投资审计论文范文

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第1篇

一、投资效益审计的内容

投资效益是指在投资活动中所消耗或占用的活劳动和物化劳动与所获得的有用效果的比较，也就是投资活动中所耗与所得的关系。投资效益审计是指对投资活动所耗与所得进行监督、评价和建议的活动。基于这一概念，投资效益审计的内容应包括：

(一)审查建设项目立项决策的正确性。以前审计发现，有些项目可行性研究论证不充分，地质勘探不详，存在应付、走过场现象，可行性研究报告审批不负责任，决策草率，长官意志严重，直接导致项目布局不合理，或者污染严重，破坏环境，经济效益低下，损失浪费惊人。因此，投资效益审计必须首先对建设项目立项决策进行审计，内容包括审查勘探设计单位的资质、拟建规模是否科学合理、项目选址是否满足城市规划和环境保护的要求、项目论证是否切实可行等。

(二)审查建设项目概算。建设项目概算是在可行性研究报告批准的投资估算框架内，编制项目从筹建至竣工所需费用的重要文件，是控制和确定工程造价的依据。审查概算包括审查概算的编制和执行两个方面，其主要内容一般包括：

1.审查建筑安装工程费用。

2.审查设备费用。

3.审查工程包括土地、青苗补偿费、拆迁安置补助费、建设单位管理费、勘测设计费、办公及生活家具购置费、研究试验费、生产职工培训费、联合试运转费、建设期贷款利息等费用在内的其他费用。

4.审查概算的执行情况。

(三)审查建设资金使用的合规性和有效性。建设资金的运用贯穿于建设项目从筹建至竣工的全过程，管好用好建设资金对于提高投资效益具有十分重要的作用。因此，对建设资金使用的审计应以资金流程为主线，从项目立项至竣工诸环节资金的管理使用方面入手，其主要内容一般包括：

1.审查建设资金是否符合专款专用的原则，有无挪用资金的问题。

2.审查各种债权是否真实合规，有无不合理的资金占用。

3.审查建设支出是否真实，有无虚列支出后转移资金的问题。

4.审查工程结算是否合规，有无多计多付工程款的问题。

5.审查工程专家咨询费、业务活动费、广告费、赞助费等是否真实合规，有无商业贿赂问题。

6.审查内部收款收据存根是否列入了财务帐，有无基建收入等各种收入不入账，形成帐外资金的问题。

(四)审查建设工期和达到设计能力的合理性。建设项目的工期分为设计合理工期和实际工期，达到设计生产能力的年限也分为设计年限和实际年限。在保证建设质量的前期下，实际工期越短则投资效益越高，同样，在保证产品质量的前期下，实际达到生产能力的年限越短则投资效益越高。因此对已竣工的建设项目应审查以下四个方面的内容：

1.通过设计工期与实际工期和设计达产年限与实际达产年限的对比分析，评价建设速度和建设质量对投资效益的影响程度。

2.通过设计概算与实际完成投资额、建设成本与单位生产能力投资的对比分析，评价工程造价的高低。

3.通过可研与实际的投资回收期、财务净现值、内部收益率等经济指标的对比分析，评价项目建成投产后的获利能力大小。

4.通过现金流量分析，评价项目偿债还款能力。

二、投资效益审计的指标

投资效益审计与投资财务收支审计不同，涉及面广，难度大，又比较复杂。因此，投资效益审计除应用投资财务收支审计的方法外，还应建立一套科学适用的审计指标体系，通过定量与定性分析，得出比较准确的结论。投资效益审计针对不同的审计内容应主要设立以下指标考核：

(一)建设速度审计

由于在保证质量的前提下，加快项目建设速度，快速形成生产能力，就能加速资金周转，提高投资效益。因此，对建设速度的审计应设立建设工期和达到设计能力两个指标考核：

1.建设工期审计指标。建设工期是指建设项目或单项工程从开工建设至建成投产为止所经历的时间，分为设计定额工期和实际建设工期，审计中应将这两个指标对比：

竣工建设项目实际工期

建设项目定额工期率=－－－－－－－－×100%

竣工建设项目设计定额工期

竣工各单项工程实际工期

单项工程定额工期率=－－－－－－－－×100%

竣工各单项工程设计定额工期

通过这两个指标的对比，可以得出建设项目或单项工程是提前建成，还是延期建成，并分析其原因，提出审计建议。

2.达到生产能力年限的审计。达到设计生产能力年限是指建设项目或单项工程从投产至达到设计生产能力为止所经历的时间。由于在达到设计生产能力之前，产品产量、质量、成本、劳动生产率、盈利等指标均不稳定，达不到设计的要求，相应的要造成一定的经济损失，不过这个相对损失是客观存在的，并在设计合理年限范围内允许。因此，对达到生产能力年限的审计应以达产前造成的实际经济损失多少来判断：

L=T〔(C1-C0)Q1+E·F(1-Q1/Q0)〕

上式中，L为实际达到设计能力年限的经济损失，T为达到设计能力实际所需的年限，C1为达到设计能力前的单位产品实际成本，C0为达到设计能力时的单位产品实际成本，Q1为达到设计能力前的实际平均年产量，Q0为达到设计能力时的年产量，F为建成投产的固定资产价值，E为标准投资效果系数。

通过计算得出实际达到设计能力年限的经济损失，再与设计文件中达到设计能力年限的经济损失相比较，如果数额越小，说明经济损失愈小，反之，则经济损失越大。应分析其原因，针对存在的问题，提出改善管理，降低成本，加强质量控制，提高劳动生产率的建议。

(二)工程质量审计。按国家现行标准规定，工程质量可划分为优良工程、合格工程和不合格工程三个等级。凡竣工并经验收的建设项目单位工程都可评出工程质量等级。审计时应设立以下三个指标考核：

优良单位工程个数

优良工程品率=－－－－－－－－×100%

建设项目全部单位工程个数

合格单位工程个数

合格工程品率=－－－－－－－－×100%

建设项目全部单位工程个数

不合格单位工程个数

不合格工程品率=－－－－－－－－×100%

建设项目全部单位工程个数

通过以上公式计算可得出优良工程、合格工程、不合格工程所占全部单位工程的比重，评价工程质量情况，并对不合格工程应查明原因和责任，对由于施工方责任造成的质量问题，应按规定建议无偿返工；对由于建设方责任或不明原因造成的质量问题，应建议采取加固补修等补救措施，否则不能交付使用。

(三)建设成本审计。对建设成本的审计主要应通过计算工程成本降低率、单位生产能力投资、报废工程支出率三个指标进行考核。

预算价与实际成本之差

工程成本降低率=－－－－－－－－×100%

各单位工程预算成本之和

通过计算这个指标，可以得出实际建设成本比设计成本降低或超支额，并得出与设计成本之间比率，考察分析建设成本管理的有效性。

建设项目实际交付使用成本

单位生产能力投资=－－－－－－－－×100%

交付使用项目所增生产能力

通过计算这个指标，可以得出每个单位生产能力所耗费的投资额，并与同行业或历史水平比较，考察分析单位生产能力投资的高低。

报废工程支出

报废工程支出比率=－－－－－－－－×100%

项目建设总成本

通过计算这个指标，可以得出在建设过程中因主客观原因发生的报废工程支出与建设总成本之间的比率，考察分析这类支出的比重，查找其主客观原因，提出防止损失浪费的建议。

(四)建设项目投产后收益的审计。对建设项目收益的审计应设立新增固定资产价值率、投资利润率、投资回收期、贷款偿还期等四个指标进行考核。

本期新增总产值

新增固定资产产值率=－－－－－－－－×100%

本期新增固定资产价值

通过这个指标，可以得出项目单位固定资产价值所新创造的产品价值。比率越高，说明项目投入产出率越大，反之，则越小。

项目投产后的年利润总额

投资利润率=－－－－－－－－×100%

建设项目投资总额

通过计算这个指标，可以得出项目的获利能力。这个比率越大，说明获利能力越强，反之，则越弱。

N

投资回收期：I=∑(S-C′-T)

i=1

上式中，I为项目投资总额，S为年销售收入，C′为不含折旧的年经营总成本，T为年销售税金，N为投资回收期。

通过计算这个指标，可以得出项目以净利润及折旧的形式赚回投资总额所需要的时间，再与可研报告确定的投资回收期相比较，得出项目实际投资回收期的长短，投资回收期越短，说明投资经济效益越好，反之，则越差。

Pb

贷款偿还期：Ib=∑(F+D+F0)

i=1

上述中，Ib为投资中的贷款本金和利息，F为年净利润，D为可用作偿还贷款的折旧，F0为可用作偿还贷款的基建收入留成等其他资金，Pb为贷款偿还期。

通过计算这个指标，可以得出偿还贷款的期限，再与可研确定的贷款偿还期比较，可得出贷款偿还期的长短，并可考察分析项目投产后的偿债能力。

第2篇

目前对于绩效审计的改善主要由以下各方面，主要是发现绩效审计中的问题并加以纠正和解决，对绩效审计的管理模式进行改善，还有就是对审计的方法进一步的改善，这样有利于提高审计的效率。在对绩效审计进行改善的时候还要注意的是，要避免个人主义对绩效审计的影响，通过这些方面的改善加强对绩效审计的控制，从而提高收益。在满足投资项目的要求和规定的同时还要实施投资节约和高效投资，使投资项目效益达到最大化，同时还要对审计过程中出现的问题加以处理和及时控制。国内目前对于绩效审计的应用还是比较广泛的，并且适用的领域还在进一步的扩大，目前对于绩效审计大多是对资金的运转和对项目的管理进行绩效的审计，对于绩效审计这一部分国内也对其进行了研究，主要分为以下几点:首先，对于绩效审计必须要做的就是要构建绩效审计评价指标体系，这个对于绩效审计是非常必要的，对于指标体系的构建可以通过这几个方面来进行构建，分别就是对项目投资时需要进行绩效审计，还有就是对于项目的管理也必须进行审计，以及项目的财务管理和资金的运转等等都需要绩效审计，所以对于制定绩效审计评价体系是非常必要的，不仅能够减少不必要的问题出现，还能够提高效率。其次，对于绩效审计可以采用平衡计分卡来实施，通过计分卡可以有效地对审计项目进行评价，并且平衡计分卡对于项目的审计更加有效，对于审计评价的结果更加具有真实性。对于不同的项目设计需要制定不同的平衡计分卡的要求，从而更好地对项目进行绩效审计，使审计结果更加有效，因为平衡计分卡对绩效审计非常有作用，所以国内有许多对平衡计分卡的构建也进行了研究，同时通过平衡计分卡还可以找准评价的核心，并对审计绩效评价结果进行解释说明。然后，国内的投资绩效审计有很多是围绕5E进行构建的，经研究发现对于投资绩效审计评价管理与政府和相关的管理部门也有一定联系，同时还要对投资项目的经济效益为社会带来的许多影响，除此之外对投资资金的运转也要进行审计和评价，并确定投资后的结果和效益。本文对于绩效的审计主要通过以下几个方面来进行探讨，主要内容是对投资的项目进行审计，评价投资的项目是否具有高的利润和实施起来是否高效，同时对于投资的项目还要满足成本较低的条件。最后，目前国内对于绩效审计还没有一定体系，对于绩效审计没有具体的标准，同时对于经济效益和对环境的影响也没进行具体的量化和管理，在对项目的绩效审计还依然是对项目的进行定性分析和通过传统的非货币的形式进行评价。

二、投资项目绩效审计评价指标选择

绩效评价对于一个项目来说是非常重要的，所以如若想进行系统的绩效审计评价，那么就需要构建绩效审计指标评价体系，通过这一个指标，可以对投资的各个环节和流程进行严格的绩效评价。但是目前的绩效审计评价还不是很完善，还只是停留在对项目的资金的投入和利润进行绩效审计评价，还有就是对项目的管理阶层进行绩效审计评价。并且单个指标的构建不能对整个项目进行说明，为了能够更好地反应项目的经济效益和社会效益，就需要建立一个好的项目绩效审计评价体系。对于一般的绩效审计都是分为三个阶段的，分别是前期和中期以及后期的绩效审计。在这三个阶段对于审计的要求也不一样。前期的绩效审计就是对项目的资金的投入进行预算的审计，以及对招投标的项目进行详细的绩效审计。对于中期主要就是对项目的完成情况和完成的质量进行审计，以及对资金的运转情况进行审计。后期的绩效审计侧重于对项目对于未来的影响。

三、投资项目绩效审计评价指标体系构建

在项目进行绩效审计的时候，如果想要达标那么就需要按照评价体系来完成，并且审计人员要了解这些评价的标准，还有就是审计人员本身也要有较高的审计能力，通过这个评价体系来对环境的效益和社会的效益进行评价。对于体系的构建主要分为三点:首先该体系结构是一个比较完善的体系结构，其特征是内容完整、形式比较特殊以及定义更加的详细和具体，还有具有协调性和比例行以及完整性，其次对项目的前期和中期的项目管理和项目的投资进行很好的控制，控制的好坏决定了项目的好坏。最后，对项目的后期的绩效审计评价，主要就是通过对项目的完成的质量和带来的经济效益和社会效益进行评价。

第3篇

（一）“达标建设”不达标。

1、随意调整工程结构、资金规模及购建方式。

国家要求地方每个国债项目体系建设要做到规范化、标准化，具体为每个乡镇办公用房建设要统一图纸、统一标准，但在实际执行过程中，有的未经报批、随意变更，将要求统一新建的楼房，变更为新建起脊瓦房或平房；将要求统一新建办公房变更为购置旧平房、门面房和套房；将已经批准的建设资金规模和标准随意扩大。

2、工程建设标准不符“达标”要求，个别工程质量存在少数问题。

国债建设项目要求，水电安装、基本装饰及附属工程要达到能基本满足办公条件，但由于各方面原因，个别工程未达到标准，缺少相应附属设施，个别工程甚至存在房屋漏水现象。

（二）工程建设未完全做到“四制”要求。

国债建设项目有严格的要求，要做到“项目法人负责制、工程合同制、工程招投标制和工程监理制”，但实际操作过程中存在：工程采用议标、未委托相关机构进行质量监理、合同签订内容不规范、资料不完备、合同与相关资料要求不吻合等现象。

（三）工程进度不一，以及未经验收投入使用。

部分乡镇工程虽已竣工，但未经验收就投入使用，有的乡镇因土地问题项目一直未建，有的完工日期远超出要求的完工日期。

（四）资金使用不完全符合要求。

国债建设资金主要用于基层院、所、庭房屋主体工程建设以及为满足基本办公条件的基本硬件投入，而不能用于院、所、庭的软件投入，软件投入应向县、乡政府争取，申请财政给予相应经费投入。

（五）相关部门招投标制度执行不规范，对投标文件内容把关不严。如：只重视投标报价价款，而对预算书乱编现象却不严格审核。

（六）合同内容不完整，图纸不详尽，合同与图纸不衔接；图纸封面说明与详图不吻合，且未说明不一致时以谁为准。

（七）隐蔽工程变更无现场签证，一些变更资料是在工程竣工验收后才办理。有的变更仅有变更图纸而无建设、设计等相关单位共同签章的经济签证资料。

（八）施工转包、靠挂现象普遍。个人借施工单位资质以其名义承揽工程。

笔者建议：

1、相关部门应加强协调和配合，推进工程进度，形成全县整体“一盘棋”。

2、各级政府及相关部门严把审批关，严格工程施工方案，杜绝随意调整建设结构、建设规模和购建方式现象。

3、及时对已完工工程进行验收，对不符有关要求、质量存在问题的，及时督促加以完善和修复，视情况扣减工程资金。

4、工程建设要按照“四制”要求，规范管理和操作。

5、有关情况增加了审计工作量，也加大了审计风险，应引起审计人员高度重视。二、我们的做法：

2009年，我们审计局狠抓政府投资审计工作不放松，力求投资审计工作能为规范投资行为、促进经济社会又好又快发展、提高政府资金使用效益作出应有贡献。

（一）县政府主要领导亲自过问，安排和布置投资审计工作。

新任县长多次就我县投资审计工作如何更加深透、更加规范、更高质量、更高效率地开展做出指示，对许多申请审计机关审计的投资项目及时批转给县审计局办理。

（二）审计局党组高度重视，经常招开会议研究部署投资审计工作。

1、以制度建设规范投资审计工作。颍上县审计局相继制订了《颍上县政府投资项目审计监督办法》、《政府投资项目跟踪审计实施办法》、《小项目简易程序办法》及《投资审计奖励办法》等。

2、多层面、多角度配置投资审计力量，充实投资审计人员。多次安排局年轻同志参加省厅投资审计培训班进行学习。并安排一些审计新手参加部分投资项目审计组进行锻炼，由老同志带着新同志学习并对其进行业务指导。

3、积极探索、创新投资审计外聘人员管理新模式。针对目前投资审计项目多、人员力量弱的现状，颍上县审计局研究决定，聘请有一定技术资格、经验丰富、素质高的人员帮助审计机关开展投资审计工作，由审计局专业人员对其所完成投资审计项目进行质量把关、业绩考核和出具报告。

4、重视政府投（融）资项目审计监督与服务工作。2009年，颍上县审计局以节约政府资金、促进地方经济发展为着力点，继续做好政府投（融）资项目审计监督与服务工作。

（1）重视对基础设施及民生工程领域投资项目的审计监督。目前为拉动内需保增长，国家加大了基础设施及民生工程等领域的投资建设，需要对有关资金的投入、管理和使用，项目建设程序、进度和管理，投（融）资成本与效益等情况进行审计和评价，也为工程竣工结算提供依据。而作为政府经济卫士的审计部门责无旁贷。

（2）积极做好政府盘活资产、融通资金等经济活动的审计服务。比如某乡镇争取上级资金拟建农民工创业园，对建园之前私营企业所建个别厂房进行购置、政府协调将行政事业单位原办企业出售给外商、因城市建设对拟征迁的加油站土地进行征用等，都需要进行价值核定，为政府投（融）资决策提供参考，节约政府资金，服务经济发展。

（三）审计人员加班加点，高质量、高效率地开展投资审计工作。

审计局投资审计人员合理搭配力量，经常分为三个审计组，冒着炎热高温下乡进村，进行现场图纸实物核对与观测。

（四）严格制度和要求：

1、审计人员要本着实事求事的原则做好资料收集、核对与投（融）资价值核定工作。要严格按照项目程序，将工程招投标、设计和施工，工程建设和管理、工程监理与物资采购等纳入审计人员视野。按照工程审核方面规范要求，认真收集有关项目合同（协议）、施工图纸，工程鉴证单等资料，将定额价、市场信息价与市场询价相结合，实地观测与有关帐务资料、图纸、协议、变更等资料相核对，运用好投资审计软件，对工程量进行认真计算、对合同外新增项目及其定额套用、费用计取、材料价格等进行严格把关、认真核对。

2、要求审计人员要以高度负责的精神廉洁从审。投（融）资审计是个敏感的工作，要求审计人员的素质要高，要有高度的责任心和正确的价值观，以节约政府资金、促进地方经济发展为着力点，全力做好投（融）资审计监督与服务工作。