年度审计报告范文

年度审计报告范文第1篇

一、整改工作的部署推进情况

2019年11月7日，区人大常委会听取并审议了《聊城市茌平区人民政府关于2018年度预算执行和其他财政收支情况的审计工作报告》，对审计工作给予充分肯定，并要求高度重视审计查出问题的整改工作。

围绕区人大常委会审议意见，区委、区政府主要领导对审计查出问题及整改作出批示，要求严格落实主体责任，强化责任担当，扎实抓好整改。各级各部门对审计发现问题的整改工作高度重视，主要负责同志认真落实整改主体责任，对照审计工作报告反映的问题和审计建议逐项整改，积极采取措施堵塞管理漏洞、消除风险隐患、强化日常监管。审计部门采取督查等方式，加大了审计执行力度，问题整改工作成效显著。

二、2018年度预算执行情况审计中发现问题的整改情况

2018年度预算执行情况审计重点审计了聊城市茌平区财政局、区住房和城乡建设局、区市政公用事业管理局、区第二中学等5个部门单位，通过审计，基本反映了我区2018年度预算执行的总体情况，揭示了存在的部分问题，引起了各相关单位的高度重视。各相关单位对审计结论认真对待，制定了具体的整改方案，截至目前，各部门单位对大部分审计结论已落实到位，尚有部分问题因原因复杂难以在短期内完全整改，需在今后工作中继续整改落实，具体情况如下。

（一）县级预算管理与执行审计发现问题的整改情况

1．预算编制方面存在问题的整改情况。

近年来，区财政在预算编制中,努力按照《预算法》等有关要求，不断细化支出预算，功能和经济性质分类细化到款和项，但仍存在部分支出预算不够细化的问题，主要是因为部分大类支出在年初尚不能确定具体用途，或上级转移支付存在滞后等原因导致。对此，区财政局按照审计提出的整改意见，将继续强化具体措施，深化预算管理改革，细化预算支出，尽力做到年初预算支出分类安排到位。

2.预算管理和执行方面存在问题的整改情况。

（1）虚增财政收入4000万元问题。2019年，我区一般公共预算收入虚增问题，按照之前的消化计划，已完成了消化目标。今后区财政承诺将严格遵守《预算法》关于财政收入的规定，确保三年内消化完毕。

（2）少列支出平衡预算91036.38万元问题。根据审计提出意见，区财政已制定了针对性措施将进一步硬化预算约束，预算未安排的事项不得支出，从严控制预算调整事项，减少支出随意性，并对已形成的少列支出款逐年予以消化。

（3）无车承运人项目未实际形成地方财力问题。扶持无车承运人企业发展项目未形成财力的问题，区财政部门已向区政府进行了汇报，下一步将根据无车承运人企业发展情况适时调整扶持政策，使无车承运人企业税收尽快形成实际财力。

（4）将应缴入国库的农业保险工作经费513.24万元在财政专户核算问题，经区财政部门督促，上述资金于2019年12月支出76万元用于开展农业保险工作，剩余437.24万元全部缴入国库。

（5）预算管理方面存在问题的整改情况。

未盘活存量资金2534.68万元问题。针对盘活存量资金问题，区财政部门多次召开会议进行调度，截至2019年底，上述未盘活资金因项目继续开展已拨付2330.4万元，其余204.28万元因项目未开展已全部收回本级财政统筹使用。

3.部分政府投资项目存在风险问题的整改情况。

关于城建投公司支付中科钢研共建费9000万元的问题，城建投公司已引起高度重视，并表示尽快将项目合作的经过与现状形成专题报告，向区委、区政府作专题汇报，研究探讨下一步的推进措施。

4.一级预算单位预算执行审计全覆盖方面存在问题的整改情况。

区财政部门在以往对全区行政事业单位财务人员进行培训的基础上，进一步加大培训力度，提高会计人员业务水平和基础数据质量。

（二）部门预算执行审计发现问题的整改情况

一是未建立公务用车管理制度、未实行公务用车定点保险、加油、维修和招待费报销手续不完备等未严格落实中央八项规定精神的问题，相关部门制定出台了制度文件，规范了公务用车管理和招待费列支。二是对部分项目预算执行率低、超预算支出等预算管理水平方面存在的问题，相关部门根据新《预算法》和财政部门要求，出台了财务管理制度，加强预算约束，推进项目执行进度；三是未制定部门绩效评价管理制度、部分项目资金未编制绩效自评报告、部分项目资金未充分发挥效益等财政资金绩效管理不到位的问题，相关部门制定出台了绩效评价管理制度，并按规定开展绩效评价，同时加快资金拨付进度，促进资金效益发挥。

（三）重大政策落实跟踪审计发现问题的整改情况

1.精准扶贫政策落实及资金管理使用情况

（1）政策落实方面，对于审计提出的部分行业部门制定的扶贫措施未有效落实落地等问题，区政府出台了《关于打赢脱贫攻坚战三年行动的实施意见》，区扶贫办和各行业部门健全了“三位一体”扶贫机制，细化扶贫措施，促进了各行业部门扶贫政策有效落地。

（2）资金筹集分配使用管理方面，对于审计提出的专项资金闲置5万元问题，由于我区没有符合要求的项目，现该笔资金已由区财政收回统筹使用；对于“富民农户贷”发放规模占比低于省级政策要求问题，根据山东省扶贫开发办公室、山东省财政厅、中国银行保险监督管理委员会山东监管局最新出台的相关规定，对发放贷款发放比例不再做具体要求。

（3）项目建设运营效益方面，对于审计提出的项目方案变更未办理变更手续问题，肖庄镇扶贫办已作变更申请并备案；对于部分扶贫配套设施闲置问题，相关单位已将扶贫设备转包，并签订补充协议保障设备的安全完整性；对于个别项目未及时办理固定资产登记等问题，洪官屯镇已于11月份将五个村的扶贫厂房记录村集体固定资产。

（4）省扶贫工作重点村美丽乡村建设和农村改厕工作方面，对于审计提出的借款1000万元增加政府隐性债务问题，区财政已经将借款归还；对于个别建设项目未按合同约定内容施工问题，博平镇政府聘请第三方对工程进行复检，核减工程价款12.75万元；对于农村改厕过程中存在的改厕设备与合同约定不符等问题，区政府下发了《关于立即开展全县农村改厕存在问题排查整改工作的紧急通知》，对整改工作进行了安排部署；区无害化厕所工作领导小组办公室聘请第三方对改厕设备价格进行核算，扣除差价，在后期拨款中扣减，并对供应商进行违约处理；区住建部门对各乡镇整改情况进行了巡查督导，并与各乡镇主要领导人就改厕整改工作进行沟通座谈，督促各乡镇建立改造台账，完善相关资料，拨付贫困户改厕补助资金2.8万元。

2.减税降费政策落实情况

对于审计提出的未按要求降低城市基础设施配套费征收比例问题，区住建部门已将超过征收比例的配套费48.52万元全部退回。

3.“一本通”惠农补贴资金管理使用情况

对于审计提出的未制定“一本通”惠农补贴资金管理考核办法等问题，区政府办公室出台了《关于下发<茌平县财政涉农补贴资金“一本通”工作考评暂行办法>的通知》、《茌平县人民政府办公室关于成立茌平县财政涉农资金“一本通”管理领导小组的通知》等文件，追回超范围超标准发放的低保金2.11万元，核销领取补贴人数53人。

4.财政政策支持加快发展“十强”现代优势产业集群政策措施落实情况

关于审计提出的未按照上级文件精神，结合自身特点和财力状况，制定实施支持发展“十强”现代优势产业集群的财政政策和财政激励政策的问题，区财政部门已经出台相关政策文件，明确财政支持该项政策的具体措施。

三、部分未整改到位问题的原因及下一步工作安排

从整改情况看，有些问题难以在短时间内整改完毕。一是有的问题受客观因素影响较大，如预算支出进度不均衡、决算数与实际支出数不符等问题，区财政局和各预算单位需要在现行财政体制下逐步整改。二是有些问题整改难度较大，如全区电子数据质量和管理方面的问题，需要统筹研究，整体推进；重点项目推进不到位问题，由于有的项目实施主体为民营企业，受资金等要素的影响导致政府部门的推进机制作用弱化。

年度审计报告范文第2篇

20xx年3月底我担任现职。有的同志理解审计是常规性、规范性的工作，难见新意。我以为，任何岗位，只要用心、用力去做，都能常做常新，演绎精彩。去年我局在市委、市政府的高度重视，各部门的配合支持和全体审计人员的努力下，坚持“重在持续，重在创新，重在和谐，重在落实”，各项工作取得新进步，省审计厅厅长评价走在了全省17个市局的前列。述职报告

一、以和谐为中心抓好机关建设

（一）建设一个团结奋斗、协调共进的领导班子。

“一把手”处于强势位置，权威不是靠自己树起来的，“得道多助，失道寡助”，只有考虑问题站高一点，胸襟宽一点，私心少一点，荣誉面前退一点，逢事多讲一点，才能服众。有民主才有责任，不论审计业务还是内部管理，凡事都摆在桌面上，班子初步形成了团结奋斗、协调共进、心情舒畅的工作环境，在局机关树立了领导班子的威信和良好形象。我认为领导在工作中有时需要作秀，即无论生活中有什么不愉快，工作中有多少不顺心，都应坚忍，在群众面前尽量不流露出来，努力呈现出意气风发、勇往直前的形象，感染积极向上的情绪，传递坚定有力的信心。

（二）营造一片风清气正、人心思进的工作氛围。

我提出，让“实干、创新、合作、规矩”的人有地位、有市场，以此解放人才、发现人才。反对视工作为包袱、以不干事为逍遥的工作态度。在此之外，还存在干活不出活，效能观念极其淡漠的第三种工作状态，强调对这种人要施加压力，正面引导，积极转化。坚持把嘴上说的、纸上写的、会上定的，变为实际行动，纪律一视同仁，承诺一律兑现。20xx年审计项目多，特别9、10月份，有14名同志在参加各种培训，人与事的矛盾更加突出，每个分管局长都上审计一线，靠亲力亲为取得话语权；许多同志积极调整工作时间，主动请缨；全面打破科室界限，在全局整合人力资源开展审计，要求大家既能当主角，又会当配角，常常是一位科长当组长，其他科长当成员，合作默契。最近，我们对各位局长分工进行调整，全部中层干部和多数工作人员交流轮岗，由于工作细致充分，整个工作井然有序。

（三）制定一系列规范引导、保障有序的工作制度。

20xx年，从实际出发，对不适应形势发展、无实际意义的文件进行了清理。出台了对县区审计局和市局内设机构考核办法、优秀审计项目评比办法、全市十佳审计能手评比办法、鼓励在职人员参加培训办法等。以制度建设推动和引导全局同志积极向上，和谐共进。

（四）拓展一条沟通及时、联系方便的交流渠道。

20xx年5月，在我局网站开辟了“你说我说”审计论坛，为审计干部提供一个表达自己和了解他人的平台，“我可能不赞成你的观点，但我誓死捍卫你说话的权力”，鼓励每个同志具名或不具名表达自己的见解、意见和建议，方便大家集思广益、沟通认识、增强理解，我也参与其中。审计论坛的访问量已超过57万人次。

二、以效能为导向推动工作创新

（一）以能力建设为核心，加强审计人员的培训学习。

我喜爱读书，如对翦伯赞的“不为突击性工作影响经常性工作；不为外来工作影响本位工作；不为未来工作影响目前工作”印象深刻。我认识到，之所以缺少有份量的审计结果，一个重要的原因是知识跟不上趟了。上任伊始，我下定决心，即使暂时不出成果，也要抽出人员参加各种培训。6月，制订了《20xx年度审计业务培训计划》，同时鼓励在职人员自学。先后邀请市检察院、市财政局、区审计局的同志讲解预防职务犯罪、政府分类收支改革、查处经济案件等内容，近期拟将邀请财税、发改委、农委领导举办专题讲座；组织全局人员就改进目前的财政同级审、投资审计、经济责任审计和审计信息化工作开展研讨；组织白湖监狱审计项目的经验交流，并将交流材料汇编成册。组织赴江苏、浙江、福建部分市级审计机关考察学习财政同级审、经济责任审计、审计信息化建设；邀请周边5个城市审计专业人员研讨投资审计工作，建立了5个城市14家事务所和28名专业人员构成的投资审计专家库；采取新老结合的办法，通过大的审计项目传帮带，加强对年轻人的培养，加速后续力量成长；9月，选派包括三名县处级干部在内的10位同志赴合肥工业大学参加两个月的投资审计培训，此举受到省厅主要领导的充分肯定。

（二）坚持客观公正，营造健康和谐的审计环境。

20xx年4月末，我在全局职工会上要求，为真正实现既依法审计又不造成被审单位反感，全体审计干部必须强化服务意识，在服务中体现价值。一是倡导求真务实的工作作风。改变按条条框框处理问题的状况。坚持有什么问题就反映什么问题，有多大问题就说多大问题，做到抓大放小、抓重放轻；坚持用历史的观点处理历史的事；坚持既依法处理，又考虑与社会效果的衔接，凡上报省厅的报告均请市政府领导把关；坚持关上一个门，又打开一扇窗，既讲原则，又讲情讲理；坚持既全面客观反映问题，又充分总结肯定被审单位、被审对象的工作经 验和成绩。二是重视与被审单位的沟通，做好协调配合的文章。准确定位，走出审计包揽一切、包打天下的认识误区；平等待人，真心尊重人，工作中不能以监督者身份自居而盛气凌人，不准讲大话、硬话。在每个项目现场实施前，都由分管局长主持见面会；在每个审计决定作出前，都与被审单位主要负责人充分交换意见，采纳他们的合理要求，在些审计报告经他们修改后再下发，争取把事情看清，把问题看透，把结论下准。三是进一步加强宣传工作。社会对审计的了解程度低，20xx年5月，对市审计网进行了改版，丰富栏目形式，加快内容更新，目前，该网站已被审计署网站直接链接，近日又在全省审计系统评为第一名；加强向上级信息刊物、新闻媒体投稿，已被省以上公开媒体采用稿件58篇；以审计专报等形式把审计中发现的重要问题报送党委、政府主要领导。

（三）狠抓审计意见整改落实，扭转审计决定执行难局面。

审计决定执行不到位，削弱了政府的监督职能。去年，在坚持客观公正审计，提高审计质量的基础上，我局努力扭转长期以来审计决定执行难的局面。一是根据市政府《关于切实加强审计整改严格执行审计决定的通知》，请财政、税务部门帮助落实审计决定；二是会同市监察局、市人大财经工委、市政府督查室共商落实意见，对审计决定执行不到位单位进行督查，向市政府负责人专题汇报督查结果；三是召开有关被审计单位参加的审计整改会，要求各单位说明整改进展情况，提出整改的具体措施和期限。通过采取以上措施，审计决定执行难的局面得到有效扭转。除20xx年审计决定得到100%执行外，20xx年、20xx年的“审计白条”清欠进展顺利。

（四）推行开门审计，突出公众的参与度。

为进一步提高20xx年审计计划安排的科学性，我们派5名局负责人上门征求县区相关部门意见，先后在《巢湖日报》、市政府网站、巢湖审计网公开征求意见和建议，邀请人大财经工委、财政局、地税局、水务局、林业局、交通局、农委、国土局座谈谋划20xx年审计工作，得到各界广泛支持。目前，共收到电子信件21份、网站回复16次，接听和接待单位、个人来电来访38次，对20xx年审计计划安排提出了近30条意见和建议。

三、以服务为宗旨加强审计监督

（一）坚持为宏观管理和决策服务。

在20xx年财政预算执行审计中，我们把规范管理、促进制度完善作为审计重点，对审计中发现的税费征收不到位、不及时、不规范问题提出建议，市政府办出台了《关于印发市区财源普查工作实施方案的通知》和《关于进一步明确市与区税收征管范围的通知》两份文件，理顺市区财政征收关系，改进地方税收征管工作，得到财税部门的肯定。

（二）投资审计监督范围不断拓展。

20xx年我局对50项工程进行了审计，施工单位报审造价13,438万元，审定造价10,934万元，核减工程价款2,504万元，平均核减率18.63%。

（三）专项审计效果比较突出。

20xx年我局对养老保险基金、住房公积金、农业综合开发资金、三峡库区移民外迁安置资金、扶贫资金等专项资金进行了审计，并把涉农资金作为审计重点。同时，对白湖监狱系统和烟草公司、盐业公司三个授权的行业进行了审计，这几个审计项目质量在全省处于较高水平。

四、把带好队伍作为重要的政治责任

我始终提醒自己，对工作保持进取心，对权力保持敬畏心，算好政治帐、成本帐、亲情帐，对下属警钟长鸣，木鱼长敲，珍视平安是福。组织全局同志到庐江监狱接受警示教育，请第一纪监组独自到被审单位对我局审计纪律执行情况进行回访，近期还将对市县区审计机关财务开展清查。

年度审计报告范文第3篇

20xx年3月底我担任现职。有的同志理解审计是常规性、规范性的工作，难见新意。我以为，任何岗位，只要用心、用力去做，都能常做常新，演绎精彩。去年我局在市委、市政府的高度重视，各部门的配合支持和全体审计人员的努力下，坚持“重在持续，重在创新，重在和谐，重在落实”，各项工作取得新进步，省审计厅厅长评价走在了全省17个市局的前列。述职报告

一、以和谐为中心抓好机关建设

（一）建设一个团结奋斗、协调共进的领导班子。

“一把手”处于强势位置，权威不是靠自己树起来的，“得道多助，失道寡助”，只有考虑问题站高一点，胸襟宽一点，私心少一点，荣誉面前退一点，逢事多讲一点，才能服众。有民主才有责任，不论审计业务还是内部管理，凡事都摆在桌面上，班子初步形成了团结奋斗、协调共进、心情舒畅的工作环境，在局机关树立了领导班子的威信和良好形象。我认为领导在工作中有时需要作秀，即无论生活中有什么不愉快，工作中有多少不顺心，都应坚忍，在群众面前尽量不流露出来，努力呈现出意气风发、勇往直前的形象，感染积极向上的情绪，传递坚定有力的信心。

（二）营造一片风清气正、人心思进的工作氛围。

我提出，让“实干、创新、合作、规矩”的人有地位、有市场，以此解放人才、发现人才。反对视工作为包袱、以不干事为逍遥的工作态度。在此之外，还存在干活不出活，效能观念极其淡漠的第三种工作状态，强调对这种人要施加压力，正面引导，积极转化。坚持把嘴上说的、纸上写的、会上定的，变为实际行动，纪律一视同仁，承诺一律兑现。20xx年审计项目多，特别9、10月份，有14名同志在参加各种培训，人与事的矛盾更加突出，每个分管局长都上审计一线，靠亲力亲为取得话语权；许多同志积极调整工作时间，主动请缨；全面打破科室界限，在全局整合人力资源开展审计，要求大家既能当主角，又会当配角，常常是一位科长当组长，其他科长当成员，合作默契。最近，我们对各位局长分工进行调整，全部中层干部和多数工作人员交流轮岗，由于工作细致充分，整个工作井然有序。

（三）制定一系列规范引导、保障有序的工作制度。

20xx年，从实际出发，对不适应形势发展、无实际意义的文件进行了清理。出台了对县区审计局和市局内设机构考核办法、优秀审计项目评比办法、全市十佳审计能手评比办法、鼓励在职人员参加培训办法等。以制度建设推动和引导全局同志积极向上，和谐共进。

（四）拓展一条沟通及时、联系方便的交流渠道。

20xx年5月，在我局网站开辟了“你说我说”审计论坛，为审计干部提供一个表达自己和了解他人的平台，“我可能不赞成你的观点，但我誓死捍卫你说话的权力”，鼓励每个同志具名或不具名表达自己的见解、意见和建议，方便大家集思广益、沟通认识、增强理解，我也参与其中。审计论坛的访问量已超过57万人次。

二、以效能为导向推动工作创新

（一）以能力建设为核心，加强审计人员的培训学习。

我喜爱读书，如对翦伯赞的“不为突击性工作影响经常性工作；不为外来工作影响本位工作；不为未来工作影响目前工作”印象深刻。我认识到，之所以缺少有份量的审计结果，一个重要的原因是知识跟不上趟了。上任伊始，我下定决心，即使暂时不出成果，也要抽出人员参加各种培训。6月，制订了《20xx年度审计业务培训计划》，同时鼓励在职人员自学。先后邀请市检察院、市财政局、区审计局的同志讲解预防职务犯罪、政府分类收支改革、查处经济案件等内容，近期拟将邀请财税、发改委、农委领导举办专题讲座；组织全局人员就改进目前的财政同级审、投资审计、经济责任审计和审计信息化工作开展研讨；组织白湖监狱审计项目的经验交流，并将交流材料汇编成册。组织赴江苏、浙江、福建部分市级审计机关考察学习财政同级审、经济责任审计、审计信息化建设；邀请周边5个城市审计专业人员研讨投资审计工作，建立了5个城市14家事务所和28名专业人员构成的投资审计专家库；采取新老结合的办法，通过大的审计项目传帮带，加强对年轻人的培养，加速后续力量成长；9月，选派包括三名县处级干部在内的10位同志赴合肥工业大学参加两个月的投资审计培训，此举受到省厅主要领导的充分肯定。

（二）坚持客观公正，营造健康和谐的审计环境。

20xx年4月末，我在全局职工会上要求，为真正实现既依法审计又不造成被审单位反感，全体审计干部必须强化服务意识，在服务中体现价值。一是倡导求真务实的工作作风。改变按条条框框处理问题的状况。坚持有什么问题就反映什么问题，有多大问题就说多大问题，做到抓大放小、抓重放轻；坚持用历史的观点处理历史的事；坚持既依法处理，又考虑与社会效果的衔接，凡上报省厅的报告均请市政府领导把关；坚持关上一个门，又打开一扇窗，既讲原则，又讲情讲理；坚持既全面客观反映问题，又充分总结肯定被审单位、被审对象的工作经 验和成绩。二是重视与被审单位的沟通，做好协调配合的文章。准确定位，走出审计包揽一切、包打天下的认识误区；平等待人，真心尊重人，工作中不能以监督者身份自居而盛气凌人，不准讲大话、硬话。在每个项目现场实施前，都由分管局长主持见面会；在每个审计决定作出前，都与被审单位主要负责人充分交换意见，采纳他们的合理要求，在些审计报告经他们修改后再下发，争取把事情看清，把问题看透，把结论下准。三是进一步加强宣传工作。社会对审计的了解程度低，20xx年5月，对市审计网进行了改版，丰富栏目形式，加快内容更新，目前，该网站已被审计署网站直接链接，近日又在全省审计系统评为第一名；加强向上级信息刊物、新闻媒体投稿，已被省以上公开媒体采用稿件58篇；以审计专报等形式把审计中发现的重要问题报送党委、政府主要领导。

（三）狠抓审计意见整改落实，扭转审计决定执行难局面。

审计决定执行不到位，削弱了政府的监督职能。去年，在坚持客观公正审计，提高审计质量的基础上，我局努力扭转长期以来审计决定执行难的局面。一是根据市政府《关于切实加强审计整改严格执行审计决定的通知》，请财政、税务部门帮助落实审计决定；二是会同市监察局、市人大财经工委、市政府督查室共商落实意见，对审计决定执行不到位单位进行督查，向市政府负责人专题汇报督查结果；三是召开有关被审计单位参加的审计整改会，要求各单位说明整改进展情况，提出整改的具体措施和期限。通过采取以上措施，审计决定执行难的局面得到有效扭转。除20xx年审计决定得到100%执行外，20xx年、20xx年的“审计白条”清欠进展顺利。

（四）推行开门审计，突出公众的参与度。

为进一步提高20xx年审计计划安排的科学性，我们派5名局负责人上门征求县区相关部门意见，先后在《巢湖日报》、市政府网站、巢湖审计网公开征求意见和建议，邀请人大财经工委、财政局、地税局、水务局、林业局、交通局、农委、国土局座谈谋划20xx年审计工作，得到各界广泛支持。目前，共收到电子信件21份、网站回复16次，接听和接待单位、个人来电来访38次，对20xx年审计计划安排提出了近30条意见和建议。

三、以服务为宗旨加强审计监督

（一）坚持为宏观管理和决策服务。

在20xx年财政预算执行审计中，我们把规范管理、促进制度完善作为审计重点，对审计中发现的税费征收不到位、不及时、不规范问题提出建议，市政府办出台了《关于印发市区财源普查工作实施方案的通知》和《关于进一步明确市与区税收征管范围的通知》两份文件，理顺市区财政征收关系，改进地方税收征管工作，得到财税部门的肯定。

（二）投资审计监督范围不断拓展。

20xx年我局对50项工程进行了审计，施工单位报审造价13,438万元，审定造价10,934万元，核减工程价款2,504万元，平均核减率18.63%。

（三）专项审计效果比较突出。

20xx年我局对养老保险基金、住房公积金、农业综合开发资金、三峡库区移民外迁安置资金、扶贫资金等专项资金进行了审计，并把涉农资金作为审计重点。同时，对白湖监狱系统和烟草公司、盐业公司三个授权的行业进行了审计，这几个审计项目质量在全省处于较高水平。

四、把带好队伍作为重要的政治责任

我始终提醒自己，对工作保持进取心，对权力保持敬畏心，算好政治帐、成本帐、亲情帐，对下属警钟长鸣，木鱼长敲，珍视平安是福。组织全局同志到庐江监狱接受警示教育，请第一纪监组独自到被审单位对我局审计纪律执行情况进行回访，近期还将对市县区审计机关财务开展清查。

年度审计报告范文第4篇

述职报告应认真总结出限定时期的工作特点，抓精华，找典型，以这段时期工作中突出而富有典型意义的事件来反映一般，抓住主要矛盾，写出这一段工作的特色，才会确实具有指导意义。下面就让小编带你去看看内部审计人员年度工作述职报告范文5篇，希望能帮助到大家!

内部审计人员述职报告1根据《________有限公司内部审计制度》(____发[20____]13号)文件有关要求，经过集团公司内部审计委员会及内审办公室的精心组织，在各部门(单位)的积极配合下，圆满完成了20____年度的内部审计工作。

一、领导重视，制度健全。

建立内审机构是保证内审工作的前提，近年来，我公司内审工作得到了进一步强化，建立了由一把手直接领导下的审计监督体系。负责监督、审查和评价企业经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性，促进组织目标的实现。对本集团公司的财务管理、工程项目管理、原材料管理及有关制度的落实与可行性等方面进行审计监督。为了开展有效监督，依据相关法规、规定制定了审计工作制度、各岗位人员工作标准，明确了工作内容与要求，责任和权限。由于领导重视、制度健全，使我公司内审工作处在一个良好的运作状态，保证了各项工作的开展。

二、完善程序，落实职责。

公司对有关的管理制度、办法进行了不断的修订和完善，在经济合同、工程支出等必审项目的管理制度中增加了审计监督关口，把审计监督作为一个必不可少的环节和控制点，纳入到有关工作的管理和控制过程之中，从根本上解决了审计监督的切入点问题。目前，有关招投标、合同签定、工程预决算等工作，全部实行了事前、事中和事后相结合的审计方式。从制度上推动了事前、事中审计的开展，有效的提高了审计作用的发挥。

三、加强培训，提高水平。

根据内部审计知识面不断拓展的形势要求，我们加大了审计人员后续教育的力度。每年组织内审人员参加省内审协会组织的经济责任审计和内部审计法规及《内部审计准则》培训班，并定期参加供电系统内召开专题座谈会，组织审计人员走出去向兄弟单位学习交流，通过不断交流，开阔视野，共同切磋审计技术，探讨解决问题的方法，达到相互促进，共同提高。

四、突出重点，整改落实。

在去年10月，由集团内审机构对集团内的年度财务预算、内部往来、财务决算、原材料仓储管理及其管理制度等执行情况，结合外部审计报告、有关法律、法规和集团规章制度的规定，开展了内部审计工作。

通过内部审计发现集团今年主要解决了：对管道安装公司111个历史遗留项目的整理;根据“固定资产管理办法”通过近一年的现场复核登记，实物、账册、卡片整理，已完成集团固定资产管理工作，基本实现“账、卡、物”的动态一致;规范了内部往来账的管理;加强了限额以下采购项目的管理，增订了“零星工程管理办法”，同时为进一步落实招投标工作中的三权分离加强标后的管理，新制定集团公司“招投标标后管理实施细则”等。

五、今后工作打算

重视审计成果的运用，把深化审计成果运用作为新形势下审计办的一项重要责任，为领导决策切实履行起参谋、保障的作用。在审计工作实施过程和审计结果的综合分析中，运用内控制度审计理论，坚持把加强对审计情况的综合分析研究与信息反馈作为管理与决策的切入点，从不同侧面、不同角度对审计情况进行综合分析研究，及时发现和反映经营活动中带有普遍性、典型性、倾向性和苗头性的问题，注意发现管理中的薄弱环节和存在问题，从制度和机制上提出解决问题的意见和建议，使审计结论和审计成果得到充分运用。

内部审计人员述职报告2一、所作的工作

20____年上半年责任审计科在认真完成本科室审计业务工作的同时，积极完成了办事处交办的其他各项工作任务。本科室主要开展了两项专项审计，第一项是1月10日至15日开展的对徐秋丽等2位支行副行长进行的非现场责任审计;第二项是4月9日至15日协助豫南审计协作区开展的对周伟等13位支行行长和副行长进行的责任审计。领导干部任期内责任审计的实施，为组织部门考察使用干部提供了可靠依据，对加强干部管理和监督发挥了重要作用。

二、工作存在的问题

1、审计力量与审计任务不相适应，审计质量难保证。

在大部分情况下，部分同志因专业水平限制而无法独挡一面的承担审计工作任务，凭经验凭感觉进行审计，把审计检查作为例行公事，走过场，“脚踏西瓜皮，滑到哪里算哪里”。

2、未能关注支行对审计发现问题的整改情况，整改流于形式。

审计提出的意见、落实到位的少。

3、工作交叉重复，在不必要的工作上，耗费了大量精力和人力，降低了审计效率。

4、审计成果运用不够。

三、下半年工作打算

1、做好对高管人员和关键岗位人员的专项责任审计。

进一步深化高管人员和关键岗位人员审计内容，逐步推行任中审计。将审计关口前移，大力推行先审后任、先审后离，克服先离任后审计的现象发生，力戒审计走过场。

2、配合上级行主动开展工作，服从于审计大局。

全面实施好上级行安排的授权审计项目;完成好办事处交办的其他各项工作。

四、对办事处工作的建议

1、建立评比制度。

对全年业务资料进行整理归档，考核总全年工作时，对全年审计项目进行综合考核，评出年度优秀审计项目和最差审计项目，并奖优罚劣。

2、开展“提高素质，合格审计”的专项活动。

以提高审计人员综合素质为前提，加大员工学习、培训力度，目的是提高审计人员审计项目的`质量，每半年组织一次审计考试，每半年开展一次审计人员工作学习汇报。

下半年，责任审计科全员将以责任审计为目标，以提高审计质量为核心，以全面完成任务为出发点，全科同志将团一心、兢兢业业、克服困难、坚持原则，圆满完成办事处交办的各项工作任务。

内部审计人员述职报告3我校在20____年中，充分发挥了内部审计的作用，对于有效地防范风险、确保资金安全、规范内部管理，促进学校财务管理规范、协调发展起到了进取作用。我校内部审计小组根据教育局审计室____年度年初工作计划和学校内部审计计划，在本年度完成了以下工作：

一、进一步建立健全了内部审计工作的资料和工作制度;强化了业务学习，解决了审计工作中遇到的新问题，使审计工作由查错防弊型向风险防范型和管理促进型转变。

二、认真学习相关业务，及时了解对农村义务教育经费保障的各项政策。在具体工作中对学校是否按政策规范收费、对作业本费的使用及结算情景、日常公用经费的筹措和使用情景等作为一项重要资料进行了审计，保证内部审计在落实本校教育经费保障体制中的作用。

三、对学校的财务收支、经费管理工作和食堂伙食费收支情景做到了一期一审，并及时上报审计工作报告，有效地提高了教育经费使用效益。

根据学校经济活动特点，今年我校内部审计的主要资料有：

1、对学校的各项收入进行了审核，内审小组认为学校的所有收入都及时入账，并纳入了学校的财务核算，无隐瞒、截留挪用、转移学校收入的情景。

2、对学校的各项支出情景，包括教师工资、绩效工资、经补贴、伙食费等支出情景进行审核，重点审计了支出的真实性和合法性，有没有损失浪费等行为，内审认为均贴合有关规定要求。

各项支出均属合理。

3、对于学校的资产构成情景，经审计认为货币资金按规定办理了收付手续;

固定资产做到了帐帐相符、帐物一致;各类往来款项作了相应清理。

4、对学校的负债也作了相应审计，学校从20____年后没有产生新债，更没有举债消费.

5、对学校收费情景进行了重点审计，未发现乱收费现象，学校收费合理，只按规定收取了相应的生活费，且按月收取，用规定收据一月一开，并做到了收前公示。

并对学生生活费给予了补助。

四、认真贯彻上级内审部门的文件精神，及时完成了教育局安排的各项工作。

1、严格执行了年度审计工作计划，提高了对计划严肃性的认识。

在具体审计工作中坚持原则，实事求是，客观公正地看待和处理问题。

2、全面审计，突出重点。

对学校的财务审计既以真实性为基础把基本情景摸清楚，又抓重点问题进行深入地分析，争取了从机制上和制度上提出解决问题的办法。

3、完善了制度，严格了管理。

严格审计质量管理，实行审计全过程质量控制，将审计准则、审计质量控制标准和制度落实到了审计方案、审计证据、审计底稿、审计报告等审计工作的各个环节。

4、今后进一步加强学习和培训，把审计工作做得更好。

内部审计人员述职报告420____年度在集团公司的正确领导下，审计部严格遵守国家各项法律、法规，认真履行集团的《内部审计管理制度》。根据集团公司20____年度工作的总体要求和审计计划，内部审计工作以集团公司企业管理年为中心，加强企业精细化管理，突出重点，切实履行职责，较好地完成了全年审计工作计划和领导交办的审计任务，现就20____年度审计工作总结如下：

一、完成主要工作

20____年共完成审计项目97项，其中年度财务收支及年度预算执行情景审计12项，专项经营考核审计1项，任期经济职责审计2项，投资企业财务收支与资产负债审计3项，基建工程项目预算审计38项，基建工程项目结算审计41项，为完善集团经营管理、提高经济效益做出了贡献。

1、预算执行审计与财务收支审计并轨同行

预算执行结合财务收支管理、自保效益并轨进行审计，在进行预算执行的过程审核时，针对财务收支、资产管理、内控制度执行、内控流程操作等情景进行贴合性检查，发现各种问题，及时与各单位沟通，针对审计报告的存在问题，提出相关提议，指导整改。

20____年度完成上年度财务收支与预算执行审计12项，发现问题41项，提出提议36项。10—11月份审计部对年度审计发现问题的整改情景与逾期应收账款催收进行审计回访，异常是针对整改不到位单位，提出指导性意见并敦促其切实执行。经过审计，严肃了集团公司财务管理制度与财经纪律，为下一年预算执行储备了动力。

2、开展专项经营考核审计

20____年7月，公司为扭转____汽车租赁公司年年亏损局面，重新任命总经理，并与之签订经营考核职责书。为配合集团经营管理，审计部精心研读文件精神，深入企业了解经营情景，与相关单位反复磋商，报请主管领导审核，最终确认____汽车租赁公司的经营绩效考核结果，维护公司经营考核严肃性，同时也肯定了二级企业勤奋、进取的经营成果。

3、完善投资企业审计，供给投资评估依据。

为评价对外投资企业的管理效果的需要，根据集团公司领导安排对投资企业进行审计，对20____年度省深汕、粤深、太壹等三家公司财务收支与资产负债审计，深入、综合评价投资公司的管理效益。异常是太壹公司经营合同到期，需对今后一段时间进行经营预测，为投资决策供给依据。

4、加强离任审计，供给人事管理参考。

20____年，宝____原总经理、新__湖副总经理岗位变动，根据集团公司安排进行离任审计，对其任期内经营目标的完成、经营、资产管理等进行全面评价，为集团人事考核供给参考。

5、完善基建工程审计。

20____年，基建工程项目多，现场监管频繁、预结算审计任务繁重。工程审计人员深入工程项目现场，开展现场工程监督、材料审计等，纠正相关部门流程方面存在错误，做到实施事前项目审查、事中监督管理和事后造价控制的系统化工程审计模式。

20____年完成基建工程项目预算审计38项，预算金额843.44万元，核减金额286.84万元;基建工程项目结算审计40项，结算报审金额1，392.40万元，核减金额384.39万元。

根据集团公司要求，对工程结算超过百万的基建项目，引进外部脑力与市场信息，公平、公正进行工程结算审核。20____年引进外部力量进行工程造价审核1项，结算报审金额228.13万元，核减金额119.93万元。为集团降低了工程造价，节省很多的资金。

二、主要工作体会

1、集团领导重视，是推动内部审计工作的关键

20____年度在集团公司主管领导的高度重视和支持下，克服审计部自有人手不足等困难，成功从二级企业借调财务部长等业务能手来支援，二级企业财务部长熟悉管理与业务流程，给审计工作进展带来必须便利，推动年度审计工作顺利完成。

2、加强过程管控，提升内审质量

质量是内部审计工作的生命。审计部从制度、手段和成果管理等多个层面入手，全面提升内部审计工作质量。

在管理标准化方面，审计部在审计管理、内部控制、风险管理、审计档案等方面，制定和完善了管理办法和实施方案，详细规定审计年度计划制定、方案设计、证据收集、底稿日志编写、报告质量控制、档案管理等全流程标准体系，逐步构成一整套行之有效的内部审计制度体系。

在信息化方面，随着企业ERP系统上线运行，ERP系统丰富的信息量和强大的查寻与信息分析功能能够大大助力审计工作。审计人员进取学习ERP流程操作、深化ERP审计系统应用，着手开展ERP环境下的项目审计工作。

3、延伸审计项目，合并审计目的，注重审计存在问题整改落实

20____年，由于审计人手不足，我们将预算执行结合财务收支管理、自保效益并轨进行审计，在进行预算执行的过程审核时，针对财务收支、资产管理、内控制度执行、内控流程操作等情景进行贴合性检查，发现各种问题，及时与各单位沟通，提出相关提议，指导整改。

三、存在问题与今后打算

1、存在问题

①由于目前审计部仅有财务审计2人，工程审计1人，疲于应付近30家孙子公司财务收支与年度预算审计等及很多基建项目施工预、结算审计，审计力量难以精细到效益审计、经济职责审计、内控评审等中去，对集团管理精细化的贡献力量有限。

②集团母子公司基建流程不完善，存在基建单位与使用单位沟通不足，流程不完善、施工反复、超预算、结算不清晰等现象。

2、今后打算

①坚持学习，提高专业知识与专业应用本事。针对集团公司审计人员与借调助审人员都是从财务转岗而来，审计专业知识相对薄弱，审计技巧、审计沟通等专业本事有所欠缺，审计人员一边参加深圳市内审协会组织的相关培训，一边和协会内的企业同行学习与交流，在实践中进取探索，积累经验。坚持不懈学习，提高专业知识与专业本事，为集团审计工作发展积攒力量。

②20____年在集团公司的领导和支持下，审计工作克服很多困难并取得一些成绩，但内审工作目前仍局限与财务、工程审计，管理类审计涉入不多，内审监督的深度与广度有待加强，根据审计工作发展需要不断审计创新，完善审计方法，丰富审计手段，使审计工作在集团内部控制、监督管理方面发挥应有作用。

③协助相关部门厘清基建管理流程，完善预、结算审核流程，保证基建工程项目管理清晰、透明、合理、公正。

内部审计人员述职报告5一年来，审计部按照董事会的要求,严格执行《中国内部审计准则》和集团《内部审计暂行办法》，积极探索和改进内部审计工作，较好地完成了各项审计任务，现将20____年内部审计工作总结如下：

一、领导重视，内部审计监督服务职能得到了进一步的加强

董事会和总裁办对内部审计工作给予了高度的重视和支持，明确内部审计的宗旨是“监督服务、查错纠弊、促进管理”，并要求各受审单位(部门)要以高度负责的精神，正视问题，积极整改。为了强化公司管理监督体系，促进公司各项制度的落实，进一步提高公司的经济效益，充分发挥审计部门在公司管理中的作用，今年下半年，集团公司进一步明确了审计部部门职责，配备了相应的专业人员。

审计部根据集团经营管理情况制订了审计工作计划，确定重点监督、审计的项目和范围，逐步完善了内部审计工作制度和工作指引，内部审计工作逐步走向程序化、正规化，监督服务职能得到了进一步的加强。

二、过程管控，内部审计监督服务工作取得了初步的成效

结合公司的生产和经营管理情况，今年以来，在董事会的正确指导下，审计部结合各子公司的具体情况，有重点、分阶段地开展了日常监审和专项审计，审计工作基本上得到了受审单位的配合与支持，主要审计事项基本按计划完成，全年共完成审计事项146项。

其中，对各子公司进行半年度审计1项，共查问题213个;半年度后续审计1项，重点对半年度审计发现进行了整改情况复查，各子公司加权平均汇总落实率为81%，整改情况较好;后续整改跟进1项，重点对未整改落实情况进行了跟踪，除6个问题因特殊情况未完成外，其余问题均已整改完毕;进行采购审计85项，工程项目审计57项。所有审计事项均及时出具了审阅意见(或审计报告)，充分发挥了内部审计的监督、服务职能。

1、工程项目审计

根据《内部审计实务指南》及《集团基建审计制度》，审计部分别对____项工程项目进行了审计。审计人员从项目审批程序、造价控制、合同管理等方面入手，对上报的项目内容、工程量计算是否准确重点进行了审查和抽查;必要时，审计人员与相关工程管理单位一道对现场进行调研，尽量以最佳性价比提出审计意见。

从本年度的工程审计情况来看，我公司目前普遍存在的问题是：工程管理制度不太健全、子公司上报的文件资料自控性不强或内容不完善，很难满足全面审计的要求;大部分申报项目难于进行现场审计、现场管控全靠现场各级人员自律进行;加之目前审计部无工程造价专业人员，审计部很难获取各子公司当地定额基价，同时隐蔽工程的实际情况也无法进行核实，给审计工作带来了一定的难度。

2、采购审计

按照集团公司的制度要求，单位价值________元以上的物资采购前须申报审计部审计。各单位(部门)基本上能够按照制度的要求进行申报，审计部按照《内部审计实务指南》及《____集团采购审计制度》的要求，严格执行询、比价制度，大部分单位(部门)基本能够按照采购审批程序进行，对未按照程序进行的单位，审计部客观地提出审计意见。

为确保审计意见的客观、公正、准确，审计人员视采购情况的不同，分别采取网上查询、市场调查、参考各子公司同类物资价格等方法，共对____项日常采购进行了事前审计，采购审计工作亦得到了各采购单位的支持与配合。

审计部根据各子公司上报的历史采购价格，综合市场调研情况，完善物资价格信息库，进一步加强采购管控的基础工作。

3、年度审计

为检查和验证各子公司在财务内控、基建工程、采购物流、制度执行、资产盘点等方面的执行情况，在董事会安排下，审计部从各子公司(部门)抽调人员组成审计工作组、制定了审计方案并经批准后，于20____年__月__日至__月__日，对集团内________进行了____审计。审计工作组共发现__个问题，分别提出审计建议并发送至责任单位，责任单位均进行了自纠自查并书面回复。此次审计，对规范各子公司经营管理、提升集团管理水平起到了一定的促进作用。

4、年度后续审计

在接到各责任单位对半年度审计建议的自查自纠情况表后，经董事会批准，审计部成立后续审计工作组于__月__日至__月__日对____公司分别进行了____审计。审计前期，审计部结合上半年度的审计情况和各单位的自查自纠情况，制定了有针对性的后续审计方案，对关联事项进行了细化和完善，并帮助有关单位进行整改。通过检查验证，五个子公司共有____项需要整改，实际整改____项，加权平均落实率为____%。

各子公司实际整改情况与后续审计工作开始前提交的自查自纠完成情况虽有一定差距，但各子公司在后续整改过程中，能逐步认识到整改的必要性，并按照特定目标相互协调地发挥作用。

5、后续审计跟踪

____月____日至____月____日，后续审计工作组对后续审计中五个子公司未整改的事项进行了逐项落实，除____公司实施了现场审计外，其余子公司均为非现场审计，本次落实整改率为____%;至本期止，整个半年度审计汇总加权平均落实率为____%。因特殊情况而未落实的事项，各子公司均对未落实的原因进行了情况说明，审计部将继续跟踪。

从半年度审计、后续审计、后续审计跟踪的审计过程来看，各子公司已开始渐渐适应了集团审计，从对审计工作的不认同到认同、不理解到理解，集团审计部的管控职能已逐步得到体现。

6、日常监控

1) 车辆费用监控

____月份开始，审计部依据《车辆费用监控审计办法》要求对各子公司提供的《车辆费用统计表》、《百公里油耗统计表》进行分析工作，现该工作由于所获取的相关分析资料较有限，虽然只是停留在较浅层次的分析上，但各子公司已渐渐重视车辆费用管理工作。

年度审计报告范文第5篇

二、监审内容及基本情况：按照《方案》的要求明确了如下六个方面：

（一）统计法律法规和统计制度执行情况。我局注重了统计法律法规和统计调查制度的学习培训，把搞好年报和定期统计报表作为最基础的基础工作，注重了发放报表的合法性和收集报表的严肃性，县统计局及县委政府在年度综合考核方案中明确规定了基层报表要做到有主要领导审核签字，否则予以扣分。各专业在搜集基层报表做到了先审核后进机，（本篇文章来源于大秘书网-百度直接输入“大秘书”第一个网站便是）发现有问题的基本上做到了及时查询，及时调整，及时反馈，合理合法。专业人员多数同志经常到基层了解情况，指导工作，评估报表质量，对资料的保管做到了及时整理、归档、登记统计台帐。

（二）统计数据质量。监审重点检查了20__年上报和20__年定期报表有关数据、计算依据。农业方面注重了基层基础工作，我县各个乡镇统计人员较为年轻，外派、借调、选拔、变动性较大，加强基础工作成为续年的主题，注重了统计资料的移交，收集资料的完整和准确性，同时也注意了乡镇企业办和村文书（统计员）的基础工作，抓好了两个乡镇到市局检查的送检工作，抓好了各乡镇平衡发展的有关工作，重点解决了乡镇粮食播种面积因农税改革和粮食补贴原因造成面积上下不一致的问题。工业、企业调查方面，工作重点是抓好业务指导和调查评估，面临招商的领导型企业，私有家庭性企业，不规范的核算和管理型企业，报表工作量增大，重点解决了不愿报，不会报，不及时报等问题。投资方面，有了较多检查、督促，解决了因概念不清，统计人员不太重视报表工作等问题。基本单位管理方面，通过监审工作，解决了一些专业、部门不及时上报等问题。非公有制统计方面，解决了规范统计问题，注重了统计的培训，业务指导和督促报表上报等工作。农调、城调、商贸、服务业统计等方面，注意了与记帐户的沟通和检查指导，专业人员更多的时间、精力用在了鼓励、说服、引导等方面，各项工作更驱于规范。县级GDP的核算，做到报有依据，加强了以上各方面的协调等工作，注意了资料的收集、完整和评估，加强了上报和下算一级，即乡镇GDP的核算工作。

（三）统计基础建设情况。我县基层组织在乡镇机构改革时明确了乡镇统计职责岗位人员配备，各乡镇均有房子、牌子、桌子、柜子、章子，[找文章到文秘站网-一站在手，写作无忧！大=秘=书=网=站]一些乡镇有了机子或共用的机子，多数乡镇统计工作也能及时落实所需所用的票子。县局注重了人员的培训，近年加上普查培训次数大增。各乡镇的基础工作，包括统计资料整理归档，抓了几个回合很有成效，现在职人员及时参加了上岗培训考证。

（四）开展统计服务情况。我局注重了地方特色的工作，能够跟踪领导意图，请领导出题目，及时提供统计信息，如统计月报、年鉴资料、经济点评、经济形势分析、专业调查报喜报忧，为县委县政府提供了优质服务。统计资料分析准确，提供资料及时，为部门服务意识加强，得得了领导和各方好评。

（五）统计行政许可工作情况，注重了对部门统计工作的对接和调查清理管理，全县各行业各方面，上上下下有效防止了数出多门的现象，统计行政许可更深入部门和基层单位。

（六）统计法制工作情况。今年检查基层报表单位31个比上年多检查6个，立案处理 通报批评3个单位，报市曝光1个单位。今年加强了普法宣传教育，发放《统计法》、《湖南省统计管理条例》、《农业普查条例》各200份，出动宣传车6台次，书写横幅20多条，召开了普法宣传会议6次以上，特别是在县委党校召开了关于统计法、统计知识学习座谈会，形式好，效果好，社会影响大，通过宣传，全县上下统计法律意识大有提高。

三、对监审发现的问题及处理意见

通过开展统计监审工作发现了一些不可忽视的问题：

（一）有时上级统计部门对下要求的调查活动目的不明，下发调查表格法定标识不清，下面不便操作，如：今年六月省调查总队下发的关于电视文秘站网方面的入户调查，要求调查目的没有交待，报表没有规范的法定标识，不知是否属调查表复印问题。

（二）基层单位上报统计数据，县局整理汇总上报后，上级统计部门多半是调整总数不到具体企业，有反馈调整不及时的现象，致使上下数据不一致。

（三）规模企业统计人员水平不一，专兼不一，行业要求不一，一些企业分配简单，报表难以达到规范化。

（四）统计基础工作，政府基层部门编制少，统计人员兼职多，负担重，待遇低，地位不高，统计工作头重脚轻，繁重的统计工作在基层，又恰好一些调查活动与之无大关系。基层干部统计意识淡化，个别统计员怨言多，影响工作。

（五）统计调查有关固定记帐问题，逐渐表现出职责与报酬的矛盾，影响工作效果。

年度审计报告范文第6篇

XX年，XX市委、市政府和上级审计机关的领导下，以科学发展观统领审计工作，把“推进法治、维护民生、推动改革、促进发展”作为审计工作的出发点和落脚点，紧紧围绕全面建设小康社会的发展目标和地方经济工作中心，全面履行审计监督职能，不断增强审计工作的主动性、建设性和科学性，全局干部团结协作、克难求进，为服务地方经济发展发挥了积极作用。

一、求真务实，积极履行审计职能

（一）开展攻坚战，财政审计效果显著

3.以“大财政”审计为格局，大力推行财政预算执行审计一体化。做到“五个统一”，即统一管理、统一安排、统一方案、统一实施、统一处理。今年，我局及早谋划、广泛调研，制定了切实可行的审计工作方案，使审计更加符合民意、贴近民生。同时就“同级审”的范围、重点、对象等向人大、政府多次汇报、沟通，进一步明确了工作思路和工作重点，使审计更加紧密围绕地方中心工作。打破科室分工界限，整合审计资源，从优化审计组专业素质、计算机技能等因素出发，统一分配、调度，统一进点、延伸，确保审计项目安排更具科学性。审计过程中扩大延伸审计范围，积极开展审计调查，加强审计分析研究，XX市人大常委会所作的工作报告，受到了与会委员们的一致好评。

（二）开展冲锋战，固投审计管理日趋完善

（三）开展协作战，经济责任审计工作逐步深化

XX年，我局在继续坚持多种审计类型结合、坚持“五项统一”的基础上，加强与中介协作，由经济责任审计科负责对中介机构进行全过程、全方位的业务指导，进一步深化经济责任审计工作。一是加强任中审计比例。XX年，XX市共安排经济责任审计项目11个，其中任中审计项目5个，占全部经济责任审计项目的45%。任中审计的开展，有效地发挥了审计的预警作用，进一步增强了领导干部的责任意识，做到问题早发现、早诊断、早纠正，前移了监督关口；二是明确个人承诺责任。今年，市委组织部对干部个人承诺的责任提出了进一步的要求，我局制发了《个人承诺书模板》，进一步明确了干部个人承诺责任应包含的内容，减少了过去承诺内容不全、承诺文书使用不规范的问题；三是强化审前调查。为确保经济责任审计项目的质量，XX年我局强化审前调查，统一要求审前调查必须走访组织、纪检、监察、信访等部门，并要求出具审前调查报告，为深化经济责任审计工作奠定了基础。

年度审计报告范文第7篇

市委、市政府：

根据《中共xx市委xx市人民政府目标绩效管理领导小组关于抓紧做好xx目标绩效考评有关工作的通知》（xx目领〔xx〕xx号）要求，现将我局xx目标绩效考核工作自查情况报告如下。

一、职能职责目标完成情况

xx，我局共完成审计项目48个，审计和延伸调查单位211个；查出违规和管理不规范金额1274054万元，促进整改落实有关问题资金33580万元；移送纪检监察和有关部门违纪违规线索23件，建议有关部门处理事项10件；提交审计报告、信息、建议等207篇（条），被市委、市政府和有关部门批示、采纳72篇（条），推动被审计单位制定整改措施和建章立制20项；向社会公告审计结果18篇，其中经济责任审计结果公告9篇。

（一）完成财政财务收支审计项目9个,占年初下达任务5个的180%。

分别是：市本级财政预算执行审计及财政总决算草案审计；市地税局本级地税收入征管情况审计；市环境保护局、市农业局、市水务局、市发展和改革委员会、市紧急救援中心部门预算执行审计；市住房公积金管理中心、市招办部门决算草案审签。

此项目标基本分值为12分，按完成比例计分上限130%计加3.6分，自查得分为15.6分。

（二）完成民生资金项目审计7个，占年初下达目标任务5个的140%。

分别是：市本级xx至xx失业保险基金征缴管理和使用情况审计；市本级、高县、筠连、珙县、兴文、屏山县xx至xx乌蒙山片区财政专项扶贫资金审计。

此项目标基本分值为14分，按完成比例计分上限130%计加4.2分，自查得分为18.2分。

（三）完成重点建设项目全过程跟踪审计或竣工决算审计13个，占年初下达目标任务10个的130%。

分别是：S309线硐底大桥灾后重建工程项目、屏山新县城迁建项目、市广播电视中心建设项目、市本级和翠屏区xx城镇保障性安居工程项目、市本级xx稳增长促改革调结构惠民生政策措施执行情况、xx市本级稳增长促改革调结构惠民生政策措施执行情况跟踪审计；酒都农贸市场改造工程项目、市殡仪服务中心工程建设项目、市中医医院工程建设项目竣工决算审计；滨江环线道路工程B线工程项目、中德财政合作四川森林可持续经营项目屏山县子项目和珙县子项目结算审计。

此项目标基本分值为10分，按完成比例计分上限130%计加3分，自查得分为13分。

（四）完成专项审计或调查4个，占年初下达目标任务3个的133.3%。

分别是：高县县级财政运行情况、高县政府性债务、筠连县王家沟水库投资项目和xx县蟠龙湖水库投资项目专项审计调查。

此项目标基本分值为6分，按完成比例计分上限130%计加1.8分，自查得分为7.8分。

（五）完成经济责任审计12个，占年初下达目标任务8个的150%。

分别是：张世炜、李康、沈军、张健、曾从钦、伍小兵、谢明均、周永富、林世全、李志刚、徐晓利、李文庆同志经济责任审计。

此项目标基本分值为10分，按完成比例计分上限130%计加3分，自查得分为13分。

（六）做好行政复议工作和行政诉讼工作。

年度审计报告范文第8篇

公司制是现代企业制度的典型形式，其产权制度的主要特点是：以出资者和经营管理者的委托关系为基础，以出资者掌握投入资产的收益权和监督权，经营者实际拥有、支配和处置企业资产及其所产生的收益为权责利划分方式，以利益目标协同与差异并存而签定的契约关系为连结体，以信息不对称为出资者和经营者产生认识矛盾的主要根源。在公司制条件下，委托关系使出资者与经营者在利益目标和风险规避上产生了分歧：出资者享有剩余收益索取权，其目标是剩余收益最大化；经营者享有经营权，其目标是在企业价值最大化的同时，实现自身效用最大化，这包括个人物质收入和精神报酬、增加闲暇时间和避免风险等。经营者很容易为追求自身利益而不惜牺牲出资者利益，出现经济学上所说的道德风险和逆向选择.为了达到目的，经营者不惜通过提供粉饰后的财务报告，虚构经营业绩，掩盖自己的劣迹和不当利益。出于维护自己权益的要求，出资者客观上需要借助社会力量对经营者提供的业绩报告信息进行审计和鉴证。

在一般公司制条件下，财务报表审计委托关系主要由三方面构成：1.审计委托方。即掌握公司剩余收益索取权的出资者——由股东代表组成的股东大会或由大、小股东代表组成的董事会，通过表决的方式决定选聘审计主体，委托其代表出资者对经营者提供的报表进行审计。2.审计受托方。主要是会计师事务所，接受出资者委托，按照其规定的审计范围，对审计客体进行审计。3.审计客体。即被审计的对象或出资者投资的企业，实际上主要是对企业经营者的经营管理情况进行审计，以评价经营者是否履行职责或完成受托经济责任，鉴别经营者提供财务报告的真实程度。在非国有制的公司中，由于董事会成员大部分都是大股东本人，因而，经董事会提名、股东大会表决选聘的会计师事务所，在不受公司经营管理者制约的情况下，基本上能代行出资者监督的责任，如实进行审计监督。

二、国有控股上市公司年度报表审计委托关系现状

国有控股上市公司（以下简称国有公司）是一种具有产权关系缺陷的企业组织。在国有公司中，企业的大部分所有权和控制权属于国家，这在理论上是明晰的。但是，由于所有者是非自然人，实际上的所有者只能由政府机构。在资本占有和剩余控制权方面，由政府指派的公司经营管理者掌握。则其委托关系具有两个明显的缺陷：一是终极所有者通过中间受托方代表自己来行使委托权；二是终极所有者的委托权在经过若干层次的委托后，终极所有者的权利已经全部转化成中间者的权利。因此，在国有公司中的出资者委托关系，实际上表现为政府与公司经营管理者之间的委托关系。这一格局同样影响国有公司年度报表审计关系：

1.审计委托方，通常是政府。政府作为国有资产的法定所有者人，通过派遣董事会主席和大部分董事会成员行使委托权。

2.审计主体。理论上说，应是政府审计部门，根据审计法和政府批准同意的审计工作计划，对国有公司年度报表进行审计。但在实际中，则委托社会中介组织担任这一主体。

3.审计客体。即国有公司本身，实际上是国有公司的经营管理层，审计的根本目的是为了审查鉴证公司经营管理层提供的财务报告是否真实准确。

以上审计委托关系，是政府部门直接作为国有资产出资者人行使监督权的结果。

客观地说，对国有公司的年度报表审计，完全有理由让政府审计部门独自进行。但是，这有可能导致其他投资者对此的误解和不信任。另外，随着国有公司上市数量越来越多，全部依靠政府审计部门直接进行审计监督，在人力、物力和财力上会存在相当的困难，实践证明也并非最佳选择，且风险较大。因此，国家授权证监会决定国有控股上市公司与其他上市公司一样，委托社会审计或民间审计力量对其年度财务报告进行审计监督，实为一项不得已而为之的选择。

三、国有公司年度财务报告审计委托关系中的矛盾

但是，在政府审计部门不作为国有公司审计主体、民间会计师事务所取代审计主体地位后，国有公司的审计委托关系就形成了以下四种矛盾。

矛盾之一：年报审计委托方正是被审计方或受托责任方。在国有控股上市公司中，董事会和监事会的主要成员、总经理及其班子主要成员大部分由国家委派或任命，但其个人工资、奖金和福利等经济利益均由上市公司负担，个人政治前途与公司经营业绩也是紧密相关的。一些公司的经营管理层，为了追求契约内外的个人利益，喜欢在会计报表方面制造有利于取得自身利益的财务信息，选择肯按其意图出示审计报告的会计师事务所。因此，在选择或解聘会计师事务所时，公司董事会、监事会和经营管理层，意见相佐的情况不多，通常都能统一意见，按照公司或经营管理层的意愿选聘会计师事务所，并在股东大会上投票通过。从这个意义上看，董事会、经营管理层和监事会的所有成员共同组成选聘会计师事务所的内部人控制团体。所有者或投资人的意志被淡化了，形成了事实上由被审计方委托审计主体的现实格局，其审计的结果难于保护国有资本的权益和众多其他投资者的利益。

矛盾之二：审计主体受制于被审计人或公司经营管理者。一般条件下，会计师事务所作为审计主体，应该独立地按照审计准则和国家法律法规履行审计鉴证和监督职责，但在年报审计委托权实际上已由国有公司经营管理层执掌的情况下，由于以下几方面的原因，会计师事务所不可能不受制于公司经营管理者：一是国有公司年报审计业务有限。较多的会计师事务所追逐较少的年报审计业务，造成会计服务市场业务竞争激烈。能不能承接到审计业务已成为会计师事务所存亡的关键，承接不到审计业务，就只有等死.二是在国有公司中，经营管理层有权自愿选择那些能按其意志出具审计报告书的会计师事务所，解聘不按其意志出具审计意见的会计师事务所，这迫使相当一部分会计师事务所违背自己意志出具审计报告书。三是国有公司可以在审计佣金、审计执业的现场环境、是否配合等方面制约会计师事务所，使其难以取得真实的会计资料，最后按被审计的上市公司意见出具审计意见报告书。这种现象的实质是审计主体的独立性被扭曲，被迫受制于审计客体。

矛盾之三：国有控股公司的中小投资者不愿过多参与公司年度报表审计委托事项。主要原因在于：（1）股权有限，说话不顶事。按照一股一权的原则，国有控股公司中的非国有股占有的比例较小，即使提出与公司董事会及其经营管理层不同的意见，反对董事会提出的选聘会计师事务所的预案，其作用也是非常有限的。（2）成本与收益不对称。散布在全国各地的中小投资者要考虑自己参与公司事务的成本，包括人工付出、费用开支和时间成本等，如果所费太大，而预期收益不明确或小于成本，他们就不一定愿意参与选聘会计师事务所的事务。（3）搭便车.监督是公共产品，监督结果是可以免费享用的。在这种搭便车观念的支配下，中小投资者对投票表决选聘会计师事务所的积极性不高，更加限制了其作用的发挥。

矛盾之四：共同制造虚假会计信息的直接责任人无能力承担全部经济责任。与制造虚假会计信息给投资者造成的损失相比，国有控股上市公司内部直接责任人和会计师事务所的经济实力有限，无法进行全额赔偿，在客观上形成不能承担经济赔偿责任的现实。在一般情况下，只要虚假信息占整个会计信息比例不大，外部投资者难以及时发现，制造虚假会计报告的公司高层和提供虚假审计报告的会计师事务所就不承担或很少承担经济责任。这样，制造虚假会计信息的董事长和总经理赢得业绩好的名声，会计师事务所取得丰厚佣金和长期委托业务，只有国有资产终极所有者和据此信息投资的广大中小投资者成为受害人。

四、国有公司年度财务报告审计委托矛盾的内在原因

1.政府退出了出资者代表的委托者位置。根据审计委托关系理论，在政府作为国有资产法定所有者代表后，对国有公司年度财务报告的审计委托责任应全部在政府或其职能部门身上。但在国有公司审计委托关系上，委托民间会计师事务所的职责落在公司经营管理层身上，这实际上是政府自动退出产权者和委托者位置。在此情况下，公司董事会或经营管理层作为国有资产在公司的受托经营者，自然取代国有资产所有者的委托人位置，行使委托会计师事务所的权力。

2.国有公司产权者并非真正意义上的所有者。无论是政府职能部门，还是公司董事会和经营管理层，都只是国有资产委托链中的一个委托或受托方，其在理论上要代表国有资产出资者的利益，但在实际工作中，由于投资并非其出，客观上没有投资者的利益要求，不可能真正按照出资者的内在要求建立审计委托关系。

3.者与国有资产所有者的利益差别。国有公司终极所有者与中间人，包括政府职能部门或是公司经营管理层，在剩余索取权上存在较大的差别。中间人在法律上没有公司资产经营的剩余索取权，因而，往往通过正常的经营管理方式，兼顾本身或小集团的利益；或在一定条件下，主要考虑自身或小集团的利益，就成为中间人追求自身效用最大化的一种常用手段。这必然会导致中间人按照自己的意愿去选聘会计师事务所，并要求后者服从自己的意志出具审计报告。

4.委托人与人的选聘方式。在现行委托审计选聘方式下，均是中间人——公司内部的经营管理层作为委托人，采用行政方法行使选聘会计师事务所的权力，而不是由代行国有资产所有权的政府部门，采用市场方法选聘会计师事务所。这迫使一些为求生存的会计师事务所不得不委曲求全，铤而走险，迎合公司经营管理层的需要，违心出具审计意见报告书。

五、解决问题的思路

从现行审计委托关系看，要使会计师事务所真正能独立行使职权，可供选择的办法有以下几种：（1）由政府以投资者的身份直接选聘或委托会计师事务所进行审计鉴证。这一方法的缺点是，政府主要是作为公共事务管理者履行行政职能，直接选聘会计师事务所难免会出现以行政手段管理经济的弊端，并不一定是好药方.（2）由出资者的最高权力机构股东大会直接选聘会计师事务所。这一方法的缺陷在于操作上存在问题，即由谁提出候选会计师事务所，除了董事会在公司经营管理中代行出资者的某些日常监督、决策和管理职能外，一般投资者或中小投资者实际上不参与国有或国有控股公司的任何日常事务。选聘会计师事务所这种日常事务，将最终落入由董事会或大股东提出预案，在股东大会上由理论上代表国有股和大股东的董事投票决定的老套.（3）由独立董事选聘会计师事务所。这虽然可以说是一个较好的方法，其前提条件是独立董事真正独立，而且，独立董事必须具有一双慧眼，识得真假。但是，在独立董事暂时还是由大股东推荐、所提议案交股东大会讨论表决通过的制度下，谁敢保证独立董事能够不按大股东意志投票，真正独立选聘？另外，若真由独立董事选聘会计师事务所，谁能够保证会计师事务所不对独立董事攻关，致使独立董事慧眼蒙灰？因此，必须考虑重新设计国有公司年度报表审计委托关系，使会计师事务所在承接业务和经济利益方面不依附于审计客体，真正独立于国有公司之外。

笔者认为，可考虑对国有公司年度会计报表审计实行政府组织牵头、向全国所有的资质合格的会计师事务所公开招标的选聘制度（以下简称招标制）。

六、招标制的主要内容

1.政府牵头，设立公开招标机构，规范职责权限。有两种思路可供考虑：一是在政府财政部门设立这一机构，一是在国有资产监督管理委员会（以下简称国资委）下设这一机构。笔者认为，在国资委设立公开招标机构较好，可以借此掌握国有公司资产的真实情况，代表国有股利益行使委托审计权。这一机构是具体的办事机构，其职责权限可暂定为以下几方面：（1）制度设计。即负责主持国有公司年度财务报告审计的招标书设计，制定中标所和质量复查所的审计测试规程，制定具体质量要求、检查监督规定和处罚规定等。（2）资质、资格管理。即负责参与国有公司年度财务报告招标的会计师事务所的资质认证和执业资格管理，防止不符合条件的会计师事务所进入招标市场。（3）佣金管理。即负责收缴和保管国有公司年度报表审计业务的佣金，确定中标会计师事务所（以下简称中标所）和质量复查事务所（以下简称复查所）的佣金分配比例。（4）投标操作管理。即负责上市公司年度会计报表审计业务标书的发放、会计师事务所投标书的收集并主持开标，当场宣布中标所和复查所的名单。（5）质量检查。即通知复查所对中标所完成审计任务的情况进行复查或抽查，确定中标所执业质量。（6）支付佣金。即在中标所完成鉴证任务并经复查所质量复查后，支付其应得佣金和复查所质量复查佣金。（7）质量信息公布。即将中标所执业质量和复查所资质等级情况对外公布。（8）执行处罚。即对不认真履行标书规定义务的中标所和复查所按规定予以扣减佣金、降低资质等级等处罚，并就对执业会计师的惩处向中注协提出建议。对不予配合审计的国有公司予以公示或提出惩处意见，交政府监管部门及其他有关部门处理等。

2.建立规范的招标秩序。具体包括：国有公司按规定向招标机构提出年度报表审计申请，并将业务佣金交付给招标机构；招标机构受理申请并标书给予有资格参与竞标的会计师事务所；会计师事务所投标；招标机构公开开标，确定中标所和复查所；中标所进入国有公司进行年度会计报表审计，并审计报告书；招标机构通知复查所对中标所执业质量进行复查，确认是否符合标书规定，并发表复查意见书；招标机构对外公布复查结果和处理意见；其他方面可参考建筑市场招标制度。

3.建立对招标机构的监督制度。这包括选派公正廉洁的干部作为招标机构组成人员，对招标机构人员实行轮岗制度；在具体招标运作过程中让纪检监督部门派员全过程参与，实施现场监督；对招标机构中与复查所和中标所有亲属关系的，实行回避制度；对招标机构人员制定廉政制度和监督检查制度等。

4.建立相关的配套制度。这包括国有公司配合中标所和复查所审计的相关规定，中标所和复查所接受招标机构监督的制度，会计师事务所资质等级认证与中标业务质量挂钩制度，不同年度中标所对同一国有公司审计档案资料共享和告知制度，国有公司不配合审计的惩罚制度，中标所和复查所出具虚假审计意见的经济惩罚制度和资质降级惩罚制度，招标机构人员操行守则等配套制度。另外，为了保护国有资本的合法权益，可以考虑建立政府审计部门对经会计师事务所鉴证后的国有公司年度财务报告的抽检制度。

七、实行招标制的优点

1.使政府恢复出资者代表的委托人地位。实行招标制可把国有控股上市公司年度报表审计委托方的职权还给政府及其组织的公开招标机构，让其代表国有资本出资者的利益，选聘会计师事务所进行审计鉴证。

2.符合市场化原则，使年报审计委托关系建立在公开公正的基础上。在当前审计委托关系不符合国有资产出资者和广大中小投资者利益的情况下，招标机构要接受不同投资者和投标者的公开监督，有效杜绝暗箱操作。中标所和复查所必须按中标协议保质保量地完成国有公司年度报表审计任务，国有公司必须按规定接受中标所和复查所的审计，并予以认真配合，使委托方、审计主体和审计客体三者之间公正的审计关系真正确立。

3.增强了对国有公司高层制造虚假会计信息的制约力量。实行招标制后，从利益关系上割裂了国有公司与会计师事务所的链接纽带，国有公司经营管理层无法任意解聘会计师事务所，其制造虚假会计信息的行为要受到中标所和复查所揭露的威胁，可以减少其违规制造虚假会计信息的内在动力，有利于规范国有公司的会计行为。

4.中标所和复查所的独立性增强。实行招标制后，会计师事务所不能再利用原有关系取得国有公司年度报表审计委托业务，必须依靠自己的审计执业资质等级和历次审计质量，按照公开、公平的竞争原则，在招标市场上取得委托业务。中标后，会计师事务所要求按标书规定，向招标机构负责，保证执业质量和如实出具审计报告书，其以后能否继续在招标市场上竞争取得审计业务，在很大程度上与中标业务的审计质量有关。会计师事务所在执业过程中，可以独立行使审计权，不被上市公司对审计意见的态度所左右，其经济利益和审计业务委托关系与被审计国有公司完全断开，这为提高会计师事务所审计质量免去了后顾之忧。

5.有利于尽快揭露虚假会计信息和虚假审计意见报告书。实行招标制后，可以在三个层面上较快发现制造虚假会计信息的行为：一是不受聘于被审计单位的中标所在审计国有公司当年会计报表时，可及时确认国有公司是否制造了虚假会计信息；二是中标所完成审计任务后，复查所要按规定对其审计质量进行检查，确认中标所是否认真履行职责；三是下一任中标所在对被审计公司的年初会计报表余额进行复查时，可以发现上市公司是否制造了虚假会计信息，上一年度中标所和复查所是否出示了虚假审计意见书。

6.可从制度上根治国有公司年报审计委托业务中的不正之风。实行招标制，公开、公正投标竞聘，在经济利益上将国有公司与会计师事务所分开，会计师事务所和国有公司经营管理层不存在委托受托关系，难以形成利益共同体，能从制度上根治不正之风。

参考文献：

[1]秦荣生。受托经济责任制[M].大连：东北财经大学出版社，1992.

[2]刘伟，李风圣。产权通论[M].北京：北京出版社，1998.

[3]孙铮，李增泉。中国证券市场财务与会计透视[M].上海：上海财经大学出版社，2000.

[4]史金平。国有企业：委托与激励约束[M].北京：中国经济出版社，2001.

年度审计报告范文第9篇

公司制是制度的典型形式，其产权制度的主要特点是：以出资者和经营管理者的委托关系为基础，以出资者掌握投入资产的收益权和监督权，经营者实际拥有、支配和处置企业资产及其所产生的收益为权责利划分方式，以利益目标协同与差异并存而签定的契约关系为连结体，以信息不对称为出资者和经营者产生认识矛盾的主要根源。在公司制条件下，委托关系使出资者与经营者在利益目标和风险规避上产生了分歧：出资者享有剩余收益索取权，其目标是剩余收益最大化；经营者享有经营权，其目标是在企业价值最大化的同时，实现自身效用最大化，这包括个人物质收入和精神报酬、增加闲暇时间和避免风险等。经营者很容易为追求自身利益而不惜牺牲出资者利益，出现学上所说的道德风险和逆向选择.为了达到目的，经营者不惜通过提供粉饰后的财务报告，虚构经营业绩，掩盖自己的劣迹和不当利益。出于维护自己权益的要求，出资者客观上需要借助力量对经营者提供的业绩报告信息进行审计和鉴证。

在一般公司制条件下，财务报表审计委托关系主要由三方面构成：1.审计委托方。即掌握公司剩余收益索取权的出资者——由股东代表组成的股东大会或由大、小股东代表组成的董事会，通过表决的方式决定选聘审计主体，委托其代表出资者对经营者提供的报表进行审计。2.审计受托方。主要是师事务所，接受出资者委托，按照其规定的审计范围，对审计客体进行审计。3.审计客体。即被审计的对象或出资者投资的企业，实际上主要是对企业经营者的经营管理情况进行审计，以评价经营者是否履行职责或完成受托经济责任，鉴别经营者提供财务报告的真实程度。在非国有制的公司中，由于董事会成员大部分都是大股东本人，因而，经董事会提名、股东大会表决选聘的会计师事务所，在不受公司经营管理者制约的情况下，基本上能代行出资者监督的责任，如实进行审计监督。

二、国有控股上市公司年度报表审计委托关系现状

国有控股上市公司（以下简称国有公司）是一种具有产权关系缺陷的企业组织。在国有公司中，企业的大部分所有权和控制权属于国家，这在上是明晰的。但是，由于所有者是非人，实际上的所有者只能由政府机构。在资本占有和剩余控制权方面，由政府指派的公司经营管理者掌握。则其委托关系具有两个明显的缺陷：一是终极所有者通过中间受托方代表自己来行使委托权；二是终极所有者的委托权在经过若干层次的委托后，终极所有者的权利已经全部转化成中间者的权利。因此，在国有公司中的出资者委托关系，实际上表现为政府与公司经营管理者之间的委托关系。这一格局同样国有公司年度报表审计关系：

1.审计委托方，通常是政府。政府作为国有资产的法定所有者人，通过派遣董事会主席和大部分董事会成员行使委托权。

2.审计主体。理论上说，应是政府审计部门，根据审计法和政府批准同意的审计工作计划，对国有公司年度报表进行审计。但在实际中，则委托社会中介组织担任这一主体。

3.审计客体。即国有公司本身，实际上是国有公司的经营管理层，审计的根本目的是为了审查鉴证公司经营管理层提供的财务报告是否真实准确。

以上审计委托关系，是政府部门直接作为国有资产出资者人行使监督权的结果。

客观地说，对国有公司的年度报表审计，完全有理由让政府审计部门独自进行。但是，这有可能导致其他投资者对此的误解和不信任。另外，随着国有公司上市数量越来越多，全部依靠政府审计部门直接进行审计监督，在人力、物力和财力上会存在相当的困难，实践证明也并非最佳选择，且风险较大。因此，国家授权证监会决定国有控股上市公司与其他上市公司一样，委托社会审计或民间审计力量对其年度财务报告进行审计监督，实为一项不得已而为之的选择。

三、国有公司年度财务报告审计委托关系中的矛盾

但是，在政府审计部门不作为国有公司审计主体、民间会计师事务所取代审计主体地位后，国有公司的审计委托关系就形成了以下四种矛盾。

矛盾之一：年报审计委托方正是被审计方或受托责任方。在国有控股上市公司中，董事会和监事会的主要成员、总经理及其班子主要成员大部分由国家委派或任命，但其个人工资、奖金和福利等经济利益均由上市公司负担，个人前途与公司经营业绩也是紧密相关的。一些公司的经营管理层，为了追求契约内外的个人利益，喜欢在会计报表方面制造有利于取得自身利益的财务信息，选择肯按其意图出示审计报告的会计师事务所。因此，在选择或解聘会计师事务所时，公司董事会、监事会和经营管理层，意见相佐的情况不多，通常都能统一意见，按照公司或经营管理层的意愿选聘会计师事务所，并在股东大会上投票通过。从这个意义上看，董事会、经营管理层和监事会的所有成员共同组成选聘会计师事务所的内部人控制团体。所有者或投资人的意志被淡化了，形成了事实上由被审计方委托审计主体的现实格局，其审计的结果难于保护国有资本的权益和众多其他投资者的利益。

矛盾之二：审计主体受制于被审计人或公司经营管理者。一般条件下，会计师事务所作为审计主体，应该独立地按照审计准则和国家法规履行审计鉴证和监督职责，但在年报审计委托权实际上已由国有公司经营管理层执掌的情况下，由于以下几方面的原因，会计师事务所不可能不受制于公司经营管理者：一是国有公司年报审计业务有限。较多的会计师事务所追逐较少的年报审计业务，造成会计服务市场业务竞争激烈。能不能承接到审计业务已成为会计师事务所存亡的关键，承接不到审计业务，就只有等死.二是在国有公司中，经营管理层有权自愿选择那些能按其意志出具审计报告书的会计师事务所，解聘不按其意志出具审计意见的会计师事务所，这迫使相当一部分会计师事务所违背自己意志出具审计报告书。三是国有公司可以在审计佣金、审计执业的现场环境、是否配合等方面制约会计师事务所，使其难以取得真实的会计资料，最后按被审计的上市公司意见出具审计意见报告书。这种现象的实质是审计主体的独立性被扭曲，被迫受制于审计客体。

矛盾之三：国有控股公司的中小投资者不愿过多参与公司年度报表审计委托事项。主要原因在于：（1）股权有限，说话不顶事。按照一股一权的原则，国有控股公司中的非国有股占有的比例较小，即使提出与公司董事会及其经营管理层不同的意见，反对董事会提出的选聘会计师事务所的预案，其作用也是非常有限的。（2）成本与收益不对称。散布在全国各地的中小投资者要考虑自己参与公司事务的成本，包括人工付出、费用开支和时间成本等，如果所费太大，而预期收益不明确或小于成本，他们就不一定愿意参与选聘会计师事务所的事务。（3）搭便车.监督是公共产品，监督结果是可以免费享用的。在这种搭便车观念的支配下，中小投资者对投票表决选聘会计师事务所的积极性不高，更加限制了其作用的发挥。

矛盾之四：共同制造虚假会计信息的直接责任人无能力承担全部经济责任。与制造虚假会计信息给投资者造成的损失相比，国有控股上市公司内部直接责任人和会计师事务所的经济实力有限，无法进行全额赔偿，在客观上形成不能承担经济赔偿责任的现实。在一般情况下，只要虚假信息占整个会计信息比例不大，外部投资者难以及时发现，制造虚假会计报告的公司高层和提供虚假审计报告的会计师事务所就不承担或很少承担经济责任。这样，制造虚假会计信息的董事长和总经理赢得业绩好的名声，会计师事务所取得丰厚佣金和长期委托业务，只有国有资产终极所有者和据此信息投资的广大中小投资者成为受害人。

四、国有公司年度财务报告审计委托矛盾的内在原因

1.政府退出了出资者代表的委托者位置。根据审计委托关系理论，在政府作为国有资产法定所有者代表后，对国有公司年度财务报告的审计委托责任应全部在政府或其职能部门身上。但在国有公司审计委托关系上，委托民间会计师事务所的职责落在公司经营管理层身上，这实际上是政府自动退出产权者和委托者位置。在此情况下，公司董事会或经营管理层作为国有资产在公司的受托经营者，自然取代国有资产所有者的委托人位置，行使委托会计师事务所的权力。

2.国有公司产权者并非真正意义上的所有者。无论是政府职能部门，还是公司董事会和经营管理层，都只是国有资产委托链中的一个委托或受托方，其在理论上要代表国有资产出资者的利益，但在实际工作中，由于投资并非其出，客观上没有投资者的利益要求，不可能真正按照出资者的内在要求建立审计委托关系。

3.者与国有资产所有者的利益差别。国有公司终极所有者与中间人，包括政府职能部门或是公司经营管理层，在剩余索取权上存在较大的差别。中间人在法律上没有公司资产经营的剩余索取权，因而，往往通过正常的经营管理方式，兼顾本身或小集团的利益；或在一定条件下，主要考虑自身或小集团的利益，就成为中间人追求自身效用最大化的一种常用手段。这必然会导致中间人按照自己的意愿去选聘会计师事务所，并要求后者服从自己的意志出具审计报告。

4.委托人与人的选聘方式。在现行委托审计选聘方式下，均是中间人——公司内部的经营管理层作为委托人，采用行政行使选聘师事务所的权力，而不是由代行国有资产所有权的政府部门，采用市场方法选聘会计师事务所。这迫使一些为求生存的会计师事务所不得不委曲求全，铤而走险，迎合公司经营管理层的需要，违心出具审计意见报告书。

五、解决的思路

从现行审计委托关系看，要使会计师事务所真正能独立行使职权，可供选择的办法有以下几种：（1）由政府以投资者的身份直接选聘或委托会计师事务所进行审计鉴证。这一方法的缺点是，政府主要是作为公共事务管理者履行行政职能，直接选聘会计师事务所难免会出现以行政手段管理的弊端，并不一定是好药方.（2）由出资者的最高权力机构股东大会直接选聘会计师事务所。这一方法的缺陷在于操作上存在问题，即由谁提出候选会计师事务所，除了董事会在公司经营管理中代行出资者的某些日常监督、决策和管理职能外，一般投资者或中小投资者实际上不参与国有或国有控股公司的任何日常事务。选聘会计师事务所这种日常事务，将最终落入由董事会或大股东提出预案，在股东大会上由上代表国有股和大股东的董事投票决定的老套.（3）由独立董事选聘会计师事务所。这虽然可以说是一个较好的方法，其前提条件是独立董事真正独立，而且，独立董事必须具有一双慧眼，识得真假。但是，在独立董事暂时还是由大股东推荐、所提议案交股东大会讨论表决通过的制度下，谁敢保证独立董事能够不按大股东意志投票，真正独立选聘？另外，若真由独立董事选聘会计师事务所，谁能够保证会计师事务所不对独立董事攻关，致使独立董事慧眼蒙灰？因此，必须考虑重新设计国有公司年度报表审计委托关系，使会计师事务所在承接业务和经济利益方面不依附于审计客体，真正独立于国有公司之外。

笔者认为，可考虑对国有公司年度会计报表审计实行政府组织牵头、向全国所有的资质合格的会计师事务所公开招标的选聘制度（以下简称招标制）。

六、招标制的主要

1.政府牵头，设立公开招标机构，规范职责权限。有两种思路可供考虑：一是在政府财政部门设立这一机构，一是在国有资产监督管理委员会（以下简称国资委）下设这一机构。笔者认为，在国资委设立公开招标机构较好，可以借此掌握国有公司资产的真实情况，代表国有股利益行使委托审计权。这一机构是具体的办事机构，其职责权限可暂定为以下几方面：（1）制度设计。即负责主持国有公司年度财务报告审计的招标书设计，制定中标所和质量复查所的审计测试规程，制定具体质量要求、检查监督规定和处罚规定等。（2）资质、资格管理。即负责参与国有公司年度财务报告招标的会计师事务所的资质认证和执业资格管理，防止不符合条件的会计师事务所进入招标市场。（3）佣金管理。即负责收缴和保管国有公司年度报表审计业务的佣金，确定中标会计师事务所（以下简称中标所）和质量复查事务所（以下简称复查所）的佣金分配比例。（4）投标操作管理。即负责上市公司年度会计报表审计业务标书的发放、会计师事务所投标书的收集并主持开标，当场宣布中标所和复查所的名单。（5）质量检查。即通知复查所对中标所完成审计任务的情况进行复查或抽查，确定中标所执业质量。（6）支付佣金。即在中标所完成鉴证任务并经复查所质量复查后，支付其应得佣金和复查所质量复查佣金。（7）质量信息公布。即将中标所执业质量和复查所资质等级情况对外公布。（8）执行处罚。即对不认真履行标书规定义务的中标所和复查所按规定予以扣减佣金、降低资质等级等处罚，并就对执业会计师的惩处向中注协提出建议。对不予配合审计的国有公司予以公示或提出惩处意见，交政府监管部门及其他有关部门处理等。

2.建立规范的招标秩序。具体包括：国有公司按规定向招标机构提出年度报表审计申请，并将业务佣金交付给招标机构；招标机构受理申请并标书给予有资格参与竞标的会计师事务所；会计师事务所投标；招标机构公开开标，确定中标所和复查所；中标所进入国有公司进行年度会计报表审计，并审计报告书；招标机构通知复查所对中标所执业质量进行复查，确认是否符合标书规定，并发表复查意见书；招标机构对外公布复查结果和处理意见；其他方面可建筑市场招标制度。

3.建立对招标机构的监督制度。这包括选派公正廉洁的干部作为招标机构组成人员，对招标机构人员实行轮岗制度；在具体招标运作过程中让纪检监督部门派员全过程参与，实施现场监督；对招标机构中与复查所和中标所有亲属关系的，实行回避制度；对招标机构人员制定廉政制度和监督检查制度等。

4.建立相关的配套制度。这包括国有公司配合中标所和复查所审计的相关规定，中标所和复查所接受招标机构监督的制度，会计师事务所资质等级认证与中标业务质量挂钩制度，不同年度中标所对同一国有公司审计档案资料共享和告知制度，国有公司不配合审计的惩罚制度，中标所和复查所出具虚假审计意见的经济惩罚制度和资质降级惩罚制度，招标机构人员操行守则等配套制度。另外，为了保护国有资本的合法权益，可以考虑建立政府审计部门对经会计师事务所鉴证后的国有公司年度财务报告的抽检制度。

七、实行招标制的优点

1.使政府恢复出资者代表的委托人地位。实行招标制可把国有控股上市公司年度报表审计委托方的职权还给政府及其组织的公开招标机构，让其代表国有资本出资者的利益，选聘会计师事务所进行审计鉴证。

2.符合市场化原则，使年报审计委托关系建立在公开公正的基础上。在当前审计委托关系不符合国有资产出资者和广大中小投资者利益的情况下，招标机构要接受不同投资者和投标者的公开监督，有效杜绝暗箱操作。中标所和复查所必须按中标协议保质保量地完成国有公司年度报表审计任务，国有公司必须按规定接受中标所和复查所的审计，并予以认真配合，使委托方、审计主体和审计客体三者之间公正的审计关系真正确立。

3.增强了对国有公司高层制造虚假会计信息的制约力量。实行招标制后，从利益关系上割裂了国有公司与会计师事务所的链接纽带，国有公司经营管理层无法任意解聘会计师事务所，其制造虚假会计信息的行为要受到中标所和复查所揭露的威胁，可以减少其违规制造虚假会计信息的内在动力，有利于规范国有公司的会计行为。

4.中标所和复查所的独立性增强。实行招标制后，会计师事务所不能再利用原有关系取得国有公司年度报表审计委托业务，必须依靠自己的审计执业资质等级和历次审计质量，按照公开、公平的竞争原则，在招标市场上取得委托业务。中标后，会计师事务所要求按标书规定，向招标机构负责，保证执业质量和如实出具审计报告书，其以后能否继续在招标市场上竞争取得审计业务，在很大程度上与中标业务的审计质量有关。会计师事务所在执业过程中，可以独立行使审计权，不被上市公司对审计意见的态度所左右，其经济利益和审计业务委托关系与被审计国有公司完全断开，这为提高会计师事务所审计质量免去了后顾之忧。

5.有利于尽快揭露虚假会计信息和虚假审计意见报告书。实行招标制后，可以在三个层面上较快发现制造虚假会计信息的行为：一是不受聘于被审计单位的中标所在审计国有公司当年会计报表时，可及时确认国有公司是否制造了虚假会计信息；二是中标所完成审计任务后，复查所要按规定对其审计质量进行检查，确认中标所是否认真履行职责；三是下一任中标所在对被审计公司的年初会计报表余额进行复查时，可以发现上市公司是否制造了虚假会计信息，上一年度中标所和复查所是否出示了虚假审计意见书。

6.可从制度上根治国有公司年报审计委托业务中的不正之风。实行招标制，公开、公正投标竞聘，在经济利益上将国有公司与会计师事务所分开，会计师事务所和国有公司经营管理层不存在委托受托关系，难以形成利益共同体，能从制度上根治不正之风。

参考：

[1]秦荣生。受托经济责任制[M].大连：东北财经大学出版社，1992.

[2]刘伟，李风圣。产权通论[M].北京：北京出版社，1998.

[3]孙铮，李增泉。证券市场财务与会计透视[M].上海：上海财经大学出版社，2000.

[4]史金平。国有：委托与激励约束[M].北京：中国经济出版社，2001.

年度审计报告范文第10篇

一、去年审计工作报告中反映问题的整改情况

省财政厅制定了财政资金预算安排与预算执行“四挂钩”管理办法，对未缴的财政收入已收缴入库；进一步细化预算编制、完善定员定额标准体系，增强预算约束力，强化了财政管理。省地税局完善了基金、社会保险费征管制度和税收减免审批手续。省民政厅、水利厅、文化厅等9个部门已拨付滞留资金，调整账务，归还挤占挪用的资金，退还了违规集资款。省人力资源和社会保障厅健全内部控制制度，对滞留的社会保障基金已转入财政专户。省公安厅和省交警总队加强“收支两条线”管理，建立并完善票证管理制度，推进了执收单位与财政部门和代收银行间的信息联网。省人口和计划生育委员会建立了有关加强社会抚养费征收与管理制度，进一步规范社会抚养费管理。省安监局、文物局等36个开展内审自查的部门和单位上缴了预算收入，调整了相关账务，及时拨付了滞留资金，停止了违规发放补贴和奖金等行为，部分单位建立健全了内控监督机制。

安康市、宝鸡市和留坝县已将应缴未缴的财政收入分别缴入各级国库，拨付了未及时下达的财政专项资金，收缴入库了延缓和少征的税费。省国土资源厅及榆林等5个市将滞留的矿产资源补偿费、探矿和采矿权价款收入已解缴入库。咸阳、杨凌等市(区)体育部门已按规定开设体彩公益金专用账户，并从2009年开始对公益金年度收支实行计划管理，纠正了超范围使用体彩公益金的问题。

部分国有企业少计利润、虚增销售收入等已进行了账务调整，补缴了税费。19户农村信用联社已回收非农贷款和关联多头异地贷款，办理了抵押手续。6个建设项目多计建设成本和多列决算已作调账，归还了截留挪用的项目资金。18个国外贷援款项目落实了配套资金。

对审计工作报告反映问题的具体整改情况，省政府于去年12月底向省人大常委会作了专题报告。省审计厅同时发出整改情况通报，并于今年3月首次向社会进行了公告。

二、2009年度省级预算执行和其他财政收支审计情况

(一)省级预算执行审计情况

1.省财政厅具体组织预算执行中存在的主要问题：一是预算还不够细化，有的批复下达不及时，支出进度不够均衡。二是部分支出管理不规范，部分省级预算单位财政拨款资金结余量大，一些部门和单位的支出当年未能实现。三是以前年度社会集团购买力控制调节基金、行政性收费等未缴入国库；一些单位行政事业性收费未纳入预算管理或未缴入预算外财政专户管理。四是应配套资金未全部落实。五是部分单位会计核算、会计报表不能全面反映财务收支的整体情况；预算内外资金往来款项清理不及时；一些应实行公开招标的政府采购项目改变为其它采购方式。

2.对省外办、省新闻出版局、省体育局等13个省级部门单位预算执行和财务收支审计，查出的主要问题是：3个单位预算编制不完整、调整不规范，涉及金额1.2亿元；8个单位少计收入1038万元；4个单位违规收费等599万元：2个单位账外设账2960万元；3个单位违规发放奖金补贴等129万元；7个单位挤占挪用专项资金2540万元；4个单位非税收入未上缴财政6480万元；6个单位少缴税费232万元；7个单位未经政府采购购置固定资产1765万元；6个单位固定资产账实不符3059万元；招待费超支806万元。

3.省审计厅组织对省政府办公厅等22个部门开展了内审自查，并抽查了9个单位，发现的主要问题是：4个单位预算编制不完整金额2187万元；4个单位专项资金管理不规范金额220万元；3个单位虚列支出336万元；6个单位超预算支出2737万元；11个单位长期挂账1亿元；9个单位资产账实不符639万元；2个单位会计信息不完整。

(二)省地税局税收征管审计情况

2009年，税收征管和税收政策执行总体情况是好的。存在的问题：一是税收计划编制不够规范；部分基金计划制定不合理。二是减免税审批有待完善，财产损失税前扣除不够规范。三是个别地方税收项目存在省、市多头管理和纳税人多头申报的情况，增加了税收成本和纳税人负担。四是社会保险费多头征收的状况仍未改变。

(三)市级政府财政收支审计情况

对榆林市、延安市和杨凌示范区财政收支进行审计，查出的主要问题是：3个市区应缴未缴财政收入，影响了省级收入；2个市无依据、违规收费，人为调减财政收入和支出；2个市区虚增财政收入和虚列财政支出；3个市区未及时下达拨付财政专项资金，以及改变专项资金用途；2个市区出借专项资金；2个市区未落实项目配套资金。3个市区地税部门违规开设过渡账户，年末滞留税款和社保费，延缓和少征税费等。

(四)政府债务审计调查情况

对全省各级政府性债务进行专项审计调查，存在的主要问题：一是市、县(区)政府债务增长较快，偿债压力较大：二是各级融资平台举债债务增长过快，债务率偏高；三是省属高校债务、二级公路建设债务较重，借新还旧率较高或缺乏直接还贷资金来源：四是部分市、县尚未建立较完善的债务管理制度，有的未建立偿债准备金，有的债务底子不清，存在清偿风险。

(五)涉农资金审计情况

对2007至2008年度农村税费改革资金管理及使用情况进行审计调查，发现的主要问题是：县级财政少安排村级组织运转补助资金；7个市的15个县相关部门及17个乡镇，滞留农村税费改革转移支付资金；12个县的相关部门挤占挪用资金：3个市的财政部门少配套村级组织运转补助；543个乡(镇、街道办)违规使用村级运转补助。

对2006至2008年全省种粮农民粮食直接补贴、农业生产资料综合补贴、农作物良种补贴、农业机械购置补贴等四项补贴资金的管理使用情况进行审计调查，发现的主要问题是：54个县滞留良种补贴；8个市、县相关部门挪用种粮农民补贴；9个县的农机部门违规搭车收费；15个县的65个乡镇改变机动耕地补贴资金用途。

对2007至2008年度我省天然林资源保护工程资金的管理使用情况进行审计，发现的主要问题是：配套资金不到位；6个市的20个县财政部门滞留欠拨资金，5个市11个县的林业部门滞留欠拨资金；17个县林业部门挤占挪用资金，用于下岗人员专项补助费、养老保险及行政经费等。

(六)民生资金审计情况

对全省2008年度失业保险基金和就业再就业专项资金的征收和管理情况进行审计调查，发现的主要问题是：7个市的财政、劳动部门滞留失业保险费和就业再就业资金；3个市的县(区)财政配套资金不到位；7个市的县(区)劳动部门挤占挪用就业再就业资金；8个市的企业欠缴失业保险基金。

对咸阳市2007至2009年6月政府投资的保障性廉租住房资金管理情况进行审计调查。主要问题是：市财政预算少安排廉租住房建设配套资金；挪用住房公积金增值收益建设市住房公积金管理中心办公楼：将上级廉租住房货币补贴用于廉租住房建设项目。

对全省2008年度公益性文化设施项目建设资金管理使用情况进行审计调查。调查了35个县151个文化站和34个县农村电影放映站。发现的主要问题是：19个乡镇用已有文化站重复申报或以旧顶新；10个乡镇将文化站项目建设资金挪用于乡镇办公楼和宿舍建设；13个乡镇文化站建设项目未按时开工；13个乡镇文化站超建设规模，形成投资缺口；44个乡镇的文化站项目建设未进行正式设计或未按规定招标；3个市违规从电影放映补贴专项资金中计提费用。

对36个“5.12”地震受灾县(未含西安市3个城区和周至县)2008年度农村卫生服务体系建设及资金管理使用情况进行审计调查，发现的主要问题是：3个县卫生部门改变专项资金用途；3个县的财政部门滞留欠拨卫生专款；7个县(区)未落实配套资金；3个县的7个医疗机构违规向职工和社会集资；5个县的13个医疗机构药品超标准加价。

对陕南三市2006至2008年省级旅游专项资金管理使用情况进行审计调查。主要问题是：14个县(区)地方配套、企业自筹资金不到位；9个县(区)财政、旅游部门滞留旅游专项资金，3个县将省级旅游专项资金挪用于其他项目；4个县财政部门违规拨付贴息资金。

对渭河流域53个污水处理厂、117个用款单位2006至2008年的污水处理专项资金管理使用情况进行审计调查，发现的主要问题是：31个在建项目资金到位情况差；12个在建污水处理项目建设进展缓慢；2个试点污水处理厂自2007年11月运行以来，污水排放不达标：6个县(区)和污水处理区域内的污水处理费尚未开征；专项资金管理使用中存在配套资金不落实，截留挪用和建设资金闲置等问题。

(七)工程建设项目和利用外资项目审计情况

全省审计机关对2547个建设项目和施工单位进行了审计和审计调查，查出超计划、超标准建设5.44亿元，多计工程价款1.84亿元，审计共核减工程款8.67亿元。

省审计厅对神木化工二期甲醇项目、冯家塔煤矿工程、金泰氯碱化工等5个建设项目进行了审计。主要问题是：3个项目部分费用超概算；2个项目概算外列支费用；2个项目挤占挪用资金；2个项目少缴税费；2个项目招投标不规范；2个单位超标准或无依据支付工程款和征迁补偿费：3个项目经审计核减工程资金1.02亿元。

对14个利用世界银行、亚洲开发银行和国际金融组织、外国政府贷(赠)款项目的213个项目执行单位进行审计。主要问题是：个别项目资金拨付存在延缓现象；2个项目4个执行单位超概算：6个项目的配套资金未到位：2个项目少缴税费。

(八)金融机构和国有企业审计情况

对咸阳市14个县(区)农村信用联社信贷资产情况进行审计调查，查出的主要问题是：8个信用联社虚拟票据贴现，调节贷款规模：其他信贷挤占农贷指标；违规发放关联、多头、异地贷款，抵押不实贷款；未清理党政机关及干部个人贷款。

对金堆城钼业集团、铜川铝业公司、华山创业科技开发公司等7户国有企业进行审计，查出的主要问题是：5户企业及下属公司由于投资决策失误、不良债权回收困难等造成资产损失或潜在损失；5户企业及下属公司损益核算不实；5户企业少缴税费；5户企业及下属公司财务管理不规范、往来款项长期挂账。

(九)领导干部经济责任审计情况

全省审计机关共对1403名领导干部进行经济责任审计，其中市厅级干部7人，县处级干部184人，乡科级干部1212人。查出违规金额14.86亿元，其中属领导干部主管责任金额14.39亿元，直接责任金额4682万元。审计后，有关部门参考审计结果，撤职、降职、移交纪检监察和司法机关处理16人。

省审计厅对省监狱管理局、省森林资源管理局、新华发行集团有限公司、陕西有色金属控股集团、西安工程大学等7个单位的8名领导干部进行经济责任审计，查出的主要问题是：3个单位未经政府采购购置固定资产：2个单位违规集资；2个单位挤占挪用专项经费；2个单位在建工程、维修改造、设备购置未实行招投标：4个单位投资及借款管理不规范；2个单位少计收入、虚列支出，3个单位固定资产管理不规范。

(十)扩大内需项目、汶川地震灾后恢复重建和玉树地震捐赠款物审计情况

对我省扩大内需新增投资项目资金管理使用情况进行审计调查，共调查项目3497个，发现的主要问题是：部分项目未按规定时间开工建设：配套资金不到位；未经审批改变项目建设性质、用途和标准；项目建设资金管理不规范。

省审计厅组织汉中、宝鸡等汶川地震受灾市、县审计机关，对939个灾后恢复重建项目进行跟踪审计。查出的主要问题是：11个县(区)896个灾后恢复重建项目建设资金不到位，主要是地方配套资金不到位：3个市的部分县(区)未及时拨付重建资金；11个项目超计量或无依据支付工程款，14个项目使用不合规票据核算，个别项目资金违规直接汇入施工单位项目经理个人账户；1.68个项目多计工程造价。

(十一)审计发现经济违纪违法案件线索情况

2009年下半年以来，全省审计机关共向纪检监察和司法机关移送案件线索21件，涉及68人，涉案金额1.02亿元。其中省审计厅移送案件线索4件，涉及32人；查处“小金库”46个。

7月15日，省政府第11次常务会议审议了关于2009年度省级预算执行和其他财政收支情况的审计工作报告。对审计查出的问题，明确整改时限和标准，完善审计整改跟踪监督和责任追究制度，将预算单位审计整改情况与单位年终考核相结合，深化预算单位内部审计自查与审计抽查工作，使审计报告所反映问题得到及时整改。目前，有关部门和单位正在按照省政府的要求和审计厅的审计决定、审计建议，采取措施进行整改。

三、加强预算和其他财政收支管理的意见

(一)认真贯彻执行国家财政政策和保增长、调结构各项措施。各级政府、各部门要带头执行省委、省政府重大决策，在扩大投资、调整经济结构、控制一般性支出和发展区域经济中，增强法纪观念，严格财经纪律。要充分发挥财政资金的导向作用，逐步建立健全覆盖财政资金运用全过程的监督机制。要进一步加大对重点建设项目和民生工程投资监管力度，落实责任追究制度，预防经济领域的犯罪和腐败行为发生，提高依法行政、依法理财、依法办事水平。

(二)进一步推进财政体制改革，健全预算体系，提高财政资金使用效益。要进一步健全事权与财权相匹配的财政体制，增强基层政府提供基本公共服务能力：着力推进部门预算改革，完善部门、单位定员定额经费管理，促进预算编制科学化、规范化和精细化；切实优化财政支出结构，增加财政对公益性和保障性领域的投入，把更多的财政资源用于改善民生和发展社会事业；加强对政府性基金、社保资金和国有资本收益的预算管理；进一步完善税收征管体制，理顺征管关系，加大税收征管和稽查力度，堵塞税款流失，保持财政收入稳步增长。

年度审计报告范文第11篇

一、提高认识，严格自律，切实履行党风廉政建设责任制工作职责

1、加强学习。我始终把党风建设作为保障各项工作健康发展、顺利进行的重要工作来抓，一刻也不敢放松。无论工作多忙，都坚持认真学习xx有关反腐倡廉的重要论述特别是在中纪委讲话中提倡的“八种风气”，学习《中国共产党员干部廉洁从政若干准则》、《中国共产党纪律处分条例》、市委、市政府制定的《XX年惩治和预防腐败体系建设工作意见》和《xx市XX年党风廉政建设和反腐败重点工作任务分工通知》等党纪法规。注意认真学习党的xx大报告中关于反腐倡廉的有关内容、中纪委的有关文件。同时，善于从上级通报和新闻媒体上报道的反面典型中接受教训，引以为戒。通过学习，打牢理论根基，牢固树立执政为民、廉洁从政的观念，自觉在思想政治上与党中央保持高度一致，坚定反腐败的信心。在本单位进行了半年勤廉公示以及年终勤廉公示，自觉接受本单位干部职工的监督，对于重大决策事项、干部人事、财务收支及工程建设、国有资产转让、物资采购、土地使用权出让等情况，以及干部职工普遍关心、与群众利益密切相关的其他重要事项等，均及时进行了全面公开。对一些在现实当中反映出来的消极议论和问题苗头，与所在单位的领导一起及时进行教育和处理，端正风气，影响和带动群众，增强大家对搞好反腐败斗争、实现党风好转的信心。

2、严格要求。我注意在日常工作中用党纪条规来严格要求自己，积极按照党风廉政建设要求办事，时时处处自警、自省、自重、自励，做廉洁从政的表率。切实负起领导责任。在职责范围内，从严要求，按规定办事，违反原则的事不办，违反规定的事不批准，杜绝了职责范围内重大经济损失的出现和重大事故的发生。对于群众反映的热点、难点问题，全力进行处理解决。在生活上不奢侈浪费，损公肥私。自己和分管部门领导不用公款大吃大喝，不参与高消费娱乐活动，没有违反规定配备、使用小轿车和利用公款为住房配置电脑和支付上网等不应报销的费用，凡出差的大宗开支，均在单位内部进行通报，参加招商引资的任务、行程及预算开支均在事前向班子成员通报，事后将开支报市分管领导审阅，并在班子成员内部公开。自觉做到不该说的不说，不该拿的不拿，不该吃请的不吃请，不该去的地方不去，保持自身的廉洁，维护领导干部的形象。如果不注意恪守廉洁的情操，很容易膨胀各种欲望，贪图享受。为此，我清醒自持，力争管住自己，管好自己，做到堂堂正正做人，踏踏实实做事，清清白白做官。在做到以身作则，严于律已。

3、带头落实。积极发挥一把手落实党风廉政建设责任制中的示范带头作用，对廉政建设问题率先垂范，亲历亲为，对领导班子成员和各科室负责人进行一次党风廉政建设情况、廉洁从审情况谈心，发现问题及时纠正。专门召开了班子成员交心会，对班子和个人执行党风廉政建设责任制情况，开展批评和自我批评，认真纠正存在的问题。对工作中关系群众切身利益问题，班子成员都组织研究、听取汇报，以自身的模范到头作用把廉政建设引向深处。

二、健全制度，标本兼治，构筑党风廉政建设的拒腐防变防线

年度审计报告范文第12篇

市分行内部审计部紧密结合本行业务发展的实际，抓好督导整改的过程中。把解决思想问题和解决实际问题结合起来，通过解决思想、工作和作风上存在问题，进一步坚定信心，振奋精神，为构建和谐督导、加快农发行发展而尽职尽力。

认真开展督导整改。对整改需要解决的问题，抓好督导整改是确保全行业务“又好又快”发展和争创“两个领先”目标的关键。市分行内部审计部本着对农发行事业高度负责的态度。做到思想不松、力度不减、标准不降，抓紧抓实、一抓到底。

二、切实把握重点环节，扎实搞好督导整改的各项工作。

着力提高员工的思想政治素质。坚持把学习贯穿始终，2切实把握督导整改的三个重点。一是抓好思想整改。进一步增强学习实践“三个代表”重要思想的自觉性，针对查找出的理想信念、宗旨意识、工作作风、遵纪守章和立足本职发挥作用等方面存在问题，搞好思想整改。二是抓好工作整改，着力提高推动工作的水平。紧紧围绕“发展第一要务、和谐第一要义”来进行整改，进一步在全行形成合规经营的强大合力，进一步促进农发行又好又快发展，力争在创建“两个领先”上取得明显成效，进一步推进构建平安银行的进程。三是抓好作风整改，着力增强合规经营的本领。切实发挥督导的督、帮、促”作用，注重改进督导方式，提高督导艺术，主动为业务部室服务，谋求业务部室的支持与配合。对督导中发现的各种问题进行分类排队，然后向各个部室进行反馈，帮助业务部室在易出错环节、易出错部位制定防范整改的措施。对于新业务，主动向业务部室进行前期警示，预警可能发生实体或程序违规的环节部位，增强员工合规经营的本领。

确保督导整改工作的高质量。1切实把握督导整改的三个环节。做好督导整改工作关键是要抓好制定整改措施和整改方案、认真进行整改、向全行员工公布整改结果这三个环节的工作。市分行内部审计部对每个环节都扎扎实实、不折不扣地抓好落实。

年度审计报告范文第13篇

[关键词] 新审计报告；关键事项段

[中图分类号] F239 [文献标识码] A

Abstract： In December， 2016， China Association of Certified Public Accountants issued the China Certified Public Accountant Auditing Standards No. 1504 - to Communicate Key Audit Matters in Audit Reports and other 12 criteria （new reporting standards）， which declared China's audit report reform. How can the key audit items in this reform be made clear to improve the quality of audit reports？ UK， the first country to start an audit report reform， has been through two full fiscal years since 2012 and has accumulated valuable experience. Among the many cases， KPMG tried to use a long audit report in auditing the 2013 annual financial statements of the famous British engine company Rolls Royce Roll Group. And in the next two accounting years， KPMG further improved and refined the audit. It made a preliminary exploration of audit reports， especially in writing the audit of key event sections.

Key words： new audit report， key event section

一、前言

审计报告是审计工作的最终成果，是审计工作的最终价值体现，是注册会计师与财务报表使用者沟通所审计事项的主要手段。现行的审计报告形成于20世纪40年代，特点在于采用简式审计报告的模式，简明扼要，格式统一、意见明确。然而，随着社会进步与经济发展，财务报表使用人越来越要求在审计报告中获得更多的信息。需求决定供给，对现行审计报告的供给侧改革势在必行。

2012年10月，英国对审计报告相关准则进行了修订，就此揭开了审计报告改革的帷幕。2014年12月下旬，荷兰了一系列财务报表审计报告的新准则。2015年1月，国际审计与鉴证准则委员会（IAASB）要求2016年12月15日及之后的财务报表审计遵循新的审计报告准则。2016年12月我国注册会计师协会颁布12项新审计报告准则，其中新制订的《中国注册会计师审计准则第1504号――在审计报告中沟通关键审计事项》是本次准则修订的核心。“关键审计事项”，正是本次全球性审计报告改革的重点所在。按照我国新颁布的准则定义，“关键审计事项，是指注册会计师根据职业判断认为对本期财务报表审计最为重要的事项。”“在审计报告的关键事项部分逐项描述关键审计事项时，注册会计师应当分别索引值财务报表的相关披露（如有），并同时说明被认定为关键事项段的原因以及在审计中的应对。”

如何将审计报告中的关键审计事项段表达清楚，向投资人和其他财务报表使用者传达被审计单位的有价值的信息？最早开始审计报告改革的英国从2012年以来经过了两个完整的会计年度，积累了宝贵的经验。其中，毕马威会计师事务所在审计英国著名的发动机公司罗尔斯・罗伊斯发动机集团（Roll Royce Holdings PLC）2013年度财务报表时，尝试了采用长式审计报告，并在接下来的两个会计年度里，进一步进行了改进与细化，对审计报告，尤其是对审计关键事项部分的撰写，作出了初步的探索。

二、罗尔斯・罗伊斯发动机集团关键审计事项解析

（一）罗尔斯・罗伊斯发动机集团概括

罗尔斯・罗伊斯发动机集团（Rolls Roys Holdings Plc）成立于1906年，主要从事发动机的设计、生产和销售，是欧洲最大的发动机企业。公司业务分为民用飞行器发动机、军用飞行器发动机、动力系统、船舶推进系统与核动力推进系统五大部分。2015年度，公司首席执行官变更，聘请李沃伦・伊斯特（WarrenEast）担任集团首席执行官。同年，公司的收入高达137亿英镑，税前净利润仅1.6亿英镑，税后净利润则仅余8千4百万英镑，税后净利率只有0.6%。可见，与高额的销售收入相比，公司可谓堪堪盈利，一项小小的波动，就有可能使公司的财务报表由盈转亏。此外，在与公司年度财务报告同时的公司战略报告和董事会报告中，管理层主要使用了“潜在收入”与“潜在利润”的概念。潜在收入与利润，与披露在财务报表中的收入和利润相比，主要差异原因在于集团使用了远期货币交换合约以管理A期的外币业务中的货币风险，而在其财务报表中，集团并未采用套期保值会计记录。因此，集团以远期外币交换合约中的汇率对报表收入与报表利润进行了调整，以“潜在收入”与“潜在利润”的模式在年度报告中进行披露。值得关注的是，对于在哪一个财务年度选择执行哪些远期外币交换合约，集团具有自由的裁量权。因此管理当局的倾向将可能影响到当年与未来期间所使用的折算汇率。“潜在收入”与“潜在利润”的披露初衷是为了使得财务报表的使用者能够获得更合理的信息。然而，若未能对此予以恰当的使用和披露，反而会误导财务报表使用者。

（二）罗尔斯・罗伊斯发动机集团审计报告关键事项段简析

1.图文并茂，风险点一目了然

2015年度的审计报告披露了18条关键审计事项。报告以散点图的模式对关键审计事项进行了披露。如下图所示，图形横坐标轴表示重大错报发生的可能性，事项点距离原点越远，表示事项导致财务报表发生重大错报的可能性越大。纵坐标轴代表事项对财务报表可能的影响程度。事项点距离原点越高表示一旦事项发生，对财务报表的影响程度越大。事项点距离原点越远表示事项发生的可能性越大。虚线空心点表示了上一年度的事项位置。如果与上年度相比，本年度事项位置没有变化，该事项将被将重叠显示为刺球点。重大错报可能性较大和对财务报表影响程度较大的事项8条事项，以深色点表示。这样的图形表达方式，让审计报告的使用者能够更加直接地抓住风险与影响最大的关键审计事项，集中关注点。8个深色的圆球，代表着注册会计师认为报表使用者应当关注最重要的8条事项，是重点中的重点。包括了管理层为了满足收入与盈利预期面临的压力与动机，民用飞行器业务收入、利润、无形资产减值准备相关标准与确认原则，销售融资协议相关负债问题，贿赂腐败风险，以及对“潜在利润”的披露等多个方面的事项。下文将以审计报告中第一条关键审计事项为例进行简述。

2.以小标题统领关键审计事项

每一个关键审计事项，审计报告均采用小标题的形式，进行总结与列示。例如，前文所提及的罗尔斯？罗伊斯集团在2015年度净利润率低，虚报利润以“扭亏为盈”的风险较高。审计报告在关键审计事项第一条，清晰直接的采用了小标题“管理层为了满足收入与盈利预期的压力与动机”，提示财务报表使用人关注管理层舞弊的风险。

3.对审计关键项目的风险进行了简要描述并将之与公司年度报告中相关内容进行了勾稽

关键审计事项第一条，风险描述围绕了小标题“管理层为了满足收入与盈利预期的压力与动机”。在此事项段下，审计报告明确指出本年度此事项相关风险有所上升，主要原因在于近两年来集团的收入与股价均大幅下降，集团对其收入与盈利的确认指导性说明多次进行了修正，集团某些估计和判断微小波动，可能会导致财务结果的大幅变动。同时也表明集团领导团队与高级财务人员已经意识到对集团内人员的可能存在的压力，并试图予以缓解。与公司年度报告内容到勾稽则便于审计报告使用者能够迅速的查找到相关联的部分，便于理解回顾。

4.对审计工作内容进行了简述

关键审计事项第一条明确指出审计工作内容包括了询问、分析性复核、提高职业谨慎等方面。在对民用飞行器发动机业务无形资产的可收回价值确认相关风险的审计中，审计人员特别关注到其中6千5百万减值准备的转回，以及少计提2千2百万减值准备的可能性，并对此质疑并执行了进一步审计程序。审计人员还关注到民用飞行器发动机业务收入和利润确认标准和确认原则的相关风险、并对“潜在利润”等事项执行了更多的审计程序。

5.清晰表明审计结论

关键审计事项第一条审计结果显示，没有发现管理层操控财务结果的迹象。审计人员认为，总体而言公司的财务结果保持了一致性，在对利润趋势的披露上，提供了足够的无偏见的披露。

三、对我国审计报告的启示

毕马威会计师事务所为罗尔斯・罗伊斯发动机集团出具的这份审计报告，经过了三年的反复修订与细化。我国审计报告改革刚刚开始，对会计师事务所是压力，也是机会。会计事务所在编制新的长式审计报告时，不妨对此报告的表达方式与表达的条理性予以借鉴，学习其创新精神，勇于查弊揭错，抓住机会，创建自己的品牌。

（一）在形式上，在审计报告中采用图形表格等辅助方式，对关键审计项目的重要性进行分级描述，更加直观的让报告使用人了解审计报告的核心内容。我国在新颁布的准则中要求审计报告披露“该事项被认定为审计中最重要的之一，因而被确为关键审计事项的原因。”然而对如何披露以及披露的明细程度并未要求。此次改革使得审计报告在保存了共性（审计意见标准的不变）基础上，各会计师事务所能够对审计报告进行个性化的发挥。作为会计师事务所，“应当把企业的追求、诚意传达给客户，依靠软实力，打动客户、打动市场、打动世界。”（中注协副会长兼秘书长陈毓圭，2012）。借鉴本报告中的方式，灵活运用图形、表格等辅助方式，将审计关键事项更加清晰准确地传达给财务报表使用人，正是各会计师事务所各显神通，创建品牌的最佳良机。

（二）在实质上，掀开特别风险和高风险事项的面纱，将重要的、敏感的审计事项从审计的角度披露到报表使用人面前。上文案例重点披露了管理层舞弊以及与收入与利润相关的风险，在表达上对风险项目的描述细化到了具体的金额，使得财务报表使用人更加清晰的了解到相关的风险，以便做出更为理性化的决定。

（三）对审计工作进行阐述。我国新颁布的准则要求，在披露关键审计事项时，当同时披露“该事项在审计中是如何应对的。”但并未进行详细规定如何披露。罗尔斯？罗伊斯发动机集团的审计报告对每一审计事项的审计过程重点均进行了描述。值得注意的是，在对审计工作进行阐述时，各会计师事务所应当防止教科书似的教条化的表达，应当根据被审计单位的具体情况，进行具体化的描述。同时应当注意不可事无巨细，而应重点突出。

[参 考 文 献]

[1]1504，中国注册会计师审计准则第1504号――在审计报告中沟通关键审计事项[S].

[2]陈波.审计报告改革的英国经验及启示[J].中国注册会计师，2016（5）：118-123

[3]柳木华，蔡丽，刘耀，余宇.国际审计报告准则的最新发展述评――基于期望值、信息差和沟通差的分析框架[J].深圳大学学报，2015（5）：59-66

[4]罗尔斯・罗伊斯发动机集团.2015年年度报告[EB/OL].http：///2015/assets/pdf/Rolls-Royce_Holdings_plc_Annual_Report_2015_v2.pdf.

年度审计报告范文第14篇

【关键词】 审计报告; 审计报告理论; 比较研究

一般认为,审计报告是审计实践工作的总结和审计结论的重要载体,也是审计应用过程最终的环节,审计报告理论是审计应用理论体系重要的组成部分之一。实际上,审计报告理论最终回到审计信息理论,用以指导审计信息处理和认证,提高审计信息的有用性,从而使审计应用理论体系形成一个完整的理论系统。

一、审计报告概念

(一)报告的概念

查《新华字典》,报告是指:①把事情或意见正式告诉上级或群众;②用口头或书面的形式向上级或群众所做的正式陈述。两种解释的共同点在于“正式”,但有差异。第一个解释的重点在于“(正式)告诉”,即信息的传递过程,是动词,第二个解释的重点在于“(正式)陈述”,即信息本身,是名词。报告可以有不同的分类标准,比如按性质分为实验报告、调查报告、会议报告等,按职业分为医疗报告、司法报告、审计报告等,按照作用力层级分为人大报告、中央政府报告、地方政府报告、民间报告等。报告在本质上是一种信息组织形式,即借助于一定的媒介或载体将相关信息按照一定的标准和格式传递给特定的信息使用者。报告的主要作用在于组织相关信息,向特定的信息使用者传递。“审计报告”是审计人员发表审计意见的载体,显然应该从“报告”的第二种解释中派生出来,“审计”一词是对报告范围和内容的限定。

(二)审计报告的概念

1.我国新审计准则对审计报告的定义

2006年2月15日、2007年1月1日正式生效的《中国注册会计师审计准则第1501号――审计报告》将“审计报告”定义为,是指注册会计师根据中国注册会计师审计准则的规定,在实施审计工作的基础上对被审计单位财务报表发表审计意见的书面文件。

2.国际审计准则对审计报告的定义

国际审计准则称之为审计报告书,审计人员从取得的审计证据中归纳出各种结论,应予以检查和评价,在此基础上形成审计报告书,审计报告书应包括对财务信息的用书面清晰明了的表达的评语。

3.其他定义

莫茨(Robert.K Mautz)和夏拉夫(Hussein A.Sharaf)在《审计哲理》(The Philosophy of Auditing)一书中提出,审计报告是审计人员的报告,具有标准和简要的格式,并从公允表达和充分披露的角度对审计报告原则进行了探讨,认为审计报告旨在对企业经营活动和财务状况的可靠性进行鉴证。

弗林特(David Flint)在《审计哲学与原理导论》(Philosophy and Principles of Auditing)一书中将报告(Reporting)定义为:用于表明审计人员所持的观点或报告,包括对一个公司开展审计后形成的相对简要的意见陈述,还包括对公司管理进行审计后形成的相对广泛的报告。审计报告对于各利益相关者而言具有重要的经济后果。弗林特对报告的定义具有广义和狭义之分,狭义的审计报告即是我们常说的“审计报告”,广义的审计报告还包括“管理建议书”等。

中国审计体系研究课题组专家认为,对于民间审计而言,审计结果最终主要表现为审计报告、管理建议书和内部控制报告。审计报告是比较常见的“审计结果”。所谓审计报告,是指审计人员按照审计准则的要求,在实施了必要的审计程序后出具的,用于对审计事项发表审计意见的书面文件。审计报告是审计意见的载体,在信息传递中具有重要的作用。审计报告可以用作被审计单位受托责任履行情况的证明文件,也可以作为被审计单位的利害关系人决策的参考资料,它还能反映审计人员工作的业绩。

蔡春教授从审计信息论的角度出发,认为审计报告过程生产的审计信息主要是有关整个受托经济责任实际履行状况的信息,也就是审计人员以从审计调查过程获得的各种审计证据和做出的各种审计判断为基础,而对受托经济责任的实际履行状况所作的总结性说明,它以审计意见的形式反映于审计人员提出的各种报告之中,如审计报告和致管理当局函。以财务报表审计为例,一份标准的审计报告一般应包括以下审计信息:审计的范围、依据和标准、运用的方法与程序和审计师的意见。其中,审计师的意见是最重要的信息。

文森特・M・奥赖利等在《蒙哥马利审计学》中提出,会计师的审计报告是审计工作中所有努力的正式成果,其所讨论的内容是在审计那些根据公认会计原则编制的财务报表后做出的报告,那些报告(被称为审计报告或者审计师报告)的相关规定都反映在审计准则公告中。审计报告提交给被审计企业本身、其董事会或股东们,以解除受托审计责任。

综上所述,《中国注册会计师审计准则第1501号――审计报告》和中国审计体系研究课题组对审计报告的定义具有代表性,不仅强调审计报告是发表审计意见的书面文件,而且突出了发表审计意见、出具审计报告应该以审计工作的实施为前提,全面反应了审计报告的工作过程和成果形式。两者界定具有一致性,但也有一些差异。审计准则对审计报告的定义较为抽象,直接涉及到审计主体、审计客体、审计标准和审计程序,而中国审计准则体系课题组的定义则更为具体化。总之,以上定义能涵盖其他有关审计报告的概念及作用的提法。特别地,审计报告的作用对于不同的经济主体而言,具有不同的作用,比如:对于审计人员和审计机构、委托审计单位、投资者和债权人等,具体作用各不相同,鉴于审计报告对会计信息起着“认证”的作用,两者“绑定”在一起才能真正起作用,所以审计报告的作用最终通过会计信息并与之一起得到发挥。从这种意义上讲,审计报告的基本作用应定位于“决策有用性”。

二、审计报告种类

(一)审计报告分类

审计报告的分类标准很多,按照审计主体分为政府审计报告、民间审计报告和内部审计报告;按照审计意见分为无保留意见审计报告、保留意见审计报告、否定意见审计报告和无法表示意见审计报告;按照篇幅长短和详细程度分为长式审计报告和简式审计报告(长式审计报告一般应用于内部审计和政府审计,简式审计报告一般应用于民间审计);按照格式是否标准分为标准审计报告(当注册会计师出具的无保留意见的审计报告不附加说明段、强调事项段或任何修饰性用语时,该报告称为标准审计报告)和非标准审计报告;按照国家所属法系分为英美法系审计报告和大陆法系审计报告,等等。鉴于审计报告的作用集中体现于注册会计师所出具的审计意见上,所以按照审计意见分类是最为常见的分类。审计报告是否是标准审计报告或非标准审计报告也对审计意见产生影响,按照格式分类也很常见。实践中通常采用按照审计意见和审计报告格式的混合分类。

(二)审计报告意见类型

文森特・M・奥赖利等在《蒙哥马利审计学》中讨论了标准的审计师报告(常常被称为无保留或“干净”的审计报告或意见)、审计报告时需要特别注意的事项以及对偏离标准报告的处理。下表是标准审计报告的主要变形(非标准审计报告)。

我国的审计报告意见一般包括四种类型:无保留意见、保留意见、否定意见和无法表示意见。②注册会计师在出具审计报告时,必须正确地选择审计意见的类型。以上四种审计报告的审计意见中,大部分报告要素是相同的,唯一不同的地方在于审计意见段。从无保留意见开始,保留意见、否定意见的否定成分在逐渐加深,无保留意见和否定意见是两个极端,而保留意见介于无保留意见和否定意见之间。无法表示意见严格上讲不属于审计意见,但由于也能对外传递特殊的信息,所以也可以视同为一种特殊的“审计意见”。审计报告除了上述四种基本类型外,注册会计师还可以出具带强调事项段的审计报告,具体情形如下:当存在可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况、且不影响已发表的意见时,注册会计师应当在审计报告的意见段之后增加强调事项段对此予以强调;当存在可能对会计报表产生重大影响的不确定事项(持续经营问题除外)、且不影响已发表的意见时,注册会计师应当考虑在审计报告的意见段之后增加强调事项段对此予以强调;除上述规定的两种情形外,注册会计师不应在审计报告的意见段之后增加强调事项段或任何解释性段落,以免会计报表使用人产生误解;注册会计师应当在强调事项段中指明,该段内容仅用于提醒会计报表使用人关注,并不影响已发表的意见。此外,注册会计师的审计意见应合理保证会计报表使用人确定已审会计报表的可靠程度,但不应被认为是对被审计单位持续经营能力及其经营效率、效果做出的承诺。由于审计测试的固有限制和被审计单位内部控制的固有限制,审计意见的作用还是具有局限性。注册会计师只对被审计单位特定时期内与会计报表有关的所有重要事项发表审计意见,并不对被审计单位的全部经营活动发表审计意见,注册会计师的职业道德也不允许其对被审计意见的未来事项做出鉴证。

可见,我国注册会计师在出具审计报告时,把“需要在无保留审计意见中加入说明性质语言的情形”高度精炼成“不确定事项影响客户会计报表”以及“对客户持续经营能力有重大怀疑”两种情况,根据重要性程度决定所出具需要发表带说明段或修正语的无保留意见报告审计报告意见的具体类型。另外,我国把充分的审计独立性视为出具恰当审计报告的一个基本前提,在缺乏独立性时,注册会计师不能表示审计意见,这是对奥赖利所提出的“需要偏离无保留意见的情形”的重要补充。

三、审计报告要素

(一)审计报告的要素

1994年,国际会计师联合会下属的国际审计实务委员会对1983年颁布的13号国际审计准则指南《关于会计报表的审计报告》进行了修订,新的报告包括下列要件:标题、收件人、导言段、范围段、意见段、日期、地址、签名。该模式的特点是要素非常齐全,其格式同美国的审计报告基本一致,均属三段式。美国审计报告已经在某种程度上扮演了国际标准的角色。另外,该模式还兼具协调英美模式和大陆模式的特点。主要体现在意见表达方面,即“真实与公允地反映”和“在所有重大方面公允地反映”,以及“符合国际会计准则或相关国际标准”(并且符合相关法律或法规)。

2006年2月15日颁布、2007年1月1日正式实施的《中国注册会计师审计准则第1501号――审计报告》规定,审计报告应当包括标题、收件人、引言段、管理层对财务报表的责任段、注册会计师的责任段、审计意见段、注册会计师的签名和盖章、会计师事务所的名称地址及盖章、报告日期九个要素。

(二)与国际审计报告要素的主要区别

我国审计报告要素与国际审计报告的主要区别在于:国际审计报告使用合适的标题如“独立审计人员报告”,我国的审计报告标题统一规范为“审计报告”;国际审计报告在导言段区分会计责任和审计责任,我国审计报告将会计责任和审计责任单独作为两个要素予以区分,置于引言段之后;注册会计师的责任段包含了国际审计报告中“范围段”的内容。我国审计报告对国际审计报告的构成要素进行了拆分和整合,如表3所示。

我国审计报告要素与国际审计报告要素存在着一些差异,这些差异是在借鉴国际审计报告要素的基础上形成的。如表3所示,国际审计报告的导言段其实是对所有主要要素的一个综合说明,而我国审计报告则没有这样一个总括性的导言段,只有一个过渡性的引言段。所以,国际审计报告的导言段和我国审计报告的引言段存在本质的区别,前者在结构上属于总分式,后者在结构上属于并列式。国际审计报告的导言段被拆分和细化为引言段、管理层对财务报表的责任段,以及注册会计师的责任段。国际审计报告的范围段则并入注册会计师的责任段,对审计责任进行了明确而具体的界定。这种调整符合中国的语言表达习惯,而且有利于清晰界定审计对象、会计责任和审计责任。强化审计人员和被审计单位的责任意识,蕴含了风险导向审计的理念,降低了审计人员的诉讼风险,而且对于责任的严格区分从法理上巩固和提升了审计准则的法律地位。

四、国家审计结果公告制度

民间审计和国家审计均需要出具审计报告,但两者存在重大区别。一方面,国家审计机关对被审计单位出具的审计意见书和做出的审计决定从广义上讲也属于审计报告的范畴。民间审计不涉及审计决定,国家审计一般附有审计决定,即审计机关按照规定的程序,在法定职权范围内,对审计报告进行审定后,对被审计单位违反国家规定的财政、财务收支行为给予处理和处罚的决定。另一方面,上市公司的民间审计结果必须向社会全面公开,而国家审计的审计结果是否公开及公开的程度,具有一定的选择性。国家审计署自2003年开始审计公告,并从2007年全面推行审计结果公告制,所有审计和专项审计调查项目的结果,除涉及国家秘密、商业秘密及其他不宜对外披露的内容外,凡是财政财务收支的单位在接受了审计后,审计结果将完全公开。本节对审计结果公告制度的概念、实施背景、不同国家审计结果公告模式进行了比较研究。

(一)审计结果公告制度的概念及实施背景

审计公告制度主要针对政府审计而言③。审计结果公告,是指国家审计机关主动或依据相对人的申请向社会公开,或通过其他方式使行政相对人和利益相关者知晓审计机关对政府及其经济组织审计结果的一种制度安排(张立民,聂新军,2006)。审计结果公开是民主法制建设的重要内容,是促进依法行政的得力手段,审计结果全面公开是一种必然趋势。

审计结果公告制度在国外早已实行,但在我国起步较晚。《审计机关公布审计结果准则》(2001年审计署公布令第3号)于2001年8月1日起施行,审计署于1996年12月16日的《审计机关通报和公布审计结果的规定》(审法发〔1996〕362号)同时废止,这标志着我国的审计结果公告制度进入了法制化、国际化轨道。在2003年12月第一次进行了审计结果公告――防治“非典”专项资金和社会捐赠款物的审计结果,在我国是第一号审计公告。2004年、2005年、2006年又陆续公告了几项重大的、群众关心的热点问题的审计结果,审计结果公告制度也慢慢地走向规范化的轨道。2003年,国家审计署制定公布了《审计署2003至2007年审计工作发展规划》,提出今后五年中国将积极实行审计结果公告,逐步规范公告的形式、内容和程序,力争做到所有审计和专项审计调查项目的结果,除涉及国家秘密、商业秘密及其他不宜对外披露的内容外,全部对社会公告。

(二)不同国家的国家审计结果公告模式的比较研究

由于各国的政治经济法律环境的不同,审计体制有所不同,各国国家审计结果公告制度也因此存在较大差异。当前世界上国家审计体制主要存在四种模式,即立法模式、独立模式、司法模式和行政模式。(1)立法型审计体制是指审计机关隶属于立法部门,完全独立于政府,直接对议会负责并报告工作。这种模式是目前世界审计制度的主流,其中英国、美国、加拿大、澳大利亚等是属于比较典型的立法型审计体制的国家。(2)在独立模式下,审计机关超然独立,向公众负责。实际运作中,审计机关倾向于对立法部门报告工作。其特点是政府审计机关独立于立法权、司法权和行政权之外,并不直接拥有处理权和直接进行最终审判权,而只是采取批判态度,根据自己在审计过程中发现的问题和收集的资料,向立法部门提供信息,以等最后的裁决。采用独立的政府审计模式的代表国家有日本、德国和印度。(3)司法型审计体制是指审计机关除具有审计职能外,还拥有一定的司法权限,显示了国家对法治的强化。其特点是政府审计拥有司法权,审计官员享有司法地位,从而强化了政府审计职能。这种审计模式被法国、意大利、西班牙、希腊、塞内加尔、阿尔及利亚、巴西等西欧和南美一些国家广泛采用,因此,通常又称为大陆模式。这些国家设立审计法院,享有最高法院的某些特权,可以对违法或造成损失的事件进行审理并予以处罚。④行政型审计体制是指审计机关在体制上隶属于国家行政系列,是国家行政机构的一部分,在行政首长的领导下开展工作,以行政首长交办的事项为首要任务,突出行政权威和行政手段,特别强调行政处理处罚,以行政权力作为推动审计工作的主要力量。与“立法模式”、“独立模式”和“司法模式”相比,“行政模式”的政府审计机构独立性较缺乏,其活动带有明显的行政色彩。目前采用行政审计模式的国家主要有中国、俄罗斯、瑞典等,前苏联、东欧原实行社会主义制度的国家也曾采用这种模式。

审计公告制度已经是国际通行的惯例,大部分国家关于审计公告的理念是一致的,都认为审计是一种监督制约机制,只有增强公开性,才能更好地发挥审计监督与立法监督、舆论监督和社会监督等协同作用,才能使审计公告制度真正成为实行民主监督的机制。但同时我们也看到不同的审计体制决定了政府审计的独立性,因此各国的政府审计结果对外公告也存在较大差异。表4就各种不同审计体制模式下审计职能、审计公告范围、审计公告批准机关、审计公告方式和审计公告法律依据等方面对审计结果公告制度进行简要的直观比较。

国家审计在我国又叫政府审计,我国的国家审计结果公告制度属于行政审计模式,亟待纳入法制化轨道,与国际惯例接轨。随着审计工作的不断发展,审计监督发挥了越来越重要的作用,也越来越受到各级党政领导的重视和社会各界的关注。政府代表国家管理国有资产,政府各部门开支也是从公共财政中支出,全体纳税人都有权利对此进行监督。国家审计机关及时将有关审计结果向社会公布,可以提高审计工作的透明度,推进社会主义民主和法制建设,充分发挥审计监督作用。总之,国家审计公告制度提高了政务透明度,维护了社会公众的知情权,对于发扬民主政治、构建人本与和谐社会具有重大意义。

【主要参考文献】

[1] R.K Mautz,Hussein A.Sharaf.The Philosophy of Auditing.英文影印本.

[2] David Flint,AICPA.Philosophy and Principles of Auditing,2002.

[3] [美]尚德尔.审计理论[M].汤云为等译.北京:中国财经出版社,1992.

[4] 文森特・M・奥赖利等.蒙哥马利审计学(第12版)[M].刘宵仑等译.北京:中信出版社,2007.

[5] 中国审计体系研究课题组.中国审计体系研究[M].北京:中国审计出版社,1999.

[6] 萧英达.比较审计学[M].北京:中国财政经济出版社,1991.

[7] 蔡春.审计理论结构研究[M].大连:东北财经大学出版社,2001.

年度审计报告范文第15篇

一、问题的提出

在证券市场上，审计师接受委托对上市公司管理当局的活动、管理活动及其相关资料进行鉴证服务，提供鉴证报告。一般来说，该鉴证（审计）报告增强了财务信息的可信性。但是，在日益复杂的审计关系中，审计委托人与管理当局之间委托关系导致的信息不对称；以及审计师与管理当局的审计被审计关系形成的信息不对称，从而使审计师所形成的审计信息的不完备和不充分，最终导致上市公司财务信息的不可信和无用性。，国内外发生的审计失败的典型案例和审计师的职业道德危机，使得审计委托人或广大投资者日渐对审计师缺乏信任，对公众的失信意味着审计职业存在基础的动摇。因此，如何重塑审计师的职业形象，取信于社会公众，就需要审计信息充分、真实披露和快捷传递，营造高透明的审计市场，为投资者投资决策和监管部门打击公司财务造假和CPA审计造假提供有用信息。

二、审计信息与信息

从世界各国关于公司治理会计信息披露的要求来看，会计信息可分为三部分：一是财务会计信息，二是审计会计信息，包括CPA审计报告，监事会报告，内部控制制度评估等内容，该方面信息主要用于评价会计信息的可信度及公司治理制衡状况，三是非会计信息。这里审计会计信息即生成于调查与审计报告过程中的审计信息，财务会计信息和非会计信息可能是审计信息，也可能不是审计信息。二者关系见下图。

会计信息披露的内容包括会计报表、报表注释、补充报表、其他有关会计信息，其他有关信息如董事长或总经理业务报告、董事会报告、CPA审计报告。而审计信息披露的内容是AOB，即审计报告、已审计会计报表和与审计有关的信息。由上图可知，审计信息披露的内容具有扩展的空间，扩大审计范围，缩小未审计信息的空间，同时，加大披露审计调查过程中所存在的问题，使得信息透明度更高，以便充分发挥审计的职能。

在证券市场上，按审计信息生成的过程不同，审计信息可分为上市公司融资过程中的审计信息，定期报告（年报、半年报、季报）中的审计信息，补充报告中的审计信息等。本文讨论CPA对上市公司的年度财务报表进行审计生成的审计信息的披露问题。

三、上市公司审计信息披露制度变迁及特点

我国自1990年和1991年沪、深两地建立了证券交易所以来，从中央到地方，先后颁布了一系列有关信息披露的法规，初步形成了信息披露制度体系。上市公司审计信息披露的相关规定散见于不同层次的法规。其中，较为集中的披露要求是在定期报告制度中，尤其是《公开发行证券公司信息披露内容与格式准则第2号——年度报告的内容与格式》（以下简称《年报准则》）中有关审计信息披露的要求更为具体。《年报准则》自1994年试行，1995年正式实行，已经过1997年、1998年、1999年和2001年的多次修订，从审计信息的披露方面来看，信息披露逐渐充分和完善，体现了对独立审计的更高要来和审计信息对证券市场的重要性。

（一）重要提示中审计信息披露《年报准则》1998年修订稿首次要求在重要提示中提醒投资者注意阅读会计师事务所出具的非标准无保留意见的审计报告以及公司董事会、监事会对相关事项的详细说明。这一披露要求其目的是引导投资者注意阅读和利用审计信息，同时提醒社会公众对审计师的监督。

（二）董事会报告中审计信息披露《年报准则》要求在董事会报告中披露有关审计信息，其特点：1、从1994年试行稿开始就强调在董事会报告中报告注册会计师的变更信息，会计师事务所和CPA的变更信息，到1997年明确要求报告会计师事务所的变更原因、程序及披露情况，在1998年修订稿改为在重要事项中集中披露聘任、改聘、解聘会计师事务所情况；2、从1996年开始要求在董事会报告中报告“对会计师事务所出具的有保留意见审计报告涉及事项的说明。”到1998年已扩展到对事务所出具的非标准审计意见的审计报告涉及事项说明。这一披露要求一方面体现了审计报告的信息含量的增加，另一方面体现了审计师、管理当局对投资者的各自责任。

（三）监事会报告中审计信息披露要求1、《年报准则》1997年首次要求监事会对会计师事务所出具的保留意见或解释性说明的审计报告所涉及的事项发表独立意见，到1998年全面扩展到对非标准审计意见的审计报告所涉及事项的说明发表独立意见；2、1999年修订稿要求监事会要检查公司财务情况。应对事务所出具的审计意见及所涉及的事项作出评价，明确说明报告是否真实反映公司的财务状况和经营成果；3、1999年修订稿要求如果会计师事务所出具非标准审计报告，监事会应就董事会对涉及事项的说明明确表示意见。这种由单一发表独立意见改为对财务情况发表评价意见和对董事会的说明独立发表意见，即双重意见，这些变化体现了监事会的基本功能，强化了监事会的职责，有利于公司治理结构的有效运行。

（四）重要事项中审计信息披露1、1994－1997会计师事务所变更情况在董事会报告中披露，并且从1997年开始取消对审计师变更的披露要求；2、2001年首次要求披露报告年度支付给聘任会计师事务所报酬情况。这一披露要求充分体现了事务所与客户的关系，以及监管者对CPA独立性信息披露的高度重视。

（五）财务报告中审计信息披露1、从1994年《年报准则》试行稿就强调审计报告必须由具有从事证券资格的CPA出具，1995年进一步强调具有证券资格的会计师事务所和两名具有证券资格的CPA；2、要求披露审计所依据的准则；3、披露审计意见全文。这些披露规定充分体现了对审计报告的真实性、合法性的质量要求以及披露的全面性和公开性的要求。

四、上市公司审计信息披露中的问题

（一）审计报告信息披露失真。2001年，有关部门共抽查了16所国内会计师事务所出具的32份审计报告，并对21份审计报告所涉及的上市公司进行了审计调查，检查发现有14家会计师事务所出具了23份严重失实的审计报告，造成财务会计信息虚假71.43亿元，涉及41名CPA.这些事件多数都与CPA职业道德有关。另据对1994年第1期-2001年第11期的《证券监督管理委员会公告》的统计有34个有关会计师事务所的处罚案例中，定期报告审计过程中出具虚假、严重误导性内容或重大遗漏的有20个，占54％，融资过程中涉及审计报告失真案例15个，占41％，由此可知，审计报告信息失真的严重性。

（二）审计报告中独立性信息的披露不充分。1、尽管审计报告指出审计依据是根据《中国注册会计师独立审计准则》，体现了独立性信息，但很概括，因为大多数投资者并不了解独立审计准则。2、在披露形式上，审计报告放在财务报告中披露投资者会误解审计报告是管理当局对投资者的报告。3、年报摘要中规定如果是标准无保留意见，可以擅自意见类型不而全文披露，此举虽节约了披露成本，但是投资者不阅读年报正文，单纯从年报摘要中是得不到标准无保留审计报告提供的详细信息。4、从审计报告的标题中看，缺乏独立性信息。审计报告标题无“独立”术语，这种标题给投资者一种错觉：中国注册会计师审计报告缺乏独立性。由此，审计报告披露的内容与方式有待改进。

（三）支付事务所报酬的披露不具体。《年报准则》2001年修订稿第四十八条新增披露报告年度支付给聘任师事务所的报酬情况。一方面反映审计工作量与审计效率，另一方面反映事务所收入与客户的依赖关系，反映审计独立性与审计质量。但是，支付给事务所的报酬的披露还不具体，并无详细披露审计业务支付费、咨询业务费及所占比例以及支付方式、支付日期等。

（四）审计师更换信息披露不详细。《年报准则》2001年修订稿第四十八条规定公司应披露聘任、解聘会计师事务所情况。会计师事务所的变更有正常合理变更也存在异常变更。变更理由的充分披露，不仅体现审计师同行的职业责任，而且也向投资者提供审计独立性的信息，更加有助于审计报告使用人确定已审报表的可信性。但是，目前披露的聘任和解聘的会计师事务所的地址、同址、时间，上的职业道德与责任的记录不详细，甚至缺少；另外，事务所内部CPA的委派变更信息也无披露。事实上某一CPA长期为客户服务可能其独立性。因此，时常更换委派的CPA并对其助理人员的适当督导，有助于审计的独立性和审计质量的提高。较为详细的披露事务所的变更和CPA更换情况，有助于公众对事务所内部控制的评价。

（五）董事会、监事会对审计意见的说明。董事会、监事会报告中披露对非标准审计意见的说明信息，这是公司治理结构对独立审计信息的反映，同时也是就重要的审计工作底稿信息公司自身的揭示。至于董事会报告中的解释是否合理，是否真实，尽管制度规定由监事会对董事会对非标准意见说明发表独立意见，但从披露实务看监事会报告可以说是100％同意董事会报告的说明。监事会对此说明是否真正发挥其监督功能，董事会报告的说明及监事会报告的意见CPA是否可接受，如不可接受，CPA还需披露何信息，这是《年报准则》未涉及的问题。我们认为CPA还应就董事会、监事会报告中的意见发表意见，这虽然加大了审计师工作量和审计师的责任，但对投资者进一步理解非标准意见的信息，进行投资决策有益。另外，董事会报告对非标准意见的说明应从定性、定量两方面说明非调整事项金额对会计报表整体影响的严重程度，这种说明实际已潜在反映CPA的重要性水平的判断。因此，明确披露CPA的审计重要性水平的区间，有利于投资者及监管部的监管以及CPA审计质量的提高。

（六）缺少审计风险信息的披露。具有证券资格的会计师事务所与CPA对上市公司的年报审计主要采用风险导向审计模式。审计风险水平控制的高低，一方面反映审计的质量，另一方面反映审计责任。目前实务中，实际审计风险往往高于期望的审计风险，结果导致有的会计师事务所审计失败，出具虚假错误的审计报告，帮助公司财务造假。因此，实务中缺少期望审计风险、实际审计风险，审计失败的比例的披露，实质上是审计质量信息披露的不充分。

五、上市公司审计信息披露规范建议

（一）上市公司聘任、解聘会计师事务所情况的信息披露1.会计师事务所性质的披露，明确披露会计师事务所是合伙事务所还是负有限责任的法人等。

2.会计师事务所对本公司提供服务的类别是审计服务还是会计咨询服务，支付事务所各类服务报酬的数额、比例及支付方式和日期。

3.会计师事务所连续对本公司提供服务的年份（时间）、审计项目经理及CPA的更换次数。

4.近三年或五年事务所变更的次数、理由、支付报酬金额的变动情况。

5.近三年或五年的事务所的职业道德及法律诉讼记录。

（二）审计报告信息的披露1.近三年或五年事务所年报审计客户总数，率计意见类型及各种审计意见所占的比例。

2.将审计报告标题增加“独立”术语，即独立审计报告或在审计报告前明确事务所及注册会计师对审计报告的真实性和合法性声明，或者在年报摘要中无论何种意见在审计报告全文披露。

3.审计意见的更新披露。CPA在会计报表公布日后发现重大不一致和重大错报，提请被审单位修改已审计会计报表，但被审单位拒绝修改时，注册会计师应当根据须作修改的事项对会计报表的影响程度，重新考虑已出具审计报告的适当性，如认为先前出具的审计报告不尽恰当，更新修改审计意见，并将已审会计报表发生错报事宜通过适当方式（补充公告）报告给会计报表使用人和有关管理部门。

4.境内外审计差异的信息披露（补充审计）

证监会于2001年12月31日的《公开发行证券的公司信息披露编报规则第16号——A股公司实行补充审计的暂行规定》涉及境内外市计差异信息披露的问题。境内外事务所对同一上市公司融资环节或定期报告的审计差异主要来自于会计准则差异和审计判断差异，但投资者及其他使用者究竟相信哪一张会计报表，哪一种审计意见，必须加强审计差异信息的披露。

①凡是对同时发行上市A股B股或H股的公司审计时，CPA应在审计报告中，说明存在审计差异的可能性，以及由此可能导致的后果。

②分析揭示审计差异。当出现审计差异时，为了更好满足境内外投资者使用已审财务报表的需要，应充分揭示，其方式可另加“发行A股与B股或H股同期会计报表差异调节表”，分审计差异项目，列示境内外审计人员的审定结果。如境内CPA的审计报告后于或同与境外CPA审计报告签发，上述差异调节表可附在已审的会计报表之后，若境内CPA审计报告先于境外CPA审计报告签发，则应另作披露。

5.披露审计工作底稿的部分：如审计差异调整表，增强审计报告信息的可理解和有用性，同时扩大审计信息的公开性。