财务报表的主体和核心范文

财务报表的主体和核心范文第1篇

【关键词】企业财务报告 可持续盈利成长能力 财务核心能力 改进 报告

20世纪80年代以来,人们对企业财务报告与会计信息的批评越来越激烈。批评的焦点集中在企业财务报告没能跟上时代快速变革的步伐,未能提供决策有用的信息。我国会计界对寻求财务报告的改进办法也进行了许多讨论(葛家澍,1998;王松年,薛文君,1999)。传统的企业财务报告重视企业财务资源和财务状况信息的披露,而事实上,会计信息用户不仅需要企业财务资源与财务状况的信息,而且更加需要企业财务能力尤其是财务核心能力的信息。因此,根据用户信息需求,构建企业财务核心能力报告是企业财务报告改进的必然要求。

一、企业财务报告现状及其局限性

企业财务报告经历了以财务资源为重心、财务状况为重心和财务业绩变动为重心三个阶段。在财务会计产生初期,财务报告以企业拥有的财务资源即企业资产为核心内容,它主要通过资产负债表披露企业资产、负债和权益方面的信息。可以说资产负债表是企业财务报告的最初和基本形式。由于资产负债表的信息披露局限于企业某一时点的静态信息,难以反映企业经营的动态情况,影响了财务报告的决策有用性。因此,在财务会计的不断发展中,财务报告逐步增加了反映企业一定时期经营结果的损益表,从而形成以财务状况为重心的报告体系。毫无疑问,以财务状况为重心的报告体系比以财务资源为重心的财务报告的决策有用性增强了。但是,企业经营状况和财务状况的变动情况及其信息还是难以解决。所以,企业财务会计报告又增加了现金流量表(财务状况变动表),从而形成以企业财务业绩为重心的、以资产负债表、损益表和现金流量表为主要形式的现行财务报告“三表体系”的信息报告制度。

财务会计报告作为会计信息系统的最终产品,其缺陷反映会计系统的各个方面,本文认为主要有以下四个方面:

第一、企业财务会计报告目标缺陷。财务会计报告目标基于财务会计信息用户的需求。财务会计信息用户到底需要企业过去的历史信息还是需要企业未来发展前景的信息,以前在财务会计学界并未引起足够重视。事实上,财务会计信息用户更加需要面对未来的决策有用信息,因为投资者和债权人对企业未来发展趋势、发展前景信息的关心程度要高于对企业过去信息的关心程度。而现行财务会计报告显然偏离了信息需求者的目标。

第二、企业财务会计报告假设缺陷。企业财务会计报告信息是在会计假设基础上加工完成的,如果会计假设存在缺陷,必然导致财务会计报告产生缺陷。会计主体、持续经营、会计分期、货币计量四个基本假设都受到了不同程度的冲击(葛家澍,2001)。会计主体假设强调企业“拥有和控制”财务资源,非企业“拥有和控制”而对企业未来发展前景有重大影响的财务资源被拒之于财务会计报告信息披露之外,显然不妥。持续经营假设难以反映企业财务危机状况,与实际情况不符。会计分期假设既影响信息的可靠性,又使财务会计报告信息难以反映企业盈利的可持续情况。货币计量假设使大量决策有用信息被拒之于财务报告信息披露之外。

第三、企业财务会计报告内容缺陷。根据实质重于形式的原则,财务会计报告内容缺陷的影响是深远的。而我国现行财务会计报告的核心内容存在严重内在缺陷:即重财务资源轻财务能力,重财务状况轻财务潜力,重财务表现能力轻财务核心能力(朱开悉,2001a)。企业财务报告的“三轻三重”现象说明现行财务报告严重忽视了企业核心信息的披露。

第四、企业财务会计报告形式与载体缺陷。现行财务会计报告基本采取报表、附注、补充说明等形式以定期披露方式进行,信息披露载体一直主要采取有形媒介方式,难以赶上互联网等信息传递技术发展的时代要求,也无法满足信息需求者对信息及时性的要求,从而对信息相关性产生影响。

二、财务管理目标、财务核心能力与财务报告的核心内容

企业财务报告的基本目标是向信息使用者提供符合质量特征要求的财务信息,因此,财务报告改进目标无疑是增强财务信息的决策有用性。财务信息决策有用性的增强是相对于信息使用者(或需求者)而言的,不同的信息使用者(或需求者)对财务信息的需求不同。因此,传统的企业财务报告必须在不同相关利益主体之间进行权衡。而这种权衡的结果就是只提供企业财务资源与财务状况的报告,信息使用者需求的财务信息可以从财务资源、财务状况和经营业绩变动报告中自行提取。但由于现行“三表报告体系”的局限,信息使用者需求的相关信息难以从三表报告体系中完全提取。所以,对现行财务报告体系及财务报告的核心内容进行合理改进仍然是非常必要的。

构成财务信息决策有用性的两大特征是相关性和可靠性。可靠性是基础,相关性是保证。相关性最初是指一般相关,也就是将企业财务状况、经营业绩、财务状况变动信息都视为与使用者经济决策有关的信息。这种一般相关的要求,三表报告体系能够基本满足。但是,在共同信息需求以外的特定决策需要特定信息,而这种特定决策相关的信息在三表报告体系中却很难满足。所以,会计学家埃尔登.S.亨德里克森(HendriksenES,1987)指出:“相关性的另一备选概念则是就财务报表使用者所要达到的目标来讲的———目标相关性,”并且认为,“这是评价财务信息的相关性的最好概念”。目标相关比决策相关更易实现。那么,财务报告改进目标的讨论使我们可以集中于信息使用者目标的讨论。

诚然,不同信息使用者的信息使用目标是不同的。但是,企业财务信息首先必须满足企业管理当局的要求,并通过企业管理当局的行为与结果来满足其他相关利益集团的要求。因此,企业财务报告改进与财务报告核心内容的选择的核心是确定企业财务管理目标。

然而,对于什么是企业财务管理目标,理论界存在单一目标与多元目标之争。单一目标论的观点包括利润最大化、每股收益最大化、净资产收益率最大化、股东财富最大化、每股市价最大化、公司价值最大化等目标。财务管理单一目标论的各种观点我们统称盈利能力最大化观点。在风险一定时,单" 一目标论者强调盈利能力的重要性并以盈利能力作为企业财务管理目标。但是,企业财务能力包括盈利能力、偿债能力、营运能力、成长能力和社会贡献能力等,单纯强调盈利能力最大化的缺陷也是显而易见的。因而,多元目标论者认为:企业财务管理目标是确保企业各种财务能力的有机协调统一。多元目标论的观点又可分为两能力(偿债能力与盈利能力)协调、三能力(营运能力、偿债能力和盈利能力)协调和多能力协调三种观点。显然,企业财务管理目标的争论其实质为财务能力之争,那么,我们就必须对企业财务能力进行分析,以便确定最优的财务管理目标。

企业财务能力是企业能力的一部分,它取决并服务于企业能力。企业能力包括财务能力、企业家能力、管理能力、生产能力、营销能力、研发能力、原材料供应能力和组织协调能力等。企业能力不是单一的,而是一个较完整的企业能力体系。在企业能力体系中,居于核心地位的是能够维持企业持续竞争优势的“组织中积累性学识,特别是关于如何协调不同的生产技能和有机结合多种技术流派的学识”(Prahalad,Hamel,1990)。企业核心能力虽然具有价值性、异质性、不能仿制性和难以替代性四个特征,但直接计量与反映却非常困难。因此,企业核心能力的披露必须借助企业财务核心能力。企业能力和企业核心能力的增强,必然反映在企业财务能力和财务核心能力的改善与增强上。而企业财务能力的提高,又能维持企业能力的提高,并确保企业持续竞争优势的延续。

企业财务能力包括企业财务表现能力、财务活动能力和企业财务管理能力。企业财务表现能力包括盈利能力、偿债能力、营运能力、成长能力与社会贡献能力等多个方面,它是一个完整的能力体系。在企业财务能力体系中,居于核心地位显然是企业盈利和成长能力。

但是,美国资深财务学家罗伯特·C·希金斯教授提出警告:“从财务角度看,增长不总是上帝的一种赐福。快速的增长会使一个公司的资源变得相当紧张,因此,除非管理层意识到这一结果并且采取积极的措施加以控制,否则,快速增长可能导致破产”(HigginsRC,1998)。所以,希金斯教授强调公司应保持可持续增长,并指出可持续增长率是指在不需要耗尽财务资源的情况下,公司销售所能增长的最大比率。另一位著名财务学家詹姆斯·C·范霍恩也表达了同一思想(VanHorne,JC,1998)。尽管两位财务学家是从销售的可持续增长角度提出警告,但是他们强调成长的可持续性对我们有很大启示。在市场环境不变的条件下,企业可持续盈利成长动力主要来自企业资本的增加,内部管理效率的提高及企业财务政策的改变。企业资本增加主要表现在留存收益、增发股票或增加负债。内部管理效率的提高主要表现在降低成本、减少资金占用、提高资金周转率等方面。企业财务政策的改变主要表现在企业分配政策、资本结构优化、财务杠杆的利用等方面。可见,企业可持续盈利成长能力涉及盈利能力、偿债能力、营运能力、成长能力和社会贡献能力等财务能力的各个方面,它在企业财务能力体系中居于核心地位。盈利能力的最大化不如盈利成长能力的最大化,而盈利成长能力的最大化不如可持续盈利成长能力的最大化。

财务活动能力包括企业筹资能力、投资能力、资金运用能力和分配能力等,其核心是企业可持续发展能力。财务管理能力包括组织的财务决策能力、控制能力、协调能力、创新能力等,其核心是企业可持续创新能力。财务活动能力与财务管理能力最终将反映在企业财务表现能力上。企业可持续创新能力推动企业可持续发展能力,可持续发展能力推动可持续盈利能力,这三种财务能力相互结合、相互促进,形成企业财务核心能力,即企业可持续盈利成长能力。企业可持续盈利成长能力的基础是盈利,目的是成长,关键是可持续,三者缺一不可。由于企业可持续盈利成长能力一方面反映了单一目标论观点,另一方面也反映了财务能力协调化目标,因此,现代财务管理应以企业可持续盈利成长能力的最大化为目标(朱开悉,2001b)。只有以可持续盈利成长能力最大化为目标,才能抓住财务核心能力,从而全面提升企业财务能力,推动财务管理的深化。

企业财务管理目标决定企业管理当局信息需求的范围、数量、内容和形式,并通过管理当局的委托行为与结果影响其他相关利益主体对信息需求的范围、数量、内容和形式。因此,企业财务管理目标不仅决定企业财务报告的核心内容,而且决定企业财务报告的核心指标。也就是说,以企业可持续盈利成长能力即财务核心能力为重心,构建财务核心能力报告体系,是对现行以企业经营业绩变动为重心的财务“三表报告体系”改进的新的思路。

三、企业财务核心能力报告的内容与特点企业财务报告

作为会计信息系统的最终产品,其改进不仅必然涉及到会计目标、会计基本假设、会计对象、会计确认和会计计量原则、会计体制和财务报告模式改革等会计基本问题的各个方面(葛家澍,陈少华,2001),而且必然涉及企业财务报告内容、报告形式、报告载体、报告时间、报告数据量、信息量等各个方面。显然,本文不可能对这些会计主要问题进行全面分析,也难以对财务报告质和量的各个方面进行全面分析,仅对企业财务核心能力报告的内容与特点提出个人设想,期望对财务报告改进的讨论有所帮助。

企业财务报告的核心内容取决于财务报告信息用户的需求。如上文所述,信息需求用户不仅需要企业财务资源和财务状况及其变动方面的信息,而且更加需要企业财务核心能力即企业可持续盈利成长能力的信息,因此,企业财务核心能力应成为现代企业财务报告的核心内容。以财务能力和财务核心能力为主要内容的财务报告我们称为财务核心能力报告。按照这一思路,财务核心能力报告应该披露的核心内容至少应该包括以下三个方面:

第一、企业财务表现能力方面的信息。财务表现能力信息主要体现在企业财务资源、财务状况及其变动方面。财务资源是基础,财务状况是主体,财务资源、财务状况及其变动是延伸。这些信息集中体现在以资产负债表、损益表、现金流量表及其附注,以及相关补充信息上。现行财务报告体系就是以财务资源、财务状况及其变动为核心,并间接反映财务表现能力。

第二、企业财务活动能力方面的信息。企业财务活动能力包括筹资能力、投资能力、分配能力和日常管理能力等。财务活动能力不仅决定财务表现能力,而且影响企业核心能力。因为,筹资能力直接影响企业资产规模,投资能力直接影响企业投资报酬,分配能力直接影响企业声誉,日常管理能力直接影响企业营运能力,它们共同影响企业可持续盈利成长能力。因此,企业财务核心能力报告理应予以披露。

第三、企业财务管理能力方面的信息。企业财务管理能力既包括企业组织的预测能力、决策能力、计划与规划能力、分析能力、评价能力等,也包括组织的控制能力、协调能力、激励能力、创新能力等。财务管理能力取决于企业组织的治理结构、管理方式与方法、管理者的素质等多个方面,它直接影响企业财务活动能力和财务表现能力,因此,它们是财务核心能力报告的必要组成部分。

以上三个方面的信息属于企业财务主体的财务信息,构成企业财务核心能力报告的核心内容。但仅此还不够,必须增加一定的非财务主体的企业能力及其核心能力方面的补充信息。企业能力包括生产能力、营销能力、研发能力、企业家能力、议价能力等很多方面,其核心能力尽管还存在诸多争议,但它们直接影响企业财务核心能力。因此有必要对其进行补充披露。财务核心能力报告不是对现行财务报告的否定,而是对现行财务报告的发展。它具有以下八个基本特点:

第一、非完全会计信息。严格意义上说,会计信息与财务信息不同,后者的范围比前者更宽,我国现行财务会计报" 告既有会计信息,也有财务信息,但以企业会计信息为主。而企业财务核心能力报告不仅包括财务与会计信息,而且包括财务活动能力和管理能力信息,同时还包括企业能力中有用的核心能力信息。

第二、非完全历史信息。历史信息是以财务资源和财务状况为核心的现行财务报告体系的基本特征。但是,企业财务决策总是面对未来。历史信息虽然可以作为未来预测的依据,即使其信息是可靠的,也会影响信息的特定决策的相关性。而企业财务核心能力报告不局限于历史信息,将影响企业未来决策相关的重要预期信息纳入信息披露范围,从而使其突破了历史信息的范围。

第三、非完全货币信息。货币信息是现行财务报告的又一特征之一,这是由会计基本假设和计量原则决定的。但是,越来越多的证据表明,非货币信息对企业核心能力和财务核心能力的影响越来越大。财务活动能力、财务管理能力、企业能力、企业核心能力等对企业财务决策的影响超出了财务表现能力,而这些能力都难以用货币信息披露。

第四、非完全数据信息。现行财务报告体系主要披露财务会计的数据信息,非数据信息只是数据信息的补充。数据信息主要采取财务报表形式披露,非数据信息主要采取文字说明形式披露。财务信息披露的历史是非数据信息披露不断扩大和增加的历史。财务核心报告则主要采取非数据信息形式。

第五、非完全主体信息。会计主体是财务会计假设的基本基石,也是现行财务会计报告的基础。现行财务会计报告体系只披露会计实体主体的会计信息。但是,随着虚拟企业的产生和实体企业的不断虚拟化,会计主体假设受到了前所未有的冲击。所以,葛家澍教授提出了“现实主体与虚拟主体相结合”的假设。财务核心能力报告不仅披露企业拥有的财务资源和财务状况信息,而且要求披露企业未拥有但对企业财务决策产生重要影响的市场竞争信息、人力资源信息、行业发展前景信息等相关信息。

第六、非完全定期信息。由于持续经营假设和会计分期假设,现行财务会计报告体系主要提供定期的财务会计信息。但财务会计信息需求者对信息需求的时间要求越来越苛刻,定期信息披露显然难以满足信息需求者要求。因此,财务会计信息披露期限越来越短。而财务核心能力报告由于涉及财务活动能力、财务管理能力、企业核心能力等信息,因而要求即时披露影响企业财务核心能力的重大事项。

第七、非完全规范信息。会计信息披露要求严格规范,这是不言而喻的。信息披露规范的依据是会计标准,它要求会计标准制定和执行的规范。除财务核心能力报告中有关财务资源和财务状况信息要求规范外,财务核心能力的其它相关能力信息的披露则不要求完全规范,只要能被信息使用者理解即可。

第八、非完全有形信息。现行财务会计报告体系主要提供有形载体信息,如资产负债表、损益表、现金流量表和相关的附注及说明。随着互联网技术的发展,现行有形载体的信息披露虽然仍有必要,但更多地将采取无形载体的形式进行披露。现行讨论已反映了这一趋势。财务核心能力报告内容是一个完整体系,它包括基本财务会计报表、财务会计报表附注、财务会计补充信息及说明、重大事项及说明、财务活动能力信息、财务管理能力信息、企业核心能力信息、重要的企业能力信息等。前四个关于财务资源、财务状况与重大财务活动方面的信息采取现行财务会计报告形式披露,后四个关于财务能力和企业能力方面的信息采取多种形式、多种媒体予以披露。

参考文献

葛家澍 1998 纵论财务报表模式的改进 财会月刊,6

葛家澍 2001 关于财务会计基本假设的重新思考 北京:企业财务报告问题研讨会(厦门大学),9

亨德里克森 1987 会计理论 上海:立信会计图书用品社

美国注册会计师协会财务会计特别委员会 1997

改进企业报告———着眼于用户 北京:中国财政经济出版社

王松年,薛文君 1999 论财务报告的改进 会计研究,7

朱开悉 2001a.论财务报告重心的转移:财务资源到财务能力 贵州财经学院学报,2

朱开悉 刘伟四 2001 论企业盈利可持续成长能力 黑龙江财专学报,6

朱开悉 2001b 财务管理目标与企业财务核心能力 财经论丛,5

Higgins,RC著沈艺峰,洪锡熙等译 1998 财务管理分析 北京大学出版社/科文(香港)出版有限公司

财务报表的主体和核心范文第2篇

关键词：企业财务会计报告；企业财务管理能力；会计信息

中图分类号：C29 文献标识码：A

一、企业财务报告现状及其局限性

1.企业财务会计报告目标缺陷。财务会计报告目标基于财务会计信息用户的需求，财务会计信息用户到底需要企业过去的历史信息还是需要企业未来发展前景的信息，以前在财务会计学界并未引起足够重视。事实上，财务会计信息用户更加需要面对未来的决策有用信息，因为投资者和债权人对企业未来发展趋势、发展前景信息的关心程度要高于对企业过去信息的关心程度。

2.企业财务会计报告假设缺陷。企业财务会计报告信息是在会计假设基础上加工完成的，如果会计假设存在缺陷，必然导致财务会计报告产生缺陷。会计主体假设强调企业“拥有和控制”财务资源，非企业“拥有和控制”而对企业未来发展前景有重大影响的财务资源被拒之于财务会计报告信息披露之外，显然不妥。持续经营假设难以反映企业财务危机状况，与实际情况不符。会计分期假设既影响信息的可靠性，又使财务会计报告信息难以反映企业盈利的可持续情况。

3.企业财务会计报告内容缺陷。根据实质重于形式的原则，财务会计报告内容缺陷的影响是深远的。而我国现行财务会计报告的核心内容存在严重内在缺陷：即重财务资源轻财务能力，重财务状况轻财务潜力，重财务表现能力轻财务核心能力。企业财务报告的“三轻三重”现象说明现行财务报告严重忽视了企业核心信息的披露。

4.企业财务会计报告形式与载体缺陷。现行财务会计报告基本采取报表、附注、补充说明等形式以定期披露方式进行，信息披露载体一直主要采取有形媒介方式，难以赶上互联网等信息传递技术发展的时代要求，也无法满足信息需求者对信息及时性的要求，从而对信息相关性产生影响。

二、财务管理目标、财务核心能力与财务报告的核心内容

构成财务信息决策有用性的两大特征是相关性和可靠性。可靠性是基础，相关性是保证。相关性最初是指一般相关，也就是将企业财务状况、经营业绩、财务状况变动信息都视为与使用者经济决策有关的信息。这种一般相关的要求，三表报告体系能够基本满足。但是在共同信息需求以外的特定决策需要特定信息，而这种特定决策相关的信息在三表报告体系中却很难满足。诚然，不同信息使用者的信息使用目标是不同的。但是企业财务信息首先必须满足企业管理当局的要求，并通过企业管理当局的行为与结果来满足其他相关利益集团的要求。因此，企业财务报告改进与财务报告核心内容的选择的核心是确定企业财务管理目标。而企业的财务管理目标又是通过财务能力来体现的。企业财务能力包括企业财务表现能力、财务活动能力和企业财务管理能力。企业财务表现能力包括盈利能力、偿债能力、营运能力、成长能力与社会贡献能力等多个方面，它是一个完整的能力体系。在企业财务能力体系中, 居于核心地位显然是企业盈利和成长能力。企业财务管理目标决定企业管理当局信息需求的范围、数量、内容和形式，并通过管理当局的委托- 行为与结果影响其他相关利益主体对信息需求的范围、数量、内容和形式。因此，企业财务管理目标不仅决定企业财务报告的核心内容，而且决定企业财务报告的核心指标。

三、企业财务核心能力报告的内容与特点

企业财务报告的核心内容取决于财务报告信息用户的需求。财务核心能力报告应该披露的核心内容至少应该包括以下三个方面：

1.企业财务表现能力方面的信息。财务表现能力信息主要体现在企业财务资源、财务状况及其变动方面。财务资源是基础，财务状况是主体,财务资源、财务状况及其变动是延伸。这些信息集中体现在以资产负债表、损益表、现金流量表及其附注，以及相关补充信息上。

2.企业财务活动能力方面的信息。企业财务活动能力包括筹资能力、投资能力、分配能力和日常管理能力等。财务活动能力不仅决定财务表现能力,而且影响企业核心能力。因为筹资能力直接影响企业资产规模，投资能力直接影响企业投资报酬,分配能力直接影响企业声誉,日常管理能力直接影响企业营运能力,它们共同影响企业可持续盈利成长能力。因此，企业财务核心能力报告理应予以披露。

3.企业财务管理能力方面的信息。企业财务管理能力既包括企业组织的预测能力、决策能力、计划与规划能力、分析能力、评价能力等，也包括组织的控制能力、协调能力、激励能力、创新能力等。财务管理能力取决于企业组织的治理结构、管理方式与方法、管理者的素质等多个方面，它直接影响企业财务活动能力和财务表现能力，因此，它们是财务核心能力报告的必要组成部分。

以上三个方面的信息属于企业财务主体的财务信息,构成企业财务核心能力报告的核心内容。但仅此还不够，必须增加一定的非财务主体的企业能力及其核心能力方面的补充信息。财务核心能力报告不是对现行财务报告的否定，而是对现行财务报告的发展。它具有以下八个基本特点:

1.非完全会计信息。严格意义上说，会计信息与财务信息不同,后者的范围比前者更宽, 我国现行财务会计报告既有会计信息，也有财务信息,但以企业会计信息为主。而企业财务核心能力报告不仅包括财务与会计信息，而且包括财务活动能力和管理能力信息，同时还包括企业能力中有用的核心能力信息。

2.非完全历史信息。历史信息是以财务资源和财务状况为核心的现行财务报告体系的基本特征。但是企业财务决策总是面对未来。历史信息虽然可以作为未来预测的依据，即使其信息是可靠的，也会影响信息的特定决策的相关性。

3.非完全货币信息。货币信息是现行财务报告的又一特征之一，这是由会计基本假设和计量原则决定的。但是越来越多的证据表明，非货币信息对企业核心能力和财务核心能力的影响越来越大,财务活动能力、财务管理能力、企业能力、企业核心能力等对企业财务决策的影响超出了财务表现能力，而这些能力都难以用货币信息披露。

4.非完全数据信息。现行财务报告体系主要披露财务会计的数据信息，非数据信息只是数据信息的补充。数据信息主要采取财务报表形式披露，非数据信息主要采取文字说明形式披露。

5.非完全主体信息。会计主体是财务会计设的基本基石，也是现行财务会计报告的基础。行财务会计报告体系只披露会计实体主体的会计息。但是随着虚拟企业的产生和实体企业的不断拟化，会计主体假设受到了前所未有的冲击。所葛家澍教授提出了“现实主体与虚拟主体相结合的假设。财务核心能力报告不仅披露企业拥有的务资源和财务状况信息，而且要求披露企业未拥但对企业财务决策产生重要影响的市场竞争信息、人力资源信息、行业发展前景信息等相关信息。

6.非完全定期信息。由于持续经营假设和会计分期假设，现行财务会计报告体系主要提供定期的财务会计信息。但财务会计信息需求者对信息需求的时间要求越来越苛刻, 定期信息披露显然难以满足信息需求者要求。因此，财务会计信息披露期限越来越短。而财务核心能力报告由于涉及财务活动能力、财务管理能力、企业核心能力等信息，因而要求即时披露影响企业财务核心能力的重大事项。

财务报表的主体和核心范文第3篇

企业财务核心报告的定义来源于对“管理会计”的重新解读，一般来讲企业的财务报告主体内容就是“财务会计报表”，报表的内容应该包括对相关数据的统计，或者是近几年来的财务情况的统计等，主要反映的就是企业的资金流动情况、盈利情况，短期或长期的投资能力等，还可以反映出需要投资项目的回收率等。财务报表是较多数据的反应，而财务核心报告则是报表后面所附属的财务会计说明，也就是对报表数据的相关解释和说明，这就是核心报告的内容。财务核心报告是财务工作人员能力的重要体现，主要反映的内容应该包括管理信息、能力信息和财务活动信息。

2企业财务核心报告对企业决策能力的影响

2.1财务核心报告中的“管理能力信息”影响企业的管理决策能力

财务核心报告要体现出企业的财务管理能力方面的信息，这些方面的信息对企业的决策能力影响较深。首先，企业的决策离不开当前财务管理效果与整体组织的管理能力，这些能力的体现表现出了企业组织的计划、预测和执行任务的能力，能够表现出在投资经营过程中是否能够全面组织和谐工作，创新完成任务，利用较好的激励与控制管理能力来督促经营投资任务胜利完成。这些能力的量化需要在财务核心报告之中表现出来，其主要影响包括：第一，财务核心报告提供了最近一段时间内管理效果与薪酬体系的反馈结果，这样能够促使企业更好地完成完善内部控制制度，确保财务风险预警和监控体系的完善，构建防范和化解金融风险的第一道防线。第二，财务核心报告能够体现出财务报告制度的表现情况，这样便于企业建立和规范企业财务风险分析报告制度，完善流动性分析、季度资产质量和企业负债率分析。充分发挥会计师事务所、律师事务所和资产评估公司等社会中介组织在金融风险监管中的积极作用。第三，财务核心报告中对于企业财务管理的效果分析能够有助于企业尽快确立财务风险预警机制，及时出台短期财务风险预警和长期财务风险预警。短期财务预警是建立一个滚动现金流量预算，由周、月或年的未来预期收益，分析投资情况。长期预警是以财务报表等相关资料为依据，分析财务指标掌握的经营状况，挖掘潜在问题，及时监测财务风险。第四，财务核心报告对于当前企业的人员工资、旷工情况等，结合人力资源的数据提出分析的核心内容，这些内容便于企业改善管理办法，以适应宏观变化。总之，企业财务核心报告之中对于“管理能力信息”的报告内容能够更好地提升企业的管理决策能力，能够降低企业管理方面犯错误的可能性，及时调整，从而提高企业对财务管理环境变化的适应能力和应变能力，以减少因给企业带来财务风险环境的变化。

2.2财务核心报告中的“表现能力信息”影响企业的发展决策能力

企业使企业资本成本增加，减少了资金占用，提高了资本周转率，提高了企业内部管理绩效的效率。优化资本结构，分配策略和财务杠杆是企业财务政策变化的企业绩效。企业的经营能力、盈利能力、偿债能力、成长性和社会贡献对企业的可持续增长、企业的成长能力在企业财务能力中的重要地位。企业可持续成长能力取决于企业财务表现能力。财务核心报告中的“表现能力信息”主要体现的就是企业财务经营方面的表现能力。对于财务报告而言，最基本的资金状况还是根本，财务状况是企业管理者了解企业发展状况、掌握投资决策的关键。财务表现能力信息根据企业当前的资金数量、固定资产数量、融资能力等进行评估和分析，是对企业财务状况和财务资源的变化的，有绩效的延伸，是企业资产负债表和现金流量表的信息反映。为了使企业的盈利和发展与市场环境相结合，必须在适当的财务政策不变的前提下，实现企业的可持续成长，只要企业的发展环境稳定，企业就可以实现增长速度的提高，企业持续增长要求企业利润在稳定增长的同时增长。在企业的环境下，资本的增加对企业的可持续发展起着最重要的作用。财务核心报告中的“表现能力信息”就是企业资本的增加的表现形式，例如：全面预算是一套预计的财务报表和其他计划，它是企业利润目标为核心，按照“配额”的方法，它是基于预测和决策，根据业务目标和程序的建立、规划和未来的销售，反映生产成本，现金支付和其他方面的活动。企业管理效率与企业政策变革是企业发展的根本。企业增加股份，增加债务和留存收益增加就是决策的重点，而盲目的决策反而会影响企业的利润增值，因此必须借助财务表现能力信息来了解企业可持续发展的具体能力。

2.3财务核心报告中的“财务活动信息”影响企业的经营决策能力

财务核心报告中的“财务活动信息”主要是表现企业某一段时间内资金的流量状况，区别于财务核心报告中的“表现能力信息”所反映的企业现有能力状况，“财务活动信息”着重的是当前企业的资金流动状况，以此来反映企业发展的活跃性，虽然企业当前可能财务表现能力较弱，但是因为投资项目比较多，财务活动信息频繁，因此会有后期的长远发展的动力。这样的情况下，企业的核心竞争能力自然也就增强了，这也是企业管理者判断企业能力的重要指标。“财务活动信息”可以说是反映企业核心竞争力的关键，是企业财务活动对财务能力和经营能力的影响性表现。投资、融资和分销能力管理能力是企业财务活动的主要能力。融资能力影响企业资产。投资能力影响企业的利润，例如：在“风险投资”实验中，我们根据实验数据对项目进行风险评估，选择最优投资项目。回顾确定性等价方法，其原理是在风险投资决策中将现金流风险的等价系数调整为现金流风险，并用净现值和内部收益率进行方案评价。分销能力影响企业的社会影响力，在一定范围内决定着企业的声誉以及投资回报的影响。“财务活动信息”能力在一定程度上影响企业的投资能力，企业的可持续增长受其共同影响，这需要在企业财务核心详细报告之中有体系。

总之，在投资方面的多元化投资，在企业投资决定的重要事项，应根据企业在不同阶段的发展战略，进行充分的市场调查和科学分析的可行性研究，各种方案的分析，以确定最佳投资。

综上所述，企业财务核心报告对企业决策能力的影响巨大，影响企业的管理决策能力；企业的经营决策能力；企业的发展决策能力，在企业的整体运营过程中至关重要。正因为如此，企业管理决策组织要重视财务核心报告的内容，不要凌驾于财务核心分析报告之上，做出错误的决策判断。

作者:唐红军 单位:南通爱德信税务师事务所有限公司

参考文献:

[1]李新蕾.企业财务报告体系现存在问题与评价改革探讨[J].现代经济信息,2012(07).

财务报表的主体和核心范文第4篇

第二条本办法适用于我市行政区域内按行政村设置的集体经济组织（以下简称村集体经济组织）、代行村集体经济组织职能的村民委员会、村集体经济组织直接经营的企业，以及受村集体经济组织委托、村会计业务的镇处农村财务服务中心。

第三条财政部门是全市村级财务管理工作的业务主管部门，负责村级组织财务管理工作的指导、监督及业务培训。

第二章村级会计委托服务

第四条全市村级组织会计业务实行委托服务。村级会计委托服务是指按照国家有关文件要求，遵循村民自治、村务公开、民主管理、加强监督的原则，在尊重农民群众意愿和民利，保证村委会各项资金的所有权、审批权、使用权、收益权不变的前提下，由村委会向镇处财政所申请，并与财政所签订委托协议。

第五条各镇处财政所内设农村财务服务中心（以下简称中心）。中心负责农村集体经济会计业务，集中核算村级集体经济组织财务，同时对村级集体经济组织直接经营的企业财务进行指导监管。其主要职责是：

（一）负责农村收费票据的发放和核销管理，农村会计核算和会计档案保管工作，对农村财务和村集体组织资金使用情况实施监督管理。

（二）为村级集体经济组织代管各项资金。

（三）按照《村集体经济组织会计制度》为各村设置总账、现金日记账、银行存款日记账、固定资产明细账、收支和往来明细分类账，全面、真实、准确、及时地分户记账，定期与村报账会计和银行核对账款，做到账账、账款、账实相符。

（四）负责对会计凭证、会计账簿、财务会计报告等会计档案整理立卷，装订成册，按有关规定妥善保管一定年限后，移交给村委会。

（五）定期向村委会提供各项资金的收、支、结存明细情况及相关会计资料，供村委会按规定向村民张榜公示，接受群众监督。

（六）取消村委会银行账户，由中心集中开户代管村级资金，产生的利息收入按规定分配核算到村。

第六条村级会计委托服务工作所需经费列入市级财政预算。

第三章会计人员管理

第七条会计人员配置。中心配备总会计1名，资金会计1名，票据会计1名，根据所辖村委会数量设立记账会计2－5名，分片负责管理农村会计工作。村委会只设置1名报账会计。

第八条会计人员业务要求。总会计、资金会计、记账会计由熟悉业务、具备会计从业资格的人员担任。票据会计由工作认真负责、责任心强的人员担任。

第九条岗位职责。

总会计的主要职责是：负责审计、核对记账会计与银行（信用社）之间业务往来；核对资金会计所管的村存入专户资金与银行（信用社）之间业务往来；审核村级发生的各项支出；汇总记账会计的财务月报、季报表，编制年度财务收支预决算，并及时编写财务分析报告和资金运行报告。

资金会计的主要职责是：负责按规定设置村银行存款账户，核算代管现金和存款以及与村级的资金往来，并及时向记账会计和总会计上报资金流量报表。

记账会计的主要职责是：负责分村设置会计帐簿，核算与村报账会计的业务往来，编制各村财务月报、季报表、财务分析及资金运行报告，并及时反馈到村，督促村每季实行财务公开。

票据会计的主要职责是：设置票据登记账簿，负责票据的领用、发放和保管工作，定期对中心会计人员领用收据予以缴销。

村报账会计的主要职责是：负责备用金领取与核销，村级收入、支出计划及收支原始凭证的收集、整理，及时与中心办理收支结算，以及村固定资产、低值易耗品、库存物资统计台账、“一事一议”筹资等分户台账和资料上报等工作。

第十条财政所（中心）应实行会计人员定期轮岗制度，会计人员确定后报市财政部门备案。村报账会计原则上保持相对稳定，因换届发生会计人员变动，或因不适应财会工作等特殊情况需要调换的，经村两委研究，报镇处财政所，按程序办理离任审计移交手续，除此外不得随意撤换。

第十一条财政部门应加强对中心的会计、村报账会计人员业务培训，不断提高农村会计服务人员的业务素质。

第四章财务预决算

第十二条村级财务实行预决算制度。村级财务预算由村集体经济组织每年年初在镇处农村财务服务中心的指导下按规定编制，并经村民会议审议通过。村级财务决算在每年年终根据农村财务服务中心的会计核算资料编制，经村民会议审议通过后张榜公布。

第十三条预算编制要贯彻“实事求是、量入为出、收支平衡”的原则，严禁赤字预算。村集体经济组织将各项收入、支出全部纳入预算。收入预算要根据历年收入情况和下一年度收入增减变动因素，测算年度取得的各项收入。支出预算主要是进行生产经营和管理活动所发生的各种支出。

第十四条预算一经批准必须严格执行。在预算执行过程中，若遇特殊情况需要调整预算方案，必须经过村民会议或村民代表会议讨论通过，报镇处政府和财政所（中心）审批后才能对原预算作适当调整。

第十五条财政所要切实履行监管职责，定期检查各村预算执行情况，发现问题及时提出改进意见。对问题比较突出的，要及时向镇处政府和主管部门报告。财务预决算执行情况及时公开，定期听取群众意见，接受群众监督。

第五章资金管理

第十六条村级集体资金包括：“一事一议”筹集的资金、发包及上交收入、集体统一经营收入、土地补偿款、扶贫救济款、上级部门拨款、各种代收和借贷的款项、清收的村提留历年欠款及村委会按规定应统一管理的其他资金。

第十七条凡属村级集体资金必须由中心统一核算和管理。中心应将村集体各项资金全部存入中心涉农专用账户，不得擅自调入其他银行账户，更不得转借、挪用。

第十八条村级集体资金的收缴：

1、村级组织收取的各项收入，必须使用由市财政部门监制的农村集体经济组织专用票据，及时将资金存入中心涉农专用账户，并由村报账会计与中心办理收入报账手续。

2、“一事一议”筹资筹劳款，按市减负办审批的方案，使用《农村经济组织一事一议（筹资筹劳）专用收款凭证》，由各村自行收取，严格按照“专款专用、及时报账、张榜公布”的原则执行。

3、村组发包收入以合同签订金额为依据，其它各项收入按收入实现制原则，及时将资金存入中心涉农专户。

第十九条村级支出严格按照年初预算执行，日常支出实行审批审核制，各镇处根据村规模大小和村级经营收入实际，依据本办法确定本镇处内各村支出审批审核限额。

第二十条中心根据村级经营收入规模，向村委会发放500元－3000元的备用金用于零星开支。

村级经营收入（含各级财政补助资金）在3万元以下（含3万元）的，核定备用金500元；村级经营收入（含各级财政补助资金）在3万元至5万元（含5万元）的，核定备用金1000元；村级经营收入（含各级财政补助资金）在5万元以上的，核定备用金最高不能超过3000元。

第二十一条村委会的各项支出由村报账会计将经村民民主理财小组审核后的原始凭证按规定向中心报账，中心根据村财务收支计划和资金结存情况办理支出结算。对零星支出，由中心向报账会计补足备用金；对涉农补助款、民政优抚款、村干部工资、农户拆迁补偿费等涉及个人的支出，由中心按有关规定直达个人帐户；对“一事一议”项目等专项建设资金，由中心根据施工合同、项目预决算报告直达施工单位或个人账户。

第六章资产管理

第二十二条全市各村应建立资产、资源台账或登记簿、专人负责。固定资产定期盘点，增减变动时入账核算、做到账实相符。

第二十三条凡更新、购置、新建固定资产，须经村民（代表）大会讨论通过，并报镇处财政所审核。变卖或核销集体固定资产须经村委会集体研究，并经村民（代表）会议讨论通过，报镇处财政所审核后方可核销资产及时调整账目。

第二十四条集体土地、房屋、设施、设备等发生产权转移时，应经过具有评估资质的单位评估，财政部门审核并按照市场规则运作。集体土地、企业、设施、设备出租时，出租方案必须经村民（代表）会议讨论通过后，报镇处财政所审核。集体建设项目、购置大型或大批设备，应公开招标。

第二十五条建立集体资源管理增效责任制，各镇处财政所要加强对村集体资产的监管力度。对集体资源性资产的使用管理情况定期检查，对造成集体资产和集体资源损失浪费的直接责任者追究赔偿责任，损失较大的，除负责赔偿外，还要追究相关法律责任。对集体资产和资源采取发包、租赁经营和拍卖经营权等方式，以发挥其效益，增加集体收入。承包者损坏固定资产要及时修复,不能修复的按价赔偿。

第七章合同管理

第二十六条村级集体企业、集体资产、资源的发包、租赁和各项工程的招标，由村委会提议，经村民代表大会通过，报镇处政府审核，遵循公平、公正、公开的原则。按规定程序签订标准书面承包合同，合同由甲、乙双方和鉴证方签字盖章后生效，严禁口头约定。所有承包合同一式三份，村、承包（租）方和鉴证方（财政所）各执一份。

第二十七条承包合同确定的承包上交收入不得随意变更和减免，确因特殊情况需要变更和减免时,须经村民代表大会讨论通过，并将通过决议报镇政府、办事处审核。

第二十八条工程类承包合同的履行，必须凭发包方验收合格报告单及工程完工结算单，严格按照合同规定办理资金支付手续。

第二十九条财政所要督促配合村级组织定期检查承包合同的履行情况，及时做好承包合同的结算工作。

第八章财务监督

第三十条建立财务监控制度。中心应发挥会计监督职能，加强对票据和账务处理的审核监督，季末必须向市财政部门汇总报送村级财务报表。市财政部门及时掌握各镇（处）村级财务运转状况，定期或不定期对各镇处中心和村级财务进行检查，发现问题予以制止和纠正。

第三十一条建立民主决策和民主监督机制。凡关系集体经济组织各成员切身利益的事项，如集体土地征用、变卖、出租，集体企业改制，干部报酬，大额举债，大、中型固定资产的变卖和报废处理，“一事一议”筹资筹劳等重大事项，必须经农村集体经济组织成员大会或成员代表大会讨论通过，方可列入财务计划，各村必须将表决结果报镇处农村财务服务中心备案，作为财务的审核依据。

第三十二条实行村级民主理财制度。按照有关职能部门的要求，村民主理财小组由一定数量的村民组成，成员由村民会议选举产生。村民主理财小组对全体村民负责，并对村财务有知情权、监督权，对村财务收支有审核权，对不合理开支有否决权。

第三十三条实行村级财务公开制度。中心每季度向村委会提供财务收支明细账，供村委会按程序公开，公开的财务资料必须真实、准确、有效；村委会每年年终应按有关规定，将各项财产、债权债务、收益分配、专项资金筹集和使用等情况向村民公示。村民对财务公开内容有异议的，可以通过村民主理财小组提出质询，由中心在一定时限内予以解答。

第三十四条建立村级财务审计制度。村级财务审计工作由市财政局、审计局负责指导和监督。财政部门负责村级年度财务审计、专项资金审计等工作。审计部门负责村主要干部任中经济责任和离任审计工作，可以委托基层财政所进行审计，必要时，市审计局每年选择部分村对主要干部开展任中和离任经济责任审计。审计结果抄送镇政府、办事处、市财政局，并向村民公开。

第九章票证及档案管理

第三十五条村级组织各项收入的收取，除按规定必须使用税务收据外，一律统一使用由市财政部门监制的农村集体经济组织专用票据。村级取得收入时确需使用税务收据的，必须到中心登记备案，所取得的收入全额存入中心银行账户。

第三十六条农村集体经济组织专用票据分为《农村经济组织一事一议（筹资筹劳）专用收款凭证》和《农村经济组织专用收款凭证》两种。其中《农村经济组织一事一议（筹资筹劳）专用收款凭证》只适用于村集体在经本村代表通过、经市减负办审批后，向本村村民收取“一事一议”筹资筹劳款项，不能用于其它款项的收取。《农村经济组织专用收款凭证》适用于村集体合作经济组织取得的经营性收入和各种往来结算款项。

第三十七条农村集体经济组织专用票据实行“限量领用、以旧换新、定期缴销”的管理制度。

第三十八条村级组织和中心要妥善保管村级的各种经济合同和承包合同或协议、各种财务计划及收益分配方案、各种会计凭证、会计账簿、财务会计报告、会计人员交接清单、会计档案销毁清单等会计档案资料，做好村级经济活动的资料保存工作。

第三十九条严格档案查阅使用手续。除业务主管部门、执法机关履行公务需查阅档案之外，其他单位和个人凡查阅村级会计档案，须经中心同意后方可查阅。

第十章违规责任

第四十条村党组织、村民委员会、村集体经济组织负责人及其成员凡有平调、截留集体资产，改变集体资产产权，非法以集体资产抵押或作经济担保，违规低价处理、转让集体资产等行为之一的，依据《湖北省农村集体资产管理条例》有关规定，由市农村集体经济财务主管部门责令限期改正，并对直接责任人处以200至500元罚款。上述各项行为造成集体资产损失的，还应当赔偿损失。

挪用、侵占集体资金三个月以内的，由镇处财政所责令限期归还，并处以挪用、侵占金额10%至30%的罚款。造成集体资产重大损失构成犯罪的，由司法机关依法追究刑事责任。

财务报表的主体和核心范文第5篇

第一条为了进一步规范和加强村级财务管理，维护集体和农民的利益，确保村级组织正常运转，根据财会法律法规和上级有关政策规定，结合我县实际，制定本办法。

第二条本办法所指村级包括行政村和居委会。

第三条村民委员会是村级财务管理的主体，应建立健全各项财务管理制度，保护集体资产的安全和完整；村民委员会负责人是村级财务的责任主体，对本村的财务工作和财务资料的合法性、真实性、完整性负责。

第四条村级财务管理要贯彻执行党和国家方针政策及有关法律法规，坚持自力更生、勤俭办事的原则，实行财务公开、民主管理的制度。

第二章村级财务管理

第五条村级财务收支实行“村账乡”，由乡镇会计核算中心记账。取消村级银行账户，统一在乡镇会计核算中心开设核算基本户。村级经费的所有权和使用权不变、审批权不变、会计核算主体不变、债权债务关系不变。

第六条乡镇会计核算中心按村设置账套，进行分类核算。各村设置报账员一名，并保持相对稳定。报账员由村支两委除负责人外的其他成员兼任，负责备用金的管理、收支票据的归集和报账。

第七条所有村级集体资金都必须纳入核算范围。村级集体资金包括：“一事一议”筹集的资金，统一经营收入，土地、企业等发包及租金收入，土地补偿费，扶贫、救济等专项收入，机关、团体、经济组织及个人对村民委员会的拨款、补贴、资助、捐赠及借、贷款等，利息及其他收入。

第八条村级支出主要包括：在职村干部误工补贴，离任村老干生活困难补助，村级办公经费支出。村干和村老干职数及补贴补助标准由县组织部门核定；村级办公经费主要用于办公用品购置、邮电通讯、差旅费、党报党刊征订等方面的公务支出。

第九条取得村级收入时必须开具省财政厅统一监制的收据，转账收入直接进入乡镇会计核算中心基本账户；现金收入于当日或次日上午必须缴入乡镇会计核算中心基本账户，严禁坐支。收据由报账员从乡镇会计核算中心登记领取，定期核销。

第十条村级经费支出的报账审批程序为：原始凭证经手人签字500元以内由村财务主管干部审签(500元以上的由村民主理财小组集体审签)报账员到乡镇会计核算中心报账中心主管会计审核原始凭证的合法性合规性中心主任复核、审签中心录入会计进行账务处理中心记账会计记账。

第十一条乡镇会计核算中心根据村级大小和经济状况核定村级的日常备用金限额，以备平时零星支出使用。备用金限额最高不得超过1000元。除发放村组干部补助外，500元以下的支出用备用金直接支付，500元以上的大额支出以现金支票支付。

第十二条村级要加强村级债权债务的管理，按照“制止新债、摸清底数、明确责任、分类处理、逐步化解”的总体原则，对现有债权债务进行全面清理和界定，分门别类登记造册，并报乡镇会计核算中心以电子存档备案。

第十三条各村必须成立民主理财小组，实行民主理财。民主理财小组由村民大会或村民代表会议推选5至7名村民代表组成，组长由民主理财小组选举产生。村干部及其直系亲属不得参加民主理财小组。民主理财小组负责参与制定本村的财务收支计划；负责监督财务计划和各项财务制度的执行；负责检查、审核财务账目及相关的经济活动事项，否决村级不合理开支。

第十四条乡镇会计核算中心应定期按规定为村级编制会计报表。村级会计报表包括：反映科目余额和收支明细情况的月报或季报；反映资产负债和收益及收益分配情况的年报。

第三章村级财务管理的监督

第十五条乡镇会计核算中心对村级报账员的业务要进行经常性指导，严格按财务制度设置账簿并进行会计核算；对村级支出要认真审核、严格把关，保证村级按计划、按政策、按规定用途使用资金。

第十六条县乡财政部门要做好资金调度，按规定及时拨付资金，不得以任何理由截留、挤占、挪用村级经费，确保村级经费足额落实。

财务报表的主体和核心范文第6篇

乡村级财务服务中心接受乡人民政府的领导，其主要职责是：㈠根据《会计法》及有关规定，认真做好会计核算工作，及时记录。计量和报告村合作经济组织资金增减变动情况和结果；㈡协助各村做好财务管理工作；㈢指导和帮助各村建立健全内部财务管理制度。

二、服务对象和资金范围

乡村级财务服务中心服务对象为全乡5个行政村的村级合作经济组织。

（一）纳入村级核算的集体资金范围包括：

(1)上级转移支付资金；（2）“一事一议”筹集的资金；（3）统一经营收入；（4）土地、企业等发包及租金收入；（5）土地补偿、矿山、企业等补偿费；（6）库区、扶贫、救灾救济及其它专项资金；（7）机关、团体经济组织及个人对村民委员会的拨款、补贴、资助、捐赠及借、贷款等；（8）利息等其它收入；（9）按规定清收的税改前的历年尾欠等；（10）清偿的债权收入及其它应纳入村集体的收入。（11）其它收入。

（二）村集体资金要严格按照规定用途，专户管理，专款专用

1、上级转移支付资金只能用于村组干部、党员工资报酬、村退休干部退休金和村办公费、防疫、防保费。

（1）村干部工资：定员干部工资均按乡党委政府核定人员及工资标准支付，村退休干部退休金按乡党委、政府有关文件规定标准支付。

（2）村副职非定员干部按工作分工情况一律按照误工补工的原则支付。

（3）组长工资按各村实际情况，经村两委会研究决定。

（4）办公经费主要用于差旅费、办公用品、购置费、报刊费、油费、电话费等支出，严格控制费用标准，村主要正职、定员干部的电话通讯费用，严格按照党委政府的批复执行。

（5）村级卫生防疫费、畜牧兽医防疫费的支付按上级有关文件要求支付。

2、原则上取消村级招待费，如遇特殊情况已安排招待的费用，必须及时如实填写村来客招待情况清单，属副职或其它农户家安排用餐的，由招待户填写招待费用领取表，做到一餐一单。党员、组长开会用餐的必须有三个以上党员或组长代表签字证明，由村支书、村委会主任共同签字审批。如属村支书、村委会主任家中直接安排用餐的费用，除做到一餐一单，注明招待对象、菜单金额明细、招待日期，还必须有三名以上村干部或包村领导签字证明。除特殊情况要安排的，要求在普通农户家安排用餐实际金额补助，每人每餐金额补助不可超过10元。村干部在本村议事和工作，不得在村集体经费中开支伙食费，村干部特殊情况用餐，报乡纪委审核后，方可在村经费中入帐。

3、“一事一议”所筹资筹劳必须专项用于村内兴办集体公益事业建设，按照减负政策规定，筹资筹劳必须按规定程序进行审批。

（三）有效化解村级债务

1、各村对村内的应收款项要及时催收。对确实无法收回的呆账死帐，经村民大会或村民代表会讨论同意，报乡农经站审查，乡政府批准核销，对不按规定核销的，谁核销谁负责赔偿，任何人不得擅自决定应收款的减免。

2、各村全面清理和核对村级债务，属于村级债务的，应增加集体收入，盘活资产偿还债务。

三、管理方式

1、集体开户，分户核算

各行政村不设立会计、出纳岗位，只设一名报帐员，负责现金代收付工作。乡村级财务服务中心为各村统一在银行开户，分别建帐，分户核算（各村原债权债务不变）。

2、定期报帐

①每村由报帐员到乡村级财务服务中心预借1000元作为备用金。各村报帐员对本村发生的支出业务，持经办人签署事由并分项填写统一制定的乡村级财务支出明细表，经村支书、村委会主任（支书签字审核，村委会主任审批）签批审批意见的原始凭证作为附件，报乡分管财务领导审查同意加盖章后，乡村级财务服务中心方可办理报帐手续。

②严格实行“收支两条线”管理制度，村级收入应由报帐员在收入发生后三天内存入该村信用社帐户，任何人不得坐支，且每次报帐时，收据要带来村级财务中心核收。用完后及时到村级财务中心缴销收据存根。

③所有发生的财务收支帐目要求每月一清帐，每季一结帐，即每月5号前必须将经手的帐目交村级财务专报员处，财务专报员必须在下一季度第一个月15日前将账交乡村级财务服务中心统一管理。

四、定期公开

乡村级财务服务中心分别于每季终了5日内，年度终了20日内编制“村合作经济组织财务公开明细表”，在各村及时进行财务公开，接受群众监督，且必须将各村当年的财务收支帐目在第二年的第一季度前做好报表交包村干部和乡纪委各一份，以便监督检查。

五、财务审批

财务审批必须以预算为基础。各村年初按照量入为出的原则制定收支预算方案，并报乡村级财务服务中心备案，未列入预算或超出预算的，乡村级财务服务中心不予报帐。

1、一次性开支在200元（不含200元）以下的，由村主管财务领导签字审批。

2、一次性开支在200元以上至500元（不含500元），由村支书、村委会主任共同签字审批（支书、村委会主任一肩挑的村，必须有另一名定工干部共同签批）。

3、500元以上，1000元以下由村两委集体讨论决定，在有一名两委成员签字证实的基础上，由支书、村委会主任共同签字审批（支书、村委会主任一肩挑的村必须由另一名定工干部和一名两委成员签字）。

4、一次性开支在1000元以上的，由村民代表大会讨论决定，经村民主理财小组全体成员（每村不小于5人，名单必须经党员组长推荐，并报乡政府备案，村干部不得担任理财小组成员）签字同意，由村支书、村委会主任共同签字同意，由村支书、村委会主任共同签字报乡村级财务服务中心分管领导，审批。（乡批复工资、乡政府通知应开支的款项及突发性事件除外）。

5、一次性开支在2000元以上，3000元以下（含2000元，不含3000元），通过正常会议程序讨论通过后，由村民主理财小组全体成员、村支书、村委会主任共同签发审批，并报乡村级财务主管领导审核后方可报帐，3000元以上大额支出同时要报请乡长审核同意。

6、争资金、跑项目发生不便公开的特殊支出，必须在村两委主要领导碰头后，报乡分管村级财务管理工作的领导审核后由村主管财务领导签字审批，同时，所争取到位的资金必须在3天内及时进入村级财务中心，并且支出费用（招待费）不得超过争取到位资金30%。

7、对非正常的支出（不符合审批要求的票据）由包村干部统计登记，提交乡党政联席会研究决定能否报帐。

六、责任范围

1、各村在年前要制订村级财务预算计划，经村民大会或村民代表会审议通过后，报乡人民政府审查备案，此预算计划要与本村的经济发展水平、农村税费改革后村级收入状况和农民的实际承受能力相应，坚持量入为出、量力而行原则，在确保当年收支平衡的基础上应按计划归还部分老欠，绝不允许出现新的债务。

2、支部书记、村委会主任必须确保当年村级财务收支平衡，若当年出现赤字，赤字部分由支部书记、村委会主任以当年工资充抵。

3、上级拨付的支农专项经费及通过社会捐赠等筹集到的专项建设经费（如水利工程、交通设施等建设经费等）要单列科目，确保做到专款专用，并杜绝一切白条入帐。

4、村级财务服务中心必须从严把关，严格执行财务管理制度，凡发现有未按规定程序办理报帐手续的条据入帐的，追究相关责任人的经济和纪律责任。

财务报表的主体和核心范文第7篇

一、建立与会计岗位分工精细化相适应的单项会计实验体系,提高受训者的岗位意识和岗位适应能力

二十一世纪的社会分工呈现出两个明显特征:一是行业分工越来越细;二是岗位分工越来越细。会计行业亦不例外,会计岗位的分工呈现出精细化的特征。财政部有关文件中将会计岗位划分为负责人(主管)、出纳、财产物资核算、工资核算、成本费用核算、财务成果核算、资金核算、往来核算、总账核算、稽核、档案管理、会计电算化和管理会计共十三个岗位。单项会计实验要体现仿真性,必须突出会计岗位分工,体现会计岗位特征,使学生熟悉各个会计岗位的业务流程,掌握各个会计岗位的业务技能。所以单项实验内容和流程应当是:(1)会计基础;(2)出纳岗位实验;(3)往来会计岗位实验;(4)存货会计岗位实验;(5)资产会计岗位实验;(6)收入与利润会计岗位实验;(7)会计报表岗位实验;(8)工资会计岗位实验;(9)费用会计岗位实验;(10)成本会计岗位实验;(11);涉税岗位实验;(12)财务分析岗位实验;(13)审计岗位实验。注:由于单项会计实验必须与会计理论教学课程同步进行,因而单项会计实验必须兼顾到教学进度安排。考虑到《成本会计》和《纳税实务》的开设均在《财务会计》之后,故将其相关岗位的实验放在比较靠后的位置。

各岗位实验内容及目的是:

(一)会计基础部分

实验内容包括:原始凭证的填制和审核,记账凭证的填制和审核,日记账和明细账的登记,记账凭证汇总表的编制。

实验目的:初步掌握填制和审核原始凭证;编制和审核记账凭证;编制汇总记账凭证;登记现金日记账和银行存款日记账;登记各种明细账和总账;结账与更正错误的基本技能。

(二)出纳岗位实验

实验内容包括:开设和登记现金、银行存款日记账,保管和签发支票,办理支票借用及报账,库存现金管理,填制结算凭证,办理日常转账结算,办理与银行的各种业务往来,办理各种报销业务,保管各种有价证券、印章、空白支票和空白收据,编制银行存款余额调节表。

实验目的:全面熟悉出纳岗位的基本职责和业务流程;掌握货币资金核算的内容和操作技能;了解货币资金管理制度及其有关规定。

(三)往来会计岗位实验

实验内容包括:开设债券债务总分类账和明细分类账,根据发生的往来业务填制和审核原始凭证,编制记账凭证,编制科目汇总表,登记债券债务总分类账及明细分类账。

实验目的:全面熟悉往来岗位的基本职责和业务流程;熟悉各种应收、应付款项账务处理方法和操作技能;了解各种债权、债务的确认标准。

(四)存货会计岗位实验

实验内容包括:存货的验收、入库、发出的计价、核算,存货的清查。

实验目的:全面熟悉存货会计岗位基本职责和业务流程;掌握各种存货业务核算方法和操作技能;了解存货业务有关规定和管理办法。

(五)资产会计岗位实验

实验内容包括:固定资产取得的核算,无形资产取得的核算,固定资产折旧的提取与核算,无形资产摊销的核算,固定资产改建扩建和修理的核算,固定资产、无形资产处置的核算,固定资产清查的核算。

实验目的:全面熟悉资产会计岗位的基本职责和业务流程;掌握固定资产、无形资产核算方法和操作技能;了解资产核算和管理的有关规定。

(六)收入与利润会计岗位实验

实验内容包括:主营业务收入的确认与核算,主营业务成本的计算与核算,其他业务收支的确认与核算,投资损益的计算与核算,营业外收支的核算,利润的计算与核算,利润分配的程序与核算。

实验目的:全面熟悉收入和利润会计岗位的基本职责和业务流程;掌握收入、利润的形成及其分配的核算内容和操作技能;了解利润的形成和分配的有关规定。

(七)会计报表岗位实验

实验内容包括:编制资产负债表及其附表,编制利润表及其附表。

实验目的:全面熟悉会计报表岗位的基本职责和会计报表的编制程序;掌握会计报表的编制方法和报表信息资料应用的操作技能;了解各报表之间的勾稽关系。

(八)工资岗位实验

实验内容包括:工资的计算,工资的发放与代扣款项的结转,工资的分配,应付福利费、工会经费、职工教育经费、住房公积金的计提与核算。

实验目的:全面熟悉工资费用岗位的基本职责和业务流程;掌握工资费用的核算、账务处理方法和操作技能;了解工资费用的构成和有关政策规定。

(九)费用会计岗位实验

实验内容包括:营业费用的核算,管理费用的核算,财务费用的核算。

实验目的:全面熟悉费用会计岗位的基本职责和业务流程;掌握费用账务处理方法和操作技能;了解费用确认标准和计量方法。

(十)成本会计岗位实验

实验内容包括:品种法下各种费用的归集和分配方法以及相应的账务处理,分步法下各种费用的归集和分配方法以及相应的账务处理,分批法下各种费用的归集和分配方法以及相应的账务处理,编制各种费用要素分配表,登记有关总账及明细账,填制产品成本计算单。

实验目的:全面熟悉成本会计岗位基本职责和业务流程;掌握产品成本的各种计算方法和账务处理操作技能;了解成本构成和确认标准。

(十一)涉税岗位实验

实验内容包括:计算增值税应纳税额,并编制增值税纳税申报表及其附表,并向税务机关提供资料,申报纳税,缴纳税款;计算营业税应纳税额,并编制增值税纳税申报表及其附表,并向税务机关提供资料,申报纳税,缴纳税款;计算消费税应纳税额,并编制增值税纳税申报表及其附表,并向税务机关提供资料,申报纳税,缴纳税款;计算企业所得税应纳税额,编制增值税纳税申报表及其附表,向税务机关报送相关报表并提供相关资料,申报纳税,缴纳税款。

实验目的:全面熟悉涉税会计岗位的基本职责和业务流程;掌握各种税款的计算和纳税申报表的填制方法;了解我国税收征纳程序及税款缴纳方式。

(十二)财务分析岗位实验

实验内容包括:盈利能力分析,营运能力分析,偿债能力分析,增长能力分析,财务综合分析及评价。

实验目的:全面掌握财务分析岗位的基本职责;掌握各种财务分析方法并能实际运用;了解财务预测方法。

(十三)审计岗位实验

实验内容包括:流动资产审计,固定资产审计,长期投资审计,负债审计,所有者权益审计,收入与成本费用审计,利润形成及其分配审计,编写审计报告。

实验目的:全面熟悉审计岗位的基本职责和业务流程;掌握各项企业内部审计方法和操作技能;编写审计报告;了解社会审计和政府审计的方法。

二、建立与会计工作知识综合化相适应的综合会计实验子体系,提高受训者的行业意识和行业适应能力

当今社会,一方面业务的知识综合化过程越来越深;另一方面业务的综合化、整体化越来越明显。综合化要求各学科之间互相渗透交叉。会计学科当然也不例外。这就要求会计教育要不断提高知识结构的通用性,拓宽自身的业务技能,培养会计行业意识和行业适应能力,使之能胜任会计行业的相关工作,更好地适应当代社会多变的竞争环境。为此,构建整体手工实验模块应当遵循:实验内容真实、全面原则、实验素材选择恰当原则和实验角色清晰原则。

整体手工实验模块流程图1:

注:(1)原始凭证审核的教学内容中包括如何填制常用的原始凭证。(2)记账,凭证的审核应由会计主管审核,实际做时可在同学间相互审核;登记账簿注意明细账与总账,由不同的会计人员登记,以科目汇总表的账务处理程序为典型。(3)成本核算以计划成本为典型,并用到其他方法。(4)期末对账,包括银行对账单与银行存款日记账的核对,总账与明细账核对,明细账与记账及凭证等之间的核对。(5)报表包括资产负债表、利润表、现金流量表以及其他报表,利润表要求理解所得税的金额调整。(6)成本核算主要完成制造业产品生产成本核算的实践操作,提高成本控制水平。(7)纳税申报主要完成企业增值税、营业税、所得税等各种税金的计算与纳税实务。(8)财务分析主要是运用专门的财务分析方法,及时提供能够满足各种要求的财务分析报告。(9)报表审计要求能够熟练运用审计理论与方法完成常规的审计工作。

(一)手工实验模块核心部分的构建思路

手工实验模块核心部分的构建,要求能够充分体现会计核算工作的核心业务,主要是在完成基础会计与财务会计每章的知识点实验后,对一个企业一个完整的会计期间的经济业务进行核算,一般对一个股份制生产企业12月份的业务为实验素材,掌握手工会计核算的基本程序,做到会计基础工作的规范化。核算过程中运用科目汇总表账务处理程序,材料的收发按照计划成本进行,掌握货币资金、存货、投资、固定资产、无形资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润及利润分配、会计报表编制等内容的实践操作。手工实验模块核心部分的经济业务要能够覆盖日常会计核算的专业基础知识。在受训者操作过程中注意运用启发式和扩散式思维,即在有多种备选方法的情况下,用其它的方法该如何处理,比较之下增强受训者的理解与记忆,达到事半功倍的效果。在实验过程中,为了避免受训者一人做所有业务而对岗位意识不清的情况,可采取将每4人划分为一个小组,交替填制记账凭证、登记账簿、审核、编制会计报表等业务,使受训者完成不同岗位角色的转换,并培养不相容岗位不能由同一个人担任的专业意识。

(二)手工实验模块分支部分的构建思路

综合会计实验子体系以会计核算为主体,但会计核算并不是其惟一的内容。会计行业除了会计核算工作外,还涉及税务、财务分析、审计等其它相关的工作。为了提高受训者的行业适应能力,使受训者能够充分胜任会计行业不同的专业岗位,手工实验模块分支部分的构建内容应该包括成本核算、纳税申报、财务分析和报表审计。受训者通过手工实验模块分支部分的操作,完成会计行业相关各岗位的实践操作,形成一个完整的会计专业知识体系。知识层面的开阔使受训者的岗位选择更多一些,并有较好的适应能力;扎实的专业基础技能会使受训者走向工作岗位后很快进入角色,适应角色,并得到良好的职业发展。

成本核算实验内容主要完成制造业产品生产成本核算的实践操作,熟悉制造业企业产品生产成本的核算方法,在精确计算产品成本的基础上,完成成本控制与考核,提高成本控制能力。纳税申报实验内容要求受训者在熟练掌握税收实务的基础上,完成企业在一个会计期间各项增值税、营业税、所得税等各项税金的计算与纳税申报的实践操作。财务分析实验内容要求受训者根据特定企业的相关报表资料和财务信息,运用专门的财务分析方法完成财务分析工作,并形成财务分析报告,以满足不同目的的需求。报表审计实验内容主要是运用专门的审计方法完成报表审计的相关工作,对所审计企业报表的真实性、一贯性和公允性做出合理鉴证,并最终形成审计报告。

三、建立与会计实务操作电算化相适应的电算会计实验子体系,提高受训者的现代会计意识和电算化操作能力

此部分实验的设计思路是:在构建电算化会计各模块子系统的基础上以一个核算单位,一个会计期间的完整经济业务为数据源,利用各子系统之间的内在联系进行财务一体化实验。

电算化会计是一种利用现代电子信息技术实现会计工作的一种手段,电算化会计实施的前提是首先要有一套与企业会计核算体系相适应的财务管理软件。以现代财务软件设计的主流思想来看,大多数财务软件都是以模块系统设计为出发点,结合财务工作的流程最终设计一套完整的电算化财务软件。因此“三化”主导型会计实验课程体系中电算会计实验体系的构建首要考虑的内容便是需要培养受训者哪方面的能力,在构建电算化会计各模块子系统时,我们只需要有针对性地进行选择即可。其次,为了能够全面培养受训者的会计意识和电算化操作能力,我们还须建立一套完整的经济业务数据源。该经济业务数据源的建立应注意既要体现财务各分支子模块的实验内容,又要兼顾财务实验一体化的设计目标。

核心体系构建:根据电算会计实验子体系的设计思路,其核心体系的构建应包括两方面的内容。(1)建立一套完整的经济业务数据源。按照会计分期的基本假设及会计核算的特点,笔者认为虚拟一个企业一个月的经济业务是可行的,并且经济业务应涵盖会计日常工作的内容,包括账务处理、应收应付款核算、工资核算、固定资产核算、成本核算、报表编制、纳税申报、财务分析等等。(2)各子模块系统构建及模块操作流程。从会计工作内容来看,电算化会计实验子模块应包括总账系统、应收应付系统、工资核算系统、固定资产系统、成本核算系统、报表系统、纳税申报系统及财务分析系统在内,各部分内容既相互独立又紧密地联系在一起。

(一)总账系统。主要培养受训学生运用此系统进行账务处理的能力。主要操作流程为:总账系统的初始设置凭证处理出纳集成办公各类账表生成与查询账务系统期末处理。

(二)应收应付系统。主要培养受训者运用此系统进行应收应付款管理与核算的能力。主要操作流程为:应收应付系统的初始设置应收应付系统日常业务处理各种应收应付单据的查询与账表的设计与管理应收应付系统期末处理。

(三)工资核算系统。主要培养受训者运用此系统进行工资核算、工资发放、工资费用分摊、工资统计分析和个人所得税核算等操作能力。主要操作流程为:工资核算系统初始设置工资系统日常业务处理工资系统月末处理。

(四)固定资产系统。主要培养受训者运用本系统进行设备管理、折旧计提等操作能力。主要操作流程为:固定资产系统初始设置固定资产系统日常业务处理固定资产系统月末处理。

(五)成本核算管理。主要培养受训者运用本系统进行成本核算与掌控的能力。主要操作流程为:成本核算管理系统初始设置成本核算系统日常业务处理成本核算系统月末处理。

(六)报表系统。主要培养受训者运用本系统进行企业各种会计报表编制的操作能力。主要操作流程为:会计报表的初始设置会计报表的生成。

(七)纳税申报系统。主要培养受训者运用本系统进行各类税务报表的编制与申报操作能力。主要操作流程为:纳税申报系统的初始设置纳税申报日常业务处理。

(八)财务分析系统。主要培养受训者运用本系统对企业过去的财务状况、经营成果及未来前景做出评价的能力。主要操作流程为:财务分析系统初始设置报表分析与管理。

四、建立与集团公司会计网络化相适应的网络会计实验子体系,提高受训者的网络会计意识和网络财务处理能力

本部分的实验设计思路是:建立母子公司之间会计数据传递实验模块。其核心部分为一个集团公司母公司及几个子公司之间数据传递流程;其分支部分为公司内部各系统模块和各子模块之间数据传递和标准化接口流程。实验目标是:建立与集团公司会计网络化相适应的互动协作式网络会计实验子体系,实现电算化实验从单一企业实验向集团公司集中核算实验延伸,全面提高受训者的网络会计意识和网络财务处理能力。

(一)实验室设计

由各个独立的教学实验室构成网络会计实验子体系基本架构,各独立的实验室各自承担一个完整的会计账套。一个完整的会计账套包括总账系统和应收应付系统、工资核算、固定资产核算、成本核算、存货核算等等各模块子系统。

教学实验室的设计可以考虑“多层次,分级别”。所谓“多层次,分级别”首先是指独立的实验室各自承担的账套之间是多层次、分级别的,某账套可能是一个账套的上级会计主体,也可能同时是另一个账套的下级会计主体;其次“多层次,分级别”是指独立的实验室各自承担的账套核算的经济业务应按照学生的知识结构和能力结构由易到难、由简到繁分成几个层次、几个级别,较低级别的实现较简单的账套处理和账务核算,较高级别的实现较复杂的账套处理和账务核算。较低级别的按照实现情况可以随时向较高级别过渡。

(二)实验核心部分流程设计

建立一个集团母公司及几个子公司之间数据传递实验模块,实现各个子公司逐级逐层合并的网络会计实验子体系。按照“多层次,分级别”的教学实验室设计,各会计账套可以考虑按级次逐级逐层合并(由于受相关条件制约,目前还较难实现一次性并行合并)。具体各会计账套逐级逐层合并流程如图2所示。

考虑到合并本身的复杂性,笔者认为分层的时候安排三层比较合理,具体各会计账套中的经济业务应该涉及多个会计期间(一个会计期间为一个月),各经济业务包含的信息数据可以模拟母子公司实务中产生的一些往来业务,但要注意几个方面:一是每个会计期间必须涉及较多的关联交易或内部往来业务数据,这些数据尽量包括股权投资项目、内部债权债务项目、存货项目、固定资产项目、无形资产项目、盈余公积项目、内部销售收入和成本项目、内部投资收益项目、管理费用项目、利润分配等等项目;二是其中的关联交易和内部往来核算之间的数据衔接关系;三是函数的引用和参数的设计,特别在集团多层级复杂的股权结构下;四是逐级分层合并下要保持合并会计政策的一致性;五是各账套报表格式的差异和调整;六是内部往来会计记录因科目的运用和时间的不一致导致不平的调整。

(三)实验分支部分流程设计

建立一个集团母公司及几个子公司之间数据传递实验模块,实现各个子公司逐级逐层合并的网络会计实验子体系,关键是处理好母子公司之间数据传递的具体细节。

首先,子公司要及时生成上报数据并完成相应的数据传递。这部分主要培养受训者提高函数的引用和参数设计的能力,理解子公司如何接收并生成上报数据等一系列数据传递关系。主要的操作流程如下所示:接收母公司下发的数据生成本公司个别报表数据及抵冲数据报表数据实现透视、排序、汇总等操作生成上报数据重新组织本公司各会计期报表对本公司个别会计报表制作分析图形。

其次,母公司要按照子公司上报的数据及时进行汇总合并。这部分主要培养受训者提高内部抵销分录的处理能力,理解各内部项目之间的数据衔接关系、各报表格式的差异和调整以及内部往来会计记录因科目的运用和时间的不一致导致不平的调整。主要的操作流程如下所示:设计合并报表格式定义抵销分录项目及抵冲分录数据调整各公司个别报表数据及抵销分录数据报表数据实现透视、排序、汇总等操作审核报表数据及内部交易数据的平衡关系,并显示错误明细抵销合并项目生成合并工作底稿生成合并报表查询以往所有报表对工作底稿、合并报表及个别会计报表制作分析图形。

最后,在具体母子公司操作流程的实现过程中,要注意以下几个问题:

第一,完整的会计账套数据建立和个别报表数据的生成中所有信息数据要保持和电算会计实验子体系紧密相衔接。在安排具体账套及其核算的时候可以考虑将那些核算业务相对较简单的安排在较低层次,将那些核算业务相对较复杂的安排在较高层次。

第二,接收内部交易数据并调整个别报表数据和生成抵冲数据时要注意上下级账套数据之间的关系和格式的一致性,并可对本账套报表数据进行多区域透视、可变区排序和可变区汇总等操作。

第三,生成上报数据、审核报表数据及内部交易数据的平衡关系时要注意嵌入对象的数据格式要保持一致及平衡验证中的舍位平衡。

财务报表的主体和核心范文第8篇

首先，请允许我代表**县财政局全体干部、职工，对市局各位领导、兄弟区县各位同仁长期以来对**财政工作的关心和帮助，表示诚挚的感谢，对你们的到来表示热忱的欢迎。根据会议安排，我就**县乡镇财政管理工作作如下汇报。

一、推进“乡财县管”

根据省市财政“乡财县管”的相关要求，我县结合自身实际积极探索，建立健全相关制度，不断完善管理办法，探索出“收入统管、支出统核、预算统编、资金统付、采购统办、票据统管”的乡镇财政管理模式，并不断完善，有序推进。

(一)强化监管职责。随着农村综合改革的不断深入，乡镇财政职能发生了深刻变化，组织收入的职能淡出，分配职能弱化，根据这一变化，我们赋予乡镇财政所对辖区内行政事业单位和村级组织财务收支直接监管的职能，加大乡镇财政监督责任。对乡村两级的收支管理、专项资金、集体资产、债权债务管理、“一事一议”资金等实行按月审查，按照财政监督检查程序和检查文本进行，发现问题，逐一登记，并限期整改。重大问题由县财政监督检查局或其他有权部门实施检查，乡镇财政所配合。这样让乡镇财政所在乡镇财政监管上有担子、有压力、有作为、有威信。

在赋予监管职责的同时，更强调乡镇财政的服务意识，要深入基层单位，深入乡村院户，调查了解财务状况，研究解决财务问题，寓管理于服务，寓监督于服务。

(二)强化限额管理。对乡镇公用经费，主要包括办公水电费、邮电通讯费、差旅交通费、会议费、业务接待费、培训费、取暖费、简易维修费、日常设备购置费、场镇建设管理费等实行“总额控制、分项限额、超支不报、节余留用、乡财乡用、县级监审”的限额管理制度，明确界定公用支出标准、支出范围。年度限额总额由县财政局结合当年可分配财力，根据乡镇综合预算财力及相关因素系数综合测算确定。乡镇按时间进度按月向财政局报送用款计划，财政在认真审核并不突破限额的基础上，拨付公用经费到乡镇。各乡镇建立了公用经费包干管理制度、指标台帐管理制度、“一单五签”审核制度、民主理财议事制度、定期张榜公布财务制度等一系列财务管理制度。通过实行公用支出限额管理，既确保了乡镇机关正常运转，压缩了行政运行成本，提高了资金使用效益，又有效地遏制支出膨胀势头，杜绝新增不良债务，纯净了党风和社会风气，推动了基层党风廉政建设。

(三)强化用款申报。乡镇政府机关的资金使用，实行按月申报制度，由乡镇政府按年度预算和项目预算按月向县财政局申报资金使用计划;县财政局乡财股根据乡镇上报的资金申报计划，结合乡镇预算指标结余情况，审定当月的用款额度，对无预算、无项目的申报一律不予安排资金;国库支付中心根据审定的用款额度，在申报期间内根据资金性质足额拨付乡镇财政所相应帐户;涉及政府采购事项的须报送政府采购相关资料到财政局采购办，采购办审定后，由国库支付中心拨款到采购专户，实施采购后与乡镇结算搭帐。乡镇政府根据县财政局拨付的资金，必须按申报审定的用途使用，不得擅自变更资金用途，若因特殊原因需调整用途的必需实行申报，报县财政局备案。坚持“一事一报”申报制度。乡镇在年度预算执行中，发生的特需事项需新增支出，乡镇人民政府报县人民政府审定后追加预算，乡镇不得擅自立项发生新的债务安排支出。

乡镇中小学校的公用经费、贫困家庭寄宿学生生活补助、中小学校舍维修改造资金等的使用，由乡镇中小学校，按月向县财政局提出用款计划，县财政局审定后，按审定金额、按资金性质拨付资金，涉及政府采购的资金拨付，须报送政府采购相关资料。

严格把超预算、超规模、超计划等无序用款、寅吃卯粮的现象杜绝在之前，优化了预算执行。

(四)强化网络监控。过去对乡镇帐务的监审是每月月初由乡镇财政所将上月的帐表据册一并送到财政局乡财股接受审核，工作量相当大，也极不方便。在网络平台搭建好后，我们以金财网络为平台，对乡镇财政收支预算执行情况，财政政策、财经纪律、财会制度的执行情况，退耕还林、粮食直补等各种惠农政策的兑现情况，五保孤儿、优抚救济、救灾资金的落实情况,收支的合理合规合法情况进行审核，及时发现和指出问题，提出纠正整改意见，对问题严重的进行典型解剖和严肃查处。为及时撑握乡镇的财务收支状况，了解乡镇债务运行情况，为领导的决策提供最为准确的数据，我县分帐套统一设置了预算报表、行政单位报表、事业单位报表、债务专帐报表，通过乡财县管软件，自动生成各个时期的统计报表，不需乡镇汇总上报，县局通过网络会计核算，自动提取各帐套的报表，在此基础上要求各乡镇必须做到“四个按月”，即：按月做帐、按月结帐、按月监审、按月汇总，并将“四个按月”工作纳入对乡镇财政所考核的重要内容。通过动态审核，把过去的事后监审变为事前、事中、事后全过程监审，不但强化了乡镇财 务监管，规范了乡镇财务行为，严肃了财政政策和财经纪律，较好地执行了财务会计制度，而且培训了广大财务人员，提高了广大财务人员的理财自觉性、理财水平和会计业务素质。

二、完善“村财民理”

过去的村级财务一直是一个“老大难”问题，“包包帐”、“坨坨帐”、“断头帐”盛行，各种财务关系剪不断、理还乱，各种矛盾纠纷层出不穷。在全面清理核实、充分解决化解各种矛盾和问题的基础上，坚持村级资金“所有权、使用权、审批权”三权不变的原则，实行“村财民理乡监管”。

(一)保障运行。建立村级运转最低财力保障制度，对村社干部误工补助按编预算经费，并建立逐年递增机制;取消或减少社干部，由村干部兼职兼薪，提高待遇;在保证村社干部工资的基础上，每村还安排3000元的公业务费、4000元的绩效考核奖励资金，核定村干部养老金统筹到“村干部保险基金”专户，村平预算3000元的村道路养护补助，验收合格后实行以奖代补，用财政的手段保障村道路畅通;取消村级各种负担，特别是项目资金配套;加大对村级组织阵地建设支持力度，配套资金解决远程教育所需设施设备，大力支持农村公共基础设施。

(二)精细管理。每年年初，村民委员会根据财政口径、政策依据、村民大会决议、认真编制村级预算，将财政补助收入、上级专项资金、“一事一议”资金等收入全部纳入村级预算，形成一套完整的村级财务预算，对各项收入来源、支出项目实行“一表清”，一村一本，装订成册，民主理财小组成员、乡镇会计核算中心、财政所各执一份。村级预算由乡镇政府批复，批复下达后实行村级支出精细化管理，按月由乡镇直发“四职”干部误工补助，纳入村级财务预算和体系;对村的公用支出按县财政核定预算分配到村，实行“限额管理、超支不补、结余留用”;对村级公用支出实行支出事项、标准、范围“三明确”;在村级支出预算执行中，建立了大宗商品和劳务采购制度。

(三)民主理财。实行村级民主理财制度，村成立民主理财小组，成员由村民代表大会选举产生;民主理财小组研究制定本村的财务管理制度，拟定本村经费预算草案，对当期或上期的财务收支进行汇审汇签;审核专项资金支出的工程合同、施工方案和工程验收、结算明细表。实行村级财务公开制度，对村级财务收支、预算执行、债务增减、“一事一议”资金的筹集使用等财务事项，每季度向村民大会报告、张榜公布，并向村民征求意见，充分接受群众监督，保障村民的参与权、知情权、话语权，提高了农村基层组织的战斗力，密切了党群、干群关系，促进了农村和谐。

(四)强化监管。充分发挥乡镇财政所熟悉情况、方便快捷的优势，对村级的收支管理、专项资金、集体资金、债权债务管理、“一事一议”资金实行按月集中到乡镇财政所审查，发现问题，限期整改。

三、规范集中核算

(一)规范银行帐户。统一帐户管理，乡镇政府和财政所只在当地信用社开设4个户，即总预算的工资专户、一般费用户(核算乡镇公业务费及其他项目资金)、偿债资金专户、政府机关经费户;政府各部门、卫生院和村级组织均不再单独在银行开设任何账户，乡镇会计核算中心统一在当地信用社开设资金结算账户，实行村级资金集中支付。乡镇中小学校由乡镇会计核算中心在银行开设教育经费专户，由财政所、学校同时在银行预留印鉴，取消中小学校原在银行开设的帐户。

(二)规范资金管理。规范资金审批程序，实行“一支笔”审批制度，所有支出单据必须写明用途，并须经手人签名，验收(证明)人作证(签名)，单位主要负责人审批。对手续不全或不合理开支，报账员有权拒付，核算会计有权拒绝入账。

(三)规范会计核算。认真落实财政部《关于开展村级会计委托服务工作的指导意见》，我们实行“村财民理乡代记”的会计记账制度。乡镇所辖各行政事业单位和村级组织等会计主体委托乡镇会计核算中心实行记账，各单位、村设报帐员，报帐员定期将财务收支单据报乡镇会计记账。由乡镇会计核算中心实施财政会计监督，由县财政局对所核算单位的财务收支实行动态监管。会计核算中心坚持“按月做帐，按月结帐，按月审核，按月报表”，加强会计基础工作规范化管理，定期向各单位和村提供相关财务报表, 并定期深入各委托单位核对帐目、处理财务问题、监督单位财务公开情况。

四、加强债务控管

(一)清理锁定。按“理清往来、挤干水分、锁定债务、建立台账”的工作方法，在清理过程中严格执行七个“不允许”，即：不允许有一笔往来不合、不允许有一笔移交不清、不允许有一笔待查款、不允许有一笔待结算款、不允许有一笔红字余额、不允许有一笔百元以下的债权债务、不允许有一笔呆坏账。对乡村社债权债务进行彻底清理，并严格锁定，规范建立债权债务台帐，加强对锁定旧债的管理工作。同时实行县乡联网，以金财网络为平台，由县财政局对乡镇债务实施动态监管。

(二)核算分离。一是建立债务专帐会计核算体系。建立政府性债务专帐，其核算的内容主要包括：政府性债务的形成、偿债资金的筹集、债权的清收、核销等。根据20xx年已清理锁定的乡镇政府性债务余额，包括债权、债务、净结余，从原经常性收支会计核算帐务中剥离，划入债务专帐，作为债务锁定的期初余额，并同时将清理的有关债务资料一并移交会计专帐核算经办人员，作为债务资料存查依据，凭相关资料建立债务专帐。同时，为了适应债务专帐的会计核算，遵循现行行政事业单位会计制度，以现行事业单位会计制度为主体，对有关科目核算内容进行统一规范，以便于债务统计、汇总分析。二是开设债务结算专户。各乡镇在乡镇信用联社开设债务结算专户，归集债务资金筹集，兑付偿还债务，无论是乡镇自筹，还是县级财政拨付，债权资金的清收一律进入偿债资金专户，对筹集的偿债资金，按“公平、公正、公开”的原则分配偿付债务，对偿付对象张榜公示后，通过专户直接兑付到债权人。三是建立债务专帐会计报表体系。为了掌握乡镇债务静态、动态情况，统一设置了乡镇政府性债务统计报表，通过乡财县管软件，自动生成各个时期乡镇政府性债务统计报表，不需乡镇编制，县财政局通过网络会计核算资料，自动提取债务报表。四是实施电子网络动态监控。以金财网络为依托，以乡财县管软件为技术支撑，把乡镇政府性债务专帐的会计核算，纳入乡财县管软件管理范筹，对现有乡财县管软件进行了开发，统一预置了债务会计报表体系，实行网络会计核算，县财政局相关股室直接可以调阅乡镇债务专帐，根据需要生成债务报表，随时监控乡镇债务动态情况，有效控制乡镇债务无序增长。

(三)有序化解。坚持按“轻重缓急、公开透明、先本后息”的原则偿付债务，民间借款的本金未偿付清前，一律不得偿付利息，严禁息转本。在化债资金筹措上，县财政按当年一般预算财力总额的5%安排乡镇化债资金，并依法积极清收债权化解债务，处置政府性闲置资产清偿债务，清理三角债务核销债务等，对口安排已负债建设的项目资金对应偿付债务，同时积极向上争取财力化债。在化债资金分配上，既考虑全县面上债务，按负债权重比例化解，又考虑个别特殊困难，按轻重缓急先个人后单位原则。所有化债资金一律通过偿债专户、封闭运行，直接到债权人。

(四)严控新债。对乡镇债务的管理坚持“一事一报批”制度，乡镇政府新增债务发生报经县政府审批。清理锁定的债务余额，除债务利息增加债务外，乡镇不得新增债务项目和新增债务余额;债务专账只核算原锁定的债务项目和余额，新发生的债务项目和债务不得进入债务专帐核算。对当年发生的新增债务，列入经常性收支会计核算，年度终了后，由乡镇政府向县委、县政府专题报告新增债务的原因和偿债规划与措施，并抄报县纪委、组织部、财政局、审计局、监察局;对擅自新增债务的乡镇，将按国办发〔20xx〕39号文件规定严肃处理主要责任人。对村社债权债务进行彻底清理，砍减高息、挤干水分、处置假性债权债务，在此基础上规范建立债权债务台帐，锁定村级旧债。坚持“凡举债必交村民讨论通过、必报乡镇审批”的原则。过去擅自举债、乱举债、滥举债的行为得到有效遏制。

(五)逗硬考核。一是建立债务决算制度。县财政局统一印制年度债务决算报表，乡镇政府根据当年总预算帐、政府机关收支帐、债务专帐核算情况，向县财政局编制当年债务决算，决算报表必须乡镇主要领导审签后方能报送。二是树立化债政绩观。县委、县政府把乡镇政府债务化解纳入年度目标考核、任期政绩考核和离任审计内容之一。定期对乡镇政府性债务控制、化解情况实行通报，并纳入县财政预决算报告的内容，向县人代会报告。三是完善了债务管理奖惩机制，对控管债务有措施、增加债务有审批、化解债务有成绩的乡镇实行以奖代补，在化债资金的分配上给予优先考虑，对化债违规操作、债务无序增长的乡镇，协同有关部门追究乡镇主要负责人的纪律、行政、经济责任。

财务报表的主体和核心范文第9篇

为了规范和加强村（社区）集体财务管理，维护村（居）民合法权益，防止铺张浪费，促进村（社区）党风廉政建设，根据《省村集体财务管理条例》以及文件精神，结合我办事处实际，制定本规定：（各社区参照本规定）。

财务计划管理

（一）村集体经济组织要根据收支平衡原则编制年度财务计划，主要包括：财务收支、资金管理、生产经营、基本建设、固定资产购置、收益分配等，并在每年年初将年度财务收支预算表填制并交办事处会计服务中心审核。

（二）村集体经济组织、财务收支预算须经过村民会议或者村民代表会议通过后执行，并报县农村经营管理部门和街道办事处备案。在次年的二月底前将财务收支预算执行情况向村民会议或者村民代表会议报告。

（三）村集体经济组织应当依法、合理组织资金收入，杜绝乱摊派行为，管理费支出实行限额管理。

1、限额伙食费的管理。村集体经济组织限额伙食费是指村集体召开村民代表大会，村两委会议或其它有关发展村集体公益事业所发生的伙食费。村干部在当地开展议事等村务工作，不准在村里用餐。其误餐实行定额补贴，伙食自理。补贴标准经村民代表会议或户代表会议讨论决定，报街道会计服务中心备案。按照《浦城县村集体经济组织财务管理实施细则》的要求及各村实际人口数，现要求各村全年伙食费开支总额控制如下：

若确属工作需要突破指标的，应写出书面报告，经办事处会计服务中心审查，挂点领导审核和办事处主任审批后方可列支，审批报告送会计服务中心备案。

2、招商引资接待费的管理。严格执行文件《关于规范村级招商引资接待费管理的意见》，本着厉行节约的原则，在年初根据各村招商引资需要，村集体收入等因素制定招商引资接待费用支出年度计划，经有关部门及领导审核后，由办事处会计服务中心监督实施。

3、差旅费的管理。村干部出差办事，学习培训，参加会议，需有承办单位的正式收据和车、船票及住宿发票，并填写差旅报销单，严禁以白条领取差旅费。村干部出差无住勤补贴，住宿费每天控制在外县80元/天以内，本县城内的交通费及电话费补助根据各村财力，实行限额包干管理。但两项合计不得超过每月每人50元的标准。

4、村级干部报酬管理。村两委干部（核定人员）财政补贴由街道办事处会计服务中心统一发放；村主干工资严格按照《省农村税费改革转移支付办法》有关规定标准支付。对其他两委干部、小组长、党员代表、通讯员等有关人员实行误工补贴。

5、土地补偿费管理。征地补偿费的分配、使用预算方案要经农村集体经济组织成员代表大会批准，事后要将补偿中的实际开支、管理情况向上报告。留归村集体经济组织的土地补偿费要严格按照《村集体经济组织会计制度》规定，全部统一纳入“公积公益金”科目进行核算，要在办事处会计服务中心设立专门账户，设立专门的账册，单独对补偿费收支使用的原始凭证装订成册，接受村民理财小组和农民群众的民主监督。

资金管理和审批程序

1、现金管理

为进一步加大对财金管理工作力度，各村、社区要严格按照“五要”工程程序操作，严格执行县纪委、县委组织部文件。在现金收付业务上由报帐员负责，非报帐员不得保管现金，若确因工作需要委托他人代收款项的，代收人应当自收到代收款项之日起十日内如数交给报帐员。资金收付应当取得合法的原始凭据，并有经手人、验收（证明）人、审批人的签名，付款凭证还要注明开支用途，禁止无据收付款。村集体经济组织的账户由办事处会计服务中心代为管理，办事处会计服务中心每季度与银行或信用社核对帐目，盘点报帐员库存现金。村集体经济组织取得的所有现金均应及时入账，不准白条抵库，不准坐支挪用，不准公款私存，不准出租转借账户。要求各村库存现金数额控制在3000元以内。

2、财务开支审批制度。村集体经济组织要建立健全财务开支审批制度，严格开支审批手续。审批权限：开支不足300元的由村主任直接审批；300—1000元的由村支书审核签字后，村主任审批；1000—5000元的由村两委会研究决定，并有会议记录存档和支书在单据上核签后，村主任审批；5000元以上的开支，由村民代表会议讨论决定（村民代表应在会议记录上签字），村支书在单据上核签后经村主任审批。村集体经济组织统一到办事处经管站购领专用的收款收据，禁止私自在市面上购用，并妥善保管，不得借外使用，街道办事处经管站要做好收款收据的领用登记、核销工作。

3、上级补助及专款管理。村集体对各级财政或有关部门下拨的款物以及接受社会捐赠、赞助的其他款物，应当入账核算，专款专用。代收款物不得截留、挪用，应当登记造册，及时上缴，张榜公布。村集体购买的有价证券，应当入账核算。

4、债权的管理。村集体经济组织对拖欠的应收款要采取切实可行的措施积极催收，对村民因丧失劳动能力又无经济来源造成无力偿还的款项，由村集体研究决定予以缓交或者减免，并张榜公布。

组织健全、监督到位

（一）村集体经济组织财务活动应当接受村务监督小组监督，不符合财务制度和未经村务监督小组审核盖章的会计凭证不得入账归档。

（二）村务监督小组对村集体经济组织财务活动的监督职责：

1、审查各项财务收支；

2、检查、监督村集体负责人和财会人员执行财务制度，遵守财经纪律的情况；

3、检查监督财务公开情况；

4、协助对村集体财务进行审计；

5、监督是否实行工程招标制度和“一事一议”专项工程建设情况；

6、听取和反映村民对村集体财务工作的意见和建议。

（三）村集体经济组织财务收支情况必须定期向村民公开，每月终了之日起十日内和会计年度终了之日起十五日内，财会人员必须将经过村务监督小组审查后的账目，在村务公开栏上逐项逐目明细公布，现金及银行存款必须公布日记帐。

四、村集体经济组织聘用报账员的管理规定

（一）村集体提名聘用报账员（出纳员），应当经办事处经管站业务考核合格，村民代表会议通过，并报县农业局、办事处会计服务中心备案，任何村主干不得因为换届等主观原因随意撤换报账员，报账员未履行职责的，会计服务中心应严厉指正，对长期数次不履行的，会计服务中心有权提请村集体经济组织采取辞退措施。

（二）村集体经济组织报账员（出纳员）的职权

1、执行国家的财务制度，遵守财经纪律。

2、登记现金及银行存款日记账，并按月及时提供日记账的村务公开资料。

3、拒绝办理违反财务制度的收支，对于审批手续不健全，支出内容不合法等票据应拒绝支付，抵制侵犯村集体财产所有权的行为

财务报表的主体和核心范文第10篇

一、指导思想

农村财务会计服务中心的指导思想是：以农村税费改革政策为依据，以规范农村财务管理为重点，以管好用好农村集体资金为目的，实行“双代管”制度，即代管资金、代管账务，坚持“三权不变”，即资产所有权不变、资金的使用权不变、财务审批权不变，维护农村经济秩序，确保村级组织正常运转。

二、机构设置和人员组成

1、农村财务会计服务中心机构，办公地点设在财政所，是财政所内设机构，实行统一挂牌，统一管理。

2、农村财务会计服务中心配备3-5人，其中：主任1名，主管会计1-3人，出纳1人，负责农村财务核算工作，各报账单位设立报账员一名，负责报送财务票据。

三、职责范围

1、农村财务会计服务中心职责范围。农村财务会计服务中心接受村级组织委托，代管辖区内资金和会计核算两项主要工作，并提供会计信息服务和协助搞好财务公开等工作。的业务范围包括：会计帐目、财务收支、会计档案、会计信息业务。其主要职责：贯彻执行有关政策和法规，结合实际，制定具体实施办法和各项规章制度；审查村级帐务收支预决算、项目投资计划与方案、农民负担预决算方案、村级组织收益分配方案；审计各项财务收支项目；负责报帐员业务指导，工作考核和管理；指导、监督、检查民主理财活动和财务公开工作；协助调查处理涉及农村财务方面的来信来访案件；做好会计档案管理工作；做好微机软硬件日常维护和数据管理工作。

2、报帐员的职责范围。报帐员须经村民代表大会在现有村干部中推荐产生，其主要职责是：负责本村财务每一笔收支业务的审核、结算；负责对财产物资进行盘点，确保财产物资安全完整；负责现金日记帐、固定资产登记簿、债权债务及农户用工登记簿的登记和管理；负责本村备用金的领取，定期到会计服务中心报帐；负责财务公开、民主管理工作；负责收集、处理、上报村民的意见和建议；协助调查处理涉及农村财务方面的来信来访案件。

四、操作程序

1、凭证整理。每发生一笔经济业务，必须在符合规定的原始凭证上由经办人注明事由并签字，证明人在凭证上签字，报主管财经的负责人进行“一支笔”审批后向报帐员报帐，报帐员及时整理原始凭证，登记有关帐簿，定期填制《收入报帐单》、《支出报帐单》。

2、民主审核。报帐员在报帐前，被代管单位必须召集民主理财小组成员参加的民主理财会议，民主理财小组按月审核所有收支原始凭证并加盖“民主理财小组审核”专用章，根据审核情况填写《原始凭证审核交接表》，并在表上签字、盖章。

3、帐前复核。报帐员按月或按季到会计服务中心报帐，会计服务中心主管会计对原始凭证进行复核，对符合法规和制度的原始凭证加盖“审核”章，对违纪违规的原始凭证加盖“拒付”章，并在《原始凭证审核交接表》予以登记。

4、财务处理。会计服务中心记帐员根据复核情况，填写《收入报帐单》、《支出报帐单》一式两份，编制《记帐凭证》，登记《总帐》和《明细帐》，报帐员根据复核后的《收入报帐单》、《支出报帐单》调整、登记有关帐簿，记帐员与报帐员相互核对现金、存款、固定资产、债权债务帐户，并双方交换盖章。

5、财务报告。会计服务中心记帐员根据财务处理结果，及时编制《科目余额表》、《收益分配表》、《资产负债表》，同时编制《财务收支情况公开表》及其他需要公开的财务资料。各项会计报表及有关资料经中心主任审核、签字、盖章后，反馈一份给被代管单位备查，自留一份存档。年终，会计服务中心将村级《收益分配表》、《资产负债表》上报县经管局、镇人民政府。

6、财务公开。报帐员将《财务收支情况公开表》、《科目余额表》等财务公开资料经负责人和民主理财小组签字后，上财务公开栏公布。民主理财小组要在村有关会议上口头公开财务情况，并征求、反映村民的意见和建议。被代管单位和会计服务中心应及时收集、处理村民的意见和建议，对有关问题进行查实并处理。

7、档案整理。每期会计业务结束后，会计服务中心记帐员要及时装订传票，整理财务会计资料，按单位分卷归档。

五、监督管理

农村财务会计服务中心代管资金、帐目，要接受财政所的监督、检查；按照《××省农村集体经济审计办法》和《关于加强全县农村集体经济审计工作意见的通知》（*政发[200*]*号），每年至少接受1次县经管局的财务审计。对违反财务管理制度，有下列行为的，依据有关规定予以处理。

1、漏收、重报、虚报、隐匿资金，公款私存，设立帐外帐和私设小金库的。

2、收入不按规定及时足额缴入中心资金专户，坐收坐支的。

3、擅自使用其他收据，设立收费项目，扩大收费范围，提高收费标准的。

4、未经批准，擅自挪用专项资金或虽经批准，但不按规定用途使用专项资金的。

六、配套制度

1、建立专户统管制度。农村财务会计服务中心必须在银行或信用社设立一个资金专户，所有资金都必须及时归入专户，实行统一管理，监督使用，现金存取和资金结算手续严格按照会计核算中心相关规定办理，原各被代管单位设立的帐户一律取消，财政所要按税费改革有关政策规定，将村级转移支付等各项资金及时归入专户，由会计服务中心监督使用。

2、坚持报帐制度。实行按月报帐，报帐会计集中办公，办公时间统一安排在每月终了的后10天内。

3、严格备用金制度。会计服务中心要根据各被代管单位实际情况，合理测定各代管单位每月（季）备用金限额，备用金限额内的支出要按时报帐，超出备用金限额的支出应先作出项目计划，经会计服务中心审核，报镇政府批准，备用金一律由报帐员领取。会计服务中心与被代管单位资金往来，一律通过银行或信用社转帐结算，严禁会计服务中心及其工作人员自取现金或挪用被代管单位资金。

4、统一记帐制度。农村财务会计服务中心必须统一使用借贷记帐法，收入支出的确定统一采用权责发生制，会计科目严格按照财政部、农业部《村合作经济组织会计制度（试行）》规定执行，统一使用总帐科目，并按要求设置明细科目。

财务报表的主体和核心范文第11篇

一、指导思想

农村财务会计服务中心的指导思想是：以农村税费改革政策为依据，以规范农村财务管理为重点，以管好用好农村集体资金为目的，实行“双代管”制度，即代管资金、代管账务，坚持“三权不变”，即资产所有权不变、资金的使用权不变、财务审批权不变，维护农村经济秩序，确保村级组织正常运转。

二、机构设置和人员组成

1、农村财务会计服务中心机构，办公地点设在财政所，是财政所内设机构，实行统一挂牌，统一管理。

2、农村财务会计服务中心配备3-5人，其中：主任1名，主管会计1-3人，出纳1人，负责农村财务核算工作，各报账单位设立报账员一名，负责报送财务票据。

三、职责范围

1、农村财务会计服务中心职责范围。农村财务会计服务中心接受村级组织委托，代管辖区内资金和会计核算两项主要工作，并提供会计信息服务和协助搞好财务公开等工作。的业务范围包括：会计帐目、财务收支、会计档案、会计信息业务。其主要职责：贯彻执行有关政策和法规，结合实际，制定具体实施办法和各项规章制度；审查村级帐务收支预决算、项目投资计划与方案、农民负担预决算方案、村级组织收益分配方案；审计各项财务收支项目；负责报帐员业务指导，工作考核和管理；指导、监督、检查民主理财活动和财务公开工作；协助调查处理涉及农村财务方面的来信来访案件；做好会计档案管理工作；做好微机软硬件日常维护和数据管理工作。

2、报帐员的职责范围。报帐员须经村民代表大会在现有村干部中推荐产生，其主要职责是：负责本村财务每一笔收支业务的审核、结算；负责对财产物资进行盘点，确保财产物资安全完整；负责现金日记帐、固定资产登记簿、债权债务及农户用工登记簿的登记和管理；负责本村备用金的领取，定期到会计服务中心报帐；负责财务公开、民主管理工作；负责收集、处理、上报村民的意见和建议；协助调查处理涉及农村财务方面的来信来访案件。

四、操作程序

1、凭证整理。每发生一笔经济业务，必须在符合规定的原始凭证上由经办人注明事由并签字，证明人在凭证上签字，报主管财经的负责人进行“一支笔”审批后向报帐员报帐，报帐员及时整理原始凭证，登记有关帐簿，定期填制《收入报帐单》、《支出报帐单》。

2、民主审核。报帐员在报帐前，被代管单位必须召集民主理财小组成员参加的民主理财会议，民主理财小组按月审核所有收支原始凭证并加盖“民主理财小组审核”专用章，根据审核情况填写《原始凭证审核交接表》，并在表上签字、盖章。

3、帐前复核。报帐员按月或按季到会计服务中心报帐，会计服务中心主管会计对原始凭证进行复核，对符合法规和制度的原始凭证加盖“审核”章，对违纪违规的原始凭证加盖“拒付”章，并在《原始凭证审核交接表》予以登记。

4、财务处理。会计服务中心记帐员根据复核情况，填写《收入报帐单》、《支出报帐单》一式两份，编制《记帐凭证》，登记《总帐》和《明细帐》，报帐员根据复核后的《收入报帐单》、《支出报帐单》调整、登记有关帐簿，记帐员与报帐员相互核对现金、存款、固定资产、债权债务帐户，并双方交换盖章。

5、财务报告。会计服务中心记帐员根据财务处理结果，及时编制《科目余额表》、《收益分配表》、《资产负债表》，同时编制《财务收支情况公开表》及其他需要公开的财务资料。各项会计报表及有关资料经中心主任审核、签字、盖章后，反馈一份给被代管单位备查，自留一份存档。年终，会计服务中心将村级《收益分配表》、《资产负债表》上报县经管局、镇人民政府。

6、财务公开。报帐员将《财务收支情况公开表》、《科目余额表》等财务公开资料经负责人和民主理财小组签字后，上财务公开栏公布。民主理财小组要在村有关会议上口头公开财务情况，并征求、反映村民的意见和建议。被代管单位和会计服务中心应及时收集、处理村民的意见和建议，对有关问题进行查实并处理。

7、档案整理。每期会计业务结束后，会计服务中心记帐员要及时装订传票，整理财务会计资料，按单位分卷归档。

五、监督管理

农村财务会计服务中心代管资金、帐目，要接受财政所的监督、检查；按照《××省农村集体经济审计办法》和《关于加强全县农村集体经济审计工作意见的通知》（*政发[200*]*号），每年至少接受1次县经管局的财务审计。对违反财务管理制度，有下列行为的，依据有关规定予以处理。

1、漏收、重报、虚报、隐匿资金，公款私存，设立帐外帐和私设小金库的。

2、收入不按规定及时足额缴入中心资金专户，坐收坐支的。

3、擅自使用其他收据，设立收费项目，扩大收费范围，提高收费标准的。

4、未经批准，擅自挪用专项资金或虽经批准，但不按规定用途使用专项资金的。

六、配套制度

1、建立专户统管制度。农村财务会计服务中心必须在银行或信用社设立一个资金专户，所有资金都必须及时归入专户，实行统一管理，监督使用，现金存取和资金结算手续严格按照会计核算中心相关规定办理，原各被代管单位设立的帐户一律取消，财政所要按税费改革有关政策规定，将村级转移支付等各项资金及时归入专户，由会计服务中心监督使用。

2、坚持报帐制度。实行按月报帐，报帐会计集中办公，办公时间统一安排在每月终了的后10天内。

3、严格备用金制度。会计服务中心要根据各被代管单位实际情况，合理测定各代管单位每月（季）备用金限额，备用金限额内的支出要按时报帐，超出备用金限额的支出应先作出项目计划，经会计服务中心审核，报镇政府批准，备用金一律由报帐员领取。会计服务中心与被代管单位资金往来，一律通过银行或信用社转帐结算，严禁会计服务中心及其工作人员自取现金或挪用被代管单位资金。

4、统一记帐制度。农村财务会计服务中心必须统一使用借贷记帐法，收入支出的确定统一采用权责发生制，会计科目严格按照财政部、农业部《村合作经济组织会计制度（试行）》规定执行，统一使用总帐科目，并按要求设置明细科目。

财务报表的主体和核心范文第12篇

一、目的意义

1、对村级集体财务实行“村账乡”，目的是治理整顿村级财务管理混乱、集体资产流失严重、债权债务管理无序等现象，进一步规范村级集体财务管理，强化会计监督职能，维护集体和农民利益，促进农村经济发展。

2、对村级集体财务实行“村账乡”，是新形势下加强农民负担监督管理的一项重要举措，有利于推进农村基层党风廉政建设，保障农村社会和谐稳定。

二、目标要求

1、实行“一个委托”，即各乡（镇）成立一个农村会计中心，隶属于乡（镇）农村经营管理机构，在充分体现各村自治权的基础上，由各村民委员会委托乡（镇）农村会计中心对村级财务进行做账和代管会计档案。

2、实施“两项改革”，即一是取消村会计、出纳，改设报账员；二是逐步推行会计电算化管理。

3、坚持“四个不变”，即坚持村级集体资产所有权不变，坚持村级集体资金使用权不变，坚持村级集体财务管理审批权不变，坚持村级集体基本核算单位不变。

4、做到“五个统一”，即以乡（镇）为单位对村级财务实施“统一制度、统一审核、统一记账、统一公开、统一建档”的

管理模式。

5、执行“两项制度”，即继续执行村级财务公开和民主理

财制度。

三、操作程序

1、搞好财务清理。村级集体财务实行“村账乡”制度，必须在财务移交前对村级财务进行一次全面清理，内容包括盘点现金，核实收款收据，清查收支，落实债权债务，清查集体财产物资等。清理结果要张榜公布，接受群众监督。财务清理后，必须做到账账、账表、账簿、账款、账物、账证相符，确保不交糊涂账，杜绝个别人借机侵占村集体资产。

2、严格办理移、接交手续。在移交前，各乡（镇）农村会计中心的会计、村级财务人员要对村级现金、白条、有价证券等进行认真查对。特别是“白条”，有的可能有一定年头了，但无论是什么情况，在这次清理时，必须不折不扣地收回或作出处理。在移交过程中，村级财务人员和乡（镇）农村会计中心的工作人员必须在移交表册中签字，做到数目清楚，手续完整。移交后，实行“村账乡”前的村级会计账本、凭证、报表等一切会计资料档案仍由各村级集体经济组织保存；实行“村账乡”后的会计档案资料，由乡（镇）农村会计中心统一建档保管，会计档案的保管年限按照《会计档案管理办法》执行。

3、制定年度收支计划。各村在每年初要制定全年收支计划，

经村民代表大会讨论通过，报乡（镇）农村经营管理部门审核备案。

所有村级集体使用的资金都必须纳入村级会计核算，包括：

（1）有关部门拔款及转移支付资金；

（2）村民“一事一议”筹集的资金；

（3）村级经营和发包及租金收入；

（4）土地征用补偿费；

（5）各级财政项目补助、扶贫款以及社会捐赠收入；

（6）其它属于村级集体经济组织的各项收入。

村级支出应严格执行国家财经纪律，按照专款专用、量入为为出、勤俭节约、互不挤占的原则办理。村级所有集体资金的支出应取得合法的原始凭证，严格控制白条。

4、合理确定备用金限额。村级日常支出采用备用金制，根据村级大小和经济状况确定备用金额，一般不超过20__元。各村所有的收入和往来款必须及时送缴银行，500元以上的现金收入必须在当日缴入银行，500元以下的现金收入必须在3日内缴入银行，超过备用金额的必须当日缴存，不得坐支挪用。

5、严把票据审核关。各村由经办人或证明人将发生的业务费用单据及时交村报账员进行审核，并加盖“××村报账员审核章”，再由村主任或村书记按审批程序签注审批意见和审批时间后，报账员方可付款，否则，报账员不予付款。

6、严格执行民主理财制度。每季初第一个月的3－5日为村

民民主理财日，村民民主理财小组对上季度村财务开支票据按规定进行审核并加盖“村民民主理财小组审核章”，不同意支出的需注明理由及处理意见，并直接退回村报账员。报账员再退回经办人或证明人，并收回款项，调整现金日记账。对于重大事项，村民民主理财小组必须用书面形式向乡（镇）农村经营管理部门报告。

7、规范报账工作制度。每季初第一个月的6－8日由村报账

员将经村民民主理财小组审核同意后加盖了“村民民主理财小组

审核章”的单据，交乡（镇）“农村会计中心”会计进行审核，并加盖会计审核章。不合格的，退回村报账员。

8、把好审计监督。每季初第一个月的10－12日为村报账员集中办公日，报账员把上季度已由报账员、民主理财小组、会计审核的财务收支票据报乡（镇）农村经营管理部门集中复核，乡（镇）农村经营管理部门对复核不合格的票据，盖上“不予入账”或“补办手续”章后退回村报账员，合格的票据盖上“准予入账”章并交回村报账员送会计入账核算。对违反财务制度、财经纪律和超标准、超范围列支的票

据一律加盖“不予入账”章，同时编制退回发票汇总表一式三份。汇总表上注明发票内容、经手人、见证人、审核发现的问题、审核依据及处理意见。一份交由村报账员对照执行，一份交由会计审核把关，一份留乡（镇）农村经营管理部门存档，严禁农村会计中心人员将“不予入账”的单据入账核算。

9、及时公开财务。各村报账员在每季度第一个月的15日前到乡（镇）农村会计中心领取上一季度的财务公开明细报表，并按规定进行村级财务公开。

10、严格责任追究。村级财务实行“村账乡”后，各个岗位都有严格的职责，每个环节都有明确的责任，要严格遵守财经纪律，严格执行各项财务制度，以《__县村级财务管理责任追究办法》为依据，对不按规章制度办理报销和入账手续等的当事人，要追究其经济责任，触犯法律的移送司法机关依法追究其法律责任。

四、监督管理

1、合理设置会计岗位。实行村级财务“村账乡”，由乡（镇）政府从本乡（镇）农村经营管理机构选派专业会计人员，负责村级资金结算、会计核算等有关财务统管工作，可以根据需要设立并分别设置总会计、资金会计（出纳）、助理会计等岗位，明确不同财会岗位的工作职责，严格内部稽核制度。

2、切实履行岗位职责。财务人员要严格遵守《会计法》、《村合作经济组织财务制度》等规定，定期进行进行账票核对、账账核对、账证核对、账款核对和账表核对等对账工作，发现问题要及时作出处理，切实履行好会计服务和监督管理职责。

3、健全规范民主理财。村级集体经济组织应当成立村民民主理财小组，由村民代表3至7人组成。村委会成员不得担任组长。

4、严格审核监督职责。村级集体经济组织的一切收入、专项拔款和各项开支应当经过村民民主理财小组审核后，再入账向村民公布。村民民主理财小组应当及时听取和反映村民对财务计划和各项财务管理制度的意见和建议；有权审核、检查本集体经济组织财务收支账目并监督财务计划和各项制度的执行。

5、全面公开财务状况。村级集体经济组织的财务收入、支出（包括灾情减免、民政优抚等专项支出）、一事一议、村组干部报酬等都要详细地向村民公开，接受群众监督。

村级集体经济组织财务公开采取出榜公布或者列表张贴的形式，在村民聚集地醒目位置，制作固定的财务公开栏，定期公开财务状况。

6、强化审计监督职能。乡（镇）农村经营管理机构对村级集体经济组织财务每年至少审计一次；对于村级集体经济组织干部的离任审计，应当及时进行；对村民反映强烈的问题，应当作为专项或重点进行审计。审计中发现的违反财经纪律等问题，被审计的村级集体经济组织应当及时整改并接受处罚。

7、稳定村级财会队伍。村级集体经济组织财会人员要力求稳定，无正当理由不得随意调整，村报账员的任免和调整，必须经村集体经济组织推荐，乡（镇）农村经营管理机构考核，乡（镇）人民政府批准。

8、建立考核奖惩制度。乡（镇）人民政府要加强对财会人员的管理，建立年度考核和奖惩制度，对工作认真负责、取得优异成绩的财会人员给予表彰，对不认真履行会计职责的财会人员，应及时进行批评或予以撤换。

9、严厉查处违纪问题。村级集体经济组织各项收入不按规定缴入银行坐收坐支的，乡（镇）人民政府要对责任单位和责任人依法依纪给予处理；对村级集体经济组织内部设立“小金库”、私设账外账的，应予全部没收转为集体积累，同时对相关责任人要依照有关规定予以处理，构成犯罪的，移送司法机关依法追究法律责任。

对平调、挪用、挤占、抵扣村级集体资金的，乡（镇）农村经营管理机构有权报请乡（镇）人民政府批准，会同有关部门对批准人、会计和出纳员按有关规定进行查处。

五、工作要求

1、加强领导是关键。只要领导重视了，各项工作就能尽快落到实处。各乡（镇）要组成强有力的工作班子，明确乡（镇）长是“村账乡”工作的第一责任人，纪检书记和分管农经工作的副职领导为这项工作具体负责人，乡（镇）农村经营管理机构和农村会计中心人员要分组包村抓具体工作的落实。

2、强化宣传是基础。一要组织村里开好“两个会”，即村委会和村民代表会。在村两委会中，要全面宣传“村账乡”工作的意义和作用，要使村干部和广大群众知道推行“村账乡”是加强村级财务管理、防止腐败产生、密切干群关系的重要手段。简单地说，一方面只要村干部心里不存有私心、不存有从集体中谋私利的思想，实行“村账乡”只有好处，没有坏处；另一方面在召开村民代表会议时，向村民代表详细说明“村账乡”是实质意义上的，并非“村账乡管”，只是实行统一标准的记账、核算、存档和管理，村集体资金的性质、使用和管理方式不变。而实行“村账乡”后，又能进一步提高村级账目的透明度，定期、全面、完整地向村民公布村级财务发生的所有内容，改变原来只有少数人参与的经济监督为全体村民共同监督。二要营造舆论氛围。好的舆论导向是这项工作的基石，在向广大村民宣传“村账乡”工作时，要注重宣传这项工作对广大村民的好处。比如，已经实行“村账乡”的村，在这次换届选举时，村民对村集体经济和村干部的经济问题担忧的明显少了，干群关系明显改善了等等。在宣传中要充分利用各种宣传手段，如广播、墙报、标语、村民小组会议等，扩大宣传实效，以赢得广大农民的理解和支持。

3、规范运作是根本。推行“村账乡”工作是一项涉及面广、政策性强的工作。各乡（镇）在推行的过程中必须采取积极稳妥的措施，严格按照规定的操作程序进行。首先，乡（镇）要制定可操作性强的“实施方案”和“工作细则”，特别是乡（镇）自定部分，一定要结合当地实际，乡（镇）主要领导要亲自深入到村里，向广大村干部和农民详细了解情况后，再依照现有的财经法规和政策，制定出符合农村实际的村干部工资、误工补贴、办公费用等，开支标准要严格执行。其次，要按规定办理委托手续，在办理委托手续前，必须经村民代表会议通过，村民代表要在会议记录上签字，办理的委托手续才是合法的，这是一项基本要求，决不允许有不通过村民代表会议就办理委托手续的现象发生。第三，要认真清理账目和集体资产。对已结清的村级财务账目，要逐条逐项进行核对。对农户往来的债权债务，要公布在公开栏上，限定一定的时间让农户核对，对农户有异的账目，要组织人员对账目进行重新审核，查找原因，落实结果。对村与单位的往来账目，各村的数据可以统一集中到乡（

镇），由乡（镇）组织人员进行核对；对村集体的财产，要分门别类进行清理。特别是一些有账无物的财产，要追查其原因，属于正常损失的，在这次清理时，在经过村民代表会议，报乡（镇）审批后要给予核销。对村干部和个人侵占的村集体资产，在这次清理中，要认真落实追回，无法追回的，要落实经济责任。第四，要分清职责。乡（镇）农村经营管理机构负责财务审计和监督，会计中心负责村级财务核算，明确监督和关系，分清农经部门与会计中心的工作职权，防止监督与重叠现象的发生。

财务报表的主体和核心范文第13篇

一、指导思想

农村财务会计服务中心的指导思想是：以农村税费改革政策为依据，以规范农村财务管理为重点，以管好用好农村集体资金为目的，实行“双代管”制度，即代管资金、代管账务，坚持“三权不变”，即资产所有权不变、资金的使用权不变、财务审批权不变，维护农村经济秩序，确保村级组织正常运转。

二、机构设置和人员组成

1、农村财务会计服务中心机构，办公地点设在财政所，是财政所内设机构，实行统一挂牌，统一管理。

2、农村财务会计服务中心配备3-5人，其中：主任1名，主管会计1-3人，出纳1人，负责农村财务核算工作，各报账单位设立报账员一名，负责报送财务票据。

三、职责范围

1、农村财务会计服务中心职责范围。农村财务会计服务中心接受村级组织委托，代管辖区内资金和会计核算两项主要工作，并提供会计信息服务和协助搞好财务公开等工作。的业务范围包括：会计帐目、财务收支、会计档案、会计信息业务。其主要职责：贯彻执行有关政策和法规，结合实际，制定具体实施办法和各项规章制度；审查村级帐务收支预决算、项目投资计划与方案、农民负担预决算方案、村级组织收益分配方案；审计各项财务收支项目；负责报帐员业务指导，工作考核和管理；指导、监督、检查民主理财活动和财务公开工作；协助调查处理涉及农村财务方面的来信来访案件；做好会计档案管理工作；做好微机软硬件日常维护和数据管理工作。

2、报帐员的职责范围。报帐员须经村民代表大会在现有村干部中推荐产生，其主要职责是：负责本村财务每一笔收支业务的审核、结算；负责对财产物资进行盘点，确保财产物资安全完整；负责现金日记帐、固定资产登记簿、债权债务及农户用工登记簿的登记和管理；负责本村备用金的领取，定期到会计服务中心报帐；负责财务公开、民主管理工作；负责收集、处理、上报村民的意见和建议；协助调查处理涉及农村财务方面的来信来访案件。

四、操作程序

1、凭证整理。每发生一笔经济业务，必须在符合规定的原始凭证上由经办人注明事由并签字，证明人在凭证上签字，报主管财经的负责人进行“一支笔”审批后向报帐员报帐，报帐员及时整理原始凭证，登记有关帐簿，定期填制《收入报帐单》、《支出报帐单》。

2、民主审核。报帐员在报帐前，被代管单位必须召集民主理财小组成员参加的民主理财会议，民主理财小组按月审核所有收支原始凭证并加盖“民主理财小组审核”专用章，根据审核情况填写《原始凭证审核交接表》，并在表上签字、盖章。

3、帐前复核。报帐员按月或按季到会计服务中心报帐，会计服务中心主管会计对原始凭证进行复核，对符合法规和制度的原始凭证加盖“审核”章，对违纪违规的原始凭证加盖“拒付”章，并在《原始凭证审核交接表》予以登记。

4、财务处理。会计服务中心记帐员根据复核情况，填写《收入报帐单》、《支出报帐单》一式两份，编制《记帐凭证》，登记《总帐》和《明细帐》，报帐员根据复核后的《收入报帐单》、《支出报帐单》调整、登记有关帐簿，记帐员与报帐员相互核对现金、存款、固定资产、债权债务帐户，并双方交换盖章。

5、财务报告。会计服务中心记帐员根据财务处理结果，及时编制《科目余额表》、《收益分配表》、《资产负债表》，同时编制《财务收支情况公开表》及其他需要公开的财务资料。各项会计报表及有关资料经中心主任审核、签字、盖章后，反馈一份给被代管单位备查，自留一份存档。年终，会计服务中心将村级《收益分配表》、《资产负债表》上报县经管局、镇人民政府。

6、财务公开。报帐员将《财务收支情况公开表》、《科目余额表》等财务公开资料经负责人和民主理财小组签字后，上财务公开栏公布。民主理财小组要在村有关会议上口头公开财务情况，并征求、反映村民的意见和建议。被代管单位和会计服务中心应及时收集、处理村民的意见和建议，对有关问题进行查实并处理。

7、档案整理。每期会计业务结束后，会计服务中心记帐员要及时装订传票，整理财务会计资料，按单位分卷归档。

五、监督管理

农村财务会计服务中心代管资金、帐目，要接受财政所的监督、检查；按照《××省农村集体经济审计办法》和《关于加强全县农村集体经济审计工作意见的通知》（*政发[200*]*号），每年至少接受1次县经管局的财务审计。对违反财务管理制度，有下列行为的，依据有关规定予以处理。

1、漏收、重报、虚报、隐匿资金，公款私存，设立帐外帐和私设小金库的。

2、收入不按规定及时足额缴入中心资金专户，坐收坐支的。

3、擅自使用其他收据，设立收费项目，扩大收费范围，提高收费标准的。

4、未经批准，擅自挪用专项资金或虽经批准，但不按规定用途使用专项资金的。

六、配套制度

1、建立专户统管制度。农村财务会计服务中心必须在银行或信用社设立一个资金专户，所有资金都必须及时归入专户，实行统一管理，监督使用，现金存取和资金结算手续严格按照会计核算中心相关规定办理，原各被代管单位设立的帐户一律取消，财政所要按税费改革有关政策规定，将村级转移支付等各项资金及时归入专户，由会计服务中心监督使用。

2、坚持报帐制度。实行按月报帐，报帐会计集中办公，办公时间统一安排在每月终了的后10天内。

3、严格备用金制度。会计服务中心要根据各被代管单位实际情况，合理测定各代管单位每月（季）备用金限额，备用金限额内的支出要按时报帐，超出备用金限额的支出应先作出项目计划，经会计服务中心审核，报镇政府批准，备用金一律由报帐员领取。会计服务中心与被代管单位资金往来，一律通过银行或信用社转帐结算，严禁会计服务中心及其工作人员自取现金或挪用被代管单位资金。

4、统一记帐制度。农村财务会计服务中心必须统一使用借贷记帐法，收入支出的确定统一采用权责发生制，会计科目严格按照财政部、农业部《村合作经济组织会计制度（试行）》规定执行，统一使用总帐科目，并按要求设置明细科目。

财务报表的主体和核心范文第14篇

根据省市财政“乡财县管”的相关要求，我县结合自身实际积极探索，建立健全相关制度，不断完善管理办法，探索出“收入统管、支出统核、预算统编、资金统付、采购统办、票据统管”的乡镇财政管理模式，并不断完善，有序推进。

(一)强化监管职责。随着农村综合改革的不断深入，乡镇财政职能发生了深刻变化，组织收入的职能淡出，分配职能弱化，根据这一变化，我们赋予乡镇财政所对辖区内行政事业单位和村级组织财务收支直接监管的职能，加大乡镇财政监督责任。对乡村两级的收支管理、专项资金、集体资产、债权债务管理、“一事一议”资金等实行按月审查，按照财政监督检查程序和检查文本进行，发现问题，逐一登记，并限期整改。重大问题由县财政监督检查局或其他有权部门实施检查，乡镇财政所配合。这样让乡镇财政所在乡镇财政监管上有担子、有压力、有作为、有威信。

在赋予监管职责的同时，更强调乡镇财政的服务意识，要深入基层单位，深入乡村院户，调查了解财务状况，研究解决财务问题，寓管理于服务，寓监督于服务。

(二)强化限额管理。对乡镇公用经费，主要包括办公水电费、邮电通讯费、差旅交通费、会议费、业务接待费、培训费、取暖费、简易维修费、日常设备购置费、场镇建设管理费等实行“总额控制、分项限额、超支不报、节余留用、乡财乡用、县级监审”的限额管理制度，明确界定公用支出标准、支出范围。年度限额总额由县财政局结合当年可分配财力，根据乡镇综合预算财力及相关因素系数综合测算确定。乡镇按时间进度按月向财政局报送用款计划，财政在认真审核并不突破限额的基础上，拨付公用经费到乡镇。各乡镇建立了公用经费包干管理制度、指标台帐管理制度、“一单五签”审核制度、民主理财议事制度、定期张榜公布财务制度等一系列财务管理制度。通过实行公用支出限额管理，既确保了乡镇机关正常运转，压缩了行政运行成本，提高了资金使用效益，又有效地遏制支出膨胀势头，杜绝新增不良债务，纯净了党风和社会风气，推动了基层党风廉政建设。

(三)强化用款申报。乡镇政府机关的资金使用，实行按月申报制度，由乡镇政府按年度预算和项目预算按月向县财政局申报资金使用计划；县财政局乡财股根据乡镇上报的资金申报计划，结合乡镇预算指标结余情况，审定当月的用款额度，对无预算、无项目的申报一律不予安排资金；国库支付中心根据审定的用款额度，在申报期间内根据资金性质足额拨付乡镇财政所相应帐户；涉及政府采购事项的须报送政府采购相关资料到财政局采购办，采购办审定后，由国库支付中心拨款到采购专户，实施采购后与乡镇结算搭帐。乡镇政府根据县财政局拨付的资金，必须按申报审定的用途使用，不得擅自变更资金用途，若因特殊原因需调整用途的必需实行申报，报县财政局备案。坚持“一事一报”申报制度。乡镇在年度预算执行中，发生的特需事项需新增支出，乡镇人民政府报县人民政府审定后追加预算，乡镇不得擅自立项发生新的债务安排支出。

乡镇中小学校的公用经费、贫困家庭寄宿学生生活补助、中小学校舍维修改造资金等的使用，由乡镇中小学校，按月向县财政局提出用款计划，县财政局审定后，按审定金额、按资金性质拨付资金，涉及政府采购的资金拨付，须报送政府采购相关资料。

严格把超预算、超规模、超计划等无序用款、寅吃卯粮的现象杜绝在之前，优化了预算执行。

(四)强化网络监控。过去对乡镇帐务的监审是每月月初由乡镇财政所将上月的帐表据册一并送到财政局乡财股接受审核，工作量相当大，也极不方便。在网络平台搭建好后，我们以金财网络为平台，对乡镇财政收支预算执行情况，财政政策、财经纪律、财会制度的执行情况，退耕还林、粮食直补等各种惠农政策的兑现情况，五保孤儿、优抚救济、救灾资金的落实情况,收支的合理合规合法情况进行审核，及时发现和指出问题，提出纠正整改意见，对问题严重的进行典型解剖和严肃查处。为及时撑握乡镇的财务收支状况，了解乡镇债务运行情况，为领导的决策提供最为准确的数据，我县分帐套统一设置了预算报表、行政单位报表、事业单位报表、债务专帐报表，通过乡财县管软件，自动生成各个时期的统计报表，不需乡镇汇总上报，县局通过网络会计核算，自动提取各帐套的报表，在此基础上要求各乡镇必须做到“四个按月”，即：按月做帐、按月结帐、按月监审、按月汇总，并将“四个按月”工作纳入对乡镇财政所考核的重要内容。通过动态审核，把过去的事后监审变为事前、事中、事后全过程监审，不但强化了乡镇财务监管，规范了乡镇财务行为，严肃了财政政策和财经纪律，较好地执行了财务会计制度，而且培训了广大财务人员，提高了广大财务人员的理财自觉性、理财水平和会计业务素质。

二、完善“村财民理”

过去的村级财务一直是一个“老大难”问题，“包包帐”、“坨坨帐”、“断头帐”盛行，各种财务关系剪不断、理还乱，各种矛盾纠纷层出不穷。在全面清理核实、充分解决化解各种矛盾和问题的基础上，坚持村级资金“所有权、使用权、审批权”三权不变的原则，实行“村财民理乡监管”。

(一)保障运行。建立村级运转最低财力保障制度，对村社干部误工补助按编预算经费，并建立逐年递增机制；取消或减少社干部，由村干部兼职兼薪，提高待遇；在保证村社干部工资的基础上，每村还安排3000元的公业务费、4000元的绩效考核奖励资金，核定村干部养老金统筹到“村干部保险基金”专户，村平预算3000元的村道路养护补助，验收合格后实行以奖代补，用财政的手段保障村道路畅通；取消村级各种负担，特别是项目资金配套；加大对村级组织阵地建设支持力度，配套资金解决远程教育所需设施设备，大力支持农村公共基础设施。

(二)精细管理。每年年初，村民委员会根据财政口径、政策依据、村民大会决议、认真编制村级预算，将财政补助收入、上级专项资金、“一事一议”资金等收入全部纳入村级预算，形成一套完整的村级财务预算，对各项收入来源、支出项目实行“一表清”，一村一本，装订成册，民主理财小组成员、乡镇会计核算中心、财政所各执一份。村级预算由乡镇政府批复，批复下达后实行村级支出精细化管理，按月由乡镇直发“四职”干部误工补助，纳入村级财务预算和体系；对村的公用支出按县财政核定预算分配到村，实行“限额管理、超支不补、结余留用”；对村级公用支出实行支出事项、标准、范围“三明确”；在村级支出预算执行中，建立了大宗商品和劳务采购制度。

(三)民主理财。实行村级民主理财制度，村成立民主理财小组，成员由村民代表大会选举产生；民主理财小组研究制定本村的财务管理制度，拟定本村经费预算草案，对当期或上期的财务收支进行汇审汇签；审核专项资金支出的工程合同、施工方案和工程验收、结算明细表。实行村级财务公开制度，对村级财务收支、预算执行、债务增减、“一事一议”资金的筹集使用等财务事项，每季度向村民大会报告、张榜公布，并向村民征求意见，充分接受群众监督，保障村民的参与权、知情权、话语权，提高了农村基层组织的战斗力，密切了党群、干群关系，促进了农村和谐。

(四)强化监管。充分发挥乡镇财政所熟悉情况、方便快捷的优势，对村级的收支管理、专项资金、集体资金、债权债务管理、“一事一议”资金实行按月集中到乡镇财政所审查，发现问题，限期整改。

三、规范集中核算

(一)规范银行帐户。统一帐户管理，乡镇政府和财政所只在当地信用社开设4个户，即总预算的工资专户、一般费用户(核算乡镇公业务费及其他项目资金)、偿债资金专户、政府机关经费户；政府各部门、卫生院和村级组织均不再单独在银行开设任何账户，乡镇会计核算中心统一在当地信用社开设资金结算账户，实行村级资金集中支付。乡镇中小学校由乡镇会计核算中心在银行开设教育经费专户，由财政所、学校同时在银行预留印鉴，取消中小学校原在银行开设的帐户。

(二)规范资金管理。规范资金审批程序，实行“一支笔”审批制度，所有支出单据必须写明用途，并须经手人签名，验收(证明)人作证(签名)，单位主要负责人审批。对手续不全或不合理开支，报账员有权拒付，核算会计有权拒绝入账。

(三)规范会计核算。认真落实财政部《关于开展村级会计委托服务工作的指导意见》，我们实行“村财民理乡代记”的会计记账制度。乡镇所辖各行政事业单位和村级组织等会计主体委托乡镇会计核算中心实行记账，各单位、村设报帐员，报帐员定期将财务收支单据报乡镇会计记账。由乡镇会计核算中心实施财政会计监督，由县财政局对所核算单位的财务收支实行动态监管。会计核算中心坚持“按月做帐，按月结帐，按月审核，按月报表”，加强会计基础工作规范化管理，定期向各单位和村提供相关财务报表,并定期深入各委托单位核对帐目、处理财务问题、监督单位财务公开情况。

四、加强债务控管

(一)清理锁定。按“理清往来、挤干水分、锁定债务、建立台账”的工作方法，在清理过程中严格执行七个“不允许”，即：不允许有一笔往来不合、不允许有一笔移交不清、不允许有一笔待查款、不允许有一笔待结算款、不允许有一笔红字余额、不允许有一笔百元以下的债权债务、不允许有一笔呆坏账。对乡村社债权债务进行彻底清理，并严格锁定，规范建立债权债务台帐，加强对锁定旧债的管理工作。同时实行县乡联网，以金财网络为平台，由县财政局对乡镇债务实施动态监管。

(二)核算分离。一是建立债务专帐会计核算体系。建立政府性债务专帐，其核算的内容主要包括：政府性债务的形成、偿债资金的筹集、债权的清收、核销等。根据2007年已清理锁定的乡镇政府性债务余额，包括债权、债务、净结余，从原经常性收支会计核算帐务中剥离，划入债务专帐，作为债务锁定的期初余额，并同时将清理的有关债务资料一并移交会计专帐核算经办人员，作为债务资料存查依据，凭相关资料建立债务专帐。同时，为了适应债务专帐的会计核算，遵循现行行政事业单位会计制度，以现行事业单位会计制度为主体，对有关科目核算内容进行统一规范，以便于债务统计、汇总分析。二是开设债务结算专户。各乡镇在乡镇信用联社开设债务结算专户，归集债务资金筹集，兑付偿还债务，无论是乡镇自筹，还是县级财政拨付，债权资金的清收一律进入偿债资金专户，对筹集的偿债资金，按“公平、公正、公开”的原则分配偿付债务，对偿付对象张榜公示后，通过专户直接兑付到债权人。三是建立债务专帐会计报表体系。为了掌握乡镇债务静态、动态情况，统一设置了乡镇政府性债务统计报表，通过乡财县管软件，自动生成各个时期乡镇政府性债务统计报表，不需乡镇编制，县财政局通过网络会计核算资料，自动提取债务报表。四是实施电子网络动态监控。以金财网络为依托，以乡财县管软件为技术支撑，把乡镇政府性债务专帐的会计核算，纳入乡财县管软件管理范筹，对现有乡财县管软件进行了开发，统一预置了债务会计报表体系，实行网络会计核算，县财政局相关股室直接可以调阅乡镇债务专帐，根据需要生成债务报表，随时监控乡镇债务动态情况，有效控制乡镇债务无序增长。

(三)有序化解。坚持按“轻重缓急、公开透明、先本后息”的原则偿付债务，民间借款的本金未偿付清前，一律不得偿付利息，严禁息转本。在化债资金筹措上，县财政按当年一般预算财力总额的5%安排乡镇化债资金，并依法积极清收债权化解债务，处置政府性闲置资产清偿债务，清理三角债务核销债务等，对口安排已负债建设的项目资金对应偿付债务，同时积极向上争取财力化债。在化债资金分配上，既考虑全县面上债务，按负债权重比例化解，又考虑个别特殊困难，按轻重缓急先个人后单位原则。所有化债资金一律通过偿债专户、封闭运行，直接到债权人。

(四)严控新债。对乡镇债务的管理坚持“一事一报批”制度，乡镇政府新增债务发生报经县政府审批。清理锁定的债务余额，除债务利息增加债务外，乡镇不得新增债务项目和新增债务余额；债务专账只核算原锁定的债务项目和余额，新发生的债务项目和债务不得进入债务专帐核算。对当年发生的新增债务，列入经常性收支会计核算，年度终了后，由乡镇政府向县委、县政府专题报告新增债务的原因和偿债规划与措施，并抄报县纪委、组织部、财政局、审计局、监察局；对擅自新增债务的乡镇，将按〔2005〕39号文件规定严肃处理主要责任人。对村社债权债务进行彻底清理，砍减高息、挤干水分、处置假性债权债务，在此基础上规范建立债权债务台帐，锁定村级旧债。坚持“凡举债必交村民讨论通过、必报乡镇审批”的原则。过去擅自举债、乱举债、滥举债的行为得到有效遏制。

(五)逗硬考核。一是建立债务决算制度。县财政局统一印制年度债务决算报表，乡镇政府根据当年总预算帐、政府机关收支帐、债务专帐核算情况，向县财政局编制当年债务决算，决算报表必须乡镇主要领导审签后方能报送。二是树立化债政绩观。县委、县政府把乡镇政府债务化解纳入年度目标考核、任期政绩考核和离任审计内容之一。定期对乡镇政府性债务控制、化解情况实行通报，并纳入县财政预决算报告的内容，向县人代会报告。三是完善了债务管理奖惩机制，对控管债务有措施、增加债务有审批、化解债务有成绩的乡镇实行以奖代补，在化债资金的分配上给予优先考虑，对化债违规操作、债务无序增长的乡镇，协同有关部门追究乡镇主要负责人的纪律、行政、经济责任。

财务报表的主体和核心范文第15篇

电信运营商多为集团化的大型公司，集团设置多个分、子公司，分、子公司根据属地原则又在各省、市、区、县设立各级营业分支机构，各营业分支机构均建立独立账务，需分类核算资金、资产、内部往来、收入、成本等业务，如此分散、同性质的数据需在短时间内层层汇总、上报，并形成财务报表最终数据，对投资者、政府、债权人等外部单位进行财务信息披露，本身就是对企业管理者一种高难度的考验。人工汇总财务数据并分层级上报的过程中，差错难以避免，财务报表数据的真实性、有效性、及时性存在外界质疑。

实行省级会计集中核算，是在预算管理体制、资金使用权、审批权、会计主体不变更的前提下，通过会计集中核算中心，统一会计核算、资金结算、报表生成，对加强会计核算监督职能、提高资金使用效率、统一会计核算标准、增加市级分公司报表数据可比性等起到重要作用。

二、电信运营商会计集中核算存在的问题分析

省级电信运营商实行会计集中核算后，通过多个信息系统的共同支撑，在统一报账规范、统一资金支付、统一报表生成方面，数据质量明显提高，杜绝人为因素过多地干预财务信息，保证了财务信息的安全准确。在此基础上，企业才能做好财务分析和预测，提高财务信息的利用效率。但由于核算方式的改变，也必然凸显出一些矛盾，具体主要体现在以下方面：

（一）因流转环节多而存在效率不高的问题

电信运营商对企业的信息系统建设非常重视，实行会计集中制度的首要之举就是先实行会计报账集中，通过专业化的报账平台对地市提交的报账单进行统一标准审核并支付。虽然事先修订并下发了全省统一的报账规范，但市级报账初核、省级报账复核和省级支付步骤由不同的岗位来操作，每个审核环节都会有因不符合统一报账规范要求而被退回的可能性，故而增加了必须的审核、支付时间以及省、地市之间的沟通成本，被许多不支持会计集中核算的基层员工质疑手续繁琐、不支持业务发展需要、付款不及时等等。

（二）省、地市之间职责划分不清

未集中前，各地市分公司对本地市的会计核算、会计报表负责；集中后，各地市分公司对核算产生的差异、往来不清楚、资金安全等问题存在推诿扯皮的情况，依赖省级会计核算中心指导、帮扶的等靠要情绪抬头，自主意识不强。而省级会计集中核算中心认为本中心只能履行核算监督职能，业务发生的真实性、报账单质量、预算管理都需要地市分公司自行掌控和提高。

（三）省、市两级财务人员中业务全面人才较少

实行会计集中后，由于审核业务的全面性，涉及成本费用开支、资金管理、资产购置、税务管理、营业账务等各项业务，对财务预算、业绩考核、经营分析等战略性的财务工作要求很高，虽然公司内部各岗位分工明确、轮岗制度完善，但会计集中核算中心为成立不久的新机构，全方位熟悉业务的老同志又多被抽调至省级会计集中核算中心，地市分公司存在熟练的会计人员青黄不接、新会计人员熟悉业务还需要较长的时间的情况。

三、加强电信运营商会计集中核算的对策措施

通过上述分析，显然要使电信运营商会计集中核算制度有效健康地运行，发挥细化经营管理、支撑企业发展的作用，需要加强电信运营商会计集中核算，具体可以从以下方面加以完善。

（一）细化管理，明确责任

首先根据业务流程梳理，分清省级会计集中核算中心和地市分公司会计核算的职责范围，以公司正式公文的形式下发至各级市级分公司。地市分公司应进一步加强基层财务管理，做好基础工作，定期开展财产清查、债权债务的往来清理核对，确保帐表相符、账实相符，对报表的真实性负主要责任。省级会计核算中心进一步做好会计服务工作，在集团统一ERP核心系统、统一会计科目、统一会计核算循环的基础上，支撑地市业务有效发展，对地市核算出现的问题定期答疑、汇总、通报，并要求地市按期反馈意见，形成良好的沟通氛围，及时指导地市按统一标准来核算，起到上传下达的良好沟通效果。

其次，根据地市分公司需求大胆尝试，简化报账流程。部分频次发生高、金额小的日常经营管理费用，如差旅费，在最小成本中心下设置预算金额，在预算范围内的情况下，由部门经理审批后，无需分管领导及总经理审批就可以直接到会计核算中心复核后进行支付，缩短了审批流程。同时也加强对其他部门非财务人员的讨论和培训，采用多样方式进行多层面的沟通，有什么意见可以充分反映，尽快解决疑难问题，此举也让基层员工对会计核算中心不好的认识有所改观。

（二）加强会计人员职业道德建设

真实、公允是会计职业判断的基本准则，除单纯依靠刚性的法律规定外，通过强化职业道德教育使会计人员在潜移默化中提升个人修养，引导会计人员爱岗敬业、诚实守信、客观公正、参与管理和强化服务，进而把依法处理会计业务变成自觉的行为。国家陆续出台了一系列会计准则、规章制度来规范会计行为，只是在大框架上对会计事项做了规定，无法约束千变万化的社会经济环境，会出现很多模棱两可的情况，高素质、高修养、责任心强的会计人员为这些复杂的会计事项设立了最后的屏障。会计服务中心的工作繁忙、琐碎，客观上也要求工作人员客观公正来评价所审核地市的业务，不受利益和偏见的影响，确保公平公正地反映会计主体的财务状况和经营成果。

（三）通过培训提升财务会计人员专业技能

作为一名会计工作者必须不断提高其业务技能。在省级会计集中核算中心参与地市报账业务的复核工作，全面、熟练掌握地市分公司的资产、负债、收入、成本费用等会计要素的核算要点，是对会计人员的基本要求。而局限于过去每个人只做自己熟悉的岗位，多面手人才较少，会计人员除参加技术职称考试、后续教育等理论培训外，会计服务中心组织了更多的内部实操培训。各岗位努力钻研业务，将自己精通的业务范围制作成培训教材，相互开课培训，相互取长补短，将实际工作经验迅速复制到各岗位，快速提升各岗位的业务水平、理论水平、操作技能和职业判断能力，整体人员的实际工作能力得到不断积累和更新。

（四）科学设置会计集中核算中心岗位