内部审计工作要点范文

内部审计工作要点范文第1篇

二、整合内部审计组织。由于在传统企业制度中政府履行经营者职能，同时又缺乏科学的激励和约束机制，使得权利与责任失衡，常常产生“内部人控制”。在这种行政管理模式下，内部审计机构的设置也带上了行政管理的色彩，内部审计置于企业负责人的领导下，形同虚设，越来越不适合市场经济和内部审计工作发展的需要。

众所周知，独立性是审计的重要特征之一。同样，内部审计机构设置也必须将独立性原则作为首要的、最重要的原则。在这一原则的指导下，内部审计机构在组织、人员、经费等方面都应该独立于被审计单位，不受其他职能部门和个人的干预，以充分体现审计的客观性、公正性和有效性。这也是国际审计界的共同经验和主张。

现代企业建立内部审计机构的着眼点，主要是通过事前、事中审计，能够及时发现企业财务活动和经营活动中的漏洞，有效制止违法违规行为，保护股东的利益，保证生产经营活动的正常进行。与传统经济体制下企业依据行政要求设置内部审计机构不同，现代企业建立内部审计机构是主动的，具有相对的权威性，能使审计的职能得到发挥。这种权威性主要体现在内部审计机构的组织地位和设置层次上。组织地位和设置层次越高，权威性越大，内部审计作用的发挥也就越充分。从我国内部审计实践经验来看，将内部审计机构直接设在董事会之下更有利于履行对经营管理层的经济监督和评价职能，更能体现内部审计的本质。主要是因为：（1）内部审计机构层次更高。相对其他职能部门隶属企业经营管理层来说，董事会是股东大会的常设机构，本身具有决策权和对经营管理层的监督权，内部审计机构直接受董事会领导，工作阻力小，不易受外界干扰；（2）内部审计机构地位更超脱。由于直接受董事会领导，内部审计机构工作环境、工作经费不受企业经营管理层限制，独立性因此而大大提高。

三、拓展内部审计领域。现代企业内部审计的一个特点是，内部审计的范围不仅涉及企业的经营业绩、资产状况等，而且还将触角伸向资本经营和管理层面。现代内部审计要适应当前经济发展的要求，审计领域应由单纯的查错防弊的财务审计进入到供、产、销、人、财、物等领域，甚至还应该进入到衍生资本扩张、资本运营、管理层的道德品格和企业文化等领域，从而将企业的综合风险降到最低限。

四、更新内部审计、手段。我国实行公司制以来，各方面都得到了长足的，化程度也越来越高。作为社会生活中的一个经济单元，在以经济效益为中心的前提下，其业务的涉及面也越来越广。企业不管是调整产业结构还是对原有设备技术和经济上的论证；不管是从事产品的生产营销还是从事资本运作，通常都会用到各种各样的管理决策方法和手段，如经济学、数学、、运筹学以及机辅助管理决策等。作为内部审计工作的一项重要任务，对企业决策方案进行全面细致的调查从而选出最佳方案，不仅要求内部审计从财务收支扩大到非财务方面，还要求内部审计掌握一系列的现代、决策方法和手段。只有如此，内部审计部门才有可能从品种、数量、质量、成本、市场状况、政策界限等方面对决策方案进行技术经济分析，评价其必要性、可靠性，也才能使内部审计服务于企业的职能得到发挥。

五、规范内部审计工作。管理是现代企业制度的一个重要特征。实行科学管理的一个重要前提就是企业各项管理必须规范，包括制度规范、工作人员行为规范、业务流程规范，最终实现经营结果或工作成绩规范。我国内部审计工作起步较晚，水平参差不齐，由于没有统一的内部审计工作规范，造成了内部审计工作随意性较强，对审计工作质量产生了较大的。为了使内部审计工作得到长足的发展，应该借鉴独立审计准则建立现代的内部审计工作规范，使内部审计工作的程序、过程控制规范化，使审计结论更加客观、公正、有效，更好地为企业发展服务。

内部审计工作要点范文第2篇

一、加强组织领导，完善工作机制。由局主要领导分管，其他领导协管的内审工作。建立由局长任组长，协管领导任副组长，监察、人事、计财等科室参与的联席会议制度，并制定《县教育局审计工作联席会议议事规则》，明确各科室职责，齐抓共管，形成合力。

二、加强财务收支和预算执行审计。扎实做好基础性财务收支审计，逐渐从单纯的查处问题为主向查错纠弊、加强管理和提高效益并重转变。根据《县教育局内部审计轮审制度》，今年开始第二轮审计。2015年列入审计计划的学校和单位有37个（其中2个将结合任中经济责任审计开展），详见附件。

三、加强经济责任审计。根据《县教育系统内部审计工作规定》，积极开展对学校（单位）行政负责人任期和离任经济责任审计，逐步推进经济责任审计关口前移，今年将对两所学校（单位）负责人开展任中经济责任审计试点。另外着重做好对离任的校长（负责人）在任职期间履行的经济管理依法进行客观公正的监督和评价，有利于规范校长（负责人）在任期间的经济行为，有利于学校（单位）遵守国家财经法规，并为领导和有关部门全面考核干部提供依据。

四、做好教育专项资金审计调查。根据省教育厅审计安排，全面落实省委、省政府有关文件的要求，开展公务支出公款消费专项审计，制定《县教育系统公务支出公款消费专项审计方案》，采用学校（单位）自查和抽查相结合的方式，着重抓好“三公”经费和会议费、培训费等审计监督。另外对教师师训资金、财政性企业职工技能培训补助资金、工会经费等开展专项审计调查，促进专项资金落实到位，确保专款专用。

五、加强基建、修缮工程项目的审计。严格执行预、决算审计制度，积极推进事前、事中、事后的审计监督，将审计控制和审计评价相结合。对基建投资资金较大项目进行全过程跟踪审计，在建设工程设计、招投标、合同审签、合同执行与变更、竣工结算等重点环节严格审核把关，杜绝工程建设中的不规范行为，进一步促进控制工程造价，提高基建项目投资效益，维护国家和学校的利益。

内部审计工作要点范文第3篇

一、突出工作重点，强化审计监督

1、强化财务收支审计。2014年拟对邱家小学、金山中学、响滩中学、笔山职中、驷马小学、磴子小学、江口二小、荔枝小学、元石小学、岳家小学、西兴小学、西兴职中、黑水小学、马鞍小学、新庙小学、镇龙小学、教师进修校、泥龙小学、石垭小学、青凤小学、五木小学、六门小学等单位进行财务收支审计。重点对收支管理、国有资产管理、公用经费管理、专项资金管理、预算执行和决算编报以及原始凭证的真实、准确、合法合规性等进行审计。

2、强化经济责任审计。围绕“科学决策、依法治校、民主管理、廉洁从教”四个方面，切实加强校长任期经济责任审计，重点审计经济事项决策是否科学民主，教育惠民资金和工程项目资金管理使用是否专款专用，大宗物资采购、大额度资金支出等是否合法合规、公开透明。

3、强化“三公”经费专项审计。深入落实中央“八项规定”精神和厉行勤俭节约、反对铺张浪费”的相关规定，集中时间和力量对中小学校2013年度“三公”经费支出情况进行专项审计，纠正并解决经费支出中存在的突出问题，确保2014年“三公”经费持续下降。

4、强化固定资产投资审计。在县审计局的监督和指导下，有序、有力、有效开展投资额20万元以下（不含20万元）工程项目设计概算、施工预算、竣工结算和财务决算审计，努力提高工程结算价款审减率，坚决制止工程结算价款不经审计即列支和无税票列支等违规现象，避免基建投资浪费，提高基建投资效益。

5、强化惠民资金专项审计。加强对义务教育阶段贫困寄宿生生活补助、普高国家助学金、中职国家助学金、中职国家免学费、学前教育免保教费、中央基金滋蕙计划等各类教育惠民资金的落实情况进行专项审计，严肃查处虚报、冒领、滞留、截留、挤占、挪用惠民政策资金等违法违纪行为。

6、强化跟踪审计。组建跟踪审计工作组，以审计意见、建议的落实和审计成果的运用为重点，对已进行财务审计的单位，实行跟踪回访制度。督促检查被审计单位自觉执行审计意见和建议，促进单位财务管理工作进一步规范化、制度化、法制化。

二、转变工作职能，提升服务水平

1、改进方法，提高审计质量。坚持审计质量是审计工作生命线的理念，严格执行审计程序，规范审计工作流程，不断优化审计手段和审计方法，注重实施环节，在审深、审透、审细、审实上下功夫，确保程序规范、事实清楚、定性准确、处理恰当，努力提高教育内审工作质量。

2、转变方式，实施全程监督。要变事后监督为事前、事中、事后全程监督，特别是对大宗物资采购、大额度资金支出、重点工程项目等实施监督要主动跟进，提早介入，全程参与，全程监督。坚持抓早抓小，对存在的问题早发现、早提醒、早纠正、早查处。

3、服务基层，规范内部管理。充分发挥“一审二帮三促”的职能作用，切实为基层服务。对审计发现的问题，既要查找管理上的漏洞，帮助基层建章立制，规范内部管理，又要提出合理化建议，促进基层切实整改，有力推进基层科学理财、民主理财，提高教育经费的使用效益。

三、加强自身建设，树好队伍形象

内部审计工作要点范文第4篇

【关键词】高校内部审计；审计重点；内部控制审计；预算绩效审计

随着社会的不断发展，国家对审计工作的重视程度也越来越高。为适应形势的变化，贯彻落实国家对内部审计工作的要求，教育部重新修订了《教育系统内部审计工作规定》。高校内部审计作为国家审计监督体系的重要组成部分，也被赋予了新的要求和任务。站在新的历史起点上，如何开展工作、优化审计资源配置、全面履行职责，成为高校内部审计工作面临的新课题。

一、教育部对高校内部审计的新要求

为顺应新时代党和国家的发展要求，教育部结合高校工作实际，拓宽了高校内部审计职能的内涵。新内涵下，高校内部审计增加了“建议”职能，并将内容提升到内部控制、风险管理层面。职能和审计内容的增加，更加强化了内部审计的管理审计职能。高校内部审计工作要改变以往的事后监督模式，将工作环节前移，积极介入学校各项业务活动中，加大事前和事中监督，不仅要能发现问题，更要能提出建设性意见以解决问题，起到高校经济活动防火墙的作用，以此促进高校完善内部管理治理、实现高校事业目标。

二、桎梏高校内部审计满足新要求的主要问题

（一）高校内部审计资源不足

高校办学规模逐年增长，资金规模不断扩大，经费来源也日趋多元化。教育作为全面深化改革的重点领域，国家和社会的重视程度日益提升。为满足管理的需要，高校对内部审计资源的需求也就越来越多。但目前高校内部审计部门人手短缺，编制不足，审计人员知识结构缺陷、胜任能力不足也是普遍存在的现象，审计资源的不足对内部审计工作开展的限制越来越明显。从高校内部审计的发展历程来看，随着国家和学校对内部审计工作的认识越来越深刻，重视程度不断提高，内部审计也越来越有“话语权”，内部审计资源不足的现象将逐步得到缓解，但不可能一蹴而就，需要时间慢慢累积。

（二）内部审计业务开展范围不全

目前高校内部审计工作的业务范围主要集中在经济责任审计、财务收支审计、基建工程审计等方面，新时代新增的审计业务大部分高校很少开展。且内部审计主要开展的是关于某个点的审计，局部性审计多，整体性全面性的审计开展的少，没有做到点线面一体化。另外，高校内部审计业务对经济活动是否合法合规方面关注较多，对经济活动效益方面关注较少；内部审计部门权限问题也导致其难以对高校重大政策执行情况等开展审计。高校内部审计业务开展的缺失对审计工作职能的发挥影响越来越显著。

（三）审计理念未能有效更新

从目前高校内部审计实际来看，高校内部审计往往只是就事论事，能够发现问题，“查错纠弊”，但没有提出如何解决问题，高校内部审计的“建议”职能未能有效体现。要解决这一问题，首先需要转变高校内部审计理念，向预警式、研究式、建设式审计转变。另外，对内部审计机构、被审计单位及校内其他管理部门之间的关系在认识和理解上有待转变，应逐步形成各部门之间沟通顺畅、互助协调、共同解决问题、推动学校事业发展的合作理念。

（四）审计技术手段落后

审计工作效率与质量的提高离不开先进的审计技术手段。目前大部分高校内部审计依旧采用的是半手工的技术方法，工作效率低下，与当今信息技术蓬勃发展的时代背景格格不入，无法满足高校日益增长的审计需求。各高校审计信息化建设工作正在逐步探索推进中，信息化建设水平仍然有待提高，虽然部分高校使用了审计系统，在一定程度上提高了审计效率，但大部分高校仍未能完全实现审计部门系统与校内其他信息系统的数据共享，信息孤岛现象普遍存在，现有的信息技术基础及条件与开展大数据审计、云审计等信息审计的要求尚有很大差距。

三、新时代高校内部审计工作重点

在高校内部审计资源有限的情况下，为更好地满足国家对高校内部审计从监督向服务转变的要求，高校内部审计工作必须有所侧重，找到解决问题的关键点。在开展经济责任审计、基建工程审计等常规业务的基础上，高校内部审计还应着重在以下三个方面发力，以点带面，促进高校内部审计业务的发展。

（一）积极开展内部控制审计，防范风险提升效率

内部控制是对风险进行防范和管控的一种重要手段，风险和问题导向的审计理念中一个重要的因素就是单位内部控制是否有效。教育部明文规定高校需要将内部控制审计作为内部审计的常规工作，通过开展内部控制审计来推动学校内部控制的建设，达到防范风险的目的。切实开展内部控制审计已经成为高校内部审计的主要工作内容和方向。但目前高校内部控制审计仍处于初始阶段，大多是将内部控制审计作为实施其他审计项目时采用的一种程序或方法，用以提高审计工作效率和质量，很少将内部控制审计作为独立的审计项目组织实施。高校内部审计应该以内部控制审计为抓手开展内部审计工作，并逐步向管理审计转变。一是可以通过内部控制审计锻炼培养内审人员，使其更熟悉高校各项业务活动，以审代训，不断提升其专业胜任能力；二是可以在内部控制审计的基础上，将内部控制审计与经济责任审计、科研经费审计等日常审计工作整合，避免浪费资源，节约人力物力，改变工作模式，提高工作效率；三是可以通过内部控制审计工作发现可能存在的风险点，并提出解决方案，优化高校内部控制体系，促进内部控制建设，防范风险，真正做到“防未病、治已病”。

（二）探索预算绩效审计，厉行节约提质增效

根据我国内审准则的定义，绩效审计是指对单位经济活动的经济性、效率性和效果性所进行的审计。随着国家预算绩效管理工作的推进，各高校“花钱必问效，无效必问责”的预算管理意识逐步加强，进而对预算绩效的审计也就愈发关注。在我国经济新常态以及新冠肺炎疫情影响下，厉行节约过紧日子的思想不断强化，科学使用教育资金以提高经费支出价值的要求越来越高，开展预算绩效审计已成为高校内部审计发展的必然趋势。目前我国预算绩效审计相关的法律法规体系尚不完善，这就导致高校内部审计机构开展相关工作时缺少法律依据及执行准则。政府预算绩效管理工作开展在前，预算绩效审计工作在后，预算绩效审计方面的理论研究相对滞后。高校内部审计部门以前主要将精力和重点放在收支合法合理性及是否符合预算等方面，对收支的绩效审计方面关注较少，工作实践经验也相对匮乏。所以高校内部审计部门需要大力探索预算绩效审计理论，积极开展预算绩效审计试点工作，不断积累经验，促进学校绩效管理水平提升，为教育经费的使用提质增效。

（三）严抓审计整改，推动审计成果运用

内部审计是高校完善单位治理的重要方式，通过开展内部审计工作来预防、发现并解决问题，不断完善和提高高校治理水平，是内部审计存在的价值和意义所在。审计整改和结果运用是内部审计实现价值的主要途径，若审计整改和结果运用落实不到位，内部审计工作就会流于形式，难以达到预期的工作成效。在审计整改方面要压实整改责任，加强与被审计部门的沟通协调，提高审计整改意见的针对性和可操作性，坚决落实整改登记销号制度，推动审计整改落到实处，通过“回头看”持续关注审计整改的效果，构建审计整改的长效机制。在结果运用方面要逐步探索建立学校审计结果的公开制度，以公开督促运用，形成学校管理层、校内各相关业务部门、被审计单位之间对审计结果运用的联动协调机制，增强内部审计结果的权威性，杜绝屡审屡犯现象。同时，内部审计部门应不断提升审计质量，持续优化审计服务，使被审计单位能够真正感受到审计工作是为其解决问题服务的，降低其对审计工作的抵触情绪，便于审计工作的开展，提高审计结果的利用成效。

四、新时代高校内部审计重点工作实施路径

（一）建立健全党的领导机制，完善高校内部审计环境

在我国教育事业发展的历程中，高校内部审计一直发挥着重要的作用。近年来，国家对审计工作越来越重视，成立了中央审计委员会。教育部47号令中也明确了党对高校内部审计机构的直接领导，从政治层面提高了高校内部审计机构的地位，同时也对其提出了更高的政治要求。高校作为完善自身治理体系和治理能力的主体，更应充分认识到内部审计的作用，加强学校党组织对高校内部审计的领导，成立审计委员会，增强内部审计的权威性和独立性，推动内部审计机构建设，健全学校内部审计制度，完善高校内部审计环境。

（二）转变审计工作模式，实现业审融合

内部审计工作要点范文第5篇

【关键词】 高校;内部审计;转型;必要性;思路

在高校经济活动逐步走向市场机制的转型时期,高校内部审计工作肩负着更加重要的责任和使命,处于由传统审计向现代审计加快发展的重要转型期。传统的高校内部审计已不适应高校事业发展的需要,离现代审计也有较大的差距,因此有必要更新观念,进行以下几方面的转变。在审计理念上,要对内部审计是检查系统的认识向控制系统的认识转变;在审计职能上,由单纯的监督向监督与服务并重转变;在审计目标上,以查错纠弊为主向以监督和评价内部控制能力为主转变;在审计内容上,由财务收支向业务领域和信息系统拓展,全方位、系统式覆盖;在审计方式上,由以结果导向为主向与过程导向并重转变,由事后监督为主向与事前、事中全过程监督并重转变;在审计手段上,由手工操作为主向利用计算机和信息技术为主转变;我国高校内部审计经过多年的发展,财务审计已经有了较好的基础,为转型提供了条件。

一、高校内部审计转型的必要性

(一)高校内部审计转型是促进高校改革,加强内部管理的需要

随着一系列教育改革措施的出台,使高校内部管理体制发生了深刻变化。宏观教育体系和结构正在加紧进行调整;办学规模在不断扩大,教育投资、教育经费和各种创收逐年增长,办学条件有了很大的改善。与此相关联,学校内部职能部门利用办学、培训、咨询以及对社会实行有偿服务等收费项目逐年增多,使得高校经济管理日趋复杂化。这些都需要高校内部审计部门充分发挥审计的监督和评价作用,运用审计手段对高校教学管理、科研管理、财务管理、资产管理、采购管理、后勤管理等改革措施进行审计和评价;对学校与资源利用有关的业务活动及其内部控制的适当性、合法性和有效性进行审查、确认、评价、咨询,并针对存在的问题及时向领导层反馈,提出完善改革措施的建议,从而保证改革的顺利进行,促进学校建立和完善内部管理制度、防范风险、创造效益,增强自我约束机制,以适应新形势发展的需要,实现学校事业发展的目标。

(二)高校内部审计转型是提高教育经费使用效益的需要

当前教育经费紧张是制约高校改革和发展的重要因素。但是,在高校的管理中普遍存在着一个令人困惑的问题。一方面是教育经费紧张,供需矛盾日益尖锐;另一方面又存在着使用不尽合理,损失浪费惊人的现象,使本来就紧张的教育经费不能产生应有的效益,加剧了资金的供需矛盾。要缓解这一矛盾,一靠增加收入,切实采取措施多渠道筹集资金;二靠节约开支,避免或减少损失和浪费,提高教育经费的使用效益。这就要求高校内部审计部门通过对本单位利用资源、开展业务、取得绩效的过程和结果进行审计。一方面及时发现截留、挤占、挪用教育经费问题,采取措施加以制止、纠正;另一方面及时发现并制止教育经费的“跑、冒、滴、漏”,促进内部控制制度的完善,加强管理,提高资金的使用效益。

(三)高校内部审计转型是高校内部审计工作发展的需要

从高校内部审计的普遍情况来看,随着外部制约机制的不断加强,内部管理水平不断提高,会计电算化的不断普及,账务表面的错误会越来越少。因此,要求高校内部审计必须改革传统的审计模式,将职能从传统的监督检查转向为内部管理服务,将内部审计的重点从内部检查和监督向内部分析和评价方面转变。另外,高校的财务收支活动内容逐渐简单化、透明化。如果仍然局限于传统的财务审计领域,内部审计机构将逐渐失去存在的必要。在这种形势下,只有找准定位,及时转型,将高校内部审计作为一种对被审计单位的服务,以服务为导向,拓展审计领域,建立“服务导向型”内部审计,内部审计在高校中才有存在和发展的必要。

二、高校内部审计转型的思路

(一)提升审计理念,促进高校内部审计全面转型与发展

长期以来,高校内部审计的微观特点和财会人员财会专业过专的现状,造成审计思维偏窄,审计理念较为陈旧,使高校内部审计工作在空间上难以拓展,在深度上受到局限。随着高校管理体制改革的深化,高校内部审计越来越呈现自身的特点,其管理职能和服务职能也表现得更为明显,管理审计、效益审计已经成为重要理念和实践活动。因此,高校内部审计转型必须提升审计理念。

1.提升宏观管理理念

高校内部审计工作作为高校综合性经济监督部门,必须注意从宏观层次上发挥审计监督作用,从宏观层面去把握审计工作对象、重点、方法。在确定审计项目时,不要仅仅埋头于具体项目,更要关心宏观经济形势和政策,善于从宏观的角度去研究分析问题,从宏观层面把握高校发展的内在规律和目标,找准高校内部审计工作的切入点,为加强高校宏观调控和管理提供参考依据,提出更加符合实际的审计建议,当好决策层的参谋。

2.提升审计风险理念

一直以来,由于内部审计与外部审计相比,审计的范围仅限于单位的内部,审计风险相对不够明显,造成内部审计人员的审计风险意识相对淡薄。随着各级对内部审计工作透明度要求的提高,高校内部审计风险会明显地显现出来。因此,对树立审计风险意识提出了更高的要求,高校内部审计人员在搞好财务收支审计、管理审计和效益审计的同时,逐步开展风险审计工作,通过对筹资风险、投资风险、经营风险等的分析,提出降低风险的建议,促进学校在保证办学的社会效益的同时,提高经济效益。

3.提升审计服务理念

高校内审管理要在强调审计监督职能的同时,重视服务效能,正确处理监督与服务的关系。要以服务职能为核心,寓服务于监督之中,在服务中实施监督,在监督中强化服务,实现高校内部审计机构职能的正确定位。要充分发挥一审、二帮、三促进的作用。通过揭露问题进一步分析各种问题的性质和产生的根源,从源头上提出防范的措施和建议,帮助被审计单位堵漏补缺加强制度建设,提升管理水平。使审计“服务”的作用得到更高层次的发挥。

(二)转变审计视角,促进高校内部控制制度健全有效

加强高校内部审计工作,提高内审工作效能,必须打破传统观念,转变审计视角,大力推进高校内审工作创新。在审计层次上,提升内审工作的前瞻性,树立“防范胜于纠正”的理念,从制度建设入手,帮助被审计单位制定相关的内控制度,并对内控制度的适当性、合法性及有效性进行符合性测试,以检验内控制度是否有效实施。要建立健全内部各部门工作流程制度,排除在实际工作过程中易产生疏漏的环节。以满足实际发展与变化的需要,使各项内控制度覆盖各个环节,充分体现制度建设与实施在高校监督管理中的关键性作用。

(三)突出审计重点,促进高校内部审计工作全面、协调发展

高校内部审计工作必须坚持全面协调发展的方针。全面协调发展就是要全面履行高校审计监督职责,将凡是有经济活动的地方都要纳入审计的视野;同时要使审计工作与整个国家利益和学校发展的大局相适应,使审计管理与审计业务工作的发展相适应。在坚持高校发展的基础上,统筹各方面的审计工作,把审计工作始终置于促进学校发展的大环境中。

高校内部审计工作在坚持全面协调发展方针的同时,必须做到突出审计重点。即在坚持全面审计的同时,根据学校治理结构、管理体制等有关内部环境和内部审计资源状况,区分轻重缓急,把握总体、突出重点,统筹兼顾,科学合理地确定内部审计业务战略。这要求在审计领域和范围上,要准确把握学校改革和发展脉搏,根据学校的工作重点和资金走向,加强审计跟踪和监督,突出对重点部门、重点领域、重点资金的审计,突出对学校发展的热点、焦点、难点问题的审计,不断提高审计工作效果。突出高校审计重点,当前着重要做好以下几项工作。

1.积极做好内部控制审计、管理审计和效益审计

根据学校内部审计工作要基本实现从以真实性、合规性为导向的财务收支审计为主向以内部控制和风险管理为导向的管理和效益审计为主转型的要求,把工作的着眼点放在加强管理、加强内部控制和提高经济效益上。要坚持业务活动审查与财务活动审查相结合,运用业务入手审计方法,开展财务审计与业务审计相结合的综合管理审计、内部控制审计和效益审计,以充分揭示在资金管理和使用中存在的问题,保证资金、资产、资源安全、完整,并得到合理有效利用;保证会计信息真实、准确和有关法律、法规、规章的贯彻实施。

2.积极推进建设工程全过程审计

加强建设工程全过程审计是提高资金使用效益的有效手段。因此,必须把加强建设工程全过程审计作为审计工作的重点,积极推进从单纯工程造价结算审计向建设工程项目投资立项、勘察设计、招投标、施工准备、施工过程、竣工验收到工程财务决算的全过程审计转变,并对工程建设各阶段的管理情况及其结果进行分析和评价,对各个环节要严格把关,以实现建设资金效益最大化。

3.加强经济责任审计

要加大和规范对领导干部经济责任审计,完善经济责任审计联席会议制度,加强与纪检、监察、组织、人事等有关部门的协调配合,形成工作合力,进行全面的任期经济责任审计。通过审计掌握第一手资料,客观地评价部门(单位)负责人应负的经济责任,为学校党政领导任用干部提供重要依据。应通过制度作出明确规定,凡是通过审计发现有严重经济问题或严重失职的领导干部,一律不得续聘和重用,以不断增强责任意识,自觉履行任期经济责任,遵纪守法,廉洁自律。

(四)创新审计方法,促进计算机和信息技术的充分利用

计算机审计是全面提高审计工作水平和质量的重要手段,是在信息化条件下履行审计职责的基本要求。国家内审协会提出,在推进审计转型的过程中,要实现审计方法从手工操作为主向利用计算机、网络信息技术为主转变。没有审计信息化的突破,就谈不上现代审计,更谈不上为审计转型提供技术支持。因此,高校内部审计工作必须借助于计算机辅助审计,要全面推广计算机技术在各类审计项目中的运用,推动计算机技术与审计业务的融合,使计算机审计与审计业务的发展和管理需求相适应,与外部的信息化环境相适应,通过计算机辅助审计技术的优势,进一步扩大和延伸审计范围,提取审计证据。运用现代信息技术进行审计,就要加强高校内审人员的学习和培训,不断创新审计方法,提高在信息化条件下开展审计工作的能力,使全体审计人员都能熟练地运用计算机数据库、审计软件、网络等现代技术以及结构法、数学法、统计论、信息论和控制论等现代方法,实现审计工作的数字化、网络化、科学化,有效地降低审计风险、提高审计效率、保证审计质量。

内部审计工作要点范文第6篇

一、高校内部审计机构的设置问题

很多文章提到审计机构的独立性问题。内部审计机构的独立性是其履行职责的基本条件,一方面是内部审计的职能、职责和广泛的工作内容,需要有专门机构来完成它的使命;另一方面是审计的独立性,决定内部审计不能与其他部门职责相混淆。这种独立性表现在审计部门的负责人可以直接向决策层报告审计工作情况和审计结果;可以按照制度规定独立制定审计工作计划;可以不受干扰地独立、客观地行使职权,履行职责;可以按照内部审计准则规定的程序进行操作;可以对有关问题向决策层提出意见建议,并对落实情况追踪检查。

目前,高校内部审计机构有在财会部门设置的,有在纪检监察部门设置的,也有在其他职能部门设置的,情况较为复杂。

有些观点认为,内部审计机构与财务会计部门放在一起,难以对校本级财务做到监督检查,也不可能如实向上级报告自己的不足或违规之处。如果监督检查所属部门,由于下属单位执行的财务制度和要求,一般是按照学校财务部门的规定与要求去做的,即使存在不合理、不合法,或管理上的漏洞与问题,内部审计人员也难以正确履行审计职能。

还有的观点认为,内部审计机构与纪检监察部门在一起,则是把性质不同的两种工作职能混为一谈。内部审计的职能是对高校内部的财务收支和其它经济活动进行的审计,是以增加价值与提高单位运行效率,帮助单位实现目标,提高经济效益为目的;而纪检监察部门是针对党员干部的思想、作风、廉政建设方面而进行的监督和检查,是以规范人的行为为目的。而且,内部审计人员的违法违纪问题由谁监督。

其实,既然是内部机构,那就与单位内部的方方面面有着千丝万缕的联系。内部审计不可能是世外桃源。因此,能独立设置当然更好,如果不能,其实放在哪个部门并不重要,重要的是看其机构能否发挥作用,看其职能能否发挥作用。

二、内部审计人员的配置问题

高校内部审计人员的专业水平和能力应该能够满足以下审计需要:如开展经济责任审计,要懂得资产、负债、所有者权益、损益、成本等财务会计专业知识;要懂得计算技术与数理统计上的对比分析等专业方法;要熟悉国家法律、法规和会计制度及财务政策。开展风险管理审计,要对高校管理方面存在的风险有识别能力;要能评估发生风险所产生的损失大小;要能提出好的建议,避免风险的发生,或使风险发生时,造成的损失最小。开展采购比价审计、工程决算审计,要了解物资的市场行情,工程的结构、材料的性能、工程的计量标准和计价方法等有关物资与工程方面的专业知识和测算专业技术。开展经济效益审计,要懂经营、会管理、善分析、能预测,具有风险的识别能力和风险管理评估水平。

目前,一些高校在审计人员的配置问题上很随意。有的单位把内部审计工作由某个财会人员来兼职,或由监察人员来兼职,或由某个部门的管理人员来兼职,或随便抽调几个人组成审计机构,这样做不但不能履行好内部审计职能,也影响其本职工作,两项工作都做不好。所以,搞好内部审计工作,履行好内部审计职能和职责,不但需要懂财会的专家,也需要懂经济、懂管理、懂工程的专家,并且应是专职的负责内部审计工作的内部审计人员,这样才能为高校内部审计工作的有效开展提供人力保障。

三、内部审计职权定位问题

内部审计是在组织内部的一种独立客观的监督和评价活动,它通过审查和评价经营活动及内部控制的真实性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。内部审计职权有三点之说,也有两点之说,目前比较集中意见是监督和评价。《审计署关于内部审计工作的规定》和《教育系统内部审计工作规定》也都把职权定位为这两点。根据规定,高等学校要按照《教育系统内部审计工作规定》开展审计工作,其职权范围除硬性规定以外,还有机动一条,就是本单位主要负责人或者权力机构要求办理的其他审计事项。由职权范围最后一条可以看出,审计职权范围还有较大的发展空间。职权范围和审计效果是一对矛盾,审计范围大,效果可能就会减弱,这是由内部机构和内部审计人员的审计力的有限性决定的。规定中主要是对高校财务收支、不同形态的国有资产管理和使用、内部控制制度的健全、有效及风险管理以及经济管理和效益情况进行的审计。主要针对经济活动的事后审计。就高校而言,审计职责应该前伸。对财务预算管理,应该从预算的制定开始就要严格审计,高校的预算执行一般问题不大,关键在预算的开始,一些不合理的东西都是从预算就开始了。固定资产投资项目和对外投资项目的审计也要在决策之初进行审计。但应该注意两点:一是抓住重点;二是与财务职能严格区分开来。

高校内部审计是学校的职能部门,有着其他部门不可代替的作用。内审部门既可以参与改革措施的制定,又可以监控改革措施的执行,并能针对执行中存在的问题及时向领导层反馈,提出完善改革措施的建议,避免改革失误和造成不必要的损失。

四、提高内部审计有效性的途径

(一)建立高校内部审计刚性体制,切实提高内部审计地位

从国家制度上保证内部审计工作能够正常开展,并从体制上使高校领导对内部审计工作强化重视,并从机构设置、人员配备和内部职能部门协调等方面创造条件,增强内部审计的独立性和权威性。

(二)加强审计力量,优化审计人员结构,为开展内部审计工作提供组织保证

要配强配齐审计人员,要使审计人员有与其他部门同等的政治待遇和经济待遇。要加强审计工作规划的制订和审计人员梯队的建设,使审计工作能够可持续发展。

(三)选准内部审计工作的重点和突破口

审计工作要从重点矛盾和矛盾的主要方面选准突破口,先点后面,以点带面,最后达到面面俱到。要不断建立和完善内部管理体系,提高管理水平,促进实现审计工作最优化。同时要拓展内部审计领域,进一步提高审计质量和审计工作整体水平。

(四)进一步加强审计队伍建设,提高审计人员素质

新形势发展给内部审计人员业务素质和品德操行提出了更高的要求,审计人员必须注重知识的更新和知识范围的扩展,要不断通过后续教育,提高审计人员的审计力。要自警自励,永葆旺盛的精神状态。

内部审计工作要点范文第7篇

[摘要]近年来，辽宁的政府部门、企事业单位逐步建立和健全了内部审计制度，其基本经验：必须贯彻科学发展观，树立内部审计新理念；必须加强领导，为内部审计工作的持续发展提供保证；必须依靠法制和制度，加强对内部审计的管理和指导；必须因地制宜，走符合本单位实际的内部审计路子。加强辽宁内部审计工作，必须切实做好《辽宁省内部审计工作规定》的学习宣传和贯彻落实，加强对内部审计管理工作的领导，加强对内部审计协会的指导和监督。

[关键词]企事业单位；内部审计；审计机关；管理指导

内部审计是政府部门和企事业单位设置的专职机构和人员，独立监督和评价本单位(包括下属单位)财政财务收支及经济活动的真实性、合法性和效益性的行为。中共辽宁省委书记张文岳在任省长期间，曾多次强调要开展内部审计工作，并于2007年12月8日签署了《辽宁省内部审计工作规定》(省政府215号令，以下简称《规定》)。为了解《规定》的贯彻落实情况，笔者到省内部分企事业单位进行了调查。

一、辽宁内部审计工作开展情况

近年来，随着辽宁经济的发展和《规定》的实施，政府部门和企事业单位为了加强内部管理，整顿经济秩序。逐步建立和健全了内部审计制度。内部审计工作领域逐步拓展，正在实现从以真实性、合规性为主的财务收支审计向以风险管理为导向、以内部控制为主线、以治理为目标的审计新模式发展，在各行各业、各个领域发挥着不可替代的作用。据统计，截至2008年底，全省共有内部审计机构1820个，内部审计人员6516人。2008年。全省内部审计机构共查出损失浪费金额8964万元，增加经济效益35893万元，提出建议被采纳7010条，移交司法机关处理130人。

1内部审计工作的成果。一是全面开展经济责任审计。全省企业事业内部审计机构认真执行有关经济责任审计的法律规定，把经济责任审计工作作为参与企事业单位干部管理监督的重要手段，把审计重点放在资产、负债、损益的真实性，国有资产保值增值以及厂长(经理)的经济责任上，把审计的着眼点放在推进现代企业制度创新、建立规范的现代企业法人治理结构上，通过开展经济责任审计，增强经营者的经济责任意识，保证国有资产安全运行，加强对权力的制约和监督，促进厂长(经理)正常经营、遵纪守法。如沈阳某局始终把加大经济责任审计的力度作为为企业监督管理服务的落脚点，共完成经济责任审计1394项，查出有问题金额20，6186亿元，为企业增加效益2，9823亿元。2005年10月份开始，该局对所属的7个分局的领导任期经济责任情况进行了就地审计。审计重点突出了对任期内的资产经营管理、经营业绩与存在问题，以及履行本职岗位职责情况进行全面的考核和评价，收到了较好的效果。2005年至2007年，省某管理局对13个下属单位主要负责人进行了离任经济责任审计，公正客观地评价了这些领导干部任期内的业绩和经济责任，受到了广大干部的认可。同时还把这项工作拓展到二级独立核算单位法人和主要部门负责人，2005年至2007年共审计153人次，上缴资金86，3万元，增加利润394万元。有效地规范了领导干部的经济行为，促进了党风廉政建设，也为考核使用干部提供了重要依据。

二是开展内部控制审计。内部控制审计是在现代企业制度建立和发展基础上逐步开展起来的，随着企业各项内控制度的建立和完善，这项审计在企业管理中愈显重要。内部控制审计已经成为现代审计区别于传统审计的标志之一。辽宁多数大中型企业都把内部控制审计作为内部转型的切入点，通过对企业内部控制制度执行情况的审查，查找控制的薄弱点，目的是建立和完善企业的内部控制制度，在企业管理中发挥了重要作用。如沈阳某集团重组以来，要求内部审计工作要始终融入企业的改革与发展之中，要全面参与企业的经营和管理。集团审计部顺应企业大发展、快发展的管理需要，提出了“向管理要效益”的理念，确立了以企业内部控制制度跟踪审计为重点的审计方向，重点对企业经济责任制度、财务管理制度、资产物资管理制度、工资基金管理制度以及监督检查机制进行审计监督。还注重把审计重点放在内部控制和风险控制上，形成了“内控制度、合同管理、招标外协、应收账款、财务预算、后续审计”的审计方法，取得了显著效果，2007年仅招标采购审计就为企业节约成本3000万元。沈阳某工业集团有限公司积极开展内部控制专项审计，加快内部审计转型。近年来，公司内部审计部门制定了《内部控制审计管理办法》，通过对采购、付款与库存业务循环进行符合性测试，找出了关键控制点，突出对被审计单位各项业务制度建设的健全性、合理性和有效性进行测评。堵塞漏洞，消除隐患，保护了企业资产的安全与完整，提高了企业的管理水平。

三是开展管理审计。企业管理审计是系统全面地审查评价企业管理工作的活动，是企业经济效益审计的重点内容。近年来，辽宁内部审计机构在参与企业管理中十分重视管理审计。通过审计，对企业的计划职能、组织职能、领导机制进行全面审查，及时发现企业管理中存在的薄弱环节，找出改善管理的有效途径，从而提高企业管理水平。辽宁某公司内部审计机构结合公司生产实际，坚持风险导向原则，从公司安全、环保、持续发展的大局出发，进行充分的审前调研，采用专家咨询、风险解析和评分等风险管理方法，在风险评估后，科学确立审计项目。2005年以来，该公司重点对各单位在能源消耗、安全隐患整改、资产管理、节能降耗、工程招标、物资采购管理等领域开展管理审计42个，取得直接经济效益11.126万元，提出具有建设性的审计建议462条，促进公司建立健全管理制度65项。规范了企业经营行为，促进了企业管理水平的提高。

2内部审计地位进一步提高。辽宁的内部审计人员用卓有成效的工作业绩显示出内部审计在部门和企业中的作用。内部审计维护了财经秩序，促进了各项改革和管理，完善了内控制度，提高了经济效益并推动了廉政建设。有为才有位。如今，内部审计工作越来越受到领导层的重视，许多领导都把内部审计工作摆在重要位置，并亲自抓内部审计工作，把内部审计机构当作自己的“左膀右臂”，赋予内部审计机构充分的监督职能和建设性职能，一些单位和部门在人员编制十分紧张的情况下，独立设立内部审计机构、增加人员编制。如某局2005年以前内部审计部门一直和监察部门合署办公，由于系统各单位的审计都不独立，内部审计职能作用发挥不够。2005年初局党组研究决定，在编制没有增加的情况下，经过机关内部调整，单独设立审计处。而且按照省局的要求，所属37个二级独立法人单位，也在当年建立和完善了内部审计制度，其中有24个单位设立了独立的审计部门，37个单位配备了专职审计人员，使整个系统的内部审计得到了加强。大连某集团内部审计机构自20世纪80年代初期成立以来，始终独立设置。近年来，该集团对审计管理体制适时进行了改革，撤销了原两级审计机构，在审计部下设审计管理中心，对审计人员实行集中统一的垂直管理方式，并实行主审负责制。在董事会下设财务审计委员会，审计部对董事会和总经理负责，在业务上接受财务审计委员会领导，主要审计事项上报财务审计委员会审议，并报董事会审批。审计职能不断加强。目前，一支集会计师、审计师、工程师于一体的审计队伍已经形成并活跃在集团经营管理的各个领域，为集团经济建设、发展保驾护航。目前，辽宁教育、卫生、铁路、邮政、电业、通讯、银行、保险、气象、矿业、监狱等部门行业内部审计以及中省直国有大中型企业内部审计机构健全、制度完善、工作规范，为辽宁经济发展，为企业加强管理、防范风险、提高效益、预防腐败作出了贡献。

3内部审计管理工作实现了制度化、法制化和规范化。辽宁省审计厅和辽宁省内部审计协会重点加强了内部审计法规、制度建设。近年来，先后制定了《辽宁省内部审计先进单位和个人评比办法》、《辽宁省国际注册内部审计师考试办法》、《关于实行内部审计人员岗位资格证书制度的通知》、《辽宁省内部审计协会档案管理办法》，完成了中国内部审计协会交办的《内部审计与外部审计协调准则》的起草和修订工作。特别是2007年12月8日以省政府第215号令的《辽宁省内部审计工作规定》，为辽宁内部审计工作提供了重要法规依据。《规定》在审计机关对内部审计的指导和监督、内部审计的工作程序以及法律责任等方面作出了规定，明确提出审计机关对内部审计指导和监督的职责，强调了内部审计人员的职业胜任能力，提出内部审计机构应当逐步提高具有国际注册内部审计师资格的人员的比例，并拓展了内审实践领域，将内部控制评审、效益审计、风险导向的内部审计和计算机辅助审计等内容概括其中。《规定》的颁布实施，标志辽宁内部审计工作进入了法制化管理的轨道。

二、内部审计工作的基本经验

1必须贯彻科学发展观、树立内部审计新理念。近年来，内部审计人员积极探索内部审计工作新理念，赋予传统审计模式新的内涵；重监督也重服务；重财务也重业务和管理；重合规更重效益；重审查也重整改建议，等等。这些新理念把“和谐”的思想和文化贯穿到内部审计工作当中，强调内部审计工作要兼顾、均衡、互动，反映了我国内部审计指导思想和管理方法的重大转变。实践证明，新理念符合内部审计发展规律，对推动内部审计工作的发展起到了重要的作用。当前辽宁全省正在开展学习实践科学发展观活动，内部审计工作人员应以科学发展观为指导，进一步探索以风险为导向、以控制为主线、以治理为目标的内审新模式。

2必须加强领导，为内部审计工作的持续发展提供保证。近几年内部审计工作取得了很大的成绩，其中一个重要的原因就是部门和企事业单位的领导越来越重视内部审计。大量实践证明，哪个单位的内部审计发挥了作用并取得了成绩，哪里的领导就一定重视内部审计工作。内部审计和国家审计不同，国家审计有健全的法律为其提供了良好的工作环境，而内部审计目前法制还不够健全，有些规定还没有上升到法制的层面。内部审计工作主要还是靠领导的认识程度，靠领导为其创造良好的审计工作环境。一个聪明的领导者不但能认识到内部审计在财务管理上的作用，也能利用内部审计为他提供准确的信息，特别是风险管理方面的信息，这样便能够减少决策失误。因此，领导重视是做好内部审计工作的直接保证。

3必须依靠法制和制度，加强对内部审计的管理和指导。辽宁内部审计管理是由行政手段逐步向法制手段转变的。内部审计发展初期，审计机关以“加强宣传，以审促建”的方法促进内部审计发展，至上世纪90年代初已建立内部审计机构3000多个。随着机构改革和诸多原因，曾一度下降到1000多个。近年来，审计署和国资委等国家有关监管部门通过部门规章对加强内部审计工作提出了明确要求，辽宁省政府也颁发《规定》指导全省内部审计工作，促进了内部审计的发展。实践证明，必须转变对内部审计管理的指导方式，审计机关要及时向政府反映内部审计发展中的问题，并通过立法建制把一些成功的理念、经验和惯例上升到法制层面，使辽宁内部审计工作走上法制化轨道。

4必须因地制宜，走符合本单位实际的内部审计路子。辽宁的各种国有企事业单位、乡镇企业、民营企业的所有制形式和企业制度不同，结合自身的特点和实际情况开展内部审计工作是十分必要的。从辽宁内部审计实践看，审计工作目前主要有以下几种形态：一是会计信息的稽核，即真实性审计；二是查错防弊，即合法性合规性审计；三是检查结果，即效率、效果和效益审计；四是参与管理和决策，在前瞻性和建设性方面提出审计建议。开展何种形态的内部审计，主要是根据单位自身的特点和实际情况兼容取舍。近年来，辽宁内部审计不断探索和实践以效益审计和管理审计为主，以事前、事中审计为主，以体现特色为主等全新理念，从而形成推动内部审计转型和发展的动力，促进辽宁内部审计更快发展。

辽宁的内部审计工作虽然取得了一些成绩，但与国家审计署和省政府的要求还有很大差距，与全国一些省相比也有一定差距，主要表现在：一是各级政府有关部门的领导同志对内部审计重要性的认识还有待提高，部分审计机关的领导对内部审计指导和管理工作重视还不够。没有列入审计机关的工作日程，一些企业的领导对内部审计工作的认识还不够明确。二是省政府的《规定》的宣传贯彻落实还不够，许多企业领导目前还没有看到《规定》。三是发展不平衡，中直单位和地方单位内部审计工作差距较大，辽宁内部审计转型的单位还不多。四是内部审计机构还不健全，独立设置的专职机构少。辽宁省1820个内部审计机构中，有413个单位独立设置，其余是合署办公。五是内部审计力量不足，业务素质还不适应改革与发展的需要。

三、几点建议

1做好《规定》的学习宣传和贯彻落实。《规定》的出台来之不易，辽宁省审计厅已提出贯彻落实《规定》的要求，各市要利用多种形式向政府有关部门、内审单位宣传《规定》，使各级领导充分认识《规定》的重大意义，了解《规定》的内容，为全面落实《规定》创造良好的条件。对于落实《规定》中存在的问题，应该及时向当地政府和省审计厅反馈，进一步研究解决。

2加强对内部审计管理工作的领导。第一，建立和完善内审管理工作领导体制。《审计法》和辽宁省的《规定》都明确规定，监督和指导内部审计属于政府职责，各级政府有关部门和审计机关责无旁贷。国家审计署和省审计厅都非常重视这项工作，各市政府有关部门和审计局的主要领导也要重视，涉及到内审工作的重要事情要知情，而且要主动过问和督办。对工作中遇到的问题和困难更要积极协调解决。分管领导要落实责任。各市审计局要配备专职人员负责内审工作。各级审计机关要把内部审计工作纳入全局的工作计划和目标考核当中。

第二，审计机关要明确管理工作思路。管理内部审计工作和管理审计工作有区别，因此，解放思想，调整工作思路是做好内审管理工作的主要环节。一是增强内审管理工作的系统性。各级领导应该明确，内部审计管理工作是一个系统工程，是综合工作而不是哪一个部门的工作，必须各业务部门、综合部门相互支持，密切配合，通力合作，齐心协力。要把内部审计管理工作和审计业务工作结合起来，业务部门在实施审计时要关注被审单位的内部审计情况，对于问题比较多的单位，在审计报告中要评价被审单位建立健全内部审计制度情况。还要注意加强与中省直驻本地内部审计单位的联系，把中央单位和地方单位的内部审计工作全部纳入系统中管理。二是增强管理工作的基础性。基础性主要是要对本地内部审计工作胸中有数，如本地各类企业事业单位有多少，有多少个单位建立了内审机构，配备了多少审计人员，其中专兼职情况，工作开展情况，工作特点，存在的问题，成果如何，哪些部门行业好，哪些差，等等。对内部审计已经实现转型的单位更要做到胸中有数。要了解不同行业的共性和特点，有针对性地制定本地区内部审计工作分类指导方案。三是内审管理要增强协作性，内部审计协会承担对内部审计的管理职能，已在有关法规中作了规定，协会还有责任加强与有关部门和社会团体的协作或合作，如国资委、民政部门、中小企业管理部门、工商联、企业管理研究会等。通过沟通和协作，使这些部门明确内部审计的作用，尤其是明确内部审计不仅是挑毛病的，还可以发挥建设性和前瞻性的作用。总之，通过传递信息，沟通信息，增加理解，共同支持，借助社会资源形成合力，来推动内审工作。

内部审计工作要点范文第8篇

关键词:风险导向审计；公路部门；内部审计

风险导向是一种以企业目标为导向，依据风险划定审计范围与重点的主动控制内审模式，是内部审计的一种新方法。风险导向内部审计工作将被审计范围的风险作为重点关注对象，根据风险情况划分审计范围与重点，评价被审计单位的风险管理、内部控制与公司治理工作。

一、公路部门内部审计形势

(一)公路部门经营风险

市场化改革逐渐深化，公路部门面临着更加复杂多变的市场形势。随着国民经济水平的进步，私家车数量迅速增长，给公路通行能力提出了更高的要求，公路管理体制、技术条件和管理理念都处在革新换代的阶段。公路通行载荷持续增加、超载超速行为屡禁不止、极端天气多发、公路养护工作不利，种种不利因素导致公路病害严重，达不到使用寿命，公路过早出现损坏病害，有限的公路投资和公路病害的不确定性之间的矛盾日益加剧，公路部门面临的工作风险增加，如何让公路建设投资发挥最大的综合效益，成为公路部门需要认真思考的问题。

(二)传统审计方法的不足

传统审计模式按照审计取证方法的不同，可以分为账项基础审计、制度基础审计、风险基础审计三种，现阶段，公路部门审计工作以账项基础审计和制度基础审计为主，风险基础审计的应用较少。账项基础审计方法下，审计人员主要关注被审计方会计记录以及相关凭据，重点检查经济业务的合法合规性和真实性，这一工作中存在着效率低下、分析问题深度不足的问题，以会计事项为主要工作依据，工作量偏大，难以突出审计工作的重点，效率不高。而制度基础审计模式将审查工作的重点放在内部控制方面，从内部控制着眼，考察内部控制工作目标的实现情况，同时对内部控制薄弱环节给出优化建议，是一种事后反馈。制度基础审计模式会导致被审计机构内部控制制度越来越强，出现控制成本偏高和阻碍正常工作程序进行的问题。

(三)逐渐被忽视的内部审计

公路部门长期以来采用账项基础审计和制度基础审计的工作模式，不能为公路部门提供风险规避相关建议，无法有效提供增值服务，导致内部审计工作在公路部门内得不到重视，因此内部审计部门被逐渐削弱，人员规模逐渐萎缩，组织机构也往往被纪检监察室合并，甚至有一些部门直接将审计工作外包，内部审计部门面临着生存危机。

二、公路部门的风险导向内部审计

(一)明确公路业务目标

公路是公共产品，公路部门的主要工作职责是保证公路能够正常通行，公路事业建设要为社会进步和经济发展服务，公路部门要明确这一公路业务的核心目标，通过科学的养护工作，确保公路能够畅通无阻，满足质量标准与设计等级要求。在公路养护资金的使用中，要遵循“先重点后一般、先干线后支线”的基本原则，优先安排国省级公路干线以及有重大经济、政治、国防、旅游和救灾线路，编制有针对性的审计计划，根据审计单位不同的业务种类，编制相应的审计目标。

(二)划分审计领域

风险导向审计模式下，被审计单位的风险因素是确定审计项目和审计重点的主要依据。审计人员需要判断识别所有影响公路部门业务目标实现的风险，以这些高风险领域作为审计重点。对于公路部门，可能存在着部门预算编制经验不足、不确定性因素偏多的问题，因此审计人员可以将预算编制的合理性作为审计工作的关注点。除此之外，公路养护是公路部门的基础性工作，群众能够直接感知其工作质量，公路养护资金使用应该遵循养护为主，改建为辅的原则，不能随意挤占养护工作的工作经费。近些年，国家为了进一步完善交通基础设施，成立了一些专项资金，内部审计工作人员要将这些重点领域、重点项目的资金使用以及群众关心的焦点问题纳入审计重点关注范围。

(三)风险识别

开展审计工作之前首先进行对被审计单位的全面调查，了解被审计单位的内部运行情况，包括经济行为和内部控制等内容。需要调查审计单位内部控制制度是否完善、经济流程是否合理、人员配置是否合适、岗位职责是否明确、经营理念是否先进。在公路部门，公路收费应该作为风险识别的关键范围，审计工作人员需要按照公路收费操作流程布置控制点，从收费、结算到上缴，逐一分析风险因素。

(四)审计计划编制与实施

审计项目负责人需要及时调查公路部门经营活动情况，了解部门内部控制设计和执行情况，掌握重要合同、会议纪要，以此为依据编制审计计划方案。审计方案主要有审计目标、审计范围、审计手段、审计程序、日期等内容。风险导向下的内部审计工作需要工作人员花费更多精力在准备阶段的风险识别和审计范围划分方面，及时确认风险，避免在风险造成损失之后再上报。现阶段，公路部门内部审计制度执行力不足，为了更好的落实审计方案，可采用混合审计的方式，同时采用制度基础审计和风险导向审计。对于大型公路部门机构，由于经营范围大、业务流程冗余复杂，组织机构分支众多分布松散，因此正常的经营管理工作对完善科学的内部控制制度比较依赖，可以采用两种审计模式并行的方式，加快审计效率，同时保证审计工作质量。对于中小型公路部门，由于工作范围较小，经济业务规模小，资产有限，业务流程简单直观，因此可以采用账项基础审计和风险导向审计相结合的审计方式，当风险导向审计制度逐渐完善，流程趋于稳定，再过渡为风险导向审计。

三、结束语

公路部门内部审计部门需要积极探索新的内部审计工作方法才能够逐渐走出困境，为公路部门经营发展提供增值服务。风险导向的内部审计工作能够及时发现公路部门经营过程中可能存在的风险并及时给出预警，转变了传统审计模式在风险造成损失之后再上报的工作形式，在公路部门中的应用将显著提高公路部门管理水平。

作者:李红梅 单位:东营市公路管理局

参考文献:

[1]郑小荣.风险导向内部审计若干理论问题探讨[J].审计与经济研究,2013（01）

内部审计工作要点范文第9篇

（太原理工大学 山西·太原）

摘 要：《国务院关于加强审计工作的意见》要求加强内部审计工作，实现审计全覆盖。针对当前高校内部审计存在审计机构设置不独立，内审制度不健全，人员配备不足，审计质量不高，审计效率偏低，审计建议站位不高，审计公开不够等发展中的薄弱环节，高校内部审计应找准着力点，从以下几个方面加强内部审计工作：确保内部审计组织地位，优化内部审计管理机制；注重审计能力建设，加强审计工作管理；加强审计整改，推进结果公开；拓宽审计业务范围，实现审计全覆盖。

关键词 ：高校；内部审计；加强；实施要点；审计全覆盖；对策

我国现代审计制度恢复30余年，为内部审计的逐渐成长提供了良好环境，内部审计得到空前发展，其重要作用也被广泛认知。近几年，国家反腐力度空前，审计的作用更加凸显。2014年国务院《关于加强审计工作的意见》（国发[2014]48号），文件第二十条明确提出“加强内部审计工作，充分发挥内部审计作用”、实现审计全覆盖。教育部2015年出台直属高校加强审计意见，为地方高校内部审计作出示范。高校内部审计作为“免疫系统”，也应该紧跟政策指引，找准加强审计工作的着力点和实现审计全覆盖的有效途径．在服务教育改革发展、推动高校治理现代化进程中更好履职尽责，为建设廉洁高校、简朴高校、法治高校等提供有力支持。但是，根据笔者近几年参加省内高校各种检查的实践经验，以及吕先锫等对我国高校内部审计现状的调查数据，当前影响高校内部审计发展的共性问题仍然比较突出：很多高校未按规定设置独立的内审机构，或者高校内审与纪检合署办公，有些高校内审部门不是主要负责人直接领导；内审制度不健全现象较为普遍；人员和经费配备不足是普遍现象；审计业务开展不全面，许多高校只开展了非开展不可的业务，已经开展的业务不够深入；审计人员业务能力不强，审计质量有待提高；审计建议站位不高，注重揭示违法违规问题，较少关注制度机制体制层面和管理层面的问题。本文针对以上问题，结合国发[2014]48号文件对审计工作的全面要求，对当前形势下加强高校内部审计工作的实施要点和实现审计全覆盖的对策进行分析。

一、确保内部审计组织地位，优化内部审计管理体制

(1)独立设置内部审计机构，充分保障内部审计独立性。独立的机构设置是内部审计履行职责的首要条件，高校应该按要求设置独立的内部审计机构，并按照不低于教职工总数2%。的比例配备专职审计人员。根据吕先锫调查报告，2012年教育部直属高校仍有22%的高校审计机构与纪检部门合署办公，而地方高校没有设立独立审计机构的比例会高出更多，尤其是近几年专升本的院校，大多数未独立设置内审机构。高校不但要独立设置内审机构，同时要保障内部审计部门独立开展审计业务，依法履行审计程序，不受其他机构和个人的干涉。对阻挠、干扰和不配合审计工作或者威胁、恐吓、报复审计人员的，要依法依纪查处。

(2)主要行政负责人直接领导内部审计，完善内部审计领导机制。2004年教育部17号令第四条和国发[2014] 48号文件第二十一条对审计的领导机制做出明确规定，按照要求，高校主要行政负责人为内部审计工作第一责任人，应依法直接领导审计工作，定期研究、部署和检查审计工作，听取内审机构汇报，解决审计工作中遇到的问题和困难。内部审计部门负责人直接向主要行政负责人汇报，有权参加或列席学校与审计、财务、内部控制、治理程序等相关会议，并积极发挥内部审计的作用。内部审计领导机制的建立是独立开展工作的重要条件，但是吕先锫调查报告指出，2012年教育部直属高校副书记等党委成员主管内审机构的占52%，这势必影响内部审计的独立性。同时，被审计单位和个人要自觉接受审计、积极配合审计，其他部门要协助和支持内部审计工作。建立审计、纪检监察等部门的协调配合机制。

(3)建立健全内部审计制度，明确内部审计权限职责。内部审计制度是明确内部审计权限职责和推动审计工作开展的基本条件，对于规范审计程序，加强审计工作管理有重要意义。高校应制定内部审计章程，明确内部审计的职责和权限范围，并完善各项内部审计制度，以规范审计程序和审计行为，使内部审计有法可依有章可循。内部审计应当根据自身特点编制审计工作手册，指导内部审计人员工作，保证审计质量。

(4)保证预算经费供给，提供必需工作条件。高校应提供内部审计部门预算经费和必需的工作场所、工作设备。同时解决审计人员在后续教育培训、职务职称评聘和待遇等方面存在的实际困难。

二、注重审计能力建设，加强审计工作管理

(1)加强审计队伍专业素质培养，提升审计胜任能力。按照国发[2014] 48号文件要求，高校应把审计队伍建设作为提升审计队伍专业胜任能力的首要工作。内部审计部门负责人应具备经济、管理类专业知识，具有从事财经、审计等方面工作经验，内部审计人员应具备会计、审计、金融、法律、建设工程、信息系统、管理等专业背景和专业知识技能，并通过后续教育培训加以保持和提高。

(2)加强审计工作管理，提高审计质量。内部审计负责人应加强审计工作管理，对内部审计人员和内部审计活动实施进行科学的计划、组织、领导、控制和协调，使内部审计资源得到经济和有效的利用，为达成审计目标，提高内部审计质量，更好地履行监督与评价的职责尽力尽责。同时注重审计人员政治素质和工作作风培养，打造成为政治素质、业务素质和工作作风都过硬的审计队伍，做到依法、文明、廉洁、高效审计。加强内部审计宣传力度，扩大审计影响。

(3)推进审计信息化建设，提高审计效率。注重审计软件的开发和利用，加快审计电算化进程，创新电子审计技术，提高运用信息化技术审核问题、宏观分析的能力，为提高工作效率创造条件。推进有关部门与审计部门实现信息共享，加大数据集中力度，实现数据综合利用。推进对学校各部门、学院计算机信息系统安全性、可靠性和经济性的审计。

三、加强审计整改，推进结果公开

(1)促进整改落实，注重后续审计。对审计发现的问题和提出的审计建议，被审计单位要认真研究和及时整改，整改结果在书面告知审计部门的同时，要向主管部门或领导报告。按照国发[2014]48号文件精神，被审计单位、项目的主要负责人是审计整改工作的第一责任人，负责组织制定整改方案和整改落实。内部审计部门应加强对整改工作的检查，对整改情况进行后续审计。

(2)落实责任追究，推动制度完善。高校要建立审计、纪检监察、组织人事等职能部门协调配合的整改检查跟踪机制。审计部门对发现问题要查深查透查实，依法依规认定责任，提出责任追究建议；纪检监察部门和组织人事部门要根据审计结果和案件查处情况，依法依规追究相关责任人责任，并及时向内部审计部门反馈责任追究结果。对整改不力、屡审屡犯的，要严格追责问责。对审计发现的典型、普遍和倾向性问题要及时研究，注重从管理层面分析原因和提出建议，推动制度完善。

(3)选择合适方式，推进结果公开。对涉及高校发展的重大事项、公共服务以及教职工关注的热点、难点问题的相关审计结果，经主要行政负责人批准以合适的方式公开。对其他审计结果可以通过印发审计情况通报等方式，在高校内部进行公开，并及时将后续整改情况予以公开。在此基础上，要依照法律法规，结合学校实际，逐步向社会公开审计结果。

四、拓宽审计业务范围，实现审计全覆盖

(1)深入开展预算管理审计，优化资源配置。按照国发[2014]48号文件“加强预算执行”审计的要求，高校审计部门应对预算编制、预算执行和预算执行结果进行全过程管理审计。在预算编制阶段，内部审计部门应重点评价预算依据的充分性、预算编制完整性、预算安排合理性和预算调整规范性；预算执行过程审计要对其真实性、合法性和控制机制的健全性、有效性进行评价，并重点关注收支规模大、经济活动频繁的内部机构和下属单位；预算执行结果审计，要关注重点项目的绩效情况。通过审计提出改进建议，促进预算编制更加科学，强化预算刚性约束，推动预算执行更加及时、规范，促进预算资金合理配置和高效利用。

(2)深化经济责任审计，促进干部履职尽责。经济责任审计通过评价领导干部守法守纪守规尽责情况，促进责任追究和问责机制的建立，促进领导干部主动作为、有效作为。与离任审计相结合，高校要适时开展任中经济责任审计。对承担重要职责的领导干部，任期内至少审计一次。注重经济责任审计结果运用，逐步建立健全经济责任审计情况通报、责任追究、整改落实、结果公告等制度。对审计发现的重大违法违纪案件线索，要依法移送纪检监察和司法机关。要将审计结果作为考核、任免、奖惩被审计领导人员的重要依据。高校经济责任审计应按要求实行经济责任审计工作联席会议制度。

(3)推动内部控制审计，提高风险防控意识。高校应将内部控制纳入审计范围，并结合内部控制制度建设情况，逐步建立内部控制监督评价制度。内部控制审计要结合学校经济活动风险评估情况，在对内部控制全面评价的基础上，关注重要业务单位、重大业务事项和高风险领域。内部审计部门对全校、各部门或学院开展内部控制审计，要重点评价内部控制制度、机制的建立与执行情况、关键岗位设置情况和不相容职务分离情况，应当关注串通舞弊、滥用职权、环境变化和成本效益等内部控制的局限性。对重点业务、重点项目应开展专项内部控制审计。通过审计查找内部控制设计和运行的薄弱环节，促进制度、机制的建立和完善，加强风险防范。

(4)强化建设工程管理审计，促进建设项目质量速度和效益目标完成。建设工程管理审计应将风险管理、内部控制、效益的审查和评价贯穿于建设项目各个环节，包括投资立项、设计（勘察）管理，招投标、合同管理、设备和材料采购、工程管理、工程造价、竣工验收、财务管理、事后评价等全过程。对重大建设项目的全过程跟踪审计要着力进行。通过审计，加强工程实体质量管理，保证工程进度，促进工作效率和工作质量提高、控制工程成本，提高项目效益。建设工程项目未经审计不得办理竣工结算。

(5)加强科研经费管理审计，提高科研经费使用效益。科研经费审计要坚持严格规范科研行为与保护科研人员积极性与创造性相结合，建立涵盖校、院（系、所）、项目负责人的分级管理体制，完善科研经费管理和运行机制，促进科研经费安全、规范、高效使用。科研经费管理审计要对预算编制与执行、管控机制，管理责任落实等情况进行评价，重点关注外协经费划拨、劳务费的发放、经费开支范围和标准等内容的合规性。对重大科研项目、重要业务环节进行重点审计。

(6)注重资产管理审计，保障国有资产安全完整。高校应提高对资产管理审计重要性的认识，定期对包括流动资产、长期投资、固定资产、无形资产和其他资产在内的所有资产开展管理审计，重点评价规章制度的建立健全情况、资产的安全和完整、资产的合理配置和有效使用、经营性资产的保值增值、产权关系的明晰性及其管理。通过审计，促进资产合理配置、高效使用和保值增值，防范资产流失，特别是校办企业国有资产和资产报废过程中的流失。

(7)加强公款消费和公务支出审计，推动建立简朴节约长效机制。按照“中央八项规定精神和国务院‘约法三章’要求”，关注高校对政策规定的贯彻落实情况，评价相关制度和措施是否切实有效，责任落实是否到位。加强“三公”经费、会议费使用和培训支出等公务支出和公款消费的审计监督，根除有令不行、屡禁不止的问题，促进厉行节约和规范管理，推动廉政建设长效机制施行。

(8)适时开展专项审计调查，为宏观决策提供依据。内部审计根据学校改革发展和内部管理需要，配合党风廉政建设工作，对学校存在的重点难点热点问题适时进行调查了解，通过综合分析发现问题、揭示规律，指出内部管理存在的风险漏洞，提出解决问题的建议，为学校决策提供依据。

(9)探索战略规划审计，推动政策制度贯彻实施。逐步探索对高校发展战略规划和年度计划进行跟踪审计，了解规划计划执行过程中出现的问题和政策制度具体落实情况，监督检查内部机构和下属单位的具体部署、执行进度、实际效果等，提出有价值意见和建议，促进发展规划和计划的顺利完成以及政策制度落地生根。

随着教育改革的不断深入，高校治理面临更多新情况、新问题，内部审计应不断与时俱进，紧跟国家政策，围绕高校改革发展和科学治理需要，不断调整工作重点，为高校预防腐败、提高办学效益提供有价值建议，真正彰显内部审计“促进完善管理控制、防范风险、创造效益，促进学校事业目标实现的重要作用。

参考文献

1．吕先锫．我国高校内部审计现状调查报告，会计之友，2012( 29)．

内部审计工作要点范文第10篇

关键词：内部控制审计；作用；实施

一、内部控制审计的作用

第一，优化内部控制环境。通过评价鉴定企业内部各单位、各部门受托经济责任履行情况，形成良好的激励与约束机制；另一方面通过对企业的风险管理及查错防弊，提供咨询建议，规避及降低风险，提高企业的内控能力。

第二，监督内部控制的运行。通过将检查和考核行为渗透到内部控制运行中去，针对不同环节实行不同的监督手段，不定期监控与定期检测相结合，并配合外部审计，健全监控覆盖面，及时发现业务流程中的薄弱环节，提供改进建议，防范和化解风险。

第三，提供管理咨询与建议。内部审计的职能从单纯查错防弊的保护型向管理服务的建设型转变，从检查、监督向分析、评价转变。内部审计人员除了要及时履行基本的审计职能以外，还应该结合自己的专业知识就内部控制中的薄弱或缺陷环节向管理层提供改进意见和措施，帮助管理层改善内控机制，促进企业实现内部控制的目标。

第四，评价和评估内部控制。一方面评价内部控制系统的健全性。通过学习，了解企业内部控制系统的功能，同时结合访谈、调查、抽样等审计方法，评价控制系统的健全程度。另一方面评估内部控制系统的执行程度和有效性。通过对一些控制点的穿行测试，评价内部控制系统在实际业务活动中的执行程度，了解内部控制系统是否发挥作用、效果如何等问题。

二、把握内部控制审计重点

根据COSO提出的《内部控制――整体框架》理论和《内部审计具体准则第5号――内部控制审计》等有关规定，企业内部控制审计内容主要包括控制环境、风险管理、控制活动、信息与沟通、内部监督等方面，简称COSO五大要素。因此，要全面把握企业内部控制审计的重点内容，可以分别从以下几方面入手。

第一，控制环境审计是指对企业控制环境总体情况进行审查和评价。其审点主要包括企业生产经营活动的复杂程度；企业内部管理权限的集中程度；企业管理层行为守则或类似规范；企业管理哲学及管理风格；企业文化及员工对企业文化的理解和认同；法人治理结构状况；企业各阶层人员的知识与技能；企业组织结构和职责划分情况；重要（或关键）岗位人员的权责相称程度及其胜任能力；员工聘用程序及培训；员工业绩考核与激励机制。

第二，风险管理审计是指对企业风险管理机制及其运行情况进行审查和评价。其审点主要包括可能引发风险的内外因素；风险发生的可能性和预计带来的后果；辨识与分析风险的能力；防范和降低风险的能力；风险管理的具体方法及效果。

第三，控制活动审计是指对企业各生产经营业务实施的控制活动情况进行审查和评价。其审点主要是控制活动业绩评估系统建立及其运行状况；控制活动对风险的识别和规避情况；控制活动对实现企业经营目标的贡献；控制活动执行的有效性。

第四，信息与沟通审计是指对企业建立信息系统、获取及传递信息等信息处理情况进行审查和评价。其审点主要是获取财务信息、非财务信息的能力；信息处理的及时性和适当性；信息传递渠道的便捷与畅通；管理信息系统的安全可靠性。

第五，内部监督方面对内部监督方面进行审计，应当重点审查内部监督主体状况；内部监督机制设置情况、内部监督活动实施情况、内部监督组织安排情况等。

三、内部控制审计的实施

（一）确定审计重点，编制内部控制审计计划

企业内部审计部门根据全年工作目标和重点，提出内部控制审计的重点内容和重点审计单位，编制年度内部控制审计计划，并根据实际工作出现的新情况和新问题及时对计划进行调整、修改和补充。

（二）组建内部控制审计工作组

根据内部控制审计工作的性质、业务量、难度及时间进度，并结合有关领导及部门对内部控制审计任务的特殊要求和规避原则，组织有经验的审计人员和聘请有关专家，组建内部控制审计工作组，任命工作组组长，并对工作组成员提出任务性质、工作量、完成时间、注意事项等要求，同时进行审计前有关法律法规、主要业务培训，为现场审计打好基础。

（三）编制内部控制审计方案

1.内部控制审计工作组组长负责编制内部控制审计方案。

2.内部控制审计方案主要内容包括内部控制审计的目的、审计的时间、审计的范围、审计的方式、审计的内容、人员的分工等。审计的内容：（1）合规性审计。即企业内部控制是否符合国家的法律、法规和政策；是否符合证券监管机构有关上市公司的法律、法规和要求。（2）全面性与系统性审计。内部控制涉及企业经营活动的各个方面，其内部监督和控制贯穿于投资、生产、经营、财务、监督检查等方方面面经营管理活动的全过程和全体员工。企业的每一个员工既是内部控制的主体，又是内部控制的客体；既要对其负责的作业实施控制，又要受到其他人员或制度的监督与制约。内部控制使企业内部各部门、各岗位形成较为系统的既互相制约又具有纵横交错关系的统一整体，确保各部门和各岗位均能按特定的目标相互协调地发挥作用，最终实现企业内部控制的总体目标。（3）内部牵制及不相容审计。内部牵制是指在部门与部门、员工与员工以及各岗位之间所建立的互相验证、互相制约的关系，属于企业内部控制制度的一个重要组成部分。其主要特征是将有关责任进行分配，使单独的一个人或一个部门对任何一项或多项经济业务活动没有完全的处理权，必须经过不相容的其他部门或人员的验证、核对和制约。（4）权责和奖惩审计。即审计企业是否根据各部门和岗位的职能与性质，明确各部门及人员应承担的责任范围，赋予相应的权限；制定操作规程和处理程序、手续是否可行；是否确定追究、查处责任的措施与奖惩办法，权限和责任是否合适，奖惩是否得当；是否权有所属，责有所归，利有所享，有无发生越权或互相推诿的现象。（5）成本效益审计。在内部控制活动中是否贯彻成本效益原则，即是否以最小的控制或管理成本获取最大的经济效益。是否实行有选择的控制；是否努力降低控制成本，机构和人员是否尽量精简等。（6）可操作性审计。内部控制是否符合企业实际，业务流程控制点的设置和授权项目权限的确定，是否考虑实际管理工作的可行性，能否保证其可操作性。

3.内部控制审计方案要保证能够使审计工作达到预期效果。

（四）下达审计通知

内部控制审计工作组于实施现场审计2-3日前向被审计单位下达内部控制审计通知书，通知书中明确被审计单位需要准备的资料、参加审计人员，同时要求被审计单位要有一名审计工作协调员，负责审计联络工作及有关事项。

（五）进行现场审计

1.内部控制审计工作组进驻现场后，要召开审计进点会，向被审计单位说明审计的任务，提出具体要求，并听取有关情况汇报。

2.内部控制审计工作组现场调查内部控制。（1）审计工作组审阅各种文件，询问被审计单位的员工，了解员工对相关业务流程内部控制制度的熟悉和掌握情况。（2）审计工作组按照内部控制中规定的各业务流程步骤和控制程序，将需要调查的内容事先编制成标准式的问卷调查表，直接询问或发给被审计单位和部门，有关当事人如实填写并签字后交回检查组。（3）整理问卷调查表，对照内部控制确定现场审计的重点。

3.审计工作组现场对内部控制进行符合性测试。（1）审计人员按照内部控制审计方案中确定的审计方法和步骤、范围和数量及分工，采用查阅、询问、核对、盘点、分析性复核、审阅证据、穿行测试和实地观察等方法，根据现场确定的审计重点，对照内部控制规定的业务流程步骤、控制点和监督检查方法，抽取一定的经济业务，对被审计单位或部门的内部控制进行测试，检查内部控制是否执行以及执行的程度。（2）审计人员将测试情况（包括存在的问题和被检查单位或部门已有的改正措施）记录于工作底稿，被审计单位和部门负责人或当事人在工作底稿上签字确认。（3）内部控制审计组组长指定专人复核工作底稿，提出复核意见，必要时重新进行测试。（4）进行现场总结，与被审计单位交换意见。审计组组长负责召集小组成员对审计情况进行讨论和总结，以测试记录为依据，按照内部控制评价方法，从不相容职务是否在实质上做到相互分离、是否在授权批准范围内履行职责以及是否一贯有效的执行等方面，对所检查的控制点和流程进行评价，分析被审计单位内部控制制度存在的缺陷和漏洞，评价该单位内部控制的成效，初步形成审计意见和建议，并将评价结论记录于工作底稿，审计组组长对审计评价结果负责。审计组将检查、评价结论告知被审计单位或部门负责人，并与其充分讨论沟通，交换意见，被审计单位负责人对审计、评价结论提出书面反馈意见并签字确认，对存在的问题限期整改。

（六）撰写审计报告

内部控制审计工作组对审计工作底稿、工作记录、相关证据进行汇总整理，完善审计意见，撰写审计报告，审计报告应包括被审计单位的基本情况、审计发现的问题、改进建议和审计评价结论、奖惩意见等。内部审计工作组组长审定审计报告并签字。

（七）审计问题的落实和整改

内部控制审计工作组出具审计报告是促进企业提升管理水平，而不是束之高阁。因此，应大力推进审计建议的落实和整改工作，将审计落实作为审计工作的归宿。在审计项目终结后，审计小组应及时将审计过程发现的问题及审计建议向被审计单位通报，并督促被审计单位在规定期限内进行落实，并将落实情况向审计部门通报。

总之，加强企业内部控制，建立健全内部控制体系，是企业自身的需求，也是企业面对市场风险与挑战的需要。内部审计部门更应该发挥好作用，认真总结和探索新方法、新思路，促使企业以合理成本促进有效控制，从而从根本上确保企业持续、稳定、健康发展。

参考文献：

1.中华人民共和国财政部.企业内部控制规范[M].中国财政经济出版社,2010.

2.周生玉.企业内部管理制度精细化的思考[J].凿岩机械气动工具,2003(3).

3.胡子燕.企业管理制度规范性与创新性研究[J].粤港澳市场与价格,2008(3).

4.张培东.内部控制制度建设与会计信息质量[J].会计之友,2003(5).

内部审计工作要点范文第11篇

很多文章提到审计机构的独立性问题。内部审计机构的独立性是其履行职责的基本条件,一方面是内部审计的职能、职责和广泛的工作内容,需要有专门机构来完成它的使命;另一方面是审计的独立性,决定内部审计不能与其他部门职责相混淆。这种独立性表现在审计部门的负责人可以直接向决策层报告审计工作情况和审计结果;可以按照制度规定独立制定审计工作计划;可以不受干扰地独立、客观地行使职权,履行职责;可以按照内部审计准则规定的程序进行操作;可以对有关问题向决策层提出意见建议,并对落实情况追踪检查。

目前,高校内部审计机构有在财会部门设置的,有在纪检监察部门设置的,也有在其他职能部门设置的,情况较为复杂。

有些观点认为,内部审计机构与财务会计部门放在一起,难以对校本级财务做到监督检查,也不可能如实向上级报告自己的不足或违规之处。如果监督检查所属部门,由于下属单位执行的财务制度和要求,一般是按照学校财务部门的规定与要求去做的,即使存在不合理、不合法,或管理上的漏洞与问题,内部审计人员也难以正确履行审计职能。

还有的观点认为,内部审计机构与纪检监察部门在一起,则是把性质不同的两种工作职能混为一谈。内部审计的职能是对高校内部的财务收支和其它经济活动进行的审计,是以增加价值与提高单位运行效率,帮助单位实现目标,提高经济效益为目的;而纪检监察部门是针对党员干部的思想、作风、廉政建设方面而进行的监督和检查,是以规范人的行为为目的。而且,内部审计人员的违法违纪问题由谁监督。

其实,既然是内部机构,那就与单位内部的方方面面有着千丝万缕的联系。内部审计不可能是世外桃源。因此,能独立设置当然更好,如果不能,其实放在哪个部门并不重要,重要的是看其机构能否发挥作用,看其职能能否发挥作用。

二、 内部审计人员的配置问题

高校内部审计人员的专业水平和能力应该能够满足以下审计需要:如开展经济责任审计,要懂得资产、负债、所有者权益、损益、成本等财务会计专业知识;要懂得计算技术与数理统计上的对比分析等专业方法;要熟悉国家法律、法规和会计制度及财务政策。开展风险管理审计,要对高校管理方面存在的风险有识别能力;要能评估发生风险所产生的损失大小;要能提出好的建议,避免风险的发生,或使风险发生时,造成的损失最小。开展采购比价审计、工程决算审计,要了解物资的市场行情,工程的结构、材料的性能、工程的计量标准和计价方法等有关物资与工程方面的专业知识和测算专业技术。开展经济效益审计,要懂经营、会管理、善分析、能预测,具有风险的识别能力和风险管理评估水平。

目前,一些高校在审计人员的配置问题上很随意。有的单位把内部审计工作由某个财会人员来兼职,或由监察人员来兼职,或由某个部门的管理人员来兼职,或随便抽调几个人组成审计机构,这样做不但不能履行好内部审计职能,也影响其本职工作,两项工作都做不好。所以,搞好内部审计工作,履行好内部审计职能和职责,不但需要懂财会的专家,也需要懂经济、懂管理、懂工程的专家,并且应是专职的负责内部审计工作的内部审计人员,这样才能为高校内部审计工作的有效开展提供人力保障。

三、 内部审计职权定位问题

内部审计是在组织内部的一种独立客观的监督和评价活动,它通过审查和评价经营活动及内部控制的真实性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。内部审计职权有三点之说,也有两点之说,目前比较集中意见是监督和评价。《审计署关于内部审计工作的规定》和《教育系统内部审计工作规定》也都把职权定位为这两点。根据规定,高等学校要按照《教育系统内部审计工作规定》开展审计工作,其职权范围除硬性规定以外,还有机动一条,就是本单位主要负责人或者权力机构要求办理的其他审计事项。由职权范围最后一条可以看出,审计职权范围还有较大的发展空间。职权范围和审计效果是一对矛盾,审计范围大,效果可能就会减弱,这是由内部机构和内部审计人员的审计力的有限性决定的。规定中主要是对高校财务收支、不同形态的国有资产管理和使用、内部控制制度的健全、有效及风险管理以及经济管理和效益情况进行的审计。主要针对经济活动的事后审计。就高校而言,审计职责应该前伸。对财务预算管理,应该从预算的制定开始就要严格审计,高校的预算执行一般问题不大,关键在预算的开始,一些不合理的东西都是从预算就开始了。固定资产投资项目和对外投资项目的审计也要在决策之初进行审计。但应该注意两点:一是抓住重点;二是与财务职能严格区分开来。

高校内部审计是学校的职能部门,有着其他部门不可代替的作用。内审部门既可以参与改革措施的制定,又可以监控改革措施的执行,并能针对执行中存在的问题及时向领导层反馈,提出完善改革措施的建议,避免改革失误和造成不必要的损失。

四、提高内部审计有效性的途径

(一)建立高校内部审计刚性体制,切实提高内部审计地位

从国家制度上保证内部审计工作能够正常开展,并从体制上使高校领导对内部审计工作强化重视,并从机构设置、人员配备和内部职能部门协调等方面创造条件,增强内部审计的独立性和权威性。

(二)加强审计力量,优化审计人员结构,为开展内部审计工作提供组织保证

要配强配齐审计人员,要使审计人员有与其他部门同等的政治待遇和经济待遇。要加强审计工作规划的制订和审计人员梯队的建设,使审计工作能够可持续发展。

(三)选准内部审计工作的重点和突破口

审计工作要从重点矛盾和矛盾的主要方面选准突破口,先点后面,以点带面,最后达到面面俱到。要不断建立和完善内部管理体系,提高管理水平,促进实现审计工作最优化。同时要拓展内部审计领域,进一步提高审计质量和审计工作整体水平。

(四)进一步加强审计队伍建设,提高审计人员素质

新形势发展给内部审计人员业务素质和品德操行提出了更高的要求,审计人员必须注重知识的更新和知识范围的扩展,要不断通过后续教育,提高审计人员的审计力。要自警自励,永葆旺盛的精神状态。

(五)优化内、外部审计环境,为内部审计工作提供良好的发展空间

内部审计工作要点范文第12篇

[关键词]内部审计；质量控制；闭环式管理；模式

审计质量对基层内部审计工作至关重要，而管理则是内部审计工作质量控制的基础，管理创新是内部审计工作获得跨越式发展的原动力。在实际工作中，内部审计工作要适应外部环境的发展变化，引入现代管理理念，紧跟时代步伐，以内部审计准则为标准，不断优化管理，完善制度、流程，以保证内部审计工作的质量。

一、内部审计工作的不足

部分基层企事业单位的内部审计工作，开展至今仍存在凭经验办事、无章法、无程序的现象。审计走过场，实质性问题得不到及时发现和纠正；审计程序马虎、不规范，出现漏审、偏离目标、证据不足、重复返工；项目结束后不进行追踪，审计建议得不到落实等问题，导致内部审计工作质量得不到保障，审计职能得不到发挥，审计工作得不到单位领导重视。

二、内部审计项目闭环式质量管理模式

审计项目闭环式质量管理设计，是引入管理学中“闭环式管理”理论，以审计目标为管理核心来控制审计工作质量，将审计项目的计划立项阶段、现场实施阶段、报告编制阶段、结果追踪阶段连接构成一个以审计目标为中心的闭环式质量管理模式。审计项目闭环式质量管理既可以发挥短期管理效果，保证单一审计项目的质量控制，又利于基层内部审计在工作中不断规范建立起一套严谨的管理制度和操作流程，以保证内部审计工作的长远发展。

三、内部审计项目各阶段的质量控制

（一）审计立项阶段的质量控制

审计立项是“文章的题目”，确定了审计项目要干什么。内部审计人员在拟定新的工作项目时要考虑三个“实”，即“实际、落实、实力”。1.“实际”。是指内部审计工作要服务于本单位建设发展实际。在制订年度工作计划时，要充分体现出审计的“服务与监督”职能。审计人员首先要关注本单位重点工作，把上级文件要求加强监管的事项以及本单位经济运行中的重点岗位、重点环节、重点事项作为内部审计计划和立项审查的侧重点。对这些侧重点的逐一实施到位，是审计项目立项依据之一。2.“落实”。是指审计项目的最终目标是发现问题，整改到位，促进单位的长足发展。立新项发现病灶，续旧篇建立复诊，观进展直至康复，是审计价值的充分体现。对问题整改落实情况进行审计再立项，是每年审计工作的必修课，是审计项目立项依据之二。3.“实力”。是指在拟定审计项目时要充分权衡人员、时间、事项因素，科学整合审计资源。也就是说，要做到科学规划年度审计工作任务，充分利用好可利用的审计资源，处理好审计成果的运用与转化工作。基于基层内部审计人员的配置较少等特点，可采取多个审计项目现场收集资料并行，开展交叉取证，从而提高工作效率。在审计方法、审查形式上要多发挥审计对象的主动性、能动性。让内部审计工作不是查问题摆问题，而是查问题解决问题，最终获得审计立项预期的效果，是审计项目立项依据之三。

（二）审计方案编制阶段的质量控制

审计方案的制订对审计项目的开展起着至关重要的作用。审计方案是审计项目的提纲，包含审计目标、审计重点、审计程序。科学、严谨的审计方案是控制审计风险的关键环节，对审计项目的全过程起到全面指导和质量控制的作用。编制审计方案时需要考虑三个方面：一是对审计对象情况的掌握。尽管内部审计工作的开展占有“地利”之优势，亦不能保证对本单位各部门、各环节运转情况都能全面了解。这说明全面摸底做好前期的深入调查是审计方案编制的重要步骤之一。二是对审计项目目标和方向的确定。审计项目目标和方向在既定审计立项时就确定了，是审计方案编制的中心，现场实施阶段重点审查的内容和范围要围绕审计目标而定。三是对审计项目实施过程可用审计资源的配备。在前期工作的基础上，要考虑审计人员的专业胜任能力，这将影响审计项目的效果和效率。总之，在编制审计方案时要做到“知己知彼，准备全面，目标明确，有的放矢”。

（三）审计实施阶段的质量控制

一方面，审计人员在审计实施阶段要认真执行审计方案，考证事实，以重要性为原则查找问题、分析问题，最终成就审计报告的精彩。审计实施阶段犹如写文章找素材，既要做到详略得当，围绕中心，还要做到抛砖引玉，紧密扣题。一则要突出“重”。审计人员在实施审计过程中应以重要性为原则，按照审计方案拟定的重点审查内容，给予重点关注，在时间、人员安排上加强力量。对重大事项、大额资金、复杂环节要详审细审；对支撑重要问题的审计证据要取证全面。二则要围绕“中”。顾名思义，“中”即中心，对审计而言则是审计的目标。审计实施过程就是一个不断求证的过程，当发现拟定的审计重点范围偏离了审计目标，进行考证的内容对实现审计目标存在重要性、时效性的偏差时，就要及时调整到围绕中心的轨道上，始终做到以目标为导向。三则要紧记“本”。审计人员在核实问题时，要抛开表象看本质，由表面问题分析出的与审计事项关联的内部控制以及流程上的不足，以期达到通过个案审计发现共性问题，深入剖析，提升层次。另一方面，采用多个审计项目并行开展工作时，审计人员要特别注意对每个项目都要做到：明确审计目标、审点范围；发现错误疑点，及时取得证据；既要提高效率，又要保证质量。

（四）审计报告阶段的质量控制

审计报告是审计人员工作阶段性的总结，是审计人员劳动成果的文字载体。它的使用者是审计对象、单位领导或上级部门，因此在编写中应考虑以下几点：一是满足审计报告使用者的需要。在编写审计报告时首先要使读者一目了然，通篇文字要清楚地反映出“是什么，为什么，怎么样，怎么办”，这是审计报告所反映内容能够得到重视的关键。二是注意审计报告质量控制的四要素。即注意事实清楚、数据真实；内容完整，重点突出；层次清楚，结果合理；证据充分，定性合理。审计报告编写要严格遵照审计准则规范，做到目标明确，客观真实，符合法规，文字简明，全面反映审计工作成效。三是注意报告的及时性。内部审计项目往往是单位领导关注的事件或上级要求落实的问题，所以审计工作的节奏要紧凑，了解情况、查找问题、收集证据、分析原因要“稳、准、狠”，要保证审计报告呈报的及时性。四是保证审计报告的客观性。审计工作要有人情味，审计报告强调的是客观性，不能成为审计对象的负面清单。审计报告既要对发现的问题实事求是地阐述清楚，也要重视全面记录审计对象做出的成绩和优秀的管理经验。要通过审计报告全面反映审计对象的工作面貌，在反映问题风险隐患的同时，对优秀工作经验给予弘扬传递。五是在审计报告处理上要掌握艺术性。审计报告对成绩和问题阐述的结构布局、文字表达方式直接影响报告阅读者的第一印象。因此，在叙述上要主次分明，基本情况简明扼要，反映的问题要具体；语言表达要直白，不能有夸张性词语运用；在处理问题和成绩的前后顺序时，要掌握好问题和成绩的抑扬顺序，尽量考虑审计对象的阅读心情。如适度的肯定其大体上很好，这样审计对象才能对美中不足之处更为重视，有利于审计结果的落实。随着内部审计工作报告逐渐成为单位管理者对各部门工作的重要考核信息来源，审计报告编写的质量控制显得尤为重要。一份精彩的审计报告不但饱含了审计人员的工作成果，更应使之成为单位各部门之间隐患防御的宣传工具。

（五）后续审计阶段的质量控制

内部审计工作要点范文第13篇

摘 要 近年来，随着高等院校规模的不断扩大，以及投资融资渠道多样化办学格局的形成，重新审视高校内部审计工作，正确定位，及时制定高校审计工作的发展战略，使高校审计工作更好地适应高等教育发展的形势，为学校的改革、建设和发展服务，已成为高等学校内部审计工作者思考的重要课题。

关键词 高校内审 必要性 可行性 思路

一、高等学校加强内部审计的必要性

（一）加强高校内部管理的需要

随着一系列教育改革措施的出台，学校规模不断扩大，教育投资、教育经费和各种创收逐年增长，多种形式的集资办学、社会办学发展很快，办学条件有了很大改善；与此相联系，独立核算的校办产业数量、规模急剧增长；学校内部职能部门由于办学、培训、咨询以及利用先进的科研仪器对社会实行有偿服务项目增多，收费项目越来越多，经济管理日趋复杂化。这些在客观上要求加强内部审计监督，对高校内部的经济活动及管理情况进行监督、评价、鉴证。

（二）建立健全高校内部控制制度和增强自我约束机制的需要

内部控制制度是由一系列政策和程序组成的，其目的是为了保护资产的安全和完整，防止、发现并纠正错误和舞弊；保证会计资料的真实、合法和完整。一个单位内部控制的健全和有效程度，是其管理素质和管理水平的客观反映，因此任何单位的管理决策层都应十分关注和解决好这一根本性问题。据调查了解，一些高校在制度建设和管理上存在诸多问题和薄弱环节，主要表现在一些领导和部门忙于日常事务，对依法治校和制度建设的重要性认识不足；新的业务工作开展起来了，但与之相配套的控制和管理措施相对滞后；有些管理制度虽已颁布实施，但对其执行情况缺乏必要的检查监督，对违规事项的处罚力度不足等。

（三）强化高校基本建设投资审计，提高资金使用效益需要

随着高校的普遍扩招和国家对教育事业投入的不断加大，高校基本建设投资规模呈逐年递增的趋势，其投资额在高校可控制资金数额中占有较大的比例。强化基建投资审计刻不容缓，高校内审责无旁贷。通过长期坚持和不断努力，可望有效地遏制基建投资管理中存在的各种不正之风和腐败现象，并降低工程成本，提高资金的使用效益。为实现上述审计目的，结合基建投资管理的特点，此项审计应将事前控制、事中监督和事后检查分析有机地结合起来，实行全过程跟踪审计。首先，内审机构应提前介入，参与项目决策与评估，对其中不合规的程序及机制提出规范化要求，并重点做好对工程预算的审核，坚决剔除不合理的开支项目。其次，对大中型工程项目应实行定期或不定期预审，监督工程施工进度与工程拨款的一致性，与其他有关部门配合检查工程施工质量，发现问题应及时纠正。最后，全面审查工程决算的真实性、合法性，重点审查有无虚列项目、乱套定额、高拨材价以多计工程量等问题，对于不合格工程，坚决不予结算和办理验收手续。

（四）加强人力资源管理，提高审计人员的素质的需要

建立人力资源的基础就是要提高高校内部审计人员的素质，培养一批高素质的高校内部审计人员，这是提高高校内部审计水平、推动高校内部审计事业发展的重要保证，也是防范高校内部审计风险的最有效的措施。高校内审计机构应当根据高校审计工作的审计需要和发展趋势，不断强化内部审计人员的素质和道德教育，熟悉我国有关方针政策，具有敏锐的洞察力和分析解决问题能力，对高校内部控制中存在的问题明察秋毫，并提出改进建议。达到提高高校内部审计人员整体综合业务素质，变“财务型审计”为“知识型”、“决策咨询性、管理型”多功能复合型审计人才，从而提高处理业务的综合能力。

二、加强高校内部审计工作的可行性

（一）政府职能转换使内部审计加强成为可能

随着政府职能的转变，政府对所属企业的直接管理将越来越少，加上事业单位的脱钩，政府部门内审机构对下属单位的审计事项将越来越少，但教育部门因为管理部门多，肩负着大量教育资金的管理任务，内部审计的工作量较大，内部审计的职能需要进一步强化。

（二）新形势发展呼唤内部审计工作相适应

高校内部审计开展以来，对加强内部管理和监督、遵守国家财经法纪、维护单位合法权益，健全自我约束机制，节约资金和提高效益方面发挥了积极作用，促进了教育事业的健康发展。而在新形势下，高校审计工作又出现了一些新的特点。主要表现在：一是审计任务越来越重。改革的深入，学校办学自愈来愈大，办学经费筹措渠道多元化、教育资源配置广泛化，经费支出繁杂化，审计工作除了开展正常性工作外，内控制度评审、办学效益、经济责任审计，审计调查和咨询服务等任务越来越重；二是审计领域和审计范围越来越宽，表现在国有资产管理和使用审计、仪器设备投资效益审计、高校合并、内部独立核算单位分设的审计鉴证及管理审计等；三是审计工作的定位点不仅仅是查错防弊，重要的是一审二帮三促进，突出为学校经济决策出谋划策，当好参谋和助手；四是对审计人员的要求越来越高，审计人员不仅要求个体素质优良，而且要求群体素质优化，形成一支“政治强、作风硬、品德好、业务精”审计队伍，不仅要熟悉业务知识和政策法规，了解高校管理的特点和规律，还要增强宏观意识、管理意识和效益意识，具有较强的调查、分析和表达能力。

伴随着新形势下高等教育的改革和发展、高校审计工作新的特点以及高校审计工作存在的不足，加强高校内部审计工作已势在必行了。

三、促进高校内部审计发展的思路

随着社会主义市场经济体制和高等教育体制改革逐步完善，高校审计工作必须与时俱进，提高水平，不断创新，更好地发挥其在高校经济管理中的作用。

1.提高内部审计地位。独立性是审计的灵魂。要有效发挥内部审计的作用，同样要求内部审计具有相对独立性。要提高内部审计的地位，首要任务是使高校领导对内部审计工作认识的改变，并从机构设置、人员配备和内部职能部门协调等方面创造条件，增强内部审计的独立性和权威性。

内部审计应在单位主要负责人的领导下进行。提高领导层对内部审计工作的认识是加强对内部审计的重要保证，广泛宣传内部审计的重要性，提高内部审计机构和审计人员的地位，加强审计力量，优化审计人员结构，为进一步开拓内部审计工作提供组织保证。

另外高校内部审计开展比较晚，又是一项经常性的监督工作，有些领导和经济管理人员对其不了解、不理解，甚至不接受。因此通过内审加强对经济活动的管理和监督，需要领导扶一把。领导的重视程度越高，内审工作就越有依靠，发挥的作用也就越大。内审部门在认真做好工作的同时，要注重同上级领导的交流，不定期汇报工作情况，争取领导的信任，取得了领导对内审工作的高度重视和大力支持。学校领导对审计工作要倍加关注，对审计的组织、人员的调配予以大力支持，对重大问题的定性与处理亲自过问，对审计报告认真批阅，及时提出了整改意见和具体要求，为审计工作的顺利实施提供有力保证。

2.摆正位置，强化内部审计的服务职能。内部审计要获得发展，关键取决于它通过监督、控制，为提高高校经济效益服务的能力。在新形势下，高校内审要找到自己的位置，选准内审工作的重点和突破口，帮助高校内部建立和完善管理体系，提高管理水平，促进实现最佳资源配置。内部审计应定位于为决策层、管理层服务上，选择那些领导关心、教职工迫切希望的热点、难点问题进行审计调查，为领导决策提供科学、合理、可靠的依据。内部审计只有急领导所急，想领导所想，真正帮助领导解决一些综合性、深层次的问题，才会有更强大的生命力。

为更好地为高校经济健康发展服务，高校内审必须坚持“全面审计，突出重点”的方针。坚持全面审计就是消除盲区，全面履行审计职能；突出重点是抓住主要矛盾，解决主要问题。要善于区分轻重缓急，在全面审计基础上把主要力量放在领导关注、群众关心的问题上。

3.拓展审计领域，进一步提高审计质量和审计工作整体水平。随着《审计署关于内部审计工作的规定》和《内部审计基本准则》及具体准则的实施，内部审计部门要认真学习，贯彻落实，这是内部审计法制化、制度化、规范化建设的重要举措，是规范审计行为，提高审计质量，维护审计人员权益，发挥审计作用的重要保障，对加强内部审计规范化建设、推动内部审计工作发展具有重要意义。

提高审计工作质量要从基础工作做起，从审计工作的各个环节抓起。要通过充分的审前准备使审计方案具有针对性、预见性，克服盲目性；依法审计、依法处理，保证审计工作行为规范、合法，克服随意性，防范审计风险；审计工作还要将事后审计关口逐步向事中事前转移，才能对经济活动实施全过程监控，真正做到预防、引导、监督和服务的统一。再者，内部审计还要从过去单纯的查错防弊的财务审计中走出来，按照高校资金运行轨迹对学校的经营活动进行跟踪审计，要在财务审计基础上，不断强化经济效益审计、大额货物采购审计、内部控制审计和经济责任审计，并逐步开展管理审计。

在实际工作中，要注意把各类审计项目有机结合起来，实现审计效果的最大化。对新形势下出现的新问题、新情况，要认真分析，搞好审计调查，提出可行性建议和意见，为领导决策服务，促进各管理部门加强管理，深化改革，采取措施，提高经济效益。

4.提高内审人员的素质，促进高校内审的创新。在明确高校内部审计定位的基础上，要充分认识到审计的具体工作是由审计人员完成的，所以审计人员的素质直接影响到内部审计的质量。审计人员的素质包括：业务素质、政治素质和职业道德，即审计人员不仅需要具备丰富的经验和专业技能，而且要有敬业精神、神圣的责任感以及自觉遵守审计人员廉政准则和职业道德。针对当前高校内部审计人员素质偏低及人员较少的现状，高校应该从以下几方面做起：（1）改变用人机制，选派相应技术资格和业务能力的人员充实内部审计队伍；（2）要加强对内审人员的后续教育，使他们快速熟练掌握审计基本知识、基本技能和基本方法，熟悉会计、经济管理、经济法规等相关知识，提高其审查能力、协调能力及表达能力，以有效地防范审计风险；（3）开展高校间联审、互审工作，一方面可以克服当前高校内部审计人员少、知识结构不合理而内审力量不足的劣势，另一方面通过互相学习，可以起到增强业务能力的作用。

在内审人员素质提高的基础上，要勇于发挥内审人员的主观能动性，敢于对新的审计业务挑战与创新，只有这样才能在出现新业务或特殊情况时也充分发挥内部审计的作用，从而使高校内部审计紧跟时代的步伐与要求。

参考文献：

[1]王凤旭.浅析高校审计的质量.山东煤炭科技.2004(3).

[2]高云.浅析内部审计风险及其防范.渤海大学学报.2004(5).

[3]王小芳,李曙光.高校内部审计探索.武汉理工大学学报.2004(4).

[4]刘宜.高校内部审计研究.硕士论文.2003.

内部审计工作要点范文第14篇

关键词：交通行业 内部审计工作 创新

政府审计、注册会计师审计和内部审计是我国审计监督体系的三大主体。交通行业内部审计是交通行业主管部门和企事业单位实施内部监督财务收支真实、合法、效益的行为。在实践中，交通行业内部审计的职能并没有得到应有的发挥，内审工作相对滞后，认真分析存在问题，创新工作方式是目前交通行业内审急待研究的重要课题。

一、我国交通行业内部审计现状及存在问题分析

近年来，交通行业各单位大都设置了内部审计机构，配置了审计人员，开展了内审工作，为促进行业的健康发展做出了一定的贡献，但内审工作也存在如下问题。

（一）、内审机构缺乏独立性

现阶段，我国交通行业内审部门是单位的内部管理机构，在本单位负责人的领导下开展工作，为本单位内部管理服务。有些内审部门与纪检或财务部门合署办公，内审部门接受上级主管部门内审机构业务指导。内部审计人员在审计过程中不可避免地受本单位利益限制，很难客观、公正地对所进行的审计事项发表准确、公正的审计意见，无权威性和自主性，独立性不强。

（二）、内部审计力量薄弱

专职内审人员大部分是从财务部门或其他部门该行而来，专业较单一，且数量少，事业心强、政策水平高、业务过硬的内审人员更少，总之，内审力量薄弱。这与目前繁重、复杂的工作需要间的矛盾更加突出，内审工作无法有效开展。

（三）、审计技术方法滞后

目前，交通行业内审仍采用传统的审计方法，即账户基础审计，关注的重点是差错风险，重视财务审计，轻视财经法纪审计和经济效益审计，不利于被审计单位改善经营管理，不利于提高经济效益。在社会审计中广泛运用的内部控制测评、审计抽样、分析性复核等审计技术在交通行业内审中应用很少，导致审计工作重复财务稽查工作内容，未向内部管理方面延伸。

（四）、审计工作质量低

    内审人员素质低，审计技术方法落后，加上审计程序方面存在的问题，难以有针对性地提出建议和处理意见，审计工作的质量不高，难以服务于经营管理，难以树立内审的威望，影响内部审计的生存和发展。

二、交通行业内部审计聘请外部审计的利弊分析

针对交通行业内部审计存在的问题，为加强内审工作，能否尝试聘请外部审计机构执行内审工作，履行内审职能，需要具体分析其中的利和弊。

（一）、内审聘请外部审计的优点

1、提高审计质量。注册会计师在审计中严格按有关法律法规和审计准则进行审计，在了解和熟悉交通行业单位资金使用和财务管理情况后有针对性地开展审计工作，其在审计过程中要自觉接受有关部门监管和法律约束，还要接受社会公众的监督，这样能有效提高审计工作的质量，确保审计效果。

2、维护审计的独立性和权威性。外部审计工作一般在注册会计师领导下开展，注册会计师与交通行业各管理单位无隶属关系，也无利益冲突，不受交通行业内部行政干预，工作只对委托人负责，可以站在独立、客观的立场审计，提供的评价结果具有独立性和权威性。

3、降低审计成本。交通行业蓬勃发展，其内审的形式和内容发生了巨大的变化，对内审工作提出了新要求，不但要进行事后审计，还要逐步开展事前审计，审计工作的深度和广度都有了变化，客观上对审计人员业务素质提出了更高的要求。审计人员具备了会计、审计、工程、计算机等方面的专业知识和技能，才能适应工作的需要，而交通行业往往缺少此类复合型人才。外部审计机构大多拥有业务精湛、经验丰富的专门人才。聘请外部审计则可减少内审人员招聘、培训等费用，既可保证目前审计工作有序开展，又降低审计成本。

（二）、聘请外部审计的缺点

1、影响审计工作的效率和效果。外部审计人员不像内审人员那样熟悉本单位的管理政策、业务流程等，不了解单位的工作特点和演变发展过程，这些可能影响到审计计划的深度和审计程序的执行，也可能影响审计工作的效率和效果。

2、影响内审人员工作的主动性。聘请外部审计会对内部审计机构带来一定的影响，使其产生依赖性和工作上的懒惰性，使内审工作缺乏主动性，长期来看，会降低内审工作质量。

三、交通行业开展内审工作的新方式

权衡聘请外部审计开展内审工作利弊，解决交通行业内审存在问题，更好地发挥内审的职能和作用，笔者认为目前宜采用内、外审相结合的方式进行内审，也就是内部审计部门与外部审计机构联合起来开展审计工作的方式。

内部审计的主体是单位的内部审计机构或专职内审人员，外部审计主体是注册会计师。内、外部审计的内容、范围、标准、程序等有很多共性，有利于内、外部审计人员进行沟通。内审人员熟悉单位的各项管理活动，能获取广泛的风险信息，在制定审计计划、确定审计重点时能更好地结合实际。外部审计人员具有相对独立性和先进的审计方法，具有规范性和权威性。内外部合作审计时针对不同的风险程度而采取相应的审计策略，提出的审计评价与建议能更切合实际，能满足内部管理需要。

为解决联合开展审计工作时内、外审不“接轨”的难题，要做好以下几项工作：

第一，内部审计人员要详细的了解拟聘用会计师事务所的专业胜任能力，做好联合审计的实施方案，表明审计的重点和需要解决的问题。同时，在使用外部审计人员前，向单位负责人报告，在达成共识后再与会计师事务所签订合作协议书。

第二，在内审过程中，内审人员要帮助所聘注册会计师熟悉单位情况，与他们就审计方式、目标等进行沟通，关注审计建议是否具有可行性。

第三，内部审计工作结束后，要进行总结、评价，为下次审计提供可行性的建议和意见积累经验。

笔者认为，合作内审是交通行业开展内审工作的新方式，可先在小范围内试点，根据执行结果，逐步总结经验，再进行推广，必定能在实践中培养内审人才，提高内审工作的质量，促进交通行业内审工作的发展，以便更好地服务于交通行业的发展。

参考文献

内部审计工作要点范文第15篇

关键词：公路；建设单位；内部审计；现状；建议

内部审计是我国审计监督体系的重要组成部分，尤其是党的十以来，随着国家反腐形势的不断深入，审计工作成为国家反腐败的“侦查兵”和“利剑”，内部审计工作也被时代赋予了新的使命。公路建设单位内部审计是交通主管部门和公路行业实施的内部监督，主要通过经济责任审计、预算执行及财务收支审计、专项审计等一系列审计发现经营管理中存在的问题，针对存在的问题进行有效的整改，以促进被审计单位加强内部管理，确保公路工程建设质量，提高经济效益，预防腐败行为的发生。

一、目前公路建设单位内部审计工作现状

以笔者从事十多年内审工作的实践来看，目前公路建设单位内审工作主要存在以下不足之处：

(一)对实施内部审计工作认识不全面

随着内审工作的发展和不断深入，尤其是党的十以来，内部审计作为公路建设单位的免疫系统作用也逐步受到了重视，但仍有少数单位对开展内部审计工作认识存有偏见，对审计工作的本质认识不清，认为内部审计给单位带不来实质性的经济效益，只不过是挑点小毛病，找点小问题，对内审提出的审计建议不够重视，甚至对深入开展审计工作有抵触情绪，这些认识上的不足，在一定程度上阻碍了内部审计职能的发挥，影响了内审工作效果。

(二)内部审计作用发挥不充分，无法适应新形势的要求

党的十以来，国家审计署提出应发挥审计监督在反腐中的尖兵利剑作用，公路建设单位内审工作也应根据党的十精神和当前反腐形势的要求转变工作思路和工作方法，进行全方位无死角的审计监督。但从目前的内审工作实践来看，内审工作依然停留在过去的查错纠弊，经济效益审计等方面，尤其是内审工作独立性较差，有较强的“人治”色彩，内审在反腐败方面所起到的作用很小，内审作用得不到充分发挥。

(三)内部审计涉及的内容较少，满足不了当前新形势的需要

从目前的内审工作实践来看，多数公路建设单位内审工作仅限于履行审计的事后监督作用，审计的事前、事中监督作用发挥不充分，审计的内容也仅限于对经济效益指标完成情况、经济责任履行情况，财务管理及会计核算等方面的内容进行审计监督，而对中央“八项规定”执行情况、“三重一大”制度的贯彻落实情况、单位的反腐机制的建立和执行情况等方面的内容涉及的很少。

(四)内审人员的知识面较窄，专业技能和职业道德都有待提高

内审工作是一项专业性、技术性很强的工作，必然要求内部审计人员不仅要具有较强的专业技能和丰富的实践经验，而且还要有较高的政治素养和较强的职业道德观。但目前，从数量上看，各公路建设单位内审工作量很大，内审工作人员比较少，内审人员数量满足不了内审工作的需要；从知识结构上来看，内审人员知识结构比较单一，公路建设单位的内审人员一般都比较精通财务和审计业务知识，但对公路工程建设、概预算、工程造价等方面的知识严重不足、这些不足制约了内部审计工作的拓展。从审计人员自身来说，受社会不良因素的影响，职业道德严重下滑，严重缺乏责任感和使命感，工作态度不积极，甚至存在得过且过混日子的现象。上述问题成为了当前制约内审工作发展的主要障碍，不仅使内审工作质量得不到保证，而且也会产生较大的审计风险。

二、进一步加强公路建设单位内部审计工作的几点建议

(一)通过有效途径，提高对开展内部审计工作的认识

公路建设单位内部审计作为公路行业的一种内部经济监督活动，必须加强。首先要结合单位的实际情况，制定出详细的内部审计工作规定并以文件的形式下发给各单位，依此提高内审权威；其次要注重审计结果的执行，对拒不执行审计结果的单位要加大处罚力度；最后要加强公路建设单位主要负责人及财务人员的学习培训工作，使其改变观念，从思想和行动上真正重视内审工作。只有对内审工作的本质有了正确的认识，内审职能才能发挥的更充分。

(二)提高内审工作的独立性和威慑力，充分发挥审计监督的反腐利剑作用

公路建设单位的内审工作要根据党的十精神及当前反腐的新形势及时转变工作思路和工作方法，内审工作要与单位的纪检监察、廉政建设工作有效结合起来，依此提高内审工作的权威性和威慑力。对内审中发现的重大违法违纪线索，及时与单位的纪检监察部门共享与沟通，并在审计过程中获取真实、可靠的书面证据，以便为纪检部门开展后续工作提供强有力的证据。此外内审工作还要配合单位的纪检监察部门建立和完善不敢腐、不能腐的内部监督机制，充分发挥内审工作的反腐败“利剑”作用。

(三)内部审计工作的内容要不断扩展

公路建设单位内审工作的内容和重点要根据《国务院关于加强审计工作的意见》和总理的重要指示精神，重点加强对私车公养、公款消费、违规发放补助津贴及执行中央八项规定、约法三章要求等情况进行审计监督。此外还要对单位的反腐机制的建立及执行情况、“三重一大”制度的贯彻落实情况、内控制度的建立及执行情况等方面进行可行性和实质性测试，并出具可操作性的审计建议，以便被审计单位进行整改。

(四)提高内审人员的素质，确保内审工作质量

审计质量是内部审计工作的生命，是审计部门树立较高威望的基础，不仅要使审计人员认识到内部审计的意义和作用，还要提高内部审计人员的业务素质和综合素质，注重审计从业人员职业道德的培养，增强其责任感与使命感。在新形势下，内审从业人员不仅要学习专业的理论知识，还要认真学习领会党的十精神、主席、总理的系列讲话精神和审计署工作会议精神，以先进的理论指导内审工作实践，做到有的放矢，抓住重点，全面提升内审工作人员的综合素质，只有内审人员素质提高了，审计工作质量才有保障，内审工作的监督职能和“免疫系统”的作用才能发挥的更充分。

参考文献：

[1]陈洁敏.强化行政事业单位内部审计的几点思考[J].科技促进发展,2009(2)

[2]李莉.谈行政事业单位内部审计问题[J].审计与理财,2009(1)