餐饮业税收管理范文

前言：我们精心挑选了数篇优质餐饮业税收管理文章，供您阅读参考。期待这些文章能为您带来启发，助您在写作的道路上更上一层楼。

第1篇

【关键词】服务业；餐饮业；营改增

一、餐饮业实施营改增的重要意义

我国最早实施营改增行业为交通运输业与部分服务业，并逐步开始在全国全行业的范围内推广这一税收改革制度。国家对营改增的大力支持为餐饮业实施营改增提供了有力支持和条件。目前营改增试点已经推行了两年多的时间，再进一步的扩大营改增范围的时机也已经成熟。但当前我国在餐饮业中推行营改增的效果还不是很理想，甚至很多餐饮企业并不赞同这种税收改革方式，也没有在实际的经营管理中严格区分营业税和增值税的销售额。但是在餐饮业中大力实施营改增所起到的作用和意义还是很大，我们必须要尽快在餐饮业中推行营改增。

首先，在餐饮业中积极推行营改增能够促使餐饮业的税制更加完善。在我国餐饮业的税收管理中一直存在着较为严重的逃税现象和一定的重复征税现象，这些现象都反映出我国目前在税收制度方面还不够完善合理。而实施营改增之后，将会在很大程度上解决重复征税的问题，促进税收制度更加完善。同时，营改增的实施还将促使原本残缺的增值税链条得到补充完善，使其更加完整。

其次，对于餐饮企业而言，实施营改增能够避免重复征税，降低企业的整体纳税金额，减轻企业的纳税负担。同时，还有利于降低与餐饮业息息相关的其他工商业在开具增值税发票的频率，减轻该工商业的税收负担，有利于整个市场行业的快速发展。

第三，餐饮业实施营改增是未来税收体制健全的必然需要，能够促进税法的统一，实现公平税负，还能够极大的优化税收制度。并且在营改增的税收制度下，税务机构的工作量也会有所减轻，不但降低了税收征收成本，还可以极大的提高税收征收效率。

二、餐饮业推行营改增的途径和建议

由上文分析我们可以得知在餐饮业中推行营改增的意义是非常巨大的，对于国家税制、餐饮企业和征税机构而言都是非常有利的。但是同时也需要我们注意到，目前我国的基本国情和分税财政管理体制决定了我国不可能在短期内实现餐饮业的营改增。而应该循序渐进的逐步完成。在此笔者认为可以首先通过以下途径来逐步实现餐饮业营改增的推行：

首先，确定税率。对于一般纳税人来说，根据现行的《营业税改征增值税试点方案》，餐饮业作为服务业下的子税目，应和现行的部分服务业征收的税率相同，即为6%的税率。相较于原先5%的税率看似增长，实际上因其税基减免则会减免税款。而对于小规模纳税人来说，自2012年起，小规模纳税人的税率就下调为了3%，无疑是给该行业减免税款带来了福音。

其次，确定计税方式。根据现行的《营业税改征增值税试点方案》，餐饮业原则上适用的是简易计税方式，即为应纳税额=销售额×征收率，适用小规模人的税额计算。这代表着这次试点中，对于餐饮业的计税方式还是和征收营业税时无异，被排除在了增值税抵扣制度的范围之外，无法真正意义上避免重复征税的弊端，而仅是从5%下调到了3%，不过，这也对减轻赋税起到了实质性的作用。

第三，税基的确定。对于餐饮业来说，由于其属于“生活类”，其在试点中适用的是简易计税方式，因此还是以全部销售额作为其税基。但是我们可以试想，在完善了增值税收法律制度后，若是将餐饮业中符合一般纳税人标准的也纳入一般计税方法，那么我们就可以将餐饮业中的进项税额进行抵扣，税基也会变窄许多。比如对于非固定资产价值和固定资产价值，餐饮业就可以减去食材和房屋租赁设备购买等费用，使其税基大大缩小，达到减轻赋税的目的。

三、关于餐饮业推行营改增的建议

1.餐饮业实施“彻底”的营改增

目前餐饮业的营改增实施虽对减轻赋税起到了实质性的作用，但整体上对于餐饮业来说，只能算是“不彻底”的营改增。在未来我们应该实施彻底的营改增，使其适用全部增值税法律制度。即区分一般纳税人和小规模纳税人，对于一般纳税人采取一般计税方式，采取销项税额减去进项税额的方式，适用增值税抵扣制度，真正意义上避免重复征税，从而减轻赋税。

2.扩大一般规模纳税人的范围

对于餐饮业来说，这是建立在其已经完全适用现行增值税收法律制度的基础之上的。假设其现和其他行业一样，已完全适用增值税法律制度，那么要进一步避免重复征税现象的产生，就要扩大一般规模纳税人的范围，使更多的商户可以享受到增值税抵扣制度，减轻其赋税。另一方面，这样也为那些现在不能归为一般纳税人的中小企业重新创造了公平竞争的环境，使其与其他大型企业一样，从而鼓励其发展，提高增值税抵扣制度本身运作的效率。

3.加快立法，加强税收征管制度，减少逃税现象

自从我国进入法治社会，对于法律制度在逐步完善和改进的过程中。而现如今，我们增值税和营业税也只有暂行条例，而没有真正意义上的狭义的“法律”。在时机成熟时我们应尽快制度《增值税法》，这不仅是餐饮业未来税收制度的改进方向，而是对于全部行业的调整。另外，现行税收征管上存在着很大的漏洞，逃税现象屡见不鲜，因此相关部门应该加强征管力度，从根本上打击逃税，减少逃税现象的产生，为营改增的推行奠定良好基础。

四、结束语

总之，目前我国应扩大服务业中营改增的范围，将餐饮业纳入其中实施营改增，以进一步的完善我国的税制体系，为餐饮业的税收管理提供更加合理的税收制度。基于当前我国在餐饮业中实施的效果并不是很理想，还需要我们加大对餐饮业实施营改增的关注力度，积极采取相应对策来促进营改增在餐饮业的发展中发挥更大的作用。

参考文献：

第2篇

一、主要措施和作法

（一）加强培训，提高认识，增强业务技能

为了使每位干部职工理解《税收管理员制度》和《税源管理制度》，我局从去年3月份起多次组织召开税收管理员培训班，参训人员达到420余人次，基本上每位税收管理员参加了三次培训，另外还特邀请了市局领导将税收管理员工作手册的填写以及纳税评估的操作方法面对面授课，同时还将《税收管理员制度》、《税源管理制度》、《税收管理员考核办法》、《纳税评估办法》印制成《税收管理员手册》200余册供大家学习，让每个干部职工真正地理解“两制度”的实质内涵，并注重“干与学”相结合，全面提高税收管理员工作技能及综合素质，为“两制度”的落实打下了坚实的基础。

（二）配套制度建设，规范管理行为，完善征管机制

根据“两制度”的要求，结合我区实际，分别制定和完善了《咸安区地税局税收管理员制度》、《咸安区地税局税收管理员考核办法》、《纳税评估操作办法》、《税源管理办法》、《重点税源管理制度》以及税收管理员的“六项制度”，使税收管理员清楚地知道自己该做什么，怎样做，更明白自己的权利及义务，以达到外促征管内促廉的目的。另外，我们还建立了税收管理员的公开制度，将税收管理员的相片、姓名、工作职责、服务范围等在办税场所及服务大厅进行公开；以及个体税收税负核定制度；欠税公告制度；注销户、停歇业户、非正常户、个体税负调整户的公示制度。通过制定和完善各种制度，规范了税收管理行为，完善了征管机制。

（三）界定机构职能，明确工作职责

为了更一步明确税收征管岗位职责，优化业务流程，规范执法行为，提高工作效率。我局将基层分局内设机构进行了优化重组，明确基层分局以“综合管理、办税服务、税源管理、检查督办”四大类型设置办公室、办税服务厅、税源管理股、行政督办股。税源管理股按照行业划分为企业税收管理岗、个体税收管理岗、集贸市场管理岗、重点行业税收管理岗，并明确各个股室及各个岗位的工作职责，企业税收管理岗位及重点行业税收管理岗位，我们实行竞争上岗和定期轮岗制，实现了人员与岗位的最佳匹配。同时将税收管理员的工作职责明确为税务登记管理、账簿凭证管理、申报管理、征收管理、税源管理、日常检查、纳税评估、纳税服务、征管资料管理等，做到分工明确，各行其事、各尽其责。

（四）以税收管理员制度加强税源管理

税收管理员制度是规范税收管理员行为的制度，是加强税源管理确保税收收入的有较措施，我局是从以下几方面贯彻落实的。

1、加强税务登记管理，实施税源源泉控管

税务登记管理是税源管理的重要环节，也是最难管的一个环节，在进行户籍登记时，我们要求各分局组织力量对辖区内纳税人进行全面摸底登记，使税收管理员清楚地知道辖区每户纳税人的生产经营情况、纳税申报情况、税源动态情况，充分发挥税收管理员在户籍管理中的重要作用。同时，注重部门协调配合，加强与工商、国税、房产、土管、交通等部门的信息登记交换情况，实行信息资源共享，形成“社会综合治税护税网络”，增强管理实效，实现了税源在源泉上得到了监控。今年我局通过各部门的信息共享，核查出漏征漏管户46户，补办税务登记证46套，补缴税款3900元。

2、实行巡查巡管，寻找税源漏洞

我局根据户籍巡查制度的规定，统一建立巡查日志，列出需要巡查监控的内容和项目，要求税收管理员每月有针对性地在辖区内进行巡查，巡查面不得低于85%，每月的巡查次数不低于两次，并且有详细的巡查记录，以巡查巡管及时地了解、掌握纳税人的生产经营情况，发票使用情况，停歇业、注销户、减免税户、末达到起征点户及新开业户的情况，实行税源动态监控。今年上半年通过巡查巡管，共巡查出假停歇业36户，假注销户6户，不符合减免税户13户，申报未达到起征点而实际达到的有42户，已开业而未办理税务登记证的有56户，并按照《税收征管法》及实施细则的规定进行了处理。

3、开展纳税约谈，深化纳税评估

年初，我局为了弥补税收征管上的空白，要求各分局成立纳税评估专班，由分管业务的局长负责，从分局内部精选数名业务技能比较好、工作经验丰富、工作态度认真的税收管理员组成。并认真研究分析纳税评估管理办法及各种税收稽查案件，结合本地实际情况，制定《纳税评估操作办法》，并对电源水电公司、信用联社等45家企业开展约谈、进行纳税评估，共评估入库税款400多万元。我们根据企业的税负率、税负变化差异、税负变化幅度、销售变动率，销售额增长幅度与应纳税额增长幅度对比、零（负）申报次数、销售毛利率、成本毛利率、往来账户异常变动情况、负债、资产负债率、存货周转率、总资产周转率、销售利润率、总资产利润率、成本利润率等一一进行对比，确定相关指标，然后按照行业税负监控结果，采取综合评估，确保纳税评估质量。

另外，我们准备进一步拓展纳税评估体系，在资历上由老手带新手；在业务素质上以能手带差手；在技术上从手工操作发展到征管软件及计算机网络信息；在岗责体系上建立健全岗位责任制和考核机制，强化评估考核；在评估范围上从企业行业深入到建安、个体、集贸市场等各个行业及各个税种。从而形成人人会开展、个个会评估的局面。通过纳税评估，有效地对纳税人的依法纳税状况进行及时、深入地控管，发现涉税违法行为及时纠正；进一步提高纳税人的依法纳税意识和纳税申报质量；更淡化征管矛盾，融洽征纳关系，有较地制止了纳税人被稽查处罚的风险。

4、加强税源分析，挖掘税收空档

税收管理员根据月初收集的税收基础信息及上月的巡查情况，对辖区内的固定税源、流动税源、潜在税源、预期和发展税源从税务登记管理环节到税种管理环节，从行业变化到重点税源变化进行科学的评估分析，分析税收与经济总量之间关系、具体纳税人收入指标与相关财务指标之间关系、当前税收动态与上月税收情况等进行认真的分析，通过各项分析来确定税源的主流及挖掘隐藏的税源，并撰写出税源分析材料，从中找出征收重点，做到有计划、有重点、有步骤地完成每月的各项工作任务。

5、加强重点行业，重点税源的管理

根据税源管理办法的要求，制定重点税源、重点行业管理制度，借etax征管软件建立重点税源监控数据库，按照税源的多少实行分级监控，凡是年纳税额在100万元以上的税源户报省局监控；凡年纳税额在30万元以上的税源户报市局监控；凡年纳税额在5万元的税源户由区局负责监控。在餐饮业、服务业、娱乐业、房地产税收一体化行业除了以票控税外，税收管理员每月不低于两次对其纳税户的经营情况、纳税情况及进销货、成本、利润等进行科学的分析、预测、评估，通过重点监控管理来及时发现、纠正、处理纳税人纳税行为中的错误，来促进纳税申报的真实性。对纳税意识淡薄、纳税申报不及时、隐蔽性强、流动性比较大的纳税户进行重点管理，跟踪监控其经营、纳税情况，确保其税款及时足额地入库。

6、实行行业管理，责任到人。为了便于管理，我们根据我区的实际情况，对所有的税源分为企业组，个体组，市场组，建安组，车辆组，实行分行业管理。对税收管理员明确监控任务和工作标准，使税收管理员知道自己该干什么，怎么干，干到什么程度，同时各分局与各税收管理员签订了目标责任状，确定其任务和责任，按照制度的规定月月进行考核评估，并与当月的奖金挂钩，通过考核评估来调动税收管理员的积极性和能动性，实现了税源管理质量和工作效率的提高。

（五）加强考核机制，提高工作效能

工作成绩的好坏在评比和考核中得出结论。我们根据《咸安区地方税务局税收管理员考核办法》及《咸安区地方税务局税收管理员工作考核评分表》的要求，每月按照税收管理员工作手册填写的情况及各项工作任务完成情况，认真地进行综合考核，考核的结果同税收管理员的经济利益、能级管理和评先评优挂钩，并且每个月及时地进行奖惩兑现，严格实行责任追究，使税收管理员制度做到“工作范围清、工作内容清、工作职责清、工作奖惩措施清”。到目前为止我局共有8人未按规定落实税收管理员制度受到惩罚，惩罚金额共计400元，6人能出众地完成税收管理员工作而得到300元的奖励。从根本上解决了“干与不干一个样、干好干坏一个样、干多干少一个样”的问题。

（六）强化事后监督，抓好检查督办

检查与督办的目的是更好地完成工作。为了更好地把税收管理员工作落到实处，我局成立以局长为组长，分管局长为副组长，相关科室负责人组成的领导小组，每季度对各分局税收管理员制度的落实情况及考核情况进行检查督办，对考核工作不兑现，工作落实步骤慢，不完善，不规范的分局进行通报批评，并且采取相应的处罚。各分局对税收管理员的考核情况每月书面报送给区局，区局将纳入个人档案，年终作为评先评优的依据。

二、取得的成效

（一）逐步解决了过去那种“淡化责任，疏于管理”的问题。由于以前管理职能交叉，致使在收入任务分解落实上成难题，出问题，部门之间容易相互推诿。实行“两个制度”后，明确了税收管理员的工作职责和质量标准，分户到人，任务到人、责任到人，对纳税人的动态管理和整体评价有了直接的责任人，有效地解决了责、权归属问题，保证了征管责任的层层落实。另外，税收管理员的观念得到了根本改变，树立了“责任大、管理细、要求严”的日常税收征管思路，消灭了各部门管理区域之间“空白地带、交叉地带”，减少了工作中的扯皮现象，提高了工作效率，税收管理员工作责任感明显增强。税收收入稳步增长，今年我区税费1亿2仟万能够如期如数地过半，是我局贯彻落实“两制度”的最好体现。

（二）征管质量和效率明显提高。推行“两个制度”后，由于责任到人，税收管理员下户巡查次数也逐步增加，能及时准确掌握纳税户和税源的增减变动情况，从而减少漏征漏管现象。另外，税收管理员在巡查时大力宣传税收法律法规等税收知识，增强了纳税人依法纳税的自觉性和自行申报纳税的真实性、准确性、时效性，使税收征管“六率”得到了大幅度提高，“两制度”实施以来，我局的征管“六率”在原来的基础上提高了8％-17％，征管“六率”分别为：登记率100％，申报率95％，入库率100％，滞纳金加收率65％，处罚率71％，欠税增减率－15％。另一方面促使税收管理员及时收集、整理、录入日常税收管理过程中产生和形成的各种征管资料，确保了征管资料的全面、完整、规范。目前我局的征管资料基本实现了电子化，能在征管etax系统中查找到每户纳税人的征管资料。

第3篇

地税局的核心业务是组织收入、税收管理、行政执法和纳税服务。

（一）发挥税收为国聚财的职能作用，组织优质税收。一是要坚持组织收入原则，加强对重点税源、主导行业和重点企业的监控，加强监控数据应用和收入质量考核，优化税费管理流程，掌握组织收入工作的主动权，确保组织收入均衡、正增长入库。二是要加强各税种管理。要加强各类减免税管理，重点对抵扣减免、自行减免、报批类减免、备案类减免的全流程管理跟踪，确保各项减免政策正确落实到位。认真落实重点行业管理操作指南、房地产开发企业、建筑安装企业和餐饮业的所得税征收管理办法及《营业税计税营业额扣除项目管理办法》，提高营业税起征点后，对临界点户的管理尤为重要，要充分利用各种方式保护营业税、所得税税基不受侵犯。加强股权转让和高收入人群所得税管理，做好个人所得税法的宣传和落实工作。加强城建税的信息比对及代征工作，做好土地增值税的汇算清缴，加大土地使用税、房产税及契税、耕地占用税等地方各税源泉控管力度。三是深入推进主辅分离工作，扩大分离的范围和领域，切实增加地方收入。认真研究税收政策调整对经济发展的影响，及时向县委、县政府提出发展经济、拓展税源、优化结构、增加税收的合理化建议，积极构建社会综合治税大格局，不断夯实和拓展税基。组织收入的过程中，在把总量做大的同时，要注重改变税收收入结构，实现各行业、各税种结构合理。更要注重税负平衡，增加地方可支配财力，提高地税收入对地方的贡献度。

（二）优化税收管理机制，扎实推进税源专业化管理。税收征管是税收工作的重心，通过对税源结构、行业变化等信息的比对和分析评估，监控税收风险，达到提高纳税遵从度的目的。重点依靠基础数据、现代化技术支撑深入开展税源专业化管理。一是严格落实税收管理员制度，开展税收管理员解剖检查，做好征管数据质量监控和问题数据清理整改，加大漏征漏管户的清查，提高征管质量。二是发挥税源监控作用。进一步理顺税源风险监控工作流程，完善纳税遵从风险指标库，充分利用综合治税平台，拓展第三方信息采集渠道，依托涉税信息和风险预警指标、评估模型，实施科学的纳税评估。三是推进税源专业化管理改革，将县级机构扁平化和实体化引向深入。四是进一步规范小税源管理，不断提高小税源的税收贡献率。

（三）优化税收执法机制，不断提高依法行政水平。优化税收执法机制建设是实现依法行政，防范执法风险，提高管理质量的客观需要。重点是通过开展“两个无过错”活动，加大执法检查、督查力度，切实提高依法行政水平。首先，深度利用执法公示软件，对所有基层单位实现按月通报、动态跟踪，结合“两个无过错”活动和绩效考核，切实解决部分执法过错屡查屡犯的问题。其次，认真组织开展税收执法督察，把组织收入质量、税源管理薄弱环节等纳入重点督察范畴，发现问题及时整改。抽调精干人员选择重点单位和重点行业、企业进行认真的执法检查，深度分析和评估执法现状，化解执法风险。严格落实《税务行政处罚自由裁量权实施办法》，最大限度地压缩执法弹性空间，减少执法随意，防范执法风险。采用经常性自查和定期检查督察相结合的工作方式，排除风险隐患点。第三，积极探索依法行政综合绩效考核机制。

（四）优化纳税服务机制，努力构建和谐税收征纳关系。纳税服务是地税工作核心之一。一是增强服务意识，提高服务技能。服务不只是征收环节的事，每个岗位每名干部都要树立服务意识，开展与纳税人换位思考，从不同的角度来服务社会、服务经济、服务纳税人。在此基础上，结合自身岗位，练就基本技能，开展服务工作。二是在服务经济发展、服务民生建设、服务纳税人几个方面要有所作为。完善纳税服务宣传咨询、纳税人权益保护等机制，加强纳税服务规范化建设，推进纳税服务礼仪规范，不断健全纳税服务体系。三是推行好“一窗式”，拓展“免填单”服务的范围，提高服务效率。要全面梳理办税流程，进一步精简涉税基本资料和申报资料，缩短涉税审批事项的办理时限。四是充分利用先进技术手段创新服务方式，大力推广“qq群”、税收微博、ca认证等服务手段，扩大pos机业务范围，加快推行24小时自助办税系统，不断提升服务手段的科技含量。五是进一步加强国、地税协作办税，不断拓展全面协作范畴，力求在大企业管理、办税服务、税收征管、纳税评估、税额核定、税务稽查、宣传辅导等方面，建立全面协作的长效机制，减轻纳税人负担。六是要及时正确执行好惠及民生的各项税收政策，健全完善纳税咨询管理制度，落实好税法宣传机制，发挥税收惠民的杠杆作用。