期中总结与分析报告范文

期中总结与分析报告范文第1篇

关键词：报业市场；经济增长；社会消费品零售总额；报业广告收入

中图分类号：F276

文献标识码：A

文章编号：1003－7217(2006)06－0110－04

报纸产业作为新闻出版业的龙头产业，在改革开放后的20几年里，取得了长足的发展。根据统计资料显示，到2004年，我国日报出版总量规模已经连续第五年居世界第一；2004年，我国出版的日报种类已经占全球日报总量的14．5％，且日报平均期印量逼近1亿大关，居世界第一位，我国千人日报拥用率达到75．8份。同时，除了报社、报纸总数以及发行量上的发展外，报纸行业的经济运营也取得了长足的进步，这一点从报业经济基础――广告收入上可以得到充分展示：2005年，我国的报业市场广告额达到256．05亿元人民币，占到全国广告总营业额的18．1％，年平均增长速度超过33％。

看到这些骄人的数据，反观报业在1978年刚刚改革开放时的情景，不能不感叹这二十年的发展速度是惊人的。1978年，全国报纸总数只有188种，每期平均印数不到4500万份，而1978年以前我国根本就没有广告，报纸行业需要极大的政府补助才能得以生存，根本就谈不上多少经济基础。现有的统计数据显示，1983年我国全面恢复正常的报纸广告经营时，全年只有0．73亿元的广告收入，还不到当时的GDP总量的0．02％，也没有超过与它关系密切的社会消费品零售总额的0．03％。而到2005年，我国报业广告额已经占到了GDP的0．14％，占到社会消费品零售总额的0．42％。报纸行业如今已经成为我国发展最快的产业之一。

改革开放后的20年，是我国报业市场化起步的20年。根据以往的经验，一个产业起步的20年往往是不稳定的。报业市场所经历的这段高速增长与我国宏观经济这20几年的增长有多大的联系；报业作为四大主要传统媒体之一，在我国经济增长中又扮演了什么样的角色，是我们所关心的内容。以下希望通过对报业市场与经济增长的实证分析，来判断改革开放以来，两者的快速发展在多大程度上影响着对方，究竟是报业市场更多地影响着经济增长，还是我国的经济增长更多地推动着报业市场的发展。

一、报业波动与经济波动的形态分析

广告经营是整个报纸行业发展的基础，根据统计，目前广告收入已经占到了我国传统媒体收入的80％左右。因此，广告经营额成为最能够反映报业发展的关键指标，而报业市场的波动实际上就是报业广告市场的波动。因此，此处选取报业市场广告增长率作为分析报业波动的指标。

对于经济增长的分析，这里选择最能代表宏观经济发展状态的国内生产总值(GDP)增长率作为分析指标之一。另外，考虑到我国报业市场的广告主要是社会消费品广告，因此，在分析报业市场与经济增长的相互作用的时候，还选取与报业广告联系较为紧密的社会消费品零售总额增长率作为经济增长的另一个分析指标。

为了消除短期随机波动，本文对原始数据进行三年移动平均处理，也因此损失了1984年与2005年增长率的数据。

图1绘出了我国报业市场广告额、GDP、社会消费品零售总额的三年移动平均增长率的波动曲线。从图1可以看出，三条曲线都存在明显的周期波动。依据“谷－谷”划分法，1985～2004年，报业市场经历了三个完整的周期波动：1987～1990的周期波动、1991～1999年的周期波动、2000～2004年的周期波动(1987年以前属于另一个周期，2005年已经进入下一个周期)，而GDP与社会消费品零售总额均只经历了两个周期：1986～1990年的周期波动、1991～1999年的周期波动(2000以后属于下一个尚未结束的周期)。

对比三个分析指标的周期波动，发现报业市场广告额的前两个周期波动与两个经济指标的前两个周期基本重合，特别是1991～1999年的周期波动，三个指标波动的起止时间均非常一致。但是，从各个周期的峰谷年份上看，报业市场波动的峰谷时间与GDP波动的峰谷时间要靠近一些，社会消费品零售总额的波峰与波谷年份则往往要比报业市场的波峰与波谷年份晚了1～2年，这在某种程度上说明了报业市场广告作为经济增长晴雨表的功能。

同时，报业市场广告额增长率曲线在整个时期都处于GDP增长率曲线与社会消费品零售总额增长率曲线的上方，这说明在整个时期里，报业市场的发展速度比经济发展的速度要快。但是，从峰谷落差的角度来看，报业市场广告的波动幅度要明显大于经济指标的波动幅度，特别是1991～1999年的周期波动幅度特别大，峰谷落差超过了70个百分点，这表明我国报业市场在20世纪90年代的波动相当剧烈。

从对报业市场与经济增长指标的波动曲线的分析中；可以看出两者波动形态基本一致，报业市场的增长速度远大于经济增长的速度，其波动幅度也高于宏观经济的波动幅度。

二、中国报业市场与经济增长的相关程度分析

以下选取报业市场广告额增长率、国内生产总值增长率、社会消费品零售总额增长率作为中国报业市场与经济增长相关系数的分析指标。

表1给出了三个分析指标的相关系数，从结果来看，报业市场的分析指标与经济增长的分析指标之间是高度相关的。报业市场广告额增长率与GDP增长率在0．01的置信水平上相关，报业市场广告额增长率与社会消费品零售总额增长率在0．05的置信水平上相关。从结果上看，报业市场广告额增长率与GDP增长率的相关性要高于其与社会消费品零售总额增长率的相关性。但是，以简单的相关系数还不能判断报业市场是否与GDP的相互影响更直接，因为社会消费品零售总额受物价的影响很大，而我国改革开放后的物价波动十分剧烈，所以，不能排除是否由于物价波动的原因，导致社会消费品零售部总额增长率与报业市场广告额增长率的相关系数小于报业市场广告额增长率与GDP增长率的相关系数。

从相关系数上得到的结论，我国报业市场的发展与宏观经济呈高度相关，这表明报业市场发展越好，宏观经济发展也越好，反之亦然。但是，报业广告与GDP的相关程度要强于其与社会消费品零售总额的相关程度。

三、报业市场与经济增长的因果关系分析

通过前面的分析可以确定的是，我国报业市场的发展与经济增长之间存在十分明显的相互作用关系，但是这种相关性并不能说明两者之间的因果作用关系。下面从Granger因果检验与交叉延滞相关

两个方面来分析报业市场发展与经济增长之间的因果关系。

1．Granger因果检验。在对我国报业市场与经济增长各项指标进行Granger因果检验之前，首先对各个指标进行单位根检验，以证明时间序列是平稳过程，如果随机变量为非平稳序列，则在进行Granger因果检验时就会出现伪回归，从而导致结论错误。

在对报业广告额增长率、GDP增长率以及社会消费品零售总额增长率的ADF检验中，三个指标均未能通过ADF检验，但其一阶差分序列均拒绝了单位根假设，故本文采用三个指标的一阶差分序列进行因果检验。

表2给出了Granger因果检验的结果。根据Granger因果检验的结果，报业广告增长没能引起GDP增长的变动的假设在87％的概率下被拒绝，同时，GDP增长没能引起报业广告增长的假设也在80％的概率下被拒绝。报业广告增长与社会消费品零售总额增长之间的因果关系更明显，两者没能引起彼此变动的假设，都在90％的概率下被拒绝。因此，可以认为，我国报业市场的发展与经济增长之间是相辅相成的关系。但是，从概率大小上并不能说明报业市场与经济增长之间谁的直接作用更大一些，因此，需要对其进行交叉延滞相关分析。

2．交叉延滞相关分析。表3列出了对三年移动增长率的交叉延滞相关分析的结果。很明显，用上一年的GDP增长率与社会消费品零售总额增长率对次年的报业市场广告额增长率作相关性分析．得到的相关系数比同期的相关系数要低得多，特别的是这种情况下；报业市场广告额增长率与社会消费品零售总额增长率之间已经不存在相关性。在用上年的报业广告额增长率与次年的GDP增长率以及社会消费品零售总额增长率作相关系数分析时，发现三者之间的相关程度明显提高。特别是上年的广告经营额增长与次年的社会消费品零售总额增长率之间的相关系数，比同期的相关系数还要高。这说明我国报业市场的发展对社会消费品零售总额的推动作用，这也可以很好地解释我国报业市场波动的峰谷时间为什么比社会消费品零售额波动的峰谷时间要早上一两年。

通过交叉延滞相关分析，可以认为报业市场的发展对于我国经济增长的推动作用要大于我国经济增长对报业市场发展的推动作用。特别是报业广告对我国社会消费品零售额的推动，要远大于社会消费品零售额对报业广告的推动。

四、小结

期中总结与分析报告范文第2篇

【关键词】 传染病；疫情；分析

doi：10.3969/j.issn.1004-7484（x）.2012.08.592 文章编号：1004-7484（2012）-08-2892-02

了解掌握大新县传染病疫情的发展态势，能够为制定防治传染病提供有力的科学根据。现对大新县2011年法定传染病疫情年报表资料进行分析，分析如下：

1 资料与方法

1.1 资料来源 资料来源于大新县2011年疫情年报表统计数据，对该资料进行分类、汇总、统计、计算发病率及构成比。

1.2 统计方法 对大新县2011年传染病疫情的资料进行描述性分析，利用EXCEL文档完成统计分析。

2 结果

2.1 发病概况 甲类传染病无病例报告；乙类传染病报告12种，报告发病998例，报告死亡36例，年报告发病率、死亡率和病死率分别为：336.48/10万、12.14/10万、3.61%；丙类传染病报告病种7种，发病数为1635例，无死亡报告病例，年报告发病率为551.25/10万。

2.2 发病顺位及其构成 乙类传染病占前五位的是梅毒（305例）、肺结核（289例）、乙肝（261例）、艾滋病（43例）、丙肝（41例），占乙类总发病数的94.09%，报告死亡的疾病为艾滋病（35例）和甲型H1N1流感（1例）。

丙类传染病发病数由高到低依次是其它感染性腹泻（678例）、手足口病（646例）、流行性腮腺炎（237例）、急性出血性结膜炎（52例）、流行性感冒（11例）、风疹（10例）、麻风病（1例）等。

2.3 各类传染病的发病情况

2.3.1 肠道传染病 共报告发病25例，无死亡病例。年报发病率为8.43/10万，占乙类总报告发病数的2.51%；与去年同期比下降了17.80%。

2.3.2 呼吸道传染病 共报告发病292例，占乙类总报告发病数的29.26%；死亡1例，占总报告死亡数的2.78%。年报发病率为98.45/10万，与去年同期比上升了37.72%。

2.3.3 虫媒及自然疫源性疾病 共报告发病1例，占乙类总报告发病数的0.10%，无死亡报告，年报发病率为0.34/10万。

2.3.4 血源及性传播疾病 共报告发病数680例，年报发病率为229.27/10万，占乙类总报告发病数的68.14%；死亡35例，占总报告死亡数的97.22%；与去年同期比报告发病率、死亡率和病死率分别上升了18.39%、49.18%和26.01%。

2.3.5 肺结核 共报告病例289例（涂阳83例、菌阴129例、未痰检77例），无死亡病例报告。年报告发现率为97.44/10万，与去年同期比发现率上升36.30%。报告发病现数居前五位的乡镇为桃城镇、榄圩乡、雷平镇、下雷镇和全茗乡等，其报告发现数占总报告发现的67.13%。职业分布以农民为主，占发现总数的85.47%，其次为工人和干部职员，分别占发现总数的4.15%和2.42%；发病年龄主要分布在25-59岁年龄段，男女性别比为2.61：1。1月、2月和7月发现病例相对较多，占全年总发现数的35.64%。

2.3.6 艾滋病/HIV 艾滋病：共报告发病43例，死亡35例，报告发病率、死亡率和病死率分别为14.50/10万、11.80/10万和81.40/%；与去年同期相比报告发病率、死亡率和病死率分别上升15.08%、49.18%和29.63%。报告发病数居前的的乡镇为：桃城镇、雷平镇、宝圩乡、五山乡、恩城乡，其报告发病数占该病种总报告发病数的62.79%；报告发病率居前的五个乡镇为：宝圩乡、恩城乡、龙门乡、五山乡和桃城镇。职业分布以农民为主，占86.05%，其次为离退人员，占4.65%；年龄分布主要在30-39岁、50-64岁之间，占发病总数的58.14%；男女性别比为2.58：1。无明显的发病高峰，性传播为主要的传播途径。

HIV病毒感染者：共报告107例，死亡26例，报告感染数与去年同期比上升37.18%。报告感染数居前的乡镇为：桃城镇、榄圩乡、雷平镇、昌明乡、宝圩乡和全茗乡，其报告感染数占总报告感染数的68.22%。

2.3.7 梅毒 共报告发病305例（其中Ⅰ期梅毒19例，Ⅱ梅毒12例，Ⅲ期梅毒0例，胎传梅毒15例，隐性梅毒259例），无死亡病例报告。报告发病率102.83/10万，与去年同期比报告发病率上升63.25%。报告发病数居前的五个乡（镇）为桃城、雷平镇、全茗镇、宝圩乡和下雷镇，其报告发病数占总报告发病数的69.18%；报告发病率居前5位的乡（镇）为：宝圩乡、桃城镇、全茗镇、硕龙镇和下雷镇。职业分布以农民为主，占发病总数的72.46%，其次为散居儿童、工人及其它，占发病总数的15.41%；年龄分布主要是在25-59岁之间，占发病总数的63.28%，男女性别比为1.30：1。无明显的季节性升高。

2.3.8 病毒性肝炎 共报告发病310例，无死亡病例报告。报告发病率为104.52/10万；与去年同期比报告发病率上升12.89%。报告发病数居前五位的乡镇为：雷平镇、桃城镇、榄圩乡、全茗镇和五山乡，其报告发病数占总报告发病数的72.26%；报告发病率居前5位的乡（镇）为：雷平镇、桃城镇、硕龙镇、五山乡和昌明乡。年龄分布主要是在25-59岁之间，其病例数占该病总报告数的85.161%；男女性别比1.77：1；职业分布以农民为主，占74.52%，其次为其它和工人，分别占7.42%和6.45%。无型别肝炎暴发，无明显季节性升高。

2.3.9 其它感染性腹泻 共报告发病678例，无死亡病例报告，年报告发病率为228.59/10万，与去年同期比上升35.93%。报告发病例居前五位的乡镇依次为：雷平镇、桃城镇、下雷镇、宝圩乡、恩城乡和硕龙镇（并列排第五），占报告发病总数的61.21%。全年均有病例发生，以6月份发病较多，为86例，其余月份报告发病数相对稳定，无明显季节性升高。职业分布以散居儿童为主，占报告发病总数的55.01%，其次为农民和学生，分别占报告发病总数的28.76%和6.05%；年龄分布主要是在0-岁、1-岁、2-岁，分别占发病总数的27.29%、20.05%、5.46%；男女性别之比为1.28：1。从以上可见，我县引起腹泻病流行的主要对象是居住环境较差的人群，如散居儿童（大部分是农村儿童）和农民；其次是居住较密集的人群，如学生。

3 讨论

根据2011年大新县疫情年报表可以看出，大新县有些传染病没有得到有效地控制，当前大新县传染病防治工作应以肺结核、艾滋病、梅毒、病毒性肝炎等为重点防治项目，应对这些疾病实行实时地监控，并对监测信息及时分析处理，从而根据质量调查报告的最终结果，采取相应的防治措施，以实现大新县传染病低发率的趋势。

参考文献

[1] 李国伦，陈贵辽，李玉梅，欧阳宇，周芳，张钦林，王永平，周美琼.滇南地区2000-2008年法定报告传染病疫情流行分析[J].西南国防医药，2009，19（12）：316-1319.

期中总结与分析报告范文第3篇

    财务分析报告是企业财务主管以实际的财务资料为依据,系统地研究分析企业财务运作的应用文书。随着商品流转的不断进行,企业的资金不断循环周转,构成了资金的筹集、运用、耗费和分配等方面的运动,这就是企业的财务活动。企业财务活动的结果,反映在资金来源、资金占用、流通费用、税金、利润等财务指标上,企业的财务分析报告就是对这些指标在一定时期内的完成情况用一定的方法进行综合性地计算和分析,并用书面文字加以阐述。

    财务分析报告的作用主要有:通过检查企业在一定时期内的财务计划执行情况和对企业各项财务指标实绩的分析,总结企业经营管理中的经验及教训,并提出具体的工作建议,提出对资金运用、费用开支、利润完成状况的总评价,作为检查、考核企业财务管理优劣的重要依据。它是帮助领导决策、指导企业业务的重要手段。

    财务分析报告可分为综合分析、专题分析、简易分析、典型分析、财务预测五种。

    综合财务分析报告分为年度和上半年度两种,它全面反映企业的财务活动状况及其成果,并对资金、费用、利润等数据,对主要经济指标的完成状况进行综合分析,从而总结经验教训,对今后工作提出建议。

    简易财务分析报告是在一个较短的时期内,通常是季度或月度,对企业财务活动及经营成果作简要的分析,以发现经营活动和财务资金方面可能存在的问题。

    专题财务分析报告是企业在经营管理实践中发现某一财务状况对业务经营的开展有很大影响而作出的专门分析。如商品库存结构分析;资金分析;财经纪律状况分析等。

    典型财务分析报告是分析与财务活动有关的、重大突出的、有普遍意义的典型事例所写的报告,多数是上级单位或同级财税,金融,工商管理部门编写,常用第三人称。

    财务预测报告也称财务可行性预测,是企业在某一特定时期或对某一经营业务的财务成果进行预测时所写的报告,供领导作决策之用。

    财务分析报告具有真实性、同比性、议论性等特点。

    (一)真实性

    财务分析报告的主要作用是供领导正确决策之用,作为企业健康有序发展之用,因而材料的真实性至关重要。任何虚假的材料都会导致判断的失真,进而导致决策的失误,导致工作的失败。

    (二)同比性

    财务状况的优劣,一定与某特定时期的背景分不开,一定与企业发展的一定阶段性分不开,所以,比较法是最为常见的分析方法,尤其是历史上的同比很有必要,这有助于帮助企业找到发展的坐标。

    (三)议论性

    财务分析报告的表现手法,侧重在议论,其他的记叙、说明都是为议论服务的,最后的结论也是建立在议论分析基础上的。所以应该不断地夹叙夹议。

    二、财务状况分析报告的主要分析指标

    (一)经营指标分析

    主要说明企业基本情况、本期企业生产经营业务的主要经济指标完成情况等,如产量、营业量、销售量等实际完成额及同比增减值。

    计算反映企业发展能力状况的财力评价指标有:销售增长率,资本积累率,总资产增长率,三年资本平均增长率;三年销售平均增长率。

    将这些指标与标准指标及上年同期值相比计算增减值,并从以下几方面分析生产经营中取得的业绩和存在的问题及原因:一是经营环境变化的影响,主要分析企业生产经营内、外部条件变化的影响;二是营业范围调整及影响;三是需披露的其他业务情况和事项的影响等。从中找出主要影响因素,并说明企业取得成绩的主要原因是什么,说明企业经营中出现问题与困难的原因是什么,使企业明确今后的发展方向。

    (二)盈亏指标分析

    1.对利润表所反映的本期实际利润数与计划数及上年同期实际数进行对比,分析利润实现情况及增减值。本期实现利润(亏损)总额是多少,比计划及上年同期数增减额及增减率;分析本期实际利润总额构成情况,其中:主营业务利润、其他业务利润、营业外收支等情况与计划数及上年同期数的增减额及增减率是多少。

    2.计算净资产收益率、总资产报酬率、主营业利润率、成本费用利润率等盈利能力分析指标,并用标准值与上年同期值相比计算增减值。

    3.根据分析与计算结果,分析评价企业盈利能力的强弱,并从主营业务收入同比增减额的影响、成本费用同比增减额影响、其他业务利润、营业收支净额等因素分析其对本期利润的影响程度,查找导致盈利能力增强(减弱)的原因。

    (三)资金指标分析

    1.通过资金结构比例分析,分析本期资产负债表、利润表等报表中各项目的构成比例,以行业比例和上年同期项目比例相比较,将增长分析与结构分析结合起来,判断各项目构成比例的合理性、科学性。

    2.对企业资产的营运能力进行分析,评价企业资产管理效率情况。其评价的指标主要包括:总资产周转率、流动资产周转率、固定资产周转率、存货周转率、应收账款周转率。如通过对应收账款周转率的分析,可以得出企业应收账款变现速度的快慢及管理效率的高低。如果周转率高则表明:收账速度快,账龄较短,资产流动性强,短期偿债能力强,可以减少收账费用及坏账损失。同时借助应收账款周转期与企业信用期限的比较,还可以评价委托加工单位的信用程度,调整原订的信用条件,制定出相应的收账政策。对固定资产周转情况的分析,可以知道固定资产的利用率是否合理,固定资产结构是否恰当。

    3.计算企业的偿债能力情况,其主要指标有:速动比率、流动比率、资产负债率、产权比率等。

    4.指标变动差异分析,将本期各项指标计算结果与标准值及上年同期值比较,找出变动较大或不正常的指标作为重点分析对象,揭示运行中存在的问题及原因。

    (四)国有资产保值增值指标分析

    1.衡量国有资体保值增值情况指标是国有资本增值率,通过对该指标进行分析,能充分体现对国有资产的保护,能及时、有效发现侵蚀国有资产的现象,反映国家投入资本的保全性和增长性。

期中总结与分析报告范文第4篇

一、要清楚明白地知道财务分析报告阅读的对象(内部管理报告的阅读对象主要是公司管理者尤其是领导)及报告分析的范围财务分析报告阅读对象不同，报告的写作应因人而异。比如，提供给财务部领导可以专业化一些，而提供给其它部门领导尤其对本专业相当陌生的领导的报告则要力求通俗一些；同时提供给不同层次阅读对象的分析报告，则要求分析人员在写作时准确把握好财务分析报告的框架结构和分析层次，以满足不同阅读者的需要。再如，报告分析的范围若是某一部门或二级公司，分析的内容可以稍细、具体一些；而分析的对象若是整个集团公司，则文字的分析要力求精练，不能对所有问题面面俱到，集中性地抓住几个重点问题进行分析即可。

二、了解读者对信息的需求，充分领会领导所需要的信息是什么

记得有一次与业务部门领导沟通，他深有感触地谈到：你们给我的财务分析报告，内容很多，写得也很长，应该说是花了不少心思的。遗憾的是我不需要的信息太多，而我想真正获得的信息却太少。我们每月辛辛苦苦做出来的分析报告原本是要为业务服务的，可事实上呢?问题出在哪?我认为，写好财务分析报告的前提是财务分析人员要尽可能地多与领导沟通，捕获他们“真正了解的信息”。

三、财务分析报告写作前，一定要有一个清晰的框架和分析思路

财务分析报告的框架具体如下：报告目录—重要提示—报告摘要—具体分析—问题重点综述及相应的改进措施。“报告目录”告诉阅读者本报告所分析的内容及所在页码：“重要提示”主要是针对本期财务分析报告在新增的内容或须加以重大关注的问题事先做出说明，旨在引起领导高度重视：“报告摘要”是对本期报告内容的高度浓缩，一定要言简意赅，点到为止。无论是“重要提示”，还是“报告摘要”，都应在其后标明具体分析所在页码，以便领导及时查阅相应分析内容。以上三部分非常必要，其目的是，让领导们在最短的时间内获得对财务分析报告的整体性认识以及本期报告中将告知的重大事项。“问题重点综述及相应的改进措施”一方面是对上期报告中问题执行情况的跟踪汇报，同时对本期报告“具体分析”部分中揭示出的重点问题进行集中阐述，旨在将零散的分析集中化，再一次给领导留下深刻印象。

“具体分析”部分，是报告分析的核心内容。“具体分析”部分的写作如何，关键性地决定了本报告的分析质量和档次。要想使这一部分写得很精彩，首要的是要有一个好的分析思路。例如：某集团公司下设四个二级公司，且都为制造公司。财务分析报告的分析思路是：总体指标分析—集团总部情况分析—各二级公司情况分析；在每一部分里，按本月分析—本年累计分析展开；再往下按盈利能力分析—销售情况分析—成本控制情况分析展开。如此层层分解，环环相扣，各部分间及每部分内部都存在着紧密的勾稽关系。

四、财务分析报告一定要与公司经营业务紧密结合，深刻领会财务数据背后的业务背景，切实揭示业务过程中存在的问题。

财务人员在做分析报告时，由于不了解业务，往往闭门造车，并由此陷入就数据论数据的被动局面，得出来的分析结论也就常常令人啼笑皆非。因此，有必要强调的一点是：各种财务数据并不仅仅地通常意义上数字的简单拼凑和加总。每一个财务数据背后都寓示着非常生动的增减、费用的发生、负债的偿还等。财务分析人员通过对业务的了解和明察，并具备对财务数据敏感性的职业判断，即可判断经济业务发生的合理性、合规性，由此写出来的分析报告也就能真正为业务部门提供有用的决策信息。财务数据毕竟只是一个中介(是对各样业务的如实反映，或称之为对业务的映射)，因而财务数据为对象的分析报告就数据论数据，财务分析报告的重要质量特征“相关性”受挫，对决策的“有用性”自然就难以谈起。

五、财务分析报告的分析手法

(一)分析要遵循差异—原因分析—建议措施原则。因为撰写财务分析报告的根本目的不仅仅是停留在反映问题、揭示问题上，而是要通过对问题的深入分析，提出合理可行的解决办法，真正担负起“财务参谋”的重要角色。唯此，报告的有用性或分量才可能得到提高和升华。

(二)对具体问题的分析采用交集原则和重要性原则并存手法揭示异常情况。例如，某公司有36个驻外机构，为分析各驻外机构某月费用控制情况和工作效率，我们以“人均差旅费”作为评价指标之一。在分析时，我们采用比较分析法(本月与上月比较)从增长额(绝对数)、增长率(相对数)两方面比较以揭示费用异常及效率低下的驻外机构，我们分别对费用增长前十位(定义为集合a)及增长率前

十位(定义为集合b)的驻外机构进行了排名，并定义集合c=a∩b，则集合c中驻外机构将是我们重点分析的对象之一，这就是“交集原则”。然而，交集原则并有一定能够揭示出全部费用异常的驻外机构，为此“重要性原则”显得必不可少。在运用交集原则时，头脑中要有重要性原则的意识；在运用重要性原则时，同样少有了闪集思想。总而言之，财务分析人员要始终

“抓重点问题、主要问题”，在辩证法上体现为两点论基础上的重点论。

(三)问题集中点法亦可称之为焦点映射法。这种分析手法主要基于以下想法：在各部分分析中，我们已从不同角度对经营过程中存在的问题进行了零散分析。这些问题点犹如一张映射表，左边是不同的分析角度，右边是存在问题的部门可费用项目。每一个分析角度可能映射一个部门或费用项目，也可能是多个部门或费用项目。由于具体到各部分中所分析出来的问题点还不系统，因而给领导留下的印象比较散乱，重点问题不突出；而领导通过月度分析报告，意在抓几个重点突出的问题就达到目地了。故而财务分析人员一方面在具体分析时，要有意识地知道本月可能存在的重点问题(在数据整理时具有对财务数据敏感性的财务分析人员能感觉到本月可能存在的重大异常情况)，另一方面要善于从前面零散的分析中筛选出一至两个焦点性问题。

六、财务分析报告在分析过程中应注意的其它问题

(一)对公司政策尤其是近期来公司大的方针政策有一个准确的把握，在吃透公司政策精神的前提下，在分析中还应尽可能地立足当前，瞄准未来，以使分析报告发挥“导航器”作用；

(二)财务人员在平时的工作当中，应多一点了解国家宏观经济环境尤其是尽可能捕捉、搜集同行业竞争对手资料。因为，公司最终面对地是复杂多变的市场，在这个大市场里，任何宏观经济环境的变化或行业竞争对手政策的改变都会或多或少地影响着公司的竞争力甚至决定着公司的命运；

期中总结与分析报告范文第5篇

一、要清楚明白地知道财务分析报告阅读的对象(内部管理报告的阅读对象主要是公司管理者尤其是领导)及报告分析的范围

财务分析报告阅读对象不同，报告的写作应因人而异。比如，提供给财务部领导可以专业化一些，而提供给其它部门领导尤其对本专业相当陌生的领导的报告则要力求通俗一些;同时提供给不同层次阅读对象的分析报告，则要求分析人员在写作时准确把握好财务分析报告的框架结构和分析层次，以满足不同阅读者的需要。再如，报告分析的范围若是某一部门或二级公司，分析的内容可以稍细、具体一些;而分析的对象若是整个集团公司，则文字的分析要力求精练，不能对所有问题面面俱到，集中性地抓住几个重点问题进行分析即可。

二、了解读者对信息的需求，充分领会领导所需要的信息是什么

记得有一次与业务部门领导沟通，他深有感触地谈到：你们给我的财务分析报告，内容很多，写得也很长，应该说是花了不少心思的。遗憾的是我不需要的信息太多，而我想真正获得的信息却太少。我们每月辛辛苦苦做出来的分析报告原本是要为业务服务的，可事实上呢?问题出在哪?我认为，写好财务分析报告的前提是财务分析人员要尽可能地多与领导沟通，捕获他们“真正了解的信息”。

三、财务分析报告写作前，一定要有一个清晰的框架和分析思路

财务分析报告的框架具体如下：报告目录—重要提示—报告摘要—具体分析—问题重点综述及相应的改进措施。“报告目录”告诉阅读者本报告所分析的内容及所在页码：“重要提示”主要是针对本期财务分析报告在新增的内容或须加以重大关注的问题事先做出说明，旨在引起领导高度重视：“报告摘要”是对本期报告内容的高度浓缩，一定要言简意赅，点到为止。无论是“重要提示”，还是“报告摘要”，都应在其后标明具体分析所在页码，以便领导及时查阅相应分析内容。以上三部分非常必要，其目的是，让领导们在最短的时间内获得对财务分析报告的整体性认识以及本期报告中将告知的重大事项。“问题重点综述及相应的改进措施”一方面是对上期报告中问题执行情况的跟踪汇报，同时对本期报告“具体分析”部分中揭示出的重点问题进行集中阐述，旨在将零散的分析集中化，再一次给领导留下深刻印象。

“具体分析”部分，是报告分析的核心内容。“具体分析”部分的写作如何，关键性地决定了本报告的分析质量和档次。要想使这一部分写得很精彩，首要的是要有一个好的分析思路。例如：某集团公司下设四个二级公司，且都为制造公司。财务分析报告的分析思路是：总体指标分析—集团总部情况分析—各二级公司情况分析;在每一部分里，按本月分析—本年累计分析展开;再往下按盈利能力分析—销售情况分析—成本控制情况分析展开。如此层层分解，环环相扣，各部分间及每部分内部都存在着紧密的勾稽关系。

四、财务分析报告一定要与公司经营业务紧密结合，深刻领会财务数据背后的业务背景，切实揭示业务过程中存在的问题。

财务人员在做分析报告时，由于不了解业务，往往闭门造车，并由此陷入就数据论数据的被动局面，得出来的分析结论也就常常令人啼笑皆非。因此，有必要强调的一点是：各种财务数据并不仅仅地通常意义上数字的简单拼凑和加总。每一个财务数据背后都寓示着非常生动的增减、费用的发生、负债的偿还等。财务分析人员通过对业务的了解和明察，并具备对财务数据敏感性的职业判断，即可判断经济业务发生的合理性、合规性，由此写出来的分析报告也就能真正为业务部门提供有用的决策信息。财务数据毕竟只是一个中介(是对各样业务的如实反映，或称之为对业务的映射)，因而财务数据为对象的分析报告就数据论数据，财务分析报告的重要质量特征“相关性”受挫，对决策的“有用性”自然就难以谈起。

五、财务分析报告的分析手法

(一)分析要遵循差异—原因分析—建议措施原则。因为撰写财务分析报告的根本目的不仅仅是停留在反映问题、揭示问题上，而是要通过对问题的深入分析，提出合理可行的解决办法，真正担负起“财务参谋”的重要角色。唯此，报告的有用性或分量才可能得到提高和升华。

(二)对具体问题的分析采用交集原则和重要性原则并存手法揭示异常情况。例如，某公司有36个驻外机构，为分析各驻外机构某月费用控制情况和工作效率，我们以“人均差旅费”作为评价指标之一。在分析时，我们采用比较分析法(本月与上月比较)从增长额(绝对数)、增长率(相对数)两方面比较以揭示费用异常及效率低下的驻外机构，我们分别对费用增长前十位(定义为集合a)及增长率前十位(定义为集合b)的驻外机构进行了排名，并定义集合c=a∩b，则集合c中驻外机构将是我们重点分析的对象之一，这就是“交集原则”。然而，交集原则并有一定能够揭示出全部费用异常的驻外机构，为此“重要性原则”显得必不可少。在运用交集原则时，头脑中要有重要性原则的意识;在运用重要性原则时，同样少有了闪集思想。总而言之，财务分析人员要始终“抓重点问题、主要问题”，在辩证法上体现为两点论基础上的重点论。

(三)问题集中点法亦可称之为焦点映射法。这种分析手法主要基于以下想法：在各部分分析中，我们已从不同角度对经营过程中存在的问题进行了零散分析。这些问题点犹如一张映射表，左边是不同的分析角度，右边是存在问题的部门可费用项目。每一个分析角度可能映射一个部门或费用项目，也可能是多个部门或费用项目。由于具体到各部分中所分析出来的问题点还不系统，因而给领导留下的印象比较散乱，重点问题不突出;而领导通过月度分析报告，意在抓几个重点突出的问题就达到目地了。故而财务分析人员一方面在具体分析时，要有意识地知道本月可能存在的重点问题(在数据整理时具有对财务数据敏感性的财务分析人员能感觉到本月可能存在的重大异常情况)，另一方面要善于从前面零散的分析中筛选出一至两个焦点性问题。

六、财务分析报告在分析过程中应注意的其它问题

(一)对公司政策尤其是近期来公司大的方针政策有一个准确的把握，在吃透公司政策精神的前提下，在分析中还应尽可能地立足当前，瞄准未来，以使分析报告发挥“导航器”作用;

(二)财务人员在平时的工作当中，应多一点了解国家宏观经济环境尤其是尽可能捕捉、搜集同行业竞争对手资料。因为，公司最终面对地是复杂多变的市场，在这个大市场里，任何宏观经济环境的变化或行业竞争对手政策的改变都会或多或少地影响着公司的竞争力甚至决定着公司的命运;

(三)勿轻意下结论。财务分析人员在报告中的所有结论性词语对报告阅读者的影响相当之大，如果财务人员在分析中草率地下结论，很可能形成误导。如目前在国内许多公司里核算还不规范，费用的实际发生期与报销期往往不一致，如果财务分析人员不了解核算的时滞差，则很容易得出错误的结论;

期中总结与分析报告范文第6篇

一、要清楚明白地知道报告阅读的对象（内部管理报告的阅读对象主要是公司管理者尤其是领导）及报告分析的范围。

报告阅读对象不同，报告的写作应因人而异。比如，提供给财务部领导可以专业化一些，而提供给其它部门领导尤其对本专业相当陌生的领导的报告则要力求通俗一些；同时提供给不同层次阅读对象的分析报告，则要求分析人员在写作时准确把握好报告的框架结构和分析层次，以满足不同阅读者的需要。再如，报告分析的范围若是某一部门或二级公司，分析的内容可以稍细、具体一些；而分析的对象若是整个集团公司，则文字的分析要力求精练，不能对所有问题面面俱到，集中性地抓住几个重点问题进行分析即可。

二、了解读者对信息的需求，充分领会领导所需要的信息是什么。

记得有一次与业务部门领导沟通，他深有感触地谈到：你们给我的财务分析报告，内容很多，写得也很长，应该说是花了不少心思的。遗憾的是我不需要的信息太多，而我想真正获得的信息却太少。我们每月辛辛苦苦做出来的分析报告原本是要为业务服务的，可事实上呢？问题出在哪？我认为，写好财务分析报告的前提是财务分析人员要尽可能地多与领导沟通，捕获他们“真正了解的信息”。

三、报告写作前，一定要有一个清晰的框架和分析思路。

财务分析报告的框架具体如下：报告目录—重要提示—报告摘要—具体分析—问题重点综述及相应的改进措施。“报告目录”告诉阅读者本报告所分析的内容及所在页码：“重要提示”主要是针对本期报告在新增的内容或须加以重大关注的问题事先做出说明，旨在引起领导高度重视：“报告摘要”是对本期报告内容的高度浓缩，一定要言简意赅，点到为止。无论是“重要提示”，还是“报告摘要”，都应在其后标明具体分析所在页码，以便领导及时查阅相应分析内容。以上三部分非常必要，其目的是，让领导们在最短的时间内获得对报告的整体性认识以及本期报告中将告知的重大事项。“问题重点综述及相应的改进措施”一方面是对上期报告中问题执行情况的跟踪汇报，同时对本期报告“具体分析”部分中揭示出的重点问题进行集中阐述，旨在将零散的分析集中化，再一次给领导留下深刻印象。

“具体分析”部分，是报告分析的核心内容。“具体分析”部分的写作如何，关键性地决定了本报告的分析质量和档次。要想使这一部分写得很精彩，首要的是要有一个好的分析思路。例如：某集团公司下设四个二级公司，且都为制造公司。财务报告的分析思路是：总体指标分析—集团总部情况分析—各二级公司情况分析；在每一部分里，按本月分析—本年累计分析展开；再往下按盈利能力分析—销售情况分析—成本控制情况分析展开。如此层层分解，环环相扣，各部分间及每部分内部都存在着紧密的勾稽关系。

四、财务分析报告一定要与公司经营业务紧密结合，深刻领会财务数据背后的业务背景，切实揭示业务过程中存在的问题。

财务人员在做分析报告时，由于不了解业务，往往闭门造车，并由此陷入就数据论数据的被动局面，得出来的分析结论也就常常令人啼笑皆非。因此，有必要强调的一点是：各种财务数据并不仅仅地通常意义上数字的简单拼凑和加总。每一个财务数据背后都寓示着非常生动的增减、费用的发生、负债的偿还等。财务分析人员通过对业务的了解和明察，并具备对财务数据敏感性的职业判断，即可判断经济业务发生的合理性、合规性，由此写出来的分析报告也就能真正为业务部门提供有用的决策信息。财务数据毕竟只是一个中介（是对各样业务的如实反映，或称之为对业务的映射），因而财务数据为对象的分析报告就数据论数据，报告的重要质量特征“相关性”受挫，对决策的“有用性”自然就难以谈起。

五、财务分析报告的分析手法。

如何才能将报告写活并有自己的特色？这里仅介绍本人在报告写作过程中几点所悟：

（一）分析要遵循差异—原因分析—建议措施原则。因为撰写财务分析报告的根本目的不仅仅是停留在反映问题、揭示问题上，而是要通过对问题的深入分析，提出合理可行的解决办法，真正担负起“财务参谋”的重要角色。唯此，报告的有用性或分量才可能得到提高和升华。

（二）对具体问题的分析采用交集原则和重要性原则并存手法揭示异常情况。例如，某公司有36个驻外机构，为分析各驻外机构某月费用控制情况和工作效率，我们以“人均差旅费”作为评价指标之一。在分析时，我们采用比较分析法（本月与上月比较）从增长额（绝对数）、增长率（相对数）两方面比较以揭示费用异常及效率低下的驻外机构，我们分别对费用增长前十位（定义为集合A）及增长率前十位（定义为集合B）的驻外机构进行了排名，并定义集合C=A∩B，则集合C中驻外机构将是我们重点分析的对象之一，这就是“交集原则”。然而，交集原则并有一定能够揭示出全部费用异常的驻外机构，为此“重要性原则”显得必不可少。在运用交集原则时，头脑中要有重要性原则的意识；在运用重要性原则 时，同样少有了闪集思想。总而言之，财务分析人员要始终“抓重点问题、主要问题”，在辩证法上体现为两点论基础上的重点论。

（三）问题集中点法亦可称之为焦点映射法。这种分析手法主要基于以下想法：在各部分分析中，我们已从不同角度对经营过程中存在的问题进行了零散分析。这些问题点犹如一张映射表，左边是不同的分析角度，右边是存在问题的部门可费用项目。每一个分析角度可能映射一个部门或费用项目，也可能是多个部门或费用项目。由于具体到各部分中所分析出来的问题点还不系统，因而给领导留下的印象比较散乱，重点问题不突出；而领导通过月度分析报告，意在抓几个重点突出的问题就达到目地了。故而财务分析人员一方面在具体分析时，要有意识地知道本月可能存在的重点问题（在数据整理时具有对财务数据敏感性的财务分析人员能感觉到本月可能存在的重大异常情况），另一方面要善于从前面零散的分析中筛选出一至两个焦点性问题

六、分析过程中应注意的其它问题。

（1）对公司政策尤其是近期来公司大的方针政策有一个准确的把握，在吃透公司政策精神的前提下，在分析中还应尽可能地立足当前，瞄准未来，以使分析报告发挥“导航器”作用；

（2）财务人员在平时的工作当中，应多一点了解国家宏观经济环境尤其是尽可能捕捉、搜集同行业竞争对手资料。因为，公司最终面对地是复杂多变的市场，在这个大市场里，任何宏观经济环境的变化或行业竞争对手政策的改变都会或多或少地影响着公司的竞争力甚至决定着公司的命运；

期中总结与分析报告范文第7篇

一、要清楚明白地知道报告阅读的对象（内部管理报告的阅读对象主要是公司管理者尤其是领导）及报告分析的范围。报告阅读对象不同，报告的写作应因人而异。比如，提供给财务部领导可以专业化一些，而提供给其它部门领导尤其对本专业相当陌生的领导的报告则要力求通俗一些；同时提供给不同层次阅读对象的分析报告，则要求分析人员在写作时准确把握好报告的框架结构和分析层次，以满足不同阅读者的需要。再如，报告分析的范围若是某一部门或二级公司，分析的内容可以稍细、具体一些；而分析的对象若是整个集团公司，则文字的分析要力求精练，不能对所有问题面面俱到，集中性地抓住几个重点问题进行分析即可。二、了解读者对信息的需求，充分领会领导所需要的信息是什么。记得有一次与业务部门领导沟通，他深有感触地谈到：你们给我的财务分析报告，内容很多，写得也很长，应该说是花了不少心思的。遗憾的是我不需要的信息太多，而我想真正获得的信息却太少。我们每月辛辛苦苦做出来的分析报告原本是要为业务服务的，可事实上呢？问题出在哪？我认为，写好财务分析报告的前提是财务分析人员要尽可能地多与领导沟通，捕获他们“真正了解的信息”。 ??

三、报告写作前，一定要有一个清晰的框架和分析思路。财务分析报告的框架具体如下：报告目录—重要提示—报告摘要—具体分析—问题重点综述及相应的改进措施。“报告目录”告诉阅读者本报告所分析的内容及所在页码；“重要提示”主要是针对本期报告在新增的内容或须加以重大关注的问题事先做出说明，旨在引起领导高度重视；“报告摘要”是对本期报告内容的高度浓缩，一定要言简意赅，点到为止。无论是“重要提示”，还是“报告摘要”，都应在其后标明具体分析所在页码，以便领导及时查阅相应分析内容。以上三部分非常必要，其目的是，让领导们在最短的时间内获得对报告的整体性认识以及本期报告中将告知的重大事项。“问题重点综述及相应的改进措施”一方面是对上期报告中问题执行情况的跟踪汇报，同时对本期报告“具体分析”部分中揭示出的重点问题进行集中阐述，旨在将零散的分析集中化，再一次给领导留下深刻印象。 ??

“具体分析”部分，是报告分析的核心内容。“具体分析”部分的写作如何，关键性地决定了本报告的分析质量和档次。要想使这一部分写得很精彩，首要的是要有一个好的分析思路。例如：某集团公司下设四个二级公司，且都为制造公司。财务报告的分析思路是：总体指标分析—集团总部情况分析—各二级公司情况分析；在每一部分里，按本月分析—本年累计分析展开；再往下按盈利能力分析—销售情况分析—成本控制情况分析展开。如此层层分解，环环相扣，各部分间及每部分内部都存在着紧密的勾稽关系。 ??

四、财务分析报告一定要与公司经营业务紧密结合，深刻领会财务数据背后的业务背景，切实揭示业务过程中存在的问题。财务人员在做分析报告时，由于不了解业务，往往闭门造车，并由此陷入就数据论数据的被动局面，得出来的分析结论也就常常令人啼笑皆非。因此，有必要强调的一点是：各种财务数据并不仅仅地通常意义上数字的简单拼凑和加总。每一个财务数据背后都寓示着非常生动的增减、费用的发生、负债的偿还等。财务分析人员通过对业务的了解和明察，并具备对财务数据敏感性的职业判断，即可判断经济业务发生的合理性、合规性，由此写出来的分析报告也就能真正为业务部门提供有用的决策信息。财务数据毕竟只是一个中介（是对各样业务的如实反映，或称之为对业务的映射），因而财务数据为对象的分析报告就数据论数据，报告的重要质量特征“相关性”受挫，对决策的“有用性”自然就难以谈起。 ??

五、财务分析报告的分析手法。如何才能将报告写活并有自己的特色？这里仅介绍本人在报告写作过程中几点所悟： ??

（一）分析要遵循差异—原因分析—建议措施原则。因为撰写财务分析报告的根本目的不仅仅是停留在反映问题、揭示问题上，而是要通过对问题的深入分析，提出合理可行的解决办法，真正担负起“财务参谋”的重要角色。唯此，报告的有用性或分量才可能得到提高和升华。 ??

（二）对具体问题的分析采用交集原则和重要性原则并存手法揭示异常情况。例如，某公司有36个驻外机构，为分析各驻外机构某月费用控制情况和工作效率，我们以“人均差旅费”作为评价指标之一。在分析时，我们采用比较分析法（本月与上月比较）从增长额（绝对数）、增长率（相对数）两方面比较以揭示费用异常及效率低下的驻外机构，我们分别对费用增长前十位（定义为集合A）及增长率前十位（定义为集合B）的驻外机构进行了排名，并定义集合C=A∩B，则集合C中驻外机构将是我们重点分析的对象之一，这就是“交集原则”。然而，交集原则并有一定能够揭示出全部费用异常的驻外机构，为此“重要性原则”显得必不可少。在运用交集原则时，头脑中要有重要性原则的意识；在运用重要性原则 时，同样少有了闪集思想。总而言之，财务分析人员要始终“抓重点问题、主要问题”，在辩证法上体现为两点论基础上的重点论。 ??

（三）问题集中点法亦可称之为焦点映射法。这种分析手法主要基于以下想法：在各部分分析中，我们已从不同角度对经营过程中存在的问题进行了零散分析。这些问题点犹如一张映射表，左边是不同的分析角度，右边是存在问题的部门可费用项目。每一个分析角度可能映射一个部门或费用项目，也可能是多个部门或费用项目。由于具体到各部分中所分析出来的问题点还不系统，因而给领导留下的印象比较散乱，重点问题不突出；而领导通过月度分析报告，意在抓几个重点突出的问题就达到目地了。故而财务分析人员一方面在具体分析时，要有意识地知道本月可能存在的重点问题（在数据整理时具有对财务数据敏感性的财务分析人员能感觉到本月可能存在的重大异常情况），另一方面要善于从前面零散的分析中筛选出一至两个焦点性问题 ??

期中总结与分析报告范文第8篇

[关健词] 施工企业 审计重点 内容 方法

改革开放以来，我国的审计工作事业得到了较快的与进步，特别是经济效益审计，在我国化建设中起着越来越大的作用。由于施工企业经营性质不同，经营管理的方法与手段也不一样，所以施工企业经济效益审计有其特殊性，开展经济效益审计的重点与方法也不相同。

一、施工企业经济效益审计概念

（一）施工企业经济效益审计的含义

施工企业经济效益审计是指审计人员受财产所有者的委托，根据有关、法规和标准，对被审计单位或项目经济活动的真实合法性、管理制度的有效性以及经营战略的长远正确性进行综合系统的审查和，并评价其经济性、效率性和效果性，以促进提高经济效益，加强宏观控制的一种经济监督活动。

（二）施工企业经济效益审计的特点

1．审计评价重心的长久性。施工企业经济活动具有投入量大，消耗多，周期长，时间跨度大，经营效果缓慢的特点。施工企业经济效益的核心是要保证工程产品的全部优良，也就是说，进行施工企业经济效益审计首先要衡量劳动成果是否达到预期和设计的质量目标，其次再考核生产经营活动的劳动耗费和资源投入及占用情况。

2．审计内容的复杂性。对于施工企业，凡是有工程项目的地方就有经济活动，就存在经济效益，各类工程项目的经济活动构成了经济效益审计审查和评价的内容。在管理方式相同的情况下，同一个地区同一类工程报价相同，投入的资源不同产生的效益不同；同一类工程不同一个地区报价相同，投入的资源相同产生的效益也不一定相同；同一个地区同一类工程，报价相同投入相同管理方式不同，产生的效益也不同。施工企业经济效益就是在这些多种环境和形态下产生的，是极其复杂的投入与产出的对比关系。因此审计人员在进行经济效益审计时必须要综合考虑，全面衡量，防止出现顾此失彼的现象。

二、施工企业经济效益审计的原则

（一）系统性原则

施工企业经济效益审计的内容较为复杂，表现形态多种多样。所以在进行效益审计时，必须要考虑到纵向和横向的关系，纵向指工程项目的工期和阶段性效益，横向指企业已完工和在建项目效益的总和。既要注意各项目、各环节、各方面的微观效益，又要注意能综合反映企业经济运作的整体效益；既要重视能反映当前整体的效益，又可预见持续发展的长远效益。只有这样，施工企业经济效益审计才能得出正确的审计结果，才能提出合理的审计建议。

（二）综合性原则

施工企业具有财务分散，不便统一管理的特点。只有核算方式方法达到统一，规范管理，才能便于监督。财务会计资料失真、资金管理不规范是企业和国有资产流失的根源，同时违纪违规现象也将会孳生和漫延。会计资料真实性是基础，合法性是重点。如果经济效益审计没有建立在真实合法基础上，那么将审计出来的效益结果向领导层报告，将会使决策者决策失误，给企业造成重大损失。因此，经济效益审计要把财务合法与合规性同时纳入其中，发现被审计单位财务收支不真实，不合法的问题，在审计报告中应披露反映，引起企业管理者的关注。

（三）重要性原则

搞好施工企业经济效益审计，必须要从实际出发，立足于实际，积极稳妥、扎实有效地进行。近年来，施工企业承建bot、boo、bt方式投资施工的项目逐渐增多，实践证明，这些项目工程变更随意性强，资金保障性差，效益潜能小，审计风险高，对企业的经济效益审计有一定。因此在经济效益审计过程中必须要抓重点，集中审计优势，确保审计结果的质量。

三、施工企业经济效益审计的重点和内容

施工企业的经济效益来源于工程项目，工程项目的经济活动是复杂的。企业要获得更好的经济效益，其管理内容就要逾加过细，管理的手断就要逾加严谨，但不管是什么样的项目，什么样的经济活动，都存在以较少的资源消耗和占用，取得最大的经济效果，都存在提高经济效益问题。施工企业产生的经济效益是多种管理手段形成的，因此施工企业经济审计的内容也是繁杂的，除审计通常使用的考核评价指标外，我们还根据审计实践中的重点，制定了如下审计指标和内容：

（一）经营管理指标

1．工程中标率。该指标反映企业报告期内工程投标中标情况。主要考核评价工程投标发生的成本而影响的经济效益。

公式为：工程中标率=工程中标总数／参加投标总数×100%

或工程投标成本率=报告期内工程投标成本支出总额／报告期内工程中标总额×100%

2．职工上岗就业率。该指标反映企业内部职工上岗就业情况。

公式为：职工上岗就业率=上岗职工总人数／企业职工总人数×100%

3、息工待岗职工工资占有率。主要考核因职工息工待岗发生的工费成本而影响的效益。

公式为：息工待岗职工工资占有率=报告期息工待岗职工工资总额／报告期工程成本总额×100%

4．劳务分包收益率。该指标反映中标金额与内部队伍（或劳务队）工程分包金额的合理价差。在分包单价合理的情况下，降低率越高，收益越高，反之越低。主要评价工程分包的合理性和收益额。

公式为：劳务分包收益率=降低额∕中标总额×100%

降低额=中标价－对下分包价款

5．工程变更索赔收益率。该指标反映合同外的合理收入情况，如变更及索赔等。收益率百分点越高，说明收益越好；收益率百分点越低或越下，说明合同工程量和价款越减，收益越少，甚至出现亏损状况。

公式为：工程变更索赔收益率=报告期内收益额∕报告期内业主批准额×100%

报告期内收益额=报告期内业主批准额－报告期内该项工程发生的成本费用

6．物资采购招标收益率。指中标价与采购招标购入价价差节约收益。

公式为：物资采购招标收益率=物资采购招标的节约额∕工程预算所需物资总额×100%

物资采购节约额=（中标价－采购招标购入价）×用料数量

7．物资回收率。指对已摊销完毕且尚有使用价值的周转材料的回收值。主要考核因物资回收产生的收益。

公式为：物资回收率＝报告期物资回收总额／报告期物资消耗总额×100%

报告期物资回收总额=报告期物资回收数量重估价值

8．方案优化收益率。指根据科学的依据而改变原施工组织方案所产生的收益。主要考核评价变更收益情况。

公式为：方案优化收益率=报告期内净收益额∕该项工程预算总额×100%

报告期内净收益额=原施工组织设计方案预算总额－优化施工方案实际发生的总成本费用

9．工程质量优质品牌率。主要考核工程创优为企业信誉等级带来的效益

公式为：工程质量优质品牌率=报告期评定的优质单位工程个数／报告期鉴定的优质单位工程个数×100%

10．设备利用率。主要考核启用设备停机状态下的固定成本对效益的影响

公式为：设备利用率＝报告期设备实际投入使用台数／设备实有台数×100%

11．合同工期提前率。指在原设计施工工期不变的情况下，经过质量验收达到规定的标准而提前交付使用的时间。 主要考核评价工程项目因提前完工而按预算减少的不变费用和可变费用产生的收益。

公式为：合同工期提前率=实际提前完工天数∕合同工期天数×100%

实际提前完工天数=合同工期天数－实际完工天数

（二）财务指标

1．资金完成率。指计划货币资金回笼和上缴管理费总额与实际完成情况的比率，主要考核资金占用成本。

公式为：资金完成率=实际上缴总额／计划货币资金回笼和上缴管理费总额×100%

2．非生产性开支降低率。指年末降低额与年初计划支出总额的比率。主要考核非生产性开支节约收益。

公式为：非生产性开支降低率=年末降低额∕年初计划支出总额×100%

年末降低额＝年初计划支出总额－年末实际支出总额

3．货币资金当年净增加额。指年末与年初相比增加的差额。主要考核资金的回笼、债权清理的速度和资金存款的收益。

4．工程成本降低率。成本费用的高低直接与效益水平好坏成反向变化。该指标主要考核工程成本降低产生的效益

公式为：工程成本降低率＝报告期工程成本降低额／报告期工程预算成本×100%

报告期工程成本降低额=报告期工程预算成本－报告期实际发生工程成本

5．贷款净增加额。指年末与年初相比增加的差额。主要考核资金支付能力，减少工程投标及购置设备贷款利息成本的收益。

6．应收账款降低率。指与上年同期相比债权的催收比率。主要考核应收账款的变现速度为企业带来的收益。

公式为：应收账款降低率=应收账款降低额／上年同期应收账款总额×100%

应收账款降低额=报告期应收账款总额－上年同期应收账款总额

7．应付账款降低率。指与上年同期相比减少债务的比率。主要考核企业因经济效益良好而提高偿债能力水平，以此减少经济纠纷带来的讼诉成本的收益。

公式为：应付账款降低率=应付账款降额／上年同期应付账款总额×100%

应付账款降额=上年同期应付账款总额－报告期应付账款总额

四、施工企业经济效益审计的技术

经济效益审计是一个不断收集审计证据，并对证据进行、评价和得出审计结论的过程。施工企业经济效益审计方法除沿用一些传统的审计方法外，还主要了如下方法。

（一）审计证据的收集技术

1．调查沟通。调查沟通是经济效益审计中证据收集的方法之一，这种方法可以运用到每一个审计阶段。审计组在进驻被审计单位（项目）后，首先要召开进点会，随即根据审计计划开展调查沟通，调查的内容要完整，沟通的方式要得当。调查的事项和内容要做好记录和归集，便于对事件过程分析和了解，便于审计底稿的编制工作。采用调查沟通不但能掌握审计事项的真实完整情况，搞清有关事项来龙去脉，还能为审计报告提供可靠分析资料。

2．召开座谈会。笔者认为，在审计过程中至少要组织被审计单位的主管及相关业务人员包括技术干部召开三次会议，一次是进点交底会，通报审计内容和实施方案；二次是审计过程中召开沟通会，披露和分析审计发现的；其次是审计终结时召开通报会，将实施审计期间所收集的数据、证据、基本评价进行通报，核准审计过程内容的真实和完整。这三个会议不但是审计程序之一，同时也是一种技术和方法。审计座谈会也是获取审计证据的形式。通过沟通讨论，听取不同意见，得到一些有价值的建议，对全理地安排下一步工作，得出正确审计结论，形成审计建议都有较大的帮助。

3．查阅资料。查阅资料是一种重要的获取证据的最直接的方法，同时也是分析的过程。查阅的主要内容应包括：中标文件；工程变更及索赔批复文件；施工组织设计变更文件；国家、地方减免税及政策优惠性文件；项目管理目标责任书；劳务分包合同书；物资、设备采购招标合同及文件；信誉、安全、质量等级评价文件；企业内部控制文件及有关会议记录；以及到经济效益的相关资料和文件。

（二）归纳整理分析，确定效益审计结果

施工企业经济效益审计通常采用对比分析法和因素分析法得出需要的结果，根据其复杂性也可增加其他适用于实际工作的分析方法，如层次分析等。这里笔者只介绍施工企业常用的分析方法。

1．对比分析法。对比分析法应采用多种形式，一是将项目的实际情况与企业核定的指标进行对比。企业核定的指标内容必须是经经营管理部门测算的，单位（项目）负责人以此为依据与企业法人签定的项目管理责任书内容。这种对比实际就是一个效益考核过程，是最有说服力的。二是将实际情况与同类项目或同行业综合指标进行比较。这种比效方法论是测定项目综合管理水平、评价相对指标的一种方法。三是应用数值进行对比分析，如比例、比率等。另外还可采用纵向和横向分析法，纵向对比分析法是指对同一主体在不同时期或不同条件下完成的经济活动情况进行比较。横向比较分析法是指对不同主体在同时一时期或同一条件下完成经济活动进行比较。总之，不管采用任何比较分析法，其目的就是找出效益的源头，进行正确的判断和评价。

2．因素分析法。因素分析法就是对项目的经济现象因素关系的各个因素及其影响程度进行测定的一种分析法。它的工作方法是：把影响施工企业经济指标变动的几个因素按照一定的顺序和罗辑关系形成公式，前面笔者在施工企业经济效益审计的内容中已经讲到了考核评价指标的公式，实际上，就是把各个因素标准列第一算式，然后根据所列的顺序，逐次用每项因素实际数替换标准数，并分别计算出因该因素增减变动影响所得出的结果，将每次替换的结果与上次替换的结果比较，两者的差额就是这次替换的因素变动影响的结果。最后计算各个因素增减变动影响的果，即是各项指标实际与标准的差异数额。这种方法主要是确定审计重点目标，和评价被审计单位工作提供有效的分析性数量证据。

五、搞好施工企业经济效益审计应注意的问题

（一）审计法规依据的运用

今年6月1日起，我国实施了修定后的《审计法》，国资委先后颁布了《中央企业经济责任审计管理暂行办法》、《中央企业内部审计管理暂行办法》，内审计协会也制定实施了《内部审计基本准则》，虽然这些法律法规对经济效益审计没有具体明确规则，还不够全面和完善，但提出的“经营审计”、“绩效审计”实质上就是经济效益审计，在审计过程中要充分掌握和利用这些依据。要熟悉和掌握法规和准则，注重掌握审计时限与法律法规实施时间的相关性和平行性。

（二）会计核算资料对审计效果的影响

审计过程中，要注意发现财务舞弊、虚设账目、违法违纪等现象。要对会计事项进行认真审查核实，突出对工程结算和会计核算的真实性、完整性、合法性的审查，否则将会对审计成果产生重大影响。

（三）实事求是，坚持审计谨慎性原则

施工企业的经济效益除受管理者自身素质影响外，同时还受会计核算办法、环境（如气候、地里条件、不可抗力的因素等影响）、国家政策的变化、市场经济的调节以及其他影响企业效益的因素等。因此，审计只有实事求是，坚持审计谨慎性原则，对审计过程认真加以分析和评价对比，才能作出经济性、效率性和效果性的判断，才能达到预期的效果。

：

[1]、赵保卿著：《企业内部审计》，中国方正出版社2001年7月出版，第268～303页。

[2]、刘明辉主编：《审计》，东北财经大学出版社2001年10月出版，全书。

期中总结与分析报告范文第9篇

1.1 产品市场容量

1.1.1显性市场容量

1.1.2 隐性市场容量

1.2 行业分析

1.2.1 主要品牌市场占有率

1.2.2 销售量年增长率

1.2.3 行业发展方向

1.2.3.1 市场发展方向

1.2.3.2 产品研发方向

1.3市场发展历程及产品生命周期

2市场竞争状况分析

2.1 市场竞争状况

2.1.1 竞争者地位分布

2.1.2 竞争者类型

2.2 产品销售特征

2.2.1 主要销售渠道（分分销渠道、零售渠道）

2.2.2 主要销售手段

2.2.3 产品地位分布及策略比较

2.2.3.1洗发水产品地位分布

2.2.3.2 主要品牌成功关键因素分析

2.2.4 产品销售区域分布及分析

2.2.5未来三年各产品销售区域市场需求及价格预测

2.3 行业竞争者分析

2.3.1 主要生产企业基本资料

2.3.2 主要品牌经营策略

2.3.3 竞争品牌近三年发展情况

2.3.4 竞争者未来发展预测

3市场特点

4 消费状况

5主要洗发水品牌产品零售价格市场调查

6 中国洗发水市场发展历程

房地产市场分析报告编制办法（试行）

一、分析范围

（一） 地域范围

覆盖当地城市辖区范围内的各行政区（含开发区等）。当地房地产市场信息系统尚无法覆盖所有区域的，分析报告的覆盖范围可暂时与房地产市场信息系统相一致，但应在分析报告中予以说明，例如全市、城区（并列举行政区名）等。

统计指标覆盖的地域范围不同时（例如，开发统计数据覆盖全市，房地产市场信息系统覆盖若干城区），应予说明。

统一统计指标覆盖的地域范围曾经发生变化的，在使用时间序列数据或同比、环比指标时，应予说明。

（二） 房屋类型

兼顾增量房（新建商品房）市场和存量房市场。其中，增量房市场以住宅为主要分析对象，兼顾非住宅（含商业营业用房、办公楼、其他等房屋类型）；存量房市场暂以住宅为主要分析对象。

商品住宅各项统计指标和相关分析中，应注明是否包括经济适用住房等政策性住房，并在各报告期中保持一致。经济适用住房等政策性住房的数据及相关分析要单独加以说明。

二、分析内容

围绕“总量基本平衡、结构基本合理、价格基本稳定，房地产业的发展与当地经济和社会发展相适应，与相关产业相协调”的房地产市场调控目标，突出普通居民住房消费，以各城市房地产市场信息系统提供的数据为基础，结合统计等部门提供的其他社会经济统计数据，以及住房状况调查、居民住房需求调查等专项调研成果，并综合考虑经济社会现状，全面反映和客观分析报告期市场形势，并对未来一段时间内市场形势的变化趋势做出预测，提出下一步的措施及建议。

(一) 市场现状分析

针对报告期市场现状的分析，应兼顾累计数据和报告期数据，以对相关统计指标的分析和解读为核心。要在进行时间序列数据、环比数据、同比数据等进行清晰陈述的基础上，注重对比分析和趋势分析，揭示数据反映的市场现象和市场发展变化规律。要结合相关研究成果和本地房地产市场发展现状，科学确定投资涨跌、供求关系、价格变动等重要指标的合理区间，逐步建立市场预警预报机制，对市场形势做出判断。要采用图表与文字相结合的形式，增强报告的直观性和可读性。

市场现状分析重点围绕以下几方面进行：

1、报告期社会经济发展概况。反映房地产市场发展的宏观背景。包括地区生产总值（GDP）、固定资产投资规模及其变化情况（时间序列数据及同比、环比、占比等，下同）；城镇居民可支配收入及其变化情况等。此部分数据以统计部门提供的统计快报数据为准。

2、报告期房地产开发情况。可同时作为反映市场后续发展趋势的先行指标。包括房地产开发资金来源构成、投资完成额、土地购置面积、土地开发面积、新开发面积、施工面积、竣工面积等指标的数量及其变化情况等。除总量数据外，应按住宅、非住宅进行细分。此部分数据以统计部门提供的开发统计快报数据为主，并注意结合国土资源、规划、建设等部门提供的相关数据。

3、报告期房地产市场供求总量及对比情况。对于增量房市场（最好能区分预售和现房销售），应包括：批准预（销）售面积（套数，针对住宅，下同）、累计可售面积（套数）等侧重反映供应的指标及其变化情况；登记销售面积（套数）、消费意愿、消费者价格预期等侧重反映需求指标及其变化情况。除总量数据外，还应按住宅、非住宅进行细分。对于存量房市场，应包括存量房规模、二手房交易面积（套数）、租赁面积（套数）等指标及其变化情况。此部分数据以城市房地产市场信息系统数据为准，并注意结合住房状况调查、居民住房需求调查等专项调研成果。此部分内容参见附表1—2。

4、报告期房地产市场结构情况。此部分主要针对增量房市场中的住宅，应包括按下列标准划分的各子市场中的供应量、需求量、供求关系、价格走势等指标及其变化情况，以及各子市场供应量、需求量占总体市场的份额及其变化情况。子市场划分依据在各报告期中应保持一致，出现调整时应在报告中加以说明。此部分数据以城市房地产市场信息系统数据为准。此部分内容参见附表3—5。

（1）套型结构：按每套建筑面积划分，120平方米以内大致以每20平方米为一个档次，120平方米以上大致以每30平方米为一个档次。具体划分为标准为：60平方米（含）以下、60至80（含）平方米、80至90（含）平方米、90至100（含）平方米、100至120（含）平方米、120至144（含）平方米、144至180（含）平方米、180平方米以上等若干类别。各城市可根据本地实际情况，确定对每套建筑面积为60平方米以下和180平方米以上的住宅是否进行进一步细分。

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（2）价位结构：按单位建筑面积交易价格划分，3000元/平方米以内的每500元为一个档次，3000元/平方米以上、10000元/平方米以内的每1000元为一个档次。具体划分标准为：1000（含）元/平方米以下、1000至1500（含）元/平方米、……、2500至3000（含）元/平方米、3000至4000（含）元/平方米、……、9000至10000（含）元/平方米、10000至12000（含）元/平方米、12000至15000（含）元/平方米、15000元/平方米以上等若干类别。各城市可根据本地实际情况，确定对1000元/平方米以下和15000元/平方米以上的住宅是否进一步细分。

（3）区域结构：按行政区，或按环线、方位、片区等当地习惯的划分方式，划分为若干类别。

（4）购买者类型：按购买者身份证发证机关，划分为本市（可细分为本市城区和本市其他）和外地（可细分为本省其他地区、外省市、境外）等类别。

5、报告期房地产市场价格情况。对于增量房市场，应包括城市房地产市场信息系统提供的平均交易价格、同质价格、典型楼盘价格等指标及其变化情况，并参考统计部门提供的70大中城市房屋销售价格指数及其变化情况，且应按住宅、非住宅进行细分。对于存量房市场，应包括城市房地产市场信息系统提供的二手房平均交易价格、平均租赁价格等指标及其变化情况，并参考统计部门提供的70大中城市房屋销售价格指数中的二手房指数、租赁指数等指标及其变化情况。此部分内容参见附表5—7。

6、金融、财税等其他与房地产市场相关的数据及情况分析。

7、其他需要说明的问题，例如市场的季节性波动、外资进入情况等。

8、报告当期市场现状分析小结。对上述指标和分析的主要结论进行总结，并对报告期房地产市场形势做出基本判断和总体评价。其中，应特别注意把握如下环节。

（1）各市场之间的相互作用和协调关系。例如增量房市场与存量房市场之间，住宅市场与非住宅市场之间，买卖市场与租赁市场之间。

（2）各类统计指标之间的联动关系。例如供给量、需求量等物量指标与价格指标之间的关系，供应结构，成交结构与需求结构之间的关系。

（3）先行指标与同步指标之间的关系。例如对土地购置、开发投资、新开工和施工面积等指标的分析，要联系空置量、累计可销售量指标，考虑对当前市场形势的影响。

(二) 近期采取的主要政策措施

主要是在报告期内，结合本地区实际采用的主要调控措施，以及对市场的影响效果，取得的成效和经验等。

(三) 市场存在的主要问题及原因

1 .报告期房地产市场存在的突出矛盾，或者出现异常变化的指标（例如供求总量大幅增减、供求关系明显失衡、价格水平大幅波动、市场结构剧烈变化等），以及引发这些矛盾或异常变化的原因。

2.报告期房地产市场中出现的趋势变化，或者市场中出现的新情况、新问题，以及出现这些新情况、新问题的原因。

3.报告期当地房地产市场中引起广泛关注的热点性、敏感性问题（如新闻舆论大量报道等），应作专题分析。

4.其他可能影响市场健康发展的因素等。

(四) 市场形势预测

采用定性判断与定量测算相结合的方式，对未来一段时间（半年至一年）房地产市场的发展趋势做出预测：

1.依据对当前市场形势的分析，并考虑影响房地产市场走势的有利和不利因素，把握供求总量、供求结构、价格水平的变化趋势，对市场的基本走势做出判断。

2.根据各统计指标时间序列数据反映的规律性，结合各市场先行指标和住房状况调查、指标需求调查等专项调研结果，对新增供应量、需求量、价格等核心指标进行定量测算。

(五) 下一步的政策建议及主要措施

主要是结合现状分析和预测结果，提出进一步加强房地产市场宏观调控的政策建议，以及当地拟采取的主要措施。

三、 附加说明

简报中的商品房批准预售、累计可售、实际登记销售面积、平均销售价格，不同套型、价位商品住房供求结构，以及二手房买卖、购买对象分类等数据指标仍按照《建设部关于建立房地产市场月报数据和监测报告上报制度的通知》（建住房函[2005]165号），《建设部办公厅关于实行房地产市场月报数据和监测报告网络上报制度的通知》（建办住房函[2005]365号）要求上报。

附表1—7。

附表1：

商品房供需基本情况表

1月～ 月 单位：万平方米、元/平方米

分类 批准预（销）售面积 月末累计可售面积 实际登记销售面积 平均销售价格

与上年同期比（%） 当月与上月环比增长（%） 与上年同期比（%） 当月与上月环比增长（%） 与上年同期比（%） 当月与上月环比增长（%） 预售 现售 与上年同期比（%） 当月与上月环比增长（%）

同期

比（%） 环比（%） 同期比（%） 环比（%）

商品房

商品住房

附表2：

二手房买卖基本情况表

1月～ 月 单位：万平方米、元/平方米 单位：亿元、万平方米、元/平方米、套

分类 成交面积 成交金额 成交套数 平均销售价格

与上年同期比（%） 当月与上月环比增长（%） 与上年同期比（%） 当月与上月环比增长（%） 与上年同期比（%） 当月与上月环比增长（%） 与上年同期比（%） 当月与上月环比增长（%）

二手房

二手住房

附表3：

不同套型新建商品住房供求结构表

1月～ 月 单位：万平方米、元/平方米、套、%

≤60m² 60-80 m² 80-90 m² 90-100 m² 100-120 m² 120-144 m² 144-180 m² >180 m² 合计

占比 占比 占比 占比 占比 占比 占比 占比

面积 批准预（销）售

月末累计可售

登记销售

套数 批准预（销）售

月末累计可售

登记销售

平均成交价格 登记销售

注：①60-80平方米是指大于60平方米、小于80（含80）平方米，其余作相似理解；

②占比是指占总套数或总面积的百分比。

附表4：

不同价位新建商品住房供求结构表

1月～ 月 单位：万平方米、元/平方米、套、%

≤1000元/m² 1000-1500

元/m² 1500-2000元/ m² 2500-3000元/ m² 3000-4000元/ m² … 8000-9000元/ m² 9000-10000元/ m² 10000-12000元/ m² 12000-15000元/ m² >15000元/m² 合计

占比 占比 占比 占比 占比 … 占比 占比 占比 占比 占比

面积 批准预（销）售 …

月末累计可售 …

登记销售 …

套数 批准预（销）售 …

月末累计可售 …

登记销售 …

平均成交价格 登记销售

注： ①1500-2000元/ m²是指超过1500元/ m²、小于等于2000元/ m²，其余作相似理解；

②占比是指占总套数或总面积的百分比；

③各城市可根据本地价位，适当确定低限价格起点和高限价格起点，但是对于3000元/ m²以内的要至少每500元划分相应档次，对3000元/ m²以上的要至少每1000元为一个档次。

附表5：

商品住房购买对象分类表

1月～ 月 单位：万、平方米、元/平方米、套、%

分 类 本 市 外 地

本市城区 本市其他 本省其他地区 外省市 境 外

面 积 销 售

套 数 销 售

价 格 平均价格

平均价格与上年同期比（%）

附表6：

典型楼盘同质比较价格变动情况表

1月～ 月 单位：元/平方米、%

分 类 价格 与上年同期比（%） 当月与上月环比增长（%）

商品房

商品住房

二手房

二手住房

数据来源说明：包括所选楼盘数量、典型性、项目动态、不同时期成交价格情况

附表7：

价格指数变动情况表

1月～ 月 单位：%

分 类 价格指数 与上年同期比（%） 当月与上月环比增长（%）

商品房

商品住房

二手房

期中总结与分析报告范文第10篇

【关键词】仿真考核 财务分析 高职会计专业

【中图分类号】G642 【文献标识码】A 【文章编号】1006-9682（2012）10-0025-02

一、仿真考核的概念及意义

本课程主要针对高职会计专业的学生，注重培养学生的操作技能，由此设计了仿真的教学与考核标准，它将打破以传授知识为主的传统模式转变为以工作任务为中心组织课程内容，强调模拟工作过程的教学与考核，在仿真地完成具体工作任务的过程中构建理论知识，发展职业能力。由于财务分析主要是围绕财务指标的计算与分析，与财务管理课程相比显得比较单调，同时经济学与管理学的不断发展，也对财务分析课程提出了新的要求，给教学组织带来困难。为提高教学质量，活跃课堂气氛、激发学生的学习热情，本文设计了以学生为主导的模拟工作过程的教学与仿真考核体系。财务分析的仿真考核将采用上市公司财务报表为载体，以撰写财务分析报告为工作任务，运用多种教学媒介，模拟完成财务报表分析报告的形成过程，建立仿真的过程评价与传统的理论评价相结合的考核评价体系。

二、仿真考核的设计思路与实施

本课程组织案例教学，通过学习任务引导基本理论，注重分析过程，而不是追求标准答案，这是区别于其他会计学课的显著特点之一，因此主要考核学生的应用分析能力及良好的职业素质。该课程的考核采用常规的期末试卷考核、撰写某公司财务分析报告和平时表现三种方式相结合的方式，仿真考核主要体现在撰写某公司的财务分析报告。具体来说，期末试卷考核的内容包括三大财务报表的比较分析、指标计算与综合分析，占总成绩的40%；撰写财务分析报告要求学生为某一上市公司进行财务分析，综合运用趋势分析法、结构分析法、比率分析法等将该企业报表进行计算分析，编写财务分析报告，最终完成后进行成果汇报，这项任务占总成绩的40%；平时表现占总成绩的20%，考查内容包括作业、课堂回答问题及考勤情况。这一考核模式在近期的教学中得以实践，效果较好，但撰写财务分析报告存在工作量大，学生照搬书本模板，内容缺乏新意、枯燥呆板等问题，为提高财务分析报告的质量，进一步挖掘学生的潜力和积极性，针对撰写财务分析报告部分进行的仿真考核有所创新和突破，现将仿真的过程考核方式总结如下：

1.财务分析报告的任务分解

针对学生普遍反映的撰写财务分析报告工作量大、综合性强、难度大的问题，我们将撰写的财务分析报告工作任务进行分解，具体分解为资产负债表分析、利润表分析、现金流量表分析和综合分析四个大项目，通过阅读和比较分析报表，分别学习偿债能力、营运能力；获利能力、成本费用分析；现金流量指标分析；杜邦分析、雷达分析、发展能力分析。每学完一个项目就完成相应的分析报告，仿真的过程考核也分别对四个项目的分析报告进行考核，边做边学边考核。

2.小组分工撰写报告

采用建立学习小组（实验小组）进行课程知识的单项及综合实验学习与考核。①分组。按完成工作任务所需角色进行分组，包括总经理、销售人员、生产人员、财务人员、债权人、投资人、政府部门等，一般每组为8人左右。②选择分析对象。每一组选择不同行业上市公司作为分析对象，强调选择不同行业的上市公司进行分析，在成果交流环节，学生可较全面地认识我国不同行业上市公司所表现出来的不同情况，使大家的信息和认识更丰富、更综合。③分配角色完成分析报告。每组学生由财务分析报告的内部使用者和外部使用者构成，如总经理、销售部、生产部、债权人、投资人、金融机构等不同角色组成，由于不同角色分析财务报表的侧重点不同、立场也不一样，各类报表使用者将对公司的财务状况、经营效果进行识别，如债权人主要分析偿债能力，投资人主要分析收益，经营管理者需衡量报酬与风险的得失，实现企业价值最大化，每位小组成员根据自己所扮演的角色分工，完成相应部分的分析报告。这样的安排不仅有利于减轻工作强度，更有益于扩展财务分析的空间，提升财务分析的价值，同时也能更好地兼顾和服务于管理当局以外的其他信息使用者，同时还可体验到工作环境的多面性与复杂性，提高综合能力。

3.提交展示分析报告

财务分析报告完成后，将采用多种渠道提交并展示，如提交财务分析报告word文档；制作PPT演示与讲解；老师挑选优秀的报告，通过课程网络教学平台，如大学城空间进行展示，实现资源的共享及进一步的研究、讨论、交流。其中，PPT演示与讲解对学生最有吸引力，表现异常踊跃，现以利润表项目为例说明成果展示的实施过程（见表1）。

4.仿真过程考核的标准

财务分析报告案例成果的考核不强调答案的唯一性，学生可根据自己所掌握的理论知识对案例进行分析，每个学生都有创造性空间，得出的结论也会存在发散性，在成果展示环节中，教师不宜过多表露个人观点，只需准确把握整体脉络和方向，避免学生在讨论过程中由于意见分歧导致对问题分析陷入歧途。考核的标准设计为观点明确，结论正确30分；内容充实，逻辑性强30分；表达清晰流畅10分；上交材料格式正确，生动美观10分；运用现代多媒体技术，图表结合，如利用Excel进行报表计算、图形分析，此项10分；团队合作表现10分。考核成绩单（见表2）：

三、结束语

本课程贯彻理论与实践相结合的教学与考核理念，选择某一典型的财务分析案例，以撰写所选案例公司的财务分析报告作为工作任务，教师在指导学生撰写财务分析报告的过程中完成教学与考核，重点强调学生学习的过程和教师指导的过程。在具体实施过程中，老师将引导学生应用现代多媒体技术体验工作过程，如连接证券公司网站，授集查找上市公司股票、财务指标、非报表因素等基本方面分析资料，使学生体验财务分析的真实感；财务分析涉及大量表格、文字、图形和计算，通过完成仿真工作任务可锻炼学生熟练运用Office办公软件，如利用Excel的计算汇总功能对财务指标进行自动计算和图形处理。引入仿真的过程教学与考核，学生在做中学，锻炼了创新思维能力，提高了计算机操作水平和沟通表达能力，培养了一丝不苟、兢兢业业的工作态度和团队合作精神，体验到了学习的乐趣。

参考文献

1 汤玉龙.高职财务分析课程改革的必要性及基本思路[J].现代交际，2011（11）

期中总结与分析报告范文第11篇

一、指导思想

建立工程质量状况分析报告制度，科学评估、定期公布全县工程建设质量现状，充分发挥工程质量分析报告在领导决策、行业管理、社会和谐稳定中的重要作用，促进我县建筑业的健康有序发展。

二、工作目标

2014年基本建立全县工程质量分析报告制度，制定出台具体的工作办法、措施，定期上报工程施工质量总体状况；今年底建立完善质量统计、分析、报告制度体系，建设行政主管部门公开质量报告信息，工程质量分析报告在行业管理和市场资源配置中发挥明显作用；2015年，总结改进工作方法，建立健全更加完善的工程质量分析报告体系；建设行政主管部门定期向社会公开工程质量总体状况信息。

三、工作机构

为做好该项工作，经局务会议讨论决定成立建设工程质量分析报告制度工作领导小组，其组成人员如下：

领导小组下设办公室，办公室设在县建设工程质量安全监督站，负责工程质量分析报告制度实施的组织、协调工作。办公室主任由同志兼任。

四、实施步骤

（一）启动阶段（2014年6月-2014年8月）。安排部署全县工程质量分析报告制度实施工作，建立工作机制和目标考核体系，推进工作有效开展。建设工程参与部门也要制定相应的工作方案，采取有效措施，全面开展工作。

（二）实施阶段（2014年9月-2015年12月）。今年底前制定出台我县工程质量分析报告制度的具体办法和措施，进一步明确报告内容、公开程序、公开形式、公开时间、组织实施方法等。各建设参与主管部门按季度统计分析、上报本地工程质量总体状况，建设行政主管部门汇总形成全县工程质量分析报告。

（三）总结提高阶段（2015年1月-2015年12月）。对本县工程质量分析报告制度实施情况进行考核验收，总结分析全县工作开展情况，进一步完善工作机制和措施，确保完成工程质量分析报告制度各项目标任务。

五、保障措施

（一）提高认识，加强领导。各相关单位要高度该项工作，明确责任，抓好落实。加强对工作的沟通协调及配合。建设工程质量分析报告制度工作领导小组，要按照有关要求，做好督促、跟踪、分析等工作。

期中总结与分析报告范文第12篇

关键词：财务分析报告框架 企业价值 资本流动 战略变革

财务分析生命力很旺盛，在现代企业管理中的应用越来越普遍，尤其是得到了企业集团的高度重视。然而在企业集团里，令人满意的财务分析报告凤毛麟角，问题层出不穷，难以为决策者提供有用的信息。本文旨在为企业集团的财务分析报告设计一个全新框架，为报告撰写者提供一个全新视角。

一、企业集团的特征

企业集团是指由控股公司及其附属公司所组成的多层次且稳定的经济组织，其以一个或多个实力强大、具有投资中心功能的大型企业为核心，以若干个在资产、技术上有密切联系的企业、单位为，由各成员企业按照自愿互利原则组成的具有多层次组织结构的大型经济联合体。具有如下特征：

（一）法律特征

企业集团本身不是独立法人，没有法人地位，没有独立支配的财产，没有法定资本额，其财产只表现为各成员企业的独立财产。

（二）业务特征

企业集团经营规模比较庞大，通常跨地区、跨行业甚至跨国经营，呈现多元化和综合化的特点。

（三）组织特征

企业集团由集团总部、产业集团和成员企业组成，集团总部是最高决策机构，核心职能是资本投资，产业集团是二级决策机构，核心职能是资产配置，成员企业为经济实体，核心职能是业务运营。企业集团的实质就是在更大的范围内，对各种生产要素进行优化配置和有效利用，以实现集团整体利益最大化。

企业集团的上述特征决定了其决策者最关心资本的收益性、安全性和流动性，因此财务分析报告应当关注企业集团的战略目标达成、企业价值创造与风险、行业发展、资源配置等方面的情况，为其在价值创造、资本流动和战略变革等方面的决策提供有用的信息。

二、财务分析报告框架

财务分析报告的出发点和落脚点都应定位在为股东财富的最大化目标服务，重点关注股东财富是否保值增值及如何实现保值增值，这一点与产业集团更加注重资产配置和经营管理、与成员企业更加注重业务运营和盈利能力大不相同，应避免陷入经营管理细节的分析中去。因此，笔者从过去、现在和未来三个维度来设计企业集团的财务分析报告框架如下，以满足决策者的根本需求。

（一）战略目标完成情况回顾

此处的战略目标指受托人（各责任单位）与委托人（集团总部）签署的目标责任书中承诺的绩效目标。具体应分目标、分业务、分项目与承诺指标进行对比分析，总结过往完成情况，发现差距，找出原因，为本战略年度内完成目标献计献策。具体包括：

1、各业务板块完成情况及解析

各业务板块完成了什么目标，完成了多少，绝对数和相对数皆可使用；什么业务，什么目标没有完成，差距是什么，有多少，为什么没有完成；本战略年度内继续完成目标的可能性和必要性，如果没有必要，则可调整战略目标，如果有必要且可能，就应建言如何确保继续完成。这里切忌啰嗦地与上年同期比较，也无须与同行业比较，只须与承诺或预期作比较。

2、协调与影响分析

横向协调，如分析各业务板块的收入或盈利贡献，分析关联交易定价对交易双方业绩的影响，协调各业务板块之间的得失以求得集团整体利益最大化等；纵向协调，如分析收入完成情况对净资产回报率的影响，其目的是利用杜邦分析法的精髓追根溯源，找出驱动因素，以便对症下药。

3、重点项目完成情况跟踪

重点项目是企业集团未来的生产力，有必要在实施开始就予以关注和跟踪，包括实施进度、实施困难、实施效果、实施风险及资金使用情况等，对实施的偏差、风险和困难及时提示，确保实施效果如期实现。

（二）企业价值与风险分析

企业价值是该企业预期自由现金流量以其加权平均资本成本为贴现率折现的现值，体现了企业资金的时间价值、风险以及持续发展能力，可以用MVA（市场增加值）或EVA（经济增加值）来衡量，具体与企业的增长、投资回报、资本成本和资本结构密切相关。

通过企业价值的同期比较分析和行业对标分析，来了解企业当前的价值创造状态和风险情况，发现影响企业价值创造和财务健康的不利因素，并提出改善建议。

1、增长分析

增长分析不再只是关心销售增长率和净利润增长率是否匹配并符合预期，更要聚焦于实际增长率和可持续增长率的匹配分析。如果实际增长率大于可持续增长率，表明企业的发展遭遇现金短缺，此时可考虑通过增加权益资本、提高财务杠杆、降低股利支付率、剥离非核心业务、外包或兼并等措施来谋求财务平衡。反之，可以提高股利支付率、资本退出或利用多余现金投资成长性行业，也可继续投资回报率低的核心业务或是坐享闲置的现金资源。

2、投资回报分析

投资回报分析的本质是价值创造端的分析，主要看企业的盈利能力、资产效率和税收负担是否能够支撑必要的投资回报水平，若不能支撑，则要看是投资失误还是经营管理不善，从而采取相应对策。具体可通过经营利润率、营运指数、经营资产周转率、实际税负等指标来与预期、上年同期或行业标杆进行对比分析，深入挖掘价值创造过程中出现的问题并加以应对。

3、资本成本分析

资本成本的大小取决于债务资本的利率、权益资本的必要报酬率及两者的构成。资本成本分析首先是将其与投资回报比较，若投资回报高于资本成本，表明企业在创造价值，反之，企业在减损价值。其次是资源配置端的分析，若投资回报水平正常，则表明资本成本可能过高，此时应具体看问题出在筹资方式、筹资成本、筹资时机或筹资规模那个方面，以便及时调整，在保持投资回报水平不降的前提下把资本成本降下来。

4、资本结构分析

资本结构是指企业各种资本的投入构成及其比例。资本结构分析可以判断企业的偿债能力、再融资能力和偿债风险。具体可使用有息负债比率、短期负债与经营性净现金流量比、长期资本与长期资产比等指标来判断和构建最佳资本结构，从而降低融资成本，发挥财务杠杆调节作用，使企业获得更大的自有资本收益率。

（三）财经环境与竞争对手跟踪

如果说上述企业价值与风险的分析可看成是企业内部环境的优势和劣势分析，那么财经环境与竞争对手跟踪就是对企业外部环境变化带来的机遇和威胁进行识别和应对。

1、财经环境跟踪

财经环境包括国内外经济大势，宏观调控政策和产业政策，利率、汇率和税率，财金税法律法规出台等多方面，对其变化进行跟踪，就是要密切关注，并据此分析判断其对企业集团整体或局部的未来经营业绩和价值创造产生的影响，以便及时应对，尤其是重大变化和根本性影响一定要未雨绸缪。

2、竞争对手跟踪

企业竞争不再是产品或市场的竞争，更高层面的应是可持续发展能力的竞争，故有条件的企业集团应在财务方面跟踪竞争对手，分析判断产业竞争格局及自身所在位置，分析竞争对手的市场份额、资产配置和可持续发展能力等情况，为制定可行的竞争策略提供财务支持。

（四）企业价值评估与财务资源配置

战略目标完成情况回顾对过去进行了总结，企业价值与风险分析对现状进行了评价，且同时与财经环境和竞争对手跟踪共同构成了SWOT分析，下一步就是对企业集团的未来进行展望和规划。

1、企业价值评估

此处的企业价值评估与资产减值测试有相似之处，其实质是对企业价值进行减值测试，所不同的是后者会直接影响财务报表，而前者先直接影响战略决策。如果企业未来能继续创造价值，则应增加资本投入或大力发展业务，反之，则应逐步收回资本、维持或收缩业务。

企业价值评估虽是一种主观性很强的判断，但在西方国家取得了巨大成功，对我国企业资本运作同样有相当的借鉴价值。在实践中，应当以上述SWOT分析为基础，针对不同对象选用不同方法进行评估，必要时可交叉采用多种方法同时评估。

2、财务资源配置

基于企业价值评估的结果，作出资本流动的决策之后，财务资源的合理配置必须配套跟上。财务资源的合理配置以实现资本流动决策为目标，以财务战略为基础，以量出为入为理念，既要把存量财务资源配置好，也要合理获取增量财务资源并配置好。

（五）财务预警与对策建议

这部分是整个财务分析报告的结论段，是报告精华和思想的浓缩。具体应在前述四个部分详细分析的基础上进行总结提炼，把应当关注的、尤其涉及到企业价值、资本流动和战略变革的重点问题和重大风险一一揭示出来，同时逐项有针对性的提出对策建议，必要时提出综合治理建议，使决策者能够一目了然地关注到报告的价值。

三、注意事项

要写出一份高质量的令人满意并得到有效利用的财务分析报告并非易事，除了要具有很高的专业水平、宽阔的视野并对企业集团的战略和业务极其熟悉之外，还要清楚决策者的偏好，更要清楚决策者最想了解的信息，因此在撰写的过程中，仅仅只有一个清晰的报告思路和框架远远不够，还须注意以下事项。

（一）专业问题通俗化

提供给财务部领导的报告可以专业一点，但财务部门只有一个，高层管理者大都更是财务以外的背景，因此有必要运用在日常交流中能够通用的可理解的语言来陈述事实、表达观点，以免引起误解和不必要的误会。

（二）复杂问题简单化

具体分析中，难免遇上一两句话讲不清楚的复杂问题，试图用冗长语言来解释明白的后果往往适得其反，使决策者不知所云。面对这种情况，一要抓大放小，二要理清脉络，三要简单表述，四要剔除无关信息，五要对事不对人，六要不妄下结论。

（三）突出问题重点化

对于构成企业价值创造的重大风险和突出问题，应在尊重事实和避免主观臆断的基础上重点分析，篇幅可以更长一点，语言可以更重一点，对其他小问题则可少提甚至不提，必要时还可形成专项报告，以引起决策者的高度重视。

（四）顽固问题持续化

不少领导者喜欢财务分析报告求新求变，对两期或多期重复分析的相同问题不以为然甚至不满，给撰写者带来两难。实际上，领导者对此不但不能归咎于报告，相反，应该鼓励报告持续地关注和提示这样的顽固问题，并下决心去解决它。

不同的企业集团，不同的行业，不同的发展阶段，甚至不同的报告期间，财务分析报告的关注重点不尽相同，报告内容和手法自然有所变化，本文只是从其中一个视角探讨了一种框架，不能生搬硬套。

参考文献：

[1]张云亭.顶级财务总监[M].北京：中信出版社， 2003

[2]杰伊·巴尼（Jay B.Barney） ，威廉·赫斯特里（William S.Hesterly） ， 李新春. 战略管理（中国版）（原书第3版） [M]. 北京：机械工业出版社， 2010

[3] 吴建斌.财务智慧[M].上海：上海文艺出版社， 2009

期中总结与分析报告范文第13篇

一、经济运营分析系统的内容

1.每日关注：按日报告医院业务收入的水平、结构、业务量、病人社会负担等信息，管理层可以及时了解每日的收入水平。

2.收入支出总表：按会计口径集中报告医院的总收入、总支出、总结余、总成本系数、药占比等指标信息。

3.费用构成分析表：按会计分类、成本分类、变动性态、控制性态、分配方式管理分类、资本化属性对全院支出进行结构分析，是对各种成本支出发生情况的分析。

4.财务会计报告：按照数据安全保密与管理分工原则，上传（科室）与查询（院级领导）财务会计报告；管理者所需报表可以通过经济运营分析系统上传，改变过去报送纸质报表的习惯，更经济便利。

5.经营分析报告：按照数据安全保密与管理分工原则，上传（科室）与查询（院级领导）经营分析报告。

6.全院损益分析：从全院角度以图表、序时、分层展示医院的收入、支出、结余。

7.临床科室损益分析：能够有效查询临床科室的收入、支出、结余等全成本数据，数据根据科室上下级汇总；院领导可以通过本模块查看临床科室本月前的收入、直接成本、间接成本和结余情况。

8.医技科室效益表：有效查询医技药品科室的收入、支出、结余等全成本数据，数据根据科室上下级汇总；院领导可以通过本模块查看医技科室的收入、直接成本、间接成本和结余情况。

9.科室损益分析：查询科室报告期与基期收入成本的对比及比重数据；各科室可以通过本模块查看本科室收入、成本、结余情况。

二、医院经济运营分析方法

1.损益分析：可按收入和成本的不同分类来查询明细数据，收入分类包括统计分类、业务分类和医学分类，成本分类包括费用要素、分配方式、资本化属性、会计分类、控制性态和变动性态。损益分析主要用于判断医院投入和产出的关系，判断医院是否能够安全经营。医院持续经营，必须要有稳定的收入，有一定的结余，以实现医院长期稳定的发展。

2.保本分析：可以按医疗全成本和医疗业务成本（不含管理成本）两个成本口径来查询结果。可以选择是否包含药品收支，按分析项目（全部、门诊、住院）来查询结果。通过保本分析，可以查询各临床科室的保本收入，帮助没有达到保本收入的科室查找原因，挖掘潜力。

3.构成分析：对收入、支出、结余进行灵活的结构分析，对收入、支出、结余按选择的分类，用图表和表格形式反映出各类别指标所占的比重；各科室该项指标占全院该项指标合计的比重；通过分析判断经济效益好的科室，成本高的科室和收入高的科室，根据医院的发展战略，找出有发展潜力的科室，重点发展，对成本高的科室分析原因，找出问题，进行有效控制。

4.差异分析：本期收入、支出、结余与平均水平、上年水平、上期水平的增减变动情况进行分析；选择不同分析项目(结余、收入、结余)或不同分类进行差异分析。

期中总结与分析报告范文第14篇

要写出一份高质量又适用的财务分析报告并非易事。撰写财务报告以下几点值得注意：

1.要清楚明白地知道报告阅读的对象及报告分析的范围。

报告阅读对象不同，报告的写作应因人而异。

比如，提供给财务部领导可以专业化一些，而提供给其它部门领导尤其对本专业相当陌生的领导的报告则要力求通俗一些;同时提供给不同层次阅读对象的分析报告，则要求分析人员在写作时准确把握好报告的框架结构和分析层次，以满足不同阅读者的需要。

再如，报告分析的范围若是某一部门或二级公司，分析的内容可以稍细、具体一些;而分析的对象若是整个集团公司，则文字的分析要力求精练，不能对所有问题面面俱到，集中性地抓住几个重点问题进行分析即可。

2.了解读者对信息的需求，充分领会领导所需要的信息是什么。

记得有一次与业务部门领导沟通，他深有感触地谈到：你们给我的财务分析报告，内容很多，写得也很长，应该说是花了不少心思的。遗憾的是我不需要的信息太多，而我想真正获得的信息却太少。写好财务分析报告的前提是财务分析人员要尽可能地多与领导沟通，捕获他们“真正了解的信息”。

3.报告写作前，一定要有一个清晰的框架和分析思路。

财务分析报告的框架具体如下：报告目录―重要提示―报告摘要―具体分析―问题重点综述及相应的改进措施。

“报告目录”告诉阅读者本报告所分析的内容及所在页码;

“重要提示”主要是针对本期报告在新增的内容或须加以重大关注的问题事先做出说明，旨在引起领导高度重视;

“报告摘要”是对本期报告内容的高度浓缩，一定要言简意赅，点到为止。

无论是“重要提示”，还是“报告摘要”，都应在其后标明具体分析所在页码，以便领导及时查阅相应分析内容。以上三部分非常必要，其目的是，让领导们在最短的时间内获得对报告的整体性认识以及本期报告中将告知的重大事项。

“问题重点综述及相应的改进措施”一方面是对上期报告中问题执行情况的跟踪汇报，同时对本期报告“具体分析”部分中揭示出的重点问题进行集中阐述，旨在将零散的分析集中化，再一次给领导留下深刻印象。

“具体分析”部分，是报告分析的核心内容。“具体分析”部分的写作如何，关键性地决定了本报告的分析质量和档次。要想使这一部分写得很精彩，首要的是要有一个好的分析思路。例如：某集团公司下设四个二级公司，且都为制造公司。财务报告的分析思路是：总体指标分析―集团总部情况分析―各二级公司情况分析;在每一部分里，按本月分析―本年累计分析展开;再往下按盈利能力分析―销售情况分析―成本控制情况分析展开。如此层层分解，环环相扣，各部分间及每部分内部都存在着紧密的勾稽关系。

4.财务分析报告一定要与公司经营业务紧密结合，深刻领会财务数据背后的业务背景，切实揭示业务过程中存在的问题。

财务人员在做分析报告时，由于不了解业务，往往闭门造车，并由此陷入就数据论数据的被动局面，得出来的分析结论也就常常令人啼笑皆非。因此，有必要强调的一点是：各种财务数据并不仅仅地通常意义上数字的简单拼凑和加总。每一个财务数据背后都寓示着非常生动的增减、费用的发生、负债的偿还等。财务分析人员通过对业务的了解和明察，并具备对财务数据敏感性的职业判断，即可判断经济业务发生的合理性、合规性，由此写出来的分析报告也就能真正为业务部门提供有用的决策信息。财务数据毕竟只是一个中介，因而财务数据为对象的分析报告就数据论数据，报告的重要质量特征“相关性”受挫，对决策的“有用性”自然就难以谈起。

5.要突出重点，忌泛泛而谈。

财务状况分析重在揭露问题，查找原因，提出建议。所以分析内容应当突出当期财务情况的重点，抓住问题的本质，找出影响当期指标变动的主要因素，重点剖析变化较大指标的主、客观原因。这样才能客观、正确地评价、分析企业的当期财务情况，预测企业发展走势，从而有针对性的提出整改建议和措施。

6.要深入剖析，忌浅尝辄止。

我们知道，往往表面良好的指标背后隐藏着个别严重的缺点、漏洞和隐患，这就要求我们既不能被表面现象所迷惑，又不能就事论事，而要善于深入调查研究，善于捕捉事物发展变化过程中偶然现象中的必然规律，抱着实事求是的态度，克服“先入为主”的思想。通过对现有大量详细资料的反复推敲、印证，去粗取精，去伪存真，以得出对企业财务状况客观、公正的评价。如，仅指标的对比口径上，就要深入调查核实，换算其计价、标准、时间、构成、内容等是否具有可比性，没有可比性的指标之间的对比只能扭屈事物的本来面目，甚至会误导报告使用者。

7.要坚持定期分析与日常分析相结合的原则。

年度、季度、月度分析固然重要，但随着财务决策对信息及时性要求的不断提高，要求企业能够及时地分析企业日常的财务状况、获利能力、资产管理能力以及企业的未来发展趋势，甚至要求对财务状况进行实时分析，因此，在注重定期分析的同时，同样也要重视日常分析。

期中总结与分析报告范文第15篇

关键词：宏观公告；未预期信息；股票收益

一、 引言

如果股票价格由基本价值决定，那么股票价格等于未来预期现金流的折现之和。由于经济形势影响现金流与折现率，因此宏观信息会通过改变投资者对未来经济形势的预期而影响股票价格。以央行降息为例，理论上来说，该消息预示政府会进一步出台相关政策从而刺激经济，投资者将此公告解读为利好的经济走势，从而提升对股票的估值水平。表1报告了近13次央行的降息公告对A股市场收益的影响，我们看到降息并不一定伴随着股价上涨（如2008年10月9日），同时升息也不一定意味着股价下跌（2010年10月20日）。本文采用事件研究和回归分析的方法，探究宏观信息公告对股票市场的具体影响。

本文使用2010年～2014年这5年的751宏观公告数据发现，宏观公告在整体上对股票收益的影响较小。比较发现，公告日与非公告日的平均收益率并无显著差异，回归分析进一步证实了上述结论。本文以下部分的安排如下。第二部分进行文献综述。第三部分介绍样本选择。第四部分探究宏观公告与A股市场收益之间的关系。最后对全文进行总结。

二、 文献综述

已有的研究主要从调整预期与风险补偿两个角度来研究宏观公告与股票收益之间的关系。

如果股价代表其基本价值，那么股价应该等于未来预期现金流折现。由于经济形势影响未来现金流与折现率，因此宏观报告通过改变投资者的预期从而影响股票收益。为了检验上述理论推测，以往文献考察公告中包含的未预期信息与股票市场收益之间的关系。具体来说，学者将宏观变量实际值与预期值之间的差值作为该变量的未预期信息，然后用股票收益对未预期信息进行回归，以了解宏观公告与股票收益之间是否存在相关关系。

以往文献对于上述相关关系的检验结果并不一致。一方面，有些文献认为宏观公告中的未预期信息对股票收益影响很小，甚至不存在。例如，Pearce和Roley（1985）发现未预期货币发行量与股票收益之间存在显著相关关系，但该相关关系在未预期工业增加值和失业率信息中并不存在。Flannery和Protopapadakis（2002）考察了17个宏观公告类型，发现未预期的实际国民生产总值、社会消费品零售总额、工业增加值、失业率与股票收益不显著相关。Ghent（2010）同样发现国内生产总值与失业率对股票收益不存在显著影响。

另一方面，部分文献认为宏观公告与股票收益存在显著的相关关系。例如，Chen等（1986）考察5类宏观变量与个股收益率（而非市场整体收益）之间的关系，他们发现货币政策与工业增加值对个股收益率存在显著的影响。McQueen和Roley（1993）将宏观变量与股票收益之间的关系条件在经济周期上进行考察，他们发现在经济下行时，宏观变量的利好消息会提高股票收益，但该效应在经济上行时反转。Boyd等（2005）在McQueen和Roley（1993）的基础上调整计算未预期失业率的方法，发现类似的结论。Bernanke和Kuttner（2005）分析未预期FOMC利率公告对股票市场收益的影响，发现联邦基金利率（未预期）下降25个基本点导致股票指数收益上涨1%。Andersen等（2007）使用高频期货数据，发现股票市场对宏观公告的反应取决于总体经济状况。

上述文献考察的是宏观公告信息中包含的未预期信息与股票收益之间的关系，但还有一支文献认为风险收益补偿理论可以解释宏观公告与股票收益之间的关系。Savor和Wilson（2013）使用传统的资产定价理论来解释上述关系。具体来说，投资者通过公告来形成或者调整他们对于未来经济形势的预期，但公告信息提前无法预知，公告中的指标可能低于市场预期，因此公告期间的系统风险比非公告日更高，传统的资产定价模型认为资产的风险越高，相应的收益补偿应该越大，因此无论公告信息是利好还是利差，公告期间的收益都应该更高。Savor和Wilson使用美国市场数据证实了他们的推断。使用同样的方法，Jones等，（1998）发现美国长期国债的超额收益及波动率在生产者价格指数和失业率公告期间显著更高。

综合上述研究，本文集中考察股票市场收益率在公告日前后是否有显著差异。

三、 样本选择

本文选择中国市场2010年1月1日～2014年12月15日公开报告的14类宏观公告，其中公告总数为751，具体公告类型及数量见表2。除了国内生产总值（GDP）为季报之外，其它宏观公告都是月度报告。需要说明的是，报告中有三类采购经理指数（PMI）公告。其中PMI是国家统计局报告的采购经理指数，HPMI是汇丰银行报告的采购经理指数，这两类公告大多在每月月初报告，且报告的信息本质相同，但在数值上存在一定的差异，于是我将此看成两类不同的公告。此外，在2011年2月以后，汇丰银行会在每月月末报告预测的采购经理指数，即HPMI_YU，但在数值上与之后报告的HPMI相同，因此，在汇丰银行报告HPMI_YU后，我不再使用HPMI公告。经过上述处理后，我们得到705个宏观公告。

在本文的样本期间内，中国市场共有371个宏观公告日，其中143个公告日有超过1个公告，78个公告在非交易日报告，而A股在此期间共有1 200个交易日，因此最终本文有293个宏观公告日和907个非公告日。此外，我选择流通市值加权的A股市场收益作为市场收益率，它与活期存款利率（即无风险利率）之差作为市场的超额收益。仿照Savor和Wilson（2013）的做法，本文使用A股市场超额收益作为市场收益率。宏观公告数据来自WIND数据库，A股市场收益率来自CSMAR数据库，活期存款利率来自中国人民银行官网。

四、 实证分析

本节考察宏观信息公告日前后股票回报率的具体变化。首先，我使用简单的描述统计对它们之间的关系有个初步且直观的了解；然后，我使用回归分析的方法对上述关系进行进一步的验证。

1. 描述统计。我首先考虑公告日与非公告日股票市场超额收益之间的差别。为了避免极端值的影响，我也使用1%和99%分位数对股票市场超额收益做winsorize处理。我分别计算公告日与非公告日市场超额收益的均值、标准差、中位数、偏度、最小值以及最大值，结果在表3中报告。

先考虑全样本公告日与非公告日市场超额收益之间的差别，从表3中可以看到，公告日超额收益的均值为4.07基本点，而非公告日为0.48基本点，它们之间的差值为3.95个基本点，但t值只有0.43。也就是说，公告日的超额收益确实比非公告日高，但该差异在统计上并不显著。该现象在剔除极端值外的样本中同样存在，具体来说，公告日与非公告日超额收益的均值分别为3.73和1.43基本点，差值为2.29基本点但在统计上不显著。因此，上述描述统计结果显示在A股市场上，股票市场收益在公告日与非公告日不存在显著的差别，该结果与美股市场（Savor & Wilson，2013）不一致。Savor和Wilson使用同样的方法发现，在美股市场上（样本区间为1958年1月～2009年12月），公告日超额收益的均值为11.4基本点，非公告日超额收益的均值为1.1基本点，其差值为10.3基本点，对应的t值为3.77。

该现象在两个股票市场的差异可能源于A股市场的样本区间较短，样本量不足。Savor和Wilson有1450个公告日，而本文只有371个公告日。另一个可能的原因是在美股市场，公告日期间的风险更大。从表3可以看到，在A股市场，公告日与非公告日超额收益的标准差分别为126.24和124.43基本点，差异仅为1.81基本点。而在美股市场，公告日与非公告日超额收益标准差之间的差异为4.0基本点，该差异在5%水平下显著。如果标准差能够代表风险，那么与A股市场相比，美股市场上的公告日期间风险更大。

2. 回归分析。为了对上述结果进行验证，我在接下来的部分使用回归分析的方法研究宏观公告与股票收益之间的关系。沿用Savor和Wilson（2013）的方法，我对下面的方程进行回归：

Rt=？茁0+？兹Annt+controlt+？着t（1）

其中，Rt为A股市场超额收益率，？茁0为截距项，Annt为虚拟变量，公告日取1，非公告日取0，controlt为控制变量，参照Savor和Wilson（2013），我考虑滞后1期的市场收益及其平方项，以及星期的虚拟变量。我使用最小二乘法（OLS）对方程（1）进行估计，并使用Newey-West（滞后5阶）标准误计算t统计量。结果在表4中报告。

表4从回归的角度考虑宏观公告与股票收益之间的关系，具体来说，我们将股票市场超额收益对公告日虚拟变量进行回归。我们可以看到表4的第二列复制了表3的结果，即公告日虚拟变量前的系数与表3中公告日与非公告日超额收益差异非常接近。与表3一致，我们发现公告日虚拟变量前的系数不显著，也就是说与非公告日相比，公告日的超额收益更高，但统计上不显著，该现象在加入控制变量后依然存在。但该系数在美股市场非常显著。此外，与美股市场相反（Savor & Wilson，2013），滞后市场收益不显著，而滞后市场收益的平方项对市场收益有显著的解释力。我们还发现与周五相比，周二、周四的市场超额收益要显著更低，而Savor和Wilson（2013）发现美国股票市场上周一的市场收益要显著更低。

3. 稳健性检验。与表3类似，为了避免极端值对本文结果的影响，我使用1%和99%分位数对超额市场收益做winsorize处理，然后使用方程（1）进行回归分析，结果在表5中报告。表5显示在剔除极端值之后，本文结果依然存在，即公告日期间超额收益增加，但不显著。与表4的结果类似，表5也复制了表3中除极端值外样本的结果。此外，我还使用原始市场收益，而非超额市场收益，来进行回归分析，结果无显著差异。

五、 结论

本文使用中国市场2010年1月1日～2014年12月15日公开报告的14类751个宏观公告数据，来检验宏观公告与股票市场收益之间的关系。我发现，在中国市场上，宏观公告日前后，股票市场的平均回报率并没有显著差异。但是，值得注意的是，本文的结论只是一个平均的结果，也就是说，平均来看，宏观公告与股票收益之间不存在显著的相关关系。当然，受数据可得性所限，我只考虑近5年的市场数据，不排除特定样本对本文结果的影响，进一步的研究可以从更长时间的样本来考察宏观公告与股票市场收益之间的关系。

参考文献：

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[2] Bernanke， B.， S.， and Kutter， K.， N.， What Explains the Stock Market's Reaction to Federal Reserve Policy？， Journal of Finance，2005，（60）：1221-1257.

[3] Boyd， J.， H， Hu， J.， and Jagannathan， R.， The Stock Market's Reaction to Unemployment News：Why Bad News is Usually Good for Stocks？， Journal of Finance，2005，60（2）：649-672.

[4] Chen， N.， F.， Roll， R.， and Ross， S.， A.， Economic Forces and the Stock Market， Journal of Business，1986，59（3）：383-403.

[5] Flannery， M.， J.， Protopapadakis， A.， A.，Macroeconomic Factors Do Influence Aggr- egate Stock Returns， Review of Financial Studies，2002，15（3）：751-782.

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[7] McQueen， G.， and Roley， V.， V.，Stock Prices， News， and Business Conditions，Review of Financial Studies，1993，6（3）：683-707.

[8] Pearce， D.， K.， and Roley， V.， V.， Stock Prices and Economic News， Journal of Bus- iness，1985，58（1）：49-67.