企业内部控制会计基础论文范文

一、会计基础工作不规范导致的内控缺陷

（一）会计岗位与人员配置不合理内部控制的一个重要原因就是不相容职务（岗位）相分离原则，这对于企业保护资产的安全、完整具有极其重要的意义。如会计与出纳相分离，实物管理与账目管理相分离等。而基于成本的考虑，企业一般会控制内部控制人员的数量，造成一个人身兼多岗，在一些小企业中，一个人全揽会计工作的现象也很普遍，岗位职责不明确。还有一些企业在岗位设置上忽略不相容岗位分离的要求，例如出现出纳兼现金总账的现象。会计人员过少，这样会损害会计工作的效率，也很难保证会计基础工作的规范化。未分离不相容的岗位又会给企业的资产安全带来隐患。

（二）缺乏必要的内部稽核与审计会计的基本职能就是核算与监督。而内部控制的一个关键要素也是内部的稽核与审计。在具体会计工作中，记账与复核、付款与授权就是防止作弊的具体手段。但是，在实际工作中，受到多方面因素，会计监督工作往往不尽人意。例如，原始凭证缺乏审核，不真实、不合法的原始凭证轻松入账；收支审批过于宽松，资金轻松流出；疏于财产清查，放松对财产的管理，经常造成账实不符；财务工作缺少计划，资金使用效率低下。一些中小企业更不具备实施内部审计的组织与条件。丧失审计与稽核的直接后果就是导致企业发生舞弊行为，损害所有者的利益，同时企业的资产状况、盈利状况、现金流量情况的真实性也无从谈起。

二、加强会计基础工作内控的措施

（一）设计并严格执行卓有成效的内部控制制度没有完善、有效的内部控制制度，会计基础工作的规范执行就很难保证，因此，要想从根源上改变现状，还是从制度建设抓起。企业要重视内部控制、管理制度的科学性、可操作性，并从管理层入手从严执行。只有完善严密的内部控制制度，才能保证会计信息真实性和可靠性的有效途径，有助于提高企业的经营决策，给企业带来管理效益，改变以往的低估会计功能的做法。只有这样的话，企业的会计基础工作才能满足“符合性”的要求，会计环境才能正常、健康起来，企业管理才能步入正轨。

（二）合理配置岗位，明确岗位职责合理的岗位设置是保证会计工作运行和效率的重要基础。企业在设置岗位时，可以根据规模和业务特征做出适当的调整，但是必要的职位是不能缺少的，这样才能使不相容职务设置落到实处，从而贯彻资产的授权接触与隔离。另外，会计人员一定要明确自己的职责，各司其职，否则会造成工作紊乱。一人可以兼任多个职位，但是一定遵从不相容岗位分离的原则，出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、费用、债务债券类科目的工作。如果企业考虑成本的因素，不聘请会计工作人员，可以考虑接受记账的服务。

（三）建立健全内部稽核与审计制度会计监督是会计基础工作和内部控制的一个完美结合点，会计监督是保证财务信息真实、可靠和财产安全的重要措施。企业应建立起内部稽核与内部审计制度。原始凭证应严格审核，对不真实、不合法的原始凭证，不予受理；资金的收支要有齐全的手续，反国家统一的财政、财务、会计制度规定的财务收支，应当制止和纠正；定期清查企业的财产，并及时与会计账簿核对，出现不符的应及时处理；制定合理的财务计划，合理配置资金。对于不具备人力条件的企业，应考虑委托会计师事务所进行内部控制审计及定期的内部管理审计。

三、结语

会计基础工作是企业财务管理的基础，能够给企业带来管理效益。会计基础工作在实际中存在种种问题，例如核算不规范、岗位不合理等问题，这些问题体现与会计基础工作相关的内部控制的缺陷，企业可通过转变认识、合理配置岗位、加强会计核算、健全会计内部稽核与审计制度等措施来促进企业会计基础工作的规范化，进一步完善内部控制效率与效果。

作者：白志霞单位：大同市军队离退休干部第三休养所