内部审计国际对比范文

近年来，我国内部审计工作始终坚持以实事求是、真实反映、严格标准、规范操作的原则，以提升经营管理整体水平为目的，以提高审计工作质量为突破口，以强化审计队伍建设、改进审计手段为重点，全方位、多层次的探索建立并不断完善审计体制，促进了内部审计制度的发展。全国已拥有内审机构8万多个，从业人员30多万人。但我国内部审计起步较晚，发展历史和内部构成不同于其他国家。现有的内部审计体制和审计方法与国外内部审计相比，还存在一些缺陷和弊端。我们要深入研究西方一些国家的内部审计程序和制度，借鉴好的经验，才能取长补短，为我国内部审计工作的开展打开一个新的局面。

首先，要矫正对内部审计作用认识的不足。目前我国的内部审计制度不是很完善，许多应重视的工作环节习惯性的被忽视。加上审计工作人员对自身的作用认识不明朗，一直认为内部审计是“查错防弊”，以评价为主，不需要做深入的分析和解剖。提交的审计报告重点在对审计发现问题的描述上，对审计建议重视不够。西方国家内部审计注重将审计结果的传递作为向管理当局提供服务和帮助的一种良好机会。实践证明，审计报告中所提问题是否受到重视，所提建议能否付诸实施，直接取决于管理当局的兴趣和决心，而公司管理当局的兴趣和决心又与审计报告的吸引力即审计报告的质量和编送艺术有很大关系。因此，西方内审部门在编送审计报告时，很重视事实的准确性、清晰性、建议的可行性、内容的重要性及报送的及时性。同时，为使审计结论和审计建议易于理解和令人印象深刻，审计人员还很注重通过图表、照片、幻灯等直观形象的手段来阐述情况，争取管理当局的重视和支持。在企业管理当局要求提供更富有建设性服务和内审部门自身希望扩大审计效果以巩固、提高其组织地位这两个动因的共同作用下，西方企业内部审计的变革持续不断地进行着。进入20世纪九十年代后，西方国家企业面临的经营风险普遍增大。在这种情况下，许多企业的内部审计人员积极行动起来，努力扩充自己的相关专业知识，革新工作方法，紧紧围绕企业经营风险的甄别评估、控制和防范开展审计工作，提供优质服务。

我国的内部审计的方法和手段还是比较单一的。长期以来，我国内部审计工作一直以手工查账为主，极大地限制了审计工作的自我完善和发展。在我国的日常审计工作中，主要是依靠审计人员多年来的个人经验和职业判断能力，通过随意抽样进行。只有遇到较重要和难识别的工作时方运用统计抽样和计算机辅助审计软件，而且以事后审计、静态审计为主，事前审计、事中审计很少开展，这种工作方法很不利于审计部门及时发现问题，不利于及时提出改进措施，避免造成损失。西方国家自20世纪中期就已经开发出了多种有利于审计工作的技术方法和手段，大量运用计算机辅助审计软件，并通过建立各种审计风险模型的方式，减少自身工作风险。同时，西方国家内部审计能够充分发挥自身的优势，大力开展审计调查，对组织中存在的带倾向性、普遍性的问题，特别是组织所面临的财务和经营风险，进行经常性的调查、分析和评估、预测。这种动态的审计方式，能够及时弄清问题产生的原因或未来的发展方向，以帮助组织改善风险管理，增加组织的价值。我们在这方面应予以借鉴。

我国同西方国家在审计方法和手段上的差异性，必然引起审计效果相差悬殊。要在短时期内削除这些差异是不现实的，我国审计工作要想缩短与西方发达国家审计工作的差距，首先要加大审计监督的再监督力度，把提高审计监督职能落到实处。一是要组建对审计工作质量评价的机构，进一步增强审计人员的责任感、紧迫感、使命感。二是要加大对不同层次审计工作的检查力度，并实行责任制，制定再监督检查的操作办法和程序，建立再监督检查档案。对没有按规定要求检查或检查走过场，致使发生违规问题未被查处的，要视情节追究有关领导和检查人员的责任。三是要赋予审计再监督检查人员一定的权限，检查中发现审计人员有违规问题，检查人员有权要求限期整改，事后有权追踪整改情况，有权提出对审计违规人员的处理建议。由于我国内部审计独立性、权威性差，审计范围受限制，审计方法落后，审计结果的质量大打折扣。而且由于审计人员对审计职能认识的浅薄，再加上长期忽视后续审计工作，致使审计结果起不到应有的作用。西方国家在早期就已在内部审计运用各种方法、开发各种技术手段为企业增加价值服务。

我国审计人员知识结构同西方国家审计人员相比，综合素质相差比较大。由于我国审计人员对内部审计重视不够，审计人员队伍年龄偏大，知识结构单一，更新换代太慢，长此以往，造成内部审计从业人员中有相当数量人不具备必要的学识及业务能力。同时，我国内部审计的地位不高，难以吸收优秀的人才加入到内部审计队伍中，没有及时补充新鲜血液。加上内部审计人员对自身的工作缺乏足够的信心与热情，他们往往被误解或在不顺心状态抑或不适宜环境下工作，感觉到开展审计工作和实现自身价值的困难。这都不利于充分调动内部审计人员继续学习与开展工作的积极性和主动性，也不利于进一步提高他们的学识水平、业务能力及综合素质。另外，有相当数量的企业领导认为内部审计就是对财务工作的“差错防弊”，没有将内部审计重视起来。而国外各类公司都把审计人员配备作为充分发挥审计职能的必要条件。审计部门努力让每个人的才能和具体项目结合起来。在这方面，我国审计部门就做出相应的调整，将审计人员引入竞争机制之中，努力增强审计队伍的战斗力。一是对审计人员实行竞争持证上岗，通过切实可行的措施将品行端、业务精、能力强的人员选拔到审计队伍中来，为提高审计工作质量奠定坚实的基础；二是加大现有审计人员的流动性，每年应在对审计人员综合评价的基础上，使审计人员有一定比例的流动，以确保全行内部监管职能有一支整体素质较高的队伍作支撑，为适应新形势、接受新考验，更好地发挥审计监督职能创造更好的条件。内部审计人员必须熟练掌握分析推理的方法、沟通的方式与方法，具有改善人际关系的能力、管理和信息处理的能力作为发挥审计作用的必要条件。

我国的国民经济在不断的创新和发展，审计工作的担子会越来越重，这就要求审计制度也要越来越全面，审计人员的素质也要不断地提高，大力借鉴国外审计部门的工作经验，并通过宣传、教育，使广大审计人员认识到，审计工作是在新时期是促进领导干部廉洁自律，强化干部管理和监督机制的重要举措。从而增加审计人员的责任感和使命感，在审计工作中自觉抵制各种不正之风，排除各种干扰，秉公办事。提高审计人员业务素质，除了定期的业务培训以外，主要是鼓励审计人员自学，在系统内部组织各种形式业务知识竞赛，定期开展审计工作经验交流，针对审计评价中出现的问题，采用典型案例分析等办法，提高审计人员业务水平和技能。增强职业道德教育，使审计人员恪守客观公正、实事求是、廉洁奉公、保守秘密的职业道德，同时还需加强内部经济责任审计专职队伍的建设，以高素质的专职队伍为龙头，充分发挥专职人员的作用。