税务审计论文范文

前言：我们精心挑选了数篇优质税务审计论文文章，供您阅读参考。期待这些文章能为您带来启发，助您在写作的道路上更上一层楼。

第1篇

1.在审计线索方面。在会计电算化中，计算机的使用改变了会计记录的存储与处理方式，给收集审计信息和查找审计线索带来了困难。首先，在案头审计阶段，税务机关如何收集企业财务系统中的信息是一个关键问题。从目前情况看，存在两大障碍，一是企业采用的数据库不同；二是跨国集团公司全球使用统一的财务系统，多为英文记账。其次，在现场审计阶段，由于原始凭证或记账凭证一经输入计算机，账簿登录及汇总报表都通过程序自动完成，因而使审计人员难以像在手工操作环境下那样对经济业务进行直观的对比追踪审查。

2.在审计内容方面。电算化会计信息系统的特点及其固有的风险决定了审计的内容包括对计算机处理和控制功能的审查，具体应当包括系统的开发与设计，会计软件的程序，数据文件以及内部控制的审计等。同时，以下情形的出现也会对税务审计的内容产生影响：一是无纸化交易的会计确认和内部控制，以及无纸化数据的安全性给审计人员带来重大挑战；二是系统集成，使会计数据与管理数据联系起来，导致审计范围扩大了；三是现代信息处理技术和信息网络技术为企业管理提供了快速信息联系，企业外部信息的引入，使审计对象也发生了变化。

3.在审计技术方面。由于审计的内容扩大到电算化系统程序、系统的设计与开发、数据文件与内部控制方面，传统手工审计已不能适应现行企业的实际情况，迫使审计人员采用相应的计算机技术。比如：利用计算机进行大量、复杂的分析性复核工作；借助计算机完成统计抽样工作；对会计电算化系统的程序、内部控制制度、数据文件及计算机系统的可靠性进行测试等等。

4.在审计人员方面。企业现代管理技术的运用，给税务审计人员的素质提出了更高的要求，税务审计人员要有现代科技的观念，否则是不可能完成有效的税务审计工作。审计人员不仅要有丰富的财会、审计知识和技能，熟悉税收政策，还应掌握计算机知识及其应用技术，掌握数据处理和管理技术，以及提高英语水平等。

二、电算化会计系统实施后的税务审计对策

1.加快开发涉外税务审计软件。《涉外税务审计规程》引入了全新的审计技术，要求采集企业大量的财务数据进行各种比较分析，通过对31户大型企业电算化会计系统的调查及其对税务审计的影响与对策分析，大家一致认为，对电算化企业进行税务审计，仅靠手工操作几乎是难以进行和完成的。因此，依靠计算机辅助审计已势在必行，涉外税务审计软件的研制和开发已刻不容缓。

2.健全会计电算化系统有关税务审计的法律规定。目前《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》只规定采用计算机记账的纳税人，扣缴义务人将其记账软件、程序和使用说明书及有关资料抄送税务机关备案，而对会计软件系统在税收管理上未作具体要求。建议在征管法中增加有关实施电算化审计的条例。明确规定审计人员和纳税人的法律权利和义务，对电子数据的合法性和采用的磁介质审计证据作出明确规定，以利于电算化审计的顺利进行。

第2篇

关键词：审计；高效税务；风险控制

高校税收管理经常被高校管理部门忽视，内部审计在业务实践过程中，经常发现一些因税收政策解读不全面、税收筹划不合理等引起的审计关注事项。总体而言，高校税务风险主要是指高校因税收行为未遵守国家和当地有关税收法律法规而导致利益受损的风险。它主要包括两方面：一是显性风险，即纳税行为不符合国家和地方法律规定，应纳税而未纳税或少纳税，从而面临补税、罚款、刑事处罚以及声誉受损的风险；二是隐性风险，即对税法及有关税收优惠政策利用度不够，形成了不必要税收负担，对学校和教职员工的利益造成隐性损害。因此，高校税务风险控制应该作为高校内部控制的一个重点来抓。

1高校税务管理的主要风险点

高校主要涉及个人所得税、企业所得税、增值税、房产税、契税、印花税等纳税业务。个人所得税方面，涉税风险主要包括：年所得12万元及两处和两处以上取得收入的纳税；以各种名目发放给本校教师的补贴、奖金是否按规定足额代扣代缴个人所得税；发放给外聘教师劳务费是否按规定代扣代缴个人所得税；向职工发放的各项福利，以及赠送给外单位人员礼品是否按规定代扣代缴个人所得税等。所得税方面，目前《企业所得税暂行条例》对于高校所得税的征缴还没有明确的、针对性的管理规定，大多数都是根据主管税务机关的通知执行。在涉税风险方面，主要是独立核算的校办企业、投资公司会计核算不合理、避税不合规、少缴、未及时缴纳所得税等问题。增值税方面，主要涉及科研经费“营改增”税收政策的变化、税收项目减免等方面。例如：根据国家的相关规定，可以免征高校的技术转让税、技术咨询税等一些增值税。增值税的税收管理重点在控制隐性风险方面，如何合理利用现有优惠政策降低科研成本将成为高校增值税管控的重点。另外，房产税、契税、印花税在高校的经济业务中也有所涉及，但业务量少、金额相对较低，风险控制相对较容易。今后随着高校经济业务的拓展，可能会成为高校税务管理的一个组成部分。

2高校税务风险控制策略

2.1提升税务风险意识

高校应当采取有效措施增强税务风险意识，一是充分利用多媒体渠道，如门户网站、微博、微信等方式全方位、多角度向广大教职工及时宣传国家有关税收政策，增强全体人员的纳税意识；二是聘请税务部门的相关工作人员、财务人员或内部审计人员对各单位、各部门面对面进行税法政策宣讲活动，详细研读、剖析各项税法政策。三是对重点部门、重要课题相关人员进行定期培训，让一线财务人员熟悉掌握税收法规政策。通过宣传与培训相结合的模式，充分改善高校的税务风险管理环境，树立诚信纳税、合理合法避税的理念，有效实现对高校税务风险的管控。

2.2加强税收日常管理工作

高校税收风险控制的重点在于日常业务环节，从票据管理入手，加强对会计核算、纳税申报两个方面控制。（1）加强高校票据管理。票据管理是税务管理的基础，也是税务控制的主要风险点，票据管控是否到位将直接影响高校纳税工作的最终结果。各个高校应对涉票岗位工作内容及其分工、流程、责任等做出明确规定，同时注意不相容职务控制。另外应加快财务信息化建设，推行高校票据电算化和网络化管理，跟踪开票、收票、存根的具体情况，不断提高了票据管理的时效性，最大限度地避免和减少差错、舞弊的发生，从而防止偷税漏税现象的出现。（2）加强控制税款申报和会计核算。会计核算工作是涉税工作的核心环节，而税款的申报与会计的核算的正确性是密不可分的，财务信息的完整是高校税收业务内部监控的一项重要内容。具体而言，高校应当将各类收入按照应税、免税项目予以区分，例如，对现有的科研收入、经营收入、其他收入等设立应税收入和免税收入两个大类，然后对应税业务根据税种的不同分门别类地进行单独明细核算，充分利用税收政策，有效实现合理减税的目的。（3）积极开展纳税筹划工作。高校在确保依法纳税的同时，税收筹划工作也同等重要。高校税收优惠众多，有很大的税收筹划空间，税收筹划应定位为利用国家税收优惠政策进行合理安排以达到节税的目的。在开展纳税筹划工作时，要注意以下几点：一是在完善制度、夯实基础工作之后，应配备专业人员开展该项业务。税收工作专业性强，操作不当会造成不良的后果，影响正常的教学、科研管理工作；二是应围绕一些税收政策，针对各高校的实际情况，有的放矢地开展纳税筹划工作，要注重纳税筹划成本与节约效益之间的合理性。三是在进行税收筹划时，要研究税收政策变化，对税收优惠政策的应用必须有紧迫感，要注意税收优惠政策的时效性，不则不仅无法享受相关的优惠，甚至合法也可能会变成违法。

3结语

综上所述，随着高校经济业务的日趋复杂化，税收风险控制工作越来越严峻。高校应稳步的、有序地推进税收风险管理工作，有效控制税收风险，充分利用好税收优惠政策，更好地促进学校各项工作健康可持续发展。

作者:郑梅娟 单位:武汉大学审计处

参考文献

[1]仰巍巍.基于内部控制制度的高校涉税风险管理[J].会计之友，2012（14）.

第3篇

一、职业风险状况

(一)法律纠纷情况

这两年来，特别是自1998年最高人民法院对验资的司法解释以来，随着注册会计师诉讼案件的增多，注册会计师越来越深切地感受到验资风险和审计风险的影响。川渝和河南各有17%和15%的会计师事务所面临或曾面临过法律诉讼纠纷，北京的比例最低，约为3%，深圳的比例稍高，达到18%。这组数据说明，诉讼风险对于会计师事务所而言，已经成为切实的威胁，也从侧面说明会计师事务所的执业质量确实令人堪忧。

(二)审计业务风险的主要因素

为了进一步探求导致注册会计师面临重大审计风险的深层次原因，我们请被调查者对主要风险因素进行了排序选择，结果发现有88%的被调查者将执业环境恶劣、客户不成熟作为主要因素，有77%以上的被调查者将事务所之间无序竞争严重作为主要因素，有55%以上的被调查者将注册会计师能力较差作为主要因素。

以上结果也验证了这样的判断：中国注册会计师的发展水平先于经济基础的发展水平。在大部分企业出资者缺位、委托机制尚未有效建立的情况下，企业的经营者聘请注册会计师并非是自愿，而是迫于法律、法规的要求。在这种情况下，企业经营者所需要的并非是注册会计师的专业意见，而是注册会计师的签字和盖章，注册会计师所能卖的也不是相对昂贵的专业意见，而只能是低廉的签字和牌子。这样，事务所为了生存也只能相互压价，导致严重的无序竞争行为，而事务所低廉的收费又使得会计师无力对企业实际情况进行深入的调查和分析，无法做出专业判断、发表专业意见，最后也只能卖签字了。同时，低廉的收费也使得各会计师事务所无力对员工进行培训，从而使得会计师事务所陷入恶性循环当中。

另外，有52%的被调查者将执业标准不完备作为主要审计风险因素。考虑到我国绝大部分会计师事务所对执业标准的执行情况较差，我们有理由相信这一普遍看法并不能反映实际。

另有一个有趣的现象是：北京的被调查者对几个备选的风险因素的选择比例全部大大超过平均值，显示出北京的会计师事务所对于这些风险因素的感受更为深切。

(三)为保证和提高审计质量、减少执业风险所需要采取的措施排序

为了保证和提高审计质量，减少审计风险所需要采取的措施依次为：加强后续教育，多办业务培训(77%)和建立健全内部质量控制制度(76%)，加强职业道德教育(66%)和制定更多的执业标准(54%)，加大注册会计师的法律责任(49%)和加强监管力度(46%)。

但经过分析我们会发现采用这些措施并不能真正解决上题中我们所确定的主要审计风险因素。如加强后续教育和培训，只能解决那些有后续教育经费和愿望但缺乏后续教育途径的事务所的需要；建立健全内部质量控制制度只能解决有能力和意愿控制执业质量，而且不怕因此失去客户的事务所的问题；加强职业道德教育只能解决那些不为衣食之忧所迫，有执业胜任能力的事务所的问题；加大注册会计师的法律责任和监管力度只会使事务所考虑如何去逃避这些责任，如何不被发现工作上的缺陷或错误。以上这些措施都没有触及最根本的风险要素，即执业环境恶劣，客户不成熟以及由此导致的无序竞争严重。

二、业务承接状况

(一)对可能影响从业人员独立性问题做出的限定：

(二)对从业人员独立性方面规定的执行情况

(三)对品德有问题的客户委托的承接情况

(四)对不能胜任业务的承接情况

(五)在被无理解聘的情况下，对后任注册会计师借阅以前年度工作底稿的态度

由以上各表可以看出，大部分会计师事务所能够基本遵守有关独立性问题的规定，但对于员工收取客户馈赠的低价值的纪念品或从事一些看起来不会严重影响独立性的行为并没有十分严格的限制，这是与独立审计准则相悖的。对于品德有问题的客户，虽然49%的会计师事务所能够拒绝接受委托，但仍有51%的会计师事务所迫于竞争压力而会接受委托，其中有4%通过提高审计收费来补偿高审计风险，有2%根本对客户的品德不加考虑，这些都增大了注册会计师执业的风险。对于无法胜任的工作，有30%的会计师事务所会拒绝接受委托，有61%的会计师事务所考虑寻求专家帮助，但仍有近10%的会计师事务所会接受委托并且不聘请专家进行协助。这说明在业务承接方面，有相当一部分会计师事务所没有达到职业道德准则的要求，主要原因可能在于事务所之间争夺业务十分激烈，市场秩序混乱，监督不足。

三、审计业务收费状况

(一)目前审计业务收费标准对独立性的影响

(二)审计收费标准的确定方式

从以上各表可以看出，在审计收费方面，84%的会计师事务所认为目前由物价部门确定的与审计标准挂钩的收费标准不合理，其中24%认为虽然不合理但能保证执业质量，不过会对独立性有影响；30%认为对事务所执业的独立性不会有影响，但会影响审计质量；另外的29%认为既不能保证审计质量，又不能保证独立性，应该被修改。

对于审计收费标准的确定，相当部分被调查者(49%)针对现在审计市场压价竞争严重的现状，提出应当由物价部门按照所审定的资产总额或销售额，确定审计收费的下限，高则不封顶。但这一做法本身也不能说是公平的，因为它与被审结果相挂钩，会影响审计人员的独立性，有可能导致审计人员为多收费而高估客户的资产或销售额。

有28%的被调查者认为应当参照“五大”收费标准的确定方法，按审计业务所花费的时间和员工小时收费率来确定审计收费，并认为可以由物价部门对各级员工的小时收费率适当控制。

另有19%的被调查对象认为应该完全放开审计收费标准，由事务所自立决定但同时也应加重注册会计师的责任，加大监管力度，发现违规现象一定要严惩。

四、其他相关问题及职业道德教育状况

(一)审计人员执行审计程序的情况

对于审计小组成员执行审计程序方面，大部分审计人员(72%)均能完成绝大部分的审计程序，但仍会存在少量的“放飞机”情况，只有19%的审计人员一丝不苟地完成了所有应该完成的审计程序。这说明我国注册会计师在执业时还是缺乏应有的职业谨慎。

(二)客户不同意一项重要的审计调整建议，并以解聘相威胁时，会计师事务所的反应

当与客户就审计事项发生矛盾时，有88%的会计师事务所能够坚持审计调整意见，如客户不同意则出具保留意见或否定意见的审计报告，有12%的会计师事务所进行了不同程度的妥协，其中有2%的事务所为了留住客户，在不做审计调整的情况下就同意出具无保留意见审计报告。而这2%都是来自深圳的事务所，这说明深圳注册会计师协会的监管工作压力较全国平均水平来说要大一些。

(三)注册会计师行业职业道德教育及应采取的方式