大数据下的市县审计机关建设范文

［提要］市县审计机关作为基层审计机关，承担着非常多且重要的审计任务，在监督地方政府履职尽责方面也起到不可替代的作用。传统的市县审计机关审计主要是以纸质会计账簿为基础，实现对政府部门、事业单位、国有企业等监督。大数据时代的到来必然会对市县审计机关审计工作开展产生重大影响。本文以A市审计局为例，通过问卷调查分析其大数据环境下开展审计工作现状、问题及采取的措施。进一步提出大数据环境下政府审计部门开展审计工作的建议，希望能促进政府审计工作开展。

关键词：大数据；市县审计机关；建设

一、大数据对市县审计机关审计产生的影响

目前，关于大数据的定义尚未达成统一意见，多是从大数据具有的特征进行定义：数据体量大、处理速度快、数据种类繁多、低价值密度、真实性。在经济发展和经济预测领域，大数据的预见能力越来越重要。同样，大数据时代的到来对市县审计机关审计也产生了重大影响。

（一）加强审计监督职能。市县审计机关在监督国家财政收支、优化治理结构等方面发挥着重要作用。随着经济的发展，基层审计部门被赋予更多的监督职权。大数据环境下政府审计人员可以通过对不同部门数据的比对分析与深度挖掘后构建审计模型，及时发现国家治理与经济运行中存在的异常数据，对重点领域进行实时监督，促进政府审计的职能由监督与披露扩展到防范风险，实现审计职能从封闭向开放不断发展，进一步拓展审计监督职能的广度与深度。

（二）增强审计结论的客观性。运用大数据技术，政府审计人员是基于完整、可靠的海量数据深入分析的基础上形成审计意见及出具审计报告。大数据环境下政府审计人员通过深度挖掘数据反映的经济活动，可以有效的减少其主观判断，并且运用比率分析等数据辅助决策，可以提高审计结论的准确率，提高审计结论的客观性与真实性。此外，大数据环境下总体审计，相比于抽样审计可以降低甚至消除抽样风险，进一步增强审计结论的客观性与真实性。

（三）提高审计效率。传统的政府审计更多以纸质手工账簿为基础开展审计工作，使用审计抽样一般获得小规模数据，要进行全面的审计不大可能。随着大数据技术的发展，对总体数据进行审计已成为可能，审计人员可以通过审计软件获取被审计单位的全部数据，通过建立审计模型对这些数据进行深入挖掘，及时发现问题。从审计数据的采集到分析及查找问题，相比传统的政府审计，整个过程都大大减少审计人员的工作时间，极大地提高了审计效率。

二、大数据环境下市县审计机关审计现状——以A市审计局为例

（一）A市审计局基本情况。A市审计局作为基层审计机关内设职能科室7个，下设政府投资建设项目审计中心、五个中心审计所。审计机关一般以单一科室成立项目小组进行审计。单业务科室的审计组织方式可以满足现有的审计业务需求，不同的业务科室负责与本科室相关的审计项目，但没有充分利用信息化审计的优势，制约了信息化审计的进一步发展。市县审计机关审计人员力量薄弱，A市审计局在职干部职工91名，大专以上学历86名，占总人数的82%，其中本科33名。中级以上专业技术人员35名，其中高级审计师5名。近年来，审计局所进人员，领导干部基本上是市直机关、乡镇领导换届安排的，干部职工基本上都是政策性安置进来的，实际能够胜任审计的人员难以进来，财会、审计专业的人员少，工程造价、计算机、法律等专业的人员更少，还有32名工作人员是退伍军人，这部分人员大部分文化程度低，专业知识匮乏。文化水偏低，专业知识结构单一，这种不协调的人员结构影响大数据审计工作的开展。

（二）A市审计局大数据审计问卷调查。本文通过问卷调查的方法，统计分析了A市审计局大数据审计的应用情况。大数据审计是未来的发展方向，A市审计局自2009年开始金审工程信息化建设，经过8年的审计信息化建设，审计人员的大数据审计能力大大提高。为了全面了解目前大数据审计的情况，设计了调查问卷，根据A市审计局情况将从事政府审计工作人员作为问卷调查对象，排除非业务人员，发放问卷71份，收回问卷71份，有效调查问卷70份。本文基于调研数据，研究A市审计局大数据审计的应用现状。1、审计人员掌握及使用审计软件情况。通过表1和表2对比发现，A市审计局掌握的审计软件跟审计工作中使用到的软件基本上是一致的。表1中的数据显示审计人员对现场审计实施系统和审计管理系统掌握的比较好，尤其是现场审计实施系统，有85.71%的审计人员掌握现场审计实施系统。在工作中用到最多的审计软件也是现场审计实施系统。审计软件掌握情况基本可以满足审计工作使用的需求。（表1、表2）2、审计人员计算机辅助审计技术掌握及使用情况。除了审计软件，计算机辅助审计技术在审计工作中也起到非常重要的作用。从表3和表4对比可以看出，SQL查询的掌握情况好，A市审计局85.71%的审计人员掌握SQL，在工作中用到最多的计算机辅助审计技术也是SQL。在审计抽样和统计分析方面，该市审计人员掌握情况跟使用情况基本保持一致。整体上来说，A市审计局审计人员对计算机辅助审计技术掌握的还可以，能够满足审计工作需要。（表3、表4）3、审计人员大数据掌握情况。从表5可以看出，对于审计软件的使用审计人员普遍认为掌握地一般和较差其中审计人员对大数据审计掌握一般的有60人，占比最高为60%，甚至还有28.57%的审计人员认为自己对大数据技术掌握地很差。说明相应的人才队伍素质达不到大数据审计的要求。越是年轻的工作人员，如30岁以下的审计人员，大数据审计掌握情况较31～35岁之间相对差些。另外，通过访问了解到大部分审计人员不能根据现有业务建立审计模型，影响审计数据的分析。（表5）大数据环境下A市审计局政府审计效率得到提高，但审计过程中也遇到了问题。审计过程中数据采集存在困难，存在被审计单位业务系统未提供审计导出接口，致使审计数据不能及时导入审计局软件中；另外被审计单位数据管理不规范，存在一部分单位的数据在省厅储存，申请时需要向省厅申请或者部分数据全省在一起，需要分割的情况；被审计单位数据爆发式增长，开展大数据审计运用的审计软件不是很完善；数据综合分析系统的模块不能完全满足现有的审计业务需求，需要增加审计模块以便于问题的分析。以上问题是A市审计局开展大数据审计过程中遇到的问题。

（三）A市审计局多渠道提升审计人员信息化水平。A市审计局信息化审计建设在市政府的支持下稳步推进，要想更好地推进大数据审计，信息化审计人才的培养是关键。针对这个问题，A市审计局积极采取措施，提升审计人员的信息化水平。（1）组织审计人员参加培训，积极学习。通过抽调人员参加省厅审计项目，扩展计算机审计人员思路；通过邀请省厅专家、其他地市计算机审计专家、信息安全机构专家，提升审计人员计算机审计综合水平。（2）局内成立数据综合分析团队，提升计算机审计深度。抽取业务骨干人员成立数据综合分析团队，整合全局的优势力量，发展成一支数字化审计的精锐团队，充分发挥审计数据分析团队的辐射带动作用，提升计算机审计深度。（3）升级计算机审计兴趣小组，提升计算机审计广度。成立计算机审计技术兴趣小组，吸引年轻审计干部进行日常计算审计使用、创新和推广，提升计算机审计广度。（4）创建平台，畅通计算机审计人员沟通渠道。数据综合分析团队成员、计算机审计兴趣小组成员以及外出参加培训学习的人员定期进行交流总结，推广计算机审计经验。

三、大数据环境下市县审计机关发展建议

A市审计局积极采取措施提高审计人员业务水平，但对大数据背景下审计工作要掌握的技能还存在很大的差距。大数据环境下市县审计机关可从三个方面提高审计业务水平。

（一）健全大数据审计相关法规制度。大数据环境下，数据采集是市县审计机关审计工作开展的首要环节，当然在数据采集过程中要有法可依。一是规范电子数据采集制度。需要审计与被审计双方制定相应的操作规范，从制度层面规范作业流程。制订数据获取的相关制度，用以规范数据获取的内容，确定数据获取周期等，使得信息共享系统按照初衷发挥作用，并规避风险。二是规范电子数据审计各环节。由于和传统审计方法大不相同，对于利用大数据技术审计的各个环节，可参考的范例不多，所以证据与取证，归档等环节更要严格遵循法律依据。为了保证电子审计证据的客观性、充分性、相关性和可靠性，需要在审计取证过程中，明确取证程序，确保审计方法模型的正确性，规避由大数据审计带来的信息风险、技术风险和认知风险。审计证据归档的规则也应适应电子数据归档。三是加强电子数据管理法律保障。集中的数据多涉及政府各部门信息。为确保审计数据的安全，数据的存储使用要有相关的制度保障。对于海量数据的存储使用，应加快立法进程，让大数据管理有法可依。

（二）加强大数据审计成果转化与应用。审计机关作为综合性监督部门，应该把推动改革作为国家审计的现实目标之一，自觉融入经济社会发展大局之中，应该借助审计成果有所作为，为国家治理贡献力量。由于大数据审计技术的出现，会产生不同以往的大量的审计成果，审计人员应该重视审计成果的转化与应用。一是通过不同维度得到的数据结果，不但扩展了审计思路和疑点分析，也为领导层决策提供了可视化数据资料。可将这些数据进行模型处理留存，通过大数据审计技术将问题规则化，对有共性、普遍性、倾向性的问题可以很容易的应用到每个行业部门，从而对问题的发展趋势及时掌握并进行预警，充分发挥审计的预防功能。二是将审计成果与审计人员、被审计单位相关联建立管理库，结合审计计划，优化审计资源配置，集中审计力量聚焦审计重点，提高审计效率。

（三）重视大数据审计人才的培养。通过数据共享，产生了大量的审计数据资源，需要审计人有处理分析这些数据资源的能力，并使其变为真正有用的审计数据资产。对于审计人员，既要精通纷繁复杂的审计业务，又要掌握计算机技术，还要通过不断的实践、总结，成为合格的计算机审计人才。所以人才培养是大数据审计技术发展的强大动力。一是人才结构要有战略性调整。根据发展需要，引进计算机专业人才，提高市县审计机关计算机专业人才的比重。计算机审计人才统一管理分配，优化分配机制，注重各审计组或审计项目的计算机审计人员的分配与调整。二是培养有战略性思维的计算机审计团队。注重计算机审计人员的业务素质培养，使其拥有结合审计业务的宏观思考能力，并能将大数据思维方式融入其中。这就要求计算机审计人员不但只是做计算机专业相关的工作，也要参与到整个审计项目的始末。三是强化培养数据分析团队。要加大培训力度，完善培训体系，改善培训方式，加快知识更新。结合经典的审计案例和审计模型，进行仿真模拟案例培训。市县审计机关可以加强与高校合作，加强学习，及时进行知识更新。

参考文献：

［1］马德辉.基于大数据视角的政府审计探讨［J］.财会通讯，2017（1）.

［2］李镇.大数据时代政府审计工作变革思考［J］.财会通讯，2017（28）.

作者：贾红艳 单位：信阳师范学院商学院