工会审计质量论文范文

一、注重对审计环节的管理，确保审计业务质量

审计项目计划是审计业务管理的核心。要围绕重点、难点、热点，按照“全面审计、突出重点”的思路，编好审计项目计划。审计计划要经过本级经费审查委员会批准实施。细化操作规则，规范审计程序。在审前调查和审计方案编制上，实行组长负总责、分管领导审批。内容要完备、重点要突出，应对措施要可行，切实发挥审计方案对审计人员的规范作用。实施阶段，首先开好审计进点会，明确职责、任务，告知审计方式、工作要求。加强审计现场管理，对现场的审计人员、审计行为、审计过程及其结果进行组织、控制、协调和检查。在审计复核工作中，严格执行复核制度，审计工作底稿先由审计组长复核，提出复核意见，再由审计组长所在部室负责人复核，复核无意见后，呈请主管领导对审计文书进行把关，最后由主席阅签。复核过程中，要召开被审计单位座谈会征求意见，认真听取审计对象对有关问题的陈述和说明，确保审计报告反映的问题事实清楚，数据准确。要严把审计方案实施关、审计工作底稿编制关、审计报告复核关。对于审计结论要做到审计定性准确，处理适当，宽严适度。要重点抓好审计决定落实。要及时对领导批示意见、审计决定、审计查明的问题、审计意见建议落实专人限期办结。在经费审查委员会工作会议上，对审计决定落实检查情况进行通报，并纳入工作考核内容。

二、把握审计过程中的角色定位，做好分工合作

审计分管领导、组长、主审是审计项目执行过程中的三个重要角色，三者之间如何定位、怎样分工合作对加强审计质量管理意义重大。作为分管领导应该成为审计组的主心骨，关键时刻能够排除干扰，创造良好的审计工作外部环境。提倡分管领导尽量减少参与审计一线工作，给予审计组更大的发挥空间，但遇到以下情况分管领导应及时跟进、扫清障碍：一是被审计单位特别是来自其领导层的抵触、拖延、有形或无形阻力；二是审计组与被计单位发生摩擦和矛盾；三是审计取证涉及非被审计单位或更高层次的其他部门、单位及领导者等。作为审计组长既要靠前指挥、擅长指导，又要善于沟通、掌握好尺度。审计准则规定，审计组实行审计组长负责制，其职责涵盖了组织、督导、审核、配置资源等众多方面。审计组长的位置决定其不宜冲在最前面，而要展现其指挥能力、综合协调能力。审计工作除原则问题外，要把握尺度、尊重并维护被审计单位合法权益、沟通并听取其意见、处理好与被审计单位的关系，这些做法有利于审计质量的提高、有利于审计风险的控制。作为审计主审应该成为一线尖兵、全能战士，始终做到服从指挥、冲锋一线、敢于碰硬、攻坚克难。由于审计组长大多由部门领导担任，很多情况下难以做到聚精会神、全力以赴，由此审计主审的地位和作用得以突显，甚至决定到审计项目的成败。合格的审计主审应该是苦活累活一肩挑，大事小事想周到，审计经验要丰富，专业技能比较牢。工会各级经审部门应当有计划、有侧重地培养和锻炼审计人员，储备一支合格的审计主审队伍。同时，要培养他们服从指挥、敢于碰硬、攻坚克难的作风和品质。

三、提高审计工作底稿的编制质量

审计工作底稿是审计质量管理的重点之一，它是连接现场取证与审计报告的纽带和关键要件。一是坚持审计底稿对审计事项的全覆盖，注重完整性。国家审计准则规定：“审计人员对审计实施方案确定的每一审计事项，均应当编制审计工作底稿”，实际执行中仍然有个别审计项目只对发现问题编制底稿的情况，或者对未发现问题的事项描述一两句。全面而严格地推行审计底稿的完整性应彻底地贯彻到审计一线。二是提高审计底稿表述的规范性。审计底稿的核心内容是审计过程和审计结论。实际执行中，审计结论部分表述情况良好，但审计过程部分的表述极为简单，有的甚至一句话概括。审计准则规定的主要步骤和方法、取得的审计证据的名称和来源等几乎没有提及。为防止类似问题的发生，对执行了什么步骤？采取了什么方法？取得了哪些证据？来源于哪些载体？涉及哪些人和物？经过哪些思考和求证？等等应尽量详细地记录。三是强化审计取证对审计底稿的证据支撑，确保充分性。充分性是审计证据的两大要素之一。目前审计证据对审计底稿结论的充分性支持还存在不足，随着审计公开步伐的加大，审计的谨慎性选择将提升，审计底稿对审计取证的要求应是宁多勿少，审计取证的充分性可以在一定程度上降低审计风险发生的概率。

四、加强审计报告及后续阶段的审计业务质量管理

（一）提高审计报告的撰写质量在审计报告形成阶段，应再次核对审计实施方案、审计日记、审计工作底稿三者的一致性，避免重大问题的漏查。审计报告应以审计工作底稿为基础，以审计证据为依据。因此在出具审计报告前应认真做好审计取证和审计底稿的复核工作，做到审计取证数据、事实及描述准确，编制审计底稿依据合理、问题定性准确，评价合理适度。审计报告措辞要严密，处理意见要公正、实事求是。对于审计查出的问题要认真进行分析研究和加工提炼，有针对性地提出对策和建议，为领导宏观决策提供依据。报告既要用绝对数说明事实，还要注意用相对数表明问题的性质和严重程度；既要原汁原味地反映审计情况，还要有理性分析和可行对策建议。要处理好审计问题的取舍，树立成果意识、风险意识。审计组在形成审计报告时，如果遇有无法查，也无法分清和追究责任的情况，审计组决定不列入报告中的问题或重要事项，应形成会议记录；主管领导提出的问题不纳入报告意见时，亦应填表并签署意见；会议研究决定问题不纳入报告时，由审计组负责填表，连同会议记录一并交由会议主持人签署意见。审计报告是审计查证结果的综合结论，是对被审计单位、被审计事项进行监督、鉴证和评价的最终产品，审计机关应以审计报告为重要成果并承担全部责任。国家审计准则对审计报告的基本要求是“内容完整、事实清楚、结论正确、用词恰当、格式规范”。审计报告的语言力求简洁，尽量减少专业术语、规范化用语与通俗化描述并存，反映的内容也应当更加贴近工会中心工作、社会热点、乃至职工群众的生活，让领导和大多数人能够看得懂是非常必要的。

（二）夯实跟踪审计整改工作跟踪审计整改情况是审计后续阶段的一项重要工作。要切实加强对领导批示意见、审计决定的落实和审计问题的整改。审计意见建议的采纳跟踪督办，把它作为巩固审计成果、扩大审计效果的一项具体措施，切实促进有关部门、单位建立健全规章制度，提高经营管理水平。通过这一环节工作也能进一步扩大审计影响，提高审计威信，取得审计综合效益。审计工作结束后，审计组有必要进行认真的总结，每位审计人员都应结合自身的审计事项对获得经验、存在不足、努力方向、今后计划等畅所欲言，并对上述交流、学习的内容进行书面总结，达到完成一个项目、总结一份经验、增长一分能力的目的。审计理论是提高审计质量管理的有力武器，应鼓励审计人员将审计实践中需要关注的审计风险点、有效的风险控制手段、相对成熟的质量管理措施等等，系统地加以总结、概括，并提升到审计理论层面，促使审计人员不断更新审计监督观念，培养创新意识，只有坚持不懈、持之以恒，才能有效地提高审计业务管理水平。

作者：田国刚单位：西藏自治区总工会