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经济责任审计存在的问题范文

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经济责任审计存在的问题

第1篇

关键词 政府主管部门 离任经济责任 审计

中图分类号:F239.47 文献标识码:A

1 离任经济责任审计的现实状况

近年来,各级政府主管部门加强了对财政性资金的监管和落实,按规定实施了离任经济责任审计工作。离任经济责任审计是审计人员对资产管理者受托管理资产的运用及其效果所负责任进行的审查、评价和鉴证活动。离任经济责任审计是一项集财务审计和绩效审计于一体的综合性审计,其审计结果既可作为组织、人事部门对干部进行考察考核、综合评价、任用和奖惩的重要依据,又可作为划分责任的依据。

2 经济责任审计存在的问题

2.1 审计对象定位不清,离任审计是对领导干部任期内的经济责任审计

在基层操作实践中常常会有误区,分不清“审事”还是“说人”。在操作实践中,内审人员分不清是对账务的真实性、完整性、合法性评价,还是要对资产的使用效益、财务管理制度的和内部控制整体评价。其实,在通过了会计核算及内控制度的审核后,评价的是领导干部本人的经济责任。

2.2 重会计核算审计,轻效益评价审计

在基层操作实践中,审计定位不清,不知是要审账,还是审查内控制度。这样往往造成重会计核算的真实性、合法性的审查,忽视了财务管理措施设计与落实等较高层次审核的要求,对财政性资金使用效益的审核更是避而不谈。这样一来,审计评价反映的仅仅是财务会计核算的真实、合法与否,而不是财政性资金最终带来了多少的效益,领导干部的经济责任落实了多少。很多基层离任审计都变调成了审计会计人员,而非领导了。有了客观的指标,才能客观、真实地评定领导干部经济责任的履行情况,这样也才利于基层部门的整体均衡发展。

2.3 审计人员独立性不强

实际执行离任审计的人员大多来源于基层部门,独立性不强,专业胜任能力不够。如果内审人员仅仅是相邻部门的一名会计,首先,内审人员的独立性不强。因为,被审部门的财务人员也是内审人员的工作同伴,也许下一次,就轮到被审部门的会计来审自己部门了。所以,内审人员的策略或许会是:应付,表面过得去就行了。这样,使得大多数的离任审计流于形式。其次,很多部门会计人员的业务能力仅仅能完成部门本身的账务处理,与离任审计需要的职业判断能力差距甚远,不能从一定的层次、高度上来把握复杂经济业务的实质。

2.4 审计评价缺乏针对性

目前,基层离任审计评价的内容不规范。有的评价定位不清,针对性不强,发表的评价不明确是对财务核算工作,还是领导干部本人;有的只披露财务工作及管理中的问题,而缺乏必要的评价,避而不谈领导的经济责任。经济责任审计评价中以定性评价方法居多,定量评价方法在评价工作中只起到了简单的辅助作用。随着经济责任审计评价体系逐渐复杂,简单的模式将难以评价复杂的内容。

3 措施及解决途径

如果要做好离任审计工作,通过它让更多的部门管理者自觉地走向制度化、效益化的管理之路,发挥财政性资金最大的使用效益,就要切实解决以下问题:

(1)明确审计目标,离任审计审的是领导任期内的经济责任,审计评价要明确做出对领导干部本人的评价。这样,才能增强领导干部的经济责任意识,自觉加强对经济工作的管理。

(2)高专业水准,领导干部带头学习经济责任相关法律法规知识,全员建立经济责任意识。加强财务人员、内审人员专业知识、能力的继续培训工作,财务人员不但要会做账,还要了解财务管理的方法和途径。重申财会人员的准入制度,以及不相容职务的分离制度等。这样,才能从人员配备上保障离任审计的质量。

第2篇

【关键词】经济 审计 责任

1. 经济责任审计存在的的问题

1.1审计任务重与审计力量不足的问题。一是审计工作独立性差。独立性是保证内部审计人员客观、公正地从事内部审计活动的先决条件,是内部审计工作的基础和灵魂,内部审计组织形式是独立性的基本保障。我国内部审计机构的设置是在国家干预和推动下建立起来的,内部审计机构设置很不规范,多数基层单位尚未建立独立机构,有的挂靠在其他部门下,这在很大程度上影响着内部审计的独立性,无法保证内部审计业务工作的自主性和权威性,也无法保证内部审计质量和规避审计风险。二是审计力量薄弱。由于基层的内审工作起步晚,多数基层单位,没有专职内审人员,内审工作多由纪委或财务部门工作人员兼职承担。而当前基层单位经济责任审计任务往往时间紧、任务重、要求急、业务量大,导致审计工作不细、取证不到位,程序不完善,致使审计中发生漏审或审的不深不透等现象,造成审计结果不完整,评价依据不充分。“为完成任务而审计”的应付思想比较突出,增加了审计风险。

1.2相关法律法规不建全,经济责任审计的难度大。随着市场经济的发展和国家审计的需要,我国加快了相关审计法律法规的制定,但是现行的审计法律、法规与当前经济形势的发展很多已不相适应,审计法律建设滞后于经济社会发展的需要是审计工作尤其是经济责任审计工作面临的事实。必要的审计法律法规没有跟上,制约了审计机关工作的开展,加大了经济责任审计的难度。比如经济责任审计至今还没有相关的专门立法,主要依据的仅仅是新《审计法》及其实施条例、两个《暂行规定》以及国家干部管理的有关规定,具体可操作性差;再如审计机关发现经济案件线索,在调查取证时,由于没有法律明确保证其在执法、取证中必要的强制措施,对不履行提供有关情况、甚至阻挠审计工作的单位和个人,缺乏相应的强制措施,限制了审计工作的顺利开展,常常错过取证的最佳时机。

1.3内部经济责任审计质量与要求存在差异性。当前,由于内部经济责任审计工作没有成熟的经验可资借鉴,同时大多数内部审计机构的审计人员知识结构单一、老化,政策水平、业务能力偏低,缺乏积极探索,勇于创新的精神,工作中仍沿袭传统的审计方法,“就账论账”成为普遍存在的问题。一是缺少对重大经济事项的决策过程和实施结果、内部管理与风险控制等实施经济责任审计,缺少对领导干部科学决策、依法决策、民主决策以及管理控制的能力及职责履行情况进行监督和评价。二是由于缺乏部门之间的沟通联系,缺少召开座谈会、设意见箱等相应的制度,信息渠道闭塞,对深入揭露领导干部违反廉政规定的问题很难有所突破。三是审计人员缺乏综合分析能力,不能够针对经济责任审计查出的普遍性、倾向性问题进行综合分析,没有能够抓住重点,起到惩一儆百的效果,更没能跳出审计看审计,充分发挥经济责任审计的服务作用。

2. 发挥经济责任审计对权力的监督和制约机制分析

2.1分类选择审计时机。依照规定,经济责任审计要坚持先审计后离任,其精神实质就是为了使审计与任用干部统一起来,让审计更好地为任用干部提供依据、搞好服务。根据现实情况,应在把握法规精神实质的前提下,坚持客观灵活的原则,区别不同情况,分类选择审计时机。凡拟提拔或拟调往重要领导岗位的领导干部,应坚持“先审后离”,增加干部的责任感,也使其能够积极配合审计部门的工作,审出了问题,也能及时下结论和处理,避免给社会上造成“走过场”的感觉,也可以最大限度地避免干部使用的重大失误,提高组织威信。离岗、离职、退休或免职又不再安排新的领导岗位的,因其社会影响不大,为了使干部所在的原单位能尽快地开展正常工作,视情况可以采取“先离后审”。

2.2通过创新工作方法提高工作效率,解决审计人员力量不足与审计任务繁重的矛盾。经济责任审计指望通过增加审计编制来解决审计人员力量不足与审计任务繁重这个矛盾是不可能的。因此,必须通过创新工作方法提高工作效率来解决这一矛盾。一是将审计关口前移,强化审计前调查。采取询问、观察、填写调查表等方法,分析判断被审计单位内控制度的健全性,并抽查部分业务进行测试,检查内控制度的有效性和遵循性,从而发现控制的薄弱环节,也就是存在问题可能性较大的地方,作为实施审计的重点所在。通过调查领导干部个人经济状况,了解包括家庭房产情况,拥有车辆、计算机等重要物品情况,个人收入情况等,通过对比分析,判断领导干部个人遵守廉政纪律情况;二是将计算机辅助审计实施系统运用到经济责任审计中,提高经济责任审计工作的质量和效率。对凡有电子数据的单位,都要使用《金审工程》的现场审计实施系统进行审计,对每个会计科目按照“摘要”或“金额”进行分类汇总、分析,找出可能存在问题的地方,延伸检查原始凭证,从而减少工作量,避免大量的重复劳动。

2.3加强对经济责任审计工作的组织和领导,强化经济责任审计工作的权威性。一是要加强审计机构建设,强化审计审计工作的独立性。内部审计机构应在组织人员、工作和经济等方面独立于被审计单位,审计工作应在本单位主要负责人的直接领导下,独立行使内部审计职权,并对本单位主要领导负责和报告工作,以体现审计的客观性、公正、有效和权威性。二是要加强审计力量建设。要选派那些具备相应的技术资格和业务能力的人员充实内审队伍,并加强对内审人员的后续教育,不断提高审计人员的专业理论水平和业务水平,更新专业知识,以适应不断发展的形势需要,为积极稳步推进经济责任审计工作奠定坚实的基础。

2.4要特别重视提高基层审计机关经济责任审计人员的综合素质。审计工作质量的提高,关键在于审计队伍建设和审计人员素质的提高。审计署提出的“人、法、技”工程把“人”排在第一位充分说明了人才培养的重要性。经济责任审计作为一项新生事物,其涉及的范围、内容不断扩张,使单一知识结构的人才已经不能满足经济责任审计的需要,要求审计人员除具备应有的政治素质和较强的审计专业知识外,还应熟悉政策法规,掌握经济管理知识,并且还要有较好的综合分析能力、口头和书面表达能力以及沟通能力。这些能力的获得,既需要审计人员自身不停地充电,也需要审计机关的培训。因此,审计机关安排审计项目要留有余地,要让想学习、肯思考的审计人员有一定的时间学习思考;要建立相关的激励机制,让肯钻研、有成果的审计人员脱颖而出,看得到希望。

结束语

第3篇

关键词:经济责任;审计;问题;对策

一、县级经济责任审计中存在的主要问题

一是审计工作的时间上存在问题。经济责任审计一般应当遵循“先审后离”的原则。但在近年来的实际操作中,大部分项目是先离任后审计,存在为了得到评价和为了任用干部而委托审计部门走形式的现象。离任者已离岗,接任者也已经到位任职,有的离任者人走了好久才进行离任审计,时过境迁。这种先离任后审计,审计监督滞后的现象,从一定程度上讲,经济责任审计已经失去了考核、监督的意义,监督上的滞后,导致干部考察与使用“两张皮”。

二是先审后离的原则得不到坚持,审计人员的积极性难以发挥。当前很多提拔调任的领导干部,多数都是经过组织严格考核,公示通过后任命的。这样,也往往使审计人员认为经济责任审计工作虽然很重要,但也只是走过场而已,在这种心理前提下进行的经济责任审计只能是流于形式,难以发挥经济责任审计的作用。

三是审计对象上存在问题。不能完全做到在任期内相关领导干部都已应审尽审,不能完全体现公平;多数审计项目是临时上阵,总体审计的质量不能保证;大部分员工对领导干部公开赞扬的多,而客观批评的却很少,促使很多领导产生“审计走过场”的心理定势,因此很难体现经济责任的权威性。

四是审计内容上存在问题。看重财务数据,忽视理性分析;重问题,轻责任。看重问题罗列,忽视责任划分。审计内容重点不突出,审计质量难以提高,使任期经济责任审计雷同于常规审计,影响了审计效果。

五是审计方法上存在问题。目前主要采取了查阅、设举报箱、公告审计、座谈等方法。账外审计方法上下功夫不够,使审计的问题难以查深查透,审计质量无法提高。

六是审计成果利用上存在问题。通过几年来经济责任审计工作的开展,经济责任审计工作逐步成为强化干部监督约束机制的一项重要举措。但是,在进一步加大经济责任审计结果的运用力度方面,尤其是在使经济责任审计结果在领导干部的选拔任用上发挥重要作用方面,还存在很多问题。首先,审计结果的利用率不高,审计结果报告滞后于组织部门选拔、任用干部,目前最为普遍的现象就是用人和审计严重脱节。其次,缺乏制度保障。经济责任审计主要涉及组织人事、纪检监察等各个部门,由于没有严格规范的保障制度,使审计结果在运用时大打折扣。最后,审计结果运用的衡量标准不一致。由于审计结果运用中没有统一的衡量标准,导致有些审计结果很难适应当前改革用人机制和加强干部管理的需要。

二、完善经济责任审计应采取的对策

一是把离任审计监督的时间“关口”前移,逐步把离任审计变为任中审计,由事后监督变为事前、事中监督。这样不仅可以达到“防患于未然”,而且还能防止和避免经济行为的“一错再错”;不仅能有效地保护干部,还能客观公正地评价干部的功过;不仅能减少和避免账目“技术处理”的假账,还能使审计掌握更多的“第一手资料”;不仅能正确地考察干部队伍,还能为组织任用调整干部提供依据。审计实践证明,任中审计好于离任审计。

二是制定可操作性强的经济责任界定标准。审计部门在独立行使审计职能的同时,要加强与组织、纪检部门的协作,研究制定经济责任的界定标准和审计评价规范,建立一套科学的界定、评价体系,保证经济责任审计成果的有效性和公正性。经济责任涵盖的范围非常广泛,不同部门领导干部之间的经济责任范围有很大差异,责任界定和评价规范应坚持定量与定性相结合,准确把握各部门之间的差异,确定出不同性质的部门领导干部的评价标准。

三是审计内容的选择应具有针对性。经济责任审计的主要内容不但包括财政财务收支的审计,还包括各项经济指标具体完成情况、经济效益和社会效益情况的审计。在内容上经济责任审计应当突出重点,主要包括:第一,财政财务收支情况,重点审计合法性和真实性;第二,审计各项经济指标完成情况、政策执行情况、投资决策情况、廉政建设情况等,重点审计效益性。

四是审计方法的使用应具有多样性和针对性。经济责任审计除使用审计的一般方法外,还可以运用一些特殊的方法:一是“看”,对领导干部所在单位的基础设施等进行察看,通过观察、分析产生审计疑问,从而确定审计重点;二是“问”,围绕领导干部实施的经济行为对有关人员进行询问,全方位、多角度了解领导者施政情况;三是“访”,围绕领导干部的经济决策和施政行为,走访相关人员;四是“谈”,组织领导干部所在单位不同层次的人员召开座谈会,全面收集领导干部任职期间履行职责等方面的情况。

五是合理转化经济责任审计结果。经济责任审计工作能否扎实有效地开展下去并不断取得预期效果,确保不流于形式,关键在于对审计结果运用。经济责任审计结果报告是对被审计者任职期间经济责任履行情况的综合评价,将经济责任审计结果运用的情况在一定范围内予以公开,对于那些严格遵守国家财经纪律,认真履行经济责任,工作成绩突出的领导干部是一种表彰和宣传,而对于那些在任职期间严重违反财政财务收支规定,损公肥私或者,给国家财产造成损失的领导干部,是一种警示、教育和制约。经济责任审计结果合理的转化和运用,能有力地促进县级以下各级领导干部提高执政能力,推动经济社会全面协调持续发展。

总之,审计机关通过十几年的努力工作和积极探索,县级以下党政领导干部任期经济责任审计工作取得了一定成绩,但因各地实际情况不同,各地经济责任审计工作开展也不尽相同,存在一定的问题,希望各上级相关单位及部门根据有关法律、法规的规定予以规范、指导和帮助。

参考文献:

[1]武阳:经济责任审计存在的问题及对策[J].商丘职业技术学院学报,2008(4).

第4篇

【关键词】任期 责任 审计

一、当前经济责任审计存在的问题

经济责任审计目前仍处于不断探索与完善阶段,在审计实践中还存在着许多问题,这些问题严重影响着审计的质量,使经济责任审计往往达不到预期效果,存在的问题有:

1、对效益性目标缺乏合理明确的规定。从审计目标看,经济责任审计通过证实被审计领导干部所在单位的财政财务收支及相关经济活动的真实性、合法性及有效性,来认定领导干部任职期间应负的经济责任,为组织人事部门、纪检监察部门及主管部门考察、评价与使用干部提供参考依据。真实性、合法性目标有财政财务审计作基础,在实践中积累了一定的经验。但效益审计一直在探索中,缺乏经验。由于经济责任审计必须以效益审计为基础,如果普遍开展经济责任审计,则意味着必须首先开展经济效益审计,但这却面临许多困难。因为在审计过程中,微观经济效益容易确定,宏观经济效益难以把握;经济效益容易确定,社会效益难以判断;当前经济效益容易确定,长远经济效益难以预测。因此,对效益性目标缺乏合理明确的界定,是影响经济责任审计质量的一个关键因素。

2、审计方式有待改进,审计人员素质有待提高。先离后审是目前比较普遍的现象,许多领导干部在离任或升迁后进行审计,因此评价结果往往与领导干部的任免脱节。这使审计人员认为审计工作无关紧要,只不过走过场而已,在这种心理前提下进行的审计只能是流于形式,难以发挥审计作用。同时,经济责任审计的对象特殊,政策性较强,这就要求审计人员必须具备较高的业务素质,严格遵循职业道德标准。但实际工作中存在缺乏证据或标准就做出判断;缺乏相关的知识和经验做出判断;不充分考虑委托人的具体要求而形成意见;审计报告使用语言模糊不清;审计结论表达不够规范;定性不恰当等问题,这样做出的审计结论很难做到客观、公正,保证审计工作质量也就成为一句空话。

3、缺乏具体操作的相关规章制度和评价体系。目前进行经济责任审计主要依据中央办公厅和国务院办公厅颁发的暂行规定。虽然这些规定使审计的程序、内容有了法规依据,但在实际工作中有关审计标准、审计评价、审计建议的具体执行等内容规定的比较笼统、抽象,这就使审计工作缺乏具体的指导,审计评价随意性较大。审计人员对领导干部任期内的经济责任评价是否客观、公正,直接关系到这些领导人员的升、降、去、留,在一定程度上决定着领导干部的命运,所以审计人员做出的评价至关重要。这就要求建立一个科学、健全的业绩评价体系,帮助审计人员客观地判断领导干部经济责任的履行情况,但目前尚未形成这样一套健全的评价体系。

4、经济责任的鉴定比较困难。领导干部,特别是一个单位的主要领导干部,对于本单位的经济活动负有责任,当经济责任审计人员发现其职责履行不当,给国家和集体财产造成损失时,理应受到相应处理。但由于经济责任审计对象的特殊性(一般为党政机关和企事业单位的主要负责人)和审计内容的广泛性(任职期内的财务收支活动真实、合法、效益及资产的管理情况),决定了准确界定经济责任存在一定难度。

二、完善经济责任审计的措施

为了促进经济责任审计的开展,更好地发挥其作用,针对目前存在的问题,应从以下几方面进行完善。

1、建立科学规范的评价体系。和一般审计评价相比,经济责任审计评价对象是领导干部,更具有针对性;其评价内容是经济责任,更具有特殊性;其评价结果是对干部考核任用的重要参考,更具有严肃性。为了使审计人员的评价有理有据,应制定一套科学、规范、实用性较强的评价体系,包括评价、考核两个指标体系。要对每个指标的内涵、外延进行明确界定,对评价标准进行量化,把定性分析评价与定量分析评价结合起来,使审计评价工作具有可操作性,以统一评价口径和考核标准,对于定性评价标准,应紧紧围绕经济责任来建立,突出真实性、合法性、效益性原则,效益性目标应明确界定。同时还应对内部控制及其执行情况进行审计评价。对于定量评价标准,应依据一定的原则和标准,科学地从数据角度界定,分析衡量领导干部的经济责任。

2、提高审计人员的素质。审计人员的素质直接影响经济责任审计工作的质量,这就要求审计人员根据经济责任审计的要求,努力提高综合素质。审计人员应认真学习相关政策、法规,提高分析判断问题的实际能力,严格执行审计程序,获取充分适当的证据,采用的法规依据一定要准确。在整个审计事项评价过程中,审计人员应具备应有的职业素质,做到独立、客观、公正地开展工作,才能将经济责任审计落到实处,恰当地评价领导干部的经济责任履行情况。审计机构应为提高审计人员的素质开展相关工作,持续地进行专业、道德方面的培训,召开相关的研讨会、经验交流会以促进审计人员理论水平的提高。

3、加快相关法规制度的建设。我国应尽快制定有关经济责任审计的业务规范及相关的操作指南,使其逐步走上法律化、规范化的轨道。应明确经济责任审计的目的、原则、领域、对象、重点、程序及方法,使之与现行审计准则相适应。同时,由于经济责任审计涉及面广、难度大,要求有关部门在工作中相互支持和协调,例如,审计中纪检、审计、组织、监察等部门要相互协作,明确各有关部门的责任分工和工作程序,这样既有利于对干部进行监督、考核,又可以确保审计结果的权威性。

第5篇

【关键词】经济责任 审计制度 问题 对策

一、我国经济责任审计发展的现状

我国是一个发展中国家,人民生活水平不高,但是我国经济发展速度较快,每年投资与回报的收益成正向分配,国内每年的资本使用预算与国民生产总值都是相联系的,我国正因为建立经济责任审计制度并将其发展到国家和地方政府的每一个区域,目的是为了提高中国资本运营的能力,改善资本使用的效果和资本所能发挥的价值,经济责任审计是中国特有的经济监督管理制度,但是当前我国的经济责任审计管理与发展研究只能停留在理论研究的阶段,对于我国经济发展过程中遇到的很多问题,必须要通过相关的严格审查机制才能解决,从而积极做到提高我国整体的经济发展实力,改善市场经济发展的不足。

二、开展经济责任审计的必要性

我国积极开展经济责任审计工作有其不可忽视的作用,主要表现在以下几点。

第一,有利于加强对领导干部的监督管理。积极开展经济责任审计工作对领导干部的选拔与任用起到了监督管理的作用,在进行奖惩时严格把关,有利于党政思想的贯彻执行,对建立高素质的干部队伍有着至关重要的作用。现阶段,我国党政机关的制度还不够完善,存在一定的漏洞,所以实行经济责任审计,可以加强对领导干部的审查与管理,利用科学有效地方法实施干部的选拔与任用,不断完善监督管理机制,为全面的审查与任用干部提供了有利依据。

第二,有利于促进党风廉政建设。积极开展经济责任审计工作,对领导干部进行监督管理,能够加强他们的廉政意识,降低行为的发生,有利于促进党风廉政建设。通过不断完善的经济审计制度,有效地运用经济审计的相关手段以及科学的方法,对领导干部手中的经济权力进行严格的监督。这样不仅可以对清正廉洁的干部给予有效的保护,避免人民群众对他们产生误解,还可以有效地防止一些领导干部,,如果发现有违法违纪的行为发生,一律依法严惩。

第三,有利于推动所在单位规范财经管理。积极开展经济审计工作,不仅有利于党政队伍的建设,也有利于推动所在单位规范财经管理。审计工作不仅是对领导干部个人行为的监督管理,同时也是对所在单位财务状况的监督管理。领导干部在单位中起着带头作用,对单位整体作风有着不可忽视的影响作用,好的榜样对下属有着积极的指导与教育意义,只有这样才能带动整个单位严以律己、爱岗敬业的精神,有效推动所在单位规范财经管理工作。

第四,有利于提高领导干部的决策和管理水平。积极开展经济审计工作,可以对领导干部的成绩进行客观的评价,会让他们认清自己的身份,明确自己的职责,有利于提高他们的决策以及管理水平。领导干部在单位中处于核心地位,对各项经济活动的实施都掌握着一定的决策权,所以他们的责任心以及管理水平对其工作的实施有着重要的影响作用,经济审查工作的实施,能够客观地对其能力与管理水平进行评价,有效的促进了领导干部的决策与管理水平的提高。

三、我国经济责任审计存在的问题

(一)“先离后审”的现象仍旧存在

我国经济责任审计工作在开展的过程中,由于传统经济与政治体系的影响,仍存在很多问题,其中就存在“先离后审”的现象。具体说就是在领导干部离职、退休、调动等离开本单位之后再进行相关的审计工作,这样就会给审计工作带来很大的不便,主要原因有以下两点:首先,被审计的领导干部已经离开了原来的工作单位,与原单位之间已经不存在经济上的关系,这样的话,即使是审计结果存在问题,也只能对原单位采取相应的处理措施。其次,就是在查出问题后,相关部门会根据这一领导干部已经调离等原因,再进行审计工作的话,会比较麻烦,往往就将此事搁置,这就导致经济责任审计工作变成了一种形式,没能真正的落实。

(二)审计队伍素质不强,能力较弱

随着科学技术的快速发展,人才在当今社会的经济建设中起着越来越重要的作用。目前,我国的审计队伍素质不强,能力较弱,缺少高素质的专业性人才。经济审计工作所涉及的内容广泛,这就要求审计人员不仅要具备专业的审计知识,还应具备较强的综合素质与实际应用能力,其中审计人员的良好职业道德在审计工作中也有着不可忽视的作用。在今后的发展过程中,审计部门要加强审计人员的培养,只有提高他们的整体素质,才能使审计工作顺利进行,提高其实际发挥效果。

第6篇

【关键词】经济责任审计 审计人员 对策

一、目前经济责任审计存在的突出问题

(一)审计人员的综合素质参差不齐,认识不到位

首先,经济责任审计人员的业务素质不高。审计工作人员主要是审计和会计专业方向的财务人员,而经济责任审计是一项复杂的项目,涉及的内容广泛,除了财务方面的问题还涉及到其他的方方面面,这就需要熟悉各个方面的复合型人才。其次,经济责任审计人员的职业道德素质不高,部分人对实行领导干部经济责任审计认识不够端正。

(二)审计质量不高

领导干部经济责任审计涉及的范围广、内容多,专业要求高,因而需要大量高素质专业能力强的审计人员开展工作,保证审计的质量。而在实际工作中,存在着审计力量不足与审计任务繁重的矛盾,以及审计人员素质无法满足经济责任审计工作要求的问题,影响了审计的质量。

(三)审计风险较大

在实际审计工作中,由于审计对象的复杂性、审计内容的广泛性、审计成本的制约性等方面的限制,审计人员往往很难收集到足够而直接的证据,虽然《暂行规定》中要求被审计单位要“如实提供有关资料”,但是被审计者相关的会计资料未必真实,当然难保所得证据的真实性和可靠性。

(四)审计评价缺乏针对性

首先,为规避审计经济责任审计风险,往往经济责任审计评价缺乏针对性、空乏、无深度,比如“基本合规合法”等“中性”的审计评价,致使审计结果的运用程度差。其次,审计评价重点难确定。领导干部一般任职时间较长,期间所从事的经济活动往往很多,如果对其进行逐项审计、评价必须投入大量的时间和人力。

二、经济责任审计存在问题的成因

(一)审计立法层次较低

目前,关于经济责任审计最有权威或层次最高的法规性文件有《县以下党政领导干部任期经济责任审计暂行规定》、《审计署关于任期经济责任审计的实施细则》、《五部委关于进一步做好经济责任审计工作的意见》、五部委《关于进一步加强经济责任审计工作中有关部门协调与配合的意见》等几个法规性文件。这些法规性文件不仅立法层次不高,而且也不具备立法的特征。

(二)审计独立性缺失

我国现阶段的干部管理任命基本上实行委任制,单纯依靠行政手段任命干部,这导致领导干部权力过于集中,甚至能够驾驭审计权力,使得审计难度陡增。加之我国地方各级审计机关,对本级人民政府和上一级审计机关负责并报告工作,实行双重领导的管理体制。由于独立性的严重缺失,对领导干部公共受托经济责任的评价自然效果较差。

(三)审计人员处境尴尬

现阶段,审计人员进行经济责任审计在审计评价的认识上往往存在着两种偏差,一是表现为怕承担风险,怕得罪人。二是表现为对任期经济责任审计评价期望过高,希望评价能面面俱到,使审计结果报告变得冗长、繁琐,并且增大了审计风险。对审计机关来说,经济责任审计的对象都是地位高、权力大的领导干部,这样开展审计工作存在难度大、风险大和压力大等问题。

(四)联席会议制度执行不力

经济责任审计由组织、纪检、监察、审计、人事等多个部门联合组织协调实施,并由这些部门组成的审计联席会议对审计的组织和实施过程进行监督和指导工作。现实中,经济责任审计工作联席会议是一个比较松散的组织,审计机关与纪检、监察等部门缺乏互动性,导致各自信息交流不通畅,信息反馈少,使得各部门未能形成一致的审计目标,影响审计机关的工作效率和纪检、监察部门对审计结果的利用。

三、完善经济责任审计的若干对策

(一)建立健全法规制度,使经济责任审计有法可依

完善法律体系,改善审计执法环境。一方面要加强对被审计对象所应承担的法律责任的监管力度;另一方面要加强对审计人员承担审计责任的监管力度。

制定经济责任审计工作联席会议制度及其运作规范。明确相关单位的具体职责,建立审计与纪检监察、组织、财政等部门信息共享机制,加强各部门的协调配合。

完善落实整改制度。加强审计机关对审计整改情况跟踪检查的责任意识,建立健全整改情况、整改督查、整改责任追究、整改结果公示等制度。一是审前告知整改制度,以自查促整改;二是审后督察整改制度,以督察促整改;三是审计整改公开制度,以公开促整改;四是整改情况上报制度,以报告促整改。

制定经济责任审计的承诺制度和责任追究制度。一方面,要求被审计单位相关负责人做出书面承诺,保证所提供的会计资料真实、完整、可靠。另一方面,建立审计过错责任追究制度,坚持“谁审计谁负责”的原则,强化审计人员依法办事。

(二)提高审计的独立性

改变审计主体的隶属关系。经济责任审计要想取得更加明显的效果必须有更加广阔的发展平台,这需要不断提高审计机关的独立性,改变其隶属关系。改革审计体制,建立起立法型和司法型相结合的心的审计体制,让其接受人大的领导及对人大负责并报告工作。

强化干部考核任用。应强化干部考核,做到定性标准和定量标准相结合,政治标准和业务标准相结合。同时,干部的提拔任用应加强对经济责任审计结果的利用,充分发挥经济责任审计的作用。

创新经济责任审计管理,提高审计的公信力和执行力。在组织体制上,实行“统一管理、分级监督、对上负责”和“谁管理谁审计、谁审计谁负责”的经济责任审计监督模式。在工作方式上,将经济责任审计与风险管理及内控评价有机融合。

立法保障审计的独立性。一是要修改宪法,赋予审计机关独立的法律地位;二是制定具有完整意义的国家审计法;三是将最高审计机关和地方审计机关从各级政府中脱离出来,单独立法规定其组织程序和机构设置;四是设立专门的审计财政预算法案,保证审计财政供给等。

第7篇

(一)人员少、项目多,无法突出经济责任审计的专业性。

人员少、审计项目多且超编严重,是当前县级审计部门的不争事实。以会昌县为例,全县总人口46万,但县审计局机关编仅有14个,即使加上工程预决算中心编5个,事务所编5个,也只有24个编制,而在职人员却有33人;在职干部职工中,剔除二线人员、工勤人员、挂编人员等,即使包括预决算中心人数,真正在一线的审计人员也仅有16人。近年来,组织部门每年委托县审计局进行经济责任审计的领导干部不低于15人,今年更是达到25人之多。还有上级审计机关安排的项目(如2008年省审计厅开展的进行了两个多月的“农村义务教育普九债务审计”,每个县审计局至少抽调了4名审计人员参加)、财政预算执行审计、乡镇财政决算审计、单位财务收支审计、财政专项资金审计等,每个县审计局每年承担的审计项目不低于70个。于是,虽然从机构上专设了“经济责任审计股”(如会昌县审计局经责股3人,其中1人还兼做统计业务),但经济责任审计都有时间性,所有审计项目只好采取全局“一盘棋”,无法突出经济责任审计的专业性。据了解,全国各县级审计部门的情况大同小异。

(二)人员素质参差不齐,难以适应经济责任审计发展需要。

《审计法》规定,审计人员应当具备与其从事的审计工作相适应的专业知识和业务能力。经济责任审计作为对领导干部权力运行进行有效制约与监督的重要环节和机制,对审计人员的自身政治素质、业务素质和职业道德提出了更高的要求。然而,据相关资料显示,当前县级审计机关的审计人员中高学历的人很少,即使有个别大学毕业生分进审计部门也是学非所用。如会昌县审计局,全局干部职工中没有一名是审计专业院校毕业的,且专业人员分布不合理,懂财务收支审计的人多,懂工程技术审计的人员少。现有审计人员之间可以相互学习、借鉴的东西少,难以提高审计人员素质,影响了经济责任审计工作的持续发展。

(三)审计操作不规范,经济责任审计的特点不够突出。

审计实施过程中的经济责任审计特性不明显,基本上沿用财政财务收支审计的方法和手段开展经济责任审计,给人的感觉是两个不同的瓶子装一样的酒,没有体现出经济责任审计的特点。权力行使效果也没有成为经济责任审计监督的重点。对权力运行效果的监督,就是我们所说的绩效审计。绩效审计作为我国新兴的审计领域,涉及的范围广,其审计方法、评判标准都还处于不断的探索和完善过程中,掌握效益审计的人员还相当匮乏。因此,目前的经济责任审计,基本上还未涉及决策行为绩效的审计,这不能不说是当前经济责任审计的一大缺陷。

(四)成果运用不理想,相关部门协调配合不够密切。

一是经济责任审计评价质量不高,被有关部门利用程度偏低。绝大部分审计组对被审计领导干部的评价都是避重就轻,叙述笼统,套话居多,措辞模糊。二是经济责任审计建议为党委、政府提供宏观决策服务的作用发挥不够。审计机关作为政府的重要组成部门,必须确立为政府的宏观决策服务的理念。现实工作中,县级审计人员并不注重对审计成果的提炼,没有就审计中发现的带有普遍性、倾向性和苗头性的问题,透过现象看本质,从宏观上、从体制、从机制上提出解决问题的建议,促进制度法规的修改完善,而是就事论事,泛泛而谈,所提出的审计建议针对性和可操作性差,难以有效地为党委、政府宏观决策提供服务。三是大部分地区经济责任审计联席会议制度形同虚设,未能有效发挥作用。据调查,多数地方虽然建立了由纪检监察、组织人事、审计等部门参与的经济责任审计联席会议,但所建立的联席会议普遍局限于定期或不定期的开开会、通报通报有关情况,并未实现真正意义上的沟通协调配合,有的甚至连联席会议也常年未开。

(五)审计问责不到位,影响了经济责任审计的权威性。

近年来,从县级审计部门的经济责任审计报告中可以看出,“屡审屡犯”问题突出,比如:挤占挪用财政资金、私设账外资金或“小金库”、自行处置资产、超标准列支招待费等问题,几乎成了单位的“通病”。有些单位,任中审计发现的问题,离任审计仍然存在;上任领导干部经济责任审计报告中指出过的“毛病”,下一任领导干部的经济责任审计报告中再次出现,甚至“老毛病”未改,又添“新毛病”。反映出审计问责机制的欠缺,未能触及违纪违规者的灵魂,也难以实现举一反三、以儆效尤,影响了经济责任审计权威性的发挥。

二、对策建议

(一)突出审计重点,着力解决“人”“事”矛盾。

深入贯彻“积极稳妥、量力而行、提高质量、防范风险”的经济责任审计工作指导原则,根据现有的审计资源,量力而行,突出经济责任审计重点,着力解决“人”与“事”的矛盾。县级审计机关要把涉及重点领域、重点资金单位的领导干部作为经济责任审计的重点监控对象,并且把这些监控对象任职期间重大经济决策的科学性、合法性、效益性,重要经济指标的完成情况,遵守各项廉政规定的情况等作为审计的重点内容;要把经济责任审计与财务收支审计、乡镇财政决算审计、专项资金审计有机结合,应当尽量利用其他审计的成果,有条件时,还可以结合进行。有关部门要坚持“突出重点,量力而行”的方针,不要凡是离任的领导干部都一股脑儿的委托审计。当地党委、政府要进一步重视审计工作,适当增加县级审计人员编制,严把进人关,真正把懂财务收支审计、懂工程技术审计的人才引进到审计干部队伍。

(二)改进审计方法,着力提高审计质量。

要切实改变过去单纯根据会计账薄开展经济责任审计的做法,要从一般的财政财务收支审计扩展到对权力运用情况的审计;要以财政财务收支审计为基础,审查在财政财务收支过程中的权力行使是否民主、科学、合法,在此基础上,进一步审查权力行使的绩效性;要更侧重于审计与审计调查相结合,审计调查应该成为经济责任审计的重要方法发挥重要作用,比如决策的民主性、科学性、合理合法性及效益性问题,行贿受贿问题,私分国有资产及私设“小金库”等问题,仅从账上很难查清,必须要依靠开展多方面、大范围的审计调查来实现。通过改进经济责任审计方法,进而提高经济责任审计质量。

(三)强化问责意识,着力树立审计权威。

加强与公安、检察、纪检、监察等部门的联系,以便发现违法行为或严重的违纪问题让这些部门迅速介入,追究违法违纪者的责任,该撤职的撤职,该处分的处分,该法办的法办,并及时公布处理结果,让各被审计对象品尝违法违纪的苦果;要尽快形成以审计部门为主、纪检、监察及社会舆论等有关方面为辅的全面监督检查问责机制,营造良好的审计问责环境;要加大宣传力度,通过电视新闻等媒体加大经济责任审计结果的宣传,提高经济责任审计工作在社会各界的知名度。

(四)建立评价体系,着力实现成果转化。

积极探索建立一套切合实际的党政领导干部经济责任审计评价体系。一是要坚持以事实为依据,遵循客观公正原则,全面审查分析各种情况和问题,避免以偏概全。要通过审计重点资金支出的绩效,评价被审计领导决策绩效和廉洁自律情况;通过审计收支的合法性、合规性,评价被审计领导执行国家有关政策法规情况;通过审计全部政府性收支结果,评价被审领导的政绩、行政成本和组织收入能力等。二是审计评价要慎重,要与被审计领导干部权责相对应,防止评价过高或过低带来的审计风险。对审计过程中未涉及的事项或审计依据不足、评价依据和标准不明,超出审计职责和范围的事项,不予评价。三是要建立成果分析和成果提炼制度。善于从现象找出本质,就审计中发现的带有普遍性、倾向性和苗头性的问题;着力从制度、机制和管理上揭示问题,找出差距,提出治本之策,实现审计成果的二次开发,向党委、政府、组织人事部门提供坚实可靠的审计结论,并提出审计结果运用的可行性建议,从而把审计结果转化为规范运行、强化管理、提高干部素质和反腐倡廉的实际成果,真正为党委、政府选人、用人服好务。

(五)健全联动机制,着力提高协作能力。

经济责任审计涉及面广,把审计部门的审计成果通过组织、纪检、监察等部门利用转化,形成一种良性的协调配合机制就显得尤为重要。一是经济责任审计联席会议活动要正常化,要定期召开联席会议,适时报送和协调处理经济责任审计工作中发现的问题。二是经济责任审计进点时,组织、纪检、监察等部门成员一同参加,召开进点会,扩大经济责任审计的影响力。三是审计过程中遇到可疑情况需要纪检、监察部门介入的,可以及时用纪检、监察的手段加以解决。四是建立健全案件移送制度,对审计部门移送的案件线索,纪检、监察等部门要将处理情况及时向审计部门反馈。五是通过将审计报告报送到组织、纪检、监察等部门,并纳入干部档案管理,实现资源共享。

第8篇

(一)人员少、项目多,无法突出经济责任审计的专业性。

人员少、审计项目多且超编严重,是当前县级审计部门的不争事实。以会昌县为例,全县总人口46万,但县审计局机关编仅有14个,即使加上工程预决算中心编5个,事务所编5个,也只有24个编制,而在职人员却有33人;在职干部职工中,剔除二线人员、工勤人员、挂编人员等,即使包括预决算中心人数,真正在一线的审计人员也仅有16人。近年来,组织部门每年委托县审计局进行经济责任审计的领导干部不低于15人,今年更是达到25人之多。还有上级审计机关安排的项目(如2008年省审计厅开展的进行了两个多月的“农村义务教育普九债务审计”,每个县审计局至少抽调了4名审计人员参加)、财政预算执行审计、乡镇财政决算审计、单位财务收支审计、财政专项资金审计等,每个县审计局每年承担的审计项目不低于70个。于是,虽然从机构上专设了“经济责任审计股”(如会昌县审计局经责股3人,其中1人还兼做统计业务),但经济责任审计都有时间性,所有审计项目只好采取全局“一盘棋”,无法突出经济责任审计的专业性。据了解,全国各县级审计部门的情况大同小异。

(二)人员素质参差不齐,难以适应经济责任审计发展需要。

《审计法》规定,审计人员应当具备与其从事的审计工作相适应的专业知识和业务能力。经济责任审计作为对领导干部权力运行进行有效制约与监督的重要环节和机制,对审计人员的自身政治素质、业务素质和职业道德提出了更高的要求。然而,据相关资料显示,当前县级审计机关的审计人员中高学历的人很少,即使有个别大学毕业生分进审计部门也是学非所用。wWw.133229.coM如会昌县审计局,全局干部职工中没有一名是审计专业院校毕业的,且专业人员分布不合理,懂财务收支审计的人多,懂工程技术审计的人员少。现有审计人员之间可以相互学习、借鉴的东西少,难以提高审计人员素质,影响了经济责任审计工作的持续发展。

(三)审计操作不规范,经济责任审计的特点不够突出。

审计实施过程中的经济责任审计特性不明显,基本上沿用财政财务收支审计的方法和手段开展经济责任审计,给人的感觉是两个不同的瓶子装一样的酒,没有体现出经济责任审计的特点。权力行使效果也没有成为经济责任审计监督的重点。对权力运行效果的监督,就是我们所说的绩效审计。绩效审计作为我国新兴的审计领域,涉及的范围广,其审计方法、评判标准都还处于不断的探索和完善过程中,掌握效益审计的人员还相当匮乏。因此,目前的经济责任审计,基本上还未涉及决策行为绩效的审计,这不能不说是当前经济责任审计的一大缺陷。

(四)成果运用不理想,相关部门协调配合不够密切。

一是经济责任审计评价质量不高,被有关部门利用程度偏低。绝大部分审计组对被审计领导干部的评价都是避重就轻,叙述笼统,套话居多,措辞模糊。二是经济责任审计建议为党委、政府提供宏观决策服务的作用发挥不够。审计机关作为政府的重要组成部门,必须确立为政府的宏观决策服务的理念。现实工作中,县级审计人员并不注重对审计成果的提炼,没有就审计中发现的带有普遍性、倾向性和苗头性的问题,透过现象看本质,从宏观上、从体制、从机制上提出解决问题的建议,促进制度法规的修改完善,而是就事论事,泛泛而谈,所提出的审计建议针对性和可操作性差,难以有效地为党委、政府宏观决策提供服务。三是大部分地区经济责任审计联席会议制度形同虚设,未能有效发挥作用。据调查,多数地方虽然建立了由纪检监察、组织人事、审计等部门参与的经济责任审计联席会议,但所建立的联席会议普遍局限于定期或不定期的开开会、通报通报有关情况,并未实现真正意义上的沟通协调配合,有的甚至连联席会议也常年未开。

(五)审计问责不到位,影响了经济责任审计的权威性。

近年来,从县级审计部门的经济责任审计报告中可以看出,“屡审屡犯”问题突出,比如:挤占挪用财政资金、私设账外资金或“小金库”、自行处置资产、超标准列支招待费等问题,几乎成了单位的“通病”。有些单位,任中审计发现的问题,离任审计仍然存在;上任领导干部经济责任审计报告中指出过的“毛病”,下一任领导干部的经济责任审计报告中再次出现,甚至“老毛病”未改,又添“新毛病”。反映出审计问责机制的欠缺,未能触及违纪违规者的灵魂,也难以实现举一反三、以儆效尤,影响了经济责任审计权威性的发挥。

二、对策建议

(一)突出审计重点,着力解决“人”“事”矛盾。

深入贯彻“积极稳妥、量力而行、提高质量、防范风险”的经济责任审计工作指导原则,根据现有的审计资源,量力而行,突出经济责任审计重点,着力解决“人”与“事”的矛盾。县级审计机关要把涉及重点领域、重点资金单位的领导干部作为经济责任审计的重点监控对象,并且把这些监控对象任职期间重大经济决策的科学性、合法性、效益性,重要经济指标的完成情况,遵守各项廉政规定的情况等作为审计的重点内容;要把经济责任审计与财务收支审计、乡镇财政决算审计、专项资金审计有机结合,应当尽量利用其他审计的成果,有条件时,还可以结合进行。有关部门要坚持“突出重点,量力而行”的方针,不要凡是离任的领导干部都一股脑儿的委托审计。当地党委、政府要进一步重视审计工作,适当增加县级审计人员编制,严把进人关,真正把懂财务收支审计、懂工程技术审计的人才引进到审计干部队伍。

(二)改进审计方法,着力提高审计质量。

要切实改变过去单纯根据会计账薄开展经济责任审计的做法,要从一般的财政财务收支审计扩展到对权力运用情况的审计;要以财政财务收支审计为基础,审查在财政财务收支过程中的权力行使是否民主、科学、合法,在此基础上,进一步审查权力行使的绩效性;要更侧重于审计与审计调查相结合,审计调查应该成为经济责任审计的重要方法发挥重要作用,比如决策的民主性、科学性、合理合法性及效益性问题,行贿受贿问题,私分国有资产及私设“小金库”等问题,仅从账上很难查清,必须要依靠开展多方面、大范围的审计调查来实现。通过改进经济责任审计方法,进而提高经济责任审计质量。

(三)强化问责意识,着力树立审计权威。

加强与公安、检察、纪检、监察等部门的联系,以便发现违法行为或严重的违纪问题让这些部门迅速介入,追究违法违纪者的责任,该撤职的撤职,该处分的处分,该法办的法办,并及时公布处理结果,让各被审计对象品尝违法违纪的苦果;要尽快形成以审计部门为主、纪检、监察及社会舆论等有关方面为辅的全面监督检查问责机制,营造良好的审计问责环境;要加大宣传力度,通过电视新闻等媒体加大经济责任审计结果的宣传,提高经济责任审计工作在社会各界的知名度。

(四)建立评价体系,着力实现成果转化。

积极探索建立一套切合实际的党政领导干部经济责任审计评价体系。一是要坚持以事实为依据,遵循客观公正原则,全面审查分析各种情况和问题,避免以偏概全。要通过审计重点资金支出的绩效,评价被审计领导决策绩效和廉洁自律情况;通过审计收支的合法性、合规性,评价被审计领导执行国家有关政策法规情况;通过审计全部政府性收支结果,评价被审领导的政绩、行政成本和组织收入能力等。二是审计评价要慎重,要与被审计领导干部权责相对应,防止评价过高或过低带来的审计风险。对审计过程中未涉及的事项或审计依据不足、评价依据和标准不明,超出审计职责和范围的事项,不予评价。三是要建立成果分析和成果提炼制度。善于从现象找出本质,就审计中发现的带有普遍性、倾向性和苗头性的问题;着力从制度、机制和管理上揭示问题,找出差距,提出治本之策,实现审计成果的二次开发,向党委、政府、组织人事部门提供坚实可靠的审计结论,并提出审计结果运用的可行性建议,从而把审计结果转化为规范运行、强化管理、提高干部素质和反腐倡廉的实际成果,真正为党委、政府选人、用人服好务。

(五)健全联动机制,着力提高协作能力。

经济责任审计涉及面广,把审计部门的审计成果通过组织、纪检、监察等部门利用转化,形成一种良性的协调配合机制就显得尤为重要。一是经济责任审计联席会议活动要正常化,要定期召开联席会议,适时报送和协调处理经济责任审计工作中发现的问题。二是经济责任审计进点时,组织、纪检、监察等部门成员一同参加,召开进点会,扩大经济责任审计的影响力。三是审计过程中遇到可疑情况需要纪检、监察部门介入的,可以及时用纪检、监察的手段加以解决。四是建立健全案件移送制度,对审计部门移送的案件线索,纪检、监察等部门要将处理情况及时向审计部门反馈。五是通过将审计报告报送到组织、纪检、监察等部门,并纳入干部档案管理,实现资源共享。

第9篇

关键词:异地;交叉经济责任;审计;措施

一、异地交叉经责审计的优点

(一)提高了审计的独立性

实施异地交叉审计,人生地疏,不同地域的审计人员无须碍于人情,怯于权势,从而能够有效避免地方保护主义和人情关系的干扰,保障审计独立性。

(二)确保了审计的严肃性

执行异地交叉审计任务的人员,撇开地方保护主义的情境下充分激发审计工作的责任感、使命感,严格按照审计要求如实汇报审计情况,规避了发现问题披露难的现象,保障审计严肃性。

(三)提升了审计的时效性

异地交叉审计需要审计人员异地开展工作,除却了日常繁琐事务的干扰,使得异地审计人员能够更集中精力,怀揣职业热情投入审计工作。同时,异地工作人员容易产生思乡情绪,从而更加努力加班加点查账审证,以争取早日完成工作任务,这能缩短审计时间,加快审计进度,保障审计时效性。

二、异地交叉经责审计实施过程中存在的突出问题

(一)审计风险高

审计组需在上级统一要求的时间内完成审计工作,因对被审计单位的情况不熟悉,容易产生被审计单位存在重大违法违纪问题而未被发现的风险,即使发现了重大的违纪问题线索也由于身处异地、时间有限而无法对重大线索查清查实,审计风险较高。

(二)审计取证难

被审计单位人员对审计人员调查的事项因涉及到自身利益或担心审计查出问题后受到问责,往往会有阻挠推诿审计工作或尽可能拖延提供资料的时间等现象,因审计人员往往依赖于被审计单位提供的资料了解情况,审计人员取证难度加大。

(三)经济成本较高

审计人员在异地审计需要支付食宿费、差旅费等一系列费用。按照国家现行规定的标准计算,误餐费每人每天100元,住宿费每人每天450元。假设审计项目中审计成员5人,审计现场实施时间60天,所需经费16.5万元,再加上审计实施过程中产生的差旅费等支出,一个项目完成下来所需支付的费用较高。

三、完善异地交叉经责审计的措施

(一)完善审计项目计划管理机制,保障项目的有效开展

各级审计部门在拟定项目计划时应充分考虑到异地交叉审计经济成本较高、审计取证难、审计风险高的特点,确定合理、科学的年度异地交叉审计的项目和数量。如,在项目立项的过程中,针对问题突出、执法难度大、当地审计机关审计独立性难以保证的项目,应采取异地交叉同步审计,以提高审计的质量和效率。

(二)创新审计方式方法,提高异地审计的针对性

在审前准备阶段,审计人员要进行严谨细致的审前调查,通读所在地政府及其上级部门制定的法规制度,打破惯有的思维定式,跳出审计人员熟悉本地法规制度的路径依赖,结合当地的工作实际,找准审计的准确切入点;根据统一的工作方案认真编制项目实施方案,合理确定审计重点、审计力量和审计期限。在实施阶段,查找问题时需跟被审计单位进行充分沟通,尽量在审计现场完成所有审计事项,在审计事项上列明问题的定性、具体的事实描述和违反的法律法规,同时反复复核审计证据,确保证据充足、资料齐全,避免出现现场撤点后因取证深度不够需补充审计证据的情况,进而影响审计进度。在报告阶段,应及时对查出的问题进行汇总归类,在撰写初稿的过程中及时与授权审计机关进行沟通,听从上级机关的业务指导。

(三)逐步克服异地交叉审计缺陷,提高审计效果性

在异地交叉审计过程中,由于时间紧任务重,有形的工作压力和无形的精神压力都将对审计人员和审计结果产生一定影响。因此,应完善系列配套措施,悉心关爱审计人员,充分考虑审计人员的出差承受压力。此外,由于异地审计,人生地疏,审计人员更要注重做好审计保密工作。近年来,我国审计工作已逐渐走上了法制化、制度化、规范化、信息化的轨道,带动审计事业获得了突破性发展。其中,异地交叉经责审计的开展功不可没,不仅有利于将领导问责制落到实处,充分发挥经济责任审计规范用权和推动尽责的本质作用,亦有益于保障审计监督权独立行使的实现。因此,审计部门及工作人员应对异地经责审计工作给予高度重视,为切实维护我国财经法纪,促进廉政建设贡献力量。

作者:刘惠贤 单位:深圳市龙岗区审计局

第10篇

关键字:经济责任;审计;问题;对策

中图分类号:F239.45 文献标识码:A 文章编号:1001-828X(2015)003-000-01

随着我国市场经济不断发展、社会环境复杂化程度的加深,领导干部的权力也随之加大,为了约束政府机关、事业单位、国有企业领导干部手中的权利及规范经济责任审计行为,中央纪委机关、中央组织部等部门在《审计法》框架内,分别于2000年、2014年出台《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定实施细则》。该细则的出台,为健全和完善经济责任审计制度、指导审计机关开展经济责任审计工作提供了准绳。但是,我国目前开展的经济责任审计仍存在着诸如审计方法陈旧、审计标准缺乏统一性等问题,亟待国家审计机关完善经济责任审计工作,彻底对领导干部经济活动进行公平、公正地监督、评价。

一.我国经济责任审计中存在的问题

(一)审计环境方面存在的问题

一是内控制度缺失。我国部分单位未建立内部控制制度或虽建立并未得到有效执行,单位会计信息严重失实,“小金库”、账实不符现象频发,使单位面临着巨大的财务隐患。二是领导主观行为。个别单位领导为了搞政绩工程,通过“空转税收”提高财政收入,虚报财务数据。更有甚者,领导伙同财务等其他工作人员,通过各种方法转移、侵占国有资产,达到满足个人、集体利益需要,严重违反财经纪律。以上行为均对审计人员进行经济责任审计工作造成一定的影响,使审计人员无法对领导的经济活动作出客观、全面的评价。

(二)经济责任审计工作方面存在的问题

1.经济责任审计工作具有局限性

一是从审计工作本身看。由于我国经济责任审计只在领导干部离任时才开始对其进行审计工作,对领导在任职期间所发生的财务舞弊等违法乱纪行为无法起到应有的约束、制止作用,使国有资产面临较大风险;再者,由于领导任期较长,对若干年前发生的财务舞弊行为无法进行详细的追踪询问。二是从审计人员态度看。个别审计人员考虑到被审计对象已经退休或调离现任岗位及对追溯往年线索的繁琐度,主观上存在得过且过思想,无法保证经济责任审计质量。

2.经济责任审计工作缺乏统一性

审计工作结果如想客观、公正地对领导干部一定任期内的经济行为进行评价,需要一套公认科学有效的评价标准。而我国目前恰恰缺少审计评价标准,导致审计人员在对审计对象的财务收支真实、规范及内部控制制度是否有效进行评价时,没有一个量化的标准,在作出审计评价时,往往依据个人主观判断,使审计结果缺少公正性、客观性。再者,我国审计准则未对审计责任进行详细划分,在对审计对象需承担的主要责任、次要责任、直接责任、间接责任未建立一套科学的认定标准,无法发挥审计结果的威慑作用。

3.经济责任审计力度有待提高,审计方法应进一步创新

一是审计目标需扩大。现行经济责任审计目标为领导在任期内的经济行为是否合法、合规,是否达到承诺的经营目标,而忽略了对领导的经营决策是否会对国有资源造成浪费、是否对单位长期发展造成影响情况。二是审计资源浪费,工作效率低下。目前我国审计机关往往是根据年初计划对各个机关、事业单位、国有企业进行归口审计,由于离任审计时间的不确定性,导致审计人员无法事先对经济责任审计作出科学的布置、调研,造成审计人员工作量的突然加大,再加之经济责任审计涉及审计年度较长、以往经济业务无法追溯,均严重影响着审计工作质量,同时,由于未对审计工作作出科学规划,各部门重复审计,造成审计资源的极大浪费。

二.解决我国经济责任审计工作问题的若干对策

(一)建立健全审计结果评价标准,规范经济责任审计工作

审计工作评价、定性应按照实际出发,以法律、法规为最终准绳,这样才能保证审计工作的客观、公正性。国家应在《审计法》、《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定实施细则》的基础上,研究出台审计评价指标体系。不仅要对财务收支、经济效益作出量化标准,而且要对单位长期发展情况制定评价标准,使审计工作者有法可依,增强我国经济责任审计工作的可操作性、科学性,客观、公正地对审计对象任期内经济活动作出评价,提高审计工作质量。

(二)创新经济责任审计方法,提高审计工作监督力度

一是改变审计重点。将经济责任审计列入审计计划,打破传统以财务收支情况为主的事后审计方法,强调经济效益、制度执行审计,从传统向被审计对象下达审计结论向提示经济活动中存在的漏洞、进一步强化机制管理转变,创新经济责任审计方法。二是强化审计决定执行。强调审计结论的执行,联合纪检、组织等部门,将被审计单位是否按照审计结论进行及时整改作为考核干部的重要指标,彻底提高审计结论的震慑力。三是审计科室之间实现资源共享。由于负责经济责任审计的科室与例行审计工作分别由不同审计科室负责,极容易造成审计资源的浪费。审计机关内部应加强各科室之间的沟通、协调,将事中审计与经济责任审计有机结合,充分实现审计资源共享,避免重复审计,提高审计效率。

(三)强化内部审计工作,提高审计队伍业务素质

一是强调内部审计机构所发挥的作用,从机构设置与人、财、物方面给予内审机构一定的支持,并保持其工作的独立性、公正性,以法规的形式明确内审机构的职责、义务及应享有的权利,确保内部审计机构能够顺利开展审计工作。二是提高审计人员业务素质。制定详细、科学的审计方案,如果没有业务能力过硬的审计人员执行,也无法充分发挥审计的监督作用。首先,加强审计人员思想教育。对审计人员进行职业道德与思想政治教育,确保审计人员在审计工作中遵守职业道德,能够客观、公正地作出判断,维护审计工作人员的良好形象。其次,对审计人员进行必要的业务培训,定期组织专家、学者对工作在审计第一线的审计人员进行业务培训;在本系统内组织审计业务交流活动,使先进的审计经验在审计机关内部共享。再次,采用互联网、电子计算机辅助审计工作,提高审计工作效率与准确率。

参考文献:

[1]许敏.浅析行政事业单位内部经济责任审计存在的问题及对策,财经界(学术版),2014(18).

第11篇

【关键词】 经济责任审计; 必要性; 问题

实行领导干部经济责任审计制度,是我国加强对各级领导干部的任用、管理和监督,保障国有资产保值增值,促进党风廉政建设,从源头上治理和预防腐败的一项重要措施。开展经济责任审计,对于充分发挥审计监督的职能作用,完善和改进领导干部考核、管理、任免和监督机制,贯彻依法治国方略,加强干部队伍建设,促进社会主义市场经济健康、稳定、协调、有序发展,具有十分重要的现实意义和深远的历史意义。

一、当前加强经济责任审计的必要性

(一)经济责任审计的含义及其主要内容

经济责任审计是指审计部门接受相关部门的委托,通过对企业资产、负债、损益的真实性、合法性、效益性以及有关经济活动的审计来评价企业领导人应当负有的经济责任的行为。经济责任审计是一种与其他形式的审计活动不同的审计活动,它的审计对象是被审计单位的党政领导干部受托履行职责情况或企业领导人受托经营管理状况。

目前我国开展经济责任审计的,主要的内容归纳起来包括以下五个方面:

1.主要经济技术指标完成情况。主要经济技术指标的完成情况能说明被审查人在任期内的经营管理水平和业绩。在实际审计中经济技术指标的选择应根据单位的不同性质通过对比分析从而酌情而定,主要有:产量、质量和销售指标;职工平均工资额;生产经营指标;主要生产设备利用率;长期投资收益率;资产保值增值率;资产负债率;劳动生产率等。

2.资产、负债、损益的真实性。进行经济责任审计,要对其资产、负债、损益的真实性进行审查。这表示在审查中不仅仅要对其会计报表上的数据进行审查,还要着重了解企业法定代表人在任期内是否有做假账或授意会计人员做假账的情况。

3.经营管理活动的合规合法性。指对企业法定代表人任期内经营管理的合法性分析。主要是审查了解该企业是否有偷税、漏税问题,是否有转移资金、挪用公款和私设“小金库”的现象,企业内是否有国家明令禁止生产经营的产品和商品,另外经济合同是否合法、规范也在审查范围之内。

4.内部控制的健全性和有效性。主要是通过健全性测试,检查控制点是否齐全、控制目标是否完整、相应的规章制度是否完善;通过符合性测试,检查控制点是否有效、控制目标是否实现、规章制度是否贯彻落实。

5.重大投资决策的管理效益情况。重点审查投资项目的可行性和效益性,投资决策程序的规范性。

(二)当前加强经济责任审计的必要性

随着社会经济的发展,干部管理体制改革的深入以及经济领域受托经济责任意识的不断增强,经济责任审计作为现代审计的一种重要类型将会越来越被各级管理部门所重视,在社会经济发展中发挥更加重要的作用。具体来讲,目前加强经济责任审计的必要性可概括为以下几个方面:

1.加强经济责任审计,是市场经济改革和发展的需要。由于经济管理体制不配套,监督管理手段弱化和经营者认识上的偏差,在企业经营期间往往会暴露出一些问题,所以一些地方开始运用审计手段对企业主要负责人实行经济责任审计。

2.加强经济责任审计,是严肃财经法纪,维护正常的经济秩序的需要。开展经济责任审计,不仅要评价企业领导人员任期经济责任履行情况,同时还揭露、查处被审计单位违反财经法纪的问题,从而维护正常的经济秩序。

3.加强经济责任审计,是完善干部管理制度,为管理部门考核、使用干部提供参考依据的需要。经济责任审计是运用审计手段,以有关的数据和经济指标评价企业领导人员任期经济责任。组织、人事部门将审计结果作为考核、使用干部的重要参考依据,有利于树立正确的用人导向。

4.加强经济责任审计,是促进党风廉政建设的需要。通过实施经济责任审计,可以查清领导干部任职期间财政收支、财务收支工作目标的完成情况以及领导干部在财政、财务收支和其他违法违纪方面的问题。这对领导干部的清正廉洁会起到积极的促进作用。

5.加强经济责任审计,是增强企业领导人的责任感和自我约束意识的需要。通过企业经济责任审计,可以使经营业绩突出的企业领导人员得到充分肯定,而违反财经法纪的企业领导人员受到查处,从而促进了企业领导人员认真履行职责,自觉遵守财经法纪。

6.加强经济责任审计,是促进企业加强管理、提高经济运行质量和效益的需要。通过经济责任审计,会使处于决策地位、掌握着一定权力的领导干部感到一种较强的约束力,增强当家理财的事业心和责任感,从而便于企业的管理,提高经济运行质量和效益。

二、当前经济责任审计中存在的问题

从我国经济责任审计实践来看,这些年各级政府管理部门和企事业单位在实施中进行了有益的探索,总结了一些成功的经验,但是仍然存在许多亟待解决的问题,影响了经济责任审计的有效开展,主要表现在:

(一)领导干部对经济责任审计认识不到位

首先,一些领导干部对经济责任审计认识不到位,重视不够。个别地方党政领导因平日工作繁忙而疏于对经济责任审计工作的协调与督促,致使经济责任审计开展不起来或工作无起色。其次,不少领导干部甚至认为经济责任审计是自己要接受审查,从而不会以正确的态度去面对,也对干部任期经济责任审计抱有抵触情绪和阻挠现象。再次,对于审计机关来说,经济责任审计的对象都是地位高、权力大的领导干部,这样开展经济责任审计工作则会存在难度大、风险大和压力大的问题。

(二)经济责任审计法规不够健全

随着市场经济的发展和国家审计的需要,我国加快了相关审计法律法规的制定。现行的经济责任审计法律、法规与当前经济形势的发展之间存在着很多已不相适应,经济责任审计法律建设滞后于经济社会发展的需要。

(三)经济责任审计中责任界定不够明确

正确区分各种责任是审计评价的前提和核心。当前的经济责任审计对被审计者责任界定不明确,在界定前任与继任、集体与个人、故意与过失、主观与客观责任上涉及到审计人员主观判断情况的问题,目前尚未有一个具体的、客观的、可操作性的标准来区分这些责任。

(四)审计活动实施存在滞后性

“先审后离”难以实行,审计成果利用严重滞后。目前经济责任审计大多是在领导干部换届换岗的时候进行的,往往都是“先离任后审计”。组织部门在考核任用干部时,没有将任期经济责任审计评价结果作为干部任用的依据,用人与审计脱节,即使查出了问题,也往往因为人已经离任而不了了之。审计评价结果使用的这种滞后现象,大大削弱了任期经济责任审计对领导干部的监督职能,使审计评价结果失去时效性而使任期经济责任审计评价则流于形式。

(五)经济责任评价标准体系不够完善

我国企业经济责任评价指标存在不少缺陷,最主要的是指标体系的涵盖力不强,不能对企业经济责作做出全面评价。经济责任评价指标体系主要依靠一系列的财务指标和经济指标进行定量评价,包括现存资产经营状况指标体系、经济效益指标体系、偿债能力指标体系和资产管理水平指标体系等4大类,其内容不够完整,评价过于死板,不能完全满足现实工作。

(六)经济责任审计人员素质有限

经济责任审计是一项时间跨度长、工作量大、时限紧、要求高、责任重、风险大、群众期望值高的综合性审计工作。这就决定了经济责任审计工作要求高、政策性强、责任大,必须要求具备有较高的政策水平,较强的业务能力和较强的综合分析能力。目前内部经济责任审计的专职人员专业单一,大都属于审计、会计系列,而具有工程、法律、宏观经济、计算机系列职称的人员少,缺乏复合型审计人才;部分审计人员政治思想性不强,对开展经济责任审计工作认识不到位,因而工作责任心不强,应付了事的现象时有发生;专业培训未形成制度,知识更新缓慢,审计人员对计算机辅助审计技术掌握不够,影响了审计效率和效益的提高。

(七)审计风险较大

审计人员主要是通过会计凭证、会计报表、会计账簿及相关资料、文件进行查证,而近几年虚假会计信息层出不穷,会计资料的可信度降低,经济活动中违法违纪行为更为隐蔽。对有些违规违纪行为,审计人员执行通常的审计程序很难发现,而审计又不具有纪检、政法部门的职能和侦查手段,可能导致对领导人员应承担的责任和取得的成绩评价不恰当,与客观事实有较大出入,形成审计风险。

(八)经济责任审计成果的运用不尽如人意

对经济责任的界定认识不一导致了运用审计成果的指导思想不统一。用人部门不注重审计结果的分析、利用,考核、任用干部仍用老办法,使审计成果运用不充分。联席会议制度不健全甚至形同虚设,有关部门协作配合工作欠妥。

三、加强经济责任审计应采取的相应措施

针对目前我国经济责任审计中存在的问题,笔者认为应从以下几个方面采取措施来完善经济责任审计法律法规、规范审计行为、提高经济责任审计的效率与效果。

(一)提高领导干部对经济责任审计的认识

要提高对领导干部对经济责任审计的认识,就要使各级领导、被审计单位和广大群众充分理解和大力支持经济责任审计工作,积极营造良好的经济责任审计环境。同时,加强领导干部的思想政治、政策、法制等方面的教育,增强其全面、历史、辩证地看待和分析经济责任审计的能力。

(二)建立健全相关法规,促进经济责任审计制度化和规范化

经济责任审计政策性强、要求高、风险大,应尽快制定有关经济责任审计的业务规范及相关的操作指南,使其上升为国家意志,成为一种法律上的强制行为,强化经济责任审计的严肃性。西山煤电集团审计处十分重视制度建设,根据国家审计署、山西省内部审计协会、山西焦煤审计部有关审计法规的规定,结合西山实际,先后组织制定了《山西焦煤西山煤电集团公司经济责任内部审计处理处罚暂行办法》《西山煤电集团公司重点工程建设项目审计办法》《内部审计项目责任管理制度》《审计处绩效工资考核办法》《山西焦煤西山煤电集团公司领导干部任中经济责任审计暂行办法》《内部审计工作考核办法》等业务管理制度,规范了各级管理部门的管理行为,为广大审计人员执行业务操作提供方法和依据,也为审计工作顺利开展提供保障。

(三)坚持离任必审,先审后离的原则

针对领导干部离任审计监督滞后、审计结果难以有效运用以及审计任务相对集中等问题,应认真贯彻“先审后离”制度,积极推行任中审计。开展任中审计后,可以科学确定年度经济责任审计计划,审计哪些行业、部门(单位),审计哪些内容,审计哪些重点事先都可以做到心中有数,改变了离任审计被动、盲目的弊端。

(四)创新工作方式与方法,提高工作效率

一是将审计关口前移,强化审计前调查。采取询问、观察、填写调查表等方法,分析判断被审计单位内控制度的健全性,并抽查部分业务进行测试,检查内控制度的有效性和遵循性,从而发现控制的薄弱环节,即存在问题可能性较大的地方,作为实施审计的重点所在。二是将计算机辅助审计实施系统运用到经济责任审计中,提高经济责任审计工作的质量和效率。凡有电子数据的单位,对每个会计科目按照“摘要”或“金额”进行分类汇总、分析,找出可能存在问题的地方,延伸检查原始凭证,从而减少工作量,避免大量的重复劳动。

(五)建立科学、规范的评价体系及合理的审计机构

经济责任审计评价指标体系的选择应当遵循与评价对象、评价责任、任职目标、评价范围挂钩的原则,并按照审计评价内容范围分类设计评价模式。在评价指标体系设计中,可根据被评价领导干部的职责范围、任期目标等具体情况,分别设计党政机关、行政机关、事业单位、企业组织等单位主要领导干部经济责任审计的评价指标体系。西山煤电集团组建了责任审计组织机构,形成了以集团审计处为核心,延伸到基层单位的三级垂直审计机构网络。一是集团领导层面,由总会计师负责对集团责任审计业务进行全面监督并对审计质量进行监督复核。二是集团业务层面,由集团审计处负责制定企业责任审计工作制度和业务规范,编制企业年度责任审计工作计划,组织和实施对本企业及本企业所投资的全资子公司、控股子公司的财务收支、资产质量、经济责任以及其他有关的经济活动进行审计监督。三是子分公司层面,西山煤电股份公司建立了独立的审计职能机构,负责股份公司的审计。这些举措都为企业改善经济效益和经济运行质量发挥了极其重要的作用。

(六)正确区分经济责任

1.划清前任与继任责任。经济责任的时间界定,应该与被审计者所在的特定职位的任期相一致。因为政策具有延续性,有些经济活动的投入需延伸到任期后才能见效果,前任的决策或过失延伸到本期造成损失或遗留问题的应由前任负责任;对于前任的隐瞒收入以及隐瞒的支出应做适当的调整后才能界定为现任者的经营成果或经营业绩。

2.划清集体与个人责任。决策既可以是一个人决策也可以是一个团体决策。决策的成功与失败不能完全归结为单位某个领导个人,由集体决策造成的失误应由集体负责,由领导者个人决策造成的失误应由个人负责。

3.划清故意与过失责任。明确界定经济责任的性质。经济责任既可能是责任人由于失误造成的,也有可能是由于责任人故意舞弊造成的。按照不同的性质其所负担的责任后果是不同的。

4.划清主观与客观责任。在评价企业领导人的经营业绩时,要对企业所处的经营环境进行全方位分析,透析企业兴衰的深层原因,排除由于国家政策等客观因素对企业经营的影响。由于企业领导人不注意调查研究、造成的损失,与由于客观环境变化造成的失误有本质的区别,要区别情况,分别对待。

(七)提升审计人员素质,树立职业审计意识

不断提高审计人员思想政治素质和业务技术水平,是确保经济责任审计质量的根本要求。对此,西山煤电集团采取了相应举措。第一,进一步发挥各类考试的导向作用,鼓励审计人员参加职称晋升、学历教育,以考促学,不断提高内审人员的专业知识和技能。第二,对内部审计人员进行定期培训。第三,广泛发动、积极组织了集团职工技能工种大赛。第四,积极整合审计资源,吸收基层审计人员联合审计,采取上下联动式审计模式开展审计项目,在工作实践中锤炼审计人员。第五,定期组织审计人员进行审计论文研讨活动。第六,坚持开展审计项目质量评优活动。这些举措都保证了保质、保量、高效地开展经济责任审计。

(八)防范审计风险

第一,要建立承诺制度,明确责任。要求被审计单位相关负责人做出书面承诺,保证所提供的会计资料真实、完整、可靠,尤其要明确有无账外资产。第二,要努力提高审计人员的审计风险意识。审计风险随时随地都可能存在,要在思想上做出高度重视,才能在实际中采取措施发现风险、预防风险、降低风险。第三,要严格审计程序,加强质量控制,强化审计复核制度。经济责任审计要严格按《审计法》和两个《暂行规定》规定的审计程序执行,做到依法审计、依法处理。同时,对每个审计项目,必须经过专门复核机构审核,对可能发生的审计风险进行全面监控、及时处理和防范。第四,对审计失误要追究到底,还要总结经验,加强审计风险的理论研究。

(九)运用审计成果,扩大审计影响

审计结果能否正确运用和处理,是领导干部任期经济责任审计能否发挥作用的关键。干部管理部门必须重视审计结果,对审计发现的问题,采取问题原因不清楚不放过,问题责任不明确不放过,问题的整改不落实不放过。认真执行重大问题审计报告制度。切实做到“审而要究、审而要改、审而要用”,充分发挥审计监督在干部考核和管理工作中的重要作用,扩大审计影响。

四、总结

实行领导干部经济责任审计制度,是我国加强对各级领导干部的任用、管理和监督,促进党风廉政建设、从源头上治理和预防腐败的一项重要措施。在实施中,法规建设、评价体系的建立、方式方法的应用以及责任划分、风险防范和审计结果的应用等,均存在着尚需加强和改进的地方。解决这些问题主要应从提高领导认识、健全相关法规制度、正确区分经济责任、坚持先审后离的原则、创新工作方式方法、建立科学评价体系、提升审计人员素质、充分防范审计风险、运用审计成果并扩大审计影响等方面采取有效措施以促进实现我国经济责任审计行业健康、持续发展并能良好发挥其作用的目标。

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第12篇

关键词:经济责任审计;问题;政策建议

中图分类号:F239文献标志码:A文章编号:1673-291X(2011)21-0095-02

经济责任审计是适应中国政治,经济发展和干部监督管理的需要而产生和发展起来的。是审计机关通过对党政领导干部或经济责任审计是党和政府,为了加强对领导干部的管理和监督,正确评价其任期经济责任,促进党风廉政建设,进而实行的一种监督管理制度。

一、经济责任审计的含义及其特征

1.经济责任审计的含义。经济责任审计是审计机关通过对党政领导干部或国有企业及国有控股企业领导人员所在地区、部门、单位财政财务收支以及相关经济活动的审计,来监督、评价和鉴证党政领导干部或企业领导人员经济责任履行情况的行为。

2.经济责任审计的特征。(1)经济责任审计师审计监督与干部监督管理的结合;(2)经济责任审计的基础是对财政财务收支的审计;(3)经济责任审计师审计机关与纪检、组织、监察、人事、国有资产监督管理等部门的共同工作;(4)审计评价和责任追究侧重于领导干部本人。

二、经济责任审计存在的问题及原因

1.尚未形成一套完整的法律法规体系。当前中国的经济责任审计缺乏相对完整的法律体系,使审计人员在审计的过程中缺乏一定的依据。在目前在经济责任审计中,主要依据中央办公厅和国务院办公厅颁发的暂行规定。对领导干部经济责任审计评价的内容都是从几个大的方面做了规定,没有评价的量化指标和综合标准,审计评价缺乏充足依据。在审计实务中,不少审计人员仍套用会计报表审计的模式,使审计内容过多地注重会计事项的处理和会计报表的反映是否符合《企业会计准则》和国家有关财务会计法规的要求,所采用的审计方法、程序也大都沿用会计报表审计的方法程序。而忽略了资产、负债、所有者权益的真实性、完整性与领导干部的经济责任和业绩审查,不完和符合经济责任审计的要求。

2.先离任后审计,影响审计成效。尽管两办暂行规定和相应制定的实施细则中明确规定了“先审后离”原则,但实际操作中,由于干部人事工作有其特殊规律,审计机关的力量又有限,造成绝大多数领导干部经济责任审计项目是“先离后审、先升后审”,或者是“边离边审”,使审计评价结果往往与领导干部的任免脱节,存在着不足:一是不能直接对干部任用产生影响。实行先离后审虽然也能为组织部门考察领导干部经济责任方面提供依据,起到鉴证作用,但领导干部已经离任,或者已到了新的岗位,审计后一般无法对领导干部任用产生直接影响,从而影响审计成效。二是给审计工作带来一定难度。有的已离任领导干部对审计重视不够,觉得审计情况如何并不影响自己的调动和升迁,提供述职材料不及时,所述内容也不符合审计要求,因此,审计人员在收集资料、查处问题定性和经济责任区分上会遇到很多麻烦,直接影响审计判断,在一定程度上影响了审计人员的积极性。通过审计,虽然明确了领导干部任期内赋有的经济责任,分清了是非,但落实审计结果的责任要由继任者承担,实际执行中,继任者往往推诿,不愿承担纠错改错或接受处理处罚的责任,致使许多应该处理的问题,都最终无法处理处罚,削弱了审计监督的效果。

3.对经济责任审计的认识还不够明确。经济责任审计是审计机关对领导干部任期经济责任履行情况的鉴证和评价。但并不能理解为是对领导干部全部经济责任的审计;领导干部经济责任审计结果也不是对领导干部的全部业绩的评价和鉴定。经济责任审计具有局限性,审计结果只能作为考核任用干部的参考依据,这一点是非常明晰的。但有的审计机关对经济责任审计的定位问题还存在着模糊认识,出现了两种倾向:一种是过于强调审计结果的局限性,对审计内容不做深入细致的研究。审计过程中只偏重于审计与财政、财务收支有关的经济责任,对一些与财政财务收支有关的经济活动缺乏监督力度,审计风险很大。另一种是对审计结果的局限性认识不充分,对领导干部的经济责任面面俱到地去评价,对一些没有查深、查实的问题盲目定论。有的干部管理部门把经济责任审计定位为对领导干部经济责任的全面考核,把经济责任审计结果理解为是对领导干部的全部经济责任的评价,认为领导干部经过审计后没有发现经济问题就意味着“清正廉洁”,在对领导干部调任、免职、辞职、退休等提出审查处理意见时不是客观地分析运用审计结果,而是将审计结果的运用简单化、绝对化。

4.审计人员的综合素质不能满足工作需要。中国经济责任审计与传统的审计相比发展较慢,相关的审计人员大都素质较低。目前存在以下状况:多数审计人员为财务人员,熟悉会计专业知识,或熟知一两项其他业务,而经济责任审计涉及各类业务部门,知识结构的不全面制约了审计人员对被审计客体评价的全面和准确。个别审计人员政治素质和职业道德不高,畏惧权贵,有的得过且过,应付了事等。经济责任审计的高要求、高难度与审计人员素质要求方面存在很大差距。审计结果很大程度上取决于审计资料的占有和对宏观经济形势下领导干部行为的判断。这就要求审计人员要具备多方面的知识,而我们相当审计人员的素质还达不到这个要求,存在的主要问题是文化知识、理论水平和业务技能偏低,专职人员少,兼职人员多,缺乏必要的审计专业知识和技巧,但需要审计的项目众多,往往在审计委托书下达后才临时组建审计小组,很难保证审计人员的质量。

三、解决经济责任审计存在问题的对策

1.不断加快完善相关的法律法规体系建设。相关部门要不断制定适合中国国情的有关经济责任审计方面的法律法规建设。并在实际工作中不断完善,逐渐形成一套完整的法律体系。制定相关法律法规时应明确经济责任审计的目的、原则,领域、对象、重点、程序及方法,使之与现行审计准则相适应。完善法律体系,加强规范审计执法行为的立法,消除审计法与其他法律法规之间的矛盾和抵触,明确审计监督应有的处置权。特别要严肃追究妨碍审计机关执行监督检查权、经济处理权,行政处分权,提请司法权等行为,保证审计监督的独立性,维护财经法纪的权威性和严肃性。

2.坚持先离任后审计原则,保证审计质量。经济责任审计只有在保证审计质量,结果具有可靠性时,才能够对领导干部的任期经济责任做出正确的评价,并决定对领导干部的任用。所以在审计过程中要严格遵守相关的审计程序,领导干部站在离任之前必须接受经济责任审计,未经审计不得解除其经济责任,不得新任职务。另外,在贯彻“先离任后审计”原则的同时,也应当体现经济责任审计中的监督原则,领导干部任职期间也要接受审计监督,对企业领导由离任时一次性审计转向预防性、控制性和总结性的事前、事中、事后的全过程审计监督。以真正发挥经济责任审计监督的作用。

3.正确认识与对待经济责任审计。审计人员应明确经济责任审计的概念,经济责任审计是监督、评价党政领导干部或企业领导人员经济责任履行情况的行为。不能理解为对领导干部全部经济责任的审计,也不能将经济责任审计与传统的对财政财务收支审计相混淆,其更侧重于对人的审计。经济责任审计师对领导干部自身履行职责的监督和考察,也是领导干部经济行为接受社会公众监督的一种形式。有关领导应加强对经济责任审计的重视,正确运用审计结果,防止对审计结果理解的局限性,并在一定的范围内公布审计结果,把审计监督和社会舆论监督结合起来,使政府和有关部门了解审计情况,掌握有关信息,促进其在各自的职责范围内采取有力措施,督促对违法、违纪、违规问题的查处和纠正,不断改善宏观管理,正确、合理的运用好审计结果。

4.不断提高审计人员综合素质,提高审计水平。经济责任审计是一项涉及知识面较广,过程较为复杂的审计,这决定了经济责任审计人员需要更高的业务能力和素质。实践证明,保证审计工作质量的前提是提高审计人员的政治素质和业务素质,加强对审计人员自身执政能力的培养。各级单位部门要选派那些经验丰富,具备相应的技术资格和业务能力的审计人员充实审计队伍,还要加强对审计人员的后续教育与培训,使审计人员形成一种基本的职业意识,这种职业意识应随着经济责任审计的职业化规范的健全而逐步强化,将审计人员从行为的强化延伸到思想意识上的强化,保证审计的独立性。只有这样才能在审计过程中严肃认真、善于思考问题和发现问题,实事求是,客观公正的反映事情的本来面目,绝不避重就轻和夸大事实。

总之,开展经济责任审计是对领导干部自身履行职责的监督和考察,也是领导干部经济行为接受社会公众监督的一种形式。当前,各级领导干部要贯彻落实科学发展观作为经济责任审计的出发点和落脚点,充分发挥经济责任审计的引导作用,把经济责任审计评价真正落到实处。

参考文献:

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第13篇

0 引言

经济责任是领导干部任职期间因其所任职务依法对所在部门、单位、团体或企业(含金融机构)的财政、财务收支以及有关经济活动应当履行的职责、义务1。对领导干部的经济责任进行审计是我国特有的一种审计形式,是党和国家强化领导干部监督管理的一种重要手段。

伴随着上世纪90年代高校内部审计的发展,由学校内部审计机构对高校所管理的领导干部的经济责任履行情况进行监督、评价和鉴证逐渐成为内部审计工作的重要组成部分。经过近30年的探索与实践、发展与深化,高校内部经济责任审计取得明显成效。但对照当前审计改革新要求以及高校发展新形势,内部经济责任审计工作还存在薄弱环节。本文拟结合自身工作实际,就高校内部领导干部经济责任审计工作存在的问题进行分析,以期为进一步加强和改进高校内部经济责任审计工作提供有益借鉴。

1 高校内部经济责任审计存在的突出问题

1.1 经济责任审计站位不高

高校内部经济审计对象是部门单位的“一把手”,其负责的工作具有全局性特点,相应地,审计要有全局观念,内容应涵盖被审计单位执行党和国家方针政策、发展规划制定及执行效果、遵守法律法规和财经纪律、内部控制制度建设及执行、财政财务收支真实合法效益、重大经济事项决策执行、资产管理及保值增值、本人廉洁自律情况等多方面,但目前多数高校的经济责任审计工作站位较低,仍以合法性、合规性审计为主2,审计内容多以财务收支、资产管理、内部控制等为主,效益审计关注少,致使经济责任审计结果缺乏全面性。

1.2 经济责任审计程序不够规范

一是缺乏长期规划。依据当前国家关于审计全覆盖的要求,高校内部经济责任审计对象应在一定周期内实现全覆盖。但目前高校审计部门多以组织部门委托情况确定审计计划,处于被动应付的状态。没有摸清全校审计底数,主动对经济责任审计工作进行长远规划,致使审计监督重合率和“监督真空”并存。二是审计实施环节不够规范。相比国家审计机关开展经济责任审计,高校内部审计缺乏一套规范的审计文书模板格式,审计人员在实施审计过程中,往往对有关审计事项考虑不够周全,特别是审计取证程序不规范,往往影响审计取证的充分性。

1.3 经济责任审计结果质量欠缺

一是审计评价不够规范。经济责任审计评价是审计结果的最核心部分。但目前多数高校审计部门和审计人员因怕承担审计风险,往往采取笼统评价等不恰当方式规避风险,使得审计评价往往定性评价多、定量评价少;对问题按实描述多,责任区分少。二是审计发现的问题没有深究细查。多数高校在经济责任审计报告中提出的问题多停留在“表象”,对引发这些问题的深层次因素没有深究,致使审计促规范、促管理的作用也往往停留在面上层次。

1.4 经济责任审计结果运用不到位

主要表现在:一是对被审计单位发现问题的整改跟踪督促不到位,屡审屡犯问题还比较普遍。二是对审计发现问题的责任追究不到位;三是审计结果除有严重违纪违法问题,其余大部分送组织人事部门后,往往存档了事,没有按照规定要求作为干部考核、任免和奖惩的重要依据。四是审计结果通报公开力度不够,不能达到“审计一人、警示多人、规范一片”的综合效果。

2 加强高校内部经济责任审计的对策

2.1 增强审计人员素质,不断提升审计工作站位

经济责任审计站位高低关键取决于内部审计人员的综合素质。经济责任审计与其他业务审计的最大区别是审计对象是“人”,且为领导干部,这就要求内部审计人员不仅要具备财务审计及相关的经济、建筑、法律、计算机等方面的专业知识,而且要具有一定的行政能力,对高等教育的有关法规政策要充分了解,具有发现问题、分析问题、解决问题的基本素质和能力。同时,审计监督关键是善于发现问题、敢于披露问题,这就要求审计人员还必须具有较高的政治素养和责任担当。因此,要提高审计工作站位,推动经济审计内部的全面展开,高校内部审计人员除了要按照规定标准配齐外,还要通过继续教育培训、多岗位轮岗交流、审计实践锻炼等多种手段,不断开拓审计视野,全面提升审计人员的综合素质,从而不断适应经济责任审计对人员素质方面的高要求。要实现经济责任审计内容的全覆盖,可探索推行决策执行情况审计、内部控制审计、效益审计与财务收支审计“四位一体”的经济责任审计模式3。

2.2 加强审计工作前瞻性,做好规范文书等基础工作

一是按照审计全覆盖要求,全面摸清高校内部经济责任审计对象,做好审计中长期规划,实现在一定周期内对所有审计对象任期内至少审计一次。要充分挖掘现有审计资源的潜力,坚持党政同责、同责同审,坚持任中审计和离任审计相结合,坚持经济责任审计与财务收支审计、专线审计调查、内部控制审计等相结合,实现项目统筹安排、协同实施。要坚持问题导向,对重点岗位和问题多、反映大的领导干部加大审计频次,努力实现有重点、有步骤、有深度、有成效的全覆盖。二是为做好规范文书等基础工作。依据经济责任审计具体准则,绘制高校内部审计经济责任审计业务工作具体流程,进一步规范审计工作行为,确保审计人员依法独立行使审计监督权。要借鉴国家审计工作经验与做法,结合高校内部审计工作实际,统一制定审计通知书、审计方案、审计取证单、审计底稿、审计报告、管理建议书(整改通知书)等审计文书标准格式。在具体实施经济责任审计过程中,从制定审计项目计划、下发审计通知书直至被审计单位整改情况检查,严格按程序、规矩办事,做到制度化、规范化。

2.3 规范审计评价,提升审计结果质量和水平

审计评价是经济责任审计的难点,亦是重点。笔者认为,做好经济责任审计评价工作,一是要遵循全面性、重要性、客观性、相关性和谨慎性原则,坚持审计什么评价什么,审清什么评价什么,对审计查证不充分的内容要补充收集审计证据,否则坚决不能评价。二是审计评价的内容应包括被审计领导干部履行经济责任的业绩、主要问题以及应当承担的责任等三个方面。特别是对审计发现的问题,要透过现象看本质,深究体制机制方面存在的深层次问题,同时按照权责一致的原则,依法依规界定被审计领导干所应承担的直接责任、主管责任和领导责任,为责任追究提供依据。三是探索建立经济责任审计评价指标体系,坚持定性评价与定量评价相结合,综合运用纵横向比较分析、相关指标量化分析等方法,努力实现对审计对象进行全面、客观、清晰的评价。

第14篇

关键词:经济责任 存在的问题 改进措施

1 经济责任审计的意义

经济责任审计是伴随我国经济体制改革的进程逐步发展起来的一项审计制度,具有重要的意义。具体来说,主要表现在以下几个方面。

1.1 经济责任审计是促进领导干部勤政廉政、预防和治理腐败的重要举措 审查领导干部在任期间,公共经济责任履行的情况是经济责任审计的目标,以领导干部的整个任职期间作为审计期间,能够及时地发现并处理传统审计发现不了的问题。另一方面,经济责任审计的审计结果报告一般直接送报相关的主管部门,对于部分干部的违纪违法行为,还可以直接移交国家的司法部门,具有较大的威慑力。

1.2 开展经济责任审计是加强干部管理和监督的重要环节 经济责任审计主要是以审计领导干部所在部门或单位以及其他相关部门或单位的财政情况为基础,结合其他审计内容,评价领导干部在职期间的一些比较大的决策情况,以及部门或单位的经济收支情况,个人廉洁情况等问题。

1.3 贯彻落实经济责任审查能够促进领导干部依法履行经济责任 经济工作是党的工作中心,有很多的领导在进行经济建设的时候往往决策欠缺科学性和合理性,带有明显的主观性和随意性。有些领导干部大建政绩工程,让国家的经济造成很大的浪费和损失,目前这种现象在我国非常多见。这种现象总是出现的原因,就是因为我国的经济责任审计制度并没有起到应有的作用,并没有达到监督领导干部工作的目的。实行了经济责任审计,毫无疑问要追究领导者的责任,这就迫使领导干部要依法行政、民主行政、科学行政。

2 我国经济责任审计过程中存在的问题

近几年来,我国的经济责任审计体制进行了不断的发展和完善,但是在发展的过程中还是发现了一些问题,并造成了我国县级的经济责任审计的质量比较低,这些问题主要体现在以下几点:

2.1 项目多、人员少,审计质量难以保证 当前在一些县级的审计部门存在的一个最客观的问题就是审计的项目多,但是审计人员缺乏。在我国的审计部门中,有些部门的领导在职时间比较久了。工作的量非常大,在部门中负责经济审计的人员严重不足,上级的审计机关有时候还会给县级的审计单位安排一些其他的项目,但是由于人员少,工作多,很多工作项目都难以真正的落实,更无法保证审计的质量。就目前来看,根据我国的未来发展情况和领导干部的任用规律,我国审计机关的工作中领导干部的经济责任审计项目还是所占比例最大的,而且将会越来越大。

2.2 审计人员综合素质不高,审计质量有待提高 《审计法》中规定,一名合格的审计人员必须要具备与他所参与的审计工作相符合的专业知识以及业务能力。经济责任审计,是对领导干部权力的一种有效的制约和监督,因为涉及到领导干部的切身利益,因此,这项工作对审计人员的自身职业素养是有很高的要求的,同时对审计人员的业务水平以及职业道德也提出了较高的要求。在一些县级的审计部门中,由于人员的综合能力比较欠缺,还不能够具备宏观的经济管理知识以及审计,会计等综合分析的能力。在这种背景下,县级的审计部门很难发挥出自己的职能,对我国的经济责任审计工作的质量造成了比较大的影响。

2.3 经济责任审计内容过于泛化,方法单一 对领导干部的岗位职责做出有效监督并为人事部门进行领导的考评以及干部提拔等工作提供真实可靠的依据,是对各位领导干部的经济责任进行审计的最主要目的。但是就目前来看,我国的经济责任审计还没有能够达到这种效果,主要是因为审计的方法太单一。目前的经济责任审计都是从财政部门的层面来考评领导干部的经济责任,而这并不是代表领导干部执政能力的最主要体现,在其他的民意,决策水平以及自身廉洁上审计部门都缺乏相应的项目。

2.4 审计成果运用不理想,相关部门之间协调配合不够密切 首先,经济责任审计的评价质量普遍比较低,主要体现在一些部门上的利用价值很低,没有实际意义。大部分的审计组对被审计的领导干部的评价都是讲一些空话和套话,并且避重就轻,点不到问题的重点。其次,是经济责任审计的结果对政府机关提供的决策服务发挥不出预期的作用;审计机关作为政府中的一个重要部门,需要为政府的宏观决策进行服务,但是,在县级的审计部门中,他们对自身的审计问题并没有看的很透彻。第三,虽然有经济责任审计联席会议制度,但是并无法发挥出作用。根据调查,我国有很多地方建立了经济责任审计联席会议,这种会议主要是包括了纪检监察部门,组织部门以及人事部门,但是目前这项会议的具体时间也没有固定下来,并无法实现多个部门协调与沟通。

2.5 经济责任审计结果滞后,审计风险大 我国的领

导干部人员调整之后,组织部门为了做好保密工作,办理的时间很短而且具有很高的时效性。组织部门在明确了某位领导的任用决定之后,会将审计的任务传达给审计部门,并下达经济责任审计委托书。但是在这个审计的过程中,需要一个比较系统的流程,往往需要审计部门安排各个工作人员进行,但是审计部门的人员非常有限,这就会造成在时间和人员的安排上都比较被动,并导致领导干部离任之后再审计的现象,这种滞后的审计工作,难以起到它的作用,严重地影响了审计成果的可靠性。

3 针对以上存在的问题,个人建议可以从以下几个方面加以完善县区的经济责任审计工作

3.1 突出审计重点,着力解决“人”“事”矛盾 要以“积极稳妥、量力而行、提高质量、防范风险”的原则指导经济责任审计工作,在现在的形势下,我国需要利用目前的审计资源,在审计工作中,力争做到最多的同时,要突出重点,并把解决“人”与“事”的矛盾作为一项重要的任务。县级的审计机关要将一些设计到重要领域以及资金的领导干部进行监控,并且要对这些领导干部在任职期间的一些比较重要的经济决策进行监控,对决策的合理性与效益性进行评价,并将廉政情况作为重点内容。当地党委、政府要进一步重视审计工作,适当增加县级审计人员编制,严把进人关,真正把懂财务收支审计、懂工程技术审计的人才引进到审计干部队伍。

3.2 改进审计方法,着力提高审计质量 审计的方法直

接影响着整个审计的质量,传统的审计只是单纯的财政上的会计账簿上的经济责任审计,但是目前这种审计明显已经不适合现在的形势,要改变审计方法,从一般的财政审计扩展到权力运用情况的整体审计;在审计工作中,应当以财政的审计为基础,在进行财政审计的同时,主要对权力运用的合法性和民主性进行监督,监督的同时要重视审计与调查结合在一起,审计调查作为经济审计的一种重要的方法,在经济责任审计中起着重要的作用。比如在决策的科学,民主以及合法性等问题上很难从财政审计上调查清楚,就需要我们从多方面和大范围的审计来进行深入的调查。

3.3 强化问责意识,着力树立审计权威 审计部门要

与公安、检察、纪检、监察这些部门建立起合作的联系,便于一旦发现了有违法违纪的现象,让这些有关部门能够第一时间的介入到事件中,并迅速展开全方面的调查,追究相关违法违纪人员的责任,在处理结束之后,要向社会第一时间公布处理结果。各个部门要尽快展开合作,以审计部门为主要部门,其他公安、检察、纪检、监察相关部门为辅助,建立起一套完善的监督和问责体制。

3.4 建立评价体系,着力实现成果转化 要在发展

中,不断的探索,建立起一套适合我国目前实际情况的领导干部经济责任审计评价体系。这一体系首先要坚持公平公正的原则,并要以事实为依据,要保证审计的结果是全面的,真实的,可靠的;通过对资金支出的审计,评价审计领导的绩效水平以及自身廉洁情况;通过对相关部门或机关的整体收入结果的审计,来评价领导干部的政绩水平和收益能力。其次,要慎重进行审计评价,避免由于审计过高或者过低而导致的审计风险。第三是要重视成果的分析和提炼。审计的结果对于我们来说是很重要的,我们要学会从表面现象中发现内在的本质问题;要从制度上来揭示问题,建立成果分析和提炼制度,是治理根本的重要举措。

3.5 健全联动机制,着力提高协作能力 经济责任的

审计范围比较大,相关部门对审计部门所审计得出的成果进行转化,几个部门联系起来共同形成一种良性的合作协调机制。首先,要将经济责任审计会议常态化,定期召开,并及时报告在经济审计工作中的问题。其次是在审计进点时,各个相关部门要一起参加进点会。三是审计过程中遇到可疑情况需要纪检、监察部门介入的,可以及时用纪检、监察的手段加以解决。四是建立健全案件移送制度,对审计部门移送的案件线索,纪检、监察等部门要将处理情况及时向审计部门反馈。

参考文献:

[1]曹子华.浅谈经济责任审计存在的问题及对策[J].价值工程,2010/18.

第15篇

【关键词】 经济责任审计;问题;对策

为进一步规范国有企业领导人的经济责任审计工作,保证工作质量,提高工作效率,用历史的、客观的、发展的眼光分析、评价和看待经济责任审计制度,笔者从适应市场经济的发展,加强党风廉政建设,提高审计效率和效果,科学考核、评价领导干部以及促进企业加强经营管理等角度提出了自己的看法。

一、经济责任审计存在的问题

(一)经济责任审计受社会环境影响的制约

在市场经济转型期,经济领域违法行为大量存在。个别领导干部为显示政绩,建形象工程,特别是钻国家法律法规不完善的空子,用各种手段转移、侵占国有资产,有的甚至违反财经法纪,造成国有资产的流失和浪费。随着经济成分呈现多元化发展的趋势,内部控制制度不完善或执行不力、会计信息失真现象时有发生。账外账、小金库、潜亏及因决策失误所造成的经济损失具有较强的隐蔽性而难以查证,特别是为满足个人和小集体利益的需要,甚至有暗箱操作、幕后交易行为,从而使得审计人员对被审计单位的情况难以全面了解和评价。

(二)经济责任审计的作用具有局限性

国有企业内部审计机构一般奉行“离任必审,任中量审”的原则,二者的作用都存在局限性。离任经济责任审计是在被审计人离任时或者离任后进行的审计,对被审计人在任职期间发生的错误或舞弊行为不能及时发现,无法及时采取措施加以制止、减少损失,不能有效地保障国有资产的保值增值和安全完整。

(三)经济责任审计的深度不够,容易产生审计风险

目前的经济责任审计只注重经营者任期内的经营行为是否合法、合规,是否完成了各项经营考核指标,而忽视了其任期内的经营行为对本单位长远发展和未来获利能力的影响。经济责任审计对象主要是领导干部个人,审计工作的目的是通过审查被审计单位的财务收支活动,确定被审计者应承担的经济责任。从审计实践来看,受多种因素的制约,比如由于时间紧,审计组只能审查被审单位的账表资料、内控制度,无法全面进行资产清查盘点,审计质量难以全面保证。

(四)经济责任审计评价标准不规范,以致审计评价不准确

运用经济责任审计成果,其中一个重要前提是审计评价必须客观公正、真实可靠。在经济责任审计中,如何客观、准确、具体地对领导干部任期内经济事项进行评价,一直困扰着审计人员,特别是在财务收支的真实、合法、效益以及内控制度的健全性、有效性的评价方面,缺乏一个较为系统的评价体系,没有量化界定,仍存在许多人为因素。在划分领导干部任期内的经济责任时,主管责任与分管责任、直接责任与间接责任、集体决策责任与个人决策责任等方面缺乏统一的认定标准,影响被审计者的责任轻重及审计报告的准确性、客观性。

(五)经济责任审计力量不足,审计成果不能有效共享

在日常审计工作中,组织部门交办的经济责任审计一般是成批量的,其中有的领导任职时间长,由于有关政策规定发生了变化、人员变动,还存在计划外审计项目与计划内安排审计项目冲突的现象,再加上审计人员少,时间要求紧,审计期间跨度大,所以工作任务十分繁重,这就造成了以下两个问题:

1、重复审计,工作效率低。审计部门现行的工作分配方法是对计划项目逐项依次进行审计。但实际上,上述任务虽然在时间安排和目的要求上不同,但审计内容和程序却存在着交叉甚至重叠。同一个被审计单位在同一期间可能被经济责任审计小组和风险内控小组同时审计,很大一部分审计内容相同或类似,但审计结果却不能共享,造成了审计资源的浪费,增加了审计人员的工作量。

2、难以事先编制工作计划,审计效果得不到保证。审计任务往往时间紧、任务重,审计部门经常会接到计划以外的授权项目,审计人员常处于超常运转状态,需要加班加点才能完成任务。特别是在领导干部换届时,人力资源部可能临时委派大量经济责任审计工作,审计人员很难有足够的时间去搞审前调查、研制审计方案等,审前工作准备不充分,审计之中又抢时间赶进度,不能保证审计工作质量。

二、经济责任审计存在问题的解决对策

针对目前经济责任审计存在的问题,为了更好地完善审计职能,需要从以下几个方面对经济责任审计加以完善和改进。

(一)建立健全相关法规制度,促进经济责任审计的制度化和规范化

经济责任审计工作作为科学考察任用领导干部的必要程序,政策性强,要求高,风险大,应建立健全系统的法规制度,规范运行,才能保证审计质量,降低风险,提高效率。实施经济责任审计,必须在《审计法》、审计准则等法律、法规的基础上根据《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》制定相应的实施细则和实施办法,明确经济责任审计的目的、原则、领域、对象、重点、程序及方法,使之与现行审计准则相适应。审计部门要使这项工作有法可依,有规可循,进一步增强经济责任审计工作的规范性和可操作性。要严格按照工作标准依法实施审计,客观公正地评价领导干部任期内履行经济责任的情况。

(二)完善经济责任审计工作协调配合机制

经济责任审计作为一个系统工程,相关部门应增强全局观念和宏观意识,加强协调配合,将经济责任审计手段引入干部管理与监督之中,形成审计监督与组织监督有机结合的新的干部管理与监督机制。把对审计决定的执行情况纳入纪检监察、组织人事的管理范围,同时,审计部门应全面落实审计决定,提高经济责任审计的权威性。进一步完善经济责任审计工作联席会议制度,形成各司其职、各负其责、运转高效的协调配合机制。审计部门应改变过去单一的离任审计方法,对经济责任审计采取任前、任中、离任三种审计方式,以任中审计为主,严格按计划实施。在计划的安排上要突出重点,对具有执法权、管理权,资金拨付多、下属单位多的领导干部侧重进行审计;对掌管资金、物资采购的部门主要领导提拔任用时,都要进行任前审计,并逐渐扩大任前审计的范围和比例,列入审计计划,逐步实现“先审计,再任职”的干部任免程序,有问题的领导干部坚决不能上任,业绩不好的领导干部报人力资源部重新考虑。

(三)完善内审机构设置,促进审计成果转化运用

建立健全内审机构并保持其应有的独立性和权威性,是内审机构开展经济责任审计工作的基础。有关部门要尽快出台内部审计工作的法规,对内部审计的机构设置、应享有的职权、应承担的责任等以法规形式予以明确。

(四)科学制定审计评价规范,提高审计质量

经济责任审计的核心就是评价经济责任,以人在某事所负的责任定性。要坚持从实际出发,以法律政策为准绳,以审计事实为依据,对审计事项做出实事求是、客观公正的评价。具体言之,应把握以下两点:

1、合理全面评价经济责任。经济责任审计不仅要评价作出的决策或实施的投资项目产生的显性效益,而且要评价其隐性效益、长远效益,进行定性、定量的综合分析和全面评价。

2、准确评价宏观经济指标完成情况。审计部门受职责权限、能力手段、专业水平等诸多因素所限,难以对宏观经济指标全面掌握。在审计中,可以对财务收支指标进行绩效评价,而对其他宏观经济指标不加任何评价。这样,既突出了重点,又防范了审计风险的产生。

(五)充分共享审计成果,更新审计模式

1、审计成果资源共享。将经济责任审计与风险内控审计和专项审计有机结合起来,将任中经济责任审计与离任经济责任审计有机地结合起来,做到资源共享,成果互用。打破科室界限,运用社会审计力量,统一部署,统一分工,统一调配审计力量。从而提高工作效率,节约审计成本。

2、转变审计重点。由于经济责任审计时间跨度大,被审单位资料多,传统的审计模式已经不能适应审计职责的要求,必须更新审计模式。要全力推动由以财务收支审计为主向以管理审计、绩效审计为主转变,由注重揭示查处问题向加强机制和制度建设转变,由监督为主向监督与服务并重转变,积极推动经济责任审计工作全面转型。

(六)努力学习业务技能,提高审计工作效率

经济责任审计工作要深入发展,人的素质是根本前提。解决当前经济责任审计任务重与力量不足的矛盾,关键是要不断提高审计人员的业务素质,通过加强业务培训和理论指导,促进经济责任审计水平的提高。应经常举办经济责任审计专题培训并开展理论研讨,要十分注意加强对党和政府重大方针政策的学习,树立全局观念,培养宏观意识,学会历史地、系统地、辩证地看问题。不断提高审计人员的操作技能和审计水平,努力把审计队伍建设成为业务精、素质高、作风正的过硬队伍。

参考文献

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[3] 陈达时,2011年:学习贯彻两办规定 推动经济责任审计工作深化发展[J],中国内部审计(1),P7-8。

[4] 张卫国、丁浩然,2002年:谈提高经济责任审计审计质量[J],当代审计(2),P36。