销售企业财务共享工作转型探讨范文

摘要:为统一集团企业的会计核算标准，加强集团企业的财务管控能力，成立财务共享中心，将整个集团企业的会计核算业务集中起来由财务共享中心统一处理，已成为所有大型集团企业的必然选择，但是如何将以前分散核算的会计核算业务集中起来，会计核算职能集中起来后原有的财务管理体制如何调整，如何加快财务共享上线后的企业业财融合，更好的实现财务转型，是所有集团企业上线财务共享必须思考的问题，现从某集团下游销售企业财务共享上线前后的企业财务工作转型情况进行相关探讨。

关键词:财务共享；管理会计应用；风险管理

根据某集团公司共享服务建设统一安排，所有下游销售企业将全面推广上线共享服务，届时各企业的所有会计核算业务将全部上移财务服务有限责任公司下属的共享中心处理。此次财务共享上线是某集团企业财务核算及管理体制的一次重大变革，将有力推进各企业的财务转型工作，将广大财务人员从以往繁重、琐碎的日常会计核算业务中解放出来，将主要精力放到如何为企业创造价值的财务管理核心工作上，更好的推进建设世界一流集团公司工作。

一、财务转型工作中遇到的困难

财务共享上线前，销售企业的会计人员当中，要将80%的精力放在应对会计记账、核算、审核等日常的企业会计业务处理中，真正用于企业经营决策上的时间不足20%。而且，会计人员偏重于会计核算能力，复合型会计人才相对不足，能够为企业管理层提供有效经营和最优化决策信息的管理会计人才更为匮乏。以某省销售公司下属的一个地级公司为例，公司会计机构共有会计人员15人，共设置有资金、资产、分析、税务、往来、总账报表、预算、商品、档案、出纳等18个岗位，检查15个人的ERP系统操作用户权限，除了科长的账号没有会计核算的权限，其余14个用户都必须设置会计核算权限，说明地级公司财务部门的日常工作主要还是以核算为主。而在省公司层面，以某省销售公司本部为例，共有财务人员21人，17人在日常工作中必须进行账务处理工作，如此长期以核算为主的会计管理体制下，造成销售企业财务人员技能较单一，素质不高，重核算，轻管理的观念根深蒂固，财务与业务偏离大，大部分财务人员一直认为自己的本职工作就是记账，按企业会计准则的要求把企业的经济业务用会计语言在凭证、账簿上记录下来，确保科目运用正确、金额准确就行了，对如何提高企业资产的运营效率，提高资产的创效水平，如何引导经营部门防范各类经营风险等深层次的财务管理核心内容涉入不深，考虑不多，这是广大财务人员普遍存在的通病。财务共享上线后，所有会计核算职能都要上移给财务共享中心，核算职能上移后，省公司本部及广大地级公司财务人员日常工作职责要如何确定，工作重心要做怎样的转变，已成为企业财务转型发展亟待解决的重大问题。

二、深化财务管理会计应用的问题

为解决财务共享上线后财务转型面临的问题，就必须先解决财务管理深入应用的问题。与财务核算不同，财务管理主要围绕企业的创效能力进行的，如何以最低的成本、最小的风险实现企业价值最大化，就是财务管理的核心内容。财务管理深化应用的形式主要有以下三种：一是提供管理信息。企业经营管理所需的信息具有多样性的特点，其中有经过加工改造后的财务信息也有特定的非财务信息；有会计工作的信息也有统计工作的信息；有可量化的信息也有非量化的信息；有精确的信息也有粗略的信息；有来自企业内部的信息也有来自企业外部的信息；有技术方面的信息也有经济方面的信息；有有形的信息也有无形的信息；有资本的信息和非资本的信息以及实际的信息和预计的信息等等，对这些信息进行加工处理后，就可以为企业的预测、决策、规划和控制等工作提供参考依据。二是预测资金需求。经济决策是影响企业管理绩效的重要环节，科学的经济决策要求应事先对企业的经营资金有一个明确的预测，以防止因资金流的不畅而影响企业的正常运行。如果企业的资金运作出现失误，那么后期的管理风险必将大增，而这恰恰是财务管理的长处。财务管理在通过对各种信息的处理计算后，具备了预测企业资金总需求量、追加需求量以及增长趋势的功能，这样一来企业领导层就可以借助财务管理的这种功能对企业的资金需求变化情况及早做好应对准备，从而为企业争取到调配资金所需要的时间，保证企业资金流的稳定持续，保证企业市场运营的不被影响。三是加强成本管理。成本是关系到企业经营效益的重要课题，是企业维系市场竞争能力的重要依托，同时成本也是企业财务管理的重要内容之一。成本管理的目的是要为企业实现总体经营目标提供服务，为企业的经营决策者提供各种所需的成本信息，使经营决策者能够在经营管理中实施对企业成本的有效控制。不同经济环境下的企业成本目标也各不相同，市场经济环境下的企业成本目标与企业的战略发展目标密不可分。以销售企业为例，企业的主营业务就是产品销售业务，从业务链条来看比较单一，就是进销存的管理，从实现销售企业价值最大化的角度看，可采取的措施无外乎以下几条：一是降低采购成本，采购成本其实就是两块，一块是集团上游企业产品采购成本，一块是外部企业产品采购成本，近几年来，某集团企业的主营产品的国际价格一直在低位徘徊，所以外采产品的价格一直比集团所生产的产品价格低，中间的价差就是外采创效的来源，但集团总部为了集团整体的效益最大化，需要保证上游生产企业的产品销售渠道稳定，所以集团内各销售企业都必须完成总部下达的内购计划，完成内部产品采购后才能开展外采业务。在此政策影响下，按照以销定进的经营思路，销售企业要达到整体采购成本最低，只能想方设法做大销售；二是增加销售收入，收入由量、价两部分构成，如何平衡量价关系，做到得量又得价，实现收入最大化，一直是销售企业需要重点研讨的课题；三是降低库存成本，加快库存流转，减少资金占用，这是从经营效率的角度，实现物流、资金流的快速循环，提高价值的创造效率。从以上财务管理的角度看，主要属于省公司层面财务人员考虑的范畴，对于占会计人员多数的地级公司来说，地级公司财务人员能影响到的只能是销售这块，即如何实现量价平衡，收入最大，但在具体工作中，财务人员在价格决策中的地位弱化，经营部门一般在此类决策中居于主导地位，如此不免出现偏面强调做大销量，但收入下降的情况发生。销售企业“进销存”业务链条价值最大化，体现在现金流管理方面就是经营活动产生的现金流最大化，要考虑销售企业整体价值最大化，还必须考虑投资活动和筹资活动的现金流影响，确保企业整体现金流平稳持续净流入，促进企业经济增加值最大化。以某省销售公司为例，2018年预计资金来源合计26000万元，其中：企业留存的折旧摊销15000万元，留存的净利润5000万元，收到合资公司的现金分红6000万元。流动资金占用2018年预计比2017年下降200万元。如此可计算出企业预计可用于投资的资金总量26200万元(资金来源-资金流出)。但是投资资金需求方面，2018年投资规模预计60000万元，可用于投资资金总量26200万元，资金缺口33800万元。从目前的筹资手段看，资金缺口只能通过从集团公司内部财务公司贷款补足。预计全年投资影响减少资产负债率1个百分点，减少自由现金流60000万元。由于各省销售企业每年的大部分利润及折旧摊销都需上划总部，导致企业留存的自由现金流不足于支付投资方面的现金流开支，但每年新增固定资产投资又是企业维持可持续发展的重要途径，随着城市规划的不断发展，安全环保方面的要求日趋严格，新增项目投资的成本越来越大，销售企业筹融资方面面临的压力也日益增大，资金流紧张已成为企业的常态，如何在满足企业日常经营的资金需求外，平稳有序安排投资资金的投放，已成为企业管理层需要考虑的重大财务问题。销售企业的财务人员除了考虑企业价值创造方面的财务管理内容，还必须考虑企业风险防控方面的财务管理内容。随着我国市场经济的发展，企业面临的风险也日趋多样化及复杂化，风险管理已经成为企业财务管理中的一个重要内容。风险管理的出发点是在现有条件下如何把企业在市场经营中所面临的风险降至最低，因而需要企业决策层在降低风险的收益与成本之间进行权衡。良好的风险管理策略有利于企业在复杂的市场环境中作出正确的决策，保护企业的资产安全，实现企业的经营目标。风险通常可分为危险性因索、控制性风险(或不确定风险)和机会风险。危险性因素指只为企业带来损失这一种可能性的风险；而控制性风险和机会风险则是指既有为企业带来损失的可能性，也有为企业带来盈利的可能性的风险。企业风险管理强调风险组合观，目标是能够从容应对所有风险，实施对各种风险所带来的综合影响力的管理，帮助企业顺利实现发展目标。销售企业所面临的企业风险主要有：一是投资风险，主要体现在投资项目可行性研究不够全面、科学(如可研报告技术选择不当)，论证不充分；二是人力资源风险，主要体现在企业劳动用工行为是否合法合规；三是安全生产风险，主要体现在安全风险管理体系不健全；未按事故五不放过原则进行管理，考核缺位；安全管理技术落后，效率底下；四是环境保护风险，主要体现在废气废液回收设备设施不够完善；发货设施清污分流未到位；五是舆情危机风险，主要体现在发生引起或可能引起社会媒体关注的，造成人员重大伤亡、财产重大损失、生态环境破坏，以及影响企业和谐、社会稳定的重大事件；六是价格风险，主要体现在未及时掌握市场和竞争对手信息，定价过高或过低，受到监管机构处罚，公司声誉和利益受损；七是工程项目招投标风险，主要体现在由于招标程序不符合招标投标法及有关法律、法规的规定，造成投标商质疑或投诉，招标机构受到处罚甚至被取消招标资格；八是物资采购(含招投标)风险，主要体现在未按规定编制、审批、调整、执行需求或采购计划，需求或采购计划不准确、不合理，造成库存短缺或积压；九是质量风险，主要体现在对接卸油品外观把关不严，雨季来临均容易造成罐底油水高超高，不检查罐底油质量，不检查加油机滤网清洁度，罐底油含油较多杂质不能及时发现；十是道德廉洁风险，主要体现在员工为贪图个人利益，通过违规违纪手段为自己或他人谋取利益。以上风险都需要销售企业进一步加强梳理明确岗位职责，规范管理流程，严格落实不相容岗位监督要求，加强重点环节、重点岗位的监督管理，持续从源头上抓好风险防控。

三、拟采取的措施

建议从以下几方面做好财务核算型到财务管理型的财务会计转型工作：一是做好现有会计人员的培养工作，随着国家财税体制改革的深入进行，集团公司自身体制改革及各项业务的创新发展，对财务人员的要求不断提高，为更好地适应新发展、新要求，组织财务人员通过送培、请专家培训、与其他企业交流等多种方式开展多样化学习培训，同时通过师带徒、内部论坛、创新小组、业务竞赛等不同形式，提高实操能力，加快财务人才培养，提升财务人员素质；主动适应财务共享服务业务发展以及人员结构变化，推动财务由会计核算型向价值管理型转变。以提升能力为目标，完善以业务能力为导向、以岗位需求为重点、分层次的财务人才培养体系，增强培训的针对性和系统性，加快培养一批管理会计人才；畅通人才成长通道，加强统筹规划，优化人员结构，完善岗位绩效、岗位晋升等考核激励机制，鼓励财务人员“走出去”，深入经营实践、跨部门锻炼与交流等，不断提升专业素质和管理能力，进一步完善财务人员引进、锻炼、培养和聘用机制。二是完善财务管理组织架构建设。借助信息化技术，促进财务工作的标准化和集约化方向，让财务工作人员从繁杂的日常业务中解脱出来，将更多的精力集中在数据分析、差异解释、风险管控等高价值回报的工作中；加强财务向业务渗透，财务分析从面向结果转型为面向过程，财务人员可深入到企业业务运作当中参与规划的决策，并在财务管理中落实企业战略；企业其他运营部门的人员也要纳入到管理会计的组织架构当中，并对管理会计的职能、方法、工作范围有清晰的了解，促进彼此之间的密切配合。三是建设以财务管理为核心的企业管理团队。目前企业发展已经进入提质增效的发展阶段，提高发展的质量和效益已成为企业发展的目标，精细化管理已成为企业管理的主要方式，而财务管理正是实现以上目标和方式的必要手段，所以建立一支综合性、高素质的管理团队是确保企业发展壮大的基础。管理团队在日常经营决策中必须坚持事前算赢，将财务管理的核心理念镶嵌于日常决策过程中，为企业创造最大的价值。四是加快业财融合建设，在各类经营管理环节嵌入财务管理的计划、预测、决策功能，助推企业平稳快速发展。扩大业财融合“入脚点”，加大财务业务与经营业务的对接，将事后的算账评价扩展至事前的研判开发、事中的跟踪护航、事后的评估总结上，以企业当前时期的经营热点和难点为业财融合重点，以企业发展的趋势及远景为业财融合的共生点，在推动经营业务量效平衡、合规合法、智慧营销、物联开发、行业先进上不断转变财务视角，深化财务工作转型、加快财务管理深化应用；找准财务分析“切入点”，深化财务分析的深度与广度，开展多维度经营效益专题分析，突出分解剖析经营创效重点与关键环节，加强对产品营销措施、点供效益、精准营销、大班制改革下量效变化等进行专题分析，及时做好辅助指导；加强对先进单位与有潜力单位的总结与帮促，及时归纳典型做法，查找薄弱环节，促进共同提高盈利水平；不断创新财务分析形式与方法，构建全价值链全过程分析，对外采价波动、量价匹配、营销效果、费用水平等进行综合分析，从分析数据中找症结，向分析结果中寻提升。五是推进全面风险管理建设，确保企业的平稳快速发展。持续对风险进行动态识别、分析和评价，分析整理风险的表现形式及防控措施，丰富风险案例库，以内部控制及风险清单为基础，强化员工风险警示教育，提升员工风险意识和风险应对能力，确保风险应对有效执行，推进全面风险管理与内控管理有机结合。紧紧围绕企业工作重心，以各类财务收支、内控审计、“小金库”帐外帐和内部风险自查自纠为依托，以全面检查、专项检查为内容，采用外部审计、内部交叉等多种形式，实现审计检查全覆盖，通过以查促改形成威慑机制，切实杜绝屡查屡犯现象。从严、从细、从实抓好各项财务管理基础工作，做到制度体系完善，财务基础工作有章可循；财务管理制度执行到位，岗位职责细化落实；财务监督高效有力，问题整改及时到位。六是建立有效的信息交流系统。对于所有的企业来说，财务管理的信息是其经营和管理的总体性的反映，从中能够找出企业在生产、经营以及管理过程中存在的问题以及潜在的风险，从而及时的找出有针对性的措施，更好的预防风险。要建立有效地信息交流和反馈系统，保证搜集到的市场信息和用户的反馈能够及时、完整、准确的传达到决策和管理层，这样管理层能够根据这些信息来适当的对企业的经营活动进行适当的调整，保证运行的安全性。

作者：曹宁 单位：中国石化销售有限公司广西贵港石油分公司