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财务部会计范文

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财务部会计

公司财务部会计管理制度

一、财务管理的主要内容有:对资金筹集运用的管理,有偿服务管理费的管理,流动资金和专用资金的管理,资金分配的管理,财务收支汇总平衡等等.

财务管理的任务是:

(一)筹集,管理资金

这就是要保证经营的需要,加快资金周转,不断提高资金运用的效能,尤其是提高自有资金的收益率.公司的主要经济来源是有偿服务管理费收入,要加强有偿服务管理费的收费工作,做到应收尽受,提高回收率.另外,在资金使用上,对各项支出要妥善安排,严格控制,注意节约,防止浪费.充分发挥资金的效果.

(二)经济核算

通过财务活动加强经济核算,改善经营管理,降低成本,不断降低消耗,增加积累,提高投资效益和经济效益.

(三)财务监督

实行财务监督,维护财经纪律.公司的经营,管理,服务,必须依据财经法规以及财务计划,对公司预算开支标准和各项经济指标进行监督,使资金的筹集合理合法,资金运用的效果不断提高,确保资金分配兼顾国家,集体和个人三者的利益.同时,要在分配收益上严格遵守国家规定,及时上缴各种税金,弥补以前年度亏损,提取法定公积金,公益金,并向投资者分配利润.

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探究医院药品管理内部会计控制

摘要:目的在当前深化医药卫生体制改革的背景下,构建医院药品管理内部会计控制的必要性。方法针对目前医院药品管理内部会计控制的现状、存在的问题,提出了解决办法和改进措施。结论医院对药品管理内部会计控制应以预防控制为主,实现医院药品管理最优化、医院社会效益最大化的发展目标。

关键词:医院;医院药品管理;药品会计;内部会计控制

药品是医院开展正常医疗业务工作,用于诊断、治疗疾病的特殊商品,是医疗业务工作中必不可少的物质保证和重要手段。随着公立医院改革的不断推进,深化医药卫生体制改革对医院药品的核算及管理工作提出了更高的要求。医院药品管理内部会计控制是医院为了提高药品会计信息质量,从源头和制度上保证药品在医疗活动中良性运转,医院业务活动有效进行,预防、发现并及时纠正内部控制缺陷,确保相关法律、法规和规章制度贯彻执行而制定和实施的自我调整的控制方法、措施和程序〔1〕。

1构建医院药品管理内部会计控制的必要性

在医院药品的财务管理中实施内部会计控制,是作为医院管理的一种特殊的经济活动监督形式,目的在于通过基础控制、执行控制、不相容岗位相互监督控制,提高财务管理水平,提高药品占用资金的使用效率,提升医院自身的会计信息水平,从而推动医院经营活动协调、有序、高效地运行。

2医院药品管理内部会计控制存在的问题

2.1医院缺乏完善的药品管理内部会计控制制度

对医院而言,药品的供应、发放和储备,是保证医疗服务顺利进行的基础和前提,如果不能对其进行良好的管理和控制,必然会影响医院的运行效率,增加医疗风险。目前大多数医院对药品财务管理中的内部会计控制不够关注,相关的内部控制制度较为单一,使医院药品管理的安全性缺乏保障。

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私营小企业内部会计控制研究

摘要:

本文以商贸型私营小企业G公司为案例,从货币资金控制、销售及应收账款控制、采购及应付账款控制等方面阐述该公司内部会计控制现状,并针对G公司在内部会计控制方面存在的问题提出相应的改进建议。

关键词:

私营小企业;内部会计控制;应收账款

一、引言

私营小企业在我国国民经济中不仅数目众多,还承担着农业经济向工业经济和知识经济转型,农业人口向非农业人口转移,提高居民生活水平,完善经济制度等多项历史重任,且是国家长治久安,社会稳定的重要因素。要让私营小企业在中国经济和社会发展中发挥巨大作用,取决于企业自身能否健康成长,企业的功能能否充分发挥,而提高企业的科学管理水平则是关键之一。

二、G公司内部会计控制现状

G公司是一家私营商贸型小企业,公司领导注重对公司业务流程整理和制度化建设,但是在实际工作中没有对每个部门的工作进行流程化设计,导致可操作性性或传递方式不流畅,很多制度流于形式。

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企业内部会计控制的措施

所谓内部会计控制制度是指企业为了保证资产安全,提高企业会计核算水平,保证国家财经法律法规及企业内部财务制度得以顺利执行的一套控制措施或程序。

一、企业内部会计控制制度作用

(一)事前预防功能内部会计控制制度通过对每项经济业务开始执行前进行预测、评估,保证企业经济活动按照既定的计划执行。例如,企业年初编制的固定资产采购预算、对赊销业务进行信用审批等程序。

(二)事中监控功能制定完美的各项内部制度,如果得不到各部门、员工的认真执行,将失去意义。内部会计控制可以在企业各项经济业务执行过程中,监督其是否按照预算、计划执行,及时将发现的偏差汇报管理层,以便保证及时调整经济活动方式。

(三)事后反馈功能当某项经济业务活动完成时,内部会计控制制度将总结工作成果,将收集的信息进行分类汇总,用于下一步制定预算、计划,保证企业制定的各项预算指标具有可执行性。

二、企业内部会计控制中存在的不足

(一)内部会计控制制度形同虚设我国多数企业未能建立科学、有效的内部会计控制制度,部分企业虽然建立了内部会计控制制度,但由于各种原因未能得到真正的执行,使制定的制度形同虚设。一是企业内部未树立正确的内部会计控制观。多数企业领导、员工认为内部会计控制制度只是一些应付上级部门检查设计的制度,在具体执行中存在一定的抵触心理,错误地认为财务部门只是将简单的计算、记账,对财务部门缺少必要的配合。二是监督管理缺失。企业由于对内部会计控制制度的漠视,未能建立控制制度处罚机制,对于员工不执行内部会计控制制度的现象无法进行处罚。

(二)会计信息质量有待提高我国部分企业由于领导授意、避税、达到银行贷款标准等目的,编制虚假会计凭证,使会计信息质量不断下降,不利于政府、税务、股东等报表使用人了解企业真实的财务情况。一是企业为取得银行贷款粉饰财务报表。银行为保证贷款安全性,在对企业放贷前需对企业的可变现资产进行评估,以便当企业无法偿还贷款时,通过变现企业资产弥补贷款损失。企业通过虚增资产价值手段,达到银行贷款对资产价值的标准。二是企业为达到《证券法》中收入、净资产等报表数据要求,通过虚增收入、资产等手段粉饰财务报表,骗取证券管理部门的审批。三是企业为达到避税目的,通过少计收入、多计费用成本等方式编制虚假会计凭证。

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内部会计控制在铸造企业存货管理中和实践

一、铸造企业存货管理的特点

“疱丁解牛”建立在熟悉牛身体的基础上,了解铸造企业存货的特点才能制订出有针对性的内部会计控制制度。

铸造企业存货的特点:品种多、流通量大、不易计量。存货管理内部会计控制的目的:保护单位的财产安全完整、保证会计记录的准确、确保财务信息的及时提供、执行管理政策以提高经营效益和效率。

做为一名会计人员要认真研究企业物流的特点,因地制宜,制订切实有效的内部会计控制制度,并很好地贯彻,确保所在企业存货的管理更科学,更好地服务于企业的发展。

二、针对铸造企业存货管理的特点设计和实施内部会计控制制度

铸造企业的存货大致分为三类:材料、在制品、产成品。铸造企业在制定存货的内部会计控制制度时,要结合自身特点,合理划分管理机构,明确管理职权,有针对性地强化采购、使用和仓储环节的管理,切实做到比价采购、科学用料和合理储备。不同类别的存货在具体管理中各有侧重,内部会计控制制度对不同存货的管理也有所不同。

1.材料

材料是企业进行生产活动的基础,内部会计控制渗透在材料收、发、存的每一个环节,确保其数量准确、质量合格、价值真实。铸造企业的材料以生铁、废钢、焦炭、砂子为主。一般而言,材料流转主要分三个阶段:采购、使用和仓储环节。与之相对应的管理职责划分如下:采购职责,采购权主要归属于供应部门,采购过程中的质量监控职责归于质检部门。使用职责,使用环节的管理归属于车间。仓储管理职责,在库材料的管理主要在仓库管理部门。与物流相对应的价值管理权归属于财务部门。在材料流转过程中,各部门严格按权限履行职责,各司其职、各负其责,内部会计控制体系中不允许出现管理区域的空白和管理链条的断裂。为了准确阐述内部会计控制在材料管理中的运用,下文中以生铁为例进行说明。

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校园内部会计控制的构思

加强预算控制,严格预算管理

预算控制贯穿于学校财务活动的全过程,它对于优化资金使用结构,提高学校资金使用的社会效益和经济效益起着不可忽视的作用。加强预算管理主要体现在编制、执行与跟踪环节。在编制预算时,由于学校预算范围涉及教学、后勤等各方面,因此,预算不应由财务部门独自编制,要细化分解到具体部门,再由财务部门汇总编制。预算编制要遵循统筹兼顾、保证重点、勤俭节约的原则,坚持以收定支、收支平衡,要按照学校发展需要及实际情况制定,不编制超出学校综合财力的赤字预算。在预算执行时,要严格遵守,落实到位,不得随意变更,如果因客观原因需调整的,经财政及相关部门逐级审批后执行。建立预算跟踪、分析、评价制度,建议会计人员在每季末将财务收支中的实际发生额与预算数相比较,找出差距、分析原因,及时向校领导反馈预算执行情况,发现预算控制薄弱环节,采取改进措施,从而提高资金的使用效益。

加强资产管理,确保资产的安全完整

管理好学校资产,应通过明确的责任制,使资产管理落实到位。学校对于资产应按照“统一领导,分级管理”的管理原则,建立校长室、财务部门、资产管理部门若干层次的责任制。首先,应明确校长及分管后勤校长的责任,对学校资产的安全完整负责,对学校资产的购置、使用、处置进行审批,保证学校资产配置的合理性,优化资产结构。其次,学校财务部门应做好资产的账务登记工作,做到入库有登记,入账有验收,报废及时核销。再次,学校资产管理部门要按职责对资产的购置、使用、维护、报废等环节严格把关,指定专人登记资产明细账,定期不定期的对资产进行清查盘点,并与财务部门总账相核对,保证账实相符。

健全会计系统控制,保证会计信息的真实可靠

会计系统控制,是指为保证会计资料的真实性、完整性、合法性而进行的控制。生成并提供真实、完整的会计信息是会计工作最基本的要求。目前,随着学校财务部门会计电算化的广泛运用,学校各类账簿和会计报表主要由财务软件系统生成,原始凭证和记账凭证是会计数据进入财务软件系统非常重要的入口,是相当重要的基础工作。原始凭证是具备法律效力的合法证明文件,是进行会计核算很重要的原始依据,建议学校执行“逆向审批”的方法,即原始凭证先由会计人员审核确认,再经校领导或分管领导审批。这样,可以发挥会计人员的监督作用,由“事后监督”转变为“事前预防”,确保原始凭证的真实、完整、合法,也为记账凭证内容真实奠定了基础。财务人员根据审核无误的原始凭证进行记账凭证的编制,做到内容完整、计算准确、手续齐全。另外,每月末进行总账、日记账、明细账及会计报表的核对,做到账账、账表相符,保证学校对主管部门、财政部门提供准确可靠的会计信息。

严格授权批准控制,加强集体决策

授权批准制度是指学校发生的经济事项每一步骤应由一个相对独立的人员或部门来完成,不能超越自己本身工作权限来进行一项业务。它包括学校领导在授权范围内行使审批权,经办人在授权范围内办理业务两方面内容。学校在建立授权批准体系时,应明确其相应授权批准的具体范围、层次、程序和责任。目前,学校大部分实行的是“一支笔”审批制度,即学校一切开支均由校长签字即可形成支出,缺乏一定的财务监督。现行内控制度中提到了企业管理中的“三重一大”的问题,即重大决策、重大事项、重要人事任免及大额资金使用应按规定权限和程序实行集体决策审批或联签制度。学校领导授权审批也可鉴此方法,即按重要性原则确定审批金额起点,在审批金额起点以下的教学科研业务及办公经费等一般支出,采用原先的“一支笔”审批制度,以提高工作效率。在规定审批金额以上的重大经济业务必须通过学校领导层集体决策审批才能处理,增加财务开支的透明度,以防止个别领导利用财务报销审批权以权谋私,引发贪污、挪用资金等现象发生。财务人员在审核过程中应防范某些个人采用“化整为零”的方法而逃避集体决策审批不当行为的发生。

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会计信息失真问题及对策

所谓会计信息是指企业财务工作者通过编制凭证、登记明细账和总账,最终向报表使用人出具企业会计报表等会计资料。会计信息是真实反映企业一个会计期间资产、负债及收支、现金流量的经济信息。会计信息是否真实是衡量企业会计工作的重要标志之一,同时也是政府、金融机构、投资人等报表使用人了解企业的重要依据。

一、会计信息不实存在的形式

(一)编制虚假会计凭证。一是发票开具不实。企业采取购买发票方式增加企业当期费用、成本、进项税额,从而达到多抵扣企业进项税额及增加所得税前成本费用达到抵减所得税的目的;采取虚开发票形式,以达到粉饰当期销售量目的。二是自制虚假原始凭证。企业采用自制人工、原材料、办公设备明细表等形式达到避税、套现后私设小金库等目的。例如,编制虚假外聘讲课人员姓名明细表及签名,以此原始凭证作为费用入账,套取企业现金,再以该资金为员工发放、购买福利。

(二)会计政策选择随意性。一是企业在国家出台新会计准则、制度时,未能积极采用新准则、制度进行账务处理。二是在国家会计政策发生变动时,未能按照规定采用追溯调整法对财务数据进行追溯调整。

二、导致企业会计信息不实的原因分析

(一)为达到领导私人目的导致会计信息失真。多数企业领导为完成当年销售任务、套取现金私设小金库、报销个人费用等目的,授意财务人员以不合法原始凭证作为记账依据。财务人员出于对领导的惧怕编制虚假会计凭证,造成企业会计信息严重失实。

(二)企业内部未建立健全内部会计控制制度。目前我国多数企业未建立内部会计控制制度,或者虽然建立制度,但由于领导重视程度不足及部门、员工缺少配合,内部会计控制制度未得到执行,形同虚设。

(三)企业财务人员业务能力有待提高,职业道德缺失。一是我国企业个别财务人员由于自身专业、综合业务能力的限制,无法按照基础会计规范要求编制会计凭证,使会计信息质量失真。二是个别财务人员与领导或其他工作人员恶意串通,通过编制虚假会计凭证方式以达到追求个别经济利益目的,职业道德严重缺失。

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现代企业内部会计控制探析

摘要:企业内部会计控制在现代企业管理中处于核心地位,有效的内部会计制度可以保障企业顺利发展。目前,我国很多中小企业寿命不长,很多企业自成立到消亡不足八年,中小民营企业甚至三年就倒闭了,和国际发达国家的企业寿命相差很远。究其原因,难免不与我国企业内部管理薄弱,资源过度浪费,内部会计控制制度失效等等有关。眼下,我国经济下行压力很大,作为财务部门,强化现代企业内部会计控制体系建设,提升竞争力是很有必要的。

关键词:企业;会计;控制;建议

一、引言

近些年来,随着改革开放步伐的加快,大大增加了我国企业的数量,2016年底注册在册企业好几千万家,并且企业数量还在持续增加。当前形势下,我国经济进入了新常态,企业经济效益和发展规模受到一定的影响,企业管理会计工作需要适应时代的变迁。以下,笔者对现代企业强化内部会计控制的重要性进行分析,逻列了企业内部会计控制的不足,提出了强化的建议,希望对提高企业经济效益和市场竞争力有所帮助。

二、强化现代企业内部会计控制的重要性

随着经济新常态的到来,原来粗放式、投入资源式经济增长模式将会被打破,现代企业要想适应经济结构的转型很有必要对财务管理进行创新,建立相互牵制相互制约的内部制衡管理机制,建立有效的内部会计控制制度。现代企业合理科学有效的建立内部会计控制制度,有利于明确各部门、车间与人员之间的关系,疏通工作流程,合理安排分工,使资源得到合理优化,提高资产、资金的利用效率。在现代企业中落实内部会计控制对于规范企业经营管理活动,保证会计信息真实完整,保证资产、资金安全、规避务必等不法行为是非常有利的。当前,企业经济活动复杂多变,企业内部会计控制建设可以使企业的财务信息得到共享和及时沟通,使财会工作更加精准、高效。另外,强化企业内部会计控制可以及时的发现管理中的一些漏洞,对财会工作中的风险准确进行评估,对各项经济业务进行监督检查,及时的采取相应的对策规避风险。总之,在经济新常态下,企业内部外环境复杂多变,强化内部会计控制便于企业较好的治理内部经营管理,提高财务管理和工作效率,进而提高企业经营管理运行效率,降本增效,有利于实现企业管理目标。

三、当前企业内部会计控制存在的不足

由于一些企业一直重视经济效益,而忽视对内部会计控制的管理,在经济新形势下,企业会计内控方面存在的不足逐渐暴露出来:

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