计算机辅助审计论文范文

计算机辅助审计论文范文第1篇

甫瀚咨询连续多年持续对内部审计能力与需求开展调查。根据近几年的调查结果显示，无论企业规模的大小，计算机辅助审计技术（CAAT）及数据分析的重要性都得到持续的关注，成为内部审计职能亟待提升的五个主要领域之一。内部审计师有意加强其在计算机辅助审计工具以及持续审计和监控技术方面的知识水平。同时，内部审计职能部门也打算充分利用一些更高级的数据分析工具来支持风险管理及企业整体业务目标的实现（见图4）。

二、如何实现内部审计信息化

与传统内部审计相比，内部审计信息化的目标是逐步实现以下几方面的转变：一是逐步实现审计管理工作从手工转变为系统化；二是逐步实现从手工查账的审计转变为运用计算机对电子信息数据的审计；三是逐步实现从财务数据的审计到对包括财务和业务数据同步审计，以及信息系统的审计；四是逐步实现从事后审计转变为以在线监控为主，事前、事中和事后相结合的审计。内部审计信息化建设将重点关注内部审计信息化的两个热点：内部审计信息系统建设和计算机辅助审计工具的使用。

（一）内部审计信息系统建设

1．系统选型和设计原则。内部审计信息系统的建设，是为了更好地履行内部审计职能，提高内部审计工作效率和管理水平，实现内审工作从手工化向信息化、自动化、智能化过渡，更好地服务于企业业务运营、风险管理与防范反舞弊等方面的工作。因此，在进行系统选型和设计时，应充分考虑企业的信息系统建设现状、内部审计工作的需要并结合国内外成熟的IT技术及项目经验。建议考虑的两个基本原则如下：一是业务系统尚不完善时暂不考虑通过系统支持审计持续化。对于信息化程度相对不成熟的企业，如果业务系统的建设尚处于初级阶段，对业务流程和运营的支持力度有较多的提升空间，或者对信息系统的建设将发生较多和较大的变化，建议在审计信息系统选型和设计时优先考虑实施审计流程管理系统，而暂缓考虑系统对审计持续化的支持。否则，一方面业务系统可能无法提供审计工作持续化所需要的信息和数据，另一方面，业务系统未来不断地变化和发展将导致审计信息系统需要不断变化并与之适应，带来巨大的成本。二是业务系统完善并且审计职能有需要时可考虑通过系统实施审计持续化。如现有业务系统环境允许，可根据实际情况考虑实施成熟的GRC系统或开发设计完整的内审系统。一些ERP厂商提供了风险管理、内控和内审相关的产品，例如SAPGRC，它能够与SAPERP系统整合在一起，方便地实现对业务流程控制的及时监控和风险防范。对于已经实施和使用SAPERP系统的企业来说，实施SAPGRC可以实现与ERP系统的无缝集成，并极大地减少系统开发和定制的工作量。而对于其他一些企业，如果使用的业务系统种类繁多，可能会需要开发和设计与自身业务系统接口的内审系统以支持持续性审计。2．审计流程管理系统。在建设审计流程管理系统时，应与现有内部审计业务工作进行无缝对接，满足内部审计工作各环节需求。根据审计业务工作流程，通常审计信息系统至少具备以下基本功能（见图5）。3．与业务系统集成的持续审计系统。在设计与业务系统集成的持续审计系统时，应充分考虑前瞻性、战略性、可拓展性、具有商业智能，使其向满足实际工作需求、便捷高效、具有强大分析及决策支持功能的、覆盖内审工作各环节的内部审计信息系统。对于其功能可考虑如下方面：一是实现与现有各业务信息系统数据自动抽取和实时交互，利用先进数据仓库、数据挖掘技术，实现内部审计数据来源自动化、实时化、可视化；二是建立拓展性强、部署灵活、配置便捷的内部审计信息系统，更好地适应企业内审实践的逐步优化、变更和完善，打造面向未来的、具有前瞻性、创新性的内部审计信息化解决方案；三是采用先进的信息技术和商业智能工具，打造具有高度智能的、多维度分析与报表展示及决策支持功能的内部审计信息系统（见图6）。

（二）计算机辅助审计技术

(CAAT)的运用在建设与业务系统集成的内审信息系统尚不成熟的情况下，内审部门也可借助CAAT的运用，对业务系统中的数据进行统计分析，提高内审工作的效率。使用CAAT的好处包括：一是在审计的样本测试时可选择全部样本而非抽样进行测试，使审计范围覆盖面更完整，测试结果可靠性更高且提升效率；二是可以用来进行趋势分析、异常分析和对比分析，有助于发现舞弊的危险信号；三是可以从不同角度为管理层提供更有价值的改进建议。常用的CAAT工具有ACL、IDEA、MicrosoftAccess和MicrosoftExcel等。

三、内部审计信息化建设的难点与解决方案

计算机辅助审计论文范文第2篇

(一)计算机审计规章标准尚待完善。我国审计法规比较完善但涉及到计算机审计还有空白，计算机辅助审计仍在试验阶段。各行各业人员组织安排、管理模式、工作思路重点均不相同，计算机辅助审计的开展情况也不尽相同。

(二)限制计算机辅助审计运用的核心问题数据的搜集和使用还没解决。海量数据及其复杂关系给计算机审计带来数据存储和处理双重挑战。海量数据的增、删、修、查、存、统计、导入、导出、格式转换等要求极高数据处理速度。日益庞大的数据库系统对现有数据整合处理方法提出挑战，计算机硬软件的快速更新要求也使审计的深度和广度难以拓展。

(三)缺少审计分析模型。审计工作中最有价值财产是经验，而审计模型则是审计技巧与审计经验的完美组合。虽不断被优化与深化，但审计模型仍受初始数据真实性、数据可靠性以及建模人员审计经验的影响。现有软件多是采用查询审计模型库外加审计经验判断方法进行审计。

(四)审计方式有待转变。审计在方式、方法、思维、机制和手段等方面与外部经营环境的变化和业务的进步仍有代沟，无法适应监督控制职能的需要。尤其是在如何运用非现场审计方式，包括采用信息技术系统对风险与效益状况进行实时预警，纵向、真实、即时、实用的阶段评价分析和监测方面还有较大提升空间。

二、开展计算机辅助审计中的问题对策

(一)丰富计算机辅助审计理论基础，加速法规出台。没有强大的理论后盾，计算机辅助审计难以为继，也不可能发挥应有的作用。及时总结经验，拓展理论研究，尤其要研究技术、对象、线索、方法，加强和规范计算机辅助审计的独立性、客观性和公正性。加快计算机审计立法进程，使其有法可依。

(二)与会计信息系统相匹配的审计准则和制度的讨论制订应加快步伐。信息化条件下，审计线索、审计对象和审计方式等已发生质变，现有审计准则已不能推进计算机审计发展。上到行业从战略层面应建立、完善并统一计算机辅助审计制度；下至审计部门可结合自身特点，制定具有可操作性的标准、规范。重点梳理计算机审计过程，审计技术，相关人员资质，信息系统后评价及数据收集等方面应遵循的准则，保障当前计算机审计顺利进行。

(三)加强计算机辅助审计软件的多样化、信息化性和通用化。研制跨平台和多环境使用的辅助审计软件，研制行业通用版本的辅助审计软件，研制符合行业实际的辅助审计软件，并尽可能延长软件生命周期。同时还要针对规范审计手段和审计行为，提升审计水平、提高审计效率、扩大审计领域，推进网络化进程。在网络互联实现审与被审双方信息的共享交流的前提下，通过辅助审计软件，加快审计工作速度，节约人力物力，更好地发挥监督职能。

(四)完善审计机构计算机的运行条件，提高计算机软配置。审计机构负责人应具备发展审计事业的长远眼光，对设备硬件建设予以倾斜，切实调整计算机硬件升级，整合调试审计资料与审计内网，紧跟会计电算化发展的步伐，促进审计事业的现代化。

(五)实行周期动态监测，建立监督长效机制。验证目前审计方法在周期监控中的实用性，筛选合适的审计方法，探讨便于周期监控的审计方法思路；构建监控模块体系，定期不定期进行关键件领域的监控，实施危机动态预警。全盘评估被审计对象的财务风险，实时预警风险，变落伍的事后评价为事前预警、事中补救和事后总结“三位一体”；还要对各项监测数据进行统计分析，掌握信息系统的运行情况，便于及时的维护预防。

计算机辅助审计论文范文第3篇

（一）实时预警计算机辅助审计可贯穿业务操作的前台和后台，针对不定期非现场审计发现的问题或业务人员操作环节可能存在的风险，审计人员可及时向业务岗位发出风险预警，对于潜在风险适时发出提示，防止风险形成和扩大。同时，掌握被审计单位风险点集中区域，并针对重点风险点开展内部审计，做到“风险引导审计，审计关注风险”，更好地发挥内部审计部门防风险、促履职的作用，实现对外汇管理工作实时预警的目标。

（二）定期评价根据不定期的非现场审计情况，了解和掌握被审计单位外汇管理业务阶段性发展情况，定期对被审计部门执行内控制度情况进行合规性评价，对被审计单位外汇业务管理的经济性、效率性和效果性等进行绩效评估，对外汇业务内控管理工作中的风险开展评估，对审计结果及时有效利用，实现对外汇管理工作定期评价的目标。

（三）提高效率探索外汇局档案管理电子化，开发“电子档案管理系统”，将各类业务凭证影像电子资料存入系统，便于审计部门非现场调阅业务系统查询不到的资料，利用计算机和信息网络技术进行非现场审计，可将审计工作贯穿全年工作始终，降低审计成本，节约人力资源，实现提高外汇局内部审计工作效率的目标。

二、外汇局开展计算机辅助审计的现实意义

（一）计算机辅助审计开展可提高外汇局日常内控监督效率计算机和网络科技的迅速发展为非现场审计工作在技术上的突破提供了可能，各级外汇局能够定时、甚至实时对本级局内及辖区分支局各类业务操作进行内部审计，增加内部审计检查频度，提高检查的准确性，提升工作效率。

（二）计算机辅助审计的开展可提升外汇局内控监督效果与外汇管理业务处理系统实时对接，适应当前各项外汇业务操作电子化的形势，可及时发现各项外汇业务操作潜藏的风险和错误，内部审计手段的改进必将提升监督的效果。

（三）计算机辅助审计的开展可推进外汇局无纸化办公实现对外汇管理业务系统的实时查询后，外汇业务管理各类报表、分析等档案均可通过业务系统调阅，外汇业务系统无法查阅到的资料通过建立“电子档案管理系统”实现，减少各类纸质业务档案的留存，推进无纸化办公。

三、利用现有资源开展计算机辅助审计的基本方法和步骤

（一）做好外汇管理业务调查，采集审计电子数据和信息针对目前外汇局绝大部分业务信息在系统中记录的现状，计算机辅助审计实施前，应对外汇局目前在用的业务系统进行全面摸底调查，充分了解可从业务系统中采集的电子数据范围和采集审计信息的途径。审计人员从业务系统采集电子数据和审计信息的方式，可探索实现业务系统与内控风险测评系统的关联，保证审计人员不可修改系统数据，但可查询和监控到所有业务系统业务数据及操作人员的操作痕迹，实现对每项业务的全过程监督，全面掌握业务审批、操作流程及法规执行情况。

（二）调阅业务系统开展非现场审计，记录风险预警线索以目前外汇局使用的“内控风险测评系统”中测评表为基础，将测评项目按“非现场测评指标”和“现场测评指标”分为两个部分。可从业务系统中直接采集或间接获得信息开展检查的项目作为“非现场测评指标”，其他需要进行数据分析或现场调研资料进行检查的项目作为“现场测评指标”。分别制作“非现场测评表”和“现场测评表”。调阅外汇管理业务系统，将通过业务系统中获得的信息筛选、过滤，并对重要数据进行合规性分析，按照测评指标开展非现场审计。同时，记录通过非现场审计发现的问题、和需要现场审计进一步确认的风险预警线索，填写“非现场测评表”。

（三）依据非现场审计线索调阅业务档案，确定审计问题可考虑建立“外汇局电子档案系统”，管理外汇局在业务系统中无法查询的档案和按规定必须留存纸质资料的档案，实现非现场实时调阅业务档案。依据非现场审计获得的风险预警线索，有针对性地调阅相关业务资料，排除问题或者进一步确定问题，将可以确定的问题填写到“现场测评表”中相应项目。

（四）总结归纳审计问题，提出整改和完善建议归纳审计中发现的问题，分析被审计单位执行制度情况，总结被审计单位客观存在的问题提出整改建议，并根据非现场调阅业务系统时掌握的情况，对被审计单位可提升和完善的工作提出相关建议。

四、外汇局推行计算机辅助审计面临的难题及建议

（一）内控风险测评指标，建立内控风险测评系统随着外汇管理改革不断推进,各业务部门的风险点、法规依据及风险系数等相关要素均发生变化,特别是货物贸易、服务贸易以及资本项目外汇管理制度改革后，由于内控风险测评系统未及时维护相关风险指标等要素，将影响了计算机辅助审计的效果，也无法保障审计工作的及时性。建议建立相关规范性文件，要求各业务部门按季度根据业务变化向内审部门提出系统修改意见，备案本专业修改后内控风险测评表信息，包括风险点、法规出处、指标含义、风险系数等，作为内审部门进行系统更新和维护的依据。实现内审与政策调整同部署、同调整，及时修订内控风险测评系统相关信息，保证内控风险测评系统的有效性，使内控监督测评系统作为内部审计电子化手段得到及时、有效发挥。

（二）探索实现审计系统与业务系统信息共享外汇局要实现计算机辅助审计，就要依靠计算机和网络技术实现从业务系统中采集信息，将对目前的业务系统进行改动，设置数据接口，实现系统对接。建议通过增加内控风险测评系统“审计数据采集模块”，或者采用设立“超级查询用户”的方式，建立查询和采集数据功能，实现审计系统与业务系统信息共享。

计算机辅助审计论文范文第4篇

[关键词]计算机辅助审计　审计风险　防范

随着信息技术和网络通信技术应用范围的不断扩展，计算机对审计的影响越来越大。然而，计算机在给审计带来方便、快捷、高效的同时，也带来了新的审计风险。只有做好审计风险的防范，才能使计算机辅助审计工作得以顺利地开展。

一、审计风险的主要研究模型分析

1、传统审计风险模型分析

长期以来，审计职业界一直使用的审计风险模型是：审计风险=固有风险(IR)×控制风险(CIZ)×检查风险(Dlk)，并要求根据该模型来计划和执行财务报表审计工作，以最终将审计风险降至可接受的低水平。该模型从理论上解决了注册会计师以制度为基础采用抽样审计的随意性，又解决了审计资源的分配问题，要求注册会计师将审计资源分配到最容易导致财务报表出现重大错报的领域。

从理论上看，该模型不存在明显的不妥，但在长期的实务操作中却面临很大的问题和困难：第一，直接设定固有风险为100％。第二，评估控制风险不认真，有走过场的嫌疑，实务中控制风险(CR)评估为最高时只要求记结论，不记理由，问题很大。第三，原先将“了解被审计单位情况”和“风险评估与内部控制”单独作为两个准则，使了解被审计单位情况没有跟风险评估有机结合，使了解没有明确的目的性，不被重视。第四，原风险模型侧重于指引认定层次的实质性审计测试工作，对财务报表层次重大错报风险的评估和应对重视不够，导致实质性测试没有目的性、方向感和针对性，进而必然会影响对认定层次重大错报的检查效果。第五，没有抓住财务报表审计工作的“关键点”。

2、现代风险导向审计下的新风险模型

由于传统审计风险模型在识别、评估和应对重大错报风险方面存在问题，国际准则以及我国审计相关准则都进行了修订。原审计准则规定：审计风险倡导以客户风险为导向，但实际未落实。新审计准则规定：以财务报表重大错报风险为导向的审计，强调重大错报风险评估和实质性程序并重。也就是说，新风险准则和风险模型以识别、评估和应对重大错报风险为导向、以控制总审计风险至可接受低水平为目标的最新风险导向审计理念。

现代风险导向审计下的新风险模型为：审计风险=重大错报风险(RMM)×检查风险(DR)。其审计风险包括两个层面，一是财务报表层次，二是交易、账户和列报与披露的认定层次。审计实务中，新审计风险模型下的风险评估包括三个阶段：了解客户及其环境包括内部控制，评估报表层的重大错报风险和认定层的重大错报风险；针对报表层重大错报风险，制定“总体应对措施”；针对认定层重大错报风险，展开“进一步审计程序”，具体包括：实施控制测试，再评估认定层的重大错报风险；实施实质性程序，其目的是为了降低认定层的检查风险。应该看到，新审计风险模型与原审计风险模型相比有显著的理论进步，对CPA的要求更高、更严、更细。

二、计算机辅助审计下的审计风险分析

所谓计算机辅助审计风险，就是指审计人员利用计算机辅助审计技术对运用了信息技术的被审计单位进行审计，当被审计单位的财务报表未能公允揭示被审计单位财务状况、经营成果和现金流量情况，审计人员的不恰当审计意见的可能性。本文按照现代风险导向下的新的审计风险模型，就从重大错报风险和检查风险两个方面来尝试进行分析。

1、计算机辅助审计中的重大错报风险分析

现代风险导向模式下的重大错报风险是指被审计单位财务报表审计前存在重大错报的可能性。这种可能性来自于两个层面：一是财务报表整体层次，二是交易、账户和列报与披露的认定层次。这样，我们可以认为计算机辅助审计下的重大错报风险受两方面因素的影响：一方面是信息系统对企业财务报表总体层次的影响，另一方面是信息系统对产生财务报表的认定层次的影响。

信息系统固然能提高企业财务处理的效率，但是它自身的一些特性却会产生新的经营风险或增加管理层舞弊的可能性。其主要原因是：第一，电子数据的“无形”特性使得记录在存储介质上的数据相对于纸质信息更加容易被滥用、篡改、丢失或破坏。这就使得企业的经营过程中风险增大，管理层通过信息系统舞弊的可行^生和可能新更大，使得总体层次的错报风险增加。第二，电子数据的存储集中程度高，数据处理速度快。因为数据高度集中的存储和快速的处理对错误或疏忽造成的损失产生了放大作用，一旦出现问题极易造成巨大的损失。这也会在一定程度上增加经营风险，从而增大了财务报表总体层次的错报风险。第三，信息化系统中软件及硬件自身的所存在的风险也会随着信息技术的运用而成经营风险的一部分，此外信息化的会计核算环境为凭借计算机手段的非法接入提供了可能。所以总体层次和认定层次的经营风险都会因此而有所增加。第四，信息化环境下的权限控制问题。在手工环境下，职责分离授权、批准是最常用的内部控制手段。虽然在信息化环境下仍然可以设置授权、批准功能，但是由于在信息化环境下的业务人员可以同过的盗用授权文件或口令，而是控制失效。增大了经营风险和管理层舞弊风险使得总体层次的重大错报风险增加。第五，信息完整性异常的情况导致的风险。信息完整性异常的表现常见的有以下两种：信息处理数据和业务传递资料的不一致，导致的管理层决策失误；信息修改功能引发的数据缺失。这些都会进一步加大认定层次的重大错报风险。

2、计算机辅助审计中的检查风险分析

通常的检查风险是指审计人员由于采取了不恰当的测试程序，未能发现已存在的重大(实质上)错误的风险。在计算机辅助审计的情况下检查风险的产生主要有以下原因：第一，由审计软件的应用产生的检查风险。信息技术的发展极大地加快了会计软件的更新换代，因而审计软件的更新速度与会计软件的适配程度，审计软件自身的完善程度和运行的稳定状况都会影响到审计计算分析正确性。第二，历史数据查找困难增加的检查风险。由于信息系统使用的软件升级，平台迁移，导致了账套不能够兼容使得查找历史数据的难度增加，从而检查风险增大。第三，审计线索减少导致检查困难，从而引发的检查风险上升。信息化的被审计单位中很多传统环境下的一些传递环节所涉及的审计线索大大减少，或者甚至在经济业务发生后自动消失导致取证的难度加大，并由此产生检查风险。第四，审计信息资源浪费严重，导致的检查风险增加。在现有的审计实务中许多审计信息资料与数据储存在各审计人员的独立的电脑中，审

计信息资料没有有效地与局域网络进行链接，审计信息与数据不能互通或者说交流效率低下，导致检查风险增加。

三、计算机辅助审计风险的防范

1、降低计算机辅助审计中重大错报风险的措施

首先，制定针对重大错报风险的总体层次的错报风险防范措施。要对计算机辅助审计下总体层次的错报风险进行控制就要求审计人员能够与管理层进行积极、有效地沟通，在审计工作开展之前就应该对被审计单位的信息化程度和信息系统深入了解。对被审计单位的信息系统要详细了解是指对其使用的财务软件要熟悉它的版本、业务处理流程等；针对信息系统则要在可能发生舞弊的环节注意管理人员尤其是信息系统的管理人员有没有对信息系统或财务系统施加不良影响，从而便于开展对重大错报风险的评估工作。如果被审计单位信息系统庞大，系统结构复杂，审计人员就应当考虑要先对被审计单位的信息系统做一个专门的IT审计，或者邀请计算机方面的人才以专家身份加入到审计团队中，以确保审计工作开展时计算机辅助审计对象系统的可靠性、稳定信和有效性。对管理层和整个信息系统我们需要关注和防范的就是系统的稳定性和可以信赖程度，以及对管理层在信息系统下舞弊风险的评估。此外，被审计单位信息系统自身的特性会对被审计单位的经营风险产生影响，所以当审计人员在考察被审计单位的信息系统时，同时也应当考虑使用该信息系统对企业的经营风险的影响。

其次，制定针对认定层次的错报风险防范措施。制定认定层次的错报风险防范措施可以从降低计算机辅助审计下的固有风险和控制风险两方面来着手。管理层对固有风险的认识和重视是降低固有风险的关键，因此为了降低被审计单位的固有风险，审计人员只有通过和被审计单位的管理层切实沟通，增强他们对计算机辅助审计下固有风险的认识。使管理层认识到在信息系统环境下固有风险仍然存在，信息系统的存在并不会使得固有风险消失，需要管理层给予足够重视。要降低计算机辅助审计下的控制风险，审计人员要对被审计单位内部控制情况有所了解。同时要注意结合计算机辅助审计情况中内部控制的新特征，例如经济活动的中间记录可能会在交易完成之后就消失掉，这种情况我们称之为缺乏交易轨迹。除此之外职责分工的特殊性，同类处理的一致性都要纳入考虑，并在此基础上设计一套有针对性的审计检查程序。在观察被审计单位的业务活动和内部控制的运行情况之外，选择若干具有代表性的交易和事项来进行测试，争取有效地降低认定层次错报的风险。

计算机辅助审计论文范文第5篇

随着经济的发展和科学技术的不断进步，计算机的技术应用正逐渐向各个管理领域扩展，由于会计电算法的逐渐成熟和发展，会计工作也在相应技术的发展之下改变了传统的手工记账以及算法，通过计算机的应用实现了对会计算法记录进行收集社整理。审计工作的计算机辅助审计能有效实现会计电算法的推广和应用，从而实现电算法与计算机审计技术的同步发展。随着计算机技术的发展和信息时代的到来，计算机技术的普遍应用能有效提高工作和信息处理的效率，从而提高了工程项目的经营管理效率。计算机辅助审计技术的应用和推广能促进审计工作向规范化和现代化方向发展。

1 计算机辅助审计应用对税收征管审计的影响

1.1 计算机辅助审计实现了审计工作的现代化发展

随着计算机技术的不断发展和进步，计算机应用扩展到了信息管理和交流的各个领域，电算法的普及和发展致使传统的审计方法难以满足现实的需要，应实现审计方式的创新，实现审计工作的现代化发展，实现审计效率的有效提高。可通过计算机进行各种审计工作中的抽样检测、经济指标、经济定量的分析以及相应货币值的计算，而这些繁琐的计算过程在计算机辅助系统中得到了简化，通过计算机实现实现了现代化的发展模式。

1.2 促进了审计工作的规范化

计算机辅助技术的发展能促进审计工作的规范化发展，通过对审计工作的规范化发展实现了审计工作效率的有效提高。审计人员的素质以及审计部门的管理水平和质量在很大程度上影响了审计工作的规范化发展。审计具有较广的工作范围，其所遵循的法律法规以及政策性文件较广，内容复杂，在具体的审计工作中将耗费较多的时间在资料的查找上。计算机辅助技术在审计工作中的应用能建立规范的审计资料的组织，提高资料查找的效率，并且能通过各种考核和审计相关软件实现对整个工程项目的计算，从而有效提高审计效率，也能建立有效的资料收集和整理的模式。

1.3 优化审计步骤和审计方式

传统审计内容基础之上，审计工作包括会计电算系统流程的优化和发展。审计工作中，计算机技术的辅助作用能优化审计工作的流程步骤，以及对审计方式进行一定程度的创新和发展。审计工作应在计算机技术的发展和实践过程中建立不断发展和优化的审计工作的发展模式，在建立了规范化的审计工作基础之上实现了审计工作的持续发展和进步。计算机辅助技术的应用也能有效拓宽审计工作的范围，信息技术以及计算机技术的应用扩大了审计工作的范围，充实了审计工作的内容。实现了审计工作信息资料管理向信息系统安全性、整体系统性以及内部控制等管理方向的转变。

2 计算机辅助审计工作内容

2.1 基本审计业务处理

计算机辅助审计能实现基本的审计业务的处理，包括Excel、Foxpro、Word等表格、数据库、文字等的处理和规范化实现了基本的信息处理的基本审计功能。同时审计人员也可根据具体审计工作的实际需要，编写简单的程序，实现对审计数据的处理，如计算、复核以及分析处理数据，从而建立高效的审计运行模式。计算机中的电子表格能实现简单的数据收集和处理核对，如工资表的审核以及固定资产折旧处理、材料成本差异等数据的分析和对比；通过办公文字处理软件建立了电子资料，建立了共享的信息和数据处理模式。从而能建立优化的

2.2 计算机辅助审计软件的应用

计算机审计业务的处理只能实现基本的数据和信息的处理，然而相应软件的应用能实现深层的审计工作处理。计算机审计软件的应用一方面为审计情况的汇总统计，也是指根据审计工作的方案，对审计工作单位的整体审计状况以及审计工作资料按照一定的顺序进行汇总分析，最大限度防止错误和疏漏以及人为的更改，保证审计工作的规范性和系统性。当前审计软件根据审计工作的需要得到了一定程度的发展，并投入了具体的使用过程中。如计算机预算执行软件、预算执行审计软件、投资审计软件、银行审计软件、行政事业审计软件等，但仍未形成完善和成熟的统计软件，计算机辅助审计的作用发挥有限。

3 计算机辅助审计的障碍和现状

3.1 计算机审计技术的功能未得到充分发挥

我国的设计辅助仍出现初级发展阶段，计算机审计技术的优势和功能未得到有效发挥。现阶段，计算机辅助审计仍集中于数据的汇总、文字的处理以及表格的处理等方面，还仅仅处于审计工作的基本数据处理阶段，仍未实现审计资料统计分析、审计工作流程优化的深层次工作的开展，计算机辅助审计技术仍处于探索和试点的发展阶段。

3.2 计算机辅助审计软件发展不足

计算机辅助审计技术的发展和拓展较为迅速，然而计算机审计技术的相关软件发展不足，并不能满足计算机审计技术的深层次的发展需求，从而在一定程度上制约了计算机审计事业的发展。当前存在的计算机审计软件功能并不完善、种类较少，并且也未与单位的数据库进行连接、运行过程中错误较多等缺陷。当前相关单位的审计软件多针对某一特定的审计项目或是某种特定类型的审计需要，并未建立完善的计算机辅助审计项目，从而计算机技术在审计工作中难以得到深入的发展。

3.3 计算机硬件条件以及审计人员的素质障碍

计算机辅助审计在审计工作中的应用和发展对计算机环境提出了较高的要求，计算机技术条件的落后致使审计工作的计算机审计工作难以建立高效的发展模式。计算机的硬件设备较为落后，从而计算机辅助审计技术功能和作用难以得到充分的发挥。相应单位经费的缺乏紧张，从而造成了计算机设备难以满足审计工作的发展需求。审计人员的专业素质和计算机技术的应用和实践能力也为计算机辅助审计工作的发展和持续进步带来了障碍。相应人员综合素质不高也造成了相应数据库的管理较为混乱，难以满足现代化审计工作的发展需求。

4 计算机辅助技术在审计工作中的应用

4.1 建立不断发展的计算机辅助审计技术

计算机辅助技术应建立不断发展和持续改进的审计工作发展体制，通过不断实践探索计算机辅助审计技术的优化发展。计算机辅助税收审计制度应建立持续改进和发展的体系。在不断的试点和发展过程中，通过由基本的业务管理发展到深层次的审计工作的发展，最终充分发挥出计算机审计辅助的作用。

4.2 建立人才的培养和创新机制

计算机辅助审计工作的关键在于人的管理和能力的持续改进，通过对人才的培养，提升了相应审计人员的创新和发展的能力，从而也在一的那个程度上推动了计算机审计辅助技术的创新发展。相关单位的审计人员培训和技能的提高培养应建立在本单位的发展实际基础之上，从而才能使培训真正由理论到实践，最终促进审计工作的发展和持续进步。测试水平较低的培训以介绍审计软件为主，使之建立高效的应用模式，提高审计效率，而水平较高的审计人员可通过对数据库的介绍，提高数据库的信息查询能力。人员的培养和技能的持续进步是计算机审计效率发挥的重要因素。

4.3 建立会计信息系统的内在风险评价

计算机辅助在税收征管的审计过程中的统计应先对软件的内在风险进行评判，同时对相应资料进行完整性评判，减少因检验系统执行而进行的数据实质性测试的范围。在对具体的税务进行核算审计时，首先应对整体的系统进行了解额分析，由于前期的录入和自动汇总缓解的错弊性的概率较小，从而可重点抽取税种，并按照国家法律规定税率的计算凡是，对对多个选择分支构建数学模型，对审计的业务结果进行复核，并且采用比较的方式进行审核，充分保证数据的真实有效，在审查过程中还应建立严格的监管机制，繁殖认为修改审查数据，剔除核算过程中的系统风险，从而提高审计工作的质量和真实性。

4.4 建立信息数据的有效采集

计算机辅助审计技术应能建立优化的信息数据的采集，信息数据的优化采集也就是对数控内容的选择性采集。在审计人员对相应信息的内在风险的了解基础之上，对预测的弱点进行信息的收集和整理。，但由于各行业的审计软件以及经营的模式都不同，从而也难以对计算机审计的软件的统一，从而造成了软件系统差异较大，数据的格式各有不同的状况，从而对审计人员的信息收集和整理带来了难度。当前主流的财务软件系统，如用友财务系统、金碟财务系统等，其的数据格式都不尽相同。目前信息的优化收集可从单机系统和联机系统的信息收集两个层面的方式来实现：

无论运用哪种信息采集方式，都应对具体的审计单位的工作平台即相应单位的计算机系统进行初步确定。当前一般DOS环境、WINDOWS系列、UNIX系统三种系统环境，其中，WINDOWS系列应用最为广泛。并且应根据具体的系统类型选择适合的应对方式。

5 结束语

对于单机的系统，审计人员应对单位相应的财务软件系统程序运行方式以及程序模式之间的功能关联以及数据格式类型的存储、数据文件的存取位置以及数据格式之间的转换接口等事项进行了解，而后才能在相应的审计人员的配合之下实现对数据文件进行信息的优化采集，在具体采集过程中，若系统包含数据转换接口，在采集时则可直接转化为审计人员能系统分析处理的文件格式，如.DBF、.MDB等。单机系统的数据采集还可通过对审计软件以及相应工具提供的数据转换的接口，如通审软件系统中提供的用友和金碟财务系统的数据转换接口、MS-SQL Server的数据导入导出功能进行数据格式的转换，或是在不具备数据转换接口时，使用VB、VC等描述数据结构的编程语言，编写出相应的数据转换模块来完成数据的优化采集。

而网络型数据的收集和获取，不仅能通过单机数据库中的数据进行数据的收集和优化整理，还能应用ODBC（Open Database Connectivity，开放数据库连接）连接互联网上的数据源进行数据的转换。通过互联网上的开放数据库的连接，使用数据库中所提供的终端驱动程序实现了对互联网服务器数据库的直接连接和读取数据。互联网上的大型数据库一般拥有较为丰富的数据库驱动程序资源，能将所需类型的数据表转换为其它数据库格式文件。例如MS-SQL Server、Oracle、Sybase等，当前较为流行且功能较强大的大型数据库系统软件，通常拥有数量众多的数据库的驱动程度类型库。在具体的计算机辅助审计应用过程中，有经验的审计人员常常是在进行了合理的选择性查询之后，再进行相应的数据格式转换，即先撰写SQL语句制作审计专用视图，核查无误后，再进行实质上的存储并转换成所需要格式的数据表，从而能够大大地减少数据的采集量，以及避免了对原始数据的修改和产生不必要的冗余。

参考文献

何媛.浅谈计算机辅助审计在税收征管审计中的应用[J].现代审计与经济，2010(6):91-92.

孙俪.论地税计算机辅助审计[J].理财，2011(1):169-171.

申南林，王瑞云.如何运用计算机辅助审计[J].审计与理财，2010(1):221-223.

计算机辅助审计论文范文第6篇

随着经济的发展和科学技术的不断进步，计算机的技术应用正逐渐向各个管理领域扩展，由于会计电算法的逐渐成熟和发展，会计工作也在相应技术的发展之下改变了传统的手工记账以及算法，通过计算机的应用实现了对会计算法记录进行收集社审计工作的计算机辅助审计能有效实现会计电算法的推广和应用，从而实现电算法与计算机审计技术的同步发展。随着计算机技术的发展和信息时代的到来，计算机技术的普遍应用能有效提高工作和信息处理的效率，从而提高了工程项目的经营管理效率。计算机辅助审计技术的应用和推广能促进审计工作向规范化和现代化方向发展。

1 计算机辅助审计应用对税收征管审计的影响

1.1 计算机辅助审计实现了审计工作的现代化发展

随着计算机技术的不断发展和进步，计算机应用扩展到了信息管理和交流的各个领域，电算法的普及和发展致使传统的审计方法难以满足现实的需要，应实现审计方式的创新，实现审计工作的现代化发展，实现审计效率的有效提高。可通过计算机进行各种审计工作中的抽样检测、经济指标、经济定量的分析以及相应货币值的计算，而这些繁琐的计算过程在计算机辅助系统中得到了简化，通过计算机实现实现了现代化的发展模式。

1.2 促进了审计工作的规范化

计算机辅助技术的发展能促进审计工作的规范化发展，通过对审计工作的规范化发展实现了审计工作效率的有效提高。审计人员的素质以及审计部门的管理水平和质量在很大程度上影响了审计工作的规范化发展。审计具有较广的工作范围，其所遵循的法律法规以及政策性文件较广，内容复杂，在具体的审计工作中将耗费较多的时间在资料的查找上。计算机辅助技术在审计工作中的应用能建立规范的审计资料的组织，提高资料查找的效率，并且能通过各种考核和审计相关软件实现对整个工程项目的计算，从而有效提高审计效率，也能建立有效的资料收集和整理的模式。

1.3 优化审计步骤和审计方式

传统审计内容基础之上，审计工作包括会计电算系统流程的优化和发展。审计工作中，计算机技术的辅助作用能优化审计工作的流程步骤，以及对审计方式进行一定程度的创新和发展。审计工作应在计算机技术的发展和实践过程中建立不断发展和优化的审计工作的发展模式，在建立了规范化的审计工作基础之上实现了审计工作的持续发展和进步。计算机辅助技术的应用也能有效拓宽审计工作的范围，信息技术以及计算机技术的应用扩大了审计工作的范围，充实了审计工作的内容。实现了审计工作信息资料管理向信息系统安全性、整体系统性以及内部控制等管理方向的转变。

2 计算机辅助审计工作内容

2.1 基本审计业务处理

计算机辅助审计能实现基本的审计业务的处理，包括excel、foxpro、word等表格、数据库、文字等的处理和规范化实现了基本的信息处理的基本审计功能。同时审计人员也可根据具体审计工作的实际需要，编写简单的程序，实现对审计数据的处理，如计算、复核以及分析处理数据，从而建立高效的审计运行模式。计算机中的电子表格能实现简单的数据收集和处理核对，如工资表的审核以及固定资产折旧处理、材料成本差异等数据的分析和对比；通过办公文字处理软件建立了电子资料，建立了共享的信息和数据处理模式。从而能建立优化的

2.2 计算机辅助审计软件的应用

计算机审计业务的处理只能实现基本的数据和信息的处理，然而相应软件的应用能实现深层的审计工作处理。计算机审计软件的应用一方面为审计情况的汇总统计，也是指根据审计工作的方案，对审计工作单位的整体审计状况以及审计工作资料按照一定的顺序进行汇总分析，最大限度防止错误和疏漏以及人为的更改，保证审计工作的规范性和系统性。当前审计软件根据审计工作的需要得到了一定程度的发展，并投入了具体的使用过程中。如计算机预算执行软件、预算执行审计软件、投资审计软件、银行审计软件、行政事业审计软件等，但仍未形成完善和成熟的统计软件，计算机辅助审计的作用发挥有限。

3 计算机辅助审计的障碍和现状

3.1 计算机审计技术的功能未得到充分发挥

我国的设计辅助仍出现初级发展阶段，计算机审计技术的优势和功能未得到有效发挥。现阶段，计算机辅助审计仍集中于数据的汇总、文字的处理以及表格的处理等方面，还仅仅处于审计工作的基本数据处理阶段，仍未实现审计资料统计分析、审计工作流程优化的深层次工作的开展，计算机辅助审计技术仍处于探索和试点的发展阶段。

3.2 计算机辅助审计软件发展不足

计算机辅助审计技术的发展和拓展较为迅速，然而计算机审计技术的相关软件发展不足，并不能满足计算机审计技术的深层次的发展需求，从而在一定程度上制约了计算机审计事业的发展。当前存在的计算机审计软件功能并不完善、种类较少，并且也未与单位的数据库进行连接、运行过程中错误较多等缺陷。当前相关单位的审计软件多针对某一特定的审计项目或是某种特定类型的审计需要，并未建立完善的计算机辅助审计项目，从而计算机技术在审计工作中难以得到深入的发展。

3.3 计算机硬件条件以及审计人员的素质障碍

计算机辅助审计在审计工作中的应用和发展对计算机环境提出了较高的要求，计算机技术条件的落后致使审计工作的计算机审计工作难以建立高效的发展模式。计算机的硬件设备较为落后，从而计算机辅助审计技术功能和作用难以得到充分的发挥。相应单位经费的缺乏紧张，从而造成了计算机设备难以满足审计工作的发展需求。审计人员的专业素质和计算机技术的应用和实践能力也为计算机辅助审计工作的发展和持续进步带来了障碍。相应人员综合素质不高也造成了相应数据库的管理较为混乱，难以满足现代化审计工作的发展需求。

4 计算机辅助技术在审计工作中的应用

4.1 建立不断发展的计算机辅助审计技术

计算机辅助技术应建立不断发展和持续改进的审计工作发展体制，通过不断实践探索计算机辅助审计技术的优化发展。计算机辅助税收审计制度应建立持续改进和发展的体系。在不断的试点和发展过程中，通过由基本的业务管理发展到深层次的审计工作的发展，最终充分发挥出计算机审计辅助的作用。

4.2 建立人才的培养和创新机制

计算机辅助审计工作的关键在于人的管理和能力的持续改进，通过对人才的培养，提升了相应审计人员的创新和发展的能力，从而也在一的那个程度上推动了计算机审计辅助技术的创新发展。相关单位的审计人员培训和技能的提高培养应建立在本单位的发展实际基础之上，从而才能使培训真正由理论到实践，最终促进审计工作的发展和持续进步。测试水平较低的培训以介绍审计软件为主，使之建立高效的应用模式，提高审计效率，而水平较高的审计人员可通过对数据库的介绍，提高数据库的信息查询能力。人员的培养和技能的持续进步是计算机审计效率发挥的重要因素。

4.3 建立会计信息系统的内在风险评价

计算机辅助在税收征管的审计过程中的统计应先对软件的内在风险进行评判，同时对相应资料进行完整性评判，减少因检验系统执行而进行的数据实质性测试的范围。在对具体的税务进行核算审计时，首先应对整体的系统进行了解额分析，由于前期的录入和自动汇总缓解的错弊性的概率较小，从而可重点抽取税种，并按照国家法律规定税率的计算凡是，对对多个选择分支构建数学模型，对审计的业务结果进行复核，并且采用比较的方式进行审核，充分保证数据的真实有效，在审查过程中还应建立严格的监管机制，繁殖认为修改审查数据，剔除核算过程中的系统风险，从而提高审计工作的质量和真实性。

4.4 建立信息数据的有效采集

计算机辅助审计技术应能建立优化的信息数据的采集，信息数据的优化采集也就是对数控内容的选择性采集。在审计人员对相应信息的内在风险的了解基础之上，对预测的弱点进行信息的收集和，但由于各行业的审计软件以及经营的模式都不同，从而也难以对计算机审计的软件的统一，从而造成了软件系统差异较大，数据的格式各有不同的状况，从而对审计人员的信息收集和整理带来了难度。当前主流的财务软件系统，如用友财务系统、金碟财务系统等，其的数据格式都不尽相同。目前信息的优化收集可从单机系统和联机系统的信息收集两个层面的方式来实现：

无论运用哪种信息采集方式，都应对具体的审计单位的工作平台即相应单位的计算机系统进行初步确定。当前一般dos环境、windows系列、unix系统三种系统环境，其中，windows系列应用最为广泛。并且应根据具体的系统类型选择适合的应对方式。

5 结束语

对于单机的系统，审计人员应对单位相应的财务软件系统程序运行方式以及程序模式之间的功能关联以及数据格式类型的存储、数据文件的存取位置以及数据格式之间的转换接口等事项进行了解，而后才能在相应的审计人员的配合之下实现对数据文件进行信息的优化采集，在具体采集过程中，若系统包含数据转换接口，在采集时则可直接转化为审计人员能系统分析处理的文件格式，如.dbf、.mdb等。单机系统的数据采集还可通过对审计软件以及相应工具提供的数据转换的接口，如通审软件系统中提供的用友和金碟财务系统的数据转换接口、ms-sql server的数据导入导出功能进行数据格式的转换，或是在不具备数据转换接口时，使用vb、vc等描述数据结构的编程语言，编写出相应的数据转换模块来完成数据的优化采集。

而网络型数据的收集和获取，不仅能通过单机数据库中的数据进行数据的收集和优化整理，还能应用odbc（open database connectivity，开放数据库连接）连接互联网上的数据源进行数据的转换。通过互联网上的开放数据库的连接，使用数据库中所提供的终端驱动程序实现了对互联网服务器数据库的直接连接和读取数据。互联网上的大型数据库一般拥有较为丰富的数据库驱动程序资源，能将所需类型的数据表转换为其它数据库格式文件。例如ms-sql server、oracle、sybase等，当前较为流行且功能较强大的大型数据库系统软件，通常拥有数量众多的数据库的驱动程度类型库。在具体的计算机辅助审计应用过程中，有经验的审计人员常常是在进行了合理的选择性查询之后，再进行相应的数据格式转换，即先撰写sql语句制作审计专用视图，核查无误后，再进行实质上的存储并转换成所需要格式的数据表，从而能够大大地减少数据的采集量，以及避免了对原始数据的修改和产生不必要的冗余。

参考文献：

何媛.浅谈计算机辅助审计在税收征管审计中的应用[j].现代审计与经济,2010(6):91-92.

孙俪.论地税计算机辅助审计[j].理财,2011(1):169-171.

申南林,王瑞云.如何运用计算机辅助审计[j].审计与理财,2010(1):221-223.

计算机辅助审计论文范文第7篇

[关键词] 通用审计软件； 计算机辅助审计； 实验教学doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2013 . 010. 056

[中图分类号] G64 [文献标识码] A [文章编号] 1673 - 0194（2013）010- 0096- 03

随着审计信息化的发展，审计、会计、信息管理、计算机等相关专业的高等院校纷纷开设计算机辅助审计课程，审计软件走入审计实践教学中。然而，如何从国内外众多审计软件中选择适当的并设计一系列审计实验模块还值得探讨。为此，本文结合计算机辅助审计实践教学的研究与应用现状，分析通用审计软件在教学中的选择与应用。

1 文献综述

近年来，计算机辅助审计的教学研究领域涌现了一些应用审计软件的积极探索与尝试。陈伟、张金城（2005）[1]探讨了计算机审计课程的教学方法、开课方式、师资培养以及其他一些需要注意的问题，文中指出应该加强对通用审计软件的学习。陈伟（2009）[2]进一步分析了计算机辅助审计教学内容和实验模块，比较了通用审计软件AO2005和IDEA 2002的功能。张文秀、许莉、和秀星（2010）[3]提出了在信息化环境下的审计实验中应用审计软件、引入审计案例的教学改革思路与一系列措施，如：在选择引入教学的审计软件时，应选择实务领域广泛使用的、有代表性的审计软件，选择国际著名审计软件，选择比较适合教学的审计软件。梁素萍（2010）[4]将国内审计软件――审计之星应用到计算机审计实验教学中。

以上文献表明，无论是在计算机辅助审计的教学研究中还是教学实践中，通用审计软件都受到了一定程度的重视，但是，目前教学中对审计软件的应用研究还有待进一步深入，尤其需要研究将国外典型通用审计软件引入到当前的计算机辅助审计实践教学中。这是因为伴随全球化的发展进程，社会对国际化审计人才的需求与日俱增，使得计算机辅助审计教学中必须加大对国外主流通用审计软件的应用。

2 通用审计软件现状分析

2.1 审计软件的类别

审计软件是为了采集和处理被审计单位的电子数据而设计的计算机审计程序，包括从被审计单位的数据库中采集电子数据，按审计要求对被审计单位的数据进行加工，以及按审计人员的需求输出审计信息。审计软件可以帮助审计人员有效提高审计效率、提升审计覆盖率、加强审计独立性。审计软件按其适用范围可划分为通用审计软件和专用审计软件。

通用审计软件（Generalized Audit Software，GAS）是指按经济业务的共性而设计的，与大多数用户的计算机系统兼容，具有强大审计功能的计算机程序。它具有良好的通用性，能够将被审计单位多种数据格式进行转换、查询、汇总、复核、分类等处理，相对容易使用，因此是审计人员使用较为广泛的审计软件。

专用审计软件是专门为某一特定的审计任务而设计和开发的专用软件。其适用范围较窄并且需专门的审计软件开发专家进行开发，使用成本较高，应用较少。

2.2 通用审计软件应用

2009年8月的《内部审计师（Internal Auditor）》杂志IIA对全球138个组织关于审计软件的调查报告。报告显示，就全球范围来看，审计软件在数据提取、数据采集、舞弊侦测、持续监控等领域有广泛应用，其中，数据分析软件仍是使用最广泛的工具，约3/4的受调查者使用ACL、IDEA等审计软件[5]。国外常见的通用审计软件还有Galileo、AutoAudit for Windows、TeamMate、Compass、QPL等。总的来说，国外审计软件的专业化程度高，集成性、可扩展性好，能从单个用户和部门团队扩展到企业级解决方案，在关注基于数据的审计分析和业务保障分析的同时，关注风险及控制，提供及时、持续的监控和保障。

目前我国的信息化进程进展顺利，已基本完成了数据大集中，为集中管理和科学运营奠定了基础，我国也开发和应用了一批审计软件，例如：现场审计实施系统（AO）、审计之星、用友审易、中普审计、通审2000等。这些软件在我国审计信息化发展过程中也起了很大的推动作用。但是，总体来说，我国审计软件关注具体的技术与业务，其规范性、通用性存在不足，系统的、可操作性强的、能被审计实务界普遍接受的、规范的审计软件还很少。

2.3 国内外典型通用审计软件

国外审计软件的研制与开发始于20世纪60年代中期，经过几十年的发展，审计软件不断完善，目前国外审计软件往往具有强大的数据存取、访问和报告功能，并且适用面广、易学易用，所以在很多国家得到了广泛的应用，其中最常用的有ACL、IDEA等。在我国，审计软件的开发和使用则是近20几年的事，现有审计软件的功能相对来说比较简单，虽具有一定的数据访问功能，可以执行一些常用的审计程序，如审计抽样、工作底稿的编制等，但是其数据综合分析功能较国外流行的审计软件仍有很大的差距。现阶段，在政府审计和企事业单位中应用最多的通用审计软件是AO。

ACL（Audit Command Language）是加拿大ACL公司开发的面向大中型企业的审计软件，尤其适用于金融、电信、保险等行业海量数据分析。它具有海量数据处理能力、兼容各种类型数据、数据分析能力强、能进行持续监控等特点。

IDEA（Interactive Data Extraction and Analysis）是由加拿大的CaseWare公司开发的数据审计软件，具有强大的数据兼容处理与分析能力。

AO（Auditor Office）即现场审计实施系统，是“金审工程”的重要成果之一，是用于在现场环境对电子数据进行审计的操作平台。近年来，审计署与国家各级审计机关都在广泛应用AO，当前的最新版本是AO 2011版。

3 计算机辅助审计实验教学中审计软件的选择

3.1 审计软件的选择原则

3.1.1 通用性原则

由于授课课时、教学资源等方面的限制，出于效益效率的考虑，审计实验教学中不可能、也无必要面面俱到地应用多个审计软件，而是往往仅选择一个审计软件或者以一个审计软件为主而另一个审计软件为辅，所以，一般应选择具有较好的代表性、较强的通用性的审计软件，从而使学生“一通百通”，将来能够迅速使用其他审计软件。

与专用审计软件相比，通用审计软件的应用较广、成本较低，因此，计算机辅助审计实验教学中选择通用审计软件便是自然而然的。

同为通用审计软件，不同软件的通用性仍有一定程度的差异。相关影响和评价因素包括：数据类型的兼容性、数据采集方式的多样性、数据分析模型的可扩展性、数据处理吞吐量以及市场占有率等。

3.1.2 国际趋同原则

尽可能选择国际知名的通用审计软件，注重向学生介绍计算机辅助审计的前沿理论、工具与方法。面对国际市场与竞争，新时期的高校要培养国际化专业人才，在审计软件方面就必须让学生掌握国际上先进的、有代表性的通用审计软件，尤其是广泛应用于跨国公司、行业巨头和国外知名高校相关课程中的通用审计软件，而非仅仅满足于了解和应用国内审计软件。

在国际内部审计协会（IIA）组织的年度审计软件调查中，ACL连续数年都被评选为数据采集、欺诈检测和预防、持续监控的首选专业审计软件。如选用国际著名审计软件ACL，该软件的客户涵盖了世界500强中的2/3、财富500强中的85%、四大国际会计事务所，以及数以百计的国家地区、州省和地方政府机构，欧美众多高校纷纷将该审计软件应用到审计教学中。让我国审计专业的学生、特别是ACCA（the Association of Chartered Certified Accountants，英国特许公认会计师公会）的学生学习国际审计软件，将进一步提升其能力，开阔其视野，为将来参与国际竞争做好准备。

3.2 审计软件的比较

如前所述，国内外比较有代表性的通用审计软件有ACL、IDEA和AO。陈伟（2009）比较了AO 2005和IDEA 2002的功能，Weidenmier M. L.与Herron T.L.（2004）[5]比较了ACL和IDEA的功能。在此基础上，本文进一步综合比较了ACL 9.0、IDEA 2002和AO 2011的功能、性能、兼容性等，如表1所示。

4 审计实验模块的设计

考虑通用性和国际趋同原则，根据表1的比较，本文选择ACL进行计算机辅助审计的实验教学，并设计系列审计实验模块，如表2所示。本文所设计的各模块主要是沿着“数据获取―数据验证―数据分析”这一主线，兼顾计算机辅助审计的其他功能。同时，本文将各实验模块分为基础模块、重点模块和综合提高模块，并给出模块剪裁建议，可视具体教学情况进行剪裁调整。

因为ACL本身所具有的良好通用性和先进性，加之表2中设计的实验模块不涉及过多的软件操作细节，所以，基于ACL的审计实验模块可以方便地适用于其他通用审计软件。

5 结 语

计算机辅助审计教学不仅要让学生学习计算机审计的基本理论，还要掌握典型的通用审计软件如ACL的应用，以完成数据的采集和分析。本文设计的各实验模块，既可以使学生加深对计算机辅助审计理论知识的理解，又可以使学生掌握计算机辅助审计的整个流程，并能应用通用审计软件开展计算机辅助审计项目。在有条件的情况下，还可以让学生了解其他类型的审计软件。通过一系列的实验教学，培养学生的动手能力、分析问题和解决问题的能力，以及国际化的视野与素养，从而培养适应信息化、国际化发展的高质量专业人才。

主要参考文献

[1] 陈伟，张金城. 对开设计算机审计课程若干问题的探讨[J]. 长春师范学院学报：自然科学版，2005（10）：48-50.

[2] 陈伟. 计算机辅助审计实验教学探析[J]. 中国管理信息化，2009（1）：100-103.

[3] 张文秀，许莉，和秀星. 信息化环境下审计实验教学改革设想[J]. 财会月刊：理论版，2010（9）：99-100.

计算机辅助审计论文范文第8篇

一、计算机辅助审计技术的优势

1.计算机辅助审计技术的使用有助于提高审计工作的效率,降低审计成本。它的运用既提高了审计的正确性与准确性,也使审计人员从冗长乏味的计算工作中解放出来。计算机的优势在于能对数据进行高速、正确地运算处理,目前奔腾Ⅱ处理器的运算速度已达到上亿次每秒,而审计工作的对象正是以数据为基础的财务及其他资料,因此正可利用计算机的高速、正确性来辅助审计,以提高审计工作的效率,降低审计成本。另外,许多手工审计方式要求审计人员做大量冗长乏味的计算工作,在某些情况下,可以运用计算机辅助审计技术使这些步骤达到自动化,而审计人员可以集中注意于那些需要专业判断的部分。

例如,对企业材料成本差异的核算进行复核。由于材料成本差异核算具有连贯性,某一月的材料成本差异率的错误会影响到以后所有月份差异率的数值,若审计人员发现企业某一月的差异率有误,用手工的方式对以后月份的差异率作重新计算是非常繁琐的,而采用计算机辅助审计技术只需输入当年年初的差异率和每月材料的借贷发生额(剔除每月材料所摊的差异),在Excel等应用软件的帮助下即可对企业全年每月的材料成本差异率和差异额进行重新复核,在企业将材料分类进行差异率核算的情况下,该方法正是“一劳永逸”,更显方便。

2计算机辅助审计技术的使用可帮助审计人员扩展审计的范围。目前企业会计电算化日趋普及,其所应用的会计电算化软件也多种多样,根据国家有关法规规定,商品化会计电算化软件必须符合一定条件并通过鉴定,但在实际应用上亦存在种种以书面资料为审计对象所无法解决的难题。例如,有的企业采用的是自行开发的或其他尚未通过鉴定的会计电算化软件,其本身可能存在一定缺陷,不能或不能充分以书面形式提供审计所需的资料,有的企业采用的软件虽然经过了鉴定,但在使用时由于操作或其他原因亦存在同样的问题。而通过计算机辅助审计技术可以直接对企业全部的会计资料进行审计,无论其资料是以书面形式保存还是储存在计算机系统的磁媒介或其他储存器中。由此,计算机辅助审计技术可使审计的范围由书面向其他媒介扩展。

3计算机辅助审计技术具有相当大的机动灵活性。在企业采用会计电算化的情况下,运用该技术能使微型计算机在一位审计人员的控制下就能对会计事项进行全面、迅速、经济、有效地分析。而目前便携式计算机的广泛使用、应用软件的推陈出新更使计算机辅助审计如虎添翼,更灵活、方便地应用于各种场合、各种状况。

二、计算机辅助审计技术应用的范围及方法

1评价企业采用的会计电算化软件的内在风险

对采用会计电算化的企业,审计人员首先要评价软件的内在风险。目的在于确定审计人员依赖这些软件控制的程度,以减少为检验系统执行而进行数据实质性测试的范围。经评价验证,在内在风险较低的情况下,更可缩短审计时间,减少审计成本。具体方法有:

A分析系统的方法。具体操作为:先剔除会计电算化软件中较多的数据库文件,仅对软件中的重要程序模块进行解剖,阅读数据处理的流程,分析程序的逻辑结构。目的在于确定程序是否能可靠、稳定地运行;程序的各种功能是否都能实现;程序的数据处理、数据生成是否正确;是否能满足会计处理的各种需要。该方法的优点在于可发现软件本身存在的根本问题,可确定企业会计核算基础的可靠性,目前亦有众多的反编译工具或其他软件可帮助审计人员对程序进行分析研究,但其难度在于审计人员必须具备相当丰富的计算机软硬件知识,且多数商品化会计电算化软件都经过各种方式的加密,这亦成为实施该方法的一大障碍。

B选样测试系统的方法。审计人员首先建立一包含一个月基本会计资料的数据库,然后输入到会计软件中,根据其核算处理后输出的结果判断软件的可靠性。当然该数据库中必须包含一系列的“错误”。“错误”是指不相关会计科目的分录(借贷双方为通常情况下不应有勾稽关系的会计科目,例如银行存款和盈余公积)、不可能的科目余额(例如至测试结束现金出现贷方余额)等。输入“错误”可测试出软件对“错误”是否识别、如何处理。

C评价数据安全性的方法。审计人员可对数据安全性的各个方面进行测试。例如,软件中凭证的制作是否采用二次输入的方法以确保凭证输入的正确性;软件是否已设置在软件运行中,对已输入计算机的凭证不能直接进行修改,而应通过红冲等其他修订的方式;软件是否能对数据进行备份,备份的方式是否安全(备份的安全性主要指在存储媒介溢满的情况下,是否能提前向使用者发出提示)等。

通过数据测试及评价数据的安全性能直观地反映出该会计软件各方面的性能,更可判断出使用该软件的内在风险。使用该二种方法的主要障碍在于:由于会计电算化软件的不断发展,更新升级,软件的内在风险也在不断降低之中,对于审计人员来讲,现被测试的计算机程序的版本是否与企业在前段时期内所使用的一致,这是很难检验出来的,这意味着审计人员较难确定前后软件版本内在风险的差异。另外,该方法对单机版的会计电算化软件较为适用,对网络版软件来讲存在一定难度。

2验证会计资料总体的完整性

在企业采用会计电算化的情况下,可运用计算机辅助审计技术来验证会计资料总体的完整性。常规审计中极少对企业会计资料总体进行验证,至多对某一会计科目进行帐帐、帐表核对,而事实上该项工作同样重要。参见《上海审计》1997年第2期上《不应忽略对帐帐、帐表的核对》一文。该文作者对某企业的其他应收款的七、八十户明细帐户进行了汇总核对,工作量较大,而在一台486DX2-66的微型计算机上,汇总中型企业一个月全部的会计凭证资料仅需几十秒,对审计人员来讲,手工完成此项工作几乎是不可能的。验证的具体方法为:

首先,根据企业年初或月初的会计科目余额,确定会计凭证总体的初始年、月初余额,并输入计算机中。

其次,将企业当年或当月的会计凭证库进行转化,将企业会计凭证库转化成审计人员熟悉并能操作的格式,目前有众多的应用软件都能达到这一目的,转化好的会计凭证库需要作进一步的调整,仅保留需要的数据以加快运算速度。例如对会计凭证库中的一级科目名称、借方金额、贷方金额等予以保留,而剔除摘要、二级科目名称等。审计人员再进行汇总计算以得出当年或当月会计科目的发生额。

最后,将年、月初余额与发生额相累加并以报表的形式输出。由此,审计人员可与企业的年报或月报相核对,以验证总体的完整性。

3协助审计人员进行统计抽样

近年来,一种建立在科学理论基础上的,已通过国际审计界广泛实践证明的以制度为基础的审计方法已逐步应用于我们的审计之中。该方法在符合性、实质性测试中都运用到统计抽样,而计算机辅助审计技术正可在此领域大显身手,具体方面有:

A运用于审计日常抽样的

编码工作。一般情况下,无论是否采用计算机辅助审计技术都可选取随机数(运用随机数表),再转化为审计总体的编码,但其工作量大而枯燥。而运用计算机辅助审计技术,仅需几秒即可完成随机数的产生及所有的编码工作。

B方便地运用于审计抽样。计算机辅助审计技术在决定恰当的抽样方法及规模、选择样本及评价方面都能使审计人员得到帮助。从总体中抽取样本时,对审计人员来讲最关键的是所有总体中的项目都能被客观地抽取,而采用恰当的统计抽样方法能避免抽取无代表性样本的风险。在统计抽样中运用计算机辅助审计技术可达到迅速、客观、公正的目的。

应用举例:在对某企业的审计中,笔者用Foxpro编制了一运用PPS抽样的程序,能自动地完成从数据编码转化、选择输出样本到分析判断的所有工作。程序运行中首先要求审计人员输入运行参数(可靠性程度、精确度上限和估计错误率),再读入所抽样的数据库并由审计人员确定抽样的字段,其余工作即可由计算机自动完成,抽样的具体数据及结果详见《上海审计》1996年第六期《审计风险控制及审计抽样法在企业资产负债损益审计中的运用》一文。

4关键样本及高价值样本的隔离

对企业而言,大量的会计处理是日常性的事务,如报销、成本结算、费用结转等,而审计人员所关心的是一些关键的会计处理,运用计算机辅助审计技术能对企业的会计数据库进行分析,确认及打印出在某段时期内高价值的和关键的样本,人工分析并全部隔离出这些高风险的交易事项常常是不可能的。所谓的高价值及关键样本主要指不相关的会计科目;单笔金额超过审计人员预先设定数的样本,如单笔金额在一万元以上的现金收付;不常变动的会计科目,如资本公积等。审计人员在风险控制的基础上,对关键样本及高价值样本进行重点审计即可满足一般审计的需要。

5日常会计资料的分析及计算

现代审计要求审计人员对企业的会计资料进行较多的分析,而这正是计算机辅助审计技术的专长,例如对企业的应收帐款帐龄进行分析,当前众多企业的应收帐款金额居高不下,在企业应收帐款电算化的情况下,可以很简单地得到分析结果,而手工输入再由计算机汇总亦很方便,难以想象全部以手工方式来操作的难度;另外计算机辅助审计技术亦可运用于审计日常的计算工作,例如上文谈到的材料成本差异核算的复核。

6审计文书及审计项目管理

审计人员亦可运用办公自动化软件进行审计文书管理,如审计通知书、被审计单位基本情况、审计计划、审计工作底稿、审计报告、档案均可由计算机协助处理,方便日后的查询及调阅。例如,在对某公司的审计中,我将全部的审计工作底稿均输入到计算机中,在编写审计报告时仅需调用底稿文件、稍加修改即可完成。而目前多媒体的应用、计算机外设的增多能使计算机将图象、声音、动画、视频等转化为数字处理并存储,由此满足了审计各种方式取证的要求,更为审计工作的无纸化开创了广阔的前景。

三、计算机辅助审计技术的发展趋势

计算机辅助审计技术的应用过程也是不断发展、完善自身的过程,笔者认为将来计算机辅助审计技术将在以下方面得到推广及应用:

1对会计电算化软件采用预置审计程序的技术。目前,商品化会计电算化软件呈百花齐放的局面,亦有众多企业使用的软件是自行编制的,编制软件采用的语言也各种各样,数据存放的格式也多种多样,这都给计算机辅助审计带来了一定的难度。从前景来看,审计部门必然要参与会计电算化软件的鉴定,对会计电算化软件也必将采用预置或嵌入审计程序的技术以满足审计发展的需要。该技术是指预置或嵌入在企业会计电算化系统中的审计程序,是根据审计人员的需要而设计,用来即时鉴别出特定的或程序无法识别需要审计人员专业判断的会计事项,并把它们复制到审计人员的文件中。国外,该技术现已开始运用,不久的将来也必然会出现在我们的审计中。预置审计程序的技术为审计人员提高审计的效率,降低审计风险提供了最佳的方式及手段。

计算机辅助审计论文范文第9篇

一、审计管理审计机关可以利用计算机协助审计行政管理和内部控制。

可以利用计算机编制年度审计计划，统计分析审计计划的执行情况，安排审计任务和资金分配。在进行时间预算时可以利用计算机统筹安排日程。还可以利用计算机对审计档案进行有效的管理。利用计算机字处理功能编写审计报告，可以使审计报告的格式、措辞等更为标准、规范。审计人员可以利用计算机编制审计计划、审计工作底稿，进行审计分析，查询有关法规条例，可以是高效率，提高准确率。

（一）审计文书处理。这是计算机在审计领域初级的，也是最基本的运用，其他方面的运用都是建立在这个基础上的。一个审计审计项目实施阶段结束后在审计报告阶段，从审计报告草稿到正式的审计决定，大体相同的内容至少要抄写六次，算上每次的草稿，一般要在十次左右。应用计算机先进的文字处理技术，审计报告草稿一经形成后，每次修改调整均可在计算机中进行，大大提高了效率，缩短了时间，减少了多次抄写的数字差错。

（二）审计统计业务。大量繁杂的审计统计报表的编制、汇总和分析由计算机来完成，这是目前审计系统运用最多、最广泛的一个方面，运用得也比较早。现在县以上审计机关都已基本普及，大大提高了审计统计报表的准确性和时效性。

（三）审计法规查询。审计的法律法规、财经制度和通则、准则的查询、引用是审计工作中非常烦心的一件事。建立审计法规库，通过计算机查询，使审计人员既省了心，又避免了法律法规引用的错误，做到快捷准确。现在的问题是权威的审计法规库尚未建立起来，购买中国法律大全一类的光盘，一方面价格过高，另一方面就审计而言适用性不强。

（四）审计档案管理，随着时间的推移，审计文书、审计档案越来越多，给保管特别是查阅带来了很大的不便。一方面每年形成的审计档案必须移交档案室（馆）保管，一方面每次对被审计单位的审计，都必须调阅上一次审计的资料。利用计算机进行管理、查询或检索就方便多了。但这是一个审计领域的系统工程，前提是要实现审计公文计算机处理，实现计算机辅助审计。没有这两个提前，那么只能是低层次上的计算机文件检索。

（五）审计数据库业务。建立审计数据库可以使审计机关更有效的利用审计资料，完成审计任务。审计人员可以利用审计数据库随时检索、查询、调阅有关审计管理的历史资料，历年的审计报告和审计工作底稿，国家有关法规、规章和制度，独立审计准则和有关审计规范，企业的内部控制制度等，建立审计数据库能极大地提高审计效率。

（六）审计资料管理。审计资料主要是指审计机关所辖审计对象的基本情况、经济活动情况和年度财务会计报表等。通过对这些资料的科学分析，可以及时掌握本地区经济运行、经济秩序和财经法规执行情况，更重要的是通过这些资料的分析来确定审计项目单位，从而做到审计抓重点单位，抓影响经济运行的重点问题。

（七）审计行政管理，指审计特点不明显的计算机运用方面主要是计算机公文处理、人事管理、会计电算化、电子邮件、审计网站等。在这些方面，只要有计算机的审计机关，都多少做了些运用，只是运用的程度不同。

二、辅助审计

（一）计算机辅助审计的含义

计算机辅助审计，是指审计机关、审计人员将计算机作为辅助审计工具，对被审计单位财政、财务收支及其计算机应用系统实施的审计。由于审计的特殊性，即审计对象的非结构性特征，决定了计算机审计不可能像电算化会计一样整个核算过程基本上由软件控制计算机按部就班完成。审计人员的主观判断、工作经验等是完成审计任务的主要因素，计算机技术只能是辅的工具。

计算机辅助审计包含两个层次的内容。

第一个层次是指在审计业务中利用Exle、Foxpro、Word等电子表格、数据库、字处理常规软件中的一些功能，或审计人员自编的一些小程序，帮助审计人员计算、复算、复核、分析审计数据，主要目的是节约审计时间、提高效率、增加准确性、减轻劳动量。例如，用电子表格软件审核工资表，复算固定资产折旧提取的正确性，复核材料成本差异科目；在项目审计中利用Word、Wps等字表处理软件，将全部的审计工作底稿均输入到计算机中，在编写审计报告时仅需调用底稿文件、稍加修改即可完成；自编简单的小程序对往来款项进行账龄分析。另外，借助工程预决算软件对投资项目进行竣工决算审计也属这类。

第二个层次是指利用专门的辅助审计软件进行项目审计。这个层次也有两种类型：

一是主要用于审计情况汇总。在开展行业审计时，根据审计工作方案，编制专门的审计汇总软件，自下而上，从审计底稿开始，对审计情况进行逐级汇总。好处在于能全面、准确汇总反映审计情况，防止错漏和人为调整上报情况，便于统一定性、统一处理。如审计署统一组织的工商银行系统审计、国税系统审计就采用了这种方式。

二是主要用于协助审计人员对专门项目，用专门的审计方法进行比较全面、系统的审计。这是辅助审计的主流。近几年，审计署和地方各级审计机关编制了大量的这方面的审计软件，有不少软件还通过了审计署的评审，在各级审计机关不同程度的投入了使用。如：预算执行审计软件、投资审计软件、银行审计软件、税务审计软件、海关审计软件、行政事业审计软件等，但是，老实说真正成熟、适用的审计辅助软件还不多。

（二）计算机辅助审计的优势

相对于手工操作，计算机辅助审计具有以下优势：

1、计算机辅助审计有助于提高审计工作的效率，提高审计的正确性与准确性，降低审计成本，也使审计人员从冗长乏味的计算、复核、核对、比较工作中解放出来。

2、计算机辅助审计可帮助审计人员扩展审计的范围。通过计算机辅助审计可以直接对企业全部的会计资料进行审计，无论其资料是以书面形式保存还是储存在计算机系统的磁媒介或其他储存器中，可使审计的范围由书面向其他媒介扩展。

3、计算机辅助审计具有相当大的机动灵活性。运用该技术审计人员使用微机就能对会计事项进行全面、迅速、经济、有效地分析。

（三）计算机辅助审计的应用范围无论哪个行业的计算机辅助审计都应该而且也能够做到对下列几个方面的内容进行审计：

1、评审被审计单位会计电算化软件的内控功能。审计人员在对电算计化会计资料进行审计时，首先要评审会计软件的内控功能及其执行情况。目的在于确定审计人员依赖这些软件控制的程度，以减少为检验系统执行而进行数据实质性测试的范围。经评审，便于确定审计重点，缩短审计时间，节约审计成本。

2、验证会计资料总体的完整性。常规手工审计中极少对企业会计资料总体进行验证，因为手工完成一个规模较大的被审计单位的会计资料的总体验证几乎是不可能的，至多只能对某些会计科目进行账账、账表核对。而审计经验告诉我们，对会计资料进行总体验证是重要的。

3、协助审计人员进行抽样审计。在评审内部控制制度的基础上进行抽样审计是审计理论和实践都证明了的以制度为基础的科学的审计方法。该方法在符合性、实质性测试中都运用到统计抽样，而计算机辅助审计技术正可在此领域大显身手。

4、异常数的排查和高价值样本的抽取。大量的会计处理是被审计单位日常性的会计事务，不可能也没必要每笔业务都详细审计到，审计人员最关心的是

一些异常数，如，应收款项的贷方发生额，现金、银行存款的红书等不合常规的会计事项；另外，对单笔金额超过审计人员预先设定的一定数额的样本，即高价值样本，审计人员也是最关心的。运用计算机辅助审计技术就能对会计数据库进行分析，排查出异常数和高价值样本，提供审计人员进一步分析查证。

三、网络审计

网络审计这种提法，以及把网络审计单独划分为一类虽然不是很准确，容易产生网络审计可以不依靠审计人员主观的分析判断的歧义，但为了与常规的辅助审计区别开来论述，本文姑且这样称之。网络审计是计算机运用在审计领域的高级阶段，与常规的辅助审计有很大的不同。

网络审计也可划分为两种形式：一种是基于国家信息化工程、国民经济运行系统基础之上的。即经过一定的程序，把特定的网络审计软件联入国家信息化工程的国民经济核算系统，从而对国民经济运行情况，主要是对按照宪法和审计法规定属于审计范围的部分，如财政、税务、海关、金融、保险、证券、国家投资、社会保障资金等的运行情况进行同步的审计监督和监控。

我认为，这是国家审计信息化建设工程，即金审工程建设应该达到的基本目标。根据国家信息化建设规划，国民经济运行的各个组成部门将逐步纳入国家信息化系统，金审工程作为国家信息化建设的首批重点工程，与金财工程、金税工程、金关工程、金卡工程等统一规划、同步建设，为实施对国民经济的运行情况和对重点部门、重点行业、重点单位、重点资金的网络同步审计监督、监控奠定了基础，创造了条件。

网络同步审计监督、监控软件应具备以下功能：一是分析功能，对国民经济运行情况按照审计分析方法及时进行分析，向审计人员输出分析结果。二是提示功能，对不合常规、不符合财政财务会计法规的异常数及时提示，以便审计人员进一步查证；对超过审计人员预先设置的一定数额的资金运行情况进行排查统计，提示审计人员引起注意。三是止付功能，对审计人员预先设置的各种类型的严重违反财经法律法规，可能给国家造成难于挽回的重大损失的事项，立即启动止付功能，使资金暂时不能在有关环节运动，并立即报警审计人员克期处理。

另一种是基于网络财务为代表的财务管理信息系统、电子商务基础之上的。

电子商务无疑将成为网络经济时代的商务主流方式和企业生存方式。电子商务是网络经济的基础，。其特点是不再依靠纸面文件以及单据的传送，而是借助于计算机和信息技术、网络互联技术和现代通讯技术来全面实现电子化的交易和结算过程。传统审计对象的本质是财务收支及其有关的经营管理活动，而在电子商务中，企业的财务收支及其有关的经营管理活动的特点发生了巨大的变化，各种业务隐性化和数字化，使舞弊行为更易发生；此外现代审计赖以存在的内部控制制度也出现了新特点，传统手段无法对新环境下的内部控制进行评审，也就无法得出正确的审计结论。

因此，在电子商务条件下审计财务收支及其有关的经营管理活动就必须采用相应的网络审计方法。

计算机辅助审计论文范文第10篇

 

关键词：计算机辅助环境艺术设计 起源 现状及发展

随着计算机软硬件的进步，计算机辅助设计逐渐成为建筑效果图表现的主流。所谓计算机辅助环境艺术设计是指设计师通过计算机技术表现设计意图，最终以图像的方式告知客户，使客户清晰地理解设计师的设计意图和创意，它是一种更为直接、有效的表现方式，通常又被人们称为计算机建筑效果图。

一、计算机辅助环境艺术设计的起源

计算机的发展及应用，使人们的生活日新月异。计算机辅助设计源于计算机图形技术的产生，计算机辅助设计的研究构想发端于1950年，但使用计算机绘图的最早记录是在1963年，美国麻省理工学院的研究人员伊凡·苏泽兰在美国计算机联合会会议上发表了名为《画板》的博士论文，从而开始了计算机辅助设计的发展历程。他从1950年开始着手开发通过图形技术来处理人与电脑交互对话的操作系统。1963年，这套以电脑主机、显示屏、光电笔和键盘为工具的图形画线系统得到实现。这套图形画线系统开发和引进了许多计算机绘图的基本思想和技术，使用户可以运用电脑画出直线、复杂曲线以及简单的标准部件。

最初CAD被解释为“计算机辅助绘图”，由于当时计算机在设计上的作用是替代传统手工绘图的一种新工具，但随着后来信息技术的飞速发展，计算机技术在各领域的广泛应用，CAD的含义也在不断变化扩展，随着20世纪70年代像素的产生、80年代三维曲面造型系统的开发等，使电脑绘图从只能用“线”这一基本绘制元素发展到可以用点、面、体进行绘制计算机图形，从而使CAD的含义也发展成现在人们比较熟知的计算机辅助设计这个概念了。1970年的威尼斯双年展首次接纳了计算机绘画作品，这也标志着新的视觉艺术形式的诞生得到了社会的承认。

我国的计算机辅助设计起源于20世纪70年代。与国外计算机辅助设计发展的轨迹相似，国内计算机辅助设计的研究与应用基本上是从各高等院校发展起来的。20世纪90年代初，随着我国现代化进程的迅速发展以及计算机的进一步普及，在环境艺术设计和创作领域，计算机技术应用的价值，逐渐得到人们的重视。

二、我国计算机辅助环境艺术设计的现状

计算机作为信息时代重要的技术工具，在环境艺术设计领域得到普遍应用。在20世纪90年代前，国内对环境艺术设计效果的表现是使用手工绘制的方法，到了20世纪90年代初期，计算机辅助设计技术开始在我国建筑业应用。计算机辅助设计技术在建筑设计表现领域以不可逆转的潮流迅速发展。尤其是到了20世纪末，计算机辅助设计逐渐成为建筑效果表现的主流。起初，设计师主要运用Auto CAD软件进行施工图的绘制，在方案阶段还以手绘为主。但随着相关专业软硬件的更新和进步，它自身的强大优势得以显示，同时对传统手绘表现产生了越来越大的冲击。

随着近十几年来我国计算机辅助环境艺术设计的发展，计算机建筑效果表现的类型己经有了很细致的划分，可以分为：计算机建筑效果图、计算机建筑漫游动画和计算机建筑效果虚拟现实。计算机建筑效果图主要是通过3DSMAX，Lightscape，Photoshop等计算机软件制作的静态的效果图。通过计算机三维软件从平面、立面数据中得到透视图，透视点位置及视点角度均可变换，然后再渲染出二维图像，这种方式是目前社会上应用最广泛的。计算机漫游动画是利用3DSMAX软件的三维动画功能，在建筑物的室内或室外的设计阶段就能以可视的、动态的方式全方位展示建筑物所处的地理环境、建筑物外貌和各种附属设施以及建筑物内部空间的效果，使人们能够在未来的建筑物中漫游，因而成为建筑设计方案及装修效果展示、建筑方案投标、论证、评审的有力工具。

三、计算机辅助环境艺术设计的发展趋势

当前，随着计算机软硬件技术的迅猛发展，计算机辅助设计在环境艺术设计领域受到了广泛的重视和应用，比如各种方案的汇报、投标以及招商广告中随处可见，从而出现了大量的绘图软件的教程以及在教学上更加重视计算机绘图软件的教学课程。人们更多的关注计算机技术，想方设法掌握各种绘图软件，在模型、材质、灯光以及各种渲染技法上花费大量的时间，而忽略了最终的效果图的艺术性。计算机辅助设计是科学与艺术以及计算机与艺术设计相结合的边缘学科。计算机辅助设计在视觉艺术创造规律、形式法则和审美方法与传统的艺术设计是相同的。所谓视觉艺术，是通过人的视觉感受而将客观内容纳入主观心灵并予以对象化呈现的艺术形态。一些美学研究者认为，从审美主体的角度来看，艺术离不开创造者和欣赏者两个方面，而这两个方面都要通过一定的感官和相应的感性物质媒介，前者创造出审美对象，后者达到审美愉悦。所以说，作为视觉艺术的计算机辅助设计作品既要真实的描绘场景，又要使欣赏者达到审美偷悦。不可否认，人们的欣赏水平在不断提高，求新、求异的视觉口味也越来越高。这源于技术的发展、审美的进步，计算机技术的发展对于社会和艺术创造产生了重大的推动作用。

在计算机辅助环境艺术设计发展的初级阶段，设计师的目标是使效果图具有真实感，能够模拟未来场景的真实效果，具有一定的实用性。目前的计算机建筑效果图的风格单一，已经不能满足大众的不断提高的视觉口味。计算机建筑效果图既是表现的技术同时它又是视觉艺术。设计师创造出审美对象，筑物内部空间的效果，使人们能够在未来的建筑物中漫游，因而成为建筑设计方案及装修效果展示、建筑方案投标、论证、评审的有力工具。使用的软件有Creator系列三维建模工具及Vega场景管理软件。计算机建筑效果虚拟现实技术强调的是一种身临其境的感觉，采用的是人与人之间自然的交互方式。它可以实现逼真的、纯三维的场景，可以全方位、多角度、完全由用户自由控制在场景中漫游。作为建筑师可以从多个角度观察建筑方案，所以说虚拟现实技术不仅可以使用于建筑表现，而且也是一种推敲方案的有利手段。VR技术在我国的环境艺术设计领域中有着广泛的应用前景，将给环境艺术设计带来革命性的改变。

设计师创造出审美对象，要使欣赏者达到审美愉悦而不是审美疲劳。为此，根据目前我国计算机辅助环境艺术的发展情况，未来计算机建筑效果图应呈现艺术化、人情化和多样化趋势。

参考文献：

[1]邓庆尧.环境艺术设计[M].济南：山东美术出版社.

[2]张绮曼.中央工艺美术学院环境艺术设计系—室内设计的风格样式与流派[M].北京：中国建筑工业出版社.

[3]张绮受.中央工艺美术学院一环境艺术设计与理论[M].北京：中国建筑工业出版社.

计算机辅助审计论文范文第11篇

关键词：计算机辅助环境艺术设计起源现状及发展

随着计算机软硬件的进步，计算机辅助设计逐渐成为建筑效果图表现的主流。所谓计算机辅助环境艺术设计是指设计师通过计算机技术表现设计意图，最终以图像的方式告知客户，使客户清晰地理解设计师的设计意图和创意，它是一种更为直接、有效的表现方式，通常又被人们称为计算机建筑效果图。

一、计算机辅助环境艺术设计的起源

计算机的发展及应用，使人们的生活日新月异。计算机辅助设计源于计算机图形技术的产生，计算机辅助设计的研究构想发端于1950年，但使用计算机绘图的最早记录是在1963年，美国麻省理工学院的研究人员伊凡·苏泽兰在美国计算机联合会会议上发表了名为《画板》的博士论文，从而开始了计算机辅助设计的发展历程。他从1950年开始着手开发通过图形技术来处理人与电脑交互对话的操作系统。1963年，这套以电脑主机、显示屏、光电笔和键盘为工具的图形画线系统得到实现。这套图形画线系统开发和引进了许多计算机绘图的基本思想和技术，使用户可以运用电脑画出直线、复杂曲线以及简单的标准部件。

最初CAD被解释为“计算机辅助绘图”，由于当时计算机在设计上的作用是替代传统手工绘图的一种新工具，但随着后来信息技术的飞速发展，计算机技术在各领域的广泛应用，CAD的含义也在不断变化扩展，随着20世纪70年代像素的产生、80年代三维曲面造型系统的开发等，使电脑绘图从只能用“线”这一基本绘制元素发展到可以用点、面、体进行绘制计算机图形，从而使CAD的含义也发展成现在人们比较熟知的计算机辅助设计这个概念了。1970年的威尼斯双年展首次接纳了计算机绘画作品，这也标志着新的视觉艺术形式的诞生得到了社会的承认。

我国的计算机辅助设计起源于20世纪70年代。与国外计算机辅助设计发展的轨迹相似，国内计算机辅助设计的研究与应用基本上是从各高等院校发展起来的。20世纪90年代初，随着我国现代化进程的迅速发展以及计算机的进一步普及，在环境艺术设计和创作领域，计算机技术应用的价值，逐渐得到人们的重视。

二、我国计算机辅助环境艺术设计的现状

计算机作为信息时代重要的技术工具，在环境艺术设计领域得到普遍应用。在20世纪90年代前，国内对环境艺术设计效果的表现是使用手工绘制的方法，到了20世纪90年代初期，计算机辅助设计技术开始在我国建筑业应用。计算机辅助设计技术在建筑设计表现领域以不可逆转的潮流迅速发展。尤其是到了20世纪末，计算机辅助设计逐渐成为建筑效果表现的主流。起初，设计师主要运用AutoCAD软件进行施工图的绘制，在方案阶段还以手绘为主。但随着相关专业软硬件的更新和进步，它自身的强大优势得以显示，同时对传统手绘表现产生了越来越大的冲击。

随着近十几年来我国计算机辅助环境艺术设计的发展，计算机建筑效果表现的类型己经有了很细致的划分，可以分为：计算机建筑效果图、计算机建筑漫游动画和计算机建筑效果虚拟现实。计算机建筑效果图主要是通过3DSMAX，Lightscape，Photoshop等计算机软件制作的静态的效果图。通过计算机三维软件从平面、立面数据中得到透视图，透视点位置及视点角度均可变换，然后再渲染出二维图像，这种方式是目前社会上应用最广泛的。计算机漫游动画是利用3DSMAX软件的三维动画功能，在建筑物的室内或室外的设计阶段就能以可视的、动态的方式全方位展示建筑物所处的地理环境、建筑物外貌和各种附属设施以及建筑物内部空间的效果，使人们能够在未来的建筑物中漫游，因而成为建筑设计方案及装修效果展示、建筑方案投标、论证、评审的有力工具。

三、计算机辅助环境艺术设计的发展趋势

当前，随着计算机软硬件技术的迅猛发展，计算机辅助设计在环境艺术设计领域受到了广泛的重视和应用，比如各种方案的汇报、投标以及招商广告中随处可见，从而出现了大量的绘图软件的教程以及在教学上更加重视计算机绘图软件的教学课程。人们更多的关注计算机技术，想方设法掌握各种绘图软件，在模型、材质、灯光以及各种渲染技法上花费大量的时间，而忽略了最终的效果图的艺术性。计算机辅助设计是科学与艺术以及计算机与艺术设计相结合的边缘学科。计算机辅助设计在视觉艺术创造规律、形式法则和审美方法与传统的艺术设计是相同的。所谓视觉艺术，是通过人的视觉感受而将客观内容纳入主观心灵并予以对象化呈现的艺术形态。一些美学研究者认为，从审美主体的角度来看，艺术离不开创造者和欣赏者两个方面，而这两个方面都要通过一定的感官和相应的感性物质媒介，前者创造出审美对象，后者达到审美愉悦。所以说，作为视觉艺术的计算机辅助设计作品既要真实的描绘场景，又要使欣赏者达到审美偷悦。不可否认，人们的欣赏水平在不断提高，求新、求异的视觉口味也越来越高。这源于技术的发展、审美的进步，计算机技术的发展对于社会和艺术创造产生了重大的推动作用。

在计算机辅助环境艺术设计发展的初级阶段，设计师的目标是使效果图具有真实感，能够模拟未来场景的真实效果，具有一定的实用性。目前的计算机建筑效果图的风格单一，已经不能满足大众的不断提高的视觉口味。计算机建筑效果图既是表现的技术同时它又是视觉艺术。设计师创造出审美对象，筑物内部空间的效果，使人们能够在未来的建筑物中漫游，因而成为建筑设计方案及装修效果展示、建筑方案投标、论证、评审的有力工具。使用的软件有Creator系列三维建模工具及Vega场景管理软件。计算机建筑效果虚拟现实技术强调的是一种身临其境的感觉，采用的是人与人之间自然的交互方式。它可以实现逼真的、纯三维的场景，可以全方位、多角度、完全由用户自由控制在场景中漫游。作为建筑师可以从多个角度观察建筑方案，所以说虚拟现实技术不仅可以使用于建筑表现，而且也是一种推敲方案的有利手段。VR技术在我国的环境艺术设计领域中有着广泛的应用前景，将给环境艺术设计带来革命性的改变。

设计师创造出审美对象，要使欣赏者达到审美愉悦而不是审美疲劳。为此，根据目前我国计算机辅助环境艺术的发展情况，未来计算机建筑效果图应呈现艺术化、人情化和多样化趋势。

参考文献：

[1]邓庆尧.环境艺术设计[M].济南：山东美术出版社.

[2]张绮曼.中央工艺美术学院环境艺术设计系—室内设计的风格样式与流派[M].北京：中国建筑工业出版社.

[3]张绮受.中央工艺美术学院一环境艺术设计与理论[M].北京：中国建筑工业出版社.

计算机辅助审计论文范文第12篇

关键词：计算机辅助环境艺术设计起源现状及发展

随着计算机软硬件的进步，计算机辅助设计逐渐成为建筑效果图表现的主流。所谓计算机辅助环境艺术设计是指设计师通过计算机技术表现设计意图，最终以图像的方式告知客户，使客户清晰地理解设计师的设计意图和创意，它是一种更为直接、有效的表现方式，通常又被人们称为计算机建筑效果图。

一、计算机辅助环境艺术设计的起源

计算机的发展及应用，使人们的生活日新月异。计算机辅助设计源于计算机图形技术的产生，计算机辅助设计的研究构想发端于1950年，但使用计算机绘图的最早记录是在1963年，美国麻省理工学院的研究人员伊凡·苏泽兰在美国计算机联合会会议上发表了名为《画板》的博士论文，从而开始了计算机辅助设计的发展历程。他从1950年开始着手开发通过图形技术来处理人与电脑交互对话的操作系统。1963年，这套以电脑主机、显示屏、光电笔和键盘为工具的图形画线系统得到实现。这套图形画线系统开发和引进了许多计算机绘图的基本思想和技术，使用户可以运用电脑画出直线、复杂曲线以及简单的标准部件。

最初CAD被解释为“计算机辅助绘图”，由于当时计算机在设计上的作用是替代传统手工绘图的一种新工具，但随着后来信息技术的飞速发展，计算机技术在各领域的广泛应用，CAD的含义也在不断变化扩展，随着20世纪70年代像素的产生、80年代三维曲面造型系统的开发等，使电脑绘图从只能用“线”这一基本绘制元素发展到可以用点、面、体进行绘制计算机图形，从而使CAD的含义也发展成现在人们比较熟知的计算机辅助设计这个概念了。1970年的威尼斯双年展首次接纳了计算机绘画作品，这也标志着新的视觉艺术形式的诞生得到了社会的承认。

我国的计算机辅助设计起源于20世纪70年代。与国外计算机辅助设计发展的轨迹相似，国内计算机辅助设计的研究与应用基本上是从各高等院校发展起来的。20世纪90年代初，随着我国现代化进程的迅速发展以及计算机的进一步普及，在环境艺术设计和创作领域，计算机技术应用的价值，逐渐得到人们的重视。

二、我国计算机辅助环境艺术设计的现状

计算机作为信息时代重要的技术工具，在环境艺术设计领域得到普遍应用。在20世纪90年代前，国内对环境艺术设计效果的表现是使用手工绘制的方法，到了20世纪90年代初期，计算机辅助设计技术开始在我国建筑业应用。计算机辅助设计技术在建筑设计表现领域以不可逆转的潮流迅速发展。尤其是到了20世纪末，计算机辅助设计逐渐成为建筑效果表现的主流。起初，设计师主要运用AutoCAD软件进行施工图的绘制，在方案阶段还以手绘为主。但随着相关专业软硬件的更新和进步，它自身的强大优势得以显示，同时对传统手绘表现产生了越来越大的冲击。

随着近十几年来我国计算机辅助环境艺术设计的发展，计算机建筑效果表现的类型己经有了很细致的划分，可以分为：计算机建筑效果图、计算机建筑漫游动画和计算机建筑效果虚拟现实。计算机建筑效果图主要是通过3DSMAX，Lightscape，Photoshop等计算机软件制作的静态的效果图。通过计算机三维软件从平面、立面数据中得到透视图，透视点位置及视点角度均可变换，然后再渲染出二维图像，这种方式是目前社会上应用最广泛的。计算机漫游动画是利用3DSMAX软件的三维动画功能，在建筑物的室内或室外的设计阶段就能以可视的、动态的方式全方位展示建筑物所处的地理环境、建筑物外貌和各种附属设施以及建筑物内部空间的效果，使人们能够在未来的建筑物中漫游，因而成为建筑设计方案及装修效果展示、建筑方案投标、论证、评审的有力工具。

三、计算机辅助环境艺术设计的发展趋势

当前，随着计算机软硬件技术的迅猛发展，计算机辅助设计在环境艺术设计领域受到了广泛的重视和应用，比如各种方案的汇报、投标以及招商广告中随处可见，从而出现了大量的绘图软件的教程以及在教学上更加重视计算机绘图软件的教学课程。人们更多的关注计算机技术，想方设法掌握各种绘图软件，在模型、材质、灯光以及各种渲染技法上花费大量的时间，而忽略了最终的效果图的艺术性。计算机辅助设计是科学与艺术以及计算机与艺术设计相结合的边缘学科。计算机辅助设计在视觉艺术创造规律、形式法则和审美方法与传统的艺术设计是相同的。所谓视觉艺术，是通过人的视觉感受而将客观内容纳入主观心灵并予以对象化呈现的艺术形态。一些美学研究者认为，从审美主体的角度来看，艺术离不开创造者和欣赏者两个方面，而这两个方面都要通过一定的感官和相应的感性物质媒介，前者创造出审美对象，后者达到审美愉悦。所以说，作为视觉艺术的计算机辅助设计作品既要真实的描绘场景，又要使欣赏者达到审美偷悦。不可否认，人们的欣赏水平在不断提高，求新、求异的视觉口味也越来越高。这源于技术的发展、审美的进步，计算机技术的发展对于社会和艺术创造产生了重大的推动作用。

在计算机辅助环境艺术设计发展的初级阶段，设计师的目标是使效果图具有真实感，能够模拟未来场景的真实效果，具有一定的实用性。目前的计算机建筑效果图的风格单一，已经不能满足大众的不断提高的视觉口味。计算机建筑效果图既是表现的技术同时它又是视觉艺术。设计师创造出审美对象，筑物内部空间的效果，使人们能够在未来的建筑物中漫游，因而成为建筑设计方案及装修效果展示、建筑方案投标、论证、评审的有力工具。使用的软件有Creator系列三维建模工具及Vega场景管理软件。计算机建筑效果虚拟现实技术强调的是一种身临其境的感觉，采用的是人与人之间自然的交互方式。它可以实现逼真的、纯三维的场景，可以全方位、多角度、完全由用户自由控制在场景中漫游。作为建筑师可以从多个角度观察建筑方案，所以说虚拟现实技术不仅可以使用于建筑表现，而且也是一种推敲方案的有利手段。VR技术在我国的环境艺术设计领域中有着广泛的应用前景，将给环境艺术设计带来革命性的改变。

设计师创造出审美对象，要使欣赏者达到审美愉悦而不是审美疲劳。为此，根据目前我国计算机辅助环境艺术的发展情况，未来计算机建筑效果图应呈现艺术化、人情化和多样化趋势。

参考文献：

[1]邓庆尧.环境艺术设计[M].济南：山东美术出版社.

[2]张绮曼.中央工艺美术学院环境艺术设计系—室内设计的风格样式与流派[M].北京：中国建筑工业出版社.

[3]张绮受.中央工艺美术学院一环境艺术设计与理论[M].北京：中国建筑工业出版社.

计算机辅助审计论文范文第13篇

【关键词】审计；计算机审计；辅助审计

随着电算化的发展和普及，计算机已广泛应用于企业经营管理、劳资财会、生产建设等各个领域，从而使得企业信息化程度不断提高，也对审计工作提出了新的挑战。

一、企业开展计算机辅助审计的优势

（一）有助于提高审计工作的效率，降低审计成本

计算机辅助审计的运用既提高了审计的正确性与准确性，也使审计人员从冗长乏味的计算工作中解放出来。计算机的优势在于能对数据进行高速、正确的运算处理，而审计工作的对象正是以数据为基础的财务及其他资料，因此正可利用计算机的高速、正确性来辅助审计，以提高审计工作的效率，降低审计成本。

（二）可以帮助审计人员扩展审计的范围

通过计算机辅助审计技术可以直接对企业全部的会计资料进行审计，无论其资料是以书面形式保存还是储存在计算机系统的磁媒介或其他储存器中。由此，计算机辅助审计可使审计的范围由书面向其他媒介扩展。

（三）具有相当大的机动灵活性

在企业采用会计电算化的情况下，运用计算机辅助审计能使微型计算机在一位审计人员的控制下就能对会计事项进行全面、迅速、经济、有效的分析。而目前便携式计算机的广泛使用、应用软件的推陈出新更使计算机辅助审计如虎添翼，更灵活、方便地应用于各种场合、各种状况。

（四）有利于审计文书及审计项目管理

审计人员亦可运用办公自动化软件进行审计文书管理，如审计通知书、被审计单位基本情况、审计计划、审计工作底稿、审计报告、档案均可由计算机协助处理，方便日后的查询及调阅。

（五）方便审计法规查询。审计的法律法规、财经制度和通则、准则的查询、引用是审计工作中非常烦心的一件事。建立审计法规库，通过计算机查询，使审计人员既省了心，又避免了法律法规引用的错误，做到快捷准确。现在的问题是权威的审计法规库尚未建立起来，购买中国法律大全一类的光盘，一方面价格过高，另一方面就审计而言适用性不强。

（六）便于审计档案管理

随着时间的推移，审计文书、审计档案越来越多，给保管特别是查阅带来了很大的不便。一方面，每年形成的审计档案必须移交档案室保管，另一方面，每次对被审计单位的审计，都必须调阅上一次审计的资料。利用计算机进行管理、查询或检索就方便多了。但这是一个审计领域的系统工程，前提是要实现审计公文计算机处理，实现计算机辅助审计。没有这两个提前，那么只能是低层次上的计算机文件检索。

二、利用计算机审计应注意的问题

（一）审计准备阶段应注意的问题

1.审计软件的完备程度。判断标准至少包括：在操作上使任何一个审计人员易于进入、易于退出该软件；与被审计单位财务会计软件产生的数据库文件进行数据转换容易，数据接口兼容性好；软件运行流畅；能最大限度地接近审计人员在审计现场作业审查的实际过程。

2.被审单位采用财务会计软件的成熟程度。审计人员在准备阶段除要求审计软件优良的同时，也必须熟悉了解被审计单位所采用的财务会计软件及其成熟程度，这也是必须考虑的一个重要因素。因为当被审计单位所采用的财务会计软件非常成熟或比较成熟时其产生的数据库文件会更好地被审计软件所共享。

3.审计人员操作软件的熟练程度。用计算机就是用软件，因此，审计人员无论使用何种审计软件，都应该对其操作熟练，这是审计前必须做到的。

（二）审计现场作业阶段应注意的问题

1.利用计算机进行分析，查找内部控制薄弱或易发生问题的环节，从而确定审计重点。审计人员在现场作业阶段一开始就应该充分利用审计软件这一功能，在进行实质性测试前进行分析、预测，找出易产生问题的环节及反常现象等，以此为重点做进一步的审计查证工作。

2.充分利用计算机的优势及特点开展实质性测试。面对经数据库文件转换后形成庞大的账、证、表等电子数据，审计人员应充分利用计算机的功能和特点，对其进行实质性测试：利用计算机运算速度快、计算精确的特点，可进行一些需大量复核、计算性的工作；利用计算机具有自动运行的能力，可完成对财务会计电子数据抽样、检索、筛选等工作；利用计算机具备逻辑判断的优势，可完成在进行查询凭证库的凭证，检查、抽样、筛选数据时设置各种条件工作；利用计算机具有记忆的长处，可完成对审查结果及重要数据的保存工作。总之，审计时要充分发挥计算机的各种优势，物尽其用。

3.积极利用审计软件测试被审单位财务软件的不足或漏洞，以

提示个人贪污、私设“小金库”等深层次问题。通过适时的检测，审计人员可判断在程序运行中有无使账面少体现实际收入或不体现收入，虚增支出项目等漏洞，因为这些漏洞是人为修改软件运行程序形成的，由此会引发个人贪污、私设“小金库”等犯罪问题，因此这也是审计的一个重要内容。审计人员除对被审单位的账、证、表以电子数据所反映的财务会计资料作出评价外，也要对被审单位采用财务会计软件本身通过审计软件检查、测试后作出鉴定。这也是在新形势下审计专业人员对目前大力提倡防止利用计算机犯罪的有效举措之一。

（三）审计终结阶段应注意的问题

审计现场作业结束后，审计人员应主要总结利用计算机进行审计的得与失，有意识地积累软件操作经验以得于下次再审计时充分利用其成功经验。具体包括：

1.认真总结利用计算机审计操作中的问题。审计终结阶段，审计人员必须认真总结利用计算机进行审计时哪些操作比较成功。哪些操作曾造成失误，对软件中的菜单、工具按钮哪些已了解，哪些还未曾使用，对于计算机容易被更改数据的特点，通过臬的操作，会使其不能随意更改数据库已存在的数据，从而使取得的数据有效、充分、真实。

2.认真总结审计软件的优与劣，以便使软件开发者对该软件及时升级。审计人员使用审计软件后，应该对其优点和缺点认真加以总结，哪些功能与审计人员现场作业的实际情况更接近，应予以保留，哪些与现场作业还存在较大差异，是缺陷，不能适应审计现场作业实际，急需进一步完善、补充等等，审计人员应将这些问题及时反馈给软件开发商或软件开发部门，以便及时对该计算机应用软件升级。

总之，随着计算机审计的应用越来越多，审计人员必须与时俱进，多学习，多思考，不断总结经验，借助辅助审计软件，提高审计工作效率，更好地发挥审计对经济领域的监督职能。

【参考文献】

［1］ 审计技术方法.董大胜. 中国时代经济出版社，2005.

［2］ 浅谈计算机辅助审计技术的应用. 中华.

计算机辅助审计论文范文第14篇

关键词：计算机辅助审计　本科教学　审计软件

一、引言

信息技术的进步及其广泛运用导致了企业财务报告及其审计模式的深刻变化。计算机辅助审计技术(Computer Assisted Audit Techniques，CAAT)成为审计人员在IT环境下有效执行审计的必备技能。计算机辅助审计属于信息技术知识及能力的核心要素，是21世纪注册会计师在胜任能力培养及维持方面面对的主要挑战。计算机辅助审计的知识和能力主要通过在校教育和在职培训来获得。高等学校本科会计学专业教育是培养高层次会计、财务和审计人才的主战场，理应响应社会需求，在计算机辅助审计的理论与实务方面帮助学生打下稳固的基础。本文将对计算机辅助审计的课程定位、设计以及实施中的若干基本问题进行探讨，并对高校本科会计专业如何推进并完善计算机辅助审计课程设置及教学提出相应的对策建议。

二、计算机辅助审计技术的概念、内容及其必要性分析

(一)概念界定　计算机辅助审计技术又被称为计算机辅助审计工具(Computer Assisted Audit Tools)，或计算机辅助审计技术与工具(Computer Assisted Audit Techniques and Tools，CAATYs)。最高审计机关亚洲组织(ASOSAI)在2003年9月的第6号研究报告《IT审计指南》中，将计算机辅助审计技术定义为：基于计算机的工具与技术，它可以使审计人员和审计机构在搜集审计证据时利用计算机的功能与速度提高工作效率。根据维基(Wiki)网络大百科全书，它是利用计算机来使审计过程自动化或简单化的方法与技术；在最宽泛的意义上，它可以用来指在审计中应用计算机的任何活动。计算机辅助审计是一个国际通用的术语，它清晰地反映了计算机与审计之间的关系，即计算机是一个帮助实现审计目标的工具，它不可能取代审计人员的专业判断，而且其应用依赖于审计人员的专业判断。从这个意义上来看，计算机辅助审计要比通常使用的计算机审计、电算化审计等术语要更加准确和贴切。

(二)计算机辅助审计技术的内容　陈伟等(2007)将计算机辅助审计技术划分为两大类，即面向系统的CAATs和面向数据的CAATs，前者用于测试被审计单位的程序或系统，后者则主要用于电子数据的直接测试。面向系统的CAATs主要包括：平行模拟、测试数据、集成测试、程序编码审查、程序代码比较、跟踪、快照等。面向数据的CAATs则主要包括：数据查询、账表分析、审计抽样、统计分析、数值分析(包括重号分析、断号分析和Benford定律应用等)。我们通常所指的计算机辅助审计主要是面向数据的CAATs。相对而言，面向系统的CAATs对于审计人员的计算机水平要求更高，甚至要求审计人员的计算机水平达到程序员级别。

(三)计算机辅助审计课程开设的必要性分析　随着信息技术的发展被审计单位正日益广泛地采用电子商务交易方式，并且采用日益集成的电子信息系统，尤其是企业资源计划系统。在这种情况下，审计对象及其载体发生了重大变化，对于无纸化的信息环境，传统的审计方法必须作出改变才能满足有效执行审计的要求。一方面只有运用CAATs，才有可能对某些高度自动化的信息系统及其内部控制进行测试，搜集到必要的证据；另一方面为了降低复杂信息技术环境下的审计成本，提高审计效率，也需要审计人员掌握必要的CAATs。CAATs已成为审计人员特别是注册会计师专业胜任能力的重要组成部分。然而，目前的教育和培训体系还不能很好的满足审计人员对于CAATs专业知识和技能的需求。高校本科会计教育是培养未来审计人员专业能力的主要途径，但长期以来存在重理论、轻实务的弊端。在国家审计机关、会计师事务所和企业内部审计部门就业的会计学本科专毕业生，在会计和审计专业知识方面一般是能够胜任的，但碰到采用复杂信息系统的被审计单位，经常就会暴露出专业能力的缺陷。笔者认识的一位企业财务主管曾向笔者透露，其单位采用了Oracle大型数据库，财务信息和非财务信息集成在一起，数据库结构相当复杂，外部审计人员由于计算机知识的欠缺，连核心交易数据都接触不到，更别说查出财务报表中的重大错报了。很多事务所由于很难招到掌握CAATs的会计学本科毕业生。转而聘请计算机专业的毕业生，再对其进行会计、审计专业知识方面的培训。这一现象已经对会计本科毕业生的就业形成了冲击。为了满足社会各界对于审计人员专业能力的需求，提高人才培养水平，高校会计本科专业开设CAATs相关课程很有必要。

三、计算机辅助审计课程的设计

(一)课程性质与目标　在我国不少高校中，计算机辅助审计的内容被安排在审计实验课程或审计模拟实验课程中。笔者认为，类似审计实验或审计模拟实验这样的说法并不科学，由于社会科学与自然科学的差异，自然科学的实验教学法并不一定适用于社会科学的教学。不仅如此，计算机辅助审计的理论知识部分需要进行课堂讲授，将其完全作为一门上机实习课程并不恰当。因此，计算机辅助审计不宜作为审计实验或审计模拟实验课程的一部分，在条件允许的情况下可单独开设。计算机辅助审计可作为高等学校会计学本科的一门专业必修课或指定选修课，可在学生学完《计算机基础》、《会计信息系统》(或《会计电算化》)、《审计学》等基础课程后开设，一般在大学三年级下学期开课比较合适。该课程旨在培养学生在计算机信息技术环境下有效执行审计的能力，具体包括：理解计算机信息技术环境下审计的特征与流程；掌握电子数据的采集、转化与分析方法；熟悉主流审计软件的功能模块及操作技巧；熟练运用审计软件执行查询、排序、重新计算、分析程序、抽样、底稿编制等审计工作。

(二)课程内容安排　计算机辅助审计课程的开设没有很多成例可资借鉴，可用的教材较为匮乏，加之技术性较强，与实务结合紧密，该课程的开发工作难度较大。笔者认为，计算机辅助审计并非是一个纯粹的实训类课程，必须安排必要的理论知识讲授。对于大学本科会计专业学生而言，我们培养的是学生在复杂计算机信息技术环境下的问题解决能力，而不仅仅是计算机操作能力。惟其如此，学生在碰到不熟悉的审计软件应用环境，或者未曾用过的审计软件，才不会束手无策。笔者认为，计算机辅助审计课程可分为两大部分，一部分为课堂讲授，另一部分则为上机实习，在时间安排上前者占40％，后者占60％是一个比较恰当的选择。在课堂讲授方面，授课内容应至少包括以下方面：首先，计算机信息技术环境下的审计策略与流程、审计证据的特征及其搜集方法等，使学生可

以深刻理解计算机辅助审计与传统审计的区别及其难点所在；其次，数据的采集、转换与验证，包括利用SQL Sever、Access、FoxPro、Excel等通用软件，以及利用专业审计软件采集、转换并验证数据的方法；第三，代表性专业审计软件的功能介绍与对比，如用友审易A465、鼎信诺V3.2、博科审计之星Ⅲ、网中网审计实训教学平台V1.0、中审审易V3.0等；第四，代表性专业审计软件的主要功能模块及其操作方法，包括数据准备、账表查询、审计分析、审计检查、审计抽样、底稿编制等。

(三)教学重点　笔者认为，一门课的容量是有限的，计算机辅助审计课程必须“有所为，有所不为”才能提高教学效果。并非所有的审计活动都能通过计算机来完成，能够通过计算机来完成的活动，也不一定都比手工完成效果更好。如除分析程序以外的风险评估程序，观察、询问等控制测试程序，现金监盘、存货监盘等实质性程序，要么无法通过计算机来完成的，要么用计算机来完成的效果不理想。又如，对于某些仍然以手工会计系统为主的被审计单位，虽然可以把会计数据录入到电子数据库中再由计算机执行相关的分析和检查程序，但其成本可能远高于传统的手工审计。因此，计算机辅助审计的教学不应面面俱到，而应侧重于那些最适宜于用计算机来完成的审计功能。同时，应考虑与审计实训、审计案例等课程的关系，不宜通过计算机辅助审计一门课程实现过多的教学目标。国际审计与鉴证准则委员会(IAASB)的前身国际审计实务委员会(IAPC)曾于2001年了题为《计算机辅助审计》的第1009号国际审计实务公告。其中规定了适宜于采用计算机辅助审计技术的审计程序，主要包括：交易与余额的细节测试，例如，利用审计软件重新计算利息，或从计算机记录中提取超过某一金额的发票；分析程序，如识别不一致的信息或重大波动；测试信息技术一般控制，如测试运行系统的安装或配置，测试对于程序库的进入程序，利用代码比较程序检查正在使用的程序版本确属管理层批准的版本等；审计抽样，提取用于审计测试的数据；测试信息技术应用控制，如测试程序化控制的功能发挥；重新执行由被审计单位会计系统执行的计算。以上都是计算机辅助审计应用的重点领域，也是老师应向学生讲解的重点内容，不仅要讲解其原理和操作步骤，还应有针对性地举例说明。

四、计算机辅助审计课程的实施

(一)计算机辅助审计课程开设应具备的条件　除了适当的课程定位以及合理的课程内容安排之外，计算机辅助审计课程的开设还需要具备一系列的客观条件。首先，必要的硬件设施。由于本课程的大部分时间需要安排学生上机实习，因此必须有条件完善的机房和数量足够、配置符合要求的电脑。其次，专业的师资队伍。授课教师最好同时具备计算机科学和审计学的专业知识背景，同时具有丰富的计算机信息技术环境下的审计实务经验，精通审计软件的操作。第三，合用的教材。教材必须能够满足课程教学目标的要求，充分反映计算机辅助审计技术的精华和相关实务的最新进展。第四，适用的审计软件及配套数据库。审计软件必须具备强大的功能，体现现行审计准则对于风险导向审计的要求，既能满足实际审计工作的需要，又能满足教学方面的要求。配套数据库应尽量模拟实际的企业财务会计数据，或直接来自具有代表性的企业财务会计数据，同时又按照教学需要进行适当的重新设计。在上述条件中，审计软件的选择及配套数据库的设计是值得重点探讨的内容，说它们能够决定课程的成败也毫不为过。这是因为审计软件的讲解及操作是计算机辅助审计课程的主体内容，也是教材编写的基础。从成本效益的角度来考虑，一个实验室很难有财力同时购置多款审计软件，而课时限制又决定了不可能在同一课程中同时精讲多款软件的使用。所以，授课老师必须选择一款自己容易掌握的、功能足够强大且充分体现审计准则最新要求的审计软件。可供选择的审计软件可分为两类，一类是实务中实际使用的审计软件，包括通用审计软件和专用审计模块软件，另一类是审计教学软件。在国外，比较典型的通用审计软件包括ACL for Windows、IDEA、AuditExeel等，专用审计模块软件则包括ATB(Accountants Trial Balance)、APG(Audit Program Generator)、Engagement Manager等工作底稿软件，Visio、ABC Floweharter等流程图软件等(吴琮瑶，2005，p221)。在国内，比较有代表性的通用审计软件则包括用友审易、中审审易、博科审计之星、鼎信诺等，有代表性的审计教学软件则包括上述通用审计软件的教育版、网中网审计实训教学平台等。审计软件的配套数据库也十分重要，必须是专门设计的。首先，必须包括至少三年的完整业务数据和会计数据，使得学生可以利用审计软件执行比较全面的检查、分析程序等，实现风险评估和实质性程序目的。其次，必须有意识地安排一些错报环节，使得学生利用审计软件可以查找出这些错报，从而充分地体现计算机辅助审计的目的。在这一点上，计算机辅助审计和追求计算结果精确无误的会计电算化课程是不同的。第三，必须提供足够的背景信息，包括由中国注册会计师审计准则第1211号《了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险》所规定应了解的各种信息，尤其是内部控制信息。对于审计人员利用审计软件进行数据分析并得出有意义的结论是非常关键的。第四，它必须经过适当的提炼和归纳，不宜照搬现实中的企业业务数据和会计数据。这是因为，现实中的企业业务及会计数据可能过于繁杂而不具有典型性，而且某一企业很难在不同的业务循环上都有典型的业务。

(二)高校开设计算机辅助审计课程的局限性　(1)重视程度不够，投入不足。如前所述，计算机辅助审计课程对于大多数高校都属于新课程，需要专门安排人员进行课程开发，编写新的教材，选购适用的审计软件和其他相关软件，安排机房和设备，必要时还得引入新的师资，因此需要较大的资金投入。然而，在某些高校，由于教学主管领导未能充分认识到该课程的重要意义，从而不能给予课程建设必要的资金、人力、物力支持。如有些高校认为自身定位是研究型大学，计算机辅助审计不过是一种技能训练课，因此不开设该课程。另一些高校则认为采购了审计软件，再安排教师、教室及教学设备，就可以开课了，结果导致准备不足，仓促上马，未能达到应有的教学效果。(2)师资匮乏。计算机辅助审计的最佳师资应具有计算机科学和审计学的双重专业背景，同时兼具计算机信息技术环境下的丰富工作经验。这一要求在我国绝大多数高校都达不到。目前实际从事计算机辅助审计教学的要么是计算机老师，要么是审计专业课老师。计算机老师由于缺乏审计专业知识与实务工作经验，在授课过程中过于重视计算机技术方面的讲解，难以培养学生利用计算机和审计软件解决审计问题的能力。审计专业课老师则由于欠缺计算机专业知识，在授课过程中偏重于讲解审计专业知识，无法告诉学生在计算机信息技术环境下会碰到那些特殊的技术问题，以及这些技术问题应如何解决。(3)缺乏适用的教学软件及配套数据库。目前，虽然市场上以有较多的审计软件可供选购，但能够充分满足教学需要的软件则尚未产生，合用的配套数据库则更难获取。如某些主

流审计软件在设计时同时兼顾了政府审计、内部审计和注册会计师审计的要求，虽然具有较好的通用性，但牺牲了专用性。在我国绝大多数高校的本科会计学专业，审计学课程主要是以注册会计师审计为主，因此他们需要专业的注册会计师审计软件，而我国市场上这方面的软件很少，选择余地不大。又如绝大部分审计软件的基础数据直接取自被审计单位的财务会计数据库，数据源是被审计单位会计人员录入的记账凭证信息。这就是说，如果注册会计师要利用计算机检查某一账户的存在性认定，逆查程序只能到记账凭证信息。在实务中，注册会计师可以进一步追查到被审计单位的原始凭证和实物，在教学过程中，则很难准备原始凭证和实物以充分模拟真实的审计过程。从理想的状态来看，计算机辅助审计课程的教学软件应由软件开发商按照不同高校的教学要求“量身定制”，但大部分高校都无法承受高昂的开发成本。(4)教材编写滞后。计算机辅助审计的教材需要以典型审计软件的功能及操作描述作为主体。在会计电算化的教材中，经常以用友U8财务软件为基础。在审计软件市场，则没有可以与用友U8相提并论的占据主导地位的产品，这为相关教材的编写增加了难度。由于计算机辅助审计课程开设不够普遍，出版商出于市场销路的考虑，往往不愿意出版相关的教材。这些因素导致目前市面上的计算机辅助审计教材非常之少，而且在内容上很难跟得上实务的进步。如目前主流的审计软件，基本上每年都要升级到一个新的版本，新版本与旧版本存在较大差异，导致根据旧版本软件编制的教材很快就过时了。

计算机辅助审计论文范文第15篇

计算机的发展及应用，使人们的生活日新月异。计算机辅助设计源于计算机图形技术的产生，计算机辅助设计的研究构想发端于1950年，但使用计算机绘图的最早记录是在1963年，美国麻省理工学院的研究人员伊凡·苏泽兰在美国计算机联合会会议上发表了名为《画板》的博士论文，从而开始了计算机辅助设计的发展历程。他从1950年开始着手开发通过图形技术来处理人与电脑交互对话的操作系统。1963年，这套以电脑主机、显示屏、光电笔和键盘为工具的图形画线系统得到实现。这套图形画线系统开发和引进了许多计算机绘图的基本思想和技术，使用户可以运用电脑画出直线、复杂曲线以及简单的标准部件。

最初CAD被解释为“计算机辅助绘图”，由于当时计算机在设计上的作用是替代传统手工绘图的一种新工具，但随着后来信息技术的飞速发展，计算机技术在各领域的广泛应用，CAD的含义也在不断变化扩展，随着20世纪70年代像素的产生、80年代三维曲面造型系统的开发等，使电脑绘图从只能用“线”这一基本绘制元素发展到可以用点、面、体进行绘制计算机图形，从而使CAD的含义也发展成现在人们比较熟知的计算机辅助设计这个概念了。1970年的威尼斯双年展首次接纳了计算机绘画作品，这也标志着新的视觉艺术形式的诞生得到了社会的承认。

我国的计算机辅助设计起源于20世纪70年代。与国外计算机辅助设计发展的轨迹相似，国内计算机辅助设计的研究与应用基本上是从各高等院校发展起来的。20世纪90年代初，随着我国现代化进程的迅速发展以及计算机的进一步普及，在环境艺术设计和创作领域，计算机技术应用的价值，逐渐得到人们的重视。

二、我国计算机辅助环境艺术设计的现状

计算机作为信息时代重要的技术工具，在环境艺术设计领域得到普遍应用。在20世纪90年代前，国内对环境艺术设计效果的表现是使用手工绘制的方法，到了20世纪90年代初期，计算机辅助设计技术开始在我国建筑业应用。计算机辅助设计技术在建筑设计表现领域以不可逆转的潮流迅速发展。尤其是到了20世纪末，计算机辅助设计逐渐成为建筑效果表现的主流。起初，设计师主要运用AutoCAD软件进行施工图的绘制，在方案阶段还以手绘为主。但随着相关专业软硬件的更新和进步，它自身的强大优势得以显示，同时对传统手绘表现产生了越来越大的冲击。

随着近十几年来我国计算机辅助环境艺术设计的发展，计算机建筑效果表现的类型己经有了很细致的划分，可以分为：计算机建筑效果图、计算机建筑漫游动画和计算机建筑效果虚拟现实。计算机建筑效果图主要是通过3DSMAX，Lightscape，Photoshop等计算机软件制作的静态的效果图。通过计算机三维软件从平面、立面数据中得到透视图，透视点位置及视点角度均可变换，然后再渲染出二维图像，这种方式是目前社会上应用最广泛的。计算机漫游动画是利用3DSMAX软件的三维动画功能，在建筑物的室内或室外的设计阶段就能以可视的、动态的方式全方位展示建筑物所处的地理环境、建筑物外貌和各种附属设施以及建筑物内部空间的效果，使人们能够在未来的建筑物中漫游，因而成为建筑设计方案及装修效果展示、建筑方案投标、论证、评审的有力工具。

三、计算机辅助环境艺术设计的发展趋势

当前，随着计算机软硬件技术的迅猛发展，计算机辅助设计在环境艺术设计领域受到了广泛的重视和应用，比如各种方案的汇报、投标以及招商广告中随处可见，从而出现了大量的绘图软件的教程以及在教学上更加重视计算机绘图软件的教学课程。人们更多的关注计算机技术，想方设法掌握各种绘图软件，在模型、材质、灯光以及各种渲染技法上花费大量的时间，而忽略了最终的效果图的艺术性。计算机辅助设计是科学与艺术以及计算机与艺术设计相结合的边缘学科。计算机辅助设计在视觉艺术创造规律、形式法则和审美方法与传统的艺术设计是相同的。所谓视觉艺术，是通过人的视觉感受而将客观内容纳入主观心灵并予以对象化呈现的艺术形态。一些美学研究者认为，从审美主体的角度来看，艺术离不开创造者和欣赏者两个方面，而这两个方面都要通过一定的感官和相应的感性物质媒介，前者创造出审美对象，后者达到审美愉悦。所以说，作为视觉艺术的计算机辅助设计作品既要真实的描绘场景，又要使欣赏者达到审美偷悦。不可否认，人们的欣赏水平在不断提高，求新、求异的视觉口味也越来越高。这源于技术的发展、审美的进步，计算机技术的发展对于社会和艺术创造产生了重大的推动作用。

在计算机辅助环境艺术设计发展的初级阶段，设计师的目标是使效果图具有真实感，能够模拟未来场景的真实效果，具有一定的实用性。目前的计算机建筑效果图的风格单一，已经不能满足大众的不断提高的视觉口味。计算机建筑效果图既是表现的技术同时它又是视觉艺术。设计师创造出审美对象，筑物内部空间的效果，使人们能够在未来的建筑物中漫游，因而成为建筑设计方案及装修效果展示、建筑方案投标、论证、评审的有力工具。使用的软件有Creator系列三维建模工具及Vega场景管理软件。计算机建筑效果虚拟现实技术强调的是一种身临其境的感觉，采用的是人与人之间自然的交互方式。它可以实现逼真的、纯三维的场景，可以全方位、多角度、完全由用户自由控制在场景中漫游。作为建筑师可以从多个角度观察建筑方案，所以说虚拟现实技术不仅可以使用于建筑表现，而且也是一种推敲方案的有利手段。VR技术在我国的环境艺术设计领域中有着广泛的应用前景，将给环境艺术设计带来革命性的改变。

设计师创造出审美对象，要使欣赏者达到审美愉悦而不是审美疲劳。为此，根据目前我国计算机辅助环境艺术的发展情况，未来计算机建筑效果图应呈现艺术化、人情化和多样化趋势。

参考文献：

[1]邓庆尧.环境艺术设计[M].济南：山东美术出版社.

[2]张绮曼.中央工艺美术学院环境艺术设计系—室内设计的风格样式与流派[M].北京：中国建筑工业出版社.

[3]张绮受.中央工艺美术学院一环境艺术设计与理论[M].北京：中国建筑工业出版社.

[4]李小艺.环境艺术设计的新视界阅.北京：中国人民大学出版社.

[5]李砚祖.环境艺术设计.北京：中国人民大学出版社.