网上支付的利与弊范文

网上支付的利与弊范文第1篇

关键词：内部控制 ；货币资金； 资金舞弊 ；湖北电信公司

引言

近年来，大中型公司，特别是上市公司资金舞弊事件在国内外时有发生，“东方锅炉”新三大会计舞弊事件， “郑州百文”、“大庆联谊”、“银广夏”、“蓝田股份”等一批会计舞弊案件的曝光，反映了我国公司资金舞弊现象严重，已到了不容忽视的地步。据上海国家会计学院财务舞弊研究中心对我国十个证券监管辖区的研究分析，有近10％的上市公司存在现金舞弊迹象。这些资金舞弊事件，严重侵害了投资者和债权人的利益，侵害了公司的声誉，严重的使部分其公司陷入公关、经营危机，这些都对传统的公司内部控制理论和实际工作都提出了新的要求。

一、企业资金舞弊与内部控制概述

（一）关于资金舞弊

   货币资金，是指处于货币形态的资金，包括现金、银行存款和其他货币资金。这也是广义上的现金范畴，货币资金列于资产负债表资产之首，是因为货币资金的流动性最强，这也是货币资金最显著和最本质的特点，正是因为流动性很强，带来的控制风险就很高，于是资金舞弊的情况时有发生。所谓资金舞弊，是指有意识得对企业所持有的资金金额及应披露内容的误述或忽略[1]。其具体表现形式，按照货币资金的分类包括：           

   1、库存现金的舞弊

   此类舞弊根据对象和行为的不同又可分为：故意涂改会计凭证、记错凭证金额等凭证金额的舞弊；销毁凭证单据、少开或不开收入凭证单据，乱开费用凭证单据的凭证单据舞弊；费用报销中的舞弊；改变资金用途、挪用资金等现金使用中的舞弊。

   2、银行存款中的舞弊

   此舞弊情况主要是大中型公司银行存款管理中的舞弊行为，又可分为：不分公私存款、出借企业账户、多开企业账户等借助银行账户的舞弊行为；伪造银行对账单、私自进行背书转让、“初”取“末”存等借助银行票据的舞弊。

   资金舞弊，对于企业，乃至整个社会来说，具有重大的危害：(1) 资金作为企业经营活动中血液型资产，如果发生舞弊影响企业的正常生产经营；(2)资金作为会计做账中的基本条件，贯穿整个会计流程，如果出现舞弊，严重影响会计信息的真实性和可靠性；(3)资金舞弊，作为一种违法违规行为，从某种程度上来说，是对公司治理结构、内部控制制度的严重挑战，出现资金舞弊会破坏公司的治理结构进而影响大中型企业经营的效果和效率、公司的经营目标以及准确的财务报告将无法实现。

（二）关于内部控制

   所谓内部控制，美国注册会计师协会在1949年发表了专题报告《内部控制

——协调制度下诸要素及其对于管理部门和注册会计师的重要性》，第一次提出了内部控制的定义：“内部控制是企业所制定的旨在保护资产安全、保证会计资料的准确性和可靠门性、提高经济效率，以及促进管理部门所制定的各项得以贯彻执行的组织计划和相互协调的各种方法和措施。”

   由此可见，内部控制是一系列过程，是一系列程序，一系列方法，一系列措施，是需要全体人员参与和合作、控制与制约的，上到董事会、监事会、管理层，下到各级员工都必须纳入内部控制体系中。其区别于资金的内部控制，资金的内部控制属于企业内部控制的财务控制的一个方面，而本文所要讨论的内部控制是包括资金的内部控制在内的一个大的控制体系，通过建立企业内部包括人力、资源、资金等各方面的内部控制，来防范资金的舞弊。

（三）加强内部控制与资金舞弊关系

   1、资金舞弊现象的频繁发生于一个企业内部的控制存在紧密的联系。

   有证据表明大中型企业的内部控制设计得不够严谨，特别是对货币资金内部控制内容的设计，不严格按照财政部颁布的《内部会计控制规范一货币资金(试行)》的要求，是导致资金舞弊的重要原因之一。东方电子账外现金舞弊就是很典型的例子，该公司内部控制制度名存实亡，资金授权制度很不明确，在原董事长兼总经理的指使下公司形成了证券、经营销售、财务部门共同组成的“造假小组”，肆意践踏内部控制制度，使内部控制的程序和控制控制点均失去了作用[4]。

   2、加强企业的内部控制，是防范资金舞弊的重要、必须途径。

   科学有效的内部控制能够减少甚至杜绝上市公司的现金舞弊。首先，有舞弊必然是因为某些人钻了制度的漏洞，大中型公司之上而下建立完整的、完善的内部控制系统，加强资金的内部控制，提高员工素质，增强防范资金舞弊的观念，是防范资金舞弊一项重要的措施。其次，制度规避违法行为一直以来都是行之有效的措施，大中型企业勿必制定一整套以货币资金为核心的科学的、合理的、严密的内部会计控制制度，更重要的是必须要从下到下严格执行。只有这样，才可以减少人为因素的对货币资金的影响，降低货币资金运行的控制风险，保证货币资金的安全，防范资金舞弊行为的出现。

   3、做好防范资金舞弊的措施，对于整个公司的内部控制体系有重大的反作用。

   防范好资金舞弊，必定会有完善的资金内部控制体系。而完善的资金内部控制体系是企业管理的支架，可提高资金使用效率，健全货币资金内部控制，确保经营管理活动合法而有效。其次，通过资金内部控制使企业整个内部控制制度具有科学性、严密性、完整性，各项资金行为具有严格的执行程序，能够预先防止各种舞弊事件的发生，很好做到事前防范，防患于未然，极大的促进企业管理制度的创新。

  

二、大中型企业如何加强内部控制来防范资金舞弊

（一）体系制度方面，管理者提高对内部控制重要性的意识，按照法定要求制定完善的资金控制制度。

   1、管理层对内部控制的态度是决定资金内部控制是否有效的关键所在。管理决策者要提高对资金内部控制的重视，增强内部控制意识，培养现代资金内部控制管理观念，加大对内部控制在基础建设方面作用的认识，并以此带动企业职工，特别是会计工作人员对此问题的重视程度，从思想上杜绝资金舞弊出现的可能性。

   2、大中型企 业要在参考《会计法》、《内部会计控制规范——货币资金(试行)》及相关法律法规的基本规定基础之上，制定出切实符合企业实际情况的货币资金内部会计控制制度。工作人员严格按照制度规定来办事，用制度来约束企业货币资金的管理，从制度建设上防止舞弊行为的出现。

（二）运作实行方面，善于运用科学的手段，建立健全的资金控制体系。结合公司内型，选择适合模式，采取内部结算、内部银行、财务公司等财物运行模式；健全资金使用审批各个环节的控制体系，比如定期轮岗、换岗、明确授权、反审核等。

   1、结合企业自身的特点，采取适合企业自身的财务结算模式。所谓内部银行，是指公司企业，特别是大中型企业，借鉴社会银行基本职能和特有的资金管理方式再企业内部建立起来的一个部门体系，它独立于企业会计部门，是管理企业内部和公司企业日常经营活动所需的往来结算和资金调拨、运筹的一种资金内部管理控制机构。

   2、健全资金使用审批各个环节的控制体系。

(1)不相容岗位分离控制。

   企业应当建立资金业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限。办理资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督，是企业内部控制制度的及其重要的方面，只有不相容岗位相互分离，才能形成有效的监督制约机制，不相容岗位人员相互监督，才能杜绝岗位人员利用岗位进行资金舞弊的可能，防止资金舞弊这种“寻租”现象的发生。举个例子来说，单位不得由一人办理货币资金业务的全过程，不得由一人保管支付款项所需要的全部印章，应当在资金运行的各个环节分工设立不同的岗位和不同的人员，明确不同岗位责任人的职责，使其相互监督。

   (2)授权批准控制。

   建立完善授权批准制度是科学合理的会计内部控制制度的核心条件之一，其包括授权批准的范围、金额、责任等程序。这就要求企业内部明确规定涉及会计及相关工作的授权批准范围、审批流程、相关责任等内容，授权要公开，职责要分明。各工作人员，包括管理层，必须严格按照规定在自己被授权范围内行使权力，严格禁止越权行为的出现。

   (3)库存现金控制。

   企业资金收入必须全部、及时入账，企业资金支出必须完善审批程序，加强控制。按照逆查法的要求，首先在资金支出支出，要按照规定检查支付申请，查看其是否符合公司相关制度规定的标准、是否支出为必须；其次，查看其审批手续是否完备，适合合乎程序；最后，要对公司资金支出的单据和内容的真实性进行审查，如检查支出项目是否取得的发票、发票是否符合规定，验证发票的真假性，检查是否有发票专用章，查看发票供货单位名称与商品是否相关等等。在所有的审查符合要求后才能做最后的支付手续。

   (4)银行存款控制。

   企业所有银行存款账户的开设、变更和终止等事项，必须有正式的审批手续。支票的购买、保管、使用、销毁等应当完整记录，严格执行银行预留印鉴和有关印章的管理，使用网上交易、电子支付等方式办理资金支付业务的企业，遵守与承办银行签订。

   (5)要实行定期岗位轮岗制。

   轮岗制，简单的来说就是企业员工按照一定的时间在不同的岗位轮换，虽然可能造成其员工工作效率的低下，但是其确实可以防止员工之间内部关系网的形成，避免其利用关系网来进行资金舞弊，是防治公司资金舞弊出现的重要手段之一。同时通过轮岗交接，必定定期清理前任经办人员的相关行为，有利于及时的前任人员任职期间存在的问题，形成一种潜在监督制约体系，在一定程度上可以防止出纳人员挪用公款、白条抵库等不良现象的发生。

（三）风险防范方面，建立完善的监督监控体系，加强定期绩效考核 

   1、建市合理的内部监督机制首先要建立严格的内部核查制度。

   严格的内部核查制度，是确保企业会计信息完整、准确和可靠真实的重要制度，企业应当对会计业务发生的整个过程进行稽查、核实。这就要求，企业必须建立完善的稽核体系，规范授权稽核人员的权限，扩大资金会计业务的核对范围，务必保证每笔涉及货币的业务都准确无误。

   2、定期考核，完善评价监督机制。

   ①建立定期不定期地检查制度，“如有不相容职务混岗情况，印鉴的由一人或者少数人专权保管情况，授权批准不按规定进行等情况等，提早防范，及时处理”。②建立突击抽查制。不预先规定时间，不预先通知，不定期地检查保险柜，核对库存现金实有数，检查有无挪用公款等现象，将检查的记过计入年度绩效审核，与职工个人的利益想挂钩③实行财务公开制。财务公开可以有效的监督货币资金的收支是否合理、有效。

（四）其他方面，大中型企业应当改善公司的治理结构，培养高素质的人才与良好的企业文化。

   1、通过建立科学合理的公司治理结构，尤其是做到“无独立”，即公司与控股股东在人员上的独立、在资产上的独立、在财上的独立、和机构和业务方面的独立，从公司内部为减少和杜绝公司资金舞弊打下扎实的基础[5]。

2、企业应当配备在业务和职业道德方面都合格的人员办理资金业务，并结合企业实际情况，展开以提高员工道德、业务素质水平为目的的培训活动，为员工提高道德、业务素质水平提供环境。同时重视内控环境及企业文化的建设，将企业职工道德规范和行为准则的建设直接纳入内部控制的构成内容，督促高层管理者和每个职员严格按照企业道德来履行职责，从根本上杜绝舞弊行为的发生。

   三、下面以湖北电信货币资金管理业务流程为例加以分析说明

   湖北电信公司通过加强内部控制来防范资金舞弊，取得了不错的效果，值得借鉴。

   湖北电信货币资金业务流程范围。所涉及的业务范围有开立账户、网上银行业务、收支管理、上下级资金缴拨、现金、银行存款和票据的日常管理以及相关的会计处理。

湖北电信货币资金业务流程控制措施主要有：其一，适当的职责分离。银行

预留印鉴分两人以上分地点分管；财务专用章应由专人保管；现金的保管和支付必须由出纳负责，其他人员不能管理单位现金；每个使用人员只能分配一个网上银行客户证书与密码，除了出差临时交接外，必须由使用人员本人保管本人使用。其二，正确充分的授权审批。包括银行账户的开立、撤销、变更的审批，开通网上银行业务的审批，网上收付款业务的审批，货币资金的预算审批，现金流出审批。其三，库存现金以及银行存款控制。现金只用于对法规规定业务的支付。出纳负责根据会计凭证收取和支付现金，并负责现金的保管和盘点。由会 计进行银行对账并编制银行存款余额调节表，经主任或其授权人进行审核签字后，落实责任人及时处理未达账项。其四，收支两条线的管理及定额备用金制度。湖北电信公司实行收入资金全额上缴，支出资金“先用后拨、日间透支、日末清算、总额控制”的零余额管理方式。

参考文献：

[1] 蒋宜：<上市公司货币资金舞弊的成因及其防范>商业会计2009年lO期

[2] 裘宗舜：《审计学》，2003年2月第1版

网上支付的利与弊范文第2篇

1 集装箱码头传统结费提箱业务模式存在的弊端

集装箱码头传统结费提箱业务模式存在以下弊端：首先，客户往返于航运服务中心与码头之间需要耗费大量的时间、人力和交通成本；其次，客户携带大量的单据、支票和现金等，具有一定风险；再次，受营业时间限制，航运服务中心和码头无法实现全天候服务。

针对上述弊端，国内许多码头开始推广网上业务模式。客户与码头签订网上业务办理协议并在码头预存一定资金后，便可以通过码头网站随时随地办理相关业务，产生的费用从预存资金中自动扣除，码头在约定的时间内一并开具发票。该模式虽然优于传统模式，但仍然存在不足之处：首先，客户仍然需要到码头预存资金，而且在客户以支票形式预存资金的情况下，往往因资金未及时入账而影响客户办理业务，无法体现电子商务所倡导的物流、信息流、资金流三流合一的优势（见图1）；其次，预存资金规模的剧增向码头财务管理提出新的挑战，预存支票的增加也导致码头资金在途时间延长；再次，预存支票给码头带来坏账风险（例如空头支票），预存现金则给码头带来假钞和保管风险。

2 集装箱码头网上营业厅系统构建

2.1 系统架构

网上营业厅系统是通过互联网接入的虚拟系统。服务端需要配置网络服务器和数据库服务器，客户端只需安装浏览器即可。集装箱码头网上营业厅系统界面如图2所示。

2.2 系统功能

（1）业务办理 客户通过网上营业厅系统可以办理预约提箱、提前集港、运抵报文、留箱管理、无纸化集港等业务，并以订单形式进行管理。订单创建成功即表示业务办理成功，相关费用从客户账户中自动扣除；如果出现账户余额不足、场地能力不足或集港配额不足等问题，系统会提示相应信息，并且订单创建失败。此外，系统还具备费用估算以及账单和发票查询等功能。

（2）综合查询 综合查询分为普通客户查询和重点客户查询。普通客户查询涉及船舶动态、集港计划、转栈计划、在场箱信息等基本信息；重点客户查询面向船公司等重点客户，提供更高权限级别的查询服务，例如，船公司可以查询本公司客户的集装箱在场情况。

（3）网上商城 网上商城采用企业对消费者的电子商务模式。客户可以在网上商城购买商品；网上商城的管理人员可以添加和维护商品，并对商品的价格、属性、通知方式、有效期以及上下线等予以设定。目前网上商城提供短信改点、提前集港定制、转栈计划提醒等商品。

（4）账户充值 账户充值采取个人账户转账、企业账户转账、柜台支付直联等方式。柜台支付直联方式主要针对非网银客户，即客户通过银行柜台或自助柜员机向码头指定账户存款或转账，银行通过直联方式将资金变动信息通过其与码头共建的接口传送至码头数据库，使客户凭手中票据自助将款项存入其在网上营业厅系统的账户中，从而完成账户充值。柜台支付直联方式的关键和难点在于码头与银行必须共同开发接口，以保证数据的准确性和及时性。

3 集装箱码头网上营业厅系统应用效果

（1）柜台业务桌面化 网上营业厅系统借助网络技术，将物流、信息流、资金流三流合一的电子商务平台向口岸客户延伸，将银行柜台和码头服务柜台集成后直接推送至客户桌面，变柜台业务为电子商务。

（2）异地业务本地化 网上营业厅系统利用网银实现异地业务办理与资金支付同时完成，从而提高港口腹地综合服务能力。例如，无水港客户可以在网上办理充值和提箱业务。

（3）柜台支付无纸化 网上营业厅系统通过预付费和银企直联模式实现传统柜台结算业务的无现金化以及预付授信和逐笔清算的一体化支付。

（4）业务管理协同化 网上营业厅系统实现短信、网站、电话、柜台等多渠道接入，使客户业务办理效率显著提高。

网上支付的利与弊范文第3篇

货币资金是社会财富的直接凭证和尺度,是流动性最强的资产,与企业经济交易或业务活动有着密切的联系。货币资金舞弊一直是会计舞弊中的主要形式。防范货币资金舞弊,为当前必须解决的重要课题。本文将从货币资金舞弊的种类和常见案例出发,深入分析货币资金舞弊的特点,并提出防范货币资金舞弊的对策。

一、货币资金舞弊的概念及种类

1.货币资金舞弊的概念。

会计舞弊是指故意的、有目的的、有预谋的、有针对性的财务造假和欺诈行为,包括侵占型和信息造假型货币资金舞弊。由于企业在进行经济活动中,大量的现金将深入到企业运转的每一个角落,监管比较困难。因此,货币资金下的舞弊便成为会计舞弊中的常见形式。

2.货币资金舞弊的常见形式。

(1)侵占型货币资金舞弊的常见形式。

侵占型货币资金舞弊,通常是企业财务人员或单位个人联合财务人员进行的内部欺诈,达到侵占企业经营成果的货币资金舞弊目的。主要手段有:

其一,现金收支业务中的舞弊:①在凭证上舞弊。主要是涂改原始凭证的金额、虚开发票、虚构内容。②在票据上舞弊。利用假复写,使票据存根联和凭证联金额不一致,造成收多报少或支少报多或销毁收入现金的票据,将现金据为己有。③在账簿上舞弊。在登记现金日记账时错记金额,或将其合计数少加。

其二,银行存款收支业务中的舞弊。①票据舞弊。将收到的各种有利票据私自转让与个人利害相连的单位从中捞取私利,或把公款转入自己私设的银行户头。②账务舞弊私自提现,通过涂改银行对账单把账做平。多头开户,将应收款转入私设户头。

(2)信息造假型货币资金舞弊的常见形式。

信息造假型货币资金舞弊,是上市公司会计舞弊的一种常见手段。主要包括高现金舞弊、受限资金舞弊、货币资金流水舞弊、募集资金使用舞弊、账外现金舞弊等形式。

高现金舞弊的表现形式为公司财务报表上的货币资金数额较大,而企业实际拥有的货币资金远少于报表数。这种舞弊可以通过核对银行存款询证函、银行对账单和余额节表的合理性得到验证。例如浙大海纳2003年报、2004年半年报披露的银行存款分别为2.32亿元和2.61亿元,但在这期间大股东及关联方多次私自从公司账户上划走存款,实际银行存款只有1.30亿元和2 585万元。另,2004年半年报披露的债券投资额,实际上全部落入关联方上海安正教育科技的囊中,公司的国债账户空空如也。

受限资金舞弊即企业将受限资金并入非受限资金,造成了公司拥有大额货币资金可供支配的假象。如金花股份自2004年11月以来,先后将2.85亿元以存单质押的方式为第三方提供全额银行承兑保证。质押期满后,第三方无力偿还,导致这笔存款被银行扣除同时以公司名义借贷,类似的占用资金达6.02亿元。

货币资金流水舞弊是由于货币资金是以时点数的形式出现在财务报告中,企业通过在财务报告时点临时虚增或虚减资金造成资金假相。

上市公司的募集资金是指该公司股票登陆二级市场交易以及挂牌后配送、发行债券、票据等获取的相关资金。中国证监会2007年3月19日规定,要求上市企业不得利用从股票、债券或票据发行中所募集的资金来进行新股配售、申购,或用于股票及其衍生品种、可转换公司债券等的交易。规定指出,当上市公司计划将超过本次募集金额10%以上的闲置募集资金补充流动资金时,须经股东大会审议批准。

账外资金是指违反国家财经法规,采取侵占、转移、截留国家和单位收入等手段套取资金,未列入本单位财务账内或未纳入预算管理,私自存放、任意支配的款项的行为,具有很大的隐蔽性。

二、货币资金舞弊的危害性

1.侵占型货币资金舞弊的危害。

一是直接侵占企业的经营成果。企业的经营交易通常以货币的形式支付。在支付过程中,出纳员和相关会计人员为侵占企业的经营成果而进行会计舞弊,侵占企业的经营成果危害企业和其他员工的利益。

二是舞弊所造成的错误信息误导经营决策者的决策。决策者通过销售和现金的收付了解市场的占有率以及坏账率。如果被会计人员贪污或者挪用了而导致企业已收账款仍然以应收账款形式表现,影响决策者对市场行情的正确判断。

三是影响企业正常的现金周转贪污或者挪用企业货币资金,使得企业缺少正常应有的可使用货币资金,企业正常的资金周转受到影响。

2.信息造假型货币资金舞弊的危害。

信息造假型货币资金舞弊所造成的危害,除如一般会计舞弊一样歪曲企业财务信息、误导投资者决策、影响会计诚信外,上市公司货币资金舞弊通常伴随着控股股东通过上市公司圈钱。因此,当上市公司发生货币资金舞弊时,就意味着公司发生重大财务危机,对中小股东带来灾害性的损失,社会危害性极大。

三、防范货币资金舞弊的对策

1.防范侵占型货币资金舞弊的措施。

侵占型货币资金舞弊的发生,其原因主要是行为者的个人品质低下、单位内部控制制度不完善,因此,防范侵占型货币资金舞弊应该从这两方面进行完善。

一是把好用人关。人员素质是内部控制的重要组成部分,因此人事部门在招聘会计人员时,应全面审阅应聘人员的受教育程度和工作经历,其中对于思想品行、道德修养方面要重点把关。

二是把好制度关。第一,“严格核实”银行对账单。会计主管必须至少每月一次亲自核实银行存款余额的正确性和未达账项的真实性,对于未达账项应当及时查明原因并督办清理。第二,“两个限制”控制货币资金交易,即限制银行业务、限制开设银行账号。不定期安排出纳人员到银行柜面办理业务,大额的现金收支,应由本单位人员自行操作,并通过网上银行或电话银行,及时掌握企业的资金交易记录和余额情况。要经常检查账号使用情况,及时清理静态账号,归并多余账号。第三,坚持“三复核”,复核货币资金的支付必要性,复核资金支付的申请审批手续,复核货币资金支付的落实情况。第四,实行“两分开”,即空白银行付款凭证与印鉴、财务专用章与个人名章分开,把好票据印鉴关。第五,做到“两发挥”,充分发挥内部审计的作用,发挥网络实时传输功能、电子签名和加密技术等现代化技术手段,达到多方牵制的目的。

2.防范信息造假型货币资金舞弊的措施。

上市公司会计舞弊防范的关键在于审计能否发现、鉴别。货币资金舞弊尤其如此。审计人员在对上市公司进行审计时,除要有认真负责的态度外,还必须运用一套有效的方法。

一要从整体上把握企业情况。审计师不仅仅是查账师,还应该是审计分析师,应先取得被审计单位的银行账户开设情况一览表,包括已经销户和近期没有业务发生的银行账户,以及被审计单位下设的有银行账户的分支机构及职能部门。了解开设银行账户的部门、开户时间、销户时间、开户银行、用途等信息。审阅全部银行账户的银行存款调节表,对于那些调节项目,要考虑是否需要做调整。如果存款很多,要考虑它的用途,是应该用来还贷,还是去做更好的投资,而不是简单存活期。一旦发现有委托理财等证券投资包括国债投资业务,要高度警惕其损益的真实性,以及账外的证券投资资产及负债存在的可能性。

二要分析被审计单位货币资金的构成形式。一般而言,被审计单位的货币资金主要是以活期存款的方式存放,一些资金充裕的企业也常常选择定期存款、股票国债投资、通过委托理财等方式。审计时要关注银行存款科目下的二级科目,除了活期、定期银行存款外,企业有无将存放在证券公司的款项、委托贷款等具有风险性的资金放在银行存款科目中进行核算。

三要核对银行对账单与银行存款。在确定银行对账单真实性的基础上,从以下几个方面入手:取得本期全部银行对账单,根据审计重要性水平,结合专业判断,确定需要核对的金额下限;如果发现没有入账的资金收付,要认真查找原因。在抽查银行存款大额收支程序时,关注频繁出现的大额提现和现存、大额的收款和付款,是否有合理的业务事项做支持。具体来说:

首先关注定期存款、保证金等受限制银行存款。当被审计单位有定期存款和承兑保证金时要考虑其是否存在未入账贷款和应付票据的可能性。特别要注意的是:取得定期存单原件;对定期存单进行函证或抽样函证;定期存单的转存;确定未达账项的真实性。

其次关注有无资金收付不记账。检查是否为出借银行账户或者是转移资金。出借银行账号的情况一般是在对账单上先有一笔资金收入,在相近日期又有一笔资金支出,或者是分若干笔转出或提现,金额相等,常以整数出现。对于这种情况,要进一步追查资金的来源和去向,必要时可以进行函证。要核对有关的销售合同,查明是属于出借账号,还是收入没有入账。

再次关注大额现金收付记录。检查除了现金管理规定中的发放工资、领取备用金等几种情况外的大额提取现金和收取现金的记录,检查企业是否有意隐瞒现金的真实来源或者去向,有无利用现金结算方式进行舞弊。

另外还应关注转账支票的去向。由于支票自身的特点在财务凭证上只留存根,在企业内部控制较差的情况下,资金很有可能被暗渡陈仓。审计时应对某些性质或金额比较重要的转账业务到银行或收款方进行延伸核实。

结束语

网上支付的利与弊范文第4篇

一、货币资金内部控制的概念

货币资金内部控制是指，公司为了提高货币资金使用效率，预防货币资产的贪污舞弊和保护货币资金的安全性和完整性而建立的在全公司适用的控制和安排。货币资金的使用效率高低和是否能保证完全完整对企业而言意义重大，如果货币资金内部控制体系存在缺陷，公司将可能会遭受巨大的损失。

二、新形势下货币资金内部控制的目标

在新形势下，货币资金内部控制的目标主要是确保货币资金的安全、合法、完整和时效，使企业收益达到最大化，主要有以下四点：

1、确保货币资金的安全性。建立、健全良好的货币资金内部控制制度，防范和杜绝贪污、挪用、舞弊和诈骗犯罪的发生。

2、确保货币资金合法性。货币资金的内部控制制度要符合国家货币资金管理的相关法律规定，主要是审核货币资金的来源和支出是否符合国家货币资金管理的相关规定，涉及外币的，还要检查是否符合国家外汇管理局的外汇收支政策。

3、确保货币资金的完整和时效性。仔细检查企业销售商品以及其他相关收入应收到的货币资金是否已全部到账：（1）要预防应收账款和其他应收款未及时全部或部分收回，成为坏账，给企业造成一定程度的经济损失；（2）要防止有人暗中截取公司的应收账款，出现客户已支付货款，而企业未收到货款这种情况；（3）要防止因为应收账款未及时收回，会给企业带来财务利息的损害。仔细检查购买材料和其他支出的货币资金是否及时支付：（1）要防止有人暗中截取企业的应付账款，出现企业已支付货款，而供应商尚未收取的这种现象，从而影响企业的信誉和与供应商建立良好的合作关系；（2）要检查企业应付账款和其他应付款是否及时支付。有的供应商未在合同约定的期间收到货款，则会收取一定的利息，这会给企业带来一定程度的经济损失。

4、确保货币资金的收益最大化。企业在新形势下，利用网络这个工具，合理统一调度货币资金，使货币资金能充分地发挥其效用。同时，闲置的货币资金利用网络上的理财工具，参与各种理财投资，从而使其收益达到最大化。

三、货币资金内部控制的原则

不管是在什么样的环境下，企业要想制定适合自身实际需要的内部控制制度，必须要遵循一定的原则，这样才会使企业在实际应用中减少犯错的概率，使其在执行企业内部控制制度时不至于出现各种不必要的问题。下图充分展示了制定货币资金内部控制须遵循的原则。

四、新形势下货币资金内部控制的方法

新形势下货币资金内部控制主要在以下几个方法：

货币资金预算控制方法。在企业现阶段生产经营情况、未来的生产计划的基础上制作出货币资金的预算，明确企业货币资金的用途，有效地控制货币资金的流入与流出，使货币资金的作用得到充分发挥。在充分利用财务杠杆的情况下，企业利润达到最大化。

授权批准控制的方法。分层次管理企业的日常经营活动。每个审批人根据国家相关法律法规和企业的财务制度，在授权的范围内审批，不可以越级审批，经办人按审批后的结果办理货币资金结算业务。程序如下：（1）远程支付申请。用款人在用款前，需向财务部门通过邮件方式提交支付申请，包括部门、用途、金额、支付方式及支付期限，并附上相关的单据的扫描件。（2）复核。财务部收到支付申请邮件后，复核票据是否合理合法、金额计算是否正确、费用发生是否在预算范围内、授权批准是否在批准权限内、相关手续是否齐全等。（3）审批。审批人在其批准权限内审批。如果支付申请不符合规定，审批人有权拒绝批准。通过邮件方式进行支付申请确认或拒绝。（4）支付。出纳根据手续齐备的支付申请，进行网上支付。远程支付申请在规定期间内，把原始单据快递给财务部门，作为记账凭证的依据。

相关岗位职责分离。出纳不可以兼任收入、支出、费用和债权债务账务的登记工作，不可以兼任会计档案的保管工作，更不可以兼任盘点和稽核工作。

审核和盘点控制的方法。专人负责审核货币资金收付的相关业务，特别是对大额的货币资金的支付要重点审核，确保其合理合法，保障货币资金正常运作。财务经理必须不定期对货币资金进行盘点， 防止出现贪污、挪用等舞弊行为的发生。

网上支付的利与弊范文第5篇

随着中国经济的发展、科技水平的提升以及“互联网+”时代的来临，众多国内互联网企业在经营范围和市场规模上有着卓越的提升与进步。整个互联网行业可谓显露出了无尽的蓬勃生机。为了占领还未被先行者发觉的市场，追赶高新技术与时代变革的潮流，以及顺应“万众创新”的国家政策，众多互联网企业不惜牺牲对于业务和传统流程的管控而“野蛮”增长，致使互联网行业舞弊风险事件层出不穷。

从百度总监涉嫌腐败到阿里巴巴前高层涉嫌商业贿赂，2015年至今，互联网行业舞弊案例屡见不鲜。为了更好的应对互联网行业舞弊风险管理，挽回受损的企业声誉和市场信心，阿里巴巴、万科、世茂、中集、复星、碧桂园、美的、顺丰等国内知名企业发起成立了“中国企业反舞弊联盟”，意在加强对反舞弊的监督和管理。

由于互联网企业的特性，其所运用的舞弊手段更加隐蔽和复杂，与传统行业企业相比有着极大的差异。因此，传统的舞弊识别、审计方法和管理工具已很难适应互联网行业的反舞弊诉求。例如，互联网企业往往涉及大量的线上、线下市场活动并与大量的企业、个人供应商合作。由于缺乏“标准化的产品和服务”，导致公司在采购业务中存在大量的舞弊机会点，甚至有业内人士称“这已经是互联网行业公开的秘密”。

甫瀚在服务国内各类型互联网企业时，就互联网行业舞弊风险管理与公司管理层展开了深入的探讨。根据我们的调查，几乎全部的受访者均认为互联网行业较之传统行业舞弊风险极高，特别是很多互联网企业直至如今仍然处于“烧钱”的阶段。值得注意的是，随着商业模式的创新，传统的舞弊侦测办法已不适用于互联网行业。互联网行业在舞弊风险管理中急需新的工具和管理思路，实现从“被动响应型”到“主动出击型”的转变。

为了协助互联网行业更有效地管理舞弊风险，我们建议企业可采用“舞弊风险场景量化”分析法来有效识别舞弊风险并开展持续监督。舞弊风险场景量化分析主要是通过识别舞弊风险、构架可能的舞弊场景、构建场景量化模型、数据化模拟和测算等方式，来识别异常“场景”和可能存在的舞弊事件。

在使用“舞弊风险场景量化”分析模型时须注意几个关键点：

舞弊风险场景的识别应基于企业的业务流程及控制现状

不同于按固有风险、控制措施和剩余风险进行判断的传统型风险管理理论，舞弊风险场景的识别应该是个性化的，并应按企业的实际情况来进行识别。同时在识别时，须根据行业内关于舞弊的一些理论进行原则性判断，比如可考虑：

该项业务场景下，作业人员是否存在舞弊机会？

即在现有组织设置、授权、业务流程中，业务人员是否存在不经其他人监督即可执行一些关键控制活动的机会。例如，自行便可决定引入供应商、签署合同、确定结算金额并进行支付等。

该项业务场景下，作业人员是否存在舞弊动机？

即业务人员是否能够通过舞弊来获取个人利益或为公司牟取利益。例如，互联网推广平台中常见的各种形式的“排行榜单”，业务人员往往可能为了获取个人利益而人为对排名结果进行调整。

区别于传统风险识别，舞弊风险场景是由一系列的控制活动组合而成

不同于对传统的风险和控制活动的理解，舞弊风险场景包括了人物、时间、地点、活动、影响等多维度内容，是一连串控制活动的组合。在实际模型运用中，公司仍可以从传统的风险识别方法出发，但在涉及舞弊风险场景构建时，还需相应地向业务前、向后端进行延展，构建一个完整的舞弊风险场景并进行记录、分析。

例如，流量采购往往是互联网行业中（特别是涉及到线上推广业务）舞弊风险高发的领域。在构建风险场景中我们应该关注从流量供应商选择、流量计费、结算量扣减、支付等多个业务流程来综合识别、构建舞弊场景，而非单纯在每一个步骤中识别可能存在的舞弊风险。

内控设计与执行有效的情况下仍可能存在舞弊风险场景

在传统的风险识别中，舞弊风险往往会因为企业“已建立了较为完善的业务流程”或“业务流程执行有效”而被忽视。但在识别和构建舞弊风险场景中，即使在业务流程设计和执行都有效的前提下，仍可能存在舞弊风险。

例如，手机游戏行业企业在与CP方或发行方分成时，公司往往会根据合同约定的分成方式（如CPD、CPS等），按照一定分成比例，将获取的游戏收入支付至CP或发行方。一般情况下分成比例、金额等都会经过授权管理层审批。而在识别和构建舞弊风险场景中，即使是在以上从流程设计、执行到审核都完善的情况下，公司游戏分成结算业务仍然可能因为业务人员篡改系统内结算数据或未按系统数据结算、联合财务人员舞弊等情况存在风险。

网上支付的利与弊范文第6篇

[关键词]大学生；网络购物；网络安全

[DOI]101.3939/jcnkizgsc20162.7082

1一般资料与方法

1.1一般资料

此次调查对象是四川省南充市川北医学院的201.3、201.4两个年级不同系别的学生，分别在每个年级随机选择的2.10名学生，共4.20名学生为调查对象进行的问卷调查。

1.2调查方法

以自行设计的《网购给当代大学生带来的影响》调查问卷表为调查工具。问卷共设计2.6个封闭式问题，包括18个单项选择题、7个多项选择题以及1道开放性问答。4.20名学生独立完成问卷，有效回收393份，回收率达93.57%。

1.3统计分析

统计用Excel软件录入数据，SPSS 190软件进行数据分析，最后进行描述性统计。

2调查结果与数据分析

2.1我校大学生对网购的了解程度

对有效回收的393份问卷统计分析得出：2.595%的大学生非常了解网购，694.7%的大学生只了解部分，4.58%的大学生不了解网购。

大学生作为网购网民中的重要群体，其消费行为有：攀比炫耀，追逐时尚，对网购的了解高达95.4.2%。

2.2我校大学生网购的现状

网购日渐成为新兴的商业模式。根据2016年1月，中国互联网络信息中心（CNNIC）的第37次《中国互联网络发展状况统计报告》显示，截至2015年1.2月，我国互联网普及率达到503%，我国网民规模达688亿，全年共计新增网民395.1万人，增长率为61%。2015年新网民最主要的上网设备是手机，使用率为715%；网民中学生群体的占比最高，为2.5.2%。由此可见，网购越来越受到大学生的青睐和支持。

由图1可知，9695%的大学生有网购经历，仅有305%的大学生没有。

由图2 可知，平均每次网购一件物品花费时间在10分钟以内的不超过738%，用时在10～30分钟内和在3.1～60分钟内的分别为3.486%和2.748%，用时极长超过1小时的达302.8%，接近1/3的比例；由此可知，网购更能耗费时间成本。

绝大多数大学生在18～2.4点网购，绝大多数人根据买家评价（73.2.8%）和网店信誉度（7048%），多数人根据商品描述及价格（62.60%）、货比三家（603.1%）和品牌知名度（5.598%）选择，还有极少数人（483%）因其他原因购买。

在网上购买商品的类别上（多选），服饰鞋帽类、家居日用品类和食品类的占据前三甲，分别有8193%，4.2.49%，3919%，其次是学习用品类、化妆品类和数码产品类，依次为2.774%，2.5.4.5%，2.366%。

2.3我校大学生对网购的态度

“双十一”是大学生满怀期待和最受欢迎的狂欢购物节之一。大多数人理性选择，合理网购，在自己有需求时购买（5.5.4.7%），3003%的人选择商家大促销，如“双十一”，但也有部分大学生（1.399%）会因一时的心血来潮而网购，因其他原因购买的仅占05.1%。

393名大学生中81.4.2%的人认为网购将会成为主流消费方式，865%的人认为只有少部分大学生会选择，992%的人不知道网购何去何从。调查中发现，大学生是否会因为网购而迷恋网络时，大部分（7608%）大学生认为肯定不会，但经常网购对网络产生依赖的也有少数（585%），而认为自己自制力不强，可能会迷恋网络的占1807%。

2.4网购给当代大学生带来的不利影响及分析

网购是把双刃剑，带来诸多便利的同时，其弊端也日益凸显，不可避免。调查中，9694%的人认为网购利弊共存，其中认为网购利大于弊（7684%）的多于弊大于利（2010%）的，而有2.5.4%的人认为只有利，05.1%的人认为只有弊端。

图4网购给大学生带来的不利影响

由图4可知，网购给大学生带来的弊端中，最多的是图物不符，产生负面情绪（73.5.4%）；一定程度上也增加了经济负担（5.2.93%）；其次依次为浪费时间，影响学习生活（3.181%）、网络支付不安全，钱财被骗（3740%）。

由于网络支付环境的不安全、卖家售后服务的不完善商家不诚信，不按约定规则交易（4.3.5.1%）和个人信息泄露（3639%），其次是物流不妥善保管货物（3.308%）和钱财被骗（1908%），网银密码被盗的也见少数（1094%），从没有遭遇过上述侵犯自身利益的占2.82.4%。

3建议

商家不诚信或遭遇诈骗时，大部分学生选择找客服投诉（7405%）或是报警（3715%），少部分人选择维权，极少部分人选择其他方式维护自身利益。收到网购商品不满意时，绝大多数人会与卖家协商，要求补偿，大部分人会给商家差评，部分人投诉（2.4.4.3%）和拒绝签收（2.1.37%），少数人（1501%）会自认倒霉。

3.1建立安全的网络环境，保证支付安全可靠

（1）谨防“钓鱼”网站，谨慎网购 不轻易点击与卖家聊天记录中的图片和任何一条链接进行付款，理性消费。

（2）使用第三方支付平台 使用支付宝信使，增加消费保障。

（3）建立健全相关的网络安全法制制度建立合理的法制制度，保护消费者和经营者的合法权益。

3.2大学生建立正确的网购观

学校层面加强辅导，引导学生建立正确的消费观念，正确对待，不盲目网购。

家长帮助学生制订可行的理财计划，培养和加强大学生的财商。

个体层面大学生常自我反思，理性网购。

3.3诚信交易，合理维权

（1）诚信交易。通过商家与买家的诚信合作形成一个让购物者放心满意的购物平台。

（2）合理维权。建立合理有效的法律法规，如果发生纠纷，先通过客服平台发起维权投诉，向工商部门申诉举报、向相关部门检举投诉，维护自身合法权益。

4结论

随着网店的不断兴起，网购成为主流消费方式。会不断发展壮大，造福广大网购消费者。参考文献：

网上支付的利与弊范文第7篇

取得了《支付业务许可证》转型成为了受政府严格监管互联网支付业务和未取得《支付业务许可证》的电子支付业务都是电子支付。电子支付作为一个新兴行业与传统行业具有许多不同的行业特点,如:产品交易流转速度快、交易风险控制严格、产品存在虚拟性、存货数字化,资金密集、财务核算内容有特殊性等。因此,电子支付企业的电子存货、资金安全的审计也会有所侧重,审计方法需要跟着改变和创新。

一、存货的审计重点与方法

电子支付企业除了为买卖双方提供担保支付服务外,更多电子支付企业直接提供本公司有形产品和电子数据产品的销售。电子数据产品主要以系统接口方式即时交付产品(如:数据型充值卡、Q币、网络游戏点卡),这类电子形态的数字产品从上游运营商采购回来未加载到产品销售平台的,以及加载到销售平台但未销售出去的,均属于电子支付企业的电子形态存货。

1、电子形态存货的审计

电子形态存货其可见到的表现形式有:系统平台账号中的数据余额、系统平台中一个序列组的账号和密码、加密了的文本文档(如TXT,XLS)包含一个序列组的账号和密码。收货验货方式主要有登陆供货平台账号查收、通过邮件下载文档、手机短信发送解压读取密码验收。电子存货审计的重点和方法主要是:查看采购汇款记录;登陆系统平台账号查看收货记录和数据余额;观察以文本文档发货的采购收货过程其文档与解压密码是否分开传送;收到文本文档的存货验收与收货人是否分开;验收后是否及时导入加载到销售系统平台;计算导入到销售系统平台的数量金额与购入存货的差异;检查销售系统平台导入数、上架销售数、已销售数、结存数;验收卡密产品如果已失效的退货处理;对未导入的产品和导入后销售结余数进行盘点确认实际库存。

2、电子形态存货审计的难点在于监盘和账实核对

电子形态存货具有三大特性:非实物形式,实时动态变化、真实有效性须到生产商才能验证。另外财务的入账时点一般是月底最后一天,盘点通常是在财务结账后,因此给审计监盘和账实核对带来实际操作的困难。对于实时动态变的销售系统平台账号中余额的盘点,解决方法通常采用在某一时点对销售系统平台的后台数据库提取数据,对提取数据验证进、销、存的平衡以确认这一时间点技术提取的交易额和余额是正确的,扣减取数时点与入账时点之间的交易额,求得入账时点的存货余额,再进行账实对比,找出差异,进而审查差异原因。对于文本文档保存的卡密存货,其盘点的方法是要求将未导入的文本文档解压解密,计算数量金额后加总;将卡密文档中的账号和密码导入销售系统平台,导入成功后随机抽样销售、使用、到运营商验证,确认该批存货真实和确准。

二、资金安全的审计重点与方法

电子支付企业作为资金密集型企业,其支付系统是一个庞大的交易网络,有众多的网络交易接口、交易账户和交易客户端。如果交易网络的某一节点出现控制疏漏,就会导致资金渗漏产生损失。例如:不能处理的接易差异(单边帐)是电子支付企业最主要的交易损失。

1、电子数据产品供货账户的审计

电子数据产品供货账户是电子支付产品供应商(如移动、电信、联通、网络游戏公司)为电子支付企业开设的可用于双方系统对接、实现电子数据产品实时供货的账户。其审计重点与方法:交易接口的技术设计规范;交易接口连接的账号与密码是否得到严格控制,通常只能是关键的技术人员和资金结算人员保管;交易接口的账号只能由系统发起交易,检查是否限制了人工发起其他交易的功能;接口产交易的差错处理机制是以对方还是我方数据以基准,是否每天监控差错额和及时处理;不能处理的交易差异(单边帐)是否按规定报损;电子数据产品供货账户安全要结合业务资产、已付预付金、已付备付金会计科目的核算内容来审计。

2、客户支付账号的资金安全审计

通过审查下列内容以验证客户支付账号中的资金安全,确认人工干预客户支付账号引起的资金变动是合法的、保障客户权益的、不存在内部员工舞弊。其审计方法:索取支付系统管理端和客户端的操作工号及其权限清单,审查操作工号对客户账户的操作是否有不相容职务或超越工作职责的授权发生,如客服人员或业务人员拥有充值权限。审查人工处理客户账号形成的交易,包括但不限于提现、退款、发放奖励、补扣,代扣、赔付等。确认每笔人工操作有授权和审批。必要时查询数据库的人工交易记录和系统日志中有关这些操作的记录。对客户账户的审计,其中不可忽视的内部客户账户。这类账户混合在众多的支付账号之中,通常管理松懈、疏忽防范,未单独记账核算容易成为舞弊的目标。审计通过了解开户的目的和用途,支付账号与密码是否得到严格控制,交易功能是否适当控制,是否在会计账上独立核算,是否有盘点机制。检查人工操作有无授权和审批,盘点账户余额并且与会计账、备查账核对。这样,审计会有所发现。

3、客户备付金和客户预付金的审计

客户预付金是支付企业通过与金融机构合作以系统对接方式从客户银行账户中预扣后,金融机构清算给电子支付企业的资金。在企业资产上体现的是银行专项存款和未清算到账的在途资金,有的受到银行监管。在支付系统平台上的体现就是所有客户支付账户的余额。主要通过审查下列内容:企业与金融机构的合作协议;企业与金融机构对账机制、企业与金融机构的差错与退款的处理;清算时间与收款账号;备付金的存款方式;备付金的划转和使用、有无挪用;风险准备金的提取和使用;收到客户款项后在支付系统平台上充值是否等额、查询充值的渠道有哪几种;测试扣减充值是否正确,审查扣收手续费保证金、给客户赔付或奖励、系统测试、代特定顾客批量代购业务的资料,检查“业务负债”、“预收备付金”等核算预收款的会计科目核算内容;对账户资金余额进行盘点并且核对账实差异(参照电子形态存货的审计)。

4、预付金(已付备付金)的审计

预付金是指已预付给上游供货运营商用于购买电子数据的款项。上游供货运营商在收到预付款项后会给付款企业在运营商供货平台(例如:中国移动的计费系统)的数据账户充值等额的数据资金。其审计程序和方法是:核对收款方是否已给付款企业加上数据;检查数据资金的扣减是否按协议约定方的交易数据为准(通常是以收款方为准);查询运营商供货平台系统是否发生故障影响扣减数据资金。验证供货平台系统账户的进、销、存的数据是否平衡。索取账户调整数据资金的依据;对账户资金余额进行监盘和账实核对(参照电子形态存货的审计)。必要时,书面函证。

5、内部员工对数据资金的舞弊审计

资金舞弊的目的在于套取现金,掩盖损失。在企业管理疏漏,控制不当,员工道德缺失的情况下,内部员工由于职务的便利,接触到资金链上的空档,实施舞弊。数据资金舞弊最终要从支付系统中找一个出口来套现、所以不可避免地的支付系统留下可追踪的痕迹。审计要根据造成舞弊便利的可能原因,有针对性开展调查:工作之中接触客户时,客户提供了支付账号和密码;员工的操作工号授权不当;系统数据库的访问控制和数据的防纂改机制不健全;业务人员开立虚假账户发展虚假客户;员工干预支付账户的操作缺少审核和审批。

网上支付的利与弊范文第8篇

记者4月20日发现，“微信对话生成器”等软件正在网上热销，这类软件一年的使用权不过几百元，但却能随手轻易制造出“成千上万”的销售额假象！

作弊软件很强大朋友圈生意难辨真假

大学毕业两年的小于，在一家工作比较清闲的单位上班，他经常看到朋友圈里有推广产品的信息，而且成交量不错，也跟着做起了微商，经营衣服、鞋子、皮包等外贸商品，每天在朋友圈里发送文字和图片的介绍。两个月的时间里，他越干越气馁，“我两三天能成交一单就不错了，可是有朋友晒出来交易图生意火得不得了。”小于说。不过，这几天，他发现了其中的“猫腻”：无论是朋友圈里的谈话记录、支付宝的交易记录、转账记录还是对账单，都可以利用一种叫做“微信对话生成器”的软件，由卖家自行生成！

记者通过网络搜索发现，多家软件下载门户网站都有小于所说的“微信对话生成器”。打开一条链接，页面显示，该软件需要购买，1年版为400元，永久版为700元。记者试用发现，需要先退出杀毒软件才能进行安装，在使用时，可以自由设置与“顾客”(包括头像和微信名称)的微信聊天记录，甚至可以设置“顾客”向自己转账的截图。在设置完成后，即可生成对话图片。

此外，还有“支付宝转账截图生成器”、“网银转账截图软件”、“GPS虚拟定位软件”等各种造假工具。安装“支付宝转账截图生成器”，可以设置对方支付宝头像、对方姓名、付款金额等支付宝转账基本信息，更“强大”的是，还可以设置手机时间、手机电量等。还有一些虚假代购微店，借助“GPS虚拟定位软件”，可以任意设置自己在国外的某个地方，营造自己在国外的假象，让买家可以误以为自己的产品是从国外带回的。

“虽然我是卖家，我也看不出来朋友圈里的截图和晒单哪些是真哪些是假，就别说买家了。”小于这样告诉记者。

部分微商表示“躺枪”朋友圈购物还需谨慎

“不能把微商一棍子打死。”在微信朋友圈开店销售母婴用品的市民郑爽认为，作弊软件是一些投机取巧的微商干的事，却让诚信经营的微商“躺枪”，造成了不良的社会影响。郑爽表示，业内确实有不少卖家使用作弊软件进行虚假宣传，她对这种行为非常抵制和反感。

炜衡律师事务所郝亚超律师表示，微商利用作弊软件虚假宣传的行为，已经构成对消费者的欺诈，情节严重的可能构成诈骗，违反《消费者权益保护法》有关规定。根据《消费者权益保护法》规定，消费者由于经营者虚假宣传，而误导消费，其合法权益受到危害的，可以向经营者要求按照所购商品价款或者接受服务费用的3倍赔偿，同时，消费者还可以向行政主管部门举报，行政主管部门可以根据实际情形给予警告，没收违法所得，并可处以1倍以上，10倍以下罚款。在此特别提醒消费者，面对鱼龙混杂的微店微商，在朋友圈买东西还须仔细辨别，小心上当受骗。

“坑友”事件频发生微信营销监管难

作为新兴的商业模式，微商缺乏有效监管，问题也层出不穷。日前，微信针对首批售假账号进行了公示，共有93个冒名侵权的公众账号和233个售假个人账号被封停。中国电子商务投诉与维权公共服务平台数据显示，微信购物投诉占总量的11%，并呈不断上升趋势。

消费者陈先生今年3月12日在微信朋友圈购买商品，通过支付宝钱包向对方支付宝账号153****9337转账600元后，对方未履行约定给发货，事后不回消息，陈先生几次发消息给卖家后，卖家直接把陈先生删除，后用其他微信号联络卖家时，卖家气焰嚣张，直接表示“就是不给你发货”。

国内知名网购维权专家姚建芳接受记者采访时表示，移动电子商务的很大问题出现在微信“朋友圈”购物中，售假、欺诈、收款不发货、退货难等问题层出不穷，而由于缺乏经营主体，买卖双方属于私下交易等因素，微信购物这样的“杀熟”交易行为频频曝出维权难。

莫让“朋友圈”变成“坑友圈”

有这么一个段子：有个人打算做微信营销，就在微信朋友圈卖东西，开始的时候完全没有人搭理他，但他每天坚持上货、拍照、修图发到朋友圈，坚持了3个月，功夫不负有心人，终于有了回报，所有的人，都把他拉黑了。

网上支付的利与弊范文第9篇

关键词：注册会计师；审计收费；财务舞弊；串通舞弊

中图分类号：F231.6　文献标识码：A　文章编号：1000－176X(2011)02－0114－10

从博弈论的角度对财务舞弊进行研究是一个新的视角，上市公司财务舞弊实际上是多方进行博弈的结果。上市公司舞弊与否，政府监管与否，注册会计师串通与否，都要视其他两方的行动选择而做出自己的选择。因此，本文认为对三方的博弈过程和结果进行分析，可以找到治理财务舞弊的有效途径，在此仅对上市公司与注册会计师的博弈进行探讨。对于上市公司与政府监管机构的静态博弈模型的构建及财务舞弊因素对审计收费的影响的实证研究，我们将会另行撰文探讨，从而完成财务舞弊博弈理论框架的构建及对审计收费的深入研究。

1.模型假设与构建

实际上上市公司进行财务舞弊与注册会计师有一个博弈的过程。

（1）为研究二者之间的博弈，本文首先作以下假设：

①局中人（player）：博弈的参与者只有上市公司与注册会计师，且上市公司与注册会计师在策略选择上有先后之分，上市公司行动在先,注册会计师行动在后。

②策略空间（strategy）：上市公司与注册会计师都是追求期望效用最大化的“经济人”。假设上市公司有两种类型，优良业绩型（L）和不良业绩型（B）。上市公司根据自己的业绩决定自己的行动选择，即进行财务舞弊（W）和不进行财务舞弊（N）。如果上市公司为业绩良好型，那么不进行财务舞弊是其最优选择，因为上市公司知道优良的业绩会带来高的股票价格，对管理层的报酬不会受到影响，没有必要冒着被处罚的危险进行违法舞弊行为，那将是得不偿失的。如果上市公司为业绩不良型，这时便面临着两难的行动选择。若选择进行财务舞弊，一方面要承受注册会计师不与其合作而出具“不干净”审计意见的风险，另一方面要承担被政府监管机构查处而遭受民事诉讼、刑事处罚的风险。若不选择财务舞弊，一方面不良的经营业绩可能导致股票价格的下跌，使管理层的报酬和控制权收益受到减少的威胁，另一方面据实公布财务报表使上市公司美好形象的维持也替代不了公司价值的减少。进行决策的关键在于对两种行动选择的利益权衡。注册会计师也有两种行动选择，即与上市公司串通舞弊和不与上市公司串通舞弊，但他并不知道上市公司是哪种类型，只是根据在审计过程中观测到上市公司是否进行舞弊来推测上市公司的类型，也就是注册会计师利用贝叶斯法则来计算后验概率（posterior probability）日常生活中，当面临不确定性时，在任何一个时点上，我们对某件事情发生的可能性有一个判断。然后，我们会根据新的信息来修正这个判断。统计学上，修正之前的判断为“先验概率”，修正之后的判断称之为“后验概率”［22］。Prob(B/N)和Prob(L/N)。若注册会计师观测到上市公司没有舞弊，则其最优行动选择是不进行串通舞弊（U）；若注册会计师观测到上市公司进行财务舞弊，则其没有最优选择，或者进行串通舞弊（C）或者不进行串通舞弊（U）。

③支付（payoff）函数：上市公司与注册会计师进行串通舞弊得到的收益为e，上市公司支付给注册会计师的审计收费为f，上市公司为了拉拢注册会计师与其串通而进行的贿赂额为af，注册会计师没有与上市公司串通舞弊，上市公司给予其的审计收费为bf，由于串通舞弊风险的存在一旦被政府监管机构发现，并进行查处而对上市公司的罚款额为cf，对注册会计师的罚款额为df，若注册会计师洁身自好，保持了自身的独立性，没有与上市公司串通，出具了适当的审计意见，而得到的自身声誉的维持或得到的相关部门的奖励额为R。且e、f、R都大于零，0≤a、b、c、da、b、c、d均为系数，即分别反映给注册会计师的贿赂的大小，没有串通而给予注册会计师审计收费的降低幅度，上市公司被证券监管机构处罚的程度，注册会计师被证券监管机构处罚的程度。可以将其理解为贴现因子、贴现率。≤1，e－f－af －cf＞0， e－f－af －cf＞－ f －cf ，f＋af－df＞bf＋R。

（2）博弈模型的顺序如下：

本文将此模型设定为两阶段动态博弈，并进行了海萨尼转换（Harsanyi），即加入了一个虚拟的参与人“自然”（nature）。具体的时间顺序如下：

首先，“自然”行动，决定参与人上市公司的类型（即选择业绩优良型L，还是业绩不良型B），上市公司知道自己的类型，而注册会计师不知道，只知道一个先验概率，上市公司是业绩优良型和业绩不良型的概率分别为θ1和θ2（θ1＋θ2＝1）

其次，上市公司选择行动，或进行财务舞弊（W）或不进行财务舞弊（N）。若上市公司为业绩良好型，上市公司肯定不会进行舞弊，据实公布财务报告是其最优选择。若上市公司为业绩不良型，则面临着两种选择。一则不进行财务舞弊据实公布财务报告，进而获得投资者的信任，维护自身的良好声誉；二则进行财务舞弊粉饰财务报告，以期获得股价的未来增长。假设此时上市公司随机进行行动的选择，以α（0≤α≤1）的概率选择舞弊，以1－α的概率选择不舞弊。

最后，轮到注册会计师进行行动选择，或者与上市公司进行串通舞弊或者不与其串通舞弊。若上市公司为业绩优良型，则注册会计师能知道理性的上市公司会选择不进行舞弊，此时注册会计师不会与其进行串通舞弊。若上市公司为业绩不良型时，注册会计师不能合理知道上市公司究竟选择舞弊还是不选择舞弊的概率，只能根据计算后验概率Prob(B/N)的方法进行行动选择。假设此时注册会计师进行串通舞弊的概率为β（0≤β≤1），不进行串通舞弊的概率为1－β，构建此博弈模型如图1所示：

（3）预期效用函数的构建

在构建了上市公司与注册会计师博弈模型后，需要建立二者的预期效用函数作为进行行动选择的依据及后面求解精炼贝叶斯均衡的基础。

根据图1的博弈树可以得出，上市公司在业绩不良时的预期效用函数为：

Uco(α,β)=(1－α)［β(e－f－af－cf)+(1－β)(－f－cf)］+α(－f)（1）

注册会计师的预期效用函数为：

Ucpa(β,α)=β［P(B/W)(f+af－df)］+(1－β)［P(B/W)(bf+R)+P(B/N)f］（2）

如前所述，注册会计师不知道上市公司进行舞弊的概率α，且注册会计师是以β的概率选择进行串通，因此上市公司和注册会计师都是以混合策略进行决策的。此博弈模型为类型依存的不完全信息动态博弈，因为上市公司有业绩优良型（L）和业绩不良型（B）两种类型，注册会计师只有一种类型。上市公司是业绩优良型（L）的概率θ1和业绩不良型的概率θ2可以看做是注册会计师对上市公司“类型”的“先验概率（prior probability）”，注册会计师会根据观测到的舞弊情况修正自己的概率。

2.模型精炼贝叶斯均衡的求解

（1）对上市公司和注册会计师行动策略的考察

对于上市公司来说可以采取的策略有总是进行财务舞弊（α1），总是不进行财务舞弊（α0）。由建立的（1）式可知上市公司预期效用函数为α的一次函数，经整理可得：

Uco(α,β)=α［β(e－af)－cf］+β(e－f－af－cf)+(1－β)(－f－cf)（3）

因为α∈［0，1］，所以当α1（最大值）时，Uco(Uco(α,β))取到最大值，可以导出此一次函数为增函数，进而可知斜率：

β(e－af)－cf>0（4）

同理可知，当α0（最小值）时，

β(e－af)－cf

对于注册会计师而言，可以采取策略有总是进行串通舞弊（β1），总是不进行串通舞弊（β0）。由建立的（2）式可知注册会计师预期效用函数为β的一次函数，经整理可得：

Ucpa(β,α)=β［P(B/W)(f+af－df)－(bf+R)－P(B/N)f］+(bf+R)+P(B/N)f（6）

当β1时，P(B/W)(f+af－df)－(bf+R)－P(B/N)f>0（7）

当β0时，P(B/W)(f+af－df)－(bf+R)－P(B/N)f

（2）对上市公司与注册会计师采取混合策略时的考察

考察（3）式，求其最大值，只需一阶导数β(e－af)－cf=0即可。得到

β*=cf/(e－af)（9）

β*是上市公司在知道自己为业绩不良型（B）后，随机选择进行财务舞弊（W）或不进行财务舞弊（N）时，注册会计师的最优反应策略。仔细观察可见，注册会计师的最优反应策略由上市公司的收益结构决定，也就是注册会计师是充分考虑了上市公司的舞弊收益、支付的贿赂额及受到政府监管机构处罚等相关因素后做出的决策。同时，此式也反映了上市公司知道自己为业绩不良型时的最优反应。若上市公司认为注册会计师进行串通舞弊概率β＞β*时，上市公司知道自己进行财务舞弊后注册会计师会串通舞弊，因此，最优策略为进行财务舞弊，即α1。若上市公司认为注册会计师进行串通舞弊的概率β

①β*/c>0，说明政府监管机构发现上市公司舞弊进行处罚的金额越大，注册会计师进行串通舞弊的可能性越大，这是为什么呢？或许注册会计师认为对上市公司高的处罚额，很容易导致其舞弊最终收益得不偿失，即使与其串通舞弊上市公司也不会进行串通舞弊。

②β*/e

③β*/a>0，说明上市公司给与注册会计师串通舞弊的贿赂额越大，注册会计师进行串通舞弊的可能性就越大。这是注册会计师为“经济人”的生动表现。

④β*/f>0，说明上市公司支付给注册会计师的审计收费越大，注册会计师进行串通舞弊的可能性就越大。高的审计收费可以换得注册会计师的串通舞弊，这或许也是世界范围内典型财务舞弊事件非美国爆发的安然事件、世界通信事件、施乐事件，中国爆发的郑百文事件、银广夏事件、蓝田股份事件、科龙电器事件莫属了。的原因所在。考察（6）式，求其一阶导数使其等于零，即P(B/W)(f+af－df)－(bf+R)－P(B/N)f=0后验概率P（B/N）和P（B/W）是按照贝叶斯法则进行计算的。P（B/N）= P（B）P（N / B）/ P（N）= P（B）P（N / B）/［ P（B）P（N / B）+ P（L）P（N / L）］＝θ2α/（θ1＋θ2α）；因为根据所建立上市公司与注册会计师博弈模型可知，只有在上市公司为业绩不良型时，才有进行财务舞弊的可能。因此，当注册会计师发现上市公司舞弊，则一定可以推出上市公司为业绩不良型，即P（B/W）=1。

得到：

α*=1－θ1/θ2/［f/(df+bf+R－af)－1］（10）

α*是注册会计师在观测到上市公司财务舞弊情况随机选择进行串通舞弊或不进行串通舞弊时，上市公司的最优策略。它是由注册会计师关于上市公司类型的先验概率θ1、θ2和审计收费等决定的。此式还说明了注册会计师的最优策略决策。若注册会计师认为上市公司进行财务舞弊的概率α＜α*，注册会计师的最优策略为不进行串通舞弊，即β0。若注册会计师认为上市公司进行财务舞弊的概率α＞α*时，注册会计师的最优策略选择为进行串通舞弊，即β1，因为高的财务舞弊可能性会使上市公司竭其“浑身解数”拉拢注册会计师与其合谋一起串通舞弊，此时注册会计师也很难“洁身自好”，只好“上了贼船”。当注册会计师认为上市公司进行财务舞弊的可能性α=α*时，其可以随机的选择进行串通舞弊或非串通舞弊，即β∈［0，1］，两种策略选择是无差异的。接着具体分析α*与θ1、θ2、f、d、b、R、a的关系。

①α*/θ1

②α*/θ2>0，说明随着注册会计师关于上市公司为业绩不良型的判断概率的增加，上市公司进行财务舞弊的可能性也随之增加。此时，注册会计师会预测到上市公司为了保持良好的业绩形象与稳定的股价会有较大的几率进行财务舞弊，他们还预测到上市公司为了使自己的目的得逞必然千方百计地拉拢自己，面对此种情况，注册会计师也只能“束手就擒”。进而上市公司进行财务舞弊的可能性增加。

③α*/f0，说明随着政府监管机构发现注册会计师与上市公司串通舞弊而给予注册会计师的处罚额的增加，上市公司进行财务舞弊可能性增加。或许上市公司认为串通舞弊受到政府监管机构给与注册会计师处罚增加的同时，必然带来对自身处罚的增加，但是处罚额增加幅度没有超过舞弊收益时，上市公司出于“理性”假设，还会义无反顾地选择舞弊。

⑤α*/b>0，说明随着上市公司支付给注册会计师的审计收费降低幅度增大，上市公司进行财务舞弊可能性降低。反之，若上市公司给予注册会计师审计收费降低幅度减小，直至b≥1，即已经超出正常的审计收费之列了，注册会计师进行串通舞弊可能性大大增加了，知道了这些，上市公司当然会增加进行财务舞弊的可能性。

⑥α*/R>0，说明随着注册会计师不与上市公司串通舞弊得到的社会声誉或奖励的增加，若上市公司支付的贿赂额高于注册会计师得到的奖励额与社会声誉的升高，且此时舞弊的收益足以弥补所支付的情况下，上市公司进行财务舞弊的可能性会增加。

⑦α*/a

综上所述，上市公司与注册会计师采取混合策略时的精炼贝叶斯均衡为（α*,β*）=（1－θ1/θ2/［f/(df+bf+R－af)－1］，cf/（e－af））和后验概率P（B/N）=θ2α/（θ1＋θ2α），上市公司在考虑了注册会计师对自己业绩类型的先验概率和注册会计师的收益结构之后的最优反应策略为，以1－θ1/θ2/［f/(df+bf+R－af)－1］的概率选择进行财务舞弊，以θ1/θ2/［f/(df+bf+R－af)－1］的概率选择不进行财务舞弊。注册会计师在考虑了上市公司的业绩类型与舞弊的收益结构后的最优反应策略为以cf/（e－af）的概率进行串通舞弊，以1－cf/（e－af）的概率选择不串通舞弊，且观测到上市公司不进行舞弊后判断其为业绩为不良型的可能性降低了（θ2α/（θ1＋θ2α）＜θ2）。至此，本文完成了注册会计师与上市公司财务舞弊博弈理论框架的构建，为后面的审计收费的实证研究奠定了理论基础。四、注册会计师与上市公司博弈理论框架下的串通舞弊公司审计收费的实证研究

1.研究假设

Chow和Rice的研究发现，注册会计师提供的非“干净”审计意见对上市公司的股票价格与管理层的报酬有着直接的影响。所以，上市公司管理层对注册会计师提供的“干净”审计意见就存在着内在需求的冲动，导致有很大的积极性通过审计寻租来获得“干净”的审计报告，以帮助其进行财务舞弊［23］。上市公司高管层进行审计寻租一个最直接简单的手段是对注册会计师进行直接贿赂，进而出现“审计意见购买（audit opinion shopping）”或“收买审计师的沉默（buy the audits silence）。一旦强烈的财务舞弊动机、舞弊机会和理性的自我辩解同时出现，就为上市公司进行舞弊与向注册会计师进行寻租以期与其串通舞弊提供了便利的条件。在上市公司进行财务舞弊时，必然向注册会计师进行寻租，以购买“干净”审计意见或注册会计师的沉默，从而支付高于日常的审计收费。

基于前面阐述的博弈理论模型的构架，可以知道，若注册会计师最终选择了与上市公司进行串通舞弊，可以说明串通舞弊的支付水平一定高于不进行串通舞弊的支付水平，否则选择串通是“不理性”的。审计收费可以很好地刻画财务舞弊上市公司与注册会计师的支付，因此，提出本文的假设：

与其他财务舞弊公司相比，串通舞弊公司支付的审计收费显著为高。

2. 研究设计

（1）样本选取

为了更好地检验本文的假设,非常必要有效地刻画串通舞弊上市公司，因为它直接关系着本文对研究样本的选取。为此,本文设计了一个比较精确地认定串通舞弊的标准: 若上市公司与会计师事务所或注册会计师同时被证监会进行行政处罚，则可以认定发生了串通舞弊。这样认定的理由何在呢?

2007年6月11日，中国最高人民法院了《关于审理涉及会计师事务所在审计活动中民事侵权赔偿案件的若干规定》（以下简称《司法解释》）。《司法解释》第三条规定了诉讼当事人的列置：“利害关系人未对被审单位提讼而直接对会计师事务所提讼的，人民法院应当告知其对会计师事务所和被审单位一起提讼；利害关系人拒不被审单位的，人民法院应当通知被审单位作为共同被告参加诉讼。”这说明，只要会计师事务所就必须被审单位，即他们对利害关系人负有连带责任。同时第五条规定了注册会计师在审计业务活动中出具不实报告给利害关系人造成损失的，应该和被审单位承担连带责任的六种情况，其中第一种情况是“与被审单位恶意串通”。可见，这是最为严重的情况，只要满足了注册会计师侵权的四要件就得负民事赔偿责任，当然上市公司负连带责任。这种责任认定我们可以合理认为其也适用中国证券交易委员会的行政处罚。因此，注册会计师或会计师事务所与上市公司同时被处罚可以合理认为存在串通舞弊。另一方面，这里是否存在审计失败呢？《司法解释》的规定，在会计师事务所可以提出抗辩并能够证明事由成立的情况下，可以不承担民事赔偿责任。换句话说，只要会计师事务所能证明自己在上市公司舞弊中没有串通舞弊的合理理由可以免责。本文认为注册会计师确实按照执业准则、规则实施审计程序并保持职业谨慎而开展审计工所的，提出合理抗辩理由并非难事。因此，对于串通舞弊的认定标准是合理的。

截至2008年4月31日止，我们从中国证监会网站搜集到了243份证监会对上市公司的行政处罚公告。本文按如下步骤确定财务舞弊上市公司：第一步，把只涉及对上市公司高管处罚处罚原因涉及到非法操纵他人账户进行股票买卖，获取非法利益；利用知悉的内幕信息卖出股票，获取非法利益；非法挪用客户结算资金、客户证券等。的公告排除在外；第二步，通过详细分析剩余公告的内容，从中分离出由于进行虚假会计信息披露和不及时进行财务报告的舞弊上市公司共88家，涉及到141份年报。 需要指出的是，进行财务舞弊的上市公司年度往往超过一年，涉及到的年报往往不止一份，因此，本文将所有舞弊财务报告纳入了本文的研究范围。具体选取过程如表1所示。

②研究模型。为了检验假设，借鉴Simunic的经典审计收费模型，本文构建以下线形模型：AuF=β0+β1IfClud+β2LnTAs+β3Subs+β4PRevInv+β5Leverage+β6ROE+β7OP+ε（11）

其中，βi（i=1，2，…，7）为解释变量的系数，β0为常数项，ε～（0，1）,为随机误差项。

③资料来源。本研究搜集的上市公司财务舞弊样本原始数据资料来自中国证券交易委员会网站（csrc.省略 /n575458/）中的中国证监会行政处罚决定书中；审计收费模型的相关财务数据来自万得资讯（Wind资讯）金融财经数据与国泰安研究服务中心；纳入合并范围的子公司数来自巨潮资讯（省略）网中财务报告中财务报表附注。

3.描述性统计

本文用的是Eviews 5.0软件进行的数据处理，其描述性统计如表3所示。

从表3可以看出，审计收费（AuF）的标准差大约为60.17，说明舞弊上市公司支付的审计收费分布并不均匀，与均值的离散程度较大，即审计收费并没有集中分布。且最大值与最小值相差396，这一差距相当大。这在一定程度上说明审计收费的落差很大，并不是所有进行财务舞弊的上市公司都会支付较高的审计收费。是否串通舞弊（IfClud）这一变量的标准差为0.3892，也是比较大的，这是由于串通舞弊公司的数目远小于非串通舞弊公司的数目所致。净资产收益率（ROE）是值得注意的，均值达到了-12.1149，最大值才0.25，即财务状况与经营成果十分糟糕，假若如实公布财务报表，必然使公司股价大跌，对公司未来发展十分不利。这也正可以解释为什么上市公司要进行财务舞弊，为什么要拉拢注册会计师与其一起串通舞弊。

4.模型回归结果分析

本文对模型（1）进行了回归，由于加权前的存在异方差问题，这将使得t检验和F检验失效， 所以我们采用加权最小二乘法，其结果如表4 所示。

表4说明是否串通舞弊（IfClud）与审计收费在10%（P＝0.0857）水平上显著负相关（相关系数为-0.1901），这并不支持本文的假设，与假设的符号正好相反，这意味着上市公司与注册会计师串通舞弊时，上市公司支付的审计收费反而变少了，似乎不合常理，原因何在？本文发现：在搜集确定的大部分审计串通舞弊上市公司的会计师事务所的规模都比较小，并非皆是国际“四大”或国内“十大”。也许正是与“大所”相比，“小所”可能在专业特长、审计质量等方面并没有优势，出于招揽业务以维持自身的发展和生存或为了不得罪客户，即使上市公司给付的审计收费比较低，也会承接业务。对于上市公司的财务舞弊只好“默认”，并没有揭发其舞弊的事实，从而丧失了其独立性。

资产总额（LnTas）、纳入合并范围的子公司个数（Subs）、资产负债率（Leverage）、净资产收益率（ROE）与审计收费在1%水平上显著正相关。且前三个变量与本文预期的符号一致，但净资产收益率（ROE）与审计收费显著负相关，这与伍利娜［20］得到的结论是一致的：公司盈余管理的表现之一，即净资产收益率（ROE）处于“保牌《证券法》规定：若上市公司最近三年连续亏损，在其后一个会计年度内未能恢复盈利，则应终止股票上市交易。在描述性统计中本文发现净资产收益率的均值为-12.1149＜0，可以推断舞弊上市公司净利润为负，为了满足“三年连续不亏损”的“保牌”条件，上市公司有进行舞弊的内在激励。”区间，与年度财务审计收费存在显著负相关关系。上市公司考虑到被停止上市交易的严重后果，必然进行盈余操纵，使净资产收益率满足“保牌”要求，为了达到此目的上市公司往往试图支付较高的审计收费来购买“干净”的审计意见。应收账款与存货和资产总额的比例（PRevInv）与审计收费在10%水平上显著负相关，且与预期符号不同。审计意见与审计收费并不显著。五、结 语

本文在构建注册会计师与上市公司财务舞弊博弈理论的基础上，实证研究了财务舞弊上市公司的审计收费，研究发现：进行串通舞弊的上市公司并没有支付与其它舞弊公司更高的审计收费。本文从审计串通舞弊上市公司的会计师事务所的规模角度给出了解释。

本文的政策性建议在于：（1）进一步规范审计收费的披露制度，特别是加强明细项目的披露。有相当一部分上市公司并未按照相关规定列明差旅费等费用的承担方式，还有一些公司未按照规定及时披露上一会计年度比较数字，披露极其不规范。建议从披露的广度上进行。要求上市公司披露注册会计师在外勤工作期间的前后一段期间发生的一切经济利益，并且通过表格形式进行详细披露，在财务报表附注中单列一项进行（不再在重大事项中披露），进而加强其透明度。（2）加强文化建设，培养上市公司的诚信文化与增强注册会计师的职业道德并重，树立诚信大国形象。一方面上市公司财会人员时刻谨记朱总理的谆谆教导：不做假帐，培养诚实守信的企业文化；另一方面面要切实贯彻落实《中国注册会计师职业道德规范指导意见》，使之转换成实际行动，切莫流于形式。文化建设是一个循序渐进的过程，不可一蹴而就，要坚持不懈！

本文的研究局限在于：样本数量的局限；构建的上市公司与注册会计师动态博弈模型与串通舞弊单步回归存在不一致性；省略了一些重要的影响审计收费的因素。本研究未来的一个方向可能在于充分依据上市公司与注册会计师动态博弈模型，合理设计一个多步回归的实证回归模型，从而使两者具有内在一致性；另一个可能的方向是按照上市公司、注册会计师与政府监管机构的顺序建立一个三方博弈的动态博弈模型，使之更符合现实需要。这两个方向正是本文下一步努力所在。

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网上支付的利与弊范文第10篇

关键词国库集中支付制度；弊端；成效；改革建议

国库集中支付制度是指建立国库单一账户体系，所有财政性资金都纳入国库单一账户管理，收入直接缴入国库或财政专户，支出通过国库单一账户体系，按照不同支付类型，采用财政直接支付与授权支付的方法，支付到商品或货物供应者或用款单位。建立国库集中支付制度的主要目的在于：①控制预算执行过程；②提高预算执行信息的透明度：③高效管理国库现金和债务。

一、传统体制下财政国库管理的弊端

(一)重复和分散设置账户

财政性资金由各部门和预算单位分散掌握和安排，财政资金活动透明度不高，造成在支出活动没有实际发生之前大量资金长时间滞留在部门和单位，一方面大量资金闲置，降低了财政资金的使用效率，另一方面政府难以集中财力办大事。该办的事情不能集中财力予以支持。

(二)以拨列支

财政资金支出数以财政拨款数列报支出。由于单位必须先把资金要到自己帐户上才能开展业务，造成大量资金分散于各预算单位，支出的实际形成必然有一定的滞后，财政列报的支出不反应财政资金的实际支出数。有时甚至差距很大。

(三)编制和执行脱节

财政部门缺乏获取单位预算执行信息的方便手段。执行信息来源于主管部门，信息来源粗略，信息延伸半径较短，极易形成预算编制和执行两张皮，即难以及时为预算的编制、执行和宏观经济调控提供准确的依据，严重影响了政府对财政经济运行的把握和调控。

(四)预算监督不力

财政部门资金使用状况的监督主要采取事后监督的方式，难以实现事前有效的监控，从而容易产牛截留、挤占、挪用资金甚至产生私设“小金库”等违法、违纪、违规行为。财政资金拨付程序烦琐、到位慢，如有些项目建设资金，特别是一些专项资金，经过若干个部门之后落实到具体项目上的资金很少，资金到位慢，影响工程进度，使得建设项目质量不高，“豆腐渣”工程的产生与此不无关系。

二、国库集中支付制度改革取得显著的成效

(一)财政资金调动能力增强，提高使用效益实施国库集中支付后。财政资金拨付程序由层层拨付变为实际需要时一次拨付，减少流经环节。也就是将以往的现金流变为指标流，使未支出的大量财政资金不再沉淀在各预算单位的账户中，而是统一集中在国库或财政专户内，对治理和预防预算单位多头开户、私设账户产生了积极作用。改革后财政资金调度更灵活，财政部门根据国库资金使用计划。在保证各单位正常支付需要的前提下，对暂时闲置资金实行集合理财，集中财力办大事，提高财政资金使用效益。

(二)建立了预算执行过程的动态监控机制

1　用款计划的编报审批

改革后，首先按照国际通行做法，预算单位对财政资金的使用要做出预测，按照规定程序编报用款计划，从而克服传统支付方式下用款随意性的弊端，有利于加强预算执行的控制。

2　建立了财政动态监控系统

监控系统与银行支付系统联网，通过国库单一账户体系，能够实时监控到每一笔财政资金的支付活动，并能够获取详细的监控信息，比如，财政资金的支付活动一经发生，财政部门通过监控系统即可监控到谁付款、付多少款、付的什么款、款从什么账户出、干什么用、收款人是谁、收款人账户及其账号是什么、款何时付的、采用何种结算方式等等。监控系统能够对于违规或不规范操作自动预警，及时发现问题。

3　对违规问题的及时核查

动态监控发现违规问题后，监控人员迅速向预算单位财务人员查询情况，发现重大疑点的，很快组织实地核查，查实问题，及时解决，及时纠正。

(三)提高了预算单位的财务管理水平，有利于提高会计信息质量

实施国库集中支付后，建立了严格的支付审核制度，规范了支付审核内容和程序，促使《会计法》、《预算法》、政府采购制度等有关法律法规得到有效执行。集中支付还可有效遏制一些预算单位固定资产不入账、账实不符、财务游离在会计监督之外等行为的发生，使预算单位财务管理水平显著提高，有利于提高会计信息质量。

三、完善国库集中支付改革的建议

实施国库集中支付制度对提高财政资金使用效益、推进财政管理的规范化、防止产生腐败等都有重要的作用，但在实施过程中，要根据实际情况，采取有效的对策。

(一)加强改革的宣传力度，取得预算单位的配合与支持

国库集中支付、部门预算、政府采购等改革是我国财政体制改革的新生事物，有利于严格控制财政资金，从源头预防和治理腐败，但预算单位办理收支业务比原来程序多、手续复杂、要求规范。容易产生抵触排斥情绪。财政部门应重视政策宣传和舆论导向，多与预算单位交流和沟通，使他们认识到改革的重要性，能统一思想认识，在实际行动上积极支持并配合。实现国库集中支付的目标。

(二)加强国库集中支付管理信息系统建设，建立信息共享机制

国库集中支付在预算单位的预算主体地位不变、资金使用权不变、财务管理和会计核算权不变的基础上，尽量方便单位用款，要对改革方案、业务流程、系统软件等不够成熟的方面积极修改和完善，为单位提供优质服务。根据深化国库集中收付制度改革和“金财工程”总体规划的要求，信息系统建设要立足当前，考虑长远，确保系统的实用性、灵活性和可扩展性，扩大网络覆盖范围，提升系统管理功能，实现电子信息共享。

(三)规范收入缴纳和支出拨付程序

各项财政收入，一般均采用直接缴库方式。经征收机关审核无误后，区别收入性质，由缴纳义务人将应缴收入直接缴入国库单一账户或预算外资金财政专户：也可按法律特殊规定采用集中汇缴方式；纳入“收支两条线”、“收缴分离、银行代收”的非税收入，通过银行归集，分别划解国库单一账户和预算资金财政专户。根据支出管理需要将预算单位的支出划分为工资支出、购买支出、零星支出、转移支出四类，分别实行财政直接支付和财政授权支付方式。对预算单位的统发工资支出和集中采购、购买支出，实行财政直接支付方式；对预算单位的转移支出，实行财政直接支付方式。

(四)完善财政直接支付与财政授权支付的后续监管机制

1　建立内控制度，规范操作程序

财政部门、银行、预算单位应建立健全内部管理机制。财政部门必须尽快完善内控机制和外部监督机制，以防范财政资金风险，确保财政资金安全。基层银行要尽快解决管理松散、把关不严和与财政部门之间信息梗塞之弊端。同时。要规范与完善资金支付的操作程序，以确保财政资金安全。

2　监督关口前移，防患于未燃

财政资金拨付给供应商或劳务提供者前。政府采购部门要切实负起责任、配合财政预算管理部门对预算单位的资金申请、所提供的购销合同、商品供应者或劳务提供者的资质及收款账户的真伪，进行全面鉴定。

3　完善财政直接支付与财政授权支付的后续监管机制

财政资金从国库直接支付给供应商或劳务提供者后，财政部门必须采取措施，对财政资金进行跟踪。同时，要做好以下几方面工作：①以电函等形式及时向收款人查问资金到位情况，发现问题，及时采取补救措施。②通过网络系统对银行与人民银行当日的清算票据进行及时监控，防止银行有关人员的舞弊行为。③对预算单位的财务进行事后监控。

4　预算单位零余账户提取现金实行限额支付

对于预算单位提出的大额资金申请，财政部门要拒绝支付。如遇特殊情况确需支付大额资金，必须经财政部门、银行、预算单位的财务主管领导共同审定后拨付，并在拨付后备案待查。

(五)为适应国库集中支付业务需要，预算会计要加强对新业务、新知识的学习

实行国库集中支付后，财务管理方式、支付方式、会计核算方法等都发生转变，对预算会计提出了更高要求。一方面由于预算对经费收支的制约作用，要求预算会计不但要熟悉宏观经济、财政政镱、财务会计等相关知识，而且对单位将来的需求及可能发生情况进行科学规划和预测，为单位预算管理奠定基础；另一方面。计算机和网络的广泛应用。要求财务人员必须掌握一定的现代信息技术知识，适应新的财政管理体制下国库集中支付业务的需要，完成自己所担负的工作。

网上支付的利与弊范文第11篇

关键词　国库集中支付　事业单位　预算

一、实行国库集中支付的直义

国库集中支付是市场经济条件框架下，公共财政管理的重要组成部分。部门预算、国库集中支付、政府采购是公共财政的支柱，而国库集中支付是其中的关键，是经济发展的必然要求，也是世界上大多数市场经济国家的普遍做法，是我国财政改革的重要举措。国库集中支付可以规范政府财政的收支行为，增强财政收支信息的透明度，提高财政资金的使用效率。不但从制度上、源头上治理和防止腐败，还可以有效解决过去财政资金多环节拨付和多户头存放问题。作为使用财政资金的部门，能够有效地预防、遏制和纠正资金使用中的不规范操作和违规问题，适应公共财政管理的要求。

二、实行国库集中支付利远大于弊

实行国库集中支付制度，是从源头、体制、机制上预防和治理腐败的治本之策，对加强财政资金管理、提高资金使用效率和推进财政体制改革具有显著的现实意义：

1，有利于加强对事业单位财政资金的统一调度和管理，改变过去财政资金分散管理部门开多户头的混乱局面，能充分实施财政事中和事后监督，从源头上杜绝财政资金的截留和挪用。

2，财政资金通过国库单一账户由财政直接支付给商品供应商和劳务供应商，减少了资金在单位账户上的滞留时间，可以大大提高资金的使用效率，并且财政部门可以清楚每笔资金的最终去处，有利于监督资金使用。

3，有利于调整财务管理体制，进一步理顺财务管理关系，改变传统的管理模式，促进财务部门与各业务部门的工作协调，加强财务部门与各业务部门的关系，充分发挥财务对各部门业务工作的积极促进作用。

4，强化了财政预算的执行，实行国库集中支付后，将政府过去的事后监督变为事前控制和事中监督，由支出预算总额控制变为逐笔单项支出的控制，使各项支出控制在单位预算范围之内，并能严格按预算执行，从而减少预算执行的随意性，强化了预算的严肃性和有效性。

5，实行国库集中支付后，财政部门内部实行预算的编制、执行、监督相对分开，从机制上防止。财政预算部门、支出单位、财政国库支付部门、银行等多方形成相互制约、相互监督的有机体，有利于加强对财政支出全过程的监督和管理，杜绝不合理支出，有效地防止利用财政资金谋取私利等腐败现象的发生。此外，部门预算还强化了预算单位建立“先有预算，后有支出”及有多少钱办多少事的观念和办事原则。

总之，实行国库集中支付制度，对事业单位的财务管理以及对事业的发展有多方面积极作用。

三、加强财务预算发挥国库集中支付的积极作用

实行国库集中支付有利有弊，利远远大于弊。而我们则要最大限度地发挥其长处，减少和避免其不足之处，就必须改革调整一些原有的与其不相适应的财务管理方式，重点则是要强化财务预算分析工作，尽快适应和达到新的工作流程和工作要求，从而充分发挥国库集中支付制度的积极作用。财务预算是控制财务活动的依据，对单位的财务管理有着十分重要的意义，而实行国库集中支付后意义更重要。要体现国库集中支付的积极性在一定程度上就取决于财务预算的工作情况，因为财务预算与国库集中支付是密不可分的。这可以通过国库集中支付的工作流程来清楚地表明。其工作流程是这样的：财政支付机构将年度经批复的预算通过网络以指标的形式下达给预算单位，各单位按照指标的数额在年度内分月编制用款计划，经上级主管部门汇总后上报财政部门审批，财政部门根据审批后的批复计划下发用款额度，单位按照用款额度和用款计划中的项目来支付各项支出。实行国库集中支付后，所有资金归属国库，单位只有预算的用款指标和计划，不再负责财政性资金的拨付，日常财务管理则不再涉及资金管理，事业单位的财务支出取决于年度预算和用款计划，单位必须按照财政部门批复的预算中的项目结合本单位的实际情况，合理地确定年度内各月的用款计划。符合年度预算的用款计划，才能办理财政直接支付和财政授权支付。因而实行国库集中支付制度后，单位财务管理重心必须向全面预算管理转移，必须加强财务预算与分析工作，保证预算编制工作科学、规范、细化，保证编制的预算完整、全面、准确。

要加强财务预算分析工作适应实行国库集中支付的工作需要，可以从如下几个方面着手：

1，提高认识，增强预算意识，加强事前控制观念。关键是开发单位领导获取重视，齐抓共管。财务人员要通过多种渠道、在多种场合下不断地甚至是不厌其烦地宣传预算的重要性，使得领导重视并支持工作，而且群众理解并积极配台工作。

2，加大预算专业人员、技术力量和设备的投入。预算本身就是专业性很强的工作，因而编制预算的人员必须精通预算专业知识，还必须对单位的业务工作非常熟悉，同时又要能够掌握和运用相关财务软件等有关电子信息技术。而这样的特殊专业人才目前非常少，因此需要引进和培养，同时要为他们提供相应设备等良好的工作条件。

3，保证预算编制时间，提高预算编制质量。编制预算，早动手、早安排，确立一些适合预算编制所需要的综合指标、定额指标，进行深入细致地分析、研究反复论证，最终制定出一个符合单位发展前景、切实可行的科学、准确、细化的全年收支预算。

4，改进预算编制方法，确保预算编制的可行性。把事业单位预算编制长期沿用的“基数法”改变为“零基预算”的编制方法。

5，增强预算“弹性”和前瞻性，确保预算完成。在市场经济条件下，商品价格随供求的影响，这就要求我们编制预算要有一定弹性，使原则性与灵活性紧密结合起来，增强预算应变力。

网上支付的利与弊范文第12篇

关键词：第三方支付 支付宝 银行业

一、引言

当前，依托电子商务的支撑，第三方支付平台的快速发展令传统银行业既喜又忧。让银行业欣喜的是，国家“十二五”期间重点推进电子支付体系建设，即突破以往电子商务以前端网上销售为主的格局，实现产业链的全面电子化、信息化，促进产业链上各方资金流的合理配置，而银行业在新的支付体系中起到主干作用。让银行业感到担忧的是，正在逐步挤占银行业在支付市场以及其他市场中的份额。长期来看，会对银行业的营业利润带来深远影响，未来的第三方支付平台很可能会成长为银行业不可低估的劲敌。

二、第三方支付平台的发展现状

第三方支付，就是一些和产品所在国家以及国内外各大银行签约，并具备一定实力和信誉保障的第三方独立机构提供的交易支持平台。在进行交易时买方选购商品后，使用第三方平台提供的账户进行货款支付，由第三方通知卖家收到货款并提醒卖家发货；买方检验物品后，就可以通知付款给卖家，第三方再将款项转至卖家账户。

近年来，随着网络的快速普及，电子商务的快速发展，网上支付也呈现出爆炸式的增长。“支付宝”、“财付通”、“盛付通”等已成为中国在线支付的角逐者。随着谷歌等大牌电子商务公司纷纷进军网络支付市场，使得市场呈现出一片“我为支付狂”的发展态势。大浪淘沙，经过几年的快速发展，市场趋于饱和，逐步进入市场成熟期。

艾瑞咨询数据显示：2013Q2中国第三方互联网支付市场交易规模达11216.5亿，环比增速10.2%，同比增速逐步下滑。（如图1）

由此可知，以中国第三方支付平台为核心的企业市场份额持续稳定，利润趋薄。迫于赢利压力，部分企业甚至选择战略性的放弃C端市场。随着传统行业电子商务化程度的加深，以京东、苏宁、平安为代表的部分电商、传统零售、传统金融巨头企业出于战略考虑，纷纷切入第三方支付市场；在支付宝余额宝事件的影响和推动下，金融产品销售电商化将成为未来支付市场发展的重要驱动力之一，而第三方支付进军传统金融服务领域，也在成为大势所趋。

由图2可知，支付宝在第三方支付市场中占领着半壁江山，它的一举一动都影响着第三方支付平台的发展。本文将重点通过对支付宝的分析来研究第三方支付平台对银行业的“利”与“弊”。

（一）支付宝的分析

支付宝于2003年10月在淘宝网推出，是我国目前最具知名度且使用最为广泛的第三方支付在线平台。支付宝服务由支付宝（中国）网络科技有限公司提供，隶属于阿里巴巴集团。支付宝经过近十年的发展，在第三方支付市场拥有举足轻重的位置，其购物网站——淘宝网，网络购物用户渗透率已达81.5%。尤其是2010年以后网上零售市场发展迅速，团购网站爆发性的增长以及电子商务平台多轮的大规模促销，为支付宝这一国内最大的第三方支付平台带来了更大的交易规模和用户数量。

（二）支付宝SWOT分析

SWOT分析即态势分析法，实际上就是对企业内外部条件各方面内容进行综合和概括，进而分析组织的优劣势、面临的机会和威胁的一种方法。通过对支付宝进行SWOT分析，从而找出支付宝的优劣势和面临的机会和威胁，进一步阐述支付宝等第三方支付平台与银行业之间的关系。

S：淘宝用户规模大、粘性高、品牌知名度高。支付宝应用创新能力强、市场开拓能力强、阿里巴巴集团的资源支持。

W：账户支付模式存在安全隐患、信用卡支付的套现瓶颈。

O：网民规模和互联网消费规模的快速扩张、移动互联网支付业务的发展、传统企业互联网化大趋势、对第三方支付需求的快速增长。

T：账户支付可能存在政策风险、银行业合作态度的变化。

随着网民规模和互联网消费规模的进一步扩大，电子商务的不断扩张。第三方支付平台与银行业之间的关系也出现了变化。例如，由于日交易量巨大，支付宝每日均会在交易过程中积累巨额的“沉淀资金”，产生了一种类似银行的资金吸附功能，同时，支付宝余额宝的问世，使第三方支付平台第一次具备了理财的功能。从某种意义上说，支付宝已经具备了银行储蓄和理财的功能，银行业与国内最大独立第三方支付平台支付宝之间形成了一种新的合作与竞争关系，对银行业的发展也带来了一定的“利”与“弊”。

三、第三方支付平台对银行业带来的“利”和“弊”

（一）第三方支付平台对银行业带来的“利”

1.推动银行业电子银行业务的发展

在第三方支付平台出现之前，电子商务的支付方式一般是转账或汇款。这样的支付方式发生在交易之前，双方交易成功的前提是存在信任基础，由于网络诈骗事件时有发生，资金安全性不高，极大地制约了电子商务的发展。而以支付宝为代表的第三方支付平台出现之后，大多数支付均是以第三方支付平台来进行的，支付宝以阿里巴巴为强有力的支撑，赢得了个人及商家的信任。客户在网上交易时并不是直接把资金划到交易对方的账户上，而是通过网上银行把钱充值到支付宝账户上，在客户收到商品且确认无误之后才通知第三方放款给卖家，事实上这是一种结算业务。

从另一个角度分析，由于第三方支付的运用与网上银行业务紧密相连，客户需要通过网上银行来实现实际金融账户与第三方支付账户的对接，第三方支付的广泛运用也推动了银行业的电子银行业务发展。例如，农业银行营业网点多，覆盖面广，虽然在电子银行业务方面起步较晚，但是发展迅速。尤其是支付宝的产生吸引了大批的网上买家和卖家，同时，县域人均收入逐步提高，消费需求迫切；新生代的80、90后农村人口受教育程度高，接受新事物快，由于农村资源匮乏，这一群体就把消费目光转向网络，这就为农业银行电子银行业务的发展提供了一大批的潜在客户。事实证明，每年的寒暑假都是农业银行网上银行、手机银行、电话银行和短信通的营销小高峰。

2.共同合作，保障客户资金安全

在第三方支付过程中，资金安全是重中之重的问题，同时也是交易双方担心的问题。有人曾经质疑第三方支付交易平台是否存在风险？是否会成为网络黑客大显身手的舞台？第三方支付账户中的大量资金是否会成为不法分子的囊中之物？这种担心完全是有必要的。

当前诈骗的主要案件大致可以分为两类：1.利用第三方支付平台来从事诈骗。通过网络的一些链接或者其他方式诱使客户进行消费，从而使客户“心甘情愿”地把资金转走。虽然当前第三方支付平台均鼓励实名认证，但仍存在不少不法分子通过不记名的方式进行非法活动，造成客户资金的损失。在这种情况下，警方跟踪难度大，时间滞后，为不法分子带来可乘之机。2.通过对私人电脑植入病毒窃取密码来进行转账。有这么一件案例：一位顾客在开通网银后并没有使用网银，而是使用支付宝快捷支付业务，但是其电脑不小心染上病毒，造成客户支付密码被盗取，在不知情的情况下转走资金1000元。

造成这样的主要原因还是第三方支付平台与银行业的合作力度不够，双方业务没有进行有效衔接，从而造成支付漏洞。保障客户资金的安全是第三方支付企业与银行业的共同职责，如果第三方支付平台的资金被盗取，则说明银行的资金也有风险，容易对银行业产生信任危机。故银行业与第三方支付企业必定会加强合作以确保客户资金的安全。

3.反洗钱合作

由于网上支付存在一定的保密性和国际性，为犯罪分子实施洗钱活动提供了更快、更隐蔽、更难追踪的条件，使犯罪分子有机可乘。自从第三方支付这一模式诞生之日起这一问题一直困扰着第三方支付企业、银行业以及监管机构。目前，反洗钱法规中仅在《金融机构客户身份识别和客户身份资料及交易记录保存管理办法》第17条涉及网上银行业务，即“金融机构利用电话、网络、自动柜员机以及其他方式为客户提供非柜台方式的服务时，应实行严格的身份认证措施，采取相应的技术保障手段，强化内部管理程序，识别客户身份”。其他法规均未涉及网上银行反洗钱业务，使得网上银行反洗钱工作难以有效开展。2013年6月7日，中国支付创新与洗钱风险防控研讨会在复旦大学举行，40多位专家学者及单位负责人参加研讨，共同就第三方支付机构推动在反洗钱工作创新方面的实践和研讨进行深入交流。专家认为：在当前互联网环境日益复杂的情况下，我国反洗钱工作应积极借鉴第三方支付机构的创新技术与发展经验，进一步完善“高效、精准、智能”的反洗钱风险防控机制。银行业作为反洗钱的主力军，很有必要与第三方支付机构加强合作。未来，第三方支付企业与银行业合作反洗钱任重而道远，需要双方共同努力。

4.促进银行业产品及模式创新

由于第三方支付平台的大胆开拓，银行业也在积极探索新的电子商务发展模式，随时准备分享电子商务的“盛宴”。工商银行董事长姜建清表示，工行的业务结构正在调整，将加大对电子商务平台等新产品的投入与推广。姜建清称，工行将在加强客户信息真实性治理、加快数据仓库和信息库建设的基础上，组建“数据分析师+专业分析师”的专业团队，加快构建集网上购物、投资理财、网络融资、消费信贷于一体的综合电子商务平台。

在模式创新方面，建设银行2012年推出的“善融商务”可以被视为银行系统掘金电商的新模式。“善融商务”将时下最流行的电子商务模式和银行最擅长的金融服务相结合，既像其他电商一样出售各种商品，又提供个人小额贷款、个人质押贷款互联网金融服务。‘外界把’善融商务”当作B2C平台来看待，但实际上对建行来说，B2C平台更多的是为烘托人气而设，建行真正在意的是其构建的B2B平台。”建行电子银行部总经理徐捷坦言。据介绍，截至6月末，对外推出一年的“善融商务”注册会员数已突破150万，交易额接近百亿元。

（二）第三方支付平台对银行业带来的“弊”

1.资金竞争。资金对于第三方支付企业来说至关重要，它是盘活一个企业的资本，也是反映企业发展状况的重要指标；对银行业而言更可谓是经营之本存款是银行业发展最重要的资金来源，也是银行业经营和生存的基础。一般来说，第三方支付平台都具有吸收资金的功能，购物者将钱转到第三方支付平台，待收到货物后再通过该平台将货款支付给卖家。在购物者将钱转到第三方支付平台账户和通过第三方平台支付货款的时间间隔中，这些钱就成了支付宝的“沉淀资金”。据悉，由于支付宝日交易量大，客户通过网银或快捷支付等方式为支付宝账户注入大量的现金流。大致估算每天滞留在第三方平台上的资金有45亿元（数据来自支付宝官方微博）。据目前的交易规则，支付的金额可在第三方支付平台上最多停留15天，这样，支付宝平台中随时都有数千万计的资金沉淀。因此从某种意义上说，第三方支付平台已经具备了银行吸收存款的功能。

2.业务竞争。虽然当前第三方支付还是以银行为载体，但其很多功能的发展已逐步具备虚拟银行的功能，对银行业的发展带来一定的影响。

近日阿里巴巴的一款名为“信用支付”的金融产品即将正式上线，支付宝将根据用户交易数据对用户进行授信，信用额度可用于在淘宝等购物支付，用户需要在还款日之前进行还款，最长可以获得38天免息期。同时，支付宝将向已签约的商户每笔信用支付交易收取服务费，费率与信用卡大额一致。支付宝“信用支付”正式面世，虽然目前只是针对支付宝线上签约商户，但其拥有的海量用户群，使用支付宝提供的“虚拟信用额度”，对于银行业信用卡及网上支付业务将带来巨大冲击。

除此以外，支付宝余额宝的问世为客户提供了短期的无限额理财方式，这种方式彻底激活了我国货币基金市场的发展，为客户提供了新的网上理财渠道，也为证券投资基金管理公司与第三方支付平台的合作进行了进一步探索。这种新型的理财方式极大地冲击着银行业传统的理财业务，对银行业的理财业务将造成不可低估的影响。据悉，余额宝在上市的两个月里，平均一月规模增长100亿，当前规模已突破200亿元。同时，易付宝、活期宝、现金宝、收益宝等各种“宝”纷纷登场，极大地激发了基金业与电子商务的合作，进一步压缩银行业理财业务的空间。

四、银行业应如何应对第三方支付平台的发展

随着第三方支付的发展，未来的中国可能会出现更多的诸如支付宝这样强有力的第三方支付平台，这就为银行业各项业务的发展带来了很多不确定性。通过对当前主流的第三方支付平台——支付宝进行分析，本文认为可以采取以下措施来应对第三方支付的发展：

（一）主动寻求合作，积极推广银行理财业务

第三方支付虽然为商户和客户提供了一个交易平台，但也为银行业提供了一个很好的营销平台。支付宝作为国内最成功的第三方支付平台，它拥有最多的商家，同时也吸引着上亿买家的目光。在这种情况下，银行业可以积极寻求合作，通过支付宝等第三方支付平台，大力推广银行业各项业务，如理财业务、基金业务、黄金业务等。目前，很多股份制银行以及基金公司均已认识到这点，积极利用支付宝等第三方支付平台吸收客户闲置资金，既实现客户资金增值，又促进整个金融业各项业务发展。

（二）探索新的合作模式，共同解决“沉淀资金”问题

当前“沉淀资金”的归属问题还不确定，因为资金属于客户，而第三方支付账户属于第三方支付企业，所以，第三方支付平台中“沉淀资金”产生的利息收入归属权尚不确定，暂时为第三方支付企业拥有。而这些资金的大量放置也是一种浪费，如何有效激活“沉淀资金”是第三方支付企业与银行业需要长期解决的问题。这就需要双方共同努力寻求新的合作模式，既保障资金安全，又能得到有效利用。

（三）加快推进银行业网上商城建设

随着第三方支付企业的进一步创新，很有可能会进一步挤压银行业的利润。尽管银行业在支付模式等方面有着先天的优势，但是在电子商务方面似乎不具备太多的优势。此前，兴业银行的信用卡官网的“停业公告”给银行系电商泼了一盆冷水。究其原因，当前的银行网上商城与其他第三方支付平台存在太多相似性，每个银行应根据自己的企业文化及客户需求去建立自己的独有商城。以农业银行为例，不应该再是为推广信用卡而去建立网上商城。应立足企业文化，服务“三农”，建立特有的“三农”网上商城。以农业产品为突破点，尤其是农村土特产，利用农业银行的现有渠道优势和品牌效应，积极推广农业产品。同时，积极推广信用卡、网上银行等现有渠道产品，最终达到强化自身、服务“三农”、突破第三方支付壁垒的目的。

参考文献：

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[5]赵昕，王静.金融监管的新课题：第三方网上支付平台[J].上海金融，2006（09）.

[6]李磊.基于J2EE B2B第三方支付平台研究与实现[D].长春理工大学，2008.

[7]方艳杰.电子商务中第三方支付对消费者感知风险的影响研究[D].中南林业科技大学，2012.

网上支付的利与弊范文第13篇

上期笔者介绍了关于销售-收款业务中的舞弊风险预防的部分措施，如组织牵制法、利益冲突回避法，员工自律声明、员工行为守则、销售人员工作日志，本期将和读者继续探讨其他在企业中切实可行的措施。

上期以及本文将要列出的预防销售舞弊风险的管理措施只是一部分。笔者相信国内的许多企业根据自身特点另外还有更多更好的预防措施。但是根据经验来看，各种方法和措施中没有哪个方法是绝对有效的，各个企业应当根据本企业自身的实际情况配伍使用。

建立客户信用评估和控制机制

在签订销售合同以及办理销售发货的业务环节中，一个非常重要的控制环节就是客户信用评估。过去由于企业对客户信用评估不重视，为了占领市场盲目扩大客户源，为日后销售收款埋下了巨大的隐患。一些销售业务人员更是利用企业信用管理的漏洞，冒险向不该发货的“特殊客户”大量发货，导致企业出现巨额的坏账损失。这就是业务人员舞弊活动的后果。为此，规模到了一定程度的成熟企业纷纷建立了客户信用评估控制程序并建立了独立于销售部门的信用管理部。当销售业务人员和客户谈判签订销售合同前，必须事先经过信用管理部门的调查和风险评估。销售部门提出的赊销额度，事先也必须获得信用管理部门的审核并经过主管副总或总经理的批准。当销售业务人员向物流部提出发货申请前，必须经过信用管理部的核查，确保发货额度控制在已经批准的赊销限额之内。信用管理部门有权根据客户的资信情况和过去的付款情况拒绝批准销售发货申请。

实践证明，有效的信用控制可以极大地预防销售业务中的舞弊风险。鉴于客户信用评估和控制是预防坏账损失风险的专业的管理领域，国际与国内已经成立了众多的信用管理公司帮助企业控制信用风险。一些专业的保险公司也推出了信用保险产品。

笔者在过去介绍保险与内控的关系时，预防销售－收款循环业务中的舞弊风险也同样离不开保险。目前与此最直接的相关保险有三个：雇员忠诚保险、信用保险和产品质量保险(包括产品责任险、产品召回保险)。

有关雇员忠诚保险在预防企业雇员舞弊活动中的作用已经做过介绍，这里不再重复。本文将主要介绍信用保险和产品责任保险。所谓信用保险就是企业为防范因赊销方式造成到期应收账款未能收回所造成的损失向保险公司投保，一旦损失产生，由保险公司根据事先约定的条件承担赔偿责任。在这里保险合同中将会对有关信用管理和损失索赔的依据提出严密的规定。例如，有关潜在客户的资信调查和赊销额度确定，应收账款的周转天数规定，坏账发生后的追偿权转移等，都需要逐项明确。购买了这个保险的企业，在开发新客户并决定授信额度前也需要得到保险公司的核准。保险公司将利用其积累的庞大的客户信用资料为企业提供相关信息。如果企业想在发生损失事故后顺利得到保险公司的赔偿，则事先必须对信用管理和应收账款管理制订具体的管理程序，并收集各种相关的有效证据。保险公司也将对企业的相关管理活动以及提交的各种资料进行审核。这样等于引进了一个严格的第三方对企业的信用管理进行监督。

产品责任险则是企业销售的商品由于质量问题导致使用者受到人身伤害或其他经济损失后，由保险公司提供损失赔偿。其他产品责任险还包括产品质量保险、产品召回保险也属于这类保险。由于发生产品质量事故或造成使用者的人身伤亡事故后，如果企业向保险公司提出索赔申请时都需要提供相应的证据记录。因此保险公司在这些业务环节上也无形中对企业起到了一个外部监督的作用。笔者认为，购买信用保险和产品质量保险等是预防销售一收款业务循环中的潜在风险的一个重要手段。

建立集中销售模式

对于许多终端消费品的制造商来说，销售外包其实也是一个预防舞弊风险的重要措施。事先选择好资信良好的销售公司或者专业大卖场，可以大大简化企业的销售管理队伍。销售业务将主要集中在市场推广和客户管理(或者叫渠道管理)方面。市场推广包括产品广告宣传策划和产品会。客户管理则包括客户销售业绩的考核，奖励返点和客户结构调整等。一些企业甚至将售后服务也实行外包。例如一些电子通讯类产品的制造商和汽车制造商通常将售后维修服务实行外包。另外还有一些国际性的产品制造商，通常会将各个生产企业的产品销售集中交给自己成立的专业销售公司负责销售。

集中销售的好处非常明显，可以使生产企业集中精力做好产品，保证产品质量而无须考虑产品的销售问题。集中销售除了可以大大降低分散销售的成本外，还可以提高专业化销售水平。这里还有一个额外好处，就是可以降低生产企业的销售风险。日本的生产制造商很多采用这种销售模式。集中销售对于大型集团公司应该是一种比较好的规避风险的解决办法。

利用网上销售

随着网络技术的日益普及，网上销售已经成为许多产品制造商的重要销售方式。戴尔的直销模式是利用网络技术进行销售的典范。笔者曾经多次通过戴尔的网络购买其电脑产品。这种直销模式由于不通过各级经销商，可以有效降低其销售成本，同时也避免了许多来自和经销商的、在业务过程中的许多潜在的风险，包括销售过程中的舞弊风险。

当然，利用网络销售也同样存在其他的经营风险或者缺陷，这里包括网络系统的风险以及增加维护网络系统的成本支出等。但是，在信息社会不断发达完善的今天，利用各种网络平台销售肯定将成为制造行业产品销售的重要模式。笔者预测，预防和规避目前存在于传统销售业务过程中的舞弊风险的最终方案也许就来自于现代网络技术。

提升品质和技术含量

根据笔者研究发现，在销售领域内发生的许多舞弊行为其根源通常来自产品出现质量问题或者技术含量太低，市场竞争激烈。在不同的市场条件下，其发生舞弊风险的程度和预防舞弊行为的难度是截然不同的。当一个企业处于卖方市场的条件下向客户提供商品时，企业可以利用其强势地位在销售的各个环节上处于主动位。比如采用款到发货，就可以避免一系列的收款风险；由于企业产品质量好，发生质量事故的几率小，由此引发的质量事故处理中的舞弊风险就可以大幅度下降。因此，提高产品品质和技术含量，是从根本上规避企业销售领域舞弊风险的重要措施。

此外，企业的产品结构也会使销售方式发生变化，从而引起风险程度的变化。例如，某企业生产发动机缸体，由于缸体是一种长期使用的大部件，通常只能批量销售给发动机总装厂，几乎没有零售市场，其销售风险的控制就比较容易。企业只需要简单严密地关注和控制好和大型发动机厂的交易就行了，舞弊风险发生的几率就小。反之，如果一家生产转向机的企业，由于转向机的部分部件属于易损件，所以转向机除了批量卖给汽车

厂外，还可以将部分部件通过零售市场出售。这就要求企业不但要关注主机厂，也要关注零售市场。销售难度和风险将大幅度上升。

建立舞弊案件举报制度

为了预防各种舞弊行为的产生，企业也会建立特别的舞弊案件举报处理规定。企业的内部审计、内部控制、纪检监察等有关部门会设立一个舞弊案件举报中心，接受来自企业员工或外部相关单位和人员的举报。这里包括来自客户甚至竞争对手的举报。有关舞弊案件的举报应当制订程序予以规定，这里就不再赘述。

建立客户访问和应收账款对账制度

作为控制和预防销售舞弊风险的重要政策，企业可以制订内控和内审人员对客户进行访问的制度。企业除了高层领导，如总经理、主管销售的副总经理和财务总监要定期或不定期地访问供应商外，内控人员或者内部审计人员也应当在检查审计过程中，对被审计单位的客户进行随机抽查访问。内控人员访问客户可以直接了解客户对被审计企业销售业务人员的看法，以及对公司客户服务水平的反馈意见。

根据笔者的经验，客户对内控人员的访问一般还是持欢迎的态度。内控人员在访问客户过程中，可以从另外一个方面核实验证销售业务过程中的管理情况并对本企业销售业务人员遵守企业规定起到监督和威慑作用。自然也可以对销售一收款业务中的舞弊风险产生预防作用。除了内控或内审人员访问客户外，企业的财务部应收账款主管人员以及信用部人员也应当对客户定期进行对账。通过客户对账，可以及时发现双方之间的未达账项和存在的问题。这对销售业务人员也是一种有效的监督。

客户寄存库盘点

在制造行业中，一些生产中间产品的企业为了满足大客户(或者叫主机厂)的生产要求，除了垫付赊销款外，通常还要根据其规定，在大客户的库房内(简称寄存库)预先存放其需要的产品。这些放在寄存库内的产品名义上并没有真正卖给客户，产权也归企业所有。但是大客户可以根据其生产安排随时到寄存库提取产品，通常只有等这些产品被装配到大客户的产品上以后，销售才算实现。这种做法一方面可以看成是企业服务意识的提高，另一方面也是大客户占用企业资金的特殊方法。

由于这些寄存库中的物品产权还属于企业，通常容易发生货物短缺情况。这些货物短缺的原因多种多样，这里包括但不限于客户仓库管理水平差，记录不完整或录入电脑不及时，或者寄存库管理者自己有盗窃舞弊行为(因为寄存库商品并没有完全进入客户的存货中)，当然也包括企业销售业务人员自身的舞弊行为或渎职行为等原因。

因此，企业除了应当对自己厂区的存货进行严格控制外，更应当注意控制临时寄存在大客户仓库中的存货。其中一方面要争取和大客户签订严格的寄存商品管理协议，明确双方的管理职责和货物进出调换授权审批权限；另一方面则应当定期或不定期派人对寄存库产品进行实物盘点。有条件的企业还应当明确规定负责销售合同签订的市场开发人员不得调动寄存库商品。寄存库商品统一由物流部业务人员负责调度。但有关寄存库的商品信息应当及时通报销售部业务人员。及时盘点寄存库产品以及规定由物流部人员负责管理这些商品是预防销售人员进行舞弊活动的有效措施。

严格执行退货和三包政策

产品销售后的三包政策也是销售一收款循环中的一个分支环节。企业执行三包政策一方面可以显示企业的服务精神，但另一方面必然会给销售带来管理风险，这其中也包括舞弊风险。执行三包政策的关键是要对退货商品进行严格的鉴定。原则上只有质量工程师才能对客户退货进行质量鉴定。如果实行三包退货政策的企业同时又购买了产品质量保险，为满足保险索赔的要求，必须对客户的产品质量问题进行严密的鉴定，这样一方面可以避免客户的恶意退货，另一方面则可以预防销售业务人员利用三包政策从事舞弊活动。

制订严格的销售收款政策

收取销售货款是销售业务中的另一个高风险业务。保证销售货款安全、及时足额返回企业是一项重要工作。为此企业应当事先就制订出一套详细的应收账款收款程序和现金、有价证券(商业汇票和银行汇票)管理程序。财务部是应收账款和收款业务的主体。有条件的企业应当明确规定禁止销售业务人员收取现金货款，同时尽可能要求客户直接向公司指定账户汇款支付销售货款。对于一些临时需要支付现金或承兑汇票的客户，则应当制订程序要求客户或销售业务人员提前向公司财务部主管和其销售主管报告具体的付款时间、付款数额、付款方式以及携带转账的安全措施。预防相关业务人员内外勾结实施贪污、挪用、截留等舞弊行为，并保证货款安全到账的各项具体规定必须得到严格的执行。企业内控人员、财务主管以及销售业务主管应当定期对销售回款进行监督检查。对于有现金收入的企业，可以考虑购买现金保险。

其他各种管理体系的完备

除了以上介绍的各种预防销售舞弊风险的政策措施外，其实对企业来说最重要的措施就是制订严密的业务处理程序或政策规定。和预防采购舞弊风险一样，企业制订的许多程序和政策一开始的目标可能只是为了解决控制成本、提高效率的问题。但是，在实际运用这些管理程序时，只要对这些程序或政策稍加修改调整就可以起到预防潜在舞弊风险的作用。

网上支付的利与弊范文第14篇

职务舞弊类型

职务舞弊有很多种形式，但可以大致分为三种类型：资产侵占或挪用，和财务报表舞弊。

资产侵占或挪用是指员工偷盗或者滥用公司资源。比较常见的资产侵占方式包括如下几种：

（1） 滥用发票报销虚假费用；

（2） 侵占并倒卖公司资产（例如存货或废品）；

（3） 转移所在公司的销售收入到一家隐秘的公司；

（4） 偷取公司知识产权， 比如所有权数据或者客户信息等。

与企业内部的权力和影响力的滥用有关，而且常常与贿赂和利益冲突连在一起。在法律上是刑事犯罪。公司一旦被发现行贿受贿，销售状况也会受损。而且更重要的一点是，客户不愿意与一个以行贿而闻名的公司做生意而毁坏自己的名声。

财务报表舞弊是指员工在公司的财务报表中故意错报或者漏报重大信息。这样的例子包括：

（1） 记录虚假销售以增加收入；

（2） 夸大费用科目以少缴税；

（3） 夸大资产类科目（如银行账户里的现金）以粉饰资产负债表。

在中国，发票通常被用来实施舞弊或者掩盖贿赂。一种常见的舞弊手段就是用替票、固定金额发票，或者假发票来报销虚假的公司费用，比如餐费、招待费或交通费。从报销中获取的现金可能被报销人私吞，也可能被用来行贿。

某些发票舞弊的形式涉及第三方公司。比如，与第三方勾结虚开发票的金额；利用旅行社作为付款中间人，虚开会议的费用；或者为了弄到“合法”发票，公司付钱给一个不提供实质的顾问。部分付给第三方的款项会以回扣的形式返回，这些“回扣”可能被用来行贿，可能进入个人腰包，也可能被用来支付员工的账下工资以逃避个人所得税。

发票还通常被用做粉饰财务报表的工具。例如一个集团中的多个子公司之间销售的流转。子公司A为一笔虚假的销售开具发票给子公司B；子公司B也开具类似的发票给子公司C； C再开具发票给A。在这个过程中没有发生任何实物流转。三家公司的销售都被抬高了，但是却没有任何有实质的销售业务发生。

舞弊风险管理8步法

随着经济全球化、商务电子化和管理信息化的快速发展，近年来暴露出的舞弊案件也呈上升趋势，而一些重大舞弊事件给企业带来的是经济与名誉上的双重损失。为了减少舞弊的损失，企业应该要 “防患于未然”，采取有效的措施来预防舞弊的发生。控制环境不力、风险意识不强、控制活动不当，都是舞弊滋生的温床。反之，一个设计和运行良好的反舞弊管理框架，不仅能够使企业合理配置资源、提高经营效果和效率，而且更能对于企业降低舞弊风险具有积极的作用。

普华永道推出了舞弊风险管理8步法，为企业建立反舞弊管理框架提供了参考。具体来说，这8步法是指：

第一，培养反舞弊意识，营造反舞弊控制环境，包括建立高层管理基调、宣贯职业道德守则，以及将激励约束机制与道德行为挂钩等。除了长期宣贯和培养诚信的企业文化之外，企业还应考虑强化董事会职能及完善法人治理结构，使权力有所制衡。

第二，实施舞弊风险评估，识别舞弊风险因素。风险评估及识别的方法包括问卷调查、访谈和研讨会，以及对已知舞弊事件的分析等。在中国经营环境下，通过对公共记录及媒体信息的搜索，对业务合作伙伴（如客户、分销商、供应商等）及商业模式进行尽职调查，从根源上评估在现有商业模式下可能存在的舞弊风险。例如在中国很多行业需要通过第三方的分销商来拓展销售渠道，而第三方的分销商又通常会在不同地域和渠道建立下一级的分销网络。因此评估舞弊风险必须有全面完整的流程风险评估，着眼于整个分销网络， 包括对各个层级分销商之间的货物和单据流转、IT系统支持、合约中的商业条款和非合约中的商务约定、分销商和终端客户的合约模式（返利、佣金，及各项渠道费用等），以及合规遵循。

第三，识别针对舞弊热点的内部控制，评估内控设计及运行的有效性。最常见的此类控制活动包括：正式的授权审批体系，对不相容职务进行分离，资产安全控制制度（包括对实物资产及保密信息的安全管理），以及敏感岗位的轮岗或强制休假安排等。然而即使存在上述控制，在评估的时候仍需考虑管理层是否通过一些不正当手段来逾越该等控制，比如在中国通常有诸如滥用公章、签订阴阳合同、篡改账本记录、直接修改系统文件等手段逾越控制。

第四，建立持续监督机制，通过自我评估、内部审计及内外部举报等途径，对内部控制的有效性进行持续的监控。一个独立的、有效的内部审计职能，作为预防舞弊的桥头堡，可以协助管理层对企业的内控体系进行持续监督，并对潜在的舞弊行为进行震慑。内部审计在舞弊预防中所能发挥的作用与其在企业组织结构中的汇报关系和职责范围密切相关。一般来说，内部审计越独立、职责范围越广，发挥的作用就越大。

第五，建立舞弊事件登记簿，对于已知的舞弊事件以及举报事件，详细记录其经过、影响及解决方案。对于这些事件进行分析及评级，并及时向管理层及董事会报警，以便进一步评估相关控制的有效性及适用性。

第六，定期进行反舞弊培训，包括对董事会及总部和各分支机构管理层的定期培训，新员工入职培训中关于企业文化、职业道德、利益冲突及举报途径等内容的强化，以及对外部业务合作伙伴（如客户、分销商、供应商等）的反舞弊相关培训等，确保内外部人员对企业的反舞弊规定及内控措施的了解。

第七，每年对反舞弊管理框架进行回顾，评估现行的框架是否适应企业经营的内外部环境变化， 结合以往发现的舞弊漏洞，识别对反舞弊管理框架的改进机会。

第八，根据上一步骤的评估结果，对反舞弊管理框架进行适当的修正及改进，并就该变化取得董事会及管理层的审批。对框架的改变应该以版本控制的方式进行记录，并及时向企业员工及外部相关人员进行培训及沟通。

网上支付的利与弊范文第15篇

随着智能手机的普及和移动互联网络的成熟，新兴应用如微信、支付宝等软件给社交网络的发展带来了新的生机，挖掘出了社交网络的最大价值。另一方面，以社交网络平台为基础的移动支付也逐渐深入千家万户，越来越多的人倾向于这一支付方式，进而进一步促进了金融发展。本文将从社交网络平台与移动支付平台两方面来探究其对金融的影响。

本研究从实际出发，考虑到中学生的因素，从中学生的角度来分析社交网络与移动支付对金融的影响，具有较强的实际性；从学术角度出发，综合考虑了社交网络与移动支付两方面对金融的影响，由移动支付入手，从移动支付平台的前后变化及其现状讨论社交网络平台与移动支付的关系再谈到二者对金融方面的影响，从而更新颖、更全面地分析了这一问题。

身处在自带移动支付功能的新型社交网络环境下，人们不禁思考社交网络、移动支付、金融之间的相互作用。作为未来的中流砥柱，未来社会可能出现的问题以及解决的方法可在高中生身上找到，社会中令人欣喜或是遭遇诟病的地方也可从高中生群体中体现。高中生作为一个值得探讨的研究对象，这样既可以从其身上发现时展的创新点，也可以发现时展的大致趋势。

二、对高中生移动支付使用情况的抽样调查

本研究的实证研究对象将以湖北省华中师范大学第一附属中学的高中生为主，有以下几个原因：首先，这类人是年轻的消费者群体，高中生较其他群体更易于接受新事物，他们大多都使用过部分的移动支付业务，选择他们作为实证研究的对象能使样本具备更大的可靠性；其次，他们也将会是未来的消费主体，其所反应映的消费观与价值观代表了未来社會的价值取向，选择他们作为实证研究的对象进行研究更具有实际价值及对未来金融发展的指导价值。

本研究主要从以下五个角度：主体、业务、流程、评价与维护去设计调查问题。设计您的性别、您的年龄、您使用手机的时间的问题是为了从主体角度研究社交网络与移动支付对金融的影响；设计您是否倾向于使用移动支付（支付宝等）、您更喜欢用哪种移动支付软件、您倾向使用社交网络吗、您主要使用的社交网络是、您使用社交网络的频率、您用社交网络主要和哪些人聊天、您使用社交网络的目的的问题是为了从业务角度研究社交网络与移动支付对金融的影响；设计您一般使用移动支付来、您每个月用移动支付的消费金额大约是的问题是为了从市场角度研究社交网络与移动支付对金融的影响；设计您是否倾向于使用社交网络所附带的移动支付功能来付款（如微信红包等）、您愿意使用社交网络所附带的移动支付功能来付款的原因的问题是为了从流程角度研究社交网络与移动支付对金融的影响；设计您认为使用社交网络的利弊、您认为借助社交平台而生的移动支付最大的风险在于的问题是为了从评价与维护角度研究社交网络与移动支付对金融的影响。

三、调查结果

从主体角度去分析移动支付显然改变的是支付方式，并没有对交易主体产生变化，移动支付更多的作为第三方平台，从而有了更高的安全保障，支付的终端更多的还是交易双方甚至是投融资双方。比如，支付宝作为第三方支付平台，通过延时支付提高淘宝买卖双方在交易时的诚信保障，但并未改变实际上的买卖双方。

从业务角度去分析移动支付可以看出当今青少年越来越趋向于使用如支付宝等软件的移动支付，相较于几年前青少年的使用情况有很大的变化，同时使用社交网络附带的移动支付功能的人数比例有进一步上升；另外，青少年使用QQ这一类社交网络的数量和频率有所提高，其中以朋友互动居多。

从流程角度去分析移动支付则会发现目前青少年所使用的移动支付的主要流程是由第三方运营商主导的运营管理，第三方运营商独立于银行和移动电信运营商，利用移动电信的通信网络资源和金融组织的各种支付卡，进行支付的身份认证和支付确认，第三方运营商可以利用其支付平台，为消费者提供跨银行和运营商的移动支付服务，同时使移动支付更便捷优惠，因此青少年更倾向于使用由第三方运营商主导的移动支付。另一方面，从青少年使用的移动支付软件可以看出移动支付主要分为较为便利的近场支付，如用手机刷卡的方式坐车、买东西等和远程支付，即通过发送支付指令（如网银、电话银行、手机支付等）或借助支付工具（如通过邮寄、汇款）进行的支付方式两种。而同时，目前支付标准不统一给相关的推广工作造成了很多困惑。

从评价与维护角度去分析移动支付可以发现大多数青少年认为移动支付是利弊相等甚至利大于弊的，但同时他们对现阶段使用移动支付时有很高的信息泄露风险感到担忧，这也反映出当今这一大数据时代对信息、数据的监管还没有达到公众的期望值，仍存在一定的安全隐患，对移动支付混乱局面的整治应将重心放在行之有效的信息保密上。我国移动支付的推动者虽以非金融机构为主，但由于移动支付涉及金融业务，商业银行等金融机构在产业链中的地位不可小视，因此只有及时对移动支付进行维护才能营造一个良好的互联网金融时代。

四、分析结论

通常说经济是资源配置的一种方式，资源分为资金、商品和劳务。金融就是有关资金配置的方式，资金存在着空间和时间上的不平衡，因此存在着市场上各类金融交易，从而调节资金的时空不均。金融体现为各类金融交易，本质也是一种交易。评价一个交易通常通过风险、效率、收益三方面进行评价。其中，效率指的是流动性，而流动性是反映资产变现能力的指标。

从风险角度讲，本研究主要讨论社交平台中的移动支付面临着政策风险及技术性风险。政策风险是由于我国移动支付的相关政策还未出台，管理规范并不健全，这成了移动支付面临的重大问题。另一方面由于移动支付的产业链涉及较多行业，比如，移动运营商、银行及第三方支付机构，因此工信部、央行及银监会等多个监督部门均参与移动支付相关规范的制定，这导致了规范上的冲突和交叉，也使得我国相关政策迟迟不能完善。技术风险，在科技发展的道路上，新技术永远都是双刃剑。随着移动支付技术的快速发展，安全技术水平不断提高的同时也带来更多的安全隐患，不法分子利用移动支付的非面对面交易增大了犯罪的机会。因此在提高技术的同时，也加大了移动支付的技术性风险。这也不得不成为用户尤其是青少年使用者的顾虑和疑惑。

从效率角度也就是流动性角度讲，毋庸置疑，移动支付提高了金融交易的流动性。随着人民适用移动设备的增大，020式的兴趣社交不在受到技术的限制，而社交也是金融交易的重要组成部分，通过不同的社交网络金融交易的流动性也得到了有效的提升。移动支付和社交平台的结合无疑更加提高了两者的融合度，起到相得益彰的作用。互联网金融使得人们可以方便地在线上线下进行兴趣社交，同时移动社交应用又具有随时随地的巨大优势。那么回到本研究的主体人群，他们的日常生活也离不开简单的金融交易，比如购买商品、短期的自然人借贷，那么一定社交上的支付功能无疑给他们提供了便利。