企业财税管理范文
企业财税管理范文第1篇
企业税收筹划不仅是一种“节税”行为，也是现代企业财务管理活动的一个重要组成部分。从根本上讲，税收筹划应归结于企业财务管理的范畴，其目标是由企业财务管理的目标决定的。也就是说，在确定税收筹划方案时，不能一味地仅考虑税收成本的降低，而忽略因该筹划方案的实施引发的其他费用的增加或收入的减少，必须综合考虑采取该税收筹划方案是否能给企业带来绝对的收益。因此，为充分发挥税收筹划在现代企业财务管理中的作用，促进现代企业财务管理目标的实现，决策者在选择税收筹划方案时，必须遵循以下原则：
（一）合法性原则。合法性原则要求企业在进行税收筹划时必须遵守国家的各项法律、法规。具体表现在：（1）企业开展税收筹划只能在税收法律许可的范围内进行，必须依法对各种纳税方案进行选择，而不能违反税收法律规定，逃避税收负担；（2）企业税收筹划不能违背国家财务会计法规及其他经济法规；（3）企业税收筹划必须密切关注国家法律法规环境的变更。企业税收筹划方案是在一定时间、一定法律环境下，以一定的企业经营活动为背景来制定的，随着时间的推移，国家的法律法规可能发生变更，企业财务管理者就必须对税收筹划方案进行相应的修正和完善。
（二）服务于财务决策过程的原则。企业税收筹划是通过对企业经营的安排来实现，它直接影响到企业的投资、融资、生产经营、利润分配决策，企业的税收筹划不能独立于企业财务决策，必须服务于企业的财务决策。如果企业的税收筹划脱离企业财务决策，必然会影响到财务决策的科学性和可行性，甚至透导企业作出错误的财务决策。例如，税法规定企业出口的产品可以享受退税的优惠政策，企业选择开放式的出口经营策略，必然为企业带来更多的税收利益。但是，如果撇开国际市场对企业产品的吸纳能力和企业产品在国际市场上的竞争能力，片面追求出口经营带来的税收利益，那就可能诱导企业作出错误甚至是致命的营销决策。
（三）服从于财务管理总体目标的原则。税收筹划的最终目的是使企业实现其财务管理的目标即税后利润最大化，取得“节税”的税收利益。这表现在两个方面：一是选择低税负，即降低税收成本，提高资本回收率；二是迟延纳税。不管是哪一种，其结果都可以实现税收支出的节约。要进一步考虑的是，作为企业财务管理的一个子系统，税收筹划应始终围绕企业财务管理的总体目标来进行。税收筹划的目的在于降低企业的税收负担，但税收负担的降低并不一定带来企业总体成本的降低和收益水平的提高。例如，税法规定企业负债利息允许在企业所得税前扣除，因而负债融资对企业具有节税的财务杠杆效应，有利于降低企业的税收负担。但是，随着负债比率的提高，企业的财务风险及融资风险成本也随之增加，当负债成本超过了息前的投资收益率，负债融资就会呈现出负的杠杆效应，这时权益资本的收益率就会随着负债比例的提高而下降。因此，企业进行税收筹划时，如不考虑企业财务管理的总体目标，只以税负轻重作为选择纳税方案的唯一标准，就可能会影响到财务管理总体目标的实现。
（四）成本效益原则。税收筹划的根本目标就为了取得效益。但是，任何一项筹划方案都有其两面性，随着某一项筹划方案的实施，纳税人在取得部分税收利益的同时，必然会为该筹划方案的实施付出额外的费用，以及因为选择该筹划方案而放弃其他方案所损失的相应机会收益。当新发生的费用或损失小于取得的利益时，该项筹划方案才是合理的；当费用或损失大于取得的利益时，该筹划方案就是失败方案。一项成功的税收筹划必然是多种税收方案的优化选择，必须综合考虑。一方面，企业税收筹划必须着眼于企业整体税负的降低，不能只盯在个别税种的负担上，因为各个税种之间是相互关联的，一种税少缴了，另一种税可能就要多缴；另一方面，企业的税收筹划不是企业税收负担的简单比较，必须充分考虑到资金的时间价值，因为一个能降低当前税收负担的纳税方案可能会增加企业未来的税收负担，这就要求企业财务管理者在评估纳税方案时，要引进资金时间价值观念，把不同纳税方案、同一纳税方案中不同时期的税收负担折算成现值来加以比较。
（五）事先筹划原则。事先筹划原则要求企业进行税收筹划时，必须在国家和企业税收法律关系形成以前，根据国家税收法律的差异性，对企业的经营、投资、理财活动进行事先筹划和安排，尽可能地减少应税行为的发生，降低企业的税收负担，才能实现税收筹划的目的。如果企业的经营、投资、理财活动已经形成，纳税义务已经产生，再想减轻企业的税收负担，那就只能进行偷税、欠税，而不是真正意义的税收筹划。
二、现代企业实现税收筹划的可行性
（一）税收理念的改变为企业税收筹划排除了思想障碍。计划经济时代，人们把税收看作企业对国家应有的贡献，侧重从作为征税主体的国家角度研究税收，片面强调税收的强制性、无偿性和固定性，特别突出国家在征纳关系中的权威性，忽视了作为纳税主体的企业在依法纳税过程中的合法权利，企业只须在政府派驻的税收专管员直接辅导下申报纳税，甚至把税收筹划与偷逃税混为一谈。随着社会主义市场经济的发展并逐步国际化、知识化、信息化，理论界开始重视从纳税主体的角度研究税收，企业财务管理者开始认识到税收在现代企业财务管理中的作用；另外，税收征管法和刑法也对偷逃税的内涵和外延作了明确的界定。可以说，目前研究企业税收筹划的思想障碍已经基本消除。
（二）税收差别待遇为企业税收筹划开拓了空间。现代企业税收筹划是通过对企业经营、投资和理财活动的事先筹划和安排，选择能降低企业税负、获取最大税收利益的经济行为，这要求税收制度能够为企业进行税收筹划提供选择空间。随着我国税收制度日趋完善，为了体现产业政策、充分发挥税收杠杆对市场经济的宏观调控职能，国家在已经颁布的税收实体法中不同程度上规定了不同经济行为的税收差别待遇，即规定了不同经济行为的税种差别、税率差别和优惠政策差别，同时在税收程序法中也为企业进行税收筹划作了肯定，企业进行税收筹划的空间业已形成。
企业财税管理范文第2篇
一、企业税收筹划的目标
企业税收筹划的目标就是减轻税收负担，争取税后利润最大化，其外在表现就是纳税最少，纳税最晚，即实现“经济纳税”。
（一）恰当履行纳税义务
恰当履行纳税义务是税收筹划的基础目标，旨在规避纳税风险、规避任何法定纳税义务之外的纳税成本的发生。为此，纳税人应做到纳税遵从，即依法纳税，实现涉税零风险。因为税收具有强制性，任何人必须遵守税法，依法纳税，否则就要受到法律的制裁。如果偏离了纳税遵从，企业将面临涉税风险。税收制度又具有复杂性、多变性，这就意味着纳税义务不能自动履行，即纳税人必须不断学习，及时、正确掌握现行税法，并随之进行相应的筹划，才能恰当履行纳税义务。
（二）纳税成本最低化
纳税人为履行纳税义务，必然会发生相应的纳税成本。纳税成本最低化是税收筹划的基本目标。纳税成本包括直接纳税成本和间接纳税成本。前者是纳税人为履行纳税义务而付出的人力、物力、财力，后者是纳税人在履行纳税义务过程中所承受的精神负担、心理压力等。直接纳税成本考虑的是经济付出，容易确认和计量，间接纳税成本不能直接衡量和计算，则需要估算或测算。税收制度越公平，纳税人的心理就越平衡；税收负担若在纳税人的承受能力之内，其心理压力就小；税收征管越透明、越公正，纳税人对税收的恐惧感便越小，纳税成本就越低。纳税成本的降低，会使企业利润增加，从而增加应税所得额，这对税务机关来说，则可增加税收收入，降低其征管成本，是一种双赢结果。
（三）税收负担最低化
税收负担最低化是税收筹划的最高目标。是一种积极的、进攻型的税收筹划目标。现代税收筹划应该服从、服务于现代企业的财务目标。企业财务目标从税收筹划的角度看，税收负担最低化是实现税后利润最大化的基础和前提。
世界经济一体化导致国际贸易日趋频繁，跨国经营企业越来越多、规模越来越大，但各国税制都具有复杂性、差异性和多变性。企业在国内、国际经营中如何实现税负最低，利润最大，是一项复杂的系统工程，需要对企业的涉税事项进行总体运筹和安排，在法律的规定、国际惯例、道德规范和经营管理需要之间寻求平衡，争取在涉税零风险下企业利润的最大化。因此，税收筹划应以企业整体和长远利益作为判断标准。税收负担最低化更多的是从经济观点而非税收角度来谋划和安排，税收筹划的焦点是企业现金流量、资源的充分利用，纳税人所得的最大化。
二、企业税收筹划的风险分析
在市场经济条件下，企业的任何经济活动都存在一定的风险，都需要一定的成本费用支出，企业纳税以及税收筹划也不例外，它可能会给企业带来相应的风险。
一是投资扭曲风险。建立现代税收制度的一项主要原则应是税收的中性原则。该原则的基本内涵是，国家征税除了使纳税人因纳税而发生负担以外，最好不要再使纳税人承受其他额外负担或经济上的损失。纳税人不应因国家征税而改变其既定的投资方向。但事实上并非如此，由于纳税会使市场中各种相对价格发生变化，原来有效率的资源配置状态变形，税收的额外负担随之产生，纳税人会因税收因素而放弃最优的甲投资方案而改为次优的乙投资方案，这种因征税而使纳税人被迫改变投资行为而给企业带来的机会损失的可能性，就是投资扭曲风险。这种风险源于税收的非中性，税收的非中性越强，投资扭曲风险程度越大，相应的扭曲成本也就越高。
二是经营损益的风险。政府征税（尤其是所得税）体现为企业既得利益的分享，而并未承诺承担相应比例经营损失风险的责任，尽管税法规定企业一定期限内可以用以后年度实现的利润（税前利润）弥补前期发生的经营亏损。即企业盈利，政府通过征税获得一部分，企业亏损政府因允许企业延期弥补亏损而相应承担了部分风险。但这种“风险分担”是以企业在以后限定期限内拥有充分获利能力为假定条件的，如果企业在以后限定的期限内没有获利，一切风险将完全由企业自己承担。如果企业在以后限定的期限内拥有充分获利，由于抵补亏损的资金来源并非来自企业以前年度盈利时已缴纳的税款返还,而是企业以后年度实现的利润，这说明国家税收的立法在总体上是向政府倾斜的。因为已纳的税款不能返还，意味着企业的税收负担相对加重了，弥补前期亏损的结果，企业承担了大部分损失（按现行33%的企业所得税率，企业承担的是67%）。
三是税款支付的风险。纳税作为企业对政府负债的偿还,具有单向、强制、货币支付的刚性约束。它不同于企业一般性债务的偿还，其他债务的偿还具有非货币支出的特点，有时可不动用现金即可结清所欠债务，如双方互为债权债务、新旧债务调换、债务重组等。而企业所负的税收债务，不可能采取与政府间债权债务互抵的途径予以结清，企业必须无条件履行纳税义务，按期申报，缴纳税款，非经税务机关批准，不得延期缴纳税款。在批准延期纳税的情况下，如果纳税人最长超过3个月的期限仍未纳税，同样属于违法行为。企业一旦资金不足而又未批准延期纳税或批准延期纳税而又超过延期期限的，不但要受到税务机关的经济惩罚，而且要承受因企业信誉的降低而可能导致其市场价值潜在的有形、无形损失，这种损失比前者可能更大。
三、税收筹划在财务管理中的应用
研究税收筹划在企业财务管理中的应用，特别是在存货的计价方法、固定资产折旧的计算方法、亏损弥补方法等方面谋求税收筹划的策略，具有非常重要的现实意义。
（一）利用存货计价方法进行税收筹划
存货是企业在生产经营中，为销售或耗用目的而储存的有形资产。包括原材料、在产品、产成品、商品等。依据我国《企业所得税暂行条例》的规定，纳税人的各种存货应以取得的实际成本计价。各种存货的发出或领用的成本计价方法，可以采取先进先出法、后进先出法、加权平均法、移动平均法等方法中任意一种。纳税人可以根据实际情况，灵活利用存货计价方法进行税收筹划。但是我国税法规定，纳税人的存货计价方法一经确定，不得随意改变。如确需改变的应在下一纳税年度开始前报主管税务机关批准，否则，对应纳所得税额造成影响的，税务机关有权进行调整。
存货的计价方法与所得税的税收筹划有很大关系。存货计价方法的不同，对纳税人的应税所得和应纳税额有直接的影响，因此，采用何种计价方法是企业税收筹划的重要内容，企业可以根据不同的情况，选择一种最佳成本计算方法，达到节约税收成本的目的。
当材料价格不断上涨时，后进的材料先出去，计入成本的费用就高，而先进先出法必然使得计入成本的费用较低。如果企业正处于所得税的免税期，也就意味着企业获得的利润越多，其得到的免税额就越多，这样，企业就可以选择先进先出法计算存货成本，以减少存货费用的当期摊入，扩大当期利润，达到少缴所得税的目的；相反，如果企业正处于征税期，其实现的利润越多，则缴纳的所得税就越多，这时企业就可以选择后进先出法，将当期的存货费用尽量扩大，以达到减少当期利润，推迟纳税期的目的。如果价格平稳或价格波动不大，则宜使用加权平均法。尤其在不同年份企业所得税税率有差异时，企业对存货计价方法的选择，可以将高额的利润保留在免税或低税年度，从而节约税款，提高企业的经济效益。
（二）利用固定资产折旧计算方法进行税收筹划
为了使固定资产由于损耗而减少的价值得到补偿，应按期间收入和费用配比的原则，将折旧费用分期计入产品成本和费用，否则会影响利润和应纳税额。选择最佳的折旧方法，可以为企业带来实惠。最常用的折旧方法有直线法、工作量法、产量法和加速折旧法。纳税人折旧方法一经确定，不得随意变更。
税法对固定资产的折旧方法进行了严格的限制。《企业所得税税前扣除办法》规定，纳税人可扣除的固定资产折旧的计算，原则上采取直线折旧法。根据国家税务总局国税发[2003]113号文件规定，对在国民经济中具有重要地位、技术进步快的电子生产企业、船舶工业企业、生产“母机”的机械企业、飞机制造企业、化工生产企业、医药生产企业的机器设备；对促进科技进步、环境保护和国家鼓励投资项目的关键设备，以及常年处于震动、超强度使用或受酸碱等强烈腐蚀状态的机器设备；证券公司电子类设备；集成电路生产企业的生产性设备；外购达到固定资产标准或构成无形资产的软件，企业可在申报纳税时自主选择采用加速折旧的方法，同时报当地主管税务机关备案。对符合上述加速折旧条件的固定资产，应采用双倍余额递减法或年数总和法折旧。
从企业税负来看，在累进税率的情况下，采用直线摊销法使企业承担的税负最轻，而快速折旧法较差。这是因为直线摊销法使企业摊入成本的年折旧额基本相等，能有效地遏制某一年内利润过于集中，适用税率较高，而别的年份利润又骤减的现象，从而使纳税金额较小，税负较轻。相反，加速折旧法把利润集中在后几年，必然导致后几年承担较高税率的税负。但在比例税率的情况下，采用加速折旧法对企业更为有利。因为加速折旧法可使固定资产成本在使用期限内加快得到补偿，企业前期利润少、纳税少；后期利润多，纳税多，从而起到延期纳税的作用。企业推迟缴纳所得税，可以视为政府提供的无息贷款，这对企业是有利的。运用加速折旧法计算折旧时，开始的年份提取了更多的折旧，冲减了税基，使得应纳税所得额减少，企业的利润向后顺延；同时可使企业加速对设备的更新，促进技术进步，增强企业发展的后劲。可见，企业可以通过选择加速折旧法，达到节约税款，较好的实现税收筹划的效果。
（三）亏损弥补方法的税收筹划
根据我国税法规定，纳税人发生年度亏损，可以用下一纳税年度的所得弥补，下一纳税年度的所得不足以弥补的，可以逐年延续弥补，但延续弥补期最长不得超过五年。五年内不论纳税人是盈利还是亏损，都应该连续计算弥补的年度。
1.用税前利润弥补亏损的税收筹划
企业可以利用资产计价和摊销方法以及费用列支范围和标准的可选择性，在税法允许的范围内，在用税前利润弥补亏损的五年期限到期前，继续造成企业亏损，从而延长税前利润补亏的期限。尤其是外商投资企业，充分利用这一优惠政策，可以推迟企业的开始获利年度，达到减轻企业税负的目的。因为税法规定，经营期在10年以上的生产型外商投资企业，从开始获利年度起，第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税。开始获利年度是指企业开始生产经营后第一个获得利润的年度，如果开办初期有亏损，可以逐年结转弥补，以弥补后有利润的纳税年度为开始获利年度。如果企业更加合理地安排资金投入，在税法允许的范围内选择恰当的会计政策和会计处理方法，充分利用税前利润补亏这一优惠政策，推迟企业开始获利年度，就可为企业减轻税负创造条件。
2.用投资分回利润弥补亏损的税收筹划
根据我国税法规定，如果投资方企业发生亏损，其分回的利润可先弥补亏损，弥补亏损后仍有余额的，再按照规定补缴企业所得税。为了简化计算，企业发生亏损，对其从被投资方分回的投资收益（包括股息、红利、联营分利等）允许不再还原为税前利润，而直接用于弥补亏损，剩余部分再按规定计算补税。如果投资方企业所得税税率低于被投资方，则无需补税；如果投资方企业所得税税率高于被投资方，应按规定补缴所得税。补缴税款的计算公式为：
企业财税管理范文第3篇
关键词：企业税收；筹划财务；财务管理；新理念
Abstract:Themodernbusinessfinancemanagementisinamodernbusinessmanagementsystem''''svaluemanagementsystemmanagementsystem,seepstoenterprise''''seachdomain,eachlink.Thetaxrevenueasthemodernbusinessfinancemanagement''''simportanteconomicenvironmentessentialfactorandthemodernbusinessfinancedecision-making''''svariable,totheconsummationbusinessfinancecontrolsystem,achievesthebusinessfinancemanagementgoaltobeveryimportant.Therefore,embarksfromthetaxrevenuetothebusinesseconomicdevelopment''''sinfluence,intheresearchmodernbusinessfinancemanagementrealizesthetaxrevenuepreparationtohavewidespreadandtheprofoundsignificance.
keyword:Enterprisetaxrevenue;Preparationfinance;Financialcontrol;Newidea
一、现代企业税收筹划的原则
企业税收筹划不仅是一种“节税”行为，也是现代企业财务管理活动的一个重要组成部分。从根本上讲，税收筹划应归结于企业财务管理的范畴，其目标是由企业财务管理的目标决定的。也就是说，在确定税收筹划方案时，不能一味地仅考虑税收成本的降低，而忽略因该筹划方案的实施引发的其他费用的增加或收入的减少，必须综合考虑采取该税收筹划方案是否能给企业带来绝对的收益。因此，为充分发挥税收筹划在现代企业财务管理中的作用，促进现代企业财务管理目标的实现，决策者在选择税收筹划方案时，必须遵循以下原则：
（一）合法性原则。合法性原则要求企业在进行税收筹划时必须遵守国家的各项法律、法规。具体表现在：（1）企业开展税收筹划只能在税收法律许可的范围内进行，必须依法对各种纳税方案进行选择，而不能违反税收法律规定，逃避税收负担；（2）企业税收筹划不能违背国家财务会计法规及其他经济法规；（3）企业税收筹划必须密切关注国家法律法规环境的变更。企业税收筹划方案是在一定时间、一定法律环境下，以一定的企业经营活动为背景来制定的，随着时间的推移，国家的法律法规可能发生变更，企业财务管理者就必须对税收筹划方案进行相应的修正和完善。
（二）服务于财务决策过程的原则。企业税收筹划是通过对企业经营的安排来实现，它直接影响到企业的投资、融资、生产经营、利润分配决策，企业的税收筹划不能独立于企业财务决策，必须服务于企业的财务决策。如果企业的税收筹划脱离企业财务决策，必然会影响到财务决策的科学性和可行性，甚至透导企业作出错误的财务决策。例如，税法规定企业出口的产品可以享受退税的优惠政策，企业选择开放式的出口经营策略，必然为企业带来更多的税收利益。但是，如果撇开国际市场对企业产品的吸纳能力和企业产品在国际市场上的竞争能力，片面追求出口经营带来的税收利益，那就可能诱导企业作出错误甚至是致命的营销决策。
（三）服从于财务管理总体目标的原则。税收筹划的最终目的是使企业实现其财务管理的目标即税后利润最大化，取得“节税”的税收利益。这表现在两个方面：一是选择低税负，即降低税收成本，提高资本回收率；二是迟延纳税。不管是哪一种，其结果都可以实现税收支出的节约。要进一步考虑的是，作为企业财务管理的一个子系统，税收筹划应始终围绕企业财务管理的总体目标来进行。税收筹划的目的在于降低企业的税收负担，但税收负担的降低并不一定带来企业总体成本的降低和收益水平的提高。例如，税法规定企业负债利息允许在企业所得税前扣除，因而负债融资对企业具有节税的财务杠杆效应，有利于降低企业的税收负担。但是，随着负债比率的提高，企业的财务风险及融资风险成本也随之增加，当负债成本超过了息前的投资收益率，负债融资就会呈现出负的杠杆效应，这时权益资本的收益率就会随着负债比例的提高而下降。因此，企业进行税收筹划时，如不考虑企业财务管理的总体目标，只以税负轻重作为选择纳税方案的唯一标准，就可能会影响到财务管理总体目标的实现。
（四）成本效益原则。税收筹划的根本目标就为了取得效益。但是，任何一项筹划方案都有其两面性，随着某一项筹划方案的实施，纳税人在取得部分税收利益的同时，必然会为该筹划方案的实施付出额外的费用，以及因为选择该筹划方案而放弃其他方案所损失的相应机会收益。当新发生的费用或损失小于取得的利益时，该项筹划方案才是合理的；当费用或损失大于取得的利益时，该筹划方案就是失败方案。一项成功的税收筹划必然是多种税收方案的优化选择，必须综合考虑。一方面，企业税收筹划必须着眼于企业整体税负的降低，不能只盯在个别税种的负担上，因为各个税种之间是相互关联的，一种税少缴了，另一种税可能就要多缴；另一方面，企业的税收筹划不是企业税收负担的简单比较，必须充分考虑到资金的时间价值，因为一个能降低当前税收负担的纳税方案可能会增加企业未来的税收负担，这就要求企业财务管理者在评估纳税方案时，要引进资金时间价值观念，把不同纳税方案、同一纳税方案中不同时期的税收负担折算成现值来加以比较。
（五）事先筹划原则。事先筹划原则要求企业进行税收筹划时，必须在国家和企业税收法律关系形成以前，根据国家税收法律的差异性，对企业的经营、投资、理财活动进行事先筹划和安排，尽可能地减少应税行为的发生，降低企业的税收负担，才能实现税收筹划的目的。如果企业的经营、投资、理财活动已经形成，纳税义务已经产生，再想减轻企业的税收负担，那就只能进行偷税、欠税，而不是真正意义的税收筹划。
二、现代企业实现税收筹划的可行性
（一）税收理念的改变为企业税收筹划排除了思想障碍。计划经济时代，人们把税收看作企业对国家应有的贡献，侧重从作为征税主体的国家角度研究税收，片面强调税收的强制性、无偿性和固定性，特别突出国家在征纳关系中的权威性，忽视了作为纳税主体的企业在依法纳税过程中的合法权利，企业只须在政府派驻的税收专管员直接辅导下申报纳税，甚至把税收筹划与偷逃税混为一谈。随着社会主义市场经济的发展并逐步国际化、知识化、信息化，理论界开始重视从纳税主体的角度研究税收，企业财务管理者开始认识到税收在现代企业财务管理中的作用；另外，税收征管法和刑法也对偷逃税的内涵和外延作了明确的界定。可以说，目前研究企业税收筹划的思想障碍已经基本消除。
（二）税收差别待遇为企业税收筹划开拓了空间。现代企业税收筹划是通过对企业经营、投资和理财活动的事先筹划和安排，选择能降低企业税负、获取最大税收利益的经济行为，这要求税收制度能够为企业进行税收筹划提供选择空间。随着我国税收制度日趋完善，为了体现产业政策、充分发挥税收杠杆对市场经济的宏观调控职能，国家在已经颁布的税收实体法中不同程度上规定了不同经济行为的税收差别待遇，即规定了不同经济行为的税种差别、税率差别和优惠政策差别，同时在税收程序法中也为企业进行税收筹划作了肯定，企业进行税收筹划的空间业已形成。
企业财税管理范文第4篇
一现代企业财务管理制度的完善需要进行税收筹划
传统的企业财务管理模式计划经济色彩浓厚,税收被看成是企业对国家的贡献,税收对企业财务管理制度的影响往往被忽视,最多是被作为财务决策诸多因素之一来考量。随着市场经济的发展、税收制度的完善,税收的可筹划性逾发突出,这就要求我们把税收筹划作为完善现代企业财务管理制度的专题来研究。
1.确立和评估现代企业财务管理目标离不开税收筹划。理论界对现代企业财务管理目标的争论较多,有“利润最大化”、“股东财富最大化”、“企业价值最大化”、“持续发展能力最大化”等目标论。但不管哪种观点,都要求致力于提升企业的市场竞争能力和获利能力,都不能回避企业的税收环境,不能不考虑企业的税收负担,不能忽略税收法律对企业经济发展的约束。这是因为:第一,现代企业财务管理目标的实现,要求企业最大化降低成本包括税收负担。企业的税收负担包括直接税收负担和间接税收负担。直接税收负担是指企业在经营活动中发生应税行为依照税收法律缴纳的税款支出,间接税收负担是指企业在办理涉税事宜过程中发生的支出。税收负担的降低,虽然可以通过避税和偷逃税款来实现,但偷逃税款企业要承担相当大的财务风险,一旦被查出,企业就必须无条件地接受惩罚、的代价(包括税收罚款支出和降低企业信用等级等),这有悖于现代企业财务管理的宗旨。只有通过对经营、投资、理财活动的事先筹划和安排,进行科学的税收筹划,选择最佳的纳税方案来降低税收负担,才符合现代企业财务管理的要求,才是实现现代企业财务管理目标的有效途径。第二,现化企业财务管理目标应有利于企业和国家长期利益的增长,要求理顺企业和国家的分配关系。税收作为市场经济国家规范国家与企业分配关系中最重要的经济杠杆,受到法律的保护。企业只有通过科学的税收筹划,才能保证企业在获取最大的税收利益的同时兼顾国家利益,才能使企业财务分配政策保持动态平衡,保证企业的生产经营活动正常进行,促进企业财务管理目标的实现。任何忽视或损害国家利益的行为,都可能失去国家对企业的信任和支持,阻碍企业的发展。第三,现代企业财务管理目标是战略性目标和战术性目标的有机结合,要求企业在选择纳税方案时必须兼顾长远利益和眼前利益。企业选择的纳税方案如果不能体现企业的战略发展思想,必然导致企业财务管理上牺牲长远利益为代价换取眼前利益的短期化行为;企业选择的纳税方案如果不立足于现实,就可能导致降低企业的积累能力和偿债能力,动摇企业持续发展的基础。只有通过科学的税收筹划,选择兼顾长远利益和眼前利益的最佳纳税方案,才能更大程度的支持现代企业财务管理目标的实现。
2.企业税收筹划是现代企业财务决策的重要内容。现代企业财务决策主要包括筹资决策,投资决筹,生产经营决策和利润分配决策四个部分。这些决策都直接或间接地受到税收的影响,不考虑税收的决策不可能成为一项英明的决策,税收筹划贯穿于企业财务决策的各个领域,已成为财务决策不可或缺的重要内容。在企业筹资决策中,不仅要考虑企业的资金需要量,而且必须考虑企业的筹资成本。不同渠道、不同方式取得的资金,其成本列支方式在税法中所作的规定不同,如债券的利息费用可在税前列支,而股票的股利只能在税后列支。因此,要降低企业的筹资成本,就必须充分考量筹资活动所产生的纳税因素,并对筹资方式、筹资渠道进行科学合理的筹划,选择最合理的资本结构;在企业投资决策中,必须考虑企业投资活动给企业所带来的税后收益。税款是投资收益的抵减项目,而税法对不同的企业组织形式、不同的投资区域、不同的投资行业、不同的投资方式、不同的投资期限的税收政策规定又存在着差异,这就要求企业在投资决策中必须考虑税制对投资的影响,进行科学的税收筹划;在企业的生产经营决策中,生产规模决策、购销决策、存货管理决策、成本费用决策等都不可避免地涉及到纳税因素,都存在着如向进行税收策划的问题;在企业的利润分配决策中,利润分配方式的选择、企业分得利润的处理方式、亏损弥补时间的安排等都受到税收法律的影响,同样需要进行税收筹划。此外,在企业产权重组决策中,也应根据企业分立、企业合并和企业清算的税收政策差异进行税收筹划。
二现代企业财务管理中实现企业税收筹划的可能性
1.对税收观念理解的改变为企业税收筹划排除了思想障碍。计划经济年代,人们把税收看作企业对国家应有的贡献,侧重从作为征税主体的国家角度研究税收,片面强调税收的强制性、无偿性和固定性,特别突出国家在征纳关系中的权威性,忽视了作为纳税主体的企业在依法纳税过程中的合法权利,企业只须在政府派驻的税收专管员直接辅导下申报纳税,甚至把税收筹划与偷逃税款混为一谈。随着社会主义市场经济的发展并逐步国际化、知识化、信息化,理论界开始重视从纳税主体的角度研究税收,企业财务管理者开始认识到税收付出不可估量在现代企业财务管理中的作用,国家税收征收管理法和刑法也对偷逃税款的内含和外延作了明确的界定,研究企业税收筹划的思想障碍已经基本消除。
2.税收制度的完善为企业税收筹划提供了时间。纵观世界各国,重视企业税收筹划的国家都有一个比较完善且相对稳定的税收制度,因为如果企业所面临的税收环境变化不定,企业选择的纳税方案的优劣程度往往也会随着税收制度的变动而变化,甚至会使一个最佳的纳税方案蜕化成为一个最差的纳税方案。1994年税收制度改革以前,我国税收制度建设一直处于逐步完善、反复无常的不成熟阶段,企业进行税收筹划缺乏时间保证。1994年税收制度改革之后,我国税收制度改革逐步成熟,税收制度朝着法制化、系统化、相对稳定化的方向发展,税收制度的建设体现了市场经济发展的内在要求,并为市场经济的国际化提供了较为可行的外部环境,这为企业财务管理者和有关人员进行企业税收筹划提供了时间。
3.不同经济行为的税收差别待遇为企业税收筹划提供了空间。我们知道,现代企业税收筹划是通过对企业经营、投资和理财活动的事先筹划和安排,选择能降低企业税负、获取最大税收利益的经济行为,这需要税收制度能够为企业进行税收筹划提供选择空间。1994年税收制度改革以后,我国税收制度日趋完善,为了体现产业政策、充分发挥税收扛杆对市场经济的宏观调控职能,国家在已经颁布的税收实体法中不同程度上规定了不同经济行为的税收差别待遇,即规定了不同经济行为的税种差别、税率差别和优惠政策差别,同时在税收程序法中也为企业进行税收筹划作了肯定,企业进行税收筹划的空间业已形成。
4.市场经济国际化为企业进行跨国税收筹划提供了条件。世界经济的一体化,要求我国企业必须提高国际竞争能力以迎接来自国际市场的挑战,构建具有现代水平的企业财务管理制度迫在眉捷。全球经济的一体化,必然带来企业投资、经营和理财活动的国际化,企业在不同国家发生的经济活动产生的税收负担,不仅要受企业所在国的税收政策影响,而且在更大程度上取决于经济活动所在国的税收政策。不同国家的税收政策因政治经济背景不同而不同,这就为企业进行跨国税收筹划提供了条件。
三现代企业税收筹划的原则
企业税收筹划不仅是一种节税行为,也是现代企业财务管理活动的一个重要组成部分。为充分发挥税收筹划在现化企业财务管理中的作用,促进现代企业财务管理目标的实现,进行企业税收筹划必须遵循以下原则;
1.服从于财务管理总体目标的原则。税收筹划作为企业财务管理的一个子系统,应始终围绕企业财务管理的总体目标来进行。税收筹划的目的在于降低企业的税收负担,但税收负担的降低并不一定带来企业总体成本的降低和收益水平的提高。例如:税法规定企业负债利息允许在企业所得税前扣除,因而负债融资对企业具有节税的财务杠杆效应,有利于降低企业的税收负担。但是,随着负债比率的提高,企业的财务风险及融资风险成本也随之增加,当负债成本超过了息前的投资收益率,负债融资就会呈现出负的杠杆效应,这时权益资本的收益率就会随着负债比例的提高而下降。因此,企业进行税收筹划时,如不考虑企业财务管理的总体目标,只以税负轻重作为选择纳税方案的唯一标准,就可能影响到财务管理总体目标的实现。
2.服务于财务决策过程的原则。企业税收筹划是通过对企业的经营的安排来实现,它直接影响到企业的投资、融资、生产经营、利润分配决策,企业的税收筹划不能独立于企业财务决策,必须服务于企业的财务决策。如果企业的税收筹划脱离企业财务决策,它必然会影响到财务决策的科学性和可行性,甚至透导企业作出错误的财务决策。例如,税法规定企业出口的产品可以享受退税的优惠政策,企业选择开放式的出口经营策略,必然为企业带来更多的税收利益。但是,如果撇开国际市场对企业产品的吸纳能力和企业产品在国际市场上的竞争能力,片面追求出口经营带来的税收利益,那就可能诱导企业作出错误甚至是致命的营销决策。
3.依法性原则。依法性原则要求企业在进行税收筹划时必须遵守国家的各项法律、法规。具体表现在:第一,企业的税收筹划只能在税收法律许可的范围内。征纳关系是税收的基本关系,税收法律是规范征纳关系的共同准绳,作为纳税义务人的企业必须依法缴税,必须依法对各种纳税方案进行选择。违反税收法律规定,逃避税收负担,属于偷漏税,企业财务管理者应加以反对和制止。第二,企业税收筹划不能违背国家财务会计法规及其他经济法规。国家财务会计法规是对企业财务会计行为的规范,国家经济法规是对企业经济行为的约束。作为经济和会计主体的企业,在进行税收筹划时,如果违反国家财务会计法规和其他经济法规,提供虚假的财务会计信息或作出违背国家立法意图的经济行为,都必将受到法律的制裁。第三,企业税收筹划必须密切关注国家法律法规环境的变更。企业税收筹划方案是在一定时间、一定法律环境下,以一定的企业经营活动为背景来制定的,随着时间的推移,国家的法律法规可能发生变更,企业财务管理者就必须对税收筹划方案进行相应的修正和完善。
企业财税管理范文第5篇
关键词：税收筹划；现代企业；财务管理；新理念
Abstract:Themodernbusinessfinancemanagementisinamodernbusinessmanagementsystem''''svaluemanagementsystemmanagementsystem,seepstoenterprise''''seachdomain,eachlink.Thetaxrevenueasthemodernbusinessfinancemanagement''''simportanteconomicenvironmentessentialfactorandthemodernbusinessfinancedecision-making''''svariable,totheconsummationbusinessfinancecontrolsystem,achievesthebusinessfinancemanagementgoaltobeveryimportant.Therefore,embarksfromthetaxrevenuetothebusinesseconomicdevelopment''''sinfluence,intheresearchmodernbusinessfinancemanagementrealizesthetaxrevenuepreparationtohavewidespreadandtheprofoundsignificance.
keyword:Taxrevenuepreparation;Modernenterprise;Financialcontrol
一、现代企业税收筹划的原则
企业税收筹划不仅是一种“节税”行为，也是现代企业财务管理活动的一个重要组成部分。从根本上讲，税收筹划应归结于企业财务管理的范畴，其目标是由企业财务管理的目标决定的。也就是说，在确定税收筹划方案时，不能一味地仅考虑税收成本的降低，而忽略因该筹划方案的实施引发的其他费用的增加或收入的减少，必须综合考虑采取该税收筹划方案是否能给企业带来绝对的收益。因此，为充分发挥税收筹划在现代企业财务管理中的作用，促进现代企业财务管理目标的实现，决策者在选择税收筹划方案时，必须遵循以下原则：
（一）合法性原则。合法性原则要求企业在进行税收筹划时必须遵守国家的各项法律、法规。具体表现在：（1）企业开展税收筹划只能在税收法律许可的范围内进行，必须依法对各种纳税方案进行选择，而不能违反税收法律规定，逃避税收负担；（2）企业税收筹划不能违背国家财务会计法规及其他经济法规；（3）企业税收筹划必须密切关注国家法律法规环境的变更。企业税收筹划方案是在一定时间、一定法律环境下，以一定的企业经营活动为背景来制定的，随着时间的推移，国家的法律法规可能发生变更，企业财务管理者就必须对税收筹划方案进行相应的修正和完善。
（二）服务于财务决策过程的原则。企业税收筹划是通过对企业经营的安排来实现，它直接影响到企业的投资、融资、生产经营、利润分配决策，企业的税收筹划不能独立于企业财务决策，必须服务于企业的财务决策。如果企业的税收筹划脱离企业财务决策，必然会影响到财务决策的科学性和可行性，甚至透导企业作出错误的财务决策。例如，税法规定企业出口的产品可以享受退税的优惠政策，企业选择开放式的出口经营策略，必然为企业带来更多的税收利益。但是，如果撇开国际市场对企业产品的吸纳能力和企业产品在国际市场上的竞争能力，片面追求出口经营带来的税收利益，那就可能诱导企业作出错误甚至是致命的营销决策。
（三）服从于财务管理总体目标的原则。税收筹划的最终目的是使企业实现其财务管理的目标即税后利润最大化，取得“节税”的税收利益。这表现在两个方面：一是选择低税负，即降低税收成本，提高资本回收率；二是迟延纳税。不管是哪一种，其结果都可以实现税收支出的节约。要进一步考虑的是，作为企业财务管理的一个子系统，税收筹划应始终围绕企业财务管理的总体目标来进行。税收筹划的目的在于降低企业的税收负担，但税收负担的降低并不一定带来企业总体成本的降低和收益水平的提高。例如，税法规定企业负债利息允许在企业所得税前扣除，因而负债融资对企业具有节税的财务杠杆效应，有利于降低企业的税收负担。但是，随着负债比率的提高，企业的财务风险及融资风险成本也随之增加，当负债成本超过了息前的投资收益率，负债融资就会呈现出负的杠杆效应，这时权益资本的收益率就会随着负债比例的提高而下降。因此，企业进行税收筹划时，如不考虑企业财务管理的总体目标，只以税负轻重作为选择纳税方案的唯一标准，就可能会影响到财务管理总体目标的实现。
（四）成本效益原则。税收筹划的根本目标就为了取得效益。但是，任何一项筹划方案都有其两面性，随着某一项筹划方案的实施，纳税人在取得部分税收利益的同时，必然会为该筹划方案的实施付出额外的费用，以及因为选择该筹划方案而放弃其他方案所损失的相应机会收益。当新发生的费用或损失小于取得的利益时，该项筹划方案才是合理的；当费用或损失大于取得的利益时，该筹划方案就是失败方案。一项成功的税收筹划必然是多种税收方案的优化选择，必须综合考虑。一方面，企业税收筹划必须着眼于企业整体税负的降低，不能只盯在个别税种的负担上，因为各个税种之间是相互关联的，一种税少缴了，另一种税可能就要多缴；另一方面，企业的税收筹划不是企业税收负担的简单比较，必须充分考虑到资金的时间价值，因为一个能降低当前税收负担的纳税方案可能会增加企业未来的税收负担，这就要求企业财务管理者在评估纳税方案时，要引进资金时间价值观念，把不同纳税方案、同一纳税方案中不同时期的税收负担折算成现值来加以比较。
（五）事先筹划原则。事先筹划原则要求企业进行税收筹划时，必须在国家和企业税收法律关系形成以前，根据国家税收法律的差异性，对企业的经营、投资、理财活动进行事先筹划和安排，尽可能地减少应税行为的发生，降低企业的税收负担，才能实现税收筹划的目的。如果企业的经营、投资、理财活动已经形成，纳税义务已经产生，再想减轻企业的税收负担，那就只能进行偷税、欠税，而不是真正意义的税收筹划。
二、现代企业实现税收筹划的可行性
（一）税收理念的改变为企业税收筹划排除了思想障碍。计划经济时代，人们把税收看作企业对国家应有的贡献，侧重从作为征税主体的国家角度研究税收，片面强调税收的强制性、无偿性和固定性，特别突出国家在征纳关系中的权威性，忽视了作为纳税主体的企业在依法纳税过程中的合法权利，企业只须在政府派驻的税收专管员直接辅导下申报纳税，甚至把税收筹划与偷逃税混为一谈。随着社会主义市场经济的发展并逐步国际化、知识化、信息化，理论界开始重视从纳税主体的角度研究税收，企业财务管理者开始认识到税收在现代企业财务管理中的作用；另外，税收征管法和刑法也对偷逃税的内涵和外延作了明确的界定。可以说，目前研究企业税收筹划的思想障碍已经基本消除。
（二）税收差别待遇为企业税收筹划开拓了空间。现代企业税收筹划是通过对企业经营、投资和理财活动的事先筹划和安排，选择能降低企业税负、获取最大税收利益的经济行为，这要求税收制度能够为企业进行税收筹划提供选择空间。随着我国税收制度日趋完善，为了体现产业政策、充分发挥税收杠杆对市场经济的宏观调控职能，国家在已经颁布的税收实体法中不同程度上规定了不同经济行为的税收差别待遇，即规定了不同经济行为的税种差别、税率差别和优惠政策差别，同时在税收程序法中也为企业进行税收筹划作了肯定，企业进行税收筹划的空间业已形成。
企业财税管理范文第6篇
一、财务规范及内部控制
财务规范及内控，关注以下控制的重点。
（一）农副产品的交易、结算方式农业企业（专业合作社）的部分购、销对象是农户或自由贸易个人，交易地点主要在农村或农产品集批地，交易分散、现金结算方式为主。虽然在向个人收购农副产品等交易事项时支付现金具有合法性（参《现金管理暂行条例》），但实际操作中由于缺少可监控的资金流转痕迹、发票等有效凭证难以取得，给交易的真实性监管带来难度，加大了财务控制风险，给内部控制带来压力。建议：正常工作时间，尽量通过公对私银行转账结算；农批特殊交易时间要求需要通过现金结算的，控制交易占比，坚持两人在场。同时，在内部控制方面，结合农产品收购相关法规要求，对购销清单，过磅记录，农户身份证明，农户收款收据，村委出具的种养殖证明等作为辅助要求同步监管，对相关内控制度予以针对性健全。
（二）生物资产的计量和盘存生物资产是农业企业（专业合作社）的重要资产构成，主指核算主体权属下的种、养殖动物和植物。因其生命特征带有自然增值属性，与其他实物资产不同，会计计量、会计确认、会计披露等方面注意特殊处理要求；同时，生物资产的生命特征存在于自然生命环境中，也给实物盘点带来一定的困难。在核算中，消耗性生物资产、生产性生物资产及公益性生物资产应认真区分界定，计量、折旧也应区别处理。尤其注意，折旧及减值对当期损益的影响。盘存中，可见生物资产的盘点较为直观，逐一盘存或抽样盘存，抽样盘存选择合理样本后，通过年限、密度、面积等推算总体指标；不可见生物资产或一些特殊生物资产，因为缺乏均匀分布基础，抽样盘存样本可能失真。近年来，有事务所在审计过程中，借助SPSS多元回归分析，力求反映单一标的事物数量因多项事物数量变动而相应变动的规律，如有条件，在集团内控中可适当学习、借鉴。日常管理中，应注意业财融合，从业务的角度去了解、分析资产的属性及价值，必要时，可一定程度借助专家技能。
（三）会计核算会计基础工作要求统一规范，虽然《农民专业合作社财务会计制度》已于2008年实施，但在集团化企业实际应用中，建议统一执行《企业会计制度》进行会计核算，结合《农业企业会计核算办法》，加强生物资产和农产品核算，便于财务管理及财务数据集中处理。采购及农户劳务费用支出等日常经济事项的现金结算对应直接问题就是发票的问题，农业企业（合作社）因其行业及产品特殊税收政策，漏税问题基本不存在，但是收入和成本确认的真实性问题在一定特殊情况下，会受关注。如果公司（或集团）拟向资本市场发展，该事项会成为实质性障碍。大多数上市或拟上市企业，在股改或设立之初，即将涉农主体进行股权剥离，不控股，不进入合并体系。
二、税收优惠及税务策划
（一）税收优惠我国现行税法，对于农业生产型企业的最重要的两项税收优惠政策，一是销售自产农产品免征增值税；二是农产品种植部分免征企业所得税，如表1所示。据此，根据农业企业（专业合作社）的不同经营性质而言：从事种、养殖的农业企业（专业合作社）在销售其生产（包括社员生产）农业产品可以免征增值税，同时也可以免征、减征企业所得税。从事农副业加工的农业企业（专业合作社），为增值税应税主体，在农产品初加工范围内，可以免征、减征企业所得税。
（二）税收策划1.农业生产者的农业企业（专业合作社）农业生产者泛指从事农业种、养、林、牧、渔业的单位及个人，基于实际的繁杂多样性，税收征管中的具体认定由执法税务机决定；所以，种、养殖农业企业（专业合作社）在与农户的合作中，应贴合农业生产者认定合理税务筹划。在此特别说明的是委托种、养殖模式，种、养殖农业企业（专业合作社）提供种苗、饲料、化肥、药物和技术指导，主要种、养成本由农业企业（专业合作社）投入，农户作为受托种、养殖户，获得劳务费，种、养殖成品由农业企业（专业合作社）收回再销售，从实际操作上讲也应归属于“农业生产者销售的自产农产品”。所以，委托合作社农户种、养殖模式可以享受增值税、企业所得税优惠。2.非农业生产者的农副业加工农业企业（专业合作社）以农副业加工为主的农业企业（专业合作社），应争取符合财税（2018）149号《享受企业所得税优惠政策的农产品初加工范围（试行）》规定，享受免、减征企业所得税的优惠政策。就符合农产品初加工规定的税收筹划，有两个关键点：一方面是争取增值税进项税抵扣额的最大化；另一方面是享受免、减征企业所得税的政策。在经营管理中，建议考虑尽量将农产品的简单加工环节前置，通过利用农户及手工作坊进行合理范围内的简单加工，提高一定的附加值，然后进行初级农产品收购，这样，提高收购价格的同时提高了农户的合作意愿，也同样大化了农产品收购进项计算抵扣额；收购后在符合政策条件内进行最小化的初加工，享受免、减征企业所得税优惠政策。
三、其他关注点
（一）经营中的财务指标1.清楚区分应纳税收入和免税收入；2.税收惠农政策，是农业企业（专业合作社）的一个重要优势，但企业立身之本在于经营的财务可持续性，在考虑目标利润的同时，要关注税收优惠所占比重，杜绝对税收利润的过份依赖；3.预算及经营预测，要充分考虑农业生产受自然条件影响制约，建议双重预测，在正常预算、预测时，追加自然条件影响下，收支及经营成果增减的预算及经营预测；4.农业生产资金周转随生物周期运行，针对生物周期及季节性特征对资金收支作合理安排，做到不误、不积。
（二）经营中的农户合作关系1.要注意制定对农户违约采取的预防措施；2.要注意针对农业生产中农户难以完全实现标准化作业、气候环境类自然条件变化等因素影响产量、质量，制定相应预防措施；3.要注意与农户合作种、养殖过程中，资产、资源的权属清晰、合作双方责、权、利约定明确，尽量避免合作过程中的纠纷或潜在风险；4.农产品行情波动大，不可控因素较多，在合作中，如与农户有保底收益约定的，要注意充分考虑其保底收益制定的合理性，避免因自然条件或其他客观环境变化时保底收益的兑付对生产经营产生重大不利影响。
企业财税管理范文第7篇
关键词：新时期；水务投资；财务风险
1引言
水务投资活动和众多的企业投资活动类似，需要在执行投资活动前做好相关的投资分析，这其中就包含了我们视为至关重要的财务风险分析和管理。同时，由于水务行业的特殊性，企业水务投资活动又具有一定的特殊性，主要体现在水务的民生性质以及政府的调控监督力度等方面，这就给水务投资企业的水务投资活动带来另样的财务风险，这就需要水务投资企业在财务管理的时候需要从行业属性下的财务风险出发，制度和实施有针对性的管理制度方式，提升财务风险管理效果。
2财务风险概述
企业的财务风险是其内外部风险中最为重要的风险之一，是关系到企业健康发展的关键因素。对于水务投资企业来说，其财务风险不仅仅体现在日常的经营管理过程中，同时也体现在对外进行水务事业投资的经营扩张过程中，这两个过程中的财务风险具有相同的特点，但是也具有差异化的侧重点。总体来讲，水务投资企业的财务风险主要体现在流动性风险、筹资风险、投资风险、经营风险以及财务真实性等等方面。水务投资企业的财务风险全面贯穿于企业运营各个环节之中，深刻的揭示着水务投资企业的经营管理活动过程中发生的不确定性。水务投资企业的筹资风险在于筹资的稳定性、筹资的成本以及筹资活动对企业资本结构的优化等等方面，这些方面的不确定性就是财务风险在筹集环节的体现。水务投资企业的投资风险涵盖投资收益性和公益性的兼顾，既要保证企业自身对于利润的追求，又要在政府的指引下发挥社会民生服务功能，这对于企业投资管理中的精准计算和评估要求很高，这其中发生的不确定性就是财务风险在投资活动方面的体现。值得一提的是，无论是水务投资企业还是其他企业，其经营管理过程中的财务风险是无法完全规避的，风险的存在具有普遍性，但是我们可以通过有效的分析控制手段和机制，来最大程度的规避风险以及风险发生后带来的损失，这也是企业做好财务风险管理工作的目的和初衷。
3新时期水务投资企业财务风险管理对策建议
3．1建立健全水务投资的流程体系，提升水务投资活动的科学性
水务投资企业在进行水务投资活动的时候，需要通过自身系统化和流程化的分析工作，对拟投资的水务项目进行科学化和系统化的评估和分析，在此基础上才能够从投资活动的基础和源头来进行相关的财务风险管理工作。因此，水务投资企业要做好自身的财务管理工作，特别是水务投资活动中的财务管理工作，首先应该逐步建立健全相关的投资分析评价体系和流程，通过这些体系化和流程化的分析评价，提升水务投资活动的科学性，为贯穿全过程的财务风险控制活动奠定坚实的基础。
3．2科学合理的设置财务风险管理阀值，做好风险防控工作
所谓财务风险的阀值，主要是指为水务投资企业的财务风险管理工作在各个环节和过程设置一些预警的控制值，这些控制值可能是某一个指标，也可能是某一些指标的组合评价，通过对这些指标或者指标集合的实时计算和跟踪，一旦该指标或指标集合超过了提前设置的控制值，也就预示着企业的财务风险在该环节的某一个方面存在着风险凸显的趋势和现象，也就需要企业做出进一步的处理。对于该控制值或者阀值的设置，我们建议水务投资企业结合自身的行业经验和历史数据来进行拟定。同时，我们建议企业要做好阀值预警后的控制措施预案，以期能够对阀值预警做出及时科学的处理，使得水务投资企业的财务风险得到有效的控制。
3．3理清财务风险管理环节，注重风险控制的全流程和全过程
水务投资企业要从自身的具体情况出发，理清自身的财务环节，这些过程和节点就是财务风险控制工作的重要节点。同时，这些财务风险控制的节点应该进行体系化和流程化，以期能够使得风险控制活动做好全流程和全过程，做到风险控制的综连贯和无死角，也就会企业的整体财务风险控制奠定了坚实的基础。
3．4把握时代趋势，注重财务风险控制的实时性和时效性
在经济进入新常态、政府服务转型等新时期背景下，企业的众多经营管理行为都会受到一定的影响而发生相应的变化，对于水务投资企业来说，其水务投资活动和水务业务经营管理活动也会在此新时期的大背景下发生着一些变化。鉴于此，我们建议水务投资企业应该着力从自身的实际情况出发，基于当下的时期特点，制定有针对性的风控措施，特别是财务控制的实时性和时效性，这是防止风险扩散的最有效的途径。具体来讲，企业应该在深刻研究当下水务企业投资活动和业务经营管理活动特点的基础上，建立起积极有效的反应机制，做到快速响应、快速处理，而不是固定时间节点来统一处理。
4结语
在新时期下，水务投资企业应该积极做好自身的财务风险管理工作，从投资分析体系建设、财务风险阀值的科学设置、全流程和全过程控制、注重时效性和实时性等方面着手，切实落实全方位多角度全过程的财务风险控制和管理工作，为水务投资企业的健康稳定发展奠定坚实的基础。
参考文献
［1］成燕．新时期企业财务风险管理及控制策略分析［J］．商情，2017，（26）．
［2］陈少苹．基于层次分析法的水务投资项目风险管理研究［J］．建材发展导向：下，2015，（1）．
企业财税管理范文第8篇
关键词：财务管理;税收管理;挑战;措施
税收是我国进行经济宏观调控的主要手段之一，是我国国民经济的主要来源。企业是最主要的纳税人之一，企业的合法、合理纳税对经济的良好运行起到积极向上的作用。企业的财务管理和税收管理涉及到企业的方方面面，财务管理状况能反映企业的经营现状、控制先进流量，是企业管理的重中之重。提高企业的财务管理和税收管理能力，有助于帮助企业形成科学合理的生产经营模式，适应市场和消费者的要求。
1企业财务管理与税收管理的概念与二者关系
1.1概念
财务管理是现代企业生产经营过程中的管理手段之一，以一定整体目标为前提，将企业购置资产、筹资、运营流动资金、利润分配作为主要管理内容，以资本管理、成本管理、利润管理、财产管理、财务报告为主要管理手段。财务管理是帮助企业实现高效运行、实现利益最大化的有效手段之一，是现代企业必须掌握的提升竞争力的技能。税收管理指公司处理内部税务问题的一种管理方式，主要采取税收筹划的手段。税收筹划根据方式的不同包括广义和狭义两个方面，二者都以遵守国家的税法为前提，广义税收筹划以采用合理的管理方法为手段，狭义税收筹划以善于运用国家的税收优惠政策为手段，都旨在整合企业生产经营活动，做出合理的、规范的、科学的战略安排，以此实现相对意义上的少缴纳税款，降低企业经营管理成本，提高企业竞争力的目的和要求。
1.2二者关系
企业经营发展的最终目标是为了实现盈利，财务管理与税收管理是公司为了降低经营成本投入而采取的一种合理合法的管理手段。企业财务管理与税收管理是一种包含与被包含的关系，企业财务理保障税收管理工作正常有序的开展，企业税收管理则是企业财务管理工作的内在要求和重要内容。做好财务管理和税收管理就解决了公司管理工作中的大难题，为公司的良好经营和稳定发展打好基础。第一，企业财务管理的工作要求要根据应缴纳的税种和税额制定，要符合企业实际，符合国家对税务的相关法律法规要求。第二，企业要在遵守国家相关规定的基础上，最大程度减少运营成本，制定出符合企业要求的减少纳税金额计划。要及时把握国家的政策方向，灵活运用现有的税收优惠政策，提升企业的竞争力，促进企业的健康有序发展。第三，财务管理部门提高对财务管理相关工作的重视程度，要善于通过财政税收管理工作，整合企业的购买销售情况、经营业务情况、融合资金情况等各个因素，综合反映企业的发展状况、发展问题、发展前景，为企业决策者制定科学有效的发展计划、发展战略提供了保障。第四，通过企业的财务管理手段，帮助企业经营者、领导者及时了解企业发展运营状况，进而能及时发现问题、解决问题，不给企业发展留下隐患，树立防微杜渐的危机意识，建设长寿企业、具有全球视野的企业。
2企业加强财务管理和税收管理的必然性
2.1有利于提高企业管理水平
财务管理和税收管理是企业管理的重要组成部分，对企业的正常运行起着至关重要的作用。只有不断提高企业财务管理和税收管理能力，才能优化企业管理结构，提高企业管理水平，协调企业各组织各部门的职能，营造团结统一整体向上的企业发展氛围，使各部门的功能最大化。
2.2有利于降低企业运营成本
企业通过改善自身的管理手段，运用科学的、合理的手段调节企业的经营，或者通过了解国家的最新优惠政策，减少自身的应缴税金数额，都有助于企业减少资金投入，降低运营成本，进一步提升企业的竞争能力。各个企业采用合乎法律规定的管理手段降低运营成本，也符合市场公平竞争的原则和要求。
2.3有利于构建现代企业制度
加强企业的财务管理和税收管理，促使企业改革经营发展的理念与格局，构建现代企业制度。在竞争日益激烈的市场大背景下，企业只有不断提高自己的竞争力，才能在市场中占取份额，为自己赢得一定的发展空间。财务管理和税收管理是提高企业竞争力的方式之一，善于运用财务管理与税收管理，整合企业资源，优化管理政策和战略布局，构建符合时展要求的现代企业，促进企业的长期健康发展。
2.4有利于利用一切有益因素
有益因素即包括企业自身的科学管理手段和国家的优惠政策，运用财务管理和税收管理的手段，体现企业的生产经营状况，能使企业明确自身发展过程存在的问题，及时改进不符合企业生存发展要求的经营方针、理念和生产方式。企业要根据国家政策调整，及时改进自己的管理手段，在符合国家要求的基础上，实现降低成本扩大收益的目标。
3企业财务管理和税收管理面临的困境探讨
3.1财务管理面临的困境
3.1.1企业融资能力不足
我国一些规模相对较小、资金技术尚不成熟的企业，存在企业融资渠道不畅、融资能力不足的问题。虽然我国积极推动建设独立多元的融资渠道，但在现实发展中仍存在许多问题。中小企业融资时间急、频率高、金额小的特点与银行的复杂借贷程序不相适应。中小企业的财务水平不稳定、还款能力不稳定也导致银行的借贷意愿较低。
3.1.2财务控制水平较低
有些企业因缺少相应的内部财务控制制度，致使内部分工不明确，造成财务管理混乱，忽视发展过程中出现的问题，致使企业不能及时改进生产经营的方式方法，影响企业最终战略决策的形成。
3.2税收管理面临的困境
2015年，国际税收领域发生的两个重大事件：一是2016年11月，G20领导人在土耳其安塔利亚第十次峰会正式核准BEPS（税基侵蚀和利润转移）行动计划；二是世界海关组织于2016年6月《海关估价及转让定价指南》，与OECD合作加强转让定价监管。2016年9月，G20杭州峰会提出建立BEPS包容性框架，呼吁所有国家和税收辖区做出承诺，平等参与BEPS行动计划[3]。最新形势表明世界企业税收的格局已经改变，如何应对变换的税收格局，及时调整企业的税收管理手段是企业自我革新和进化的必然要求，也是保持市场竞争力的必行之路。
4提升企业财务管理和税收管理的有效措施
4.1提升企业财务管理能力的措施
4.1.1相关部门加强法规建设
政府职能部门加强相关的法规建设，建立稳定的融资制度，营造良好的市场氛围和借贷环境，帮助企业创新融资渠道，提高融资能力。银行要以政法政策为依托，放低对企业借贷的门槛，简化借贷手续。企业自身要加强诚信经营，树立良好的品牌形象。
4.1.2创新财务管理制度
企业应当创新财务管理制度，合理分配各个部门职能，明确分工，使工作效率达到最大化。企业需要控制财务的总体流程，建立健全全方位的财务控制管理体系，运用与时俱进的财务管理方法，创新解决企业经营的问题。
4.2提升企业税收管理能力的措施
4.2.1始终把五项基本原则
放在首位要实现企业内部税收筹划的管理优化，就需企业在实施税收筹划的过程中始终坚持五项基本原则，即合法性原则、服从财务总体目标原则、服务于财务决策过程原则、成本与效益原则、事先筹划原则。企业一切管理工作的展开都要在遵守国家相关法律规定的基础上，做懂法、守法的良心企业、放心企业。加强内部的管理，使内外部管理相结合，充分利用国家的优惠政策，制定符合企业发展情况符合发展目标的计划和战略，提高企业竞争力和综合实力。
4.2.2始终以企业经营目标为奋斗方向
企业一切生产经营活动的目标是实现盈利的最大化，企业要始终围绕这一目标展开生产活动，展开管理活动。要结合当今世界最新格局，按照职能、业务、税种、地域建立一体化的税收管理体系，内部加强自身的管理水平，符合时展潮流，外部协调各方，共同探讨税收的经济热点，提出合理化建议和要求。5结语财务管理与税收管理是企业管理必不可少的方式，企业要从多方努力，用科学、合理的方式方法提升自身的财务管理和税收管理水平，检验企业发展过程中的战略方针，及时规避风险，为企业制度先进的、有效的、科学的发展策略提供保障和支持，降低企业的运行成本，提升企业竞争力。
参考文献
[1]陈发福.浅谈企业财务管理与税收管理[J].时代金融,2015(30).
