企业内控审计范文

企业内控审计范文第1篇

[关键词] 企业 内部控制 审计

内部控制审计作为企业检验和改进内部控制的重要手段,也是企业优化控制、改善经营管理、提高经济效益的有效工具。将以风险为导向的内部控制审计理念引入企业领域,纳入到企业管理体系之中,是企业维护自身正当利益和健康发展的现实诉求。

一、企业内部控制审计概念厘清

内部控制审计就是确认和评价企业内部控制是否有效以及有效性程度的一个过程和方法。它不仅仅是确认和评价企业内部控制设计和内部控制运行的缺陷和缺陷等级,更重要的是分析缺陷的形成原因,并提出相应的改进建议。相比一般的审计方法,内部控制审计更加现代和科学,它在对被审计单位内控制度的审查和分析测试的基础上进行客观评价的基础上,确定其可信程度,从而对内部控制是否有效作出鉴定。

内部控制审计评估报告要遵循合理性和合法性原则。企业内部控制评估报告的合理性,是指内部控制评估报告要客观、真实反映企业内部控制设计、运行以及执行的有效性程度和存在缺陷的原因;内部控制评估报告的合法性是指内部控制评估报告的编制核审计过程要符合国家相关法律和规章制度(财政部、审计署、证监会、银监会、保监会《企业内部控制基本规范》)的要求。一般情况下,内部控制审计由企业内部审计部门负责,也可以委托不负责年审的会计师事务所或注册会计师开展内部控制审计。

内部控制审计不能简单等同于内部控制,而是内部控制的再控制,它反映了企业改善经营管理、提高经济效益、增强市场竞争力的自我需要。

二、目前我国内部控制审计存在的问题

1. 内部控制审计与企业经济管理活动未实行有效衔接。内部控制审计虽然针对的是COSO报告中的“财务报告的可靠性”目标,但也涉及企业其它方面的控制内容。因此,如果企业的内部控制制度不完善或存在实质性漏洞,都会影响内部控制审计的合理性和合法性,妨碍审计结果的真实可靠性。但是目前我国企业的内部控制审计还只是囿于内部控制的狭小空间内,未将其触角延伸到企业经营管理活动的各个层面。

2.内部控制审计评估报告的责任主体不明确。内部控制审计是由企业内部审计部门负责,企业管理层理所当然是责任主体,对评估报告审计结果承担主要责任。目前有些企业内部还存在互相推诿的状况,将审计责任推给内部审计人员或外部受委托的会计事务所,使得下一步的审计工作不能有效执行或者延缓了重新审计的时间,造成资源浪费。

3.内部控制审计标准有待科学化、统一化。内部控制审计在我国企业中还处于婴儿期,阅历和经验不足。各个企业的内部控制审计标准存在着不一致,这就给受委托进行审计的会计事务所增加工作负担,每展开一次审计,他们必须重新学习委托单位的审计标准,这也给委托部门增加了成本。如果是上市企业或正在寻求上市的企业,这样不统一的标准也给我国上市管理当局的有效性评估造成障碍,最终影响企业自身的经济效益。

三、内部控制审计的路径分析

1. “两明确”

(1)明确内部控制审计目标。内部控制审计目标决定着审计范围、审计程序和审计重点的选择,它是衡量审计质量的尺度,是界定审计责任的参考标准。内部控制审计目标有总体目标和具体目标。内部控制审计的总体目标就是通过审计,促进企业建立健全内控制度和经营管理制度,改善企业内部管理,维护企业资产安全,保障企业资金合理合法利用和运作最优化,提高企业运营效率和经营水平,最大程度地实现企业整体经营目标。内部控制审计的具体目标是总体目标的具体化,主要表现在一下几个方面:①合理性。内部控制审计应当客观真实地就评估发表审计意见,为审计结果提供合理保证。不同企业,即使是同一企业在不同时期,由于在企业规模、业务性质、治理理念和机构设置、权责分配、内部人员素质等方面存在差别,内部控制方式或管理制度也不尽相同。政府或其他权威机构颁布的内部控制指南只是对企业如何建设内部控制的具体指导,不能代替企业内部控制本身。因此,审计准则应当明确审计的合理性目标,督促企业内部审计部门或受委托的注册会计师内部控制审计报告一定要对企业的内部控制进行合理评价,使内部控制审计报告和财务报表审计报告在作用上保持一致,为改进授权企业的内控制度提供合理保证 。②合法性。审计企业内控制度的合法性,主要是审查企业内控制度是否符合相关法律、法规以及行业制度体系的规定,同时也要审查企业内控制度是否符合上级组织或主管单位或机构制定的内部控制管理条例。近年来,我国已关于内部控制体系完善的多个文件。2006 年 7月财政部成立了专门的内部控制标准委员会,并与其它四部委于2008 年 7月联合了《内部控制基本规范》,与之配套的《企业内部控制评价指引》《企业内部控制应用指引》和《企业内部控制审计指引》也于2010 年 4月15日正式,以指导企业建立健全内部控制制度,也有利于注册会计师的内部控制审计工作的顺利开展。

(2)明确内部控制审计的重点范围。内部控制审计的重点,直接决定着审计的质量、责任归属和成本输出,也是审计可行性的决定因素。审计范围能有效抵御内部控制的各种可能的外部性,尽可能充分地为财务报表使用者提供所需信息,有利于促进被审计单位全面加强内部控制建设。内部控制审计的范围本来应当是整个内部控制,但是,内部控制具有广泛性特点,没有明确的边界,容易导致审计风险,影响审计的可行性会。因此,目前内部控制审计要善于明确、把握和突出重点,主要集中解决由于内部控制弱化可能产生的输出虚假财务信息的问题。国内外已颁布的内部控制审计相关规范也普遍规定,内部控制审计的重点范围应当是与财务报告有关的内部控制。与财务报告有关的内部控制是合理保证财务报告的可靠性和财务编报符合公认会计原则的控制程序。同时为了确保内部控制审计能够为内部控制评估报告的合理性和合法性,保证审计质量,必须明确内部控制审计的审计实施程序。

2.“一创新”

创新内部控制审计方法。企业内部控制审计作为一种现代的审计方法,因其目标和重点对象的特殊性,决定它有别于一般审计,企业要不断改进和创新内部控制审计方法。(1)顺藤摸瓜法。即从财务审计、管理审计等常规审计入手,了解相关数据信息和管理情况,在此基础上把握审计的重点,向企业内部控制审计延伸,对企业的内控制度的合理合法性进行评价。(2)问题分析法。即直接从企业内部控制的现实状况和存在的缺陷处罚,跟踪审查企业在购、产、销业务环节中的运营和管理实况,对之实行审计并作出评价。(3)调查法。在实施审计之前,先做调查问卷,根据调查结果,找出问题的关键,确定审计重点并针对之作出审计。(4)综合评价与专项评价结合法。综合评价是对企业整体的经营和管理的内部控制进行整体评价。在完成审计之后,可以开展专项评价,对内部控制的环境、风险、沟通、监督等机制进行具体的审计。

3.“一强化”

强化内部控制审计风险防范。新经济时代,伴随着兼并收购、破产重组、关联方交易、电子商务、金融衍生产品产生的市场风险、信贷风险、营运风险、法律风险、管制风险、声誉风险、技术风险等就如达摩克斯之剑悬于企业之上。企业要在这样复杂的环境中生存和发展,迫切需要强化内部控制审计风险防范,建立可以辨认、分析和预防风险的机制,加强管理。在审计之前,为防范企业内部隐性风险,审计人员必须重点对被审计单位的基本情况、内控环境以及业务流程的内部控制、人员结构和素质进行全面系统了解。在审计中,主要防范效果失灵风险。因此,审计人员必须做到审计范围重点突出,审计方法得当,抽查业务的具有典型性和代表性。最后,审计人员还应从宏观着眼,统筹兼顾,通过各种途径了解熟悉被审计单位的业务往来及其相应的内控系统,并充分利用现代审计技术合理估计企业的风险水平,警示企业调整运营方式、采取相应措施防范于未然。

参考文献:

[1]朱荣恩:内部控制评价[M].北京:中国时代经济出版社, 2002

企业内控审计范文第2篇

关键词 企业 内部 审计控制

一、审计控制概述

1、审计控制内涵。审计控制是指根据预定的审计目标和既定的环境条件，按照一定的依据审查、监督被审计单位的经济运行状态，并调整偏差，排除干扰，使被审计单位的经济活动运行在预定范围内且朝着期望的方向发展，以达到提高经济效益的目的。

2、特点。（1）审计控制的目标是合规性和效益性，通过审计控制使组织中纳入审计控制范围的业务活动提高合规性和效益性水平。（2）审计控制的内容是组织的业务活动，而不仅仅是财务活动；只要这些活动利用组织的资源，而不仅仅是资金、资产。（3）审计控制的方式是过程式的，包括事前事中事后；而不是仅仅是结果式的、事后的。（4）审计控制的范围不仅仅是业务活动的结果，更主要的是结果产生的机制。（5）审计控制的性质是一种重点控制，而不是全面控制。纳入审计控制范围的是组织的重大项目、大额资金、重要资产、资源。审计控制遵循重要性原则。

二、企业内部审计控制存在问题

1、企业内部控制意识薄弱，缺乏科学、统一、有效的审计控制规范。目前，无论是国有企业对内部控制的意识都不够强，据有关方面调查显示不少企业的领导或负责人还不知道什么是内部控制。另外，自20世纪90年代起，我国政府开始加大对企业内部审计控制的推行。但从整体上讲，我国内部审计控制规范建设正处在起步阶段，发展的还很不完善。

2、企业制定了一系列内部控制制度，但执行力度不够。这种情况集中体现在一些处于发展中的民营企业和国有企业身上。民营企业发展到一定阶段，往往会考虑上市，这个时候就需要一套制度来使企业正规化，制定一些内部控制制度，然而很难实施或者很难持续实施。

3、缺乏必要的监督机制。由于内部控制制度缺乏必要的监督机制，企业职能部门、员工甚至企业的高层管理者经常逾越既定的内部控制制度开展业务活动和管理活动，但也没有受到制裁，这就使内部控制丧失了应有的权威性和有效性，导致内部控制的失控。

4、人员素质不高。很多企业对审计岗位不重视，有些审计人员专业知识不扎实，在业务操作的过程中，再加上审计人员自身道德的问题，导致审计信息严重失实。

5、控制基础智能设施建设不够。企业内部审计控制制度的建设应努力适应信息化的要求，但是，控制基础智能设施建设在企业中做的很不够。

6、企业内部审计不到位。内部审计作为内部控制的组成部分之一，它是企业改善经营管理、提高经济效益的自我需要。但是纵观我国企业内部审计的情况，不难发现，企业的内部审计并没能真正履行其应有的职

三、对策

1、提高企业领导对内部审计控制管理的重视程度，并加强规范性。（1）要强化企业领导的审计法规意识，使之自觉遵守法律规定；要建立内部审计控制管理领导责任制，将企业内部审计控制管理的好坏与主要领导的政绩业绩考核结合起来，一级抓一级，层层负责，将内部审计控制管理工作落到实处。（2）加强内部审计控制，需要统一的审计控制规范。统一的审计控制规范既是推动企业内部审计控制建设的法律保障，同时也是为企业加强内部审计控制建设及进行内部审计控制评价提供可资参考的标准，为企业内部审计控制制度建设及评价提供指引。

2、应将完善内部控制规范与企业目标结合起来。企业所有的管理活动都应该围绕着企业目标的实现来进行。建立内部控制制度是企业加强管理的重要措施，其目的同样是实现企业目标，不能离开企业目标来谈建立和完善内部控制制度的问题。目标定位决定着内部控制关键点和控制手段的选择。有些企业内部控制制度的缺陷从表面上看是具体控制措施不健全，但从根本上看是缺乏明确的目标导向。例如，某一企业在销售和收款内部控制制度的构建中，如果只将保障销货款的安全作为内部控制的目标，则内部控制措施的选择就是现款销售；如果将扩大销售也纳入内部控制的目标，则企业就会将客户信用调查作为内部控制的措施。所以从内部审计控制系统来讲，目标的确立能够为内部控制框架的构件提供明确的导向，是评估风险、制定控制措施的依据。

3、建立一套完整的监督体系。（1）加强和改进财务内部监督，实行审计委派制。（2）加强审计监督。重点加强对年度财务报表、任期经济责任和干部离任的审计。（3）加强民主监督。企业财务部门要定期向职工通报财务工作报告，听取意见，征询意见和建议。建立财会人员年度考核，健全民主测评、民主评议和组织生活制度，自觉接受监督。（4）强化公众监督。全面深入推行财务公开，把公开透明化贯穿于各项制度建设和各种权力运行过程，增强决策透明度，落实员工的知情权、参与权、监督权，实行“阳光作业”，建立内部监督。

4、提高审计人员的业务水平和素质。企业的审计人员都必须取得审计从业资格证书，对企业的审计人员应定期进行继续教育，特别要重视对那些业务能力差的审计人员进行基础业务知识培训，提高工作能力，减少审计业务处理的技术性错误。否则，即使内部审计控制本身是完善的，也可能因为执行人员的粗心大意，判断失误而导致失败。对审计人员还应进行职业道德教育，从正反两方面加强对审计人员的自我约束能力，使之自觉执行各项法律法规，遵守财经纪律，奉公守法、廉洁自律。

企业内控审计范文第3篇

关键词：企业内部控制 审计工作 程序建设

中图分类号：F239.45 文献标识码：A

文章编号：1004-4914（2011）08-188-02

一、企业内部控制审计的定义

企业内部控制审计是指会计师事务所接受委托，对特定基准日企业内部控制设计与运行的有效性进行审计。企业内部控制审计是企业内部控制外部评价的重要形式之一。

1.企业内部控制审计与企业内部控制评价。企业内部控制审计属于注册会计师外部评价，企业内部控制评价属于企业董事会自我评价，两者有着本质的区别。首先，两者的责任主体不同，建立健全和有效实施企业内部控制，评价企业内部控制的有效性是企业董事会的责任；在实施审计工作的基础上对企业内部控制的有效性发表审计意见，是注册会计师的责任。其次，两者评价的目标不同。企业内部控制评价是企业董事会对各类内部控制目标实施的全面评价；企业内部控制审计是注册会计师侧重对财务报告内部控制目标实施的审计评价。最后，两者的评价结论不同。

2.企业内部控制审计与财务报表审计。企业内部控制审计与财务报表审计的目标不同。前者是对被审计单位内部控制设计与运行的有效性进行审计，并重点就财务报告内部控制的有效性发表审计意见；后者是对财务报表是否按照国家统一的会计准则制度的规定编制、是否在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量发表审计意见。审计目标的不同导致两者在审计程序上也有着较大区别。但由于两者均关注财务报告质量和审计风险，审计过程中形成的审计证据又可以相互支持、相互利用，为此，注册会计师在计划和执行内部控制审计工作时，可以根据实际情况将企业内部控制审计与财务报表审计进行整合，以降低审计成本、提高审计质量。在整合审计中，注册会计师应当对企业内部控制设计与运行的有效性进行测试，以同时实现两类目标：（1）获取充分、适当的证据，支持其在企业内部控制审计中对企业内部控制有效性发表的意见；（2）获取充分、适当的证据，支持其在财务报表审计中对控制风险的评价结果。

3.企业内部控制审计与内部控制监管。企业内部控制监管是指政府监管部门根据国家有关法律法规和监管要求，以《企业内部控制基本规范》及其配套指引为依据，对企业内部控制建立与实施情况进行监督检查和评价。企业内部控制监管与企业内部控制审计作为企业内部控制外部评价的两种主要形式，相互支持，相互促进，共同保障企业内部控制的有效建立与实施。比如，财务部门可以从规范公司治理、健全内部机制、加强会计监督、提高信息质量等角度，对企业内部控制设计与运行的有效性提出监管要求。同时，可以会同国家审计机关对行政事业单位和国有企业使用财政资金过程中的内部控制情况实施监管评价。

二、企业内部控制审计的程序

1.计划审计工作。注册会计师需恰当地计划企业内部控制审计工作，配备具有专业胜任能力的项目组，并对助理人员进行适当的督导。

计划审计工作时，注册会计师应当评价有关事项对企业内部控制及其审计工作的影响：（1）与企业相关的风险；（2）相关法律法规和行业概况；（3）企业组织结构、经营特点和资本结构等相关重要事项；（4）企业内部控制最近发生变化的程度；（5）与企业沟通过的企业内部控制缺陷；（6）重要性、风险等与确定企业内部控制重大缺陷相关的因素；（7）对企业内部控制有效性的初步判断；（8）可获取的、与企业内部控制有效性相关的证据的类型和范围。

2.实施审计工作。注册会计师按照自上而下的方法实施审计工作，将企业层面控制和业务层面控制的测试结合进行。（1）测试企业层面控制。注册会计师测试企业层面的控制，在把握重要性原则的基础上，一般关注：①与企业内部环境相关的控制；②针对董事会、经理层凌驾于控制之上的风险而设计的控制；③企业的风险评估过程；④对内部信息传递和财务报告流程的控制；⑤对控制有效性的内部监督和自我评价。（2）测试业务层面控制。注册会计师测试业务层面的控制，在把握重要性原则的基础上，结合企业实际、内部控制相关法律法规要求和企业层面控制的测试情况，重点对企业生产经营活动中的重要业务与事项的控制进行测试。注册会计师需关注信息系统对内部控制及风险评估的影响。（3）测试与舞弊风险相关的控制。注册会计师在测试企业层面控制和业务层面控制时，应评价内部控制是否足以应对舞弊风险。舞弊风险因素是指注册会计师在了解被审计单位及其内部环境时识别的、可能表明存在舞弊动机、压力或机会的事项或情况，以及被审计单位对可能存在的舞弊行为的合理化解释。与舞弊风险相关的控制通常包括：①针对重大的非常规交易的控制；②针对关联方交易的控制；③与管理层的重大会计政策和会计评估相关的控制；④针对期末财务报告中编制的分录和做出的调整的控制；⑤能够减弱管理层伪造或不恰当操纵财务结果的动机及压力的控制等。注册会计师应当根据舞弊风险评估结果，对上述控制实施有针对性的测试。（4）测试内部控制设计与运行的有效性。如果某项控制由拥有必要授权和专业胜任能力的人员按照规定的程序与要求执行，能够实现控制目标，表明该项控制的设计是有效的；如果某项控制正在按照设计运行，执行人员拥有必要授权和专业胜任能力，能够实现控制目标，表明该项控制的运行是有效的。（5）获取企业内部控制有效设计与运行的证据。注册会计师在测试企业内部控制设计与运行的有效性时，可综合运用询问适当人员、观察经营活动、检查相关文件、穿行测试和重新执行等方法，获取充分、适当的证据以支持审计结论。与内部控制相关的风险越高，注册会计师需要获取的证据越多。为确保证据的充分性和适当性，注册会计师通常需对测试时间安排进行权衡，既要尽量在接近企业内部控制自我评价基准日实施测试，又要保证实施的测试能够涵盖足够长的期间。注册会计师对于内部控制运行偏高设计的（即控制偏差），应确定该偏差对相关风险评估、需要获取的证据以及控制运行有效性结论的影响。在连续审计中，注册会计师有必要考虑以前年度执行企业内部控制审计时了解的情况，以合理确定测试的性质、时间安排和范围。

3.评价控制缺陷。注册会计师对企业内部控制缺陷的分类和认定标准与企业内部控制自我评价中内部控制缺陷的分类和认定标准类似，相对而言，注册会计师更关注财务报告内部控制缺陷的认定。注册会计师在对内部控制设计与运行的有效性进行测试的基础上，需评价其识别的各项内部控制缺陷的严重程度，以确定这些缺陷单独或组合起来，是否构成重大缺陷并影响其审计结论。在确定一项内部控制缺陷或多项内部控制缺陷的组合是否构成重大缺陷时，注册会计师还应评价补偿性控制（替代性控制）的影响。

4.完成审计报告。（1）取得书面说明。注册会计师完成审计工作后，需取得经企业签署的书面声明。（2）沟通控制缺陷。注册会计师应与企业沟通审计过程中识别的所有控制缺陷，重大缺陷和重要缺陷须以书面形式与董事会和经理层沟通。注册会计师认为企业审计委员会和内部审计机构对内部控制监督无效的，应以书面形式直接与董事会和经理层沟通。书面沟通需在注册会计师出具内部控制审计报告之前进行。（3）形成审计意见。注册会计师对获取的证据进行评价，形成对内部控制有效性的意见，出具审计报告。

三、企业内部控制审计报告

1.审计报告内容。标准内部控制审计报告包括下列要素：（1）标题；（2）收件人；（3）引言段；（4）企业对内部控制的责任段；（5）注册会计师的责任段；（6）内部控制固有局限的说明段；（7）财务报告内部控制审计意见段；（8）非财务报告内部控制重大缺陷描述段；（9）注册会计师的签名和盖章；（10）会计师事务所的名称、地址及盖章；（11）报告日期。

2.审计意见类型。（1）无保留审计意见。发表无保留审计意见必须同时符合两个条件：①企业按照内部控制有关法律法规以及企业内部控制制度要求，在所有重大方面建立并实施有效的内部控制；②注册会计师按照有关内部控制审计准则的要求计划和实施审计工作，在审计过程中未受到限制。（2）带强调段的无保留意见。注册会计师认为财务报告内部控制虽不存在重大缺陷，但仍有一项或者多项重大事项需要提请审计报告使用者注意的，应在审计报告中增加强调事项段予以说明，该段内容仅用于提醒内部控制审计报告使用者关注，并不影响对财务报告内部控制发表的审计意见。（3）否定意见。注册会计师认为财务报告内部控制存在一项或多项重大缺陷的，除非审计范围受到限制，应对财务报告内部控制发表否定意见。注册会计师出具否定意见的内部控制审计报告中需包括重大缺陷的定义、重大缺陷的性质及其对财务报告内部控制的影响程度等内容。（4）无法表示意见。注册会计师审计范围受到限制的，应当解除业务约定或出具无法表示意见的内部控制审计报告，在报告中指明审计范围受到限制，无法对内部控制的有效性发表意见。注册会计师在已执行的有效程序中发现内部控制存在重大缺陷的，应当在“无法表示意见”的审计报告中对已发现的重大缺陷作出详细说明。

企业内控审计范文第4篇

随着生产力的和技术的进步，信息技术高度发展，全球一体化的进程加速，企业之间的竞争越来越激烈，所面临的风险也逐渐加大。企业为了减少经营风险，在激烈的竞争中立于不败之地，加强了约束、规范企业管理行为，完善内部控制体系，从而有利于资产安全、完整，保证经营成果与财务状况真实、可靠，提高经营管理的效率和经济效益。

所谓内部控制是指企业各级管理人员和有关部门的工作人员，在处理生产经营业务活动时相互联系、相互制约的一种管理体系，包括为保证企业正常经营所采取的一系列必要的管理措施。内部控制的重点是建立和完善内部管理机制，特别是内部控制，设计合理有效的组织机构和职务分工，实施岗位责任分明的标准化业务处理程序。内部控制为经营活动的效率和效果、财务报告的可靠性、相关法规的遵循性等目标的实现而提供合理保证的过程。

建立有效的内部控制制度对于防止、及时发现和纠正生产、经营运行过程中的各种错弊现象及不法行为有其特殊作用，对涉及投资、生产、经营、财务等各个方面和各个环节进行全方位、全过程的管理控制，对完善企业制度，依法治企，满足监管要求，控制风险，加强基础工作、提高管理水平，促进各项生产经营活动进一步规范、有序运行，保证整体经营目标的实现等，都有极其重要的意义。内部控制的目的是建立现代企业制度，完善法人治理结构，实现经营机制的转换，加强管理，提高效益。

审计作为企业客观、公正的管理部门，在建立现代企业制度，完善法人治理结构，实现经营机制的转换，加强企业管理，提高企业经济效益等方面发挥着重要作用。企业内部控制的建立，为审计人员提供了新的审计任务，即如何对企业内部控制进行审计呢？下面就简单地谈谈我的看法：

一、确定审计重点，编制内部控制审计计划

1、审计部门根据本企业的工作目标和重点，提出内部控制审计的重点内容和重点审计单位，编制年度、半年内部控制审计计划，并根据实际工作出现的新情况和新及时对计划进行调整、修改和补充。

2、根据上级部门和有关领导直接布置的专项工作制定专项内部控制审计计划。

二、组建内部控制审计工作组。

根据内部控制审计工作的性质、业务量、难度及时间进度，并结合有关领导及部门对内部控制审计任务的特殊要求和规避原则，组织有经验的审计人员和聘请有关专家，组建内部控制审计工作组，任命工作组组长，并对工作组成员提出任务性质、工作量、完成时间、注意事项等要求，同时进行审计前有关法律法规、主要业务培训，为现场审计打好基础。

三、编制内部控制审计方案。

1、内部控制审计工作组组长负责编制内部控制审计方案。

2、内部控制审计方案主要内容包括内部控制审计的目的、审计的时间、审计的范围、审计的方式、审计的内容、人员的分工等。审计的内容包括：

（1）合规性审计。即企业内部控制是否符合国家的法律、法规和政策；是否符合证券监管机构有关上市公司的法律、法规和要求。

（2）全面性与系统性审计。内部控制涉及企业经营活动的各个方面，其内部监督和控制贯穿于投资、生产、经营、财务、监督检查等方方面面经营管理活动的全过程和全体员工。企业的每一个员工既是内部控制的主体，又是内部控制的客体；既要对其负责的作业实施控制，又要受到其他人员或制度的监督与制约。内部控制使企业内部各部门、各岗位形成较为系统的既互相制约又具有纵横交错关系的统一整体，确保各部门和各岗位均能按特定的目标相互协调地发挥作用，最终实现企业内部控制的总体目标。

（3）内部牵制及不相容审计。内部牵制是指在部门与部门、员工与员工以及各岗位之间所建立的互相验证、互相制约的关系，属于企业内部控制制度一个重要组成部分。其主要特征是将有关责任进行分配，使单独的一个人或一个部门对任何一项或多项经济业务活动没有完全的处理权，必须经过不相容的其他部门或人员的验证、核对和制约。

（4）权责和奖惩审计。即审计企业是否根据各部门和岗位的职能与性质，明确各部门及人员应承担的责任范围，赋予相应的权限；制定操作规程和处理程序、手续是否可行；是否确定追究、查处责任的措施与奖惩办法，权限和责任是否合适，奖惩是否得当；是否使权有所属，责有所归，利有所享，有无发生越权或互相推诿的现象。

（5）成本效益审计。在内部控制活动中是否贯彻成本效益原则，即是否以最小的控制或管理成本获取最大的经济效益。是否实行有选择的控制；是否努力降低控制成本，机构和人员是否尽量精简等。

（6）可操作性审计。内部控制是否符合企业实际，业务流程控制点的设置和授权项目权限的确定，是否考虑实际管理工作中可行性，能否保证其可操作性。

3、内部控制审计方案要保证能够使审计工作达到预期效果。

四、下达审计通知

内部控制审计工作组于实施现场审计前2-3日向被审计单位下达内部控制审计通知书，通知书中明确被审计单位需要准备的资料、参加审计人员，同时要求被审计单位要有一名审计工作协调员，负责审计联络工作及有关事项。

五、进行现场审计

1、内部控制审计工作组进驻现场后，要召开审计进点会，向被审计单位说明审计的任务，提出具体要求，并听取有关情况汇报。

2、内部控制审计工作组现场调查内部控制

（1）审计工作组审阅各种文件，询问被审计单位的员工，了解员工对相关业务流程内部控制制度的熟悉和掌握情况。

（2）审计工作组按照内部控制中规定的各业务流程步骤和控制程序，将需要调查的事先编制成标准式的问卷调查表，直接询问或发给被审计单位和部门，有关当事人如实填写并签字后交回检查组。

（3）整理问卷调查表，对照内部控制确定现场审计的重点。

3、审计工作组现场对内部控制进行符合性测试

（1）审计人员按照内部控制审计方案中确定的审计和步骤、范围和数量及分工，采用查阅、询问、核对、盘点、性复核、审阅证据、穿行测试和实地观察等方法，根据现场确定的审计重点，对照内部控制规定的业务流程步骤、控制点和监督检查方法，抽取一定的业务对被审计单位或部门的内部控制进行测试，检查内部控制是否执行以及执行的程度。

（2）审计人员将测试情况（包括存在的和被检查单位或部门已有的改正措施）记录于工作底稿，被审计单位和部门负责人或当事人在工作底稿上签字确认。

（3）内部控制审计组组长指定专人复核工作底稿，提出复核意见，必要时重新进行测试。

（4）进行现场、与被审计单位交换意见。

审计组组长负责召集小组成员对审计情况进行讨论和总结，以测试记录为依据，按照内部控制评价方法，从不相容职务是否在实质上做到相互分离、是否在授权批准范围内履行职责以及是否一贯有效的执行等方面，对所检查的控制点和流程进行评价，分析被审计单位内部控制制度存在的缺陷和漏洞，评价该单位内部控制的成效，初步形成审计意见和建议，并将评价结论记录于工作底稿，审计组组长对审计评价结果负责。审计组将检查、评价结论告知被审计单位或部门负责人，并与其充分讨论沟通，交换意见，被审计单位负责人对审计、评价结论提出书面反馈意见并签字确认，对存在的问题限期整改。

六、撰写审计报告

内部控制审计工作组对审计工作底稿、工作记录、相关证据进行汇总整理，完善审计意见，撰写审计报告，审计报告应包括被审计单位的基本情况、审计发现的问题、改进建议和审计评价结论、奖惩意见等。内部审计工作组组长审定审计报告并签字。

七、后续审计

内部控制审计工作组根据审计报告跟踪落实问题的整改情况，并对改进后的内部控制进行评价。

企业内控审计范文第5篇

进行内部控制审计有两种形式，一是专项内部控制审计，二是辅助财务报表审计的内部控制评价。两种方式既有联系又有区别。两者的理论范围、基本程序和方法都基本相通，两者的结论也可以互相利用。但两者有区别：

（1）目的不同。前者的目的是对该单位的内部控制的合理性和有效性发表意见；后者的目的是在了解、测试与会计报表相关的内部控制的基础上，评估其控制风险，在根据控制风险评估结果修订审计计划和确定实质性测试的性质、时间和范围，进而对会计报表发表审计意见。

（2）范围不同。前者的范围是企业所有的内部控制制度的设计和执行情况；后者的范围是与财务报表有关的内部控制，范围要小。

（3）对评价准确程度的要求不同。前者对内部控制的有效性直接发表意见，因而要求评价结论有较高程度的保证水平；后者评价意见仅仅作为实质性测试的依据，评价精度比前者要低。

随着内部控制重要性的提高，实践中人们已经越来越多将其作为独立的专项审计目标单独开展，尤其对于公司，专项内部审计已经成为其加强对下属子公司和分部门监督和管理的有效工具。

二、内部控制审计的涵义

所谓内部控制，是指被审计单位为了维护资产的安全、完整，保证会计信息的真实、可靠，保证其管理或者经营活动的经济性、效率性和效果性并遵守有关法规，而制定和实施相关政策、程序和措施的过程。

内部控制审计是运用文字描述，调查表及流程图等手段与方法对内部控制系统实施健全性评价，检查和评价企业内部控制系统是否健全，内部控制制度是否被遵循及内部控制机制运行是否有效。

企业内部控制审计是公司运作管理的重要组成部分，是确保企业健康发展的重要管理环节。企业内部控制审计是公司高层决策者监控公司工作、校正决策与规范管理，提升公司价值必不可少的手段，它是最高层管理者耳目的延伸，也是经营风险管理的报警器。。

三、企业开展内部控制审计的重要性

1、是贯彻法律、法规的要求。

2000年7月实施的《会计法》明确各单位应当建立、健全本单位内部会计监督制度，第一次对内部控制提出了法律要求。财政部于2001年颁布的《内部会计控制规范》等一系列规范，要求企业从会计信息、资金管理、对外投资、资产处置等方面建立起一套内部控制机制、2006年新修订的《审计法》要求企业建立起内部控制制度。2008年6月，财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合了我国首部《企业内部控制基本规范》，并于2009年7月1日起在上市公司范围内施行，同时鼓励非上市公司的大中型企业执行。这一规范的实施将为我国企业防范经营风险构筑一道坚实的“防火墙”，同时，成为建立健全企业内部控制制度的契机。这需要企业的内部审计机构肩负起监督的职责，检查和评价内部控制的建设情况和执行情况。

2、是审计方法发展的要求。

随着社会生产力的发展、企业规模日益壮大、经营业务日趋繁复，传统的详细审查方法受到挑战，于是出现了抽样审查的方法，通过抽样结果来推断财务报表的可靠程度。但是，如果单凭审计人员主观或任意判断进行抽样，那么抽样的结果难免以偏概全，影响审计结论。内部控制是管理现代化的必然产物，它的产生和发展，促使审计工作从详细审计发展成为以测评内部控制为基础的抽样审计。制度基础审计就是以对内部控制的测评为基础，运用抽样方法得到审计结论的一种审计取证模式。它可以在提高审计效率的同时，确保审计结论达到所要求的质量水平。这种以内部控制为基础的审计方法在保证审计质量的前提下减少时间、节约成本，受到审计人员和企业的普遍欢迎。

3、是加强内部管理的需要。

随着经济的发展，市场竞争越来越激烈，企业面临着经营地点分散、控制跨度增加、控制权利层次增多等难题，商业欺诈、资金周转不力等经营风险与财务风险越来越大，管理任务更加艰巨，需要企业内部协调一致，加强监督和控制，防止工作差错和舞弊，提高经营效率，提高企业的竞争能力。因此企业无论在客观还是主观上都要建立起具有自我控制和自我调节功能的管理机制。

4、是提高企业社会认知度的需要。

当今世界，企业的信誉很重要，直接影响到客户对企业产品的信任感，影响企业的生存和发展。企业信誉不仅取决于当前的资金实力和赢利能力，更主要取决于人们对企业未来的预期。企业一旦发生欺诈行为、管理不善或违反法规，就会引起社会的广泛关注，造成不良的社会影响，使企业的价值大大下降。内部控制有助于预防此类问题的发生，并及时提出妥善的补救措施。企业无论利用内部审计机构还是聘请外部审计师对内部控制进行检查和评价，肯定的评价结果都能提升企业的信誉

企业内控审计范文第6篇

[关键词]企业 内部控制 审计

随着现代企业制度的建立完善,公司法人治理结构逐步健全,许多公司不断完善内部控制体系的条件下,内部控制审计逐渐成为内部审计的重要内容,内部控制体系的有效性、合规性、实用性都需要内部控制审计来加以评价,内部控制也是内部审计的基础,二者紧密的关系使我们有必要进行更多的分析研究。

一、内部控制审计的作用

内部控制是指企业各级管理人员和有关部门的工作人员,在处理生产经营业务活动时相互联系、相互制约的一种管理体系,包括为保证企业正常经营所采取的一系列必要的管理措施。内部控制的重点是建立和完善内部管理机制,特别是内部会计控制,设计合理有效的组织机构和职务分工,实施岗位责任分明的标准化业务处理程序。中石化行业总部(股份公司)的内部控制是由董事会、监事会、管理层和全体员工实施的、为经营管理合规合法、资产安全、财务报告及相关信息的可靠性,经营活动的效率和效果、发展战略的实现提供合理保证的过程。

1.内部控制审计的方向

从内部控制的发展趋势来看,控制的范围已由传统的会计控制逐步扩展到管理控制、经营控制、风险控制,直到几乎不能再细分的诸多业务流程控制,涉及到公司经营活动的各个方面。从内部审计的发展来看,内部审计的重点由传统的以查错纠弊为主的财务审计转向管理审计、效益审计和风险审计,审计职能已由传统的监督评价向监督与服务并重转变,内部审计目标也由监督内部控制的设置转变为改进内部控制系统。内部控制的方向就是内部审计的方向,内部控制的内容就是内部审计的内容,内部控制的关键部位就是内部审计的重点。

2.内部控制体系的完善

内部控制审计围绕公司内部控制体系的健全完善,以风险控制为导向,以监督检查内部控制活动有效性为主线,以促进提高风险控制能力为目标,坚持哪里有风险,内部审计就跟到哪里;内部控制审计之于内部控制,就是对内部控制体系的健全、完善、发展的功能。

二、内部控制审计的内容

内部控制审计的过程主要是通过检查控制文件和控制信息资料,来评价内部控制的健全性、有效性和遵循性。对内部控制流程的检查测试是内部控制审计的基本内容,主要围绕内部控制的五要素即内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督进行。

中石化油田企业(分公司)的内部环境主要包括企业文化、治理结构、组织机构设置与权责分配、人力资源政策、反舞弊监督机制、内部审计机制等。经过近些年来内控工作的实践,在内部环境上已经趋于完善,各种机制都已形成;但内部控制审计还应注意,公司对面临的不断变化的市场环境,是否具有快速反应的能力,对各项经营活动的复杂程度是否有足够的认识,各项管理制度是否有效执行,业绩考核和激励机制是否有效运行,组织结构是否达到了最优化。

1.风险管理的评审

风险管理内容包括:识别影响公司目标实现的各类风险; 分析各类风险,建立风险防范和化解机制。重点审查被审单位抗风险的能力;是否建立风险应急应对机制;是否定期组织对高风险项目、重要管理岗位和资金流通环节等可能发生灾害性事故环节的风险防范和应对演练。

中石化油田企业(分公司)建立了及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的各种不确定因素,制定了应对策略的风险评估机制,持续地收集与内部风险和外部风险相关的各种信息,针对各业务流程,配备专门部门或负责人定期分析及记录潜在风险的变化。根据风险分析的结果,结合风险承受度,及时调整内部控制程序,正确处理新增或过去未加控制的风险。在这方面HSE风险管理体系已经成熟并运行良好,随着经管管理十大风险管理体系的建立并不断完善,油田企业的风险管理水平将再上一个新台阶。在内控风险审计过程中,要特别注意这些体系各业务环节的关键资料的真实性、准确性、完整性,是否有可复核性,风险保障措施是否落实到位,及时作出管理体系有效性的评价。在信息层面风险分析时,针对系统中容易出现财务风险的关键权限,以及关键岗位通过相应的手段进行审计,以确定其业务流程中的关键控制。

2.内部监督的审计

重点是评价监督机制是否执行并有效。包括审查企业内部控制整体框架及运行的跟踪、监督,内部控制审计制度的执行情况等。按照内部审计具体准则第5号――内部控制审计第十三条、第十四条、第十五条、第十六条规定应审查的内容重点就有23点,一次审计要对所有内容进行审计是不必要也不可能的,关注的是内部控制的健全性、符合有效性、合理科学性以及内部控制的实用性,即重点审计被审计单位有关经济业务活动的运行与相关内部控制的符合程度,各控制措施在实际经济活动中的贯彻执行情况、履行结果。

在各企业实际操作中还有注意审计成本效益原则的执行情况,即在内部控制活动中是否贯彻成本效益原则,是否以最小的控制或管理成本获取最大的经济效益,比如内部控制要求的留下痕迹、控制资料与厉行节约的无纸化办公的矛盾处理,电子数据与可复核性要求的矛盾等。审查是否实行有选择的控制,是否努力降低控制成本,内控机构和人员是否尽量精简等。最后还要注意对可操作性审计,即内部控制是否符合企业实际,业务流程控制点的设置和授权项目权限的确定,是否考虑实际管理工作中可行性,能否保证其可操作性,以便在控制流程精简、优化方面提出建设性审计意见和建议。

三、内部控制审计的方法

在内部控制审计中要采用的方法很多。内部控制审计要和内部控制制度相结合,内部控制审计人员要和专业技术人员相结合,审计过程与解决管理上存在的问题结合,与提高企业经济效益相结合进行。具体方法涉及查账方面的、表格方面的、图示方面的、数学方面的、会计方法、经济案件的方法等等,只要有效适用就行,要结合使用、综合运用。

审计人员按照内部控制审计方案中确定的步骤、范围和数量及分工,采用查阅、询问、核对、盘点、分析性复核、审阅证据、穿行测试和实地观察等方法,根据现场确定的审计重点,对照内部控制规定的业务流程步骤、控制点和监督检查方法,抽取一定的经济业务对被审计单位或部门的内部控制进行测试,检查内部控制是否执行以及执行的程度。具体来说包括以下几个方面:

1.了解被审单位内部控制的基本情况,对内部控制的健全性进行初步评价

查阅相关内部控制文件、前期审计报告或审计工作底稿;询问被审计单位有关人员,了解被审计单位的业务活动和内部控制的运行情况;核对内部控制生成的文件和记录,选择具有代表性的交易和事项进行“穿行测试”, 评价企业会计与内部控制在防止、发现和纠正错弊中的有效性,对内部控制风险和内部控制的可依赖程度做出初步评价。

2.实施符合性测试程序,证实内控制度执行的效果

我们只对那些准备信赖的内部控制执行符合测试,并且只有当信赖内部控制而减少的实质性测试的工作量大于符合性测试的工作量时,符合性测试才是必要和经济的。符合性测试是为了确定内部控制制度的设计和执行是否有效而实施的审计程序。其基本对象包括控制设计测试和控制执行测试,控制设计测试是测试被审计单位控制政策和程序是否设计合理、适当,能否防止或发现和纠正特定会计报表认定的重大错报或漏报;控制执行测试是测试被审计单位的控制政策和程序是否实际发挥作用。被审计单位的控制设计的再好,还必须靠有效的执行来发挥作用。

3.对内部控制系统作出综合性评价

制度是否建立、健全,哪些方面还存在薄弱环节,哪些内部控制制度得到了有效执行,哪些内部控制虽然建立但没有执行或执行不力,哪些内部控制是有效的,哪些内部控制是无效的,被审计单位的内部控制风险水平都需要做出综合评价。综合评价的主要内容是内部控制的可依赖程度,内部控制风险估计水平和可靠性高低,内部控制的缺陷有哪些,就内部控制缺陷,向被审计单位管理层提出改进建议。

内部控制审计是对内部控制执行的检查和监控,与内部控制的其他日常的监控相比,内部控制审计在监控的力度上更大,监控的程度上更彻底,监控的结果信息在沟通上更加全面系统,是内部控制功能得以实现,内部控制得以彻底执行的必不可少的机制。

总之,内部控制审计是内部控制与内部审计互动的平台,是内部控制的检测仪,内部控制则是内部审计的风向标,如果二者实现良性互动,就能达到保护企业资产的安全、完整并有效使用,达到控制成本、费用以实现企业经济效益的最大化,保证会计信息及其他管理信息的可靠、及时提供,保证企业制定的各项管理政策、制度和措施的贯彻执行,从而保证企业生产和经营活动有序高效地进行。二者协调发展,可以共同促进公司完善治理结构,实现精细化管理,不断提高管理水平,达到企业价值最大化。

参考文献:

企业内控审计范文第7篇

引言

企业内部控制与内部审计是中国外部审计的重要环节，在对中国企业内部控制与内部审计的过程中，有利于中国企业资金的合理运用和分配，有利于会计信息的真实性。中国开展企业内部控制与内部审计的要求越高，对社会的影响范围就越大。中国企业内部控制与内部审计要严格按照中国审计法的要求开展，要使开展企业内部控制与内部审计成为中国企业的日常工作，使其成为工作流程的重要组成部分。随着中国对外开放的程度不断加深，中国立法水平不断提高。中国企业内部控制与内部审计管理体制水平不断地提高，对中国的企业管理部门也提出了更高的要求。中国企业内部控制和内部审计部门要不断地学习，与时俱进，更新自我知识库，为中国企业内部控制与内部审计工作作出自己一份贡献。企业内部控制与内部审计对中国企业资金的使用效率有着至关重要的作用，做好企业内部控制与内部审计有利于发挥中国企业资金的使用效率，有利于避免审计不到位而造成的资金问题，有利于避免企业内部的贪污腐败。随着中国市场经济的多元化，企业内部控制与内部审计部门在开展企业内部控制与内部审计的过程中也存在一定的问题。本文将就中国企业内部控制与内部审计存在的问题谈谈自己的看法，对完善中国企业内部控制与内部审计提出自己的建议。

一、中国企业内部控制与内部审计存在的问题

（一）企业内部控制与内部审计制度不完善

中国的社会主义市场经济已经建立一套与之相配合的市场经济体制，中国企业内部控制与内部审计也要求有一系列的制度、法律法规政策相配套。中国预算法、国库集中支付制度、政府预算制度、政府采购制度相继在中国建立，但是中国企业内部控制和内部审计制度的出台相应落后，并且不够完善。在中国企业内部控制与内部审计的执行过程中，也遇到了很多问题。企业内部控制与内部审计制度的不完善严重影响了中国企业内部控制与内部审计的结果和效率。企业内部控制与内部审计制度的不健全，是中国企业内部控制与内部审计在执行过程中依据不足，企业内部控制与内部审计往往只能停留在表面，即使企业内部控制与内部审计在审计的过程中发现问题，也很难深入下去。法律法规在制定的过程中模棱两可或者范围不清晰使中国企业内部控制与内部审计人员无从下手，无法可依。

（二）企业内部控制与内部审计内容不完整

通常在中国的企业内部控制与内部审计通常停留在表面上，对于企业具体的业务没有深入等。在中国企业内部控制与内部审计有很多地方是不能审到的，比如说对于企业的一些保密经营情况和具体的盈利数据情况中国企业内部控制与内部审计是审不到的。在中国企业内部控制与内部审计中，审计的重要内容还是停留在表面上的控制和审计，对中国账外的资金和业务中国企业内部控制与内部审计很少涉及，对中国企业内部控制与内部审计的完整性造成了缺口。中国企业内部控制与内部审计在审计的过程中，只是关注你来我往的真实性和合法性进行审计，很少关注中国具体业务的根本情况。中国企业内部控制与内部审计内容的不完整很难发挥中国企业内部控制与内部审计的具体作用。中国企业内部控制与内部审计在展开审计的过程中，并没有综合考虑对企业影响较大的项目和问题。在中国企业内部控制与内部审计在展开时，也未与企业员工紧密联系起来。中国企业内部控制与内部审计内容的不完整，严重影响了中国企业内部控制与内部审计的水平。

（三）企业内部控制与内部审计人员素质不高

中国企业内部控制与内部审计人员的水平决定了中国企业内部控制与内部审计的效果和水平。在目前，中国企业内部控制与内部审计人员队伍存在普遍性的素质不高，不能适应中国企业内部控制与内部审计的要求，存在知识水平专业度不高，对自身要求不高等一系列问题。中国企业内部控制与内部审计的发展要求有一支精简干练又专业的队伍，才能符合中国企业内部控制与内部审计的要求。由于中国企业内部控制与内部审计管理体制比较固化，比较固定，给中国企业内部控制与内部审计人员造成了不思进取的问题。中国企业内部控制与内部审计人员在这种温水煮青蛙效应下，很少自我主动学习，计算机水平跟不上中国企业内部控制与内部审计的发展步伐，严重影响了中国企业内部控制与内部审计的推进和改善。中国企业内部控制与内部审计人员在审计过程中由于自身水平不高，在开展中国企业内部控制与内部审计的过程中很难发现企业存在的问题。中国企业内部控制与内部审计人员法律法规意识不强，又不加强自我学习，对中国企业内部控制与内部审计会产生致命打击。

二、优化中国企业内部控制与内部审计的建议

（一）完善中国企业内部控制与内部审计制度

中国企业内部控制与内部审计要在审计开展前制定统一的审计政策方针和制度，使中国企业内部控制与内部审计有法可依。在制定中国企业内部控制与内部审计制度的同时，中国各级企业内部控制与内部审计要严格按照中国企业内部控制与内部审计制度进行本企业的审计，在企业内部控制与内部审计的全过程中，发现中国企业内部控制与内部审计制度存在的问题，并及时反映完善中国企业内部控制与内部审计制度。企业管理层做好对企业内部控制和内部审计的制度和方针政策的引导，强化制度的作用。中国企业内部控制与内部审计不但要对中国企业资金的使用情况和具体业务的进展进行审计，同时还要加强对中国企业内部控制与内部审计制度的监督和完善，提出自己部门的意见和建议，提出改革方案，供中国企业内部控制与内部审计制度制定部门参考。在中国企业内部控制与内部审计制度的制定一定要及时有效，避免滞后，使中国企业内部控制与内部审计在审计进行中有章可依，遇到深水潭时仍能够深入下去。

（二）扩大中国企业内部控制与内部审计范围

企业内部控制与内部审计在中国企业管理中处于非常重要的位置，做好中国企业内部控制与内部审计，有利于完善企业管理体系，有利于提高中国企业资金的使用水平，提高中国企业的生产效率。企业内部控制与内部审计内容不完整主要体现在审计范围较小，不能够完全覆盖需要中国企业内部控制与内部审计的范围。扩大中国企业内部控制与内部审计范围的主要内容体现在除了对中国企业具体业务，现有资金的使用情况进行审计，还要增加对中国企业资金使用效率的审计、增加对潜在危险的审计，增加对企业影响比较大的项目的审计以及社会民众比较关注的问题的审计。扩大中国企业内部控制与内部审计范围有利于完善中国企业内部控制与内部审计体系，有利于中国企业内部控制与内部审计的深入和改进。使中国企业内部控制与内部审计企业更能适应社会主义市场经济体制的发展，满足社会各界对中国企业内部控制与内部审计的需求。扩大中国企业内部控制与内部审计范围更有力地发挥了中国企业内部控制与内部审计的作用，使中国企业内部控制与内部审计更能适应企业生产发展的变化。

（三）提高中国企业内部控制与内部审计人员素质

企业内部控制和内部审计是一个不断变化的动态过程，企业领导层要高度重视企业内部控制和内部审计。面对中国企业内部控制与内部审计人员素质比较低的情况，我们建议可以通过审计专业教育，政策法律法规的培训以及计算机培训等方式，提高中国企业内部控制与内部审计人员素质。首先应该从中国企业内部控制与内部审计人员的思想上加强教育，提高其思想认识，培养其积极主动提升自我的意识。在加强思想教育的基础上，增加法律法规的培训，以讲座或者是活动的方式，增加法律法规的传输途径，不断地提高中国企业内部控制与内部审计人员的法律法规的熟悉程度。最后，作为服务于工作的计算机，在我们的日常工作中为我们提供了不少便利，增加计算机知识的培训，有利于提高中国企业内部控制与内部审计人员的工作效率，使中国企业内部控制与内部审计人员能在日常工作中节约出时间参加学习和培训。

企业内控审计范文第8篇

内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工共同实施的、旨在实现控制目标的过程。其目的是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。

内部审计是组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现，目的是为机构增加价值并提高机构的运作效率。

二、内部审计和内部控制相互促进、相互渗透

（一）在过渡阶段内部审计机构可履行内部控制部门职责

根据财政部对企业内部控制规范体系实施中相关问题解释，一般情况下企业应当成立专门机构负责组织协调内部控制的建立实施及日常工作，对于少数企业受制于岗位编制、专业人员等条件限制，目前尚不具备成立专门的内部控制管理机构的，可暂将内部控制管理职能划归现有机构。笔者认为在过渡阶段将该职能划归内部审计部门较为适宜。

从内部控制部门的职责来看内部控制部门的职责包括制定内部控制手册并组织落实、确定各职能部门在内部控制中的权利和义务、指导内部控制与其他经营计划和管理活动的整合等等。内部审计对企业生产经营活动的各个重要环节较为了解，容易发现缺陷和舞弊行为，并能有针对性的提出具体的改进意见和建议，有利于内部控制手册的制定。

内部审计机构为了保持其独立性和客观性，一般不直接参与企业的生产经营，但有权参与企业有关经营和财务管理决策会议、研究制定有关的规章制度等，因此内部审计机构对企业的业务流程、部门职责等有较为全面客观的认识，所以在过渡阶段如果由内部审计机构履行内部控制部门职责，内部审计机构可凭借其对企业全面客观的认识组织落实、确定各职能部门在内部控制中的权利和义务、指导内部控制与其他经营计划和管理活动的整合，同时有利于降低内部控制建立的成本，避免重复劳动。

（二）内部审计的设立是内部控制建设的必然要求

根据美国C0S0的《内部控制整体框架》，内部控制包括五要素，分别是内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督。

内部审计是内部环境的构成要素之一

1.内部环境包括治理环境、内部审计、企业文化等等，因此企业进行内部控制的建设必须根据法律法规规定设立独立的或兼职的内部审计部门、配备内部审计人员。

2.内部审计涉及风险评估的全过程。

企业在进行风险评估的过程中可听取内部审计人员依据专业知识和独立地位提出专业的意见和建议，以选择合理风险应对策略减少企业运营中的风险。且内部审计人员在进行内部控制的审计时需要对企业的风险管理机制的健全性和有效性进行审查和评价。

3.内部审计促进了控制活动的有效执行。

企业采取各项控制活动将风险控制在可承受范围之内，而这些控制活动正是内部审计的重点之一。内部审计通过物资采购审计、建设项目内部审计等对各项控制措施的有效性进行审查，为内部控制的有效执行保驾护航。

4.内部审计的结果是信息与沟通的重要内容。

内部审计机构进行的内部控制审计、风险管理审计、舞弊的检查与报告等审计结果是与企业内部控制相关的内部信息，需要在企业内部进行有效沟通，同时信息系统本身也是内部审计的内容之一。

5.由内部审计机构进行的内部控制的自我评价即是内部监督。

内部控制审计包括由企业内部审计机构进行的内部控制审计和由企业外部的注册会计师进行的内部控制审计，由内部审计机构进行的内部控制审计即是内部监督。

内部审计机构通过实施适当的审计程序对内部控制的建立健全和有效实施进行评价，并将评价结果向企业的有关管理层报告。

（三）内部审计为注册会计师进行的内部控制审计提供了可选择的基础资料

由注册会计师进行的内部控制审计和由内部审计机构进行的内部控制审计在审计主体、审计目标、审计结论等方面存在不同。注册会计师在进行内部控制审计时可判断是否在内部控制审计工作中利用企业内部审计人员的工作以及可利用的程度。当然，注册会计师利用内部审计人员的工作并不影响其对审计结果独立性的承担。

（四）内部控制为内部审计创造了良好的企业环境

1.内部控制为内部审计提供了良好的审计环境。

内部控制贯穿了企业经营活动的全过程，独立监督和评价企业行为的内部审计也在其中。有效的内部控制有利于保障企业生产经营的正常进行、提高企业的经营管理水平，为内部审计创造良好的审计环境。

2.内部控制丰富了内部审计的内容。

内部控制要求企业建立的“三重一大”事项集体审批制正是内部审计机构进行企业内部经济责任审计的审计重点。内部控制中关于资金活动的控制、采购业务的控制、工程项目的控制等内容也是企业内部审计机构在进行经济性审计等审计工作时的审计重点。且内部控制本身也是内部审计的重要内容。

3.内部控制保障了内部审计结果的有效利用。

内部审计是通过审计行为检查发现企业经营活动中的风险，促使企业管理层重视并制定相关整改措施降低风险。内部审计的结果需在企业内部进行沟通，并通过完善内部控制的相关内容落实整改措施。

三、现代企业内部控制和内部审计存在的问题及改进措施

（一）企业内部控制存在的问题及改进措施

1.企业内部控制体系建设滞后，员工对内部控制的重要性认识不够。

由于内部控制体系建设工作开展较晚，很多员工认为与己无关，对体系建设消极对待，形成了体系建设滞后的局面。对此，首先应通过参加体系培训班等方式提高企业高管人员对内部控制的重视，其次将内部控制体系建设的内容采取交流宣贯会等形式传递给内部各管理层和全体员工，以点带面，推动内部控制体系建设在企业的全面开展。

企业内控审计范文第9篇

【关键词】企业内控管理;内部审计;作用

一、企业内控管理与内部审计的内涵

企业内控管理是指企业为了实现企业目标，提高风险防范能力，降低风险的过程。其实施的主体通常是董事会、经理层、监事会和全体员工。企业内控管理是公司经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整的保证，有利于提高经营效率，促进企业实现发展战略目标。企业内部审计是指组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。有利于整治企业经营环境，强化企业精神。

二、内部审计与企业内控管理的关系

(一)内部审计与企业内控管理相互联系。

内部审计是企业内控管理的重要环节，企业的内控管理是企业的控制活动，而企业控制活动必不可少的环节就是进行内部审计，通过内部审计，加强企业的内控管理，进而有效的促进企业的发展。内部审计与企业内控管理最终目标也相同，通过二者的内涵可以看出，二者都是为实现企业的最终组织目标服务。此外，企业内控管理的完善程度对内部审计制度也有很大影响，企业拥有健全的内控管理制度，在一定程度上为内部审计提供了方便，能够提高审计的效率。

(二)内部审计与企业内控管理相互区别。

内部控制是利用会计工作形成的会计信息，对企业生产、经营和管理各个环节所进行的指挥、调节、约束和促进等活动，以使企业实现效益最大化的目标。而内部审计通过对内部会计控制进行测试，可以评价企业内部会计控制制度的健全性、遵循性和有效性，能针对内部会计控制中的薄弱环节及时提出相应改进建议，促使企业以合理的成本进行有效的控制，达到改善企业内部经营状况的目的。

(三)内部审计与企业内控管理相互影响促进，不可分割。

内部审计与企业内控管理相得益彰，缺一不可。一方面，内部审计为内控管理提供保障，完善的内部审计有利于内部控制制度的执行。另一方面，内部控制制度为内部审计提供前提基础，没有健全的内部控制制度，内部审计无法实行，造成管理混乱，会计信息失真，从而对内部审计的发展形成制约。因此，内部审计与企业内控管理相互依存，相互促进发展。

三、内部审计在企业内控管理中的作用

(一)内部审计是企业内控管理的“利器”。

内部审计可以根据内控管理制度的建立，参与管理计划的制定，在其运行的过程中发现缺陷，提出改进措施，完善企业内控管理制度，有利于企业当局咨询与管理，从而使企业不断提升管理水平，增强获利能力和竞争力，提高效益。此外，内部审计是企业内控管理的再控制，内部审计制度与其他管理体系不同，它独立于会计控制系统之外，代表企业的管理层对企业整体管理制度的健全有效性进行评价管理，促进内部控制的运行，如果没有内部审计，可能会造成企业内控管理制度失效，形同虚设，不利于企业发展。

(二)内部审计是净化企业内控管理环境的“吸尘器”。

所谓“吸尘器”，一层含义是指内部审计的监督作用，监督企业内部管理的运行，评价内控管理体系的合理、合法性，督促企业各部门按照合理、合法、稳健的原则发展运行，防止问题发生或者及时发现并解决企业内控管理系统存在的问题，促使企业的管理体系在健康的轨道上运转。另一含义就是指内部审计的审计作用了，企业内控管理离不开内部审计，内部审计保障企业内控管理的运行。内部审计通过了解企业的内控管理系统，掌握内控管理的健全有效、合理合法程度，评价企业目标是否能实现，审核会计信息的真实性，针对问题，查漏补缺，剔除阻碍企业发展的旧规则，提出适应企业发展的新制度，为企业发展提供良好的内控管理环境。

(三)内部审计是企业内控管理检查监督的坚实力量。

首先，经济监督是内部审计的重要职能，内部审计人员不参与具体的经营管理，可以从全局客观评价各部门措施的实施情况，及时提出意见，采取有效的补救措施，调整企业内控管理制度，使企业不断地进行内控管理制度更新，改进其整体的内控管理体系，保证企业内控管理体系有效完整。其次，内部审计是企业内控管理检查监督的重要组成部分，而且内部审计是因为企业内控管理检查监督逐渐发展起来的，包括监督各项经营活动是否达到预期目标，是否遵规守纪。最后，内部审计以真实准确的会计信息为基准，为企业内控管理监督打下良好基础，为企业在风云变幻的市场竞争中进行内控管理提供了有效信息。

(四)内部审计能够促进财务信息流通，完善财务控制制度。

内部审计通过对企业经营管理活动的监督评审，使企业建立完善的财务系统，将完整准确的财务信息报告给企业管理者，有利于企业管理层做出正确的管理决策。另外，内部审计制度作为企业管理层和各部门之间的桥梁，便于传递财务信息，而且，加强与管理层的沟通，能够明确财务控制制度的权力与界限，消除隔膜，强化共识，完善财务控制制度。

【参考文献】

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［2］李琴．现代风险导向审计模式下的企业内部审计研究［D］．山西财经大学，2014

［3］时现．内部审计学［M］．中国时代经济出版社，2009

企业内控审计范文第10篇

【关键词】企业 内部控制 内部审计

一、我国企业内部控制及其内部审计的发展概况

（一）我国企业内部控制及其内部审计的发展背景

在我国发展初期，由于经济水平的落后使得我国企业的发展速度以及发展状况处于较为低迷的状态，这就对于我国的发展与建设十分不利。企业的发展过程中其内部控制及内部审计均存在较大的问题，控制体系与审计工作的相关制度不够完善导致企业运行过程中常出现一些困难及风险性内容。近些年随着我国经济水平的不断提高，进一步带动我国各项企业进行积极的发展，使得企业内部的控制及企业的审计工作都有较为显著的完善，与以往相比有较好的进步，这在我国现代化发展过程中具有重要意义。

（二）企业内部控制及其内部审计的作用

在企业进行正常的运行过程中，内部控制以及审计工作影响企业未来发展的重要工作。企业内部控制主要就是对其运行过程中各项环节进行严格的管理与控制，防止由于企业内部的疏漏而导致企业的未来发展前景受到影响。企业的内部审计工作主要及时对企业重要项目的进行以及企业收支前后的审查以及经济独立工作的督促，所以完善企业的内部审计工作能够使得企业内部的资金得到合理的分配，同时加强企业的进一步发展与进步。

（三）重视企业内部控制及其内部审计的必要性

在我国现代化建设的发展过程中，企业的促进现代化发展重要基础内容，只有保证企业的发展速度及发展前景，才能进一步的带动国家整体的未来发展。重视企业内部控制及其内部审计十分必要，只有确定企业内部控制的有效性及其内部审计工作的质量，才能保证企业的未来发展得到一定的保证。

二、我国企业内部控制及其内部审计存在的问题

（一）企业审计内容与方法较为落后

现阶段我国企业发展过程中主要存在的问题就是审计工作的内容及方法较为落后，审计工作的有效性对于企业内部自己运转以及重大项目的投资进行都起到重要的作用，所以审计内容与方法的落后导致企业运行过程中各项收支的审查工作存在较大缺陷。在企业进行必要项目的相关投资中，企业进行审计工作时由于方法的落后导致审计结果存在较大失误，企业收支过程前后的总体资金不相符，这就导致企业资金问题紊乱，不利于其顺利的发展与进步。

（二）企业内部的审计人员的素质较差

企业内部审计人员的素质对于审计工作质量有着直接的影响作用，目前我国企业审计工作质量较差的主要原因有重要一部分是由于审计人员工作素质较差导致的。一些企业的审计人员在进行企业项目投资的过程中不能做好审计工作，导致企业投资前后的资金变动存在问题，这对企业的稳定发展将产生不利的影响。企业内部审计人员的素质较差还会导致企业审计工作的质量及效率产生一定的限制，这在我国企业现阶段发展过程中存在的较严重问题。

（三）企业审计人员的业务规范缺乏统一性

目前我国企业在发展过程中还存在一项重要的问题就是业务规范缺乏统一性，这对于审计工作的正常有效进行十分不利。企业人员的业务规范缺乏统一性主要体现在不同企业对于审计人员的业务规范内容具有较大差异，这样就会导致在进行企业总体评估的过程中产生一定的问题。企业审计人T的业务缺乏规范统一性还会导致审计人员缺乏一定的良性竞争关系，不能很好的促进其进行发展与进步，从而导致企业的发展速度较慢，与现代化发展建设的过程不相符。

（四）企业内部的审计人员权责不符

企业审计内部的审计人员在进行正常审计工作的过程中还存在一些权责不符的现象，这就对企业中正常的工作秩序产生一定的影响，进一步限制企业的更好的发展。企业内部审计人员权责不符主要表现为在对相关项目进行审核的过程中，导致正常能够通过审核的项目不能通过而一些存在较大问题的项目却能得到企业的相关资金支持，这就对企业良好发展产生较大的影响作用，严重的将导致企业向不正确的方向发展，最终使企业走向倒闭。

三、加强企业内部控制及其内部审计的主要措施

（一）完善企业审计内容与方法

现阶段想要使我国企业的审计工作水平进行提高，首先就要完善企业审计内容及方法。完善企业内部审计的内容就是在现有的基础上对审计内容中所存在的问题进行解决，并添加必要新的规章制度，保证审计工作的有效性。改进企业内部审计方法要根据现阶段我国对于审计工作所规定的相关条例，创新完善相关审计方法，保证进行审计工作的质量。

（二）提高企业内部审计人员的基本素质

提高企业内部设计人员的基本素质也是我国企业现阶段的一项重要内容，企业内部审计人员的基本素质对于企业设计工作质量与效率有着重要的影响作用。企业进行审计人员的选择中不仅要对相关人员的相关专业学历进行要求，还要重视其在进行工作过程中实际解决问题的能力。在使审计人员进行正式的工作之前，企业应该进行必要的培训工作，在培训过程中对审计人员进行进一步的了解，及时的发展问题并督促其加以改进，这样就能很好的提高企业内部审计人员的基本素质。

（三）统一企业审计人员的业务规范

企业审计人员的业务规范统一对于企业审计工作的完善具有重要的作用，现阶段我国对企业进行发展过程中将统一企业审计人员的业务规范作为重要的目标。我国相关部门应该对于审计人员的业务规范进行统一规定，保证各企业不存在差异化，促进企业间的良性竞争，进而对企业的未来发展十分有利。

（四）改进企业审计人员的权责制度

企业内控审计范文第11篇

1.1内部控制

所谓内部控制是指企业各级管理人员和有关部门的工作人员，在处理生产经营业务活动时相互联系、相互制约的一种管理体制。内部控制是社会经济发展到一定阶段的产物，内部控制是由企业的董事会、管理层和员工共同设计并实施的，旨在为财务报告的可靠性，经营的效果和效率以及相关法律法规的遵循等提供合理保证的过程。内部控制又是衡量现代企业管理的重要标志，通过实践得出的结论是：得控则强、失控则弱、无控则乱。

1.2内部审计

企业的内部审计是为了加强企业内部管理和提高经济效益，对企业内部的一切经济活动进行监督和评价，其目的是揭露和反映企业资产、负债和盈亏的真实情况，查处企业财务收支中各种违法违规问题，维护国家所有者权益，促进廉政建设，防止国有资产流失，为政府加强宏观调控服务。

1.3内部控制与内部审计的关系

内部审计与内部控制之间存在相互制约的关系。内部审计是内部控制的一个组成部分，是对其他内部控制的再控制。

2.我国企业内部控制与内部审计的现状

2.1内部控制体系不完善缺乏执行力

目前内部控制问题在多数企业中表现出的状况主要是： 企业对建立内部控制制度不够重视， 内部控制制度残缺不全或有关内容不够合理；有章不循，将已订立的企业内部控制制度“写在纸上、贴在墙上”，以应付有关部门的检查、审计，遇到具体问题多强调灵活性，使内部控制制度流于形式，名存实亡，失去了应有的刚性和严肃性，缺乏执行力。

2.2内部会计控制失控现象比较普遍

内部会计控制制度是内控制度的核心，但我国的会计信息的质量较差，上市公司财务会计的可信度不高，这反映出企业内控运行机制的脆弱，如单位账户印鉴分别保管制度，重要发票、收据保管使用制度及会计人员之间相互牵制原则等得不到真正的落实；会计凭证的填制缺乏合理有效的原始凭证支持；人为捏造会计事实、篡改会计数据、设置账外账、乱挤乱摊成本、隐瞒或虚报收入和利润；资产不清、债务不实等等，这说明内部控制运行机制存在重大缺陷。

2.3内部审计不完善导致内部监督失灵

内部控制的执行不力很大程度上是由于内部监督失灵引起的。在企业的日常活动中，财产物资内控管理薄弱，物资购销制度松弛等，造成国有资产大量流失。正是由于以上问题的存在，使企业遭受了很大损失，同时也为会计寻租提供了空间，使得弊端丛生，企业要想在竞争日趋激烈的今天赢得主动，必须建立和完善企业内部控制运行机制。

2.4缺乏风险意识，内部审计不能充分发挥作用

我国企业的风险管理应该是全面风险管理。面对加入世界贸易组织的形势，越来越需要我国企业运用现代的管理技术，贯彻全面风险管理思想，构筑企业内部的风险控制体系。然而现阶段我国许多企业风险意识淡薄，缺乏有效的风险管理机制，使企业处于高风险运营状态。

3.完善我国企业内部控制与内部审计的举措

3.1完善公司治理的内部控制环境，提高审计实效性

任何企业的控制活动都存在于一定的控制环境之中，控制环境的好坏，直接影响到企业内部控制的遵循和执行，以及企业经营目标、整体战略目标的实现。所谓控制环境，是指对建立、加强或削弱特定政策、程序及其效率产生影响的各种因素。影响控制环境的因素是多方面的：一个合理的组织机构主要包括股东会、董事会、经理班子和监事会，股东会从资产所有者的角度做出重大决策，监督经营者的经营，有效地防止资产流失。同时，所有权与经营权分离，有利于经营管理岗位人员的选拔并自主地进行经营管理；董事会和经营管理机构的分设，有利于企业的科学化的管理和经营。

3.2规范内部审计，建立有效的会计系统

加强内部控制要不断建立健全内部审计规范体系，以规范的审计制度约束审计行为，控制审计质量，健全审计理论。加强对内审人员的职业道德教育，敦促他们自觉遵守国家审计准则，严格按照国家制定的39 项审计规范办事，提高内审工作程序的规范性。建立内部控制标准体系必须要建立一个有效的会计系统， 实施会计控制是内部控制制度的关键。企业以会计准则为指导，自行设计会计制度日渐成为国家对企业会计管理体制建立的要求。会计制度的设计不仅包括规定会计账户、账簿、会计报表等内容的编制说明，还包括发生在企业各部门间各类经营管理活动中，所以建立一个有效的会计系统，确保会计信息真实可靠首先从会计凭证抓起，促进内部控制标准体系的建立。

3.3结合风险评估加强企业内部监督

每个企业都面临着来自各个方面的风险，正确认识风险，就要对这些风险进行评估。风险评估受制于企业的经济环境、规章制度、经营环境等因素，必须与企业的经营目标、生产、销售、财务等指标结合起来，以使错误和不合法行为的发生降低到最低水平。进行风险评估的基础上，为确保内部控制制度被切实地执行且执行的效果良好，内部控制过程就必须被施以恰当的监督。内部审计既是企业内部控制的一个部分，也是监督内部控制其他环节的主要力量。在内部控制的监督过程中，内部审计发挥着越来越重要的作用。要合理定位内审机构，企业应在股东大会、董事会和总经理之下分别设立监事会、审计委员会和审计部，审计部的地位应高于其他职能部门，在业务上对审计委员会负责并向其报告工作。二要切实转变内审职能。随着内部管理水平的稳步提高，内审职能应从传统的查错防弊型转向现代的评价、服务和监控型。三要努力改进内审方式。内审方式应由事后审计为主转向以事中审计和事前审计为主，以切实加强对企业生产经营和管理的全过程进行全方位的监督和评价。进一步完善公司治理结构，促进我国社会主义市场经济的健康发展。

3.4加强内部审计独立性，提升内部审计的价值

增强内部审计的独立性，首先、要认清、摆正内部审计地位。在不违反国家法纪的前提下，内部审计人员应处处以企业利益和投资者利益为重，努力担当好厂长经理的“法律顾问”和企业经济行为的“诊断医生”，以严谨的工作态度和高质量的服务水准，去赢得企业高层领导的重视和公众的信任。其次、转变职能认识，提倡服务职能。充分利用内部审计人员熟悉财经法规制度、精通财务管理的优势，树立内部审计人员以法律服务为宗旨，以防错防弊，监督企业内部控制制度的健全性、有效性为手段的新的审计观念，是现阶段内部审计发展的最佳选择。最后、明确定位，加强内部审计监督。

企业内控审计范文第12篇

【关键词】中小企业 内部审计

中小企业的内部审计在内部控制中的作用重大，职能上重监督、轻服务，独立性不够，作用和性质在理解上不准确。只有转变内部审计的职能，建立内部审计的权威性和独立性，培养高质量的内部审计人才，提高审计质量，认真开展内部审计自身有效性评估，才能为中小企业内部控制提供可靠的保障。

一、内部审计在内部控制中的作用

（1）评价和鉴证的作用通过企业对内部控制的有效性、遵循性、健全性的评估和评价，内部审计人员对企业内部控制管理中存在的问题，提出意见和方案；审查评价企业的财务收支，寻找新的经济效益增长点，优化资源配置，消化不利因素，增强市场竞争力；对联营的财务收支和经济活动进行审计，保障企业根本利益；对任期内企业负责人和经济责任进行审计，加强内部监督机制。

（2）监督作用促进企业改善经营管理、增加经济效益；促进各种经济利益关系的正确处理；促进经济责任制的履行和完善。

（3）控制作用保证会计信息资料真实、及时、正确、合理合法的反应事实，披露经济活动中资料中的错误和舞弊行为；制止违规违纪现象，保护企业财产和利益；配合监察部门，打击各种经济犯罪活动。

二、中小企业内部审计的现状与问题

（1）内部审计缺位现象严重中小企业机构设置简单，人员较少，有些企业往往不单独设计内部审理部门，内部审计人员缺乏必要的审计知识，不少内部审计人员是由财会部门调入或者由财会人员兼任，有些企业管理者对内部审计工作的重要性认识不够，内部审计缺位严重，很难发挥内部审计应有的作用。

（2）内部审计机构独立性不够我国大多数企业的内部控制机构隶属于财务部门，或者与监察部门、纪检部门结合在一起；我国原有的审计制度规定如果内部审计机构对被审计单位进行审计时发现有重大问题，可以向被审计单位的上级内部审计机构反映，导致多数内部审计偏向于其利益有关的一方，很难保持甚至失去客观性和独立性。

（3）企业环境对内部审计的独立性产生的影响内部审计人员切身利益直接受所在单位控制，所在单位可以掌控内部审计人员执纪执法的程度，使内部审计形同虚设，这种情况下，内部审计的独立性只能取决于单位领导的自律程度。

（4）内部审计职能重监督，轻服务有些企业对内部审计实现风险防范作用、企业发展的作用认识不足，有些企业在正式文件中，强调“监督”的多，提倡“服务”的少，强调“事后监督”的多，提倡“事前、事中监督、服务”的少，这种过分强调事后监督的思想严重阻碍了内部审计的发展。

三、改善中小企业内部审计现状与问题的措施

（1）建立内部审计的独立性和权威性内部审计对内部控制有无可替代的影响，内部审计机构应高于其他职能部门，接受监事会的指导，并对董事会负责，实现超然独立，有利于充分发挥内部审计监督的作用。中小企业应彻底改变内部审计机构于财务、纪检等部门合并设置的现象。

（2）健全企业治理结构中小企业应充分重视内部审计在内部控制基础上的应有职能，对本企业及子企业的财务预决算、资产质量、财务收支、经营绩效、内控机制、项目建设或有关经济活动的合法性、真实性、效益性进行有效评价和监督。通过审计发现问题并改进，起到防止、发现和纠正问题的作用，从而实现公司治理结构的修复和自我完善。

（3）切实转变内部审计的职能，从查错防弊型向管理服务型转变随着内部控制的建立，为了能够对企业内部控制进行全方位评价和监督，内部审计应加强事前预防和事中监督，及时发现管理中的不足，提出合理化建议，促进被审计单位防范风险、完善制度、加强管理，确保资金合理有效的使用和各项资产的完整性和安全性。

（4）强化内部审计对内部控制的监督内部控制所要达到的基本目标是内部审计的基本职责。应加强对不相容职务的分离，严格授权审批控制制度，开展会计系统控制的再监督，完善财产保护控制制度，强化预算执行监督，健全绩效考评制度。

企业内控审计范文第13篇

关键词:企业管理内部审计内部控制关联性

内部控制是现代企业管理的重要手段，也是保障企业正常运转的重要措施。而内部审计制度业作为内部控制制度建设的重要一环，能够帮助企业有效调控内部管理、完善内部制度、规范财政体系，是促进经济效益的提升等有力手段，也是企业加强自我约束的重要环节，更是企业内部发展的必然结果。下文将围绕内部审计与内部控制的关联及其建设展开论述。

一、内部审计与内部控制的理论支撑

内部审计是企业管理建设中的重要一环，能够帮助企业进行有效内部控制、加强内部管理以及规范财政制度，同时对于促进经济效益的提升等都发挥着重要作用。它是企业内部发展的必然结果，也是企业加强自我约束的重要环节。以现状来看，内部审计制度虽然在国内企业应用较晚，但对企业发展起到了有效的推动。但随着广泛应用和普及推广，再加上反复比较和研究，可以发现我国内部审计制度存在着诸多的问题，从而影响到了内部审计作用的有效发挥。在新一轮的经济体制改革以及发展期中，企业如果能够正视内部审计存在的问题，建立起更加完善有效的企业内部审计机构，将促进企业进一步实现良性发展。关于内部控制。随着我国经济形势的发展，企业间的竞争越来越激烈，为了保障自身经营安全，各企业纷纷建立了内部控制体系，以此来避免经济活动中的风险。内部控制是指企业经营管理者为维护企业资产安全、保障会计资料准确、确保活动策划科学而制定的各种方法和制度的总称，是现代企业管理的重要手段，是保障企业正常运转的重要措施，其工作环节主要包括会计制度制定、控制方法设计等方面。从侧面来看，内部控制也是企业全员实施实现控制目标的过程，其控制目标主要包括财务信息的真实性、合法性、安全性等，而实施内部控制的关键要点就是建立一个良好的内部环境。

二、内审与内控在企业管理中的作用

关于内部审计的主要作用。一是能够监督企业内部控制，二是能够协助构建内控体系，弥补企业内控上的缺陷和不足。内部审计的重要职能就是监督职能，它能依据企业既定的战略对企业运营过程中的执行措施及执行政策进行审计监督，从而找出影响企业效率的原因，以进行及时调整和改进，保证企业的高效运行。此外，还有助于内部控制制度的执行。内部审计可以通过对企业财务状况的监督检查，对企业存在的问题进行评价与判断，从而促进企业改善经营管理方式，逐步提高企业的市场竞争力，确保企业的各项政策和制度能够贯彻执行，保障企业的合法利益免遭损失。关于内部控制的主要作用。内部控制作为一种自律行为，既是企业积极应对各种发展风险和挑战而采取的一系列相关风险控制、制度管理的方法或者措施，也是一项系统工程，始终贯穿于企业发展和业务发展的各个环节，是相关人员为了进一步维护企业运营和财会信息安全而制定的一些管理方法、手段或者措施。具体分为管理控制系统、结构控制系统以及会计控制系统。

三、内审与内控之间的主要关联

(一)内控是内审的大前提

现代企业为求发展，必须构建健全、完善的内部控制制度，这不仅是企业管理的有效手段，也是企业生存的基础。而内部审计作为企业内部控制的重要手段，其工作职能首要是核查内控制度的合理性。所以，加强对内部审计的重视，结合自身的经营情况来建立内部审计制度，设置相应的内部审计机构；转变经营管理理念，充分发挥内审职能作用，促其全面发挥出检查、审查作用，不受其他部门组织的管理和约束；而上述种种，也都说明了内部控制与内部审计之间的相互依存关系。

(二)内审是内控的再控制

内部审计是企业内部控制必不可少的一部分。内部审计对内部控制起着不可替代的监督作用，不仅能够持续监测并且评价内部控制，使内部控制可以顺利进行并合理应对实际中出现的意外问题，同时也是内部控制的基本方法之一，负责审查和评价相关工作流程和结果，必要时还可以根据审计结果对内控体系提出改进意见，实现内部控制的再度执行。值得一提的是，要推动内部审计和内部控制的有机结合，应当先行设置严密的风险管理评价体系，并按企业实际来设定标准，包括共性评价标准、行业分类标准、企业项目补充标准。要确保上述标准不仅具备科学性和合理性，还应当相辅相成、互为补充。

四、结束语

综上，关于如何促进内部审计与内部控制的有机结合，共同作用于企业管理，首要从内部控制的有效性、健全性等多个角度对进行科学评价，提出相应的解决方案，加强制度建设；同时针对内审当中的薄弱环节，开展专项审计活动，对其报告进行深入分析，提出相应的整改意见，确保在内审工作开展中加强部门与部门之间的信息沟通，进一步实现内部财务信息共享，以强化企业内外部监督与管理，确保企业生产经营活动的顺利进行。

参考文献:

[1]李巧辉.试论内部审计在企业内控制度建设中的作用[J].经营管理者,2013,12(22):244

企业内控审计范文第14篇

摘 要 企业的内部控制与内部审计之间存在着相互依赖、相互促进的内在联系。企业建立适合自身的内部控制和内部审计制度，才能更好的实现内部控制的目标，确保经营目标的实现。

关键词 内部控制 内部审计 企业

一、企业内部控制制度的涵义

企业的内部控制是企业内部各个经营环节中的协调约束机制。在企业经营管理过程中，完整的制度可以促进企业员工行为的规范化。企业内部控制有以下几个方面：（1）明确内部控制的目标。一是规范企业会计行为，保证会计资料真实、完整；二是堵塞漏洞、消除隐患，保护企业资产安全；三是确保国家有关法律法规和企业内部规章制度的贯彻执行。（2）制定内部控制的内容：控制企业资金、加强各环节责任人的监控管理。（3）建立合理的授权控制机制，，对企业经营过程中员工行为的规范约束。（4）制定责任追究制度和惩罚规定。责任追究制度是企业内控制度贯彻执行的根本保证。如果没有严格的责任追究制，就会使各项合理的规章制度形同虚设。惩罚规定是责任追究制度的补充，它既是治理员工违法违规、弄虚作假的直接手段。

二、企业内部审计的内容

现代企业内部审计工作主要涵盖以下内容：（1）财务收支审计。主要是评价和监督企业是否做到资产完整、财务信息真实及经济活动收支的合理合法性，对会计记录和报表分析提供资料真实性和公允性证明。（2）经济责任审计。主要是评价企业内部机构、人员在一定时期内从事的经济活动，以确定其经营业绩、明确经济责任。（3）经济效益审计。审计重点是在保证社会效益的前提下，对企业的经营效果、投资效果、资金使用效果进行评价。（4）内部控制制度审计。主要是对企业内部控制系统的完整性、适用性及有效性进行评价。（5）开展明晰产权的审计。审计明晰其产权归属，避免造成国有资产、集体资产流失或其他有损企业利益的行为。

三、正确处理好内部控制和内部审计的关系

（一）内部控制和内部审计的内在联系。内部控制与内部审计之间存在着一种相互依赖、相互促进。内部控制的目的包括：一是信息的可靠性和完整性；二是政策、计划、程序、法规的遵循性；三是资产的安全性；四是资源使用的经济性和有效性；从而达到为经营和计划所确定的目标的实现。而内部审计的主要目的是评价组织控制，它既对内部控制的健全和有效进行调查和评价，以确保揭露组织潜在的风险和运行的经济达到组织的目标。其它本身就是内部控制的一个重要组成部分。一个企业所提供的会计信息和其他经济信息的真实、完整与否，与该企业是否存在具有规范的内部控制制度有效执行，有着相当程度的因果关系。

（二）内部审计对内部控制的作用。内部审计可以评价企业内部控制制度的健全性、遵循性和有效性，能针对内部控制中的薄弱环节及时提出相应改进建议，促使企业以合理的成本促进有效控制。内部审计对具体的操作和管理部门内部控制的充分性和潜在的风险性进行评价，从整体上保证组织目标的实现。同时，内部审计还能为改进内部控制提供建设性的意见。评价内部控制，参与重大控制程序的制定与修订，这是内部审计将要发挥的主要作用。

内部审计本身在企业中不直接参与相关的经济活动，处于相对独立的地位，又时时处在各项管理活动中，对企业内部的各项业务比较熟悉、对发生的事件比较了解，是实行内部监督的最好选择。

（三）内部控制对内部审计的作用

内部控制对内部审计的作用体现在以下三个方面：（1）内部控制是内部审计的外部环境。完善的内控制度是建立良好的内审的基础，只有在此平台上，内部审计才能发挥它应有的职能。（2）内部控制是内部审计实施的有力保证。内部审计的实施实际上是个复杂的过程，很可能遇到各种困难与阻碍，因此如果没有强而有力的内部控制体系做保障，审计就无法达到预期的目标。（3）内部控制决定内部审计的发展方向。企业整体发展由内部控制同其它部分共同完成，内部控制的实施必然始终与企业的发展方向保持一致。

四、加强企业内部审计的建议

建立适合公司发展的内部制度，通过集中管理、反映、核算、控制和考核企业内部各单位的价值运动，与各级管理人员的经济责任挂钩，做到责、权、利结合，真正解决企业面临的实际问题。从行业企业的发展趋势来看，笔者认为应加强以下方面的工作：

（一）建议公司内部审计机构重新合理定位。针对公司经营的目标，要建立适合公司经营管理的合理高效的内部审计组织架构，营造良好的审计环境，进一步增强内部审计的独立性和权威性；

（二）转变内部审计的职能。公司应从传统的“查错防弊”转向公司内部的管理、决策及效益服务，内部审计的职责也应从审查和监督内部不断的向外拓展，其作业范围不应局限于财务领域，而应扩展到公司经营管理的各个方面；

（三）改进内部审计的方法方式。公司内部审计应该从单纯的事后审计的传统方式，转移到事前、事中审计，并且内部审计的实施应从单纯依靠内部审计人员的力量向内部审计与外部审计相结合的方向发展；

（四）培养和配足配好高素质的内部审计人才。内部审计人才是制约公司内部审计发展和发挥作用的关键因素。公司内部审计人才匮乏，严重影响公司内部审计的开展和转型，因此需要加强对审计人才选拔和后续培训教育机制研究，并期待高素质的审计专业人才尽快涌现。

参考文献：

[1]张颖，郑洪涛.企业内部控制.北京-机械工业出版社.

企业内控审计范文第15篇

关键词：内部控制；内部审计；作用

1.内部审计与内部控制内涵

1.1 内部审计的内涵

从内部审计的内涵角度分析，它指的是企业进行的一种可以提高管理能力的活动。它运用科学系统的审计方法进行分析企业内部出现的各种风险问题、评估或是控制企业资源，让企业资源得到更好的利用，让企业得到更好的发展与进步。

1.2内部控制的内涵

从内部控制的内涵角度分析，通俗来说就是指企业包括投资者、管理人员、工作人员等所有人为了保证其会计信息的准确性、真实性、完整性与资产安全、经营有效运作，防止内部人员进行暗箱操作等行为所实施的一种有效的方式。

内部审计是内部控制的组成部分，内部审计与内部控制相互依存、相互促进，二者的最终目标一致。[1]目前，我国企业发展的前景良好。能够在经济市场上占据地位，企业必须具备各自的优势。每个成功的管理者必须思考的问题是如何提高自身的竞争能力。内部控制的优劣成为评价一家企业经营成败的关键之一。对于管理者而言，在内部控制中能够将内部审计的优势更好地发挥是必要的。

2.分析内部审计在企业内部控制的作用

企业要发展就必须向‘前辈’取经。内外兼顾，就是所有企业成功的法宝。内即内部控制，外即宣传销售等。据了解，内部审计在企业内部控制中发挥的作用是非常重要的。

2.1 有利于科学评价和评估企业内部控制

管理者要对企业进行有效的内部控制，必须采用科学的方法。内部控制实施的正确性需要内部审计进行评价与评估。控制性测试、实质性测试等是对企业内部控制进行的一种科学手段。审计人员可以通过检查、询问、函证等各种有效的审计方法来收集一定的企业资料，对企业内部出现的问题做出应有的建议与对策。审计人员按照法律流程与企业制度的要求对企业的资产进行监管与控制，对资产的错误增减作出相应的调查与分析，制定正确的审计报告，为管理层提供书面的证明也能够在一定程度上杜绝腐败的滋生。只有这样，企业的所有资源才能够得到合理的分配与利用，实现企业利润最大化。

2.2 有利于加强对企业日常经营活动的管理

很多企业打着实施内部控制的旗号，实际上对内部的管理却缺乏相关的监督。我们会从电视上看到某经理卷走公款潜逃或是某企业老总因私吞公款被抓的新闻。被‘盗’的不是几百上千，而是上万以上的巨款，企业居然是事后才知情。这就是企业缺乏强有力监督的证据之一。当然了，有的企业不是不想实施而是不懂如何实施内部控制。由于监督不力，企业内部管理就会存在着各种问题。会计信息失真、挪用公款、暗箱操作等违反国家法律的行为得不到应有的控制，犯法的人更是无法无天。所以，设立审计人员，建立审计部门是对企业进行内部控制的必要前提。

2.3 有利于为内部控制创造良好环境

基于经济全球化发展与社会经济市场拓展的情境，企业要立足于经济市场并在其中占据优势，必须建立完善的内部控制。企业实施有效的内部控制的前提是可以保证其控制环境的良好性。良好的环境因素可以为内部控制的实施创造有利的条件。

表1内控基本规范五大要素实施前后比较的数据分析显示，企业在建立了有效的内部控制制度后，在内控环境、风险识别、控制活动、信息交流与沟通、监督与反馈五大要素上有了很大的改善，充分体现了建立内部控制的重要意义，内部审计可以在内部控制实施的过程中寻找问题，并且对目前状况进行评价，总结报告，最后给出相应的建议与对策，使得企业内部控制制度更为完善。通过统计，中国企业的内部控制在不断加强，其内部审计的作用不可忽视。

3.加强发挥内部审计在企业内部控制的作用

如何加强内部控制是每一个大中企业管理者十分关注的问题之一。众所周知，发挥内部审计在企业内部控制的作用是非常重要的。所以，很多企业家都在自家的企业制定了不少有用的政策与设立了有关的部门。第一点，企业内要保持审计部门的独立性。独立性要求该部门做到组织上的独立。独立性为企业开展审计活动提供了条件。审计人员要保持公正的心，不偏不倚。只有这样，在检查、收集审计资料的时候，审计人员才能够更好地发挥其重要性。第二点，加大对审计人员的专业培训。专业性是审计人员监督企业日常经营活动的保障。企业是时展的产物，可以说企业是不断发展、不断进步的经济实体。而内部审计也是动态存在的。审计人员通过学习提高自身的道德水平与业务水平，使得审计团队的质量上升一个层次。第三点，内部审计与实际相结合。时代在变化，企业也在不断升级。管理者必须按照企业的实际需要，采用具有科学性的审计体系。

随着社会的发展，企业的成功融入了更多的元素。企业内部审计是世界各国成功企业普遍采用的一项内部管理制度。[3]内部审计贯穿于企业产业链的整个过程，在内部控制中发挥着不可取缔的作用。

参考文献：

[1] 刘定寿.浅谈内部审计与内部控制的关系与协调. 商业经济.2011（06）.