核算方法论文范文

我国会计界一直沿用行业会计制度和财务制度来规范会计行为，由于行业会计制度中规定了明确的会计科目，并对各科目的内涵及其包括的内容作了详细的解释，会计人员只需根据会计制度的规定作简单的是非判断，再加上行业财务制度中对会计政策、会计估计的选择作了详尽的限制性规定，也限制了会计人员判断的范围。这使得会计人员在工作中不能适应不断变化的会计环境，不善于运用职业判断去处理日益复杂的会计实务。作为会计职业准备阶段的能力培养，应直面社会发展和经济管理的客观要求，将职业判断能力的培养纳入到培养过程中，并体现于培养各环节。

一、会计职业判断的特点及原因

会计职业判断有广义和狭义之分，广义的会计职业判断是指“会计人员履行法定职责时，基于会计规范、职业经验和具体会计环境中的会计重要性水平，对会计事项专业处理的恰当性进行独立辨别的行为过程”，狭义的会计职业判断仅指会计政策的选择。

会计职业判断具有专业性、社会性、目的性与受制约性等特点。专业性体现在会计职业判断只能依靠会计专业人士才能进行。会计系统是由确认、计量、记录、报告、预测、决策等一系列环节有机构成的集合，它跟踪企业生产和经营的全过程，反映企业财务状况、盈利能力、偿债能力、运营能力和发展能力等信息。因而，会计是一项专业性极强的工作，只能依靠会计专业人士才能进行。社会性表现在，会计职业判断的结果应能客观真实地反映会计主体的经济活动全貌。由于会计信息作为社会资源分配的基础性依据，直接影响税收和财富分配，有关市场经济公平原则的实现；作为报表使用者决策的依据，对政府、企业管理当局、投资者、债权人及其他利害关系人的决策行为具有鲜明的经济影响，因而会计的职业判断应能够尽量满足各利益团体的共同需要的利益。目的性由判断的制约条件决定，体现在会计职业判断服务于企业目标。由于企业的目标是股东价值最大化，决定了会计职业判断时必然趋向这一目标。受制约性表现在，会计职业判断要受制于社会的外在约束机制，如法规、政策、会计自身特征及相应的理论发展水平和会计人员自身的业务技能与职业道德水准。

在我国，会计职业判断是最近几年才提倡的，具体而言，以下一些因素促使了我国会计人员必须加强自身的职业判断能力：

一是新的会计规范增大了会计处理的选择空间。自1992开始陆续颁布实施的企业会计准则、分行业的会计制度、股份有限公司会计制度、具体会计准则和企业统一会计制度，使我国会计处理的选择余地越来越大。对会计人员的判断能力则提出了更高的要求，随着具体会计准则的陆续出台，需要会计人员判断并最终做出正确决定的情况将会更多。二是新的会计业务的出现，使会计处理变得日益复杂，会计处理变得更加灵活和多样化，这加大了会计处理和选择的难度。例如，无形资产占企业资产的比重越来越大，人力资源在企业中特别是在一些高新技术企业发挥着举足轻重的作用，这一切对传统的确认、计量、记录和报告带来很大的冲击，留给会计人员选择和判断的问题也会很多，因而要求会计人员具备较高的职业判断、分析与抉择的能力。此外，经济全球化的发展、衍生金融工具的不断创新，使得会计的时空范围得以拓展、不确定性水平大大加强，会计人员应掌握这些变化，面对这种创新，并充分利用职业判断进行相应的会计处理，将其纳人会计信息系统，更好地服务于企业目标。

二、会计职业判断的内容及职业判断能力的表现形式

会计职业判断的内容贯穿于会计确认、计量、记录与报告的全过程，主要体现在会计原则的运用与选择、会计方法的运用与选择和会计估计的运用等方面。

一、东亚经济增长模式争论的由来

1·世界银行报告的基本结论

克鲁格曼对于东亚经济增长模式的批判,源于世界银行1993年出版的一本著名报告《东亚的奇迹:经济增长和公共政策》(TheEastAsianMiracle:EconomicGrowthandPublicPolicy,WorldBankPolicyResearchReports,1993)。世界银行的这本报告试图分析并总结东亚4个新兴工业化经济体(韩国、新加坡、中国台湾和中国香港)经济增长的经验,并希望通过总结这些经验为其他发展中国家的经济发展指出道路。

世界银行报告的主要结论如下:

a.坚持宏观管理的重要性,包括稳定的商业环境,低通货膨胀,有利于鼓励固定资产投资;谨慎的财政措施,辅之以其他措施保证经济增长中的公平共享与高经济增长的成果;有利于出口竞争性的汇率政策;金融发展和逐步的自由化保证国内储蓄的最大化,推进资源的有效分配,以及与全球金融系统的融合;尽可能减少价格扭曲;采取措施推进初等教育,创立不同技能的劳动力结构,以利于外向经济的发展。

b.需要一个强有力的政府管理体系,保证长期发展意愿的实现,追求产出与就业的快速增长;政府与工商业之间的互动,同时政府要在工商业者之间创造竞争的环境。

c.政府需要采取积极的政策加快工业化的步伐,增加出口中的工业产品份额;外向发展政策加上汇率政策,就成为达到外部平衡,产生加速GDP增长的需求,促使生产吸收技术,保持国际竞争力的手段。在工业化的过程中,东亚政府有选择地选取了关税保护和鼓励出口的政策,其中不乏道义规劝、补贴和金融手段,使得实业界可以获得低成本的融资。

d.政府清楚地表明了可以获得政府支持的条件,方法是实用的,手段可以灵活使用,在目标不能完成的时候将废止使用。

摘要:

法学专业实行研究性教学是21世纪我国高校培养法学创新人才的教学改革方向之一。我国高校应在清晰认识法学专业教学当前所存在问题的基础上，认真研究和借鉴一些国家和地区具有代表性的法学专业研究性教学经验，结合国情和校情，积极探索构建有特色的法学专业研究性教学模式，进一步促进法学专业教学改革，不断提升法学专业人才培养质量。

关键词:

研究性教学;问题导向;研究导向;创新;法学

一、关于研究性教学的相关考察

研究性教学是以培养学生的创新精神和研究能力为目标的教学方法。将研究性教学理念运用于法学教学领域，就形成了具有法学特色的研究性教学方法。本文仅对法学专业本科研究性教学作一些探讨。早在古罗马后期，注释法学派的法学家们在教学过程中已开始注重引导学生去考证、探究和解释罗马法的规则，具备了早期“研究性教学”的雏形。“19世纪德国著名教育家洪堡倡导研究是大学的一项重要职能，使得‘研究性教学’的思想逐渐引起重视。19世纪末，美国哲学家杜威在《民主主义与教育》中探讨了科学探究的价值。20世纪60年代，美国教育家布纳斯提出了‘探究式学习’方法，推动‘研究性教学’日益走向实践层面。不过，真正意义的大学‘研究性教学’在20世纪80年代后的美国开始出现和发展起来，并影响到各国的大学教育改革。”［1］

1998年，博耶委员会(BoyerCommission)提出了一份《重建本科教育———美国研究型大学蓝图》的报告，对美国当时的本科教学在教学理念、模式、课程设置和师资等方面的不足进行了检讨，提出了教学与研究相结合、发展研究性教学模式的结论。2001年，博耶委员会又通过了《重建本科教育———博耶报告三年回顾》的报告，对研究性教学的进展进行了检讨。上述两份报告引发了美国研究型大学本科教学的改革潮流，教学改革实践取得了巨大的成功，这成为许多著名大学提升教学和科研成效的秘诀之一。联合国教科文组织在相关报告中也指出:“教师的工作并非只是传授知识……师生关系旨在本着尊重学生自主性的精神，使他们的人格得到充分发展，现代社会越来越需要教育为培养个人的判断力和责任感做出贡献。”［1］可以认为，在大学本科教学方法论方面，实行研究性教学就是对联合国教科文组织上述报告精神的一种回应和贯彻。我国高校也从20世纪80年代开始对“研究性教学”进行了初步探索，教育部《关于进一步加强高等学校本科教学工作的若干意见》(2005年)等文件中也正式使用了“研究性教学”等表述，以北京师范大学、宁波大学等为代表的一些高校取得了创新人才培养的公认成果，证明了研究性教学的应用价值。从相关调研和教学实践现状看，国内的法学专业研究性教学还存在如下一些问题。其一，专业课程体系设置不够均衡合理。法学专业研究性教学的效果如何，涉及法学专业课程体系设置的科学性、研究性教学课程本身设置的科学性等问题。其中，专业课程体系设置的科学性对研究性教学具有直接影响。例如，有的大学法学院为了给大三、大四学生腾出充裕的时间去实习、考研、寻求就业岗位，将大量专业课程压缩到大一、大二阶段开设，导致低年级学生每周承受过于繁重的课程学习压力，无力投入“研究性教学”;高年级学生则基于毕业前的现实压力也缺乏积极参与“研究性教学”的积极性。如何使法学专业课程体系设置均衡合理?以何种形式设置研究性课程?这是实施法学专业研究性教学首先应考虑解决的基础性问题。

其二，教师科研能力不足难以设置好研究命题。法学专业研究性教学以问题为导向，致力于培养学生的创新能力。因而，课程教学中研究命题的设置至关重要。如何给出有价值的研究命题、准备命题材料、选取合适的命题形式等，这就需要任课教师精心备课，深入把握课程的理论知识体系，并具有相应的科研素质和能力。这对于不擅长科研的教师而言无疑是一大难题，一部分教师难以适应研究性教学的要求，必然影响推进研究性教学的效果。

中国物流业发展的理论创新与实践探索丁俊发在第二届中国物流学术年会上的讲话

2002年10月，中国物流学会在广东南海召开了第一届中国物流学术年会，2003年10月在北京召开第二届中国物流学术年会。去年我在会上就提出，要把中国物流学术年会开成全国物流理论研究最高水平的学术会议，今年的论文投稿十分踊跃，水平大有提高，涉及的面极为广泛，涌现了不少新人，这种欣欣向荣的局面十分可喜。

我想利用这一机会讲三个问题。

一、关于中国物流理论研究

在2002年的年会上，我曾提出下一步物流理论研究的十大重点：

（1）物流定义

（2）物流规划与物流政策

（3）物流成本与物流统计信息体系

2002年10月，中国物流学会在广东南海召开了第一届中国物流学术年会，2003年10月在北京召开第二届中国物流学术年会。去年我在会上就提出，要把中国物流学术年会开成全国物流理论研究最高水平的学术会议，今年的论文投稿十分踊跃，水平大有提高，涉及的面极为广泛，涌现了不少新人，这种欣欣向荣的局面十分可喜。

我想利用这一机会讲三个问题。

一、关于中国物流理论研究

在2002年的年会上，我曾提出下一步物流理论研究的十大重点：

（1）物流定义

（2）物流规划与物流政策

（3）物流成本与物流统计信息体系

（4）传统企业流程再造和业务转型

2002年10月，中国物流学会在广东南海召开了第一届中国物流学术年会，2003年10月在北京召开第二届中国物流学术年会。去年我在会上就提出，要把中国物流学术年会开成全国物流理论研究最高水平的学术会议，今年的论文投稿十分踊跃，水平大有提高，涉及的面极为广泛，涌现了不少新人，这种欣欣向荣的局面十分可喜。

我想利用这一机会讲三个问题。

一、关于中国物流理论研究

在2002年的年会上，我曾提出下一步物流理论研究的十大重点：

（1）物流定义

（2）物流规划与物流政策

（3）物流成本与物流统计信息体系

（4）传统企业流程再造和业务转型

一、管理会计技术方法的起源：纺织、铁路、钢铁业对成本会计的应用

管理会计的起源可追溯到19世纪早期企业管理层对内部计量的运用。当时的纺织厂、兵工厂等企业为了衡量内部生产过程的效率，在市场交易信息之外，开始对企业内部特定管理信息提出要求。1855年，新英格兰的利曼（Lyman）纺织厂以复式簿记为基础，首创了一套成本会计制度，它所提供的成本会计信息，能反映产品成本、工厂布置变化影响和对原棉收发的控制情况。

论文百事通19世纪中期，铁路业的出现和迅速成长为成本会计的发展提供了巨大动力。由于铁路公司在当时规模最大、组织最为复杂且营业跨越广阔的地理区域，这必然对成本会计提出了更高的要求，新颖的会计管理技术方法开始得以发展，这对于以后帮助企业进入更有效的成本规划和控制，具有很大的推进作用。

铁路公司代表性的成本会计方法，主要包括记录和汇总现金交易，编制汇总成本财务报告，进行营业统计等。19世纪80年代起，铁路公司的成本会计方法被更大规模的销售企业、钢铁公司等所采用并加以发展。销售企业按部门和地理区域统计关于销售周转的明细情况，并编报类似于后来收入中心所用的业绩报告。而钢铁公司对协调、控制所需的统计数据进行了发展，将铁路业早已采用的会计凭单制度（Vouchersystemofaccounting）加以引进，并将成本报表作为控制工具，如卡耐基（AndrewCarnegie）钢铁公司将成本报表用于业绩评价、质量检查、副产品决策、销售定价等方面。但这时的成本控制还只集中于直接人工和材料，很少注意到间接制造费和资本成本（如折旧和利息费用等）。

二、成本会计的大发展：科学管理运动创造的契机

科学管理运动为成本会计实务及技术方法的进一步发展提供了契机。泰罗（FrederickTaylor）等工程师进行了工作分析和时间、动作研究，建立起特定单位产出所需的人工和材料的科学标准，开创了将间接制造费分配给产品成本的实务。并形成了费用预算、标准成本法和差异分析为主的，具有科学管理特性的会计管理技术方法。

另一方面，学术界展开了对成本会计概念及其应用的深入研究。举其要者，成本帐户被放进企业复式记帐会计体系（Garcke＆fells,1887）；损益两平图被用来描述成本随产出的变化；将所有间接制造费按直接人工成本进行分配的实务受到质疑（Church,1908）；针对间接制造费的性质及其在管理决策上的考虑，“不同目的，不同成本”的观念出现，可避免和不可避免间接制造费、沉入成本、增量或差别成本等成本概念的形成；“机会成本”这一名词从经济学中引入进来；变动成本和固定成本的相关期间进行区分，成本性态估计的时间序列和横截面统计分析的可能性及其相对于判断分析的优劣性得到认识等等，成本会计信息独立于财务会计系统的重要性受到强调（Clark,1923）。

总结这一时期的成本会计理论和实务发展情况，我们还可进一步发现：当时的成本会计系统与资本会计系统、财务会计系统相互独立，其设计和运行归制造部门负责，其提供的成本信息被制造部门用来评价营业效率、进行定价决策、控制和激励工人业绩，而不是定位于企业整体的商业成功，也不是以编制对外财务报告为目的。