合同管理与审计范文

合同管理与审计范文第1篇

一、煤炭企业合同管理过程中的风险分析

在煤炭企业的经营过程中，合同管理风险指在合同的管理过程中，合同当事人一方或者双方利益损失或损害存在的可能性。风险贯穿于合同管理的整个过程，涉及到合同管理的各个方面，既存在合同自身产生的风险，也包括外部因素导致的法律风险，这些风险的存在严重制约着合同标的的实现，同样也制约着煤炭企业经济效益的实现。

（一）合同准备阶段的风险

一是合同策划风险，主要体现在：合同策划的目标与企业战略目标或者业务目标不一致；故意规避合同管理的相关规定，如将需要招标管理或需要较高级别领导审批的重大合同拆分成标的金额较小的若干不重要的合同。二是确定合同对象的风险，主要体现为：将不具备履约能力的对象确定为准合同对象；将具有履约能力的对象排除在准合同对象之外。三是谈判风险，主要表现为：对合同标的、产品的数量与质量、技术标准、价款的确定与支付方式、履约期限、地点及方式、违约责任的承担方式、争议的解决方式和地点等涉及合同内容和条款的核心部分，乃至关键细节等忽略或做出不当的让步，可能导致企业权益受损；对可能存在的不符合国家产业政策和法律法规要求之事项的忽略。

（二）合同签订阶段的风险

一是合同文本风险，这种风险主要表现为：合同内容和条款可能存在不合理、不严密、不完整、不明确或表述不当，可能导致重大误解等问题；合同内容违反国家法律法规或国家产业政策等。二是审核风险，主要表现为：合同审核人员未能发现合同文本中的内容和条款不当的风险；虽然发现了问题但未提出恰当正确的修订意见的风险；合同起草人员没有充分考虑合同审核人员提出的改进意见或建议，导致合同中的不当内容和条款未被纠正等。三是合同正式签署风险，主要表现为：超越权限签订合同；合同印章管理不当，为不符合管理程序的合同加盖了合同印章；签署后的合同被篡改等。

（三）合同履行阶段的风险

一是合同相对方履约能力降低或丧失的风险。在煤炭经营中，由于受到市场经济形势、政策法规、客观环境的变化与影响，与其相关的合同相对方的履约能力是不断变化的，往往会出现对方履约能力下降或者丧失的可能性，从而对煤炭企业的经营造成影响。二是合同变更或转让造成的风险。这种风险主要表现为：应当变更合同内容或条款但未采取相应的变更行为；合同变更未经相应的管理程序，导致合同变更行为不当或无效；合同转让行为未经原合同当事人和合同受让人达成一致意见，使合同转让行为无效；合同转让未经相应的管理程序，导致合同转让行为不当或无效等。三是瑕疵履行带来的风险。在合同履行过程中，市场、价格等因素会发生变化，但由于违约责任约定不明或责任较低，违约所获得的利益大于违约责任的代价时，对方就可能降低履约质量或者直接违约，从而给合同履行带来风险。

（四）合同履行后的风险

一是履约完毕后对合同相对方及合同执行情况的评价存在的风险。对合同相对方分析评价客观真实的缺失，给以后合作埋下长期的法律隐患；在合同执行评价中未进行全面与重点相结合，造成评价失真。二是合同归档保管的风险。合同保管不善或丢失，涉及当事人在诉讼中可能面临提供证据不充分不足、不能提供原始证据、非原件证明力不被采信等举证风险，导致不利甚至败诉的后果。

二、内部审计参与企业合同管理的责任

内部审计，作为企业内部控制的重要手段，在完善企业合同管理、控制风险方面发挥着重要的作用，内部审计应该充分发挥这一优势，积极参与企业合同管理，担负以下具体责任：

（一）监督防范责任

内部审计通过参与合同谈判、审核合同文本以及查阅合同履行结果，充分发挥其监督职能，分析判断合同管理各个阶段的风险，在准确及时识别合同管理风险的基础上，坚持原则，反映问题，规避防范，扎实做好本职工作，担负监督责任。

（二）总结评价责任

无论是管理审计还是经济效益审计，内部审计都会围绕着经济合同执行情况的评价开展工作。对于煤炭企业合同风险的阶段构成、形成原因、损失程度作出分析，根据不同风险严重程度逐级排序，为下一步的风险处理提供决策基础。内部审计须加强自身人才队伍建设，具备专业化系统化的评价方法，科学有效地担负起风险评价的责任。

（三）咨询服务责任

咨询服务是现代企业内部审计的创新功能，也是内部审计转型的重要方向。由于企业管理的最终目的是要对风险的相关因素采取措施，识别、化解和转移风险，规避防范，分担和降低风险损失的影响，合同管理风险的应对也同样如此。煤炭企业内部审计应抓住这一转型机遇，积极拓展企业内部咨询服务业务，关注并参与到企业合同管理风险的应对工作中，积极主动地在合同管理中提供帮助、健全管理，更好地履行咨询服务责任。

三、内部审计参与企业合同风险管理的路径

（一）重大合同审计制度化

无论是煤炭生产企业还是煤炭贸易企业，其经济活动大都以合同的形式予以体现和实现。重大合同涉及企业的战略规划、发展策略以及经济效益，合同条款众多、金额巨大，稍有异动就会对企业的发展产生严重影响。因此，建立重大合同审计制度，内审部门既担负起了监督的责任，也发挥了参谋的职能，能够更好地实现内部审计由事后审查到事前预防的职能转变。

（二）合同风险预警及时化

在对煤炭企业合同进行内部审计的过程中，当发现重要的合同风险比如合同主体不具备履约资格、合同相对方财务状况不佳以及诚信缺失、合同个别条款变更后致使合同目标无法实现等情况，内部审计部门应按照审计制度及时提醒业务负责人及公司高级管理者，并在预警的同时，积极配合相关部门做好应对方案，将损失降低到最小，以保障企业的经济利益。

（三）合同风险总结常态化

合同管理与审计范文第2篇

一、煤炭企业合同管理过程中的风险分析

在煤炭企业的经营过程中，合同管理风险指在合同的管理过程中，合同当事人一方或者双方利益损失或损害存在的可能性。风险贯穿于合同管理的整个过程，涉及到合同管理的各个方面，既存在合同自身产生的风险，也包括外部因素导致的法律风险，这些风险的存在严重制约着合同标的的实现，同样也制约着煤炭企业经济效益的实现。

（一）合同准备阶段的风险

一是合同策划风险，主要体现在：合同策划的目标与企业战略目标或者业务目标不一致；故意规避合同管理的相关规定，如将需要招标管理或需要较高级别领导审批的重大合同拆分成标的金额较小的若干不重要的合同。二是确定合同对象的风险，主要体现为：将不具备履约能力的对象确定为准合同对象；将具有履约能力的对象排除在准合同对象之外。三是谈判风险，主要表现为：对合同标的、产品的数量与质量、技术标准、价款的确定与支付方式、履约期限、地点及方式、违约责任的承担方式、争议的解决方式和地点等涉及合同内容和条款的核心部分，乃至关键细节等忽略或做出不当的让步，可能导致企业权益受损；对可能存在的不符合国家产业政策和法律法规要求之事项的忽略。

（二）合同签订阶段的风险

一是合同文本风险，这种风险主要表现为：合同内容和条款可能存在不合理、不严密、不完整、不明确或表述不当，可能导致重大误解等问题；合同内容违反国家法律法规或国家产业政策等。二是审核风险，主要表现为：合同审核人员未能发现合同文本中的内容和条款不当的风险；虽然发现了问题但未提出恰当正确的修订意见的风险；合同起草人员没有充分考虑合同审核人员提出的改进意见或建议，导致合同中的不当内容和条款未被纠正等。三是合同正式签署风险，主要表现为：超越权限签订合同；合同印章管理不当，为不符合管理程序的合同加盖了合同印章；签署后的合同被篡改等。

（三）合同履行阶段的风险

一是合同相对方履约能力降低或丧失的风险。在煤炭经营中，由于受到市场经济形势、政策法规、客观环境的变化与影响，与其相关的合同相对方的履约能力是不断变化的，往往会出现对方履约能力下降或者丧失的可能性，从而对煤炭企业的经营造成影响。二是合同变更或转让造成的风险。这种风险主要表现为：应当变更合同内容或条款但未采取相应的变更行为；合同变更未经相应的管理程序，导致合同变更行为不当或无效；合同转让行为未经原合同当事人和合同受让人达成一致意见，使合同转让行为无效；合同转让未经相应的管理程序，导致合同转让行为不当或无效等。三是瑕疵履行带来的风险。在合同履行过程中，市场、价格等因素会发生变化，但由于违约责任约定不明或责任较低，违约所获得的利益大于违约责任的代价时，对方就可能降低履约质量或者直接违约，从而给合同履行带来风险。

（四）合同履行后的风险

一是履约完毕后对合同相对方及合同执行情况的评价存在的风险。对合同相对方分析评价客观真实的缺失，给以后合作埋下长期的法律隐患；在合同执行评价中未进行全面与重点相结合，造成评价失真。二是合同归档保管的风险。合同保管不善或丢失，涉及当事人在诉讼中可能面临提供证据不充分不足、不能提供原始证据、非原件证明力不被采信等举证风险，导致不利甚至败诉的后果。

二、内部审计参与企业合同

管理的责任内部审计，作为企业内部控制的重要手段，在完善企业合同管理、控制风险方面发挥着重要的作用，内部审计应该充分发挥这一优势，积极参与企业合同管理，担负以下具体责任：

（一）监督防范责任

内部审计通过参与合同谈判、审核合同文本以及查阅合同履行结果，充分发挥其监督职能，分析判断合同管理各个阶段的风险，在准确及时识别合同管理风险的基础上，坚持原则，反映问题，规避防范，扎实做好本职工作，担负监督责任。

（二）总结评价责任

无论是管理审计还是经济效益审计，内部审计都会围绕着经济合同执行情况的评价开展工作。对于煤炭企业合同风险的阶段构成、形成原因、损失程度作出分析，根据不同风险严重程度逐级排序，为下一步的风险处理提供决策基础。内部审计须加强自身人才队伍建设，具备专业化系统化的评价方法，科学有效地担负起风险评价的责任。

（三）咨询服务责任

咨询服务是现代企业内部审计的创新功能，也是内部审计转型的重要方向。由于企业管理的最终目的是要对风险的相关因素采取措施，识别、化解和转移风险，规避防范，分担和降低风险损失的影响，合同管理风险的应对也同样如此。煤炭企业内部审计应抓住这一转型机遇，积极拓展企业内部咨询服务业务，关注并参与到企业合同管理风险的应对工作中，积极主动地在合同管理中提供帮助、健全管理，更好地履行咨询服务责任。

三、内部审计参与企业合同风险管理的路径

（一）重大合同审计制度化

无论是煤炭生产企业还是煤炭贸易企业，其经济活动大都以合同的形式予以体现和实现。重大合同涉及企业的战略规划、发展策略以及经济效益，合同条款众多、金额巨大，稍有异动就会对企业的发展产生严重影响。因此，建立重大合同审计制度，内审部门既担负起了监督的责任，也发挥了参谋的职能，能够更好地实现内部审计由事后审查到事前预防的职能转变。

（二）合同风险预警及时化

在对煤炭企业合同进行内部审计的过程中，当发现重要的合同风险比如合同主体不具备履约资格、合同相对方财务状况不佳以及诚信缺失、合同个别条款变更后致使合同目标无法实现等情况，内部审计部门应按照审计制度及时提醒业务负责人及公司高级管理者，并在预警的同时，积极配合相关部门做好应对方案，将损失降低到最小，以保障企业的经济利益。

（三）合同风险总结常态化

合同管理与审计范文第3篇

关键词：工程设计；合同评审；项目管理。

中图分类号：S611 文献标识码：A 文章编号：

一、合同评审

依据组织的长远规划、战略目标、近期工作计划，对项目进行市场、政策、方向等方面的评估，进而对合同缔约目的、预期效果进行决策性分析，形成合同起草指导意见，并对合同草稿进行立意审查的过程。包括口头表达的要求得到确认，异议已得到解决，乙方有能力满足规定的要求。同时对合同评审中的结果及评审所引起的措施的记录应予以保持，产品要求发生变更，应修订合同并及时将修改信息通知相关部门和相关人员。

审查实质上是前合同事务，对合同的起草修改起至关重要的作用。其责任部门为组织的最高决策机构。法律事务机构以及相关职能机构可以提供咨询建议。评审方式可依据项目类别、项目大小、技术难易程度、采取授权人审批、会签评审二种方式，一般掌握准则：大或难项目采取会签评审，小或易项目采取授权人审批。需要指出的是无论会签或评审项目都应准确理解甲方要求，包括甲方口头表达的要求， 如：项目的名称、阶段、规模、投资、内容及标准是否明确，产品要求是否在委托任务书、合同中得到明确规定，合同中的技术、质量和工期要求是否可行，是否有能力满足顾客对产品的使用、交付和服务各方面的要求，供需双方对合同或订单理解不一致的问题是否已得到解决，对顾客提出的可能使具有风险的特殊要求，是否有相应对策，是否采取必要的、可实现的技术上和资源上的措施。

二．职业道德建设

工程设计行业独特的工作内容、工作方法、专业技术手段以及其特定的服务对象,决定了该行业的从业人员必须遵循一定的职业道德规范,才能调整好其内部、外部的各种关系,充分发挥工程设计行业在建设中的重要作用。树立良好行业风尚的需要良好的职业道德一旦形成,在净化行业风气、树立良好的行业风尚方面的作用将是持久的。这种良好风尚的形成,离不开每个工程设计人员高尚职业道德品质的作用。伴随着社会主义市场经济出现的道德观念的变化和社会大环境的不良因素给职业道德建设带来的负面影响,使得是非、得失、利弊、好坏等评判标准多元化,导致道德滑坡,工程设计行业出现了许多违背职业道德的现象。加强设计队伍管理首先要建立一支能打硬仗，精诚团结、配合默契的管理队伍；正确划分各级技术管理的权限，要坚持放权到位、管理到位、责任监督到位、充分发挥每一位工程技术人员的积极性和创造性。其次是工程设计项目在开工前要编制项目设计大纲、建立质量保证体系，把工程设计项目管理落到实处。 项目负责人是工程设计项目管理的关键。首先项目负责人是工程设计项目的策划者、组织者、实施者，他要策划工程设计项目实施的全过程，并对工程设计项目的总体质量负责。在前期他要组织各个设计人员正确理解招标书或委托方的建设意图，编制“设计大纲”。在设计的适当阶段组织好方案论证、设计评审、设计验证等工作。工程设计项目负责人除了带好整个设计团队外，还要注意对年轻设计人员的培养，这包括对工程设计项目负责人对工程设计项目负责人助理培养、专业负责人对本专业设计人员的培养、审核人员对校对人员的培养等，只有不断提高他们的质量意识，拓宽专业知识面和内外沟通能力，才能使公司拥有更多技术水平高、职业道德好的业务骨干，从而提高公司专业技术人员整体业务素质。

设计完成后项目负责人还要关注整个工程设计产品的完整性，它包括方案阶段的设计模型或多媒体；扩初阶段除了满足工艺、使用功能要求外，还应满足甲方招标文件、设备订货的要求；施工图阶段要对各相关部门在评审中提出的意见逐条落实，特别是对法律法规和强制性标准条款的执行情况必须重点检查，以确保施工图审查一次通过。在施工图交付甲方施工以后，项目负责人要主动组织各专业设计人员做好现场施工配合工作，以保证工程设计项目的质量总体得到控制。所以加强对项目负责人的管理是设计院人员素质管理工作的重中之重。

三．明确工程的质量目标

搞好质量管理首先要明确工程设计项目的质量目标。在工程设计前应根据甲方要求、工程的实际情况、工程勘察报告等实际情况确定工程设计项目的质量目标，并在设计的各个阶段严格控制、确保工程设计项目质量目标的逐一实现。

要抓好关键过程的设计控制。对重大或关键过程的设计除了要有具体的设计方案外，更要有设计创新。在设计过程中，项目负责人要组织有关人员根据设计院自身的特色制定有关符合本工程的设计方案并组织会审和征求专家意见。除了按质量标准规定的复查、检查内容进行严格复查、检查外，还应进一步强化对关键设计过程工作的复核，杜绝因设计引发的质量事故发生。同时积极促进新技术、新材料在工程设计中的应用，提高工程设计的技术含量。 严格按设计规范设计。根据工程设计项目的特点、公司应组织力量编制各专业统一的设计说明、技术措施、技术规定。编制标准规范、图集、节点详图的有效版本目录和计算机应用软件的有效版本目录，并按常用、通用、选用标注目录，方便设计人员选用，同时还必须是动态管理的。需要注意的是所有的设计程序，大纲策划、方案评审、设计验证等，一定要经过严格地，正确性、可行性、可操作性审查。

坚持“三校两审制度”。每道设计工序完成，首先由设计人员自校，再有校对、校核、审核、审定有关人员逐级校审（必须是具有相应资质的人员担当），不能越级审核，也不允许未完成整改就越级审核。建议不要由参与同一工程设计项目的设计人员互校，这样不容易发现问题，也不宜提高工程设计质量。

搞好技术交底。设计一旦完成交付甲方后，工程设计项目负责人应主动联系甲方，及时进行技术交底。交底前工程设计项目负责人应组织各专业负责人编制交底大纲，不能以施工单位编制的交底会议纪要取代设计院的技术交底，草草了事。

四．成本管理

成本管理就是在工程设计项目的形成过程中，对设计过程所消耗的人力资源、物资资源和费用开支进行指导、监督、调节和限制，把各项生产费用控制在计划成本内，保证成本目标的实现。

工程设计项目负责人是工程设计项目成本控制的第一人。在项目管理中，工程设计项目负责人应及时掌握和分析盈亏状况，并迅速采取有效措施进行监控。

控制人工费用。设计院内部要合理安排工程技术人员参与工程设计，根据工程设计项目的类别、大小、技术难易程度合理搭配。

五．进度管理

进度是项目能否运作成功的关键因素之一,它与项目投资、项目质量等同为项目管理的重要组成部分,是项目合理安排资源供应、节约工程成本、保证项目如期完成的重要保证。设计进度与项目进度的关系项目进度管理包括两大部分内容,即项目进度计划的制定和项目进度计划的控制。在项目实施之前,必须先制定出一个切实可行的、科学的进度计划, 计划的内容包括设计前期的各项准备工作，有人员安排、各专业提资、校审、会签、评审、成品制作时间安排等，计划要有一定的预见性和前瞻性，使进度计划符合变化后的实施条件，然后再按计划逐步实施。但在项目实施过程中,由于外部环境和条件的变化,往往会造成实际进度与计划进度发生偏差,所以,必须实行项目进度计划控制。项目进度计划控制的方法是以项目进度计划为依据,在实施过程中不断收集有关实际进度的信息,比较和分析实际进度与计划进度的偏差,确定调整措施,对原进度计划进行修改后再予以实施,随后继续检查、分析、修正,直至项目最终完成。工程项目进度管理的目的就是为了实现最优工期,多快好省地完成任务。根据项目进度控制深度、功能、参与对象等的不同,项目进度可有多种计划系统。这里主要探讨由不同项目参与方制定的进度计划系统,它的主要构架可分解为:整个项目进度计划-设计进度计划-施工和设备安装进度计划-采购和供货进度计划。组织进度计划的实施。计划审批后，要实施动态管理，及时检查和发现影响工程设计项目设计进度的问题，修订和更新进度计划。

合同管理与审计范文第4篇

传统的项目审计方式总是脱离项目管理过程和本身的内容, 或把审计放在项目竣工以后进行审计, 没有把审计与项目管理的内容有机联系在一起, 使审计难以有效及时的施行, 导致风险的存在; 人们对跟踪审计并不陌生, 但作为一种现代审计发展方向和方式, 人们正在不断研究和探索, 对高校建设项目, 尤其新校区建设投资项目, 建立跟踪审计的项目管理新模式, 更具现实必要性。 跟踪审计的内容和方法在不少文献已有论述, 本文从跟踪审计与高校项目管理整合的层面进行研究与探索。

1. 跟踪审计与项目管理的内在关系

两者既存在着各自的个性又有内容和目标一致的共性。项目管理, 是指组织运用系统工程的观点、 理论和方法对工程项目周期内的所有工作( 包括项目建议书、 可行性研究、 评估论证、 设计、 采购、 施工、 验收、 后评价等) 进行计划、 组织、 指挥、 协调和控制的过程。工程管理的核心任务是控制项目目标 ( 造价、 质量、 进度) 最终实现项目的功能以满足使用者—— —人的需要, 三大目标是一个互相联系的整体。 [ 1][ 2]所谓跟踪审计, 是指审计机构依法依规对建设工程项目全过程的造价管理进行事前、 事中、 事后的咨询、 鉴证和监督活动。其实质是实时审计,又被称为同步审计。其目的是将传统的事后审计的关口前移, 及时有效地预防经济风险, 促进项目各方的管理, 提高工程质量, 降低建设成本。这种审计方法的使用, 始于 20 世纪 90 年代后期, 由于审计体制的不同, 各国审计机关对建设项目审计介入的时间、 审计内容与审计方式存在较大差异。跟踪审计江苏省政府明确的将其列为政府投资项目必须坚持的第五项制度( 其他四项制度为招标投标制、 合同管理制、 工程监理制和项目法人制) 。就两者的关系来看, 项目管理的各个阶段目标和内容是跟踪审计的对象, 跟踪审计不能独立于项目管理之外, 项目管理目标的成功实现依赖跟踪审计, 这种内在关系使得两者的整合显得必要和可能。 两者的整合从深层意义上看, 实质是对人的管理, 是人本原理的体现。

2. 跟踪审计与工程项目管理的组织整合[ 3 ]

一是进行管理部门的整合, 从组织的原理和职能来看, 目标是组织存在的前提, 有分工有协作, 用权力和责任制度来进行组织活动并实现组织目标, 把跟踪审计作为项目目标的管理者之一,通过社会招标 ( 或高校内审部门参与) , 确定跟踪审计单位, 以合同的形式参与到项目管理中来, 从一开始其就作为项目管理体系的一部分, 跟踪到位, 组织到位, 从组织上给于保证。目前我校新校区的建设采取这一模式, 效果很好。 审计组在项目现场设立办公场所, 与施工、 监理、 建设单位建立定期例会制度, 参加工程项目例会, 并且作好会议记录, 及时了解、 掌握项目有关情况, 提出审计意见。二是管理职责的整合, 胡总书记曾说过, 失去监督的权力等于腐败, 而失去对权力使用过程的监督则等于流于形式, 这就是跟踪审计的制度意义。 跟踪审计打破了建设项目的传统管理模式, 是制度创新, 对项目管理进行整合, 把参与建设项目管理的各方管理职能和权限从制度上合理界定,明晰各方责、 权、 利关系, 能使各管理方工作到位而不越位, 各司其职。 针对目前我国建设项目管理在一定程度存在设计不到位、 施工不到位、 监理不到位和管理不到位的情况, 通过跟踪审计, 可及时、 及早发现问题, 以利堵塞漏洞, 有效防范项目管理中风险。跟踪审计具有 “复位” 功能。跟踪审计同时具有结算审计创新职能, 在土方、 基础、 主体等分部分项工程完工后, 可进行阶段性的结算审计, 而且通过对建设项目施工合同、材料设备价格、 工程量签证、 进度款、 隐蔽工程和索赔内容进行咨询和鉴证活动, 能促进高校基建管理部门的合同管理、 材料质量及价格控制, 工程进度款的控制, 同时对施工现场跟踪, 促进了施工方的质量、 安全管理, 加强了监理方责任意识, 促进了监理工作到位。 审计的介入, 有力地促进了建设项目的施工管理、 监理管理、 财务管理, 优化了项目管理, 这种多重管理效益显著。

3. 跟踪审计与工程项目管理的技术整合

跟踪审计技术路线: 预防、 服务、 监督三位一体, 项目跟踪审计是与项目管理同时进行的, 平行作业。审计随时发现一些问题, 随时纠正问题, 随时作出审计意见和决定, 以增加审计工作的时效性, 高校建设项目跟踪审计具有很强的生命力, 跟踪审计的思想代表着现代内部审计的发展方向。项目管理的技术路线: 对工程项目周期内的所有工作 ( 包括项目建议书、 可行性研究、 评估论证、 设计、 采购、 施工、 验收、 后评价等) 进行计划、组织、 指挥、 协调和控制。把跟踪审计引入项目管理过程, 从技术管理路线上进行整合, 如设立的跟踪审计点, 既可以是一个施工过程、 一项施工管理活动, 也可以是审计设置的一个独立于管理的程序。在项目施工中, 一些对工程质量、 投资及施工安全有较大影响, 事后又无法对其审计取证的, 在跟踪审计时, 把其确定为跟踪点, 目的是便于审计掌握工程项目的整体情况, 并在不影响施工进度和施工程序履行的情况下, 对工程施工中的投资、进度、 质量控制情况进行审计。 审计参与施工管理活动而言, 主要是对施工管理活动进行审计。 如单位工程以上的工程验收、隐蔽工程验收、图纸会审、 技术交底、 设计变更、 工程建设例会、 特殊情况下召开的与工程建设有关的会议、主要材料设备检验、 材料试验、 化验的取样等。实践中把审计技术与项目管理技术进行整合, 相互作用、 相互影响, 通过计划、 控制、 分析等技术手段, 进行纠偏, 达到成功的项目管理目标。符合 “建设工程项目应坚持自主创新, 采用先进的管理技术和现代化管理手段” ,“坚持以人为本和科学发展观, 提高项目管理水平” 的规范要求[ 4 ]。

4. 跟踪审计与工程项目管理的流程整合

传统的审计将审计通知书- 审计作业- 审计报告- 审计复核- 审计意见和审计决定作为一种程式, 其审计意见书和审计决定往往在竣工审计结束后作出, 审计主要是查错防弊。 而跟踪审计围绕建设项目的各个阶段进行跟踪、 咨询和控制, 参与到建设项目管理的流程: 可行性研究阶段-规划设计阶段- 施工阶段- 竣工交付使用阶段, 审计目标是及时、 客观的提高项目质量和控制项目造价,千方百计为提高投资效益服务。 实践证明, 跟踪审计能够更加有效地为学校预防风险, 增加价值。具体来讲, 在建设程序中, 审计人员及时参与, 如审计组可根据跟踪审计实施方案, 要求参与各方按照审计组规定的时间和方法报送工程结算资料, 并及时确定审计结果。 在较短的时间内做到阶段性的工程施工完成, 相应的工程结算审计基本结束; 对发现问题, 及时下达审计意见, 通过整改, 优化管理流程。

5. 跟踪审计对项目管理的创新与融合

5.1 跟踪审计, 不局限于 “量” 的跟踪, 更是“质” 的度量跟踪审计是对建设项目全过程进行的事前、事中、 事后的咨询、 鉴证、 监督管理活动, 是对项目全过程的造价控制。除对施工现场进行实时的跟踪、 调查、 现场计量等就地审计外, 跟踪审计还要对施工单位结算书进行量、 价、 费的审计, 对设计、概算、 施工预算、 投标书、 合同、 签证、 变更、 材料设备价格、 索赔、 隐蔽工程等环节进行全面、 全程审计。 其监督职能, 充分体现了审计咨询、 鉴证职能,扩充了审计的功能, 寓监督于审计服务之中, 体现了现代审计理念。 跟踪审计优于事后结算审计, 减少了结算审计时的许多矛盾, 审计结果更真实更合理, 提高了审计的 “质” 。5.2 不局限于 “图纸” 的解读, 更是 “实物” 的甄别我国推行的工程量清单计价方法, 对建筑产品实行以实体工程量为计算依据, 决定了跟踪审计及时参与工程项目管理的现实性和必要性。而不仅仅是对施工图纸的认知和了解。全过程跟踪审计作为现代审计的一种重要方式, 取得了明显的管理效益和直接的经济成果。 在审计中与施工、 监理、 建设管理等工作密切结合,审计参与管理, 坚持审计相对独立性原则, 在现实中, 对建筑 “物” 的认识和跟踪, 有利于跟踪审计逐步步入程序化、 规范化、 制度化的轨道。5.3 不局限于 “价” 的跟踪, 更是对 “人” 的关心跟踪审计体现管理的人本原理, 体现关心人、尊重人、 服务人、 为了人、 发展人的理念, 使施工、监理等参与各方了解跟踪审计的程序、内容及应配合的要求, 自觉接受审计。传统审计中, 无论是财务收支审计、 经济责任审计、 还是经济效益审计, 都是事后进行的, 是 “秋后算帐” , 具有管理的滞后性。跟踪审计是将结算审计最终造价结果涉及到的内容, 通过跟踪审计进行事前造价咨询和过程造价控制, 寓监督于跟踪服务之中, 加强了建设项目造价过程管理, 防范了经济风险。 跟踪审计具有及时性、 预防性和建设性的特点, 是对人的关心。5.4 不局限于 “利” 的是非, 更体现 “和” 的理念跟踪审计从单一的监督职能到监督与服务的双重职能, 有利于和谐社会、 和谐校园的建立, 有利于工程项目管理中利益的协调、矛盾冲突的处理。传统审计职能是监督、 评价和鉴证, 基本职能是监督。建设项目跟踪审计实现了从事后结算审计向事前咨询和事中控制的延伸拓展, 实现了传统审计职能向现代审计职能的转变, 是质的飞跃。跟踪审计从查错防弊到注重价值, 跟踪审计作为一种制度创新, 在实践中已彰显出它的优越性以及广阔的应用前景, 符合科学发展观的指导思想,由于跟踪审计的贴近现场、 及时等特点, 能非常快捷地配合基建部门解决许多技术层面的难题, 从而加快了工程进度, 提高了工作时效。 由于跟踪审计的明显效果, 逐步消除了一些部门的认识误区和狭隘偏见, 使各相关部门的配合更加紧密, 更加协调, 管理更加和谐, 促进了相关部门工作的规范化, 大大提升了综合管理水平。5.5 有利于 “跟踪审计” 职业化的形成工程项目跟踪审计的发展, 可类似工程项目监理制度的形成一样, 有一个发生发展的过程, 从社会发展的趋势看, 应逐步形成职业化、 专业化、社会化的功能, 满足工程项目管理的需要, 实现与项目管理的真正整合。5.6 有利于审计环境的优化高校跟踪审计环境具有相对的独立性和自身的局限性, 需要有关部门理解、 配合。 因此, 优化审计环境就显得尤为重要。跟踪审计与项目管理的整合, 有利于建设项目审计模式的创新, 有利于对传统审计的程序、 内容、 方法进行革新, 使跟踪审计能健康发展, 从而更好地为学校建设工程项目服务。因此, 要从制度着手, 建立健全一整套跟踪审计的规章制度和实施办法, 科学合理地选择审计跟踪单位, 准确掌握审计参与管理的程度, 为跟踪审计人员与其它各方管理人员提供具体指导,与高校建设项目进行整合, 使两者相互配合, 协调运转, 促进跟踪审计步入规范化、 程序化、 制度化的轨道, 进而优化高校的建设项目管理。

参考文献:

[ 1] 韩同银, 刘庆凡. 建设项目施工组织与管理 [ m] , 北京: 中国铁道出版社, 2000: 14- 15.

[ 2] 工程造价管理基础理论与相关法规 [ m] .中国计划出版社.2006.4 203- 204, 220- 221

合同管理与审计范文第5篇

传统的项目审计方式总是脱离项目管理过程和本身的内容, 或把审计放在项目竣工以后进行审计, 没有把审计与项目管理的内容有机联系在一起, 使审计难以有效及时的施行, 导致风险的存在; 人们对跟踪审计并不陌生, 但作为一种现代审计发展方向和方式, 人们正在不断研究和探索, 对高校建设项目, 尤其新校区建设投资项目, 建立跟踪审计的项目管理新模式, 更具现实必要性。 跟踪审计的内容和方法在不少文献已有论述, 本文从跟踪审计与高校项目管理整合的层面进行研究与探索。

1. 跟踪审计与项目管理的内在关系

两者既存在着各自的个性又有内容和目标一致的共性。项目管理, 是指组织运用系统工程的观点、 理论和方法对工程项目周期内的所有工作( 包括项目建议书、 可行性研究、 评估论证、 设计、 采购、 施工、 验收、 后评价等) 进行计划、 组织、 指挥、 协调和控制的过程。工程管理的核心任务是控制项目目标 ( 造价、 质量、 进度) 最终实现项目的功能以满足使用者—— —人的需要, 三大目标是一个互相联系的整体。 [ 1][ 2]所谓跟踪审计, 是指审计机构依法依规对建设工程项目全过程的造价管理进行事前、 事中、 事后的咨询、 鉴证和监督活动。其实质是实时审计,又被称为同步审计。其目的是将传统的事后审计的关口前移, 及时有效地预防经济风险, 促进项目各方的管理, 提高工程质量, 降低建设成本。这种审计方法的使用, 始于 20 世纪 90 年代后期, 由于审计体制的不同, 各国审计机关对建设项目审计介入的时间、 审计内容与审计方式存在较大差异。跟踪审计江苏省政府明确的将其列为政府投资项目必须坚持的第五项制度( 其他四项制度为招标投标制、 合同管理制、 工程监理制和项目法人制) 。就两者的关系来看, 项目管理的各个阶段目标和内容是跟踪审计的对象, 跟踪审计不能独立于项目管理之外, 项目管理目标的成功实现依赖跟踪审计, 这种内在关系使得两者的整合显得必要和可能。 两者的整合从深层意义上看, 实质是对人的管理, 是人本原理的体现。

2. 跟踪审计与工程项目管理的组织整合[ 3 ]

一是进行管理部门的整合, 从组织的原理和职能来看, 目标是组织存在的前提, 有分工有协作, 用权力和责任制度来进行组织活动并实现组织目标, 把跟踪审计作为项目目标的管理者之一,通过社会招标 ( 或高校内审部门参与) , 确定跟踪审计单位, 以合同的形式参与到项目管理中来, 从一开始其就作为项目管理体系的一部分, 跟踪到位, 组织到位, 从组织上给于保证。目前我校新校区的建设采取这一模式, 效果很好。 审计组在项目现场设立办公场所, 与施工、 监理、 建设单位建立定期例会制度, 参加工程项目例会, 并且作好会议记录, 及时了解、 掌握项目有关情况, 提出审计意见。二是管理职责的整合, 胡总书记曾说过, 失去监督的权力等于腐败, 而失去对权力使用过程的监督则等于流于形式, 这就是跟踪审计的制度意义。 跟踪审计打破了建设项目的传统管理模式, 是制度创新, 对项目管理进行整合, 把参与建设项目管理的各方管理职能和权限从制度上合理界定,明晰各方责、 权、 利关系, 能使各管理方工作到位而不越位, 各司其职。 针对目前我国建设项目管理在一定程度存在设计不到位、 施工不到位、 监理不到位和管理不到位的情况, 通过跟踪审计, 可及时、 及早发现问题, 以利堵塞漏洞, 有效防范项目管理中风险。跟踪审计具有 “复位” 功能。跟踪审计同时具有结算审计创新职能, 在土方、 基础、 主体等分部分项工程完工后, 可进行阶段性的结算审计, 而且通过对建设项目施工合同、材料设备价格、 工程量签证、 进度款、 隐蔽工程和索赔内容进行咨询和鉴证活动, 能促进高校基建管理部门的合同管理、 材料质量及价格控制, 工程进度款的控制, 同时对施工现场跟踪, 促进了施工方的质量、 安全管理, 加强了监理方责任意识, 促进了监理工作到位。 审计的介入, 有力地促进了建设项目的施工管理、 监理管理、 财务管理, 优化了项目管理, 这种多重管理效益显著。

3. 跟踪审计与工程项目管理的技术整合

跟踪审计技术路线: 预防、 服务、 监督三位一体, 项目跟踪审计是与项目管理同时进行的, 平行作业。审计随时发现一些问题, 随时纠正问题, 随时作出审计意见和决定, 以增加审计工作的时效性, 高校建设项目跟踪审计具有很强的生命力, 跟踪审计的思想代表着现代内部审计的发展方向。项目管理的技术路线: 对工程项目周期内的所有工作 ( 包括项目建议书、 可行性研究、 评估论证、 设计、 采购、 施工、 验收、 后评价等) 进行计划、组织、 指挥、 协调和控制。把跟踪审计引入项目管理过程, 从技术管理路线上进行整合, 如设立的跟踪审计点, 既可以是一个施工过程、 一项施工管理活动, 也可以是审计设置的一个独立于管理的程序。在项目施工中, 一些对工程质量、 投资及施工安全有较大影响, 事后又无法对其审计取证的, 在跟踪审计时, 把其确定为跟踪点, 目的是便于审计掌握工程项目的整体情况, 并在不影响施工进度和施工程序履行的情况下, 对工程施工中的投资、进度、 质量控制情况进行审计。 审计参与施工管理活动而言, 主要是对施工管理活动进行审计。 如单位工程以上的工程验收、隐蔽工程验收、图纸会审、 技术交底、 设计变更、 工程建设例会、 特殊情况下召开的与工程建设有关的会议、主要材料设备检验、 材料试验、 化验的取样等。实践中把审计技术与项目管理技术进行整合, 相互作用、 相互影响, 通过计划、 控制、 分析等技术手段, 进行纠偏, 达到成功的项目管理目标。符合 “建设工程项目应坚持自主创新, 采用先进的管理技术和现代化管理手段” ,“坚持以人为本和科学发展观, 提高项目管理水平” 的规范要求[ 4 ]。

4. 跟踪审计与工程项目管理的流程整合

传统的审计将审计通知书- 审计作业- 审计报告- 审计复核- 审计意见和审计决定作为一种程式, 其审计意见书和审计决定往往在竣工审计结束后作出, 审计主要是查错防弊。 而跟踪审计围绕建设项目的各个阶段进行跟踪、 咨询和控制, 参与到建设项目管理的流程: 可行性研究阶段-规划设计阶段- 施工阶段- 竣工交付使用阶段, 审计目标是及时、 客观的提高项目质量和控制项目造价,千方百计为提高投资效益服务。 实践证明, 跟踪审计能够更加有效地为学校预防风险, 增加价值。具体来讲, 在建设程序中, 审计人员及时参与, 如审计组可根据跟踪审计实施方案, 要求参与各方按照审计组规定的时间和方法报送工程结算资料, 并及时确定审计结果。 在较短的时间内做到阶段性的工程施工完成, 相应的工程结算审计基本结束; 对发现问题, 及时下达审计意见, 通过整改, 优化管理流程。

5. 跟踪审计对项目管理的创新与融合

5.1 跟踪审计, 不局限于 “量” 的跟踪, 更是“质” 的度量跟踪审计是对建设项目全过程进行的事前、事中、 事后的咨询、 鉴证、 监督管理活动, 是对项目全过程的造价控制。除对施工现场进行实时的跟踪、 调查、 现场计量等就地审计外, 跟踪审计还要对施工单位结算书进行量、 价、 费的审计, 对设计、概算、 施工预算、 投标书、 合同、 签证、 变更、 材料设备价格、 索赔、 隐蔽工程等环节进行全面、 全程审计。 其监督职能, 充分体现了审计咨询、 鉴证职能,扩充了审计的功能, 寓监督于审计服务之中, 体现了现代审计理念。 跟踪审计优于事后结算审计, 减少了结算审计时的许多矛盾, 审计结果更真实更合理, 提高了审计的 “质” 。5.2 不局限于 “图纸” 的解读, 更是 “实物” 的甄别我国推行的工程量清单计价方法, 对建筑产品实行以实体工程量为计算依据, 决定了跟踪审计及时参与工程项目管理的现实性和必要性。而不仅仅是对施工图纸的认知和了解。全过程跟踪审计作为现代审计的一种重要方式, 取得了明显的管理效益和直接的经济成果。 在审计中与施工、 监理、 建设管理等工作密切结合,审计参与管理, 坚持审计相对独立性原则, 在现实中, 对建筑 “物” 的认识和跟踪, 有利于跟踪审计逐步步入程序化、 规范化、 制度化的轨道。5.3 不局限于 “价” 的跟踪, 更是对 “人” 的关心跟踪审计体现管理的人本原理, 体现关心人、尊重人、 服务人、 为了人、 发展人的理念, 使施工、监理等参与各方了解跟踪审计的程序、内容及应配合的要求, 自觉接受审计。传统审计中, 无论是财务收支审计、 经济责任审计、 还是经济效益审计, 都是事后进行的, 是 “秋后算帐” , 具有管理的滞后性。跟踪审计是将结算审计最终造价结果涉及到的内容, 通过跟踪审计进行事前造价咨询和过程造价控制, 寓监督于跟踪服务之中, 加强了建设项目造价过程管理, 防范了经济风险。 跟踪审计具有及时性、 预防性和建设性的特点, 是对人的关心。5.4 不局限于 “利” 的是非, 更体现 “和” 的理念跟踪审计从单一的监督职能到监督与服务的双重职能, 有利于和谐社会、 和谐校园的建立, 有利于工程项目管理中利益的协调、矛盾冲突的处理。传统审计职能是监督、 评价和鉴证, 基本职能是监督。建设项目跟踪审计实现了从事后结算审计向事前咨询和事中控制的延伸拓展, 实现了传统审计职能向现代审计职能的转变, 是质的飞跃。跟踪审计从查错防弊到注重价值, 跟踪审计作为一种制度创新, 在实践中已彰显出它的优越性以及广阔的应用前景, 符合科学发展观的指导思想,由于跟踪审计的贴近现场、 及时等特点, 能非常快捷地配合基建部门解决许多技术层面的难题, 从而加快了工程进度, 提高了工作时效。 由于跟踪审计的明显效果, 逐步消除了一些部门的认识误区和狭隘偏见, 使各相关部门的配合更加紧密, 更加协调, 管理更加和谐, 促进了相关部门工作的规范化, 大大提升了综合管理水平。5.5 有利于 “跟踪审计” 职业化的形成工程项目跟踪审计的发展, 可类似工程项目监理制度的形成一样, 有一个发生发展的过程, 从社会发展的趋势看, 应逐步形成职业化、 专业化、社会化的功能, 满足工程项目管理的需要, 实现与项目管理的真正整合。5.6 有利于审计环境的优化高校跟踪审计环境具有相对的独立性和自身的局限性, 需要有关部门理解、 配合。 因此, 优化审计环境就显得尤为重要。跟踪审计与项目管理的整合, 有利于建设项目审计模式的创新, 有利于对传统审计的程序、 内容、 方法进行革新, 使跟踪审计能健康发展, 从而更好地为学校建设工程项目服务。因此, 要从制度着手, 建立健全一整套跟踪审计的规章制度和实施办法, 科学合理地选择审计跟踪单位, 准确掌握审计参与管理的程度, 为跟踪审计人员与其它各方管理人员提供具体指导,与高校建设项目进行整合, 使两者相互配合, 协调运转, 促进跟踪审计步入规范化、 程序化、 制度化的轨道, 进而优化高校的建设项目管理。

参考文献:

[ 1] 韩同银, 刘庆凡. 建设项目施工组织与管理 [ m] , 北京: 中国铁道出版社, 2000: 14- 15.

[ 2] 工程造价管理基础理论与相关法规 [ m] .中国计划出版社.2006.4 203- 204, 220- 221

合同管理与审计范文第6篇

传统的项目审计方式总是脱离项目管理过程和本身的内容, 或把审计放在项目竣工以后进行审计, 没有把审计与项目管理的内容有机联系在一起, 使审计难以有效及时的施行, 导致风险的存在; 人们对跟踪审计并不陌生, 但作为一种现代审计发展方向和方式, 人们正在不断研究和探索, 对高校建设项目, 尤其新校区建设投资项目, 建立跟踪审计的项目管理新模式, 更具现实必要性。 跟踪审计的内容和方法在不少文献已有论述, 本文从跟踪审计与高校项目管理整合的层面进行研究与探索。

1. 跟踪审计与项目管理的内在关系

两者既存在着各自的个性又有内容和目标一致的共性。项目管理, 是指组织运用系统工程的观点、 理论和方法对工程项目周期内的所有工作( 包括项目建议书、 可行性研究、 评估论证、 设计、 采购、 施工、 验收、 后评价等) 进行计划、 组织、 指挥、 协调和控制的过程。工程管理的核心任务是控制项目目标 ( 造价、 质量、 进度) 最终实现项目的功能以满足使用者—— —人的需要, 三大目标是一个互相联系的整体。 [ 1][ 2]所谓跟踪审计, 是指审计机构依法依规对建设工程项目全过程的造价管理进行事前、 事中、 事后的咨询、 鉴证和监督活动。WWW.133229.COm其实质是实时审计,又被称为同步审计。其目的是将传统的事后审计的关口前移, 及时有效地预防经济风险, 促进项目各方的管理, 提高工程质量, 降低建设成本。这种审计方法的使用, 始于 20 世纪 90 年代后期, 由于审计体制的不同, 各国审计机关对建设项目审计介入的时间、 审计内容与审计方式存在较大差异。跟踪审计江苏省政府明确的将其列为政府投资项目必须坚持的第五项制度( 其他四项制度为招标投标制、 合同管理制、 工程监理制和项目法人制) 。就两者的关系来看, 项目管理的各个阶段目标和内容是跟踪审计的对象, 跟踪审计不能独立于项目管理之外, 项目管理目标的成功实现依赖跟踪审计, 这种内在关系使得两者的整合显得必要和可能。 两者的整合从深层意义上看, 实质是对人的管理, 是人本原理的体现。

2. 跟踪审计与工程项目管理的组织整合[ 3 ]

一是进行管理部门的整合, 从组织的原理和职能来看, 目标是组织存在的前提, 有分工有协作, 用权力和责任制度来进行组织活动并实现组织目标, 把跟踪审计作为项目目标的管理者之一,通过社会招标 ( 或高校内审部门参与) , 确定跟踪审计单位, 以合同的形式参与到项目管理中来, 从一开始其就作为项目管理体系的一部分, 跟踪到位, 组织到位, 从组织上给于保证。目前我校新校区的建设采取这一模式, 效果很好。 审计组在项目现场设立办公场所, 与施工、 监理、 建设单位建立定期例会制度, 参加工程项目例会, 并且作好会议记录, 及时了解、 掌握项目有关情况, 提出审计意见。二是管理职责的整合, 胡总书记曾说过, 失去监督的权力等于腐败, 而失去对权力使用过程的监督则等于流于形式, 这就是跟踪审计的制度意义。 跟踪审计打破了建设项目的传统管理模式, 是制度创新, 对项目管理进行整合, 把参与建设项目管理的各方管理职能和权限从制度上合理界定,明晰各方责、 权、 利关系, 能使各管理方工作到位而不越位, 各司其职。 针对目前我国建设项目管理在一定程度存在设计不到位、 施工不到位、 监理不到位和管理不到位的情况, 通过跟踪审计, 可及时、 及早发现问题, 以利堵塞漏洞, 有效防范项目管理中风险。跟踪审计具有 “复位” 功能。跟踪审计同时具有结算审计创新职能, 在土方、 基础、 主体等分部分项工程完工后, 可进行阶段性的结算审计, 而且通过对建设项目施工合同、材料设备价格、 工程量签证、 进度款、 隐蔽工程和索赔内容进行咨询和鉴证活动, 能促进高校基建管理部门的合同管理、 材料质量及价格控制, 工程进度款的控制, 同时对施工现场跟踪, 促进了施工方的质量、 安全管理, 加强了监理方责任意识, 促进了监理工作到位。 审计的介入, 有力地促进了建设项目的施工管理、 监理管理、 财务管理, 优化了项目管理, 这种多重管理效益显著。

3. 跟踪审计与工程项目管理的技术整合

跟踪审计技术路线: 预防、 服务、 监督三位一体, 项目跟踪审计是与项目管理同时进行的, 平行作业。审计随时发现一些问题, 随时纠正问题, 随时作出审计意见和决定, 以增加审计工作的时效性, 高校建设项目跟踪审计具有很强的生命力, 跟踪审计的思想代表着现代内部审计的发展方向。项目管理的技术路线: 对工程项目周期内的所有工作 ( 包括项目建议书、 可行性研究、 评估论证、 设计、 采购、 施工、 验收、 后评价等) 进行计划、组织、 指挥、 协调和控制。把跟踪审计引入项目管理过程, 从技术管理路线上进行整合, 如设立的跟踪审计点, 既可以是一个施工过程、 一项施工管理活动, 也可以是审计设置的一个独立于管理的程序。在项目施工中, 一些对工程质量、 投资及施工安全有较大影响, 事后又无法对其审计取证的, 在跟踪审计时, 把其确定为跟踪点, 目的是便于审计掌握工程项目的整体情况, 并在不影响施工进度和施工程序履行的情况下, 对工程施工中的投资、进度、 质量控制情况进行审计。 审计参与施工管理活动而言, 主要是对施工管理活动进行审计。 如单位工程以上的工程验收、隐蔽工程验收、图纸会审、 技术交底、 设计变更、 工程建设例会、 特殊情况下召开的与工程建设有关的会议、主要材料设备检验、 材料试验、 化验的取样等。实践中把审计技术与项目管理技术进行整合, 相互作用、 相互影响, 通过计划、 控制、 分析等技术手段, 进行纠偏, 达到成功的项目管理目标。符合 “建设工程项目应坚持自主创新, 采用先进的管理技术和现代化管理手段” ,“坚持以人为本和科学发展观, 提高项目管理水平” 的规范要求[ 4 ]。

4. 跟踪审计与工程项目管理的流程整合

传统的审计将审计通知书- 审计作业- 审计报告- 审计复核- 审计意见和审计决定作为一种程式, 其审计意见书和审计决定往往在竣工审计结束后作出, 审计主要是查错防弊。 而跟踪审计围绕建设项目的各个阶段进行跟踪、 咨询和控制, 参与到建设项目管理的流程: 可行性研究阶段-规划设计阶段- 施工阶段- 竣工交付使用阶段, 审计目标是及时、 客观的提高项目质量和控制项目造价,千方百计为提高投资效益服务。 实践证明, 跟踪审计能够更加有效地为学校预防风险, 增加价值。具体来讲, 在建设程序中, 审计人员及时参与, 如审计组可根据跟踪审计实施方案, 要求参与各方按照审计组规定的时间和方法报送工程结算资料, 并及时确定审计结果。 在较短的时间内做到阶段性的工程施工完成, 相应的工程结算审计基本结束; 对发现问题, 及时下达审计意见, 通过整改, 优化管理流程。

5. 跟踪审计对项目管理的创新与融合

5.1 跟踪审计, 不局限于 “量” 的跟踪, 更是“质” 的度量跟踪审计是对建设项目全过程进行的事前、事中、 事后的咨询、 鉴证、 监督管理活动, 是对项目全过程的造价控制。除对施工现场进行实时的跟踪、 调查、 现场计量等就地审计外, 跟踪审计还要对施工单位结算书进行量、 价、 费的审计, 对设计、概算、 施工预算、 投标书、 合同、 签证、 变更、 材料设备价格、 索赔、 隐蔽工程等环节进行全面、 全程审计。 其监督职能, 充分体现了审计咨询、 鉴证职能,扩充了审计的功能, 寓监督于审计服务之中, 体现了现代审计理念。 跟踪审计优于事后结算审计, 减少了结算审计时的许多矛盾, 审计结果更真实更合理, 提高了审计的 “质” 。5.2 不局限于 “图纸” 的解读, 更是 “实物” 的甄别我国推行的工程量清单计价方法, 对建筑产品实行以实体工程量为计算依据, 决定了跟踪审计及时参与工程项目管理的现实性和必要性。而不仅仅是对施工图纸的认知和了解。全过程跟踪审计作为现代审计的一种重要方式, 取得了明显的管理效益和直接的经济成果。 在审计中与施工、 监理、 建设管理等工作密切结合,审计参与管理, 坚持审计相对独立性原则, 在现实中, 对建筑 “物” 的认识和跟踪, 有利于跟踪审计逐步步入程序化、 规范化、 制度化的轨道。5.3 不局限于 “价” 的跟踪, 更是对 “人” 的关心跟踪审计体现管理的人本原理, 体现关心人、尊重人、 服务人、 为了人、 发展人的理念, 使施工、监理等参与各方了解跟踪审计的程序、内容及应配合的要求, 自觉接受审计。传统审计中, 无论是财务收支审计、 经济责任审计、 还是经济效益审计, 都是事后进行的, 是 “秋后算帐” , 具有管理的滞后性。跟踪审计是将结算审计最终造价结果涉及到的内容, 通过跟踪审计进行事前造价咨询和过程造价控制, 寓监督于跟踪服务之中, 加强了建设项目造价过程管理, 防范了经济风险。 跟踪审计具有及时性、 预防性和建设性的特点, 是对人的关心。5.4 不局限于 “利” 的是非, 更体现 “和” 的理念跟踪审计从单一的监督职能到监督与服务的双重职能, 有利于和谐社会、 和谐校园的建立, 有利于工程项目管理中利益的协调、矛盾冲突的处理。传统审计职能是监督、 评价和鉴证, 基本职能是监督。建设项目跟踪审计实现了从事后结算审计向事前咨询和事中控制的延伸拓展, 实现了传统审计职能向现代审计职能的转变, 是质的飞跃。跟踪审计从查错防弊到注重价值, 跟踪审计作为一种制度创新, 在实践中已彰显出它的优越性以及广阔的应用前景, 符合科学发展观的指导思想,由于跟踪审计的贴近现场、 及时等特点, 能非常快捷地配合基建部门解决许多技术层面的难题, 从而加快了工程进度, 提高了工作时效。 由于跟踪审计的明显效果, 逐步消除了一些部门的认识误区和狭隘偏见, 使各相关部门的配合更加紧密, 更加协调, 管理更加和谐, 促进了相关部门工作的规范化, 大大提升了综合管理水平。5.5 有利于 “跟踪审计” 职业化的形成工程项目跟踪审计的发展, 可类似工程项目监理制度的形成一样, 有一个发生发展的过程, 从社会发展的趋势看, 应逐步形成职业化、 专业化、社会化的功能, 满足工程项目管理的需要, 实现与项目管理的真正整合。5.6 有利于审计环境的优化高校跟踪审计环境具有相对的独立性和自身的局限性, 需要有关部门理解、 配合。 因此, 优化审计环境就显得尤为重要。跟踪审计与项目管理的整合, 有利于建设项目审计模式的创新, 有利于对传统审计的程序、 内容、 方法进行革新, 使跟踪审计能健康发展, 从而更好地为学校建设工程项目服务。因此, 要从制度着手, 建立健全一整套跟踪审计的规章制度和实施办法, 科学合理地选择审计跟踪单位, 准确掌握审计参与管理的程度, 为跟踪审计人员与其它各方管理人员提供具体指导,与高校建设项目进行整合, 使两者相互配合, 协调运转, 促进跟踪审计步入规范化、 程序化、 制度化的轨道, 进而优化高校的建设项目管理。

参考文献:

[ 1] 韩同银, 刘庆凡. 建设项目施工组织与管理 [ m] , 北京: 中国铁道出版社, 2000: 14- 15.

[ 2] 工程造价管理基础理论与相关法规 [ m] .中国计划出版社.2006.4 203- 204, 220- 221

合同管理与审计范文第7篇

关键词：信息化；电力审计；管理创新

电力审计管理工作通过采取信息化的管理模式，打破了时间和空间的限制，从而改善了我国审计工作的工作常规。同时，信息化还加快了电力审计管理各个部门的工作人员的交流，避免由于交流不及时造成电力审计管理工作的困难。本文主要分析了信息化条件下电力审计管理的现状，并且针对于我国现代的电力审计管理情况提出了创新策略。

一、信息化的电力审计管理概述

(一)电力审计管理的重要性首先，电力审计管理具有监督作用。电力企业内部有较多的部门或组织，各部门或组织间的联系、互动较少，这就使电力企业的审计工作的难度提高。通过对电力企业的审计工作进行有效的管理，可以使相关的部门或组织的自律性得到相应的提升，同时也使电力企业内部的监督水准得到提升，使相关的合同与协议的落实与执行得到有效的保障。因此，电力审计管理具有极为重要的监督与管理作用；其次，电力审计管理具有一定的保护作用。电力审计的主要工作内容是对各部门及组织的活动进行观察与反映，并提出一些改进意见，使电力企业的管理效率得到提升。

(二)电力审计管理信息化具有的优势1、信息化使电力审计管理的工作效率得到提高信息化的电力审计管理，使工作人员可以借助信息技术对相关的有效信息进行整合与关联，使电力审计的有效性得到提高。即借助信息技术将审计数据进行有效的整理与使用，可以使电力审计的结构与准确性得到优化与提升，进而使相关的工作效率的提升。2、信息化使电力审计管理的信息整理工作更为高效电力审计管理是电力工作的重要组成，利用信息技术对相关的数据结果进行有效的审核与检验，并将相关的信息进行快速的整理与分享。这样不仅使审计的结果更加准确，同时也可以对真实的情况进行反映，使相关的信息整理与收集工作变得更为高效。

二、电力审计管理的现状

(一)电力审计管理本身具有一定难度电力审计工作作为我国电网系统中重要的环节之一，电网审计工作本身就具有一定的难度，电力审计的管理工作需要电力审计工作各个部门的工作人员之间的协调配合。同时，电力审计的设计方案不能够很好的适应现阶段我国信息化条件下电力审计管理工作。

(二)电力审计管理协调配合不完善电力审计管理工作由于其复杂程度，需要多个部门协调配合。因此，在电力审计管理工作中，协调配合不完善也是电力审计管理面临的主要问题之一。审计部门的各个工作人员不能够同步的获取信息，因此造成了数据获取的延误，不能更快的投入到新一轮的工作中。同时由于数据量巨大，也给工作人员带来巨大的考验，工作人员在搜寻数据的时候，由于数据繁杂且具有重复性，因此在数据获取的过程中出现偏差，甚至会出现数据获取不到、审计不出完整数据的情况，致使电力审计的工作人员的工作效率不高。

(三)电力审计管理设备亟待更新随着我国科技水平的不断进步，我国信息化时代的到来，因此，电力审计管理工作的设备配备亟待更新。由于我国电力审计部门的工作量的日益增多和数据量的日渐繁杂，我国的电力审计部门的设备配备已经不能够很好的适应我国现阶段电力审计部门的工作强度。

三、信息化条件下电力审计管理的创新策略

(一)开发电力审计管理工作常模信息化条件下电力审计管理创新工作，需要电力审计设计工作人员的支持。为更好完善我国电力审计管理工作的数据采集及整理工作，电力审计设计工作人员可以开发电力审计管理工作的常模，加强电力审计工作的信息整合能力。该常模是包含数据资源信息，同时还要具有能动性、高效性、完整性的特点，确保该常模能够保障数据的稳定整合，及时处理电力审计的工作数据，避免出现信息数据查询错误。且能够符合我国信息化时代的要求，展现电子信息整合的高效性。

(二)完善电力审计的管理机制电力企业若要获得更好的内部审计效果，则必须依赖相应的内部审计组织。因此在目前实践中，电力企业就是要侧重于健全现存的企业审计模式，对于审计机制的漏洞与缺陷做到及时弥补。具体在实践中，电力企业对于现存的企业审计机构需要保证其符合应有的独立性，确保审计委员会能够得以顺利运行。

(三)采用动态化的管理方式，使信息的流动更加灵活信息技术的高速发展，促使信息的更新更加快速，这就需要电力企业采用动态化的管理方式，使信息流动的灵活性与时效性得到提升，进而使电力工作可以及时、有效的进行。在电力审计管理工作中，需要工作人员对审计项目进行严格的监督与管理，提升审计数据与信息的处理水平，及时进行数据更新，将审计的信息与结果进行及时的收录，方便后续的管理与使用。此外，还应注重对各个时段的信息进行收集与整理，实现全方位的电力审计管理，使电力审计管理的科学性得到提升。

合同管理与审计范文第8篇

【关键词】内部审计；基建；跟踪审计

基建成本对经营期固定资产的规模产生重大影响，这也直接影响经营成本，所以控制基建成本是控制经营成本的渠道之一，企业可通过内部审计来加强基建项目的管理，来实现控制基建成本、控制质量的目的。内审机构参于基本建设项目跟踪审计是服务于基建项目，是内部管理的一个环节，更多是基于加强内部管理、提升基建管理水平，提高项目经济效益的目的，是帮助基建项目顺利通过中介机构财务决算审核。基本建设项目管理是一项复杂的系统工程，而项目投资成本的管理水平直接决定着项目的经济效益，因而加强项目投资成本管理与控制是实现项目效益最大化的基本保障。内审机构通过建设项目跟踪审计，可规范工程建设成本控制和财务管理工作，及时纠正项目建设中存在的问题，以节约建设资金，提高建设资金的使用效益。基建项目全过程跟踪体现的是预防性和“免疫系统”功能，主要对工程建造过程的质量、造价进行事中控制。内审机构开展基建项目跟踪审计的广度与深度与内审机构介入的时间及人员配备有直接关系。下面结合工程建设程序简要介绍内部审计机构开展基建跟踪审计的思路及内容。

一、开工前跟踪审计

工程开工前，内审机构可对建设项目可行性研究报告的真实性、完整性和科学性进行审查与评价，对工程项目投资估算、资金筹措、施工设计、招投标及合同签署等内容进行审核，重点评价工程项目工作的内部流程设计、职责分工、内部控制是否完整、有效等。

（一）内部控制制度审计

基建规章制度越是健全完善，工作流程越是完整有效、岗位职责越是明确合理，工程质量控制、造价控制、进度控制越是有保障。内审机构首先要审查基建内控制度的健全完整性，以及审查工作流程的完整性有效性。健全有效的基建制度为基建各部门充分发挥业务部门的管理作用提供保障。

（二）建设程序审计

建设程序是国家对建设项目的重要管理控制流程制度，是国家对建设项目管理的一项重要内容，严格执行国家基本建设领域的制度，保证建设行为的合法性，提高建设项目管理水平，为按期、保质完成项目做好基础保障工作。建设程序的合规合法也是国家审计及社会审计重要内容，内部审计是以服务工程为目的，也应该关注建设程序。建设程序审计重点包括以下内容：包括项目建议书、可行性研究报告、环境影响评价报告、概算批复、建设用地批准、建设规划及施工许可、环保及消防批准、项目设计及设计图审核等文件是否齐全。

（三）对工程建设资金的审计

资金安全也是跟踪审计关注的重要内容之一，重点审查资金管理制度是否建立，资金使用、拨付的审批和监督机制是否完善，建设资金是否落实到位、是否合理、是否专户存储，是否能满足项目建设当年应完成工作量的需要。

（四）招投标审计

基建项目招投标管理情况是政府各管理部门关注的重点，也是确定工程造价是否合理的依据之一。为顺利通过最终工程造价决算审核，内审机构开展招投标审计可重点督促完善招投标管理体系、业务流程及管理流程等方面。

内审机构的审计内容主要包括审核招标方式是否合规，招标程序包括资格预审、招标方式、开标、评标等过程是否合法、合规；评标结果是否按项目隶属关系报各主管部门备案；是否在规定的期限内签订书面合同，合同中内容是否与投标书承诺内容一致，检查投标保证金的财务处理是否合规；招标机构是否具有相应资质；标底编制单位是否具有相应资质；检查投标保证金的财务处理是否合规等。

（五）合同审计

有效的合同管理可减少和消除企业管理和经营风险，内审机构可重点关注合同的签订、履行、变更、终止过程及合同管理是否有完善的管理制度及管理流程。可通过以下几个方面实现制度与流程的审查：合同的主要条款是否与招标文件、中标条件相符；合同的执行及变更情况；合同管理情况的审计主要审计管理制度、管理台账、管理机构是否完善。

二、施工过程中跟踪审计

为实现对工程质量、工程造价、工程进度管理的有效监督与控制，内审机构在施工过程中对工程质量、工程造价进行审核能起到控制与促进工程管理的作用。

（一）造价控制审计

工程造价主要由合同、设计变更及现场签证等决定，施工阶段造价控制审计的工作重点是审查合同执行情况及工程中间量变更的管理及控制流程是否有效。内审机构主要对工程施工过程中的工程进度款拨付、材料价款及其现场变更签证等内容进行监督控制。

1.工程进度款拨付的审查。在跟踪审计过程中，首先审查工程进度款拨付的工作流程是否有效，是否能达到施工单位、监理单位及建设单位逐级制衡、控制造价的目标。

2.材料价款审查。材料价格确定要根据合同条款进行区分。材料若为建设方自行购买，则要对材料购买各环节内部控制的严密性进行审查。如果合同为统包价，材料价格跟踪审计主要以材料选择是否与合同承诺一致予以确定。

3.变更签证的确定。设计变更及现场签证对于工程造价的控制起到重要作用。首先，内审机构要审查是否有明确的设计变更及现场签证流程。其次，审查根据变更的提出方是否有相应的控制流程，同时，审查控制流程中工程现场监督和工程量的核实工作有控制环节及控制措施。变更签证单的内容决定了签证流程的不同，只有发挥监理、造价咨询机构监督、鉴证职能才能从源头上控制工程造价。

（二）工程质量管理、进度管理审计

工程质量审计是跟踪审计最重要的环节，是“免疫系统”功能最好的诠释。首先审查工程质量管理是否完善，参建方有否有控制质量的有效措施，管理流程是否健全有效。内审部门主要审查工程管理质量控制、进度控制环节内控制度的建立与执行情况；审核质量控制措施、进度控制措施是否真实有效，重点审查和评价设备材料验收是否合格、中间环节验收、隐蔽工程验收的质量控制措施落实是否有效。

三、工程竣工后跟踪审计

工程竣工验收后，此阶段内审机构要严把审核质量控制关，重点关注工程造价咨询公司是否有效履行职责。审计首先要查看工程结算流程是否合理有效，就争议费用是否存在有效的沟通机制，其次要对施工方提请竣工结算资料的完整性、真实性进行审查。

合同管理与审计范文第9篇

高校工程审计信息管理系统的构建将为高校工程审计工作提供更为丰富的信息源、更加先进的技术方法和高度整合优化的信息平台，拓展工程审计的视角和职能。同时，通过对数据的持续分析和深入挖掘，使高校内部审计能够从更高层面为建设工程管理和造价控制提供更具系统性和前瞻性的审计建议，有效提高工程审计质量及运作效率。

(一)工程审计信息管理系统有助工程审计流程顺畅及时，提高高校工程审计效率

高校工程审计信息管理系统运用了网络信息技术，具备一定的灵活、便捷的特点，使得工程审计流程顺畅及时，有助于高校内部审计与建设参与各方之间的有效沟通，提高高校工程审计效率和整体监控水平。具体说来，体现在以下几方面:首先，充分利用先进可靠的网络服务平台、数据库和移动办公技术等手段，确保高校内部审计人员及时准确地掌握工程管理信息，减少了信息沟通障碍，促进审批流程顺畅及时。如在对工程的进度款实施审计时，可以通过信息管理系统快速核对资料、准确计算款项和查阅支付历史，加快进度款审批手续。其次，通过信息管理系统的监测功能，及时了解工程管理情况，实时汇总、分析已经发生和可能发生的各种信息，并迅速作出反应，从而提高审计监控任务执行的及时性和有效性，提高发现问题和处理问题的效率。最后，充分发挥审计业务重组后的流程规范化优势，固化了审计业务执行标准和审计质量标准。审计业务的规范化和标准化是提高高校工程审计效率的有效手段，建立在信息化基础上的标准也更符合新时期工程审计的要求。

(二)工程审计信息管理系统能拓宽审计信息来源渠道，解决高校工程审计过程信息不对称问题

高校建设工程具有总投入大、周期长、利益相关者多、工程管理复杂的特点，这使得高校内部审计在与建设单位、设计单位、施工单位、监理单位等建设参与各方沟通过程中容易出现审计信息缺失或信息与事实不符的情况，这种信息不对称影响了高校工程审计质量和建设投资效益。而构建工程审计信息管理系统可以使得高校工程项目管理内部的原有信息流扩展到与审计层的交互沟通，进而消除工程审计的信息孤岛现象。高校工程审计信息管理系统通过建立可靠的信息沟通平台，整合各项远程服务及信息功能，为建设参与各方远程协作办公等提供了一体化的应用平台，与建设参与各方有效及时的传递信息，实现资源共享。由于拓宽审计信息来源渠道，使工程数据统一性、准确性、及时性得到了保证，降低了高校工程审计风险，也为内部审计人员创建审计信息数据库提供可靠而丰富的资源，有利于工程审计下一步工作的开展。

(三)工程审计信息管理系统可以提供科学的技术支持，完善高校工程审计模式

高校工程审计信息管理系统的实质就是工程审计工作与网络信息技术充分结合，通过电子技术来执行工程审计的各项工作职能。工程审计信息管理系统能够为高校工程审计工作提供科学的技术支持。首先，工程审计信息管理系统为审计数据的整合提供了技术支持。高校工程审计信息系统可以实现工作流程的电子化和各类审计数据的整合，利用数据库和分析系统对工程审计各方面信息资源加工整理及分析预测，同时根据既定的工程进度计划和阶段目标，对工程审计工作的方法和模式进行动态调整，以实现工程审计目标。其次，工程审计信息管理系统为专业化的分工与协作提供了技术支持。工程审计信息管理系统有助于内部审计人员在系统中的角色化，分工权限划分明确，用信息化强化工作职责。同时，系统具备汇总各个审计人员完成子项目的成果形成完整审计文档的功能，将工程审计工作由个体操作模式转变成为群体协作模式，使审计人员在面对复杂的工程审计环境时依然能够有序地协同操作、密切配合、互相制约，完善高校工程审计模式。

(四)工程审计信息管理系统有助于开展持续性审计，实现高校工程审计对建设过程的动态管理

持续性审计的概念在内部审计理论研究中由来已久，但由于受技术与信息条件的限制，我国高校在实践内部工程审计时一直未能切实实现持续性审计，目前实施的多为点断式跟踪审计，而高校工程审计信息管理系统将持续性审计模式运用变成现实。一方面，工程审计信息管理系统打破了审计领域的局限，使高校内部审计可以常态开展对校内工程项目的建设全过程的风险监测、专项分析、持续跟踪等活动，动态掌握建设项目造价、质量、进度控制状况及风险变化态势等整体情况，有效识别和实时分析预测高校工程管理和风险控制中存在的主要问题，实现对整个建设过程和各类风险的“持续、全面、深层”的有效审计覆盖，并以此为主线形成对建设过程的主要风险问题的持续关注与快速反应;另一方面，工程审计信息管理系统具有储存功能强大的特点，解决了高校工程持续性跟踪审计的信息数据存档问题，使持续性审计再无后顾之忧。

二、高校工程审计信息管理系统构建的保证条件

高校工程审计信息管理系统构建要符合时代对新兴技术的要求和工程审计发展的需要，并通过信息化机制建设、硬件和软件设施、信息化制度的不断完善，拓展工程审计信息化新思路，持续创新出实用高效的高校工程审计信息管理系统。

(一)完善工程审计信息化机制建设，保证高校工程审计信息管理系统的有效构建

工程审计信息化机制建设的完善是高校工程审计信息管理系统构建的基本保证。高校内部工程审计信息化机制的完善包括三个方面的内容:一是要完善高校内部审计机构设置。高校工程审计信息化要求改变传统的高校内部审计机构设置模式，增加信息技术部门，完善信息化保障机制，在机构设置方面为实践高校工程审计信息管理系统的有效构建提供稳定的环境。二是实现高校内部审计机构独立。高校内部审计机构独立于其他部门的设置，不仅使审计信息化工作的实施不受外来干扰，也保证了高校工程审计信息管理系统的职能设置科学合理。三是实现高校工程审计信息化监督机制。首先，通过互联网信息技术将审计工作透明化，通过广泛的监督来促进高校工程审计工作的信息化管理。其次，建立工程审计信息化监管机制，确保审计信息化的规范化，保证高校工程审计信息管理系统的有效构建。

(二)完善硬件和软件设施，满足高校工程审计信息管理系统构建的资源需求

随着科学技术的发展和审计手段的不断革新，高校内部审计机构只有顺应时展不断完善工程审计信息管理系统的硬件和软件设施，才能满足高校工程审计信息化需求和适应高校工程审计的长远发展。硬件设施是指工程审计信息管理系统平台构建需要的硬件设备，如配置良好的计算机、联网所需的设备及其他信息管理系统运用辅助设施。软件设施是指能够熟练掌握计算机网络技术和具有审计实践能力的综合型人才的配备。高校内部审计机构要不断提高工程审计人员的综合素养和责任意识，同时系统培养工程审计人员信息技术应用能力、经验数据分析能力和信息技术创新能力，为工程审计信息管理系统平台提供丰富的人力资源和技术支持，以确保高校工程审计信息化工作的可靠性和持续性。

(三)健全内部工程审计信息化制度，预防高校工程审计信息管理系统的信息风险

高校工程审计信息管理系统具有一定的信息风险，这种风险主要源于信息操作不规范和信息泄露，这就需要有完善的工程审计信息化制度的约束和保障。健全高校内部工程审计信息化制度，主要是包括两方面工作:一方面，要完善现有的高校内部工程审计工作制度。内部审计机构要将现有的工程审计制度中不适应信息化的条款进行更新，将目前工程审计信息化过程中出现的问题进行总结，并列入内部审计规章制度中。另一方面，要建立信息管理系统工程审计制度。这项制度的内容应该包括工程审计信息系统平台维护、系统操作规范、信息使用权限控制、资料储存、网络运行安全、信息保密等方面的内容，这样才能有效督促高校内部审计人员在信息化审计过程中各司其职，避免高校工程审计信息管理系统的信息风险。

(四)持续开拓工程审计信息化的新思路，实现高校工程审计信息管理系统的创新

信息技术日新月异，实践中如何运用新的技术和理念实现工程审计信息管理系统的构建和创新是值得我们不断探讨的课题。就目前来看，高校工程审计信息化建设还有很长的路需要走，高校内部审计机构应结合自身工程审计信息化发展状况做进一步总结和完善，从业务思路和数据信息技术两方面出发，创新审计分析技术，增强审计的增值服务能力。在信息化发展道路上，高校内部审计机构可以充分利用互联网搜索查阅工程审计信息化最新理念和技术作为参考，也可以与相关的专家和学者就工程审计信息化问题进行及时的交流，开阔视野，活跃思维，持续开拓工程审计信息化的新思路。总之，高校工程审计信息管理系统的构建，要做到与时俱进，与社会、经济以及高校自身的发展相适应，才能实现高校内部工程审计信息化的科学发展。

三、高校工程审计信息管理系统的构建

高校工程审计信息管理系统的构建要遵循“统一规划、分步实施”的原则，在统一工程审计工作标准和流程后，开放审计信息门户，搭建审计协同工作平台，整合并积累工程审计信息，在审计信息达到一定的存量后开始建设审计信息数据库，同时开展网络在线审计，对工程信息实时监测，对建设活动全方位覆盖，实时对审计数据与审计结果智能分析、比对预测，有效保证工程审计信息管理系统的系统性和操作性。

(一)搭建审计协同工作平台

随着工程审计信息化发展，各参与方在一个平台上进行工作交流将成为高校工程审计的必然趋势。这就要求高校内部审计机构编制建设参与各方统一标准的信息目录，构建与建设参与各方的信息管理系统相连接的工程审计信息管理系统，搭建开放性、扩展性较好的审计协同工作平台。审计协同工作平台的建立有助于内部审计人员极具效率地获得工程信息，通过及时分析和判断，提高工程审计效率和质量。这种审计协同工作平台是建立在合作伙伴之间良好的分工协作基础之上，提供包括在线服务、远程通信、信息共享、实时数据传输、协同办公等技术支持，并加强对工程的合同和招投标资料、往来信函、质量资料、安全环保资料、进度资料、技术资料、造价资料、各类签证的信息化管理。为了实现以上功能，审计协同工作平台设计时要考虑以下技术要点。

1.基于统一界面的高度数据融合。

审计协同工作平台使用统一系统界面有助于实现质量、进度、造价各方面数据的融合，使系统中的信息可以直观便捷的方式查询或利用。同时，也要保证审计协同工作平台的信息资源使用和共享权限的严密性和合理性，各类信息的查阅和使用权限应列入信息系统设计文档在相关程序文件中给予明确。

2.符合信息标准化要求。

信息标准化是实现各信息系统无缝对接、资源共享的基础。审计协同工作平台设计中应结合高校工程审计实践采用适合的国家标准或行业标准，形成信息标准体系。

3.提高信息共享度的职责设计。

在审计协同工作平台程序文件中规定建设参与各方提供信息的职责，使建设参与各方有义务、有渠道将自己掌握的建设信息及时、准确地向内部审计机构传递。

(二)建立审计信息数据库

工程审计数据是高校工程审计发挥监督和评价职能的根本依据。因此，建立工程审计信息数据库以满足高校工程审计对数据整合使用的要求，成为构建工程审计管理信息系统的核心工作。审计信息数据库是高校工程审计数据存贮和管理的集中地，存储的数据类型包括工程审计领域所涉及的法规资料、工程管理信息和工程审计信息。审计信息数据库应按照“规范归整、分类存储、动态管理”的原则建设，具体包括以下三个方面。

1.工程审计数据的补充和规整。

紧跟高校工程审计工作进展，不断扩充工程数据信息资源，通过将协同工作平台获得的非结构化信息数据标准化，实现各类信息资源的有效补充。

2.对工程审计数据的处理和分类存储。

从风险性、有效性视角，对工程审计信息进行筛选、清洗和分类存储，使整个审计信息数据库结构清晰、调用顺畅，能为各类工程审计作业提供强有力支持。

3.对数据库信息动态管理，实施失效信息的及时退出机制。

高校内部审计机构要考虑工程审计业务发展需要，结合工程审计数据时效要求，通过对信息的替换、覆盖、删除，及时清除失效信息，避免失效信息对工程审计工作的干扰。

(三)建立审计动态监控系统

结合审计协同工作平台和信息数据库，打造内部审计专属的动态监控系统，为实现高校工程持续性审计提供技术工具和系统支持。

高校工程审计动态监控系统以高校建设项目实施过程为审计监测和控制对象，实施立项评估审计一招投标审计一项目动态跟踪审计一单项工程结算审计—竣工决算审计的工作流程。内部审计人员通过运用审计动态监控系统可以进行建设过程及时跟踪并全面记录、数据的汇总分析与深度挖掘、风险的动态把握、问题整改情况定期督查，实现工程审计信息管理系统的动态监控。建立审计动态监测系统要考虑以下四个技术要点。

1.重视审计业务流程的规范化。

审计动态监控系统要能有效规范审计业务操作流程、审计文书格式及审计内容要素，实现对审计业务质量的信息化管理和全过程监控。

2.建立图形界面和预警指标。

利用数据属性结合高校各类审计业务性质形成图形界面，通过对工程审计数据图形趋势和异常点的分析判断数据的准确性和发生问题的可能性。配合图形界面设置相应工程审计监测指标，实现指标的因素分析和综合判定，逐步建立在线工程审计预警指标体系。

3.发挥意外审计流程快速处理功能。

审计动态监控系统设计上要具有对意外审计流程快速处理的功能，使未按照现有标准要求流转的审计业务也能够及时进入系统监控中，同时流程各环节一目了然，各要素内容和执行情况清晰可查，历史资料追溯快捷。

4.建立智能数据分析子系统。

合同管理与审计范文第10篇

关键词:医院;经营管理;内部审计;重要性

医院内部审计是针对医院财务管理所设定的具有监督作用的基础机制，其基础功能便是监督与效率。在经济持续变更的背景下，医院需要为今后的健康发展打下坚实的基础，因而需不断提高医院经济收入，获得一定的社会地位，全方位提升医院自身的综合实力。由此可知，医院在完善内部管理模式时，加入内部审计制度便有助于提高医院内的财务内部控制力度，转而持续提高医院的工作与服务质量和水平，以促进医院的优先发展［1］。伴随社会的不断发展，医院也在间接创新自身的内部管理模式，无论是从技术上或是设备上、服务态度上等都在迎合时展需求而发生改变。其中经营管理则是全面提升医院治疗水平的重要手段，而实施医院内部审计便是提升医院经营管理水平的必要性前提，有利于医院更好的发展，同时也可将医院的医护关系提升到一定高度，强化医院内部人员的融洽关系，一切为医院的健康发展奠定基础。

一、内部审计在医院管理中的现状

(一)审计人员缺乏专业能力。医院审计机构的审计人员尚缺乏过硬的专业能力，同时也缺乏各种精妙的审计技巧，其次，内部审计人员通常都会在财务部门进行选调，而因缺乏相应工作经验而出现各种纰漏，以至于无法达到内部审计的预定要求。(二)审计制度得不到重视。目前，医院内部审计一直处在一个非常尴尬的地位，其中包含了医院领导层的不重视与审计人员薪资待遇方面的差强人意等，而这些显而易见的因素都给医院的内部审计工作带来巨大困难。加之，医院医护人员所获得的国家补贴较多，而这也使得医院内部管理部门对于审计工作的忽视。(三)对于内部审计工作理解有误。医院内部审计工作的持续开展，同样象征着医院内部管理模式的优化与创新，而在不断变化的经济市场环境下，医院内部审计工作的难度也逐步提高，内部审计人员对于医院内部审计工作的理解缺陷也逐渐显现，其中一方面是医院的高层管理者对于医院内部审计工作的知晓度与职能范围知之甚少，以至于医院在创设审计机构后，完全无法发挥内部审计的真正效用，使得内部审计呈现出“名存实亡”的现状，因而使之失去实效;另一方面，医院内部的审计人员在确定审计范围时，需优先对审计机构的内部人员进行审查，无论是领导或是同事皆需一一审查，但就同事关系和面子而言，这便会出现得罪人或其他诸多负面影响，以至于让医院管理层至基层工作人员觉得内部审计只是形式化工作，是为了形式而建立的“纸老虎”部门。

二、医院内部审计改革的对策

(一)加强各项指标的控制。医院的经营管理与财务管理都需要在法律法规要求下所执行，尤其是在财务管理方面，医院必须迎合自身发展的脚步，配合医院内部审计工作，杜绝会计造假或财务信息故意丢失等恶劣行为，准确确保医院内部审计工作的真实性与公正性［2－3］。医院在收费行为上，需引进国内外先进的收费管理系统，准确核实医院收费标准与制度，并严格制定一系列的控制指标，强化医院的内部审计水平。医院在开展考核时，需准确纳入各个控制指标与考核内容，将所有考核事项进行一一核对，并且联合事前与事后管理，执行强化与监督作用。(二)加强审计工作信息化建设。信息化社会背景下，医院在健全与完善自身内部管理制度时，需全方位针对自身的内部审计工作开展阶段性信息化建设，配合医院独立而客观的内部审计，强化审计人员自身的专业能力，并使其熟练了解并掌握计算机的使用技术，将审计工作中需要审核的信息全部纳入计算机内，便于调动与储存。医院应用信息化技术是在配合全面优化内部管理模式的基础上所实行的基础功能，而这也要求审计人员需要及时掌握计算机内信息检索技术与各项软件的使用，快速提高自身的工作能力。医院内的审计范围较广，同时审计工作也要配合国家医疗改革政策，并与之相融洽，联合医院的经济效益强化审计工作信息化建设，使得医院内部审计的各项工作效率和管理水平得到显著提升。(三)明确审计机构在医院的地位。审计机构在医院内的地位是相对明确的，而医院在日常审计工作后，便需依靠审计机构独立完成各项审计工作，并由主要负责人统一收集审计结果进行终极汇报，明确医院日常审计工作的重点与难点等，并在整个审查系统中建立地位与权威。针对审计机构的审计人员，医院对其放宽职权范围，联合医护人员主动配合审计人员的日常工作，并向其扩宽问题处置权与审理权，并依据奖惩制度与审计结果相挂钩，以此便有利于对审计工作实行监督与联动作用。医院只有在明确审计机构的地位后，才能让医院内医护人员主动配合审计工作，并强化审计工作重要性的认识。(四)建立并完善审计管理制度。现阶段，医院在创设并完善自身内部管理模式时，需以完善的审计管理制度作为医院发展的重要指标，借助于全方位管理制度的更进与优化将内部审计制度进行细致化完善与更进。管理制度目前已是医院日常运行期间不可缺少的重要制度，但是健全与错漏百出制度的差别是尤为明显的，而这其中的疏漏则可能是意外所致，也可能是人为因素所致，但无论是何种因素都是可避免的。针对医院的日常审计工作，医院可采取具有适宜性与合理性的责任制来执行，如，由参与日常审计工作与制定审计计划的管理者作为第一执行者，将医院一日的审计工作进行归类划分后，主持内部审计工作的日常操作，重点负责医院的经营管理活动与业务，并联合审计人员对经营管理中所出现的失误进行统一化管理，最后再依据问题的大小与严重程度结合奖惩制度连带惩罚相关责任人员。(五)加强审计工作效率。现代化社会背景下，时代更换的潮流让医院认识到自身内部管理模式的不足与可提升价值，其中最为关注的便是医院内部审计人员的工作能力、态度、质量、效率等。医院在发展过程中，医院需要结合自身原有的内部管理制度配合医院内部审计人员的工作素养，在规定时间内举办有关医院经营管理联合内部审计工作的讨论会，将所有有关的内部审计工作进行统一性评估。其次，为全面提高医院内部审计人员的工作能力，医院需要重新考虑审计人员的薪资待遇，并将其与医院医护人员的薪酬计算相分离开，按照不同计算标准发放薪资，从而以综合素养作为应聘标准，吸引更多优秀的社会人员进入医院内部审计部门进行工作，充分调动审计人员的工作积极性与自主性，以便于为医院创收更多的社会效益与经济效益［4－5］。医院在招收内部审计人员后也需进行统一化培训，指导医院人员开展针对性培训，使其熟练掌握医院经营管理各环节的工作与技术，同时建立奖惩制度，将审计人员的培训考核成绩进行一对一核对，以最终考核结果作为职业晋升依据，全面改善审计人员的工作态度，以整体化改进作为医院提升审计人员整体工作素养与医院发展的基础。(六)加强内部审计对医院经济、业务的监督。医院在独立运行期间，优质化的经营管理模式是提升医院综合实力的唯一标准，而在进行内部审计时，医院不仅需要持续不断给予良好的管理制度与创新机制，同时还要强化对医院经济活动及内部业务的监督，以医院自身经济利益为评定标准，及时对医院的活动与业务进行统一化管理，并将所有事项所发挥的监督价值进行评估，全面有效地提升自身的内部管理水平。医院现阶段所存在的潜藏性问题皆与内部审计制度呈现出相关性，就财务管理问题而言，医院便需结合内部审计对经济及业务的监督，联合相关政策全方位针对医院内部审计进行优化与改进，持续性提高医院的经营管理水平与审计工作质量，从强化医院内部经营管理的角度出发，依靠内部审计改善医院内经营状况，一切为医院的发展而进步。

三、结语

医院在不断创新并优化自身内部管理模式时，需持续不断承接内部审计制度的健全与完善，而在经营管理中，科学有效的管理策略可全方位提高医院整体的工作质量，继而间接提升医院医护人员的工作效率。无论是医院或是企业，在经营管理及财务管理中应用适宜的内部审计制度都是至关重要的，审计对于医院的管理工作秉持着监督的原则，同时在工作上强化医院审计人员的培训力度也是为全面提高审计人员的综合素质与专业能力。最后，医院才能依据经营管理成果结合综合成绩制定奖惩制度，以提高审计人员工作积极性与工作能力为基础，提升医院整体的工作效率，为医院营造良好的审计氛围。

参考文献:

［1］肖琪珞．分析加强医院内部审计对促进医院财务管理的意义［J］．中国经贸，2020(6):199－200．

［2］牛莉莉．医院内部审计对其财务管理工作的重要意义研究［J］．财经界，2020，564(29):216－217．

［3］谭晰文．加强医院内部审计对于促进医院财务管理的意义探讨［J］．经济师，2020，376(6):124－125+128．

［4］谭李谷．医院内部审计工作的重要性分析［J］．财经界(学术版)，2020，540(3):222．

合同管理与审计范文第11篇

    一、开工前跟踪审计

    工程开工前,内审机构可对建设项目可行性研究报告的真实性、完整性和科学性进行审查与评价,对工程项目投资估算、资金筹措、施工设计、招投标及合同签署等内容进行审核,重点评价工程项目工作的内部流程设计、职责分工、内部控制是否完整、有效等。

    (一)内部控制制度审计

    基建规章制度越是健全完善,工作流程越是完整有效、岗位职责越是明确合理,工程质量控制、造价控制、进度控制越是有保障。内审机构首先要审查基建内控制度的健全完整性,以及审查工作流程的完整性有效性。健全有效的基建制度为基建各部门充分发挥业务部门的管理作用提供保障。

    (二)建设程序审计

    建设程序是国家对建设项目的重要管理控制流程制度,是国家对建设项目管理的一项重要内容,严格执行国家基本建设领域的制度,保证建设行为的合法性,提高建设项目管理水平,为按期、保质完成项目做好基础保障工作。建设程序的合规合法也是国家审计及社会审计重要内容,内部审计是以服务工程为目的,也应该关注建设程序。建设程序审计重点包括以下内容:包括项目建议书、可行性研究报告、环境影响评价报告、概算批复、建设用地批准、建设规划及施工许可、环保及消防批准、项目设计及设计图审核等文件是否齐全。

    (三)对工程建设资金的审计

    资金安全也是跟踪审计关注的重要内容之一,重点审查资金管理制度是否建立,资金使用、拨付的审批和监督机制是否完善,建设资金是否落实到位、是否合理、是否专户存储,是否能满足项目建设当年应完成工作量的需要。

    (四)招投标审计

    基建项目招投标管理情况是政府各管理部门关注的重点,也是确定工程造价是否合理的依据之一。为顺利通过最终工程造价决算审核,内审机构开展招投标审计可重点督促完善招投标管理体系、业务流程及管理流程等方面。

    内审机构的审计内容主要包括审核招标方式是否合规,招标程序包括资格预审、招标方式、开标、评标等过程是否合法、合规;评标结果是否按项目隶属关系报各主管部门备案;是否在规定的期限内签订书面合同,合同中内容是否与投标书承诺内容一致,检查投标保证金的财务处理是否合规;招标机构是否具有相应资质;标底编制单位是否具有相应资质;检查投标保证金的财务处理是否合规等。

    (五)合同审计

    有效的合同管理可减少和消除企业管理和经营风险,内审机构可重点关注合同的签订、履行、变更、终止过程及合同管理是否有完善的管理制度及管理流程。可通过以下几个方面实现制度与流程的审查:合同的主要条款是否与招标文件、中标条件相符;合同的执行及变更情况;合同管理情况的审计主要审计管理制度、管理台账、管理机构是否完善。

    二、施工过程中跟踪审计

    为实现对工程质量、工程造价、工程进度管理的有效监督与控制,内审机构在施工过程中对工程质量、工程造价进行审核能起到控制与促进工程管理的作用。

    (一)造价控制审计

    工程造价主要由合同、设计变更及现场签证等决定,施工阶段造价控制审计的工作重点是审查合同执行情况及工程中间量变更的管理及控制流程是否有效。内审机构主要对工程施工过程中的工程进度款拨付、材料价款及其现场变更签证等内容进行监督控制。

    1.工程进度款拨付的审查。在跟踪审计过程中,首先审查工程进度款拨付的工作流程是否有效,是否能达到施工单位、监理单位及建设单位逐级制衡、控制造价的目标。

    2.材料价款审查。材料价格确定要根据合同条款进行区分。材料若为建设方自行购买,则要对材料购买各环节内部控制的严密性进行审查。如果合同为统包价,材料价格跟踪审计主要以材料选择是否与合同承诺一致予以确定。

    3.变更签证的确定。设计变更及现场签证对于工程造价的控制起到重要作用。首先,内审机构要审查是否有明确的设计变更及现场签证流程。其次,审查根据变更的提出方是否有相应的控制流程,同时,审查控制流程中工程现场监督和工程量的核实工作有控制环节及控制措施。变更签证单的内容决定了签证流程的不同,只有发挥监理、造价咨询机构监督、鉴证职能才能从源头上控制工程造价。

    (二)工程质量管理、进度管理审计

    工程质量审计是跟踪审计最重要的环节,是“免疫系统”功能最好的诠释。首先审查工程质量管理是否完善,参建方有否有控制质量的有效措施,管理流程是否健全有效。内审部门主要审查工程管理质量控制、进度控制环节内控制度的建立与执行情况;审核质量控制措施、进度控制措施是否真实有效,重点审查和评价设备材料验收是否合格、中间环节验收、隐蔽工程验收的质量控制措施落实是否有效。

    三、工程竣工后跟踪审计

    工程竣工验收后,此阶段内审机构要严把审核质量控制关,重点关注工程造价咨询公司是否有效履行职责。审计首先要查看工程结算流程是否合理有效,就争议费用是否存在有效的沟通机制,其次要对施工方提请竣工结算资料的完整性、真实性进行审查。

合同管理与审计范文第12篇

一、施工阶段跟踪审计存在的问题

（一）审计效率不高

学校层面上，高校基建工程施工阶段跟踪审计顺利的实施需要学校内部基建、审计、财务、招标等多个部门的相互协作。而在高校的机构设置中，审计部门同这些行政职能部门是平行的。在实际审计过程中，各部门之间工作协调机制不健全，沟通不畅，容易影响审计效率。项目层面上，高校基建管理部门负责项目的具体实施，参与方主要包括设计、施工、监理、材料供应商等单位。高校基建部门作为审计客体，其他参与方作为合约对象，立场均有所不同，容易出现各方不配合，信息反馈不及时等现象。审计人员与各参建方交流不畅，疲于各方沟通，影响审计效率。跟踪审计贯穿施工阶段的整个过程，审计内容比较多，形成大量的信息及审计痕迹资料需要整理归档。而目前我国高校内部审计信息化发展缓慢，审计过程资料整理和共享不及时，工作效率较低。

（二）审计角色定位不明确、审计主题单一

由于制度建设的缺失和地方政策规定的不同，审计部门对跟踪审计理解也会不同，从而导致工程参与各方的权责关系并不是很明确，容易厘不清建设工程审计边界，把握不好审计监督的范围、深度和方式方法，容易造成内部审计监督越位、缺位，审计主题不清晰等问题。1.审计是一种监督手段而非业务咨询服务，应注意工程审计与造价咨询的区别，在很多高校工程实际施工过程中，学校往往将跟踪审计定位为造价咨询服务，更多是承担了造价咨询服务，这背离了内部审计的本质。2.在施工过程中，审计单位成为工程管理单位代替各参建方在施工过程中处理相关造价、质量管理等方面的工作，从“监督者”变为了“执行者”，导致结算时自己审核自己的局面。审计工作容易失去独立性和客观性，带来较大的工作风险。3.施工阶段跟踪审计主题主要有工程财务行为、业务行为、工程制度审计。而实际实施过程中，审计部门仅对工程造价进行审计，缺乏对制度、工程质量、各参建方管理行为的合规性等有效监督。审计主题单一，审计类型不明确，导致审计介入时点把握不好；把握不好审计重点，缺乏对关键部位、关键环节实施跟踪审计。

（三）审计人力资源难以应对日趋复杂的审计需求

基建工程施工阶段跟踪审计的审计主体为学校审计部门，但目前高校内部审计建设重视程度往往不够，专业人员配备不足，因此一般情况下审计部门需要委托外部审计机构实施审计工作。但是，委托外部审计有以下几个缺点：1.受托参与业务服务的目的主要是为取得收入。其收费一般是以工程审定价作为依据，而工程管理各个阶段出现的一些问题，如材料定价、设计变更、施工变更等事项的发生与其服务收入不挂钩。处理这些问题，只要委托方在现场签证单上签字盖章或其他相关手续完备，受托方可能不会积极主动地站在学校的立场，从降低造价、提高工程质量等角度考虑业务本身的合理性、效益性，从而失去审计的独立性。2.存在受托方与施工单位合谋的风险，影响审计结果。外审机构参与项目管理的目的是为了获取更多的利益，若外审机构人员整体职业道德不过硬，以利润最大化为最终目的，势必存在不惜损害委托方利益与施工单位合谋，以获取自身更大利益的风险，而最终影响审计结果，不利于建设成本的控制。3.存在外审人员兼职多个工程项目的现象。为了节约人工成本，外审机构可能将同一人同时派驻几个项目，从事多个工程项目审计或其他有关工作。这种现象势必会导致审计人员不能专心为工程服务，从而不能及时跟踪工程关键环节，容易带来较大的审计风险。

二、高校基建工程施工阶段跟踪审计管理要点

针对高校基建项目特点及跟踪审计存在的不足，本文从管理角度就如何提高施工阶段工程跟踪审计质量提出具体措施和相关建议。

（一）重视内部审计队伍建设

由于工程项目涉及面广、专业性强，内部审计部门仅安排财务和审计专业的人员是远远不够的。审计部门应配备精通施工技术、造价、管理等方面的人，组建一支年龄结构、知识结构和梯队建设方面搭配合理的工程审计队伍，保障审计的专业性和高效性。审计部门还应加强内部人员教育培训及实践锻炼，如：鼓励内部人员参加相关审计培训；参加以审代训等活动；鼓励考取相关专业证书等。同时审计部门要重视内部审计人员的道德素质培养，审计人员担任监督者角色，必须做到实事求是、客观公正，保证审计结果真实公允。

（二）明确审计业务类型、理顺跟踪审计角色定位

理顺审计和基建管理部门与跟踪审计单位、设计、监理及施工单位之间的关系和定位，明确各方职责范围及跟踪审计申报、审核、反馈等程序。根据经典审计理论，审计内容有审计对象、审计主体、审计业务类型、审计标的和审计载体五个层级。对于五个层级的内容本文不做赘述。结合高校自身特点，一般来说，施工阶段跟踪审计为综合性审计业务，主要包括工程财务行为、业务行为、工程制度等审计。学校应充分重视审计监督，加强风险防控，在合理控制建设投资前提下将基建管理部门财务行为、业务行为、工程管理制度等均纳入审计范围，做到应审尽审。内部审计部门应对基建管理部门的工程管理制度进行审计，帮助其优化工程管理制度，使基建管理部门、设计、监理和施工单位等参建方按合同约定各司其职，落实项目具体实施、对工程项目的实施管理拥有决定权并承担相应的责任。跟踪审计单位在审计过程中应特别注意审计工作到位但权限不越位，仅从造价控制、合同履行、管理行为等角度对工程各个环节中不合规情况履行监督职能，促进这些工作规范、有效运行；对跟踪审计中发现的内部制度缺陷、违规管理行为和有关造价控制等方面问题时应及时出具审计意见书，对发现的典型性、普遍性问题及时提出审计建议，其不具备直接管理和解决问题的权力。

（三）积极探索运用信息化手段进行审计

目前高校审计信息化发展相对比较落后，学校应结合自身科研优势积极探索运用信息化手段进行审计。本文仅对施工阶段跟踪审计信息化提出个人设计思路（见图1）。信息平台应根据不同单位设置相应的访问权限并统一设计变更签证单、材料核价单、质量验收单、工程报审表、付款审批单等电子表单。各参建方将施工过程所需审计的资料，按照规定的文件格式形成电子文档，归口至基建管理部门，由基建管理部门补充审核合格后，传至信息平台。跟踪审计人员可以将现场隐蔽工程图片、影像等资料上传至信息平台审计模块，做好审计取证，并根据审计要求调取信息平台相关资料进行审计。

（四）内外审计相结合，实现优势互补，协同工作

高校基建项目复杂、造价高，除了依靠内部审计人员之外，还需借助外部审计力量，合理运用以外审为主，内审监督、管理，内外审协同工作的审计模式，实现优势互补。具体包括以下几方面：1.加强对高校工程审计工作的宣传。充分利用已有的各个宣传渠道，广泛开展审计工作的宣传和报道，力争使学校领导、各部门对工程审计工作给予更多的理解、支持和帮助。建立健全高校内部审计部门与学校基建、财务、招标、纪检监察等部门的工作协调机制。如：高校成立内部审计委员会（见图2），由校长任组长，分管（协管）副校长任副组长，审计、基建、财务、招标、纪检监察等部门负责人为成员。委员会对基建项目施工阶段审计重大事项进行决策。委员会作为一个相互制约的内部控制结构，可以为内部审计部门减轻压力，实现各部门工作间有效配合；审计结果可以共享共用，提高审计效率。图2高校内部审计委员会组织结构图2.外审单位按招标、合同等要求将本公司审计组成员派驻在项目现场，接受学校审计部门监督和管理。外审单位审计人员与学校审计部门人员组成项目联合审计组。外审单位负责跟踪审计具体事务的实施，学校审计部门负责复核审计结果，督促跟踪审计的顺利实施，协调学校层面相关跟踪审计问题。内部审计部门应加强与外审单位的沟通协调。建立与外审单位及时沟通机制，随时掌握项目审计的进展和遇到的问题，掌握跟踪审计的主导权。如：内部审计部门人员定期或不定期查看在建项目现场，做好检查记录；要求外审单位每月上报跟踪审计月报，重大事项书面资料；定期召开跟踪审计例会等。3.内部审计部门应加强外审单位管理。在外审单位的选取上，通过公开招标，从信用、实力等方面综合考虑，避免设置最低价中标，择优选取单位。在实施过程中，审计部门可通过合同约束外部审计单位的行为。一是在合同中明确跟踪审计业务范围、方式、要求、违约及审计责任等事项，使其更好地为学校提供跟踪审计服务。对于履职不到位，职业道德不过硬的人员应及时更换。二是通过改变付款方式获得主动权，尽量避免一次性支付，创新支付模式，多种支付方式并用，有效激励第三方保质保量完成工作，降低审计风险。三是建立外部审计单位考核制度，对于考核不合格的单位，在后续项目中将其拉入黑名单。需要注意的是，除事项外，高校内部审计工作根据需要向社会购买审计服务的，审计的主体是内部审计部门，须对采用的审计结果负责。但在实践中，由于是校方与外审单位签订合同，基建管理部门作为校方部门，容易形成“甲方思维”。外审单位作为乙方，审计工作可能会受基建管理部门的影响，从而影响审计的独立性。所以跟踪审计必须加强以内部审计部门为主导，外审单位配合，加强对外审单位管理，内外审计相结合，实现优势互补，协同工作。

结语

合同管理与审计范文第13篇

【关键词】委托审计；业主受托机构；职能作用；造价管理

工程管理的三大核心目标任务是保证质量、按期完成、节约投资，所以工程造价始终是工程建设领域各方关注的焦点之一。为了加强工程造价的管理，在普遍引入监理的基础上，又普遍引入全过程委托审计。就业主而言，把质量工期控制委托给了监理，把造价控制委托给了造价咨询公司，好像就可保证目标的实现了。

一、全过程委托审计的现状及问题

1.全过程不全。什么叫全过程审计？建设工程全过程审计是我国现代审计工作的重要组成部分，它是指由审计机构和审计人员，依据党和国家在一定时期颁布的方针政策、法律法规和相关的技术经济标准和管理规范，运用现代管理审计思想、技术和方法对建设项目全过程的管理和技术经济活动及与之相联系的各项工作进行的监督和评价，并在此基础上发表审计意见，促进建设项目相关者各司其职、动态联盟、形成合力，共同规范管理、控制造价、降低成本，提高投资效益和管理水平的审计业务活动。全过程委托审计就是造价及相关咨询单位受业主委托完成前述整个审计业务活动。实际情况如何呢？在招标时，多数业主将最高限价（或标的）交由造价咨询单位进行审核；在建设阶段，委托一家造价咨询单位参与现场签证、材料定价，然后对施工单位报送的结算进行审核，最后出一个造价为多少的结算审计报告。由此可见，没有将全过程进行委托审计，审计功能（监督、评价、控制、咨询、鉴证、管理）没有得到全面体现，审计的作用（预防性、及时性、效益性）没有得到全面发挥。

2.造价把关不严。（1）业主干预。在工程造价管理中，业主的地位不言而喻。业主往往以集体研究决定后的会议纪要形式确定某事项的计价办法，受委托的造价咨询单位很难不认可。如某工程大面积土石方施工在定额计价的合同里不按合同计价，而采用比定额计价高得多得所谓市场价，最终在结算审计中得以通过。（2）受托造价咨询单位审计人员责任心与职业道德水平的限制。由于受到利益的驱使，中介机构在审计中与被审计单位人员串通，泄漏与被审项目有关的秘密，合伙骗取委托单位的利益，严重违犯职业道德，给委托单位造成经济损失。（3）受托单位审计人员综合业务素质的限制。受托审计人员对项目情况不了解、对疑难问题把握不准、未发现重大错报漏报的情况下发表不恰当审计结论，对存在争议较大的地方，未经委托单位代表认定，就私自拍板定案。（4）受托审计方法和手段的限制。审计方法落后、审计风险意识的淡化、审计质量不够高等因素引起造价虚增。

3.委托成甩脱。在国有投资的项目中，有的管理者把全过程审计受委托者看作风险分担者，沿用招标有投标预算及中标价、建设中有签证及各种纪要、竣工后由受委托的单位出结算审计报告的思路对造价进行管理，等到结算审计报告出来，先大呼怎么这么多，继而说通过审计了的应予以认可。业主将造价管理完全甩给受托的造价咨询单位，不进行过程管理，全凭造价咨询单位人员的职业道德和业务素质进行处理，结果可想而知。

二、在全过程委托审计模式下，实施阶段业主对造价管理的措施

1.明确业主、造价咨询单位对造价管理的职能，充分发挥二者的作用。对造价的控制，参与工程的各方都有职能。就施工阶段而言，业主造价管理的职能主要有：（1）在合同价的控制下，编制施工阶段年、季、月资金使用计划，并控制执行；（2）进行投资控制值与实际值的比较，并提供各种报表；（3）对施工单位报送的所有施工方案进行经济技术比较论证，择优批准；（4）审核支付工程进度款，扣回预付款；（5）审核工程变更等其他支付申请；（6）审核及处理索赔中与资金有关的事宜。

在本阶段，造价咨询单位造价管理的职能是：（1）施工组织设计审计；（2）工程预付款审计；（3）工程进度款审计；（4）工程变更审计；（5）现场签证审计，参与已发生的、经施工方申请、监理审核、业主同意的变更工程量签证，及时核实工程造价，作为施工承包人和业主之间的结算凭证；（6）工程索赔和业主反索赔审计；（7）材料设备审计；（8）监督、评价，即对工程建设过程中基建管理部门责任的履行情况进行监督和评价，并向业主报告；（9）提供咨询和建议，以提高基建项目管理的效率和效益。只有通过合同等形式详细的明确各阶段业主与受托造价咨询单位的职能，才有可能做到各尽所能、到位而不越位、形成联动有序的管理造价体系。

2.扩大审计范围，实现真正的实施阶段全过程委托审计。（1）把项目勘察设计纳入全过程委托审计范围，从源头管理造价。项目勘察设计所确定的经济技术方案对工程项目的造价起决定性的作用，所以全过程审计受托单位应通过勘察设计招标文件的审计、勘察设计投标文件的审计、勘察设计合同的审计、建设方案的审计、限额设计的审计、设计图纸审计、设计概算的审计，把造价一步一步细化，落实到各分部分项中，达到把造价控制在投资估算所对应的金额内的目的。其中的重点是建设方案、限额设计、设计图纸的审计。要单独或配合其他机构审计不同建设方案、施工图的经济合理性、技术先进性和从工艺流程到空间布局、从平面布局到立体造型、从功能分区到内外装修等全方位满足设计委托书的程度及其对应的预算造价，并提出意见建议。（2）加强交易阶段的委托审计，确定每一子目量价和风险，严控中标造价超招标控制价。建设工程交易阶段形成的量价及有关计算原则等，是结算的基石，是造价管理中十分重要的一环。受托造价咨询单位的主要工作有：资格预审文件审计、招标文件审计、招标控制价审计、施工投标文件审计、施工合同审计。其中的重点是招标文件、招标控制价和施工合同的审计。在完善施工图的基础上，合理预测市场的变化和可能发生的应由业主承担的风险，全面详细审计，形成在设计概算控制下的招标控制价是重中之重。（3）落实施工阶段的委托审计职能，全面及时动态反映造价的变化。

一是受托审计单位应及时对变更进行估价。目前，施工阶段的委托审计大多常态化，但重签证轻及时计价的现象十分突出。根据建设部、国家工商总局印发的《建设工程施工合同（示范文本）》（GF-2013-0201），通用条款10.4.2变更估价程序规定：“承包人应在收到变更指示后14天内，向监理人提交变更估价申请。监理人（含造价咨询单位）应在收到承包人提交的变更估价申请后7天内审查完毕并报送发包人，监理人（含造价咨询单位）对变更估价申请有异议，通知承包人修改后重新提交。发包人应在承包人提交变更估价申请后14天内审批完毕。发包人逾期未完成审批或未提出异议的，视为认可承包人提交的变更估价申请。”（之前的版本中也有类似规定）同时，也确定了估价原则。所以，业主应要求受托造价咨询单位依据每一份变更审查出具造价变动报告，及时动态反映造价变化，做到心中有数。二是受托审计单位应出具材料设备审计报告。材料设备审计似有似无，更谈不上质量好坏。有的受托造价咨询单位参与了业主定价材料设备的招标或询价，有的只是在有关资料上签字，正负偏差、质量好坏不过问，有的根本不参与，完全由业主说了算。根据施工阶段审计职能要求，无论是业主采购供应的设备材料，还是施工方采购的材料设备，都要进行审计，只是审计的项目有一定的区别，但都必须保证与价格相对应的品牌、相对应的型号、相对应的质量的合格以上材料设备用于工程建设，杜绝使用不合格产品。三是受托审计单位应开展施工过程审计。包括业主在内，大多人认为，本项工作应由监理负责。这是错误的，质量与造价是相关的，计价的前提之一是质量合格，不合格产品不能计价。尤其是隐蔽工程，更需加强审计，防止偷工减料。由于新技术新工艺不断涌现，消耗的人机材等必然发生变化，造价也就跟着发生变化，所以必须开展施工过程审计，及时反映新技术新工艺导致的造价变化。四是加强结算受托审计，把好造价管理的最后一关。结算审计包括合同执行情况的审计、资料真实性全面性合法合规性的审计、合同内价款的审计、变更洽商现场签证工程量及价款的审计、暂估价调整的审计、索赔费用的审计、价格调整费用的审计、工期质量奖惩的审计、其他费用的审计等内容。受托审计单位应出具详细的报告，一一给予明确。结算审计的方法很多，业主应明确要求审计单位用全面审核法进行。

3.完善审计管理的相关制度，严控委托审计风险。一是建立全过程委托审计公开招标制度。在选聘全过程委托审计造价咨询机构时，应引入竞争机制，本着公开、公平、公正、诚实信用的原则，采取面向社会公开招标的方式，选用信誉高、力量强的造价咨询机构。在招标中实行污点一票否决制。通过公开招标这一形式确定造价咨询机构，有利于形成竞争局面，提高审计质量，降低审计费。二是建立全过程委托审计机构管理制度和工作机制。第一，签订委托合同，明确责任，并严格执行。业主作为委托主体，在全过程委托审计时，对每一委托项目都应与受托造价咨询机构签订《工程造价全过程委托审计合同》，合同内容应包括委托审计事项、委托范围、审计时限、双方责任、审计纪律、取费标准、质量要求、处罚标准等内容，明确责任。在工作过程中，严格执行合同条款，保证合同的严肃性。第二，审查批准《全过程委托审计实施方案》，并督促落实。业主应要求全过程审计单位结合工程实际编制详细的《全过程委托审计实施方案》。方案应包括审计组织构成、内部审计程序及与业主的衔接制度、各阶段各分部分项的审计目标任务工作点、审计成果文件及提交时点等内容。经业主审查批准后执行。业主应按此督促落实。要求全过程受托审计单位建立审计日志制度，业主随时检查审计日志。第三，建立定期报告和工作例会制度。全过程受托审计单位除了按审查批准《全过程委托审计实施方案》执行外，应建立月定期报告制度，向业主汇报本月的工作、总结自身问题、制定整改措施、向业主提出建议等。业主应定期召开造价管理例会，协调全过程委托审计中审计单位与各方的工作，解决相关问题。第四，加强抽查与复核，提高审计质量。业主对全过程受托审计单位出具的各类审计报告应组织人员抽查和复核，必要时可委托再审计，以提高全过程审计单位的责任感，更好的完成审计任务。

参 考 文 献

[1]姚伽华.高校基建项目全过程委托跟踪审计的探讨[J].湖南科技学院报.2011（4）

[2]繆长江主编.建设工程项目管理[M].中国建筑工业出版社，2007（3）

合同管理与审计范文第14篇

一、内部审计参与工程管理的必要性

(一)工程管理的科学性决定工程建设过程应实行跟踪审计　工程建设具有规模大、内容多、结构复杂、建设周期长等特点，从确定建设方案、地质勘察、设计、施工、竣工验收到交付使用等环节，都需要工程建设的各个部门通力协作和配合，否则，易造成盲目建设、设计失败、质量低劣、周期拖长、损失浪费。对工程建设实行全过程跟踪审计，能尽早发现建设过程中不符合程序、未按程序搞建设的环节。尽快向组织反映存在的问题，协助组织采取措施予以纠正。

(二)内部审计职能决定了工程管理中应实行审计监督　内部审计部门是组织内不可缺少的管理职能部门，实行内部审计制度是组织内部控制制度的重要组成部分。在工程建设的整个管理过程中，内部审计有着其他管理部门不可替代的作用。内部审计既不是一般意义上的工程管理部门，也不是工程管理之外的评论家，内部审计参与工程管理既有监督、评价职能，也有管理、咨询职能：一方面可以发挥内部审计的优势，使合理的建议在管理过程中适时采纳，另一方面也便于审计了解工程建设管理情况，为领导的管理决策提供第一手资料。

(三)社会环境决定了审计必须对工程建设过程实行监督　多年来，建筑市场受社会不良风气的影响存在着大量不法现象：虚假招投标、签订假合同、采购假冒伪劣材料、假签证、工程结算时不讲原则地互惠互利等，不仅造成国家建设资金的损失浪费，也败坏了工程建设队伍的形象。审计对工程建设全过程进行监督，能及时发现建设过程中的不法现象并予以制止，对维护财经纪律、促进廉政建设具有重要而深远的意义。

二、内部审计参与工程管理的关键环节

(一)内部控制制度建设环节　健全有效的内部管理制度是工程建设顺利进行的前提和保证。在工程建设项目实施前，建设管理部门应建议组织建立加强工程管理的一系列规章制度，如：《工程管理部门工作职责》、《项目施工管理及工程签证管理办法》、《监理管理规定》、《甲供材料设备采购供应管理办法》、《乙供材料设备采购签证管理办法》、《工程建设全过程审计实施办法》、《建设工程委托审计管理办法》、《廉洁自律管理规定》等，审计部门应协助完成制度建设工作，从而确保工程建设过程中管理有序、执行有章、审计有据。

(二)招投标环节　依据《招标投标法》，建设工程在限额以上的均要进行公开招标，既可引进竞争机制，选择好的施工队伍，也可适当降低工程造价，节约建设资金；对设备、材料实施公开招标还有利于保证工程质量。管理部门应做好招标工作的前期准备：竞标单位的资格预审、招标文件的拟定、技术(经济)指标的确定、自行招标项目的组织工作等，审计部门则应对招标文件会审并提出审计意见、测算技术(经济)指标、参加评标会议的过程监督等。

(三)合同审签环节　在法制观念日益增强的社会，合同成为规范、约束当事人双方权利、义务的法律武器，但在实际操作中，合同法律效力的严肃性并未得到应有的重视。合同条款不清楚、意思表达不确切、主要条款与招标文件和投标书内容不一致，甚至签订合同的主体不具备法定资格等问题大量存在。为规避风险，管理部门与审计部门应共同把关，本着合同双方互惠、互利、平等的原则，对合同双方承担的责任、义务、奖罚等条款是否公平合理，内容是否与国家法律、法规相符，合同价款的测算依据是否充分、准确，条款语言是否严谨、准确和全面等进行审核，提高合同履约效率，降低不合理工程费用支出。

(四)工程签证与隐蔽工程验收环节　签证分变更签证和其他临时性签证。管理规范的施工队伍特别注重工程变更的现场签证，使之成为工程潜在盈利的手段。现场签证多也反映出前期规划、设计阶段工作有疏漏、不严谨，为后期的工程结算留下了不必要的麻烦。而隐蔽工程的不可再现性也给管理部门工作的时效提出了高标准。这就要求工程管理部门严把签证关和隐蔽工程验收关，按项目管理的分工权限在职责范围内对工程变更、隐蔽工程验收的实际情况予以记录反映。审计部门对此应严格执行合同及有关规定，不得变通。

(五)工程结算环节　工程结算是工程造价控制的最后一道防线。由施工单位在单位工程验收合格后编制工程结算书并报送建设单位审核，内部审计部门对其进行审计或委托审计。报送资料的齐全与否决定了结算工作的时限和造价的准确性。在此环节，建设部门应做好配合工作，负责结算、变更、验收、甲供材、水电等资料的归集及工程量真实性的认证，审计部门应采取审计的技术方法对经工程管理部门审核的结算资料与自己前期收集、掌握的资料验证，勘察现场、核对图纸、计算工程量、按清单套价、扣减待扣款，直至确认工程造价。

三、内部审计参与工程管理的形式与特点

(一)参与型　内部审计参与工程管理是组织赋予的基本职能，尤其是在大规模工程建设中审计的全方位、全过程监控显得更为重要，包括对投资规模、技术方案确定、设计标准选用、监理作用发挥、建设单位控制投资的自觉性、设备材料价格、工程结算与决算等各方面的监督。参与型审计特点关键在于对工程建设过程中的重点环节工作的了解、掌握及参与程度，在知情、建议、改进工作的良好循环下，发挥内部审计的管理、监督、服务作用，从而合理确定和有效控制工程造价，确保建设资金合理、合法、合规地使用。

(二)监督型

事后监督，这是传统的审计参与工程管理的方式，也是常规的、易于开展的工程审计工作。审计只在工程结算、决算阶段介入，依据工程量计算规则、工程建设标准定额及取费标准、工程程序等对工程建设项目的造价进行审核，出具审计意见，对工程价款的结算、决算实行监督，是财务收支审计在工程建设领域的延伸。

监督型审计是就工程结算书、施工图纸进行工程量核对、工程造价核定，对变更、签证等只能依靠送审资料的详略做出判断，往往被动，而对其中的争议问题靠事后的协调、补充，极易造成审计部门与工程管理部门、监理单位、施工单位之间的矛盾，不利于工程建设项目的科学管理。

四、内部审计参与工程管理应关注的几个问题

(一)内部审计的定位　审计参与工程管理的角色定位是内审机构的现实问题，“多管部式”或“事后签字式”的审计工作方式都片面、有局限性，不符合内部审计参与管理的宗旨。目前，审计行业对审计部门参与管理工作定位的理念是：到位不越位、尽职不越权、参与不干预、建议不决策。

(二)内部审计与工程管理的关系　审计参与工程管理应始终保持相对的独立性，这是遵循内部审计基本准则的要求。参与工程管理不等同于替代管理部门工作，参与工程管理也不等于实施了审计工作，内部审计参与工程管理不能免除管理部门的责任，管理部门、审计部门应各负其责。审计参与工程管理的目标是控制工程造价，但核减工程造价不是内部审计参与工程管理目标的全部。促进组织规范、完善工程管理，争取工程结算审减额最小化，才是审计参与工程管理的最终目标。

(三)“监督”与“服务”的关系　监督是审计的基本职能，服务是内部审计对组织赋予职能的客观反映。审计为工程管理服务就是为组织整体工作服务，审计在监督中服务，在服务中监督。只要把握住在工程管理中独立开展审计工作、实事求是地处理问题的度，“服务”与“监督”就不矛盾，事实证明两者互为促动。

合同管理与审计范文第15篇

[关键词]高校合同审计 必要性 困境

高校合同审计,是指由高校内部审计部门对本校对外经济合同的签订、履行和终结过程进行的监督、检查和咨询活动,是内部部门非财务审计服务的一项重要内容。高校作为经济活动的主体,合同的签订与履行成为日常经济管理的一部分,物资购销、人事聘用、科研协作、合作办学、房屋租赁、借款贷款等经济活动,都需要签订法定的合同,以明确各自权利和义务。在这一背景下,加强高校合同管理, 开展合同审计,维护高校的合法权益是十分必要的。本文就笔者在从事高校合同审计工作中的经验、感悟略论一二,与各位同仁共勉。

一.高校合同管理中的问题凸显合同审计之必要

1.风险意识不强,法律意识淡薄

高校作为事业单位,不像企业那样有强烈的风险经营意识,参与对外经济合同谈判与签订的人员很少抱有利益最大化的理念,他们多是基于学校不受损失或者少受损失以及寻求职能部门职责的完成和个人责任的最小化出发,致使各项对外经济合同不能做到保证学校利益的最大化。另一方面,参与合同谈判与签订的人员由于并非法律专家,不像作为合同对方主体的企业那样久经考验,对于合同的套路及陷阱烂熟于心,可能无法识别一些有损或者将来有损学校利益的条款,合同潜在风险加大。如某高校后勤部门在房屋出租方面就曾经出现过一次签十年的租期,完全没有考虑瞬息万变的市场环境,就是风险意识淡薄、签合同没有经验的表现。

2.没有专门的机构对合同进行管理和审核

我校在出台合同管理办法之前,合同的管理与审查是分散进行的,各学院和职能部门负责本部门对外合同的管理,但是这种管理不具有实质意义上的审核与监督,更像是一种资料的整理与保存。在我们和各兄弟院校的交流中了解到,其他未开展合同审计的高校也基本属于此类情况。合同管理没有明确的载体(制度与机构),就无法对合同的签订与履行进行监督,各部门的合同无法及时整理和归档,学校领导不能全面了解对外合同的签订情况,财务部门依据没有经过一定监督程序而形成的合同进行对外付款,很容易带来潜在的资金风险和法律纠纷。

3.合同签订主体不当,合同印章使用不规范

按照《合同法》规定,平等主体的自然人、法人、其他组织,才具有签订合同的主体资格,法人必须是具有民事权利能力和民事行为能力,依法独立享受民事权利和承担民事义务的组织。我国高校是一个独立法人,学校下属的学院、部门不是一个独一的法人机构,无权擅自对外签订合同。但是,高校下属单位未经授权擅自对外签订合同是现实中较为普遍的问题。司法实践中,对于学校下属单位对外签订的合同,无论是否加盖学校印章,也无论学校是否授权,如果合同已实际履行,则往往被认为事实上已生效,合同的权利义务及由此带来的风险和损失最终往往要由学校承担。因此,高校必须明确对外合同的签订主体,避免和减少因合同主体不当造成的损失。此外,许多高校没有设置合同专用章,有的以行政章代替合同专用章,甚至用下属各职能部门或者学院的印章代替合同专用章。如此不规范的印章使用行为,很容易产生合同纠纷,使学校利益受损。

综上,高校在合同签订行为中存在诸多不规范的现象,从完善内部控制的角度出发,高校十分有必要开展合同审计。合同关系是一种严肃的法律关系,合同审计也应当是一丝不苟的全过程的、全方位的,内审部门通过合同审计加强合同的管理,可以预防合同纠纷、规避财务风险、保障高校合法权益,促进高校健康发展。

二.高校内审部门如何开展合同审计工作

如前所述,从强化内部控制的角度考虑,合同审计应是一个全过程的、全方位的系统化的工作。以下就日常合同审计工作中应当关注的内容,并按照合同的签订过程顺序谈一下高校内审部门如何开展合同审计工作。

(一)合同签订前的审计

这一阶段的审计目标包括:核实合同草本所称标的物确是学校教学或者科研活动所需要;确认合同条款的完整性和准确性;核实合同所涉及权利和义务是否合理、合法。

应审查的资料包括:物资或者服务提供者的法人(或个体)营业执照的原件;对方相应的资质证书的原件;对方单位授权委托书、授权代表身份证;对方从事类似交易或服务的证明材料。

审查的主要内容:1.与合同主管部门沟通,合同所称标的是否必须购买,单位现有资源是否可以满足需要;该项资产或服务采购活动是否列入计划(尤其资金数额较大的项目),是否已落实了相应的资金来源。2.合同内容的合理性、合法性。3.合同条款的完整性和准确性:标的名称是否规范;数量是否准确;质量是否达标;价款支付方式是否明确;是否符合学校财务规定;涉及到外币结算的,是否注意到相应的外汇风险;运费、安装调试费是否包含在所报价格里还是另行约定;质保期限是否合理;售后服务响应时间是否会耽误正常的教学科研工作;售后服务收费是否合理;违约责任是否明确。

对于一些重大的、特殊的经济合同,如果审计人员不能把握条款可能带来的风险,可以咨询相关专业人士的意见,防止在合同中存在技术方面或者法律方面的问题。

(二)合同履行过程中的审计

这一阶段的审计目标包括:跟踪检查合同履行情况,如果合同出现变更状况,核实其理由是否充分,手续是否完备。

审计的主要内容:1.以金额或者风险为依据选择相应项目,深入到合同主要责任部门,检查合同涉及事项的执行情况和存在的问题,对未执行或者执行不到位的合同,查明其原因,分清双方责任。2.审查合同的变更是否符合法定或约定条件,相关手续是否完备,并检查合同的变更形式是否合法,按规定,合同变更应当采用书面形式。3.审查合同纠纷的处理是否及时、合理、合法。4.审查合同违约责任是否按法律规定或者合同约定进行及时、合理、合法的处理。

(三)合同履行结束前的审计

这一过程是指在合同临近履行期限,双方对彼此的权利和义务即将终结前所进行的审计。一般情况下没有必要进行这一步骤审计,只有那些标的金额巨大,技术比较复杂的项目应有选择的进行此类审计,如投资项目清算时、建筑安装工程的竣工决算时,需对所涉及的合同协议进行细致的审查。因为这类审计涉及的问题比较复杂,需要专门研究,在此不做过多的陈述。

三.高校内审部门开展合同审计中的困境与对策

首先是规章制度缺失的问题。由于合同审计的产生与发展的时间较短,不像常规的财务收支审计、经济责任审计那样已经有一套成熟的审计依据、审计程序和评价体系遵循。目前,高等学校合同管理的意识也不像财务管理那样强,还没有系统出台诸如资金的使用办法、管理办法与实施细则等等一系列有关合同的规章制度。在合同管理工作都是不甚规范与严密的情况下开展合同审计一大问题是审计的评价依据不足,我们不能只抱着《合同法》这棵大树缘木求鱼,《合同法》中的条款更多的是规范合同的签订、履行与违约责任承担等原则性问题,对于合同审计操作性方面的却没有明确规定。

所以,开展合同审计之前,学校首先要做的是制定适合自己的合同管理制度,完善与合同相关的物资购销、人事聘用、科研协作、合作办学、房屋租赁、借款贷款等活动的相关规定,合同审计部门据此制定合同审计相关制度。这些制度与规定应当明确哪些经济合同必须通过合同审计程序才可以签订或者履行;明确审计部门、合同职能部门在合同签订和履行过程中的不同责任;明确合同审计的主要程序;明确合同的审计重点与要点;明确未经审计的经济合同,财务部门不得支付相关款项。这是开展合同审计的制度保证,只有制度不断完善,才能使合同审计有法可依,有规可循,并逐步制度化、常规化。

其次是如何营造良好的合同审计环境问题。有法可依,有规可循并不能保证合同审计一定可以顺利开展,还有一个工作环境的问题必须重视。审计部门要认识到,对于一些职能部门的领导来说,与财务收支审计、经济责任审计相比,合同审计是一个新鲜事物。我们要消除有些人对于这项工作的误解,也许在他们看来,既然有收付款环节的财务审核把关和事后的财务收支审计监督,合同审计看来就是一项多余的和制造麻烦的事情。这些职能部门或者个人进行的物资购销、课题研究等项目通过了立项与经费审批等诸多“难关”,好不容易进行到了合同签订环节,又多出一个合同审计,顺利的话罢了,不顺利的话他们难免会产生情绪,抵触合同审计,不利于我们工作的开展。我们必须让他们认识到,合同审计与事后的财务收支、经济责任审计一样重要,通过合同审计,尽可能把风险在合同履行前最小化,不仅是对相关部门和个人乃至整个学校利益的维护,更是对职能部门领导或项目负责人所承担的责任风险的有效化解。在合同审计过程中,审计部门应抱着服务的态度,多听取职能部门的意见;若意见不一致,要采取分析说理的方式,晓以利害,提出操作性较强的建议,帮助职能部门提高合同管理水平。

开展合同审计除了争取职能部门的理解外,学校领导的重视与支持同样十分重要。学校领导应树立这样一个理念:开展合同审计后再进行的财务收支或者经济责任审计,如果没有重大的审计发现,并不能说明审计无成效,这种“没有问题”的审计结论,恰恰是把监督关口前移的合同审计的成效。

第三是缺乏专职合同审计人员以及兼职审计人员的合同审计知识、能力缺乏问题。高校经济合同涉及面广,专业性强,尤其一些技术服务合同,其关键控制点并非一般的审计人员能够把握,合同审计人员不仅要熟悉相关的法律、法规,加强依法签约的法律意识,还要具备一些专业技术的学习、消化能力,才能在维护学校的合法利益,减少和避免纠纷,防止上当受骗的同时有效地规避和降低审计风险。目前高校审计部门专职从事合同审计的人员相对缺乏,大部分合同审计任务是由非专职审计人员承担的。审计部门需优化审计人员知识结构,在人员配备上考虑合同审计之需要,如果自身人员结构无法满足合同审计的需要,对于技术性比较强的合同,可聘请兼职合同审计人员或者顾问,实施交叉审计。另外,内审部门必须明确,合同审计只是项目管理工作的一个环节,不能由审计部门全部包办代替,审计的职责只是对合同签订的合法性、合同条款内容的真实完整性进行审核和评价,其他内容不应纳入审计范畴。

四.结论

合同审计工作是控制学校经营风险的有效手段之一,对于完善学校内部控制制度,强化学校合同管理,维护学校合法权益,促进学校健康发展具有重要的意义。高校内审部门,应把这项工作作为内部审计的重要内容,努力探索合同审计的新思路、新方法。

参考文献:

[1]傅四礼,邹家骊,颜永红.浅谈高校合同审计.教育财会研究,2005;6