审计风险性评估范文
审计风险性评估范文第1篇
在我国社会主义市场经济环境下，企业经营体制中政府职能具有重要地位，为了进一步规范和完善市场经济行为，就需要注册会计师及其事务所对企业财务活动的合法性、合规性和公允性进行检查，从而有利于维护市场经济秩序和保护社会公共利益。社会审计能够协助政府进行职能转变，由依靠政府手段进行经济管理转变为依托市场环境（法律、法规、政策和审计）来进行间接管理。政府可以通过注册会计师的社会审计报告来了解企业的财务情况及经营结果，从而间接对国家财经法规、法律和政策进行一定的宏观调控。现代资本市场的发展中企业财会信息越发重要，不管是为了维护投资者、债权者还是领导者都需要加强社会审计，才能不断完善现代企业内部制度管理、财会基础工作管理、税务管理以及咨询各项专业管理。
二、形成社会审计风险的成因分析
随着我国市场经济的不断发展，企业对外公布的审计报告频频出现问题，使得注册会计师及事务所面临审计风险。由于社会审计是以第三方身份对企业财务状况进行审计监督，产生审计风险的可能性比国家审计、内部审计更高。可见，对造成社会审计风险的成因进行深入分析不仅能够提高社会审计的审计效益，还能了解应该从哪些方面着手能够更快的改善高社会审计风险的状况。
（一）审计环境不严谨，易造成审计风险
我国审计环境是包括法律环境、规章制度环境、社会经济环境和审计行业自身等四个方面。法律中关于社会审计及审计风险方面的内容过于粗泛，不够具体化、实际化，使得注册会计师及其审计人员失去法律判断标准，从而也就增加了审计的风险性。我国目前《审计法》、《注册会计师法》都有明确规定何种行为追究审计人员、审计双方、被审计单位等的刑事责任、民事责任和行政责任，但是该法律体系不够完善和其他法律的衔接性。对于规章制度环境方面，也就是我国的会计准则本身存在漏洞，使得注册会计师及其事务所的先决条件（以会计准则为依据）已经丧失，那么也就加剧了社会审计的风险。被审计单位依据会计准则中存在的问题进行不可行的财务操作手段，这样条件下势必会导致社会审计风险的增大。市场经济环境多元化、多变动、灵活性高等特点，使得被审计单位行为不稳定性、可靠性不高，那么极易造成审计人员无法对其财务状况进行全面性反映和评价，从而提高了审计风险。CPA行业环境中对事务所的管理体制不完善和事务所间不正当竞争的现象都严重影响到其审计质量，也就直接加大审计风险，在这种恶劣审计环境下，审计风险的管理和控制都难以得到实现。
（二）注册会计师及其事务所人员审计道德水平与专业能力参差不齐
注册会计师审计道德水平与专业能力是作为审计行业自身环境中的一个关键、重要环节。随着社会审计的不断高速发展，使得事务所也呈现过于快的速度在发展，过快的速度使得事务所注册会计师、审计、会计等人员的专业能力和道德水平参差不齐。国内事务所间相互竞争追求业务而相互压价，使得事务所及其会计师丧失审计独立性，甚至出具虚假审计报告危害资本市场投资环境，也就从而加剧了审计风险。对被审计单位进行审计活动是具有高度专业性、技术性的活动，对于审计人员的要求非常高，而事务所些许审计人员业务水平和专业能力不够，对于被审计单位的审计工作不够深度和广度必然会产生审计风险。
（三）被审计单位舞弊行为，审计方法本身存在问题
被审计单位为了得到投资者或者金融企业的资金支持，而千方百计对本单位的财会活动和经营活动进行变动甚至出现舞弊行为，使得注册会计师及其事务所审计过程中无法发现其故意、虚假行为，而出具不真实、不准确的审计报告。被审计单位可能采取的舞弊手段为以假乱真的伪造记录或凭证、隐瞒或删除不利交易、记录虚假有利交易和有目的性的使用不适合的会计政策等，甚至有的单位采取与注册会计师或者事务所进行私下交易为其出具想要得到的审计报告，而使得注册会计师及其事务所面临不同程度的审计风险和承担不同程度的法律责任。在对被审计单位进行审计过程中，会计师采取的审计方法可能存在本身缺陷，不适宜用于该被审计单位，这种会计师根据主观臆断性进行判断审计方法本身存在风险性，也一定程度上影响审计程序和审计计划的有效执行。
三、防范社会审计风险的措施
（一）谨慎选择客户，降低事务所可能面临的审计风险
注册会计师及其事务所应该对被审计单位的经营业务特征、概况、审计目的、经营情况进行深入了解，对于一些不合法、高审计风险的审计要求应该予以拒绝，从而有效的降低或抑制审计风险。事务所应该建立客户风险评估机制，从而谨慎选择审计单位，对于管理较好较规范、内控制度完善、历史情况良好的这些单位的审计风险较低，那么事务所就可以予以考虑来降低可能面临的审计风险。事务所谨慎选择客户能够促进其合理分配审计资源，对于具有高审计风险的客户集中较多审计资源和选择有效审计程序，从而有效的降低事务所可能面临的审计风险。
（二）完善注册会计师及其事务所的相关审计环境
我国有关独立审计方面的法律法规应该随着市场经济和企业经营发展状况进行实时调整、变动和配套，及时抑制不良的法律环境。法律法规应该加强对审计独立性的强制规定，对于不正当竞争行为进行严厉法律惩戒，杜绝类似压低审计价格和各个事务所间不良竞争的行为，从而明确注册会计师及其事务所、企业单位审计公允性和真实性方面的法律责任。根据各方审计实践经验将会计规章制度环境中的会计准则和制度方面存在的缺陷进行完善，从而能够加强企业或者单位的会计基础工作，为审计环境和市场经济环境奠定良好的基础。注册会计师及其事务所行业应该配合法律、政府部门进行制定具体相关规范来完善行业协会审计环境，从根本上和源头来尽量降低审计风险。
（三）强化注册会计师风险预测能力、专业能力和职业道德水平
审计风险性评估范文第2篇
随着我国社会主义现代化建设的不断发展，我国的市场经济也得到了充分的发展，这使得行政事业单位的内部控制与审计面临着一定的风险。尤其是信息化时代的到来，行政事业单位的审计环境越来越复杂，这是新时期行政事业单位面临的一大挑战。文章将着重对信息化下行政事业单位内部控制审计风险进行全面的分析，进而提出相关的防范与化解策略，为我国行政事业单位的内部有效控制提供参考。
［关键词］
信息化;行政事业单位;内部控制;审计风险;策略
1信息化下行政事业单位内部控制的变化
信息时代的到来，使行政事业单位的内部控制与审计实现了一系列的变革。传统的内部审计大多时候需要依赖人力进行数据的分析与处理，这为行政事业单位的内部审计工作带来了一定的压力与难度，而信息化下，这些审计工作将由计算机进行处理运算，管理人员只需对计算机简单操作，便可实现内部的数据审计与分析。这是当前一种行政事业单位内部控制的新模式。另外，自信息化在行政事业单位实行以来，整个内部控制与审计的环境也随之发生了变化。当前的行政事业单位的内部控制对管理人员的计算机水平提出了更高的要求，一些会计人员已经不能够适应这种信息化的发展要求，而计算机技术人员也承担了一部分的内部控制与审计职能，这在一定程度上也促进了会计部门与计算机部门的交流与合作，使行政事业单位的内部控制工作得以顺利施行。以往的行政事业内部控制是由单人进行操作的，信息化下的人机共同控制尽管能够减轻管理人员的工作量与工作难度，却存在着一定的局限。在具体的工作实施过程中，大多时候还需要由专业人员进行相应的管理与控制，从这个角度来看，又增加了对专业人才的需求量。这使管理人员面临着巨大的挑战与压力。因此，必须实现通过终端机对整个计算机系统进行操作、控制，一方面能够提高工作效率;另一方面减轻管理人员的工作压力，节约人力资源成本，促进行政事业单位内部的有效控制与审计。
2行政事业单位的内部审计风险判断依据
当前的行政事业单位内部审计面临着一定的风险，处理不当，将会给整个事业单位带来巨大的损失，影响行政事业单位职能的正常发挥。一般情况下，行政事业单位的审计风险主要是指相关的审计人员在对各项财务数据进行处理与分析的过程中，缺乏科学性或存在失误，导致数据处理的结果错误，进而得出不正确的结论。这是由多种因素共同作用产生的。首先，内部审计工作并不是单一的，而是复杂多样的。一方面，需要审计的对象比较繁杂，而且还存在许多交叉现象，项目的类别也多种多样;另一方面，一些项目定义相对模糊，造成对审计内容的判断有偏差，这些都在一定程度上构成了行政事业单位的内部审计风险。信息时代的发展，对行政事业单位的内部审计控制提出了更高的要求，不仅要对基本的财务数据进行审计，而且要对经营管理指标进行分析与评估，审计的形式也呈现出多样化。另外，信息化时代使审计人员面临着巨大的挑战。行政事业单位的内部审计工作是行政管理的重要环节，而审计人员的专业素质与技能水平又影响着审计工作的有效进行。当前的审计人员专业素质还有待提升，大部分审计人员的学历还未达到应有的层次，在审计工作中以经验作为重要参考依据，缺乏专业性与科学性。而且在行政事业单位中还存在一些腐败现象，使审计工作还面临着一定的道德风险。因此，必须从这几个方面入手，有针对性地对这些问题进行分析研究，改善内部审计方式，促进行政事业单位的有效运转。
3行政事业单位内部审计风险的主要因素
3.1内部财务审计机构不健全随着我国市场经济的不断发展，行政事业单位也相应地设置了内部控制与审计机构，并且采用专业的审计人员进行管理，促进其正常运行。然而，经过长期的工作实践，一些内部审计机构的缺陷逐渐暴露出来，大多的内部审计机构形式比较单一，且呆板无力，未能考虑到内部审计工作的真正需求，不能够适应当前的行政事业单位内部审计工作的开展，造成内部审计机构形同虚设，不仅不能对财务的审计工作作出有效地判断分析，而且还会影响到审计工作的进行，使行政事业单位的内部审计工作存在潜在的风险。
3.2审计方法不科学当前的行政事业单位内部审计工作已进行了多方面的改革，与不断变化着的经济发展形势相适应，内部审计的方法也必不可少的要实现进一步的改进。一旦内部审计方法出现偏差或失误，将会使整个审计工作不能顺利开展，降低审计的质量，为行政事业单位的内部审计增加风险性。从现有的审计方法来看，一般可分为两种。首先是采用制度基础审计模式，这种模式着重对各个环节进行控制与审计，范围较大，一定程度上能够促进内部审计的科学性。然而，其对内部控制过分依赖，对于多变的行政事业单位内外环境来说，有局限性。另一种则是统计抽样审计法，这在当前的行政事业单位内部审计工作中较为常见，减小了工作量，但是它以部门的样本来推断整体，不可避免会存在一些误差，造成审计的风险性。
3.3行政事业单位内部环境的影响行政事业单位的内部控制与审计机构的建立，对内部财务审计有着重要的意义。审计机构虽作为一个相对独立的单位，也与其他部门有着密不可分的联系。只有正确处理好审计部门与各个部门的关系，避免部门间的矛盾、冲突，增强各个部门的交流与合作，才能促进内部审计部门职能的有效发挥。在进行审计工作时，一定要做到权责统一，将责任划分到个人，重视审计机构工作，实行必要的监督，降低审计风险的发生率。
4行政事业单位内部审计风险的防范策略
4.1健全内部审计机构设置作为行政事业单位管理的重要环节，财务内部审计工作尤为重要，因此，一定要建立健全内部审计机构，对审计机构的需求做出全面的分析，全方位、多角度的考虑审计工作中可能出现的问题，使内部审计机构的建立能够满足实际工作的需要。另外，对内部审计机构的职责要进行明确的划分，作为一个独立的部门，它与财务管理有着明显的区别，要着重强调审计机构的独立性，促进其职能的有效发挥。
4.2增强对内部审计风险的评估行政事业单位要密切关注当前的发展变化，对可能出现的审计风险进行提前发现与评估，并根据实际，采取合理、有效的措施，对审计风险进行控制。在进行风险评估的过程中，要充分考虑到行政事业单位的内外环境，具体问题具体分析，从实际出发，对审计风险进行评价、预估，对单位的一些重点流程和项目更要施以严密的审计，以防带来不必要的损失。
4.3改革内部审计方式信息时代的到来，无疑为行政事业单位带来了全新的审计方式。尤其是数据库的充分应用，能够将内部审计的相关资料进行科学的分类与存放，这与传统的审计方法相比，有着无限的优越性，不仅审计效率得到了提高，而且审计更为科学、合理。信息系统的建立更使内部审计人员的工作量大大降低，实现了单人化的全面管理，使财务审计工作得以有效运行。
5结论
信息时代的到来，对我国的行政事业单位的内部控制审计来说既是机遇也是挑战。一方面单位可借助计算机系统使内部审计工作高效完成，另一方面也对审计人员提出了更高的要求。因此，作为内部审计机构，一定要抓住当前的发展形势，做好内部审计工作，促进行政事业单位职能的有效发挥。
参考文献:
［1］姜艳芳.行政事业单位内部审计风险:动因分析及防范路径［J］．财政监督，2013(11):38－39.
［2］韦丽娜.行政事业单位内部审计风险及其控制探析［J］．行政事业资产与财务，2013(14):83－84.
审计风险性评估范文第3篇
关键词：审计风险；审计项目；审计环境
一、研究背景和意义
对会计师事务所和注册会计师来讲，对当前存在的审计风险进行完全避免是某物可能性的，也是毫无科学依据的，但是对审计风险进行有效的防范是非常可行的。从当前的形势来讲，会计师事务所在进行审计风险防范时的目标还尚不明确，会计师事务所审计风险防范有待解决。
二、审计项目存在的风险识别
1.审计项目的承接阶段
审计项目的承接阶段在审计的整体过程中属于初级阶段，会计师事务所必须依从相应的从业准则中所涉及的有关规定来慎重考虑是否对项目决策进行接受，或是同客户继续保持关系以及相关的审计项目。
2.审计项目计划和实施阶段
审计项目计划和实施阶段可称为从事审计工作的重点阶段，在此阶段中，必须对审计项目采取严密的审查工作，并对审计的证据进行及时性获取，并通过审计相关底稿来对审计进行评价，通过这些方式来进行审计项目的总体评价。此阶段处于审计项目风险识别的中层阶段，是对审计的前期准备工作进行实施的阶段，在此阶段之中，主要是通过对会计资料进行审查，并通过审计过程中所包含的各类事项来对审计证据进行及时性获取[1]。
3.审计项目的报告阶段
此阶段属于审计流程中的最终阶段，是在审计进行实施完成之后，审计相关工作人员通过审计相关底稿作为依据，对审计报告进行有效真实的编制，并对相关的资料和证据进行整体并归档的一个整体的过程。
三、会计师事务所审计风险成因分析
（一）审计主体方面
1.审计人员自身专业能力不足
现阶段，我国缺乏高水平的注册会计师，而对客户在进行经营过程中存在的风险来讲，一般水平的会计师对其进行科学合理的评估是存在一定难度的，并且当前的审计程序不能够对审计风险起到良好的控制效果。
2.管理层缺乏企业管理经验
会计师事务所在进行内部质量控制过程中的相关制度有所缺失，并且在进行执行当前实施的制度过程中执行的力度也很差，其原因就在于会计师事务所的相关管理人员在管理经验方面甚为缺乏。即使有些会计师事务所通过多年的发展和磨砺，但在会计师事务所的管理工作方面仍存在老套、缺乏创新的管理。以当前的制度来讲，会计师事务所的管理人员主要将工作的重点集中在审计的质量控制，而对其他方面的管理严重欠缺。
3.会计师事务所执业人员职业道德素质偏低
当执业人员进行执业的时候，执业人员对被审计公司的缺陷以及财务状况进行分析和判断过程中，主要是凭借自己的主观臆断来进行完成的，有时评断的结果缺乏相应的证据，导致审计的结果以失败而告终。与此同时，负责签字的执业人员缺乏相应的工作经验，对被审计公司所潜藏的重大风险问题不能够及时发现或根本就不能够发现，从而致使审计的结果以失败告终。除此之外，会计师事务所中还存在一些执业人员在审计的过程中缺乏相应的责任心和职业道德，对审计工作的态度不够认真，还存在一些执业人员以自身利益为办事准绳，完全不考虑审计工作的准确性，最终导致审计工作出现严重的错误，这些方面都能够体现出会计师事务所执业人员的从业素质和水平偏低，从而影响审计工作的正常进行。
（二）审计客体方面
1.管理层动机和客户舞弊
当前，我国的市场经济日趋完善，部分企业在规模方面正在不断的进行扩大，并且企业之间的竞争也日益激烈，为了提高企业在竞争中的优势，有相当一部分单位的管理层采取欺骗、舞弊的手段，对审计执业人员进行欺瞒，严重影响了审计执业人员的审计结果和质量。
2.公司内部的控制制度偏失
目前，存在很多公司对公司的内部控制制度认识较浅，以为公司内部控制制度只是针对员工的一切工作活动进行的控制，有些公司甚至只把公司内部控制制度当做一种规章制度来进行看待，公司对内部控制制度的理解存在偏失，并未上升到理性认识，有些公司甚至存在决策者和控制者为同一个人，严重影响了控制制度的作用。
四、会计师事务所防范审计风险的重要措施
（一）对会计师事务所自身存在的风险进行防范
1.对会计师事务所中所有的组织体制进行完善
从目前来看，会计事务所的体制属于有限责任制，这种体制存在一定的缺陷：这是因为会计师事务所的股东由过个组成，在明确相应责任的过程中，容易出现混淆不清的状况，从而致使审计的质量失去控制。除此之外，会计师事务所的体制还有合伙制，若事务所采取的体制为合伙制，会对有限责任制存在的缺陷进行弥补，但合伙制也存在一定的局限性。因此，将两种体制相互融合，能够使审计风险得以有效的规避。
2.对内部控制以及质量控制的制度进行完善
审计工作主要由注册会计师来进行完成，当其进行审计工作时，会计师事务所能够对其起到监督的作用。而在会计师事务所进行经营及管理的过程中，必须具备相应的管理制度、经营理念、控制理念等，这些理念和制度都会对内部控制和质量控制产生重大的影响。所以应该对这些理念和制度进行完善，使审计的风险得以降低。
3.自觉抵制不正当竞争。在对审计风险进行防范的过程中，必须对行业中存在的不正当竞争进行坚决抵制，使会计师事务所的审计质量以及服务质量得到提升，使会计师事务所的综合能力得到提升，从而能够从容的面对当前市场经济的改变。
（二）对审计项目存在的风险进行防范
1.对被审计单位存在的风险形势进行全面了解
当审计人员进行对被审计单位开展审计工作时，应该首先对被审计单位存在的风险形式进行全面的分析和了解，并且需要对工作中各环节、各事项的总体情况进行了解和掌握，然后根据掌握到的情况对审计的详细计划进行制定，并对审计工作中包含的具体内容进行合理的安排和规划，若在审计工作进行的过程中存在突发事件发生，应该及时对审计计划进行修改，以防止审计过程中出现遗漏问题，保证审计的总体质量。
2.对被审计单位存在的审计风险评估程序进行完善
在进行审计工作过程中，应该对被审计单位存在的审计风险评估程序进行完善，使被审计单位存在的审计风险能够更好的被辨认出来。在进行审计分先评估程序完善工作的过程中，必须要重视询问发挥的作用，通常来讲，应该率先对被审计公司的管理层进行询问，对他们在日常管理工作中关注的重点工作进行询问，除此之外，还需要对公司近期的财务状况以及资金的使用情况进行询问，并关注公司的财务报告所产生的影响。
3.应该同被审计公司之间保持良好的沟通
在对被审计公司进行审计时，注册会计师与被审计公司之间必然会存在多次沟通，若在两者沟通的过程中存在相关方面的问题，那么将会使审计的总体效率受到严重的影响，从而对被审计公司的审计效果也难以达到预期的标准和结果。
（三）完善和强化行业管理和监管
1.营造健全的法律环境
目前我国会计师事务所受到多层机构进行监管，并且优势还存在重复监管的局面，所以应当完善与强化监管，应该建立主监管与辅监管相结合的监管体制。统一相关标准、避免多层监管、重复监管。
2.提高审计相关人员素养
首先，应该提升审计相关人员的专业水平和工作能力，一般可以通过参与社会培训和通过网络资源进行丰富自己的专业知识和能力水平，并通过这些方式对自己的知识层面进行扩展。其次，在审计项目实施的过程中，要十分重视审计取证工作。最后的审计报告是通过审计工作取得的重要成果，同时也可以降低当做审计风险的承担以及审计责任追究的重要依据。所以，会计师事务所中的注册会计师不应该受到外界因素的影响和利益的趋势，而对审计工作不负责任。在公司实际经营过程中，都会存在一定的风险，会计师事务所也同样承担着风险，而若要将自身发展的目标得以实现，会计师事务所就应该对所有的审计风险进行有效的控制和管理。
参考文献：
审计风险性评估范文第4篇
【论文摘要】并购审计风险贯穿于并购活动的整个过程，审计部门应从并购前、并购中、并购后各环节进行有效的防范和管理。
企业并购作为资本运营的一种方式，是我国当前经济结构调整、深化企业改革和经济发展的重要手段，同时也是一项高风险的经济活动。审计贯穿并购活动的整个过程，一般将其分为三个阶段:签订并购协议前进行的审计(并购前的审计)、并购实施中进行的审计(并购中审计)、对并购完成后有关事项进行的审计(并购后审计)。并购审计对各利益单位有着重大影响，这也决定了企业并购审计的高风险性和审计责任的重要性，如何认识企业并购交易中各个环节的审计风险并进行有效的防范和管理，是审计人员和审计部门必须关注的问题。
一、并购前审计风险
企业并购前主要是并购意向的形成，寻找目标企业，进行初步调查，商讨并购决策等。在这一阶段，企业并购参与者能否收集到充分的信息，能否采取有效的验证措施保证信息的可靠性，能否采用适当的方法评价和分析这些信息，是企业并购决策成功与否的关键，也是企业并购准备阶段审计的关注点，此阶段主要存在以下审计风险。
(一)与并购环境相关的审计风险
与并购环境相关的审计风险主要指外部环境和内部环境引发的审计风险。外部环境主要是指企业进行生产经营所处的宏观环境，包括经济环境、政治环境、法律环境、政策环境、行业环境等;内部环境主要是指企业拥有和控制的有形与无形资源的存在状态和运作情况，包括企业组织结构、企业管理水平、企业文化、企业控制监督系统等。
(二)与价值评估相关的审计风险
与价值评估相关的审计风险主要指对目标企业、主并企业的经济实力、发展战略的评估、企业并购的收益与成本评估及其相关的审计风险。对经济实力的评估审查包括企业资产负债状况、主营业务的盈利能力、业务水平及未决诉讼等。由于企业披露信息可能存在质量不高而产生企业价值评估结果的不准确。发展战略审查的主要内容有主并方未来发展战略，确定并购对象，选择并购类型的基础，若目标企业与主并企业的战略方向吻合程度不高，甚至相反，则并购风险加大，相应的审计风险加大;并购过程必然带来相应的并购收益和并购成本，这是并购决策最基本的财务依据。并购收益是对未来收益预测的贴现，确定贴现率时不仅要考虑并购之前企业的资本结构、资本成本和风险水平，而且还要考虑并购融资对企业资本结构的影响，并购行为本身所引起的风险变化以及企业期望得到的风险回报等因素。
二、井助中审计风险
审计人员的职责是协助企业管理人员认识和评估并购风险，并且运用会计、审计、税务等方面的专业知识来判断并购过程为审计人员带来哪些审计风险，以努力消除和化解这些风险，努力将并购的审计风险控制在可以承受的范围之内，确保企业并购活动的顺利进行和企业并购目标的圆满实现。在这一阶段，并购审计的风险主要存在于换股比例的确定。为了节省现金，很多企业采用换股方式进行合并。在企业采用换股合并的情况下，正确确定换股比例是决定企业合并能否成功的关键一环。确定换股比例有多种方法:每股市价之比、每股收益之比、每股净资产之比等。这些方法各有优劣，适用范围也各不相同。正确确定换股比例应合理选择目标企业，综合考虑合并双方的账面价值、市场价值、发展机会、未来成长性、可能存在的风险以及合并双方的互补性、协同性等因素，全面评估双方企业的实际价值。
三、井助后审计风险
企业并购实施后，进行有效的整合对于实现并购目的是至关重要的。因此，企业并购后的审计应该围绕企业内部新旧业务串联运行的组织情况、与原有客户关系的处理情况、企业内部组织结构的设置情况、各职能部门和分支机构职权的限定情况、各部门人员的分配情况及各部门间关系的协调情况等方面进行。并购整合阶段就是要让协同效应发挥出来，包括生产协同、经营协同、财务协同、人才协同、技术协同及管理协同等各个方面。
(一)与人事有关的审计风险与管理
主并企业在完成企业并购后，首先要解决被并购企业人员的问题。如果企业并购实施后，被并购企业关键管理人员和技术人员纷纷离去，则会使原有客户和资金、原材料供应商等重要资源与被并购企业断绝业务关系，致使并购失败。因此，审计人员在此阶段应协助主并企业做好人员选派、人员沟通、人事调整等工作，以达到稳定人心、降低审计风险的目的。
(二)与经营有关的审计风险与管理
生产经营的整合不仅包括产品生产线的整合，还包括生产设备在重复设置上的整合、生产技术和研究开发费用投入的整合、销售渠道和销售网络的整合等。因此在整合的初期，应当适当保留被并购企业某些特定业务活动的相对独立性，逐步实施整合，降低和化解整合阻力，保证整合效益。降低与整合经营相关的审计风险的关键在于根据并购的目的，确定需要整合的内容、程度和方式并密切关注其具体实施过程和协同效应的实现程度。
(三)与财务有关的审计风险与管理
对并购各方来说，常常涉及大笔资产转移，为此需要相应的理财手段相配合，尤其是对主并企业，更应该制定与资产重组计划和企业发展战略等配合的理财手段，以避免财务危机的出现，尤其是现金流量短缺问题。为化解财务风险，审计人员应帮助主并企业设计一些理财策略。常用的手段有套利出售、撤资等，以抵销筹资所引起的债务，减少财务风险。新晨：
审计风险性评估范文第5篇
【论文摘要】并购审计风险贯穿于并购活动的整个过程，审计部门应从并购前、并购中、并购后各环节进行有效的防范和管理。
企业并购作为资本运营的一种方式，是我国当前经济结构调整、深化企业改革和经济发展的重要手段，同时也是一项高风险的经济活动。审计贯穿并购活动的整个过程，一般将其分为三个阶段:签订并购协议前进行的审计(并购前的审计)、并购实施中进行的审计(并购中审计)、对并购完成后有关事项进行的审计(并购后审计)。并购审计对各利益单位有着重大影响，这也决定了企业并购审计的高风险性和审计责任的重要性，如何认识企业并购交易中各个环节的审计风险并进行有效的防范和管理，是审计人员和审计部门必须关注的问题。
一、并购前审计风险
企业并购前主要是并购意向的形成，寻找目标企业，进行初步调查，商讨并购决策等。在这一阶段，企业并购参与者能否收集到充分的信息，能否采取有效的验证措施保证信息的可靠性，能否采用适当的方法评价和分析这些信息，是企业并购决策成功与否的关键，也是企业并购准备阶段审计的关注点，此阶段主要存在以下审计风险。
(一)与并购环境相关的审计风险
与并购环境相关的审计风险主要指外部环境和内部环境引发的审计风险。外部环境主要是指企业进行生产经营所处的宏观环境，包括经济环境、政治环境、法律环境、政策环境、行业环境等;内部环境主要是指企业拥有和控制的有形与无形资源的存在状态和运作情况，包括企业组织结构、企业管理水平、企业文化、企业控制监督系统等。
(二)与价值评估相关的审计风险
与价值评估相关的审计风险主要指对目标企业、主并企业的经济实力、发展战略的评估、企业并购的收益与成本评估及其相关的审计风险。对经济实力的评估审查包括企业资产负债状况、主营业务的盈利能力、业务水平及未决诉讼等。由于企业披露信息可能存在质量不高而产生企业价值评估结果的不准确。发展战略审查的主要内容有主并方未来发展战略，确定并购对象，选择并购类型的基础，若目标企业与主并企业的战略方向吻合程度不高，甚至相反，则并购风险加大，相应的审计风险加大;并购过程必然带来相应的并购收益和并购成本，这是并购决策最基本的财务依据。并购收益是对未来收益预测的贴现，确定贴现率时不仅要考虑并购之前企业的资本结构、资本成本和风险水平，而且还要考虑并购融资对企业资本结构的影响，并购行为本身所引起的风险变化以及企业期望得到的风险回报等因素。
二、井助中审计风险
审计人员的职责是协助企业管理人员认识和评估并购风险，并且运用会计、审计、税务等方面的专业知识来判断并购过程为审计人员带来哪些审计风险，以努力消除和化解这些风险，努力将并购的审计风险控制在可以承受的范围之内，确保企业并购活动的顺利进行和企业并购目标的圆满实现。在这一阶段，并购审计的风险主要存在于换股比例的确定。为了节省现金，很多企业采用换股方式进行合并。在企业采用换股合并的情况下，正确确定换股比例是决定企业合并能否成功的关键一环。确定换股比例有多种方法:每股市价之比、每股收益之比、每股净资产之比等。这些方法各有优劣，适用范围也各不相同。正确确定换股比例应合理选择目标企业，综合考虑合并双方的账面价值、市场价值、发展机会、未来成长性、可能存在的风险以及合并双方的互补性、协同性等因素，全面评估双方企业的实际价值。
三、井助后审计风险
企业并购实施后，进行有效的整合对于实现并购目的是至关重要的。因此，企业并购后的审计应该围绕企业内部新旧业务串联运行的组织情况、与原有客户关系的处理情况、企业内部组织结构的设置情况、各职能部门和分支机构职权的限定情况、各部门人员的分配情况及各部门间关系的协调情况等方面进行。并购整合阶段就是要让协同效应发挥出来，包括生产协同、经营协同、财务协同、人才协同、技术协同及管理协同等各个方面。
(一)与人事有关的审计风险与管理
主并企业在完成企业并购后，首先要解决被并购企业人员的问题。如果企业并购实施后，被并购企业关键管理人员和技术人员纷纷离去，则会使原有客户和资金、原材料供应商等重要资源与被并购企业断绝业务关系，致使并购失败。因此，审计人员在此阶段应协助主并企业做好人员选派、人员沟通、人事调整等工作，以达到稳定人心、降低审计风险的目的。
(二)与经营有关的审计风险与管理
生产经营的整合不仅包括产品生产线的整合，还包括生产设备在重复设置上的整合、生产技术和研究开发费用投入的整合、销售渠道和销售网络的整合等。因此在整合的初期，应当适当保留被并购企业某些特定业务活动的相对独立性，逐步实施整合，降低和化解整合阻力，保证整合效益。降低与整合经营相关的审计风险的关键在于根据并购的目的，确定需要整合的内容、程度和方式并密切关注其具体实施过程和协同效应的实现程度。新晨
(三)与财务有关的审计风险与管理
对并购各方来说，常常涉及大笔资产转移，为此需要相应的理财手段相配合，尤其是对主并企业，更应该制定与资产重组计划和企业发展战略等配合的理财手段，以避免财务危机的出现，尤其是现金流量短缺问题。为化解财务风险，审计人员应帮助主并企业设计一些理财策略。常用的手段有套利出售、撤资等，以抵销筹资所引起的债务，减少财务风险。
审计风险性评估范文第6篇
1.审计人员的行为
审计活动作为经济活动的一种形式，审计人员的行为必然受到相关法律的保护和制约，法律既保证审计人员享有审计的权利，同时要求审计人员在履行职责时承担相应的义务。如果审计人员在实施审计行为时有失误或违规违纪行为，就必然会产生审计风险。
2.审计人员的职业审慎性
审计人员在工作中应考虑如下因素：①为实现审计目标而需要审计的范围。②审计事项的相对复杂性、重大性和重要性。③风险管理、控制与治理过程的充分性和有效性。④严重错误、违规或不守法的概率。⑤与潜在利益相对的审计成本。⑥可能影响目标、运营成本或资源的重大风险。审计人员如对上述因素考虑不足或有欠缺，就可能给审计工作带来风险。
3.审计内容的复杂性
审计内容从传统的财务收支审计、经济责任审计，向管理领域渗透。企业为了在激烈竞争的市场中谋生存图发展，规模不断扩大，所进行的交易也日趋复杂化，业务数量的增多，会计核算中出现记录不当的可能性亦随之增加，而且这种不当很容易被大量的信息所掩盖，在抽样审计中不被发现的可能性相当大。同时，由于企业的错弊行为花样不断翻新，审计人员对经营管理活动实施审计的不确定因素日益增多，审计人员的职业判断面临新的挑战。
4.审计技术方法及手段的限制
目前，无论是统计抽样还是非统计抽样，都存在抽样误差。也就是说，抽样风险是抽样技术固有的。尤其是非统计抽样，基本是凭借审计人员的主观判断来抽取样本，存在不确定性因素，样本规模的确定根据经验而定，不能保证评价结果的合理性，审计结论的风险水平和把握程度无法进行量化控制。
5.审计质量风险
在审计工作中，采用的审计程序和方法是否恰当、调查被审计单位经济环境是否周密、抽样是否具有代表性、取证是否充分有效、审计结论是否恰当表述等，都可能导致审计风险。一个审计项目从制定项目计划、制定审计方案、实施审计到出具审计报告、做出审计决定，是一个严密细致的过程。其中任一环节工作失误或判断错误，均可能导致审计风险的产生。而且，被审单位存在的问题也有可能未被实质性测试发现，导致检查风险的存在。
二、审计风险的控制方法及要求
1.提高审计人员综合素质
在市场经济条件下，企业经营面临着各种错综复杂的情况，审计人员必须提高综合素质，不仅要懂财会、审计，还要具有技术、法律和信息化管理等方面的知识，审计人员更要恪守职业道德，以客观公正的态度，实事求是地反映被审单位存在的问题，做到发表恰当的审计意见。只有这样才能有效降低审计风险。
2.使用合理的审计技术方法
在项目计划阶段，审计人员应充分了解项目的特点，制定合理的审计计划，在实施过程中使用不同的审计技术，有效地实施审计计划。目前，国外审计推广应用了风险基础审计。风险基础审计是以风险为导向的审计，首先对被审计单位的内部控制进行分析和评估，来确定风险是否在可接受的水平。该方法要求对风险的成因、对业务的影响程度及风险重要性进行分析，进而对重要风险的控制因素进行测试，用测试结果来确定实质性测试的程序。审计人员确定可接受的风险水平后，根据固有风险及控制风险的评价水平，来计算确定检查风险的水平。
3.加强内部审计质量控制
内部审计质量控制可从以下几个方面加强：一是建立内部审计管理制度，明确审计部门在审计单位中的地位及汇报机制，明确审计人员的职责，制定考核评价机制及必要的审计程序。二是制定内部审计的业务标准，减少职业判断，以保证审计质量。三是制定完善的审计计划，加强对审计项目适时有效的过程控制，保持畅通的沟通渠道，在审计过程中各级人员对审计过程及时跟进，做到对重要问题准确的把握。四是加强审计项目的质量复核，做到实质性复核，不走过场。五是审计项目组人员要合理配备，综合考虑审计人员的综合素质、经验、知识结构，做到与审计项目的相匹配。六是审计项目组内部人员分工明确，做到职责分明、工作到位，审计程序得到有效的执行。
4.建立审计风险评估机制
风险评估是对可能出现的不利情况或事件进行评价和专业判断的过程，是结合企业重大经营决策在预期的可能状态下对实施方案结果风险的评价。建立风险评估机制是降低内部审计风险的有效途径，审计人员首先要就企业的经营环境、决策目标、战略规则和未来经营状况的变化对风险性质及大小进行判断，并以此确定审计范围、审计重点及审计方法。在实施审计的过程中，要评价实际风险及控制效果，提出风险控制建议。
5.增大审计人员违规成本
如果审计违规成本太低，容易造成审计人员的独立性下降。在审计沟通过程中，被审计单位会从自身利益出发，对审计事项的确认提出不合理的要求或给予利益诱惑，造成审计人员牺牲审计原则，出现删减审计问题或改变审计结论的情况。审计单位必须建立严格的审计质量责任追究机制，并有具体的执行标准，做到可执行性强，对审计人员形成制度约束，从而提高审计质量。
6.完善考核激励机制
激励机制与责任制应配套出台，体现责权利对等。不管是“自利经济人”观念还是“人本主义”观念，其核心都是“人本自利”，趋利避害成了人类共同的天性。审计风险控制过程中要重视人性这一特点，对审计工作中“有作为”者要给予适当奖励，最好形成奖勤罚懒、奖优惩劣的审计文化氛围。当然，前提条件是必须建立一套客观公正的考核评价制度并严格执行。
7.强化审计风险意识
审计风险性评估范文第7篇
1审计范围的概述
关于审计范围的界定，至今并无统一的定论。不同的观点有着不同的侧重。《国际审计准则第200号———独立审计师的总体目标以及按照国际审计准则执行审计工作》界定审计范围的时候，认为审计范围就是要实现审计目标，注册会计师在此期间就需要根据审计的原则和职业来进行判断，继而实施恰当的审计程序。但是在《中国注册会计师审计准则第1101号———财务报表审计的目标和一般原则》中确定审计范围的时候则说明审计范围是明确注册会计师实现总体目标而应当实行的审计工作性质与范围。总而言之，关于审计范围的界定，不同的人有着不同的观点。但是从这些观点中都可以看出，界定审计范围其实就是两个方面，即侧重审计程序与审计对象。其实要想审计范围有统一的界定，可以在这此基础上进行拓展，继而就能得到相同的观点。根据审计程序，注册会计师是需要根据审计的对象来制定和实施审计程序，但是从审计的对象来看，注册会计师则需要确定归属期间的相关关系后，就需要制定和实施审计程序。仔细看来，这两者其实最终的目的是一致。而事实上这也是不同准则为什么只从一个侧面来定义审计范围的原因。在此理解基础上，可以认为审计范围应当是注册会计根据审计准则与职业判断，针对审计对象展开的相关审计工作，随后需要有针对性地拟定审计程序。
2全面评价内部控制是风险导向审计的内在要求
根据《中国注册会计师审计准则第1211号》中的相关条文，就可以了解到，注册会计师需要了解被审计的单位与环境等各种不同的方面，其中就有被审计单位内部控制。但是这份文件中并没有重点提出全面风险管理与内部控制见的关系，同时还将了解内部控制作为一个单独的部分进行论述，并进行界定。正是这种形式，促使人们普遍认为内部控制其实是可以离开风险管理单独存在，并可以独立进行评价。实际上，风险管理与内部控制是融为一体的。风险管理，其实更重视企业对风险的管理，一旦识别出风险，就需要采取相应的措施来进行防范。内部控制强调的是对识别出的风险进行有效控制。风险管理控制的是对象，内部控制强调的是控制措施。但是如果将这两者结合起来就会发现，风险管理就是识别、评估风险并对风险进行控制的一个过程。而内部控制就是控制，是管理职能的体现，同时也不能脱离控制对象单独存在。可见，全面内部控制是风险管理的必备要素。而这也不是与审计相关的内部控制。采用风险导向审计办法，就是加强企业识别和评估风险，但是如果在此期间仅仅是强调“与审计相关的内部控制”，就会很难根据风险管理的实际情况进行评估，导致审计范围逐渐减小，在重大错报风险评估中必然会存在不恰当的地方。而这也是很难自圆其说的。事实是，如果注册会计师对财务报表的合法性、公允性给出自己的意见，与内部控制之间并不会产生任何的不便之处。进行全面的内部控制评价，就可以客观性发现存在的错误，而这对财务报表风险评估非常重要。同时也只有如此，可以降低审计的风险性。
3强化审计风险控制的策略
简单来说，强化审计风险控制对整个审计工作的实施具有非常重要的意义。但是如何强化，还需要采取相应的措施。首先，全面评价内部控制。注册会计师要想解决其中的具体问题，还需要学习注册会计师相关文件的条文，并在条文的基础上扩大研究范围。在研究的时候，注册会计师必须实行全面的内部控制，事实上全面控制对整合财务报表与内部控制具有一定的重要性。现如今有部分文件已经对注册会计师的内部控制审计做出相应的说明，但是仔细分析就会发现，其实就是通过披露来针对非财务报告的内部控制完成必要的审计程序。最佳的方式其实就是财务报表与内部控制需要全部审计和全面评价内部控制。其次，注册会计师需要根据风险管理来评价内部控制。风险管理与内部控制事实上是一体的，并且两者之间有着一致性。这样就从根本上预防注册会计师将两者分开，并在评价审计单位的时候分别进行风险管理与内部控制。对管理职能而言，控制是不可能单独存在的，相应的要素需要共同作用在对象上，并会表现出相应的控制措施。这些措施会将控制的具体要素充分展现出来，不可仅以内部控制要素形式体现出来。最后，提高注册会计师专业能力。要想全面评价风险管理与内部控制，其实也就从根本上要求注册会计师提高专业能力。因而，注册会计师需要加强专业知识的学习，并重点学习关于企业内部控制的专业知识，并掌握其中的重点内容，将其应用到具体的审计工作中。与此同时，相关单位还应当储备具备不同专业背景知识的人才，发挥不同专业人才的作用。
4结语
审计风险性评估范文第8篇
（一）以审计计划为统领，有效切入审计作业标准化管理
鉴于现代内部审计面临和从事的工作越来越复杂。一份良好的年度审计计划对于凝聚所有审计人员对于内部审计机构职能、职责的共识，形成统一目标，协调审计资源，共同努力来完成同一个任务，提高审计效率，降低审计成本，促进审计目标的顺利完成有着“纲举目张”的效用。以年度审计计划为切入点，在内部审计标准化管理中，有必要将财务收支审计、预算审计、内部控制审计、工程审计等审计事项在审计计划中进行全局性的安排，有必要厘定各审计事项的先后顺序，形成制定审计计划的标准步骤，如，以内部控制的审计评价来引导财务收支审计，将其审计结果奠定下一审计事项的基础，相互印证。不难想象，存在着重大缺陷的内部控制体系，会在财务收支审计中存在着什么样的负面影响，隐含着多少审计失败的风险。
（二）以审计方案为载体，有效落实审计作业标准化管理
加强审计方案制定的标准化是加强审计现场管理，进一步提高审计项目质量，最大限度降低审计风险，充分发挥审计项目作用的重要举措。相对于国家审计和社会审计，内部审计面临的审计环境、审计对象、审计事项和审计目标相对固定。要充分发挥内部审计内向性的特点，在审计方案中应用集体的力量，形成有关审计事项标准化界定：1.特定经济活动的风险性评估。通过合理预测合同、工程、采购、研发、广告等事项的潜在风险，统一评估其风险等级，以此确定现场审计关注重点，确定开展审计的主攻方向，从而减少审计人员在审计实施中的个人判断失误。2.“分类指导，因事而异”，固化审计方法，明确审计取证程序。审计工作的质量在很大程度上取决于审计取证是否成功。取证过程中应严格遵守程序。针对不同的审计事项，明确其适用“详查法”还是“抽查法”。对抽查事项，要确认总体样本，统一抽查方法和抽查比例，形成获取审计证据的标准程序。3.通过审计作业标准化规范，内部审计机构对于审计对象和目标、内部审计风险评估、抽样方法、审计程序、审计证据等要求在审计方案中予以明确，为有效把控审计质量奠定了基础，也避免了“同一审计事项，不同审计人员，不同审计方法，不同审计结论”这种尴尬局面的出现，有效实现了审计质量的追溯管理，实现了“审计的同质化”。
（三）以信息化推动审计作业标准化的“刚性”管理
应用信息化手段是成功实现内部审计作业标准化管理的关键。构建审计管理信息系统，就是要做到审计人员应用计算机技术，对审计抽样的取得，证据的分析，审计方法的应用等标准，预先“植入”管理系统。在审计程序上，做到“上一环节未完成，不得开展下一环节”，对现场审计进行有力的审计质量管控。同时，审计信息化手段也为审计复核、督导和审计结论的追溯管理和质量管控提供了标准，提高了审计效率。要在贯彻落实内部审计准则的基础上，建立健全以审计履责为核心，以管理标准为支持，以审计方案为保障的标准化体系，耕植于审计管理信息系统之中，实现审计计划至审计结论的全过程跟踪管理，实现对审计程序的“刚性”约束和痕迹化管理，有效规避审计风险，保证审计质量。
