企业内部控制论文范文

企业内部控制论文范文第1篇

1.1领导层对内部控制重视不足，观念落后我国企业的内部控制制度是在计划经济体制下建立和发展起来的，许多企业对内部控制的熟悉还停留在内部牵制阶段，还有许多人认为内部控制就是内部监督，就是“印在纸上、挂在墙上”的手册、文件和制度，碰到具体新问题多强调灵活性，使内部控制制度流于形式，失去了应有的刚性和严厉性。企业大多把内部成本控制、内部资产平安控制等视为内部控制，有的企业甚至对内部控制的熟悉还停留在感性阶段。随着社会主义市场经济的深入发展，原有内部控制制度的内容和方法已不能满足新形势的发展要求。还有很多人认为内部控制就是内部监督，也有的企业把内部成本控制、内部资产平安控制等视为内部控制，即使已经制定出相应内控制度的企业大多也只是停留在“写在纸上、贴在墙上”的表面文章，制度的落实存在很大的新问题。碰到具体新问题的处理，以强调灵活性为由而不按规定程序办理，大事小事厂长经理说了算，无视会计法律法规的存在，有章不循、执法不严，造成内部控制严重失效。由于企业管理层对内部控制熟悉不足，故对内部控制在企业经营管理中起的功能不甚了解，尚未熟悉到内部控制的意义，故而对建立内部控制不重视。

1.2信息系统失真，信息不流畅在我国企业中存在这样的现象摘要：企业的信息不论从纵向还是横向流通都十分不畅，许多有关企业的信息被管理当局控制，而企业的员工对此一无所知。还有企业内部各个部门各自为政，部门和部门的信息沟通缺失，员工对企业信息了解微乎其微，往往局限于自身所处的部门。一个良好的信息和沟通系统应能确保组织中每个人均清楚地知道其所承担的特定职务和应该承担的责任，以及自己在企业中所扮演的角色。而目前我国企业的员工对此并不清楚，一切以企业管理当局要求为准，管理当局要求做什么就做什么，不问其行为是否合理合法。会计核算不实而造成的信息失真现象也较为严重。如常规性的印单（票）分管制度、重要空白凭证保管使用制度及会计人员分工中的“内部牵制”原则等得不到真正的落实；会计凭证的填制缺乏合理有效的原始凭证支持；人为捏造会计事实、篡改会计数据、设置账外账、乱挤乱摊成本、隐瞒或虚报收入和利润；资产不清、债务不实等。

1.3制度不完善，执行不得力，控制环境薄弱

1.3.1内部监督缺乏企业内部控制是一个过程，这个过程系通过纳入管理过程的大量制度及活动实现的。要确保内部控制制度切实执行、执行的效果良好、内部控制能够随时适应新情况等，内部控制必须被监督，同时单位负责人必须带头执行。目前，我国有些企业虽然有内部控制，但只是形式，没有人认真地去考核检查执行的效果，无论制度多么先进、多么完备，在没有有效控制、考核的情况下，都很难发挥出它应有的功能。而且，整个内部控制的过程必须施以恰当的监督，并通过监督活动在必要时对其加以修正。由于管理体制和管理方式的新问题，我国企业内部控制的监督很薄弱，管理控制的方法不够先进，内部审计机构没有起到应有的功能。

1.3.2内部控制虚设，组织机构设置不合理、不完善公司虽然设立了董事会、监事会，聘任了总经理班子，但是，在实际工作中，董事会的监控功能严重弱化，经常只有一个“虚职”，且缺少必要的常设机构。股份有限公司应有的一些机构没有设置，或者没有起到应有的功能。股份有限公司仅仅具有现代企业的外壳，但没有从根本上形成真正的法人治理结构，没有明确界定董事会、审计委员会和管理者的权限和责任。进行了股份制改造以后的国有企业，公司总经理往往兼任董事会董事或董事长，权力不能受到有效的监督。股份公司应有的一些机构设置没有起到应有的功能，甚至根本就没有设置，公司仅仅具有了现代企业的外壳。

1.3.3企业制度不健全（1）企业缺乏相应的激励和约束机制。（2）人事政策和实务不完善。（3）企业制度不全面，没有针对企业经营的各个环节、各个部门制定出相应的规章制度，顾此失彼现象严重。

1.3.4缺乏适当的控制活动控制活动是确保管理阶层的指令得以实现的政策和程序，旨在帮助企业保证其针对“使企业目标不能达成的风险”采取了必要行动，旨在帮助企业管理当局保证其控制目标的实现。而我国目前许多企业缺乏适当的控制活动，造成了大量的造假行为，致使会计信息严重失真，从而破坏了社会经济秩序的正常运转。

1.险评估不足、意识薄弱环境控制和风险评估，是提高企业内部控制效率和效果的关键。从我国企业目前状况来看，其风险意识并没有提到应有的高度，企业管理层人员的思想中缺乏风险概念，许多企业没有设置风险管理机制，因此抗风险能力低下。由于社会经济环境的变化，企业间竞争越来越激烈，企业的经营管理会面临来自各方面的经营风险，如筹资风险、投资风险、开拓市场的风险、担保风险、信用风险等。然而，从我国企业的目前状况来看，企业的风险意识并没有提到应有的高度，还停留在计划经济条件下卖方市场的水平上，没有形成风险意识，对企业所面临的风险熟悉不足、重视不够，更缺乏有效的风险管理机制，随着我国加入WTO，企业将会面对更大的环境变化和生存风险，企业所面临的风险主要是市场风险、信贷风险、营运风险、法律风险、管制风险、声誉风险、技术风险等，以及随着交易类型和工具的变化所面临的兼并收购、破产重组、电子商务等。在诸多风险中，大多数企业最主要的风险是营运风险。但不管是什么风险，企业都应该建立可以辨认、分析和管理风险的机制，并确认高风险领域，以加强管理。

1.5人员素质较低、诚信度不足主要表现在两个方面摘要：（1）管理人员素质较低，诚信度低，许多管理人员普遍未受过正规的专业教育，企业亦未对这些管理者进行管理培训。这样的管理者即使有全心全意为企业服务的意识，也因其能力所限而无法真正地管理好企业。由于企业经常把企业的盈利和管理人员的工作好坏进行紧密的挂钩，致使许多经营管理者出于自身利益的考虑，虚列成本、虚计收入、虚报盈余。（2）会计工作人员素质差、诚信度不高。有些企业对财会人员的业务素质提高不够重视，致使财务人员发生操作性、原理性错误的概率大增，如乱用会计科目、随意改变账户对应关系、会计确认及计量工作混乱等。尤其是近几年会计制度中增加的新内容较多，给会计核算增加了不少难度，这在一定程度上影响了会计信息的质量。会计人员诚信不足并非其心甘情愿造假，而往往是由于利益驱使或其身份地位和权力的限制，依靠于单位负责人而不得不违心地制造、提供虚假的会计信息。

2如何完善现代企业的内部控制

通过上述对我国现行企业内部控制存在新问题的分析，笔者对如何完善现代企业的内部控制，提出如下几点浅见。

2.1更新观念，提高熟悉更新观念，提高熟悉，走出误区，包括摘要：（1）走出“控制就是牵制”的误区，确立现代控制观念；（2）走出“控制越紧越好”的误区，防止高度集权、僵化运作、效率低下；（3）走出“放任自流”的误区，防止目标不明、责任不清；（4）走出“控制就是处罚”的误区，防止以处罚代替控制。任何企业的控制活动都存在于一定的控制环境之中。控制环境的好坏直接影响到企业内部控制的贯彻和执行以及企业经营目标及整体战略目标的实现。加强和完善企业内部控制，首先应注重企业内部控制环境的建设。内部控制环境越佳，内部控制的功能越能得到充分发挥。根据内部控制的原理，要保证内部控制有效地运行，企业的任何人员都不能超越内部控制的约束，企业的任何管理制度都须经他们通过实施。因此，内部控制的制定、执行都离不开管理当局的态度，离不开他们的经营思想和理念。只有管理当局重视内部控制，从思想上熟悉到它的功能，在实际行动中贯彻控制的政策、办法和程序，才会有助于内部控制得到充分的发挥。重视对单位负责人进行内部控制的宣传。内部控制的成败如何取决于企业员工的控制意识和行为，而单位负责人对内部控制的自觉意识和行为又是关键。从理论上讲，内部控制本身也有局限性，其中主要是单位负责人控制的随意性或相互串通、搞内部人控制。因此，加强对单位负责人的内部控制宣传、提高他们自觉执行内部控制的意识，显得格外重要。我国一些企业内部控制形同虚设，往往是单位负责人带头不执行、破坏既定的内部控制程序，对此《会计法》明确规定，单位负责人负有执行《会计法》的法律责任。今后在制定控制有关规定时同样要明确单位负责人应负的责任，只有这样，才能使企业由上而下共同执行内部控制要求、从而推动我国企业内部控制健康的发展。

2.2建立有效的信息系统和内部控制制度一个良好的信息和沟通系统要求能够对信息及时予以识别、获取和加工，并采用便于有关组织及其员工在履行其职责时使用这些信息的形式，在企业内部进行纵向和横向的有效传递。要让每位员工清楚地知道控制制度的有关方面、自己承担的职责及扮演的角色，和他人工作的关系，哪些行为被接受，哪些不被接受以及他人沟通的方式和渠道等。一个良好的信息和沟通系统可以使企业及时把握企业营运的状况和组织中发生的新问题，及时调整经营策略、方针、政策，防范和纠正出现的错误或不当，促使各项内部控制办法的有效实施，有利于企业的经营和发展。并且一个信息和沟通系统的好坏直接影响到企业内部控制的效率和效果。

建立内部控制制度要贯彻相互牵制原则和协调配合原则。牵制原则即一项完整的经济业务活动，必须经过具有互相制约关系的2个或2个以上的控制环节方能完成，在横向关系上，至少由彼此独立的2个部门或人员办理以使该部门或人员的工作受另一个部门或人员的监督。在纵向的关系上，至少经过互不隶属的2个或2个以上的岗位或环节，以使下级受上级监督，上级受下级限制。另外各部门或人员必须相互配合，各岗位和环节都应协调同步，协调配合原则是相互牵制原则的深化补充。贯彻这一原则的重点是不相容职务相互分离，建立岗位责任制和对会计凭证的控制。会计记录是反映经济业务发生、处理和结果的文件记录，应对企业发生的各类业务进行适当的分类，确认并记录所有真实的交易，在各类会计报表中恰当地表达交易和披露相关事项，应定期进行各类记录的核对，以保证账证、账账、账实相符。尤其要避免只管牵制错弊而不顾办事效率的机械做法，而必须做到既相互牵制，又相互协调，从而在保证质量及提高效率的前提下完成经营任务。

建立内部控制标准体系及检查考核和评价机制。为了尽快推动单位内部控制制度建设，财政部应制定和统一的单位内部控制标准，供所有单位执行和参考。一般的单位内部控制应满足以下几方面的要求摘要：（1）制定的标准应包括内部控制制度的各个方面，形成一个完整的体系；（2）将共性的内容制定具体具体的标准；（3）对于关系会计信息质量的内部会计控制内容和单位履行法规制度的控制内容，应制定规范性标准，对于仅涉及单位内部管理控制的内容可制定示范性标准。不仅要建立内部控制标准体系，还要定期或不定期地检查考核和评价，对内部控制中存在的缺陷和新问题提出改进建议。对执行内部会计控制成效显著的单位、机构和人员给予表彰，对违反内部控制者提出批评和处理意见。

企业的组织结构。组织结构是企业进行计划、执行、协调、控制和监督经营活动而建立的整体架构及职责分工的框架体系。企业组织结构建设的好坏，直接影响着企业经营成果及内部控制的效果，故企业应该根据企业自身的经营思想、经营特征、经营规模、管理模式等来建立符合自己企业的组织结构。企业在设置组织结构时，应当从内部控制的角度考虑其内部架构和各个机构的职能及其相互间的关系，即要做到内部机构设置合理、职能明确、相互沟通、相互制约，保证企业的各项经营管理活动通过各机构职能的履行得到有效开展，实现预期的经营管理目标。有了科学、合理的组织结构，还需要有和之相适应的人员来落实，故要求企业在各内部机构中配备和其承担的责任、相适应的并具备良好素质和足够的知识及丰富经验的主管人员，由他们带领机构不折不扣地履行好职能，这样才能保证组织结构的正常有效运行。再者，要提高组织结构的应变能力，以适应市场环境变化的需要，这对保证内部控制的有效运行也十分重要。

健全企业制度，包括摘要：（1）建立起有利于录用和培养符合内部控制制度的德才兼备的、有利于人才脱颖而出的人才管理机制；（2）制定恰当的员工工作标准和道德标准，作为考核员工的依据；（3）建立富有良好激励机制的职务晋升和工资晋级制度，防止以貌取人、随意用人、任人唯亲、排斥异己行为的发生；（4）对企业经营的各个环节、各个部门制定出相应的规章制度，并在各项规章制度实行过程中，对于偏离既定政策和程序的情况，要建立补救办法，发现新问题，有及时行动进行纠正的机制。

加强企业财务内部控制，从企业的角度或从企业财务管理的角度来说，更应关注企业财务内部控制，因为它对企业财务管理目标的实现和企业财产的平安有重要的直接影响。建立科学、严密的企业财务内部控制制度是执行平安、有效的财务管理的基础。

建立良好的控制活动。控制活动出现在整个企业内的各个阶层和各种职能部门，涉及的控制对象包括人、财、物、产、供、销等各方面。企业必须制定控制的政策及程序，并予以执行，以帮助管理阶层保证“为保证其控制目标的实现，其用以辨认并用以处理风险所必须采取的行动已有效的落实”。而严谨的内部控制，不仅要对企业经营管理的各个方面实行全方位的有效控制，把企业的各项经济活动全面置于经济监控之中，并且要对企业经营管理的重要方面、重要环节实行重点控制。面的控制和点的控制要有机结合，内部控制才能发挥良好的效率。企业应该设立良好的控制活动，而控制活动是针对关键控制点而制定的，因此，企业制定控制活动时关键就是要寻找关键控制点。

加强企业的内部监控。要确保内部控制制度被切实地执行，且执行的效果良好。内部控制过程就必须被施以恰当的监督，通过监督活动在必要时对其加以修正。企业应当重视内部控制的监督检查工作，建立和完善内部审计监督体系，并由专门机构或指定的专门人员具体负责内部控制执行情况的监督检查。同时，为确保发挥内部审计监督功能，促进内部控制的严格执行，必须加强对内部审计机构和人员的管理，提高审计人员的素质，并赋予他们一定的独立权限，以确保审计的独立性、客观性。

2.3加强风险评估，提高风险意识随着经济的发展、经济环境的变化，企业内外环境的日益复杂化，以及企业间竞争的日益激烈，企业风险不断地提高。风险一般可分为经营风险和财务风险。所谓经营风险是指因生产经营的许多方面都会受到来源于企业外部和内部的诸多因素的影响，具有很大的不确定性。由于企业经营风险的不确定性，如资产风险、信息系统风险、兼并重组风险等，要加强董事会各专业委员会的功能，及早地进行风险评价，确定风险领域，防患于未然。现代企业是一个布满竞争的社会，每一个企业都面临着成功的挑战和失败的风险，风险影响着每个企业的生存和发展，企业管理者必须密切注重企业可能遭到的风险，并采取有效办法。因此，企业要树立风险意识，针对各个风险控制点，建立有效的风险管理系统，通过风险预警、风险识别、风险评估、风险分析、风险报告等办法，对企业面临的经营风险和财务风险进行全面的防范和控制。我国企业的风险意识总的来说比较低，投资者风险意识普遍淡薄。针对这种情况，必须加强企业的风险意识，公司及上级管理部门应对广大外部投资者和公司员工进行知识培训，强调内部控制的重要性，形成一种人人参和控制的良好人文环境。

2.4不断提高人员素质，建立良好的企业文化一个再好的制度仍然需要有高素质的人来贯彻执行，否则这个制度也无法发挥它应有的功能。企业应该提高企业人员的素质，以便保证内部控制有效运行。因此，企业高层领导人除了自身起表率功能以外，还要引导其员工做道德范围以内的事。所以提高企业管理人员的素质相当重要。

企业文化是企业在长期经营活动中逐渐形成的，企业文化能使企业形成一种利益共同体。企业员工在企业经营活动中很自然地用共同行为准则约束自我的行为，并以此调节人和人之间的关系。它能排除企业发展中一些人为的阻碍和摩擦，建立一种和谐的内部关系。员工们愿在迈向企业发展目标的过程中彼此尊重，互相学习。这种凝聚力的产生，能使企业上下团结一致，努力为实现企业的目标而奋斗，它不仅可以促进企业的发展，阻止企业的衰败，同时还可以提高企业的竞争力。然而目前我国许多企业对企业文化熟悉不足，即使熟悉到了企业文化在企业经营管理中的重要功能，但是在建设企业文化的力度上还不够。没有意识到企业可以通过应用企业文化的管理思想和方法去唤醒员工的主体意识，唤起员工的主人翁精神，真正让员工成为自己的主人、企业的主人，更好地为企业服务。企业内部控制应当建立在共同的伦理道德规范的基础上，形成真正意义上的团队精神。只有当企业中的每一个员工信仰明确、思想鲜明，内部控制才更有效。

3总结

加强和完善企业内部控制制度，是进一步贯彻《会计法》的要求，对于改善我国企业的内部控制目前状况，规范会计行为，提高会计信息质量、保证投资者的合法权益、保护资本市场的有效运行有着非常重要的意义。内部控制的完善不是一朝一夕的，只有企业提高对内部控制的意识，提高对内部控制的重视，建立和完善企业的内部控制，内部控制才能真正在企业经营管理中发挥起应有的功能，促进企业的发展，从而改变当前企业由于内部控制缺失或失效造成的大量造假、会计信息失真、财务舞弊的现象，维护正常的社会经济秩序。摘要摘要：内部控制是衡量现代企业管理的重要标志，“得控则强、失控则弱、无控则乱”，加强和完善企业内部控制制度，已成为当前理论界和实务界最为关注的话题之一。完善企业内部控制制度，保证会计信息的质量，对于完善公司治理结构和信息披露制度，保护投资者的合法权益并保证资本市场的有效运行，有着非常重要的意义。本文拟对当前企业内部控制存在的新问题，如何完善现代企业的内部控制等新问题做一定的探索和探究。

摘要：内部控制；会计信息质量；经济管理

内部控制是衡量现代企业管理的重要标志，“得控则强、失控则弱、无控则乱”，加强和完善企业内部控制制度，已成为当前理论界和实务界最为关注的话题之一。完善企业内部控制制度，保证会计信息的质量，对于完善公司治理结构和信息披露制度，保护投资者的合法权益并保证资本市场的有效运行有着非常重要的意义。

我国自20世纪90年代起，开始加大对企业内部控制的推行。逐步颁布《加强金融机构内部控制的指导原则》、《独立审计具体准则第9号-内部控制和审计风险》、《会计法》、《内部会计控制规范—基本规范（试行）》和《内部会计控制规范—货币资金（试行）》等一系列规范性文件。从有关内部控制的规范性文件的内容可以看出，现代企业制度下的内部控制已不是传统的查弊和纠错，而是涉及到企业的各个方面，成为公司控制权结构的具体表现。

内部控制是社会经济发展到一定阶段的产物，是现代企业管理的重要手段。有关企业经营的失败、会计信息失真、违法经营等情况在很大程度上都可以归结为企业内部控制制度的缺失或失效。如琼民源、银广夏事件的发生，以及美国安然公司的破产等现象，无不和企业内部控制有着一定的关系。因此，完善企业内部控制制度，保证会计信息质量，对于完善公司治理结构和信息披露制度，保护投资者合法权益，并保证资本市场有效运行，有着非常重要的意义。本文拟对此进行初步的探索。

1当前企业内部控制存在的新问题

1.1领导层对内部控制重视不足，观念落后我国企业的内部控制制度是在计划经济体制下建立和发展起来的，许多企业对内部控制的熟悉还停留在内部牵制阶段，还有许多人认为内部控制就是内部监督，就是“印在纸上、挂在墙上”的手册、文件和制度，碰到具体新问题多强调灵活性，使内部控制制度流于形式，失去了应有的刚性和严厉性。企业大多把内部成本控制、内部资产平安控制等视为内部控制，有的企业甚至对内部控制的熟悉还停留在感性阶段。随着社会主义市场经济的深入发展，原有内部控制制度的内容和方法已不能满足新形势的发展要求。还有很多人认为内部控制就是内部监督，也有的企业把内部成本控制、内部资产平安控制等视为内部控制，即使已经制定出相应内控制度的企业大多也只是停留在“写在纸上、贴在墙上”的表面文章，制度的落实存在很大的新问题。碰到具体新问题的处理，以强调灵活性为由而不按规定程序办理，大事小事厂长经理说了算，无视会计法律法规的存在，有章不循、执法不严，造成内部控制严重失效。由于企业管理层对内部控制熟悉不足，故对内部控制在企业经营管理中起的功能不甚了解，尚未熟悉到内部控制的意义，故而对建立内部控制不重视。

1.2信息系统失真，信息不流畅在我国企业中存在这样的现象摘要：企业的信息不论从纵向还是横向流通都十分不畅，许多有关企业的信息被管理当局控制，而企业的员工对此一无所知。还有企业内部各个部门各自为政，部门和部门的信息沟通缺失，员工对企业信息了解微乎其微，往往局限于自身所处的部门。一个良好的信息和沟通系统应能确保组织中每个人均清楚地知道其所承担的特定职务和应该承担的责任，以及自己在企业中所扮演的角色。而目前我国企业的员工对此并不清楚，一切以企业管理当局要求为准，管理当局要求做什么就做什么，不问其行为是否合理合法。会计核算不实而造成的信息失真现象也较为严重。如常规性的印单（票）分管制度、重要空白凭证保管使用制度及会计人员分工中的“内部牵制”原则等得不到真正的落实；会计凭证的填制缺乏合理有效的原始凭证支持；人为捏造会计事实、篡改会计数据、设置账外账、乱挤乱摊成本、隐瞒或虚报收入和利润；资产不清、债务不实等。

1.3制度不完善，执行不得力，控制环境薄弱

1.3.1内部监督缺乏企业内部控制是一个过程，这个过程系通过纳入管理过程的大量制度及活动实现的。要确保内部控制制度切实执行、执行的效果良好、内部控制能够随时适应新情况等，内部控制必须被监督，同时单位负责人必须带头执行。目前，我国有些企业虽然有内部控制，但只是形式，没有人认真地去考核检查执行的效果，无论制度多么先进、多么完备，在没有有效控制、考核的情况下，都很难发挥出它应有的功能。而且，整个内部控制的过程必须施以恰当的监督，并通过监督活动在必要时对其加以修正。由于管理体制和管理方式的新问题，我国企业内部控制的监督很薄弱，管理控制的方法不够先进，内部审计机构没有起到应有的功能。

1.3.2内部控制虚设，组织机构设置不合理、不完善公司虽然设立了董事会、监事会，聘任了总经理班子，但是，在实际工作中，董事会的监控功能严重弱化，经常只有一个“虚职”，且缺少必要的常设机构。股份有限公司应有的一些机构没有设置，或者没有起到应有的功能。股份有限公司仅仅具有现代企业的外壳，但没有从根本上形成真正的法人治理结构，没有明确界定董事会、审计委员会和管理者的权限和责任。进行了股份制改造以后的国有企业，公司总经理往往兼任董事会董事或董事长，权力不能受到有效的监督。股份公司应有的一些机构设置没有起到应有的功能，甚至根本就没有设置，公司仅仅具有了现代企业的外壳。

1.3.3企业制度不健全（1）企业缺乏相应的激励和约束机制。（2）人事政策和实务不完善。（3）企业制度不全面，没有针对企业经营的各个环节、各个部门制定出相应的规章制度，顾此失彼现象严重。

1.3.4缺乏适当的控制活动控制活动是确保管理阶层的指令得以实现的政策和程序，旨在帮助企业保证其针对“使企业目标不能达成的风险”采取了必要行动，旨在帮助企业管理当局保证其控制目标的实现。而我国目前许多企业缺乏适当的控制活动，造成了大量的造假行为，致使会计信息严重失真，从而破坏了社会经济秩序的正常运转。

1.险评估不足、意识薄弱环境控制和风险评估，是提高企业内部控制效率和效果的关键。从我国企业目前状况来看，其风险意识并没有提到应有的高度，企业管理层人员的思想中缺乏风险概念，许多企业没有设置风险管理机制，因此抗风险能力低下。由于社会经济环境的变化，企业间竞争越来越激烈，企业的经营管理会面临来自各方面的经营风险，如筹资风险、投资风险、开拓市场的风险、担保风险、信用风险等。然而，从我国企业的目前状况来看，企业的风险意识并没有提到应有的高度，还停留在计划经济条件下卖方市场的水平上，没有形成风险意识，对企业所面临的风险熟悉不足、重视不够，更缺乏有效的风险管理机制，随着我国加入WTO，企业将会面对更大的环境变化和生存风险，企业所面临的风险主要是市场风险、信贷风险、营运风险、法律风险、管制风险、声誉风险、技术风险等，以及随着交易类型和工具的变化所面临的兼并收购、破产重组、电子商务等。在诸多风险中，大多数企业最主要的风险是营运风险。但不管是什么风险，企业都应该建立可以辨认、分析和管理风险的机制，并确认高风险领域，以加强管理。

摘要：内部控制是衡量现代企业管理的重要标志，“得控则强、失控则弱、无控则乱”，加强和完善企业内部控制制度，已成为当前理论界和实务界最为关注的话题之一。完善企业内部控制制度，保证会计信息的质量，对于完善公司治理结构和信息披露制度，保护投资者的合法权益并保证资本市场的有效运行，有着非常重要的意义。本文拟对当前企业内部控制存在的新问题，如何完善现代企业的内部控制等新问题做一定的探索和探究。

企业内部控制论文范文第2篇

我国由于实行市场经济的时间不长，企业刚刚认识到内部控制的重要性，对内部控制的研究和实践正处于探索阶段，内控思想不统一，呈现出比较混乱的局面。主要表现在：

1、对内部控制的重要性认识不足

由于内部控制不能直接产生经济价值，间接效益也需要较长的周期才能看出，而且需要多设置人员岗位，需要制定大量的规章制度，需要增加办事环节和程序，因而多数企业把精力主要放在生产和营销上；有的认为加强内部控制，束缚了自己的手脚，影响办事效率；甚至有的认为搞内部控制就是对自己人的不信任，容易制造内部矛盾等。

2、我国还没有形成内部控制的整体框架

目前，由于对内部控制概念认识混乱，因而对内部控制应包括哪些内容、应如何构建、各种要素有哪些联系等也认识不一，各企业内部控制的构建也是千差万别，还没形成内部控制的整体框架。

3、内部控制执行不力

我国现有内部控制只注重制度的文字编写环节，忽略了如何执行制度、判断和报告制度执行的状况、矫正制度执行的偏差等方面。许多企业的内部控制制度是挂在墙上、写在纸上制度，实际执行情况可想而知。企业内部控制制度执行情况评价、报告等也鲜有实施，内部控制执行不力。

4、在内控制设计上存在着各自为政、就事论事的倾向

财政部门着重抓了内部会计控制建设：财政部于1986年颁发《会计基础工作规范》，2001年以来了四个内部会计控制规范。证券监管部门对上市公司内部控制的报告作了一些规定，2000年国家证监会了《公开发行证券公司信息披露变报规则》，对公开发行证券的金融企业内部控制的披露作了一点要求。中国注册会计师协会对事务所的内部控制作了要求。国家审计署实施的《中华人民共和国国家审计基本准则》对内控制度的测试当作“作业准则”予以规定。整体来看，全国没有统一的协调和规划，各部门只在自己的职责范围内，针对具体事件确定要求。

二、形成我国企业内部控制现状的原因

形成我国企业内部控制无序局面的原因是多方面的。具体分析，主要有以下几方面：

1、市场经济不发达

从内部控制的发展历史可以看出，内部控制发展的外部动因是市场竞争的加剧。我国刚从计划经济过渡到市场经济，计划经济的影响时时处处可见，市场竞争有不规范的地方，计划经济思维的惯性影响内部控制的发展。

2、企业风险意识不强

在计划经济时代，国家计划规避了市场风险，而市场经济风险处处存在，许多企业仍然是计划经济决策方式，对市场风险没有充分认识，没有相应的内部控制机制，只凭管理者的感觉盲目决策，造成大量的失败例子。春都集团、广东国投、东北华联等不胜枚举的案例都是这方面的充分证明。

3、没有形成良好的控制环境

全国没有形成统一的内部控制概念，而政出多门不利于企业内部控制的建设。大部分企业没有自己良好的企业文化。企业内部控制体制不顺，有相当一部分企业没有建立内控机构，已建立的部分机构多数处于被控制对象的领导之下，不能充分发挥应有的作用。没有建立有效的内部控制激励机制，大部分内控制度流于形式。

4、没有完善的内部控制评价机制

长期以来，对企业管理者业绩考核以利润为主要依据，很少对其内部控制综合考察。内部控制状况对企业内外利害关系方也没有立竿见影的利益影响，各方对此关注不够。

5、法人治理结构不完善

目前大部分国有企业仍未形成“产权清晰，政企分开，责权明确，管理科学”的现代企业制度。虽然原有的行政权力正逐渐减弱，企业独立的法人治理权得以落实，但离真正的法人治理结构还有一定距离，相应的监督制约机制未真正形成。此外，虽然我国许多上市公司虽然设立了董事会、监事会，但在实际工作中，监事会、董事会的监控作用严重弱化，企业未能从根本上建立符合企业发展需要的公司治理机制。

6、内部控制动力不足

在人主导的内部控制体系中缺乏委托人的激励约束机制，委托人的约束主要靠人的自觉，因而人的内部控制动力不足。加之人主导型的内部控制成本昂贵，花费在组织管理上的成本由企业自己承担，而内部控制的收益则隐性化、长期化和社会化，当边际管理成本高于边际收益时，企业本身的内部控制动力则明显不足。

7、外部监督乏力

虽然我国已形成了包括政府监督和社会监督在内的企业外部监督体系，但监督效果却不尽人意。其主要原因，一是各种监督的功能交叉、标准不一，加之分散管理、缺乏沟通，未能形成有效的合力；二是有的监督没有按照设定的目标进行，有的甚至以平衡预算和创收为目的，再加上个别黑幕交易，监督弱化问题严重，对内部控制问题更是不报告、不追究；三是会计师事务所不规范的执业环境和不正当的业务竞争，以及对注册会计师监督不力，使得“经济警察”的作用并没有发挥出来。

三、加强我国企业内部控制建设的对策

1、完善社会主义市场竞争机制，加强企业内部控制建设的统一规划和指导

由于我国市场经济刚刚起步，加上我国计划经济的长期影响，企业对政府依赖性较强，因此政府要充分发挥能动作用和主导作用，为企业内部控制建设营造良好的外部环境。一方面我们要加强法制建设，建立更加透明、公平、高效的市场竞争规则；另一方面是要严格执法，大力整顿和规范市场经济秩序。良好的市场竞争环境，会有力激发企业内部控制建设意识，从根本上促进内部控制建设。

2、完善法人治理结构，创造良好的内部控制环境

内部控制是企业内部控制制度，在人实施的内部控制上是十分有效的，但在为委托人对人实施的控制上则是无效的，所以只有强化企业法人治理结构，才能从根本上解决委托人对人的监督，特别是解决上述“谁来监督监督者”的问题，以便把“内部控制网”从企业最高层撒至最低层，实现我们所主张的全过程、全方位、全员控制。

3、内部控制外部化

内部控制的外部化是指企业采用外部控制程序在某些环节上替代内部控制，以达到对其特殊的控制效果的过程。它包括控制参与者的外部化，也包括控制程序及方法的外部化。换言之，企业即可以通过利用外部人员的专职人员参与内部控制，也可以直接使用外部控制的程序、方法来代替内部控制。

4、建立具有操作性的道德规范与行为准则

内部控制制度的执行者应是包括高层管理人员在内的全体员工，激励和约束的对象也是企业的员工，员工的道德水准和价值观念长期被认为是内部控制环境的重要因素，内部控制结构的建立要考虑员工道德水准和价值观念。实践表明，基于环境现状而构建内部控制机制是一种被动性的做法，故此，英美等国越来越多的公司将道德规范和行为准则的建设直接纳入内部控制结构的内容。道德规范和行为准则建设是世界各国公司管理中面临的共同课题，就我国目前公司的现状而言，道德规范与行为准则的建设也有了一定的基础，现在需要解决的问题是如何在道德规范与行为准则建设中避免空洞的说教，针对各岗位的特点建立起具有操作性的行为规范与准则体系。

内容摘要：我国对企业内部控制的研究和实践正处于探索阶段，企业内部控制存在着对内部控制的重要性认识不足、没有形成内部控制的整体框架、内部控制执行不力、内控制设计上各自为政等问题；应采取加强企业内部控制建设的统一规划和指导、完善法人治理结构，创造良好的内部控制环境、内部控制外部化、建立具有操作性的道德规范与行为准则等措施来加强我国企业内部控制建设。

参考文献：

[1]独立审计具体准则第9号———内部控制与审计风险，中国注册会计师协会协字1996，456号。

[2]徐融、李兴华。当地会计前沿问题探索[M].中国财政经济出版社，2001.7.

[3]黄万清。论企业内部控制[J].四川会计，2000（12）。

[4]阎达五、杨有红。内部控制框架的构建[J].会计研究，2001（2）。

[5]潘秀丽。对内部控制若干问题的研究[J].会计研究，2001（6）。

[6]王湛。内部控制外部化的思考[J].会计研究，2001（11）。

[7]黄娟、魏郎。对内部财务控制概念的思考[J].金融会计，2003（4）。

[8]张培东。内部控制制度建设与会计信息质量[J].会计之友，2003（5）。

企业内部控制论文范文第3篇

1.1企业风险管理是企业管理中的重要内容。

通常企业的风险管理主要是指发现和了解企业内部隐含的风险，在企业战略规划目标的指导下，科学的研究和评估风险，对于出现的各种风险和苗头给予积极合理的控制，减少风险产生的可能性和风险产生之后对企业造成的损害。企业风险管理中的两个关键点是企业风险与战略目标的实现紧密相连，另一方面是企业风险的管理与控制必须与内部控制机制协作。防范和化解风险的指导原则和具体实施策略都是依据这两个关键点展开的。

1.2.企业风险管理的途径应当是在企业战略目标的指引下，科学的分析和评估风险，针对各种风险采取积极、全面的内部控制措施。

内部控制在风险管理中发挥着强大的作用，甚至在关键时候能够决定企业的生死存亡。内控机制是在内部控制主体具体实施的基础上，对主体的行为规范不断的调整，整合的过程。企业的各种经济活动能够在内控机制的影响下顺利进行，以此不断激励和约束企业内交易中的各种行为。通过上面的分析可见，企业风险管理与内部控制之间是存在协作关系的，内部控制制度若科学、严格的设计和执行能有效的预防风险的产生。同时，在风险爆发之后，在危机处理过程中也需要强大的内部控制机制作为支撑。内部控制不仅对企业风险的规避产生作用，同时还对企业风险的治理发挥效能。内部控制制度是一个复杂的系统，每个企业有每个企业的内部控制机制，这些机制都是随着企业的发展和完善产生的独具特色的管理文化。企业在设计自己的内控机制时应当能够充分依据自身的特点。针对企业的实际情况，设计对自身管理确实能起到作用的制度体系。

2、基于风险管理的内控机制的构建

2.1强化内控制度执行部门的风险意识。

企业内部控制机制中各执行部门的风险意识对于企业风险管理效果起着巨大作用，执行部门应当严格遵守企业风险管理程序和内部控制机制的具体规章制度，建立严格的监督机制应对那些执行不力、把关不严的现象。这种人为疏忽容易导致经办部门和个人谋取私利，给企业到来资产流失的风险。另外，当今时代随着信息技术的发展，互联网络、电子商务环境中企业面临的不可控风险进一步增加。这种情况下更需要注意外部经营环境。企业所面临的内部环境和外部环境越来越复杂，在这种复杂多变的动态系统中应当大力加强人员的风险意识，针对网络数据的风险控制应当尽早制定和出台相关的制度，提高人员对于风险防范的能力和自觉性。增强各执行部门的风险意识还可以通过人力资源部门组织相关人员参加短期培训，以现实的案例和专家透彻的分析向大家表明风险意识的重要性。培训中应当适当邀请一些企业风险管理的专家学者和经历过企业风险的工作人员，通过他们经历的讲述，结合专家的理论解析增强企业职员对风险管理的科学认识。

2.2.提升内控机制的执行力。

内控机制设计的再完善，若没有较强的执行力，也不能在风险管理中发挥应有的作用。企业作为独立的经济组织，每个部门都有非常重要的的工作内容。尤其是内部控制的各执行部门，首先应当处理好个人利益与企业利益之间的关系，将二者紧密结合起来。内部控制不能以部门或个人利益作为工作出发点，而是应当站在整个企业的角度考虑问题，打破条块分割，以增强企业的整体实力和竞争力为根本目标，加强各执行部门之间的联系和信息共享机制，在各部门之间应当不断的协作、促进，对于工作中出现的异常现象及时的给予关注。发现问题，了解问题，最终做到解决问题。增强内控机制实施的执行力还依赖于企业文化的建设，企业文化对员工行为的影响是潜移默化的，它能够促使员工自觉的履行企业制定的各种战略决策和规章制度。因此以企业文化的建设增强员工和相关人员对内控机制的执行力是十分重要和关键的环节。

2.3建立科学的工作考核和激励机制。

企业内部控制论文范文第4篇

关键词：预算；内部控制；预算控制；预算目标

面对入世之后激烈的国际竞争，如何加强中小企业的管理，实现与国外跨国中小企业相抗衡，成为一个亟待解决的问题。中小企业的特征及其复杂的经营模式表明中小企业管理的核心问题是将下属二级经营单位及其内部各个层级和各位员工联合起来，围绕着中小企业的总体目标而运行。而实施全面预算控制则是实现中小企业资源整合的有效途径。中小企业的预算控制应是围绕整体战略目标运作的，缺乏战略导向的预算是短期预算，不利于中小企业持续经营能力的培育。特别是随着环境的变化，中小企业经营面临着较大的风险与不确定性，这就要求中小企业必须进行战略规划，明确发展方向，适时调整组织结构，提高组织的效率，同时把战略贯彻到预算中去。

一、当前中小企业实施预算控制的问题

（一）混淆预算目标与企业目标的关系

这是预算控制中的一种危险倾向，即常说的目标置换。在这种情况下，各职能部门主管只是热衷于使本部门的活动严格按预算的规定进行，但却忘记了首要的职责是要千方百计地去实现企业的目标。目标的置换通常由两个方面的原因引起的：第一，没有恰当地掌握预算控制目的。第二，为职能部门设立的预算标准没有很好地体现企业目标的要求，与企业的总目标方法没有更直接的、更明确的联系，或者是企业环境变化产生了预算目标与企业总目标的脱离。

（二）业务预算和财务预算不协调，导致业务与财务脱节

首先，在企业里，财会部门作为预算控制的具体执行部门，需要懂得业务经营的内容和流程，但该企业业务种类繁多，企业管理部门又不进行具体的业务操作，使得财会部门在汇编综合预算时无法与业务部门良好沟通。其次，由于没有专人负责与专业性很强的各专业子公司进行预算的沟通和协调，只是空洞的要求业务部门配合财会部门的预算控制工作，必然造成二者脱节的问题。

（三）在面对企业环境的多变性问题时缺乏应变能力

由于我国企业特别是国有企业长期受计划经济的影响，对市场变化的反映能力比西方企业还略为逊色，而企业内研究市场的部门与参与市场竞争的部门又常常脱节，造成预算控制中对市场反应不够敏锐的问题。此外，由于我国企业在进行预算控制中多采用年度预算，没有采用滚动预算，使得预算控制机制较为僵化。

（四）预算过繁过细缺乏操作空间

由于预算对极细微的支出也作了琐碎的规定，致使各职能部门缺乏应有的自由，这无可避免地会影响到企业运营的效率。所以，预算并不是越细越好。究竟预算应细微到什么程度，必须联系到授权的程度进行认真酌定。预算控制中存在的另一种危险倾向是因循守旧，以历史的情况作为评判现在和未来的依据。

（五）没有选择适当的预算控制组织形式导致部门目标不统一

在企业内部利润中心、成本中心和投资中心之间没有明确的内部价格转移体系，没有完善合理的考评体系，致使发生内部交易的各中心发生矛盾，尤其是纵向一体化组织形式的企业，可能由于内部交易价格难以确定而失去外部业务机会。在这样的环境下，各责任中心为完成预算任务，都在为控制成本、费用和提高本中心的利润而努力，使得内部市场机制难以发挥作用。预算控制的目的是要实现企业预算控制目标，达到企业价值最大化，如果由于内部交易和相关考核不理想的原因而失去业务机会，受损失的是企业整体。

二、加强中小企业内部预算控制的建议

（一）明确预算控制目标与企业目标的关系，提高战略管理水平

中小企业应组织内外研究力量，对企业未来的发展进行前瞻性的研究，确立企业长期发展方向。企业管理层据此提出年度运作计划，并使预算组织部门明确预算目标，从而彻底解决企业的战略、运作计划和预算目标长期处于割裂的现状。同时，还应根据行业特点及发展阶段，确定企业单一的预算目标，从而找准预算方向。企业将制定、执行预算同公司的战略结合起来，有助于调整公司策略，得到有关机遇和挑战的反馈，最终提高公司战略管理的水平。

（二）业务部门与财会部建立沟通让业务部门紧密结合起来，提高预算控制的权威性

首先，在企业里，财会部门作为预算控制的具体执行部门，需要懂得业务经营的内容和流程，企业管理部门要进行具体的业务操作，使得财会部门在汇编综合预算时与业务部门进行良好沟通。其次，派专人负责与专业性很强的各专业子公司进行预算的沟通和协调，而且要求业务部门配合财会部门的预算控制工作，让两者紧密结合起来。再次，使用现代管理工具如ERP系统，让业务部门和财务部门的数据统一起来。企业还应该根据自身所处的行业和公司自身的经营情况，设置系统的公司预算控制系统。中小企业应该建立层次分明的预算组织体系，预算的编制和调整工作不能全部落在财会部门，各职能部门都需要真正参与到预算的编制、控制等体系中来，使预算控制具有权威性和前瞻性，更好地发挥财务预算的控制作用。

（三）灵活选择适合本企业的战略导向预算控制模式，提高企业的应变能力

我国企业在进行预算控制时，需要根据企业目标，企业所处的市场地位及主要产品所处的生命周期阶段，确定企业预算目标体系，选择适合本企业的预算控制模式。与企业预算目标相关的预算控制模式主要有：以销售为起点的预算控制模式，以成本为起点的预算控制模式，以利润为起点的预算控制模式，以投资为起点的预算控制模式，以现金为起点的预算控制模式。由于企业在市场中所处地位的不同，主要产品生命周期地位的不同，管理人员经营理念的不同，不同的企业有不同的企业目标，进而决定了企业预算控制目标也不尽相同，不同的预算控制目标需要有不同的预算控制模式与之相配套。企业在进行预算控制时，需要评价企业自身情况，选择适当的预算控制模式。以销售为起点的预算控制模式适用于以企业价值最大化为目标的企业、成长期的企业和成长期的市场；以利润为起点的预算模式适用于以利润最大化为目标的企业或企业集团的利润中心；以成本为起点的预算控制模式适用于销售比较稳定的传统企业，大型企业集团的成本中心；以资本投入为起点的预算控制模式适用于初创期的企业，大型企业集团的投资中心和迅速成长的市场；以现金为起点的预算控制模式适用于资金比较紧张，财务比较困难的企业和衰退的市场。

（四）选择繁简适当的预算控制制度，充分发挥职工的主观能动性

企业在实施预算控制时，要充分考虑到员工可能对预算做出的反应，充分发挥出职工的主观能动性。企业在实施预算控制中，需要根据企业文化、企业发展阶段、企业管理水平、传统习惯、个人行为影响等因素，选择采用参与型预算控制或指令型预算控制。实行预算控制的企业需要结合自身的特点选用适当的预算控制方式。凡是对于企业战略和目标实现具有影响作用的部门或个人，应该赋予其相应的权力，并承担相应的责任，在相关部门充分参与制定并符合企业整体战略发展的前提下要实行严格预算控制。当然这一过程还要允许适度的、并经各部门协调统一后的预算弹性和预算灵活性。

（五）选择适合本企业的预算控制组织形式，统一各部门目标

根据企业规模、业务特点、管理体制等因素，企业可以采取不同的预算组织结构，大型、业务门类众多的企业，多数设立预算控制委员会，负责企业预算控制工作；小型、业务门类简单的企业未必需要专门设置预算控制委员会，而由企业各部门经理组成的办公会议替代。预算编制工作通常由企业的财务部门负责。企业在施行预算控制时，需要考虑企业的实际情况选择预算组织形式，而不是一味追求理论上先进，在预算组织形式的确定中，最适合的就是最好的。

现代中小企业经营的多元化、组织结构的多层次化，使得对中小企业的管理控制难度加大。如何协调中小企业内部资源，实现规模经济、协同效应是摆在所有者、管理者面前的一个重大问题。本文提出的现代中小企业预算控制模式，应用基于战略的分析方法，实施中小企业的长效预算控制模式，将在一定程度上解决预算控制遇到的问题。预算控制作为目标管理的范畴，自始至终就是服务于中小企业的目标，也就是中小企业将来发展所要达到的一种状态，使中小企业在未来更加自由的市场经济体制中拥有更强大的竞争力。

参考文献：

1、赵巧纯.浅谈预算管理所需要完善的几个问题[J].冶金财会,2002(7).

2、廖贵明.浅谈如何做好企业的预算管理工作[J].经济师,2002(12).

3、孙咏梅.预算控制——强化内部会计控制的有效途径[J].科技情报开发与经济,2004(12).

企业内部控制论文范文第5篇

关键词：煤炭企业内部控制公司治理

一、煤炭企业建立内部控制制度的重要意义

煤炭企业内部控制制度划分为内部管理控制制度与内部会计控制制度两大类。内部管理控制制度是指那些对会计业务、会计记录和会计报表的可靠性没有直接影响的内部控制。例如，企业单位的内部人事管理、技术管理等。内部会计控制制度是指那些对会计业务、会计记录和会计报表的可靠性有直接影响的内部控制。建立煤炭企业内部控制制度对于煤炭企业的发展有着重要意义。

(一)保护煤炭企业财产物资的安全完整

煤炭企业建立内部控制制度对财产物资的保管和使用采取各种控制手段，可以防止和减少财产物资被损坏，杜绝浪费、贪污、盗窃、挪用和不合理使用等问题的发生。

(二)提煤炭企业高会计资料的正确性和可靠性

正确可靠的会计数据是煤炭企业经营管理者了解过去、控制目前、预测未来、做出决策的必要条件，而内部控制系统通过制定和执行业务处理程序，科学地进行职责分工，使会计资料在相互牵制的条件下产生，从而有效地防止错误和弊端的发生，保证会计资料的正确性和可靠性。

(三)加强国家对煤炭企业的宏观控制

针对煤炭企业，国家制定的一系列财政纪律及法规要求煤炭企业通过建立内部控制制度来落实，煤炭企业通过实施内部控制制度以进行自我约束，遵循国家的财政纪律和法规。

(四)提高煤炭企业经营效率

科学的内部控制制度，能够合理地对煤炭企业内部各个职能部门和人员进行分工控制、协调和考核，促使煤炭企业各部门及人员履行职责、明确目标，保证煤炭企业的生产经营活动有序、高效地进行。

二、当前煤炭企业内部控制的现状

改革开放以来，原先的矿务局转换经营机制逐步形成了以资本为纽带的煤炭企业集团，并纷纷建立了现代企业制度，完善法人公司治理结构，煤炭企业在内部控制上取得了巨大的进步，但仍然存在许多不足。

(一)公司治理结构不健全

由于过去长期计划经济的影响，我国煤炭企业改制过程中，国有股一股独大现象严重。企业内部虽然设立了董事会、监事会，聘任了总经理班子，但在实际工作中，董事会的监控作用严重弱化，企业应有的一些机构设置没有起到应有的作用，在实际运作中机构形同虚设。部分煤炭企业甚至根本就没有设置，企业仅仅具有了现代企业的外壳，而没有从根本上形成真正的法人治理结构，没有明确界定董事会、审计委员会和管理者的权限和责任，决策和经营机构权力交叉，责任不明，难以形成有效制衡。

(二)企业办社会现象严重

就社会分工来说，企业的基本职责是组织经营产品生产，向国家上缴利税,社会责任应由政府承担,通过国家财政二次分配进行解决，煤炭企业在改制过程中由于产权不清等原因和地方政府还保持着千丝万缕的联系，政府的各种摊派层出不穷，各种不合理的收费屡禁不止。国有大型煤炭企业大多还在继续履行着地域性的社区稳定职能，承担着社区经济负担的义务。要实现财富最大化的发展战略目标，与稳定目标之间经常发生矛盾。

(三)内控机制不完善

为了确保其指令被贯彻执行，煤炭企业大都制定了各种措施和程序，一般包括授权和批准、职责划分、设计和运用恰当的凭证、恰当的安全措施、独立的检查和评价等。但在组织机构控制、授权批准控制、预算控制、风险控制、报告制度控制许多重要环节上，还没有真正形成相互分离、相互联系、相互制约、相互监督的内部控制机制。当前煤炭企业内部控制活动中最大的一个薄弱环节就是考核奖惩机制不够健全、有效，这样在一些重大投资、资产处置等决策程序难免存在较大的主观随意性，一定程度上滋生了企业内部的腐败现象。

(四)法人层次过多，职责不清

一个良好的信息系统应能确保组织中的每个人都清楚地知道其所承担的特定职责。在煤炭系统内部，从集团总公司到最基层的企业，有的多达五六个层次，这样谁都可以管，谁都又可以不管，出了问题以后常常是互相推卸责任，互相指责，最终不了了之，无法追究责任。由于层次过多，跨度太大，所以容易失控，使大量的投资资金难以控制，给国有资产造成损失。

三、完善煤炭企业内部控制的对策

煤炭企业内部控制的完善是一个系统工程，需要各方面积极努力，一方面要完善企业的控制环境提高全体员工的控制意识，另一方面要从企业内部控制的过程出发，进行全面的风险评估、设立良好的控制活动、加强企业内部监督、建立统一的资讯系统。

(一)完善企业的控制环境

完善煤炭企业内部控制环境的建设，首先要加强煤炭企业负责人的自觉控制意识。企业内部控制成败取决于企业员工的控制意识和行为，而企业负责人内部控制的自觉意识和行为又是关键。从理论上讲，内部控制本身也有局限性，其中主要是企业最高领导人控制的随意性或相互串通，搞内部人控制。因此，提高煤炭企业负责人自觉执行内部控制的意识显得尤为重要。

(二)进行全面的风险评估

煤炭企业的风险管理就是按企业既定的经营战略，利用各种风险分析技术，找出业务风险点，并采取恰当的方法降低风险。首先煤炭企业的风险管理要以预防为主煤炭行业属于高危行业，在安全生产方面受到多种危险因素的威胁，轻则造成人员伤害、流血牺牲，重则可能矿毁人亡，造成巨大损失。所以要认真开展全员危险源的辨识，按职业安全健康体系的要求，程序化、制度化、规范化持续进行；其次煤炭行业同时也属于集中度低、市场竞争激烈的行业，企业内不同层面都会遭遇风险。风险影响着每个企业生存和发展的能力，一也影响其在产业内的竞争力及在市场上的声誉和形象，其内部控制的执行也不可能脱离其赖以存在的环境及企业

内外部各种风险因素。因此，企业必须要建立正常的“SWOT”分析评估制度，寻找自己生存发展的机遇；最后要善于转嫁风险，如购买保险等。风险分析不仅要贯彻在企业战略目标的制定过程中，而且要体现在日常内部控制过程中。特别是企业内外部环境发生变化时更要加强风险评估，提出应对措施。

(三)设立良好的控制活动

煤炭企业的内部控制，不仅要对企业经营管理的各个方面实行全方位的有效控制，把企业的各项经济活动全面置于经济监控之中，而且要对企业经营管理的重要方面、重要环节实行重点控制。面的控制与点的控制要有机结合，才能发挥良好的效益。在实施煤炭企业内部控制时如何找到控制点，通过点的控制起到牵一发而动全身的作用是需要认真对待的问题。煤炭企业内部控制的点应该设在三个位置上：一是资金。对企业资金的筹集、调度、使用、分配等实行严格控制，防止资金体外循环；二是成本费用。对企业的各项成本费用支出实施严格的监管，防止出现舞弊行为；三是权力使用。对企业各经营环节、经济活动操作者的权力实施有一效监控，防止权力乱用，造成经济损失。

(四)加强企业的内部监督

煤炭企业内部审计既是企业内部控制的一个部分，也是监督内部控制其它环节的主要力量。在煤炭企业内部控制的监督过程中，内部审计发挥着越来越重要的作用，内部审计通过监督控制环境和控制程序的有效性，监督煤炭企业的内部控制是否被执行并及时反馈有关执行结果的资讯，帮助企业更有效地实现预期控制目标。同时，在监控过程中，内部审计可以促进控制环境的建立、为改进控制制度提供建设性建议，为组织成功的达到所需要的内部控制水平服务。

企业内部控制论文范文第6篇

（一）内部控制意识淡薄

改革开放30多年来，我国经济的发展取得了巨大的成绩，也推动了酒店企业的蓬勃兴起，但是在我国很多的酒店企业中的管理者的管理意识并没有适应市场经济的发展而转变，甚至有的酒店管理者的意识还停留在计划经济时代，从而导致对酒店内部控制的认识存在滞后。酒店管理者总是希望有更多的消费者来消费，对酒店的会计信息数据以及相关的规章制度，往往没有足够的重视，认为对酒店的运营管理和利润的最大化并没有太大的影响，这可能是酒店的管理者在短期内根本看不到内部财务控制对酒店利润所产生的积极影响。如果酒店企业的管理者疏忽了内部财务控制，长期会降低酒店的管理效率，不利于酒店在未来的市场竞争。现今我国绝大部分的大型酒店都设置了会计财务岗位，财务人员一般都具有比较的专业的会计财务知识，但是缺乏对酒店运营的一些基本认识，关于酒店的内部财务控制理解的少之甚少。财务工作人员在会计核算中往往比较具有较大的随意性，也不太注重实务操作，甚至不按规章制度工作，造成业务上的混乱、权责不明，有可能致使逆向行为，会计失真的可能性增大，直接造成酒店的收入流失。

（二）内部控制执行力度薄弱

酒店是一个综合服务型的企业，一般涉及到的业务种类繁多，以及每个消费者的消费需求有着很大的差异，其本身所具有的复杂特性，就要财务部门的工作人员提升工作效率，增强其执行程度，财务核算做到细致化、规范化、科学化。而在我国酒店的实际管理活动中，财务人员对酒店的财务工作的理解性有着很大的不同，工作标准也不尽相同，那么职责分工就有可能很模糊，岗位设置不搭配，往往会使得内部财务控制执行力并没有得到很强的落实，这样就会在酒店内部控制管理中，有可能会发生、弄虚作假，造成酒店资产的不安全性和财务会计信心失真。有的酒店内部财务控制岗位并没有遵循相关的制度设计安排，形同虚设，内部控制人员的素质也很低下，以及缺乏相关的奖惩机制，这些都会促使酒店的内部控制执行力度产生薄弱。

（三）内部控制体系不完善

酒店企业的内部财务控制最主要的目标就是确保酒店的资产完整，以及利润最大化的实现。作为酒店的管理者和财务工作人员对其内部控制体系认识的缺乏，使得内部财务控制体系不完善、不健全。比如，有一些酒店的财务人员并不是遵循相关的会计章程，就随意地登记固定资产，不完善的相关资产保管明细账和资产管理卡片，这样就会对酒店资产安全性造成了很大的影响。而我国酒店企业的日常收入主要是通过单据控制的方法，倘若单据凭证的设计不够合理或者任何一个环节出现错误，整个收入的内部控制就会出现偏差容易造成跑单、走单、漏单的不良行为的发生，有可能出现工作人员之间的相互勾结，共同舞弊，给酒店的收入造成了很大的负面影响，这种内部控制体系就变为如同虚设，走过场。另外，在我国酒店企业的日常经营中，有一部分的管理者和财务工作人员往往会忽视内部稽核制度，诸如对酒店日常所发生的经济业务收支活动是否按现有的规章制度来实施，并且缺乏相关的第三方监督；各个计划指标与环节是否具有相互的连接程度；对酒店的财务报告缺失相关的审核，以及不能很好地表达其他部门员工的诉求与建议；对酒店的固定资产和流动资产的变动情况比较隐蔽，操作性不透明等，这些由于忽视了内部稽核制度而容易导致的财务操作上的不规范，使得进一步将加深财务信息失真，以及遇到的不确定风险加大。

（四）内部控制硬件设施滞后

由于酒店行业本身所具有的特殊性，经营范围涉及较广，结账方式和客户群体也都是截然不同的，以及管理流程相对复杂性，这就需要在客观上要求酒店能够及时地更新其硬件设施。但是我国大部分酒店很少关注酒店的硬件设施，也不会在这方面花费足够的资金支持，总是更多关注酒店在一定会期内所获得的利润大小。比如有一些酒店的收银系统仍旧滞后，甚至有的还是人工结账，或者是缺乏相应的控制软件系统，无法适应酒店复杂的经济活动，就会间接地致使采购的原材料产品的结算都具有一到两个人完成，易形成滴、跑、漏、走等行为的发生。

二、酒店企业内部控制强化对策

（一）重视内部控制的认识

在酒店的经营活动中，酒店的管理者和财务工作人员已经逐渐认识到其内部财务控制的重要性，但是在实际管理中，管理者仍然不太重视内部财务控制，强调酒店要开展多项经济业务活动，努力地追求酒店利润最大化，没有协调好内部控制与其发展管理的关系。所以酒店管理者要在未来的市场中处于核心的竞争地位，站稳脚跟，就需要加强对酒店内部控制的重视，提高其意识，是保护酒店资产的完整性、安全性，提升财务会计信息的真实性，减少失真性发生的可能，间接地维护酒店股东的合法权益，同时还能规范酒店的经营管理流程。一方面，酒店的管理者和财务工作人员要及时转变和更新发展观念，与我国市场经济的调结构政策相适应，对其内部财务控制要有充分的认识，不断加强学习内部控制的知识，让自身的知识水平不断提高与深化。在工作实践中，正确处理好经济效益与内部控制的关系，使得内部控制机制成为提升酒店经济效益的有力助推器。另一方面，酒店的管理者不仅在提高自身的内部控制意识，还要引导酒店其他部门员工的内控意识，并在酒店内积极宣扬和提倡内部控制文化，创造良好的内部控制环境，让全体员工保护内部控制会计信息。

（二）落实内部控制的执行力要求

当酒店的管理者和其他部门的工作人员对其内部控制的意识有了足够的重视，接下来就是要落实内部控制的执行力。在实际工作中，提升酒店内部控制的执行力度，这就需要酒店各个职能部门的协调配合，其中最为关键的就是酒店内部考核制度。作为酒店的管理者需要对员工的考核制度纳入到内部控制的执行标准中，对及时改进在执行中国所遇到的会计财务问题有着指导性作用。例如，核查酒店每天的业务收入；营业收入是否按照规范的操作以及如实上缴到财务部门；对原始凭证单据的审核且更改业务项目需要遵守管理者的签字制度等。另外，酒店的管理者对那些在实际工作中执行力度很强的个人或者部门要给予一定的表扬或者是奖励，并且在酒店内部大力的宣传，成为其他员工的正面教材和学习榜样，并起到示范的作用。对于那些执行不力的或者随意的个人或相关部门要给予通报批评，加大惩罚力度，做到奖惩分明，把其内部财务控制的执行要求彻底落实好，来提升其内部控制的执行力。

（三）加强内部控制体系建设

第一，酒店企业餐饮收入是主要的收入来源，收入控制环节关键是要明确其收入。无论是酒店的记账联、入厨联等单据凭证，需要统一交给财务部门的工作人员审核，检查两联之间的业务项目是否一致，以及对消费者的收费情况，对于出现偏差等不合理的情况，应该要明确其责任，并且及时加以改正，这样可以防止贪污舞弊等现象的发生。第二，酒店的管理者和财务工作人员需要建立采购成本费控制制度，对每一项的采购原材料、辅料、烹饪分量等等都需要进行登记备案。财务工作人员对这些成本核算，控制采购成本，做到尽量节省采购资金。财务人员在确保采购产品的质量前提下，还需要定期地对采购原材料进行市场价格咨询、预测、货比三家，降低采购人员和原材料供货商相互勾结以及瞒报价格的现象发生。第三，在我国现阶段的酒店管理中，需要引入全面的内部预算控制制度，可以使酒店的经营效益采用资金的形式控制，把整个目标分配到各个部门或者个人的小目标，这样能够约束到微观主体的作用，以及有助于实现总体的经济效益。例如，当酒店的收入水平变化时，预算控制可以根据收入水平的变化做出适当的调整，具有相当的灵活性和伸缩性。如果其他部门的人员在工作中遇到的困难，可以及时向财务部门进行反映，由财务部门将进行执行，来得到有效的解决；同时定期将财务实际数据与预测数据进行相比较，找出其中的差距，分析其原因，做到心中有数，使得财务预算得到很好的控制。第四，对酒店的内部监督应该包括日常监督和专项监督，二者应该有效地结合起来，对酒店的各项收入和成本支出的全过程都要有监督机制的存在，贯穿到酒店的整个经营活动中，形成监督和评价报告，对发现内部控制系统所存在的问题，做到及时地修改，有助于酒店的长远发展。

（四）提升内部控制的软硬件自动化设施

企业内部控制论文范文第7篇

加强和完善企业内部控制制度，是当前理论界和实务界最为关注的话题，同时也是当前上市公司完善内部治理的重要内容。健全的内部控制对提高会计信息质量，保证企业资产的安全完整，提高企业的核心竞争力具有重要意义。

一、内部控制与企业文化的关系

内部控制作为一项复杂的企业运作保障机制，其有效性则直接关系到企业经济效益的提高、企业资产的安全完整性和会计信息质量的改善等重大问题。因此，美国COSO委员会在其《内部控制―整体框架》的报告中指出：“内部控制是由企业董事会、经理当局以及其他员工为达到财务报告的可靠性、经营活动的效率和效果、相关法律法规的遵循等三个目标而提供合理保证的过程”。内部控制包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控等五个相互联系的要素。COSO报告提出的这个由“三个目标”和“五个要素”组成的内部控制的整体框架，是迄今为止被国际社会所普遍认可的最具权威性的内部控制定义。我国目前的内部控制还是建立在会计控制的基础上的，虽然与COSO委员会提出的内部控制框架体系还存在差距，但已是异曲同工。内部控制是企业的一种系统管理工程，它是通过一整套详细、具体的操作规范来约束企业各个环节、部门人员的经济行为，是一种规范的操作系统。

没有规矩不能成方圆。企业的内部控制制度就是企业经营运转的基本规矩，是检查管理者、各部门员工工作质量的尺度，也是衡量企业经济效益和管理水平的标准。由此可见，加强和完善企业内部控制制度是企业管理的客观需要。但是，当前我们看到的一个事实是，我国很多企业内部的各种控制制度不可谓不多，也不可谓不严，特别是我国的国有商业银行系统，经过几十年的建设，内部各种控制制度非常多，也很健全。然而，我国的银行系统几亿，乃至几十亿资金被挪、被偷、被转移、被盗的案件则时有发生，震惊海内外。这不得不让我们思考。我们常说“钥匙是防君子的，小人用钥匙是难防的”。一个人道德沦丧，成心想占公家和别人便宜的人，其实再严格的制度也难防，这个时候靠什么呢？应该靠道德约束，靠基本价值观的建立和落实，靠企业的文化建设，即靠COSO框架所说的控制环境问题。

企业文化是一种企业的经营理念、经营制度依存于企业而存在的共同价值观念的组合。企业内部控制制度的贯彻执行有赖于企业文化建设的支持和维护。因为企业文化是培养诚信，忠于职守、乐于助人刻苦钻研、勤勉尽责的一种制度约束。企业文化是将企业员工的思想观念、思维方式和行为方式进行的统一和融合，使员工自身价值的体现和企业发展目标的实现达到有机的结合。根据经验得知，各项制度都有失效的时候，而当制度失效时，企业经营靠的就是企业文化。企业文化是一个企业的中枢神经，它所支配的是人们的思维方式和行为方式。在良好的企业文化基础上所建立的内部控制制度，必然会使之成为人们的行为规范。好的行为规范将使制度得到很好的贯彻执行。因此，内部控制制度是企业正常运营的行为标准，而企业文化则是统一员工思想、价值观念的粘合剂。内部控制是“法治”，企业文化是“德治”。通过二者的有机结合，能够从根本上解决企业经营中的不协调、不统一的问题，能够有效地提升企业的管理水平，提高企业的经营效益和效率。

二、关于企业内部控制制度建设

企业的内部控制是企业内部各个经营环节的协调约束机制，它是一种制度建设。因为“好的制度可以使坏人变成好人，使好人变成更好的人；坏的制度可以使好人变成坏人，使坏人变成更坏的人”。当然制度设计要公开、公平和公正。上述这些是内部控制制度建设的基本原则和理念。

每个企业都有自己的经营特点和独特的环境条件、发展目标、经营管理方式，其控制的关键点不同。因此，在制定企业内部控制制度时，也应注意解决好以下问题：

（一）明确内部控制目标。美国COSO报告中规定的内部控制的目标有三点：一是保证财务报告的可靠性；二是提高企业经营的效果和效率；三是保证相关法律法规的遵循性，即可靠性、合规性和效益性。我国所确定的内部会计控制目标则是：一是规范单位会计行为，保证会计资料真实、完整；二是堵塞漏洞、消除隐患，防止并及时发现、纠正错误及舞弊行为，保护单位资产的安全完整；三是确保国家有关法律法规和单位内部规章制度的贯彻执行。每个企业应根据自身经营特点客观地分析企业的内部控制目标，把握内部控制的重点和难点，建立科学合理的企业内部控制制度。

（二）关于内部控制的内容。应对企业经营管理的重要方面和重要环节实施全方位的控制，明确控制的关键点。内部控制的重点：一是对企业资金进行的控制，因为货币资金是企业流动性最强，安全性最差的资产，企业各项资金的收支业务必须按照手续制度办事，按预算计划执行，要合理调动资金，讲究资金的使用效率和效果，避免财产物资的损失浪费；二是加强各环节责任人的监控管理，避免权利滥用造成经济损失。要根据企业的实际情况，按照控制的关键点制定业务处理的具体规则、程序和要求，按工作对象所具有的数量特征的精细化确定岗位的操作规程，实现工作过程的标准化和制度化，用量化标准来约束员工的行为。

（三）建立合理的授权控制机制。内部控制实质上是对企业经营过程中，员工行为的规范约束，是对人的行为要求的控制管理。这种控制管理要解决两个关键问题，一是从事该业务活动人员资格的认定问题；二是合理委托授权问题。要通过合理的授权和责任界限的严格划分，实现用一个人的工作可以证实另一个人工作的准确性，还要通过定期轮岗制，保持员工的工作热情，防止有关人员之间的相互勾结和共谋，避免违法违规事件的发生。

（四）企业内部控制应关注员工的培养和教育，要相应地建立健全员工培训和教育制度。内部控制制度是靠人去执行的，再好的制度如果没有高素质的人去执行也不会产生好的效率和效果。加强对员工的培养和教育，应是内部控制建设中的重要内容。

（五）应制定严格的责任追究制度和惩罚规定。责任追究制度是企业内控制度贯彻执行的根本保证，如果没有严格的责任追究制，就会使各项合理的规章制度形同虚设，这个企业也就没有什么凝聚力和战斗力可言。惩罚规定是责任追究制度的补充，它既是治理违法违规、偷懒、弄虚作假的直接手段，又是树立正气、打击歪风邪气的有力武器，这种制度规定是必需的，也是有效的。要让“以身试法者付出足够的代价，承担足够的成本”，对违规违法者的处理要对后来者有足够的“警示”作用。在内控制度面前人人平等，全体员工都应是内部控制制度的执行者和维护者，在企业内部不应有特殊员工。尤其是对违法违规的处理，必须坚持公平、公正性原则，要一视同仁，一碗水端平；要严防企业内部的“司法腐败”。如此，内部控制制度才是有效的，并具有权威性。

三、关于企业的文化建设

泰勒曾指出：“在引进最好的制度之后，获得成功的程度同管理人员的能力、言行一致及其职权受到的尊重成正比例。”即好的环境条件是内部控制制度得到贯彻执行的关键，也是企业成功的基础。要创造一个具有高度亲和力、凝聚力和竞争力的企业，必须要有内部环境条件的支持，即企业文化的支撑。

（一）企业文化应关注的主要问题。企业文化是一种价值观念，它通过组织、群体、个体的行为和语言表现出来，尽管不同的企业文化其表现形式不同，但这些文化的内容都包含着公正、诚实、勤奋、正直、自尊等特征，它是企业精神的再造，形成企业的一种共识。笔者认为现代企业文化的建设应重点关注以下问题：

1.在企业员工的思想观念、思维方式、行为规范、行为方式等方面实现一种统一，不是简单的命令式和形式上的认同。要想企业能够持续发展，必须要使企业员工在价值观上达到一种统一，要对统一的行为标准有着强烈的认同感。这种潜移默化所塑造的企业风格，才能形成一种无形的力量，推动企业的进步。

2.企业文化建设中的实质和形式要有机结合。既要注重内涵，又要注意形式的多样性。

3.强调协作和团队精神。作为一个企业，各个部门之间经常需要团结协作，具有团队精神是力量的象征，充满竞争力的表现。任何个人的自我价值都可以通过这种集体的力量得到发展和实现。企业要创造保护、倡导协作精神和团队精神的良好氛围。

（二）企业文化建设的方式。企业文化建设实际是一种制度建设，它与企业内部控制制度相辅相成、互为补充、相得益彰。它所包括的内容应以文字形式确定下来，以便组织企业职工学习、掌握和遵循。一般可以采取员工手册的方式，让全体员工人手一册，并定期学习和培训；还可以举办内部刊物，墙报、标语来强化员工对共同价值观的认同。比如在广州本田汽车总装厂，我们会看到很多“改善文化”的标语：“小改善，大提高”，“今天改善一小步，明天进步一大步”等。

（三）广州三汽公司企业文化的实践。广州市第三公共汽车公司是1995年8月成立的。作为从原广州一汽公司分立出来的国有企业，很自然的，她传承了老公交企业的企业文化与人文特色，党、政、工、团机构齐全。年轻的三汽人紧紧围绕“团结、创新、优质、高效”的企业方针，本着“别人行一步，我们走两步”的创业精神，已使三汽成为拥有5000多名在职员工，公交业务年收入近6.5亿元的大型公交企业，成为广州市公交行业中最具竞争力的企业。 “三汽风格，真诚为客”的服务理念不仅是每一个三汽人牢记的服务宗旨，也早已为广大乘客所熟悉。十多年来，三汽公司不仅十分重视企业物质文明的建设，也非常注重精神文明的建设。三汽公司党委率先成为广东省的“固本强基”示范点；2005年5月，三汽工会荣获“全国模范职工之家”的光荣称号，涌现出了以全国劳模甘榕立为代表的先进职工代表。长期以来三汽公司形成了“真诚和谐、活力三汽”的企业文化，这种企业文化为三汽公司内部控制制度的建设与有效执行打下了良好的基础。

（四）企业文化建设的过程，是一个信仰、道德、理念、规则和行为不断强化的过程，不是一朝一夕所能实现的，它是一种历史的积累和沉淀所凝聚的力量。因此，企业内部的文化学习、宣传和鼓励就显得极为重要。

企业内部控制论文范文第8篇

所谓企业的内部控制，主要是指企业内部为了提高会计信息质量、保证现代企业各项业务活动有效进行、保证企业的资产安全与完整，在会计管理方面制定并实施的一系列控制措施与方法。现代企业的内部控制贯穿企业生产经营活动的方方面面，对于企业自身的发展、国家宏观调控的顺利实施有着积极的促进作用。但是纵观目前我国各企业内部控制工作的现状，还存在一些问题，例如：会计信息的严重失真、会计报告的信息造假、贪污舞弊行为的发生等。那么，在国内外竞争环境不断激烈的前提下，现代企业的内部控制系统如何才能满足市场经济发展的需要，如何才能实现现代企业组织结构、经营方式、管理目标的需要，如何才能有效地防止企业内部舞弊行为的发生，对于任何一个企业而言都将是一个全新的研究课题。因此，不断地健全与完善现代企业内部控制，为企业的经济发展奠定坚实的基础是目前现代企业亟待解决的问题。

二、现代企业内部控制存在的问题

我国财政部自2001年6月22日颁布并实施了《内部会计控制规范———基本规范（试行）》后，又先后颁布并实施了6项具体的内部控制规范，这从制度源头为现代企业内部控制的建设与完善提供了制度保障，对现代企业会计信息质量的改善起到了积极的促进作用。目前，随着我国改革开放的不断深入与社会主义市场经济的快速发展，各企业之间的竞争不断加剧。很多企业只是将目光投向企业的外部竞争，而对企业内部的自身管理工作经常视而不见，最终导致现代企业会计内部控制无法得到健全与完善。

1.内部控制管理意识缺乏。目前，很多企业的管理者缺乏对现代企业内部控制管理的意识，经常在会计管理工作中采取不规范、不科学的方式，只注重企业的经济利益，并没有从思想上真正认识到现代企业内部控制的重要性与必要性。有的企业管理者片面地将现代企业内部控制视为是一堆手册、文件、规章制度，或简单地认为会计内部控制就是对企业成本的控制、对生产安全的控制，更有甚者将企业的内部控制认为就是对职工的管理、打压等。还有的企业管理者简单地理解为实施企业内部控制需要增加岗位，出于对企业经营成本的考虑，不愿意在企业内部控制上投入更多的人力、物力、财力。在一些私营企业中，企业的经营者认为自己是企业的主人，一切经济活动必须听从自己的安排，所有业务内容自己说了算，企业的经营活动完全凭借管理者的经验来完成，完全置国家的法律法规、各项会计制度于不顾，使得企业内部控制还是一片空白。另外，企业内部员工由于缺乏内部控制意识，对内部控制漠不关心，没有在企业内部形成领导、会计、员工三位一体、相互联系、相互制约、相互监督的良好的会计内部控制氛围。这为企业内部控制的实施与完善带来了障碍。

2.企业内部控制制度建设尚不完善。由于在认识上的差异，很多企业还没有建立起相应的会计内部控制体系，从而使得企业的内部管理松弛。有的企业虽然已经建立了会计内部控制体系，但是，只停留在表面，只是为了应付上级部门的检查，没有在内容上形成系统，更没有在执行上形成有效性。目前，很多企业根据其自身的发展目标与特点制定了一系列的规章制度，但是，在内部控制相关制度的建设上还缺乏完善性，很多会计内部控制的相关制度被分解到各项目和办法中，没有形成一整套科学的、完善的、系统的内部控制系统。另外，有的企业在内部控制制度的建设上还存在很大的随意性，一旦哪个环节出现问题就在哪个环节进行补救，这不利于企业会计人员对内部控制制度进行全方位的落实。还有的企业内部控制制度制定得不合理，在实际执行中经常出现控下不控上的现象，内部制度只是对下面职工形成约束，而对企业的管理层、决策层的约束力为零。

3.会计人员的业务素质不高。近年来，随着现代企业规模的不断扩大与众多企业的不断涌现，企业的会计人员队伍也在不断扩大。但是，会计人员队伍的扩大并不意味着会计人员从思想、道德、业务等方面就能够适应现代企业的不断发展。很多企业的会计人员在业务素质、思想道德等方面参差不齐，经常在工作中出现失误，例如：规章制度执行的不严谨、听从领导授意做假账、对领导或其他人员贪污舞弊不闻不问、在工作中缺乏主动性、缺乏对会计信息化管理的认识等。这些素质较低的会计人员已经无法适应企业业务发展与会计管理的需要。虽然有的企业也定期对财务人员进行培训，但是，很多培训都是流于形式，没有收到良好的效果，参加培训的会计人员也没有从思想上对业务培训予以重视。

4.缺乏有效的内部监督。企业内部控制监督主要依靠的是企业的内部审计，而在现实工作中，大多数企业对内部审计工作并不重视。例如：在审计人员的配备上，很多企业为了节约人力成本而由会计主管或其他岗位人员兼职担任稽核人员。这就造成了自己监督自己、自己核对自己的现象。企业内部审计的重要作用根本无法得到充分发挥。另外，由于我国很多企业的内部审计人员听命于企业的主要负责人，使得内部审计缺乏独立性。内部审计、稽核人员素质的良莠不齐使得他们无法全盘把握企业各项经济业务的来龙去脉，由于自身素质与分析能力的缺乏，内部审计人员只能对会计核算完成简单的勾稽、检查，对企业内部风险的监督、审计等缺乏纠正能力与风险防范意识。

三、优化现代企业内部控制的有效对策

我国现代企业内部控制的主要目标是不断强化监督的力度，保证企业会计内部控制的顺利实行，在开展内部审计的同时努力做好对企业经济活动事前的监督工作、对经济活动进行事后的控制与处理工作。

1.增强企业内部控制意识。成功企业的经验表明，企业内部控制做得好，不仅能够有效地治理企业在经营过程中出现的各种问题或防止腐败问题的出现，还能够有效地促进现代企业的长期、健康发展，为提高现代企业的核心竞争力、获得稳定利益奠定基础。如果企业会计内部控制缺失，严重的将会给企业带来经营的失败，甚至使企业走向破产。因此，这就要求现代企业的领导层、决策者必须对内部控制予以高度重视，增强责任意识，根据企业的战略发展目标与实际情况建立健全会计内部控制工作的机构职能，树立风险管控意识，不断优化企业会计内部控制信息系统，加强对会计内部控制的绩效考评。要在企业内部形成注重风险防范、强化责任意识、崇尚诚实守信、履行社会职责的企业会计内部控制氛围，为企业全面贯彻内部控制营造良好的环境。

2.加强对财务人员的选择与培养。现代企业会计内部控制建设与完善的关键是依靠企业的财务人员来实现的。因此，企业财务人员的职业道德素养、专业知识的更新、业务能力的高低将直接影响到企业内部控制的实施效果。因此，现代企业必须在相关选拔程序的指引下，通过理论知识的考试、实践能力的考核、职业道德素养的审核等多方面来对财务人员进行选拔和培养。另外，随着企业工作环境的不断变化，企业还必须定期对财务人员进行培训与再教育，使财务人员能够不断适应企业的发展，对财务人员的行为必须不断地进行监督与激励，使其能够与时俱进，更好地为企业的发展做出贡献。

3.加强企业的内部审计。企业的内部审计工作在企业内部经济监督工作中起着极为重要的作用，因此，加强企业内部审计对审计职能的执行，对强化企业管理、提升企业经济效益等有着积极的促进作用。企业必须加强对事前监督、事后控制与处理工作，进一步加强会计核算，确保企业财务信息的真实可靠性，保障企业各项财产的安全稳定。

4.利用现代信息技术完善企业会计内部控制。随着现代信息技术的不断发展，在企业内部控制中要加强现代信息技术的应用，这是经济发展、社会进步大环境对现代企业会计内部控制提出的要求，也是企业内部提高内部控制效率的要求。符合时代进步要求的信息技术将是企业内部控制不断完善的最有效方法与保障。

四、总结

企业内部控制论文范文第9篇

20世纪40年代以后，内部控制实践与理论得到了广泛的应用与突飞猛进的发展，内部控制完成了其主体内容的构建，其各项构成要素和控制措施也零星可见，散布于企业各项管理制度和实务中，但未从理论上进行总结，把内部控制当作管理的附属。1949年美国会计师协会的审计程序委员会在《内部控制，一种协调制度要素及其对管理当局和独立注册会计师的重要性》的特别报告中，承认内部控制超越了与财务部门直接相关的事项。1958年10月，该委员会的第29号审计程序公告《独立审计人员评价内部控制的范围》，对内部控制的定义重新进行了表述，将内部控制划分为内部会计控制和内部管理控制两类。进入20世纪80年代以后，内部控制理论的研究又有了新的进展，西方学术界在对内部控制理论进行研究时，亦已认识到内部会计控制和内部管理控制的不可分割性和相互联系性，但重点逐步从一般含义向具体内容深化。这一变化的标志是1988年4月AICPA的《审计准则公告第55号》，规定从1990年1月起以文告取代1972年的《审计准则公告第1号》。该公告的颁布和实施是内部控制理论研究的突破性成果，它首次以“内部控制结构”一词代替原有的“内部控制”。指出：“企业的内部控制结构包括为提供企业特定目标的合理保证而建立的各种政策和程序。”并明确解释了内部控制结构的三要素，即控制环境、会计制度、控制程序及它们的具体内容。20世纪90年代后，由美国会计学会、注册会计师协会、国际内部审计人员协会等组织参与的“发起组织委员会”（简称为COSO）报告《内部控制———整体框架》。1996年美国注册会计师协会发《审计准则公告第78号》，全面接受COSO报告的内容，并从1997年1月起取代1988年的《审计准则公告第55号》。公告中指出内部控制是由一个企业董事会、管理阶层和其他人员实现的过程。旨在为实现经营的效果和效率、财务报告的可靠性、符合适用的法律和法规等目标提供保证。将内部控制结构分为控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督5个要素。

纵观内部控制的产生和发展历史轨迹，其理论和概念的演变就本质而言，可以分为两个阶段，即形成阶段和发展与完善阶段。20世纪80年代前，人们对内部控制的认识源于内部牵制的理论假设，这一阶段的特点为：在企业内部形成了比较系统的内部控制措施、程序和方法，基本上形成了业务处理程序化、业务分工标准化、企业员工间协作与制约制度化，以及与经营目标关联化的理论格局。另一方面，我们也可以发现这一理论在于以内部会计控制为主，重点集中在如何防弊纠错上，使内部控制在面对企业管理实际时显得过于消极和狭窄。鉴于此，20世纪80年代以后，受系统论、控制论等理论的影响，以及90年代信息产业和高风险行业兴起的冲击，学术界对内部控制的研究发生了较大的变化，具体表现为内部控制结构和内部控制整体框架两种观点。虽然二者存在有一定的差异，但这一阶段的理论特点则反映了人们对内部控制研究重点的转移，即逐步从一般向具体深化，并将内部控制“要素化”，体现了内部控制源于管理阶层的经营方式与管理过程相结合的特点。

二、内部控制理论形成与发展的根源

（一）控制论、信息论和系统论等自然科学理论是企业内部控制建立的方法论

20世纪40年代起，特别是第二次世界大战结束以后，科学技术的迅速发展，引起了生产技术的空前提高，其结果导致了生产迅速增长。一方面跨国公司大量涌现，形成了跨越地域的经济垄断集团；另一方面，由于企业规模扩大，内部职能部门增加，更需要从企业内部进行协调，以达到节约资源、防止差错和舞弊、提高经营效率等经营目标。因此，在客观上要求企业建立包括组织机构、业务程序等在内的自我控制和自我调节机制。而此时的控制论、信息论和系统论等自然科学的形成恰好为内部控制的建立提供了理论上和实践上的支持。就控制论而言，它是一种研究由各种耦合元素组成的系统的调节和控制的一般规律的科学，尤其是以研究系统和经济过程如何发挥其功能、如何控制经济过程为目的的经济控制论，成为内部控制的理论依据之一。这是因为内部控制理论在研究每个具体组织的内部经营管理过程，研究每个单位如何发挥它们应有的管理功能及如何对管理过程进行有效调节和控制时所设立的自我调节、自我控制机制和控制的方法与手段，正是依照控制论的一般原理。产生于20世纪40年代末的信息论也是内部控制的理论基础。从信息论的角度分析，控制实质上就是一个通过收集、筛选、加工、传输的信息反馈的过程，以指导物流和资金流，按预定目标运行的有效调控机制，其中信息是控制的源泉和依据。它的真实性、及时性是内部控制有效性的关键因素之一。系统论的诞生，不仅在自然科学和社会科学等领域结出了累累硕果，而且给人带来了新的思想观念，引起了管理方式的巨大变化。依照这一理论观点，把企业当作一个由相互联系、相互依存的若干要素组成的系统，而内部控制则是这一管理系统中的一个子系统。

（二）委托理论是内部控制理论发展和完善的内在根源

按委托理论涉及的领域来分析，它主要研究企业内部的一种契约关系。在这种契约下，人根据委托人的委托，在其授权范围内，以人的名义进行相应的活动。从这一理论形成的现实背景可以看出，资本原始积累的完成，企业从个体业主形式转向合伙制，最后变成公司制形式，是委托———这一问题产生的源头；生产社会化程度提高，资本高度聚集和经营职能的高度专业化为其产生创造了条件；企业生产规模不断扩大，投资主体多元化，以及财产所有权与经营权相分离，是该理论最终形成的内在原因。从企业总体发展的趋势及实际运行的效果来看，公司制企业是一种最高的企业组织形式，即，投资人或股东将企业资产的经营活动权交由经营管理阶层承担，财产所有权和经营权，特别是它们与控制权的分离，使委托———关系存在成为必然。可见，企业作为一张由各利益相关者组成的契约组织，是多种委托———关系的集合，为使企业持续稳定地发展下去，建立健全一个有效的内部控制系统是解决不利选择和道德风险问题的内部机理。企业内部控制建设的实践也证实了委托理论是其发展和完善的内在根源。

（三）审计方法的改变和审计人员法律责任的增强是内部控制理论发展的推进器

在审计发展的初期，审计方法主要采取详细审查，详细检查企业全部会计凭证，计算复核所有账户余额，进行账证、账账核对。但随着企业规模的日益扩大，业务活动日趋繁杂，无疑于对传统的审计方法形成了极大的挑战，因此抽样审计的方法便应运而生。抽样审计方法的使用，在一定程度上缓解了日益增加的审计任务带来的难以进行详细审计的问题，但却带来了由于审计人员主观判断而形成的审计结论可信度下降的现实情况。另外，如前所述，在两权分离的情况下，企业净资产的拥有者（投资者和债权人）迫切要求企业管理阶层提供真实可靠的信息。为此，许多国家从法律法规的层面上来督促企业外部审计人员更加注重内部控制的审查，一系列案件的发生和有关法令的颁布，在增强审计人员法律责任的同时，也使企业注重自身内部控制制度的建设，以尽量避免注册会计师拒绝接受委托审计或提出保留性的审计意见。

（四）政府是内部控制发展的主要推动者

从内部控制发展的实际情况看，之所以如此迅速，除企业内部管理要求的一系列因素外，政府是推动其发展的一种主要外部力量。20世纪70至80年代，美国政府通过一系列措施推动内部控制的实施。如1977年的《反国外行贿法案》中规定了每个企业应建立内部控制制度；针对80年代美国出现的一些舞弊性财务报告和企业“突发”破产事件，招致了国会一些议员对财务报告制度提出了质疑，其中所关注之一，是上市公司的内部控制的恰当性。为此，成立了“反对虚假财务报告委员会”。该委员会的目标之一，就是增加内部控制标准和指南，其工作成果就是著名的COSO报告。从报告的内容来看，既对以往内部控制定义进行了修正，又为设计更广泛的内部控制系统提供了指南。我国政府于1996年12月，由财政部了《独立审计具体准则第9号———内部控制和审计风险》，以及1997年5月中国人民银行颁布的《加强金融机构内部控制的指导原则》等一系列规定和通知，在推动企业加强内部控制建设实践的同时，也大大地推动了内部控制理论发展和完善的进程。

摘要：作为企业管理系统中的一个子系统———内部控制，从其产生至今，已经历了发展和完善两个阶段。透过其发展历史，可以发现内部控制的产生与发展有其深刻的根源，即：经济根源和社会根源。

关键词：内部控制；控制环境；风险评估；控制活动

参考文献：

[1]高建兵。委托关系与会计控制权浅论[J].财会月刊，2000（4）。

[2]马崇明，贾成。论现代企业内部控制理论与实务的发展与完善[J].当代财经，2000（12）。

[3]史金平。现代企业的委托[J].经济史，2000（2）。

[4]吴水澎，陈汉文，邵贤弟。论改进我国企业内部控制[J].会计研究，2000（9）。

[5]李风鸣，韩晓梅。内部控制理论的历史演进与未来展望[J].审计与经济研究，2001（7）。

[6]周晓蓉。我国内部控制理论与实践探讨[J].财经理论与实践，2002（7）。

[7]吴水澎，陈汉文，邵贤弟。企业内部控制理论的发展与启示[J].会计研究，2003，5（2）。

企业内部控制论文范文第10篇

一、我国企业内部控制执行的现状

到目前为止，财政部针对当前会计及相关工作中最为薄弱的环节，按照分批分步的方式，了《内部会计控制规范——基本规范》和6项具体内部控制规范，内部会计控制制度体系初步形成。《内部会计控制规范——基本规范》对内部控制的定义、目标、原则、方法和内容等基本问题都做出了规定，是制定后续规范的基础与依据，该规范的出台在内部会计控制制度体系的构建过程中具有里程碑式的意义。随后，我国又颁布了六个具体规范，体现了从会计控制入手，突出会计核算和会计监督等环节，并向其他管理环节延伸的控制思路。

以上规范自开始实施以来，从制度源头上为企业内部会计控制的建设提供了保障，对企业会计信息质量的改善起到了积极作用。但综观我国企业的内部控制现状却不乐观，在内部控制制度的制定环节、实施环节和监督反馈环节，主要存在以下问题。

（一）企业内控制度制定环节存在不足

目前，有相当一部分企业管理者对内部会计控制认识不足，对内部会计控制的建设持冷漠态度，以传统经验代替规范化管理措施和手段，根本没有建立内部控制制度。有些企业虽有建立，但在内控制度的制定环节，还认为内部控制就是对企业经营的某个或某几个关键点进行控制。比如企业将付款环节对原始单据的审核作为关键控制点，但供应部门因弄虚作假或失职，购进了质次价高的材料，会计部门依然会在审查原始单据无误后照价付款，这就只能实现会计的事后核算、监督功能，未能对整个生产经营进行控制。在当前常见的企业分口管理制度下，企业内部的管理形成条块分割，这样的内控制度设计没有渗透到公司的各项业务过程和各个操作环节，没有覆盖到所有的部门和岗位，未能实现立体交叉、多角度、全方位的风险预防监控，内部控制建设不成体系，步入了内控建设的另一个误区。

（二）企业管理者越权现象比较严重

由于体制等原因，我国较为严重的“一股独大”的股权结构导致了“内部人控制”现象，很多企业高层管理人员或对经济活动进行越权干预的现象比较严重，岗位设置及权限、审批程序等重要控制环节与企业内部控制制度相背离，这是造成内部会计控制制度失效，进而导致舞弊行为发生、会计信息失真的一个重要的原因。因内部控制制度执行不力导致经营失败的案例在我国可谓屡见不鲜。

（三）会计人员素质有限

一方面，有些会计人员专业知识水平不高，缺乏应有的辨别能力和分析判断能力，无法适应内部会计控制所需的知识层次，影响内部控制制度的实施；另一方面，部分会计人员虽具有足够的专业技术水平，但出于个人利益驱动无视会计职业道德，对单位领导及其他业务经办人员的违规行为视而不见，对发现的内部会计控制的漏洞，不仅没有主动提出建议对制度加以完善，反而直接参与贪污、挪用公款、盗窃资金等违法违纪活动。会计人员的这种专业素养和道德素质无法满足投资者及企业发展的要求，制约了企业内部控制的建设，使内部控制流于形式。

（四）内部审计的监督作用发挥有限

在内部会计控制的监督过程中，内部审计既是控制活动的一部分，又是对内部控制的再控制，扮演着十分重要的角色，但多数企业的内部审计未能履行其应有职能。首先，内部审计独立性不够。我国企业大多实行的是单一的厂长经理模式，这就导致内部审计不能监督上级，高层管理者是实质上的“自由人”。同时，对受厂长、经理直接领导的其他职能部门也不易进行监督，内部审计的独立性严重受限。其次，对内部审计的职能理解存在偏差。有关人员，包括内部审计人员自身在内，经常将内部审计的职能简单理解为会计监督，而且过分强调“查错纠弊”，忽视了“防错防弊”这一职能，未能发挥其加强企业内部管理的作用。再次，内部审计人员的素质参差不齐。相当部分企业的内部审计工作得不到必要的重视和支持，内部审计部门力量薄弱，不能适应工作的需要。这些都是阻碍内部审计发挥作用的重要因素。

二、会计准则国际趋同对内部控制产生的影响

从有关定义中看到，内部会计控制是指单位为了提高会计信息质量，保护资产的安全、完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等，而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。可以说“防范会计信息失真，提高会计信息质量”是当前大家普遍关注、也是内部控制所要着力解决的一个问题。会计信息失真必然与会计信息产生的某个或所有环节相关，而高质量的会计规制是产生高质量会计信息的基础。高质量的会计规制，只有得到有效执行才能产生高质量的会计信息，这就需要内部控制制度充分发挥其作用。而会计规制无法得到有效执行的原因分为以下两种：一是由于执行人员专业判断有误所导致的偏差；二是执行人员故意违背会计规制。相应地，会计信息失真可分为三类，即规则性失真、行为性失真和违规性失真。规则性失真是指由于会计域秩序的动态性，会计规制制定者将会计域秩序转变为会计规制的过程中存在的偏差，这是由会计规制质量的高低所决定的，不属于内部控制所能影响的范围；行为性失真是指会计人员根据会计规制的基本要求而运用专业判断有误所导致的偏差，由此而造成的会计信息失真；违规性失真则是指出于主观故意或外部压力弄虚作假、粉饰舞弊而导致的会计信息失真。会计信息的行为性失真和违规性失真是内部控制应着重关注并加以防范的失真。

针对“防范会计信息失真，提高会计信息质量”这一目标，内部控制要对会计信息的行为性失真和规制性失真进行治理。2007年1月1日开始，我国上市公司开始全面施行新的会计准则，并鼓励其他企业执行。现有准则《企业会计制度》和《金融企业会计制度》将停止使用。这个过程使会计信息行为性失真的风险增大。首先，新准则规定下的会计科目、账务处理、报表格式及编制要求等方面都会发生不同程度的变化，准则的应用指南于2006年底正式，这就要求会计人员在较短的时间内熟悉及掌握新会计准则，并做出适当的衔接调整。相比现行会计规制而言，会计人员若对新准则理解不够准确、专业判断有失偏差都可能增加会计信息行为性失真的风险。其次，关于会计准则的制定模式存在很多讨论。国际趋同后的会计准则需要会计人员进行更多的专业判断，这些选择空间本身就增大了会计信息行为性失真的风险。因此，按照我国“以内部会计控制为主，兼顾与会计相关的其他控制”的内部控制的思路，新会计准则在“会计控制”中最基本的环节就向内部控制体系提出了一个极大的挑战。

会计信息违规性失真则是我国会计信息失真的一项顽症，其与真实会计信息的偏差程度远大于其他类型的会计信息失真，后果也比另外两类失真更加严重。虽然我国有关部门已对此问题给予足够的重视，并从完善法规等多方面采取措施进行控制，但效果并不理想。因此，对于新会计准则在一定程度上增大的会计信息违规性失真的风险，也应引起足够的重视。

三、完善内部控制制度的措施

综合上述分析可以看到，要保证内部控制作用的发挥，必须为其实施提供良好的内、外部支持环境，这就需要从制度制定层面和企业实际操作层面做好以下几方面工作。

第一，提高相关人员的道德修养和专业素质，是内部控制机制得以顺利运行的前提。首先，要加强会计人员的政策教育、法制教育以及会计职业道德教育，增强会计人员纪律性，使其具有强烈的责任感，在履行职责中遵纪守法，无论何种情况都不丧失原则。其次，应加强对会计人员的继续教育，坚持定期培训，定期考核，严格上岗证的管理，提高会计人员的专业知识和业务素质；同时，会计人员还应掌握岗位所需的内部会计控制知识，能正确应用内部会计控制方法实现企业的控制目标。另外，对内部审计人员的职业道德教育和职业技能培训也不容忽视，只有使内部审计人员意识到自身职责的重要性，掌握了科学的内部审计方法，内部审计才能真正起到对内部会计控制的监督作用。

第二，倡导以人为本的企业文化，实现“软控制”。内部控制作用发挥的关键，在于能否将其变为企业内部自发需要。应通过对相关知识的宣传，提高企业管理者对内部会计控制的认识水平，将内部会计控制置于企业的战略高度。对于普通员工，更应本着“以人为本”的原则，围绕人的价值管理，展开企业内部控制活动的各项内容，协调企业内部控制中的各种关系，创造良好的环境氛围，制定相应激励措施，使每个员工都能以主人翁的态度参与企业管理，充分发挥其主动性、积极性与创造性。这样，无论在内部会计控制制度的制定环节，还是执行环节，都能变“要我控制”为“我要控制”，从而达到内部会计控制的最佳效果。

第三，完善公司治理结构。在很多企业的日常管理中，内部控制的一些基本的原则、职能、方法与措施基本都得到了贯彻实施，但还会频频出现“内部人控制”的现象，进而导致会计信息的违规性失真。完善公司治理结构，应从以下几方面入手。首先，改变国有股、法人股“一股独大”的股权结构，保证决策的民主、科学性，遏制“内部人控制”和“管理者越权”现象。其次，完善董事会，增强董事会中董事的独立性，充分发挥独立董事的作用，增加决策的科学性和透明度。再次，强化监事会对财务报告的监督，并建立、完善与公司治理结构相适应的外部监督机制，引入外界有关机构对企业风险进行合理监督，减少管理层对财务报告的操控，为内部会计控制创造良好的内部环境。超级秘书网

第四，充分发挥内部审计的作用。要确保内部会计控制制度切实得到执行并取得良好效果，就必须对其施以恰当的监督，企业中最主要的监督评价方式就是内部审计。当务之急是确立内部审计在监督、检查内部会计控制工作中的独立地位，并切实实现内部审计由事后监督职能向事前、事中监督职能的转变，使其监督具有日常性与全过程控制性，并将监督、评价结果及时反馈，协助企业进行内部会计控制制度的制定。当然，企业也可考虑引入外部监督力量（如注册会计师）对其进行监督评价，形成有效的监督合力，以保证内部会计控制制度的有效实施。

企业内部控制论文范文第11篇

近几十年来，随着内部控制理论以及认识的不断发展，其概念的内涵和外延也都发生了较大的变化。目前，我国权威部门还没有对内部控制制定统一的概念，一般认为内部控制是指单位内部为了有效地进行经营管理，而制定的一系列相互联系、相互制约、相互监督的制度、措施和方法的总称，包括管理控制和会计控制两类。

2加强内部控制的原因

随着市场经济的发展，企业之间的竞争日益加剧，兴衰存亡在扑朔迷离之间，内部控制成为企业赖以生存和发展的有效工具，引起各界的极大关注，主要源于以下几个原因：

2.1以虚假会计信息为主要手段的欺诈案件逐步增多。据美国《内部审计》杂志上的一份调查报告表明，自1986年2月起至1990年11月止已发现的114例欺诈案件，多数与虚假会计信息及内部控制不健全有关。在我国证券市场，会计信息失真的情况也愈演愈烈，在已发现的绝大多数以虚假会计信息为手段的企业内部或外部欺诈案件中，薄弱的内部控制是重要原因之一。

2.2跨国公司发展的需要。全球市场的进化以及信息技术的高度发展，跨国公司的发展非常迅速，跨国公司在海外会遭遇到与本国不同的政治、经济、文化背景所带来的风险，而且由于跨国经营、国际税务问题以及外汇交易等原因造成公司业务具有复杂性。因此，需要健全的内部控制制度，以便于进行跨国管理。

2.3声誉风险。发达的媒体使信息传播速度增快，若公司出现“失控”事件，曝光的概率和范围将比过去大大增加，这不仅会给公司的供应商、顾客、债权人、股东等对公司的决策带来负面影响，更会给公司今后的经营及持续发展造成极大威胁。因此，加强内部控制可防范和及时发现问题，并予以纠正，避免过大损失发生。

3内部控制的基本设计原则

企业内部控制最基本的原则就是实事求是，“因企制宜”，灵活兼顾。此外，以下基本原则也是重要的组成部分。

3.1相互牵制原则。一项完整的经济业务，如果是经过两个以上的、有相互制约的环节对其进行监督和核查，其发生错弊现象的几率就很低。就具体的内部控制措施来说，相互牵制必须考虑横向控制和纵向控制两个方面的制约关系。从横向关系来讲，完成某个环节的工作需有来自彼此独立的两个部门或人员协调运作、相互监督、相互制约、相互证明；从纵向关系来讲，完成某个工作需经过互不隶属的两个或两个以上的岗位和环节，以使下级受上级监督，上级受下级牵制。

3.2成本效益原则。企业最关心的是经济效益，如果单纯从控制的角度来考虑，参与控制的人员和环节越多，控制措施越严密复杂，控制的效果就越好，其发生的错弊现象就越少，但因控制活动造成的控制成本就越高。因此，在设计内部控制时，一定要考虑控制投入成本和控制产出效益之比，一般来讲，只要对那些在业务处理过程中发挥作用大、影响范围广的关键控制点进行严格控制，力争以最小的控制成本获取最大的经济效果。

3.3岗位责任原则。岗位责任主要解决的是不相容职务相互分离的问题，在设置岗位时必须考虑到授权岗位和执行岗位的分离、执行岗位和审核岗位的分离、保管岗位和记账岗位的分离等。通过不相容职责的划分，各部门和人员之间相互审查、核对和制衡，避免一个人控制一项交易的各个环节，防止员工的舞弊行为。

3.4协调配合原则。内部控制是由人建立的，也要由人来行使。协调配合原则要求各部门之间、人员之间应相互配合、协调同步、紧密衔接，保证经营管理活动连续、有效的进行。

3.5系统网络原则。按照系统网络原则的要求，各项控制点应在企业管理模式的控制之下，设立要齐全且点点相连、环环相扣、不能脱节。因而，建立必要的风险评估、信息沟通和监督机制，随时适应新情况，适时调整不适合的控制点，以保证整个网络下的控制点连成一片，协调顺畅地发挥作用。

4目前我国企业内部控制存在的问题

4.1法人治理结构不完善。现代企业制度要求企业建立规范的法人治理结构，股东大会、董事会、监事会、经理层互相监督、制约，并在董事会设立专门委员会。但我国企业目前存在“一股独大”现象，内部人控制的现象没有得到根本的转变，股东大会、监事会作用有限，甚至形同虚设，严重影响互相监督、制约的体制。

4.2管理理念问题。在企业的经营过程中，管理者的管理理念和风格影响非常大，但我国真正的企业家队伍还没有建立起来，一些企业管理者没有一套真正的管理理念，重经营、轻管理的现象仍普遍存在。

4.3决策随意。股东大会、董事会、监事会、经理层互相监督、制约的机制没有建立，董事会中没有风险评估委员会或形同虚设，造成在没有可行性论证的情况下随意决策。

4.险评估不足、意识薄弱。随着我国加入WTO，企业将会面对更大的环境变化和生存风险。鉴于此，企业更应该建立可以辨认、分析和管理风险的机制，并确认高风险领域，以加强管理，但我国企业现阶段，缺乏的就是这种机制，往往出现盲目扩张等风险。

4.5信息系统失真。其中最为严重的是会计处理缺乏一贯性、完整性。近年来，企业由于会计工作秩序混乱、核算不实而造成的信息失真现象较为严重。

4.6内部监督失灵或没有内部监督。目前相当一部分企业对建立内部监督不够重视，内部监督体系残缺不全、有关内容不够合理或流于形式，失去了应有的刚性和严肃性。

5如何有效实施内部控制

5.1建立完善的公司治理结构，这是有效实施内部控制的基础。建立完善的公司治理结构，就是建立所有权、决策权、经营权三权既相互分离、又相互制衡的机制，解决内部人控制和监督不到位的问题，从而保证内部控制在企业管理制度中的有效实施。

5.2健全内部控制制度体系，健全和完善适合本企业特点的内控制度，实现各级控制主体经济行为的规范化和有效化，以达到控制的目的。

5.3提高相关人员的素质和制度监督意识，在实施内部控制中，保证各级人员具有与他们所负责的工作相适应的素质和能力，从而提高业务工作的质量。同时，要形成对经济业务活动的动态监控机制，在企业经营活动的各个环节，相关人员都要步步跟踪，监督到位，对于违反控制规定的行为，都要及时纠正。

5.4建立内部控制检查考核和评价机制，检查考核和评价是内部会计控制链条中一个重要组成部分，其主要内容应包括：①对单位内部控制制度的建立和执行情况的检查和考核，在此基础上，对内部控制中存在的缺陷和问题提出改进建议。②对执行内部控制成效显著的单位、机构和人员给予表彰，对违反内部控制的提出批评和处理意见。

综上所述，现代企业在建立健全内部控制时，既不能闭门造车，也不能生搬硬套，在保证企业经济效益最大化的前提下，从分析自身的控制环境开始，真正建立一套适合现代企业发展的内部控制制度。

摘要：本文就如何有效实施内部控制作了分析，并就目前我国企业内部控制存在的问题作了探讨。

企业内部控制论文范文第12篇

企业文化是动态的，而非绝对静止一成不变，是处于不断发展变化中的。任何企业文化都是在一定的社会环境下制定。社会环境发生变化，企业文化当然需要适应变化的社会环境。企业文化应与企业目标相适应，处于不同的生命周期的企业，各自的目标不同，企业文化也应该不同。成功的企业保持了企业文化和内部控制与企业环境动态的一致。

二、不同生命周期阶段的企业文化及内部控制环境建设对策

以美国管理学家伊查克•爱迪思博士的企业生命周期理论为基础，结合我国企业发展的主要特点，本文将企业的生命周期简化为初创期、成长期、成熟期和衰退期四个阶段进行讨论。

（一）初创期

1、初创期企业特征。

初创期的企业一般规模小、人员少。企业的主要任务就是打开市场，保证资金流，在激烈的市场竞争中生存下来。企业的管理层级简单，没有明确的方针和制度；创建者个人作用突出，决策权高度集中；员工之间以及员工与领导之间关系密切，员工之间比较齐心，上下级间关系比较平等融洽，民主气氛浓厚；创新精神强，企业处于求生存阶段，必须采取灵活多变的经营战略，不断创新，开发新产品，以便迅速获得市场份额。

2、初创期企业文化及内部控制环境建设的重点。

初创期企业应建立与企业特征相适应的家庭式文化。这种文化强调人际关系，企业就是个大家庭，员工彼此帮助，忠心与传统成为重要的价值观。创建者作为家长，他的创业意识、经营思想、管理风格以及其胆量、魄力、品德对家庭式文化的形成影响重大。初创期企业内部控制环境建设的重点是创建者的素质和管理哲学。由于初创期企业缺乏完善的管理制度和内部控制机制，企业由创建者掌控。如果企业创建者有良好的管理哲学和经营风格，在家庭式文化的作用下，企业全体成员对企业价值观形成共识，企业就会加快进入成长期。

（二）成长期

1、成长期企业特征。

发展速度快，新产品和新服务不断被推出，市场占有率持续攀升，销售收入及利润随之快速增长；部门、岗位设置逐渐细化，规章制度不断健全，专业管理人员陆续引入，各项管理日趋规范。管理方式逐步由集权制向分权制发展。注重长远利益，重视客户关系的维系，建立起了以客户为中心的服务意识。

2、成长期企业文化及内部控制环境建设的重点。

成长期的企业适合建立创新型企业文化。创新是企业发展的内在动力，处于成长期的企业，首先需要通过开发新产品、新服务来不断拓宽市场，满足多变的市场需求。因此，企业需要营造良好的创新氛围，鼓励各种创新。其次，建立创新型文化还体现在如何将创业团队的管理理念与后来引进的专业管理人才的经营风格和谐地融为一体，形成建立在企业长远发展的基础上被所有员工共同认同的企业价值取向。成长期企业内部控制环境建设的重点是重视人力资源政策及执行。良好的人力资源政策不仅能够留住人才，而且能够激励员工的工作热情和创造性，提高企业员工的综合素质。可采取的主要措施包括：坚持“以人为本”的文化策略做好管理者与员工的有效沟通；通过有效的聘用机制，留住企业中的有用人才；建立人才选拔机制从实践中发现培养未来的管理者；建立多样化的激励机制，增加员工培训的机会等。

（三）成熟期

1、成熟期企业特征。

成熟期是企业发展的黄金期，此时的企业组织结构和各项规章制度均较为完善，并能充分地发挥作用。内部的组织结构也相对稳定，部门及岗位设置得到固化，人员分工严密，工作程序较为规范。一方面以销售为导向，不断扩大销售量，确保市场份额；另一方面通过各种手段降低成本，以实现利润的最大化。但此时企业的创新精神减弱，思想日趋保守。

2、成熟期企业文化及内部控制环境建设的重点。

成熟期的企业适合建立市场式文化。市场式文化强调部门之间的合作，因此在内部必须打破部门间的“墙”，建立跨部门的团队，保持创新精神，杜绝出现骄傲自满情绪，倡导以顾客为中心，顾客需求和市场变化得到普遍重视，提高顾客满意度，促使客户保持对企业的忠诚度，维持及提高公司产品和服务的市场份额。成熟期企业内部控制环境建设的重点是调整组织结构使之与企业发展相匹配。因为企业在不断壮大的发展过程中会滋生人浮于事、效率低下的等症状。此时的企业为了提高组织的效率，充分调动员工积极性，第一位的问题就是调整组织结构，可采取的主要措施包括：对各部门的责任及权利进行科学的界定，以相互牵制、相互作用的原则，构建合理的组织授权和分派责任体系；从官僚的层级制向鼓励员工参与和权利下放的组织结构改变。

（四）衰退期

1、衰退期企业特征。

衰退期是任何一个企业最不愿步入的阶段，当企业处于成熟期时，若没有进行二次创新改革则会逐步进入这一尴尬的阶段。此时企业规模较大，管理层次多，决策和执行的效率低下，部门间矛盾增多，协调困难，员工安于现状，不思进取。利润最大化成为企业追求导向，为了达到利润最大化目标，企业开始削减广告、研究和开发等。企业缺乏市场调研以及与顾客的沟通，对市场需求的变化反应迟钝。企业丧失创新精神，思想僵化。

2、衰退期企业文化及内部控制环境建设的重点。

进入衰退期的企业，不是重生，就是灭亡。要想获得重生，需进行二次创业，因此需要变革型文化。这种文化强调企业内部各部门之间的相互联系，建立跨部门团队，以便快速灵活地对外部环境做出反应，强调实现组织目标是第一位的，从而克服部门利益以及个人目标最大化的短视行为。衰退期的企业内部控制环境虽已经处于低效率的状态，但是企业长期形成的核心价值观仍在。企业在长期的发展过程中，已经形成了较为稳定的核心价值观，但此阶段该价值观需要导入变革式的创新思想、创新理念，重新制定企业二次创业的战略方针，对员工进行激励，打破衰退期员工墨守成规、思想僵化的精神面貌，激发员工的能动性，活化员工的创造力，以适应企业二次创业的需求，才有望化解企业的危机。同时在企业组织管理结构上进行变革，打破僵硬的阶层式结构，适当减少组织层级，使组织扁平化，加强上下级沟通，使企业内的智慧能平均地分布在整个组织内。

三、结束语

企业内部控制论文范文第13篇

一、内部控制与风险管理的关系

（一）内部控制与风险管理的融合

一直以来，内部控制与风险管理之间的博弈就没有停止过，目前主要形成两种观点：一种认为二者是两个完全不同的概念，相互之间不可以取代；另一种认为二者只是术语不同，其实基本没有区别。之所以产生对立观点，是因为相关学者对内部控制和风险管理的内涵与外延办公室不同，或将内部控制作为实现风险管理的步骤与手段，或将风险管理作为内部控制的组成。但无论是何种观点，目前风险管理与内部控制有一个趋同的倾向，也就是说它们在渐渐的融合之中。据IFAC的一项调查显示，全球超过600学者反馈表示，应加强内部控制与风险管理的一致性工作。我国相关法规条文也体现了融合的理念，如《企业内部控制基本规范》将内部控制作为一个较大的概念，风险管理被囊括其中，而《中央企业全面风险管理指引》又将风险管理作为一个较大的概念，内部控制是重要的实现手段。其实，无论是内部控制还是风险和管理，其作用都是为了防范企业风险，所以它们走向融合也是必然的。理论上讲，内部控制与风险管理融合具有一定科学性：①概念虽未形成共识，但实现目标过程的一致性得到人们的广泛认可；②目标一致，都是为了将风险控制在可控范围之内；③程序一致，虽然叫法有所不同，但程序的本质有高度的一致性；④方法互用，两者经常可以替换使用。

（二）内部控制与风险管理的协同

就拿监管机构来说，眼下已经形成了一个稳定的系统，现在又要将其融合在一起，肯定很难实现，这对于内部控制和风险管理领域的专家来讲，也是无法接受的。在实践之中，为了促进两者的融合，可以通过协同方法来实现。企业没必要为实现同一目标而制定两套手册或指南，也没必要建立一个内部控制部门，再加上一个风险管理部门，企业应该将其整合起来，同时将风险控制整合到公司治理、战略及运营之中。理顺各种关系，使两者相互促进、相互融合，形成一个良性循环，才能控制企业持续健康地向前发展。

二、基于风险管理的企业内部控制建设策略

（一）构建以“现金流量”为核心的内部控制模式

企业内部控制是一项复杂而系统的工程，涉及到企业所有的生产经营环节，寻找一个合理的切入点十分必要。资金作为企业赖以生存和发展的基础，是企业生命的源泉。生产经营其实是人力资源作用于物质资源的过程，在这个过程中货币体现了核心作用，所以货币也是危险等级最高的资源，能够安全有效地运行，也决定了风险评估中财务风险的高低。因此，加强“现金流”的内部控制可以促进主体正常组织资金活动，防范和控制资金风险，保证资金安全，提高资金使用效益，而建立和完善以现金流为核心的内部控制和风险管理体系可以为企业高速、持续的发展保驾护航。

（二）加强关键环节的风险控制

企业经营活动是由一系列的业务节点构成的，各个节点环环相扣构成了企业活动的整体。业务流程中实现节点的优化和风险因素的控制是提高风险管理能力的根本所在。业务流程的梳理及改革体现在内控上，设置关键控制点并选择相应的控制手段，以实现对操作行为的制衡。收集企业经营过程中的各种信息，进行风险评估与识别，对关键风险控制点进行严格把关，制定风险管理解决预案，从而保证内部控制的顺利进行。关键环节所涉及到的人员要进行严格的培训，提高风险管理意识，使其从思想上重视内部控制，重视内部风险管理，其意识对风险管理成败有直接影响。风险控制具有很强的系统性和联系性，各单位和部门要权责明确，加强沟通，保证企业运营系统高效运行。优化企业管理功能，实行精细化管理，据此分析企业的关键控制环节和风险点，编制企业的风险管理预案。

（三）建立风险预警体系

实践表明，只有把握风险管理先机，才能发挥风险管理的效用，只有及时、准确掌握经济动态信息，才能采取针对性的风险管理措施，取得应对风险的主动权。这就要求企业必须适应时展的要求，将先进的信息技术引入其中。一是建立完善、成熟的企业信息管理系统，实现对企业运营数据的收集、存储、处理和披露，利用先进的算法实现业务信息向会计信息的转化；二是从风险监控和预警角度出发，建立风险预警分析系统，利用科学、先进的计量模型，实现对企业偿债能力、运营能力、获利能力等状况的分析，预测企业的风险可能性及大小，随时做好应对风险的准备。企业要上下协同，提高风险应急能力，一旦触发风险信息就应该立即向上级汇报，立即组织攻关小组研究应对策略和组织实施，由被动变主动，尽可能避免风险发生，无法避免时尽可能将风险降到企业可接受范围之内，从而保证企业生产经营活动的维持和正常运转。

（四）提高员工内部控制意识，让其主动参与进去

企业内部控制论文范文第14篇

论文关键词:内部控制“安然事件”《萨班斯法案》内邵环境企业文化权责分离财务监督会计监努激励与约束

最初的内部控制定义是内部牵制，它基本是以查错防弊为目的，以职务分离和账目核对为手法，以钱、账、物等会计事项为主要控制对象。内部拉制作为一个专用名词和完整概念，直到20世纪30年代才被人们提出、认识和接受，但核心是内部会计控制。2002年发生“安然”、“世通”等公司的破产揭露出一系列的财务欺诈丑闻，暴露出美国公司治理结构不平衡和外部监督缺失。其结果导致美国的资本市场损失了7万多亿美元的市值，对投资者造成了重大损害。为了提高民众对美国金融市场及对政府经济政策的信心，美国国会于2002年7月25日出台了《2002年公众公司会计改革和投资者保护法案》(简称“萨班斯法案”或“SOX法案”)。美国萨班斯法案的出台，极大地影响和促进一了中国内部控制制度体系的建立、健全和发展，从国际上一些比较成功的企业管理经验看，完善并运转良好的企业内部控制是这些企业能够在激烈的市场竞争中屹立不倒的重要基础。当前，我国正处于社会主义市场经济建设过程中，现代企业制度建设还需进一步推进，国有企业的内部控制还处于起步阶段，为此，在这个时期必须从国有企业的“内功”人手，在现有有关企业内部控制的法律法规基础上，进一步推进我国国有企业内部控制机制的建立健全，以进一步提高我国国有企业的国际竞争能力和持续快速发展能力，这是现阶段国有企业建设中的一项非常紧迫和必要的任务。内部控制是一个既古老又充满活力的话题。对我}}i来讲全面认识内部控制还刚刚开始，企业会计一信息失真、经营失败及不守法经营等在很大程度上都归结为企业内部控制的失效或不具备可操作性。以下从内部控制的现状分析，探讨问题的成因，研宠内部控制的对策。

1企业内部控制的现状

内部控制从形式上表现为一整套相互监督、相互制约、彼此连接的控制方法、措施和程序。通过发放内部控制调查表、实地走访我们看到被调查单位普遍认识到内部控制的重要性，但大都侧重于企业外部环境的梳理，而忽视了内部各环节、各岗位的牵制;侧重于经营环节的程序控制，而忽视了企业整体的协调;侧重于内部控制的制度学习，而忽视了执行制度的人的素质提高;侧重于对货币、实物的控制，而忽视了企业文化环境的建设等等。调查发现的问题可概括为以下两个方面:

1.1内部环境

内部环境是企业实施内部控制的基础，一般包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等。从调查情况看，不少企业仍然沿袭着计划经济体制下的机构设置，企业普遍存在机构臃肿、管理层次多、工作效率低下的问题。企业制度不健全，一是企业缺乏相应的激励与约束机制;二是人事政策和实务不完善;三是企业制度不全面，顾此失彼现象严重;四是企业文化建设没有引起足够的重视。

1.2企业内控部门的责任与权力、控制与监督

企业应当结合业务特点和内部控制要求设置内部机构，明确职责权限，将权利与责任落实到各责任单位。从调查中发现，作为承担内部控制主要部门的财会、审计部门存在严重的责权不对称现象。国内大多企业的内部审计只是服务于企业负责人，这就造成内部审计既不能监督上司，也不能监督同级。财务监督的服务对象是企业的所有者，而会计监督的服务对象是企业内、外部利害关系人，其提供的公开化会计信息必须体现“真实、公允”的原则。由财会部门的主管人员既管理财务收支又进行会计一信息处理，极易导致基于财务收支需要而捏造会计信息;财务管理的对象是资本营运系统，而会计的对象是信息系统，财务与会计合并一处也不符合实物管理与会计记录分离原则。

2内部控制存在问题的成因分析

企业内部控制存在问题的成因是多方面的，也决不是“一日之寒”，既有人的素质原因，也有制度原因。主要成因有:

2.1双重控制主体矛盾导致内部控制不力。

现代企业所有权与经营权的分离，客观上产生了两个控制主体，即所有者控制经营者、经营者控制主体，两者之间是“控制与被控制”的关系。所有权与经营权制约失衡使内部控制权责不清。内部控制是控制主体意志的体现，控制者都希望成为控制主体以实现其控制目标，他们期望获得真实的企业信息，并据此客观评价企业的经营成果、正确估计其财务状况以便进行未来投资决策;另外，他们还希望能够控制会计政策使其向维护所有者利益方面倾斜，比如贯彻谨慎性原则，足额并加速补偿固定资产成本等，确保自己投人资本的保值与增值。而对于经营者来说，则可能因其不会过多地关心企业长远发展而采取与所有者相反的会计政策，因为在多数情况下他们会更看重短期经营效益给自己带来的利益，这种短期利益驱动体现在会计上则为张扬或夸大经营成果，掩盖决策失误和经营损失，侵占或者损害所有者利益，如提前确认收人，不足额提取费用，在职时的过度消费等。

2.2计划经济下企业经营管理的陋习仍在延续，导致内部控制得不到重视。

政府包办企业一切事务和企业经营大锅饭思想是计划经济体制下的两个鲜明特点。经济体制改革后，理论上要求政企分开，但在实践中执行并不彻底，一方面，以各种形式改头换面但仍然存在的主管部门，基于权利和利益的双重考虑，仍把持着对企业的行政干预，客观上企业并无真正的理财自。另一方面，在计划经济体制下，被国家“呵护长大”的企业，主观上还保留着吃“大锅饭”的意念。而政府对经营不善企业的盲目保护机制，又助长了这种意念，企业干好干坏一个样，致使加强内部控制的动力不足。

2.3各种监督机制弱化使内部控制的刚性被扭曲。

事实上，企业在经营管理活动中会受到来自企业以外的各种监督机制的约束，为其“保驾护航”。但由于这些监督机制隶属于不同职能部门没有形成一个综合整治的合力，使得监督机制弱化。财政、税务、银行、审计等各社会监督机构，工作中各行其是，未能形成综合监督的合力，对企业的威慑力不够。对审计的独立监督、公正职能未予以充分重视，审计未形成规范化、法制化和经常化。对查出问题的处罚，往往就人不就事，重人情而轻规定，执法的刚性被扭曲。

2.4企业文化落后、内部控制执行者素质不高，使得与内部控制要求不协调。

企业文化与企业管理的素质是密切相关的。只有管理者有高尚的道德、健康的人格和完善的价值观念，才能影响和激励企业文化的建设。而企业形成独立的文化氛围的基础在于员工素质的提高，所以，必须重视和加强对员工的培训教育。

3企业内部控制的对策

内部控制制度作为现代管理的一个重要内容，是保证企业正常经营所采取的一系列必要的管理措施，是一个系统工程，涉及企业的方方而面，作为一项制度建设，其客观的成份越多，科学性就越强。在今天，内部控制已不再是简单的差错防弊机制，而是涉及企业的各个层面、各种资源、各个方而，直接关系到企业的整体效率、关系到企业的生存和发展。

3.1规范法人治理结构，形成有法必依、执法必严、违法必究的法治机制。

实施内部控制，首先需要规范法人治理结构。从所有者的立场出发，不但要把企业经营管理者行使权力的过程纳人内部控制的监控范围，而且要将其作为内部控制的重点监控对象，明确股东会、董事会、监事会和经理层的职责，使决策系统一、管理系统和监督系统各司其职、各负其责、协调运转、有效制衡。

企业内部控制论文范文第15篇

会计控制工作的有序开展，能够使企业更有效的利用资金，达到经济效益的最大化，但是实际情况是，企业内部会计控制工作并没有按照预期的要求进行，而是在控制的过程中存在着一定的问题，上文中对这些问题进行了简要的分析，下面本文就针对这些问题，对当前建筑施工企业内部会计控制管理的具体措施进行论述。

首先，逐步完善建筑施工企业内部会计控制制度。对于企业来讲，完善的内部会计控制制度能够更好的提升企业会计工作的效率，并且实现资金的合理高效利用，为企业带来更多的经济效益，基于此，必须要结合建筑施工企业的实际情况，建立完善的企业内部会计控制机制，使得这一工作的进行能够有章可循，更好的发挥这一工作的作用。具体来讲，要建立起完整的会计资料数据库，确保施工企业的会计资料信息的完整性和真实性，并且保证会计信息的准确性，数据库的建立能够在确保会计信息有效的基础上更快捷的开展各种内部会计控制工作，进一步确保施工企业的财产安全。同时，必须要根据建筑行业市场的特点完善会计内部控制机制，如实行不相容的职务分离控制机制，并按照会计制度的相关规定进行会计核算工作，于此同时，还需要逐步加强对会计工作流程的监督和管理，建立起完善的动态监督管理机制，确保企业内部会计控制工作的顺利进行。还需要逐步完会计工作责任机制，让每个内部会计控制人员都能够明确自身的职责和任务，这样当出现了问题才能够第一时间找到责任人，及时了解问题产生的原因，并采取有效的措施加以解决。

其次，完善建筑施工企业内部会计审计工作。内部财务审计对加强建筑施工企业内部财务控制具有十分重要的作用，在建筑施工竞争日趋激烈的形势下，企业的经营状况在很大程度上依赖于其内部的经济活动以及这一活动的结果和信息反馈情况，基于此，为了更好的实现建筑施工企业的良性发展，必须要逐步的完善其内部的会计审计工作，并拓宽企业内部的审计领域，更好的发挥审计的作用。具体来讲，必须要突出内部会计审计工作的评价职能，并改进原有的内部会计审计制度，结合当前的实际情况进行审计工作的开展，以更好的适应现代化的建筑企业发展需要。除此之外，为了能够更好的确保企业经济效益的获取，在内部会计审计的过程中，相关的人员必须要积极的参与到企业的经济活动全过程之中，进而最大限度的降低企业不不必要的损失。在这个基础上，建立起对审计事项的后续审计制度，也是开展这一工作必不可少的环节，这一制度的建立，既能够很好的实现对企业经济活动的跟踪管理，并参与到企业经营结构调整等重大的战略活动中，又能够确保建筑企业内部会计审计工作延续性的重要保障。

最后，不断提升会计相关工作人员的整体水平。上文中简单提到，当前建筑施工企业内部的会计工作人员整体水平较低，这样影响到了其工作的正常开展，必须要采取有效的措施提升会计工作人员的整体水平。为此，建筑施工企业必须要从源头上采取措施，加强对会计人员的思想政治教育，不断提高会计人员的业务素质，要建立起完善的会计人员招聘和录用机制，确保高学历、有资质的会计人员进入到施工企业内部，不断提升整体队伍的综合水平，真正的发挥会计人员的作用，优化内部结构，逐步提升会计团队的整体水平。

二、结束语