建筑企业会计工作计划范文

建筑企业会计工作计划范文第1篇

建筑工程的施工进度对整个建筑工程来说具有非常重要的影响。施工进度能否进行合理地控制与管理，对建筑工程中各个工序的时间安排与先后顺序都有巨大的影响，有时甚至会在很大程度上影响建筑企业的经济效益和社会效益。因此，加强对建筑工程施工进度的控制和管理对于建筑企业来说至关重要。本文主要先从影响建筑工程施工进度的因素着手，然后就如何加强对建筑工程施工进度的控制与管理进行探析。

关键词:

建筑工程；施工进度；控制；管理；探析

在当前社会，由于市场经济的蓬勃发展，人民生活水平持续升高，建筑企业经久不衰。建筑工程在我国市场经济中占据着极大的比重，对我国经济的发展起到了一定的推动作用。如何保证建筑工程的顺利施工，是当前建筑企业面临的重要问题。影响建筑工程顺利施工的因素有很多，而建筑工程的施工进度则是其中比较重要的因素，它在很大程度上决定着建筑工程是否能够科学合理的按时完工。当前，影响建筑工程施工进度的因素各式各样，有人为因素，材料设备因素，社会因素及自然因素等各种因素［1］。如何巧妙地应对这些因素对施工进度的影响，是决定建筑工程顺利施工的重要步骤。

1影响建筑工程施工进度的因素

经过调查发现，各类影响建筑工程施工进度的因素所占比例大致为下图1所示:

1．1人为因素人的作用往往是对建筑工程各方各面最大的作用，人为因素则是影响建筑工程施工进度的最主要因素。在建筑工程施工过程中，可能会出现各种各样的人为因素影响，例如，工程设计师在设计建筑图纸时，没有充分考虑建筑地具体情况，导致施工现场与图纸矛盾，从而影响建筑工程的正常施工进度;建筑工人懒散，在建筑施工时拖拖拉拉，没有施工紧迫感等等。

1．2材料与设备因素建筑原材料是建筑工程进行的基础，而建筑所用设备是建筑工程进行工作的必要保障。但在实际的建筑工程施工过程中，总是出现这样那样的材料与设备问题，影响施工的正常进度［2］。

1．3自然因素在建筑公司施工过程中，也常常会受到许多自然因素的影响，如恶劣的天气状况，地震、洪水、冰雹等自然灾害等也对建筑工程的施工进度有着极大的影响。

1．4社会因素在建筑工程施工过程中社会因素往往出现不多，但有时也会对施工进度产生影响，如相关政策的变化，大型传染病的出现，突发性战争的出现等情况也会在很大程度上对建筑工程的施工进度造成影响。

2如何加强对建筑工程施工进度的控制和管理

2．1加强对建筑工程相关人员的管理在这个方面，建筑企业应该做到:第一，聘用素质高、能力强的建筑设计师。建筑企业在聘用设计师时，不但要考察其专业知识的掌握程度，也应该考察其联系实际的能力，不能聘用那些只会一味地进行纸上谈兵的设计师。第二，建筑企业应该加强对现场施工人员的管理。建筑工人施工的进度和质量直接决定了建筑工程的进度和质量，建筑企业应该加强对现场施工人员的管理，例如，制定相关的行为规定，严格控制施工人员在建筑工地中的行为规范;建筑企业应该制定合理的每日工作量，对没有按时完成工作量的工人进行相关地经济处罚，避免他们在工作中自由散漫的工作态度等等［3］。

2．2制定合理的建筑工程施工进度计划建筑企业在工程图纸设计出来以后，应该制定合理严格的施工计划，施工进度计划中应包括日进度计划、周进度计划、月进度计划、年进度计划等具体计划。在计划执行过程中，如无特殊情况的出现，应该严格按照施工进度计划来完成相关的工作。但是，建筑工程施工计划也不应该死板固执化，因为建筑工程往往工作量极大，工作周期长，在长期的建筑工程施工过程中，总会出现一些预料以外的特殊因素影响施工的进度，如天气状况、自然灾害等。这样一来，在施工进度计划的执行上就需要弹性的执行力，即根据突发事件的影响及时调整建筑工程的施工进度计划，不能因为临时事件的出现打乱了原有计划，就盲目地将后面的工程施工进度完全实施在计划之外，没有了施工计划的概念。除了制定合理的建筑工程施工进度计划以外，还应该制定合理的建筑工程施工进度表，通过表格的形式，将施工极度清晰明了的展现出来。施工进度表的绘制应该尽量简洁明了，避免因为过于繁杂而增加了建筑工程相关工作人员的理解难度。

2．3建筑企业应确保施工计划的实施如果只是将建筑工作中的施工进度计划当作口号，而不是真正的实施，那么施工进度的计划就发挥不了它原有的作用。建筑企业应该加大对计划落实的控制和管理力度，在这个方面，建筑企业可以派相关人员进行现场的监督，并且要求监督人员定时进行施工进度与质量的上报。建筑企业可以根据监督人员上报的情况，对较好完成计划的人员进行奖励，对没有完成计划的人员进行经济惩罚，这样就可以有效地激励建筑工人的工作热情，使他们不再认为建筑工程的施工进度与自己毫无关系。建筑企业还应该根据监督人员上报的施工质量问题，进行相应地处理，对问题负责人直接“问责”，加大对施工质量的控制与管理力度。建筑企业应该避免单纯追求经济效益，而忽视工程质量问题的现象出现。

2．4对建筑材料严格管理，对建筑设备定期维护建筑企业应该加大对建筑原材料的管理力度，采购人员在进行材料购选时，应该注重材料的质量，而不能贪图一时便宜。建筑公司应对建筑工程投入足够的资金，进行材料的购买，防止在工程施工过程中出现材料不足的现象。对于建筑设备，建筑企业应派专门的维修人员对设备进行定期的维护和检查，避免设备在使用过程中出现故障，影响建筑工程施工的进度［4］。

3结束语

在实际的建筑工程施工过程中，总是会出现这样或那样的因素影响施工进度的正常运行，而建筑企业应该根据具体的影响因素，采取相应的有效措施，来保证建筑工程的正常施工进度。总之，建筑工程施工进度管理是否得当，对于整个建筑工程的完成状况都有着极其重要的影响，也会直接影响建筑企业的经济效益和社会效益。所以，加强建筑工程施工进度的控制与管理应被列为当今建筑企业工作中的重中之重。

参考文献

［1］刘雷．建筑工程施工进度控制管理探析［J］．中国高新技术企业，2014，27∶169－170．

［2］杜玉民．建筑工程施工进度的控制与管理［J］．当代经济，2012，18∶16－17．

［3］许言辉．浅谈建筑工程施工进度的控制与管理［J］．安徽建筑，2013，02∶238－239．

建筑企业会计工作计划范文第2篇

关键词：建筑企业；会计税收；筹划要点

一、建筑企业税收筹划基本特点

针对建筑企业来说，在开展税收筹划工作过程中，需要从企业自身情况进行分析。由于和其他企业进行比较，建筑企业施工周期相对偏长，并且施工内容比较多，资金投放量较大，涉及的税务内容繁琐，其中包含了增值税、所得税、印花税等。建筑企业结合自身情况和特点，其税收筹划具备的特点具体体现在两个方面。一是刚性大，也就是结合当前我国税务改革要求，针对建筑企业纳税人，不管是采用哪种工程结算方式，都涉及了诸多增值税业务。另一方面，征收范畴广泛。在建筑行业中，部分企业财务核算水平有待提升，并且缺少统一的核算标准，无法实现税收的精准核查。在这种情况下，在进行税务征收的过程中，其基层税务部门要想确保税源，将会采用核定征收方式向建筑企业征税。

二、建筑企业会计税收筹划原则

（一）合法性原则

从税收筹划自身角度来说，其往往构建在合法的标准上，反之将无法实现税收筹划，也就是使得企业面临偷税、漏税的威胁。建筑企业在开展工程建设工作以及日常管理活动时，各项内容都要严格按照国家法律标准进行，不可出现违反法律标准的状况，在出现违法乱纪行为时，应该第一时间和公安、工商管理等部门联系，及时将现象处理，避免造成违法规模的扩大。税收筹划作为一项合法性工作，秉持的最基本要求在于严格按照国家法律要求进行。

（二）效益性原则

由于开展税收筹划工作的意义在于满足国家法律标准的情况下，减少建筑企业运营成本，给企业创造理想的效益，实现企业效益最优化。所以，在落实税收筹划工作过程中，需要综合思考行为目的。在国家法律许可的情况下，对纳税行为进行综合评估，给后续建筑企业发展提供条件。假设在企业运营发展过程中需要充足的资金支持，则需要结合资金需求，合法避税，将税收筹划自身作用全面发挥。秉持效益最大化原则，不但可以确保企业顺利运行，同时还能实现建筑企业发展规划合理设定，精准核算企业需要投放的成本数据，根据劳动计划进行再生产，从而提升企业发展潜力，引导企业健康发展。

（三）权衡性原则

税收筹划行为不单单是为了减少成本投放，同时也能够有效的防止各种税收风险出现。所谓的规避风险也就是，结合当前建筑企业运营发展中可能存在的各种的风险因素，采取对应的风险防范对策，减少风险出现的可能性。为了避免企业因为受到各种因素影响而造成资金链的断裂，则需要开展税收筹划工作，确保企业资金稳定运行。在每次工程结算工作结束以后，财务部门需要保存在应急资金库中，可以给建筑企业今后运营发展提供资金支持。所以，在开展税收筹划工作时，需要秉持风险和权益权衡的原则，为建筑企业今后发展保驾护航。

三、建筑企业会计税收筹划要点

（一）确认企业收入

在工程建设过程中，建筑企业需要缴纳的税费往往由企业收入高低情况来设定，并且企业收入将会给企业获利总额情况带来直接影响，最终决定企业缴纳的税费额度。结合新税法标准得知，建筑企业可以结合当前已经实现的工作情况及工程施工进度进行收入确认，但是因为施工项目时间跨度相对较长，并且无法在一个会计年度中实现。因此，建筑企业需要在法律标准许可的情况下，结合自身实际状况和要求，最大限度的延迟工程款项结算收入确认时间，从而实现纳税事前的延迟，提升企业资金应用效率。

（二）完善会计核算管理体系

建筑企业需要做好会计核算管理体系构建工作，根据国家规章体系要求开展会计核算工作，优化会计操作流程，定期安排会计工作人员接受专业培训和考核，使其对国家最新的税收政策有深入的认识，明确会计工作流程，引导税收筹划工作顺利开展。建筑企业管理层级以及决策层级需要加强对会计工作执行情况的监管，科学设定激励体系，引导会计工作人员学习相关税法知识，掌握国家纳税标准和要求，科学设定税收筹划方案，在减少企业税收压力的同时，营造良好的工作环境。

（三）扣除不用计算赋税的费用

费用扣除给企业所得税带来一些影响，建筑企业在税法许可的范畴中，需要对各个费用列支以及可能造成的损失进行评估，缩减税基，减少企业税费的缴纳。首先，需要明确国家许可的企业列支费用，在这种情况下，能够降低账目上企业效益，并且适当的减少企业缴纳的税务费用。其次，对部分出现经济损失的费用加以记录和核查，保证各种费用不可超出税法所要求的列支限额。

（四）转变企业组织格局

首先，建筑企业需要通过集团股份企业实现税负的均衡。其具备的优势在于集团企业能够改善子公司组织框架以及管理方式，把企业整体发展当作主体，实现税收筹划，从而促进集团企业和子公司税务关系的协调和发展，减少集团企业税费缴纳额度，提升企业税收效益。其次，建筑企业需要向高新技术企业获取税收优惠政策。通过应用优惠政策，能够实现建筑企业内部资源的整合，并对各项和新技术材料有关的资源进行分配，申报高新技术企业，享受国家优惠政策，极大限度的减少企业税负。

（五）认真研读合同内容

建筑企业在运营发展过程中，和其他企业建立合作关系，并签署对应的合作协议。在协议中包含的价格因素将会给企业纳税带来影响。因此，建筑企业在签署合同过程中，应该对合作中包含的各个价格条款进行思考。由于合同中价格条款将会给企业税负带来直接影响，对合同经济因素进行研读和分析，减少税务支出，这些税务支出往往是因为合同疏漏而导致的，进而保证建筑企业的经济效益。除此之外，建筑企业在开展税收筹划工作过程中，还要秉持合法性、合理性、效益性的标准，在减少企业税收压力的同时，让企业获取理想的税后效益，从而引导建筑企业健康发展。

建筑企业会计工作计划范文第3篇

摘要随着我国社会经济的不断发展，市场经济日趋完善，税收作为国家经济宏观调控的手段，在国家经济建设中有着重要的地位和作用。税收数额的多少影响着企业的经济效益，因此，为了实现企业经济效益的最大化，必须积极的研究税收的各项政策，进行税收筹划。本文主要介绍了税收筹划的概念和意义，并进一步阐述建筑施工企业如何结合自身经营的特殊性来开展税收筹划工作。

关键词建筑施工企业生产经营税收筹划概念与意义

税收的强制性与无偿性决定了企业在经营过程中必须向国家缴纳一定的税收额，是企业发展所必须面对的问题。税收筹划工作是纳税人在法律允许的范围内，运用税法赋予企业的权利来实现规避或减轻税负的目的。建筑施工企业虽然在自身的发展中有着特殊性，但为了企业在激烈的市场竞争中占有一席之地，也要充分把握国家的税收政策，综合考虑建筑行业的特点，积极开展税收筹划工作，最大限度地节税增收，实现资金的良性循环和企业经济效益的增加。

一、税收筹划的概念

税收筹划又称纳税筹划，是以实现企业价值最大化为目的的行为。简单说就是在税法等相关法律、法规允许的范围内，通过对企业的投资、融资、经营等方面进行策划，利用税法为企业提供的优惠政策，实现税收利益最大化，企业利润最大化，企业价值最大化的行为。

二、建筑施工企业税收筹划的意义

建筑施工企业与其他的行业相比，具有高投资、高回报率、高覆盖面的的特点，同时建筑施工企业的也有着资产负债率高、工作程序复杂等特点，所以建筑施工企业的税收种类繁多，目前建筑业涉及的税种包括营业税、土地增值税、企业所得税、增值税、房产税、个人所得税、城市维护建设税、契税、印花税、耕地占用税等多个税种，这些税种共同构成了建筑业适用的税收制度，这就给建筑行业的税收筹划工作带来困难。因此，建筑行业的税收筹划工作与其他行业相比有着更加深刻的意义，主要表现在以下三个方面：

一是，税收筹划有利于建筑行业提高经营管理水平，节约纳税的成本，为企业增加现金流。通过税收筹划刚好满足了企业对现金流的需求，在一定程度上减少了企业的现金流出，有助于了改变建筑业重投资轻管理的现象，有利于提升企业的经营管理水平。

二是，税收筹划有利于增强企业竞争力，实现企业总体目标。随着全球经济一体化进程的进一步加快，建筑行业面临的压力也是越来越大，国际竞争愈演愈烈。通过合理有效的税收筹划，在一定程度上提高了企业的竞争力，为实现企业总体目标提供保障。

三是，税收筹划有利于企业合法经营，避免出现违法操作。建筑行业的税收筹划工作是以全面掌握税收的相关法律法规为基础来开展的，这就要求税收筹划的具体操作在法律允许的范围内进行。

三、基于建筑施工企业生产经营特殊性的税收筹划

由于建筑施工企业生产经营的特殊性，在税收筹划上要充分利用建筑施自身的特点和相关的法律法规，对企业进行合理、有效的税收筹划。

第一、建筑施工企业制定有效的会计科目。企业的每天的会计工作十分重要，但是目前的建筑企业进行日常的会计业务处理时，经常将一些费用混淆，给企业会计工作带来困难，无形中增加了企业的税负。所得税税前扣除的限额是明确规定的，一旦混淆了这些规定，就会对企业的所得税造成影响可能导致所得税额上升的情况。解决这些问题出了节约开支外，还可以制定科学有效的会计科目，通过对所属会计科目有效调整来实现。比如新产品的设计费、设备的调整费、

半成品的试制费等都可以纳入技术开发费项目。所以，建筑施工企业应该设置科学的明细会计科目，严格明确涉及到所得税税前扣除的项目。避免混淆会计科目对建筑施工企业的所得税负产生不利的影响。

第二、明确建筑施工企业的收入情况。建筑施工企业在经营上有着投资大，回收期长的特点，这就要求建筑施工企业明确收入情况。因为建筑施工企业结算收入的多少不仅仅影响企业缴纳营业税、城建税和教育费附加的数额，还直接影响企业的利润总额，影响企业的所得税。建筑施工企业的工程项目基本不会在一个会计时期内完成，根据税法的规定，建筑施工企业要合理的明确的确认工程相关的结算收入，可以采取延迟纳税期限，无息使用缴税资金的方式。

第三、加强对建筑施工企业成本费用列支情况的税收筹划。建筑施工企业的成本费用列支是企业应缴所得税的依据，关系到应缴所得税的数额。因此，建筑施工企业要加强成本费用列支的税收筹划工作。将发生的成本费用及时入账核销；将能够合理预计发生额的损失和费用，采用预先列支的方法列入费用，比如，到期职工工资应该按照未发放的月份和职工人数的平均工资进行工资总额的列支；适当缩短损失、列支费用的摊销期，建筑施工企业可以根据自身生产经营的特殊性选择年限，以此递延纳税时间。同时，建筑施工企业加强对经济合同税收筹划的认识。建筑施工企业经营中要签订不同经济合同，合同中的条款可能会对企业的税负有影响，所以，在签订经济合同时，要注意筹划技巧，综合考虑合同条款对企业税负的影响。

第四、运用税收优惠政策进行税收筹划。研究和掌握国家对企业所处地域或者产业倾斜所制定的税收优惠政策，积极寻找建筑企业税收筹划的突破口，为企业争取最大的税收优惠。例如：国家关于西部大开发地区的所得税优惠政策，对于研发费用的加计扣除以及高新技术企业所得税优惠政策等，均可以成为建筑施工企业根据自身情况和特点进行选择的税收优惠政策。

四、结束语

建筑施工企业的税收筹划工作是一项 复杂的、系统的工程，受到多方面的影响。建筑施工企业应该认真落实国家的税收政策，积极开展纳税活动。同时，由于建筑施工企业的特殊性，决定了企业在税收筹划工作上有很大的发展空间，企业要根据自身的实际情况，结合企业的长远目标，全面考虑影响企业纳税的相关因素，采取有效的措施，最大限度地实现企业总体目标。

参考文献：

[1]姬小红.对建筑施工企业税收筹划问题的分析.中国总会计师.2010(10).

[2]王莹莹.建筑施工企业税收筹划探讨.中国总会计师.2010(10).

[3]赵敏,吴中萍.试述施工企业税收筹划的有效途径.中小企业管理与科技(上旬刊).2008(06).

建筑企业会计工作计划范文第4篇

（一）建筑施工企业财务管理人员素质较差，财务管理意识薄弱

由于受传统财务管理体制的影响，建筑施工企业财务管理人员的管理理念不能满足新的市场经济体制，也没有对新的市场经济体制下的财务管理制度引起重视；由于财务管理人员素质较低，对新的管理模式的学习缺乏学习热情和积极性，从而不能充分了解新的财务管理制度，导致工作中时常出现错误；财务管理人员没有足够重视财务管理工作，财务管理意识薄弱，没有意识到财务管理工作是建筑施工企业的核心内容，甚至财务管理人员没有分清楚财务和会计的工作性质，并且大多数财务人员对会计电算化基础知识掌握不牢，导致不能熟练运用会计电算化知识，对会计中的数据不能有效的分析和统计，不能提供有效的信息，财务管理人员的素质对财务管理水平具有重要影响。

（二）未建立完善的财务管理制度、监督管理制度

建立完善的财务管理制度、监督管理体制，不仅可以提高财务管理水平，也可以提高建筑施工企业的经济效益。但是，受财务管理人员素质，管理意识薄弱的影响，并且未建立完善的财务管理制度，导致在财务管理过程中，违背有法可依、有规可守、有章可循的规章管理制度。现阶段大多数建筑施工企业都建立了自己公司的财务管理制度，但都是形式上制度的建立，并没有把财务管理制度落到实处。

（三）建筑施工企业没有认识到财务管理的重要性

大多数建筑施工企业的领导没有认识到财务管理的重要性，目前，大多数施工企业财务管理工作只是流于形式，却没有把财务管理工作落到实处。另外，大部分建筑施工企业注重加强建筑工程的承揽工作，建筑工程的施工进度或重视工程施工质量，却没有把财务管理作为施工企业的核心内容，使建筑施工企业陷入财务管理风险中。

（四）资金管理缺乏科学性，资金管理薄弱

由于建筑施工是一个工期长、系统复杂的工程，在施工过程中，进行流动资金的转换，但施工企业在资金管理方面缺乏统一的管理制度，资金管理薄弱，未制定科学合理的资金使用计划，甚至建筑工程垫资、拖欠工程款的情况也越来越多，施工企业也未按时催收欠款，导致建筑施工企业面临经营风险，资金管理薄弱对建筑工程施工进度有一定的影响。

二、建筑施工企业财务管理存在问题的原因分析

财务管理受计划经济体制的影响，导致建筑施工企业的管理人员及财务管理人员对财务管理工作认识不到位，而建筑施工企业的管理人员只注重建筑施工进度和施工质量，对财管管理没有引起足够的重视，财务管理意识薄弱，在思想观念上，企业管理人员对建筑业的经济效益的认识不足，不仅建筑生产和技术关系着企业的经济效益，财管管理也关系着企业的经济效益。不完善的内部控制制度也会影响财务管理水平，建筑工程施工一般分为施工前期、施工阶段、施工后期三个阶段，但在建筑施工过程中，施工企业的领导只注重施工后期的核算工作，却没有对施工前期的资金使用计划进行预算，在施工阶段也缺乏监督控制，内部控制制度也没有落实到位，各个部门之间缺乏合作协调能力和监督能力，使财务管理工作不能正常开展。资产的产权不明确也影响了建筑施工企业的财务管理，我国的建筑施工企业大多数都是由国有企业改制而来的，受多年计划经济体制的影响，管理者的思想意识还没有彻底打破传统观念，现代企业制度的建设还不完善，限制了企业财务管理水平的提升。

三、加强建筑施工企业财务管理的几点建议

（一）建筑施工企业的领导必须重视财务管理工作

建筑施工企业的各个领导应充分认识到财务管理工作的重要性，不断加强财务管理的学习，不仅需要学习建筑工程施工的生产经营，还需要学习建筑工程的资本经营知识，从而充分了解生产管理、财务管理的工作内容，熟练掌握财务管理的管理方法和技术手段。对于建筑施工企业的内部管理，应建立科学合理的财务管理组织结构，落实财务管理制度，建立建账和财务控制的管理原则，从而使施工企业的生产经营活动、行为落实到财务管理工作中，确保财务管理工作的正常开展。

（二）加强财务管理人员的素质培养

财务管理人员在财务管理工作中具有重要作用，影响着财务管理水平，提高财务管理人员的素质及道德水平，有利于提高施工企业的财务管理水平。建筑施工企业应开展财务人员专业技能培训，新会计政策和法规及时传达到各会计岗位，增加去外面同行企业考察的机会，取其所长，应用于管理岗位；随着信息技术的发展，会计电算化已出现在财务管理工作中，但大多数财务管理人员很难掌握新的会计核算方式，也可以适当增加工作配套技能的培训，如：办公软件的安装与调试、EXCEL/WORD文档中提高工作效率的技巧、如何添加打印机、如何调整打印格式等。总之，施工企业应加强财务管理人员的教育培训，定期开展培训活动，从而加强财务管理人员的综合素质和实际操作能力，提高财务管理水平。

（三）建立健全的财务内部控制制度

建立健全的财务内部控制制度，加强监督管理工作，实现财务管理的经营方针和经营目标，从而合理的使用资金计划，确保施工业务经营信息、财务会计资料的真实性和完整性，在建立财务内部控制制度时，应根据会计法的规章制度，规范建筑施工企业的财务管理工作，使建筑施工企业的各级领导和各个岗位工作人员做到有法可依。在财务监督管理方面，第一，做好施工企业的会计核算监督管理工作，对于会计凭证和会计记录，应确保会计资料的真实性和完整性，根据会计核算标准，认真核算施工企业获得的经济效益，若财务管理人员工作态度不认真，核算错误，应受到企业内部相应的惩罚；第二，做好财务内部的审计与监督管理工作，进行财务内部的审计，有助于提高施工企业财务信息的真实性，并且有利于评价生产经营活动的效率及经济效益，但财务管理人员在审计时，应确保审计的公正性、独立性、权威性，做好建筑施工企业的财务风险防范措施；做好施工前期、施工阶段、施工后期的监督管理工作，确保施工企业生产经营活动的正常开展。

（四）加强资金集中管理

制定科学合理的资金使用计划，强化资金管理，有利于提高施工企业的财务管理水平。第一，建筑施工企业按照“量入为出、收支平衡、留有余地”的原则，应制定科学合理的资金收支计划和安排，施工过程中使用的流动资金应做好详细的记录，包括资金数额、支出时间、资金使用情况等，同时要求会计人员做好核算工作；并根据制定的企业资金收支计划，及时按合同约定付款节点及工程进度陆续回款，进行动态跟踪管理，合理的进行资金的流动，做好资金的控制。第二，财务管理人员应及时的清理拖欠款项、工程垫资，及时清理老账、呆账、债权、债务等，通过各个工程项目的财务信息，加强各个工程项目的财务控制。

四、结束语

建筑企业会计工作计划范文第5篇

关键词：内部审计 建筑会计 风险管理

一、内部审计与风险管理

建筑企业的内部审计是将内部财务审计与风险管理相结合的有效手段。通过风险管理，可以将所规定的审计原则与高层制定的风险战略结合起来，以确保审计原则与经营计划的一致性，从而可以在内部审计过程中贯彻风险控制机制的实施。具体方法为：以好财务收支平衡制度、内控制度、设计原则为前提，加入风险控制管理，从而引导建筑企业审查、评估相对重要的风险因素，使其能够最大程度地降低风险。现代审计倡导风险导向内部审计模式，内部审计的工作人员在整个内审过程中都应该关注风险因素，并根据评估的风险程度选择相应的项目，再对制度的符合性、切实性进行评测，并对其进行评价及再评测。

二、建筑企业的内部审计

（一）企业风险的识别、评测及完善

建筑企业的分布决定了企业的风险是广泛地存在的。因此，对企业风险的识别、评测和及后续的整改是审计的重要特征。目前，企业审计并不是通过比照历史数据和内控规范以提供建议和参考，而是利用内部审计在企业内部的控制权威，在充分了解企内部业的生产、经营情况以及高层制定的战略目标，分析企业目前的优势及特长，并对可能的风险进行评估的基础之上，将评估结果和解决方案报告给相关的管理者，从而能够有效的防范风险。

（二）内部审计工作重点由实施审计向计划审计的演进

相对于原有的审计中针对审计实施阶段的重点倾斜，当前的审计模式是以风险管理为核心的。这种审计理念就要求内部审计工作规划中，更多的时间精力应当用在计划这一环，而工作的重点也从审计控制过渡到了风险控制。未雨绸缪的衡量企业面临的风险，是审计思想和设计工作方式的重大转变。

（三）内部审计的工作方向由事后审计到结合审计的演进

在以往的审计形式中，内审往往是事后审计，即关注目前经营情况，而后进行审查，实际上是对经营的结论进行审计。而现代的审计制度倾向于以风险为目标的审计，由于风险是面向将来时的管理，提供了将事后的结果反馈到事前以及事中的可能性，这种制度直接面对内部审计的缺陷，并能在审计中加以控制，能够为企业管理者做好风险及预期带来一定的帮助。

三、建筑企业的主要风险分析

（一）盲目签约

现在建筑行业市场的环境并不健全，相当部分的建筑企业存在盲目签约的问题，但是企业内部却缺乏相应的风险评估措施。这使得建筑企业在很长的时间内一直处于恶性竞争的情况，个别建筑企业甚至把市场份额作为补偿亏损的重要方式。这会给企业带来以下的风险：

・ 企业间纠纷风险；

・ 企业大而不强；

・ 企业利润率不高，行业整体盈利状况不好。

（二）工程款拖欠风险

建筑单位在施工过程中在某些情况下不能按约定履行合同，会导致合同的责任混乱，则在工程结算时，甲方不向施工单位提供相关的材料，进而无法出具工程验收报告，使得工程的验收和决算滞后。施工单位在这种情况下，无法确定所欠款项的具体数额，所以导致施工方无法行使相应权利，极端情况下施工方会以延长付款期限或者工程款抵扣的方式换得甲方工程款的决算方案。这种风险极大，甚至会造成被欠款单位的资金链断裂。

（三）融资风险

建筑行业的融资工程现象普遍存在。因为行业市场存在很大竞争，建筑企业不得不在签订工程前预支以获得合同。所以，相当一部分实力薄弱的企业需要用融资来弥补承接垫资工程的资金。对建筑企业而言，融资的特征主要表现为：

・ 对外，企业向金融机构借贷；

・ 对内，企业间的内部借款。

从风险控制角度来看，对外融资，面临着资金周转的问题。并且一旦资金状况恶化，还可能带来新债旧债一起还的恶性循环。而企业间内部的借款，因为融资的风险的存在，也会带来相当程度的问题。

（四）成本风险

实际项目中的中标价格若低于实际成本，则会造成成本风险。企业应对这种情况的策略有降低企业的项目管理费用以及职工工资、保险等。另外一种可行的策略是在合同允许的范围内降低工程造价，例如减少建筑材料的品质、单价。但是若企业的即时资金压力较大，实际的投入并不能有效降低时，就会面临很大的风险。

四、现代内部审计的解决方案

（一）内部审计计划制定

现代的内审模式，结合风险的审计包括以下几个方面：

・ 年度审计规划；

・ 项目审计计划；

・ 项目审计实施。

其中，年度审计规划是指建筑企业将风险规划融入年度计划，以风险为重心的审计为基础，制度设计和基础审计为具体措施的审计原则，规划出的年度的审计规划。而项目审计计划以年度审计规划为前提，主要对年度的规划和储存内容中的的风险进行评测，找出其中的风险因素，以项目为单位进行的审计。进而，在提出两种不同的审计制度的基础上，针对具体的项目，需要实施相应的项目审计方案，以监督、实现审计达到审计规划，这其中需要完整的审计步骤，并包含相应的评估措施。

（二）内部审计计划实施

以上述的内审计划为基础，进而对企业的预期风险评估，主要有如下方法：

・ 多层次分析，即对企业内部的财务数据进行多层次分析；

・ 结构化分析，即对企业内部及外部相结合进行结构化的风险评估；

・ 有效性分析，即对企业的风险控制的有效性进行评测。

通过上述方法评估，内审工作需要对各项风险逐条分析，依据风险的程度排列，进行等级划分的风险内容的审计。

五、总结

本文首先介绍了内审与风控的关系，并调查研究了建筑企业内审的现状，得出目前企业面临的风险，并根据实际提出了解决的方案。总体来说，以风险管理为核心的现代审计模式，是一种重要的审计思想。企业相关工作应以此审计思想为指导，高效的将企业审计规划执行，从而有效的加强企业的风险管理水平。

参考文献：

[1]胡春元.风险导向审计.东北财经大学出版社，2009

[2]吕静.独立审计风险问题研究.西安建筑科技大学，2008

建筑企业会计工作计划范文第6篇

关键词:建筑施工企业融资策略

建筑施工企业的资金是企业顺利施工的保证，企业的资金管理和资金的流向也是企业管理的重要方面。随着建筑市场的不断发展以及建筑企业对资金的需求和依赖，建筑工程的竞争向企业的资本实力转向，资金成为了建筑企业生存和发展一个必不可少的资源要求。企业资金的周转成为了企业不断发展的重要资源和活动，建筑施工企业应将融资纳入日常的经济活动中，从而能建立更为有效的资金流转的方式，尽可能避免融资的风险，实现建筑施工企业的持续发展。

一、建筑施工企业融资现状和建议

(一)建筑施工企业融资现状

据调查数据分析表明，拖欠工程款的现象很严重，仅依靠预付款难以完成项目的施工。由于工程建设中，具有资金占用量大、周转速度慢等的特点，一些施工企业资金准备不足，许多还是依赖银行贷款这一间接融资方式来应对。同时，虽然某些施工企业可以利用基金等直接的融资手段，但缺乏相关的政策扶持，融资效果也不理想。

(二)制定明晰的融资战略计划

建筑施工企业应将融资策略的计划和管理纳入日常的资金管理和计划活动中来，企业进行融资活动首先应建立具体而明晰的融资战略计划。这个融资战略计划应该是根据建筑施工企业具体情况制定的，通过科学合理分析实现的具体可行的企业的融资战略计划。在针对企业自身特点制定出企业融资的规模范围、建立优化的企业资金结构、形成多渠道的融资方式等战略，相应的融资战略应与企业的整体发展相适应，从而能在融资战略的发展之下建立具体的融资执行的计划。

(三)选择合理的项目进行融资

建筑施工企业的融资项目选择应制应选择合理的融资项目，选择合理的融资项目是保证企业融资战略有计划实现的有效举措。同时合理融资项目的选择实际上奠定了建筑施工企业的长期融资策略的基础。企业的融资项目选择还应建立在素质较高的专业人员的基础之上，合理融资项目的选择实际上为投资者展示了建筑施工企业的发展潜力和发展方向，从而为相应建筑施工企业的发展奠定了良好的企业合作的基础。

二、建筑施工企业具体融资策略

建筑施工企业应根据企业的具体发展建立有效的企业融资策略和计划，从而切实保证企业的融资发展。建筑施工企业的融资策略选择应从短期的筹资策略和长期的筹资战略进行规划，从而保证建筑施工企业的长期战略发展和企业选择，短期的筹资计划能保证企业建筑工程的资金周转和资金链的延续发展，而长期的融资策略则能不断提升企业的财务资源和财务管理能力，从而满足企业的持续发展的战略需求。

(一)融资前期准备

建筑施工企业进行融资活动前必须要有充分的融资准备资料。例如，融资前相关企业要明确融资所要达到的目标，并制定出清晰的融资战略。此外，企业要根据自身企业的规模状况以及业务范围等特点，科学地探究分析历史与现实、计划与实际的相关信息资料，进而制定出融资的规模、最佳资本成本、优化资本结构、开展多样性融资渠道等内容的融资战略。

(二)建筑企业短期筹资计划

建筑施工企业建立的短期筹资计划是在企业长期的筹资策略和企业的发展策略的基础之上形成的，建筑工程项目有其特有的资金流转特点，相关工程项目的建设周期较长，影响了企业的资金流转和长期资金管理的预测和具体的资金筹集计划的形成和执行。建筑企业资金预算的困难造成了企业资金的管理处于粗放的状态，影响了企业的建筑项目的施工，同时也对企业的长期发展不利。短期的资金筹集计划能充分保证企业建设工程项目的资金，从而保证项目工程的顺利完成。企业的短期筹资还应选择合理的筹资方式，通过银行的借贷、依靠企业信用、建筑工程项目的内部融资、资金的证券化等方式的选择和掌控充分建立企业的筹资计划。短期的筹资计划的不断实施构成了企业的长期筹资策略和企业的发展战略的实现。

建筑施工企业的短期筹资计划的选择应根据建筑施工企业实际，通过不同的方式进行筹资的选择。选择银行借贷，建筑施工企业应及时建立好与相关银行业务人员之间的沟通和交流渠道，建立巩固的业务联系，企业应树立良好的形象和保持诚信度，从而与银行建立长期的借贷合作的关系。同时，建筑施工企业还可建立项目内部的融资方式，但在实际操作过程中应建立有效的监督和管理机制；建立实际有效的预期和评价机制，建立规范的融资策略和发展模式。

(三)建筑施工企业长期融资策略

建筑施工企业的长期融资可选择多种方式，主要包括发行债券、股票、吸收股权投资、内源融资、长期借款、融资租赁和项目融资等方式实现。同时，企业的债券和股票的长期融资方式实际上使企业融入了市场运作，从而为建筑施工企业的发展建立了广阔的市场基础，但企业还应在具体的融资策略的选择和企业的长期战略发展需要过程中不断对自身进行调整和发展，从而实现企业发展的长期战略模式。企业的长期融资战略的实施和规划是以企业的切实发展和企业能力的提升为保障的，长期的战略选择应建立在企业的不断发展壮大的基础之上。由此，企业应在激烈市场竞争的条件下切实提高核心竞争力，从而保证企业的长期发展战略的实施。

(四)建筑施工企业多维度、多层次融资策略

建筑施工企业的融资策略的制定和发展不能固定在同样的模式基础之上，企业要建立稳定的资金的保障模式还应在融资的模式上进行发展和创新，实现多维度、多层次的融资战略。建立了灵活的融资战略和企业的发展战略选择才能真正实现建筑施工企业的长期持续健康发展。建筑施工企业的融资策略的选择实际上是以企业的发展和经营密切相关，要想建立有效的融资策略还应从企业的切实发展出发，建立科学合理的经营和管理才能最终促进建筑施工企业的持续发展。

参考文献：

[1]朱珠.建筑施工企业的融资策略[J].建筑,2011,(01)

[2]李丽红.建筑施工企业融资浅析[J].财会通讯,2009,(26)

建筑企业会计工作计划范文第7篇

【关键词】建筑企业；会计；税收筹划

一、前言

伴随市场经济的快速发展，税收为我国宏观管理调控的核心手段，因此其价值作用越发凸显。企业管理经营中，税收为其外部成本内容，交纳额度会对企业经营发展，创设效益形成显著影响，建筑行业则逐步认识到做好税收筹划的科学必要性。该项工作的超前性需要企业单位打造优质的专业人才，依据行业发展现实特征，在满足税法标准的基础上，采用丰富有效方式，针对企业单位组织模式、财务工作等展开有效积极筹划，进而全面降低税收负担，提升总体收益，实现合法化的效益提升。

二、税收筹划科学内涵及特征

做好税收筹划，主要前提在于符合税法要求，抓住优惠策略，应用有效方式，对企业从事经济行为作出提前科学规划，进而降低负担税款，令发展战略、管理经营、税务工作以及财务管理关系实现良好的协调，进而实现合法、高效管理筹划。针对发展规模有限、资金不充足以及实力有待提升的建筑单位来讲，应由源头入手做好税收筹划，进而真正实现资源科学配置，弥补发展不足欠缺问题。由企业来讲，其属于盈利单位，经营发展核心目标在于创建丰富效益，这需要企业扩充收入的同时节约成本费用。税收为各类企业单位经营发展过程中必要的支出项目，对其持续发展发挥重要影响作用。因而，做好科学税收筹划，全面降低税收开支，获取高额利益，为企业应主力应对的重要问题。另外，企业实施税收筹划，应创建完善会计工作体系，提升会计工作水平。

税收筹划工作显现出丰富特性，首要特征在于体现合法性，并凸显前瞻性以及综合整体性。即只有合法可靠的实施筹划，方能达到合理减税的目标，同时应具备明确目的性，企业单位对于经营发展以及从事投资管理应进行前期科学规划设计。基于经济活动阶段中，税收体现了一定滞后性，为此可令筹划前置可能性大大增加。由于不同税基作用影响较多，其中一类产生变更会对他类税基形成持续的连锁作用，为此，进行企业税收筹划应做到全面综合考量，判定整体税务工作的轻重缓急。

三、建筑企业实施税收工作特征

建筑单位同他类经营生产单位存在显著差异，由于工期任务较长，跨地域施工建设现象较多，且贷款利息较为庞大，业务流程相对简单，因此令其纳税事项涵盖营业税、房产印花税、土地税等较多种类。同时，呈现出营业税具有较大刚性、征收范畴广泛等特征。相关规定明确，建筑项目、维修任务以及装修工程纳税人，营业额均需要涵盖原材料以及物资等。基于一些建筑单位进行财务核算管理欠缺力度、能力有限，同时评定管理标准较为混乱，因此令实践工作无法有利掌控，导致基层税务单位进行税费征收阶段中，为确保税源，因而更愿意采用对较多建筑单位履行核定征收的管理模式，进而令征收覆盖面更加广泛。

四、建筑企业实施会计税收筹划科学策略

1.明确企业收入，扣除无需计算赋税经费

建筑企业建设发展中，收入总量影响其需要交付的营业税、附加费以及城建税等，同时会对其利润总额形成作用，关系到企业缴纳所得税额度。基于税法要求，建筑单位可依据承担工作量以及项目进度实施收入明确。基于建筑工程建设阶段中具有较大时间跨度，因此不能在某一会计年度做完，为此，基于税法许可实践范畴，建筑单位可基于发展状况，有效令收入结算明确期限时间尽可能的延长，达到推迟目标，并可对无息交付税金科学应用。扣除相关经费可对建筑单位所得税形成影响。基于税法许可范畴中，企业应实施经费列支，就有可能对形成损失作出科学预计估算，缩减税基，降低企业所得税。对许可的列支经费，例如，福利待遇经费、折旧费用等应实施充分列支，进而降低账面企业利润，合法缩减支付税费。另外，应提前就有可能形成的经济损失以及经费实施清晰计算以及综合记录。而后针对税法明确的有列支限额经费进行控制，令其至于标准要求范畴之中。

2.优化企业组织形式，明确合同规定

建筑企业实施会计税收筹划阶段中，可优化组织形式，通过组建集团公司，令税负得到合理平衡。该形式优势体现为，集团公司可针对下属单位形式、注册成立地点与财务管理工作模式实施全面调节。由企业整体入手，做好税收筹划，令母子公司税负关系得到良好的协调，进而降低税费交付总额，扩充税后利润效益。企业可面向高新技术单位方向发展，进而充分利用补助待遇以及优惠制度。通过引进新型环保节能建筑材料、进行现代技术资源的合理整合，积极申报高新技术单位，在制度辅助下良好的缩减税负。

建筑企业还可对亏损单位进行兼并以及收购，进而利用盈亏抵补策略，降低税赋。收购以及兼并模式，可通过合并报表，在一定期限中，令亏损借助盈利单位实现抵消，完成税收弥补。因而，建筑企业可在做足充分准备、探究实际状况的基础上进行组织形式更新。

建筑企业，尤其是施工单位，从事经济活动阶段中，需签署多种类经济合同。其内容包含的价格因素则会直接作用在纳税环节。为此，签署合同，应全面考量价格条款因素。例如总分包合同应明确相关价格，将施工以及材料经费进行合理区分。土地转让合同签署应关注具体的转让方式，细化研究有关合作建房、代建工程合同，预防漏洞导致不科学税负问题。

3.秉承科学原则，创设显著效益

建筑企业会计实施税收筹划应秉承科学原则，做到遵纪守法，与偷税漏税等不法行为全面割裂开来。建筑企业应严格遵循税收政策，针对违规行为履行举报管理制度。应创建契合建筑单位特征的科学财务工作制度，遵纪守法，促进建筑企业的健康持续发展。会计税收筹划过程中，依法纳税尤为必要，同时应关注盈利发展目标，为建筑企业持续发展备足经费资金，不应在不实施会计税收筹划的状况下，进行盲目的缴税，进而令建筑企业发展经营经受不良作用。建筑企业经营发展阶段中，效益以及风险始终并存，为此，实施会计税收筹划阶段中，应令实施节税面临的风险以及创建的利益有效集成，科学重视，进而在做好财务报账的同时实现安全发展，最大化创设经济利益。

建筑企业开展日常工作中，涉及到较多会计处理业务，通常会在应对名目繁多的费用中出现混淆问题，进而导致建筑单位势必面临更多的税负压力，无法对会计科目实施科学正确的应用。一般会令费用列支以及支出多于建筑单位所得税的税前减扣额度，令建筑单位自身所得税形成增加的状况。为有效的预防该类问题出现，在实施日常开支节约管理的基础上，应针对归属建筑单位会计科目实施有效调节，进而做到防患于未然。例如，税法管理中，全面明确了对各单位会议经费的支出，建筑单位只要提供真实可信、可靠有用的原始凭证资料，则便可在所得税前，令企业将该类会议费做整体扣除处理，进而提升效益，降低税负。

五、结语

总之，建筑单位实施会计税务筹划并非单纯的考量税收相关因素，而应是一类关乎建筑单位发展水平、全局利益以及战略发展的重要问题。针对建筑单位来讲，应全面细致的分析国家税收管理层面的有关法规制度，把握宏观政策导向，掌握税收管理特征，积极主动的纳税。并应基于自身特征，立足长远，树立可持续发展目标，应用丰富多样手段，遵循建筑单位实施税收筹划的科学原则，由组织形式以及财务管理工作等多层面实施积极有效的会计税收筹划。由组织形式、会计工作、财务管理多层面制定科学筹划策略，尽可能实现建筑单位自身增收节税，方能真正推进建筑单位经济效益水平的可靠稳定增长，确保资金经费应用的优质良性循环，规避经营管理风险，明确合同规定，获取全面发展。

参考文献：

[1]方芳.论新形势下建筑企业的税收策划[J].中国电子商务，2012（24）：132.

[2]丁团声.浅谈建筑企业财务管理中的税务筹划[J].决策与信息（下旬刊），2011（3）：154-155.

建筑企业会计工作计划范文第8篇

摘 要 本文作者首先分析了建筑施工企业税收筹划的前提，然后提出了税收筹划的策略，以供各位同行参考。

关键词 建筑施工企业 税收筹划 前提 策略

随着我国市场经济的不断发展以及经济的全球化和一些不确定性因素，建筑施工企业所面临的经济环境发生了很大的变化，建筑施工企业只有强化内部管理，采取诸如税收筹划等方面的措施来减少资金流出，通过一些业务技巧合理避税以达到增加效益的目的。

一、建筑施工企业税收筹划的前提

（一）合理组建组织形式。建筑施工企业通过改变自身组织形式可以进行税收筹划，集团形式的建筑施工企业通过平衡分、子公司整体税负，根据各个分、子公司的注册地和汇算清缴形式来完成税收筹划，并以此来协调和平衡集团内部各个分、子公司之间的利益，如转移内部交易定价等等来降低整个建筑施工企业集团的整体税负。此外建筑施工企业也可以组建一些高新技术企业，充分享受国家相关税收优惠政策。

（二）科学合理的设置会计科目。建筑施工企业的日常财务处理工作常常会对一些费用区分不清，无形中增加了所得税汇算的难度，也给税收筹划带来了障碍。会计涉税科目设置不合理很可能造成列支的费用大于所得税税前扣除的限额，增加企业所得税税负。为避免这一情况的发生，我们不仅仅节约开支，还应当科学合理设置会计科目来调整费用的归属进而达到避税的目的。如：税法已经明确对企业会议费进行了规定，只要建筑企业能够进行可靠、真实原始凭证的提供，那么，企业可以在所得税汇算之前将会议费进行全部扣除。

（三）合理确认建筑施工企业的收入。建筑施工企业的收入结算金额的大小不但影响缴纳营业税、教育费、城建税的金额，而且还影响到其利润总额进而影响所得税汇算。税法规定，建筑施工企业的收入可以根据完工工作量和工程进度来确认计量，原因是施工项目周期相对较长，因此，建筑施工企业完全可以在不违背税法的前提下将相关工程结算收入进行科学、合理的确认，延迟纳税期间，无息使用税金达到税收筹划的目的。

二、建筑施工企业税收筹划的策略

（一）建筑施工企业应当在其设立地点、产业结构等方面利用相关税收优惠政策提前筹划。⑴合理选择新建企业的设立地点。对设立地点的选址也影响到企业的税负，例如：在西部地区设立的企业国家税收优惠政策很多；在经济特区、自治区以及沿海经济开发区，还有高新技术开发区等等设立的企业可以享受低税率。⑵调整产业结构合理避税。建筑施工企业可以根据生产经营情况在不影响工程质量的情况下利用废旧物资充当建筑材料，可以享受税法规定的废旧物资再利用5年内减征或免征所得税的优惠政策。

（二）建筑施工企业经营管理中的税收筹划。⑴在税法规定的限额内充分列支成本费用。在税法规定的范围内，建筑施工企业可以最大限度的列支成本费用以及损失等来减少税基降低税负。根据税法规定超过限额的工资薪酬、对外捐赠、招待费不能在税前列支，这就要求建筑施工企业要严格控制限额。⑵合理采用存货计价方法进行税收筹划。在存货计量中我们可以采用加权平均、移动加权平均、先进先出、后进先出以及个别计价等方法。遇见物价持续上涨，企业应采用后进先出法计量存货，减低库存存货成本，增加销售成本，进而降低所得税税额来降低税负。反之，遇见物价持续下降，企业应当采用先进先出法计量存货。近些年来，建筑材料水泥、钢材等物价持续上涨增加了建筑施工企业的成本和风险，选择恰当的存货计价方法来降低企业税负是值得建筑施工企业重视的问题。

（三）资产减值损失方面的税收筹划。《企业会计制度》规定，企业发生资产减值可以提取的减值准备有八项，不得刻意多计提或计提不足，充分体现了谨慎性原则在会计核算中的具体反映和应用，而税法对资产的减值损失采用据实扣除的办法，企业对各项资产计提减值准备除了坏账准备可以按应收款项总额的0.5%税前扣除外一律不得在税前扣除。但同时规定，如果资产发生永久性和实质性减损，在规定的期限内报经税务机关批准，可以确认资产损失，从当年应纳税所得额中扣除，过期不报将不准税前扣除，这是进行税收筹划应当引起重视的。

（四）合同的筹划方案。建筑企业投标承包方式以合同形式为主，而经济合同中许多条款对企业的税负影响十分大，因此对合同条款的应税分析也成为筹划的重要一部分。在经济合同的签订中，应重视影响税负的各个因素，如建筑施工费与建筑材料费的异同、包工包料与包工不包料形式的区别、土地转让合同中关于转让办法等，应将这类合同中的细节理顺清楚，避免拟定合同失误造成税收支出的不合理。

（五）承包方式和设备安装的筹划。包工包料和包工不包料是目前施工企业主要的承包方式。根据《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》规定，其一，无论何种承包方式，营业额均按包工包料工程以料工费全额征收营业税。这样看来，施工企业无论采取何种方式都必须交纳全额的税款。然而企业的包料明显有一定的利润空间。因此在承包工程时，企业应尽量承包包工包料的工程，然后通过管理，控制材料开支等办法达到减税和增加利润的目的。其二，安装工程作业中，如以安装设备衡量作业产值的，营业额包括设备价值。因此，建筑安装企业在从事安装工程作业时，应尽量只负责安装，取得的只是购买原材料和安装费收入，使其产值中不包含所安装设备的价款，从而达到合理避税的目的。

此外，合理的税收筹划的方法还有很多，如：在销售不动产的过程中，各个流转环节都需要缴纳一道营业税。所以，应最大限度的地减少中间环节，尽量合理合法地避免缴纳营业税。其他的在此不一一列举了。

总之，建筑施工企业的税收筹划是个系统工程，需要对国家相关税收政策非常熟悉了解，结合本企业的实际，在整个生产经营管理过程中进行纳税筹划，这样才能抓住机遇为企业牟利。同时，还需要加强与主管税务机关之间的沟通，及时的了解有利于本企业的税收政策，使税收筹划工作方案能够得到主管税务机关的认可。

参考文献：

建筑企业会计工作计划范文第9篇

目前的建筑施工的管理体制已不能适应日益发展的建筑水平和科学技术了，需要对建筑工程的组织设计进行完善和改进。建筑工程组织设计中的一些问题逐渐暴漏了出来，主要体现在两个方面，其一，建筑施工企业没有科学合理的组织设计管理措施。其二，建筑施工企业的组织设计水平普遍较低。2.1建筑施工企业没有科学合理的组织设计管理措施目前，随着我国建筑工程数量和规模不断增大，一部分的建筑施工企业对于建筑工程施工的应对措施和管理水平比较缺乏，同时缺乏认识建筑工程施工组织设计的重要性。建筑施工企业在编制工程组织计划时候，不能充分借鉴和学习之前的成功经验，在编制工程组织计划的内容时，也没有使用到新技术和新工艺，从而造成，即使建筑施工企业进行了工程施工的组织计划，但是没有使得建筑施工企业的劳动效率得到有效提高，资源消耗没有降低。2.2建筑施工企业的组织设计水平普遍较低很多的建筑施工企业存在工程组织计划水平较低的问题，有些施工单位的施工建设的管理水平比较低，没有对工程施工的需求进行计划，也没有对工程施工措施进行有效管理。建筑施工企业编制的工程组织设计质量普遍不高，对于施工组织设计的实际意义没有明确，而只是简单罗列出来工程的进度表。除了建筑施工企业没有足够重视工程组织设计的重要性之外，企业的组织设计人员的设计经验和专业素质也是制约施工企业组织设计水平低下的一个重要原因。负责编制组织设计的人员只是依照设计的技术规范生搬硬套，没有根据自身企业的实际情况，实际的工程特点进行针对性的施工组织规划，这样编制出来的工程施工组织设计就不能很好的指导企业施工。

2建筑工程组织设计的改进策略

建筑市场的竞争越来越激烈，建筑企业只有提高和改善自身的施工管理机制，适应建筑市场的需求，创新现代建筑工程的施工技术手段和工艺，编制出科学合理的施工组织设计方法，提高企业建筑施工的质量。

2.1提高对工程施工的组织设计的重视

建筑施工企业要不断提高对工程施工的组织设计的认识，选择合适的工程质量技术，提高管理建筑水平和施工的组织设计，要根据本企业工程项目的特点，市场需求的实际情况，有针对性的编制适合本企业的建筑工程组织计划。

2.2提高建筑工程组织设计的创新工作

由于建筑工程施工的组织计划是建筑企业在投招标时的重要参考，同时也是建筑管理项目的规划参考，建筑施工企业一定要注意编制工程组织计划的时效性，创新性。要将创新理念充分融入到建筑工程组织设计的编制中来，具体要做到：

1）要创新工程施工组织计划的内容。编制组织设计的技术方案时，不仅要注意建筑施工的技术创新，还要考虑到建筑合同内容的创新性，要增加施工组织设计的内容。

2）编制施工组织设计时，要注意应用创新手段和创新技术，注意计算网络计划技术中的必要费用，合理计划工期，有效进行资源优化配置，对编制好的计划，在执行时，根据执行计划的条件，结合具体的实际情况有针对性的进行控制调整，以期实现建筑施工企业的目标。

3总结

建筑企业会计工作计划范文第10篇

建筑工程施工是一项基本的生产活动。建筑企业通过施工生产活动,为社会提供合格的建筑商品,取得销售收入。同时,建筑商品生产过程,也是消费过程。在施工生产过程中,既要消耗各类生产资料,还包括劳动力的消耗。

建筑商品的价格,由以下部分组成:

1、材料费。包括钢材、木材、水泥、砖、瓦、沙、灰石等主要材料和施工过程中直接耗费的辅助材料,以及各类周转材料的摊销费。

2、施工机械使用费。是指各类施工机械设备在施工生产过程中磨损的价值,在会计上称为机械设备的折旧,以及使用过程中的维修费用。

3、人工费。是生产工人劳动力的消耗部分,在会计上反映的是直接发给生产工人的工资、奖金和各类津贴。

4、其他直接费。建筑施工和工业生产是不同的;工业商品是流动的,而生产场地是固定的;建筑产品是固定的,而生产场地是流动的;工业生产通常是在车间内生产,而施工企业通常是露天作业,受气候影响较大。由于施工生产的这些特点,必须会发生以下费用:

⑴ 大型机械进退场费。包括大型施工设备如塔吊、卷扬机等进入施工现场的运输、安装等费用和施工结束后退出施工现场的运输和拆卸费用等。

⑵ 临时设施费。是指为了保证施工生产的正常进行而必须搭设的临时性设施所发生的费用。包括供电设施、临时仓库、现场管理和生活设施、临时供水设施、临时道路等。这些设施通常在施工结束后即予拆除。

⑶ 冬雨季施工增加费。是指施工企业因气候和季节影响而必须增加的费用。

5、管理费用。是指因企业管理而发生的各项费用。

6、计划利润。

7、营业税。

在建筑商品价格的构成中,1～5项构成了建筑产品的成本。

二、建筑商品成本管理的意义

(一) 建筑商品成本是建筑企业生产耗费的补偿尺度。

建筑企业的生产耗费必须用自己的生产成果来补偿。建筑商品成本的高低,反映着生产耗费的多少,体现着补偿的尺度。

(二)建筑产品成本是改善经营管理的重要工具。

建筑企业成本是反映企业生产经营活动的一个重要的综合性指标。劳动生产率的高低、设备利用率的的好坏、原材料消耗的多少、产品质量的优劣、流动资金周转的快慢,最终都直接或间接地在生产成本中反映出来。

(三) 建筑产品成本是确定建筑商品价格、承接施工项目和参加招投标的重要依据。

(四) 在市场经济条件下,加强成本管理,是提高企业竞争力的有效途径。

三、建筑工程成本管理的内容和方法

建筑工程成本管理是调动积极因素、挖掘内部潜力、促进企业不断发展生产和降低工程成本的一项组织工作。在实际工作中,就是要以提高企业经济效益为中心,通过成本计划、成本核算、成本分析和成本的日常管理,控制施工过程中的各项费用开支,揭示节约和超支情况,分析研究原因,采取有力措施,保证成本计划的完成。

(一) 编制施工生产成本计划

施工企业通过招投标等方式承接到施工项目,并与建设单位签订施工协议以后,就可编制成本计划。理论上讲,承接施工项目,其结算价格的基本依据是施工图预算。编制施工图预算的基本过程是:根据施工图纸计算工程量;根据计算的工程量和相关定额计算该施工项目的人工费、材料费、施工机械使用费;根据计算出的前三项金额,按一定的百分比(或根据特殊需要与甲方商定)计算出其他直接费。上述费用合计统称为直接费用。再以上述直接费用合计数为基数,按一定比例计算出管理费用。直接费用和管理费用合计数就是预算成本,预算成本加上按一定比例计算的计划利润,就是工程造价。按工程造价再计算企业的营业税和各项附加税,就可以计算出工程结算价格。建筑工程结算价格之构成关系:

在市场经济条件下,按施工图预算编制的建筑工程价格,只是一种参考价格。由于建筑市场竞争激烈,降低结算价格,是获取施工项目承建权的有效途径。在以工程承包合同形式确定了工程结算价格以后,我们从工程结算价格之构成上看,营业税及附加税,是国家以税率的形式确定的,企业是无法改变的;从计划利润部分看,企业经营目的是最大限度地获取利润,降低工程结算价格,以牺牲企业利润为代价显然是不明智的,不利于企业的永续发展。因此,降低工程成本,是提高企业竞争力的有效途径。在税金一定的情况下,成本和利润存在着因果关系:成本越低,利润越高;反之亦然。因此,编制施工成本计划时,要着眼于降低施工成本,扩大利润空间。

在编制成本计划过程中,要深入实际,调查研究,并对以前的成本资料进行研究分析,一方面充分挖掘降低施工成本中的内部潜力,另一方面要充分估计到各种困难,这样就可做到心中有数,确保经过努力,成本计划能顺利完成。施工成本计划经公司领导批准以后,应成为控制施工成本开支的重要依据和降低工程成本的行动纲领。

(二)施工成本核算

对施工成本计划执行过程进行经常性的反映和监督,是通过成本核算工作来实现的。施工成本核算,包括生产费用和施工成本两个方面。生产费用的计算包括施工现场人工费的支付、原材料和辅助材料的消耗、施工现场施工机械的折旧、维修、安装等费用,以及施工现场发生的其他费用,进行准确的计算、严格的审查和及时登记,防止计划外或超计划的费用发生。施工成本计算是指对发生的生产费用进行归集和分配,以计算出企业施工总成本和各单个施工项目的成本。只有通过施工成本计算,才能了解当前实际成本管理水平,考核成本计划的实际情况。

(三)施工成本分析

企业实际施工成本计算出来后,就可以同成本计划中的各项指标进行比较分析,检查成本计划的完成情况。通过深入的成本分析工作,可以找出成本计划执行过程中影响成本升降的主客观原因,发现企业在成本管理上取得的成绩和存在的问题。这样,企业就可以在总结经验、发扬成绩的基础上,采取积极、有效、具体的措施,去克服和改进成本管理中的缺点和问题,将成本管理水平提高一步。

(四)施工成本的日常管理

施工成本的日常管理,是一项全面、广泛、经常性的工作。要将成本管理工作进行分解,分极分口管理,以制度的形式,明确经济责任,既有分工,又要互相协调一致。对生产费用的发生进行日常的、严格的控制,以达到节约费用开支、降低产品成本的目的,保证成本计划的顺利实现。因此,加强成本的日常管理,是加强企业成本管理不可缺少的一项工作。

(五)建筑工程成本管理的组织

建筑工程成本管理是一项复杂细致的经济工作。为了做好这项工作,必须设置必要的机构,配备一定的人员。施工企业的成本管理工作由总会计师直接组织和领导。

公司专司成本核算的机构是财务会计科。科内应根据企业的规模大小,设成本核算组或成本核算员,负责汇集、审核和分配生产费用,计算建筑安装工程成本,编制成本计划和成本报表,分析建安工程成本等工作。

公司下属的工程处应设置财务会计组,进行与公司财务会计科内容相同的各项成本核算工作。工程处财务会计组受工程处主任直接领导,在业务上受公司财务会计科指导。

各工程项目应设立核算员,在项目经理的直接领导下,进行业务核算。业务核算以实物计量单位记录和计算,通常不进行价值核算。

各级管理机构和各职能部门在成本管理工作上应明确的责任范围,这是充分发挥各级各部门的管理职能,分工协作,密切配合,做好成本管理工作的重要保证。

1、成本管理机构的组织分工

⑴ 公司财务会计科的工作职责范围的主要内容是:

-根据企业实际情况,制定公司成本管理制度;

-根据公司领导下达的降低成本的任务进行全公司成本指标的试算平衡,编制公司成本计划,经总会计师批准后,向各工程处下达成本指标,并对各职能部门提出降低消耗、节约费用的要求;

-进行日常生产费用的核算,努力节约生产费用的支出;

-正确核算公司施工成本,定期编制成本报表;

-检查和考核成本计划的执行情况,综合分析公司经济效果,促使各有关部门和各工程处采取有效措施完成成本计划;

-组织和指导各工程处、各项目管理组的成本管理工作,总结和推广降低施工成本方面的先进经验,不断提高成本管理水平。

⑵ 工程处会计组的工作职责范围的主要内容是:

-根据公司下达的成本指标,进行工程处成本指标的试算平衡,编制工程处成本计划,并向班组下达成本指标和对工程处有关职能组提出降低消耗节约费用的要求;

-根据工程处批准的成本计划控制管理费用的支出;

-正确地核算工程处施工成本,定期编制工程处成本报表;

-考核和分析工程处成本计划的完成情况,促使工程处有关职能部门和项目组采取有效措施,完成有关降低消耗、节约费用的计划指标;

-组织和指导班组的成本管理工作,开展班组之间成本管理工作方面的考核评比。

⑶ 施工项目组核算员的职责范围的主要内容是:

-根据工程处成本计划的要求,结合班组生产特点,制定单项工程和单位工程的工程量、质量、劳动工时、材料消耗、机械台班等计划指标;

-核算项目组制定的计划指标;

-考核和分析项目组计划指标的完成情况,组织评比竞赛,及时公布节约效果。

2、各职能部门的组织分工

公司职能部门,除财务会计科外,一般还设立施工计划科、材料科、设备科、技术科、劳资科、安全质量科、行政科等。各职能部门分管成本指标方面的职责如下:

施工计划科:负责施工计划、施工进度管理,并做好统计工作。

材料科:负责原材料、周转使用材料、工具的采购和保管成本、材料耗用限额、周转使用材料的周转使用次数限额等。

设备科:负责设备使用、维修和利用率等指标。

技术科:负责工程耗用定额的制度和日常管理工作。

安全质量科:负责公司施工质量和安全生产的管理,确保工程质量,防止工程质量和安全事故发生,降低因安全和质量造成的损失。

劳资科:负责管理定员定额、工资基金、工时定额、劳动生产率等指标。

行政科:负责行政事务管理费用指标。

工程处一级的职能部门,可与公司对口,根据其施工规模,设置相应的职能组或专职人员。

(六)建筑企业成本管理的标准化和现代化

建筑企业会计工作计划范文第11篇

【关键词】建筑施工 组织设计 编制方法 不足 完善

一、建筑施工组织设计的内容及其重要性

所谓建筑施工组织设计，指的是用于指导建筑项目施工全过程各种活动的经济、技术工艺和计划组织的综合性文件，为保证建筑施工工程顺利、科学、合理、高效组织的有效保证，同时也是施工技术工艺与管理的有机统一。具体来说，建筑施工组织设计主要包括以下几个方面内容：第一，建筑施工概括，如施工工程的外部环境、施工地段特点等；第二，施工计划与方案，包括施工的进度安排、施工技术工艺方案选择、施工工种工序划分等；第三，工程施工的初始准备工作，如建筑原材料管理计划、工程造价计划、施工平面图设计等。由此我们可以看出，建筑施工的组织设计是对整个工程进行综合、有效、科学管理的重要途径，能够体现建筑施工设计以及经济指标计划的要求，为在施工过程中不同施工单位、不同工种以及其他资源的协调组织提供了依据。

二、建筑施工组织设计编制的缺陷

建筑施工一般具有工期长、规模大、作业环境恶劣等诸多方面因素的影响，因此建筑施工的组织设计编制综合考虑多个方面的因素。但是目前，我国的建筑施工的组织设计编制水平整体偏弱，存在诸多不足，具体来说主要有以下几个方面：

第一，信息资源独立、设计效率低下。目前建筑业内部的资源信息缺乏共享平台，导致建筑施工的组织设计编制工作存在大量的重复劳动。在建筑施工的过程中，存在着众多的建筑施工共性特点，因此在建筑施工的组织设计编制中可以借鉴之前探索的经验和成功的案例。但是由于不同的施工企业之间缺乏沟通联络，而建筑业内尚未构建统一的信息资源共享机制，导致了施工单位的“闭门造车”，缺乏借鉴其他单位成功经验的渠道，降低了组织设计的工作效率。

第二，人才资源匮乏、组织设计编制水平有待提高。目前，由于施工单位招聘的组织设计编制人员往往都是刚毕业的大学生，具有丰富建筑施工的组织设计编制经验的员工非常匮乏。而施工的组织设编制需要涉及到整个施工工程的全过程，需要考虑各种不同的因素，需要大量丰富的专业知识。编制人员的经验不足、专业技能偏弱导致了建筑施工的组织设计编制的水平较低，不能针对不同的建筑工程展开针对性的设计、规划，甚至从以前的工程组织设计编制直接照抄修改。这就直接导致编制过程中，无法根据施工项目施工计划方案、施工方法以及经济指标要求展开针对性的设计，而编制出的组织计划也无法有效、科学、合理的对施工过程进行指导。

第三，过于注重施工方案、计划以及技术工艺的设计而缺乏对建筑施工工程造价的关注。目前，大部分施工单位在进行组织设计的编制时，往往只是从技术层面展开，如施工的技术工艺选择、施工工种的衔接协调等。但是对经济效益指标的忽略，如施工工程的造价管理计划尤其是建筑原材料的管理计划，必将影响施工企业的经济效益，进而影响施工单位的市场竞争力。

第四，组织设计编制的过程中，设计与施工的独立导致组织设计编制对施工指导作用不明显。目前，大多数施工单位的组织设计的编制都是由技术部门完成，而组织设计的实施则是由施工工人在施工现场进行。这就导致了组织设计的编制与执行出现互相分离的现象，不仅影响了组织设计的有效、顺利的执行，而且在更多的时候会出现不能真正执行组织设计的现象。

三、完善建筑施工质量管理的有效措施

随着社会的迅速发展以及知识经济时代的到来，建筑业也迅猛的发展，建筑水平也越来越高，建筑工程的规模、工期也日益增大，新的施工技术与工艺也不断的应用到建筑施工的过程中。因此，为提高施工企业的施工效率，提高企业的经济效益和核心竞争力，面对建筑施工的组织设计编制存在的诸多不足，必须对原来的组织设计进行完善。笔者结合自己的工程实践经验，提出以下几点建议：

首先，加强不同施工企业之间的沟通交流，建立完善、透明、公开的信息资源共享平台与组织设计编制标准。针对在组织设备编制过程中，存在“闭门造车”等大量重复劳动的现象，笔者认为从建筑业整体行业来说，应建立切实可行的信息资源共享平台，可以通过建立网站，实行会员管理制度，实现全国范围内的施工组织设计编制共享。同时还应构建层次清晰合理的组织设计编制标准，实现建筑共性特点组织设计的“模块化”编制，以提高组织设计的编制效率。而从施工企业角度来说，应加强不同企业之间的沟通交流，特别是某个地区区域内的交流。例如在长三角经济发达地区，通过定期召开会议形式，加强企业之间的沟通交流，不断互相借鉴、总结，提高施工组织设计的编制效率与编制水平。

其次，加强人才队伍建设，不断提高组织设计员工的专业技能和职业素养。由于目前大部分企业的组织设计员工的综合知识水平偏低、施工经验薄弱，导致施工组织设计的编制水平偏低，无法将先进的施工技术工艺运用到组织设计中。因此，不断强化组织设计员工的专业技能培训，提高组织设计水平显得尤为重要。由于岗位培训需要一定的费用，因此不同的施工企业应针对自己的实际情况展开员工培训工作。特别是中小型施工企业，可采用“以老带新”的培训模式展开。这样才能在进行施工的组织设计编制过程中，针对不同的施工工程展开针对性的组织设计。在组织设计的编制过程中，才有可能运用现代化的管理方法和新的技术工艺水平，来指导整个施工项目的顺利进行。

最后，组织设计的编制内容应实现技术与经济指标的有机统一。在建筑施工的组织设计过程中，不仅应仅仅考虑施工技术工艺、方案方法等技术层次的要求，更应该结合施工工程的自身实际特点和资金情况进行编制。这样才能保证组织设计的编制不仅能够有效保证建筑质量，而且能够满足招标文件要求，圆满完成建筑施工的组织设计要求，体现施工企业的技术水平，不断提高施工企业的社会声誉和市场竞争力。

建筑施工的组织设计是实现建筑工程施工合理、科学、有效组织的前提条件和重要保障，因此施工企业应不断加强施工组织设计编制的管理工作，通过有效途径借鉴其他企业的经验、加强自身员工职业素养和人才队伍建设，不断提高施工组织设计的编制水平，以真正实现对建筑施工的指导，推动企业的发展。

建筑企业会计工作计划范文第12篇

【关键词】建筑施工企业；税收筹划；营业税；营改增

一、税收筹划的概念与特性

税收筹划是企业建立在对税收法律法规充分理解与掌握的基础上，通过对相关经营、投资等活动进行安排进而达到降低企业的税收负担的合法活动。税收筹划具有合法性、事前筹划性与目的性三种特性。合法性是指税收筹划本身是严格遵守税收法律法规的合法行为，如通过违规行为获得的降低税负不属于税收筹划。事前筹划性是指税收筹划是在正式纳税申报前所开展的节税行为，通过企业账目调整而进行节税明显是违规且不符合税收筹划定义的行为。目的性是指税收筹划的根本目的在于降低企业的纳税负担，这是税收筹划的基本动因。

二、施工企业税收筹划总体建议

（一）税收筹划应当具有全局性

税收筹划应当是站在企业全局所采取的行为，不应当仅仅站在财务部门的角度考虑。根据税收筹划的事前筹划性可以得知，税收筹划应当站在企业全部的业务流程进行考虑。因此，全局性的税收筹划可以从公司与子分公司的设置、合同的签订、原材料采购、设备使用、人员设置等角度来采取综合性的企业税收筹划措施。

（二）必须对施工企业纳税规则做到充分了解

税收筹划必须是严格遵守税收法律规则的行为。故缺乏对施工企业纳税规则的理解无法帮助企业有效的规划税收筹划措施。按照现行规定，施工企业所适用的税种包括增值税、营业税、企业所得税、城镇土地使用税、城市维护建设税、印花税、土地增值税、车船使用税及车辆购置税。其中，增值税、营业税、企业所得税是施工企业税负的主要来源。施工企业适用税种问题不可避免地会涉及到施工企业的“营改增”问题。国家财政部与税务总局在2012年1月1日正式启动营改增改革试点。施工企业虽然目前尚未纳入到营改增的试点范围内。但随着改革的逐步推动，“营改增”将成为施工企业税收缴纳所必须面对的问题。“营改增”虽然可以从抵扣减税的角度降低企业税收负担。但是，由于施工企业涉及砂石、沙土等原料的采购难以取得进项税发票，大型设备难以抵扣进项税额等问题的存在，故在“营改增”实施后，短期内有可能造成税负“不降反升”的尴尬状况，施工企业仍需要通过系统完善的税收筹划措施才能有效降低企业的税收负担。

（三）企业内部财务管理的完善是施工企业进行税收筹划的基础

规范的财务管理制度是有效实现税收筹划的保证。不规范的企业内部财务管理，一方面导致企业票据账目管理、会计核算的混乱；另一方面，由于财务人员缺乏相关税收规则体系，缺乏对税种税率、缺乏对相关税收优惠政策及纳税会计核算调整的了解，导致无法有效利用税收规则进行税收筹划。因此，企业内部财务管理的完善是建筑施工企业进行税收筹划的基础。

三、施工企业税收筹划的具体建议

（一）在公司组织结构设计中进行税收筹划

《企业所得税法》规定，居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算并缴纳企业所得税。在企业组织机构中可以体现出子公司与分公司的区别。子公司具有独立的法人资格，而分公司不具有独立法人地位。因此，分公司企业所得税应当合并在总公司中缴纳。对于建筑施工企业而言，由于项目大多不在同一行政区域，如当地可以享受到所得税减免政策，可以采用设置子公司的形式进行税收筹划。但是，如果母公司自身能够享受到相关税收优惠政策，异地分支机构可以通过设置分公司的形式来起到税收筹划的作用。

（二）在合同管理中进行税收筹划

合同的签订是施工企业重要的经营活动内容。税收筹划可以通过对相关合同内容及条款的设置来起到降低企业税负的效果。《营业税暂行条例》中规定，纳税人将建筑工程分包给其他单位的，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位的分包款后的余额为营业额。如施工企业与建设单位签订了建筑安装工程承包合同，其将该工程分包给其他单位，不论是否参与施工，均应当按照建筑业适用3%的税率缴纳营业税；如施工企业不与建设单位签订承包建筑安装合同，则应当按照服务业适用5%的税率缴纳营业税。因此，在建筑施工企业的合同签订上，签订建筑安装工程承包合同适用的税率要明显低于不签订承包合同的情形。因此，通过相关合同签订适用税率的区别，帮助企业合理适用税率，能够起到税收筹划的作用。此外，总包企业的营业额计算是以取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位的分包款后的余额为营业额，譬如分包方将分包部分开具发票时可以带出总包方给建设方的营业税发票，“一税双票”避免同一劳务重复纳税。这就要求总包企业在分包工程的过程中，认真做好相关分包款项的会计核算，来减少企业不必要的税务支出。

（三）在原材料及设备使用方面进行税收筹划

根据《营业税暂行条例实施细则》规定：纳税人提供建筑业劳务（不含装饰劳务）的，其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款在内，但不包括建设方提供的设备的价款。因此，建筑施工企业施工过程中的原材料、设备及其他物资和动力价款等相关工料费应当计入营业额。因此，在建筑施工企业原材料采购应当尽量采用包工包料的形式，通过与长期合伙伙伴进行采购来降低采购成本，从而降低计入营业税计税依据中的原材料价值，进而达到税收筹划的效果。在建筑施工企业设备管理方面，企业可以利用相关折旧政策，增加折旧摊销费用，这样增加企业成本，进行降低企业收入来起到税收筹划的作用。

（四）在劳动用工方面进行税收筹划

《企业所得税法》规定：安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资可以在计算应纳税所得额时加计扣除。因此，建筑施工企业可以在相关事宜的岗位适当安置安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员进行就业，从而达到税收筹划的作用。同时，在劳务公共方面，通过与工程劳务公司签订《工程劳务分包合同》，一方面相关工程发票可以进行税前扣除；另一方面，避免了劳务用工本身所可能产生的个人所得税缴纳问题，降低了企业的税收成本与纳税风险，起到了税收筹划的作用。

四、结语

税收筹划可以在低纳税风险的环境下帮助企业有效降低税收负担。税收筹划应当具有全局性、必须对施工企业纳税规则做到充分了解、企业内部财务管理必须完善。在此前提下，通过对企业组织结构规划、合同有效管理、原材料及设备使用及劳动用工方面的合理安排，能够帮助建筑施工企业进行有效的税收筹划。

参考文献

[1]周煜.建筑施工企业营改增后的税收筹划[J].市场营销，2014.7.

[2]王俊兰.建筑施工企业税收筹划浅谈[J].科学之友，2010，10.

建筑企业会计工作计划范文第13篇

关键词：建筑设计公司；母子公司；税收；筹划策略

前言

我国税收筹划相对于国外诸多发达国家而言起步较晚，且在改革开放政策实施前的计划经济发展中，诸多企业均不能够自主经营决策并获取经济利益，当时更不具备良好的税收筹划条件与能力。进入21世纪后我国的市场经济快速发展，税收筹划逐渐引起了企业的重视，大部分企业均希望能够从税收筹划中更加有效避税，增加企业的经济利润。截至目前为止，我国的税收筹划发展时间仍旧比较短，缺少比较完善的理论研究与实践经验，因而我国必须要在此方面作出更进一步的探索。本文针对建筑设计母子公司的税收筹划进行研究，希望能够令建筑设计母子公司采用正确的方法进行税收筹划，以此获得良好发展。

一、企业集团与税收筹划概述

（一）企业集团

企业集团主要是指将资本作为最主要联结纽带的母子公司作为主体，制定集团章程并将其作为共同行为规范，该情况下母公司、子公司、参股公司以及其他成员企业或者机构所共同形成的一种具有规模性的企业法人联合体，但是企业集团并不具备法人资格。企业集团进行税收筹划时，其内部的各个成员均需要为具有独立法人资格的经济实体，且具有相对独立的决策权与经营权。同时，企业集团的各个成员之间能够进行参股或者交叉换股，从而产生一定资本纽带用于低于收购兼并风险以及外来竞争。另外，企业集团一般情况下可以由一个核心的企业或者个人以绝对控股或者较多控股的方式进行掌控，但是不同国家或者地区在掌控力度方面存在差异之处。

（二）税收筹划

税收筹划亦被称为“合理避税”，我国有学者认为税收筹划应该是纳税人或者扣缴义务人在既定的税制框架内，提供过对法人或者自然人这一纳税主体的经营活动、投资行为、战略模式等理财涉税事项进行实现的安排与规划以达到节税、递延纳税、降低纳税风险等目标的谋划活动。一般情况下，企业在进行税收筹划时基本上会通过选择低税负方案以及滞延纳税时间两种方式。必须要明确的内容在于，税收筹划与逃税、漏税之间存在一定差异性，税收筹划具有合法性和明确的目的性，要不违背税收法律规定的原则。

二、建筑设计母子公司业务类型及现行税制

（一）建筑设计母子公司业务类型

建筑设计母子公司属于企业集团，基本上应该具备建筑工程甲级专项资质、风景园林工程设计乙级专项资质、城市规划乙级专项资质等，且要能够为客户提供建筑工程中包括规划、设计、建筑、景观、咨询等诸多方面的服务内容，且要能够根据设计方案、客户需求等提供施工图与施工配合的设计服务与阶段等。就A建筑设计母子公司而言，在上述业务类型以外，随着近年来城市综合体设计细分市场的出现，其逐渐开始重视向酒店、办公、商业等综合体开发领域发展，目前在建筑、机电、结构等领域均培养了一定人才，发展前景良好。

（二）建筑设计母子公司现行税制

建筑设计母子公司的主要发展方向为建筑设计与建筑施工服务，其所有的业务基本上均需要根据房地产商以及其他客户所提供的要求进行建筑设计图纸设计并且收取相应的费用。公司所涉及到的主要税种则包括企业所得税、个人所得税、增值税、城建税、印花税等，其中比较主要的税种为增值税、企业所得税和个人所得税，此三类税种的整体纳税金额在建筑设计母子公司纳税金额中占据绝大部分。

三、建筑设计母子公司税收筹划策略

（一）利用现行税收优惠政策筹划

税收优惠包括减税免税和税收扣除两个方面。减税免税是依照税法规定减去纳税人的部分税收负担或免除纳税人的全部税收负担。税收扣除是国家为了鼓励纳税人主动调整产品结构以适应其产业政策而在税收或费用方面给予的抵免和税前扣除政策。现阶段我国的社会经济获得了较为快速的发展，并且在税收制度以及征收方面作出了一定调整。但是，鉴于我国幅员辽阔，各个地区之间的经济发展水平存在较大差异性，税收法律法规的制定必须要能够适应各个地区的经济发展水平。为此，我国在制定税收政策时会基于个别地区与行业一定政策照顾与鼓励，以此发挥政策导向作用。例如：国家对高新技术企业减按15%的税率征收企业所得税，城镇土地使用税对不同地区规定高低不等的适用税额。此时，建筑设计母子公司可以充分的利用我国现行的税收优惠政策，适当的降低企业的赋税，利用税收优惠政策进行税收筹划时首先要积极运用转化思想，创造能够与优惠政策相符的经营状况，令企业能够充分的利用相关优惠政策。其次，建筑设计母子公司需要对经济形势进行分析，实施调整经营决策，以便适应最新的税收优惠。最后，建筑设计母子公司需要充分的分析并且整合多项税收优惠政策，避免出现“顾此失彼”的问题。

（二）利用税制要素进行筹划

建筑设计母子公司在利用税制要素进行税收筹划时可以从以下几个方面入手：第一，依据纳税范围进行税收筹划，该方面若要成功的规避纳税义务则可以避免成为征税对象以及避免成为纳税人，与此同时可以适当的减少应缴纳的税种，明确规避纳税并非代表不纳税，仅可以通过减少税种而减少税负，另外，建筑设计母子公司可以适当地进行应纳税种的替换，达到降低税负的目的。第二，依据税基进行税收筹划，该方面首先可以实现税基的最小化以直接减少纳税金额，并且可以合理的安排并控制税基实现的时间，由此实现减免税的最大化。第三，依据税率进行税收筹划，此时建筑设计母子公司需要对比例税率进行筹划，或者对勒紧税率进行税收筹划。例如因设计企业可抵扣的增值税有限，驻在外省的规模较小的子公司（小微企业）可以按照简易计税办法征税，适用3%的增值税率。第四，滞延纳税时间，延期纳税方法是指依据国家税收税法、法规或政策规定，将经营、投资、理财等活动的当期应纳税额延期缴纳，以实现相对减轻税收负担的方法。国际税收词汇中对延期纳税作了精辟的阐述：“延期纳税的好处有：有利于资金周转，节省利息支出，以及由于通货膨胀的影响，延期以后缴纳的税款币值下降，从而降低了实际纳税额。”延期纳税方法主要有两种。第一，延期确认收入。例如发生的应税服务可以采用分期确认收入比直接销售的纳税期迟，可以延期确认收入，继而延期缴纳税款。第二，提前确认成本费用等支出。例如符合条件的固定资产可以采用加速折旧的办法计入成本和费用；发出存货的计价方法在先进先出法、平均计价法等之间作出选择来提前确认成本支出。计价方法的不同，可以直接影响当期结转的成本费用，继而影响到当期应税所得额的大小。

（三）利用会计政策进行筹划

利用会计政策进行税收筹划可以减少企业自身的“偷、逃、欠、骗、坑”等纳税违法行为的发生。建筑设计母子公司利用会计政策进行税收筹划时，必须要积极遵守会计核算的基本原则，并且要采取恰当的处理方法，在此基础上根据公司具体情况选择科学的税收筹划方法。第一，可以利用分摊方法进行税收筹划。分摊方法主要是指企业各个独立组成部分进行摊销，主要的摊销会计事项包括待摊费用摊销、无形资产摊销、固定资产折旧摊销、存货发出计价等。针对不同的会计事项若采用不同的摊销方法则产生的摊销结果必定亦存在不同之处。第二，建筑设计母子公司可以选择进行会计估计进行税收筹划，该点需要明确，企业在生产经营的诸多活动中会出现一定的不确定的交易或者事项，必须要对其进行合理会计估计方能够更加科学且客观的进行财务报表的编制，而后方能够令企业的管理层更加清晰的了解企业发展真实状态，以此作出正确决策，减轻纳税活动与税收负担。

（四）确定合理收款方式筹划

随着市场经济的发展，先进的企业产生了多种多样的销售方式，我国各个行业的商品交易过程中便会根据不同销售方式产生相应的纳税义务，但是纳税义务发生的时间却存在一定差异性。对于增值税而言，我国规定采用直接收款的方式销售货物情况下，不论所销售的货物是否已经发出均需要以收到销售货款或者取得相应凭据的时间作为纳税义务发生的时间；若采用托收承付或者委托银行收款的方式销售货物，则必须将发出货物并且办理托收手续的当天作为纳税义务发生的时间；若采用预收货款的方式销售货物或者采取赊销或者分期收款的方式销售货物，则均必须将合同约定的收款日期作为纳税义务发生时间。鉴于此，建筑设计母子公司可以确定合理的收款方式，通过不同的收款方式有效递延纳税时间，由此能够进行税收筹划。

四、结论

为了促使我国市场经济获得更加健康且快速的发展，我国正在积极开展税收制度改革，此时为广大企业的财税管理创造了更加良好的基础，亦带来了更加严峻的挑战。企业的税收筹划能够帮助企业有效避税，在作出正确决策的情况下能够减轻纳税负担，尽可能的增加资金需求量以支持企业的运行与发展。就建筑设计母子公司而言，其在进行税收筹划时必须要能够明确自身母子公司的业务范畴以及现有的税种和现行的税制。在此基础上，建筑设计母子公司要能够积极且充分的利用现行税收优惠政策、税制要素、会计政策以及确定合理收款方式等进行有效的税收筹划.

参考文献：

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[2]郑玉如.关于企业所得税税收优惠筹划工作的思考[J].现代商业，2016，11(19):112-114

[3]刘贞.建筑施工企业税收筹划研究[J].中国集体经济，2016，09(13):93-94

[4]王钧杰.建筑企业增值税纳税筹划问题研究[J].经济论坛，2016，02(04):120-122

[5]曹明星，刘奇超.“走出去”企业三种跨境所得的国际税收筹划方式——基于“一带一路”沿线国(地区)的观察[J].经济体制改革，2016，10(01):104-111

建筑企业会计工作计划范文第14篇

关键词： 项目； 施工； 管理； 成本

中图分类号： TU24 文献标识码： A 文章编号：1009-8631（2010）07-0082-01

随着建筑市场竞争的日趋激烈，施工企业的利润空间越来越小，对工程项目的成本管理就变得越来越重要。在项目管理中，我们常常接触到建筑成本的概念，即在项目施工现场所耗费的人工费、材料费、施工机械使用费、现场其他直接费及项目经理为组织工程施工所发生的管理费用之和。它将成本的发生范围局限在某一项目范围内，不包括建筑企业期间经营费用、利润和税金，是项目经理进行成本核算和控制的主要内容。

在我国，通常把施工项目成本管理划分为相互联系的六个环节，即成本预测、成本计划、成本控制、成本核算、成本分析和成本考核。但是，我国项目成本管理的实践效果并不理想。有些项目缺乏必要的成本管理环节，不进行成本预测和计划，管理存在随意性；有些项目成本计划和实施“两张皮”，没有依据成本计划进行成本控制或由于成本计划编制质量不高，无法依据成本计划进行成本控制，使成本管理走向形式化。究其原因，主要问题出在成本核算环节。由于我国大多数建筑企业没有建立完善的项目成本核算体系，成本核算目的性不强，不系统，使项目成本预测与计划失去了数据基础。而成本预测与计划不准确，又使施工项目成本控制失去目标。加强项目成本核算，正是从施工项目成本管理的症结人手，也是建筑企业发展的客观需要。

一、加强项目成本核算是建筑企业外部营造外部环境的重要条件

建筑企业的外部经营环境，包括政策法规环境、技术环境和市场环境。近二十年，我国建筑业先后实施了项目法人责任制、招标投标制和建设监理制。项目法人责任制明确了项目法人在工程建设中的责任，提高了建筑企业的“寻租成本”；招标投标制有效建立了工程建设的竞争机制，规范了建筑企业工程承接行为；建设监理制促使业主的技术力量与建筑企业平衡，减少了其在施工中以损害业主利益的行为来降低成本的可能性。建筑技术环境的最大进步是计算机及网络技术在施工管理中的应用。计算机提高了工程管理效率，为成本核算提供了技术基础；网络技术的产生，尤其是大量建筑材料网站的出现，使项目施工成本日益透明化。建筑市场环境出现了市场竞争日益激烈的特点。由于我国经济发展趋缓和大中城市商品房空置率高居不下，同时建筑市场又存在许多经营规模、经营方式和管理水平相近的施工单位，大量生产力闲置，激烈的竞争是不可避免的。

二、加强项目成本核算是建筑企业战略发展的需要

在我国，许多建筑企业成本核算工作没有系统开展，主要是由于企业短期行为造成的。通过成本核算，取得的是进行项目管理需要的信息。信息，作为一种生产资源，同劳动力、材料、施工机械一样，其获得是需要成本的。信息经济学理论认为，对信息的需求是因为预期信息所带来的收益要大于获取信息支付的成本。在经济发展的初期，有大量的工程等待建设，建筑企业为了快速扩张，普遍采用了粗放型经营战略。这时，企业预期成本核算工作的费用支出要大于预期收益，不愿意分配管理资源于成本核算工作，也就不足为怪了。

但是，现在行业发展到了成熟期，建筑企业发展的战略重点转向内部管理，向管理要企业竞争力。许多学者提出了成本战略管理的概念。当今美国会计界两位著名的教授库珀和斯拉莫特认为：“战略成本管理是企业运用一系列成本管理方法来同时达到降低成本和加强战略位置的目的。”而成本核算就是战略成本管理的重要一环。当某一项目信息成本大于信息收益，从信息经济学的角度来看，加强成本核算是不经济的。但是，从企业成本战略的角度来看，从一段较长的时期来看，企业拥有完整的信息体系产生的收益将远大于暂时支出的信息核算成本。此时，建筑企业不重视信息价值，忽视成本核算工作，将在长期竞争中处于劣势地位。企业只有推行成本战略，逐步建立信息资源优势，才能适应战略发展的需要。

三、工程项目进度管理必须规范化

施工进度管理是项目管理中一个比较让人头疼的问题，它最直观，最敏感，也是最不容易实现管理目标。施工企业在对待施工进度管理的问题上，往往都是前松后紧，到合同后期感觉不能按时交付，迫不得已采取“救火”战术，抽调总部和其他项目的精兵强将大增援，最后勉强保住了总工期。造成这种现象一方面和业主制定的工期可能不合理有关，但是更多的是由于项目管理工作没有做到位，项目的进度管理缺乏科学性，管理过程不规范造成的。在工程项目的实施过程中，由于外部环境和条件的变化，进度计划的编制者很难实现对项目实施过程中可能出现的问题做全面的估计。气候的变化、意外事故，以及其他条件的变化都会对工程进度计划的实施产生影响，常常造成实际进度和计划进度产生偏差。如果这种偏差得不到及时的纠正，势必会影响到进度总目标的实现。为此，在工程项目进度计划的实施过程中，必须采取系统有效的进度控制措施，形成健全的进度报告采集制度并以此来收集数据，采取有效的监控手段来发现问题，并运用行之有效的进度调整方法来解决问题。

工程项目施工进度控制的主要内容有三点：一是根据承包合同约定的工期编制施工进度计划（包括总进度计划和单位工程进度计划）；二是组织施工进度计划的实施；三是施工进度计划实施中的检查与调整。

四、加强施工项目成本核算工作，有以下几个步骤

1. 根据成本计划确立成本核算指标

项目经理组织成本核算工作的第一步是确立成本核算指标。为了便于进行成本控制，成本核算指标的设置应尽可能与成本计划相对应。将核算结果与成本计划对照比较，使其及时反映成本计划的执行情况。

2. 成本核算主要因素分析

对于任何一个工程项目，都存在众多的成本核算科目，无法也没有必要对每一科目进行核算，否则会造成信息成本较高，得不偿失。在涉及成本的因素中，包括该项目实际作业中资源消耗数量、价格及资源价格变动的概率。

3. 成本核算指标的敏感性分析

对主要成本核算因素进行敏感性分析，是设置成本控制界限的方法之一。通过敏感性分析，用以判断对某项成本因素应予以核算和控制的强度。例如：某项目计划成本为1000万元，目标成本降低额为50万元。钢材成本为该项目主要的成本控制因素，其成本占总成本的30％，计划钢材加工损耗率为1.5％。

建筑企业会计工作计划范文第15篇

    关键词:建筑安装;税务筹划;实务

    税务筹划作为现代企业的重要财务管理活动,在建筑安装企业的发展过程中扮演着重要的角色,是企业管理工作的重点内容之一。建筑安装企业管理活动的核心是实现企业利益最大化,通过筹资、资金管理等活动来提高企业财务运行的质量和效率,进而提升企业核心竞争力。税务筹划是一门集税收经济学、法学、管理学为一体的综合学科,它是在法律允许的范围内,尽管在某些场合与政府政策有些不一致,但其是在法的合理性上对建筑安装企业的经营管理活动、财务活动进行科学性的筹划,以让企业尽量少交税,减轻企业税负,为企业节约资金,提高企业的盈利水平。本文主要立足于建筑安装企业的税务环境,通过多视角挖掘建筑安装企业各财务活动过程中的税务筹划空间及关注点,旨在为建筑安装企业提供有效、具有实践意义的税务筹划思路。

    一、企业税务筹划的内涵

    税务筹划是指在不违法国家现行税法的前提下,在纳税之前,企业为减轻税负,实现企业财务目标而进行的对一系列财务活动的谋划和安排。根据相关学者对税务筹划的划分,税务筹划可以分为以下三种类型:将收入从一种形式转换为另一种形式;将收入从一个口袋转入另一个口袋;将收入从一个纳税期间转移到另一个纳税期间。而对于上述三种类型的税务筹划,最终归结于税务筹划基本方法在具体形式下的运用,而在新会计准则下,我国企业税务筹划的基本方法包括:一是税务优惠筹划,即利用国家相关税法规定的优惠政策进行税务筹划操作,这种方法符合法律本意,既有利于纳税人节约成本,同时也对国家有利,具有零风险的特点。二是税务弹性筹划,税务筹划的基本便是利用税率的弹性和征收征管执法中的弹性,具体可在税率、税额幅度、优惠幅度等上进行操作。三是临界点筹划,我国企业普遍利用相关临界点,如税率分级、优惠分等进行税务筹划,如税率跳跃临界点规避筹划。

    建筑安装企业主要从事土木工程、房屋建筑和设备安装工程施工,其基本任务是完成合同规定的各类任务,按照合同规定,按时按量的提供建筑物或者相关设施,并获取应有的利润。建筑安装企业的经营特点主要包括:施工周期长,项目多,工程设计收入与施工收入经常捆绑在一起。实际业务中,建筑安装企业主要会涉及到营业税、企业所得税、个人所得税等税务问题,建筑安装企业应在综合考虑自身行业特点的基础上,积极进行财务管理活动等方面的税务筹划,以最大限度节税增收,实现企业资金最佳分配原则,全面提高企业整体经济效益。

    二、建筑安装企业税务筹划的可行性和必要性

    (一)建筑安装企业税务筹划的必要性

    首先,税务筹划有助于降低建筑安装企业的税负。建筑施工企业作为房地产业的一个重要市场主体,追求自身经济利润最大化是其最终目标,即实现企业总收入与总成本差额的最大化,这也就必然要求建筑施工企业必须将减轻税负作为企业经营管理的一个重要目标。建筑安装企业主要从事土木工程、机电安装等施工生产的企业,其工作内容可分为建筑、安装、修缮和装饰等任务,在这一系列的过程中,建筑安装企业需要承担较大的税负,包括营业税、所得税、城市建设维护税等等,在当前严格的宏观调控措施下,建筑安装企业通过科学、合理、合法的税务筹划,有助于通过合理选择纳税时间或适用的税率帮助企业降低税负,提高资金利用率,进而提高企业的获利能力和投资回报率。

    其次,改善企业财务管理,提高会计核算质量。建筑安装企业经营管理活动涉及范围较广,通过合理的税务筹划有利于整个企业的经营、投资行为合法、合理,有利于其做出正确的经营决策,同时有利于改善企业的财务管理活动,提高企业纳税意识和财务管理水平,即税务筹划是企业财务管理的一项重要手段,有利于降低企业税负,改善企业资金流,实现企业财务战略管理目标。另外,建筑安装企业为实现科学、合理的税务筹划,通常会聘请外部专业人才来对企业的财会活动进行合理的规范,对当前管理过于分散的建筑安装企业来说,有助于提高企业整体会计核算质量,有利于建筑安装企业加强自身财务核算管理活动。

    再次,有助于增强建筑安装企业合法纳税意识,增强税收零风险。税务筹划与偷税、漏税存在本质的区别,偷税、漏税是在违背国家法律法规的基础上为企业节约经营成本,而税务筹划是利用国家相关法律法规或行业政策来为企业减轻税负,进而提高企业的盈利水平。合理合法的税务筹划是建筑安装企业实现税收零风险的基础,一方面有助于增强建筑安装企业合法纳税意识,另一方面则有助于提高企业的名誉和商誉,为企业树立优秀的形象,创立自己的品牌,避免造成不必要的经济损失。

    (二)建筑安装企业税务筹划的可行性

    首先,当前税务筹划的法制环境良好。完善的税收政策有利于建筑安装企业税务筹划工作的开展。对建筑安装行业来说,不同地区和不同的施工项目,国家税收法律、法规等均有不同的规定,总体来看,建筑安装行业的相关税收环境已日趋完善。一方面完善的税收环境有效遏制了企业的偷税、漏税行为,另一方面随着建筑安装业各种税种的暂行条例和实施细则的明确,企业完全可以通过对税率高低的规定来实现经济导向作用,即税收法律的详尽化为建筑安装企业税务筹划提供了可行的契机,使得建筑安装企业的税务筹划变得有章可循,大大降低了企业税务筹划活动执行过程中的阻力。

    其次,建筑安装企业税务筹划空间大。由于建筑安装企业经营管理活动具有范围广、投资大、周期长等特点,企业具有很多机会通过对自身行为的调整来避开税收方面的限制,达到国家鼓励的标准。一方面,建筑安装企业可以利用周期长的特点,分析不同的税务筹划效果,合理分配自身资金,选择最好的税务筹划方案,或是利用自身业务范围涉及广,经营活动在全国范围内开展等特点,可以利用不同地区的税收差异,做好税务筹划安排,或是利用行业内清晰的政策导向,对自身业务活动做适当调整,以减轻企业税负;另一方面,建筑安装企业可以利用会计处理方法与税法之间的差异,选择最佳的税务筹划方案,节约企业税收成本。

    三、建筑安装企业税务筹划实务

    (一)营业税纳税筹划

    根据相关法律规定,建设方提供的材料需计入营业税征收范围,而建设方提供设备则应剔除在建筑安装企业的征税范围外。以A公司为例,A公司能够自产设备,因此自产的工程用设备缴纳增值税后,无需缴纳安装工程的营业税费,这样筹划时避免了设备产值的重复纳税,同时由于A公司具备自产货物能力,可以在合理范围内调整货物与劳务的价款,更能进一步减轻税负。例如A公司获得一份设备安装合同,总价为1200万元,其中设备价值为800万元,安装价格为400万元,则按照相关法律规定我公司应缴纳增值税=[800/(1+17%)×17%]=116.24万元,应缴纳营业税=400×3%=12万元,合计增值税与营业税总额=116.24+12=128.24万元。如果不是自产设备用于安装,则应缴纳增值税=[800/(1+17%)×17%]=116.24万元,应缴纳营业税=1200×3%=36万元,合计增值税与营业税总额=116.24+36=152.24万元。第一种情况相对于第二种情况所减少的营业税金额应为自产设备价值不用重复缴纳营业税部分,800*3%=24万元,即第一种情况比第二种情况节省营业税24万元。同时,对于设备不是自产的情况,建筑安装企业的税务筹划通常分为两种:一是成立设备销售公司,通过销售公司将设备等卖给对方,则可以开具增值税专用发票,并提供安装服务,同时缴纳营业税,这种情况下税务筹划的具体做法与有自产设备的筹划一样,但如果自购设备进行安装,这样既抵扣不了进项税,同时也需要征收设备安装税。二是让对方自购设备,企业只负责提供安装服务,这样企业只需缴纳营业税,就不需要再缴纳设备部分的营业税了。

    (二)企业所得税纳税筹划

    由于建筑安装企业存在经营范围广的特点,在实际操作中,建筑安装企业普遍存在对于已的企业所得税是否纳入计税,以及税企争议和地方税源的争夺等问题,建筑安装企业的企业所得税纳税地点和营业税纳税地点的不一致给企业的税收缴纳带来了一定的困难。在这种情况下,由于外市工程所在地的主管税务机关无法及时掌握纳税人的企业基本信息以及所得税缴纳情况,这便为外地工程所在地的主管税务机关提供了种种就地或预征企业所得税的理由。因此,建筑安装企业在营业税纳税地点所在地外的地方施工时,应向其主管主管机关申请开具《外出经营证明》,并请税局出具经营管理所得由经营管理所在地主管税务机关征收所得税相关证明。或按国税函[2010]156号文件,预征0.2%企业所得税,做好与项目地地方税务局的沟通,避免了重复计算企业所得税。

    (三)个人所得税纳税筹划

    建筑安装企业具有施工周期长的特点,且受季节影响较大,其职工的工资发放与一般单位不一样,比如有的单位淡季往往只是发放生活补贴而不发放工资,即建筑安装企业员工的淡季的职工薪酬并未达到法定的税收扣除标准。同时,随着工程的竣工,员工绩效奖金就会被纳入当月工资,总体来看,员工工资在不同的季度里失衡现象比较大。在这种情况下,企业年终奖金可采用月奖按比例控制发放的方法,此时的节税效果最佳,这是因为一方面将部分奖金每月作为月奖发放可以降低年终奖适用税率,且比全年一次性发放更能降低企业税负,另一方面,部分奖金作为月奖发放可以平衡职工工资,避免奖金多发的季度里增加职工的个人所得税或是在淡季企业员工只能拿生活补贴的窘境,实现企业和员工的双赢。

    总之,科学的税务筹划,对于降低企业的财税风险,提高建筑安装企业的经济效益、增强企业的竞争实力乃至促进整个建筑安装业的发展都具有积极的作用,因此如何使税务筹划方案更具科学性、规范性、合法性和合理性已成为现代建筑安装企业财务管理的一项重要内容。

    参考文献:

    1.张剑.建筑安装企业涉税风险探讨[J].企业研究,2012(4).