企业税务筹划的策略范文

企业税务筹划的策略范文第1篇

关键词:税务筹划 风险 规避策略

    一、企业税务筹划及税务筹划风险概述

    税务筹划是指企业纳税主体为了维护企业的合法权益,依据所涉及的现行法规,遵循税收国际惯例,在遵守税法、尊重税法的前提下,以企业整体税负最小化和价值最大化为目标,对企业的经营、投资、筹资等活动所进行的旨在减轻税负、有利于财务目标实现的非违法的谋划与对策。因此,企业税务筹划活动的本质是企业纳税主体利用税法规定中的漏洞,通过对自身生产经营活动、投资活动、筹资活动的安排实现税负的最小化。但是,税务筹划在给企业带来节税利益的同时,也存在着相应的风险;企业如果无视这些风险的存在进行盲目的税务筹划,其结果不但不能为企业带来经济利益,还可能使企业遭受更大的危害与损失。具体来说,税务筹划风险是指企业在进行税务筹划时,由于各种不确定因素的影响,使税务筹划的结果偏离预期目标而给企业带来损失的可能性。如今,社会市场经济环境变幻莫测、税收法规制度不断健全,企业经营情况越来越复杂,从而使企业的税务筹划面临更大的风险。

    二、企业税务筹划风险的分析

    (一)税收政策风险

    税务筹划是利用国家政策合理、合法的节税,在此过程中,若国家政策发生了变化或者企业对税收法律法规运用不合理,就可能导致税务筹划的结果偏离企业预期目标,由此产生的风险被称为政策性风险。企业的税务筹划政策性风险包括政策选择风险和政策变化风险。政策选择风险是指企业自认采取的税务筹划行为符合一个地区或一个国家的政策要求,但实际上自身的行为却违反了法律法规的规定,由此会给企业的税务筹划活动造成一定的损失与危害。政策变化风险是指政府旧政策的不断取消和新政策的不断推出而给企业的税收筹划活动所带来的不确定性,政府一些政策往往具有不定期或相对较短的时效性。政策的这种不定期性或时效性使得企业的税务筹划活动产生一定的风险。

    (二)税务行政执法偏差风险

    在实践中,税务筹划的“合法性”需要得到税务行政部门的确认。在这一“确认”过程中,税务行政执法可能出现偏差,为此企业可能要承担税务筹划失败的风险,这就是企业税务筹划行政执法风险。产生税务筹划行政执法风险的原因众多,首先,由于现行税收法律法规对具体的税收事项常留有一定的弹性空间,加之税务机关在一定范围内拥有自主裁量权,这些可能会使企业在税务筹划活动中产生一定的风险。其次,税务行政执法人员的素质有高有低,法制观念不够强,专业业务技术不够熟练,这会造成税收政策在执行上可能出现偏差。再次,由于税务机关内部没有设立专门的税收执法管理机构,致使税收执法监督乏力,严重影响了税收执法的严肃性和透明度,由此会间接的导致企业税务筹划失败的风险。

    (三)税务筹划的主观性风险

    纳税人的主观判断包括对税收政策的认识与判断、对税务筹划条件的认识与判断等,纳税人的主观判断对税务筹划的成功与否有重要影响,具体来说,如果纳税人的业务素质较高,对税收、财务、会计、法律等方面的政策与业务有较透彻的了解,并且对其掌握程度也较高,那么其税务筹划成功的可能性会相对较高。反之,若纳税人业务素质较低,对税务、财务、会计、法律等方面的知识没有经过深入系统的学习,那么其税务筹划失败的可能性会较高。但是,从我国目前实际情况来看,纳税人对税收、财务、会计、法律等相关政策与业务的了解程度并不高,因此,其税务筹划的风险较大。

    三、规避企业税务筹划风险的策略

企业税务筹划的策略范文第2篇

关键词：税务筹划 风险 规避策略

一、企业税务筹划及税务筹划风险概述

税务筹划是指企业纳税主体为了维护企业的合法权益，依据所涉及的现行法规，遵循税收国际惯例，在遵守税法、尊重税法的前提下，以企业整体税负最小化和价值最大化为目标，对企业的经营、投资、筹资等活动所进行的旨在减轻税负、有利于财务目标实现的非违法的谋划与对策。因此，企业税务筹划活动的本质是企业纳税主体利用税法规定中的漏洞，通过对自身生产经营活动、投资活动、筹资活动的安排实现税负的最小化。但是，税务筹划在给企业带来节税利益的同时，也存在着相应的风险；企业如果无视这些风险的存在进行盲目的税务筹划，其结果不但不能为企业带来经济利益，还可能使企业遭受更大的危害与损失。具体来说，税务筹划风险是指企业在进行税务筹划时，由于各种不确定因素的影响，使税务筹划的结果偏离预期目标而给企业带来损失的可能性。如今，社会市场经济环境变幻莫测、税收法规制度不断健全，企业经营情况越来越复杂，从而使企业的税务筹划面临更大的风险。

二、企业税务筹划风险的分析

（一）税收政策风险

税务筹划是利用国家政策合理、合法的节税，在此过程中，若国家政策发生了变化或者企业对税收法律法规运用不合理，就可能导致税务筹划的结果偏离企业预期目标，由此产生的风险被称为政策性风险。企业的税务筹划政策性风险包括政策选择风险和政策变化风险。政策选择风险是指企业自认采取的税务筹划行为符合一个地区或一个国家的政策要求，但实际上自身的行为却违反了法律法规的规定，由此会给企业的税务筹划活动造成一定的损失与危害。政策变化风险是指政府旧政策的不断取消和新政策的不断推出而给企业的税收筹划活动所带来的不确定性，政府一些政策往往具有不定期或相对较短的时效性。政策的这种不定期性或时效性使得企业的税务筹划活动产生一定的风险。

（二）税务行政执法偏差风险

在实践中，税务筹划的“合法性”需要得到税务行政部门的确认。在这一“确认”过程中，税务行政执法可能出现偏差，为此企业可能要承担税务筹划失败的风险，这就是企业税务筹划行政执法风险。产生税务筹划行政执法风险的原因众多，首先，由于现行税收法律法规对具体的税收事项常留有一定的弹性空间，加之税务机关在一定范围内拥有自主裁量权，这些可能会使企业在税务筹划活动中产生一定的风险。其次，税务行政执法人员的素质有高有低，法制观念不够强，专业业务技术不够熟练，这会造成税收政策在执行上可能出现偏差。再次，由于税务机关内部没有设立专门的税收执法管理机构，致使税收执法监督乏力，严重影响了税收执法的严肃性和透明度，由此会间接的导致企业税务筹划失败的风险。

（三）税务筹划的主观性风险

纳税人的主观判断包括对税收政策的认识与判断、对税务筹划条件的认识与判断等，纳税人的主观判断对税务筹划的成功与否有重要影响，具体来说，如果纳税人的业务素质较高，对税收、财务、会计、法律等方面的政策与业务有较透彻的了解，并且对其掌握程度也较高，那么其税务筹划成功的可能性会相对较高。反之，若纳税人业务素质较低，对税务、财务、会计、法律等方面的知识没有经过深入系统的学习，那么其税务筹划失败的可能性会较高。但是，从我国目前实际情况来看，纳税人对税收、财务、会计、法律等相关政策与业务的了解程度并不高，因此，其税务筹划的风险较大。

三、规避企业税务筹划风险的策略

企业税务筹划的策略范文第3篇

关键词：税务筹划 风险 规避策略

一、企业税务筹划及税务筹划风险概述

税务筹划是指企业纳税主体为了维护企业的合法权益，依据所涉及的现行法规，遵循税收国际惯例，在遵守税法、尊重税法的前提下，以企业整体税负最小化和价值最大化为目标，对企业的经营、投资、筹资等活动所进行的旨在减轻税负、有利于财务目标实现的非违法的谋划与对策。因此，企业税务筹划活动的本质是企业纳税主体利用税法规定中的漏洞，通过对自身生产经营活动、投资活动、筹资活动的安排实现税负的最小化。但是，税务筹划在给企业带来节税利益的同时，也存在着相应的风险；企业如果无视这些风险的存在进行盲目的税务筹划，其结果不但不能为企业带来经济利益，还可能使企业遭受更大的危害与损失。具体来说，税务筹划风险是指企业在进行税务筹划时，由于各种不确定因素的影响，使税务筹划的结果偏离预期目标而给企业带来损失的可能性。如今，社会市场经济环境变幻莫测、税收法规制度不断健全，企业经营情况越来越复杂，从而使企业的税务筹划面临更大的风险。

二、企业税务筹划风险的分析

（一）税收政策风险

税务筹划是利用国家政策合理、合法的节税，在此过程中，若国家政策发生了变化或者企业对税收法律法规运用不合理，就可能导致税务筹划的结果偏离企业预期目标，由此产生的风险被称为政策性风险。企业的税务筹划政策性风险包括政策选择风险和政策变化风险。政策选择风险是指企业自认采取的税务筹划行为符合一个地区或一个国家的政策要求，但实际上自身的行为却违反了法律法规的规定，由此会给企业的税务筹划活动造成一定的损失与危害。政策变化风险是指政府旧政策的不断取消和新政策的不断推出而给企业的税收筹划活动所带来的不确定性，政府一些政策往往具有不定期或相对较短的时效性。政策的这种不定期性或时效性使得企业的税务筹划活动产生一定的风险。

（二）税务行政执法偏差风险

在实践中，税务筹划的“合法性”需要得到税务行政部门的确认。在这一“确认”过程中，税务行政执法可能出现偏差，为此企业可能要承担税务筹划失败的风险，这就是企业税务筹划行政执法风险。产生税务筹划行政执法风险的原因众多，首先，由于现行税收法律法规对具体的税收事项常留有一定的弹性空间，加之税务机关在一定范围内拥有自主裁量权，这些可能会使企业在税务筹划活动中产生一定的风险。其次，税务行政执法人员的素质有高有低，法制观念不够强，专业业务技术不够熟练，这会造成税收政策在执行上可能出现偏差。再次，由于税务机关内部没有设立专门的税收执法管理机构，致使税收执法监督乏力，严重影响了税收执法的严肃性和透明度，由此会间接的导致企业税务筹划失败的风险。

（三）税务筹划的主观性风险

纳税人的主观判断包括对税收政策的认识与判断、对税务筹划条件的认识与判断等，纳税人的主观判断对税务筹划的成功与否有重要影响，具体来说，如果纳税人的业务素质较高，对税收、财务、会计、法律等方面的政策与业务有较透彻的了解，并且对其掌握程度也较高，那么其税务筹划成功的可能性会相对较高。反之，若纳税人业务素质较低，对税务、财务、会计、法律等方面的知识没有经过深入系统的学习，那么其税务筹划失败的可能性会较高。但是，从我国目前实际情况来看，纳税人对税收、财务、会计、法律等相关政策与业务的了解程度并不高，因此，其税务筹划的风险较大。

三、规避企业税务筹划风险的策略

企业税务筹划的策略范文第4篇

关键词：税务筹划 风险 规避策略

一、企业税务筹划及税务筹划风险概述

税务筹划是指企业纳税主体为了维护企业的合法权益，依据所涉及的现行法规，遵循税收国际惯例，在遵守税法、尊重税法的前提下，以企业整体税负最小化和价值最大化为目标，对企业的经营、投资、筹资等活动所进行的旨在减轻税负、有利于财务目标实现的非违法的谋划与对策。因此，企业税务筹划活动的本质是企业纳税主体利用税法规定中的漏洞，通过对自身生产经营活动、投资活动、筹资活动的安排实现税负的最小化。但是，税务筹划在给企业带来节税利益的同时，也存在着相应的风险；企业如果无视这些风险的存在进行盲目的税务筹划，其结果不但不能为企业带来经济利益，还可能使企业遭受更大的危害与损失。具体来说，税务筹划风险是指企业在进行税务筹划时，由于各种不确定因素的影响，使税务筹划的结果偏离预期目标而给企业带来损失的可能性。如今，社会市场经济环境变幻莫测、税收法规制度不断健全，企业经营情况越来越复杂，从而使企业的税务筹划面临更大的风险。

二、企业税务筹划风险的分析

（一）税收政策风险

税务筹划是利用国家政策合理、合法的节税，在此过程中，若国家政策发生了变化或者企业对税收法律法规运用不合理，就可能导致税务筹划的结果偏离企业预期目标，由此产生的风险被称为政策性风险。企业的税务筹划政策性风险包括政策选择风险和政策变化风险。政策选择风险是指企业自认采取的税务筹划行为符合一个地区或一个国家的政策要求，但实际上自身的行为却违反了法律法规的规定，由此会给企业的税务筹划活动造成一定的损失与危害。政策变化风险是指政府旧政策的不断取消和新政策的不断推出而给企业的税收筹划活动所带来的不确定性，政府一些政策往往具有不定期或相对较短的时效性。政策的这种不定期性或时效性使得企业的税务筹划活动产生一定的风险。

（二）税务行政执法偏差风险

在实践中，税务筹划的“合法性”需要得到税务行政部门的确认。在这一“确认”过程中，税务行政执法可能出现偏差，为此企业可能要承担税务筹划失败的风险，这就是企业税务筹划行政执法风险。产生税务筹划行政执法风险的原因众多，首先，由于现行税收法律法规对具体的税收事项常留有一定的弹性空间，加之税务机关在一定范围内拥有自主裁量权，这些可能会使企业在税务筹划活动中产生一定的风险。其次，税务行政执法人员的素质有高有低，法制观念不够强，专业业务技术不够熟练，这会造成税收政策在执行上可能出现偏差。再次，由于税务机关内部没有设立专门的税收执法管理机构，致使税收执法监督乏力，严重影响了税收执法的严肃性和透明度，由此会间接的导致企业税务筹划失败的风险。

（三）税务筹划的主观性风险

纳税人的主观判断包括对税收政策的认识与判断、对税务筹划条件的认识与判断等，纳税人的主观判断对税务筹划的成功与否有重要影响，具体来说，如果纳税人的业务素质较高，对税收、财务、会计、法律等方面的政策与业务有较透彻的了解，并且对其掌握程度也较高，那么其税务筹划成功的可能性会相对较高。反之，若纳税人业务素质较低，对税务、财务、会计、法律等方面的知识没有经过深入系统的学习，那么其税务筹划失败的可能性会较高。但是，从我国目前实际情况来看，纳税人对税收、财务、会计、法律等相关政策与业务的了解程度并不高，因此，其税务筹划的风险较大。

三、规避企业税务筹划风险的策略

（一）加强税收政策学习，树立税务筹划风险意识

首先，企业应加强税收政策的学习，准确把握税收法律法规政策。做到深入、透彻、全面了解一个地区和国家的税收法律法规。只有有了这种全面的了解，企业才能预测出不同纳税方案的风险，并对不同的纳税方案进行比较，优化选择，进而保证自身采取的税务筹划行为真正符合税收法律法规的规定。其次，企业应密切关注税收法律法规的变动。成功的税务筹划应充分考虑企业所处的外部环境的变化，尤其是要重视国家政策的变动，一个企业若是能根据国家税收政策的变动及时的对税务筹划作出适当调整，不但能减小企业税务筹划的风险，而且还能为企业增加效益。实际工作中，企业应尽力熟悉税收法规的相关规定，认真掌握自身生产经营的相关信息，并将二者结合起来仔细研究，选择既符合企业利益又

遵循税收法规规定的筹划方案。

（二）加强企业与税务机关的联系与沟通

企业税务筹划行为所要达到的最终目的是节税，而节税目标的最终实现还取决于税务机关的认可，只有得到了税务机关的认同，并遵循相关税收法律法规的规定，税务筹划实践才会转变为企业的实际利益。但是，由于企业的很多活动都是在法律的边界运作，同时有些问题在概念的界定上就很模糊，常会导致税务筹划人员很难准确把握其确切的界限。因此，企业需要正确理解税收政策的规定，还要树立沟通观念，加强与税务机关的联系，随时关注当地税务机关税收征管的特点和具体方法，争取得到税务机关的认同和指导。税务机关还应设立专门的税收管理机构，加强对税收执法的监督；税务行政执法人员的素质需要加强，业务技术还有待提高，以避免税收政策执行上的偏差。总体来说，企业需要树立良好的诚信形象，诚心与税务机关交流与沟通。

（三）提高企业税务筹划人员的素质

纳税人的主观判断对税务筹划的成功与否有重要影响。因此，税务筹划人员需要在实际工作中尽量减少主观判断，努力培养对客观事实的分析能力。这就需要税务筹划人员具备税收、财务、会计、法律等方面的专业知识，还要具备良好的专业业务素质。同时，税务筹划人员还要注意沟通协作能力和经济预测能力的培养，以便于在税务筹划工作中与各部门人员的交流。税务筹划人员素质的提高一方面有赖于个人的自身发展提高，另一方面也取决于纳税人素质的提高。只有纳税人的素质普遍提高了，才会对税务筹划提出更多的要求，同时也会减小税务筹划风险。

参考文献：

[1]王洪彬.企业税务风险的规避与化解，现代商业，2008年第5期

[2]邹春来.新形势下企业税务筹划风险应对探讨，现代商贸工业，2009年第15期

企业税务筹划的策略范文第5篇

关键词：税务筹划 风险 规避策略

一、企业税务筹划及税务筹划风险概述

税务筹划是指企业纳税主体为了维护企业的合法权益，依据所涉及的现行法规，遵循税收国际惯例，在遵守税法、尊重税法的前提下，以企业整体税负最小化和价值最大化为目标，对企业的经营、投资、筹资等活动所进行的旨在减轻税负、有利于财务目标实现的非违法的谋划与对策。因此，企业税务筹划活动的本质是企业纳税主体利用税法规定中的漏洞，通过对自身生产经营活动、投资活动、筹资活动的安排实现税负的最小化。但是，税务筹划在给企业带来节税利益的同时，也存在着相应的风险；企业如果无视这些风险的存在进行盲目的税务筹划，其结果不但不能为企业带来经济利益，还可能使企业遭受更大的危害与损失。具体来说，税务筹划风险是指企业在进行税务筹划时，由于各种不确定因素的影响，使税务筹划的结果偏离预期目标而给企业带来损失的可能性。如今，社会市场经济环境变幻莫测、税收法规制度不断健全，企业经营情况越来越复杂，从而使企业的税务筹划面临更大的风险。

二、企业税务筹划风险的分析

（一）税收政策风险

税务筹划是利用国家政策合理、合法的节税，在此过程中，若国家政策发生了变化或者企业对税收法律法规运用不合理，就可能导致税务筹划的结果偏离企业预期目标，由此产生的风险被称为政策性风险。企业的税务筹划政策性风险包括政策选择风险和政策变化风险。政策选择风险是指企业自认采取的税务筹划行为符合一个地区或一个国家的政策要求，但实际上自身的行为却违反了法律法规的规定，由此会给企业的税务筹划活动造成一定的损失与危害。政策变化风险是指政府旧政策的不断取消和新政策的不断推出而给企业的税收筹划活动所带来的不确定性，政府一些政策往往具有不定期或相对较短的时效性。政策的这种不定期性或时效性使得企业的税务筹划活动产生一定的风险。

（二）税务行政执法偏差风险

在实践中，税务筹划的“合法性”需要得到税务行政部门的确认。在这一“确认”过程中，税务行政执法可能出现偏差，为此企业可能要承担税务筹划失败的风险，这就是企业税务筹划行政执法风险。产生税务筹划行政执法风险的原因众多，首先，由于现行税收法律法规对具体的税收事项常留有一定的弹性空间，加之税务机关在一定范围内拥有自主裁量权，这些可能会使企业在税务筹划活动中产生一定的风险。其次，税务行政执法人员的素质有高有低，法制观念不够强，专业业务技术不够熟练，这会造成税收政策在执行上可能出现偏差。再次，由于税务机关内部没有设立专门的税收执法管理机构，致使税收执法监督乏力，严重影响了税收执法的严肃性和透明度，由此会间接的导致企业税务筹划失败的风险。

（三）税务筹划的主观性风险

纳税人的主观判断包括对税收政策的认识与判断、对税务筹划条件的认识与判断等，纳税人的主观判断对税务筹划的成功与否有重要影响，具体来说，如果纳税人的业务素质较高，对税收、财务、会计、法律等方面的政策与业务有较透彻的了解，并且对其掌握程度也较高，那么其税务筹划成功的可能性会相对较高。反之，若纳税人业务素质较低，对税务、财务、会计、法律等方面的知识没有经过深入系统的学习，那么其税务筹划失败的可能性会较高。但是，从我国目前实际情况来看，纳税人对税收、财务、会计、法律等相关政策与业务的了解程度并不高，因此，其税务筹划的风险较大。

三、规避企业税务筹划风险的策略

（一）加强税收政策学习，树立税务筹划风险意识

首先，企业应加强税收政策的学习，准确把握税收法律法规政策。做到深入、透彻、全面了解一个地区和国家的税收法律法规。只有有了这种全面的了解，企业才能预测出不同纳税方案的风险，并对不同的纳税方案进行比较，优化选择，进而保证自身采取的税务筹划行为真正符合税收法律法规的规定。其次，企业应密切关注税收法律法规的变动。成功的税务筹划应充分考虑企业所处的外部环境的变化，尤其是要重视国家政策的变动，一个企业若是能根据国家税收政策的变动及时的对税务筹划作出适当调整，不但能减小企业税务筹划的风险，而且还能为企业增加效益。实际工作中，企业应尽力熟悉税收法规的相关规定，认真掌握自身生产经营的相关信息，并将二者结合起来仔细研究，选择既符合企业利益又

[1] [2] 

遵循税收法规规定的筹划方案。

（二）加强企业与税务机关的联系与沟通

企业税务筹划行为所要达到的最终目的是节税，而节税目标的最终实现还取决于税务机关的认可，只有得到了税务机关的认同，并遵循相关税收法律法规的规定，税务筹划实践才会转变为企业的实际利益。但是，由于企业的很多活动都是在法律的边界运作，同时有些问题在概念的界定上就很模糊，常会导致税务筹划人员很难准确把握其确切的界限。因此，企业需要正确理解税收政策的规定，还要树立沟通观念，加强与税务机关的联系，随时关注当地税务机关税收征管的特点和具体方法，争取得到税务机关的认同和指导。税务机关还应设立专门的税收管理机构，加强对税收执法的监督；税务行政执法人员的素质需要加强，业务技术还有待提高，以避免税收政策执行上的偏差。总体来说，企业需要树立良好的诚信形象，诚心与税务机关交流与沟通。

（三）提高企业税务筹划人员的素质

企业税务筹划的策略范文第6篇

关键词：税务筹划 风险 规避策略

一、企业税务筹划及税务筹划风险概述

税务筹划是指企业纳税主体为了维护企业的合法权益，依据所涉及的现行法规，遵循税收国际惯例，在遵守税法、尊重税法的前提下，以企业整体税负最小化和价值最大化为目标，对企业的经营、投资、筹资等活动所进行的旨在减轻税负、有利于财务目标实现的非违法的谋划与对策。因此，企业税务筹划活动的本质是企业纳税主体利用税法规定中的漏洞，通过对自身生产经营活动、投资活动、筹资活动的安排实现税负的最小化。但是，税务筹划在给企业带来节税利益的同时，也存在着相应的风险；企业如果无视这些风险的存在进行盲目的税务筹划，其结果不但不能为企业带来经济利益，还可能使企业遭受更大的危害与损失。具体来说，税务筹划风险是指企业在进行税务筹划时，由于各种不确定因素的影响，使税务筹划的结果偏离预期目标而给企业带来损失的可能性。如今，社会市场经济环境变幻莫测、税收法规制度不断健全，企业经营情况越来越复杂，从而使企业的税务筹划面临更大的风险。

二、企业税务筹划风险的分析

（一）税收政策风险

税务筹划是利用国家政策合理、合法的节税，在此过程中，若国家政策发生了变化或者企业对税收法律法规运用不合理，就可能导致税务筹划的结果偏离企业预期目标，由此产生的风险被称为政策性风险。企业的税务筹划政策性风险包括政策选择风险和政策变化风险。政策选择风险是指企业自认采取的税务筹划行为符合一个地区或一个国家的政策要求，但实际上自身的行为却违反了法律法规的规定，由此会给企业的税务筹划活动造成一定的损失与危害。政策变化风险是指政府旧政策的不断取消和新政策的不断推出而给企业的税收筹划活动所带来的不确定性，政府一些政策往往具有不定期或相对较短的时效性。政策的这种不定期性或时效性使得企业的税务筹划活动产生一定的风险。

（二）税务行政执法偏差风险

在实践中，税务筹划的“合法性”需要得到税务行政部门的确认。在这一“确认”过程中，税务行政执法可能出现偏差，为此企业可能要承担税务筹划失败的风险，这就是企业税务筹划行政执法风险。产生税务筹划行政执法风险的原因众多，首先，由于现行税收法律法规对具体的税收事项常留有一定的弹性空间，加之税务机关在一定范围内拥有自主裁量权，这些可能会使企业在税务筹划活动中产生一定的风险。其次，税务行政执法人员的素质有高有低，法制观念不够强，专业业务技术不够熟练，这会造成税收政策在执行上可能出现偏差。再次，由于税务机关内部没有设立专门的税收执法管理机构，致使税收执法监督乏力，严重影响了税收执法的严肃性和透明度，由此会间接的导致企业税务筹划失败的风险。

（三）税务筹划的主观性风险

纳税人的主观判断包括对税收政策的认识与判断、对税务筹划条件的认识与判断等，纳税人的主观判断对税务筹划的成功与否有重要影响，具体来说，如果纳税人的业务素质较高，对税收、财务、会计、法律等方面的政策与业务有较透彻的了解，并且对其掌握程度也较高，那么其税务筹划成功的可能性会相对较高。反之，若纳税人业务素质较低，对税务、财务、会计、法律等方面的知识没有经过深入系统的学习，那么其税务筹划失败的可能性会较高。但是，从我国目前实际情况来看，纳税人对税收、财务、会计、法律等相关政策与业务的了解程度并不高，因此，其税务筹划的风险较大。

三、规避企业税务筹划风险的策略

（一）加强税收政策学习，树立税务筹划风险意识

首先，企业应加强税收政策的学习，准确把握税收法律法规政策。做到深入、透彻、全面了解一个地区和国家的税收法律法规。只有有了这种全面的了解，企业才能预测出不同纳税方案的风险，并对不同的纳税方案进行比较，优化选择，进而保证自身采取的税务筹划行为真正符合税收法律法规的规定。其次，企业应密切关注税收法律法规的变动。成功的税务筹划应充分考虑企业所处的外部环境的变化，尤其是要重视国家政策的变动，一个企业若是能根据国家税收政策的变动及时的对税务筹划作出适当调整，不但能减小企业税务筹划的风险，而且还能为企业增加效益。实际工作中，企业应尽力熟悉税收法规的相关规定，认真掌握自身生产经营的相关信息，并将二者结合起来仔细研究，选择既符合企业利

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益又遵循税收法规规定的筹划方案。

（二）加强企业与税务机关的联系与沟通

企业税务筹划行为所要达到的最终目的是节税，而节税目标的最终实现还取决于税务机关的认可，只有得到了税务机关的认同，并遵循相关税收法律法规的规定，税务筹划实践才会转变为企业的实际利益。但是，由于企业的很多活动都是在法律的边界运作，同时有些问题在概念的界定上就很模糊，常会导致税务筹划人员很难准确把握其确切的界限。因此，企业需要正确理解税收政策的规定，还要树立沟通观念，加强与税务机关的联系，随时关注当地税务机关税收征管的特点和具体方法，争取得到税务机关的认同和指导。税务机关还应设立专门的税收管理机构，加强对税收执法的监督；税务行政执法人员的素质需要加强，业务技术还有待提高，以避免税收政策执行上的偏差。总体来说，企业需要树立良好的诚信形象，诚心与税务机关交流与沟通。

（三）提高企业税务筹划人员的素质

企业税务筹划的策略范文第7篇

关键词：中小企业 税务筹划 筹划策略 筹划方法

随着我国经济的不断发展和综合国力的不断提升，我国的中小企业如雨后春笋般迅猛成长，进一步促进了我国经济的持续发展。税收是国家用来调控宏观经济的重要手段，而企业的目的在于赢利，因而中小企业需要最大限度的降低税务成本，实现自己最大的经济效益。税务筹划正是这种既让企业履行纳税的义务的又能享受应有的权利的节税行为。

一、中小企业进行税务筹划的主要策略

（一）降低纳税额

降低纳税额可根据税收优惠政策进行税务筹划，如企业所得税对境外已缴纳税额的扣除政策，消费税和增值税在出口销售时要按照相应的政策退税。

（二）选用低税率

目前我国征收的各种税收中，税率存在各种高低不同的情况，如营业税适用于3%或者5%的税率，增值税适用于17%和13%的税率，这给中小企业税务筹划提供了更为广泛的空间。

（三）缩减计税依据

纳税额是根据计税依据进行缴纳的，如计税依据减少，纳税额就会相应减少，因而税务筹划可从减少应税收入或者增加可扣除费用两方面入手。

二、中小企业进行税务筹划的主要内容和方法

如何进行税务筹划是中小企业降低税负成本的关键，中小企业进行税务筹划的主要内容和方法包括以下几方面：

（一）增值税税务筹划

增值税税务筹划主要包括以下几个方面：第一，对纳税人身份进行筹划，纳税人可分为小规模纳税人和一般纳税人，这两种纳税人由于实行不同的税收计算和缴纳办法，而各有其优势。一般纳税人的优势在于：可以抵扣增值税进项税额，而小规模纳税人不能抵扣；销售货物时可以向对方开具增值税专用发票，小规模纳税人则不可以（虽可申请税务机关代开，但抵扣率很低）。小规模纳税人的优势在于：不能抵扣的增值税进项税额将直接计入产品成本，最终可以起到抵减企业所得税的作用；销售货物不开具增值税专用发票，即不必由对方负担销售价格17%或13%的增值税销项税额，因此销售价格相对较低。

因此当企业的不含税增值率低于17.65%时，一般纳税人税负低于小规模纳税人，企业应选择一般纳税人；但如果该企业取得的进项税额较少，不含税增值率大于17.65%，也就是产品的增值额很高，那么一般纳税人税负高于小规模纳税人，则企业应选择小规模纳税人。

在实际经营决策中，企业为了减轻税负，实现由小规模纳税人向一般纳税人转换，必然会增加会计成本。例如增设会计账薄、培养或聘请有能力的会计人员等。另一方面也要考虑企业销售货物中使用增值税专用发票的问题。如果企业片面追求降低税负而不申请一般纳税人，有可能产生因不能开具增值税专用发票而影响企业销售额。因此，在纳税人身份选择的税务筹划中，企业应尽可能把降低税负与不影响销售结合在一起综合考虑，中小企业可以根据实际需要选择纳税人的身份，从而降低税负。

第二、企业投资方向及地点。我国现行税法对投资方向不同的企业制定了不同的税收政策。如现行税法规定：对粮食，食用植物油等适用13%的低税率；部分新墙体材料产品按增值税应纳税额减半征收。出口产品退税等规定。

（二）所得税税务筹划

企业所得税的税务筹划主要分为中小企业筹建和投资过程中的税务筹划、融资过程中的税务筹划、经营过程中的税务筹划。第一，筹建和投资过程中的税务筹划。要选择有利的投资地区，如高新技术开发区内的企业有着15%的低税率优惠；要选择有利的投资行业，如新的《企业所得税法》新增加了非赢利公益组织等机构的优惠政策，中小企业要充分考虑所选行业的优惠条件；选择合适的企业组织形式，如我国目前有限责任公司要双重征税，合伙制企业和公司制企业实行差别税制，因而在中小企业组建时要选择合适的形式以降低税负。第二，融资过程中的税务筹划。融资过程中包括租赁经营的税负、向外借款的税负、自我积累的税负等，中小企业要根据自身的特点和风险承担能力，综合考虑资金的成本、收益等进行税收筹划，实现公司整体利益的最大化。第三，经营过程中的税务筹划。一是利用折旧方法和折旧年限进行税务筹划，其中折旧年限取决于公司固定资产使用年限，折旧方法可由会计人员自行选择，使固定资产的折旧有了很多人为因素，从而为税务筹划提供了较为广阔的空间；二是利用存货计价方法进行筹划，存货实际成本的计算方法可以通过加权平均法、先进先出法等，不同的计价方法可引起销售成本的不同，中小企业要选择一种合适的计价方法，从而使应缴纳的纳税所得额最小。

（三）营业税税务筹划

营业税的税务筹划主要包括应税项目定价的筹划和营业行为的筹划。在应税项目定价筹划中，由于消费税、增值税规定的应税项目与营业税规定的应税项目不同，且营业税征税项目主要是服务业，价格也都是明码标价的，而在具体的货物销售中，可经过买卖双方议价来确定最终价格，这就为中小企业在申报营业税时少纳税提供了可能。在营业行为的筹划中，如现实中多个企业合作建房，由于存在“以物易物交换”和“双方共同组建一个联营房”两种方式的不同，最终导致缴纳的营业税不同，因而中小企业要选择合适的营业行为以降低税负。

三、中小企业进行税务筹划的主要方法举例

（一）形式转化筹划法

形式转化主要是在投资环节中转化投资的形式，这能够为企业带来一定的收益。例如：2011年，A、B两个企业共同投资创立了一个合作企业C，A企业有两种投资方案，一是将已使用的2010年买进的机器设备以1000万元的作价作为注册资本投入，通过商标权作价1000万元转入投资的企业C。二是通过商标权作价1000万元进行注册资本的投入，将已使用的2010年买进的机器设备进行1000万元的作价转入投资的企业C。根据《财政部、国家税务总局关于股权转让有关营业税问题的通知》规定2003年1月1日以后对不动产或无形资产投资入股进行投资利润的分配，且共同承担投资风险的企业行为，不征收营业税。《财政部、国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》中规定，自2009年1月1日以后销售自己使用过的2009年以后自制或购进的固定资产，要按照适当的税率进行征收增值税。根据以上规定，第一种方案中转让需要缴纳营业税=1000×5%=50万元，缴纳教育费、城建税附加=50×（3%+7%）=5万元，注册资本不需要交税；第二种方案中转让需要缴纳增值税=1000×17%=170万元，缴纳教育费、城建税附加=170×（3%+7%）=17万元，注册资本不需要缴纳营业税。第二种方案比第一种方案多缴纳187-55=132万元。

（二）组织形式筹划法

企业在组建时不同的组织形式所涉及的税种也不同，从而造成纳税额的不同。如某牛奶有限公司想要投资建设一个原料加工企业，该有限公司需要缴纳的所得税为1000万元，使用的所得税税率为25%，但是该原料加工企业在创立初期因为经营和技术问题面临巨大亏损，每年的亏损额为100万元，且已投入大量的科研费和设备费。如设立的是子公司，那么亏损的100万元可在以后每年的利润中抵减；如果设立的是分公司，亏损额可以合并抵减该有限公司当年缴纳的所得额，从而可以少缴纳所得税100×25%=25万元。

四、结束语

税务筹划是在税法允许的范围内根据政府税收政策导向为前提，充分利用税法对税收的各种优惠对企业的财务活动进行科学有效安排和规划，从而减轻税负的一种行为，它的目标是减轻企业的税务，从而保证企业经济效益的最大化。中小企业在进行税务筹划时要主要有税额、税率以及税据三种策略，内容包括增值税、所得税和营业税的税务筹划，可根据企业形式转化、资本结构、组织形式等选择有效的税务筹划方式，以减轻企业税负。

参考文献：

[1]汪娇柳.中小企业税务筹划探析[J].贵州大学学报（社会科学版），2013（10）

企业税务筹划的策略范文第8篇

一、企业税务筹划及税务筹划风险概述

税务筹划是指企业纳税主体为了维护企业的合法权益，依据所涉及的现行法规，遵循税收国际惯例，在遵守税法、尊重税法的前提下，以企业整体税负最小化和价值最大化为目标，对企业的经营、投资、筹资等活动所进行的旨在减轻税负、有利于财务目标实现的非违法的谋划与对策。因此，企业税务筹划活动的本质是企业纳税主体利用税法规定中的漏洞，通过对自身生产经营活动、投资活动、筹资活动的安排实现税负的最小化。但是，税务筹划在给企业带来节税利益的同时，也存在着相应的风险;企业如果无视这些风险的存在进行盲目的税务筹划，其结果不但不能为企业带来经济利益，还可能使企业遭受更大的危害与损失。具体来说，税务筹划风险是指企业在进行税务筹划时，由于各种不确定因素的影响，使税务筹划的结果偏离预期目标而给企业带来损失的可能性。如今，社会市场经济环境变幻莫测、税收法规制度不断健全，企业经营情况越来越复杂，从而使企业的税务筹划面临更大的风险。

二、企业税务筹划风险的分析

(一)税收政策风险

税务筹划是利用国家政策合理、合法的节税，在此过程中，若国家政策发生了变化或者企业对税收法律法规运用不合理，就可能导致税务筹划的结果偏离企业预期目标，由此产生的风险被称为政策性风险。企业的税务筹划政策性风险包括政策选择风险和政策变化风险。政策选择风险是指企业自认采取的税务筹划行为符合一个地区或一个国家的政策要求，但实际上自身的行为却违反了法律法规的规定，由此会给企业的税务筹划活动造成一定的损失与危害。政策变化风险是指政府旧政策的不断取消和新政策的不断推出而给企业的税收筹划活动所带来的不确定性，政府一些政策往往具有不定期或相对较短的时效性。政策的这种不定期性或时效性使得企业的税务筹划活动产生一定的风险。

企业税务筹划的策略范文第9篇

关键词：税务筹划 风险 规避策略

1 企业税务筹划的风险

随着社会的进步，企业对财务人员的素质和专业技能要求越来越高，不仅仅局限于账务处理和核算的功能，还必须具备对税收法规的掌握和运用。企业中的财务人员，运用专业知识，熟练掌握现时的税收政策，对企业的经营、投资、筹资等活动进行税务筹划，在合法、合理的原则下为企业减少税收，增加收益。但是，在税务筹划的同时，也存在一定的风险，如果不能清醒的认识风险，不能准确的判断风险带来的损失，就会导致税务筹划的结果严重偏离预定的目标，不但没有收益，还会给企业带来更大的不可预料的损失。如今，经过不断的筹划成功案例的出现，国家在弥补漏洞和空白方面也加大了速度，使税法及政策法规得到了的不断完善和健全，其次是企业经营模式的多元化和复杂性，都会使税务筹划工作面临更大的风险和挑战。

2 企业税务筹划风险的分析

在税收筹划过程中，会出现很多的不可预料的风险，包括政策变化带来的风险、主观判断带来的风险以及执法部门的监管力度和透明度带来的风险等。其次，税务行政执法人员的素质也至关重要，专业知识和对税法的正确解读都会造成税收政策在执行上可能出现偏差。特别是在某些地方税务部门中，存在一些贪腐分子，利用职务之便牟取利益，正当的税收筹划也会让他硬说成违规行为，真正的违规行为因为你的“表现好”而替你消除风险，这些歪风邪气给不法之徒了可乘之机，但给真正的税收筹划带来了风险和误导，也给国家利益造成了损害。

企业财务人员的主观判断也是税收筹划中重要的风险因素，一个优秀的有经验的财务人员，必须有专业的目光和宽度的思维，有及时掌握政策的敏锐性，还有就是和税务部门的灵活沟通能力，那么其税务筹划方案成功的可能性会相对较高。但是，在失败的筹划案例中，往往是财务人员的主观判断造成的。对政策的片面的理解以及对政策的变更没有及时掌握，从而造成筹划的偏差，不但没有为企业节税，反而比没有筹划前付出更大的代价，给企业带来了很大的损失。

例如，有一家在海外上市的公司，根据财务人员的筹划，注册成立了一家资产管理公司，将一笔上市前剥离出来的十几个亿的非经营性资产注入这个管理公司，这笔资产如果注入上市公司，则属于资产转让行为，需要缴纳一大笔流转税，如果成立这个管理公司，再被上市公司100%收购，就可以节约不少的税金。但这一方案，最终被税务机关查处，不仅补缴了应当缴纳的税金和滞纳金，还被处以千万元的罚款。这个方案的失败之处就是：财务人员的操作细节不到位，没有全面地把资产重组的工作做到位，在资产方面并没有实际过户，很多因素没有做细坐实，没有把一个丝丝相扣的系统做完整，使一个看似完美的方案以惨败结束，这就说明，财务人员的能力如果达不到筹划的水平，就不要盲目的为企业进行税收筹划，这就是所谓“一着不慎，全盘皆输”。

3 规避企业税务筹划风险的前提

3.1 加强政策学习，树立风险意识 首先，企业要加强税收政策的学习，准确把握税收法律政策。要深入、透彻、全面了解一个地区和国家的税收法律法规，综合分析对比多种纳税方案，择优使用，确保一切税务筹划行为均在法律允许的范围以内。另一方面，要实时跟进税收法律政策的变动。进行税务筹划前，首先考虑外部因素的影响，时时关注相关法律政策的变动，准确把握国家税收政策变动的大方向，及时调整本企业的税务筹划，从而有效规避税务筹划风险，最大限度的扩充利润空间。

3.2 加强企业与税务机关的联系与沟通 节税是企业进行税务筹划的根本目的。税务机关的认同对节税目标的影响较大，以税收法律规范自身行为，并且取得税务机关的认可，才能将税务筹划转变为实际效益。但由于企业的经营活动均在法律边界运作，要明确界定某些问题的概念相当困难，这是现阶段税务筹划工作中的一大难题。作为企业，应该全面掌握税收政策的相关规定，就某些难以界定的政策、概念及时与税务机关加强沟通交流，对本地的税收政策的特点和征缴方法进行时时跟进，以期获得税务机关的认可。

3.3 提高企业税务筹划人员的素质 除上述因素以外，税务筹划还受纳税人的主观判断的影响。作为税务筹划人员，要学会以客观的态度处理日常事务，在工作中逐步培养对客观事实的分析能力。丰富的专业知识储备是客观的判断日常事务的重要前提，这就要求税务筹划人员必须具备良好的专业业务素质、较强的沟通协作能力和一定的经济预测能力，这样才能深入发掘问题根源，进而与各部门人员之间实现良好的沟通和交流。惟有提升纳税人的基本素质，才会对税务筹划提出更多要求，从而有效规避税务筹划风险。

4 规避企业税务筹划风险的策略

4.1 利用国家免税政策进行税收筹划 市场经济条件下的企业财务管理，纳税筹划的抵、免技巧均合乎法律规定，使纳税人成为免税人，或使纳税人从事免税活动，或使征税对象成为免税对象，使其享受到免税政策。社会主义制度下，我国某些特定地区行业项目或突发事项往往能享受一定的人文关怀，如享受减免照顾或相应的奖励，这中纳税筹划最简单、最经济。如在税收上给予遭受自然灾害的企业一定的减免政策，投资国债免征所得税等等。此外，对部分高新技术企业，从事三产企业，或生产项目有利于环保的企业同样给予免税优惠。通过这些优惠政策，能够减轻企业的税收负担，增加利润收益。

4.2 利用税率差异进行税收筹划 在税收筹划阶段，如果其他条件相似，往往就低不就高，在法律许可范围内可通过税率差异来节税。市场经济条件下的企业组织形式比较自由，只要不超出法律许可范围，企业完全可以根据自己的经营特点来确定本企业的组织形式、投资规模及投资方向，通过税率差异节约税款。如有A、B、C三个国家的所得税税率分别为25%、45%、40%，如果其他条件一定，投资公司M为了节税，必定会将税率低的A国作为投资对象。

4.3 利用分割的形式进行纳税筹划 现就一般纳税人情况通过分割经营的技术原理进行纳税筹划，使企业达到节省税款的目的进行案例说明。E公司是生产大型粮食干燥机和除尘设备的大型机械生产企业，由于所生产的这些机器体型大，运输成本在整成销售收入中所占比例高达五分之一，长期一来，企业将运费包含在销售收入中，全额按17%计算销项税额。根据新税法的相关规定，运输收入按3%的营业额缴纳营业税。根据现代企业财务管理对税收筹划的新理念，企业决定成立拥有独立法人和独立核算体制的运输公司，这样一来，使部分运输费用的税收减少了4%，为企业节省了一大笔税费款。另外，这丝毫不影响购货方的入账价值，因E公司生产的均是大型机械，购货方均依照固定资产进行管理，因而不影响购货方的扣税问题，从而达到节省税款的目的。

企业依法实施税收筹划，一方面有利于促进国家税收立法目的的实现，发挥税收对经济的宏观调控作用，有利于国家对企业行为实施税法规制；同时，企业通过税收筹划，更好地了解国家税收法律制度，及时掌握税法和税收政策的调整，也使本企业的纳税更加具有计划性、经常性和自觉性。

参考文献：

[1]刘剑文.财税法学[M].高等教育出版社，2004，P：337.

企业税务筹划的策略范文第10篇

税收筹划是纳税人为了实现税收受益的最大化而通过制定最优化的纳税方案来对自己的生产、经营及投资等活动进行事前筹划的一种行为。企业要在国家税法许可的范围内，按照税收政策法规的导向，且对企业正常经营不产生妨碍的前提下开展税收筹划工作。税收筹划工作是企业财务管理工作中的重中之重，全面做好相关工作，对于降低企业税收负担及促进企业发展意义重大。从税收筹划的定义来看，税收筹划具有以下特点：一是合法性，税收筹划是在税收政策指导下的、在法律允许范围内的筹划活动，是对税法的贯彻和执行，是税收政策导向合理有效性的体现；二是计划性，税收筹划是企业为了实现税收受益的最大化而对生产经营、投资活动等做好事前的设计及安排的有关活动；三是综合性，税收筹划过程不是对环节中某一税种税负高低的着重关注，而是从企业的整体税负水平着眼，进行综合的考虑。

二、影响石化企业税收筹划的主要因素分析

（一）外部环境不佳

外部环境的优劣会给企业税收筹划工作带来很大的影响，而从我国目前的情况来看，我国在税收制度及税收的征管工作等方面仍存在着较多的问题及不足，外部环境并不理想，严重制约着企业的税收筹划发展。一是缺乏健全的税收筹划机制，税收的征管行为不够规范；二是税收建设及宣传力度不够，纳税个体纳税意识不强。这些影响因素的存在，使得石化企业税收筹划获得的利益被抵消掉，严重降低了企业开展税收筹划工作的积极性，非常不利于企业税收筹划的发展。

（二）内部环境不?定

企业自身的财务状况、经营业务及发展规划等属于企业税收筹划的内部环境，稳定的内部环境是企业有效开展税收筹划工作的重要保障。而目前，在石化企业中，税收筹划意识不强、税务筹划概念、目标等不明确，都是内部环境不稳定的表现，导致石化企业税收筹划很难得到切实做好。

三、石化企业税收筹划策略探讨

（一）强化石化企业正确的纳税意识

树立正确的纳税意识是石化企业加强税收筹划的关键，因此，石化企业应该高度重视财务人员的教育及培训工作，以从整体上提高企业的纳税意识。首先，石化企业应该通过对财务人员进行继续的教育培训，加强复合型人员的培养，以充分发挥财务信息的作用；其次，石化企业应该在树立正确的纳税意识及观念的基础上，在企业的各项经营活动中自觉的贯彻有关的税法要求；此外，要加强对投资、经营、筹资活动相关的税收法规、其他法规以及处理惯例的全面了解，在充分领会与深入研究的基础上，提高对相关税法把握的准确性。

（二）及时获取各种新的税收政策和信息

随着我国对税收工作重视力度的不断加大，相关的税收政策也不断变化，新政策的出台也较快，这种情况，石化企业要切实做好税收筹划，就要通过各种途径及方式，及时的获取各种新的税收政策及信息。一方面，石化企业可以充分地利用现代网络技术，通过关注各种财经信息网站等对各种税收政策及信息进行及时的了解和掌握；另一方面，石化企业应加强与税务机关的信息沟通，提高对相关税收正确及信息理解与运用的准确性，以降低税务风险。

（三）建立相应的税收筹划风险管理机制

石化企业在进行税收筹划中，由于受内外部环境的影响，以及各种不稳定因素的存在，税收筹划就会存在一定的风险，这种情况下，石化企业建立相应的税收筹划管理机制就显得尤为重要。因此，石化企业应该在深入分析当前税收的整体环境的基础上，对税收筹划中存在的各种风险进行认真的分析及预测，根据可能存在的风险，制定出不同的税收方案，然后根据实际情况进行合理选用，以将税收筹划风险降到最小，使企业实现更大的税收收益。

（四）提高税收筹划财务人员素质

在石化企业税收筹划的制定过程中，税收筹划人员的素质是影响筹划质量的一个重要因素，因此，提高税收筹划财务人员的素质是做好税收筹划的一个关键。因此，石化企业应该通过各种业务培训，不断提高税收筹划财务人员的素质。一般来说，高素质的税收筹划财务人员应该具备以下专业知识与技能：一是财务专业知识夯实；二是对企业的生产经营情况能够全面掌握及熟悉；三是要了解相应税法、会计法、审计法等的国际惯例；四是能够灵活的运用税收政策处理税务问题，税务经验丰富，会计处理技巧娴熟。

企业税务筹划的策略范文第11篇

税收筹划指的是企业在遵从税收法律法规及其他相关法规的基础上，在纳税行为发生前，对尚未发生的经济业务进行一定的计划、筹划，使得企业达到延期纳税、少缴、不缴税款的目的。国家为了鼓励出口以及政治、经济目的的需要，对进出口企业所发生的对外经济贸易往往会制定一些税收的优惠政策，相关企业则可以在符合国内、国际相关法律法规的基础上，运用税收优惠政策进行一定的税收筹划，从而达到减少纳税成本支出，提高自身经济效益的目的。

一、进出口企业实施税收筹划的策略

（一）利用汇率的走势实现关税的税收筹划

目前来看，出口企业在国际贸易结算中除以人民币结算外，大多都以美元或是欧元结算，根据《中华人民共和国海关进出口货物征税管理办法》规定，对于进出口贸易中所涉货物以人民币以外的货币计价的，应按照该货物适用税率之日所适用的计征汇率折合为人民币计算完税价格，这样就产生了汇率折算问题。而从关税的计算方式来看，分为从价、从量、复合税及滑准税等四种，而这四种计算方式都与关税完税价格有关，关税的完税价格是需要按汇率折算成人民币的，可以看出，进出口企业缴纳关税的多少同完税价格与汇率的高低有着直接的关系。法律对于企业报关所依据的汇率有着如下的规定，每月使用的计征汇率为上1个月第3个星期三（第3个星期三为法定节假日的，顺延采用第4个星期三）中国人民银行公布的外币对人民币的基准汇率；以基准汇率币种以外的外币计价的，采用同一时间中国银行公布的现汇买入价和现汇卖出价的中间值。我们可以看到，虽然汇率都在实时的发生变化，但是企业报关所征收关税的汇率是相对较为稳定，且对于企业来说是可控的。因为，所进出口的货物缴纳关税所采用征税汇率与实际汇率存在着时间差，使得上月末与下月初报关缴纳关税时的完税价格也同样存在着价差的问题。并且相关法律规定，进口货物在进境之日起十四日内向海关申报（如为转关货物其申报递延时间会更长）不征收滞报金，这为节税筹划也提供了时间上的可操作性。

（二）改变采购来源方式对增值税的税收筹划

我国对于货物出口的增值税的优惠政策分为“免抵退”、“免、退”两种方式，前一种方式适用于生产型企业自营出口方式，后一种方式则是针对不具备生产能力的出口企业或是其他企业而言的。以进出口贸易公司为例，其选择的采购来源方式如果不同，其退税金额及出口货物的成本就会不同。原因在于，从小规模纳税人处购进货物，其税率为3%，那么退税率也是3%，而从一般纳税人处购进货物，退税率一般都低于其税率，从而使得两税率的差额计入出口货物成本。

现以某进出口贸易公司为例进行分析：

某外贸公司需要采购价值为1000万元的货物进行出口，其增值税税率为17%，出口退税率为15%，现对从一般纳税人及小规模纳税人处购进货物进行比较：

方案一：从小规模纳税人处购进，可取得普通发票金额为1030万元。退税金额=普通发票所列金额÷（1+征收率）x征收率=1030÷（1+3%）x3%=30万元，其出口货物成本为1000万元；

方案二：从一般纳税人处购进，取得增值税专用发票的价税合计为1170万元；退税额=采购价x退税率=1000x15%=150万元；出口货物成本：1170-150=1020万元。

从上述两方案中可以看出，方案一可比方案二的出口货物成本降低20万元，两个方案的差额就是不予退税的金额。

因此，外贸进出口企业应该从小规模纳税人处购入货物进行出口。需要注意的是，有进出口经营权的生产型适用“免抵退”税收优惠政策的企业，还是应该从一般纳税人企业购入原材料进行生产、加工。

二、税收筹划中应注意的风险

（一）避开出口退税的陷阱

据统计，税收收入占我国财政收入的90%以上，可以说是国家的命脉。由于国内鼓励出口，对于进出口企业对外贸易给予一定的优惠政策，但是，对其税收的征收管理还是较为严格的，因而对于出口退税的手续办理方面审查较为仔细。而相关企业的?务人员由于对出口退税业务不是十分精通，对一些退税政策的把握不是十分到位，很容易踏入“税收陷阱”。比如，进出口企业应在税务机关规定的时限内办理相关业务，但由于不及时办理造成不但本应享受的税收优惠政策没有享受到，还有可能遭受税收征管部门处以滞纳金、罚款的处理。再比如进出口企业应该按税法规定的时限取得相关的单证，但由于其财务人员的疏忽没有按期取得，税务机关则将会对其采取追缴税款方式，这样会使得企业得不偿失。

（二）企业要提高对于税法的遵从度

进出口企业的税收筹划工作，应该本着对税法高度遵从的前提下进行，切不可为了一时的小利而冒违反国家法律法规的行为。我国对于通过出口进行骗税的打击力度是相当大的，国内因为虚报出口业务而骗取退还增值税、消费税的业务都会施以重刑，所以，进出口企业的负责人及相关财务人员一定要按照税法的规定，谨慎办理相关进出口涉税业务。

企业税务筹划的策略范文第12篇

关键词：税务会计；税收筹划 理性人；企业；战略规划

一、企业税收筹划的价值分析

（一）企业税收筹划的驱动力

经济学“理性人”的假设告诉我们，投资者总是会进行“成本-收益”核算，所以企业把资金投入企业，其根本目的就在于通过企业的产品和服务实现资金的增值。股东与企业本质上市一种契约关系，企业从股东那里获得了组织生产经营活动的资金，相对应的企业也应该为股东创造满意的回报。一旦较长时期（或者在约定时期）内企业的生产经验活动和盈利能力没有达到股东的预期，股东与企业的契约关系便面临中止的风险。

而企业本身是以盈利为目的的，其盈利的实现手段是向社会提供相应的产品和服务，企业的这一根本属性决定了企业的在其行为中的基本价值导向。企业的税收问题始终是企业必须要面对的一个问题，对于一个“理性”的企业而言，不缴或少缴税始终是其追求的价值目标之一。除却逃税、漏税等违法手段之外，一个真正的理性企业会为了实现企业的价值最大化，进行税收筹划。

（二） 企业税收筹划的可行性

众所周知，经济人假设是西方经济学最为重要的假设之一。在税收法治领域也影响甚大，尤其是作为一种方法论，分析纳税人及税收征收管理机关的行为选择时，具有非常重要的意义。其基本假定是，人是一个自私的、理性的功利最大化者。在税收中，纳税人会尽可能的选择不交或者少交税。一般认为，纳税筹划是指纳税人在既定的税法和税制体系许可得范围内，通过对其经营活动或个人事务活动进行事先的筹划和安排，减轻税负或延期纳税，从而实现收益的最大化的行为①。纳税筹划是市场经济条件下纳税人的一项基本权利，有助于纳税人增强纳税意识，促进一国税制完善。

（三） 企业税收筹划的重要性

值得指出的是，合理的税收筹划本身并不违反税法的规定，并不是违法行为，相反，这是一种合理合法的行为，对于减轻企业的税收负担，增加企业利润，提高企业的竞争力具有十分重要的意义与价值。同时，企业进行合理的税收筹划，不仅仅能够实现企业的内部收益，其通过税务会计筹划等方法实现合理避税，还具有良好的外部效应，如可以增强纳税人的权利意识，提高整个社会对于税收的了解和认知，同时，也能够在长期的不断反复的税收征收博弈实践中促进税收法律法规及相应的制度体系的健全和完善。

二、税务会计的兴起及其基本内涵

（一）税务会计的兴起及其背景

正确了解税务会计产生和发展的历史，有利于我们理解和掌握税务会计的本质，同时能够在此过程中，理解和掌握税务会计、财务会计与税收会计的联系和区别。就其产生的背景而言，西方社会随着工业化的发展，市场经济的不断发展，尤其是随着全球化时代的来临，企业的重要性得到不断突出，税务会计的战略价值也得以体现。就中国而言，由于历史和社会的原因，我国的税务会计兴起和发展的时间较短，在改革开放之后才逐渐起步，1992年之后，随着市场经济以及相应的税务和会计制度的不断健全，税务会计也得到了相应的发展。

因此，税务会计是社会经济发展到一定阶段的产物。是适应纳税人经营管理的需要，从财务会计，管理会计中分离出来，并将会计的基本理论，基本方法同纳税活动相结合而形成的一门边缘学科。是融税收法令和会计核算为一体的一门专业会计。也有人形象的会所税务会计是税务中的会计，是会计中的税务。美国著名税务会计专家吉特曼博士，日本著名税务会计专家武田昌辅，台湾辅仁大学会计系主任吴习，国内著名税务会计学者盖地教授等学者都对税务会计有相应的论述，限于篇幅，此处不再一一赘述。

（二） 税务会计的基本内涵

笔者认为，税务会计是以财务会计为基础，以税法为准绳，运用会计学的基本理论和方法，对纳税主体的纳税活动所引起的资金运动进行核算和监督，维护国家和纳税人合法权益的一种专业会计。税务会计具有一些基本的特点，主要有以下几点，一是法律性，直接受制于税收法律制度的显著特点，这也是税务会计区别于其他专业会计的一个重要标志。二是专业性，运用会计特有的专门方法仅对纳税有关的经济业务进行核算和监督。三是融合性，融税收法规和会计制度于一体。

三、税务会计在企业税收筹划中的策略选择

（一）战略层面

税收征收管理机关作为一个理性的机关，在社会契约论者的视角下，代表着全体全国进行税收征管，因此其有权利更有义务进行合理征税，不允许纳税人不缴或少缴税款。这就出现了一个矛盾，纳税人永远想进行税收筹划，尽可能合理避税，而国家总是想尽办法，尽可能把立法本意所想征的税征收起来。纳税人的税收筹划与国家的征税需要（进而会采取反避税政策）会永远处在互动博弈之中，在这种情况下，企业应该充分认识到，利用税务会计进行税收筹划，并不是一件容易的简单的事情，企业应该从战略的角度对此加以重视，做好战略规划、制定相应的税务会计行动指南，如此，才能从容的进行的合理的税收筹划。

（二） 人员层面

众所周知，现代税法体系的不断完善，变得日趋繁复。税务会计既融合了税务方面的专业知识，也与会计学统计学的知识密切相关，可以说是一门非常精妙复杂系统的学问，在实践的应用中也非常难以驾驭，对人才的要求较高。因此，企业应该加强税务会计的人才资源队伍建设，一方面要不断引进税务会计方面的专业人才，另一方面要结合企业实际，进行合理的人才资源培训和教育，使得税务会计人员能够与企业的发展相适应。

（三）监督层面

由于税务会计在税收筹划中的重要意义与价值，而且往往蕴含着巨大的经济利益。在这种情况下，一旦缺乏相应的监督管理机制，往往容易出现腐败寻租的情况。有鉴于此，企业及相关的主体应该构建合理的监督检查机制，完善制度规章和税务会计流程及操作方法，从制度层面规避寻租，真正提高税务会计在企业税收筹划中的科学合理行之有效的应用。

四、结语

随着经济全球化的发展以及企业竞争的不断加剧，加上，国际税收协定以及国内税法都变得日益庞大复杂难懂，随着社会经济环境的发展，也难免产生新的漏洞。此外，税务会计从业者与普通人一样只具有有限理性，由此决定了税务会计在企业税收筹划中的策略选择需要不断的因时因地进行合理的调整。（作者单位：西南财经大学）

参考文献：

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[5]王菁，刘景娟.建立我国税务会计理论框架的思考[J].商业会计，2012，（13）：88-89.

企业税务筹划的策略范文第13篇

关键词：税务筹划；企业战略；纳税成本

[中图分类号]F275 [文献标识码]A [文章编号]1009-9646（2012）9-0089-02

一、税务筹划目标的发展

传统税务筹划理论的目标是“税负最小化。它没有全面考虑税务筹划的隐性税负以及非税成本，导致与财务管理目标冲突。同时，该理论是以股东利益为导向的，忽视了企业利益相关者的利益。

（一）税负最小化

税负最小化与财务管理的利润最大化目标一脉相承，简单明了、易于操作，而且利润的确是企业生存和发展的基础。但是，税负最小的方案往往是利润最大的方案，而且按照税负最小化原则安排交易和财务活动，还可能会因引发大量的非税因素成本。

（二）税后利润最大化

税后利润最大化摒弃了以减轻税负为唯一目标的主张，要求企业在对财务和经营事项进行税务安排时，应当充分考虑税收因素，同时也应当考虑非税因素，以避免单纯考虑显性税收成本的税收方案带来的商业重组成本。

（三）企业价值最大化

税后利润最大化容易忽视税务风险和其他利益相关者的税收利益，因此税务筹划还必须考虑所有契约方的税收收益，考虑相关涉税风险，以避免利润最大化与企业财务目标发生冲突。

二、战略税务筹划理论

随着我国税制改革步伐的加快和税收征管制度的不断完善，税务成本成为了约束企业财务和经营活动的重要因素，税收对企业决策的影响越来越大，迫切要求将税务筹划纳入企业发展战略。税务筹划一方面要受企业战略约束，另一方面对企业战略具有支持作用。

（一）企业战略管理理论

企业战略是对企业发展作出的全局性和长远的谋划。1965年，美国战略管理学家安绍夫在其出版的《企业战略论》中认为，战略是由目的、目标以及实现这些目标而采取的主要政策、计划组成的模式，该模式决定了公司处于或应该处于何种行业，以及属于或应该属于何种类型。

（二）税务筹划与企业战略的关系

1.企业战略对税务筹划的约束作用

企业战略是对企业发展的总体性谋划，支配着企业经营和财务活动，自然也包括税务筹划。税务筹划作为企业经营和财务的一部分，必须服从于企业的总体发展战略。事实上，在财务和经营决策中，企业管理当局考虑最多的是市场需求和变化，而不是纳税成本因素。纳税成本固然是约束企业财务和经营决策的重要因素，但不是最主要的因素，更不是唯一的因素。这就要求企业建立战略税务筹划的概念，以企业战略为导向，把税务筹划作为企业战略的一部分进行运作。也就是说，任何税务方案必须要能够通过企业发展战略的检验。

2.税务筹划对企业战略的支持作用

虽然税收因素不是企业决策的决定因素，但是在某些情况下，税务成本还是会对企业经营和财务决策产生重大影响，甚至关系到决策的取舍。例如，在固定资产投资领域，现行的企业所得税具有明显的政策倾向性，这就要求企业在进行投资决策时，应当充分关注税收政策导向，使企业发展战略尽可能与国家产业政策导向保持一致，从而尽可能地降低固定资产投资成本。

（三）战略税务筹划目标定位

1.战略税务筹划的总体性目标

税务筹划总体目标是基于企业战略层面的目标，它要受企业财务目标约束，即以企业价值最大化为目标。企业价值最大化是目前公认的企业理财目标，它摒弃了利润最大化目标的短期功利性倾向，又克服了股东财富最大化目标的单一性缺陷，将风险因素作为企业财务和经营决策所要考虑的重点因素，把各方利益关系的协调作为企业发展战略的重点，能够为企业长期稳定的发展提供强有力的支持。以企业战略为导向的税务筹划要求企业在进行税务安排的时候，坚持以企业财务目标为导向，将风险管理贯穿于企业税务筹划的全过程，并加强利益关系的协调，从而实现利润最大化、风险最小化、利益相关者价值最大化的企业财务管理目标。

2.战略税务筹划的具体性目标

战略税务筹划的具体目标具体是对税务筹划总体目标的细化，对企业具体的税务筹划活动起着导向作用。战略税务筹划的具体目标是由若干个目标组成的“目标束”，各目标相互支持、互相制约，共同为企业战略提供支持。

（1）纳税成本最小化

纳税成本最小化是税务筹划的最直接动因，需要注意的是纳税成本最小化是以服从于企业战略为前提的，不能对其进行绝对化的理解。也就是说，纳税成本最小化并不是绝对正确的，为了实现企业战略，有时候可能会选择科负较高的税务方案。

（2）涉税险最低化

税务筹划是对企业财务和经营活动的事前税务安排，因此，任何税务方案都是有风险的。如税法政策变化可能导致原来的税务安排无效，由于对税法理解错误，可能会导致税务方案不合法。管就要求企业充分关注企业内外部税务环境的变化，对税务筹划方案进行及时的调整，保持税务筹划方案的动态合理性。

（3）各方利益协同化

战略税务筹划观要求企业充分关注企业利益相关者的税收收益，而不仅仅是股东或者企业的利益。因为企业价值最大化其实就是相关者利益最大化，因为得不到企业利益相关者支持的战略是不可能长久的，而且企业价值是由相关者评价的结果。就就要求企业税务筹划不能与员工利益冲突，不能与国家意志相冲突。

三、战略税务筹划框架构建

战略税务筹划管理主要包括战略分析和战略选择。通过战略分析对企业税务筹划进行战略定位，指导具体的税务筹划活动。

（一）税务筹划战略分析

战略分析的对象是企业税务筹划面临的外部环境和内部条件，目的是识别影响税务筹划的关键因素，对税务筹划进行战略定位。外部环境分析主要是了解企业所处的税务环境及其变化，目的是识别机会和风险。就税务筹划而言，外部环境因素主要是税制结构、征管模式及其变化。例如，近几年所得税法和流转税法进行了大幅度的改革，特别是《企业所得税法》实施后，所得税税率由原来的33%下降为现在的25％，税收优惠政策做了大幅度的调整，着重向高新技术领域和环境保护领域投资倾斜，这就为企业进行税务筹划提供了一些机会，同时也为企业战略转型提供了条件，如企业是不是应当加大高新技术领域投资。内部条件战略分析主要是了解和评价自身应对环境变化的能力。例如，对于非高新技术企业而言，是否拥有资源和管理能力，把高新技术部门重组为高新技术企业，以享受所得税优惠政策。

（二）税务筹划战略决策

企业战略的实现在于成功地选择战略，税务筹划战略决策是从税务角度对企业财务和经营活动的税务安排进行论证和选择。从税法意义上讲，每一个税务方案其实都是对经营和财务战略的法律安排。每一个税务备选方案必须符合两个基本标准，一是与企业战略的协同性，任何税务筹划都要服从于企业整体战略目标，不能与企业总体发展战略相左；二是方案具有可行性，企业内部必须有充分的人力资源和技术重要条件对税务方案提供支持。在税务筹划方案的选择过程中，必须要坚持企业价值最大化的原则，避免为节税而节税。其次，坚持共赢原则，实现企业与员工，与国家利益的一致性。

四、结束语

我国大部分企业目前的涉税税种按近20种，再加上纳税人承担的税务咨询成本、办税成本以及滞纳金和罚款成本，企业实际纳税成本超出想像，如何通过税务成本合理控制纳税成本，降低涉税风险，已经成为了每一家企业都不能回避的问题。这就要求企业树立正确的税收筹划理念，以企业战略管理为平台，以日常的经营和财务活动为依托，合理安排涉税事项，在依法纳税的前提下，尽可能节约纳税成本，同时对企业战略决策提供支持。

企业税务筹划的策略范文第14篇

摘 要 税收筹划作为一种节税行为应当符合政府的立法意图。但在现实条件下，由于政府征税与纳税人追求最大利益是相违背的，双方就形成了一种博弈关系，博弈的后果最终会达到一种均衡，使得征纳双方都能接受。

关键词 税收筹划 税收博弈

税收是国家参与社会剩余产品分配的一种形式，具有强制性、无偿性和固定性的特点。依法纳税是每个纳税人应尽的义务,但对纳税人而言，它是其必须支付的一项成本，节约税收支出就等于直接增加净收益。因此，在现实经济生活中，纳税人一直在努力试图减少税收成本。随着税收征管水平的提高、征管力度的加强以及税务机关对偷逃税处罚的加大，纳税人如果继续采用偷税、骗税等违法手段来减少应纳税款，不但要承担税法制裁的风险，而且其信誉也将受到影响。因此，采用税收筹划这种不违法的方式，便成为纳税人必然的选择。

一、税收筹划与博弈论

1．税收筹划的含义

税收筹划是指纳税人在财税工作中对税收负担的低位选择行为，即纳税人在法律许可的范围内，通过对经营、投资、理财等事项的精心谋划和安排，以充分利用税收所提供的优惠政策及可选择性条款，从而获得最大节税利益的一种理财行为。可以说，税收筹划是市场经济下纳税人（企业）的必然选择。

2．税收筹划的理论依据

（1） “经济人”假说

“经济人”假说是经济学中两个最基本的假设之一，它认为人的本质是自私的，其从事所有的经济活动都是理性的。这项假设应用到企业纳税中就是说企业具有“纳税理性”，总是在特定的税收环境下进行自利的、主动的选择，以最大限度地实现最小投入（纳税成本）和最大产出（税后利润）的均衡。正是因为企业具有这种理性的行为选择，以及我国税收法律法规的局限性，导致企业为了追求自身利润最大化而纷纷采用各种手段来减少纳税。

（2） 税收价格理论

政府的职能主要是提供社会发展所需要的公共产品。税收是政府提供公共产品所支付费用的补偿来源，具有公共产品价格的性质。税收价格理论的意义在于指出税收征纳双方各自的地位和身份。政府可以看成是公共产品的提供者，是卖方；而纳税人则是公共产品的消费者，是买方。纳税人在享受定量的公共产品前提下，总是尽可能地减少自己要支付的公共产品价格――税收，从而为税收筹划提供了又一理论基础。

（3） 契约理论

契约，是有关规划将来交换过程的当事人之间的各种关系。市场经济是契约经济。企业是一系列契约的联合，不同契约之间不可避免地存在着利益冲突，税收契约是影响企业运营的重要外部环境之一。税收契约与其他契约之间也存在着利益冲突。因为企业逐利的本性，在同等条件下，企业总是希望纳税额越少越好，所以税收契约双方也存在利益冲突。

3．博弈论的定义

博弈论即对策论，是研究行为者之间策略相互依存、相互作用的一种决策理论。在博弈论分析中，一定场合下的每个博弈者在决定采取何种行动时都策略地、有目的地行事，他既要考虑其他博弈者对自己决策行为的影响，又要考虑自己的决策对其他博弈者决策的可能影响，并在寻求自身效益最大化的前提下，来确定自己的决策。一个博弈所包括的要素有：参与人、信息、策略、行动的次序、收益、结果。

4．纳什均衡

纳什在他1950年的经典论文中，首先提出了他自己称为“均衡”的纳什均衡概念：如果一个博弈存在一个战略组合，任何参与人要改变这一战略组合都可能导致降低自身的效用水平（或只能保持原有的效用水平），因而任何参与人都没有积极去改变这一战略组合，这一战略组合称为该博弈的纳什均衡。纳什均衡揭示了博弈均衡与经济均衡的内在联系，它奠定了现代非合作博弈论的基石。

5．税收筹划的博弈行为分析

博弈论的出发点是理性的“经济人”追求自身利益的行为。在税收筹划的过程中，纳税人在不违反现行税收法律法规的前提下，通过预先合理的筹划与安排，选择最优的纳税方案，以求减少税收支出，获得税后收益的最大化。但是，纳税人的税收筹划是否能给纳税人带来收益，涉及到纳税人和税务机关。如果税务机关将纳税人的税收筹划行为认定为偷逃税，纳税人除了要补缴税款外，还要支付一定数额的罚款。因此，理性的纳税人为了避免这种风险，通常将税收筹划的事务委托给精通税法和财务管理的税务机构来进行。因此，在税收筹划的过程中，往往涉及到纳税人、外部环境和税务机关三个主体。各个主体为了追求自身利益的最大化，博弈行为便出现在纳税人与纳税人、纳税人与税务机关、纳税人与外部环境之间。

二、纳税人之间的税收筹划博弈

在市场经济条件下，企业作为市场竞争博弈的主体是理性的，总是以自身利益的最大化为原则来选择最优的策略行动。本文假设在同一行业中存在两家实力相当的大型企业A和B，都面临着是否要进行税收筹划的选择。他们经过测算得出：如果两家企业都进行税收筹划，各自获得正的节税收益为X单位，而都不进行税收筹划各自获得的节税收益为零。如果A企业进行税收筹划而B企业不进行税收筹划，A企业获得节税收益为Y（注：Y < X ），而B企业的节税收益为零（因为此时A企业降低了成本，增强了竞争力，能够抢占B企业原来的市场份额），反之则亦然。模型的建立：局中人（1）是A企业，局中人（2）是B企业；行动策略：A、B企业都是筹划或不筹划；假设A、B企业进行税收筹划的概率分别为P1和P2。则A筹划B也筹划的节税收益为（X,X），A筹划B不筹划的节税收益为（Y,0），A不筹划B筹划的节税收益为（0,Y），双方都不筹划的节税收益为（0,0）。

先站在A 企业的角度看：

筹划的期望收益：EU1 = XP2 + Y（1- P2）> 0

不筹划的期望收益：EU2 = 0

从分析可知，不管B企业采用什么策略，税收筹划都是A企业的严格优势策略， 因而理性的A企业会选择税收筹划。反观B企业也一样。所以，（筹划，筹划）的策略组合不仅是这个博弈的混合策略纳什均衡的解，而且还是一个混合占优策略均衡的解。企业选择税收筹划不仅可以增加自己的收益，而且也会增加整个系统的收益。因此，理性的企业都会选择税收筹划来降低自己的成本，提高企业自身的竞争力，以使自己在激烈的市场竞争中处于有利的地位。

三、纳税人和税务机关之间税收筹划的博弈

在纳税人和税务机关的博弈模型中，虽然双方都是博弈的主体，但纳税人和税务机关的权利和义务是不对等的。纳税人负有纳税义务，而税务机关则是代表国家行使征税权的职能部门。在纳税人确定要进行税收筹划时，税务机关均有认定纳税人税收筹划的行为是合法与否的可能性。在以纳税人与税务机关为博弈主体的这种序贯博弈中，也存在着混合策略纳什均衡，即两个局中人的最优混合策略的组合，这里的最优混合策略是指期望收益最大化的混合策略。

博弈模型的建立：局中人（1）企业，局中人（2）税务机关。博弈双方的策略：企业的行动选择是筹划或不筹划，税务机关行动选择是认定企业的税收筹划为合法或不合法。模型中变量的含义：Y：企业扣除应纳税额后的收入；T：税务机关征收的净税款（即扣除征收成本）；C：企业税收筹划的成本；F：税务机关认定企业税收筹划不合法对企业的罚款；M：企业税收筹划的收益；P：税务机关认定企业税收筹划不合法的概率。

企业进行税务筹划，税务机关认定为合法时需支付（Y-C+M,T），认定为不合法时需支付（Y-C-F,T+F）；企业不进行税务筹划，税务机关认定为合法时需支付（Y,T），认定为不合法时需支付（Y-F,T+F）。

在假定税务机关认定企业税收筹划不合法的概率为 P 时，企业选择税收筹划和不筹划的期望收益分别为：

EU1 = （1-P）（Y-C+M）+P（Y-C-F）

EU2 = （1-P）Y+P（Y-F）

令：EU1 = EU2，得到均衡概率为P* =（M-C）/M=1-C/M.即：当P< P*时，企业的最优化策略是进行税收筹划；当P> P*时，企业的最优化策略是不进行税收筹划；当P= P*时，企业是否进行税收筹划的期望收益相同。

从以上分析可知：1.企业获得税收筹划的收益M越大，进行税收筹划的概率越大；2.企业支付税收筹划的成本C越高，进行税收筹划的概率越小。

四、纳税人和外部环境之间税收筹划的博弈

外部环境包括企业所处的市场环境和税收环境，是企业经济活动中不可控的因素。企业进行税收筹划时需要花费的筹划成本包括直接成本、机会成本和风险成本。直接成本是企业为取得税收筹划收益而发生的直接费用；机会成本是指企业为了采用特定的税收筹划方案而放弃的其他潜在收益；风险成本是指税收筹划方案因外部环境的变化而使筹划目标落空和筹划方式选择的不妥所导致要承担法律责任所造成的损失。

模型的建立：局中人（1）为企业，局中人（2）为外部环境。博弈双方的策略：企业为筹划或不筹划；外部环境为变化或不变化。模型中变量的含义：C1表示税收筹划的直接成本；C2表示税收筹划的机会成本；C3表示外部环境变化的风险成本；T表示税收筹划的收益；P表示外部环境变化的概率。企业进行税务筹划，外部环境变化时需支付-C1-C2-C3，外部环境不变化需支付T-C1-C2；企业不进行税务筹划，无论外部环境变不变只需支付0。

由于企业所获得的是不完全信息，所以企业不能确定外部环境变化的概率，设企业假定外部环境变化的概率为P，外部环境不变化的概率为1-P，可求出这个混合策略博弈的结果。

企业进行税收筹划期望收益：EU1 =P（-C1-C2-C3）+（1-P）（ T-C1-C2） ；企业不进行税收筹划的期望收益：EU2 =0。只有当EU1>0，即P

五、结论

任何企业税收筹划方案都是在一定的时间一定的税收法律环境下进行，以企业所获的现有信息为基础制订的，具有明显的针对性和实用性。但是，由于税收筹划过程中存在各种风险，这种风险不仅可能使企业的税收筹划目标不能实现而且有可能会给企业带来额外的损失。因此，税收筹划是一件非常复杂的、高智商专业化的活动，需要筹划者具有创新精神和创造性的思维，在思维方式上不拘一格。而这种创造性不是想当然，它需要筹划者相当熟悉有关的税收法律法规、精通财务知识和丰富的实践经验。由于企业不可能获得充分而又完美的信息，这就要求企业在已有的信息条件下，根据自己的实际经营情况并结合本企业的长远发展战略全面分析，权衡利弊，因时因地制宜地设计具体的筹划方案，以求得企业的整体利益最大化。

参考文献：

[1]张维迎.博弈论与信息经济学.上海:三联书店.2000.

[2]麻晓艳.税务筹划的风险与控制.福建税务.2001(2).

企业税务筹划的策略范文第15篇

关键词:房地产企业 纳税筹划策略 新时期

随着社会经济的飞速发展，房地产企业在国民经济中占有了非常重要的地位，特别是当前我国限购令政策的影响下，房地产企业的发展呈现出一个相对平稳的发展期。但是，面对当前税法和会计政策的变革，房地产企业必须及时采取有效措施，实现依法纳税和纳税筹划的协调统一，有效规避涉税风险，依法筹划节税，合理利用新税法的优惠政策进行纳税统筹规划，强化企业内部的纳税管理，协调各部门的运营方式，根据本企业的自身发展特点和财务核算的特殊性深入探究房地产企业的纳税筹划策略。

一、新时期房地产企业纳税筹划策略研究的现状

自1994年，中国国际税收研究会副会长、福州市税务学会会长唐腾翔与唐向山撰写的《税收筹划》发表后，纳税筹划开始被人们清晰地认识并逐渐熟悉，经过17年的发展，企业纳税筹划体制渐趋完善，但是目前我国没有形成全面精湛的体系，理论专著较少，缺乏深入细致的实务探讨，我国房地产企业的情况差异较大，对于房地产企业进行纳税筹划的方法确定、纳税筹划的节税点的明确，科学合理的纳税方案的选择，减轻或延缓企业自身税负等方面没有完善的策略。

二、新时期房地产企业纳税筹划策略研究中存在的问题

尽管我国的房地产企业的纳税筹划随着经济的发展逐渐完善，但是与发达国家相比仍然存在诸多问题。

(一)纳税筹划发展缓慢

当前我国的房地产企业纳税筹划策略研究仍然处于起步时期，发展较为缓慢，税务机关的依法治水水平和全社会的纳税意识处于较低的发展水平，税制发展不完善，与发达国家众多的纳税筹划的论著和文章相比存在着一定的差距，尤其是在纳税方面，过度侧重于增值税，而对企业营业税、房产税、企业所得税方面的征收力度不够，缺乏必要的相应纳税体制的建立，税收法律的整理效率得不到有效发挥。

(二)缺乏专业的纳税筹划队伍

由于当前我国纳税筹划机制仍不完善，而且在今年的发展中成效不大，缺乏税务筹划师和税务精算师等专业队伍，许多房地产企业的税务筹划多为财务人员兼办，对纳税筹划的具体实践过程的熟悉和节税仍处于初级阶段，纳税筹划发展进程缓慢。

三、解决新时期房地产企业纳税筹划策略研究中问题的措施

(一)加快我国纳税筹划的发展速度

由于我国的纳税筹划起步较晚，要实现房地产企业纳税筹划策略的完善和提高，必须加快我国纳税筹划的发展速度，逐步缩小与发达国家的差距，更快更好地适应当前我国房地产企业的发展。认真按照新时期税法的要求设置专门的房地产企业的纳税筹划的账簿并进行正确精准的核算，合理合法的进行纳税筹划，同时加强对财务管理和税收法规的有效学习，明确房地产企业申报时间和具体减免程序，实现房地产企业纳税筹划的稳步发展。

(二)加强纳税筹划队伍建设

要实现房地产企业的纳税筹划的可持续发展，加大对房地产企业纳税人员的培训力度，特别是纳税筹划人员的专门、专业的针对性培训，提高纳税筹划业务操作水平，加强与税务机关的沟通，实现纳税统筹的最优化。实现科学管理，建立规范、齐全的房地产企业会计纳税筹划的相关资料，降低纳税筹划的成本，实现有效地节税。

四、新时期房地产开发企业纳税筹划策略的综合分析

以新时期房地产开发企业几个主要类别的纳税筹划为研究对象并进行综合分析。

(一)房地产开发企业营业税的纳税筹划

房地产开发企业的营业税作为企业的主要税种，贯穿于企业发展经营的真个过程，当前企业营业税一营业额为计税依据，要求纳税人按照营业额和规定的税率计算应纳税额，提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的相关资料。有效利用兼营和混合销售、对消化空置商品房、应税项目定价、巧变收费主体进行纳税筹划，或者利用工程承包、兼营行为、合作建房、利用销售方式进行纳税筹划，还可以利用兼营免、减税项目进行纳税筹划、利用房地产市场税收政策进行纳税筹划。

(二)房地产开发企业房产税的纳税筹划

当前房产税的纳税筹划要充分认识当前房地产开发企业房产税的征收标准和节税方法。一方面可以将房屋由出租形式转变为自营形式，或者采用拆分法分解租金，另一方面，可以根据当前房地产开发企业的自身情况进行纳税筹划。

(三)房地产开发企业所得税的纳税筹划

房地产开发企业所得税在进行纳税筹划的过程中，可以利用企业组建形式、企业合并、企业资产重组、企业再投资的形式进行纳税筹划，或者利用企业捐赠支出、企业租赁、关联企业借款利息扣除、股票投资核算方法进行纳税筹划，还可以利用纳税期限和所得税税率的优惠政策进行纳税筹划。

综上所述，在当前房地产企业的发展过程中，纳税筹划作为企业财务管理的一个重要因素，不仅可以给企业带来一定的经济效益，而且还可以实现我国房地产企业与国际的接轨。因此，在进行新时期房地产企业纳税筹划策略的分析研究时，一定要因地制宜，审时度势站在企业自身发展的基础上，通过将企业纳税利益和成本进行统筹分析，结合当地的税务政策，明确最佳方案，减少企业的纳税负担，避免企业纳税风险，实现房地产企业纳税筹划的科学发展。

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