美章网 精品范文 建筑业税收风险分析范文

建筑业税收风险分析范文

建筑业税收风险分析

建筑业税收风险分析范文第1篇

“甲供料”是建设单位或发包方与施工单位在工程建设过程中广泛采用的方式。具体指建设方基于施工方会购买劣质建材设备从事施工安装的考虑,为保证材料设备质量,避免因材料设备质量缘故影响房屋结构及其使用和销售,而由建设方提供原材料和设备,施工单位仅提供建筑劳务的一种建筑行为。材设的价格风险由甲方承担,材设的数量风险由乙方承担。一般情况下,双方签订的施工合同里对“甲供料”都有详细的清单。

二、“甲供料”的优点

“甲供料”对乙方而言,可以减少材料设备的资金投入和资金垫付压力,避免材料设备价格上涨带来的风险。“甲供料”对甲方而言,可以更好地控制主要材料和设备的进货来源,有效避免施工单位在材料采购过程中吃差价的行为,降低工程成本,保证材料设备和工程质量。

三、甲供料的纳税人与负税人

现行营业税税法规定,建筑营业税的计税依据(不含装饰劳务),其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款在内,但不包括建设方提供的设备的价款。

由于建筑营业税的纳税人为建安企业,甲供料的营业税税款只能由乙方缴纳,但是甲供料的营业税税款并不是乙方建筑劳务产生的,乙方缴纳的甲供料的营业税税款应由甲方承担,乙方在缴纳甲供材料的营业税税款后,必向甲方结算,实际负税人为甲方。

税务机关对建筑业“甲供料”征税的主要原因是为了平衡“包工包料”和“包工不包料”两种方式之间的税负,防止少数纳税人钻政策空子。故施工方在其结算书中,计算营业税的基数(即计税依据)应当包括原材料价款。实际工作中有部分企业在结算书中不包含甲供料及税金,这只是预算部门的一厢情愿,乙方还是照旧缴纳甲供料营业税,不缴纳就是逃避税收。

四、“甲供料”存在的税收风险

由于“甲供料”涉及到建筑业营业税、增值税、企业所得税等问题,因此,对甲方和施工方来讲都存在一定的税收风险。现就“甲供料”的不同操作方式及其营业税、增值税、企业所得税风险问题进行分析并提出一定的应对策略。

(一)不同的操作方式决定甲方的不同计税结果

“甲供料”实际操作方式大致有以下三种:甲方自购、委托乙方代购和合同外供料。

1.甲方自购材料。是指甲方为了保证工程质量或其他考虑,在与施工方订立的工程承包合同中约定由甲方负责提供全部或部分建材设备,这些材料设备是承包合同总价款的一部分。

其特点是材料供货方把建材设备增值税发票直接开具给甲方。甲方将所购建材设备计入“预付账款”科目核算。甲方把这部分建筑材料交付给乙方后,乙方凭票据先后计入“预收账款”和“工程施工”科目核算。此形式实质是甲方将购买的建材设备销售给施工企业。甲方发生了增值税应税行为应当依法缴纳增值税。

有的税务机关曾规定如下:建设单位自行采购工程用材料应取得供应单位提供的销售发票,在将材料移送施工单位时将销售发票复印件注明“甲供材料”字样并加盖公章后转交施工单位,并同时取得施工单位开具的工程发票一并作为该项成本、资产、费用的原始凭证入账,施工单位则以工程发票入收入账,以建设单位转交的销售发票复印件作为成本入账。

2.委托乙方代购。是指甲方出面寻找材料供应商,并要求由乙方和材料供应商订立买卖合同,购买建材并取得相应物权。甲方负责把供应商开具给乙方的增值税发票转交给乙方。同时在双方签订的工程施工合同中,约定合同价款包含这部分材料金额,甲方在支付这部分工程款时是通过乙方户头支付给材料供应商的货款。其特点为甲方只是对材料设备采购起到监督作用,没有应税行为,甲方不缴纳增值税

3.合同外供料。指双方所签订的合同工程价款中不包括甲方自行采购材料设备部分。甲方自行采购的材料设备直接在“在建工程”或“开发成本”科目核算,乙方不核算。

(二)乙方应注意发票的开具金额

“甲供料”虽有上述形式,但按营业税规定除装饰劳务外,乙方都要按工程全额来缴纳营业税。《发票管理办法》第21条规定不符合规定的发票不得作为财务报销凭证,任何单位个人有权拒收。《发票管理办法实施细则》第26条规定填开发票的单位个人必须在发生经营业务确认营业收入时开具发票,未发生经营业务一律不准开具。《营业税暂行条例》及实施细则规定施工企业要把“甲供料”金额纳入营业额缴税,但没有任何公开的具体文件规定在“甲供料”中乙方应如何开具发票。因此,在对甲方开具发票时,乙方要依据“甲供料”的不同形式来开具不同金额的发票。

1.乙方全额缴税,全额开票。如果双方签订的工程合同总金额中包含“甲供料”部分.乙方在实际操作时,一方面需从甲方或材料供货方索取增值税发票,登记建筑材料的购买成本。另一方面在给甲方开具建筑发票时,也要将这部分材料金额包含在开票金额中。

2.乙方全额缴税,净额开票。这种情形是指双方签订的工程合同总金额中不包含“甲供料”部分。

五、“甲供料”的税收风险分析

(一)建安营业税风险

主要体现在施工方未将“甲供料”的价格并入营业额申报缴纳营业税。由于“甲供料”中的建材设备是甲方购买的,建材设备供应商肯定把材料设备发票开给甲方,甲方然后把购买的建材设备提供给施工企业用于工程施工,实践中大部分施工企业就“甲供料”部分没有向甲方开具建安发票而漏了营业税。

根据《营业税暂行条例实施细则》规定:纳税人提供建筑业劳务(不含装饰劳务)的,其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款在内,但不包括建设方提供的设备价款。也就是说,只有建设单位提供的设备方可扣除,而建设单位提供的材料不可以扣除。因此,除乙方提供的装饰劳务可按实际收入额净额计税外,其他建筑业劳务,无论甲乙双方如何签订合同及进行价款结算,乙方缴纳建筑业营业税的计税依据均应包括甲方提供建筑用材料的价款在内。据此,除了装饰劳务以外的建筑业的“甲供料”需要并入施工方的计税营业额征收营业税,否则存在漏报建安营业税的税收风险。

建筑业一般采取包工包料的方式经营,但也有一些建筑业者采用包工不包料的方式,如上例就是典型的包工不包料方式,为平衡包工包料与包工不包料之间的税负,也为防止少数纳税人钻政策的空子,因此营业税暂行条例及实施细则中规定包工不包料方式也需将材料价款并入营业额内纳税。

(二)增值税风险

现行《增值税暂行条例》及实施细则规定用于非增值税应税项目的进项税额不得从销项税额中抵扣。《暂行条例》第10条第(1)项规定非增值税应税项目是指提供非增值税应税劳务、转让无形资产、销售不动产和不动产在建工程。不动产是指不能移动或移动后会引起性质、形状改变的财产,包括建筑物、构筑物和其他土地附着物。根据以上规定,企业购买的材料用于厂房等在建工程项目,其进项税额不可以抵扣,若取得增值税专用发票,其建材部分的进项税额应转出并直接计入在建工程成本。

(三)企业所得税风险

主要体现在施工企业在计算企业所得税时,由于没有“甲供料”部分的材料发票而不能够在税前扣除,从而要多缴纳企业所得税。

六、“甲供料”税收风险的应对策略

施工企业应从以下几个方面来规避:

第一,施工企业必须与甲方签订纯建筑劳务的合同,不能够签订“甲供料”合同。给甲方。

第二,施工企业应该争取与甲方签订包工包料合同。只有签订包工包料的合同,施工企业才不会存在营业税和企业所得税风险。如果甲方不同意与施工企业签订包工包料的合同,那施工企业应该按照以下办法来操作:(1)施工方与甲方必须签订包工包料的建筑合同;(2)建筑合同中的材料可以由甲方去选择材料供应商,有关材料采购事宜都由甲方去操办,但是签订材料采购合同时在合同中必须盖施工方公章;(3)材料采购款可以由甲方支付给材料供应商,但是施工企业、甲方和材料供应商三者间必须共同签订三方协议,即施工方委托甲方把材料采购款支付给材料供应商的委托支付令;(4)材料供应商必须把材料销售发票开给施工方,或者由甲方交给施工方。

如果按上述步骤操作,施工方与甲方签订的合同形式上是包工包料合同,实质上是甲供料合同,对双方来讲都没有风险。

第三,若上述方法均无法实现时,乙方在与甲方签订工程合同时,就必须要将这部分税收考虑在工程造价中。乙方在制定工程造价预(决)算时就应该将甲供材金额部分承担的相应税费考虑在税金项目中,这样,才不会减少国家的税收,不至于自己承担额外的税收。

建筑业税收风险分析范文第2篇

关键词:建筑施工企业;税收筹划;涉税风险点;防范策略

营改增全面实施后,建筑施工企业的税收发生了巨大变化。以此为背景,建筑施工企业必须切实做好税收筹划工作,在保证税收筹划合理性及合法性的前提下,降低税负,提高自身的利润水平。在实践中,建筑行业还存在着许多涉税风险点,需要建筑施工企业在实施税收筹划的过程中,要制定有效的风险规避措施,保障自身税收筹划工作的合法性及合规性,将税收筹划的作用充分发挥出来。

一、建筑施工企业税收筹划的特点和意义

对税收筹划的内涵进行分析,主要是企业依照现行税收法律法规的要求,在实施经营活动前制定出科学的纳税方案,从整体层面做好税收筹划工作,合理、合法地降低税负。税收筹划的内涵十分丰富,包括税负最低、企业价值最大化、税后利润最大化等,不能单纯地将其看作是税负减轻。1.建筑施工企业税收筹划的特点在建筑施工企业中,施工人员有着很强的流动性,要想对其进行集中管理存在较大的难度,对应的税收筹划项目也比较多。对建筑施工企业税收筹划的特点进行分析,主要体现在精细化管理方面,借助精细化管理,可以适应建筑施工和建筑主体的发展变化,有效缩减企业的纳税项目,降低企业税负。在经济新常态下,政府部门为了能够进一步激发市场经济活力,推出了营改增政策,这带动了建筑行业纳税项目及纳税金额的变动[1]。建筑施工企业的纳税项目包括了房产税、土地增值税、城镇土地使用税等,不同税收的适用范围不同,纳税对象不同,纳税内容各异,纳税时间和纳税方式也存在很大的差异性,这也要求建筑施工企业在实施税收筹划的过程中,要做到具体问题具体分析,不能盲目地对所有的纳税项目进行筹划。2.建筑施工企业开展税收筹划的意义首先,税收筹划可以帮助企业更好地控制税收风险。建筑施工企业存在点多、面广的特点,工程项目建设周期长且具备多样性,加上人员变动较大,成本核算工作中面临着各种困难,也在一定程度上增大了税收风险发生的概率。税收筹划工作是在税法允许的范围内实施筹划,其本身是一种合法行为,可以帮助企业加强对税收风险的有效控制。其次,税收筹划能够推动企业利益的最大化。建筑施工企业开展税收筹划工作的核心目的,是降低自身税负,实现效益的最大化[2]。建筑施工企业税收筹划的空间巨大,因为建筑工程项目包含的环节众多,无论是规划设计还是物资采购,还是施工建设,都需要实施相应的计税处理,而建筑项目本身十分复杂,存在很多特殊需求,例如转包、分包、劳务分配等,使得建筑施工企业能够依托科学的税收筹划,确保纳税的规范性,从而实现企业效益的最大化。最后,税收筹划可以提高企业的管理水平。建筑施工企业涉税风险产生的主要原因是缺乏有效的内部管理。对于企业而言,要想实现税收筹划工作的系统性,必须在实施各项经济活动的过程中,做好相关事项的预处理,以此来实现事前筹划、事中控制和事后分析。通过这样的方式,可以推动经济业务处理流程的规范化及合法化,促进企业管理水平的提高。

二、建筑施工企业实施税收筹划的措施

1.及时转变税收筹划观念当前,有不少建筑施工企业在运营中存在忽视税收筹划工作的情况,这主要是因为建筑施工企业管理层的观念和认识存在一定的局限性,将税收筹划等同于偷税逃税,不敢触碰[3]。实际上,税收筹划具备合法、合规的特点,在税收筹划中实施的所有工作,都处于法律法规允许的范围内,能够通过法律允许的方式及手段,实现合法避税,帮助企业降低税负,提高效益。基于此,要想保证税收筹划工作的顺利实施,建筑施工企业管理层必须及时转变自身的认识,树立起正确的税收筹划观念,保证企业在经营中能够有更多的流动资金,以资金为支撑,体现出自身在业务拓展和项目承包等方面的竞争优势。如果建筑施工企业本身采用的是集团制,在赋予子分公司独立运营管理权力的同时,也必须单独设置税收筹划岗位,做好税务筹划工作。2.优化施工合同签订建筑施工企业在对施工合同进行签订时,需要确保合同的内容可以涵盖设计、采购和施工等各方面的业务,加强与业主方的沟通和交流,确定的设计价位应该保持在相对较低的税率,加强对于采购、施工等较高税率业务的价格管控,以此从整体层面降低税负[4]。3.加强税务成本管控对于加强税务成本管控,建筑施工企业应在以下几个方面进行改善。一是应该合理地选择材料供应商。材料供应商包含了个体工商户、一般纳税人和小规模纳税人,不同供应商身份可以提供不同的材料价格及票据。建筑施工企业在对材料供应商进行选择时,应该从现金流量、利润情况、税务影响等多个方面,做好综合考量,并以此为基础搭建起相应的数据分析模型,筛选出税率低且净利率较高的供应商。二是应该做好施工设备选择。在建筑工程项目施工建设中,需要使用到各种各样的机械设备,如搅拌机、塔吊、挖掘机等,建筑施工企业需要从自身的实际情况出发,选择购买或者租赁设备,看哪一种方式的资金压力更小,税负更低。三是应该重视劳务成本选取。建筑项目的施工需要大量的人力支持,很多施工企业会选择外包或者劳务派遣的方式,甚至会聘用临时工,通过工资单的方式纳入成本中[5],但是,这样无法实现有效抵扣,会导致企业人力成本的增大。对此,建筑施工企业可以选择劳务派遣的用工方式,与劳务公司建立起长期稳定的合作关系,通过签订合同的方式来解决看临时工问题,获取能够用于抵扣的劳务成本发票。在对劳务公司进行选择时,同样分为一般纳税人、小规模纳税人和不具备劳务资质的纳税个体,从企业的角度,需要关注其是否能够提供增值税专用发票,看报价是否合理,以此为依据,完成纳税筹划方案的制定。4.完善税收管理体系为了完善税收管理体系,建筑施工企业应做到:一是切实做好税收筹划人才的培养工作。建筑施工企业需要制定出科学的培训计划,不断提高税务人员的税收筹划能力,确定税收筹划目标方案,实现对于税务风险的有效防控。二是应该建立项目采购管理系统,从系统中查询税务信息,获取价格合理的供应商,这样能够帮助企业更好地实施税收筹划,实现经营效率的提高。三是应该构建相应的税务风险控制系统[6]。建筑施工企业在实施税收风险控制的过程中,应建立起风险预警系统,定期输入纳税信息,对税收风险进行预测,做好不合理纳税情况的分析和预防,保证税收筹划工作的实施效果。

三、建筑施工企业涉税风险点及防范策略分析

1.涉税风险点(1)业务承接环节部分建筑施工企业在对自身业务经营范围进行拓展时,存在着盲目性的问题,一味地追求经济效益提高,缺乏对税务情况的深入了解,也没有对承包经营合同中存在的问题进行分析,不了解各种类型税种的税负情况,这样很容易影响其对于税务政策的选择,导致在业务承接阶段,出现相应的涉税风险。(2)合同签订环节合同能够为建筑施工企业在生产经营中的利益提供保障,对于企业的长远、稳定发展具有重要的意义。建筑施工企业自身的性质比较特殊,在合同签订环节,会涉及许多方面的专业条款,这也使得合同签订环节同样容易出现税收风险。具体来讲,一方面,部分建筑施工企业在合同签订中存在明显的不合理现象,没有对纳税人身份、业务性质、发票类型等进行明确,很容易引发税收风险问题;另一方面,税制改革持续深化背景下[7],税务部门对于税收工作越发重视,要求企业必须做到物流、资金流和发票流的“三流一致”,而很多施工企业在传统观念的影响下,在合同签订中并没有能够做到这一点,增大了税收风险发生的概率。(3)会计核算环节会计核算是税收管理的一个核心环节,直接影响税收管理的质量和效率。在实践中,部分建筑工程项目处于偏远地区,不具备开具发票的条件,而发票又是会计核算的主要凭据,在缺失发票的情况下,会出现会计核算原始单据违规的情况。同时,部分财务人员缺乏税收意识,在实施会计核算工作的过程中,存在较大的随意性,这样很容易影响税收筹划的效果,导致企业税收负担的增大。另外,营改增实施后,建筑施工企业面临的税收力度进一步增大,带动了会计核算内容的拓展,也要求会计核算人员具备更高的专业素养。部分企业会计核算人员的专业水平不高,会计核算结果的质量无法得到保障,同样容易引发税收风险问题。2.风险防范策略(1)重视风险防控工作建筑施工企业想要实现对于涉税风险点的有效规避,需要高度重视风险防控工作。一是管理层应该树立起科学的纳税观念[8],做到主动依法纳税,充分认识到涉税风险点规避的重要性,从企业的实际情况出发,制定出科学的税收管理目标,为税收筹划和风险防控工作提供人力物力和资金支持,确保其能够顺利实施;二是应该增强企业管理层和基层员工的风险防控意识,做好税收筹划重要性以及涉税风险点的宣传,使得企业员工能够形成对税收风险类型及成因的准确认知,开展全过程风险防控工作,降低税收风险发生的概率,实现企业的长远健康发展。(2)完善风险规避措施建筑施工企业涉税风险点的规避涉及的管理内容较多,需要企业结合自身的实际情况,对风险规避措施进行完善。一方面,建筑施工企业应该完善税务风险防控体系。需要对所有的税务环节进行管理,完善税收风险规避管理制度,对制度内容进行细化,积极学习行业内先进企业的经验,在加强税收风险规避防控事后管理的同时,也应该将风险防控理念渗透到企业经营管理的各个方面,及时发现存在的风险和问题[9],并对问题进行解决。另一方面,建筑施工企业应该对税收风险评估及规避流程进行规范。建筑施工企业需要从自身的发展情况着眼,做好税收调研,对涉税风险点进行分析,制定出科学的风险评估办法,做好核心税种税收风险的防控工作。此外,建筑施工企业应该建立相应的风险监督机制,对各个岗位在税收管理中的责任进行明确,配合激励机制和奖惩机制,激发员工参与风险防控的积极性。(3)提高项目管理能力建筑施工企业需要对照现行的税收法律法规,开展税收筹划工作,就税收征管对象和税率进行明确,以此为基础,优化企业资源配置。应该做好增值税专用发票的集中管理,提高企业的项目管理能力,营造出良好的管理环境和氛围,帮助企业更好地应对可能出现的涉税风险。此外,建筑施工企业需要加强与业务对象的沟通和交流,做好劳务队伍及材料供应商的选择,确保合作对象具备开具增值税专用发票资格。(4)充分运用税收优惠政策建筑施工企业应该时刻关注国家税收法律法规及税制改革的变化,对税收制度和税收优惠政策进行明确,推动税收筹划目标的顺利实现。营改增实施后,营业税被增值税所取代,而增值税可以通过专用发票进行抵扣,其本身的特性要求建筑施工企业应该高度关注税收优惠政策的变化情况,以税收优惠政策为依托,规避税收筹划中存在的涉税风险点[10],提高自身的经济效益水平。(5)防控发票开具风险增值税的税收征管采用的是“以票控税”的形式,要求建筑施工企业在税收筹划工作中,能够严格遵循相关政策法规的要求,以最新的法律法规为依据,做好增值税发票的管理工作。企业应该构建起完善的发票审批流程,确保发票的开具是在实际经济业务中实现,避免出现虚开发票的情况。在审批环节,可以由项目经办人员发起,经项目主管以及上级单位主管部门相继审批通过后,才可以正式对增值税发票进行开具,杜绝任何违规违法行为[11]。

四、结语

建筑业税收风险分析范文第3篇

影响建筑施工企业财务风险成因的要素可以分为两大类,即外部因素和内部因素。由于建筑施工企业自身的独特性,在管理中存在的风险较多,尤其表现在工程项目对建筑施工企业财务风险的影响上面。这些风险带来的影响如果处理不当,积累到一定程度就会给建筑施工企业带来财务危机,进而影响建筑施工企业的生存发展。

1.1建筑施工企业外部风险因素

(1)宏观经济的影响。宏观经济环境是指影响建筑施工企业的各项宏观经济因素,主要包括:国家政治、经济政策、经济发展阶段和发展水平、经济体制改革状况以及具体的经济因素,包括通货膨胀、利率与汇率、金融市场、金融政策、财税政策、产业政策、外贸政策等等。例如:建筑施工企业的资产负债率通常较高,当所处的宏观经济形势是通货膨胀时,紧缩的货币政策会提高利率,这样会增加建筑施工企业筹资的难度,提高经营成本加大自身财务风险。

(2)行业风险的影响。随着经济全球化趋势的加强,建筑市场的容纳程度将愈加宽泛,建筑施工企业将面临着更加激烈的竞争。国际知名的建筑施工企业将占据国内市场,这一方面将会给国内建筑施工企业带来值得借鉴的管理模式,另一方面也会加剧建筑施工企业内部的竞争,对小规模的建筑施工企业带来一定程度的冲击。

1.2建筑施工企业内部风险因素

(1)建筑施工企业融资财务风险。随着建筑施工企业规模的扩大、承揽项目的增加,其所需资金也会同比例增加,此时建筑施工企业需解决融资问题。较多建筑施工企业是借助银行筹资方式来融资的,此种融资方式限制条件较多,当建筑施工企业没有考虑自身清偿能力;没有寻求到融资和偿债的最优比例,盲目融资,便会面临较大财务风险。

(2)建筑施工企业投资财务风险。建筑施工企业投资风险指的是自身投资不能获得预期投资收益的可能,即建筑施工企业的投资由不确定因素致使投资报酬率达不到预期目标而发生的财务风险。某些建筑施工企业为了承揽工程盲目压低标价,缺乏对投标项目进行前期调查,忽视对自身财务状况的了解。一个项目的投资周期比较长,不确定性因素对建筑施工企业投资影响较大,如缺乏对项目的调研,将会无形中增大建筑施工企业的投资成本,加大投资风险,使建筑施工企业面临财务和信誉危机。

(3)建筑施工企业垫资施工财务风险。在具体施工项目中,发包方从自身风险防范角度出发,与建筑施工企业共同分担风险,要求建筑施工企业垫付一定比例工程款,建筑施工企业迫于竞争的压力接受此种垫资施工的方式。这种垫资施工方式会长期占用企业流动资金,容易造成建筑施工企业正常生产活动因无流动资金而无法维持。

(4)建筑施工企业应收账款财务风险。建筑施工企业的应收账款不能按时收回则会影响企业自身资金周转,使得财务成本增加,债务危机加深引起财务状况恶化。建筑施工企业应收账款主要包括应收取的业主工程款。在此过程中,如果不能及时办理工程竣工验收,数额较大的应收账款不能及时收回会对建筑施工企业自身带来重大影响,势必会增加企业自身的财务风险。

(5)建筑施工企业缺乏财务风险评估机制。建筑施工企业在承接项目前,首先要进行项目风险评估,根据风险评估结果综合决定是否继续投标工作。但在实际过程中,建筑施工企业对相关项目财务风险评估机制缺乏,使得项目执行过程中有关资金的筹措、资金的调配和工程价款的收回难以保证,极易给建筑施工企业带来财务风险。

2 施工企业财务风险防范措施

2.1加强建筑施工企业固定资产投资管理

建筑施工企业在投资方面主要体现在因生产经营的需要,加大对固定资产的投入,盲目的加大对固定资产的投资会造成建筑施工企业流动资金的供应量失衡。因此加强对建筑施工企业固定资产投资的管理对于防范企业自身财务风险有着重要的作用。具体做法如下。

(1)建筑施工企业编制固定资产投资预算前,应对重大固定资产投资项目进行可行性研究与评价,并经集体决策后编入固定资产投资预算,防止出现决策失误造成严重损失。

(2)建筑施工企业应执行固定资产投资预算,预防进行预算没有安排的固定资产投资,防控擅自超预算进行固定资产投资。

(3)建筑施工企业投资的固定资产需要外购时。应根据不相容岗位相分离原则和授权批准规定,明确请购部门、审批部门、付款部门的职责、权限和相应的请购、审批、付款的程序。

2.2加强建筑施工企业税务管理

建筑施工企业应加强税务管理,防范和控制税务风险作为经营的一项重要内容,促进其税务管理工作进一步程序化、系统化和制度化,依法履行纳税义务,避免因未完全遵循税收法律法规可能遭受到的税务管理风险和财务风险。加强建筑施工企业税务管理应做好以下几方面:

(1)建筑施工企业应在日常税务管理工作中加强税务风险意识和税务风险管理的意识。其中,税务风险指公司涉税业务因未能正确有效遵守税收法律法规而导致未来利益的可能损失。表现为公司多交或少交税款从而给公司的效益和声誉造成影响,税务风险管理的意识是指税务管理人员应参与企业战略规划和经营决策的税务风险控制与识别,实施企业日常税务风险监测、识别、评估,及时提出应对策略。

(2)建筑施工企业应制定并达到税务风险管理的目标。这些目标包括:税务规划具有合理的商业目的,并符合税收法律法规,经营决策和日常经营活动考虑税收因素的影响,符合税收法律法规;对税务事项的会计处理符合相关会计制度或准则以及相关法律法规;纳税申报和税款缴纳符合相关法律法规;税务登记、账簿凭证管理、税务档案管理以及税务资料的准备和报备等涉税事项符合相关法律法规。

2.3加强建筑施工企业成本管理

建筑施工企业应结合自身治理结构、组织结构、业务性质、生产经营特点等实际情况制定实施细则,明确成本控制活动流程、各职能部门和基层生产经营单位在成本活动中的权限和职责,进一步加强完善成本管理防范财务危机的发生,具体控制做法如下。

建筑业税收风险分析范文第4篇

关键词:建筑施工工地企业;税务风险;管控体系;简要分析

建筑施工企业主要负责对房屋、建筑物的各项安装生产活动,具有一定的独立经营性质,是建筑产业中至关重要的一部分。而建筑施工企业的主要生产经营活动普遍具有工程量较大、周期较长、成本较高的特点,所以对于建筑施工企业的税务风险管控是我们不可忽视的重要工作。随着社会现代化建设的意识提高,对税务风险的建设工作也受到了普遍重视,纳税工作对企业的长远发展也有着重要意义。

一、当前建筑施工企业的税务风险管控工作现状

(一)企业税务风险管控意识建设不足在笔者的调查中发现目前部分建筑施工企业对于税务风险管控工作的重视程度不足,阻碍了企业整体在税务方面的健康发展。在激烈的市场竞争中部分企业会更倾向于重视项目工作,而为了增加企业的经济收益,在纳税方面的积极性就会显得不足,并且没有认识到税务风险管理的重要性。部分企业人员认为税务风险管控工作交给财务部负责就可以了,但税务风险管控其实涉及到的工作是较为复杂的,并不能片面判断。

(二)企业税务风险管控体系建设不足对于建筑施工企业在税务风险管控体制方面的建筑,笔者发现了两方面的问题。一是在规模较大建筑施工企业中虽然建立了税务风险管控体制,但在具体实行方面还是存在着一定的局限性,并没有在企业的整体发展中发挥出税务风险管控工作的巨大能量。部分企业设立的税务风险管控部门对于具体的税务风险管控工作并不了解,在日常工作中只注重对企业各项税务的报税工作,并没有深入研究如何降低企业的税务风险。第二在部分小型建筑施工企业中完全没有设立专门的税务风险管控部门,也没有专业人员负责这方面的工作,为企业的长远发展埋下了一定隐患。

(三)企业税务风险管控工作方式落后建筑施工企业一般来说都是劳动比较密集的企业,涉及的业务项目范围也较广,所以企业整体的税务风险管控工作也存在一定的难度。在国家颁布“营改增”政策之前,企业的税务支出中主要是营业税,但企业并没有对各个营业项目的税务风险进行重点分析,也没有将其作为项目负责人员的绩效考核标准,在一定程度上增加了税务风险。其次,在税务风险管控的工作手段上,部分企业也没有进行现代化建设。总的来说,工作手段和现代信息技术的融合还不够紧密。由于企业的税务风险管控涉及到的业务较为复杂,其中对各项数据的统计、核算工作量较大,在处理起来也容易出现纰漏,所以人力核算和管控存在一定的难度,容易出现纰漏。

二、建筑施工企业税务风险管控体系建设策略

(一)加强税务风险管控人才队伍建设在今后,建筑施工企业应当根据自身实际情况配备专业的税务风险管控人才。在现有的税务核算工作上开展税务风险管理工作。在项目进行前、进行中以及完成后都要及时分析税务风险管理工作,保证企业在获得经济收益的同时规避税收方面的风险。除此之外,由于国家税务政策的不断改革,像“营改增”政策的实施,工程造价、会计核算等工作都会受到较大影响,企业上下全体都应该深入学习“营改增”的具体内容让税务管理人员对增值税有着深刻认识。尤其是“营改增”后,“工程税金”是否作为竞争性费用纳入建筑安装工程造价还是由企业自主报价,这都需要税务管理人员进行深入学习。若是以竞争性费用存在,企业就需要注意在投标环节确定工程税金的费率标准。这些工作都是需要从企业人才建设层面入手,面对市场环境和国家政策的变化做好人才储备,保证企业的核心竞争力。

(二)加强企业税务风险管控建设在确保企业有高素质的税务风险管理人才的基础上,企业应当进一步对税务风险管控体系建设,在现有制度的基础上更一步进行完善。增强他们的税务风险管理意识,对于各项法律法规进行及时学习,并且从企业层面出发建立相关的学习政策,定期组织学习会议。其次笔者认为税务人员在具体工作上可以从以下方面入手:在选购材料设备时,可以尽可能选择能够提供增值税专用发票的供应商,并且根据采购业务的规模采用投标方式,防止虚假采购。对于企业人力资源管理方面,可以在部分项目中采用外包手段,从而获得具有抵扣性质的进项发票;部分建筑施工企业还应当对纳税销售额进行精细计算,减少税基、降低税负。

(三)加强现代化技术手段的应用现代信息技术的发展已经全方面影响着我们的生活生产,对于建筑施工企业税务风险管控体系建设来说,利用现代信息技术手段能够极大提到财税风险管理的工作效率,为企业带去更大的发展动力。现代信息技术的合理运用也能够提高企业的综合竞争力,突破传统税务风险管理手段的局限性,以更加精细化的管控策略提高企业的税务安全。在对于这方面的工作,企业可以从以下层面入手:首先,提高工作人员信息化手段的运用意识,信息化思维对于当前企业中的相关负责人员来说还存在一定的不足,企业可以借鉴相关经验,分析案例来让税务工作者认识到信息化手段的优点,并加强自身信息化思维的建设。其次,企业还要加大信息化设备的投入,对于税务风险管控来说需要建立专门的信息平台,实现信息集成、信息分析的功能,在平台中企工作人员可以随时查看企业的税务情况,并且及时输入项目信息,和企业实际情况进行结合,最终提供有效数据来支撑税务工作者的风险管理工作。但需要注意的是,平台的建设企业需要考虑到多方面因素。在平台的信息录入中要对企业的重要文件、信息进行加强安全保护,并且对工作人员进行权限设置和安全监督,避免企业信息被篡改或盗取。

建筑业税收风险分析范文第5篇

【关键词】建筑施工企业;会计核算;工程进度;税务风险

一、建筑施工企业会计核算及其特点

建筑施工企业指专门从事建筑物与构筑物(建筑工程、市政公用工程、线路管道和设备安装工程及装修工程)的新建、扩建、改建和拆除等有关活动的企业。建筑施工的特点主要由建筑产品的特点所决定。和其他工业产品相比较,建筑产品具有固定性、体积庞大、多样性、整体难分、不易移动、施工周期长等特点。

建筑施工企业会计核算是以施工企业为会计主体的一种行业会计,由于会计主体的流动性、投资额大、建设同期周期长、人员流动性强等生产经营活动的特点,决定了与其他行业会计核算不同特点。

1.分级管理,分级核算

施工生产的流动性,决定了企业的施工及管理人员、施工机具、材料物资等生产要素,以及施工管理、后勤服务等组织机构,都要随工程地点的转移而流动。因此,施工企业在组织会计核算时,要适应施工分散、流动性大等特点,采取分级管理、分级核算,使会计核算与施工生产有机地结合起来,充分调动各级施工单位搞好生产的积极性。

2.单独计算每项工程成本

由于建造合同是先有买主,后有标的,建造资产的造价在签订合同时已经确定,资产建设周期长,一般都跨年度,所建造的资产体积大,造价高还是不可撤销合同,在建造施工过程中建筑材料产品之间的差异大,可比性差,在一定的时期内发生的全部施工生产费用和完成的工程数量及机械作业成本等,不能及时归集分配各项费用,因此施工企业工程成本的分析、控制和考核不是以产品成本为依据,而是以工程预算成本为依据独立核算项目成本。

3.工程价款结算方法独特

建筑物产品一般规模都大,投资大、建设周期长,多为跨年度施工等特点,决定了企业施工过程中资金的紧张,因此,对工程价款结算,不能等工程完工后才进行,这样会影响企业资金周转,所大多采用按工作量、工程进度等方法。

4.成本开支受自然气候影响

多数的建筑施工都是露天作业,有些材料和机械也只能露天堆放,受自然天气影响大,特别是南方在台风和北方雨雪天气造成停工损失,所以在预算成本时也要考虑自然损耗造成的成本费用。

二、建筑施工企业会计核算存在的问题

1.建筑施工企业对会计核算工作不重视

目前,我国多数建筑施工企业会计基础工作缺乏规范流程,随意性较强,各部门之间难以融合,很多建筑企业的领导都认为财务部门只是在制定发展战略、分析评估风险和作出决策等环节扮演好关键的助手和参谋角色。工程部门、项目部门也只是注重工程的施工质量、安全,没有意识到和财务部门的关联,比如没有工程部的准确预算进度,就会造成财务会计核算的信息与实际信息不一致,最终影响管理者的决策行为。而且由于企业领导的不重视, 也就导致了企业内部的各部门没有和谐统一, 合力完成会计核算工作, 施工部门的数据往往和财务部门掌握的数据不同, 这就造成了财务部门的会计核算工作不能发挥应有的作用。

2.收入与成本存在人为调节利润的可能

目前,我国大多数建筑施工企业根据合完工百分比法确认收入与费用。运用完工百分比法确认合同收入和费用,具体包括两个步骤:一是,确定建造合同的完工进度,计算出完工百分比。二是,根据完工百分比计量和确认当期的合同收入和费用。因此,可以看出建造合同的完工进度在确认收入与费用的重要性,用何种方法确认完工进度,就会有不同的收入与费用,所以完工进度方法一经确定,不得随意改变。但是有些企业领导为了完成预期经营目标随意改变完工进度方法,甚至在完工进度上作文章。实务中,多数建筑施工企业选用累计实际收到的工程款作为收入,在计算成本方面按利润毛利倒推成本,这样虽然避免完工进度上的差异,有利于收入与成本的配比以及各期会计利润的平衡,但也意味着成本可以由企业内部控制,使有些企业可利用成本人为调节收入和利润,实行完工百分比法对施工企业会计核算要求很高,该工作不仅与财务部门有关,还需要工程项目部配合,准确预测完工进度,及时办理工程结算,严格控制成本开支。而目前施工企业的管理水平还很低,管理手段也很落后,并且建造合同的不确定性相当大。此外,合同实际成本受市价的影响也较大,难以准确预计,影响了完工进度的计算,这些都会导致收入、成本不真实,不能真实地反映工程项目的经营成果。

3.存在税务风险

许多建筑施工企业中都存在从建设方与建筑施工作业其他相关的收入,也不进行纳税申报,还把未完工程项目的来款挂在预收账款或应付账款账户中,而不结转工程结算收入,以达到延迟交税,甲方提供的建筑材料也不纳入营业额,在报税时将所用的建筑材料款排除在外,达到少交营业税,还有很多企业不按工程进度申报纳税,总是以实际收到的工程款进度申报纳税,甚至以未收到工程款项目为由,拖延申报激纳税款,还将工程结算收入与工程结算差价收入,合同外工程变更收入挂往来账,少计工程结算收入,少缴纳税款,对于跨年度工程项目已完工部分,没有按权责发生制原则确认收入或故意推迟实现工程结算收入,已达到延迟缴纳税款,对反工返修收到的工程款,不记工程费用而用红字冲减工程结算收入减少营业额,达到少缴纳税款,这些都存在很大税务风险,一旦被税务稽查部门查出,将由建筑施工企业承担重大税务风险,导致经营发展和企业信誉上的双重损失。

4.建筑行业会计核算缺乏专业人才

随着社会经济的高速发展,建筑企业对会计人员和施工人员的专业水平和职业道德要求越高,由于会计行业和施工人员起点低,使很多工作人员都没有持证上岗,也能上任工作,专业水平和职业道德较低,这都影响了会计核算的工作,有些企业为了节约管理费用,不安排人员继续教育培训,使员工跟不上社会的进步,素质得不到提高,还有因施工企业施工场所经常变动,工作环境经常变动让一些优秀的会计人才经常跳槽,使得施工企业会计人员流失,这些都直接影响施工企业的会计核算能力。

三、完善建筑施工企业会计核算的对策

1.加强对会计核算工作的重视程度

要提高建筑企业财务会计核算工作的效率及各部门之间关系,需要领导理解会计核算工作的重要性及实施的全过程,根据企业的自身生产特点来制定和健全企业会计核算制度。首先明确规定各个机构和岗位的职责权限,使不相容岗位和职务之间能够相互监督、相互制约,形成有效的制衡机制。同时结合岗位责任制,以减少企业经营过程中产生的各种的问题,其次明确各部门和管理人员的职责, 杜绝领导指示财会人员做假账谋取私利的现象。在施工过程中,对施工生产部门和财务部门做好对接工作,确保施工数据能第一时间准确及时的送到财务部门手中,让各部门有效沟通,保证数据信息的交流反馈工作正常进行。

2.建立完善的内部成本核算制度和成本预算制度

在工程施工企业中要正确对待确认收入、成本核算制度的重要性,认识到工程进度在确认收入、成本中的重要作用。建立完善内部成本核算制度和成本预算制度,在确认进行工程进度时必须有监理或建设方盖章或签字方可认可,并以报告行式上交。这样可以防止项目经管随意性。在确认收入、成本核算的过程中,要求会计工作人员严格遵循会计核算制度的规范,和企事业自身的特点,确定完工进度的确认方法,方法一经确定,不得随意改变,为了实现工程进度目标,不但应进行工程进度控制,还应注意分析影响工程进度的风险,并在分析的基础上采取风险管理措施,以减少工程进度失控的风险量,还应重视信息技术在进度控制中的应用,这样有利于提高进度信息的透明度、有利于促进进度信息的交流和项目各参与方的协同工作。

不论以何种方法确认工程完工进度,都应当能更好的真实反应企业经营管理过程,让企业管理者和报告使用者更好地了解企业。加强成本预算制度管理,确保预准确性,严格预算执行,建立预算考核制度,考核预算执行情况,坚持公开、公平、公正原则。

3.建立税务风险控制制度

税务风险管理是企业风险管理的重要部分,要想正确认识税务风险,就要全面收集种类税务相关信息,根据企业实际情况,通过税务风险识别、税务风险分析、税务风险评价等步骤,查找企业经营活动及其业务流程中的税务风险,及时解决税务存的风险。在企业税务风险识别时特别对董事、监事、经理及其他高级管理人员的税收意识和对待风险的态度,企业会计人员职业操守、专业胜任能力等,关键是董事、监事、经理及其财务管理人员对待税务风险偏好,采取适当的控制措施,避免因个人风险偏好给企业经营带来重大损失。企业还应每年至少自查一次,也可聘请具有相关资质和专业能力的中介机构协助实施,对税务风险实行动态管理,及时识别和评估原有风险的变化情况以及新产生的税务风险。

4.全面提高建筑行业工作人员的综合素质

建立符合企业自身特点和发展人力资源引进工作。组织员工专业继续教育培训,促进员工的知识专业技能持续更新,如果有条件的企业还可以参加有专业培训机构开讲课题,进行交流增加和更新知识,提高建筑行业会计人员、施工人员专业胜任能力及职业道德,而对于现存的会计工作人员及项目经理,建筑企业还应当对会计人员年度执行情况进行评估,总结经验,分析存在的主要缺陷和不足,这样能够解决会计信息失真、管理失控等问题,而且提高企业市场竞争力。

四、结束语

随着中国经济与世界经济接轨的步伐不断加快,建筑行业的市场化和上市推进,特别是营改增过渡时期,必须提高建筑行业会计核算现阶段管理水平,学习先进的会计知识,学习税务知识,有助于建筑企业获得最大的利益,只有这样才能为建筑行业争取更大的发展。

参考文献:

[1]高清蕊.论建筑行业会计核算.财经纵览,2014

[2]曹振宇.建筑施工企业会计核算研究.合作经济与科技,2013

[3]邵琳琳.建筑行业会计核算初探.中国乡镇企业会计,2013

建筑业税收风险分析范文第6篇

企业财务管理的目标是实现企业价值最大化,风险会降低企业的价值。纳税筹划作为企业财务管理的一个方面,应与财务目标具有协同性,而不应仅仅以降低税负作为企业纳税筹划的目标。只有当纳税筹划取得收益而不会引发更大的财务风险时,方案才是可行的。

案例一、某企业与某国外大公司联合出资成立中外合资企业,假设其投资总额为人民币5000万元,注册资金为人民币3000万元,在注册资金中中方占40%投入资金1200万元,外方占60%投入资金1800万元。中方企业打算以自己使用过的机器设备(评估价值1200万元)和房屋建筑(评估价值1200万元)投入。在选择投入方式上该企业做了如下两个方案:一是以机器设备作价1200万元作为权益资本投入,房屋建筑作价1200万元作为实物债权投入;二是以房屋建筑作价1200万元作为权益资本投入,机器设备作价1200万元作为实物债权投入。

(一)两个方案的税负分析

方案一:企业以设备作为权益资本,参与合资企业利润分配,同时承担投资风险,不缴纳增值税和相关税款及附加。房屋建筑作为新企业的实物负债,不参与利润分配,不承担风险,此种行为应视同房产转让,依照相关税法规定应缴纳营业税、城建税、教育费附加及契税,其各种税种具体数额为:

营业税为1200×5%=60(万元);

城建税为60×7%=4.2(万元);

教育费附加为60×3%=1.8(万元);

契税为1200×3%=36(万元)由受让方承担。

方案二:房屋建筑作为权益资本投资,参与利润分配,承担投资风险,按相关税法规定,可以不缴纳营业税、城建税、教育费附加,但需缴纳契税。另外,税法规定企业出售自己使用过的固定资产,其售价不超过原值的,不缴纳增值税。在方案二中企业把自己使用过的机器设备作为实物债权投资给另一企业,视同转让固定资产。由于其售价一般达不到设备原值。因此可以不缴纳增值税。其最后的税负负担为:

契税1200×3%=36(万元)由受让方缴纳。

对照上述两方案可以看出,方案二与方案一相比,税负减轻66万元,扣除所得税影响,实际税负减轻66×(1-33%)=44.22(万元)。

(二)对纳税筹划方案的财务风险分析

1.经济内涵分析:(1)商品内在经济价值:机器设备价值最终取决于特定的生产经营,并随着经济和技术折旧转移、损耗其价值。由于缺少活跃的交易市场,其变现价值往往不等同于评估价值,且变现将承担较多的交易费用;而房屋建筑可以脱离生产经营体现其价值,并且只承担经济折旧,通常增值超过折旧。(2)投资方式经济价值:方案一,房屋建筑以实物债权投资方式投入企业,资产价值得以保全。方案二,房屋建筑作为权益资本投入,取得合资企业份额的同时,资产价值作为新合资企业价值的一部分而被虚拟化。

2.财务风险分析:(1)资产贬值风险:作为新成立的合资企业,一般来说,经营风险较大。而在宏观经济环境较好的情况下,房屋建筑作为区别于在生产运营中体现价值的机器设备而具有独立市场价值的商品,有成熟的房地产市场和稳定的资产升值率(只承担系统风险)。在方案一中,房屋建筑作为实物债权投资参照市场增值率约定投入资产报酬的情况下,当房地产市场增值率超过合资企业资本报酬率时,很显然,方案二面临更大的资产贬值风险(同时承担系统风险和非系统风险)。(2)价值变现风险:新成立的合资企业作为非上市公司,缺乏资本转让的畅通渠道。通过企业经营收回房屋建筑投资在创业初期具有较长过程,使其承担较大的机会成本。而作为负债,企业则具有刚性的偿债义务。因此,方案二比方案一具有更大的价值变现风险。(3)资产保障风险:从投资者角度出发,实物债权对企业剩余财产有比普通债权更优先的受偿权而比所有者权益更有保障。因此,方案二比方案一承受更大的资产保障风险。

结论:一方面,如果仅从税收负担来看,方案二优于方案一。但从财务风险管理的角度分析,则应视情况而定:如果新合资企业所从事的是低风险或成熟行业,同行业平均资本报酬率高于房地产增值率,则无疑选用方案一。但如果新合资企业所从事的是高风险行业,则以多纳税44.22万元的代价换取1200万元房屋建筑资产的保全,并且将机器设备连同所承担的风险一并转移给新合资企业以获取股份,是完全可行的;另一方面,如果案例一的实物债权投资改为普通债权投资,无疑应采用方案二。因为在此情况下,债权投资的实物风险已提前被“货币资金固态化”,选择税负轻的方案是必然。但如果把这看作独立纳税筹划方案(即方案三)的话,仍要考虑方案一与方案二的财务风险比较。

案例二、甲公司欲将一幢房产出售给乙公司,双方约定的售价1200万元。

方案一:甲公司按出售方式交纳营业税:

1200×5%=60(万元)

方案二:甲公司前期以该房产对乙企业投资,后期再将其股份按比例全部转让给乙企业股东。

根据税法规定,以房产对企业投资,并参与接受投资方的利润分配、共同承担投资风险,在投资后六个月内将投出房产过户至乙公司的情况下,不需缴纳营业税。

方案三:甲公司以该房产对乙企业投资,投资时私下签订合同,在约定时间内将其股份按固定价格全部转让给乙企业股东。表面上参与接受投资方的利润分配、共同承担投资风险,同样不需缴纳营业税。

对纳税筹划方案的财务风险分析:

前两种方案比较:从税收负担来看,方案二少纳税60×(1-33%)=40.2万元。从财务风险角度看,如果被投资企业近三年平均资本报酬率较高,资本结构适宜,企业产品市场反应较好,在可预见的将来无亏损的风险,则作为投资的房产无较大幅度贬值的风险,应采取方案二。如果被投资企业近三年平均资本报酬率不佳,而且企业正处于成长期,则可预见企业风险较大,最好采用方案一,以保证房产资产的安全性。

至于第三个方案,因投资时签订了某个时点的固定转让价格的合同,投资企业并不实质承担被投资企业的经营风险,属于对税收政策的恶意规避,极易遭致国家税收权力严厉的反避税制裁,导致企业财务资源加倍流出,是纳税筹划的高风险区域。纳税筹划的财务风险高于纳税筹划的收益,违背了风险控制的财务目标。

结语:以上两起案例给我们的启示为:

(一)正确理解税收内涵

作为利益博弈的强势一方,国家作为税收主体之一,对企业的纳税行为始终处于导向地位。企业应善意利用税收政策,降低纳税筹划风险。

(二)正确实施纳税筹划

纳税筹划要求行为人在经营中寻求企业行为与政府政策意图的最佳结合点。成功的纳税筹划既能使经营者承担的税收负担最轻,又使政府赋予税收法规中的政策意图得以实现,对政府、对企业都有利。

(三)纳税筹划应有利于实现企业财务目标

建筑业税收风险分析范文第7篇

关键词:电力企业;税务管理;税务风险

目前,我国电力行业竞争日益激烈,税务管理在电力企业经营过程中的作用越来越重要,同时也伴随着较高的税务风险。电力企业的税务管理仍存在一定的问题,如税务风险管理、涉税业务沟通以及税务管理人才匮乏等,电力企业应当设法解决问题,全面提升税务管理水平。而且随着金税三期系统的应用,税务机关对电力企业的税务问题正在进行全方位无死角的监测检查,电力企业内部的税务管理问题透明度增加,一旦被税务机关检查发现,将面临处罚,影响企业的信用等级,也会增加税务成本。

一、电力企业税务管理重要性分析

(一)控制税务成本

税务成本包括电力企业依法缴纳的税金、因纳税失误引起税务机关稽查惩罚产生的罚款,以及收取税收滞纳金的处罚成本。通过税务管理可以对不同应税业务进行合理筹划,深入应用各项税收优惠政策,减少企业缴纳的税金,并规范纳税行为,从而有效控制税务成本。

(二)控制税务风险,促进电力企业健康发展

电力企业的规模一般较大,内部组织结构复杂,涉税业务数量多且涉及金额大,国家针对电力行业的税收政策因经济形势变化而调整频繁,企业的财务人员(税务管理人员)往往无法及时掌握最新政策,导致应税业务在运行过程中形成税务风险。但是电力企业通过完善的税务管理,加强税务风险监控,制定税务风险应对措施,可以尽可能减少税务风险对企业造成的负面影响,促进电力企业的健康发展。

(三)提升企业财务管理水平

税务管理是企业财务管理中的重要内容,电力企业实施税务管理实质上是学习和应用税法的过程。由于国家针对各个行业领域的税收政策存在差异,所以财务人员需要深入学习税收法规和政策,以及巩固学习会计核算知识,清楚掌握企业会计准则和制度,以便财务人员更好地服务于税务管理工作,在税务管理水平提升的基础上,使企业财务管理的水平也随之提升。

(四)优化企业资源配置

国家出台税收优惠政策目的在于推动产业改革创新以及带动地区经济发展。企业通过对税收政策的解读理解,优化企业筹资以及技术,提升税务管理效率,根据税收政策的指导,将企业投资“触角”伸向国家大力支持的产业领域,紧跟政策优化资源配置,提高企业整体竞争实力。

二、电力企业税务管理问题研究

(一)税务风险较高

企业在经营过程中,税务风险是无法完全避免的,企业只能采取措施进行防范和控制,但是从现阶段电力企业控制税务风险的情况来看,企业的税务管理对税务风险的控制作用未达到预期。税务管理在税务风险防范方面存在以下问题:第一,对外部环境变化的监测不到位,电力行业所适用的税收政策不断调整,因而电力企业必须要及时调整税务管理措施和制度规范。但是由于电力企业的税务管理人员往往未能及时根据政策变化调整税务管理措施及风险应对方案,导致税务风险未能及时得到控制,负面影响逐步扩大。一旦税务机关对企业进行税务稽查,并发现相关税务问题,企业将会受到相关的税务处罚,进而影响经济效益及企业信用等级[2]。第二,不同的应税业务适用于不同的税务政策,电力企业税务政策选择不当也是引发税务风险的重要因素。

(二)涉税事项处理缺乏沟通

电力企业在处理涉税事项过程中缺乏内部沟通和外部沟通,即企业各个层级之间的沟通、上下游沟通、税企之间的沟通。例如,内部沟通不到位,导致涉税资料信息对接不及时;与税务机关沟通不足,则可能导致涉税事项定性不当,税务问题得不到及时解决,纳税申报、缴纳等日常税务事项处理效率低等问题。

(三)税务管理人才专业度不足

税务管理是电力企业的重要工作内容,需要专业的税务管理人才,但是目前部分电力企业存在税务管理人员能力不足的问题。例如,对税务政策理解不到位、纳税筹划有效性低、风险管理不完善等。因而企业的税务管理基础工作不规范,税务管理效率低,税务风险增加。

三、电力企业税务管理改进措施分析

(一)健全税务管理组织

电力企业应当健全税务管理组织,进一步规划税务管理岗位的职能内容。电力企业可结合实际整合专业能力强的人员建立税务管理团队,统筹负责税务政策研究、税收筹划、税务风险管理、税企关系维护等税务管理工作。税务人员专职从事税务管理,与其他涉税事项管理岗位分离,避免出现内部舞弊的情况。通常,税务管理团队可以根据企业实际情况设于财务部内,也可作为一个独立的部门(或科室)进行设置。

(二)完善税务风险管理体系

前文提到税务风险管控是电力企业税务管理中的关键内容,所以电力企业要立足于实际情况完善税务风险管理体系,全方位的管控税务风险。首先,电力企业应明确税务风险管理目标,将应税业务合法合规、税务管理成本最优化作为重要导向,确立风险管理目标。以目标为导向推进税务风险管理,从涉及应税业务的各个环节入手深入分析税务风险。税务风险管理目标的制定要从战略层面和企业整体角度出发,首先根据电力企业发展的各个阶段确定总经营目标和战略目标并分解,然后围绕涉税业务,结合经营目标和战略目标制订风险管控目标,同时要保证目标的可执行性以及可量化性。其次,突出强调税务管理岗位的风险管理职能作用,电力企业涵盖的业务范围较广,涉税业务众多,涉及的税务风险不在少数,因而企业的税务风险管控难度较大。鉴于此,电力企业必须如前文所述,由专业的税务管理人员负责税务风险管理,而不是简单地安排财务人员兼职负责风险管理。税务管理人员需将税务风险管理作为一项重要的日常工作,进行风险识别、风险评估、风险监控、风险应对等全过程管理。再次,借助信息系统提升税务管理系统中的风险预警、应对和防范功能作用,比如引进大数据、云计算、人工智能等技术,优化升级税务管理信息系统,快速采集企业的涉税业务资料信息;并深度挖掘信息价值,根据系统中录入的风险指标,筛查异常信息,及时将信息反馈至风险管理部门,由其利用信息系统工具准确定位税务风险影响范围和风险等级,通过信息技术工具制定有效地应对措施,并监督措施落到实处。最后,加强税务风险监督工作,及时将发现的异常税务信息反馈至税务管理部门进行解决,争取在源头控制税务风险。税务风险监控对于防范电力企业税务风险十分关键,因为企业的税务管理体系会跟随企业内部和外部的形势变化而调整。比如,原来的税务风险内控措施因税收政策调整而被弃用;企业经营方向变化导致涉税业务改变,涉税风险也随之改变。因此,若是没有监控机制的保障,则企业的税务风险管理措施有效性会大打折扣。电力企业在建立税务风险监控机制的过程中必须要确定监控主体以及监控对象,合理规划监控的内容和方法。企业税务风险的监控主体可以分为两个方面:一是内部监控主体;二是外部监控主体。其中内部监控主体主要是由税务管理团队组成。税务管理团队负责采集涉税信息,分析涉税业务,利用信息系统实时跟踪涉税风险,从而制定有效的措施。外部监督主体则是经过专业认证的税务中介机构,从客观角度对电力企业的税务风险管理进行外部审计监督,并出具专业的审计报告,电力企业结合内外审计报告重新梳理税务风险管理流程。另外,对于税务风险的监督还可以细分为日常监督和专项监督,着重监督涉税业务的风险管理方式和流程是否合规。日常监督主要是通过财务数据和涉税资料展开分析,判断是否存在异常信息,然后确定涉税风险。专项监督则是对电力企业的关键风险点,比如对增值税发票开具、取得工作进行重点监督,监督检查关键风险点的管理防范措施是否有效。通过内外监督结合、日常及专项监督结合的方式实现全方位无死角的税务风险监督,有效识别及控制各项税务风险。

(三)加强税务管理的内部和外部沟通

在税务管理过程中,电力企业要加强内部同级和上下级之间的沟通,也需要加强与上下游企业和与税务机关的沟通,及时掌握最新的行业变化、竞争对手情况以及政策变化。电力企业需通过制度规范税务部门和企业其他部门的沟通,保障各部门可就税务问题进行及时交流。同时企业利用税企直连系统的强大信息抓取优势,实时获取税务机关征管要求、最新的政策文件等,向税务机关咨询税务相关问题,防范税务风险。

(四)充分利用税收政策,优化税务筹划

国家为支持电力企业的发展,在税收政策方面给予了一定的优惠,例如在增值税、企业所得税、土地使用税等方面企业都可以享受一定的优惠。电力企业应深入研究税收政策,深挖政策潜能开展税务筹划,充分享受税收优惠,最大限度地减少企业的税负成本,增加企业的经济效益[4]。以下以某成功策划并实施的增值税筹划案例为例,详细阐述税务筹划的方法,以期带来一些启发。“甲供材料”项目税务筹划

1.案例背景

2017年,公司税务团队针对全面“营改增”政策以来的政策落实情况进行了一次全面调查分析,其中发现自2016年5月1日(“营改增”开始时点)起签订的建筑服务新合同,均按照11%的税率开票结算。通过对“营改增”相关政策的研究,我们认为可通过变更建筑服务合同条款的方式对该类业务进行优化,即变更为“甲供材料”模式合同,将税率降低到3%,达到节约税负的税收筹划目标。如果筹划成功,预计随着运营期建筑服务项目的增多,将为公司带来可观的节税效益。

2.政策分析

根据财税〔2016〕36号文,建筑服务,是指各类建筑物、构筑物及其附属设施的建造、修缮、装饰,线路、管道、设备、设施等的安装以及其他工程作业的业务活动,包括工程服务、安装服务、修缮服务、装饰服务和其他建筑服务。一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务,可以选择适用简易计税方法计税。甲供工程,是指全部或部分设备、材料、动力由工程发包方自行采购的建筑工程。根据广东省国家税务总局编制的《广东国税营改增政策大辅导手册》关于建筑业主要政策解读,其中的第三点关于甲供工程的描述指出:“为甲供工程提供的建筑服务业可以选择适用简易计税方法按照3%的征收率计算缴纳增值税,并开具增值税专用发票。”同时,对于甲供工程中甲供材的比例没有限制,给予了企业很大的选择空间。上述政策实施的关键点是对甲供工程的认定,政策定义的甲供工程是全部或部分设备、材料、动力由工程发包方自行采购的建筑工程。通过分析相关文字,可以看出:第一,发包方提供的可以是全部、也可以是部分,没有明确的比例限制。第二,因为发包方提供的各种资源是一种并列关系,即发包方提供的资源可以包含设备、材料、动力全部项目,也可以是其中一个项目,如全部或部分设备,或全部或部分动力等。

3.筹划过程

首先,研究建筑服务甲供材料模式相关增值税政策,将政策中的关键点进行分析,做好政策准备(即上述政策分析)。同时,将政策与本公司目前建筑施工项目实际相结合,研究可行性方案;其次,与当地税务机关进行沟通,获得税局认可,确保筹划方案的可执行性。再次,与公司商务部门就该筹划方案进行沟通,获得商务部门支持,并协助商务部门修订建筑服务类合同及招投标文件的涉税条款,使签订的合同符合“甲供材料”模式,保证方案具体可行。最后,跟踪合同实施、发票开具、财务结算等事宜,保证后续操作依法合规。

4.筹划效果

从2017年进行筹划开始至目前,公司所签订的建筑服务合同基本都采用了“甲供材料”模式,每年可为公司节省税负约200万元。

(五)持续培养税务管理人员

人才是企业经营管理的立足之本,税务管理人员培养是电力企业的重要工作,电力企业应当根据当前形势和企业的实际需求,定期组织税务人员参与专业培训。电力企业可对税务人员制定个性化的培训方案,从税务法规政策、税务管理意识、税务管理方法、税务管理工具应用等多个层面进行培训,同时建立考核机制,强化税务人员的培训效果。另外,电力企业也需要在内部组织开展税务管理交流活动,不仅要重视税务管理人员的培训,其他与涉税业务相关的人员同样需要强化税务管理意识和能力,从而更好地配合税务管理工作。

四、结语

综上所述,由于电力企业的整体业务规模较大,覆盖范围广泛,涉税业务具有复杂性强、资金量大的特点,因此企业的税务管理水平必须要远超行业标准线,方可保证企业的市场竞争优势。在实际税务管理过程中,电力企业管理层和税务管理部门要及时分析税务管理问题,找准问题形成原因,制订妥善地解决措施,有效控制税务问题影响范围,从而提升企业的税务管理质量和效率,减少电力企业经济损失,规范经营管理,全面促进电力企业健康稳定发展。

参考文献:

[1]黄文英.“营改增”对电力企业税负影响及对策研究[J].纳税,2019,13(32):6,8.

[2]徐晓华,翁凌略.关于电力企业税务风险及控制对策的探究[J].营销界,2019(43):31-32.

[3]王洪.提高电力企业税务风险管理促进企业可持续发展[J].市场观察,2019(8):67.

建筑业税收风险分析范文第8篇

关键词 “营改增” 房地产业 建筑安装业 涉税风险 风险防范

“营改增”是供给侧结构性改革的重要举措,也是深化财税体制改革的重头戏,前期试点已经取得积极的成效,因此全面推开“营改增”试点,覆盖面更广,意义更大。房地产和建筑安装作为此次全面“营改增”试点的重要内容,从以往经验看,房地产业、建筑安装业均是欠税、发票问题最为突出的领域。随着“营改增”试点工作的不断深入,如何防范房地产业、建筑安装业的欠税、发票虚开、虚抵的涉税风险,将日渐成为国税系统日管和执法风险的重要内容。

一、房地产业、建筑安装I涉税风险的现状

(一)房地产、建筑安装行业的特点

房地产业,又称房地产开发、经营和管理业,它是从事房地产综合开发、经营、管理和服务的综合性行业;建筑安装业,是指建筑安装工程作业,是以砌筑组合安装为手段,使产品与大地相连固定不动的生产活动。建筑安装业是房地产业的前期工作,而房地产业是建筑安装业的后期销售。由于房地产业中的房产建设是由建筑安装业来完成的,所以建筑安装业和房地产业有着一种相互依存的关系,它们是相互邻近的上下游行业,具有较为相似的行业特点。

房地产业和建筑安装业具有分包、转包环节多,经营范围广,流动性大,产品多样,施工条件复杂多变,建设周期长,管理困难,资金占用量大等行业特点。

(二)房地产业、建筑安装业存在的涉税风险

房地产业、建筑安装业由于自身的特征比较特殊,在“营改增”之前普遍存在财务制度混乱、发票管理不规范、虚假发票抵减成本、偷税、欠税的现象。全面推开“营改增”试点后,房地产业、建筑安装业一般纳税人将按11%的税率实行进项抵扣制,从缴纳营业税变为缴纳增值税。由于增值税的核算模式比营业税的核算模式更加复杂,如何防范房地产业、建筑安装业存在的涉税风险,将成为国税机关的重要研究课题。

第一,偷税、欠税风险高,日常监管难度大。房地产业、建筑安装业的工程款主要采取两种结算方式:一是预付款的形式;二是进度款的形式。在这两种结算方式下,税款征收都会出现不同程度的较大波动。在工程前期,收款一般较少,增值税进项相对较多,项目无税可缴;在工程中后期,随着工程款的大量收取,增值税销项增加,可抵扣的进项税减少,项目开始缴纳增值税,从而使得税款缴纳的波动较大,不良企业甚至会出现“跑路”的情况,容易造成税款流失。

第二,发票管理不规范,存在发票“虚开”“虚抵”隐患。增值税专用发票的领用、开具、保管、认证等的要求比营业税发票更加严格,“金税工程”基本可以杜绝假发票的现象。全面推开“营改增”试点后,目前普遍存在的房地产开发商利用建筑承包商虚开发票、虚增成本等行为将给自身带来巨大风险,并有可能担负刑责。由于房地产业、建筑安装业无法取得足够发票抵充成本,从而容易催生“代开”“虚开”“虚抵”发票的行业链条。

二、房地产业、建筑安装业涉税风险产生的原因分析

(一)周期长、资金占用量大的行业特点,容易产生偷、欠税风险

房地产业、建筑安装业时间跨度较长,从几个月到两年或三年不等,而在实践中,建设资金大都由施工方垫资,并且建设方拖欠工程款的现象也比较普遍。由此,很多纳税人认为,只要建设方不支付工程款就不需要结算收入和缴税。例如,“甲方供材”的问题,建筑企业通常在工程项目全部结束后才与施工企业结算“甲供材料”,但是这些材料已经使用,按照税法相关规定,应该在使用的时候缴税,因此造成税款缴纳延期,甚至税款流失。

(二)财务制度不规范,法律意识淡薄

在日常检查中发现,房地产业、建筑安装业普遍存在纳税人申报计税依据真实性不高的问题,有相当部分建筑业纳税人财务制度不健全,账证不规范,使税务部门的财务报表和申报表存在虚报现象,申报表上的数据与经营实际存在较大出入。

(三)管理部门之间缺乏协作,增添了征管漏洞

税务机关与建委、财政、监察等部门的协作和配合不够全面,对当地建筑项目的详细信息缺乏交流,增添了税收征收管理的漏洞。例如,建筑业工程项目的承包权通常是采用招标、竞标的方式而取得的,而在这个过程中,建委、公安、消防等部门都会参与其中,对建筑施工单位的资质等条件进行审核,但是税务机关却不能加入竞招标的过程,不能从源头掌握建筑工程项目的具体施工计划进程,从而难以对建筑企业的项目工程进行源头管控。

三、全力防范房地产业、建筑安装业涉税风险的相关建议

(一)加强涉税政策宣传培训,提升企业纳税遵从度

针对房地产业、建筑安装业纳税人有关增值税相关涉税法律法规欠缺的实际情况,采取发放纳税公告、办税手册、宣传资料等“静态”方式与平面媒体、网络、电视、广播等“动态”载体相结合的方式,对“营改增”政策和相关税收的法律法规知识进行广泛宣讲,对增值税的基本情况、发票的领用和使用的相关规定以及实际工作中遇到的各种“营改增”问题进行逐一讲解,引导纳税人自觉落实相关政策,不断提高纳税遵从度。

(二)严把发票领用关,加强企业日常监管

针对房地产业、建筑安装业发票虚开隐患较高的实际情况,在增值税专用发票的供应上,坚持从严管理和限量发放的原则。根据企业经营情况严格票种核定和最高开票限额审批,努力做到“票种合适、票量适量、票面适当”,避免在试点期间超量、超额发售发票。税源管理部门,积极加强对房地产业、建筑安装业增值税专用发票的开具情况进行摸底,对使用过程中发现增值税专用发票的开具有异常的,要及时跟踪,必要时,立即收缴,切实堵住发票“虚开”的口子。

(三)严把专票证认证审核关,强化注销环节的审查

充分发挥“金税工程”信息管税的功能,针对房地产业、建筑安装业中的高风险企业,积极开展涉税检查。结合纳税人实际业务、账务处理、申报情况等不定期抽查进项抵扣凭证,对于不符合抵扣条件的异常发票信息,及时核对其生产经营情况,必要时,及时移交评估、稽查部门,严防“虚抵”风险。同时,税源管理部门要加强对房地产业、建筑安装业企业注销环节的审核把关工作,对票货不符、账实不符、关联交易等涉嫌发票“虚开”“虚抵”的情况进行重点审核,堵塞企业走逃的最后关口。

(四)加强部门间的合作,堵塞征管漏洞

房地产业、建筑安装业涉及的行业多、部门多、产品范围广,要做好对房地产业、建筑安装业的涉税风险防控工作,就要积极深化国、地税以及与相关部门的信息交流,定期开展数据信息交换,努力实现相关各方能够实时掌握税源动态及变化情况,避免因信息沟通不畅导致管理弱化的问题,切实堵塞征管漏洞,防范房地产业、建筑安装业的涉税风险。

(作者单位为青岛科技大学)

参考文献

[1] 靳东升.“营改增”的意义及效果[J].注册税务师,2013(12).

[2] 张扬帆.“营改增”中存在问题的探究[D].山东大学,2014.

建筑业税收风险分析范文第9篇

关键词:建筑施工;税务会计;管理

我国市场经济在取得快速发展与完善的同时,也影响了一些政策环境的变化,其中税收法律的影响最大。然而,有的建筑施工企业由于对税收法律中各规定并未足够重视,进而形成了诸多税务风险,极大地制约了建筑施工企业的正常生产和经营。因此,持续加强建筑施工企业的税务会计风险管理具有重大的积极意义。

一、我国建筑施工企业税务会计管理存在的不足

(一)缺乏风险控制观念

由于我国建筑施工企业所面临的市场竞争环境日趋激烈,企业所获得的利润空间大幅缩减。基于经济利润的考虑,很多企业并未形成牢固的纳税观念,或是积极性明显不足,缺乏税务风险的控制观念。并且,建筑施工企业也未专门创设相关的税务管理机制,即便设立了,相关税务会计人员的职能也仅限于报税,并没有按照不同税务风险实施针对性的管理,税务会计人员的整体素质参差不齐。

(二)并未设置预警机制

建筑施工企业中的税务会计管理工作应当以税务风险防范为重点,故而,必须要建设健全风险预警机制。但是,我国绝大数量的建筑施工企业并未建立起完善的税务风险预警机制[1]。换言之,企业未建立一个动态的税务风险识别、分析、评估的预警体系,无法及时发觉风险的存在。尤其,在开展工程施工项目招投标的决策中,不能有效的利用风险评估来提高决策的合理性;很多企业往往会把税务风险的印象停留在“事后控制”的层面上,对于一些潜在的税务风险而言,无可靠对策予以应用。毫无疑问,这对建筑施工的行业特性来说,亡羊补牢式的补救根本无法降低实际损失。

(三)管理监督失位

企业内部审计部门是实施税务风险监督的重要部门,对避免税务会计管理工作的风险形成有重大作用[2]。然而,建筑施工企业通常并未设置独立于企业行政部门以外的内部审计部门,或是审计部门的权力并未正常行使,职能无法发挥,导致审计部门在具体的工作中只能够从事财务管理的基本工作。在面对我国税务机关的检查时,企业内审部门往往只会想如何应付检查,而从未意识到检查的重要性,因而对建筑施工企业整体的税务管理无法提供有效建议。

二、加强我国建筑施工企业税务会计管理的可行性路径

(一)树立风险控制意识

我国建筑施工企业必须要明确的意识到税务风险管理对于企业经营发展,以及既定目标实现程度的重要性。只有从观念上重视税务会计管理工作,方可创设与之相关的一系列财务管理机制,才能对税务风险进行有效管理。企业需不断加强对内部的税务风险管理宣传,并打造文化圈。在遵纪守法的基础上,让税务会计管理工作更加有据可循、有法可依、有章可循。需重视的是,在树立税务风险管理意识工作中,一定要先在企业的领导层中进行,以此来发挥企业管理班子的模范带头作用。建筑施工企业将税务文化的建设纳入到整体文化建设工作中来,提高企业员工的税务风险防范意识。

(二)成立专门税务管理机构

税务风险防范工作能够得以保障有赖于建立健全的税务管理机制,同样,税务管理机制的落实,就必须要有专门的税务管理部门作为载体才能实现[3]。因而,企业必须要建立一个专门的税务管理部门,并确保部门的独立性、严肃性、权威性。并且,配置专业化程度很强的管理人员来统筹建筑施工企业的税务会计等相关事务,对实际工作进行必要的指导。需要重视的是,部门在成立之后,在设置岗位时,应当绝对保证岗位分离,定期地对税务管理人员实施换岗,加强财务会计人员的培训以提高其工作能力。

(三)重视预警体系

税务管理部门必须要清楚的意识到,事前控制对于企业税务风险控制的重要性。尤其对于建筑施工企业这类涉及范围非常广、资金投入大、人员参与多的企业而言,建设健全完善的内部风险控制体系,提高对税务风险的事前控制,可以最大限度上把企业财务风险控制在可控范围内,从而进一步降低风险给企业所带来的不良影响。要加强对税务风险环境的动态评估,并按照建筑施工企业所在的行业特点,各工程项目的实施特点等,对企业经营活动施以科学的评估,并预测风险出现的可能性与因素,力图在税务风险发生后将危害最小化。

一般来说,建筑施工企业税务风险的出现基本源于两个方面:其一,是企业在决策过程中,匮乏对必要信息展开风险决策,通常是按照历史数据来判定今后每种后果的可能性,使决策具有风险;其二,是企业在财务决策容易受到客观经济环境的影响。比如,市场宏观政策的调整、市场的繁荣度,以及产业结构调整等,这种种因素都是影响建筑施工企业财务风险控制的重要因素。对此,应当正确地意识风险存在的客观性,健全财务决策风险防范机制,健全财务风险预警系统。

(四)加大监督力度

对企业税务风险控制制度加以监督,可以保证制度得以顺利执行。与此同时,观察并督促企业制度的落实情况,也有助于发现税务风险控制制度中出现的问题,并及时地予以改正。可以肯定,对税务风险管理的监督工作必须要受到建筑施工企业从上到下的高度重视,并且,企业要懂得结合税务风险管理的现状,实施具有针对性的措施。健全税务风险防范的监督体系,提高税务风险管理的企业内部监督,以此来进一步加强内审部门的工作的独立性,不受内部行政部门的影响,提高审计人员的职业素养与专业技能。在税务部门实施税务检查后,审计部门需要第一时间及时的总结经验,为税务风险防范提供参考。

(五)健全税务会计体系

税务会计体系应当从税收法律制度与会计法律制度两方面着手进行,以构建出完整的税务会计体系。从税收征收与施工企业核算的维度分析,颁布统一详实的建筑施工税收法律文本是非常必要的,从而满足建筑施工会计核算的要求。而在税收法规的制定时,需要最大限度的维持税收会计核算方法的稳定性,因为建筑施工企业税务会计资料来源主要还是在财务会计,所运用的还是财务会计的基础方法,所以相关的会计核算应当还是要遵循会计准则。并且,对于统一化的建筑施工企业税收会计规范可以汇编成册,作为企业会计人员进行培训的必备教材,并予以不断补充与完善。

三、结束语

综上所述,当前,税务风险问题是国内外企业均会面临到的主要风险问题。由于建筑施工企业的经营范围广、资金投入大、人员参与多等综合原因,其纳税的动态环境常常都在发生着改变,由此建筑施工企业所遭遇的税务风险也数倍于从前。有鉴于此,不断加强建筑施工企业的税务风险管理就显得非常重要。每个建筑施工企业在发展成长期,都几乎遭遇过大量的经营危机,而其中又以税务风险危机为主。有鉴于此,企业必须要对内部税务实施科学管理,合理规避税务风险的存在,对存在的问题采取有效的措施予以解决,本文主要从树立风险控制意识、成立专门税务管理机构、重视预警体系、加大监督力度以及健全税务会计体系等几个方面进行阐述分析。

建筑施工企业应当充分了解自身在其市场中的发展力与竞争力,同时要熟悉自身的生产经营能力与业务开展能力,以便对税务会计管理工作予以合理定位;建筑施工企业应当充分权衡自身整体利益的基础上,选择最契合自身发展的路径,切实地加强税务管理工作,把税务风险降低到最小,让企业在市场竞争中立于不败之地。

参考文献:

[1]张小红.浅议施工企业加强会计内部控制的对策[J].中小企业管理与科技(中旬刊),2015,15(08):64.

[2]刘瑞明.浅谈建筑施工企业的财务管理[J].当代经济,2011,17(20):80-81.

建筑业税收风险分析范文第10篇

关键词:建筑企业;增值税;税务风险;防控

中图分类号:F810.42 文献识别码:A 文章编号:1001-828X(2017)015-0-01

一、“营改增”概述及其对建筑企业的影响

自2012年两会上提出“营改增”后,税制改革的试点范围开始逐步扩大,覆盖各省市的多个行业,鉴于试点的成功经验,国务院决定于2016年5月1日起全面推行“营改增”,而建筑行业也在其中。税制变化给建筑企业带来了一定的税务风险,因而其必须制定必要的应对措施,使税务风险保持在可控的范围之内。全面实施增值税后,建筑企业由原来的3%的营业税变为11%的增值税,对建筑企业产生较大的影响。建筑企业分包工程、施工环节等必须的运输车辆、大型机械设备等固定资产,在购进时只要能够取得合规的增值税专用发票,就可以纳入进项税抵扣的范围,予以增值税抵扣。增值税的实施使建筑企业管理层更新了固定资产管理理念,提升了其加强企业内部控制的积极性,促使建筑企业在工程设计、项目施工、税务管理等方面更加科学合理。新的增值税税制对建筑企业财务管理提出了新要求,尤其是税务风险的管控,通过规范增值税发票的获取与开具,迫使建筑企业规范经营,强化纳税意识,有利于企业稳健发展。

二、增值税税制下建筑企业存在的税务风险

1.建筑企业对增值税管理不够重视

建筑企业实施增值税后,企业管理人员对新税制重视程度不够,这在一定程度上将影响建筑企业税务管理质量,亦可能给企业带来税务风险。一方面,有的管理层只是简单地认为增值税只是在税率上的变化,能够减少企业税负,但在增值税进项税抵扣上认识不到位,未能予以高度重视。另一方面,在增值税实施后的税务风险防控上未能给于足够的重视,在纳税申报时间、增值税发票的取得及管理上较为随意。

2.因进项税抵扣而引起的税务风险

合理利用增值税进项税抵扣能够有效降低企业税负,提高企业利润,但有些抵扣行为却会增加建筑企业税务风险。例如,在生产经营中,不涉及增值税进项税的环节,开具了增值税发票;随意更改涉税商品属性,或是将需要纳税商品以其他形式转移出去。类似这些“避税”方式,会给建筑企业造成不可避免的税务风险,并使其接收轻重不同的惩罚。轻则需要企业补足税款,以及缴纳相应的滞纳金等,重则会使企业遭受行政处罚,影响生产经营。

3.增值税核算引起的税务风险

建筑企业实施增值税后,涉及增值税的会计核算问题较多,易引发税务风险。新税制下,财会人员需学量的税务知识、增值税进项税发票抵扣要求、税收优惠和减免、增值税记账科目及账务处理等,给会计人员带来了新的挑战,稍有不慎就会使企业陷入偷税漏税的尴尬境地。而要在合理的时间点进行纳税申报、对纳税事项进行正确的账务处理,就需要专业的税务人员,但企业难以在短时间内培养出足够的税务管理人员,无形中加大了税务风险。

4.增值税纳税申报时间引起的税务风险

在规定的增值税申报期间内,若提前申报,则可能出现当期应抵未抵的情况,加大企业当期现金流。若推迟纳税申报,在增值税实行初期,由于差额征税代扣部分是不能抵减的,有些中小建筑企业为了合理节税,选择了推迟申报增值税的方式。当申报时点选在法定申报期间后期,则可能因为突发原因而导致延期申报;当纳税申报人员因各种原因虚报资料而申请延期申报的,一经税务机关查实,不但要加收滞纳金,而且予以相应的罚款和处罚。

三、建筑企业增值税税务风险的防控措施

1.建筑企业管理层应加强增值税管理

一方面,建筑企业管理层应重视增值税的管理和缴纳,树立正确的纳税意识。在增值税全面实施后,管理层应提高对“增值税”的重视程度,引导财务、税务管理人员积极学习增值税相关理论知识、政策制度,以及实践经验等,全面提升其业务水平,以便在合规合法的前提下做好纳税筹划,避免税务风险。另一方面,税务管理人员应加强自身专业技能,强化增值税纳税管理。税务管理人员应及时掌握最新的增值税专业知识,提高对税收相关政策的理解和运用能力,尽可能做到应抵尽抵,为建筑企业降低实际税负。

2.加强增值税进项发票的取得与管理

首先,建筑企业要将增值税进项税发票的管理作为重中之重。尤其是在供应商的选择上,在同等条件下要选择一般纳税人或是具有增值税开票资格的小规模纳税人,税务管理人员要主动向供应商索取增值税进项专用发票,并对扣税凭证进行初步审核和验证。其次,企业应加强增值税销项发票的管控,各环节严格执行专用发票审批流程,确保销项税专用发票的开具与实际业务相符。最后,避免超范围抵扣。企业应在税法规定的范围内抵扣进项税额,一旦判断错误,抵扣了不应抵扣的进项税,不但不能节税,反而会给企业造成经济损失。

3.通过各种途径做好纳税时间规划

增值税相关条例指出:增值税纳税义务发生时间为纳税人提供应税服务,并收讫销售款项或是取得销售款项凭据的当天。由于竣工决算时间与保证金收回的时间不一致,可能存在垫资纳税的情况。因此,建筑企业可以按照收到发包方工程价款作为开票时间。此外,选择合理的增值税发票开票时点、取得时间,在一定程度上能够实现调整当期税款的目的。针对增值税专用发票180天的有效认证期,建筑企业应做好采购计划,合理安排付款时间,控制好进项,从而实现企业资金流的平衡。

4.充分利用税收优惠政策并建立税务风险预警

税务管理人员应积极与税务管理部门沟通,及时了解增值税最新政策,利用好税惠政策。既要清楚税惠政策对会计核算和税务管理的影响,又要借助这一契机为企业提供更多合理的进项税抵扣额度,同时要通过税惠政策降低税改对企业产生的不利影响。此外,通过建立健全税务风险预警机制,降低企业税务风险。可以将税收负担率等作为纳税评估指标,根据近年来每月税负相关指标值,对当期税负进行分析评价,监测税负变化,出现问题则立即启用税务风险应对措施,将风险控制在最低程度。

参考文献:

[1]韩顺超.新税制政策下建筑企业税辗缦展芾硌芯[J].现代经济信息,2015(24).

建筑业税收风险分析范文第11篇

建筑施工企业指专门从事建筑物与构筑物(建筑工程、市政公用工程、线路管道和设备安装工程及装修工程)的新建、扩建、改建和拆除等有关活动的企业。建筑施工的特点主要由建筑产品的特点所决定。和其他工业产品相比较,建筑产品具有固定性、体积庞大、多样性、整体难分、不易移动、施工周期长等特点。

建筑施工企业会计核算是以施工企业为会计主体的一种行业会计,由于会计主体的流动性、投资额大、建设同期周期长、人员流动性强等生产经营活动的特点,决定了与其他行业会计核算不同特点。

1.分级管理,分级核算

施工生产的流动性,决定了企业的施工及管理人员、施工机具、材料物资等生产要素,以及施工管理、后勤服务等组织机构,都要随工程地点的转移而流动。因此,施工企业在组织会计核算时,要适应施工分散、流动性大等特点,采取分级管理、分级核算,使会计核算与施工生产有机地结合起来,充分调动各级施工单位搞好生产的积极性。

2.单独计算每项工程成本

由于建造合同是先有买主,后有标的,建造资产的造价在签订合同时已经确定,资产建设周期长,一般都跨年度,所建造的资产体积大,造价高还是不可撤销合同,在建造施工过程中建筑材料产品之间的差异大,可比性差,在一定的时期内发生的全部施工生产费用和完成的工程数量及机械作业成本等,不能及时归集分配各项费用,因此施工企业工程成本的分析、控制和考核不是以产品成本为依据,而是以工程预算成本为依据独立核算项目成本。

3.工程价款结算方法独特

建筑物产品一般规模都大,投资大、建设周期长,多为跨年度施工等特点,决定了企业施工过程中资金的紧张,因此,对工程价款结算,不能等工程完工后才进行,这样会影响企业资金周转,所大多采用按工作量、工程进度等方法。

4.成本开支受自然气候影响

多数的建筑施工都是露天作业,有些材料和机械也只能露天堆放,受自然天气影响大,特别是南方在台风和北方雨雪天气造成停工损失,所以在预算成本时也要考虑自然损耗造成的成本费用。

二、建筑施工企业会计核算存在的问题

1.建筑施工企业对会计核算工作不重视

目前,我国多数建筑施工企业会计基础工作缺乏规范流程,随意性较强,各部门之间难以融合,很多建筑企业的领导都认为财务部门只是在制定发展战略、分析评估风险和作出决策等环节扮演好关键的助手和参谋角色。工程部门、项目部门也只是注重工程的施工质量、安全,没有意识到和财务部门的关联,比如没有工程部的准确预算进度,就会造成财务会计核算的信息与实际信息不一致,最终影响管理者的决策行为。而且由于企业领导的不重视, 也就导致了企业内部的各部门没有和谐统一, 合力完成会计核算工作, 施工部门的数据往往和财务部门掌握的数据不同, 这就造成了财务部门的会计核算工作不能发挥应有的作用。

2.收入与成本存在人为调节利润的可能

目前,我国大多数建筑施工企业根据合完工百分比法确认收入与费用。运用完工百分比法确认合同收入和费用,具体包括两个步骤:一是,确定建造合同的完工进度,计算出完工百分比。二是,根据完工百分比计量和确认当期的合同收入和费用。因此,可以看出建造合同的完工进度在确认收入与费用的重要性,用何种方法确认完工进度,就会有不同的收入与费用,所以完工进度方法一经确定,不得随意改变。但是有些企业领导为了完成预期经营目标随意改变完工进度方法,甚至在完工进度上作文章。实务中,多数建筑施工企业选用累计实际收到的工程款作为收入,在计算成本方面按利润毛利倒推成本,这样虽然避免完工进度上的差异,有利于收入与成本的配比以及各期会计利润的平衡,但也意味着成本可以由企业内部控制,使有些企业可利用成本人为调节收入和利润,实行完工百分比法对施工企业会计核算要求很高,该工作不仅与财务部门有关,还需要工程项目部配合,准确预测完工进度,及时办理工程结算,严格控制成本开支。而目前施工企业的管理水平还很低,管理手段也很落后,并且建造合同的不确定性相当大。此外,合同实际成本受市价的影响也较大,难以准确预计,影响了完工进度的计算,这些都会导致收入、成本不真实,不能真实地反映工程项目的经营成果。

3.存在税务风险

许多建筑施工企业中都存在从建设方与建筑施工作业其他相关的收入,也不进行纳税申报,还把未完工程项目的来款挂在预收账款或应付账款账户中,而不结转工程结算收入,以达到延迟交税,甲方提供的建筑材料也不纳入营业额,在报税时将所用的建筑材料款排除在外,达到少交营业税,还有很多企业不按工程进度申报纳税,总是以实际收到的工程款进度申报纳税,甚至以未收到工程款项目为由,拖延申报激纳税款,还将工程结算收入与工程结算差价收入,合同外工程变更收入挂往来账,少计工程结算收入,少缴纳税款,对于跨年度工程项目已完工部分,没有按权责发生制原则确认收入或故意推迟实现工程结算收入,已达到延迟缴纳税款,对反工返修收到的工程款,不记工程费用而用红字冲减工程结算收入减少营业额,达到少缴纳税款,这些都存在很大税务风险,一旦被税务稽查部门查出,将由建筑施工企业承担重大税务风险,导致经营发展和企业信誉上的双重损失。

4.建筑行业会计核算缺乏专业人才

随着社会经济的高速发展,建筑企业对会计人员和施工人员的专业水平和职业道德要求越高,由于会计行业和施工人员起点低,使很多工作人员都没有持证上岗,也能上任工作,专业水平和职业道德较低,这都影响了会计核算的工作,有些企业为了节约管理费用,不安排人员继续教育培训,使员工跟不上社会的进步,素质得不到提高,还有因施工企业施工场所经常变动,工作环境经常变动让一些优秀的会计人才经常跳槽,使得施工企业会计人员流失,这些都直接影响施工企业的会计核算能力。

三、完善建筑施工企业会计核算的对策

1.加强对会计核算工作的重视程度

要提高建筑企业财务会计核算工作的效率及各部门之间关系,需要领导理解会计核算工作的重要性及实施的全过程,根据企业的自身生产特点来制定和健全企业会计核算制度。首先明确规定各个机构和岗位的职责权限,使不相容岗位和职务之间能够相互监督、相互制约,形成有效的制衡机制。同时结合岗位责任制,以减少企业经营过程中产生的各种以权谋私的问题,其次明确各部门和管理人员的职责, 杜绝领导指示财会人员做假账谋取私利的现象。在施工过程中,对施工生产部门和财务部门做好对接工作,确保施工数据能第一时间准确及时的送到财务部门手中,让各部门有效沟通,保证数据信息的交流反馈工作正常进行。

2.建立完善的内部成本核算制度和成本预算制度

在工程施工企业中要正确对待确认收入、成本核算制度的重要性,认识到工程进度在确认收入、成本中的重要作用。建立完善内部成本核算制度和成本预算制度,在确认进行工程进度时必须有监理或建设方盖章或签字方可认可,并以报告行式上交。这样可以防止项目经管随意性。在确认收入、成本核算的过程中,要求会计工作人员严格遵循会计核算制度的规范,和企事业自身的特点,确定完工进度的确认方法,方法一经确定,不得随意改变,为了实现工程进度目标,不但应进行工程进度控制,还应注意分析影响工程进度的风险,并在分析的基础上采取风险管理措施,以减少工程进度失控的风险量,还应重视信息技术在进度控制中的应用,这样有利于提高进度信息的透明度、有利于促进进度信息的交流和项目各参与方的协同工作。

不论以何种方法确认工程完工进度,都应当能更好的真实反应企业经营管理过程,让企业管理者和报告使用者更好地了解企业。加强成本预算制度管理,确保预准确性,严格预算执行,建立预算考核制度,考核预算执行情况,坚持公开、公平、公正原则。

3.建立税务风险控制制度

税务风险管理是企业风险管理的重要部分,要想正确认识税务风险,就要全面收集种类税务相关信息,根据企业实际情况,通过税务风险识别、税务风险分析、税务风险评价等步骤,查找企业经营活动及其业务流程中的税务风险,及时解决税务存的风险。在企业税务风险识别时特别对董事、监事、经理及其他高级管理人员的税收意识和对待风险的态度,企业会计人员职业操守、专业胜任能力等,关键是董事、监事、经理及其财务管理人员对待税务风险偏好,采取适当的控制措施,避免因个人风险偏好给企业经营带来重大损失。企业还应每年至少自查一次,也可聘请具有相关资质和专业能力的中介机构协助实施,对税务风险实行动态管理,及时识别和评估原有风险的变化情况以及新产生的税务风险。

4.全面提高建筑行业工作人员的综合素质

建立符合企业自身特点和发展人力资源引进工作。组织员工专业继续教育培训,促进员工的知识专业技能持续更新,如果有条件的企业还可以参加有专业培训机构开讲课题,进行交流增加和更新知识,提高建筑行业会计人员、施工人员专业胜任能力及职业道德,而对于现存的会计工作人员及项目经理,建筑企业还应当对会计人员年度执行情况进行评估,总结经验,分析存在的主要缺陷和不足,这样能够解决会计信息失真、管理失控等问题,而且提高企业市场竞争力。

建筑业税收风险分析范文第12篇

关键词:建筑企业;税收筹划;财务管理

税收筹划工作一直以来都是企业经营与生产环节中不可缺少的一部分,作为企业的管理者应提高对其的重视程度。目前我国在税收筹划环节上与发达国家相比起步较晚,大部分都更加注重税收的节约,但是对于税收筹划工作的研究不到位。无论是我国的市场经济或者是企业的发展都面对着转型的关键时期。为此,在这一阶段做好税收筹划工作尤为重要。

一、新时期下建筑企业税收筹划存在的问题

(一)建筑企业对税收筹划认识不足目前我国的建筑行业中大型的建筑企业仅仅占很小的一部分,而大多数的建筑企业则属于中小型建筑企业。建筑企业缺乏对税收筹划的认知,甚至有很大一部分的建筑企业管理者认为税收筹划就是一种变相的偷税、漏税,这种对税收筹划的错误认知也导致企业在经济管理过程中,其管理质量较差。由企业的管理者自身忽略了税收筹划的重要意义,进而导致企业内的财务工作人员对税收改革以及税收政策的不重视,这些都让我国中小型建筑企业其税收管理的质量逐步下降。其他工作部门更没有认知到税收筹划的意义,在日常工作中不会将税收筹划放入到自己工作中的一部分,部分建筑企业在经营管理的过程中都已经涉及到了税收,比如说工程材料的采购、工程款项的收取,这些都包括在了税收筹划的管理范围内。随着我国对于税收改革的加深对建筑行业的影响也在不断的变大,在当下的情况下,如果建筑企业财务管理人员难以掌握税收政策,就会直接影响到企业在开展税收筹划时的整体效果,这也是我国当前建筑企业在发展中存在的问题之一。

(二)建筑企业专业税收筹划人才匮乏和大型的建筑企业不同,中小型建筑企业由于对于税收筹划的认知不够,导致缺乏相关的专业人才。企业的管理者普遍认为税收筹划是一件十分容易的事情,只需要企业应用财务管理工作人员就可以胜任这份工作,甚至不需要去花更多的金额聘请相关的工作人员,却忽略了税收筹划,其本身并不完全属于财务工作中的一部分,而负责财务管理工作人员也难以完全了解什么是税收筹划,这些原因的存在导致我国建筑企业在开展税收筹划时,其人才十分的匮乏。事实上,税收筹划工作除了需要最基本的财务管理知识,更需要了解我国的税务改革、税务政策,并且具有丰富的税收经验,这样才能够根据企业的实际需求、企业的实际状况制定出符合企业个人发展的纳税方案,提高企业税收筹划的整体质量。

(三)建筑企业缺乏风险防范意识在企业经营管理过程中,风险的存在是不可避免的,企业只能够尽可能地去降低风险的存在,但是不可能完全避开经营风险。在税收筹划中同样也存在着一定的风险,如果企业的管理者对于税收筹划的重视程度不够,或者是企业管理不重视税收政策改变,没有及时了解税收知识,会导致企业的税收筹划过程中其风险逐步加大,甚至很容易给企业造成严重的经济损失。税收筹划能够帮助企业尽可能地去减少税费的支出,但是在具体实施以及工作的过程中,税收所面对的风险同样较多。

二、新时期建筑企业加强税收筹划的对策

(一)增强对税务知识和税务改革的了解我国有部分建筑企业在开展税收筹划之前,并不了解有关税收筹划的相关知识,比如说有关税务知识以及税务改革的内容。作为企业管理者以及企业内的财务管理人员,应定期学习我国所下发的相关税收法律知识,并且根据企业内部的实际情况进行分析,针对一些不能够实施抵扣的项目需要进行合理化的调整,其目的是为了减少企业的税收,同时做到合法、合理提高企业的经济效益。在针对建筑企业内的项目工程进行具体的整理与分析时,应对一些不经常使用的机械设备进行出租,其目的是为了降低企业固定资产的存放而导致固定资产不断贬值,企业内的整体经济效益逐步下降。不仅如此,将一些不常使用的机械设备进行出租,企业还可以获取更多的经济价值,减少企业自身的税收负担。企业管理者还需要对企业内的工作人员进行定期培训,使得企业内部不仅仅财务管理工作人员了解税收筹划的意义,其他工作人员也能够了解我国当前的税收改革政策以及相关的改革内容,对其有着一定的认知,才能够更加准确地了解当前国家的税收优惠政策,增强税务筹划的科学化,降低企业的税费,提高企业的核心市场竞争力。在建筑企业内,想要让所有的工作人员了解到有关企业税收筹划的重要性,还需要在企业内营造税收筹划的良好氛围,并且积极吸收市场中的相关人才,根据我国税收筹划的相关标准建立内部税收筹划管理体系,从而实现其建筑企业的整体发展水平提高。在建筑企业中也需要让更多的工作人员了解到自身的实际情况以及社会发展的状态,或者通过内部网络来建立有关税收筹划的相关知识讲座,加强企业内全体员工对于税收筹划的重视程度,为企业的税收改革体制创造最佳且最有利的条件,促进我国企业的整体税收筹划发展质量,让更多的企业管理者以及企业内的工作人员了解到税收筹划发展的重要意义。

(二)增强财务管理人员的整体水平和能力和市场中的其他企业不同,建筑企业其投资的项目所消耗的金额较高,作为建筑企业的管理者需要根据自身的特点以及其发展的具体情况对其进行探究、探讨,需要建立一个使用价值相对较高的财务管理体系,并且提高其财务管理体系使用的整体发展效果。应该打造一个经验相对丰富的财务管理团队,为建筑企业税收管理工作带来更多的便利,同时也能让企业内的工作人员了解到财务管理应如何进行,只有企业拥有专业的工作人员,在实际工作时其工作质量与工作效率才能逐步提升,为降低企业纳税的金额、节约企业成本做出贡献,使得企业在经济发展过程中能够获取更多的利益。与此同时,作为企业财务管理人员还需要及时对我国所下发的相关税收政策进行了解,明确税收政策的调整以及税费的变动。建筑企业管理者需要定期帮助企业内的工作人员进行学习,打造专业的税收筹划团队,税收筹划管理体系的有效运营始终是需要一个专业的团队来进行执行,如果团队的专业性较低,在实际开展管理时,管理的质量就会逐步下降。建设一个专业的团队是税收筹划继续下去的最佳保障,也是最基本保障之一。特别是在新时期,我国所面对的是社会主义市场经济背景的转型,我国建筑企业的税收筹划能力仍旧有待提高,很多建筑企业的税收筹划能力相对较差,其整体的筹划方案不仅仅缺乏切实的可行性,其筹划的效果也难以满足目前社会以及企业对税收管理的实际需求。很多企业甚至连税收筹划的方向都没有确定,从而给企业带来了相对较大的经济损失。为此,在当前发展中为了保证企业税收筹划职能能够充分的发挥,需要提高企业自身的税收筹划能力并且为企业打造一支专业筹划税收体系的团队。

(三)对财务管理进行全面升级当下我国有关建筑企业的税务相关组成正在进入改革的大环境,与传统的税务改革方向以及改革需求有着非常明显的改变,如果仍旧在当前中使用传统的税务改革方式,或者是税务筹划管理模式,就会导致建筑企业难以满足目前的市场发展。为此,当前需要促进我国建筑企业结合当下的税务管理模式进行升级与改革,全面建立管理系统与运行机制,促使企业的进项税额可以得到一定的抵扣,减缓企业在日常管理时所需要面对的经济成本,为建筑企业的经济发展带来积极影响。从目前我国建筑企业的管理方向来看,其需要依据我国的税务体制进行改革,并且调整相应的改革方向,使得企业的管理模式能够逐步得到升级,满足当前时代下的税务模式需求,在进行税务模式事务管理的过程中,应不断的建立、健全及相关的管理模式,并且始终根据社会发展以及企业自身的发展进行完善,促使其所得到的税收额度满足企业的整体运营成本需求。根据建筑企业自身的经营特点,规范建筑企业的财务管理工作,积极引进高新技术人才,为企业税收筹划管理体系打下最坚实的基础,并且在企业经营管理的过程中不断针对管理的体系进行完善,促使企业内不仅仅是财务部门工作人员认知到税收筹划的重要,其他管理部门也能够与财务部门之间相互配合、协同合作、畅通无阻。

(四)对增值税专业发票进行全面管理在企业发展过程中,由于建筑企业内部可以建立相对于较为全面的增值税专用发票管理机制。为此,应考虑到不同的发票与发票之间存在一定的区别,有关增值税专用发票与普通发票的管理也应该根据其内容进行差异化管理,专用的发票在开具时应有不同的流程,而针对增值税专用发票需要通过申请以及审批、检查等一系列操流程。在专门进行分析增值税专用发票的开具时,应考虑到增值税纳税申请表的上交,并且对所有的增值税进行详细且准确的计算与预测,确保每一期的进项税额以及销项税额都能够达到一定的平衡,从而减少税费的缴纳,为企业节约更多的资金,促使企业可持续发展。除此之外,作为建筑企业的管理者还应该明确,在建筑企业经营发展过程中,其所进行的全部工程建设都是一种变相的投资方式。在整个投资的过程中应明确各个环节具有一定的风险,其也同样具有一定的问题,尤其是在税收的相关环节,它与企业和国家之间都有着极为紧密的联系。税务工作的优良,直接关系着我国未来的经济发展与经济建设,同时也是检验企业在日常发展过程中是否存在漏洞的重要手段之一。特别是建筑企业,一旦建筑企业的运行规模走上正途,并且其运行规模相对较大,建筑企业所需要缴纳的相应税费也会更多,需要建筑企业管理者将税务工作的重视程度逐步提升。由于税务筹划工作会因为一些变动而发生风险改变,在建立相关的计划中也需要针对各式各样的风险与权益进行全面的思考与考量,其目的是为了降低企业在发展时的损失,并且让企业获取更多的利益,杜绝风险的出现。作为企业管理者应明确自身在经营管理过程中存在的风险问题是必然的,企业不应该去为了追求一时的利益而出现偷税漏税等不法行为,企业应始终控制风险,并且根据我国所下发的法律降低缴纳税务的金额。

建筑业税收风险分析范文第13篇

关键词:税源 培育 发展

一、新一轮税制改革以来靖江地税收入情况分析

(一)优势行业税源增长

从主要行业情况看,金属制品、化工、电气机械等行业整体形势较好,增幅较快。其中,金属制品业入库3107万元,同比增长13.3%,化工行业入库1472万元,同比增长29.9%。电气机械业入库2981万元,同比增长7.2%。

(二)宏观环境影响行业增收

受宏观环境、产业转型等影响,船舶制造业、医药制造业、金属冶炼等行业明显减收。其中,船舶制造业减收超过5000万元,入库税收8726万元,同比下降45.1%。今年以来,新世纪造船集团已实现交船17艘,计135.98万载重吨,在当前全球造船业行情低迷的形势下,业绩已属不错,船舶订单列全国船企第五位,但利润微薄,增值空间有限,税收难以与销售同步增长。金属冶炼业入库1629万元,同比下降14.3%,主要是江苏扬子江金属加工有限公司入库253万元,同比下降4.5%。医药制造业入库671万元,同比下降57.6%,剔除去年同期江山制药个人分红一次性入库1015万元,则同比增长18.3%,其中帝斯曼江山制药入库640万元,同比净增560万元。

(三)“营改增”影响下的建筑业与房地产业税源收入情况

2015年,营改增范围逐步扩大到了建筑业、房地产业、金融业、生活服务业等各个领域,至该年年底基本实现营改增全覆盖,相应废止营业税。由于营业税占靖江市地方税收的比重较高,“营改增”全面到位后,对地税收入的影响较大。

今年我市建筑业积极拓展市场空间,提升发展档次,产值保质增长态势,但受“营改增”影响,地税收入E减。1-9月建筑业入库地方税收50159万元,同比减收7022万元,下降12.3%。“营改增”后,地税建筑业失去主体税种,两个所得税也不随开票附征,预计建筑业税收占总税收比重将越来越小。

今年以来我市房地市场仅有绿城花园和新世纪壹号两个大的楼盘,其他都是一些小楼盘或者是扫尾盘,尽管近两月“金九银十”成交量和成交价格同比稍有上升,但地税税收受“营改增”影响,只降不升。“营改增”后,房地产业最大的增收亮点是土地增值税,1-9月入库11509万元,同比增收3414万元,增长42.2%。

二、地税收入形势分析

随着营业税彻底退出历史舞台,地税系统的税源极度萎缩,地税收入占地方财政的比重大幅削弱,地税部门职能被弱化,税收征管难度加大。综上所述,“营改增”将导致地方税收大幅度下滑。

原来随营业税附征的城建税、教育费附加等小税种,如果与国税部门的信息无法实时交换,漏征漏管的风险增大。加之增值税税负比营业税低,营改增行业增值税达不到原来征收营业税的税收总量和体量,同样将导致附征小税种的下降。

新办企业的所得税管辖权全部划归国税征管,地税部门管辖的户数将面临萎缩。随着企业的优胜劣汰,原来企业所得税在地税缴纳的户数将越来越少,而新办户的企业所得税都是在国税缴纳,这将直接导致地税企业所得税的税源不断减少,企业所得税税收将逐步下降。

由于缺乏营改增户的管理手段,实行核定征收的个体工商户附征的所得税必将流失,地税部门的政府性基金的收入随之下降。预计“营改增”后,地税总税收将减收14亿元。

建筑房地产企业主税种划归国税管理,地税无法直接获取开票信息,个人所得税和企业所得税的征收难度加大,税款流失严重。

三、对策建议

突出房土两税清理,堵建筑房地产税收漏洞。利用“房土两税明细申报软件”,建立管理促收动态机制,提高房土两税管理水平。开展土地增值税清算,对外出施工项目加强跟踪管理,实现税款及时催缴入库。加强与国税的联系,通过国税前台取得建筑业自开票信息,工作合力,足额征收税款,清理历史陈欠,弥补税收漏洞。

推行风险应对软件,积极推动以地控税。通过国地税信息共享,掌握纳税人主税种开票信息,运用风险应对软件,开展信息数据对比分析,从根本上改变营改增之后地税对纳税人缺乏掌控力的情况,为风险识别提供可靠的数据支撑。由风险应对分局实施专业化的风险应对,有针对性的督促纳税人补缴税款,提高纳税人的税收遵从度,形成自觉纳税。持续推进个体税收社会化征管。

建筑业税收风险分析范文第14篇

(一)抓好所得税风险分析,加强风险管理

1.深入搞好税源调查。

加强风险管理运行环境分析是实施风险管理的重要前提。我们在组织实施企业所得税风险管理前,首先要对本地区企业所得税征管面临的风险环境进行认真的调查研究。从去年摸底的情况看,分局所得税税源税户总体户数变化不大,内、外资企业户数占比为94.24%和5.76%,税源占所得税总税源的34.08%;所得税税源前4位行业排序为:制造业、房地产业、批发零售业和建筑业,占分局所得税总税源的90.47%;从所得税规模税源税户的分布情况可以看出,分局所得税税源大户不多,微利企业偏多,且税源税户分布不均衡。实际应纳税额10万元以下的企业有3585户,占税源企业总户数87.80%,而税源仅占12.86%。

2.认真开展所得税税收风险分析。

从宏观上,分局2008年度所得税企业实际应纳税额46810.42万元,比2007年度增加了8547.58万元,增幅22.34%。根据汇缴数据分析,分局所得税预缴率和查账征收面均比2007年明显提高,说明分局加强日常预缴审核和对核定征收企业风险排查工作显现成效;从微观上,分局通过市局下发重点评估项目数据分析,以及汇集日管中的异常信息,深入查找异常指标企业的风险;从中观上,分局所得税税源排名前4的行业占总税源的比例最大。其中房地产业和建筑业占分局所得税税源的比重日益增长。分局实际应纳所得税在500万元以上的13户企业中有6户是房地产企业。因此,我们把风险行业确定在房地产业和建筑业两个行业上,寻找这行业的风险特征。同时,分局以房地产企业项目成本为风险点,通过第三方信息比对,不断寻找建筑行业的风险特征,积极打通房产企业与建筑企业之间的税收风险链。

3.积极采取多维应对措施。

结合现有的征管体制、征管资源以及税源税户情况,分局积极探索所得税风险管理的重点内容、运行机制和手段方法,完善“面—线—点”税源风险应对模式,不断降低所得税纳税遵从风险和税收执法风险,切实提高所得税管理“科学化、专业化、精细化”水平。分局各责任区管理员根据风险应对要求,结合日常巡查发现的异常变化企业,通过逐户逐项进行风险排查和应对,实现对税源“点”的风险处理;在对单户企业风险排查取得成效后,继续在辖区内对类似的企业或行业进行风险识别排序,实施风险控制的分级分类管理,实现对税源“线”的风险控制;对类似的企业或行业风险排查取得成效后,向分局提出风险管理建议,在整个分局进行推广,实现对税源“面”的风险管理。

(二)抓好专业化应对,实施税源管理风险联动

分局借鉴运用税收风险管理理念和方法,突出税源管理重点,强化部门联动,合理调整管理职责,整合管理资源,实施专业税源管理与属地责任区管理相结合的管理方式,形成税源管理与责任区管理层次分明、相对独立、相互促进的良性互动格局

1.实施专业税源管理。

按照科学化、专业化、精细化管理要求,分局把税源管理工作职能从责任区管理员的主要工作中分离出来,集中分局各职能科室的业务专才,实施专业化的税源管理。按职能设立三个专业税源管理团队,分别负责实施税源收入管理、税源行业管理和税源预警管理。分局指导小组按月对各税源管理部门的风险监控报告进行综合会商,将各类风险指标讨论、分析、筛选后,对有效的风险指标纳入风险特征库,并进行归类排序,按风险度高低形成高中低风险等级,确定应对方式。

2.实施属地责任管理。

由各管理科所责任区管理员负责实施。按照属地管理的要求,做好制度性安排的调查、核查、巡查以及日常纳税服务等工作。

3.实施专业风险应对。

对分局指导小组确认下发的符合条件的风险指标信息,根据风险等级高低,分别明确税源管理部门、评估科、管理科所实施风险应对。对低风险指标一般由税源管理部门直接进行应对,不下发到管理科所或评估科进行应对。对高中级风险,分别确定由评估科实施综合评估或管理科所实施宣传辅导、风险提醒或日常评估等应对方式。在明确应对方式的同时,分局指导小组将三个税源管理风险监控报告进行整合后下发各管理科所,以强化指导各责任区日常税源管理,便于确定责任区阶段工作重点,明确责任区各环节的管理方向。

(三)抓好专业团队管理,实施税源风险控管

分局紧密围绕税源管理风险联动工作,结合行业管理实际,组建“5+1”税源风险控管团队模式,打破科所限制,成立地产、压力容器、换热器、筑路机械和锻压五个行业风险控管团队。每个团队由3-6人组成,由分局选定一名具有较高行业管理经验的人员任团队长,实行团队长负责制,制定团队工作计划,明确人员分工。充分发挥团队集体作战优势,强化对重点行业、企业的风险识别和排序,准确发现风险、正确实施应对、及时评价绩效,全面提升分局对重点税源、重点行业税收风险控管的能力和水平。同时,完善1个跨国税源管理团队。分局指定由八科选配具有外税管理经验的干部组成专业跨国税源管理团队。进一步强化反避税和涉外审计工作,加强对关联申报数据的分析利用,实施对关联交易大户动态监控,将跨国交易日常控管与反避税、情报交换相结合,开展跨国交易综合性分析评估。按照“风险联动防控、管理职责明确、服务效能优先、应对多措并举”的税源风险管理工作要求,进一步强化行业税源风险管理,直面行业税收管理实践中的重点、难点、疑点问题,充分发挥人才优势,通过集团作战,明确重点管理行业,积极探索行业风险管理的有效方法和经验,并通过学习、研讨、实践,就存在的相关行业管理风险,最终提出建设性的管理方案,确保分局把组织收入工作的主动权建立在对税源税基的有效控管上,大力挖潜增收。通过相互交流、相互学习、共同实践,造就了一支专业化的行业风险管理队伍,培养了一批专业化人才。通过团队攻关,促使干部不仅掌握理论知识、提高实战技能,还要懂得如何学得更快、更深入地学习,牢固树立终身学习的良好理念,进一步强化合作意识、协调意识、共同发展意识,塑造优秀的攻坚团队,全面提高了税收工作效能,推动了分局税收风险管理工作不断创新发展。

二、风险管理取得的初步成效

税源风险管理虽然在分局推行的时间还不长,但它所带来的管理理念的转变、管理方法的改进、管理成效的提高是积极和明显的,初步实现了税源管理的粗放型管理向精细化、专业化管理的转变,促进了征管质量和效率的提高,风险管理在税源管理机制中的抓手作用逐渐发挥出来。

(一)税收职能作用得到充分发挥。

税源管理职能转变后,各税源管理部门的工作按照各自的职能有条不紊的进行,工作质量与效果均不明显的局面大有改变。通过税源分析,我们抓住了影响分局所得税税源的重点行业,摸清了行业规律,根据分局的税源特点以及市局的重点评估行业要求,分局共对11户房地产企业实施评估,共计补税340万元,调减亏损979万元。

(二)纳税评估、日常检查工作成效显著。

纳税评估检查与日常管理工作职能分离,有效促进了评估检查工作的开展。评估检查部门有精力、时间根据所辖纳税人的行业、特点探索规律,紧扣市局重点评估项目认真核查。分局在重点评估项目的核查中,紧扣项目提示信息,逐项剖析异常指标。在成本倒挂项目核查中,发现企业以暂估商品多结转成本,调减亏损327万元;另一户企业涉嫌大额账外销售,目前已移交稽查处理中。在其他项目核查中,分局也同时发现由于企业核算上的不规范,侵蚀所得税税基,共计补税106万元。

(三)税源联动机制效果明显。

通过部门联动进一步加强一般纳税人管理。管理人员在对数据信息分析的基础上,对帐面库存量与实际不符的,要求其申报不开票收入;对确实无业务发生长期零申报的一般纳税人建议取消其资格;综合业务部门对在认定复核环节中,对一般纳税人变更、增加专用发票用量等方面存在的问题向管理部门反馈建议,管理部门在日常管理中逐条落实到位,税源管理联动机制得到体现。

(四)税源管理风险大大减少。

分局在对建安企业专项核查工作中,通过第三方信息比对发现某企业在国税年申报营业收入300多万元,但对比地税代开项目发票,07、08年两年少申报收入350多万,随即补所得税100多万元。同时,我们在对该企业成本发票核查过程中,发现了该企业大量取得我科辖区内某小规模建材企业开出的大量大额普通发票。通过信息核实,发现该企业为小规模定额征收企业,发票用量很大,但申报销售很少。通过实地检查发现该企业开票不入账,06年至今有一千余万元销售未申报纳税,出现了较大的风险,我们立即对该企业进行了查处,并对分局类似企业进行了风险排查。目前,分局评估的23户建筑业共计补税213万元。

(五)专业化应对措施明显增强。

分局在做好重点行业和重点项目评估的同时,开展了亏损大户、核定转查账、所得税同比减少50%以上、10万元以下亏损无调整事项以及微利企业5项自主风险项目核查。共计补税454万元,调减亏损1350万元。分局四科在汇缴时发现一户刚由核定转为查帐,第一年参加汇缴的企业,存在人为调剂计税成本的现象。经过集体讨论以后,分局认为该企业存在的问题带有一定的普遍性,对核定征收改为查账征收的企业进行了筛选,在分局开展专项核查,发现有问题企业9户,合计补税414万元。

三、存在问题和下步打算

目前,我们的各个系统已经提供了大量的申报数据信息和部分财务数据,但缺乏所得税管理所需的涵盖纳税人基础信息、历史数据、行业指标、预警分析的专业平台。目前各种数据的整合还停留在手工阶段,耗费了大量的人力和物力,且缺乏科学性和有效性。针对下步工作,我们将努力做好以下几点:

1.进一步整合平台,提升风险分析的科学性。

尽快完善所得税风险管理平台,才能加快信息化成果转化,充分了解和把握纳税人生产经营规律,准确掌握纳税人的涉税信息,根据不同类型纳税人的特点,实现所得税分类动态监控的无缝隙管理。

2.加强与外部联系,确保信息的真实有效性。

积极争取上级部门与地税、财政、工商、外管、银行等部门建立定期工作联系制度,定期核对有关资料,交换相关信息,尽可能多的了解真实有效的第三方信息,以强化对税源的控管力度。

建筑业税收风险分析范文第15篇

关键词:营改增;风险控制;对策;建筑施工行业

随着我国经济发展和转型的推进,我国营业税和增值税并行税收机制已经阻碍经济的发展。在新经济的常态下,我国的税制改革势在必行。不可否认的是“营改增”对我国行业和经济的长久发展起着重要的正向作用,行业发展领域拓宽,税负分配更加合理的体系正在日益形成。但是,“营改增”也给行业尤其是行业中的中小型企业带来了较大的压力,面临改革过渡期的风险明显复杂而多样化。建筑施工行业关系国家的基建发展,其发展趋势很大程度左右我国经济发展的态势。鉴于当前我国部分建筑施工行业的窘境,因此,极有必要对建筑施工行业在营改增后的风险从源头到对策规制进行全面的梳理,以促进建筑施工行业的绿色发展。

一、营改增给建筑施工行业带来的主要风险

(一)营改增建筑施工行业带来的经营成本风险

基于建筑施工行业“营改增”的转变,建筑施工行业的税率由原先营业税的3%陡升到11%,短期内税负明显的加大,相应的经营成本也会升高,对于一些建筑施工行业的经营成本风险也会随之而来,主要总结如下。

首先建筑施工行业的建材类型繁多,需要从众多类型不一的企业单位采购,主要体现在所需的建材既包括大宗的钢材、石料、混凝土、水泥等,还需要一些辅的零散材料,总之是一个纷繁复杂的系统工程。因此在购进材料过程中,大宗材料可以获取增值税进项发票予以抵扣,但是,相当部分零散材料施工企业一般从规模较小的材料公司、个人经营五金店等处采购,这些会计主体往往是小规模纳税人,根本无法获取增值税进项发票,因此导致企业经营成本骤增;不容忽视的一点是施工过程中有较大比例的人工成本支出也就是工人提供的劳务所产生的增值税进项税无法抵扣,主要是因为大部分劳务工作者是普通建筑工人和农民工,没有所属建筑公司挂靠,因此这大部分工人提供的劳务无法开具增值税进项发票予以抵扣,导致施工企业流失大量可抵扣的进项税额。

(二)营改增建筑施工行业带来的纳税风险

首先,营改增之后建筑施工行业的税率上升至11%,虽然营改增可以革除重复征税的缺点,但是税率的大幅度上升仍然会有增加企业潜在税负增加的危险,尤其是对一些中小型建筑施工企业,一方面是考虑建筑施工行业由于纯粹税率的增加而带来的税负的加重,另一方面是经营成本的部分增值税进项税的难以抵扣而增加的税负,税负的增加必然会影响企业的现金流的财务资金的运转,加大企业的经营压力,一定程度上会导致企业借助税收筹划之名而进行不合理不合法的避税,因而增加了企业的纳税风险,如果不加以调理和规制,短期内可能会对国家的税收造成一定的负面影响。因此要重点防范制度条例和人为两方面的纳税风险。

(三)营改增建筑施工行业带来的分包风险

由于建筑施工行业本身性质的特殊性和整个行业系统的复杂性,决定了工程分包是建筑施工行业一大支柱。“营改增”之后短期内会使建筑施工行业的分包风险陡增。首先,对于一些小额零星物资为了降低税负,建筑施工行业会加大外包的力度,这其中就会牵扯到外包商的选择、外包范围的规划和确定、可能的外包舞弊的发生等风险的发生;其次,更主要的是外包之后所面临的工程质量的风险,这是外包中着力防止的风险,工程分包给其他建设施工单位后,在保障工程质量方面必然会加大监理力度,因此又会涉及监理风险。因此,营改增之后会给建筑施工行业的分包业务带来一系列连贯的分包风险。

二、“营改增”后加强建筑施工行业风险控制的路径和对策

(一)加强采购和运营环节的增值税可抵扣力度,降低经营成本,强化经营成本风险控制

一方面从原材料采购环节加大涉税损失的控制力度,降低经营成本,从而降低经营成本风险,有效强化经营成本风险控制。主要完善以下几条控制策略和途径。

首先,在施工材在大宗材料采购时一定要取得合法的有效的增值税进项税发票,以备后期抵扣,这是降低经营成本的重要途径之一。其次在涉及零星材料的采购不能获取增值税进项税额专用发票时,可以将采购业务有度的外包,选择合适的外包商,由于外包公司采购量较大,不仅能向其索取增值税专用发票,还能一定程度上提高自身讨价还价的能力;再者是合理确定采购价格,摸索出一般纳税人和小规模纳税人处采购的成本平衡点,合理的选择采购对象,最后针对人工成本上升的现象以及租赁引起的成本支出,一方面最好是不断更新施工设备,获取增值税进项税发票的同时,提高劳务效率,减少人工成本;另一方面是从正规大型的劳务公司接收建筑施工行业的施工人员和队伍,以降低运营成本。

(二)加强和规范建筑施工行业的税收筹划意识,合理合法的避税,降低税负,加强纳税风险的控制

加强建筑施工行业的税收筹划意识,必须及时的了解本行业相关税收政策的调整和变化,增强税务筹划意识是进行合理合法避税的重要基础,因此主要依据企业实际情况,从强化员工纳税筹划意识和不断培训更新员工税务相关理论以及职业道德素质为着力点去剖析。

首先是对自身的会计属性进行合理的定位,明确是一般纳税人还是小规模纳税人,针对不同的纳税主体类型采取不同的纳税筹划思路。其次还要加大税务筹划重要性的宣传,不断强化税收筹划的规范性。此外,学习税收筹划标杆企业的经验也至关重要,对于充实自身的发展起着不可替代的作用。与此同时,还要不断充实和更新员工的税务理论知识,加大前沿理论的学习和补充,在理论知识更新充实的过程中强化企业员工的税收筹划意识,加强税收风险的控制力度,有效降低“营改增”下税收风险。

任何行业的员工的职业道德素养成为衡量员工综合素养水平的重要环节,员工道德素质的高低直接关系到税收风险的大小和国家和社会的公共利益,因此建筑施工行业员工尤其是财务工作人员的职业道德水平直接与税收舞弊现象的发生息息相关,加强规范税收筹划的合法性,加大不规范税收筹划的惩处力度,使整个单位和企业形成良好的纳税风气,最大限度的平衡企业和社会的利益,使之最终形成良性有序的循环。

(三)加强营改增下建筑施工行业分包业务的管理,降低分包风险,充分发挥分包的优势

充分剖析建筑施工行业的性质和特点,“营改增”背景下根据自身的实际情况确定合理的分包范围,并非分包范围越大越好,坚决杜绝核心业务的外包,以避免丧失部分竞争优势。首先对于分包商的选择要严格,重大分保业务必须经过相关部门的联审联批,确保公正合理;其次务必加强对分包业务的监督力度,加强监理,杜绝质次价高现象的出现,保证分包业务的质量。最后还要加强分包业务的透明度,严禁舞弊现象的发生,避免给企业自身和社会带来不必要的损失。最终达到加强营改增下建筑施工行业分包业务的管理,降低分包风险的目的。

(四)完善互联网背景下建筑施工行业内部控制的建设,应对营改增带来的风险

在互联网技术日益成熟的当今,“互联网+”已经成为一种新的社会资本,加强建筑施工行业的信息化建设,利用信息化平台强化建筑施工行业的整体层面的内部控制,强化内部控制环节间的联系和融合,减少信息的不对称现象,进一步降低“营改增”后对建筑施工行业的短期冲击力度,加强建筑施工行业整体良好的发展态势。

三、总结

“营改增”对建筑施工行业的影响是双面的。在肯定其积极意义的同时,也需要及时的关注的研究其带来的风险和负面影响,通过系统的梳理其所带来的风险,深入研究其规制风险的机理,以此加以预防、治理风险,强化风险控制,促进建筑施工行业的可持续发展和税制的深化改革。

参考文献:

[1]刘月楠.营改增对建筑施工企业税负影响问题研究[J].东方企业文化,2015(12):135-137.

友情链接