公路工程的审计风险与应对方式范文

1当前公路建设工程中存在的审计风险及其原因分析

1.1审计制度在公路建设工程中的重要作用由于公路建设项目具有投资规模大、资金流动性强、建筑产品多样化、管理层次复杂、地理位置分布广泛、建设周期长、社会影响性大等特点,要实现投资者与公路建设企业共同的经济利益和社会效益,必须通过良好的审计监督机制对项目进行严格、高效的控制。审计单位是否能够适应不断变化的环境,将信息进行合理分析并及时反馈供领导层决策,在有效监督企业建设、经营活动的同时为企业服务,已经成为审计单位能否在激烈的市场竞争中胜出的关键。

1.2公路建设工程中审计工作的现状与审计风险产生的原因近年来,随着公路行业经营体制改革的逐步深入,审计工作在在维护国家财经法纪,促进企业增收节支和完善制度等方面都发挥了极其重要的作用。然而,审计实践中也同时存在着人为风险、技术风险以及其他潜在危险等问题,可能导致领导层的决策方向的偏离和管理效率的降低,危及企业的声誉和经济利益。产生这些风险的主要原因在于:

1.2.1审计部门独立性不强独立性是审计工作发挥监督作用的前提条件,然而一些企业的审计人员作为本单位的员工,本身就隶属于企业的财务部门,独立开展工作的难度很大,干预或干扰审计工作的情况时有发生,尤其是面临不公平、公正、公开的市场竞争和利益诱惑时,缺乏独立性的工作环境可能造成严重的审计风险。

1.2.2审计制度不完善在现代管理理念不断更新进步的今天,企业审计制度也应随之不断改进,加强对审计工作自上而下的重视和支持。作为一种为管理者服务的内部管理行为,审计工作可以为企业提供大量的导向性信息和建议,然而目前的工作中,公路建设企业的审计工作往往只重视其监督作用和控制作用,而对其重要的服务功能缺乏认识,导致工作重点发生偏差。此外,审计工作中方法过于单一、审计技术落后都可能导致评估误差等风险的产生。

1.2.3审计人员的业务水平有待提高公路建设项目的审计工作不仅需要审计、会计、法律等方面的经验,更涉及到工程、机械、建造及评估等方面的知识。而相对于较为复杂的审计内容,审计工作者的理论水平和操作经验常显示出不足,对不同情况下的审计工作不能运用不同的审计方法,导致抓不住重点,发现不了问题的本质,导致人力、物力、财力的浪费。企业上下对审计工作缺乏重视、专业培训不能满足工作需要的背景下,公路建设系统中的综合性审计人才不足、审计人员缺乏责任感等问题都是产生审计风险的重要因素。

1.2.4审计介入深度不够审计人员的素质不足和被审单位的不配合往往导致审计介入的深度不够,特别是对隐蔽工程的审核往往很难把握。由于难以对隐蔽工程的相关情况进行详尽的了解,审计只能以工程签证和施工记录等工程资料为准,若被审单位内控机制不完善,存在资料缺失或失真问题时,审计风险就会明显增加。

2强化风险意识提高审计工作的力度与质量

2.1大力开展审计部门的人员队伍建设应强化审计部门工作人员的风险意识,使之在工作中采取主动措施防范和规避风险。设立长期的专业培训机制,加快审计人员更新知识、更新观念的速度,不断丰富自身经济、法律、工程以及计算机等方面的知识,成为具有职业道德和专业水准的复合型审计工作者,适应公路建设工程审计工作的特殊需要。

2.2完善审计部门的制度管理审计制度的完善是降低审计风险的重要环节。首先,应增强审计工作的独立性,并在此基础上进一步完善企业的内部控制机制。通过建立双向承诺制法律责任制度、审计听证会制度等一系列有效制度明确审计人员的相关权责,规定好审计工作的完整流程和保证会计等相关资料真实性、完整性的具体措施,并与各部门、相关人员的经济利益及法律责任挂钩,在行之有效的工作绩效评估机制下,真正形成激励和威慑作用,以减少审计风险的发生。企业应对审计工作的程序给予严格控制,不能因为过分控制审计成本等原因而减少必要的工作环节。此外,还应建立各项审计评估结果的反馈机制,使科学的审计信息成为指导企业决策的重要标准,提高企业资产运营效率和效益。

2.3运用严格、有效的审计方法公路建设工程的项目审计工作时效性强、工作量大、检查范围广、事前保密性强,不适用于传统的审计工作方法,而应采取提前介入、全程把关的方式减少舞弊现象,提高审计质量。首先,应根据《招投标法》的有关规定,参与招投标工作,并在信息评估、投标报价评估、合同管理措施评估及大宗物资(如沥青、钢材等)的采购等环节加强监督工作。其次,应对隐蔽工程进行现场验证,并依据国家公路建设方面的规定,仔细审查施工过程有无多计工程量、重复计量、不合理变更、多计取费用、乱摊销费用、挪用转移公路建设资金等现象,严把决算审计关。如遇到一些地形较复杂的高填、深挖及弯道较多的路段,应要求被审计单位及施工单位对部分路段恢复中桩,以便进行审核核实。回复中桩后可以从纵、横断面进行核对纵坡及中线距离、横断面土石方量。对路面基层及面层应检查定额配合比及设计配合比、施工配合比的差异分析及其原因,确保评估的可靠性。在评估信息的管理中,还可利用计算机软件建立经费收支、评估结果及工程档案等数据库,以便于审计监督工作的连续开展,提高工作效率。

2.4完善相关法律法规从公路建设审计的依据来看,当前的法律法规除对审计的范围有简单说明外,均没有明确审计具体的介入深度和范围,不利于审计工作的开展。因此,审计单位应配合相关部门尽快建立法律规范,赋予审计人员明确的权限范围,落实公路项目的审计细则,改变审计工作的被动局面。

3结语

全面贯彻执行《中国内部审计准则》是有效防范公路建设企业的审计风险的根本,企业管理者应在这一前提下不断完善审计部门的制度,使其独立于财务部门,并重视审计人员业务水平和道德素养的提高,使其在合理运用审计方法和手段的基础上提高审计质量,降低审计风险,充分发挥其服务企业的功能。