记账会计工作计划范文

记账会计工作计划范文第1篇

【关键词】结账；划线；试算平衡；年终结账

在会计结算中结账划线的目的是为了突出本月合计数及月末余额，表示本会计期的会计记录已经截止或结束，并将本期与下期的记录明显分开。月结划单红线，年结划双红线，划线应划通栏线，不应只在本账页中的金额部分划线。对会计人员来说结账划线也是一门学问其中有很多防错小窍门。

1 结账的方法

（1）月结。月底应办理月结。在各账户本月份最后一笔记录下面划一条通栏红线，表示本月结束，然后，在红线下结算出本月发生额和月末余额。如果没有余额，在余额栏内注明“平”字或”￠”符号，同时在摘要栏内注明“本月合计”或“×月份发生额及余额”字样，然后在下面划一条通栏红线，表示完成月结工作。

（2）季结。办理季结应在各账户本季度最后一个月的月结下面（需按月结出累计发生额的，应在“本季累计”下面）划一条通栏红线，表示本季结束，然后在红线下结算出本季发生额和季末余额，并在摘要栏内注明“第×季度发生额及余额”或“本季合计”字样，最后，在本摘要栏下面划一条通栏红线，表示完成季结工作。

（3）年结。首先在12月份或第四季度季结下面划一条通栏红线，表示年度终了，然后在红线下面结算出全年12个月份的月结发生额或4个季度的季结发生额，并在摘要栏内注明“年度发生额及余额”或“本年合计”字样，并在“本年发生额及余额”或“本年合计”下面通栏划双红线。年度终了，要把各账户的余额结转到下一会计年度，并在摘要栏内注明“结转下年”字样，在下一会计年度新建有关会计账簿的第一行余额栏内填写“上年结转”字样。

2 结账前的试算要平衡

在结账之前，必须做好对账工作，以保证在这个时期内所发生的经济业务已经全部填制和取得合法的会计凭证，并已计入有关账簿。对于所有债权、债务，以及通过财产清查所发生的财产物资盘盈、盘亏等，都应当全部登记入账。为了正确计算当期的产品成本，考核企业的经营成果，还应将所有发生的收入、成本、费用各种账户的余额结转至有关账户。

结账之前，应做好账账核对工作。账账核对一般是通过编制试算表，根据试算表各栏合计数，验算借贷双方是否相等。

试算是测试在一定会计时期内记账是否正确的方法。通常在月末结账前，把总分类各账户按顺序排列，分别将账户的期初余额、本期发生额的借贷金额以及期末余额列成一表，以测试记账有无错误。这种测试方法在会计上称为试算平衡。试算结果，如果是各科目期末借贷双方的余额总和相等，一般来说，记账基本不错，否则必须及时查明更正。“期初余额”、“本期发生额”、“期末余额”各栏借方和贷方的合计数都是相等的，说明账簿记载基本准确。但应注意，有些差错对于借贷双方相等并不产生影响：①一笔经济业务遗漏编制记账凭证或者一笔经济业务借贷双方都遗漏记账。②一笔经济业务重复编制记账凭证或者一笔经济业务借贷双方都重复记账。③一笔经济业务借贷双方在记账时，发生相同数额的错误。④一笔经济业务应借、应贷账户，在编制记账凭证时互相颠倒，或者在根据记账凭证记账时互相颠倒。⑤一笔经济业务的借贷双方或一方，误登账户。由于在会计工作中，有时会发生以上这些试算表所不能发现的错误，因此，对于一切会计记录必须经常进行核对，认真做好对账工作，以保证会计核算的正确性。

3 年终结账的步骤

（1）年终转账。年终转账的程序如下：①计算出各账户的借方和贷方的12月份合计数和全年累计数，结出12月末的余额。②编制结账前的资产负债表，并试算平衡。③按年终转账办法填制12月31日的记账凭证，并记入有关账户。

（2）结清旧账。旧账结清的做法如下：①将转账后无余额的账户结出全年累计数，然后在下面划双红线，表示本账户全部结清。②对年终有余额的账户，在“全年累计数”下行的摘要栏内注明“结转下年”字样，再在下面划双红线，表示年终余额转入新账，结束旧账。

（3）记入新账。根据本年度各账户余额，编制年终决算的资产负债表和有关明细表，按表列出各账户的年终余额数，不编制记账凭单，直接记入新年度相应的各有关账户，并在摘要栏内注明“上年结转”字样，以区别新年度发生数。

4 账户余额的结转

年度终了结账时账户有余额的，直接记入新账余额栏内即可，不需要编制记账凭证，也不必将余额再记入本年账户的借方或贷方（收方或付方），使本年有余额的账户的余额变为零。对于新的会计年度建账问题，一般说来，总账、日记账和多数明细账应每年更换一次。但有些财产物资明细账和债权债务明细账，由于材料品种、规格和往来单位较多，更换新账、重抄一遍工作量较大，因此可以跨年度使用，不必每年更换一次。各种备查簿也可以连续使用。

在实际工作中，结转账户余额的做法如下：

（1）将本账户年末余额，以相反的方向记入最后一笔账下的发生额内。比如：某账户年末为借方余额，在结账时，将此项余额填列在贷方发生额栏内（余额如为贷方，则作相反记录），在摘要栏内填列“结转下年”字样，在“借或贷”栏内填“平”字并在余额栏的“元”位上填列“￠”符号，表示账目已经结平。

（2）在“本年累计”发生额的次行，将年初余额按其同方向记入发生额栏内，并在摘要栏内填列“上年结转”字样。

在次行登记年末余额，如为借方余额，填入贷方发生额栏内；反之，记入借方，并在摘要栏内注明“结转下年”字样。同时，在该行的下端加计借、贷各方的总计数，并在该行摘要栏内填列“总计”两字，在“借或贷”栏内填“平”字，在余额栏的“元”位上填列“￠”符号，以示账目已结平。

参考文献：

记账会计工作计划范文第2篇

财务部门工作计划范文一：

财务部作为公司的核心部门之一，肩负着对成本计划控制、各部门费用支出的重任，在领导的监督下财务部工作人员应合理的调节各项费用支出，使财务工作在规范化、制度化的良好环境中更好的发挥作用，从而谋取利润最大化.

加强规范管理，做好日常核算工作

1.作为非盈利部门，合理控制成本，有效发挥企业内部监督职能是财务部门工作的重中之重.为此，财务部要根据领导的旨意，加强各项数据统计的真实性，为公司今后的发展提供可靠的依据.

进一步加强会计核算工作，完善财务制度建立

2.制度属于企业的硬性管理，任何企业都有严格的规章制度，财务部必须制定各岗位工作职责明细，明确各岗位工作职责和权限.

3.在应收账款上财务部起到了一个有效的监督作用，在实际工作中做到每月两次(15个工作日)出具应收账款报表，加大应收账款的管理，提高资金的运行质量.

做好财务档案管理

4.各项收支做到账账相符，账实相符，做到出有凭，入有据，在实际工作中报销金额与票据相符，做好重要空白凭证订购、保管等管理工作，起到财务部门的一个监督作用.

5.严格遵守财务会计制度和税收法则，认真履行职责，顺利完成并通过各种年审工作.

二.财务部工作计划.

1.为全面响应公司几年发展规划，做好搞好固定资产预算治理工作，进一步做好费用预算指导与预算管理，认真做好预算的分析、分解和落实工作，让预算真正发挥应有的作用.

2.加强各项费用的控制，采取集中控制与分散控制的原则.集中控制是在分管领导的领导下，指导财务部门统一控制，统一核算;分散控制是由各个部门根据本部门职责分工，对应付的成本费用进行控制，采取行政负责，部门监督的原则，控制好其他费用的使用.

3.摘好固定资产、流动资产(库存资产)的管理，(每月应对库存产品进行盘点，账卡物必须做到统一标识，)凡是资产都应该为企业带来效益，提高资产利润率.

作为财务部的责任人应深入研究税收政策，合理避税增收益，通过合理避税为公司增加收益发扬团队精神，公司利益不是个人行为，只有整个团队的认真配合，才能充分发挥财务管理在企业管理的核心作用，为企业发展壮大做出更新的贡献!

现在将规划XX公司财务部的工作计划与制度流程描叙如下：

计划公司在20XX年X月份之前建立财务账，并出具生产成本表与财务报表以及其他相关报表.因为开立账套前期需要花费一定的时间对存货与固定资产等进行盘点.但是在未建立财务账前几个月的收入，日常费用，付款数据都要一一登记整理好及时汇报提交给总经理.目前正在筹划印刷财务上所用到的单据与制做表格，如：费用报销单、记账凭证、账簿等.

一、开账前提准备工作：

1、存货的盘点：包括原材料、半成品、成品、低值易耗品、工具等进行盘点.

2、固定资产的盘点：由于以前的固定资产没有发票，也未进行资产折旧.难以判定目前未有发票的资产价值，所以需要进一步对未有发票与旧的设备进行评估.

3、往来账：应收款与应付款的余额数

4、现金、银行账户余额

5、财务用单据、表格、账簿

6、财务制度流程的制做

二、财务工作分为7大模块：

1、货币资金(现金银行)

2、费用

3、工资

4、成本核算

5、往来(应收与应付账)

6、固定资产

7、存货

三、会计人员的工作分配与职责

总账会计：

1、负责每月的现金银行日记账的制作登记.

2、每月于规定的时间内完成薪资发放总表提报主管审核

3、负责总账记账工作

4、负责凭证的制作和账务的录入

5、归集各模具所发生的成本费用后编制成生产成本表 , 提报主管审查。

6、每月提供各项财务总报表及明细表、财务报表给上级审查(公司审核)

7、负责跟进仓库人员每月底进行存货的盘点

8、领导临时交办的其他事项

9、严守公司商业秘密

往来账会计：

1、负责每月与供应商、客户对账

2、每月底制作付款计划，联系供应商安排付款

3、进、销存发票的跟进与登记.

4、固定资产的登记，并依据折旧方法进行折旧.

5、财务档案的保管(外账与内账的分开归档保管)

6、负责跟进仓库人员每月底进行存货的盘点

7、领导临时交办的其他事项

8、严守公司商业秘密

出纳：

1、负责公司的费用报销，供应商付款.将所有的付款单据交给XX登记现

金银行日记账.

2、每月的工资发放及跟进员工借款收回

3、协助领导处理相他事项

四、会计人员的工作流程

(一)、工作流程：

(XX负责单据的整理与现金银行流水账登记工作，YY负责货币资金的收支

工作.)

1、现金收付

a. 收现

根据YY开具的收据收款，检查收据开具的金额正确、大小写一致、有经手

人签名，收到现金后在收据(发票)上签字并加盖财务“结算”章将收据第②联(或发票联)给交款人，XX凭记账联登记现金流水账.

b.费用报销：

XX负责每次给供货商或者本厂员工报销前都要填写XX公司费用报销单，

本厂员工的费用报销单经经理和财务主管审核签名方可拿给YY报销，并且要经手人签名。报销人有前期欠款时，报销费用一律先冲抵欠款.若遇出纳无现金时，应暂时保存报销单据，待出纳取回现金时通知领款，或退回报销人，待出纳取回现金时再通知领款.付款的原始凭证上加盖“现金付讫”图章，报销完的单据由XX每日去YY处拿来及时登记现金流水账，每天结束前清点库存现金，是否与账相符.

2、银行收付

a.银收

XX根据YY从银行取拿回的回款单据，核对收款资料与发票是否一致，交

给财务主管审核，方可登记现金银行日记账.

b.银付

YY每月根据ZZ月底作的银行付款计划，填写汇款单，银行账号、金额大

小写一致.方可付款，付款OK后的付款单交回给XX登记现金银行日记账.下月中旬完成上月的账务工作，确保账上与现金银行账户余额一致，并出具财务报表.(建议公司开立一至两个私人账户，并开通银行网上维护，方便财务人员每

天清楚公司的账户收支情况，利于账务处理，减少错误发生款项收支.账务迷乱.)

(二)、总账岗位工作流程：

1、总账流程：主要是费用类、收付款类原始数据录入，财务总账记账，

检查记账工作，以及提供全部财务数据.

a.费用类：每月整理出纳现金费用报销单，银行收款与支出等单据，对这些

经杨立超审核后的原始单据进行核对，如复核正确，并分类以会计的计账方式填写记账凭证，当月所有费用，现金及银行发生业务全都录入现金银行日记账，生成凭证后，要与出纳核对现金，银行存款的当月余额。如有不一致，要找出原因更正。

b.应收类：ZZ岗位负责，传递XX.

c.应付类：ZZ岗位负责，传递XX.除了购买原材料做为应付账款，其他应

付的款项做为其他应付账款，如：固定资产、文具用品等其他需付款资料.

d.摊销、计提、折旧：20XX年公司的装修费用达到XXX多万元，计划在X

年内摊销完毕，X年中平均每月摊销金额做为长期待摊费用.冲减利润.每月对于未抵扣的进项发票，且已付款，此发票做为待摊费用处理，待下月抵扣了再转为应交税费的进项税.计提费用主要有工资，国地税税费.固定资产与折旧费用由往来会计ZZ提供.

e.核算成本：成本简称分为料、工、费三大项，料：每月要与仓库核对好材

料的收、发、存数据，并每月底进行存货的盘点.根据跟单员知会的模具生产进度，进行成本核算.每套模的用料数量依据工程BOM表，再以BOM表的数量*材料的平均单价，前提工程BOM表的数据一定要精确，确认好各套模需要的用料额后，按各套模的生产进度占本月领料总数据的比例，(此领料指的是共公用料)算出各套模的用料成本，因生产模需要的共料不多，各套模具的用料大多数都是固定，如：每一套模用的模胚，钢材都是固定的模具用，所以固定的用料完全计入本月本套模的成本，因此车间每月停留的共用材料相对比较少，所以计算成本时，不计算在车间停留的材料.领用多少材料就当成全部用完.本月的总材料成本就是各套模的材料成本相合.工：本月生产车间人员工资全部计入本月模具成本中.费：包括了本月车间的间接人员工资，车间领用的机物料消耗品，水电费，也就是说除了直接用于生产模具的材料，用于车间的其他制造费用.

f.结转损益：所有账务记账完成后，对全部的数据结余核对一次，现金、银

行结余要与出纳账核对当月余额，应收应付结余数要与往来会计核对当月余额，如有不一致，要找出原因更正。接着结转损益，把所有损益类的科目接平，整套账将于完成.出具财务报表.财务报表交给GG审核，公司审核.

2、工资、伙食的核算：每月根据人事部给的人员工时，计算每个人员的工

资，包括中途离职人员工资与WW公共人员工资的核算，工资扣除项目主要有住宿、电费(超出公司用电标准需另扣).饮水费、保险费.工资表单计算核对好之后交给GG与经理审核，审核好的离职人员工资交给出纳发放.其他每月充一

发放.根据厨房L给的送油、菜、煤气之送货单，与人事给的人员用餐天数，计算出本月每人每天的伙食费.包括WW人员伙食及与WW公共人员伙食.人员伙食费用单据交给GG审核.

(三)、往来会计岗位工作流程：

主要负责应收应付对账工作，进、销发票的跟进，财务档案资料的保管.

a.应收类：每月将我司开出去的增值税发票，模具的请款资料与客户每月对

好账后做应收账款(建议公司招多一名跟单员，接单工作，并专门跟进每一套模具的生产进度，知会财务人员分期间请款，避免迷乱账务或漏请款.)开出去的销项发票收回的税点也要每月与客户确认对好账后做为其他应收账款，(此部份款收现金).将每笔应收账款及其他应收账款填写记账凭证，记账凭证后面附上相对应的资料或对账单.以上资料整理好交给GG审核OK后交给总账会计XX做账.并跟进收款，收回的账款结转银行存款或现金.销项发票的登记与跟进，并依据销项增值税票填写送货单及收齐相关资料(如：销售合同采购订单).增值税票、送货单、销售合同、采购订单四份单据数据要一致.发票原件与送货单寄给客户，复印件附在记账凭证后面做账.

b.应付类：根据仓库人员传递的送货单数量与供应商对账，核对对账单正确

无误后，根据对账单上的数量与采购订单的单价，得出需要开票的金额，做为应付账款，待发票收回后，依据实际付款金额结转应付账款.因自己计算金额与供应商开出的增值税发票金额如有1-2分钱相差，冲减原材料科目.除了购买原材料做为应付账款，其他应付的款项做为其他应付账款，如：购买固定资产、购买进项发票支付的税点、文具用品等其他需付款资料.购买进项发票支付的税点每月要跟供应商核对税点款.将每笔应付账款及其他应付账款填写记账凭证.每月底制作付款计划，联系供应商并安排付款.需要以银行账付款的，把银行付款资料交给厂长付款.付完款后将应付账款结转冲减银行、现金，填写记账凭证，记账凭证后面附上相对应的资料或对账单.以上资料整理好交给GG审核OK后交给总账会计XX做账.每月跟进进项发票的收齐工作，抵扣联复印件附在付款资料后面做账，原件交给外账人员抵扣，对于本月不够抵扣的进项发票，联系供应商购买税票.并负责处理收齐相关资料，(如：送货单销售合同采购订单)确保进项增值税票、送货单、销售合同、采购订单四份单据数据一致.

c.固定资产的登记与折旧：跟据购买固定资产合同，依据合同资料确认是否

需要分期按排付款与发票的收齐工作，在公司收到固定资产时登记到固定资产清单表格内，固定资产原值是不含税金额，不管固定资产是否完全付完款，发票是否全部收齐，都要计入总的不含税金额，并在下一个月进行折旧.折旧方法采用“平均年限法”，也就是“直线法”.折旧的年限依据设备的价值，一般分3年、5年、20xx年折旧.预计净残值为设备的不含税金额的5%计算.每月都要进行固定资产折旧.直到设备按期提完折旧或依然还在使用，这样就不需要再提折旧.根据设备的用途分管理用的设备入管理费用，车间用的设备入制造费用.折旧资料与固定资产清单交GG审核后转交给总账会计入账.

d.财务档案的保管：内外账要分开柜进行保存.

、

e.其他事项：与XX同时处理仓存存货数据，并跟进仓库人员每月底进行存

货盘点，核对数据.前提仓库人员必须根据送货单上的材料名称与数量是否与实物相符，对单据与实物不符合的，有权退回.如单据与实物不符，给生产领料或财务对账造成混乱，追究仓库人员责任.

f. 外账联系：每月初5号前将部份单据的原件(如：发票、收据、领料表、

存货表及其他费用单据等)给外账做账，自己留复印件给XX入账.

最后，建议公司购买一套财务软件或ERP整套软件.(ERP整套软件包括：

财务、仓库、采购等模块，价格相对单纯的财务软件贵出2-3倍.)以提高日常工作效率，提升企业管理水平，目前公司业务经营规模阔大，且往来单位数量众多，手工财务核算模式导致效率低，精确度不高，监控不力等情况，不能及时反映资金流与物流的变化.阻碍领导做出相应决策.通过信息化管理则可以形成相对完整全面的业务流程，使收款、付款、转账等凭证自动生成、自动记账、自动生成总账、明细账和财务报表，提高财务核算效率，使原先的无账、单纯的手工账务核算职能提升到企业管理方面.

财务部门工作计划范文二：

作为一名酒店的财务经理，身上的担子是最重的，我不仅要做好酒店的任何财务，不能出现任何坏账，而且整个酒店的发展和我有很大的关系。作为酒店的实力型人物，我一直在注意，注意和每个同事、员工搞好关系，高处不胜寒，做好领导一定要这样。

当然最重要的是要注意公司的财务问题了，财务问题在任何地方都是整个公司的心脏，是最重要的，不能出现任何马虎。一旦有马虎了，那这个公司面对的只能是倒闭了，财务问题的重要性不用赘言了。

我当财务经理已经有些年了，酒店没有出现过任何财务问题的状况，所以我的工作一直是比较好做的，在公司的人气也很高。因为只要公司的的财务不出现问题，能及时的将员工的工资发下去，这比说一万句好话都重要。我一直信守这个原则，一直这样做，我很相信这就是对的。

下面又到了我的一年的财务计划了，财务计划对酒店一年的发展状况尤为重要，每年我都能做好，今年当然不能例外了。

财务计划是财务预测所确定的经营目标的系统化和具体化，又是控制财务收支活动、分析经营成果的依据。财务计划工作的本身就是运用科学的技术手段和数学方法，对目标进行综合平衡，制定主要计划指标，拟订增产节约措施，协调各项计划指标。它是落实酒店奋斗目标和保证措施的必要环节。

酒店编制的财务计划主要包括：筹资计划、固定资产增减和折旧汁划、流动资产及其周转计划、成本费用计划、利润及利润分配计划、对外投资计划等。每项计划均由许多财务指标构成，财务计划指标是计划期各项财务活动的奋斗目标，为了实现这些目标，财务计划还必须列出保证计划完成的主要经营管理措施。

编制财务计划要做好以下工作。

(一)分析主客观原因，全面安排计划指标

审视当年的经营情况，分析整个经营条件和目前的竞争形势等与所确定的经营目标有关的各种因素，按照酒店总体经济效益的原则，制定出主要的计划指标。

(二)协调人力、物力、财力，落实增产节约措施

要合理安排人力、物力、财力，使之与经营目标的要求相适应;在财力平衡方面，要组织资金运用同资金来源的平衡、财务支出同财务收入的平衡等。还要努力挖掘酒店内部潜力，从提高经济效益出发，对酒店各部门经营活动提出要求，制定出各部门的增产节约措施，制定和修订各项定额，以保证计划指标的落实。

(三)编制计划表格，协调各项计划指标

以经营目标为核心，以平均先进定额为基础，计算酒店计划期内资金占用、成本、费用利润等各项计划指标，编制出财务计划表，并检查、核对各项有关计划指标是否密切衔接协调平衡。

这就是我这一年的工作计划，对公司财务的计划都做了很好的计划，相信公司一年的财务问题不会出现任何问题的。在金融危机的大前提下，酒店的生意也受到了很大的困扰，这就需要每一个公司的员工都能够做到认真负责，积极努力的为公司的生存做出自己应有的力量。

财务部门工作计划范文三：

在新的一年里,财务科将一如既往的紧紧围绕公司的总体经营思路,从严管理,积极为公司领导经营决策当好参谋,财务科工作计划具体有以下工作安排和计划。

一、顾全大局，服从领导，坚定目标不动摇。

财务科工作计划年初财务预算，是通过公司职代会集体意见表决制订的，它反映了公司新的一年总体经营目标和任务。财务科全体人员要端正态度，积极发挥主观能动性，时刻坚持以公司大局为重，不折不扣的完成公司安排的各项工作任务。

1、按财务预算科学合理安排调度资金，充分发挥资金利用效率。平时要积极提供全面、准确的经济分析和建议，为公司领导决策当好参谋，

2、积极争取政策。积极利用行业政策，动脑筋、想办法、争取银行等相关部门优惠政策，为公司谋取最大经济利益。

3、深入研究税收政策，合理避税增效益。新的一年里，全体财务人员应加强税收政策法规的研究和学习，加强与税务部门各项工作的联系和协调，通过合理避税为公司增加效益。

4、财务科工作计划搞好电费清收核算，合理调度资金完成年度预算。近年来电费回收程序逐步规范，高耗能企业市场回暖，电费回收成绩显著，给企业现金流量带来积极有利影响，同时也给财务流动资金管理提出了更高要求。20xx年，我们应适应新形势，进一步加强流动资金分析和管理，为公司谋求最大利益。

5、搞好固定资产管理。凡是资产都应该为企业带来效益。20xx年，我们应加强闲置资产、报废资产处置工作，努力提高资产利润率。

二、财务科工作计划加强管理，挖潜增效，为生产经营目标的实现和效益的增长服务。 管理是生产力，是企业正常运行的保证，管理是提高企业核心竞争力的关键环节，建立创新的机制，必须靠管理来保证，管理对企业来说是永恒的。为此，财务科将加强内部管理列入工作重点，即进一步加强财务管理，降低财务费用，控制生产成本，实行全面预算管理，合理安排，压缩不必要的或不急需的开支，做到全年生产、开支有预算，有计划，使企业资金得到有效合理的发挥效益。同时对于机关科室和各站所的费用，实行科学预算，包干使用，并纳入年底对各单位的考核，有效控制各项费用的不合理开支。

记账会计工作计划范文第3篇

财政部门要求“用款计划支付数=预算支出”，其实质是要求预算单位资金支出与预算支出一致，做到“会计核算以收付实现制为基础”，并且遵守“按规定应计提的工会经费、职工福利费等，可以从单位零余额账户中划拨资金到相应账户”等规定。在授权支付业务中，“用款计划支付数”即“零余额账户用款额度支出数”，“用款计划支付数=预算支出”即“零余额账户用款额度支出数=预算支出”，预算单位要保证两者在年终一致，就必须在日常工作中做好核对工作。

一、预算单位授权支付业务账务核对内容

预算单位授权支付业务分预算科目类、款、项的账务核对工作，主要包括以下三方面的内容。

(一)预算单位与国库支付机构之间的账务核对　预算单位“零余额账户用款额度”支出数与国库支付机构发送的《财政授权支付支出对账单》分预算科目类、款、项的核对，即“零余额账户用款额度”支出数与财政授权支付支出对账单的核对。

(二)预算单位与开户行之间的账务核对　预算单位“零余额账户用款额度”账户记录在与银行提供的《预算单位零余额账户明细对账单》逐笔钩对这一账实核对工作的基础上，与银行提供的《预算单位零余额账户月度对账单》分预算科目类、款、项核对，即零余额账户用款额度与预算单位零余额账户月度对账单的核对。

(三)预算单位内部的账务核对　即预算单位内部“零余额账户用款额度”支出数与预算支出数之间分预算科目类、款、项的核对。

二、预算单位授权支付业务账务核对方法

前述三个对账过程中的前两项仅是“零余额账户用款额度”科目余额或发生额与预算单位外部相同记录的账务核对，和银行日记账与对账单之间的核对相类似，可以逐笔钩对，且在制度上作出了相应规定。而第三项“预算单位内部账务核对”，在制度上没有规定为必做工作，但此项工作对于年终预算结余资金申报和批复工作的顺利进行却具有非常重要的意义。

(一)日常工作中通过总分类账户的试算平衡建立零余额账户用款额度支出数与预算支出数之间的核对关系　由于财政授权支付业务年度中间允许库存备用金，并且有暂存、暂付业务的存在，日常工作中零余额账户用款额度支出数与预算支出在年度中间并不一致。这就必须对库存备用金和暂存、暂付业务加以考虑。从财政授权支付业务流程可以归纳出授权支付业务主要的账务核算有以下几种情况：收到零余额账户用款额度通知书时，借记“零余额账户用款额度”，贷记“收人类科目”；提取备用金时，借记“现金”，贷记“零余额账户用款额度”；暂付款时，借记“暂付款”，贷记“零余额账户用款额度”、“现金”；形成支出时，借记“支出类科目”，贷记“零余额账户用款额度”、“现金”、“暂付款”、“暂存款”；结清暂存款时，借记“暂存款”，贷记“零余额账户用款额度”、“现金”；库存现金退回零余额账户时，借记“现金”(红字)，贷记“零余额账户用款额度”(红字)；零余额账户年终余额办理注销时，借记“收入类科目”，贷记“零余额账户用款额度”。根据借贷记账法的“有借必有贷，借贷必相等”的记账规则，对授权支付业务的账务核算加以分析不难得出各科目存在以下平衡关系：

“现金”借方发生额+“零余额账户用款额度”借方发生额+“暂付款”借方发生额+“暂存款”借方发生额+收入类科目借方发生额+支出类科目借方发生额=“现金”贷方发生额+“零余额账户用款额度”贷方发生额+“暂付款”贷方发生额+“暂存款”贷方发生额+收入类科目贷方发生额+支出类科目贷方发生额 (等式1)

上述等式变形为按余额合计的平衡关系为：

(“现金”借方发生额-“现金”贷方发生额)+(“零余额账户用款额度”借方发生额-“零余额账户用款额度”贷方发生额)+(“暂付款”借方发生额-“暂付款”贷方发生额)+(支出类科目借方发生额-支出类科目贷方发生额)=(“暂存款”贷方发生额-“暂存款”借方发生额)+(收入类科目贷方发生额-收入类科目借方发生额)

“现金”借方余额+“零余额账户用款额度”借方余额+“暂付款”借方余额=“暂存款”贷方余额+(收入类科目贷方余额-支出类科目借方余额)　(等式2)

无论是按发生额合计(等式1)还是按期末余额合计(等式2)进行试算平衡核对账务，都涵盖了“零余额账户用款额度”与支出类科目，即建立了零余额账户用款额度支出数与预算支出数之间的核对关系。

(二)年终零余额账户用款额度支出数与预算支出数之间的核对关系　年度终了，预算单位“办理授权支付从零余额账户提取的库存现金余额必须足额退回零余额账户，预算单位年末‘库存现金’数额必须为零”；“预算单位零余额账户年终余额要办理注销，零余额账户年终余额必须为零”。而且根据财政部门要求，年度终了前设置10天的清理期，要求预算单位在清理期内完成“暂付款”、“暂存款”的结算，因此在年度终了时“暂付款”、“暂存款”亦应为零。因此等式2可变为：

0=收入类科目贷方余额-支出类科目借方余额

收入类科目贷方余额=支出类科目借方余额 (等式3)

从会计核算可知，授权支付业务在年终收入类科目和支出类科目结转“结余”科目之前，收人类科目贷方余额反映的是预算单位授权支付业务全年累计发生的预算收入，支出类科目借方余额反映的是预算单位授权支付业务全年累计发生的预算支出。

因为“零余额账户年终余额必须为零”，所以有：

“零余额账户用款额度”借方发生额=“零余额账户用款额度”贷方发生额　(等式4)

等式4意味着“零余额账户用款额度”累计收入与累计支出相等。

“预算单位零余额账户用于财政授权支付，是记录、核算和反映财政授权预算单位日常支付的零星支出和小额现金支出。”零余额账户不允许核算非财政授权支付业务，因此零余额账户的全部收入都是授权支付业务的预算收入：

“零余额账户用款额度”累计收入=收入类科目累计收入　(等式5)

从等式3、4、5可知，“零余额账户用款额度”累计支出=“零余额账户用款额度”累计收入=收入类科目累计收入=支出类科目累计支出，既“零余额账户用款额度”累计支出=支出类科目累计支出，也就是财政部门要求的“用款计划支付数=预算支出”，这是年终预算结余资金申报和批复工作顺利进行的重要保证。

(三)分预算科目类、款、项建立多个试算平衡　预算单位内部账务核对的基本方法是编制试算平衡表，可以按本期发生额合计和期末余额合计两种方式来进行试算平衡。要分预算科目类、款、项进行预算单位内部账务核对，就必须分预算科目类、款、项建立多个试算平衡。

(四)零余额账户用款额度及与其有对应关系的科目都要分预算科目类、款、项进行账务核算　要建立起分预算科目类、款、项的平衡关系，预算单位不仅“零余额账户用款额度”科目要分预算科目类、款、项核算，而且与“零余额账户用款额度”有对应关系的科目也都要分预算科目类、款、项核算。实施了会计电算化的单位可以通过项目辅助账来实现，如“现金”、“暂付款”、“暂存款”、收入类科目、支出类科目等除按会计制度要求设置明细科目外，还要设置分预算科目类、款、项核算的项目辅助账进行账务核算。

(五)账务核对与加强日常资金管理要密切配合　根据现金辅助账来平衡和分配预算科目类、款、项的现金提取数和现金支出数，必须在年终结账前将库存现金余额及时足额退还零余额账户，同时分别列明对应的预算科目类、款、项。预算单位年末“库存现金”数额必须为零。预算单位零余额账户年终余额要办理注销，零余额账户年终余额必须为零。通过核对，可以清楚地了解分预算科目类、款、项的预算结余与资金结余在数额上的差异，财务人员应据以加强暂存款、暂付款的管理。

三、预算单位分预算科目类、款、项加强账务核对的意义

(一)坚持会计工作的严谨性　预算单位所发生的各项经济业务，从取得或填制原始凭证，编制记账凭证，到登记各种账簿，经过了若干环节和多次加工整理，在这一过程中难免发生错误，坚持对账工作是发现错误、改正错误，从而保证会计核算资料正确性和真实性的基础性工作，不能因授权支付业务在预算单位内部分预算科目类、款、项核对工作的繁杂而忽略了这一核对工作。

(二)保证年终预算结余资金申报与批复工作顺利进行　预算单位与开户行之间、与国库支付机构之间的账务核对确保了国库支付机构记录的预算单位用款计划支付数与预算单位零余额账户用款额度支出数一致。预算单位内部的账务核对确保了零余额账户用款额度与预算支出分预算科目类、款、项的一致性，也确保了国库支付机构记录的预算单位用款计划支付数与预算单位预算支出分预算科目类、款、项的一致性，从而确保了用款计划指标结余与预算结余分预算科目类、款、项相一致，这是年终预算结余资金申报和批复工作顺利进行的重要保证。

记账会计工作计划范文第4篇

一、过账笔误跨月更正不宜采用划线更正法

过账笔误是指记账凭证编制正确，但根据记账凭证记账时发生误记。狭义的过账笔误是指记账时发生了数字笔误或者文字笔误。广义的过账笔误是指记账时发生了数字笔误或者文字笔误。广义的过账笔误应当包括记账时发生金额误记、文字误记和会计科目串户以及重记漏记等。各种过账笔误可能随时或者月末结账前发现。但有些过账笔误如金额误记，借贷双方数额相同、借贷方向没错但会计科目账户、借贷双方均重记或者漏记等，这些并不影响会计账簿的试算平衡；以及某月份对某些总账与明细账户未进行核对，不能确保其一致性，这些都可能形成过账笔误延续到月末结账后的以后月份发现。

过账笔误应如何更正，长期以来各种会计制度和会计教材只在说明划线更正法运用时，说明结账前发现过账笔误应用划线更正法更正，而且是针对过账数字或者文字笔误的更正。对于过账数字笔误跨月发现以及会计科目过错等如何更正，就不得而知了。记账前发现记账凭证编制的各种错误，可以作废重编；过账摘要文字登记有误无论何时发现都可以采用划线更正法更正。但过账数字笔误跨月以及会计科目串户等，就不宜采用划线更正法了。由于回避或者不承认过账笔误的结账后跨月发现，很少有人明确提出过账笔误跨月更正方法，可喜财政部会计司和《会计基础工作规范培训教材》编写组所编《会计基础工作规范培训教材》提出了明确主张，它写到：无论何时发现，非因记账凭证误记的差错只能用划线更正法进行更正。但这却是很不妥当的。因为过账笔误跨到以后月份发现若采用划线更正法更正时，不仅会使账页已给计的多笔余额数和月计、累计数不直处理。如相应更正会使账页更正数太多，如不相应更正又会使账簿记录同结余数和月计、累计数不相符合；而且对于会计科目串户等误记更正，会使误记注销数只能划线注销而无正确数可记，由于月份记账已经结束也会使补记数无行次登记，这些都是不符合划线更正法的规则要求的。

那么，过账数字笔误跨月发现以及会计科目串户等过账笔误（无论当月或者跨月发现），到底采用何种方法更正呢2笔者认为，可采取根据红字更正法或补充登记法原理，不必编制记账凭证，在发现时即将过账笔误直接在账簿中进行更正登记的方法加以更正。如 1月 15日实现产品销售收入5600元，账款暂欠。编制25号记账凭证正确，借：应收账款5600元，贷：产品销售收入5600元；但登记总账及明细账时金额均误记为6500元。于2月15日与应收账款往来单位对账发现过账笔误，当即更正：对“产品销售收入”（贷方）和“应收账款”（借方）总账（或科目汇总表）及其明细账科目均分别以红字冲销900元，并标明1月15日25号记账凭证过账笔误多记，同时在1月15日25号记账凭证及其登记账页中补记注明过账笔误多记900元，于2月15日更正。在上述举例中，强调了不再编制更正的记账凭证，这是因为原记账凭证的编制是无误的，会计记账应保持账证一致。对于过账笔误的原记账凭证及其账簿记录以及更正账簿记录，都强调要相互注明，这是十分必要的。这样，便于在账证中相互对照，也便于在账簿中作更正后的结余额和月计、累计数的修正计算。

二、红字更正法更正错账的范围应当扩大

红字更正法是会计核算更正错账的一种方法。它是运用红字在会计核算中为负数的原理，从而对错账进行冲销，并调整为正确记账的一种科学方法。正确运用红字更正法，对于账簿记录发生错误后的正确更正，并保持账簿记录的整洁清晰，是非常必要的。

明确更正错账的范围，是正确运用红字更正法的必要前提。但是，一般的书刊说明红字更正法的应用范围时，都把其范围限定在记账以后，如果发现记账凭证中应借、应贷科目或金额发生错误时的更正。笔者认为，这种提法是不全面的、不完善的，红字更正法更正错误的应用范围，应包括以下四个方面：

其一，在记账以后，如果发现记账凭证中应借、应贷科目发生错误时，可应用红字更正法进行更正。更正时，应先用红字金额填制一张内容与错误的记账凭证完全相同的记账凭证，据以用红字登记入账，以冲销原有的错误记录，然后再用兰字填制一张正确的记账凭证，据以登记入账。

其二，在记账以后，如果发现原填记账凭证中应借、应贷科目并无错误，但所填金额大于应填金额时，可应用红字更正法按照正确数字与错误数字之间的差额，用红字金额填制一张记账凭证，据以登记入账加以冲销。

其三，在记账以后，如果发现记账凭证填制没有错，而是过账时发生了会计科目串户或者重记漏记等笔误，应当采用红字更正法或补充登记法进行更正。因为对此采用划线更正法更正，是不符合其更正规则的。更正时，因原记账凭证没有错，可不重新填制记账凭证，而直接在有关账簿中注明原记账凭证和过账笔误进行更正。

其四，在结账以后，特别是涉及科目的月计、累计都结出，如果发现记账凭证填制没有错，而是过账时发生数字多记笔误，也应采用红字更正法进行更正，以避免应用划线更正法多笔更正的麻烦，并保持账簿记录的整洁。更正时，因为原记账凭证没有错，可不重新填制记账凭证，而直接在有关账簿中注明原记账凭证和过账笔误进行更正。

三、红字更正法真实也可加以改进

红字更正法是会计核算更正错账的一种方法，它适用于已登记入账的会计科目使用错误，或者虽然会计科目不错但金额多记等情况的更正。

在实际工作中，笔者发现这样一个问题：在会计科目使用上的错误，多数是在一笔业务中，对应科目的一方用错而另一方正确，这种情况运用传统的“红字更正法”更正错误，原业务处理中会计科目正确的一方，也要冲销一笔和补记一笔，因而是虚记了两笔账一笔红字和一笔兰字），既不符合实际情况，也不利于核对账目。特别是很不利于银行存款和往来科目，与银行和结算单位对账。

解决这个问题，笔者认为，可以把“冲销凭证”和“补记凭证”合在一起，统一填写一张更正的记账凭证，并在摘要栏中注明更正某月某日某号凭证和经济业务的简要内容，据以登记账簿（最好在原错误凭证上也补记注明更正凭证的日期、编号及更正的原因，以便于相互对照）。在登记账簿时。如果原错误凭证会计分录的双方科目都错了，就按更正凭证全部所列记账；如果仅为一方科目错误而另一方正确，则只对用错科目一方加以冲销和补记、正确一方则可不再登记账簿。

例如某企业5月3日用银行存款偿还第五化工厂应付账款5000元，将“应付账款”误记为“其他应收款”科目，记账凭证编号为第15号。可编制如下更正记账凭证：

在根据上列更正记账凭证登记账簿时，如果账簿格式不反映会计科目对应关系，可只将“其他应收款”账户借方以红字冲销5000元，将“应付账款”账户借方以兰字补记5000元即可，“银行存款”账户由于一红一兰相抵，则可不再登记。如果在账簿格式中反映会计科目对应关系，则需要加以注明。

如果能对红字更正法进行这样的改进，既可以在一张记账凭证上清晰地反映更正经济业务的全貌，又可以解决由于虚记而不利于对账工作，在理论上合情合理，在实际中更为可行。

记账会计工作计划范文第5篇

【关键词】划线更正法 红字更正法 补充登记法

身为会计从业工作人员，在会计工作过程中，必须遵循耐心、仔细、谨慎的原则，但在会计核算和会计监督的具体操作过程中，由于种种原因错账现象时有发生。发生了错账如何正确进行更正？ 根据《会计基础工作规范》要求，应根据不同的错账情况，分别采用划线更正法、红字更正法和补充登记法等不同方法加以更正。各种更正错账方法，都有其各自不同的应用范围和更正要求，让我们对错账更正方法的应用进行初步探讨。

一、划线更正法

记账凭证没有错误，在登账时或结账前发现账簿记录中数字或文字有错误，应采用划线更正法。具体操作为：

（1）在错误的数字（整个数字）或文字上划一条红线注销，并使原来的字迹仍可辨认，以备查考。

（2）将正确的数字或文字用蓝字写在红线上端，由记账人员在更正处盖章，以明确责任。

[例1]记账员王强在记账时，误将凭证金额1，234在账簿中写成1，243。更正举例如下：

1，234

1，243（由记账人员盖章，如王强）

[例2]记账员王强将“三个月”误写成了“四个月”

三

四个月（由记账人员盖章，如王强）

注意：错误文字，仅更正错误部分；错误数字，须作整体更正。

二、补充登记法

适用情况：

（1）记账凭证科目正确，金额错误，且错误金额小于正确的金额，已过帐。

（2）记账凭证完全正确，只是过账中发生笔误，导致金额小于正确金额，已结帐。

具体操作：应按照正确数字与错误数字之间的差额用蓝字填一张记账凭证，以此补充登记入账。

[例]向银行取得短期借款20，000元存入银行，编制记账凭证时，将金额写为2，000元，并登记入账。其错误分录为：

1.借： 银行存款 2，000

贷： 短期借款 2，000

为了更正有关账户中少记的18，000元的错误，应用蓝字填制一张记账凭证。在摘要栏内注明“补充某月某日的x凭证的少记金额”。

2.借： 银行存款 18，000

贷： 短期借款 18，000

三、红字更正法

红字更正法是会计核算更正错账的一种方法。它是运用红字在会计核算中为负数的原理，从而对错账进行冲销，并调整为正确记账的一种科学方法。正确运用红字更正法，对于账簿记录发生错误后的正确更正，并保持账簿记录的整洁清晰，是非常必要的。在登账以后，如果发现记账凭证中会计科目、记账方向和金额发生错误时，用红字更正法更正。

（1）记账后，如果发现记账凭证中应借、应贷科目发生错误时，可应用红字更正法进行更正。更正时，应先用红字金额填制一张内容与错误的记账凭证完全相同的记账凭证，据以用红字登记入账，以冲销原有的错误记录，然后再用蓝字填制一张正确的记账凭证，据以登记入账。

[例] 某企业生产车间领用一批材料用于生产商品，计5，000元，填制记账凭证时，误写应借科目为“管理费用”，并已登记入账。原分录是：

1.借：管理费用 5，000

贷：原材料 5，000

2.发现错误，先用红字填制一张记账凭证，在摘要栏内注明“注销某月某日的x凭证”。 以下分录用红字以冲销原错误分录。

借：管理费用 5，000

贷：原材料 5，000

3.同时，再用蓝字填制一张正确记账凭证，在摘要栏内注明“更正某年某月的x凭证错账”。

借：生产成本 5，000

贷：原材料 5，000

（2）记账后，发现原填记账凭证中应借、应贷科目并无错误，但所填金额大于应填金额时，可应用红字更正法按照正确数字与错误数字之间的差额，用红字金额填制一张记账凭证，据以登记入账冲销。

[例] 企业用银行存款10，000元偿还前欠外单位货款，填制记账凭证时将金额误记为100，000元，并已登记入账。

1.借：应付账款 100，000

贷：银行存款 100，000

2.为更正有关账户中多记90，000元的错误，在摘要栏内注明“冲销某年某月的x凭证多记金额”。以下分录为红字冲销。

借：应付账款 90，000

贷：银行存款 90，000

需要注意的是，在采用红字更正法进行错账更正时，不得以蓝字金额填制与原错误记账凭证记账方向相反的记账凭证去冲销错误记录或冲销原错误金额。

下面简单总结下三种方法的使用情况

七字诀：划线更正法、红字更正法、补充登记法

证对账错画线法

划线改正并盖章

文字个改数全改

科目方向全部对

少记金额蓝字补

多记金额红字冲

科目方向出错误

先冲后填要记牢

四、以前年度错账更正应用蓝字调整账目

划线更正法、红字更正法和补充登记法等更正错账方法应用的时间范围，都是限定在对本月或者本会计年度内发生的错账更正。如果会计错账是发生在以前会计年度，因为已经进行了年度决算，全部账簿登记已经结转结束，就不能再用这些更正错账方法了。

财政部会计司《会计基础工作规范培训教材》编写组所编的《会计基础工作培训教材》指出：如发现以前年度记账凭证中有错误（指科目和金额）并导致账簿登记错误的，应用蓝字填制一张更正的记账凭证，更正由于记账错误对利润产生的影响。所以以前年度错账更正，应在发现时以蓝字编制更正记账凭证，用以调整本年度账目的方法来加以更正。

例：发现去年有一张管理费用支出凭证的金额本应是78，000元，记账时误记87，000元，则导致利润减少9，000元。应作更正分录：

借：库存现金（或其他科目）9，000

贷：以前年度损益调整 9，000

五、应用错账更正方法时的几点探讨建议

（1）记账凭证是登记明细账的根据，也是登记总账的根据。根据同一记账凭证，如果总账未记错，只是某一明细科目记错了数字，如为更正这一明细科目差错，采用红字更正法或补充登记法，势必影响总账发生变动，即将原来的正确数更正为错误数。

因此，建议：如记账凭证正确，登记入账时发生误记，导致总账和明细科目金额不一致，在月末结账前可采用划线更正法进行更正。

（2）很多会计制度和会计教材在说明结账前发现记账凭证没有错误，但出现记账笔误时应用划线更正法更正，而且仅是针对数字或文字笔误的更正。但对于数字笔误跨月发现及会计科目登账错误等如何更正，没有明确说明，个人认为此类情况不宜采用划线更正法。因为结账后，特别是涉及科目的本月合计数、本年累计数都结出，若采用划线更正法更正，会使账簿记录与结余数和本月合计数、本年累计数不相符合。

根据红字更正法或补充登记法原理，建议：不必编制记账凭证，在发现时即将记账笔误直接在账簿中进行更正登记，并在原记账凭证及登记账页中注明。

例：2月20日用银行存款购买管理用设备一台4，500元。编制30号记账凭证如下：

借：固定资产 4，500

贷：银行存款 4，500

但登记总账及明细账时金额均误记为5，400元

3月10日与银行对账单对账时发现记账笔误，当即更正：对“固定资产”（借方）总账及明细账科目和“银行存款”（贷方）均分别以红字冲销900元，并标明“2月20日30号记账凭证记账笔误多记”，同时在3月10日25号记账凭证及其登记账页中补记注明“过账笔误多记900元，于3月10日更正”。

结账后跨月发现记账错误或会计科目记账错误等不再编制更正的记账凭证，这是因为原记账凭证的编制是无误的，记账应保持账证一致。对于记账笔误的原记账凭证及其账簿记录及更正的账簿记录，要相互注明。这样便于在账簿中作更正后的结余额和本月合计数、本年累计数的修正后核对计算。

（3）在一笔业务中，对应科目的一方用错而另一方正确，运用传统的“红字更正法”更正错误，会计科目正确的一方，要冲销一笔和补记一笔，虚记了两笔账（一笔红字和一笔蓝字），很不利于核对账目，特别是不利于银行存款和各种往来科目的核对。

建议：将“冲销凭证”和“补记凭证”，统一填写一张更正记账凭证，并在摘要栏中注明“更正某月某日某号凭证”和经济业务简要内容，据以登记账簿。同时，在原错误凭证上也注明“更正凭证的日期、编号及更正的原因”，便于对照）。如原错误凭证分录的双方科目都错了，就按更正凭证全部记账；如仅为一方科目错误，则只对用错科目一方加以冲销和补记、正确一方则可不再登记账簿。

例：某企业10月30日用银行存款偿还应付账款4，000元，将“应付账款”误记为“其他应付款”科目，记账凭证编号为第30号。编制如下更正记账凭证：

摘要栏：“更正10月30日30号记账凭证；偿还应付账款”

借：其他应付款 4，000

贷：银行存款 4，000

该笔为冲销分录，用红字登记冲销。

借：应付账款 4，000

贷：银行存款 4，000

该笔为补记记录，用蓝字登记入账。

以上两笔记录统一填写为一张更正的记账凭证。

登记账簿时，如账簿格式不反映会计科目对应关系，只将“其他应付款”借方以红字冲销4，000元，将“应付账款”账户借方以蓝字补记4，000元即可，“银行存款”账户可不再登记。如在账簿格式中反映会计科目对应关系，需要在“银行存款”账簿中加以注明。

如能对传统的红字更正法进行改进，既可在一张记账凭证上清晰反映更正经济业务的全部内容，又可解决由于虚记而不利于对账的工作。同时也可减少登记账簿的工作量等等，相信在实际中更为可行。

参考文献：

记账会计工作计划范文第6篇

关键词：信息化时代会计工作

Abstract:Alongwithinformationizationtimeoncoming,theaccountancywillhavetheverybigchange,willdisplayinaccountantthehandlingoftrafficprocedure,thebookformandcorrectionmistakesinbookkeepingaspectsandsoonmethod,financialinventoryaccountingandmanagementaccountingspostfusion,tofinanceandaccountingpersonnelsqualityrequestchanges.

Keywords:InformationizationtimeAccountantWork

会计是以凭证为依据、以货币为主要量度,连续、系统、全面、综合地反映、控制在生产过程的资金运动,旨在提高经济效益,以提供会计信息为主的经济信息系统和价值管理活动。会计既是以提供会计信息为主的经济信息系统,又是一种进行价值管理的经济管理活动。随着信息技术的发展，财务管理全面进入信息化成为必然。会计工作在此背景下呈现出诸多新的特征，下面拟将简略论述。

1.现代会计的业务特点

由于会计的地位、作用增强和对会计的要求日益提高，从而使会计的具体任务和工作重点发生了明显的转变，即由原来主要对外编送报表、报告财务状况转向对内加强管理;由原来主要是事后核算转向事前预测、事中控制和事后核算同时进行;由原来的主要是反情况、提供信息，转向综合提供并运用信息，干预生产、推动经营和参与决策。

在信息化环境下，会计业务的处理将极大简化成根据原始凭证或原始凭证汇总表直接登记日记账、明细账；根据原始凭证直接编制会计报表。至于编制记账凭证、登记总账、账账核对等业务处理则全部取消，会计报表的编制也不必等到月末定期进行，而达到全面的实时化处理。

1.1取消编制记账凭证。通过手工方式下的会计业务处理程序可以看出，会计原始信息保存在原始凭证上，编制记账凭证只是会计信息的一次转抄，借助于记账凭证，将信息转移到日记账、明细账和总账中。目的是为了减轻会计人员登记账簿的工作量和便于登记账簿，以免因工作负荷太大而造成大量差错的发生。信息化环境下，这种转抄就没有任何意义了：首先，登记账簿是由计算机自动完成的，计算机不会产生人为计算错误；其次，随着电子商务的普及，企业大量的原始凭证是以电子数据的方式存在，企业没有必要再把电子数据进行一次不必要的转换；再者，编制记账凭证会占用大量的计算机内外存空间；最后，编制记账凭证会增加会计人员工作量，增加差错出现的几率。

取消编制记账凭证，可以大大减轻会计人员的工作量，降低差错出现几率，加快信息的传递时间，节约打印记账凭证的费用和时间，不论对企业还是对国家，都是有利而无害的。相信随着信息时代的到来，这种改变肯定会发生的。

1.2取消总账及账账核对。手工方式下登记总账，也是一次信息的转抄工作，主要目的是为了进行账账核对而避免会计差错，以及便于编制会计报表。如前所述，信息化环境下，信息的转移都是由计算机自动完成，登记账簿，不论是总账、日记账还是明细账，其数据源都是唯一的，总账和日记账、总账和明细账所保存的信息都是一样的。

因此总账信息对于企业而言就属于冗余信息，或称为非独立信息，已经没有存在的价值。另外，信息化环境下，编制报表不再是直接在相关栏目上填列数据，而是通过定义公式的方式产生数据，只要把数据公式定义好，计算机自动按照定义好的公式到相关数据库文件中取数。通过上述分析可知，信息化环境下总账已经失去了存在的意义。在日记账、明细账数据源唯一的情况下，由于计算机计算具有高度精确性的特点，不会出现数据转移、计算错误，日记账、明细账之间的核对就失去了意义。

1.3报表编制实时化。手工方式下，报表的编制主要集中在月末进行，这和手工会计工作的特点是紧密联系在一起的。在信息化环境下，由于大量繁重的工作由计算机自动完成，账簿的登记、报表的编制变得非常简单，企业可以根据信息使用者的需求，随时通过网络以及其他途径披露相关的资产负债信息、经营成果、现金流量信息以及其他非财务信息。信息报告完全实现了实时化，这对信息使用者来说是非常重要的。

2.计算机记账代替手写

手工会计中规定日记账必须采用订本账，总账和明细账可以采用活页账；账簿记录的错误可以采用划线更正法、补充登记法和红字冲销法。在信息化环境下，财务软件系统打印输出的账页是卷带状的，可装订成活页式，但不可能是订本式，只有到了一定时期，才可能装订成订本式账册，作为会计档案保管。

在信息化环境下，记账是由计算机自动完成的，计算机系统在同一个数据库文件中取数，同时登记日记账、明细账等账簿，登记账簿的数据源是唯一的，记账过程中不会发生文字或数字转抄错误，划线更正法也就失去了应用的基础。对于一些特殊的错误，如编制会计分录时会计科目用错、借贷方金额同时减少或增加的情况，可以采用红字冲销法或补充登记法直接更正电子数据。

3.记账与管理合二为一

会计具有核算和管理两大职能，核算职能通过财务会计体现，管理职能通过管理会计体现。财务会计主要进行会计核算，被人们认为是报账型会计，即按照特定的会计准则或会计制度对企业的经济业务活动进行事后的核算和监督，单纯地提供信息和解释信息；管理会计主要利用财务会计提供的信息进行企业管理，如预测、决策、计划、控制、考核、分析等，被人们认为是经营型会计，即是按照企业管理的需要，灵活采用多种会计处理程序和方法，不仅反映过去，而且规划未来和控制现在。

为了发挥会计的核算和管理职能，许多部门一般设置财务会计和管理会计两套班子，分别负责核算和管理工作。在信息化环境下，财务会计的许多核算工作要么消失（如编制凭证、登记总账、账账核对），要么由计算机自动完成（如登记账簿、编制报表），财会人员可以从繁重的核算工作中解脱出来，将大量的精力转移到预测、决策、计划、控制等工作中来，在这种情况下，再设置两套班子就没有必要了，财务会计对外，管理会计对内的界限将重新消失了。

4.对会计人员综合素质要求更高

会计人员的素质状况和积极性调动如何，直接影响会计工作水平的提高和会计改革的顺利进行。在信息化时代，对会计人员的综合素质要求就更高。

一方面，财会人员除了要熟练掌握财务会计知识外，还要掌握丰富的管理会计知识，以便充分发挥会计的管理职要能，为企业科学决策提供依据。另一方面，需要掌握大量的计算机知识、网络知识。信息化环境下，大量的财务信息和非财务信息都保存在计算机数据库文件中，有些信息是能够直接利用的，大量的信息需要财会人员的进一步加工处理，而加工处理的前提则是要求财会人员掌握相关的计算机使用技术，能够从数据库文件中挖掘出有用数据进行信息加工、存储、转移、报送等。

记账会计工作计划范文第7篇

一、三时点会计处理方法

采用三时点记账法的企业认为，股票期权计划的实施一般要经历三个时点：即股票期权授予日、行权日、到期日，特殊情况下还存在股票期权失效日，例如员工因终止与公司的雇佣关系而导致手中的股票期权失效等。具体办法如下：

（一）股票期权授予日的会计处理

采用三时点记账法的企业认为由于在授予日公司只是与员工达成了未来以特定价格购买公司股票的合约，并没有发生股票与认购款项所有权的实际转移，因此只是相应地产生或有认股款（按约定的行权价格与期权数量计算）与或有股本（按股票面值与期权数量计算）。由于《企业会计准则——或有事项》第7条规定“企业不应确认或有负债和或有资产”，因此采用三时点记账法的企业认为：股票期权在授予日不应该在公司财务报表中予以反映，该事项只能在备查账中予以披露。以享有股票期权的人员姓名开设明细账，借记“或有认股款”科目，贷记“或有股本”或有认股款与或有股本之间的差额贷记入“资本公积——股票期权溢价准备”科目。

（二）行权日的会计处理

在行权日，由于企业和期权持有人之间将发生股票与现金的交换，授予日备查账中的或有认股款将成为现实的现金流入，或有股本也成为企业现实的股本，两者之间的差额即股本溢价在“资本公积——股本溢价”科目中反映。实际的账务处理为：

借：银行存款

贷：股本

资本公积——股本溢价

同时在备查账中相应冲销以前披露的或有认股款。

（三）到期日及失效日的会计处理

若期权有效期内股票价格持续低于行权价格，期权持有人不会对股票期权行权，则应当在备查账中将原披露的尚未冲销的或有认股款以及或有股本予以全部冲销。其账务处理为：

借：或有股本

资本公积——股票期权溢价准备

贷：或有认股款

失效日的会计处理方式和到期日员工未行权的会计处理方式相同。

三时点记账法下对股票期权计划分为授予日、行权日和到期日这三个重要时点入账，同时由于该办法将股票期权的相关事项在备查账中予以披露，而不是视为或有事项在财务报表中入账，因此，符合现行会计准则，其科学性强于或有事项记账法。

但是三时点记账法从总体的账务处理原则来讲并没有突破或有事项记账法，其最主要的缺陷体现为：

（1）三时点记账法不能反映股票期权计划的薪酬费用，从而使企业财务报表中的利润项目高估，而记录并合理分摊股票期权的薪酬费用是期权会计的核心。

（2）三时点记账法的有些会计处理办法与我国《公司法》和证监会的某些规定不相符合，例如我国《公司法》规定企业回购股票应以市价为准，而在三时点记账法中实际上是以行权价记录入账。

二、将股票期权视为或有事项进行核算

我国试点企业实行的股票期权一般是行权价、期权数量和行权日期等要素在颁布股票期权计划时都已经明确，因此，很多实施股票期权计划的企业在授予日即按照行权价格确认一项债权（如记作长期应收款等），同时确认一项所有者权益（如记作预计股本等）；期权持有人实际行权以后，将债权转为现金等，同时将预计股本转为股本；如果企业在规定期限内将股价与行权价之间的差额支付给期权持有人，则作为企业的费用处理。从上述记账方式来看，其实质是将企业发放的股票期权视为一种或有债权，其处理方式比较简便，但也是最不可取的一种账务处理方式。这种方式实际上和第一种会计处理方式相似，只是设置的会计科目有所不同而已。

虽然这种将股票期权视为或有事项进行账务处理的模式操作比较简便，但存在明显的缺陷：这是与我国现行企业会计准则中的《或有事项》一章的相关精神不符。根据《企业会计准则——或有事项》第7条，“企业不应确认或有负债和或有资产”，因此上述会计处理方式在授予日将企业发行的股票期权视为一项或有债权，其记账原则与现行会计准则相冲突；容易导致企业资产的虚增，不符合谨慎的原则；如果股价与行权价格之间的差额比较大，会导致费用不均衡，由于这部分差额记做费用在行权日所在年度入账，没有均衡地摊销至授予日和行权日之间的年度，因此不符合配比原则，会出现行权日所在年度企业利润锐减的现象；如果期权持有人放弃行权，需要冲减以前的记录，有操纵资产的嫌疑。因此这实际上是很不科学的一种会计处理方式。

三、模仿内在价值法进行四步骤会计处理

国内有的专家学者提出了比较完整的模仿美国apb（accounting principle board）第25号意见书的“内在价值法”的精神，对企业实施股票期权计划进行账务处理的四步骤记账法，具体的记账办法如下：

（一）股票期权授予日的会计处理

借记“或有认股款（行权价格）”，贷记“或有股本（股票面值）”。“或有认股款”与“或有股本”之间的差额记入“股票期权溢价”科目的贷方。

（二）股票期权等待期的会计处理

该方案认为股票期权等待期内的会计处理有两种情况，需分别对待：

1.授予日无法预估行权日公司股价时

在等待期内，公司的股票市价会发生上下波动，当股价在等待期内持续上涨超过行权价格时，期权持有人行使期权的可能性增加，股票市价与公司可收到的或有认股款之间就会产生正的差额，该方案设计者将此差额视为公司给予期权持有人的报酬，因此，在出现这种差价的相应会计期间的会计报告日（一般是上市公司中期报告日和年度报告日）应当做一笔调整分录，借记“递延酬劳成本”（股票市价—行权价格），贷记“员工股票期权”；如此后在等待期内股票市价在行权价格之上持续上涨，相应会计分录为，借记：“递延酬劳成本”（新旧市价差），贷记“员工股票期权”。反之，以后股价下跌时，作反向分录。但递延酬劳成本的减少数不能超过以前会计期间内所确认的上涨总额，也就是说，该项费用的累积数不能为负。

2.授予日可以预估行权日公司股票市场价格时

例如公司以增发新股中预留的股份作为未来公司股票期权行权的股票来源，则公司用以满足员工行权的股票在行权日的价格就可预先确定，即增发新股之股价。在此情况下，行权日增发新股股价与行权价之间的差额应视同公司预付给股票期权持有人的酬劳，该差额应该在等待期内平均分摊。因此，在等待期内每一会计期间的会计报告日应当做一笔调整分录，会计分录为：

借：递延酬劳成本

贷：员工股票期权

（三）股票期权行权日的会计处理

在行权日，期权持有人与公司之间将发生认股款与股票的交换，此时的会计分录为：

借：银行存款（收到期权持有人行权付款）

员工股票期权（贷方余额=（行权日股价-行权价）*股数）

或有股本

股票期权溢价

贷：或有认股款

股本——普通股（股票面值）

资本公积——普通股溢价（股票市价-股票面值）

如果行权期内，由于股价低迷、持续低于行权价格等原因，期权持有人未能行权，在期权计划失效的当日，要做一笔会计分录，冲销“或有认股款”与“或有股本”、“股票期权溢价”等账户余额，同时将已经在前几年确认的费用转回，借记“员工股票期权”，贷记“递延酬劳成本”。

（四）股票期权提前失效的会计处理

当股票期权提前失效时，公司一方面应注销与该员工相关的股票期权账户余额，借记“或有股本”、“股票期权溢价”，贷记“或有认股款”，另一方面冲减“递延酬劳成本”，借记“员工股票期权”，贷记“递延酬劳成本”。如果期权持有人在离职前根据公司特别规定已提前行权，公司有权以行权价格回购这一部分股票，借记“股本”、“资本公积”，贷记“银行存款”。

四步骤记账法是目前国内设计的相对较好的股票期权会计处理办法，该记账法将股票期权的入账时点进行了进一步细化，同时借鉴美国apb第25号意见书的相关精神，在等待期中设计了相关科目以确认薪酬费用（确认薪酬费用的方法比apb第25号意见书更加严格），并以比较科学的方式予以分摊，因此比起或有事项记账法和三时点记账法来讲有了较大的突破。

但该记账办法的缺点也是比较明显的，主要有：（1）该办法还是将股票期权视为一项或有事项，因此和第一种办法一样还是不符合现行企业会计准则对或有事项的定义；（2）该办法由于是模仿apb第25号意见书的精神，因此不可避免地具有apb第25号意见书相同的缺陷，即当公司股票价格变化较大时，公司的会计调整比较多，容易出现差错。有的公司甚至可以利用操纵期末公司股票收盘价格的办法来操纵薪酬费用的高低，从而进一步操纵公司期末净利润、每股收益、净资产收益率等重要的财务指标。

四、我国目前应采用的股票期权会计核算方法

从上述论述可以得出一个基本结论，即我国目前试点企业实施的股票期权入账办法没有统一的标准，大大落后于国外的会计标准，有很大的利润操纵空间。而我国上市公司采用股票期权等国际通用的激励约束机制是大势所趋，为各界所认同，因此，制定统一的股票期权会计准则十分必要，同时也显得尤为迫切。

我国可以借鉴美国fasb（financial accounting standard board）第123号公告“股票薪酬会计处理办法”的规定，鼓励公司采用新的公允价值法（fair value based method）来核算股票期权计划。以股票薪酬计划授予日为其计算日，以当天公司股价为基础来确认薪酬费用的高低。股票期权计划无论在未来以发行股票还是以现金结清，都应该以授予日估算出的股票期权计划的公允价值为基础，在整个服务期内（或等待期内）确认股票期权计划的薪酬费用。授予日之后，无论公司股票价格如何变化，公司无须对授予日确认的薪酬费用的数量进行调整。如果企业是为了补偿员工以前对企业提供服务而奖励其股票期权，则该股票期权的所有薪酬费用要在期权授予的会计年度一次性确认为成本，抵扣当期净利润；如果企业是为了补偿员工未来对企业提供服务而奖励其股票期权，则该股票期权的总薪酬费用要在员工未来的服务期限的年度内用直线法分摊入账。

如果公司修改已颁布的股票期权计划中的有效期提高了股票期权计划的公允价值，则在更改日所做的修改实质上应当作为一份新的奖励来进行账务处理。对已经获权的股票期权的修改所产生的额外薪酬费用应当立即予以确认，金额为修改日新的期权计划的公允价值与修改前期权计划的公允价值之差，该差额应当在初始股票期权计划的剩余有效期和修改后的股票期权计划的预期有效期两者中较短的期限内加以确认。对于未获权的股票期权计划的修改，原始奖励的未确认薪酬费用必须累加到新增奖励的额外薪酬费用中去，并在员工剩余的服务期内予以确认。

[参考文献]

[1]陈清泰，吴敬琏。美国企业的股票期权计划[m].中国财政出版社，2001.

[2]陈清泰，吴敬琏。股票期权激励制度法规政策研究报告[r].中国财政出版社，2003.

记账会计工作计划范文第8篇

在实行国库集中支付后，对于公立医院会计处理而言，要增设资产类科目“零余额账户用款额度”(含预算内、预算外用款额度)会计总账科目(103)，用于核算公立医院按财政部门批复下达的用款，计划中财政授权支付用款额度。同时，还应增设资产类科目“财政应返还额度”会计总账科目(126)，用于核算公立医院财政直接支付和财政授权支付用款计划额度年终结余的账务处理。公立医院作为基层预算单位对财政性资金以财政授权支付的业务核算为主。

一、财政直接支付的核算

(1)财政财政直接支付方式下的收入确认。实行财政直接支付的财政性资金原则上包括工资支出(纳入国库统发工资预算单位)、工程采购支出(建设单位)、物品和服务采购支出(各预算单位列入政府采购的支出)、转移支出。公立医院对于财政直接支付资金，应于收到财政国库支付局委托银行(开户行)转来的“财政直接支付入账通知书”时，按人账通知书中标明的金额确认收入。

(2)账务处理。对于由财政直接支付的列入政府采购的物品和服务采购支出，应借记“财政专项支出”科目，贷记“财政补助收入――财政直接支付”科目。如构成新增固定资产，还应同时借记“固定资产”科目，贷记“固定基金”科目。

二、财政授权支付的核算

(1)财政授权支付方式下的收入确认。实行财政授权支付的财政性资金适用于未纳入财政直接支付的购买支出、零星支出及经财政核准的其它支出。在财政授权支付方式下，公立医院应于收到银行(开户行)盖章的“授权支付到账通知书”并与分月用款计划核对无误后，按到账通知书标明的额度确认收入。

(2)账务处理。医院在收到“授权支付到账通知书”后，根据通知书所列数额，借记“零余额账户用款额度”科目，贷记“财政补助收入――财政授权支付”科目。

如收到医疗、工作、生育保险经费、退休人员退休费、退休人员公用支出等经常性补助财政性资金时：

借：零余额账户用款额度

贷：财政补助收入――财政授权支付一经常性补助

当医院从零余额账户支取使用时，如医院用财政性资金(经常性补助)缴纳医疗、工作、生育保险经费等时：

借：医疗支出(或药品支出、管理费用)

贷：零余额账户用款额度

如医院用财政性资金(财政专项补助)购买物品、服务等时：

借：财政专项支出

贷：零余额账户用款额度

如医院用财政性资金(财政专项补助)购买专用设备、一般设备等固定资产(不纳入政府采购)时：

借：财政专项支出

贷：零余额账户用款额度

同时

借：固定资产

贷：固定基金

医院如要从零余额账户提取现金和支用时：

借：现金

贷：零余额账户用款额度

借：财政专项支出(医疗支出等费用)

贷：现金

三、年终用款计划额度结余的核算

(1)财政直接支付用款计划额度结余年终的结转账务处理。公立医院年终依据本年度财政直接支付用款计划下达数与当年财政直接支付实际支出数的差额(即财政直接支付用款计划额度年终的结余数)，进行相应账务处理：借记“财政应返还额度――财政直接支付”科目，贷记“财政补助收入――财政直接支付”科目。次年，公立医院支用财政已返还的上年度财政直接支付用款计划结余额度，在发生实际支出时，借记“财政专项支出”科目，贷记“财政应返还额度――财政直接支付”科目。

记账会计工作计划范文第9篇

一、实施情况

在县统计局的正确领导、街道办事处的大力支持下，通过采取“积极协调关系、努力争取支持，科学制定方案、合理统筹安排，广泛宣传政策、营造良好氛围，强化业务培训、严格规范操作”等措施，璧泉街道城乡住户调查一体化改革工作取得了阶段性成果，顺利完成了摸底调查、开户调查、试记账调查工作，并于2012年12月份开始了正式记账调查。根据调查方案，通过对全街道13个村居的摸底调查后，最终确定了对36户进行正式记账调查。其中，城镇调查户26户，农村调查户10户。

二、存在的问题

城乡一体化住户调查相对于城乡分开的住户调查，能够更准确完整地反映全体居民收入、支出以及家庭就业、消费、住房等情况，有利于政府制定调整收入分配格局、设定经济房入住门槛、扶持低收入家庭等民生政策。目前，璧泉街道住户调查一体化改革工作虽然取得了较好的成果，然而在实施过程中发现了一些问题，一定程度上也影响了调查数据质量和调查工作的正常开展。

调查对象配合度不高，基础工作较为薄弱。由于记账补贴有限，在当前人力成本不但上涨且不可逆的大背景下，以较低的记账补贴去赢得住户较好的配合，难度是可想而知的，这是记账户配合程度不高的主要原因之一。记账户配合度不高，造成了记账质量下降，进而影响整个调查工作质量。

城乡居民划分不够科学。根据调查方案，城乡居民的划分依据为样本住宅的住户是否为常住成员。满足以下三项条件之一的为常住成员：过去三个月或未来三个月居住时间超过一个半月的人；包括在外居住在工棚、集体宿舍、工作场所、帐篷船屋等且每月都回本住宅居住的人；由本住户供养的在校学生。城镇住宅住户的常住成员为城镇居民，农村住宅住户的常住成员为农村居民。这样划分有可能造成一些不利影响：一是住户成员变动较频繁。随着我国人口流动性的日益增强，特别是农村外出务工人员的流动性比较大，有可能使样本住户成员变动较频繁，增加调查难度。二是拉低农村居民收入水平。按照上述划分标准，主要劳动力到城镇务工的农村家庭，有可能外出务工青壮年夫妇划为了城镇居民，而在农村的老人、小孩则划为了农村居民。这样，在计算城乡居民收入的时候，就有可能因为统计口径原因而拉低劳务输出地的居民收入水平，按新统计口径计算，由于外地务工的农民工收入部分计入了外地居民收入，同样会拉低外地的农村居民收入水平。三是造成居民收入和消费数据不太匹配。由于生活习俗和思想观念的影响，我国大部分外出务工农民的收入来源主要为城镇，而他们的消费支出大部分或相当一部分在农村。如果将这部分外出务工农民划分为城镇居民，有可能造成农村居民收入小而消费大的不匹配现象。

难以找到合适的记账人员。在农村，大部分青壮年劳动力外出务工、经商。农村青壮年的大量外出，该文原载于中国社会科学院文献信息中心主办的《环球市场信息导报》杂志http：//总第522期2013年第39期-----转载须注名来源留守在家的主要为妇女、老人和儿童，农村调查户的文化水平普遍偏低，很多老年人甚至不识字，即使有记账意愿也是力不从心，因此找到合适的记账户难度较大。在城镇，虽然记账人员相对好找，但城镇居民收入相对较高，很多人不愿为有限的记账补贴而接受记账。另一方面，多数人又忙于工作，记账的责任感和积极性也大打折扣。

账页存在漏记现象。漏记主要体现在两个方面：一是对自产自食、自产自用的部分理解不够，产生了对自产自食的粮食、蔬菜、瓜果少记错记及不记现象，影响人均纯收入的统计。二是对在农村有外出务工人员的家庭寄回或带回的现金存在少记和漏记的现象，造成调查户现金收入或人均纯收入的偏少，影响调查数据的真实性。

从整体上看，虽然在查账中间发现了上述问题，但整体记账质量较高，通过一年来的记账，超过7成以上的调查户已经对记账的要求有了一定的掌握，数据质量得到逐步提升。

三、提出的建议

住户调查一体化改革是统计调查系统的一项重要改革工作，是促进统计部门“三个提高”的重要手段。针对住户调查一体化改革过程中存在的一些困难和问题，提出以下几点建议。

设法提高调查户记账补贴。一是要积极争取政府对一体化住户调查工作的重视与支持，以地方配套资金提高辅调员、记账户的调查补贴，调动他们记账工作的积极性。二是探索将记账工作与惠民政策结合起来，使记账户与“独生子女户”和“军人家属”等一样享受特殊的荣誉和一定的实惠，增加记账户收入渠道。三是要加大奖励力度，对于那些工作认真负责且配合程度较好的辅助调查员和记账员，在充分肯定其成绩的同时给予一定的奖金奖励，既能增加部分记账户的收入，又能树立典型，带动更多人做好记账工作。

合理划分城乡居民。建议对城乡居民划分标准尽量与人口普查的划分标准相衔接，在将“农民工”划分为城镇常住居民时必须是外出务工时间和在城镇居住时间较长的农民工，同时将赡养人口随家庭主要劳动力人口的变迁而变迁。具体而言，则建议将上述样本住宅的常住成员判定标准改为符合以下四项条件之一的为常住成员：过去半年已居住或未来半年打算居住时间达到四个月及以上的人；包括在外居住在工棚、集体宿舍、工作场所、帐篷船屋等且每月都回本住宅居住的人；由本住户供养的在校学生；没有收入来源的老人和小孩随家庭主要劳动力变迁而变迁。

加强对辅助调查员和记帐户的业务培训。辅助调查员和记帐户业务素质的高低，直接关系到记帐质量。因此，我们要将业务培训贯穿在平时的工作中，利用每次月度送表的机会，对全体辅助调查员进行业务培训，利用入户和收集帐页的机会对记帐户进行辅导，并将每月的数据质量情况进行通报，并针对存在的问题进行分析与交流，不断总结经验、提高认识，使辅助调查员和记帐户的业务水平得到进一步提高，确保住户调查记账工作的顺利开展。

记账会计工作计划范文第10篇

一、月末暂估入账的方法

根据企业会计制度规定，企业应对材料已到达并已验收入库的物资办理暂估入库，以保证存货的真实性、完整性。暂估入库主要有以下几种情况：1.材料已到达并验收入库,但相关化验数据还未出来,未制作结算清单；2.已对外结算但增值税发票等结算凭证未收到；3.已对外结算、发票也到企业，但业务人员未到财务部门进行报销的采购业务。企业应于月末按照材料的暂估计划金额进行账务处理，借记“原材料”科目，贷记“应付账款－暂估应付款”科目。

但在实际操作中，我们又将对大宗原燃料如矿石、焦炭、生铁、合金等重要物资引起特别关注，出于内控考虑，我们在供应部门设置了专职结算员负责对外结算、计划员负责材料的收发存工作。对于第一种情况，我们要求结算员根据历史化验数据和计量单据进行预结算，制定出结算清单，然后计划员根据预结算清单填制暂估入库单的数量、计划单价、计划金额等相关栏次，然后将暂估入库单与预结算清单一起交材料核算会计，材料核算会计根据暂估入库单的计划金额进行暂估入库的账务处理，借记“原材料”、贷记“应付账款—暂估应付款”科目，同时将计划金额与预结算清单上的不含税货款金额间的差额暂估为价差，借记“材料成本差异”、贷记“应付账款—暂估应付款”。这样做是由于近几年伴随着钢材市场价格的大幅波动引起大宗原燃材料价格的大幅波动，导致我们年初制定的计划价与实际采购价有较大差异，如果我们不对该差异作出暂估处理，我们又领用了当月暂估入库部份的物资，那就会使我们当月反映的成本不真实，从而造成产品成本的异常波动。次月月初先将暂估入库和暂估价差全部红字冲回，同时伴随着该笔业务的正式结算、采购报销工作，财务按正常入账，这样次月产生的差异就会很小，就使上月已耗用物资以最接近市场价格的价值入账，防止上月已耗用物资对当月成本产生影响，同时也符合会计核算的一般原则。

对于第二、三种情况，所不同的是结算清单已正式制作，结算货款金额是确定的，按照以上方法入账，次月增值税发票收到、采购报销时也就不存在该暂估差异的调整了。

二、外购物资计划价的修订及其账务处理

1、计划价及其修订。

企业制定的计划价应尽可能接近实际采购价（不含税），并包含由企业承担的应计入材料实际成本的杂费。计划价不同于企业内部市场的计划限价。制定计划价时要认真仔细，考虑全面，减少出错或偏差情形，并要考虑到未来一段时间内采购价的变动走势因素。

除一些特殊情况外，计划价在年度内一般不作调整。在计划价偏离实际价较大的情况下，企业需要修订计划价，最好选择在年初修订计划价，这样让物资管理部门（或仓储部门）过账更方便、直观。

企业修订计划价必须要有一套明确、完整、规范的计划价修订机制，并与物资管理部门协调好，基准日把握一致，财务、物资管理部门双方步调一致，这也是“账实相符”一种形式上的反映。

2、账务处理

修订计划价后账务处理格外重要，否则就会造成财务的原材料科目账面余额与物资管理部门材料结存余额不符。

如果企业决定在年度的1月1日启用修订后的新计划价，那么此时尚且存在着一批因发票账单未到达而尚未报账的验收单（即上年末的暂估验收单），这些验收单在上一年度出具，上面的计划价都是老计划价。针对计划价的修订，账务处理有两种方案。这两种方案的核心原则是要保证暂估验收单（即入库单）新旧计划价之差额对应的材料成本差异只能释放一次。

企业可以选择在年初进行与计划价修订相对应的账务处理，或者选择于上年末在企业当月材料成本差异分配后进行账务处理。

方案一：修订计划价时对暂估验收单的计划价同时进行更改，今后这部分验收单报账时使用新计划价。这种方案工作量大，更改验收单计划价时容易出错。

借记“原材料”科目，贷记“材料成本差异”科目，这个数据来自物资管理部门，是物资管理部门上年末结存材料的新旧计划价总额之差额；企业同时借记“材料成本差异”科目，贷记“应付账款－暂估应付账款”科目，这个数据来自汇总的上年末暂估验收单新旧计划价总额之差额。

这时就相当于将上年末暂估验收单调整成新计划价进行暂估了，此时暂估验收单新旧计划价差异尚未释放，在今后以新计划价报账时再进行释放。

根据公式，上月末暂估验收单计划价金额＋本月新验收单计划价金额＝本月报账的验收单计划价金额＋本月末暂估验收单计划价金额，这属于推导公式的两边同时缩放（上年末暂估验收单调整成新计划价，在本年度报账时也使用新计划价），在上年末的暂估验收单全部报账后，公式两端实现平衡。

方案二：直接借记“原材料”科目，贷记“材料成本差异”科目，不再进行其它账务处理。这个数据同样来自物资管理部门，是物资管理部门上年末结存材料的新旧计划价总额之差额，相当于上年末暂估验收单新旧计划价对应的差异已全部释放出来。上年末暂估验收单此后报账时仍全部使用旧计划价，验收单上的旧计划价不必更改。

根据公式，上月末暂估验收单计划价金额＋本月新验收单计划价金额＝本月报账的验收单计划价金额＋本月末暂估验收单计划价金额，公式仍平衡。这个办法简单实用，在实际操作中，我们采用这种方法。

3、其他。

（1）如果企业不是大规模修订计划价，需要个别调整偏差较大的计划价的，除可以通过以上方法调整外，还可以通过需打出库单的方法进行调整，按照旧计划价打蓝字领用单（清空旧账页），再按照新计划价打红字领用单，通过 “材料成本差异”科目进行过渡。先是按照蓝字领用单计划价金额，借记“材料成本差异”科目，贷记“原材料”科目（蓝字）；再按照红字领用单计划价金额，借记“材料成本差异”科目，贷记“原材料”科目（红字）。调整结果类似于 “方案二”。

（2）如果企业因为管理上的需要，要将已存在计划价的总成件拆分成零散件并逐个制定计划价的，应保证拆分的零件计划价之和等于其总成件计划价之和。

三、关于材料成本差异率的计算公式

采用计划成本法的企业，应当在月份终了时计算材料成本差异率，据以分配当月形成的材料成本差异。材料成本差异率的计算公式如下：

本月材料的成本差异率＝（月初结存材料的材料成本差异＋本月收入材料的材料成本差异）/(月初结存材料的计划成本＋本月收入材料的计划成本)×100%

1、从理论上来讲，构成公式分母的“本月收入材料的计划成本”不包括暂估入账的材料的计划成本。因为公式分子中没有暂估材料对应的材料成本差异，如果不剔除公式分母中暂估入账材料的计划成本，则会造成公式分子与分母口径不一致，违背了会计上的“配比原则”。

具体来说，月末暂估入账的原材料，其本身的材料成本差异在暂估当月并未体现出来，但却参与了本月材料成本差异的分摊计算。等到以后月份该批材料结算的发票账单到达，其材料成本差异才登记入账，并参加下月份耗用材料成本差异的分摊。在这种情况下，在材料暂估入账的月份及其以后月份，实际发出材料的成本反映就会失真。当该批材料的成本差异为正值时，就出现了低估该月份发出材料的实际成本，而高估以后月份发出材料的实际成本的现象；反之，则会高估该月份发出材料的实际成本，而低估以后月份发出材料的实际成本。这样就违背了会计核算的配比原则，造成了会计信息的失真。注册会计师全国统一考试《会计》辅导教材就支持这种观点，不过是一笔带过，我们在实务工作中也根据需要，对书本知识作了灵活运用。

2、有关会计实务。经笔者调查，目前许多采用计划成本法核算的企业（包括许我公司），计算材料成本差异率时公式分母并未剔除暂估入账的材料的计划成本。因为我们已将当月暂估入库的预计价差以暂估形式体现在了“材料成本差异”科目，因此作为暂估入库的物资与正式入库的物资价值已相差无几，可视同为正式入库的物资处理加入材料成本差异率公式分母。

再者，笔者认为，即使核算时未将预计价差以暂估形式体现到“材料成本差异”科目，计算材料成本差异率时公式分母也并未剔除暂估入账的材料的计划成本问题也不大（必须建立在市场价格与计划价偏差不大的前提下）。因为从长期来看或从一个会计年度来看，公式分母是否剔除暂估入账的材料的计划成本对于材料成本差异的分配金额影响并不大。笔者认为，关键是发票账单报账形成的材料成本差异的核算要正确，材料成本差异率并不是问题。只要每月材料发出金额足够大，材料成本差异很快就会分配结转出去。只要坚持材料成本差异率计算的“一贯性原则”，各年度保持一贯，“会计信息失真”的说法则言过其实。因为翻阅注册会计师全国统一考试《会计》辅导教材或其他教材，我们就会发现，在会计上还允许企业使用上月材料成本差异率分配本月的差异:

上月材料成本差异率＝月初结存材料的材料成本差异/月初结存材料的计划成本。

本月分配材料使用上月结存材料的材料成本差异率，与本月真正的材料成本差异率则相去甚远，因为各月真正的材料成本差异率主要取决于发票账单报账形成的新增材料成本差异的金额。如果允许企业使用上月材料成本差异率来分配本月的差异，那么公式分母是否剔除暂估入账材料的计划成本就显得并不重要了，简直是小巫见大巫。

四、验证财务原材料科目账面余额与材料成本差异余额正确性的诀窍。

1、除特殊情况外，财务原材料科目本期增加数与物资管理部门入库金额是完全一致的。

财务原材料科目本期增加数＝本期验收单报账计划价金额－上期暂估验收单计划价金额＋本期暂估验收单计划价金额＝本期新验收单计划价金额

2、除特殊情况外，分配材料成本差异后，期末材料成本差异余额＝期末原材料科目余额×当期材料成本差异率；即期末材料成本差异余额/期末原材料科目余额＝当期材料成本差异率。

记账会计工作计划范文第11篇

一、月末暂估入账的方法

根据企业会计制度规定，企业应对材料已到达并已验收入库的物资办理暂估入库，以保证存货的真实性、完整性。暂估入库主要有以下几种情况：1.材料已到达并验收入库,但相关化验数据还未出来,未制作结算清单；2.已对外结算但增值税发票等结算凭证未收到；3.已对外结算、发票也到企业，但业务人员未到财务部门进行报销的采购业务。企业应于月末按照材料的暂估计划金额进行账务处理，借记“原材料”科目，贷记“应付账款－暂估应付款”科目。

但在实际操作中，我们又将对大宗原燃料如矿石、焦炭、生铁、合金等重要物资引起特别关注，出于内控考虑，我们在供应部门设置了专职结算员负责对外结算、计划员负责材料的收发存工作。对于第一种情况，我们要求结算员根据历史化验数据和计量单据进行预结算，制定出结算清单，然后计划员根据预结算清单填制暂估入库单的数量、计划单价、计划金额等相关栏次，然后将暂估入库单与预结算清单一起交材料核算会计，材料核算会计根据暂估入库单的计划金额进行暂估入库的账务处理，借记“原材料”、贷记“应付账款—暂估应付款”科目，同时将计划金额与预结算清单上的不含税货款金额间的差额暂估为价差，借记“材料成本差异”、贷记“应付账款—暂估应付款”。这样做是由于近几年伴随着钢材市场价格的大幅波动引起大宗原燃材料价格的大幅波动，导致我们年初制定的计划价与实际采购价有较大差异，如果我们不对该差异作出暂估处理，我们又领用了当月暂估入库部份的物资，那就会使我们当月反映的成本不真实，从而造成产品成本的异常波动。次月月初先将暂估入库和暂估价差全部红字冲回，同时伴随着该笔业务的正式结算、采购报销工作，财务按正常入账，这样次月产生的差异就会很小，就使上月已耗用物资以最接近市场价格的价值入账，防止上月已耗用物资对当月成本产生影响，同时也符合会计核算的一般原则。

对于第二、三种情况，所不同的是结算清单已正式制作，结算货款金额是确定的，按照以上方法入账，次月增值税发票收到、采购报销时也就不存在该暂估差异的调整了。

二、外购物资计划价的修订及其账务处理

1、计划价及其修订。

企业制定的计划价应尽可能接近实际采购价（不含税），并包含由企业承担的应计入材料实际成本的杂费。计划价不同于企业内部市场的计划限价。制定计划价时要认真仔细，考虑全面，减少出错或偏差情形，并要考虑到未来一段时间内采购价的变动走势因素。

除一些特殊情况外，计划价在年度内一般不作调整。在计划价偏离实际价较大的情况下，企业需要修订计划价，最好选择在年初修订计划价，这样让物资管理部门（或仓储部门）过账更方便、直观。

企业修订计划价必须要有一套明确、完整、规范的计划价修订机制，并与物资管理部门协调好，基准日把握一致，财务、物资管理部门双方步调一致，这也是“账实相符”一种形式上的反映。

2、账务处理

修订计划价后账务处理格外重要，否则就会造成财务的原材料科目账面余额与物资管理部门材料结存余额不符。

如果企业决定在年度的1月1日启用修订后的新计划价，那么此时尚且存在着一批因发票账单未到达而尚未报账的验收单（即上年末的暂估验收单），这些验收单在上一年度出具，上面的计划价都是老计划价。针对计划价的修订，账务处理有两种方案。这两种方案的核心原则是要保证暂估验收单（即入库单）新旧计划价之差额对应的材料成本差异只能释放一次。

企业可以选择在年初进行与计划价修订相对应的账务处理，或者选择于上年末在企业当月材料成本差异分配后进行账务处理。

方案一：修订计划价时对暂估验收单的计划价同时进行更改，今后这部分验收单报账时使用新计划价。这种方案工作量大，更改验收单计划价时容易出错。

借记“原材料”科目，贷记“材料成本差异”科目，这个数据来自物资管理部门，是物资管理部门上年末结存材料的新旧计划价总额之差额；企业同时借记“材料成本差异”科目，贷记“应付账款－暂估应付账款”科目，这个数据来自汇总的上年末暂估验收单新旧计划价总额之差额。

这时就相当于将上年末暂估验收单调整成新计划价进行暂估了，此时暂估验收单新旧计划价差异尚未释放，在今后以新计划价报账时再进行释放。

根据公式，上月末暂估验收单计划价金额＋本月新验收单计划价金额＝本月报账的验收单计划价金额＋本月末暂估验收单计划价金额，这属于推导公式的两边同时缩放（上年末暂估验收单调整成新计划价，在本年度报账时也使用新计划价），在上年末的暂估验收单全部报账后，公式两端实现平衡。

方案二：直接借记“原材料”科目，贷记“材料成本差异”科目，不再进行其它账务处理。这个数据同样来自物资管理部门，是物资管理部门上年末结存材料的新旧计划价总额之差额，相当于上年末暂估验收单新旧计划价对应的差异已全部释放出来。上年末暂估验收单此后报账时仍全部使用旧计划价，验收单上的旧计划价不必更改。

根据公式，上月末暂估验收单计划价金额＋本月新验收单计划价金额＝本月报账的验收单计划价金额＋本月末暂估验收单计划价金额，公式仍平衡。这个办法简单实用，在实际操作中，我们采用这种方法。

3、其他。

（1）如果企业不是大规模修订计划价，需要个别调整偏差较大的计划价的，除可以通过以上方法调整外，还可以通过需打出库单的方法进行调整，按照旧计划价打蓝字领用单（清空旧账页），再按照新计划价打红字领用单，通过“材料成本差异”科目进行过渡。先是按照蓝字领用单计划价金额，借记“材料成本差异”科目，贷记“原材料”科目（蓝字）；再按照红字领用单计划价金额，借记“材料成本差异”科目，贷记“原材料”科目（红字）。调整结果类似于“方案二”。

（2）如果企业因为管理上的需要，要将已存在计划价的总成件拆分成零散件并逐个制定计划价的，应保证拆分的零件计划价之和等于其总成件计划价之和。

三、关于材料成本差异率的计算公式

采用计划成本法的企业，应当在月份终了时计算材料成本差异率，据以分配当月形成的材料成本差异。材料成本差异率的计算公式如下：

本月材料的成本差异率＝（月初结存材料的材料成本差异＋本月收入材料的材料成本差异）/(月初结存材料的计划成本＋本月收入材料的计划成本)×100%

1、从理论上来讲，构成公式分母的“本月收入材料的计划成本”不包括暂估入账的材料的计划成本。因为公式分子中没有暂估材料对应的材料成本差异，如果不剔除公式分母中暂估入账材料的计划成本，则会造成公式分子与分母口径不一致，违背了会计上的“配比原则”。

具体来说，月末暂估入账的原材料，其本身的材料成本差异在暂估当月并未体现出来，但却参与了本月材料成本差异的分摊计算。等到以后月份该批材料结算的发票账单到达，其材料成本差异才登记入账，并参加下月份耗用材料成本差异的分摊。在这种情况下，在材料暂估入账的月份及其以后月份，实际发出材料的成本反映就会失真。当该批材料的成本差异为正值时，就出现了低估该月份发出材料的实际成本，而高估以后月份发出材料的实际成本的现象；反之，则会高估该月份发出材料的实际成本，而低估以后月份发出材料的实际成本。这样就违背了会计核算的配比原则，造成了会计信息的失真。注册会计师全国统一考试《会计》辅导教材就支持这种观点，不过是一笔带过，我们在实务工作中也根据需要，对书本知识作了灵活运用。

2、有关会计实务。经笔者调查，目前许多采用计划成本法核算的企业（包括许我公司），计算材料成本差异率时公式分母并未剔除暂估入账的材料的计划成本。因为我们已将当月暂估入库的预计价差以暂估形式体现在了“材料成本差异”科目，因此作为暂估入库的物资与正式入库的物资价值已相差无几，可视同为正式入库的物资处理加入材料成本差异率公式分母。

再者，笔者认为，即使核算时未将预计价差以暂估形式体现到“材料成本差异”科目，计算材料成本差异率时公式分母也并未剔除暂估入账的材料的计划成本问题也不大（必须建立在市场价格与计划价偏差不大的前提下）。因为从长期来看或从一个会计年度来看，公式分母是否剔除暂估入账的材料的计划成本对于材料成本差异的分配金额影响并不大。笔者认为，关键是发票账单报账形成的材料成本差异的核算要正确，材料成本差异率并不是问题。只要每月材料发出金额足够大，材料成本差异很快就会分配结转出去。只要坚持材料成本差异率计算的“一贯性原则”，各年度保持一贯，“会计信息失真”的说法则言过其实。因为翻阅注册会计师全国统一考试《会计》辅导教材或其他教材，我们就会发现，在会计上还允许企业使用上月材料成本差异率分配本月的差异:

上月材料成本差异率＝月初结存材料的材料成本差异/月初结存材料的计划成本。

本月分配材料使用上月结存材料的材料成本差异率，与本月真正的材料成本差异率则相去甚远，因为各月真正的材料成本差异率主要取决于发票账单报账形成的新增材料成本差异的金额。如果允许企业使用上月材料成本差异率来分配本月的差异，那么公式分母是否剔除暂估入账材料的计划成本就显得并不重要了，简直是小巫见大巫。

四、验证财务原材料科目账面余额与材料成本差异余额正确性的诀窍。

1、除特殊情况外，财务原材料科目本期增加数与物资管理部门入库金额是完全一致的。

财务原材料科目本期增加数＝本期验收单报账计划价金额－上期暂估验收单计划价金额＋本期暂估验收单计划价金额＝本期新验收单计划价金额

2、除特殊情况外，分配材料成本差异后，期末材料成本差异余额＝期末原材料科目余额×当期材料成本差异率；即期末材料成本差异余额/期末原材料科目余额＝当期材料成本差异率。

记账会计工作计划范文第12篇

【关键词】医院　会计　稽核

医院会计稽核是医院财务管理部门在事中和事后的审核，它是加强财务管理的一种监督手段，在医院财务管理中起着重要的作用。《会计法》第十四条规定:“会计机构、会计人员必须按照国家统一的会计制度的规定对原始凭证进行审核，记账凭证应当根据经过审核的原始凭征及有关资料编制。”第十五条规定:“会计账簿登记，必须以经过审核的会计凭证为依据，并符合有关法律、行政法规和国家统一的会计制度的规定。”依笔者之见，稽核工作大致可以分为会计常规稽核和财务工作稽核两部分。

一、会计工作常规稽核

常规稽核就是依据《会计法》对会计凭证、账册、报表的审核。常规稽核的工作范围，就是对各种会计凭证、会计账簿、会计报表进行日常审核监督，对使用会计科目，记账规则、核算程序、计算方法以及会计工作的规范化等等都要进行审核和经常性的检查。医院财务部门所提供的核算数据和会计信息，都应该通过稽核人员审核后外报。只有这样，才能充分发挥稽核人员的“技术监督”作用，使医院的会计核算工作做到步调一致。常规稽核在稽核工作中占了较大的比重，应引起稽核人员足够的重视。

1、对原始凭证的审核。医院在医疗服务活动过程中，都有自制和外来的原始凭证，还有各种表格、收费票据等等。这些自制原始凭证是否符合有关规定，其内容是否正确、全面反映了业务活动的内容，这些都必须通过会计稽核进行确认，凡不符合有关规定的不准报销。做好原始凭证的审核工作，实际上是把好会计工作的“出口”“入口”关。对原始凭证的审核，首先应检查其所反映的经济业务是否合理合法，有无违反财经纪律和不按计划、预算办事的业务，有无违反经济合同的开支，有无贪污浪费、虚报冒领、伪造凭证等违法行为，各项开支是否符合标准。其次要检查原始凭证的单位名称是否与接受单位相符，内容是否与经济业务的内容一致，各种要素是否俱全；有无涂改、挖补、刮擦、重报和其他伪造现象，经手人、验收人、负责人是否都已签字明确责任，印鉴是否齐全等。

2、对记账凭证的审核。对记账凭证的审核主要检查其是否具有合法性、真实性、准确性。要审核记账凭证的填制是否及时，摘要是否简明扼要，书写是否清楚，内容是否完整，记录是否真实，所反映的经济业务是否与原始凭证吻合，有无漏记、错记现象，会计科目的使用是否准确无误。凡未经稽核人员签章的记账凭证，出纳人员不得受理，记账人员不得登记，以保证稽核人员的稽核权。

3、对账簿的审核。审核账簿首先要求账簿的设置要健全，账簿与账簿之间相互制约、相互对应，应有一套完整的记账系统和操作运行程序以及内部牵制手续。要严格按记账规则登记，要及时、准确，无漏记、重记、错记现象，日清月结，做到账账相符、账实相符。审核货币资金账应注意:是否按日记账的要求每日结出余额，核对库存是否及时准确，现金余额是否超限额，银行存款是否及时与银行核对并已调整未达账项，逐笔得到落实。还应注意登记货币资金账的人员不得兼记债权债务账簿。

4、对报表的审核。会计信息主要通过会计报表传递，是决策人的决策依据。稽核人员应把好关，保证会计数据不失真。首先应对结账前的准备工作进行审核，该收回的款项应收回，该付出的款项应付出;该报废的物品应报废;该摊销的费用应摊销;该提取的基金应提取;该缴纳的税金应缴纳，应结平的账户都要轧平。要审核各种报表的平衡关系是否准确，对表中的每个数据都要与总账或明细账核对，表与表之间的关联数字是否吻合，要反复审查，去伪存真，去掉“水份”，做到账表相符、表表相符。对财务情况说明书和经济活动分析的审核应注意真实详细、扼要易懂，对报表中应说明的数据和应解释的问题以及应分析比较的指标要详细写出来。对管理不善和应改进的工作要提出建议和改进措施，使会计报表真正成为决策人预测经济前景、编制下期计划、评价经营业绩的科学依据。

二、财务工作的稽核

1、对计划的制定及实施的审核。对财务部门作出的财务预算和财务收支计划，稽核人员要对其可靠性进行考证，以确保切实可行。要查验历史资料，熟悉医院现状，使计划贴切实际。稽核人员应定期或不定期对财务计划、指标的执行情况进行监督、检查。

2、对资金使用情况的审核。稽核人员应调查掌握资金的分布情况，了解医院经营过程中资金的需求量，监督医院日常资金的活动，及时向财务管理人员提供信息，使之合理调度资金，加速资金的运转，把沉淀资金用活。稽核人员应重点审核资金能否合理使用，有无挪用、坐支等现象，督促医疗应收款及时回笼，尽量避免长期拖欠的坏账损失。稽核人员应经常对债权账簿进行检查，对财务管理人员制定的资金考核指标实施检查和控制。

3、对经营成果的审核。财务管理人员制定的计划指标应由稽核人员核实，期末应检查计划的实际完成情况，找出差距与潜力，提出审查意见。

综上所述，医院会计稽核工作作为医院自我监督和约束的有效机制，是一种政策性很强的工作，同时又是一项对会计业务水平要求很高的工作，所以医院应选拔思想素质和会计业务素质都很高的人从事此项工作，以保证医院经济活动健康有序地开展。

记账会计工作计划范文第13篇

 

第一章  总 则

第一条  为了加强财务管理工作，建立健全财务管理制度，规范财务工作秩序，提高财务管理工作水平，根据《会计法》及国家财务管理有关法规，结合管理处工作实际制定本办法。

第二章  财务工作要求

第二条  会计工作的基本任务：

（一）认真贯彻党和国家的各项方针、政策，严格遵守各项规章制度。在经济活动中，抵制一切违反国家财务制度和财经纪律的行为，确保各类资金不受损失。

（二）按照国家有关财务会计制度的规定，认真做好记账、算账、报账等工作，全面、正确、及时反映资金使用情况。

（三）经常开展资金使用效果分析，全面、正确、及时分析财务计划和预算执行情况，发现薄弱环节及存在问题，及时采取措施，保证各项财务计划的顺利执行。

（四）合理支配和使用资金，努力降低成本，促进单位在各环节厉行节约，减少损失浪费。

（五）监督资金管理和使用情况，加强会计核算工作，对违规行为及时制止，保证资金的安全完整。

（六）财会人员及各级领导要严格执行《会计法》，严格遵守财经纪律和各项财务制度，牢固树立廉洁自律的思想，努力发挥单位资金效益，为单位经济发展理好财、用好财。

第三条  会计工作的基本要求：

（一）按照国家财务制度的规定，认真编制财务计划（预算），并严格执行，遵守各项收入制度、费用开支范围和开支标准，合理使用资金。

（二）按照国家会计制度的规定记账、算账、报账，做到手续完备、内容真实、数字准确、账目清楚、日清月结、按期报账。

（三）按照银行制度的规定，加强现金管理，合理使用资金，做好结算工作。

（四）按照会计核算原则，定期检查、分析财务计划（预算）的执行情况及资金使用效果，挖掘增收节支潜力，发现经营管理中的问题，及时向领导提出建议。

（五）按照国家会计制度规定，妥善保管会计凭证、账簿、报表等会计档案资料。

（六）积极宣传，并严格遵守、维护国家财务制度和财经纪律，制止一切违规违纪行为。

（七）为了保障会计人员能够更好的履行其职责，会计人员有权要求本单位有关科室、人员遵守国家财务制度和财经纪律；有权参与编制本单位计划、预算，制定定额，签订经济合同，参与有关生产、经营管理；有权监督、检查本单位的财务收支、资金使用情况；有权要求有关科室提供资料，如实反映情况；对于违反财经法规、制度、计划和预算的经济业务，有权拒绝付款、拒绝报销或拒绝执行；对弄虚作假、营私舞弊、欺骗上级等违规违纪的经济活动，有权拒绝办理，并向本单位领导或上级主管部门报告。各级领导和有关人员要支持和配合会计人员的工作，确保会计人员履行职责。

第四条  会计核算的要求：

（一）会计核算应当根据实际发生的经济业务，依据取得可靠的凭据进行核算，形成符合标准的会计信息，体现会计核算的真实性和客观性。

（二）会计核算应按照规定的会计处理方法对所发生的经济业务进行核算，体现会计核算的合法性。

（三）会计对单位不同时期所发生的经济业务进行会计核算时，要在处理方法上保持一致，保证会计指标的口径一致和相互可比。

第五条  凭证管理的要求：

（一）原始凭证必须具备的要素：

1.凭证的名称；

2.填制凭证的日期；

3.填制凭证单位的名称或者填制人的姓名；

4.经办人员的签名或盖章；

5.接受凭证单位的名称；

6.经济业务内容、数量、单价和金额。

此外，原始凭证一般还要载明凭证的附件和凭证的编号。

（二）原始凭证填制要求：真实可靠，内容完整，填制及时，书写清楚，顺序使用。原始凭证填制的附加要求参考《会计基础工作规范》。

（三）记账凭证必须具备的要素：

1.填制凭证的日期；

2.凭证的名称和编号；

3.经济业务的摘要；

4.应记会计科目方向及金额；

5.记账符号；

6.所附原始凭证的张数；

7.填制人员、稽核人员、记账人员和会计主管人员的签名或盖章。

（四）记账凭证填制要求：

审核无误，内容完整，分类正确，连续编号。记账凭证填制的具体要求参考《会计基础工作规范》。

（五）会计凭证的书写：

填制会计凭证，字迹必须清晰、工整。阿拉伯数字应当一个一个地写，不得连笔写，金额数字前面应当书写货币币种符合。

（六）会计凭证的保管：

1.会计凭证的传递应以安全、及时、准确和完整为主要依据，不得积压。

2.会计凭证登记完毕后应当按照分类和编号顺序保管，不得散乱丢失。

3.会计凭证应当连同所附的原始凭证或原始凭证汇总表，按照编号顺序折叠整齐，按期装订成册并加具封面，注明单位名称、年度、月份和起讫日期、凭证种类、起讫号码，由装订人在装订线封签处签字或盖章。

(七)记账凭证采用通用式记账凭证进行核算。

第六条  账簿管理的要求:

（一）会计账簿的设置以国家统一会计制度为依据，从单位的业务需要出发进行会计账簿设置。具体设置要求参考《会计基础工作规范》。

（二）会计账簿登记应做到：准确完整，注明记账符号，书写留空，正常记账使用蓝黑墨水，特殊记账使用红墨水，顺序连续登记，结出余额，过次承前。

（三）总账登记可以直接根据各种记账凭证汇总表或科目汇总表进行登记。

（四）日记账的登记根据办理完毕的收付款凭证，随时按顺序逐笔登记，最少每天登记一次，并做到日清月结。

（五）填制会计凭证或登记账簿发生的错误，一经发现应立即更正。常用更正错误的主要方法有划线更正法和红字更正法两种。

（六）定期对会计账簿记录的有关数字与库存实物、货币资金、有价证券、往来单位或个人等进行相互核对，保证账证相符、账账相符、账实相符。对账工作每年至少进行一次。

（七）结账就是在把一定时期内发生的全部经济业务登记入账的基础上，计算并记录本期发生额和期末余额。结账的程序及方法是：

1.结账前必须将本期内发生的各项经济业务全部登记入账。

2.结账时应当结出每个账户期末余额。

3.年度终了，要把各账户的余额结转到下一会计年度，并在摘要栏内注明“结转下年”字样；在下一会计年度新建有关会计账簿的第一行余额栏内填写上年结转的余额，并在摘要栏注明“上年结转”字样。

第七条  其他：

（一）会计年度自公历一月一日起十二月三十一日止。

（二）会计核算以人民币为记账本位币。

（三）根据单位性质和上级主管部门要求，使用国家统一会计制度中所规定的会计科目。

（四）会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料的内容和要求必须符合国家统一会计制度的规定，不得伪造、变造会计凭证和会计账簿，不得设置账外账，不得报送虚假会计报表。

（五）会计记录的文字应当使用中文。

（六）会计报表根据单位性质和上级主管部门的具体要求，采用统一的报表格式。

第八条  会计人员的职业道德：

（一）爱岗敬业。会计人员应热爱本职工作，努力钻研业务，不断提高会计知识和业务技术。

（二）熟悉法规。会计人员应当熟悉财经法律、法规和国家统一的会计制度，做到处理各项经济业务时依法把关守口，并结合会计工作进行广泛宣传。

（三）依法办事。会计人员应当按照会计法律、法规、规章制度规定的程序和要求进行会计工作，保证会计信息合法、真实、准确、及时、完整，敢于抵制歪风邪气。

（四）客观公正。会计人员在办理会计事务中，应当实事求是。

（五）搞好服务。会计人员应当熟悉本单位的生产经营特点和业务管理情况，努力为单位生产和经营服好务。

（六）保守秘密。会计人员应当保守本单位的会计秘密，除法律规定和单位负责人同意外，任何时候、任何情况下不得信口吐露，不得私自向外界提供或者泄露本单位的会计信息。

第三章  财务管理

第九条  计划管理

（一）管理处各项财务支出应遵循“量入为出、量力而行、收支平衡、确保重点”的原则。年初根据上级安排和本单位实际情况由计划财务科编制年度财务收支计划，经处务会议研究通过后执行。

（二）各项费用支出实行计划管理，各单位（科室）必须严格执行管理处审定的年度财务收支计划和经费包干计划，严禁超计划支出。

（三）各项业务支出计划由科室提出，经管理处处务会议研究通过。

（四）各项支出坚持集体决策。计划财务科按支出计划严格控制各项开支。无计划、超计划及其他特殊开支须经处长审批。站（队、所）、公司开支经负责人审核后报账。

（五）基层单位应制定年度经费支出计划，经会议讨论通过后执行，计划财务科按各单位开支计划按月核拨经费，不得超支超报。

（六）各单位购买超过500元的设备及低值易耗品必须报送购置计划，经处务会议通过后执行。

第十条  现金管理

（一）各单位的现金收付要严格执行《现金管理条例》的有关规定，接受开户银行的监督。

（二）各单位的库存现金除保留银行核定的限额数外，收入全部存入银行，不得超限额保存现金，不准坐支。现金支付，除了各类表彰奖励、现金支票结算起点以下的零星开支、因采购地点不确定、交通不便、抢险以及其他特殊情况，办理转账结算不够方便，必须使用现金外，其他一切采购、劳务供应等不得直接用现金支付。

（三）出纳员收入现金，必须出具收款收据。支出现金，必须凭审核无误的合法原始单据；收付现金后，在原始单据上加盖“现金收讫”、“现金付讫”戳记，并在当日入账，不准以借据抵现金不入账。

（四）各单位须建立健全现金账目，逐笔记载现金收付，账目要日清月结，做到账款相符，不准用不符合财务制度的凭证顶替库存现金，不准谎报用途套取现金。

（五）收付现金的各种原始凭证，交会计人员整理，填制记账凭证。

（六）各单位库存现金如有长款或短款，要及时查明原因，按照财务相关规定处理。

（七）各单位提取或交存大额现金时，需由两人以上陪同办理，必要时派专车接送，以保证现金的安全完整。

（八）不准利用银行账户代其他单位和个人存入或支取现金，不准将单位公款私存、私设小金库，不准将单位银行账户外借他人、外单位或进行违规、违法活动。

第十一条  往来款项管理

（一）往来账款的核算及管理：包括应收账款、其他应收款、预付账款、应付账款、其他应付款、预收账款等。

（二）往来账应以每一往来单位或个人设置二级科目进行明细核算，正确使用会计科目，做到往来单位明确、记账清楚、余额准确、账表相符。

（三）建立往来款项责任制，实行催收制，经办人为第一责任人，每月终了列出分户清单并进行核对，督促相关科室（单位）及责任人催收或及时报账清算，防止产生坏账。

（四）对于确实无法收回的应收款项，应查明原因，追究责任。 

（五）经批准后的坏账，计划财务科要建立备查登记簿，并以户设置档案，将经济合同或协议书、民事诉讼和有关法律公证文件、催款处理往来书信、发生业务的单据和会计结算凭据、往来明细账页复印件以及坏账申报批准书等各项资料归档保管。

（六）暂付款项须一事一付，一事一清，要按时清理结算，不能长期挂账。

（七）职工个人因公出差、购买办公用品或材料等进行公务活动时，不予借款，使用公务卡进行结算，任何人不准挪用和私自借用公款。

（八）往来款项年终前应清理完毕，编入本年决算；年终不能及时清理的，应分析未能清理的情况和原因，并编制情况说明书。

第十二条  票据管理

（一）管理处票据包括：银行票据、行政事业单位资金往来结算票据、水费发票、收据。

（二）票据使用范围

1.银行票据主要为支票和电汇凭证，主要用于银行结算资金。

2.行政事业单位资金往来结算票据主要用于单位暂收、代收和单位内部资金往来结算。

3.宁夏回族自治区地方税务局通用机打发票用于向灌区用水户收取水费。

4.普通收款收据主要用于单位内部转账、非经营性收费使用。

5.从事经营活动收取款项必须按规定使用税务机关监制的统一发票，购买商品、接受服务以及从事其他经营活动支付款项，应当向收款方取得发票。取得发票时，不得要求变更品名和金额。

（三）票据使用管理

1.计划财务科设专人负责票据的领购、核发、使用、登记、保管、核销等事项，设置专门的票据管理台账，按票据种类和使用单位如实记载领购、发出、使用、结存及核销等具体工作。

2.票据使用单位必须设专人负责管理票据，应加强保管，防止丢失。

3.各类票据在启用前仔细检查是否有缺页、漏页或重号，发现上述情况，应及时向领购部门报告。在使用中如有填错的票据，必须全份完整保存备查。票据丢失应及时在县级以上新闻媒体上声明作废，并向相关部门报告备案。

4.必须按票据规定的使用范围、内容和要求认真、仔细、完整填开票据。各类票据不得互相串用。票据填开人员与印章保管人员应分设。

5.各类票据必须按规定核销，如不按规定核销，由使用单位票据管理人员承担责任。

6.对私自买卖、转让、转借、代开、偷盗、伪造、自行销毁票据，不按规定开具票据，根据情节轻重，对直接责任者除给予处罚外，由相关部门按有关规定处理。

7.使用后的票据存根应按会计档案管理规定妥善保管。

8.各类票据使用、销毁，都必须遵守银行、财政、税务部门颁布的票据管理办法和规定，接受银行、财政、税务、审计、监察等部门的监督检查。

9.银行票据管理应严格遵守银行关于票据管理的相关制度。银行预留印鉴要分管；严禁签发空白支票、空头支票和远期支票；不得换本或跳号签发；不准将支票借给任何单位或个人办理结算；对作废支票，必须加盖作废戳记，并与存根一起保存、归档；稽核人员要定期检查支票购入使用及结存情况。

10.行政事业单位资金往来结算票据应严格遵守《宁夏回族自治区行政事业单位资金往来结算票据使用管理实施办法》（宁财（综）发〔2013〕418号），不得超范围使用资金往来结算票据。

11.水费发票严格遵守《中华人民共和国发票管理办法》、《中华人民共和国发票管理办法实施细则》和国家税务总局《网络发票管理办法》。开票收费时应加盖管理处发票专用章。

12.普通收款收据不得对外使用，不得作为报销凭证。

第十三条  水费收缴管理

（一）严格按照自治区物价局和水利厅批准的项目、范围和标准向用户收取水费，不得擅自扩大收费范围或提高收费标准。

（二）收取水费必须坚持“收款开票、凭票供水”的原则，同时开具盖有管理处发票专用章的“宁夏回族自治区地方税务局通用机打发票”，严禁未收款开票或收款后不开票的做法。水费发票只能用于收取水费，不得用于收取其他款项。

（三）管理处开设水费收缴集中账户，用水户缴纳水费须缴入水费集中户，单位不准以现金形式收取水费。

（四）用水户凭银行缴款凭据到供水单位开具供水发票。

（五）水费票据报账时须由主管业务负责人签字。

（六）用水户到泵站、渠道拉水或其他各类用途的供水，都要健全水费手续和管理制度，所收水费全部缴入水费集中户，严禁留作其他收入。

（七）收取的水费按规定上缴财政专户，不准截留或挪作他用。

（八）收取水费的单位应定期公布收费情况，接受群众监督。

第四章  附则

第十四条  本办法未尽事项按国家相关财务法规制度执行。

记账会计工作计划范文第14篇

(二)、中华人民共和国境内的公共航空运输企业（即“航空公司”）、民用机场和从事民航相关业务的企业（以下简称“民航企业”）在执行《企业会计制度》的同时，执行本办法。

(三)、本办法所称民用机场是指专供民用航空器起飞、降落、滑行、停放以及进行其他活动使用的划定区域，包括附属建筑物、装置和设施。民用机场不包括临时机场。临时机场的会计核算可参照本办法执行。

(四)、本办法中的票证是指运输凭证。即与从事民用航空运输活动相关的凭据，包括客票及行李票、航空货运单、逾重行李票、航空邮运结算单、退票、误机、变更收费单和旅费证等用于航空运输的纸质凭证。电子票证结算办法另行规定。

(五)、航空公司为生产运营储备的航空器材作为流动资产管理。航空公司应加强航空器材的实物管理，逐步形成以计算机系统为主要手段的管理模式。

本办法不涉及航空公司内部航空器材的调拨、移库、核算等。有关办法可由航空公司自行制定。

(六)、民航企业应在国家规定的民航基础设施建设基金的征收期限内计算提取民航基础设施建设基金。

二、补充会计科目使用说明：

（一）会计科目的设置：

1.本办法在《企业会计制度》的基础上增设了“国内票证结算”、“国际票证结算”、“民航基础设施建设基金”、“应交民航基础设施建设基金”、“航材消耗件”、“高价周转件”科目，并对“材料成本差异”、“主营业务收入”、“其他业务收入”、“其他业务支出”、“营业费用”等科目的明细科目设置和核算内容进行了补充规定。

2.民航企业可根据需要自行设置“拨付所属资金”、“上级拨入资金”、“内部往来”、“特准储备物资”等科目。

3.民航企业发生的福利费支出，应当据实列支，不再按照工资总额的14%进行计提，如果原“应付福利费”科目有结余的，应当区分情况处理：如果是借方余额，应当借记“利润分配──未分配利润”科目，贷记“应付福利费”科目；如果是贷方余额，可以结转到以后年度使用。

民航系统外商投资企业执行本办法，按规定设置“应付福利费”科目，并设置“从费用中提取的福利费”和“从税后利润中提取的职工奖励及福利”两个明细科目，分别核算从原“应付工资”科目转入的属于应付中方职工的退休养老等项基金、保险福利费、国家的各项补贴、原职工奖励及福利基金余额，以及按规定从税后利润中提取的职工奖励及福利基金。企业当前发生的福利费在当期损益中据实列支。

4.对于实行本办法以前发生的尚未摊销完的高价周转件修理费用的余额，仍然可以继续摊销，实行本办法以后新发生的高价周转件修理费，直接计入当期损益。

（二）补充会计科目的使用说明：

1215航材消耗件

一、本科目核算航空公司库存航材消耗件的计划成本或实际成本。

航材消耗件是指领用后一次性消耗、通常不能反复修理使用或可反复修理但价值较低的航空器材。

二、本科目的财务处理如下：

（一）航材消耗件增加的财务处理：

1.购入航材消耗件时，根据发票账单支付物资价款和运杂费、关税、增值税等，按应计入航材消耗件成本的金额，借记“物资采购”科目（如采用实际成本核算航材消耗件，则借记“1201在途物资”科目，下同），按支付或应付的金额，贷记“银行存款”、“应付账款”、“预付账款”等科目。

2.航材消耗件验收入库时，根据入库单，借记本科目，贷记“物资采购”科目，并同时结转材料成本差异，实际成本大于计划成本的差异，借记“材料成本差异”科目，贷记“物资采购”科目；实际成本小于计划成本的差异，做相反会计分录。

已验收入库但尚未收到发票账单的，月末时暂估入账，借记本科目，贷记“应付账款─暂估应付账款”科目，下月初用红字作同样的会计分录，予以冲回。

3.供应商对航空公司购买航材消耗件给予的现金回扣、实物回扣或记账回扣，采用计划成本核算的，作为材料成本差异处理；采用实际成本核算的，确认为当期损益，金额较大的，也可分年摊销。确认回扣时，借记“银行存款”、“其他应收款”等科目，贷记“材料成本差异”或“营业外收入”或“递延收益”等科目。收到作为回扣的实物时，借记本科目或其他存货科目，贷记“其他应收款”科目。采用计划成本核算的，还应同时结转材料成本差异。

因航材消耗件质量等原因索赔，供应商给予的回扣，如能准确对应已入账航材消耗件价值，则冲减航材消耗件账面价值，借记“其他应收款”、“应付账款”等科目，贷记本科目；已经领用的，冲减主营业务成本。如无法准确对应已入账的航材消耗件价值；则记入“材料成本差异”科目；采用实际成本核算的，确认为当期损益，金额较大的，也可分年摊销。

4.随同购租飞机、发动机等获得的航材消耗件回扣，直接冲减飞机、发动机等资产的价值，借记本科目，贷记“在建工程”、“固定资产”科目。采用计划成本核算的，还应同时结转材料成本差异。厂商对飞机、发动机维修给予的回扣，应冲减维修成本。

5.航材消耗件由保税库移至完税库，根据保税库出库单和完税库入库单，借记本科目，贷记“航材消耗件──保税”科目，采用计划成本核算的，还应同时结转材料成本差异。

（二）航材消耗件减少的财务处理：

1.领用的财务处理：

（1）领用航材消耗件时，借记“主营业务成本”等科目，贷记本科目。维修部门退回未用的航材消耗件，用红字作相同的会计记录。

（2）采用计划成本进行航材消耗件日常核算的企业，日常领用、发出航材消耗件均按计划成本记账，月度终了，按照发出各种航材消耗的计划成本，计算应负担的成本差异，借记“主营业务成本”等科目，贷记“材料成本差异”科目（实际成本小于计划成本的差异，用红字登记）。

采用实际成本进行航材消耗件日常核算的企业，发出航材消耗件的实际成本，可以采用先进先出法、加权平均法、移动平均法、个别计价法、后进先出法等方法计算确定。对不同的航材消耗件可以采用不同的计价方法。航材消耗件计价方法一经确定，不是随意变更。如需变更，应在会计报表附注中予以说明。

（3）航材消耗件的修理费，直接计入当期损益。发生料、工、费等支出时，借记“主营业务成本”科目，贷记“银行存款”等科目，采用计划成本核算的，月末还应结转维修所用航材消耗件应负担的材料成本差异。

2.其他减少的账务处理：

（1）航空公司按照与供应商签订的销售回购协议，向供应商退回不需要航材消耗件时，借记“银行存款”、“应收账款”等科目，按航材消耗件账面余额，贷记本科目，按其差额，借记（或贷记）“材料成本差异”科目。计提存货跌价准备的，还应冲减已计提的存货跌价准备，借记“存货跌价准备”科目，贷记“管理费用”科目。按实际成本核算的，将其差额确认为当期损益，计入营业外收入或营业外支出。

（2）航空公司对外销售航材消耗件，按售价，借记“银行存款”、“应收账款”等科目，按实现的营业收入，贷记“其他业务收入”科目，销售航材消耗件应负担的税金按有关规定处理；月度终了按出售航材消耗件的实际成本，借记“其他业务支出”科目，贷记本科目。采用计划成本核算的，还应结转航材消耗件应负担的材料成本差异，借记“材料成本差异”科目（实际成本小于计划成本的，用红字登记）。计提存货跌价准备的，还应冲减已计提存货跌价准备，借记“存货跌价准备”科目，贷记“管理费用”科目。

（3）航材消耗件的报废。

①在用报废，是指已领用的航材消耗件报废。其残料收入冲减当月主营业务成本，借记“银行存款”、“其他应收款”等科目，贷记“主营业务成本”科目。

②在库报废，是指未领用的航材消耗件因机型退役或其他技术方面原因，导致无法使用而形成的报废。根据航材消耗件报废清单，借记“待处理财产损益”科目，贷记本科目，采用计划成本核算的，还应同时结转材料成本差异。有残科收入的，借记“银行存款”科目，贷记“待处理财产损益”科目，残科收入应交纳的税金，借记“待处理财产损益”科目，贷记“应交税金”科目。已计提存货跌价准备的存货跌价准备，借记“待处理财产损益”科目。报废损失应于期末结账前处理完毕，计入当期损益，借记“管理费用”科目，贷记“待处理财产损益”科目。

（4）库存航材消耗件应定期进行清查盘点，发现盘盈、盘亏、毁损的应及时进行处理。盘盈的航材消耗件，按照同类或类似航材消耗件的市场价格确定的实际成本或计划成本，借记本科目，贷记“待处理财产损益”科目。盘亏、毁损的航材消耗件，按照航材消耗件的账面余额，借记“待处理财产损益”科目，贷记本科目；采用计划成本进行航材消耗件日常核算的，还应同时结转材料成本差异计提存贷跌价准备的，还应冲减已计提的存货跌价准备，借记“存货跌价准备”科目，贷记“待处理财产损益”科目。

盘盈的航材消耗件，应冲减当期管理费用；盘亏或毁损的航材消耗件，在减去过失人或者保险公司等赔款及残料价值后，计入当期管理费用；属于由于自然灾害等非常原因造成的损失，在扣除残料价值和过失人、保险公司赔款后的净损失，计入当期营业外支出。

（5）出租、出借的航材消耗件在备查薄登记，按协议确认租金收入时，借记“应收账款”、“银行存款”等科目，贷记“其他业务收入”科目。租入航材消耗件应支付的租金，借记“主营业务成本”科目，贷记“银行存款”等科目。

三、航材消耗件应按材料的保管地点（仓库）、材料的类别（机型）、品种和规格设置材料明细账（或材料卡片）。材料明确账根据收料凭证和发料凭证逐笔登记。一个企业至少应有一套有数量和金额的材料明细账。这套明细账可以由财务会计部门登记，也可以由材料仓库的管理人员登记。在后一种情况下，财务会计部门对仓库登记的材料明细账，必须定期稽核，以保证记录正确无误。

四、本科目期末借方余额，反映企业库存未用航材消耗件的实际成本或计划成本。

1216高价周转件

一、本科目核算航空公司库存的高价周转件的实际成本或计划成本，以及高价周转件的领用和摊销。

高价周转件是指可反复修理使用、价值较高、具有单独序号的航空器材。上述三个条件应同时具备。企业应根据本办法制定分机型高价周转件目录，一经确定，不得随意更改。

二、本科目应设置“在库高价件”和“高价件摊销”两个明细科目，“在库高价件”明细科目核算库存高价周转件的实际成本或计划成本：“高价件摊销”明细科目核算高价周转件的领用及摊销。企业可根据实际需要，增设“在用高价件”等明细科目，核算已领用高价周转件的实际成本或计划成本，以及高价周转件在企业内部的流动、送修等。

三、本科目的财务处理如下：

（一）高价周转件的增加的财务处理：

1.购入高价周转件时，根据发票账单支付物资价款和运杂费、关税、增值税时，按应计入高价周转件成本的金额，借记“物资采购”科目（如采用实际成本核算，则借记“1201在途物资”科目，下同），按支付或应付的金额，贷记“银行存款”、“应付账款”、“预付账款”等科目。

2.高价周转件验收入库时，根据入库单，借记本科目（在库高价件），贷记“物资采购”科目，并同时结转材料成本差异实际成本大于计划成本的差异，借记“材料成本差异”科目，贷记“物资采购”科目；实际成本小于计划成本的差异，做相反会计分录。

已验收入库但尚未收到发票账单的，月末时暂估入账，借记本科目，贷记“应付账款─暂估应付账款”科目，下月初用红字作同样的会计分录，予以冲回。

3.供应商对航空公司购买高价周转给予的现金回扣、实物回扣或记账回扣，采用计划成本核算的，作为材料成本差异处理；采用实际成本核算的，确认为当期损益，金额较大的，也可分年摊销。确认回扣时，借记“银行存款”、“其他应收款”等科目，贷记“材料成本差异”或“营业外收入”或“递延收益”等科目。收到作为回扣的实物时，借记本科目（在库高价件）或“航材消耗件”科目或其他存货科目，贷记“其他应收款”科目。采用计划成本核算的，还应同时结转材料成本差异。

因高价周转件质量等原因索赔，供应商给予的回扣，如能准确对应已入账高价周转件价值，则冲减高价周转件账面价值，借记“其他应收款”、“应付账款”等科目，贷记本科目（在库高价件）。如无法准确对应已入账的高价周转价价值，则记入“材料成本差异”科目。采用实际成本核算的，确认为当期损益，金额较大的，也可分年摊销。

4.随同购租飞机、发动机获得的高价周转件回扣，直接冲减飞机、发动机等资产的价值，借记本科目（在库高价件），贷记“在建工程”、“固定资产”科目。采用计划成本进行核算的，还应同时结转材料成本差异。厂商对飞机、发动机维修给予的回扣，应冲减维修成本。

5.高价周转件由保税库移至完税库，根据保税库出库单和完税入库单，借记本科目（在库高价件），贷记本科目（保税），采用计划成本核算的，还应同时结转材料成本差异。

（二）高价周转件减少的财务处理：

1.领用的财务处理:

（1）领用高价周转件时，按实际成本或计划成本，借记本科目（高价件摊销），贷记本科目（在库高价件）。机务维修部门退回已领未用的高价周转件，用红字作相同的会计分录。

（2）采用计划成本进行高价周转件日常核算的企业，日常领用高价周转件均按计划成本记账，月度终了，按照本月摊销各种高价周转件的计划成本，计算应负担的成本差异，借记“主营业务成本”科目，贷记“材料成本差异”科目（实际成本小于计划成本的差异，用红字登记）。

（3）采用实际成本进行高价周转件日常核算的企业，领用高价周转件的实际成本，可以采用先进先出法、加权平均法、移动平均法、个别计价法、后进先出法等方法计算确定。对不同的高价周转件可以采用不同的计价方法。高价周转件计价方法一经确定，不得随意变更。如需变更，应在会计报表附注中予以说明。

记账会计工作计划范文第15篇

本制度规定了公司财务会计业务处理、会计凭证处理、帐簿登记处理、会计报告处理等规定。 本制度适用于公司对财务工作的管理，公司各部门和职员办理财会事务，必须遵守本规定。

2.管理职责

公司财务部门的职能是:?

2.1认真贯彻执行国家有关的财务管理制度。

2.2公司的股东会、董事会、监事会、经营管理机构在财务管理方面的职责与权力依照国家有关的法律、法规、规章、制度和本公司的章程规定执行。

2.3建立健全财务管理的各种规章制度，编制财务计划，加强经营核算管理，反映、分析财务计划的执行情况，检查监督财务纪律。

2.4积极为经营管理服务，促进公司取得较好的经济效益。同时厉行节约，合理使用资金。

2.5董事长作为公司的法定代表人，对本公司的一切经济活动负责。领导会计机构、会计人员和其他人员认真执行财会法律、法规、规章制度，审核重大财务事项，接受财政、税务、审计等部门的检查和监督。

2.6公司的财务核算及财务管理工作由财务总监具体组织进行。

2.7公司财务管理机构设财务管理部经理(副经理)，负责组织开展会计核算、财务管理、资金运作，主持财务管理部的日常工作。

2.8完成公司交给的其他工作。

3.财务工作岗位及职责

公司财务部由财务经理、成本会计、往来会计、出纳、收款员。其岗位职责如下:

3.1财务经理:

3.1.1编制和执行财务收支计划、信贷计划，拟定资金筹措和使用方案，配合

3.1.2公司领导进行融资工作，合理、有效的使用用资金。

3.1.3编制企业成本、费用预算，督促本公司有关部门降低消耗、节约费用、提高效益。

3.1.4建立健全企业内部财务管理制度。

3.1.5负责审核记帐凭证、管理总帐，按时编制报表。

3.1.6负责财务档案的管理工作。

3.1.7督促、指导和支援本部门人员工作。

3.1.8评估本部门人员的工作表现和绩效，并建议总经理给与奖惩。

3.1.9及时、准确的向总经理提供财务信息和财务分析报告。

3.1.10决定部门内的人员配置。

3.1.11完成总经理交付的其他工作。

3.2成本会计

3.2.1按照国家会计制度的规定制作记账凭证、记账、复帐、报账，做到手续完备，数字准确，账目清楚。

3.2.2协助财务经理编制成本、费用预算，并根据预算进行财务控制、核算、分析和考核。按照经济核算原则，定期检查、分析公司成本、费用和利润的执行情况，挖掘增收节支潜力，及时提出合理化建议。

3.2.3核算企业产品成本，按照财务制度结转销售收入、成本，核算企业利润。

3.2.4管理销售台帐，并负责与销售部定期核对无误，督促销售房款回笼，并审核销售部门业绩。

3.2.5及时、准确编制成本表、费用表、销售月报表

3.2.6管理公司发票。

3.2.7负责固定资产及其他公司资产的帐务管理，并定期协同办公室清点资产。

3.2.8妥善保管会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料。

3.2.9负责核对银行未达帐项。

3.2.10完成总经理或财务部经理交付的其他工作。

3.3往来会计:

3.3.1按照国家会计制度的规定、记账、复帐、报账做到手续完备，数字准确，账目清楚，按期报账。

3.3.2按照经济核算原则，定期检查，分析公司财务、成本和利润的执行情况，挖掘增收节支潜力，及时提出合理化建议。

3.3.3做好债权债务的管理和清对工作，确保帐实相符，帐帐相符。

3.3.4严格审查有关合同规定的预付帐款条款，掌握预付帐款的支付情况。根据部门资金计划编制公司月度资金计划，并考核资金使用效果。

3.3.5核算公司购入材料成本，并与有关部门协调，努力降低材料成本，提高资金使用效率。

3.3.6妥善保管会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料。

3.3.7完成总经理或财务部经理交付的其他工作。

3.4出纳:

3.4.1管理库存现金、银行存款和其他货币资金，并按规定的范围使用现金，依照银行规定的结算种类、原则和方法，办理转账结算业务。

3.4.2及时查核银行存款余额，杜绝签发空头支票。

3.4.3认真执行现金管理制度。

3.4.4严格执行库存现金限额，超过部分必须及时送存银行。

3.4.5建立健全现金出纳各种帐目，严格审核现金收付凭证。

3.4.6负责日常财务档案的收集、整理、装订、归档等工作。

3.4.7积极配合成本会计和银行做好对帐、报账工作。

3.4.8配合会计做好各种帐务处理。

3.4.9及时准确编制资金日报，周报，月报。

3.4.10完成总经理或财务部经理交付的其他工作。

3.5收款员

3.5.1在售楼现场负责向客户收取房款，向客户开据收据，及时将所收房款交存公司银行账户，并与出纳交接。

3.5.2根据收款手续制作记账凭证并登记入账

3.5.3与销售部门协调一致，办理与财务有关的其他事宜。

3.5.4完成总经理或财务部经理交付的其他工作。

4.财务工作管理要求

4.1会计年度自一月一日起至十二月三十一日止。?

4.2会计凭证、会计帐簿、会计报表和其他会计资料必须真实、准确、完整，并符合会计制度的规定。?

4.3财务工作人员办理会计事项必须填制或取得原始凭证，并根据审核的原始凭证编制记帐凭证。会计、出纳员记帐，都必须在记帐凭证上签字。?

4.4财务工作人员应当会同公司行政部门专人定期进行财务清查，保证帐簿记录与实物、款项相符。?

4.5财务工作人员应根据帐簿记录编制会计报表上报总经理，并报送有关部门。 会计报表每月编制并上报一次。

4.6财务工作人员对本公司实行会计监督。财务工作人员对不真实、不合法的原始凭证，不予受理;对记载不准确、不完整的原始凭证，予以退回，要求更正、补充。

4.7财务工作人员发现帐簿记录与实物、款项不符时，应及时向总经理或财务总监书面报告，并请求查明原因，作出处理。?

4.8财务工作应当建立内部稽核制度，并做好内部审计。出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权和债务帐目的登记工作。

4.9财务工作人员调动工作或者离职，必须与接管人员办清交接手续。

5.支票管理

5.1支票由出纳员保管。支票领用时须有符合签批手续《支票领用单》，由出纳员将支票按批准金额封头，加盖印章、填写日期、用途、登记号码，领用人在支票领用簿上签字。

5.2支票付款后凭支票存根以及符合签批手续的付款、报销单据交出纳员销账。出纳员统一编制凭证号，按规定登记银行帐号，并在《支票领用单》及登记簿上注销。

5.3财务人员对未按期销账的《支票领用单》，应及时催办，催办无效者，财务部有权自领用人工资内扣还，当月工资扣还不足，逐月延扣以后的工资，领用人完善报帐手续后再作补发工资处理。对于有正当理由而未能及时办理销账手续的，经办人应及时向财务部说明情况，情况属实可延期销账。

6.现金管理

公司可以在下列范围内使用现金:

6.1职员工资、津贴、奖金;

6.2个人劳务报酬;

6.3预支出差人员的差旅费;

6.4结算起点以下的零星支出，结算起点定为1000元;

6.5总经理批准的其他开支。

除上述内容外，财务人员支付款项，应当以支票支付;确需全额支付现金的，经会计审核，总经理批准后支付现金。公司购买固定资产、办公用品、劳保、福利及其他工作用品应采取转帐结算方式。

财务人员支付现金，可以从公司库存现金限额中支付或从银行存款中提取，不得从现金收入中直接支付(即坐支)。

公司职员因工作需要借用现金，需填写《现金借款单》，办理相关签批手续后，由出纳付款。超过还款期限即转应收款，在当月工资中扣还。

出纳人员应当建立健全现金帐目，逐笔记载现金支付。帐目应当日清月结，每日结算，帐款相符。

7.会计档案管理

凡是本公司的会计凭证、会计帐簿、会计报表、会计文件和其他有保存价值的资料，均应归档。

会计凭证应按月、按编号顺序每月装订成册，标明月份、季度、年起止、号数、单据张数，由会计及有关人员签名盖章(包括制单、审核、记帐、主管)，由专人归档保存，归档前应加以装订。

会计报表应分月、季、年报、按时归档，由专人保管，并分类填制目录。会

计档案不得携带外出，凡查阅、复制、摘录会计档案，须登记在案。

8.主要工作流程

8.1销售业务流程:

8.1.1销售部门根据客户交款情况填写《收款通知单》。

8.1.2业务员带领客户至收款员处交款，收款员核对无误进行收款并开据收据给客户，同时在《收款通知单》上签字返回两联分别至销售部和销售登记台账，另一联粘贴收据记账联后入账，财务部据此登记台账。

8.1.3每月28日前销售部应报送当月收款明细表和应收房款余额表至财务部进行核对，核对无误后，财务部据此审核销售业绩。

8.1.4房屋销售后，销售合同等有关资料应及时在财务部备档，其他销售变更事项应及时通知财务部。

8.2开发建设方面主要有施工单位和材料供应单位两个方面，对施工单位的流程如下:

8.2.1工程部应于每月26日前报下月工程款支付计划至财务部，包含在建工程款及工程尾款。

8.2.2项目准备阶段。项目招标、编制预算、确定施工单位、合同备案。

8.2.3项目施工阶段。工程部根据监理单位意见核定工程进度，填写《付款单》提示付款;预算部门审核工程进度同意付款，通知附施工单位开据收据作为《付款单》的附件，报分管副总审批;财务部审核送交领导审批后付款。

8.2.4项目竣工验收。工程部提供签证等原始凭据(需有监理单位签章)，预算部门编制决算并督促施工单位开据正式发票送交财务部，财务部审核后经领导审批入账。

8.2.5项目工程尾款。财务部审核月度支付计划，报领导审批后支付工程尾款。

对于材料供应的流程如下:

1) 计划部应于每月26日前报下月材料款支付计划至财务部。

2) 市场调研，选定供应单位，签订合同。

3) 按照施工进度调拨材料，办理材料收发手续，制作收料单、领料单。

4) 计划部根据收料单填报购买材料月报表，于每月26日报送财务部，当月发票未到的，财务部估价入账，当月发票到达的，由计划部办理相关签批手续送交财务部入账。计划部应根据合同和实际供货情况，按月申报材料款支付计划，财务部审核无误后，经领导审批付款。

5) 计划部根据领料单填报施工单位领用材料月报表，并附施工单位收据，于每月26日报送财务部，财务部据此记入预付工程款。

6) 原则上公司没有库存材料，材料的收发均在施工现场及时进行。对于小额、特殊的材料需要作库存材料处理的，工程部门应建立台账，由专人保管，并定期与财务部核对。

7) 对于施工过程中其他如水电费、管理费等由我公司代付的款项，应由工程部门及时办理有关手续，送交财务部入账。

8.3其他

公司其他事项有关付款、费用支出应根据费用报销制度执行。

9.物品购置规定