房地产企业内部会计控制途径范文

内部会计控制是企业加强内部管理的有效手段，是衡量企业管理水平的重要标志，是企业经营活动不可缺少的重要组成部分。《内部会计控制—基本规范》规定“：内部会计控制是指单位为了提高会计信息质量，保护资产的安全、完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。”实施内部会计控制规范，明确了会计人员的岗位职责与权限，对会计信息的真实性和完整性、企业资产的安全性以及财务活动合法性起着控制和监督作用，能够确保国家会计法规和会计制度的贯彻执行，提高会计信息质量，保证资产安全与完整，及时发现和制止企业经营活动中损失浪费现象和违法乱纪行为，保证经营活动正常有序地进行。房地产企业是指对城市土地综合开发、经营和管理，具有独立法人资格，实行自主经营、独立核算、自负盈亏的经济组织。其经营活动具有投资金额大、生产工期长、资金周转慢和经营风险高等特点。

房地产行业作为一个新兴产业，已经成为我国国民经济支柱性产业，极大地推动着国民经济的增长和人民群众生活质量的提高。随着我国城市化进程的加快和居民住房需求的增长，房地产行业发展势头迅猛，企业之间竞争日趋激烈，盈利空间逐步缩小，企业经营方式应当立足内涵建设，提高效率，注重创新，由粗放式向集约化方向发展，控制经营成本、降低销售价格，提供质优价廉的产品类型和灵活多样的服务方式，不断提高经济效益，获得行业竞争优势。房地产企业内部会计控制是一种全过程与全员性的控制活动，贯穿于工程施工活动的全过程，涉及到每个部门和全体员工，需要相互支持与配合。加强内部会计控制，必须根据市场需求趋势和企业发展战略，进行可行性分析与评估，选择最优方案，提高项目效益，降低投资风险，围绕内部会计控制目标，精心组织生产，落实内部会计控制责任制，重视事前预测和过程控制，节约物质消耗，提高产品质量，降低工程费用，加强财务活动的合法性和合规性、会计信息的真实性和可靠性、财产物资的安全性和完整性的控制，降低工程成本，有效地制止损失与浪费，杜绝经济腐败，增强市场竞争力，提高经济效益和社会声誉。

一、加强企业文化建设

内部控制是企业文化的重要组成部分，依赖于企业文化建设，只有建立在企业文化基础上的内部控制，才能成为企业经营行为的标准，内部控制是“法治”，企业文化是“德治”。房地产企业加强内部会计控制，应当树立以人为本的内部控制理念，提高企业员工对内部控制建设重要性的认识，发挥人的主观能动性作用，形成被社会广泛认可的企业价值取向和行为规范，将人本管理思想贯穿于企业内部控制活动的始终，将内部控制活动贯穿于项目规划设计、资金安排、工程施工、成本控制、质量监督、安全生产等各个环节，把内部控制意识落实到各自的工作岗位上，实现人的行为与内部控制目标相统一。企业领导要在企业文化建设中发挥主导作用，以以身作则的优秀品质和脚踏实地的工作作风，带动企业团队开展工作，明确各部门和相关责任人的内部控制责任，调动员工工作的热情，使得每个员工都积极参与企业内部控制，注重企业员工专业素质提升与职业道德教育，引导和规范员工行为，将企业文化融入内部控制全过程，渗透到每个员工的内心深处，增加员工的责任感和使命感，形成领导与员工之间融洽的关系。

二、完善内部控制制度

内部控制制度是房地产企业内部控制的前提与基础，是企业内部控制的核心，完善内部会计控制制度是企业内部管理的需要，是市场经济发展的客观要求。内部控制制度是企业遵循国家法律法规，保护资产安全完整，提高企业运营的效率，实现经营目标而采取的各种政策和程序的组合。内部控制制度可以通过建立相互制约和相互联系的方法、措施和程序，形成规范化、系统化和制度化的控制机制。房地产企业必须结合业务特点和内部控制要求，制定资金筹集、预算管理、采购付款、成本控制以及项目竣工等内部控制制度，加强合同订立、项目审批、物资采购、资产投资、资本运营、工程施工、账款结算等环节的控制与管理。内部会计控制制度设计应当涵盖企业内部各项经济业务及相关岗位，强化董事会、监事会、经理层和各职能部门的作用，加强各部门协作，明确企业在决策、执行、监督等方面的职责权限，按照不相容职务分离的原则，合理设置岗位，明确规定各部门和各岗位的业务流程与职责权限，形成科学有效的职责分工和制衡机制，做到项目授权、预算管理、成本控制、工程施工、竣工结算等环节相互独立，实行项目授权与工程施工相分离、工程施工与物资采购相分离、资产保管与会计记账相分离、项目审核与工程结算相分离，确保不同部门和岗位之间权责相互分离与相互制约。每项经济业务必须由互相制约关系的两个或两个以上的部门和人员完成，保证不同的部门之间和不同人员之间相互牵制和互相监督。

三、重视内部风险管理

我国国民经济的高速发展促进了房地产企业的蓬勃兴起，房地产企业经营活动存在着潜在的财务风险和非财务风险风险，各种风险来源于变幻莫测的市场经济和企业经营活动中。房地产项目投资前，企业需要分析国家产业政策、市场需求以及企业自身经营情况等，识别这些因素中存在何种风险，哪些风险是企业可以承担的，采用相应对策。首先，必须增强企业员工风险管理意识，将风险管理与企业经营活动结合起来，把内部控制风险防范意识根植于整个群体，强化工作规范，使员工在工作中做到细致入微，严谨认真，及时发现问题和解决问题，有效地防范各种风险；其次，建立风险管理体系，成立以董事会为核心的风险管理决策机构，领导和协调财务部门与其它职能部门开展工作，明确企业员工岗位职责权限，使不相容岗位和职务之间能够相互监督、相互制约，把内部控制机制贯穿于日常经营活动和各项管理制度之中，构建相互关联的风险控制网络，建立事前以“防”为主、事中以“堵”为主、事后以“查”为主的内部控制体系，将各种风险降到最低程度；再次，制定风险等级评价系统，依据不同部门和不同业务流程的风险评价结果，划分风险等级，针对各个风险控制点，实行差别化管理，采用定性和定量相结合的方式，分析风险的影响程度，判断出现风险的可能性与潜在性，提高风险识别能力，制定风险控制目标；最后，建立重大风险预警机制和突发事件应急处理机制，制定应急预案、明确责任人员、规范处置程序，保证突发事件得到及时妥善处理，最大限度降低企业经营风险，保障企业经营活动稳定有序地进行。

四、强化内部会计监督

内部会计监督是强化企业自身管理的需要，是内部控制体系中不可缺少的组成部分，是内部控制得到有效实施的有力保障。内部会计监督是根据一定目的和监督标准，为强化会计工作，确保会计核算资料的真实性与完整性而对企业经济活动进行查看和督促的行为。企业应对内部控制建立与实施情况进行监督检查，加强企业日常性与全过程性会计监督，评价内部控制的有效性，及时发现内部控制缺陷，提出整改意见。实施内部会计监督制度，要遵循国家法律法规，对于涉及到会计业务和经济活动有关的事情，要明确责任人的工作职责。加强内部会计监督，可以培养会计从业人员的责任感与使命感，形成自我监督的责任意识，提高会计信息的质量，保护企业资产安全完整，促进企业经营活动和会计工作稳定有序地开展。内部审计是企业内部的一种独立客观的监督和评价活动，是内部会计监督的主要形式，是实现企业内部会计控制的有效手段。实施房地产企业内部审计，必须对企业经济活动全过程的合法性、真实性和有效性进行审查和评价，保证企业经营活动的合法合理与真实有效，加强工程项目的财务收支审计和经济效益审计，对企业经营活动中的项目审批、合同签定、材料采购、资本运营、成本控制、工程竣工等环节进行审核，审查各项内部控制制度的执行情况，通过对企业的内部控制和经营业绩的检查与评价，客观地反映企业内部控制和经营活动情况，及时发现内部控制中存在的问题，提出整改意见，促进企业加强内部会计控制，提高经营效益，确保资产保值增值，实现企业经营目标。

综上所述，内部会计控制是企业内部管理的重要手段，是企业生存与发展的基础。内部会计控制的目的是确保企业经营活动的效率性和效果性、会计信息的真实性与准确性、资产的安全性与完整性。房地产企业经营活动具有特殊性和复杂性，产业结构调整、市场情况变化以及企业经营策略等多种因素使得我国房地产企业面临诸多风险，房地产企业必须根据内外部环境的变化，及时调整经营策略，将内部会计控制贯穿于项目规划、组织施工以及工程竣工等各个环节，实现内部会计控制与企业经营活动的融合与衔接，保持企业内部会计控制目标与企业管理目标的高度协调一致。保证国家法律法规的贯彻执行，提高会计信息质量，保护企业资产安全与完整，增强企业控制风险能力，提高经营管理效益与效率，提升企业市场竞争力和社会声誉，在激烈的市场竞争和瞬息万变的市场环境中谋求生存与发展。

作者：陈璐璐 单位：江苏省扬州市城建置业有限公司