账户管理论文范文

账户管理论文范文第1篇

【关键词】账户管理；财政国库；制度改革

强化银行账户管理是现代国库制度的关键环节，严格控制并规范行政事业单位的银行账户，有利于加强预算管理、推进财政国库管理制度改革，有利于强化资金监管、从源头上预防和治理腐败。这项工作是贯彻落实国务院关于整顿和规范市场经济秩序的重要措施，是确保财政资金安全运行的重要手段。

一、强化银行账户管理的重要性

实施财政国库管理制度改革是我国完善社会主义市场经济体制的需要。改革开放以来，我国财税体制进行了一系列重大改革。以往改革的重点是调整收入分配关系，财政资金的收付管理制度未做大的调整。在财政国库管理方面，长期实行以自行多重设立账户为基础的分散收付制度。随着社会主义市场经济体制的逐步建立和发展，这种管理制度的弊端越来越突出：财政资金活动透明度不高。财政收支信息反馈迟缓，资金管理分散，使用效率低，截留挤占挪用财政资金等问题时有发生。甚至诱发腐败现象。为此，一些地市也曾按照党中央、国务院的部署采取过多项重要的改革措施，包括实行预算外资金“收支两条线管理”、清理整顿行政事业单位银行账户、推行政府会计集中核算、实行非税收入收缴制度改革等，但都未能从根本上克服这些弊端。综观每一项改革，加强银行账户管理是核心。因此，一定要把强化银行账户管理工作作为推进国库管理制度改革的重要环节来抓，才能从根本上遏制腐败。

二、强化银行账户管理的具体措施

（一）严格控制并规范行政事业单位银行账户开立、撤并的审批程序，保障国库管理制度改革健康运行

一是规范审批和备案程序。对行政事业性单位银行账户的设置进行分类管理，行政事业单位开立、变更、撤销银行账户一定要有申请报告，严格实行财政审批、备案制度。凡未经财政部门同意的，各单位一律不得随意开立、变更或撤销银行结算账户，经财政局审批备案后，行政事业单位持财政局的批复书才能到人民银行办理开户手续。

二是建立健全有效管理机制。通过国库管理系统，把所有纳入国库集中支付单位的银行账户全部纳入国库信息管理系统，并对银行账户实施动态监控，跟踪监督账户的开立、变更、撤销等情况。凡是自行开设没有经过财政审批的账户一律不拨付财政性资金。

（二）加大对行政事业单位银行账户监督检查力度，从源头上预防和治理腐败

1、采取自查与重点检查相结合以及人民银行逐个核查的形式，多管齐下实施清理整顿，有效地从源头上预防和治理腐败。实施清理整顿时应遵循以下原则：一是行政事业单位要求新开或保留原银行账户，必须符合文件规定的要求，严格按文件要求办理有关手续。二是允许开设一个零余额账户。对以纳入集中支付的单位，开设一个零余额账户作为单位的基本存款账户，核算预算内、外资金。三是按照政策允许设立专用账户。因特定用途需要对资金进行专项管理和使用的，允许开设专用存款账户。具体指基本建设资金，单位住房资金，单位设立党、团、工会、食堂以及其他需要独立核算的专项资金。四是不允许设立临时账户。因设立临时机构需要发生业务收支的，应在机构办公室所在行政事业单位的相关账户中单设账页核算。

2、对行政事业单位银行账户实施全程监管、责任到位。财政、审计、监察和人民银行等相关部门要形成合力，在对行政事业单位银行账户实施监管过程中，对违规开立和使用银行账户，不按规定变更、撤销银行账户或对批准开设、变更、撤销的银行账户不按规定报财政局审核、备案的和逾期不年检或在年检中漏报、瞒报银行账户等违规行为，将暂停或停止对违规单位拨付财政性资金，并依法给予相关单位处罚和追究相关人员责任。会计论文

（三）实行财政专项资金账户集中管理，不断提高财政综合控制能力

为了加强财政专项资金的管理和监督，规范财政专项资金的收付和核算，提高财政资金的综合调控能力，在财政系统应对财政专项资金账户实行集中管理，即将原各业务部门管理的各项财政专项资金账户，包括各级预算安排的各项财政资金账户，如财政扶贫专户、预算周转金户等；上级财政部门拨入的财政专项资金的账户，如社保基金专户、国债专户、基建专户、基础设施建设资金专户等；以政府或财政部门名义设立的基金及专项资金专户，如多渠道筹措教育经费专户等。全部移交到国库部门集中管理，各项财政专户资金在保持原资金管理权、使用权不变的前提下，由国库部门统一办理资金收付业务和会计核算工作。

（四）强化账户管理过程中的内部监督管理机制，确保财政、财务资金安全运行

账户的日常管理，最重要的是印章管理，因此，建立内部监督管理机制尤为重要，在账户管理过程中，财政国库、单位财务部门应实行公章、印鉴分别保管制度。

一是对公章、印鉴使用实行部门领导负责制。印章的保管分别由分管该项业务的负责人保管。在日常业务中坚持“谁使用、谁保管、谁负责”的原则，做到人离落锁，下班入柜，不得随意借用。印章保管人短期离岗或出差时，应在部门负责人监督下办理交接手续，并登记备查，印章按规定启用或销毁，印模必须登记备案。

二是对印章使用的职能要明确。部门专用章，主要用于单位内部的业务往来。拨款专用章，主要用于预算内、预算外以及专户资金的拨付。

三是落实印章保管责任。部门负责人应对业务印章的管理情况经常进行监督、检查，发现问题及时纠正，因违反印章管理制度而发生的一切后果，按规定追究有关人员的责任。

通过实行公章、印鉴分别保管制度，账户管理的内部监督管理机制逐步完善，相互牵制，财政资金安全运行会更加有保障。

三、强化银行账户管理应注重的几个方面

目前在强化银行账户管理上仍然存在一些问题（包括：目前财政内部开设的专户过多过滥、预算单位账户无法做到单一、专项资金集中管理后核算与管理脱节等），致使财政对预算单位监管的难度加大。为了不影响财政国库集中收付制度的顺利推行，笔者建议今后从以下方面加大银行账户管理的力度：

（一）进一步研究银行账户管理问题，不断增强国库部门调控财政资金的能力

1、明确账户性质。建议财政部与人民银行协商，明确规定预算单位零余额账户、预算单位原有基本账户、经营收入账户、往来资金账户等账户的性质，从而便于预算单位开设零余额账户，以及规范使用其他银行账户。

2、建立预算单位银行账户监督体系。实行国库集中支付改革后，原则上预算单位只应有一个零余额账户，即财政资金在到达最终用款人之前，保留在国库或预算外专户。但是，由于改革前的历年结余以及往来款项业务的发生，财政部门还必须为预算单位开设专用账户核算此类资金，当然也有一些预算单位为了自身利益联合一些商业银行违反规定，私自开设银行账户等，从而出现改革中预算单位账户无法单一的现象，因此，国库管理部门要建立起预算单位银行账户监督体系。

3、杜绝财政资金多头开户的现象。随着国库管理制度改革向纵深发展，财政资金通过国库单一账户体系核算成为，必然趋势，完全可以保证专项资金及时、准确、安全地支付到位，没有必要设置过多的财政专户。各级财政部门要精简、优化财政资金专户设置，要对现有专户进行清理整顿，逐步归并、撤销，逐步通过国库单一账户体系支付财政性资金，确保专款专用，从根本上解决财政资金多头开户的现象。

（二）完善资金监控有关办法措施，构建国库动态实时监控系统，确保资金运行安全、有效

1、尽快制定和完善适应改革特点的监督制度，明确监督主体、监督对象、实施范围、监督措施和责任追究办法等，使监督工作规范化、程序化和法制化。完善改革体制下“现金管理办法”，从制度上进一步规范单位支出行为。

2、扩大直接支付范围，减少授权支付内容。结合政府采购实施范围的“扩面”，将有关采购资金及时纳入到直接支付范围。对于目前授权支出范围中金额较大、符合集中支付条件的转账支出，可改用直接支付方式支付。

3、运用现代电子技术力量，通过支付系统软件进行电子自动监控。如在支付系统软件中输入相关政策、制度、财务规定等设定条件，设置程序由电脑自动审查筛选后，再由工作人员再次审查，还可在系统中设置程序，对同一单位不同账户之间的财政资金划转行为进行控制，可从技术上杜绝随意划转财政资金、逃避监控的行为。会计论文

4、将所有的国库集中支付单位的账户纳入国库监控的范围，预算单位每支付或收入一笔资金，财政部门都能够随时监控。特别要加强对单位银行存款账户的管理，参照预算外资金管理办法，将单位所有存款账户的款项纳入集中支付（单位工会账户以及医保收入专户等特殊专户除外），该账户只作为一个临时的收入过渡账户。单位不能通过该账户提现或转账到财政指定专户外的其他账户，单位使用资金时，必须先由单位将款项转入财政指定专户，再由财政根据单位转入的银行存款额下达指标给单位，单位编制用款计划，财政下达额度后再通过零余额账户支付，从而达到对单位所有财政资金进行监督管理的目的。

（三）建立银行账户管理与日常财政业务工作衔接的机制，杜绝单位与银行的违规现象

要尽快改变当前银行账户管理与财政业务管理的脱节状态，加强二者之间的联系，建立衔接机制。可以采取以下措施：

一是财政部门内部要建立银行账户管理的协作机制。各业务处室对所分管预算单位的银行账户进行检查时，银行账户管理部门要积极协作，主动提供被检查单位的有关银行账户资料。

二是财政部门要建立对接受财政拨款的银行账户进行合法性审查的机制。凡单位上报接受财政拨款的银行账户时，财政部门必须先经过一定程序进行检查核实。确认属于财政审批过的银行账户时，方可办理备案和拨款手续。

三是建立与审计、纪检监察、人民银行等检查部门的定期联系和沟通制度，互通情况。实现财政、审计、纪检监察、人民银行等管理和执法部门对预算单位银行账户监督管理的互动。

账户管理论文范文第2篇

关键词：个人账户；医疗保险；激励型账户

一、个人账户的基本知识

(1)个人账户设计的初衷。我国实行个人医疗账户的目的是通过对劳动者在职期间的强制性储蓄达到部分医疗自我保障，抑制医疗费用的过快增长和医疗资源的浪费。展开来讲，建立个人账户主要出于两个目的：一是明确个人在医疗保障中的责任。即个人要为自己的账户缴一部分费用，个人账户用于支付门诊或小病费用，用完账户里的钱后由个人自付；二是通过明确个人账户属于个人所有，促使个人主动约束不合理的医疗消费。从功能上讲，支付现时医疗费用是个人账户的直接功能，约束医疗行为和积累医疗基金是间接功能。

(2)个人账户的优点。第一，个人账户的选择和建立对平稳地解决公费劳保医疗向社会医疗保险过渡发挥了积极作用，极大地缓解了经济改革特别是国企改革给职工带来的震动。第二，个人账户的建立弥补了共济型医疗保险的缺陷，使我国的社会医疗保险制度更有可持续性。

(3)个人账户的资金来源。个人账户资金来源于两部分：一是职工个人缴纳的医疗保险费全部记人个人账户；二是用人单位檄纳的基本医疗保险费按30％左右划人个人账户，具体比例由统筹地区根据个人账户的支付范围和职工年龄等因素确定。个人账户的本金和利息归个人所有，可以结转和继承。

二、个人账户推行中存在的问题

2.1设计违背了社会医疗保险的基本原则

国务院发展研究中心课题组在报告中指出个人账户的设立降低了医疗保险的互济功能。个人账户属于个人所有，没有互助互济，不能在群体之间分散医疗风险。现行个人账户制度规定的支付范围很不合理，这不仅会导致当期基金供给减少，统筹压力加大，也不能让个人账户在参保人医疗风险出现时发挥更有效作用。

另外，个人的医疗卫生服务需求是随机性的，不可能先积累后消费；引人积累制并不符合医疗需求规律。“大病统筹，小病自费”的制度设计，违背了“预防为主”的医学规律。另外个人账户支付的只是门诊费用，是小额的医疗费用，这都不是个人医疗费用风险所在。而医疗保险基金主要是用来防御疾病风险，所以作为基金之一的个人账户是不符合保险原理的。

2.2主管部门监督不力

(1)监督人员不足，手段困难。医保部门的编制，多是在医疗保险制度建立之初确定的，随着参保覆盖面的扩大和参保人数的不断增加，医保部门的工作量在不断加大。而人员却没有增加，因此人手不足是医保部门面对的普遍难。

(2)没有专门的监督机构。目前，除了作为主管部门的劳动和社会保障局，还没有一个机构和部门对医保中心的业务进行直接监督。就医保中心而言，医保定点机构的选择、日常考核与监管，还有医保定点机构的报销，都是医保中心说了算。这种“自我监督”的运作模式，也使得监督相对缺乏。

2.3个人账户管理成本高，收益小

个人账户的建立需支付很大的管理成本。医疗保险经办机构要建计算机网络系统、向参保人发放个人账户卡。参保人持卡就医、购药后，医保经办机构还要通过网络系统向医疗机构结算费用，并在结算过程中对是否合理诊治和用药进行监督和审核。加之小额医疗费用面广量大。更增加了管理的难度，个人账户的管理成本大，收效小也就成了必然。

2.4个人账户的约束功能没有实现

制度设计的初衷是通过个人账户控制医疗消费，但运行中不仅没有达到目的，甚至起到了反向刺激作用。参保人员对个人账户认识有误区，认为个人账户的基金归自己所有，是自己的钱，可以随便花，加之个人账户资金中有一部分来自单位缴费，人们对账户资金的珍惜程度便远远不如对个人手中的现金的珍惜程度了。

2.5个人账户的积累功能没有得到体现

在积累方面，一些地方的管理松弛也使积累功能得不到体现。由于个人账户管理的工作量大，参保人又希望使用个人账户更方便，相当一部分地区医保经办机构对个人账户的管理十分宽松，不仅没有相应的监督、审核，有的甚至完全放开不管，“只管建账、不问去向”。加之部分参保人员对医疗保险卡的作用认识有误，认为卡不是钱，随意借用给他人刷卡购药，或者一人参保全家持卡购药这便加快了个人账户基金的流失。使得个人账户积累的功能受到限制。

三、个人账户的出路

个人账户出现了太多的问题，从其设计到其运行操作，都显得象个烂柿子，所以有专家提出要废除个人账户，如中国社科院社会所研究所社保专家郑秉文所认为，取消个人账户是大势所趋。有报道还透露，国家劳动和社会保障部正在研究“个人账户的存废”问题。

那么个人账户应不应该取消呢?笔者认为医疗保险个人账户虽然问题很多，但是它的存在是有必要的，当前中国老百姓已把个人账户视为国家给予的一种福利，在这种情况下，如果取消个人账户，容易引起强烈反应。所以对于个人账户应当采取改进的态度，逐渐淡化其功能和作用。

最先在疗保险制度中引入个人账户的国家是新加坡。新加坡于1984年建立了强制储蓄型个人账户，用于支付职工本人和家庭(配偶、子女、父母)的住院医疗费用和一些昂贵的门诊费用。它强调家庭的责任，不注重社会共济。根据对新加坡的个人账户的了解和中国的实际国情，笔者认为中国的个人账户应当从以下几个方面努力：

3.1引入互济功能

个人账户的设计没有体现社会保障的互济性，这也是它不能够健康发展的一个重要的原因。个人账户设计之初就是归定由个人支配的，所以既便在最早使用医疗保险个人账户的新加坡，互济的问题也很难解决，但是新加坡政府作出了一定的措施——调整了个人账户的功能，允许个人自愿从账户中拿出一定额度参加大病统筹或互助医疗保险；同时对医疗保险个人账户积累规定了最高限度。

根据我国个人账户的运行情况，调整个人账户的功能是十分必要的。重新定位个人账户功能，调整个人账户管理方式。是解决问题的必然选择。在个人账户上，政府应控制其规模，适当放松对个人账户管制，允许并鼓励参保单位将个人账户定向用于基层医疗机构的门诊保障，将互济引入个人账户使用。

3.2推广健康保险

从数据统计中可以看出，目前个人账户变“购物卡”的现象主要在健康人群中存在，针对这种情况，应该认真研究的是健康人群的个人账户使用问题，使其更有效地发挥作用。

有专家提出，可以在健康人群中通过推广健康保险来完善个人账户制度。我国的医疗保险制度主要是针对参保人员中患有疾病的人通过保险的方式给予事后经济补偿，是疾病保险，不是兼有预防保健功能的健康保险。而许多国家的医疗保险已经从疾病保险向健康保险过渡。相比之下。这是一种更为积极的保障方式，因为只有预防抓得好，患病的人才少。如果基本医疗保险与预防保健能够结合起来，使得那些还没有得病的健康人和亚健康人能够用自己个人账户内积累的资金用于健康保健和疾病预防上，既有利于减轻医疗保险基金的负担。也有利于实现健康的最终目标。而基本医疗保险与预防保健结合的途径，也使得个人账户找到了发展出路。

3.3建立激励型个人账户

我国，既没有政府保证的基本利率，也没有考虑对患者使用个人账户资金的额度做出限定。因此，账户持有人存在着提前支取和使用不断贬值的个人积累的强烈动力和充分自由。

所以，要实现个人账户的积累目的，都不是解决问题的根本办法，更重要的是引导。政府在监督其专款专用的同时，要限制提前过度消费和鼓励储蓄动机。

这就要求建立激励型账户。现在有很多职工虽然参保了，但仍对有病时多不愿支付现金，如有可观的个人账户来支付，则能解决很大的问题。所以应当提高个人账户的利率，以吸引更多的职工自觉地积累个人账户里的基金。如此反复则使个人账户的基金越积越多，产生“滚雪球”效应。职工的富足感和安全感也随之建立。为鼓励积累，在计息方面，应高于同期的银行定期利率。

如果能对激励型账户合理的操作，那么便能增强参保职工对个人账户的合理使用的意识，使医疗保险工作进入良性运行轨道。

3.4放宽个人账户使用范围，宣传个人账户的用途

个人账户的使用范围被规定的过死，应当有管理地放宽个人账户使用范围，由个人支配，定向用于与医疗相关的用途。也就是说允许个人账户支付门诊医疗费用或其他医疗费用外，也可以为自己购买保险，用于预防、体检等。另外，许多人虽然建立了个人账户，但是对个人账户的了解还很不足，所以有关部门应当宣传个人账户对参保人的益处。使其主动参加，积极有效的使用个人账户，使其发挥出更有效的作用。

3.5加强对医保定点医院、药店的管理。改进管理措施

针对医院药店出现的违规现象，许多地方出台了相应的措施，其中镇江的一些做法是比较成功的，可借鉴性很强。具体做法是：

①加强医保行为管理，大力推进社会监督机制成立医保行为督查小组，专门负责医保行为的督查工作。让社会直接参与医疗保险行为的监督，使医疗机构和参保人员的医保行为得到进一步规范。

②不断完善结算办法，加大人头人次比指标的考核力度。

账户管理论文范文第3篇

【关键词】个人账户空账政策走向

我国现行的养老保险制度是一种以社会统筹与个人账户相结合为特征“统账结合”的养老保险模式。新制度运行八年来，存在着三个最突出问题：养老保险的覆盖面依然较窄，其应有的保障功能远未实现；养老保险体系面临巨大的财务压力；民众对政府承诺的养老保障信心不足。社会统筹资金缺口问题日益严峻，隐性债务逐渐显现，特别是个人账户的“空账”问题已引起社会各界广泛的关注。

一、现行养老保险个人账户“空账”的原因及危害

随着我国养老保险制度改革的深入，养老保险隐性债务与个人账户空账运行问题日益暴露出来。社会统筹保险基金入不敷出，挪用个人账户资金，其结果是个人账户“空账”运行。“从法律上来讲，个人账户是个人私有的”。所以做实个人账户对增进民众对政府的信心，促进和谐社会的建立具有十分重要的意义。什么原因造成了个人账户“空账”运行？

其一、养老金隐性债务。1997年之前，我国实行的是现收现付的养老模式，而现在执行的是社会统筹和个人账户相结合的养老保险模式，模式的转换必然涉及一个巨大的养老金隐性债务。在没有外部资金注入的情况下，统筹基金的不足，用个人账户基金填补，造成个人账户空账。

其二、制度缺陷。“统账结合”的养老保险制度，从理论上看，它吸收了国际上“现收现付”制和“完全积累”制两种模式的优点。该模式在实际运行中，政府主管部门为了保证当期养老金支付，确保基本养老金按时足额发放，保障离退休人员基本生活，必然会有统筹部分透支个人账户资金情况的发生。“如果当初统账结合模式是两个板块的话，这个制度就不会出现个人账户的空账。”

其三、提前退休因素。提前退休从收入与支出两方面蚕食着原本就不太宽裕的养老保险基金。它一方面减少了参保人数，使养老保险基金收入减少，另一方面它延长了领取养老保险金的年限，使得养老保险基金支出又相应增加。加剧了个人账户空账化程度。

其四、人口老龄化。随着我国人口出生率的下降和寿命的延长，老年人口赡养率不断提高。人口年龄结构变化和老龄人口比重增大，中国的养老金的支出总规模将呈上升趋势，造成养老基金入不敷出，客观上延缓了个人账户实账化的进程。

其五、《养老保险条例》执行不力。目前的《养老保险条例》是指导我国开展养老保险工作的法规性文件。在执行过程中，由于企业经济效益不好、本位主义和它自身的缺陷等原因，使我国养老保险的覆盖面不全，收缴率不高，缴费工资基数不实，直接导致统筹基金收支出现赤字，个人账户由部分空账变为完全空账。

个人账户“空账”运行对中国的养老保险制度取信于民造成了极大的危害性。

一是对养老保险制度心存疑虑。我国现阶段养老保险缴费的个人群体中，中青年人的贡献率最大，他们离领取养老金的时间还有20-30年，或更长的时间。由于付出与回报不能在短期内实现，如果养老保险个人账户长期处于空账运行，他们会失去对政府养老保险政策的信赖，不愿意主动参加养老保险。

二是担心退休时的生活质量下降。现行的养老保险基金的管理办法，养老保险基金尚无有效的增值保值手段，人们愿意选择购买商业保险。

三是商业保险机构不惜余力地宣传自己产品的财富效应，某种程度也降低了民众对中国养老保险制度的信任。二、做实现行养老保险个人账户的重要意义

社会统筹与个人账户结合的制度模式，是我国社会保险制度改革的重要成果，具有里程碑价值。做实个人账户的是增强民众对中国养老保险制度信心的重要步骤，在构建和谐社会的今天，意义深远。

1、做实个人账户有利于构建和谐社会。填实个人账户，既是我国综合经济实力的体现，也是政府诚信和国民共担风险的体现，否则会最终影响政府的形象和凝聚力。

2、做实个人账户有利于现行社会养老保险模式的健康发展。它不仅可以避免社会统筹和个人账户混账管理的局面，而且有利于形成规范的制度结构，有助于现行制度的平稳运行和健康发展。

3、做实个人账户有利于个人账户基金保值增值。做实个人账户有助于社会统筹和个人账户分开管理，由于个人账户实账可以执行市场化运作，个人账户资金便可享受到经济快速增长的成果，达到保值增值的目的，既维护了参保者的利益，又增强了参保者的信心，从容应对人口老龄化高峰的到来。

4、个人账户还可更加明确个人在养老保险中的责任，进而有助于参保者加强对单位缴费的监督，有利于减少拒缴、少缴现象的发生。

三、现行养老保险个人账户的政策建议

1、多渠道筹集资金，减少养老保险隐性债务，明确政府的管理责任。在“现收现付制”转向“社会统筹与个人账户相结合”的制度设计时，没有专门处理转制成本。政府应当承担责任，主动消化转制成本，由政府向离退休职工支付养老金。扩大养老基金的资金筹措渠道，从政策的制定上，加大国有资产变现力度，推进国有企业的股份制改造；加大对各级政府年度财政预算对养老保险事业的投入；发行特种国债；开征社会保障税等多种渠道。调整财政支出结构，从根本上解决养老保险的隐性债务问题。

2、在安全性和收益性原则之间找到平衡点，加大个人账户基金的投资力度。近几年来，养老保险个人账户的积累资金收益率只有2%左右。“个人账户的低收益率已经影响到受益人的利益和基本养老社会保险制度的可持续发展。”加强养老保险基金自身的运营管理，在政策上支持养老保险基金的市场化运作，实现基金保值增值。

3、加强法制化建设，加大社会保险征缴和监管力度。随着市场经济的逐步发展，立法成为社会保障制度顺利实施的关键。上海“社保案”的教训再一次告诫我们，必须健全法制，完善机制，强化监督。社会保险基金违规动用，不仅影响到养老基金的支付，同时削弱了社会保险基金的抗风险能力，损害了政府的信誉与民众对社会保险制度的信心，更不利于社会保险制度的正常运作与可持续性。我们认为，养老保险覆盖面不仅要扩大到城镇非国有经济即股份制、股份合作制，还要扩大到行政机关和事业单位，逐步消除现行基本养老保险制度的政企分割、条块分割，国有经济与非国有经济分割的不合理状况，实现公民平等。

4、建立个人基金专用账户，提高个人账户的运行效率。坚持“社会统筹和个人账户相结合”的制度走向，建立有中国特色的个人投保激励机制。首先，实行分账管理。在管理方式上把统筹账户与个人账户分两本账管理，杜绝相互之间挤占挪用，从根本上锁定政府的财务责任，建立各级政府、企业和个人的分担机制。其次，建立个人基金账户。在养老保险个人账户“空账”充实的条件下，将养老保险的个人账户从基本养老保险中分离出来，与住房公积金、医疗保险中的个人账户合并，组成个人基金专用账户。以法律的形式保护个人基金账户的合法权益，允许自由融通使用，保护投保者的个人利益。

【参考文献】

[1]孙光德、董克用主编：社会保障概论[M]，中国人民大学出版社，2000.4。

账户管理论文范文第4篇

论文提要:我国商业银行对小额存款账户开征管理费已经施行了三年多时间，学界的态度已渐趋理性。本文试图从银行经营管理角度对该问题进行回顾和再探索，指出该管理费的开征对提高银行中间业务收入的贡献高于账户数量减少带来的成本节约。

一、问题背景

2005年5月11日，

综上所述，银行对小额存款账户收取管理费应经过切实的测算和论证，并考虑到一个国家的居民储蓄习惯和收入水平。在发达 金融 市场上，商业银行可以通过对储户的细分来分类收取管理费，但是我国商业银行具体到各个地区的分行所面对的收入结构并不一定能支持这种细分，此时稳定储户来源比一窝蜂的收费更为重要。

从我国商业银行对收费标准和实际收费后的效果来看，与理论推导并不完全一致。目前，虽然四大国有商业银行对于开收小额账户管理费将会带来多少收入均没有公开的测算数据。但仍有相关统计可以从一个侧面说明问题。如，据建设银行广东省分行的统计数字显示，建行广东省分行原有3，150万户个人活期账户，其中有80%的账户（约2，500万个账户）是小于400元的小额账户，排除了免收的14类账户以后，列入收费范围的小额账户数量大约为1，000万个。按照建行每个账户每季度收费3元的标准，每月账户管理费为建行广东省分行带来的增收效应则为1，000万元，全年将为1.2亿元。相对于建行广东省分行公布的2004年度账面利润41.29亿元而言，其贡献率也接近3%。作为国内营业网点最多、覆盖范围最大、占据国内银行市场份额最大的工商银行在启动小额账户收费以后带来的净利润绝对值的增加，以及对全行资产收益率的贡献，可能要超过其他三家国有商业银行。这还未考虑节约系统维护成本和人力资本后的收益。

有业界资深人士表示，银行储蓄业务的平衡点大约在1，000元，账户余额低于1，000元的业务银行会亏本。但实际中银行的收取界限鲜有定为均衡数额的操作。率先启动小额账户收费的建设银行深圳分行制定500元的标准是与当地储户的习惯相关的：许多低收入的深圳打工者都是在存够500元以后取出寄回老家，这直接导致该类账户的日均余额远低于500元。各家银行多制定300元或者500元的标准，似乎只是同类推定的结果，并无 科学 测算的依据。

另外，要提出的是，许多小额账户的存在与2000年前后银行无节制地推销自己的借记卡，掀起“发卡大战”不无关系。不少银行基层单位当年出于吸引存款的需要，再加上银行内部管理的不到位，没有注重账户信息的内部共享，在开立银行账户没有任何限制，结果许多客户开立银行账户后长期并不使用，银行系统在办理每笔业务时均需对这些账户进行扫描、识别，并需长期备份、保管这些账户的 历史 数据。当这些账户占用了银行系统巨大的空间，延缓了系统的运行速度后就开征管理费。将银行当初的不审慎行为的后果强加到储户身上，有碍于我国商业银行向国际一流大银行业务经营水平的转变。

账户管理论文范文第5篇

论文提要:我国商业银行对小额存款账户开征管理费已经施行了三年多时间，学界的态度已渐趋理性。本文试图从银行经营管理角度对该问题进行回顾和再探索，指出该管理费的开征对提高银行中间业务收入的贡献高于账户数量减少带来的成本节约。 

 

 

一、问题背景 

 

2005年5月11日，

综上所述，银行对小额存款账户收取管理费应经过切实的测算和论证，并考虑到一个国家的居民储蓄习惯和收入水平。在发达 金融 市场上，商业银行可以通过对储户的细分来分类收取管理费，但是我国商业银行具体到各个地区的分行所面对的收入结构并不一定能支持这种细分，此时稳定储户来源比一窝蜂的收费更为重要。 

从我国商业银行对收费标准和实际收费后的效果来看，与理论推导并不完全一致。目前，虽然四大国有商业银行对于开收小额账户管理费将会带来多少收入均没有公开的测算数据。但仍有相关统计可以从一个侧面说明问题。如，据建设银行广东省分行的统计数字显示，建行广东省分行原有3，150万户个人活期账户，其中有80%的账户（约2，500万个账户）是小于400元的小额账户，排除了免收的14类账户以后，列入收费范围的小额账户数量大约为1，000万个。按照建行每个账户每季度收费3元的标准，每月账户管理费为建行广东省分行带来的增收效应则为1，000万元，全年将为1.2亿元。相对于建行广东省分行公布的2004年度账面利润41.29亿元而言，其贡献率也接近3%。作为国内营业网点最多、覆盖范围最大、占据国内银行市场份额最大的工商银行在启动小额账户收费以后带来的净利润绝对值的增加，以及对全行资产收益率的贡献，可能要超过其他三家国有商业银行。这还未考虑节约系统维护成本和人力资本后的收益。 

有业界资深人士表示，银行储蓄业务的平衡点大约在1，000元，账户余额低于1，000元的业务银行会亏本。但实际中银行的收取界限鲜有定为均衡数额的操作。率先启动小额账户收费的建设银行深圳分行制定500元的标准是与当地储户的习惯相关的：许多低收入的深圳打工者都是在存够500元以后取出寄回老家，这直接导致该类账户的日均余额远低于500元。各家银行多制定300元或者500元的标准，似乎只是同类推定的结果，并无 科学 测算的依据。 

另外，要提出的是，许多小额账户的存在与2000年前后银行无节制地推销自己的借记卡，掀起“发卡大战”不无关系。不少银行基层单位当年出于吸引存款的需要，再加上银行内部管理的不到位，没有注重账户信息的内部共享，在开立银行账户没有任何限制，结果许多客户开立银行账户后长期并不使用，银行系统在办理每笔业务时均需对这些账户进行扫描、识别，并需长期备份、保管这些账户的 历史 数据。当这些账户占用了银行系统巨大的空间，延缓了系统的运行速度后就开征管理费。将银行当初的不审慎行为的后果强加到储户身上，有碍于我国商业银行向国际一流大银行业务经营水平的转变。 

 

三、结论 

账户管理论文范文第6篇

关键词：用户帐户，隐藏，CMD，注册表

 

用户帐户是指用户定义到Windows的所有信息组成的记录。这些记录包括用户名和用户登录所需的密码、用户帐户所属组，以及用户使用计算机和网络并访问资源的权利和权限。通常管理用户的方式是使用Windows自带的帐户管理工具，例如netuser命令、计算机管理中的本地用户和组等，但是由于这些工具自身存在的缺陷，在使用这些工具的过程中，部分用户账号并没有显示出来，这些帐户也就是通常所说的“隐藏账户”，有时也叫“影子帐户”。

一、隐藏账户的种类。

在windows中的隐藏帐户分为以下几种，下面就来看看这些帐户的本来面目。

1、最简单的隐藏帐户

最简单的隐藏帐户可以在CMD模式下通过命令创建。点击“开始”→“运行”，输入“CMD”后回车，进入到CMD模式。下面使用“net user”命令来创建帐户，命令格式为“net user 帐户名称 账户密码 /add”，输入“net user test$ 123456/add”，回车，成功后会显示“命令成功完成”。

再使用“net user”命令查看当前系统中的帐户信息列表，发现并没有刚才创建的“test$”帐户。那么刚才创建的账户是否真的已经存在了呢？让我们点击“开始”→“运行”，输入“compmgmt.msc”后回车，进入到“计算机管理”，查看其中的“本地用户和组”，在“用户”一项中，发现刚才建立的账户“test$”是存在的（如下图）。

这说明刚才创建的“test$”确实是一个在CMD模式中不能用“net user”命令查看的隐藏帐户。

从上面的过程看，“test$”账户之所以被隐藏，是因为它的用户名有“$”后缀，这是windows自身的一种隐藏机制，而且这种通过特殊后缀名创建的账户只能在CMD中相对于使用“netuser”命令查看时进行隐藏，而对于通过“本地用户和组”查看用户信息则必然“显形”。其实，由于创建账户时默认为将用户加入到“users”组，在CMD模式中可以直接通过查看“users”组来让其“显形”，即在“命令提示符”后输入“netlocalgroup users”就会列出刚才创建的“test$”。并且这种隐藏账户会在用户切换或系统重启时自动“显形”在windows的登录界面中。因此这种隐藏账户的方法是一种初级的隐藏方法，只对那些粗心的管理员有效，是一种入门级的系统账户隐藏技术。

2、注册表型隐藏帐户

上面创建的隐藏账户很容易“显形”，下面通过注册表建立一种在CMD模式和“本地用户和组”中“隐形”的账户。，注册表。

我们都知道，创建的所有账户信息都会记录在注册表中。点击“开始”→“运行”，输入“regedit”后回车，进入到“注册表编辑器”，来到注册表编辑器的“HKEY_LOCAL_MACHINESAMSAMDomainsAccountUsersNames”处，当前系统中所有存在的账户都会在这里显示，当然包括我们的隐藏账户（若发现SAM不能展开，则“HKEY_LOCAL_MACHINESAMSAM”处右击选择“权限”，在弹出的“SAM的权限”编辑窗口中选中“administrators”账户，在下方的权限设置处勾选“完全控制”，完成后点击“确定”即可。然后我们切换回“注册表编辑器”，可以发现“HKEY_LOCAL_MACHINESAMSAM”下面的键值都可以展开了）。点击上面创建的隐藏账户“test$”，可以看到右边的窗格中对应的类型显示为“0x3ec”，在左边“Names”的上级结点“Users”下可以看到对应的“000003EC”，以上内容可能在实验中的显示标识有所不同。

将“test$”的键值导出为test$.reg，同时将“000003EC”导出为test$Value.reg。接下来进入CMD模式，在“命令提示符”后输入“net user test$ /del”将上面建立的隐藏账户删除。最后，将“test$.reg”和“test$Value.reg”导入注册表，至此，注册表型隐藏账户制作完成。，注册表。从这种创建账户的方式中可以看出，每一个账户的关键信息保存在注册表的“Users”的相关结点键值中，可以进一步地通过复制“administrator”的键值来提升隐藏账户的权限。这种创建隐藏用户的方法也可以使用“HideAdmin”这个软件非常容易地完成。

二、“狙击”隐藏账户。

如果入侵者在你的系统中创建这样一些隐藏账户，无疑会给你的系统安全带来极大的危害，下面就采用循序渐进的方式将其“扫地出门”。

1、如果是第一种最简单的隐藏账户，则直接在“在地用户和组”中将其删除即可，只是注意在检查账户列表时不能仅仅依靠CMD模式下的“net user”命令。

2、对于注册表型隐藏账户，在系统重启或进行账户的增删操作后会在“本地用户和组”中“显形”出来。那么是不是就可以像第一种一样直接删除呢？答案是否定的。，注册表。直接删除不能成功执行，那么就只好到注册表中去删除相应的结点项了。

3、如果入侵者创建了一个注册表型隐藏账户，并在此基础上删除了管理员对注册表的操作权限。那么管理员是无法通过注册表删除隐藏账户的，甚至无法知道隐藏账户名称。那我们就只好借助“组策略”的帮助，让黑客无法通过隐藏账户登陆。点击“开始”→“运行”，输入“gpedit.msc”运行“组策略”，依次展开至“审核策略”，双击右边的“审核策略更改”，在弹出的设置窗口中勾选“成功”，然后点“确定”。对“审核登陆事件”和“审核过程追踪”进行相同的设置。这样我们就可以通过“事件查看器”准确得知隐藏账户的名称和登陆的时间。即使入侵者将所有的登陆日志删除，系统还会记录是哪个账户删除了系统日志，这样入侵者的隐藏账户就暴露无疑了。在得知隐藏账户的名称后即使不能删除这个隐藏账户，我们也可以修改其密码让其不能登录，这样该隐藏账户就形同虚设了。，注册表。

三、防范隐藏账户。，注册表。

与其在隐藏账户存在后进行“狙击”，不如事先采用适当的策略，将隐藏账户拒之门外，防患于未然。，注册表。

1、从管理层次上看，应该做好以下工作：

（1）管理员账户在采用强口令的基础上，除完成必要的管理任务外，不得进行日常操作；

（2）账户的增加和删除应该采用登记机制；

（3）账户权限应该采用“最小化”原则，避免越权操作；

（4）管理员应该定期和不定期地对账户列表进行检查，发现非法账户应及时进行处理；

（5）建立必要的账户恢复和应急策略。

2、从技术层次上看，应该做好以下几点：

（1）使用“组策略”配置账户管理；

（2）关闭远程注册表修改服务；

（3）采用多种方式检查用户账户列表；

（4）充分利用事件查看器中的审核信息进行防范。

从以上的分析可以看出，所谓的隐藏账户并不能达到真正的“无形”，只要你理解了windows账户的本质，掌握了一定的安全管理技术，具备良好的安全防范意识，隐藏账户式的攻击就会在你的面前知难而退。

参考文献：

[1]张月红：《网络安全与技术》，湖北长江出版社

[2]李明强：《操作系统安全综述》，《计算机世界报》

账户管理论文范文第7篇

关键词：存款产品,设计

美国银行的存款产品、账户种类多种多样。就花旗银行而言，个人银行业务种类包括支票账户、储蓄账户等类，而仅支票账户类存款产品就多达五种：Citibank EverythingCounts? 、Citigold? 、Citibank Access Account 、Basic Checking 、The Citibank Account。这五种产品都各有特色，Basic Checking就属于普通支票账户，银行不支付利息、没有最低余额限制、每月都必须交纳9.5美元的账户管理费、能享受支票费和ATM跨行交易费的优惠。免费论文。而The Citibank Account属于付息类支票账户，特点在于银行会支付利息、有较高的余额要求（6000美元/月）、如果存款人满足联合账户余额要求（combined average balance）就能无限制的免支票费和ATM跨行交易费。比较花旗银行这两种产品，它们的构成要素都包括了：账户余额要求、账户管理费、支票费、ATM跨行交易费和利率。两种产品的差异就在于这几个要素所赋予的内容不同、组合不同。

通过对花旗银行存款产品（支票账户）以及美国大多数银行的存款产品的收费明细进行观察可以看出美国银行存款产品的设计具有以下的特点：

首先，存款产品的创新通过其构成要素的不同组合就可以实现。美国银行存款产品的构成要素一般包括：期限、开户起点要求、日均余额/联合余额、优惠（减免账户管理费，免费签发若干次支票、利率优惠等）、惩罚（收账户管理费、降低利率）等（张桥云，2004）。这些基本要素不同的排列组合就形成了美国银行市场上多种多样的存款产品。换言之，对这几种要素进行重新的组合，赋予不同的内容就是对存款产品的创新。美国银行一直以来都努力围绕着存款产品的流动性和收益性进行创新。如本文前面提到的1970 年由美国马萨诸塞州互助储蓄银行推出的一种新型活期存款账户――可转让支付命令账户（NegotiableOrder of Withdrawal Account――NOW Account）。该账户实际上是一种不使用支票的支票账户，是对活期存款的一种创新。它的创新就体现在既可使客户享受到转账结算的便利，同时又可取得利息收入。还有八十年代的新型活期存款帐户――超级可转让支付命令账户（Super NOWAccount）就是在可转让支付命令账户的基础上提高了银行所支付的利息，并且多了能够随意签发支票的功能。这两种账户是美国银行业历史上较为经典的创新，体现出了存款产品各构成要素之间不同组合的强大的创新功能。

其次，注重市场细分。不同的存款人的需求是不同的，有的存款人看重帐户所能支付的利息，有的则看重账户的支付功能；有的存款人每月需要签发很多张支票，有的则很少签发支票。美国银行在设计其存款产品时非常注重这样的需求导向。如花旗银行的两种支票账户：Basic Checking适合每月签发支票次数有限且无法达到银行规定的帐户余额要求的存款人群体，而The Citibank Account就是针对能够满足余额要求，而且每月需要签发多张支票的存款人设计的。或者，当存款人希望能够获得的利息，同时他也能够满足银行的帐户余额要求时，他就会选择The Citibank Account。免费论文。不同规模的银行，存款产品设计的不同也体现银行选择的客户群体的不同。免费论文。大银行的付息帐户余额要求要明显高于小银行（社区银行），这是因为大银行所希望吸引的客户群主要是市场上较为高端的，能保持高存款余额的那一部分客户；而小银行面对的主要是当地的社区居民，他们难以满足大银行的高余额要求。

第三，账户余额要求的作用突出。首先，稳定的资金来源是银行持续经营获利的重要源泉。账户余额要求是美国银行衡量对存款人所开立账户收费与否的一个标准。当存款人的帐户余额能够达到银行要求时，银行就会免收其账户管理费；反之，存款人就会被收取一个月5美元至15美元不等的账户管理费。而且，对于一些高余额要求的账户，满足余额要求的存款人银行还会减免其支票费、ATM跨行交易费、账单费等等。这些诱人的条件使得存款人会主动考虑取款的次数和频率，尽量保持自身帐户余额不低于银行要求，银行稳定和持续的资金来源同时也就得到了进一步的保证。其次，美国银行考察存款人账户余额主要有两种方式：一是要求存款人的单个账户满足最低余额要求；二是要求存款人在本银行开立的所有账户余额加总后满足一个最低要求，即联合账户余额要求。一般来说银行都会选择实行联合账户余额要求+单个账户最低余额要求。这样的做法有一个极大的好处，就是吸引存款人在一家银行尽可能多的开立不同功能的账户。当存款人某种账户余额要求低于银行要求时，就可以用其在本银行开立的其他账户的资金余额进行补充，从而避免被收取账户管理费等各项费用。

参考文献：

1.丁友刚,2003:《对银行收费的理性思考――基于银行业成本核算模式变迁与银行收费动因和依据的研究》，《金融研究》，第11期。

2.李宝军，2005：《人民币小额存款账户收费问题质疑》，《金融会计》，第10期

3.秦艳梅、李智，2006：《我国商业银行小额账户收费动因研究》，北京工商大学学报( 社会科学版)，第21 卷第3 期。

账户管理论文范文第8篇

第一条为规范互联网用户公众账号信息服务，维护国家安全和公共利益，保护公民、法人和其他组织的合法权益，根据《中华人民共和国网络安全法》《国务院关于授权国家互联网信息办公室负责互联网信息内容管理工作的通知》，制定本规定。

第二条在中华人民共和国境内提供、使用互联网用户公众账号从事信息服务，应当遵守本规定。本规定所称互联网用户公众账号信息服务，是指通过互联网站、应用程序等网络平台以注册用户公众账号形式，向社会公众文字、图片、音视频等信息的服务。本规定所称互联网用户公众账号信息服务提供者，是指提供互联网用户公众账号注册使用服务的网络平台。本规定所称互联网用户公众账号信息服务使用者，是指注册使用或运营互联网用户公众账号提供信息服务的机构或个人。

第三条国家互联网信息办公室负责全国互联网用户公众账号信息服务的监督管理执法工作，地方互联网信息办公室依据职责负责本行政区域内的互联网用户公众账号信息服务的监督管理执法工作。

第四条互联网用户公众账号信息服务提供者和使用者，应当坚持正确导向，弘扬社会主义核心价值观，培育积极健康的网络文化，维护良好网络生态。鼓励各级党政机关、企事业单位和人民团体注册使用互联网用户公众账号政务信息或公共服务信息，服务经济社会发展，满足公众信息需求。互联网用户公众账号信息服务提供者应当配合党政机关、企事业单位和人民团体提升政务信息和公共服务水平，提供必要的技术支撑和信息安全保障。

第五条互联网用户公众账号信息服务提供者应当落实信息内容安全管理主体责任，配备与服务规模相适应的专业人员和技术能力，设立总编辑等信息内容安全负责人岗位，建立健全用户注册、信息审核、应急处置、安全防护等管理制度。互联网用户公众账号信息服务提供者应当制定和公开管理规则和平台公约，与使用者签订服务协议，明确双方权利义务。

第六条互联网用户公众账号信息服务提供者应当按照“后台实名、前台自愿”的原则，对使用者进行基于组织机构代码、身份证件号码、移动电话号码等真实身份信息认证。使用者不提供真实身份信息的，不得为其提供信息服务。互联网用户公众账号信息服务提供者应当建立互联网用户公众账号信息服务使用者信用等级管理体系，根据信用等级提供相应服务。

第七条互联网用户公众账号信息服务提供者应当对使用者的账号信息、服务资质、服务范围等信息进行审核，分类加注标识，并向所在地省、自治区、直辖市互联网信息办公室分类备案。互联网用户公众账号信息服务提供者应当根据用户公众账号的注册主体、内容、账号订阅数、文章阅读量等建立数据库，对互联网用户公众账号实行分级分类管理，制定具体管理制度并向国家或省、自治区、直辖市互联网信息办公室备案。互联网用户公众账号信息服务提供者应当对同一主体在同一平台注册公众账号的数量合理设定上限；对同一主体在同一平台注册多个账号，或以集团、公司、联盟等形式运营多个账号的使用者，应要求其提供注册主体、业务范围、账号清单等基本信息，并向所在地省、自治区、直辖市互联网信息办公室备案。

第八条依法取得互联网新闻信息采编资质的互联网新闻信息服务提供者，可以通过开设的用户公众账号采编新闻信息。

第九条互联网用户公众账号信息服务提供者应当采取必要措施保护使用者个人信息安全，不得泄露、篡改、毁损，不得非法出售或者非法向他人提供。互联网用户公众账号信息服务提供者在使用者终止使用服务后，应当为其提供注销账号的服务。

第十条互联网用户公众账号信息服务使用者应当履行信息和运营安全管理责任，遵守新闻信息管理、知识产权保护、网络安全保护等法律法规和国家有关规定，维护网络传播秩序。

第十一条互联网用户公众账号信息服务使用者不得通过公众账号法律法规和国家有关规定禁止的信息内容。互联网用户公众账号信息服务提供者应加强对本平台公众账号的监测管理，发现有、传播违法信息的，应当立即采取消除等处置措施，防止传播扩散，保存有关记录，并向有关主管部门报告。

第十二条互联网用户公众账号信息服务提供者开发上线公众账号留言、跟帖、评论等互动功能，应当按有关规定进行安全评估。互联网用户公众账号信息服务提供者应当按照分级分类管理原则，对使用者开设的用户公众账号的留言、跟帖、评论等进行监督管理，并向使用者提供管理权限，为其对互动环节实施管理提供支持。互联网用户公众账号信息服务使用者应当对用户公众账号留言、跟帖、评论等互动环节进行实时管理。对管理不力、出现法律法规和国家有关规定禁止的信息内容的，互联网用户公众账号信息服务提供者应当依据用户协议限制或取消其留言、跟帖、评论等互动功能。

第十三条互联网用户公众账号信息服务提供者应当对违反法律法规、服务协议和平台公约的互联网用户公众账号，依法依约采取警示整改、限制功能、暂停更新、关闭账号等处置措施，保存有关记录，并向有关主管部门报告。互联网用户公众账号信息服务提供者应当建立黑名单管理制度，对违法违约情节严重的公众账号及注册主体纳入黑名单，视情采取关闭账号、禁止重新注册等措施，保存有关记录，并向有关主管部门报告。

第十四条鼓励互联网行业组织指导推动互联网用户公众账号信息服务提供者、使用者制定行业公约，加强行业自律，履行社会责任。鼓励互联网行业组织建立多方参与的权威专业调解机制，协调解决行业纠纷。

第十五条互联网用户公众账号信息服务提供者和使用者应当接受社会公众、行业组织监督。互联网用户公众账号信息服务提供者应当设置便捷举报入口，健全投诉举报渠道，完善恶意举报甄别、举报受理反馈等机制，及时公正处理投诉举报。国家和地方互联网信息办公室依据职责，对举报受理落实情况进行监督检查。

第十六条互联网用户公众账号信息服务提供者和使用者应当配合有关主管部门依法进行的监督检查，并提供必要的技术支持和协助。互联网用户公众账号信息服务提供者应当记录互联网用户公众账号信息服务使用者内容和日志信息，并按规定留存不少于六个月。

账户管理论文范文第9篇

关键词：家电企业；应收账款管理；策略

中图分类号：F275 文献标识码：A

收录日期：2016年11月25日

一、引言

随着我国家电业进入成熟期，家电企业间市场竞争日趋激烈。为了增加销售额、提升市场份额、减少库存费用支出，家电企业日益将赊销作为重要竞争手段。赊销在为家电企业带来销售额的同时，使得其持有高额的应收账款。大额的应收账款致使家电企业资金周转缓慢，甚至会导致其资金周转不灵，使企业面临巨大的经营风险。对于家电企业而言，有效管理应收账款、减少坏账损失，成为其实现流动资金效益最大化、增强企业竞争实力、提高经济效益的重要保障。

二、企业应收账款管理概述

在此，阐述企业应收账款的特点，以及企业通常可采用的应收账款管理措施。

（一）应收账款的特点。作为一种流动资产，应收账款具有鲜明的特点，主要表现在：

1、高回收风险。应收账款伴随企业赊销而产生。这表明，企业虽已确认收入，但并未收到相应款项。企业能否及时、全额收回应收账款，不仅取决于企业的收账政策，也取决于购货方的财务状况、道德风险等，这使得应收账款回收具有一定的风险性。

2、高回收成本。企业在回收应收账款的过程中，需花费大量费用，主要包括调查客户信用状况的调查费用，应收账款的机会成本、坏账损失，负责应收账款回收人员的工资等。这些费用不可避免，而且金额通常较大，需要企业进行科学计划，合理配置资源。

3、低流动性。应收账款产生以后，企业虽增加一项流动资产，但并没有收到资金，距离收到资金尚需一段时间。因此，与其他流动资产相比，应收账款的流动性较差，不能保证及时、不受损失地转化为现金。

（二）应收账款管理措施。企业实施的应收账款管理措施分为事前、事中、事后控制等三个方面。

1、事前控制。应收账款管理的事前控制是指，企业在应收账款发生之前会制定相应程序，通过信用评级、分析客户偿债能力等方法对客户进行划分，进而对客户进行分类管理，根据客户使用不同的收款方式，从而在企业内部建立应收账款管理机制。

2、事中控制。应收账款管理的事中控制是指，在应收账款产生之后，企业指定专门人员对应收账款进行不同时期的分析评估。在了解客户、签订合同、建立档案等各主要阶段实施预先确定的规章流程，并对客户进行持续跟踪评定，并据此更新客户评级。

3、事后控制。应收账款管理的事后控制是指，在应收账款形成后，企业采取各种措施，尽最大努力收回应收账款。企业制定收账程序，根据客户的不同情况采取不同的催收方式，并且对应收账款进行动态跟踪尽量减少坏账损失。对于企业的大客户，实施适度宽松的收账政策，对于企业的中小客户，实施适度严格的收账政策。同时，在应收账款的整个管理过程中实施反馈控制，发现存在的问题时，由财务部门或销售部门提出建议后反馈给管理层，由管理层决定解决方案。

三、我国家电企业应收账款管理存在的问题

目前，我国家电企业在应收账款管理过程中存在一些亟须解决的问题，主要表现在如下方面：

（一）收账款总额大、增长速度快。据统计，2009～2013年，我国家电类上市公司的应收账款数量由224.06亿元上升为324.67亿元。同时，家电类上市公司应收账款总额占流动资产的比例大多为20%～30%，一些企业应收账款占流动资产的比重竟高达70%。在家电企业应收账款总额增加的同时，其增长速度也在提升，甚至超过主营业务收入的增长速度。家电企业因此承担着巨大的经营风险和坏账损失风险，影响经营活动的现金流量，影响企业进一步发展。

（二）应收账款周转率过低。家电企业的应收账款总额大、增长速度快，使得应收账款周转率过低，平均应收账款收回时间更长。这表明，家电企业从应收账款产生到收回的时间较长。过长的收回时间，占用了家电企业生产运营资金，使家电企业无法正常运营，甚至导致企业资金链断裂，为家电企业进一步发展设置了资金障碍。

（三）应收账款坏账损失多。家电企业应收账款总额大、增长速度快，但其应收账款管理状况堪忧，所制定的收账政策不甚合理，使得应收账款的管理质量不高，坏账损失严重，严重影响企业经营活动获得的现金流量，出现了销售难，收款更难的窘境。

四、家电企业应收账款管理策略

为了有效解决家电企业目前应收账款管理中存在的突出问题，加速资金回笼，减少坏账损失，家电企业应在应收账款事前、事中和事后加强控制，具体建议如下：

（一）应收账款的事前控制。应收账款的事前控制是指形成一整套完善的应收账款事前控制制度，对于预期可能发生的坏账提前预防，为事中和事后的控制创造良好条件。

1、做好客户资信评估工作。家电企业应做好客户资信评估工作，建立客户资信管理制度，加强对客户资质与信用资金等级的调查，选择和公司发展战略相符合的客户。应建立客户档案，搜集客户的注册信息、经营范围和规模、信用状况、资金规模以及履约历史记录等多方面信息，并且汇总编制储存。同时，将整个赊销过程和赊销行为等各方面的动态消息，补充至客户档案。通过建立科学、详细的客户档案，帮助家电企业选择优质客户，并对收款方式选择提供参考，实现应收账款金额的合理增长，并从源头控制坏账损失和收账风险。

2、对客户实施分类管理。家电企业可根据客户占销售总额的比例划分等级，并根据以前的信用情况将全部客户区分为A类客户、B类客户和一般客户，对这三类客户采用不同的信用政策。A类客户通常为与企业具有长期合作关系且信用状况良好的大客户，应对该类客户实施宽松的信用政策，并采用提高现金折扣等手段以提升客户忠诚度，维持良好的合作关系。B类客户代表的销售额比A类客户略低，应加强与该类客户的接触，通过采取促销手段提升该类客户的忠诚度，可采用相对宽松的信用政策，并根据情况适当延长信用期，随后定期催收。对于那些仅代表小份额的一般客户，应采用适度从紧的信用政策，不允许该类客户超过信用额度或信用期。

3、成立应收账款专管部门。该专管部门内的记账人员和其他人员应做到职责分离，相互牵制。部门财务人员应严格审核相关销售合同，记录经销售部门核准的销售发票和凭证，以防虚列应收账款。该部门要对应收账款的审批制度进行设定，对每笔应收账款的发生进行严格的审批。经过该部门审批合格的应收账款的催收应由财务人员负责；而未经该部门审批的应收账款就由销售人员自身负责催收。

（二）应收账款的事中控制。应收账款的事中控制，是指管理和控制应收账款发生的流程，并对欠账单位持续跟踪评定，及早发现问题，降低坏账风险。

1、完善赊销申报制度。家电企业所建立的赊销申报制度应规定赊销手续，对客户赊销合同签订、档案建立等方面都应该有完善的流程，同时建立赊销客户跟踪和分析制度，销售人员要负责查看客户的经营情况、资金周转状况和偿债能力，对客户形成月分析、季评定、年会审的淘汰机制，客户的信用等级要据此及时更新。

2、加强合同管理。赊销合同的签订必须由公司资信部门和管理层共同审核，正式确认之后才可由销售人员与客户通过协商而签订。在内容和形式上也要保证符合国家相关法律标准，对于重点赊账的账期、付款方式以及双方的权利和义务必须明确，最好使用规范的定式合同。在赊销合同签订后，业务部门还应将合同上报复核，并且留存。

（三）应收账款的事后控制。应收账款的事后控制是指，在赊销行为发生后进行科学管理，及时回收应收账款。

1、采取科学的催收方式。家电企业无论采取何种催收方式，一定要加强与客户的交流与沟通，力求寻找解决问题的途径。催收时，家电企业应先以电话传真等形式进行提醒，提醒客户按约履行合同。如果提醒没有效果，就委派专人进行催收。区分善意客户和恶意拖欠客户，分别采用不同的催收方式。对于善意客户，可采取适度宽松的收账方式。对于恶意拖欠客户，应成立公司专职机构出面催收，必要时候可委托专业的催收公司，或寻求法律途径解决问题。

2、进行应收账款犹跟踪管理。企业除了要科学设置催收方式，还要时刻关注应收账款并对其进行动态跟踪管理，对不同程度的应收账款采取不同手段。对于已经产生但还未到期的应收账款，应该与客户及时沟通，以使应收账款尽快收回；对于超过约定时间仍未收回的应收账款，相关人员应该制作表格，分析客户逾期原因，对于信用良好的非恶意拖欠客户可适当延长信用期，对于客户经营出现问题或恶意拖欠的，应及时采取措施，降低公司损失；催收后仍旧未收回的应收账款，相关部门要进行危机处理，通过分析客户的信用等级和往期回款记录评估该客户的偿还能力，再运用账龄等指标判断这笔应收账款收回的可能性，以确定采取哪种措施来保障公司的经济权益，降低企业由于坏账导致的经济损失。

五、结论

本文旨在根据我国家电企业应收账款管理中存在的问题，提出家电企业应收账款管理策略。在阐述应收账款管理基本理论的基础上，分析家电企业应收账款管理中存在的突出问题，包括应收账款总额大、增长速度快，应收账款周转率过低，应收账款坏账损失多。在此基础上，分别从事前、事中和事后控制三方面，提出旨在提升家电企业应收账款管理水平、减少坏账损失的管理措施。

主要参考文献：

[1]蒋晓敏.浅论应收账款管理与风险控制[J].内江科技，2009.3.

[2]郭培浩，郭文娟.家电行业应收账款质量的现状研究[J].现代经济信息，2011.5.

账户管理论文范文第10篇

关键词:个人账户；管理模式；投资营运

中图分类号：F842.0 文献标识码：A 文章编号：1003-3890（2012）08-0010-05

我国自1997年实行社会统筹与个人账户分账管理的基本养老保险制度以来，对缓解养老危机起到了一定的积极作用，但是个人账户“空帐”规模继续扩大、投资收益率低、政府低效管理等矛盾不断凸显。这些都为养老基金管理模式的创新提出了新的挑战。以广东省为例，养老保险个人账户的结余由于投资政策限制，2010年投资收益仅为3.5%，而同期居民消费价格总水平累计上涨5.0%，导致了贬值。虽然，2012年广东省千亿养老金“入市”证明多年酝酿的投资运营制度已开始“试水”。但这只是养老投资制度的局部初探，要彻底解决投资收益问题，还需从个人账户管理模式入手。面对中国人口老龄化规模与程度同时加剧，养老基金支付能力受到前所未有的挑战，为确保未来养老基金供应充足，中国需要进一步完善基本养老保险个人账户管理模式。

一、文献综述与回顾

Holmstorom（1971）认为合理的委托关系可以弱化基金投资管理过程中的逆向选择与道德风险，从而保证基金运营的安全性，尤其是保障养老基金本金的安全。Davis（1995）认为甄选优秀的基金管理人有利于建立有效的激励—监督机制，从而保障养老基金安全。Shah（1997）主张允许其他机构进入养老基金管理市场，这样可以提高养老基金的投资效率与效益。Frederic S.Mishkin（2003）从博弈论角度研究，认为委托关系中存在的逆向选择和道德风险，会产生无法设想的后果，因此，应该建立监管与激励机制。也有学者是从基金投资运营管理方面进行研究，Orszag Peter、Joseph E.Stiglitz（1999）则提出社会保障基金的市场化运营管理，认为这样会获取更高收益。Louise Fox，Edward Palmer（1999）为了降低基金管理过程的交易费用，就必须采用公共清算基金管理模式。美国学者Arun S. Muralidhar（2004）主张应该聘用外部管理人对养老基金进行管理。

在国内，众多学者对养老基金管理模式进行了研究。林义（1999）指出，中国应该选择有较高信用基础和相对独立的社会保障银行管理养老保险基金。李珍（2002）等提出养老保险基金的分权式管理模式。肖文、胡喆（2001）通过对国际上通行的三种养老基金管理模式进行分析，认为可以建立强制性的准政府性质的社会保障资金管理机构。刘子兰（2002）认为统账分离的改革中主要目的就是要尽可能地提高基金的投资效率，同时降低管理成本。应该给予个人适度的选择权，但在投资工具的选择方面应进行限制，并实行统一管理以降低管理成本。史潮、宇文扬（2004）认为我国应引入基金公司的管理模式。李绍光（2006）建议现阶段可以成立全国性养老基金管理公司运营，即地方理事会——受托机构的投资管理模式。李珍（2006）建议建立省级社会保障基金管理委员会作为个人账户受托人，并实行受托人决策下的、委托投资管理人进行的规范化、专业化、市场化运营的基金管理体制。周志凯（2011）认为应该采取相对集中管理模式和集体决策投资模式，即实行相对集中的垂直管理模式。刘江军（2011）认为个人账户管理应该采用私营竞争型管理模式，改革的关键就是要还原个人账户基金的产权性质，并赋予参保人适当权利，即管理权和监督权。

以上学者分别从委托关系、风险控制、管理成本等多个方面对个人账户养老基金管理模式进行了论述。他们的研究成果奠定了养老金制度改革的理论基础，但仍没有学者从建立公共清算机构的视角进行探讨。本文围绕个人账户私有产权以及养老基金公共产权的性质，提出新的个人账户基金管理模式，即公私结合管理模式——中央层面成立公共清算机构负责基金管理，在旗下成立多家个人账户基金投资公司，负责账户基金保值增值。

二、个人账户管理模式现状分析

（一）管理成本高，不利于提高政府办事效率

现阶段我国养老保险个人账户的管理职责主要由当地社会保险经办机构承担。社会保险经办机构几乎包揽了社会保险所有事务。包括建立投保人个人信息数据库、登记录入投保人个人信息、稽核保费、以及根据法律规定将保险费用存入指定银行或投资国债。按规定审核、发放社会保险待遇。繁琐的事务性工作与经办机构的多点设置无形中增加了管理费用，且管理过程中发生的任何费用都由财政兜底，这也会导致挪用基金，贪污受贿现象发生，在这种情况下，社会保障理事会的监督担保职能也只能是形同虚设。

（二）投资效率低，养老制度持续发展难以维持

账户管理论文范文第11篇

【摘要】财务监控在企业管理中占据重要地位，而集团公司由于内部运营复杂，其财务监控工作更为重要，在此背景下，本文探讨了建立集团资金结算中心等五大措施来加强集团财务监控。 思想汇报 /sixianghuibao/

【关键词】集团；财务；监控；措施 思想汇报 /sixianghuibao/

随着集团规模不断扩大，对财务管理的要求也相应提高，为增强对下属公司的管理，集团总部应不断加强财务管控方面的建设。集团的财务控制是集团控制的基本手段，任何一个子公司，无论其业务贡献有多大，也不论其经营管理层能力有多强，集团总公司都应该对其财务活动进行监控。为更好地发挥财务控制职能，需要逐步完善集团财务管理体系建设，建立资金结算中心对集团资金进行集中管理；制定集团统一的会计核算制度和财务管理制度，来规范下属子公司的财务行为，以实现对子公司财务活动的有效控制；同时建立一体化的财务信息系统用来支持财务管控；建立内部审计制度用来监督评价控制是否有效。 作文 /zuowen/

一、建立集团资金结算中心 毕业论文

资金管理是公司财务管理的中心，因为资金是一个企业的血液，建立集团资金结算中心是为了强化母公司对集团资金流转的控制，谋求财务资源的聚合协同效应，结算中心是根据企业集团财务管理和控制的需要，在集团内部设置的资金管理机构，进行统一结算、筹措、管理、规划、调控资金。在行政上是企业集团设立的负责集团资金管理的职能机构，主要为企业集团的总体战略及整体利益服务。结算中心作为企业集团理财的职能部门，受企业集团委托，代表企业集团执行与财务、资金管理有关的各项业务活动，其管理目标与企业集团目标高度一致。财务结算中心的具体功能有：融通资金、加强内部监控、提高整体信用，降低财务风险。 毕业论文网

(一)建立集团资金结算中心的意义 论文

在集团内部，有些子公司效益好，资金周转快，而某些子公司资金相对匮乏，通过财务结算中心可以把集团内的闲散资金集中起来贷给最需要资金的子公司或分公司，提高集团内资金的使用效率，实现内部资金的相互调节。资金结算中心可以对子公司资金运作的合规性、安全性和有效性进行审核，对其实施必要的监控和管理，防止子公司利用自主经营权挪用集团内部资金，使集团内部资金管理失控。财务结算中心成立后，集团公司可以整体融资，增强了实力，提高了信用等级，同时，内部资金的相互调节减少了外部融资，也相对降低了财务风险。 毕业论文网

(二)建立集团资金结算中心的措施 思想汇报 /sixianghuibao/

1.摸清家底，调查清楚集团所属企业的银行开户账户及现有存款余额和借款余额。 简历大全 /html/jianli/

2.选购一套专门针对结算中心设计的软件系统，同时请软件公司帮助建立资金管理的业务流程。 论文网

3.设立开放式结算柜台。临柜设立接票岗位，负责票据及印章的审核，并记账；后台设立复核岗位，对临柜岗位的账务进行复核，只有经过复核的账务才能入账。 作文 /zuowen/

4.结算中心统一到银行开立结算账户，实行一个账户多个户名(其户名为结算中心的成员单位)，用于对外结算。 论文

5.结算中心为每个企业在结算中心内部开立结算账户，用于日常企业与结算中心的结算。 思想汇报 /sixianghuibao/

6.除基本户外，所有企业将账上余额全部转到结算中心在银行开立的账户上，并且将原账户撤销。 作文 /zuowen/

7.整个集团所有收入全部进入结算中心账户，然后由结算中心分发到各企业；其原始凭证作为结算中心记账的依据，结算中心制作特种转账传票，作为收款企业的记账依据。 毕业论文

8.除零星费用外，所有付款由结算中心统一对外支付。 毕业论文

9.由结算中心统一对外融资和还贷，对每笔借款结算中心进行明细核算。 论文

10.企业需要资金，先向结算中心申请，由结算中心向企业发放，结算中心对每笔放款进行明细核算，结算中心按照银行同期利率收取利息。 作文 /zuowen/

11.结算中心负责与银行对账，生成银行存款余额调节表。 作文 /zuowen/

12.企业成员单位将原来与银行对账改为与结算中心对账。 作文 /zuowen/

二、建立统一会计核算制度 毕业论文网

会计制度是规定各项经济业务的鉴定、分析、归类、登记和编报方法，明确各项资产和负债经营管理责任的业务规范。目前集团总部对各下属子公司在会计核算上，缺乏统一的制度和规范，核算存在较大的差异，有必要建立统一的会计核算制度。 简历大全 /html/jianli/

(一)建立统一会计核算制度的意义 论文网

统一规范的会计核算体系是整个财务管理体系的基础，有利于其他管理制度的建立和实施，能使会计核算工作达到业务内容完整、科目使用统一、核算口径一致，提供更为真实、准确、及时、完整的对决策有用的会计信息；有助于统一会计核算标准与流程，提高核算质量与效率。同时也为分布在不同地点、不同文化、不同企业背景的企业财务人员提供了工作依据；为上级考核提供了方便；便于审计师为上市公司审计。统一规范的会计制度，流畅的会计核算流程，为审计师提供了良好的审计环境，可以加快年度会计报告披露时间。 毕业论文

账户管理论文范文第12篇

关键词：心理账户；非替代性；值函数；薪酬管理

中图分类号：F244 文献标志码：A 文章编号：1002-2589（2012）20-0137-02

一、引言

薪酬管理是现代人力资源管理的重要组成部分，也是管理者和员工最为关心的内容。而薪酬管理的核心便是提高员工薪酬满意度（所谓薪酬满意度，是指员工对获得企业的经济性报酬和非经济性报酬与他们的期望值相比较后形成的心理状态）。很多传统的观点认为提高薪酬满意度的做法就是发更多的钱，钱越多员工满意度越高，这种观点有一定的正确性。在实际中，由于人们在理性决策时会受到内心不同来源金钱、不同项目金钱、不同存储方式金钱给予不同的估价。通俗地说，薪酬管理并非韩信点兵多多益善，钱多不一定好办事。

心理账户理论是对于人们在心理上对经济结果等的编码、分类以及估价的过程研究。在薪酬管理过程之中合理的运用心理账户理论，找出提高员工薪酬满意度的途径并进行有效激励的方法。

二、心理账户理论内涵

心理账户理论最早由美国心理学家塞勒教授提出。对于心理账户理论进行归纳总结，我们可以发现，无论是大型企业、集团，还是个体、家庭均与心理账户系统密切相关。或为明确，或为潜在。其直接影响到人们的经济决策。心理账户往往与经济学的运算规律具有较大的差异性。因此，往往以非预期的方式来对个体决策进行影响。由此可见，心理账户即是指“人们在心理无意识地把财富划归不同的账户进行管理，不同的心理账户有不同的记账方式和心理运算规则。”心理学账户使得人们行为决策之时“经济人”理性原则。从其基本特征来看，心理账户具有心理账户非替代性以及“值函数”。所谓“心理账户的非替代性”是指“人们并不是把所有的财富放在一个整体账户进行管理，而是人们根据财富的来源、支出进行分账户的划分，切每个独立的账户之中具有相对独立的支配规则。塞勒教授将这种金钱不能很好转移，不能完全替换的特点称之为非替代性。”二是心理账户具有不同于经济学的运算法则，后来学者将其总结为“值函数”。其主要包括三个特征：第一，值函数是对于人们产生决策行为时的参照点的详尽说明。“得与失”是一对相对的概念。第二，“得与失”都表现出敏感性递减的规律。第三，损失规避，同等数量的损失比获益对人的影响更大。

三、心理账户理论对薪酬管理的启示

1.强调负向奖励的激励效果

目前企业普遍有三种薪酬方案，运用心理账户的理论我们来分析哪个理论激励效果最佳。

第一种方案：完全按业绩提成，无底薪或底薪较低。例如，各类推销员、保除业务员等等。

第二种方案：公司按行业标准设计一个挑战性的科学薪酬制。例如，月薪9 000元。当达到相应业绩时，则完全实施。如果未达到标准，则会扣除相应比例。例如，年薪制与目标工作制。

第三种方案：保底工资+提成+奖金。所谓保底工资则是固定工资。员工达到公司规定的基本业绩则可以获得。提成与奖金则是对于业绩水平超常的员工进行的奖励。

这三种薪酬制度在激励员工方面是否存在着差异呢？塞勒教授认为根据同等数量的损失比获得的收益给予人们的影响更大。因此人们在进行决策时往往会回避损失。这样则可以使人们在避免惩罚时更容易激发较高强度的努力。如果能够较为科学地运用相应的惩罚措施，则可以取得较好地效果。从上述三个方案中，方案二的激励效果更为明显。

从目前的管理理论研究之中，笔者发现大多更为强调正向奖励的激励效果。而从实际来看，采用一些惩罚的激励制度，则可以更好地让员工体验损失与挫折的心理感受，员工为了消除损失与挫折的心理感受，会调整状态，激发潜能，获取更大地成功。管理学大师德鲁克在《管理学实践》中也提到鼓励企业在改革中将惩罚激励机制引入，为企业管理注入新的活力。

2.设计与情感相关的福利项目

我们年轻人可能有这样的经历，一件价值1 000元的手表自己舍不得买，但要是把它作为礼物送给朋友的话，这笔钱就愿意掏。这说明人们欣然接受昂贵的礼品却未必自己去买昂贵的物品。可见为不同的消费项目设立的心理账户之间具有非替代性，这一现象在国人的心理上表现的尤其明确。研究发现，在中国人的心理账户中有独立的情感账户。这表明情感维系和人情关系在中国人的心理和日常生活占有重要的位置。这一研究对于薪酬管理的启示是设计与情感相关的福利项目，从而提高员工对组织的满意度，巩固员工与企业间的情感维系，这对于减少员工跳槽率，提高员工工作积极性都有重要的作用。

3.对症下药，选择合适的薪酬激励

在我们薪酬管理中，很多管理者为了减少麻烦降低管理成本往往对员工的福利设计实行一刀切，比如住房公积金、节日补助、内部培训、住宿补贴等，而员工使用情况如何呢？相关研究表明，员工对发放现金表现积极，其他的往往被动参与，有的则根本使用不上。比如家住公司附近，一般享受不到交通津贴；有房子的，补充公积金就跟养老金差不多，形同鸡肋，短期激励不足，而且公司里的很多年轻人都不在乎实物补贴，对于集体旅游也很勉强。心理账户理论表明，不同价值形式的获益在人们的心理账户里有不同的赋值，人们内心对同样价值的东西产生不同的心理估价和赋值。因此，薪酬激励存在不同价值形式的效应，在适当的时候选择适当的薪酬形式更能激励员工积极性。

账户管理论文范文第13篇

关键词：议价能力；企业绩效；供应商；客户

一、引言

自从美国著名经济学家E.H.Chamberlin于1933年提出“竞争优势”的概念，越来越多的企业开始关心自身的核心竞争力，并不断地创新，以打造自身的竞争优势。传统企业管理主要围绕质量、成本和时间三个核心活动，以其拥有的人力和物力资源以及在行业中的经验作为在市场中取胜的武器。但是随着经济的发展和竞争的加剧，传统的企业与企业之间的竞争已经演化为供应链与供应链之间的竞争，这使得企业加强与供应链上、下游企业的合作，成为提升公司竞争力的必由之路。

随着供应链概念的提出和供应链理论的发展与应用，越来越多的企业开始重视供应链的管理，期望通过优化供应链来提高绩效。从供应链的角度来提高企业绩效，其内在要求是要重视客户的需求，通过提高自身产品和服务的质量来推动客户的满意度，以提高供应链上各个企业的效率，并进而提高供应链上各个企业的绩效。这种思想的核心要求企业在提高绩效时不能只看到自己，而是要将眼光放长远，在管理整个供应链中提高绩效。

根据Michael.E.Porter的竞争理论，行业现有其他企业的竞争、供应商议价能力、客户议价能力、可替代品威胁和新进入者的威胁这五大竞争力影响着企业的绩效，进而影响企业的长远战略。在上述理论框架中，在同一供应链上，企业与供应商和客户的议价能力是一种“竞争”关系。在实践中，许多著名的企业逐渐意识到供应链管理所发挥的作用，重视企业与供应商和客户的关系，并取得了一定成绩。因此，基于供应链的角度，研究企业与上、下游企业之间的关系对企业绩效到底存在怎样的影响，就具有一定的理论价值和实践意义。基于上述考虑，本文采用理论演绎与实证研究相结合的方法，以供应链上、下游企业的议价能力为切入点，就供应商和客户的议价能力对企业绩效的影响进行研究，以期为如何提升企业绩效提供一个新的视角。

基于供应链的角度来看企业的议价能力，具体包括两个方面：企业与下游企业（客户）之间讨价还价的能力；企业与上游（供应商）之间讨价还价的能力。据此，本文以企业对上、下游的议价能力为切入点，将供应商集中度、应付账款周转率和客户集中度、应收账款周转率分别作为企业对上、下游企业议价能力的评价指标，就供应链中上、下游企业之间的议价能力与企业绩效的关系进行研究。

从理论价值来看，已有的文献以供应商集中度和客户集中度来代表企业与供应商和客户的议价能力，在供应链中研究企业的绩效。但是，从理论上分析，应付账款周转率和应收账款周转率这两个反映占用供应商资金和被客户占用资金情况的指标，也应该能够在一定程度上反映企业对上、下游企业的议价能力，尤其是在“现金为王”的今天，从现金管理的角度来考察企业议价能力具有一定必要性。基于此，本文将这两个变量加入模型中，希望有助于丰富和完善议价能力对企业绩效影响的相关理论，更好地解释相关经济现象。

从现实意义来看，议价能力在企业竞争中占据着极其重要的地位，本文采用实证研究方法检验议价能力对企业绩效的影响，从而发现企业的议价能力对公司业绩是否存在显著的影响，以及对公司业绩的具体影响程度和影响方式，研究结论对提高企业在供应链关系中的议价能力，进而提高企业竞争力，具有一定借鉴意义。

二、理论分析与研究假设

以下将分别阐述供应商和客户的议价能力对企业绩效的影响，并在此基础上提出研究假设。

（一）供应商议价能力对企业绩效的影响

在同一供应链上，上游供应商的地位影响着供应商的议价能力。供应商处于优势地位，供应商的议价能力也就越强，此时，供应商为了自身利益可能会提高企业的采购价格或降低提品或服务的质量，进而影响企业的绩效。以往研究中，大多数学者倾向于采用供应商数量或企业从某个供应商处的采购量占总采购量的比例来衡量供应商的议价能力（如Poter，1979；Murray，1995；郭红莲等，2008；唐跃军，2009）。具体而言，供应商的数量越多，或企业从单个供应商处采购的数量越少，即企业对单个供应商的依赖程度越小，那么供应商之间的相互竞争会使得企业能够获得较低的采购价格和越高的产品质量，从而使企业在供应链中分得更多的利润；相反，供应商的数量越少，或企业从某个供应商处采购的数量越多，该供应商就会对企业的生产经营过程产生显著的影响，从而制约着企业的效益。基于以上分析，本文使用供应商集中度来衡量供应商的议价能力，供应商集中度则采用上市公司年报中披露的“从前五大供应商处采购金额占企业采购总额的比例”这一指标来表示，并提出假设1：

假设1：供应商集中度与企业绩效负相关。

集中度指标在以往研究企业议价能力时被广泛采用，那么，是否还存在其他量化指标可作为供应商议价能力的替代变量？耿建新和谢清（2013）指出，企业在产业价值链中所处的地位可以通过应付账款周转率指标得到体现。应付账款源于买卖双方在购销活动中取得物资与支付货款在时间上的不一致，应付账款周转率可以反映企业与供应商的关系：企业的应付账款周转率越低，即企业偿还供应商货款的速度越慢，还款期限越长，表明企业在与供应商的谈判中处于优势地位，即企业拥有较高的议价能力，换言之，此时供应商的议价能力越弱，同时这也意味着企业占用供应商无成本的资金越多，从而有助于提升企业绩效；相反，应付账款周转率越高，即企业偿还供应商货款的速度越快，企业使用无成本的资金数量越少、期限越短，表明供应商拥有较高的议价能力，会对企业绩效产生不利影响。据此，本文采用应付账款周转率作为供应商议价能力的另一个替代变量，并提出假设2：

假设2：应付账款周转率与企业绩效负相关。

（二）客户议价能力对企业绩效的影响

采用前文的思路，客户的议价能力可以用客户集中度和应收账款周转率两个指标来表示，以下分别分析二者对企业绩效的影响。

首先，客户讨价还价能力的强弱主要取决于客户向企业采购额占企业销售总额的比例，或者客户对企业的影响程度。当客户向企业的采购额占企业销售总额的比例较大时，客户就会处于一个相对优势的地位，此时客户为了自身利益最大化可能会通过压低企业的销售价格或要求企业提高产品或服务的质量等手段来压低企业的利润；相反，当公司拥有较多客户或对单个客户的依赖程度较低时，客户的讨价还价能力较弱，对企业销售价格的影响程度也就越低，企业在供应链中更易分得更多的利润。本文采用上市公司年报中披露的“在前五大客户处销售金额占企业销售总额的比例”来衡量客户的集中度，并提出假设3：

假设3：客户集中度与企业绩效负相关。

其次，企业在与下游客户的供应链关系中所处的地位可以通过应收账款周转率指标得以体现，处于核心地位的企业具有较快的应收账款周转率（耿建新、谢清，2013）。应收账款周转率可以从资金占用角度反映企业与下游客户之间的关系：应收账款周转率越高，表明企业销售回款速度越快，客户无偿占用企业资金的数量越少、期限越短，这有利于企业加速资金周转、优化资本结构、降低资本成本，从而提升企业绩效；而应收账款周转率越低，表明企业销售回款速度越慢，客户无偿占用企业的资金数量越多、期限越长，此时客户的议价能力强而企业的议价能力弱，会对公司绩效产生不利影响。据此，提出假设4：

假设4：应收账款周转率与企业绩效正相关。

（三）模型构建与变量定义

1、模型构建

为了检验本文提出的假设，分别考察供应商和客户的议价能力对企业业绩的影响，构建如下线性回归模型：

ROE=β0+β1Supp+β2APTR+β3Buyer+β4ARTR+β5LEV+β6SIZE+β7ITR+β8SGR+ε

其中，ROE为净资产收益率；β0为常数项；β1、β2、β3、β4、β5、β6、β7、β8为回归系数；Supp为供应商集中度；APTR为应付账款周转率；Buyer为客户集中度；ARTR为应收账款周转率；LEV为资本结构；SIZE为公司规模；ITR为存货周转率；SGR为销售增长率；ε为残差。

2、变量定义

以净资产收益率为基础的企业绩效评价指标有着易于获取和被研究者广泛应用的优势，因此，本文选用基于“结果”的绩效指标净资产收益率（ROE）作为衡量企业绩效的指标。

本文采用供应商集中度和应付账款周转率来衡量企业对上游供应商的议价能力，并使用“从前五大供应商处采购份额占企业采购总份额的比例”这一指标来衡量供应商集中度。采用客户商集中度和应收账款周转率来衡量企业对客户的议价能力，并使用“在前五大客户处销售份额占企业销售总份额的比例”这一指标来衡量客户集中度。

根据相关文献，企业绩效会受到企业资本结构、企业规模、运营效率、成长能力等因素的影响，为提高模型的拟合度，将上述变量放入模型中，作为控制变量。

3、样本选取与数据来源

相对于其他行业，制造业的供应商和客户较为明确，容易区分，因此，本文选择2014年深圳主板A股和上证A股中的制造业上市公司作为研究样本，剔除被ST和部分数据缺省的公司后，得到了有效样本573个。本文的数据来源于国泰安数据库和上市公司年报。

三、实证结果与讨论

采用多元线性回归分析法做检验，对模型进行回归分析的结果如下表。

从上表的回归结果来看，供应商集中度、客户集中度与净资产收益率间呈负相关关系。应付账款周转率对净资产收益率没有显著的影响，应收账款周转率对净资产收益率没有显著的影响。检验控制变量中，企业规模、存货周转率和销售增长率与净资产收益率呈显著的正相关关系，资产负债率与净资产收益率呈显著负相关关系。

以上实证结果表明，当以供应商和客户对企业采购或销售总额的影响程度（即集中度）来分别代表供应商和客户的议价能力时，二者均会对企业绩效产生显著影响；然而，应付账款周转率和应收账款周转率与企业绩效均不存在显著的相关关系。从理论上分析，应付账款周转率和应收账款周转率分别反映了企业支付供应商货款和从客户收取货款的速度，或供应商和客户无偿占用企业资金额的大小，理应能够从资金占用角度反映供应商和客户的议价能力，并进而影响企业绩效。但实证结果与理论分析并不一致。原因何在？可能的原因是：在与上、下游企业的谈判中，企业更看重的是上、下游企业的销售实力，而非资金实力。这说明，当前我国制造业企业面临的首要问题是市场问题而非资金问题。同时，这一结果也在一定程度上反映出目前我国制造业企业还普遍对现金管理重视不足，从而导致企业对应付账款和应收账款的管理水平难以对企业绩效产生直接的影响。当然，这也提醒我们，在目前这样一个普遍对现金管理重视不足的环境中，应付账款周转率和应收账款周转率还不能作为企业议价能力的替代变量。

本文的实证研究结果表明，应付账款周转率和应收账款周转率与企业绩效不存在显著的关系。从理论上分析，二者分别反映了企业支付供应商货款和从客户收取货款的速度，从而能够从现金管理的角度代表供应商和客户的议价能力，但是，倘若企业面临的整体环境对现金管理重视不足，那么在财务管理实践中，企业对应付账款和应收账款的管理并就不能发挥应有的作用。因此，为了从资金管理角度促进企业绩效的提升，企业应该进一步深化“现金为王”的理念，加强现金管理。

首先，对于企业应收的款项，要增加其回收的速度。在企业正常的生产经营过程中，赊销是必然存在的，因为它可以增加企业的销售收入。应收款项的一方面使企业增加销售收入，另一方面也给企业带来了坏账的风险，企业应该找到一个平衡点，既可以使得企业销售收入增加，也可以将企业的坏账控制在一个可以接受的范围内。加快企业应收款项的回收速度是企业减少坏账的重要手段，此外，企业也可以制定完善的收账政策，以最小的成本，完成最多款项的回收。

其次，对于应付账款，要尽可能晚的去支付。企业向供应商采购原材料，产生应付账款是必然的，对于应付账款，企业应该尽可能地去利用供应商所提供的优惠政策，在折扣期和信用期内，计算企业可以获取的最大的收益，权衡企业利用该项资金的代价，结合企业的实际状况，看是否应该放弃供应商所提供的优惠。（作者单位：河北经贸大学会计学院）

2015年度河北经贸大学硕士研究生创新计划项目。

参考文献：

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[2]Lee， Hau L.，and Meir J. Rosenblatt. A Generalized Quantity Discount Pricing Model to lncrease Supplier's Profits[J]. Management Science， 1986，32（9）.

[3]Gal-Or， Esther. Evaluating The Profitability of Product Bundling in the Context of Negotiations [J]. Journal of Business，2004，77（4）.

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[5]郭红莲，侯云先，杨宝宏. M个供应商、1个制造商和N个经销商的三级供应链竞合博弈协调模型[J]. 中国管理科学，2008，06：54-60.

[6]唐跃军. 供应商、经销商议价能力与公司业绩――来自2005―2007年中国制造业上市公司的经验证据[J]. 中国工业经济，2009，10：67-76.

[7]何彤. 采购议价能力影响因素探讨[J]. 江苏商论，2011，06：17-18.

[8]耿建新，谢清. 关于设置与考核应付账款周转率指标的建议[J]. 会计研究，2013，11：38-44+95.

[9]中国注册会计师协会. 财务成本管理[M].北京：中国财政经济出版社，2015：11.

账户管理论文范文第14篇

本论文旨在通过对应收账款管理相关概述的研究，结合相关W公司的相关数据，对该公司进行应收账款管理现状的分析，初步探究该公司的应收账款问题原因，将理论联系实践，提出加强应收账款管理的措施及建议，解决目结前W公司所存在的应收账款问题，使公司更好发展。

关键词：应收账款；信用管理；应收账款周准率；坏账

一、引言

在现代的公司经营管理过程中，为了增加产品销售量，提高公司产品的市场占用率，增加公司利润，公司往往结合自身现有的产品生产能力，选择赊销产品。公司在选择这种方式进行销售时，公司可能会承担大量成本费用。如果很多应收账款收不回来，公司的资金流动性就会降低，可能会陷入缺乏资金的困境，影响支付能力，很可能将会影响到公司的信用问题。

二、应收账款概述

应收账款指由于对外销售产品、供应劳务等原因，应当对购货单位等所收取的款项。在当今市场激烈竞争下，根据公司的自身条件，许多公司选择采用赊销方式销售商品或提供劳务等，之后向客户收取款项，从而出现应收账款，应收账款代表着公司的一种资产，是公司未来的一种经济利益。

三、W公司应收账款管理的现状分析

（一）W公司简介

W公司在91年成立，主要制造丝网印刷制版材料，其重氮感光胶质量优良，有着较高的分辨率，适合很多行业丝网的印刷制版。W公司主张全心全意服务于客户，坚持不断革新、创新和超越的信仰，成为化工、电力等行业极具实力与影响力的公司。

（二）应收账款管理现状

应收账款水平可以通过应收账款周转率和周转天数来判断。应收账款回收时间短，周转率高，应收账款水平就较高。但是，若公司对客户实施较严格的付款条件，虽然公司的收账款周转率变高，周转天数变短，但这样公司销量很可能会下降；若为保证账款较高的周转率，由此降低公司销量水平，这样公司就会得不偿失。

通过调查，得到W公司有关应收账款近几年的数据，分析得到：应收账款占有流动资金比例都很高，公司账面上资金大部分都是应收账款，一旦不能收回这些货款，公司很容易陷入周转资金不足的困境。可以看出2014年该公司的应收账款周转次数相比前几年有很大提高，但与同期全国小规模公司的应收账款周转率的平均值相比，仍相对较低。也可以看出，公司很难收回这些长期账款，极容易形成坏账，公司的资金大多都占用在了应收账款等流动性资产，这样在以后与客户进行交易时，如果公司缺乏资金，这样就使得公司无法完成合作，损害公司的利益。

综上所述，在应收账款的管理上，W公司仍有一定的问题，如果不加以解决，公司会出现更多的坏账，所以必须及时找出并解决其应收账款管理存在的问题，加强应收账款管理，使公司更好发展。

四、W公司应收账款管理存在的问题

（一）公司应收账款管理目标不正确

公司在对销售部门和销售人员绩效进行考核时，销售收入和给公司带来的利润等都没有考虑在内，没有能调动起员工催收账款的积极性，降低了应收账款的回收率。迫于利益驱动，管理层就放松对于客户资信的考核，甚至对从未合作过的客户也给予了很高的信贷额度和信用期限。

（二）管理责任不明确

在应收账款管理方面，W公司的财务部门和销售部门责任分工缺乏明确规定。比如，当出现长期大额欠款情况时，应该由谁来继续跟进此状况；当财务部门收到货款之后，联系客户，提供销账明细应该由谁来负责。当出现这种情况时，财务部和销售部相互推脱责任，公司缺乏具体的责任人，应收账款的收回就会出现困难。

（三）没有专门的信用管理部门

W公司缺乏信用管理制度，也未设立信用管理部门，缺乏相应信用管理人员，仅凭销售人员片面对客户的了解便评价估量其信用，很可能使公司信用管理出现问题，产生坏账现象。因此说，坏账的根源是信用销售，公司应当把对客户信用度和信用评级放在首位。

五、W公司应收账款完善管理的对策

（一）确定正确的应收账款管理目标

公司只有明确了正确的经营管理目标才能够长期发展，而公司经营管理的最终目标不应是取得多大的利润，而应是提升了多少整体价值。应收账款管理目标应当和公司经营管理目标一致，不能只关注短期收入提高和利润增长。公司制定适合本公司的应收账款管理目标，尽最大程度降低应收账款的相关费用，提高产品销售额，实现公司整体价值最大化。

（二）明确相关部门管理职责

财务部门职责是：在销售完成后，财务人员依据销售人员签好的合同完成销售合同台账，根据应收账款明细，定期统计、分析客户应收账款余额变动，并将结果提交到销售等相关部门，以便相关部门对客户信用评级进行重新审视。

销售人员在销售产品时直接接触客户，有助于对客户的信用情况进行初步调查。在初步判断客户信用额度和等级后，便可达成销售意愿并签订合同。在界定销售人员的职责时，应当指出对销售人员的奖惩机制，以督促其应收账款催收工作的进行。

（三）成立独立的信用管理部门

信用管理部门的职责是充分调查客户真实的信用状况。对拟赊销客户的相关信息进行深入调查，研究和整理客户的相关信息，对其详细记录，并对不同客户进行不同的信用评级，以便制定相关销售政策，在销售政策制定后，还要加强对客户信用的监督控制，掌握客户信用状况的相关变化，权衡违约成本增加可能带来的损失，随时适当改变销售计划。

六、结论

本文通过对应收账款管理的相关理论概述分析，并实例分析了W公司的应收管理问题，分析其原因并找到解决这些问题的对策，加强公司应收账款管理，尽可能避免坏账，使公司更好地运营和发展。

应收账款的管理是公司的一项重要工作，它关乎公司资金的周转问题，若管理不善还可能会直接导致公司根本无法经营。公司一定要重视应收账款管理问题，把公司的损失降到最低，为公司带来更多的利益。（作者单位：河北经贸大学）

参考文献：

[1]罗淑英.应收账款账龄分析.大科技，2013，320-321

[2]朱毅峰，吴晶妹.信用管理学[M].北京：中国人民大学出版社，2005：39-40

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[5]崔立群.建立信用管理机制强化应收账款管理[J].中国乡镇公司会计，2010，1：105-106

账户管理论文范文第15篇

关键字：心理账户 心理契约 员工忠诚度

中图分类号：F240

文献标识码：A

文章编号：1004-4914(2011)03-238-02

员工对企业的忠诚度是企业人力资源管理水平的重要指标，也是企业实现绩效目标和稳定发展的一个必要条件。随着人才流动机制的建立，员工对企业有了更大的选择空间，如何在竞争日益激烈的情况下提高员工对企业的忠诚度，保持企业持续稳定的发展已成为越来越受关注的问题。

一、心理账户、心理契约与员工忠诚度的关系

(一)心理账户与心理契约

1．心理账户(mental accounting)是由芝加哥大学行为科学教授、心理学家理查德・萨勒提出。心理账户理论认为，无论是个体、家庭还是组织，都存在着一个或多个明确或者潜在的心理账户体系，这些账户体系往往会遵循一些有悖于经济学运算规律的潜在心理运算规则，这些规则无论是在记账方式上还是在行为决策上，都与理性的经济学和数学运算方式存在着显著差异，从而在个体进行经济决策时常常以非预期的形式影响着个体，使个体的决策违背最简单的理性经济法则。概括来说，所谓心理账户就是人们在心理上无意识地把财富划归不同的账户进行管理，不同的心理账户有不同的记账方式和心理运算规则。由于心理账户的存在，使人们在行为决策时常常偏离基本的经济人理性原则。

2．心理契约是组织中员工与组织之间联系的心理纽带，也是影响员工行为和态度的重要因素。广义的心理契约是组织中雇佣双方对雇佣关系中彼此间权益和责任的一种主观心理的无形约定，狭义的心理契约是员工对于员工个体和组织之间责任和义务的一系列信念，这种信念在组织成员中普遍地存在着。总的来说，心理契约是以组织与成员间正式的书面契约为前提，以相互间的关系为纽带，它反映了交往双方彼此间对于对方所抱有的一系列微妙而含蓄的心理期望。

根据个体和组织之间的相互关系，心理契约可以分为关系型心理契约和交易型心理契约。交易型心理契约由具体的、短期的、经济型的责任构成，履约双方的投人都是有限的；而关系型心理契约则由广泛的。长期的、开放性的责任构成，只要契约履行按照双方要求进行，彼此的投入可能会永续地进行下去。相对于经济契约而言，心理契约更具有精神内涵，其不仅具有期望的性质，也有对义务的承诺和互惠，而且，对义务的知觉比对期望的知觉更为强烈。此外，与经济契约相比，心理契约一般具有隐含性、主观性、动态性、非正式性、无责任性等特点。

(二)员工忠诚度

员工是否忠诚于企业完全是一种心理期望，与通常所说的经济契约是不同的，它在员工与企业之间并不存在强制性或约束力，而仅在员工认为企业满足其心理契约的时候才有效。员工的忠诚可以分为主动忠诚和被动忠诚。前者是指员工主观上有强烈的忠诚于企业的愿望，这种愿望往往是由于组织与雇员目标的高度协调一致，组织帮助雇员发展自我和实现自我等因素造成的。后者是指员工本身并不愿意长期留在该组织，只是由于客观上的约束因素，而不得不继续呆在该组织，一旦约束因素消失，员工就可能不再对组织保持忠诚了。

(三)心理账户、心理契约与员工忠诚度的关系

心理账户与心理契约相联系，并通过心理契约影响员工对企业的忠诚。根据Rogsseau DM．的研究，员工是否忠诚于组织，固然要受到员工与组织之间正式合同所规定的契约条款的影响，但更多地是受那些非正式的、书面合同没有涉及的方面的影响。而且，研究还发现，当员工与组织之间在心理契约上的理解越是趋向于一致，员工的期望越是得到实现，则员工越是倾向忠诚于组织。

在心理账户与员工忠诚的关系路径中，心理账户作为一种自我控制措施，是员工行为的控制节点，即预先设置的一个平衡点，员工在心理账户中记录着显性契约与心理契约的履行和违背情况，收益会带来正的账户记录，而损失则会带来负的账户记录，一旦突破这个平衡点，就会影响员工的决策行为。当一个员工心理契约违背的累积达到了心理账户限制时，员工就会减少对组织的承诺，最终导致员工的退出。

二、心理账户对员工忠诚度的作用机理

(一)目标一典型性理论

根据目标―典型性(goal-representativeness)理论，个体的心理账户之间是密切联系的，都围绕着某个或某些目标而设立，因而存在着一个等级结构，在个体的认知加工中得以优先考虑的心理账户是那些对于活动目标来说最具有代表性的心理账户。一个心理账户的设立是由确定该账户的内容的活动目标所决定的，也就是说，心理账户是由活动目标所组织的，目标的特性直接影响着心理账户的结构，而某个事件在活动目标中的代表性会影响心理账户登记的权重(茅力可、张子刚，2005)。

典型账户都是以活动目标为基础而设立的，这些目标提供一定的参考，供人们推断一个心理账户登记的值是正还是负，而个体某一时期的目标是根据这一时期的需求建立的。马斯洛在20世纪40年代提出了人类形形的需求，按它们发生的前后次序分为五个层次，分别为生理需求、安全需求、社交需求、尊重需求和自我实现需求五类，按其重要性逐级递升，形成了一个从低级需求向高级需求发展的阶梯。其中生理需求、安全需求称为低级需求，按其价值}生质属于物质性价值需求；社交需求、尊重需求和自我实现需求称为高级需求，按其价值性质属于精神性价值需求。在不同时期表现出来的各种需求的迫切程度是不同的，即使在同一时期，一个人也可能有几种需求，但每一时期总有一种需求占支配地位，只有最迫切的需求才是激励人行动的主要原因和动力，据此建立的目标影响着这一时期个体的决策行为。

因此，一个事件越能满足这一时期个体的最迫切需求，就越能影响心理账户登记的权重及正负，一旦这个账户出现透支，员工就会感到心理契约被违背，当心理契约违背的累积达到了心理账户限制时，员工就会减少对组织的承诺，员工忠诚度降低，最终导致员工的退出。心理账户记录为正时，就会巩固员工心理契约，从而提升员工对企业的忠诚度。

(二)经济账户子账户

生理需求是人类维持自身生存的最基本需求。包括对食物、水、空气和住房等需求，这类需求的级别最低，人们在转向较高层次的需求之前，总是尽力满足这类需求。如果员工还在为生理需求而忙碌时，他们所真正关心的问题就与他们所做的工作无关，可以说他们是在为报酬而工

作，为取得稳定的收入或是更高的收入及舒适的工作条件而工作，我们将此时建立的经济账户称为生理子账户。安全需求包括对人身安全、生活稳定以及免遭痛苦、威胁或疾病等的需求，和生理需求一样，在安全需求没有得到满足之前，人们唯一关心的就是这种需求。对许多员工而言，安全需求表现为安全而稳定以及有医疗保险、失业保险和退休福利等，此时建立的经济账户我们称为安全子账户。

当员工某一阶段的需求为生理需求或安全需求的物质性价值需求时，获得物质财富的目标决定了在此阶段经济账户的比重要大于情感账户，因此交易型契约在心理契约中占较大比重，从而对员工忠诚度的影响也就更大。在此阶段，如果组织中涉及经济方面的条款如工资、奖金、业务提成、分红等被违背，或是工作环境恶劣、工作条件降低，就会在生理账户中被记录；如果员工感到工作不稳定、不安全，或是组织不能为员工提供医疗保险、失业保险和退休福利等保障，就会给安全账户带来负的记录，员工感到交易型契约被违背。即使此时组织给予员工精神上的奖励，或是对其工作表示认可，或是给予培训机会甚至职位的晋升。也不足以弥补员工心理账户的损失，最终导致员工忠诚度降低。当企业在此阶段提高员工薪酬待遇，满足员工物质性需求时，经济账户的收益就会增加，就会巩固员工心理契约。即使此时组织为员工分配较多工作，或是加班，或是与同事间关系不太融洽，或是没有培训、晋升的机会，但考虑到较高的工资、良好的福利和工作条件，员工也会保持对企业的被动忠诚。

(三)情感账户予账户

当物质性价值需求得到满足后，精神性价值需求成为推动行为的主要原因和动力，包括社交需求、尊重需求和自我实现需求。首先是社交需求突显出来，包括对友谊、爱情以及隶属关系的需求，此时员工追求的目标是与领导、同事或下属之间温馨和谐的人际关系，据此目标建立的典型账户称为社交子账户。社交需求得到满足后，尊重需求成为最迫切需求，既包括对成就或自我价值的个人感觉，也包括他人对自己的认可与尊重。有尊重需求的员工希望别人按照他们的实际形象来接受他们，并认为他们有能力，能胜任工作，他们追求的目标是成就、名声、地位和晋升机会，据此目标建立的典型账户称为尊重子账户。自我实现需求是最高层次的需求，是个人的成长与发展，发挥自身的潜能，实现理想与抱负的需求，这一需求是个人能力得到最大发挥的内在驱动力量。有自我实现需求的员工渴望富有挑战性的工作，被授予工作中的自、决策权，此类员工的目标是自我实现或是发挥潜能，据此目标建立的典型账户称为自我实现子账户。

当员工的最迫切需求上升为精神性需求时，情感账户在心理账户中的比重就会加大，若员工某一阶段的精神性价值需求得不到满足，就会在情感账户中被记录，与之相对应的关系型契约被违背，从而降低员工忠诚度。例如，重视社交需求的员工追求融洽的人际关系，若此类员工不能融人正式团体或是非正式团体中，或与同事、领导之间发生矛盾，就会影响工作的情绪和积极性，给社交子账户带来负的记录；如果重视尊重需求的员工完成工作任务并取得一定成就时，却没有得到应有的尊重与认可，或没有得到预期中与其成就成正比的地位或晋升机会，员工就会感到很失望，在尊重子账户中的记录就为负；有自我实现需求的员工或管理者希望在工作中能够实现个人理想、抱负，最大程度发挥个人的潜能，如果让这类员工或管理者做一些低于个人能力的工作，或是不能拥有与其职位相符的权利，没有足够的发展空间，那么他们就会丧失主动性和积极性，在自我实现子账户中的记录就为负。如果心理账户中负的记录突破了预先设置的平衡点，心理契约违背的累积达到了心理账户的限制，员工就会减少对组织的承诺，员工忠诚度就会降低，甚至会离开组织。

综上所述，建立心理账户对员工忠诚度的作用模型，如图1所示。为满足某一阶段的最迫切需求，个体建立此阶段的活动目标，并由此目标决定了心理账户的设立，并影响着心理账户的结构。通过心理契约进行员工忠诚度管理取得了一定的成果，但由于心理契约的内隐性、主观性和动态性，使得管理过程比较容易受到各类条件的影响，变化较快。根据不同需求将心理账户细分为生理子账户、安全子账户，社交子账户、尊重子账户和自我实现子账户五个子账户，通过作用于心理账户来影响员工对心理契约的认知，从而提高员工的忠诚度。

三、基于心理账户提升员工忠诚度的建议和研究新方向

1．加强组织与员工之间的沟通，充分了解每位员工的能力与需求。通过开放、诚实的沟通确定某一阶段每位员工设立的是哪一个或是哪几个心理账户，据此采取相应的激励措施。通过满足员工的迫切需求，实现心理账户的增值，从而巩固员工的心理契约，最终达到提升员工忠诚度的目标。有效、及时的沟通还可以消除员工的不满情绪，在萌芽阶段解决矛盾，防止忠诚度的降低。

2．管理者应学会宽容，懂得“舍得”。管理者在要求员工融入组织企业文化、以实现组织目标为己任的同时，容许员工充分发挥自己的个性、特色，宽容员工个人作风与企业文化的暂时不一致，宽容员工个人“私利”的存在。通过对员工心理账户的管理，舍得组织各种资源满足员工的个人“私利”，如增加员工经济收人和福利，为员工提供舒适的工作环境。组织聚会、旅游等加强组织内部员工的社会交往，做好员工培训，把员工个人的职业规划和组织的生涯管理结合起来等，所谓“有舍才有得”，满足员工个人“私利”的同时，员工忠诚度提高，全身心的投入到工作中，为实现组织目标而努力，达到企业与员工、组织与个人的双赢。