公路工程审计的重点范文

公路工程审计的重点范文第1篇

关键词:风险导向审计；公路部门；内部审计

风险导向是一种以企业目标为导向，依据风险划定审计范围与重点的主动控制内审模式，是内部审计的一种新方法。风险导向内部审计工作将被审计范围的风险作为重点关注对象，根据风险情况划分审计范围与重点，评价被审计单位的风险管理、内部控制与公司治理工作。

一、公路部门内部审计形势

(一)公路部门经营风险

市场化改革逐渐深化，公路部门面临着更加复杂多变的市场形势。随着国民经济水平的进步，私家车数量迅速增长，给公路通行能力提出了更高的要求，公路管理体制、技术条件和管理理念都处在革新换代的阶段。公路通行载荷持续增加、超载超速行为屡禁不止、极端天气多发、公路养护工作不利，种种不利因素导致公路病害严重，达不到使用寿命，公路过早出现损坏病害，有限的公路投资和公路病害的不确定性之间的矛盾日益加剧，公路部门面临的工作风险增加，如何让公路建设投资发挥最大的综合效益，成为公路部门需要认真思考的问题。

(二)传统审计方法的不足

传统审计模式按照审计取证方法的不同，可以分为账项基础审计、制度基础审计、风险基础审计三种，现阶段，公路部门审计工作以账项基础审计和制度基础审计为主，风险基础审计的应用较少。账项基础审计方法下，审计人员主要关注被审计方会计记录以及相关凭据，重点检查经济业务的合法合规性和真实性，这一工作中存在着效率低下、分析问题深度不足的问题，以会计事项为主要工作依据，工作量偏大，难以突出审计工作的重点，效率不高。而制度基础审计模式将审查工作的重点放在内部控制方面，从内部控制着眼，考察内部控制工作目标的实现情况，同时对内部控制薄弱环节给出优化建议，是一种事后反馈。制度基础审计模式会导致被审计机构内部控制制度越来越强，出现控制成本偏高和阻碍正常工作程序进行的问题。

(三)逐渐被忽视的内部审计

公路部门长期以来采用账项基础审计和制度基础审计的工作模式，不能为公路部门提供风险规避相关建议，无法有效提供增值服务，导致内部审计工作在公路部门内得不到重视，因此内部审计部门被逐渐削弱，人员规模逐渐萎缩，组织机构也往往被纪检监察室合并，甚至有一些部门直接将审计工作外包，内部审计部门面临着生存危机。

二、公路部门的风险导向内部审计

(一)明确公路业务目标

公路是公共产品，公路部门的主要工作职责是保证公路能够正常通行，公路事业建设要为社会进步和经济发展服务，公路部门要明确这一公路业务的核心目标，通过科学的养护工作，确保公路能够畅通无阻，满足质量标准与设计等级要求。在公路养护资金的使用中，要遵循“先重点后一般、先干线后支线”的基本原则，优先安排国省级公路干线以及有重大经济、政治、国防、旅游和救灾线路，编制有针对性的审计计划，根据审计单位不同的业务种类，编制相应的审计目标。

(二)划分审计领域

风险导向审计模式下，被审计单位的风险因素是确定审计项目和审计重点的主要依据。审计人员需要判断识别所有影响公路部门业务目标实现的风险，以这些高风险领域作为审计重点。对于公路部门，可能存在着部门预算编制经验不足、不确定性因素偏多的问题，因此审计人员可以将预算编制的合理性作为审计工作的关注点。除此之外，公路养护是公路部门的基础性工作，群众能够直接感知其工作质量，公路养护资金使用应该遵循养护为主，改建为辅的原则，不能随意挤占养护工作的工作经费。近些年，国家为了进一步完善交通基础设施，成立了一些专项资金，内部审计工作人员要将这些重点领域、重点项目的资金使用以及群众关心的焦点问题纳入审计重点关注范围。

(三)风险识别

开展审计工作之前首先进行对被审计单位的全面调查，了解被审计单位的内部运行情况，包括经济行为和内部控制等内容。需要调查审计单位内部控制制度是否完善、经济流程是否合理、人员配置是否合适、岗位职责是否明确、经营理念是否先进。在公路部门，公路收费应该作为风险识别的关键范围，审计工作人员需要按照公路收费操作流程布置控制点，从收费、结算到上缴，逐一分析风险因素。

(四)审计计划编制与实施

审计项目负责人需要及时调查公路部门经营活动情况，了解部门内部控制设计和执行情况，掌握重要合同、会议纪要，以此为依据编制审计计划方案。审计方案主要有审计目标、审计范围、审计手段、审计程序、日期等内容。风险导向下的内部审计工作需要工作人员花费更多精力在准备阶段的风险识别和审计范围划分方面，及时确认风险，避免在风险造成损失之后再上报。现阶段，公路部门内部审计制度执行力不足，为了更好的落实审计方案，可采用混合审计的方式，同时采用制度基础审计和风险导向审计。对于大型公路部门机构，由于经营范围大、业务流程冗余复杂，组织机构分支众多分布松散，因此正常的经营管理工作对完善科学的内部控制制度比较依赖，可以采用两种审计模式并行的方式，加快审计效率，同时保证审计工作质量。对于中小型公路部门，由于工作范围较小，经济业务规模小，资产有限，业务流程简单直观，因此可以采用账项基础审计和风险导向审计相结合的审计方式，当风险导向审计制度逐渐完善，流程趋于稳定，再过渡为风险导向审计。

三、结束语

公路部门内部审计部门需要积极探索新的内部审计工作方法才能够逐渐走出困境，为公路部门经营发展提供增值服务。风险导向的内部审计工作能够及时发现公路部门经营过程中可能存在的风险并及时给出预警，转变了传统审计模式在风险造成损失之后再上报的工作形式，在公路部门中的应用将显著提高公路部门管理水平。

作者:李红梅 单位:东营市公路管理局

参考文献:

[1]郑小荣.风险导向内部审计若干理论问题探讨[J].审计与经济研究,2013（01）

公路工程审计的重点范文第2篇

摘 要 随着我国经济的发展与公路工程业的不断壮大，我国公路工程内部审计呈现出来的问题越来越明显，其内部审计机构不健全、内部审计理念与方法的落后等问题严重的影响着公路工程内部审计工作的开展。本文针对于现代公路工程内部审计需要重点注意的几个问题进行浅析，希望借此逐步的强化公路工程内部审计的作用与功效。

关键词 公路工程 内部审计 现状 问题 思考

随着社会的发展，公路工程业的不断进步，对于公路工程内部审计的质量与影响越来越重视。因此，我们只有不断的通过强化公路工程的整体内部审计管理；强化内部审计工作的监管力度，才能够不断的发展我国公路工程内部审计的有效监管性，帮助公路工程企业稳定发展。

一、公路工程内部审计的现状

1．内部审计构建不佳

针对当前我国公路工程的整体内部审计工作的开展，其存在的弊端还有很多。由于公路工程审计观念的落后，让整个公路工程内部审计的绩效发生变化。由于现在很多公路企业的主管并没有认识到内部审计工作对于整体工作开展的影响性，致使导致内部审计结构与机构的设置十分不合理。例如，内部审计职责简单划分，没有明确的实施标准；内部审计工作的开展，局限于企业内部基层；内部审计的机构设置不明确，常常形同虚设；内部审计由财务人员兼职，无法行使强有力的监督。这样就导致公路工程内部审计制度、机构、职务、人员等没办法相互制约与监督，整个内部审计管理混乱，因此难以开展经济监督与审查等活动。

2．内部审计人员素质低

由于现在的公路工程内部审计人员均没有正规与完善的管理条例，致使很多的内审人员常由企业的内部管理人员兼任，还有时是企业的财务人员兼职审计工作。这样的内部审计就出现良莠不齐的现象，严重的影响到公路工程企业的内部管理与控制权。内部审计工作是一项专业的、严格的监督、监管工作，按照审计协会的要求，必须是具备审计从业资格的方可进行企业内部审计监督与指导、控制等。现在的审计人员配备并没有很好的满足公路工程的发展需求与管理需要，而是简单的为了走形式而设置的，这样内部审计人员的素质与专业知识就很难保证公路工程业内审发展的需要。

3．内部审计理念落后

公路工程内部审计观念的落后主要体现在，公路施工中其内部审计的职责与责任全权的交由财务部门实施，完全没有将财务与内部审计监督权利相分离。这样，在实质上会产生很大的风险问题，公路工程的相应工程款项其数额巨大、往来款项频繁等特点，这样如果单一的只经过财务部门进行公路工程建设和总的内部审计，显然不具有安全性、可靠性。我国的很多公路工程施工企业的内部审计还只存在于基础面上，从设立内审到实施内审都是一个相对困难的过程。这样在一定程度上会产生经营的风险与弊端，引起企业内部的管理混乱；大部分公路工程施工企业的内部审计原地不动的停留在基础内部审计工作上，其发展与管理的速度、层面已经远远不能适应公路工程建设的要求。

二、公路工程内部审计要的几点思考

1．内部审计在控制公路工程建设中的问题

内部审计在整个公路工程中的地位与价值与其相关的各项部门的职能具有一致性，都是为了能够更好的管理与监督企业工程状况，所实施的监督职能。但是，就目前而言内部审计在其行使中还存在各种问题。例如，国家针对于公路工程建设项目上的具体内审要求与监督细则的不全面性。在公路工程建设项目的审计工作中还普遍存在只注重形式主义的参与和工程结算之后的内部审查、审计，完全轻化内部审计的职责与预防工作的开展。管理制度的不规范导致管理次序、方式等出现严重的混乱，相应的结算纠纷事件由于内审出现混乱而频频发生。

2．内部审计对于控制公路工程建设的必要性

公路工程的建设不同于其他的行业、企业的经营或产品，其具体的特点具有工期长、价值大、结算形势复杂、管理模式多元化等特点。因此，内部审计对于控制公路建设存在一定的困难，所以我们要针对于公路工程的内部审计提出更高的可实施、控制与管理的要求，以此来加强公路工程项目的内部控制。

3．内部审计如何控制公路工程建设

（1）全面加强公路工程的资金审计监督

随着现代的工程招标体制、准则与工程监理企业的相应制度逐步完善，至此严格的制约了工程中出现的违规情况。但针对其一些无法克制的弊端，还要有一定的规避方法。公路工程招标，就是公路工程整体工作迈入到实质性中第一步。因此，有效的内部审计必须能够从施工能力、信誉、资金运作情况等进行比较分析，还能够从投资、质量、进度等中的对比明确、控制公路工程的内部审计情况。

（2）改善公路工程内部审计监督的方法

随着我国近年来快速发展的经济，其相应的经济发展管理准则与模式都在不断的完善与深化。随着公路工程的投资规模相继扩大，如何能够充分的发挥公路工程中资金的高利用率与高收益率，是对公路工程内部审计的作用与监督职能的具体检验。通过检验我们发现，只有真实的建立初期整体工程内审造价衡量，降低整个工程的成本，提高其经济收益，再通过完善的内审制度，严格的监督与管理工程的正确实施，才能够有效的、全面的完善公路工程内部审计的监督工作。

三、内部审计对于公路工程的作用

1．初始作用

公路工程需要针对于工程施工初期的审批程序进行审计管理，通过严格的根据建设程序与建设厅的要求，检验其整个工程的可建性。通过内部审计的实施还能够杜绝工程中的虚假利润，严格的落实资金的使用真实性、落实情况等，全面杜绝半拉子工程的出现。

2．期间作用

公路工程的内部审计最重要的就是针对于整体工程实施期间的预算控制、资金使用、费用支出等严格掌控与管理分析。全面了解公路工程的质量与进度，及时发现存在于工程中的相应问题，并提出改进建议与完善对策，更好的促进公路工程各项管理工作。

3．竣工作用

公路工程在整体工程竣工时，要完全的依靠内部审计进行整合管理与最终的决算控制。将整个工程中产生的费用与支出等全部有序罗列，严格的督促建设与施工企业能够恪守基本工程结算办法，不拖欠工程款、工资款等。

四、结论

综上所述，从针对于公路工程的内部审计现状与相应的思考问题，我们可以通过更完善与具体的内部审计准则进行公路工程建设与建造的监控。通过初始、期间、竣工后三个方面的内部审计对于公路工程工作的影响作用而扩大内审的职责与力度。全面建设一个合理、健全、有层次的公路工程内部审计机制。

参考文献：

公路工程审计的重点范文第3篇

关键词：公路工程；经济效益；审计

近年来，我国国家综合实力的不断提升，我国的公路工程事业不断取得了快速的发展。公路工程事业的快速发展加速带动了我国地区经济的飞速发展，为促进我国的经济加快发展带来了巨大的推动作用，但是在当前一些实际工作中，还是出现了一些交通公路工程项目经济效益审计不完善的现象，进而影响到我国经济效益得到长远的发展。

一、课程研究基础

（一）公路工程项目的涵义

公路工程是指公路构造物的勘察、测量、设计、施工、养护、管理等工作。公路工程构造物包括路基、路面、桥梁、涵洞、隧道、排水系统、安全防护设施、绿化和交通监控设施等。公路工程对各个工程项目都制定有相应的养护规范。

一般的项目是指为完成某一独特的产品或服务所做的临时性努力，也理解为是在一定时间和一定预算内所要达到的预期目的。项目本身侧重于过程，是一个动态的概念。

（二）经济效益审计的涵义

经济效益审计一般是审计机构对被审单位有关经济效益方面的情况所实施的一种审计。经济效益审计，是以审查评价实现经济效益的程度和途径为内容，以促进经济效益提高为目的所实施的审计，是政府审计的一种形式。经济效益审计的主要对象是生产经营活动和财政经济活动能取得的经济效果或效率，通过对企业生产经营成果、基本建设效果和行政事业单位资金使用效果的审查，评价经济效益的高低，经营情况的好坏，并进一步发掘提高经济效益的潜力和途径。

二、公路工程项目经济效益审计的特点

（一）审计对象广泛

由于一般的公路工程项目从确定项目到最后的竣工验收阶段，牵扯的范围都比较广泛，因此，审计对象比较广泛，要想确定公路工程项目的经济效益审计对象，一般的审计对象包括建设单位、公路设置的收费站单位等。

（二）审计的目的性明确

审计目的明确，是指在公路工程项目经济效益审计的过程中，一般的经济审计是为确保提高公路工程项目的直接和间接经济效益，并降低投资风险。通过经济效益审计明确的目的，能够充分发挥其建设性职能的作用。

（三）审计方法全面

一般的对于公路工程项目的经济效益审计，其审计方法大多会贯穿施工的全过程。一般的审计方法包括：调查问卷法、利用外聘专家和现代化设备检测法、德尔菲法、延伸跟踪审计法、前后对比分析法、时间序列分析法等。其中前后对比分析法是指将项目实施前与项目建成后的实际情况加以对比，测定该项目的效益和影响。如图1。

如图1，研究可知蓝色的线代表预期的车流量，红色的线代表实践的车流量，通过对比分析可知，该省高速公路的经济效益审计中，发现2010年平均实际交通量只有可研预测交通量的34%，通行费收入远远不够偿还贷款利息，严重影响了公路的经济效益。

时间序列分析法是定量预测方法之一，其基本原理是承认事物发展的延续性，应用过去数据，推测事物的发展趋势。对于公路建设项目经济效益审计，可用于对银行贷款余额、通行费收入、通行费支出等趋势分析。对某省政府还贷收费公路近五年通行费收入增长和银行贷款的增长速度进行时间序列分析（如图2）

由图2可知，发现该省收费公路建设贷款规模增长过快，2005年银行贷款增长量是通行费收入增长量的21倍，由此可知，交通部门将面临巨大的还贷风险。

三、提高公路工程的经济效益审计措施

针对研究公路工程的经济效益审计特点分析可知，要想提高公路工程的经济效益审计措施，就要充分整合现有的资源，内外结合，加强公路工程经济效益审计的事前、事中、事后审计监督工作。

（一）整合现有资源

当前在我国的交通系统中，普遍存在很多财务会计方面的专业人员，但是研究公路工程的经济效益审计方面的人员却相当缺乏。针对此类情况，有关领导一方面应该申请调派相关专业的审计人员，另一方面应该积极倡导组织内部有效的财务会计人员、造价师等对公路工程方面加以研究学习，从而缓解现有的缺少专业审计人员的情况，进一步通过整合内部的现有资源，来实现提高公路工程的经济效益审计。

（二）内外结合

在项目确立到项目竣工的过程中，通过充分听取有关领导和专家的意见，自我监督检查已有工作流程、工作制度，进一步建设好公路工程管理单位的内外部工作机制。从而在最大程度上减少经济浪费、降低风险管理，进一步提高公路工程的经济效益审计。

（三）公路工程项目经济效益的事前审计

事前审计一般需要审计人员对公路工程管理单位做好经济效益的财务收支和经济业务发生之前的所有审计，包括项目的程序是否规范、手续是否完备等等。进而减少出现公路工程项目经济效益的事中审计出现差错，从而减少决策性的失误，为公路工程项目的经济效益实现决策性科学化。

（四）公路工程项目经济效益的事中审计

一般的事中审计是指审计人员在公路工程管理单位的财政财务收支和经济业务进行中所实施的审计。一般公路工程项目经济效益审计的重点，就是事中审计，将审计的重点放在管理环节，如与审计相关的合同签订、合同执行和整个工程实施过程中的监督以及财务管理的监督等等。只有做好相关的事中审计，才能杜绝整个公路工程项目出现豆腐渣工程、等，进而提高公路工程的经济效益审计，减少因为事中监督的不彻底而导致出现的一些不必要的损失。

（五）公路工程项目经济效益的事后审计

单位以发生的财政财务收支和其他经济活动进行的审查和评价。事后审计的审计重点应该放在核对和监察全部审计及会计报表审计中的决算资源是否完备、准确、相关的会计报表手续是否齐全，相关的财务工作是否符合国家的法律法规等等，具体的审计人员应该按照相关的审计财务管理规定，在公路工程项目如期完成后，对项目的相关单位和组织人员进行会计报表审计和全部审计。从而减少前期发生贪污舞弊的风险，以及有效提高公路工程的经济效益审计。

结语

本文就交通公路工程项目经济效益审计进行了相关的分析与探讨。首先针对此项课程的研究基础进行了简要的阐述，进而在此基础上，对公路工程项目经济效益审计的特点展开了深入探究，并提出了提高公路工程的经济效益审计措施等一系列切实可行的改善措施。

参考文献：

[1]汤玉梅，廖 .试论公路工程项目经济效益审计[J].交通财会，2009（03）：79-81.

[2]王超.交通公路工程项目经济效益控制浅析[J].城市建设理论研究：电子版，2014（18）

公路工程审计的重点范文第4篇

关键词：公路建设；经济效益；审计

中图分类号：F291.1　文献标识码：A　文章编号：1672-3198(2009)10-0189-02

公路是国民经济的重要基础。公路建设是形成公路生产能力的生产活动。不仅可以极大地改善地方的交通条件，还能够带动区域相关产业和地方经济的持续、快速发展。近年来，随着国家对基础设施投入力度的不断增大，公路建设规模迅速扩大，如何充分发挥资金的使用效益，实现公路工程项目的效益最大化，是当前交通内审工作的一项迫切任务。开展公路工程项目经济效益审计对于交通内审部门来说，既是一个难得的发展机遇，更是一项极具挑战性的工作。笔者结合公路建设工程的实际，就公路工程项目的经济效益审计进行了探讨。

1　公路工程项目效益审计的意义

公路新建、改建及扩建工程项目不同于其他资源开发项目，它作为对国计民生有着重要影响的公共工程，需要投入巨额建设资金，整个投资、建设及运行周期长，项目建成并投入运行的公路资产为国家所有，为社会公众所共同享用。概括地讲，公路工程项目审计主要有三个作用。一是制约作用。通过对单位经济活动及其管理制度的监督检查，披露财务管理中存在的错误和舞弊行为，保证会计信息资料真实、正确、及时，合理合法地反映事实。充分发挥内部审计的监督、查错防弊作用。二是防护作用。对内控系统的健全性和有效性审计。揭示并建议改正内部控制制度存在的薄弱环节和失控点，提高财务管理水平。防止国有资产流失，确保国有资产保值增值，同时有效地开展经济效益审计，降低成本，增加效益，维护财经纪律。三是建设性作用。通过对被审计单位的经济活动的检查和评价，审查财务管理和控制制度的健全性和有效性，针对管理和控制中存在的问题，提出富有成效的意见和方案，解决存在的问题，完善内部控制制度，提高财务管理水平。同时，开展公路工程项目经济效益审计还可以提高建设和经营管理水平，控制决策失误及经营风险，保障交通其他设施建设和国民经济的持续、健康、协调发展，实现预期的经济效益目标。

2　公路工程项目效益审计的特点

公路工程项目审计主要有三大特点。一是审计范围广泛。公路工程项目审计是以会计资料和有关工程资料为基础，以工程建设活动力为对象的审查监督活动。审计的客体不仅有工程投资、建设成本等方面的问题；而且有工程设计、预决算编制、工程造价、施工管理等方面的工程技术问题；同时还要客观公正地评价投资效益。因此，公路工程项目的审计是诸多因素相互影响，涵盖了财务收支和经济效益的综合审计。二是专业技术较强。公路工程项目审计内容复杂，涉及方方面面，实施审计时不仅要从财务方向进行审查，而且还要从许多工程技术方面进行审查，如工程设计是否合理。施工组织是否有效、公路经济、技术的合理可行程度等等。三是注重经济效益。公路工程项目审计除对项目建设的工程、财务方面进行审查外，还要从物资消耗、工期、工程质量、工程造价等方面对投资效益进行全面评价，对经济效益要更加关注一些。

3　公路建设期间的经济效益审计

(1)投资立项决策的审计。投资立项决策正确是最大的效益，失误是最大的损失。开展投资立项决策审计，应当注重审查投资立项决策内容是否按规定编制，并经过严格审批，决策程序是否科学；审查工程可行性报告是否接近实际、切实可行；审查投资估算是否从技术、经济上选用最佳方案；审查项目的投资规模是否脱离实际需要和筹集资金能力，以尽量避免投资决策失误特别是重大决策失误。

(2)设计概(预)算的审计。设计概算是确定投资额的主要依据，是有效控制投资。获取经济效益的关键环节。此环节审计应当注重审查初步设计方案和概算是否符合报经批复的可行性研究报告及估算规定的范围，审查施工图设计是否按照批准的设计要求编制，施工图预算是否控制在批准的设计概算之内，有元高估冒算、超设计概算等问题。

(3)工程建设成本的审计。工程建设成本综合反映公路工程项目的实际建设成本支出，其高低对工程项目的经济效益具有直接影响。应特别注重审查工程造价是否按规定计算工程量、合理套用定额及取费标准，有无巧立名目向工程项目摊派各种费用、支出，挤占工程建设资金；造成工程成本虚增等问题；审查设备、材料采购是否符合设计要求，有无因列支不当或违规开支而超概算等问题。

(4)设计变更的审计。控制设计变更，对于实现项目的经济效益具有重要意义。要注意审查有无因勘查、设计的精度不够、资金不足等因素而随意变更设计的问题。另外。还应注意建设期间间接经济效益审计。公路项目在建设期间除自身的直接效益外，其投资建设还可以产生间接经济效益。主要体现在与公路建设项目有关的设计、施工、监理、建材等企业单位的就业人员增加、劳务报酬提高、企业实现盈利和交纳税费等方面。这些间接效益，一般都隐含在公路项目的投资建设总成本之中。

4　公路运行期间的经济效益审计

(1)运行收入的审计。注重审查车流量和通行费收入是否达到工程可行性论证所要求的设计通行能力，有无出现在正常情况下远未达到预期水平的情况；审查和分析车流量、通行费收入的增、减幅度，有无因对部分车辆实行减免通行费或其他优惠，或因管理、监控不力等而造成通行费收人大量流失的情况。

(2)运行成本费用的审计。注重审查公路养护费用是否合理、合规，有无列支其他一些与公路项目本身并无直接关系的基建等项支出；审查工资性费用是否符合规定标准；审查管理费用是否合规、合理，有无铺张浪费等问题。

(3)还贷能力的审计。大部分收费还贷公路项目应当把偿还贷款能力作为评价公路项目经济效益的一项重要指标。审查和分析已运行年度的收费、成本及还贷能力-审查和分析剩余运行期的收费、成本及还贷能力；在以上分析及比较的基础上。对项目的还贷能力作出总体预测，提出有关增收节支增效、提高还贷能力的审计建议。

(4)运行期间的间接经济效益审计。公路项目在运行期间除自身的直接效益以外，还通过投资建设对公路沿线地区及周边地区的相关产业和部门带来了巨大的间接经济效益。如促进当地农副产品产生增产、提价效益；促进当地建筑、维修、服务业和发展及增值效益；促进当地旅游业发展及增值效益，运输车辆产生节能效益、降低维修成本效益以及临近地段土地增值效益等。

公路工程审计的重点范文第5篇

一、突出重点，找准定位，把服务公路中心工作作为内审工作的根本出发点和落脚点

公路部门的主要职责是公路建设、养护管理及规费征收工作，我们认为，强化单位内审工作，必须把服务公路中心工作作为根本出发点和落脚点。基于这种认识，近年来，围绕公路中心工作，我们先后有针对性的开展了以下审计：一是开展了财务收支审计。对基层各单位的财务收支情况进行全面审计，对财务收支的真实性、合理性与合规性进行审计。去年我们对环翠局、乳山局、高管处进行了财务收支审计，今年又分别对荣成局、文登局、设计院、征收中心进行了全面审计。针对查出的问题，我们及时提出了整改意见和建议。在今年的审计中，共纠正各种差错25笔，查纠违规违纪金额532.8万元，并对一个拖解养路费的单位进行了通报。二是开展了工程、养护建设项目审计。在每项工程建设和养护项目结束后，都组织财务、计划、审计、工程、养护等科室人员，组成专门审计小组对项目进行审计，有效地防止了挤占、挪用公路建设、养护资金的问题。为提高审计工作的权威性，今年，我们委托正荟会计师事务所对我市成龙线崮山至烟威界桥涵路面工程进行了工程造价审计，保证了工程建设的顺利进行。今年以来，全市累计完成公路建设、养护投资4.5亿元，没有发生一起资金违规挪用、挤占等问题。三是开展了公路养路费、通行费审计。公路规费征收政策性强、业务量大，每年我市的收入都保持8%以上的增长速度，仅汽车养路费收入就突破3亿元，一旦出现问题就会造成国家规费流失。每年我们都要对全系统规费征收工作进行专项审计，从票据的领用、缴销、库存票据的盘点，加大对规费的征收入库、解缴和征收标准等的审计监督，确保了国家规费及时足额征解入库，防止了违规违法问题的发生。1至11月份，全市累计完成公路汽车养路费征收30486万元，全部得到及时足额上解，没有发生一起差错。四是开展了领导干部调任审计。在领导干部任期经济责任审计方面，根据干部管理权限，对领导干部做到离任必审，并把审计报告存入本人档案，作为考察使用干部的重要依据。近年来，我们先后对5名干部进行了离任经济责任审计，审查了他们任职期间经济指标完成情况的真实性、财务管理的完整性、财务收支的合法性以及造成各种债务的主客观原因。通过开展离任审计，分清了领导经济责任，促进了公路事业的健康发展。目前，我局的离任审计面达到100%，做到了凡离必审，先审后离。五是开展了三产经营审计。坚持对全局各单位的三产企业进行定期审计，主要以经济效益为重点，审查其经济活动是否合法，有无以三产名义私设“小金库”等违纪行为，并对企业资产、负债、所有者权益进行审计，有针对性地提出提高经济效益的措施或建议。今年以来，我们重点加强了对抱海大酒店、浩宇房地产公司以及各单位工程公司的经营管理审计，及时纠正各种管理不规范行为，使各类企业真正纳入依法经营、规范管理的轨道，保持了良好的发展势头。

二、严字当头，规范管理，切实强化内部审计质量控制

内部审计是一个单位经济活动的第一道关口，公路工作点多、线长、面广，内部审计工作质量的好坏直接影响公路事业发展的大局。实践工作使我们体会到，充分发挥内部审计工作的监督服务作用，必须把提高工作质量作为内审工作的中心环节来抓。具体工作中，我们一是强化了内部审计质量控制体系建设。为确保审计工作健康有序地发展，建立健全了内部审计岗位责任制，审计工作制度和审计管理制度，对内部审计的方式、方法、标准和规范进行了详细规定，从计划管理、审计方案、审计取证、审计复核、目标考核、责任追究制度等方面加强质量控制，规范内部审计程序和审计行为，避免内部审计工作的随意性，使审计工作逐步走上了法制化、制度化和规范化轨道。二是重视审计报告的质量。审计报告是体现审计工作成果，服务领导决策的重要依据，在审计报告的形成过程中，我们要求做到，既要全面真实的揭示存在的问题，又要深层次分析问题的原因，同时要提出针对性较强的改进措施，不能就事论事，空洞无物。在每次审计报告的编写过程中，我们都成立专门报告撰写小组，对审计数据来源及其真实性进行严格核实，严格把关，确保审计报告的真实性、权威性、可靠性。三是抓好审计事项的跟踪落实。对内部审计发现的问题，如果不检查、不改进、不落实，审计工作也就失去了意义。在我们开展的各项内部审计工作中，不管是事前审计，事中审计，事后审计，对发现的各种问题，我们都坚持从严处理，决不姑息迁就。审计结论和决定下达后，要求被审单位要在规定的期限内进行整改，并对整改情况进行后续审计，核实是否真的整改，使审计工作真正起到应有的监督作用，防止形式主义和走过场。今年以来，通过内审及时发现各类问题30多处，所有问题全部得到及时整改，审计事项落实整改率达到100%，有效地把问题解决在了萌芽状态。四是坚持内审与外审相结合。针对公路工程审计工作量大、专业性强的特点，我们坚持内审与外审相结合，对数额大、专业性强、难度高的大型项目，我们委托资质信誉高、业绩突出、专业水平强的社会审计机构进行审计，同时对审计质量、服务水平等情况实行跟踪监督，确保审计工作的高质量、高效率。

公路工程审计的重点范文第6篇

关键词:公路工程;审计;常见问题;探析

近年来，随着我国社会经济的不断发展，我国的交通事业获得了长足的进步，相应地，我国的公路工程建设工作逐渐趋于规模化，公路工程建设项目越来越多。为了可以更好地控制资金投入，保障工程的建设质量，使其资金可以得到最大化的利用，审计工作的重要性就凸显出来。对公路工程的工程计划阶段、工程预算阶段、资金投入使用阶段以及工程结算等阶段的资金投入进行全程监控，将审计工作贯穿于公路工程的各个阶段之中，对公路工程进行全面的审计，避免工程的实际资金投入超出实际预算标准，确保工程的资金效率得到最大化利用，确保工程在预期之内保质保量顺利完成。因此，在进行公路工程的相关审计工作时，必须通过有效手段对其进行必要的管理及优化，减少甚至杜绝公路工程中成本管理问题的出现，减少我国资金的浪费及流失。

一、公路工程审计工作的特点

与其他工程相比，公路工程的审计工作所涉及的范围更广、需要关注的内容更多，公路工程中的工程投资、工程计划、预算编制、施工管理、成果验收以及资金流转等各个工程环节，都需要审计工作进行相关干预及审核，并对投资效益进行客观公正的评价。由于公路工程各个环节的工作相互影响、相互作用，因此，公路工程中的审计工作必须贯穿于整个公路工程管理全过程，所以公路工程的审计工作专业性较强［1］。综上所述，公路工程的审计工作需要从工程的财务方向及技术方向进行全面审查，对整个公路工程施工过程中的经济效益水平进行全面审核及盘查，以确保公路工程的资金可以得到最大限度的利用。

二、公路工程审计工作中常见的问题

(一)任职期间的经济责任审计未能推行我国早在2006年6月1日，便针对公路工程审计工作出台了《审计法》，《审计法》中要求我国的审计部门需要对单位审计工作的相关负责人在任期间进行经济责任审计，但是，我国针对公路工程项目负责人的经济责任审计一直未能真正推行。之所以难以推行，主要原因包括以下几点:首先，公路工程的建设是由我国的交通系统自上而下进行层层管理的，但是在任期间的经济责任管理制主要适用于地方组织部门对于干部的考察管理工作，因此实行起来具有困难性。其次，公路工程在建设过程中会进行跟踪审计项目竣工决算审计以及工作，再对其进行经济责任审计属于重复劳动。再次，任职期间的经济责任审计目前主要针对的是单位及企业的主要负责人，而公路工程的项目负责人通常是由施工企业的副级管理者或者级别更低的负责人进行分管，因此实行起来比较困难。最后，对于项目负责人任职期间的经济责任审计工作更多的是对其进行内部审计工作，其审计工作的可信度及对于项目负责人的约束能力会因此大打折扣［2］。

(二)相关部门对于审计工作认识不充分公路工程的建设过程中，工作的重心往往放在了工程建设的质量以及经济建设方面，对于审计工作的认知不全面。因此，相关管理人员对于审计工作的认知不足，将审计工作当成可有可无的工作进行，审计部门无法发挥自己的作用，严重地制约了公路工程中审计工作的进行。如果企业始终不能对审计工作有正确的认知，对审计工作不能给予应有的配合，长此以往，会导致企业财务管理疏漏以及潜在的经济问题不能及时显现，影响企业的管理水平的提升，进而影响企业的经济效益。企业缺少了合理的规划，使得企业的资金规划以及成本费用支出存在不合理之处，企业的整体运行效果下降，审计工作的失职，影响了相关企业的财务管理水平以及财务管理质量，导致了相关企业在进行公路工程的建设中资金调拨问题混乱，增加了工程中不必要的资金支出［3］。综上，由于相关企业及单位对于审计工作认知不充分，企业在进行财务管理过程中，缺乏合理的调度及分配，导致在实际进行管理调动工作时，相关企业缺乏审计工作的配合，导致企业的整体效能严重下降，审计工作没有发挥其应有的成效，严重制约了相关企业的健康发展。

(三)审计工作的功能不足审计工作有覆盖全面、工作量大的特点，因此，公路工程在执行审计工作时，应从审计工作的全局出发，对公路工程进行全面细致地管理，才可以保证公路建设工程的建设质量及建设水平。但是，如今部分企业在进行公路建设工作时，将审计工作的工作范围以及工作区域进行了自行缩小，仅仅将审计工作当成进行公路工程建设的防差错工作，对于审计工作利用的主要目的是为了防止公路建设工程出现比较大的差错，将审计工作的着重点放在了对于财务状况合理及合法性的关注上，仅对于财务工作的错误及纰漏进行了整改，没有从全局视角出发，对于企业公路工程中出现的财务问题也没有提出合理的评判意见以及可行的纠正方案，使公路工程的审计工作停留在浅层次，限制了企业审计工作的财务拓展功能，最终导致了企业财务审计工作功能缺失，审计功能的不足导致了审计结果缺乏可行性，使得企业的审计结果缺乏参考价值，影响了企业的发展［4］。(四)从事审计工作的相关人员工作素质不一公路建设工程本身属于一项非常庞大及重要的施工工程，因此，其审计工作更是复杂烦琐，为了提高相关企业审计工作的工作质量，相关企业参与审计工作的人员必须具备专业的审计技术，对于审计工作的业务修养以及职业素质也要求极高，审计人员要善于利用自身所具备的工作素质以及职业精神对于公路工程中存在的问题进行细致的检查，并尽可能地利用自身学习到的专业知识以及职业素养对工程项目中存在的问题进行整改，直至公路工程中的大小问题都可以得到相应的解决，以更加科学、合理的方式对公路工程中的财务预算情况以及资金实际运用情况进行审计，确保工程中的预算金额与实际运用金额保持一致，保证公路工程可以得到利益的最大化［5］。但是，就实际情况而言，我国相关审计人员的专业水平以及工作素养存在一定的局限性，导致在实际的工作中，审计工作出现了严重的滞后性，导致了审计结果以及工作出现不连贯的情况，审计质量无法得到保证，加大了审计工作的难度，导致公路工程中整体的审计工作缺乏实践性以及合理性，为我国的公路工程建设工作以及相关企业带来了经济损失，影响了相关企业的发展，也不利于公路建设工作工程质量以及工程建设水平的提升。

三、提升公路工程审计工作质量的可行性措施

(一)完善公路工程的审计工作制度由于我国公路工程审计工作中的任期经济责任制度无法得到贯彻落实，因此导致了我国公路工程审计工作制度的不完善。为了提升企业对于公路工程建设项目全过程的控制，提升我国公路建设工程的建设质量以及建设水平，必须对于我国公路工程的相关审计而工作制度进行完善。一般情况下，相关人员应明确我国公路工程审计工作对于工程的投资预算、设计概算、资金动向以及竣工结算的重要性，加强对于公路工程中关键部分的审计工作，完善对于公路工程关键部分的审计，通过对于关键阶段相关工作审计制度的完善提升公路工程整个审计工作的有效性以及科学性，从而保证公路工程中资金的高效利用，使得我国公路工程中的审计工作更有效、更科学［6］。

(二)提升相关部门对于审计工作的认知度公路工程与其他行业相比，其专业性及复杂程度较强，因此公路工程在审计工作中出现的问题相较于其他行业也比较多，但是由于目前部分相关企业对于公路工程审计工作的重视程度不够，最终使得公路工程的相关审计工作仅仅停留于形式。因此，想要提升公路工程中审计工作的相关工作效率以及工作质量，保证公路工程审计工作的科学性与有效性，首先必须提升建设项目对于公路工程审计工作的认知度及重视度，使相关企业明确审计工作对于公路工程建设的重要性，加强公路工程相关企业投资资金的收益，避免公路建设过程中出现资源浪费情况，从根本上降低公路工程出现资金风险的概率，从而从根本上杜绝公路工程中整体建设风险的发生度［7］。

(三)加强对于相关审计人员的工作培训，提升其工作素质及职业素养为了保证公路工程的审计工作可以得到优化，提升其审计工作的实用性及有效性，从而加强公路建设工作的建设力度，必须培养一支工作素养高、工作经验丰富、具有良好的职业素养的审计工作团队，因此，企业必须加强对于审计人员的培训工作，以提升审计人员的工作素质及职业素养。首先，企业必须使审计人员明确审计目标，为了加强审计工作的建设力度，企业必须理清审计工作的方向，抓住审计工作的核心目标，促进企业可以获得利益最大化。其次，企业要加强对于员工审计工作思想文化建设工作理念的培训，将审计工作的工作意识与职工的工作理念相融合，使职工充分了解公路工程中审计工作的重要性。主要可以从两个方面入手，一是企业各部门定期召开审计工作会议，更新传统审计工作的工作观念，加强对于审计工作的思想建设力度;二是企业要指导审计人员，使其将企业利益与员工个人利益相结合，从而提升审计人员的工作积极性。最后，应提升审计人员的综合素质，建立较为完善的审计工作管理体系。因此，相关企业需要定期开展审计工作培训指导会议，对于员工的相关专业知识、审计工作水平进行详细的指导及培训，使审计人员的文字功底获得增强，可以对公路工程目前的实际情况进行详细、流畅的表达及记录，并能够提出科学有效的可行性改进策略，真正促进公路工程审计工作相关质量的提升［8］。

(四)更新公路工程的审计方法随着时代的发展及进步，各工作都需要通过不断创新，以提升工作的质量及水平，使其能够满足社会的发展与进步，公路工程的审计工作也一样。随着社会经济的不断发展，我国的审计工作也不能停留于传统的工作模式，企业应主动寻求更加符合现代化发展的新型工作模式，并通过不断实践，结合工程的实际情况，将新型审计工作模式同传统的审计工作方法进行结合，进一步提升公路工程相关审计工作的工作效率及工作质量［9］。同时，企业还要加强对于审计工作的监督力度，明确各个环节的工作责任，避免在实际工作中出现互相推诿、工作分配不清的情况出现，企业必须加强对于审计人员的监督，使审计工作更加公开化、透明化，将具体责任明确到个人，保证公路工程中审计工作可以更加公平公正地开展，使公路工程中的审计工作更加科学化、合理化。

公路工程审计的重点范文第7篇

【关键词】公路工程；工程造价；预结算审核；

工程预结算是公路工程建设的必要程序，在各环节中处于十分重要的地位。公路工程的预结算审核能够使公路建设工程造价得到合理的确定，对保障工程施工的质量、效率和安全起到指导作用。公路工程能否得到合理的预结算审核关系着工程造价能否满足工程建设的需求。在公路工程建设过程中，进行完整的、科学的、标准的预结算审查和复核，可以尽早发现可能存在的各种问题、缺陷和错误，能够更加合理地对工程造价进行确定，保证整个工程的质量达到应有要求，保证整个工程的效益达到目标水平，从而能够达到有效控制工程的造价的目的，确保工程项目目标的达成。

1.公路工程预结算审核的内容

目前工程预结算审核已经在多个工程施工领域当中广泛应用。通过审核工程量的合理与否、工程单价的正确与否、费用的记取准确与否这三个审核重点达到审核目的。对于公路工程项目，工程造价的预结算审核工作一般结合合同、招投标文件、工程方案、地质勘察资料、材料设备价格签证、工程的变更以及其他签证、隐蔽工程施工验收记录等资料，在相关规定下进行。

1.1工程量的审核

工程量误差经常出现在公路工程项目施工中，可分为正误差与负误差。其中正误差主要表现在土方工程真实开挖高度不足，在各种结构衔接处出现重复计算，施工量过于依赖图纸计算却不符合实际情况而达不到实际需要等情况；负误差主要表现为对施工工程量图纸设计中的各种漏算和错算。因此必须重视公路工程中工程量的审核。审核工程量，首先需要先分清工程的计算范围，对各材料、结构要进行准确的划分再各自进行相应计算，保证各项分划工程的工程量得到准确、科学的计算和设计，发现疑难问题要进行深入的研究、探讨解决的方案。其次，对各个划分范围的工程量要控制在真实可行范围，要保证各类原始使用数据的实际性再进行后续计算，如土方挖方要按照天然密度计算体积，填方按照压缩密度计算体积。最后，对计算尺寸、图示尺寸要认真、仔细的核对，避免其中中出现计算错误对实际施工产生危害。现场签证单或变更通知必须依照实际情况进行核实，做好审核工作的调查研究，准确判断真实性及准确性，给出最合理的计算，避免出现不符实际的情况，踏实做好签证工程量的审核。

1.2单价审核

单价审核分为项目单价的审核、材料单价的审核两个方面。项目单价审核是根据科学的、权威的和合法的工程造价，严格执行工程造价的规定形式和内容，正确应用工程造价的各种计算单位和数据标准，针对整个工程各个项目进行的造价审核。项目单价审核的计量过程必须按照工程各项标准的结构、形式、内容和数据做出严格的执行和统计，杜绝随意的提高和降低项目工程的造价，审核时必须按照国家有关规定和计算标准对数据进行全面的、准确的核查，确保项目单价的更新或更改都能够符合国家标准和规定，避免出现换算方法未能与时俱进运用最新算法，参照系数出现错误，换算内容弄混等情况。除此之外，公路工程造价的相关工作人员平时要注意累积和总结在每次公路工程施工过程中的各项工程的市场单价，结合日常工作中关于公路工程单项造价的积累，使自身达到目前公路工程施工实际对公路造价人员的素质要求，成为一个合格的公路工程造价人员，以保证能在项目单价审核时遇到造价过高或过低时能及时发现并作出处理。项目单价审核时要认真核对项目内容与设计图纸的相符性，排查可能出现的重复套用。材料单价审核主要审核工程原料价格、运输距离、运输费用和运输效率，各项预算与国家或当地标准是否相符，然后进行相关的合理判断。在材料审核过程中，通常首先审查材料的质量是否达到了当前工程施工要求，是否符合施工地区材料置办的真实情况，然后要认真检查材料在运输过程中是否受损而影响材料质量，最后审查材料单价与材料质量的性价比水平。在材料的单价审核过程中，一般是以真实施工工程所在区域的有关部门制定的政策和规定为标准，根据当地主管部门的信息价格为标准来进行审核。

1.3费用审核

公路工程建设的取费标准一般都是按照实际施工区域所属当地工程造价管理部门规定的相关标准进行的，结合了工程施工资料、合同、招投标文件等相关文件对费用进行确定和管理。在费用审核过程中，对于取费文件的时效性、执行的费用表与现有工程性质之间的相符性、费用计算准确性、价格调整的合理性等多个方面应当特别注意。如在计算费用的时候，首先对收费的标准做好核对，保证取费基数的正确性，再在根据费率和总价的变化对工程造价进行相应的合理的改动和变更，计算的时候避免价格变化程度过大或变化过快，要尽量将所做的改动变更与增加的项目的比值在保持在一定范围 。

2.公路工程预结算审核的意义

我国的经济正在迅速发展，交通运输是否能够达到各行各业的要求关系着经济发展的顺利与否，公路运输业的发展对我国经济的发展起到了极大的关键作用，成为我国国家建设至关重要的一部分，密切影响着现代社会的经济发展，我国为此采取了许多措施对现有的交通基础设施进行不断的完善与改进，提供了许多可靠、合理的依据来加强指导公路工程的建设。所以，公路工程造价的管理和公路工程造价的预结算审核对于投资大、风险高的公路工程显得不可或缺，在公路工程施工过程中也因此必须做好公路工程造价预结算审核，公路工程管理人员也要十分重视这一环节。公路工程造价的预结算审核工作是否做好关系着整个工程造价的准确性、系统性和科学性，是整个公路工程实现预期社会经济效益的强力保障。公路工程造价的预算审核控制了工程项目造价的范围，确保了工程造价的科学性，对公路工程投资的经济效益提供了较准确的估算，为招投标提供了较客观的价格预算。公路工程预结算审核有效进行时能够将实际工程造价控制在资金投入预算之内，为工程项目经济效益和社会效益的实现提供最大保障。

3. 公路工程预结算审核方法

公路工程投入巨大、耗时长久且影响广泛，需要多次计价。这要求我们采用合理的审核方法才能保证审核的有效性和准确性，减少人力资源浪费。公路工程预结算审核的方法有全面审核法、对比审核法和重点审核法。

3.1全面审核法

全面审核法是按照施工图的要求，结合当地定额、施工部门的设计，根据工程相关合同或协议以及制定的造价计算规定等，全面、系统地对工程量、单价以及费用计算进行审核。这种审核方法由于审核到工程造价的每一方面，审核的过程十分繁杂，审核工作量十分巨大，适合一些投资较少或者工程内容比较简单的项目，如乡间公路、危桥改造及施工单位的预算审核等。这种方法比较全面和系统，保证审核的有效性。对于大规模投资的大工程，一般不建议采取这种方法。但是为了控制工程造价的准确性，许多建设单位常常采用此法。

3.2 对比审核法

对比审查法分析和总结预结算资料，归纳出相同的工程造价及人力物力消耗的规律，总结出不同用途、不同结构形式和不同地区的工程造价指标，根据总结出的指标对比审核分析项目，找出不合理的部分项工程，对不符合指标的项目进行计算，寻找原因和解决方法。

3.3重点审核法

重点审核法是主要对工程预结算中的重点部分进行审核的方法。这种方法和全面审核法类似，差别是审核的范围大小不同。这种方法有侧重点，一般选择工程量大而且投资比较高的部分项目工程的工程量和单价进行主要审核。如沥青铺设、公路打基、混凝土铺设等工程及相对应材料的计算。对于零星的项目则忽略不计。这种方法可以减少工作量，节约一定的人力物力，加快了审核速度，审核效果也比较好。

4.公路工程预结算审核质量控制方法

4.1认真审核工程量

工程量影响着工程造价，审查已计算出的工程量表是否合乎相关规定，是否有缺漏或者错误，特别是对重点项目进行仔细的计算和核对，较小的项目工程也要做一般性审查，要注意工程量的数据是否真实可靠，计算方法是否及时跟新。

4.2熟悉精通工程量计算规则

工程造价和审核人员必须精通规定的工程量的计算方式，保证准确地计算工程量。若预结算审核人员对计算规则不熟悉，就容易忽略对加大了的工程量，提高工程造价。

4.3熟悉公路预算工程内容

熟悉每个工程项目的施工内容，尤其是复杂的项目，避免重复立项，重复套用使得工程造价升高的情况等情况。

5. 总结

公路工程预结算的审核是集专业、知识、政策、技巧为一身工作，我们仍然需要在工作中不断学习、总结和提高，让预结算工作得到进一步的完善。

参考文献：

[1] 段瑞麟.公路工程造价的预算审核探析[J].中国科技纵横，2014，（9）：105-105.

[2] 林燕翔.规范工程设计变更管理强化公路工程造价审核[J].建材与装饰，2012，（13）：216-217.

公路工程审计的重点范文第8篇

【关键词】 “一带一路”； 公共工程； 公共工程审计； 国家治理； 国家审计

【中图分类号】 F239 【文献标识码】 A 【文章编号】 1004-5937（2017）03-0108-04

一、引言

自国家主席于2013年提出构建“丝绸之路经济带、海上丝绸之路”（以下简称“一带一路”）后，“一带一路”战略已成为我国当前一大重要战略，我国经济对外开放进一步深化。“一带一路”战略强调基础设施互联互通，在对外开放的基础上加强与西亚、东欧的路上交流以及与东亚、东南亚的海上交流。同时随着亚洲基础设施投资银行的创立，对外基础设施项目投资力度将会加大，境外工程合作及承包业务范围将会扩大。作为今后的政府建设项目重点，基础设施项目投资将着重于西部地区公路工程、东部高速铁路及港口机场的建设，同时注重战略沿线基础设施相互联通。审署2016年5月印发的《“十三五”国家审计工作发展规划》中强调，要加强对关系全局性、战略性、基础性的重大公共基础设施工程的审计，基础设施项目审计已纳入国家审计战略部署中。然而面对基础设施项目投资战略的变化，我国现行审计模式显得落后于市场发展，难以满足国家治理现代化的要求。当前我国相关研究主要集中在“一带一路”、基础设施项目审计等方面，而将其综合起来的研究却较少。本研究通过对基础设施项目现状的分析，试图寻找出当前基础设施项目审计在“一带一路”战略环境下存在的问题，分析其原因，同时对存在的问题提出合理化建议，并对可能出现的风险进行针对性的防范，探索新经济环境下的基础设施项目审计模式。

二、“一带一路”对我国公共工程与公共工程审计的影响

（一）对公共工程的影响

1.公共工程投资重点发生变化

一直以来，我国的公共工程政策一直以优先发展东部为主，而西部地区的公共工程，尤其是基础设施的建设水平，低于其实际需要的水平；同时，由于西部地区的财力相较东部而言较为薄弱，地方政府对公共工程的资金支持力度较小，使得我国西部地区的公共工程发展逊色于东部。我国西部在对外开放进程中一直扮演“追随者”的角色，而“新丝绸之路经济带”起始于我国西部，也主要通过我国西部地区通向西亚和欧洲，这将使我国欠发达的西部地区扮演新时期对外开放牵动者的角色，我国对外开放格局将发生重大调整，西部地区将成为外资在中国市场投资的热点区域。随着境外资本的注入，为提升地区吸引外资能力及利用外资效率，基础设施项目将得到迅速发展，同时国家政策的调整也将使社会资本加大对西部地区的投入，西部地区的公共工程整体将得到长足发展。

通过对2011―2015年这5年间固定资产投资新增主要生产与运营能力的数据分析，可以发现，在“一带一路”战略实施后，我国基础设施类公共工程发展不断增速，其建设规模不断扩大（见表1）。随着“一带一路”战略的实施、推进及深化，作为“一带一路”战略中重要的一环，航道、港口、铁路、高速公路等基础设施已成为当前我国公共工程投资的重点。

2.公共工程投融资模式的变化

以往的公共工程审计是以“政府投资项目”为前提条件进行的，然而随着市场经济的发展和“一带一路”战略的深化，公共工程对于资金的需求越来越大。据测算，“一带一路”亚洲部分的基础设施建设，每年至少需8 000亿美元，而解决资金需求的主要方式除了加大财政资金投入，便是让社会资本加入到公共工程的投资主体队伍中来，这就促成了公私合伙模式（即PPP模式）的兴起，其投资主要来源一部分是社会资本，还有部分是海外投资，资金来源不再仅限于财政资金。我国西部地区以及东部三、四线城市政府财力相对发达城市而言较为薄弱，解决基础设施项目资金需求的一大方法便是引入社会资本，推行PPP等融资方式，让社会投资力量进入基础设施项目投资队伍中来。

PPP模式已经成为我国建设项目投资体系中重要的一环。2015年5月，财政部、发展改革委、人民银行联合《关于在公共服务领域推广政府和社会资本合作模式的指导意见》；2015年12月，财政部《PPP物有所值评价指引（试行）》；2016年5月，国务院的《2016年推进简政放权放管结合优化服务改革工作要点》中要求：推广政府和社会资本合作模式，调动社会各方面积极性。随着“一带一路”的深化，投资体系中社会资本的成分将越来越大，PPP模式将成为公共工程投资模式的主流。

3.我国对外投资及工程承包的发展

我国经过改革开放三十余年的经济大增长，生产力飞速发展，通过对外开放，引进先进技术以及管理经验，我国成为了发达经济体投资的沃土。当前我国正处于经济转型时期，“十二五”阶段我国已具备了资本要素输出的能力，对外直接投资额不断上升。根据中华人民共和国商务部统计，截至2013年底我国海外投资额累计超过5 257亿美元，2014年、2015年我国海外投资额分别达到1 028.9亿美元及1 180.2亿美元，表明我国已成为资本净输出国。在对外投资深化的进程中，我国诸多国企央企主动融入到“一带一路”的发展格局中，积极扩大对外投资。

如今，中国经济面临着转型升级，大量富余产能亟需得到转移。而“一带一路”战略沿线许多国家的经济发展正处于我国20世纪80年代的状态，需要大量生产力的注入，这就给我国过剩的产能带来新的出路。通过“一带一路”战略，我国企业前往沿线国家进行投资及工程项目承包，能够促进这类国家的港口、公路、桥梁等基础设施的建设，促进沿线国家基础设施互联互通的目标达成，同时也顺应了我国产业结构及生产技术优化升级的需求。国家统计局数据显示，我国近7年来海外工程承包额不断增长（见表2），尤其在2013年后，境外工程承包签订合同额有了大幅增长。

“一带一路”战略强调设施互联，使得战略沿线国家的交通能源等公共设施的建设显得尤为重要。我国当前正处于经济发展换挡阶段，调整产业结构、输出过剩产能、加强资金输出是当下的工作重点，而沿线国家中存在一部分国家财力不足，无法支撑基础设施项目建设的状况，这就促使我国对这些沿线国家进行资金援助以及项目援建，诸如蒙内铁路及巴基斯坦卡洛特水电站项目。

（二）对我国公共工程审计战略的影响

1.我国西部地区及境外项目审计愈发重要

西部地区的公共工程整体建设水平较低，其审计机关对公共工程项目的审计经验相比东部发达地区而言较为薄弱；西部地区相比较为发达的东部沿海地区，其公共工程施工环境、施工企业管理水平、社会人文环境、项目侧重点差别较大，东部地区在公共工程审计中的经验也无法直接应用到西部；由于经济及地域原因，专业审计人才相对较为缺乏，而工程审计对相关专业知识要求较高，同时也要有一定的财务基础，既懂工程又懂财务的审计人员更是少之又少。在“一带一路”战略深化实施的时期，提升我国西部地区公共工程审计建设水平，优化西部公共工程投资质量，应当是现阶段国内公共工程审计发展的重点。

在“一带一路”战略不断深化的前提下，面对不断扩大的海外承包市场，如何使审计工作跟上市场发展步伐，适应境外投资及承包工程的要求，是我国现阶段应当重视的问题。我国海外工程承包历史中，由于海外国家情与政策有别于中国，不乏发生巨额亏损的案例，比如中铁建沙特高铁项目，以及中海外波兰高速项目。海外工程承包的投资主体是他国政府或者企业，此时工程审计的侧重点不再是投资资金，审计视角也不再是从政府角度出发，更多的是发挥审计的咨询作用，帮助我国企业在承包过程中合理规避风险，降低损失概率，争取利润最大化。同时，在境外援建项目中，作为投资主体之一，我国政府需要对这些项目的建设进行审计，而如何在海外对国有资产投资的项目进行审计一直是一个难题。在“一带一路”战略强调推进设施互联的背景下，优化境外工程投资审计显得十分必要。

2.审计机关审计范围受到限制

《中华人民共和国审计法》第二十二条规定：审计机关对政府投资和以政府投资为主的建设项目的预算执行情况和决算，进行审计监督。中华人民共和国审计法实施条例第二十条规定：审计法第二十二条所称政府投资和以政府投资为主的建设项目，包括：（1）全部使用预算内投资资金、专项建设基金、政府举借债务筹措的资金等财政资金的；（2）未全部使用财政资金，财政资金占项目总投资的比例超过50%，或者占项目总投资的比例在50%以下，但政府拥有项目建设、运营实际控制权的。

审计机关能否审计PPP项目，目前主要取决于社会资本在投资总体中的比重，以及该项目的实际控制权，而很多项目由社会资本出资，政府在项目中仅起到监督作用，且无权对这些项目进行审计。如今，PPP等融资方式已进入市政、交通、水利、航道等基础设施项目工程，这些工程时时刻刻关系到民生，作为国家治理内生的“免疫系统”，审计机关有责任，也应当对这些项目进行审计，然而受现行法律的制约，审计机关无法对所有涉及民生的基础设施项目全面地进行审计，因此我国审计法律法规建设应当针对市场环境的变化作出相应调整，以满足国家治理对审计的需求。

3.公共工程建设中对环境的保护不容忽视

公共工程覆盖面广，尤其是基础设施项目，对地域的影响较为明显。在我国经济发展过程中，地方经济评价指标主要以GDP为主，发展过程中刻意追求经济增速，过多强调了GDP等量性值，忽视了建设项目中对环境资源的保护，使得当前国内因公共工程建设而导致的环境问题愈发严重。

《中华人民共和国宪法》第九条规定：矿藏、水流、森林、山岭、草原、荒地、滩涂等自然资源，都属于国家所有，即全民所有。基于受托责任，我国政府有责任及义务对环境资源进行保护。中共十八届三中全会提出，建设生态文明，必须建立系统完整的生态文明制度体系，用制度保护生态环境。而作为国家治理系统中内生的“免疫系统”，审计应担负起生态文明建设监督的重任。

作为经济发展的载体之一，公共工程在其发展过程中存在着忽视环境影响评价的问题，在前期决策过程中，环评的结果甚至抵不上领导的指示，存在着政令大于一切的行为。环境资源的拥有主体，即全体人民，对环境资源的敏感度较低[ 1 ]，促生了政府及企业机会主义的发生。公路、铁路、管道等公共工程项目在前期设计时强调道路线形流畅，更多地追求经济性，相比而言，对工程项目与周边环境的协调性、对环境的影响程度关注度并不高，因而生态环境易受其影响；同时在项目设计后期更改设计方案难度较大，代价较高，地方政府在工程方案实施时宁愿牺牲环境而追求经济利益最大化，降低地方财政支出，“经济利益大于一切”的短视行为导致环境资源遭受难以复原的破坏。

三、“一带一路”背景下我国公共工程审计战略发展建议

（一）应对市场变化，对审计模式进行针对性调整

对于投资重点以及投资模式的改变，审计模式应有针对性地进行调整。区域上，西部地区成为“一带一路”战略的投资热点，审计战略制定应针对西部地区进行优化，结合西部地区特有的地域、建设环境、经济状况等特点，进行合理安排；审计资源上，应当合理配置现有资源，对审计力量进行合理调配，加大审计人才的引进力度，并结合基础设施项目的特点，对审计人员专业知识进行补强，提升审计效率，优化审计效果；审计重点上，由于投资主体多元化，审计无法对社会资本的资金进行审计，因而将重点转向融资合规、建设合规、建设绩效、建设质量等方面，同时发挥审计的咨询作用，对资金使用效率进行评价，促进投资效率的提升，以满足现阶段国家战略对审计的要求；审计内容上，加入对设计方案以及建设方案的审计，将审计范围拓展至设计决策阶段，从项目前期开始介入，对项目合理性进行评价，保障基础设施项目的顺利建设。

（二）应对海外市场拓展，推进沿线国家协同审计

由于“一带一路”战略下的境外公共工程涉及各个国家政府、投资商、建设单位等多方利益，因而难以仅依靠我国审计机关自身的力量对境外承包及投资项目进行审计。“一带一路”战略下的审计是跨国性协同审计[ 2 ]，不能将审计主体仅仅局限在我国这个层面，而应将“一带一路”战略的覆盖范围看作一个整体，从区域协同视角出发来进行审计。在对境外项目进行审计的过程中，难免会因为政治文化差别等因素，使得审计工作难以开展，此时可以与项目所在国家的境内审计机构合作，将审计工作的一些部分进行外包，利用本土审计力量的经验，为建设项目审计提供帮助。同时，因涉及外交因素，一些项目的审计难免会遇到来自项目所在国家政府的阻力，对此应当利用现有的对外合作机制，尝试与沿线国家建立审计合作机制，从制度层面保障对境外项目审计的顺利进行。此外，由于各国审计标准不一，缺少书面化的审计合作指导，这将影响审计协同推进，使得审计效率大打折扣，为此，应当在“一带一路”战略覆盖区域内设立通用的审计准则，为协同审计提供官方认可的标准，并注重对沿线发展中国家的公共工程审计进行指导，使得整个“一带一路”战略沿线国家的公共工程审计成为一个有机整体，促进“设施互联”的战略目标早日落实。

（三）完善法律法规，加快地方审计法制建设

面对PPP等新型融资方式的兴起，我国审计法律已无法满足市场日益复杂的需求，公共工程的审计范围已经受到现行审计法律的限制。为发挥维护国家安全的职能，审计相P法律应当作出适当修改，对国家审计机关的审计范围进行重新界定，完善我国审计法律体系，从法律层面规范审计行为。

针对地方法规与审计法律脱节的情况，各地区应当做好中央政府相关法律法规及文件的学习工作，强化地方法律意识；可聘请相关法律专家，参与地区审计法制建设，注重引进高层次法律人才，使得政府审计队伍综合素质能够满足法治社会的要求；我国地域辽阔，各地区经济、文化水平差异较大，地方政府在制定相关法规政策时应当充分尊重民意，结合地域特色，使得审计法制建设能够因地制宜。

（四）优化审计技术，提升审计质量

鉴于我国西部地区基础设施建设较为滞后，大型基础设施项目审计经验不足，审计机关应当推进联网审计建设，依托发达的网络技术，在全国范围建立审计业务网络，增强东部地区对西部地区公共工程审计业务的指导，使得各审计机关能够在同一网络环境中办公，提高审计工作效率，降低信息不对称带来的风险。

依托大数据技术，审计机关应从建立审计人力资源数据库、审计结果评价数据库入手，并与其他经济监督主体协同构建审计对象数据库，从数据层面进行审计分析，提高大型公共工程项目的审计效率，同时将大数据分析技术运用于审计管理每一个环节中，提升审计管理的科学合理性，降低人为因素造成的失误，提升审计结果的质量。

（五）发挥审计咨询职能，合理规避境外工程风险

“一带一路”战略沿线国家政治、文化、法律环境与我国差异较大，国内的审计经验和方法无法直接嫁接到境外工程中，因此现阶段审计应当主要发挥其咨询功能，帮助承包企业合理规避风险。

国外工程承包项目合同会因法律环境不同，其条款的制定以及执行的强度有别于国内承包项目，我国施工企业在国内先中标再调价的惯用做法到了国外可能无法施行；同时，由于地缘政治及文化因素，我国企业在海外承包项目中易处于弱势地位，容易因原料供应及施工人员的滞后而遭受损失，以及因他国工程管理模式、项目控制及沟通方面的差异而受到阻力；并且，由于施工环境的差异，施工企业面对施工中的设计变更可能无法及时对施工方案作出调整，导致工期延误，甚至产生违约金。国家审计力量此时应当结合项目所在地域综合环境，对施工企业提出合理建议，使得施工企业能够了解项目中存在的风险点，并有针对性地进行防范和规避，最大程度减少损失。在“一带一路”及“新常态”环境背景下，境外项目的审计应当对国内原有建设项目审计的关注点作出调整，更多地将精力放在提供合理建议、关注工程质量，而非在国内的习惯做法，关注工期和造价；在审计过程中也应注意总结经验，为今后的境外承包及投资建设项目审计提供参考，提高未来阶段我国审计力量在境外项目中的审计质量。

（六）注重环境影响，强化环境资源审计

我国从改革开放起，基础设施项目建设得到了迅猛发展，然而由于当时经验的缺乏以及对环境保护的忽视，在30余年后的今天，公共工程与自然环境的矛盾变得愈发严重。而现在，公共工程与资源环境冲突的缓解迎来了契机，在“一带一路”战略大力推进设施互联的背景下，高速、桥梁、航道等基础设施将得到大幅发展，这类工程覆盖面广，影响范围大，对环境的影响程度也比较大，因而在此类项目中应更加关注前期设计中的环境影响评价，加强此类公共工程项目的前期筹备决策环节以及建设过程中的环境资源审计。

首先，我国经济正值换挡阶段，GDP不再是经济发展唯一关注的重点，落后产能淘汰以及过剩产能输出将很大程度上缓解经济发展对自然资源环境带来的冲击，审计此时可发挥监督作用，建立一套科学的资源环境审计评价体系，在经济评价中加入资源环境影响成分，结合环境资源，核算工程项目对环境资源的影响程度，综合分析公共工程项目的经济性；其次，经济发展不再以GDP而定论，地方政府领导绩效评价中也应强调对环境资源的审计，强化问责机制，环境资源责任将终身化，并将其纳入到官员后续升职考核评价中；再次，环境资源的保护也不单是审计机关的责任，所有相关政府机关都应当纳入到环境资源保护的队伍中来，为保证独立性，审计机关不应参与到政策制定中，但应当发挥咨询职能，为其他部门提供从审计视角出发的合理建议，并且借鉴其他部门调查取证等方面的优秀经验，提升审计人员综合素质，提高审计机关工作能力；最后，在对建设项目环境资源影响分析的过程中，注意总结建设单位对自然环境保护的优秀经验并进行推广，注重对政府建设项目建设环节的指导，使得在建设环节中能够减少工程施工对环境的影响。

【参考文献】

公路工程审计的重点范文第9篇

关键词:公路养建工程 内部审计 过程管理

中图分类号:F239 文献标识码:A

文章编号:1004-4914（2012）07-173-02

一、前言

严格有效的内部审计是公路养建工程质量的重要保障，它与公路基本建设的发展密不可分的。我国自改革开放以来，公路建设一直是基础设施建设的重点之一。特别是“第十个五年发展规划”以来，国家作出了加快基础设施建设、扩大内需的战略决策。全国公路建设总投资规模不断扩大，至“十一五”末，全国公路网总里程已达到398.4万公里，高速公路发展到7.4万公里， “五纵七横”的国道主干线公路基本形成。进入“十二五”后，随着我国经济实力的不断增强，公路建设、公路养护事业又将迎来新一轮建设的高潮。

公路建设投资又成为各项投资中的重中之重，公路建设面临新的发展机遇。为了加强公路建设资金的管理，规范公路建设市场，保证工程质量，提高投资效益，加强公路工程内部审计具有十分重要的意义。

二、公路建设投资的内部审计的主要内容

多年来，公路建设投资的审计监督的重点是在工程完工后，对决算报告进行审查，检查其套用定额是否正确，有无多计工程量的问题。很显然，这种办法已远远不能适应现代审计的监督职能。随着工程招标制、工程监理制等现代工程管理制度的出现，内部审计也应相应的改变了重点和内容，归纳起来主要体现在以下几个方面：

1.工程前期。公路建设投资项目从立项伊始，到公开进行招投标，评标到签订合同，绝大多数内容和技术操作属业内秘密，但应该是审计监督的重点，以避免虚假招投标或暗箱操作问题的发生。除此之外，承包商的施工资质、招投标过程的合法、合规性都应列为审计监督的重点。

2.主体工程。即投资者所要得到的道路、大桥、桥涵等的主体。审计监督的重点应是工程的规划有无超标准、超预算的情况。

3.附属工程。如道路两边的绿化工程、防护、边沟等，审计监督的重点同样应放在有无夹带工程等计划外工程，或人为改变设计方案，变相加大工程概算的问题。

4.隐蔽工程。隐蔽工程，如桥梁基础，就是指竣工后无法看见和计量的工程。隐蔽工程因其隐蔽性和重要性而增加了监督的难度，监督的重点应放在核实设计要求和实际施工的差异上，如开挖土石方量、投入的基础用料量等问题上。

5.工程决算。工程决算即对提报的工程决算报告进行审计，依据国家公路建设方面的法规仔细审查施工过程有无多计工程量、重复计量、不合规定、高套定额、故意错套定额、多计取费用、乱摊销费用、挪用转移公路建设资金等现象。

三、公路养建工程内部审计重点

（一）招投标过程中的内部审核重点

招投标过程是公路建设投资进入实质性工作中至关重要的一步，它不仅能从施工能力、施工信誉等方面择优选择承包商，也通过施工合同对投资、进度、质量进一步细化和控制，用经济、合同手段保证公路建设总体目标的实现。因此招投标工作是否规范、合法，将直接影响招投标结果的公正性以及投资的经济性与否，从以往经验和教训来看，招投标过程中出现的暗箱操作、关系标、人情标，不仅使招标的目的难以从合同价上表现出来，也会为以后施工过程中的投资失控埋下隐患。具体表现在以下几个方面：

1.建设单位（以下称业主）的招标（或招标）是否规范。目前《中华人民共和国招投标法》以及山西省关于招投标工作的一些规定已经全面实施，按照法定招标程序应按公开招标公告、资格预审、投标、评标定标、发出中标通知书这一流程来进行，在招标前应详细编制招标文件（含项目专用本）、招标总体实施办法、资格预审评审办法、评标实施细则等报主管部门审核批准，在各阶段应认真准确客观地编写评标报告、定标决议等，并应全程做好公证。

作为审计部门应从以下几方面检查自身在招投标中有无违规现象：第一，在招标公告、招标文件、资格预审、评标中是否有地区、行业的限制性条款和做法；第二，按照国家规定必须进行公开招标的项目是否公开招标，是否将该公开招标的项目实施小范围的邀请招标、议标，是否将大的项目肢解逃避招标，是否将前期小的项目招标后期大的项目直接交给前期项目施工单位；第三，指定分包的项目是否符合国家对可以由业主指定分包的条件；第四，合同签定价及中标通知书的合同价是否为承包商的中标价；第五，本项目的招标文件和实施办法中是否有与《中华人民共和国招投标法》以及我省关于投标工作的一些规定有严重抵触的地方。

公路工程审计的重点范文第10篇

一、项目前期阶段的审计

这一阶段包括：项目决策、设计、概(预)算、招投标审计，重点在概(预)算上。怎样做好概预算的审计，具体做法如下：

(一)查看公路工程项目建议书报告及批复文件。

重点审查是否符合国家规划要求，审查立项程序是否到位，手续是否完善。防止可行性论证变为“可批性论证”，杜绝“三边”工程；同时，将效益审计和重大项目决策透明化、民主化、社会化有机结合起来。促进有关部门规范重大投资决策程序。

(二)查看公路工程可行性研究报告的批复及评审意见。

重点是查看评审意见。现代高速公路和一般公路都有其建设标准，如车流量、车速、车道数量、高架桥等，建设标准越高，投资越大。对于道路的宽度，预先流量，经济效益，在审计中发现设计普遍高于实际。如我们随机抽查我区五条高速公路和三个二级公路收费站，2007年的通行费收入与效益都不理想，与工程可行性研究报告的预测相差甚远。因此，对项目建设的必要性、建设规模和建设标准等应进行认真审计。

(三)查看公路工程初步设计文件及批复文件。

初步设计阶段的目的是确定设计方案，审计人员应着重审查设计文件的合法与完整，并且熟悉、掌握设计情况。一般初步设计文件由总说明书、总体设计、路线、路基、路面及排水、施工方案、设计概算等13篇和附件组成。

(四)查看公路工程施工图设计及概(预)算批复文件(一阶段或两阶段施工图设计)。

建设项目概(预)算是设计人员根据初步设计图纸和技术资料、概(预)算定额或指标、费用标准，按规定的编制程序、编制方法确定建设项目投资的一种设计文件。，审计应注重几方面：一是概(预)算或是调整概(预)算是否按国家规息的编制办法、定额、标准，由有资质单位编制，经有关权力管理机关批准；二是设计变更的内容是否符合规定，手续是否齐全；三是单项工程问投资、调整和建设内容变更，是否按规定的管理程序报批，有否扩大规模和提高标准；四是核实概(预)算总投资，审查概(预)算调整原则、调整系数、调整增加的费用；五是审查设计单位收费内容、标准和计算方法及签订的合同是否符合国家规定。

(五)查看公路工程建设用地申请报告及批复文件。

对公路审计，特别是竣工结算审计，一是应对公路工程建设用地申请报告及批复文件与实际征用土地面积对比。从中找出多征土地量，进而得出路基、服务、生活区的用地最，最后得出是哪里多征土地。二是落实征地拆迁安置补偿问题。有必要加强对地方政府和项目建设单位征地拆迁补偿费的审计，一是审查有无违规征地；二是有无截留、挪用和拖欠农民征地补偿款。

(六)查看公路工程年度计划及投资安排。

主要审查年度投资计划是否真实、有效，建设资金能否及时到位，是否经济性使用公共资金。

(七)查看公路工程招标资格预审及评审报告。

公路工程招标资格预审的审计主要是审查建设单位是否按《公路工程施工招标资格预审办法》办理，程序是否到位，资格预审工作是否遵循公平、公开、公正、科学、择优的原则。对资格评审报告的审查，一是审其内容是否完整，二是审其是否报交通主管部门备案。

(八)查看公路工程招投标。

根据招标文件和设计图纸明确的范围和规模，审核业主提供的工程量清单，把符合招标条件的各家承包商，通过合理竞侨确定的投标总价与中标总价相比较，然后进行审核。审查投标单位有否串通招标投标行为，招标者有否向投标者泄露标底等行为。

(九)查看公路工程开标及完成评标报告。

1、开标应当公开进行。

2、施工招标的评标方法可以使用合理低价法、最低评标价法、综合评估价法等。此阶段主要依据文件和设计图纸明确的范围和规模由业主提供工程量清单，符合招标条件的承包商通过合理竞价确定中标总价。

3、合同签约时应对下述涉及工程价款事项进行约定：(1)预付工程款的数额、支付时限及抵扣方式；(2)工程进度款的支付方式、数额及，时限；(3)发生变更的调整方法、索赔方式、时限要求及金额、支付方式；(4)发生工程款纠纷的解决方法；(5)约定承担风险的范围和幅度的调整方法；(6)工程竣工价款结算及质量保证金的支付办法；(7)有关保险及担保事宜的约定；(8)其他有关事宜。

(十)查看公路工程质量监督申请及下达质量监督计划。

当前，我国实行公路工程质量监督管理制度，建设单位应当向项目所在地的质监机构提出工程质量监督申请，提交相关资料。

(十一)查看公路工程开工报告及批复。

确定开工日期，确定施工日期。

二、竣工决算审计

(一)对工程决算资料应进行全面了解。

对工程前期文件材料，重点审查建设单位是否按，照基本建设程序办理各种手续；对招投标文件和施工合同或协议，重点掌握造价的确定依据；对施工图和竣工图，重点审查图纸修改部分是否符合设计变更要求和工程量的增减；对施工管理、工程质量和检验评定及竣工验收，重点审查资料是否合法、完整和真实；对工程决算书应全面审查。项目建设决算阶段的审计重点：

1、工程量计算。如：审核工程量计算规则与方法是否与定额要求相一致；核实图纸及有关现场签证的施工是否真实；分析施工方案的必要性、效益性等。

2、定额套用。第一，要关注结算选用的定额是否正确；第二，要审查相关的定额子目套用是否合理，有无高套定额现象；第三，要格外关注“定额缺项”的相关造价确定是否合理，有无利用缺项子目套取投资的情况；第四，对于实行工程量清单报价的工程结算，要严格核实结算单价是否与中标时的报价相一致。

3、工程取费。结算中各项费用的计取比例、计算基础是否符合规定等也是该阶段的审计重点。

4、材料价差。工程用料在工程造价中占较大比重，也是确保工程质量，保证项目健康运行的关键。因此，应注意以下几方面的监督：第一，材料质量是否合格，有无质量合格证书；第二，材料价差调整依据的市场指导价和预算价是否正确；第三，施工企业自行采购的材料，其质量和单价是否经过监理工程师的认可，相关手续是否齐全；第四，对于特殊材料、新型材料的使用和定价，是否建立了相应的审批程序和必要的测试论证等等。在办理竣工决算时，如发现事项未作约定或约定 不明的，承发包双方应依照下述原则办理：(1)国家有关法律和规章制度；(2)国家建设行政主管部门省自治区直辖市或有关部门的工程造价计价标准及办法等有关规定；(3)建设项目的合同、补充协议、变更签证和现场签证以及经发承包人认可的其他的有效文件；(4)其他可依据的材料。

(二)决算审计可采用几种方法。

1、对比法。公路工程一般用清单计价的方式进行招投标，工程量清单计价方法，是在建设工程招标中。招标人按国家统一的工程量计算规定提供工程数量，由投标人依据工程量清单自主报价，并按照经评审低价中标的工程造价记价方式。具体指投标人采用综合单价法完成由招标人提供的工程量清单所需的全部费用，包括部分项目工程费、措施项目费、其他项目费和规费、税金。其中，综合单价法是指在完成规定计量单位项目所需的人工费、材料费、机械使用费、管理费、利润的基础上考虑风险因素。用清单价计量和结算，各子目的单价、数量一目了然，这种形式便于进行分析和对比，在同一工程不同标段能查证工程结算中的单价及数量问题。

2、审核施工方案法。投标的施工方案与实际的施工方案相比较，只要方案不同，得到的成本结果就不一样。

3、现场勘查法。是指审计人员到达施工现场，对照施工图、竣工图和竣工结算书，对工程量进行实地测量。这种方法适用于公路路基高填深挖地段。

4、抽心法。对难以采用开挖验证的隐蔽工程，可以采用专门设备进行抽心检测，例如对公路的沥青、混凝土路面，可采用抽心法确认厚度。

5、工程与财务结合法。通过两者结合，检查材料消耗量。

(三)决算审计，要重视设计变更问题。

一是变更设计必须遵守设计任务书和初步设计审批的原则，符合有关技术标准设计规范，提高工程质量、方便施工、利于工程进度、节约投资；二是设计变更的审批程序是否履行，当施工方提出变更的内容、理由、申请、方案、工程量、单价和费用，要报现场监理工程师审核。现场监理工程师对变更内容、技术方案和工程数量审核，签批意见报建设单位现场工程部审查和核实，再报建设单位(该项目)负责人批准；三是审核变更工程过程中，把竣工图、施工图、设计图结合查阅，比较工程量，去伪求真。

公路工程审计的重点范文第11篇

【关键词】公路工程；审核；工程造价；预结算

工程预结算是目前公路工程建设中非常关键的一环，是保障工程施工质量、施工进度、施工安全的指导依据。在公路工程中，预结算的审核是否合理是工程造价能否满足工程建设需求的决定依据。在工作中通过对公路工程预结算进行全面、科学、系统的检查与审核，及时的指出其中存在的各种问题和缺陷，从而使得整个工程效益和质量达到应有的工作标准和技术水平，也达到有效控制工程造价的目的。

一、公路工程预结算审核的主要内容

在现代化工程建设中，工程预结算审核已经广泛的应用在各个工程施工领域当中，是通过对工程量的是否合理、工程单价是否准确、取费是否科学三个方面为主要重点来进行审核的。在目前的公路工程项目中，对于工程造价的预结算审核通常都是以合同、施工方案、招标文件、工程勘察资料、价格签证、工程的变更以及签证、隐蔽工程施工验收记录等资料为基础进行的[1]。根据有关规定，在目前的工程造价预结算工作中，其主要包含以下几个方面：

1、工程量的审核

在公路工程项目施工中，工程量误差现象普遍存在，这种误差通常分为正误差与负误差两种。其中正误差主要表现在土方工程实际开挖高度较低、施工量不足，或出现重复计算等现象；负误差主要是漏项和错算。在公路施工的过程中对于工程量进行审核是非常重要的。工程量的审核，首先在工作之初要分清楚计算的范围，对于各个分项工程的工程量需要深入、系统的进行总结和归纳，并且针对其中存在的各种问题深入的研究。其次要仔细的核对计算尺寸、图示尺寸等，防止其在应用中出现计算错误。

2、单价审核

单价审核分为项目单价的审核、材料单价的审核两个方面。

首先，项目单价审核。项目单价审核是针对工程项目进行整体造价审核的一种，由于工程造价的定额是一项具备着科学性、合法性、权威性的造价形式，因此其在计量的过程中需要根据工程结构、形式、内容为主要标准进行严格的执行和处理，不能在工作中随意的提高和降低工程造价，且在审核的时候根据国家相关规定和换算内容进行衡量，判断其更新和更改是否能够满足国家工作标准和要求。此外，在公路工程项目中，一个合格的公路工程造价工作人员除了需要在日常工作中积累公路工程相关的单项造价之外，还需要注意平时对各种公路工程中施工环节应有的内容加以积累和归纳，从而形成一个能够满足目前公路工程施工实际需要的模式。

其次、材料单价审核。材料单价审核是通过对施工原材料进行审核、对运输距离、运输费用进行审核的一种合理的判断方式。一般，在审核的时候应先观察材料是否合格，能否达到当前工程施工要求，且能否符合当地购买材料的实际情况，其次要注意材料在运输的时候是否出现过损坏、损伤等现象。一般情况下，在材料的审核当中，通常都需要根据当地相关部门制定的政策和依据为标准，以主管部门发出的信息价格为依据来进行判断。

3、费用审核

在公路工程建设中，取费标准通常都是根据当地工商管理部门所颁布的文件和有关规定进行的，是结合相关文件、合同、投标书等基础资料来进行确定和管理的费用根本。在费用审核的时候，我们应当注意取费文件的实效性、执行费用表是否与现有工程性质相符合、费用计算准确度、价额调整是否合理等多个方面进行的。如在计算的时候我们首先要对收费基础加以辨别，确保取费基础的正确性；其次，在一定程度上要根据费率的变动趋势来对工程造价进行调整，避免在计算的时候出现价格大幅度变化现象，同时特别注意变更或者增加项目的比值要求。

二、公路工程预结算审核的意义

随着我国国民经济的飞速发展，各个行业对于完善成熟的交通运输体系要求日益增加，对此，国家在建设中采取了多种措施来不断的完善和更新现有的交通基础设施建设，为公路工程建设提供了可靠、合理的指导依据。然而，公路运输业作为国民经济发展中的重要组成部分，是我国国家建设中的重中之重，也是现代化社会发展中的核心环节。因此，我们在工作的过程中根据公路建设中本身存在的投资大、风险高的特点来做好相应的工程造价管理、控制以及造价预结算审核就显得尤为重要，也是目前管理工作中人们非常重视的环节。

公路工程造价的预结算审核的效果与准确性直接关系到整个工程造价的控制，关系到整个工程是否能达到预期的社会效益和经济效益。公路工程造价的预算审核有利于工程项目造价控制在一定范围之内，保证造价的合理性；有利于客观准确估算公路工程投资的效益；有利于招投标工作的开展。采取合理有效的结算审核方法能够保证结算的有效性，确保工程的实际造价控制在额定的投资规模之内，确保工程项目实现经济效益和社会效益的统一[2]。

三、公路工程造价的预结算审核的方法

（一）重点审核法

所谓重点审核法，顾名思义，就是着重抓公路工程预结算中的重点项目进行审核的方法。重点审核法对于其他审核法来说主要优势就是有侧重点，一般选择工程量大而且投资费用比较大的部分项目工程的工程量和单价为审核的重点和要点。一般来说，抓住了整个公路工程施工项目的要点和重点的工程造价进行审核，工程造价预结算的工作就起到了事半功倍效果。公路工程造价预结算的重点审核法能够以相对较少的审核工作量达到相对较好的审核效果，一定程度上可以节约审核成本。

（二）对比审核法

所谓对比审核法就是对预结算资料加以分析和总结，概括出相同类别的工程造价和人工、物料及机械设备的消耗的规律，总结出不同地区、不同用途、不同结构形式，不同类别的工程单价和人工物料消耗指标，并且根据这些规律和指标对比分析审核对象，加强对不符合一般投资规律的部分工程项目的重点核算，着重对不合法一般指标的项目进行计算，找出存在差异的原因的审核方法。

（三）全面审核法

全面审核法是指公路工程造价预结算的审核按照施工图纸的要求，结合预结算编制的额定费用、既定的造价计算规定，对工程项目的工程量、额定单价和费用计取等方面进行全面的审核，以保证工程造价预结算审核的全面性和系统性，确保工程造价预结算审核的有效性。全面审核法涉及到工程造价的全方面，审核工作量大，审核过程复杂繁琐，但是审核全面，系统，能够从全方面反映预结算审核的内容。全面审查法虽然耗时长、工作量大，但是全面和细致，审核质量高，效果好。

四、审核质量控制方法

1、做好对工程量的审核

公路工程造价是随着工程量的增加而增加，根据设计图纸、定额及工程量计算规则，对已算出的工程量计算表进行审查，主要是审查工程量是否有漏算、重算和错算，审查要抓住重点详细计算和核对，其它分项工程可作一般性审查，审查时要注意计算工程量的尺寸数据来源和计算方法。

2、熟悉精通工程量计算规则

工程预结算的质量取决于工程量的准确度，只有熟悉精通定额工程量的计算规则，才能准确无误地计算工程量。施工单位编制的结算，往往在隐蔽交叉部位多算工程量，交接重复部分没有扣减，加大了工程量，提高了工程造价，若预结算审核人员不熟悉计算规则，就难以去伪存真核实工程量。

3、要熟悉公路预算定额分部分项工程内容

在公路工程预结算项目中，首先要熟悉每个定额项目包括的工作内容，特别是对一些综合定额项目，更应该注意定额综合的内容，如果对影响综合的内容都不熟悉，就会造成重复立项，重复套用定额子目的错误，使得工程造价偏高。

五、结束语

综上所述，公路工程预结算的审核是一门专业性、知识性、政策性、技巧性较强的工作，以上内容仅供大家参考，要想逐步规范和完善预结算工作，还需要我们在工作中不断学习、总结和提高。

参考文献

公路工程审计的重点范文第12篇

关键词：公路 工程造价 预算审核

一、 公路工程造价的预算审核的意义

随着我国经济的快速发展，各个行业对完善成熟的交通运输的需求也日益增加。对此，国家采取多项措施完善交通基础设施建设，公路运输作为交通运输的重要组成部分，更是国家建设的重中之重。但是公路建设也存在投资大，风险高等特点，做好公路工程造价的预算审核尤为重要。

   公路工程造价的预算审核的效果与准确性直接关系到整个工程造价的控制，关系到整个工程是否能达到预期的社会效益和经济效益。采取合理有效的预算审核方法能够保证预算的有效性，确保工程的实际造价控制在额定的投资规模之内，确保工程项目实现经济效益和社会效益的统一。

公路工程造价的预算审核有利于工程项目造价控制在一定范围之内，保证造价的合理性；有利于客观准确估算公路工程投资的效益；有利于招投标工作的开展。

二、公路工程造价的预算审核的内容

公路工程造价的预算审核主要是工程量是否正确、单价的套用是否合理、费用的计取是否准确三方面为重点，在施工图的基础上结合合同、招投标书、协议、会议纪要以及地质勘察资料、工程变更签证、材料设备价格签证、隐蔽工程验收记录等竣工资料，按照有关的文件规定进行计算核实。

（一）工程量的审核。工程量的误差分为正误差和负误差。正误差常表现在土方实际开挖高度小于设计室外高度，计算时仍按图计。负误差表现在完全按理论尺寸计算工程量，项目的遗漏。因此对施工图工程量的审核最重要的是熟悉工程量的计算规则。一是分清计算范围；二是分清限制范围；三是应仔细核对计算尺寸与图示尺寸是否相符，防止计算错误产生。

（二）套用单价的审核。公路工程造价定额具有科学性、权威性、法令性，它的形式和内容，计算单位和数量标准任何人使用都必须严格执行，不能随意提高和降低。在审核套用预算单价时要注意如下几个问题： (1) 对直接套用定额单价的审核。首先要注意采用的项目名称和内容与设计图纸标准是否要求相一致。其次工程项目是否重复套用。另外定额主材价格套用是否合理，对有最高限价的材料的定额套用的规定等。(2) 对换算的定额单价的审核。除按上述要求外，还要弄清允许换算的内容是定额中的人工、材料或机械中的全部还是部分，同时换算的方法是否准确，采用的系数是否正确，这些都将直接影响单价的准确性。 (3) 对补充定额的审核。主要是检查编制的依据和方法是否正确，材料预算价格、人工工日及机械台班单价是否合理。

（三）费用的审核。取费应根据当地工程造价管理部门颁发的文件及规定，结合相关文件如合同、招投标书等来确定费率。审核时应注意取费文件的时效性；执行的取费表是否与工程性质相符；费率计算是否正确；价差调整的材料是否符合文件规定。如计算时的取费基础是否正确，是以人工费为基础还是以直接费为基础。对于费率下浮或总价下浮的工程，在结算时特别要注意变更或新增项目是否同比下浮等。

三、公路工程造价的预算审核的方法

(一)重点审核法

所谓重点审核法，顾名思义，就是着重抓工程预算中的重点项目进行审核的方法。重点审核法对于其他审核法来说主要优势就是有侧重点，一般选择工程量大而且投资费用比较大的部分项目工程的工程量和单价为审核的重点和要点。一般来说，抓住了整个公路工程施工项目的要点和重点的工程造价预算核，工程造价预算的工作就起到了事半功倍效果。公路工程造价预算的重点审核法能够以相对较少的审核工作量达到相对较好的预算审核效果，一定程度上可以节约审核成本。

(二)对比审核法

所谓对比审核法就是对预算资料加以分析和总结，概括出相同类别的工程造价和人工、物料及机械设备的消耗的规律，总结出不同地区、不同用途、不同结构形式，不同类别的建筑工程的单价值班和人工物料消耗指标，并且根据这些规律和指标对比分析审核对象，加强对不符合一般投资规律的部分工程项目的重点核算，着重对不合法一般指标的项目进行计算，找出存在差异的原因的审核方法。

(三)全面审核法

全面审核法是指公路工程造价预算的审核按照施工图纸的要求，结合预算编制的额定费用、施工组织设计和既定的造价计算规定，对工程项目的工程量、额定单价和费用计取等方面进行全面的审核，以保证工程造价预算审核的全面性和系统性，确保工程造价预算审核的有效性。全面审核法涉及到工程造价的全方面，审核工作量大，审核过程复杂繁琐，但是审核全面，系统，能够从全方面反映预算审核的内容。当然。由于全面审核法工作量大、审核过程复杂和繁琐的缺点，使这种方法的使用范围比较多用于审核初学者和投资项目不多的工程。全面审查法虽然耗时长、工作量大、重复劳动。但是全面和细致，审核质量高，效果好。虽然在投资规模较大，涉及工程项目较复杂的情况下比较少使用，但是对于建设单位严格控制工程造价是非常有帮助的。

参考文献：

【1】郑晓永.浅谈工程造价的预结算审核.山西电力．2005(6)

【2】覃霞.浅谈工程造价的预结算审核.西部探矿工程．2006(9)

公路工程审计的重点范文第13篇

关键词：公路工程；内部审计；监督

中图分类号：F239 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2014）06-0-01

公路工程建设在近年来发展的如火如荼，为我国的经济发展打下了良好的基础。但是在公路建设过程中存在着很大的问题，那么就要进行内部审计方面的监督。本文分析了公路建设中存在的几大问题，比如施工单位门槛不高问题，工作人员管理问题，造价管理问题等等，提出了加强内部审计监督的解决措施，为公路工程建设内部审计的监督提出了自己的一些见解。

一、公路工程建设中存着的问题

（一）劳务分包单位参差不齐。在公路工程建设过程中，施工单位会对劳务分包队伍进行招标。有些部门为了减少公路建设的费用，对于劳务分包队伍设置的门槛并不高，甚至对于一些投标价格比较低的劳务分包队伍开了方便之门，但是这些施工单位往往存在着很多的问题：劳务分包队伍本身规模比较小，工作人员比较少，在具体施工过程中难免要招收其他的工作人员，那么对这些编外人员就很难进行管理，因为他们处于灰色地带，有的只有打临工，对于工程建设不具备责任心；这些劳务分包队伍在管理上也比较散漫，对于工作人员无法做到科学的管理，往往是随心所欲，那么对于公路工程建设而言，简直就是脱缰的野马，难以驯服。劳务分包队伍门槛不高的问题，给公路工程建设带来了多方面的问题。

（二）施工单位内部的工作人员的管理问题。在公路工程建设过程中，充满着各色各样的工作人员，有的是管理阶层，有的是施工人员，在工作人员的管理上就存在着很多问题：对于管理阶层而言，他们奉命到建设地点指挥各方面的工作，要起到宏观调控的作用，但是在实际过程中，这些管理阶层往往吃喝玩乐，平日里对于管理不伤心，知道工程出了事故才出来补救，没有做好防范措施；对于施工人员而言，他们的成分更加复杂，有的是长期，有的是短期的，有的签订了工作合同，有的没有签合同，编外人员鱼目混珠，这样就给管理工作带来了很大的困难，因为各种施工人员在各方面是不一样的，不能够一视同仁。

（三）施工单位造价投标上的问题。在公路工程建设过程中，造价的管理问题也是由来已久。一些施工单位为了投标成功，故意在造价上压得很低，以此来获得造价上的优势，甚至有些造价低于了市场最低的价格，存在亏本的危险。这些施工单位以低造价来赢得投标之后，就会在所给的造价中进行压缩，比如降低施工人员的工资，选择比较低廉的建筑材料，总之选取一切可以降低造价的方法，这就会引起多方面的问题：施工人员的工资得不到保障，就会懈怠工作，影响工程的进度，严重的话会出现罢工的情况；低廉的建筑材料虽然在价格上有优势，但是在质量上却得不到保证，于是乎豆腐渣工程就会出现，造成一系列恶性循环。如果不对造价进行管理，势必会影响公路工程建设的正常运转。

二、内部审计监督方面的解决措施

（一）加强内部审计的认识。在公路工程建设中，只有加强了内部审计方面的认识，才能在思维意识上承认内部审计的监督作用，这样才能够在实际施工过程中有着底线。加强内部审计的认识，也营造出良好的监督范围，不管是内部监督方面，而且在外部监督上也能起到良好的表率作用。

（二）努力健全内部审计监督的体系。在公路工程建设中，要想发挥内部审计的监督作用，那么首先就要健全内部审计监督的体系，只有体系确定下来了，那么一切的监督工作才有了坚强的后盾。健全内部审计监督体系，在内容上要触及到工程的方方面面，对于工作人员的分配，监督工作的开展等等；在力度上，要更加的强硬，这样才可以确立起内部监督体系的权威，对公路工程建设部才会有所畏惧，监督才会起到应有的作用。

（三）提高内部审计的质量。在公路工程建设中，要不断提高内部审计工作监督的质量，如果内部审计监督只是走马观花，那么在质量上没有保证，对于公路工程建设就不会起到应有的监督作用。所以为了提高内部审计工作的质量，就有必要加强审计基础方面的建设：这包括了审计人员素质的提高，审计相关制度法规方面的完善。

（四）内部审计要抓重点。在公路工程建设中，内部审计要抓住公路工程建设方面的重点，切不可眉毛胡子一把抓。在具体公路建设中，一定存在着主要矛盾和次要矛盾，那么内部审计在进行监督的过程中就要围绕主要矛盾展开，切不可在次要矛盾上花费过多精力，这样显得得不偿失。

（五）要有科学的审计方案。在公路工程建设过程中，进行内部审计就必然要有一个审计方案，这样才能做到事半功倍。在进行内部审计之前，要先制定出一份科学的审计方案，确定审计的各个流程，这样在审计过程中，只要按照方案按部就班就可以了。如果没有确定出一份审计方案，那么在审计过程中一定是随心所欲，难免会遗漏掉重点的方面，这对于公路工程建设而言是十分不利的。

（六）内部审计要做到全程跟踪。在公路工程建设过程中，内部审计部门一定要做到全程跟踪，这样才能对工程建设做到全方面的监督。因此在进行内部审计的过程中，就要有专门的审计部门以及专门的审计人员从事这方面的工作，从工程开始到工程结束，审计人员都要全程陪同，关注到公路工程建设的每个方面，做好各方面的纪录工作，这样才能够保证内部审计监督的质量。

三、小结

总而言之，在公路工程建设中进行内部审计监督工作拥有重要的作用，不仅让公路工程建设在质量上有了一定的保障，而且对于内部审计部门而言也是很好的工作，一举多得。所以在公路工程建设中，务必要贯彻落实内部审计的监督的作用，发挥内部审计监督所应有的作用，这样才能够让公路工程建设在实际运行中得到良好的保障，给社会各界吃了一颗定心丸。

参考文献：

[1]王志孝，牛秀敏，岳汉萍.试析企业内部审计外包的风险及防范策略[J].甘肃科技，2010：01.

[2]胡汛.内部审计外包的优劣势及风险规避的思考[J].铁道运输与经济，2010：01.

公路工程审计的重点范文第14篇

关键词:公路养护企业;内部审计;审计管理

路养护市场的放开,使得公路养护引入了市场竞争机制,公路养护这个市场最终会打破区域及行业界限成为一个充满竞争的市场。简而言之,公路养护企业市场化是发展的必然。目前我国公路养护企业内部审计的职能主要是监督,其审计的对象是企业的财务收支情况。因此,调整公路养护企业内部审计的基础点,将基础点从财务领域发展到企业管理的各个方面,将企业的内部审计职能定位为内部管理服务,是公路养护企业内部审计的发展的新特征。

一、公路养护企业市场化的内部审计的重要性

(一)通过内部审计完善企业管理

公路养护企业的特点是点多、线长和面广,同时还有资金比较分散的特征。这就需要在公路养护企业的日常管理中除了对财务进行审计外,还需要对企业内部的各个组成部分及日常经营管理进行全面的审计,通过企业内部的审计可以发现自己自身所具有的缺点,通过对企业内部的全面的动态审计来不断完善企业自身的管理,促进企业的发展。

(二)通过内部审计加强内部控制

公路行业养护企业由于受传统管理制度的影响,财务工作基础比较薄弱,企业的内部控制制度缺陷较多,而通过公路行业内部审计的控制可以促使领导者对企业工作中出现的问题进行分析并解决,通过内部审计工作来达到纠正错误的目的,简而言之,通过企业的内部审计来加强企业的内部控制力度。

(三)通过内部审计提供企业决策的依据

公路养护企业通过内部审计来完成对企业的财务收支及其相关活动的审查,以企业的财务报表分析为基础判断企业的经营的经济效益及经济责任,通过审计结果为企业的领导决策层提供完善公路养护企业的经营管理的相关信息,以此来提高企业的经济效益。审计结果具有客观公正等特性,同时公路养护行业的企业管理者可以根据企业的管理需要,针对特定的事件或对特定时期进行审计,通过审查找出问题的关键,并制定相应的措施。

(四)通过内部审计维护企业经济利益

公路养护企业的各项经济活动都是在市场经济条件下发生的,因此要强化公路养护企业通过内部审计来保证企业的工程按期、保质、高效的完成任务的同时发挥企业的资金使用效益。用审计来把关,通过审计及时进行做好养护类工程项目的事前、事中和事后的监督。内部审计人员对各项经济活动过程中发现的对方的各种违法、违约行为按企业规定进行监督,维护企业的经济利益。

二、公路养护企业市场化的内部审计现状

(一)对管理审计重要作用认识不足

对于市场化的公路养护企业来说,企业的管理审计是一种约束及评价机制。但目前公路养护企业的内部管理审计的领域、范围受到限制,甚至有的企业在管理过程中过于抢到审计的职责而增加了审计风险,造成审计人员在企业的实际工作中逃避责任的现象。

(二)缺乏管理审计规章制度及管理体系

我国公路养护企业的内部审计工作的审计规章制度不健全,养护企业的内部审计机构或部门业绩评价的没有相应的标准。在实践操作中,公路养护企业的内部审计人员经常依据经验和知识进行判断而影响了内部审计结论的权威性。

(三)内部审计人员素质有待提高

公路养护企业内部管理因企业市场化的发展而日趋复杂,因而审计事项的复杂性也日趋增加,这对企业的内部审计人员的提出了更高要求,在这种条件下要求审计人员掌握除审计、管理法律以及计算机外,还要懂得工程、质量控制及经济学等与企业内部审计相关的知识,并熟悉与养护企业相关的法律法规及企业自身内部管理制度规定。现有内部审计人员大受传统影响而知识结构相对单一,其水平亟待提高。

三、公路养护企业市场化的内部审计策略

(一)健全管理审计职能

公路养护行业企业的内部管理审计可以协助企业的管理者履行其职责,协助企业的管理者监督企业内部任务的完成情况,对企业的经济效益及财务状况进行时时监控,通过健全管理审计的职能来完成审计不但查帐而企业还可以对企业内部的经营管理活动提供保证,通过健全企业的管理审计职能来完善企业的经营管理。

(二)健全企业内部审计制度

目前,我国还没有关于企业内部管理审计的法律法规因而我过企业内部管理审计的法制化和规范化建设的道路还很漫长。公路养护企业的内部审计机构应该结合结合自身特点并根据公路养护企业的实际开发适合自身的管理审计标准来指导实际工作。

(三)加强内部审计人员培训及激励约束机制

受传统审计方式的影响,公路养护行业内部审计的工作人员需加强培训以适应企业市场化的发展,在公路养护企业建立内部审计人员资格考试和考核制度等方式来强化内部审计人员的再教育与培训工作。同时养护企业的审计员工需了解相关的公路养护管理流程,同时对业务水平较高的内部审计人员采取相应的激励措施,加强内部审计人员的管理,推动企业内部审计不断进步。

(四)优化企业内部审计的程序

优化公路养护企业的内部审计程序,加强审计流程的动态管理,主要包括审计准备、审计实施、审计报告和后续审计四个阶段的优化及管理。通过动态优化企业内部审计的程序来完成公路养护企业内部审计的工作目标。

在开展公路养护企业内部管理审计的实践中可以名曲同一行业的企业由于环境、公司治理机构、人员结构等不同,其管理模式也有所不同。每个企业选择管理模式是同本企业实际情况相联系的。公路养护企业的内部审计也应当如此。具体操作中内部审计部门可以重点围绕本企业内部管理中的重点、难点问题,开展管理审计试点,逐步探索路子,摸索方法,积累经验,也可通过广发的同行业内企业之间的经验交流,以加强企业内部审计工作的完善与发展。

参考文献:

[1]高曼婷.小议强化公路养护单位内部审计的必要性及对策[J].今日科苑,2008(13)

公路工程审计的重点范文第15篇

【关键词】 项目标底前期经费计量申报质保资料

近年来公路建设投资规模进一步扩大，公路建设投资成为各项投资的重中之重，加强对公路工程的审计十分重要。交通公路工程具有投资大、行业性强、隐蔽工程多等特点，且工程量以现场签证为主，传统竣工结算审计缺乏主动，很难把握其真实性，存在一些不可预测的审计风险。我们在总结经验的基础上，将审计关口前移，对某年道路建设工程实施跟踪审计，使审计更有针对性，取得了显著成效。

项目标底不精确，跟踪审计促修正

审核工程标底，是对工程造价源头的审计，它对客观合理反映工程造价及投资控制起着举足轻重的作用。我们在审查时发现编标人员未将工程内容吃透，把本属于桥梁标段的灰土、二灰碎石基层、沥青面层、路肩及边坡防护等工程量计入到道路工程中，造成了工程量的交叉重复，相差44.85万元。我们在仔细核查工程内容、工程量的同时，发现部分大宗材料及二灰碎石、沥青运距涉及的金额较大。为此，我们参与重油、柴油、石油沥青、粉煤灰等材料的市场询价工作，加强市场调研并作可行性综合考虑，对材料价格进行有效控制；并会同建设单位对二灰碎石、沥青混合料拌合楼的现状和合理设置进行考虑。客观公正、实事求是、不偏不倚地对价格和运距进行了权衡，促进规范又节约，核减28.61万元。

前期经费实地查，合情合理计好价

市乡公路沿线经过不同乡镇，而公路工程土方需求量又比较大。为此，建设单位决定由沿线乡镇配合施工单位备土，土源费列入前期经费。土方项目因工程量大、时间性强，施工单位往往会在土方工程中做手脚，故路基土方工程量必须作为前期经费主要控制目标。我们在现场审计时特别注意三个标高的原始数据：原始标高（由监理单位提供）、设计标高（由设计单位提供）、开挖埋填后的标高。因为有时侯施工单位会提供已处理过的标高数据来作为工程量计算的依据，为此我们要求监理对原始标高进行闭合。然后利用以上三个标高数据进行计算，清表高度=原始标高-设计标高，开挖填埋高度=设计标高-开挖填埋后的标高，实际高度=清表高度+开挖填埋高度。计算出随机抽测点的实际施工高度，然后结合地形等实际情况划分地块面积，最后分段计算出开挖或埋填的土方工程量，土方工程量=实际高度*对应地块面积。经过比对，核减土源费等共计23万元。

三、计量申报细抽查，现场审计挤水份

以往道路工程审计中，由于监理人员把关不严，履行职责不到位，让工程审计人员对监理签证的可信度提出了疑问。对监理计量签证的审计，我们的重点是：计量的内容是否反映了工程的实际情况，计量的方法是否依据计价规范及合同中关于工程量计算的规定，计量的数量是否正确合理。

把脉隐蔽工程

因为是老路改造，所以在工程建设中不可预见的、隐蔽的、额外增加的工作量很多。我们把着重点放在对沟塘回填、加固等工作量的审核上。隐蔽工程因其隐蔽性和重要性增加了监督的难度，我们把监督的切入点放在抽核设计要求和实际施工的差异上，如开挖的土方量、投入的加固用料量等问题上。为此，制订方案--“三线”的控制，即采用“横断面计算法”：主要控制“原地面断面线”、“清淤前断面线”、“清淤后断面线”，看是否反映工程实际情况。“三线”的抽测结果由施工单位、监理、建设单位会签，以此作为横断面绘制的基础数据。横断面图使用AUTOCAD软件绘制，对实测线、设计断面线分图层表示。然后按断面法计算复核工程量，当相邻断面面积差异较大时采用“棱柱体公式”对方量进行修正。经过计算，核减多计隐蔽工作量近15万元。

2、锁定重点工程量

公路工程因沿线地貌不一、二灰碎石存在调拱等因素，我们将审计重点放在二灰碎石基层上。对监理测定的二灰碎石厚度进行了抽测，从计量方面把好了控制关。为了核实工程量，审计人员冒着三十八度的高温，数十次踏勘现场，克服各种困难复核、测量。利用高程作为审计突破口，从高程中发现疑问，多次会同建设、监理、施工单位勘验。取得了大量实测数据。在掌握第一手资料的情况下，审计人员通过利用计算机辅助审计的手段，计算出了初稿，监理报送数据与现场实际情况存在明显出入。在事实面前，施工单位同意调整计量二灰厚度，核减多计工程款88.13万元。我们同时要求监理单位承诺进一步规范和改善监理工作、履行职责要到位。

四、质保资料不放过，审计风险能规避

工程造价审计应当基于合格产品，审计工程造价结合查工程质量，这一点对规避审计风险十分重要。我们重点查监理签证的计量资料所对应的质量保证资料是否经监理验收合格。通过查质量保证资料和验收评定资料，能够及时了解监理单位对施工质量保证体系的落实情况。使工程质量、数量、价格得到有机统一，督促施工单位按图施工、不敢偷工减料、材料的质量及规格等得以保证。

五、监督之中见服务，审计形象得提升

在审计过程中，我们发出了关于标底、材料价格、计量等方面的意见3份，参与了5次材料和工程计量的谈判，参加工程例会6次，主要验收1次。通过跟踪审计，前移审计关卡，使审计的意见及时得到采纳，促进施工单位、监理单位等部门履行职责。通过审计人员事前监督，及时发现和纠正工程建设中的一些不规范行为，防微杜渐，把问题解决在萌芽状态。审计人员就存在的问题与建设单位进行了沟通，一起分析问题产生的原因并提出了整改意见。建设单位的领导深有感触地说：“真是太感谢你们了，你们不但为国家节约了投资，还为我们完善工作提出了建议。”听了这番话，审计人员感到非常欣慰，辛勤的工作取得了丰硕的成果并得到了大家的认可。