会计信息质量范文

1会计信息质量特征概述

1.1会计信息质量特征的内涵

会计信息质量特征是对会计信息应具有的质量标准所做的具体描述要求，是对会计信息质量进行评判的最一般和最基本的依据，它具体规定了会计信息为实现会计目标应具备的质量的规定。会计信息质量特征是为会计目标服务的，它是联系会计目标与实现目标之间的桥梁，对会计信息起约束的作用，并使会计信息符合会计目标的要求。

1.2可靠性的内涵

可靠性是指确保信息能免于错误及偏差并能忠实反映它意欲反映的现象或状况的质量。也就是说，会计信息应该是准确的、不偏不倚的。在国际会计准则理事会的《编报财务报表的框架》中，可靠性是由真实反映、实质重于形式、中立性、审慎性、完整性五个方面的具体特性来支撑的。我国2006年的《企业会准则——基本准则》第二章“会计信息质量要求”中就提出“企业应当以实际发生的交易或者事项为依据进行会计确认、计量和报告，如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息，保证会计信息真实可靠、内容完整”。这一表述只将真实性和完整性包涵在可靠性之中，而对实质重于形式、谨慎性则是以单独条款与可靠性并列表述，但没有条款对中立性进行表述。

1.3相关性的内涵

相关性是指会计信息要同信息使用者的经济决策相关联，即人们可以利用会计信息做出有关的经济决策。一般认为，一项信息是否具有相关性，要取决于其预测价值、反馈价值与及时性。(1)预测价值：如果一项信息能帮助使用者预测未来事项的结果，则此项信息具有预测价值。使用者可根据预测的可能结果，作出最佳选择。由于信息的预测价值具有改变决策的能力，因而是相关性的重要组成因素；(2)反馈价值：如果一项信息能使其使用者证实或更正过去

(2)构建良好的内控环境。良好的内控环境是内控体系的正常运行的“土壤”，房地产企业应该从公司战略、治理机构、人力资源管理、企业文化建设等方面人手，逐步构建良好的控制环境。

一、会计信息的质量及质量特征

会计信息的质量是指会计信息产品满足规定或潜在需要的特征和特性的总和。会计信息质量特征就是会计信息所应当达到或满足的基本质量要求，即会计信息为满足规定或潜在需要而必须具备的那些特征和特性要求，它是会计系统为达到会计目标而对会计信息的约束。要想全面、正确地理解会计信息产品质量特征的本质，必须认识到会计信息质量受到信息的使用时间、使用地点、使用对象、社会环境、市场竞争等因素的影响，因此其基本本质是一个动态、变化、发展、相对的概念，而不是固定的概念，即要求内含的质量特征和特性均满足用户需要，并在一定条件下实现诸特征的最佳组和。

会计信息质量特征是为会计目标服务的，它是联系会计目标与实现目标之间的桥梁，对财务报表所提供的信息起约束的作用，是提供信息符合会计目标的要求。在会计目标被定义为决策有用性的前提下，会计信息质量特征就是使会计信息对决策有用的特征。投资者把资源投资于企业，目的在于未来获得更多的收益，包括股利和资本利得等，出于这一目的，投资者需要做出持有还是出售的决策，债权人需要做出是否贷款的决策，等等。这些人作为会计信息使用者都需要有用的会计信息，即有利于他们做出决策的信息，对其预测未来时会导致决策差别的信息。所以，相关性是保证会计信息对决策有用的最重要的质量特征；由于所有权与经营权的分离，经营者拥有更充分的信息，投资者和债权人等外部信息使用者可以获得的信息是不充分的，他们为了做出正确的决策需要可靠的信息，任何虚假和误导的信息都比没有信息更有害，会损害他们的利益，因此，可靠性是保证会计信息对决策有用的另一重要质量特征。会计信息的其他质量特征有：可比性、重要性、及时性。

二、新经济对会计信息质量特征的影响

美国国家商务部在1999年度报告中将新经济定义为：“新经济指在过去的15年中，由于功能强大的个人电脑、高速的电子通讯以及Internet技术的发展而不断得到改进的市场的不同名称加在一起的简称，包括‘信息经济’、‘网络经济’、‘数字经济’、‘知识社会’以及‘风险社会’等。”新经济的特征主要表现为：信息化经济；以知识决策为导向的经济；以智力为支撑的经济；可持续发展的经济；面向未来的经济。新经济对会计环境产生重大影响，从而使会计信息质量特征受到以下两种挑战：

1.国际需求与国内需求的挑战。新经济时代，经济全球化、企业跨国化的发展造成资本和信用的跨国流动，全球经济一体化，使各国经济与企业的发展与他国紧密相连，会计信息在全球范围内交流成为必然趋势，会计信息质量特征一方面要满足本国会计目标的需要，另一方面要满足国际经济环境和国际金融市场的需要，财务报告使用者广泛化和多样化，使会计信息质量特征受到挑战。

2.不确定性和风险因素的挑战。新经济时代的一个重要特征是信息不完全导致经济活动的不确定性，虽然经济主体的“有限理性”也导致不确定性，但信息不对称是导致不确定性的主要原因。信息不对称表现为事前和事后不对称，相应地带来了两种不同的后果：一种是由于信息事前不对称引起的逆向选择问题，另一种是由于信息事后不对称引起的道德风险问题。这些都使会计环境的风险加剧，会计信息质量特征如何应对环境变化显得十分迫切。

三、关于我国构建会计信息质量特征体系的几点设想

摘要：文章从会计信息质量特征、会计核算原则探讨了会计信息失真的原因；提出了改进建议：加强会计人员继续教育，提高会计人员判断力；加强审计监督；尽快完善相应的具体会计准则。

关键词：信息；失真原因；改进建议

会计信息的质量不高和会计信息失真是目前存在的一个较为普遍的问题，虽经多方治理，仍未得到根本改观。造成信息失真的原因是多方面的，但可归结为两类：一类是由于弄虚作假造成的，即故意制造虚假的信息；另一类则是由于会计本身的不确定性和会计系统内在的缺陷性等造成的。本文拟从会计核算原则，特别是确认、计量原则本身的缺陷来探讨信息失真的原因，进而提出相应的改进建议。

1．会计信息的质量特征

会计的根本目的，在于向使用者提供有用的财务信息，主要是企业有关财务状况、经营成果、现金流转等信息。有用性是会计信息质量的首要特征。信息要为人所用，又必须同时具有相关性和可靠性。在会计信息的这三个特征中，有用性是最高层次，它建立在相关性和可靠性的基础上。会计信息的相关性是指会计信息要同决策相关联，人们可以利用会计信息作出各种决策。我国《企业会计准则》规定：“会计应当符合国家宏观经济管理的要求，满足有关各方了解企业财务状况和经营成果的需要，满足企业加强内部经营管理的需要。”因此，决策相关是十分重要的。会计信息是否相关，应视其有无预测价值、反馈价值和时效性。如果会计信息能为使用者了解过去、现在或未来事项的影响及变化趋势，则会计信息是相关的。会计信息的可靠性是指会计信息必须是真实可靠的。我国《企业会计准则》将“会计核算应当以实际发生的经济业务为依据，如实反映财务状况和经营成果”作为第一位的会计原则。因此，如实反映是可靠性的内涵。如果信息不真实、不可靠，就会导致使用者对企业财务状况作出相反的结论，使决策失误。

2．会计原则对会计信息的负面影响

会计原则是会计核算的基本规则，一方面，它反映了会计信息质量的基本要求；另一方面，它又规定了会计确认、计量、加工整理及对外提供会计信息的基本原则，对信息的真实性起保证作用。但是，受一般原则的广泛适应性、原则的运用需要主观判断等因素的影响，会计核算原则，尤其是会计确认、计量等原则对会计信息质量产生了负面影响，使提供的会计信息偏离了经济活动的真实状况。具体表现在：

2.1权责发生制对可靠性、相关性的负面影响

【文章摘要】通过财务检查和内部审计，我们发现不少企业会计岗位责任不健全，内部会计控制缺失，会计管理、会计基础工作淡化，致使单位会计工作秩序和会计信息质量受到影响。

【关键词】会计岗位；内部会计控制；会计信息

会计信息一旦失真危害极大，它不仅违反了会计的真实性原则，还直接影响了国家税收。这与会计人员岗位职责、内部会计控制有着密切的关系。为了保证会计信息质量，就必须严格制定会计岗位责任制、严格内部会计制度。

一、会计信息失真的原因（一）会计法规不完善，会计管理体系不完备在我国，虽然近年已相继修订了《会计法》、《公司法》、《会计基础工作规范》等法律、法规，但由于经营者法制观念淡薄，有关规定不配套，执法环境欠佳及执写作论文法者本身素质低下，对违规违纪者惩罚不力等因素，会计法律规范的执行仍不理想。但就现有会计管理法规、会计管理体系而言，还存在理念滞后，规定内容空泛，监管手段不明确等局限。（二）企业自我约束，自我完善机制不健全一方面是国家宏观调控力度有所削弱，另一方面则是企业管理民主化程度不高，会计行为透明度不够，缺乏有效的内部监督机制，从而使会计信息质量高低，真实与否，很大程度上取决于企业领导者和会计人员个人素质，这就不可避免的要留下隐患。（三）会计人员综合素质不高企业在人事管理上还存在任人唯亲的情况，有的企业还沿用计划体制下的管理方法致使素质差的下不去，素质高的上不来。企业对财会人员的业务素质提高也不够重视，致使其素质、技能较低，发生操作性、原理性错误。如乱用会计科目、随意改变帐户对应关系，会计确认及计量工作混乱。尤其近几年会计制度中增加新的内容较多，如无形资产、增值税等给会计核算增加了不少难度，这在一定程度上影响了会计的信息质量。

二、建立企业内部会计控制的必要性企业内部会计控制制度是指单位为了保证业务活动的有效进行，保护资产的安全、完整，防止、发现、纠正错误与舞弊行为，保证会计资料的真实、完整而制定和实施的政策与程序，内部会计控制制度是一项行之有效的内部管理制度，是内部控制制度的重要组成部分，对维护会计工作秩序和提高管理水平都具有重要作用。（一）尽快制定并完善具体会计准则并继续完善会计制度首先，应建立有多方利益关系人参加的会计准则、会计制度制定机构，其中既有学术界又有企业界，既有政府部门又有民间组织，既有审计机关又有会计职业团体，以便使会计准则、会计制度所确定的会计空间尽量与利益空间相吻合。其次，应遵循科学合理的制定程序，草案颁布应经过反复讨论，征求意见应扩大范围，审批条件应慎重严格。严格执法是治理会计信息失真的重要环节。从法律上对企业经营者和会计人员形成约束，一旦发现企业伪造、变造会计凭证、帐簿、报表和其他会计资料，或者利用虚假的凭证、帐表进行偷税、漏税，损害国家、公众利益的行为，就要依法严肃处理，做到打假不手软，包括对企业经营者和会计人员进行处罚。（二）改进会计管理体制解决会计信息失真的关键便是如何改变会计人员的工作受制于经营者，真正落实会计人员的监督权，保护会计人员的合法权益。1、会计委派制。会计委派制，即会计人员及会计机构直接由国家行政机关领导，会计人员由国家委派，统一管理，作为国家利益的代表，代表国家监督企事业单位的业务活动，具有单一身份。这一管理模式在上海浦东新区实施后取得了较明显的成效。其具体作法就是设立具有法人性质的会计服务所，隶属政府直接领导，服务所人员实行招聘，经过考核择优录用，被录用人员的人事关系，工资关系由服务所统一管理。企事业单位需要会计人员，一律向服务所申请，由服务所派出会计人员，提供有偿服务。2、财务总监制。财务总监制是由一具有特定人员执行的，为保护所有者利益，通过直接参与企业财务管理和会计工作组织，对企业各项经营活动实施监督的外部会计监督系统。财务总监制度完善了会计管理体制，使会计的双重监督职能得以真正落实。财务总监的存在会使财务总监与企业负责人之间相互制约、相互牵制、共担责任，同时会抑制任何一方权力的过分膨胀。在两者之间会形成及时性、经常性、有效性、自觉性的特点。所以说，财务总监制是防止会计信息失真的有力举措。3、会计人员申诉制度和会计主管任免审批制度。财政部门在会计管理上应发挥其重要作用，可考虑建立和完善会计人员申诉制度和会计主管任免审批制度，并以法令形式颁布。企业任免会计主管须向财政部门提交任免意见书，说明原因。会计主管如有不同意见，同样可以申诉。不服会计争议裁决的，可以向上一级财政部门申诉。

三、全面提高会计人员的综合素质首先，作为新世纪的优秀会计人员，应该具备发挥基础性功能的品质，立足岗位，踏实苦干。在此基础上，优秀会计人员还要勇于打破传统观念的束缚，锐意进取，为我国会计事业的改革和发展奉献自己的力量。其次，会计人员还要具备扎实深厚的业务知识，如国际上通行的财务会计、管理会计、财务管理和审计知识，同时还应掌握相关专业的知识，如一般商业知识，财政、金融、国际贸易、货币银行学和人力资源管理学等。第三，培养终身学习的意识，提高职业道德修养。当今社会发展迅速，各门学科的知识更新速度加快，会计的法规准则也在不断发展，中国的会计制度要和国际接轨，改变是必然的，会计人员只有具备终身学习的意识和再学习的能力，不断接受再教育，才能适应当今社会的发展。由此可见，会计人员岗位职责、内部会计控制与会计信息质量有着密切的关系。

【参考文献】

1、虞文钧《企业内部控制制度》上海财经大学出版社2002年5月

一、金融市场会计信息失真的含义

在会计文献中，对金融市场会计信息失真的含义还没有一个统一的明确的解释和定义。笔者认为金融市场会计信息失真就是指企业的会计资料及财务报告不能如实地反映所发生的经济业务，不能客观地表达企业的财务状况和经营成果。按照这种解释，我们可以将金融市场会计信息失真分为模糊、错误和造假三种形态。

模糊是指由于社会经济环境的变化而使现有的会计规范和会计制度无法如实反映形成的信息失真。按照规范会计理论的解释，模糊是实践见诸理论的选择性失真。这种失真不是企业主观上造成的，可以说模糊是不可避免的，目前的理论只能将其控制在一定的范围内来保证金融市场会计信息的有效性。

错误是实务工作中会计处理对经济活动客观实际情况无意识的背离。比如对会计资料的计算和抄写错误，对事实的疏忽和误解，以及对会计政策的理解偏差等。在实务工作中，错误同样是不可避免的。俗话说“人非圣贤，孰能无过”，财会人员由于种种原因在其核算过程中，可能发生各类错误。只要财会人员经手足够数量的业务，就可能产生一定比例和一定数量的错误，尽管熟练人员的出错比例可能较小，但不会是零，即使再有经验的财会人员也不例外。

造假，即假账真算与真账假算，也就是财务虚假。这是企业有意识的错报金融市场会计信息，是主观动机驱使的结果，是有预谋的舞弊行为的产物。如《经济参考报》一篇文章《郑百文：“龙头老大”跌落的背后》报道：“郑百文财务部一位经理杨东回忆说，郑百文其实根本不具备上市的资格。”

二、金融市场会计信息失真的表现

在会计领域，假账、假发票、假报表、假审计报告等已像假烟、假药一样，已成普遍之事。在相当多的大中型企业中，都存在着会计秩序紊乱，不严格遵守法律和制度规定的问题。作为一个国家“经济晴雨表”的上市公司，其信息披露也存在着问题，主要表现在以下几个方面：

1、金融市场会计信息披露不真实

一、会计信息质量与会计人员职业素质

（一）会计人员职业素质影响会计信息质量。会计人员的职业素质是一个会计从业人员必须具备的职业能力，包括理论知识水平、专业技能、个人经验、职业判断能力及职业道德等。会计是一项技术性较强的工作，在会计事项确认、计量、记录和报告等的全过程中，都要求会计人员以自身的职业素质来作出判断，提供最能反映企业真实财务状况、经营成果及现金流量的会计信息。比如：（1）会计原则的选择与协调。当交易和事项的经济实质与其外在表现形式不相一致时，应注重经济实质，这就要求会计人员以自己的专业知识进行分析和判断以保证会计信息的可靠性；对一项经济业务是否重要、是否影响信息使用者的决策以及是否应单独披露等，会计准则、制度中没有也难以给出具体的识别标准，需要会计人员作出职业判断。（2）会计政策的选择，包括存货计价方法、固定资产折旧方法、所得税核算方法等的选用，资产的期末计价及各项资产减值准备的计提方法、借款费用的处理方法等的选用以及关联方关系及交易的披露等事项的判断。（3）会计估计，如坏账准备的计提比例及坏账损失的确认，固定资产使用年限与残值率的确定，各项资产减值准备计提的金额以及如何判断或有事项并对其做出表内确认或表外披露的处理等。从这个意义上讲，会计其实是一门貌似精确但事实上并不精确的科学，会计理论和实务中的很多问题并没有一条放之四海而皆准的取舍标准。会计过程的最终产品－会计信息多半是会计人员主观判断的产物。即使严格按准则行事，对相同的会计原始资料进行处理，不同的会计人员也会得出不同的结果，有时很难有一个客观标准。不过，只要本着公允的原则，判断所产生的会计资料能客观、公正地反映会计主体的财务状况和经营成果，不同的处理结果也是可以理解和接受的。

（二）会计信息质量要求。会计是为了使会计信息使用者能够做出有根据的判断和决策而确认、计量和传递经济信息的过程。它是由确认、计量、记录、报告、分析、预测（计划）、评估等一系列环节有机构成的系统。受会计方法等的限制，会计系统不是直接计量企业的经营活动过程及结果，而是通过确认、计量和报告企业的资产、负债、收入、费用及利润等，形成反映企业经营活动过程及结果的信息。由于会计信息具有经济后果，从理论上讲，无论会计系统在哪个环节采用何种方法，都必须以保证会计信息的真实可靠为标准。

真实反映的基本含义为：以实际发生的经济事项和交易为基础，真实地反映它意在反映的情况，同时经过核实后向相关利益需要者保证它具有这种反映情况的质量。我们强调并维护会计信息的真实性，一方面应在会计准则中尽量缩小会计政策和方法的选择余地，降低企业利用会计政策的选择进行利润操纵、提供虚假会计信息；另一方面也应着重培养会计人员的职业素质，使他们在面临千差万别、复杂多变的现实或潜在的交易事项时，选择合理合法且适用的会计政策和会计方法，客观真实地反映企业经营成果和现金流量。随着世界经济一体化进程的加快，交易范围愈广、愈复杂，会计的处理方法也越丰富。在这种情况下，会计人员的职业素质和职业判断能力就显得十分重要了。

二、会计人员职业素质造成会计信息失真的表现

（一）会计人员的过失行为造成。会计人员的过失行为指的是会计人员在执行会计标准时产生的，但又不是其主观故意导致的会计信息失真，如由于会计人员在处理业务时受心情、情绪或因劳累过度等原因的影响，导致注意力不够集中而产生的错误，但本人并没有意识到错误的存在，是一种无意识的错误。这种无意识错误所造成的会计信息失真，多发生于基层单位会计工作者和会计基础工作之中。还有一种过失行为更多发生于会计工作的管理者中，是指行为主体已经预见到错误可能存在而没有尽到检查核实的义务，认为自己犯错误的可能性很小或根本不会犯错误。这种自负造成会计信息失真程度比前者高，其原因在于他们所涉及的事项具有更大的重要性，并且他们被寄予的主观注意的期望也更高。

（二）会计人员的认知能力有限。过失性行为强调会计标准执行者在行为上负有一定程度的过错责任，但还有一些行为主体不必受到责备的非过失性行为，即会计人员的认知能力。在会计领域认知能力可以理解为以下几方面：（1）根据已有的会计知识对实际业务进行职业判断的能力。会计规则执行者将具有普遍适用性的会计规则和具有特殊性的经济业务联系在一起，需要依赖职业判断能力；（2）不断学习会计新知识的能力。会计领域知识的动态性决定有效的会计规则必须不断适应新经济业务和经济现象的要求，及时加以调整和修改。要把握这些不断更新的会计规则，要求会计人员不断学习，才能更好地适应目前对会计工作的要求，然而由于惰性或自我满足等原因，很多会计人员不愿再继续学习，因而造成知识更新滞后。如果会计人员不通过学习就能具有某种“非凡”的认知能力，那么无论会计规则如何难以理解和把握，无论经济现象如何复杂，他都能根据具体的会计规则和实际经济现象，生产出真实的会计信息。但这种“非凡”的认知能力，是任何一个会计人员都不可能具备的，因此，他在执行会计规则时极有可能产生差错和偏离。

（三）会计人员的职业道德缺失。近年来随着会计信息失真的问题越来越突出，人们对会计人员职业道德的缺失也越来越关注。一些会计从业人员忽视职业道德，有法不依，进而违法犯罪，制造虚假会计信息，欺骗广大投资者，给投资者造成巨大损失。究其原因主要有内部因素和外部因素两种。

摘要：会计信息具有经济后果，会计信息是否真实、相关，直接影响着信息使用者的经济决策，如何加强会计监督提升会计信息质量变得至关重要。本文在分析现有会计监督存在问题的基础上，进而在会计监督机制的建立健全、会计人员素质的提升、注册会计师外部审计的加强等方面提出建议。

关键词：会计信息质量；会计监管

会计信息是企业生产经营活动经过核算和加工而形成的数据化信息，是利益相关者决策的依据，会计信息质量的高低对于信息使用者至关重要。而会计信息的生成和会计信息的监管是相铺相成，会计信息生成是前提，会计信息监管是保障，我们一方面要保障会计信息的生成严格遵照公认的会计准则和会计制度，客观核算，如实反映企业生产经营情况；另一方面，我们要不断建立和完善监管体系，做到全方位时时监督，保证会计信息生成质量。

一、会计信息质量监督存在的问题

(一)监督机制不健全会计监督法制法规不完善。企业的内外部监管部门缺乏高效的会计信息质量监管规范，具体监管工作缺乏明确的法律依据，相关法规和制度对监管部门权责界定不明确，对监管部门的独立性重视程度不够。惩罚机制不健全，对内外部会计监督失责的处罚方式不具体，并且处罚方式单一，操作性差，一些会计造假行为得不到惩罚或惩罚力度不够，使其造假所带来的经济利益远大于造假发生的成本，虚假提供会计信息的现象频发，监督效果不明显。

(二)经济利益的驱动企业利益相关者的经济利益存在此消彼长的关系，由于自利的本性，会使其通过操纵会计信息谋取经济利益，损害其他利益相关者的经济利益，例如企业的经理人，由于其并不拥有企业的所有权，只拥有企业的经营权，且经理人的报酬往往和企业的经营业绩挂钩，会计数据越“漂亮”，说明经理人的经营业绩越好，其收入也越客观，这就会诱使经理人对会计人员施压，迫使其篡改会计信息，为谋取私利损害企业的股东和其他利益相关者的经济利益，造成会计信息失真。再比如公司的大股东和经理人强强联合，利用信息优势和会计程序的选择优势，为达到其经济目的提供虚假会计信息欺骗其他利益相关者。

(三)会计队伍的素质跟不上环境的变化会计人员业务水平有限，一方面是会计人员专业素质较低，知识应用能力和解决问题的能力较低，对于复杂的经济业务处理不当，导致会计信息与实际业务有一定差异，会计信息质量下降；另一方面是会计人员对会计继续教育重视不够，会计准则和会计制度的不断完善，以及税法的修订，新旧内容的更替，会计继续教育就变得尤为重要，但是有相当一部分会计人员把会计继续教育只当做一种形式，并没有落到实处，对最新的准则和法规也不甚了解，导致会计处理不当，会计信息没有客观反映企业的实际经济业务情况，会计信息质量下降；另外，会计人员的职业道德素质不高，部分会计人员经不住利诱或迫于领导的授意，违反会计规范做虚假账目，导致会计信息失真。

(四)外部审计监督作用有待加强对会计信息质量的监管实质上是对生成会计信息和报告会计信息的一系列相互关联会计行为的制约，这一系列会计行为不仅包括生成会计信息的企业会计人员和管理层的会计行为，还包括对会计信息质量进行鉴定并出具审计报告的注册会计师的审计行为。作为外部审计的会计师事务所具有会计信息识别和评价职能，其出具的审计报告是会计信息使用者判断会计信息质量的主要参考依据。但现实中部分注册会计师并没有发挥查错纠弊的监督职能，一是注册会计师的业务能力和审计技术局限，对于一些比较隐蔽的造假现象不能及时发现；二是注册会计师往往出于自身经济利益而与被审计单位串通一气，对发现的舞弊行为并不予揭露，导致最终呈报的会计信息失真。

摘要：

会计信息是维护企业与投资者关系的重要纽带，会计信息的质量关系到企业与社会投资者的切身利益，因此文章对内部控制角度对会计信息质量进行了分析。

关键词：

内部控制；会计信息；质量

一、内部控制与会计信息质量相关理论研究

1.内部控制的理论研究。根据COSO报告，内部控制的定义为：内部控制是企业董事会、经理层以及其他员工实施的，为运营的效率效果、财务报告的可靠性、相关法令的遵守等目标的达成而提供合理保证的过程。内部控制主要有内部环境要素、风险评估要素、控制活动要素、信息与沟通要素以及监督要素共同组成，他们之间是相互联系相互作用的整体。企业为了实现内部控制的目的就必须要以这五个要素为前提，制定科学的控制机制实现对风险点的控制，以此保证企业风险控制机制的实用性。

2.会计信息质量的理论研究。会计信息质量是企业对外的时间段内反映企业财务状况以及其他信息的真实性、客观性以及可行性等，是企业财务自身发展的需要。会计信息的使用具有一定的原则性，因此根据市场经济发展的特色环境要求，社会投资者对企业会计信息的需求面是不相同的，也就是说社会投资者要求企业提供不同内容的会计信息，但是如果企业提供的会计信息是以满足所有信息需求者的要求，那么就会引发一系列的法律问题，造成严重的后果。会计信息质量特征最早是在FASB中提出来的，具体而言，企业会计信息质量的特征主要包括：相关性，会计信息必须要与未来的事件相关联；可靠性，企业进行的会计信息必须是准确反映企业实际发生的交易或者对某项事项的确认；可理解性，会计信息披露的内容必须要清晰明了，满足向投资者提供有用信息的需求；可比性，企业提供的会计信息要具有可比性，即通过前后会计信息披露的内容判断出企业的发展趋势。

二、内部控制与会计信息质量关系及影响