谈长输管线建设项目在建跟踪审计做法范文

根据长输管线建设项目的特点，结合日照－濮阳－洛阳原油管道工程实际做法，对长管线建设项目重要环节跟踪审计程序、做法进行了阐述，并对其发挥的效用进行了归纳、总结，最后就新形势下长输油管线工程审计方式及模式提出了展望。长输管道项目主要分为线路工程和站场工程。线路工程往往要跨越多个省份，站场、阀室等分散在数个地方施工，具有建设周期长、管理跨度大、属地协调难、受外部地理条件和环境影响大、穿越技术复杂等特点。如何有效对长输管线工程建设项目进行规范管理和审计监督，对工程管理者和审计人员提出了较高挑战，本文就该长输原油管道工程开展重要环节跟踪审计的实际做法进行了总结和归纳，以供大家借鉴。

一、重要环节跟踪审计模式

建设项目跟踪审计其实质是实时审计、同步审计，是一种“线式”审计方式。重要环节跟踪审计指把项目建设全过程划分成若干阶段或确定若干重点建设内容（环节），审计人员随着项目建设进程，及时对各阶段的审计事项或确定的重点建设内容进行审计，是一种“点式”审计方式，其目的在于规范工程管理，降低管理风险，规范项目资金合理、合规、有效使用，促进建设项目总体目标的实现。重要环节跟踪审计有利于节省审计资源不足、减少审计风险、明确审计定位。

二、重要环节跟踪审计程序

重要环节跟踪审计程序主要包括审前准备、现场审计和审计终结3个阶段。审计前准备阶段主要包括委托社会审计机构成立审计组，制定审计实施方案，下发审计通知书，召开审计进点会议。现场审计阶段主要包括每期（审计频率根据项目进展情况确定）进场审计通知，被审计单位准备资料，审计组现场审计，形成审计工作底稿，意见交换等。审计终结阶段主要包括出具审计报告初稿、沟通反馈、出具审计报告终稿、检查审计整改落实情况、审计文档归档等。

三、重要环节跟踪审计内容

1.建设程序合规性审计

（1）决策立项程序审计。重点审查投资项目立项审批程序是否完善，是否具备国家有关部门批复的项目建议书、可行性研究报告、环境影响报告书、水土保持方案等相关手续是否齐全。（2）勘察设计程序审查。重点审查勘察设计单位是否通过招投标方式确定，是否具有勘察设计资格，资格等级是否符合项目建设要求。（3）项目建设实施程序审查。按属地管理要求，重点审查建设项目是否取得了建设用地规划许可证、土地使用权证，建设规划许可证，施工许可证等建设批准证书，是否办理了安全、质量监督手续等。（4）项目验收程序审查。主要审查土地、规划、环保、人防、消防、水土保持、劳动安全和卫生等专项验收，以及竣工验收备案。（5）项目法人制执行程序审查。审查是否按照相关规定确定或设立了项目法人，项目法人的组建方案是否履行了审批手续。

2.内部控制审计

审查内部控制体系设计与执行的健全性、合规性、有效性。查阅各项管理制度。

3.财务管理情况审计

（1）资金到位、使用与核算情况审计。审查项目建设资金是否全额下达并及时足额到位，是否按投资计划取得，是否与工程建设进度相适应，有无建设资金不到位情况。（2）会计报表编制情况审计。审查编制依据和方法，决算报表。（3）资产交付、资金结余、建设收入及尾工工程情况审计。交付固定资产价值核算债权债务，结余资金的处理，未使用的工程物资的账务处理。

4.征地拆迁管理情况审计

审查征用土地手续、征地拆迁安置计划、实施细则、征地拆迁协议，拆迁评估程序、相关税费、补偿标准、程序、补偿凭据、补偿费计算、补偿资金、拆迁工作经费分配使用。

5.招投标管理情况审计

（1）招标投标前准备工作审计。审查招投标管理制度，招标前置条件、招标方式、招标标段的划分。（2）招标文件审计。审查招标文件的内容是否全面、准确地表述招标项目的实际状况，是否全面、准确地表述招标人实质性要求。（3）开标、评标、定标审计。审查开标、评标、定标的程序是否符合相关法规的规定，是否存在评委打分异高、异低现象。

6.合同管理情况审计

审查工程、采购、服务等项目是否严格履行了“合同制”要求书面签订了合同，有无改变招投标实质性内容，合同条款是否科学、严谨、规范、合法，是否进行了合同备案。

7.变更管理审计

主要是对工程施工过程中变更、洽商、签证的合规性、合理性、经济性进行审计。变更的前置条件是否符合合同约定；变更增减内容、价款是否真实、合理；变更签证是否具备合同时效性；建设规模扩大、标准提高等变更是否已履行审批程序。

8.工程管理情况审计

审查项目有质量、进度、安全目标，控制体系，施工组织设计、专项方案编制与审查及专家论证，项目施工，勘察、设计、施工、监理、质量监督等单位是否严格履职。

9.物资供应管理情况审计

审查设备和材料等物资的采购、验收、保管、使用与维护制度，物资采购的方式、合同实际采购价格、规格、型号、数量，监造管理工作，报废物资、废旧包装物的接收、保管和处理程序。

10.工程结算管理情况审计

（1）工程类项目结算审计。审查项目是否验收合格，项目结算资料是否真实、合法、合规；审计内容有工程结算工程量、单价、取费；变更洽商费用，变更措施费用调整、审查索赔费用计算是否准确合理，是否符合合同约定。（2）采购类项目结算审计。采购单价是否严格按合同约定执行，采购数量是否按移交单、入库单进行统计计算采购费用、保管费用及相关卸料等费用应按合同约定计取。审查入库数量是否与出库数量一致，是否存在存货，应对存货进行盘点。（3）服务类项目结算审计。审查服务内容、服务成果是否已按合同约定完成、提交，服务费用的计算方法是否与合同约定一致，计取的基数是否符合规定，是否高于收费文件规定。

四、重要环节跟踪审计效用

1.规范了统计口径的一致性，促进了动态控制。长输油管线工程管理跨度大，如何实现管理、统计口径一致对项目的有效管理非常重要，通过跟踪审计对项目各管理要素台帐进行了统一，规范了统计口径，方便了动态统计，促进了动态控制。

2.有效促进了相关单位、部门、人员认真履职。审计组定期对各环节管理事项出具审计意见或报告，是对归口单位、部门、人员履职情况的检查，从而有效促进了相关单位、部门、人员认真履职。

3.促进了规范管理，有效降低了管理风险。跟踪审计促进了内控体系的及时建立，通过对内控管理体系执行情况的审计，促进了管理过程的规范管理，对不合理的事项及时提出审计意见并及时纠正，有效降低了管理风险。

4.提高了管理人员的风险意识，事前控制和主动控制意识有较大提升。由于本项目采取了跟踪审计，项目管理人员在处理相关事项时，会有意识地考虑这样处理是不是合规、合理，有无风险，是否能够通过审计审核，对拿不准的事项还会主动咨询审计组意见或建议，故提高了管理人员的风险意识，事前控制和主动控制意识有较大提升。

五、结语

根据《中长期油气管网规划》，到2025年，管网规模将达到24万公里；随着国家管网工程投入的进一步加大，如何开展审计监督，促进管网建设快速、有序、可持续发展，对审计人员提出了更高的要求。为此，审计人员应在重要环节在建跟踪审计基础上进一步拓宽审计覆盖面，采用新型信息技术手段，逐步做到全面跟踪审计，并延伸至管理审计，为我国管网建设“保驾护航。

作者：高峰 张林成 单位：中京华（北京）工程咨询有限公司 国家管网集团东部原油储运有限公司