经费管理论文范文
经费管理论文范文第1篇
1.科研经费申报中存在的问题。
首先，科研经费管理活动在申请金额方面存在一定的问题。有些课题在申报科研经费方面没有依据，不实事求是按照经费客观使用情况来申报经费，而是过多的依靠主观猜想来申报经费。其次，在课题经费申报过程中，很多情况下存在一些费用支出较多，甚至基本都是一个项目，而另一些经费项目支出却非常少，甚至是零的情况。应当科学合理设计课题经费使用项目表格，不能够将申报经费表视为可有可无的部分，必须科学设计，严格执行。
2.科研经费使用过程存在的问题。
（1）科研经费下拨环节存在问题。目前科研经费使用必须按照项目审批机构的下拨额度予以落实。目前的科研经费管理办法，限制了首期经费的下拨额度，反而在结项后才讲经费落实，从使用的角度来看，会对整个课题的进行产生限制。我们认为，这一问题具有普遍性，应当引起我们的高度关注。（2）科研经费使用清零的制度使目前人文社科研究领域存在着弄虚造假的情况。一些理论研究问题往往不太需要过多的经费支出，大部分的研究都是依靠研究者自身的思考与创作。科研项目经费应当保证专款专用，弄虚作假是一种必须予以修正的行为。
二、科研经费管理问题成因
1.国家政策制定层面上的原因。
我国政府高度重视科研经费管理法律建设，2006年财政部和科技部先后制定并颁布了《关于改进和加强中央财政科技经费管理的若干意见》和《国家重点基础研究发展计划专项经费管理办法》，对科研经费的配置、使用、绩效等进行有效规范。高校所采纳的一般是引导及规范高校科研经费管理的文件，如教财【2005】11号文件《教育部、财政部关于进一步加强高校科研经费管理的若干意见》、教财【2011】12号文件《教育部关于进一步贯彻执行国家科研经费管理政策加强高校科研经费管理的通知》等。在高校科研经费管理中，对不同来源的科研经费未制定不同的管理制度及办法，纵向课题管理办法基本依据政府部门制定的管理制度来制定，有相对严格的支出范围及标准，而横向课题管理制度方面则相对灵活。
2.高校科研经费管理制度不健全。
很多项目依托单位在项目的申请环节付出了较大的努力，而经费到账之后不能视同自身经费进行严格管理，有些高校为了鼓励大家去争取项目经费，有时会对项目申请部门放松限制。而部分科研人员把科研项目经费作为自己收入的主要来源，只要经费一到位，就全权归自己支配，导致经费支出上的各种问题，在软课题经费支出上面更容易降低要求，较容易产生出各种各样的问题。
3.高校科研经费监管不到位。
高校科研经费采用课题负责制，在扣除了部分的管理费用之后，课题负责人有较大的经费使用权，但对其财务及项目管理缺乏较深入的了解。在高校科研管理部门与财务部门不同侧重交叉管理科研经费的情况下，科研人员较为不情愿的接受财务人员对项目经费的审核。尽管这种审核只是限于票据外观的形式性的审核，而没有深究该票据的真实性及经费使用合理性。这些通常容易导致经费使用管理上的随意性和违规现象。
4.各职能部门之间合作不密切。
科研项目均要求财务人员参与财务预算编制，但实际工作中，由于科研项目的专业性强，通常会以科研人员为主导，或全部由科研人员完成，而财务人员的参与程度不高，更谈不上经费预算编制的精细化。在预算的执行环节，普遍存在科研部门人员与财务部门人员沟通缺乏的问题，科研人员不了解财务部门的制度，财务部门的人员不了解科研部门业务，经费管理与研究工作不能有机结合，导致项目经费的投入、运用、耗费与补偿缺乏综合的管理与绩效。
三、完善高校科研经费绩效机制的对策
1.前提条件。
1.1完善原则。
（1）要有利于科研事业发展。合理配置科研资源，增强创新能力，调动科研人员的积极性、创造性;积极开展对外合作交流，提高整体科研水平。（2）改革创新。积极进行研究探索和创新，促进科研工作向更好方向发展。（3）注重绩效。制定科学、合理的科研经费绩效评价办法，根据科研工作的要求和不同层次科研工作的特点，对各类科研项目进行全面综合评价，增强成本意识，加强成本核算，优化资金配置，使有限的科研经费投入获得更多的科研产出，创造最大的经济效益和社会效益。（4）兼顾各方利益。在确保实现委托人利益的前提下，注意保护学校利益，使各种形式的科研投入得到应有的成效。
1.2完善制度保证。
现有的科研经费管理制度有待完善。由于经费来源的渠道越来越多，相应的经费管理办法多种多样，国家主管部门只对一些国家拨款的科学基金等出台了管理办法，对其他渠道来源的科研经费没有具体规定。一般是由经费管理单位参照国家管理办法自行制定。由此造成了同一来源的科研项目经费在不同的单位执行不同的管理办法，同样的项目在有的单位可以列支而在其它单位就不能列支，使得科研经费的使用和管理有失公正。
1.3完善组织保障
。高校应正确处理科研与行政的关系，管理部门间协调配合。科研活动是高智能高风险的创新性活动，有自身的特殊性规则。正常开展科研活动并取得预期成果的关键是充分发挥科研人员的主观能动性，尽可能减少行政化对科研活动的干扰和阻碍。因此科研经费管理应以“科研”为中心，经费管理规则的制定、重大事项的决策必须有科研人员的参与，双方充分沟通以达成共识。科研项目从申报、执行、验收、结题到成果转化的全部过程，涉及学校的多个部门，需要科研处、财务处、审计处、纪委等部门协调合作。
2.建立经费预算绩效管理机制。
预算编制、预算执行、预算调整、预算考评。预算考评包括两方面的内容:一是项目预算执行过程的监控预警，起到持续控制、信息沟通和激励作用;二是项目结题结账后整体预算完成情况的评价，实现事后的激励。
3.建立科研经费绩效管理责任分担机制。
（1）制定科研经费成本管理制度及相关规定。成本制度应明确成本范围，对不允许开支的费用明确予以禁止。（2）建立科研经费成本核算体系。科研项目管理的成本核算应以整个科研项目研究期间作为成本计算期间。如果一个课题组同时承担有多个项目，其所发生的成本费用应在所属项目间进行分摊。
4.建立科研经费监管绩效评价机制。
绩效评价的结果将成为单位和个人今后申请立项的重要依据，使有限的科研资源得到优化配置，以发挥更大的作用。
5.建立科研经费绩效管理信息共享机制。
完善科研经费管理绩效机制的一个重要条件是要建立信息沟通、共享机制。充分的信息沟通可以降低委托双方的信息不对称程度，是解决委托问题的有效途径。
6.建立科研经费绩效管理奖惩机制。
经费管理论文范文第2篇
（一）存在的问题。我国针对消防经费预算出台了一系列的规章条例，但是这些规章条例在实际工作中并没有得到很好的贯彻执行，究其原因，一是这些法律法规可操作性不强，在经费预算执行过程中无法对行为主体进行约束，失去了权威性和严肃性。二是消防部队预算法规意识不强，随意调整预算的情况时有发生。三是预算基础工作不稳定。一些单位会计核算不规范，提供的相关数据不准确；部分单位重视支出，不重视收入，资金的安全性上存在漏洞。上述问题的存在，导致预算编制和执行存在薄弱环节，具体表现在：一是预算的编制内容不完整。如一些单位没有将上年度的超额经费纳入下一年度经费预算，将当年的部分收入隐藏起来，未列入下一个年度预算中；还有一些单位列入预算的项目不全，预算安排也不够具体，没有针对性的文字说明，更有预算出现赤字的现象。二是预算执行过程不规范。有些单位在预算编制中没有听取业务部门的意见，财务部门自己说得算，造成经费预算与执行不统一。当预算经费无法满足需要时，可以不经过任何审批手续，随意调整经费，对年终超预算情况不正常上报，预算管理工作缺乏严肃性，随意性大。三是预算安排不合理，存在浪费现象。四是预算执行存在脱节的现象。
（二）问题的原因。从主观上分析，一是不少领导思想上对预算管理工作不重视，对预算管理工作的重要性认识不够，造成财务人员对经费预算管理工作的宣传不到位，同时，在预算执行中也缺乏制度措施约束财务人员的行为。二是受财务人员自身专业能力和专业水平的限制，预算编制粗糙。从客观上分析，首先，人员职责不清，不少单位的预算编制与审核为同一个人；其次，预算经费审批严谨性不够，监督把关不严；再次，缺乏切实可行的奖惩制度。
二、加强经费预算管理的对策
（一）加强预算机制建设。
1.首先，要增强对预算重要性的认识，做好事前有效控制。结合消防部队实际，预算编制要做到四摸与四看。所谓四摸，就是一要摸清今年的工作重心是什么，有哪些工作任务，领导对工作的想法；二要摸清明年对经费的调整变化情况；三要摸清每年经费使用情况与市场有什么变化；四要摸清各个单位对预算安排是否有意见。四看，即一看预算收入是否符合规定，编报收入是否真实；二看预算支出是否符合相关规定与标准；三看预算安排的重要项目有没有进行论证；四看单位每年预算的结余情况，对预算报表把好质量关。
2.强化预算执行监督工作。对经费审批要严格把关控制，对所需报销的账目要进行严格审查，做到三查五不报。三查，简单来说就是对开支查看有没有计划；对报销发票查看是否完整；对手续查看是否符合规定。五不报，即不报预算外的开支，不报超出业务范围的经费，不报手续不全、审批有问题的经费，不报不符合财务制度的经费。
3.保持预算平衡，提升综合效益。保证预算平衡，使各项业务能够健康协调发展。对一些合理需要增加的预算项目进行增加，需要减少预算的项目合理减少，使预算结合实际，提高预算的合理性与适应性；对预算经费管理实行责任制，分级负责，同时配合奖惩制度，调动相关人员的积极性，提高经费使用的综合效益。
（二）规范经费收支程序和预算关系。首先将所有的经费纳入预算管理中，每一个项目的预算经费都要在单位整体预算下，所有经费支出都要符合相关制度与标准，由经费预算管理部门统一进行审核，以减少经费分配不合理、不均衡的现象。其次，要不断扩大集中使用经费的范围，对经费的流动要严格控制，消除经费随意支出与垫付的现象，并且尽量采用网上银行结算。再次严格预算审批过程，对超出预算确需调整的，要在规定的时间内向上级汇报审批。最后明确经费预算的目标，对由于预算不够而借垫款的，特别放置在一类里，在进行年度预算结余时应要求其一一偿还。
（三）细化预算编制项目，建立科学管理制度。第一要对财务人员经费预算编制的方法进行细化，特别是对上一年度的人员工资、福利、退役费、住房补贴等进行细化。第二是对消耗性的开支预算编制的方法进行细化。第三是对专项经费预算标准方法进行细化。细化预算编制需要短中长期各项经费预算计划的配合，这样才能够更加科学合理有序地安排经费，经费操作也更加简便。
（四）编制预算工作程序要严格。每个业务部门都要根据本年度的实际工作情况编制预算明细表，包括经费的使用情况以及需求情况，并在规定的时间内报送相关部门进行审批。财务部门对各个业务部门上报的经费预算需求进行审批时，不仅要查看经费使用是否合理，还要针对未来工作的安排以及财力情况进行衡量，从而使各个部门的预算达到平衡，审批后要上报到党委，经过讨论决策同意后执行。另外，在预算的编制及执行过程中，财务人员要坚持岗位不兼容的原则，预算的制定与审核要分开，避免使预算的制定、管理演变为形式化。
（五）强化经费预算编制的审计。一是经费审计内容要完整。审计的内容包含预算编制的内容是否合法、有理有据；预算制定的标准与依据是否符合规定；编制预算收入的基础资料是否真实、可靠；预算支出是否合理、合法。二是审计方法要合理。方法合理要做到四个结合。第一，预算制定报表要与实际情况相结合；第二，经费预算审计要与专业审计相融合；第三，经费预算制定要与日常审计调查结果结合在一起；第四，检查问题与探究问题相结合，这里的检查问题指，不但要检查出一些单位在经费预算编制中出现的问题，还要对其进行全方位、客观的分析研究，有针对性地提出相关可操作的解决办法与对策。
三、结论
经费管理论文范文第3篇
1.来源渠道庞杂，门类繁多，难以具体逐一严格管理。
科研经费来源的特点是多层面、多范畴、多渠道。有来自国家各部委的，比如：教育部、科技部、农业部、卫生部等；有来自社会团体或基金会的，比如：社科联、教育基金、青少年发展、公益事业发展、绿化、环保协会等；也有来自众多的企业赞助、委托、合作、风险投资等；同时还具有多种多样的项目类别，比如：优秀人才支持、发展问题研究、基本科研业务专项基金等。多层面、多部门、多领域门类繁多的科研经费，给高校财务管理带来了很大的困难。
2.项目开展周期长，跨度大，有的3~5年，还有的甚至长达10年以上。
一些科研项目往往存在着长期挂账的问题“，结题不结算”的目的是为了能够进一步开展深入的研究，同时也是想向有关部门或协作单位再申请一笔新的资金。但是这样做的结果往往给财务管理部门带来了很大的问题，漏洞太多。有的甚至出现了当时具体负责管理的财务人员都已经退休或者是调离，科研人员也更换了几拨，对财务管理年度结算管理制度造成了很大的麻烦。
3.政出多门，各类科研项目经费管理办法众多，难以统一管理。
有的项目管理部门允许开支人员费用，有的不允许；有的只允许给项目开发过程中对没有工资性收入的人员发放劳务费，有的也可以给具有工资性收入的人员发放劳务费；有的对预算要求必须细化，有的却只要求不超支即可。凡此种种，导致财务管理部门与财会人员很难对每一项日常支出一一进行有效的监管。如何才能保证科研经费开支“保质保量”、“合理合法”，在某种意义上来说，成为只能靠科研人员和具体执行者自觉自律的事情。
4.经费预算执行与批复预算偏差比较大，计划与财务脱节。
科研经费涉及部门很多，互相之间信息不通，没有共享信息的平台。管项目、管钱、管物、管预算、管审计、管决算的各部门、各岗位之间很少有沟通、协调与配合，有的甚至相互制约，自然就造成了科研经费管理与使用上的混乱。有的项目严重超出预算，有的项目超出范围，还有的协作单位超预算抑或是合同范围列支经费。一些科研项目负责人认为项目预算是有弹性的，在一定程度上可以估计和变更，没有认识到预算本身应具有的严肃性。预算频繁变更，导致预算执行力度不够，影响了预算约束力和有效性。
5.没有充分发挥计划、审计、财务等部门的作用，难以具体落实监管措施。
一些高校“贪大求洋”，项目越多越好。只重视拿回来项目，找回来钱，重立项，轻管理，只要找回来项目，就意味着找回来了钱。至于如何花这一笔钱，能否让钱落到实处，是否能真正完成科研项目，都是无足轻重的。在这种指导思想下，审计、财务、计划、管理部门都是在被动地开展工作，没有发挥积极主动的作用，极易造成挤占、挪用科研经费，甚至发生腐败、贪污行为。比如，报销中使用虚假的发票、清单、凭证，与实际经济业务不相符；在科研经费中列支不符合规定的劳务性费用，编制、虚构名单，虚报或冒领科研劳务费、学生助研津贴、专家咨询费等；甚至还有个人家庭消费的支出，包括在商场、购物中心、超市购买的个人消费的支出，在科研经费中报销的现象；还有的存在伪造虚假合同，套取科研经费的问题。
6.使用科研经费使用不规范、不合理。
许多高校都存在着使用科研经费不规范、不合理的现象。没有严格按照相关政策规定将以学校为项目主体申请到的科研经费纳入学校财务统一管理，应该通过政府有关部门统一采购的设备、耗材、图书等，没有按照相关规定进行。形成了“遇到红灯绕着走，没有灯光摸着走”的现象，在很大程度上降低了科研经费的使用效益并给腐败的发生提供了机会。
二、分析科研经费管理发生问题的原因
1.缺乏严格、规范、统一的科研经费管理制度，相关部门与学校领导缺乏足够的认识。
高校教职员工通过不同的渠道、不同的层面承担的科研项目和要来的科研费用到账后，学校相关部门一般而言只是对科研合同进行登记、扣除一定比例的管理费用，之后这笔费用就进入项目负责人的账户。至于费用的具体支出、支出的内容以及项目的结题等大都没有进一步的管理。
2.学校对教职员工所承担的科研项目没有严格的管理与评审机制。
由于职场竞争激烈，许多人为了晋升、出成果到处找科研项目，有的甚至承担了本来不是自己的专业抑或是难以胜任的课题，结果是力不从心，无法按时完成课题所规定的任务，因此出现了几年甚至十几年仍然未能结题的现象。还有的开题者都已调离甚至退休了，项目都没有做完。
3.没有统一的管理平台，信息享用不畅。
由于学校对科研项目没有一套详细的管理制度，无法有效地对各种支出进行准确的审核，只能是按照项目负责人的意见进行核实。科研项目负责人则总认为科研经费是自己要来的，用在哪方面是自己说了算，难以理解财务管理的严肃性。项目支出结构合理不合理，是自己说了算，即便是有挤占经费的问题，也是“羊毛出在羊身上”。因此，财务人员无法严格按财务标准进行报销。
4.财务、审计、科研、人事、纪委、监察、二级学院（部、系、所、中心、室）等部门没有形成强有力的管理“拳头”，缺乏管理力度。
一是对纵向课题的外协单位的资质、能力、经济合理性、业务相关性等方面缺少相关信息，无法严格审核，因此各部门对项目的立项、开题与执行进度和执行情况难以进行监督和跟踪；二是相关项目负责人不向有关部门作详细的汇报，管理部门不了解项目的具体情况，因此难以严格审核科研项目实施过程中的重大变更事项；三是没有考核标准，无法对要结题的科研项目进行严格审核；四是尺度不一，对横向课题合同中约定的实施进度难以准确把握。
三、如何建立高校科研经费预算精细化管理制度
笔者认为，凡是以本校的名义所取得的各类科研经费，不论资金来源渠道如何，不论是政府计划、公益性行业科研经费，还是非政府计划科研经费，必须全部纳入学校财务统一管理、专款专用，任何单位与个人都无权截留抑或是挪用。因此，应采取以下措施逐步推进科研经费管理制度的有效建立。
1.建立与完善“统一领导，分级管理、责任到人”的管理体制
全面落实科研经费管理办法。要实行科研经费校长负责制，由分管科研、财务的校级领导具体负责科研经费的审批、管理和使用，落实财务、科研、审计、人事以及相关部门与项目负责人的权限和职责。相互协作，密切配合，各负其责，协同管理，建立健全科研经费管理监督机制，确保学校科研经费“阳光管理，透明操作。”
2.明确各部门、各单位的工作职责与经费内容、申报程序
将纵向、横向科研经费的开支范围逐一细化；做好、做实、做细科研经费报销的标准、审批权限、结余经费分配方法、奖励规定；明确科研经费必须按照上级批复的预算抑或是合同约定、经费管理办法的要求开支；明确教师、科研人员必须按照所进行的科研工作支出相关费用，必须以合法、真实的票据通过相关程序进行报销。要使科研、财务、审计、人事、二级学院等相关部门以及项目参与者都能做到有法可依，有章可循，照章办事，“不越雷池一步”。
3.提高科研管理、计划财务、审计、人事等部门人员的整体素质和专业素养
从而能够有力地促进学校科研经费预算精细化管理迈向一个新的高度。要建立科研经费管理的信息化平台，加强高校的科研服务能力，以满足科研活动的需要；同时要加强每一个科研项目结题结账管理，不论是哪一个单位，抑或是哪一位领导担任主持人的课题，都要严格遵守科研合同，按时履约，按时结题，决不能人都早已调离岗位或者都已经退休了，科研项目还没有结题。没有特殊原因，一律不能“结题不结算”。
4.进一步协调计划财务、科研、审计、人事、二级学院等相关部门之间的信息交流
定期召开科研经费管理工作研讨会，将工作中遇到的具体问题开诚布公地坐下来认真研究，拿出具体的解决方案。针对一些项目总是超出预算的情况，要将这些项目的负责人召集在一起，明确告知超支部分不予报销。要立木为信，坚决杜绝此类屡禁不止的问题。
5.将制度创新作为核心任务，重点是形成可复制、可推广的制度成果。
大胆改、自主改，把培育功能与政策创新结合起来，只要是对科研项目有益处的、能够“好钢用在刀刃上”的事情，就要积极主动地去做。“进一步增强信心，适应新常态，共同推动科技创新持续健康发展。”在这个过程中，我们的每一点进步，每一个突破，都是在为科学发展做贡献，都是建立精细化管理制度的初衷所在。
四、当好科研创新的排头兵，不断提高核心竞争力
经费管理论文范文第4篇
义务财政体制面临着重大挑战，特别是区域之间生均经费差异明显。本以生均预算内事业费、生均预算内公用费以及生均公用费占事业费的比重为指标，考察了北京市郊县义务教育经费分配使用的公平性。
研究发现，在生均公用费的差异上，初中阶段小于小学阶段；而生均事业费的差异则是初中阶段较大。三个指标的差异性在总体上均呈扩大趋势，并且生均公用费的相对差异大于生均事业费的相对差异。
通过对经费使用结构的分解，发现在初中阶段，生均事业费的差异主要是由于生均公用费的差异造成的；在小学阶段，生均事业费的差异主要是由生均人员费的差异引起的。但是从最近几年的情况来看，无论是普通初中还是普通小学和小学，生均公用费正越来越显著的成为造成生均事业费差异的主要原因。进一步研究造成生均经费差异的、教育因素，发现当地人均财政支出的差异、人均GDP、人均教育支出等对于差异性有显著的正向，而政府对义务教育投入的努力程度对于差异性有负向影响。
基于上述研究，本文探讨了义务教育财政体制存在的主要。发现义务教育经费投入不足、三级公共教育经费分配比例不当以及各级政府的义务教育投入责任划分不合理是造成当前这种区域差异性的体制原因。据此，本研究提出了解决经费分配差异性的对策，并重点讨论了政府间转移支付方案。通过对北京市数据的模拟，发现转移支付方案效果明显，操作简便易行。
关键词义务教育教育经费地区差异公平性转移支付
OntheEquityoftheDistributionofCompulsoryEducationalExpenditure
——ACaseStudyoftheCountiesinBeijing
Abstract
InChina,thecompulsoryeducationalfinancingsystemsarefacingsignificantchallenges,including,inparticular,thewideningdisparitiesinper-studentspendingacrossareas.Employingthreeindexes,includingbudgetaryper-studentrecurrentexpenditure(BPSRE),budgetaryper-studentpublicexpenditure(BPSPUBE)aswellastheratioofBPSPUBEtoBPSRE(ROPR),thispaperanalyzestheequityofallocationanduseofeducationalexpenditureamongthecountiesinBeijing.
ItisfoundthattheregionaldisparityofBPSPUBEinprimarylevelsislargerthanthatinjuniorsecondarylevels,whilethedisparityofBPSREislargerinthelatter.disparitiesofallthethreeindexesarewideninginrecenttenyearsandtherelativedisparityofBPSPUBEislargerthanthatofBPSRE.
BydecomposingtheusestructureofBPSRE,it’sfoundthatinjuniorsecondarylevelsthedisparityofBPSPUBEcontributesmoretothedisparityofBPSRE.,intheprimarylevels,thedisparityofbudgetaryper-studentpersonnelexpenditure(BPSPERE)hasmoreweightinthetotaldisparity.Whileinrecentyears,thedisparityofBPSPUBEhasincreasinglybecomethemajorcontributorinbothlevels.Furtheranalysisshowsthatthevarianceoflocalpercapitafinancialexpenditure,percapitaGDPandpercapitaeducationalexpenditurehavesignificantpositiveimpactsonthedisparitywhiletheeffort-makingdegreeoflocalgovernmenteducationalexpenditurehavenegativeimpactonit.
Basedonsuchresearch,thispaperalsoanalyzesthechallengestothecompulsoryeducationalfinancingsystem.It’sshowedthattheinadequacyofcompulsoryeducationalexpenditures,thenon-proportionateallocationofeducationalexpenditureamongthreelevelsofeducationsandtheirrationalarrangementsofeffort-makingofcompulsoryeducationalexpenditureacrossdifferentlevelsofgovernmentsarethreemajorinstitutionalfactorsresultinsuchdisparityofper-studentspending.Thispapersuggestssomecountermeasuresandanalyzesthemethodofintergovernmentalgrantsindetail.UsingthedataofthecountiesinBeijing,thesimulationoftheintergovernmentalgrantsmethodshowsthatthedisparityissignificantlynarrowed.
KeyWords:financingofcompulsoryeducation,educationalexpenditure,regionaldisparity,equity,intergovernmentalgrants
第一部分：研究目的以及说明
一、研究目的
本研究首先要考察清楚北京市各个郊县之间在义务教育经费投入上的差异性究竟达到何种程度。因为只有对北京市下属各个郊县之间义务教育投资的差异性有一个正确的认识之后，下一步才能制订正确的政策，确定补助资金的流向和数额。
其次，本研究试图找出造成北京市郊县之间义务教育投资差异的原因，以及各个原因对这种差异影响的强弱关系。仅仅认识到差异性的情况是远远不够的，隐藏在这些差异性之后的因素到底是什么才是更重要的。由于影响教育发展状况的因素很多，有的，有经济的，有人口的，有的，出于数据选取的可行性，本研究主要采取经济、教育发展状况的数据来讨论，因为对于义务教育来说，当地经济、教育发展状况是最为重要的影响方面。
第三，在了影响郊县之间义务教育经费投入差异的原因之后，本研究将利用计量经济学方法建立一个包含郊县之间人均国民生产总值的差异、人均财政支出的差异、人均教育经费投入、政府对义务教育投入的努力程度等影响因素在内的计量模型，以此来估计这些因素的变动会对郊县之间义务教育经费投入差异带来何种影响。
第四，在上述分析的基础上对政策的制订提出意见，也即如何从经济和教育两方面着手解决郊县之间义务教育经费投入的差异性。
二、研究方法
（一）样本和数据选取
为了研究义务教育经费分配使用的公平性状况，本文选取的衡量指标包括普通小学、普通初中的生均预算内事业费支出、生均公用经费支出以及生均公用经费支出占生均预算内事业费支出比重等指标。绝对量的指标反映了教育经费分配上的公平性，而相对量（比重）指标则反映了经费的使用结构，可以从一个侧面体现教育经费的质量因素。
事业性经费包括人员经费和公用经费两大块，而人员经费属于“刚性经费”，主要用于教职员工的工资开支等，在同一个市内部，各个郊县的教师工资应该差别不是很大，这可能由于有国家政策规定所致，因此各个郊县的生均人员经费差异应该比较小。而公用经费则包括公务费、业务费、设备购置费、修缮费以及其他属于公用性质的经费支出，主要是用于改善办学条件。但是，公用经费经常会被人员经费挤占。
一般说来，教育经费的使用结构会影响教育质量。如果人员经费比重过高，公用经费比重过低，将使教育投资只能用于支付教师工资，正常的教学都难以维持。其次，使用结构还反映了教育资源的利用效率。因为在教育支出中，只有教学支出才直接用于培养学生，其他支出或者间接作用于学生，或者是为教学服务，比如说管理支出，这些一般属于人员经费（王善迈，1999）。正因为如此，公用经费的多少及其在教育事业费中的比重反映了教育事业费的分配是否合理，也反映了教育经费的充裕程度。换句话说，在教育事业费总量一定的情况下，公用经费的比重如果比较大的话，则意味着“人头费”比较少，这往往是冗员较少的表现，也即经费的质量比较高。
本研究所说的北京市属郊县是指昌平县、顺义县、通县、大兴县、平谷县、怀柔县、密云县、延庆县、房山县等九个远郊区县（现在大部分县已经变成了所谓的“区”），数据来源为《中国教育经费统计年鉴》、《北京市统计年鉴》等统计资料，时间跨度为1994年到2003年。
（二）评价公平性的指标
现在分析区域发展差异的方法基本上都来自于发展经济学中关于收入分配的差异分析方法（杜育红，2000）。这些方法既有对绝对差异的测量，也有对相对差异的测量。所谓的绝对差异，是指某些变量偏离参照值的绝对额，所谓相对差异则是指某些变量偏离参照值的相对额。一般说来，常见的差异分析指标有标准差、极差、极差率、变异系数、洛伦兹曲线、基尼系数、泰尔系数等，由于洛伦兹曲线、基尼系数和泰尔系数需要在样本的容量比较大的时候方有意义，受样本大小所限，本研究用变异系数作为评价指标。变异系数在数值上等于某项测量指标的标准差除以其均值，计算公式如下：
式中V即为变异系数，分子其实就是前面所说的标准差，分母则为均值。
第二部分：郊县义务教育经费分配使用的统计描述
一、普通初中生均预算内事业费支出和生均公用经费支出的差异分析
（一）、经费绝对数量差异的分析
根据统计分析，在有代表性的样本初期的1994年、样本中期的1999年和样本末期的2003年，普通初中生均预算内公用经费的变异系数分别为0.246、1.383和1.117，生均预算内事业经费的变异系数分别为0.098、0.731和0.474。如下图所示：
图1：北京市郊县普通初中生均公用费和生均事业费的变异系数比较
从上面两图可以清楚的看到，北京市郊县普通初中生均公用经费的相对差异始终大于生均事业经费的相对差异。如果排除1999年急剧上升这一特例的话，那么总体上看，相对差异在扩大的过程中表现出波动性。尽管生均公用费的相对差异是一直大于生均事业费相对差异的，但是这并不能判断生均事业费差异的主要原因是否是由公用经费造成的，精确的计算将在下一部分进行。如果考察生均预算内事业费支出和生均公用经费支出的充足性的话，那么二者的均值都是呈增长趋势的，对此可以详见附表。
（二）、经费相对比重差异的分析
这里所谓的经费相对比重，指的是生均公用费占生均事业费的比重。随着经济、教育水平的发展，生均事业费和生均公用费一般都是逐步增加的，但是其中的人员经费和公用经费增长比例是不一样的。随着教育技术的不断进步，教育物质条件不断改善，从而使各种教学仪器设备、图书资料、校舍数量不断增加，质量不断提高，为此的支出比重也在上升。因此，虽然人员支出的绝对量也不断增加，但是其相对比重则是下降的。此外，当经济发展水平较高时，投入教育的资本相对充足，即使人员支出绝对量增加，但其相对量会下降，共用支出比重、固定资产投资比重会上升并占有较大份额（王善迈，1999）。所以，不能只看生均公用经费的绝对数量，还要考察它所占的比例。如果某个郊县的生均事业费很多，并且这一比重指标也很高，而另一个生均事业费少的郊县比重指标也较小，那么这就会导致生均公用费的差异过大。
根据统计分析可以看出，这一比重的均值在10年期间波动较大，总体上略微有所提高，从1994年的25.12%上升到2003年的28.63%，这是符合前面所说的教育经费发展的。代表相对差异的变异系数在总体扩大的趋势上表现出较大的波动性。在样本初期的1994年、样本中期的1999年和样本末期的2003年，该比重的变异系数分别为0.180、0.476和0.439。
由于生均公用费等于生均事业费乘以该比重，那么这种不断扩大的比重差异会造成什么后果呢？有时生均公用费比重差异较大未必就是一件坏事，因为如果该比重的差异表现出这样一种情况——也即生均事业费多的比重小，生均事业费少的比重大——那么相乘得到的生均公用费则有可能比较平均。但是，遗憾的是，经过相关系数分析，我们发现这种情况不存在：如果在整个10年期间计算生均事业费和生均公用费占生均事业费比重二者之间的相关系数的话，可以发现二者之间的皮尔迅相关系数(PearsonCorrelation)为0.621，并且在1%的水平上通过显著性检验。如果单独计算每一年的皮尔迅相关系数，那么该系数在10年期间均很大甚至达到0.905，并且在1997年和1999－2003年期间都通过1%的显著性检验。这就充分说明，在北京市各个郊县之间，如果某县普通初中生均事业费比较大的话，则生均公用费占生均事业费的比重也比较大，那么二者相乘得到的生均公用费就很大；而如果某县生均事业费较少，则该比重也较小，那么相乘得到的生均公用费就少。通俗的说，也即“富者更富，穷者更穷”，当然这里的第一个“富”是指生均事业费充足，第二个“富”则是指生均公用费也充足。还需要注意的一点是，尽管前面说过，随着教育和经济的发展，生均公用费比重会有所上升，但是那里指的是对于某个确定的区域来说，从时间序列考察，存在着生均公用费比重随着教育、经济发展而上升的趋势。而这里经过相关分析得到的“某县生均事业费多则生均公用费比重就大”的结论，则是指在某一个时点上从横截面上考察若干个区域，二者不可混为一谈。
二、普通小学生均预算内事业费支出和生均公用经费支出的差异分析
（一）、经费绝对数量差异的分析
根据统计分析，在1994年、1999年和2003年，普通小学生均预算内公用经费的变异系数分别为0.336、1.132和1.063，而生均预算内事业经费的变异系数分别为0.188、0.353和0.231。为了直观的比较生均预算内事业费和生均公用费的差异大小，下面分别把二者的相对差异在一张图中表示出来。
从下图可以清楚的看到，北京市郊县普通小学生均公用经费的相对差异始终大于生均事业经费的相对差异。两个指标的相对差异变动趋势有较大的差别：在1994－1997年期间，二者趋势是一致的，但是在1997年之后，生均公用费的相对差异急剧扩大，而生均事业费的相对差异则在波动之中略有下降，这就意味着这样一个隐含的情况：在生均公用经费相对差异急剧上升的前提下，生均事业费的相对差异却稳中有降，这说明生均人员经费的分配也是极度不均等的，只不过这种不均等性和生均公用费的分配应该相反，也即生均事业费少的郊县生均人员经费相对较多，因为只有这样，才可能让相对差异不断扩大的生均公用费在加上了生均人员经费之后，使得总的生均事业费的相对差异相对平稳。然而，这就意味着在生均事业费比较少的郊县存在着比较严重的人员经费挤占公用经费的情况。如果考察生均预算内事业费支出和生均公用经费支出的充足性的话，那么二者的均值都是呈增长趋势的。
图2：北京市郊县普通小学生均公用费和生均事业费的变异系数比较
（二）、经费相对比重差异的分析
根据统计分析可以看出，这一比重的均值在10年期间波动较大，总体上略微有所提高，从1994年的14.96%上升到2003年的18.41%，这小于普通初中生均公用经费占生均事业费的比重，这和教育级别提高该比重应该有所增加这一假设是吻合的。代表相对差异的变异系数在总体扩大的趋势上表现出较大的波动性，在样本初期的1994年、样本中期的1999年和样本末期的2003年，该比重的变异系数分别为0.243、0.673和0.717。普通小学阶段该比重的变异系数大于普通初中阶段，说明在小学阶段，事业性经费的使用结构差异性比初中阶段要严重。由于前面的分析，在这里仍然检验该比重和生均事业费二者之间的相关系数，结果发现二者之间的皮尔迅相关系数为0.361，并且在1%的水平上通过显著性检验，这个相关系数是比较小的。但是如果单独计算每一年的皮尔迅相关系数，那么该系数在1998年以后都是显著正相关的，最大的相关系数达到0.836，都通过1%的显著性检验。这和前面分析普通初中时的情况时一样的——二者都是在样本后面的年份里表现出显著的正相关关系，而在样本初期这种相关关系不明显。这说明，至少在最近几年里，如果某县的普通小学生均事业费比较大的话，则生均公用费占生均事业费的比重也比较大，那么二者相乘得到的生均公用费就很大；而如果某县生均事业费较少，则该比重也较小，那么相乘得到的生均公用费就少。
第三部分：北京市郊县义务经费分配使用差异的因素
按使用结构对生均事业费分配差异的分解
由于我国生均预算内事业费分为生均人员经费和生均公用经费两个部分，人员经费是“刚性经费”，会经常挤占公用经费。一般认为，由于受到国家政策、生师比、地区工资等因素的制约，主要用作教职工工资支出的生均人员经费在一个市下辖的各个郊县之间差别应该不是很大，更大的差异应该体现在生均公用经费上。但是，这只是一种主观推论，生均预算内事业费的差异主要是由生均人员经费引起的还是由生均公用经费引起的，这个还需要进行严格的。
我们知道，生均预算内事业费等于生均人员经费和生均公用经费二者的代数和，但是生均预算内事业费的差异并不等于这二者差异的代数和，并且，不能简单的根据二者的差异大小就得出谁对总的差异贡献大小的结论。因此，本节的目的就是按照使用结构对总的生均事业费的差异进行分解。
Shorrocks(1982)曾经提出用下列公式来分解总体经费不平等的：
其中，yk为第k项经费，并且Σyk＝y，COV(yk,y)是yk和y的协方差，VAR(y)是y的方差，而πk是第k项经费对总体经费差异的贡献份额。通过数学换算，可以得到：
其中，rk是第k项经费和总经费的相关系数，σk是第k项经费的标准差，σ是总经费的标准差。根据本节的需要，这里的y1为生均人员经费，y2为生均公用经费。
下面，首先对每一年的普通初中、普通小学、小学总体生均事业费的差异进行因素分解，然后对整个样本期间的总体差异进行因素分解。
表1：1994－2003年北京市郊县总体生均事业费差异的因素分解
年份经费
项目普通初中普通小学
rkσkπkrkσkπk
年y10.79661.3448.25%0.97381.5280.87%
y20.81664.1551.75%0.70726.4919.13%
年y10.96295.5160.19%0.980110.0768.10%
y20.91966.1439.81%0.91855.0431.90%
年y10.978205.2442.30%0.993226.7577.70%
y20.988277.0857.70%0.92769.6122.30%
年y10.946185.7735.62%0.989185.5778.89%
y20.983323.2364.38%0.87156.4421.11%
年y10.951453.2752.33%0.902163.8750.03%
y20.941417.2647.67%0.902163.6049.97%
年y10.987950.0644.48%0.901292.7853.96%
y20.9911180.6355.52%0.871258.6646.04%
年y10.903360.4539.18%0.754310.5243.78%
y20.956528.1360.82%0.828363.4656.22%
年y10.950361.7136.06%0.537313.5726.26%
y20.983620.0163.94%0.873541.7873.74%
年y10.687519.3526.27%NANANA
y20.9361069.9773.73%NANANA
年y10.739610.8425.12%0.347379.8716.41%
y20.9561407.6674.88%0.883760.4383.59%
从上表可以看出，对于普通初中来说，生均公用费的差异是造成生均事业费差异的主要原因，在10年当中，仅有1995年和1998年生均人员费的贡献份额大于生均公用费的贡献份额；对于普通小学来说，生均事业费的差异主要是由生均人员费的差异引起的，在10年当中，1994－1999年期间均是生均人员费的贡献份额大于生均公用费的贡献份额。但是，从最近几年的情况来看（2000－2003年），无论是普通初中还是普通小学，生均公用费的贡献份额均超过了生均人员费的贡献份额，而公用经费对于教育的进一步至关重要，那么生均公用费的贡献份额占主导地位的情况就更会制约各个郊县教育水平的均衡发展。初中阶段生均公用费是造成总体差异的主要原因，而小学阶段则是由于生均人员费的原因，之所以会有这种差异，有可能是因为在初中阶段，教学活动中使用的仪器设备、图书资料比小学阶段要多的多，公用经费支出就多，相应占有的比重也较大，这样就会对总的事业经费造成较大的影响，这也可以从初中阶段生均公用费比重远远大于小学阶段这点看出来。
上表还显示了为何是生均公用费或者生均人员费是造成总体生均事业费差异的原因。拿普通初中阶段来说，生均公用费差异占据主导地位的原因有三：1，在普通初中阶段，生均公用费比重较小学阶段有所上升；2，生均公用费和生均事业费的相关系数要高于生均人员费和生均事业费的相关系数；3，生均公用费的标准差要高于生均人员费的标准差。
义务教育经费分配差异性的影响因素分析
我们知道，义务教育经费主要来自政府的投入，而政府的教育投入力度是和当地状况密切相关的。衡量经济发展的指标有人均GDP、人均财政支出等，如果各个郊县之间的人均GDP和人均财政支出差异越大，则教育经费的差异也应该越大。
此外，政府对教育的投入力度也会影响教育经费分配的公平性。因为义务教育经费来源的主渠道是政府投入，如果政府教育投入力度过小，那就需要从其他渠道来筹集教育经费，而从其他渠道筹集教育经费的能力是和各个郊县的经济、发展状况密切相关的。过多的依赖其他渠道的资金来源会导致各个郊县之间义务教育经费差异过大。要衡量政府对教育的投入力度，可以选用政府财政预算内教育经费占政府财政支出的比重这一指标。
库兹涅茨曾经提出一个关于收入分配不平等性的倒U型假说，也即收入分配的不平等性会随着收入的增加先上升，然后到达一个顶点再趋于下降。有表明，在我国，教育经费分配的不平等性随着经济的发展是有所增加的；在经济发达地区内部，教育经费分配的不平等性要大于经济欠发达地区。那么，对于库兹涅茨假说进行推广，有可能教育经费分配的不平等性也存在这样一种倒U型趋势，也即在当前我国教育和经济发展水平不是很高但是又快速增长的阶段，教育经费分配的不平等性有可能是趋于增加的，直到教育和经济发展到一个比较高的阶段之后，教育经费分配的不平等性才趋于下降。
综上所述，本节将选用各个郊县普通初中、普通小学的生均事业费标准差的自然对数作为被解释变量，分别记做LNSESAT和LNSEPAT；选用各个郊县人均GDP的标准差的自然对数（LNSEAGDP）和人均财政支出的标准差的自然对数（LNSEAFE）作为衡量经济发展差异的解释变量；选用北京市人均GDP的自然对数（LNAGDP）作为衡量全社会经济发展水平的的解释变量；选用北京市人均教育经费的自然对数（LNBJAE）作为衡量全社会教育发展水平的解释变量；选用北京市财政预算内教育经费占财政支出比重的自然对数（LNBJEI）作为衡量政府对教育的投入力度的解释变量。
下面，首先将对各个郊县生均事业费和各种影响因素进行相关分析，判断它们之间是否存在推理上所说的那种相关关系。然后，分别对各个影响因素进行回归分析，考察各种因素具体的影响大小。
（一）相关分析
表2：生均事业费与各种教育、经济指标的相关系数矩阵
LNSEAGDPLNSEAFELNAGDPLNBJAELNBJEI
LNSESAT0.848**0.873**0.868**0.846**-0.765*
LNSEPAT0.941**0.979**0.968**0.962**-0.899*
注：表中相关系数为皮尔迅相关系数(PearsonCorrelationIndex)
*表示通过5％水平的显著性检验
**表示通过1％水平的显著性检验
从上面这个相关系数矩阵可以看出，两种类型教育的生均事业费标准差的自然对数和当地人均GDP、人均财政支出的标准差的自然对数是显著正相关的，这和前面的理论推导是一致的。比较LNSEAGDP和LNSEAFE的相关系数，可见生均事业费的标准差自然对数和人均财政支出的标准差的相关性更强，因此在后面的回归分析中就选用人均财政支出的标准差作为解释变量。生均事业费的标准差自然对数和人均GDP以及人均教育经费的自然对数都是显著正相关的，这意味着在现阶段，经济和教育的发展会扩大义务教育分配的不公平性，至于是否表现出倒U型趋势还需进行回归分析。此外，生均事业费的标准差的自然对数和财政预算内教育经费占财政支出比重的自然对数是显著负相关的，这就说明，如果政府加强对教育的投入力度就会减少教育经费分配的差异性，这与义务教育阶段经费来源主体应该是政府投入这一道理是吻合的。
（二）回归分析
由于各地人均财政支出的标准差对于生均事业费的标准差影响最为强烈，当人均财政支出标准差的自然对数和其他解释变量同时进入模型之后，其他解释变量立刻失去了统计意义，但是这并不意味着其他的解释变量就真的没有统计意义。因此，下面的部分将分别对各个影响因素进行一元回归分析。为了描述方便，分别将关于普通初中、普通小学的回归方程称作模型1、模型2。
1、各地人均财政支出的差异性对生均事业费差异性的影响
根据前面的相关系数矩阵，我们知道各地人均财政支出的标准差的自然对数和生均事业费标准差的自然对数之间的相关关系最为紧密，下面就对其进行回归分析，首先在模型中包含截距项，其次进行不带截距项的拟合，拟合回归结果如下：
表3：人均财政支出差异对教育经费差异影响的回归分析结果（含截距项）
自变量b值标准差t值p值R2修正R2
模型截距-1.2291.663-0.7390.488
LNSEAFE1.1730.2684.3830.005
模型截距-0.5050.532-0.9490.379
LNSEAFE0.9980.08611.6630.000
表4：人均财政支出差异对教育经费差异影响的回归分析结果（不含截距项）
自变量b值标准差t值p值R2修正R2
模型1LNSEAFE0.9760.02439.9450.0000.9960.995
模型2LNSEAFE0.9180.008114.3400.0000.9990.999
可以看出，在包含截距项的拟合模型中，截距项的系数都不显著，LNSEAFE的系数都显著为正。在不含截距项的拟合模型中，LNSEAFE的系数显著为正，并且拟合优度要优于包含截距项的模型，因此选用不含截距项的模型进行拟合。从上述一元线形回归模型来看，各个郊县之间的人均财政支出差异对生均事业费的影响是很显著的，从两个模型来看，人均财政支出的标准差每增加1%，会导致相应的生均事业费标准差增加0.9%以上，这种影响关系是很显著的。
2、经济发展水平对生均事业费差异性的影响
在这里我们选用北京市人均GDP的自然对数作为衡量全社会经济发展水平的指标。根据库兹涅茨的倒U型假说，在经济发展程度较低的阶段，经济发展会加剧不平等性。为了检验义务教育经费的分配是否也呈现倒U型趋势，下面将进行线性和非线性两种曲线拟合。
表5：经济发展水平对教育经费差异影响的线性回归分析结果
自变量b值标准差t值p值R2修正R2
模型截距-18.0785.629-3.2120.018
LNAGDP2.4740.5774.2840.005
模型截距-14.7482.146-6.8720.000
LNAGDP2.0960.2209.5190.000
表6：经济发展水平对教育经费差异影响的非线性回归分析结果
自变量b值标准差t值p值R2修正R2
模型LNAGDP-1.2410.594-2.0890.082
LNAGDP20.1910.0613.1350.020
模型LNAGDP-0.9460.226-4.1960.006
LNAGDP20.1570.0236.7850.001
从上面线性和非线性回归结果来看，总体上说线性模型的拟合优度更好，因此决定采用线性模型。之所以非线性模型没有截距项，是因为加上截距项之后关键的自变量就失去了统计显著性。从线性模型的结果来看，人均GDP对教育经费分配的差异性表现出很强的正向关系，人均GDP每提高1%，则生均事业费差异性会增加2.10%～2.47%。两个模型的自变量均通过了显著性检验，模型拟合优度良好。之所以非线性模型的拟合优度稍微差于线性模型，有可能是因为样本数据较少所致。但是，在当前阶段，随着经济发展程度的提高，北京市各个郊县之间义务教育经费分配的差异性呈加速扩大的情况却是与实际相吻合的。这可能是因为随着经济的发展，政策目标逐渐从公平为主转向效率优先，以前对于教育的投入强调“一碗水端平”，现在则要强调发展优质教育资源——在高等教育阶段是所谓的世界级水平的重点大学，在义务教育阶段则是示范性学校。所以，现在尽管经济发展水平在迅速提高，但是经济总量仍然很有限，那么在效率优先的目标约束下，教育资源的分配自然就会出现差异性扩大的现象。
3、教育发展水平对于生均事业费差异性的影响
在这里我们选用北京市人均教育经费的自然对数（LNBJAE）作为衡量全社会教育发展水平的指标，下面就分别对其进行线性回归和非线性回归。
表7：教育发展水平对教育经费差异影响的线性回归分析结果
自变量b值标准差t值p值R2修正R2
模型1LNBJAE1.0630.03233.0740.0000.9940.993
模型2LNBJAE1.0000.01662.8630.0000.9980.998
表8：教育发展水平对教育经费差异影响的非线性回归分析结果
自变量b值标准差t值p值R2修正R2
模型LNBJAE0.4770.4511.0590.331
LNBJAE20.1020.0781.3000.241
模型LNBJAE0.5530.1753.1670.019
LNBJAE20.0780.0302.5650.043
从上面的回归结果来看，线性模型的拟合优度要好于非线性模型，并且，在非线性模型中，除了模型2以外，系数的估计值基本上都没有通过显著性检验，二次项的系数相当小。因此，我们选定用线性模型进行拟合。从线性模型的拟合结果来看，随着人均教育经费的增加，各个郊县之间的生均事业费分配的差异性也逐步增加，人均教育经费每增加1%，生均事业费的差异性会增加1%～1.06%。这说明在当前教育还不是很发达但是正在高速发展的阶段，教育发展水平的提高会加剧教育经费分配的不平等性。这可以从北京市总体教育高速发展与城乡之间、乡村之间的办学条件差异中体现出来：北京市到2000年全社会教育经费投入200亿元，占当年GDP的8%。小学入学率为99.95%，初中入学率为98.53%，但是，城区的生均经费支出却是农村地区的3－4倍，即使是在郊县之间，有的县的生均公用费只相当于别的县一个零头。
4、政府对教育的投入力度对于生均事业费差异的影响
这里选用政府预算内教育经费占财政支出比重的自然对数（LNBJEI）作为衡量政府对教育的投入力度的指标，下面就对其进行一元线性回归。
表9：政府对教育投入的努力程度对教育经费差异影响的线性回归分析结果
自变量b值标准差t值p值R2修正R2
模型截距-3.1683.165-1.0010.356
LNBJEI-4.6401.594-2.9110.027
模型截距-2.5321.634-1.5500.172
LNBJEI-4.1410.823-5.0330.002
从上面的回归结果来看，2个模型的LNBJEI系数都是负的，且都通过了显著性检验，政府预算内教育经费占财政支出比重每增加1%，生均事业费差异性会减少4.14%～4.64%左右。常数项没有通过显著性检验，但是常数项关系不大。此外，模型的拟合优度比较理想。系数之所以为负，是因为如果政府对教育的投入力度较小的话，那么各个郊县就得从其他渠道筹集教育经费，比如说农村地区的教育费附加。根据统计，在农村地区，农村教育费附加是农村教育经费的最主要来源，1999年通过该渠道获得的教育经费已经达到126.1亿元。而其他渠道的经费来源是和当地经济、社会发展水平密切相关的，因此该比重低的话就会导致经费来源更大的依赖于社会，这就会产生较大的差异。因此，对于义务教育来说，加大政府投入力度将有效的减小地区之间教育经费投入的差异性。
第四部分：解决郊县间义务教育经费分配使用非公平性的方法
根据前面的分析，造成北京市郊县之间义务教育经费分配不公平的最根本原因是因为各地之间经济发展程度有差异。通过计量分析，发现当地人均财政支出水平、人均GDP的绝对数量和相对差异都对这种地区间的教育经费差异性有很强的正向关系。因此，要想解决地区之间义务教育经费投入的差异性，最根本的措施在于均衡的发展各地经济。为了解决全国范围内的区域之间经济发展不平衡，国家已经采取了“西部大开发”、“振兴东北”、“搞活中部”等一系列措施。
由于经济体制决定了教育财政体制，因此，要想缓解区域之间教育发展不平衡，最为根本的方法是进行农村财政、经济体制改革，然而，在既定的预算约束下，优化教育资源的配置也是解决的更为直接切实的方法。也就是说，如果能够找到一个有效的方案使得同样的经济资源可以产生更大的经济效果，那么在推行农村财政体制改革的同时，深化教育体制，或者说教育财政体制的改革将有助于减少财政体制变革对于农村教育的冲击（都阳，王美艳，2002）。
目前我国义务教育财政体制存在的一些问题直接导致了区域之间教育经费投入的差异性。首先表现在义务教育经费的投入不够。对于对基础教育的拨款数量，政府并没有做出明确规定，但是《教育法》规定：“各级人民政府教育财政拨款的增长应当高于财政经常性收入的增长”。
其次，表现在经费负担结构不合理，政府的公共教育经费主要分配给了高等教育，对于义务教育的重视程度不够。从1993年到1998年期间，中国政府预算内三级教育经费的比例（高等:中等:初等）基本稳定在1:2.0:1.5，而国际上的平均水平则是1:2.5:9.2。由此可见，中国的三级教育经费分配中对初等教育的投入力度太小，而高等教育的支出比重则过高，三级教育经分的分配结构很不合理。
第三，在政府的公共教育经费支出中，中央和省级政府的投入力度过小。对于各级政府究竟应该负担多大比例的义务教育经费，虽然没有对此作出明确规定，但是从下列数据仍然可以看出中央和省级政府的投入力度过小：以1997年为例，在中国的五级财政中，乡级财政在教育方面的支出比重最高，几乎占了本级财政支出的一半；其次是县级，占财政支出的比重近20％；市级和省级的比重则在15％左右；而中央政府的教育支出比重仅有2.4%，远远低于其他四级财政的教育支出比例（孙国英，许正中，王铮，2002）。由于我国目前采取的是“三级办学、两级管理”体制，具体的说，就是义务教育实行县、乡、村三级办学，县、乡两级管理。广大农村地区的义务教育主要靠乡、村两级政府来办，而村一级没有财政，乡一级的财政又是各级财政中最为薄弱的，这就使得义务教育在基层地区的发展基础十分薄弱。并且，随着1994年的“分税制”改革，中央和省级政府的财力得到加强，分权化的基础教育改革又要求基层政府承担主要的义务教育发展责任，二者之间的矛盾导致农村地区义务教育发展的区域差异明显。1998年中央财政收入与地方政府财政收入的比例改变为52：48，地方政府尤其是县乡政府的财政收入日渐困难，而教育成本由于教师工资和教材等材料价格的上升而提高，许多地区单靠县乡财政已经难以承担义务教育的全部经费，贫困地区有的县乡全部财政收入还不够发放教师工资；在农村义务教育的管理权下放到乡级政府后，由于乡财政中的大部分是教师工资，容易被挪用，这样就连续出现了大面积拖欠教师工资的现象，2000年曾达到180亿元，有的地区拖欠达半年以上，农村教育面临着经费短缺的严重困难（谈松华，2003）。
基于以上的分析，为了解决地区之间义务教育经费投入的差异性，应当从教育财政体制的改革开始。首先，政府应当明确义务教育发展的目标。目前，我国政府只规定要“普及九年制义务教育”，这种目标应该说不是很明确的。因为普及义务教育只是从入学率、升学率、辍学率等指标进行考察，是一个层次比较浅的目标。政府对于义务教育的责任不仅仅是保证其“免费实施”，还应当保证义务教育机会的公平。因此，政府应当努力让每个适龄儿童接受达到某一最低标准的义务教育。这样一来，政府在实施义务教育的时候，就要考虑到公平性这个标准，才可能在具体的教育财政拨款体制中做到“公平优先，兼顾效率”。
其次，应当确立义务教育财政拨款在公共财政中的优先地位，加大对义务教育的拨款力度。根据《中共中央国务院关于深化教育改革全面推进素质教育的决定》，“政府的教育拨款主要用于保证普及义务教育的资金投入和承担普通高等教育的大部分经费”，因此，要进一步加强义务教育在公共财政中的地位。
第三，在分税制改革背景下，明确各级政府的教育投入范围和各级政府的责任分工，各级政府合理分担义务教育经费。对于政府的教育投入范围，首先应该正确划分教育领域的公共物品和私人物品，将财政资源集中在公共物品的提供上。特别是对于公共物品属性最为明显的义务教育来说，政府财政应该加大投入力度，尤其是对农村地区的投入力度，切实保证每个适龄儿童接受免费的义务教育，保障农村人口的基本受教育权利。对此，各级政府应该划分各自的教育职责。中央政府的主要职责应该是保证教育机会的公平，比如说为义务教育提供转移支付资金；而省级政府有责任为平衡本省或本市内部各个地区之间的义务教育发展差异提供资金支持。根据研究，我国教育发展不平衡更多的表现为省内不平衡而非省际不平衡，因此，省级政府对于保证教育机会的公平至关重要；县级政府作为我国目前义务教育经费的主要投入主体，应当为实施免费的义务教育提供充足的资源（岳昌君，2003）。对此，可以日本、美国的教育财政体制。在日本，中央政府负责全国义务教育教师的工资（我国基层政府的教育经费主要用于支付教师工资，并且在许多经济基础薄弱的地区连教师工资都无法足额支付，人员经费挤占公用经费的问题严重，因此日本的做法值得借鉴。）、福利支出的1/2、学校基建支出的1/3到1/2，免费提供教科书，并对困难学生进行补助；都道府县政府（相当于我国的省级政府）负责义务教育教师工资和福利支出的1/2；市町村政府负责所辖义务教育学校的运营费（相当于我国的公用经费）以及基建支出的1/3到1/2。美国规定，教育主要是州和地方政府的责任。中小学主要由学区负责，高等教育主要由州政府负责。同时按照财权与事权统一的原则，各级政府法定的支出责任应与法定的财力和上级政府的转移支付相一致。
第四，加大中央和省级政府对下级政府的义务教育财政转移支付力度，这是当前缓解当前“三级办学、两级管理”体制下地区之间义务教育发展不平衡、经费不充足的切实有效的手段。根据统计，目前在农村地区，农村教育费附加是农村教育经费的最主要来源，1999年通过该渠道获得的教育经费已经达到126.1亿元。由于教育费附加的专用性，农村税费改革之后取消这项收费无疑会给农村教育融资带来严峻的挑战。因此在当前的农村税费改革背景下，政府间转移支付尤其重要。对于这一方法，下面将详细讨论。
政府间转移支付包括上下级政府之间和同级政府之间的转移支付，其目的在于解决财政纵横向的不平衡问题。其中，纵向不平衡是指上下级政府之间同时出现一个有财政赤字一个有财政盈余的情况；而横向不平衡则是指在同一级政府之间，有的出现财政赤字有的则是财政盈余的情况。财政转移支付制度一般分为一般性转移支付和专项转移支付两类。前者也叫做不指定用途的转移支付，不规定使用方向，也没有附加条件；后者则有附加条件，用于特定的项目，对资金的使用有明确的规定，因此具有很强的政策性。在我国，一般性教育财政转移支付包括税收返还和过渡时期转移支付两部分。前者由于保持了原有的利益格局，因此对缩小地区差距作用甚微。而后者虽然可以平衡地区差异，但是由于所占比重较小，因此作用也不大。而专项教育财政转移支付主要用于校舍修复、教师教育、职业教育等经费，这些资金一般用于一次性或者临时性的项目，对于缓解经常性经费的地区差异作用也不大（杜育红，2000）。
有鉴于此，我们在涉及平衡地区间教育发展差异的转移支付制度时应当考虑如下几点：（1）转移支付的主体应该是谁？也即应当如何在中央政府和省级政府之间划分出资责任；（2）根据什么标准来确定接受转移支付的对象；（3）如何确定转移支付的额度；（4）对转移支付的效果如何考察，也即采取什么激励措施来评判绩效。
根据杜育红（2000）提出的方法，这里用相对法对北京市2001年的数据进行模拟，以此来比较转移支付前后各个郊县义务教育经费分配的差异状况。
第一步，先计算生均预算内事业费的最低标准。这里各个郊县的最低标准用所有郊县平均值的一个百分比来确定，这样比较简便易行。但是百分比的确定难免带有主观性，主要靠经验估计。在这里我们采用80%和70%两个百分比分别来计算最低标准，然后从中选择一个较为合理的方案。2001年北京市各个郊县的普通初中生均预算内教育事业费的均值为2767.28元，普通小学生均预算内教育事业费的均值为2313.47元。根据80％和70％确定的初中生均预算内事业费最低标准2213.82元和1937.10元；小学生均预算内事业费最低标准为1850.78元和1619.43元。
第二步，根据各个郊县对教育投入的努力程度来调整上面计算的最低标准。根据2001年的数据，各个郊县预算内教育拨款占财政支出的比重均值为21.95%，这意味着财政支出用于预算内教育拨款每增加一个百分点，预算内教育拨款就会增加4.6个百分点。因此，可以用下列公式来计算最低标准的调整系数T：
用最低标准乘以调整系数就得到各个郊县调整后的最低标准。
经费管理论文范文第5篇
行政事业管理费是各级党政机关维持正常运转所必需的经费开支，建国以来，为了适应各个时期不同阶段的社会发展的需要，我国政府制定了各种不同的经费管理制度，目的都是为了合理分配有限的资金，增强宏观调控的能力。但是近年来，我国的行政管理费用的增长过快和管理过宽、随意性较大，导致腐败的滋生。如何管好用好各项行政事业经费，提高各项经费的使用效率，已成为摆在我们面前的重要课题。本文尝试通过对行政事业单位经费管理存在问题进行分析，寻找加强行政事业单位经费管理的有效途径，保障财政资金用在最需要的地方。
一、加强综合预算管理，规范其他收入的管理
近几年，财政部门加强了对行政事业性收费和罚没收入的管理，按照有关规定，预算单位的各项收入(如财政补助收入、上级补助收入、事业收入、经营收入等)全部纳入经费预算管理。而除此以外的各项收入，包括对外投资收益、进修培训收人、房租、利息以及其他项目收入等，虽然也纳入了预算管理，列入了决算表中，但却重收轻支，对这部分收入应该如何进行使用和管理却并没有明确的规定，预算管理偏松，预算约束软化，透明度不高，缺乏监督。其他收入是经费收入的重要组成部分。长期以来，由于其他收入没有直接纳入财政预算，导致大量财政性资金游离于财政管理之外，削弱了政府宏观调控能力，降低了资金使用效益。
为规范其他收入的管理，应将其他收入全额纳入财政预算，实行规范化、法制化、科学化管理。一是要加深对其他收入所有权属国家、使用权归政府、管理权在财政基本原则的认识。各部门和单位必须更新观念，摒弃老旧的收入自家观、政府抢夺观和财政侵权观等，真正放弃非税收入的所有权、使用权和管
理权。二是要认真做好其他收入票据管理工作，从源头上防止与杜绝其他收入的违纪和腐败。所有非经营性收费只能使用财政部门印制的票据。对未使用财政部门印制的票据收取的收入，视同非法所得全额没收。三是要健全其他收入监督检查机制。建立完善收费公示、收费稽查、收费举报、违规处罚、责任追究等方面的制度。监察、财政、审计等部门要加大对非税收入实行三权管理的监督检查力度，确保收支两条线工作的落实。任何部门和单位不得将非经营性收费擅自转作经营服务性收费，不得开设其他收入过渡性账户，否则视同小金库处理。
二、完善国有资产管理机制
国有资产是行政事业单位开展业务活动和完成工作任务的物质基础。虽然各行政事业单位都建立了资产管理制度和责任制，但总体状况不容乐观，仍存在家底不清、账实不符、重钱轻物、产权不清等问题。国家统一所有，政府分级监管，单位占有使用的管理体制，在实际操作上责任主体不明、责任划分不清、权利和义务不对称，使得以下问题比较明显：
(一)资产的所有权和使用权分离
由于固定资产的购建掌握在各使用单位手中，造成资产实际占用权、处置权等全部落在各个使用单位，要进行跨部门、跨单位的资产配置基本上不可能，从而造成各单位之间资产的占有严重失衡。如办公用房，有的单位多余，闲置或出租，有的单位则全部靠租借。
(二)会计核算存在漏洞
对固定资产的会计核算存在漏洞。现行会计核算上预算单位固定资产不计提折旧，固定资产在使用磨损、实际价值逐渐递减但尚未报废之前，账面净值一直保持原始价值，导致账实严重不符，有的资产已报废，但清理前账面一直未调整，使家底不清;固定资产与固定基金同增同减，在基建项目完工后，由于资金来源尚未全部落实，资产长期无法入账，造成有物无账。
(三)资产的使用效益低
各单位对国有资产的产权意识还比较薄弱，账实不符现象严重，不少单位随意处置国有资产，资产管理与财务管理脱节现象比较突出，普遍存在重钱轻物、重购轻管的现象。存在资产低效使用的问题，在资产购置上存在随意性乃至盲目性，赶超消费浪潮，追求高精尖、 功能全，一方面不断向财政要钱，投资兴建或购置资产，提前更新，使大量尚能使用的设备处于闲置状态;另一方面不及时地对设备进行保养、检修、
维护，致使许多设备无法继续使用或超常规、破坏性地使用，造成设备快速老化，影响了资产的使用效果和寿命。这大大的影响资产管理效能，影响行政事业单位的运转效率。
三、加强经费的内部审计和财政审计监督，规范职务消费
目前相当大部分行政事业单位没有设立内部审计机构;有的虽然设了内部审计机构，但力量薄弱，甚至是个摆设;有的内部审计机构与纪检监察部门合署办公，大量时间和精力用在办案上，不能有效的发挥内部审计的作用;有的单位将内部审计机构设在财务部门，对下级审计可以发挥一定的作用，但对本级财务的监督就不能有效地发挥作用。
公职人员在履行公务时必须的消费是合理的职务消费，是保证国家机关正常运转的重要条件，其存在是必要的。问题是由于对职务消费的含义、分类、范围、标准等基本问题研究不够，管理监督不健全，使实际工作中缺乏科学合理、规范透明的制度性约束，也无法进行内部审计，往往造成职务消费恶性膨胀。缺乏内部审计的职务消费在一些方面变成职务享受和假公济私的手段，极易出现以职务消费为名，弄虚作假、虚报冒领、贪污侵吞等消极腐败问题。如一些无实际内容、无明确任务的会议、出国考察，违反规定购配小汽车等等，造成行政经费的不断膨胀。
内部审计的目标是帮助组织和单位的成员有效地履行其职责，从而提高其经济效益或有效地提高资金的使用效益。
(一)建立健全内部审计机构
行政事业单位要从编制上解决人员问题，把内审机构设置列入行政事业单位的三定方案中，配备素质高、业务强的内部审计人员，招聘具有审计专业技能人才充实审计队伍，加强审计力量。参照国家审计的有些做法，如审计程序、方法、对问题的定性及处理处罚等建立健全内部审计制度，使内部审计工作发挥更大的作用。
(二)加强财政审计监督
财政监督作为经费管理的重要组成部分，是实施财政政策、规范财经秩序的重要保证。在进一步健全财政监督机制的基础上，把工作重点放在完善政策、制度上，逐步实现监督管理的规范化。财政部门的工作人员要以深化财政改革、加强和完善财政管理为中心，做到收入监督与支出监督并举，专项检查与日常监督并重，开展定期的监督检查。在监督环节上，重点加强对财政资金分配、使用和效益情况的监督检查，同时建立起财政部门、主管部门、资金使用单位、审计部门相互制约的预算执行监督机制，发挥监督工作对财政运行的预警保障作用。
经费管理论文范文第6篇
[摘要]本文讨论了当前高等学校财务管理模式在理财观念、管理体制、人员素质等方面存在的问题，并从技术、体制、流程、人员以及评价体系等多个方面，探讨了当前形势下的高校财务管理模式创新与具体改革思路。
[关键词]高等学校财务管理管理模式转型
高校财务管理,是指在高校范围内组织财务活动和处理财务关系的工作,重点是对高校内部资金筹集、分配、使用、结算等过程的管理。高校的财务管理是高校整个管理工作的重要组成部分，它涉及到学校行政、教学、科研、后勤等各个方面工作的开展和教职工的切身利益,关系到高校未来事业的发展。随着我国社会主义市场经济体制的逐步完善，市场意识已深深地渗透到办学思想之中，高校的办学行为已同经济行为融为一体，高校的办学经费已从单一的财政拨款发展到多元方式筹集资金。在此情况下如何强化高校财务管理、广开财源、多渠道筹集办学经费，不断提高办学效益对于推动学校事业的发展具有十分重要的意义。
一、高等学校财务管理模式存在的问题
长期以来，人们一直认为高等学校的财务管理工作仅局限于报账、记账、算账等简单地业务核算方面，给人们的印象也就是高校的财务部门是“收钱和付钱”的机器，充其量也就是个“账房先生[1]”这样的一个角色。这种印象不无道理，因为这种经费核算型的财务是源自于计划经济时代，它是源自于经费供给制的产物,其特征具体表现在以下几个方面：
1、理财观念淡薄、效益观念缺失。
由于长期计划经济体制的原因，高校财务管理普遍变得不适应,其状况是：不能完全适应市场经济的环境，理财意识缺失，在资筹集方面“等”、“靠”、“要”的思想比较严重，对于积极拓宽资金来源渠道则显得动力不足。从而相对引致学校自主办学能力不足、资金筹措能力较弱。同时由于高校以“身份管理”为依据的分配制度的原因，造成人浮于事、效率低下现象以致整体办学效益低下。
2、财务管理体制僵化，乃至混乱
《高等学校财务制度》规定：高等学校应实行“统一领导、集中管理”的财务管理体制；规模较大的高校可以实行“统一领导，分级管理”。由于各高校的具体情况不同，各校采取的管理体制也都各有差异。但是财权的集中与分散并不主观随意的，而是要视具体的情况来定。不同的学校在不同的发展阶段要采取不同的财务管理体制。管理实践中，我们很难脱离某种实际情况来具体界定某种管理体制的优劣，但是依据具体的情况在集权与分权之间保持适度的张力则是必要的。现在的问题就在于一些高校所面临的具体的管理环境已经发生了变化，但是管理体制的适应性改革却不能及时到位，乃至出现了许多体制与措施上的矛盾与混乱现象。
3、财务管理重核算、轻管理、缺分析,核算型财务观念挥之不去。
受传统惯性思维的影响，高校财务管理的主要侧重点仍在于记账、算账、报账的层面上以及对内、对外提供一些基本的数据。在财务管理的流程上更多地在于事后监督、而事前预测、事中控制、事后分析则显得不足。财务管理也只是停留在高校基本经济业务的核算，而并没有深入地进行财务分析、绩效考核等。“重核算、轻管理、缺分析”是这种体制下的基本特征。
4、财务人员素质普遍偏低。
一方面很多高校的财务人员的业务素质和业务水平较低，有的也就停留在算好账的水平上；另一方面如今高校财务所面临的经济业务无论是从种类还是从数量上都远非几年前所能比拟的，如果财务管理手段跟不上，或财务人员掌握的管理手段跟不上，就连算好账的目标都很难实现，更谈不上财务管理了。
二、新形势下高等学校财务管理转型的必要性
随着我国市场经济体制的逐步完善及高校改革的不断深入和发展，学校规模不断扩大，收入项目的种类和数量不断增多，学校内部各种经济关系的建立，经济实体、财务独立核算单位的增多，校内各级部门自的扩大，形成了学校经济利益主体多元化、财务工作多层次、财务关系日益复杂的局面，这些都是新形势下高校财务管理所面临的新情况。
这种情况说明，随着社会主义市场经济体制的完善和高等教育改革的不断深入，高校财务管理面临许多新的问题和挑战，高校办学经费收支类别、数量、范围和方式均发生了较大的变化，高校财务已经不再只是报账、算账的“支出性财务”，而已成为合理筹集资金、合理使用和运作资金的“运营性财务”[2]。
在这种情况下，高等学校不仅要合理地使用预算经费，更重要的是要自筹资金、自主分配收入和大力提高办学的经济效益。因此高校财务管理工作要在做好传统的记账、算账、报账等核算工作的基础上做好资金的预测、控制、分析等各项工作；财务管理工作需把工作重点转移到开拓资金来源、提高资金使用效率和办学效益上来，以保证和促进教学、科研等各方面工作的顺利进行和发展。近年来随着全国高校管理体制改革工作的进一步深化，高校财务管理工作已经成为高校改善学校管理、优化资金利用率、提高教育教学质量的重要组成部分。为了进一步促使高校财务管理由粗放型管理向集约型管理的发展，高校财务管理工作必须在严格按照高等学校会计制度要求的前提下进行相应的改革和调整，从而促进高校办学上不断上规模、上水平。基于此，高校的财务部门必须依据当前的形势进行财务管理模式的转型，从重核算轻管理的核算型财务转向基于核算的综合管理型财务。
三、实现高校财务管理转型的基本思路
1、基于技术手段构建新形势下高校财务管理平台
传统财务管理的低效一方面来自于观念及管理思想的陈旧，另一方面来自于管理手段的落后。因此要改变这种状况，必须从以下方面着手建立适合高校事业发展的财务管理平台。
（1）硬件技术层面。现达的通讯技术和计算机网络技术为实现高校财务管理计算机化以及网络化提供了强大的技术基础。尤其是最近几年来，各高校间的重组、合并、建立新校区等等，给高校财务管理带来了很多新的内容。现达的通讯技术和计算机及网络技术无疑是给这种新的发展模式带来了巨大的便利和效率。可以这样说，没有通讯技术和计算机及网络技术的支持，要想实现多校区、多部门间的远程、实时财务管理几乎是不可能的。
（2）软件技术层面。计算机以其强大的信息存储和处理能力在短短的几十年内在各行各业得到了广泛的应用。但是先进的通讯技术、计算机及网络系统为实现高效的财务管理只是提供了这种管理的硬件方面的可能性，计算机的广泛应用离不开软件系统,因此加强财务管理最终表现为使用计算机编写出一套功能强大、运行可靠的财务管理信息系统,并让使用者熟练地运用。就目前高校的会计电算化系统而言，已经有较为成熟、功能强大的软件系统，各高校财务部门可根据本校具体情况选择适合本校的财务管理软件并依据本校具体情况予以相应的整合。
2、更新财务管理观念，重组财务业务流程。
就是要从传统的“算账、报账”的思维中逐渐解放出来，充分认识到当前高校的财务管理活动远远不是“报账、算账”这样的简单操作，而是要从学校事业发展的全局出发，就如何充分合理筹集资金、使用资金、发挥资金的使用效益，大力提高办学的整体效益进行全局性的审慎思考和战略规划。树立新的财务管理的理念,就是要树立以开源为主体,开源与节流并举并充分考虑资金成本与资金使用效益的思想并充分落实在高校财务管理的实践中。这就要求高校的财务管理工作必须从简单服务型向管理决策型转变,从核算型向核算管理型转变,从单纯理财向生财有道、聚财有方、用财有度转变,不断提高财务管理水平,不断提高理财能力，为学校的重大经济活动的提供相关决策信息,切实做好领导的参谋。
基于这样的财务管理理念，必须对高校财务管理的业务流程进行优化设计或重组。高校财务管理业务流程优化重组的目的,旨在通过对现有的财务管理业务流程进行适应性评价来发现在执行管理者意图的过程中,各项业务处理间存在的潜在和显现的断点、漏洞和矛盾,分析这些断点、漏洞和矛盾形成的客观或主观方面的原因,并针对这些原因制定出相应的解决方案,修正业务流程中的不合适宜的管理点,再用系统的思维方法对原有财务管理业务流程进行整合和优化以建立一个集成、敏锐、有效的业务流程模式。
3、完善以部门预算为核心的预算管理体系。
随着我国高等教育体制改革的不断深化,预算管理作为高校财务管理的一个重要组成部分,越来越受到人们的关注[3]。预算管理是采用价值形式对经济活动进行预测、调节、决策和目标控制的管理形式,是财务管理的根本,是财务控制的先导,是开展各项经济活动的基本依据。全面预算管理是集事前、事中、事后监管于一身的一种现代管理手段。目前,高校办学规模不断扩大,资金种类及流量都迅速增加,面对每年上亿元甚至几十亿元的资金流量,如何创新管理理念,构建科学合理有效的财务预算管理体系,实现“一要吃饭，二要发展，三要有所积累，四要增强调控能力”的管理目标,已成为高校预算管理积极探索的重要课题。
“凡事预则立,不预则废”，这个道理在今天看来决不是创新。但是真正将此道理落实在高校财务管理的实践过程中，却仍有不尽如人意的地方。就目前高校的实际情况来看，有些高校预算管理形同虚设，有些学校虽然也有形式上较为完善的预算，但实际上仍是预算是预算，实际是实际，没有多少的约束作用。能严格做预算并将预算执行到位的公有高校几乎没有，但在一些民办高校中却存在，因为他们提高效益的积极性和机制。在高等教育产品逐渐转向社会多元、竞争性提供的情况下，各公有高校必须充分意识到严格的部门预算的真正意义。“量入为出、收支平衡”，积极稳妥地组织收入，支出预算要分清轻重缓急、要充分考虑统筹兼顾、保证重点、勤俭节约等原则。对于费用开支要进行分类管理、预算到位、严格控制，支出预算要有足够的刚性。部门预算的编制既要实事求是，又要有超前意识；要充分研究学校年度工作计划与中长期发展规划，兼顾学校经常性预算和资本性预算,保证学校日常开支和前瞻性发展的目标的实现协调一致。
4、逐步建立起以“成本—效益”为核心的核算管理体系。
目前几乎所有的高校都尚未进行严格的成本核算。对于其学历教育或非学历教育两块尚无培养成本的概念。尤其是那些政府财政拨款比较“充裕”的高校更是如此。他们的财务管理也就是停留在怎么样把政府的拨款和学校预算外收入用完这个层面上，至于产出与使用效益考虑不足或根本就不在考虑之列。由于目前事业单位的固定资产均是国有资产，按规定不计提固定资产折旧，结果是一方面会出现经营性项目占用非经营性项目资源的情况，变相地提高了经营性项目的利润率；另一方面实际上是导致了另一种形式上的国有资产流失，再一方面就是导致了高校积累积极性不高，最终致使基建投入不足而影响发展（当然基建投入不足也有别的原因，不惟此）。随着我国高等教育从精英教育逐渐转向大众教育加之公众对高等教育产品需求的日益增加，公共财政对高等教育的投入将会日显不足，在这种情况下，高校将必须更多地依靠自身的力量进行发展，如果尚未意识到这个问题并进行有效地“成本—效益”核算，无疑对很多高校自身来讲并不是件好事情。正因为如此，高校必须依照自身的实际情况，建立起适合于本校实际的成本核算和管理模式以应对高校未来发展所面临的新情况和不确定性。
5、加强对财务人员的技术、业务培训。
无论多么先进的技术、先进的管理理念，最终产生效益都要落实到人的因素上来，最终都必须都通过人的主观能动性的发挥来实现。尽管我们可以建立一套先进的管理制度和一个先进的管理平台，但是如果我们没有相应素质的人员来实施依然还是一句空话和一个美好的愿望。因此在如今高校所面临的管理环境发生如此巨大的变化的情况下，如何切实提高财务人员的业务素质和优化财务人员结构，着实是高校财务管理中的一个关键问题。
6、构建与高校事业发展相适应的财务管理绩效评价体系
建立财务管理绩效评价体系,一方面要依据实际情况建立或选用一套切实可行的财务管理评价指标，另一方面就是要有组织有计划地具体地对财务收入、支出项目进行绩效考核和评价，逐步建立自我完善、自我积累、自我约束、自我发展的良性循环机制。通过对高校财务支出项目的收支情况的分析、评价，旨在掌握学校的收入构成,支出结构及各项收支的增减变化情况和资金使用效益；通过对高校财务预算执行情况的分析和评价,检查监督各项资金的使用和落实情况以及产生的效果或经济效益，从而引导和促进学校的各项管理工作顺利进行，起到监督约束的作用；通过对学校财务状况的分析,有利于学校领导层充分掌握有关信息以科学决策,统筹调度,合理运用资金；通过对办学效益的比较分析和评价,为高校主管部门正确把握高等教育发展现状和未来趋势,制定决策提供依据。各高校可根据具体情况在适当的时候依据本校实际情况建立一套有助于促进本校事业发展的财务管理评价体系，而一个切合实际的有效的财务管理评价体系，又必将大大地促进高校的资金使用效率和管理水平的日益提高。
参考文献：
1、段茂森：“对高校财务管理的思考”，《云南财贸学院学报》，2004年4月第2期。
2、王梅、冯显义：“对现行高校财务管理模式的思考”，《重庆石油高等专科学校学报》，2004年第6卷第4期。
经费管理论文范文第7篇
(一)科研经费预算编制中的问题。目前，部队现行科研经费预算编制中出现的问题主要表现在:
1、科研项目的申报时间与财务编制预算时间不一致，财务编制预算时间一般为年底或年初。而科研项目申报时间一般为头一年的年中，批复在第二年。两方面时间上的差异，造成财务预算中对科研项目经费的无体现或体现不细。
2、编制人员对预算的重要性认识不足，部门之间缺少沟通。科研经费的预算应该是由科研项目的负责人和财务人员共同编制。但在目前的预算编制中多是各自为政，各自编制相应的预算，由于项目负责人缺乏财务知识，财务人员缺乏专业知识。造成双方编制预算内容上的脱节。
3、针对科研项目，缺乏统一的、科学的科研经费预算标准，编制人员只能依靠自身经验来编制预算，缺乏相关的科学依据。
4、财务采用的编制方法仅限于年度管理，对跨度较长的项目难以进行总体反映，造成预算编制的不到位。
(二)科研经费预算执行中的问题。目前，经费管理始终在强调预算的“龙头”作用，对于预算强调的比较严格，也造成现在的一种现象，有的单位对于编制预算时有合理的计划，预算做得很好，但在实际的经费管理和使用过程中却存在不能严格按预算执行的问题。
(三)科研经费管理监督和考核体制的问题。科研经费的高效运用，不仅要做到预算合理，执行有力，更重要的是要有健全的监督和考核体制。部队科研经费管理监督和考核体制还不是很健全。
二、运用全面预算的管理理念管理科研经费
全面预算在科研经费管理中的运用，可以涉及到科研经费管理的各个方面，解决科研经费管理中预算编制和预算执行中出现的问题。通过全面预算体系的建立，可以不断健全科研经费管理中监督和考核机制。使科研经费得以高效运用。
(一)建立单位的预算管理委员会，负责单位的各项经费预算管理事宜。针对某一科研项目经费，也可单独成立一科研项目经费管理委员会。其主要职责是:负责科研项目预算管理办法的制定;确定科研项目所要达到的目标;审议业务部门针对某一项目的业务活动预算;审议财务部门针对科研项目编制的财务经费预算;协调解决业务活动预算和财务预算相脱节的问题;解决财务预算编制和执行中的问题;组织检查、考核预算的执行情况;督促项目小组完成财务预算目标。负责各科研项目的单位也要成立以主要负责人为组长的预算管理领导小组，负责本项目各项预算的制定与实施。
(二)设置科学的预算目标。每一个科研项目都有其所要达到的预期目标。预算管理委员会，要综合考虑单位长远建设，考虑到和项目相关的风险因素，构建科学合理的战略预算目标体系，设定出合理的项目活动目标和财务目标，以保障预算的制定有效。这一环节的重点就是预算指标的分解，相关人员要考虑如何将预算目标向下分解，经过反复测算，使不同部门、不同岗位的人员都有合适的目标。
(三)改进预算的编制方法。科研项目有的跨度时间比较长，不是在一个年度就能完成的。对于完成时间较长的科研项目，单位多数都忽视了中长期滚动预算的管理，致使出现年度预算与战略相脱节的现象，因此在选择预算编制方法时，应避免现有年度预算管理体系的短期效应。现行科研经费的编制方法，虽然便于预算的控制和考评，但是由于预算的事前性，会造成对后续发生的事件存在疏忽，对一些突发事件不能及时做出反馈和调整，因此，建议改进科研项目经费的预算编制方法，综合中长期滚动预算和弹性预算的优点，并规避其不足的地方，充分考虑到项目进行过程中的风险因素，对预算目标设定弹性系数，进而编制科学、合理、可行的项目预算，这样使得单位既可以把握项目的中长期发展方向，指导年度预算的编制，又可以通过滚动的方式使人员对项目的过程及整体目标更加清晰，避免盲目性。
(四)预算的编制。预算要在管理委员会的统一管理下进行编制，因为有部门的统一管理，业务部门和财务部门可以有效的进行沟通，在各自编制预算的时间相互参与，不管在业务部门编制业务活动预算，还是在财务人员编制经费预算的时候，编制人员互相学习，弥补各自专业知识的不足，使各自编制的预算与实际相结合，具有可操作性。
(五)预算执行和调控。为积极有效的进行相关工作，这个环节要借助相应的激励与约束机制，充分调动各级责任人员的积极性，并强化人员的责任意识，健全预算制度的内部运行环境，还要不断从不同的科研项目管理中汲取过程中的经验，不断修改和完善包括固定资产的管理和结余经费的管理等规定，为科研经费的管理提供制度保障。
经费管理论文范文第8篇
对于缺乏财务知识的科研人员来说，根据会计核算明细账来准确填报课题结算报表不是件容易的事，会计分录对于大部分科技人员来讲有难度，而且需要花费大量的时间和精力，使课题组成员不能安心从事科研工作。作为财务管理部门，也希望能够帮助每一课题组来完成财务报表，但随着课题数量和经费总量的不断增加，财务管理部门力不从心。为了有效解决科研经费财务结算报表填制和跟踪预算科目经费使用进度等问题，结合纵向和横向科研项目的不同特点和管理要求，根据国家和学校关于科研经费管理的相关规定，云南农业大学财务处于2010年在原有的经费指标查询系统的基础上开发了科研经费结算管理系统①，提高了科研经费的管理效率。
二、高校科研经费结算管理系统的开发应用
科研经费结算管理系统的设计核心在于学校财务结算系统与各类科研经费预算科目以及财务结算报表之间实现项目支出经费的财务数据能自动归结和匹配于各类报表，会计科目合理地归集到科研经费预（决）算科目中，从而实现科研经费预算科目使用的实时跟踪和填报各类报表。云南农业大学科研经费结算系统会计科目归集对应规则。设备购置费、差旅费、会议费、劳务费和咨询费等可以直接从会计科目中提取数据，而燃料动力费、出版／文献／信息传播／知识产权事务费和管理费等无法直接从会计科目中提取，可以结合预算提取数据，生成结算报表后，再根据课题明细账支出摘要加以微调。由于各类科研经费结算报表格式、科目等存在差异，因此，可以在系统开发时设计不同类型（如973、863、国家支撑计划、国家基金、省基金和教育厅项目等）的经费结算报表格式供课题负责人选择使用。
三、云南农业大学科研经费决算管理系统的应用
云南农业大学科研经费结算管理系统支持从学校账务系统中根据提取规则自动提取相关科目的支出明细及汇总数据，自动填写Word或Excel格式的报表文件，可直接将支出的凭证明细数据导出至Excel，实现科研项目经费结算报表的自动生成。该系统操作界面友好，人机互动性强，支持自定义报表格式和取数公式，支持跨年度数据汇总，可实时查询科研经费预算科目支出情况和汇总决算报表，具有科研经费预算管理功能。系统应用时课题负责人首先登录云南农业大学财务处门户网站，录入自己的登录编号和密码并登录系统，完成系统身份备案，同时可在界面上看到自己所承担的所有项目经费的代码和课题名称，选择需要的课题以及课题所属类型，如973项目、国家自然科学基金、国家支撑项目、国家公益行业计划项目和省基金项目等，按照项目立项批准的预算录入经费预算明细表，完成项目预算经费的初始化数据。
在项目执行过程中，如果需要查询预算明细科目经费的使用进度和填报财务结算报表时，可点击“生成决算报表”，系统就可以根据预先设定的会计科目和课题预（决）算科目的对应关系，到学校账务系统中提取相应数据并生成各类项目结算报表，在生成课题经费支出结算报表的同时还可生成各类支出（如材料费、差旅费、劳务费、燃料动力费等）对应的明细表供统计查询使用，也可导出各类支出凭证明细数据至Excel表或打印各类支出明细。三年的应用结果表明，该系统具有两大优点：一是课题主持人可以通过互联网实时自动生成的科研经费结（决）算报表，实时跟踪课题经费预算科目执行情况，以便及时调整经费支出科目，从源头上控制经费使用与预算不一致的问题；二是课题主持人只需要花几分钟就可以完成几万元到几千万元不等的各类科研项目经费的财务结（决）算报表的填制、明细导出和打印，系统按照项目类型结算报表要求对支出经费归类准确，与财务账一一对应，减少了财务管理部门对各类科研经费财务报表盖章时的核实工作，节省了大量的人力和财务审核时间，提高了财务管理水平和效率，深得广大科研工作者的欢迎。
四、总结
经费管理论文范文第9篇
1.1存在的问题
1.1.1预算编制不合理一方面，在科研项目进行申报的时候，大部分高校只注重技术，预算书随意撰写，甚至出现由学生撰写的现象。高校对经费的管理不够重视，对课题研究经费的总体支出状况分析不够客观，预算编制不具备合理性、规范性和科学性。另一方面，对科研预算的审核也易出现问题，科研管理部门和财务部门对预算的审核不够严格，在立项后，经费使用很难按预定计划执行。
1.1.2科研经费到账时间周期长经费到达高校需要经过科研部门确认下发，到账后需要财务管理部门进行相关信息的确认、经费分配使用等一系列步骤。在这个过程中缺乏快速、有效、科学的方法，常常出现下拨滞后、经费与科研项目不对应、转拨不及时、变相截留科研经费等现象。
1.1.2经费支出不合理理论上，科研经费在报销、支出上均由财务部门统一管理，应该具有合理性。但在实际的工作中，由于种种原因，财务部门不能准确地掌握科研项目的预算信息，从而导致核实支出时发生与预算不一致的现象。另外，有的科研人员对经费的管理经验尚浅，不能按照规定办理业务，加大了科研经费在执行时与预算的误差，影响了科研项目的整体绩效和竞争力。
1.2解决对策
1.2.1统一管理方法在科研经费的管理上需要不断完善管理制度，力求建立科学、合理的经费管理体制，在各个部门之间建立统一的目标，使所有人朝着一个目标努力。高校科研经费的管理是一个长期的过程，经常出现预算与实际情况相背离的情况，这就要求相关单位及时了解科研项目最新发展的信息，自主合理地对高校经费进行调整。建立全过程、全员参与、全方位监控的网络化科研经费质量管理体系，实现高校科研经费从预算、核算、使用到经费结算的全方位管理、全程管理。
1.2.2引入第三方预算机制科学研究具有不确定性，导致在预算的初期很难估计具体的经费数，怎样减少经费预算与实际的偏差，成为了预算环节普遍关注的问题。传统的方法是弹性经费预算，即申报合理的经费范围，只要经费的实际使用数量在此范围内即可，但是，随着科研方式的不断变化，单纯的方法已经不能满足需求，所以需要将第三方机制引进来，由第三方站在局外人的立场上对申报的项目经费进行评估，提高预算的客观性与合理性，使经费预算管理更具灵活性。
1.2.3信息化管理建立高校科研经费信息共享平台，完善信息化绩效管理机制，依托网络信息平台，提高资金的使用效率，避免出现随意支出的现象。将科研经费管理的重点由结果转向过程，在管理的过程中相互协调沟通，解决信息不对称给工作带来的问题，形成相应的监督机制，为科研经费绩效评估提供基本的参考数据。随着网络时代的发展，信息化管理已成为可能，CNKI科研管理系统V2．0版是一款为高校、科研院所提供科研管理信息化解决方案一站式服务的全新软件，可以有效地实现绩效管理的目标。
1.2.4绩效管理经费管理制度的缺失使财务部门偏重于收支管理，科研管理部门偏重于对科研项目的鼓励，两者容易出现失衡的情况，没有统一的全局性目标，同时内部审计部门也没有对科研项目的绩效进行总体的考核，使得高校科研经费在管理上问题重重。使用绩效管理可以有效地解决这一难题，落实经济责任，提高管理效率，使高校科研经费的管理更加灵活、规范。
1.2.5管理针对性要根据不同性质的科研项目进行不同的管理，实行切实有效的管理方法，建立包括学校法人、院系、项目负责人在内的责任主体体系，明确绩效管理的目标，完善绩效考核体制。
2信息化管理平台详情
信息化绩效管理在科研项目中的应用越来越普遍，这一管理方法因自身存在的优点，得到了各高校的关注。
2.1信息化管理平台结构运行表从信息化管理平台结构的运行表中可以看出，科研管理平台和财务管理平系得更加紧密，有助于实现绩效管理的目标。
2.2信息化管理平台经费管理
2.2.1预算管理在科研项目申报的过程中，通过信息化平台进行管理可以使预算编制和预算审核有机结合，真正实现了预算管理的科学、合理和真实。特别是在纵向上应该在项目允许的范围和计价标准内，根据课题的实际需要进行科学的预算管理。
2.2.2下拨经费管理高校科研经费信息化绩效管理平台可以实现科研项目相关信息的共享。通过信息平台，高校可以及时了解科研项目的进账信息，对资金进行及时申领，方便科研部门根据信息的具体情况对申领、到账、合同进行统一分配和管理。在合同签订后统一下发、转拨，财务部门也可以根据科研经费的具体情况统一为科研部门提供票务服务，加快了经费下拨的速度，缩短了管理的周期，提高了经费分配管理的科学性、及时性和准确性，大大地提高了经费管理的效率。
2.2.3经费支出管理管理平台可以及时准确地提供科研项目的账面明细，方便掌控。在科研项目建立之后需要将相关的信息录入信息管理平台，在项目报销时，管理平台可以快速、准确地根据预算数据对资金适用范围进行严格控制，实现经费使用科技化，在重大技术和研究内容调整上可以更加及时、动态、准确地反馈科研经费的使用状况，使各项目的支出等信息更为透明，管理更加高效便捷。
2.2.4结题、决算管理科研人员可以通过管理平台，按照财务明细，进行严格的经费决算，财务管理部门进行审批，可以提高经费使用的真实性和准确性，减少经费流失情况的出现。例如：有些高校存在科研项目结束后依然长期挂账的现象，信息化绩效管理可以有效地避免这类情况的发生。
2.2.5信息化管理与绩效管理的关系信息化管理是实现绩效管理的必要手段，绩效管理是信息化管理的最终目标，二者相辅相成，缺一不可。
3结语
经费管理论文范文第10篇
关键词：薪酬管制；冗员负担；正常在职消费；超额在职消费；企业绩效
中图分类号：F270文献标识码：A 文章编号：
一、问题提出
近年来，随着中国资本市场信息披露制度的逐渐完善，上市公司高管在职消费状况逐渐引起了社会公众的广泛关注，其中某些代表性的事件甚至引发了对上市公司体制性问题的大讨论，在职消费问题本身也成为公司治理领域新的热点问题之一。从理论起源上看，在职消费源自美国，并逐渐发展成相互对立的“理论”和“效率理论”（Jensen和Meckling，1976；Rajan和Wulf，2006）[1-2]。虽然角度各异，但在职消费的两种观点在理论上并不存在主次之分，二者也始终无法否定对方的合理性。究其原因，一方面，在职消费本身确有“”和“效率”两种相互对立的天然属性；另一方面，学术界对二者之间的分歧也未给予足够的重视，二者在逻辑上是否具有一致性仍亟待证明。从某种程度上来说，在职消费问题研究已处于瓶颈阶段。与西方研究相互对立的“两大阵营”截然不同，在职消费问题在中国却呈现“一边倒”的态势，“理论”得到发扬光大，无论是在理论或经验分析中都得到充分支持（陈冬华等，2005；周仁俊等，2010；Luo等，2011；Cai等，2011；逯东等，2012；李宝宝和黄寿昌，2012）[3-8]，而“效率理论”则更多止步于理论探讨阶段。与中国“一边倒”研究现状相对应的，更是整个社会价值判断对在职消费“嗤之以鼻”的态度，在职消费多数情况下被冠以脸谱化的丑恶形象，政策层也多次发文规范政府、事业单位及国有企业“三公支出”等在职消费的额度。
万华林（2007）认为，在职消费的双重属性意味着我们必须详尽考察在职消费在哪些情况下有利于公司价值的增长，在哪些条件下又可能被经理人用来满足私利[9]。一方面，需要在理论上对在职消费“两大阵营”的矛盾进行更多分析和解释，探索两者之间的逻辑一致性；而另一方面，更为重要的则是将在职消费研究与中国转轨经济下的制度背景相结合。转型期背景下，中国市场经济最大的特征便是“大政府、小市场”，研究现状的“一边倒”表明上市公司高管在职消费很可能受到了某些制度性因素的影响。针对上述研究现状，本文首先通过将在职消费划分为正常在职消费和超额在职消费的方式在理论上解释“两大阵营”矛盾的原因，并实证证明二者之间的逻辑一致性。同时，基于中国转型期的经济政治现实，从薪酬管制、冗员负担的视角分别考察影响中国上市公司高管在职消费作用机理的制度性原因。明确上市公司高管在职消费观的制度根源十分重要，因为不同的理论观点在如何消除在职消费负面效应的政策建议上是截然不同的。最后，从内外部治理机制中探索相应治理超额在职消费的方向。
本文的贡献在于：1、尽管国内外研究在职消费的文献颇丰，但却鲜见对在职消费“两观”矛盾进行分析和解释的文献。而通过将在职消费划分为正常和超额两部分，本文的实证结果证明了在职消费两种观点的内在逻辑一致性，为后续研究的深入提供了有益的参考。同时，本文的研究结论有助于改变当前对在职消费普遍的负面印象，如前所述，这种印象很可能是片面的；2、本文是对已有少量超额在职消费研究的拓展和补充。已有文献虽然表明超额在职消费具有消极的经济后果（张月明和吴春雷，2014）[10]，但却忽略了对产生超额在职消费原因的探讨，一定程度上脱离了中国转轨经济的现实。而本文的研究既是对中国经济改革中现实问题的关注和思考，也为突破国内现有在职消费研究大多照搬西方研究成果进行了有益的尝试，通过对超额在职消费的“来龙去脉”进行深入探究，也使本文具有较强的现实参考价值；3、国内现有在职消费文献普遍基于国有企业，很少将非国有企业纳入研究范围。事实上，在中国“大政府、小市场”的整体环境下，政府对国有企业的干预具有很强的溢出效应，非国有企业高管在职消费的行为与后果同样会受到政府干预的影响。因此，本文还丰富了有关产权性质与在职消费关系的研究。
二、研究背景与假说提出
（一）理论背景
在职消费的理论基本遵循Jensen和Meckling（1976）的思想，认为管理层在职消费是委托人和人之间成本的具体表现（也称“第一类问题”）[1]，并会对企业绩效产生负面影响（Hart，2001；Yermack，2006；Grinstein等，2009；Liu和Yermack，2012）[11-14]。而在国内学术界中，李宝宝和黄寿昌（2012）基于理论将在职消费定义为“经理个人以其效用最大化为目标的企业管理性资源的过度性耗费”[8]。与之相对，在职消费的效率理论既肯定了在职消费激励高管的积极作用，同时也认为在职消费能最终提升企业业绩（Rajan和Wulf，2006；Marino和Zabojnik，2008）[2，15]。重要的证据在于，在职消费既然在全世界范围都如此普遍地存在，这反过来便证明了其在高管激励契约包（Incentive Package）中的价值。
需要指出的是，尽管观点相左，但在职消费的两大阵营都有较为完整的理论基础和一定的经验支持，并不存在主次之分，而如何协调“两大阵营”的分歧、证明两者之间的逻辑一致性已经成为在职消费研究的瓶颈所在。近年来，国内部分学者已经开始重视这一问题，并提出了一定的协调思路。周仁俊等（2010）认为问题的关键似乎在于寻求一个合理的程度，以及探索影响这种合理程度偏离的各种因素及其作用机理[4]。持类似观点的还有权小峰等（2010）、程浩（2013）及张月明和吴春雷（2014） [16-17，10]。但遗憾的是，上述文献要么止步于理论探讨，要么过度关注在职消费的高低程度而忽略了导致偏离产生的制度性原因，难以提供关于中国上市公司高管在职消费行为和结果的全貌。万华林（2007）指出，在职消费的双重理论属性意味着研究在职消费必须详尽考察内外部治理机制的影响[9]，暗示目前国内在职消费研究的“一边倒”现象很可能是内生于转轨背景的经济政治现实。基于此，现有文献分别从薪酬管制、冗员负担角度提供了一定的间接证据（陈冬华等，2005；刘银国等，2009；陈信元等，2009；张敏等，2013）[3，18-20]。
如上所述，在职消费问题的关键在于一个“度”以及影响这个“度”的各种因素和作用机理。上述文献虽然关注到中国的制度背景，但却并未结合在职消费双重属性特征，仅笼统地研究相关制度对在职消费整体的影响。因此，针对转型期中国的经济政治的事实，本文将选取薪酬薪酬和冗员负担作为政府干预市场的典型手段，分别考察对正常在职消费和超额在职消费产生的影响，探索上市公司高管在职消费行为背后的制度性原因。
（二）制度背景与假说提出
1.薪酬管制与高管在职消费。新制度经济学强调企业微观行为内生于宏观制度环境，因此，在职消费问题自然无法回避中国特殊的薪酬制度现象―薪酬管制。陈冬华等（2005）指出，由于政府的行政干预，国有企业承担了很多的政策性负担，企业目标由价值最大化转而变成目标多元化，而作为所有者的政府部门由于处在信息的劣势方，很难低成本地观察到国有企业的真实经营业绩，制定整齐划一的薪酬管理体系几乎是政府的唯一解[3]。与国有企业多元化目标相对应的便是国有企业高管多元化的激励体系，而在这个不以货币薪酬为主的激励体系中，既包括政治晋升等行政激励方式，又包括在职消费等经济激励方式，因此国有企业高管在职消费行为内生于其面对的薪酬管制。在道德或舆论上消极的在职消费，在经济学上可能只是高管在货币薪酬补偿不足情况下的一种自然反抗。当国有企业高管多元化的激励体系能够达到激励相容时，薪酬管制应当只会引起高管正常在职消费的产生，而一旦激励无法相容，则后果很可能是严重的道德风险问题（Moral Hazard），即高管在职消费的额度和范围不再仅仅是一种“自然反抗”，更成为满足其私利的工具和手段，进而产生超额在职消费。
以上关于薪酬管制对在职消费影响的背景和理论分析是基于国有企业的，那么非国有企业是否同样适用？事实上，中国转轨经济的最大特征便是“大政府、小市场”，在这一制度背景下，所有市场主体都不可避免地受到政府相关限薪政策的影响。另一方面，根据“锚定原理” ，非国有企业薪酬委员会在制定高管薪酬时很大程度上会参考同地区、同行业国有企业管理层的薪酬水平，即国有企业管理层扮演了类似标杆的作用，主要针对国有企业的薪酬管制政策具有很强的溢出效应，非国有企业同样受到这一政策的影响。而在面对薪酬管制时，非国有企业高管甚至可能引发更为严重的道德风险问题，原因在于非国有企业高管激励包中除了在职消费以外并不存在仕途晋升等政治激励因素。
既然薪酬管制是对自由市场薪酬契约的人为干预和限制，其导致的多元激励体系在效率上自然无法与市场化的薪酬体系相媲美。一方面，在职消费作为弥补合理人力资本的一种自我激励方式，能够鼓励高管为企业（股东）尽职尽责、提升企业绩效。但另一方面，由于在职消费其难于监管的特性，使其很可能遭到高管的滥用，实际发生数额很可能远远超过合理的补偿范围，企业业绩进而受到损害。
2.冗员负担与高管在职消费。如前所述，由于政府的行政干预，国有企业承担了很多的政策性负担。而当地方政府面临巨大的社会就业压力时便会要求辖区内企业承担更多的雇员，国有企业自然是首当其冲（林毅夫和李志S，2004；刘慧龙等，2010）[21-22]。同时，在中国当前的转型期背景下，政府的角色相对强势，并且掌握着关键资源的分配权，某些情况下甚至凌驾于法律之上。在市场产权保护机制不完善的背景下，以民营企业为主的非国有企业多处于相对弱势的地位，当面对政府的冗员要求时，民营企业与其拒绝，更为现实的选择是以承担冗员为条件，从而获得一定的政策性保护。刘春和孙亮（2013）的研究便表明，在国有企业完成民营化后，其政策性负担却显著增加，且所在地区就业压力越大，增加的便越明显[23]。
尽管现有研究关于冗员负担对企业劳动力成本的影响尚未达成一致意见，但冗员负担必将导致企业资源的浪费以及边际效率的降低，最终损害企业绩效的观点基本成为共识（刘春和孙亮，2013；曾庆生和陈信元，2006；薛云奎和白云霞，2008；）[23-25]。而在中国上市公司基本建立了以业绩为基础的高管年薪制度背景下，承担冗员负担就意味着高管需要接受由此导致的个人货币薪酬水平的降低，作为“经济人”，高管自然会在薪酬激励体系中找到其他的弥补方式。张敏等（2013）便发现，国有企业承担的冗员越多，高管的在职消费规模越大[20]。正如在薪酬管制下分析的情况类似，一方面，为了让高管配合企业承担冗员负担，企业会满足高管合理在职消费的需求，此时，正常在职消费替代了货币薪酬对高管进行激励，可以预见这部分在职消费会对企业绩效产生积极影响。但另一方面，由于信息不对称的存在，企业无法完全分辨业绩的下降是由于冗员负担引起的还是高管经营不善所导致的，处于信息优势方的高管很有可能会夸大冗员负担对企业绩效的负面影响，并要求更多的在职消费（即超额在职消费）作为补偿，进而导致成本的上升，最终损害公司绩效。
综合以上分析，提出本文的假设：
1a：薪酬管制不仅会提高高管正常在职消费，同时还会引起高管超额在职消费；
1b：冗员负担不仅会提高高管正常在职消费，同时还会引起高管超额在职消费；
2a：高管正常在职消费与企业绩效正相关；
2b：高管超额在职消费与企业绩效负相关。
3.超额在职消费的治理机制。如上所述，在职消费由一种合理、必要的高管激励手段转变成公司成本的关键在于一个合理的“度”。从公司内部角度来说，当委员会各司其职，尤其是监事会充分发挥其监督作用时，此时高管进行超额在职消费更有可能被股东所察觉、所制止。其次，从市场化进程角度来说。一方面，政府干预与市场化进程本来就是一个“此消彼长”的关系，市场化程度越高，政府的有形之手，无论是薪酬管制或冗员负担，的作用都会越来越弱，这便从根源上压缩了超额在职消费的空间。此外，在市场化进程较高的地区，由于信息的透明度更高、社会舆论更加发达，无形中也增加了高管攫取超额在职消费的成本，重者甚至会对其职业生涯发展造成负面影响，因此可以预期随着地区市场化进程的提高，高管超额在职消费的规模和负面影响都会有所减弱。最后，基于中国转型期发展的历史背景，不同产权性质，或者更准确地说在不同政治联系强度下，高管超额在职消费的动机和结果是否存在显著差异？已有研究普遍认为国有企业高管实施了更多的在职消费，不仅降低了经理人激励契约的效率，更对公司价值造成了严重负面影响（陈冬华等，2005；刘银国等，2009）[3，18]。但是，现有研究多从国有企业自身的治理结构出发，很大程度上忽视了高管个人这一微观行为主体的作用，尤其随着近年来国有企业改革的深入以及公众对国有企业高管的关注，其在职消费行为正处于“风口浪尖”的状况。与之相对，卢锐等（2008）便发现非国有企业的在职消费水平实际上高于国有企业的在职消费，但企业绩效并不更好[26]。马连福等（2013）也认为由于政治晋升仍是激发国有企业经理人努力、敬业的主要机制，使得国有企业高管人员的行为更偏向表现为代表政府利益的“管家”而非掠夺者[27]。由于中国国有上市企业高管多半是组织派遣的“半官员”，其个人追求目标具有很强的仕途发展倾向，一旦组织发现或媒体曝光其奢靡在职消费行为，后果轻则警告、降职，重则甚至难逃牢狱之灾，正是出于政治层面的考虑，国有企业领导反而更有可能约束和规范其在职消费行为。而对于非国有上市企业高管而言，一方面不存在约束其行为的政治激励机制，另一方面，随着经理人员流动性的增加，很多高管更加注重眼前利益，在固定年薪制和股权激励尚不普遍的情况下，在职消费很可能成为其牟取超额私人收益的手段 。
综合以上分析，提出本文进一步分析的假设：
3a：公司内部治理质量的越高不仅能约束高管攫取超额在职消费的行为，同时也削弱了超额在职消费负面的经济后果。反之，则不具有此效应。
3b：地区市场化程度越高不仅能约束高管攫取超额在职消费的行为，同时也削弱了超额在职消费负面的经济后果。反之，则不具有此效应。
3c：当最终控制人为国有产权且高管具有政治关系时（即强政治联系），不仅能约束高管攫取超额在职消费的行为，同时也削弱了超额在职消费负面的经济后果。反之（两个条件均不满足），则不具有此效应。
三、研究设计
（一）样本选择与数据来源
本文以2008至2013年沪市交易所上市的A股制造业企业作为研究样本 ，并按以下标准对初选样本进行筛选：（1）为消除不同监管环境的影响，剔除A+H股13支，A+B股21支；（2）为消除个别极端财务数据的影响，剔除ST、ST*和PT股票共99支；（3）为控制新上市公司业绩“大变脸”造成的影响，剔除上市时间不足1年的32支股票。经过上述处理，最终获得308家上市公司6年的样本。本文所使用的上市公司财务数据和公司治理数据均来自CSMAR数据库和上市公司年度财务报告，由作者手工整理所得。
（二）研究模型与变量说明
1.研究模型。本文使用模型（1）和模型（2）分别检验上述3个假设。考虑到上市公司高管在职消费问题不仅包括短期横截面关系，还存在一定时变效应，而现有研究多采用的横截面和混合横截面数据只能反映同期和短期的变化效应。因此，本文采用了微观面板数据（Micro Panels）。通过对模型（1）和模型（2）进行豪斯曼（Hausman）随机效应检验，结果显示均不能拒绝随机效应的原假设，即理论上可以认为固定效应和随机效应的估计量没有实质差异，但考虑到本文的关键解释变量超额在职消费（Overperks）存在不随时间变化的特性（某些样本公司在样本年限内均未产生超额在职消费，Overperks连续为0），因此，选择随机效应模型更为合适。同时，考虑到模型随机误差项可能存在的截面异方差和同期相关，使用截面加权SUR方法对模型进行估计。
2.正常在职消费和超额在职消费。在模型（1）和模型（2）中，Normalperks和Overperks分别表示高管正常在职消费和超额在职消费。首先，对于上市公司实际在职消费（Perks）的度量，国内现有研究多将年报中“支付的其他与经营活动相关的现金流出”中披露的办公费、差旅费、业务招待费、通讯费、出国培训费、董事会费、小车费和会议费八类明细项目数据加总而得（陈冬华等，2005）[3]，但逯东等（2013）和张敏等（2013）[7，20]却发现，现有上市公司中极少有完整披露以上八个项目的，甚至呈越来越少的趋势。针对此现象，黄再胜（2013）[29]认为当上市公司高管在职消费越高时，就越倾向刻意隐瞒与在职消费有关的信息披露。据笔者统计，样本公司中完整披露八个项目的不足总体四成，若仍沿用上述方法将导致样本数量的大幅下降，同时也会造成样本选择的偏差问题（伍德里奇，2010）[30]。基于以上考虑，本文借鉴了李善民等（2009）、肖星和陈婵（2013）的做法[31-32]，以现金流量表中“支付的其他与经营活动相关的现金流出”作为高管实际在职消费（Perks）的变量。
其次，对于超额在职消费的度量，本文采用高管实际在职消费与由经济因素决定的预期正常在职消费之间的差额表示（权小峰等，2010）[16]。而预期正常在职消费则通过模型（3）估算得到。同时，参考马连福等（2013）[27]的做法，当得到的超额在职消费小于0时（即该公司该年未发生超额在职消费），令Overperks等于0，否则为该差额本身。在稳健性检验中，本文还将使用未做此处理的Overperks对模型重新进行回归。
3.薪酬管制。在模型（1）中，Gap表示上市公司高管面临的薪酬管制。已有研究发现，薪酬管制通常的做法就是规定高管年薪与员工年薪间不得超过若干倍，即管制的直接结果便是使得高管平均薪酬和员工平均薪酬的差距缩小。因此，借鉴陈信元等（2009）[19]的做法，使用薪酬最高前三位高管平均薪酬与员工平均薪酬的比值表示样本公司的薪酬管制状况。其中，员工人均薪酬是“支付给职工以及为职工支付的现金流量”与员工总数之比。
4.冗员负担。在模型（1）中El表示上市公司所负担的超额冗员。对于冗员负担的度量，本文参考张敏等（2013）[20]的做法，采用公司实际雇员规模与经济因素决定的预期正常雇员规模之间的差额表示。而预期正常雇员则通过模型（4）估算得到。
5.企业绩效。在模型（2）中，ROA和ROE均表示企业绩效。国内现有研究对于企业绩效的度量方式主要有以下两种方式：1、以Tobin’Q和EPS为代表的市场化指标；2、以ROA和ROE为代表的会计化指标。对于市场化指标，有学者认为，由于我国股市某些特殊的特征，使得采用市场化指标的条件不完全具备（周仁俊等，2010）[4]。因此，本文选用应用更广泛的ROA和ROE作为企业绩效的变量。同时，考虑到企业绩效和在职消费之间可能存在的内生性，本文借鉴谢德仁等（2012）[33]的做法，使用ROA和ROE的差分变量作为模型（2）的被解释变量。
6.控制变量。借鉴权小锋等（2010）[16]，本文选择以下五个指标进行主成分分析合成管理层权利变量（Power）：1、管理层持股比例；2、董事长兼任CEO；3、董事会规模；4、内部董事比例；5、高管政治关联 。除此之外，本文还考虑了以下相关企业特征变量和区域变量：企业规模（LnAsset），定义为企业总资产的自然对数；资产负债率（Debt），定义为总负债与总资产之比；盈余公积率（Surplus），定义为企业盈余公积总额与总资产之比；政府补贴（LnSub），定义为企业财政补贴总额的自然对数；独立董事规模（Indep），定义为企业独立董事总人数；资本密集度（Capital），企业固定资产与总资产之比；激励强度（Incentive），薪酬最高前三位高管薪酬与净利润之比；管理层贡献（Effort），定义为剔除营业外收入、所得税费用等外在因素后营业收入与总资产之比；第一大股东持股比（Top1），定义为第一大股东持股比例；第一大股东持股比平方（Top12），定义为第一大股东持股比例的平方；股份性质（State），定义为最终控制人为政府机构或国有企业则取1，否则取0；西部地区（West），定义为企业注册地为西部地区则赋值1，否则为0；东部地区（East），定义为企业注册地为东部时赋值1，否则为0 ；年份（Year），定义为年度虚拟变量。
四、实证研究
（一）描述性统计
表1报告了主要变量的描述性统计结果。从中可以看出，样本公司高管正常在职消费均值和中位数分别为0.0891和0.0838，表明样本为右偏特征。高管超额在职消费均值为0.0306，最大值为2.2142，标准差为0.1120，说明各样本公司高管利用在职消费攫取私人收益的力度存在一定差异。资产收益率（ROA）的均值和中位数分别为-0.0009和-0.0007，表明中国制造业经营状况普遍处于“每况愈下”情形，这值得引起相关部门的重视。薪酬管制（Gap）的均值、中位数分别为7.6917和5.8987，且标准差达到7.2021，表明样本企业薪酬管制程度存在较大差异。冗员负担（El）的最大值为58.1383而最小值仅为-2.1103，标准差为1.6570，这与张敏等（2013）[20]的研究发现是一致的。其余控制变量的标准差在整体上处在较低的水平，说明这些变量的分布在样本中具有一定趋同性，也反映了制造业的整体特征。
（二）多元回归分析
1. 制度背景与高管在职消费。表2报告的是薪酬管制和冗员负担对高管正常在职消费、超额在职消费影响的回归结果。从中可以看出，薪酬管制与正常在职消费和超额在职消费均负向相关，但前者不显著（系数-0.0006），而后者显著（-0.0014），部分支持了假设1a，说明高管更多时候是在“借薪酬管制之名，行牟取私利之事”。其次，冗员负担分别与正常在职消费、超额在职消费均显著正相关（系数为0.0036和0.0037），假设1b得到经验支持。意味着在承担超额冗员后，高管作为信息优势方，不仅得到了应有的薪酬补偿，还进一步获得了超额私人收益。
2. 高管在职消费与企业绩效。本文的目的之一便在于证明高管正常在职消费和超额在职消费作为“两大阵营”的现实代表，应该对企业绩效分别具有正面和负面的影响，即为在职消费是一个“度”的假说提供直接的经验支持。从表3中可以看出，当被解释变量为ROA时，高管正常在职消费为0.0311（在5%的置信水平下显著），而超额在职消费系数为-0.0202（同样在5%的水平下显著）。以上结果意味着，正常在职消费发挥了类似货币薪酬中“最优契约”的激励作用，是在企业利益最大化的条件下产生的，而超额在职消费则属于成本的一种，其代价是牺牲企业（股东）的利益。在职消费“效率理论”和“理论”均得到经验支持。而当被解释变量为ROE时，以上分析并未发生实质变化，假设2a和2b均得到验证。
3.超额在职消费的治理机制 。表4报告的依次是不同公司治理质量、不同市场化进程及不同政治联系强度下薪酬管制、冗员负担对高管超额在职消费规模的影响。首先，当样本为公司治理质量较高组时，尽管薪酬管制（Gap）和冗员负担（El）仍然分别与超额在职消费呈负相关和正相关，但均不再显著。与之相对的，当样本为公司治理质量较低组时，Gap和El分别于Overperks呈显著负相关和正相关，证明了随着公司治理质量的提高、监督体系的完善，使得高管超额在职消费的掠夺之手得到有效控制。其次，当样本为不同市场化进程组时，可以发现：薪酬管制、冗员负担与高管超额在职消费之间依次分别呈显著负相关、正相关，但两组之间并不存在本质上的差异，意味着当前转型期背景下，地区市场化程度的提高对高管牟取私人超额收益的约束力不明显，市场没有发挥应有的作用。最后，考察不同政治联系强度是否对原有假设产生差异化影响。由表4可知，薪酬管制和冗员负担分别与超额在职消费呈负相关和正相关，但强政治联系组的系数不显著，而弱政治联系组显著，这一结果为国有企业高管人员行为更偏向于表现为代表政府利益的“管家理论”提供了初步的经验支持。
与表4对应，表5报告了以上不同分组下高管超额在职消费对企业绩效的影响 。首先，当样本为高、低公司治理质量组时，高管超额在职消费与企业绩效（ROA）均呈负向相关，但前者不显著而后者显著（系数为-0.0668），说明公司治理质量的提高不仅约束了高管超额在职消费行为，更削弱了这一行为负面的经济后果。其次，当样本为不同市场化进程组时，超额在职消费与企业绩效负向相关，但都不显著，这与表4的结果在逻辑上是一致的，说明市场化进程的提高对高管攫取超额在职消费行为和后果的约束效应均不明显。最后，当样本分别为强政治联系、弱政治联系时，前者的高管超额在职消费与企业绩效为负相关，但不再显著；后者则为负相关且显著，进一步支持了本文关于政治力约束高管行为和后果的假说。假设3得到了应验。
通过表4和表5可以发现，就目前中国上市公司高管超额在职消费的行为和后果而言：一方面，公司内部治理质量提高带来的效应比市场化水平提高的效应更为显著；另一方面，在当前政府依然较为强势的背景下，政治力约束比市场力约束可能更为直接有效。
（三）稳健性检验
1.内生性检验。高管超额在职消费与企业绩效之间可能存在内生性。一方面，超额在职消费可能对企业绩效产生影响；另一方面，企业绩效越好也可能引起更高的超额在职消费。前文采用了差分变量的方式来控制此问题，为了使研究结论更加可靠，本文进一步作了以下测试。采用Hausman内生性检验并将解释变量整体滞后一期的方法重新进行测试，结果并未发生实质变化。
2.变量替换。对于高管超额在职消费（Overperks），本文在前面曾规定当小于0时，令其等于0，为了避免本文的研究结论是基于特定变量设定的结果，本文重新使用未作处理的Overperks对所设模型重新进行回归，得出的结论与前文结果是一致的。
五、结论
在职消费作为一种在世界范围内都普遍存在的现象，近年来引起了学术界的广泛关注，相关文献弈成汗牛充栋之势。然而，纵观现有在职消费研究，一方面多陷入过度关注其是观还是效率观的理论桎梏之中；另一方面却鲜有关注、分析中国特殊的制度背景对在职消费问题的影响。实际上，明确上市公司高管过度在职消费产生的根源是极其重要的，因为不同的产生原因对于如何治理乃至消除过度在职消费的政策建议是截然不同的。鉴于此，以制造业上市公司为样本，本文尝试找出影响中国上市公司高管在职消费作用机理的制度性原因，并证明“理论”和“效率理论”内在的逻辑一致性。研究结果表明：转型期背景下，薪酬管制、冗员负担都引起了更大规模的高管超额在职消费。并且，高管正常在职消费有益于企业绩效，而超额在职消费显著损害了企业绩效，这为“两大阵营”之间的内在逻辑一致性提供了直接的经验证据，即在职消费很大程度确是一个“度”的问题。通过进一步分析，本文还发现：公司治理质量的提高能够削弱薪酬管制和冗员负担引起的高管超额在职消费，同时弱化了超额在职消费消极的经济后果，而当样本为强政治联系组时（国有控股+政治关联），同样存在类似的约束效应。但弱政治联系（非国有控股+无政治关联）以及市场化进程的提高则未能产生类似的效果。以上结果说明，中国现阶段对高管滥用在职消费的约束一方面来自公司内部的监督；另一方面则是迫于政府的威慑力。
经费管理论文范文第11篇
关键词：高校；人文社科；科研经费；管理
当前，我国财政科研投入逐年增加，全年研究与试验发展（R&D）经费支出从2005年的2367亿元增长到2011年的8610亿元，增长了2.6倍。而高校作为国家创新体系建设中的重要创新主体，其可支配的科研经费也增长迅速，全年研究与试验发展（R&D）经费支出从2005年的242.3亿元增长到2010年的597.3亿元，增长了1.5倍。从微观角度来看，国家社科基金重大项目2005年的资助额度在20-50万，2011年的资助额度在50-80万；年度一般项目2005年的资助额度是7万，而2011年的资助额度是15万，可见项目资助额度几乎都翻了一番。在科研经费翻倍增长的同时管理好、使用好人文社科科研经费成为科研管理者和一线科研人员思考的重点。本文试从科研管理者和科研人员的角度剖析目前我国高校人文社科科研经费管理使用中的诸多问题，并提出相应的对策和建议。
一、高校人文社科科研经费管理的问题及成因分析
人文社科科研经费无论从总量上还是从单个项目资助额度上都不及科技科研经费，这与人文社科科研性质不无关系。但随着社科研究的不断深入以及跨学科研究的出现，单纯思辨型研究模式已经逐渐转向实证与思辨相互融合的研究模式。这就意味着研究手段、途径的多样性开始呈现，以往“社科类的研究成本几乎为零，一台电脑、几本书、几篇论文就可以完成”的状况将不复存在，科研经费支持力度和用途也将扩大。然而在经费的使用过程中，科研管理者和一线科研人员对科研经费的理解、利用、管理都存在诸多的误解和分歧，使得目前人文社科科研经费与科研成果产出效率间存在不对称性，成果数、论文数很多，但优秀的、高质量的科研成果少之又少，能应用到社会经济领域的则更是寥寥无几。
（一）社科科研经费管理的两难处境
1． 顾此失彼的尴尬：社科科研项目管理和经费管理的失重问题
社科科研活动的管理包括社科项目管理和社科科研经费管理，各高校基本都非常重视项目管理，而忽视经费的管理。项目管理中的项目申报和立项过程是管理者关注的重点。因为衡量和评价高校社科科研水平和科研管理水平高低的标准就是申报数、立项数和到款数等指标。同时，科研经费的到款数也或多或少决定着科研管理部门业务经费的多少。众多高校社科管理部门的业务经费都来源于科研经费的到款提成，项目越多经费就越多，提成也更多。因此，高校重视社科科研项目管理而忽视科研经费管理的现象就不难理解。
2． 管与不管的尴尬：科研经费管理与科研积极性鼓励间的矛盾问题
各高校虽然忽视社科科研经费的管理，但在社科科研经费管理制度、政策的制定上都不马虎，都有非常明确的社科科研经费管理办法等。但仔细深究却可以发现，这些管理办法多数都是程序性条文，包括科研经费的管理权责、到款管理流程、支出管理范围、结算管理流程等具体的管理要求，相对来说只是流程上的规定。管理办法中社科科研经费的限定性条款内容相对过少，主要涉及的就是管理费、人员劳务费、特支费等的比例。从限定性条款的内容一方面可以看出社科科研管理者不敢“放开手脚”去管，因为管的过严、经费比例提取过高都会不同程度的打击教师从事社科科研活动的积极性。在鼓励和严管之间，科研管理者选择的是前者。因为目前高校的发展很大程度上是靠科研在推动的，教师科研积极性的激发和鼓励是科研管理者首先要考虑的，没有人去从事科研活动，科研成果就无从谈起。另一方面可以看出社科科研管理者“不敢不管”，因为上级主管部门、项目主管部门都有明确的项目经费管理办法，并要求项目依托单位也要有相应的项目经费管理办法。科研经费如果不按照财务、审计等方面的要求进行管理，就会出现“乱像”，一定程度上会影响正常教学和科研工作的开展。
3． 谁来管经费的尴尬：科研经费管理主体缺位问题
社科科研活动，尤其是社科科研经费的管理需要多个部门协同合作。然而目前社科科研经费管理主体不明确，管理单位间不协作的现象尤为突出。社科科研管理部门负责项目管理，“通常不跟踪经费使用的合理性和有效性”[1]。财务部门负责经费的到款、支出和结算管理，对社科科研项目的具体研究进展、经费使用的合理性、有效性无从了解与判断，其只能根据财务系统设定的比例要求以及支出性内容（票据）的真实性进行简单判断，无法对项目进行合理的监督和管理。审计部门几乎在社科科研经费管理中处于缺位状态。学校的审计工作职责中几乎未提及科研项目的财务收支审计工作，而目前各级别的社科科研项目结题过程中，审计部门几乎是不参与的。科研经费管理主体不明确及缺位的现象，造成了科研经费预算管理的失效。虽然项目运作前有预算，但项目执行过程中的监督和执行后的决算过程就明显缺乏科学的审计环节和公开审计信息的环节，使得项目完成后只是给“少数人审阅”的现象屡见不鲜，最终影响项目的应用推广。
经费管理论文范文第12篇
在创新驱动发展的社会大背景下，针对我国尽管加大对高校科研经费投入力度，但原始创新并不显著，科研经费使用效率不高的现象，从实现路径角度科学界定了科研经费绩效，并将全面质量管理理念创新性运用到高校科研经费绩效管理中。围绕质量管理的原则，具体论述科研经费绩效全面质量管理的思路方法，并提出运用质量创新管理工具对科研活动行为绩效和成果绩效进行评价。最后据此理论，对高校科研经费绩效全面质量管理未来方向提出有关建议与对策。
[关键词]
高等学校；科研管理；科研经费绩效；全面质量管理
当今世界处于繁荣的知识经济时代，科学技术日新月异，创新要素和创新资源在全球范围内快速流动，各国为了抢占国际科技竞争力的制高点，纷纷加大对科研领域的投入。如何提高科研经费使用绩效，提高科研成果投入产出比例，是各国科研管理中面临的现实问题。我国也不例外，为了推动创新驱动发展的国家战略，有数据表明，2008年-2012年5年间我国科研经费投入总额增123.10%，其中在科研创新方面占据天然优势的高校占据了全国科研经费将近一半以上，而此期间，全国登记科技成果总数5年间增长43.79%，对比科研经费投入增长率，科技成果产出的增长率远远低于科研经费的增长率[1]，这反映出我国科研经费使用绩效不高，创新效率有待提升。因此如何创新管理高校科研经费，提高科研经费绩效，是中国高校面临的严峻挑战。
全面质量管理（TQM）起于产品领域的质量管理活动，是企业提高自身质量水平、增强市场竞争力的有效途径。这个概念是在20世纪60年代由美国著名科学家菲根堡姆提出的，他认为“TQM是为了能够在最经济的水平上，并考虑到充分满足顾客要求的条件下进行市场研究、设计、制造和售后服务，把企业内各部门的研制质量、维持质量和提高质量的活动构成为一体的一种有效体系”，该理论强调顾客满意、组织领导与战略、组织结构、学习与持续改进、精确度量、向员工授权、考核与激励等，应用数理统计方法进行质量控制，使质量管理定量化，从传统产品质量的事后检验转变为生产过程的质量控制。随着国际贸易的发展，国际标准化组织（ISO）于1987年国际标准ISO9000系列标准，同时在经济全球化中经历四次修改完善，将全面质量管理的理念和方法抽象得更为一般化，使其运用的范围不断扩大，如人力资源管理、供应链管理、环境系统管理等[2-4]。最早将全面质量管理引入高校科研管理中的是英国，之后大量学者围绕高校科研质量管理开展大量研究，如魏欣亚[5]借鉴全面管理思想，构建高效科研全面质量管理体系，形成全员参与的管理模式，提高科研管理效率；张志生[6]提出了高校科研质量管理体系中实施和评价持续改进的途径和具体措施，提高高校科研质量管理运行的有效性；赵醒村[7]通过对现行科研课题管理中的问题分析，将ISO9000质量管理体系引入高校科研课题管理。因此目前研究大多数从科研质量管理模型角度开展理论分析，大多数集中在落实科研质量管理步骤和措施上，对科研质量管理工具和方法研究相对较少[8]。在科研质量管理的高校科研经费绩效管理领域，大多数学者集中在对科研经费绩效管理评价体系构建、体制机制建设[9-11]等方面研究，将全面质量管理方法运用于高校科研经费绩效管理系统中的几乎没有，故笔者在前人全面质量管理在高校科研质量管理应用研究基础上，科学界定高校科研经费绩效，创新性提出其全面质量管理方法，加强过程质量控制，以激发高校科研经费绩效管理系统中科研人员、管理人员的积极性，推进科研成果产出效率，提高科研经费使用效率。
一、高校科研经费绩效的科学界定
目前，管理领域对绩效的理解分为三类，第一类是将绩效视为结果，典型代表是Bernardin，他认为：“绩效应该是工作的结果，因为这些工作结果与组织的战略目标、顾客满意度及所投资金的关系最为密切。”[12]第二类是将绩效视为行为与过程，典型代表是Compell等一派人，他们认为：“绩效不是活动的结果，而是活动本身，是人们实际做的并且可以观察到的行动或行为。”[13]第三类是前两类的的综合，典型代表是Brumbrach，他认为：绩效指行为和结果。行为由从事工作的人表现出来，将工作任务付诸实施。行为不仅仅是结果的工具，其本身也是结果，是为完成任务所付出的脑力和体力的结果，并且能与结果分开进行判断”[14]。本研究倾向第三类观点，认为高校科研经费绩效应该是从高校科研项目申报、立项、研究实施、中期评估、结项验收等全过程中科研人员、管理人员的活动或行为表现，以及科研成果产出经济性、效率性、效果性、合法性、环境性的结果表现。科研经费管理过程中的活动或行为表现主要体现为在科研经费管理制度、科研经费管理模式、科研成果评价机制、科研人员学术责任、科研管理人员监管责任等五方面的执行程度。这里的经济性是指在保证科研项目研究目标的前提下，科研经费使用降到最低；效率性是指科研经费投入和科研成果产生数量和质量的对比关系，即在相同的科研经费投入条件下，科研成果产出的周期更短，数量更多，质量更好；效果性是指将实际产出的科研成果与预期成果进行比对，预期成果目标实现的程度，尤其是在产业推广中的价值；合法性是指科研活动过程中，科研经费是否诚信、合法使用，科研成果是否是诚实自主研发结果，而非剽窃结果；环境性是指科研成果本身或产出过程对环境的友好性，对社会群众身体健康直接或间接影响的程度。以上科研经费管理全过程的活动或行为表现影响着科研成果产出的结果表现，科研成果的产出结果表现又是活动或行为表现的具体体现。高校科研经费绩效理论模型如图1所示。
二、高校科研经费绩效创新管理方法
（一）全面质量管理引入高校科研经费绩效创新管理的方法全面质量管理的核心思想主要包括从系统和全局出发、为用户服务、预防为主、基于事实与数据分析与决策、不断改进、以人为主体贯彻群众路线、质量与经济统一、突出质量的管理等八个方面。高校科研经费绩效管理思路可以引入全面质量管理的基本思想，即在科研项目的整个生命周期中，把握基本原则，分别是将科研经费绩效作为关注点、高度重视高校科研项目顶层设计、鼓励与科研有关的全体人员参与管理、强调过程管理、坚持质量管理的系统性、注重持续改进、基于事实分析的决策方法、互利的产研关系。
1.将科研经费绩效作为关注点如上述所述，将科研人员、管理人员的活动或行为表现，以及科研成果产出经济性、效率性、效果性、合法性、环境性的结果表现作为关注点。一切科研经费管理围绕着“持续改进活动或行为表现和提高科研成果质量”这个中心。
2.高度重视高校科研项目顶层设计有效的科研项目顶层设计是决定科研经费绩效的重要因素。作为科研经费主管部门，在科研经费绩效质量管理体系中应发挥以下作用：高层领导重视科研质量战略与规划，设计真正符合国家、社会需求的项目申报指南，强化自上而下的学术责任意识，建设统一的科研项目管理平台，完善科研经费管理制度，制定绩效方针目标，健全管理、成果评价与监督机制，寻找持续改进的机会等等。科研项目顶层设计框架如图2所示。
3.鼓励与科研有关的全体人员参与管理与科研有关的全体人员主要包括高层领导、科研管理人员、科研辅助人员、研发人员、教师、后勤保障人员等都应该参与科研经费绩效管理中，对经费绩效负责。从文化氛围、管理精细化分工、考评机制上鼓励全体人员分层参与管理。领导者应统领全局，优化学科布局，开拓新研究领域，保证科研经费流向的科学性和合理性。管理者应加强思想、业务培训，强化服务意识，精通管理业务，为研究者提供良好的科研环境，力求成为研究型、专家型的管理者，为科研经费的有效使用保驾护航；研究者应把握研究成果进度和质量，及时攻关科研难题，合理使用经费；专家应对项目评审、论证、中期检查、结题鉴定等过程进行严格把关，充分发挥科研经费的价值。
4.强调过程管理根据PDCA(戴明循环)管理模式加强科研过程的质量管理和控制。它包括科研项目的申报、立项、研究实施、中期评估、结题验收、后期成果转化推广等全过程。在项目申报阶段，为了防止相似项目套取不同来源科研经费，科研项目的申报必须基于同一管理平台上申报。项目申报的范围必须事先经过社会调研、专家论证，优选符合国家、社会重大需求的研究方向申报项目。在项目立项阶段，项目各类支出预算须经过财务专家核算才可立项。在项目研究实施阶段，项目主持人应对课题组成员的实施目标分解任务执行状况和科研诚信度进行督促检查，实施单位财务处需对经费使用情况进行跟踪管理，科研处需对项目完成进度进行严密跟踪管理，后勤资产部门应对采购各类设备、器材进行严格审核、统一进仓管理，环卫部门应对研究活动的环境友好性进行跟踪管理，经费绩效领导小组应随时对各部门依法履行职能进行监管。在中期评估阶段，应对项目中期预期成果进行评价，对于无进展项目视情而处，撤销或继续监查，后期经费暂停拨放，防止经费浪费。在结题验收阶段，召集专家举行评审论证会，严格对照项目合同书检查研究任务的完成情况，评价科研经费使用的合理、合法和效率性，同时评价研究产出成果的质量并予以奖惩，建立全过程管理记录档案保存。在后期成果转化推广阶段，一方面加强成果知识产权保护，另一方面创造项目成果企业对接的平台，加大成果推广应用力度，更好服务社会经济发展。以上各阶段的过程管理可以抽象为基于过程基础的TQM模式，如图3所示。
5.坚持质量管理的系统性科研经费绩效质量管理的系统性，即六大系统，分别是顶层决策系统、质量资源系统（人力、设施、设备、环境）、质量信息系统（信息管理平台、科技档案系统）、质量审核系统、质量过程系统、质量操作系统（项目实施、项目管理、监督作业规程）。质量系统运行情况可以通过科研成果质量、领导重视程度、全员参与度、经费使用效率、资源保证度、过程控制力、持续改进能力等指标进行评价。
6.注重持续改进在科研经费绩效质量系统管理中，通过内审、外审发现问题，找到偏差原因，并实施纠正和预防措施，进行持续改进，不断提高科研经费绩效水平。持续改进在科研经费绩效管理中具体表现为高度重视质量管理系统建设，创新管理方法，适时制定新管理办法和规章制度，完善管理体系，规范操作规程，从而提高科研管理和研究活动的行为表现，以及科研成果产出的结果表现。
7.基于事实分析的决策方法质量管理过程中的决策准确性取决于及时、可靠、真实、全面的质量记录、质量信息和数据分析。制定质量目标是基于决策方法的典型过程。制定质量目标的方法可以遵行平均先进性、关键性、激励性、调节性原则。平行比较本单位科研经费以往绩效情况，通过数据分析，寻找关键突破点，将质量目标分解到院单位，再分解到每位人员，明确每位人员质量目标和在实现质量目标中的地位和作用，采用激励措施保证每个质量控制点的目标实现，并且及时调节执行过程中的偏差。
8.互利的产研关系互利的产研关系要求以科研主体为中心，把政府、企业、高校和科研机构组成一个三方利益共同体，实现供需互通、风险共担、利益共享、优势互补。具体来说，首先三方达成供需一致，建设协同创新合作关系，接着通过知识流、资金流为合作创新奠定基础，然后通过项目集群、基地集群等方式，攻克技术难题，推广应用到生产中，表现为产品[15]，最后协同创新中输出的人才、技术资源进一步应用于三方中。而这种互利产研关系可以通过建立和健全相关机制实现，即科学的协同学习机制、完善的创新推动机制、规范的组织管理机制和有序的联合攻关机制[16-17]。互利产研关系的实现可以大大提高科研经费绩效，在协同创新过程中，增强知识的溢出效应。
（二）高校科研经费绩效创新管理工具高校科研经费行为绩效创新管理主要是对顶层决策系统、质量资源系统、质量信息系统、质量审核系统、质量过程系统、质量操作系统等六大系统运用管理工具进行过程控制管理。高校科研经费成果绩效评价可以通过评价工具进行经济性、效果性、效率性、合法性、环境性等方面的评价。
1.系统行为绩效分析工具借鉴QC新七大工具，可以对各个系统的流程控制点状况进行分析。第一，系统图法。把实现达到目标与需要采取的措施系统展开分析，明确问题的重点，寻找最佳手段解决问题；第二，关联法。把原因关系复杂、互相纠缠的问题和因素用箭头连接，从而找出主要因素和问题症结所在；第三，亲和法。把收集到的事实、意见或构思等语言资料，按照其相近性归纳整理，找到问题重点，制定改善对策；第四，矩阵图法。从问题事项中，找出对应因素群，分别排成行和列，找出行列关系或相关程度大小，明确首要关注解决的问题；第五，矢线法。通过组织与问题相关人员的小组讨论，对项目实施进程建立最佳的日程计划并落实追踪管理，使其顺利完成；第六，矩阵数据分析法。在矩阵图上分析各元素之间量化关系，定量计算分析结果；第七，PDPC法。明确要解决的问题，提出达到目标状态的措施，同时针对提出措施预先列举出将要出现的结果和问题所要采取的措施和方案。
2.系统成果绩效评价工具系统成果绩效评价工具常采用层次分析法，或是直接打分法。而评价工具必须依托相应的评价体系才能实现。根据前面对科研经费绩效的定义，系统成果绩效评价就是对科研成果经济性、效率性、效果性、合法性、环境性的评价。经济性可用经费实际支出总额指标表示。效率性可用预期科研成果实现周期和单位经费任务目标完成比例等2个指标来表示。效果性可用专利、标准、收录论文数、出版论著数、论文质量、奖项、推广转化效益等7个指标来表示。其中，专利包含专利（发明专利、实用新型、外观设计、集成电路布图）授权数、专利转让收入等2个子指标；标准包含国家标准、地方标准和行业标准等3个子指标；收录论文数包含SCI收录论文数、EI收录论文数、ISTP收录论文数、国家一级核心期刊收录论文数等4个子指标；出版论著数包含专著和译著等2个子指标；论文质量包含国际三大名刊（SCIENCE、NATURE、CELL）数、各学科顶尖期刊数、ESI热点论文数、SCI收录论文被引次数等4个子指标；奖项数包含国家科技奖和省科技奖等2个子指标；推广转化效益包含签订合同数和经济产值等2个子指标。合法性可用经费使用情况合法、合理性和学术诚信度等2个指标表示。环境性可用研发过程的环境友好性和研发成果的环境友好性等2个指标表示。系统成果绩效评价指标体系如表1所示。
三、结语
在当今创新驱动经济发展的大背景下，国家加大对高校基础研究的经费投入，力求以更多的原始理论创新借助协同创新平台带动技术创新，从而促进企业持续发展，提升国家核心竞争优势，故高效科研经费绩效管理尤为重要。本文首先对科研经费绩效作了科学界定，揭示了科研经费绩效管理的基本路径应从两方面入手，一是改善科研活动全过程中科研人员、管理人员的行为表现，二是提高科研成果产出经济性、效率性、效果性、合法性和环境性的结果表现。其次，本文将“全面质量管理”的管理理念创新性引入高校科研经费绩效管理中，围绕基本原则论述了全面质量管理的思想方法和管理工具，使其具有可操作性。根据本文理论分析，对高校科研经费绩效全面质量管理的未来方向提出以下建议与对策。（1）优化高校科研经费投入结构和方式，合理配置财政资金。一是加大对科研活动基础平台建设的资金投入，解决科技资源布局条块分割、科技信息资源利用效率低等问题，从而为科技活动提供良好基础条件和外部环境，有效避免经费重复投入的情况。二是优先安排、重点支持和稳步增加基础研究和重点、重大新型产业领域的经费投入，合理配置科研经费。（2）强化高校科研经费使用内外联控监管能力。一方面要强化内部控制，以资金流向作为切入点，对科研经费使用全过程进行跟踪。相关各部门各司其职，形成事前、事中、事后控制系统，在资金方面形成预算、核算、结余决算三阶段控制节点。另一方面强化外部监管力度，积极引入第三方独立机构进行外部审计，依托科研信息管理平台，实现科研活动全过程透明化，接受公众监督，启用信用管理系统。（3）拓展高校科研经费绩效评价制度。不断健全绩效评价体系，并组织专家小组，对科研项目前期、中期、结题及之后阶段的成果表现进行论证评估，降低科研经费下拨风险，提高科研经费投入的科学性、经济性、效率性和效果性。
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经费管理论文范文第13篇
关键词：项目管理理论；高职院校；科研经费管理
近年来，高职院校科研水平日渐提升。以江苏财经职业技术学院（以下简称“我院”）为例，近3年承担的各级各类科研项目及筹措到的科研经费年均增幅分别超过44.2%和31.3%。这既为学院开展科研工作提供了良好的物质条件，同时也给传统科研经费管理模式带来挑战。
一、高职院校科研经费来源、特点及传统管理模式存在的主要问题
（一）高职院校科研经费的来源及特点
目前，高职院校的科研经费来源已日趋多元化，以我院为例，主要包括纵向、横向及院级科研经费三类。其中纵向科研经费主要来自教育部、省科技厅、省教育厅、市科技局等政府部门及省、市社科联和各有关学会；横向科研经费主要来自地方政府、企事业单位及行业协会。
虽然各高职院校科研工作开展状况不尽相同，但调研发现，我院科研经费“一多三少”的特点具有一定的代表性。“一多”是指近几年我院获得的市、厅级科研项目经费数量多，且基本稳占每年全院科研到账总经费的80%左右；“三少”是指我院承担的产学研横向科研项目、省部级及以上纵向科研项目及院级科研项目经费数量相对较少。其中，前两类科研项目经费具有较大提升空间，院级科研项目经费稳中有降。
（二）高职院校传统科研经费管理模式存在的问题
1.项目经费管理与项目研究管理脱节。高职院校普遍对科研项目实行多重管理，以我院为例，科研项目管理由科研处牵头，协同财务处、审计处及项目负责人所在系（部）共同负责。然而，在实际管理过程中，财务处注重科研经费收支，审计处负责审计科研经费使用是否符合项目批复预算范围及有关规定，科研处更关注科研项目、科研经费的获取及科研项目研究进展与成果质量，而系（部）则更在意科研项目获取数量及项目研究产出成果。四者之间往往缺乏交流，致使项目经费管理与项目研究管理脱节。
2.科研人员对科研经费使用存在认识误区。部分科研人员认为科研项目经费是靠自己的能力和努力取得的，经费的使用权应归个人或项目组所有，只要按照项目任务书或者合同要求完成科研项目的各项考核指标，项目负责人就对科研经费使用具有完全自，而学院相关职能部门的管理与监督伤害了项目组的核心利益。
3.科研经费预算编制缺乏严谨性，开支不合理。各级各类科研项目申报时，一般都要求申报人员编制全面的科研预算作为经费使用过程中的执行依据。然而，由于项目负责人缺少财务管理知识，且对于科研预算执行中的刚性要求认识不足，确定资金使用方向和额度时，缺乏严谨性，给日后项目研究过程中科研经费使用埋下了隐患，轻者出现经费开支不合理，重者项目经费开支出现严重结构性失调。
4.缺乏绩效考核，难以提升科研经费使用效益。一方面，多重原因导致科研项目实际投入成本难以准确核算；另一方面，科研项目成果评价机制不科学，难以科学量化。高职院校因科研项目成果转化率低，致使这种状况尤为突出。因此，很难准确计算科研项目的投入与产出比，从而妨碍了对科研项目进行科研绩效考核，致使科研经费使用效益进一步提升缺乏行之有效的激励。
5.管理制度不完善。高职院校一般都制定了科研经费使用的统一管理办法，如我院于2009年出台了《科研经费管理暂行办法》，执行一段时间后，又出台了《科研经费使用补充规定》，对原暂行办法内容作了进一步调整和补充。但即便这样，在应对学院日趋多元化的科研经费来源时，管理制度仍显得不够完善，甚至有时出现院级管理制度与经费下达部门的具体使用要求发生冲突的情况。
二、项目管理理论
项目管理是指把各种系统、方法和人员结合在一起，在规定的时间、预算和质量目标范围内完成项目的各项工作。即，从项目的投资决策开始到项目结束的全过程进行计划、组织、指挥、协调、控制和评价，以实现项目的目标。
项目管理理论是人们在项目管理实践中概括出来的集时间、成本、绩效管理等于一体的理论体系，其核心在于科学化、规范化，主要包括项目整体管理、项目范围管理、项目成本管理、项目沟通管理等9个知识领域的规范化管理。项目管理理论强调目标的实现和产品的质量，采用团队化工作模式，其成功的评价标准包括时间、成本、范围、质量和资源等5个方面。近10年，项目管理理论受到广泛关注，并获得广泛应用。
三、项目管理理论在高职院校科研经费管理中的实践
自2010年起我院尝试将项目管理理论引入科研经费管理实践，针对过程管理、人员认识、预算编制、开支结构、科研成本核算、经费使用效益等问题，分别实施项目整体、项目沟通、项目时间、项目范围、项目成本、项目采购、项目质量、项目人力资源和项目风险等9大管理。
（一）项目整体管理和沟通管理
项目整体管理指在项目整个生命周期内，汇集项目管理所有知识领域，对所有项目计划进行整合执行及控制，以保证项目各要素相互协调的全部工作和活动过程。项目沟通管理指为了确保项目信息合理收集和传输，以及最终处理所需实施的一系列过程。包括为确保项目信息及时适当的产生、收集、传播、保存和最终配置所必需的过程。
将项目整体管理和沟通管理引入科研经费管理后，一方面，项目经费到账后，即由财务处和科研处对科研经费在分项管理、分项核算、分项评审、综合评估的基础上进行“总控制”，实行集中管理，并由审计处跟踪审计项目进行中科研经费使用是否符合项目批复预算范围及有关规定；另一方面，针对每一项市、厅级及以上科研项目，三部门、项目组及项目所在系（部）定期交换信息，沟通认识上存在的误区，目标一致，保护项目组的核心利益，避免财务风险，实现科研经费的科学和规范管理。
（二）项目范围管理
项目范围管理指对项目必须包含的工作范围加以定义并进行管理。包括确定项目的需求、定义规划项目的范围、范围管理的实施、范围的变更控制管理以及范围核实等。
引入项目范围管理后，一方面，科研处协同项目负责人所在系（部）监督各级各类科研项目按照前期制定方案如实开展研究；另一方面，在不影响项目正常开展的前提下，对一些费用开支设置必要限额，杜绝科研经费支出结构性失调现象；第三，学院严把项目经费报销关，以论文为例，要求论文内容必须与项目相关且文中须注明项目批号，并提供论文原件及与论文原件信息相符的版面费票据、发票等，确保项目经费专款专用。此外，针对学院科研经费来源多元性，尽量细化经费管理办法，分纵向文科和理工科项目、横向文科和理工科项目以及院级科研项目等多个类别分类管理，力争把所有可能的情况都包含进管理范围之中。
（三）项目时间管理
项目时间管理指为保证按时完成项目，合理分配资源，发挥最佳工作效率而进行的活动定义、活动排序、活动历时估计、进度计划开发和进度计划控制的管理过程。
引入项目时间管理后，一方面由科研处协同系（部）督促项目组在尽可能短的时间内，投入适量经费，产出较多成果，及早完成项目考核指标，顺利结题；另一方面，科研处配合财务处督促项目组在项目结题后尽快办理项目结余经费结算、结转事宜，避免科研经费长期闲置，提高科研经费使用效益。
（四）项目成本管理和采购管理
项目成本管理指为使项目实际成本不超过项目预算成本而进行的项目资源规划、项目费用估算、项目费用预算和项目费用控制的管理过程。项目采购管理指从执行组织之外获取货物和服务的过程，包括采购计划、询价计划、询价、渠道选择、合同管理和合同收尾。
引入项目成本管理和采购管理后，一方面，我院实施了项目负责人协同科研处、财务处及审计处共同编制项目经费预算制度。对于数额较大的经费预算，项目负责人在编制时，须提供详尽的市场调研和技术方案论证报告，以确保经费预算编制的严谨性。另一方面，学院严把科研物资采购关，在遵循科研活动客观规律的前提下，原则上规定项目研究用大宗设备应根据经费预算报学院审批，由后勤管理处设备科采用招标、竞争性谈判、认质认价、单一来源采购等方式集中采购一次，以避免因重复购置造成的资源浪费和经费流失。此外，科研处协同其他相关职能处室通过组织、安排、调配等手段，充分发挥经费投入的积极作用及教科研资源共享，从学院层面最大限度降低科研项目新增成本投入。
（五）项目质量管理
项目质量管理指保证项目兑现它关于满足各种需求的承诺的一切活动。其主要包括三个过程：质量计划、质量保证和质量控制。
引入项目质量管理后，一方面，自2011年起我院要求新立项市、厅级及以上科研项目立项后1个月之内参加由科研处组织、校内外相关专家共同构成答辩小组的项目公开开题答辩，从源头起狠抓项目研究质量；另一方面，充分发挥经济杠杆作用，对经费数目较大项目，如科技创新载体平台等实施“343”阶段性经费划拨办法，项目开题后经费划拨30%，通过中期检查后再划拨40%，结题验收合格后兑现剩余30%。科研处与财务处定期交换项目研究进展与经费支出信息，全程掌控项目投入与成果产出情况，保证项目研究质量和经费使用效益。此外，制定并实施《科研项目成果量化管理办法》，科学量化项目成果，按年度考核项目绩效，实施优秀项目奖励制度，形成提升科研经费使用效益的长效激励效果。
（六）项目人力资源管理
项目人力资源管理指最有效地发挥每个参与项目人员作用的一切活动。主要过程包括：组织计划编制、人员获取和团队建设。
引入项目人力资源管理后，一方面，我院实施了以项目或科技创新平台为载体，将研究方向相对集中、研究能力、学术水平、学术道德和责任心俱佳的教师组成科研团队，并以团队为单位就有关管理制度进行培训，为项目组科学、合理、规范使用科研经费打下良好基础；另一方面，依托科研团队或技术平台，精心培育科研项目，力争经过几年研究积累，在冲击更高层次科研项目方面有所突破。
（七）项目风险管理
项目风险管理是指通过风险识别、风险分析和风险评价去认识项目的风险，并以此为基础，合理地使用各种风险应对措施、管理方法、技术和手段，对项目的风险实行有效的控制，妥善处理风险事件造成的不利后果，以最少的成本保证项目总体目标实现。
引入项目风险管理后，一方面，我院实施科学、规范、严谨的项目评审制度，严把项目申报关，在公开、公平、公正的前提下，确保研究能力强、学术水平高、学术道德和责任心俱佳的老师从申报队伍中脱颖而出；另一方面，通过实施严格的经费报销审批手续，严把费用报销关，坚决杜绝违规经费支出现象，确保科研项目经费零风险管理。
四、结束语
为了应对高职院校传统科研经费管理模式存在的诸多问题，引入成功的管理理念，实现管理机制创新是关键。项目管理理论是现代管理学中一种先进、实用且经过实践检验并不断完善的管理理论。将其引入高职院校科研经费管理后，促进了科研经费管理的科学化、规范化，提升了科研经费的使用效益。在最大限度保护科研项目组核心利益的同时，有效推动了高职院校科研工作的持续、健康、蓬勃发展。
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经费管理论文范文第14篇
关键词：科学理财；一体化标准；相互关系
科学理财观与一体化经费标准体系是两个完全不同的概念，但是两者之间又存在着联系。本文从两个概念的含义入手论述两者的内涵及相互关系。
一、科学理财观的内涵与依据
科学理财观是科学发展观在财务工作中的具体体现，科学理财观的思想精髓来源于科学发展观。
（一）科学理财观的涵义
什么是科学理财观？对这一概念目前尚无定论，而实际工作者又是仁者见仁，说法不一。有人认为，在科学发展观指导下的理财观，即科学理财观，这也是比较笼统的解释，没有全面准确地反映其内涵。
从地方财政的角度来看，所谓“观”，是指人们对一定事物的看法或认识，“理财观”就是指财政管理者对理财行为或过程的认识，其实质是对财政活动的全过程进行管理的理论和实践观念的总结。
从军队财务的角度来看，所谓科学理财观，概括地讲就是在军队财务工作中，坚持以科学发展为中心，运用科学管理的理论与方法，坚持按客观规律办事，创新理财模式，统筹生财、聚财、分财、管财、用财等各个环节，促使有限财力最大限度地转化为保障力、战斗力的全面、安全、协调型的理财观念。
（二）科学理财观确立的依据
科学理财观确立的依据是科学发展观,这是由两者的关系所决定的。主要表现为四个方面，一是从基本概念而言, 科学发展观是总纲和统领,科学理财观既作为前者的构成又为前者服务。这是因为发展观是关于发展的本质、任务、途径、目的及其要求的总体看法和根本观点，而理财观则是关于包括财政理论、财政政策、财政体制及其运行机制等的总体看法和根本观点。二是从再生产全过程而言，科学发展观是统领生产、交换、分配和消费全过程的，而科学理财观主要是指导和调节分配及其过程，并通过分配的作用而影响其他环节。三是科学发展观是关于物质文明、政治文明、精神文明和和谐社会建设的科学指南，科学理财观则兼重于物质文明建设，即主要是财力方面的建设。四是科学发展观是以人为本、以全面协调可持续为基本特征的发展观，这就从根本上规定了理财的目的性、基本方针与途径、结构比例及其良性循环。
（三）科学理财观确立的目的
新形势下，我军后勤财务保障工作必须自觉地依据科学发展理念筹划军费保障，坚持统筹兼顾，紧紧围绕效益做文章、搞保障，牢牢抓住科学理财这个关键环节，用先进的理念指导工作，用科学的制度、方法来配置和运用财力资源，促进我军建设全面协调可持续发展。科学理财观确立的根本目的，就是大力提高科学管理的水平，向科学管理要效益、要保障力、要战斗力。贯彻落实科学理财观就是为了更深的贯彻科学发展理念。
当前和今后一个时期，确立科学理财观就是为了促进部队全面协调可持续发展，积极适应这些新的变化，更新观念、与时俱进，积极运用先进适用的管理方法、技术和手段，建立健全科学理财的制度和机制，进一步优化经费投向投量，确保有限经费用到部队建设的急需上，用到军事斗争准备的重点上，真正提高经费保障能力。
二、一体化经费标准体系的理论内涵
一体化经费标准体系，是指把一体化、标准化的基本原理运用到经费保障领域，是对整个军费中具备制定标准的费用，制定明确的保障标准，达到经费标准结构统一、经费适用对象统一、经费领报规定统一、经费开支范围统一，以实现经费保障标准通用化、系列化，管理规范化。从经费运行的全过程分析，可以分为经费的消耗标准、供应标准和管理标准。该体系围绕经费保障目标，运用现代管理科学的理论和方法，把具有紧密联系的消耗标准、供应标准和管理标准有机地结合起来，系统集成为三者互联互动、一体运行的整体。这一标准体系以军队现代化建设和部队生活、训练需求为牵引，以经费消耗标准为依据，以经费供应标准为基础，以经费管理标准为手段，实现经费保障全过程运行中的链条似的有机联系，环环相扣，整体联动，确保规范有序运行，从而最大限度地提高经费的使用效益。
三、科学理财观对一体化经费标准体系建设的作用
首先，科学理财观为一体化标准体系创立奠定理论基础。为落实科学发展观的具体要求，党中央提出了建设节约型社会，促进经济、社会的可持续发展的建设目标。军队作为国家的重要组成部分，必须走在全社会的前列，积极构建节约型军营。科学理财观强调坚持供管并重，推行勤俭节约观念，要求在财务保障工作中及时纠正重经费供应，轻经费管理等不良倾向；在宏观和微观方面都讲求成本效益观点，注重合理确定投向投量来优化财力资源配（下转第47页）（上接第45页）置。这些理论、观点、思想为一体化标准体系创立奠定了理论基础，对于体系创新研究具有重要的指导意义。
经费管理论文范文第15篇
关键词：三角关系；分析工具；金融消费者保护；综合性法律机制
目前，全球关于金融消费者保护问题的理论与实践都已经趋于成熟。理论上，研究者运用经济学理论、法学理论等对金融消费者保护进行分析；实践上，以美国为首的很多国家已采取诸如成立金融消费者保护局和进行金融消费者立法等保护举措。但是这些理论和实践一般过于分散，从某个侧面对金融消费者保护进行阐释，没有从用系统化的全息视角梳理金融消费者保护问题，导致金融消费者保护片面化、碎片化。
金融消费者保护问题是一个系统性的问题，以主体为基准，金融消费者、金融提供者、金融监管者天然构成一个三角结构模型，这个模型有其自身的逻辑平衡。金融消费者为政府监管提供政治支持与援助；政府监管又必须符合消费者的利益并限制金融供给者的不当行为；金融提供者必须遵守与金融消费者之间的契约并保有自身的声誉。
一、金融消费者保护的主体三角平衡
（一）从信息不对称理论工具分析：经济主体掌握的信息是有限的，是不完全信息。因此其决策和行为都面临着极大的不确定性和风险。从金融消费领域来看，金融消费者专业知识的有限性和金融机构垄断性地位导致金融供给者的信息优势明显。部分金融机构为了谋求自身的利益最大化，就可能用虚假的信息误导消费者，从而实现掠夺性的金融交易。信息搜寻是解决金融消费过程中信息不对称的有效途径，但由于金融产品的高度专业性和复杂性，使金融消费者的信息搜寻成本过高。为了解决金融消费者为信息买单的问题，需要引入必要的政府监督机制，对金融机构进行必要的信息披露。
（二）从委托-理论工具分析：委托理论研究委托人如何使人努力工作以实现委托人的最大利益。激励问题是委托理论中的核心问题。当签订合约后，人面临着道德风险，需有激励机制。激励机制包括显性激励机制和隐性激励机制。显性激励机制是让人与委托人承担部分风险，将风险与收益挂钩。在金融消费市场，金融提供者与金融消费者签订的金融合约中要包括金融机构收益获取和其服务质量应挂钩，达到奖勤罚懒。隐性激励机制认为，没有显性激励合同，人也会积极工作，因为人的市场价值决定于其过去的经营业绩。在金融市场当中，金融机构一旦知道其声誉受损将带来严重的损失，就会努力维护与金融消费者之间的约定。这样，金融服务供给者在显性和隐性的激励机制下有可能重视金融消费者的保护，信守与消费者之间承诺。
（三）以父爱主义理论与公共选择理论工具分析：个人或家庭在金融消费市场通过选择金融机构提供的金融产品实现个人的经济利益最大化，这是自由主义的体现。但是由于信息不对称、公共产品和外部性等因素制约了市场效率的实现。父爱主义理论是指采取阻止自我损害，增进利益来提升当事人的福利、需要和利益。这意味着政府可以通过多种形式的监管政策来对金融消费市场进行规制。同时，公共选择理论为金融监管者进行规制提供了更深层次的理由。公共选择理论认为，在经济市场上，人们通过货币选票来选择能给其带来最大满足的私人物品；在政治市场上，人们通过政治选票来选择能给其带来最大利益的政治家、政策法案和法律制度。金融消费者作为理所当然的选民，其必然要用选票选择自己认为最佳的政府监管机构和政策法规制定机关，保障自己的救济方式和救济程序。
二、金融消费者保护中的供给、需求、监管
（一）金融需求方作用：在金融消费市场，金融消费者在交易过程中迫切需要的是信息和知识。金融消费者作为单个个体，其信息不对称几乎不可避免，金融消费者维护自身权益组织建立可以消减个人的弱势地位，同时良好的救济机制同样必不可少。
（二）金融供给方作用：金融机构在只考虑短期利益下会损害消费者利益来增加自身利益。金融机构的盈利模式为金融消费者的侵权提供了动力，一些金融中介机构与金融产品的提供者形成一种代售关系，代售行为的薪酬结构与佣金模式激励金融中介机构给予消费者不恰当的购买方式。金融机构的创新对金融消费者构成威胁，过分复杂的衍生品交易，加剧消费者的信息劣势。但是，从长远来看，金融机构作为一个整体利益相关者，金融机构与金融消费者利益是一致的。为了实现金融行业的长久发展，金融行业的自律对保证行业发展必不可少。
（三）金融监管方作用：自从泰勒提出“双峰理论”，政府在金融消费者保护中扮演重要角色已基本为各国监管当局认可。政府通过管制和干预，平衡生产者和消费者之间的利益，谋求社会福利的最大化。同时金融消费者保护要适可而止，复杂的监管体系会让金融消费者无所适从，造成监管困境。
三、金融消费者的保护路径分析
（一）行业自律：自律监管的好处在于自律的灵活性可以弥补执法和司法对抗产生的缺陷：僵硬。商业银行、、保险公司、证券公司成立诸如银行业协会、证券业协会、保险业协会，加强自身的行业规则制定，更多考虑到消费者的保护和行业的长远利益而不是单家机构的短期利益。内部控制也是金融主体行业自律的一部分，完善的公司治理结构和风险管理机制可以减少不法行为的产生。
（二）消费者自治与救济：成立金融消费者保护组织可以有效对消费者进行教育。救济方面，国外金融ADR制度是非诉救济方式的一个很重要的制度设计，非诉讼救济比诉讼救济具有廉价省时的特性。诉讼救济方式的前提是有一个好的保护金融消费者权利的立法文本，然后有保障程序实施司法手段。
（三）政府监管：金融交易结构日益复杂，金融产品日益创新，如何创设适应金融综合化经营的法律监管机制有赖于金融监管理念转变。金融监管要保持平衡，要适当监管，消除负外部性、信息不对称和金融垄断等市场失灵功能，同时避免监管乱用。在全球化的浪潮下，要构建金融监管当局的合作机制。
所以，金融消费者保护问题从主体、供需、保护路径来看，呈现三角金字塔结构。三角结构中的三角关系是动态的，具有内在的一致性，割裂三者之间关系的做法和行为会导致金融消费者保护体系的断裂。（作者单位：中央财经大学）
参考文献：
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