税务登记管理办法范文

税务登记管理办法范文第1篇

摘要：注销税务登记制度是税收登记制度的重要组成部分，但是在实践中，因为立法的不完善、执行的不统一、监管的不到位，致使注销税务登记的制度产生了注销税务登记的法律规定之间衔接不足、未规定国税地税注销登记的先后顺序和时限、纳税义务问题无明确法律规定、注销登记过程随意化，缺少监督等问题，本文将从注销税务登记制度存在的问题、原因进行分析，提出改善的建议。

关键词：注销税务登记；纳税人义务

变更、注销税收登记是税收登记制度的重要组成部分，有利于我国税收征管的顺利进行，但由于我国立法规定不完善，执法管理存有漏洞，在实践中产生了大量的涉税问题，如不缴税款、 未结票证、 跨区套购发票、 逃避缴纳税款等，税务人员也存在潜在的税收执法风险。因此， 加强和规范变更、注销税收登记制度已成为亟待解决的问题。

一、注销税务登记存在的问题：

（一）注销税务登记的法律规定之间衔接不足

2012年某某投资有限公司向市工商局邮寄了申请从北京市迁入浙江省宁波市的申请材料，因申请材料中缺少税务部门的完税证明，市工商局未同意该投资公司的申请。某某公司称自2008年2月21日从山东省迁入北京市后，北京市税务登记部门一直未准予其办理税务登记，因而无法提供完税证明，经行政复议无果向人民法院提起行政诉讼，请求法院判令市工商局就某某公司迁址调档申请履行法定职责。法院经查明该公司在迁出山东时未办理税务注销登记，根据《税收征收管理法实施细则》第十五条第二款的规定，“纳税人因住所、经营地点变动，涉及改变税务登记机关的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关申请办理变更或者注销登记前或者住所、经营地点变动前，向原税务登记机关申报办理注销税务登记，并在30日内向迁达地税务机关申报办理税务登记”。依法驳回了原告的诉讼请求①。

原告在上诉时却主张迁址进行工商登记，应当适用《公司登记管理条例》第二十九条的规定，一审法院适用《税收征收管理法实施细则》，属于适用法律错误。之所以产生这样的问题是我国《公司登记管理条例》中并没有明确规定办理注销登记必须提交税务注销结论以及具体什么时间办理注销手续②。尽管我国2001年修订的《税收征收管理办法》第十六条以明确规定“从事生产、经营的纳税人，税务登记内容发生变化的，自工商行政管理机关办理变更登记之日起三十日内或者在向工商行政管理机关申请办理注销登记之前，持有关证件向税务机关申报办理变更或注销税务登记”，但在2006年修改《公司登记管理条例》时也未作出规定，在实践中会造成税务登记为注销，工商登记已被注销的现象。

（二）、未规定国税地税注销登记的先后顺序和时限

2006年1月， 某市地税分局在对比国地税信息资料中发现了某化工公司2005年未向地税部门申报纳税的在国税部门90多万元销售开票。在调查过程中发现该公司在2005年6月向地税部门已经申请注销，并在当年7月份获得通过，该公司遂及时办理了注销手续。公司负责人称之所以在向地税部门申请注销的同时并没有向国税部门申请注销，是因为考虑到公司却已破产，处理分存货要开具发票。直到2005年底公司处理完存货，随即就向工商部门和国税申请注销登记③。

《税务登记管理办法》第二十八条对纳税人破产注销登记作出规定，“纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记前，持有关证件向原税务登记机关申报办”。《税务登记管理办法》第三条规定“县以上（含本级）国家税务局（分局 ）、地方税务局（分局）是税务登记的主管税务机关，负责税务登记的设立登记、变更登记、注销登记和税务登记证验证、换证以及非正常户处理、 报验登记等有关事项”。上述两个法条并没有规定企业在注销税务登记后什么时间内注销营业执照和国地税税务登记注销的先后次序，也没有规定完成两个注销登记的时限，对在这个过程中产生的税款是应该直接向原登记机关直接补交，还是重新进行税务登记和申报登记，法律也没有作出规定，所以本案中该公司做法的违法性值得商榷，我国法律也应该进一步作出明确规定。

（三）、注销税务登记后纳税人的纳税义务问题无明确法律规定

对于上述化工厂，地税分局要求公司在 15日内办理税务登记和纳税申报并向该公司发出 《限期改正通知书 》，对该公司的行为按偷税论，并根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条规定，处以不缴或少缴税款 50%的罚款。

对纳税人不按规定办理注销税务登记的，根据《税收征管法》 在第六十条规定：可以由税务机关责令限期改正， 并根据情节处以两千到一万的罚款。所以地税分局作出的改正决定符合法律规定，但是其可操作性不强，形同虚设，因为纳税人一旦经营业绩不佳或发生逃避缴纳税款行为，发生解散、破产、撤消等情况，往往是不依法缴纳税款、滞纳金就逃之夭夭了，税务机关想要进行空管很难。

本案是将该公司的行为定性为偷税行为，原因是由于纳税人已注销税务登记，属于未办理税务登记，而对不申报纳税又未办税务登记的纳税人，按照《征管法》 第六十四条第二款的规定对于不缴或少缴税款的应进行处罚。在实践中，公司在注销税务登记以后，大量存在着在税务机关监管的范围外以不同的身份从事生产经营活动④，这种行为被发现后，税务机关向其发送书面通知，要求公司进行纳税申报而拒不申报，对于办理了税务登记的纳税人就认定为偷税行为，应该按照偷税违法行为和犯罪行为处理。对于没有办理纳税登记只是为了办理了注销登记的纳税人，这种行为只能承担一般的违法责任而不能被定性为偷税。也就是说，在税务机关主动办理注销税务登记的情况下，使部分纳税人可能会合法地逃避法律的制裁。

（四）、注销登记过程随意化，缺少监督

2002年被告人海修坤在任商丘市睢阳区国家税务局新区征收点负责人期间，对工作严重不负责任，不履行职责，在商丘市兴旺房地产开发有限公司开发阳光小区时，没有主动到睢阳区国家税务局办理税务登记手续，被告人海修坤没有到所管辖内对应纳税户依法巡查，对漏征漏管户进行清查，也没有安排新区征收点其他人员开展此项工作，2005年3、4月份，商丘市兴旺房地产开发有限公司在商丘市地税局直属分局注销税务登记，致使商丘市兴旺房地产开发有限公司应纳企业所得税96万余元而没有缴纳，给国家造成了重大经济损失。⑤

我国法律对公司设立时的税务登记规定了一系列的法律，有效的减少了漏征漏管的问题，对注销登记却没有足够的重视，片面地认为纳税人不再生产经营了， 给其办理注销税务登记， 中止其纳税义务就完事了，而没有认识到对纳税人履行纳税义务的检查和清算的必要性，而实际上在税务注销阶段，可以对纳税人的纳税情况作出全面审查，及时发现问题。关于本案，被告没有履行对纳税户依法巡查的职责，致使税款流失给国家造成了重大经济损失，构成罪无疑，但也看出了我国税务注销登记的随意性，未对房地产开发公司的纳税情况予以审查，若有这一过程存在同样可以避免国家税款的流失。同时也注意到法律对漏征漏管规定了责任人和处罚方式，而对注销登记过程没有追究任何人的过错，也没有设立相应的监管责任制度。

因为法律没有规定，各地在税务注销方面做法不一，有些地方税务登记注销的纳税检查、征税、税款管理由不同部门履行，如由稽查部门负责检查，由征收部门负责税收，由发票管理部门负责收缴发票及有关证件。有些地方则有一个部门负责全部⑥；另外，税务机关自行掌握在对纳税人纳税情况检查时，检查哪一年度，在对纳税情况进行核实时，是核实哪个时段等等。税务机关想看哪年的帐就看哪年的帐，存在很大的随意性，如果没有标准，这就容易出现拉关系讲人情的问题， 腐败也在所难免。税务注销制度没有事后监督，在企业注销后，税务机关就不会再对其进行监督管控了，国家税款也可能会流失于悄无声息之中。

二、产生税务注销登记的原因

（一）、立法上的疏漏

虽然注销税务登记存在上述诸多问题，而且注销税务登记涉及到税收征收管理的各环节，但到目前为止我国尚未制定出全国统一的税务登记注销管理办法，虽然有少数地区如上海市国税局，制定了比较规范的政策和办法，但并不能用于指导全国的税收征管工作，这种制度的缺失不利于基层税务机关加强对注销税务登记的有效管理，应尽快出台相应的管理办法。

（二）、部门间却是协作，不能实现信息及时沟通

对于国地税部门管辖分工往往存在认识不清，在注销登记工商营业执照时仅需填写完税证明情况，所以存在很多只有一个税务机关的证明情况，而工商行政管理机关同样为这些企业办理注销登记。在日常生活中还出现一些纳税人工商营业执照被吊销，而税务登记仍未注销，或税务登记已注销而工商营业执照仍在使用的，或总机构办理注销而分支机构未办理注销等情况。这就是各部门之间缺少信息沟通造成的，应该建立一个信息沟通平台，加大注销登记环节的宣传力度，避免因部分纳税人因不了解注销相关程序及政策，在解散后便一走了之的情况发生，因为该情况一旦发生就致使税收管理人员因纳税人未按期申报，去实地核查时才发现人去楼空，只能按非正常户处理。

（三）、税务人员素质不高，缺乏执法力度

部分税务人员学历低，业务能力低，不符合征管工作需要的高质量要求。还有一些税务人员政治觉悟低，自觉性差，经不住钱财诱惑，容易被企业拉拢，为纳税人提供保护，明知纳税人违反税收征管规定，仍旧开为其办理注销税务登记，这些行为都严重影响我国税收征管的正常进行，也破坏了政府形象。在基层税务机关，一些不具有专业技能的人员负责对注销登记进行检查，会造成执法力度不强的现象，不利于对纳税人实施监控。一般情况下，对于“失踪”企业不进行注销检查，仅对那些申请注销的企业实行。所以为了加强执法力度应该选择有专业技能的税务人员从事账务核查工作。

三、完善税务注销登记的建议

（一）、完善立法，明确税务机关享有注销税务登记的权利

应制定全国统一的《税务登记注销管理办法》，对注销税务登记的管理、注销税务登记的资料提供、注销税务登记的审核检查要求及法律责任等基本内容做出具体规定。可以规定法人代表或者负责人的法律责任，也可对不经注销税务登记却先办理了工商登记注销的当事人给予行政处罚。只有完善的立法才能有效地遏制纳税人利用注销税务登记制度漏洞逃避缴纳国家税收的问题，也能有效地防止税务渎职等违法甚至犯罪行为的发生。制定有效的税务登记管理办法，对各个环节和程序加以明确，对内部职能部门的责任作出明确界定。对于非正常户，即无欠税、无携票走逃无稽查在案等未结涉税事项的纳税人，在公告一定时间以后仍无法查找其下落的，应赋予税务机关直接吊销其税务登记证的权利，以解决因导致税务部门无法查找其下落，无法责令其履行纳税义务的情况。

（二）、加强管理，完善税务注销登记注销程序

加强内部管理，对于各岗位职责，每一个岗位的工作人员在履行职责，都应当有规定加以明确，建立健全在征管过程中各环节的工作规章制度，达到所有的工作有规可循，都有章可依。同时也应该进行考核，强化监督，确保责任落到实处。对内外监督管理体系进行不断完善，可以有效解决管理中存在的疏忽问题，以及责任被淡化的问题。税务机关应不断加强对注销税务登记工作的重视，并对注销税务登记制度不断完善， 对注销登记的程序做出具体而明确的规定。为防止企业利用注销登记偷漏税款， 在注销过程中，必须严格审核其是否缴销税款、罚款、滞纳金等，同时还要组织清查，避免其为逃避法律制裁而故意注销税务登记。

（三）、加强部门间的信息沟通，建立共享平台

如果实现信息共享，就可以有效避免不办理注销手续却在异地办理税务登记的情况，如若发现就可以及时追缴偷逃税款，并依法对其进行处理。要注重与工商行政管理部门、国地税和各类金融机构之间的信息联络的信息传递，建立电子化交流等手段完善信息交流机制，实现信息共享，共同做好对注销税务登记纳税人的跟踪管理工作，严防纳税人以注销税务登记为名逃避税务机关的监管税务机关。同时也要加强内部各部门之间的互相配合，纳税人注销登记时，在对资料进行审核后，应及时将信息进行共享，以使税源管理部门可以进行调查。检查清算工作必须由相关部门进行，以防范和打击假注销税务登记现象的发生。（作者单位：中国政法大学法律硕士学院）

参考文献：

①案例来自于北大法宝网案例库

②曹福来，《税务登记注销制度探析》，税务与经济，2013年第2期

③薛峰，郁云岚，《纳税人注销税务登记后发生纳税义务应如何处理》，涉外税务，2006

④此案例来自于北大法宝网

税务登记管理办法范文第2篇

强化部门间信息共享是近年来税务部门对纳税人实施有效监控的一项重要举措，新《征管法》对此也提出了明确要求。今年省局工商税务登记信息对比软件正式在地税系统推广使用，工商地税业户登记信息对比制度逐步得到建立和完善，其遏制漏征漏管、减少税款流失的作用日渐显现，对征纳双方都加了一把锁。通过调查发现，各地普遍存在工商税务业户登记信息不符的现象，主要表现在业户登记量存在差距或登记内容不符。对造成这一现象的原因我们进行了调查分析。

一、工商税务业户登记信息误差原因分析

（一）、存在一户多证(营业执照)现象

一是业户为在银行开设多个账户而办理多个营业执照。国家为强化对经济的控制和管理，对企业银行帐号实行一户一账号制度，即一个企业只能在银行开设一个经营账号，禁止多头开户。一方面在市场经济体制下，企业经营方式日益多样化，如企业内部实行部分承包或部分私营、部分合资等，户中户现象较多，一些大型企业其内部分工日益精细化，在会计核算上采取分类或分部门核算，统一纳税的方式，企业为方便经营和便于资金管理，需要在银行设立多个户头，但在现行制度下只能通过办理多个营业执照，来实现在银行部门开设多个账户的目的。二是一些企业为获取优惠政策而办理多个工商执照，如假外资、假福利企业等，或为达到偷逃税目的而实施账外经营或多套账、明暗账，或为假公济私而办理多个营业执照，其实质还是一个企业。三是企业为贷款需要办理多个营业执照。企业要发展必须要有充足的资金做保证，在金融业日益企业化、市场化的今天，没有担保很难贷出款来，贷款难是市场经济体制下众多企业面临的一个共同难题，尤其是一些非国有企业。一些企业便独辟蹊径，通过虚构企业，以互相担保的方式来骗取贷款或在企业在未还清旧贷而得不到新贷的情况下改换门面重新要求贷款，这种现象主要存在于一些大型企业，是造成企业一户多证的一个重要因素。这些企业在办理多个工商证后，一般不会再到税务部门办理税务证，而是以初始税务登记作为税务管理的凭据。

（二）、工商部门注销登记不及时

表现在工商部门对破产倒闭或由于其他原因早已不复存在的业户注销登记不及时，长期挂账，即只增不减，长期累积形成工商注册存档业户多于实际存在户。其原因包括：一是业户停业或倒闭后，未按要求到工商部门办理注销工商登记手续；二是企业在重组、买卖后，办新不销旧；三是企业在其法人或经营内容发生变化后，不按规定变更工商登记，而是重新办理工商登记，旧证随意丢弃，造成长期挂帐。

（三）、工商登记税务登记衔接不到位

按《征管法》要求税务登记的注册、变更是以工商登记的注册变更为前置条件的，而在实际工作中二者却存在很大程度上的两张皮现象。一方面工商税务在信息共享方面虽然迈出了很大步伐，但仍缺乏受制度约束的信息反馈或传递机制，双方在业户登记流程上并无有效的衔接机制，以当前纳税人的纳税意识水平，在没有税务机关的有效督促下，纳税人办理工商证后一般不会主动到税务机关办理税务登记证；二是由于二者执法性质和内容不同，在登记范围、管理要求上都有所不同，“两证”在办理流程和手续上缺乏相互制约机制，在实际工作中存在各办各证的现象，这直接造成双方在登记户数和内容上的不同；三是工商税务工作特点和执法重心不同，造成了工商部门与税务部门难以在对工商业户管理方面形成合力。

（四）、纳税人办理税务登记不到位

纳税人怠于办理税务登记是造成工商税务业户登记量差距较大的根本原因。一是长期以来，税务机关只注重对税收执法或有关征税问题的宣传，对税务登记方面的有关规定宣传的少，业户对税务登记的重要作用认识不到位，在办理工商登记后不知道还需要办理税务登记；二是业户缺乏规范经营意识，而且其经营受多部门管理，各种证件手续、规费、手续费较多，业户对办理各种证件本能存在抵触情绪，往往是推推动动，不推不动，执法部门抓的紧就办，抓的不紧就不办；三是纳税人为达到不缴税或少缴税的目的，以不办证的方式来逃避税务机关的正常管理；四是就当前来讲，业户的纳税意识还较低，能够自觉办理税务登记的业户很少，其办证动力往往来源于税务机关的执法压力，查到就办，查不到就不办，给税务人员执法带来很大困难。对这些业户税务机关一旦监控不到位，就会形成税务登记漏办现象。

（五）、税务机关管理不到位

一是受任务因素影响，重税轻管思想在一些税务人员身上还存在，对税务登记的重要作用认识不足，认为只要把税收上来就行了，纳税人办不办证无关大碍，以至在日常管理中对纳税人不办证行为睁一只眼闭一只眼。二是在征管考核中存在重书面资料，轻实际管理的现象，而且分片管理还是当前基层征管的一种主要方式，管理人员所辖业户办证越多，意味着纳入规范化管理的业户越多，工作量越大。为提高考核质量，管理人员有针对性地加大管理力度，尽可能选择一些纳税信誉好的业户办证，以减轻征管难度，获得较好的征管“效果”；三是受关系税、人情税影响，个别税务人员存在好人主义，工作中执法不到位，致使一些业户漏办税务登记；四是受任务因素影响，对纳税人不办理税务登记的现象不是采取积极的执法态度，而是纳入零散税或作为机动户进行管理，任务紧时管理则紧，任务松时管理则松，甚至把这些业户当成了调剂税收收入的“机动户”。五是不廉洁现象的存在也导致一些纳税人税务登记的漏登。税务部门执法不到位、管理不到位是造成业户漏办税务登记的一个重要因素。

（六）、农村业户特点影响

一是在农村地区，业户量大，规模小，税额小，零星分散，经营时间、内容和地点不稳定，变更频繁，加之基层管理人员缺乏，很难做到对其实施全面、有效监控和规范化管理，致使一些业户漏登或被纳入零散税范畴。二是当前农村纳税人的纳税意识和规范经营意识普遍较低，被动办证可以说是当前基层税务登记管理的一个基本特点，尤其在农村地区，能够自觉办理税务登记的纳税人较少，大多数纳税人办理税务登记手续是在税务机关的压力下完成的。农村业户难征难管的特点直接影响着登记率的提高。

二、强化工商税务登记信息共享的举措

（一）完善工商地税业户登记信息适时通报制度

在原有制度的基础上，进一步拓宽信息沟通的渠道。一是在业户新办工商登记或变更登记内容后，工商部门及时向税务部门通报，以便税务部门及时掌握业户登记动态，同时税务部门要将有关情况向工商部门反馈，加强监控；二是双方在发现业户应办未办“两证”或涉证事项应变更未变更情况后及时向对方通报，以责令其改正。

税务登记管理办法范文第3篇

强化部门间信息共享是近年来税务部门对纳税人实施有效监控的一项重要举措，新《征管法》对此也提出了明确要求。今年省局工商税务登记信息对比软件正式在地税系统推广使用，工商地税业户登记信息对比制度逐步得到建立和完善，其遏制漏征漏管、减少税款流失的作用日渐显现，对征纳双方都加了一把锁。通过调查发现，各地普遍存在工商税务业户登记信息不符的现象，主要表现在业户登记量存在差距或登记内容不符。对造成这一现象的原因我们进行了调查分析。

一、工商税务业户登记信息误差原因分析

（一）、存在一户多证(营业执照)现象

一是业户为在银行开设多个账户而办理多个营业执照。国家为强化对经济的控制和管理，对企业银行帐号实行一户一账号制度，即一个企业只能在银行开设一个经营账号，禁止多头开户。一方面在市场经济体制下，企业经营方式日益多样化，如企业内部实行部分承包或部分私营、部分合资等，户中户现象较多，一些大型企业其内部分工日益精细化，在会计核算上采取分类或分部门核算，统一纳税的方式，企业为方便经营和便于资金管理，需要在银行设立多个户头，但在现行制度下只能通过办理多个营业执照，来实现在银行部门开设多个账户的目的。二是一些企业为获取优惠政策而办理多个工商执照，如假外资、假福利企业等，或为达到偷逃税目的而实施账外经营或多套账、明暗账，或为假公济私而办理多个营业执照，其实质还是一个企业。三是企业为贷款需要办理多个营业执照。企业要发展必须要有充足的资金做保证，在金融业日益企业化、市场化的今天，没有担保很难贷出款来，贷款难是市场经济体制下众多企业面临的一个共同难题，尤其是一些非国有企业。一些企业便独辟蹊径，通过虚构企业，以互相担保的方式来骗取贷款或在企业在未还清旧贷而得不到新贷的情况下改换门面重新要求贷款，这种现象主要存在于一些大型企业，是造成企业一户多证的一个重要因素。这些企业在办理多个工商证后，一般不会再到税务部门办理税务证，而是以初始税务登记作为税务管理的凭据。

（二）、工商部门注销登记不及时

表现在工商部门对破产倒闭或由于其他原因早已不复存在的业户注销登记不及时，长期挂账，即只增不减，长期累积形成工商注册存档业户多于实际存在户。其原因包括：一是业户停业或倒闭后，未按要求到工商部门办理注销工商登记手续；二是企业在重组、买卖后，办新不销旧；三是企业在其法人或经营内容发生变化后，不按规定变更工商登记，而是重新办理工商登记，旧证随意丢弃，造成长期挂帐。

（三）、工商登记税务登记衔接不到位

按《征管法》要求税务登记的注册、变更是以工商登记的注册变更为前置条件的，而在实际工作中二者却存在很大程度上的两张皮现象。一方面工商税务在信息共享方面虽然迈出了很大步伐，但仍缺乏受制度约束的信息反馈或传递机制，双方在业户登记流程上并无有效的衔接机制，以当前纳税人的纳税意识水平，在没有税务机关的有效督促下，纳税人办理工商证后一般不会主动到税务机关办理税务登记证；二是由于二者执法性质和内容不同，在登记范围、管理要求上都有所不同，“两证”在办理流程和手续上缺乏相互制约机制，在实际工作中存在各办各证的现象，这直接造成双方在登记户数和内容上的不同；三是工商税务工作特点和执法重心不同，造成了工商部门与税务部门难以在对工商业户管理方面形成合力。

（四）、纳税人办理税务登记不到位

纳税人怠于办理税务登记是造成工商税务业户登记量差距较大的根本原因。一是长期以来，税务机关只注重对税收执法或有关征税问题的宣传，对税务登记方面的有关规定宣传的少，业户对税务登记的重要作用认识不到位，在办理工商登记后不知道还需要办理税务登记；二是业户缺乏规范经营意识，而且其经营受多部门管理，各种证件手续、规费、手续费较多，业户对办理各种证件本能存在抵触情绪，往往是推推动动，不推不动，执法部门抓的紧就办，抓的不紧就不办；三是纳税人为达到不缴税或少缴税的目的，以不办证的方式来逃避税务机关的正常管理；四是就当前来讲，业户的纳税意识还较低，能够自觉办理税务登记的业户很少，其办证动力往往来源于税务机关的执法压力，查到就办，查不到就不办，给税务人员执法带来很大困难。对这些业户税务机关一旦监控不到位，就会形成税务登记漏办现象。

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（五）、税务机关管理不到位

一是受任务因素影响，重税轻管思想在一些税务人员身上还存在，对税务登记的重要作用认识不足，认为只要把税收上来就行了，纳税人办不办证无关大碍，以至在日常管理中对纳税人不办证行为睁一只眼闭一只眼。二是在征管考核中存在重书面资料，轻实际管理的现象，而且分片管理还是当前基层征管的一种主要方式，管理人员所辖业户办证越多，意味着纳入规范化管理的业户越多，工作量越大。为提高考核质量，管理人员有针对性地加大管理力度，尽可能选择一些纳税信誉好的业户办证，以减轻征管难度，获得较好的征管“效果”；三是受关系税、人情税影响，个别税务人员存在好人主义，工作中执法不到位，致使一些业户漏办税务登记；四是受任务因素影响，对纳税人不办理税务登记的现象不是采取积极的执法态度，而是纳入零散税或作为机动户进行管理，任务紧时管理则紧，任务松时管理则松，甚至把这些业户当成了调剂税收收入的“机动户”。五是不廉洁现象的存在也导致一些纳税人税务登记的漏登。税务部门执法不到位、管理不到位是造成业户漏办税务登记的一个重要因素。

（六）、农村业户特点影响

一是在农村地区，业户量大，规模小，税额小，零星分散，经营时间、内容和地点不稳定，变更频繁，加之基层管理人员缺乏，很难做到对其实施全面、有效监控和规范化管理，致使一些业户漏登或被纳入零散税范畴。二是当前农村纳税人的纳税意识和规范经营意识普遍较低，被动办证可以说是当前基层税务登记管理的一个基本特点，尤其在农村地区，能够自觉办理税务登记的纳税人较少，大多数纳税人办理税务登记手续是在税务机关的压力下完成的。农村业户难征难管的特点直接影响着登记率的提高。

二、强化工商税务登记信息共享的举措

（一）完善工商地税业户登记信息适时通报制度

在原有制度的基础上，进一步拓宽信息沟通的渠道。一是在业户新办工商登记或变更登记内容后，工商部门及时向税务部门通报，以便税务部门及时掌握业户登记动态，同时税务部门要将有关情况向工商部门反馈，加强监控；二是双方在发现业户应办未办“两证”或涉证事项应变更未变更情况后及时向对方通报，以责令其改正。

税务登记管理办法范文第4篇

当前税务登记管理中存在的执法风险主要有以下四个方面：

一、巡查监督不力，存在漏管漏征。《征管法》规定，“企业，企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个体工商户和从事生产、经营的事业单位(以下统称从事生产、经营的纳税人)自领取营业执照之日起三十日内，持有关证件，向税务机关申报办理税务登记。”虽然法律规定非常明确，但由于社会的法制意识，特别税法意识的薄弱，相当多的人不以为然，办理税务登记的主动性不高，甚至逃避税务管理。因此，作为执法部门的税务机关，应该依法进行巡查监督，发现未进行税务登记的，要依法及时处理，最大程度地减少漏管漏征户。从笔者掌握的情况看，感到税务干部平时巡查监督的力度不够，漏管漏征户还大量存在。最近，笔者随机调查了城区某一条只有100多米长的路段，就发现有5户未办税务登记的个体废旧物资经营户，而且经营规模比较大。尽管这种调查带有一定的偶然性，但说明漏管漏征户确实存在，为税收执法留下了隐患。

二、勘查核实不到位，登记内容失实。进行税务登记的目的，主要是规范纳税人的经营行为。这就要求登记内容必须真实地反映纳税人的实际情况。然而，纳税人出于种种目的，在申报登记时，不按实填写有关内容，甚至严重失实。从最近的税务登记换证情况来看，这种失实，突出反映在两个方面：一是虚假登记。一些人为了使自己的房屋在拆迁时，获得较多的补偿费（营业用房与居住用房拆迁补偿费不一样）；或是为了享受缴纳养老保险金的优惠（政府文件规定，下岗职工如再就业，本人可少缴部分养老保险金）等原因，到工商部门办理营业执照后，再到税务部门申请办理税务登记，而实际上并不从事任何经营活动。《税务登记证》仅是作为办理房屋拆迁补偿费或享受缴纳养老保险金优惠时的证明而已。二是登记内容不实。一些个体工商业户，出于逃避管理或钻税收政策空子等目的，在申请登记时，有意无意地填写虚假内容，随意增减固定资产和流动资金的金额，随意变化经营范围和经营品种，甚至填写假的经营场所、所有制形式、隶属关系等等。根据办理税务登记的有关规定，税务人员必须对纳税人申报登记的情况进行实地勘查核实。然而，据笔者了解，由于思想上不重视，或工作繁忙抽不出时间，或勘查时敷衍了事等等，实地勘查核实不到位，致使虚假的登记内容未能被及时发现，对税收政策执行、税款征收等造成影响，留下了执法隐患，进而为税务干部带来一定的执法风险。

三、执法行为简单过当，处罚存在偏颇。《征管法》第六十条规定，“未按照规定的期限申报办理税务登记的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以上一万元以下的罚款”。需要注意的是，法律表述的是“可以处二千元以下的罚款”，而不是“必须处二千元以下的罚款”，其含义应该是，在一定的情况下，也可以不处罚款。然而，在具体工作中，不少税务机关、税务干部，常常是不分青红皂白，对这种情况一律简单地“处二千元以下的罚款”。事实上，未能按照规定的期限申报办理税务登记的纳税人情况比较复杂，除了真正属于主观上不愿或不想办理税务登记的外，还有一些非纳税人主观因素造成的特殊原因。也许正是出于这种考虑，《征管法》才表述成“可以”处罚款，以体现实事求是和人性化的立法精神。税务机关、税务干部在具体执法过程中，如果采取简单过当的做法，既违背了实事求是和人性化的立法精神，也形成了一定的执法隐患。

四、考核指标偏高，导致法律责任不清。目前，各级税务部门对加强税务登记管理都非常重视，并提出了一系列考核指标。然而，通过实践，笔者感到有些指标要求偏高，脱离工作实际，导致税务机关与纳税人之间的法律责任不清，甚至产生负面效应。这主要表现在三个“100％”上：一是要求登记率100％。事实上，税务登记是依申请办理，即先由纳税人登记申报再为之办理，这就存在一个是否申请的问题。不可否认，目前社会上依法经营、依法纳税的意识还不是很强，不少纳税人存在相互观望和侥幸逃避的心理，尤其是一些个体工商业户，申请办理税务登记的主动性很差，有的甚至拒不办理。笔者认为，这些不主动、甚至拒不申请办理税务登记的法律责任应由纳税人承担。但是，现行的考核办法却规定，各管辖区内税务登记率必须达到100％，否则，就要对责任人进行扣分。无形中将不申请办理税务登记的法律责任，转移到税务机关（干部）身上。一些税务干部迫于考核压力，多次上门要求那些不主动申请办理税务登记的纳税人前来办理，甚至自己掏钱垫支工本费，替他们办好税务登记后，再送上门。这样做，就留下了执法隐患。二是要求准期登记率100％。在实际工作中，要求百分之百地申请登记都很困难，甚至是不可能的，要求纳税人百分之百的准期办理登记更不现实。且不说纳税人办证主动性差，事实上，因为有关管理部门的工作效率问题，一些纳税人拿到工商营业执照的日期，就已滞后实际发证日期一个多月了。有的税务干部就授意有关纳税人，将《营业执照》上的发证日期进行更改，再以更改后的复印件办理登记、存档，以此反映100％的准期登记率。这种做法对税务干部带来的执法风险显而易见。三是要求处罚率100％。在办理税务登记中，纳税人发生的违法行为，应该依法予以处罚。值得探讨的是，考核指标把超期登记处罚也列入100％的范畴，即要求对凡超期办证者一律予以处罚。超期办理登记问题原因比较复杂，不宜“一律”处罚。如果用100％来要求，势必对基层税务机关（干部）带来压力，乃至产生执法隐患和风险。

由上可见，在税务登记管理方面，确实存在着一定的执法风险。笔者认为，防范措施可以从以下几方面着手：

一、加大税法宣传力度，提高依法登记主动性。近年来，通过大量的税法宣传，广大群众的税法观念有所提高，但实事求是地说，相当多的人，思想上对依法纳税、依法办理涉税事务等还缺乏足够的认识，少纳税、不纳税的企图，依然顽固地存在。偷税、逃税、乃至骗税、抗税等现象还时有发生。在这种情况下，要求他们主动到税务机关办理登记，接受税务机关的管理，是很难办到的。所以，要进一步加大税法宣传的力度，舍得花精力，花成本。要利用各种时机、各种场合，开展宣传活动，努力把宣传活动贯穿于整个税收执法工作的全过程。在内容上，不仅要宣传依法纳税的意义，还要解释说明办税流程，要形成依法纳税、依法办税的良好社会氛围，使广大群众不但明白作为一个守法的公民应该依法纳税的道理，而且了解办理各种涉税事项的具体要求和方法，从根本上提高他们依法办理税务登记的自觉性和主动性。

二、增强风险意识，坚持严格依法办事。要防范、扼制执法风险的发生，首先必须要增强风险意识。近年来，随着法制建设的逐步完善，税务干部的风险意识、自我保护意识有所提高。但还有不少税务干部对此尚无足够的警觉，风险意识不够强，行使管理职能时，还存在应作为而不作为或乱作为的现象。税务登记管理中，税务干部监督处理不力、勘查核实不到位、处罚过当、造假申报等等，就是这种不作为或乱作为的具体表现。这些问题的发生，也许事出有因，但留下了潜在的执法隐患。所以，笔者认为，各级税务机关在强化队伍素质建设，培养税务执法人员专业化、法制化水平的工作中，要把深入开展防范执法风险的教育列入重要内容。在具体工作中，要指导税务干部坚持依法办事。税务登记管理工作中，一是要加强监督，认真核查。税务干部要重视税务登记的监督工作，加强巡查，最大限度地防止漏管漏征户的产生。同时，要认真核查。新的征管模式下，由办税服务厅统一受理纳税人开业登记，由于登记的书面情况与实际情况有时差异较大，数据采集的准确性较低。因此对新办税务登记的纳税人实行上门实地查验，通过对其经营地址、经营规模、经营方式、人员配备等有关登记内容的核实，保证征管基础数据的准确可靠和对增值税纳税人分类划分的正确判断。二是要注意分清执法事项中的法律责任，应该税务机关做的，就由税务机关做；应该纳税人做的，必须让纳税人去做。如果从优化服务的角度来说，充其量也只能依法对纳税人进行必要的指导。税务登记管理中，对那些从事经营而未主动办理税务登记者，税务干部可以主动告知其办理的程序和方法，可以劝导、督促其按期办证，乃至向他们下达《限期整改通知书》，甚至提请工商部门吊销其营业执照，但绝不能因图省事、应付考核，做那些“自己掏钱垫支工本费，替纳税人填好表、办好证，送到门上”之类的事。越俎代庖式的“服务”，有悖于法律规定，承担的执法风险也是不言而喻的。三是税务机关在执法过程中，要正确运用自由裁量权，不可畸轻畸重。《征管法》规定，纳税人“未按照规定的期限申报办理税务登记”的，“由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以上一万元以下的罚款”。在这里，没有具体明确规定超期时间的长短，来确定罚款的多少。超期处罚的自由裁量权，完全由税务机关、税务干部掌握确定。结果，在实际工作中，同样一种行为，处罚却大相径庭。如纳税人同样超期一两天办证，有的处罚5元，有的处罚10元，还有的处罚20元等等。如此行使自由裁量权，似乎并不违反法律规定，但却违背了公开、公正、公平的执法原则。所以，笔者建议，上级机关应制订一个相对统一的处罚标准，供基层税务机关执行。这对税务干部运用自由裁量权实施处罚，既是约束，又是指导，对防范、减少执法风险也十分有益。

税务登记管理办法范文第5篇

税务登记证有效期是怎样的 新税务登记证的正本取消了证件有效期，以往每3年一次的换证工作将不再进行，代之以不定期的验证。现在纳税人手里拿的还是1999年的税务登记证。北京市地税局征管处处长吕兴渭介绍说，取消定期换证，说明税务登记办法将做重大调整，这次换证后，今后就不再有这样大面积的换证。

到期后如何换证 可通过网站办理税务登记变更。凡涉及纳税人税务登记中的电话号码，邮政编码，财务负责人，办税员，从业人员变更事项，可以从不需审核项目中进行变更;除上述项目外，其余项目均属需经审核项目。纳税人须勾选要申请变更的项目，并认真对照填写变更后的内容，确认无误后点击提交，系统会给具一份《税务登记变更通知书》，一次性告知纳税人应携带的资料等。纳税人可在2个工作日后，根据通知书要求，携带相关资料到指定的税务登记部门办理税务登记 变更。审验通过的可当场完成税务登记变更，并由税务登记部门打印《税务登记变更表》给纳税人。对于原税务登记证内容有变的，可当场 换取税务登记证。

税务登记期限1、从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照之日起30日内，向生产、经营地或者纳税义务发生地的主管税务机关申报办理税务登记，如实填写税务登记表，并按照税务机关的要求提供有关证件、资料。2、扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起30日内，向所在地的主管税务机关申报办理扣缴税款登记，领取扣缴税款登记证件;税务机关对已办理税务登记的扣缴义务人，可以只在其税务登记证件上登记扣缴税款事项，不再发给扣缴税款登记证件。3、纳税人税务登记内容发生变化的，应当自工商行政管理机关或者其他机关办理变更登记之日起30日内，持有关证件向原税务登记机关申报办理变更税务登记;纳税人税务登记内容发生变化，不需要到工商行政管理机关或者其他机关办理变更登记的，应当自发生变化之日起30日内，持有关证件向原税务登记机关申报办理变更税务登记。4、纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记前，持有关证件向原税务登记机关申报办理注销税务登记;按照规定不需要在工商行政管理机关或者其他机关办理注册登记的，自有关机关批准或者宣告终止之日起15日内，持有关证件向原税务登记机关申报办理注销税务登记。5、纳税人因住所、经营地点变动，涉及改变税务登记机关的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关申请办理变更或者注销登记前或者住所、经营地点变动前，应向原税务登记机关申报办理注销税务登记，并在30日内向迁达地税务机关申报办理税务登记。6、纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照或者被其他机关予以撤销登记的，必须自营业执照被吊销或者被撤销登记之日算起15日内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记;纳税人在办理注销税务登记前，应当向税务机关结清应纳税款、滞纳金、罚款，缴销发票、税务登记证件和其他税务证件。7、从事生产、经营的纳税人外出经营，在同一地累计超过180天的，应当在营业地办理税务登记手续。而如今取消了有限期，而且以前的证件到期后，可通过网站办理税务登记变更。涉及纳税人税务登记中的电话号码，邮政编码，财务负责人，办税员，从业人员变更事项，可以从不需审核项目中进行变更。

（来源：文章屋网 ）

税务登记管理办法范文第6篇

关键词：税务登记；工商登记；统一

中图分类号：F270 文献标志码：A 文章编号：1673-291X（2014）27-0025-05

前言

中国工商登记与税务登记的分立由来已久，随着市场经济的发展，这一分立状况不但暴露出了很多逻辑矛盾，更造成了很多现实问题，商事主体逃税便是主要问题之一。由于工商登记制度在产生、实务操作等方面中都具有优先地位，税务登记制度在现行体制下便具有一定的从属性，这样的从属性与两种制度的分立如同同一硬币的正反两面，并不断加深两大制度的分立。笔者认为，税务登记不恰当的从属性和两种制度的分立，与其说是两种制度的关系问题，不如说是税务登记制度自身的缺陷问题。不论是从税收债务成立的立法理念上，还是税务登记具体的制度设计上，税务登记制度都有一定的不足。对这些不足的调整，笔者认为可以采取协调整合的方式，克服两大制度的过度分立问题，消除税务登记制度的从属性。

现有的研究中，税务登记制度的完善领域成果颇多，很多学者从完善税务登记制度的角度提出了合理化建议，并为本文所借鉴。（1）对营业执照作为税务登记前提条件的论述，笔者主要参考了一些论文，这些论文指出了营业执照对税务登记的不利影响，但并未指出如何才能有效的客服这一不当限制，更没有采用两大登记制度整合的视角，比较可惜。（2）有些论文提出了很多合理化建议，激发了笔者的思考，有的为笔者所采纳。（3）有的论文虽然论述到两大登记制度的关系，但其主张将两大登记制度合并，不为笔者赞同。（4）一些税法方面的教材和专著为本文的写作提供了学理论据。

一、税务登记与工商登记的制度价值概要

工商登记与税务登记制度以行政许可的方式在国民经济运行中扮演重要角色，前者体现国家的经济政策，赋予商事主体进入市场、开展经营的资格，同时为政府进行产业调控和市场监管提供全面信息；后者则确保国家税收的征收与实现。不可否认，两者因各自具有独立的制度价值和内容体系而保持一定的独立性。

从《民法通则》到中国《公司法》的颁布，再到《公司登记条例》的出台，中国企业法人的设立一直被拟制理论所主宰。19世纪德国法学家萨维尼在对法人本质进行解释时创立了“法人拟制说”，其明确指出“法人为人工的单纯拟制之主体，即仅因法律上之目的而被承认的人格”。① 法律拟制使得法律条文并不需要太多的变动，即可将公司纳入到原有法律所调整的主体范畴之中，而罗马法的人格理论则为公司人格的拟制提供了范式――只需明确相应的条件，公司便可以跟自然人一样获取独立的人格。毋庸置疑，公司登记制度则是确保公司具有相应的法律条件、具备独立人格的最好方式。而公司独立人格的拟制所产生最重要的问题就是公司的信用能力的保证，所以工商登记主要确保的是以公司为代表的商事主体的日常经营能力和信用能力，这也就造成了工商登记以经营范围、资本注册、验资审查为主要内容。工商登记合格后颁发给企业的营业执照也在这种立法思想的指导下具有了主体资格证明与经营活动许可的双重功能。在中国，工商管理登记具有如此重要的作用以至于被学界重视、研究，更成为国家改革的一大着力点。对于该制度的完善，我们认为理应在重视税务登记制度的基础上一分为二：在可以交由市场自治的领域，工商登记制度应当放松甚至退出，①但在有些方面，其必须发挥应有的功能，解决中国税务登记制度所未解之难题。

类似于工商登记制度，税务登记制度也有其深厚的理论背景。税收登记的制度价值主要体现在德国税法理论也即权力关系理论与债务关系理论的争论之中。在权力关系理论中，“查定处分”是创设纳税义务的前提条件，而在债务关系说中，“查定处分”仅仅是已经生成的税收债务的实现方式。目前世界范围内，税收债务关系说虽未通说，但不可否认的是，无论在哪一种学说体系中，“查定处分”都具有很重要的意义。此处所说之“查定处分”，在行政法上主要是指税务部门工作人员在税务稽查过程中行使课税权的行为，但需要注意的是，税务登记虽然与课税权行使无直接关联，但其作为税务机关行使课税权的前提与基础而与查定处分行为密不可分。具体而言，税务登记制度在税收实体法和程序法上都具有很重要的意义。中国学者施正文认为，“税收登记时整个税收征管的首要环节，是征税机关对纳税人的基本情况及生产经营项目进行登记管理的一项基本制度，也是纳税人与征税机关建立联系的开始和证明”。

从上文的制度价值进行分析，两种登记制度虽同为企业设立阶段所必需，但由于两者侧重点各有不同，因此在实务操作中基本被视为两种关联不大的登记制度而被分立：工商登记机关由各省市工商管理局及分支机构办理，税务登记机关则为各级国税、地税部门，两者的级别设置上存在很大区别；前者申请人是尚未取得生产经营资格的民事主体，后者申请人在不需要国家相关机关特别批准的前提下已经取得了相应的营业资格；前者过程中主要提交各类验资、住所证明，存在股东或合伙人的，还要提交相关身份证明材料、公司章程、发起人协议或者合伙协议等文件，后者则应提供营业执照和税务机关要求的证件；两者所依据的法律规范不同。出于行政高效、专业便民等方面的考虑，将两大登记制度分而设立有一定的优越性，但我们认为，认定两者在制度价值上没有太大联系进而将两者完全分立的做法有失草率，且可能适得其反。工商登记与税务登记之间的联系也颇为紧密：企业的工商登记是税务登记的前提，税务登记则是工商登记的必然结果。前者内容的变动往往引发后者相应的改变，两者的注销也往往同时发生。这样的联系反映了两者在制度价值上的关联性：与保障纳税有关的事项往往关乎企业的日常经营活动，与保障企业主体资格和信用能力有关的事项也跟企业的纳税能力保持一致。换言之，两者之前的独立性是相对而非绝对的。

二、税务登记与工商登记分立的危害

中国的工商登记制度脱胎于计划经济时代，历经近三十年的风风雨雨，取得了一定的进步。但不可否认，目前的工商管理制度仍有较深的“计划经济的烙印”，因此，当前经济体制改革的一个重要方面就是工商登记制度的改革。据此，2013年3月10日提请十二届全国人大一次会议审议的国务院机构改革和职能转变方案提出，要改革工商登记制度，将“先证后照”改为“先照后证”，将注册资本实缴登记制改为认缴登记制，并放宽工商登记其他条件。由于笔者主要从事公司法方面的研究，从公司商事登记的角度讲，中国工商登记的范围过宽、审查过严，在注册资本最低限额及实缴制等方面存在明显不足。②但对于工商登记制度的改革，笔者认为，改革者的视野仅限定在了工商登记制度本身的完善，并将着力点放在了公司资本制度的调整上，上海自贸区的设立可见一斑。相比之下，税务登记与工商登记分立的问题并没有得到足够的重视，准确地说，税务登记改革本身就没有受到应有的重视。

1.纳税人往往只办理工商登记，领取营业执照后却不办理税务登记。纳税人不依法办理税务登记的重要原因之一，是中国现行的税务登记制度与工商登记制度衔接不紧。纳税人之所以积极办理工商登记，是因为营业执照在纳税人的种种经济活动中不可或缺，如果生产、经营者没有营业执照，在其经济活动中就会寸步难行，即使没有办理营业执照而经营也极容易被查处。然而，税务登记证书的作用则在法律规定缺失的情况下被曲解――学者普遍认为，税务登记证书既是权利证明又是许可证书，但在实务中，税收债务人仅仅将税务登记证书视为自己的权利证明。换言之，当事人往往认为只有在申报办理减税、免税、退税；延期申报纳税；购买发票；开具外出经营活动税收管理证明时才需要用到税务登记证书，其日常经营活动完全可以脱离税务登记证书，该登记的许可证功能被完全忽略，这与我们国家过于重视营业执照的执法功能也有密切关系。③除此之外，在税收实体法上，学界虽然有国家权力关系说与税收债务关系说的理论分野，但对税务登记的功能却能达成一致。①当事人在逃税动机的驱使下，往往会选择主动规避税务登记。在实务中，税收债务人只进行营业登记几乎成为普遍现象，以某县为例，截至1998年12月，工商累计登记11 627户，而地税部门登记仅为6 280户，数额的相差巨大令人咋舌。

2.由于税务登记与工商登记的不当分立，导致当事人在银行或其他金融机构多头开户或者设置秘密账户。这不仅增加了税基数额确定的难度，也使得税收征收程序难以顺利进行。这与税务登记证书仅仅发挥了权利证明功能有很大关联，但究其根本，工商登记与税务登记分立才是导致这一现象的“罪魁祸首”。

3.税务登记与工商登记的分立，一定程度上加大了当事人设立企业的成本。特别是在中国工商登记颇为严苛的背景下，当事人仍需另行税务登记无疑是雪上加霜。完善税务登记制度的宗旨之一是方便当事人履行纳税义务，从这一角度讲，税务登记制度改革必须将矛头指向两大登记制度的分立。

三、税务登记与工商登记分立的表现

税务登记与工商登记分立的表现有很多，在立法观念上对税务登记的定位不明、具体制度上逻辑关系错位、两大制度已有衔接作用不大、应有衔接尚未建立等方面共同反映出两大登记制度分立的局面。

1.税务登记定位不明，税务管理目标不清。现行《税收征管法》规定：“纳税人自领取营业热照之日起三十日内应当持有关证件，向税务机关申报办理税务登记。”其他条文也规定了纳税人开立银行账户、领购发票等涉税事项必须持税务登记证才能办理，但并未明确规定纳税人为什么要办理税务登记，或者说税务登记在税务管理中的目的和地位并不明确。在要求办理税务登记以后，纳税发生的时间和条件恐怕就会引人误解。在现实生活中就会出现这样一个问题：到底是以实际发生纳税义务还是以办理税务登记作为纳税义务发生的时间和条件？依据税收债务关系说以及相应的税收实体法律规范，纳税义务在符合课税要件之时既已成立生效，而《税收征管法》对税务登记定位不清则直接致使税务机关工作人员认为税务登记才是课税义务成立的标志，但实际上自企业开始经营活动进行工商登记之时，纳税义务就已经发生。观念的不明确人为造成了两者的割裂。

2.工商登记不恰当地钳制了税务登记。（1）设立上税务登记受到了工商登记的限制。中国现行法律规范 ② 大多要求商事主体在领取营业执照后30日内办理税务登记。可见工商登记是进行税务登记的前提条件。（2）变更税务登记受制于工商登记。相关法律③规定纳税人税务登记内容发生变化，应当先办理工商营业执照变更登记手续，然后在法定期间内才可以办理税务登记变更手续。（3）注销登记上也存在同样的限制，只不过时间间隔改为15天。④ （4）中国工商登记分为正式登记与临时登记，既然将工商登记作为前置程序，那么税务登记也理应分为正式登记与临时登记两种。可现行法律不允许临时营业执照办理税务登记，使得相关当事人的权利没法实现。可以说，即便是将工商登记作为税务登记的前置程序，立法者也没能实现自身体系的自洽。

从税收法理上讲，纳税义务产生于课税要件该当之时，而不论是否领取了营业执照。在满足要件之时，相同纳税义务承担人一律平等，世界各国税法特别是实体法都没有将纳税人的义务与营业执照相联系。中国立法者并未认识到这个问题而将工商登记错误的设为税务登记的前提，这在根本上与前述税务登记定位不明犯了同样的错误：不论是税务登记还是工商登记，都不可能成为税收债务成立的法定要件，前者对于税收征管具有重要意义，后者几乎对税收债务的产生与实现没有直接影响。

注销登记的联动机制和15天的规定更是与中国目前的法律制度相违背。纳税人被吊销工商营业执照，要求纳税人应当自工商营业执照被吊销之日起十五日内办理注销税务登记的规定不符合法律规定和实际情况，难以操作。吊销营业执照是工商行政管理机关依照法律法规的规定，对企业法人违反规定实施的一种行政处罚。企业法人被吊销营业执照后，应当依法进行清算。清算程序结束并办理工商注销登记后，该企业法人归于消灭。因此，企业法人营业执照被吊销，只是不得再从事生产经营活动，但其仍然具有以清理公司资产及债权债务为目的的民事主体资格，清算程序结束并办理了注销登记后，企业法人资格才归于消灭。因此，吊销营业执照并不能必然导致企业注销税务登记，15日的期限也过于短暂。

3.税务登记的时间限制不妥当。税收征管法所规定的有关税务登记管理的时间不尽合理。根据第15条的规定，从纳税人领取营业执照开始经营，到领取税务登记证件可能会需要两个月的时间。这样，经营时间与纳税义务发生时间之间就有可能出现了一个失控的期间。虽然最终这段时间应该缴纳的税款仍可以得到补收，但是会使税款推迟入库，不利于税收的征管。例如某企业6 月10日领取了营业执照并开业，取得应税收入，那么按照税收法律规定该企业应该在纳税义务发生后的下一月的15 日之前缴纳税款。但是按照税收征管法的规定，该企业可以在7 月10日才进行有效的税务登记申请，税务机关还可以在8 月15 日才发给纳税人税务登记证件。这样纳税人6 月份发生的纳税义务最迟会在8 月15 日之前才缴纳入库，税款入库时间整整延迟了两个月。如果纳税人属于无照经营的话，那么税款推迟入库的时间还会更长。

4.税务登记与工商登记的衔接发生脱节。《税收征管法》第15条第2款规定，工商行政管理机关应将办理登记注册、核发营业执照的情况，定期向税务机关通报。但根据中国的行政机关设置体系，海关、国税、外汇、金融、工商实行分级设立、垂直管理的机制。这就造成了工商行政管理机关与税务机关在管理范围的划分上存在着标准不一致的问题。纳税人虽然大多数是在其所在地的县级工商局领取营业执照，但仍有相当一部分纳税人是在地市级工商局及其所属的直属分局、特业分局，甚至是省级工商局和国家工商行政管理总局办理工商登记，还有部分纳税人是在工商行政管理所办理工商登记。《税收征管法》规定，纳税人应向生产经营地或纳税义务发生地税务机关办理税务登记。工商行政管理机关与税务机关在管理范围的划分上不匹配，既给双方之间的信息沟通、情况通报带来了诸多不便，也给税务机关通过工商登记监控税源带来了一定的困难。且《税收征管法》只是规定了工商行政管理机关有义务向税务机关通报有关工商登记信息，而没有规定工商行政管理机关未履行义务应承担何种法律责任。这就使得税务机关与工商行政管理机关的信息沟通、共享工作在很大程度上变成了“人情工作”，从而不利于税务机关强化税源管理和税务登记工作。

5.税收征管法关于税务登记与金融机构账户之间关系的规定存在逻辑矛盾。税务登记证明被法律规定为金融机构账户设立的前提条件，可见立法者将金融机构账户与企业的日常经营完全割裂。企业在设立之初就需要将资金放置于银行等金融机构账户中，只有这样才能通过验资程序，才能取得营业执照，而取得营业执照后才可以依法办理税务登记。而税收征管法又将税务登记作为企业开户的前提。这样矛盾的逻辑造成的结果是企业通过非法的方式开立专用账户或者只得借用至少一个的自然人账户办理设立事宜，不仅造成了金融风险，还大大增加了当事人办理工商登记的成本，更有甚者，企业成立后依靠税务登记证书办理的银行账户仅仅沦为“空壳”，企业更倾向于使用原有的账户办理经营业务，这在一定程度上加大了企业逃税的风险，使得税务机关无法充分核对税源。

四、税务登记与工商登记制度的整合

从科斯的交易成本理论开始，交易成本在企业领域的运用十分广泛，后世学者在科斯理论的基础上，提出了产权理论、不完全合同理论、委托理论等理论，这些理论都十分重视交易成本的作用。从布坎南开始，交易成本的分析方法被引入了政府行为之中而诞生了政府经济学，布坎南等人也被称为“公共选择学派”。该学派主张将政府行为视为一种公共产品，政府行为的提供需要考虑成本因素。在税务登记与工商登记统一中，我们完全可以采用这样的理论进行制度的构建。另外，根据哲学上系统论的观点，组织系统中不同要素的排列组合方式对系统整体有至关重要的影响。我们可以将工商登记与税务登记看作是企业登记系统的两大要素，各要素之下还可细分为更多的子要素，不同要素之间应当去烦取精，优化排列组合，唯有如此才可以实现登记系统整体收益最大化。结合此两种理论，笔者认为，两大制度的整合是一种以成本收益为准绳的不同要素的优化排列。

涉及到两种关联性制度的协调问题时，我们的思路通常有以下几种：（1）使A制度包容B制度，（2）使B制度包容A制度，（3）保持两者独立性的同时，整合两者的关系。前两者在成本节约方面往往优于第三者，但适用范围却比较狭窄。税务登记与工商登记由于存在较为独立的制度价值和内容体系而无法使一方完全包容另一方，但我们仍然可以在某些细节上实现两者的整合。

1.我们应废止将领取营业登记作为税务登记前提条件的做法。相关法律应当要求当事人在从事经营之时，就要进行税务登记。但这样的做法需要相应的配套机制，至少需要解决下列问题：开业就可领取税务登记证书是否在一定程度上鼓励了当事人不去进行工商登记呢？当事人开业经营后不愿主动进行税务登记应当如何处理？当事人开业后没有进行工商登记或没有通过工商登记而终止经营，原有税务登记如何处理？当事人取得营业执照后，原有税务登记是否需要更换？原有等级是否是临时性的？

在中国，工商登记制度存在的主要问题是审核过严，这表明中国商事主体在进行工商登记之时往往比较主动。一方面无照经营面临着严厉的惩罚措施，工商行政部门属于垂直管理，机动灵活，享有行政处罚权和检察权，当事人规避工商登记的机会不大、成本过高。另一方面，工商登记脱胎于计划经济体制，历史久远，人们对工商登记在心理上形成了制度依赖。况且市场竞争激烈，当事人往往通过展示营业执照的方式向交易人表明自身的信誉，工商登记可以给交易双方减少各类交易成本，如寻找成本、谈判成本等，产生一定的收益。所以即便不将营业执照当做税务登记的前提，营业登记的积极性也不会受到影响，工商登记改革仍然可以集中精力去解决自身问题。因此我们仅仅需要加强制度激励，让当事人主动及时地进行税务登记。

笔者认为，解决这一问题可以有以下的激励路径。首先，强化金融账户的管理。企业专用账户的开立与税务登记证书挂钩的同时，强化对金融账户的管理和开户流程的透明度，明确相关金融账户与企业设立、经营的关联性，企业的集资、验资、日后的经营均不得随意另设账户。这样就实现了账户、税务登记、工商登记的联动，从而使得企业在开业之初就积极进行税务登记。对只进行工商登记而不进行税务登记的商事主体，可以建立政府登记信息共享平台、明确工商部门向税务部门进行定期通告的责任等方式予以克服。在此，需要对税务登记的管辖做出改革，以商事主体住所地的税务机关为登记机关，方便对口通告。对不进行工商登记和税务登记的主体，加强联合办公、统一执法，杜绝不进行任何登记的情况发生。

商事主体开业之后的税务登记，笔者认为应当界定为临时登记为宜，在实务中可以称之为预登记。商事主体按照其欲成立的主体性质进行预登记，预登记产生的代码具有唯一性，用于办理正式登记和其他各种税务事宜。这在一定程度上可以杜绝当事人由于挂靠、经常地点经常变动而规避赋税的情况。当事人在进行工商登记时，应将预登记信息提供给工商管理部门，工商登记部门也应当主动要求当事人提供预登记文件。由工商管理部门通告税务部门将预登记转为正式登记或注销。这样可以减少当事人的成本，提高行政效率。税务机关办理税务登记的时间，由于其只进行形式审查，并且登记具有临时性，所以时间限定在当事人申请后7个工作日为宜。对当事人开业后无正当原因不进行税务登记的，由税务机关进行严厉处罚，必要时可以限制相应主体取得营业执照，这就从违法成本角度克服了税务登记的随意性。

2.我们应当加强税务机关与工商管理机关、政府其他机关的合作。建立税务机关与工商行政管理机关协作机制。进一步完善落实税务登记信息和工商登记信息交换与共享制度。通过信息交流、资源互补、发挥监督、管理功能、提高税务登记率，从源头上减少税收漏征漏管户。按月开展与工商部门办证信息相互传递，及时开展登记信息核实比对工作，重点要鉴别一些虚假的空壳户。提高办证质量。健全和完善工商、税务办证协作机制，在部门联合办公方式管理的集贸市场实行税务与工商部门联网，使新办营业执照的纳税人均能同时在税务部门微机系统反映，即时监督其办理税务登记情况。在接受登记时，在改变相应登记管辖，使得管辖级别、地域尽可能一致的前提下，采用联合办公的“一站式”服务模式。

结论

有些学者提出借鉴香港等发达国家和地区的做法，将工商登记与税务登记合二为一的做法。笔者并不赞同。首先两者存在较为独立的制度价值，尤其是在中国市场经济建立初期阶段，国家管制强调专门化的大趋势下更是如此。另外，两种登记制度分立时间较长，行政机关的设立也较为固定，分立的体制产生了强烈的制度依赖。最后，如同发改委在定价领域不肯放权一样，税务登记与工商登记产生了大量的部门利益，相关部门面对已经划定的利益范围而寸步不让，两大登记体系合并必然遭受阻挠。因此，在现阶段，实现部门与制度之间的协调整合才是实现系统价值最大化的首选。

参考文献：

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[11] 王利民，等.民法新论[M].北京：中国政法大学出版社，1988：217.

税务登记管理办法范文第7篇

一、办税服务厅工作职责

1、受理和办理税务登记相关事宜。

2、受理纳税申报和办理税款征收。

3、受理社保费的申报和办理社保费征收。

4、办理查补税款、滞纳金、罚款征收。

5、经办和发放需税务行政许可审批文书和证件。

6、购领、缴销。

7、登记欠税、欠费台帐，进行欠税、欠费的核对，企业欠税、欠费公告。

8、待批企业税务事项受理（包括减免税申请、有关优惠政策申请）。

9、简易程序处罚。

10、征管基础资料的审核、整理、保管、归档。

11、税源的调查、测算和分析。

12、对重点税源户实施监控。

13、编报各类报表。

14、纳税咨询、税法宣传。

15、软硬件设施管理。

16、窗口业的开具及运输业的开具。

17、资料发放、票据发售和承办告知事项。

18、受理举报、复议和听证。

19、完成领导交办的其他各项工作。

二、税务所职责

对企业实行集中征收后，各税务所关于企业管理的职责调整为：对所辖税源实施监控管理，对辖区纳税人实行分类分级划片管理和服务；负责所辖纳税户税务登记及纳税申报的调查核实、税收预测和分析、税收宣传、纳税辅导、税收调研、纳税服务、日常检查、所得税汇算检查、政策送达、税源调查、定额核定、催报催缴、数据采集分析、组织实施纳税评估、处理一般性违规违章行为、非正常户认定、实施强制和保全措施等工作，并按规定实行户籍式划片管理和税收管理员制度。

三、业务衔接

1、实行集中征收后办税服务厅要与税务所加强联接转换，对未申报户、欠税户等有关信息在征期过后五日内传递给税务所；税务所、检查部门对日常检查、所得税汇算检查、专项检查查补的税款、滞纳金、罚款的有关法律文书等信息在审理会审理通过后5日内传递给办税服务厅。

2、纳税人办理变更税务登记涉及缴销行为的，税务登记岗通知发售岗办理；办理停业登记，纳税人有未结清应纳税款、滞纳金、罚款，税务登记岗通知纳税人到申报征收岗缴清；办理注销税务登记，纳税人若有未缴，税务登记岗通知纳税人到岗审核、缴销；若有未结清缴清税款、滞纳金和罚款，通知纳税人到申报征收岗缴清，然后办理注销事宜。

3、对税务登记岗转来的纳税人失踪信息，由申报征收岗和发售岗进行相应处理。

4、办税服务厅应及时将设立登记和税种登记信息转税务所复核，税务所将复核信息反馈办税服务厅。

5、办理停业登记或注销税务登记，纳税人有在查案件的，办税服务厅通知纳税人到检查环节办理结案事宜。

6、税务所对逾期不改正的未按期申报纳税的纳税户，在实地检查无下落的，履行审批手续，移交办税服务厅进行非正常户认定。

7、对税务所已处理并建议解除纳税人的非正常状态，移交办税服务厅进行非正常户状态解除，按正常户管理。

8、对纳税人因生产、经营地点发生变化需改变主管税务机关的，办税服务厅移交税务所，并负责收回登记证件。

9、对外出经营业户在规定期限内未办理核销手续的，由办税服务厅将信息传递至税务所处理；对外埠纳税人办理报验登记的，办税服务厅通知税务所进行实地查验。

10、对未参加年检、换证或未通过年检、换证的纳税人信息，办税服务厅转税务所进行重点监控。

11、办税服务厅受理、审核纳税人报送的各类申请文书，对符合条件的，转交相关部门办理。核收传回的资料、证件、文书，通知纳税人领取审批文书、批准通知书和相关资料。

12、办税服务厅受理投诉移交人事监审部门办理；受理举报移交检查部门办理；受理复议或听证移交税政管理部门办理。

13、办税服务厅接收税务所、检查部门移交的停供通知后，停止向纳税人发售；接到停票单位的供票通知后，恢复供应。

14、对纳税人进行简易程序处罚的，由办税服务厅各岗位当场处理；对不符合简易程序处罚，按一般程序处罚的，由各岗位移交税务所处理。

15、办税服务厅各岗位根据掌握的资料，有根据认为纳税人有违法违章行为的，及时将信息传递到检查部门、税务所核实。

16、各项业务办理完毕，办税服务厅税务登记岗、申报征收岗、发售岗、开具窗口业岗每月在规定时间将收集、整理、装订的本岗位资料，定期传递至档案管理部门归档。

四、办税服务厅具体工作流程

（一）税务登记岗

开业登记：纳税人持营业执照等相关资料到税务所办理核查记录，专管员下户核查，了解掌握实际情况，将企业土地面积、房产自有或承租等基本情况，制作核查记录，并对纳税人的首次纳税进行辅导，纳税人持核查记录和相关资料到办税服务厅填制税务登记信息采集表，税务登记岗工作人员受理审核有关资料及核查报告反映的内容后，经税政科签审报市局审批，打印税务登记证。

变更登记：纳税人持营业执照和其他有关资料以及税务所出具的核查记录，并填制税务登记变更表，税务登记岗工作人员受理审核后，录入微机，打印变更后的税务登记证，收回原税务登记证件。注销税务登记：纳税人需要申请注销税务登记时，到办税服务厅领取《注销税务登记申请表》，征收人员根据企业申报情况、欠税（费）台帐，对未申报户补办申报，征收税款、加收滞纳金，按简易程序处罚。如果申请注销税务登记的纳税人有欠缴税费，必须清缴税费及滞纳金，征收人员在注销税务登记申请表征收环节经办人处签注意见，大厅主任在征收环节负责人处签注意见，然后到税务所进行日常检查环节注销税务登记核查，填制纳税人注销原因调查表，然后申请注销税务登记的纳税人持税务所、检查部门、税政部门、分管领导分别签注意见的注销税务登记申请表，到办税服务厅经税务登记岗工作人员审核后，清缴税费、滞纳金、罚款，同时缴销，注销税务登记，并收回原税务登记证件，将注销资料归档。

非正常户处理：办税服务厅征收环节发现纳税人连续三个月未申报任何地方税时，制作《失踪纳税人通知书》转换税务所进行日常检查，税务所核查后填制《非正常户认定书》转税政科及局领导分别签注意见后送办税服务厅，税务登记岗工作人员根据《非正常户认定书》录入微机，确认非正常户；税务所进行日常检查时，发现管区内纳税人失踪，并核实失踪时间，制作《失踪纳税人通知书》、《非正常户认定书》转税政科及局领导分别审批后，送办税服务厅确认非正常户。对确认非正常户的纳税人，经税务所检查对其予以处罚或自行履行纳税义务的，制作《非正常户转正常户审批单》报税政科及局领导审批后传递办税服务厅恢复正常户，征收环节受理正常申报。

停、复业管理：纳税人将申请填写好的一式三份《停业申请审批表》，到办税服务厅对应缴税款情况及领、用、存情况进行检查，审核后签注意见，转税务所收缴税务登记证件、领购簿、及未填开的，并在《停业申请审批表》签注意见，制作《停业单证收取登记簿》，同时留存一份《停业申请审批表》，其余两份传递办税服务厅，将另一份送达纳税人，纳税人停业期满后，经税务所进行日常检查，退还纳税人税务登记证件、领购簿、及未填开的，同时通知办税服务厅受理正常申报，岗正常售票。

税务登记岗对纳税人逾期税务登记、变更登记、的违法行为依照《税收征管法》第六十条规定，按简易程序进行处罚。

（二）申报征收岗

申报审核：按照税法对纳税人申报资料的完整性和数据逻辑性、政策性审核，发现纳税申报资料和税种不全或数据错误的，交纳税人补正；申报资料审核无误签署意见加盖税审章后交纳税人一份，对于存在疑点的申报表，根据现有资料或依据无法判定的，制作《审核分析情况表》转税务所下户核查。办税服务厅只受理纳税人本年度纳税人应申报而未申报的税款，不受理以前年度纳税人应申报未申报的税款，对于以前年度纳税人应申报而未申报的税款按查补程序处理。

税款征收：根据各类申报表打印缴款书，对于纳税人多缴的税金按照税法进行抵缴处理；对税务所、检查科转来的税务处理决定书和处罚决定书首先在联结转换簿登记，然后根据规定入库顺序清缴罚款、滞纳金、税款，对于查补的罚款、滞纳金、税款逾期入库，由制作法律文书的部门负责催缴，经核实逾期未入库的罚款、滞纳金、税款及时记载欠税台帐；对于纳税人需要延期缴纳税款，填写《延期缴纳税款申请审批表》，按照《税收征管法》第三十一第二款及《税收征管法实施细则》第四十二条的规定履行审批手续。

纳税申报管理：征期结束后，税务所通过通用统计查询未申报户对纳税人进行催报催缴，办税服务厅对逾期申报户按规定进行处罚；纳税人需要延期申报的，填写《延期申报申请核准表》，按照规定程序审批，并按上期纳税额核定预缴税款；月终办税服务厅查询本月在途税款，通过电话对纳税人催缴，对于经催缴未缴的税（费）记载欠税（费）台帐，并于次月五日内通过邮件报计统科并转税务所。网上申报管理：网上申报的纳税人，首先签订协议书，到办税服务厅征收岗鉴定税种，由上门申报变为网上申报，然后领取缴款书，在网上办税申报，办税服务厅征收人员监控纳税人申报情况，对于纳税人违反规定，或拒不申报已鉴定的税种，致使网上办税服务系统无法运行，取消网上申报资格，改为到大厅上门申报。纳税人逾期申报，必须到大厅上门申报。对于网上办税的纳税人的查补税款到大厅打印缴款书，如发生欠税并对欠税进行管理。网上申报的纳税人按月报送会计报表、申报表等资料。

欠税管理：税务所要对纳税人新增的欠税（费）及时进行催缴，三个月后办税服务厅对未清缴欠税（费）进行催缴管理。办税服务厅每月定期与计统股、税务所核对欠税，对于超过三个月的欠税按季在办税场所或其他媒体欠税公告，税务所按照《税收征管法》规定对欠税企业采取税收保全措施和强制执行措施。

联接转换：对于帐务不健全或不能正确反映收入、成本和费用的企业，需要核定营业额或调整定额征收营业税、企业所得税、个人所得税时，税务所应在征期前两日内将《定额核定通知书》或《定额（调整）通知书》转换到办税服务厅登记存档，作为征税依据。

简易程序处罚：对受理或发现纳税人逾期纳税申报、税务登记、变更登记，以及违反管理规定等违法行为按照简易程序处罚。

（三）发售岗

发售：纳税人初次领购和申请机打时到税务所办理税务行政审批手续并在机打申请表上签注意见（同时税政科、局领导审批），然后到办税服务厅填制购领审批单，纳税人在审批单填明购领的种类、数量、购领金额（定额），以及的使用数量（非初次购领），和纳税情况，征收员确认后签注意见，转大厅主任签注意见，最后发售岗工作人员签注意见，通过微机发售，打印购领记录和验销记录。税务征管人员可通过通用统计查询纳税人领购的种类、数量、起始号码及验销情况。

管理：发售岗工作人员要求纳税人按季报送用票计划，办税服务厅按季向局里报送全部企业用票计划。向企业发售时采取：生产经营比较稳定，财务制度和管理制度比较健全，用票量大的单位实行批量供应；对于经营规模和用票量都比较小，建立了财务制度、管理制度的单位，以及领购定额的单位实行验旧领新；对经营活动不稳定，短期经营行为的单位实行交旧领新。纳税人领购推行票表比对、票额比对，定期定额户领购定额时，征收员根据纳税人的定额，与上期和本期纳税申报金额与本次购领金额比对，严格控制并提醒纳税人领购金额超过定额或申报的营业额，对领购金额超过定额或申报的营业额，征收员在下一个征期密切监控纳税人申报情况。除特殊情况外机打每次购领数量不得超过50份。企业未按照管理规定保管、使用，办税服务厅制作《收缴、停止发售决定书》，并按照简易程序处罚，税务所的税收管理员对用票企业使用、保管情况进巡查，发现纳税人有税收违法行为时，制作《收缴、停止发售决定书》，通知办税服务厅停供，并按照税收征管法和管理规定进行处罚，责令纳税人改正后，制作《解除收缴、停止发售决定书》，通知办税服务厅恢复供票。纳税监控：办税服务厅发现纳税人领购金额超过定额20%，通过邮件及时通知税务所调整定额，税务所经过核查将调整后的《定额调整通知书》转换到办税服务厅，征收员根据新调整的定额征收税款。

保管：保管员按照管理规定将存放在专用保险柜内，并进行防蛀、防火、防潮、防盗管理；同时按月对领、售、存与微机和帐簿核对，确保帐实相符。

票证报表管理：发售岗工作人员按时进行各类票款结报；编制、报送本岗位的各种报表；收集、整理、装订及移交本岗位各种票证资料。

（四）综合服务岗

负责纳税人的咨询答复，进行引领服务，发放各种纳税申报表，审核纳税人报送的各类申请文书，对符合规定和要求的转相关部门办理，对不符合要求的将相关资料退回纳税人补正，通知纳税人领取审批文书及相关资料。

受理纳税人和社会各界对税务部门的投诉转人事监审部门处理；举报案件移交检查部门办理；税务复议和要求听证的移交税政管理部门办理。

为申请人，办理服务相关事宜，审核申请的单位和个人相关证明材料，开具计算并征收税款收取工本费，发售印花税票。

负责与各部门各种资料、文书的联接转换，以及办税服务厅需要转出的资料、文书、和其他事项，并作好联接转换登记。

（五）资料管理

1、资料归集：纳税人新办税务登记的底册资料由税务登记岗转征收人员建资料盒整理归集，各有关部门转来的《税务处理决定书》、《税务处罚决定书》、《定额核定通知书》、《收缴、停止发售决定书》、《注销税务登记申请表》、《非正常户认定书》、《停业申请审批表》以及经过审批和批复的申请文书，由综合服务岗转对应征收人员、税务登记员、管理员履行完文书要求的事项后归集；纳税人向税务机关报送的会计报表、申报表以及缴款书征收员按月整理归集。

2、资料借阅：因工作需要调阅税收征管档案的，应严格遵守档案管理的有关规定，履行调阅手续，不得擅自复制、拆卷、涂损等，不得转借他人，注意保密，及时归还。

3、年终资料归档：征管档案资料平时采取序时归档的方法进行立卷归档，以“卷”为单位进行整理归集，按年立卷，分别采用一户一档，于次年三月底前完成立卷归档。

4、资料室应保持通风、干燥、整洁，资料摆放整齐有序，并有专人管理。

五、办税服务厅管理

（一）制定卫生保洁值班制度，每天进行清洁和消毒，保持室内空气畅通，加强防火、防盗、管理。努力打造“环境优美、设施齐备、服务优质、办税高效”的星级办税服务大厅。

（二）办税服务厅建设：大厅内各种标识醒目、清晰、规范；配设座椅、饮水设施、等；配置笔、墨、纸、胶水、印泥、计算器等供纳税人书写和计算的便民台；提供税收宣传手册、各种表格填写样式和办税指南；设置税法公告栏，办税流程图、税务违法违章处罚标准和工本费收费标准等政务八公开。

（三）设立意见箱，公开监督、投诉、举报电话，开设下岗失业人员再就业纳税服务“绿色通道”，统一受理下岗再就业人员的各项办税事宜，开展首问责任、服务承诺、延时服务活动；对符合条件的纳税人，在办理开业税务登记、变更税务登记、等事项时当场办理；对不能当场办结的非即办事项，实行限时办结制度。工作人员告知纳税人办结时限，严格执行服务承诺制度。

（四）办税服务厅工作人员要严守操作规程，不得违反税法提前或延缓征收税款，按规定加收滞纳金和罚款，严格按照税收征管法和公务员法规范自我；保持自我工作环境整洁卫生，按规定使用维护电脑；办税服务厅工作人员要求具有以下基本素质：

秉公执法，清正廉洁；

着装上岗，挂牌服务；

语言文明，举止庄重；

团结协作，紧密配合；

精通业务，办事高效；

税务登记管理办法范文第8篇

个体工商户注销税务登记证

注销个体工商户税务登记证1、注销个体工商户税务登记证： 根据《河南省国家税务局关于进一步规范纳税人报送涉税文书资料的通知》(豫国税发〔2008〕70号)规定：个体工商户注销税务登记证需要提供以下资料：

(一)《注销税务登记申请审批表》;

(二)《税务登记证》正、副本;

(三)《发票领购簿》和结存发票，发票专用章;

(四)工商营业执照被吊销的应提交工商行政管理部门发出的吊销决定及复印件。

因此，请您携带以上资料到税务机关办理注销手续。

2、根据您描述的注册小规模纳税人，指的是申请办理小规模纳税人的税务登记证吗?若是的话：

根据《河南省国家税务局关于进一步规范纳税人报送涉税文书资料的通知》(豫国税发〔2008〕70号)规定：小规模纳税人办理税务登记证需要提供以下资料 ：

(一)《税务登记表(适用单位纳税人)》国地税联合办证2份，非联合办证1份;

(二)工商营业执照副本或其他核准执业证件原件及复印件;

(三)注册地址及生产、经营地址证明(产权证、租赁协议)原件及复印件;如为自有房产，提供产权证或买卖契约等合法的产权证明原件及复印件;如为租赁的场所，提供租赁协议原件及复印件，出租人为自然人的需提供产权证明的复印件;如生产、经营地址与注册地址不一致，分别提供相应证明;

(四)组织机构统一代码证书副本原件及复印件;

(五)有关合同、章程、协议书复印件;

(六)法定代表人(负责人)居民身份证、护照或其他证明身份的合法证件原件及复印件;

(七)国地税联合办证的需提供房屋产权证、土地使用证、机动车行驶证等证件的复印件;《房屋、土地、车船情况登记表》2份;

(八)《纳税人税种登记表》2份。

个体工商户税务登记证的作用用途

从事生产、经营的纳税人向生产、经营地或者纳税义务发生地的主管税务机关申报办理税务登记时，所颁发的登记凭证。也叫税务登记证件。

根据2002年10月15日起施行的《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》中规定，“除按照规定不需要发给税务登记证件的外，纳税人办理下列事项时，必须持税务登记证件：

(一)开立银行账户;

(二)申请减税、免税、退税;

(三)申请办理延期申报、延期缴纳税款;

(四)领购发票;

(五)申请开具外出经营活动税收管理证明;

(六)办理停业、歇业;

(七)其他有关税务事项。

个体工商户税务登记证的使用主体

企业，企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个体工商户和从事生产、经营的事业单位(以下统称从事生产、经营的纳税人)，向生产、经营所在地税务机关申报办理税务登记：

(一)从事生产、经营的纳税人领取工商营业执照(含临时工商营业执照)的，应当自领取工商营业执照之日起30日内申报办理税务登记，税务机关核发税务登记证及副本(纳税人领取临时工商营业执照的，税务机关核发临时税务登记证及副本);

(二)从事生产、经营的纳税人未办理工商营业执照但经有关部门批准设立的，应当自有关部门批准设立之日起30日内申报办理税务登记，税务机关核发税务登记证及副本;

(三)从事生产、经营的纳税人未办理工商营业执照也未经有关部门批准设立的，应当自纳税义务发生之日起30日内申报办理税务登记，税务机关核发临时税务登记证及副本;

(四)有独立的生产经营权、在财务上独立核算并定期向发包人或者出租人上交承包费或租金的承包承租人，应当自承包承租合同签订之日起30日内，向其承包承租业务发生地税务机关申报办理税务登记，税务机关核发临时税务登记证及副本;

(五)从事生产、经营的纳税人外出经营，自其在同一县(市)实际经营或提供劳务之日起，在连续的12个月内累计超过180天的，应当自期满之日起30日内，向生产、经营所在地税务机关申报办理税务登记，税务机关核发临时税务登记证及副本;

(六)境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的，应当自项目合同或协议签订之日起30日内，向项目所在地税务机关申报办理税务登记，税务机关核发临时税务登记证及副本。

税务登记管理办法第十条规定以外的其他纳税人，除国家机关、个人和无固定生产、经营场所的流动性农村小商贩外，均应当自纳税义务发生之日起30日内，向纳税义务发生地税务机关申报办理税务登记，税务机关核发税务登记证及副本。

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税务登记管理办法范文第9篇

前言

中国工商登记与税务登记的分立由来已久，随着市场经济的发展，这一分立状况不但暴露出了很多逻辑矛盾，更造成了很多现实问题，商事主体逃税便是主要问题之一。由于工商登记制度在产生、实务操作等方面中都具有优先地位，税务登记制度在现行体制下便具有一定的从属性，这样的从属性与两种制度的分立如同同一硬币的正反两面，并不断加深两大制度的分立。笔者认为，税务登记不恰当的从属性和两种制度的分立，与其说是两种制度的关系问题，不如说是税务登记制度自身的缺陷问题。不论是从税收债务成立的立法理念上，还是税务登记具体的制度设计上，税务登记制度都有一定的不足。对这些不足的调整，笔者认为可以采取协调整合的方式，克服两大制度的过度分立问题，消除税务登记制度的从属性。

现有的研究中，税务登记制度的完善领域成果颇多，很多学者从完善税务登记制度的角度提出了合理化建议，并为本文所借鉴。（1）对营业执照作为税务登记前提条件的论述，笔者主要参考了一些论文，这些论文指出了营业执照对税务登记的不利影响，但并未指出如何才能有效的客服这一不当限制，更没有采用两大登记制度整合的视角，比较可惜。（2）有些论文提出了很多合理化建议，激发了笔者的思考，有的为笔者所采纳。（3）有的论文虽然论述到两大登记制度的关系，但其主张将两大登记制度合并，不为笔者赞同。（4）一些税法方面的教材和专著为本文的写作提供了学理论据。

一、税务登记与工商登记的制度价值概要

工商登记与税务登记制度以行政许可的方式在国民经济运行中扮演重要角色，前者体现国家的经济政策，赋予商事主体进入市场、开展经营的资格，同时为政府进行产业调控和市场监管提供全面信息；后者则确保国家税收的征收与实现。不可否认，两者因各自具有独立的制度价值和内容体系而保持一定的独立性。

从《民法通则》到中国《公司法》的颁布，再到《公司登记条例》的出台，中国企业法人的设立一直被拟制理论所主宰。19世纪德国法学家萨维尼在对法人本质进行解释时创立了“法人拟制说”，其明确指出“法人为人工的单纯拟制之主体，即仅因法律上之目的而被承认的人格”。① 法律拟制使得法律条文并不需要太多的变动，即可将公司纳入到原有法律所调整的主体范畴之中，而罗马法的人格理论则为公司人格的拟制提供了范式――只需明确相应的条件，公司便可以跟自然人一样获取独立的人格。毋庸置疑，公司登记制度则是确保公司具有相应的法律条件、具备独立人格的最好方式。而公司独立人格的拟制所产生最重要的问题就是公司的信用能力的保证，所以工商登记主要确保的是以公司为代表的商事主体的日常经营能力和信用能力，这也就造成了工商登记以经营范围、资本注册、验资审查为主要内容。工商登记合格后颁发给企业的营业执照也在这种立法思想的指导下具有了主体资格证明与经营活动许可的双重功能。在中国，工商管理登记具有如此重要的作用以至于被学界重视、研究，更成为国家改革的一大着力点。对于该制度的完善，我们认为理应在重视税务登记制度的基础上一分为二：在可以交由市场自治的领域，工商登记制度应当放松甚至退出，①但在有些方面，其必须发挥应有的功能，解决中国税务登记制度所未解之难题。

类似于工商登记制度，税务登记制度也有其深厚的理论背景。税收登记的制度价值主要体现在德国税法理论也即权力关系理论与债务关系理论的争论之中。在权力关系理论中，“查定处分”是创设纳税义务的前提条件，而在债务关系说中，“查定处分”仅仅是已经生成的税收债务的实现方式。目前世界范围内，税收债务关系说虽未通说，但不可否认的是，无论在哪一种学说体系中，“查定处分”都具有很重要的意义。此处所说之“查定处分”，在行政法上主要是指税务部门工作人员在税务稽查过程中行使课税权的行为，但需要注意的是，税务登记虽然与课税权行使无直接关联，但其作为税务机关行使课税权的前提与基础而与查定处分行为密不可分。具体而言，税务登记制度在税收实体法和程序法上都具有很重要的意义。中国学者施正文认为，“税收登记时整个税收征管的首要环节，是征税机关对纳税人的基本情况及生产经营项目进行登记管理的一项基本制度，也是纳税人与征税机关建立联系的开始和证明”。

从上文的制度价值进行分析，两种登记制度虽同为企业设立阶段所必需，但由于两者侧重点各有不同，因此在实务操作中基本被视为两种关联不大的登记制度而被分立：工商登记机关由各省市工商管理局及分支机构办理，税务登记机关则为各级国税、地税部门，两者的级别设置上存在很大区别；前者申请人是尚未取得生产经营资格的民事主体，后者申请人在不需要国家相关机关特别批准的前提下已经取得了相应的营业资格；前者过程中主要提交各类验资、住所证明，存在股东或合伙人的，还要提交相关身份证明材料、公司章程、发起人协议或者合伙协议等文件，后者则应提供营业执照和税务机关要求的证件；两者所依据的法律规范不同。出于行政高效、专业便民等方面的考虑，将两大登记制度分而设立有一定的优越性，但我们认为，认定两者在制度价值上没有太大联系进而将两者完全分立的做法有失草率，且可能适得其反。工商登记与税务登记之间的联系也颇为紧密：企业的工商登记是税务登记的前提，税务登记则是工商登记的必然结果。前者内容的变动往往引发后者相应的改变，两者的注销也往往同时发生。这样的联系反映了两者在制度价值上的关联性：与保障纳税有关的事项往往关乎企业的日常经营活动，与保障企业主体资格和信用能力有关的事项也跟企业的纳税能力保持一致。换言之，两者之前的独立性是相对而非绝对的。

二、税务登记与工商登记分立的危害

中国的工商登记制度脱胎于计划经济时代，历经近三十年的风风雨雨，取得了一定的进步。但不可否认，目前的工商管理制度仍有较深的“计划经济的烙印”，因此，当前经济体制改革的一个重要方面就是工商登记制度的改革。据此，2013年3月10日提请十二届全国人大一次会议审议的国务院机构改革和职能转变方案提出，要改革工商登记制度，将“先证后照”改为“先照后证”，将注册资本实缴登记制改为认缴登记制，并放宽工商登记其他条件。由于笔者主要从事公司法方面的研究，从公司商事登记的角度讲，中国工商登记的范围过宽、审查过严，在注册资本最低限额及实缴制等方面存在明显不足。②但对于工商登记制度的改革，笔者认为，改革者的视野仅限定在了工商登记制度本身的完善，并将着力点放在了公司资本制度的调整上，上海自贸区的设立可见一斑。相比之下，税务登记与工商登记分立的问题并没有得到足够的重视，准确地说，税务登记改革本身就没有受到应有的重视。

1.纳税人往往只办理工商登记，领取营业执照后却不办理税务登记。纳税人不依法办理税务登记的重要原因之一，是中国现行的税务登记制度与工商登记制度衔接不紧。纳税人之所以积极办理工商登记，是因为营业执照在纳税人的种种经济活动中不可或缺，如果生产、经营者没有营业执照，在其经济活动中就会寸步难行，即使没有办理营业执照而经营也极容易被查处。然而，税务登记证书的作用则在法律规定缺失的情况下被曲解――学者普遍认为，税务登记证书既是权利证明又是许可证书，但在实务中，税收债务人仅仅将税务登记证书视为自己的权利证明。换言之，当事人往往认为只有在申报办理减税、免税、退税；延期申报纳税；购买发票；开具外出经营活动税收管理证明时才需要用到税务登记证书，其日常经营活动完全可以脱离税务登记证书，该登记的许可证功能被完全忽略，这与我们国家过于重视营业执照的执法功能也有密切关系。③除此之外，在税收实体法上，学界虽然有国家权力关系说与税收债务关系说的理论分野，但对税务登记的功能却能达成一致。①当事人在逃税动机的驱使下，往往会选择主动规避税务登记。在实务中，税收债务人只进行营业登记几乎成为普遍现象，以某县为例，截至1998年12月，工商累计登记11 627户，而地税部门登记仅为6 280户，数额的相差巨大令人咋舌。

2.由于税务登记与工商登记的不当分立，导致当事人在银行或其他金融机构多头开户或者设置秘密账户。这不仅增加了税基数额确定的难度，也使得税收征收程序难以顺利进行。这与税务登记证书仅仅发挥了权利证明功能有很大关联，但究其根本，工商登记与税务登记分立才是导致这一现象的“罪魁祸首”。

3.税务登记与工商登记的分立，一定程度上加大了当事人设立企业的成本。特别是在中国工商登记颇为严苛的背景下，当事人仍需另行税务登记无疑是雪上加霜。完善税务登记制度的宗旨之一是方便当事人履行纳税义务，从这一角度讲，税务登记制度改革必须将矛头指向两大登记制度的分立。

三、税务登记与工商登记分立的表现

税务登记与工商登记分立的表现有很多，在立法观念上对税务登记的定位不明、具体制度上逻辑关系错位、两大制度已有衔接作用不大、应有衔接尚未建立等方面共同反映出两大登记制度分立的局面。

1.税务登记定位不明，税务管理目标不清。现行《税收征管法》规定：“纳税人自领取营业热照之日起三十日内应当持有关证件，向税务机关申报办理税务登记。”其他条文也规定了纳税人开立银行账户、领购发票等涉税事项必须持税务登记证才能办理，但并未明确规定纳税人为什么要办理税务登记，或者说税务登记在税务管理中的目的和地位并不明确。在要求办理税务登记以后，纳税发生的时间和条件恐怕就会引人误解。在现实生活中就会出现这样一个问题：到底是以实际发生纳税义务还是以办理税务登记作为纳税义务发生的时间和条件？依据税收债务关系说以及相应的税收实体法律规范，纳税义务在符合课税要件之时既已成立生效，而《税收征管法》对税务登记定位不清则直接致使税务机关工作人员认为税务登记才是课税义务成立的标志，但实际上自企业开始经营活动进行工商登记之时，纳税义务就已经发生。观念的不明确人为造成了两者的割裂。

2.工商登记不恰当地钳制了税务登记。（1）设立上税务登记受到了工商登记的限制。中国现行法律规范 ② 大多要求商事主体在领取营业执照后30日内办理税务登记。可见工商登记是进行税务登记的前提条件。（2）变更税务登记受制于工商登记。相关法律③规定纳税人税务登记内容发生变化，应当先办理工商营业执照变更登记手续，然后在法定期间内才可以办理税务登记变更手续。（3）注销登记上也存在同样的限制，只不过时间间隔改为15天。④ （4）中国工商登记分为正式登记与临时登记，既然将工商登记作为前置程序，那么税务登记也理应分为正式登记与临时登记两种。可现行法律不允许临时营业执照办理税务登记，使得相关当事人的权利没法实现。可以说，即便是将工商登记作为税务登记的前置程序，立法者也没能实现自身体系的自洽。

从税收法理上讲，纳税义务产生于课税要件该当之时，而不论是否领取了营业执照。在满足要件之时，相同纳税义务承担人一律平等，世界各国税法特别是实体法都没有将纳税人的义务与营业执照相联系。中国立法者并未认识到这个问题而将工商登记错误的设为税务登记的前提，这在根本上与前述税务登记定位不明犯了同样的错误：不论是税务登记还是工商登记，都不可能成为税收债务成立的法定要件，前者对于税收征管具有重要意义，后者几乎对税收债务的产生与实现没有直接影响。

注销登记的联动机制和15天的规定更是与中国目前的法律制度相违背。纳税人被吊销工商营业执照，要求纳税人应当自工商营业执照被吊销之日起十五日内办理注销税务登记的规定不符合法律规定和实际情况，难以操作。吊销营业执照是工商行政管理机关依照法律法规的规定，对企业法人违反规定实施的一种行政处罚。企业法人被吊销营业执照后，应当依法进行清算。清算程序结束并办理工商注销登记后，该企业法人归于消灭。因此，企业法人营业执照被吊销，只是不得再从事生产经营活动，但其仍然具有以清理公司资产及债权债务为目的的民事主体资格，清算程序结束并办理了注销登记后，企业法人资格才归于消灭。因此，吊销营业执照并不能必然导致企业注销税务登记，15日的期限也过于短暂。

3.税务登记的时间限制不妥当。税收征管法所规定的有关税务登记管理的时间不尽合理。根据第15条的规定，从纳税人领取营业执照开始经营，到领取税务登记证件可能会需要两个月的时间。这样，经营时间与纳税义务发生时间之间就有可能出现了一个失控的期间。虽然最终这段时间应该缴纳的税款仍可以得到补收，但是会使税款推迟入库，不利于税收的征管。例如某企业6 月10日领取了营业执照并开业，取得应税收入，那么按照税收法律规定该企业应该在纳税义务发生后的下一月的15 日之前缴纳税款。但是按照税收征管法的规定，该企业可以在7 月10日才进行有效的税务登记申请，税务机关还可以在8 月15 日才发给纳税人税务登记证件。这样纳税人6 月份发生的纳税义务最迟会在8 月15 日之前才缴纳入库，税款入库时间整整延迟了两个月。如果纳税人属于无照经营的话，那么税款推迟入库的时间还会更长。

4.税务登记与工商登记的衔接发生脱节。《税收征管法》第15条第2款规定，工商行政管理机关应将办理登记注册、核发营业执照的情况，定期向税务机关通报。但根据中国的行政机关设置体系，海关、国税、外汇、金融、工商实行分级设立、垂直管理的机制。这就造成了工商行政管理机关与税务机关在管理范围的划分上存在着标准不一致的问题。纳税人虽然大多数是在其所在地的县级工商局领取营业执照，但仍有相当一部分纳税人是在地市级工商局及其所属的直属分局、特业分局，甚至是省级工商局和国家工商行政管理总局办理工商登记，还有部分纳税人是在工商行政管理所办理工商登记。《税收征管法》规定，纳税人应向生产经营地或纳税义务发生地税务机关办理税务登记。工商行政管理机关与税务机关在管理范围的划分上不匹配，既给双方之间的信息沟通、情况通报带来了诸多不便，也给税务机关通过工商登记监控税源带来了一定的困难。且《税收征管法》只是规定了工商行政管理机关有义务向税务机关通报有关工商登记信息，而没有规定工商行政管理机关未履行义务应承担何种法律责任。这就使得税务机关与工商行政管理机关的信息沟通、共享工作在很大程度上变成了“人情工作”，从而不利于税务机关强化税源管理和税务登记工作。

5.税收征管法关于税务登记与金融机构账户之间关系的规定存在逻辑矛盾。税务登记证明被法律规定为金融机构账户设立的前提条件，可见立法者将金融机构账户与企业的日常经营完全割裂。企业在设立之初就需要将资金放置于银行等金融机构账户中，只有这样才能通过验资程序，才能取得营业执照，而取得营业执照后才可以依法办理税务登记。而税收征管法又将税务登记作为企业开户的前提。这样矛盾的逻辑造成的结果是企业通过非法的方式开立专用账户或者只得借用至少一个的自然人账户办理设立事宜，不仅造成了金融风险，还大大增加了当事人办理工商登记的成本，更有甚者，企业成立后依靠税务登记证书办理的银行账户仅仅沦为“空壳”，企业更倾向于使用原有的账户办理经营业务，这在一定程度上加大了企业逃税的风险，使得税务机关无法充分核对税源。

四、税务登记与工商登记制度的整合

从科斯的交易成本理论开始，交易成本在企业领域的运用十分广泛，后世学者在科斯理论的基础上，提出了产权理论、不完全合同理论、委托理论等理论，这些理论都十分重视交易成本的作用。从布坎南开始，交易成本的分析方法被引入了政府行为之中而诞生了政府经济学，布坎南等人也被称为“公共选择学派”。该学派主张将政府行为视为一种公共产品，政府行为的提供需要考虑成本因素。在税务登记与工商登记统一中，我们完全可以采用这样的理论进行制度的构建。另外，根据哲学上系统论的观点，组织系统中不同要素的排列组合方式对系统整体有至关重要的影响。我们可以将工商登记与税务登记看作是企业登记系统的两大要素，各要素之下还可细分为更多的子要素，不同要素之间应当去烦取精，优化排列组合，唯有如此才可以实现登记系统整体收益最大化。结合此两种理论，笔者认为，两大制度的整合是一种以成本收益为准绳的不同要素的优化排列。

涉及到两种关联性制度的协调问题时，我们的思路通常有以下几种：（1）使A制度包容B制度，（2）使B制度包容A制度，（3）保持两者独立性的同时，整合两者的关系。前两者在成本节约方面往往优于第三者，但适用范围却比较狭窄。税务登记与工商登记由于存在较为独立的制度价值和内容体系而无法使一方完全包容另一方，但我们仍然可以在某些细节上实现两者的整合。

1.我们应废止将领取营业登记作为税务登记前提条件的做法。相关法律应当要求当事人在从事经营之时，就要进行税务登记。但这样的做法需要相应的配套机制，至少需要解决下列问题：开业就可领取税务登记证书是否在一定程度上鼓励了当事人不去进行工商登记呢？当事人开业经营后不愿主动进行税务登记应当如何处理？当事人开业后没有进行工商登记或没有通过工商登记而终止经营，原有税务登记如何处理？当事人取得营业执照后，原有税务登记是否需要更换？原有等级是否是临时性的？

在中国，工商登记制度存在的主要问题是审核过严，这表明中国商事主体在进行工商登记之时往往比较主动。一方面无照经营面临着严厉的惩罚措施，工商行政部门属于垂直管理，机动灵活，享有行政处罚权和检察权，当事人规避工商登记的机会不大、成本过高。另一方面，工商登记脱胎于计划经济体制，历史久远，人们对工商登记在心理上形成了制度依赖。况且市场竞争激烈，当事人往往通过展示营业执照的方式向交易人表明自身的信誉，工商登记可以给交易双方减少各类交易成本，如寻找成本、谈判成本等，产生一定的收益。所以即便不将营业执照当做税务登记的前提，营业登记的积极性也不会受到影响，工商登记改革仍然可以集中精力去解决自身问题。因此我们仅仅需要加强制度激励，让当事人主动及时地进行税务登记。

笔者认为，解决这一问题可以有以下的激励路径。首先，强化金融账户的管理。企业专用账户的开立与税务登记证书挂钩的同时，强化对金融账户的管理和开户流程的透明度，明确相关金融账户与企业设立、经营的关联性，企业的集资、验资、日后的经营均不得随意另设账户。这样就实现了账户、税务登记、工商登记的联动，从而使得企业在开业之初就积极进行税务登记。对只进行工商登记而不进行税务登记的商事主体，可以建立政府登记信息共享平台、明确工商部门向税务部门进行定期通告的责任等方式予以克服。在此，需要对税务登记的管辖做出改革，以商事主体住所地的税务机关为登记机关，方便对口通告。对不进行工商登记和税务登记的主体，加强联合办公、统一执法，杜绝不进行任何登记的情况发生。

商事主体开业之后的税务登记，笔者认为应当界定为临时登记为宜，在实务中可以称之为预登记。商事主体按照其欲成立的主体性质进行预登记，预登记产生的代码具有唯一性，用于办理正式登记和其他各种税务事宜。这在一定程度上可以杜绝当事人由于挂靠、经常地点经常变动而规避赋税的情况。当事人在进行工商登记时，应将预登记信息提供给工商管理部门，工商登记部门也应当主动要求当事人提供预登记文件。由工商管理部门通告税务部门将预登记转为正式登记或注销。这样可以减少当事人的成本，提高行政效率。税务机关办理税务登记的时间，由于其只进行形式审查，并且登记具有临时性，所以时间限定在当事人申请后7个工作日为宜。对当事人开业后无正当原因不进行税务登记的，由税务机关进行严厉处罚，必要时可以限制相应主体取得营业执照，这就从违法成本角度克服了税务登记的随意性。

2.我们应当加强税务机关与工商管理机关、政府其他机关的合作。建立税务机关与工商行政管理机关协作机制。进一步完善落实税务登记信息和工商登记信息交换与共享制度。通过信息交流、资源互补、发挥监督、管理功能、提高税务登记率，从源头上减少税收漏征漏管户。按月开展与工商部门办证信息相互传递，及时开展登记信息核实比对工作，重点要鉴别一些虚假的空壳户。提高办证质量。健全和完善工商、税务办证协作机制，在部门联合办公方式管理的集贸市场实行税务与工商部门联网，使新办营业执照的纳税人均能同时在税务部门微机系统反映，即时监督其办理税务登记情况。在接受登记时，在改变相应登记管辖，使得管辖级别、地域尽可能一致的前提下，采用联合办公的“一站式”服务模式。

税务登记管理办法范文第10篇

国地税联合办理税务登记是一项全新的工作，没有成熟的经验可以借鉴，为了把这项工作很好地开展起来，桐柏县国家税务局和地方税务局两家税务机关真诚携手，互相协作，积极探索，大胆尝试，做了大量艰苦细致的工作。

一、充分协商达成共识

我县国地税部门在对共管户征管信息进行日常交换比对的过程中，时常发现双方的基础征管信息存在着差异，两家征管部门经过认真的分析研究，发现形成差异的原因主要有以下几个方面：一是纳税人向两家税务机关办理登记的时间差异，形成一家已登记而另一家尚未登记;二是个别纳税人向一家税务机关办理登记后，不向另一家税务机关办理登记或者故意延迟登记，以达到少纳一个月或数月税款的目的，造成一方漏征漏管。三是人情税和关系税形成的双方定税信息悬殊。这些情况引起了国地税主抓征管工作领导的高度重视，他们分别带领各自的征管部门进行了认真的调查研究，在广泛交换意见和反复磋商的基础上提出了国地税联合办理税务登记的构想，并及时将有关情况分别向国地税党组作了详细的汇报，得到了两局组的重视与支持。7月25日，桐柏县国家税务局召开联席办公会，召集有关业务科室和基层单位负责人就国地税联合办理税务登记工作进行了认真的研究和讨论达成了共识。一致认为，国地税联合办理税务登记能够有效堵塞征管漏洞，提高工作效能，降低办税成本，优化纳税，促进双方信息共享和优势互补。会议决定，由两家税务机关主抓征管工作的副局长牵头，征管科和其他各业务部门全力配合，密切协作，探索进行国地税联合办证。

二、加强领导精心组织

就联合办理税务登记的设想和有关情况，两家税务局分别向南阳市国家税务局和地方税务局作了认真的汇报，得到了市局领导的充分肯定和大力支持，确定在我县进行国地税联合办理税务登记试点。月日，南阳市国家税务局征管科长李浩庆、南阳市地方税务局征管科长邵顺山一起到桐柏召开了南阳市国地税联合办理税务登记试点现场会，对联合办理税务登记试点工作进行了安排部署。现场会后，我们又及时将有关情况向县政府领导作了汇报，争得了地方政府的支持。为保证联合办理税务登记工作的顺利开展，我们两家税务机关密切合作，精心组织，一是成立了由两家一把手张玉泰、杜如生亲自挂帅任组长、主抓征管的副局长陈德恕、郑先伟任副组长的“桐柏县国家税务局、桐柏县地方税务局联合办理税务登记工作领导小组”，负责联合办理税务登记工作的组织指导和统筹协调，加强了对此项工作的领导。二是研究制定了《桐柏县国家税务局、桐柏县地方税务局联合办理税务登记实施方案》，明确了推行联合办理税务登记工作的时间安排和具体要求。三是加强对外宣传，争得广大纳税人及社会各界对联合办理税务登记工作的理解与支持；四是共同制定了《桐柏县国家税务局、桐柏县地方税务局联合办理税务登记实施办法》（草案），在两家税务系统内部进行讨论酝酿，并通过新闻媒体对外，广泛征求社会各界的意见和建议。根据内部酝酿的结果和搜集的意见和建议反复进行修改完善。

三、协调一致消除障碍

在探索实行联合办理税务登记的过程中，许许多多的新情况、新问题不断出现，一个问题得不到及时解决，联合办证工作就无法进行。由于两家税务机关在机构设置、部门职责设定、文书格式以及税收信息化程度等诸多方面都存在着差异，给联合办证工作带来了很大的困难。为解决国地税税务登记表内容格式不尽相同，不可通用的问题，我们综合双方的税务登记表，重新设置了涵盖双方相关登记事项的通用税务登记表，并对纳税人办理税务登记应提供的证件资料，在保证采集信息齐全的前提下进行压缩和整合。针对地税基层所没有办理税务登记的权限，与国税基层所权限不对等的情况，经过磋商，促成地税部门将办理税务登记的权限由县局征管科下放到基层所。由于国税信息化程度较高，登记受理审批可以直接在网上进行文书传递，而地税部门的登记审批则需将纸质文书传递到县局征管科，不能适应一家受理、当场办结的需要，经协商，地税部门改为基层所受理后，电话请示县局征管科批准，事后补办审批手续。虽然类似的情况还有很多，但两家税务机关由于认识上高度统一，及时进行沟通协商，有针对性地在政策允许的范围内进行适当变通调整，达到工作流程上的直辖市一致，使各类问题都能及时有效地得到了解决，从而保证了联合办理税务登记工作的顺利开展。

四、科学统筹规范动作

税务登记管理办法范文第11篇

国地税联合办理税务登记是一项全新的工作，没有成熟的经验可以借鉴，为了把这项工作很好地开展起来，桐柏县国家税务局和地方税务局两家税务机关真诚携手，互相协作，积极探索，大胆尝试，做了大量艰苦细致的工作。

一、充分协商达成共识

我县国地税部门在对共管户征管信息进行日常交换比对的过程中，时常发现双方的基础征管信息存在着差异，两家征管部门经过认真的分析研究，发现形成差异的原因主要有以下几个方面：一是纳税人向两家税务机关办理登记的时间差异，形成一家已登记而另一家尚未登记;二是个别纳税人向一家税务机关办理登记后，不向另一家税务机关办理登记或者故意延迟登记，以达到少纳一个月或数月税款的目的，造成一方漏征漏管。三是人情税和关系税形成的双方定税信息悬殊。这些情况引起了国地税主抓征管工作领导的高度重视，他们分别带领各自的征管部门进行了认真的调查研究，在广泛交换意见和反复磋商的基础上提出了国地税联合办理税务登记的构想，并及时将有关情况分别向国地税党组作了详细的汇报，得到了两局组的重视与支持。7月25日，桐柏县国家税务局召开联席办公会，召集有关业务科室和基层单位负责人就国地税联合办理税务登记工作进行了认真的研究和讨论达成了共识。一致认为，国地税联合办理税务登记能够有效堵塞征管漏洞，提高工作效能，降低办税成本，优化纳税，促进双方信息共享和优势互补。会议决定，由两家税务机关主抓征管工作的副局长牵头，征管科和其他各业务部门全力配合，密切协作，探索进行国地税联合办证。

二、加强领导精心组织

就联合办理税务登记的设想和有关情况，两家税务局分别向南阳市国家税务局和地方税务局作了认真的汇报，得到了市局领导的充分肯定和大力支持，确定在我县进行国地税联合办理税务登记试点。月日，南阳市国家税务局征管科长李浩庆、南阳市地方税务局征管科长邵顺山一起到桐柏召开了南阳市国地税联合办理税务登记试点现场会，对联合办理税务登记试点工作进行了安排部署。现场会后，我们又及时将有关情况向县政府领导作了汇报，争得了地方政府的支持。为保证联合办理税务登记工作的顺利开展，我们两家税务机关密切合作，精心组织，一是成立了由两家一把手张玉泰、杜如生亲自挂帅任组长、主抓征管的副局长陈德恕、郑先伟任副组长的“桐柏县国家税务局、桐柏县地方税务局联合办理税务登记工作领导小组”，负责联合办理税务登记工作的组织指导和统筹协调，加强了对此项工作的领导。二是研究制定了《桐柏县国家税务局、桐柏县地方税务局联合办理税务登记实施方案》，明确了推行联合办理税务登记工作的时间安排和具体要求。三是加强对外宣传，争得广大纳税人及社会各界对联合办理税务登记工作的理解与支持；四是共同制定了《桐柏县国家税务局、桐柏县地方税务局联合办理税务登记实施办法》（草案），在两家税务系统内部进行讨论酝酿，并通过新闻媒体对外，广泛征求社会各界的意见和建议。根据内部酝酿的结果和搜集的意见和建议反复进行修改完善。

三、协调一致消除障碍

在探索实行联合办理税务登记的过程中，许许多多的新情况、新问题不断出现，一个问题得不到及时解决，联合办证工作就无法进行。由于两家税务机关在机构设置、部门职责设定、文书格式以及税收信息化程度等诸多方面都存在着差异，给联合办证工作带来了很大的困难。为解决国地税税务登记表内容格式不尽相同，不可通用的问题，我们综合双方的税务登记表，重新设置了涵盖双方相关登记事项的通用税务登记表，并对纳税人办理税务登记应提供的证件资料，在保证采集信息齐全的前提下进行压缩和整合。针对地税基层所没有办理税务登记的权限，与国税基层所权限不对等的情况，经过磋商，促成地税部门将办理税务登记的权限由县局征管科下放到基层所。由于国税信息化程度较高，登记受理审批可以直接在网上进行文书传递，而地税部门的登记审批则需将纸质文书传递到县局征管科，不能适应一家受理、当场办结的需要，经协商，地税部门改为基层所受理后，电话请示县局征管科批准，事后补办审批手续。虽然类似的情况还有很多，但两家税务机关由于认识上高度统一，及时进行沟通协商，有针对性地在政策允许的范围内进行适当变通调整，达到工作流程上的直辖市一致，使各类问题都能及时有效地得到了解决，从而保证了联合办理税务登记工作的顺利开展。

四、科学统筹规范动作

税务登记管理办法范文第12篇

一、充分协商达成共识我县国地税部门在对共管户征管信息进行日常交换比对的过程中，时常发现双方的基础征管信息存在着差异，两家征管部门经过认真的分析研究，发现形成差异的原因主要有以下几个方面：一是纳税人向两家税务机关办理登记的时间差异，形成一家已登记而另一家尚未登记;二是个别纳税人向一家税务机关办理登记后，不向另一家税务机关办理登记或者故意延迟登记，以达到少纳一个月或数月税款的目的，造成一方漏征漏管。三是人情税和关系税形成的双方定税信息悬殊。这些情况引起了国地税主抓征管工作领导的高度重视，他们分别带领各自的征管部门进行了认真的调查研究，在广泛交换意见和反复磋商的基础上提出了国地税联合办理税务登记的构想，并及时将有关情况分别向国地税党组作了详细的汇报，得到了两局组的重视与支持。7月25日，县国家税务局召开联席办公会，召集有关业务科室和基层单位负责人就国地税联合办理税务登记工作进行了认真的研究和讨论达成了共识。一致认为，国地税联合办理税务登记能够有效堵塞征管漏洞，提高工作效能，降低办税成本，优化纳税，促进双方信息共享和优势互补。会议决定，由两家税务机关主抓征管工作的副局长牵头，征管科和其他各业务部门全力配合，密切协作，探索进行国地税联合办证。

二、加强领导精心组织

就联合办理税务登记的设想和有关情况，两家税务局分别向市国家税务局和地方税务局作了认真的汇报，得到了市局领导的充分肯定和大力支持，确定在我县进行国地税联合办理税务登记试点。月日，市国家税务局征管科长、市地方税务局征管科长一起到召开了市国地税联合办理税务登记试点现场会，对联合办理税务登记试点工作进行了安排部署。现场会后，我们又及时将有关情况向县政府领导作了汇报，争得了地方政府的支持。为保证联合办理税务登记工作的顺利开展，我们两家税务机关密切合作，精心组织，一是成立了由两家一把手亲自挂帅任组长、主抓征管的副局长、任副组长的“县国家税务局、县地方税务局联合办理税务登记工作领导小组”，负责联合办理税务登记工作的组织指导和统筹协调，加强了对此项工作的领导。二是研究制定了《县国家税务局、县地方税务局联合办理税务登记实施方案》，明确了推行联合办理税务登记工作的时间安排和具体要求。三是加强对外宣传，争得广大纳税人及社会各界对联合办理税务登记工作的理解与支持；四是共同制定了《县国家税务局、县地方税务局联合办理税务登记实施办法》（草案），在两家税务系统内部进行讨论酝酿，并通过新闻媒体对外，广泛征求社会各界的意见和建议。根据内部酝酿的结果和搜集的意见和建议反复进行修改完善。

三、协调一致消除障碍

在探索实行联合办理税务登记的过程中，许许多多的新情况、新问题不断出现，一个问题得不到及时解决，联合办证工作就无法进行。由于两家税务机关在机构设置、部门职责设定、文书格式以及税收信息化程度等诸多方面都存在着差异，给联合办证工作带来了很大的困难。为解决国地税税务登记表内容格式不尽相同，不可通用的问题，我们综合双方的税务登记表，重新设置了涵盖双方相关登记事项的通用税务登记表，并对纳税人办理税务登记应提供的证件资料，在保证采集信息齐全的前提下进行压缩和整合。针对地税基层所没有办理税务登记的权限，与国税基层所权限不对等的情况，经过磋商，促成地税部门将办理税务登记的权限由县局征管科下放到基层所。由于国税信息化程度较高，登记受理审批可以直接在网上进行文书传递，而地税部门的登记审批则需将纸质文书传递到县局征管科，不能适应一家受理、当场办结的需要，经协商，地税部门改为基层所受理后，电话请示县局征管科批准，事后补办审批手续。虽然类似的情况还有很多，但两家税务机关由于认识上高度统一，及时进行沟通协商，有针对性地在政策允许的范围内进行适当变通调整，达到工作流程上的直辖市一致，使各类问题都能及时有效地得到了解决，从而保证了联合办理税务登记工作的顺利开展。

四、科学统筹规范动作

税务登记管理办法范文第13篇

第二条本办法所称的非正常户，是指已办理税务登记的纳税人未按照规定的期限申报纳税，在税务机关责令其限期改正后，逾期不改正的，并经税务机关派员实地检查，查无下落并且无法强制其履行纳税义务的纳税人。

第三条对已办理税务登记的纳税人，主管地方税务机关应当按照以下程序认定为非正常户：

（一）对未按照规定的期限申报纳税的纳税人，主管地方税务机关应当在申报纳税期限届满之次日起10个工作日内向其发出《责令限期改正通知书》，责令其在收到《责令限期改正通知书》之日起15日内改正。对无法直接、委托或邮寄送达《责令限期改正通知书》的，主管地方税务机关以公告送达的方式送达，自公告之日起满30日，视为送达；

（二）被责令限期改正的纳税人，逾期不改正的，主管地方税务机关应当在责令改正期限届满之日起10个工作日内派员进行实地核查；

（三）对经过实地核查，但查无下落并且无法强制其履行纳税义务的纳税人，主管地方税务机关调查人员应当在进行调查后5个工作日内对其发票缴销以及税款缴纳情况进行清理并制作《非正常户认定审批表》和《非正常户情况表》，注明核查的结果；

（四）《非正常户认定审批表》经主管地方税务机关审核并报县（市、区）地方税务机关审批后认定为非正常户。

第四条经认定为非正常户的纳税人，主管地方税务机关应当将《非正常户认定审批表》和《非正常户情况表》以及其他相关的材料存入其征管资料档案。

第五条经认定为非正常户的纳税人，主管地方税务机关应当自其被认定为非正常户之日起，暂停其税务登记证件、发票领购簿和发票的使用。

第六条纳税人被列入非正常户超过三个月的，主管地方税务机关可以宣布其税务登记证件失效，并在办税服务场所、网站或其他媒体上进行税务登记证件失效公告，公告具体内容：纳税人名称、税务登记证号码、法定代表人（负责人）姓名、登记注册类型、注册地址、经营地址、所在区县、未缴销发票名称及字轨号码、非正常户认定日期、税务登记证件发放日期。

第七条经认定为非正常户的纳税人，其应纳税款的追征仍按《税收征管法》及其《实施细则》的规定执行。

第八条非正常户欠税的，由省局按照总局《欠税公告办法（试行）》的有关规定进行公告。

第九条经认定为非正常户的纳税人，又前来履行纳税义务或被地方税务机关追查到案，主管地方税务机关应当责令其缴销发票、结清应纳税款、滞纳金和罚款。

经认定为非正常户的纳税人，如不再继续生产经营的，必须按规定向原主管地方税务机关申报办理注销税务登记手续。

经认定为非正常户的纳税人，如需继续生产经营的,根据不同情况分别作如下处理：

（一）税务登记证件未被宣布失效的，纳税人应当携税务登记证件，书面向主管地方税务机关提出申请，并填写《解除非正常户申请审批表》，经主管地方税务机关审核批准后转入正常户管理。

（二）税务登记证件被宣布失效的，纳税人除按前项规定办理有关手续外，必须持《解除非正常户申请审批表》，到原税务登记机关缴回已被宣布失效的税务登记证件并由登记机关重新核发税务登记证件。

第十条经审核同意解除非正常户的纳税人，主管地方税务机关应当将《解除非正常户申请审批表》以及其他相关的材料存入其征管资料档案。

第十一条主管地方税务机关应当充分发挥税收管理员的作用，加强户籍管理，强化日常税源监控，及时掌握纳税人的经营动向；充分利用征管系统对未申报纳税户、非正常户的追踪和稽核功能，加强纳税人基础信息的收集整理。

税务登记管理办法范文第14篇

一、当前税务登记户籍管理的现状

1、税务登记户数与工商登记户数差距悬殊，漏征漏管现象普遍存在。由于目前海门市工商与税务部门缺乏信息正常交换机制，加上管理模式差别很大，因此，工商与税务登记户数的差距有不断增大的趋势。据有关资料显示，2001年我市工商登记户数为25834户，而同期税务登记户数仅18531户，为工商登记户的71.7%；从2002年8月份统计数据看，工商与国税企业户数相差136户，私营经济户数相差156户，个体经济户数7111户，共计相差7303户。从2002年1月以来的税收检查看，共清理漏征漏管户达1080户，查补增值税526万元。大量漏征漏管户的存在，造成了纳税人间的不公平竞争，在不少税务登记户中产生了抵触情绪，给税收日管带来不少弊端和矛盾。

2、纳税主体多元化、经营方式多样化，对户籍管理工作提出了新挑战。在我国经济处于新旧体制交替的特殊时期，随着国有企业的改组改制、民营个体经济的大力发展，新的经济形式、经营方式、生产模式如雨后春笋般涌现，形成了多元化的经济格局：如分支机构、办事处经销点、承租承包企业等，这些企业存在着生产不规范、经营不正常、内部管理不科学等问题，为基层税务部门准确把握征税对象带来了较大的难度。主要体现在：

一是非正常纳税户(失踪户)不断增加。目前，就有失踪户986户，占纳税户数的6.6%，这些失踪户除了部分尚未清缴的税款外，其流失在外的未缴销发票，随时都可能使国家税收蒙受损失。由于对失踪户缺乏必要的监控，一些蓄意偷税的纳税户将失踪作为偷逃税款的一条捷径，只要换个经营场所，变个企业名称，就可到新的征收机关登记注册新办企业，由于部门之间缺乏征管信息的相互传递沟通，尽管原辖管机关电脑上存储着该企业情况，但企业已不存在，对其欠税只能挂帐，久而久之，划入陈欠或死欠，而该纳税人在新的征收机关又可故技重演，一再得逞。

二是非独立核算分支机构急剧膨胀。最近，我们对非独立核算分支机构进行抽样调查，调查结果显示：286户总机构下属的717户非独立核算分支机构中，有33户既未在总机构缴税，又未由分支机构缴税，只报开票部分收入，隐瞒现金收入现象较为普遍，满足总分支机构条件的分支机构仅占12.5%，多数非独立核算分支机构名不符实，滥竽充数。街道下属单位的分支机构名不符实现象更为严重。同时分支机构扩张趋势日趋明显。从调查的市属商业系统下属单位的分支机构情况看，16户总机构下属分支机构达79户。

三是对纳税人变更注销管理脱节。随着经济体制改革的进一步深化，经济格局复杂多变，一方面大量的转制改制企业的兼并、联合、分裂、资产重组、企业的破产等情况出现，税务机关获取上述信息的渠道并不畅通，税收管理往往滞后于企业经营活动的变化，企业注销、变更登记在管理上脱节，另一方面，就税务机关内部的征管体制而言，同一征管部门中存着收入隶属、收入级次的不同，存在着属地管理与垂直管理的交叉重叠，存在着单管户与共管户的区别，使征管分局之间出现较多结合部、交叉部，造成了对部分纳税人税收管理失控的局面。

二、税务登记户籍管理工作中存在的问题

新的征管模式包含着与传统征管模式截然不同的税源管理思路，它由依靠专管员与纳税人的直接接触获得税源变化信息转变为间接地依靠纳税人自行申报和重点稽查来掌握纳税人的税源变动信息。要求我们在正确处理深化征管改革与规范税收征管关系的前提下，在观念上要从讲经验转换到讲规范统一上。就户籍管理方面而言，目前主要存在以下问题：

一是税务机关在认识上存在误区。“征、管、查”三分离将传统的管户模式全盘抛弃，从而导致新模式运行中税源管理职能的缺位；尽管目前已认识到对传统管理方法的吸收利用，但基层建立责任区和责任人管理模式的做法只是简单照搬管户制，并未真正赋予其新征管模式下新的内容和职责，从而偏离了征管改革的思路。

二是规范纳税主体的制度建设不配套。目前，在税收征管制度体系建设中，对征税主体——税务机关的管理制度和规范化要求较多，而对纳税主体——纳税人的管理制度和规范化要求则较少，造成征纳双方责任和利益的不对等。强化户籍管理成为税务机关的重要责任，而纳税人通过逃避管理而获利，则可以不受制度约束。

三是纳税人依法纳税观念有待加强。现阶段公民纳税意识较为淡薄，多数纳税人的意识还停留在“要我缴税”的阶段，普遍缺乏纳税遵从意识；并且不同层次的纳税主体财务核算、办税人员业务技能参差不齐，给税务机关加强户籍管理带来了很大难度。

四是计算机应用水平亟待进一步提高。主要表现在：硬件设备的配置相对征管全过程全方位应用而言相对滞后；网络的利用效率有待提高，计算机已设置的功能和作用远未充分发挥；机器管事制度机制尚不够健全，基层一线人员的计算机操作水平亟待提高，一定程度上也影响了信息化综合效率的体现。上述种种，造成了新征管模式下税务登记户籍管理上的不足。

三、强化税务登记户籍管理和税源监控的对策

推行征管改革，建立新征管模式的目的，在于取消缺乏制约的“一员下户，各税统管”的管户制，而非削弱对纳税人的户籍管理。笔者建议，加强户籍管理必须注意以下几个方面：

1、区别对待，注重户籍管理的方式。科学的户籍管理要综合考虑成本和效率问题，目前税务机关人手、精力有限，不可能进行“人海战术”式的管理。建议对税源大户应加强重点税源管理，对一般税源企业可实行分行业管理，对个体工商户可划片管理，对专业市场实行驻场征管。建立纳税户管理责任制，对辖区内的纳税户划片或分段实行专人负责，纳入岗位责任制考核，对因管理不力造成漏征漏管户的，要追究相关责任人的责任。

2、密切配合，加强横向部门的协调。

一是加强与横向部门间信息核对交流。要做到应收尽收，就必须摸清家底。为此，要主动加强与工商、地税、技监、民政等部门的联系，在目前尚未实行先税务登记后工商登记的情况下，更要加强信息交流，一要尽可能多的对外部信息进行采集（如由工商通过软盘或网络传递户源管理信息），与现有的税务登记库内内容进行核对，发现漏征漏管户；二要在税务部门内部开展日常户籍检查的同时，定期或不定期的与横向部门开展联合清查，堵漏增收。

二是由依靠“行政手段”转变为依靠“法律手段”来解决问题。征管实践证明：在税收执法过程中，离开部门间的配合，税务执法难以到位。从户籍管理方面看，按现有的法律、法规规定，工商、技监、民政、公检法司等部门间没有义务要与税务机关沟通信息，虽然近几年来，通过国税机关的努力，在与工商、地税等部门也有过若干协作规定，但也只是号召式、协商式地提出，实际效果并不理想，各部门从自身利益出发，尽可能少管闲事。因此，要从根本上解决部门之间的配合协调，就要从法律上明确各部门之间衔接传递户管信息应尽的职责和义务，通过立法和制度规定来明确。

3、简化手续，规范纳税人登记管理。

一是改革纳税人登记注册手续。从提高效率，方便纳税人的原则出发，现有的登记管理模式存在较大的弊端，企业从注册营业手续到正常经营手续齐备，需到工商办理营业执照、技监局办理企业代码证、单独或同时办理国税地税税务登记，特殊行业还要到公安、交通、卫生、民政等部门办理许可证，上述做法，一方面大量耗费企业的人力物力财力，另一方面，各职能部门间由于缺乏法定的协作规定，实际工作中往往衔接不力，造成各自的管理职能无法充分发挥，出现漏管现象。建议：由政府组织各职能部门成立企业登记服务中心，联合办公，统一受理或个体工商户的各项登记工作，逐步推行先办理税务登记，再办理工商执照登记。

二是严格税务登记类型划分。2001年换证后，对非独立核算分支机构（汇总缴税）采取只登记不发证的做法，征管实践证明，对非独立核算分支机构难以管理，从有利于征管出发，对非独立核算分支机构（汇总缴税）全面办理注册税务登记，并要求总机构提供责任担保，从数量、质量上控制分支机构，有利于加强对分支机构管理。同时，在税务登记类型的划分上遵循“独立缴税的办理税务登记；非独立缴税的办理注册税务登记”的原则进行，以此来规范税务登记管理，理清征管对象，控制漏户产生。

三是打破“条块结合”的征管范围划分原则。长期以来，由于兼顾各级地方财政的利益分配，征管范围的划分一直采用“条块结合”的方式，但在经济格局复杂化、纳税主体多元化的今天，这种划分方式已不能适应日益发展变化的经济现状，从加强税收管理的大局出发，按“属地管理”原则进行征管范围的划分，严格按地域界定各分局的征管范围，避免征收机关间征管范围的交叉，便于明确责任，加强管理。

四是建立登记户巡查核实制。新的征管模式下，由办税服务厅统一受理纳税人各类登记，由于税务登记的书面情况与实际情况差异较大，使数据采集的准确性较低。因此对新办税务登记的纳税人实行上门实地查验，通过对其经营地址、经营规模、经营方式、人员配备等有关登记内容的核实，以保证征管基础数据的准确可靠和对增值税纳税人分类划分的正确判断。

4、改变形式，由“突击性”工作转变为“日常性”工作。按以往惯例，税务登记一年一次的验证及三年一次换证工作都是突击性工作，由于时间紧户数多人手少，常常是被迫流于形式，只求进度不求质量，借鉴公安部门对机动车牌照年检及工商营业执照年检方法，对税务登记验证换证时间根据税务登记号码尾数对应月份确定，将使验证换证工作作为一项常年工作，条件许可的话，可与工商、地税部门实行联合年检，提高验证、换证、工作质量。无论是税务机关还是纳税人都将受益。

税务登记管理办法范文第15篇

一、全面推行社会综合治税信息管理平台

针对涉税信息采集渠道不畅、内容不够规范、采集手段落后的局面，县政府以政务专网为依托搭建了社会综合治税信息管理平台，将涉税信息采集、信息比对、信息处理、统计查询和通告等工作，通过信息管理平台进行综合处理，实现信息统一管理和信息共享。各有关单位要按照规定格式、内容、时限定期报送涉税信息，由税务部门对涉税信息进行收集、分析、归类、处理，建立“部门—政府—税务”涉税信息交流模式，实现涉税信息交流的制度化、规范化和信息化。

二、加强涉税信息交流，提高税源控管能力

（一）强化信息传递与交流

各有关单位要以电子信息的形式，于每月终了后15日内通过县政府政务专网，在社会综合治税信息管理平台录入以下信息内容：

1、发改局：计划投资项目立项批复信息。

2、财政局：行政事业单位工资发放信息、公共建设项目拨款信息、行政事业单位收费信息、企业兼并和改组改制信息、企业破产信息。

3、经贸局：限额以上工业及重点商贸企业信息、技术开发项目立项批复信息、资源综合利用企业信息。

4、人事局：事业登记单位信息。

5、民政局：民办非企业单位和社会团体信息、福利销售信息、社会福利企业信息。

6、卫生局：医疗机构执业许可信息。

7、外经贸局：外商投资企业审批登记信息。

8、规划局：建设工程规划信息。

9、国土资源局：土地使用登记信息、土地转让信息、矿产资源开采信息。

10、建设局：建设施工许可证信息、建设工程招标项目信息、建设施工企业管理信息、建筑项目工程验收信息、市政建设项目信息。

11、房管局：房产登记信息、房产转让信息、房产租赁信息。

12、公安局：外来人员房屋租赁登记信息、外籍人员登记信息、经营性停车场信息、涉税案件信息和税务机关移送案件反馈信息、炸药购买单位和个人信息。

13、法院：企业提请破产信息、民事判决中以不动产抵顶债务信息。

14、水利局：水利工程项目信息、渔业养殖信息、渔业船舶登记信息。

15、河道管理局：河沙开采信息。

16、交通局：公路建设项目信息、水运建设项目信息、地方铁路建设项目信息、交通运输业登记信息、交通客货运车船信息。

17、司法局：司法事务所登记信息、合同公证信息。

18、科技局：高新技术企业信息、专利技术转让信息。

19、教育局：教育机构登记信息、校办企业登记信息、知名学者和外籍教师登记情况信息。

20、工商局：工商开业登记信息、工商变更登记信息、工商注（吊）销登记信息。

21、质量技术监督局：组织机构代码信息、技术开发和转让合同备案信息。

22、招商局：招商项目登记信息。

23、农业局：农业开发计划信息、农业产业化龙头企业认定信息。

24、环保局：环保工程信息。

25、公路局：公路建设项目信息。

26、旅游局：旅游企业登记信息、星级饭店评定信息。

27、文广新局：文艺团体演出登记信息、文化经营许可信息、网吧经营许可信息。

28、体育局：体育比赛信息、体育销售信息。

29、劳动和社会保障局：下岗再就业优惠证信息、劳服企业年检信息、外籍人员劳动就业证信息、工效挂钩企业信息、技能培训单位登记信息。

30、物价局：物价收费许可信息。

31、交警大队：车辆挂牌登记信息、车辆过户登记信息。

32、统计局：规模以上企业经济运行信息。

33、审计局：审计建议书信息、审计发现的涉税线索信息。

34、残联：残疾证发放信息。

35、农机局：农用运输车辆挂牌登记信息、农用运输车辆过户登记信息。

36、人民银行：金融机构贷款信息、银行账户信息。

37、财险公司（人民财险、平安财险、中华联合、大地财险、阳光财险、太平洋财险等）：参保车辆登记信息。

38、供电公司：用电量信息。

39、自来水公司：用水量信息。

（二）强化职能部门税源控管与协作

实施税收源头控管有利于节约办税成本，减少税源流失。各有关部门要认真履行行政协助义务，采取先税后证、先税后审、委托等相应措施，积极支持、配合税务部门做好税收征收管理工作。

1、加强登记、变更、注销等环节的税收管理。工商管理部门在登记环节，要告知业户办理税务登记；法人股东进行股权转让交易后，应到税务机关开具税务证明，工商管理部门方可办理股权变更登记手续；在办理注销登记手续时，凡未办理税务登记注销手续的，不予办理相关手续，并通知税务部门。交通部门在交通运输业户办理注册登记时、质监部门在办理机构代码后、发改和招商部门在新办企业审批等办理相关手续时，都应及时告知对方到税务部门办理税务登记事宜。

2、加强房地产业税收管理。房产部门、国土部门在办理房屋所有权、土地使用权权属登记、变更时，凡不能按相关规定提供税务发票、完税或减免税凭证的，不予办理相关手续，并告知对方到税务部门办理纳税手续。

3、加强建筑业税收管理。外来承揽工程中标的建筑施工企业，要在工商管理部门办理备案，到税务部门办理相关手续后，建设部门方可核发施工许可证，交通、水利、公路等部门方可与之签订施工合同。交付竣工验收的建筑工程，须出具主管税务机关税收管理证明，建设部门方可办理竣工验收备案手续。凡有建设项目的行政事业单位，要主动配合税务部门做好建筑业项目税收管理工作。

4、加强服务业税收管理。公安派出所、居委会（村委会）、房屋中介机构和住宅小区物业管理单位要及时向税务部门提供房屋出租信息，卫生部门、文广新部门要提供营利性机构和商业演出等活动的管理信息，协助税务部门加强税收管理。

5、加强行政事业单位应税项目管理。各有关单位要加强行政事业单位个人所得税扣缴。行政事业单位在经营性收费前，应按规定进行应税认定登记，财政部门方可发放“行政事业性收费票据”。教育部门要督导教育培训机构依法纳税，统一使用税务发票。

6、加强税收优惠企业税收管理。对各类科技、福利、劳服、外资、资源综合利用、环保、下岗职工再就业等享受税收优惠政策的企业，民政、劳动和社会保障、科技、经贸、外经贸等有关部门要联合税务部门加强监督检查，对不符合规定条件的，取消相应资格。

7、加强个体和零散税源税收管理。税务部门根据有利于税收控管和方便纳税的原则，可对个体和零散税收实行委托。对于房产交易、土地使用权转让、矿产资源开采、建筑安装工程、水利工程、河砂开采、销售兑奖、商业性的文艺演出和体育比赛、房屋租赁、市场商场经营等应缴纳的税收，可委托相关的房管部门、国土资源管理部门、公安部门、民政部门、文广新部门、体育部门、水利部门、河道管理局、居委会（村委会）、房产中介机构、物业管理单位、市场管理单位等应征税款。税务部门应当按规定与委托单位签订委托税款协议书，依法对行为进行指导、管理和监督。受托方要按照协议书规定的内容依法税款，并在规定期限内向税务机关解缴的税款和有关资料，不得擅自扩大或缩小范围，不得违反委托协议，擅自不征、少征或多征应征税款，不得挤占、挪用或者延迟解缴税款。

（三）强化职能部门行政监督与司法保障

1、加强发票综合治理。税务部门要加强对各类发票的管理，坚持“以票控税”，凡属发票管理范围的各类票据，都要依法纳入发票监管范围。财政、审计、监察等部门对检查或办案过程中发现使用假发票或未取得发票的，要通知税务机关依法进行查处。财政部门要大力支持发票即开即奖和发票违法行为举报奖励工作，保障兑现奖金，及时拨付税务部门垫付资金。

2、加强税收违法行为治理。公安部门要与税务部门密切协作，严厉打击逃税、抗税、恶意欠税和贩卖、使用假发票等违法行为，配合税务部门查询纳税人身份证号码等信息，阻止未结清税款、滞纳金而不提供纳税担保的纳税人或其法定代表人出境；各金融机构在收到税务部门的查封、扣押存款账户通知书后，要及时予以配合办理。

3、加强审计监督和司法保障。审计部门要对审计对象的投资建设、重点工程、应税收费、应税收入等项目的税收缴纳情况进行监督检查，对发现的涉税问题要通知税务机关依法查处，符合移送条件的及时移送司法机关；公安部门对税务部门移交的涉税案件，要依法从严从快处理。

三、建立健全规范有效的综合治税工作机制

社会综合治税是一项复杂的社会系统工程，政策性强，涉及面广，各相关部门要认真履行职责，及时报送涉税信息，依法配合征缴，提供司法保障。

（一）加强组织领导。县委、县政府调整充实了综合治税工作领导小组，负责对综合治税工作的组织领导。领导小组办公室统筹调度并定期通报综合治税工作情况，确保各项涉税信息反馈到位，协税护税措施执行到位、征收到位。

（二）强化部门协调。各有关部门要将社会综合治税工作纳入本单位工作的重要内容，认真完成信息提报、税收协助、联合管理和税款代缴工作，要确定一名负责人分管综合治税和信息管理平台信息报送工作，选配一名业务能力强的同志具体负责涉税信息整理录入工作，明确职责，责任到人。

（三）落实工作措施。各有关部门必须在每月终了后15天内，登陆社会综合治税信息管理平台，按照管理平台规定的内容和表格设计要求完整录入涉税信息，不得出现不报、迟报、漏报、错报涉税信息。对报送的涉税信息，单位负责同志要把关审阅，确保真实有效。

（四）加大信息安全管理。各部门要对信息的采集、传递进行严格管理，用于报送涉税信息的计算机必须与外网实行严格的物理隔离。税务部门应当依法收集、使用和保管相关信息，不得用于涉税事项之外的其他事宜，除法律、法规规定外，不得对外公开涉税信息包含的商业秘密和个人隐私。

四、严格兑现考核奖惩，建立绩效考评机制

为了确保社会综合治税信息管理平台顺利实施，县政府把综合治税及“信息管理平台”推行工作列入督导考核范围，由综合治税领导小组办公室，具体负责对涉税信息的报送和利用情况进行监督考核，实行月通报制度和年度综合考评制度。