保险公司管理范文

1保险公司内控管理科学对策

1.1强化员工意识，创建优质内控管理文化员工始终为是内控管理实施的核心载体，是实现内控目标的主体构成。财产保险公司应通过一系列的宣传倡导、培训活动激发员工热情，吸引他们一同参与、全力建设公司内控管理体系，达成一致目标。财产保险公司内部，应大力加强企业文化思想建设，使员工全面意识到内控管理对企业的现实重要性，以及对提升企业经济效益发挥的核心作用。使员工积极配合共同构建一个主动积极、体现创造性、和谐优质的内控文化氛围，使内部管理主旨思想、科学思维理论真正覆盖至企业全员开展工作的各环节之中，强化内控管理执行标准的相关操作体制，进而全面提升工作人员的内控管理意识，创建良好的内部文化。再者，应注重基层单位内控管理作用，做好有关的规划并建立相应的激励管理制度。

1.2制定符合企业需要的内控管理目标内控管理始终是影响经济效益水平、关系企业稳定可靠发展的核心要素，对财产保险公司各个机构部门内控目标实施综合性管控，扭转以往各机构之间内控管理目标不协调、不一致的局面尤为重要。为此，可进一步规范财产保险公司内控管理目标为：创建完善健全、符合当前市场经济建设需要的内控管理组织机构、采用科学发展观应对企业转型机制有关问题，核查并处理员工在实践工作中的舞弊以及欺诈行为，合理预防风险隐患问题，进而制定出符合企业内在需求的内控管理目标。

1.3健全责任机制提升员工整体职业水平责任机制始终是财产保险单位内部员工互相之间监督日常工作的规范体制，保险公司应合理完整地建设并有效地执行责任体制，强化基础规范工作的有效执行，对没能依照规范行使职责的员工追究其相关责任。应清晰管理机构、各个部门工作人员以及业务管理岗位的具体职责，便于在引发问题后可快速地追查具体责任。再者，应强化员工针对核保权以及核赔权等环节的管控，针对触犯法规的人员应依照责任体制引导其努力地纠正与改善，激发员工自主规范操作行为的工作意识，针对员工工作职位的具体特征执行相应的责任规范体制，对其违规作业的行为实施有效的规范引导，进而创建更加完备的财产保险单位员工责任管理体制。

为有效处理管理阶层以及员工的相互关系，应保证基层员工的合法权益，做好利益分配，以激发他们的忠诚度以及职业奉献精神，通过创建优质的问责管理机制，使之深入到员工的实践行为之中，避免流于形式、仅能停留在精神层面，将责任明确到具体的工作岗位，实现有规必尊、违规必处的科学管理目标。员工素质水平始终是内控管理工作执行的核心基础，通过科学有效的工作模式可为内控管理人员的素质能力、服务水平开创更加优质的环境，为预防并缩减风险创建了更加牢靠的基础。再者，财产保险单位应引入有效的约束激励制度，将员工短期行为变得更加长期化，进而推进核心岗位员工更为重视企业的长久全面发展，由本质层面消除弱化内控管理的动机，增强员工整体实力与素质水平。

2结语

总之，财产保险公司有效增强内控管理尤为重要，可全面预防引发企业更大的风险问题。为此，工作人员只有深刻地意识到财产保险公司实施内控管理在防范风险环节的现实重要性，把握内部控制针对整体金融系统安全的现实意义，强化内控机制建设，做好内部监督管理，承担重要的工作职责，方能全面提升财产保险公司内控管理整体水平，确保其在激烈的行业竞争中赢取主动，适应市场经济发展的核心需要，真正实现又好又快的全面发展。

作者：张维勇 单位：中国人寿财产保险股份有限公司云南省分公司

一、网络舆情监测

网络所具备的开放性、虚拟性、隐蔽性、发散性、渗透性和监管缺失等特点，使越来越多的人愿意通过微博、论坛、转帖、社区等网络手段表达想法。网络舆情的产生不仅打破了传统媒体对社会舆论的相对垄断，改变了传统的舆论形态，而且还迅速显现出强势，越来越深刻地改变着人类的生存环境与生活空间，也因此成为舆情监测的主要阵地。

（一）内涵网络舆情监测是对互联网中传播的公众对现实生活中某些热点、焦点问题所传达的有较强影响力、倾向性的言论和观点的一种监视和预测行为。从技术上来说，是指整合互联网信息采集技术及信息智能处理技术，通过对互联网海量信息自动抓取、自动分类聚类、主题检测、专题聚焦，实现用户的网络舆情监测和新闻专题追踪等信息需求，为客户全面掌握舆论动态、及时应对处理危机，提供分析依据。

（二）功能当前，许多具有重大社会影响力的事件第一时间是通过网络和获知，并引发广泛热议。对于企业而言，一旦陷入网络负面舆论洪流将难以自拔，如果没有得到及时处理和疏导，甚至会对企业发展产生重挫，这样的案例不胜枚举，“三鹿”、“双汇”、“味千拉面”等企业面临的危机甚至最终破产的命运，除了企业自身存在的问题，也不能不说是被网络舆论推上了悬崖。网络舆论监测对于企业显得尤为重要，一方面有利于企业掌握自身相关信息，同时了解行业动态，利用正面的网络舆论趁势而上，推动企业品牌的影响力；另一方面有利于第一时间掌握危机信号，启动预警机制，并采取一定的措施解决问题，积极化解矛盾，避免负面效应的进一步扩大，这对维护企业稳定发展具有重要的现实意义。

二、关于保险公司的品牌管理

在保险市场竞争机制日趋成熟的条件下，价格、服务、销售方式、产品创新等一般竞争手段已经不再具备完全的竞争力，围绕企业特色、消费者需求，旨在提高知名度、提高市场占有率的公司品牌建设已成为保险公司竞争的又一主力。

（一）行业特性1.服务性。一方面，保险产品是一种特殊商品，具有无形性和不可预知性；另一方面，保险产品也是服务商品，其表现形式是经济补偿，但以损失发生与否来决定，具有一定的不确定性。2.风险性。金融业是巨额资金的集散中心，涉及国民经济各部门、单位和个人，其任何经营决策的失误都可能导致“多米诺骨牌效应”，具有高风险性。在这种情况下，保险公司必须考虑如何进行风险规避，降低赔付率，从而降低保险企业的成本，提高企业的利润。

（二）保险公司品牌管理的重要性品牌，是指与目标顾客达成长期利益均衡，从而降低其选择成本的排他性品类符号，具备利益制衡和排他性特点。保险产品不像其他一般性商品，可以在超市进行各种品牌比较，从而做出选择。保险商品分散于各家保险公司及保险中介之中，要搜集有关保险产品的信息比较困难，而保险商品又具有无形性与复杂性特点，因此，对保险产品来说选择成本大。而品牌则可以节约消费者的选择成本。由于品牌的排他性特点，当消费者有了此类需求时会直接选择代表此类的保险公司购买具有此类功能的保险产品，从而实现品类与品牌的一一对应，节约消费者的选择成本，也就提高了保险公司的辨识度。在竞争主体日趋多样化的市场格局下，品牌化无疑有利于增加公司的市场占有率，单从保险行业的服务性和风险性特点来说，品牌建设也是符合保险公司发展的迫切需要。

据瑞士Sigma统计，从1978—1994年16年间，世界上有648家保险公司破产，尤其是1996—2001年，保险业高度发达的日本连续7家生命保险公司破产。在我国，标准普尔在《中国保险业信用前瞻2006—2007》中对我国保险业风险的评价是：无论寿险还是非寿险的行业风险依然较高。这给我国保险业敲响了警钟：保险公司在经营风险产品的同时，必须加强自身的风险管理。美国反舞弊财务报告委员会的发起组织委员会(COSO)的企业风险管理框架提出的全新的风险管理理念和技术对于我国保险企业的风险管理具有极大的理论和实践意义。

一、保险企业实施全面风险管理的必要性和重要性

保险公司的风险管理是一个永恒的话题，保险公司围绕总体经营目标，通过在企业管理的各个环节和经营过程中执行风险管理的基本流程，培育良好的风险管理文化，建立全面风险管理体系，可以起到防范和化解风险、保护资产的安全与完整、保证经营活动合法合规和企业经营战略有效实施等重要作用，因此，是否实施全面的风险管理是衡量保险企业经营管理水平高低的重要标志。

(一)保险国际化的趋势日益明显

在经济全球化的大背景下，保险国际化的趋势日益明显，一方面表现为客户保险需求的全球化，跨国公司基于其全球经营业务在世界范围内安排其风险管理与保险计划；另一方面表现为保险人通过国际间的保险资本运作、对冲机制、战略联盟等多种形式，满足巨灾保险、金融风险管理等迅速增长的需求，在国际范围内寻求新的生存和发展空间。20世纪60年代出现的真正意义下的自保公司，70年代由荷兰人首创并迅速风靡全球的银行保险，80年代人寿保险业出现的以万能寿险和变额寿险为代表的产品创新，90年代出现的保险风险证券化以及大量新型风险转移工具，特别是近年来，处于前锋地位的保险人、保险经纪人、政府保险机构及民间保险组织，如安联保险等，已经在综合风险管理(IntegrateRiskManagement)、非传统风险转移工具(AlternativeRiskTransfers)等新型保险产品和技术等方面进行了大量的创新，保险保障的范围已经大大突破了传统意义上的可保风险范畴，从而预示着未来保险业的革命性变化。

(二)保险资金面临的投资风险越来越大

随着金融市场的创新与融合，保险资金运用渠道的逐步拓宽，可投资品种逐步增加，从普通的债券投资发展到权益类投资、从国内市场拓展到境外市场，保险资金特别是寿险业资金面对的各种风险也越来越复杂。例如，寿险保单存续期一般都长达20至30年，相应的在资金运用中要考虑20-30年存续期的投资与之相匹配。投资于固定收益资产的寿险资金，对利率的变动非常敏感，市场利率的微小波动会导致资产价值的较大变动。据统计，到2006年8月，债券已经成为保险资产配置的最主要工具，投资规模已经达到8777亿元，其中，持有国债和金融债余额分别达到3674亿元和2416亿元，债券资产占保险资产运用的比重由2001年的28.4%上升到2006年的55.2%，保险公司持有的企业债、银行次级债、国债和金融债的余额分别占总余额的69.6%、45.5%、12.1%和11.6%。在央行上调利率、国债等债券收益率大幅下降的背景下，保险公司投资风险显然还在加大。投资效益低下直接影响到保险公司的偿付能力和经营的稳定性。据测算，1999年以前的保单会导致我国寿险业利差损每年增加约20亿元，到2004年底寿险业利差损总额超过720亿元，占到行业总资产的9%左右，即便各寿险公司将全部业务盈余都用于弥补利差损，也需要10年的化解时间。而权益类投资，包括金融衍生物投资风险巨大，给许多公司带来几亿、以至几十亿金额的损失，如德国哥达保险公司、克罗尼亚保险公司、汉诺威再保险股份公司、伦敦巴林银行等。因此加强资金运用风险管理，提高风险管理水平对资金运用是非常重要的。

(三)全面风险管理成为现代保险企业管理的基础和核心

一、网络舆情监测

网络所具备的开放性、虚拟性、隐蔽性、发散性、渗透性和监管缺失等特点，使越来越多的人愿意通过微博、论坛、转帖、社区等网络手段表达想法。网络舆情的产生不仅打破了传统媒体对社会舆论的相对垄断，改变了传统的舆论形态，而且还迅速显现出强势，越来越深刻地改变着人类的生存环境与生活空间，也因此成为舆情监测的主要阵地。

（一）内涵网络舆情监测是对互联网中传播的公众对现实生活中某些热点、焦点问题所传达的有较强影响力、倾向性的言论和观点的一种监视和预测行为。从技术上来说，是指整合互联网信息采集技术及信息智能处理技术，通过对互联网海量信息自动抓取、自动分类聚类、主题检测、专题聚焦，实现用户的网络舆情监测和新闻专题追踪等信息需求，为客户全面掌握舆论动态、及时应对处理危机，提供分析依据。

（二）功能当前，许多具有重大社会影响力的事件第一时间是通过网络和获知，并引发广泛热议。对于企业而言，一旦陷入网络负面舆论洪流将难以自拔，如果没有得到及时处理和疏导，甚至会对企业发展产生重挫，这样的案例不胜枚举，“三鹿”、“双汇”、“味千拉面”等企业面临的危机甚至最终破产的命运，除了企业自身存在的问题，也不能不说是被网络舆论推上了悬崖。网络舆论监测对于企业显得尤为重要，一方面有利于企业掌握自身相关信息，同时了解行业动态，利用正面的网络舆论趁势而上，推动企业品牌的影响力；另一方面有利于第一时间掌握危机信号，启动预警机制，并采取一定的措施解决问题，积极化解矛盾，避免负面效应的进一步扩大，这对维护企业稳定发展具有重要的现实意义。

二、关于保险公司的品牌管理

在保险市场竞争机制日趋成熟的条件下，价格、服务、销售方式、产品创新等一般竞争手段已经不再具备完全的竞争力，围绕企业特色、消费者需求，旨在提高知名度、提高市场占有率的公司品牌建设已成为保险公司竞争的又一主力。

（一）行业特性1.服务性。一方面，保险产品是一种特殊商品，具有无形性和不可预知性；另一方面，保险产品也是服务商品，其表现形式是经济补偿，但以损失发生与否来决定，具有一定的不确定性。2.风险性。金融业是巨额资金的集散中心，涉及国民经济各部门、单位和个人，其任何经营决策的失误都可能导致“多米诺骨牌效应”，具有高风险性。在这种情况下，保险公司必须考虑如何进行风险规避，降低赔付率，从而降低保险企业的成本，提高企业的利润。

（二）保险公司品牌管理的重要性品牌，是指与目标顾客达成长期利益均衡，从而降低其选择成本的排他性品类符号，具备利益制衡和排他性特点。保险产品不像其他一般性商品，可以在超市进行各种品牌比较，从而做出选择。保险商品分散于各家保险公司及保险中介之中，要搜集有关保险产品的信息比较困难，而保险商品又具有无形性与复杂性特点，因此，对保险产品来说选择成本大。而品牌则可以节约消费者的选择成本。由于品牌的排他性特点，当消费者有了此类需求时会直接选择代表此类的保险公司购买具有此类功能的保险产品，从而实现品类与品牌的一一对应，节约消费者的选择成本，也就提高了保险公司的辨识度。在竞争主体日趋多样化的市场格局下，品牌化无疑有利于增加公司的市场占有率，单从保险行业的服务性和风险性特点来说，品牌建设也是符合保险公司发展的迫切需要。

【论文关键词】财产保险公司应收保费管理

【论文摘要】财产保险企业巨额的应收保费给企业经营造成了不利影响。文章试图从应收保费发生的原因入手，分析过多的应收保费对保险企业的负面影响，提出解决问题的具体措施和对策，以期能减少应收保费并将其保持在一个合理的范围内，这对我国财产保险企业的健康发展以及进一步提高其自身的竞争力有着重要的现实意义。

近年来，我国财产保险公司的应收保费总量不断增加，其表面上表现为保险责任与交费的时间差，背面则在于保险公司的财务管理中的一系列问题。加强应收保费的管理，对防范风险、提高公司竞争力有重要意义。

一、我国财产保险公司应收保费的现状

应收保费是指保险合同已经生效、符合保费收入确认条件但尚未收到资金的保费，待以后收到保户交纳的保费时，冲减应收保费。投保人将风险转嫁给保险公司，应收保费要对应相应保险单承保的风险责任。一般企业在取得收入的成本是已经发生、可准确计量的，确认收入的同时可确定盈利；而由于保险成本的事后确定性，取得保费收入的成本是对未来的一种估计，不能准确预计和计量。这与会计上的应收账款所对应的已完成事项有本质的差异。在保险期限没有结束前，应收保费不能按照简单的应收款项处理。

从性质上看，应收保费是保险企业对投保人的一种债权，表现为保险责任与交费的时间差。但是部分财产保险公司利用应收保费账户进行相关财务处理，以达到逃避和谋利的目的。另外，由于人身保险合同生效需要合同成立与缴纳保险费两个条件，而财产保险合同的生效不需缴纳保险费。只要保险合同成立，约定了保险责任起讫时间即生效。因此，应收保费比较严重的主要是财产保险公司。目前，关于应收保费在保费收入中的理想比重一般认为在3%-5%。人保系统把应收保费比率定为5%，而保监会下达给财产保险公司应收保费比率的底线定为8%。

实事上，我国财产保险公司应收保费比率过高且各财产保险公司之间不平衡。中国人保、平安保险、太平洋保险等公司低于认可标准8%。但中国人保是从原来的中国人民保险公司分立而来的，而一般公司分立时，会对其历史上的财务包袱进行处理。平安保险和太平洋保险的数据是以集团公司为基准的，因寿险公司的应收保费比率低于财产保险公司，比率可能会被稀释。比率远高于8%的有中华联合、香港民安、东京海上火灾保险等。华泰、天安等公司的指标与8%较为接近。总体上看，几家大的财产保险公司的指标要远低于中小财产保险公司的同项指标，这反映出较为规范的内控管理。

从纵向看，多数财产保险公司各个年份的比率有较大的波动性。以平安保险为例，从1990年到1995年，应收保费比率较高，接近或高于9%，1994年甚至达到15.4%；而从1996年到2000年应收保费比率迅速下降到3%以下，2002年甚至只有0.90%；而在2003年该比率又有反弹趋势，达到6.21%。比率的不稳定性可能与经济环境及控制管理水平等因素有关。

一、对企业风险管理(ERM)概念的理解

近年来,许多学者和国际组织都试图对企业全面风险管理作出全面和权威的定义,较具影响力的国际组织先后给出的定义如下:

风险管理是以文化、过程和结构为基础而驱动企业朝着有效的管理潜在的机会和同时是有效的管理潜在的不利因素的方向发展。

——(澳大利亚/新西兰)AS/NZS4360,1999

风险管理是组织策略管理的核心部分,它是组织以条理化的方式来处理活动中风险的过程,其目的是从每项活动及全部活动的组合中获得持续的利益。

——(英国)AIRMIC/ALARM/IRM,2002

企业风险管理是一套由企业董事会与管理层共同设立,与企业战略相结合的管理流程。它的功能是识别那些会影响企业运作的潜在事件和把相关的风险管理到一个企业可接受的水平,从而帮助企业达至其目标。

——(美国)COSO-ERM,2004

摘要：建立一套完善的医疗保障体系是我国民生计划的基本内容。随着国民经济水平的不断上升，我国社会医疗保险得到了良好的发展，参保人数逐年增多。与此同时，商业保险也抓住了良机，在保险业务方面也取得了快速的增长，商业保险公司参与社会医疗保险管理已经成为一种必然发展趋势。

关键词：商业保险公司；社会医疗保险；参与管理；模式

医疗保险是关乎国计民生的重大事业，必须完善基础医疗保险制度与体系，从而为社会居民创造稳定安康的生活。近年来，国家相继出台了一系列社会医疗保障政策，医疗保险现已实现全民覆盖的基本目标。另一方面，商业保险也得到了空前的发展，中国人寿、泰康人寿等越来越多的保险公司加入到了医疗保险领域，并与社会医疗保险机构达成了良好的合作模式。基于本质利益及运营模式的不同，商业保险在参与社会医疗保险管理的过程中，难以避免的会遇到一些困境，因此，对商业保险公司参与社会医疗保险管理的几种模式进行分析十分必要。

一、商业保险公司参与社会医疗保险管理的主要模式分析

自改革开放以来，我国各地商业保险公司快速崛起，使得商业保险与社会医疗保险服务迈入了新的发展阶段。随着国民经济水平的不断上升，商业保险参与社会医疗保险管理的模式也日趋多样化，“太仓模式”、“湛江模式”等各种新的模式相继涌现。从整体的政保合作现状来看，这些模式可大致分为以下几类。（一）委托管理模式该模式主要指的是由政府主办，由商业保险公司承办具体业务，盈亏风险仍由政府承担的一种新农合运作模式。政府通过与保险公司签订委托管理合同来明确双方的权利和义务，保险公司按照合同履行方案测算、筹资咨询、理赔调查、理算等义务，并收取相应的劳务费用。该种模式最早是由太平洋人寿无锡分公司江阴支公司创办的，因此，又被称为“江阴模式”。“江阴模式”的成功创办为商业保险参与新农合经办服务提供了典范，使得由政府机构引导、职能部门监管、保险公司承办的这种“委托管理模式”迅速在全国各地发展起来。

（二）保险合同模式该种模式下，政府主要是通过与商业保险公司签订保险合同来解决农民的基本医疗保障问题。一方面，政府要承担筹集新农合的医疗参保资金，以投保人的身份帮助农民购买医疗保险，另一方面，保险公司需按照与政府达成的协议，承担保险责任、依据协议当中约定的保险额与赔付比例履行理赔义务。此种情况下，新农合的基金透支风险将由保险公司承担，这就是典型的“湛江模式”，最早是由湛江政府与当地保险公司共同创办的。该模式的主要特征为“政府监管指导、政企合作办公”，如此既能够降低政府的行政负担，又能够整合社保机构与商业公司的医疗资源，利于实现二者间的互惠共赢。

（三）共保联办模式该种模式主要是保险公司在收取政府一定管理费用的前提下，与其建立的一种“共保联办”的运行模式。二者需要共同承担医保赔付责任，相应的基金盈余也需按照一定的比例进行分担，具体的管理及服务业务也需要由二者共同开展。这种模式可以有效平衡政府的保险成本控制与保险公司的承保风险。该种模式又被称为“平谷模式”，是典型的由政府与保险公司“共保”的合作模式，政府与保险公司在相应的保险责任内自负盈亏，二者联合办公，提供完善的社会医疗经办服务。

二、商业保险公司参与社会医疗保险管理的几种模式比较

一、造成保险公司财务不真实的经济学成因

(一)效用函数不一致是财务不真实的经济诱因。经济学假定人是有理性的，理性的个体追求自身利益(或效用)最大化。由于不同的利益主体具有不同的行为目标和经济特征，存在着不同的利益驱动，不可避免会出现利益冲突，当利益分配体系存在缺陷时，为实现自己效用(报酬和业绩)最大化，经营者有动机隐瞒甚至扭曲信息，去迎合其他主体对财务指标的要求。就保险公司而言，不同的主体在效用效益上不可避免存在着差异。监管机关关注的是公司的经营风险;所有者关注的是自己投入的资产能否保值和增值;证券市场上的投资者关心股票的价值和公司的业绩;经营者则关心业绩的增加是否给自己带来额外的经济收益。在这样的情况下，如果没有一个合理的利益分配体系，各方的利益矛盾将会是不可避免的，保险公司现行的业绩评价体系在评价业绩时过分注重经营活动结果与预定目标的符合程度，忽视程序(包括财务信息的生成)是否符合规范的标准，对保费、利润、投资报酬率等财务性评价指标完成状况进行严格的考核与衡量，却很少分析内控等非财务性评价指标，这样的考评体系不仅不能形成对经营者的正向激励，甚至加重各方利益的冲突，在经营业绩达不到目标的情况下，经营者就可能凭借其对财务信息的控制权进行造假、谋求自身利益的最大化。

(二)机会主义是财务不真实的行为动机。机会主义产生于理性的经济主体寻利动机与约束其行为的规则的矛盾之中。为了尽可能地维护自已的利益，经营者会利用自己拥有的一切有利条件追求效用最大化，甚至不惜以各种手段损害经济活动相对人的利益，财务会计工作在会计政策选择等方面本身具有一定的灵活性。保险行业由于收取保费在前，成本支出在后，特别是保险收入与发生成本之间存在较长的时间差，必须通过准备金的调整使各会计期间损益得到合理的分配，因此财务处理中的预计性更是扮演着举足轻重的角色。现行会计制度对各项准备金的计提只作了原则上的规定，对于准备金计提的具体方法以及比例的确定都由公司自行根据情况确定。受预汁的局限性与保险监管当局谨慎性要求的影响，无论是财产保险还是人寿保险，责任准备金的提取值与实际发生值之间常有较大偏差。在机会主义的驱动下，保险公司相关利益集团就可能利用会计政策选择上给予的灵活性对数据进行操纵，使利益在有关利益人之间重新划分，谋取本集团的最大福利，尤其是从事有利于经营者自身的财富再分配，如操纵会计利润来提高管理人员的工资、奖金、红利等造成保险公司财务的不真实。

(三)信息不对称是财务不真实的客观条件。信息提供者利已的动机是普遍的且难以从根本上消除，但如果能对其进行严格的监督，动机不一定转化为现实的行为，但由于委托方和方之间存在着信息不对称，财务不真实就有了生存的七壤。根据科斯的“契约理论”，企业是一个在其框架中由相互合作的大量生产要素所有者达成的书面或非书面的契约。委托方和方均不可避免的存在着信息不对称问题。在信息不对称的市场上，拥有更多信息的一方，为了得到更好的交易结果，会采取一些令人可信的方式将错误信息给缺乏信息的另一方。保险公司的经营者行使经营权，直接指挥并控制公司、财务部门及其核算与报告活动，掌握了充分的内部信息;大股东凭借优势股权成为董事会成员，能够直接从食业取得较为详细可靠的信息并监督经营中小投资者由于股权比例小而远离企业最终控制权，只能以间接的方式获取会计信息。在上级机构和下级机构之间，财务信息在空间上和时间上也存在着不对称。如某些分支机构就可能利用总公司对分支机构财务情况的不了解，通过各种财务处理手段如虚增保费，谋求本部门、本机构业绩和薪酬最大化。对此保险监管机关虽然已引起了高度重视，但由于人力有限，监管手段还不完善，信息技术落后，监管的力度和成效仍不理想。在缺乏内外部强有力的约束情况下，保险公司的经营者与大股东可能利用和扩大信息的不对称，通过其对财务资料的操纵扩大经营业绩，粉饰报表。

(四)治理结构不健全是财务不真实的制度根源。公司治理结构是指通过一套正式或非正式的内部或外部的制度或机制来协调公司与利益相关者之间的利益关系，以保证公司政策的科学性，从而最终维护公司各方面的利益。财务信息的生成是在一定的公司治理结构下进行的，会计政策的选择以及信息披露的要求和内容必然受到公司治理结构的影响。因此，规范有效的公司治理是财务真实的环境保证，而失衡的公司治理结构是孕育财务不真实的温床。

二、保险公司财务不真实的治理对策

治理保险公司财务不真实，焦点应集中在阻断(至少是降低)虚假信息与利益相关者利益的关联度、提高资本市场对真实会计信息的需求强度、建立公司治理的有效产权基础上。

(一)完善保险公司治理结构。一是通过持股结构的调整，分散大股东的股权，增加股权之间的相互制衡，构造多元化的公司股权结构。加快上市保险公司国有股的减持步伐，释放股权的集中度，改变“一股独大”现象，增加机构投资者，关联企业投资者为董事，强化董事会功能;同时加快非上市保险公司的股权调整，通过自然人持股、经营者持股以及关联企业持股实现股东人格化，改变董事会的构成。二是提升监事会的地位，扩大监事会的职权范围，平衡审计关系，强化内外监督作用。鉴于目前保险公司监事会功能较弱的局面，应逐步改善监事会的人员构成，增加法律、财会专家，强化监事会的监督功能，同时扩大监事会职权范围，赋予其对公司财务报告及内部控制的监督权。三是建立科学的绩效评价体系，监督和控制经营者行为在相关的绩效考核方案设计中，摈弃单纯看重结果的做法，加强对过程，特别是财务信息产生过程的关注;建立能对经营者进行有效监督与激励的机制，使其目标函数与所有者目标函数一致，达到所有者、会计人员与经营者三方经济利益上的“激励相容”。