内部控制论文范文6篇

内部控制论文范文第1篇

（一）存货供应及保管过程的内部控制。存货的供应过程主要是存货的采购。存货的采购主要包括编制采购计划、采购招标、合同的订立、存货验收入库、支付货款、账实核对等。存货采购必须根据业务预算的计划按规定的采购流程进行，采购的各环节应分配给不同的部门来完成并保证不相容职务相分离。业务部门将生产经营存货需求计划交由采购部门，然后采购部门据此编制采购计划并进行采购预算，然后交主管负责部门审核后，再上报管理层审批。采购来的存货到达企业应由独立于仓库保管人员以外的人员验收入库。采购经办人员要跟踪供货商的交货时间并对没有按照合同时间及时交货的进行催交。质量检测部门在验收存货的品种、数量后，填写相关验收报告单。仓储部门根据验收单据接收存货，填写入库单，并对入库存货进行相关登记，将运单、发票和收料单送财务部门进行相应的会计处理和支付货款。入库后的存货进行保管时，企业应制订日常存货保管的流程和制度。对于验收入库的存货要进行妥善的保管，保证记录准确、账目清楚、账实相符，并能定时准确地提供有关企业存货状况的报告以满足生产经营和销售的提货需要。各部门领用存货时，领料单据必须要进行连续编号，同时领料单上必须有相关责任人的签字，包括经办人、仓储部门负责人、领用部门负责人的签字审核。存货出库后，仓储部门要及时将相关单据送交财务部门进行稽核和账务处理，确保账实相符。

（二）存货盘点的内部控制。盘点应该由财务部门物资会计、仓储保管员和独立这些职能之外的监盘人员在场共同进行盘点，以保证盘点结果的真实性、客观性及完整性。存货盘点报告应包括实地盘点数、会计账上结余数、仓储部门登记的台账数，对于账实不符的要分析原因所在，并给出处理意见。盘盈盘亏的处理意见必须报管理层审批，通过后按意见执行，同时财务部门根据审核后的盘点报告和处理意见对存货账面进行调整。

（三）存货账务处理的内部控制。存货的账务处理主要包括对存货的收发、盘点结果的记录和账务处理。公司的会计账务系统上应设置存货明细账和存货总分类账，物资会计应对存货的出库入库、领用、盘盈盘亏的处理、报废及退回等业务的数量和金额进行及时记录，并定期进行存货明细账与总账的核对。对核对不一致情况，应分析原因并对账务进行相应的调整，确保账实相符，责任明确。

二、强化存货内部控制的方法

（一）运用适当的存货风险识别方法。存货风险是指企业存货由于因各种不确定性因素的变动而发生损失的可能性。风险识别方法有很多，各有其优缺点和适用条件。企业不同，识别风险的方法就不同；风险不同，识别的方法也不完全一样。一般认为，流程图是一个合适的风险识别方法。该方法将风险主体按照生产经营的过程、经营活动内在的逻辑关系绘制成流程图，然后针对流程中的关键环节和薄弱环节识别风险。流程图可以用实物形式表达，也可以用价值形式表达，其复杂程度视需要而定。流程图还可以配有解释表用来具体说明各流程阶段会发生的风险种类，直观地反映易发生风险的流程以及它对其他流程的影响。

（二）加强企业内部各组织机构之间的相互协调。企业内部各组织结构之间的相互协调包括层级间的协调、部门之间的协调和权利的协调。层级间协调需要建立各层级管理层之间相互联系而又顺畅连续的报告制度，以加强组织各个层级之间的协调和联系。部门间协调主要靠制定标准的程序来解决，还要建立垂直交流通道，由上级主管部门化解下级部门间冲突矛盾但又不很严重的问题。权利的协调中，企业要根据自身的情况找到集权和分权的平衡点，过分集权和分权都不利于企业的经营发展，应根据具体情况掌握好恰当的尺度。

（三）完善存货内部控制活动1、完善存货供应内部控制。首先，应选择合格的供应商，即能够提供符合企业生产要求存货的供应商。采购部门采购原材料应该按照质检部门提供的质量标准，寻找合适的供应商，对选出供应商的产品进行小批量测试以及对供应商进行实地考察和相关资料审核，符合要求的，则可以纳入企业《供应商名录》。2、完善存货验收内部控制。存货进入企业后的第一个控制点就是验收。存货验收的控制点包括为实物验收和财务验收两个方面。实物验收即仓储人员负责检查到库的存货质量、数量及规格等是否与存货采购计划相符合；同时有关的生产技术人员应对入库的存货进行抽样测试，然后将测试结果报到主管负责部门，达不到质量要求的进入修理或退货等程序。如果在仓库没有安排财务岗位，财务人员还要对入库存货的采购成本、生产费用等信息进行及时记录。财务验收关键控制点有：存货入库后，采购部门或其他相关部门应将相关财务凭证及时交给物资会计进行账务处理，总账和明细账的记录人员根据有关的原始凭证编制记账凭证并输入系统，成本核算会计录入有关成本核算凭证，登记账簿；系统会自动记录存货信息并进行连续的编号，以防止少记有关的存货入库信息；负责存货会计核算的人员要进行不相容职务分离控制，主要有存货明细账记录和总账记录分离、审核与存货记录职务分离、记录和接触存货职务分离；当发生存货退回时，会计人员应及时进行相应的账务处理，防止存货资产虚增。3、完善存货保管与发出内部控制。存货保管是验收的后续环节。存货的保管控制主要是对存货储存和存货安全、存货使用效率进行相应的控制。具体包括：授权领用、库存存货成本的控制、限制靠近存货的控制、存货的存放控制、建立存货抽检制度、仓储管理人员的牵制等。存货出库主要面临的风险为存货发生损坏或丢失和不当使用。为了防止存货发生损坏或丢失，可以在领料单的基础上增设物资内部转移调拨单，通过制单、确认、发料、出库、检查等程序，责任主体为销售部门、物流部门以及财务部门。

（四）建立良好的信息交流系统。建立畅通高效的存货信息传递系统，引进先进网络技术和电子信息技术提高信息的传递效率。在保证信息传递及时准确的前提下，尽最大可能减少信息传递成本，从而保证信息传递的高质高效；通过利用信息网络搭建存货管理信息平台，从而实现存货活动的有效信息管理。通过信息平台传达公司关于存货业务的新规定、新政策。

内部控制论文范文第2篇

以上问题的存在，主要是由于事业单位会计内控和监督的不力所造成的，不仅缺乏健全的内控和监督机制，同时责任人也缺乏受会计监督约束的意识，从而导致内部会计控制和监督的约束力不足，从而达不到约束的效果。

2建立科学会计内部控制与监督体系的有效措施

当前单位会计监督中若干问题的存在，不仅有主观方面的原因，同时也存在着一定的客观因素影响，所以对事业单位的会计内控和监督进行强化是当务之急。本文经过研究分析，建立科学会计内部控制与监督体系的措施主要表现在以下几个方面，下面我们来详细探讨下。

（一）强化责任人的责任感教育。当前在新会计法中规定单位的负责人为会计行为的责任主化，所以作为独立核算的事业单位负责人，其应该对事业单位的财务制度及会计法律法规熟识，加强这方面的课程培训，对每年新出台的关到事业单位的会计内容都要有所了解，这样才能强化自身的责任意识，从而在工作中支持会计人员的工作，履行监督的职能。

（二）提高会计内部监督工作的有效开展，提高工作效率。据了解，现阶段单位内部会计工作还不具备独立性，由于利益、权利等关系，会计部门大多依附于单位领导，这就严重削弱了会计监督工作的力度。

（三）在发展过程中，不断完善内部监督体系建设，提高法规建设。其具体包括以下几方面：（1）要不断加强会计工作有关立法。明确单位会计监督工作的重要性，科学的界定监督工作的范围与程序，来为会计监督工作的顺利有效开展做保障。（2）创新会计监督模式，即改变传统的事后监督、事后会计检查的落后形式，建立与时展相适应的事前预测、会计控制、检查分析、总结评价的全方面立体工作体系。强化对事业单位会计内部控制与监督职能的再认识。（1）要彻底转变事业单位原来那种重核算轻监督的思想，充分认识事业单位会计监督的制约、参与、预防、反馈的职能作用。（2）要正确认识和处理好内部会计监督和外部监督的关系，进一步建立完善内部监督、社会监督和政府监督的会计监督体系，注意发挥各自的功效，加强协作，形成监督合力。

3结语

内部控制论文范文第3篇

（一）管理者缺乏财务管理内部控制意识根据我国目前大部分医院的财务控制情况可以看出，医院的财务控制基本是按照领导者的意愿进行的，部分医院管理者根据自身的经验管理和控制医院财务，缺乏对医院实际情况的综合与考察，导致了医院财务管理混乱和低效的现象。管理者缺乏内部控制和财务管理意识会导致医院的财务管理流于表面，缺乏对实际情况和市场环境的考察。以书面文件为依据而缺乏具体的管理方法并不能解决医院的财务管理内部控制问题，而领导者控制财务更加会使得文件缺乏其应有的执行力度。这样一来，一旦医院出现了财务方面的问题和漏洞，就会使医院遭受不可避免的经济损失。管理者缺乏对医院财务进行内部控制的意识不利于医院进行科学有效的财务管理，也就不能够发挥内部控制在财务管理中应当发挥的作用，阻碍了医院的科学发展。

（二）缺乏有效的财务预算许多医院由于缺乏对市场价格波动情况的了解而导致预算不准确问题的出现，常常会超出预算或者预算资金不够。医疗设备及药品会随着市场环境的变化而发生改变，医疗用品采购人员如果不能及时掌握市场最新动态，就会导致预算缺乏有效性。同时，许多医院还存在着由于员工福利或者内部设施增加而导致的财务预算问题。内部基础设施的不定时增加具有随意性和不稳定性，这些原因都会导致财务部门不能够进行准确而有效的预算，从而对财务管理内部控制造成极大影响，阻碍了有效内部控制工作的开展和进行。

（三）财务人员内部控制意识欠缺医院财务部门人员的内部控制意识欠缺同样会导致医院财务管理出现问题，部分财务人员甚至缺乏基本的财务管理知识及工作整体意识，对于会计人员的基本职业素养及相关法规和准则欠缺充分的把握。此外，财务人员缺少核算知识及医疗过程中的基本财务控制观念，这些问题都是财务人员自身的问题，缺乏内部控制意识都会导致医院财务方面出现严重问题。内部控制是对医院财务进行有效管理的基本方式，而财务工作人员对这一项重要内容的忽视将会直接导致医院出现财务与经济问题，管理者也无法意识到内部控制的重要性，进而不能够加强内部控制制度建设。

（四）缺少财务审计监督机制，导致内部控制不力在财务部门的审计工作中，审计监督是一项发挥重要作用的工作内容，对于医院财务管理内部控制也有着重要的影响作用。然而，目前我国有许多医院将财务会计的工作重心放在了简单的记账上，忽略了审计监督机制对于医院内部财务管理控制的重要意义。医院的审计监督制度缺乏严格的审计标准及行之有效的体系，使得部门之间的关系没有很好的约束体制，造成了医院财务管理中的漏洞和缺陷，造成严重问题。

二、加强医院财务管理有效内部控制的策略

（一）强化内部控制意识，创造积极工作环境正确的观念是高效行为产生的动力，因此医院想要实现有效的财务管理内部控制，就需要管理者及时更新财务管理观念，树立正确的财务内部控制意识，并且推动财务人员思想观念的更新，为医院进行积极工作环境的创造。领导财务观念的及时更新有利于医院财务管理工作重心的确定，并且能够促使领导者自身提高决策能力和管理水平，同时为财务部门的工作人员建立良好的榜样，指导其进行财务管理内部控制工作。同时，也能够使财务部门工作人员认识到自身的工作对于医院发展的重要性，强化财务管理内部控制意识。及时更新财务观念不仅包括领导者观念的转换，同样还关系到财务部门工作人员的意识，这样才能够从多方面确保财务内部控制工作的真实性和有效性，推动医院健康发展。

（二）加强财务预算，健全内部控制制度加强医院财务预算管理是进行有效内部控制的重要途径，对财务进行严格的控制和成本的预算是保障医院能够稳固运营的策略方法。医院的财务部门应当根据医院实际和资金的多少设立分级制签字制度，对医院购买设备的资金和项目也要进行专门化的考察与计划制订。建立财务管理内部控制制度需要加强财务预算管理，针对现有医疗设备数量和医院未来发展目标制定出准确的预算金额，保障医院能够有效的进行资金的利用，进而为人民解决实际看病问题，促进医疗事业的长足发展。

内部控制论文范文第4篇

公立中学中的内部控制系统的审计工作需要由独立的部门来完成，不能由其他岗位的员工兼任审计岗位。但是在公立中学中，内部控制系统审计的岗位设置不合理现象十分严重，有的公立中学由于人员不足，缺乏足够的人员来完成内部控制系统的审计工作，内部控制系统审计工作就由其他财务人员兼任，导致审计工作的独立性受到严重的影响。如一些公立中学的内部控制系统审计就由财务部门记账人员来完成，由于财务部门负责资金、账务往来的管理工作，由财务部门来审计内部控制系统将导致很多地方不符合规定，审计结果也难以达到完善内部控制系统的目的。此外，很多的公立中学由于规模较小，相关的内部控制人员、财务人员专业知识匮乏，专业水平较低，无法适应新的会计准则、规定的变化，导致内部控制水平低下。

二、提高公立医院内部控制建议

(一)健全公立中学内部控制体系要强化公立中学的内部控制系统审计工作，首先需要提高内部控制系统审计的意识，让工作人员了解到内部控制系统审计工作的重要性。其次，形成有效的权利约束机制，对学校“一把手”的权力进行限制，防止由于领导权力过大而出现贪污、挪用公款的现象。这就要求公立中学的会计事项需要严格按会计工作规范进行，会计部门人员在正式录入相关会计凭证之前，应该对相关的原始凭证进行再次的核对，核对的原始凭证包括发票、收据等，如果核对后发现问题，相关的工作人员要及时查明原因，并妥善的解决。在核对无误的基础之上，编制付款凭证，从而保证公立中学在财务的收支方面没有重大的缺陷。此外，对于相关领导报销的招待费、出差费等，由于这些是容易出现舞弊的环节，需财务人员要进行严格的审查，进行重点的监督管理。

(二)加强监督管理公立中学需要在审计监督方面加强管理，监督管理工作除内部的监督外，还有引入外部的监督机制，从而降低舞弊、贪污发生的可能性。这就要求学校的主管部门积极的引入第三方的监督机构，对公立学校的内部账务进行审计，而不仅仅是由学校主管部门进行监督管理。对于审计发现的问题，及时的追责处理，对于存在重大违纪情况的，严厉进行处罚，从而起到震慑的作用。对于校领导贪污、挪用公款的情况，处理追究其相关刑事责任外，还有进行相应的通报，在公立学校系统中形成一个严厉的监督管理氛围，从而杜绝再出现贪污、舞弊等现象。

内部控制论文范文第5篇

（一）控制活动不得力独立学院的控制活动是为保证教学、科研等目标顺利实现而制定相关政策、制度和程序，它贯穿于独立学院所有业务领域和操作环节。1.内部控制制度有待健全和完善涉及独立学院的经济活动范围非常广，如财务管理、设备管理、后勤管理、项目投资和资产处置等多个方面。财政部至今还没有出台专门针对独立学院的内部控制规范和操作规程，因为没有统一的标准，致使一些独立学院制定的内部控制制度不够系统、完善。有的独立学院立足于局部工作制定了一些内控制度，但是大多都是局部的内部管理方式，没有形成系统的长效机制。2.内部控制执行力有待提高从目前大多数独立学院执行内部控制的整体情况来看，执行不力的情况比较严重。虽然有些独立学院将制度“挂在墙上、落在纸上”，制定了较完整的内部控制制度，但实际执行效果大打折扣。很多时候制度执行者不了解与之工作相关的内控制度，有的甚至带头不执行内部控制制度，内部控制制度没能得到有效的执行，成为一纸空文和应付检查的“面子工程”，己有的内部控制发挥不了其应有的作用。

（二）信息沟通不顺畅近年来，独立学院都加强了自身的信息化建设，推行了办公自动化。虽然在教务、学生管理等方面建立了较完备的信息系统，但信息系统各自独立，部门之间缺乏有效的沟通机制，影响信息系统效率发挥。如：财务的收费和学生学籍管理、教务选课系统，财务设备建账和固定资产管理系统之间等，没有做到信息的共享。而且信息系统应用也还主要停留在操作层面上，仅仅是最基本的业务信息，没有对收集的信息加以整理、汇总和分析，很难及时发现存在的问题和风险，更谈不上综合利用信息。

（三）评价与监督不到位目前对独立学院内部控制监督主要有外部监督和内部监督两种方式。其中，外部监督独立性较强，但缺乏连续性和主动性。外部审计机构只有在接受国家主管部门委托的情况下，才能行使审计监督职能。而且，按照委托方的审计范围和内容进行审计，审计结论也必须征得委托方的同意。在这样的前提下出具的审计报告，监督的力度显然不足。对独立学院内部监督主要靠纪检监察和内部审计来实现。独立学院的纪检监察部门仅仅强调政纪法规的执行与否，而为数不少的独立学院没有设置内部审计部门，即使设置了内审机构的独立学院，内部审计作为学院的二级部门，权威性不够、独立性不强，不能有效监督和评价内部控制的绩效，因此，对查出的管理薄弱环节，甚至是违法行为，往往也采取“大事化小，小事化了”的处理方法，再加上独立学院的教职工参与监督的意识不强，信息反馈渠道不畅，就容易导致腐败。

（三）财务预算工作不完善预算是对独立学院经济活动制定的财务计划。它不仅有效控制了独立学院运营成本，也是资金使用绩效的评价体系。然而目前许多独立学院预算管理和绩效考核工作还不够完善，部分学院编制和执行的仅仅是母体分配的预算经费，独立学院本身没有自主权，导致了预算编制工作不符合实际需要。而且对预算执行情况的评价上，许多独立学院没有建立合理的分析和评价体系，使得不同部门的预算经费使用情况无法及时、准确的反映到预算评价工作中，独立学院资金使用情况也无法完整的体现出来。

二、完善独立学院内部控制的设计

（一）优化独立学院内部控制环境内部控制环境是控制要素的基础，作为高等教育重要组成部分的独立学院必须严格按照财政部印发的《行政事业单位内部控制规范（试行）》中的有关规定，建立健全内部控制体系。首要任务就是要优化控制环境。1.建立管理层的诚信与道德价值观独立学院的内部控制的有效性是建立在管理层、教师和学生的诚信与道德价值观基础上的，因此，独立学院应制定《独立学院高层管理人员职业道德规范》,并使其与国家的相关法律法规、学院宗旨等保持一致，成为独立学院高层管理人员的主要道德准则，同时独立学院要还应制定《职业道德建设规范》，董事会高层管理人员要首先垂范，并对教师进行职业道德培训，签订职业道德规范确认书，并给予保存备案，作为绩效考核的重要内容之一。2.优化独立学院组织结构对于独立学院的组织结构建立，主要包括内部机构设置及管理层分工制衡。我国法律规定独立学院实行董事会领导下的校（院）长负责制，首先要建立独立的董事会，其成员要有独立学院举办者、外校投资者以及代表师生利益的人员参加。在组织结构建立过程中要遵循权责利一致的原则，同时要考虑管理幅度适当、精简高效等原则，建立适合自身实际的高效组织结构。3.实施独立学院多维管理在独立学院内部管理体制上，董事会主要任务是负责制定独立学院的章程和规定，选聘高层管理者，保障学校招生和经费来源的稳定等，但是并不直接插手独立学院内部具体事务，而是要把权限下放给院长。院长对独立学院一切内部事宜的进行具体管理和执行，还要定期对董事会汇报工作，并对其负责。独立学院管理层的行政领导都要由教职工选举产生，他们主要任务是协助院长管理本院、系的各项具体工作。同时还要建立一个由教授、副教授及学术带头人组成的学术管理机构，负责制订学院的教学和科研规章制度，并对教师的教学业绩进行学术评议，作为判断其绩效的依据。建立独立学院教代会制度，对学院的重大事项都应提交教代会评议，并定期公布评议结果，作为学院信息公开的组成部分。

（二）健全内部控制活动1.建立授权审批制度独立学院应根据内部控制框架，首先明确规定各项工作审批权的范围、程序、责任等内容，各部门有关人员在处理具体的经济业务必须按照授权审准流程办理，并且经办人员在授权范围内行使自己的职责，办理相关的业务，不得越权办理。对重要的经济业务，比如货币资金、采购与付款、筹资与投资业务和存货、固定资产管理等业务都应设立相应的授权审批流程，只有流程和责任公开、透明了，才能防止暗箱操作。2.不相容职务相互分离独立学院的经济活动通常由授权、签发、核准、执行和记录这五个部分组成。这几个环节都要有相对独立的部门或人员完成。这样才能最大程度避免舞弊行为的发生。在独立学院经济活动中，应该进行职务分离的通常有：对经济业务进行授权和审批的职务分离，对经济业务进行执行与监督的职务分离，对财物保管与记录的职务分离等等。3.实行会计轮岗制度加强内部控制的会计监督，主要的方式就是会计岗位轮换制度，使各项的职责都能起到相互牵制、相互监督、相互促进的作用。通过岗位轮换，让会计人员尽快熟悉会计流程的全部过程，还可以对在岗期间履行岗位职责情况，职责分工有无缺点、漏洞，特别是通过重要岗位的轮换及时发现其中有无违法乱纪行为，使工作更加透明。通过会计人员轮岗，一方面在制度上制约了独立学院的工作人员行为，另一方面给会计人员创造了学习的机会，同时加强了内部监督，及时发现违法乱纪的行为。让会计人员在各个岗位上得到锻炼，不仅提高其业务素质和水平，还可以让他们在岗位轮换过程中，发挥自身的特长和优势，做到“人尽其才，才尽其用”。

（三）加强信息传递与沟通充分的信息流动与沟通是独立学院内部控制有效性的保证，有效的信息沟通会涉及到独立学院内的所有部门，应采用校园局域网、E-MAIL、例行会议、专题报告、调研研究、办公自动化系统等多种方式，实现内部信息在独立学院内部准确、及时地传递，同时也促进了管理层和教职员工之间相互沟通。独立学院还要与校外相关部门进行沟通,不仅要接受外部关联方的监督，还要对外部有关方面的建议和信息及时予以处理，及时扩大独立学院影响力,对自身发展起到促进作用。

（四）发挥预算管理的职能独立学院预算编制应实行零基预算，按照适应性的原则编制与其相适应的预算指标。独立学院应加强对预算执行的管理，预算指标层层分解落实到各分院、部门，加强与预算执行部门沟通。利用财务信息监控预算执行情况，并将年度预算细分为季度、月度预算，分期实施，实现年度预算目标。建立预算执行分析制度，定期召开预算执行分析会，研究、解决预算执行过程中存在的问题。建立预算执行考核制度，对分院、部门进行考核，做到有奖有惩，奖惩分明。

（五）建立完善的内部审计监督机制独立学院要建立相对独立的内部审计机制，直接对董事会负责。目的在于通过对独立学院的各项内部控制制度和职能部门的各种经济业务进行独立评价审议，以确保其经济行为合法合规性，符合内部控制制度，以保证独立学院管理目标的实现。加强内部审计监督，不能局限在查账，翻看原始凭证等会计领域行为，更要向着管理、风险审计等方面拓展；内部审计的流程要明确规定对实施审计对象、内容、范围、审计方式及要求，不仅要确保审计质量，更要促使独立学院的经济活动制度化和规范化，从此走上健康发展的轨道。独立学院应该设立专门的审计机构，配备专门的审计人员，定期对审计人员进行培训，保障审计人员的业务知识更新，使其胜任内审工作，确保内审工作的客观公正。

三、总结

内部控制论文范文第6篇

此次监盘中发现问题较多，实际盘存差异情况未如报表情况乐观。本文对具体差异原因做了如下分析。

1.1由于药品本身特点，易导致人为差错（1）相似药品差错，如厂家不同，如注射用还原型谷胱甘肽，上海、重庆厂家生产；维生素K1针和维生素K1注射液厂家不同。（2）破损、字迹不清。维生素C针，维生素C注射液包装简单且极其相似，用量大，很多字迹不清，容易混淆。（3）散包装，容易错数、丢失。散包装药品主要是片剂，人工数错、掉落等都可能导致药品数量差错。

1.2盘点时间段、错盘等造成的误差在盘存过程中不能做到绝对的静态盘存，急诊和门诊的库存不能分开管理。盘点一般在下班期间进行，但是由于门诊窗口关闭后，急诊窗口依然在进行发药处理，给盘点工作造成困难，不能做到百分之百准确，因此盘点存在一定误差。如有病人未取药、未退款情况存在，没有及时进行处理，导致长期遗留药品。这也导致了药品盘存误差的增大。

1.3系统误差药房工作人员普遍反映宁波医院都是使用某一软件，每个医院都出现盘存时多的药品越来越多，少的药品也越来越少，一旦在系统进行盘存处理，第二个月盘存时就会出现反现象，怀疑软件存在瑕疵。希望信息科人员配合，消除疑虑。另一方面，系统在进行除数时，会保留3位小数，而结果为2位小数，也会出现微小差异。

1.4月度盘点存在人为控制盘盈盘亏金额，具有较大随意性为了达到医院财务管理的要求，药房每月盘盈盘亏金额需要控制在一定范围，因此某些实际盘点中盘盈或盘亏金额大或者数量差异小的药品，存在不作处理的现象，具有较大随意性，这也使得盘库失去其原有的意义。

1.5个人借药情况依然未杜绝医院药品实行零差价，挂号费用提高，虽然医院规定不得借药，但依然有人员进行违规操作，因此出现医院职工借药的情况。部分医生借药后，未及时归还，存在较大漏洞和管理风险，导致药品实存数与账面数存在差异。

1.6各药房之间药品盘存互存差异时，有相互调剂情况为了减少盘存差异，门诊药房将多余（或缺少）药品与其他药房缺少（或多余）的同类药品进行调节。各类药房之间的调剂，在一定程度上能够减小盘存差异，使药品盘存情况在账面上较为“体面”。但这类调剂并不能从源头上解决问题，甚至导致药品出入更加混乱，管理监控难度加大。

1.7药品管理依然存在漏洞，没有建立相应的问责制度，责任不明确对于药品盘存差异，没有实行个人问责制度，药品盘盈或盘亏的责任无法落实到个人，因此盘点差异与个人相关度较低，从而不能引起药房人员对盘存差异的足够重视，药品盈缺、发错、漏发也基本归咎于部门领导，导致药品监管不利的现象屡禁不止。

2改进建议

2.1管理人员引起重视，协调医院各部门间的工作配合医院职能部门领导大多是在医疗中取得成就的人员，在管理方面可能还存在一定局限性。要做好医院药品的管理工作，领导应给予高度重视，这样有利于药品的监管，并引起相关科室注意。另外，医院内部相关部门的协作与配合也是非常必要的，尤其是医院药剂科、信息科和财务科3个部门之间的通力合作最为重要，同时也需要医务科、护理部的配合和临床科室的支持。

2.2严格控制借药、换药、退药现象对于盘存药品互相调剂的行为及相互借药行为，需办理药品调拨手续，不得随意借药、换药。应当开具药品调拨单，双方签字确认，定期交财务审核、入账。对于强行借药、退换药情况，及时汇报科室领导，必要时汇报职能部门。

2.3将个人借药情况纳入个人绩效考核范围发生个人借药情况，会影响其个人考核结果，并与个人绩效考核分挂钩。按照借药数量和次数，对于药房借药相关人员与借药医护人员按比例进行月度考核扣款，与奖金挂钩，从而杜绝此类情况再度发生，防止医保漏洞。

2.4要求信息科积极配合，加强软件管理，防止软件漏洞对于药房人员提出的怀疑软件存在瑕疵问题，要求药房人员及时记录药品盘存处理后的问题，报告信息科负责人，信息科积极配合药房人员工作，对于药房人员提出的某些药品差错，积极跟进，对于单个药品进行流程跟踪，必要时进行书面报告，消除疑虑。同时也能加强相关部门之间的协作，能有效防止各部门互相推诿责任的现象。

2.5对于易混淆的药物进行罗列，引起注意药房人员对于经常容易出现的发药差错或易出现盘存差异的药品，根据情况召开临时或定期会议，实时跟踪药品进出情况，及时发现可能出现的漏洞，总结心得体会。对于易混淆药品，及时罗列，引起注意，避免错误。

2.6建立个人问责制度相关部门和领导应树立药品管理体制改革的决心，加快改革进程。实行药品专人“认领”管理制度，每人分别负责指定药品，对于库存情况实时监管，做到心中有数。个人对于自己负责的药品及时找出差异及原因，减少事不关己、盘点流于形式的现象。

2.7对软件进行升级，减少盘库时产生的差异医生开单后，系统不直接减少药房药品库存量，待收费完成后，药品库存量根据开单药品量相应减少。此时，药房开始备药，患者凭发票取药，发药后，药房发药人员点击验收后，发药完成。这可能会导致某些药品未发出，而库存已减少的现象。这就需要对软件进行升级，从软件方面加强内部控制管理，减少系统漏洞，提升库存准确性。