税收风险管理的意义范文
税收风险管理的意义范文第1篇
[关键词]涉税风险管理；涉税风险监控；经营全过程涉税管理
[DOI]1013939/jcnkizgsc201529160
1企业涉税风险管理界定
在企业运营过程中，各种主客观因素可能导致企业进行交易核算与税收政策不一致，形成涉税风险。涉税风险使企业遭受现实或者未来利益损失，其结果主要有两种情况：一是企业少交了税，存在触犯税法而受到惩戒或者处罚的风险；二是企业未享受到应该享受的税收优惠政策，多缴纳税款的风险。
根据《大企业税务风险管理指引（试行）》对税务风险管理的解释，可将企业涉税风险管理定义为：企业运用管理学的基本原理和方法，制定各种业务运作程序，对企业生产经营管理中的涉税业务进行控制，达到规范企业纳税行为，规避企业税收风险，实现企业价值最大化目标的一种经营管理活动。
2企业涉税风险管理的必要性
2.1企业涉税风险客观存在
第一，企业会计准则与税法存在差异。由于会计和税法根本目标不同，企业会计准则和现行的税法之间必然存在差异，主要体现在收入确认、费用扣除和资产项目处理差异等方面。另外，在固定资产折旧计提中也存在差异。然而对于二者差异进行调整的过程正是涉税风险产生的重要时间节点，一方面需要财务人员有较高的业务水平，准确运用会计准则、精确理解税法；另一方面对企业会计管理制度的设计存在要求。如果未设置“辅助账”对税法和会计差异进行序时记录，会导致企业纳税申报无准确的数据来源，进而产生涉税风险。
第二，税法层次较多且不断变化。现阶段，我国税收法律、法规层次较多，部门规章和地方性法规、文件、通知众多，企业面临国税地税两套征管系统完成纳税义务；而且随着经济的发展，税收法律、法规及相关政策规定也处于不断调整、变化中，这些都会给纳税人员正确划分业务种类、准确运用税法带来难度。此外，税法自身界定模糊、矛盾也偶有发生，使得纳税人与税务机关对同一税法理解不同。这些都会给企业带来税务风险。
2.2企业忽视涉税风险管理
目前大部分企业管理层对涉税风险管理重要性认识不足，对于纳税申报是应付或不得已为之。纳税意识缺乏和风险意识不科学，使企业生产经营全过程缺乏税务风险管理，在生产经营过程各个环节中缺乏对涉税风险的通盘考虑，各个业务部门又缺乏统筹成体系的涉税风险监控，增加了企业的涉税风险。企业涉税事项只是由财务人员完成，不能对税收的风险要素、风险环节、风险来源进行梳理和鉴别。因此无法对生产经营各流程进行监控和调整，更无法对各经营环节进行有效的参与控制，不能进行涉税风险的预测和分析，导致企业涉税风险。由于涉税风险存在的客观性，加之企业管理层对其重视不足，也就给企业现实或者未来利益损失带来了巨大风险，导致企业遭受法律制裁、财务损失、声誉损害，由此说明企业进行税务风险管理迫在眉睫。
3企业涉税风险管理的可行性
3.1涉税风险管理理念发展
目前，越来越多的大企业和很多国家的税务机关都对税务风险及其管理高度关注，并投入了大量的人力、物力和财力去研究和实践。从税收征收者的角度看，自20世纪80年代以来，全球税务管理领域经历了快速的革新，几乎每10年在管理模式上都会有新的创新，呈现出新的管理特征。税务管理模式的创新有助于倒逼企业涉税风险管理理念的发展。
一些大企业已经意识到涉税风险管理的重要性，纷纷设立税务风险管理机构，加强内部控制。例如，通用电气于2008年启动了公司内部的大企业税务风险管理，并在2009年开展了有针对性的风险评估和内部自查，税务风险管理日益被提上重要的议事日程。这也在市场经济运行的大环境中，起到了引领示范作用，证明涉税业务风险是可以管理的。
3.2政府积极引导企业建立涉税风险管理制度
企业加强涉税风险管理离不开政府的推动。2009年的《大企业税务风险管理指引（试行）》（以下简称“指引”）充分参考了国外风险控制规范和税务风险管理的经验，并吸收了四大国际会计公司的合理建议，给所有企业提供了一个行动指南。指引着重强调企业税务风险管理，对推动企业建立、改进和完善内控和风险管理体系有着重要意义，它有助于解决大企业税务管理面临矛盾，落实大企业新的管理思路和管理方法，是弥补现有企业内部控制和风险管理框架不足的有益尝试，是帮助企业减少纳税遵从成本和控制税务风险的重要手段。政府的积极引导为企业建立涉税风险管理制度提供了有利的宏观环境和发展方向。
3.3涉税风险管理能够创造价值
在市场经济条件下，企业追求经济利益最大化，而涉税风险管理能够为企业创造价值。这与企业的发展目标是相辅相成的。企业涉税管理所创造的价值包括两个方面：一是有形价值，二是无形价值。例如，华润集团于2006年在集团财务部下设立了税务管理部，在一、二、三级利润中心都设有税务经理及专业税务人员，虽然因此多增设了岗位，但近两年集团的税务风险明显减小，税务成本控制也有明显成效。只要能够摸清涉税风险的规律，采取相应的管理措施，涉税风险就能够被控制在可以接受的范围内，企业因此受益无穷。
4企业提高涉税风险管理水平的建议
4.1提高涉税风险意识
企业管理层首先必须认识到依法纳税是企业应尽的义务，同时应该牢固树立涉税风险意识。例如，在对交易活动进行调查和合同签订时，要重点关注对方的纳税主体资格，严格审查对方纳税资信情况，认真推敲合同条款，尽量化解涉税风险。
4.2提高企业涉税管理人员素质
随着依法治国理念的推进，税收政策的不断完善，对企业的涉税管理也提出了更高的要求。涉税管理人员的素质在一定程度上决定了企业涉税管理的水平。因此，企业需要积极引导相关管理人员自觉提高自身专业素养，加强税收政策的学习，强化终身学习的理念。
4.3实施企业经营全过程涉税管理
税务事项几乎贯穿企业经营活动的全过程，涉及人、财、物、技术等各个要素，税务风险的源头很可能就潜伏在决策层及各个业务部门。因此，涉税管理必须从一项经济行为的决策开始，贯穿于经济合同的签定、经济事项的履行以及该项经济活动最终的财务核算。
5结论
综上所述，企业涉税风险管理既有重要的现实意义，又有实施的可能性。指引的颁布，标志着我国企业涉税风险管理的全面铺开。企业只有不断加强管理，防范和规避涉税风险，才能有效地防范可能遇到的风险和损失。
参考文献：
[1]陈洁大企业税收风险管理案头分析[J].税务研究，2015（3）
[2]彭佳企业涉税风险管理探析[J].新经济，2015（3）
税收风险管理的意义范文第2篇
关键词：税收筹划；风险管理；合理避税一、税收筹划风险的概述
在现代财务管理的基本观念中，其中一条就是风险和收益并存。税收筹划也是如此，它在给纳税人带来了税收利益的同时，也蕴涵着风险。这些风险如果不被正确及时地看待，很有可能给企业带来经济上的损失和战略上的失策。因此纳税人应该对税收筹划风险有个系统的认识，树立风险意识，尽可能的规避税收筹划风险，
1.税收筹划的含义
税收筹划的含义，简单来说就是指纳税人为了达到减轻税收负担，规避税收风险的目的，在不违反法律、法规的前提下，合理并巧妙规划纳税人的经营方针、投资活动以及安排相关理财、涉税事项的行为。
2.税收筹划风险的含义
税收筹划风险是指筹划主体在进行税收筹划时由于某些因素致使筹划失败，损害了企业利益各种可能性。因为税收筹划是在经济行为发生之前做出的行为，具有预见性，而税收法规具有实效性，使得税收筹划具有不确定性，蕴含着风险。
二、税收筹划风险的管理
（一）税收筹划风险的事前规划
税收筹划风险管理是指纳税人通过对筹划中预计的风险进行确认和评估，针对可能存在的风险而采取一定的办法和手段，通过科学的管理方式和方法来控制和规避风险。由于税收筹划具有预见性，因此事前规划是税收筹划管理的侧重点。
1.加强信息管理
(1)筹划主体的信息。如：筹划主体的意图、财务状况、经营成果、税收状况等。筹划者首先必须了解筹划主体的意图，因为筹划主体的意图是理财的目标，只有有了目标，才会有接下来的活动。税收筹划需要筹划者及时充分地了解企业的整体财务状况，进而分析制定筹划活动的方案。
(2)税收环境的信息。首先，要了解现行的税收制度、法律法规、税收政策等，然后在为筹划主体进行筹划活动的过程中，关注活动涉及到的法规等，保证筹划活动在合法的环境中运行，有效维护筹划主体的合法权益；其次，要了解与活动相关的税种，必须对涉及到的每个税种及其之间的联系都弄清楚；最后，要清楚税收征纳程序， 这样才能保障纳税人的权利，也能及时尽到纳税人的义务。
(3)税收部门的涉税行为的信息。为了使筹划成功的可能性更大，筹划者应该也必须清楚充分地了解政府的相关涉税行为。这方面的信息包括：政府对税收筹划中可能涉及的避税活动的态度、对筹划方案合法性的认定、反避税的主要法规和措施以及对违规行为的相关处罚等。
2.人员管理
税收筹划涉及到很多不同领域的知识运用，这就要求税收筹划人员除了要精通会计、法律和税收政策，还要通晓金融、保险、工商等方面知识；其次，筹划人员还要具有高度的职业道德，不可以设计一些属于偷、逃税的筹划方案；最后，企业应该关注筹划人员的再教育，使他们的知识含量更丰富，对国家的政策更快地了解，以便为企业提供最优质便捷的方案。
（二）税收筹划风险的事中控制
税收筹划风险的事中控制是在税收筹划过程中发生的，是在筹划方案执行期间对方案执行情况进行调整和处理，具有临时性、现实性的特点，是一种动态评估。
1.备选方案的风险决策分析
企业在选择税收筹划的所有方案时，会依据各个方案的价值来进行选择。以下是税收筹划风险率的计算公式：税收筹划的风险率=无风险报酬率+风险报酬率。
无风险报酬率一般可以等同于国债的利率或同期同类银行存款利率，而风险报酬率的确定则由筹划者来估计。货币时间价值在此必须予以重视，因为筹划方案需要时间去实施。而货币时间价值与期望投资报酬率有着紧密的联系。在其他条件相同的前提下，风险越大，期望投资报酬率越大，节税收益就越小。
2.内部纳税控制系统
内部控制的作用之一是保证会计信息的真实性和准确性。是否拥有健全的内部纳税控制系统，势必会对纳税会计核算提供资料的真实性和可靠性产生影响，进而影响税收筹划的进行，影响内部纳税检查的质量。
（三）税收筹划风险的事后评价
税收筹划是通过成本――收益分析方法来确定成败的。税收筹划风险可以采用“成本――收益分析法”来量化。
成本收益分析法，就是对所有筹划方案中可能发生的成本和收益进行比较，选择最优的筹划方案。如果方案中所要花费的成本小于企业即将的收益时，那证明这个筹划案是成功的，反之，则是不合理的。
三、税收筹划风险的防范措施和规避策略
（一）树立税收筹划的风险意识，做好防范工作
纳税人首先要做的事就是对税收筹划的风险有一个正确的认识。风险无时不在，由于税收政策的时效性和外部环境的多变性，必须时时刻刻关注和了解相应的法律法规和政策，也要考虑企业的外部环境，树立风险意识，事先防范风险，保持警惕。
（二）关注税收政策和税法变动，保证筹划方案的合法性
税收筹划是在合法的前提下进行的，因此纳税人必须全面了解税收政策，及时把握税收政策的变动方向，使筹划方案为纳税人减轻税负的同时，保证税收筹划方案不违法，防止企业存在逃、骗税的行为。
（三）税收筹划方案的选择必须以企业长远发展为重
税收筹划的目标是由企业财务管理的目标――企业价值最大化所决定的，它必须以企业整体目标为重，为企业的长远发展做打算，而不是简单的只为企业减免暂时的税负。从这个意义上讲，税负最轻的方案很有可能不是最佳的筹划方案，满足企业整体利益最大的方案才是最佳方案。
（四）切实贯彻成本效益原则
税收筹划应遵循成本效益原则，认真考虑各个方案中所有的预期成本和预期收益。在计算成本时，除了计算所用方案的成本和收益，还要计算为此所放弃的其他方案的成本和收益。必须将实施的方案中所可能发生的费用都计算在内，考虑一切引起成本发生的因素。
（五）夯实税收筹划基础，营造良好的税收筹划环境
首先，加强税务会计和筹划的学习，提高员工的素质。涉税人员不仅要搞好会计基础工作，还要做高素质的财会人员，要在具备扎实的专业知识基础上同时关注国家税收政策、法规等，跟上时代的步伐，不断学习。其次，应该在业余时间多与税务机关交流、沟通。企业免不了要与税务机关有诸多交涉，而税务机关对税收政策的变化和法规的制定意图比企业更清楚，因此企业应该重视与当地税务机关的联系，以便能及时制定出符合国家要求的、合法的筹划方案。
参考文献
[1]胡绍雨.新企业所得税法下的税收筹划与税收筹划风险.中国商贸，2012
[2]周艳丽.让绩效考核落实到实处的探讨.价值工程，2010
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[5]王银枝．税收筹划问题研究[J]．商丘师范学院学报，2008，(2)
税收风险管理的意义范文第3篇
企业税收风险，一般意义上来讲是指企业的涉税行为由于没有正确有效的遵循税收法律法规而引起的企业未来利益的可能损失。企业税收风险主要包含两个方面内容：一方面，是指企业的纳税行为未能遵守国家税收法律法规，并有可能存在因此而受到相应的处罚的风险；另一方面，企业由于未能充分利用国家税收优惠政策，而多缴纳了税款，
增加了不必要的负担。总得来说就是企业的涉税行为，引起了纳税不准确性，从而导致企业税收面临着不必要的风险。而对于企业税务风险管理的定义，目前业界尚未有一个统一的定义，笔者只是根据以往研究，结合多年工作经验，认为企业税务风险管理是企业风险管理的一个重要方面，它是企业为了避免其由于没有遵循国家相关税收法律法规而可能遭受的种种风险，而采取的风险识别、评估、防范、控制等行为的管理过程。
二、石化企业进行税收风险管理的重要性
1.石化企业进行税收风险管理，可以有效提高企业税收管理的效率
税收风险管理是企业对所面临的税收风险而采取针对性的管理措施，以防范企业所面临税收风险损失，这就增强了管理的针对性，提高了管理效率。实践也证明，通过对石化企业进行税收风险管理，能够促使企业对税收过程的各个环节进行评估并及时进行完善管理，这就大大提高了本企业税收的管理效率。
2.石化企业进行税收风险管理，有利于实现企业利益最大化目标
进行税收风险管理的根本目的，就是为了最大限度地防范税收流失，并不断提高纳税人的纳税遵从度。石化企业进行税收风险管理，对国家而言，可以保证国家税收的安全、稳定，对企业自身而言，可以降低本企业的纳税成本，减少企业不必要的损失，从而实现企业利益最大化目标。
三、石化企业加强税收风险管理的相关措施
1.石化企业要全面增强企业管理税务风险的意识
石化企业要做好税收风险管理的宣传教育工作，采取有效措施，使得税收风险防范意识深入人心，在企业营造税收风险防范意识的氛围。同时，企业的管理层以及执行层，要做到以依法纳税为基础，采用积极有效的税收筹划措施，科学合理地运用国家在税收方面的优惠政策，全面提高企业的整体利益，逐步增强企业自身的市场竞争力。
2.石化企业要设立专门的税务风险管理机构
石化企业是一个特殊性行业，其内部组织结构也是相当复杂。鉴于此，石化企业应当根据自身的组织结构特点，设立一个专门的税务风险管理部门。该部门的管理人员要具有较高的专业素质，能够对企业的重大涉税事项的进行税务工作指导、及时防控企业内部税务风险、灵活进行专业化的筹划和管理工作；此外，该部门还应有完善的税务风险评估系统，能够定期对企业的涉税业务情况进行分析、评估、总结，对相关财务工作和税务工作予以及时改进和完善，控制企业的税务风险，减少企业生产经营过程中不必要的纳税损失和信誉损害。
3.石化企业要保持和税务机关的沟通和联系，密切关注税收政策动态
石化企业的涉税部门要做到及时的保持与税务机关的沟通和联系，以便能够使石化企?I及时得了解税收政策的相关动态，从而简化不必要的纳税程序，提高企业纳税效率，以规避企业存在的不必要的税务风险。为此，石化企业可以一方面通过网络手段等形式，及时关注和了解国家税收法律法规的动态；另一方面，石化企业涉税部门要加强与税务机关的联系和沟通深度，这样既可以更深入的了解国家现行的税收政策，又可以借助向税务机关的咨询，以便当涉及比较繁杂的税务情况时，进行正确的会计处理。
4.石化企业要加强税收风险管理队伍的建设
石化企业税收风险管理工作的开展，离不开税收风险管理人员的支持，所以必须加强企业涉税人员的培训，建立一支高素质的税收风险管理团队。为此，石化企业可以从以下几个方面准备：
首先，石化企业要对现有的税收风险管理人员加强培训，重点培养其专业知识和专业技能；其次，石化企业还要要为税收风险管理队伍注入新的血液，拓宽人才招聘渠道；再者，石化企业可以加强与同行业间的沟通与联系，建立互联平台，通过沟通交流，不断拓宽企业涉税人员的视野，提高其税务实务水平，从而为石化企业税收风险管理工作提供强有力的人力保障。
税收风险管理的意义范文第4篇
关键词：企业纳税 风险控制 研究
建立税收风险控制系统是企业有效减少纳税风险、提高企业经济效益的有效途径。在现代日益激烈的市场竞争面前，企业需要有极强的纳税风险控制意识和有效的纳税风险控制机制，才能真正将这种涉税活动中不确定性降至最低，从而不断提高企业市场竞争力，因此对企业纳税风险控制问题进行研究，无疑具有重要的现实性意义。
一、企业纳税风险的效应分析
所谓企业纳税风险是指企业由于主客观方面的因素而未能严格按照税法进行纳税行为，最终表现为企业实际超额纳税或者纳税税款不足而给企业造成经济利益损失的结果。一般来说，企业纳税风险的存在不仅会对其自身产生不良影响，也会给企业外部环境带来不利影响，简单来看，企业纳税风险效应主要分为两个大的方面：
（一）纳税风险的内部效应
企业纳税风险的内部效应是指企业纳税风险给企业内部所带来的影响，主要有以下几个方面：
1、增加企业纳税成本
企业纳税成本是指企业缴纳的税款及与之相关的各种人力物力成本的总称，一般来说，由于企业纳税风险而致使企业纳税成本增加主要体现在两个方面：一是由于企业由于主客观方面的原因而未能及时足额缴纳相应的税款而遭到税务征管机关的行政处罚，从而增加了企业纳税成本，例如我国《税收征管法》第三十二条明确规定：“纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金”；另一方面，《税收征管法》还规定了纳税人可以依相关规定办理减税、免税，如果企业未能及时了解相关税法征管政策，对本可以减税、免税的项目仍缴纳税款，也在无形中增加了企业的纳税成本。
2、影响企业经营决策的选择
纳税风险也会对企业正常经营决策造成不利影响。企业生产经营的每一环节都有可能涉及到纳税，而企业是以经济利益最大化为根本目标的，企业在进行经营决策时应综合考虑企业经营项目、资金、技术、人力资源以及税收等因素，在其他条件类似的情况下选择税收征收最低的投资方式，而纳税风险的存在则会极大地影响到企业经营决策的选择和经济效益的提高，因此企业在进行经营决策诸如选择合作伙伴、投资方式、数额等等之前，要综合考虑各种可能的税收风险，尽量避免过大的税收风险而给企业造成的经济亏损。
3、影响企业纳税信用等级
在我国税收征管工作局面不断利好的当下，企业纳税信用已经成为了代表企业实力的新名片，良好的纳税信用有助于减小纳税纠纷，降低企业纳税成本，获得合作方的信任和认可，因而对现代企业的发展非常重要，如果企业经常发生违法税收征管规定，就会降低企业纳税信用等级，将会直接影响企业的纳税形象和社会口碑，给企业的长远发展造成不利影响。
（二）纳税风险的外部效应
纳税风险的外部效应，顾名思义，就是指企业纳税风险对企业外部环境例如整个税收征管工作、企业合作方等其他各方造成的影响的总称。
1、企业纳税风险对税收征管工作的影响
企业纳税风险的存在造成的直接影响就是对现有的正常的纳税部门的税收征管工作秩序造成不良影响，从而潜在地增加了税务部门尤其是稽查部门的税收征管工作成本，进而直接降低税收征管工作整体效率。
2、企业纳税风险对企业合作方的影响
企业纳税风险的存在不仅会给企业自身带来不利影响，而且会直接影响企业合作方的经济利益，例如针对善意取得增值税发票为例，即使企业合作方善意取得对方企业开具的已经作废的或者虚假的增值税发票，即会给发票取得一方造成潜在的纳税风险，直接损害合作方的经济利益。
二、企业纳税风险产生的原因分析
分析企业纳税风险产生的原因是企业进行纳税风险控制的前提和基本条件之一，从企业纳税风险的效应分析来看，企业纳税风险产生的原因主要分为内部因素和外部因素两个方面：
（一）内部原因
1、企业依法纳税观念不强
理念是行动的先导，不少企业存在纳税风险的重要原因之一在于依法纳税观念依然较为薄弱，尤其是依法履行企业纳税义务观念不足而最终导致了企业产生了纳税风险。现实生活中，不少企业主为了逃避纳税义务可谓“煞费苦心”，想方设法钻制度空子来逃避纳税义务，例如重庆市201年试点房地产税以来，当地房地产开发商为逃避纳税义务而想出了各种规避手段，例如政府明确规定别墅跃层高6米，开发商就主动降低跃高二建成5.5米；原来别墅花园是单卖的，房地产商就把花园当成赠送，并不纳入房产里等等，通过这种变相手段来逃避纳税责任，由此给企业带来直接的纳税风险。
2、企业纳税风险控制意识不足
企业纳税风险的存在，随时有可能给企业带来现实的经济利益损失，因此现代企业需要不断强化其对纳税风险进行控制的意识和能力，对其进行及时的控制、化解。在实际工作中，许多企业往往对于经营业务和财务结果都非常重视，却对经营过程中的纳税风险缺乏评估和控制的意识，尤其是一些中小企业在这方面表现得尤为严重。由于企业大都缺乏纳税风险控制意识和能力，造成思想认识上的“忽视”，行动上的“小视”，给企业造成了实际的涉税风险。
3、对企业纳税政策掌握不透
客观地说，我国的税收政策确实具有多层、多样的复杂特点，例如有的税收政策只面对特殊地区或者特殊行业；或者有的税收只在特定时间段内有效等等，一旦吃不准具体税收政策，就极有可能在纳税行为上出现偏差，违反税收征管政策，给企业造成现实的纳税风险。
4、缺乏科学完善的纳税风险控制机制
企业内部科学完善的纳税风险控制机制是企业有效避免和应对纳税风险的重要载体，在当前竞争日趋激烈的市场经济条件下，不少企业由于经营范围的扩大、经营项目的逐渐复杂等因素的影响而无暇顾及或忽视了对其内部纳税风险控制机制的建设和完善工作，缺乏有效应对各种可能出现的纳税风险，因此一旦出现纳税风险往往束手无策，结果无形中增大了企业由于纳税风险而遭受的损失。
（二）外部原因
1、现行税法复杂、多变
现实条件下，我国企业所面临的纳税风险确实存在居高不下的现实情况，纳税风险防控难度大、可控性差确是我国企业纳税风险的基本特点，这不能不承认和我国当前复杂、多变的现行税法有着密切的联系。作为企业进行纳税活动的直接依据，税法的复杂性和多变性确实给我国企业的纳税工作带来了一定的难度，从我国现行法律体系来看，共有多大19个税种，同时新法规出现的频率极高，由财政部、税务总局及海关总署每年下发的各种税收政策性文件和征管规定往往多达100多个，这些都给企业的纳税活动带来了直接的难度，增大了企业的纳税风险。
2、税务机关税收征管工作效率良莠不齐
税收机关税收征管工作效率的高低也会直接影响企业的纳税风险。现实税收征管工作过程中，由于税收执法人员往往有一定的自由裁量权，因此如果控制不严极有可能使执法人员滥用手中的自由裁量权，给企业造成潜在的纳税风险；同时部分执法人员执法水平和监督意识不足，专业知识欠缺等，也会降低税收征管工作质量，加大企业纳税风险。
三、加强企业纳税风险控制的对策分析
企业纳税风险伴随着企业生产经营的每一个环境，一旦从潜在状态变为现实状态就会给企业经济利益造成直接损失，因此作为企业自身，应不断通过各种有效措施加强纳税风险的评估和控制，，不断降低企业纳税风险。
（一）在企业内部强化纳税风险管理意识
企业加强纳税风险控制的前提是要切实在企业内部强化纳税风险管理意识，并且需要将这种纳税风险控制意识贯穿到企业专业化管理的全过程中去，不断提高企业进行纳税风险控制的意识和能力。在当前我国税收征管新一轮改革的大背景下，税务机关针对企业税收征管工作的流程和审批工作也在不断精简，这就更需要企业不断加强其风险控制的意识和能力，积极适应新的税收征管新常态，为企业纳税工作安全进行保驾护航。
（二）健全企业内部纳税风险控制机制
针对以往由于纳税风险控制机制缺失而给企业造成的纳税风险和经济利益损失的情况，企业应在新时期不断强化和健全企业内部纳税风险控制机制，例如出台新的企业内部纳税风险管理工作机制等，进一步理顺企业内部纳税风险控制工作机制，强化以风险分析识别、风险等级认定、风险应对处理、风险处理评定和总结以及反馈等为工作流程的管理流程，明确企业内部风险控制管理工作基本流程，以此为契机不断根据企业经营发展健全内部纳税风险控制有效机制，有效降低企业内部纳税风险。
（三）建立企业内部税收风险管理专业团队
高素质的税收风险管理人才的匮乏是企业时常面临纳税风险的客观原因之一，因此企业应积极在企业内部选拔优秀的业务骨干，或者通过专门招聘，组建企业内部税收风险管理专业团队，通过阶段式的集中和网络在线、项目化管理等方式，认真做好企业内部纳税风险评估和分析工作，及时应对处理企业出现的各种纳税风险问题，保证企业纳税风险始终处于可控范围内，维护企业发展稳定。
（四）强化信息支撑，研发现代企业纳税信息管理模式
现代信息社会中，企业内部税收风险管理工作也应做到“专业化”和“信息化”，因此企业应积极响应国家税务总局加强企业税收风险控制信息化建设的要求，不断提升企业纳税风险控制管理的信息化和科学化水平，不断提高精准预测、及时处理企业纳税风险的意识和能力，有条件的大企业可以积极组织相关力量研发现代大企业纳税风险管理模块，从企业内部经营的税源分布、风险管理、综合管理等几个方面开展实时监控和分析，努力实现对企业内部纳税风险控制管理的网络化、信息化和科学化，从而为企业经营管理全局提供科学的信息参考。
（五）税收部门应加强执法监督，提升执法水平
税收部门的执法水平和效率是影响企业纳税风险的重要因素之一，因此税务部门也应切实加强对执法人员执法过程的监督和管理，防止执法人员滥用手中的自由裁量权；同时完善执法责任过错追责机制，严格按照国家税务总局的有关规定，明确追责形式，严格确保执法效率和质量，坚决杜绝因执法人员执法漏洞而导致企业纳税风险增加，给企业带来实际的经济利益损失的情况。
四、结束语
总之，加强企业内部纳税风险管理意识，提高纳税风险控制水平是企业纳税工作中面临的重要任务，在企业日常经营管理过错中，因为纳税风险而给企业造成重大直接及间接的经济利益损失的例子已经不胜枚举，因此企业应积极通过完善机制，抓重点、抓协调、抓统筹，从各个方面例如风险意识宣传、风险控制机制建立、专业团队建立、加强信息支持等多方入手，不断提高企业应对纳税风险的能力，为企业保持市场竞争力创造有利条件。
参考文献：
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税收风险管理的意义范文第5篇
关键词：税收；风险；管理
中图分类号：F279.23文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2012）03-00-01
一、企业税收风险管理的概念
企业税收风险是指企业的涉税行为由于未能正确有效遵守税收法律法规而导致企业未来利益的可能损失，具体表现为企业涉税行为引起的纳税不准确性，其结果主要有两种情况：一是企业少交了税，存在触犯国家相关法律法规可能受到惩戒或者处罚的风险；一是企业未享受到应该享受的税收优惠政策，多缴纳税款的风险。
2006年6月国务院国有资产监督管理委员会下达《中央企业全面风险管理指引》，标志着我国企业风险管理有了指导性的管理性文件。2011年末，国务院国有资产监督管理委员会又下发《关于2012年中央企业开展全面风险管理工作有关事项的通知》，意味着我国对于企业风险管理开始全面铺开。根据2009年5月5日国家税务总局下发的《大企业税务风险管理指引(试行)》(以下简称“指引”)中对税务风险管理的解释，可将企业税务风险管理定义为：企业为避免其因没有遵循税法可能遭受的法律制裁、财务损失、声誉损害和承担不必要的税收负担等风险，而采取风险识别、评估、防范、控制等行为的管理过程。
二、企业税收风险存在的原因和现状
(一)企业税收风险意识不足
虽然目前我国企业虽然能够意识到纳税申报是企业应尽的义务，但是大部分企业仍没有纳税的主动性和自觉性，而是处于国家权威的强制性之下，对于纳税申报是应付和不得已为之。被动的态度可能使企业无法从整体上把握企业各项交易适用的税收政策，导致企业纳税金额不准确或者适用政策依据错误，没有尽到依法纳税的义务导致逃税，或者无意识的多缴税加重企业税收负担或没有享受应得的税收优惠；另外，税收风险意识不强导致企业对于自身权益不明，可能由于对于税务机关的迎合，导致企业在利益受损时缺乏维权意识，相关权益未能享受，产生税收风险。
纳税意识缺乏和风险意识不科学，使企业没有把税收风险贯穿于企业生产经营全过程，在生产经营过程各个环节中缺乏对税收风险的通盘考虑，企业对于税收风险的防范缺乏整体性和协调性，企业各个业务部门又缺乏统筹成体系的税收风险监控，没有相应的风险预防配合，增加了企业的税收风险。
(二)企业核算与税收政策不符
1.财务核算与税收政策客观差异造成。企业进行各项交易的核算，由于交易本身的在进行财务核算时，可能受各种商业交易行为和交易模式本身的特点影响，造成财务核算与税收政策计税不同，影响纳税准确性，导致未来交易收益损失不确定性。特别是当企业税务部门没有参与企业重要交易的过程，仅在交易完成后进行税务核算，同时企业并没有适当的风险控制机制去评估和监控交易过程中的纳税影响，可能造成税收风险。例如：企业在对外捐赠货物、原材料时，通常按货物或原材料成本计支出，漏计销项税，但是按照增值税条例，应按公允价值计算销项税；企业用自产产品对外交换生产资料，可能按产品成本直接出库，未计主营业务收入，同时未按公允价值计销项税；企业对外采购办公用品、汽油仅取得普通发票，未能取得增值税专用发票，少抵扣进项税额。2007年新企业会计准则出台以来，部分交易会计核算方式与税法规定之间的差距已经不复存在，但是部分企业仍未能完全杜绝交易核算与税收政策之间的差异。对于企业来讲，偶尔发生的交易和复杂程度较高的交易，例如：兼并、资产重组等，越容易发生税收风险；经常发生的日常交易行为，如：材料采购、商品销售等，财务核算与税收政策越不容易出现差异。
2.税收政策的变化或地方文件的界定模糊。现阶段，我国尚没有也不可能制定统一的、明细的、应对任何实际情况税收基本法和操作指南，现有的税收法律、法规层次较多，部门规章和地方性法规、文件、通知众多，企业面临国税地税两套征管系统完成纳税义务，国地税的规定也可能不尽相同，或者界定模糊、矛盾也偶有发生，因此纳税人员无法正确划分业务种类或采用正确的税收方法等，这些都会给企业带来税务风险。
(三)企业缺乏税收风险预警机制
部分企业都没有专门的税收部门，更没有建立税收风险控制和预警机制，导致税收风险。要对企业的税收风险进行监控和防范，需要建立和完善税收风险预警机制，对税收风险进行因素分析，对税收的风险要素、风险环节、风险时期、风险来源进行系统的梳理，才能找准风险控制关键点。部分企业由于缺乏完善的税收风险预警机制，无法对生产经营各流程进行监控，对各环节无法有效的参与控制，对于风险和认定和评估准确性不高，影响税收风险预警与控制能力。
三、加强企业税收风险管理的措施
(一)提高企业税收风险意识
企业首先要树立依法诚信纳税意识，健全完善企业财务会计核算体系，对企业各项交易和经济活动真实、完整、及时的进行核算和反映，准确计算、及时申报、足额缴纳税款，健康参与市场竞争。在对交易活动进行调查和合同签订时，要重点关注对方的纳税主体资格，严格审查对方纳税资信情况，了解对方税收信用等级，防止对方转嫁税务风险，认真推敲合同条款，防止税收漏洞，额外负担税额，尽量化解税收风险。要提高企业涉税人员的业务素质，树立税收风险意识。加强财务会计人员、企业业务人员的业务、税收法律法规、各类税收政策的培训，使企业财务、涉税人员意识到提高税收风险意识的重要性，提高运用税法武器维护企业权益，强化企业对纳税风险的规避意识与防范能力，同时也促进企业整体抗风险能力的提高。
(二)增加税收政策熟悉程度
增加企业业务人员、财务会计核算人员、涉税人员对税收法律法规、政策的了解，相关人员要密切关注税收政策的变化，树立法治观念，避免由于政策不熟或者政策变化引起税收风险。要熟悉税收法规政策相关规定，特别是与自身经营项目相关的内容要重点掌握，在进行核算、涉税筹划时必须以相关法律法规为前提，在进行涉税核算时即要符合企业利益又要遵守税法及相关政策规定，既不偷逃税款，也不放弃本应享受的税收优惠。
(三)建立税收风险控制体系
1.建立专门的风险管理部门。根据《大企业税务风险管理指引(试行)》，企业应当设置专门的风险管理机构，该管理机构应与财务部门平行，配备专门的专业税务人员。企业应当优化自身税务风险内控体系，完善自身内控制度，降低税务风险。从职能上看，专门的税收风险管理机构应当从风险管理机构设置、税收风险识别、税收风险应对策略、信息和沟通这几个方面来开展工作，规范企业风险，为企业防范税务风险。企业也可采用委托和分包的形式，将这部分工作职能委托给社会中介机构进行。
2.形成税收风险控制机制。在企业内部建立有效的涉税风险防范机制，避免因制度缺陷而导致涉税风险的增加。要结合企业特定的管理构架、业务特点进行，不能照搬照用或沿袭他人制度，形成系统的税收风险机制。在制定制度之前，要对企业进行充分的考察、分析，在机制试行中，要随时根据实际情况进行调整，结合辅导制度，将税务风险纳入日常管理中，而且需要在机制方面构建一整套完善的系统，在日常经营管理和业务流程中实现对税务风险的有效管理，尽量使企业的税收风险与其他风险防范制度化。
四、结论
在企业运营过程中，各种主客观因素可能导致企业进行交易核算时与税收政策不一致，形成税收风险，使企业遭受现实或者未来利益损失。企业要不断预防和防范税收风险，需要提高企业税收风险意识，增加相关人员税收政策熟悉程度，建立税收风险控制体系，不断化解企业可能遇到的税收风险，促进企业健康发展。
参考文献：
[1]李忠华,贾心明.预防和化解我国税收风险问题探讨[J].经济纵横,2011(04).
[2]李汉文.刍议税收风险的定义及危害[J].税务研究,2008(08).
税收风险管理的意义范文第6篇
一、国内企业税务风险管理的情况分析
(一)国内企业税务风险管理情况总结
国内企业在经营发展的过程中，受到国内经济市场变动因素的影响，增加了企业在税务管理中的风险系数和复杂程度。从另一方面，企业在寻求自身发展建设的过程中，在增加投资扩建项目的情况下，加剧了企业在税务征收缴纳过程中的风险难度，而需要具备专业技能、透彻研究税法的财务人员对企业的税务缴纳行为进行总体管理。从国内目前的企业税务风险管理情况来看，很多企业仍然没有意识到企业税务监督管理的重要性和意义所在，没哟在企业内部建立科学合理的税务风险监督管理机制，从思想上没有形成税务风险管理意识，造成企业承担着过多的税务风险隐患。
(二)企业税务风险管理的功能体现
由于国内多数企业在内部税务风险监督管理环节的薄弱和不足，从一定程度上阻碍了企业的正常生产经营与运作管理活动，也不利于企业实现经济效益，影响了企业拓展发展空间和抓住发展机遇，甚至给企业的诚信形象造成了负面影响。企业的税务风险管理功能将保证企业遵守法律法规的规定，不让企业因为在税务申报、核算、缴纳等一系列行为中产生违法行为或者重复纳税行为给企业带来经济损失，避免企业的不规范纳税行为导致企业在经济收益、信誉诚信、违法违规等方面受到的影响和制裁。
二、国内企业税务风险管理中的问题分析
(一)国内企业税务风险管理问题形成的外部原因
我国税法制度监督管理的行为，包括有权机关依据国家税法法律规范相关规定，对国内企业全部的税务行为及其行为之间形成的相互关系进行的税收调整。我国正在进行法制社会的全面建设，税务征收缴纳是其中的重要部分，依法纳税是所有企业应当主动承担和履行的义务，为了保证和维护税法的有效实施，为了建立公正、合理、有序的社会税收征收缴纳体系，维护国家的经济利益，国内企业应当做好自身的税务风险管理工作。但是，我们应当看到我国的税法法律法规中仍然有需要改进和提高的部分，法律规范的不健全和经济市场的迅速发展变化之间形成了税法管理的漏洞，为了有效降低企业税务管理中的风险隐患，提高国家的税务征收质量，应当建立科学的税法法律体系。
(二)国内企业税务风险管理问题形成的内部原因
国内企业学习、接受、应用税务风险管理理论和方法的时间还不长，因此国内企业对税务风险管理的实践操作经验尚且不足，在管理过程中的需要学习的内容还有很多。从现阶段国内企业的税务管理情况来看，大部分企业对税收风险管理的概念认识不够清晰，还没有正确认识到税务风险监督管理工作对企业发展的重要性和实践意义，而仅仅将财务管理工作停留在简单记录和控制费用支出等方面。在企业的生产经营过程中，税务风险处处存在，企业的税务风险监督管理工作应当全面应用贯穿与企业经营管理的方方面面，建立综合税务风险监督管理体系，规范企业的财务管理行为和税务缴纳计算行为，不断提高企业负责决策人和财务管理人员对税务风险监督管理的认识，构建完善的财务管理内控机制辅助税务风险管理工作，将企业的税务风险管理工作彻底落实。
三、国内企业税务风险管理的优化建议
(一)建立企业税务风险管理目标
据上文的分析可知，国内企业税务风险产生的原因十分复杂，大企业税务风险管理是一项企业各个纳税环节相结合而得出结论的工作。因此，大企业必须将税务风险和自身情况相结合，建立一系列税务风险管理制度，确立明确的目标，以便于从整体上控制税务风险对企业自身的不利影响。建立企业税务风险管理目标，主要是指建立合规性目标、战略性目标以及效率性目标。合规性目标是指企业在税法允许的范围内进行各种涉税活动，这是可以有效地使企业在规避风险时免除税务部门的处罚，因此合规性目标是企业税务风险管理的首要目标。这就要求企业要建立完善的监管制度，避免超出税法范围。战略性目标是指企业的税务风险管理必须围绕公司发展的整体战略来进行，树立企业良好的市场形象，与政府建立和谐的关系。这就要求企业结合自身发展规律制定出适合自己的发展方案。效率性目标是指企业的税务风险管理要争取降低税务成本，创造税收价值，从而达到股东权益最大化的目标。企业应该建立起完善的企业管理机制，有效地处理好成本和效益的关系。
(二)建立基础信息系统
作为一个拥有完善税务制度的企业，建立税务风险管理的信息与沟通制度是极其有必要的，企业通过对税务相关信息的收集、处理和传递的过程，建立一个能完善税法的收集与更新的系统，及时汇聚整理出企业适用的税法并定期进行更新检查。企业还可以通过计算机系统和网络工具建立内外的信息管理系统，确保企业内、外部信息的通畅，将信息技术应用于税务风险管理的各个部分，建立包含风险管理基本流程和内部控制系统各环节的风险管理信息系统，实现企业日常管理与税务风险管理的信息共享。
(三)着重关注企业的重大事项
税收风险管理的意义范文第7篇
[关键词]内控；中小企业；税务风险；中小企业管理
[DOI]1013939/jcnkizgsc201721040
中小企业是我国数量最大、最具创新活力的企业群体，在促进我国经济增长、增加财政税收、缓解就业问题等方面都具有不可替代的作用，为我国经济社会的和谐发展做出了重要贡献。但是不容忽视的是，在许多中小企业管理过程中税务风险已经成为一个不容回避的问题，由于中小企业大多规模小、发展时间短，企业内部管理控制机制建立往往不够完善，对于税务风险的防范和承受能力都比较差，而且大多中小企业通常在管理中不够重视税务风险管理，因而一旦税务风险触及税收法律，必将给企业带来重大损失。因此，本文结合中小企业的特点以及税务风险管理的实际情况，对中小企业税务风险产生原因从内部控制角度进行分析，并为加强中小企业税务风险内部管理提出合理建议。
1税务风险管理的定义及现实意义
企业税务风险是指企业的涉税行为因未能正确有效地遵守税法规定，而导致企业未来利益的可能损失。企业税务风险主要包括两方面：一方面是企业的纳税行为不符合税收法律法规的规定，应纳税而未纳税、少纳税，从而面临补税、罚款、加收滞纳金、刑罚处罚以及声誉损害等风险；另一方面是企业经营行为适用税法不准确，没有用足有关优惠政策，多缴纳了税款，承担了不必要的税收负担。相比第一种情况，第二种情况更为隐蔽。而企业税务风险管理是企业在兼顾经营目标的前提下，通过系统、有效的管理，避免或减少其遭受法律制裁、财务损失、声誉损害、承担不必要的税收负担和机会成本的管理过程。许鲁才，张晓试论企业税务风险管理[J].企业导报，2009（5）：126-127
近年来，在国际经济持m低迷，国内经济下行压力较大的经济背景下，广大中小企业经营困难重重，面临市场竞争压力增大、利润空间缩小的现状，在这种经济形势下中小企业税务风险管理的重要性更是大为提高，中小企业只有通过税务风险管理才能减少税务风险，使企业损失最小化，保证生产经营环境的安全，促进企业决策的科学化、合理化，使中小企业经营目标得以顺利实现。
2基于内控视角的我国中小企业税务风险形成原因分析
现有研究认为中小企业税务风险形成原因既有税收立法制度不完善、税收相关政策多变、税收执法不够规范等外部原因，也有企业税务风险意识不强、缺乏税务方面的内部控制体系、纳税专业水平不够等内部原因，本文主要通过分析企业内部税务风险产生的原因，将造成中小企业税务风险的主要根源分为如下三项。
21中小企业管理层普遍缺乏税务风险意识
在调查中发现，中小企业管理层普遍能够意识到企业税务风险的存在，但相较于税务管理专家，甚至大企业的管理层，中小企业管理层普遍对税务风险意识淡薄，往往低估企业所存在的重大税务风险，对税务风险管理的重要性认识不足，只有很少的中小企业管理层主张进行系统的税务风险管理，而其他大部分管理者都是打算等到税务风险暴露时再通过关系人脉来解决，消极守法意识严重。因而中小企业管理层通常没有形成研究国家税收相关政策和企业税务风险的习惯，更无法在经营中对涉税事项处理做到制度化、程序化和标准化，缺乏主动研究国家相关税收法规政策及防范税务风险的意识、动机和积极性。管理层对待税务风险的这种态度在管理中表现为对企业税务风险相对比较忽视，在企业日常经营管理中不重视对企业各部门人员税务常识的普及，更不会将税负成本的高低纳入绩效考核的内容中，因而在不知不觉间企业的税务风险就形成了。
22税务相关认识存在误区
大多数中小企业普遍存在一个认识上的误区，认为既然企业税款是在财务部门核算时产生的，那么税务风险必然就来自财务部门，而忽视对其他业务部门的税务管理。而实际上企业的纳税义务产生在企业各个部门、各个生产环节中，而非产生于财务部门，企业在经营过程中的各项经营管理都对企业纳税产生直接或间接的影响。例如，企业生产是企业经营生产的核心环节，企业生产过程中在降低生产成本、提高产生质量方面往往都建立了相应的管理制度，但对企业的税务风险管理则很少有中小企业设置专门的管理制度，以至于企业在生产过程中往往只考虑生产成本、产品质量，而不考虑在生产过程中因不同生产工艺和材料构成对企业税负的影响，甚至出现为了降低企业生产成本，不惜以提高企业税负为代价，无形中增加了企业税负。又如在企业签订各类合同过程中，很多中小企业已经有意识聘请法律人士审核合同以规避法律风险，但很少有企业有意识在合同签订前请税务人士审核合同以规避税务风险，因为他们根本没有认识到合同内容涉及的合同性质、交易价格和付款方式等因素都直接会对企业税负造成影响，一旦处理不当就会增大企业税务风险。还有在企业对各部门、各环节的绩效考核中，往往没有对税务费用因素的考核，例如对销售部门大多只考核销售量，那么销售人员在开展营销活动时，往往只考虑这一行为对销售业绩的影响，而不关注该行为对企业整体税负的影响，而实际上不同的营销模式和促销方式的选择都会给企业带来不同的税负，不当的营销模式和促销方式的选择必然给企业带来税务风险。中小企业在各经营管理环节中如果忽视了税务风险，必然直接导致企业税务风险的产生，一旦处理不当，就可能给企业带来惨痛的教训。
23中小企业内部相关管理制度不完善
大多中小企业因为成立时间短、规模小，普遍存在管理制度体系不健全的问题。在企业日常经营管理中，大多存在财务管理混乱、责任不明确、财税不分家的问题。由于对税务管理专业性和重要性的认识不足，在组织设计中通常没有设立专门的部门和岗位进行税务风险管理，只是以财务管理代替税务管理，而中小企业的财务人员通常素质较低、工作繁忙，认识不到税务风险管理的重要性，因而无法在企业日常经营管理中合理评估生产、采购、销售和筹资等环节税务风险的大小，更谈不到分析、评价和管理。而事实上，税务管理要求较强的专业性和一定的经验累积，尤其是税务风险管理，只有专业的高素质人士投入相当的精力去识别、预测、评估、分析税务风险，才能真正有效地开展税务风险管理工作。另外，大多数中小企业目前尚未建立起有效的双向沟通机制和完善的信息系统，因而在企业的生产经营过程中，上下级和平级沟通都存在一定的障碍，无法确保重要信息的正确传递和及时反馈，税务风险管理相关措施和政策难以落实，税务管理难度较大，企业税务风险管理目标难以实现。
3加强中小企业税务风险内部管理的建议
31建立包含税务风险管理文化的企业文化
首先要求中小企业的主要负责人（通常是企业老板）重视企业税务风险，认识到企业税务风险发生对企业的危害性，理解企业税务风险管理的重要性及对企业健康发展的意义。而在调查中也发现，经营时间较长的中小企业较经营时间较短的企业对税收风险的认识提高一些，尤其是一些中小企业在经营过程中已经在税务问题上“吃过亏”，随着经营年限的增加，很多中小企业管理层已经通过经营实践认识到税务风险的危害性。只有管理层真正重视税务风险管理，才有可能在企业内部进行系统的税务风险管理，营造良好的税务管理气氛，在制定企业经营目标时制定与企业相适应的税务风险管理目标，在企业日常经济管理中将税务风险管理贯穿于企业的各个部门、各个生产环节中，对涉税事项的处理做到制度化、程序化和标准化。
要实现这样的税务管理目标，首先就是要将企业税务管理目标传达到企业各个部门和各层级，使企业全体员工都要充分认识到税务风险管理的重要性及实现该目标对企业的重要意义，从而在工作中严格落实税务风险管理的制度和措施。加强对与涉税事项相关人员的税务风险管理知识与技能的培训，培养其形成研究国家税收相关政策和企业税务风险的习惯，同时在管理中要将税负成本的高低纳入绩效考核的内容中，从制度上激励其在各项工作计划执行过程中，都要考虑对企业整体税负的影响。
32建立高效的税务风险管理组织
完善中小企业的治理结构，明确企业治理结构各层面的税务风险管理责任。
对于已经具有一定规模的中型企业，在组织设计中就要设立专门的税务风险管理部门和岗位，赋予对应的权限和职责，负责整合管理企业的税务风险，落实各项税务风险管理制度，统筹管理各个业务部门的生产经营的涉税事宜，尤其对于合同签订过程、生产营销过程、筹资投资过程等重要的生产经营环节要特别注意防范税务风险。对于小型企业和新办企业，因企业规模较小，业务较为单一，企业涉税相关事宜较少，没必要设立专门的部门岗位进行税务风险管理，更适宜外聘税务人员担任企业税务顾问，对企业各项业务进行专项的税务风险评估并随时提供税务咨询帮助。
33构建中小企业信息沟通机制
为顺利开展企业税务风险管理，各中小企业必须结合自身特点，在经营中建立起迅捷高效的信息管理与沟通制度，构建企业税务风险管理的信息沟通制度。
首先，建立企业的税务风险管理信息沟通制度，对企业相关的税务风险管理信息沟通内容、方式、负责部门及人员、沟通流程等都要做出明确的制度规定，并依规定认真落实执行。其次，在企业内部设立内部信息反馈系统，各部门凡是在日常工作中涉及与购进、耗用、损失、销售及库存的有关日常生产经营情况，都要定时进行信息反馈，尤其与企业资产负债、重大计划和决策等相关的税务风险信息要按规定进行反馈。同时设立外部信息获取系统，企业生产经营的各个部门在开展业务时，要经常与客户、供应商、税务机关及其他相关部门进行沟通交流，及r获取税务风险管理信息并按规定反馈。通过对内外涉税信息的及时收集掌握，才能使企业在分析内部的生产经营活动时及时发现并应对税务风险，并能使企业最大限度地享受税收优惠政策，根据税收政策变化及时调整经营策略，有效防范税务风险的产生。
综上所述，中小企业内部产生税务风险的原因很多，各企业只有针对自身特点，认真分析税务风险的特性及产生的根源，才能探索出一套适合本企业的、切实可行的税务风险管理方法和风险应对措施，从根源上对税务风险进行控制与管理，保证企业生产经营环境的安全，推动企业稳健发展，实现企业的经营目标。
参考文献：
[1]罗威中小企业税务风险管理研究[D].广州：暨南大学，2012
税收风险管理的意义范文第8篇
[关键词]执法 风险 防范
一、税收执法风险的概述
1.税收执法风险的概念与本质
税务执法风险,目前尚无明确的定义。综合来说,狭义上的税务执法风险,即具备执法资格的税务人员按照法律、法规执行法律、法规所赋予的权力或履行职责的过程中,存在有未按照或未完全按照法律、行政法规、规章要求的行为执法或履行职责,侵犯、损害了国家和人民群众的利益,给国家和人民群众造成一定的物质或精神上的损失以及应履行而未履行职责所应承担的责任。
税务执法是行政执法的一部分。其实质是税务行政主体实施行政行为要有法律根据,是执行法律(人民的意志)而不是执行行政长官的意志,是受法律规范、制约而不是任意所为。其含义是税务执法是执行法律,而不是创制法律;税务执法是依法办事,而不是和不能唯长官意志是从;税务执法是基于法定职权和法定职责对纳税人进行管理,依法作出影响行政相对人权利义务的行为,而不能对相对人任意发号施令,对相对人实施没有法律根据的行为。因此,税务行政人员在行政执法过程中执法责任风险必然存在,而且它不是不可抗力的,它是完全既可以预测,又可以防范和避免的,税收执法风险是税收法治化的必然。
2.税收执法风险提出的时代背景
税务执法责任制和税务执法风险是紧密联系的两个概念,作为一种行之有效的内部纠错机制,已经在税务机关实行多年。税务执法风险是税务执法责任制落实到每个岗位所衍生出来的范畴。实行税收执法责任制是要求各级税务机关的“一把手”,应为本单位的执法第一责任人,要将执法责任层层分解,落实到人。同时,建立以执法过错责任制为突破口,对税务人员因故意或者重大过失产生的违法或者不当的税收执法行为,尤其是人为造成纳税人税负明显不公等情况,实行执法任追究制直至过错责调离执法岗位,以增强税务人员严格执法的责任心,克服当前税收征管改革中出现的“疏于管理、淡化责任”的弊病。目前我国推行税收执法责任制的基本情况是:
国家税务总局组织全系统推行税收执法责任制始于上世纪末,国家税务总局提出了“依法治税”的“五项目标”、“四个机制”,并选择了部分基层单位进行试点工作。2000年初,总局领导针对如何有效治理本系统的各类违法、腐败问题,进行了调查研究,认为“依法治税的精义在于全面实现税收法治化,重点在于用法律规范约束税收执法行为,并在法治的基础上实现税收效率的优化。”他们认为:“要借助‘金税工程’的建设,在内部建立一种控制与规范执法行为的税收法律执行机制,一种以法治、效率为核心的制度或机制(一种内部自我约束机制),来实现依法治税目标和要求”。2001年,税务总局召开了全国税务系统依法治税工作会议,一个与现代管理理念相融合,有现代化信息技术支撑的责任约束机制,成为税务机关依法治税的选择。会后,总局制发了《关于全面推行税收执法责任制的意见》、系统的提出了构建税收执法责任制的整体框架体系及要求。
二、税收执法风险的意义
防范和化解税收执法风险的意义就在于保障税收执法部门有一个安全的税收执法环境,起到稳定队伍,增强凝聚力,提高战斗力的目的,从而促进税收工作效率,更好地维护税法的尊严。防范和化解税收执法风险的意义主要应有以下几个方面。
1.维护税收执法人员的切身利益。如果税收执法人员的执法安全得不到应有的保障,今天这个受到纪律处分,明天那个受到法律制裁,将严重影响税收执法队伍的稳定,不利于各项税收工作的开展。
2.树立税收执法机关的良好形象。如果我们的税收执法人员能够时刻保持执法风险意识,做到正确执法,文明执法,同时做好税收服务,努力化解征纳矛盾,不仅能够降低执法风险,而且能够很好地树立自身以及整个税收执法队伍的形象。
3.确保税收征管质量和税收收入。如果税收执法人员能够始终保持执法风险意识,就能确保政令畅通,使各项税收方针政策及规章制度得到很好地落实,提高执法人员的工作责任心,克服麻痹心理,确保尽职尽责,应收尽收。
三、税收执法风险的分类
1.税收管理风险。是指依据《税收征管法》、《行政许可法》、《执法过错责任追究办法》等各类税法、文件、考核办法规定,执法主体在税收执法过程中由于解释或执行法律法规政策所赋予的职责职能中应作为而未作为、未完全作为或作为了未赋予的职责职能范围内的管理事务而形成不良影响及后果的风险。主要表现为税务登记不准确、纳税人性质认定错误、减免税划分不准确、定税程序不严格、一般纳税人资格认定及进项抵扣审核不严、欠税公告不及时、税率执行有误、擅自扩大行政许可范围等等。
税收风险管理的意义范文第9篇
【关键词】纳税风险 税收筹划 原因 策略
由于各种因素的影响，目前我国企业的纳税风险水平整体较高，这对于企业的正常发展带来了巨大挑战，能否采取有效的措施来降低企业的纳税风险成为了企业的当务之急。构建一个完善的纳税风险预警、控制体系，按照国家税法的相关规范来依法纳税，在法律允许的原则下通过一系列纳税手段的运用来降低纳税风险带给企业的经济损失成为了企业经营中必须要重点解决的问题。
一、企业纳税风险产生原因
企业纳税风险产生的原因是多方面，既有外部因素，也有企业自身因素，本文将引起企业纳税风险的主要因素归纳为以下几点：
（一）企业纳税意识滞后
尽管纳税是企业经营中必须要承担的义务，但是对于大部分的企业管理者而言，纳税不是一种自觉的行为，而是被动行为，即应政府的要求被动履行纳税义务，企业管理者对于纳税没有一个正确的认识，不能够从企业的整体发展角度来进行纳税筹划。事实上，纳税对于企业而言不仅仅是一项义务，同时也是一项权利，调查中却发现，很多企业都没有意识到并正确运用资金的权利，对于缴纳税的税款是否应该、合理等都没有一个准确的认识，结果导致企业缴纳了本可以避免的税收，加大了企业的成本支出，影响了企业的正常经营活动。
（二）纳税人员能力欠缺
纳税风险的控制是一项难度较大的工作，不仅要求纳税人员具有较强的税收筹划能力，同时还要求员工能够及时了解国家出台的各种税收政策，只有兼具上述两个方面的能力，才能够在纳税风险控制岗位上做到游刃有余。但是目前我国很多企业纳税工作人员在专业能力方面还有很大的欠缺，同时一些纳税工作人员职业素养较差，在企业管理者的要求下，进行偷税账务处理，从而给企业埋下隐患，一旦被税务机关发现，企业就会受到严厉处罚。
（三）税收法律不太完善
目前我国在税收法律方面的相关制度还不够健全，各种税收法律存在一些交叉的问题，复杂的税收制度以及税收计算方法，加上每年国家各个部委、各级地方政府所的有关税收相关法律多达数千项，这客观上增加了企业纳税的风险。企业在这种繁杂的税收制度方面往往无所适从，片面上增大了企业的风险。从这个意义上来看，我国企业纳税风险过高不仅仅是企业方面的原因，更是相关政策的不完善所导致，加上政府在税法的执行中有一定的自由裁量权，增大了企业纳税的不规范性，也导致纳税风险的产生。
二、企业纳税风险控制策略探讨
纳税对于企业而言不可回避，而纳税风险对于企业也是一个客观存在，针对企业纳税风险产生的原因，要最大限度地降低企业的纳税风险，需要从以下几个方面着手：
（一）树立正确的纳税意识
纳税是企业的一项义务，企业管理者应树立积极主动纳税意识，正确运用自己所享有的权利维护自身的权益，做到对纳税项目、纳税金额、纳税依据的全面了解。正确的纳税意识来源于政府以及企业对纳税的宣传灌输，这其中政府发挥着主导作用，政府应采用多种形式，通过多种渠道来进行纳税风险的一个宣传，从而扭转企业管理者落后的纳税意识，让企业能够积极主动地去纳税，并对于自己纳税中存在的问题进行咨询，从而确保纳税行为在符合要求的同时，力争做到支出最小化。
（二）加强纳税人员培训力度
面对复杂的纳税体系制度以及每年层出不穷的税收制度，对于单个企业而言是无力改变这种情况的，企业理智的做法就是从提升纳税工作人员的能力为突破口，通过开展强化培训，不断加强纳税工作人员的能力，让其接触、了解到最新税收制度的内容，从而为企业进行纳税筹划奠定基础。对于企业管理者而言，在观念层面应高度重视纳税工作人员培训的重要意义，认识到纳税工作人员培训带给企业的直接以及间接收益，从而让纳税工作人员培训得到人力物力的大力支持。
（三）完善企业纳税相关制度
良好的制度规范有助于降低企业的纳税风险，目前我国企业的很多纳税风险基本上都是由于企业对于政府纳税制度理解不充分所导致的，未来我国应进一步调整、变革既有的税收制度，使得税收制度变得简单，同时要协调各个税收法律之间的冲突，确保税收相关法律的协调性。完善的税收制度可以给企业税收活动的开展提供一个良好的法律规范，实现企业纳税活动的完善。除了在税收制度方面加以完善以外，还需要政府在税收政策的执行方面做到统一一致，避免税收政策执行中自由裁量权过大给企业纳税风险所带来的影响。
总之，短时间内来看，我国企业纳税风险较高将会是一个客观存在，对于企业的纳税风险问题，企业的管理者应在观念层面给予足够的重视，从而确保纳税风险控制行动的有力。而有效地降低企业纳税风险，一方面需要企业的自身的积极努力应对，另外一方面还需要政府进行制度的完善，当然外因是条件，内因是基础，对于企业而言，一定要修炼好内功，完善税收统筹规划，从而最大限度地降低税收可能给企业带来的损害。
参考文献
[1]王徽.浅谈企业纳税风险防范对策[J].中国对外贸易（英文版），2012（12）.
[2]张小光.浅议企业纳税风险[J].河北企业，2010（06）.
[3]王占芳.新税法下的企业纳税筹划与风险管理[J].中国外资，2009（05）.
税收风险管理的意义范文第10篇
[关键词]执法 风险 防范
一、税收执法风险的概述
1.税收执法风险的概念与本质
税务执法风险,目前尚无明确的定义。综合来说,狭义上的税务执法风险,即具备执法资格的税务人员按照法律、法规执行法律、法规所赋予的权力或履行职责的过程中,存在有未按照或未完全按照法律、行政法规、规章要求的行为执法或履行职责,侵犯、损害了国家和人民群众的利益,给国家和人民群众造成一定的物质或精神上的损失以及应履行而未履行职责所应承担的责任。
税务执法是行政执法的一部分。其实质是税务行政主体实施行政行为要有法律根据,是执行法律(人民的意志)而不是执行行政长官的意志,是受法律规范、制约而不是任意所为。其含义是税务执法是执行法律,而不是创制法律;税务执法是依法办事,而不是和不能唯长官意志是从;税务执法是基于法定职权和法定职责对纳税人进行管理,依法作出影响行政相对人权利义务的行为,而不能对相对人任意发号施令,对相对人实施没有法律根据的行为。因此,税务行政人员在行政执法过程中执法责任风险必然存在,而且它不是不可抗力的,它是完全既可以预测,又可以防范和避免的,税收执法风险是税收法治化的必然。
2.税收执法风险提出的时代背景
税务执法责任制和税务执法风险是紧密联系的两个概念,作为一种行之有效的内部纠错机制,已经在税务机关实行多年。税务执法风险是税务执法责任制落实到每个岗位所衍生出来的范畴。实行税收执法责任制是要求各级税务机关的“一把手”,应为本单位的执法第一责任人,要将执法责任层层分解,落实到人。同时,建立以执法过错责任制为突破口,对税务人员因故意或者重大过失产生的违法或者不当的税收执法行为,尤其是人为造成纳税人税负明显不公等情况,实行执法任追究制直至过错责调离执法岗位,以增强税务人员严格执法的责任心,克服当前税收征管改革中出现的“疏于管理、淡化责任”的弊病。目前我国推行税收执法责任制的基本情况是:
国家税务总局组织全系统推行税收执法责任制始于上世纪末,国家税务总局提出了“依法治税”的“五项目标”、“四个机制”,并选择了部分基层单位进行试点工作。2000年初,总局领导针对如何有效治理本系统的各类违法、腐败问题,进行了调查研究,认为“依法治税的精义在于全面实现税收法治化,重点在于用法律规范约束税收执法行为,并在法治的基础上实现税收效率的优化。”他们认为:“要借助‘金税工程’的建设,在内部建立一种控制与规范执法行为的税收法律执行机制,一种以法治、效率为核心的制度或机制(一种内部自我约束机制),来实现依法治税目标和要求”。2001年,税务总局召开了全国税务系统依法治税工作会议,一个与现代管理理念相融合,有现代化信息技术支撑的责任约束机制,成为税务机关依法治税的选择。会后,总局制发了《关于全面推行税收执法责任制的意见》、系统的提出了构建税收执法责任制的整体框架体系及要求。
二、税收执法风险的意义
防范和化解税收执法风险的意义就在于保障税收执法部门有一个安全的税收执法环境,起到稳定队伍,增强凝聚力,提高战斗力的目的,从而促进税收工作效率,更好地维护税法的尊严。防范和化解税收执法风险的意义主要应有以下几个方面。
1.维护税收执法人员的切身利益。如果税收执法人员的执法安全得不到应有的保障,今天这个受到纪律处分,明天那个受到法律制裁,将严重影响税收执法队伍的稳定,不利于各项税收工作的开展。
2.树立税收执法机关的良好形象。如果我们的税收执法人员能够时刻保持执法风险意识,做到正确执法,文明执法,同时做好税收服务,努力化解征纳矛盾,不仅能够降低执法风险,而且能够很好地树立自身以及整个税收执法队伍的形象。
3.确保税收征管质量和税收收入。如果税收执法人员能够始终保持执法风险意识,就能确保政令畅通,使各项税收方针政策及规章制度得到很好地落实,提高执法人员的工作责任心,克服麻痹心理,确保尽职尽责,应收尽收。
三、税收执法风险的分类
1.税收管理风险。是指依据《税收征管法》、《行政许可法》、《执法过错责任追究办法》等各类税法、文件、考核办法规定,执法主体在税收执法过程中由于解释或执行法律法规政策所赋予的职责职能中应作为而未作为、未完全作为或作为了未赋予的职责职能范围内的管理事务而形成不良影响及后果的风险。主要表现为税务登记不准确、纳税人性质认定错误、减免税划分不准确、定税程序不严格、一般纳税人资格认定及进项抵扣审核不严、欠税公告不及时、税率执行有误、擅自扩大行政许可范围等等。
税收风险管理的意义范文第11篇
中小企业是我国数量最大、最具创新活力的企业群体，在促进我国经济增长、增加财政税收、缓解就业问题等方面都具有不可替代的作用，为我国经济社会的和谐发展做出了重要贡献。但是不容忽视的是，在许多中小企业管理过程中税务风险已经成为一个不容回避的问题，由于中小企业大多规模小、发展时间短，企业内部管理控制机制建立往往不够完善，对于税务风险的防范和承受能力都比较差，而且大多中小企业通常在管理中不够重视税务风险管理，因而一旦税务风险触及税收法律，必将给企业带来重大损失。因此，本文结合中小企业的特点以及税务风险管理的实际情况，对中小企业税务风险产生原因从内部控制角度进行分析，并为加强中小企业税务风险内部管理提出合理建议。
1税务风险管理的定义及现实意义
企业税务风险是指企业的涉税行为因未能正确有效地遵守税法规定，而导致企业未来利益的可能损失。企业税务风险主要包括两方面：一方面是企业的纳税行为不符合税收法律法规的规定，应纳税而未纳税、少纳税，从而面临补税、罚款、加收滞纳金、刑罚处罚以及声誉损害等风险；另一方面是企业经营行为适用税法不准确，没有用足有关优惠政策，多缴纳了税款，承担了不必要的税收负担。相比第一种情况，第二种情况更为隐蔽。而企业税务风险管理是企业在兼顾经营目标的前提下，通过系统、有效的管理，避免或减少其遭受法律制裁、财务损失、声誉损害、承担不必要的税收负担和机会成本的管理过程。许鲁才，张晓试论企业税务风险管理[J].企业导报，2009（5）：126-127
近年来，在国际经济持?m低迷，国内经济下行压力较大的经济背景下，广大中小企业经营困难重重，面临市场竞争压力增大、利润空间缩小的现状，在这种经济形势下中小企业税务风险管理的重要性更是大为提高，中小企业只有通过税务风险管理才能减少税务风险，使企业损失最小化，保证生产经营环境的安全，促进企业决策的科学化、合理化，使中小企业经营目标得以顺利实现。
2基于内控视角的我国中小企业税务风险形成原因分析
现有研究认为中小企业税务风险形成原因既有税收立法制度不完善、税收相关政策多变、税收执法不够规范等外部原因，也有企业税务风险意识不强、缺乏税务方面的内部控制体系、纳税专业水平不够等内部原因，本文主要通过分析企业内部税务风险产生的原因，将造成中小企业税务风险的主要根源分为如下三项。
21中小企业管理层普遍缺乏税务风险意识
在调查中发现，中小企业管理层普遍能够意识到企业税务风险的存在，但相较于税务管理专家，甚至大企业的管理层，中小企业管理层普遍对税务风险意识淡薄，往往低估企业所存在的重大税务风险，对税务风险管理的重要性认识不足，只有很少的中小企业管理层主张进行系统的税务风险管理，而其他大部分管理者都是打算等到税务风险暴露时再通过关系人脉来解决，消极守法意识严重。因而中小企业管理层通常没有形成研究国家税收相关政策和企业税务风险的习惯，更无法在经营中对涉税事项处理做到制度化、程序化和标准化，缺乏主动研究国家相关税收法规政策及防范税务风险的意识、动机和积极性。管理层对待税务风险的这种态度在管理中表现为对企业税务风险相对比较忽视，在企业日常经营管理中不重视对企业各部门人员税务常识的普及，更不会将税负成本的高低纳入绩效考核的内容中，因而在不知不觉间企业的税务风险就形成了。
22税务相关认识存在误区
大多数中小企业普遍存在一个认识上的误区，认为既然企业税款是在财务部门核算时产生的，那么税务风险必然就来自财务部门，而忽视对其他业务部门的税务管理。而实际上企业的纳税义务产生在企业各个部门、各个生产环节中，而非产生于财务部门，企业在经营过程中的各项经营管理都对企业纳税产生直接或间接的影响。例如，企业生产是企业经营生产的核心环节，企业生产过程中在降低生产成本、提高产生质量方面往往都建立了相应的管理制度，但对企业的税务风险管理则很少有中小企业设置专门的管理制度，以至于企业在生产过程中往往只考虑生产成本、产品质量，而不考虑在生产过程中因不同生产工艺和材料构成对企业税负的影响，甚至出现为了降低企业生产成本，不惜以提高企业税负为代价，无形中增加了企业税负。又如在企业签订各类合同过程中，很多中小企业已经有意识聘请法律人士审核合同以规避法律风险，但很少有企业有意识在合同签订前请税务人士审核合同以规避税务风险，因为他们根本没有认识到合同内容涉及的合同性质、交易价格和付款方式等因素都直接会对企业税负造成影响，一旦处理不当就会增大企业税务风险。还有在企业对各部门、各环节的绩效考核中，往往没有对税务费用因素的考核，例如对销售部门大多只考核销售量，那么销售人员在开展营销活动时，往往只考虑这一行为对销售业绩的影响，而不关注该行为对企业整体税负的影响，而实际上不同的营销模式和促销方式的选择都会给企业带来不同的税负，不当的营销模式和促销方式的选择必然给企业带来税务风险。中小企业在各经营管理环节中如果忽视了税务风险，必然直接导致企业税务风险的产生，一旦处理不当，就可能给企业带来惨痛的教训。
23中小企业内部相关管理制度不完善
大多中小企业因为成立时间短、规模小，普遍存在管理制度体系不健全的问题。在企业日常经营管理中，大多存在财务管理混乱、责任不明确、财税不分家的问题。由于对税务管理专业性和重要性的认识不足，在组织设计中通常没有设立专门的部门和岗位进行税务风险管理，只是以财务管理代替税务管理，而中小企业的财务人员通常素质较低、工作繁忙，认识不到税务风险管理的重要性，因而无法在企业日常经营管理中合理评估生产、采购、销售和筹资等环节税务风险的大小，更谈不到分析、评价和管理。而事实上，税务管理要求较强的专业性和一定的经验累积，尤其是税务风险管理，只有专业的高素质人士投入相当的精力去识别、预测、评估、分析税务风险，才能真正有效地开展税务风险管理工作。另外，大多数中小企业目前尚未建立起有效的双向沟通机制和完善的信息系统，因而在企业的生产经营过程中，上下级和平级沟通都存在一定的障碍，无法确保重要信息的正确传递和及时反馈，税务风险管理相关措施和政策难以落实，税务管理难度较大，企业税务风险管理目标难以实现。
3加强中小企业税务风险内部管理的建议
31建立包含税务风险管理文化的企业文化
首先要求中小企业的主要负责人（通常是企业老板）重视企业税务风险，认识到企业税务风险发生对企业的危害性，理解企业税务风险管理的重要性及对企业健康发展的意义。而在调查中也发现，经营时间较长的中小企业较经营时间较短的企业对税收风险的认识提高一些，尤其是一些中小企业在经营过程中已经在税务问题上“吃过亏”，随着经营年限的增加，很多中小企业管理层已经通过经营实践认识到税务风险的危害性。只有管理层真正重视税务风险管理，才有可能在企业内部进行系统的税务风险管理，营造良好的税务管理气氛，在制定企业经营目标时制定与企业相适应的税务风险管理目标，在企业日常经济管理中将税务风险管理贯穿于企业的各个部门、各个生产环节中，对涉税事项的处理做到制度化、程序化和标准化。
要实现这样的税务管理目标，首先就是要将企业税务管理目标传达到企业各个部门和各层级，使企业全体员工都要充分认识到税务风险管理的重要性及实现该目标对企业的重要意义，从而在工作中严格落实税务风险管理的制度和措施。加强对与涉税事项相关人员的税务风险管理知识与技能的培训，培养其形成研究国家税收相关政策和企业税务风险的习惯，同时在管理中要将税负成本的高低纳入绩效考核的内容中，从制度上激励其在各项工作计划执行过程中，都要考虑对企业整体税负的影响。
32建立高效的税务风险管理组织
完善中小企业的治理结构，明确企业治理结构各层面的税务风险管理责任。
对于已经具有一定规模的中型企业，在组织设计中就要设立专门的税务风险管理部门和岗位，赋予对应的权限和职责，负责整合管理企业的税务风险，落实各项税务风险管理制度，统筹管理各个业务部门的生产经营的涉税事宜，尤其对于合同签订过程、生产营销过程、筹资投资过程等重要的生产经营环节要特别注意防范税务风险。对于小型企业和新办企业，因企业规模较小，业务较为单一，企业涉税相关事宜较少，没必要设立专门的部门岗位进行税务风险管理，更适宜外聘税务人员担任企业税务顾问，对企业各项业务进行专项的税务风险评估并随时提供税务咨询帮助。
33构建中小企业信息沟通机制
为顺利开展企业税务风险管理，各中小企业必须结合自身特点，在经营中建立起迅捷高效的信息管理与沟通制度，构建企业税务风险管理的信息沟通制度。
税收风险管理的意义范文第12篇
【关键词】税收风险；税收征管；风险防范
税收风险是当代经济学研究的一个重要课题。然而，在我国，由于对财政风险的研究起步较晚（2004年），加之国内学者对财政风险的研究主要集中在债务和支出风险，所以关于税收风险问题研究还不是很多。对于税收风险的研究应该体现在定义、类别、危害、表现、预防和治理，本为囿于篇幅的原因，主要谈谈税收风险的定义和我国税收风险的表现和如何防范。
一、税收风险的定义
关于税收风险的定义，学界内并没有统一的认识。也正是这种认识上的不统一，才导致了诸多的争议。
（一）国内几种有代表意义的定义
1.严昌涛（1999）：税收风险，是指在征税过程中，由于制度方面的缺陷，政策、管理方面的失误，以及种种不可预知和控制的因素所引起的税源状况恶化、税收调节功能减弱、税收增长乏力，最终导致税收收入不能满足政府实现职能需要的一种可能性。
2.刘星（2004）：税收风险是指国家在组织税收收入过程中由于税收制度和征税手段本身的缺陷以及各种经济因素的不确定性造成税收损失和困难的可能性。税收风险主要来自于作为纳税主体的一般企业，而发生于代表国家行使征税权的征税主体征税过程中，其结果将会危及整个国民经济的稳健运行。
3.白彦锋（2007）：税收风险是一种在市场经济条件下出现的政府性经济风险，是指当多种矛盾日趋尖锐和突出时，税收体制的自身安全以及税收政策运用可能对整个国家的经济安全所产生的基础性影响。
（二）笔者对于上述几种定义看法
首先，从以上几种定义我们可以看出税收风险具有一定的危害性。从税收征管、涉税主体、税收制度和税收政策等方面来阐述税收风险对于国家财政的危害，可以说都具有一定的理论价值。其次，他们也提出了税收风险并不是凭空发生的，而是由多种因素作用下产生的。其中提到的有经济环境和纳税环境、税收制度和征税手段的不足和其他一些不确定的因素。最后，笔者认为造成这些定义的差别主要是这些学者所要研究的问题和视角是不同的。总结上述以及结合本文所要研究的问题，笔者认为应该这样定义税收风险：税收风险是指由于制度环境、税收政策以及其他一些经济因素的影响，对于涉税主体和税收征管上所造成的影响，而这种影响会对国家的预期利益造成一定的损害。
二、我国税制运行过程中税收风险的表现
（一）税收收入增长过快，与国民经济增长不匹配
由于我国的税收收入相对于国民经济增长过快，本来税收收入应该与国民经济增长相匹配的格局被打破。这就会对我国的经济增长产生一定的危害，由于税收风险的积累性，我们应该予以足够的重视。根据中国统计年鉴的数据我们可以得到，税收占GDP的比重由12.2%下降到95年的9.9%在到2010年的18.2%，这个值表明在“94税”改前，我国税收收入下滑，这一时期由于我国经济增长过热，政府在调控经济和税收方面偏向于放缓经济，所以此时税收收入有所下降。税改以后特别是国税与地税的分家，导致地方上的征税积极性加大，所以此时的税收收入一直增加，而且在税改之后，税收收入增长始终高于GDP的增长，这不得不引起我们的注意。
（二）税制结构上存在缺陷，所得税与流转税收入不平衡
税制结构上存在明显的缺陷，比如说流转税和所得税之间就存在明显的不平衡。自1994年我国分税制改革以来，尽管所得税的收入逐年增加，但是其在税收收入中的比重仍旧很低。以增值税、消费税和营业税为主的流转税占税收收入中的比例仍旧保持在50%以上，而所得税所占比重没有超过三成。首先，“94税改”以后我国的流转税收入水平一直保持一个很高的收入水平，基本上都在50%以上，其次我国的所得税收入虽然有所增加，从2001年的所占比重13%到2010年的24%，但是近年来增长并不是很明显，更有下降的趋势。两者在一起比较，还是凸显了我国流转税收入过高，两种主体税收入还是存在明显的差异。
（三）税收征管问题突出
我国自94年税改以来，税收征管质量得到了明显的改善，税收收入也逐年增加。税收流失率从1995年的42%下降到2000年的26%。但是在某些税种和国民经济领域中，税收流失现象还是十分严重的，比如说，2007年我国的税收流失的规模仍在4000亿元左右[1]。即使在法制比较健全，征管水平比较高、纳税意识比较强的美国，税收流失也是不可避免的。所以中国在这方面还有很长的路要走。
同时，我国税收还存在着虚收和多收现象。我国税收虚收主要表现在税务机关在税收征管中按照征收任务来执行，而不顾经济增长状况和企业实际经营状况。税收多收主要表现在“过头税”[2]，“过头税”的出现，意味着按照税法规定，按照正常的税收征管程序和方法已无法征收到足额税款。这包括了两种情况，一种是任务指标过重，税务部门可能会将以后几年的税收一并收上，导致了企业税负过重，生产经营可能无法维持。另一种情况是按照合理指标来征税，但是这样每年就无法征收到适合经济发展的税收并入库，而这两种情况都将对税收造成损失或危害，当征收“过头税”成为社会的一种通病时，税收风险转化为税收危机已为时不远。
税收风险管理的意义范文第13篇
摘 要 随着经济的发展，企业交易行为与模式的复杂性与税收法规之间的冲突也越来越多样化，复杂化，客观上造成了企业涉税行为风险性的提高。由于税务风险的长期性、复杂性、严重性，如不及时规避或防范，会给企业带来经济效益的损失与持久的负面影响，不利于企业价值最大化目标的实现。企业应加强内部控制，针对涉税行为进行客观分析，强化内部控制，规范运营流程，可以有效地防范和减小企业税务风险。
关键词 内部控制税务风险防范
一、 引言：企业风险与税务风险
（一）企业风险与税务风险的基本涵义
传统意义上的风险主要侧重于对企业带来不利影响的可能性。但现代风险却更加侧重于不确定性，而非不确定性带来的后果。对于企业涉税行为而言，由此带来的不确定性统称为税务风险。由于税收征纳行为的单向性与涉税主体的不对等性，税务风险却更加侧重于传统的含义，所谓税务风险是指企业涉税行为未能正确有效遵守税收法规而导致企业未来利益的可能损失。其具体表现主要有两个方面：其一，企业经济业务导致纳税行为不准确，会导致企业多缴税或少缴税，对企业的经济结果反映不利。其二，由于税务机关对于企业的税务行为具有永久的追缴权，因此，税务风险时间上具有不可撤销性，这也是税务风险与其他风险相比更加特殊的地方。
（二）企业税务风险需要引起重视的意义
随着我国社会主义市场经济的发展，企业的交易行为和模式越来越细化，国家的税收法规政策体系也越来越复杂，税务机关的征管也越来越严格，使得各种涉税事项深深地嵌入企业行为的各个环节，企业税务问题越来越多变，并已成为企业风险的重要因素之一。随着税制规则的完善与企业纳税意识的增强，企业税务风险已经受到了税务主管部门的重视。2009年1月，国家税务总局确定了首批占我国企业税收20%左右的企业（集团）为总局定点联系企业。其中大型国有企业占三分之二，民营企业和外资企业占三分之一。2009年5月5日，国家税务总局又下发了《大企业税务风险管理指引（试行）》（以下简称《指引》）。这是我国首次就企业税务风险管理控制方面正式下发的一个指导性文件。这反映了企业的税务风险已经成为我国经济的普遍现象，必须引起重视。因此，企业严格执行税法的相关规定，对涉税事项进行合理判断，以尽量减小税务风险是当务之急。
二、 企业税务风险产生的原因分析
（一） 企业经营行为的不规范是税务风险产生的基本原因
企业的基本职能就是通过经营，实现生产和再生产。因此，涉税行为是经营行为的后果之一。由于企业对于税法及相关政策缺乏深入理解，有可能导致企业承担了不应承担的税负，或者由于不了解新的政策变化，对于应纳税的事项却没有纳税，造成了漏税的风险。如税法规定，折扣或者折让必须开具在一张发票上，才可以减少应税收入，而部分企业却在制度上可能作出了相反的规定，但又按扣减后的金额计算税金，这样就形成了税务风险。又如业务部门、员工签合同、办业务时也不考虑纳税因素；而较为典型的房地产企业中，在拿地时只考虑了土地出让金，却没有考虑到土地“招拍挂”后过户时的契税、印花税，开发过程中每年都要缴纳的土地使用税等等，预期没有考虑到这些税负成本，使得预算中的开发成本超支，造成资金吃紧，部分企业只好推迟申报相关税款，客观上形成了滞纳。
（二） 企业财务行为的不规范是税务风险产生的重要原因
税务事项在企业中往往由财务部门办理，经营行为转换为纳税行为往往通过财务行为来衔接。如果企业财务人员对于经营行为误判，或者财务行为本身就存在着不规范之处，则会直接导致税务风险的产生。如：某企业将津贴、交通补贴等让员工以报销的名义找票冲抵，逃避个税；现行税法规定业务招待费应按实际发生额的60%及销售收入的5‰孰低在税前抵扣，超过者需要进行纳税调整。但往往某些涉税经办人掌握不清，以为满足收入比例条件就可全额扣除，这就给企业带来了纳税风险。或者企业实现收入不按规定入账，人为调节纳税时间；对于视同销售有意无意不按规定处理，偷逃所得税及增值税。此外，代扣代缴行为不规范也是财务行为导致税务风险的主要因素之一。
（三） 导致企业税务风险的其他原因分析
企业是复杂的社会组织，特别是对于大型多元化企业集团而言，涉及到的经济事项复杂性与差别性都非常大，可能涉及到的税收法规也较多。在日常业务中，对于一些小税种，如合同印花税，不少企业都疏于管理，但往往被税务检查所发现，这就是由于不重视所导致的税务风险。此外，不恰当的纳税筹划行为也可能导致税务风险。税务筹划可以给企业带来节税利益, 但同时也存在相应的风险。特别是某些企业管理者过于偏好“筹划”，甚至相信通过人脉关系解决纳税问题，企业就只能无视这些风险的存在而盲目进行“税务筹划”, 其结果可能往往事与愿违。
三、 强化内部控制是防范企业税务风险的有效举措
根据美国内部控制委员会COSO的定义，内部控制包括内部环境、控制活动、信息沟通、风险评估、内部监督五个大的方面。笔者认为，通过这五个方面有针对性地改进，税务风险是能够得到防范与减小的。
（一） 健全内部控制体系是完善内部控制环境与控制活动的前提
企业的内部环境是指企业生产经营与价值流转的空间界定。如企业法人治理、制度建设、人员配置、组织结构等都属于这一范畴。要做好企业纳税工作及税务风险管理工作，首先在组织机构与制度建设上下功夫，通过董事会在企业战略与经营计划中，关注种种可能的风险包括税务风险，并通过组织机构与人员配置来保证涉税行为规范、高效，以从根本上解决税收风险问题。其次，要通过税务部门、税务顾问的共同工作，按照《指引》的要求，对企业的重大税务问题、税务风险管理策略进行确认。具体来说，企业要通过完善内部控制制度，配置机构与人员，对于纳税事项进行明细指引。一方面，企业应在管理层、事业部等分支机构设立税务部门或者税务管理岗位，或将纳税事项进行外包；另一方面，企业要建立相应的税务风险管理制度，可以在企业的内部控制体系中，考虑引入纳税风险防范的相关内容，参照“指引”，结合自身业务与管理架构，设计税务管理的流程及控制方法，全面控制税务风险。
（二） 良好的信息沟通是防范税务风险的必要手段
企业经营管理除价值流转外，还存在着信息流转。税务信息是企业经济信息之一，在流动中才能体现其价值。企业在税务风险管理体制中，要考虑纳税信息的流动性与途径，引起相关关键岗位的重视，以便采取措施。首先，要建立企业的基础税务信息系统。企业应及时收集相关的税收法规并定期更新，确保企业内部控制与财务处理流程符合最新的税法规定。其次，要注意企业与税务机关的沟通，经常就可能存在税务风险的业务或事项进行交流。
（三） 在内部监督中引入税收风险防范机制是其重要保障
内部监督是企业内部控制的又一重要方面，对于纳税风险而言，重点要通过内部审计与涉税自查等进行预警。一方面，在内部审计时，对于纳税事项进行格外关注，通过重要性原则进行判断。另一方面，企业应该定期对涉税业务开展检查,一旦发现问题要立即纠正。在具体操作上，企业既可在内部审计对纳税事项进行同时检查与评价，也可以聘请专业税务中介机构进行纳税审计，消除风险隐患。涉及到特别重大事项如并购重组等，企业应进行专项纳税评估与检查工作，将税务风险的判断融入到决策之中。
（四） 加强涉税风险评估，强化企业风险控制是防范税务风险的有效途径
《企业内部控制基本规范》与相关指引对于企业的风险管控都作出了明确的要求。就税务风险防范而言，其侧重点应在于过程控制全过程、风险评估与企业信息沟通、监督体制等。企业应建立风险评估机制，将税务风险纳入风险评估的全过程。税务风险评估可以准确识别与税收相关的内部风险和外部风险，确定企业能够承受的最大风险底线，包括整体税务风险承受能力和可接受风险水平。具体内容上，主要是对特定税务风险发生的可能性及其损失范围，应用相关原理和技术方法，对系统中固有或潜在的风险进行定性和定量分析，为制定管理决策提供科学依据，从而采取有针对性的措施对税务风险进行防范与规避。根据澳大利亚国税局(简称ATO)对风险管理运用于税收管理的尝试可以证明，企业进行税收风险评估是完全可行的。
四、 结论
企业税务风险管理的目标是在防范税务风险的同时为企业创造税收价值，从而推动企业价值流转的良性发展。诺贝尔经济学奖获得者斯科尔斯的一项长期跟踪研究表明，税务风险管理做得较好的企业，平均每年为企业多创造高达38%的利润。企业内部控制制度是经营管理的重要内容，是企业的基础性管理手段，通过强化内部控制来防范与化解税务风险不仅有必要，也有可能。通过企业的税务风险管理，推动企业的全面风险管理工作，建立有效的风险预警机制，既可以提高企业的管理水平，更直接的作用是为企业实现自身价值最大化服务。
参考文献：
[1]李琳.浅谈大型企业的税务风险管理.交通财会.2009.10.
税收风险管理的意义范文第14篇
关键词 大企业 税务风险 风险管理 内部控制 体系建设
一、近年来国家税收政策导向
随着我国经济的进一步发展，国家税收政策也在不断演变。国家税务总局于2009年了《大企业税务风险管理指引（试行）》（以下简称《指引》），就大企业风险管理的制度与目标、税务风险管理组织、税务风险识别和评估、税务风险应对策略和内部控制、信息与沟通、监督和改进等问题进行了明确。随后，在不同城市试点《税收遵从协议》，税务机关的监管方式取决于纳税人对其纳税申报过程的控制程度。我们从这些政策中可以看到的关键词是针对大企业的内部控制和税务风险。那么什么是税务风险？内部控制又会有什么作用呢？
二、税务风险与内部控制的联系
（一）税务风险
一般认为，企业税务风险是指企业的涉税行为因未能正确有效地遵守税法规定而导致企业未来利益的可能损失。这种损失包括两个方面，一方面，企业的纳税行为不符合税收法律法规的相关规定，导致未缴、少缴或迟缴税款，产生相应的补缴税款、滞纳金和罚款的义务，造成企业经济的损失和连带的声誉损失；另外一方面，由于企业对税收政策把握不准，企业没有享受到本该享受的税收优惠，或多缴、提前缴纳了税款，也会造成企业的税收行为不经济。
税务风险管理是指企业结合税务目标和战略，运用风险管理体系和流程，对企业可能面临的涉税风险事项进行管理和控制的一个过程。税务风险管理通过识别可能影响企业税务合法性的潜在事件，运用相关风险管理流程和工具，把税务风险控制到企业可接受的水平，使企业的营收最大化，从而提高企业的核心竞争力。
（二）内部控制
1972年，美国准则委员会（ASB）所做的《审计准则公告》，该公告循着《证券交易法》的路线进行研究和讨论，对内部控制提出了如下定义：“内部控制是在一定的环境下，单位为了提高经营效率、充分有效地获得和使用各种资源，达到既定管理目标，而在单位内部实施的各种制约和调节的组织、计划、程序和方法。”具体来说，内部控制贯穿于企业经营的每个环节，开始于管理流程控制，有助于管理层实现经营目标；结束于会计控制，将企业的经济活动真实完整地记录下来，反映在财务报表中。
（三）税务风险和内部控制的联系
与一般企业相比，大企业通常规模更大，内部架构复杂细化，经营业务多样，管理协调难度大。税务风险的存在通常不是来自于办税人员主观故意，而更多是由于企业管理层的税收风险意识不强，没有建立起严格的内部控制制度，税务管理环节薄弱，防控意识不强，从而导致企业办税人员对税法规定的不了解或了解不深从而产生风险。由于企业规模大，税务管理只能依托于企业的采购、销售、开票、记账等等系统，而不可能依赖于手工操作。一个环节中的微小失误就可能造成巨额税款的少缴，从而给企业带来巨大损失。对于大企业来说，以风险管理为导向，良好的内控系统支持，完善的风控流程的建立是税务风险管理的前提。
三、税务风险防控及制度建设的建议
（一）完善法律法规框架
我国目前还没有一套完整的法律法规框架体系来支撑企业内部控制制度的建立。2008年6月，财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合了《企业内部控制基本规范》，自2009年7月1日起先在上市公司范围内施行，鼓励非上市的其他大中型企业执行。这个基本规范重点关注的是企业经营目标和财务报告方面的目标。国家税务总局于2009年的指引只是引导企业建立全方位的税务风险管理和内部控制机制，并非强制性执行。在这样的政策背景下，只有部分重视税务风险管理的企业开始建立与税收相关的内部控制制度，而相当一部分有能力、有基础的大企业还没有意识到税务风险控制制度建设的重要性，因此大企业的制度发展状况也是千差万别的。如果可以在立法层面上逐步推进企业税务内控的建设，以大型国企、跨国企业为起点推进税务风险控制，可以促进大企业提升税务风险应对能力，极大地降低企业税务风险。从税务机关的角度看，加强大企业的税务风险控制，在税收管理方面也实现了80/20法则，达到了事半功倍的效果。
（二）加强管理层税收意识
长期以来，企业的管理层更多地把精力放在企业的战略目标、研发、运营的主要活动上面，对于税务风险不够重视，在企业的战略层面没有对税务活动进行考量，认为税务只是企业经营末端记账核算的一部分。由此导致当税务问题发生时，企业往往连补救的措施都没有，造成巨大的税收成本。相反，如果企业的管理层足够重视税收，投入相应的人力物力，在企业设置税务专业人员队伍，并在做出重大经营管理决策、发生重要经营活动和建立重点业务流程前听取税务专业人员的意见，经过企业内部管理层研究和审议，有针对性地关注相应的账务处理和会计核算方面的风险，就可以从源头上控制税务风险，从而实现企业价值的最大化。
（三）提高税收从业人员的素质
税收工作是一项专业性很强的工作。而现实状况是，很多大型企业都没有专门设立税务岗位，或由财务人员兼职完成最基本的纳税申报要求。由于办税人员的非专业，并不能很好地掌握国家的税收政策，也不懂得怎样和税务机关沟通，造成很多当期和潜在的税务风险。在政策环境多变，经营环境复杂的条件下，大型企业打造一支专业的税收工作队伍是非常必要的，也是税务风险内控的核心。同时，企业应与专业的第三方机构适当合作，在系统构建和做出重大税务决策时听取专业意见。
（四）建立以系统为基础的内部控制制度
由于大企业的规模庞大结构复杂，加上很多企业在运营中并没有建立行之有效的内部管理系统和会计核算系统，导致其经济行为不能得到精确控制，难以收集据以做出经营决策、控制风险和对外报送的有效数据，工作效率低下。在这个大数据的时代，为了与大企业的规模相适应，企业应投入相应的人力物力，建立科学、有效、完整的核心系统，并据以进行严格的内部控制。从计划到决策、执行、监控、总结的每一个环节，将企业各个部门、层次的人员都纳入大系统中进行管理。核心系统的构建将辅助企业经济活动的开展，强化人员绩效管理，并通过系统痕迹追踪细化责任，是当代大企业内部控制制度的重要依托。同时，要加强对电子信息系统开发与维护、数据输入与输出、文件储存与保管、网络安全等方面的控制。
（五）完成企业税务制度体系建设
在管理层重视，建立企业内部系统支持和打造税务专业团队的前提下，企业可以积极完成税务制度的建设。以下为几点具体的建议：
一是权力方面。企业税务风险控制机制应在机构设置和业务流程方面做到互相监督、互相牵制。纳税申报表的填报与审批岗位、税款缴纳划拨凭证的填报与审批岗位、发票购买保管与财务印章保管岗位、税务风险事项的处置与事后检查等环节都要求进行职责分离管理。办税人员应在企业重大经济事项过程中参与决策、审查、研究等，并对重大合同提出税收影响和风险意见书。与税务相关的企业内外信息应及时汇总到办税机构和办税人员的手中，办税人员有权了解所有的涉税信息。
二是责任和义务方面。办税人员应为企业规避税收风险，节约纳税成本，并对自身的税务意见负责。将税务风险管理工作成效与相关人员的工作目标、工作职责及工作业绩相联系，在业绩考核时实行税务差错一票否决制。企业外聘的办税机构有义务向企业决策者提供及时、准确的税务信息，在重大税务问题上为企业提供专业的意见。
三是系统开发方面。建议开发一套内部涉税风险评估与监测的软件系统，通过先进的技术手段和设定的财务指标，及时评估发现涉税风险。对企业纳税遵从情况加以判断、归类和鉴定，并分析产生风险的原因。估测风险发生的概率和损失程度，并决定需要采取的应对措施，编制容易发生涉税风险的问题清单。形成一套日常控制税收风险点的机制和发生税务风险的应急程序及措施，力求将税务风险和损失降到最低。编制内容全面、条理清晰、更新及时、使用方便的税收手册，让不懂税收的业务人员也能知道怎样在日常的经营活动中配合企业完成税收目标。
同时，积极推进企业涉税文化建设，将提高税收遵从意识以及防控税务风险的意识融入企业文化之中，建立健全每个员工的法制观念和法律意识，将依法纳税作为企业的价值观，将依法筹划作为每个员工的行为标准。这样的良性发展可以把企业税务风险的内部控制体系有成效地建立起来，为实现企业的经营目标和战略保驾护航。
（作者单位为北京大学马克思主义学院）
参考文献
[1] 崔九九.企业税务风险与内部控制[J].都市家教（下），2015（7）.
[2] 张昊.企业税务风险内部控制体系设计[D].硕士学位论文，2013.
税收风险管理的意义范文第15篇
关键词:房地产企业税务 内控体系构建 意义和方法
内部控制是一个企业实现战略目标的一种手段，在企业内部管理监控体系中发挥着至关重要的作用。对于很多企业来说，企业内部控制已经很熟悉，它已经充当着企业防范风险舞弊的一面“防火墙”。但是在企业内部控制制度起着一个重要成分的税务内控，却还没有得到相应的重视。伴随着我国税收环境的不断改善，国内很多企业整体的税负在逐年的下降，税负的下降给企业带来诸多实惠的同时也导致了企业的税务稽查风险也越来越高。这种外部税务环境的变化对企业税务内控水平提出了相应的要求。要求企业在加强内部控制的同时，更要防范税务风险的意识，应将税务内部体系融入到企业整体内控体系中。
一、税务内控的背景、定义和目标
税务内控已经逐步走入人们的视野，并越来越引起人们的关心和注意。作为企业内部控制的一个重要组成部分的―税务内控，业界对此还没有明确的定义，我国学者普遍认为税务内控是由企业的董事会、管理当局和企业的全体员工共同实施的，旨在保证企业实现“在防范税务风险的基础上，创造税务价值”这一最终目标的一整套流程、规范等控制活动。从税务内控的定义中可以得出：企业实施税务内控的最终目标有两大类：一是防范税务风险；二是创造税务价值。
二、房地产企业构建税务内控体系的意义
近年来随着房地产业的快速发展，房地产企业已成为国民经济的一个重要支柱产业，房地产税收收入也随着房地产市场的快速发展逐年增长，成为国家税收收入的重要组成部分。在当今政府对房地产业的宏观调控影响下，政府部门（尤其是税务管理的部分）对房地产业的管理日渐严格。自2002年起，房地产企业一直被国家税务局列为当年度税收专项必检的对象。并且公众目前普遍认为房地产企业偷漏税现象特别的严重，这也说明了目前房地产企业涉税风险很高。
首先对于国家来说，从2006年开始，国家逐步加大了对房地产行业宏观调控的力度，比如限购令、银行加息等政策的出台，2011年密集出台的调控政策已经对整个房地产市场产生了较大的影响，限购城市成交量普遍同比下降，房价下调的趋势已从一线城市向二三线城市全面蔓延。但是整个房地产行业的税收收入在国家财政收入中还是占有很大的比重，因此建立有效的税务内控体系有利于引导房地产行业健康和谐的发展，对整个金融系统和国家经济的健康发展意义重大。
其次对于企业自身来说，企业内部控制制度是现代企业制度的重要组成部分，能够保证企业高效率地实现其经营目标。一方面成立税务管理部门进行税务内控管理可以使企业进行整体涉税事项布局，合理安排税务事项处置，并利用相关税收法律法规进行有效的纳税筹划，节约税收成本，实现企业税后收益最大化，创造税务价值。另一方面可以经得起税务机关的纳税检查、避免税收处罚、形成良好的企业形象和信用评价。另外企业税务内控机制紊乱会导致企业税务风险的产生。税务内控制度不健全或者涉税事项处理的不正确都可能产生重大的税务风险。企业能否进行有效的税务内控管理会直接影响税务机关对企业的纳税风险评估、检查，进而影响企业正常生产经营。
三、构建适合房地产企业税务内控体系的方法
为了尽可能的规避税务风险，为企业创造更大的价值，房地产企业应该在深入学习和研究《企业内部控制基本规范》和《大企业税务风险管理指引（试行）》等文件的基础上，积极探索适合本企业的税务内控管理实践，现结合所学知识，提出几点房地产企业建立税务内控体系的方法。
(一)为了提高企业税务内控管理水平
应在财务管理部门下设立专门的税务管理部门，即使没有能力设立专门的部门，也应设立专人专岗来负责企业具体的税务管理工作，并明确税务管理人员的岗位职责。涉税岗位不单单指税务申报的人员或者财务人员，还包括与公司税收紧密联系的其他部分人员（如业务、采购部门）还应当有房地产公司领导层的支持。税务管理的职责包括：税务申报数据核算、填制申报，发票使用管理情况，税务风险事项分析、评估、处置和监督；收集并整理分析财政税收政策的最新变化，确定与房地产企业相关的有效涉税业务信息；对各业务部门进行一定的税务指导，杜绝经营过程中潜在的税务风险；积极参与公司投资、筹资等方面税务管理讨论，并能提出有效的税务评价意见。
(二)对各环节的风险管理流程进行控制
企业内部控制机制是一种防范性的控制机制，是企业防范风险的基础，也是企业防范风险的前提。内部控制制度包括为企业保证企业正常运作、规避和化解风险等一系列的相应的管理制度和措施。作为内部控制制度的一个重要组成部分，企业要进行税务内控管理，就必须要建立科学的内部涉税事物管理组织。还要加大税务工作事前筹划过程的控制力度。实现每个企业流程税务价值的最优化。房地产企业可以根据自身的实际情况，对各个涉税环节的风险点进行评估、控制，建立一套完整的风险控制体系，通过这些体系的有效运行，对涉税风险进行有效控制，最终达到控制涉税风险，创造税务价值。房地产企业主要涉及以下几个业务环节，开发建设环节主要涉及土地增值税；交易环节，即房地产企业的销售环节，涉及营业税、城市建设维护税、教育费附加、土地增值税、印花税和企业所得税等多个税种，是房地产企业涉税最多的环节；保有环节，即出租取得租金收入或以房地产入股联营分得利润，这个环节所涉及的主要有房产税、营业税、城市建设维护费、企业所得税等。
(三)建立健全企业内部风险汇报制度
风险汇报，是包括汇报制度和汇报标准这两个方面。它的主要作用是在于能明确各级涉税人员的责任，提高房地产企业对涉税风险的反应速度。汇报制度，涉税内控人员要以公司管理者的角度，分析公司税务情况。一些重大的涉税事项的确定，是很难一概而论的。必须要根据实际的情况进行有针对性的分析。一般而言税务的检查、筹划、重大涉税合同、重大税收优惠政策的应用，税额超过万元以上的涉税风险等都属于必须的汇报事项。汇报的标准决定了各部门涉税人员如何进行汇报，是一个流程标准的问题。方便于汇报文本在不同的部门、不同的人员签字流转中能得到统一理解。譬如，税管人员在工作中发现问题一定要及时汇报，并且已标准化的内部文本进行签字流转。税务主管再与其他部门人员协商纠正那些不合理的处理方式。如果存在较大税务风险，那么他应该向他的主管部门领导进行沟通交涉，并向公司高层领导进行汇报。
(四)建立内部税务风险测评制度
所谓建立风险测评制度，就是从房地产管理的角度对税务风险测评进行明确的制度。并将其作为房地产企业日常管理的一部分。
一是要提高每个员工的风险控制责任感和敏感度。这一点可以通过加强培训来实现，尤其对涉税业务岗位、生产经营人员进行基本税务知识的培训，使其对涉税风险有全面认识和深刻理解，同时培养端正的风险效益观。
二是各涉税部门应当定期(每月或每季度)对本部门的业务进行涉税风险评估，对于存在的风险应当及时整改，消除风险，对于可预见的将要发生的风险可以合理规避，防患于未然。
三是税务风险测评制度要根据税收政策的变化，房地产内部管理体系的变化及时进行调整，另外即使设计了清晰的目标和措施，但是由于相关部门和人员的不理解，可能会导致责任人不能有效的执行，实施的效果将会大打折扣，所以，信息的交流和沟通对整个纳税风险管理工作来说是必不可少的一部分，房地产企业各部门、房地产企业和其他企业以及公司和税务机关之间都要加强信息交流和沟通，特别是要加强和税务机关的友好联系，同时对风险管理结果进行分析，并做好下一步的纳税风险预测。
四、结束语
以上是本人结合房地产公司的行业特点和涉税事项以及内控体系的流程提出的几点适合房地产企业税务内控体系构建的方法，希望对房地产企业构建完整、系统高效的税务内控体系和对房地产企业防范涉税风险能起到一定的积极作用。
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