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税务财务审计范文

税务财务审计

税务财务审计范文第1篇

(一)供水企业财务审计缺乏独立性

企业内部财务审计工作中最重要的特征就是独立性,这也是企业财务审计能否取得效果的关键。供水企业内部财务审计工作是直接受本部门、本企业的领导,独立性不强,缺少有力的监督。这样自然就严重阻碍了供水企业财务审计工作所能够发挥的作用。

(二)供水企业财务审计的范围受限

我国很多供水企业在进行内部财务审计工作的时候,一般涉及面不广,只针对目前已经发生的事件进行审计。尽管供水企业财务审计进行了改制,但目前总的来说,财务审计工作还相对处于较低的层次。

(三)供水企业财务审计执行力度不够

我国很多企业在财务审计方面,缺乏行之有效的预警机制,经常都是在出现了问题之后,才进行查错补漏,往往有马后炮的现象,供水企业也在一定程度上存在这种问题。很多供水企业虽然制定了详细的财务审计规定,但是缺乏执行力,这样就严重影响了供水企业财务审计工作的有效性。

二、如何有效加强供水企业财务审计工作

(一)要严格执行财经纪律和财务工作制度

严格执行国家发票管理规定和依法纳税,各级领导要严格模范执行财经纪律,不准授意、指使、强令财会人员做假账或设立法定账册以外的任何账册,为财会工作创造良好的法制环境。会计机构和会计人员要服务业务经营,监督业务经营,提出提高业务经营质量和效益的举措,研究分析业务经营中存在的问题,为降费增效改进管理,多出主意、出好主意、出大主意。企业领导要努力学习财务会计知识,由财务管理工作的领导者、支持者,变为财务管理的熟悉者、参与者。

(二)建立审计监控体系,加强审计成果利用

供水企业各级审计机构和审计人员,要按照“方案科学、有效实施、严格复核、准确处理、适时跟踪”的程序,积极探索和建立审计质量监控体系,确保新时期审计质量得到不断提升。同时,不断改进审计成果的运用方式,提高审计分析和综合归纳能力。要善于围绕中心,突出重点,提升审计成果转化的层次。要注重在审计成果的提炼、分析、整合上下功夫,敢于解放思想,站在全局的高度、从宏观的角度加强对各类情况和问题的综合分析和深入研究,及时向公司董事会提供有价值的决策参考信息。要逐步建立与监察、组织、人事、财务等部门的信息资源共享机制,使审计成果“一果多用”。

(三)加强审计队伍建设,提升审计人员素质

供水企业审计部门应配备与工作相适应的专职人员。专职审计人员应具有审计、会计、经济、工程等相关技术职称,具备与所从事的审计工作相适应的思想素质和业务能力。做好财务审计工作,财务审计人员应具备较宽的知识面、娴熟丰富的专业知识和扎实的基本功。随着高新技术在供水企业经营过程中的普遍应用,内审人员必须抱着求真务实、开拓创新的态度,转变观念、拓展视野、更新思维方式、创新工作思路、完善工作手段,了解管理高新技术、先进信息网络知识,掌握审计领域的先进技术和最新动态,提高自身素质,以独特的视角观察问题并提出有效解决方法,增强内审为供水企业股改上市的咨询服务功能。同时,内审人员应掌握计算机辅助审计技术,在审计中广泛采用绕过计算机、通过计算机、利用计算机的审计技术,发挥计算机在评价治理风险和控制方面的高效作用,积极稳妥地探索网络远程审计,促使审计手段科技化、智能化、网络化,提高审计工作效率,保证审计质量。

(四)加强供水企业内部财务审计管理

内部财务审计是供水财务管理工作的一项重要内容。搞好内部财务审计是堵塞不合理开支、规范管理、保护干部的有效措施。内部财务审计工作政策性强,涉及面广,工作要求高,难度大,领导高度重视搞好内部财务审计工作的关键因素。应该从健全机构入手,成立内部财务审计工作委员会,并明确具体职责,每个审计项目的审计意见书和审计决定都要经过审计工作委员会的严格复核,发现处理力度不够,执法不到位等问题及时纠正,确保文书表达清楚,引用政策正确,审计评价恰当。同时,实施审计过错追究责任办法。在明确审计标准的基础上,对内部财务审计人员违反法定程序实施审计造成损失,违反规定隐瞒截留查出的问题等人为原因,追究相关审计人员的责任,以增强内部财务审计人的事业心和责任感。其次,实施审计台帐办法。将每一各审计项目都设立审计台帐,被审单位的基本情况,主要审计数据记录在案,由被审单位或个人,审计人员签名后存档,建立审计资料库。再次,实施集体定案办法。内部审计委员会由供水企业董事会、相关科室负责人、负责审计的人员组成;在审计处理上,严格按制度办事,实施民主集中制。在审计决定的落实上,实行层层负责制,由过去的领导全部负责变成人人有担子。

(五)完善风险控制审计

要重视风险控制在供水企业可持续发展中的战略地位,进一步完善内部控制制度的建设,完善风险管理的组织架构,明确风险的承担主体,整合现有的风险管理部门,形成由最高管理层直接负责的、系统的、全面的风险管理系统。另外,供水企业要在充分利用内部的风险管理人员的基础上,充分利用外脑即利用企业外部的风险管理咨询公司专家的才能智慧,进行有效的企业风险管理。这就为审计人员开展企业风险管理审计提供明确的审计对象,使审计人员能够制定出更加有效合理的审计计划,节约了审计时间,提高了审计效率。

(六)加强审计信息化建设,购建内部审计信息平台审计信息化建设是顺应时展的必然工作,企业存在的价值,是要为客户创造价值,企业的核心竞争力是客户能够从你这里用较少的代价得到较多的价值,而创新是核心竞争力得

以持续的关键。审计信息化实现了这样的变革并真正的为审计人员带来了好处。加强审计信息化建设,购建内部审计信息平台,可实现审计单位从审计计划、审计准备、审计实施、审计报告、审计终结、审计档案的全过程信息化管理,并支持审计作业和管理的一体化应用部署,不仅提升了审计工作的规范性,同时更大幅地提升了审计的效率和质量,减轻了审计人员的工作量。

(七)创新审计方式方法,推动非现场与现场审计相结合

一方面,定期组织开展非现场监测分析项目,加大实时监控和重点排查力度,逐步加强对高风险业务、高风险领域及薄弱环节的持续监控和跟踪。另一方面,全面推动非现场监测分析对现场检查工作的有效支持。在日常工作中,对一些适合非现场完成的审计或检查项目,主要通过非现场手段来组织完成,能够在非现场查清的问题则不带到现场去做,逐步提高非现场审计在各类检查或审计项目中的比重,适当减少现场审计或检查的时间和频率。在开展各项审计、检查、评价项目的准备和实施阶段,都要充分运用非现场手段和工具对被查业务进行风险排查分析,确定检点和线索,指导和促进现场检查工作效率和质量的提高。

税务财务审计范文第2篇

根据笔者的调研并结合主题,以下选择性的从3个方面来提炼出当前所存在的主要问题。

(一)成本核算存在的财务审计问题目前,我国具备上市的服装企业大都具有较强的品牌效应。在推动公司集团化发展的内在要求下,都会根据现阶段的网络化分工形式采取业务外包模式开展生产经营。因此,在成本核算领域就会面对生产成本和流通成本两大范畴。针对生产领域的成本核算,又会因技术的不可分性而导致重复计算;针对流通领域的成本核算,因“冰山原理”也促使成本核算面临着漏算的状况。这就在客观层面对服装业IPO财务审计带来了难题。考察服装集团公司组织资源来看,其不仅具有资本密集型的特点,也存有劳动密集型的特质。从而,在对资本折旧审计和劳动力成本财务审计上往往会面临信息不对称现象的干扰。

(二)涉税项目存在的财务审计问题随着针对成本财务审计问题的出现,就必然会带来税项目在财务审计上的问题。其中,主要涉及到企业所得税和增值税。根据现有资料反馈,服装集团公司可以在财务账面上调高成本项目的数额,以及通过增大债务的方式来压低所得税的交纳金额。从目前上市公司担保融资的业务状况来看,服装集团公司可以借助向分公司提供担保融资的事项,来进行内部化财务技术处理来拉高总公司的成本总额。增值税作为流转税是针对产品增值部分所征收的税种,但目前对产品增值额的确定存在着争议,且上市类服装公司一般具有一定的品牌价值,因此品牌溢价的确定也存在着诸多不确定性。

(三)资产产权存在的财务审计问题作为IPO公司都应具备科学、合理的内部治理结构和机制,但在我国市场经济环境下,仍存在着股东资产所有权与法人资产所有权混为一谈的情况。这样一来,在对服装集团公司进行资产类财务审计时,便会受到两类权利混搭所造成的干扰。在抬高股价的目的驱使下,服装集团公司可以借助股东资产所有权内部转移为法人资产所有权来实现。这样一来,所折估值就会出现虚高。在对净资产这个问题上,按照目前税法,未分配利润或者盈余公积折股,视同股利分配,企业需代扣代缴20%的个人所得税。然而,在财务审计上却会出现直接以审计后的净资产作为可折股净资产。当然,除了上述三个主要问题外,在票据处理上也会存在着财务审计问题。但就优化服装行业的IPO财务审计而言,需要遵循先易后难的原则来着力破解以上三个问题。这些问题的形成除了受到信息不对称现象的影响外,还受到现有制度环境的干扰。因此,我们必须正视这些影响因素。

二、应对问题的思路

从本文开篇对IPO的定义中也可以知晓,针对首次公开募集股票的公司进行财务审计面临着诸多挑战,其中因社会对该公司关注度不够高而会出现信息上缺失问题。再者,以服装类上市公司为财务审计对象,还会因注册会计师对企业经营环境和特征不甚了解,而出现财务审计上的问题。由此可见,IPO财务审计是一项复杂且综合性较强的业务项目,通常项目周期很长,涉及到企业的改制以及上市申报的方方面面,尤其还要跟多方中介机构合作,因此,相关业务难度也较高。结合上文的问题分析,应对问题的思路可从以下4个方面来构建:

(一)了解行业背景我国服装行业从整体上看仍属于劳动密集型行业类型,与国际知名品牌服装企业相比,我国服装公司仍处于品牌价值链的低端。同时,在价值转型原理下可以知晓,服装行业的平均利润率是低于高科技行业的。这是基于这些经济原因,使得我国上市公司中鲜有服装企业的存在。为此,在开展服装行业的IPO财务审计事务之前,需要全面了解该行业的背景。包括:产成品的变现周期、技术系数、生产与流通特点等。了解行业背景的途径,可以在网络上来查询相关信息,还可以与企业方进行交流。

(二)掌握成本特点针对服装行业的IPO财务审计还面临着成本核算上的难题,从而就使得上市公司可以根据自身的利益需要来调整账面上的成本项目。为了减少因此而带来的财务审计难题,注册会计师需要深入把握服装行业的成本特点。根据从整体到局部的认知原理,首先应将成本项目轨迹为生产领域和流通领域等两大板块。然后,再分别深入把握这两大板块的成本特点。为了适应现阶段服装外包生产的现实状况,可以将外包费用作为一个独立的成本单元进行核算。

(三)规制涉税项目针对服装行业的IPO财务审计工作,其中一项便是监管企业的纳税事项。在与服装公司进行利益博弈时,需要规制涉税项目的成本调整行为。如,当审计调整涉及到企业以前年度所得税时,对原始报表与申报表的差异进行列报,在发现相关差异的当期进行调整,并补征入库。针对增值税项目,除非是金额特别重大,否则没有必要调整增值税,尤其是小额的进项税额或者销项税额,调整的结果会影响税金的账面金额与纳税申报金额,给纳税情况专项审核报告带来不便。

(四)防范产权转移如果说,企业的股东是个人,那么用分红手段时得充分考虑其税收成本。但也有些操作人员认为,通过形成新的资产来隐藏旧的不良资产,在账面上会显得漂亮一些;个人并不提倡后一种作法。鉴于此,特别强调一点,审计调整不要也不能产生需要后期消化的资产,比如有些审计人员认为企业的部分票据不合规,将其已列支的费用或者成本调减,挂其他应收款或者预付账款;但往往是事后仍然未能取得合规的票据,因此,实际上这种调整会给后续的审计带来更大的麻烦。以上从四个方面所做的应对思路仍有待商榷,但在问题导向下上述思路也是值得实践的。针对服装行业的IPO财务审计仍有许多问题有待深化,但只要在解决上述现实问题后才能为接下来的深化提供平台。

三、展望

税务财务审计范文第3篇

摘要:中小企业税务风险管理意识淡薄,对内部控制又不重视,造成税务风险内部控制存在缺陷。内部审计是企业风险管理的最后一道防线,但是内部审计机构在中国中小企业成为一个可有可无的部门。中小企业应该重视内部审计在税务风险管理中的作用,可以通过建立健全内部审计机构、完善内部审计的功能、提高审计人员专业胜任能力等措施对税务风险管理进行监督和评价。

关键词:中小企业;税务风险管理;内部审计

1引言

根据《2015年全国企业负担调查评价报告》调查显示,税收负担过重是企业反映比较突出的一个问题,希望政府出台税收减免的政策呼声最高。税收负担过重而政府如果没有采取相应的措施,当企业的人工成本、融资成本成为企业面临的主要问题时,企业是经济人,为了生存会想办法降低成本,而有时会铤而走险通过非法的途径来降低成本。降低税收负担就成为企业降低成本的渠道之一。企业在涉税过程中如果没有遵守国家的税收法律规章制度,会导致企业利益的损失,将给企业带来风险,这就需要对税务风险进行管理。近年来,很多学者的研究基本集中在如何最大限度通过管理如纳税筹划等来降低税务风险。罗威在其《中小企业税务风险管理研究》博士论文中提出中小企业税务风险内部审计存在的问题,但对内部审计对税务风险管理如何监督没有展开进一步研究。目前国内研究中小企业税务风险管理的内部审计文献较少,本文将运用内部审计的有关知识,从内部审计的角度讨论降低税务风险的措施,以此给中小企业管理和控制税务风险提供一些参考。

2中小企业税务风险管理内部审计对中小企业发展的影响

COSO的风险管理定义是指企业可以有条不紊的管理风险的过程,而这种风险指的是附着在每一个战略组合之上,以实现持续盈利为目标的风险。风险是阻碍企业目标实现的可能性,企业要实现盈利目标并实现可持续发展就需要对风险进行识别、评估并采取应对措施。IIA《标准》第2120条规定:内部审计必需评估风险管理过程的有效性并对其改善做出贡献。内部审计组织介入企业风险管理已经得到国际内部职业界的普遍认可。

2.1税务风险管理内部审计可以提升企业风险管理水平

风险管理是企业战略管理的中心环节,没有风险就不需要控制,税务风险是存在的,企业需要对税务风险进行分析,才能评估风险控制的有效性,而内部审计是企业内部控制手段的一种。根据2004年IIA颁布《内部审计在企业全面风险管理中的作用》中指出,内部审计在企业风险管理过程中应该发挥核心作用。内部审计以独立、客观的态度对内部组织进行评价和监督,以保证企业管理的需要,控制和化解各种风险,提高风险防范意识。同时,风险管理的加强能够使内部审计更加明确自身参与企业风险防范的重要性和必要性,实现企业的经济效益。税务风险管理作为企业风险管理的组成部分,内部审计的风险导向决定了其能与风险控制完美结合,从而有效降低企业涉税过程中存在的各种风险。审计人员在为企业把脉,审计人员要确保企业识别全部税务风险,进而企业才能管理风险。

2.2中小企业可持续发展需要税务风险管理内部审计

如果企业税务风险没有控制得当,会导致企业违反法律规章制度,影响企业声誉甚至可能导致触犯国家法律的行为。如何防范和控制风险成为中小企业一项相当艰巨的任务。从现实意义上看,目前很多企业的管控都侧重于企业的财务管理和经营效益方面,而对税务审计有明显的忽视现象。彭喜阳对全国部分城市的中小企业调查发现,企业税务风险意识淡薄和税务风险管理人员专业胜任能力不足是最基本的问题,税务风险管理组织机构不健全,缺乏内部审计的监督,即使少数中小企业设置了内部审计部门,也大都没有开展税务风险管理审计。风险总是存在的,不会以人的意志而转移,对于中小企业管理者而言,在外界环境无法改变的情况下加强企业内部控制来防范税务风险成为一项首要任务。由于审计人员和企业的管理者对税务风险管理意识淡薄导致很多企业都是税务风险发生以后才采取措施,但为时已晚。如果企业能够尽早意识到税务风险控制的重要性,及时地让审计部门参与到税务风险管理审计中,必然会大大降低涉税风险,进而很大程度上减少企业的损失,不至于让企业在蒙受损失的同时担负更多的法律责任,这样也会提升企业的信用和声誉,给社会留下较好的口碑,中小企业将实现可持续发展。

3中小企业税务风险管理内部审计存在的问题

为引导大企业合理控制税务风险,国家税务总局2009年出台《大企业税务风险管理指引》,2011年出台《大企业税务风险管理暂行办法》,我国的大型企业开始逐步重视并且进行税务风险控制。但目前大企业的税务风险管理内部控制建设情况并不乐观,而与大企业相比,中小企业税务风险管理水平明显低。彭喜阳(2014)经过调查发现,几乎大部分的中小企业都不存在税务风险管理体系,不将税务风险管理作为企业的日常管理,税务风险缺乏内部审计有效的监督和评价。中小企业税务风险管理内部审计存在以下几方面的问题。

3.1内部审计机构不健全

根据中国内部审计协会2012年对9287家中国民营企业的调查显示,8128家占全部调查数的90.82%没有设立内部审计机构。有些企业虽然设置了内部审计机构,但是设立内部审计机构是为了满足上级单位、法律法规的外部要求。内部审计机构成为企业可有可无的部门。很多企业为了应付税务机关的要求被动地对企业各项涉税活动进行自查,而仅仅为应对税务部门的检查而没有真正让独立的内部审计人员来担当税务风险管理的监督和评价工作。

3.2中小企业税务风险管理内部审计功能不到位

笔者调研了福建一些中小企业,对于企业税务管理进行了详细的调查,发现目前部分企业虽然设有审计部门,但大多是对于企业采购、招标以及生产等方面进行审计,忽视了税务风险管理审计。目前企业把税务审计作为财务审计的一部分,而对税务风险管理内部审计不重视。根据中国内部审计协会2012年的调查,民营企业内部审计人员经常开展的审计项目中风险审计占2.01%、国有企业占2.06%;而开展财务审计民营企业占16.7%、国有企业为23.7%。通过数据分析我们认为企业的风险审计力度不够,内部审计还是集中在财务审计。

3.3内部审计人员从事税务风险管理内部审计专业胜任能力不足

根据中国内部审计协会2012年调查:民营企业内部审计人员46.5%是兼职人员、专科学历从业人员占44.03%;国有企业内部审计人员30.61%是兼职人员、专科学历从业人员占43.53%,由此可见,我国内部审计人员的素质偏低,无法胜任内部审计工作的需要。税务风险管理内部审计需要复合的知识,因为税务风险管理内部审计和其他方面的审计有很大的区别,税务风险审计不仅仅涉及到风险的控制,更要求审计人员对国家的相关法律条文和财务制度有比较深入了解,因此,对审计人员的要求较高,审计人员需要具备多方面的专业知识才能够胜任此项工作。但是目前企业的审计人员大多只是熟悉财务知识,对于税务风险管理没有太多的概念,一旦盲目进行税务风险审计,稍有不慎就会触及到国家的有关法律规定,从而给企业造成不必要的损失,使企业的税务风险进一步增加。

4中小企业税务风险管理内部审计的应对措施

企业资源是有限的,中小企业的内部审计资源更有限,以风险为导向的内部审计要让企业的资源充分发挥其作用,对税务风险管理进行有效的监督。企业在实现目标的道路上,机遇与风险并存,只有那些练好内部控制体系与防范风险管理措施的企业才能在激烈的市场竞争中有立足之地。

4.1建立健全内部审计机构

根据2003年审计署的关于内部审计的规定:企事业组织以及其他单位建立健全内部审计制度,企业管理层应重视企业的内部审计建设,企业管理层应该明白内部审计的建立和健全能有效加强企业内部管理。另外由于税务风险管理内部审计的特殊性,企业在完善审计部门的同时应该根据企业经营规模设立专门从事税务风险审计的小组和专业审计人员。要尽快落实税务风险审计部门每个人的职责和义务,成立责任追究制度,中小企业可以在财务部门之下设定税收风险管理岗位,这样能够实现不相容岗位分离制度,对于工作人员而言,每个人的责任明确,一旦出现问题,便可追责到人。另外,应明确要求内部审计机构参与税务风险管理审计,制定相应制度促使内部审计人员以更积极的态度参与到风险管理工作中。

4.2完善税务风险管理内部审计的功能

如果企业有能力建立自己的内部审计机构,在企业风险管理中内部审计的作用是不可或缺的,内部审计的职能能够严格地监督和评价税务风险,但是由于企业的管理风险本身是随着企业内部环境和同领域的外部环境不断的发生变化的,所以企业的风险管理是很难摸索清楚的。另外,也由于中小企业内部审计资源有限,导致在企业风险管理的内部审计过程中要首先抓住重点,然后有针对性地开展审计工作。税收风险管理审计最主要的目的是从事后审计转向事前控制,把风险关口前移,实现全过程审计。这就需要健全企业的内部控制,转变观念,做好各部门的自我约束,提升管理效益。

4.2.1提升企业管理者的思想观念和税务风险审计意识

Gilmour认为,管理层把内部审计看做改善控制的资源,有利于内部审计工作的开展。王兵认为内部审计发挥作用,领导的重视是主要因素。中小企业的税务风险有些是企业主或管理层的故意行为,税务机关要加大税收规章制度和企业合法经营的宣传力度,并加大执法力度,在全社会营造合法经营的气氛。相关部门(如各级审计机关和各级内部审计协会)加大内部审计对企业提高经济效益和管理水平的宣传力度,并切实做好政府服务工作。另外,只有企业主或企业管理层提高税务风险意识和认识内部审计在风险管理中的作用,才会有意识地开展税务风险管理工作,关注风险并积极地开展风险评估工作,这样才会创造更多的价值。

4.2.2提升内部审计人员的工作质量

企业的许多涉税行为是企业的整体层次行为,如果企业进行偷漏税,大部分是企业层面的舞弊行为,而企业主或管理层就不希望内部审计在此方面出具不利的审计报告。由于内部审计机构和人员具有相对的独立性,容易受到企业管理层的影响或与管理层妥协,内部审计人员即使认为这会给企业带来极大的涉税风险,但一般会听从企业的安排,这使内部审计的工作质量受到很大的影响。根据内部审计人员职业道德规范,内部审计人员应该有责任提醒企业主或管理层相关的涉税风险,应与企业主或管理层沟通,明确告知涉税风险的后果。税务风险管理审计需要对税务知识、税务法律规章制度、企业会计准则、企业财务账务处理了解透彻,这对内部审计人员提出很高的要求,也容易造成内部审计人员在开展税务风险管理审计时信心不足。财务人员有时也认为审计人员没有能力来审计涉税业务,财务人员在进行涉税账务处理时存在故意的涉税风险行为,某些涉税不符合相关制度要求,但企业财务人员认为历来都是如此进行涉税处理,或者其他企业也是这样处理,而税务部门也没有提出不同的意见。内部审计人员应该基于独立、客观的立场以及公司可持续发展的角度与财会人员沟通,认真分析并解决存在的问题。

4.2.3加强税务风险管理与内部审计的内部协同度

内部审计在税务风险管理过程中,不能成为风险的管理者而应是协调者。内部审计在开展审计工作时,不但要查出错误,还要保证咨询与服务结合到位;不但要注重结果也要注重审计工作的过程,内部审计部门与企业其他部门进行协同工作,才能协调各部门共同保证企业的正常运转,防范风险的发生和对企业造成的利益损失。企业内部审计活动的计划要充分反映出企业的风险战略。在企业的管理体系中,税务风险管理是其中一项重要的内容,其目的就是要保证企业的运营效率和经济效益的并重。企业的税务风险管理体系要和内部审计工作达成一致,确保两项工作协同发挥作用,这也要求企业的内部审计部门在做好企业税务风险评估和风险暴露的基础工作之上,合理地安排好审计计划,在具体的审计活动中,强调内部审计和税务风险管理体系的协调一致性。同时,因为企业在风险评估中会涉及到企业横、纵向的广泛层次上的业务,这也需要企业内部审计部门和财务部门或风险管理部门共同协作,集思广益,充分发挥其团队合作的力量,共同努力实现企业价值的增值。

4.2.4通过合规性的审计来提高税务风险管理水平

企业进行税务管理内部控制制度建设,需要落实税务岗位责任制,以制度为准绳。COSO-ERM框架提出,内部控制的各风险要素以及整个企业层面都要考虑合规性。而税务风险管理审计最终的目的是发现企业涉税过程中不符合国家相关法律规章制度的风险,其本质应该是合规风险审计。内部审计应该从管理层的理念及管理风格、企业税务管理风险评估、税务控制活动和监督等几个方面对税收管理的内部控制进行独立、客观的监督和评价,并通过内部审计的第三道防线来防范税收风险。

4.3提高内部审计人员从事税务风险管理审计的专业胜任能力影响

内部审计工作质量的提高很关键的一个因素是审计人员是否具备必要的专业能力和水平。特别是风险导向的审计,审计人员仅仅有审计知识是不够的,学习和创新是内部审计人员的源泉。税务风险管理内部审计具有很强的专业性,对审计人员的能力和素质有更高的要求,既具有财会、税收、审计、管理、沟通知识又要有一定实际工作经验的复合型人才,需要对他们进行培训或者通过岗位轮换以提高他们的专业胜任能力。一般的审计人员是不能胜任此项工作的,中小企业可以和高校签订专业人才联合培养协议,对于那些愿意从事税务风险管理内部审计的优秀学生,企业可以在其未毕业时进行考查和培养,待其毕业即可快速参与到企业税务风险管理审计工作中,不断地给企业的审计人员注入新生力量。

5结语

风险管理的内部审计最大价值并不在于“监督”,而是将企业税务风险管理水平进一步提升。税务风险管理审计对内部审计人员的知识技能、职业道德等方面带来严峻的挑战。内部审计在中小企业还不受重视,企业内部审计还集中在财务审计。风险导向的内部审计在我国企业中还没有发挥其应有的价值,税务风险管理内部审计任重道远。

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税务财务审计范文第4篇

摘要:本文根据村级财务管理的特殊性,阐述了在村级集体经济审计的过程中发现的一些问题以及针对这些问题所提出的对策和解决方法。

关键词:企业财务审计;问题;对策

一、村级财务审计概述

长久以来,农村集体经济一直得不到重视,一方面村集体经济实力薄弱,村级服务功能难以发挥;另一方面村干部待遇低,农民也没有当家作主的意识。改革开放以后,特别是近年来随着农村城市化的发展以及社会主义新农村的建设,农村集体经济日益发展壮大,中央和各级地方政府也十分重视农村的财务管理,先后制定了不少法规、政策和制度,加强村级财务审计工作已刻不容缓。

二、审计过程中发现的主要问题

我们在对村级集体经济的审计过程中,发现了许多问题,主要表现在财会人员业务素质不高。账务处理不及时,程序手续不清楚,有的村部分财产早已变卖或报废,但账面未作任何处理;自制凭证使用不恰当,会计处理问题不确切,会计科目使用混乱等等。有些村的财务公开存在弄虚作假、避重就轻的情况,公开内容不全面,群众无法了解真实情况,公开内容的真实性受到怀疑。

1.财务管理混乱,收支不合理一是多头开户,按照规定,一个农村经济合作社只能在一个银行开户一个账户,有的村设立了两个甚至两个以上的账户,不符合有关规定;二是村集体资产出租收入的确认及成本费用的支出均未采用权责发生制原则确认,合作社也未能提供租赁清单及租赁合同;三是费用列支随意,比如业务招待费中列支了大量的餐费和烟酒费用,一些费用未取得发票,只是白条列支,由村干部签个字就作为费用报销。

2.债权债务未及时清理一是应收款项未及时收取,账龄三年以上的应收款项占应收款项余额的比例过大。经过函证,有些企业已倒闭,但合作社账面未作处理。系一些农户的集资借款,未见债权人明细及借款合同,且合作社未能提供短期借款的相关证明和依据。

3.资产账实不符一是银行存款未及时入账,存在未达账项;二是一些合作社账面上作为长期投资的,在对方的账面未体现实收资本,实际是借款;三是固定账面金额较大,由于村经济合作社未设置固定资产数量金额式明细账,且合作社又未设置固定资产卡片,实施盘点相当困难,有些资产实际已经报废,或者根本不存在,但账面也未见处理。村经济合作社近年来也一直未计提固定资产折旧,一方面不符合村集体经济组织会计制度规定,从而也导致了账面资产虚增。四是村经济合作社账面资本与营业执照注册资金不一致未进行调整。

4.工程项目管理不规范工程项目有的未实行招投标管理,有的未签订施工合同,有的项目实施之前缺乏可行性研究,由于资金不足,工程款一直拖欠,工程虽然早已完工,但迟迟不见竣工验收。部分村看别的村出租厂房租金收入高,非法在集体土地上建造厂房,由承租方出资建造,以租金抵补建造费用。

5.专用资金未专款专用特别是征地拆迁补偿款,因为流动资金不足,费用开支较大,部分村都有不同程度地存在挤占挪用专项资金的现象。

三、审计意见及建议

1.提高财务人员业务素质对财务人员进行会计准则、经济合同及税收法律法规等方面的培训,内部控制和企业风险管理业务知识也使财务人员所必须掌握的。丰富的业务知识可以提高财务人员的综合素质,促进企业财务工作的顺利开展。

2.确保会计信息真实性企业的财务信息是否真实和完整,是决定财务工作能否达到预期效果的前提。企业要有健全的财务管理制度,完善的财务结构,以保证对资金的使用、支出和回收实现可控性。强化监督机制,严格按照国家有关法律法规进行财务审计,保证会计资料的合法性和真实性。提高会计人员的业务能力和职业道德素质,有效推进财务审计工作的进一步开展。

3.开展内部审计工作良好的内部审计控制是有效开展财务审计工作的保障,财务内部审计作为财务管理工作的重要组成部分,是监督财务管理的有效手段,要定期对内部财务控制工作进行检查,严格按照有关制度进行考核和责任追究。加强内部财务审计控制,才能提高工作效率,保证可持续发展。

4.完善财务管理制度加强货币资金管理,取消除基本账户以外的其他账户;银行存款明细账每月要与银行对账单核对,对漏记的款项要及时补登记,发现遗失的凭证需要让银行出具证明再补登记,对未达账项,应每月做好余额调节表。完善财务收支审批制度,要核对各项财务收支的真实性、合法性和完整性,报销时发票应收领导审批并由理财小组复核签字出纳才可付款。杜绝白条支出,日常开支,应提供税务局认可的发票才能报销。如收款方为个人,应到税务局代开发票。

5.加强债权债务管理特别对账龄在三年以上的债权债务应及时清理。应收款项应落实专人负责及时催讨,有些应收款项因时间太久,经办人可能已调离,确实已经无法收回的,应及时报损作为坏账处理;应付款项也应及时支付,如确实无需支付,应作为收入处理。

6.核实账面长期投资,并对无法收回的投资按规定程序及时作出处理。

7.加强实物资产管理特别是固定资产应及时进行清理,并建立固定资产卡片及固定资产数量金额式明细账,定期进行实物盘点,防止集体资产流失。加强对出租资产的管理,建立健全租赁合同的管理机制,确保集体资产的保值增值。

8.强化财务核算,严格划分专项资金、公积公益金、收入三者之间的界线,真正做到专款专用及资金的合理使用财务收支要严格按照权责发生制原则进行核算,真实反映合作社财务状况和经营成果。

9.加强工程项目的管理,对政府补助的专项资金,做到专款专用,不得贪污、挪用建立健全工程项目招投标制度,完善施工合同管理,对已完工工程应及时办理竣工结算及财务决算。加强合同资料的管理,要落实专人做好对重要经济合同的收集、整理、归档工作,并做好土地流转及房屋出租的台账工作。

10.强化农村财务公开制度的落实定期对村财务实施审核、检查,将审核内容向村民公开。这样,让村民真正了解村组财务的收支状况,还群众一个明白,也有利于改善和密切党群、干群关系,促进农村社会稳定。费用开支标准及范围应严格按规定执行,严格控制业务招待费支出,厉行节约的思想。

四、结语

税务财务审计范文第5篇

一、年财务审计工作的简要回顾

(一)财务方面的工作

1、切实加强财务管理

根据集团公司规范财务管理、优化财务审核程序、提升财务服务质量和发挥职能部门更好地参与企业管理的要求,财务审计部将财务集权管理调整为财务人员试行委派制,并采用按“统一管理,分级负责”的原则进行管理。财务审计部主要具体负责集团公司各类资产的财务监督、财务分析及财务报告和各分、子公司的财务管理和财务内部会计凭证的稽核等业务,充分发挥财务审计部的职能作用。

2、强力整顿财经秩序

根据市局(公司)财经秩序专项整顿工作的安排和财务收支自查工作方案,集团公司围绕市局“规范行业经营行为,促进烟草行业的健康发展,为国家创造和积累更多的财富”的工作思路,以“摸清家底、揭示隐患、促进规范、推动发展”为指导思想,严格按照市局(公司)的自查要求,认真开展财务自查工作。财务审计部从严从细,自上而下对“帐外帐”、“小金库”和虚列(乱列)成本费用、收入分配失真和会计核算失真等问题进行了自查,并实施强化经济责任审计与加强财经秩序整顿相结合,按照“边整边改”的原则,将查出来的问题根据时间、性质等分门别类,从中查找经营和管理上的漏洞,并有针对性地指定整改措施,限期整改到位。通过此次的自查,切实加强了国有资产的监管力度。

3、加强资金管理的作用

为了规范集团经济运行秩序,加强各分、子公司的资金管理,降低和杜绝资金的使用风险,提高资金使用效率,促进集团健康发展。集团公司从年月份起将集团公司资金管理中心纳入市局(公司)结算中心统一管理。我们为了保证集团资金管理中心能顺利、及时进入市局(公司)结算中心,按照市局(公司)结算中心要求,对各分、子公司的年度和月度资金收支预算、管理费用预算、经营费用及财务费用进行了认真严格的审核和汇编。与此同时,为确保各项工作有条不紊的开展,强调各分、子公司要加大催收货款力度,保证集团公司正常的经济运行。

4、增强财务服务意识

年,我们一如既往地按“科学、严格、规范、透明、效益”的原则,加强财务管理,优化资源配置,提高资金使用效益,把为集团公司的各项工作服好务作为我部的一项重要工作。

为了适应新形势下的发展,财务审计部建立健全和完善落实了各项财务规章制度。由于公司的性质发生改变,要求公司的财务规章制度要进行重新修订和完善。根据市局(公司)的财务制度,结合集团公司的实际情况,组织汇编了集团的财务制度。

为了更好的发挥财务职能,我们加强了对会计基础工作的规范力度,提高会计信息质量,保证会计信息的真实、准确、完整;强化财务的预测、分析及筹资功能,加强对重大投资资金的管理,为领导决策提供有效的、及时的数据与技术支持。

5、预算管理得到稳步推进

一是细化预算内容。根据各分、子公司年及年明细账详细分析了收入、成本与期间费用的执行情况,按科目进行了分类统计,为各分、子公司的年全面预算奠定基础;二是提高预算透明度。预算方案根据各分、子公司反馈回来的意见适当调整后,经总经理审议通过后形成正式文件下发至各分、子公司,使各单位对本公司的预算有一个全面的了解,增强了预算的透明度;三是增加预算的刚性。我们注重了预算执行中存在的问题和有关情况,不定期的向预算委员会反馈情况,对于超预算等问题严格审批程序,对申请调整的事项,需经过专门的论证分析后,按规定的程序批准后执行。一年以来,预算的总体执行情况良好,各分、子公司的预算观念也较以前有大大的提高和增强,为做好年全面预算工作积累了经验。

6、充分利用税收政策

充分利用国家对企业的各项税收优惠政策,我部积极办理了物流公司、运输公司的税收减、免、缓工作,并由此取得了市国家税务局准予物流公司、运输公司减免年度企业所得税合计177.29万元、营业税29.48万元的税收优惠政策的批复以及年度物流公司、运输公司所得税减免的批复,为集团公司取得了实质性的经济收益。

(二)审计方面的工作

1、全面迎接国家审计

为了迎接国家审计署的全面检查,根据市局(公司)审计重点,我部门对年至年月日的财务收支进行了复查,并结合内审工作实际,紧紧围绕集团公司的热点、重点、难点问题开展工作,充分发挥财务的监督和服务职能,及时为集团公司领导提供决策依据,并对审计将涉及财务方面的工作进行了具体的安排和布置。

2、财务的审计、监督岗位

我们为加强集团公司财务工作的审计和监督职能,今年面向社会招聘了四位从事财务工作多年,经验丰富的财务人员,充实加强财务的审计、审核及财务管理工作岗位。明确了四位同志的工作职责和范畴,要求尽快修订完善本部门各个财务岗位责任制及考核办法,为提高财务工作的质量和效率打下坚实的基础。

3、制定并学习了《财务审(本文章来源于计部岗位责任制考核办法》

为了更好地履行总经理赋予的职责,加强(集团)公司财务管理和稽核检查力度,规范集团财经秩序和调动广大财务人员的工作积极性和责任感,财务审计部特制定了《财务审计部岗位责任制考核办法》,通过大家认真地学习和讨论,积极思考,并赞同严格按照目标考核办法认真履行自己的工作职责。

4、根据市局财务审计工作会议精神,对财务审计部工作的提出要求

(1)继续巩固推行财务管理模块,加强财务人员的管理意识和责任心,充分发挥财务管理的职能作用。在全面实施信息化管理的同时,要求我们财务人员要利用更多的时间和精力参与企业管理,每周必须下各核算的公司了解业务运行情况,发挥主观能动性,多为经营者提供有参考价值的信息和建议,这一要求作为年目标考核的主要指标来考核。

(2)全员树立财务管理是企业管理的核心思想,增强危机感、紧迫感和责任感,加强学习,努力提高自身素质,适应新形势下财务工作的要求。

(3)加强内部审计工作力度,发挥专项审计工作的作用,从而降低经营风险。随着集团公司快速发展,企业的资产越来越大,效益和权益的积累也越来越多,内控也越来越重要。作为会计不能只抓核算,更重要在管理,内部管理失控,就会造成企业资产浪费,严格遵守国家和集团的规章制度,确保国有资产的保值和不流失;通过加强内部管理,降低成本费用,提高资产运行质量,从资产监管中要效益,实现集团内涵式、集约化发展。

年,我部财会审计工作在许多方面均有了明显的进步,但仍然存在着较为突出的问题,主要表现在:

一是需要加大制度建设的力度;

二是加强对分、子公司的财务管理;

三是财会人员的整体业务水平仍有待提高;

四是财会人员政治素质和工作作风尚需改进。

三、年财务审计部工作的初步思路

年是我司的关键年,如何提高企业财务管理,提升经济运行质量,对我司的长远发展至关重要。从财务审计部角度,我们认为主要从以下几个方面开展工作:

(一)增强服务。一是加强对各分、子公司的服务。我司下辖分、子公司行业跨度大,员工众多,对财务要求既有统一性,又有独特性,作为财务审计部,我们将针对不同需要,开展个性化服务,逐步实现财务管理个性化。二是加强对集团公司领导服务。集团公司作为现代企业,财务审计部必然成为企业管理的核心部门,为集团公司领导服好务,发挥财务板块的重要作用,提供及时的、真实的财务审计信息,为领导决策作好保障。三是加强对上级主管部门的服务。按照上级主观部门的要求,及时准确提供财务管理信息,为上级部门掌握我司财务运行状况作好必要的服务。四是加强对相关职能部门的服务。收集真实信息,合理利用资源,在保护公司利益的前提下,对相关部门。特别是业务部门提供及时可靠的信息。

一是加强制度建设、总公司制定基本制度、分子公司根据其特殊性制度相关制度,报总公司财务部审批,加强制度执行情况的检查。

二是加强对资金管理。作为市场经济条件下的现代企业,必须保证对资金的有效管理,财务审计部首先就是要切实履行职责,管理好各个环节,并坚持灵活运用原则,确保在规范的前提下,充分发挥资金时间价值。

三是加强财产管理。坚持每季度清查一次,清查结果报公司总经理审阅,对财产的购置、用途、维修和报废,统一由综合管理部门管理。实现财务审计部与综合管理部门各有一套完整的帐目,确保国有财产的不流失。

四是加强对委派会计的管理。针对委派会计在实际工作中遇到的一些历史遗留下来的核算、管理等方面的问题,财务审计部应积极与受到委派会计分析解决存在的问题迷失委派会计能够抛开思想包袱、明确任务、全身心地投入到工作中去。

(三)有效监督。加强制度执行的监督,加强对预算的执行的监督,加强资金使用的监督。随着各分子公司财务人员分散到相应的公司进行办公后,集团公司财务部应对其进行的经济业务活动进行监督,确保经济运行有效、安全。首先必须制定相关的财务制度。与其他规章制度一样,一旦指定,就要确保得到严格执行,确保各项制度落实到位,逐步形成以制度化管理,用制度管理取代以人管理,实现财务制度化。二是通过外部审计,定期对各分子公司财务进行审核,保证财务数据的真实、合法。

税务财务审计范文第6篇

摘要:在企业运行中有效应用持续审计非常重要,其可以抑制经营风险的发生,为企业决策人员提供准确的数据,而且具有安全价值和组织协调价值。企业在实际应用持续审计模式中,要清楚持续审计的范围,做好相关数据的对比,有效整理和分析数据,执行标准审计测试程序。下面就对这些方面进行分析,希望给有关人士一些借鉴。

关键词:持续审计;企业内部审计;价值实践

一、持续审计在企业内部审计中的价值

1、抑制风险的发生

持续审计的主要目的是控制企业在经营和发展过程中出现的风险问题,提高审计单位内部控制的有效性和适时性,采取持续审计方式,对被审计单位的外部经营环境、内部经营环境进行评估,保证评估的全面性。这一审计模式不仅会注重对会计报告的审计,同时还会审计企业内部的控制制度和制度运行情况。通过这种全方位的审计,可以及时发现企业内部运行中的问题,提醒相关责任人解决问题,并对企业制度进行完善,经营中规避相关风险,完善企业的内部控制,有效降低以后审计中承担的风险,持续审计可以继续发挥其价值,为企业以后的发展奠定基础。

2、鞭策企业与时俱进

随着我国逐渐进入全球化市场,企业发展形式具有不确定性,发展环境也开始变得复杂,再加上信息技术、网络技术的发展,导致企业的发展环境和经营环境都有新的变化和调整,同行业之间的竞争也越来越激烈,为了保证企业持续的发展,必须与时俱进,提高企业适应审计的能力。传统的审计方式不能满足企业对内部审计的全部需要,但是应用持续审计方式之后,可以及时找到网络环境中潜在的问题,及时发现经营中存在的欺诈行为。通过先进技术的应用,审计工具和方式也发生了改变,例如手工操作会计的方式被计算机替代,持续审计中应用了电子财会报告功能,可以有效提高审计的效率,尤其是应用了可扩展商业报告语言,在对财务数据进行审计中达到了及时报告的要求,相关财务数据可以及时更新和传递,这就间接要求企业具有持续在线会计报表的能力,由此可见持续审计可以被动要求企业改革和适应,提高其工作效率,使其财务数据透明化,保证企业的正常发展。

3、提高企业价值

随着经济全球化的发展,企业在发展过程中所面临的不确定因素增加,不同国家之间的环境、政治、政策都不同,导致经营中出现很多风险。通过应用持续内部审计模式,可以有效监督管理层的行为,使收集的信息更加全面,相关数据更加准确,再加上计算机技术和信息技术的应用,可提高数据和审计的及时性,为管理层决策提供更加及时、可靠的信息。在此基础上,通过持续审计可以及时发现企业在发展过程中所存在的问题,有利于企业对业务流程进行优化,增加企业的实际价值,有效降低经营成本,在最大程度上规避企业风险,保证企业的经济利益。

4、发挥其安全价值

企业应用持续审计时,要求审计使用的软件和企业的自动化管理系统融合。融合一般有两种方式,一种是嵌入方式,另一种是方式。持续内部审计具有很好的安全性,由于内部审计部门隶属于企业内部价值链,可为企业管理人员提供相关信息,为以后的发展方向、重要决策提供数据依据,和外部审计方式对比,其一般不会将企业的重要信息泄露,有效发挥了在安全方面的价值。5、发挥组织协调价值和其他审计方式相比,持续审计可以有效降低审计落实的成本。内部审计属于企业价值链中重要的一部分,内部审计完全掌握了企业的经营环境和组织机构,对企业的运行情况更加熟悉,由于这方面的优势,获得数据信息会更加容易和方便,因此实施审计的费用更低,可为企业节约很大一笔经营资金。

二、持续审计在企业内部审计的实践

1、找出持续审计应用范围

为了掌握持续审计在企业内部适用的范围,企业可以利用内部审计部门筛选,掌握内部的整体业务流程,在此基础上,结合企业在风险控制方面的具体要求,确定管理流程中的关键点和具体控制目标,对于企业需要修改的业务流程,或者要进行数据访问的业务流程,都要列入持续审计的检查内容中。确定业务流程之后,内部审计人员可以结合该流程的特点,得到测试和监督的类型,有效完善有关的审计流程,为下一步实施做好准备。

2、收集整理数据并进行数据

对比企业在进行持续审计过程中,对比数据模型是最为重要的一环,相关技术人员收集和整理数据,然后建立对比数据模型,将现有数据和之前数据情况进行对比,分析企业自身所存在的问题。建立对比数据模型之后,企业所在行业的业务信息、审计信息、统计信息、自身的内部控制机制等都以业务流程作为单位,通过现代技术对相关数据进行挖掘,然后进行数据的整理、统计、分析,有效建立一个完善的参照体系,企业可以将自身实时监控信息和行为同这一参照进行对比,客观对企业当前的运行状态进行判断,然后采取对应的措施进行处理,保证企业发展方向的正确性。

3、对收集整理的数据进行有效分析

在企业内部实施持续审计时,重要工作就是进行内部数据分析,及时发现工作流程中存在的问题,及时对业务中出现的错误予以纠正。在工作过程中可以应用对比数据模型的方式,对企业内部的交易情况、账户信息、控制程序等进行测试和监督。一般持续审计分成两个部分,第一部分是持续数据鉴证,第二部分是持续控制监督。对于持续控制监督而言,主要工作内容就是对企业进行持续的监督,保证内部控制程序应用的有效性,也就是监督和测试企业的业务流程,达到对相关目标的控制目的。在此基础上,通过对比数据模型中内部控制测试规则,进行企业内部控制制度和业务流程的对照,在监控过程中如果发现交易事项违背了内部控制程序的具体规定,或者破坏了内部控制程序,企业应用的持续控制监督就会生成违例报告,相应的审计人员对这一违规行为在第一时间就进行调查追究,对违规行为和违规人员进行惩罚,有效保证企业内部控制程序的有效性。一般情况下持续控制监督涉及的内容有风险管理、质量管理、业绩监控、平衡记分卡等。对于其中的持续数据鉴证一环而言,就要对企业运行过程中出现的所有数据信息进行监督管理,使用有效的测试工具进行数据模型的对比分析,有效测试交易中的细节,监督账户资金的结余情况,如果发现数据有异常,及时组织审计人员进行整体调查分析,避免出现问题。不仅要对交易数据进行复核,还要利用数据模型对企业不同时期的数据进行纵向趋势分析,有效掌握企业数据变化情况,分析数据背后的企业发展情况、企业的实际经营情况以及以后的发展趋势,做好未来审计工作的重点,为以后的工作奠定基础。例如审计人员可以将企业数据与行业数据做横向的对比分析,在比较过程中如果发现存在数据异常情况,就应该将具体情况包括数据变化、时间、主要问题等进行记录,然后交由相关责任人进行分析处理。对于交易流程中产生的异常数据,一经持续审计系统发现之后,其会暂停这一项的交易,然后将这一交易标记为违例,在此基础上生成报告,自动将报告传递给审计平台,审计人员工作中就会查看此消息,然后根据实际情况合理处理,审计人员会先初步进行报告的评估,结合评估结果分析是否开展进一步的调查工作,如果需要继续调查,其会根据现实情况对有关信息进行收集,找到具体的解决方案,如果没有必要进行调查,就可以恢复这一交易行为。

4、执行标准审计测试程序

在执行审计测试程序时,可以事先对不同程序设置不同的执行时间,这样其就可以按照对应的顺序执行。该程序能够自动收集相关的审计数据,然后整理成报告的形式,审计人员可以阅读报告进行问题的分析和判断。很多因素导致了对数据仓库和数据集市的需求,例如不同数据库之间的时间差异,企业级数据的一贯性和完整性,业务规则和数据定义的不完整和不准确性,不完整的审计线索对进入企业系统的限制等。企业应用持续审计模式,在一定程度上融合了嵌入审计模块技术和自动化审计技术,可以持续测试客户交易情况。在处理过程中如发现例外情况,要结合其重要程度触发不同层次的例外程序,并将例外报告通过网络及时送达内部审计人员。审计人员根据例外报告的情况,考虑进一步应对的程序以查明出现异常的原因,同时根据重要程度考虑与审计委员会和管理层沟通。由此可见,该审计方式具有技术简单、经济适用、实时性高等优势,在此基础上,还能避免各方面存在的利益冲突,规避企业经营中的潜在风险。从持续审计技术实现方法的选择分析,选择混合式技术是非常切合实际的,可以有效完成审计的各项目标,达到理想化的效果。

三、结论

通过以上对持续审计在企业内部审计中的价值与实践的分析,发现内部持续审计具有其他审计方式所不具备的优势,很容易获得管理层的支持,在以后的应用中,还要继续发挥持续审计的优势,开展各项业务流程的检查,并对审计工作进行优化,保证企业的正常发展。

参考文献

[1]王洁:浅谈持续审计方法在企业内部审计业务中的应用[J].中国外资,2013(2).[2]梁秀根、黄邓秋、蔡赟等:持续审计结合数据挖掘技术在内部审计中的探究和应用[A].全国内部审计理论研讨优秀论文集[C].2014.

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[4]金冬成、臧晶:基于IT技术的持续审计在内部审计中的实现探讨[J].现代经济信息,2011,316(6).

[5]刘晶:人民银行信息技术审计规范在分支行内部审计中的应用探索[J].吉林金融研究,2014(7).

[6]温彩秀、梁蕾:企业内部审计中有效应用持续审计的建议[J].企业经济,2010(4).

[7]戚广武:内部审计质量与内部控制信息披露相关性研究———基于A股上市公司的经验证据[D].山东财经大学,2014.

作者:叶浪 单位:东方日升新能源股份公司

第二篇:内部审计控制与企业税务风险

摘要:对于企业而言,税务工作是不可避免的,事关企业的运营和未来发展,因此很多企业都会在税务风险上面多下功夫,为的是降低税务风险,减少税收成本,实现更高利益。本文介绍了当前企业中存在的税务风险问题,也介绍了内部审计在控制企业税务风险上面发挥的作用,最后笔者出了一些强化内部审计以控制企业税务风险的措施。

关键词:内部审计;企业税务风险控制

一、前言

税收工作是国家要求的、强制性的一项工作,企业必须根据国家的税收政策结合自己的税收规章制度对企业税务进行管理,这其中总避免不了问题的产生。税务风险的存在就是税务管理中的一个大问题。很多企业也采取了一定的措施来应对税务风险问题,但是成效并不明显,但是随着社会的进步,未来一定会有更好的办法来降低企业的税务风险。

二、当前企业存在的税务风险问题

企业对于税务工作一向重视,而目前来看,各企业主要面临的税收风险包括以下三个方面:

(一)内部审计制度不健全

内部审计制度不健全是企业税收工作的一大难题。很多企业在内部设计制度上面关心不够,因此税务风险控制薄弱,造成账单出入、成本核算不实等一系列问题,极有可能给企业带来稽查风险,影响企业的正常运行和发展。另外一方面,企业不重视内部审计制度,税法意识淡薄。内部审计制度不仅是为了加强企业管理,也是为了监督企业税收工作,因此该制度不可荒废,要健全制度规章,减小企业的税务风险。

(二)税收风险估算不准确

目前来看,大部分企业中存在的最为严重的,也最为关键的税务风险问题就是风险估算问题。风险估算是一项较为复杂的工作,而且也关系着企业的自身利益。企业税收风险估算包括对税收风险成本的估算,以及对税收分险可能性的估算。对于税收风险成本的估算,因为要进行税收风险控制,因此成本会有所增加,有时候会造成估算结果与实际结果有所偏离。而税收风险可能性估算因为涉及估算的内容多、领域广,并不是一件简简单单的事情,需要专业人员进行专门的估算,而且要对企业的税收人员工资、奖金支出、税务登记、税务检查费用等方面进行预估,很容易出现失误。这种估算不准确很可能给企业带来罚款、缴纳滞纳金等后果。

(三)企业经营税收分险大

在企业的经营过程中,必须严格按照国家的税收标准进行税务工作。国家制定的税收政策是为了稳定国民经济,缩小贫富差距,促进经济发展,但同时也是对企业经营的一种变相的限制。一般来说,企业都会根据国家的税收政策进行税收工作采取相应的措施,但如果政府在税收筹划过程中忽略企业本身的一些因素,变相给了企业无法承受的压力那么就会给企业带来巨大的损失,影响企业的信誉和经营情况,给企业的经济带来很大风险。

三、内部审计在税务风险上的作用

强化内部审计有利于控制企业的税务风险,有效减小风险,帮助企业渡过难关。内部审计在控制税务风险上面的作用主要体现在以下两个方面:

(一)协助协调税收风险管理

内部审计部门的设立也是对税务风险管理控制工作的一种协助。税务管理至关重要,但是孤军奋战难免耗时耗力,但是内部审计工作就给税务风险管理注入了新的力量。对于一个企业而言,仅有税收管理机构能够在一定程度上缓解企业税收存在的风险,但是还是远远不够的,内部审计并不意味着剥夺税收管理部门的职责,而是协助协调税收管理,弥补税收管理的不妥之处,共同促进企业的健康发展,最大限度地降低企业的税收风险。

(二)监督检查企业经济活动

内部审计通过对企业经济活动和经营管理制度的监督来降低企业的税务风险。内部审计的工作要依据国家税收法律法规,并结合企业的相关规章制度,通过合法手段揭示企业的违法行为。这个工作实质上说就等同于企业内部的一个监督机制,但是要依从法律,配合企业规章,在合法合理的范围内对企业的税收工作进行监督。内部审计部门接触面广,其涉及的企业事务多,因此能够完整反映企业上下的税务问题,并且及时反映给企业。帮助企业及时想出应对之策,从而解决问题,降低企业税收风险。而且,随着企业对内部审计的重视度越来越高,内部审计的工作重点也会发生一定的转移,不会仅仅局限在财务审计方面,这样一来也加强其在企业其他部门的监督作用,能够有效降低企业其他方面的风险。

四、强化内部审计的具体措施

为了控制企业税收风险,促进企业健康发展,需要强化内部审计。而强化内部审计则需在这几个方面努力:

(一)革新内部审计内容

对于企业而言,除了与税务相关事务的审计,还应涉及其他事务的审计,这其中包括税务流程、税务规章制度、税收风险管理等工作内容。这些内容的审计可以是随机的,但是要各项兼顾,不可顾此失彼,失了平衡,影响企业的税务工作,也影响企业的全面发展。还要注意的是审计相关内容应该要随着企业的发展不断地革新,当企业的税收规章制度发生改变时,审计时候的标准也要随之改变,审计必须灵活变通,适应公司税务制度或是国家税收政策的变化。

(二)提升审计人员素质

审计人员的素质真正关系着审计的质量和审计的结果。为了实现内部审计的高效性和有效性,必须要加强提升审计人员的自身素质。提升审计人员素质的手段很多,企业可以开设审计培训部门对工作人员进行培训,提高工作人员的职业道德和专业水平。另外,企业还可以采用奖惩制度对员工进行鞭策和惩治,以促进员工的主动学习,提高员工的工作积极性。

(三)加强财务内部审计

企业想要强化内部审计,那么财务审计工作是一个核心部分。在很多企业,税务事务都是与财务事务关系密切的,以财务信息为基础,因此财务审计工作不可小觑,必须多加关注。加强财务审计就要多开展财务审计工作,建立专门的财务审计部门以便财务审计工作的开展。

五、结束语

对于一个企业来说,税务方面的工作是国家规定的不可避免地,而且这个工作与企业的生存息息相关,不容忽视。合理控制企业税务风险有利于帮助企业节省税务成本,提高企业的税务管理水平,从而给企业带来更多的经济效益。而内部审计对税务风险管理工作正如血与躯的关系,强化内部审计工作能够帮助企业控制税务风险,实现企业的目的。

参考文献:

[1]张理轩.内部控制与风险管理框架的实践--访主席拉瑞•瑞丁伯格博士[J].中国内部审计,2015,(01):20-24.

[2]王维.基于内部控制的企业税务风险防范探讨[J].科技资讯,2014,(09):158.

[3]陈云婵.浅议企业内部控制与税务风险防范[J].改革与开放,2013(03).

[4]尹淑平.强化内部审计控制企业税务风险[J].经济视角(下),2013(下),2010,(03):66-68.

[5]张建壮.加强企业内部税务审计防范企业税务风险[J].会计师,2010(11):23-24.

[6]魏晓勇.企业内部审计风险控制的探讨[J].铁道运输与经济,2013(01):14-15.

作者:石彩艳 单位:兰州财经大学陇桥学院

第三篇:企业内部审计信息化建设探究

摘要:进入21世纪,信息技术成为社会发展的主要驱动力量,引发社会各领域的深刻变革。在企业的内部审计方面,以信息技术为核心构建的企业内部审计信息化体系引发传统审计工作方法、模式和流程的深刻变革,提高了企业内部审计工作的效率和质量,更好的发挥内部审计工作的监督、控制作用。为了推动企业内部审计信息化建设,笔者对企业内部审计信息化建设存在的问题进行深刻剖析,探索切实可行的建设策略。

关键词:企业内部审计;信息化;建设

一、内部审计信息化综述

1、内部审计的概念及范围界定

内部审计是企业内部的审计部门对企业的具体业务和管理情况进行的独立评价,分析其流程、行为是否符合国家、行业和企业的规范、标准要求,是否存在资源不合理利用问题,是否达到预想的组织目标。从审计范围而言,内部审计是对企业经济行为的监督,以对财务收支状况和与之相关的经营活动为监督目标,采取事前、事中和事后审计,藉此发挥审计工作的审查、控制职能。

2、企业内部审计信息系统

企业内部审计信息系统是企业内部审计信息化建设的主体构成,是以计算机技术、网络技术和办公自动化技术为基础构建的综合性审计工作平台,能够将数据采集、审计分析和审计管理等工作融为一体,实现审计工作的流程、资料的规划化,提高审计工作的效率和质量,推动企业内部审计工作全面发展。

二、企业内部审计信息化建设的必要性分析

1、迎合企业的发展需求

改革开发以来,随着市场机制的日渐完善,企业内部审计业务呈现大幅增长态势,审计工作的重要性逐渐凸显,促使企业重视自身的内部审计工作,给予内部审计工作强有力的支撑,加快企业内部审计的信息化建设。通过内部审计信息系统的建设和应用能够大幅提升内部审计的效率和准确率,顺应日渐增长的企业内部审计需要,是内部审计工作迎合企业发展需求做出的信息化革新。

2、提升企业的信息化管理水平

当今社会,信息化管理已经成为企业管理的必然趋势。作为企业管理工作的重要构成,内部审计工作的信息化水平将直接影响企业整体的信息化管理水平。所以,从企业信息化管理水平提升的角度分析,应该加快企业内部审计的信息化建设,积极构建功能强大、流程合理的综合性企业管理信息系统。

3、推动企业内部审计的发展

内部审计工作是对企业经济活动进行监督和审查的重要手段,其技术手段和方法等应该与企业的业务活动相适应。伴随企业的发展,业务活动的开展已经实现高度的信息化,作为对其进行监管的内部审计工作理应进行信息化建设,这是内部审计工作的发展需要。否则将导致企业内部审计工作的技术更新滞后于企业的经济活动,影响内部审计工作的功用发挥。

三、企业内部审计信息化建设存在的主要问题分析

1、缺乏强有力的支持

长期以来,国内的许多企业将内部审计的作用局限于“查错纠偏”,注重对企业经济活动的事后审查,没有重视并发挥内部审计工作的事前、事中审查、控制作用,在影响内部审计工作职能履行的同时,也影响企业管理者对内部审计的认识,将其视为企业管理的附庸,排除在日常管理之外。表现在信息化建设方面,管理者对内部审计信息化建设缺乏足够的热情,不愿进行相应的投入,导致内部审计信息化建设因缺乏强有力的支持而面临举步维艰的尴尬境地。

2、信息化建设的“重建设轻应用”问题

当期,许多企业内部审计的信息化建设存在“重建设轻应用”问题,将硬件设施的配备和信息系统的建设作为信息化建设的核心,忽视信息系统的日常管理和应用,导致内部审计信息系统成为摆设,难以真正发挥内部审计信息化的优势。

3、内部审计信息系统兼容性问题

内部审计信息系统并非孤立存在的,系统的建设应该考虑与企业的财务系统、办公系统等的兼容性问题,实现系统间的资源共享和数据传递,构建统一、高效的企业综合管理系统。然而,目前的多数内部审计信息系统并未意识到该问题,与企业其他信息系统不配套的情况比比皆是,系统的兼容性问题有待改善。

四、企业内部审计信息化建设现状的改进策略

1、拓展企业内部审计的工作范围

市场化环境下,企业内部审计工作的作用将逐渐显现,应该从现代企业管理的角度出发,对企业内部审计工作进行工作范围和职权的梳理,适度拓展企业内部审计的工作范围,将其从事后审计拓展到事前决策、事中控制,切实发挥内部审计的作用,以此增强内部审计在企业管理中的地位,赢得相应的资源支持。

2、构建合理的内部审计信息系统

内部审计信息系统是信息化建设的核心,应该立足企业实际,注重与企业现有的信息系统的兼容性问题,构建架构简约、流程高效、兼容性强的内部审计信息系统,满足信息时代企业内部审计工作的需要。

3、加强对内部审计信息系统的日常应用

在日常的内部审计工作中,应该加强对信息系统的应用,将其作为内部审计工作开展的主要载体,在应用中不断完善信息系统。目前,阻碍系统应用的主要问题在于人员素质问题,应该通过常规培训、视频教学和业务技能比武等多种途径提升审计人员对信息系统的操作能力,实现内部审计信息系统的日常应用。

五、结束语

综上,信息化建设是企业内部审计工作发展的必然趋势,企业应该立足自身实际,着力构建内部审计信息系统,加强系统的日常应用和完善,提升企业内部审计的效率和质量,切实发挥企业内部审计信息系统的优势。

参考文献

[1]陈冬梅,刘彦军,王红霞,等.企业内部审计信息化建设研究[J].中国内部审计,2014(8):70-73.

[2]王春云.加强企业内部审计信息化建设的探讨[J].当代经济,2009(2):34-35.

[3]欧世意,李丹.企业内部审计信息化建设的问题探讨[J].宁波经济:三江论坛,2011(4):33-36.

[4]韩萍.加强企业内部审计信息化建设的策略研究[J].长春金融高等专科学校学报,2013(4):41-43.

作者:陈涛 单位:南京审计大学

第四篇:我国民营企业内部审计存在问题与措施

【摘要】民营企业是我国国民经济的重要构成部分,其发展的好坏对国民经济的影响越来越大。就目前发展形势而言,民营企业的内部审计却未随着民营企业的壮大而健全,存在的问题日益突出,建立和完善民营企业内部审计制度迫在眉睫。本文主要是对民营企业内部审计存在问题分析,并提出了解决问题的若干对策。

【关键词】民营企业;内部审计;制度

1、引言

近年来,民营企业显示出勃勃生机和强大的生命力,极大的推动了我国国民经济的发展。但是,大多民营企业是由家庭企业管理模式直接演化而来,企业内部管理机制本身存在着很大的问题,因而不同程度的制约了企业的发展壮大,致使很多曾经创造过骄人业绩的民营企业,在时展的浪潮中逐渐被淘汰。然而,民营企业内部审计的设立不同于国有企业,它是企业基于提高自身经营活动的效益而做出的一种主动选择,所以具有很大的随意性,内部审计制度的建立也缺乏系统性。随着经济全球化的逐步深入,我国民营企业的发展面临更加激烈的竞争,企业的经营风险越来越大,充分发挥内部审计在企业内部控制的重要作用越来越迫切。

2、民营企业内部审计的相关理论概述

2.1内部审计的定义及特点。国际内部审计师协会认为“内部审计是为了增加价值和改善组织的运营所进行的一种独立、客观的确认和咨询活动。它通过运用系统的、规范的方法,评价并改善风险管理、控制和治理过程的效果,帮助组织实现其目标。”这个定义表明:内部审计是一种独立、客观的活动,旨在通过一系列的活动来促进经营管理效率的提高,从而实现组织增加价值的目标。内部审计特点主要是:是以国家审计为主导,内部审计为基础开展的企业审计工作;审计机构和人员都设在企业内部;审计的内容更侧重于经营过程是否有效,各项制度是否得到遵守与执行;服务的内向性和相对的独立性;审计的结果的客观性和公正性较低。

2.2民营企业内部审计的主要内容。民营企业是我国现代企业组织的一种形式,已成为市场经济中不可或缺的组成部分,规范其经营行为尤其重要。民营企业内部审计应根据自身特点,利用自身优势,结合企业需要,适时确定审计内容,从而为企业提供更有效的服务。民营企业内部审计涉及内容丰富、涵盖面广,包括经营审计、管理审计、经济责任审计、经济合同审计、绩效评价审计和资产重组审计等,通过全方面的审计来保证民营企业健康持久的发展。民营企业内部审计还包括对企业资产重组事前、事中、事后全过程的审计和对审查和评价经济活动的效率性、效果性和经济性的绩效评价审计。企业通过建立现代化的绩效评价体系和完整的重组体系,有助于找到企业经济效益变化的原因,指出其发展的薄弱环节,并有针对性地提出改进措施和发展方向,是民营企业内部审计的重要组成部分。

3、我国民营企业内部审计存在的问题分析

3.1民营企业相关内部审计制度不完善。我国已颁布的有关内部审计的法律依据主要是1994年颁布的《审计法》和2003年审计署的《关于内部审计工作的规定》。《审计法》规定,国务院各部门和地方各级人民政府各部门、国有机构和企事业单位,应该按照国家有关规定建立健全内部审计制度,但并没有要求民营企业必须建立健全内部审计制度。《关于内部审计工作的规定》只是一项部门法规,其具体规定只适用于国有企业、事业单位。尽管非国有经济组织开展内部审计工作,可参照本项法规的有关条款执行,但该规定毕竟只是部门规章,法律级次明显偏低。

3.2管理层缺乏内部审计意识、重视程度不够。我国民营企业领导者的素质参差不齐,大多数领导者通过在市场上多年的拼杀来增加了经营经验,但其在文化程度、经营理念以及管理能力等方面的素质还处在一个相对较低的水平。相当一部分民营企业管理者受自身素质和传统观念的束缚,再加上我国内部审计的发展水平不高以及相关部门对其宣传力度不够,导致他们对内部审计的重要性和必要性认识不清。他们认为内部审计的主要功能在于对企业内部规章制度的执行情况进行监督,并通过查找漏洞提供改进建议来促使企业提高效益,忽视了其对包括风险投资与管理在内的价值增值审计功能。因此,他们过低地估计了内部审计创造的价值,忽视了内部审计创造价值的隐蔽性和长期性的特征。

3.3内部审计机构设置混乱,审计独立性较差。我国民营企业发展很快,但针对民营企业内部审计的研究却十分滞后,民营企业内部审计的开展缺乏相应的理论指导。民营企业在设立内部审计机构时,有的是照搬国有企业,有的是照搬西方企业,而且在照搬的过程中又没有真正结合民营企业的内在特征,只是机械地套用,导致了民营企业内部审计机构的设置五花八门;部分民营企业将审计机构与财务部门合并,或仅在财务部门配备审计人员;部分民营企业将其与监察或保安部门混合设置;有的民营企业虽然设置了独立的审计机构,但却未赋予其有别于其他职能部门的地位;有的民营企业的审计机构则直接受董事会、监事会、总经理或财务总监领导等的领导,其的独立性和权威性得不到保障,导致企业内部关系不顺、工作职责划分不清、审计工作受阻,监督力度弱化。

3.4内部审计职能定位较低。西方的内部审计制度是企业为了生存、竞争和发展的需要而自发建立起来的。内部审计涉及的领域十分广泛和深入。在我国的民营企业内部审计是效仿国有企业的做法进行操作的,其首要职能是监督,按照企业厂长(经理)的指令对本级各部门、下属各分支机构的财务收支及其有关经济活动进行监督。由于民营企业内部审计工作一开始便以“查错纠弊”、“堵塞漏洞”等财务审计为主导,往往把被审计对象看作是自己的“对立面”,很少以积极的方式提出、分析和解决问题,起点和定位都不高。如何防范经营和投资风险,如何降低成本使企业在市场竞争中处于有利地位,如何加强财务核算和财务管理来提高经济效益等等,都需要民营企业内部审计转变单一的监督职能,增强服务职能,将内审工作重点从传统的“查错防弊”逐步转向富有建设性的经营管理审计上来,为企业的管理、决策及效益服务,切实发挥内部审计的作用。

3.5审计人员素质较低,影响审计质量。内审工作是一项专业性很强的工作,其质量的高低主要取决于内审人员的素质。随着市场竞争机制的日趋完善,内审事业需要具有复合知识结构、能力强、综合素质高、视野开阔的专业技术人才,要求内审人员要了解和掌握审计、管理、商务等方面的知识,熟悉相关的法律、法规等,而且应具有较强的专业技能和实践经验,有敏锐的洞察力和较强的判断力,有较高的职业道德水平。

3.6审计技术手段落后。计算机会计信息系统的发展和广泛应用,对审计人员、审计技术及审计理念的要求越来越高。针对这种情况,一些西方发达国家已开始探索更有效的审计程序,开发新的审计软件,改进计算机审计系统等手段来应对这种变化。目前形势下,我国民营企业审计人员大多对计算机还不太熟悉,许多审计还停留在传统手工查账的基础上,在新技术面前还有些无所适从。审计手段落后,不但增加了审计难度,而且效率低,准确率差,严重影响了审计作用的发挥。

4、完善我国民营企业内部审计的对策

4.1完善内部审计相关制度。在我国现阶段,虽然拥有8万个内部审计机构、近30万内审从业人员,却尚无内部审计法,法律层次低,对企业内部审计缺乏强制效力。结合我国民营企业内部审计的需要,借鉴西方国家的经验,我国应尽快制定实用于我国国有和民营企业的《内部审计法》,明确内部审计的法律地位、义务和职责等,为内部审计工作者提供执法依据。同时还要注意要与其他法律法规如《公司法》、《会计法》、《证券法》等法律的协调。

4.2提高民营企业领导对内审工作的认识。提高民营企业领导者对内部审计工作的认识是加强企业内部审计工作的重要保证。领导干部的思想要实现由“要我审”到“我要审”的转变,实现由被动地接受审计人员的审计到主动请审计人员审计的转变。为此要广泛宣传内部审计的重要性和作用,让更多的民营企业重视内部审计,提高内部审计机构和内部审计人员的地位。可以经常性地举办各种交流会,邀请在内审方面取得显著成效的民营企业家介绍他们的成功经验,以事实来推动民营企业内部审计的发展。

4.3合理设置内部审计组织机构。内部审计的组织设置是其开展工作的基础,企业应根据独立性和权威性的原则设置内审机构。独立性原则是民营企业设置内审机构的首要原则,权威性则是内审工作充分发挥作用的关键因素。内审机构要与其他部门分别设立,不能合并,特别是要从财务、稽核、业务部门中独立出来,在人员、工作和经费等方面要独立,要得到民营企业最高层领导的有力支持。根据我国民营企业目前的现状及国际内部审计的通常做法,民营企业内部审计大体上有以下两种模式可供选择。(1)规模较大公司制民营企业。对于规模较大的公司制民营企业,可以实行董事会领导的审计委员会制度。企业审计委员会只有依靠强有力的权威机构的支持,才能拥有足够的独立性和权威性,才能发挥应有的作用。在市场条件下,审计委员会的权威性不是来自企业的外部,而是来自企业的投资主体。这种模式使内部审计具有较强的独立性和权威性,更易发挥审计在管理控制中的作用。(2)规模较小公司制民营企业。对于规模较小的民营企业,可以不设审计机构,其内部审计工作可通过投标方式向有资质的会计师事务所等中介机构发包,但企业应设立内部审计主管,以监督审计业务的执行,并担任社会中介机构和管理层之间沟通的桥梁。?

4.4准确定位内部审计职能,向“服务主导型”转变。审计职能是围绕内部审计目标而内生的固有功能,必然受制于审计目标。与国有企业一样,民营企业内审具有评价和控制等一般的服务性职能。但是,民营企业与国有企业在产权属性和公司治理属性上存在差异。民营企业的产权属性具有外部的明晰性和内部的模糊性,这就导致民营企业还拥有一项特殊服务功能———明晰产权;民营企业的公司治理属性表现为存在构建合理公司治理,这就导致了民营企业内部审计还具有咨询服务功能。

4.5提高内部审计人员素质。在我国民营企业中,内审人员素质低,结构不合理,很多内审人员是从其他部门调来临时做审计的,不具有专业知识,即使具有专业知识的也多为财会人员。为此,民营企业必须注意多渠道、多专业地选拔审计人员,加大工程技术人员、管理人员、法律人员的比重;还要重视和加强内审人员的继续和岗位培训,定期进行专业知识培训和职业道德方面的教育;要制定内部审计人员任职资格标准,建立资格认证制度,促使内审人员达到应有的素质要求,逐步实现持证上岗。

4.6不断改进审计技术手段。计算机会计信息系统的广泛应用和发展,对审计人员,审计技术及审计理念的要求越来越高。针对这种情况,西方发达国家已开始探索更有效的审计程序,开发新的审计软件,改进计算机审计系统等手段来应对这种变化。但民营企业审计人员大多对计算机软件还不太熟悉,许多审计还停留在手工查账的基础上,在新技术面前无所适从。因此,企业要不断采用新技术,改进传统的审计方法,积极开发计算机系统,努力探索网络审计,大幅度提高审计效率。

综上所述,我国民营企业内部审计仍然存在很多问题,现状值得深思。无论是管理者还是审计人员都缺乏观念上的重视,这也是审计工作缺乏专业技术支持的原因之一。此外,审计部门形同虚设,缺乏自身的独立性,在工作的开展过程中有很多阻力。因此健全民营企业内部审计不仅是企业自身的需要,更是国家社会经济发展的需要。而为民营企业尽快制定民营企业内部审计的法律法规,让民营企业尽快步入正规,这样才能使民营企业真正得到发展,才能更好地带动国家经济建设,才能提高社会经济效益。

【参考文献】

[1]张维迎.企业理论与中国企业改革[M].北京大学出版社,1999

[2]石爱中,胡继荣.审计研究[M].经济科学出版社,2002

作者:鲁霁萱 单位:辽宁师范大学海华学院管理系

第五篇:现代企业内部审计发展趋势

摘要:企业内部审计是现代企业管理当中必不可少的工作内容之一。从当前的情况来看,企业内部审计随着社会以及科学技术的发展也有了新的变化。无论是先进科学技术的应用还是先进管理理念的引进,都对内部审计工作产生了巨大影响。在本文中,笔者就将针对现代企业内部审计的发展趋势进行讨论。

关键词:现代企业;内部审计;发展趋势

伴随着我国社会经济建设的不断发展,当前现代企业的管理制度也与传统企业管理制度有了较大的改变。而在企业管理当中,内部审计是重要工作内容之一。内部审计工作对于提高企业的经济效益,为企业在激烈的市场竞争中保驾护航。在当前这个瞬息万变的市场经济当中,任何外部环境的变化都有可能对现代企业造成巨大的危机。而通过内部审计,可以有效的帮助企业规避损失。因此,在这样的情况下,企业必须要重视内部审计工作,这样一来,自然也对内部审计的工作人员提出了更高的要求。而随着社会的不断变化,现代企业的内部审计工作也要跟上时代的需求,这样才能帮助企业在市场经济中获得更大的经济效益。

一、加强计算机手段的应用

随着社会经济建设的不断发展,当前科学技术水平也得到了长足的进步。特别是在进入21世纪以后,计算机信息技术在各行各业开始广泛应用,并且对于工作效率以及工作质量的提高有了较大帮助。从目前现代企业的财会工作来看,也开始应用计算机信息技术来进行财会信息数据的分析、管理以及储存。这样的好处在于,能够进一步提高企业财会信息处理的效率,并且提高信息分析的精确度,从而为企业的决策提供更加有效的帮助。不过,计算机信息技术的应用,必定也会给传统的企业内部审计工作带来一定的冲击,无论是对内部审计的对象、内容还是相关的标准制定,都有了新的要求。除了企业内部审计时,档案以及其他相关审计证据将实现信息化以外,审计工作也将全面的计算机化,同时,定期的审计也将从实地逐渐转变为网络审计。随着人类社会的不断发展,相信在未来计算机技术的应用也将越来越普遍,因此,在这样的情况下,现代企业内部审计工作的信息化也将成为未来的发展趋势。

二、风险审计将成为内部审计中重要的工作内容

伴随着全球经济一体化,全球经济市场的危机为让我国相当大一部分企业也受到冲击和影响。因此,在这样的情况下,现代企业应当要更加注重企业自身的风险管理,并且提高面对市场风险的应对能力,在企业当中建立一套完善的、系统的风险预警机制,这样一来才能帮助企业在市场中更好的发展。之所以要做到这一点是因为现代企业内部风险审计工作主要是针对企业管理层以及内部管理层面对风险的承担能力。相关的审计人员在进行风险审查工作的时候除了要对企业管理责任状况进行详细的审查以外,同时还需要针对企业的现状提出有关风险管理控制的建议,这样一来才能有效的提高企业的风险管理能力。

三、效益审计将成为现代企业内部审计的重点

所谓的效益审计指的是针对具有独立性单位与机构的效益进行审计。效益审计的内容包括了对企业经济责任与经济效益进行评价,同时根据评价状况提出相关的措施和建议,帮助企业进一步的发展,使得企业自身的效益有所提高。因此,可以说效益审计是现代企业内部审计中重点的内容之一。不过从目前的情况来看,无论是国内还是国外还没有确切有关经济效益审计的概念。不过,从实际企业的内部审计工作来看,却存在着经济效益审计的工作环节。而随着现代经济市场竞争愈来愈激烈,相信每一个企业都在面临着市场的巨大挑战。而在这个过程当中,企业要想在市场上立足,并且获取更多的经济效益,那么就要不断地提升自我。提升的内容除了产品质量、品牌效益以外,企业的内部管理与内部审计工作也是至关重要的。经济效益审计能够使得内部审计工作更加突出,从而确保企业的良好运转,因此,笔者相信在未来经济效益审计也将逐渐成为企业内部审计的发展趋势。

四、外部化的企业内部审计

自从上世纪改革开放以来,我国由计划经济转变为富有社会主义色彩的市场经济,国内的企业从管理以及生产模式上有了很大的改变。在企业的内部审计工作当中,也有许多企业将审计职能转交到第三方服务机构由专业人士来进行,而这就是所谓的外部化的企业内部审计。之所以要这样做,是因为相比起由企业内部人员进行内部审计工作来说,能够节约企业的财务支出,同时第三方服务企业由于专门从事该项工作,因此也具备更为先进的审计理念和审计方式,以此能够更好的完成企业内部审计工作,从而为企业的发展提供更大的帮助。因此,从这一方面来说,外部化的企业内部审计是企业内部审计未来的趋势和方向,只有这样才能加强企业内部审计工作,帮助企业在市场经济中创造更大的价值。

五、结束语

综上所述,现代企业在发展过程当中,内部审计工作是必不可少的。而随着时代的发展以及科学技术水平的不断提高,在当前的企业内部审计当中,计算机信息技术的应用、风险审计的加强、效益审计的着重以及内部审计的外部化都将成为企业内部审计工作发展的趋势和必然。只有这样才能进一步加强企业的内部审计工作质量和效率,通过更加精准并且符合企业当前状况的措施和建议,帮助企业在市场中的决策,使得企业可以更好的规避市场风险,从而取得更大的经济效益。

参考文献

[1]王颖.现代企业内部审计发展趋势研究[J].中国外资月刊,2013(4):192-192

[2]杨洪星.现代企业内部审计发展趋势研究[J].现代经济信息,2015(6):93-94

[3]李卓.现代企业内部审计发展趋势研究[J].时代金融,2015(30):97-98

作者:汪江 单位:湖北楚天通用航空有限责任公司

第六篇:中小企业税务风险管理内部审计探析

摘要:中小企业税务风险管理意识淡薄,对内部控制又不重视,造成税务风险内部控制存在缺陷。内部审计是企业风险管理的最后一道防线,但是内部审计机构在中国中小企业成为一个可有可无的部门。中小企业应该重视内部审计在税务风险管理中的作用,可以通过建立健全内部审计机构、完善内部审计的功能、提高审计人员专业胜任能力等措施对税务风险管理进行监督和评价。

关键词:中小企业;税务风险管理;内部审计

1引言

根据《2015年全国企业负担调查评价报告》调查显示,税收负担过重是企业反映比较突出的一个问题,希望政府出台税收减免的政策呼声最高。税收负担过重而政府如果没有采取相应的措施,当企业的人工成本、融资成本成为企业面临的主要问题时,企业是经济人,为了生存会想办法降低成本,而有时会铤而走险通过非法的途径来降低成本。降低税收负担就成为企业降低成本的渠道之一。企业在涉税过程中如果没有遵守国家的税收法律规章制度,会导致企业利益的损失,将给企业带来风险,这就需要对税务风险进行管理。近年来,很多学者的研究基本集中在如何最大限度通过管理如纳税筹划等来降低税务风险。罗威在其《中小企业税务风险管理研究》博士论文中提出中小企业税务风险内部审计存在的问题,但对内部审计对税务风险管理如何监督没有展开进一步研究[2]。目前国内研究中小企业税务风险管理的内部审计文献较少,本文将运用内部审计的有关知识,从内部审计的角度讨论降低税务风险的措施,以此给中小企业管理和控制税务风险提供一些参考。

2中小企业税务风险管理内部审计对中小企业发展的影响

COSO的风险管理定义是指企业可以有条不紊的管理风险的过程,而这种风险指的是附着在每一个战略组合之上,以实现持续盈利为目标的风险。风险是阻碍企业目标实现的可能性,企业要实现盈利目标并实现可持续发展就需要对风险进行识别、评估并采取应对措施。IIA《标准》第2120条规定:内部审计必需评估风险管理过程的有效性并对其改善做出贡献。内部审计组织介入企业风险管理已经得到国际内部职业界的普遍认可。

2.1税务风险管理内部审计可以提升企业风险管理水平

风险管理是企业战略管理的中心环节,没有风险就不需要控制,税务风险是存在的,企业需要对税务风险进行分析,才能评估风险控制的有效性,而内部审计是企业内部控制手段的一种。根据2004年IIA颁布《内部审计在企业全面风险管理中的作用》中指出,内部审计在企业风险管理过程中应该发挥核心作用。内部审计以独立、客观的态度对内部组织进行评价和监督,以保证企业管理的需要,控制和化解各种风险,提高风险防范意识。同时,风险管理的加强能够使内部审计更加明确自身参与企业风险防范的重要性和必要性,实现企业的经济效益。税务风险管理作为企业风险管理的组成部分,内部审计的风险导向决定了其能与风险控制完美结合,从而有效降低企业涉税过程中存在的各种风险。审计人员在为企业把脉,审计人员要确保企业识别全部税务风险,进而企业才能管理风险。

2.2中小企业可持续发展需要税务风险管理内部审计

如果企业税务风险没有控制得当,会导致企业违反法律规章制度,影响企业声誉甚至可能导致触犯国家法律的行为。如何防范和控制风险成为中小企业一项相当艰巨的任务。从现实意义上看,目前很多企业的管控都侧重于企业的财务管理和经营效益方面,而对税务审计有明显的忽视现象。彭喜阳对全国部分城市的中小企业调查发现,企业税务风险意识淡薄和税务风险管理人员专业胜任能力不足是最基本的问题,税务风险管理组织机构不健全,缺乏内部审计的监督,即使少数中小企业设置了内部审计部门,也大都没有开展税务风险管理审计。风险总是存在的,不会以人的意志而转移,对于中小企业管理者而言,在外界环境无法改变的情况下加强企业内部控制来防范税务风险成为一项首要任务。由于审计人员和企业的管理者对税务风险管理意识淡薄导致很多企业都是税务风险发生以后才采取措施,但为时已晚。如果企业能够尽早意识到税务风险控制的重要性,及时地让审计部门参与到税务风险管理审计中,必然会大大降低涉税风险,进而很大程度上减少企业的损失,不至于让企业在蒙受损失的同时担负更多的法律责任,这样也会提升企业的信用和声誉,给社会留下较好的口碑,中小企业将实现可持续发展。

3中小企业税务风险管理内部审计存在的问题

为引导大企业合理控制税务风险,国家税务总局2009年出台《大企业税务风险管理指引》,2011年出台《大企业税务风险管理暂行办法》,我国的大型企业开始逐步重视并且进行税务风险控制。但目前大企业的税务风险管理内部控制建设情况并不乐观,而与大企业相比,中小企业税务风险管理水平明显低。彭喜阳(2014)经过调查发现,几乎大部分的中小企业都不存在税务风险管理体系,不将税务风险管理作为企业的日常管理,税务风险缺乏内部审计有效的监督和评价。中小企业税务风险管理内部审计存在以下几方面的问题。

3.1内部审计机构不健全

根据中国内部审计协会2012年对9287家中国民营企业的调查显示,8128家占全部调查数的90.82%没有设立内部审计机构。有些企业虽然设置了内部审计机构,但是设立内部审计机构是为了满足上级单位、法律法规的外部要求。内部审计机构成为企业可有可无的部门。很多企业为了应付税务机关的要求被动地对企业各项涉税活动进行自查,而仅仅为应对税务部门的检查而没有真正让独立的内部审计人员来担当税务风险管理的监督和评价工作。

3.2中小企业税务风险管理内部审计功能不到位

笔者调研了福建一些中小企业,对于企业税务管理进行了详细的调查,发现目前部分企业虽然设有审计部门,但大多是对于企业采购、招标以及生产等方面进行审计,忽视了税务风险管理审计。目前企业把税务审计作为财务审计的一部分,而对税务风险管理内部审计不重视。根据中国内部审计协会2012年的调查,民营企业内部审计人员经常开展的审计项目中风险审计占2.01%、国有企业占2.06%;而开展财务审计民营企业占16.7%、国有企业为23.7%。通过数据分析我们认为企业的风险审计力度不够,内部审计还是集中在财务审计。

3.3内部审计人员从事税务风险管理内部审计专业胜任能力不足

根据中国内部审计协会2012年调查:民营企业内部审计人员46.5%是兼职人员、专科学历从业人员占44.03%;国有企业内部审计人员30.61%是兼职人员、专科学历从业人员占43.53%,由此可见,我国内部审计人员的素质偏低,无法胜任内部审计工作的需要。税务风险管理内部审计需要复合的知识,因为税务风险管理内部审计和其他方面的审计有很大的区别,税务风险审计不仅仅涉及到风险的控制,更要求审计人员对国家的相关法律条文和财务制度有比较深入了解,因此,对审计人员的要求较高,审计人员需要具备多方面的专业知识才能够胜任此项工作。但是目前企业的审计人员大多只是熟悉财务知识,对于税务风险管理没有太多的概念,一旦盲目进行税务风险审计,稍有不慎就会触及到国家的有关法律规定,从而给企业造成不必要的损失,使企业的税务风险进一步增加。

4中小企业税务风险管理内部审计的应对措施

企业资源是有限的,中小企业的内部审计资源更有限,以风险为导向的内部审计要让企业的资源充分发挥其作用,对税务风险管理进行有效的监督。企业在实现目标的道路上,机遇与风险并存,只有那些练好内部控制体系与防范风险管理措施的企业才能在激烈的市场竞争中有立足之地。

4.1建立健全内部审计机构

根据2003年审计署的关于内部审计的规定:企事业组织以及其他单位建立健全内部审计制度,企业管理层应重视企业的内部审计建设,企业管理层应该明白内部审计的建立和健全能有效加强企业内部管理。另外由于税务风险管理内部审计的特殊性,企业在完善审计部门的同时应该根据企业经营规模设立专门从事税务风险审计的小组和专业审计人员。要尽快落实税务风险审计部门每个人的职责和义务,成立责任追究制度,中小企业可以在财务部门之下设定税收风险管理岗位,这样能够实现不相容岗位分离制度,对于工作人员而言,每个人的责任明确,一旦出现问题,便可追责到人。另外,应明确要求内部审计机构参与税务风险管理审计,制定相应制度促使内部审计人员以更积极的态度参与到风险管理工作中。

4.2完善税务风险管理内部审计的功能

如果企业有能力建立自己的内部审计机构,在企业风险管理中内部审计的作用是不可或缺的,内部审计的职能能够严格地监督和评价税务风险,但是由于企业的管理风险本身是随着企业内部环境和同领域的外部环境不断的发生变化的,所以企业的风险管理是很难摸索清楚的。另外,也由于中小企业内部审计资源有限,导致在企业风险管理的内部审计过程中要首先抓住重点,然后有针对性地开展审计工作。税收风险管理审计最主要的目的是从事后审计转向事前控制,把风险关口前移,实现全过程审计。这就需要健全企业的内部控制,转变观念,做好各部门的自我约束,提升管理效益。

4.2.1提升企业管理者的思想观念和税务风险审计意识

Gilmour认为,管理层把内部审计看做改善控制的资源,有利于内部审计工作的开展。王兵认为内部审计发挥作用,领导的重视是主要因素。中小企业的税务风险有些是企业主或管理层的故意行为,税务机关要加大税收规章制度和企业合法经营的宣传力度,并加大执法力度,在全社会营造合法经营的气氛。相关部门(如各级审计机关和各级内部审计协会)加大内部审计对企业提高经济效益和管理水平的宣传力度,并切实做好政府服务工作。另外,只有企业主或企业管理层提高税务风险意识和认识内部审计在风险管理中的作用,才会有意识地开展税务风险管理工作,关注风险并积极地开展风险评估工作,这样才会创造更多的价值。

4.2.2提升内部审计人员的工作质量

企业的许多涉税行为是企业的整体层次行为,如果企业进行偷漏税,大部分是企业层面的舞弊行为,而企业主或管理层就不希望内部审计在此方面出具不利的审计报告。由于内部审计机构和人员具有相对的独立性,容易受到企业管理层的影响或与管理层妥协,内部审计人员即使认为这会给企业带来极大的涉税风险,但一般会听从企业的安排,这使内部审计的工作质量受到很大的影响。根据内部审计人员职业道德规范,内部审计人员应该有责任提醒企业主或管理层相关的涉税风险,应与企业主或管理层沟通,明确告知涉税风险的后果。税务风险管理审计需要对税务知识、税务法律规章制度、企业会计准则、企业财务账务处理了解透彻,这对内部审计人员提出很高的要求,也容易造成内部审计人员在开展税务风险管理审计时信心不足。财务人员有时也认为审计人员没有能力来审计涉税业务,财务人员在进行涉税账务处理时存在故意的涉税风险行为,某些涉税不符合相关制度要求,但企业财务人员认为历来都是如此进行涉税处理,或者其他企业也是这样处理,而税务部门也没有提出不同的意见。内部审计人员应该基于独立、客观的立场以及公司可持续发展的角度与财会人员沟通,认真分析并解决存在的问题。

4.2.3加强税务风险管理与内部审计的内部协同度

内部审计在税务风险管理过程中,不能成为风险的管理者而应是协调者。内部审计在开展审计工作时,不但要查出错误,还要保证咨询与服务结合到位;不但要注重结果也要注重审计工作的过程,内部审计部门与企业其他部门进行协同工作,才能协调各部门共同保证企业的正常运转,防范风险的发生和对企业造成的利益损失。企业内部审计活动的计划要充分反映出企业的风险战略。在企业的管理体系中,税务风险管理是其中一项重要的内容,其目的就是要保证企业的运营效率和经济效益的并重。企业的税务风险管理体系要和内部审计工作达成一致,确保两项工作协同发挥作用,这也要求企业的内部审计部门在做好企业税务风险评估和风险暴露的基础工作之上,合理地安排好审计计划,在具体的审计活动中,强调内部审计和税务风险管理体系的协调一致性。同时,因为企业在风险评估中会涉及到企业横、纵向的广泛层次上的业务,这也需要企业内部审计部门和财务部门或风险管理部门共同协作,集思广益,充分发挥其团队合作的力量,共同努力实现企业价值的增值。

4.2.4通过合规性的审计来提高税务风险管理水平

企业进行税务管理内部控制制度建设,需要落实税务岗位责任制,以制度为准绳。COSO-ERM框架提出,内部控制的各风险要素以及整个企业层面都要考虑合规性。而税务风险管理审计最终的目的是发现企业涉税过程中不符合国家相关法律规章制度的风险,其本质应该是合规风险审计。内部审计应该从管理层的理念及管理风格、企业税务管理风险评估、税务控制活动和监督等几个方面对税收管理的内部控制进行独立、客观的监督和评价,并通过内部审计的第三道防线来防范税收风险。

4.3提高内部审计人员从事税务风险管理

审计的专业胜任能力影响内部审计工作质量的提高很关键的一个因素是审计人员是否具备必要的专业能力和水平。特别是风险导向的审计,审计人员仅仅有审计知识是不够的,学习和创新是内部审计人员的源泉。税务风险管理内部审计具有很强的专业性,对审计人员的能力和素质有更高的要求,既具有财会、税收、审计、管理、沟通知识又要有一定实际工作经验的复合型人才,需要对他们进行培训或者通过岗位轮换以提高他们的专业胜任能力。一般的审计人员是不能胜任此项工作的,中小企业可以和高校签订专业人才联合培养协议,对于那些愿意从事税务风险管理内部审计的优秀学生,企业可以在其未毕业时进行考查和培养,待其毕业即可快速参与到企业税务风险管理审计工作中,不断地给企业的审计人员注入新生力量。

5结语

风险管理的内部审计最大价值并不在于“监督”,而是将企业税务风险管理水平进一步提升。税务风险管理审计对内部审计人员的知识技能、职业道德等方面带来严峻的挑战。内部审计在中小企业还不受重视,企业内部审计还集中在财务审计。风险导向的内部审计在我国企业中还没有发挥其应有的价值,税务风险管理内部审计任重道远。

参考文献:

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[2]罗威.中小企业税务风险管理研究[D].暨南大学博士学位论文,2012.

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[7]理查德•L•莱特里夫,温特•A•华里丝,格兰恩•E•萨姆那,等.内部审计原理与技术(上、下册)[M].中国审计出版社,1999:51-59.

税务财务审计范文第7篇

二、继续狠刹“吃拿卡要报”和公款“吃喝玩乐”等不正之风。严禁税务人员以各种名义向纳税人借钱借物占用交通工具、通讯工具、住房等。对那些长期占用不还的要追究其单位领导责任,对顶风违纪者或打着单位旗号为少数人甚至个人谋私的,要从重处理。

三、执行着装上岗,挂牌服务制度。要求所有工作人员必须做到在工作日穿着税装,佩戴统一编号的工作牌,尤其要求下户检查时,必须双人持证上岗。便于社会监督,增加透明度,增强从事税收工作的责任感和服务意识。监察室要与政策法规科配合,坚持经常对着装上岗,挂牌服务制度的执行情况进行监督检查。

四、严格执行禁酒令。严禁在工作时间和工作日中午饮酒及在公共场所不文明饮酒,对违规者严格执行相应的处罚规定。

五、发挥特邀监察员的监督作用。我局在社会各人士中聘请了24名特邀监察员,我们要经常走访这些同志,向他们了解群众对国税部门工作的评价,主动接受社会各界的监督,加强特邀监察员对基层单位的检查和巡视工作,充分调动特邀监察员的积极性。定期聘请上级纪检监察部门的领导和特邀监察员同志来我局座谈,指导我们的工作,使社会监督真正发挥作用。要充分利用现有的协税护组织,建立与重点企业、个体户之间的信息联络,及时进行信息交流和意见反馈,使监督更具快捷性和直接性。要切实加强与政府有关部门的联系,抓好行风建设。

六、坚决制止以“会议”、“学习”和“培训”等名义,擅自组团出国出境和国内公款旅游的行为。严格按照上级局的有关规定,控制本系统各部门利用各种名目的境内、境外参观考察,对未经上级局批准擅自组团出国出境或在国内考察期间大吃大喝、游山玩水的,对主要负责人要严肃处理。

七、进一步规范税务机关行政事业性收费行为。严禁在未经有关部门批准的情况下,以“出书”和“举办培训班”等方式巧立名目,乱摊派,乱收费,谋取小团体和个人利益。为了严肃收费纪律,防止乱收费现象的发生,监察室将对各单位收取的各项工本费、发售的各种资料等收费项目随时进行抽查,核对收费票据,发现问题,及时纠正。重申各项收费标准,严格按《收费许可证》规定的范围标准执行,任何单位和个人都无权擅自提高和扩大收费标准,各单位应及时向局机关财务部门上缴各项收费,严禁截留或挪用,如发现此类问题,坚决严肃处理。进一步规范税务报刊发行工作,严禁向纳税人强行征订和强行摊派报刊的行为,对违反总局规定出版发行的税务报刊要坚决清理。

税务财务审计范文第8篇

1、现金管理

1.1、现金科目设两个子目---货款户和费用户,具体核算见第二章。

1.2、出纳应保证库存现金的日清日结,月末应编制银行存款余额调整表,以保证银行日记账账实相符。货款现金必须送存银行,不准坐支。

1.3、库存现金定额核定为5000元,如有多余费用现金应该及时送存银行,保证现金安全。

1.4、会计应定期、不定期对库存现金进行监盘,每月至少监盘三次,编制“库存现金盘点表”;审核出纳编制的“银行余额调整表”,对未达事项进行落实。

2、银行存款管理

2.1、销售分公司资金实行收支两条线的原则。各销售分公司必须开设收支两个银行账户,即货款户和费用户;账户资料交股份公司财务部备案。货款账户只收不支,所有货款回笼到该账户;费用账户用于销售分公司的各项费用、税金等支出结算。

2.2、新开账户。销售分公司不得随意开设银行账户,若因业务需要而必须开设新的银行账户,需报告股份公司财务部同意。银行账户要及时进行清理,对于用途不大的银行账户要及时消户,并报股份公司财务部备案。

2.3、回款。对于销售回款要及时汇入总部银行账户,销售分公司的货款账户余额达到2万元时,或货款停留达一周以上,必须即时汇入股份公司总部指定账户,每月25号前必须把所有货款账户的余额汇入总部账户。

2.4、费用账户。销售分公司的费用开支等所需资金由股份公司财务部根据月度预算下拨至各分公司的支出账户,具体办法详见《费用管理制度》。

2.5、支票管理。凡不能用现金收付款的各项业务,一律应通过银行转帐进行结算。

(1)公司支票的购买由出纳员负责,并填写支票备查簿,支票备查簿由销售公司财务经理保管。

(2)空白支票由出纳员负责保管,签发支票所需的财务章由财务经理保管,人名章由出纳保管。

(3)现金支票只能由出纳员从银行提取现金时使用,公司与其他单位之间金额在结算起点以上的经济业务往来,一律使用转帐支票。

(4)各部门或个人因工作需要领用支票时,应填制规定的借款单,由部门经理和财务部门经理审核签字,并报分公司总经理批准后,由出纳人员签发。借款人应在支票领用之日起,十日内到财务部办理报销手续,其程序与现金支出报销程序一样。支票领用人应妥善保管已签发的支票,如有丢失应立即通知财务部门并对造成的后果承担责任。

(5)出纳员不得签发不确定的日期的支票,不得签发任何种类的空白支票,当付款金额无法确定时,可签发限额转帐支票,并写明用途和收款单位。

(6)财务人员不得在支票签发前预先加盖签发支票的印章,签发支票时必须按编号序顺使用,对签错的支票或退票必须加盖“作废”戳记并与存根一起保管。

(7)应及时登记支票登记簿,与银行及时核对存款余额。

3、银行承兑汇票的管理规定

3.1分公司收取银行承兑汇票必须经股份公司财务部(书面报告)才能收取,严禁收取省辖的银行承兑汇票及注有“不得转让”字样的银行承兑汇票。

3.2银行承兑汇票的票面要素必须齐全:日期大写;金额大、小写要一至;并必须有银行的“汇票专用章”的钢印或红印(目前只有农行为钢印,其他银行均为红印)。银行承兑汇票下面左边“承兑申请人盖章”处必须由承兑汇票申请单位(即出票单位)盖上预留银行印签,出票人的全称与出票人签章的财务专用章必须完全一致,一字不漏,收款人的全称、账号、开户行必须核对无误。

3.3银行承汇票的出票人必须具备下列条件:A、在承兑银行开立存款账户的法人以及其他组织;B、与承兑银行具有真实的委托付款关系;C、资信状况良好,具有支付汇票金额的可靠资金来源。

3.4银行承兑汇票期限最长不得超过六个月,即其出票日期与到期日不得超过六个月(含六个月,但不能多出一天)。转账背书回股份公司的银行承兑汇票,必须取得连续背书,第一背书人必须同票面收款人全称完全一致,一字不漏;第二背书人同第一背书人相同,依次前后衔接,最后一次背书转让的被背书人是票据的最后持票人。

3.5信用社无开具银行承兑汇票的资格,因此信用社出具的银行承兑汇票为无效银行承兑汇票。各分公司收取的银行承兑汇票必须在当地向开票银行查询确认其为有效的银行承兑汇票,并确信开票银行到期有能力付款(支行级的银行),才能发货。

3.6分公司收取的银行承兑汇票除了通过分公司开户行向开票银行查询外,还必须带银行承兑汇票到分公司开户行找银行票据的专业人士辨别银行承兑汇票的真实性及有效性。如收到的银行承兑汇票是同城银行开出的,要求财务经理亲自到出票行落实该票据的真实性和有效性。

3.7分公司收取的银行承兑汇票以分公司为收款人(或被背书人),且必须在收取银行承兑汇票的二个工作日内将所收取的银行承兑汇票背书寄回股份公司财务审计部。在背书栏盖分公司银行印鉴章的同时,必须注明被背书人的全称,以免银行承兑汇票遗失给总公司造成损失,如在背书栏内盖章,而没有注明被背书人的全称,如果该银行承兑汇票遗失,任何单位或个人即可将该银行承兑汇票送往银行解付或贴现。

4、借支制度。公司人员借支应该根据需要核定额度,填写借支单,由财务经理和销售分公司经理审批。上一笔借支未清账,不得再次借支。公司员工出差借时需附经审批后的《出差申报单》。

5、关于严禁非授权人员向经销商(客户)收(借)取“钱、物”的规定

为防范风险,防止经济纠纷,现就关于禁止分公司员工到经销商(客户)处借款、借货事宜规定如下:

1、股份公司严厉禁止销售分公司任何人员到公司的任何经销商(客户)处借款、借货;禁止业务人员为任何经销商(客户)带款、带货。

2、销售分公司财务经理要负责给与分公司有往来关系的每一个经销商法人发一份书面函件(一式二份并盖公司财务章,由分公司总经理签发,经销商法人签章确认后,分公司财务部回收一份存档备查,经销商自留一份),明确股份公司严禁业务员到经销商(客户)处借款、借货及其他任何经手钱、物的事情。

二、往来账管理制度

1、应收账款的管理

为了进一步规范销售,减少经营风险,保证公司的财产安全,最大限度在减少呆账、坏账,对销售分公司应收账款的管理作出如下的规定:

1.1公司的产品销售规定是:“现款现货、款到发货”的原则,所以原则上销售分公司月末不允许有应收货款余额。

1.2各销售分公司原则上不允许赊销,对确需赊销的,应先向股份公司财务部提出书面报告,报告中必须要说明出现应收账款单位的资信状况(包括其经营资格、资信状况及经营能力等)并有分公司总经理、财务经理签署意见,报告经股份公司财务部、销售总监、总经理审批,且该应收账款的期限不能超过一个月。对应收账款超过一个月的单位,分公司必须及时书面报告股份公司财务部并采取措施,并指定专人负责解决。

1.3有应收账款的分公司财务经理每月应编报“应收账款账龄分析明细表”对分公司的对外应收账款作详细的分析,不得只报余额不作账龄分析。每月末都必须与经销商对账,并获得经销假商签字、盖章的确认书。

1.4销售分公司不得以“应收账款”来调节销售额,任何虚增虚减“应收账款”发生额、人为提高或降低销售业绩的做法,均属做假账的违规行为,一经查出将按违反财经纪律从严处理分公司总经理和财务经理,分公司必须要加强对应收账款的管理,坚决杜绝呆、坏账的发生,特别是分公司财务经理,绝不能做假账,否则,股份公司将追究当事人的经济责任,直至免职。

2、内部往来管理

内部往来科目核算分公司与股份公司货款、费用等经济业务往来的结算,各销售分公司之间不能有任何往来挂账。

2.1、本科目按单位设置明细科目:

2.1.1当收到大连分公司开具的税票时,按税票上的价款借记“库存商品”,按税票上的税额借记“应交税金--应交增值税(进项税额)”,按税票总额贷记“内部往来”。当分公司把货款划回股份公司总部时,借记“内部往来”,贷记“银行存款—货款户”。

2.1.2股份公司拨付给各销售分公司费用时,分公司借记“银行存款—费用户”,贷记本科目。

2.2、为了保证股份公司与大连分公司、各销售分公司的往来账项清楚准确,有据可查,所有往来账项均需使用有编号的一式三联的《转账通知单》,《转账通知单》由经济业务发生的单位填写,并送交双方同时入账。内部往来业务必须每月核对,根据总公司的对账单编制一式两份的《内部往来调节表》,双方各执一份存档备查,调节项目只允许是时间差的调节,并要及时查明原因给予调整。

三、固定资产及低值易耗品管理制度

1、会计政策:固定资产的入账原则及折旧政策详见会计政策部分;低值易耗品的会计政策详见会计政策部分。

2、管理部门:销售分公司的固定资产由分公司财务部统一管理。固定资产取得后,即由财务部门依其类别及会计科目予以分类编号并贴粘标签;低值易耗品由仓库保管。

3、移交:对于固定资产应按所列使用部门详细列清册办理移交。低值易耗品的领用按照库存商品出库程序审批后领用。

5、盘点:销售分公司固定资产应由财务部门会同使用部门每年盘点一次。另外应该于每季度就固定资产的项目中根据登记卡册,每一类别至少抽点十项,盘点后应填造“盘点表“一式三份注明盈亏原因,一份自存,一份报分公司总经理,一份送股份公司总部财务部门。财务部门对于盘盈或盘亏除应专门说明原因报股份公司总部财务部,根据盘盈盘亏原因做出相应处理。

6、购置审批程序及相关手续:销售分公司无权购置任何固定资产,若需购置,必须向股份公司财务部在月度预算中列出预算,并专项报告,经股份公司总经理和相关权力部门批准后购置。低值易耗品在月度预算中申请,在物料消耗中列支。

7、保险:根据固定资产的使用要求办理财产保险。

8、费用承担:固定资产折旧及其他使用费由分公司承担。

四、发票管理制度

为加强各销售公司购、销货发票的管理,制订本制度。

1、对外销售开具发票的规定

1.1、各销售分公司根据税法等有关规定,由分公司财务经理或会计专人办理发票的领购、开具和保管业务。

1.2、发票上的客户名称,要依据客户在税务部门注册登记单位全称为准,不得写错别字,不得写单位简称;客户为自然人的,要如实填写姓名。

1.3、已开具的发票,须有经办人按发票全部联次一次性签字,经办人是客户的,还需注明客户的身份证号码,然后由业务员签字确认,或附该客户的单位介绍信,随同发票记账联交财务部门办理入账或归档管理。

1.4、发票由业务员亲自送达的,须向对方索取签收证明,并有收到人签字和单位盖章,该证明要及时送交公司财务部门,附发票记账联后入账。

1.5、所有对外出具的发票,均得经办人在发票登记簿上签字登记。

1.6、凡是已实现销售,客户未索取发票的,必须开具普通发票附于记账凭证后,并计提销项税,客户联单独由会计保管,并在发票登记簿登记。

1.7、对于赊销的,除经特殊审批外,欠款未收回前,不能将发票出具给客户。

2、对外开具增值税发票的规定

对外开具增值税发票除严格按照以上规定执行外,还要遵守以下规定:

2.1、增值税专用发票的开具对象仅限于具有一般纳税人资格的公司,对一般纳税人以外的任何单位和个人不得开具增值税专用发票。

2.2、需要开具增值税专用发票的单位,须提供该单位的税务登记证副本复印件,并在复印件上加盖单位公章,同时提供在税务机关备案的单位电话号码,开户银行名称和银行账号。

2.3、公司具体经办业务员依据财务开具的收款收据,或对方的收货单据,或收回的普通发票等,按税务登记证上的单位名称,编制开票申请单(开票申请单附后),要做到字迹清楚,项目齐全,计算准确;由对方的具体经办人员来办的,应由来人签字并填写其身份证号码,公司业务人员签字确认后,送公司经理审批,然后由财务经理审批,审核无误后的开票申请单才能开票,开票申请单和发票记账联一同作为记账凭证附件。

2.4、开出的增值税专用发票一定要具体经办人员全部联次一次性签字,不得遗漏。

2.5、开票申请单要附增值税专用发票记账联入账。

2.6、对于增值税发票上的记载事项有变动的,客户要及时提供变更证明,以利业务结算;变更证明要即及时作附件入账或归档管理。

2.7、退货发票的处理:对于批准的退货,将已开具给客户的兰字销售发票联及抵扣联(购货方未作账务处理或原未交给客户的发票联及抵扣联)或购货方主管税务机关出具的《销售退回及折让证明单》(购货方已作账务处理),粘附在红字发票存根联后,作为开具红字发票的依据,并按照退回单据开具相应的红字发票(附红字记账联外,其他联次均不得撕下),编制通用记账凭证,并在红字发票存根联注明原兰字发票及红字发票的记账联存放地点。

3、接受发票的管理规定

3.1、接受发票要严格按照国家关于《违反发票管理的处罚》的条款进行审核。

3.2、接受的发票要依实际交易的金额为准,票面要整洁,项目填写齐全,字迹清楚,盖章清晰,手续齐备,计算准确,并与所附的其他资料相符。

3.3、交易合同或协议的单位名称要与关于该单位的往来款项的单位名称,及提供发票的单位名称相一致;如果名称等记载事项发生变更,对方一定要提供变更证明,并加盖单位公章,作附件入账或存档备查。

3.4、对于接受的增值税专用发票除参照以上规定审核外,应先到税务机关及时办理认证手续,然后再办理业务结算手续;

3.5、接受发票要根据业务的性质和实际情况索取具有抵扣作用的发票,以降低成本、费用;对无法提供具有抵扣作用的发票或无资格提供该类发票的单位,可以让其提供无抵扣作用的发票,但要以扣除税额后的金额结算。

3.6、业务人员取得符合抵扣条件的增值税发票后,应及时办理实物入库、票据入账手续,不得拖延,暂时无法完成货物品质鉴定的,可先办理入库、入账手续,但须通知财务部门暂不作为付款依据。

3.7、运输行业专用发票。列支装卸运输费必须取得“运输行业专用发票”,“运输行业专用发票”是指铁路、民用航空、公路和水上运输单位开具的货票,以及从事货物运输的各类运输单位开具的套印全国统一发票监制章的货票。货物业的发票和定额发票不予抵扣。合规的运输发票,按照结算金额的7%的抵扣率计算进项税额(或根据税务局要求进行调整),随同运费支付的装卸费、保险费等杂费不得计算扣除进项税额。

3.8、无法按规定取得合法发票的,应向当地税务局要求代开发票,并征询当地税局抵扣应当具备的条件,全项详细填写。

4、违反公司发票管理规定的处罚

对于已开具的发票未按规定程序操作的,将对经销公司有关直接责任人处以100-200元的罚款;违反规定触犯刑法的,后果自负;违反规定接受或开具发票造成公司少抵或多缴税款的,或者因接受或开具发票造成往来结算损失的,直接责任人要负赔偿责任。

五、存货管理制度

1、分公司要货申请

1.1分公司的库存管理应坚持“库存合理、加快周转”的原则,尽可能降低库存风险。

1.2分公司在要货时须根据销售计划,结合实际需求,合理安排订货次数及数量,在合理库存内保证销售的需要。

1.3根据上述要求,分公司计划员要填好《要货申请表》,《要货申请表》经分公司财务经理审核、分公司总经理审批,并通过传真给大连分公司销售部,经销售部和财务部审核无误后,办理发货程序。

2、存货入库流程。首先由申请人填写入库申请单,入库单至少有下列内容:

产品品种货位号数量()单价金额(元)备注

申请人持填写好的入库单,填写好由检验员(或库管员)检验后签字,并由库管员核实入库数量登记。入库单至少一式四份,第一联、存根,第二联、库房留存,第三联、财务核算,第四联、申请人留存。入库时要求严把质量关,做好各项记录,以备查用。财务部门根据入库单财务核算联和其他相关单据入账。

3、存货出库流程。存货出库的方式主要有3种:客户自提、委托发货和公司送货。第一种:客户自提。是客户自己派人或派车来公司的库房来提货;第二种:委托发货;第三种:公司派自己的货车,给客户送货。无论采用哪种出货的方式,都要填写出库单。出库单(或销售单)至少有下列内容:发货单位、发货时间、出库品种、出库数量、金额、出库方式选择、结算方式、提货人签字、成品库主管签字。如下表:

发货单位:出库日期

产品品种产品数量金额备注

出库方式选择1、客户自提2、委托发货3、公司送货

运费结算方式1、公司代垫运费2、货到付款

出库单(或销售单)也是一式四份:第一联,存根;第二联,成品库留存;第三联,财务核算;第四联,提单,提货人留存。提货的车到达仓库后,出示出库单据在库房人员协调下,按指定的货位、品种、数量搬运货物装到车上。保管人员做好出库质量管理,严防破损,做好数量记录,核实品种、数量和提单。

4、存货盘点。分公司财务部每月底要协同库管员对库存商品进行一次盘点,对于盘盈、盘亏、毁损等要查明原因,上报股份公司财务部进行相应处理。

六、销售分公司财务人员管理制度

1、下属各销售分公司的财务人员在人事关系上属于股份公司总部,任何部门无权聘用和解聘财务人员。下属各销售分公司财务负责人由股份公司总部财务审计部经理提名,报股份公司总经理批准后聘任或解聘。

2、下属各销售分公司核定财务人员的工资福利等相关待遇由股份公司总部财务审计部统一管理和发放;财务人员为销售分公司办公或出差等而发生的费用由各销售分公司承担;财务人员的培训及其他相关费用由股份公司总部承担。

3、下属各销售分公司的财务人员必须严格执行股份公司的各项财务管理制度,在业务上接受股份公司总部财务审计部的指导;总部财务审计部对其财务活动进行定期审计和不定期专项核查,对于违反财务制度和财经纪律的,公司总部将对其作出相应处理,对于违返国家法律的,将移送司法机关处理。

4、下属各销售分公司的财务人员必须协助所在公司领导搞好经营管理,及时提供真实、有效的财务信息,积极为分公司领导的经营决策出谋划策。

5、下属各销售分公司财务负责人定期向总部财务审计部述职,在日常财务管理工作中要不断创新,提高公司财务管理水平,鼓励多提合理化建议。

6、股份公司总部将定期对财务人员进行考核,以此作为年终奖金和工资标准的考评依据。

七、岗位职责

分公司财务岗位责任制是一种管理制度,现关于分公司每个财务工作人员的职责、任务、权限、完成任务的标准作出明确的规定,根据分公司财务人员履行岗位职责的优劣作为对财务人员的晋升、奖惩依据。

1、分公司财务经理的岗位职责

1.1在股份公司财务部的领导下,严格遵守财经纪律与股份公司的各项规章制度,要随时检查各项制度在分公司的执行情况,发现违反财经纪律的行为给予制止,并及时书面报告股份公司财务部.

1.2审核分公司的会计原始凭证是否符合会计工作规范的要求,是否符合国家的税务、会计法规及股份公司的有关规定,对不合理、不合法、不合规的原始凭证拒绝受理,并且退回经办人,坚持“收支两条线”的原则。

1.3审核上报股份公司的财务资料,确保上报资料的真实性、规范性和准确性。编制分公司经营费用的预算,并就经营费用预算的执行差异进行分析,然后报分公司总经理及股份公司财务部。

1.4复核记账凭证、登记总账、核对明细账、编制会计报表、编写财务分析报告,按股份公司的要求审核分公司的会计报表,并在限期内寄回股份公司财务部。

1.5严格审核分公司物料收发凭证,坚持“现款现货、款到发货”的原则,对分公司的实物(包括库存商品、物料、固定资产等)与货币资金进行定期或不定期的盘点,并核对账实是否相符。

1.6在坚持股份公司的各项规章制度的前提下,积极地配合销售分公司总理推动分公司销售业务的提升,做好分公司总经理的参谋。

1.7做好分公司的物流、资金流的安全保障措施,确保分布在分公司内、外的财产安全与完整。

1.8妥善保管、归档会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料,协调好与当地税务部门的关系。

1.9按股份公司的规定管好、用好分公司的印章,并做好分公司签订的所有合同的审核、备案工作。

1.10协调好分公司的财务岗位工作,并组织好分公司财务每月的工作小结会,总结分公司财务工作中存在的问题和不足,并书面上报股份公司财务部。根据财务内控制度,安排好分公司节假、双休日财务人员的值班,坚持服务与监督并重的原则。

1.11按时完成股份公司财务部交付的其他临时性工作,同时以身作则组织与带好分公司财务队伍,将分公司财务工作做好。

2、分公司会计的岗位职责

2.1按照国家会计法规制度和股份公司的有关规章制度,编制记账凭证、登记会计明细账(不包括现金日记账与银行日记账)和结账、对账,做到账务处理手续完备、数字准确、账目清楚,对不合法的原始凭证应拒绝编制记账凭证并及时报告分公司财务经理。

2.2登记好有关备查账簿;定期和不定期对账,使账账、账实相符。

2.3与库管员共同验收分公司物料入库,并填制入库凭证。

2.4根据有关资料编制会计报表的附表。

2.5月初装订分公司上月的记账凭证、物料收发凭证并归档(财务资料归档管理)。

2.6负责税务申报及税控系统的维护。

2.7按时完成分公司财务经理交付的其他临时性工作。

3、分公司出纳的岗位职责

3.1严格、认真执行国务院关于现金管理的制度。

3.2严格执行库存现金的限额,超过部分必须及时送存银行,不坐支货款,不能白条抵押现金,坚持货款现金与费用现金分管的原则。必须是坚持“收支两条线”的原则。

3.3严格执行支票管理制度,使用支票必须经分公司总经理、财务经理两人签同意后方可开出。出纳员办理每一笔收付款业务的依据,必须根据会计(财务经理)编制的,并经审核无误的凭证。

3.4建立、建全现金、银行存款的各种账目,出纳员每办理一笔收付款业务前,必须坚持复核每一笔收付款凭证所反映的经济内容和金额,对不完整、不合法的凭证应拒绝付款,并及时向分公司财务经理或股份公司财务审计部反映。

3.5月末分公司银行存款余额与银行对账单核对,要及时编制“银行存款余额调节表”,使账面余额与银行对账单上的余额相符。对未达账款要及时查询,并督促有关人员及时处理。

3.6为了确保安全,分公司向银行提取或存入现金时,应由分公司财务经理配备人员同行,采取相应的安全措施,同时保险柜密码严格保密,钥匙要妥善保管不得丢失,不得交给他人。

3.7不得将出纳工作随意交代他人代管,如确有原因离岗时,必须由分公司财务经理指派他人代管,而且交接手续双方必须清楚。

3.8出纳员使用的各种印章,如支票印鉴、“现金收讫”、“现金付讫”、“银行收讫”、“银行付讫”等都要妥善保管。为了分清责任,支票印鉴必须坚持分管的原则。任何时侯都不能一个人保管和使用支票的所有印鉴。

3.9加强有价证券的管理,有价证券必须存放在保险柜中并设立备查账,保护有价证券安全、完整不受损(要转回股份公司的必须及时办理手续转回)。

3.10出纳人员不能兼任会计稽核、会计档案保管、收入费用、债权债务的账簿登记工作。

3.11按时完成分公司财务经理交付的其他临时性工作。

注:销售分公司未设会计岗位的,由财务经理兼任会计工作岗位。

八、会计档案管理制度

1、为加强会计档案管理,特制定本管理办法。

2、本公司的会计档案包括:会计凭证、会计帐簿、税务申报资料、会计报告、审计报告、验资报告、资产评估报告、财务管理制度以及与经营管理有关的其它重要文件,如合同、章程等各种会计资料。

3、会计档案的保存。

财务部应有专人负责保存会计档案,定期将财务部归档的会计资料,整理装订后按顺序立卷登记。

会计档案的保管期限为永久保存和定期保存两类,具体和保管年限详见本制度第七条。

会计档案应当在会计机构内部指定专人保管。出纳人员不得兼管会计档案。

会计档案保管期满需要销毁时,由会计档案管理人员提出销毁意见,经部门经理审查,股份公司财务部批准,并报上级有关部门批准后执行。由会计档案管理人员编制会计档案销毁清册,销毁时应由股份公司财务审计部有关人员共同参加,并在销毁单上签名或盖章。

4、会计档案的借用。

财务人员因工作需要查阅会计档案时,必须按规定顺序及时归还原处,若要查阅入库档案,必须办理有关借用手续。

公司内各单位若因公需要查阅会计档案时,必须经本单位领导批准证明,经财务经理同意,方能由档案管理人员接待查阅。

外单位人员因公需要查阅会计档案时,应持有单位介绍信,经财务经理同意后,方能由档案管理人员接待查阅,并由档案管理人员详细登记查阅会计档人的工作单位、查阅日期、会计档案名称及查阅理由。

会计档案一般不得带出室外,如有特殊情况,需带出室外复印时,必须经财务部经理批准,并限期归还。

5、由于会计人员的变动或会计机构的改变等,会计档案需要转交时,须办理交接手续,并由监交人、移交人、接收人签字或盖章。

6、本办法适用于公司总部、分公司、下属全资及控股公司。

7、会计档案保管期限

会计档案的保管期限,从会计年度终了后的第一天算起。

(一)会计凭证类:

(1)、原始凭证、记帐凭证汇总凭证15年

(2)、银行存款余额调节表和银行对账单5年

(二)会计帐簿类:

(1)、日记帐15年

其中:现金和银行存款日记帐25年

(2)、明细帐、总帐、辅助帐15年

(3)、固定资产报废清理后固定资产卡片及清单保管5年

(三)会计报表类:

(1)、主要财务指标报表(包括文字分析)3年

(2)、月、季度会计报表(包括文字分析)5年

(3)、年度会计报表(包括文字分析)永久

(四)其他类:

(1)、会计档案保管清册及销毁清册永久

(2)、财务成本计划3年

(3)、主要财务会计文件、合同、协议永久

九、附则