财务合规审计范文

财务合规审计范文第1篇

关键词：农村财务审计；财务管理；现实意义；主要策略

1切实加强农村财务审计工作的现实意义

1.1农村财务审计工作的加强，财务公开制度

将会得到落实通过农村财务审计工作的有效的发展，对农村财务进行定期化的审核，有效掌握农村财务状况，并将农村财务审计的相关结果向农民公开，保证农民的基本知情权，农村居民能够对农村的财务状况有基本的了解，有利于农村居民对财务审计工作进行监督，从根本上保证农村财务的公开性和透明性，有效杜绝以权谋私等问题的产生，从而有效促使农村财务公开制度得到有效的落实。

1.2通过有效强化财务审计工作，保证了农村集体资金的合理化运用

财务审计工作的科学化开展对农村的发展有着非常重要的影响，通过有效的措施促进农村财务审计工作实现强化，通过农村财务审计，农民的各项财产情况能够更加清晰明确的体现在人民群众的面前，并且农村财务管理的相关部门通过财务审计工作了解农村的财务情况，相关部门能够更好的对农村的集体资产进行科学化分配和有效的利用，为促进农村发展水平的提升奠定重要的基础。

1.3有效避免农村财务管理中常见的问题

现阶段发展过程中，财务审计工作本身的作用逐渐降低，导致一些财务管理人员利用自身的职权谋取农民群众的集体财产，在进行农村财务管理的过程中，无头账目频现以及名目不详的财产支出导致农村财务管理水平和管理效率逐渐降低。切实加强农村财务审计，通过科学化的审计工作，避免出现财务人员监守自盗以及以权谋私等现象的出现，为实现农村财务管理工作规范化奠定重要基础。

2推进农村财务管理实现规范化的主要措施

2.1规范农村审计队伍

为了有效促进农村财务审计工作人员自身素质的提升，推动其逐渐向制度化规范化的方向上发展，首先农村经济管理的相关部门应逐渐强化对农村财务审计管理队伍的建设，建立健全县乡两级审计机构，充实审计人员。加强对审计人员培训、考核以及监督工作。促进其各方面财务水平以及各种能力实现有效的提升。其次，应该定期举办交流培训方面的会议，通过沟通，集思广益来有效促进农村财务管理工作的规范化，为其解决问题开展工作奠定良好的基础。

2.2改善农村财务审计环境，完善并落实财务审计制度

首先应该通过报告或者积极的策略让农业部门认识到农村财务管理工作的重要程度，促使其有效解决农村财务管理部门中存在的各种问题，把加强农民负担专项审计作为着手点，与纪检等监督审查部门联合，进行案件查处和纠纷调解，推动其对农村财务管理部门的重视和支持为农村发展建设奠定基础。第二，制定严格的财务审计制度，树立审计权威性，不以人情为转移不受诱惑，公正的处理每件审计案件做到日常业务定期审查，农民负担重点审，班子调整离职审、群众举报专项审和重点审计问题要经常审理，并以严格的制度和法律对其进行约束，不断促进财务管理工作想规范化发展。

2.3根据实际情况拓展审计范围，并注重审计监督

第一，农村财务审计需要根据农村发展的实际情况开展审计工作，审计工作可以通过农村发展建设的实际情况进行有效的审计，让农村财务管理部门更加科学化的掌握农村财务情况，有针对性的进行财务审计工作，保证审计工作的科学化。[3]第二，把财务审计和财务监督有机结合起来，保证村部的财务账目和农村财务一致，并保证审计工作是严格按照相关管理制度不断开展。第三，把握农村财务审计中的重点，并注重每个审计环节上的科学化，并团结广大的基层农民，团结一心，推动农村财务管理工作的规范化和制度化。结束语农村作为我国社会主义建设的重要根据地，农村的发展建设对我国现代化发展建设有着极大的影响，财务审计工作作为实现农村经济发展的基础，切实提出行之有效的措施，带动广大人民群众的积极性，促使农村财务管理工作向规范化、制度化的方向上发展，为农村、农民以及农业的发展奠定坚实的基础。

参考文献：

[1]王书峰,孟曙光.加强农村财务审计规范农村财务管理[J].吉林农业,2016,(01):77.

[2]金瑞琦,赵彩霞.加强农村财务审计规范农村财务管理[J].吉林农业,2016,(02):75.

财务合规审计范文第2篇

（一）经济人理论，委托理论对涉农专项资金财务审计必要性的解释在经济人假设的前提下，人是理性的经济人，有着为自身谋取更好经济利益的行为倾向，对于实施国家行政管理活动的资金管理部门及其公职人员而言，经济人属性是同样适用的，在资金拨付及使用管理的过程中，他们手握人民赋予的决定涉农专项资金投向及管理的权利，当专项资金管理部门的监督不足时，如何行使专项资金的投向和管理的权利成为纯粹的个人行为，追求个人政绩利益最大化的经济人行为倾向就极可能占主导地位，那么极有可能出现有关涉农专项资金的使用和管理的信息不对称的情况，结合委托理论中的道德风险和逆向选择理论的相关内容考虑，由于存在信息劣势，作为社会公众需要了解知悉监督涉农重点专项资金监督资金投向、拨付及使用的真实合规性，有无违规违纪问题，并且指出相关部门财务管理的不当之处，审计部门保障专项资金管理真实合规，查处资金违法违规使用的公共受托经济责任不可推卸，只有通过财务审计才能解决涉农专项资金使用和管理的监督和评价问题。

（二）财务审计是涉农专项资金效益审计的基础，同时也是相关经济责任审计的必然手段涉农重点专项资金财务审计主要审计内容是监督资金投向、拨付及使用有无违规违纪问题，使各环节的资金运营达到真实、合规，并且指出相关部门财务管理不当之处，给以相应意见并督促其整改，提高资金使用效果。众所周知，每一项涉农专项资金的投向及使用情况都是需要进行效益审计和其他相关的责任审计评价，涉农专项资金相关的财务资料的真实、合规性为资金的经济性、效率性、效果性提供保证；只有在此前提下，才能谈资金的效益问题，才能对农业专项资金投入项目经济效益进行分析和评价，才有可能探索资金的效益审计，并在此基础上提出进一步提高农业专项资金各项目效益的方法、措施和途径。因此，涉农专项资金财务审计是对其效益审计的基础工作，要实现效益审计目标，必须先实现其财务审计目标。经济责任审计与财务审计在审计对象，具体内容，审计目标上，侧重点有所不同，但二者存在必然的联系。通过对财务审计所获得的财务数据和资料，审计部门能借以了解受托责任人应当履行的职责，通过对受托责任人履责范围内的经济活动和财务信息的真实合规性的审核，可以评价受托责任人履行受托责任的合法合规性。因此，涉农专项资金的经济责任审计是以被审计责任人任职期间内所在部门资金财务审计为基础和主线的，即涉农专项资金的财务审计是其相关经济责任审计的必然手段。

二、涉农专项资金财务审计现状分析

（一）涉农专项资金财务审计方式，审计方法效率低对于涉农专项资金的财务审计，各县相关审计机关普遍采取“同级审”的方式，由于县、市级审计机关审计人员准入机制不严格，审计人员思想的倦怠、政策水平与业务素质整体不高、综合分析能力不强，导致涉农专项资金审计效率差；虽然有调查显示，大部分县赞成“上审下”和“交叉审”，这两种方法弥补了同级审的不足，但是涉农专项资金来源渠道多，使用范围广，若依靠“上审下”全方位了解专项资金的使用情况，一方面，会造成审计资源配置不合理，财务审计大多进行事后审计，与专项资金的投入使用能够具有阶段性的特点相脱节；另一方面，这种审计方式可能造成一种下级对上级的抵触感，直接导致审计监督受限，也使得审计效率低。

（二）涉农专项资金财务审计结果公开程度低目前的审计结果公告还远没有达到国家法律法规的要求，审计结果公告工作尽管在思想上逐渐受到各级审计部门的重视，也有的地区的确做了一些工作，但仍然没有达到理想水平。披露审计结果是审计机关的“法律权力”，而不是“法律义务”，从而使审计结果的披露带有很强的任意性。在考虑社会稳定、政绩和面子等因素的推动下，管理涉农专项资金的本级政府可能不允许对外如实报告和披露其财务审计中不太理想的结果。因此，审计公告是不全面的，不准确的，不能真正实现社会舆论对涉农专项资金的监督作用。

（三）财务审计对违法违规行为督促整改及惩处缺乏力度，审计独立性低我国涉农专项资金财务审计属于行政型审计体制，这一审计体制严重制约了审计部门独立行使监督职权；在本级政府的干预下，县级审计机关不具备权威性，不能独立地审查县级财政部门及管理部门在专项资金的拨付及使用中的违法违规行为。即使查出了问题，也不能严格遵照资金违规违纪行为处理条例予以惩处。据有关研究调查显示，三成以上的县审计机关对相关部门就审计意见作出整改的监督工作不到位，审计机关对审计整改情况的书面答复不要求附加书面证据，也不深入到管理部门当地开展真实性复核的审计回访，并且审计机关也没有严肃惩处未及时整改的违规违纪行为，督促整改工作大多只流于形式。审计部门权威性降低，形同虚设，没有发挥实质作用，导致涉农专项资金管理违规违纪情况年年查，年年有；涉农专项资金管理问题年年提建议，年年低效率的恶性循环怪圈。

三、改善涉农重点专项资金财务审计现状的对策研究

（一）推行财务审计项目负责人委派制在上级审计指令的引导下制定审计小组工作计划，规划和确定涉农资金重点财务审计项目，配置审计人员，指导和管理审计工作，组织审计小组监管工作，制定考核与激励机制，确保审计小组审计项目质量并对其负责，这样不仅可以解决“同级审”、“上审下”和“交叉审”的不足，克服了“同级审”县级审计机关权力受限和审计能力不足的现实问题，而且弥补了“上审下”审计全面性不足、成本过高，以及“交叉审”高成本等，总体提升了审计小组业务素质与审计工作质量，提高了审计的权威与独立性。另外在推行财务审计项目负责人委派制时，需要特别注意的是，实现该种审计方式预期效果的关键所在是负责人与审计成员小组的有机融合，审计项目负责人应与下级审计机关，审计小组成员积极互动，从制度和政策上进行创新，不断提高资金审计效率。

（二）实行事前审计，事中审计，事后审计相结合的全程审计为了加大资金审计力度，县级审计机关应当采取事前、事中、事后审计相结合的全程审计的方法。落实和加强涉农专项资金全程审计及其审计调查方法，与专项资金的投入使用能够具有阶段性的特点相匹配，是增强审计机关查处问题的能力和力度的重要手段，可以实时提高涉农专项资金财务审计的评价监督的作用。事前审计在立项方面，审计部门应协助县级涉农专项资金使用管理部门，对项目预算、可行性、科学性、真实性进行审计审核；在资金方面，加强对资金投入的审计，主要审核资金投向是否符合资金目标，投入的总体规模及投向结构是否合理，同时也要注意加强审查资金是否按照项目计划在规定的时间内及时、足额拨付给使用单位，有无滞留、占用情况；事中审计应当依据资金的走向，派专人随工程进度参与工程项目建设，跟踪审计调查，确保资金专款专用，各级相关部门报账票据、账簿的真实合规性；无虚假报表、无虚开发票、无虚列支出，积极做好资金拨付使用管理各环节的事中审计。事后审计时审计机关应结合事前、事中审计的数据和情况，开展项目竣工决算审计，通过查阅账、证、表，以及现场查证，重点审查项目的完成情况和资金计划的实现情况，审查项目是否全面推行项目负责人委派制，确保全程审计财务数据的真实合理性，全面改善涉农专项资金审计效果，规范涉农专项资金的使用与管理。

（三）加强财务审计的独立性，加大违法违规行为督促整改及惩处力度我国须改革当前涉农专项资金财务审计体制，改革行政型审计模式为立法型审计模式，从根本上提高审计独立性，提升审计部门的权力和地位。为保证整改工作真实有效，审计机关要求资金管理部门实事求是地写出审计整改情况书面答复，同时审计部门必须深入落实审计回访工作，实地考察，审核被审单位的整改情况，确保整改情况的真实性；政府应制定和完善财务审计督促整改及惩处制度，并落实相关涉农专项资金管理违纪违规处罚制度的执行情况，落实管护主体，建立健全一套完整的“责、权、利”相统一的管护机制。

财务合规审计范文第3篇

第二条区开发建设指挥部（以下简称指挥部）审计监督部是指挥部的职能部门，对总指挥负责并报告工作。具体负责对指挥部内部的财务收支进行审计监督；对建设工程项目进行全过程的审计监督，主要目的是提出建设性意见，为最终审计创造条件。

第三条审计监督部的工作受区审计局的指导、监督。

第四条审计监督部根据工作需要，可以聘请具有与审计事项相关知识的人员参加审计工作。专业知识人员按照审计监督部安排开展工作，并承担和履行与其从事业务相应的责任和义务。

第五条审计监督部的审计内容

一、审计监督部对指挥部内部、城北城投公司、城北拆迁公司实施的工程项目及其财务、会计活动进行审计监督。

二、审计监督部对指挥部内部的财务收支审计的主要内容：

1、收支预算的编制情况；

2、融入资金是否按有关规定进行，融入资金的管理是否有严格的制度保证其安全；

3、各项收入是否及时足额入帐；

4、财务部门的内部控制制度是否健全并有效执行；

5、各项支出是否合法、合规、效益，手续是否齐全；

6、往来款项是否及时处理，不长期挂帐；

7、法律、法规、规章规定的其他事项。

三、审计监督部对城北城投公司审计的主要内容：

1、资金的管理、使用情况；

2、资产形成、运用和管理的真实、合法和效益情况；

3、负债形成、偿还和管理的真实、合法和效益情况；

4、所有者权益增减变动和管理的真实、合法和效益情况；

5、依法缴纳税费情况；

6、内部控制制度的完整、严密和执行情况；

7、法律、法规、规章规定的其他事项。

四、审计监督部对拆迁公司项目审计的主要内容：

1、拆迁项目的立项、审批等法定手续是否完备；

2、实施拆迁的合同、协议是否合法、合规；

3、拆迁工程是否经过招投标及招投标是否合法、合规；

4、拆迁补偿合同、协议是否合法、合规；

5、拆迁的建筑物、设备等资产评估的真实、合法；

6、拆迁安置或拆迁补偿是否合法、合规；

7、特殊的拆迁对象拆迁补偿标准提高，手续是否完备、合规；

8、法律、法规、规章规定的其他事项。

五、审计监督部对工程项目审计的主要内容：

1、工程项目的立项、审批等法定手续是否完备；

2、工程施工是否经过招投标及招投标是否合法、合规；

3、工程变更是否真实、合法，签证单（应有工程部、监理、审计、施工方人员签字）的手续是否完备；

4、施工合同是否合法、合规，建设合同中是否明确“如工程结算、决算核减金额超过总价的7%，则其结算、决算审计费用的浮动部分中，超过7%部分按核减造价4%计算的审计费用由施工单位承担。”

5、预付工程款是否按合同、协议规定，按进度付款；

6、工程结束竣工后，是否及时组织验收和委托审计；

7、工程款结算是否按审计结果与施工方进行工程款结算；

8、资产形成后是否及时移交相关部门，移交手续是否齐全；

9、法律、法规、规章规定的其他事项。

第六条审计监督部的权限

一、审计监督部有权要求被审计单位按照审计监督部规定的期限和要求提供下列资料或有关情况：

1、预算或者财务收支计划、预算执行情况、决算、财务会计报告；

2、在金融机构设立帐户情况、与审计事项有关的合同、文件及重要会议记录；

3、其他与财务收支有关的资料。

二、审计监督部对被审计单位违反国家财政收支、财务收支的行为，及时上报指挥部总指挥进行处理。

第七条审计程序

一、审计监督部实施审计三日前，向被审计单位送达审计通知书。

二、审计监督部自定的审计项目或指挥部总指挥交办的审计事项，审计结束后，及时向指挥部总指挥提交审计报告。

三、审计监督部可以采取直接审计、送达审计的方式实施审计，被审计单位应当配合审计监督的审计工作。

第八条法律责任

一、审计监督对被审计单位违反国家规定的财务收支行为，根据事实和情况，由区审计局授权依法给予处理、处罚。

二、对违反审计法律、法规或者被审计单位违反国家规定的财务收支行为负有直接责任的主管人员和其他直接责任人员，应当根据事实和情节，给予下列处罚：

1、警告、通报批评；

2、处以2000元以上2万元以下的罚款；

3、法律、法规、规章规定的其他处罚。

三、违反会计管理规定，以虚假的经济业务事项或资料进行会计核算，或者随意改变会计要素确认标准、计量方法，造成会计信息失真的，审计监督责令限期改正，给予警告或者通报批评。对责任人员可以处以1万元以下的罚款。并由责任人员上级机关对其给予记过、记大过、开除公职的处分。

财务合规审计范文第4篇

数据采集之后，审计人员要做的工作就是数据分析。数据分析要根据被审计单位的不同情况，采取不同的方式方法进行。在领导干部经济责任审计中，对财务数据的分析应根据被审计单位的性质确定数据审计分析的重点。如行政事业单位财务数据分析的重点是预算执行和其它财政财务收支总体状况和收支结构；预算执行和其它财政财务收支的真实性；有关违法违规问题等情况。具体做法是：通过分析预算文本、资产负债表及总账、明细账等财务数据，核对被审计单位各项收入是否相符、是否真实，有无隐瞒收入、乱收费等情况；通过分析经费支出等财务数据，审查被审计单位支出是否真实、合规，有无挤占、挪用专项资金的现象；通过分析被审计单位固定资产及固定资产台账财务数据，审查被审计单位是否建立资产管理制度，固定资产帐、实是否相符，登记是否完整，国有资产管理是否安全等；通过分析被审计单位往来账财务数据，审查被审计单位的往来帐是否及时清理，是否有收入挂往来现象等。

对财务数据分析之后，要对相关的非财务数据进行数据分析。非财务数据主要分析以下几个方面：

（一）通过对被审计单位年度工作计划、总结等数据资料的分析，了解被审计单位整体工作思路、工作重点、工作安排和工作成绩，分析被审计单位存在问题，关注重要的投资、债务重组、内控制度的设置及变更等情况，掌握被审计单位经济发展情况。

（二）通过对被审计单位重要决策的会议记录、纪要等数据的分析，了解被审计单位有关经济决策情况，检查决策的正当性、合法合规性等情况。

（三）通过对被审计单位业务数据的分析，审查被审计单位在各项业务流程中可能会出现的违规违纪问题。例如我们在某商业银行进行审计时，对采集的关联企业贷款数据进行了较为全面的分析，从贷款企业信用等级、表内外欠息贷款、“五级分类”正确性、重点贷款的合法性四个方面入手，产生了信用等级不良贷款表、表内外欠息借新还旧贷款表、“四级不良五级正常”贷款表、金融机构贷款表等15张关联企业贷款疑点数据，为领导干部经济责任审计明确了重点范围。通过进一步核实，发现了部分企业采用提供虚假会计报表等手段获取银行贷款；部分支行将不良贷款在正常贷款中反映，未真实反映该行的信贷资产质量；部分支行违反有关规定发放违规贷款；违规办理商票贴现业务等问题。

分析财务数据和非财务数据可利用EXCEL表格和AO系统提供的审计软件，也可利用成熟的数据库软件（例如SQLSERVER）进行分析。这些分析数据方法，即使计算机技术掌握不太熟练的审计人员也可轻松做到。对于复杂数据的分析，如审计人员计算机水平不高，无法达到预期审计效果，可以请具备相关知识的人员参与数据分析。审计人员要将数据分析期望达到的目的，表述给数据分析人员，由其设计出达到数据分析目的的SQL语句，得出需要的审计结果，完成数据分析任务，顺利进行审计取证。

准确汇总数据取证

通过数据分析，进行数据取证工作结束后，要利用AO审计系统进行数据取证汇总，以便使同一性质的多个数据取证汇总成一个问题，编写一份审计工作底稿，为写出高质量的审计报告提供依据。

汇总数据取证时，首先，要对已获取的数据取证进行分类。领导干部经济责任审计，多为跨年度项目，有时，发现的共性问题会在不同的年份重复出现，按照年份进行的数据分析，获取的各个年份的数据取证，最终要形成一份汇总数据取证，编写一个审计工作底稿。如往来帐未及时清理、结余资金未纳入年度预算等问题，可以将不同年度的数据取证，在AO审计系统中，进行数据取证汇总，然后引入编写的审计工作底稿中，作为一个问题在审计报告中反映。另外，还有同一性质不同问题的数据取证，也要把它们放在一起定性反映，如收入未上缴财政问题，不同的收入要分别进行数据取证，最后进行数据取证汇总，编写一份审计工作底稿。因此，审计人员要对已经落实的数据取证问题，在AO审计系统中认真进行分类、汇总，尽量不要出现同一性质的问题在审计报告中分别反映的现象。

财务合规审计范文第5篇

当前领导干部经济责任审计评价存在的主要问题是评价依据不充分，评价内容笼统，过于格式化。无论是《审计法》、《审计法实施条例》、《党政领导干部经济责任审计暂行规定》、《企业法定代表人经济责任审计暂行规定》以及国家审计署、国家各部委办和各省审计厅所发的文件等对领导干部经济责任审计评价的内容都是从几个大的方面做了规定，具体评价的内容没有细化，没有评价的量化指标，也没有评价的综合标准，审计评价缺少充足的依据。如：对“经济发展项目”、“企业发展状况”具体应该评价那些方面，什么标准界定其为“好”、“较好”、“一般”、“差”，又以什么为依据综合评价“很好履行”、“较好履行”、“基本履行”、“没有履行”经济责任。另外审计报告文本非标准化，没有评价的具体框架，审计评价难度增加，多数情况只能由审计人员根据自身素质，结合实际情况进行评价。这样作出的审计评价常出现如下情况：一是评价超出审计范围。对一些与审计事项无关的业绩加以确认，与经济责任无关的责任也加以界定。二是评价主观性太强，语言绝对化，违背谨慎性原则，轻易下结论。评价变成了鉴定式，又无具体事实证明材料支撑，大大增加了审计风险。三是审计评价往往就事论事，泛泛而论，只对单位不直接对责任人，而且评价内容过多，造成评价目的不明确。上述问题的存在，影响了经济责任审计的质量，削弱了审计的作用，增大了审计风险。

二、建立领导干部经济责任审计评价体系的意义

由于我国目前尚未建立起一套科学适用的领导干部经济责任评价指标体系,各地审计评价标准不一,这在一定程度上又制约了领导干部经济责任审计的深入进行。在当前形势下避免和消除这些现象，建立一个科学、规范、可操作性强的领导干部经济责任审计评价体系，规避和减少审计风险，无疑显得非常必要和迫切。建立领导干部经济责任审计评价体系，是对领导干部履行经济责任进行全方位监督的需要，是促进和激励领导干部认真履行经济责任的需要，是补充完善领导干部量化考核体系的需要，是规避和减少审计风险的需要。对此，结合实际情况，我们制定了领导干部经济责任审计评价体系。

三、领导干部经济责任审计评价的原则

对领导干部经济责任评价总的原则是客观公正、实事求是，定性和定量相结合，具体要坚持以下原则：

一是坚持法制性原则。审计评价要依照有关法律、法规为审计评价依据，在法定职权范围、授权和委托范围内作出符合事实的判断，不得使用与法律、法规不一致的用语评价被审计领导干部履行经济责任情况。

二是坚持客观公正原则。以审计的事实为依据，不受外界的任何影响，不附带任何主观成分，要按照客观事实的本来面貌作出客观公正的评价。评价过程中还要将定性分析与定量分析有机结合，依靠审计调查取证所获得的可靠数据，进行计算、比较和分析，力求真实可信。

三是坚持实事求是原则。审计评价不能违背客观事实，笼统地进行评价。必须限定在领导干部任期范围内履行的经济活动，不属于审计职责范围的不评价，与审计无关或未涉及事项不评价，以防止带来不必要的审计风险。同时，评价要坚持历史的观点，划清前后任的责任、前后任的政绩，客观真实、实事求是地评价领导干部任期经济责任，切忌把所有成绩归功于一任领导的政绩来评价，或把单位存在的所有问题都归责于一任领导。对被审计单位在财政财务收支和重大经济活动中存在的一些突出问题，评价中必须鲜明地分清责任，既要划清直接责任、主管责任和领导责任，又要弄清是主观责任还是客观责任，真正客观地界定领导应负的责任。

四是坚持谨慎性原则。领导干部经济责任审计评价中要保持谨慎的态度，该评价的评价，不该评价的不评价。对审计未涉及、证据不充分、依据不明确、责任不清楚、职责超范围的事项不予评价。对应该评价的事项，还要充分听取被审计领导的陈述和申辩，综合考虑各方面因素，同时还要注意用语的规范性和准确性，不可言过其实作出过高或过低的评价，在把握事实的基础上，作出准确的判断，作出符合实际的结论。对一时搞不清楚的和发生的重要经济事项难以下定性结论的问题，要以写实为主，对事项发生的原因、过程、后果给以客观的说明，以保证审计评价的准确性。

四、领导干部经济责任审计评价的内容

对领导干部经济责任审计评价的主要内容是：

1、财政、财务收支的真实性、合法性、效益性，相关内部控制制度的设置和执行情况，以及被审计者对有关问题应承担的责任。一是事实性评价。通过对被审计单位账表反映的财政、财务收支数据与审计机关依照现行的会计制度和国家财政、财务收支规定进行审计认定后的数据相符合程度的比较，作出会计资料真实、基本真实、不能真实反映年度财政、财务收支情况的评价。二是合法性评价。根据审计查证的事实，作出对被审计单位财政、财务收支符合、基本符合、违反财经法规的规定的评价。三是效益性评价。在财政、财务收支真实性、合法性审计的基础上，通过对被审计单位经济效益实绩与相关的目标、指标、标准的比较，对经济效益作出客观公正的评价。四是内部控制制度的评价。通过被审计单位相关内部控制制度设置情况的审查，作出内部控制制度健全、部分健全、不健全的评价；通过对相关内部控制制度执行情况的检测，作出内部控制制度有效、部分有效、无效的评价。在对被审计单位作出上述评价的基础上，依据审计查实的事实，作出被审计者对有关问题应承担相应责任的评价。

2、执行财经政策和遵守财经法纪情况。被审计者作为一个单位的领导干部，不仅有自觉遵守财经法规的义务，而且有认真贯彻执行财经政策的责任。因此，通过审计，应对被审计者作出贯彻执行国家财经政策和遵守财经法纪情况好、较好、差的评价。同时，还应对被审计者廉政建设情况及在改革中的经济举措作出评价。

3、经济管理实施情况。一个单位管理的好坏，经营水平的高低，除了客观因素以外，很大程度取决于领导干部管理能力的强弱、努力程度的高低。要针对资产管理、经营管理、财务管理等情况，对被审计者的管理能力、努力程度作出恰如其分的评价。

4、经济目标完成情况。经济目标分为量的目标和质的目标，量的目标包括各项经济指标所要完成或达到的数值，质的目标包括单位经济管理能力、经营水平等内容。通过对被审计者任期内各项经济指标和经营实绩的计算、比较，对各项质的目标实现情况的检测，凭借审计查证的数据和掌握的资料，作出定量和定性分析，肯定业绩与成效，指出差距与问题。同时，对被审计者所起作用程度作出评价。

五、领导干部经济责任审计评价指标

在对领导干部经济责任审计评价中既要注重综合评价指标，也要注重量化评价指标。综合评价指标包括：经济发展指标，企业综合绩效，财政财务收支的真实合法效益性，重大经济事项决策的规范性和有效性，履行国有资产管理职能，福利费和招待费的控制率，落实审计决定和整改情况，遵守廉政规定情况等。在综合指标下设置考评分值，系数在0.75至1之间，用分值乘以系数得出单项得分，一般分三个等次，“好”的系数为1，“较好”的系数为大于等于0.75小于0.90，“一般”的系数为小于0.75。量化评价指标包括：国内生产总值增长率，人均国内生产总值，财政一般预算收入增长率，税收增长率/GDP增长率，出口总值增长额，农村人均纯收入，城镇人均收入增长率，科技、教育、计生、新农村建设的投入，企业盈利能力、资产质量、债务风险、经营增长状况等。在量化指标下设置考评标准，如：“国内生产总值增长率”大于本地平均水平就可评价“好”，等于本地平均水平就可评价“较好”，小于本地平均水平就可评价“一般”。

六、领导干部经济责任审计评价标准

根据国家、省关于领导干部经济责任审计的有关规定，结合我市经济责任审计实际，提出以下标准：

一是财政财务收支和资产负债损益的真实性评价标准。分为真实、基本真实、不真实。真实性评价运用调整比率与审计专业判断相结合的办法。真实等次的标准为会计资料真实、完整，审计调整幅度≤3%；基本真实的标准为会计资料基本真实、完整，审计调整幅度＞3%、≤6%；不真实的标准为会计资料不真实、不完整，审计调整幅度＞6%。

二是财政财务收支和资产负债损益合法性的评价标准。分为合规、基本合规、不合规。合规性评价运用违规比率与审计专业判断相结合的办法。合规的标准为没有发现违法违规行为或者违规行为轻微不需要处理的；基本合规的标准为违规金额占审计金额的比值≤5%；不合规的标准为违规金额占审计金额的比值＞5%，或者违法违规金额虽然不大，但性质严重的。性质严重是指：私设“小金库”、“账外账”，以及挪用关系社会公共利益、群众切身利益的社会保障资金、救济资金、社会捐赠资金、救灾、扶贫、移民、社会主义新农村建设资金等。

三是重大经济决策规范性评价标准。分为规范、基本规范、不规范。规范的标准为重大经济决策制度健全，有可行性研究报告和专家论证意见；决策时履行了民主程序，决策的内容符合国家经济政策和财经法规；基本规范的标准为建立了重大经济决策制度，决策的内容符合国家经济政策和财经法规，但个别程序执行不充分；不规范的标准为缺少重大经济决策制度，没有履行可行性研究、专家论证、听取集体意见等决策程序，或决策的内容违反国家经济政策和财经法规。

四是重大经济决策执行有效性评价标准。分为有效、基本有效、无效。有效的标准为决策被全面执行，全面实现决策目标；基本有效的标准为决策被全面执行，基本实现决策目标；无效的标准为决策没有被全面执行，没有实现决策目标。

五是领导干部个人廉政情况的评价标准。如果发现领导干部有违反廉政规定问题，则不予评价，可以在审计结果报告、移送处理书中反映。对未发现问题的，一般应表述为：经过对被审计单位所提供的会计资料进行审计，未发现某同志任职期间个人在费用报销、资金使用、领取报酬等方面有违反廉政规定问题。对领导干部住房、汽车配备情况，采取写实的办法，不作评价。

六是领导干部履行经济职责的综合评价标准。综合评价设立四个等次：很好履行了经济责任，较好履行了经济责任，基本履行了经济责任，没有有效履行经济责任。等次实行评分法、条件限制法和审计专业判断相结合的方法。在前三个等次中，如果有一个条件得不到满足，即下降一个等次。很好履行了经济责任条件：综合得分≧90分；未发现违反财政法律问题；未发现个人有违反廉政规定问题；所在地区、部门、单位执行审计决定、落实审计意见率达100%。较好履行了经济责任条件：综合得分≧75分、﹤90分；财政收支、财务收支合法性评价为合规；未发现个人有违反廉政规定问题；所在地区、部门、单位执行审计决定、落实审计意见率≥90%。基本履行了经济责任条件：综合得分≧60分、﹤75分；财政收支、财务收支合法性评价为基本合规；未发现个人有违反廉政规定问题；所在地区、部门、单位审计决定执行率和审计意见落实率≥80%、＜90%。没有有效履行经济责任条件：综合得分60分以下；财政收支、财务收支合法性评价为不合规；个人有违反廉政规定问题；所在地区、部门、单位执行审计决定、落实审计意见率80%以下；本单位存在数额较大的“账外账”、“小金库”等违规问题。

七是经济责任界定标准。直接责任是致使国家、集体财产遭受损失而应当负有的责任。主管责任是对其主管的部门、单位或地区的财政、财务收支以及有关经济业务活动由于管理、领导不当造成重大经济损失或因制度不严、监督不力造成违反国家财经法律、法规应当承担的责任。领导责任是对其非直接主管的职责范围内的部门、单位存在的违纪违规问题及其他问题负有的责任。界定领导干部的任期经济责任要注意区分下列责任界限：工作失职与工作失误的界限；主观因素和客观因素的界限；现任责任与前任责任的界限；直接责任与其他责任的界限。

财务合规审计范文第6篇

关键词：医院；财务审计；审计制度；审计流程

引言

财务审计作为医院经营管理的重要组成部分，其作用和意义更加凸显。可见，在医疗改革工作不断深入的过程中，分析医院财务审计工作存在的共性问题，探究具体的应对策略，对于规范医院财务行为、提高医院竞争力、推动医疗改革深入开展具有非常重要的意义。

一、医院财务审计的内涵和原则

（一）医院财务审计的内涵

医院财务审计指的是审计部门按照相关法律法规，对医院财务信息和收益的合法性与真实性进行审查与评价，并出具权威审计报告的过程。随着医疗改革的不断深入，医院财务审计范畴不断拓展。在审计内容层面，包含了对医院各类财务报表齐全性以及报表内容规范性和真实性的审查；在审计主体层面，分为内部审计和外部审计两部分。内部审计即为医院内部审计机构组织内部审计人员对财务信息进行审计；外部审计即为上级审计部门或第三方审计机构对医院进行财务审计[1]。

（二）医院财务审计的原则

医院财务审计工作的开展需要严格遵循以下基本原则：①目标导向原则，即开展财务审计工作前应制定明确的审计目标，并以目标为导向开展审计工作。若财务审计偏离了既定目标，就会失去审计价值和效用；②客观公正原则，即财务审计必须遵循客观公正的态度，客观评价医院的真实财务状况；③依法审计原则，即审计项目和流程必须符合国家相关法律法规的规定，从而确保财务审计工作的规范性、权威性以及合法性[2]。

二、加强医院财务审计工作的意义

（一）满足医院财务会计工作的发展需求

信息技术在医院财务工作中的普及应用，推动了医院财务会计工作的高效化、信息化发展。基于此，医院应准确把握财务信息化发展趋势下，财务审计工作发展的有利时机，对传统财务审计模式和方法进行优化和创新，从而最大化发挥财务审计的作用，有效预防财务会计工作信息化背景下“忽视原始凭证审核”问题的发生。由此可见，加强医院财务审计工作能够满足医院财务会计信息化发展的需求[3]。

（二）顺应国家宏观政策的要求

自2012年起，国家宏观政策多次对医院财务会计制度进行优化和完善，这对医院财务行为的规范性以及会计信息的质量性提出了更高的要求。基于此，医院必须要强化财务审计工作，这样才能够顺应国家宏观政策的要求，有效避免财务管理过程各类漏洞和错误的出现。

（三）提升医院竞争力

加强财务审计对于医院竞争力的提升作用主要体现在以下几个方面：①降低医院的运营成本。市场经济体系下，运营成本对企业市场竞争力的影响愈发明显。基于完善的财务审计机制，医院能够严格按照既定预算进行运营和管理，科学规避不合理开支，从而有效降低运营管理成本，实现竞争力的提升；②提升决策水平。有效的财务审计工作既有助于医院管理层及时发现决策中存在的问题，又能够为医院经济活动的决策提供具有较高科学性和可行性的参考依据，从而提升医院管理者的决策水平，帮助其做出最正确的决策，使医院的市场竞争力得以有效提升；③提升社会形象。高质量的财务审计能够使医院对外公布的财务信息更加规范化和透明化，有助于提升百姓对医院的信任度，帮助医院树立良好的社会形象，从而实现市场竞争力的提升[4]。

（四）为医疗体系改革提供保障

医疗改革视域下，国家更关注医疗体系的公益性。然而，在市场经济背景下，很多医院出于扩大自身规模、提升经济效益等目的，不断寻找医疗改革相关政策中的漏洞，导致医疗体系改革工作难以得到有效落实。而加强医院财务审计工作，能够对医院经济活动和财务管理工作进行规范，对违背医疗体系改革核心思想或相关政策规定的财务行为进行约束，从而为医疗体系改革的顺利、持续开展提供有力保障。

三、现阶段医院财务审计存在的问题

（一）对财务审计缺乏重视

该问题主要有以下表现：①内部审计机构设立缺乏科学性与规范性。目前，我国很多医院在进行内部审计机构设立时，并不是出于对自身经营和发展的长远考虑，而是为了应对上级管理部门的行政命令和国家相关法律法规的要求，导致内部审计机构设立缺乏科学性与规范性，财务审计缺乏实际效力；②未将财务内部审计纳入日常经营管理体系。很多医院的管理者并没有意识到财务内部审计对于医院经营和发展的重要性，未将财务内部审计纳入日常经营管理体系中，导致财务内部审计地位尴尬，难以发挥出经营管理和财务监管的作用[5]。

（二）审计机构缺乏独立性

该问题有以下两点主要表现：①内部审计机构设立缺乏独立性。由于医院管理层对内部审计工作缺乏重视以及正确认识，导致内部审计机构设立缺乏独立性，经常出现将审计机构设为财务部门下属机构或将审计机构与其他科室合并管理的情况，不利于财务审计工作的有效开展；②审计人员缺乏独立性。在很多医院中，并未设置专门的内部审计人员，而是由财务或相关部门人员进行兼任，导致审计人员与被审计部门间存在较为密切的利益关系，不仅影响财务审计的客观性和公正性，还会影响审计处理的执行效果。

（三）相关法律法规不够完善

随着市场经济的蓬勃发展，医院财务审计工作也会不断遇到各类新问题，然而相关法律法规的修订和完善却是一个严谨的过程，需要较长的周期。因此，相较于医院财务审计工作的发展，相关法律法规的完善工作具有明显的滞后性。这一情况使得医院进行财务审计的过程中，缺乏细致、全面的法律依据，审计人员只能凭借以往工作经验，对审计事项进行认定和判断，导致审计风险增大，影响财务审计的实效性[6]。

（四）人员素养有待提高该

问题体现在以下两个方面：①审计方法的选择和应用能力有待提升。财务会计工作信息化发展背景下，医院财务审计涉及的财务信息资料会显著增多，这无疑增加了错误财务信息的存在概率以及财务审计失察问题的发生概率。为避免上述问题对财务升级工作的影响，应选择科学审计方法开展审计工作。然而，很多审计人员并不能及时提升自身的业务水平，没有及时学习先进的信息化财务审计技术和审计理念，依旧沿用传统方法进行审计，不仅审计工作量大、效率低下，而且失察率较高，严重影响财务审查的实效性；②专业素养有待提升。随着时代的发展、医疗改革的深入，医院财务审计的内容更加丰富，审计范围更加防范，对审计人员的专业素养要求更高。不仅要求审计人员具备财务、定量分析、数据处理、审计评价、内部控制等专业知识和技能，还需要具备丰富的实践经验。然而，目前很多医院审计人员的专业素养并不满足上述要求，从而影响审计工作的质量和成果[7]。

四、提升医院财务审计有效性的策略

（一）提高对财务审计工作的重视度

提高对财务审计工作的重视度，是提升医院财务审计有效性的根本。以某县三级医院为例，以下行为充分体现出医院管理层对财务审计工作的重视度：①医院管理者主动进行相关政策、法律法规的学习，并对我国医疗事业发展趋势进行深入分析，从而深刻意识到财务审计的重要性，自觉提升对其的重视度；②定期组织医院管理层及内部审计部门负责人参加相关内容的专家培训会和经验交流会，定期到上级医院进行参观学习，从而提升管理层对财务审计的重视度；③加强财务审计工作宣传力度，加深职工对财务审计工作的了解，提升财务审计工作的支持度和配合度。通过营造良好的财务审计氛围，提升全体职工对财务审计的重视度。

（二）加强事前审计

目前大多数医院的财务审计主要以事后审计为主，虽然具有较高的准确性，但只局限于资金的总结工作，若在财务管理过程中出现重大失误，事后审计并不能起到有效的止损作用。针对上述问题，某县三级医院加强了财务审计的事前审计工作。在发生经济行为前，对财务预算、收支计划、经济发展计划、经济活动决策、经济合同等内容进行全面审查，判断和评价其合规性和可行性，从而显著将降低了医院经济行为的风险。通过事前审计和事后审计的结合，不仅显著提升了医院财务审计的实效性，还能在第一时间发现财务问题并及时制定补救策略，从而有效提升医院财务的安全性。

（三）建立健全财务审计制度

健全财务审计制度是提升医院财务审计实效性的最有效手段。该县三级医院通过以下措施对财务制度进行完善：①制定职责分离制度，即财务审计过程中，任何项目都需要由两个或两个以上部门或审计人员进行审计，从而提升财务审计工作中人员之间、部门之间的制约性，确保审计效果；②制定细致的监管制度，确保从“审计报告提交”到“审计决定”的每个环节都处于严格的监控中，从而保证财务审计的客观性、公正性、合法性以及科学性；③制定审计回访制度。要求审计机构在完成审计工作后的一段时间后，进行回访，确认审计决策的执行情况。

（四）完善与财务审计相配套的制度

为确保医院财务审计工作能够顺利、公正、高效地开展，还应完善与之配套的管理制度。基于此，该县三甲医院实施了以下措施：①在医院管理制度中，明确财务审计工作的地位和重要性，并通过制定相关制度，构建财务审计配合机制，通过制度条例提升各部门、科室的配合度，为财务审计营造良好环境；②完善医院管理制度，在制度中明确各部门、科室、职级的责任、义务以及权限，严格遵循制度规定管理财务审计工作，从而最大程度将降低财务审计受到的行政干预，在确保财务审计工作顺利开展的同时，提升审计工作的客观性。

（五）建立责任追究制度

建立责任追究制度，能够有效确保财务审计的实效性，避免人为因素对审计过程和结果的干扰。有效的追责制度应包含以下两方面内容：①明确财务审计过程中，各部门、各人员的审计目标、审计内容以及审计责任，一方面充分激发审计人员的责任意识；另一方面，将具体责任落实到个人，增强审计制度对审计人员的约束力；②明确责任追究机制。在追责制度中，明确指出存在失职行为和违法违规行为的财务升级人员将要临的处罚内容和处理结构，并将追责机制与相关法律法规相联系，借助相关法律法规的法律效力，提升追责制度的约束力和权威性。

（六）规范财务审计流程

规范化的财务审计流程能够引导审计人员更好地开展审计工作，不仅有利于工作效率的提升，还能够有效避免审计流程错误或混乱对审计结果的影响。例如某县三级医院以时间节点为依据将财务审计工作划分为审计前、审计中和审计后三个模块，并针对三个模块制定出规范化的工作流程。如在“审计前”，严格按照“审计内容制定——审计依据和制度学习——审计计划制定——下发审计通知书”的流程做好财务审计前的准备工作。另外，内部审计和外部审计的工作流程具有共通性，在开展审计工作时，可相互借鉴和完善，从而确保财务审计工作的高效性和实效性。

（七）加强财务审计人员素质培养

作为医院财务审计工作的主要实施者，审计人员的职业素养会对财务审计工作的过程和结果产生直接影响。因此，加强审计人员素质培养是提升医院财务审计工作有效性的重要措施。该县三级医院通过以下措施对审计人员的综合素养进行有效培养：①建立健全考核与奖惩机制。一方面结合实际情况和岗位能力需求，制定科学合理的人员考核制度，定期对审计人员的专业能力、工作态度、工作成果进行考核与评价，及时发现审计人员队伍存在的问题，帮助其及时改正问题、引导其主动进行自我提升。同时，结合考核结果对审计人员队伍实施动态化管理，确保审计人员队伍始终处于较高的素养水平。另一方面，通过适当的惩罚机制，对审计人员的工作行为和工作态度进行约束，通过物质和精神层面的奖励机制，激励审计人员主动学习，自我提升，使审计人员素质不断提升。②制定完善的培训机制。定期召开审计人员培训会，向其传授最新的审计知识和技能，不断提升其专业能力；为优秀审计人员提供进修机会，增强其自我提升动力；定期召开财务审计分析研讨会，分析当前财务审计工作存在的问题，探究行之有效的应对策略，全面提升审计人员的实战能力。

结语

财务合规审计范文第7篇

我国内部财务审计工作开展得比较早，并且我国财务审计工作人员对内部审计在单位组织结构中的职能定位以及如何充分切实履行内部审计的职责等问题一直在探讨之中。企业内部财务审计是指由企业内部审计机构或审计人员依照国家的法律法规、企业的管理制度对企业及所属单位的财务管理和会计核算的合法、合规、相关内控制度的健全、有效，以及财务信息的真实、正确进行审查和评价的独立的经济监督和评价活动。经济责任审计是审计人员确定被审计领导部所承担的积极经济责任履行是否充分，消极经济责任履是否存在应予追究责任的问题的一种审计方法。

二、分析经济责任审计与财务审计两者之间的关系

财务审计与经济责任审计尽管二者在理论上和方法上难以相比，但从现有的审计实践来看它们有联系、更有区别。个人认为两者之间主要存在以下区别：

1、审计目的的落脚点不同。传统财务审计的目的是评价被审计单位财务报表的真实性和合法性和财务记录的合规性。以便维护我国财经纪律和国家财政经济秩序，促进廉政建设，保障国民经济健康发展。而经济责任审计的目的是客观公正地确认和评价被审计的领导干部和企业负责人在其任职期间的工作业绩和履行经济责任的情况。一是明确如果领导干部对本部门或者本单位财政财务收支弄虚作假，或者对资金的投入和使用效益差，以及如果违反国家财经法律法规，应负何种责任和负责到何等程度；二则明确领导干部个人在财政财务收支活动中是否有侵吞国家资产财物、违反有关廉政规定和其他违法违纪的问题。

2、审计的对象不同。财务审计立足于对单位进行监督，即对“事”的监督。一般在年初就根据审计工作计划编制初步的审计计划。而经济责任审计是根据党政部门的委托才能实施审计。是通过对“事”的监督，落实到对“人”的监督。把对“事”和对“人”的监督有机结合起来。因而其监督范围更广、程度更深、力度更大。

3、审计的内容的重点不同。经济责任是要对各位领导在任职期间对责任任务目标的完成情况、重大经济决策、个人廉洁自律情况进行审计并做出评价。而财务审计仅停留在对被审计单位财政、财务收支真实性、合法性和效益性的审查上。从形式上看，经济责任审计的内容涵盖了财政财务审计，内容出现重叠；但从实质上看，传统财务审计是在审计“单位”，经济责任审计是在审计“责任人的职责”，评价“责任人”的履职情况。

4、审计的方法不同。财务审计的方法有两大类：一类是审查书面材料方法，包括审阅法、核对法、比较法、分析法、抽查法、逆查法等。另一类是证实客观事务的方法，包括调查法、观察法、盘查法、鉴定法等。而经济责任审计应以财政财务收支审计为基础，采取审计与审计调查相结合，并尽可能地借助有关职能部门的力量和手段，突出对主要经济指标和重大决策以及廉政等重要事项进行重点审计的方法。一要抓住被审计事项的主要矛盾、突出重点；二要充分利用被审计单位的审计结果资料；三要把经济责任审计与日常审计或年度审计结合起来。

5、审计风险的大小不同。财务审计风险为一般审计风险。而经济责任审计所处的审计环境相对地特殊和复杂、风险因素也更多。包含查证结果不实的风险、审计证据不足的风险、定性决定不准的风险、评价结论不真的风险等。如果对领导干部的经济责任审计失误，评价不当，还可能引发用人风险，对党和人民的事业造成更大的损失，对社会造成更大的危害。

6、审计报告反映的重点内容不同。财务审计报告的重点是被审计单位财政、财务收支的真实、合法、效益进行的综合评价和有哪些违纪违规问题及对这些问题的处理意见和建议。经济责任审计报告的重点是对被审计单位领导人的经济工作业绩和存在的主要问题以及领导人应付有的责任进行评价，评价是“肯定”还是“否定”，找出产生原因、是主观的还是客观的及应负哪些责任。

财务合规审计范文第8篇

工程项目的财务审计工作必须遵守国家法律、法规，国家的有关法律、法规对审计过程有主导型作用。审计工作的主要任务是对企业的有关经济活动以及相关项目进行审核和监督，使其符合相关国家法律法规。其主要符合以下有关条件：首先要符合国家有关大政方针政策和有关法律法规，例如对审计工作必须符合国家的设计法等情况。其次，要符合有关行业和各地区行政主管部门所制定的相关法律法规，例如，审计工作要符合有关企业的会计准则等。再次，要对国家、各部门以及有关企事业单位的相关预算编制和计划等相符合。对于招投标以及评定标等经济合同都要符合有关规定。最后，对于有关技术和行业规范等也要符合相应的指标和规则。

对于企业的工程项目的财务审计工作，最后还要上报给相关审计单位的高层领导和有关管理阶层，使企业高层和管理人员能够更好地进行决策和评价，同时使企业的有关成本有一定程度的降低，并提高企业的市场经济竞争力。

二、对工程项目财务审计的必要性体现了投入和产出有效比率的过程

对于企业的项目中的经济性和效益性进行审计，是审计工作中必不可少的一个环节。对经营期内的现金流量进行预测和分析对于企业的工程项目中经济性和效益性的审计是其关键要点。企业的现金流量和实际的资金运作是一致的，主要采用收付实现制的原则进行计算。

企业项目的经济效益的有关审计工作，需要对企业的项目投资回收有关情况进行预测和分析。投资回收期的的状态主要有静态和动态投资回收期，要根据有关回收的指标进行分析和制定。还要对项目经营期的有关现金流量进行分析和预测。要用定量的方法进行工程项目的财务分析和审核，结合现金流的定性分析法，对企业的工程项目财务审计工作进行综合性分析，使得有关使用人员作为较好的参考和判断。

三、结束语