计算机会计信息系统内部控制探讨范文

摘要：以计算机会计信息系统下内部控制存在的主要问题作为出发点，从建立内部控制制度、完善内部控制体系等方面探讨了提升计算机会计信息系统内部控制水平的具体措施，以期为促进企业的长远健康发展提供参考和意见。

关键词：计算机会计；信息系统；内部控制

现阶段，计算机信息技术已深入各行各业。计算机引入会计信息系统之后，内部控制呈现出控制范围扩大、控制重点发生转移、控制方式和操作方式发生变化等特点。将内部控制引入企业发展体系中，不仅可以确保系统的高效运行，还可以推动企业的长远健康发展。

一、计算机会计信息系统下内控控制存在的主要问题

（一）模块功能不强

传统手工审计方法虽然不够先进，但是可以在审核过程中查出诸多问题。计算机会计信息系统具有效率高、包含内容较为全面等特点，但是其内部控制功能不够强大。究其原因，是计算机系统的核心功能与作用是查询分析，而不是独立内部控制功能。比如专项资金转移问题，采用传统手工审计方法可以快速分辨出专项资金是真正使用还是挪用，但是借助计算机信息系统就无法快速准确分辨出问题。无论是在政府机构还是非盈利组织中，计算机软件无法快速准确分辨出哪些暂收暂付款项具体属于支出还是政府债务。当前，计算机会计信息系统对于财务信息、专项资金、支付款项的分类不够具体和细化。比如，摘要明细内容录入不全，或者摘要一栏的明细内容没有录入、发票上的各种要素数据不齐全等。这样不仅需要纸质账本进行核对凭证，展开第二次审核，还会严重阻碍计算机会计信息系统的长远发展。

（二）数据缺乏安全性

确保财务数据的真实性和完整性是企业内部控制体系的核心任务，财务数据的安全性将会直接影响企业的长远健康发展。但是，计算机会计信息系统开发商在研发计算信息系统过程中忽略了内部控制的安全监管，企业在日常管理中忽略了财务数据的保密性和安全性，导致会计信息系统不能真正起到保护数据、防范病毒的作用。现阶段，计算机上的数据保存介质以硬盘、光盘和移动磁盘等为主。相较于传统手工记录和数据保存方法而言，会计信息系统具有携带便利、占用空间小、修改便利等优势，其缺点是修改之后不留痕迹，难以在第一时间内发现问题，也就无法及时制定与之相对应的解决措施。与此同时，计算机数据的储存介质容易遭受计算机病毒或者黑客的侵扰，从而出现数据丢失、数据被盗、数据难以恢复等一系列问题。

（三）计算机操作人员素质低下

采用传统手工审计方法展开内部审计工作，会计人员和审计人员只需要掌握相关会计知识和审计知识即可。计算机会计信息系统内部控制不仅要求操作人员具备扎实审计知识和相关会计知识，还需要操作人员具有专业的计算机操作技术、英语能力和内部控制方法。在手工审计的基础之上完成内部控制操作、分析财务数据、全面系统了解法律政策、具备专业的判断能力和逻辑思维能力，这是操作人员应具备的基本素质。除此之外，操作人员还应掌握window、office、网络操作等基础知识，掌握英语汇编语言。相较于国外发达国家而言，我国计算机会计信息系统起步较晚、发展速度较慢、操作人员专业技能和整体素质较低，尚不能完全适应当今信息化发展的步伐。

二、健全和完善计算机会计信息系统内部控制制度的具体措施

（一）建立内部控制制度

首先，促使计算机网络设备管理的规范化、科学化，明确计算机网络岗位的职权和责任。审计专网和因特网等网络需要配备专业网络管理人员进行监管，确保各个网络有序、安全、稳定运行；需要在保障计算机网络系统安全稳定的同时，及时更新网络设备，定期对计算机网络设备和系统进行维护和管理。企业应加大对计算机设备的维护费用支出，依据系统功能和要求配置不同人员，实现提高设备利用率和保障信息系统安全稳定运行的目的。其次，建立科学审计推出制度。针对企业内部的会计信息评估起点高、操作不规范这一问题，应依据实际情况建立科学审计推出制度，将不符合实际使用的制度暂时推出信息系统，并在修改完成之后将其纳入信息系统，这样可以促使操作更加规范、科学。

（二）强化控制权限

企业在划分会计职权时，应明确职权名称和职权责任。比如，会计岗位需要配备专业的会计主管、会计稽查和会计档案管理等职位，从而做到权力制约和职权分明的目的。在引入计算机会计信息系统之后，应依据实际情况适当调整和添加会计岗位，从而确保内部控制制度的有序展开。添加的职位主要包括系统维护、出纳、系统操作等等，并依据会计软件系统和会计岗位实际操作情况设置权限和模块功能，以保证责任主体的明确和责任权限的细化。责任主体和职权明确之后，应依据企业自身实际情况建立一套体系化、现代化、科学化、全面化的权限管理制度。并在制度中明确规定会计信息系统的管理人员具备直接调出文件、修改数据、删除数据、操作文件等权限。与此同时，应积极展开多重密码运作制度。所谓多重密码是指操作密码、开机密码、系统启动密码各不同，并定期更换密码。这样，不仅可以起到确保财务数据安全性的作用，还可以进一步完善财务管理制度。

（三）依据实践经验完善内部控制体系

实践可以检验真理，通过展开实践活动可以检验计算机会计信息系统是否科学完善，从而依据检验结果适当增添信息系统管理功能。首先，应建立实践基地。加大对会计人员、审计人员和计算机操作人员的专业技能培训和素质培养，定期将他们派往实践基地学习，从而为社会和企业培养专业能力强、综合素质高的全面性人才。其次，在培训过程中，应展开淘汰机制。将达不到水平和能力需求的相关人员派往实践基地培训、学习，直到他们满足岗位需求和企业需求为止。最后，加强实践交流。各单位之间应积极展开合作和交流，针对内部控制水平问题展开细致探讨，以达到提高会计信息系统控制质量和效率的目的。

计算机会计信息系统内部控制管理对于提高企业财务数据真实性、财务管理效率和质量方面具有重要的意义和作用。随着计算机的普及和内部控制方向、方法的逐步改变，会计信息系统在使用过程中应健全和完善内部管理制度、配备专业人员管理，促进企业长远发展的实现。

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作者：刘旭健 单位：陕西工业职业技术学院