企业税务管理实施范文

企业税务管理实施范文第1篇

关键词：企业；财务管理；税收筹划；实施

一、税收筹划的概念和税收筹划的基本原则

税收筹划是指企业纳税人在企业财务管理活动中通过对筹资，投资，经营及利润分配等事项的预先安排和筹划的一种经济活动。税收筹划的基本原则主要有合法原则，有效原则和成本效益原则，如下所示。

1.税收筹划合法原则。企业财务管理活动中的税收筹划必须遵守国家税收法律和相关税收法规政策，以保证企业所从事的经济活动和所设计的纳税方案能够被税收主管部门所认可，避免因违反国家税收法律和相关税收法规政策而受到法律惩罚。

2.税收筹划有效原则。企业财务管理活动中的所进行的税收筹划应当在帮助纳税人达到预期的经济目的的同时帮助其优化税收，减轻企业负担的税款。企业决策者需要具备税收筹划的意识，保证税收筹划与企业的战略目标保持一致，保证企业税收筹划的有效性。

3.税收筹划的成本效益原则。 在企业财务管理活动中，税收筹划的目标是实现企业所有者财富的最大话。在不考虑降低税收成本的同时，指定税收筹划方案来使企业受益。如何保证税收筹划的成本效益原则，以A企业为例：若A企业策划出一份税收筹划方案，把企业的经营业绩控制在税收起征点以下，可以免于交纳流转税和所得税等各种税款。这种方案是不符合税收筹划的成本效益原则的。虽然A企业在这种税收筹划以后没有了税收负担，但是A企业在零负税的同时企业效益也受到了非常大的显示。因此A企业针对减少负税所采取的这种税收筹划方案是不合理的，是以企业整体利益的牺牲换取税收负担减免的错误之举。在企业财务活动中成功的税收筹划是企业决策人所采取的企业税收筹划方案的所得大于支出。

二、企业财务管理活动中税收筹划的运用的必要性

世界各国在企业财务管理活动中皆对企业的税收筹划非常重视，完善的税收制度也为企业税收筹划提供了制度上的保障。变化不定的税收环境会严重影响纳税方案，削减合理纳税方案的实施效果。

1.有利于提高企业经营管理水平。企业财务管理活动中税收筹划的应用可以有效提高企业经营管理的水平和财务会计管理的水平，实现资金，成本和利润三大企业财务管理要素的最优组合，进而提高企业经营管理水平。企业财务人员在企业财务管理活动中税收筹划的应用中应当熟知会计法，会计准则和会计制度，熟知现行税法。当在企业财务管理活动中会计处理与国家的税法规定不一致的时候，企业财务会计人员应当以税法为准，即使进行企业纳税调整，正确计税，合理正确编制财务报表，并即使进行纳税申报，进而提高企业在财务管理活动中的会计管理水平，提升企业财务会计的多重功能和工作效率。例如，在以企业权益筹资和企业负债筹资两种方式的企业资金成本率对所得税进行计算时的反映不同之处在与：借入资金要按照规定到期还付本息，但是其支付的固定利息应在税前列支，已到达抵税的作用。企业权益筹资的成本之所以比企业负债筹资的成本高，是因为企业权益筹资是以股息的形式从企业缴纳所得税后的利润中支付的，不具备抵税的作用。

2.有利于实现企业价值最大化。企业财务管理活动中税收筹划的应用可以指导企业在严格遵守税法的基础上按照政府的税收政策导向开展项目经营以及扩大经营项目，最大限度地合理利用税法中的各种优惠政策，帮助企业实现价值最大化。

3.有利于完善现代企业管理的制度，提升企业声誉。企业财务管理活动中税收筹划的运用实施在市场经济的发展和税收制度的完善下愈来愈重要。企业财务管理活动中税收筹划有利于完善现代企业管理的制度，提升企业声誉，帮助企业在新的税收环境下更快更好地实现企业利益最大化的目标。

三、企业财务管理活动中税收筹划的的主要方法

1.调整成本法。企业成本调整主要包括以下几种方法：一是存货计价法，二是折旧计算法，三是费用列支法。税收筹划的成本调整法是在符合相关财务会计制度和相关财政法律法规的条件下，通过对企业成本的合理调整，来以抵减企业收益和减少应税所得额的节税方法来减轻企业的税收负担。在进行企业成本调整的时候，不能乱计费用，乱摊成本。

2.收入控制法。企业通过对收入的合理的控制，并响应减少企业的所得，以减轻或者拖延纳税义务来减轻企业税收负担的节税方法是企业在财务管理活动中税收筹划的收入控制法。企业在财务管理活动中税收筹划的收入控制应当根据相关的财务会计制度的规定和相关的财务法律法规来进行合理的财务技术处理。实现企业在财务管理活动中税收筹划的收入控制主要有以下几种方式：1.利用公允的会计方法或者会计准则来设定企业收入时点。2.利用税收的优惠正则来控制所得实现时间。3.控制企业应税所得额，在合法合法降低累进税率的条件下得到应纳税额。

3.利用低税环境进行企业税收筹划。低税区的政府一般都会为企业提供良好的税收条件和优惠政策，比如：1.降低税率。2.减少企业纳税环节。3.优化税收环境。低税区良好的税收条件和优惠政策能在为企业提供良好的税收优惠的同时，为企业创造便利的税收筹划。另一方面，产业的倾斜制度也可以为企业提供政策选择和税收筹划的机会。

四、企业财务管理活动中税收筹划的运用实施

企业管理活动中税收筹划的运用实施主要表现在以下几个方面：1.企业筹资的税收筹划。2.企业投资的税收筹划。3.企业在经营过程中的税收筹划。4.企业利润分配的税收筹划等方面。为了保证管理活动中税收筹划的运用实施的实施效果和有效性，企业特别是国有企业应当将企业的税收筹划划归单独的部门管理实施。企业财务管理的目标是帮助企业实现企业利益的最大化，依据财务会计的相关核算制度与核算准则来整理和规范企业的财务状况。而税收筹划的目的是为了帮助企业减轻税收负担，不仅要根据相关的会计核算制度和相关的核算准则进行核算，还需要对根据国家税法的要求来核算企业的收入情况和成本情况，同时对监督财务情况的透明度和清晰性。财务管理和税收管理的服务对象应当互相区别，企业财务管理的服务对象是企业自身，而企业财务管理只是单方面维护企业利益，税收管理需要服务于国家的税法，在符合国家税法和相关法规制度的同时维护企业的利益。税收管理和财务管理之间应当通过相互之间的配合一同来对企业的财务状况进行监督，以保证企业财务的透明性和清晰性，为企业在发展的过程中选择决策，确定企业的发展方向。税收管理和财务管理之间需要通过互相配合来对企业财务状况进行核算和监督。但税收管理要保持自身的独立性，防止税收管理的目标向企业财务管理方向转变，以实现企业利益的最大化。

五、结论

2008年1月1日起施行的5中华人民共和国企业所得税法6，使得内外资企业实行统一的企业所得税法，这一税法的施行也促使许多企业包括外资企业更加重视税收筹划。在法制健全的当今社会，企业在合法的前提下，可以通过对企业管理活动和经营活动进行合理的筹划和安排，以期达到少缴税款的目的。另外，对于企业财务管理活动中的税收筹划所带来的各种风险，企业应当建立起符合自身情况的相关预警机制，并对其进行评估和预测，根据评估和预测结果制定出相应的风险防范措施，以保障企业利益的最大化。

参考文献：

[1]刘戚敏丽，探讨现代国有企业财务管理中纳税筹划的作用[J].中国商界.2013（2）.

企业税务管理实施范文第2篇

关键词：税收筹划；财务管理；现代企业；实施方法

从广义上来说，企业是指能从事生产、流通、服务等经济活动的经济组织，以生产产品和服务社会为目的，能自主经营和独立核算的一种盈利性的组织。作为一个自负盈亏的法人实体，企业要参与到市场竞争中来，其存在目的就是为了追求利润和自身的经济发展。在企业的财务管理中，要正确运用税收筹划，使企业得到税后利益最大化。

1.现代企业财务管理及税收筹划

1.1现代企业财务管理模式

现代企业财务管理是在传统的财务管理基础上发展而来的，企业财务管理是现代企业管理的重要组成部分，财务管理主要是根据财经法规制度，按照财务管理的管理原则，组织企业的财务活动，处理企业财务关系的经济管理工作，目前已成为企业管理的中心。其中筹资、投资是企业财务管理的重要内容，而且财务的成本管理能反映出某个企业的在一定时期内的生产经营状况。

1.2 企业税收筹划的内涵

企业的税收筹划利于企业在投资、生产和经营方面做出正确的决策，同时可以增加企业的可支配收入。通常来说，税收筹划也可称为纳税筹划，它是泛指在遵循税收相关法律的基础上，企业为实现企业价值最大化，通过对经营、投资、理财等事项的安排和策划，利用税法中减免税等优惠政策，建立多种纳税方案，从而选择最利于企业发展的财务管理活动。

1.3 我国企业税收筹划的特点

企业税收项目是现代企业财务管理中的重点管理对象。为了提高企业的竞争力，就必须要降低企业的生产成本来获得最大的利用，而其中降低企业的税收负担就是有效的办法之一，这种可以降低企业税负的条件措施就可以称为企业税收筹划。企业在进行税收筹划的同时应该注意税收筹划的特点，以保证正确设计实施方案。

企业税收筹划的特点之一是合法性。税收筹划绝不允许违反任何国家制定的法律、法规、政策等，因为其定义的内涵之一就是要在法律允许的范围内进行筹划，如果触犯了法律则必须要承担相应的法律责任。

预见性是企业税收筹划的第二个特点。纳税企业要提前预知国家的立法意图，以便设计出各种不同的纳税方案，才投资筹划和利润分配等方面进行事先的安排与协调，从而选择税负低而收益高的方案来实施。

此外整体性是企业税收筹划的第三个特点。国家的经济政策会随时随着国家经济发展的现状来制定或变更，因此企业的税收筹划策略应时刻与国家的税收政策相适应，整体而全面的考虑自身面临的各种外在和内在的因素，而且不要局限于某一个时期，要有长远的规划，从而使企业的总价值最大化。

2.现代企业财务管理中税收筹划方面存在的问题

2.1 企业人员对于税收筹划的认识性不足

企业的税收筹划是的一项基本权利，然而很多的企业工作人员并没有完全的意识到，或者干脆任务税收的筹划工作就是企业领导和财务部门的职责。而实际上税收筹划只是减少企业生产成本的一部分，应该将其渗透到实际生产工作的各个环节中，税收筹划的好，则会涉及到每个员工的个人经济利益，因此要提高认识，并加强对于员工有其是财务人员的知识及技能培训。

2.2 在企业的财务管理中盲目建立税收的筹划方案

企业的税收筹划可以使其减轻一定的纳税负担，但是也不可为了追求税负的最小化，而忽视税收筹划的合法性，盲目的建立税收筹划方案。同时要注意考虑企业自身的实际情况，根据企业的经济实力和经济目标来制定税收筹划方案，尽量做到周全考虑，避免因筹划活动失败而付出沉重的代价，把风险降到最低。

2.3 混淆了税收筹划与偷税、逃税、漏税的概念

税收筹划是企业财务管理中的重要内容，它与企业的财务是密不可分。然后很多企业和个人经常混淆税收筹划与偷税、逃税和漏税的概念。两者的区别在于对我国经济法律法规的认识上，税收筹划是合法的，经过统筹安排的，而偷税、逃税和漏税则是非法的减轻赋税责任的做法。

3.现代企业财务管理中税收筹划的应用

3.1 完善管理机制，培养合格的财务管理人才

在市场经济环境中，企业的生产和经营都是面向市场的，财务管理工作必须从市场上筹集到足够的资金。还应对包括财务管理部门在内的企业关键管理部门的经理人员都实行激励机制，这样才能真正留住人才、充分利用人才，使企业整体管理水平不断提高，从而最终使企业经营效益提高，使企业不断发展壮大。

3.2 通过销售方法延迟纳税时间

现代企业财务管理中可采用赊销、分期收款的销售方法等来推迟销售收入实现，从而能达到延迟纳税的目的。这些销售方法即是对获取资金时间价值的税收进行筹划，而且非故意行为的延迟收入可以获得一定的税收利益。

3.3 通过税负转嫁的方法来减少纳税金额

现代企业财务管理中还可以采用税负转嫁的方法来减少赋税。企业通过购入或销出商品价格的改变，可以实现将部分税收转移给他人进行负担，使税收负担在不同的纳税个人或企业之间进行分配，税负转嫁也是财务管理部门税收政策制定时需要考虑的因素之一。

3.4 调整好企业筹资时的资本结构

企业税务管理实施范文第3篇

关键词 营改增政策 房地产开发企业 财务管理 税务管理

在我国经济转型期间，营改增政策的提出，不仅优化了我国税收制度的结构，而且还有效地避免了重复征税现象的出现，对国民经济与社会之间的协调发展起到了很好的作用。在这大好前提下，房地产开发企业想要保证并提升企业财务管理的工作成效，财务管理人员就必须要紧抓营改增政策实施的契机，对其给企业财务与税务管理方面带来的影响进行全面分析，在提高其实施成效的基础上有效地促进房地产开发企业进行更好的转型升级。[1]

一、营改增政策的概况

营改增政策是我国税制改革的重要内容，其主要是将企业应该缴纳的营业税变更为增值税，而变更后的增值税不仅包含营业税，而且还包括有产品增值后产生的税款。我国自2012年开始试点以来，营改增政策的实施已经覆盖各行各业，主要包括交通运输业、现代服务业、铁路运输业、电信业、建筑业、金融环保业以及不动产业等。在营改增政策实施以前，我国房地产营业税的税率为5%，建筑行业营业税的税率为3%。而在营改增政策实施以后，根据财政部与国家税务局联合下发的《营业税改征增值税试点方案》中的相关规定要求，房地产和建筑行业的营业税税率要提升到11%，[2]这从根本上影响了建筑业与房地产业的经营和发展。其具体影响从以下两个方面进行分析，即对房地产开发企业财务管理和税务管理的影响。

二、营改增政策的实施对房地产开发企业财务管理的影响

在房地产开发企业的财务管理中，营改增政策的实施对其产生了诸多影响，主要表现在以下几个方面：

（一）对房地产开发企业负债表的影响

固定资产作为房地产开发企业经营发展过程中的重要组成部分，其一旦发生变动会直接影响到房地产开发企业的整体结构，从而影响到房地产开发企业的资产负债表的数据波动。从营改增政策实施以来，房地产开发企业固定资产的原值入账金额和累计折旧都相应地减少，而且房地产开发企业除去本身应缴纳的营业税之外，其期末余额也相应地降低。在这种情况下，营改增政策的实施会使得房地产开发企业的资产负债金额得到降低，而其内部的流动资产与负债的比重则会提升。同时，从长远发展来看，营改增政策的实施还推动了房地产开发企业自身的发展规模，对其发展制度的建设还能起到完善的作用。

（二）对房地产开发企业利润表的影响

从现阶段来看，营改增政策的实施对房地产开发企业利润表的影响主要包括长期影响和近期影响。从长期影响来看，营改增政策的实施不仅起到有效降低房地产开发企业的纳税成本和负担的作用，而且对房地产开发企业来说，为其进行资金积累奠定了良好的基础，让房地产开发企业能够有更多的资金投入到其他项目中，避免资金被套牢，起到扩展企业发展项目的作用。而从近期影响来看，营改增政策的实施免除了房地产开发企业的原值税金，而税金金额和企业成本也得到了有效降低，从另一个方面来看对房地产开发企业经济效益的增加还起到了一定的促进作用。[3]

（三）对房地产开发企业现金流量表的影响

营改增政策的实施对房地产开发企业现金流量表的影响主要体现在三个方面：首先，营改增政策的实施使房地产开发企业的各项投资受到不同程度的影响。房地产开发企业为了得到更好、更全面的发展，承接多个工程项目，需要购置大量的施工装备设施，但是由于增值税的进项税额可以用于相抵，在一定程度就减少了房地产开发企业的现金流出情况。因此，在保证资金稳定的同时，可以让房地产开发企业有多余的资金用于投资其他项目。其次，营改增政策的实施使得房地产开发企业的现金活动受到了影响。在营改增政策实施之后，其中的增值税对于房地产开发企业的生产成本起到了有效降低的作用。最后，营改增政策的实施还使得房地产开发企业的筹资活动受到了影响。在如今的房地产行业，各个开发企业之间的竞争愈演愈烈，而为了更好、更多地占领房地产市场，企业就要不断地进行融资与筹资。营改增政策的实施让这种局面得到了很好的缓解，主要让房地产开发企业内部的现金流逐步壮大。但是，从长远发展来看，这种融资、筹资是具有阶段性的，具备很大风险隐患，反而会逐渐加重企业的负债金额。

三、营改增政策的实施对房地产开发企业税务管理的影响

在房地产开发企业的税务管理中，营改增政策的实施对其产生了很深的影响，主要从以下几个方面进行分析：

（一）对采购房地产建筑材料的影响

在房地产开发企业中，建筑材料的采购工作一直是重中之重。在采购房地产建筑材料时，不仅要注意采购的数量，而且还要着重注意质量，其中还包括一些大型的建筑材料，如钢筋，混凝土等，同时还有一些小型的建筑材料，如铁钉等。针对大型建筑材料的采购通常都是首选大店面，大店面可以根据自己的需求开具相关增值税的专用发票，若选择一些规模较小的店面进行采购，则无法开具出相关增值税的专用发票。因此，房地产开发企业在采购建筑原材料这一环节上就无法对税务的增值税情况实行进项扣除，从而增加了房地产开发企业的生产成本。[4]

另外，房地产开发企业在采购建筑原材料时，即使能够开具发票，但依照我国现有的税务法规定，建筑原材料的砂石、混凝土等也需要缴纳6%的增值税，而施工企业缴纳的施工成本税却比材料税要低上一个百分点，从这里也可以看出营改增政策的实施对房地产开发企业税务管理的影响。因此，企业想要更加适应营改增政策，就必须要不断地进行改革，对使用的物资材料进行相应的税收筹划。例如，可采用招标的方式来采购建筑原材料，在要求材料供应商提供专用发票的情况下再对建筑原材料的质量和价格提出自己具体的要求。

（二）对房地产建设人力成本的影响

房地产开发企业在进行房地产工程的建设时，离不开人力资源。现阶段，房地产企业的人力资源大多都是来源于农村的农民工，这些农民工在某种程度上解决了房地产企业人力资源稀缺的问题，而且也让房地产工程的成效获得了一定的保障。但这些农民工由于没有正规的劳务公司对其负责，其流动性也比较大，因此房地产开发企业在这方面也无法获取增值税发票。这样不仅使得房地产开发企业的税收支出得到了增加，而且也影响到房地产开发企业的生产成本。对此，可通过人力外包机构来获得人力资源，如人力劳务公司等，通过其出具相关专业发票来降低房地产开发企业的税收支出，从而降低企业生产成本。

（三）对房地产税务负担的影响

营改增政策的实施对房地产开发企业的税务负担情况也造成了影响，如上文所分析，在营改增政策实施以前，房地产与建筑业的营业税的税率为5%，而自从营改增政策实施之后，房地产与建筑业的营业税就提升到了11%。以某房地产公司为例进行分析，假设该房地产公司的年收入为1000万元，而生产成本为400万元，以增值税的税率11%和进项税率17%来计算，在营改增政策实施以前，1000万元乘以5%，计算出其营业税为50万元，而在营改增政策实施之后，最后计算出其增值税为40.97万元。从这里就可以看出，对于规模较小的房地产企业而言，营改增政策的实施显然是利大于弊的，但是对于年销售额超过500万元的房地产企业而言，只有进项金额大于营业收入额时，这项政策的实施才能起到降低企业税务负担的作用。对于房地产企业而言，由于其本身特殊的性质，在税务工作经常出现税上加税的情况，通过营改增政策的实施则有效避免了这种重复缴税的情况发生，在间接上也减少了房地产企业的税收负担，提升了企业的经济效益。

总之，营改增政策的实施，对于我国的房地产开发企业来说，不仅有利于企业税负的降低，而且在一定程度上还能优化企业的财务管理体系结构。在提升企业核心竞争力的同时，对于企业未来长期的发展具有非常好的促进意义。

四、结语

本文通过对营改增政策进行概况分析，探讨营改增政策的实施对房地产开发企业财务与税务管理的影响。对财务管理的影响主要体现在三个方面，即对企业负债表，利润表以及现金流量表造成影响。对税务管理方面造成的影响同样体现在三个方面，即对房地产建筑材料的采购，对房地产建设人力成本以及对房地产税务负担的影响。希望通过本文的分析与探讨可以让我国房地产开发企业对实施营改增政策所造成的影响有一个全面的了解，从而能够制定相应的对策措施。

（作者单位为成都地铁实业有限公司）

[作者简介：陈英（1978―），女，硕士，会计师，主要从事财务管理工作。]

参考文献

[1] 高涵.“营改增”对房地产开发企业影响分析[J].全国商情（经济理论研究）， 2015（21）：84-85.

[2] 陈素娣.“营改增”对房地产企业财务管理的影响分析[J].经营管理者，2016（09）： 62.

企业税务管理实施范文第4篇

关键词：金税三期；纳税；风险

伴随我国税制改革的逐步深入，企业面临的税务环境快速变化。“金税三期”是我国税务管理的一项重点工作，通过建立一体化信息平台，实施大数据分析，进一步规范了务机关的征管行为和企业的纳税行为，发挥了良好的互动管理作用。税收征管环境的变化，使得企业的纳税管理风险发生了变化，需要企业充分认识“金税三期”工程带来的纳税环境变化，提升涉税风险的管控能力。

一、“金税三期”对企业纳税管理的主要影响

（一）优化企业纳税申报流程

在“金税三期”实施以前，企业办理税务事项往往涉及国税局、地税局、发票认证等多个平台，有的业务还必须到税务局的业务大厅上门办理，有时因为资料不齐全，需要来回于企业和税务机关，税务事项办理效率相对较低。“金税三期”将国税与地税的纳税平台统一到一起，企业可以通过一个界面完成企业税务管理涉及申报、纳税、报表等全部工作，“金税三期”平台上公布了税务公告、税务政策、咨询电话等多项信息，改善了用户界面，方便了企业纳税，通过系统的流程优化实现企业纳税申报流程的优化。

（二）提高企业发票管理效率

在“金税三期”实施以前，仅增值税发票的系统就涉及开票系统、认证系统等多个系统，各系统的集成性不佳，效率较低。“金税三期”实施后，通过系统集成与人工智能，大大提高了系统效率。如在发票票种核定业务中，系统会自动启动行政许可界面，要求进行相关的查询审定工作流，使得税务机关的工作更加流程化，企业享受的税务服务更加高效。

（三）规范企业税收征管流程

我国税收征管由税收征管法及实施条例具体明确，在实务操作中，由于特殊情况较多，税务机关在处理企业涉税业务时，选择空间和行政余地相对较大，不利于税收监管的公正执行。“金税三期”将税收征管法相关要求镶嵌入系统，自动拦截一些违规行为，如在行政处罚中，“金税三期”将责令限改通知书和行政处罚决定书严格区分，需分别送达，并分别销号，实现了企业税收征管流程更加规范。

二、“金税三期”实施后企业纳税管理面临的主要风险

（一）纳税申报风险

“金税三期”基本实现了企业涉税流程的线上化管理，处处留痕，企业的纳税足迹清晰透明，增加了企业产生纳税风险的可能性。如企业在个人所得税的申报中，实施“金税三期”前，有的企业为规避全员明细申报，选择到税务机关大厅申报，实现个人所得税一笔集中申报。“金税三期”实施后，无论采取何种申报途径，企业均需提供全员明细申报记录，使得企业的代扣行为必须真实合法，增加了企业人为虚假申报面临的处罚风险。

（二）发票管理风险

在营改增全部扩围后，我国的发票全部为国税局管理的增值税涉及的相关发票，对于增值税专用发票的管理同样是企业税务风险的高发区域。“金税三期”实施后，全国各地的企业纳税数据均在统一系统之内，通过稽核管理，如果某个企业取得了虚开发票，或开具了虚假发票，将都在系统中真实存在，一旦违法方被发现，企业将必然面临发票风险，面临补税、处罚等财务损失，甚至面临刑事处罚风险。

（三）征管稽查风险

“金税三期”实现了全国企业纳税数据的集中，实现了国地税征管平台的统一。在大数据分析技术的快速发展环境下，“金税三期”所汇集的数据，为税务机关进行征管排查提供了有力的信息支撑与保障。如“金税三期”将自动对收入变化异常、税款申报异常、发票缴销异常的企业实施筛选和披露，这时需要企业对异常情况进行说明，如果理由陈述不充分或虚假，系统将自动将该企业认定为税务检查或稽查的重点企业，使得企业面临的征管稽查环境更加严格。

三、“金税三期”实施后企业加强纳税管理的主要措施

（一）关注税收征管政策，保护自身权益

一是加强对征管政策的学习，特别应突出税收征管法与税收征管条例的学习，掌握税务机关在税收征管实施中应遵守的程序与规则，在税务机关程序不当时，可以有效保护自身的权益。二是自觉遵守税务机关的征管规定与要求，按时申报缴纳税款，报送财务报表等企业信息，并确保信息真实完整，降低纳税异常发生的几率。三是加强对企业经营情况分析，将企业纳税与业务实际有效联系，保障各类纳税事项合法合规。

（二）加强发票管理，防控纳税风险

一是建立发票管理制度，设立发票管理岗位，明确岗位职责，在制度与责任方面，加强发票管理的自觉性与合规性。二是加强发票领用与取得管理，由专人负责发票的库存管理，建立领用台帐，保证发票真实开具与发票完整；加强业务部门培训，坚决杜绝取得虚开发票和虚假发票。三是加强发票自查，建立自查机制，定期开展发票检查，对发现的问题及时补缴税款，并严肃处理涉假人员。

（三）加强实体法规学习，提高系统应用效率

一是企业财务部门或涉税办理人员应加强税务实体法学习，掌握企业所涉税种的税务政策，严格按照要求进行纳税申报与管理。二是加强税法宣贯与内部培训，普及企业全员税务意识，发挥全员力量，保障企业税务风险处于可控范围。三是加强与税务机关沟通交流，关注“金税三期”平台的税务信息，实时掌握税务管理最新要求与信息，及时建立企业税收相应政策，加强实施，有效防范企业纳税风险，促进企业持续健康发展。

企业税务管理实施范文第5篇

关键词：施工企业；税务风险；财务分析

中图分类号：F23

文献标识码：A

文章编号：1672-3198（2012）04-0173-01

1引言

笔者所在的重庆长安房地产开发有限公司，属于施工类企业性质。笔者作为该企业的一名会计工作人员，意识到施工企业承包经营面临的风险颇多，尤其是我国税收政策体系愈来愈复杂，使得施工企业涉及的税收风险越来越受到各方面的关注。事实上，我国施工企业面临的风险很多，其中的税务风险在我国税收政策日益复杂化和完善化的背景之下，显得更为重要。由于税务风险往往具有很大的不确定性，使得我国企业的税务风险管理与控制具有更大的难度。笔者作为施工企业的一名会计工作人员，认为我们应该对施工企业承包经营过程中的税务风险进行有效控制与管理，并在认真做好财务分析的基础之上，帮助施工企业做好各种税收风险的防范工作，从而做好施工企业的财务管理工作。

2施工企业税务风险概述

一般来说，施工企业的税务风险是指企业在具体的涉税行为中，由于未能够真正遵循有关税务法规而使得企业可能面临法律制裁、财物损失、声誉损害和承担不必要的税收负担等风险的总称。施工企业面临的税务风险往往具有不确定性，是企业经营行为与相关税法不相一致的具体表现。那么，施工企业应该对这些税务风险进行有效管理和控制工作，以期达到税务风险管理的目标，即施工企业的税务风险管理就是要达到使企业的各项行为符合相关税法的具体规定。那么，施工企业的税收风险是如何形成的呢？一般来说，施工企业的税收风险是内部因素，外部因素等多种因素综合作用的结果。就内部因素来说，施工企业的内部高层管理者对于相关税收政策不尽了解，也不够重视，导致了领导者税务意识较为淡薄，从而使得施工企业面临了更多潜在的税务风险；就外部因素而言，企业的财务人员对于相关税务政策了解不够充分，使得企业面临了较大的税务风险隐患。此外，不健全的内部管理制度，缺乏正确的行政执法观念，企业财务管理能力差以及纳税人员自身素质较低等因素都会使得企业面临的税务风险上升。事实上，施工企业的税务风险必须进行有效管理与控制，尽可能的在不违反国家税法的前提之下来合理规避纳税风险，有利于施工企业提高自身的市场竞争力，有利于企业的持续健康顺利发展。

3加强施工企业税务风险管理与控制的有效措施

目前，我国施工企业面临的税务风险主要有营业税、增

值税、城市维护建设税、印花税、资源税以及企业所得税和个人所得税等。但是，由于我国施工企业税务风险管理不够到位，使得我国施工企业面临的税务风险具有较多问题和缺陷。具体而言，施工企业的税务风险管理问题有：经营分布点多、线长的特点给管理带来难度，税务风险管理意识不强，许多施工企业忽视纳税风险控制，更缺少合理规范的税务管理流程和方法，有些施工企业往往使用兼任的税务管理机构和人员，使得施工企业的税务风险加大。那么，施工企业该如何来有效管理和控制好税务风险呢？具体来说，我们可以从以下几个方面来入手：

（1）施工企业要认识到企业内部控制制度建设和相关体系的完善是企业风险管理中的重要内容之一，当然也是企业税务风险管理与控制中的重点之一。由于很多施工企业忽略了企业自身的内部控制建设，使得本应该发挥较大作用的内控体系失去了应有的作用。那么，施工企业就应该尽快建立和完善施工企业内部的税务内部控制制度和体系建设工作，这将非常有利于企业进行税务风险管理与控制，实现施工企业税务日常管理工作的程序化和规范化；

（2）施工企业要随时关注国家相关税收政策的最新变化，及时更新税务管理知识，提高相关税务人员的综合素质，不断增强税务风险管理意识，充分运用好各项税收政策，凭借自身较高的税务管理素质来合理规划各项税务工作，使得施工企业的税务规划符合税法相关规定，并制定合理的商业目标，在保障税务管理方案的科学有效实施的前提之下，有效控制与管理好各个税务风险；

（3）施工企业应该建立好税务风险管理的信息和沟通机制，遇到问题和难题尽快采取相关的应对措施来尽可能的降低纳税遵从成本。鉴于税务风险是客观存在的，但又是可以合理规避和化解的，施工企业应该在守法经营、依法纳税的前提之下，将税务风险纳入企业整体风险进行规划，设立税务内控组织和人员管理税务风险，做好与税务人员的沟通，搞好和税务管理者的关系，尽可能的提供合理的优化外部环境，加强税企合作，不断完善企业内部控制制度，增强税务风险意识，正确的把握税收政策，实现信息化管理，从而将税务风险降至最低，实现施工企业税务风险的有效管理与控制。

4基于税务风险的施工企业财务分析

鉴于以上我国施工企业面临的各种税务风险以及相关的应对措施，笔者作为施工企业的一名会计工作人员，认为除了要积极管理和控制税务风险以外，更要基于税务风险进行有效的财务分析。一般来说，财务分析是指施工企业等财务分析主体运用各种会计信息和其他相关资料和数据，并使用专门的会计分析方法来系统分析和评价企业财务活动中的各种经济关系和财务活动结果，从而为财务计划、决策、监督和控制提供所需财务信息。目前，财务分析的概念越来越复杂和专业化，同时，财务分析又是企业进行财务预测的重要前提性条件，又是对过去经营活动的整体总结，并且随着我国市场经济体制改革的不断深化，使得财务分析的重要性愈发凸显出来。

目前，我国施工企业财务分析中存在着不少的问题和困惑，即相当多的企业的管理层只重视生产管理、营销管理，而忽视财务分析管理，在指导思想上首先存在着较大的认识误区，财务分析所依赖的信息资料存在一定的问题，财务分析的方法也具有较大的局限性，而且，财务分析人员的素质有待进一步提高，很多财务分析人员对报告使用者的信息需求缺乏必要和足够的了解，容易导致分析时违背了客观、公正的原则，导致分析结果脱离了实际情况，从而违反财经纪律。由此可见，施工企业的财务分析中存在着这么多的问题，使得财务分析的意义更为凸显出来。一般来说，施工企业财务分析具有以下几个方面的意义：财务分析为财务管理各环节中基础的环节的财务控制与监督提供依据，财务分析为财务决策提供依据，财务分析为企业财务状况及经营业绩的考评和奖罚提供依据，可以帮助施工企业对自身的主要财务指标，采用科学的评价标准和适用的分析方法进行分析和评判，并借鉴和吸收先进的经验和教训，制订出适合企业发展的决策。一般来说，施工企业的财务分析要包含以下内容，即企业获利能力的分析，企业偿债能力的分析，企业营运能力的分析，企业筹资和投资能力分析以及企业扩张能力分析。应该来说，施工企业的财务分析是现代企业管理决策中必不可少的组成部分，可以把它作为现代企业进行财务管理的重要突破口，充分发挥好财务分析在支持现代企业管理决策中的核心地位和作用，真正有效发挥财务分析现代企业管理中的作用，最终实现企业价值最大化。

那么，施工企业要进行各项财务分析，对企业的营业收入分析，成本费用分析，利润分析，偿债能力分析，资产管理比率分析，每股收益分析，财务会计报表附注分析等经营状况的分析，并使得财务分析人员结合各自施工企业的具体情况，采取多种手段和方法来进行财务分析，并运用具体的对策来改进施工企业的财务分析状况。具体来说，施工企业可以从以下几个方面来具体实施：首先，施工企业要让企业的决策者和财务人员从思想上重视起财务分析，认真了解和运用财务分析的重要作用，把对财务分析的认识提高到一个更高的层次，从而为会计信息使用者提供可靠的会计信息，充分发挥财务分析在企业财务管理中的作用，为改善企业经营管理、提高经济效益提供科学的依据。此外，高质量的财务会计资料是保障财务分析效果的基础，因而，施工企业应该进一步拓展财务报告披露的信息，提高财务会计报告的时效性，强化会计信息披露监管，从而在最大限度上提高财务分析所依据资料的质量，改进财务分析方法，建立科学的财务分析制度，进一步提高财务分析人员的素质，使得财务分析人员能够使用更为高质量的专业知识和综合分析能力来提高施工企业的经营能力和市场竞争力，从而使得施工企业能够积极应对各种税务风险。

参考文献

［1］李新爱．企业税务风险分析［J］．农村财政与财务，2011，（2）.

［2］马建锋.企业财务分析方法评价［J］.焦作工学院学报（社会科学版），2003，（4）.

企业税务管理实施范文第6篇

【关键词】税收 存在的问题 实践分析

一、前言

降低财会税收的成本是工程企业重要问题之一，为了施工企业得到最大的效益和利润，就必须在施工之前就制定有效的税收计划，提高工程企业财会税收的管理水平，按照国家相关的收税计划和法律依法纳税，施工企业有效的结合自身的实际情况，选择最合理的纳税方式。

二、税收存在的风险

（一）没有制定相应的税收计划。

随着经济社会的发展，市场上的竞争也变得日益激烈，施工企业所面临的压力也在不断加大。工程施工企业要想获得较高的利润空间，就必须建立完善的施工税收规划，在当代大多数的施工企业中，常常会出现只注重短期内的利润，完全没有进行长远打算的现象，使企业财会管理的相关人员，完全忽略税收计划和较淡薄的纳税意识，企业在财会风险上管理意识不强，加深了企业财会的风险。

（二）税务管理存在的问题。

在大多数企业中，财务人员也担当税务管理一职，完全没有专业的税务管理队伍和相关的税务管理人才。由于企业严重缺乏专业性的税收管理知识和技能，导致施工时，会出现难度大、工期时间长、较大的工程量、复杂化等特点，加深了税收工作中带来的问题。

（三）缺乏财务风险管理措施。

在工程企业中，大多数的企业在财会税收管理的过程中，不仅在管理意识上比较淡薄，还没有对税务风险进行评估，建立完善的税务识别评估体系。在平时的工作中，控制税务风险的力度上还存在一定的差距，没有创建有效的税收防控措施，使企业在一些比较复杂化、固定模式的税务管理中，完全没有达到正规的操作水平，施工企业应该在税务风险控制过程中，制定科学合理的相关措施。

（四）没有建立税收机制和信息系统。

在我国，大多数施工企业都存在着一种普遍现象，就是特别的重视施工在管理方面的问题，却完全忽视财会税收的管理问题。企业单位把经济效益直接投入到施工建设中，没有更好的意识到财会税收这种隐形管理带来的经济效益，所以企业常常忽略税务管理，完全没有对税务管理进行实际的落实及实施。一是没有创建和税务案例相关的法律法规；二是一些企业直接就忽视了税务管理对企业产生的经济影响。

三、财会税收的思考和实践分析

在当代社会中，施工企业财会税收还存在着一定的风险和问题，为了进一步提高企业财会税收的管理水平，探讨如下几点：

（一）合法纳税。

在大多数企业中，常常会出现偷税的现象，而建筑施工企业普遍的将经济利益放在施工上，又最大程度上减少税务。为了进一步扩大企业的利益和经济效益，企业在管理上进行多方面的降低成本和税收、加快工程施工进度。但作为企业负责人，应该懂得一点，那就是不能违反国家规定法律，应该严格按照国家的法律执行，依法纳税。企业要从自身进行调整和改善，树立正确的依法纳税意识，并在企业内加强对纳税知识和法律的宣传，依法纳税光荣、偷税行为可耻等宣传语。在依法纳税的情况下，要建立完善的财会税收体制，避免税收带来风险，企业最高领导人也要积极宣传依法纳税，自身也要有纳税的意识，对企业每一笔税收都要严格落实，做到依法纳税，带动全体员工做好财会税收管理的工作。

（二）加强部门的管理制度。

应该加强企业税务部门的管理，让其脱离财务部门，建立专业的税务管理制度，管理人员不仅要拥有较丰富的财务管理方面的知识，还要对税务知识和相关法律法规有着充分的掌握，提高企业财会税收的管理工作和效率，促进企业的经济效益。但对于目前大多数企业来说，财务部门担任税收管理，由于财务管理人员不能更好的应对税收复杂化的特点，所以要创建一个科学合理的税收管理部门，由相关的专业人员进行负责和管理，提高税收管理的水平和效率，使税务信息在一定程度上能够顺利的流通。施工企业建立有效的税收管理部门，不仅可以避免税收带来的风险，还对税收风险起到了抑制作用，大大提高了企业财会税收的安全。

（三）完善风险管理体系。

建立完善的税务风险管理体系，对控制企业内部财务管理起到控制作用，还在一程度上减少了外在因素对企业税务带来的影响。创建有效的税务风险管理体系，一方面对税务风险实施动态的评估分析，可以结合企业施工时存在的问题、特点、员工素质等实际情况，有效的控制企业税收存在的风险。施工人员要通过深刻的研究和分析，找出税收存在风险的控制点，为控制税收风险做好充分的准备；另一方面，加强分析税务风险的数据，在税务风险的前提下，对数据进行分析，提高财务管理水平和效率，减少企业资金的损失。

结束语

随着经济的发展，施工企业的项目也迅速增多，促进了施工企业的快速发展。长期以来，大多数的施工企业在工程建筑管理方面越来越重视，却对企业的内部管理存在着严重的忽视问题，使企业的内部管理与外部发展存在矛盾，两者之间难以调和。企业也要加强税收管理制度，在一定程度上促进企业经济的发展和施工的效率。

企业税务管理实施范文第7篇

关键词：营改增;企业财务管理;影响;对策

前言

营改增改征增值税是为了更好的适应国内经济发展的主要的税收改革措施，现阶段营改增税务制度正在不断推广，对于企业的财务管理带来的影响也在不断增强。因此，正确的认识营改增，在税收制度改革中寻找发展机会，对于企业的经济发展有很重要作用。下面对营改增对企业财务管理的影响及其对策进行研究。

1、营改增的概念

所谓的营改增就是指营业税改征增值税，对于企业一些以往缴纳应税项目进行改征增值税。以往就是直接对企业收入进行营业税征收，这样就会出现企业要不断缴税，有时候还会出现重复缴税情况，在无形只给企业增加经济压力，不利于企业的进一步发展。将营业税改征增值税后，能够解决企业不断缴税和重复缴税的情况发生，不仅降低了企业的运营成本，对于企业的持续稳定发展有很大帮助。营业税改征增值税对于企业来说是一次发展机遇，对于企业的财务管理人员来说也是一次挑战，企业的财务管理人员要通过营改增税务制度，改变以往的企业财务管理模式，使企业向可持续发展方面转变。营改增政策的实施，能够激励市场经济的不断发展，使社会分工更加科学合理，增加了之间的有效融合，实现了国内经济的健康发展。

2、营业税和增值税的主要差异

对于营业税和增值税，两者都是属于流转税的一种，都是平行征税，不会出现重复增税，具有各自的管理部门，不会发生冲突。营业税和增值税的主要区别可以从以下几个方面进行分析：（1）征税的范围不同，营业税主要针对应税劳务、转让无形资产以及销售不动产；增值税主要针对销售货物、提供加工、修理修配劳务以及进口货物等。（2）征税对象不同，营业税主要针对营业额进行征税；增值税主要针对增值额进行收税。（3）计税依据不同，营业税主要针对价内税，就是有营业额收入乘以税率；增值税主要针对价外税，进行税收时不包含税收入。（4）征收税率不同，营业税不同的行业从3%-20%不等；增值税小规模征税人的经营单位为3%，中大型企业征税人为13%和17%。（5）征税部门不同，营业税地方征税单位；增值税由国家税务局进行征收。

3、营改增的相关政策

在2012年国家在上海首次制定了《营业税改征增值税的试点方案》，此方案中规定在试运营期间，如果不是相应的试点缴税人员，可以按照原有的营业税征税制度进行税收缴纳。现阶段营业税改征增值税的试点方案已经在国内各个大城市开始试运行。此方案中规定在试运营期间明确规定相关的税率问题：首次颁布营改增税率在13%和17%，此外还设立了两个相对较低的税率分别为6%和11%。具体的营改增税后的征收情况如下，交通运输行业，包括水路运输、铁路运输、航路运输、公路运输、以及管道运输，从原来3%营业税调整为增改税11%；服务行业主要包括技术服务、信息服务、鉴证服务以及文化创新服务等，从原来5%营业税调整为增改税6%；有形动产租赁服务从原来5%营业税调整为增改税17%.从上文的税率调整来看并不是对所有的企业都是有帮助的，很多行业税改后税率增加了很多，因此，值得我们进行反思。营改增的相关政策指出，此次，进行税务制度的调整不是针对一些行业，而是从国家现阶段宏观经济层面进行考虑的，由于每个行业、每个领域的平均收入利润率、核定税率以及扣除的进项税额都有很大差异，具有相应的特殊性。有些行业由于税率不减反增，导致一时之间很难适应税率的调整，给税务政策的改革带来很大困难。首先将营改增的相关政策在运输行业和服务行业进行实施，主要是由于两者和国内的传统服务也有着密切的联系，另外还可以减少产业分工过于细腻导致重复收税情况出现。从交通行业的固定资产来看，具有巨大且稳定的资产投资，导致企业的固定资产额度无法抵除，使交通运输企业出现巨大的税负压力，营改增的相关政策的改革解决了这一问题。

4、营改增对企业财务管理带来的影响

4.1营改增对企业计税方法和税率的影响

在进行营改增相关政策实施前，企业内部的财务管理部门主要是以营业额计税来计算缴税金额，当营改增相关政策实施后，缴税人的计税方法都是以不含税的销售价格进行计算。对于具体的营改增相关政策可以这样来理解，一些材料成本低，人工费用高的企业在实施营改增政策后，增值税的缴纳额度比以往增加了很大，都是抵扣的进项额度却没有发生很大变化，如果企业出现税收增加而收入不增加时，就会给企业的发展带来很大阻碍，严重时会导致市场竞争力下降，或者倒闭。例如，一个企业的收入金额是200万元，在实施营改增政策之前，企业的所缴纳的营业税为200*5%=10万元，在实施营改增政策之后，200（/1+6%）*6%=12万元，导致缴税额度增加的主要原因是由于营业税和营改增税的计税方法不同导致的。在施行的增值为17%和13%之后，又增加了11%和6%两个税率基础，对于一些小型的企业缴税人而言，营业税从原来的5%降低到现在的3%，在进行缴税制度调整后，就不会存在小型企业的缴税人，就不会存在增值税额度扣除的问题，就会降低小型企业缴税人的缴税额度。因此，可以说缴税政策的改革对于我们国家小型企业的发展有很大帮助。

4.2营改增对企业财务管理中报表的影响

企业的固定资产作为企业的主要资产，如果企业的固定资产发生变动就会导致整个企业的资产机构发生很大变化，财务报表作为计算企业资产的主要途径也会发生相应的变化。在实施营改增政策后，能够降低企业原有固定资产的入账金额和累计折旧金额，在这种情况下，企业的固定资产和企业的负债值都会大大降低，从而增加了企业流动资产和企业负债比例。在实施营改增政策后，企业的利润、企业的资产结构以及企业的规模都会发生很大变化，从一定程度上增加了企业的资产和负债金额。实施营改增政策对于企业收入利润也会有很大影响，在进行纳税制度改革前，企业的总收入情况包括企业的营业额，在实施营改增政策后，企业的总收入情况不包括企业的营业额，营业额缴税和附加值缴税就会消失，因此，企业的销售净利率将会增加，从长远角度来看企业的资产总额和负债综合都会提升。

4.3营改增对企业财务管理人员的影响

在实施营改增政策后，企业的会计核算方法和财务报表的制定都会有很大改变，职业会计科目会随着国内缴税政策不断调整进行删除或减少，企业的会计核算制度就要进行更加严厉的管理，对于企业财会管理人员管理能力将提出严峻的挑战。因此，为了企业能够保证持续稳定发展，企业的财会工作人员不仅要适应纳税制度改革后的核算方法，还必须在营改增政策实施的环境下适应新税制要求，从企业和市场经济的发展来谈论营改增政策实施本对企业影响，对于企业的发展有促进作用，财务管理人员要从税收制度调整的角度，对于企业未来的发展制定出相应的战略方针。因此，在实施营改增政策过程中，对于企业财务管理人员的业务处理能力提出了巨大的挑战。

4.4严格要求发票的开设

在营改增政策实施的背景下，在一定程度上增加了企业涉税的风险，主要是由于企业的增值发票和企业发票有很大差异，增值发票的审核对于企业财务管理和税务审核要求更加严格，增值发票和企业材料采购以及销项税额有着很大关系。国内为了保证营改增政策顺利实施，在《刑法》中对于企业增值发票做出相关规定，例如，伪造、非法出售以及非法使用增值发票都会受到《刑法》的严厉处罚。那么就要求企业在进行增值发票使用时，必须严格遵守相关规定，企业的财务管理部门也要根据税法和刑法制定相应的规章制度，从而确保营改增政策顺利实施。

5、营改增对企业财务管理影响的改进措施

5.1提升企业的财务管理水平，科学合理的应对税制改革

由于营业税和增值税的计算方法有着很大差异，因此，在税制改革过程中，企业的财务管理人员要能够正确的计算出企业应该缴纳的税额。在保证正确的计算出企业应该缴纳的税额的基础上，财务管理人员要能够灵活的运用增值税的各项政策，因为税收政策对于企业的进一步发展有着很大关系。例如，国家对于小型企业施行3%的增值税，企业在进行原材料购进或者提供服务过程中，可以利用增值税政策中的相互抵扣政策，使企业从中找到更好的发展前景。要进一步增加企业的灵活性和适应能力，还要根据企业自身的发展情况对于财务情况进行仔细分析研究，有效的利用自身在税制政策的优势，科学合理的降低企业的税率，从而增强企业在经济市场中竞争力。

5.2完善企业财务报表的列报

在实施营改增政策后，改变了以往企业财务管理中会计的换算项目；改变了企业财务管理中的业务处理步骤，使企业的财务报表更加科学化、复杂化。营改增政策的实施，使企业财务管理人员不能够根据以往的报表编制计划，编制财务报表，给企业财务信息的质量提出了挑战。因此，为了适应税制改革，企业必须采取相应的措施完善企业财务报表的列报编制流程，从而提供高质量财务信息，使企业管理人员能够准确了解企业的财务状况。

5.3加强对于企业财务管理人员综合素质的提升

企业要在各个内部部门做好税制改革的宣传工作，让每个工作人员能够准确的了解营改增政策的主要内容和重要性，从而使企业人员尽力学好税务意识。由于营业税和增值税两者之间有很大差别，因此，必须增强企业财务管理人员的财务管理能力，财务管理人员作为企业内部管理人员的主要组成部分，采取相应的措施提升财务管理人员综合素质是很有必要的。例如，可以聘请该地区中有名的税务专家，对于企业的财务管理人员进行专业知识培训，从而促使企业财务管理人员更好的适应现阶段的税务环境。还可以建立科学合理的考核制度，对于工作中表现突出的人员进行奖励和鼓励，对于不能够胜任的工作人员进行淘汰，从而进一步优化企业的人员结构。

5.4树立良好的纳税筹划意识

仔细对营改增税务制度进行分析研究，可以发现其中有很多优惠政策和减免政策，因此，企业的财务管理人员要树立良好的纳税筹划意识，在保证合理、合法的前提下，把企业的税务降到最低。企业可以根据自身的实际情况，由内部财务管理人员制定相应的财务税务管理制度，有效的利用营改增中的优惠政策和减免政策。营改增税务制度中存在进项税额抵除的情况，因此，企业在购进原材料供应商时，尽可能的选择能够采取增值发票的企业，从而有效的实现税务的合理转移。

5.5加强对增值发票的管理

增值发票的合理、合法使用不仅关系到企业的利益，还关系到国家利益，对于企业的税负水平也有一定的影响，因此，必须按照相关规定严格使用。企业必须派遣专业的财务管理人员进行增值发票管理，并且由企业管理人员制定相应的增值发票管理制度，对于使用过程中存在的问题，及时进行解决。加强对企业增值发票的开设监督，严格要求增值发票开设的流程，避免企业财务管理人员虚开或漏开等情况发生，把企业的税负风险和经济损失降低到最低。

营改增税务制度的实施是为了确保企业能够更好的适应未来的经济发展，因此，企业必须培养综合素质高、业务处理能力强、税务意识强、责任心强等全方面人才，从而使企业能够更好的适应营改增税务制度，并且确保企业能够持续稳定发展。

作者:廖明江 罗曦 高启华 单位:眉山职业技术学院

参考文献

[1]尹旭.浅谈营改增对企业财务管理的影响以及加强对策[J].经济研究导刊，2013，(13):103-104.

[2]程海涛.分析营改增对施工企业财务管理的影响及对策[J].财经界，2014，(08):132-133.

[3]张君.“营改增”对服务业企业财务管理的影响及应对策略研究[J].交通财会，2014，(01):125-126.

[4]杨璐.营改增对企业财务管理的影响及应对措施[J].行政事业资产与财务，2014，(18):144-145.

[5]余国芬.“营改增”对企业财务管理影响及对策研究[J].财经界，2013，(29):190-191.

[6]黄洁.营改增政策对于企业财务管理的影响[J].中国外资，2013，(11):173-174.

[7]宋灵利.营改增对建筑施工企业财务管理的挑战和对策[J].经营者，2015，(03):186-187.

企业税务管理实施范文第8篇

【关键词】建筑施工；企业；税收管理

一、建筑施工企业和企业的税收管理的现状

（1）我国的建筑市场管理比较混乱。目前，建筑市场管理人员的素质比较低，一些建筑施工企业在施工资质方面欠缺，其等级较低，这其中包括一些个体建筑户、包工队为承揽建筑工程等，这些工程采取不同的经营方式，例如分包、转包、挂靠等，施工资质较高的企业向一些建筑队收取一定的管理费用后，任其对工程实施管理，且这些人员纳税观念淡薄，不利于企业税收的管理。（2）我国建筑施工企业征收不协调，存在以票控税的管理问题。目前，建筑施工企业的税收管理有效模式就是以票控税，但在征管运行中存在着不协调性，而实际中，大多数施工队工程大多是由施工部门先垫资，且一些施工单位税金没有按规定及时入库，产生这种问题的原因主要是在开票时很繁琐，开票时需要管理部门的核实证明或者其他证明，以致税务管理的不协调。（3）建筑施工企业的财务管理工作不规范。一些建筑施工企业挂靠许多的单位，以致企业本身的诚信度较低，这样就会造成建筑施工企业在报送材料时，很容易出现误差，建筑施工企业对资产负债的核算不规范，企业成本核算混乱，建筑施工企业挂靠的企业提供的发票单据与实际的施工情况不相符合，企业没有按照规范申报所得税，导致部分工程结算不及时，因此，税款的也不能按时申报。（4）部分建筑施工企业缺少纳税的意识，对于税法的认识较清。目前，建筑企业存在欠税的问题是由于流动资金不足，以致企业没有能力缴纳税款，造成欠税的问题，这些问题主要是归因于部分建筑施工企业的纳税意识比较浅薄。

二、建筑施工企业税收管理问题产生的原因

（1）建筑施工企业的部分经营环节不够透明。建筑施工企业的作业流动性较大，施工项目的分布面广，野外作业的情况较多，在流动的过程中，施工企业的经营行为不够透明，施工企业在传统的管理模式下注册的是地税务机关，这些机关对于施工企业的经营状态，往往在事后追讨方面不够重视。（2）建筑施工企业的市场管理机制不健全。在市场管理方面，企业的综合控税力度不够，一些税务部门与相关建审计、监察等部门缺乏必要的沟通与协调。

三、建筑施工企业税收管理问题的解决措施

（1）建筑施工企业要制定规范的企业所得税税收会计核算制度。企业根据标准和财务制度才能进行会计核算，企业可以对企业财务人员进行培训，从而提高企业财务核算的技能，建筑施工企业要改革现行的税收管理体制，以信息化管理为核心工作，制定合理的专业化分工体制，通过宣传培训，使得财务人员熟悉税收政策，以不断提高企业所得税的核算水平。（2）建筑施工企业要建立内部监控制度。工程的合同要规范，工程项目的各项支出要得到严格的控制，加强质量监督。（3）建筑施工企业要建立健全的项目核算申报制度，强化企业员工的法制观念。建筑施工企业要针对企业自身的特点，实行项目的细则划分，明细项目的申报制度。纳税人要对项目进行明细申报，按照合同要求完成进度，建筑施工单位要严格按照相关条例实施申报。同时，施工企业要强化企业员工的法制观念，对企业员工进行相关法制方面的教育，加大建筑企业人员依法纳税的法律意识教育，以维护企业自身的利益。（4）对外来施工企业要加强税收管理工作。对于外来的施工企业要进行登记，根据外来企业自身的经营情况，外来企业的经营管理要规范。一些外来企业缺少专门的财务管理部门，因此，这些企业涉及到税务方面的问题，就会带来很多的不便，导致税务机关对外来企业的经营情况很难掌握。对外来施工企业的施工合同要进行仔细的审核，在施工期间，外来施工企业要对工程款支付情况进行认真的监控和审核，以防止企业所得税流失。

综上所述，随着我国建筑行业的发展，建筑行业的发展已不再是单一的对外承接施工任务，从而提供劳务作业，建筑行业的发展也有了创新的手段，目前，很多建筑行业都开始自行开发建筑产品，但是建筑施工企业的进一步变化也增加了企业税收管理问题的负担，建筑施工企业需要加强对税务问题的管理，以促进建筑行业稳定持续的发展。

参考文献

[1]孙德利，周桂权．建筑业税收管理中存在的主要问题及其对策[J]．山东工商学院学报．2007（5）

企业税务管理实施范文第9篇

关键词：企业管理 纳税筹划 避税

一、引言

进行合理的避税是企业的财务管理中比较重要的内容，这也是当前的企业财务管理过程中的重要工作。通过正规科学的方法实施合理避税，能够有效减少企业经济活动中产生的纳税税额，这对企业也能带来更多的效益。加强对企业财务管理中的纳税筹划以及合理避税的理论研究，对企业财务管理的水平提升就有着积极作用。

二、企业财务管理中的纳税筹划的重要性和主要特征

（一）企业财务管理中的纳税筹划的重要性分析

处在当前的经济发展背景下，企业的财务管理就愈来愈重要，企业财务管理过程中实施纳税筹划能对纳税人的纳税意识得到有效提升。企业为能在经济发展上减轻压力，主要是通过两种方式实现的，合理的避税以及逃税，恶意逃税是违法的，是对国家利益造成损害的，所以有着很大的风险，对企业的长期发展不利。还有一种方法就是合理的避税，也就是通过纳税筹划的措施，来针对企业的经营和筹资等实施合理化的筹划是正规的途径。所以对这一措施的实施就能对企业纳税人的纳税意识得到有效提升。

再者，企业财务管理过程中纳税筹划对企业的效益提高就有着积极作用，企业为实现利益最大化就要对纳税筹划所带来的利益进行综合性的考虑，这对企业的财务状况改善就有着积极作用。能对企业纳税人的税负以及成本得到有效降低，在企业困难的时期财务就会出现转折。还有是能够对企业的财务管理水平的提升有着积极作用，以及对企业的资源配置和机构的优化就有着积极促进作用。

（二）企业财务管理中的纳税筹划的主要特征分析

企业财务管理过程中的纳税筹划的特征比较鲜明，其中纳税筹划的合法性特征主要体现在，法律许可范围中实施纳税筹划，对于违反相关法律的就是逃税的行为，所以纳税筹划在合法性的特征上是比较鲜明的。还有是纳税筹划的目的性比较突出，要获得节税税收收益，这和违法税法规定欠税行为有着区别，成功的纳税筹划是能够将税负减轻，同时能够符合税收法规的要求，所以在这一基础上纳税筹划的活动就应当是鼓励的。还有一个是筹划性特征，是事先进行规划设计的，所以在实际上就有着筹划的可能性。

三、企业财务管理纳税筹划方法和合理避税技术探究

（一）企业财务管理纳税筹划方法分析

对于企业财务管理过程中的纳税筹划的方法在多方面都有着相应的体现，可以对政策的优选法进行积极应用。在我国税法制度当中有着诸多优化政策，这就为纳税筹划提供了进一步发展的空间，在政策的优选上就能够达到纳税筹划的目标。如去年财政部国家税务总局对小型微利企业的所得税优惠政策的通知当中，对这些小型企业的所得税年应纳税所得额，在金额上就有着很大程度上的减少。还可对转让定价的方法进行有效应用，这一方法的应用过程中是将企业间的关联交易作为基础的，然后将关联企业间的劳务以及商品转让价格进行关联，在此方法中就包含着产品价格以及原材料价格等层面内容。这样企业在借款中对关联企业的充分利用，就能在无息借贷下实现利息税负的削减，不仅如此，相关的关联企业也能把资金通过负债形式进行表现。

在筹资活动当中纳税筹划，在筹融资过程中不管是采用哪种方式都要付出一定代价，并且在筹资决策的目标上也不只是要求筹资到足够的资金，还要能够将资金成本能够最低化的实现。从企业的纳税角度考虑来说，不同筹资方式产生的税收影响也有着区别，通过对筹资方式的科学运用，才能为企业的纳税筹划措施实施起到保障作用。

（二）企业财务管理中合理避税技术分析

企业财务管理中合理避税需要一定的技术手段，例如在税率差异技术的应用过程中，这是经济业务活动中，以及在法规环境中实施的合理避税技术。税收抵免技术的应用中，是企业的财务管理中增加自身税收来抵免额度实现节税。还有是减税技术的应用，这是企业经营管理中对法律充分的运用来实现税收的减少。国家实施减税主要有两个重要的目的，一个是实现对弱势企业群体的扶持，还有是通过税收的减征就能够在杠杆作用下对国家的资源科学的分配，从而就能对国家产业结构实现优化。

对于中小企业的纳税筹划的措施实施上，可从多方面着手，从税种进行入手对企业的资本机构进行合理化的确定。也可从会计方法的选择上对纳税的税基进行缩小，总之要能够结合实际将纳税筹划的措施合理化的实施，这样才能达到原有的目标。

四、结束语

总而言之，企业财务管理过程中的纳税筹划以及合理避税技术的实施，要和企业的实际经济发展情况相结合，充分重视纳税筹划的方法应用。此次主要从企业财务管理过程中的纳税筹划以及避税技术的实施等层面进行了分析，希望能够通过此次理论分析，对企业的财务管理纳税筹划水平的提升起到促进作用。

参考文献：

[1]秦婧.企业会计处理方法选择在纳税筹划中的运用[J].知识经济，2016（01）

[2]耿红玉.中小企业在设立及日常经营中的纳税筹划重点[J].商场现代化，2015（30）

企业税务管理实施范文第10篇

关键词：施工企业；税务管控；风险控制；纳税意识

施工企业因其点多面广、流动性强、经常跨地区施工等特点，给其税务管理带来一定的难度，主要表现在业主代扣代缴的税金没有在规定时间内获得相应的完税证明以及其他的相关证据，同时，由于对纳税工作认识不到位，以及没有真正理解纳税工作内容，导致了纳税工作，存在一定的税务风险。为有效规避税收风险，建立和谐的税企关系，笔者认为施工企业税务管理总体思路应该是：增强纳税意识、提高纳税诚信度、进一步提高纳税的规范性、有效防控税务风险的发生。

一、重视税务管理的必要性

施工企业要充分认识到税务管理工作的重要性，宣传并认真执行国家各项相关税收法规。施工企业的纳税情况作为财务信息的一部分会定期进行披露，接受公众的监督，企业只有具有良好的纳税信誉度，才能得到公众的信任，进而在经营管理过程中获得其他行业企业的认可。施工企业相关人员，特别是单位负责人和总会计师要高度重视税务工作，积极研究国家有关税收政策，加强税法的学习和宣传，充分理解税法规定，强化依法纳税意识，合理合法进行税务筹划。

二、强化施工企业相关税种的风险控制

施工企业要“提高纳税意识、依法诚信纳税、规范纳税工作、防范税务风险”，随着一些税收新法规的实施，施工企业需在税务管理方面强化薄弱环节，从而规避税务风险。

（一）企业所得税的管控

对于施工企业而言，企业所得税是必须申报的税种之一，通常都会根据施工企业的所有收入进行汇总后缴纳，施工企业所需要做的就是，按照纳税规定按时提交经营管理信息和产值汇总表，并在规定期限内到税务机关的指定地点办理纳税工作。施工企业必须建立外管证台账，规范本单位的外管证，如果需要对外管证进行延期，需要在外管证到期之前向主管部门提交申请新的外管证，同时将原有的外管证上交，如果外管证过期并未办理延期，就会产生税务风险。施工项目不得在施工所在地缴纳所得税，同时要做好与当地税务机关的沟通和解释，主要应按照《关于跨地区经营建筑企业所得税征收管理证明的通知》为依据，同当地税务机关协商解决。

（二）营业税的管控

施工企业主要缴纳营业税及附加税，各单位应认真研究《营业税暂行条例》（以下简称《条例》）和《营业税暂行条例实施细则》（以下简称《细则》）。根据《条例》第一条规定营业税纳税人为“在境内提供本条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人”。《条例》第五条规定：“如果纳税人存在建筑工程分包行为的，需要根据实际承担的工作量计算营业额，而不是根据施工合同计算营业额。”《条例》第十二条中所规定的日期主要为确定合同后的实际付款日期，如果还没有签订相关合同，就要以应税行为当天来计算。同时，《细则》第二十四条规定，对于收讫营业收入款项的界定，主要是指纳税人在税收行为完成之后所缴纳的款项。其中《细则》第二十五条对预收款方式做出了如下规定：履行纳税义务的时间就是应该收到预收款的时间。《条例》取消了以总承包人为扣缴义务人的规定。所以，在建筑行业中，总承包人的法定扣缴营业税的义务发生了较大的变化，具体的营业税申报应该由分包单位来完成，即使总承包单位与分包单位有其他协议，也必须遵照《条例》执行。《中华人民共和国发票管理办法》第二十条也规定施工项目应当向收款方（分包单位）取得发票，根据此规定，施工企业必须取得分包单位的发票作为入账依据，规避税务风险。施工企业应严格按照《条例》及其实施细则要求按时交纳营业税及各项附加费用。施工企业的营业税应按照属地管理原则，在施工所在地缴纳。按照《细则》第二十六条规定，纳税人自需要纳税申报的日期之后半年内没有进行纳税的，需要所在地区的税务机构对其税款进行补充征收。在这一期间，如果施工企业没有取得营业税完税证明等文件，那么在对施工企业的税务稽查中，施工企业容易发生重复缴税的现象。

（三）个人所得税的管控

各施工项目应按税法规定代扣代缴并按时上交个人所得税，规避税务风险。为了达到预期目标，施工企业应严格执行《个人所得税法》，并按照相应规范做好个人所得税扣缴工作，同时可以根据个税的税率档次进行纳税筹划。

（四）印花税方面

要按时交纳并及时取得完税证明。施工企业应根据国家税务机关的印花税征收条例进行印花税的交纳，印花税一般实行就地纳税，鉴于施工企业一般在项目所在地签订合同，故应向施工企业项目所在地交纳。同时，还要根据印花税的规定，对于不需要交纳印花税的部分（比如：法人单位内部签订的合同协议），应报经当地税务机关协商备案，避免在税务稽查中被罚款。

（五）营改增税收动向

做好政策宣贯、培训和业务对接准备工作，指导项目做好纳税规划，规避纳税风险，降低税负。根据营改增最新进展情况，建筑业营改增方案预计会在2016年实施。建筑业改征增值税后的税率可能为11%，营改增后施工企业最大的问题在于是否能将税负进行转嫁，是否有足够的进项税抵扣。据了解，施工企业有些项目分包和部分材料采购取得增值税专用发票比较困难，比如很多砂石料供应商为个人，不能提供正规增值税发票，施工企业将无法进行抵扣。和目前建筑企业普遍执行的3%的营业税税率相比，营改增后，如果税务管理不好，可能增加相关施工企业的税收负担。因此，施工企业要进一步做好营改增转型培训工作，及早谋划，防范风险。紧密跟踪建筑业营改增税收动向，积极研究和学习相关政策，为建筑业全面实行营改增转型做好准备。一是在相关会议上，可以聘请“中税网”专家对施工企业相关领导讲授营改增知识，引起领导重视；二是组织营改增培训，安排各单位总会计师、生产经营和设备物资等管理人员参加培训；三是要求项目管理部组织相关人员，就地、就近进行培训。

三、完善施工企业税务管理要点

（一）积极进行纳税信用等级评定

积极申报省级“A级纳税人”，提高施工企业纳税信用等级。“A级纳税人”由省级国家税务局和地方税务局联合评定，获得“A级纳税人”后，除专项、专案检查以及金税协查等检查外，两年内可以免除税务检查；对申报纳税、税务登记验证、各项税收年检等事项，主管税务机关收到纳税人相关资料后，可以当场办理相关手续；另外还有放宽发票领购限量、简化出口退（免）税申报手续等优惠政策。

（二）报表填报及资料报送方面

对于施工企业而言，应建立良好的税务报表工作制度，不但要按时上报税务报表，同时还要把税务交纳情况，税务交纳种类，企业缴税之后的完税证明以及其他税务相关证明文件及时上报和办理，使施工企业的纳税工作能够成为一个完善的链条，避免施工企业的纳税工作发生混乱，给施工企业的纳税工作造成不良影响。除此之外，施工企业在税务管理工作中，还要加强对纳税表的审核，不但要根据税务管理要求合法纳税，同时也要做好企业内部纳税工作的管控，保证纳税金额和完税证明能够相对应，提高纳税管理工作效果，保证施工企业的纳税管理工作能够取得积极效果。

（三）规范管理账簿、台账、标书等

规范管理账簿、凭证，做好税务管理台账，及时足额解交税款，纳税资料要按年度整理归集装订好。坚持诚信经营、合法经营，杜绝发生违反税收法律、行政法规的行为。施工企业应要求新开工项目取得中标通知书1个月内，必须向施工企业总部提出办理外管证申请，并提供如下资料：中标通知书、施工合同(须包含施工期限、付款条件等主要条款)、成立机构等文件。

（四）做好项目总体税收筹划

施工企业需要在充分研究并掌握税务政策的同时，加强对项目管理部的要求，不但要贯彻落实税务政策，还要将施工过程中需要交纳的税费进行有效核查，做好申报工作。除此之外，还要利用现行的税务政策，合理减税，保证施工企业的税收筹划能够达到预期目标，提高税收筹划工作的整体效果，达到降低施工企业税务负担的目的。同时，积极与当地税务机关沟通，建立良好的税企关系，遇到税务问题要积极与税务机关沟通，向税务机关人员请教、咨询税收政策，尽量做好解释和沟通工作，及时妥善解决问题。

四、结语

企业税务管理实施范文第11篇

【Abstract】 From May 1， 2016 onwards， the full implementation of changing sales tax into VAT in China， it means changing the the form of payment from the payment of business tax to pay VAT. Due to this reform pilot including construction， so the author will describe the construction’s job content after changing sales tax into VAT， then a further analysis of the influence of replacing business tax with VAT on the financial management of construction enterprises， and paper points out some effective measures.

【关键词】营改增；建筑施工企业；财务管理

【Keywords】change sales tax into VAT； building construction enterprises； financial management

【中图分类号】F810.42 【文献标志码】A 【文章编号】1673-1069（2017）04-0053-02

1 引言

对于施工企业来说，营改增对其财务管理的影响是非常有利的，因为增值税与营业税是两个独立而不交叉的两个税种。也就是说，如果交营业税时不交增值税，如果交增值税时不交营业税。而增值税的征税方式可以进行进项税额的抵扣，大大减轻建筑施工企业的税收压力，这也是政府通过税收手段，充分发挥其支持、引导职能，促进建筑施工企业产业链的结构调整。

2 营改增对建筑施工企业财务管理产生的影响

2.1 对资产总额、经营成果和现金流量产生的影响

①对建筑施工企业整体财务状况的影响。建筑施工企业在采购时，其原材料及机械设备的购买价格一般都是价税分离，即发票票面由货款面额和税额两部分构成，而且表现形式十分明显。而进项税额可以抵扣，所以实施营改增后，建筑施工企业的资产总额相比之前缴纳营业税减少了。②对建筑施工企业经营成果的影响。实施营改增之后，如果相同标的物的合同价格没有变化或者变化不大的话，会导致企业的营业收入有所降低，其原因是建筑合同总价变成了含税价格，而且相比之前的营业税税率高出很多百分点。加上受现实种种因素的影响，建筑施工企业在材料采购中存在个体供应商就地取材的现象，这一部分供应商达不到一般纳税人的要求，可能无法提供增值税专用发票，那么建筑施工企业可抵扣的这部分进项税额没有依据进行抵扣，反而增加了的增值税税额的缴纳，进而导致利润总额下降。

2.2 对财务分析的影响

营改增最大的特点就是增值税进项税额的抵扣制度，这就意味着建筑施工企业的采购成本降低了，进而使得企业的营业成本有所降低。因为购置固定资产的账面价值降低了，那么进行折旧计算时其折旧费用也就减少了，从而使得营业成本有所降低。由于账务处理的不同，实施营改增后，在记账方法上，营业税金及附加和部分资产账面价值的记账科目发生了很大的变化，对企业各财务报表的数据结构当然也产生了一定的影响，进而影响到个别人对企业财务数据的理解与分析[1]。

2.3 对发票使用和管理的影响

实施营改增后，由于进项税额抵扣可以减轻企业的税收负担，为了保障国家财税收入，防止企业利于增值税进项税额的抵扣制度钻空子，诸如偷税、漏税、虚开、伪造、非法买卖增值税专用发票等恶劣行为。税务部门加大了对增值税专用发票的管理和稽查力度，尤其将重心放在了对进项税额抵扣环节的发票上面。对增值税专用发票在开具、使用和管理等各个环节都做了相关规定，并进行严格把关，约束企业的纳税行为。甚至将增值税专用发票的相关违法处罚规定写进了我国《刑法》之中，由此可见国家对增值税专用发票的重视程度。

2.4 要求会计人员在执业中要有更高的业务素质

随着财税政策的变化，会计人员要及时更新自己的知识体系，加强提高自身的业务素质。实施营改增后，由于之前建筑施工企业采用的是缴纳营业税，而营业税采用的是简易核算方式，现在实施的增值税抵扣制度则采用的是抵扣核算方式，必然会在税制衔接上出现问题。

3 实施营改增后建筑施工企业的应对策略

3.1 及时与主管税务机关沟通，了解掌握最新的税收及政策动态

根据以往的经验得知，一般一个新的税收政策刚刚出台，会陆续出台一些与其相关的政策及实施办法。所以建筑施工企业财务人员要通过多种渠道了解掌握最新的政策动态及实施条例，如查看税务机关门户网站的信息，关注税务机关微信平台的信息更新等，及时与主管税务机关联系、沟通，了解这些政策变化给本单位带来税收上的影响，以便于会计人员正确应对涉税事项过程中遇到的各种问题，并能使会计人员能及时将这些信息反馈给企业管理者，强化企业的管理。

3.2 加强会计人员业务素质的培训，提高其业务能力水平

建筑施工企业作为营改增试点，实施营改增后，面临很大的挑战和困难。由于很多员工不清楚其内容，以及给企业带来的影响，在工作中非常茫然。所以加强普及营改增知识的培训是十分必要的，特别是对于会计人员更是重中之重。通过企业请专家组织培训或者参加各个相关部门组织的各类相关内容学习，使员工能够顺利投入到工作中去。尤其要强调的是，实施营改增后，对投标造价产生了很大的影响。同时也给会计人员造成了财务核算不合规、税额计算不准确等风险。会计人员在企业的整个业务活动过程中，起着举足轻重的作用。如果一个企业会计人员的业务素质欠缺、业务水平不强，必然会导致企业纳税混乱，对企业的管理与决策必定造成误导。这就要求会计人员要提高思想觉悟，加强自身学习，掌握好相关税收政策法规的核心，并合理进行税收筹划。只有这样，才能平衡好个人、企业和国家的共同利益，使企业稳步地发展壮大。

3.3 加强增值税专用发票的管理，防范发票管理舞弊风险

虽然国家在《刑法》中对增值税专用发票的种种违规、违法行为的处罚做了明确规定，以此来约束企业的纳税意识和纳税行为，但这还是远远不够的。思想决定行为，只有企业从思想深处正确认识到纳税行为是保障国家税收收入的主要渠道，也是企业作为纳税人应尽的社会责任，自觉、自律地依照税务机关要求做好发票的使用和管理，并结合本企业自身的实际情况，制订出增值税发票的相关规定，防止增值税发票的丢失和损毁，在发票领用、认证、保管、作废及核销上做好专人处理的管理制度。

3.4 运用正确的财务处理方法，防范会计核算变化带来的风险

实施营改增后，建筑施工企业的财务处理方法出现了相应变化。会计人员要及时了解掌握营改增带来的财务处理变化，分析研究最新的企业会计准则及会计制度对本企业的影响，按照增值税相关要求设置相应的会计科目，按照税法的要求并结合自身的特点，进行账务处理，在税制改革衔接上做好会计核算和纳税工作，防范会计核算变化带来的风险。

4 结语

实施营业税改增值税实质上是政府部门对建筑施工企业进行的一种扶持手段。而这一新型税务体制的实施，总体来说对建筑施工企业是利大于弊。它有效降低了建筑施工企业的税收负担和营业成本，促进了企业的现金流动。建筑施工企业要抓住机遇，迎接挑战，加强相关人员知识体系和业务素质的培训与提升，为国家的经济建设做出应有的贡献。

企业税务管理实施范文第12篇

关键词：建筑企业；增值税；税务风险；防控

中图分类号：F810.42 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2017）015-0-01

一、“营改增”概述及其对建筑企业的影响

自2012年两会上提出“营改增”后，税制改革的试点范围开始逐步扩大，覆盖各省市的多个行业，鉴于试点的成功经验，国务院决定于2016年5月1日起全面推行“营改增”，而建筑行业也在其中。税制变化给建筑企业带来了一定的税务风险，因而其必须制定必要的应对措施，使税务风险保持在可控的范围之内。全面实施增值税后，建筑企业由原来的3%的营业税变为11%的增值税，对建筑企业产生较大的影响。建筑企业分包工程、施工环节等必须的运输车辆、大型机械设备等固定资产，在购进时只要能够取得合规的增值税专用发票，就可以纳入进项税抵扣的范围，予以增值税抵扣。增值税的实施使建筑企业管理层更新了固定资产管理理念，提升了其加强企业内部控制的积极性，促使建筑企业在工程设计、项目施工、税务管理等方面更加科学合理。新的增值税税制对建筑企业财务管理提出了新要求，尤其是税务风险的管控，通过规范增值税发票的获取与开具，迫使建筑企业规范经营，强化纳税意识，有利于企业稳健发展。

二、增值税税制下建筑企业存在的税务风险

1.建筑企业对增值税管理不够重视

建筑企业实施增值税后，企业管理人员对新税制重视程度不够，这在一定程度上将影响建筑企业税务管理质量，亦可能给企业带来税务风险。一方面，有的管理层只是简单地认为增值税只是在税率上的变化，能够减少企业税负，但在增值税进项税抵扣上认识不到位，未能予以高度重视。另一方面，在增值税实施后的税务风险防控上未能给于足够的重视，在纳税申报时间、增值税发票的取得及管理上较为随意。

2.因进项税抵扣而引起的税务风险

合理利用增值税进项税抵扣能够有效降低企业税负，提高企业利润，但有些抵扣行为却会增加建筑企业税务风险。例如，在生产经营中，不涉及增值税进项税的环节，开具了增值税发票；随意更改涉税商品属性，或是将需要纳税商品以其他形式转移出去。类似这些“避税”方式，会给建筑企业造成不可避免的税务风险，并使其接收轻重不同的惩罚。轻则需要企业补足税款，以及缴纳相应的滞纳金等，重则会使企业遭受行政处罚，影响生产经营。

3.增值税核算引起的税务风险

建筑企业实施增值税后，涉及增值税的会计核算问题较多，易引发税务风险。新税制下，财会人员需学量的税务知识、增值税进项税发票抵扣要求、税收优惠和减免、增值税记账科目及账务处理等，给会计人员带来了新的挑战，稍有不慎就会使企业陷入偷税漏税的尴尬境地。而要在合理的时间点进行纳税申报、对纳税事项进行正确的账务处理，就需要专业的税务人员，但企业难以在短时间内培养出足够的税务管理人员，无形中加大了税务风险。

4.增值税纳税申报时间引起的税务风险

在规定的增值税申报期间内，若提前申报，则可能出现当期应抵未抵的情况，加大企业当期现金流。若推迟纳税申报，在增值税实行初期，由于差额征税代扣部分是不能抵减的，有些中小建筑企业为了合理节税，选择了推迟申报增值税的方式。当申报时点选在法定申报期间后期，则可能因为突发原因而导致延期申报；当纳税申报人员因各种原因虚报资料而申请延期申报的，一经税务机关查实，不但要加收滞纳金，而且予以相应的罚款和处罚。

三、建筑企业增值税税务风险的防控措施

1.建筑企业管理层应加强增值税管理

一方面，建筑企业管理层应重视增值税的管理和缴纳，树立正确的纳税意识。在增值税全面实施后，管理层应提高对“增值税”的重视程度，引导财务、税务管理人员积极学习增值税相关理论知识、政策制度，以及实践经验等，全面提升其业务水平，以便在合规合法的前提下做好纳税筹划，避免税务风险。另一方面，税务管理人员应加强自身专业技能，强化增值税纳税管理。税务管理人员应及时掌握最新的增值税专业知识，提高对税收相关政策的理解和运用能力，尽可能做到应抵尽抵，为建筑企业降低实际税负。

2.加强增值税进项发票的取得与管理

首先，建筑企业要将增值税进项税发票的管理作为重中之重。尤其是在供应商的选择上，在同等条件下要选择一般纳税人或是具有增值税开票资格的小规模纳税人，税务管理人员要主动向供应商索取增值税进项专用发票，并对扣税凭证进行初步审核和验证。其次，企业应加强增值税销项发票的管控，各环节严格执行专用发票审批流程，确保销项税专用发票的开具与实际业务相符。最后，避免超范围抵扣。企业应在税法规定的范围内抵扣进项税额，一旦判断错误，抵扣了不应抵扣的进项税，不但不能节税，反而会给企业造成经济损失。

3.通过各种途径做好纳税时间规划

增值税相关条例指出：增值税纳税义务发生时间为纳税人提供应税服务，并收讫销售款项或是取得销售款项凭据的当天。由于竣工决算时间与保证金收回的时间不一致，可能存在垫资纳税的情况。因此，建筑企业可以按照收到发包方工程价款作为开票时间。此外，选择合理的增值税发票开票时点、取得时间，在一定程度上能够实现调整当期税款的目的。针对增值税专用发票180天的有效认证期，建筑企业应做好采购计划，合理安排付款时间，控制好进项，从而实现企业资金流的平衡。

4.充分利用税收优惠政策并建立税务风险预警

税务管理人员应积极与税务管理部门沟通，及时了解增值税最新政策，利用好税惠政策。既要清楚税惠政策对会计核算和税务管理的影响，又要借助这一契机为企业提供更多合理的进项税抵扣额度，同时要通过税惠政策降低税改对企业产生的不利影响。此外，通过建立健全税务风险预警机制，降低企业税务风险。可以将税收负担率等作为纳税评估指标，根据近年来每月税负相关指标值，对当期税负进行分析评价，监测税负变化，出现问题则立即启用税务风险应对措施，将风险控制在最低程度。

参考文献：

[1]韩顺超.新税制政策下建筑企业税辗缦展芾硌芯[J].现代经济信息，2015（24）.

企业税务管理实施范文第13篇

（中交四公局建筑工程有限公司，北京 100024）

摘要：营改增是当前我国财税体制改革的重要内容，它的实施对于减轻企业负担、释放企业经营活力、刺激经济发展、优化产业结构、促进纳税公平具有十分积极而重要的意义。建筑企业目前并没有出现在营改增的试点改革范围，但也要看到营业税改征增值税是税务改革的大趋势，建筑业迟早将会面临营改增给企业带来的变化和问题。提前做好准备，通过合理纳税筹划以应对营改增后企业可能发生的税负变化，是尤为必要的。

关键词 ：建筑施工企业；营改增；纳税筹划；一般纳税人

中图分类号：F276文献标志码：A文章编号：1000-8772（2014）19-0143-02

一、营改增的政策背景、实施现状及意义

（一）营改增的政策背景及实施现状

增值税和营业税是流转税的两个重要税种，两者具有互斥性。长期以来我国实行增值税与营业税并存的财税体制，由于营业税仅需根据企业的营业额计征，其税源管理、税务稽征、会计核算等相较于增值税更为简便。且94年实行分税制改革后，营业税一直是地方政府的重要税收来源，因此营业税改革迟迟未能成行。随着我国经济体制改革不断深化发展，原有的两税制人为造成了企业经营的税务壁垒，削弱了企业创新和提高经营活力的原动力。同时营业税简单粗放的管理模式也不适应国家提出让企业减负的要求，在企业协作和分工愈加精细化的今天，对营业额的简单计征过于笼统，使得企业很可能陷入“虚盈实亏”的境地。有鉴于此，国家从改革财税体制、促进企业减负和释放经济活力、提高税务管理的现代化水平角度出发，于2011年11月由财政部和国税总局联合发文颁布营改增试点方案，并在2012年1月1日正式启动营改增试点改革。最初营改增仅是交通运输业和部分现代服务业在部分地域的试点改革，2013年交通运输业和部分现代服务业的营改增试点范围扩大至全国。随后，铁路运输和邮政服务也纳入营改增试点范围。2014年4月1日，电信业纳入营改增试点范围。同时，财政部正在积极研究生活服务业、建筑业、房地产业、金融业等行业的试点方案，稳步扩大试点范围，力争在“十二五”期间全面完成营改增改革任务。

（二）充分认识营改增的意义

增值税相较于营业税而言，是一种价外税，具有抵扣效应。企业能够通过适当的进项税额抵扣来达到缩减运营成本的目的。从理论上来讲，增值税能够明显改善现有企业的税负负担，促进企业经营活力的释放。同时，改征增值税也能够使得税务机关更加关注企业的真实盈利状况，从而更加提升税务管理的精细化水平。而营业税向增值税转变也能延伸和完善企业的增值抵扣链条，在更大范围降低企业的进项成本，提高企业创新和改进生产活动的积极性。另一方面，营改增规避了过去两税制下的税率洼地，能够显著促进不同行业、不同地域之间的税务公平，对于完善市场机制、促进企业公平竞争具有重要意义。据国家税务总局的统计数据显示，自2012年1月1日实行营改增以来，截止2014年一季度为止，全国纳入营改增试点的纳税人共298.14万户，累计实现减税2203亿元，营改增实施成效显著。

二、营改增后建筑施工企业的税负变动及面临的困难

（一）营改增后建筑施工企业的税负变动分析

目前，建筑业并没有纳入营改增试点范围。而根据之前公布的营改增试点改革方案，建筑业在营改增实行后适用11%的增值税率。由于增值税实行的是抵扣减税，进项抵扣额越多，企业减负效果愈加明显。然而由于当前建筑施工企业规模、资质、经营管理能力等参差不齐，且建筑业上游产业并未完全被覆盖进入增值税试点范围，许多诸如砂石、沙土等材料难以获得进项增值税发票。而另一方面，工程施工所需的不少大型设备已经采购并计提折扣，在实行营改增后也难以抵扣进项税额。此外，目前施工企业中劳务成本的比重一般占到30%左右，有的甚至达到50%，然而劳务成本在现阶段并没有纳入营改增试点范围，这就导致施工企业有相当一部分的成本难以转嫁出去，但同时却要面临较高的销项税额。而且营改增实行以后，专业税控系统的安装也是一笔不小的成本支出。从总的来说，建筑行业实行营改增后，企业税负很可能不降反升。事实上，营改增试点改革启动后，全国建筑行业协会按照11%的增值税率对部分建筑企业进行了测算。测算结果显示，实行营改增后建筑企业平均营业收入将下降10个百分点左右，其流转税负平均可能上升1.5个百分点以上。正因如此，部分建筑企业和劳务分包企业呼吁延长建筑业启动营改增试点的过渡期，或是调低建筑业增值税率，改为适用6%的增值税率，以真正达到帮助企业减负的目标。

（二）建筑施工行业实行营改增需要解决的问题

1、抵扣链条不完整的问题

建筑工程项目一般体量较大、工程相对复杂、涉及多个方面，其建筑主体、掩体、基础设施、安防等都需要耗费大量不同的产品和服务，这些都需要从不同的供应商处进行采购。有些产品和服务适用不同的增值税率，如钢材17%，沙石、土等6%，设备租赁17%等，电17%。而且很多情况下，一些简易的材料如沙石、土等很可能是就地取材，从当地农民手中购买，无法出具相应的增值税发票，而占据施工企业相当比重的劳务成本则无法进行抵扣。而且，目前建筑施工企业很多都是自行垫资或部分垫资进行前期施工，然而由于金融业并未纳入营改增试点范围，利息支出并不能进行有效抵扣。抵扣链条的不完整使得营改增实行以后，建筑施工企业将难以获得足够多的进行抵扣来冲抵税率调整带来的税负变化。另一方面，在建筑施工行业常常存在的甲供材现象也使得施工企业在承担销项税额的同时却不能享受进项税额抵扣。

2、企业内部财务管理的问题

营改增能否取得预期的减负效果，在外同企业所处的行业环境和经营方向有关，在内同企业自身的财务管理水平相联系。然而就目前我国的施工企业现状来看，建筑施工行业尚处于杂乱无序发展的野蛮生长时代。许多建筑施工企业缺乏应有的资质和财务管理经验，有的根本就是包工头所带领的农民工队伍转型而来，公司内部没有财务管理人才，财务人员大多就是企业老板的亲戚，学历不高，连基本的财务管理制度也是乏善可陈。发票管理、账目管理、会计核算等乱七八糟，财务人员也没有进行过税务知识培训，对营改增后的会计核算调整一无所知。

3、工程概算、造价和招投标的问题

实行营改增后，原来的工程概算、工程造价的计价基础都发生了变化，如原来营业税制下，设备和材料等无需考虑进项抵扣，只需根据工程任务总量按照设备和材料等的价格进行合理计算即可。而现在由于存在进项抵扣的问题，无论是业务还是施工企业，在编制工程预算时都必须考虑抵扣部分的问题，就难以根据原来的定额标准进行工程概算，需要对《全国统一建筑工程基础定额与预算》进行修订和调整。企业预算编制的方式和投标报价等也要作出相应调整。

三、对建筑施工企业应对营改增应采取的纳税筹划建议

（一）正确树立危机警惕意识，从思想上做好迎接营改增的准备

营改增作为国家推进财税体制改革的一项重大举措，是近几年国家宏观财税政策的重点内容。建筑施工企业应该清醒的认识到，营改增是当前大势所趋，建筑行业在不久的将来必将纳入营改增试点范围之内。从目前的推进进程来，很可能就在明年年底之前开始推动对建筑业的营改增试点改革。如前所述，营改增实行以后，建筑业税负很可能不降反增。而对于建筑行业这个有着充分竞争环境的市场而言，面对营改增可能带来的成本攀升，企业所面临的经营环境将更加严峻，亟需更有效的经营管理手段去应对这一变化可能引起的不良后果。因此，施工企业应自上而下正确树立危机意识，提高思想警惕，以良好的心态去迎接营改增的到来，既不能放任自流、无所谓，也不必过分紧张和忧虑，企业需要及时关注营改增的政策实施动态，加强准备工作即可。

（二）规范内部财务管理活动，加快施工企业技术和管理的更新

营业税改征增值税后，由于增值税的不同特点需要对企业的财务管理作出相应调整。由于增值税是价外税，在实行营改增后企业应对相应会计科目作出调整，以适应增值税的会计核算要求。相应地，企业的财务报表相关项目及内容也要作出调整。企业应加强财务管理和会计核算，做好过渡期间会计处理的衔接和报表变动解释工作。同时，企业还应加强发票管理，增值税发票相较于普通发票，在出具、登记、报销、抵扣上要求更为严格，企业应指派专人做好发票的出具、管理、登记和保管工作，并按要求列装税控系统，加强发票防伪检验。加强同税务部门的沟通联系。同时，针对劳务成本暂时无法抵扣的问题，施工企业应积极引进先进的施工工艺和机器设备，提高生产自动化率，减少人力成本所占比重，通过设备、机器、技术等的进项抵扣来降低经营成本。

（三）合理运用纳税筹划手段，减少营改增对企业税负的负面影响

施工企业应根据自身的经营规模和进项抵扣情况，选择合理的纳税人身份。相较而言，建筑行业实行营改增后，小规模纳税人能够比一般纳税人获得更多的税负减轻。因此，施工企业在经营规模并不大和进项抵扣并不多的情况下，可以选择小规模纳税人身份，以达到合理避税的效果。同时，企业应加强供应商管理和合同管理。施工企业应尽量选择能够出具增值税发票的一般纳税人处进行货物和服务采购，以增加进项抵扣额度。施工企业可以同上游的供应企业签订协议，加强货源供应管理，共同抵御营改增后的税负风险。同时，针对可能出现的甲供材现象，施工企业可以在合同中将该部分的税负转嫁明确，以减轻自身的成本负担。在增值税完税时间的选择上，企业也可作出相应调整，以最大限度提高资金的使用效率。在固定资产的购买上，企业也可合理选择投资时机，如在销项税额较多的情况进行购置以提高抵扣额度，增强节税效果。

（四）加强税法知识宣传培训，提高财务人员的增值税税务处理能力

针对施工企业财务人员素质不佳、且长期接触营业税对增值税税务不了解的情况，施工企业应加强财务人员的队伍建设，提高财务人员的增值税税务处理能力。施工企业应提高财务人员准入门槛，严控财务人员的质量，优化财务人员素质结构。同时，加强对财务人员的增值税税法和税务处理技能的培训。财务人员自身也要加强对相关法律法规的学习，及时掌握营改增试点的最新动态，从企业结构、财务管理、内部制度、管理措施等多方面完善企业应对营改增的风险防范能力。

四、结论

营改增是大势所趋，施工企业一定要有充分的思想准备，顺势而为，积极做好自身财务管理改革创新，加强税法宣传学习力度，以应对即将来临的营改增改革。

参考文献：

[1] 姜潞薇.基于营改增下的建筑施工企业税收筹划[J].财经界（学术版）.2014（04）.

企业税务管理实施范文第14篇

关键词：营改增 工程建设项目 税务管理

2016年5月1日，对我国税收改革具有划时代的重要意义，全国全行业全面推开营业税改证增值税（以下简称“营改增”），营业税正式推出历史舞台。从全行业的角度看，营改增实现了全产业链条的税收管理，有效避免了重复征税，降低了企业税负。对于建筑企业而言，由于其供应商及材料种类“散、杂、小”，营改增在促进建筑行业产业链条变革的同时，对建筑企业工程建设项目的税务管理提出了更高的要求。

一、营改增对建筑行业的总体影响

（一）增值税的特点是对建筑行业影响的根源

增值税是以企业在提供应税劳务过程中的增值额作为计税依据的，属于流转税的范畴。对于增值税的核算管理，为实现增值额计税，增值税由销项税额减去进项税额计算得出；增值税是价外税，即价和税分开核算；增值税的纳税人、应税劳务和税率较为复杂。对于增值税的发票管理，增值税要求发票、资金、劳务“三流合一”，即开票人是劳务的提供方和资金的收取方，收票人是劳务的需求方和资金的支付方。这些都对增值税的税务管理提出了精细化、复杂化、科学化的管理要求。

（二）营改增对建筑行业带来的机遇

建筑行业是产业链的核心行业。上游企业是原材料供应企业、设备出租企业、分包施工企业等类型企业；下游企业是项目建设企业，即建设项目的所有人。营改增之前，总包单位可扣除的分包营业税一般为一级分包商的营业税，而对于二级乃至之后的分包营业税原则上不予扣除，营改增后，只要符合增值税条例的进项税额均可以抵扣，避免了企业重复纳税，降低了企业税负。同时，营改增后，国家金税工程中对于增值税发票的全国联网，将发挥更重要的作用，将进一步规范建筑施工企业的发票及纳税管理，对国家管理税源起到积极作用，税务管理的进一步规范，也使得建筑施工企业将更多的精力转移至施工组织与建设工艺的创新改造，将极大促进国家建筑水平与能力的提升。

（三）营改增对建筑行业带来的挑战

由于建筑业长期以来粗放管理的特点，营改增对于建筑行业而言是巨大的挑战。一是增值税计征复杂、管控严格，要求企业精细化管理。二是营改增要求建筑全产业链条开具增值税发票，要求上下游企业科学管理，将为行业带来阵痛。

二、营改增后工程建设项目税务管理目标

（一）加强税务合规管理，符合法律法规要求

合法合规是税务管理的第一目标。我国建筑行业长期管理相对粗放，在实施增值税的情况下，过渡期以致后期的规范运行，法律法规将密集出台，这要求工程建设项目企业合法合规进行税务处理，规避税务风险。

（二）加强税务筹划管理，合理控制税务成本

在合法合规的基础上，加强税务筹划，递延纳税时间，降低税负成本，是企业加强税务管理的重要目标。随着时间价值在企业管理中的重要作用逐步显现，递延纳税时间，对企业管理的作用逐步加大。同时，通过业务模式和交易结构的搭建，将对企业的税负产生重大影响。这要求税务管理应统筹业务与税收政策，实现税务成本的有效控制。

三、营改增涉及工程建设项目的主要问题与处理

（一）建筑业增值税一般纳税人与小规模纳税人的选择

在仅考虑增值税的情况下，一般而言，增值率超过29.39%（可抵扣率低于70.61%）时，小规模纳税人的税负较低。否则，一般纳税人的税负较低。在此基础上，对于增值率超过29.39%的营改增项目，选择新成立小规模企业税收成本较低。

（二）简易征收计税方法的适用情况与选择

按照现行税收法律法规规定，建筑业企业可以选择简易计税方法计税的情况有以下三种：一是施工企业仅提供建筑劳务，并收取相应人工、管理等费用，而不负责工程主要材料采购，即以行业所称“清包工”方式提供建筑劳务，这样的一般纳税人可以选择简易征收计税方法。二是项目工程建设方负责工程主要设备、材料等的租赁与采购，施工企业只负责组织人力实施工程施工的建筑劳务，即为行业所称“甲供工程”提供建筑劳务，这样的一般纳税人可以选择简易征收计税方法。三是对于营改增实施过渡期间的“老项目”，施工企业为其提供建筑劳务，一般纳税人可以选择简易征收计税方法。这里所称的“简易征收计税方法”是指，一般纳税人以施工取得的全部收入（含价外费用）扣除分包施工方取得的收入后的余额为计税依据。营改增文件在此处赋予适用企业主动选择权，主要考虑过度期间，一些分包施工企业难以开具增值税专用发票，使得总包施工企业无税可抵，从而增加企业税负，造成企业受到不公平待遇。这也为企业选择权的运用指明方向。

（三）过渡期间新项目与老项目的划分与认定

按照现行营改增规定，建筑工程“老项目”包括两种：一是《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目；二是未取得《建筑工程施工许可证》的，建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目。这里对于未取得许可证的项目开工日期如何界定，并没有作出明确的说明。根据现有的各类信息与税务机关实务管理中的做法，对于未取得许可证的项目，总结以下三种情况的认定标准，以供参考。一是营改增之后，建设项目才开始施工，无论其是否签订施工合同，均认定为新项目。二是营改增之前，已签订合同，但未注明开工日期，建设项目已开始施工，由于未完工，营改增之后，继续进行施工，此类项目认定为老项目。三是营改增之前，未签订合同，但建设项目已实质开工，营改增之后，继续进行施工，此类项目认定为老项目。综上，不难看出，营改增对于新老项目的界定，遵循实事求是、实质重于形式的原则，更加规范合理。

四、营改增后工程建设项目税务管理措施

（一）加强企业的内部管理

建筑企业应加强企业的内部管理，建立专门部门，合理安排人员，有效分工，保证营改增过度与正常运转。一是设立税务管理部门，购置相应设备，明确部门地位，实施全员全过程税务管理。二是制定施工行业增值税管理制度，明确岗位职责，提高增值税管理效率，有效降低税务管理风险。三是建立税务人员管理与考核机制，以发票管理、纳税申报、税务风险管控为主要维度，建立关键指标体系，以内部控制与牵制，实现水务管理水平的提升。

（二）加强企业产业链管理

如前文所述，建筑施工企业作为建设项目的核心企业，上下游企业联系甚广。营业税改征增值税后，建筑施工产业链条在流转税管理方面得以充分体现。同时，由于增值税抵扣计税方法的适用，要求建筑施工企业加强产业链上下游企业的管理，对于上游企业要选择与总包企业纳税人类型一致的企业，使得增值税的抵扣链条畅通，有效控制企业税负，对于下游企业要引导其提高施工企业的选择标准，逐步通过增值税抵扣特点的发挥，在降低施工企业税负的同时，有效降低项目企业的建设成本，进一步提升项目单位的竞争力。

企业税务管理实施范文第15篇

关键词：施工企业 税务管理 问题 解决方法

一、引言

随着中国社会主义市场经济的发展，企业的交易模式越来越细化，全国税务系统已经配备越来越复杂的法规和政策，税务机关的征管也变得越来越严格，使得各种涉税事项深深地嵌入在企业行为的各个方面，企施工业所得税问题的日趋多样化，已经成为一个重要的危险因素。稍有不慎，企业的税务风险将转化为利益损失，不仅会吞噬企业的利润，阻碍了业务目标，甚至殃及企业。因此，强调税的管理，控制和预防税务风险管理已经成为一项重要的商业事宜。

二、施工企业税务管理的重要意义

企业税务管理是一个企业的分析，计划，起草，监督处理，协调和沟通，及前景预测报告他们的税务相关业务和税务管理过程。

（一）有利于降低企业的税收成本和税务风险

税收成本是一个高度灵活和高风险企业的外部成本，其占企业利润的比重比例高。税务风险包括风险的税负，税收违法风险，信誉风险，损失和其他内容和政策，进行科学管理的企业所得税，通过规划，分析，评价，处理各类涉税税问题涉及的单元操作，可有效降低税务风险。

（二）有利于增强企业的财务管理水平

税收管理是财务管理的重要组成部分。科学的企业税务管理，在符合相关法律，法规和政策以及一个明确的业务流程单元的基础上，开展多层次的工作人员的教育和培训。做财会工作，提高业务处理能力，有效规避税务机关发现税项逃税问题，提高税收征管和财务管理能力。

（三）有利于企业资源的优化配置

施工企业在及时、准确掌握国家颁布的各项税收政策与法律法规的基础上进行科学的税务管理，有效保障单位筹资、投资和技术改造工作的合理化，实现资源的优化配置。

（四）有利于企业财务目标的实现

企业作为市场经济的主体，其生产和管理的最终目标是要盈利的。公司开发各种项目，围绕如何获得最大的经济效益。科学的管理可以有效地降低纳税企业税收成本，从而提高盈利能力，有利于财务目标。

三、当前我国施工企业税务管理中存在的主要问题

（一）税务管理观念淡薄，认识不全面

我国学术界主要侧重于从税收征管角度来研究，从比较少从企业税收管理视角来看，我国企业的税务管理缺乏科学的工作理论以及全面的理论指导。大部分企业的税务管理观念模糊，认为税务工作由财务会计人员兼办即可，没有必要建立一个专门的税务机关，税务上只注重被动税法的有关规定执行，不存在税的管理人员和员工的知识灌输，教育和培训，税务信息滞后，没有税收管理的全过程中，税收征管是纳税人发生后的事后管理，而忽略了前置和后税收征管；相当于税收征管的税务规划，只要做非常合理的税务规划是做税收征管工作，哪知只是税收征管的税务规划技术和方法层面。

（二）缺乏健全的税务风险管控机制和有效的税务管理手段

虽然一些企业已经开展相关的税务管理工作，但没有建立完善的税务风险管控机制，过多的关注企业在纳税筹划环节上能否在税法允许范围内进行技巧性的减少企业缴纳的税款，如果纳税筹划方法被监管部门认定为属于偷税漏税行为，企业的税务管理将达不到预期的效果；多数企业缺乏有效的税务管理手段，主要采用税务筹划进行税务管理，手段单一，不能完全预测的税收管理和协调作用。

（三）企业税务管理的基础工作不到位

日常税务管理工作是整个施工企业税务管理工作的基础工作，也是企业获取纳税管理资料与基础信息的前提保证。我国大多数施工企业的日常的税务管理还不到位。仅仅按照应付税务执法部门关于税务会计核算、纳税申报和发票管理等业务的相关规定，并没有建立健全制度涉税分析，税务信息管理系统，税务风险管理制度，税收征管机制，有没有充分利用外部专家，企业相应的纳税评估，税务稽查，税务及其他税务管理实践，从而阻碍了企业所得税有效地管理工作的有效开展。

四、构建科学、完善的税务管理体系的策略

针对当前我国施工企业税务管理中存在的上述问题，笔者认为应当从提高税务管理人员的综合素养、进行科学的纳税筹划、设立专门的税务管理机构和建立健全税务管理机制等方面出发，构建科学、全面的税务管理体系，从而增强自身的税务管理水平，降低税务风险和税收成本，促进综合效益的最大化。

（一）提高税务管理人员的综合素养

随着施工企业涉税事务越来越多、越来越复杂，对税收人员的专业技能和道德素质都提出了更高的要求，不仅要熟练掌握税收的相关法律知识、精通税收业务和网络信息技术，更要具备良好的道德素养、较高的纳税筹划能力和交流沟通与组织协调能力。因此，企业应高度重视税收征管，管理层及员工，配备具有专业资格的税务管理职位及相关人员。以建立健全税收管理理念。

（二）健全税务管理制度

键全施工企业税务管理制度是提供真实，准确的纳税资料的先决条件，同时也防止税收风险，保护企业资产，财务安全完整，正确，有效地执行业务相关立法的重要保证。

（三）企业做好日常税务管理

为了保护施工企业安全纳税，健康纳税，实现税收风险最小化，税务相关业务的企业应进行定期检查，发现问题，立即纠正。可以是内部检查，也可以聘请税务机关的税务审计，目的都是为了消除隐藏的经济活动在过去的税务风险。

五、结束语

施工企业税务管理在企业经营管理中十分重要，通过合理安排公司税务制度，发现应对税务检查的有效措施，从而找到企业节约税收成本的合理切入点，使企业在不违反法律法规的前提下，追求企业纳税方面的最大经济效益。

参考文献：