税务系统财务管理规范范文

税务系统财务管理规范范文第1篇

关键词：企业；财税；信息化管理；应用模式

作者简介：朱贵云(1970．03－)，女，河南人，大专学历，中级会计师，主要从事财务资产、成本核算、税务审核方面工作

财税信息化建设是财税科学化、精细化管理的内在要求，也是财税管理的重要内容。随着国家税务总局“金税三期工程”在全国范围的逐步推广，财税信息化建设已迈向一个新的台阶，这也迫使企业在接受“财税管理一体化”全新理念的同时，思考如何借此契机，通过实现企业内部财务、税务、业务的一体化处理和无缝连接，简化企业财务管理工作，全面实现企业的信息化管理。本文主要对企业内部财税信息化管理的应用模式进行了探讨，以期可以为企业的税收管理工作提供具有实际价值的参考信息。

一、我国企业财税管理的发展现状

(一)税收风险较大

近两年来，税务机关在完善征管手段的同时，不断强化稽查体系，通过先专项自查，后专项检查的方式，要求企业严格按照税法规定，对生产经营活动涉税问题进行全面自查，包括发票真伪、收入的确认、费用的列支、业务的真实性等多方面，内容涵盖全部应纳税种。我国正在对财税管理体系进行改革，财税政策存在部分解释不明以及操作细则缺失的问题，企业与财税部门经常会出现理解偏差现象。基于宏观政策的影响，监管部门由于地域、时期等方面的差异，对政策的监管及把握力度也存在一定的差异性，这不仅增大了企业税法遵从的难度，更使企业的纳税风险急剧上升。

(二)缺乏有效的管理机制

企业没有针对财税管理工作建立健全相关机制，没有对管理标准进行有效规范，致使不同部门在相同事项方面的管理标准存在不一致性，继而导致执行尺度不同，在很大程度上制约了公司整体税收策略的制定工作。

(三)信息化应用水平较低

企业在财税管理方面并不具有较高的信息化应用水平，在实际工作过程中，多以财务人员手工作业以及主观判断为主，对财务人员的业务素质以及经验具有较强的依赖性。除此之外，企业的财税管理与业务环节存在脱节现象，财税信息无法实现有效共享，基础信息出现偏差等问题，构建完善的财税信息管理系统迫在眉睫。

二、信息系统的功能框架

(一)框架结构

财税管理信息系统是对财务日常管理应用的整合，基于财税管理体系标准的指导下，严格遵照相关法律法规，对税种税费进行有效计算，并记录相关调整事项。该系统内部含有申报纳税表的模板，通过其可以向相关管理部门申报财税缴纳款项。除了财税原有的业务处理功能外，还构建了评估模型与指标分析体系，可以对企业税务管理进行有效评估与合理分析，有利于企业对税务风险进行及时、准确的掌握，除此之外，该系统还可以对企业的税收管理提供科学有效的筹划方案。

(二)信息系统合理理念

针对财税管理构建信息系统，可以完善财税管控体系，促使企业财税管理工作更具科学性。构建信息系统的核心理念有三个，一是对财税管理机制进行标准规范，促使各个部门的管理口径实现统一；二是财税管理实现有效延伸，逐渐成为前端业务；三是建立健全财税评估模型与财税分析体系，从而对企业税务进行合理评估与有效分析。

(三)解决业务的有效方案

解决业务的方案主要包括五个流程，分别是建立纳税体系、处理日常业务、企业纳税管控、科学筹划以及分析评估、业务集成关系。企业利用信息化平台，进行财税管理，对财税管理进行标准规范，并在各个下属部门贯彻落实。利用相关系统对涉税信息进行有效集成，例如，资产、合同等，并结合系统内部相关税务信息，对税费进行准确计算，继而进行申报处理与缴纳处理。建立健全税务评估模型与分析指标体系，促使企业财税管理分析指标实现自动生成，继而对纳税进行自动评估。通过信息化建设全程监管企业的经济事项，可以对企业财税管理的效益影响进行准确分析，从而科学筹划财政管理工作，有利于企业的财税管理工作实现纵向管控。

三、信息化管理应用结果分析

(一)电子登记纳税调整事项

对核算账簿、核算凭证以及备查簿进行有效连接，促使三者呈现一种关联关系，从而促使企业的纳税调整事项的登记处理实现自动化，不仅降低了相关人员的工作量，还提高了纳税调整事项筛选结果、分析结果以及登记结果的准确性，有利于企业顺利进行财税管理工作，例如，递延所得税核算、纳税申报表核算以及纳税调整等。

(二)在线处理日常税费

应用信息化管理系统，企业在财税管理方面可以对多个税种的日常业务进行在线处理，例如增值税、所得税等。根据我国财税管理的相关法律法规的要求，对实际缴纳税额以及理论上应缴税额进行合理分析，准确把握二者之间的差异，确保财税管理相关环节在规范性与合理性方面符合相关标准要求，避免企业遭遇巨大财税管理风险。

(三)自动生成纳税报表数据

严格遵照我国相关部门在纳税申报表样式方面的规范标准，对纳税主体、税务报表以及备查簿三者的关系进行准确定义，在信息化管理系统内部构建纳税申报模板，自动采集税务系统以及账务系统内部的相关数据，并以此作为纳税申报数据，帮助企业财税管理人员进行纳税申报，避免报表数据出现人为干预现象，促使报表数据更具实时性、准确性、合理性以及可行性。

(四)建立健全税务指标分析体系

企业在财税管理方面建立健全税务指标分析体系，可以帮助企业对各个税种的涉税指标进行在线分析，并自动根据分析结果生成税务分析报告、涉税指标对比分析表以及税务指标的变化趋势表，有利于企业财税管理人员对涉税指标变化情况进行及时、准确的掌握，有效规避财税管理风险。

四、结语

财税信息化管理的实际应用价值主要取决于自身与前端业务之间的衔接关系。企业严格遵循财税方面的法律法规，对各项涉税环节进行专业、合理且谨慎的处理，按照相关规定实施纳税申报；通过信息化技术采集并分析涉税信息，对税收变化情况进行自动预警；分析税收变化情况，对财税管理潜在风险进行合理评估，实施科学筹划，有效提高企业财税管理水平，节约税收成本，规避财税管理风险，确保企业健康持续发展。

参考文献：

［1］张晓红．规范信息化日常管理服务税收中心工作［J］．天津经济，2013(05)．

税务系统财务管理规范范文第2篇

关键词：财税管理 制度体系 财税基础工作

XX供电公司财税管理以公司重大经济决策和涉税业务为方向，不断创新管理模式，通过规范纳税申报、发票管理、进项抵扣等各项财税业务流程和管理标准，严控各环节风险点，明确责任分工，有效提高工作效率。同时通过量化财税管理指标，开展专项检查，强化责任考核，及时防范和化解纳税风险。针对检查出的问题及时汇总整理形成案例库，为下一步规范管理和完善制度体系提供参考，提高企业经营管理人员的税法观念，进一步规范前端涉税业务，提高财务管理水平，有效维护公司利益。

一、紧跟财税政策，争取优惠政策

公司财务资产部密切跟踪国家财税政策的动向，全面收集和梳理现行各项相关财税政策文件，并对相关的财税政策认真分析与研究，不断加深对税法知识的熟知程度，提高财税政策的运用水平，准确把握具体内容、资格条件、办理程序等，同时结合业务部门提供的相关信息，针对规定不明确的政策，主动加强与主管税务部门的沟通，争取将优惠政策全部落实到位，避免纳税风险。

二、规范标准和流程，量化考核指标

财务资产部统一规范发票管理、纳税申报、进项抵扣、税金提取等十项财税业务流程，并建立财税管理标准。通过标准流程明析各业务部门及相关专责的业务分工，对业务流程的时间点和实施效果提出明确要求，并对风险点实行有效控制。公司制定了增值税、所得税申报纳税管理标准、增值税发票管理标准等十个管理标准和流程。财务资产部通过与各业务部门的沟通，确立财税管理标准和各项财税业务流程，并将设定的考核指标报人力资源部审批，纳入到公司业绩考核办法。

三、开展检查防风险 细化财税基础工作

营销部作为供电公司的前端业务部门，直接负责电力销售服务和发票的开具，每月的开票量就达15万份。为确保销售财税零风险，财务资产部定期到营销部开展增值税专用发票、普通发票、增值税抄报税等专项检查。依照财税管理标准，明确电费发票领用、开具、保管、作废、盖章等管理流程，对发票及发票专用章的使用、保管进行检查，确保发票及印鉴的正确使用和保管。依托营销186系统和税控系统信息平台，每月将发票的开具信息和营销系统收费信息进行核对，确保开票信息真实准确，有效控制纳税风险。同时财务资产部加强对其他各业务部门涉税业务的管理，及时排除财税风险，进一步规范前端涉税管理工作，每次检查结束后都会形成检查记录。

四、加强税务宣传，深入政策辅导

财务资产部通过开展税务知识大讲堂、培训讲座、网页宣传、财税服务进基层等多种方式，给职工宣传和讲解相关的税收政策。通过开展各种宣传活动和专题培训，进一步提高前端业务人员的财税知识水平，使前端涉税业务开展得更加规范。各业务部门在即将发生涉税业务时，及时与财务资产部沟通，告知有关事项，财务资产部给予财税政策的辅导与支持。

财务资产部为提高县供电公司整体财税管理水平，组织县公司在进行自查的基础上梳理近三年的税收检查问题，开展税务专项研讨会，化解税务风险，避免出现重大涉税事项。同时聘请财税方面的专家，针对电力企业涉及的税收问题进行授课。

五、健全财税制度，完善财税案例库

财务资产部通过不断完善公司财税制度，建立起科学合理、配套完善的财税管理制度体系，从组织机构、职权分配、业务流程、信息沟通和检查监督等多方面指导、规范财税管理各项工作，促进财税管理工作持续改进。同时为方便相关业务部门及时查阅和学习，财务资产部在部门网页上建立了财税制度库，及时更新。针对各业务部门被检查出的问题，及时分析成因，严格落实整改措施，并通过全面梳理各部门上报的有关纳税业务方面的问题、建议、经验等，结合专项检查形成的专题报告，逐步建立和完善财税管理案例库。

六、今后努力方向

一是进一步总结工作经验，充分研究利用国家的各项优惠政策，继续加强进项税抵扣等工作，为企业降低税负，减少支出，提高经济效益深入探索。二是结合税务部门的纳税评估全面梳理涉税核算各个环节的风险点，并重点关注涉税业务运行和核算控制，建立企业税务风险识别、风险评估、风险控制和应对机制。并针对财税工作的薄弱点和风险点，通过制定和补充公司财税制度，逐步完善公司财税制度体系。三是结合财务管控系统中开发的税收管理模块，构建税务管理分析指标体系和分析制度，在准确掌握与自身经营相关的现行税收法律、法规的基础上，利用一些恰当的纳税筹划方法对现行税收政策进行分析，增强税务分析的可靠性。

参考文献：

[1]程涛.企业财务预警系统研究[J].财会月刊，2O03：8―9

[2]胡凯，康超.企业财务预警问题的理论恩考[J].财会研究，2003（6）：47-48

税务系统财务管理规范范文第3篇

关键词：高校非税收入　管理实务　对策

中图分类号：C647　文献标识码：A

文章编号：1004-4914(2011)02-111-02

一、加强高校非税收入管理的必要性

实行公共财政改革以来，我国已形成了包括分税制、部门预算管理制度、收支两条线管理、政府采购制度、国库集中支付制度、金财工程和政府非税收入管理制度等较完善的一套公共财政管理体系。推广综合预算、切实实行收支两条线、规范收入分配等就成了当前最主要的任务。政府非税收入是公共财政管理的一项重要内容，加强其管理是市场经济条件下理顺政府分配关系、健全公共财政职能的客观要求。高校非税收入是政府非税收入的一部分，因此，高校作为非税收入的一个执收单位，研究、探索加强高校非税收入管理、规范高校收入行为是非常有必要的。

非税收入作为政府收入分配体系的组成部分，与税收互为补充，是以政府为主体的再分配形式，是政府财源的重要来源，在财政收入特别是地方财政收入中占有举足轻重的地位。高校非税收入是政府非税收入的一个重要组成部分。随着社会、经济的发展和高校规模的不断扩大，行政事业性收费成了高校发展的主要资金来源，换言之，这部分收入成为高校教育事业改革与发展的重要基础。无论从高校加强自身经济建设的角度，还是从理顺整个政府非税收人体系而言，加强高校非税收入管理都随着高校规模的不断发展变得愈发重要。

二、广西高校非税收入管理实务的现状及主要问题

广西一直都很重视政府非税收入的管理。2004年，财政部颁布了财综[2004153号文，该文形成了政府非税收入纲领性文件。2007年广西又制定了《广西壮族自治区政府非税收入管理条例》，2009年区财政厅等部门又就《条例》作了释义；2010年财政部印发了《行政事业单位资金往来结算票据使用管理暂行办法》以及区财政厅《关于进一步规范自治区直属高等院校财政票据使用管理的通知》这些文件都对广西的政府非税收入的规范管理起到了重要的作用。但是，根据目前广西高校对非税收入执行情况调查，以及笔者的工作实践，发现高校非税收入的管理方面仍然存在欠缺，高校非税收入在政策落实、非税收入界定、票据管理和核算等方面有待进一步完善。欠缺之处主要表现有以下几个方面：

1.非税收入概念依然模糊，有关指导文件上一些问题需进一步统一和细化，使之更具指导性。一是自提出非税收入的概念并执行以来，因有关文件中非税收入的概念、范围欠具体，各级财政部门在执行国家文件中也没有针对非税收入相关的一些概念进行具体的区分，缺乏具体指导性。甚至，同一概念在相关不同文件之间出现意思相左或难以区分的情况。例如，作为高校非税收入主要构成的行政事业性收费和服务性收费的解释。我们很难在有关文件或释义中得到明确的区分，这两种收费有的解释甚至是一样的。在收费设定上都规定了其成本补偿性和有偿性，其价格标准按照成本补偿和非营利性原则审定或制定；只是在审批程序上有所不同。另外。无论是国家还是地区非税收入文件中都这样规定：非税收入属于应税项目的应依法纳税，并将税后收入纳入非税收入管理，但不明确哪些是应税项目非税收入。因此，长期以来，高校非税收入实务界很容易产生模糊，一线工作人员深感界定不明，如应税、非税不清，税收收入、非税收入不明等等，给高校非税收人工作带来一些混乱。

二是非税收人范围虽有规定，但是具体内容还不是很明确。政府非税收入管理范围包括：行政事业性收费、政府性基金、国有资产(或资源)有偿使用收入、国有资本经营收益、公益金、罚没收入、以政府名义接受的捐赠收入、主管部门集中收入以及政府财政资金产生的利息收入等。除基金、罚没收入外，各类收入所包含或包括的具体内容仍不详，其中，最为明显的是国有资产、国有资源有偿使用收入和国有资本收益三项内涵不清。比如，关于国有资产(资源)有偿使用收入取得的规定：利用国有资产(资源)通过出租、转让和其他方式取得的收入。这里的“其他方式”具体所指不清，是自营呢?还是对外服务，有待明确。除行政事业性收费、基金、罚没收入外，其他各类非税收人项目没有明确规定认定部门、认定政策依据也不明确。

此外，由于非税收入项目多、涉及范围产、缴费情况复杂，部分非税收入收取额的计算技术性、专业性强，因而存在各地政策不尽一致，管理方式多样化的现象。

2.高校收费监督多头管理，缺乏统一的规范；欠缺效率。高校接受财政、物价、税务和教育行政主管等部门的监督管理，但各监督机构之间沟通不足，缺乏统一的规范，致使高校等执收单位非税收入管理上可左可右、无所适从，随意性较大，最后导致效率欠缺。

现行高校收费实践中，高校收费实行的是“双轨制”，既有行政事业性收费，也有服务性收费。根据现行政策规定，行政事业性收费和服务性收费划归不同的行政主管部门审批管理，行政事业性收费由财政、物价部门联合审批(并报经人大批准通过)，在收费项目、标准和资金管理上国家严格控制；服务性收费则由物价局单独审批。但两者之间并无严格的政策区分界限，收费依据设定和标准制定上都遵循成本补偿和非营利性原则。以培训费为例，根据《教育部、国家发改委、财政部关于进一步规范高校教育收费管理若干问题的通知》(教财[2006]2号)，培训费为高校服务性收费，应按照成本补偿和非营利的原则制定，报所在地省级教育、价格、财政部门备案后执行。但在《广西政府非税收人管理条例》释义中，培训费的归属却是事业性收费，而在物价审批中又被列为服务性收费项目，要求使用税务票据。这样只会导致应税收入、非税收人不清，税收管理、非税收入管理不明的效率缺失的结果。收费多头管理和“双轨制”的存在，很容易引起高校收费的混乱，并会导致票据使用、收入核算不规范等问题的发生。比较典型的如一些服务性收费项目，如高校信息网络管理部门的网络信息使用服务费、通信费的票据出现无票可开的现象，财政票据不能用，税务发票不给领的两难境地。

3.部分执收单位、人员管理意识淡薄，政策执行不到位、重算轻管。部分高校政策落实滞后，有些人员管理意识淡薄，认为只要开出正式票据、收上来人了学校财务账，进行合符财务制度的账务处理就行了，不认真分析具体收入项目的性质、归属，以及票据的正确使用，只注意具体的数据核算，忽略管理；部分单位、人员收费积极性不高，导致应收的非税收人拖延、或收不上来，或少收上来，造成部分非税收入流失。一些高校在非税收入管理方面也没有一套有效的监督约束和激励机制，致使高校

收费管理乱象难以杜绝。

4.票据使用方面的问题。目前，就我区高校而言，在票据使用上主要存在几个方面的问题。一是存在票据使用缺位的现象。随着高校市场化发展的变化，高校的服务性收费项目越来越多。根据这种情况，2006年国家教育部、发改委、财政部所颁布关于规范教育收费的文件中规定，高校收取服务性收费时应使用税务发票。2010年财政部印发的《行政事业单位资金往来结算票据使用管理暂行办法的通知》再一次明确规定，行政事业单位取得的拨人经费、财政补助收入、上级补助收入等形成本单位收入，不得使用资金往来结算票据，但却未明确使用何种票据。而该通知要求行政事业单位按照自愿原则提供的服务，其收费属于经营服务性收费，如信息咨询等收费应当依法使用税收发票。与财政部要求相反的是，税务部门对高校有些服务项目收入不予申领税务发票，致使出现了无票可开的困境，给高校事业的顺利开展造成了较大的影响。

二是票据使用欠规范、指导不足。这个问题主要体现在税务发票的使用上。以笔者所在的广西大学为例，票据管理采用的模式是学校财务部门统一向上级财政、税务部门申领、核销，专人管理，除银行代收的行政事业性收费由校财务部门批量处理外，一般日常零星收费，由各学院等校内部门代收，开具有关手工票据。但由于各二层机构使用票据的人员多为兼职，专业知识不足，或者指导不足，因此，票据错开、作废、超期上缴、入账，字迹模糊等情况都有发生。

三是执收单位票据使用模糊。由于经营服务性收费与国有资产(资源)有偿使用收入项目界定不明致使票据使用不清。2010年财政部关于票据使用的文件中明确规定：经营服务性收费使用税务发票。而国有资产(资源)有偿使用收入则应当使用行政事业性收费票据，就广西而言，行政事业性收费票据即政府非税收入专用收据。呈两难状。

5.高校内部非税收入管理制度方面问题。据了解，目前，一些高校内部尚无一套完整的非税收入管理制度。从收费项目立项、申报、票据使用、执收、核算、上缴到监督管理尚无出台成文的管理办法，缺少制度上的指导文件。因而，高校内部存在收费项目拓展透明度不够，指导欠缺，执收、核算比较被动，监管不足等现象。同时，还存在信息化管理进程不足的情况。具体包括：非税收入票据管理信息化不足；收费立项、申报、审批、监督管理信息化不足；非税收入执收和明细管理与核算信息化尚需不断完善以及校园网络信息共享平台的建设和提高等等。

三、规范高校非税收入管理工作的措施和对策

鉴于当前财政改革的需要和高校非税收入管理的重要性。为了妥善解决高校非税收入管理中存在的上述问题，笔者认为可以从以下几个方面出发，加强和规范高校非税收入管理工作：

1.统一政府非税收入监管体系和规定，是执收单位规范非税收入管理、减少混乱的根本保证。价格、财政及税务等部门是政府非税收入的相关管理、监督部门。这些部门应当加强联系与沟通，对非税收入的内涵、性质、具体范围、收费项目、票据使用等方面的规定和监管统一对接，力戒监管缺失、推诿，避免上级各有关管理部门各自为政、多头管理，使执收单位产生混乱。

2.细化非税收入管理规定，制定非税收入管理的具体办法，提高非税收人实施的指导性。制定一套非税收入管理的具体办法，进一步明确非税收入的概念、具体内容及范围，概念上要明确；性质上要确定，明确规定各类收入的具体内涵、认定部门和认定政策依据。为此，建议财政、税务、物价等监管部门加强沟通、统筹兼顾，制定一个互相衔接和对应的具体办法，统一指导执收单位顺利开展有关事业活动。

3.进一步深化“收支两条线”管理，优化高校非税收入工作的可操作性。根据现行高校财务制度要求学校各项收入要全部纳入学校预算，统一管理。统一核算，实行收支两条线管理。因此，学校收费工作相当繁杂、工作量大，建议通过加强校银合作，推广采用高校委托银行代收、学校统一开票核算、集中汇缴财政的收费管理模式。这种模式既优化和简化了高校非税收入执收及核算工作，又实现了高校收费全额上缴财政，符合收支两条线管理的要求，纳入部门预算，统筹安排，具有较好的可操作性。

4.规范高校非税收入票据使用管理。票据管理是高校非税收入管理的源头，是高校收入的法定凭证和会计核算的原始凭证，同时也是财政、物价、审计部门进行检查监督的重要依据。加强票据管理有利于规范高校收费管理工作，保证非税收入及时、足额上缴财政，从源头上规范高校收入行为。为此，建议按照收入的性质，严格划分财政票据与税务发票的使用范围，非税收入使用财政部门统一印制的行政事业性票据，应税收入统一使用税务发票。严把票据领、用、审核、核销关，督促各高校建立健全内部非税收入票据领用制度，严格按照规定使用票据，有效遏制混用票据、超范围使用票据等违规行为。同时，大力推进票据网络化管理，跟踪每一张票据的使用情况，逐步实现非税收入票据管理网络化、科学化和规范化。提高票据管理人员素质，明确票据有关政策和适用范围，加强与财税部门联系，准确反映业务内容及收费项目的性质，是依法领用正确票据和顺利开展业务的保证。例如，上文中提到的网络管理使用服务和有关后勤服务业务，可以列为科教文化等相关服务业，应该领用服务业税务发票。

税务系统财务管理规范范文第4篇

今天的会议，是区委、区政府决定召开的一次非常重要的会议。会议的主要任务是，分析研究全区矿山企业财务和税收管理现状，安排部署规范矿山企业财务和税收管理工作任务，进一步规范矿山企业开采秩序，推进全区依法治税进程，促进全区矿业经济持续健康发展。为开好这次会议，区长作了重要指示，4月5日下午，区委副书记、常务副区长张权发同志在区财政局又亲自主持召开全区规范矿山企业财务和税收管理工作专题会议，研究讨论和安排部署规范矿山企业财务和税收管理有关工作，这充分表明区委、区政府对这项工作的高度重视。刚才，会议传达了区政府[20__]4号专题会议纪要精神，学习了《贵池区规范矿山企业财务和税收管理办法》，宣读了示范乡镇矿山企业财务税收指导监督人员名单，希望各地、各部门严格按照要求，认真领会，抓好落实。下面，根据会议安排，我再讲三点意见，供大家研究参考。一、提高认识，统一思想，进一步明确规范矿山企业财务和税收管理的重要意义

近年来，随着强力推进招商引资工作，全区矿业经济快速发展，数量不断增加，规模不断扩大。据不完全统计，目前全区共有各类矿山企业212家，去年共实现税收3000多万元，为完成全区财政收入目标任务，促进贵池经济持续健康发展作出了巨大贡献，矿山企业在全区经济发展中的地位和作用也日益增强。与此同时，我们要清醒地看到，由于多方面的原因，大多数矿山企业缺少统一规划和规模经营，存在着小、散、乱的问题，尤其是在财务管理和税收征管方面存在着许多薄弱环节和管理漏洞。如有的矿山企业管理体制以及组织机构不健全，没有固定的办公场所，导致安全生产事故时有发生；有的矿山企业账簿设置、项目成本核算等处理不够规范，造成会计信息失真和计税收入不实；有的矿山企业内部财务管理不健全，仍存在随意扩大开支范围、提高开支标准，增加管理成本现象；有的矿山企业持一证搞多点承包、出租开采、以采代探，税收存在“跑、冒、滴、漏”现象。存在的这些问题，充分表明了我区的矿山企业财务管理和税收征管亟待加强规范提高。对此，各地各部门务必要引起足够重视，切实提高思想认识。

规范矿山企业财务和税收管理，建立良好的矿山企业财务和税收管理秩序，是完善社会主义市场经济秩序，维护和谐、健康的经济发展环境，加快全区经济跨越式发展的现实需求；是实现企业税负公平，防止国家税收流失，促进税收稳步增长的重要举措；是规范全区矿山企业开采秩序，加快矿山企业优化整合，提升企业自身安全管理水平的迫切需要；是加强企业规范化管理，建立现代企业制度，提高企业竞争力的重要内容。因此，各地、各部门务必要把思想认识高度统一到区委、区政府的决策部署上来，充分认识规范矿山企业财务和税收管理的重大意义，切实增强紧迫感、责任感和使命感，在思想上高度重视，在组织上周密部署，在行动上真抓实干，把规范全区矿山企业财务和税收管理工作抓紧、抓实，抓出成效。

二、明确职责，强化措施，推进规范矿山企业财务和税收管理工作任务落到实处

一是规范管理要到位。《中华人民共和国会计法》第三条规定，各单位必须依法设置会计帐簿，并保证其真实、完整；第九条规定，各单位必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算，任何单位不得以虚假的经济业务事项或者资料进行会计核算。因此，各矿山企业必须要依法加强企业财务管理，规范企业财务核算。《贵池区规范矿山企业财务和税收管理办法》已制定出台，财政部门作为政府主管会计工作的职能部门，要督促各矿山企业根据会计业务的需要设置会计机构，配备会计机构负责人和必要的专业会计人员，同时，要加大对矿山企业财务人员的培训指导力度，督促指导矿山企业建立完善内部会计管理制度，及时、准确、规范地进行会计核算，确保计税依据准确无误。各矿山企业要严格执行《中华人民共和国税收征收管理法》规定，牢固树立依法纳税意识，在规范会计核算的基础上，做到按章纳税，依法纳税。

二是责任落实要到位。国土资源部门负责对全区矿山企业的动态监测系统工作，5月底以前要全面完成普查工作，并定期或不定期对矿山企业的开采量进行动态监测；对矿产权发生转让的企业，要及时、科学核定矿山企业的占用储量，为依法有序开采、依法征缴税收提供科学的、合理的计税依据，未核定占用储量的不得办理矿业权转让手续。税务部门负责对全区矿山企业的税务 稽查工作，防止各种偷税漏税和包税定税行为的发生。对依法应予建帐，但未建帐建制的矿山企业，根据《税收征收管理法实施细则》的规定，依据国土部门核定的年开采规模，从高核定其应纳税额，并依法进行处罚；对已建帐企业，但不据实核算、帐目明显不符、设置虚假帐簿的，一经查实，根据国土部门测定的开采量，严格按《税收征收管理法》相关规定，除补缴税款外，按其情节给予从重处罚。财政部门负责对各矿山企业财务会计工作的指导和监督，依法制止和查处违反会计法律、法规、规章和国家统一会计制度的行为。各乡镇街道要在加强矿山企业安全生产的同时，协助有关部门做好企业财务和税收管理工作，提升矿山企业各项管理水平，确保规范全区矿山企业财务和税收管理工作顺利开展。

三是方法措施要到位。我区的矿山企业点多面广，分布较散，为实现税收征管的精细化，税务部门在税收征管中，要通过“勤”、“查”、“比”的方法来强化税收征管，堵塞税收漏洞，努力做到应收尽收。一要“勤”。广大税干要克服困难，勤于深入各矿山企业，了解企业生产的基本情况，建立各矿山企业的生产情况档案，从而确定较为准确的计税依据。二要“查”。针对各矿山企业的特点，通过检查财务核算资料，核实财务资料记载与实际生产情况的真实性，从而掌握较为准确的计税依据。同时，对其下属的开采部门、销售部门也要进行检查，防止税收“跑、冒、滴、漏”，努力做到应收尽收。三要“比”。将同等生产规模的矿山企业之间、同企业当年与上年同期情况进行对比分析，如发现有隐瞒计税收入的依据或财务核算的漏洞，再重新计算，依率计征。

三、加强领导，密切配合，确保规范矿山企业财务和税收管理工作取得明显成效

一要强化领导，精心组织。规范全区矿山企业财务和税收管理工作政策性强，涉及面广，工作量大。各乡镇街道和有关部门要结合各自的工作性质，将规范矿山企业财务和税收管理工作列入重要议事日程，加强组织领导，并制定有计划、有步骤、有实效的工作措施。主要领导要亲自过问，认真安排，指定专人专抓此项工作；分管领导要深入工作一线，掌握工作动态，落实工作措施，做到亲自部署、亲自检查、亲自落实。为更好地推进这项工作的顺利开展，区里首批确定棠溪乡、涓桥镇和墩上镇为规范矿山企业财务和税收管理工作示范乡镇，分别由区财政局、区地税局、区国税局负责联系，并抽调了17名同志组成贵池区矿山企业财务税收指导监督队伍。希望区矿山企业财务税收指导监督人员要协助示范乡镇抓好工作，确保规范全区矿山企业财务和税收管理工作有条不紊地进行。其他乡镇街道要按照《贵池区规范矿山企业财务和税收管理办法》的要求，各自负责做好本行政区域范围内矿山企业的财务和税收管理工作，确保在6月底前完成任务，区政府将组织相关部门不定期进行督查。

二要密切配合，齐抓共管。规范矿山企业财务和税收管理工作是一项系统工程，仅仅依靠哪一个乡镇街道和部门的力量是远远不够的，也是不现实的，必须在区政府的统一领导下，各部门各司其职，各负其责，密切配合，齐抓共管。各乡镇街道和部门要牢固树立一盘棋的思想，识大体、顾大局，把规范全区矿山企业财务和税收管理工作作为经常性工作，坚持不懈地抓下去，直至抓出成效。各有关乡镇街道和矿山企业要理解、支持、协助财税部门的工作，正确处理好经济发展与财税增长的关系，正确处理好招商引资与加强财税监管的关系，正确处理好优化环境与规范企业经营行为的关系，推动规范全区矿山企业财务和税收管理工作步入法制化、规范化、经常化轨道。

三要广泛宣传，营造氛围。财税部门要利用新闻媒体及政府、部门网站，不断加强《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》和《中华人民共和国公司法》等法律法规的宣传，积极引导矿山企业加强管理，规范经营，依法纳税，切实优化规范全区矿山企业财务和税收管理的工作环境。同时，要不断宣传规范矿山企业财务和税收管理工作的重要意义和有关政策，对各种违规违法行为及时予以公布、曝光，切实营造出良好的社会氛围和工作环境。

税务系统财务管理规范范文第5篇

一、规范操作规程，增强准则建设

为了完成县政府非税收入管理科学化、规范化，县对县政府非税收入管理的各个环节、各主要节点进行了认真梳理，对各管理岗位设置、职能划分进行了精心设计，依照依法设定、固化程序、增强监管、完善准则的要求，编制了《县非税收入管理局工作运转规矩》，以条目的方式明确了各管理岗位及工作人员的工作职责、规律规则及学习要求；编制了《县非税收入管理局工作运转流程图》，以图表方式对各项职能的详细工作流程进行描绘和反映；编制了《县非税收入管理局岗位风险节制规范及办法》，对非税收入管理的七个关键环节和风险点，响应制订了节制规范和节制办法，并明确了详细的责任岗位，然后保证了各项详细工作的落实到位。

二、规范收缴改革，深化预算管理

的县政府非税收入管理工作从2004年起步，逐渐构成了比较完善的县政府非税收入管理系统。为贯彻和落实《省县政府非税收入管理方法》有关精神，增强和规范我县县政府非税收入的管理，县县政府研讨制订下发了《关于增强县政府非税收入管理的通知》，明确规则我县县政府非税收入悉数纳入财务预算，不再作为预算外资金管理，响应的支出由同级预算安排。2012年，我县不断深化非税收入纳入预算管理改革，严格执行“进出两条线”，非税收入悉数纳入预算管理。经过年头确定收入基数，由县县政府行文下达县政府非税收入方案，严格执行收缴别离、罚缴别离、进出脱钩规则，规范“银行代收、财务统管”征管形式，一切非税收入严格按规则的预算级次缴入国库或财务专户，单位支出严格依照同意的财务预算执行。

三、规范缴库行为，增强收入管理

2012年，缴入非税收入汇缴结算户的非税收入已到达21860万元，基本完成了非税收入缴库（户）率100%。一是严格依照《县政府进出分类科目》“该进金库的进金库，该缴专户的缴专户”的要求，辨别将县政府非税收入纳入了一般预算、基金预算、部分预算和县政府专项预算管理。二是将各类性质分歧的县政府非税收入均经过非税收入汇缴结算户由“非税收入信息管理系统”主动汇缴，再由非税收入信息管理系统分收入性质分歧分门别类缴库，然后坚持了较为完善的非税收入汇缴结算户准则，县政府非税收入走上了规范化管理的轨道，完成了真正意义上的进出两条线，强有力的支持了部分预算和国库集中收付改革。

四、规范进出管理，加强预算约束

在县政府非税收入管理上，依照“部分预算、分类管理、集中付出”的总体要求，一是增强收入管理。将各部分、各单位的县政府非税收入悉数纳入单位部分预算管理，对其上报的县政府非税收入方案严格审核，促使其精确上报和猜测全年收入。还，对收费项目和收费规范严格把关，经过“二上二下”的编制程序来科学确定县政府非税收入方案数，并报县政府审议经过后下达单位执行。二是增强支出管理。严格依照“人员经费按政策、公用经费按定额、专项经费按财力、量入为出保均衡”的要求，统筹预算表里财力，合理安排支出。预算一经审定并经县人大常委会审议经过下达后，年度内一般不予追加。

五、规范系统建设，提高运转效率

为了提高财务资金的运转效率和运用通明度，县加大资金投入力度，先后投入50多万元建设和完善了县非税收入信息管理系统。该系统包括收入管理系统、财政管理系统、单子管理系统、费政查询系统等四个子系统，各个子系统互相联动，对具体执行“收（罚）缴别离”、严格执行“进出两条线”规则，起到了主要的推进效果，为我县非税收入管理迈上新的台阶奠基了坚实基本。完成了银行代收数据的及时传输，大大提高了数据传输速度，提高了财务资金运转效率。社会各界也可以经过触摸屏查询系统查询非税收入管理、进出两条线规则的有关政策法律、收费文件根据、收费项目的准等信息。信息管理系统建设使全县的执收执罚行为更加公开、公平、通明，然后更进一步规范了县政府非税收入管理。

税务系统财务管理规范范文第6篇

实行公共财政改革以来，我国已形成了包括分税制、部门预算管理制度、收支两条线管理、政府采购制度、国库集中支付制度、金财工程和政府非税收入管理制度等较完善的一套公共财政管理体系。推广综合预算、切实实行收支两条线、规范收入分配等就成了当前最主要的任务。政府非税收入是公共财政管理的一项重要内容，加强其管理是市场经济条件下理顺政府分配关系、健全公共财政职能的客观要求。高校非税收入是政府非税收入的一部分，因此，高校作为非税收入的一个执收单位，研究、探索加强高校非税收入管理、规范高校收入行为是非常有必要的。

非税收入作为政府收入分配体系的组成部分，与税收互为补充，是以政府为主体的再分配形式，是政府财源的重要来源，在财政收入特别是地方财政收入中占有举足轻重的地位。高校非税收入是政府非税收入的一个重要组成部分。随着社会、经济的发展和高校规模的不断扩大，行政事业性收费成了高校发展的主要资金来源，换言之，这部分收入成为高校教育事业改革与发展的重要基础。无论从高校加强自身经济建设的角度，还是从理顺整个政府非税收人体系而言，加强高校非税收入管理都随着高校规模的不断发展变得愈发重要。

二、广西高校非税收入管理实务的现状及主要问题

广西一直都很重视政府非税收入的管理。2004年，财政部颁布了财综[2004153号文，该文形成了政府非税收入纲领性文件。2007年广西又制定了《广西壮族自治区政府非税收入管理条例》，2009年区财政厅等部门又就《条例》作了释义；2010年财政部印发了《行政事业单位资金往来结算票据使用管理暂行办法》以及区财政厅《关于进一步规范自治区直属高等院校财政票据使用管理的通知》这些文件都对广西的政府非税收入的规范管理起到了重要的作用。但是，根据目前广西高校对非税收入执行情况调查，以及笔者的工作实践，发现高校非税收入的管理方面仍然存在欠缺，高校非税收入在政策落实、非税收入界定、票据管理和核算等方面有待进一步完善。欠缺之处主要表现有以下几个方面：

1.非税收入概念依然模糊，有关指导文件上一些问题需进一步统一和细化，使之更具指导性。一是自提出非税收入的概念并执行以来，因有关文件中非税收入的概念、范围欠具体，各级财政部门在执行国家文件中也没有针对非税收入相关的一些概念进行具体的区分，缺乏具体指导性。甚至，同一概念在相关不同文件之间出现意思相左或难以区分的情况。例如，作为高校非税收入主要构成的行政事业性收费和服务性收费的解释。我们很难在有关文件或释义中得到明确的区分，这两种收费有的解释甚至是一样的。在收费设定上都规定了其成本补偿性和有偿性，其价格标准按照成本补偿和非营利性原则审定或制定；只是在审批程序上有所不同。另外。无论是国家还是地区非税收入文件中都这样规定：非税收入属于应税项目的应依法纳税，并将税后收入纳入非税收入管理，但不明确哪些是应税项目非税收入。因此，长期以来，高校非税收入实务界很容易产生模糊，一线工作人员深感界定不明，如应税、非税不清，税收收入、非税收入不明等等，给高校非税收人工作带来一些混乱。

二是非税收人范围虽有规定，但是具体内容还不是很明确。政府非税收入管理范围包括：行政事业性收费、政府性基金、国有资产（或资源）有偿使用收入、国有资本经营收益、公益金、罚没收入、以政府名义接受的捐赠收入、主管部门集中收入以及政府财政资金产生的利息收入等。除基金、罚没收入外，各类收入所包含或包括的具体内容仍不详，其中，最为明显的是国有资产、国有资源有偿使用收入和国有资本收益三项内涵不清。比如，关于国有资产（资源）有偿使用收入取得的规定：利用国有资产（资源）通过出租、转让和其他方式取得的收入。这里的“其他方式”具体所指不清，是自营呢？还是对外服务，有待明确。除行政事业性收费、基金、罚没收入外，其他各类非税收人项目没有明确规定认定部门、认定政策依据也不明确。

此外，由于非税收入项目多、涉及范围产、缴费情况复杂，部分非税收入收取额的计算技术性、专业性强，因而存在各地政策不尽一致，管理方式多样化的现象。

2.高校收费监督多头管理，缺乏统一的规范；欠缺效率。高校接受财政、物价、税务和教育行政主管等部门的监督管理，但各监督机构之间沟通不足，缺乏统一的规范，致使高校等执收单位非税收入管理上可左可右、无所适从，随意性较大，最后导致效率欠缺。

现行高校收费实践中，高校收费实行的是“双轨制”，既有行政事业性收费，也有服务性收费。根据现行政策规定，行政事业性收费和服务性收费划归不同的行政主管部门审批管理，行政事业性收费由财政、物价部门联合审批（并报经人大批准通过），在收费项目、标准和资金管理上国家严格控制；服务性收费则由物价局单独审批。但两者之间并无严格的政策区分界限，收费依据设定和标准制定上都遵循成本补偿和非营利性原则。以培训费为例，根据《教育部、国家发改委、财政部关于进一步规范高校教育收费管理若干问题的通知》（教财[2006]2号），培训费为高校服务性收费，应按照成本补偿和非营利的原则制定，报所在地省级教育、价格、财政部门备案后执行。但在《广西政府非税收人管理条例》释义中，培训费的归属却是事业性收费，而在物价审批中又被列为服务性收费项目，要求使用税务票据。这样只会导致应税收入、非税收人不清，税收管理、非税收入管理不明的效率缺失的结果。收费多头管理和“双轨制”的存在，很容易引起高校收费的混乱，并会导致票据使用、收入核算不规范等问题的发生。比较典型的如一些服务性收费项目，如高校信息网络管理部门的网络信息使用服务费、通信费的票据出现无票可开的现象，财政票据不能用，税务发票不给领的两难境地。

3.部分执收单位、人员管理意识淡薄，政策执行不到位、重算轻管。部分高校政策落实滞后，有些人员管理意识淡薄，认为只要开出正式票据、收上来人了学校财务账，进行合符财务制度的账务处理就行了，不认真分析具体收入项目的性质、归属，以及票据的正确使用，只注意具体的数据核算，忽略管理；部分单位、人员收费积极性不高，导致应收的非税收人拖延、或收不上来，或少收上来，造成部分非税收入流失。一些高校在非税收入管理方面也没有一套有效的监督约束和激励机制，致使高校收费管理乱象难以杜绝。

4.票据使用方面的问题。目前，就我区高校而言，在票据使用上主要存在几个方面的问题。一是存在票据使用缺位的现象。随着高校市场化发展的变化，高校的服务性收费项目越来越多。根据这种情况，2006年国家教育部、发改委、财政部所颁布关于规范教育收费的文件中规定，高校收取服务性收费时应使用税务发票。2010年财政部印发的《行政事业单位资金往来结算票据使用管理暂行办法的通知》再一次明确规定，行政事业单位取得的拨人经费、财政补助收入、上级补助收入等形成本单位收入，不得使用资金往来结算票据，但却未明确使用何种票据。而该通知要求行政事业单位按照自愿原则提供的服务，其收费属于经营服务性收费，如信息咨询等收费应当依法使用税收发票。与财政部要求相反的是，税务部门对高校有些服务项目收入不予申领税务发票，致使出现了无票可开的困境，给高校事业的顺利开展造成了较大的影响。

二是票据使用欠规范、指导不足。这个问题主要体现在税务发票的使用上。以笔者所在的广西大学为例，票据管理采用的模式是学校财务部门统一向上级财政、税务部门申领、核销，专人管理，除银行代收的行政事业性收费由校财务部门批量处理外，一般日常零星收费，由各学院等校内部门代收，开具有关手工票据。但由于各二层机构使用票据的人员多为兼职，专业知识不足，或者指导不足，因此，票据错开、作废、超期上缴、入账，字迹模糊等情况都有发生。

三是执收单位票据使用模糊。由于经营服务性收费与国有资产（资源）有偿使用收入项目界定不明致使票据使用不清。2010年财政部关于票据使用的文件中明确规定：经营服务性收费使用税务发票。而国有资产（资源）有偿使用收入则应当使用行政事业性收费票据，就广西而言，行政事业性收费票据即政府非税收入专用收据。呈两难状。

5.高校内部非税收入管理制度方面问题。据了解，目前，一些高校内部尚无一套完整的非税收入管理制度。从收费项目立项、申报、票据使用、执收、核算、上缴到监督管理尚无出台成文的管理办法，缺少制度上的指导文件。因而，高校内部存在收费项目拓展透明度不够，指导欠缺，执收、核算比较被动，监管不足等现象。同时，还存在信息化管理进程不足的情况。具体包括：非税收入票据管理信息化不足；收费立项、申报、审批、监督管理信息化不足；非税收入执收和明细管理与核算信息化尚需不断完善以及校园网络信息共享平台的建设和提高等等。

三、规范高校非税收入管理工作的措施和对策

鉴于当前财政改革的需要和高校非税收入管理的重要性。为了妥善解决高校非税收入管理中存在的上述问题，笔者认为可以从以下几个方面出发，加强和规范高校非税收入管理工作：

1.统一政府非税收入监管体系和规定，是执收单位规范非税收入管理、减少混乱的根本保证。价格、财政及税务等部门是政府非税收入的相关管理、监督部门。这些部门应当加强联系与沟通，对非税收入的内涵、性质、具体范围、收费项目、票据使用等方面的规定和监管统一对接，力戒监管缺失、推诿，避免上级各有关管理部门各自为政、多头管理，使执收单位产生混乱。

2.细化非税收入管理规定，制定非税收入管理的具体办法，提高非税收人实施的指导性。制定一套非税收入管理的具体办法，进一步明确非税收入的概念、具体内容及范围，概念上要明确；性质上要确定，明确规定各类收入的具体内涵、认定部门和认定政策依据。为此，建议财政、税务、物价等监管部门加强沟通、统筹兼顾，制定一个互相衔接和对应的具体办法，统一指导执收单位顺利开展有关事业活动。

3.进一步深化“收支两条线”管理，优化高校非税收入工作的可操作性。根据现行高校财务制度要求学校各项收入要全部纳入学校预算，统一管理。统一核算，实行收支两条线管理。因此，学校收费工作相当繁杂、工作量大，建议通过加强校银合作，推广采用高校委托银行代收、学校统一开票核算、集中汇缴财政的收费管理模式。这种模式既优化和简化了高校非税收入执收及核算工作，又实现了高校收费全额上缴财政，符合收支两条线管理的要求，纳入部门预算，统筹安排，具有较好的可操作性。

4.规范高校非税收入票据使用管理。票据管理是高校非税收入管理的源头，是高校收入的法定凭证和会计核算的原始凭证，同时也是财政、物价、审计部门进行检查监督的重要依据。加强票据管理有利于规范高校收费管理工作，保证非税收入及时、足额上缴财政，从源头上规范高校收入行为。为此，建议按照收入的性质，严格划分财政票据与税务发票的使用范围，非税收入使用财政部门统一印制的行政事业性票据，应税收入统一使用税务发票。严把票据领、用、审核、核销关，督促各高校建立健全内部非税收入票据领用制度，严格按照规定使用票据，有效遏制混用票据、超范围使用票据等违规行为。同时，大力推进票据网络化管理，跟踪每一张票据的使用情况，逐步实现非税收入票据管理网络化、科学化和规范化。提高票据管理人员素质，明确票据有关政策和适用范围，加强与财税部门联系，准确反映业务内容及收费项目的性质，是依法领用正确票据和顺利开展业务的保证。例如，上文中提到的网络管理使用服务和有关后勤服务业务，可以列为科教文化等相关服务业，应该领用服务业税务发票。

税务系统财务管理规范范文第7篇

一、我省国税系统财务管理工作现状

(一)着力提高经费保障能力。全省各级国税部门围绕税收中心工作，充分发挥财务管理工作的保障作用，促进了各项税收工作的顺利开展。在总局“三个倾斜”的支持下，全省国税系统人均经费水平从的3.15万元上升到的4.75万元，经费保障水平逐步提高。各地认真落实基本支出最低保障线制度，严格执行省局机关人均基本支出不得高于全省平均水平2倍，地市级机关人均基本支出不得高于全市平均水平1.5倍的规定，经费预算分配不断向基层、向征管和艰苦边远地区倾斜。基层人均最低保障经费由前几年的不到1.5万元提高到现在的不低于3.73万元；地区间人均经费水平差距由前几年的1.6万元缩小到0.38万元。

(二)树立依法理财、科学管理的观念。全省国税系统按照依法行政、强化管理的工作要求，不断转变观念，统一认识，全面树立依法理财、科学管理的观念，财务管理工作逐步由“事务型”向“管理型”转变。一是工作思路进一步转变。各级国税部门不断加强对财务管理工作的领导，切实改变了“重花钱，轻管理”的思想，按照“观念要更新，管理要科学；形势要认清，目标要明确；当家要理财，用钱要规范；理财要依法，机制要健全”的工作要求，切实加强领导，建立健全工作机制。对财务管理工作中的重大事项，实行领导班子集体研究，依法决策，民主决策，切实转变管财、理财、用财的工作思路，财务管理工作走上依法规范的轨道。二是财经纪律观念进一步增强。各地积极开展财经法律法规的宣传教育，深入学习财务管理和政府采购工作的各项规章制度，不断加大对财务违法违规行为的查处力度，不断强化领导干部和财务人员的财经纪律观念和责任意识，增强防范和化解财务风险的能力，有效预防和避免了财务违法违规行为的发生。三是财务管理基础工作不断加强。狠抓财务管理工作的制度化建设，制定和完善了预算管理、会计核算、资产管理、银行帐户管理、基本建设管理等一系列规章制度和管理办法，按照相关制度规定制订下发了预算管理工作流程，形成了符合我省实际的财务管理制度体系。坚持按制度办事，用制度管事，不断巩固了财务管理和政府采购工作基础，工作做到了有法可依，有章可循。四是工作机制进一步完善。积极推进财务管理工作组织体系、岗责体系、制度体系、监督体系建设，理顺了管理机构，规范了岗位职责，明确了岗位目标。全省9个市州地国税局单独设置了财务管理机构，95个县市局会计核算归口到办公室管理。

(三)积极推进各项财务管理改革。按照党中央提出的“不断推进财政体制改革，深化部门预算、国库集中支付、政府集中采购和‘收支两条线’管理改革”工作要求，各级国税部门在总局的统一领导和部署下，不断增强改革意识，积极实施各项财务管理改革，促进了财务管理工作进一步科学化、规范化、精细化管理。一是部门预算改革稳步实施。按照量入为出、勤俭节约的原则，进一步规范完善预算编制和执行，强化预算的约束机制，加强预算审批管理，严格控制基本建设规模，优化支出结构，提高资金使用效益。按照逐级编制综合预算的要求，预算编制落实到基层预算单位，预算编制的科学性和准确性进一步提高。结余资金、其他收入和政府采购资金全部纳入部门预算管理，地区间经费水平差距逐步缩小，实现基本支出经费零基预算。二是积极推行基本支出预算定员定额管理改革。，总局将我省国税系统纳入国税部门第三批基本支出定员定额改革试点，全省国税系统各级财务部门在人手少、改革工作任务重、时间紧、数据测算工作量大的情况下，精心组织，周密安排，结合实际，努力克服困难，认真细致地对全省国税系统人员经费、公用经费分项目进行翔实统计测算，提出了人员支出和公用支出定额水平数据,为总局和财政部核定我省国税系统基本支出定员定额水平奠定了良好基础，进一步提高了中央财政经费保障水平。三是国库集中支付改革顺利推行。按照总局工作部署，10月起，省局系统和机关中财拨款经费推行了国库集中支付改革，12月国库集中支付改革推行到市州地局机关和系统，12月又将国库集中支付改革推行到县级预算单位，至此，国库集中支付改革全面推行到所有预算单位。根据总局的工作要求，省局对系统经费严格按预算执行，严格审核集中支付用款额度申请，合理确定用款额度。加强与总局和银行部门的联系，及时将用款额度审核上报，保证了基层部门的工作需要。 四是收支两条线改革不断深化。认真开展代扣代缴税款手续费清理工作，进一步规范了代扣代缴税款手续费管理，及时纠正发现的问题。按照银行帐户管理的要求，认真开展银行帐户清理工作，明确各级预算单位可开帐户的数量和种类，规范银行帐户管理程序。五是财务信息化建设积极推进。成功实施预算编制、网络版财务核算、决算报表、国库集中支付额度上报、固定资产管理系统等软件，大力开展财务软件操作技能培训，进一步提高了财务管理工作效率。六是基本建设管理进一步完善。各级国税部门按照基建项目库管理的要求，不断强化基本建设管理，认真落实基本建设项目库管理制度，严格控制建设规模和建设标准，规范项目的立项条件、严格审批权限和审批程序。加强项目的设计、施工预算评审、招投标管理、开工审批等前期管理，建立基本建设管理责任状制度。以来，多次组织开展了全省基本建设项目清理工作，进一步摸清了全省基本建设的实际情况。对实际建设过程中有困难的项目，积极向总局申请调整，实事求是解决问题，确保基本建设项目依法管理，科学实施。七是切实加强国有资产管理。，对全省国税系统国有资产进行了全面盘点清查，针对资产管理薄弱环节，采取有力措施，加强资产的购置、使用、处置、报废等各环节管理，建立健全资产管理制度。

(四)有效实施财务监督。财务管理权是国税机关“两权”监督的重要内容之一。全省国税系统围绕加强预算分配权、资金使用权、基本建设项目审批权、固定资产处置权以及大宗物品采购的监督制约，积极探索财务监督长效机制，有力地加强了财务管理廉政建设，确保了权力的正确行使。一是强调各级国税部门坚持预算资金分配、基建项目立项和大额资金使用报局长办公会审批制度。二是日常财务监督进一步强化。各地严格按照总局和省局的工作要求，针对预算编制和执行、日常财务收支、项目经费使用、基本建设管理等重要工作环节，结合工作实际，精心组织，认真开展日常财务监督检查。采取日常财务监督检查与内部审计相结合、与日常管理相结合、上级抽查与自查相结合等方式，有效促进了财务监督检查工作经常化。

二、当前我省国税系统财务管理面临的突出矛盾和问题

在充分肯定成绩的同时，我们也要清醒的认识到当前我省国税系统财务管理面临的突出矛盾和问题。

(一)依法理财，科学管理的意识还须进一步增强。在财务管理工作中，有的领导干部对财务改革政策学习不深，知晓不多，习惯随意花钱，大手大脚，铺张浪费；有的大额资金使用不按决策程序实行集体研究，个人说了算；有的税收成本意识不强，超越(文秘站:)自身经济能力搞建设；有的一把手不管不问，放任自流，失去控制和监督；有的对财务管理改革的约束和监督机制不理解，有抵触情绪；有的对财务管理改革缺乏前瞻性，不能适应改革的新要求；有的财务人员不敢坚持原则，违规办理财务收支业务等等。这些都说明全省财务管理还需进一步增强依法理财、科学管理的意识和能力。

（二）国税系统财务预算体制机制不完善。进几年来，全系统各项财务预算管理改革虽已推行，但改革尚属起步阶段，加之旧体制机制的痼疾，困难和矛盾突出，财务管理预算改革亟待完善。在经费预算改革方面，原来的“基数法”下的资金分配方式还没有完全消除，真正意义上的经费预算收支定员定额管理没有到位。特别是受历史因素和经济发展水平低的影响，我省国税系统经费总量小，受“基数法”资金分配方式的制约更大。实行基本支出定员定额管理改革后，虽然经费总量有所增加，但由于改革没有覆盖基本支出的全部范围，我省国税系统在职人员、离退休人员经费不足、住房改革、医疗改革等支出经费来源没有保障的问题，随着地方政府补助经费的减少而越显突出。一些地方政府已经明确提出国税系统经费保障应由中央财政承担，不再给国税部门提供经费补助。国税部门作为中央垂直管理单位，经费预算没有全额由中央财政解决，尤其是我省特殊的住房改革政策，中央财政不核拨相应的经费作保障，对各级国税部门造成了很大的压力。对专项(项目)经费，大部分项目实质上是对基本经费不足而采取的补助措施。目前情况看，一是项目名目增多；二是规定使用范围窄，长期不修订调整；三是一些项目资金缺口大。这些问题，造成各级国税部门在实际工作中要么基本经费挤占项目经费，要么项目经费挤占基本经费，形成制度性缺陷违规，增加财务管理风险。在“收支两条线”改革方面，“两证”收入上缴后，中央财政只返回85％，而税收征管改革不断更新，票证报废多，以及出台新的免缴“两证”费政策等，“两证”费收支已经出现入不敷出的问题。对资产处置收入上缴问题，没有明确具体操作办法。按照只收缴，不返还，还要支付处置费用的机制，显然不利于调动基层预算单位处置闲置资产、盘活资源的积极性，也不利于加强资产管理，特别是资产处置，上报一年多审批不下来。在国库集中支付方面，直接支付方式须上报原始资料审核，手续程序复杂，上报审批时间长。

(三)财务管理基础仍须加强。主要是预算的编制和执行严肃性不强，存在随意性；财务纪律观念不强，财务支出管理不严，会计核算不规范；税收成本意识不强，预算绩效评价体系不健全，花钱办事不计成本，资金使用效益不高。

(四)基建项目建设进展缓慢。全省国税系统基建项目有些已安排基建预算资金，但项目立项以后，由于各种原因，项目开工进展缓慢，基建资金结存额度大。其中项目建设单位领导重视不够，工程项目负责人员工作积极性不高是主观原因。申请基建项目积极，一但项目具体实施，谁都不愿管。主要问题在于对工程项目负责人员只有责任，没有鼓励措施。

(五)资产管理尚须加强。行政和事业单位资产分货币资产和固定资产。长期以来，只重视货币资产管理，忽视固定资产管理，重资产购置，轻资产管理的问题比较突出。加之国地税分家，原有固定资产状况复杂，资产手续不清不全，有的资产产权不明，有的资产有帐无实物，有的有实物无帐。资产的合理配置和有效利用不够好，资产配置不公平不均等，经济发达地区与不发达地区、机关与基层之间办公设施和条件悬殊过大，好的高楼大厦，差的屋顶漏雨，基层人均占用资产数量较低、配置较差。有的非办公资产所占比重大，资产闲置浪费现象较严重，资产使用效率低下。

三、加强财务管理，保障国税事业和谐发展的思考和建议

(一)认清形势，转变观念，增强依法理财、科学管理的意识和能力。在全面学习贯彻落实科学发展观的新形势下，国税系统行政管理工作将进一步强化，建立健全行为规范、运转协调、管理高效、服务优良、公正廉洁的行政管理体系，为财务管理工作提出了更新更高的要求。改革创新是做好新时期财务管理工作的根本动力。党中央明确指出，要继续深化部门预算、国库集中收付、政府采购和收支两条线管理制度改革，调整财政支出结构，加快公共财政体系建设。依法理财，科学管理是财务管理工作由“事务型”向“管理型”转变的重要标志，是财务管理的核心内涵。其甚本要求就是财务管理工作必须在法律法规和财经制度框架内运行，运用法律法规和制度程序手段规范各项资金的管理和使用，做到“生之有道，取之有据，用之有效”。全省国税系统要全面树立依法理财、科学管理的工作理念，不断加快依法理财、科学管理进程，促进财务管理工作健康发展。要加强各级国税部门领导班子特别是主要负责同志对财务管理方面的改革目标、财经纪律制度基本要求的教育培训，把财务管理方面的改革内容纳入各级领导干部教育培训计划，不断提高各级领导干部依法理财、科学管理的自觉性。

(二)加快财务预算改革，完善财务管理，努力提高国税系统中央财政经费保障能力。国税系统作为中央垂直管理部门，所需经费应 由中央财政承担，这是不言而喻的。目前的体制机制不仅不合理而且不公平，造成经济不发达地区基层国税机关主要领导压力很大，建议加快研究解决国税系统经费全额由中央财政承担问题。加快推行定员定额管理改革步伐，在规范公务员津贴补贴基础上，建议全额保障在职人员、离退休人员经费，按规定标准保障在职人员、离退休人员住房补贴和医疗费用等。在全项目核定公用支出的基础上，建议归并减少专项经费项目，例如取消“两证”专项经费、“三代”税款手续费等，这些项目经费应纳入公用经费支出范围。对保留的专项经费项目，应修订支出范围和标准。为适应不断发生的税制、税收征管等各项重大改革所需经费投入，保证改革的全面实施，建议在总局和省局设立专项预算资金，建立部署推行的改革举措由同级安排匹配相应的工作经费的机制。国库集中支付改革对直接支付申请的核查，建议改事前实地核查全部资料为网上审查申请审批支付，事后实地审查全部资料，以提高支付效率。对资产处置，建议区别预算级次和资产额度，下放审批权限，提高审批效率。特别是对突然发生的非正常处置，如政府规划拆迁、资产置换、突发自然灾害造成损失的处置等，都需要及时解决，因此应下放部分审批权限。

(三)建立健全内控机制，夯实财务管理基础，规范财务管理行为。内部财务控制的制度机制是确保预算制度、财经制度纪律、财务收支依法规范运行的必要措施，是夯实财务管理基础的制度保障和规范财务管理行为的重要手段。一是要进一步加强预算编制和执行管理，增强预算刚性和约束性。积极实施全额综合预算，坚持无预算不开支的预算原则，加强对预算执行情况的分析检查，增强预算执行力。二是要加强财务开支的审核和日常检查。要进一步完善国税系统行政事业单位财务管理办法，切实加强财务收支管理，花钱办事应当量力而行，坚决压缩一切不必要的开支，优先保障必要的基本支出，把有限的经费用在刀刃上，发挥最大效益。三是要加强会计基础工作，提高会计信息质量。要以信息化为依托，进一步完善预算管理、国库集中支付、网络版财务预算、财务决算、基本建设项目库、资产管理等软件管理系统，及时优化整合，财务数据互联共享，捉高会计信息质量。四是强化税收成本意识，积极探索建立税收成本指标考核体系，不仅要从总量上看征税成本，也要从结构上看分项税收成本；不仅要看货币资金的税收成本，也要看占用固定资产状况的税收成本。积极推行项目资金绩效管理，提高资金使用效益。

税务系统财务管理规范范文第8篇

会计管理流程过程控制方法主要是构建系统的内部会计管理体系。通过不断完善,建立健全适合地市供电企业特点的内部会计管理制度,为会计管理工作程序化、规范化,充分保证财务管理工作更好地参与单位内部经济管理发挥职能作用。

2规范会计核算管理

(1)利用财务管理信息化系统,规范会计核算程序。地市供电企业应用FMIS财务信息化管理系统,科学合理的进行账务处理,规范制作会计凭证,生成会计账簿,编制会计报表,执行会计政策。

(2)资产减值准备计提、转回和核销符合国家规定。地市供电企业采用个别认定法和账龄分析法相结合的原则计提资产减值准备,在个别认定法下,单位内部的备用金借款以及与省公司往来款项,属于内部债权债务,不计提坏账准备。在采用账龄分析法下,应收款项采用账龄分析法计提资产减值准备。

(3)利用财务信息管理系统及时清理往来账。地市供电企业组织专人负责往来账管理,利用财务信息管理系统自动进行往来账清理工作。同时,加大对资金使用监管力度,实现银行联网查询功能,通过网上查询过程核对确认数据,在网上实时监控。对于清理出来的不良资产,按照《资产损失核销和账销案存资产管理实施办法》及时报相关部门审批,清理多年陈欠的电费和账销案存资产,合理有效的清理账销案存资产。

3规范会计监督管理

(1)合理设置会计机构,规范配备高素质会计人员。地市供电企业设置总会计师,配备高素质财务人员,全部具有会计从业资格,财务人员年龄结构合理,趋于年轻化;人人持证上岗,人人具有会计技术职称,高级职称逐年增多,中级职称占多数,初级以下职称比例逐年减少;全日制本科财务人员择优录用,鼓励会计人员完成后续教育工作,全面提高会计次业人员的综合素质。

(2)建立会计人员岗位责任体系。按照《会计人员管理办法》、《财务部工作规则》、《财务部岗位规范》、《财务部岗位设置及分工办法》的有关规定,在坚持“公平、公正、公开”原则的前提下,财务岗位分工按照岗位公示、本人申请、内部民主评议、领导集中决策等程序实施。

(3)建立财务报告分析制度。注重对企业的经营业绩、资产管理效率、偿债能力和现金流量分析,找出企业在生产经营过程中存在的问题,客观评判当前企业的财务状况,预测未来的发展趋势。实施企业经营业绩分析。主营业务收入比去年同期增加,利润比去年同期增加,完成省公司核定的内部模拟市场利润考核指标,表明公司的盈利水平和企业发展前景良好;实施资产管理交义率分析,应收账款结零;存货周转率、总资产周转率、流动资产周转率提高。固定资产较去年同期增长。

(4)注重提高财务信息化工作水平。地市供电企业应用远光财务系统软件十多年来,相关管理功能开发应用的比较早也比较全面,有关信息化管理制度建设也比较完备。FMIS财务管理信息系统,在完成会计核算的基础上,开发应用了资金预算、工程合同、成本控制、物流管理等相关管理创新功能,完成了财务与相关业务部门的资源整合,财务信息化管理达到省内领先,国内先进水平。

4规范工程核算管理

(1)制订工程项目财务管理制度并严格执行。按照《新建住宅供电配套工程费财务管理办法》以及《工程资金管理办法》的相关要求,一方面严格审查工程付款程序,另一方面严格按照文件精神进行会计处理,规范工程资金使用行为,保证工程资金使用效果,提高工程会计处理工作准确性。

(2)严肃工程项目各类款项的审批及支付。各项工程款项的审批按照工程下拨资金的用途不同,分别由不同的工程管理部门来负责。努力加大财务预算审批管理工作力度,将工程管理工作纳入到预算管理体系中来,将工程付款依据细化,根据工程的进度,概算的比例《,预规》规定的支付比例来预算工程付款额度。

(3)加强工程项目进度跟踪和分析制度。在付工程进度款前,应到工程施工现场进行实地考察工程形象进度情况,然后根据工程进度确定工程进度款的支付比例。

(4)会计管理面向整个工程建设周期,实施全过程监督和管理。规范工程立项,确保信息完整;日常业务发生实行流程化管理,全面实施预算控制管理。同时,根据付款情况及时预留出相应的合同质保金。财务信息管理系统在提交凭证前,会提示“该笔施工合同工程款支付已达到的额度,该笔施工合同本身规定工程款金额,确认是否继续支付该笔工程款。”通过自动提示功能,增强了工程资金管理力度,避免了超计划付款带来的风险。

(5)加强工程项目竣工决算的编制、审批和审计。工程项目结算书由施工单位负责编制,提交工程管理部门审核,最后送到审计部审计。公司FMIS系统根据工程管理的需要可自动生成竣工决算报告。

5规范财务税务管理

(1)加强税款申报、缴纳及清算管理。增值税在防伪税控系统的支持下全部纳入国税局“金税工程”管理,规范管理增值税发票,对增值税进项税的取得建立奖励机制。地税附加税费管理实现"网上申报"管理模式,报税数据完成无缝对接功能。利用税收软件自动统计、计算职工工薪所得税,对多次发放的工薪所得税完成自动计算功能。

(2)加强税收政策争取参与税收研究和筹划。开展税收筹划培训班,研究多经企业财务税收筹划范围,特别是开发区范围内的企业,会计人员积极利用税收政策,实现合理避税,多次为地市供电企业争得经济效益。

6规范会计档案管理体系建立

税务系统财务管理规范范文第9篇

为规范非税收入管理，我省做了大量卓有成效的工作，很多经验在全国得到推广，《湖南省非税收入管理条例》是我国第一部规范非税收入管理的地方性法规，标志着非税收入管理已逐步走向法制化、规范化管理的轨道。但非税收入管理也还存在诸多问题，有待研究解决。

一、政府非税收入管理存在的问题

1、非税收入管理理论缺失

税收、收费、价格、利率、工资等都是国民收入分配和再分配的手段，共同构成国民收入分配的手段体系，它们之间相互制约，从不同角度独立发挥作用。市场经济条件下，税收和收费都是调节国家、企业和个人分配关系的手段，其中税收是为了保证国家机器正常运转，满足社会公共需要和实施经济控制的主要手段。收费的主体虽然也是国家，但从目前情况看，实际执行主体是诸多部门和单位，在很大程度上体现着部门的权力和利益。收费属政府行为，强调的是成本补偿和谁受益、谁负担等原则，与等价交换无关，主要调节政府与企业或个人之间的分配关系。价格的执行主体是市场，价格的高低是市场的晴雨表，反映市场商品或劳务的供求关系，遵循等价交换原则，主要调节企业之间或个人之间的分配关系。用价格原理调节政府与企业之间的分配关系，必然产生政府权力商品化，导致乱收费行为的泛滥。目前实际工作中都将行政事业性收费比照价格办理，将行政事业性收费的性质界定为价格范畴。这是多年来，多次进行收费整治，但仍然没有走出治理———膨胀———再治理———再膨胀的恶性循环怪圈的最根本的原因。

2、非税收入管理政出多门

现行政策规定，行政事业性收费由中央和省两级审批，按隶属关系分别由国务院和省级财政、物价部门组织实施。其中项目管理以财政部门为主会同物价部门进行审批，标准管理以物价部门为主会同财政部门进行核准；涉及农民利益的收费要经农民负担监督部门审查同意；基金由财政部门负责；经营服务性收费由物价部门负责。现行地方收费主体有地方财政、交通管理、国土管理、工商管理、卫生监督、公安、司法、城建、环保、教育等多个管理部门，每个部门各有收费名目，而且一个部门收取多种费。这种相互交织、多头管理、多头控制的规定看起来非常严格，实际执行中漏洞很多。一是收费管理主体为两个或多个管理部门，原本是分工协作、互相配合，结果是互相牵制、互相制约，甚至扯皮，内耗较多，收费管理重复与空档同时存在；二是把行政事业性收费项目与标准管理分开，单位行政事业性收费管理与“服务性收费”分裂，行政事业性收费与基金分开，人为割裂收费管理的内在联系，实际操作中难以区分，不便管理；三是一些行政事业单位搞有偿服务，实行服务性收费，出现行政事业性收费项目取消之后或行政事业性收费不能审批的项目，作为服务性收费出现，加大乱收费治理难度。

3、非税收入管理缺乏全国统一的法律规定

我国在政府非税收入管理方面尚未制定统一的法律或行政法规。《预算法》以及《预算法实施条例》基本不涉及政府非税收入管理内容。当前，有关非税收入管理的规章制度大多是一些政府部门分散或联合发文的决定、办法、通知，法律级次较低，不易协调，实际贯彻执行难以得到充分保障。一些地方虽制定了地方性法规，但是没有全面涵盖非税收入管理内容。而且在这些政府文件和地方性法规中，还有一些是以“预算外资金”为管理对象，对非税收入的分类没有统一明晰界定；对违犯非税收入管理的人或事缺乏明确的责任追究和相应处罚或惩治的制度规定，非税收入在征收、征缴过程中还时有不规范行为发生。法律规定的缺失，使得非税收入管理难上加难。

4、非税收入管理缺乏全国统一的分类口径

财政部收支科目分类改革方案将非税收入分为政府性基金收入、专项收入、资金收入、行政事业性收费收入、罚没收入、国有资本经营收入、国有资源（资产）有偿使用收入及其他收入八类。《湖南省非税收入管理条例》将政府非税收入分为行政性收费、事业性收费、政府性基金（附加）、罚没收入、国有资产和国有资源收益及其他非税收入，社会保障基金、住房公积金暂不纳入非税收入管理范围。各省分类各不相同。以法律形式规定非税收入分类口径、科学划分非税收入范围是做好非税收入征收和统计工作的基础。

5、非税收入数额总体规模偏大

据专家估算，2004年全国非税收入突破1万亿元，大约为10523亿元，相当于同期全国财政收入的39.8%；中央政府非税收入约为1627亿元，占本级财政收入的11.2%；省及省以下各级政府非税收入为8896亿元，占本级财政收入的74.8%.按市场经济的基本原则，政府主要以税收方式筹集履行公共管理和服务职能所需资金，非税收入只是政府收入的补充。与大多数市场经济国家中央政府（联邦）非税收入一般占本级财政收入10%以下、省（州）级政府非税收入占本级财政收入的20%左右、市县级政府非税收入约占本级财政收入的20%-50%相比，我国中央政府和地方政府非税收入约占本级财政收入11%和75%的比例明显偏高，一些市、县政府非税收入甚至超过税收收入，政府非税收入总体规模偏大，税收与非税收入的比例关系不合理。

二、加强政府非税收入管理的思考

政府非税收入运行中存在的诸多问题是多方面原因长期积累形成的。从长远看，必须深化经济、行政体制改革，切实转变政府职能，建立、健全非税收入管理法律制度，从根本上解决非税收入管理不规范的深层次矛盾，建立与市场经济条件下公共财政体制相适应的科学、规范、有序的政府非税收入管理制度。从近期看，应当积极总结非税收入管理的成功经验，结合各地实际情况，对非税收入管理做出科学合理的制度设计和政策安排。

1、加快非税收入管理的法制建设

目前，非税收入的立项、定标、征收、票据管理和资金使用等环节，尚没有一套完整、统

一、规范、系统的全国性法律制度。特别是由于一些上位法的限制，地方在规范非税收入管理方面存在许多阻力。应推动非税收入管理国家立法工作，尽快以国家法律形式对非税收入的性质、分类、范围、征收管理、票据管理、资金管理、监督检查、法律责任做出明确规定。

2、明确非税收入范围和分类口径

科学界定非税收入范围，统一非税收入的分类口径，是做好非税收入征收管理工作的基础。目前之所以全国缺乏准确的非税收入统计数据，就是因为各地非税收入范围界定不一，非税收入分类方法不一。

3、统一非税收入管理部门

国家应明确非税收入统一纳入财政管理，改变目前多头管理格局。财政部门代表政府统一管理非税收入；行政事业性收费项目和标准的审批管理统一归口中央和省两级财政部门负责；政府性基金由中央财政部门负责集中管理；公益金、国有资源有偿使用收入由中央和省两级财政部门会同有关部门管理；专营（卖）收入集中由中央有关部门统一管理，适当照顾地方利益；国有资产有偿使用收入、国有资本经营收益、罚没收入、政府接受捐赠收入、主管部门集中收入、财政资金利息收入由同级财政部门负责管理。

4、建立非税收入统计报表体系

政府非税收入在财政收入尤其是地方财政收入中的地位已经从“拾遗补缺”演变为占据“半壁江山”。管理规模巨大的非税收入已成为各级政府加强宏观管理、推进依法理财的重要内容，而宏观管理决策有赖于一个科学的、准确的、及时的非税收入统计报表体系的建立。必须运用科学的统计理论和方法，通过对非税收入基础数据资料的搜集汇总、归纳整理和分析研究，为客观认识非税收入的现状和发展变化趋势、为各级政府和财政部门进行非税收入规范管理决策提供参考。建立非税收入统计报表体系，一方面可提高非税收入管理透明度，增进政府与公众之间的沟通和理解，公众通过了解非税收入状况及其使用情况可增进对政府非税收入征收的理解和支持；另一方面，通过规范的非税收入统计报表体系，财政部门对政府非税收入及其发展趋势了如指掌，能更合理地统筹安排财政资金，提高财政资金的使用效率，提高非税收入管理水平，改变目前部分非税收入管理游离于预算之外，由部门自收自用、脱离财政监管的状况。尤为重要的是，非税收入统计报表体系的建立可以改变目前要数据报不出，要情况说不明的窘迫局面。新晨

税务系统财务管理规范范文第10篇

关键词：企业财务集中核算模式；税务风险；对策

财务集中核算管理模式属于一种新的企业财务管理机制，能够实现对企业财务管理的规范，为企业创造出更多的资金效益，有效降低企业运行过程中的各类财务风险，能够促进企业更好的向着现代化的方向发展。但是，在企业财务集中核算实际的发展过程中，虽然已经实现了对税务核算板块的基本覆盖，但是因为缺乏科学合理的税务风险监管和防控措施，导致企业在安全发展过程中面临着许多方面的税务风险，只有制定出相应的风险防范和解决对策，才能实现对税务风险的有效防范，帮助企业在激烈的市场竞争中更好的生存和发展。

一、企业财务集中核算模式下的税务风险

（一）企业税务风险表现

企业税务风险客观存在于企业发展经营过程中，往往无法直接表现出来。税务风险主要是指当前税收政策下，企业的税务问题给企业经济效益带来的损失。税务风险一般可以从企业的缴纳的税款表现出来，其主要形式为多缴或者少缴。为了满足经济发展的需求，通过财务集中核算模式，能够显著提高企业的管理效力，降低企业生产运营过程中的人力资源消耗，使企业的管理向着规模化的方向发展。但是在财务集中核算模式下，企业税务有企业财务部门进行管理，很大程度上降低了企业对税务问题的重视度，缺乏对税务风险的全面认识了解，严重阻碍企业的发展。

（二）财务集中核算模式下的税务风险

首先，在财务集中核算模式下，企业的发展以及业务拓展都是由财务部门按照集中核算的模式来进行，企业财务信息数据收集效率、准确性、专业性等方面因素都会引发企业的税务风险问题。以酒店企业而言，企业的经营效益一方面要用来缴纳企业所得税，另一方面还要用于广告、宣传等方面的支出。因此，财务集中核算的质量和水平会对企业的纳税行为带来极大的干预。但是当前的企业缺乏在这方面的预测和观察，缺乏对经营税务问题的重视，最终非常容易导致税务风险出现。其次，财务集中核算模式下税务风险与企业的管理制度有着很大的关系，管理制度缺乏健全性也容易提高企业的税务风险。企业如果缺乏规范的财务制度，那么在财务集中核算模式的应用过程中，很多财务管理工作都将失去规定以及制度的支撑，导致企业的税务核算、处理、申报等方面的内容都存在巨大的隐患，进而增强企业的税务风险。另外，企业的财务管理制度往往是由上级部门所制定，税务管理部门只需要感召规定执行即可，但是因为企业发展过程中人员流动性方面因素的影响，导致集中上报、核算等方面的信息存在严重的滞后性，导致企业税务风险增大。最后，在推行财务集中核算模式之后，企业的财务部门得到了一定的简化，在集中核算模式不断深化过程中，企业涉及到的税务范围也不断增多。因为缺乏健全的管理制度，工作人员的专业水平以及综合素养难以满足当前的税务管理需求，在进行较为复杂税务问题的核算时，非常容易有问题产生，将企业的税务管理工作发展的越发粗放，也容易造成企业税务风险的增大。

二、财务集中核算模式下税务风险的应对方法

（一）构建税务风险预警系统

就企业而言，建立税务风险预警系统，属于企业降低税务风险的核心内容。企业对税务管理的重视度随着财务集中核算模式的深化而不断降低，最终直接将税务管理划分到财务管理的范畴。但是，在税务风险的控制方面，必须要从源头出发，由上级决策层来组织进行税收预测，总体规划企业之后一段时间的税款缴纳问题以及经营管理情况，为财务部门在进行税务核算时提供支撑。构建财务风险预警系统，能够在企业降低税务风险过程中起到良好的监督和引导。

（二）加强对企业制度的管理和完善

想要提高企业风险防范效果，那么就必须对企业的组织管理制度进行完善。在企业财务集中核算模式下，将企业的税务问题全部划归到财务核算工作，为了减少这种现象多带来的财务风险，企业在对财务制度规范的过程中，不仅要加强监察和审计工作，还必须要建立单独的税务管理部门，专门负责处理企业的税务问题，提高对企业税务风险的控制效果。在建立税务部门之后，还需要明确部门内部员工职责的划分，各个成员之间相互监督，明确每个人的职责和权限，使涉税现象最大限度的抑制，实现防范税务风险的目的。

（三）对税务人员的引进和培养制度进行完善

想要提高企业税务问题的处理质量和处理效率，就必须有高素质、高水平的税务管理人才作为支撑。现代企业的财务管理模式不断创新，部分传统财务人员仍然使用最传统的财务管理办法来开展各项财务管理工作，想要将财务集中核算模式对企业税务带来的风险，那么在财务管理人员方面必须要有一定的改进和完善。新的财务人员不仅需要了解税法以及计算税额，还需要全面提升自身的综合素养。企业一方面可以对财务管理人员的准入机制进行严格的管控，另一方面还需要做好企业财务管理人员的培训教育工作，使得财务管理人员能够满足财务管理制度持续发展过程中企业的财务需求，有效规避风险，提高企业的经营效益。随着财务集中核算模式的不断深化，不仅给企业业务的拓展带来了新的活力，还很大程度上促进了企业的健康持续发展。但是受到企业财务集中核算模式的影响，企业的税务风险不断加大，企业想要有效规避经营管理过程中的税务风险，首先要构建税务风险预警系统，其次要加强对企业制度的管理和完善，还需要对税务人员的引进和培养制度进行完善，通过这种方式，提高企业税务风险防范水平，为企业的持续健康发展打下良好的基础。

参考文献：

[1]王纪和.企业财务集中核算模式下的税务风险及对策探讨[J].财会学习,2016,13:172.

[2]王锐.基于企业财务集中核算模式下的税务风险及对策探究[J].财会学习,2016,15:80.

[3]王秀军.当下企业财务集中核算模式下的税务风险及解决方案[J].低碳世界,2016,32:225-226.

税务系统财务管理规范范文第11篇

税收体制是国家治理的基础，2016年以来，我国企业的税收负担成为热点话题，先是天津财经大学经济学院李炜光教授提出“死亡税率”一说，之后曹德旺跑路事件引起极大的轰动，人们担心税收负担会拖累中国企业。总体而言，我国企业税负成本确实偏高，而实施“营改增”有望彻底打通增值税的抵扣链条，降低企业的总体税收负担，为企业转型发展带来新的动力。

二、“营改增”落地后企业面临的形势

“营改增”避免了重复征税、无法抵扣、无法退税的问题，企业需要缴纳的税金为销项税减去进项税，大大减轻了税务负担。营业税适用税率一般为3%、5%，而“营改增”之后增值税为3%、6%、11%、17%几档税率，如果不能实现抵扣，无疑将增加纳税成本，因此企业必须选择正规供应商，并取得增值税专用发票，才能用于抵扣进项税，这有利于规范企业经营行为，也为采购、财务管理增加了难度。增值税纳税申报流程更为复杂，要求更为正规，企业必须规范内部管理流程，加强会计核算和税务管理，才能及时适应统一的税收政策。“营改增”后不动产纳入抵扣链条，这有利于企业不断更新技术和设备，加快固定资产投资改造的步伐。从2017年7月1日起，我国兼并增值税税率结构，取消13%的增值税税率，这可以有效盘活企业的现金流，提高企业进一步扩大再生产的能力。总体而言，“营改增”有利于企业调整产品结构，提高经营管理水平，同时提升行业集中度。

三、“营改增”落地后企业的纳税筹划方案

（一）加强财税队伍建设

“营改增”极大地改变了企业财税工作模式，企业必须及时组织财务、税务、业务和管理人员参加金税税控设备培训、税务部门主办的增值税培训以及企业内部组织的增值税培训，使企业的经营管理模式与增值税体系相适应。涉税工作专业性较强，企业需要设立专职税务工作岗位，专门负责发票收集、发票领购、发票传递、税款计算、开具发票、纳税申报等涉税工作，规范税务处理流程，尽快适应新的税制。涉税人员要与税务机关保持信息沟通，“吃透、用好”政策，争取获得各种优惠，并为企业的税务筹划工作出力献策。现代财务管理强调财务人员转型升级，重新界定财务管理职能，让财务“成为业务的最佳合作伙伴”。因此，财务部门需要打通财务与业务系统，借助涉税信息管理系统建立起各种业务分析模型，实现系统化、一体化、协调化运营管理。

（二）规范会计基础工作

2017年以来，国务院持续推出减税降费措施，每年可为企业减轻负担约1万亿元，企业应当充分把握“营改增”所带来的机遇，切实享受到“营改增”政策的减税效果。为此，企业必须规范会计基础工作，调整会计核算科目，一般应设置应交增值税、未交增值税、增值税留抵税额、简易征收增值税四个二级科目，还要在应交增值税科目下分别设置借方和贷方栏目，包括进项税额、已交税金、减免税款、销项税额、进项税额转出等，使各税收款?能够更加清晰。并且规范账务处理流程，严格按照会计核算程序开展纳税筹划，通过准确的会计核算和及时的进项税抵扣提高税务处理能力。企业支出和收益在形式上表现多样，牵涉不同税率，因此需要进行合理安排和细致划分，并做好会计资料支持，按各自适用的增值税税率进行申报，以免会计核算不清，产生较高的税务成本。

（三）重视采购发票管理

企业要增强自身的税收意识，认识到收集和开具增值税专用发票的重要性，制定严格的规章制度和操作流程，明确采购部门和财务部门的岗位职责，加强供应商管理和合同管理，尽量选择具有一般纳税人资格的供应商。采购部门应认真核实供应商的资质，通过批量采购、集中采购、长期合同等方式提高议价能力，保证取得正规、足额的增值税专用发票，以便顺利抵扣增值税进项税，减轻企业的税负压力。财务部门要重点关注增值税发票的收集、认证、开具、保管流程，保障整个过程和形式的规范性，对于取得的增值税发票应在规定的时间内及时传递，以防进项税无法抵扣所带来的不必要损失。从2017年7月1日起，增值税普通发票必须填报纳税人识别号或统一社会信用代码，不得变更品名和金额，不符合规定的发票不得作为税收凭证。因此，采购人员和财务人员应仔细核对增值税发票信息的完整性和规范性，以免造成不必要的损失。

（四）防范涉税业务风险

税收规范具有极强的刚性，长期以来，我国企业的税务管理并不规范。实际上，涉税业务风险管理是企业风险管理和财务管理的重要内容，企业必须加强税务风险管理，制定合理、合法、合规的税务方案，以便不断降低生产管理成本，实现经济利益最大化。企业应充分认识到风险预警管理的重要性，积极构建全面的风险管理体系，利用多种指标进行风险预测评估，准确识别税务风险点，及时发现各种不确定性因素，并且积极出台预控对策，争取将风险降到最低。企业应建立涉税信息管理系统，全面加强内部控制，防范涉税业务风险，同时认真反思和弥补税务漏洞，保证原始依据的合法合规，提高会计核算的准确性，确保账实相符，以减少企业的法律风险，避免发票流失、偷税漏税等问题。

（五）积极实施税务筹划

发改委等四个部门在《关于做好2017年降成本重点工作的通知》中明确指出，2017年降成本的主要目标是进一步减税降费，降低制度性交易成本。企业应合理使用各种税务优惠政策，在不违背税法规定的前提下，有效利用节税、避税、分散、转移、增加费用等手段，主动开展税收筹划工作，从而不断提高经营效益，达到节税增收的效果。例如，一般材料物资的税率是17%，而“营改增”后适用3%、6%、11%、17%几档税率，企业应积极利用这种税率差异，尽量取得17%的增值税发票。如果供应商属于小规模纳税人，就要求提供尽量高的价格折扣。税务管理容易出现进销项错配的情况，财务部门应准确匡算抵扣的时间表，可要求供应商先开票再付款，客户付款后才开票，尽快合理合法抵扣销项税额，以提高现金的时间价值，为企业赢得腾挪空间。固定资产可用于增值税抵扣，企业应适应当今自动化、信息化、智能化发展方向，适时购进先进的机械设备，提高生产效率，降低人工成本，并且借助“互联网+”实现深度转型。

四、结语

税务系统财务管理规范范文第12篇

一、全面贯彻落实各项税收调控措施

（一）积极推进税收制度改革。认真贯彻执行国家出台的各项税制改革政策，配合做好地方税税制改革工作。加强地方税税制改革和民族自治地方税收自治权问题的研究，积极提出完善地方税税制改革的意见和建议。根据国家法律、法规、规章的授权，研究制定各项地方性税收法规、规章和政策措施。配合国家出台的税费改革政策，争取将具有税收性质的收费，通过地方立法加以规范，纳入地方税管理。（法规处牵头，流转税处、所得税处、财产行为税处、税科所配合）

（二）认真贯彻落实各项税收政策。大力宣传贯彻中央已出台的各项保增长、扩内需、调结构的税收政策，确保税收调控政策落实到位；贯彻落实各项税收优惠政策，充分发挥税收政策调控经济的作用。（流转税处、所得税处、财产行为税处负责）

（三）积极完善地方税收调控政策。抓好已经出台的提高营业税起征点、改进房地产税收管理、鼓励返乡农民工创业就业税收政策的落实。制定实施支持“*农”发展的税收政策。研究出台扶持中小企业发展、推进产业结构优化升级、扩大消费需求的地方税收政策。根据形势发展变化，进一步研究提出我区实施积极财政政策和适度宽松货币政策有关地方税收的各项后续措施，为党委、政府决策提供参考。（流转税处、所得税处、财产行为税处负责）

（四）研究提出促进区域经济发展的税收政策。积极参与国家关于加快广西经济社会发展若干意见的制定工作。深入开展北部湾经济区税收优惠政策问题的调查研究，继续联合财政、国税等部门积极向国家和自治区人民政府提出税收扶持政策的具体建议，并切实做好政策建议的跟踪落实。（流转税处、所得税处、财产行为税处牵头，税科所配合）

二、强化组织收入工作

（五）认真贯彻组织收入原则。贯彻落实组织收入原则，正确处理组织收入与依法治税的关系。加强减免税和缓缴税款审批管理，坚决杜绝违规批准减免税和缓缴税款。严格控制新欠，大力清缴陈欠。牢牢把握组织收入工作的主动权，努力实现收入进度与时间进度同步。（计划统计处牵头，流转税处、所得税处、财产行为税处配合）

（六）加强税收分析与预测。坚持月、季、年收入分析预测制度，提高分析预测的质量和效率，充分运用分析预测结果为实际工作服务。加强与有关部门的沟通协调，及时将税源分析预测情况向当地党委、政府汇报，为党委、政府和有关部门的科学决策提供参考。（计划统计处负责）

（七）落实组织收入工作责任制。加强对组织收入工作的领导，建立落实组织收入工作责任制，量化考核指标，完善考核办法与激励机制，确保组织收入工作领导到位、责任到位、措施到位。（计划统计处牵头，各部门配合）

三、深入推进依法治税

（八）加强税收法制建设。严格执行税收规范性文件制定管理办法，做好规范性文件的审查会签和备查备案工作。对本机关制定及与其他部门联合制定的税收规范性文件进行全面清理并向社会公布。建立健全税收执法制度体系。（法规处负责）

（九）广泛宣传税法。加大税法宣传咨询力度，抓好每年一度的税收宣传月活动。以需求为导向，全面落实政府信息公开制度。严格执行税法公告制度，及时将税收法规和政策告知纳税人。充分发挥地税网站、纳税服务热线、税务书刊的宣传、咨询、服务等方面的作用，形成全方位、多层次、宽领域的税法宣传格局。（办公室牵头，各部门配合）

（十）严格税收执法。严格执行税收行政执法操作规程，以规范的执法程序来保证执法行为的合法性。规范自由裁量权的行使，制定具有可操作性的税务行政审批和处罚标准。规范执法文书的使用，切实提高税务文书的制作质量。建立税收执法风险预警机制，提高应对税收执法风险的能力和水平。（法规处负责，各业务部门配合）

（十一）强化执法监督。继续抓好税收执法责任制的试点和推广工作，进一步巩固和完善税收执法责任制。完善税收执法质量考评办法，深入开展税收执法监察和税收执法检查工作。大力推进重大税务案件审理工作，切实提高案件审理工作的质量和效率。做好税务行政复议及行政应诉工作。加大新形势下法制知识培训力度，不断提高执法人员的业务水平和工作能力。（法规处牵头，监察室、流转税处、所得税处、财产行为税处、稽查局配合）

（十二）整顿税收秩序。强化税务稽查，组织开展税收专项检查工作，集中力量对税收秩序相对混乱的地区和行业开展税收专项整治。严厉打击发票违法犯罪活动。严肃查处涉税违法案件，加大大案要案的查处力度，加强重大案件督办工作。继续推行分级分类稽查，加强征、管、查之间配合。进一步建立健全与检察、公安、监察、国税等部门的协作机制。探索建立和完善税务稽查规程，防范税务稽查执法风险，维护纳税人的合法权益。（稽查局负责）

四、实施科学化、专业化、精细化管理

（十三）夯实税收征管基础。深化税收征管改革，完善征、管、查的业务流程和征管岗责体系（征收管理处负责）。大力推广和优化多元化申报纳税方式，完善财税库行联网系统功能，确保税款及时入库（征收管理处牵头，计划统计处、计算机信息管理中心配合）。试点并推广应用建筑房地产税收项目管理系统（流转税处负责）。充实基层一线税收管理员力量，完善税收管理员制度，探索建立税收管理员绩效考核机制，推行基层领导干部直接管户制度。改进税收征管档案管理，确保户籍资料的真实性和准确性（征收管理处负责）。修订完善税收票证管理办法，完善税收票证领、用、存、核销和税款征收、缴库各环节的规程（计划统计处负责）。改革发票管理模式，改进发票防伪措施，堵塞发票管理漏洞，研究开展发票真伪查询工作，有计划地推行有奖发票（征收管理处负责）。积极做好税控器具推广应用工作，组织和指导试点单位做好推广使用税控收款机试点工作的宣传、辅导培训，做好数据的接收、审核、利用、维护等工作。（征收管理处负责，计算机信息管理中心配合）

（十四）加强各税种管理。认真贯彻新修订的营业税条例，制定和完善若干行业（税目）的征管办法。切实加强企业所得税管理，做好企业所得税征管范围调整工作，制定广西制糖业、旅游业的企业所得税管理操作指南，重新制定企业所得税减免税管理办法，加强跨地区总分机构企业所得税管理，开展新企业所得税法相关政策与纳税申报实务专题培训。加强个人所得税管理，逐步扩大个人所得税代扣代缴系统的推广应用范围，开展应用个人所得税管理系统的专题培训，开展个人所得税完税证明开具试点工作。积极推进契税征管职能划转工作。加强与保险、航管、车管部门的联系，强化车船税征管工作。以土地报批环节为抓手，理顺关系，规范耕地占用税管理。完善印花税、土地增值税、城镇土地使用税、房产税、烟叶税、城市维护建设税等税种的管理办法，强化地方小税种管理。进一步强化减免税管理，加强对减免税使用情况及其效果的跟踪了解。深化反避税调查，积极做好反避税工作。（流转税处、所得税处、财产行为税处负责）

（十五）强化税源管理。完善重点税源扁平化管理制度，将自治区地税局直接监控的重点税源由年缴纳地税收入30万元以上的纳税户扩大到10万元以上的纳税户。健全自治区、市、县（市、城区）*级重点税源监控管理体系，把扁平化和层级化结合起来，强化重点税源管理员的管理责任。抓好税收报表集中编报工作，建立自治区级重点税源数据库，强化数据的分析应用（计划统计处负责）。积极利用重点税源监控信息，加强对重点行业、重点纳税户的征管（计划统计处牵头，流转税处、所得税处、财产行为税处负责）。深入开展纳税评估工作，建立典型评估案例资料库，建立我区部分重点税源行业的纳税评估指标体系、预警指标体系和各项工作制度（征收管理处牵头，流转税处、所得税处、财产行为税处配合）。积极推进税收专业化管理，实行行业税收专业化、一体化管理模式（流转税处、所得税处、财产行为税处负责）。

（十六）积极推动社会综合治税。以贯彻落实自治区人民政府印发的《关于实行社会综合治税加强地方税源控管的若干意见》为契机，积极推动构建社会综合治税体系，形成“政府领导、税务主管、部门配合、司法保障、社会参与、信息化支撑”的社会综合治税机制。（征管处牵头，办公室、流转税处、所得税处、财产行为税处、法规处、稽查局配合）

（十七）规范内部管理。加强制度建设，完善各项内部管理制度（办公室牵头，各部门配合）。加强预算、资产和基建项目审批管理，积极探索建立征税成本核算指标考核体系。贯彻经费分配向基层、征管和艰苦地区倾斜的原则。落实政府采购制度，规范政府采购规程。加强固定资产管理，维护国家财产安全（财务管理处负责）。努力改进文风、会风，进一步提高机关工作效率（办公室负责）。认真落实工作责任制，切实加强工作（办公室、监察室负责）。积极做好机关后勤保障工作，促进节能减排，努力建设节约型机关（机关后勤服务中心负责）。

五、加快信息化建设步伐

（十八）做好金税工程（*期）基础工作。抓紧制定全系统的具体实施方案，积极做好分析调研和基础准备工作。严格按照金税工程（*期）的软、硬件标准，有重点、有步骤地做好金税工程（*期）的试点和实施工作。（计算机信息管理管理中心负责）

（十九）抓好自治区地税局数据处理中心建设。加快机房工程、后备发电和局域网等基础配套设施工程建设。抓好数据采集、处理、分析、应用、存储和维护等数据管理工作。对《广西地税信息系统》中的功能模块进行整合，强化税收会统核算，提高数据质量。抓紧制定数据管理办法，在权限分配上满足基层查询、分析、评估和稽查工作的需要。（计算机信息管理中心牵头，征收管理处、计划统计处配合）

（二十）做好相关系统软件的开发、拓展、深化和应用工作。完善《广西地税信息系统》、《货运发票税控系统》、《个人所得税管理系统》等现有应用系统，做好这些系统应用维护工作。以市地税局数据集中为基础,开展《广西地税信息系统》数据自治区地税局集中工作。完善和推广应用《广西地税远程纳税申报及缴税系统》，开发新版《广西地税网上纳税申报及缴税系统》。完善税控机前、后台管理系统及开发与《广西地税信息系统》的数据接口。加快研发广西地税纳税人资料采集及报送平台，实现全区地税系统企业基础信息共享，推进重点税源扁平化管理工作的有效开展。在对《广西地税行政审批大集中系统》进行完善及完成试点的基础上，全面推广应用行政审批大集中系统。做好国家税务总局《综合行政办公系统》推广应用工作。加快决策支持系统的建设，完成以征管业务系统为基础的统计查询功能的开发和应用工作。（计算机信息管理中心牵头，相关部门配合）

（二十一）加强信息安全体系建设。实施全区地税系统内外网物理隔离工程，完善运行维护管理体制，明确各级运行维护职责，确保全区地税信息系统安全稳定。配合金税工程（*期）第一阶段工作的实施，完成我区地税网络的扩容改造，建成通畅、高效、安全的信息网络。健全各类风险应急预案，加强信息安全教育，增强干部安全防范意识，提高安全事件应对和防范能力。（计算机信息管理中心负责）

（二十二）创新信息化建设机制。搭建起层次清晰、责任明确的信息化建设组织架构，明确技术部门和业务部门的职责，实现业务需求和技术保障的统一。通过加大培训力度、拓宽人才引进渠道、借用社会资源等办法解决信息化人才缺乏问题。积极拓宽资金筹措渠道，为信息化建设提供保障。（计算机信息管理中心负责）

六、优化纳税服务

（二十三）建立以“满足纳税人合法合理需求”为导向的纳税服务管理机制。全面落实国家税务总局“两个减负”要求，进一步规范行政审批事项，简化涉税办税程序，简并纳税资料报表。适应纳税人个性化需求，不断丰富纳税服务内涵。大力推进申报纳税方式多元化，完善相关配套措施。积极探索完善广西地税系统纳税服务管理体制，逐步建立纳税服务“全区集中”与“基层单位协同配合”的机制。（征收管理处牵头，相关部门配合）

（二十四）加强纳税咨询服务。加强广西首府纳税服务中心工作，继续拓展12366纳税服务热线、地税网站的咨询服务功能。完善各级办税服务厅咨询服务窗口建设，鼓励各级办税服务厅因地制宜设立纳税咨询自助服务区，建立疑难问题登记备案制度。（征收管理处、办公室负责）

（二十五）改善各级办税服务厅软硬环境。加大办税服务厅特别是中心城区办税服务厅建设力度，营造便捷、舒适的办税环境。研究开展“标准化办税服务厅”创建工作，规范办税服务厅岗位和窗口设置，简并办税流程，提高办税服务厅工作人员素质，提升办税服务厅的服务效能。（征收管理处负责）

（二十六）积极开展纳税信用等级评定。积极组织实施好纳税信用等级评定工作，按照国家税务总局《纳税信用等级评定管理试行办法》的要求，实施分类管理，逐步建立税收信用评价、激励、监管和惩戒机制。（征收管理处负责）

（二十七）积极探索国、地税联合办税新模式。通过网络传输，搭建国、地税信息共享平台，定期交换税务登记信息及纳税人缴税信息。推行税负预警指标同步分析，确定国、地税共同的税负警戒线指标。加强国地税共同税务事项管理，提高办税效率，减轻纳税人的负担。（征收管理处负责）

七、切实加强队伍建设

（二十八）深入开展学习实践科学发展观活动。按照中央和自治区的统一部署，继续抓好自治区地税局机关的学习实践科学发展观活动，并积极组织好今年全系统的学习实践活动。（学习实践活动办公室、机关党委负责）

（二十九）继续深化干部人事制度改革。健全干部选拔任用和管理培养机制，完善干部任免、交流、回避、任期制等办法。优化领导班子结构，提高领导班子的整体合力。加大干部培养锻炼、任职期满交流和跨单位、跨地区交流的力度，有计划地选拔使用优秀年青干部、妇女干部、少数民族干部和党外干部，对缺乏基层工作经验的机关干部分期分批安排到基层锻炼。（人事处负责）

（二十九）完善激励约束机制。加强干部绩效考核，按照国家公务员考核、奖励规定和国家税务总局《税务系统公务员奖励实施细则(试行)》及其他有关规定，健全完善全区地税系统的绩效考核管理办法，将考核结果与干部的提拔、晋级和经济待遇挂钩。（绩效办牵头，人事处、监察室配合）

（二十一）强化干部教育培训。科学制定培训计划，加强高层次、专业化人才培训。继续抓好领导干部更新知识培训、任职培训和岗位业务技能培训，把干部教育培训的普遍性要求与特殊需要结合起来，增强教育培训的针对性和实效性。（基层教育处负责，各部门配合）

（二十二）加强思想政治工作和党群组织建设。以税务文化建设为抓手，推动思想政治工作深入开展。加强税务干部的职业道德教育，弘扬聚财为国、执法为民的核心价值理念，倡导税务干部职业道德规范。深入开展精神文明创建活动。认真落实党组抓党建工作责任制等制度，发挥基层党组织的战斗堡垒作用和广大党员的先锋模范作用。加强工、青、妇等群团组织建设，重视老干部工作，促进机关和谐。加强注册税务师行业管理和国际税收研究会等社团组织建设，充分发挥其职能作用。（基层教育处牵头，机关党委、机关工会、团工委、妇委会、老干办、注税中心、国际税收研究会负责）

（二十三）切实转变机关作风。在全系统范围内大力开展作风建设年活动。要加强组织领导，成立活动机构，制定周密的活动实施方案，确保活动取得实效。（绩效办牵头，办公室、人事处、监察室配合）

八、深入开展反腐倡廉工作

（二十四）加强反腐倡廉和行风建设。突出构建惩防体系主线，加强六个配套机制的工作，形成全区地税系统惩治和预防腐败体系。加强反腐倡廉宣传教育，完善反腐倡廉的教育工作机制，筑牢全体地税人员思想道德和党纪国法两道防线。推进廉政文化建设，打造具有广西地税特色的廉政文化品牌。强化对税收执法权和行政管理权的“两权”监督制约机制，重点对领导班子和领导干部、重点环节、重点岗位开展监督。强化处理，加大案件查办工作力度，严肃查处税务干部违反廉洁自律、的行为。着力加强行风建设和效能监察，重点解决群众关心关注、反映强烈的热点、难点问题，坚决纠正“吃、拿、卡、要、报”等损害纳税人利益的不正之风。（监察室负责）

税务系统财务管理规范范文第13篇

根据《国务院关于实行分税制财政管理体制的决定》，我国从1994年1月1日起开始实行分税制，随之进行了税收征管体制的改革，省以下分设了国税系统和地税系统，在税收征管上，按照不同的税种，划分了国税系统负责征收的税种、地税系统负责征收的税种；在税收收入上，将税收收入按中央级收入、地方级收入、中央与地方共享的收入，划分了预算级次。相应的，自2001年5月1日起开始施行的修订后的《中华人民共和国税收征收管理法》也特别增加了第五十三条，该条规定：“国家税务局和地方税务局应当按照国家规定的税收征收管理范围和税款入库预算级次，将征收的税款缴入国库。对审计机关、财政机关依法查出的税收违法行为，税务机关应当根据有关机关的决定、意见书，依法将应收的税款、滞纳金按照税款入库预算级次缴入国库，并将结果及时回复有关机关。”修订后的《税收征收管理法》进一步从法律的高度规定了税款按照国家规定的税收征收管理的范围和预算级次入库，也保证了税务机关作为征税主体的税款征收权。哪些税种的税款由国税机关负责征收，哪些税种的税款由地税机关负责征收；同一税种的税收，由哪一级或哪一个税务机关负责征收；不同规模的纳税人的不同税种的税款在征收入库时应该归入不同级别的财政或者在税款入库时按不同的比例归入不同级别的财政；对审计机关、财政机关依法查出的税收违法行为造成的未缴少缴的税款及滞纳金应当由税务机关缴入国库，这些都有了法律的保障。

关键字：分税制  预算级次  税收违法行为

                 

《中华人民共和国税收征收管理法》由中华人民共和国全国人民代表大会常务委员会于2001年4月28日修订通过，自2001年5月1日起施行。修订后的《税收征管法》特别增加了第五十三条，规定如下：

  国家税务局和地方税务局应当按照国家规定的税收征收管理范围和税款入库预算级次，将征收的税款缴入国库。

    对审计机关、财政机关依法查出的税收违法行为，税务机关应当根据有关机关的决定、意见书，依法将应收的税款、滞纳金按照税款入库预算级次缴入国库，并将结果及时回复有关机关。

现就本条规定谈一下笔者的拙见。笔者认为本条是关于税款入库和由税务机关征收有关部门查出的税款并回复有关部门的规定。本条的立法目的，一是保证税款按照国家规定的税收征收管理的范围和预算级次入库。税种划分与收入归属相一致，收入归属与征管权利相统一，国地各征各的税，合理划分税收行政执法权。二是通过税务机关对审计、财政机关依法查出的税收违法行为涉及到的税款、滞纳金的征收入库的规定，保证税务机关作为征税主体的税款征收权。

一、分税制概述

税收是国家财政的主要来源，税收收入不仅要足额缴入国库，还要保证每一笔税收收入按国家的有关规定，入到该入的国库中去，这样才能保证税收更好为国家政权的运转和经济建设服务，才能更好地发挥税收的职能作用。1993年国务院作出了关于实行分税制财政体制的决定，1994年我国实行了分税制，随之进行了税收征管体制的改革，省以下分设了国税系统和地税系统，在税收征管上，按照不同的税种，划分了国税系统负责征收的税种、地税系统负责征收的税种；在税收收入上，将税收收入按中央级收入、地方级收入、中央与地方共享的收入，划分了预算级次。在中央、地方、中央地方共享的收入中，又分别划分为中央级、省级、地市级、县级收入，这样做的目的是为了按事权划分财权，按收入确定支出，正确处理中央与地方的分配关系，合理调节地区间的财力分配，调动两个积极性，适当增加中央财力，增强中央政府的宏观调控能力。1994年开始实行的分税制财政管理体制，是我国改革开放以来政府间财政关系改革力度最大，影响最深远的一次制度创新。

分税制实施以来取得了很大的成功，基本上达到了预期的目的，但是在税收征管的实际中，由于种种原因存在着混库、错库的现象，主要包括将应该按中央级收人入库的税收，划入地方级的收入中去，将上级次的收入划入下级次的收入中去，也包括将地方收入划入中央收入、将下级次的收入划入上级次的收入。一些地方在地方利益和部门利益的驱动下，税款解缴人为混库，甚至拿税款作交易的现象时有发生，尤其是把该入中央级金库的税款通过各种方式入了地方级金库，致使中央税收受到蚕食，中央财力难以得到保证。混库、错库的现象在各地、不同时期都不同程度地存在，这一现象如果发展下去，严重的就会打乱国家的财政体制，干扰国家的宏观政策，影响税收职能的发挥。为了阻止这一现象的发生，贯彻依法治税的原则，保证国家财政收入的足额入库和结构的合理，因此在本条第一款中明确规定，国家税务局和地方税务局应当按照国家规定的税收征收管理范围和税款入库预算级次，将征收的税款缴入国库。

二、    关于税款征收和入库

    税款征收是税收征收管理工作中的中心环节，是全部税收征管工作的目的和归宿，在整个税收工作中占据着极其重要的地位。税款入库是税收征管的最终环节，是指征税机关根据税款入库权将征收的税款依次缴入国库的制度。税款入库直接关系到各级政府的财政利益，是分税制财政体制的具体表现。

（一）、关于税收征收管理范围和税款入库级次。

税款的征收范围是指哪些税种的税款由国税机关负责征收，哪些税种的税款

由地税机关负责征收；同一税种的税收，由哪一级或哪一个税务机关负责征收，也属于税款的征收范围。国税不能征收应由地税征收的税种，地税不能征收应由国税征收的税种。关于这一点，在《税收征管法》第五条第一款中也做了规定，“各地国家税务局和地方税务局应当按照国务院规定的税收征收管理范围分别进行征收管理。”当然，征收范围需要在国税、地税之间进行调整的，也应由国家统一进行调整。另外，在国税、地税各自的系统内部，不同的税务局、税务分局也要按规定在自己负责的征收范围内征收税款，不能争抢税源，超出自己的征收管理范围，去征收应由其他税务局、分局征收的税款。税款入库的预算级次是指按国家规定的财政预算科目征收入库税款的预算等级，主要包括不同规模的纳税人的不同税种的税款在征收入库时应该归入不同级别的财政或者在税款入库时按不同的比例归入不同级别的财政。在税款入库时要按照税款的预算级次办理入库手续,不能将中央级的税收收入混入地方级税收收入，也不能将作为上级财政收入的税款作为下级的财政收入混淆入库。过去的传统观念是只要应收的税收及时足额地收缴入库了，就等于完成了税收任务，而忽视了按规定的征收范围和入库级次入库，现在应该更加重视税收收入的质量，其中按规定的征收范围和预算级次入库税款，是税收征收质量的一个重要方面，应树立所有的税收收入都要及时、足额、按规定的征收范围、按正确的预算级次入库的观念。按照《税收征管法》第七十六条的规定，“税务机关违反规定擅自改变税收征收管理范围和税款入库预算级次的，责令限期改正，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员依法给予降级或者撤职的行政处分。”可见，按规定的征收范围和预算级次入库税款是多么重要。

本条关于征收范围和入库级次的规定，体现了对税务机关的税收执法权的制约和依法治税的原则，其立法目的不仅是为了约束税务机关的执法行为、保护纳税人的合法权益，同时也是为了保证国家在取得财政收入时，不仅要依法足额取得，而且所取得的财政收入的收入结构、各项财政收入的比例更要符合法律的规定、符合国家的需要、更具合理性，维护国家的财政体制，保障各级财政收入，充分发挥税收的职能作用。

    在实际工作中，造成混淆税收征收范围和入库级次的原因有很多，既有主观的因素，也有客观的因素；从主观因素上讲有由地区利益、部门利益的驱动造成的，也有对税收的征收范围和入库级次不够重视，不十分清楚造成的；从客观因素上讲有的地区地方政府片面重视抓地方收入，对税务机关的执法形成了干扰造成的。税务机关应该克服主观因素，排除客观因素的干扰，坚持依法治税，坚持按规定的征收范围和预算级次，及时、足额地征收税款。

（二）、关于税款入库。

税款入库就是纳税人、扣缴义务人依法将应纳税款缴纳、解缴到国库；税务机关依法将税款征收并缴入国库，将税款变成国家财政收入的过程。税款入库主要有以下几种形式：直接缴库、税务机关自收后汇总缴库、由纳税人的总机构汇总缴库。

各种税款的缴库手续，凭完税凭证办理。完税凭证是税务机关根据税法向纳税人收取税款时使用的专用凭证，是纳税人依法履行纳税义务的合法证明。它包括专用和通用缴款书、专用和通用完税证、汇总缴款书、印花税票、专用扣税凭证以及税票调换证等。税收收入应以税款到达支金库的数额和时间为基础，以税务所上解的“税款征解日报表”及其征解凭证为依据，进行税收收入的核算。支金库转来的属于直接缴入国库的税收缴款书回执联，既是收入凭证，又是入库凭证，如有出入，审计后计入“预收税款”或“在途款项”；凡属于代扣、和直接收款的按税务所报解的征收凭证，作为依据进行核算。税收入库的依据是支库转来的“收入统计表”和人库凭证。

 

   三、关于审计、财政机关依法查出的税收违法行为涉及到的税款、滞纳金的征收入库     本条第二款规定了对审计、财政机关依法查出的税收违法行为的税款、滞纳金的处理，主要包括三个方面的内容：一是强调税务机关是税收的征收主体，其他部门查出的税款、滞纳金应由税务机关依法征收入库；二是规定税务机关要按照规定的预算级次将税款征收入库；三是税务机关要将结果及时回复有关机关。对此款的规定，《税收征管法实施细则》第八十四条作出了进一步的明确、解释和补充。下面结合《税收征管法实施细则》的规定，对有关内容进行解释。

（一）、税务机关是税收的征收主体。

税收的征收权是税务机关最基本的职能，世界各国都把税收征收权只赋予税务机关和海关。在我国，所有的法律和行政法规都没有规定除税务机关和海关之外的行政执法机关可以行使税收征收权。关于税务机关是税收的征收主体在《税收征管法》的第二十八条、第二十九条已经有了明确的规定，其中第二十八条规定，“税务机关依照法律、行政法规的规定征收税款，不得违反法律、行政法规的规定开征、停征，多征、少征、提前征收、延缓征收或者摊派税款。” 第二十九条规定，“除税务机关、税务人员以及经税务机关依照法律、行政法规委托的单位和人员外，任何单位和个人不得进行税款征收活动。”本条是从税款征收入库的角度，再一次强调了税务机关的征税主体地位，本条明确规定，由税务机关将审计、财政等机关查出的税收违法的税款、滞纳金征收入库。审计、财政等机关并非税收征管的职能部门，不是税收执法主体，但是在履行其职责的过程中，有可能发现纳税人有税收违法行为，例如，审计机关根据《审计法》的规定，有权对国有企业、金融机构的财务状况进行审计，在审计过程中，有可能查出纳税人有税收违法行为，对税收违法行为造成的未缴少缴税款及其滞纳金由谁负责征收呢？本条明确规定应该由税务机关负责征收税款和滞纳金，理由有三：一是如果由财政、审计机关负责征收，就与《税收征管法》第二十八条、第二十九条的规定相矛盾，出现了税务机关以外的征税主体；二是税务机关作为税收征管的专业执法部门，能够全面地掌握税收法律法规，有规范的税收执法程序，由税务机关负责征收有利于保证依法治税，有利于保护纳税人的合法权益；三是由税务机关负责征收，有利于保证税款按照规定的预算科目和预算级次缴入国库。对此，《税收征管法实施细则》第八十四条第一款进一步明确规定为，“审计机关、财政机关依法进行审计、检查时，对税务机关本身的税收违法行为作出的决定，税务机关应当执行；发现被审计、检查单位有税收违法行为的，向被审计、检查单位下达意见书、决定书，责成被审计、被检查单位向税务机关缴纳应当缴纳的税款、滞纳金。税务机关应当根据有关机关的决定书、意见书，依照税收法律、行政法规的规定，将税款、滞纳金和罚款按照国家规定的税收征收管理范围和税款入库预算级次收缴入库。”

（二）、税务机关如何将税收违法的税款、滞纳金征收入库。

按照本条第二款及《税收征管法实施细则》第八十四条第一款的规定，税务机关在将其他部门查出的税收违法行为的税款和滞纳金征收入库时，要以税收法律、行政法规为依据，按照规定的征收范围和预算科目、预算级次进行征收。

    1、税务机关要在财政、审计等有关部门查实事实的基础上，根据有关机关的决定、意见书，按照税收法律法规的规定征收税款。在此税务机关应该以税收法律、法规的规定为准绳，以事实为基础，征收税款。有关部门的意见书、决定书不是税务机关征收税款的依据，但有关部门查明的事实是税务机关进行税务行政处理和处罚的基础。税务机关必须依照有关税收的法律法规的规定确定应纳税额和滞纳金的具体数额。

2、在确定征收管理的范围、入库的预算科目、预算级次等，要按照国家的有关规定执行。有关税收征收管理范围和入库的规定，已在前面说明，此处不再赘述。

 因此，对审计、财政等机关查出的税收违法行为，要按照税收法律、行政法规的规定，按照规定的预算科目和预算级次，由纳税人的主管税务机关作出税务处理决定书，将税款、滞纳金征收入库。审计、财政等机关查出税收违法行为，是有关机关履行职责的行为，而非税收执法行为；税款和滞纳金的征收，是税务机关的履行职责的行为，是一种税务行政行为，税务机关必须对自己的行政行为负责，如果纳税人不服征收税款、滞纳金的决定，提出行政复议或者提起行政诉讼，复议对象或者被告是税务机关，如果不是由税务机关作出税务处理决定，等于由税务机关对不是自己的决定负责，显然是不合适的。

（三）、税务机关有义务将处理情况及时回复有关机关。

本条明确了税务机关将处理情况回复有关机关的义务，《税收征管法实施细则》第八十四条第二款对回复义务进一步规定为，“税务机关应当自收到审计机关、财政机关的决定、意见书之日起30日内将执行情况书面回复审计机关、财政机关”。这一规定，明确了三点内容：一是确定了回复期限的起点，起点是税务机关收到审计、财政机关正式送达的决定书、意见书的当日；二是确定了回复的期限，期限是“30日”，在此应该注意，在30日内无论税务机关是否已经处理结束，都应该给有关机关以回复，如，税务机关在将税款、滞纳金征收入库时，依法采取了税收保全措施，税收保全措施的执行期限可能超过30日，在30日内，税务机关应该将采取税收保全措施的情况，回复有关机关；三是确定了回复的方式，给有关机关的回复应该以书面的形式作出。对财政、审计机关查出的税收违法行为，虽然由税务机关征收税款和滞纳金，但税务机关应主动与有关机关作好配合工作，将处理结果及时回复有关机关，以利于有关机关掌握情况，做好工作，同时，也是税务机关依法接受有关部门监督的需要。

（四）、有关部门的权力和义务。

财政、审计等有关机关具有下面的权力和义务：一是财政、审计机关，包括其他机关如公安机关在履行职责中发现的税收违法行为，要将有关的决定书、意见书，主动提供给税务机关，以便税务机关及时作出处理决定，征收税款和滞纳金；二是有关机关不得将税款和滞纳金自行征收入库或者以其他款项的名义自行处理、占压。三是有关机关有权向税务机关了解有关税收的处理情况。

    在此，应特别注意的是关于税款、滞纳金有关机关不能自行处理的规定。《税收征管法》第二十八条、第二十九条等有关条款，以及《税收征管法实施细则》第八十四条第三款等有关条款的规定，为税款、滞纳金由谁征收入库及如何征收入库提供了法律依据。为进一步明确有关机关不能作为税收执法主体征收税款和滞纳金，《税收征管法实施细则》第八十四条第三款规定，“有关机关不得将其履行职责过程中发现的税款、滞纳金自行征收入库或者以其他款项的名义自行处理、占压。”此规定包含两层含义：一是有关机关不得自行将税款、滞纳金征收入库。有关机关在履行职责时，可能发现纳税人税收违法应补缴税款、滞纳金，如审计机关在审查中，发现纳税人应补的税款、滞纳金，而且，审计部门的审查，不仅是审查被查对象在税收方面的情况，同时还要审查被查对象的财务状况、资产利用情况、执行财经纪律的情况等，审查结束后还要作出《审计报告》，对审计对象作出综合的评价，其中，可能包含税收方面的情况。但是，审计机关不能在审查过程中，自行征收税款、滞纳金，或者以执行《审计报告》的名义，征收税款、滞纳金。二是有关机关不得以其他款项的名义自行处理、占压税款和滞纳金。如有关机关不能在履行职责中，将税款、滞纳金以罚款、收取费用、收取补偿金等名义，进行占压或变相征收入库。有关部门如果违反了本条的规定，将承担相应的法律责任。

    在实际工作中，有的机关在查出税收违法行为后，存在着自行将税款、滞纳金征收入库或者以其他款项的名义处理、占压税款的情况，对此，税务机关有权要求有关部门改正，并按税收法律、行政法规的规定执行，以适当的方式和渠道维护税收执法权。

本条的规定涉及到部门之间配合的问题，税款征收是一个综合性很强的工作，单靠哪一个业务部门不可能全面完成整个税收征收管理工作，税务机关与有关机关都应该主动作好配合，互相支持，协调一致，共同依法维护国家的利益和保护纳税人的合法权益。

 

 [参考文献资料]：

1、刘剑文著：《税法学》  人民出版社   2002年1月版。

2、张守文著：《税法原理》  北京大学出版社   1999年8月版。

3、马林主著：《税收法制基本知识》  东北财经大学出版社  

2000年1月版。

4、国家税务总局著：《税收会计统计工作手册（2002年版）》 

税务系统财务管理规范范文第14篇

根据《国务院关于实行分税制财政管理体制的决定》，我国从1994年1月1日起开始实行分税制，随之进行了税收征管体制的改革，省以下分设了国税系统和地税系统，在税收征管上，按照不同的税种，划分了国税系统负责征收的税种、地税系统负责征收的税种；在税收收入上，将税收收入按中央级收入、地方级收入、中央与地方共享的收入，划分了预算级次。相应的，自2001年5月1日起开始施行的修订后的《中华人民共和国税收征收管理法》也特别增加了第五十三条，该条规定：“国家税务局和地方税务局应当按照国家规定的税收征收管理范围和税款入库预算级次，将征收的税款缴入国库。对审计机关、财政机关依法查出的税收违法行为，税务机关应当根据有关机关的决定、意见书，依法将应收的税款、滞纳金按照税款入库预算级次缴入国库，并将结果及时回复有关机关。”修订后的《税收征收管理法》进一步从法律的高度规定了税款按照国家规定的税收征收管理的范围和预算级次入库，也保证了税务机关作为征税主体的税款征收权。哪些税种的税款由国税机关负责征收，哪些税种的税款由地税机关负责征收；同一税种的税收，由哪一级或哪一个税务机关负责征收；不同规模的纳税人的不同税种的税款在征收入库时应该归入不同级别的财政或者在税款入库时按不同的比例归入不同级别的财政；对审计机关、财政机关依法查出的税收违法行为造成的未缴少缴的税款及滞纳金应当由税务机关缴入国库，这些都有了法律的保障。

关键字：分税制 预算级次 税收违法行为

《中华人民共和国税收征收管理法》由中华人民共和国全国人民代表大会常务委员会于2001年4月28日修订通过，自2001年5月1日起施行。修订后的《税收征管法》特别增加了第五十三条，规定如下：

国家税务局和地方税务局应当按照国家规定的税收征收管理范围和税款入库预算级次，将征收的税款缴入国库。

对审计机关、财政机关依法查出的税收违法行为，税务机关应当根据有关机关的决定、意见书，依法将应收的税款、滞纳金按照税款入库预算级次缴入国库，并将结果及时回复有关机关。

现就本条规定谈一下笔者的拙见。笔者认为本条是关于税款入库和由税务机关征收有关部门查出的税款并回复有关部门的规定。本条的立法目的，一是保证税款按照国家规定的税收征收管理的范围和预算级次入库。税种划分与收入归属相一致，收入归属与征管权利相统一，国地各征各的税，合理划分税收行政执法权。二是通过税务机关对审计、财政机关依法查出的税收违法行为涉及到的税款、滞纳金的征收入库的规定，保证税务机关作为征税主体的税款征收权。

一、分税制概述

税收是国家财政的主要来源，税收收入不仅要足额缴入国库，还要保证每一笔税收收入按国家的有关规定，入到该入的国库中去，这样才能保证税收更好为国家政权的运转和经济建设服务，才能更好地发挥税收的职能作用。1993年国务院作出了关于实行分税制财政体制的决定，1994年我国实行了分税制，随之进行了税收征管体制的改革，省以下分设了国税系统和地税系统，在税收征管上，按照不同的税种，划分了国税系统负责征收的税种、地税系统负责征收的税种；在税收收入上，将税收收入按中央级收入、地方级收入、中央与地方共享的收入，划分了预算级次。在中央、地方、中央地方共享的收入中，又分别划分为中央级、省级、地市级、县级收入，这样做的目的是为了按事权划分财权，按收入确定支出，正确处理中央与地方的分配关系，合理调节地区间的财力分配，调动两个积极性，适当增加中央财力，增强中央政府的宏观调控能力。1994年开始实行的分税制财政管理体制，是我国改革开放以来政府间财政关系改革力度最大，影响最深远的一次制度创新。

分税制实施以来取得了很大的成功，基本上达到了预期的目的，但是在税收征管的实际中，由于种种原因存在着混库、错库的现象，主要包括将应该按中央级收人入库的税收，划入地方级的收入中去，将上级次的收入划入下级次的收入中去，也包括将地方收入划入中央收入、将下级次的收入划入上级次的收入。一些地方在地方利益和部门利益的驱动下，税款解缴人为混库，甚至拿税款作交易的现象时有发生，尤其是把该入中央级金库的税款通过各种方式入了地方级金库，致使中央税收受到蚕食，中央财力难以得到保证。混库、错库的现象在各地、不同时期都不同程度地存在，这一现象如果发展下去，严重的就会打乱国家的财政体制，干扰国家的宏观政策，影响税收职能的发挥。为了阻止这一现象的发生，贯彻依法治税的原则，保证国家财政收入的足额入库和结构的合理，因此在本条第一款中明确规定，国家税务局和地方税务局应当按照国家规定的税收征收管理范围和税款入库预算级次，将征收的税款缴入国库。

二、 关于税款征收和入库

税款征收是税收征收管理工作中的中心环节，是全部税收征管工作的目的和归宿，在整个税收工作中占据着极其重要的地位。税款入库是税收征管的最终环节，是指征税机关根据税款入库权将征收的税款依次缴入国库的制度。税款入库直接关系到各级政府的财政利益，是分税制财政体制的具体表现。

（一）、关于税收征收管理范围和税款入库级次。

税款的征收范围是指哪些税种的税款由国税机关负责征收，哪些税种的税款

由地税机关负责征收；同一税种的税收，由哪一级或哪一个税务机关负责征收，也属于税款的征收范围。国税不能征收应由地税征收的税种，地税不能征收应由国税征收的税种。关于这一点，在《税收征管法》第五条第一款中也做了规定，“各地国家税务局和地方税务局应当按照国务院规定的税收征收管理范围分别进行征收管理。”当然，征收范围需要在国税、地税之间进行调整的，也应由国家统一进行调整。另外，在国税、地税各自的系统内部，不同的税务局、税务分局也要按规定在自己负责的征收范围内征收税款，不能争抢税源，超出自己的征收管理范围，去征收应由其他税务局、分局征收的税款。税款入库的预算级次是指按国家规定的财政预算科目征收入库税款的预算等级，主要包括不同规模的纳税人的不同税种的税款在征收入库时应该归入不同级别的财政或者在税款入库时按不同的比例归入不同级别的财政。在税款入库时要按照税款的预算级次办理入库手续,不能将中央级的税收收入混入地方级税收收入，也不能将作为上级财政收入的税款作为下级的财政收入混淆入库。过去的传统观念是只要应收的税收及时足额地收缴入库了，就等于完成了税收任务，而忽视了按规定的征收范围和入库级次入库，现在应该更加重视税收收入的质量，其中按规定的征收范围和预算级次入库税款，是税收征收质量的一个重要方面，应树立所有的税收收入都要及时、足额、按规定的征收范围、按正确的预算级次入库的观念。按照《税收征管法》第七十六条的规定，“税务机关违反规定擅自改变税收征收管理范围和税款入库预算级次的，责令限期改正，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员依法给予降级或者撤职的行政处分。”可见，按规定的征收范围和预算级次入库税款是多么重要。

本条关于征收范围和入库级次的规定，体现了对税务机关的税收执法权的制约和依法治税的原则，其立法目的不仅是为了约束税务机关的执法行为、保护纳税人的合法权益，同时也是为了保证国家在取得财政收入时，不仅要依法足额取得，而且所取得的财政收入的收入结构、各项财政收入的比例更要符合法律的规定、符合国家的需要、更具合理性，维护国家的财政体制，保障各级财政收入，充分发挥税收的职能作用。

在实际工作中，造成混淆税收征收范围和入库级次的原因有很多，既有主观的因素，也有客观的因素；从主观因素上讲有由地区利益、部门利益的驱动造成的，也有对税收的征收范围和入库级次不够重视，不十分清楚造成的；从客观因素上讲有的地区地方政府片面重视抓地方收入，对税务机关的执法形成了干扰造成的。税务机关应该克服主观因素，排除客观因素的干扰，坚持依法治税，坚持按规定的征收范围和预算级次，及时、足额地征收税款。

（二）、关于税款入库。

税款入库就是纳税人、扣缴义务人依法将应纳税款缴纳、解缴到国库；税务机关依法将税款征收并缴入国库，将税款变成国家财政收入的过程。税款入库主要有以下几种形式：直接缴库、税务机关自收后汇总缴库、由纳税人的总机构汇总缴库。

各种税款的缴库手续，凭完税凭证办理。完税凭证是税务机关根据税法向纳税人收取税款时使用的专用凭证，是纳税人依法履行纳税义务的合法证明。它包括专用和通用缴款书、专用和通用完税证、汇总缴款书、印花税票、专用扣税凭证以及税票调换证等。税收收入应以税款到达支金库的数额和时间为基础，以税务所上解的“税款征解日报表”及其征解凭证为依据，进行税收收入的核算。支金库转来的属于直接缴入国库的税收缴款书回执联，既是收入凭证，又是入库凭证，如有出入，审计后计入“预收税款”或“在途款项”；凡属于代扣、和直接收款的按税务所报解的征收凭证，作为依据进行核算。税收入库的依据是支库转来的“收入统计表”和人库凭证。

三、关于审计、财政机关依法查出的税收违法行为涉及到的税款、滞纳金的征收入库

本条第二款规定了对审计、财政机关依法查出的税收违法行为的税款、滞纳金的处理，主要包括三个方面的内容：一是强调税务机关是税收的征收主体，其他部门查出的税款、滞纳金应由税务机关依法征收入库；二是规定税务机关要按照规定的预算级次将税款征收入库；三是税务机关要将结果及时回复有关机关。对此款的规定，《税收征管法实施细则》第八十四条作出了进一步的明确、解释和补充。下面结合《税收征管法实施细则》的规定，对有关内容进行解释。

（一）、税务机关是税收的征收主体。

税收的征收权是税务机关最基本的职能，世界各国都把税收征收权只赋予税务机关和海关。在我国，所有的法律和行政法规都没有规定除税务机关和海关之外的行政执法机关可以行使税收征收权。关于税务机关是税收的征收主体在《税收征管法》的第二十八条、第二十九条已经有了明确的规定，其中第二十八条规定，“税务机关依照法律、行政法规的规定征收税款，不得违反法律、行政法规的规定开征、停征，多征、少征、提前征收、延缓征收或者摊派税款。” 第二十九条规定，“除税务机关、税务人员以及经税务机关依照法律、行政法规委托的单位和人员外，任何单位和个人不得进行税款征收活动。”本条是从税款征收入库的角度，再一次强调了税务机关的征税主体地位，本条明确规定，由税务机关将审计、财政等机关查出的税收违法的税款、滞纳金征收入库。审计、财政等机关并非税收征管的职能部门，不是税收执法主体，但是在履行其职责的过程中，有可能发现纳税人有税收违法行为，例如，审计机关根据《审计法》的规定，有权对国有企业、金融机构的财务状况进行审计，在审计过程中，有可能查出纳税人有税收违法行为，对税收违法行为造成的未缴少缴税款及其滞纳金由谁负责征收呢？本条明确规定应该由税务机关负责征收税款和滞纳金，理由有三：一是如果由财政、审计机关负责征收，就与《税收征管法》第二十八条、第二十九条的规定相矛盾，出现了税务机关以外的征税主体；二是税务机关作为税收征管的专业执法部门，能够全面地掌握税收法律法规，有规范的税收执法程序，由税务机关负责征收有利于保证依法治税，有利于保护纳税人的合法权益；三是由税务机关负责征收，有利于保证税款按照规定的预算科目和预算级次缴入国库。对此，《税收征管法实施细则》第八十四条第一款进一步明确规定为，“审计机关、财政机关依法进行审计、检查时，对税务机关本身的税收违法行为作出的决定，税务机关应当执行；发现被审计、检查单位有税收违法行为的，向被审计、检查单位下达意见书、决定书，责成被审计、被检查单位向税务机关缴纳应当缴纳的税款、滞纳金。税务机关应当根据有关机关的决定书、意见书，依照税收法律、行政法规的规定，将税款、滞纳金和罚款按照国家规定的税收征收管理范围和税款入库预算级次收缴入库。”

（二）、税务机关如何将税收违法的税款、滞纳金征收入库。

按照本条第二款及《税收征管法实施细则》第八十四条第一款的规定，税务机关在将其他部门查出的税收违法行为的税款和滞纳金征收入库时，要以税收法律、行政法规为依据，按照规定的征收范围和预算科目、预算级次进行征收。

1、税务机关要在财政、审计等有关部门查实事实的基础上，根据有关机关的决定、意见书，按照税收法律法规的规定征收税款。在此税务机关应该以税收法律、法规的规定为准绳，以事实为基础，征收税款。有关部门的意见书、决定书不是税务机关征收税款的依据，但有关部门查明的事实是税务机关进行税务行政处理和处罚的基础。税务机关必须依照有关税收的法律法规的规定确定应纳税额和滞纳金的具体数额。

2、在确定征收管理的范围、入库的预算科目、预算级次等，要按照国家的有关规定执行。有关税收征收管理范围和入库的规定，已在前面说明，此处不再赘述。

因此，对审计、财政等机关查出的税收违法行为，要按照税收法律、行政法规的规定，按照规定的预算科目和预算级次，由纳税人的主管税务机关作出税务处理决定书，将税款、滞纳金征收入库。审计、财政等机关查出税收违法行为，是有关机关履行职责的行为，而非税收执法行为；税款和滞纳金的征收，是税务机关的履行职责的行为，是一种税务行政行为，税务机关必须对自己的行政行为负责，如果纳税人不服征收税款、滞纳金的决定，提出行政复议或者提起行政诉讼，复议对象或者被告是税务机关，如果不是由税务机关作出税务处理决定，等于由税务机关对不是自己的决定负责，显然是不合适的。

（三）、税务机关有义务将处理情况及时回复有关机关。

本条明确了税务机关将处理情况回复有关机关的义务，《税收征管法实施细则》第八十四条第二款对回复义务进一步规定为，“税务机关应当自收到审计机关、财政机关的决定、意见书之日起30日内将执行情况书面回复审计机关、财政机关”。这一规定，明确了三点内容：一是确定了回复期限的起点，起点是税务机关收到审计、财政机关正式送达的决定书、意见书的当日；二是确定了回复的期限，期限是“30日”，在此应该注意，在30日内无论税务机关是否已经处理结束，都应该给有关机关以回复，如，税务机关在将税款、滞纳金征收入库时，依法采取了税收保全措施，税收保全措施的执行期限可能超过30日，在30日内，税务机关应该将采取税收保全措施的情况，回复有关机关；三是确定了回复的方式，给有关机关的回复应该以书面的形式作出。对财政、审计机关查出的税收违法行为，虽然由税务机关征收税款和滞纳金，但税务机关应主动与有关机关作好配合工作，将处理结果及时回复有关机关，以利于有关机关掌握情况，做好工作，同时，也是税务机关依法接受有关部门监督的需要。

（四）、有关部门的权力和义务。

财政、审计等有关机关具有下面的权力和义务：一是财政、审计机关，包括其他机关如公安机关在履行职责中发现的税收违法行为，要将有关的决定书、意见书，主动提供给税务机关，以便税务机关及时作出处理决定，征收税款和滞纳金；二是有关机关不得将税款和滞纳金自行征收入库或者以其他款项的名义自行处理、占压。三是有关机关有权向税务机关了解有关税收的处理情况。

在此，应特别注意的是关于税款、滞纳金有关机关不能自行处理的规定。《税收征管法》第二十八条、第二十九条等有关条款，以及《税收征管法实施细则》第八十四条第三款等有关条款的规定，为税款、滞纳金由谁征收入库及如何征收入库提供了法律依据。为进一步明确有关机关不能作为税收执法主体征收税款和滞纳金，《税收征管法实施细则》第八十四条第三款规定，“有关机关不得将其履行职责过程中发现的税款、滞纳金自行征收入库或者以其他款项的名义自行处理、占压。”此规定包含两层含义：一是有关机关不得自行将税款、滞纳金征收入库。有关机关在履行职责时，可能发现纳税人税收违法应补缴税款、滞纳金，如审计机关在审查中，发现纳税人应补的税款、滞纳金，而且，审计部门的审查，不仅是审查被查对象在税收方面的情况，同时还要审查被查对象的财务状况、资产利用情况、执行财经纪律的情况等，审查结束后还要作出《审计报告》，对审计对象作出综合的评价，其中，可能包含税收方面的情况。但是，审计机关不能在审查过程中，自行征收税款、滞纳金，或者以执行《审计报告》的名义，征收税款、滞纳金。二是有关机关不得以其他款项的名义自行处理、占压税款和滞纳金。如有关机关不能在履行职责中，将税款、滞纳金以罚款、收取费用、收取补偿金等名义，进行占压或变相征收入库。有关部门如果违反了本条的规定，将承担相应的法律责任。

在实际工作中，有的机关在查出税收违法行为后，存在着自行将税款、滞纳金征收入库或者以其他款项的名义处理、占压税款的情况，对此，税务机关有权要求有关部门改正，并按税收法律、行政法规的规定执行，以适当的方式和渠道维护税收执法权。

本条的规定涉及到部门之间配合的问题，税款征收是一个综合性很强的工作，单靠哪一个业务部门不可能全面完成整个税收征收管理工作，税务机关与有关机关都应该主动作好配合，互相支持，协调一致，共同依法维护国家的利益和保护纳税人的合法权益。

[参考文献资料]：

1、刘剑文著：《税法学》 人民出版社 2002年1月版。

2、张守文著：《税法原理》 北京大学出版社 1999年8月版。

3、马林主著：《税收法制基本知识》 东北财经大学出版社

2000年1月版。

4、国家税务总局著：《税收会计统计工作手册（2002年版）》

税务系统财务管理规范范文第15篇

摘 要 随着企业集团快速扩张，同一区域内成立多家子公司，分散了区域内的资源和财力，不利于实现集团整体价值最大化。集团公司随之推行垂直和横向兼顾的管控体系，实行财务集中管控。本文从八个方面阐述了实现财务管控模式的创新研究的方法。

关键词 公司集团 区域分公司 管控模式 创新方法

一、区域分公司体制下变革财务管理是大势所趋

随着企业集团快速扩张，并购频繁，规模不断壮大，同一区域内成立多家子公司，出现了组织机构重叠、运转效率低下、管理费用激增、财务报告质量不高等问题，分散了区域内的资源和财力；不利于实现集团整体价值最大化。仅管理费用一项，统计沪深两市902家上市公司2010年产生管理费用2531亿元，同比增长16.6%。

为应对上述不利情况，各大集团公司成立区域分公司，对该区域内子公司推行垂直和横向兼顾的管控体系。按照子公司法人地位不变、独立核算的原则，区域分公司撤销该区域内各子公司行政、营销、采购、财务等管理职能部门，统一到区域分公司管理、人员集中办公，以增强内部组织协同。财务管控模式随之要有创新的改变。

二、财务管控模式创新面临的问题

1）原财务岗位设置单一，简单的相加势必造成人员暴增、协同效率低下。

2）会计核算体系不统一，相同的事项处理方法存在差异。

3）异地办公使得生产数据收集、费用报销及单据传递等事项处理难度增加。

4）涉税业务处理差异，使得税务风险增加；异地纳税申报，使得税务信息反馈相对滞后。

5）国家采取严厉的宏观调政策，控银根收紧，造成子公司融资异常困难。

6）员工专业技能参差不齐，服务和团队意识薄弱。

三、财务管控模式变革的创新方法

（一）构架起横向和纵向相结合的财务组织架构

为适应新的管控模式，充分发挥财务集中管理的协同作用，建立了横向和纵向相结合的财务组织架构。主管会计纵向全面负责，其他岗位横向协同，增设税务、预算、资金专职会计人员。对具体岗位职责进一步细化，以保证业务的平稳过渡。这样既实现财务人员精简，又防范财务风险和税务风险。其组织架构图如下：

（二）统一财务核算、财务管理制度

1.统一财务软件、规范核算办法

首先统计各子公司所使用的财务软件和报表软件，分析各自软件的优势和特点，将原不同版本、不同系统的财务软件整合统一，实现核算基础的统一。

在此基础上，进一步统一会计科目体系、核算办法。相同事项的处理，使用统一的会计科目和核算办法。

2.加强制度建设、统一内部管理表单

在完善流程的基础上制定统一的财务制度，如：货币资金管理办法、借款及费用报销规定、备用金管理规定、差旅费管理办法、固定资产管理办法、全面预算管理制度等。从格式和计算方法上，规范和统一财务内部管理表单，如：付款审批单、费用报销审批单、利息（汇兑损益）表、技改立项表。

3.开展标准化尝试，制定财务各岗位工作手册标准化指引

把企业中重复出现的、常规性的管理业务，科学地规定其工作程序和工作方法，制定为标准固定下来，以作为管理行动的准则。建立以岗位工作手册保制度、以制度保流程的财务规范体系，保证财务各项工作规范运作，实现规范化、流程化、制度化管理。

（三）资金统一管理增强资金协同

建立财务公司或资金结算中心，实现资金的集中管理。控制子公司的资金，使子公司按照其确定的发展战略开展生产经营活动。

整合客户资源，做好重点客户的应收账款管理；探索子公司资金余缺调剂、内部拆借、控制总体存量、降低贷款余额等措施，努力提高资金使用效率。

随着，企业规模和实力的扩大，筹资能力相应增加。利用资金集中管理的聚合优势，进一步拓宽融资渠道，争取利率较低的融资方式，如：信托、承兑汇票等，解决小公司融资难的问题。资金统一调度后，资金调度量大，协同效应显著。

（四）加强预算管理突出预算控制

因管理职能集中到区域分公司，分公司、子公司之间的职责需重新划分，确定各自应负责的预算指标。加强对子公司预算目标的编制、控制、分析和考核。

对预算分析和控制，建立以控制风险为基础、以预算管理为手段、以财务信息为决策服务的协同增效的财务管理体系。

（五）理顺费用分摊规范法人治理

区域分公司可采取对子公司收取管理服务费,用于满足自身运营费用的支出。区域分公司收取的服务费开具营业税发票，作为营业收入申报纳税，子公司作为成本费用在税前扣除。

理顺区域分公司费用分摊及管控模式变革后法人治理相关法律关系规范问题，合理避免了税务风险。

（六）强化税务管理规避税务风险

成立税务小组，对税务情况检查和摸底，评估税收风险。加强税法研究、搞好税收筹划、用好税收优惠政策；制定税务工作指引，规范涉税业务，控制税务风险。

（七）推进信息建设、简化业务流程

利用信息化工具如：ERP、OA等，实现生产数据收集、费用报销的网上审批，付款采用网银支付，提高工作效率。

（八）提升专业技能、加强文化建设

通过轮岗、岗位工作手册固化、岗位互学交流、成立专题小组等方式固化、升华已有先进经验，提升财务人员的业务能力。对员工进行人文技能和理念技能的培训；整合企业文化，发扬优秀的、有利于企业战略实现的公司文化。培养出有能力、有担当、有远见的后备人才梯队。

综上所述，通过资源配置最优化、管控模式扁平化、业务管理标准化，实现业务协同、建立核心能力、财务信息的真实、加快集团发展以及促进管理水平的提高。

参考文献：

[1]张艳秋.企业集团资金集中管理模式及常见问题.边疆经济与文化.2006.