坏账准备账务处理方式研究范文

对英美中坏账准备账务处理的分析

1.从中国对于企业坏账准备账务处理来看，是采用了和美国基本一致的做法

即，企业年内发生的所有与坏账相关的业务均通过“坏账准备”账户来进行核算。而英国发生的所有与坏账相关的业务均通过“坏账费用”账户来进行核算。英国的坏账准备账务处理具体表现为：企业发生坏账借记“坏账费用”，作为坏账费用的增加；收回已经注销的坏账贷记“坏账费用”，作为坏账费用的减少。年末依据测算出来需要的坏账准备来确定增加还是减少坏账费用。而美国和中国对于坏账准备会计核算则具体表现为：企业发生坏账借记“坏账准备”，不涉及坏账费用的增减；收回已经注销的坏账贷记“坏账准备”，不涉及坏账费用的增减。年末依据测算出来需要的坏账准备来确定补提还是转回“坏账准备”，从而确定坏账费用。在上述两种账务处理方式中，虽然存在区别，但是从会计账户来看，余额都是相同的，也就是说无论采用哪种方法，对报表的影响都是相同的。在《中级财务会计》教学过程中，学生对我国计提坏账准备的方法很不理解。比如2010年第一笔账务处理，学生会提出这样的疑问：第一笔业务A公司发生50万元坏账时，借记“坏账准备”，贷记“应收账款”。学生想不明白，甚至表示担忧，明明没为坏账准备过，哪里来的坏账准备进行坏账注销呢？其实，这样的疑问是不无道理的。解释为，先不管有没有为坏账作准备，统统通过“坏账准备”账户核算，年末的时候根据测算出需要的坏账准备数做调整。但英国对坏账准备的账务处理就非常容易理解和掌握了。2010年第一笔业务，发生50万元坏账，直接借记“坏账费用”，贷记“坏账准备”。这样的账务处理非常浅显易懂，企业有50万元应收账款确定无法收回，所以注销该应收账款的同时发生了50万元的坏账费用。而收回已经注销的坏账，借记“应收账款”，贷记“坏账费用”；同时借记“银行存款”，贷记“应收账款”。简单说就是收回已经注销的坏账从而减少坏账费用。而“坏账准备”账户就只单纯的反应计提或者转回为坏账所作的准备。

2.在会计科目设置上的区别

英国和美国都设置的“坏账费用”（BadDebtExspense）科目来反映坏账带来的损失。中国设置的是“资产减值损失”科目来反映坏账来的损失。

核算探讨

（一）账务处理应该贴切易懂

编写会计分录实际上是对经济业务事项用会计的语言来翻译和整理。那么翻译尽量贴近事实，通俗易懂是进行有效沟通的必要条件。因此英国对坏账准备账务处理相比较是更贴切的。会计核算，会计科目设置应该更浅显易懂，更贴近事实。比如我国“持有至到期投资”科目的设置，就没有“长期债券投资”容易理解和掌握。

（二）我国财务会计教材中会计核算改进

英国ACCA考试教程，美国的会计学原理教材，在对经济业务事项进行账务处理时，都非常注重分析涉及的会计要素变动对报表产生的影响，而我国财务会计教材中却基本没有对编写会计分录及整个经济业务事项对报表影响的分析。以至于高校有部分学生感觉天天在写分录，写完分录了，对整个经济业务事项对报表有何影响，却无法回答。成为了“做账机器”。失去了会计核算和会计分析的乐趣。因此在财务会计教学类教材中，建议借鉴英美的做法，多一些对报表影响的分析。（本文作者：黄彩彤、李雪梅单位：广西大学行健文理学院）