金融企业经济责任审计范文

金融企业经济责任审计范文第1篇

财政部2009年1月份印发了《金融类国有及国有控股企业绩效评价暂行办法》以加强对金融类国有以及国有控股企业的财务监管，规范金融类企业的绩效评估工作。根据金融类企业的特点，新办法设置了盈利能力指标、资产质量指标、经营增长指标、偿付能力指标四大类二十项指标。

国资委在2006年1月份根据《中央企业经济责任审计管理暂行办法》颁布了《中央企业经济责任审计实施细则》，规范了中央企业经济责任审计方法、内容、程序和评价内容。国资委中央企业经济责任审计实施细则指出，企业经济的责任审计主要工作有三方面内容：财务基础审计；企业绩效评价；由企业财务基础审计结果和绩效评价结论对企业的负责人在任职过程中的主要业绩和经济责任评价。

审计署在十二五规划中明确提出，要建立健全经济责任审计情况通报、审计整改及责任追究等结果应用制度，制定研究经济责任审计评价指标体系，建立经济责任审计规范化的体系，逐步对不同类别领导干部经济责任审计的审计组织方式和方法以及操作流程进行细化，探究及推广经济责任审计结果的公告制度，使经济责任审计规范化体系逐步地建立起来。

金融产业单位经济责任审计评价体系的设计

（一）设计原则

1.统一性与适用性相结合。审计署、国资委等有关管理机关已就中央企业经济责任审计评价工作提出了指导原则，具体到各个单位有关管理部门也制定了相应的经营业绩考核指标。将二者结合使用，并具体分析，提高评价指标的统一性和权威性。

2.全面性与重要性相统一。经济责任审计的内容包括企业经营管理的各个方面，涉及基建、财务、营销管理等业务活动，应围绕经济责任核心，对相关指标予以甄选，设计能反映企业负责人经营管理绩效、重大经营决策能力和可持续发展能力指标。

3.定量评价与定性评价相结合。定量评价以财务指标评价为主，在衡量经营成果时以数据说话，客观性高，说服力强，易为当事人接受。但是完全以定量指标评价具有一定片面性。定性指标受会计信息局限性较小，可以弥补定量评价指标的不足。将二者结合使用，使得到的评价结果更加客观公正。

（二）层次分析法模型应用

美国运筹学家A.L.saaty于20世纪70年代提出的层次分析法(AnalyticHierarchyProcess，简称AHP方法)，是对方案的多指标系统进行分析的一种层次化、结构化决策方法，它将决策者对复杂系统的决策思维过程模型化、数量化。本文通过问卷调查的方法确定各评价指标，在实际应用中利用Excel表格计算经济责任审计各指标的权重。

实证研究

本文以国家电网公司金融产业单位的英大国际控股集团有限公司为例，利用Excel表格计算经济责任审计各指标的权重。金融产业各单位形成了较为完善的法人治理结构；金融产业单位市场化程度较高；金融产业各单位业务差别大，并面临较为严格的行业监管；金融产业对于风险管理和内部控制能力有较高要求。

金融控股集团主要指英大国际控股公司，为国家电网公司金融产业单位的控股母公司，结合对控股公司的管理要求，参考财政部《金融类国有及国有控股企业绩效评价暂行办法》、国资委《关于加强企业经济责任审计的通知》、审计署经济责任审计评价指标，增加对重大风险事件的控制情况、资金运作安全情况和协同业务完成情况评价指标。共有会计信息质量、重大经营决策情况、法律法规执行情况、风险管理、内部控制、历史遗留问题处理情况、发展能力、经营绩效和外部测评结果九个一级指标构成。

具体如表1所示：四、结论及建议综合汇总得分在90分以上，给予经济责任履行优秀的评价结论；综合汇总得分在80～89分，给予经济责任履行良好的评价结论；综合汇总得分在70～79分之间，给予经济责任履行中等的评价结论；综合汇总得分在60～69分之间，给予经济责任履行一般的评价结论；综合汇总得分在60分以下的（不含），或存在严重安全生产事故、违法违纪行为的，给予经济责任履行较差的评价结论。

对于被审计的领导干部，无论任职于党政机关，还是企事业单位，无论是任期经济责任审计，还是离任经济责任审计，可以通过本文设计的评价指标体系，分清其在职期间在本部门、本经济单位活动中应当负有的责任，为组织人事部门和纪检监察机关和其他有关部门考核使用干部或者兑现承包合同等提供参考。

金融企业经济责任审计范文第2篇

一、经济责任审计工作的重要作用与意义

在我国市场经济体制不断发展的大背景下，我国金融企业的数量与规模都在不断扩大，重组并购与投资等方面的事宜不断增加，一个大型金融企业往往同时管理许多下属金融企业，地域分布广泛、管理链条拉长，越来越呈现出线长、面广、点多的发展特点与发展趋势。因此，为了能够命名下属金融企业长期健康发展，保持规范稳定的运营，则需要对下属金融企业加强各方面的管理工作。在发展与运营的过程中，金融企业资产是否能够保值、经营是否顺畅很大程度上取决于金融企业领导干部，领导干部的行为道德准则、责任感、能力与水平对于一个金融企业来说有着十分重要的影响。只有通过经济审计，才能够使领导干部对下属金融企业管理人员的经济责任与经营业绩进行科学有效的界定与评价，将金融企业经营过程中所体现出来的薄弱环节进行调整与修正。

二、当前我国资金企业普遍存在的问题

（一）金融结构失衡

由于资本经济在我国的发展，人们的信贷融资和其他渠道的借贷比例上升迅猛，这种情况产生的过程中，经济发展出现了不规范的状况，逃避金融监管的现象比较严重，弱化了宏观调控的手段，从而导致了个别的区域经济受到了金融风险的影响。这种情况的发生可能会从局部的地区蔓延到整个金融市场体系，增加了区域经济发展的不平衡和不稳定。

（二）金融领域存在一定的流动性风险

所谓的流动性风险指的是因为一些金融机构的产品有时会出现期限配错状况，导致金融资金不能合理进行配置，导致增加和下降的资产流动性不通，并带来了连锁反应，影响社会经济的稳定发展。随着近几年的利率增长，一些金融经济的稳定性下降，导致了流动性风险的产生，如果这种风险得不到有效控制就会影响区域经济的发展。

（三）实体经济的发展出现了不平衡的状态

随着我国各地区经济发展的加快，一些政府在经济发展的过程中，过于追求政绩和生产总值的提升，没有将工作重点放到对于区域经济的调整与优化上。导致一些区域的基金流向了融资平台，而过度的资金流向融资平台，会出现个别行业资金断裂的情况，为区域经济带来很大的风险。

三、通过任中经济责任审计加强任期过程监督

当前我国金融企业广泛采用事后审计的方式对领导干部的工作绩效进行判断，而这种审计方法所得出的审计结果有着比较严重的滞后问题，对于已经发生的问题无法进行及时的整改的纠正，所造成的经过损失往往是无法挽回的。为了代替事后审计，金融企业需要不断加强事中审计力度。在专项审计或效益审计等方面的审计工作中，审计人员需要对当前金融企业的主要运营状况进行深入的调查与分析，生成一个专门的金融企业信息库。采用这种审计方式能够提升审计工作的科学性与主动性，防止出现重复审计的问题，在缩短审计时间的同时也能够有效降低审计成本。一旦从审计结果中发现任何形式的问题，可以尽快采取措施，达到一种防患于未然、未雨绸缪的效果。对于审计人员来说，也可以将审计工作的任务量控制在最低限度，为金融企业干部工作提供有效的数据支持，用事中、事后审计相结合的方式来替代以往单一的事后审计，能够提高事中审计在所有审计形式的比重，将以往的静态审计工作思路改变为新型的动态审计工作思路，将审计工作的预防功能与预警功能充分发挥出来，最大程度上提高离任审计工作的效果与效率。

四、落实各项审计工作，充分利用各项审计成果

金融企业经济责任审计范文第3篇

关键词：经济责任；财政预算；民生资金；自然资源；经济发展

中图分类号：F239.45 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2016）012-000-01

开展县长经济责任审计，应以财政财务收支审计为基础，沿着县长经济权力运行轨迹，以《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定实施细则》对地方各级政府主要领导干部经济责任审计要求的15项主要内容为审计重点进行审计，县长履行其经济责任所涉及的所有部门和资金均是县长经济责任审计的范围。面对如此广泛的审计范围，要把县长经济责任审深、审透、审出亮点、准确界定其应负的责任并客观公正的作出审计评价，除了审计财政收支外，应着重关注哪些问题呢？笔者以多次参加县长经济责任审计的经验和体会，提出以下几点个人观点。

一重点关注县长在行使其职权促进当地经济发展的同时是否制定了与国家法律法规、财经纪律相违背的政策。审计发现，为了促进地方经济的发展和经济目标的实现，县长及所在地方政府往往会制定出一些与上位法相违背的新政策，比如，为了在招商引资工作中有所突破，吸引企业入住本地区，进而制定出税收、土地出让金先征后返等招商引资优惠政策，导致了零税收，零地价，甚至负地价招商现象的频现；为了解决招商引资企业建厂违法占地问题，不惜违反土地管理法等相关法规，政府敦促土地管理部门以“以罚代法”的形式，为违法占地企业办理用地手续，再将罚款以支持企业发展的名义返还给企业。

上述政策的执行，首先会导致税收、土地出让金等预算收入的流失，招商引资成本过大，难以实现成本效益的配比；其次会导致违法占地企业零成本洗白其违法所占土地，政府执行土地总体规划和耕地保护的职责未能履行；另外会造就大量“短命”企业，扰乱正常经济秩序，造成当地经济发展后劲不足。部分企业为了享受税收优惠政策，当税收等优惠政策期满后，就会从一个地方撤资，转而将企业投向其他地区，这种短期投机行为的出现，给当地社会经济的发展带来了隐患。

二是重点关注地方政府在举债过程中是否存在违规担保、是否有足够的偿还能力、是否会给银行带来金融风险等。为保障经济社会的持续发展，加大基础设施建设，各地政府在财力不足的情况下，往往通过政府融资平台向金融机构融资，由财政还本付息。审计发现政府存在违规融资的问题，给政府偿还债务及金融机构带来潜在的金融风险。一是违规将政府机关、事业单位、学校、医院等公益性资产作为资本注入融资平台；二是通过特事特办等程序违规责成土地管理部门虚假办理土地证，用于向金融机构融资；三是随意操控土地价格，企业违规由评估机构低估地价拿地而后又高估地价向金融机构抵押融资。上述行为的存在，一方面违反了相关法律法规的规定，另一方面在地方在财力不足、人为高估地价的情况下，给金融机构带来了潜在的金融风险。

三是关注民生资金在管理和发放过程中是否被违规套取、挪用等。民生资金是国家保护弱势群体，维持社会稳定，改善民生的专项资金，不允许任何单位和个人以任何名义套取、截留、挪用，是不可触碰高压线。然而在审计中笔者发现，民生资金往往是一些人惦记的对象，采取不同的手段进行冒领、套取。如在县长经济责任审计中，对低保、五保供养、财政小额贴息贷款、阳光工程、雨露计划、失地农民培训等民生资金的管理和发放进行抽查审计，经数据比对发现存在不符合条件人员享受低保、套取财政贴息贷款、培训机构以虚报培训人数、以普通教育、职业教育在校生身份套取财政资金的情况。产生这些现象的原因主要有以下几方面，一是业务经办人员党性原则不强，法律意识淡薄，碍于亲情、友情等关系，违规给不符合条件的人员办理低保、贴息贷款等；二是经不住经济利益的诱惑，培训机构编造虚假材料套取财政资金；三是相关职能部门监督不到位，监督检查往往流于形式，未能及时发现违规违纪现象并及时阻止。

四是重点关注中央八项规定和六项禁令是否落到实处。中央八项规定和六项禁令对公务招待、会议、津补贴发放等做了明确的规定，各地政府积极组织所在地区职能部门学习，工作作风和廉洁自律意识有了转变和提高，但部分单位，尤其是基层单位认识不到位，警惕心不强，存在侥幸心理，依然存在以各种名义列支补贴、加班费、礼品等现象。上述问题的存在直接反应了县长在党风廉政建设工作中的疏漏，在审计时应重点关注并予以披露。

五是探索自然资源审计在县长经济责任审计中的具体应用。经济责任审计实施细则明确将环境资源审计纳入党政领导干部经济责任审计的范畴，县长作为当地政府主要领导，对当地的自然资源、生态环境保护及合理开发利用有不可推卸的责任。当前自然资源审计没有现成的审计经验可循，需要审计人员在审计过程中不断的摸索。通过对当地自然资源的存量、现状、利用、收益情况的分析，以审查当地自然资源、生态环境保护是否被人为破坏，是否存在以牺牲环境为代价发展经济的政绩工程，以促使领导干部重视对土地、矿产、森林、草原、水和生态资源的保护，重视节能减排，搞好土壤修复工程，加强饮用水源保护，推进江河湖泊污染治理，大力发展清洁生产、绿色低碳技术和循环经济。

县长经济责任审计，要贯穿“监督体现服务，制约体现促进”的审计理念，以审查财政收支的真实、合法性和效益性为基础，按照“三重一大“的要求，关注全局性的、长远的、民生的且与县长履行其经济责任紧密相关的经济事项，合理确定县长应负的责任，历史的、客观的作出评价。通过审计，揭示出当地经济社会发展中存在的问题和隐患，为当地经济的长远发展提出建设性的意见和建议，充分发挥审计监督、服务职能。

参考文献：

[1]中央纪委机关，中央组织部，中央编办，监察部，人力资源社会保障部，审计署，国资委.党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定实施细则，2014（7）.

金融企业经济责任审计范文第4篇

一、跟踪重大政策措施贯彻执行情况，保障国家政策的有效落实

审计署“十二五”规划指出，审计工作的重要任务是对中央重大方针政策和宏观调控措施贯彻落实情况的跟踪审计，促进政令畅通，保障各项政策措施落实到位。

（一）监督经济领域宏观调控政策的贯彻执行。

1.审计关注相关行业宏观经济政策的执行情况。审计主要包括财政审计、金融审计、社保审计、固定资产投资审计、企业审计、农业与资源环保审计等，可以保障国家多个行业宏观经济政策措施的落实。比如，在企业审计中，监督企业对国家自主创新和节能减排等政策的落实情况；在投资审计中，监督国家产业结构调整政策的落实情况；在社保审计中，监督保障和改善民生政策措施的贯彻落实，等等。

2.跟踪审计专项资金使用和政策执行情况。通过专项资金审计，监督财政专项资金的分配和使用，跟踪其所承载政策目标的实现情况，分析政策实施效应。如对农业、民生保障、教育、卫生等领域专项资金的审计监督，揭示和反映落实国家政策不到位、政策目标未实现以及严重影响和损害群众利益的问题，促进国家各项政策切实落实到位。

3.审计调查剖析国家政策执行情况和存在问题。专项审计调查，能够在一定程度上缩小审计监督的空白点，保障对国家各类宏观经济政策执行的审计监督。同时，可以在最短时间内就财政经济领域中存在的突出问题、政府方针政策的落实情况、国家财经法律法规规章和政策执行情况展开审计调查，迅速提出审计调查结论和建议，为政府及有关部门宏观管理和决策提供依据。

（二）监督领导干部对重大政策的贯彻执行情况。经济责任审计将党政领导干部贯彻落实国家政策及其相关重大决策的情况作为审计重点，审计政策执行者是否按照规定的期限、范围、标准、进度、方式等执行政策，是否存在弄虚作假逃避政策约束制裁、违规享受政策优惠等问题。

（三）分析国家政策的执行目标与执行效果。通过对政策执行效果与政策目标进行审计对比，在制度和政策层面剖析问题产生的原因，提出完善建议，促进各项政策措施更加合理有效，确保国家治理具体目标的实现。

二、对国家公共权力进行监督制约，保障政府决策的科学性和合理性

（一）为提高政府决策质量提供外部监督。政府审计关注重大经济决策以及经济结构调整、财政管理、土地管理、节能减排和环境保护等方面责任履行情况，重点监督政策本身是为实现短期地方政府利益最大化的，还是长期社会利益最大化、注重在促进经济增长的同时能否保证资源生态环境可持续发展等问题，促进决策主体着力提高政策质量，使得地方政府决策服从于国家治理大局，优化资源配置，提升政府工作效能。

（二）推动治理主体对不当政策的改进和完善。政府审计全方位监督经济权力的运用，客观反映经济权力行使与经济运行之间的矛盾和问题，督促决策主体纠正政策制定和执行过程中出现的偏差。通过经济责任审计监督重大决策的执行情况及实施效果、财政审计监督公共财政政策执行和财力分配权的使用、专项资金审计监督主管部门对资金的管理状况，可以及时发现政策制定是否科学合理。尤其是任中经济责任审计前移监督关口，由事后监督改为事前监督，更早地发现政府决策中存在以及潜在的重大问题，及时提出审计建议，纠正和完善不够科学合理的政策措施，最大范围内减少经济损失和可能产生的社会负面影响。

（三）为领导干部的选拔考核任用提供真实客观依据。经济责任审计，特别是对党委政府领导干部的经济责任审计，全面评价决策主体经济权力运用情况，为领导干部的选拔考核任免提供重要参考依据。以财政财务收支审计为基础，审计领导干部所在地区综合经济指标的真实完整性、重大经济决策和重大经济项目的效益性，对领导干部的经济决策行为、统筹管理行为、政策执行行为和自我约束行为等任期工作业绩进行认定判别，客观、公正评价领导干部履行经济职责、执行方针政策和遵守财经法纪的真实情况，最大限度减少经济工作中的短期行为，更好地履行职责。

（四）有效从源头上预防和治理腐败行为。政府审计是权力制约和监督的重要组成部分，当权者、掌权者应为不为等等，都是经济责任审计工作的重中之重。经济责任审计贯穿于干部任中和离任全过程，通过审计评价中对遵守财经法纪方面经济责任的表述，促进领导干部增强法律意识、纪律观念，自觉依法行政、廉洁自律，避免和减少违纪问题的发生，对于审计发挥“免疫系统”功能，从源头上预防和治理腐败具有深远意义。

三、评价国家治理主体绩效水平，保障公共资金使用的绩效

（一）评价国家公共资金使用绩效水平。绩效审计全面评价政府预算资金绩效，关注政府债务、资源出让收入等非预算资金绩效，同时监督国有企业和代行政府机构的资金等其它公共资金绩效，客观评价公共资金和公共资源管理活动的经济性、效率性和效果性，有助于避免大量公有资源浪费和使用低效现象。

（二）评价政府公共权力运用绩效水平。绩效审计与经济责任审计结合，在监督政府公共权力运用是否真实合法的基础上，对政府管理过程中公共资源、财产的投入、产出和最终成果所反映的绩效进行评定和划分等级，进而对政府管理的效率、理财能力、服务质量、社会公众满意度等公共责任履行情况进行判断，监督是否实现在保证预期效果前提下资源耗费最小化、资金投入项目活动是否实现政策预期目标、是否注重自然资源的有效利用和对生态环境的维护。利用审计结果对公共决策和管理进行信息反馈，提出有效政策建议，有利于增强重要治理主体的责任意识和进取意识，强化政策执行力度，以此提高政府绩效管理水平。

（三）评价政府重大投资项目绩效水平。政府投资工程绩效审计监督政府投资项目的投资决策、投资管理、资金使用和投资效果，重点关注投资项目的社会效益、经济效益和环境效益，揭示影响投资效益发挥的主要制约因素，关注相关政策的执行情况，对资金使用、项目管理、投资政策执行等的绩效水平做出评价，促进政府性建设资金的管理水平、使用效益，完善投资领域的体制、机制、政策。

四、揭露和查处经济活动中重大违法违规问题，保障经济行为的真实性与合法性

政府审计应以真实性和合法性审计为基础，突出经济监督专业优势，抓住重点领域，深挖线索，以审计专业手段揭露和查处经济社会违法违规问题和大案要案线索。一方面审计善于抓住关键环节。重点关注财政资金的分配和使用、工程建设中的招投标和物资采购、土地出让中的招拍挂和异地置换、金融机构的贷款发放和票据贴现等容易滋生违法违规和腐败行为的领域，揭露和查处重大违法违规、经济犯罪和腐败问题，严重侵害人民群众切身利益的问题，重大铺张浪费、国有资产损失、资源毁损和环境破坏等问题。另一方面审计专业优势更易发现案件线索。政府审计利用其专业手段，从与被审计对象和延伸审计对象的座谈和调查入手，重视举报线索，利用审计函证收集一手资料，运用A0审计软件，结合现场调查核对，及时发现存在的疑点，并进行实质性审查，不遗漏任何一个案件线索。

同时，注重多部门横向联动。审计、纪检、监察、公安经侦等部门的通力配合，有利于揭露和查处经济活动重大违法违规问题，不断提高重大案件、重要问题的突破能力。

五、揭示和反映经济社会运行的重大风险隐患，维护国家经济安全

（一）密切关注国内外复杂环境下国家经济运行的重大风险。当前，国际政治经济环境复杂多变，国内经济增长下行压力增大，财政金融等领域风险增多。政府审计通过各项专业审计对经济运行风险的关注表现在以下方面：

财政风险方面。财政审计从预算编制审计、预算调整审计、预算执行过程审计到执行效果审计，全过程跟踪财政资金从收入到最终使用各环节；紧跟财政资金的各方走向，关注专项资金使用；对中央及地方各级政府财政支出进行全方位审计，实现整体上把握财政资金风险的目的和效果。

金融风险方面。金融审计通过对货币市场、资本市场、金融衍生品市场、外汇市场、保险市场等金融市场系统性风险的关注，分析金融市场与金融主体的关系，确定金融风险传递可能存在的环节和范围；确定导致金融风险传递的交叉性金融产品和业务，分析其传导机制与风险。同时，金融审计还关注开放经济条件下外部环境的影响及其风险，关注国际资本针对地方金融机构的战略投资，并密切关注风险和收益不对称的金融衍生品，严防金融陷阱，防范金融风险。

资源环境风险方面。资源环境审计与其它专业审计结合，全面监督政府资源环保政策的制定和执行、资源环保财政资金的使用、重大建设项目对资源环境的影响、银行贷款是否执行“绿色信贷”政策、企业污染防治设施建设、国外贷援款环境项目资源利用和环境保护绩效、领导干部履行资源管理和生态环境保护职责等与资源环境相关的经济活动和行为，揭示和防范资源环境风险，维护资源环境利益、保障国家资源环境安全。

社会稳定风险方面。中国目前正处于经济社会转型的重要时期，社会保障、教育、卫生、住房等民生领域存在的矛盾会影响社会和谐稳定和经济社会发展。通过对重点民生资金和项目的审计（如社会保障资金审计），摸清资金规模、使用、管理和效益情况，检查政策落实情况和实施效果，揭示民生领域存在的重大风险隐患，有利于维护社会和谐稳定和人民群众安居乐业。

境外投资风险方面。开放经济条件下，我国对外直接投资和间接投资力度增大，形成了规模庞大的海外资产，国有企业在不断扩大境外投资规模和范围的同时，也面临着复杂的国际经济政治环境带来的冲击和影响，风险和威胁剧增。通过企业审计关注国有企业境外投资的安全，强化对国有及国有资本占控股地位或主导地位的企业和金融机构境外投资的审计，有效揭示国有企业境外投资风险，保护国有资产安全。

金融企业经济责任审计范文第5篇

摘 要 政府审计与经济发展之间的内在关系是国家的政治制度制约和引导着政府审计的发展，社会政治越民主，经济越发展，政府审计越重要，政府审计越发展;政府审计越发展，越能服务社会政治和经济发展的发展。政府审计是如何影响经济发展，其影响途径有哪些？这是本文所要研究的基本问题。

关键词 政府审计 经济发展 途径

政府审计服务经济发展的途径主要有：开展经济效益审计，保障政府投资的效率和效果；通过财经法纪审计，维护国有资产安全，促进国有资产保值增值；通过经济责任审计，实现政府审计对权力的制约和监督；通过金融行业审计，维护国家金融安全；通过财政收支审计，加强政府公共财政的审计监督。

一、政府审计服务于经济的发展途径

1.通过财政收支审计，加强政府公共财政的审计监督

政府对经济的影响作用主要表现在公共支出上，政府干预、调节经济的职能也主要是通过公共支出来实现的。通过开展财政收支审计，加强对公共财政资金支出的审计监督，可以督促政府正确履行法定职责，提高行政行为的科学性、有效性，维护法律的严肃性。通过加强公共财政资金支出的审计监督，检查监督财政资金是否存在违法违规、损失浪费和挤占挪用现象，并应提高对预算的编制、预算支出的结构、财政支出的效益性重视，帮助政府机关正确理顺公共投入的优先次序，引导政府公共财政资金投入的民生问题，提高政府干预、调节经济的水平，有利于实现社会经济的安全运行，服务于社会持续健康的发展。

2.通过财经法纪审计，维护国有资产安全，促进国有资产保值增值

政府审计机关通过对关系国计民生的能源、装备制造及公共基础设施等国有企业执行审计，重点关注国有企业的清产核资、审计评估、不良资产核销、产权交易和土地资产处置，揭露各种弄虚作假行为和重大违法违规问题，以及决策失误给企业造成的损失浪费，防止国有资产流失，针对审计过程中发现的问题总结其规律，从机制、制度层面挖掘其深层次的问题，为国有资产监管部门提供建设性的意见和建议，提高国有资本的利用效率，维护国有资产安全，确保国有资产保值增值和企业的可持续发展，服务于经济社会发展。在国家治理经济环境、整顿经济秩序期间，政府审计为严肃财经纪律、维护社会经济秩序，保障改革开放和国家财政经济活动的健康发展，作出了重要贡献。

3.通过金融行业审计，维护国家金融安全

金融的作用越来越重要，逐步成为国家经济的核心内容。成思危曾说“没有金融安全，就没有经济安全;没有经济安全，也就没有国家安全”。近几次全球和区域性经济危机均是由金融市场向实体经济蔓延和扩散的。从这一角度看，为维护国家经济的安全，应加强政府审计对金融系统的监管，特别是金融机构资金安全的监督。通过开展金融行业审计，揭露金融机构在“风险、管理、效益”方面存在的问题，并针对相关问题提出改进意见，可以维持金融市场的安全、高效、稳健的运行，保障国家经济安全，促进经济平稳发展。

4.通过经济责任审计，实现政府审计对权力的制约和监督

在政府权力运用过程中，相应党政机关的主要领导干部被赋予了一定的权力。实行党政领导干部的经济责任审计就可以对这部分权利运用情况予以监督和制约，可以从源头上预防和治理腐败，促进领导干部廉洁勤政的建设，是推进依法行政、依法治国的有效手段，为社会经济发展创造有利的政治环境;另外通过对党政领导干部经济责任审计也完成了对领导干部所在党政机关的职责履行情况的审计监督。

经济责任审计工作在全国范围内全面展开。加强对领导干部的管理和监督，促进领导干部廉洁自律、正确履行职责，中共中央办公厅、国务院办公厅于1999年颁发了《县级以下党政领导干部任期经济责任审计暂行规定》和《国有企业及国有控股企业领导人员任期经济责任审计暂行规定》，以行政法规的形式确立了经济责任审计制度。经济责任审计工作在全国范围内全面展开。一些地方开展了县级以上党政领导干部任期经济责任审计的试点工作，审计署还对省部级领导干部、大型国有企业领导人员进行了任期经济责任审计。推行经济责任审计，拓宽了干部监督、考核的渠道，为进一步客观公正地评价和使用干部提供了重要依据，为维护、整顿财政经济秩序，揭露和防止国有资产流失，促进经济健康发展做出了贡献，在揭露和惩治经济违法犯罪活动、促进党风廉政建设等方面发挥了积极作用。作为从源头上预防和治理腐败的一项重要举措，经济责任审计已经成为我国审计监督制度的有机组成部分，成为加强对领导干部权力的制约、监督的重要工具。

5.开展经济效益审计，保障政府投资的效率和效果

一切经济活动都是追求效益。一项经济活动是否有效益，主要是考察经济活动的投入产出情况。审计机关通过开展效益审计，在财务收支审计的基础上，对政府投资项目的经济性、效率性和效果性进行综合评价和考核，并在此基础上提出审计意见和建议，以加强和改进政府部门预算管理，促进政府和有关单位调整投资结构、优化投资方向、加强投资管理、提高投资效益，保障政府投资的效率和效果，实现政府资金的效用最大化。

参考文献：

金融企业经济责任审计范文第6篇

（一）拓展受托经济责任使基层审计机关维护国家经济安全成为现实需要 由审计学说――受托经济责任观，可知审计是随着受托经济责任的产生而产生，并随受托经济责任的发展而发展，基层审计机关是由于公共受托经济责任关系的确立而设立的，其主要目的是促进政府公共受托经济责任的切实履行。随着社会政治经济的发展，维护国家经济安全已经成为公共受托经济责任的一项重要内容，并且公共受托经济责任的拓展要求政府承担保障和维护国家经济安全的责任，基层审计机关作为促进政府全面履行公共受托经济责任的一种监控机制，其功能也随着公共受托经济责任的拓展而不断拓展。

（二）维护国家经济安全是基层审计机关的法定职责 《宪法》第九十一条规定：“国务院设立审计机关，对国务院各部门、地方各级政府的财政收支，对国家的财政金融机构和企业事业组织的财务收支，进行审计监督”。2006年新修订颁布的《审计法》规定：“为了加强国家的审计监督，维护国家财政经济秩序，提高财政资金使用效益，促进廉政建设，保障国民经济和社会健康发展”，“国家财政经济秩序”与“廉政建设”是国家经济安全的重要方面，“财政资金使用效益”关系到国家成本与国家效能，对国家经济安全有着重要的影响，“国民经济和社会健康发展”的基础条件就是国家经济安全，因此，基层审计机关的一个重要的职责就是维护国家的经济安全，基层审计依法负有认真履行审计监督职责，维护经济秩序，保障国民经济又好又快发展的重大任务，只有基层审计机关正确履行维护国家经济安全的职责，才能促进国民经济的有序、平稳、高速、健康地发展。

（三）国家经济安全离不开基层审计机关的监督 随着我国融入经济全球化的进程，我国与世界的联系日益密切，然而，处于对外开放中的我国仍作为一个发展中国家，各种机制并不健全，在我国经济的高速发展的过程中也必然存在一定的风险以及对于我国的国家经济安全问题应日益受到高度关注，因此，要保障和维护国家经济安全，必然离不开基层审计机关的监督；另一方面，金融安全作为国家经济安全的核心，是指有货币资金融通的安全和稳定的金融体系，基层审计机关的审计监督可以披露真实、客观的金融运行信息，为金融管理部门的决策提供信息服务，基层审计机关通过对审计暴露问题的分析，评价金融安全的程度，发挥审计免疫系统的功能，并且建议管理部门及时调整金融政策，降低金融风险，从而避免金融危机的发生。

（四）国家经济安全为基层审计机关提供了良好的外部环境 国家经济安全为基层审计机关提供了良好的外部环境，如果国家经济安全能够得到有效地维护，并且有一个稳定、和谐发展的社会环境，基层审计机关的外部环境才能得以优化，反之，基层审计机关的外部环境得不到优化，也不利于促进审计事业的发展，可见，只有国家的政治、经济安全得到维护，基层审计的环境才得以优化，才能更进一步地促进审计事业的发展，形成良好的互动，保持社会和谐健康的发展。

（五）基层审计是国家经济安全的“防火墙” 基层审计是国家经济安全的“防火墙”，因为基层审计具有“抵御功能”，是国家经济安全、社会安全的屏障，能够自动隔断、拦截、缓释风险的侵袭力和影响度，防御风险对经济发展和社会运行的袭扰、腐蚀和侵害，保护经济社会肌体健康，保护社会经济秩序稳定，保护国家利益不受侵害，依据《审计法》，基层审计机关充分履行其职责，监督国家经济安全的运行，基层审计通过其职能作用的发挥，进行事前、事中、事后的监督，为国家经济安全提供了有效的防范和纠偏保证。

二、基层审计机关维护国家经济安全的作用

（一）有利于维护财政资金的安全使用，防止国有资产流失 基层审计机关通过审计工作，可以揭露各种弄虚作假行为和重大违法违规的问题，也可以通过进行财务数据分析，降低决策失误给企业造成的损失浪费，基层审计机关正式通过查处一系列大案、要案，防止国有资产的流失，维护国有资产的安全，另外，国家审计机关也可以通过进行经济责任审计，使干部队伍的责任意识和管理水平提高，从而预防和治理腐败。

（二）有利于抵御国家经济安全的风险 国家经济发展的过程中，不可能是完全顺利地发展的，必然存在来自危害国家经济安全的风险等诸多方面，基层审计机关通过对政府部门财政财务收支、国家预算执行和国有企业的审计，使国家经济的运行得到进一步规范；基层审计机关也可以通过对国家宏观经济政策的实施和效果审计来抵御风险的发生或继续蔓延，从而促进国民经济的健康发展；对于可能存在的引起国家和社会不稳定的重大风险，基层审计机关可以通过对关系国计民生的行业和资金的审计等来预防这些重大风险的发生。近年来，银行和资产管理公司在不良资产剥离、管理、处置等环节存在着一些突出的问题，如审计署以审计结果公告等方式向社会提示了银行承兑汇票、城市建设贷款、关联企业贷款、消费信贷、担保公司贷款业务、高校贷款、公路贷款、委托贷款等银行业务存在的风险，揭示了金融企业基层分支机构在管理方面存在的薄弱环节，因此，通过基层审计，可以揭露金融机构在风险、管理、效益等方面存在的突出问题，促进金融运行机制的建立健全以及高效、稳健的发展，维护国家的金融安全。

（三）对国家经济安全具有信息监测和预警作用 基层审计机关是国家经济的监督者，各地区、各部门、以及各行业所关系到的国民经济中所获取的经济信息和其他相关信息，既有宏观的信息，也有微观的信息，并且这些信息具有真实性、权威性和可开发利用性，基层审计机关通过对这些信息进行系统性、专业性和综合性的分析评价，可以发现经济运行的内在规律、普遍存在的问题以及经济发展态势等方面的问题，也可以监测威胁国家经济安全的各种因素，此时，基层审计机关通过公布或通报审计的结果，以对国家经济安全各种不利因素的产生起到预防和警示作用，或者基层审计机关将对这些信息分析评价的结果，提供给不同的管理层和决策机构，使其能及时发现和调整偏离目标的行为，提高决策的正确性。

（四）有利于维护民生安全，抵御民生风险 当今，各种危害国家民生安全的现象时有发生，如：、挪用或挤占民生资金、过度投资等，针对这些现象，基层审计机关可以通过审计民生资金和重大民生工程，查处、损失浪费、挤占挪用、虚报冒领、破坏资源环境和严重污染等问题，也可以查处城乡最低生活保障资金、县乡医疗服务体系建设、饮水用水安全、政府投资建设保障性住房情况等方面的投资和管理状况，基层审计机关通过审计，可以揭示对国家政策落实不到位、政策目标未实现以及严重影响和损害群众利益的突出问题，从而有利于促进各项国家民生政策落到实处，为国家经济社会的平稳较快发展创造良好的环境。

（五）有利于加强环境资源审计，抵御生态风险 虽然经济的发展取得了一些成果，但也带来了越来越严重的环境污染的现象，如：为了地方经济的发展，一些地方政府部门非法使用土地、乱挖乱采稀有矿山资源，建设污染严重的产业等等，基层审计机关可以通过审计国土资源、水资源、矿产资源、森林资源，揭露存在的一些问题，向政府提出好的政策和建议，采取有力的措施，使地方经济的可持续发展得到维护，从而有利于促进经济、人口、资源、环境的协调发展。

（六）通过内部控制审计，确保区域内部控制制度安全有效运行 作为一种控制机制的内部控制，在一定程度上，决定了企业的经营好坏，它已经受到了大多数企业和政府相关部门的高度重视，内部控制在经济发展中的地位也越来越高，基层审计机关可以通过内部控制审计，对各地各部门现行的内部控制制度进行控制测试和实质性测试，找出内部控制制度的漏洞或管理方面的不足，提出改进建议，有利于促使内部控制制度的完善，减少因内部控制制度在设计或运行方面的不足而产生的管理风险，以确保区域内部控制制度安全的有效运行。

三、基层审计机关维护国家经济安全的具体途径

（一）关注地方财政安全，防范财政风险 国家财政安全在国家经济安全中处于重要地位，而基层审计机关要维护地方财政安全，就必须以抓住财政预算执行为中心，开展财政审计工作，要全方位的审计地方财政资金的来源、运用、债权债务，对于大笔单项财政专项资金，要搞清楚其可行性、工程进度、完工验收、效益效果，确保有限的财政资金恰当运用。基层审计机关要通过财政审计，了解政府担保债务、外资借款、县市、乡镇、村、各级学校以及行政事业单位的债权债务等情况，尤其是要弄清楚地方融资平台情况和问题，进行偿债能力分析，向各级政府提供真实，准确的财政资金信息，保证各地财政资金的安全运行，从而防范财政风险。

（二）关注国有资产安全，防范国有资产流失风险 基层审计机关要在财务收支真实性审计的基础上从机制、制度和管理层面发现深层次问题，防止国有资产的严重损失，促进经济增长方式的转变和国有资产的保值增值，基层审计机关要重点审查国有资产的安全完整和各种重大经营决策的科学性、合规性、民主性和效益性，如：重点了解国有企业的经营现状，国有资本金的利用效率，国有资产的保值增值情况；重点审计监督国有企业的资产保值增值情况，减少国有资产在产权交易中严重流失；对于境外国有企业，要充分关注资本的来源和转出情况，防范国有资产流失风险。

（三）关注区域金融安全，防范区域金融风险 金融安全是国家经济安全和社会安全的第一道“防火墙”，金融安全审计是基层审计机关维护国家经济安全的核心职责内容，基层审计机关要搞好区域金融审计，必须抓住金融企业的资产负债损益重点，对同行间拆借、投资、衍生金融工具交易（债券、票据、存款证明等）、流动性管理、利息管理等进行审计，了解金融企业的不良资产及所占比重，特别是要弄清楚违规贷款和不良贷款数额占总资产的比重，分析资本充足率，以风险导向审计为基础，对重要账户、敏感业务、异常事项等重大项目进行详细的实质性测试，防范区域金融风险。

（四）关注信息安全，防范信息风险 信息化的高速发展，使国家的经济安全也越来越依赖于信息基础设施的安全程度，必然要求基层审计机关深入探索信息系统审计，在审查和评估信息系统产生的信息的同时，还要对信息系统的完整性、安全性、可靠性进行审查，将审计业务范围和内容从传统的财务报表等有形信息，扩大到信息处理系统的完整性、安全性及其内部控制等无形信息。

（五）关注民生安全，防范民生风险 基层审计机关要以树立民本审计为理念，加大对民生资金的审计监督力度。基层审计要重点审计民生资金和重大民生工程，重点关注种粮直补等支农资金、城乡最低生活保障资金、县乡医疗服务体系建设、饮水用水安全、政府投资建设保障性住房情况等方面的投资和管理状况，重点查处、损失浪费、挤占挪用、虚报冒领、破坏资源环境和严重污染等问题，重点揭示对国家政策落实不到位、政策目标未实现以及严重影响和损害群众利益的突出问题，促进各项国家民生政策落到实处，为经济社会平稳较快的发展创造良好的环境。

（六）关注环境安全，防范生态风险 基层审计机关在关注环境安全方面，要从生态环境建设和环境治理这两大方面着眼，以重点区域环境保护投入和重大环境保护项目为切入点，逐步推进全方位的包括生态、资源、环保等在内的环境审计，促进经济、人口、资源、环境的协调发展。

（七）关注内部控制制度审计，确保区域内部控制制度安全有效运行 内部控制制度是政府内部各种形式管理控制的总称，内部控制设计和良好运行有助于在合理的程度上提高政府各部门的业绩，保护国家资产，确保财政策略的可行性以及法律法规的遵循，然而，当今一些基层审计机关的内部控制的意识比较薄弱，以及组织机构设置也不够合理，制度不健全等一些问题的出现，使完善内部控制成为必须，在企业内部设立内部审计部门和专职的内部审计人员，可以促进内部控制的完善，基层审计机关应深入分析各个机构存在的内部控制薄弱的症结所在，并通过内部审计的检查和评价不断促进内部控制的建立和完善，因此，基层审计要加强内部控制的意识，建立内部审计部门，建立健全内部控制机制，促进我国政府管理模式的完善。

四、维护区域经济安全是基层审计机关与国家经济安全联系的桥梁

国家经济是一个国家的宏观经济主体，是各区域经济的总和，国家经济的好坏，直接关系到各区域经济的好坏，各区域经济产生的风险，也可能引起宏观经济的风险，当今，经济面临的多元化，以及复杂的竞争环境，使得世界经济风险越来越大，不安全因素也越来越多，如：前几年亚洲的金融危机、美国的次贷危机，现阶段欧洲债务危机等表明世界经济在动荡中，中国经济也受到了世界经济危机的影响，为确保我国经济平稳，健康和可持续发展，就必须举全国之力，齐心协力，共同奋斗。作为维护国家经济发展的基层审计机关，就必须利用自己的职能，搞好审计监督，在维护区域经济安全运行、促进区域经济平稳较快发展以及经济发展方式转变等方面充分发挥“免疫系统”的功能。

对于基层审计机关而言，通过发挥审计“免疫系统”的功能，维护好区域经济安全，就是为维护国家经济安全做出了贡献，具体而言，基层审计机关要着力防范的风险包括地方金融机构风险、地方政府债务风险、就业和社会保障压力、中央调控措施不能切实执行的风险、财政风险转化为金融风险、地方产业安全问题等，要从区域经济安全的角度，通过审计监督，构建科学、协调、高效的工作机制，增强地方经济实力，以完善内部机制、体制来强化抵御各种经济风险的能力，将增强经济实力视为维护国家经济安全的坚实基础，以增强地方经济实力作为地方审计维护经济安全的着力点，基层审计机关通过正确履行自己的职责，抑制过度投资，防止经济泡沫，增强地方经济实力，维护好区域经济安全，才能使国家的经济安全得到保障，因此，维护区域经济安全是基层审计机关维护国家经济安全的切入点，即维护区域经济安全是基层审计机关与国家经济安全联系的桥梁。

参考文献：

金融企业经济责任审计范文第7篇

[关键词]金融审计经验创新

一场史无前例的金融风暴正席卷全球全球，正视金融管理，重视金融审计成为热点。

一、我国金融审计的成效和经验

1.紧紧围绕经济工作中心，突出工作重点，认真履行审计监督的法定职责

近年来，金融审计紧紧围绕党和政府的中心工作开展审计，揭露和反映金融领域存在的突出问题和制度缺陷，在维护社会主义市场经济秩序、保障宏观经济健康运行方面发挥了作用。

2.把握规律，准确定位，不断拓展审计领域，促进金融机构提高管理、防范风险

金融企业是以经营和管理风险为主导的行业，管理水平高，经营风险就低；风险低，效益就好。风险始终是金融企业管理的核心。近年来，金融审计通过揭露重大问题，揭示突出风险，向金融机构及监管部门提出了大量的加强内部管理、完善内控机制等方面的审计建议。

3.创新审计工作思路，改进审计组织方式，加快金融审计信息化建设步伐，使金融审计如虎添翼

创新审计组织方式，加快金融审计信息化建设，是金融审计取得成效的重要保障。2003年开始，在进一步强化“五统一”组织方式的基础上，实施以总行为龙头的组织方式。不仅强化了审计现场管理，而且提高了审计质量，综合性审计成果明显增多。从2004年以后，在金融审计上报国务院的审计信息中，60％以上是反映倾向性、普遍性的综合性信息。

二、面对危机，开拓创新，进一步发挥金融审计的作用

国务院总理在全国金融工作会议上强调，我国金融改革发展面临新的形势，金融业处在一个重要转折期，也处在一个重要发展期。必须进一步增强做好金融工作的紧迫感和责任感，努力把金融改革发展推向新阶段，全面深化金融改革。全国金融工作会议召开后，中共中央政治局又召开会议，专题研究部署金融改革发展工作，并强调了今后时期金融工作的主要任务。

全球金融危机对我国金融审计来说，无疑也是一种新的机遇和挑战。当务之急，需要认真思考金融审计发展思路，发挥好金融审计在新形势下服务宏观决策的作用。

新形势下要适应我国金融业发展、改革的形势，这需要进一步完善深化金融审计工作，发挥审计监督的职能作用。

1.准确把握金融审计定位，增强责任感和使命感

在现代市场经济体制下，金融是现代市场经济的核心，金融秩序直接关系到国民经济稳定健康地发展。金融企业，尤其是商业银行具有“公共性”、“社会性”的特征，其生存的基础——存款源于社会公众，其资金运用如贷款投资等又是面向公众；其经营行为、经营策略或经营成败对社会公众产生较大影响，对社会具有广泛深刻的渗透性和扩散，是整个国民经济的神经中枢。

2.积极探索创新，进一步深化金融审计工作

随着全球经济一体化、市场一体化进程的加快，信息化程度的提高，我国金融业面临的情况越来越复杂。我们应该总结金融审计发展历程和经验，认真贯彻全国金融工作会议精神，进一步深化金融审计工作。总的来说，在审计目标上，将防范金融风险、维护金融安全、促进管理放在重要的位置；在审计对象上，在继续加大对商业银行审计力度的同时，积极开展对证券、保险行业的审计，深化对人民银行财务收支和银监会等监管机关预算执行审计；在审计内容上，在继续对金融机构资产质量真实性、业务合规性和制度有效性开展审计的基础上，围绕健全公司治理结构，围绕把握总体财务状况，围绕促进监管机关履行职责，进一步深化金融审计内容；紧紧把握信息技术发展的趋势，进一步完善审计手段、改进审计方式。

3.加强金融审计队伍的作风建设，着力锻造一支政治过硬、业务精良、作风顽强的审计队伍

在相当长的一段时期内，金融审计将处于整顿金融市场秩序、规范金融运行机制和打击金融领域违法犯罪活动的第一线，任务艰巨，责任重大，风险突出。为此，金融审计人员在工作中应时刻保持审计独立性，恪守职业道德，依法履行职责，提高业务水平和工作技能，不断加大金融审计队伍作风建设，提高队伍的政治、思想、道德素质。金融领域是知识密集型行业，必须通过不断加强学习和培训，才能履行好审计职责；金融领域是违法违纪案件的高发区，必须通过加强金融审计队伍的作风建设，才能确保防范审计风险和提高审计质量。

参考文献:

[1]叶陈爱英郭兰英:强化金融会计内部审计的对策思考[J].石家庄经济学院学报,2008,(02)

[2]孔莉:对加强商业银行内部审计的思考[J].中国乡镇企业会计,2007,(12)

[3]黄会萍:完善我国商业银行内部审计的新思路[J].甘肃金融,2007,(07)

[4]Warren，JDonald，LynnwEdelsonandXeniaLeyParkerHandbookofITAuditing[M]Boston：WarrenGorham&Lamont1997.

金融企业经济责任审计范文第8篇

 

1.财政金融审计工作中存在的问题

 

第一，财政金融审计独立性不强。金融审计工作最本质特征是独立性强，其审计功能得到充分发挥。在新的发展形势下，我国财政金融审计工作存在许多缺陷。目前，我国的财政金融审计工作主要是由政府部门负责和管理，管理对象是财政局、银行以及地税局等机构，审计机构一般都是由这些机构构成的。在某种程度上，政府部门及其管理者的思想和意志直接影响着金融审计内容、审计目标、审计任务。很难对同级别政府的活动进行有效的限制和监控，所以说，审计职能得不到充分发挥，从而降低了金融审计的公正性。

 

第二，行政干预大，责任不明确。目前，我国实施财政金融审计制度，对于行政管理方面，由政府的统一领导，对于业务方面，由上级审计部门领导，所以说，金融审计受到双重领导，由当地政府安排审计部门的人、财、物，如果金融审计工作涉及当地经济利益或者违法犯罪行为，则需要接受当地政府的指示，出现行政过多干预金融审计的现象，从而导致金融审计工作无法做到依法办事、公正审计，金融审计的权威性和公fe力受到影响。在进金融审查时，对经济责任界定不具体，无法对资产进行彻底全面的核算和清查，审计工作的重点集中在会计数据上，很难正确定位新旧资产损益责任。

 

第三，审计权威性不高，职能效用得不到有效发挥。权威性是金融审计的工作特性，由于工作人员对金融审计存在偏见，导致审计部门被当做摆设。在日常工作或者重大例会中，大部门金融企业将审计部门排除在外;在审计过程中，发现问题，追求责任的力度较差，再加上审计职权受到上级领导的制约，从而导致审计的监督职能得不到有效发挥，审计权威性不局。

 

2.改进金融审计工作的措施

 

第一，完善财政金融审计机制。在我国现行i审计法的基础上，不断完善财政金融审计机制，规范审计人员的执法行为，保证审计机关和政府部门相互独立，特别是涉及人、财、物等方面的独立。完善相关法律法规，对审计管理工作进行科学分工，严格按照制度执行，不断提升审计质量，合理分析审计过程中出现的各种问题，制定有效措施进行解决，保证审计工作有法可依。

 

第二，提高财政金融审计的权威性。财政金融审计是对企业内部控制行为进行再控制。因此，财政金融审计人员需要掌握丰富的专业知识和技能，结合企业发展实际状况，进行实时监控，对企业各项制度、业务活动进行合理评价和分析，不断规范企业工作人员的行为。同时，在进行财政金融审计的过程中，企业需要制定明确的授权审批制度、现有信息系统以及会计控制系统等审计内容，及时找出审计过程中的薄弱环节，充分发挥审计的监控作用。对于违反企业金融制度的人员或行为，先要分析问题局势、原因，同时需要将其移交司法部门和纪检监察等部门处理，并追求相关人员的责任，在一定时间内进行通报，从而提高金融审计的权威性和严肃性。

 

第三，提高财政金融审计人员的专业素质。首先，增强财政金融审计人员的创新意识。随着市场经济的不断发展，财政审计人员需要提局自身的专业技能和专业素质，满足金融体制创新的要求，从检查企业内部控制入手，审查企业资产的完整性，考虑和分析影响资产效益的因素，加强对企业经营活动的监督，提高企业经济效益。同时，金融审计人员应该认真履行职责，保持严谨的工作态度，按照规定的流程开展工作。不断提升自己的综合素质，努力营造一个良性竞争、公平有序的金融环境。

 

第四，实施新模式，保证审计工作的独立性。在开展财政金融审计工作的过程中，应该结合我国财政金融的发展现状，借鉴国内外先进的审计经验，建立独立审计模式，由单一的审计模式逐渐向多功能审计模式转变，建立健全财政金融审计监督、评价等体系，减少违法行为出现的可能性。在新的发展形势下，需要充分利用现代化技术，对财政金融审计工作实施全面预防、监控，将事前审计预防、事中和事后审计控制结合起来，提高财政金融审计工作的公正性和权威性。

 

第五，构建财政金融审计平台。构建新的财政金融审计平台，有助于推动金融数据和财政数据间的对接，按照国家财政统一账户体系，资金收入都有固定的来源途径，财政资金流向都受到严格控制，在保证预算完整性的基础上，实行财政资金账户交易制度，明确区分各个财政支出科目，采取合理的财政资金支付方法，实现银行数据和财政数据的对接，将预算、国库支付和账户流水等内容进行全方位比较、分析，研究和评估资金流的规范性和合理性。同时，实行联网审计，加强对财政部门、海关部门以及税务部门的监控，完善审计监督机制，由事后审计模式逐渐向事中、事前审计模式转变，将远程审计和现场审计结合起来，对审计工作的全过程实施有效监控。

 

总结

 

综上所述，目前我国财政金融审计工作中存在许多弊端，如，财政金融审计独立性不强，行政干预大，责任不明确，审计权威性不高，职能效用得不到有效发挥。因此，需要完善财政金融审计机制，提高财政金融审计人员的专业素质，实施新模式，保证审计工作的独立性，构建财政金融审计平台，提高财政金融审计的权威性。

 

参考文献：

 

[1]李红翠.新形势下强化财政金融审计工作探讨[J].现代商贸工业,2013(16):116-117.

 

[2]岳山秀.分析新形势下如何强化财政金融审计工作[J].商情,2013(12):94-95.

金融企业经济责任审计范文第9篇

这次全县财税审计金融工作会议的主要任务是，贯彻落实市上有关会议精神，总结2011年全县财税、审计、金融工作，安排部署今年的财税、审计、金融工作。刚才，世民同志通报了我县2011年财税审计金融工作情况，对今年工作进行了扎实安排，世民同志的讲话我完全同意，请大家抓好落实。会议还表彰奖励了2011年度财税工作先进集体、先进个人和目标责任考核先进单位，兑现了金融支持地方经济发展贡献奖，并与各征收部门签订了2012年度财税收入目标责任书，县财政、国税、地税等部门和信用联社、秦东集团分别作了发言。下面，我就做好今年的财税、审计、金融工作再讲几点意见。

一、积极进取，务实创新，2011年全县财税审计金融工作取得新成绩

过去的一年，在县委、县政府的坚强领导下，全县财税、审计和金融部门不畏艰难、积极进取、务实创新，圆满完成了年初确定的各项工作任务，取得了较好成绩。一是财政保障能力明显提高。2011年，全县财政总收入完成3.14亿元，增长32.46%，增收7700万元；地方收入完成1.96亿元，增长39.76%，增收5500万元。其中财政部门完成1.32亿元，增长49.13%；国税部门完成764万元，增长15.03%；地税部门完成5666万元，增长25.08%。全县财政支出12.08亿元，增长43.76%，其中民生支出达9.3亿元，占全县财政支出比重的82.5%，增长39.7%，财政保障能力明显提高。二是审计工作水平全面提升。全年完成计划内审计项目29个，计划外审计项目67个，共计完成审计项目96个，完成全年审计项目计划的331%。查处违规行为金额7308万元，管理不规范金额14038万元，审计处理处罚上交财政22万元，归还原渠道资金278万元，核减工程造价410.08万元。形成审计报告96篇，提出审计建议215条，被采纳审计建议175条，有效地发挥了保驾护航作用。三是金融服务发展能力显著增强。2011年，全县金融机构各项存款余额37.75亿元，增加4.52亿元，增长13.61%；各项贷款余额15.49亿元，增加2.61亿元，增长20.26%，增速提高0.3个百分点。各金融机构充分发挥各自优势，不断增强支农服务功能，有力地促进了农村经济发展，全年各金融机构累计发放“三农”贷款12.13亿元，向26家法人企业发放贷款2.48亿元，有力地支持了县域经济发展。这些成绩的取得，既是全县财税审计金融系统广大干部职工锐意进取、扎实工作的结果，也是各级各部门和社会各界积极支持、密切配合的结果。在此，我代表县委、县政府，向大家表示衷心的感谢！

在充分肯定成绩的同时，我们也要清醒地认识到我们的工作中还存在一些不容忽视的困难和问题。财税工作方面，一是我县财政收入总量依然偏小，尤其收入结构不合理，非税收入所占比重较大，收入质量有待提高；二是缺乏骨干财源支撑，财政持续增收的后劲不足，加之财政收入连年高位增长，基数不断抬高，结构性减税因素增多，财政增收形势异常严峻；三是随着国际金融危机进一步蔓延深化，产业转型升级和结构调整步伐加快，我县以矿产品为主的传统产业发展空间收缩，工业生产经营比较困难，新兴产业短期内难以形成对经济增长和财政增收的强力支撑，财源增长短期乏力；四是保障今年重点项目建设，落实津贴绩效工资，以及中省市教育、文化、水利、社会保障、公共卫生、保障性住房、移民搬迁、扶贫开发等民生支出不断加大，财政收支矛盾将更加尖锐，财政支出面临着更大压力。审计工作方面，一是审计整改不到位，部分单位屡审屡犯的问题没有得到有效遏制；二是审计结果运用不到位；三是审计新技术方法和手段运用不到位，尤其是计算机辅助审计运用还有差距；四是审计任务重与审计力量不足的矛盾依然存在。金融工作方面，金融信贷规模不大、信贷产品创新不够，融资渠道不宽、融资平台作用发挥不充分，金融生态环境有待进一步优化。这些问题，必须引起我们的高度重视，在今后工作中切实加以解决。

二、抓住重点，突破难点，切实做好2012年财税工作

财政收入是县域经济发展的重要标志。今年，全县要完成财政总收入3.76亿元，地方财政收入2.37亿元，分别增长20%。实现这一目标，必须抓好以下几项工作。

一要找准增收的增长点，努力增强财政保障能力。目前，我县财政增收面临着巨大压力，必须认真研究，积极应对，采取得力措施，加强骨干财源建设，积极培育新的增长点，不断增强财政保障能力。一是要大力发展工业经济。要坚持“大项目支撑、大集团引领、园区化承载、集群化发展”的思路，快速扩张工业经济总量。要加大工业园区基础设施建设和招商引资力度，积极创造条件，让新落地的企业尽快投产，已落户建成的企业要开足马力，满负荷生产。同时，要以工业基建技改项目建设和企业达产达效为重点，采取财政担保、贴息和设立企业发展基金等方式，破解中小微型企业融资难题，促进工业经济发展壮大。二是要积极盘活国有资产。要加强国有资产经营管理，最大限度地提高资源的配置和使用效率，盘活闲置资产，认真做好监管工作，严防收益流失，确保财政资金按时足额上交，努力实现国有资产收益最大化。三是要强化土地对财政增收的贡献率。这几年，我们着力推进“四条大道、四大片区”建设，城市框架进一步拉大，区域布局日益合理，城市品位不断提升，城市土地实现了整体升值。今年要继续抓好土地收储和出让工作，强化土地对财政的贡献率，努力缓解财政收支压力。

二要创新工作思路，挖潜增效促进财税增长。要进一步创新征管措施，完善征管机制，夯实征管责任，加大征收力度，确保超额完成收入任务。要将征收任务层层分解落实到征收部门、落实到股室、落实到人头，将征收进度安排到月、到旬、到周，保证收入足额入库。要加强重点税源监控管理，尤其是房产税征管问题，财政、地税、住建、国土等部门要严格按照“先税后证”规定，密切协作配合，切实加强征管，杜绝税收流失。要继续抓好“两权”转让的规范管理，采取有效措施，最大限度地减少税收流失。要进一步加强非税收入征管，各单位要严格遵守非税收入必须全额上缴财政的规定，决不能坐支挪用，决不允许私设“小金库”，杜绝收入漏洞，确保应收尽收。

三要抓好节支工作，保持财政收支基本平衡。要坚持“保障重点、集中使用、有进有退、公开透明”的原则，有效整合预算内外资金、上级资金与自有财力、财政资金与社会资金，合理安排财政支出，重点向引领我县未来发展的大项目、大产业、大企业、大财源倾斜，集中财力办大事，确保重点领域的投入和重点项目建设。同时，要牢固树立过紧日子的思想，坚持保证重点，压缩一般的原则，把有限的资金用在发展经济和改善民生上。要进一步强化预算约束，加强预算执行监督和管理，除突发事件、救济救灾外，原则上不得新开支出口子，力争做到有预算不超支，无预算不开支，可花可不花的钱坚决不花，增强部门预算的刚性约束力。要严格控制公务购车用车、会议经费、公务接待费等弹性支出，切实做到行政经费“零增长”。要加强资金管理，严格按照财经纪律办事，严禁胡支乱花，严防资金流失，确保有限资金用在保重点、保民生、保稳定上。

三、依法审计，严格监督，全面提升审计工作水平

今年的审计工作要紧紧围绕中心工作，突出审计重点，加大审计力度，增强审计实效，发挥监督作用。

一要围绕公共财政体制，加强财政资金审计。要重点揭示和反映预算执行和财政管理中的突出问题，关注预算编制、执行、调整、决算和公开等环节以及税收政策的落实情况，关注财政收支的真实性、政府性债务清理、加强债务管理措施的落实到位情况和转移支付资金使用情况，加大对税收征收管理工作的审计力度，推动结构性减税等政策的落实。

二要围绕大力改善民生，加强专项资金审计。要以规范和提高投资效益为重点，加强对扶贫资金、保障性住房建设资金、陕南移民搬迁资金、农业综合开发资金以及民政社保资金管理使用情况的审计监督，重点反映管理不善、决策失误、挤占挪用等问题，促进各项民生政策的贯彻落实。

三要围绕提高资金效益，加强建设项目审计。今年全县共安排重点项目60个，年度投资46.6亿元，同比增长25%以上。县审计局要加大投资审计力度，把高估冒算的工程成本审下来，促进建设项目规范管理，提高资金使用效益。要抓紧对已竣工的县高级中学运动场改建、文化广场工程项目、县公安消防大队营房建设工程、鹿城中学建设项目竣工决算进行审计，重点检查建设项目管理是否存在不规范的地方，是否有虚报重列项目套取建设资金和严重损失浪费等问题。同时，各个建设项目竣工后，要按照规定及时提请县审计局审计。

四要围绕规范收支行为，加强财务管理审计。今年，县审计局要组织对国土资源局、交警大队、工业园区管委会、慈善协会、县高级职业中学和林业、城建系统等7个单位财政财务收支情况进行一次审计，全面规范单位内部财务管理。

五要围绕完善监督机制，加强经济责任审计。开展经济责任审计，既是强化对权力运行的制约和监督，建立责任政府的需要，也是促进领导规范经济行为的需要。审计部门要继续坚持“积极稳妥、量力而行、提高质量、防范风险”的原则，按照县委组织部委托，认真开展经济责任审计，客观公正地评价领导干部经济责任，促进领导干部勤政廉政。

四、营造氛围，齐心协力，推进金融工作跃上新台阶

金融是现代经济的核心，是区域经济发展的强力助推器。各金融部门要在合理有效控制风险的前提下，以项目建设为支持重点，积极增加有效投放，助推县域经济发展。

一要围绕重大项目建设加大信贷支持。随着我县工业化、城镇化和农业产业化的逐步深入，一大批工业项目、基础设施项目、农业产业化项目相继实施，为金融事业长足发展创造了新的支点。项目的启动、企业的发展，需要金融部门更多更大的支持，各金融单位和有关部门要正确认识和分析我县经济运行中出现的新情况、新问题，树立机遇意识、发展意识，不断寻找经济与金融互动发展的结合点，创新服务理念，优化服务方式，继续加大对重点项目建设的信贷投放力度，为我县推进工业化、城镇一体化、农业现代化提供强有力的金融支持。

二要围绕“三农”工作加大信贷支持。要积极抢抓省“现代农业示范园区建设年”的有利机遇，加快农村金融产品和服务方式的创新，努力促进农业结构调整。要按照“现代模式提升农业、产业化经营壮大农业”的思路，重点支持粮食、食用菌、茶叶、生猪等重要农产品生产。支持以农田水利建设为重点的农村基础设施建设，重视与农民专业合作社的互动，扩大信贷抵押范围，努力满足农业产业化龙头企业、生态型农业企业、农业高科技企业以及农户的信贷需求。支持以金丝峡、闯王寨为主的旅游产业发展，促进旅游带动战略的实现。积极推进林权抵押贷款，满足群众增收致富和林业发展的的合理信贷需求。

三要围绕工商企业发展加大信贷支持。近年来，在各金融机构的积极培育下，我县中小微型工商企业已成为经济增长的重要力量。各金融机构要坚持把为中小微型企业提供信贷服务作为增加市场份额、提高竞争力的重要途径，积极创新适合中小微型企业需求的业务流程、贷款品种和担保方式，不断加大对科技型、服务型和劳动密集型中小微型企业的扶持力度，促进我县中小微型企业发展壮大。

四要围绕民生工程加大信贷支持。要积极为教育、卫生、文化、体育、移民搬迁、保障性住房建设等社会事业、民生工程提供资金支持和配套服务，全面加快社会事业发展，不断提高民生保障水平。要大力支持就业再就业工程，配合落实“全民创业”、“以创业带动就业”的方针和就业政策，推动小额担保信贷业务发展，不断满足高校毕业生、城镇登记失业人员、返乡农民工等群体自主创业的合理资金需求。要高度重视支持扶贫事业发展，适当集中贷款规模和资金，支持能够带动贫困户脱贫的扶贫开发项目和企业，努力提高扶贫贷款资金效益，实现“资金到户、效益到户”。要推进助学贷款业务发展，及时足额发放国家助学贷款，确保贫困家庭学生顺利入学。

五、加强领导，狠抓落实，确保2012年财税审计金融工作任务全面完成

今年的财税审计金融工作任务已经明确，关键是抓好落实。各级各相关部门要围绕目标，突出重点，扎实工作，确保各项工作任务全面超额完成。

一要强化目标责任落实。会上已经与各部门签定了财税收入目标责任书，各镇、各部门一定要高度重视，把财税工作列入重要议事日程，进一步细化任务分解，确定工作标准，明确完成时限，夯实工作责任，做到早安排、早部署、早落实，确保2012年各项财税收入任务全面完成。

二要强化党风廉政建设。财政审计金融部门担负着源头治腐的重要职责，要牢固树立廉洁意识，严格约束自己，不为私心所扰，不为名利所累，不为物欲所惑，严格执行党风廉政建设责任制，严格按照各项法规政策办事，坚持原则，廉洁理财，确保财政金融资金安全，将行风建设提高到新水平。

三要强化队伍建设。财税审计金融工作涉及经济社会发展的各个方面，政策性严，综合性强，专业要求也比较高。相关部门要加强业务和政策法规的学习培训，准确把握国家宏观经济形势，熟悉掌握各项经济政策，不断提高工作能力和水平。要大力加强思想作风建设，严格执行工作纪律，切实做到勤政又廉政，干事又干净，努力树立良好形象。

金融企业经济责任审计范文第10篇

经济责任审计是一个跨机构、兼容审计、监察、人事管理及管理监督的多种职能的更高层面的综合监督形态；

现行经济责任审计监督活动，具有政治化色彩，它基本上依靠政权力量的支持和推动，要设立一个民主政治与法律支持框架，还有很多事情要做；

经济责任审计目前处于发展阶段，很多方面不规范、不成熟，需要在实践中逐步走向规范和成熟；

实践证明，经济责任审计是符合中国国情，与市场经济相适应的有效监督形式，具有强大生命力；

审计官员秩卑、位尊、权重、风险大、回报率低。一则由于经济责任审计的是人，即中国执政党的党务官员和政府官员及企事业单位、金融机构等部门负责人，二则审计本身处于探索阶段，尚无法律地位，许多东西不规范，因此，审计官员要承担更大政治风险和法律责任。

制约经济责任审计发展内在因素

如上所述，目前，经济责任审计尚无法律地位，缺乏法律条文支持，对现有法规执行有不力一面，给审计实践带来政治风险；

经济责任审计评价和责任界定依据不足，故此，难且风险大；经济责任审计中，事后审计的马后炮问题大量存在，影响了审计质量和审计结论实施的时效性；

如何确认绩效审计目标和认别经济责任的界限；

经济责任审计实践发展的不平衡性；

经济责任审计的人力资源素质亟待提高；

经济责任审计任务重与力量单薄构成比例失衡，不利于审计质量提高和深化发展；

审计中收集到的用于支持审计结论的信息不足，为了使其足，往往不规范操作，使其范围偏大，内容偏杂，这可能与审计内容不集中有关。

综上可见，目前的审计实践中越位和缺位两种现象同时存在。亟待在实践中研究和逐步解决。

改进经济责任审计刍议加快立法步伐。

一是入围《审计法》，为审计主体对政府官员、国有企业（包括国有控股企业）、金融机构、事业单位及持有财政资金部门主要负责人等审计客体的审计提供法律依据；

二是入围《中国共产党党内监督条例》，为审计主体对中国共产党党务官员进行经济责任审计提供法律依据，以解决《审计法》越位问题（此法系行政法系列）。如果一时做不到，也应寻求其他办法；

三是应根据《审计法》对经济责任审计的规定原则，制定《经济责任审计实施细则》，以规范经济责任审计内容、范围、程序及审计职业者的法律责任；

四是制定《经济责任审计评价准则》。

通过以上立法，解决经济责任审计缺位和越位等不规范问题；

加强执法地位。审计人员应树立忠于宪法和审计法的观念，熟练掌握好、应用好法规法律条款，杜绝执法的随意性，强化执法意识；

增加对审计客体的任中经济责任审计，减少事后审计，以增强审计结论实施的时效性；

经济责任审计报告公告应逐步实施，以给审计客体适应空间，减弱审计风险；

最高审计机关领导干部的经济责任审计，应有一个法定机构或法定机构委托单位行使，对地方各级审计机关领导干部经济责任审计，应继续实施上审下办法，从而保障全社会的公允；

经济责任审计理论研究亟待加强，并关注对科研成果的应用，增加经济责任审计工作后劲和理论指导；

鉴于经济责任审计工作者秩卑、位尊、权重、风险大，必须严格选择人才标准，即一是必须要有刚正不阿的品质；二是有丰富工作经验和优异成绩；三是必须有较高文化素质；一旦被录用，必须遵守严格的纪律规范，并接受内部监督，对于其贡献，国家应给予较高回报率（包括奖励），逐步做到秩卑尝厚，咸劝功乐进.

经济责任审计走向

预测经济责任审计走向，是在现行管理体制框架内，所以，首先必须了解政府审计整体走向。

（1）政府审计走向审计内容视角：

中国未来的政府审计从内容视角看，将由传统财务审计为主流，逐步向现代财务审计、向绩效审计为主旋律的方向发展。实现我国现代化之日，就是实现我国审计工作现代化之时，那时，绩效审计成为审计形态的主流，现代财务审计仍是基本审计形态而大量存在。

审计客体视角：

中国未来的政府审计，在经济责任审计管理体制不变情况下，它将直面两个审计客体：

一是审计人，即对政权机构的政务官员和政府公务员进行财务责任和绩效责任审计监督；对国有独资企业、国有控股企业、金融机构、事业单位及使用资助财政资金的部门的主要管理者和相关负责人实施财务责任和绩效责任审计监督；

二是审计事，即对政权机构（包括党的机关和政府机关）、国有独资企业、国有控股企业、金融机构、事业单位、资助财政资金部门，实施财务审计和绩效审计。

审计人与审计事，二者将旗鼓相当，协调发展。政府审计整体发展轨迹，体现了以人为本、事在人为的理念，它与建设以人为本的法制、责任、有效政权的目标相适应。

（2）经济责任审计走向政府审计走向表明，经济责任审计肩负着审计人的使命。

审计客体视角：

可以预见，未来的经济责任审计客体将从现行的县（市）、市（地）、省（区）、部各级党政领导干部扩大到中国共产党党务干部和政府公务员、国有独资企业、国有控股企业、金融机构、事业单位、财政资金资助部门的管理者。当然，要将中国政权机关的3600万政务干部和公务员、规模以上的15万个国有独资企业和控股企业及金融机构、事业单位管理者，全部纳入经济责任审计范围，不是一下子能够做到的，然而，这是经济责任审计发展必然趋势。当然，在未来的经济责任审计中，要把握重点，集中在对中、高层党政干部和企事业单位高层管理人的审计监督，尤其各级政权机构的一把手的审计监督。审计结论将影响到每个被审计者的职务升迁和奖惩。

审计客体重点确认依据

一般说来，审计客体-党政领导干部和企业管理者如果发生腐败的话，其腐败程度取决于他（她）所拥有的垄断权和自由裁量权大小和数量及其对自身行为的责任感。

数学公式表示如下：

腐败＝垄断权＋自由裁量－责任感垄断权在我国一些自然垄断行业中是很大的。诸如：能源、铁路、交通、电信、国家垄断部门（如提供建筑许可证发放、土地规划决定、其他执照许可证发放）等等。尽管垄断权在变化，但仍具有控制力。

自由裁量权或自主决定权在一些部门或单位比较大。诸如：党务、人事机构、政府预算（尤其政府采购）、行政审批、财政税收、金融机关、司法、治安等。这个问题的解决需要一个过程。

至于责任感，如若其职业道德水准比较低，行政或财务制度比较脆弱、监督不力情况下，则责任感就会很低，其心灵往往被权力所颠覆，为金钱所扭曲，甚至丧失了责任感。

上述信息，应是经济责任主体确定审计客体重点的依据。

目前的审计实践中，根据常规，审计机关一般选择诸如：政府财政、税收部门、政府机关财务管理部门、被审计人分管或联系部门及单位，相关驻外机构，相关重点企业和部门。在实践中应根据确认重点的依据和授权，不时加以调整。

审计内容视角：

我们以高度抽象理念来规范经济责任审计内容及其重点。

金融企业经济责任审计范文第11篇

【关键词】国家审计，优化建设，目标定位，路径选择

一、国家审计系统优化建设理论基础

1、系统论、控制论以及信息论。系统论、控制论及信息论的诞生在一定程度上解决了人们所遇到的一些难题，是解决问题的一般原则。从我国国家审计角度出发，我国国家审计机关谨遵我国《宪法》、《审计法》等相关法律法规，以系统论、控制论以及信息论为重要理论基础，运用敏锐的辨别力和精湛的专业知识来对实际经济情况进行监督，密切关注国际上的局势，对国内一些由于盲目追求自身利益的腐败和舞弊问题进行控制和防范，及时发现所存在的问题并给予纠正和处理，实现市场间的公平竞争，充分发挥了审计部门的监督职能。同时，在这一复杂系统的运行过程中，国家审计开发利用信息系统，实现信息共享，以促进我国经济稳健发展。

2、公共受托责任理论。国家审计产生和发展的基础是受托经济责任关系，国家审计是检查公共部门受托管理责任履行情况的一种审计。从受托责任内容角度出发，公共受托责任主要由受托财务责任、受托管理责任以及受托社会责任三阶段所组成。随着我国经济的高速发展，我国国家审计已经处于受托社会责任审计阶段，这一阶段国家对社会可持续发展、经济秩序以及生态环境等问题都予以高度重视，我国国家审计机构以公共受托责任理论为理论基础，将保护国家经济健康发展作为审计工作的重点。

二、对国家审计优化建设目标的定位

1、保证国家的利益不受损害。我国国家审计在优化建设方面应当以保证国家利益不受损害为根本目标，重视国家经济安全，关注金融危机对我国所造成的经济影响，结合我国当前经济发展情况抓住对资金流向以及阶段性效果的跟踪监测，充分考虑如何保护国家的利益不受各个因素的影响而受到损害。

2、促进国民经济健康发展。促进国民经济稳健发展是国家审计优化建设的另一个重要目标。从经济体制的角度出发，我国正处于计划经济体制转变为社会主要市场经济体制的过程中，政府不仅要积极推动经济改革，调整经济运行频率，还必须对国家在经济改革过程中所采取宏观经济调控措施进行评价，监督其受否被有效执行，以达到促进国民经济健康发展的目的。

3、保护人民的切身利益。保护人民的切身利益也是国家审计优化建设的一个非常重要的目标。国家审计可以在现行审计领域的基础上进行拓展：其一，将审计的职责由经济领域向社会运行领域拓展；其二，将审计的职能由经济监督向风险管理拓展。国家审计在一定程度上不仅民主法治的产物，而且还是推进民主法治的工具。国家审计优化建设不仅从根本上保护人民的切身利益，还在不断民主法治的进程向前推进。

4、提高干部廉洁性。提高干部的廉洁性也是国家审计优化建设的重要目标之一。国家审计对于腐败现象具有一定的强制约束作用，国家审计优化建设不仅能够提高审计工作的效率，而且能够增强审计工作的独立性。能够对于一些个别干部的违法乱纪行为进行严肃处理，以保证我国经济的健康发展。

三、国家审计优化建设的路径选择

1、树立正确的审计意识。要想从根本上开展国家审计工作，必须对审计人员提出更高层次的要求，树立正确的审计意识是关键。首先，审计部门必须秉承着保护国有资产完整、安全，对经济领域各种腐败行为进行打击制止为中心思想，积极开展审计工作，在管理制度、财经纪律以及反腐倡廉建设上预防重大问题的发生。其次，向各个单位大力宣传审计的相关知识，督促各个单位遵纪守法，为国家审计优化建设营造一个良好的环境。

2、审计工作必须全面系统的进行。国家审计工作可以从财政审计、金融审计以及企业审计三方面开展：

在财政审计方面，应当以国家政策为导向，以提高财政资金使用效益为目标，重点强化医疗、教育、社会保障等民生资金及国家建设项目资金的监督工作，建立健全公共财政体制，大力推进基本公共服务均等化。同时，加强对各种行政事业性收费及罚没收入等非税收入的监管，促进国家行政行为的规范。

在金融审计方面，08年的经济危机为我们敲响了警钟，如果不重视金融审计就会出现量变变为质变的现象。对此，国家审计工作在进行过程中应当在传统金融部门财务收支审计的基础上引入金融风险防范机制的审计。充分发挥国家审计对金融风险的减震功能，掌握风险动向，全面分析金融机构运转过程中所存在的问题及金融监管机构的履职情况，关注金融风险的预警机制的执行情况，对从制度上的完善提出一些有建设性的意见，加大对金融机构监管绩效审计力度，建立健全监管绩效的评价体系。

在企业审计方面，审计工作不应当只局限在企业一些具体问题的检查中，而是需要结合以往的审计结果来对各种机制性问题进行深入探索，有针对性的提出一些完善企业改革的可行性建议，积极为完善企业宏观调控体系尽一份力。同时，应当拓阔企业审计领域，对企业治理结构、投资状况、内部控制及风险管理等系统进行全面检查，减小问题的发生几率，以保证国家经济社会的正常运行。

3、加强各个审计部门之间在工作上的沟通。目前，我国在国家审计优化建设的道路上面临着审计资源不足和审计工作繁重的问题，因此，加强国家审计、社会审计以及内部审计之间的交流是一个亟待解决的问题。国家审计部门可以以业务培训等形式安排审计人员进行专业知识方面的深造，与其他审计部门人员交流学习，最终达到提高审计工作效率的根本目的。同时，也可以采用交叉审计的方法开展审计工作，这样不仅可以保持审计的独立性，而且还可以加强不同地区审计部门之间的沟通交流。此外，还可以充分利用现代化信息技术与其他部门实现资源共享，同时还可以减轻工作量，达到推进国家审计优化建设进程的目的。

参考文献：

[1]崔孟修.审计免疫系统论：审计理论创新的重大成果[J].审计研究简报， 2008（16）.

金融企业经济责任审计范文第12篇

第一条为了加强审计监督,维护财政经济秩序,促进廉政建设,保障国民经济健康发展,根据《中华人民共和国审计法》、《中华人民共和国审计法实施条例》等有关法律法规的规定,结合本市实际,制定本条例。

第二条市、区(市)审计机关分别在市长、区(市)长和上一级审计机关的领导下,负责本行政区域内审计监督工作,履行法律、法规和本级政府规定的职责。

市、区(市)审计机关分别对本级政府和上一级审计机关负责并报告工作,审计业务以上级审计机关领导为主。

第三条审计机关依法独立行使审计监督权,不受其他任何行政机关、社会团体和个人的干涉。

审计人员依法执行职务受法律保护,任何单位和个人不得拒绝、阻碍审计人员依法执行职务,不得打击报复审计人员。

第四条审计机关应当统筹利用审计资源,充分发挥内部审计机构和社会审计力量在审计监督中的作用。

第五条审计机关和审计人员履行审计监督职责应当客观公正,实事求是,廉洁奉公,保守秘密。

审计人员办理审计事项,与被审计单位或者审计事项有利害关系的,应当回避。

第二章财政审计

第六条审计机关对本级预算执行情况、预算外资金管理和使用情况进行审计监督。

审计机关对下级政府预算的执行情况和决算,以及预算外资金的管理和使用情况进行审计监督。

第七条审计机关对与本级财政部门直接发生预算缴款、拨款关系的机关、团体、企业、事业单位的财务收支,进行审计监督。

第八条审计机关应当在每一预算年度终了后,对本级预算执行情况和其他财政收支情况进行审计,并向本级政府和上一级审计机关提交审计结果报告。

第九条市、区(市)人民政府应当每年向本级人民代表大会常务委员会(以下简称人大常委会)作预算执行情况和其他财政收支情况的审计工作报告,并提交上一年度所作审计工作报告中所列重要问题的纠正和整改情况的报告。

审计工作报告应当按照规定向社会公开。

第十条人大常委会对在本级预算执行中认为有必要进行专项审计的问题,可以要求开展专项审计,本级政府应当及时向人大常委会报告审计结果。

第十一条审计机关对政府采购、国库集中收付和会计集中核算进行审计监督。

第十二条审计机关对本级政府各部门开展绩效审计,对其履行职责时财政资金使用所达到的经济性、效率性、效果性进行分析、评价,提出审计意见和建议。

第三章金融机构和企业事业单位审计

第十三条市审计机关根据审计署的授权,对国有以及国有资产占控股地位或者主导地位的金融机构进行审计监督,并依法对市人民政府指定的地方性法人金融机构的资产、负债、损益进行审计监督。

第十四条审计机关依法对下列企业进行审计监督:(一)国有独资企业;(二)国有资产占控股地位或者主导地位的企业;(三)在国外或者境外地区设立的国有企业、国有资产占控股地位或者主导地位的企业和机构;(四)本级政府指定的集体企业和其他含有国有资产的企业。

第十五条审计机关应当对本级国有资产运营情况进行定期审计监督。

第十六条审计机关对本级政府指定的资产涉及社会公众利益的企业、事业单位和社会团体进行审计监督。

第四章投资项目审计

第十七条审计机关对下列资金、资产投资或者融资的投资项目进行审计监督:(一)财政性资金;(二)政府部门管理和政府及其部门委托管理的基金、资金;(三)国际组织和外国政府援助资金、贷款;(四)企业、事业单位管理和使用的国有资产;(五)法律、法规、规章规定应当进行审计监督的其他资金。

审计机关对投资项目进行审计时,不受资金来源限制。

第十八条审计机关对投资项目进行审计监督,主要审计下列事项:(一)招投标情况;(二)资金来源、管理和使用情况;(三)预算执行情况;(四)竣工决算和资产移交情况;(五)投资效益情况;(六)法律、法规、规章规定的其他事项。

第十九条审计机关对投资项目进行审计时,可以审计或者审计调查建设、勘察、设计、施工、采购、供货、监理单位与投资项目有关的财务收支。

第二十条审计机关审计投资项目所作出的审计决定,投资项目有关各方应当执行。

第二十一条审计机关应当对本级政府重点投资项目实施全过程审计监督,政府重点投资项目的竣工财务决算未经审计,有关部门不得办理资产移交手续。

第五章专项资金审计

第二十二条审计机关对下列专项资金的财务收支进行审计监督:(一)社会保障基金;(二)城镇职工住房公积金;(三)财政性专项资金;(四)国际组织和外国政府援助资金、贷款;(五)社会捐赠资金;(六)法律、法规规定和本级政府规定进行审计监督的其他专项资金。

审计机关对前款所列专项资金的审计结果,应当向本级政府报告,并向主管部门通报。

第二十三条审计机关审计专项资金时,可以延伸审计或者调查资金征缴单位、资金使用单位。

第六章经济责任审计

第二十四条审计机关根据国家有关规定,负责对其审计管辖范围内的机关、群众团体、国有及国有资产占控股地位或者主导地位的企业、事业单位的主要负责人和政府投资项目责任人以及其他应当进行经济责任审计的组织主要负责人实施任期和离任经济责任审计。

第二十五条部门、单位的下属单位主要负责人的经济责任审计,由本部门、单位的内部审计机构或者指定的内设机构负责。

第二十六条进行经济责任审计,应当根据部门、单位的职能和被审计者的职责,界定其经济责任的范围和内容;区别不同单位性质和被审计者的职责确定经济责任审计和评价范围。

第二十七条进行经济责任审计,应当提交经济责任审计结果报告。经济责任审计结果报告应当包括下列内容:(一)被审计单位基本情况和被审计者的主要经济责任;(二)实施审计的主要情况;(三)被审计者履行经济责任的基本情况;(四)审计发现的主要问题及被审计者应负的责任;(五)审计评价意见;(六)审计部门建议和其他应当说明的问题。经济责任审计结果应当作为对被审计者考核、奖惩的依据。

第七章内部审计第二十八条国有企业事业单位、社会团体、金融机构以及与财政部门直接发生预算缴款、拨款关系的单位应当按照国家有关规定建立健全内部审计制度。内部审计工作由内部审计协会进行行业管理,并接受审计机关的指导、监督。

第二十九条集体经济组织应当参照国家有关规定建立健全内部审计制度。

支持和鼓励外商投资企业、民营企业等非公有制经济组织建立健全内部审计制度。

第三十条除按法律、法规规定必须设立内部审计机构的单位外,其他部门、单位可以根据需要设立内部审计机构或者授权本部门、单位相关内设机构履行内部审计职责。

设立内部审计机构的国有大型企业和国有资产占控股地位或者主导地位的大型企业,可以设立审计委员会,配备总审计师。

第三十一条内部审计机构依法独立行使内部审计监督权,对本单位主要负责人或者权力机构负责并报告工作。

单位主要负责人或者权力机构应当支持和保障内部审计人员依法履行职责。

第三十二条开展内部审计工作所必需的经费,应当列入本部门、单位财务预算。

第三十三条内部审计机构根据部门、单位主要负责人或者权力机构赋予的职责和授予的权限,按照国家有关规定和审计准则开展内部审计工作。

第三十四条内部审计机构的审计结果应当作为单位内部考核、奖惩的依据。

审计机关可以利用内部审计机构的审计结果。

第八章其他规定

第三十五条审计机关根据工作需要,可以派出审计特派员,对特定范围和本级政府指定的镇(街道办事处)、村集体经济组织进行审计监督。

审计特派员根据审计机关的授权,依法进行审计监督工作,对派出他的审计机关负责并报告工作。

第三十六条审计机关有权对与财政收支有关或者本级政府交办的特定事项进行专项审计调查,被调查的部门、单位不得拒绝。

第三十七条审计机关有权检查被审计单位运用电子计算机管理的财政收支、财务收支的财务会计核算系统。被审计单位应当向审计机关提供电子数据以及有关资料。

被审计单位使用的会计核算和财务管理软件,应当留有审计数据接口。

第三十八条审计机关就审计事项进行调查时,可以依法查询有关单位以及单位以个人名义在金融机构的开户和存款情况,有关金融机构应当予以协助,并提供证明材料。

第三十九条审计机关根据工作需要,可以委托或者聘请社会中介机构以及与审计事项相关专业的人员参加审计工作,所需费用由审计机关用专项审计经费支付。

第四十条审计机关对下列事项的审计结果,应当向社会公布:(一)本级政府或者上级审计机关要求向社会公布的;(二)社会公众关注的;(三)法律、法规规定向社会公布审计结果的其他审计事项。审计机关向社会公布审计结果,应当依法保守国家秘密和被审计单位的商业秘密。

第四十一条审计机关依法作出的审计决定,被审计单位应当执行。

政府各部门的审计决定执行情况应当作为政府督查的内容和行政绩效考评的依据。

第四十二条对在审计监督工作中做出显著成绩的单位和个人,按有关规定给予表彰和奖励。

金融企业经济责任审计范文第13篇

【关键词】经济责任审计；地方金融；行业审计

金融是国民经济的枢纽。地方金融机构的存在和发展，为地区经济和社会发展起着较大的影响和作用，如何发挥好地方金融机构作用，服务地方经济发展，是地方政府需要思考的问题。由于地方金融机构与地方政府、地方国有资本有着千丝万缕的联系，客观也要求在省（市）长经济责任审计中加强对地方金融行业的审计，以达到全面评价省（市）长履行经济职责的目标。

一、地方金融机构基本情况

金融包括银行、信托、保险、证券、期货等行业，作为地方金融主体的地方金融机构虽然早各种形式就以出现，但目前学术界尚未对地方金融机构的概念作过明确的界定，相关的表述主要出现在某些政府部门的工作文件中。如《安徽省地方金融机构财务审计暂行规定》指出：“本规定所称地方国有金融机构，是指依法设立的、与本省各级人民政府有财政隶属关系的国有商业银行、国有非银行金融机构以及国有资产占控股地位或者主导地位的银行和非银行金融机构，包括证券公司、信托投资公司、财务公司等。本规定所称地方非国有金融机构，是指依法设立的、具有法人资格的城市信用合作社及其联合社、农村信用合作社及其县级联合社等金融机构”。可以肯定的是银行业金融机构是金融服务的主要载体，如果说金融是国民经济的枢纽，那银行就是链接各种经济要素的纽带。经过多年的金融体制改革，截止2011年底，我国地方性银行达到192家，其中城市商业银行149家，43家为农村商业银行。

地方性商业银行虽在数量上占绝对优势，但与国有商业银行和外资银行相比劣势明显，主要体现为：规模小，资金实力弱，管理水平低，业务（尤其是中间业务）品种少，但发展速度较快。根据中国银监会公布数据显示，截至2011年12月末，银行业金融机构总资产为111.5万亿元，同比增长18.3%，总负债为104.3万亿元，同比增长18%。其中，城商行总资产同比增长27.1%，增幅居银行业金融机构之首。较大的地方性商业银行有北京银行、上海银行、江苏银行、徽商银行、晋商银行等，其中，已有南京银行、宁波银行、北京银行3家城市商业银行率先完成股权分置改革，成功实现上市。

二、地方政府与地方金融机构的关系

地方金融机构的共性是属于地方政府管理的金融机构，具有三方面地域属性：地方税收属性、地方业务属性和当地政府管理属性。多数地方商业银行是在本地在原有城市信用社基础上重组改制建立的地区性商业银行，如太原市商业银行，烟台市住房储蓄银行等。由于注册资金等条件限制，目前的地方金融机构基本以省（市）区域组建，所以本文所涉及的地方政府概念，主要是指省级、市级地方政府。相对应所研究的是省（市）长经济责任审计中的地方政府与地方金融机构的关系。

首先要明确的是，政府、企业和居民是参与经济活动的三个行为主体，政府的决策和行为是影响市场经济运行的决定性因素。世界银行在发展报告中提到：“政府对一国经济和社会发展以及这种发展能否持续下去有举足轻重的作用，在追求集体目标上，政府对变革的影响、推动和调节方面的潜力是无可比拟的”。特别是在社会主义初级阶段的中国，各级地方政府更是承担着促进当地社会经济发展的重任。作为地方经济枢纽的金融行业一定是地方政府经济行为的重要内容。国内有关学者对地方政府与地方金融关系进行了系统研究，基本观点是：地方政府应为地方金融服务，地方政府应加强对地方金融的扶持；地方金融要全力支持地方经济发展，确立地方金融在地方经济发展中主力军地位。

事实上地方金融机构与地方政府、地方国有资本有着千丝万缕的联系。从资本构成看，地方政府或政府控股公司实际是地方商业银行的实际控制者。如2009年2月28日，山西省内的首家跨区域的股份制银行晋商银行挂牌成立，山西省政府出资4.8亿元认购4.8亿股股票，占20.07%，为第一大股东，太原市政府股本3.2亿股，占13.38%；再以江苏银行为例，江苏省国际信托投资有限公司投资入股9.1亿股，占比约11.6%，为江苏银行第一大股东。从信贷资金发挥实际效果看，围绕地方政府的重点工作提供金融服务是地方商业银行重要任务。以2005年12月28日成立的徽商银行为例，银行成立初始时，高层领导班子中有近一半是政府参与任命或直接委派的政府官员；成立三年时间，就累计投放信贷资金近2158亿元，累计支持“861”计划项目143个，市政重点工程项目73个。徽商银行与淮北、阜阳、安庆、铜陵等市政府和合肥投融资管理中心签订了银政合作协议，大力提高银政多层次合作水平；在水利、环境和公共设施方面的贷款高达76.92亿元；地方政府还借助了城市商业银行的力量，为与其有千丝万缕联系的地方企业融资，如为支持民族品牌的汽车金融公司，由奇瑞公司和徽商银行共同投资设立（各自的股份比例为80：20）的奇瑞徽银汽车金融有限公司，是全国第一家完全由中资设立的汽车金融公司和第一家民族品牌汽车金融公司。

金融企业经济责任审计范文第14篇

原因很简单，大多数政府部门及大中型企业已经淘汰了手工账册，用的都是电算化管理。有的部门的数字甚至是海量的，如果按原来的法律，被审计单位并没有被要求提供电子数据，那么打印成纸质文件的话，说不定要几卡车。

在审计长李金华看来，《审计法》实施10年来为审计部门开展预算审计、金融审计、经济责任、审计公告提供了法律依据，但这部法律中的一些内容确实已经不能适应审计工作的实际需要，有必要重新修订。

今年2月28日，十届全国人民代表大会常务委员会第二十次会议通过对审计法的修订，将于2006年6月1日起施行。

李金华今天在一个关于《审计法》的座谈会上说，此次《审计法》修订主要在健全审计监督机制，完善审计监督职责，加强审计监督手段，规范审计监督行为等4个方面。

审计法》为何必须修改被媒体记住的审计长李金华的一句名言是“审计部门是国有资产的看门狗”，而近年来我国财政资金管理方式和国有资产的存在形式都在发生变化。

审计署有关负责人说，现在纯粹国有的企业、金融机构和事业单位越来越少，混合所有制的企业、金融机构和多元化投资的事业单位，占有、使用了大量的国有资产，建设项目的投资主体也日益多元化，客观上需要重新对审计监督范围进行科学合理的界定。

另一个修改的背景是，随着我国人民代表大会制度不断完善，人大及其常委会希望在政府预算审查和预算监督上发挥更大的作用，这在客观上要求进一步完善审计工作报告制度。

地方各级审计机关负责人的任免，应当事先征求上一级审计机关的意见

据介绍，为了保障审计监督的独立性，《宪法》和《审计法》已经确定地方审计机关是双重领导体制，但为避免地方审计机关负责人因揭露和查处问题而遭到打击报复，并保证地方审计机关负责人有一定的专业胜任能力，修改后的《审计法》增加了一款，规定“地方各级审计机关负责人的任免应当事先征求上一级审计机关的意见”。

这个条款被认为是健全审计监督机制所作的修订。审计署有关负责人介绍说，相关的修订包括：明确审计机关作出审计评价和审计决定的法律依据；提出了审计工作报告重点报告、预算执行审计情况的要求；规定人大常委会可以对审计工作报告作出决议；要求政府将审计工作报告所指出问题的纠正情况和处理结果向本级人大常委会报告；规定审计机关可以设立派出审计机构。

接连几年的夏天，人们已经习惯了听到审计长李金华向全国人大常委会报告上一年的财政预算执行情况，这样的一份报告往往被称作“审计清单”。而今后，全国人大可能还要听取政府部门的整改意见，因为修改后的法律增加了这样一款：政府应将审计工作报告所指出问题的纠正情况和处理结果向本级人大常委会报告。

国有资本占控股地位或者主导地位的企业、金融机构也要审计

审计署负责人介绍说，为适应我国国有金融机构股份制改革带来的变化，维护国家资本的安全，修改后的《审计法》要求，审计机关不仅对国有资本占控股地位或者主导地位的企业进行审计监督，还要对国有资本占控股地位或者主导地位的金融机关审计监督。

但考虑到这些企业和金融机构既要保证国有资产的保值增值，又要尊重其他股东的合法权益，所以修改后的《审计法》明确对这些企业和金融机构的审计监督由国务院规定。

这个变化被认为是为“完善审计监督职责所作的修订”。相关的内容还包括，修订的法调整了事业组织、建设项目审计监督的范围；增加了经济责任审计的职责；明确了审计机关有权对社会审计机构相关审计报告进行核查。

在原《审计法》基础上增加了一条规定，被学界认为是值得注意的内容：“审计机关按照国家规定，对国家机关和依法属于审计机关审计监督对象的单位的主要负责人，在任职期间对本地区、本部门或者本单位的财政支出、财务收支以及有关经济活动应负经济责任的履行情况，进行审计监督”。值得注意是因为，过去几年已经试点的对领导干部的经济责任审计正式被写入法律。

审计机关有权查询被审计单位以个人名义在金融机构的存款

在以往的审计中，审计机关经常发现被审计单位将公款以个人名义存储在商业银行或者其他金融机构，往往这种行为背后隐藏有私设小金库、挪用公款、贪污等严重违法犯罪问题，而以往审计机关缺乏对这类问题进行调查取证的权限，审计监督作用难以发挥。

修改后的《审计法》增加了两个新规定，允许审计机关经批准后查询被审计单位以个人名义在金融机构存款。

过去还有这样的情况，审计机关进行审计时，被审计单位往往转移、隐匿、篡改、毁弃会计凭证等资料，或者转移、隐匿所持有的违规取得的资产，为了有效制止这些行为，修改后的《审计法》明确审计机关有权对这些行为采取限制措施，包括在经报批的前提下，有权封存有关资料和违规取得的资产。

这些措施被称为是加强审计监督手段所作的修订，相关的内容包括，增加了审计机关对电子财会数据及其系统的检查权，明确要求被审计单位应当执行审计决定，增加了不执行审计决定的处理措施等。

被审计单位不服审计决定可以申请行政复议

金融企业经济责任审计范文第15篇

【关键词】国有企业领导人员；经济责任；绩效责任审计

一、引言

国有、及国有控股企业是我国国民经济的支柱，是国有经济的重要组成部分，控制着国民经济命脉，对于发挥社会主义制度优越性，增强我国的经济实力、国防实力和民族凝聚力，具有关键性的作用。国有及国有控股企业领导人员经济责任审计是一种综合性审计，它是随着国有企业的改革而不断的深化、适应改进和完善国有企业监督体系、强化对权力的监督和制约的客观需要而推行的审计。

为了贯彻落实党的十七大中明确提出健全经济责任审计制度，十七届四中全会中提出完善党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计的要求，加强干部管理监督和党风廉政建设，以及对新修订的《中华人民共和国审计法》中关于经济责任审计原则性的规定加以贯彻实施。中共中央办公厅、国务院办公厅于2010年10月12日联合印发实施《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》（以下简称《规定》）。

二、新《规定》部分内容的解读

刘家义审计长认为“《规定》的颁布施行，对于指导经济责任审计工作深入发展，加强干部管理和监督，健全权力制约和监督机制，促进经济社会科学发展，健全完善责任制、问责制和责任追究制，完善惩治和预防腐败体系都具有重要意义”。《规定》的颁布，对完善我党内部监督机制与监督手段起到了推动作用，在《规定》中有机的将组织监督、纪检监督与审计监督相结合，为加强领导干部监督和管理提供了有效的措施。通过对党政领导干部、国有及国有控股企业领导人员履行经济责任的情况进行监督，可以有效地维护国有资产、公共财政安全，促进领导干部提高决策管理水平，促进政府职能转变，促进国企提高效率，为我国经济又好又快发展保驾护航。

（一）审计对象

新《规定》中对国有控股金融企业领导人员的经济责任审计进行了明确，“国有企业领导人员经济责任审计的对象包括国有和国有控股企业（含国有和国有控股金融企业）的法定代表人”。原《规定》中则没有对国有和国有控股金融企业法定代表人的审计加以强调。国有和国有控股金融企业是国家经济的命脉，维护金融企业健康营运是关系国计民生的大事。开展和推进国有和国有金融企业法定代表人经济责任审计，是维护国家良好金融秩序的手段，对促进国民经济健康发展，维护社会长治久安起到了积极作用。如果对国有和国有控股金融企业法定代表人缺乏有效的监管机制，国家财政货币等相关政策就得不到很好的贯彻和执行，一系列违法乱纪现象随时可能发生，给社会造成不可估量的危害。

（二）审计计划

新《规定》对经济责任审计的计划管理制度进行了完善。规定联席会议办公室作为审计计划的制定主体，增强了审计计划的刚性和严肃性。第十三条规定：“经济责任审计应当有计划地进行。组织部门提出下一年度经济责任审计委托建议，经联席会议办公室研究后提出经济责任审计计划草案，由审计机关报请本级政府行政首长审定后，纳入审计机关年度审计工作计划并组织实施”。原《规定》对审计计划制定的规定是由组织部门提出审计计划任务建议，审计部门负责组织实施，其中，审计部门只是接受上级或同级组织部门委托，被动的开展经济责任审计。而在新《规定》下，审计部门掌握了主动权，组织部门只是提出委托建议，主要的任务是向审计部门提供相关信息，如领导干部的任职时间和任职年限等。而后联席会议办公室依据从组织部门获取的信息，来制定审计计划。这样有效的避免了先离后审、先任后离等现象。

（三）审计内容

新《规定》中第十七条及第十八条对国有企业领导人员经济责任审计的内容进行了规定，与旧《规定》相比，审计内容更加丰富，不只是对其所在企业资产、负债、损益的真实、合法和效益情况开展审计，而且包括履行国有资产出资人经济管理和监督职责的情况。上述变动可以看出，经济责任审计不能仅局限于财政收支、财务收支及有关经济活动的具体事项，还要更加关注领导干部履行经济责任的过程和效果。如制定和执行重大经济决策情况；与领导干部履行经济责任有关的管理、决策等活动的经济效益、社会效益和环境效益等。

（四）责任划分

新《规定》第三十四条对责任划分种类作了进一步完善和细化。将领导干部应承担的经济责任确定为直接责任、主管责任和领导责任三种，按照排除法将领导责任确定为一种情形，即除直接责任和主管责任外，领导干部对其不履行或者不正确履行经济责任的其他行为应当承担的责任。并对每一种责任认定标准作出了明确规定，领导干部责任的归属更加合理。新《规定》中对审计评价依据和原则也进行规范，有助于实现审计机关用“同一把尺子”量人，改变以往审计在评价和责任认定中，对于同类问题，因审计人员不同而带来的随意性，增强审计评价和责任认定的客观性和准确性。

新《规定》的给国有企业领导人员经济责任审计指明了方向，提供了有利的保障。由于《规定》是一般性、通用性的文件，在《规定》之后，对于国有企业领导人员经济责任审计如何具体实施，以及如何进一步推进经济责任审计的开展等问题给审计人员带来了困扰，下面将通过对国有企业领导人员经济责任的界定、经济责任审计的具体内容、绩效责任审计评价体系三方面内容，对如何进一步推进国有企业领导人员经济责任审计的开展进行探讨。

三、国有企业领导人员经济责任的界定

审计的产生源于受托责任关系，而经济责任审计是以公共受托经济责任为理论基础，人民或国家将公共资源受托给资产经营者，资产经营者应以最经济、最有效的办法管理和运用公共资源，并使公共资源的配置和运用最大限度地达到预定目标。这种责任的产生是以公共经济资源为载体，这使得受托责任具有“公共属性”的同时也具有了天然的“经济属性”。由于公共受托经济责任来自于公共授权，而经济责任是公共受托责任的本质，经济责任的履行又依托于经济活动。在市场经济条件下，经济活动贯穿整个社会再生产过程，是实现社会资源和经济组织价值增长目标的具有决定性的影响因素。

在社会生产和再生产的过程中，经济组织中的经营者为了促使生产、交换、分配、消费行为的实现，就需要对所受托的公共资源进行配置和使用，相应的产生了货币资源的配置和使用、实物资源的配置和使用、人力资源的配置和使用。同时，在一个经济组织内部，要实现上述三种资源的有效配置和使用，就需要统一的经营和管理，即业务经营管理活动。通过以上活动和行为的运行，将经济责任又划分为具体的：财务管理责任、实物资产管理责任、人力资源管理责任、业务经营管理责任。

管理学基本原理认为，经济组织的经营活动，从其纵向结构层次来看，包括决策、组织和作业三个层次。其中决策和组织层次统称为管理活动，决策活动是经济活动的最高层次，它决定着经济活动的发展方向和性质。组织活动是经济活动的中间层次，保障决策、计划和目标的实现，它决定着决策的贯彻执行程度。作业层次是基层管理和实务操作层次，是决策和组织管理制度的具体执行过程。无论是货币资产经营、实物资产经营、人力资源经营还是业务经营，都必须服从决策者和组织者的管理。决策层次的经济责任称为决策责任，组织层次和作业层次的经济责任统称为决策执行责任。经济组织经营和管理的层次，决定了在经济责任“四类”范围框架下每一类经济责任都应该包括经济决策制定和经济决策执行的“二元”结构的经济责任内容。依据公共资源配置权力结构以及审计目标界定国有企业领导人员经济责任内容：包括决策、执行过程、结果信息的真实性责任（报告责任），决策、执行过程合法性责任（行为责任），决策、执行结果有效性责任（绩效责任）。具体界定过程如下图：

四、国有企业领导人员经济责任审计具体内容

依据上述责任的划分，最终将国有企业领导人员经济责任界定为：决策、执行过程、结果信息的真实性责任（报告责任），决策、执行过程合法性责任（行为责任），决策、执行结果有效性责任（绩效责任）。由于每种责任下都与国有企业领导人员一系列的决策和执行活动相关联，对照《规定》中对国有企业领导干部经济责任审计内容，以及经济责任审计的目标，即真实性、合法性和效益性的要求，对国有企业领导人员经济责任审计应该从财务管理、实物资产管理、人力资源管理、业务经营管理四个方面展开。

（一）财务管理责任审计

国有企业领导人员财务管理责任的审查实质上是从各项资产、资本信息资料的真实性、决策和执行行为的合法性以及资金使用的效益性角度对企业领导人员对决策和执行责任履行情况的评价。审查的范围包括：财务报告责任审计、财务行为责任审计、财务绩效责任审计。具体内容包括：财务决策信息资料审计；财务决策执行方案审计；财务核算信息资料审计；筹资、投资行为审计；财务执行过程审计；重大投资项目效果审计；资金使用效率审计；财务管理内部控制与风险审计等。

（二）实物资产管理责任审计

实物资产管理责任审计实质上是从资产实物信息资料的真实性、重大资产投资决策和执行的合法性以及实物资产保值增值等效益性角度评价国有企业领导人员对资产决策、执行等责任履行情况进行评价。审查的范围包括：实物资产报告责任审计、实物资产行为责任审计、实物资产绩效责任审计。具体内容包括：重大资产决策信息资料审计；重大资产决策执行方案审计；资产核算信息资料审计；资产投资、购建行为审计；资产变动行为审计；实物资产配置情况审计；实物资产使用效果审计；实物资产内部控制与风险审计等。

（三）人力资源管理责任审计

人力资源管理责任审计实质上是从人力资源信息资料的真实性、决策制度建设和执行的合法性以及人力资源配置、变动、使用的效益性角度评价领导人员对人力资源决策和执行责任的履行情况监督和评价。人力资源管理责任的审计范围包括：人力资源报告责任审计、人力资源行为责任审计以及企业人力资源绩效责任审计。具体内容包括：人力资源决策信息资料审计；人力资源政策制定方案审计；人力资源信息资料审计；人力资源聘用、解聘行为审计；人力资源晋升、薪酬行为审计；人力资源配置合理性审计；人力资源使用有效性审计；人力资源内部控制和风险审计等。

（四）经营管理责任审计

经营管理责任审计实质上是从企业经营管理信息资料的真实性、管理决策、执行、业务开展的合法性、经营业务的效益性角度，对领导人员经营管理决策、执行责任履行情况的监督和评价。审查的范围包括：经营管理报告责任审计、经营管理行为责任审计以及经营管理绩效责任审计。具体内容包括：经营管理决策信息资料审计；经营管理决策制度审计；经营管理信息资料审计；经营管理决策执行审计；经营业务合法性审计；经营业务有效性审计；社会环境责任审计；经营管理内部控制和风险审计等。具体审计内容如下表：

五、国有企业领导人员绩效责任审计评价体系

随着公共受托责任的不断发展，经济责任的内涵也不断发生变化，从最初的财务责任审计向如今的管理责任演化。新公共行政与新公共管理都把效率作为国家治理与公司治理追求的首要目标，所以，管理责任中的绩效责任逐渐成为被关注的重点。财务管理责任审计、实物资产管理责任审计、人力资源管理审计与经营管理责任审计中的报告责任的真实性和行为责任的合法性审计可以将企业会计准则与国家的法律法规、政策等作为审计标准实施审计。然而，经济责任审计绩效评价则通过设置绩效评价指标，对经济责任人任职期间的组织绩效进行评价。从经济责任人任职期间的组织绩效来看，绩效责任审计应该从经济性、效率性、效果性、公平性和环境性方面展开。

经济性是指企业以最低费用取得一定数量与质量的资源，评价被审计单位或项目的各项资源的占用和耗费是否节约和经济，考察在哪些经营或管理环节出现了浪费资源或不经济的现象。效率性是指企业或部门在资源的投放过程中，力争取得最大的产出，或者确保以最少的资源投入取得一定数量的产出，评价业务管理部门的成绩，衡量投入与产出之间的比例关系。效果性是指能够确保实现预定计划，评价高层管理者的决策是否达到了预期目标。公平性是指强调服务、产出和结果分配的过程要体现平等性，主要关注资源分配问题和社会发展中的差异问题。环境性就是追求对自然资源的有效利用和生态环境的有效维护，主要关注环境污染和环境保护问题。依据上述内容对绩效责任审计评价指标如下：

（一）财务管理绩效责任评价指标

国有及国有控股企业财政财务管理绩效责任评价中直接反映企业资本运作管理绩效的指标是“资本增长率”这一指标主要是用来考核企业实力增长的情况，同时也以此评价企业领导干部资本运作的经济性、效率性和效果性。“资本增长率”是反映企业负责人任期期间总资本增长情况的指标，企业的财务管理活动的目标就是如何保证企业资本的增长，资本增长率越高，反映企业负责人财务管理绩效越好。同时，其他辅助类指标主要包括：资产负债率、实收资本增长率、资本公积增长率、长期投资增长率、资本累积率、总资本周转率、坏账损失率等。

（二）实物资产绩效责任评价指标

国有及国有控股企业实物资产管理绩效责任评价指标中直接反映资产管理绩效的指标是“企业资产增值率”。该指标主要反映企业实物资产的增减变化，若数值为正数反映了企业实物资产价值的增加，若该指标为负数，则反映了企业实物资产减少。同时，其他相关指标主要包括：总资产周转率、固定资产增减率、固定资产报废率、无形资产增长率、不良资产比率、新增固定资产产值率等。

（三）人力资源管理绩效责任评价指标

国有及国有控股企业人力资源管理绩效责任评价指标中直接反映人力资源管理绩效的指标是企业全员劳动生产率。该指标不仅直接反映了企业人力资源管理的效果，也是对人力资源管理的经济性、效率性的综合反映。其他反映人力资源管理绩效责任履行情况的相关指标包括：管理人员比率、生产人员比率、技术人员比率、人才流失率、高管平均薪酬与职工平均工资比率、管理人员薪酬占企业总薪酬比率等。

（四）经营管理绩效责任评价指标

国有及国有控股经营管理绩效责任评价指标中直接反映经营管理绩效的指标是“企业利润（亏损）增减率”。该指标是评价企业领导干部任期内利润和亏损的增减情况，若利润率上升或亏损率下降，说明该企业管理经营有成效，反之则说明该企业的经营业绩与管理存在问题。其他反映经营管理绩效的效率性、效果性、环境性等指标包括：成本费用利润率、总资产报酬率、净资产收益率、“三废”处理率、清洁生产工艺采用率、社会诚信度等。

综上所述，随着国家政治和经济体制的不断完善，国有企业领导人员经济责任审计的开展也应不断的发展。在当前国家政治与经济环境下，结合国家法规的具体规定，首先要对国有企业领导人员的经济责任加以清晰的界定，在此基础上才能确定具体审计内容，查找相应证据、依据相应指标体系对领导人员的经济责任履行情况做出准确、恰当的评价。

参考文献：

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