资金占用情况分析范文

资金占用情况分析范文第1篇

【关键词】 利润含金量; 货币再生产能力; 非付现支出

本文所论述的货币资金再生产源于企业内部。这种企业货币资金一方面来自经营活动现金流量,一方面来自经营过程的内部融资,即拖延债务支付,或加大经营活动的负债规模。前者是货币资金再生产能力,后者是占用其他企业货币资金状况,企业货币资金再生产状况可从以上两个方面分析,而向金融机构的借款或发行债券不属于源于企业内部的货币资金再生产。

一、货币资金再生产能力状况

(一)利润含金量(盈利现金比率)=经营活动产生的现金流量/利润总额

这一指标通常是分析利润可信度的,对此指标的论述也仅是局限于对分子、分母包括的内容和计算原理的分析。

笔者认为,这个指标还可以反映货币资金的再生产能力,当含金量指数大于或等于1时,企业才具备货币资金的再生产能力。对该指标的这种应用论述很少,特别是当分子分母异号时如何分析,二者的差异量多少才合适等问题,缺乏深入的论述,本文试图在这些方面做些努力。

利润总额代表当期经营成果,“含金量”则决定当期利润总额中有多大比例是现金。利润总额中现金越多,货币资金再生产能力越强。如果伴随着销售收入的增加,则说明企业应收账款管理水平高,销售渠道通畅。

对此指标分以下几种情况分析:

1.经营活动现金流量与利润总额异号时

(1)经营活动现金流量大于0,利润总额小于0。此时经营活动现金流入大于经营活动现金流出,如果伴随着主营业务利润的出现,企业货币资金生产能力较强;利润总额是亏损,是营业外和投资损失太多,及时调整即可,企业前景尚好。

佛山照明股份有限公司2008年3月的情况就是这样,由于企业投资损失使得利润总额出现亏损,但经营过程现金流量大于零,说明现金的主要来源渠道通畅,于是很快就扭亏为盈。

(2)经营活动现金流量小于0,利润总额大于0。这种情况在上市公司中较为多见,经营活动现金流量小于零,这意味着企业通过正常的经营而来的现金流入量不足以支付因上述经营活动而引起的货币支出。那么,企业正常经营活动所需的现金支付则需要通过以下途径去解决:消耗企业现存的货币积累;挤占本来可以用于投资活动的现金,使投资活动推迟;在用于投资活动的现金不能被挤占的情况下,进行额外融资以支持经营活动的现金需要;在融资渠道匮乏的情况下只能用拖延债务支付或加大经营活动引起的负债规模来解决。

从企业的成长过程来分析,在企业从事经营活动的初期,由于其生产阶段的各个环节都处于“磨合”状态,生产设备、人力等资源的利用率相对较低,材料物资的消耗量相对较高,进而导致企业成本消耗较高;与此同时,为了积极开拓市场,企业有可能投入较大的资金,采用各种手段将自己的产品推向市场,从而有可能使得企业在这一时期的经营活动现金流量表现为“入不敷出”的状态。

如果企业在正常生产经营期间持续出现上述状态,利润的质量应给予较差的评价。此时的利润多来自盈余管理的“成绩”或是非经常性业务的贡献。

康佳股份有限公司2008年6月份和9月份的报表就呈现这种状况,2008年12月底这种状况得以扭转。

2.经营活动现金流量与利润总额同号时

(1)经营活动现金流量和利润总额都小于0。此时说明经营活动现金流入不足以抵补经营过程现金流出,如果企业货币资金尚可以正常周转,靠的是筹资活动或投资活动,企业货币资金再生产能力差。差的情况要结合利润进行分析。当利润总额为负时,如果主营业务有利润,亏损的原因是营业外损失和投资损失太大,企业的营业利润不够弥补。而投资损失和营业外损失具有暂时性和不确定性,其损失不会太持久,如果加强对应收账款收现工作的管理,货币资金再生产能力差的情况就会得到改善;如果主营业务是亏损,意味着企业耗费了大量的资金和精力经营的主要业务亏损,仅仅加强对应收账款收现工作的管理是不够的,需要对企业资产整体运作进行调整,提高资产运营效率,同时考虑资本结构是否合理。因为此时企业货币资金再生产能力很差的原因已经不再单一了。

需要指出的是,企业此时利润表和经营活动现金流量是一致的,报表虽然难看,但较为真实。真实的程度取决于经营活动现金流量与净利润的差异,差异越小,利润的真实程度越高。

(2)经营活动现金流量和利润总额均大于0。此时,说明企业运营正常,经营活动创造了正的现金流量,企业销售活动能及时收到现金,具体分为以下几种情况讨论:

1)经营活动现金净流量/利润总额1,是一种正常的情况。

当经营活动现金流量/净利润

2)经营活动现金净流量/利润总额=1时,货币再生产能力能够维持企业经营活动的货币“简单再生产”。但从总体上看,这种维持为企业扩大投资提供的货币支持力度非常有限。

3)经营活动现金净流量/利润总额>1,且经营活动现金净流量-利润总额-非付现成本=0。在此种状态下,企业的经营现金流量与利润总额的差额,正好有余力补偿当期的“非付现成本”。这种情况比2)的情况好,可以给予谨慎好评。

4)经营活动现金净流量/利润总额>1,且经营活动现金净流量-净利润-非付现成本>0。这时的经营现金净流量和利润总额的差额可以补偿当期全部的“非付现成本”,而且还有余力为企业的投资等活动提供现金流量的支持。如果这种状态长期持续,则企业经营现金流量将对经营活动的稳定与发展、投资规模的扩大与提升,以及减轻融资压力等方面将起到重要的促进和保障作用。

此种情况,货币资金再生产能力强。那么,强的原因是什么,是否应该给予肯定的评价,以下进一步从企业外部货币资金占用状况和内部货币生产比两个方面分析货。

二、外部资金占用状况

外部资金占用状况比率=(应付款-应收款)/收入

应付款包括应付账款,其他应付款,应付票据,预收账款;应收账款包括应收票据,应收账款,其他应收款,预付账款。

该指标越大,表明企业占用上下游企业的资金相对越多,或者表明企业货币资金紧张,或者是过分精明甚至霸道;越小,表明企业占用上下游企业的资金相对少,可能是企业货币资金宽裕,也可能应收账款管理不力。

该指标合适最好,什么是合适?根据企业具体情况,以购销渠道畅通,商业形象良好为主要标志。企业经营的目的是追求企业价值最大化,商业形象是其价值体现的一个方面;购销渠道畅通是企业实现利润的前提;当利润目标与社会形象目标冲突时,以考虑社会形象目标为先,这是社会有序发展的基础。

对该指标的进一步分析可以用以下两个指标。

一是应付款比率=平均应付款余额/收入

该比率可以作横向或纵向对比分析,看企业占用上游企业资金状况。同理可以计算预收款比率分析占用下游企业资金的情况。

二是预收款比率=平均预收款余额/收入

该指标分析对下游企业资金的占用状况。

三、内部货币节约比率=非付现成本/收入

造成企业现金与利润差异的原因是非付现成本的存在,非付现成本越多,企业利润质量越高,货币资金再生产能力越强。同时非付现成本越多,表明企业有意愿减少本期利润。

根据最近公布的上市公司财务信息,就几个公司的货币资金在生产能力分析如下。

四、应用举例(见表1)

广宇发展集GD系列自动售货机的生产、销售、租赁、维修、改造、测试及技术咨询于一身,厂址在深圳。该企业2008年12月份利润总额是正数,而经营活动现金流量是负数,其不足部分主要靠投资活动、筹资活动现金流量弥补;企业主营业务是盈利的,但由于营业外支出和投资部分吞噬了大量的利润,使得企业利润总额小于主营业务利润;评价是货币资金再生产能力差。

2009年3月该公司主营业务出现了亏损,但经营过程现金流量充足,由于经营过程现金流量充足,还偿还了大量的借款。经营过程现金流充足的原因是什么?看该公司的现金流量表发现,2009年3月主营业务收入、主营业务利润较2008年都大幅萎缩,货币收入也萎缩,但相应的货币支出减少幅度大大高于收入的减少幅度,购买商品和接受劳务支付的现金比去年同期减少了0.4亿元,正因为这样,企业经营活动现金流量充足;但有趣的是,企业在经济形式如此严峻的情况下,支付给职工和为职工支付的现金增加了180万元。

对于经营过程现金流量充足的原因分析如下:

以2008年12月31日的资产负债表为根据,比较广宇发展和同类企业粤富华的外部资金占用状况比、内部货币节约比、内外结合货币资金生产状况比(见表2)。

从表2的数据可以看出,广宇发展2008年对外部货币资金占用较多,销售收入每1元中扣除债权部分后有0.59元是占用上下游企业的资金,远远高于同类企业粤富华,这种占用状况在上市公司中也是较高的水平。每1元的收入占用上游企业资金0.3元,是同类粤富华的100倍;每1元的收入占用下游企业的资金0.35元,是同类粤富华的350倍。这种情况到了2009年3月怎样?看表3的分析。

对外部的资金占用比达到了收入的1 134倍,如此巨大的数据,能否说明一些资金充裕能够还银行贷款的原因呢?

综上,该企业货币资金生产能力差,对上下游企业资金占用状况严重,2009年3月这种情况进一步恶化,现金流量表上显现出经营过程现金流量充足,主要来自对上下游企业的资金占用。

【参考文献】

[1] 汪一凡.含金量指数:判断净利润可信度的新指标[J].财务与会计(综合版),2008(1).

[2] 孙旭东.年报掘金[M].中国财政经济出版社,2009(1).

资金占用情况分析范文第2篇

本企业属于（）企业，成立于（）年。是以生产和销售（）为主业的公司，其主营业务收入占企业总收入的比重为（）％。公司现有资产总额已达（）万元，其中包括流动资产（）万元，占总资产的比例为（）％；固定资产（）万元，占资产总额的比例为（）％。负债总额达（）万元，其中流动负债（）万元，占负债总额的（）％，所有者权益（）万元，占企业资产总额的（）％。

二、企业经营情况分析

1、本年主营业务收入（）万元，比去年同比增长（）万元，增长率（）％。

2、本年产品销售费用（）万元，比去年同比增长（）万元，增长率（）％，主营业务费用占主营业务收入的（）％。

3、本年主营业务成本（）万元，比去年同比增长（）万元，增长率（）％，主营业务成本占主营业务收入的（）％。

4、本年管理费用（）万元，比去年同比增长（）万元，增长率（）％，管理费用占主营业务收入的（）％。

5、本年财务费用（）万元，比去年同比增长（）万元，增长率（）％，财务费用占主营业务收入的（）％。

6、本年主营业务税金及附加（）万元，比去年同比增长（）万元，增长率（）％，主营业务税金及附加占主营业务收入的（）％。

7、本年营业利润（）万元，比去年同比增长（）万元，增长率（）％，营业利润占主营业务收入的（）％。

8、其他项目的比例参阅损益分析表。

三、利润实现和分配情况

1、本年实现利润总额（）万元，净利润（）万元。

2、全年上交所得税（）万元，增值税（）万元。

3、本年提取盈余公积（）万元，其中公益金（）万元。

4、本年分配给投资者利润（）万元，其中普通股股利（）万元，优先股股利（）万元。

5、本年职工工资总额（）万元，职工人数（）人，职工全年平均收入（）万元。

四、资金增减和周转情况

1、本年经营活动现金流量比上年增长（）万元，增长率（）%；本年投资活动现金流量比上年增长（）万元，增长率（）%；本年筹资活动现金流量比上年增长（）万元，增长率（）%。

2、本年现金及现金等价物净增加额比上年增长（）万元，增长率（）%；

3、本年应收账款周转率为（）；存货周转率为（）；流动资产周转率为（）；固定资产周转率为（）；总资产周转率为（）。

4、企业的发展能力指标情况：主营业务收入增长率为（）；净利润增长率为（）；留存盈利比率为（）。

5、可持续增长率为（），说明企业主营业务收入的最大增长能力。从长期趋势看，如果企业实际的主营业务收入增长率高于持续增长率，表明企业过度扩张，则必须对外筹资；反之，如果企业实际的主营业务收入增长率低于持续增长率，表明企业增长不足，应积极寻求投资机会，实现适度增长。

五、对企业财务状况、经营成果和现金流量有重大影响的其他事项说明

1、会计政策的变动。

2、会计估计的变更。

3、重要合同事项。

4、重要投资事项。

5、对现金流量有重大影响的其他事项。

附件：1、资产负债表环比分析、资产负债表结构分析

2、利润表环比分析、利润比结构分析

3、现金流量表环比分析、现金流量表结构分析

4、利润分配表分析

资金占用情况分析范文第3篇

本企业属于（）企业，成立于（）年。是以生产和销售（）为主业的公司，其主营业务收入占企业总收入的比重为（）％。公司现有资产总额已达（）万元，其中包括流动资产（）万元，占总资产的比例为（）％；固定资产（）万元，占资产总额的比例为（）％。负债总额达（）万元，其中流动负债（）万元，占负债总额的（）％，所有者权益（）万元，占企业资产总额的（）％。

二、企业经营情况分析

1、本年主营业务收入（）万元，比去年同比增长（）万元，增长率（）％。

2、本年产品销售费用（）万元，比去年同比增长（）万元，增长率（）％，主营业务费用占主营业务收入的（）％。

3、本年主营业务成本（）万元，比去年同比增长（）万元，增长率（）％，主营业务成本占主营业务收入的（）％。

4、本年管理费用（）万元，比去年同比增长（）万元，增长率（）％，管理费用占主营业务收入的（）％。

5、本年财务费用（）万元，比去年同比增长（）万元，增长率（）％，财务费用占主营业务收入的（）％。

6、本年主营业务税金及附加（）万元，比去年同比增长（）万元，增长率（）％，主营业务税金及附加占主营业务收入的（）％。

7、本年营业利润（）万元，比去年同比增长（）万元，增长率（）％，营业利润占主营业务收入的（）％。

8、其他项目的比例参阅损益分析表。

三、利润实现和分配情况

1、本年实现利润总额（）万元，净利润（）万元。

2、全年上交所得税（）万元，增值税（）万元。

3、本年提取盈余公积（）万元，其中公益金（）万元。

4、本年分配给投资者利润（）万元，其中普通股股利（）万元，优先股股利（）万元。

5、本年职工工资总额（）万元，职工人数（）人，职工全年平均收入（）万元。

四、资金增减和周转情况

1、本年经营活动现金流量比上年增长（）万元，增长率（）%；本年投资活动现金流量比上年增长（）万元，增长率（）%；本年筹资活动现金流量比上年增长（）万元，增长率（）%。

2、本年现金及现金等价物净增加额比上年增长（）万元，增长率（）%；

3、本年应收账款周转率为（）；存货周转率为（）；流动资产周转率为（）；固定资产周转率为（）；总资产周转率为（）。

4、企业的发展能力指标情况：主营业务收入增长率为（）；净利润增长率为（）；留存盈利比率为（）。

5、可持续增长率为（），说明企业主营业务收入的最大增长能力。从长期趋势看，如果企业实际的主营业务收入增长率高于持续增长率，表明企业过度扩张，则必须对外筹资；反之，如果企业实际的主营业务收入增长率低于持续增长率，表明企业增长不足，应积极寻求投资机会，实现适度增长。

五、对企业财务状况、经营成果和现金流量有重大影响的其他事项说明

1、会计政策的变动。

2、会计估计的变更。

3、重要合同事项。

4、重要投资事项。

5、对现金流量有重大影响的其他事项。

附件：1、资产负债表环比分析、资产负债表结构分析

2、利润表环比分析、利润比结构分析

3、现金流量表环比分析、现金流量表结构分析

4、利润分配表分析

资金占用情况分析范文第4篇

（上海，200120）

摘要：管理人民币银行结算账户是中国人民银行的一项重要职责，本文通过对人民币银行结算账户管理系统中存储信息的分析、归纳和整理，从客户注册资金规模、产业分类、行业归属等多个角度，对2005年上海市中、外资银行客户构成差异以及客户流动状况进行了实证比较分析。

关键词：中、外资银行；客户结构；流动状况；实证分析

中图分类号：F830文献标识码：A文章编号：1006-1428（2006）08-0009-05

根据人民币银行结算账户管理系统（以下简称账户管理系统）的统计数据，截至2005年底，上海市共开立单位人民币银行结算账户1128832户。从账户性质来看，基本存款账户633012户、一般存款账户255406户、专用存款账户239874户、临时存款账户540户。全国人民币银行结算账户管理系统上线后，上海市2005年11月10日前开立的1万余户异地银行结算账户因需要重新清理核实，未纳入统计范围。从账户开立的行别来看，开立在中资银行的单位银行结算账户数量为1119131户，占账户总数的99.14%；开立在外资银行的单位银行结算账户数量为9701户，占账户总数的0.86%。通过对人民币银行结算账户管理系统中存储信息的分析、归纳和整理，可以发现上海中、外资银行在客户构成及客户流动方面存在着显著差异。

一、中、外资银行客户构成的比较分析

（一）客户注册资金规模比较分析

国际上通行的衡量企业规模的三个参照系标准是企业雇用人数、企业资产和企业的营业额，尽管统计口径中并无根据注册资金划分企业规模的相关标准，但注册资金规模在一定程度上可以反映出企业的经营规模和资金实力。因此，注册资金规模仍然是衡量单位经营规模的重要参考标准。通过对账户管理系统中存储的客户注册资金信息的统计，可以反映出中、外资银行客户经营规模的差异性。

我们将客户注册资金规模划分为四个层次，注册资金1000万元以下的为小型客户，1000-5000万元的为中型客户，5000-10000万元的为大型客户，10000万元以上的为特大型客户。截至2005年底，账户管理系统中有注册资金信息的单位开立的银行结算账户共计1097198户，其中小型客户开立的银行结算账户数量为1003846户，占总数的91.49%；中型客户开立的银行结算账户数量为56135户，占总数的5.12%；大型客户开立的银行结算账户数量为15238户，占总数的1.39%；特大型客户开立的银行结算账户数量为21979户，占总数的2%。

根据统计情况来看，中、外资银行的单位银行结算账户分布情况存在较大差异。中资银行客户数量巨大，达1087691户，其中小型客户开户数量为997686户，其行内占比达91.73%；大型、特大型客户开户数量为35616户，但行内占比仅为3.28%。外资银行客户数量较少，仅为9507户，其中小型客户开户数量为6160户，其行内占比达64.79%；大型、特大型单位开户数量为1601户，行内占比达16.84%。从大型、特大型客户的行内占比情况来看，外资银行明显高于中资银行。

外资银行单位银行结算账户数量仅占全市总量的0.87%，但其大型、特大型客户的银行结算账户数量分别占全市总量的3.87%、4.6%。由此来看，外资银行对优质、高端客户具有较强的吸引力。外资银行的大型、特大型客户主要为跨国集团型的外商投资企业，这些客户之所以选择外资银行，主要原因是其与外资银行存在长期的银企合作关系，外资银行为其提供集团化财务管理、资金结算服务；另外，外资银行具有较强的国际结算能力，客户会选择其投资方所在国的银行作为开户银行，这样有利于提高其资金汇划的效率。随着外资银行业务限制逐步开放，今后外资银行优质、高端客户的比例可能会进一步提高，这对于外资银行增加营业利润、防范不良资产风险创造了良好的“先天条件”。

根据注册资金规模的划分，不同类型中资银行的单位银行结算账户分布情况也存在一定的差异。从注册资金10000万元以上的账户占比情况来看，由高到低依次是政策性银行、股份制商业银行、国有商业银行、地方性商业银行；从注册资金1000万元以下的账户占比情况来看，由高到低依次是地方性商业银行、国有商业银行、股份制商业银行和政策性银行。这种特大型客户和小型客户账户分布截然相反的情况，既反映出各银行服务对象方面存在的差别，也在一定程度上反映出不同规模客户在对开户银行进行选择时存在倾向性。由于政策性银行的业务特点，其客户群具有相对的特殊性，因此，其大型、特大型客户的行内占比较高。

（二）客户产业分类比较分析

根据《国家统计局关于印发〈三次产业划分规定〉的通知》（国统字\[2003\]14号）的规定，三次产业划分为第一产业、第二产业、第三产业。2005年底，按照账户所属客户的产业分类来看，上海市银行结算账户数量及占比情况分别为：第一产业客户开立银行结算账户9239户，占账户总数的0.82%；第二产业客户开立银行结算账户356094户，占账户总数的31.54%；第三产业客户开立银行结算账户763499户，占账户总数的67.64%。

从第一产业的客户开立的银行结算账户数量来看，地方性商业银行、国有商业银行的开户数量较高，其账户数量分别为4956户、3665户，占全市第一产业客户开立银行结算账户总数的93.31%。从行内占比情况来看，政策性银行、地方性商业银行的行内占比较高，其行内占比分别为3.19%、1.58%。

从第二产业的客户开立的银行结算账户数量来看，国有商业银行、地方性商业银行的开户数量较高，其账户数量分别为211242户、94645户，占全市第二产业客户开立银行结算账户总数的85.90%。从行内占比情况来看，由高到低分别为：外资银行（41.66%）、国有商业银行（33.76%）、地方性商业银行（30.13%）、股份制商业银行（25.76%）、政策性银行（18.95%）。外资银行的行内占比较中资银行平均水平高10.20%，根据账户管理系统数据进一步分析，外资银行此类账户所属客户主要集中在从事制造业的外商投资企业。

从第三产业的客户开立的银行结算账户数量来看，国有商业银行、地方性商业银行的开户数量较高，其账户数量分别为410741户、214543户，占全市第二产业客户开立银行结算账户总数的81.90%。从行内占比情况来看，由高到低分别为：政策性银行（77.86%）、股份制商业银行（73.91%）、地方性商业银行（68.29%）、国有商业银行（65.65%）、外资银行（58.21%）。

（三）客户行业归属比较分析

根据《国民经济行业分类与代码》（GB/T4754-2002）的分类标准，客户的行业归属划分为20个大类。从客户所属的行业归属来看，制造业、批发零售业以及租赁和商务服务业单位的银行结算账户约占账户总数的三分之二。根据账户管理系统的数据，单位银行结算账户数量占上海市前五位的行业是批发和零售业、制造业、居民服务和其他服务业、租赁和商务服务业、建筑业，分别占上海市单位结算账户总数的33.34%、27%、7.45%、6.71%、4.03%。

中资银行客户行业归属主要为批发零售业（行内占比为33.45%）、制造业（26.89%）、居民服务和其他服务业（7.49%）以及租赁和商务服务业（6.63%），这四个行业的账户数量约占中资银行单位银行结算账户总数的四分之三。外资银行客户的行业归属主要为制造业（39.58%）、批发零售业（20.38%）、租赁和商务服务业（15.84%）以及教育业（4.62%），这四个行业的账户数量约占外资银行单位银行结算账户总数的五分之四。

从中、外资银行客户的行业归属来看，外资银行客户的行业归属主要为资本技术密集型的制造业、租赁和商务服务业以及教育业等行业，其行内占比高于中资银行；而中资银行客户的行业归属主要为劳动密集型的批发零售业、居民和其他服务业等行业，其行内占比高于外资银行。

据统计数据显示，中外资银行客户中外商投资企业占比差异较大，是形成行业归属差异的主要原因。截至2005年底，中资银行外商投资企业单位银行结算账户为61943户，占比5.53%；外资银行外商投资企业单位银行结算账户为7719户，占比达79.57%。根据账户管理系统提供的数据，在上海市开立银行结算账户的外商投资企业中，制造业、租赁和商务服务业企业占比达57.09%，较全市总体水平高出23.38%。外商投资企业客户占比高，外商投资企业中制造业、租赁和商务服务业类企业占比高，双重特征结合从而形成了外资银行客户中制造业、租赁和商务服务业客户占比较高的特点。由于外商投资企业中制造业、租赁和商务服务业类企业往往资金实力很强，这与对中、外资银行客户经营规模和资金实力的分析基本吻合。

二、中、外资银行客户流动状况的比较分析

2005年上海市基本存款账户开户合计数为56968户，其中中资银行56865户，占全市开户总数的99.82%；外资银行103户，占全市开户总数的0.18%。2005年上海市基本存款账户销户合计数为56968户，其中中资银行56895户，占全市销户总数的99.87%；外资银行73户，占全市开户总数的0.13%。

为了更清晰地比较银行客户的稳定性，我们设计了“账户流动性比率”的概念（账户流动性比率=基本存款账户开销户合计数/基本存款账户数量）。由于基本存款账户的唯一性和作为企业主办账户的重要性，它的流动情况可以从一个重要侧面反映银行客户的流动情况。

说明：账户流动性比率=开销户合计数/基本存款账户数量；开户数为重新开立基本存款账户的数量，销户数为因转户原因撤销基本存款账户的数量。

基本存款账户呈净流入状态的是国有商业银行、外资银行和政策性银行，净流入账户数量分别为11233户、30户和20户；呈净流出状态的是地方性商业银行和股份制商业银行，净流出账户数量分别为10797户和486户。从账户流动性比率来看，账户流动性比率由低到高依次为外资银行、政策性银行、国有商业银行、地方性商业银行、股份制商业银行。中资银行的账户流动性比率是外资银行的2.34倍。由此可见，外资银行的客户稳定性远远高于中资银行。

2005年中资银行有93户基本存款账户流向外资银行，外资银行有63户基本存款账户流向中资银行。在中资银行中，账户流向特点表现为地方性商业银行的基本存款账户向国有商业银行流动（2005年合计14640户）。股份制商业银行是上海市客户流动性最高的一类银行。2005年，在四类中资银行之中股份制商业银行账户流动性比率为0.2441，而其他三类银行的账户流动性比率较为接近，在0.13-0.17之间。

三、中、外资银行客户结算业务量的比较分析

（一）大额支付结算量比较分析

2005年，上海市中、外资银行的大额支付系统业务共计2013万笔，金额282135.78亿元，平均大额支付系统使用率为17.84笔/户，平均单笔金额140.13万元。其中中、外资银行分别占全市总业务笔数的92.28%、7.72%，占全市总金额的95%和5%。中、外资银行平均单笔金额分别为144.26万元和90.81万元；大额支付系统使用率分别为16.6笔/户和160.17笔/户。

说明：使用率=往来账笔数/银行结算账户总数。以下单位大额支付系统业务量未纳入本表统计：人民银行上海总部、国家金库上海市分库、中国外汇交易中心、城市商业银行资金清算中心。

从大额支付系统使用率来看，由高到低依次为：外资银行、股份制商业银行、国有商业银行、地方性商业银行、政策性银行。国有商业银行的使用率虽然较低，但其往来账笔数占全市总笔数的48.53%。从大额支付业务平均单笔金额来看，由高到低依次为：政策性银行、股份制商业银行、国有商业银行、外资银行、地方性商业银行。政策性银行虽然平均单笔金额远高于其他银行，但其往来账金额总数仅占全市总金额的0.45%。

从中、外资银行大额支付系统的业务比较分析情况来看，外资银行大额支付业务平均单笔金额较中资银行低37.05%，但其大额支付系统使用率比中资银行高出近10倍。由于中资银行在其他城市设有分支机构，可通过其行内系统办理部分支付业务，一定程度降低了其大额支付系统使用率。这在一定程度上说明，外资银行客户对资金结算成本承受能力高，相对于成本更加重视结算速度；外资银行平均单个客户的大额资金结算业务量很大，为外资银行提供了充分的中间业务利润来源。

（二）同城票据交换业务量比较分析

2005年，上海市中、外资银行的同城票据交换提出、提回业务笔数合计119,197,909笔，金额1,783,117,063.53万元，平均票据使用率为105.59笔/户，票据平均单笔金额14.96万元。其中中、外资银行分别占全市总业务笔数的97.84%和2.16%、全市总金额的96.79%和3.21%。中、外资银行的票据平均单笔金额分别为14.8万元、22.28万元，票据使用率分别为104.21笔/户和265.26笔/户。

从票据使用率来看，由高到低依次为：外资银行、股份制商业银行、国有商业银行、地方性商业银行、政策性银行。外资银行票据量虽然少于中资银行，但其票据使用率明显高于中资银行。从票据平均单笔金额来看，由高到低依次为：政策性银行、外资银行、股份制商业银行、国有商业银行、地方性商业银行。政策性银行虽然平均单笔金额远高于其它银行，但其票据金额总数仅占全市总金额的0.52%。

结合对大额支付系统的业务分析来看，中、外资银行同城票据交换业务情况与大额支付系统业务情况具有较强趋同性，但外资银行票据平均单笔金额高于中资银行。结合对中、外资银行客户注册资金规模的分析，可以认为，银行客户注册资金规模与其结算业务量、业务规模呈正相关关系。

四、中、外资银行客户支付信用状况的比较分析

根据空头支票处罚数据统计，2005年下半年上海市银行客户签发空头支票共计27348笔，平均空头支票签发率0.087%。其中，中资银行客户签发空头支票27300笔，签发率0.0889%，外资银行客户签发空头支票48笔，签发率0.0065%。

银行客户空头支票签发率由低到高依次为：外资银行（0.0065%）、股份制商业银行（0.0718%）、国有商业银行（0.0784%）和地方性商业银行（0.1243%），其中地方性商业银行客户的空头支票签发率高于全市平均水平。结合对中、外资银行客户注册资金规模分析，银行客户空头支票率与其客户资金规模成负相关关系。外资银行客户空头支票签发率仅为中资银行客户的1/13，从一定程度上反映了中、外资银行客户质量上的差异即外资银行客户的支付信用较好。对银行而言，大量的高资信度客户，能够有效降低银行呆坏账率，进而提高银行利润率；也能够使银行得以将注意力集中到提高客户质量上来，进一步提高银行对客户的服务水平，由此增加对客户的吸引力。

五、中、外资银行客户比较分析的几个结论

根据上述情况，将各种统计数据按行别归类后形成“中、外资银行客户特点相关性分析表”（详见下表）。通过不同类型银行各项统计数据的相关性分析，可以发现以下四个特点：

注：1、银行总体客户注册资金规模加权指数=1*1000万元以下注册资金单位占比+2.5*1000至5000万元注册资金单位占比+7.5*5000至10000万元注册资金单位占比+15*10000万元以上注册资金单位占比。

2.、资本技术密集代表行业指“制造业”、“租赁和商务服务业”、劳动力密集代表行业指“批发和零售业”、“居民服务和其他服务业”。上述四类行业客户开立银行结算账户占上海市单位银行结算账户数量的74.5%。

3、账户流动性比率=开销户合计数/基本存款账户数量

4、大额支付系统使用率=往来账笔数/银行结算账户总数

5、同城交换票据使用率=票据数量/各类银行结算账户总数

6、空头支票签发率=空头支票数/支票票据量

（一）提高总体客户注册资金规模，有利于提高银行中间业务收入。银行总体客户注册资金规模加权指数、大额支付系统使用率、区域换票据使用率的行别排名次序完全一致，反映客户注册资金规模与其结算量呈明显的正相关关系。针对银行客户的上述特点，通过提高大型、特大型客户的数量，能够有效提高银行支付结算业务量，扩大银行中间业务收入。对于大、特大型客户行内占比较高的银行，积极发展创新支付结算服务对于提高银行中间业务收入能够起到较好的效果。

（二）客户资本技术密集型行业客户的注册资金规模较大。银行总体客户注册资金规模加权指数和资本技术密集型代表行业占比的行别排名次序呈明显正相关关系，反映客户资金规模与行业归属密切相关，资本技术密集型行业客户的注册资金规模较大。

（三）银行客户注册资金规模越大，支付信用程度越高。银行总体客户注册资金规模加权指数和空头支票签发率的行别排名次序完全相反，反映银行总体客户注册资金规模同银行总体的客户支付信用程度呈明显的正相关关系。客户注册资金规模越大，客户就更加重视其支付信用程度，同时对于财务管理也会更加稳健和严格。这一特点使注册资金规模较大客户占比高的银行获得了更高的资信优势――使银行呆坏账率保持较低的水平，同时，银行客户的资信状况越好，也有利于提升银行的品牌效益。从空头支票签发率来看，外资银行的客户的支付信用明显好于中资银行的客户，一定程度上也表明外商投资企业对资信的重视程度高于中资企业。因此，建立完善的诚信管理体系，提高社会失信成本是提高银行客户资信程度的根本之道。

资金占用情况分析范文第5篇

关键词：企业会计准则 现金流量表 结构分析 比率分析 趋势分析

1 徐工机械现金流量表的分析

徐工集团工程机械股份有限公司（徐工机械）是国内一家规模较大，现代化程度较高的制造业上市公司，根据我国2006年的《企业会计准则第31号――现金流量表》所编制的公司2010年现金流量表情况如附表所示。本文将以徐工机械公司为模型，通过运用比率分析方法、结构分析方法和趋势分析方法，对现金流量表在公司财务状况分析中的应用进行深入阐释与解析。

1.1 徐工机械现金流量表的结构分析

1.1.1 现金流量表概况分析

表1 2010年徐工机械现金流概况

2010年，徐工机械现金经营性流入占54.93%，筹资性流入占41.91%，投资性流入占3.16%。说明经营活动占有重要地位，筹资也是企业现金流入来源的重要方面。

公司的现金总流出中经营活动流出占65.53%，投资活动占24.44%，筹资活动占10.03%。其中购买商品提供劳务及构建固定资产、偿还债务支付现金的比率较大，使得企业制造所需原材料充足和企业负债减少。

年末现金及现金等价物净增加额，筹资活动占了比较大的比重，投资活动使得大量的现金外流，经营活动的现金净增加额较少。

1.1.2 经营活动产生的现金流分析

2010年度，徐工机械经营活动产生的现金流中，销售商品、提供劳务收到的现金占现金总流入的74.28%，购买商品、接受劳务支付的现金占现金总流出的76.21%。二者说明企业在经营中投入的资金都有效的转换为了经营收入，为保证其经营活动产生的现金源源流入提供了有力保障。15.83%支付的其他与经营活动有关的现金换得了25.72%的收到的其他与经营活动有关的现金，说明其他与经营活动有关的现金取得报酬比销售商品、提供劳务取得的报酬率更大。

表2 2010年经营活动现金流

1.1.3 投资活动产生的现金流分析

投资活动的现金流出净额大于现金流入净额，投资活动现金流出用于购建资产且自有资金不足以支付，而且本期有23.29%的现金流入来自于投资收回，3.62%的现金流出用于投资。足见，企业对未来的投资收益前景不十分看好。取得投资收益所收到的现金占到了现金流入的76.49%，上期的投资在本期取得了大量的资金收益。支付的其他与投资活动有关的现金占现金流出的71.69%，可见在2010年企业将主要的现金用于其它的投资相关活动。企业有立足本身生产，并且向其他发展的迹象。

表3 2010年投资活动现金流

1.1.4 筹资活动产生的现金流分析

2010年度，企业筹资活动产生的现金流入全部来自于吸收投资和借款，其中吸收投资比例最大为71.18%。企业有大规模的吸收资金，并用于企业发展的态势。间接说明投资人对企业前景看好，企业的财务和收益情况良好。现金流出中占主要方面的为偿还债务89.51%，分配股利、利润或偿付利息所支付的现金占10.23%，可见本期主要的现金流出用于偿还债务。

表42010年筹资活动现金流

1.2 徐工机械现金流量表的财务比率分析

1.2.1 盈利质量分析

盈利质量分析是指企业根据经营活动现金净流量与净利润、资本支出等之间的关系，揭示企业保持现有经营水平，创造未来盈利能力的一种分析方法。

①盈利现金比率＝经营现金净流量/净利润= 512，334，856.24/2320702754.94=22.08%

一般来讲，该比率越大，企业盈利质量越强。若该比率

②再投资比率＝经营现金净流量/资本性支出，反映企业当期经营净现金流量是否足以支付资本性支出（固定资产的投资）所需现金。

512，334，856.24/788，671，008.87=64.96%

一般来讲，该比率越高，说明企业扩大生产规模、创造未来现金流量或利润的能力就越强，若

企业在2010年度，在固定资产投资方面应用到了自己融资所得到的现金。

综合可得，企业在2010年的盈利质量比较差强人意，还有待进一步提高。

1.2.2 偿债能力分析

1.2.2.1 短期偿债能力

下表可以看出：2010年徐工机械的短期偿债能力很强。流动比率的指标值呈现出比理论标准值2略强的数值，同时速动比率的指标值呈现出比理论标准值1略强的数值，货币资金率0.68的指标值也比理论指标值较高，现金流量比率低于指标值，都说明企业经营活动创造现金的能力偏弱。上述反映短期偿债能力的四个指标值结合同行业或竞争对手的水平来比较分析可能更具有意义。但就据2010年的现金流量比率来说，企业的现金流量比率偏底，说明企业的现金量较少，应该加强应收账款的回收能力。

表5 2010年徐工机械短期偿债能力

1.2.2.2 长期偿债能力

表6 2010年徐工机械长期偿债能力

利息保障倍数呈现负值，没有可比性。说明企业的长期偿债能力很强。

1.2.3 支付能力分析

支付能力的分析，主要是通过企业当期取得的现金收入特别是其中的经营活动现金收入，同其各种开支来进行分析和比较的。

将企业本期经营活动现金收入同本期偿还的债务、发生支出进行对比后，其余额即为可用于投资及分配的现金。在不考虑筹资活动的情况下，它们的关系是：可用于投资、分配股利（利润）的现金＝本期经营活动的现金收入+投资活动取得的现金收入-偿还债务的现金支出-经营活动的各项开支。

9078737060.26+522932200.00-1174000000.00-3194227356.94=5233441903.32

一般来讲，若企业本期可用于投资、分配股利（利润）的现金>0，说明企业当期经营活动现金收入加上投资活动现金收入足以支付本期债务及日常活动支出，且尚有结余用于再投资或利润分配。

1.3 徐工机械现金流量表的变化趋势分析

2008年-2010年徐工机械现金流量数据的变化趋势分析

图1 2008-2010年现金数据变化

上图反映了徐工机械2008-2010年经营、投资、筹资活动产生现金流量的数据变动情况。2010年较上两年的投资和筹资情况发生了比较大的变化。投资是由于2010年投资现金流出中支付的其他与投资活动有关的现金达到了2，290，000，000.00较前两年高。筹资是因为吸收投资所收到的现金在2010年有4929999993.1，使得比前两年有大的提高。

2 徐工机械现金流量的评价

2.1 现金流量及其结构评价

徐工机械在2010年中其经营活动现金流较少，投资与筹资现金流较多。企业应该在应收账款方面改变政策，即使回收应收账款。投资与筹资的资金增多可见企业在酝酿新一轮的企业发展做准备。

在2008-2009年度中，企业的经营、投资、筹资资金都是出现比较平稳的态势，2010年是比较特殊的一年。企业的财务数据出现了比较大的变化。

2.2 现金流量表与利润表、资产负债表比较评价

现金流量表反映的只是企业一定期间现金流入和流出的情况，它既不能反映企业的营销状况，也不能反映企业的资产负债状况。在对现金流量表进行分析运用时，不能孤立地仅凭一张现金流量表的信息就事论事，而应与资产负债表和损益表结合起来，从而对企业的经营活动情况做出较全面、正确的评价。

2.2.1 营运效率

表7 2010年徐工机械营运效率

2010年徐工机械的营运效率很好。首先，现金周转率、总资产周转率、流动资产周转率的指标值都比较好；然后，固定资产周转率、应收账款周转率的水平高低要与同行业的主要竞争者对手比较。

2.2.2 盈利能力

表8 2010年徐工机械盈利能力

上表说明，2010年徐工机械销售利润率、权益报酬、总资产报酬率都呈现出增长势头。能否说明企业2010年的经营好坏还要结合市场状况与行业数据进一步具体分析。

2.2.3 成长能力

企业要扩大生产规模，长期资产一定会增加，反映在现金流量表中即投资活动中的现金流出量就会大幅度提高。对企业内部投资的现金流出量大幅度提高，往往意味着该企业面临一个新的投资机会；对外投资的现金流出量大幅度提高，则说明企业在通过对外投资寻找新的获利机会和发展机遇。

3 徐工机械现金流量的优化对策

通过对徐工机械2008-2010年会计核算和报表资料及其他相关资料的分析和对比，从中可以看从企业的优势和劣势。

现金流量优化，并非单纯指现金净流量的最大化，它要求企业在理财过程中，在保持现金流动性与收益性、有效的现金流出与现金流人间最佳结构关系的基础上，实现现金净流量最大化，从而保证企业财务长期处于最优化状态。现金流出控制的中心是保证现金流出的有效性，侧重收益性的提高；现金流入控制则充分考虑了企业经营对流动性的要求。

合理安排经营、投资和筹资活动现金流量三者之间的比例关系，使企业的现金流量达到最优化。企业的经营活动现金流量、投资活动现金流量、筹资活动现金流量三者之间紧密相关、相互影响，而且不同的企业、同一企业在不同时期各有其特点，经营活动现金流量、投资活动现金流量、筹资活动现金流量三者之间的比例关系也会发生变化。

企业为了获取现金性盈利，必须进行投资决策，以灵活运用资本来强化现金流量管理，它分为两类：一是长期投资，必须用净现值等来判断投资项目的可行性，属于长期时间序列下的现金流量管理；二是短期投资，它强调短期现金的流动性，是一种在长期规模既定状况下的短期资产存量的现金流转问题。

徐工机械在2010年度对外投资比较大，且大都投在关联企业之中。相比较而言，进行对外短期的投资，更容易在市场经济好转的时候收回资金，以更小的风险，投资于其它利润回收高的地方。所以，在对外投资中，徐工机械的投资方向和数额有待进一步优化。

参考文献:

[1]企业会计准则第31号――现金流量表（2006）中华会计

网.

[2]杨梅.资金流量表财务诊断功能的分析.商业经济.2010年5期.

[3]魏学谦.现金流量表分析和建议.现代经济信息.2010年23期.

[4]张瑞凤.如何使用现金流量表中的信息.内蒙古科技与经济.2011年5期.

[5]刘玲，丁浩.上市公司财务报表粉饰识别.技术经济与管理研究.2011年2期.

资金占用情况分析范文第6篇

关键词：流动资金 绝对节约额 相对节约额

一、问题的提出

流动资金作为企业资金的一个重要组成部分，它的使用效率将会严重影响企业资金总的使用效率，而流动资金的使用效率经常用流动资产的节约额来表示。目前流动资产的节约实际上分为两种情况：流动资产绝对节约额和流动资产相对节约额。而对于流动资产绝对节约额和流动资产相对节约额的定义目前不太统一，从而造成的计算公式也不一样。在杜晓光主编的《会计报表分析》中，流动资产绝对节约额是指企业由于加速流动资产周转，因而可以从周转中拿出支付给企业所有者或偿还债权人的那部分流动资金；流动资产相对节约额是指企业加速流动资产周转，可以在不增资或少增资的条件下扩大本企业的生产规模，因而有可能不需要或减少由债权人或所有者对企业的新投资的那部分流动资金。而在《现代工业企业财务管理》中，流动资产绝对节约额定义是指企业在生产规模不变（同一周转额）的情况下，由于加速了流动资金周转，结果从周转中腾出的一部分资金上交国家；而在《会计词典》中，流动资产相对节约额是指由于流动资金周转速度加快（或迟缓）而相对节约（或多占）流动资金的数额。以上两种关于流动资产绝对节约额和相对节约额的定义实际上都比较晦涩，难以理解。仔细思考以后，从以上的不同的定义中可以看出：关于流动资产绝对节约额的定义两者是相同的，而对于流动资产的相对节约额就不太一样。由于流动资产相对节约额定义的不一样，从而导致目前存在不同的计算公式：

（一）杜晓光主编的《会计报表分析》中各节约额的计算公式

流动资金相对节约额（或浪费）

=分析期实际销售额×（基期实际流动资金占用率-分析期流动资金实际占用率） （公式1.1）

流动资金绝对节约额=分析期流动资金占用额—基期流动资金占用额 （公式1.2）

流动资金相对节约额=流动资金总节约额—流动资金绝对节约额 （公式1.3）

由上面的公式1，公式2和公式3，可以推导出流动资金总节约额的计算公式：

流动资金总节约额=分析期实际销售额×（基期实际流动资金占用率—分析期流动资金实际占用率）+分析期流动资金占用额—基期流动资金占用额 （公式1.4）

化简以后得出：

流动资金总节约额=（分析期实际销售额—基期实际销售收入）×基期实际流动资金占用率 （公式1.5）

（二）而在其它论文中或考试题中的计算公式

流动资金相对节约额=分析期销售收入×（基期流动资金实际占用率—分析期流动资金占用率） （公式1.6）

流动资金绝对节约额=基期销售收入×（基期流动资金实际占用率—分析期流动资金占用率） （公式1.7）

由公式4和公式5，可以推导出流动资金总节约额的计算公式：

流动资金总节约额=流动资金相对节约额+流动资金绝对节约额=分析期销售收入×（基期流动资金实际占用率—分析期流动资金占用率）+基期销售收入×（基期流动资金实际占用率—分析期流动资金占用率） （公式1.8）

化简以后得出：

流动资金总节约额=（分析期销售收入+基期销售收入）×（基期流动资金实际占用率—分析期流动资金占用率） （公式1.9）

从公式5和公式9，非常明显的可以看出计算流动资产总节约额的计算公式完全不一样。对于同样一个问题，却有得出不同的计算公式，非常令人费解，那么是什么原因导致这种情况的发生？仔细思考以后，可以得知是流动资金相对节约额和流动资金绝对节约额定义的不同，从而导致了两种截然不同的计算公式，最后导致了流动资产总节约额计算结果的不一样。流动资产节约额是财务管理和会计报表分析的一个很重要的知识点，在各种考试当中经常碰到，如果采用完全不同的两种计算公式，肯定会得出不同的结论。那么到底应该采取哪一种计算方法，学生无以是从。因此，非常有必要重新来讨论流动资金相对节约额和绝对节约额的定义，进而统一它们的计算公式。本文从流动资金节约额的产生的原因出发，利用因素分析方法，重新来定义流动资金相对节约额和绝对节约额以及统一它们的计算公式。

二、流动资金节约额的重新理解以及计算公式构建

在以上两种关于流动资金相对节约额和绝对节约额的定义中，流动资金绝对节约的定义是相同的，而相对节约的定义则感觉有较大的不同。为什么会产生两种不同的定义，原因在于他们没有从计算流动资金占用额的根本因素出发。

大家知道，流动资金的占用额的计算公式为：

流动资金占用额=销售收入×流动资产占用率 （公式2.1）

从公式10中，我们可以看出，影响流动资金占用额的因素有两个：一个流动资产周转率，另外一个就是销售收入。因此，我们应该从这两个因素入手，去重新理解流动资金相对节约额和流动资金绝对节约额。如果我们不改变定义的习惯，还是以相对和绝对去理解流动资金的节约，我们可能还是不太理解流动资金的相对节约额和绝对节约额的定义。实际上，不管是采取上面的哪一种定义，对于流动资金节约因素的理解没有多大的作用，因为他们都不能为我们提示用什么方法才能提高流动资金的使用效率，而在实际企业流动资金使用效率的评价中，关键在于知道采用什么方法去提高企业流动资金的使用效率。要揭示出提高流动资金使用效率的方法，我们应该采用因素分析的方法。因素分析法是指数法原理在经济分析中的应用和发展。它根据指数法的原理，在分析多种因素影响的事物变动时，为了观察某一因素变动的影响而将其他因素固定下来，如此逐项分析，逐项替代。从公式10中，我们知道影响流动资金占用额的因素无非就是流动资产周转率和销售收入，因此我们可以按照因素分析法的方法去具体分析这两个因素的变动对流动资金占用额影响的大小。

设基期流动资金占用额为A1，基期销售收入为S1，基期流动资产占用率为M1； 设分析期流动资金占用额为a1，分析期销售收入为s1，分析期流动资产占用率为m1。基期流动资金占用额、基期销售收入和基期流动资产占用率之间的关系为：

A1=S1*M1 （2.2）

（一）讨论流动资产占用率的变动对流动资金占用额的影响。

先用分析期的流动资产占用率去进行替代，得出：

B=S1* m1 （2.3）

则流动资产占用率对流动资产占用额的影响为：

B- A1= S1*（m1—M1） （2.4）

（二）讨论销售收入对流动资金占用额的影响

利用循环替代法，用分析期销售收入去进行替代，可以得出分析期的流动资金占用额为：

a1=s1*m1 （2.5）

则销售收入对流动资金占用额的影响为：

a1 —B=（s1—S1）* m1 （2.6）

从上面的分析，可以看出销售收入和流动资金占用率对流动资金占用额的影响，实际上也就可以看出这两个因素对流动资金占用额的节约或超支情况。为了更好的理解他们各自对流动资金占用额的节约情况，我们应该和固定制造费用的差异计算公式联系起来，也许会好一些，因为固定制造费用差异的计算公式，学生们接触较多，也比较熟悉。因此，我们在流动资金节约额定义的时候，参照固定制造费用的差异的定义方式，流动资金绝对节约额定义为效率差异，主要是指流动资金占用率之间的差异而形成的；流动资金相对差异定义为耗费差异，主要是指由于销售收入之间的差异而形成的。这样定义实际上也符合人们的习惯，容易被人理解。那么，公式2.4就代表流动资金绝对节约额的计算公式，而公式2.6则代表流动资金相对节约额。

三、结束语

虽然流动资金的使用效率关系着企业总资金使用效率，但是目前对它的认识却大相径庭，将会影响流动资金使用效率的提高；尤其在课本当中，不同的认识将会让学生无所适从，因此，非常有必要重新认识流动资金的节约额的定义和计算。本文从产生流动资金节约额的根本原因出发，利用因素分析法，借鉴固定制造费用的定义方法，重新定义流动资金相对节约额和绝对节约额，以及重构它们的计算公式。希望能够起着抛砖引玉的作用，让各位专家思考这个问题，尽快在以后再课本中，能够统一的它们的定义和计算公式。

参考文献：

[1]现代工业企业财务管理[M].第176页，山西人名出版社，1984年9月

[2]会计词典[M]，第552页，上海人民出版社，1982年5月版

[3]王天民.怎样计算流动资金的绝对节约和相对节约[J].内蒙古财会，1996年第3期

资金占用情况分析范文第7篇

一、整体要求：

1、 以真实、准确的报表数据为依据，同时考虑重要性、可比性等重要会计信息质量的要求，所分析的数据对公司经营决策有切实的指导意义。

2、 每份财务分析报告均要求有侧重点，并能简明扼要的说明问题。

所分析的侧重点依据报告期内的经营状况决定，重点在于发现问题并能提

出相应应对方案。

二、具体要求：

1、 格式：必须采用PPT格式

2、 核算单位：原则上整体以万元为单位，个别明细项确需采取其他核算单位的，可根据实际情况而定。

3、 核算口径：必须准确，按集团统一标准，无统一标准的，可采用集团历年来核算惯例。

4、 分析指标：重点经营数据必须涵盖，进行分析时应至少包含同比、本期发生额、预算完成情况等项目。

5、 特殊数据剔除：依据重要性原则，如某些分析指标中含与大额特殊项目（如跨期费用、特殊年度返利等），应在分析时剔除该项影响。

三、报告目录：

1、 公司整体情况：（简单分析）

1） 资金负债情况：总资产、负债总额、存货所占用资金、资产负债率等，同比增加幅度大的项目可简单说明原因及其对公司的影响。（不要过于复杂，可参考下面参考格式）。

项目名称

2018年4月

2019年4月

同比增减额

同比增长率

总资产

其中：存货

其中：固定资产净值

负债总额

其中：应付票据

其中：应付账款

资产负债率（%）

2） 经营状况：销售+售后合计，简述即可(可参考下面参考格式)

项目

2018年

1-X月

2019年

1-X月

同比 增减率%

年预算

年预算完成率%

1- X月

预算

1-X月预算完成率%

收入

成本

毛利

费用

利润

销量

维修台次

3） 现金流：(可简化)

期初可用资金余额为XX万元，本期公司现金流入XX万元，现金流出XX万元，合计现金净流量为XX万元，期末可用资金余额为XX万元。如期初期末余额差异较大，影响到经营的正常开展，应简单说明原因、影响、应对方法。

2、 重点经营指标分析：需包含本年度重点管控指标

1） 收入、毛利、销量、维修台次等重要指标分析:要有同比情况、预算完成情况，并根据各店实际情况需要可单独对每项指标展开详细或简单分析。

2） 盈利指标分析：收入增长率、利润率（利润增长率）、综合毛利率、售后毛利率、零服吸收率等，可做同比分析。

3、 费用

1） 整体费用情况：销售+售后合计，简单列明超预算费用有哪几项。

2） 费用占毛利比：（预算要求是售后产值、毛利二级部门同比要提升10%以上）需说明未达成指标的主要原因是什么。

3） 人工成本占毛利比：需说明同比增减情况及预算完成情况。

4） 税费：应交税费总额，税负，同比情况。

5） 销售费用：

人工成本占毛利比：需说明同比增减情况及预算完成情况。

超预算费用：原则上要逐项分析，说明下一步控制措施

广告费: 单车广告费

财务费用和资金占用费: 整车单车费用

业务招待费: 如有必要可分析

其他费用：可根据各店需要酌情分析。

6） 售后费用：

人工成本占毛利比：需说明同比增减情况及预算完成情况。

售后工资总额: 列明售后工资总额占毛利比,是否符合集团年初预算要求。

超预算费用：原则上要逐项分析，说明下一步控制措施

业务招待费: 如有必要可分析

其他费用：可根据各店需要酌情分析。

4、 销售返利：

1) 预计返利：超6个月未到账返利，相应处理方式。列明特殊返利、跨年返利额。

2）返利率：返利总额/整车成本合计*100%，同比情况。

3）单车返利：返利总额/整车销量，同比情况

4）满意度：一级店和部门厂家满意度和星级是否全部达到最高档（如成绩已出）。

5、 外欠款：超3个月的要重点分析

6、 存货: 两金总额是否下降15%以上；销量是否大于厂家进车量，月度销量是否大于厂家月度进车任务，超180天以上库存、配件附件长期库存，库存结构是否合理等等。

7、 劳动生产率：人均销量、人均维修台次、人均产值、人均费用、人均人工成本、人均工资等指标。

8、 总结：

1） 本月重大因素对经营成果的影响：（如有，请简单说明）

资金占用情况分析范文第8篇

【关键词】 骨干高职院校；　资金安排；　比较分析

随着我国高等职业教育的快速发展，特别是在国家继示范性高职院校建设后又启动100所国家骨干高职院校建设，对高职院校的内涵建设提出了更高的要求。如何做好高职院校的财务管理工作，特别是加强国家骨干高职院校专项资金科学安排与管理，是摆在国家骨干高职院校面前的一项迫切而重要的新课题。

一、国家骨干高职院校资金投入背景

按照《国家中长期教育改革和发展规划纲要（2010—2020 年）》的精神，教育部、财政部联合了《关于进一步推进“国家示范性高等职业院校建设计划”实施工作的通知》（教高 ［2010］8 号），继续推进“国家示范性高等职业院校建设计划”实施工作，新一轮“国家示范性高等职业院校建设计划”实施工作的主要任务是新增 100 所国家骨干高职建设院校以提高高等职业教育质量，增强高职院校服务社会经济发展的能力，促进高等职业教育健康快速发展。国家骨干高职院校的建设资金由四部分构成：中央财政投入、地方财政投入、行业投入及学院自筹。一般的建设周期为三年，在短短的三年内有几千万的资金流入建设项目，做好资金安排工作就显得尤为重要。在国家骨干高职院校前期方案制订时就科学合理地安排好国家、地方、行业企业及学院自筹资金，关系到国家骨干高职院校项目建设以及学院未来的可持续发展。

二、国家骨干高职院校资金安排问题研究

本文主要选择了中东部5省区中10所院校（已完成建设验收的8所国家示范性建设院校以及2010年启动建设的两所国家骨干高职院校）为典型样本，对国家骨干高职院校建设资金安排情况进行比较分析、探讨与研究，并借此提出相应的对策建议。

（一）国家骨干院校建设资金总体投入情况比较

通过对所选取的10所院校总体资金投入情况进行分析，现将10所院校总体资金投入情况列表如表1。

从表1中可以看出：10所院校全部建设资金投入总额平均为9 870.96万元，其中中央财政投入资金额度平均在2 340万元，占所投总资金额度的24.7%；地方财政投入金额平均为4 307.59万元，占投入总资金额度的43.04%；行业企业投入平均为927.01万元，占所投入总资金额度的9.42%；其他投入（学院自筹）资金平均为2 296.35万元，占总资金额度的22.84%。其中两所学校——四川工程职业技术学院和绵阳职业技术学院行业企业投入资金为0。

图1使我们更加直观地看到10所院校各项资金投入的情况。

（二）国家骨干院校建设资金项目分配情况比较

1.专业及专业群建设占总投入比例分析

通过对所选取的10所院校资金分配数据分析以及实地调研，进一步分析了专业建设占总投入资金的比重。专业建设占总投入资金的比重如表2。

图2使我们更加直观地看到各院校专业及专业群建设占总体资金投入的比例。

各院校在专业及专业群建设与其他项目之间分配的平均比例大致为7∶3。其中四川工程职业技术学院专业及专业群建设所占比重最低，为41.72%；天津职业大学专业及专业群建设所占比重最高，为92.02%，居10所院校之首。

2.专业建设资金分配比例分析

通过对10所院校专业建设资金分配情况的分析，我们发现专业建设资金不单单投入中央财政支持的重点专业建设领域，对中央财政重点支持的专业所在的专业群以及非中央财政支持的专业及专业群也投入相当的资金以支持其他专业及专业群的建设，详见表3。

10所院校中央财政支持的重点专业投入平均比例为45.76%，中央财政支持的重点专业所在专业群比例为9.87%，非中央财政支持的重点专业及专业群所占比例平均为14.94%。其中滨州职业技术学院非中央财政支持的专业及专业群投入资金比例最大，为35.77%。

图3使我们更直观地了解到专业建设资金分配过程中中央财政支持的专业、中央财政支持专业所在的专业群及非中央财政支持的专业及专业群在全部专业建设资金中所占的比重。

（三）国家骨干院校资金年度分配情况比较

在做好项目分配的同时，我们还要考虑到三年建设期内年度资金的分配问题。由于上海旅游高等专科学校未公布年度资金分配总预算情况，现以其他9所院校为参照，对国家骨干院校资金年度分配进行比较分析（见表4）。

通过表4我们可以看出在三年的建设期间资金年度间分配的比例平均值：第一年26.19%，第二年45.89%，第三年27.77%。

三、结论与启示

通过对所选取的中东部5省市10所院校资金安排情况的比较分析得出一些结论和对国家骨干高职院校资金安排的一些启示：

（一）国家骨干高职院校资金安排应注意的问题

1.资金分配要考虑专业建设与其他项目之间的协调发展

资金总体金额在各建设项目之间的分配不仅要考虑到专业及专业群的建设而且要考虑到社会服务能力、学生职业素质拓展及教学硬件建设。以上所分析的院校中专业及专业群建设（包括重点、非重点专业及其所在专业群）所占用资金占全部投入资金的平均比例为70.58%，其他项目建设占总资金额度的29.42%。各学院根据各自的情况及专业建设的基础实力强弱，安排专业建设资金比例。

资金占用情况分析范文第9篇

(一) 总体财务绩效水平

根据xxxx公开的数据,运用xxxx系统和xxx分析方法对其进行综合分析,我们认为xxxx本期财务状况比去年同期大幅升高.

(二) 公司分项绩效水平

项目

公司评价

二,财务报表分析

(一) 资产负债表

1.企业自身资产状况及资产变化说明:

公司本期的资产比去年同期增长xx%.资产的变化中固定资产增长最多,为xx万元.企业将资金的重点向固定资产方向转移.应该随时注意企业的生产规模,产品结构的变化,这种变化不但决定了企业的收益能力和发展潜力,也决定了企业的生产经营形式.因此,建议投资者对其变化进行动态跟踪与研究.

流动资产中,存货资产的比重最大,占xx%,信用资产的比重次之,占xx%.

流动资产的增长幅度为xx%.在流动资产各项目变化中,货币类资产和短期投资类资产的增长幅度大于流动资产的增长幅度,说明企业应付市场变化的能力将增强.信用类资产的增长幅度明显大于流动资产的增长,说明企业的货款的回收不够理想,企业受第三者的制约增强,企业应该加强货款的回收工作.存货类资产的增长幅度明显大于流动资产的增长,说明企业存货增长占用资金过多,市场风险将增大,企业应加强存货管理和销售工作.总之,企业的支付能力和应付市场的变化能力一般.

2.企业自身负债及所有者权益状况及变化说明:

从负债与所有者权益占总资产比重看,企业的流动负债比率为xx%,长期负债和所有者权益的比率为xx%.说明企业资金结构位于正常的水平.

企业负债和所有者权益的变化中,流动负债减少xx%,长期负债减少xx%,股东权益增长xx%.

流动负债的下降幅度为xx%,营业环节的流动负债的变化引起流动负债的下降,主要是应付帐款的降低引起营业环节的流动负债的降低.

本期和上期的长期负债占结构性负债的比率分别为xx%,xx%,该项数据比去年有所降低,说明企业的长期负债结构比例有所降低.盈余公积比重提高,说明企业有强烈的留利增强经营实力的愿望.未分配利润比去年增长了xx%,表明企业当年增加了一定的盈余.未分配利润所占结构性负债的比重比去年也有所提高,说明企业筹资和应付风险的能力比去年有所提高.总体上,企业长期和短期的融资活动比去年有所减弱.企业是以所有者权益资金为主来开展经营性活动,资金成本相对比较低.

(二) 利润及利润分配表

主要财务数据和指标如下:

当期数据

上期数据

主营业务收入

主营业务成本

营业费用

主营业务利润

其他业务利润

管理费用

财务费用

营业利润

营业外收支净

利润总额

所得税

净利润

毛利率(%)

净利率(%)

成本费用利润率(%)

净收益营运指数

1.利润分析

(1) 利润构成情况

本期公司实现利润总额xx万元.其中,经营性利润xx万元,占利润总额xx%;营业外收支业务净额xx万元,占利润总额xx%.

(2) 利润增长情况

本期公司实现利润总额xx万元,较上年同期增长xx%.其中,营业利润比上年同期增长xx%,增加利润总额xx万元;营业外收支净额比去年同期降低xx%,减少营业外收支净额xx万元.

2.收入分析

本期公司实现主营业务收入xx万元.与去年同期相比增长xx%,说明公司业务规模处于较快发展阶段,产品与服务的竞争力强,市场推广工作成绩很大,公司业务规模很快扩大.

3.成本费用分析

(1) 成本费用构成情况

本期公司发生成本费用共计xx万元.其中,主营业务成本xx万元,占成本费用总额xx;营业费用xx万元,占成本费用总额xx%;管理费用xx万元,占成本费用总额xx%;财务费用xx万元,占成本费用总额xx%.

(2) 成本费用增长情况

本期公司成本费用总额比去年同期增加xx万元,增长xx%;主营业务成本比去年同期增加xx万元,增长xx%;营业费用比去年同期减少xx万元,降低xx%;管理费用比去年同期增加xx万元,增长xx%;财务费用比去年同期减少xxx万元,降低xx%.

4.利润增长因素分析

本期利润总额比上年同期增加xx万元.其中,主营业务收入比上年同期增加利润xx万元,主营业务成本比上年同期减少利润xx万元,营业费用比上年同期增加利润xx万元,管理费用比上年同期减少利润xx万元,财务费用比上年同期增加利润xx万元,投资收益比上年同期减少利润xx万元,营业外收支净额比上年同期减少利润xx万元.

本期公司利润总额增长率为xx%,公司在产品与服务的获利能力和公司整体的成本费用控制等方面都取得了很大的成绩,提请分析者予以高度重视,因为公司利润积累的极大提高为公司壮大自身实力,将来迅速发展壮大打下了坚实的基础.

5.经营成果总体评价

(1) 产品综合获利能力评价

本期公司产品综合毛利率为xx%,综合净利率为xx%,成本费用利润率为xx%.分别比上年同期提高了xx%,xx%,xx%,平均提高xx%,说明公司获利能力处于较快发展阶段,本期公司在产品结构调整和新产品开发方面,以及提高公司经营管理水平方面都取得了相当的进步,公司获利能力在本期获得较大提高,

(2) 收益质量评价

净收益营运指数是反映企业收益质量,衡量风险的指标.本期公司净收益营运指数为1.05,比上年同期提高了xx%,说明公司收益质量变化不大,只有经营性收益才是可靠的,可持续的,因此未来公司应尽可能提高经营性收益在总收益中的比重.

(3) 利润协调性评价

公司与上年同期相比主营业务利润增长率为xsx%,其中,主营收入增长率为xx%,说明公司综合成本费用率有所下降,收入与利润协调性很好,未来公司应尽可能保持对企业成本与费用的控制水平.主营业务成本增长率为xx%,说明公司综合成本率有所下降,毛利贡献率有所提高,成本与收入协调性很好,未来公司应尽可能保持对企业成本的控制水平.营业费用增长率为xx%.说明公司营业费用率有所下降,营业费用与收入协调性很好,未来公司应尽可能保持对企业营业费用的控制水平.管理费用增长率为xx%.说明公司管理费用率有所下降,管理费用与利润协调性很好,未来公司应尽可能保持对企业管理费用的控制水平.财务费用增长率为xx%.说明公司财务费用率有所下降,财务费用与利润协调性很好,未来公司应尽可能保持对企业财务费用的控制水平.

(三) 现金流量表

主要财务数据和指标如下:

项目

当期数据

上期数据

增长情况(%)

经营活动产生的现金流入量

投资活动产生的现金流入量

筹资活动产生的现金流入量

总现金流入量

经营活动产生的现金流出量

投资活动产生的现金流出量

筹资活动产生的现金流出量

总现金流出量

现金流量净额

1.现金流量结构分析

(1) 现金流入结构分析

本期公司实现现金总流入xx万元,其中,经营活动产生的现金流入为xx万元,占总现金流入的比例为xx%,投资活动产生的现金流入为xx万元,占总现金流入的比例为xx%,筹资活动产生的现金流入为xx万元,占总现金流入的比例为xx%.

(2) 现金流出结构分析

本期公司实现现金总流出xx万元,其中,经营活动产生的现金流出xx万元,占总现金流出的比例为xx%,投资活动产生的现金流出为xx万元,占总现金流出的比例为xx%,筹资活动产生的现金流出为xx万元,占总现金流出的比例为xx%.

2.现金流动性分析

(1) 现金流入负债比

现金流入负债比是反映企业由主业经营偿还短期债务的能力的指标.该指标越大,偿债能力越强.本期公司现金流入负债比为0.59,较上年同期大幅提高,说明公司现金流动性大幅增强,现金支付能力快速提高,债权人权益的现金保障程度大幅提高,有利于公司的持续发展.

(2) 全部资产现金回收率

全部资产现金回收率是反映企业将资产迅速转变为现金的能力.本期公司全部资产现金回收率为xx%,较上年同期小幅提高,说明公司将全部资产以现金形式收回的能力稳步提高,现金流动性的小幅增强,有利于公司的持续发展.

三,财务绩效评价

(一) 偿债能力分析

相关财务指标:

项目

当期数据

上期数据

增长情况(%)

流动比率

速动比率

资产负债率(%)

有形净值债务率(%)

现金流入负债比

综合分数

企业的偿债能力是指企业用其资产偿还长短期债务的能力.企业有无支付现金的能力和偿还债务能力,是企业能否健康生存和发展的关键.公司本期偿债能力综合分数为52.79,较上年同期提高38.15%,说明公司偿债能力较上年同期大幅提高,本期公司在流动资产与流动负债以及资本结构的管理水平方面都取得了极大的成绩.企业资产变现能力在本期大幅提高,为将来公司持续健康的发展,降低公司债务风险打下了坚实的基础.从行业内部看,公司偿债能力极强,在行业中处于低债务风险水平,债权人权益与所有者权益承担的风险都非常小.在偿债能力中,现金流入负债比和有形净值债务率的变动,是引起偿债能力变化的主要指标.

(二) 经营效率分析

相关财务指标:

项目

当期数据

上期数据

增长情况(%)

应收帐款周转率

存货周转率

营业周期(天)

流动资产周转率

总资产周转率

分析企业的经营管理效率,是判定企业能否因此创造更多利润的一种手段,如果企业的生产经营管理效率不高,那么企业的高利润状态是难以持久的.公司本期经营效率综合分数为58.18,较上年同期提高24.29%,说明公司经营效率处于较快提高阶段,本期公司在市场开拓与提高公司资产管理水平方面都取得了很大的成绩,公司经营效率在本期获得较大提高.提请分析者予以重视,公司经营效率的较大提高为将来降低成本,创造更好的经济效益,降低经营风险开创了良好的局面.从行业内部看,公司经营效率远远高于行业平均水平,公司在市场开拓与提高公司资产管理水平方面在行业中都处于遥遥领先的地位,未来在行业中应尽可能保持这种优势.在经营效率中,应收帐款周转率和流动资产周转率的变动,是引起经营效率变化的主要指标.

(三) 盈利能力分析

相关财务指标:

项目

当期数据

上期数据

增长情况

总资产报酬率(%)

净资产收益率(%)

毛利率(%)

营业利润率(%)

主营业务利润率(%)

净利润率(%)

成本费用利润率(%)

净收益营运指数

1.利润分析

(1) 利润构成情况

本期公司实现利润总额xx万元.其中,经营性利润xx万元,占利润总额xx%;营业外收支业务净额xx万元,占利润总额xx%.

(2) 利润增长情况

本期公司实现利润总额xx万元,较上年同期增长xx%.其中,营业利润比上年同期增长xx%,增加利润总额xx万元;营业外收支净额比去年同期降低xx%,减少营业外收支净额xx万元.

2.收入分析

本期公司实现主营业务收入xx万元.与去年同期相比增长xx%,说明公司业务规模处于较快发展阶段,产品与服务的竞争力强,市场推广工作成绩很大,公司业务规模很快扩大.

3.成本费用分析

(1) 成本费用构成情况

本期公司发生成本费用共计xx万元.其中,主营业务成本xx万元,占成本费用总额xx;营业费用xx万元,占成本费用总额xx%;管理费用xx万元,占成本费用总额xx%;财务费用xx万元,占成本费用总额xx%.

(2) 成本费用增长情况

本期公司成本费用总额比去年同期增加xx万元,增长xx%;主营业务成本比去年同期增加xx万元,增长xx%;营业费用比去年同期减少xx万元,降低xx%;管理费用比去年同期增加xx万元,增长xx%;财务费用比去年同期减少xxx万元,降低xx%.

4.利润增长因素分析

本期利润总额比上年同期增加xx万元.其中,主营业务收入比上年同期增加利润xx万元,主营业务成本比上年同期减少利润xx万元,营业费用比上年同期增加利润xx万元,管理费用比上年同期减少利润xx万元,财务费用比上年同期增加利润xx万元,投资收益比上年同期减少利润xx万元,营业外收支净额比上年同期减少利润xx万元.

本期公司利润总额增长率为xx%,公司在产品与服务的获利能力和公司整体的成本费用控制等方面都取得了很大的成绩,提请分析者予以高度重视,因为公司利润积累的极大提高为公司壮大自身实力,将来迅速发展壮大打下了坚实的基础.

5.经营成果总体评价

(1) 产品综合获利能力评价

本期公司产品综合毛利率为xx%,综合净利率为xx%,成本费用利润率为xx%.分别比上年同期提高了xx%,xx%,xx%,平均提高xx%,说明公司获利能力处于较快发展阶段,本期公司在产品结构调整和新产品开发方面,以及提高公司经营管理水平方面都取得了相当的进步,公司获利能力在本期获得较大提高,

(2) 收益质量评价

净收益营运指数是反映企业收益质量,衡量风险的指标.本期公司净收益营运指数为1.05,比上年同期提高了xx%,说明公司收益质量变化不大,只有经营性收益才是可靠的,可持续的,因此未来公司应尽可能提高经营性收益在总收益中的比重.

(3) 利润协调性评价

公司与上年同期相比主营业务利润增长率为xsx%,其中,主营收入增长率为xx%,说明公司综合成本费用率有所下降,收入与利润协调性很好,未来公司应尽可能保持对企业成本与费用的控制水平.主营业务成本增长率为xx%,说明公司综合成本率有所下降,毛利贡献率有所提高,成本与收入协调性很好,未来公司应尽可能保持对企业成本的控制水平.营业费用增长率为xx%.说明公司营业费用率有所下降,营业费用与收入协调性很好,未来公司应尽可能保持对企业营业费用的控制水平.管理费用增长率为xx%.说明公司管理费用率有所下降,管理费用与利润协调性很好,未来公司应尽可能保持对企业管理费用的控制水平.财务费用增长率为xx%.说明公司财务费用率有所下降,财务费用与利润协调性很好,未来公司应尽可能保持对企业财务费用的控制水平.

(三) 现金流量表

主要财务数据和指标如下:

项目

当期数据

上期数据

增长情况(%)

经营活动产生的现金流入量

投资活动产生的现金流入量

筹资活动产生的现金流入量

总现金流入量

经营活动产生的现金流出量

投资活动产生的现金流出量

筹资活动产生的现金流出量

总现金流出量

现金流量净额

1.现金流量结构分析

(1) 现金流入结构分析

本期公司实现现金总流入xx万元,其中,经营活动产生的现金流入为xx万元,占总现金流入的比例为xx%,投资活动产生的现金流入为xx万元,占总现金流入的比例为xx%,筹资活动产生的现金流入为xx万元,占总现金流入的比例为xx%.

(2) 现金流出结构分析

本期公司实现现金总流出xx万元,其中,经营活动产生的现金流出xx万元,占总现金流出的比例为xx%,投资活动产生的现金流出为xx万元,占总现金流出的比例为xx%,筹资活动产生的现金流出为xx万元,占总现金流出的比例为xx%.

2.现金流动性分析

(1) 现金流入负债比

现金流入负债比是反映企业由主业经营偿还短期债务的能力的指标.该指标越大,偿债能力越强.本期公司现金流入负债比为0.59,较上年同期大幅提高,说明公司现金流动性大幅增强,现金支付能力快速提高,债权人权益的现金保障程度大幅提高,有利于公司的持续发展.

(2) 全部资产现金回收率

全部资产现金回收率是反映企业将资产迅速转变为现金的能力.本期公司全部资产现金回收率为xx%,较上年同期小幅提高,说明公司将全部资产以现金形式收回的能力稳步提高,现金流动性的小幅增强,有利于公司的持续发展.

三,财务绩效评价

(一) 偿债能力分析

相关财务指标:

项目

当期数据

上期数据

增长情况(%)

流动比率

速动比率

资产负债率(%)

有形净值债务率(%)

现金流入负债比

综合分数

企业的偿债能力是指企业用其资产偿还长短期债务的能力.企业有无支付现金的能力和偿还债务能力,是企业能否健康生存和发展的关键.公司本期偿债能力综合分数为52.79,较上年同期提高38.15%,说明公司偿债能力较上年同期大幅提高,本期公司在流动资产与流动负债以及资本结构的管理水平方面都取得了极大的成绩.企业资产变现能力在本期大幅提高,为将来公司持续健康的发展,降低公司债务风险打下了坚实的基础.从行业内部看,公司偿债能力极强,在行业中处于低债务风险水平,债权人权益与所有者权益承担的风险都非常小.在偿债能力中,现金流入负债比和有形净值债务率的变动,是引起偿债能力变化的主要指标.

(二) 经营效率分析

相关财务指标:

项目

当期数据

上期数据

增长情况(%)

应收帐款周转率

存货周转率

营业周期(天)

流动资产周转率

总资产周转率

分析企业的经营管理效率,是判定企业能否因此创造更多利润的一种手段,如果企业的生产经营管理效率不高,那么企业的高利润状态是难以持久的.公司本期经营效率综合分数为58.18,较上年同期提高24.29%,说明公司经营效率处于较快提高阶段,本期公司在市场开拓与提高公司资产管理水平方面都取得了很大的成绩,公司经营效率在本期获得较大提高.提请分析者予以重视,公司经营效率的较大提高为将来降低成本,创造更好的经济效益,降低经营风险开创了良好的局面.从行业内部看,公司经营效率远远高于行业平均水平,公司在市场开拓与提高公司资产管理水平方面在行业中都处于遥遥领先的地位,未来在行业中应尽可能保持这种优势.在经营效率中,应收帐款周转率和流动资产周转率的变动,是引起经营效率变化的主要指标.

(三) 盈利能力分析

相关财务指标:

项目

当期数据

上期数据

增长情况

总资产报酬率(%)

净资产收益率(%)

毛利率(%)

营业利润率(%)

主营业务利润率(%)

净利润率(%)

成本费用利润率(%)

企业的经营盈利能力主要反映企业经营业务创造利润的能力.公司本期盈利能力综合分数为96.39,较上年同期提高36.99%,说明公司盈利能力处于高速发展阶段,本期公司在优化产品结构和控制公司成本与费用方面都取得了极大的进步,公司盈利能力在本期获得极大提高,提请分析者予以高度重视,因为盈利能力的极大提高为公司将来迅速发展壮大,创造更好的经济效益打下了坚实的基础.从行业内部看,公司盈利能力远远高于行业平均水平,公司提供的产品与服务在市场上非常有竞争力,未来在行业中应尽可能保持这种优势.在盈利能力中,成本费用利润率和总资产报酬率的变动,是引起盈利能力变化的主要指标.

(四) 企业发展能力分析

相关财务指标:

项目

当期数据

上期数据

增长情况

主营收入增长率(%)

净利润增长率(%)

流动资产增长率(%)

总资产增长率(%)

资金占用情况分析范文第10篇

【关键词】行政事业单位；财务分析指标

一、引言

2013年1月18日国家统计局统计数据，2010年国内生产总值519，322亿元人民币，GDP增长速度为7.8%，在国家经济总量增加的同时，2013年国家对社会公共服务的投资也随之加大，维持行政事业单位运行的投资也会加大，但是在加大投资的同时，各被投资单位对本单位办公条件的投资也有可能增加，这种投资有没有必要呢？如果增加这种投资，会不会造成有限的国有资产投资不能产生最大的效益？怎样才能从行政事业单位财务分析指标中把握该单位是否存在固定资产闲置或者浪费的可能性？财政部门对行政事业单位的投资有没有按照预算申报的时序安全、有效的执行？这就需要财务部门给领导提供年度财务分析报告，其报告分析的指标就起到及其重要的作用。

二、行政事业单位的概念

所谓行政事业单位，是我国多年来一直沿袭下来的一种习惯提法。实际上是指国家行政单位和国家事业单位两大类。行政单位是进行国家行政管理、组织经济建设和文化建设、维护社会公共秩序的单位，主要包括国家权力机关、行政机关、司法机关、检察机关以及实行预算管理的其他机关、政党组织等。与行政机关是有区别的，这里主要是财政上的概念。其人员实行公务员体制管理，经费、工资福利等全部由政府拨付。

事业单位，是指国家为了社会公益目的，国家机关举办或者其他组织利用国有资产举办的，从事教育、科技、文化、卫生等活动的社会服务组织。本文财务指标分析的会计主体不包括自收自支事业单位。

三、财务分析指标

财务分析指标是以会计核算、会计报表资料以及其他相关资料为依据，采用一系列专门的分析技术和方法对会计主体过去或者现在的经营活动进行分析评价的经济管理活动。

行政事业单位财务分析指标现有的指标分为两类，一类为行政单位财务分析指标，主要有支出增长率、人均开支数、专项支出占总支出比重、人车比重；一类为事业单位财务分析指标，主要有经费自给率、资产负债率、人员支出公用支出占事业支出比率。

现行的财务分析指标没有针对固定资产资产管理等方面的指标，也就不能分析该单位资产是否存在浪费？是否存在处置不及时？也就不能给单位领导提供是否应该增加设备投资的决策信息；也没有对财政预算资金使用情况的分析指标，资金的使用是工作开展进度的直接表现，对于上级领导或者监管部门不可能实地考察督办工作的进展，可以通过一定的财务指标来了解，以便做决策。

对于行政事业单位，其主要的收入来源是财政拨款，尤其行政单位与全额拨款事业单位其收入基本是财政拨款，而现有的经费预算实行精细化预算，预算是根据实际情况或者下一年度工作规划按需进行预算，那么支出增长率、人均开支数、专项支出占总支出比重、经费自给率指标分析，只能是宏观上对本单位收支情况了解，把握支出结构是否合理，但是忽略了资金使用的过程和结果。

2011年4月5日财政部印发了《财政部关于印发中央行政单位通用办公设备家具购置费预算标准（试行）》，该标准明确了工作人员配备办公设备的标准，但是财务分析指标没有其相对应的分析指标，因此在行政事业单位财务分析报告中，应该有关于固定资产分析的相关指标。

而现有的分析指标资产负债率仅是衡量事业单位利用债权人提供资金开展业务活动的能力，以及反映债权人提供资金的安全程度，满足不了衡量流动资产、设备资产管理的需要，因此，行政事业单位财务分析报告的分析指标应该增加以下三类指标：

（一）通用办公设备相关的指标

通用办公设备家具，是指满足行政事业单位办公基本需要的设备家具，包括通用办公设备，办公用家具等，不含特殊需要的专业类办公设备家具。也就是说通用办公设备是指维持一般行政管理需要的设备（除专项业务用资产以外的固定资产），主要是指维持日常工作所需要的设备，比如行政管理用笔记本电脑、台式计算机、打印机、数码相机、复印机、传真机、数码摄像机等。

通用办公设备有关的分析指标主要有两个：

1.人均通用办公设备家具占用量（价值指标）

人均通用办公设备家具占用量是衡量单位人均占用通用设备价值总量的一个指标。

计算公式：人均通用办公设备家具占用量=本单位通用办公设备家具总量÷本单位在职人数

本单位通用办公设备家具总量是指单位通用办公设备家具的总价值量，是设备家具的价值体现的总量，本单位在职人数是单位开展工作实际拥有的人员总数，包括单位编制内人员和编制外人员（下同）。

该指标是价值指标，通过该项指标，可以计算出人均设备占用量，依据《财政部关于印发中央行政单位通用办公设备家具购置费预算标准（试行）》规定，台式计算价格上限价6000元/台，笔记本电脑上限价10000元/台，打印机上限价2100元/台等，根据单位在职人数及按规定资产配备的标准、数量，就能知道该单位是否超标使用资产。该指标能综合评价该部门是否违反规定超标配备办公设备，又有利于推行例行节约，节能减排，又能节制资源、资金的浪费。

2.人均个别通用办公设备家具占用数（数量指标）

人均个别通用办公设备家具占用数是对个别重要资产是否存在浪费评价的一个数量指标。

计算公式：人均个别通用办公设备家具占用数=单项通用办公设备家具实有数÷在职人员数量

该指标配合单位资产清查盘点制度，能够有效防止国有资产流失，资产浪费，有效较少腐败，促进设备有序更新换代以及资产处置。

通过计算得出的数量指标，可以根据该指标分析单位通用设备配备是否合理，是否存在浪费，资产处置（报废、调拨）是否及时。假如一个单位或者部门在职人员20人，而台式计算机人均占用数为1.5台/人，数码相机1.5部/人，笔记本电脑1台/人。从这几个简单的数量指标，就可以看出本单位或者部门通用办公设备存在浪费或者资产处置不及时（该调拨或者报废的设备未及时办理手续等），通过梳理分析就可以看出是否还存在其他方面的问题等。

随着社会、科技的进步，部分办公设备的价格明显下降，国家、单位对该部分的设备资产采购的规定要求也有所调整，比如国务院办公厅印发中央预算单位2011-2012年政府集中采购目录及标准中规定，采购数码相机执行政府采购的由以前的3000元/台（或者批量）调整为10000元/台（或者批量），2013-2014年政府采购集中采购目录中取消了数码相机，执行政府采购国家可以有效的监控各单位资产、设备采购的情况、是否符合政府采购法，但是忽略了资产的使用以及配备的数量，那么国有投资资金的使用效益就大打折扣了。

通过以上两个指标，可以很明显的看出哪些通用设备需要购置，哪些存在盈余或者不够，又可以有效引导单位决策层决定单位投资的方向，统筹、节约有效的资金，集中投资重大或者急需而又资金不足的项目，这样于国于民于单位都是有利的。

（二）流动资产相关的指标

本文所指的流动资产主要是指现金，其对应的财务分析指标有一个，全年人均现金使用量（价值指标）。该指标主要是依据全年人均现金使用量，来分析使用现金的数量，尤其是全国行政事业单位推行公务卡制度以来，该指标又能衡量一个单位执行公务卡制度的力度。

计算公式：全年人均现金使用量=全年单位现金累积支出数÷在职人员数量

全年单位现金累积支出数是指本单位本年现（下转第93页）（上接第91页）金科目累积支出的总数，具体是指会计科目-现金科目的贷方累计发生数。

在单位支付业务中，一般支付方式主要有现金支付、公务卡支付、银行转账（汇兑）支付方式以及网上银行支付，根据《现金管理暂行条例》规定，除允许使用现金支付的范围以外的结算起点为一千元，而且很多单位发放工资以及离退休费用是通过银行转账的形式，对于行政事业单位来说现金的使用应该是较少的。通过该指标计算的数据，能体现本单位是否严格执行《现金管理暂行条例》的规定，是否存在应该使用公务卡执行公务消费的而为了躲避财政公务消费监控或者其他原因而采用现金方式支付的，单位大量使用现金，又易滋生腐败。

（三）部门预算执行情况的有关指标

部门预算执行情况，是各级财政部门就经批复的年度预算组织执行的具体情况，包括期中由于各种因素变化对年初部门预算进行调增调减等。预算执行情况强调预算执行过程某一时点的结果，可以根据某一时点的情况做相应工作或者决策的调整，其可以发挥事中能动性，使工作又好又快的开展。本文预算执行仅仅是指财政资金预算执行。

一个单位预算执行的快慢体现工作推动进度的快慢，也是财政部门对各单位综合评价的一个方面，更是推动经济发展的一股动力。因此预算执行率也是财务分析的一个不可或缺的指标。预算执行率分为综合预算执行率和专项预算执行率（可根据自然月份来计算预算执行的时点或者时段的执行率，比如1至5月综合预算执行率，1至5月专项预算执行率）

通用计算公式：预算执行率=预算资金使用累计数÷（部门预算批复数+当年预算调增数或追加数-预算调减数）×100%

综合预算执行率是反映部门综合预算执行进度情况的一个指标，而专项预算执行率是对个别特定专项项目资金或者特定分析要求资金使用情况的一个指标。

一个会计年度结束后，总预算的预算执行率可以评价一项工作进展的情况，如果预算执行率未达到100%（非跨年度项目资金），就存在资金的结转或者结余，存在资金结转则表明一个会计年度期间与之相关的工作未开展完毕，或者工作已完成，但是存在未支付的款项，或者会计处理不及时，造成资金未支付出去。

另一方面，资金监管、上级管理部门或者预算安排单位可以通过预算执行率来综合考核预算被安排单位，其预算执行的快慢或者预算执行率是否达到既定目标，进而决定是否对预算被安排单位进行资金使用检查或者专项审计等，促使资金使用单位按照规定使用资金、有效使用资金、安全使用资金等。

随着国家财政资金改革的推进，国家对财政资金使用的要求更为严格、规范，绩效考评也提上改革的议程并试点实施，财务分析报告中的财务分析指标也应随之发生变化，因此以上思考的三个类别的财务分析指标是新形势下，行政事业单位财务分析报告中应体现的重要指标。

参考文献：

[1]百度文库.

[2]财政部.中央行政单位通用办公设备家具购置费预算标准（试行）.财行[2011]78号.

资金占用情况分析范文第11篇

关键词：房地产 经营特征 经营状况

房地产行业上下游涉及的具体产业众多，其发展状况关乎到国计民生的方方面面，对GDP的影响明显。近十多年来，房地产不仅是普通民众生活的基本物质条件，更成为了投资者进行资产投资的标的，成为社会公众关注的焦点。充分了解我国房地产业的发展状况，对房地产业的经营者、投资者、消费者及相应的政府主管部门而言，将有助于他们分别在经营上、投资上、消费上及制度设计上做出更合理的决策与安排。相对而言，房地产上市公司管理规范、规模较大，在整个房地产行业中具有龙头示范作用。因此，通过对房地产上市公司的财务报表数据分析，将有助于了解和发现房地产行业企业的经营特征及变化情况，进而更好地把握未来发展变化，有助于满足各方决策需要。根据“通达信”股票交易软件中的行业分类，在我国沪深交易所中上市的房地产上市公司共计134家，而以2014年度的财务数据计算，招商地产、保利地产、万科A、金地集团4家上市公司的营业收入合计占134家房地产行业上市公司营业收入的28%，是名符其实的龙头企业，这4家公司的经营特征与财务变化情况足以说明房地产上市公司的总体经营特征和经营变化情况。另外，开展房地产上市公司财务报表分析，也有助于相关者更好地认识财务报表分析方法的具体应用，促进对财务数据的专业推理能力的提升。本文将以上市公司公告的2008―2014年年报数据为基础，分别以这4家样本公司各报表项目的合计数代表样本总体财务数据、以加权平均值代表相关财务比率指标展开样本公司经营特征及经营状况分析。

一、基本财务特征分析

（一）财务杠杆高，长期负债比重大。2014年末，样本公司总体资产负债率为76%，而作为考察期内最低水平的2008年末，资产负债率水平也达到67%，这与一般工商企业相比，明显要高得多，基本上处于一般工商企业70%的资产负债率“警戒线”附近甚至明显高出。

（二）赊销少，预收多。样本公司总体上应收账款占总资产的比重极低，基本在0.5%以下的水平；而预收账款占比在近5年内均在30%以上的水平。这种财务数据特征与房地产企业很少进行产品赊销而多采用预售方式的经营特征相一致。

（三）非流动资产占用低，存货占比大。一般工商企业的经营规模或生产能力更多地取决于拥有多少固定资产（厂房与设备），在技术领先方面则取决于拥有多少无形资产（专利技术及商标等）。但房地产企业固定资产及无形资产的占用比重极低，其非流动资产（这里指固定资产、在建工程及无形资产三者余额合计）占总资产的比重还不足1%。相反，其存货占比却达到了总资产70%左右的水平。因此，存货占用水平对房地产企业资金需求的影响最大。偏低的非流动资产占用也决定了房地产企业相对偏低的固定经营成本水平，说明房地产企业有着偏高的经营风险（或经营杠杆）水平。

（四）经营内容专一，主营业务占绝对比重。房地产企业的存货及货币资金的合计占比基本在90%左右的水平，这说明房地产企业“不务正业”的投机行为很少。一方面是因为房地产行业本身对资金的需求大，难以抽出资金去经营其他资产；另一方面，房地产行业本身的投资报酬率已经足够高，无须再作其他资产投资。详见下页表1。

二、经营规模及其变化情况分析

代表经营规模的总资产、营业收入、净利润及存货4个报表项目数据基本实现同步快速增长。首先，从总资产占用规模上看，4家样本公司的总资产占用合计由2008年末的2 454亿元增长到2014年末的11 505亿元，累计增长了369%；其次，从产品销售规模上看，4家样本公司的营业收入合计由2008年度的698亿元增长到2014年度的3 445亿元，累计增长了394%；再次，从盈利规模上看，4家样本公司实现的净利润合计由2008年度的99亿元增长到2014年度的440亿元，累计增长了340%；最后，从产品生产规模上看，4家样本公司各年期末存货占有规模合计由2008年末的1 784亿元增长到2014年末的 7 632亿元，累计增长了328%。其中，营业收入的年均复合增长率达到了31%，远超GDP的增长速度，十分惊人。2008年金融危机以来，我国房地产业有如此迅猛的发展，对于稳定我国经济保持较快增长是功不可没的。详见表2。

三、经营效率及其变化情况分析

首先，从代表股东投资回报水平的净资产收益率来看，该指标自2008年起一直处于上升态势，到2012年达到峰值，此后两年有所回落，但仍处于历史高位。其次，从代表社会资源投入回报水平的总资产报酬率指标来看，该指标自2010年起便开始稳有中降。造成股东投资报酬率与社会资源报酬率变动不同步的原因在于权益乘数的影响，权益乘数自2008年起逐年递增并于2012年达到最高值的表现，加大了这段期间的财务杠杆效应，有力地提升了股东的投资报酬率水平。再次，产品获利能力也是先增后减，销售净利率与销售毛利率分别于2010年和2011年达到最高值后步入下降趋势。最后，从代表资产运营效率的资产周转速度指标看，总资产周转率与存货周转率两项指标均在2011年进入低谷后有所改善。详见表3。

四、财务状况及其变化情况分析

首先，资产负债率从2008年末的67%增长到2011年末的76%，此后几年该指标的增速得到控制，保持高位平稳的负债比率水平。说明前期的规模扩张中负债增速明显高于自有资金的增速；而后期的负债资产来源与自有资金来源增速接近。其次，从负债资金来源构成上看，带息负债（包括短期借款、长期借款、应付债券及一年内到期的非流动负债等项目）比重及借入的长期资金（带息负债中扣除短期借款后的部分）比重均有所下降，而经营性流动负债（流动负债中扣除短期借款及一年内到期的非流动负债之后的部分）比重明显上升。不过，值得一提的是，经营性流动负债中的主体是预收账款，而非急需以货币资金偿还的债务。最后，存货占比从2008年起一直保持相对高位，并在最近几年出现了明显回落的态势，这与存货规模增速低于总资产规模增速的数据表现逻辑相一致。

五、现金流量状况及其变化情况分析

首先，销售所收的货款绝大部分用于商品及劳务的采购。以“销售商品、提供劳务收到的现金”（以下简称“销售收款”）为结构百分比基数计算分析，“购买商品、接受劳务支付的现金”占比最大，最高值是2010年的96%，远高于同期营业成本占营业收入的比重；最低值则是2014年的72%，也明显高于同年度营业成本占营业收入的比重，但差距较小。其次，支付的其他与经营活动有关的现金占销售收款的比重在最近两年显著加大，说明这方面的现金支付增速极快。再次，“经营活动产生的现金流量净额”占销售收款的比重值在各年度间正负相间、累计为负，与较高的销售净利率及销售毛利率正值水平不相匹配。最后，从资金筹集情况看，权益性外部融资比重总体处于较低水平，新增借款的比重则远高于当年还款的比重，两者的比重差基本上相当于“现金及现金等价物净增加额”占销售收款的比重，也说明借款增长速度显著快于还款增长速度。详见上页表4。

六、主要分析结论小结

1.房地产企业自2008年金融危机以来，其经营规模得到了持续迅猛的发展。目前，房地产企业依旧保持着高速增长的趋势，无明显减速迹象。

2.房地产企业产品的相对盈利能力已经有所减弱，但资产的运营效率在近几年得到一定程度的改善，加上财务杠杆的提升，使得股东的投资回报率依然在高位徘徊。

3.房地产企业规模上的高速增长与产品获利能力的相对下降形成一定的背离，房地产市场中的卖方市场地位已有松动迹象。

4.持续高速的增长使得目前房地产市场供给的存量规模巨大，而刚性的消费需求、改善性需求及投资性需求在得到一定满足后到底还有多大的潜力是值得思考的问题。

5.各年度借款的增长率远高于偿还债务的增长率，处于历史高位的资产负债率水平也意味着房地产企业目前面临的财务风险较大，房地产企业不应再过多依赖提升负债水平的方式实现规模增长。而从指标变化情况看，房地产企业的负债融资能力或需求已经有所抑制。

6.房地产企业对固定资产及无形资产投入的要求不高，很容易导致在房地产市场升温时大批潜在竞争者涌入，比如在2010―2011年期间，我国上市公司中就有大量超募资金改变用途，进入房地产市场。

7.房地产企业赊销少、预收多，销售收现能力强。同时，过度的规模扩张又将销售收到的现金中的绝大部分投入到规模扩张中，以至于2008―2014年间的累计经营活动现金流量净额仍为负数，与每年的高额盈利水平不相匹配。如果要问房地产企业这些年赚来的钱都去了哪里？最具代表性的答案就是进了“存货”里。

8.房地产企业预收账款的占比高，而这部分负债并不急需货币资金，而是以存货交付的方式冲抵，因此可能会导致其资产负债率指标相对偏高的假象。不过，预收账款一方面是对未来盈利水平的一种保障，同时又会透支未来的销售现金流入，在财务分析中应该引起必要的关注。

9.在对财务报表数据展开分析时，可先通过结构百分比法确定重要的报表项目和次要的报表项目，以便于提升分析的效率；通过定基百分比法则可以找出变化异常的项目，从而提高分析的针对性。

参考文献：

[1]中国注册会计师协会.财务成本管理[M].北京：中国财政经济出版社，2015.

[2]汪建红.紧缩政策环境下房地产上市公司经营状况评析――基于沪深房地产上市公司财务数据的分析[J].商业会计，2013，（4）.

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资金占用情况分析范文第12篇

    首先，我们来分析有一下现象产生的原因。

    笔者以为，出现这样的现象，从大的环境来看，主要有两方面的原因。从企业自身的情况来看，主要是没能很好的认清大环境，认清企业实际情况，从而给企业找到在大环境下的适合自己实际情况的定位。

    社会大环境主要包括以下两个方面

    一、零售商对经销商资金的占用

    随着新的零售业态的发展，尤其是连锁零售企业的迅速崛起，在商品流通环节占据主要地位，这些终端零售企业具有了越来越大的话语权，牢牢控制着供应商。外资的家乐福，沃尔玛等国际零售巨头在中国的门店逐步增加，各地本土的零售巨头也忙着跑马圈地，如上海的农工商，联华，武汉的中商集团，中北集团等，甚至一些二线城市，也都存在当地数一数二的连锁商业企业，这些零售企业都在迅速扩张，扩张的资金哪里来？很大程度上是占用供应商的资金。

    零售商占用资金的方式一般包括：帐期时间较长（家乐福一般的牌子都是六十天，甚至九十天），新店开业的赞助费，新店开业正常结帐期推后，新店的进场费用，新店的铺底货物（沃尔玛的首单全免费）等等。零售商新店不停的开，你想跟着做生意，就要不停的“支持”，你不支持还有大把供应商等着“支持”呢？于是为了市场份额，就要不停的“支持”零售商。有的零售企业完全是强制要求，只要跟我做生意，我的新店开业你就要支持。这些“支持”说到底就是给费用，压货款，现金都流到了零售商手里。

    零售商门店越多，经销商的资金占压就越来越大，如今正是零售企业大扩张时期，供应商的资金就被零售企业毫不客气的占用了，经销商的现金流入越来越少。

    另一方由于各地的零售网点增加，单店销售业绩越来越差，资金回报率也越来越低，资金占用了不少，利润却是微薄的，难怪有人说如今是“钱赚钱”的时代，没有较强的资金实力很难做好生意。尤其是传统的商业。

    二、厂家对经销商资金的抢占

    常常听经销商说：“前些年只要开个门面，就有厂家把货物免费给你卖，销后付款，既不用占用资金，利润还高”。如今，商业信用的缺失，使得各企业不再轻易赊销，哪怕是行业内的小企业，一般都是要求现款现货，宁可让利也不赊销，经销商必须付现金才能进货。

    一些知名大企业，虽然提供信用额度，但是一般都有远大于市场实际消化能力的进货任务，而且对资金的要求非常严格，信用期到必须回款，不管库存是否消化。款付了，大量的货物还堆在经销商的仓库里。经销商为了获得返利和支持，每月的进货任务还一定要完成，就这样库存越来越高，现金越来越少，现金都变成货物了。知名品牌基本上都是这样，更有些强势品牌不仅不给信用帐期，还要求每单进货不低于多少金额。

    就这样，不同的厂家为了打压竞争对手，想尽办法抢占经销商的现金和仓库，经销商的现金都变成了仓库里货物。

    简单来说，经销商一方面要用现金进货，另一方面在销售的过程中还被终端零售商压榨费用，拖欠货款，尽一切可能占压资金，这样就造成了经销商现金流入减少的问题。

    从企业自身实际情况来看，往往存在库存过大，滞销产品积压，资金回收周期长，甚至坏死帐等问题，其实这些在运做中都是可以逐步改进的。而忽视现金管理，企业超负荷运做，才是致命的，往往能陷企业于恶性循环的经营状态中，长期无法摆脱现金短缺的困扰，甚至毁掉企业。而许多经销商恰恰忽视现金流的分析。

    一、现金流的重要性

    经销商一方面面对生产厂家的“胡萝卜加大棒”，一方面面对终端零售企业的“南京条约”，利益的诱惑和风险并存，这样的环境下，经销商只有清醒面对，企业才能稳健发展，而企业稳健发展，良好的现金流是必不可少的指标之一，要想保持企业良好的现金流，财务分析必不可少，只有注重财务分析，科学决策，才是适应环境，改变困境的有效方法。

    中国巨人集团当年失败，许多人把他归罪于多元化经营，贪大求洋，其实其实质就是缺少正确的财务分析和运做。电脑，生物保健品，房地产全面发展，巨人大厦从当时预计的十七层涨到七十层，投资从两亿增加到十二亿。而当时巨人集团的也就仅有一亿的资产规模，盲目的扩张，造成资金短缺，于是便“拆东墙补西墙”，最后是几方面的生意都无法正常运转。没有进行有效的现金流分析，激进的扩张战略使资金流断裂，给企业造成致命的打击。

    笔者当年自己做经销商，经销几个牌子的化妆品，企业在一年多的时间取得了不错的业绩，因为我们是几个刚刚毕业的学生创业，引起当地媒体关注，做了一系列的报道，在社会上也产生了一定的影响，这样年轻浮躁的心就有些飘飘然了，我们就计划着使企业快速扩张，做大，做出名气，没考虑到企业自身实力，使仅有限的资金超负荷运转，结果资金周转速度无法跟上企业扩张速度，就发生了“拉缸熄火”的现象。我们上的“清x化妆品世界”这个项目（化妆品零售），当时只考虑了前期投资预算和投资回报率问题，没考虑到可能出现的现金流量问题，开业了生意虽然不错，但是企业需要花钱的地方太多了，现金流出大于流入，一致于货物无法补充，柜台越来越空，顾客也跟着减少，白手起家，又无背景的我们没有办法再筹到资金，半年后全面陷入困境，后续资金跟不上。

    现金流问题毁了一个初具规模的企业，还欠下不少债务。失败后我深深的认识到：光有市场经营的思路，而缺乏详细的财务分析是不行的。忽视现金管理，即使是赚钱的项目也有可能无法经营下去。

    二、分析现金流的工具——现金流量表

    解决经销商现金流问题，通常的想法都是如何和厂家争取更多的铺底或者帐期，如何搞定终端零售企业，在合作条件上争取到更大的优惠等等。其实，这些都是停留在问题的表面，大势所趋的情况下，你凭什么能获得零售企业的优惠条件，又凭什么能得到厂家更大的支持？这些都是很难的。

    做为经销商，认清企业现状，对企业资源状况认真分析，知道自己能做什么项目，不能做什么项目，可以做好什么等情况了如指掌，只有这样完全认清企业实际，科学决策，运做适合企业资金状况的项目，才不会被拖到现金流入短缺的境地，才不会给企业带来危机。

    对经销商企业实际情况的分析，其中最重要的是现金流分析，如果企业资金状况不能支撑项目的运作，就会陷入现金短缺的困境。实际情况是经销商一方面盲目扩大经零售网点，占用更多流动资金；另一方面，对现有渠道不断塞进新的品牌和品种，占用了更多流动资金。资金利润率未能实质性提高，却使流动资金的周转速度减缓，现金流变慢，。

    对经销商的商贸企业来说，现金流非常重要，现金流量表是分析企业现金流量的重要工具。

    现金流量是某一段时期内企业现金流入和流出的数量。是企业正常周转运作和支付的保证。如企业销售商品、提供劳务、出售固定资产、向银行借款等取得现金，形成企业的现金流入；购买原材料、接受劳务、购建固定资产、对外投资、偿还债务等而支付现金等，形成企业的现金流出。现金流量信息能够表明企业经营状况是否良好，资金是否紧缺，企业偿付能力大小，从而为企业管理者提供非常有用的信息。

    现金流量分为三类，即经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量、筹资活动产生的现金流量。经营活动的范围很广，就工商企业来说，经营活动主要包括：销售商品、提供劳务、经营性租赁、购买商品、接受劳务、广告宣传、交纳税款等等。对一般经销商而言，主要是经营活动产生的现金流量。现金流量净额是分析经营状况好坏的重要指标，现金流量净额=现金流入—现金流出

    通过现金流量表及相关数据，可以分析企业的一些经营状况

    （一） 析经营活动现金净流量是否正常。在正常情况下，计算结果如为负数，表明该企业现金状况有问题，经营的现金收入不能抵补有关支出。经销商分析该数据可以了解到库存现金状况

    （二） 分析现金购销比率是否正常。现金购销比率=购买商品（接受劳务）支付的现金/销售商品（出售劳务）收到的现金。如果购销比率不正常，可能有两种情况：购进了呆滞积压商品；经营业务萎缩。两种情况都会对企业产生不利影响。经销商发现问题就可以及时采取具体的措施加以改进。

    （三） 分析营业现金回笼率是否正常。营业现金回笼率=本期销售商品（出售劳务）收回的现金/本期营业收入*100%.在通过了“发出商品分期收款”会计科目核算的经销商企业，此项比率一般应在100%左右，百分比越低，说明资金回笼速度越慢，做为经销商，掌握了这一信息，就要及时调整，减少资金被下游客户占压数量及占压时间。

    （四） 分析支付给员工的现金比率是否正常。支付给员工的现金比率=用于员工的各项现金支出/销售商品（出售劳务）收回的现金。这一比率可以与企业过去的情况比较，也可以与同行业的情况比较，如比率过大，可能是人力资源有浪费，劳动效率下降，或者由于分配政策失控，职工收益分配的比例过大；如比率过小，反映职工的收益偏低。

    （五） 分析企业固定付现费用的支付能力。固定付现费用支付能力比率=（经营活动现金流入—购买商品接受劳务支付的现金—支付各项税金的现金）/各项固定付现费用。这一比率如小于1，说明经营资金日益减少，企业将面临生存危机。可能存在的问题是：经营萎缩，收入减少；资产负债率高，利息过大；投资失控，造成固定支出膨胀；企业富余人员过多，有关支出过大。

    经销商在应用现金流量表的时候，为了更好的发挥实际运用效果，应根据实际需要，结合企业实际情况确定现金流的计算周期，一般建议30天，起始日期和实际经营活动相吻合，以准确反映一个阶段内的现金流状况，并以此指导企业调整与上下游合作伙伴的结算时间，有效利用时间差，保证现金高效运用。

    三、现金流量分析帮助经销商实现良性现金流

    对于经销商而言，时刻面临市场利益的诱惑，新的厂家，新的项目，新的零售网点开业等等，都对经销商充满诱惑，经销商希望借助经销新产品扩大生意范围，希望多进新的网点扩大零售终端网络，但是在目前市场大环境下，这些生意机会都要投入相当的现金的，如果不分析自己的现金状况，不分析现金回收的周期问题，是很容易使企业陷入现金紧张的境地的，更严重的甚至出现资金链断裂，给企业带来致命的打击。通过现金流量分析，就能掌握企业的现金状况，为决策提供依据，避免盲目扩大生意引起的现金流入减少的问题。量力而行，这是从根本上解决现金流入减少的最可靠方法。

    当然，现金流量表及表中相关数据在企业经营的过程中，也能明确的反映企业经营的状况，帮助企业经营者发现问题所在，比如通过分析现金购销比率是否正常，发现商品是否呆滞积压；经营业务是否萎缩等情况；通过分析营业现金回笼率，来发现企业资金回笼速度是否正常等等，经销商通过这些分析，就能明确问题的关键所在，就可以有的放矢的解决问题，使思路能加清晰。

资金占用情况分析范文第13篇

关键词：医院财务 财务分析 财务管理

目前，医院财务普遍存在重现金管理、重收支分析，而忽略实物管理、资本结构及医院前景分析的现象。下面就医院财务报表分析的内容，包括偿债能力分析、收支明细分析、综合评价、资金变动分析、存在的问题以及采取的对策等作一探讨。

1 短期偿债能力分析

短期偿债能力的分析，既是对医院运营资金的分析，也是对医院流动财务状况的分析，主要包括流动资产分析、流动负债分析以及二者的配比状况分析。

1.1 流动资产分析。流动资产是指可以在一年内变现或耗用的资产。医院的流动资产包括现金、各种存款、应收款项、库存物资、药品等。

1.1.1 流动资金分析。流动资产的价值表现为流动资金，由固定性流动资金和变动性流动资金组成，前者是维持医院日常所需的最低数额的流动资金，后者是由于偶然因素引起的流动资金增减变化。在一般情况下，除重大变动因素外，医院的流动资金需要量与业务收入成正比例变动，运用趋势分析法编列医院数期流动资金比较表，考察其变动趋势，预测未来流动资金的需要量。

1.1.2 流动资产结构分析。将每一项流动资产与流动资产总额进行纵向比较分析，就可以反映医院流动资产的分布状况，以及医院在每一项流动资产上相对投资的多少。

1.1.3 应收账款账龄分析。应收账款是医院流动资产的重要组成部分，通过结合具体因数分析，可以反映医院资金的占用、业务单位的信用度、发生坏账损失的可能以及医院催款的力度等。

1.2 流动负债分析。流动负债是指偿还期在一年以内的短期借款，主要有短期借款、应付账款、预收医疗款、预提费用等。对流动负债进行结构分析，考察流动负债的规模，区别短期借款与结算中形成的负债。

1.3 短期偿债能力的综合分析。流动资产和流动负债是医院短期偿债能力的2个重要因素，运用比率分析法，计算流动比率、速动比率和变现比率，综合反映医院日常偿债能力。

2 长期偿债能力分析

长期偿债能力分析是对医院发展现状和前景的综合评价。通过医院财务的稳健性和增长趋势体现出来。

2.1 资产负债表稳健性分析。财务的稳健性主要反映在资产负债表上，资产结构、负债与净资产的比率以及资产、负债、净资产的配比关系是分析的重点。

2.1.1 资产构成的分析。医院资产可划分为流动资产、固定资产、对外投资、无形资产等，可以列示当期或数期资产负债表，以总资产为基数，用各种资产占总资产的百分比，分析医院资产的分布及构成变化。

2.1.2 资产与负债的比率分析。资产负债率反映了债权人所提供的资本的比率，体现了医院的债务状况、偿债能力及经营的风险程度。

2.1.3 资产与净资产的比率分析，主要有净资产占总资产的比率、固定资产与负债及净资产的比率。

2.2 医院前景分析。分析医院的前景和发展状况，一般采用总资产增长率、净资产增长率、业务收入增长率、收支结余增长率等指标，通过编制连续数年的资产负债表、业务收支总表，运用比率分析法，对以上4个增长指标列表比较分析；也可以采用趋势百分比法，以某年的数字作为基数，考察业务收入、总资产、净资产、收支结余的百分比，分析医院的发展趋势。

3 业务收支明细分析

3.1 收入分析。医院的业务收入包括医疗收入和药品收入，按就诊方式不同又分为门诊收入和住院收入，每项收入又可分为好多细项。

3.1.1 收入结构分析。运用结构百分比法，将医疗收入或药品收入作为100%，分析门诊、住院收入比例及各项二级科目收入分布情况。

3.1.2 收入比较分析。按收入各明细科目对本期实际执行数与预算数、本期与上期执行数、增减绝对值和相对数几个角度，对医院的收入情况进行分析比较。对异常项目应查询原因，对实行药品收支两条线的及医疗保险制度的实施对医院业务收入的影响；物价调整情况特别是药品价格下调后影响收入的份额；医院开展新技术、新项目所带来的收入增加等，进行数字分析，使医院能科学组织收入，提高市场占有率。

3.1.3 因素分析。剖析各项收入增减的相关因素，如因工作量增减而导致收入增减多少；因每人次费用变动造成收入的变动的情况。

3.1.4 药品收入占业务收入的比重。对医院的业务收入除进行总量控制分析外，还应进行药品收入占业务收入的比重的分析，合理控制药品费用的增长。

3.2 支出分析。医院的业务支出分为医疗支出和药品支出两大类。为了维持医院正常医疗活动，医院投入了大量的活劳动和物化劳动，支出分析主要从商品和服务性投入及人力投入结构进行分析。

3.2.1 商品和服务性投入情况比较分析。运用趋势分析，比较实际与计划、本期与数期的投入变化情况，分析引起本期各项投入增减变化的原因，如哪些支出增加是由于管理不善造成的，哪些是政策性的，哪些是与服务量的增加相适应的，对部分支出减少的原因也要进行因素分析，是医院的开源节流更有针对性。

3.2.2 人力投入分析。人力投入是生产力中最活跃的因素。除分析人员经费、开支情况外，还应对人力投入的数量、结构、专业等方面进行分析。这有利于医院优化卫生资源配置，提高竞争力，扩大市场份额，取得最大的整体经济效益。

4 业务收支综合评价分析

主要是对医院的资产使用效率、获利能力、劳动生产率及次均费用等指标进行同期比率分析、评价，也可以与同行业平均水平或先进水平相比较，直观的反映出医院的经营效益及收益水平，为医院的发展提供可靠的信息。常用的分析指标有：

4.1 资产使用效率指标：总资产周转率及周转天数、百元固定资产医疗收入、百元医疗收入消耗卫生材料。

4.2 获利能力指标：总资产结余率、收入成本率、药品差价率。

4.3 劳动生产率指标：每职工平均业务收入、门诊人次、出院人次。

4.4 次均费用指标：每门诊人次收费水平、每出院人次费用。

5 基金变动分析

医院的净资产由事业基金、专用基金、固定基金及待分配结余构成，要考察医院的净资产变动情况，就要对基金的明细变动情况进行分析，以揭示医院净资产的运动及组成。

总之，分析医院财务管理中存在的问题，并对这些问题进行具体分析，搞清是医院内部因素，还是外部条件所致，是否可控等，并对存在的问题，提出合理化的建议、整改的措施，为医院管理层的决策提供依据。

参考文献

资金占用情况分析范文第14篇

一、高校财务风险预警系统概述及构建原则

财务风险通常有广义和狭义之分。广义的财务风险，是指在经济活动中由于各种不确定因素的影响，财务收益与预期收益发生偏离，因而造成损失的机会和可能，是风险的货币化表现。狭义的财务风险，是指由于举债而给企业财务状况带来的不确定性。高校作为非营利组织所面临的财务风险从其性质看，更接近于狭义的财务风险概念，即高校的财务风险是指高校在事业发展过程中因资金运动所导致的某种不利事件或损失发生的可能性及其后果。

所谓财务风险预警系统，就是指在现有财务管理和会计核算基础上，设立一些科学化的敏感性财务指标，通过分析和评价这些指标的变化及时揭示隐形问题，对可能或将要面临的财务危机进行预测的一种财务分析系统。在市场竞争中，财务危机时有发生，一旦财务状况恶化，企业就会面临生存危机。但财务危机从萌芽到恶化并非瞬间发生，而是一个循序渐进的过程。在这一过程中，影响和产生财务风险的因素会直接和间接地通过一些敏感性财务指标反映出来，如果能提前观察到这些指标的变化，便可对财务风险产生预警作用，企业可以采取相应措施，以规避或化解财务风险。

为了使高校财务风险评价指标科学、合理、实用、高效，在设置该财务风险预警系统时应遵循如下原则：一是科学性原则；二是可比性原则；三是可行性原则；四是动态完善原则。

二、构建高校财务风险预警系统的方法

一是趋势预测，方程为y=f ( t ) ，其中y是预测变量，t是时间；二是相关预测，方程为y=f ( x1，x2，…，xn ) ，其中x1，x2，…，xn是影响变量y的相关变量；三是对征兆信息的可能结果进行预测；四是对偶发事件进行预测。

三、高校财务风险预警系统的构建

（一）财务风险预警系统分析模型的建立

财务风险预警系统由盈利能力、偿债能力、营运能力和发展潜力4 个模块构成。在具体预警指标的选取方面，考虑到各指标间既能相互补充又不重复，以尽可能全面综合地反映运营状况，故每个预警模块各取两个最具代表性的指标，共8个评价指标。这8个指标是资产报酬率、成本费用利用率、流动比率、资产负债率、应收账款周转率、产销平衡率、销售增长率、资本保值增长率。即获利能力由总资产报酬率、成本费用利用率构成；偿债能力由流动比率、资产负债率构成；经济效率由应收账款周转率、产销平衡率构成；发展潜力由销售增长率、资本保值增长率构成。

财务风险预警系统建立的关键是如何确定预警的指标和判断预警的警戒线。建立以下两种模型：

1.单变量预警分析

单变量预警分析是指运用某个单一财务指标的走势来预测企业可能出现的财务风险。主要有以下比率：

债务保障率= 现金流量/ 债务总额×100%

资产收益率= 净收益/ 资产总额×100%

资产负债率=负债总额/资产总额×100%

资金安全率=资产变现率-资产负债率(其中：资产变现率=资产变现金额/资产账面金额)

良好的现金流量、净收益和债务状况可以表现出企业长期的、稳定的发展态势，所以应对上述比率的变化趋势予以特别注意。当这些指标达到设立的警戒值时，预警系统便发出警示，提请管理者注意。但是单变量预警分析没有区别不同比率因素对整体的作用，也不能很好地反映企业正反交替变化的情况，一个比率变好，另一个比率变坏，便很难做出准确的预警。

2.多变量预警分析

多变量预警分析是从整个企业角度，运用多种财务指标来检查其财务状况有无呈现不稳定的现象，进而预测其是否存在财务危机。其中最有代表性的是美国纽约大学埃特曼（altman）教授所创建的z值（z-score）模型。

z值模型是运用五种财务指标通过加权汇总后所产生的分值(z值)作为判别标准来预测企业可能发生的财务危机的一种方法。计算公式是：

z=b1x1+b2x2+b3x3+b4x4+b5x5=∑bixi

公式中，z值为总判别分，bi为权数,表示对有关自变量xi的重视程度，通过多元回归分析确定；xi为5个比值，可视为模型的变量，其中：x1——营运资本/ 资产总额；x2 ——留存收益/ 资产总额；x3——息税前利润/ 资产总额；x4——所有者权益市价/ 负债总额；x5 ——销售额/ 资产总额。

埃特曼教授在分析上述变量相互间的关系、观察各变量预警正确性的基础上，经过综合分析，建立下列判别函数模型：

z=0.717x1+0.847x2+3.11x3+0.42x4+0.998x5

z表示判别函数。

研究表明，z值与企业发生财务危机的可能性成反比，z值越小，企业发生财务危机的可能性就越大；z值越大，企业发生财务危机的可能性就越小。当z值大于2.9 时, 表明财务状况良好；当z值小于1.2时，表明财务状况堪忧；在1.2和2.9之间，企业属于“灰色领域”，说明财务状况不稳定。

（二）高校财务风险预警系统的构建

构建高校财务风险预警系统的关键，是建立高校财务风险指标评价体系。高校财务风险概括起来有三种：一是财务状况总体失衡所产生的流动资金短缺和净资产亏损的风险；二是由于过度举债或不良举债所导致的不能偿还到期债务的风险；三是由于对外投资不能收回投资本息和校办产业的连带责任风险。根据高校财务风险的内容、特点以及对其评价指标的原则和要求，建立高校财务风险指标评价体系，理应从财务状况总体失衡风险、债务风险和投资风险三个方面来构建。

1.财务状况总体失衡风险评价指标

(1) 学校货币资金支付率。学校货币资金是学校年末现金、银行存款与债券投资的总额。它反映学校在下一年度可动用的货币资金数与月平均支出额相比的比率，是学校财务运转状况的重要考核指标。货币资金支付率越大，说明学校月可支配和周转的财力越强。

学校货币资金支付率= (现金+银行存款+有价证券) /(支出总额/12) ×100%

(2) 银行存款保障率。它是衡量学校财务部门工作绩效的重要指标，反映学校各项资金的调剂能力。这一指标数值越大，说明学校资金调剂能力越差，风险越大。

银行存款保障率=负债/ (银行存款余额+现金余额)×100%

(3) 应收及暂付款占流动资产比率。应收及暂付款占流动资金比率是指学校年末暂付款总额占年末全部流动资产(资产总额减去固定资产与无形资产)的比重。它反映高校资金使用效益和财务管理水平。这一指标数值越大，说明学校的财务风险越大。

应收及暂付款占流动资产比率=应收及暂付款年末数/年末流动资产总额×100%

(4) 事业基金可用率。它是指年末学校可动用的事业基金占事业基金总数的比例，用于衡量学校事业基金可动用程度。比值越低，说明学校调剂弥补预算缺口的能力越差。

事业基金可用率= (事业基金- 借出款- 对外投资) /事业基金×100%

(5) 专项资金占用程度。专项资金是指学校有专项用途的资金。这类资金原则上专款专用，不能挪用，但有些学校使用了专项资金，说明这些资金在一定程度上被占用。专项资金占用部分是指学校借出款、投资基金和应收及暂付款中作周转性垫支款(以应收及暂付款减学校收入总额的20%计)的总额与事业基金之差，说明学校超过事业基金规模挪用了的专项资金。资产总额减去事业基金与固定基金，说明学校不可占用的、非自有的、有专项用途的资金(含负债)的占用情况。将专项资金占用部分与全部专项资金对比，说明专项资金的被占用程度。专项资金挪用越多, 财务风险越大。

专项资金占用程度= (借出款+投资基金+应收及暂付款- 收入×20% - 事业基金) / (资产总额- 事业基金- 固定基金) ×100%

2.债务风险评价指标

(1) 学校资产负债率。学校资产负债率是指学校负债总额与全部资产的比率,体现了学校的资产负债情况。与一般企业负债不同,高校不具备负债经营的条件,因此,该指标仅仅是高校进行财务分析时了解学校财务风险的一种工具。学校的资产负债率低,说明学校的净资产多,在一定程度上反映了学校的财务风险程度。

学校资产负债率=负债总额/资产总额×100%

(2)年末借款总额占总收入的比率。它是指学校累计借款总额占当年学校总收入的比率，反映以学校年收入承受财务风险的程度。公式中分母选择的是当年总收入而不是总资产，原因是学校的资产属国有资产，不能用于还债。学校用于还本付息完全要靠学校的收入，靠流动资金而不是靠固定资产。借债比率越高，则风险越大，将对学校的发展形成威胁。

年末借款总额占总收入的比率=借入款累计数/总收入×100%

(3)借入款项占总支出的比率。借入款项占总支出的比率是指学校年末借入款项占当年学校总支出的比率。这一指标反映当年财务支出对当年举债的依赖程度。

借入款项占总支出的比例=学校借入款项/总支出×100%

(4)借入款项占货币资金的比率。学校年末借入款项与年末学校货币资金(现金、银行存款加债券投资的总额)对比，说明了学校的还款储备率。因学校借入款项分不同渠道与不同还款期限，无法准确测算其年度偿还额，只能以其总额与货币资金的比率来测算到期的还款压力。这一比例越高，说明学校财务风险越大，到期还款压力越大。

借入款项占货币资金的比率=借入款项/(现金+银行存款+有价证券) ×100%

3.投资风险评价指标

(1) 投资基金占事业基金的比率。投资基金占事业基金的比率是指年末学校的一般投资基金占事业基金总数的比例。它用于反映学校年末事业基金中对外投资资金的比例，比值越小，说明学校存在的对外投资的风险越小。

投资基金占事业基金的比率=投资基金/事业基金×100%

(2) 校办产业资产负债率。校办产业资产负债率是校办产业的负债总额与全部资产的比率，它反映校产的长期偿债能力。适度的资产负债比率是校办产业经营和发展的需要。但该比率过高，在现有校办产业产权不够明晰的情况下，给学校带来的连带风险也越大。

校办产业资产负债率=年末校办产业负债总额/年末校办产业资产总额×100%

(3) 校办产业速动比率。该指标主要反映校办产业速动资产(指几乎立即可变为现金用以偿付流动负债的流动资产)对于流动负债的比率。通常该比率为1 时被认为正常，因为此时的速度比率表示：即使不处理存货，仅出售有价证券，收回应收账款加上货币资金，也能偿付到期短期债务。低于1 则被认为其短期偿债能力偏低。

校办产业速动比率=速动资产/短期负债×100%

（4）基建投资支付能力。本指标是指主管基建投资的部门为保持正常运行和基建项目能顺利完工所拥有的偿债或付款能力。它用基建借款与基建应付款之和与基建年末货币资金的比值来体现，比值越小，证明支付能力越强。

资金占用情况分析范文第15篇

[关键词]现金流量表；绝对金额；财务报告；关注因素

现金流量表因其可以比较全面地为报表信息使用者提供企业现金运作的信息，并不易受到人为操纵，现已越来越受到上市公司信息使用者的关注。对现金流量表进行分析的方法有很多，最为简洁、直观的，是对现金流量项目金额的绝对数进行分析。

一、总体概况分析

公司总体现金运作情况。可从“现金及现金等价物净增加额”来分析。一般来说，该项目越大，说明公司在本期获取或运作现金的能力越强，缺乏现金的可能性越小，财务状况越好；该项目越小甚至为负，说明公司获取或运作现金的能力越弱。财务状况越差，该项目长期为负的公司，很难持续经营下去，将面临倒闭的风险。接下来，分别计算“经营活动产生的现金流量净额”、“投资活动产生的现金流量净额”、“筹资活动产生的现金流量净额”占“现金及现金等价物净增加额”的比重。如果“现金及现金等价物净增加额”为正、“经营活动产生的现金流量净额”所占比重大，说明公司现金增长主要来源于公司的日常经营活动，经营比较稳健；“投资活动产生的现金流量净额”所占比重大，说明公司现金增长主要来源于投资活动，公司投资战略成功，但这种现金流量不太稳定，公司将来可能会出现经营的波动；“筹资活动产生的现金流量净额”所占比重大，说明公司现金的增加依靠的是融资，公司日常经营现金不能满足需求。如果“现金及现金等价物净增加额”为负，则情况相反。当然，在进行现金流量表项目金额分析时，应注意：并不是某项金额越大越好或者越小越好，还应结合公司财务报告中的重要提示、会计数据和业务摘要、公司治理结构、董事会报告、其他会计报表及报表附注等内容，进行综合分析，才能全面解读该公司经营状况及今后的发展潜力。

二、经营活动现金流量分析

经营活动现金流量反映了上市公司日常运营获得现金的能力，它关系到公司是否能够持续经营，是现金流量表使用者最关注的信息。一般来说，“经营活动产生的现金流量净额”越大，公司日常经营运作越成功，财务风险越小，公司越稳健。重点分析的项目有：

(一)“销售商品、提供劳务收到的现金”

若该项目比上年同期上升较大，一般来说是好现象，可能出现公司市场占有率提高，产品销量增加或者是公司开发新产品，售价提高等销售增长情况。分析时应关注是否出现以下因素：关联方交易回款比例较高，公司利用关联方制造销售上升、回款增长的假象。表现为报表附注“关联方交易”中，本公司向关联方销售产品金额占总销售额比重较大；或者“关联方往来”中，预收账款的余额增加较大。在这种情况下，虽然报表项目中的绝对金额“好看了”。但这种增长只是关联方或集团内部的人为调节，并不能体现公司在竞争市场上取得了优势。若该项目比上年同期下降较多，一般来说反映了销售业务萎缩，公司在市场竞争中处于劣势。分析时应关注是否出现以下因素：1.本期制定的销售政策出现失误，导致市场占有率缩小，销量减少。表现为“营业收入”(指报表附注中的项目注释，而不是仅指财务报表中的项目金额，下同)、“营业成本”同时下降。2.收账政策出现问题，账龄过长，货款不能有效收回。表现为“应收账款”增加较大，周转较慢。3市场竞争加剧，产品售价大幅下降。表现为“营业收入”下降较大、“营业成本”基本不变。以上因素都反映了上市公司日常经营获取现金的能力下降，同业竞争激烈，经营状况正在逐渐恶化，此时应注意公司“董事会报告”中，是否针对不利的竞争环境采取合理的改善措施，如开拓新市场、开发新产品、提高产品质量的计划等等。若没有提出合理的改善措施，则预示该公司今后发展将面临更严峻的挑战。

(二)“购买商品、接受劳务支付的现金”

若该项目比上年同期增加较大，通常表明公司产品的市场需求上涨，产量增加，导致购进存货的支出增加。分析时应关注是否出现以下因素：1.购买的商品、劳务价格上涨或采购政策失利，同样的商品、劳务需要花费更多的现金才能取得。表现为“营业成本”及“存货”增加，“营业收入”变化不大。如果购买商品支付现金的增加是由该因素导致的，对公司来讲是不利的现象，应注意公司“董事会报告”中，是否提及消除该不利因素的对策。2.公司致力于新产品的生产。准备向新的市场进发。因为新产品市场成熟有一个过程。公司需要储备一定量的存货，以备市场开发成功后的充足供应。并且为了打开新市场，在货款的回收期上会适当延长，在这种情况下往往表现为“营业收入”增加、“营业成本”增加、“存货”增加、“应收账款”增加。该因素出现虽然会导致公司的现金流入变化不大，现金流出增加，但应看到这些只是暂时现象，开发了新产品并打入市场，证明该公司勇于创新，积极为未来布局，发展势头强劲。若该项目比上年同期下降较多，通常表明产品市场占有率下降，生产萎缩，采购规模缩小，导致购进存货的支出减少。分析时应关注是否出现以下因素：1.购买的商品、劳务价格下降或采购政策得当，同样的商品、劳务用较低的价格就能取得。表现为“营业成本”、“存货”减少。“营业收入”变化不大。该因素的出现对公司来说是一个有利现象，可以降低公司产品成本，使其更具有竞争力，具体情况在“董事会报告”中可能提及。2.拖欠货款，减少当期支出。表现为“应付账款”增加较大，周转速度较慢。拖欠货款虽然可以暂时减少采购方面的支出，提高当期“经营活动产生的现金流量净额”的金额，但长久下去会影响公司的信誉，使公司在竞争中处于不利的地位。

(三)“支付给职工以及为职工支付的现金”

若该项目比上年同期增加较大。说明公司在谋求发展的同时也注重对职工待遇的提高。分析时应关注是否出现以下因素：1.管理层薪资增加。结合公司“董事、监事和高级管理人员的情况”分析是管理层人员数量增加引起薪资金额的增加，还是高管薪资水平提高引起薪资总额的增加，判断公司管理层是否有不顾公司效益，大幅增加薪资水平等不合理现象出现。2.公司员工薪资增加。结合“公司员工情况”，分析公司员工人数及结构的变动情况，可能的原因有：公司提高高级人才比重、员工数量增加、员工薪资水平提高等。通过对公司人员薪资结构的认识，了解公司对人才的重视程度进而评价公司未来的发展潜力。

(四)“支付其他与经营活动有关的现金”

若该项目比上年同期增加较大，通常表明公司规模扩

大。相应的用于组织产品销售、部门管理的支出加大。分析时应关注是否出现以下因素：1.销售、管理费用支出不合理。表现为“销售费用”、“管理费用”增加较大，并且与本期“营业收入”的增加不配比。该因素出现表明公司对“销售费用”、“管理费用”的管理可能出现失误或漏洞，可通过报表附注中“支付的其他与经营活动有关的现金”项目明细，对费用的变化异常进行进一步分析。2.关联方暂时性借款金额较大。表现为“其他应收款”余额异常增加，“关联方往来”中的其他应收入余额变化较大。其他应收款项目往往是上市公司关联方现金调拨的“大口袋”，关联方资金出现缺口，而其资信较低，融资能力差时，只能向报告方借款，这是关联方现金状况恶化的标志，分析现金流量情况时，应充分考虑关联方对上市公司的影响。

三、投资活动现金流量分析

投资活动现金流量反映了上市公司长期资产构建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动产生的现金流量。“投资活动产生的现金流量净额”大，一方面说明该公司投资目光准确，另一方面也反映出经营风险较大，未来现金流量不稳定。重点分析的项目有：

(一)“收回投资收到的现金”、“取得投资收益收到的现金”

这两项反映了公司长、短期投资的资金收回及盈利情况。分析时，应结合“投资收益”进一步考察其投资的获利能力。该项目金额越大，一方面反映公司投资得当，同时也应注意到，投资收回的现金是极不稳定的，若公司过于依赖投资活动产生的现金流入，那么该公司未来的现金供给存在很大的不确定性。

(二)“构建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金”

若该项目比上年同期增加较大，说明公司正在扩大经营规模，也表明公司管理层对公司今后的发展充满信心。分析时应关注是否出现以下因素：1.盲目建设项目。分析这种情况需要对比以前报告期的财务报告，表现为“在建工程”项目在前期早已完工，而公司的“营业收入”未见明显增长或“营业成本”未见明显下降。该现象出现，说明公司投资战略失误，投入的资金没有达到预期的经济效益，资金无法收回。2.“烂尾”工程，建设项目长期未竣工。这个现象较容易识别，只要对比查看以前报告期的“在建工程”附注，是否存在一直非正常未竣工的工程项目。该现象出现，如没有明确解释项目长期未完工的原因，说明公司可能存在已竣工但未产生效益的工程项目，为防止报告使用者发现其投资的失误，只能通过延长竣工时间来掩饰。