税收专业论文范文
税收专业论文范文第1篇
一是要提高责任意识。各级税务机关及税务人员要认清当前形势，贯彻落实好省局会议精神，认认真真负责，扎扎实实工作，对税源情况清清楚楚，堵塞管理漏洞，加强税收征管，增加税收收入。各级税务机关要严格按照税收法律、法规等有关规定，对专业市场经营者及市场内经营商户的收入情况进行核实，认真查看有关合同，对收入明显偏低的，要依照征管法的有关规定进行核定征收，保证税款足额入库，应收尽收。二是要提高依法治税意识。首先要依法组织各项收入。要坚持“依法征税，应收尽收，坚决不收过头税，坚决防止和制止越权减免税”的组织收入原则，将所有管户纳入信息化征管范围，坚决禁止人为调节收入行为，真实反映经济成果，做到客观公正、实事求是，赢得纳税人、各级党委政府和社会各界的信任和支持。其次明确相关法律规定，对税务机关、市场管理者、市场经营者有关的权利、责任、义务及处罚规定要予以明确，并坚决按照相关的规定执行。三是要认真落实各项税收法律法规和政策。要严格按照税收法律法规和政策规定的纳税人、课税对象、计税依据、税目、税率、纳税期限、纳税环节、纳税地点、税收优惠和违章处理的规定，认真开展税收征管工作，确保税收的各项实体法得到全面贯彻落实，充分发挥税收政策在推进科学发展、促进社会和谐中的职能作用。要认真贯彻落实税收征管法，严格按照法定权限和法定程序开展税收征管活动，规范使用税务执法文书，切实加强税务登记、纳税申报、税款征收、发票管理等征管工作。要全面落实税收执法责任制。要加强对税收执法全过程的监管和考核，坚决纠正不规范的执法行为，严格执法过错责任追究。四是要提高诚信意识。就是要积极探索将纳税人的税务登记管理情况、纳税申报情况、税款缴纳、账簿凭证发票管理情况、违反税收法律、行政法规行为处理进行全程监控，建立多指标综合评价系统，全方位反映纳税人诚信纳税情况，准确确定纳税人纳税信用等级，积极推行分类管理和服务措施。
（二）规范市场管理模式，全面降低执法风险
一是专业化管理模式。就是按照税源专业化管理的要求，成立专门的管理机构或管理小组，配齐配强人员力量，加强领导，根据纳税人实际情况和税源特点，在明确机构、人员、管理职责和任务的基础上，实行专人专组管理。二是委托管理模式。就是按照有利于税收征管、方便纳税和受托自愿的原则，与符合相关规定条件的专业市场管理委员会及相关受托单位签订《委托税收协议书》，由受托人按照委托规定的范围、标准，依法对纳税人的相关涉税行为履行权利和义务。三是统一收款集中管理模式。就是在有条件的专业市场，推行类似超市型的收款办法，由市场管理者统一开票、统一收银、统一征收税费、统一缴纳税款，有效解决专业市场多头管理、多头收费等问题，营造公平竞争的市场环境。四是综合治税管理模式。对市场内所有纳税人均按店面位置和楼层统一定位、编号，按市场方提供的区域按照品目分类，录入综合征管软件管理。根据我省情况，建议采取“依法治税、加强宣传、定额公开、司法保障、重点检查”的办法，既要通过市场公告栏或公示栏，向广大纳税人宣传相关的税收政策以及偷漏税的处罚规定等，让市场管理者和经营者明确“该缴什么税”、“该交多少税”、“不交税会受到哪些处罚”，又要成立由县区局分管领导、税政股、征管股、税务所人员、纳税人代表组成的定额核定小组，共同核定定额，并将核定的定额在市场范围内公开，接受纳税人的监督。对于纳税人反映定额偏低的，进行重点核查。在确定税收征管模式的基础上，要加大信息管税力度。另外，要充分利用“金三”系统，可以通过国、地税代开的发票情况、到物流企业核查市场内商户发运货物情况等形式，与市场内商户进行比对分析，堵塞收入漏洞，增加税收收入。近期可以开展一次面向全省的专业市场税收检查，通过省局成立检查组、各市局交叉检查或自查的方式，对专业市场经营者进行全面细致检查，尤其对整体转租行为重点检查。
（三）建立健全税收协作机制，力争取得多方面支持
一是树立“纳税人、政府、税务机关互动三赢”的工作理念。在税务管理中，纳税人希望合理、公平、公正的税负，希望自身权益受到保护；地方政府既得利益与税收直接挂钩，也希望准确全面掌握税源情况，维护地方财力和可持续发展；税务机关在依法治税中要规避执法风险，迫切需要一个良好的外部环境。税收协作可以有效解决这些问题，所以从大面上来说建立税收协作工作机制，是有一定思想共识基础的。二是建立“政府主导、地税主管、司法配合、社会参与”的税收协作机制。应建立健全相关部门协调机制，积极向地方党委政府汇报，成立由地方政府统一协调、统筹安排的工作机构，定期召开公安、城建、国土、国税、工商、审计、财政、核算中心等相关部门召开协调会。一方面加强对专业市场的建设规划和管理，另一方面要求各支款单位严格按照《发票管理办法》等相关规定，对不符合规定的发票，不作为报销凭证。再一方面互相通报交流专业市场经营纳税人有关经营信息等情况。三是理顺税务机关内部工作机制。互动协作、互通信息，各负其责，减少工作脱节，形成工作合力。四是建立协税护税工作网络。在专业市场经营户中，把经营户每10户编成一个小组，从中挑选一名思想品德好、纳税积极、素质较高的经营业主担任义务协税小组长，负责小组的税款征收。税务机关定期召开小组长座谈会，安排一些事项，通报一些政财税改革策，每年对一些协税护税好、纳税好、业绩好的小组长进行表彰。
（四）增强税务人员工作责任心，大力推进专业化、精细化管理
税收专业论文范文第2篇
税收筹划论文分析了在现代经济条件下，税收作为企业的客观理财环境之一，如何依法纳税并能动地利用税收杠杆，谋取最大限度的经济利益，成为企业理财的行为规范和基本出发点。一个企业如果没有良好的税收筹划，不能有效地安排税务事项，就谈不上有效的财务管理，也无法达到理想的企业财务目标。对于追求价值最大化的企业来说，如何在税法许可下，实现税负最低或最适宜，也就成为企业税收筹划的重心所在。因此，税收筹划论文深入探讨企业税收筹划的理论依据和筹划思想，就成为迫在眉睫的问题。
一、税收筹划论文税收筹划的含义与特点
税收筹划论文阐述了税收筹划是指在遵守税法和符合立法精神的前提下，利用税收法规所赋予的税收优惠或选择机会，通过对企业投资、经营和理财等活动的事先安排和筹划，尽可能地节约税款，达到税负最轻或最佳，以实现利润最大化的行为。随着市场经济体制的日趋完善，税收筹划必将成为企业生产经营过程中不可缺少的重要组成部分。税收筹划论文提到它具有以下几个显着的特点：
（1）合法性。税收筹划不仅符合税法的规定，而且符合税法立法的意图，这是税收筹划区别于偷税避税的根本点。在合法的前提下进行税收筹划，是对税法立法宗旨的有效贯彻，也体现了税收政策导向的合理有效性。国家在制定税法及有关制度时，对税收筹划行为早有预期，并希望通过税收筹划行为引导全社会的资源有效配置与税收的合理分配，以实现国家宏观政策。因此，提到税收筹划不仅不违法，而且作为纳税人的权利受到国家的保护。
（2）超前性。税收筹划是企业对生产经营、投资活动等的设计和安排。在现实的经济活动中，纳税义务的发生具有滞后性，即由于特定经济事项的发生才使企业负有纳税义务。一旦经营活动实际发生，应纳税款就已确定，再进行筹划已失去现实意义。税收筹划就是要将税收作为影响纳税人最终收益的重要因素，对投资、理财、经营活动做出事先的规划、设计、安排。
（3）整体性。税收筹划的整体性，一方面指税收筹划不能只注重于某一个纳税环节中的个别税种的税负高低，而要着眼于整体税负的轻重；另一方面指总体税负的轻重并不是选择纳税方案的最重要依据，应衡量“节税”与“增税”的综合效果。税收筹划不仅要考虑纳税人现在的财务利益，还要考虑纳税人的长期利益；不仅要考虑纳税人的所得增加，还要考虑纳税人的资本增值；不仅要考虑纳税人的税后财务利益最大化，而且还要使纳税人因此承担的各种风险降到最低。总之，税收筹划只有从纳税人财务计划、企业计划这些整体利益出发，趋利避害、综合决策，才能真正达到目的。
（4）积极性。从宏观经济调节看，税收是调节经营者、消费者行为的一种有效经济杠杆，国家往往根据经营者和消费者的“节约税款，谋取最大利润”的心态，有意通过税收优惠政策，引导和鼓励投资者和消费者采取政策导向行为，借以实现某种特定的经济或社会目的。
（5）目的性。税收筹划的目的是最大限度地减轻企业的税收负担。减轻税收负担一般有两种形式：一是在多种纳税方案中选择税负最低的方案；二在纳税总额大致相同的各方案中，选择纳税时间滞后的方案，这就意味着企业得到一笔无息贷款，通过税负减轻而达到收益最大化的目的。
（6）普遍性。从世界各国的税收体制看，国家为达到某种目的或意图，总要牺牲一定的税收利益，对纳税者施以一定的税收优惠，引导和规范纳税人的经济行为，这就为企业提供了进行税收筹划、寻找低税负、降低税收成本的机会，这种机会是普遍存在的。
二、税收筹划论文阐述了税收筹划的主要方法
1.税收筹划论文阐述了筹资过程中的税收筹划
不论是新设立企业还是企业扩大经营规模，都需要一定量的资金。可以说，筹资是企业进行一系列经济活动的前提和基础。在市场经济条件下，企业可以通过多种渠道进行筹资，如企业内部积累、企业职工入股、向银行借款、企业间相互拆借、向社会发行债券和股票等，而不同筹资渠道的税收负担也不一样。因此，税收筹划论文表明企业在进行筹资决策时，应对不同的筹资组合进行比较、分析，在提高经济效益的前提下，确定一个能达到减少税收目的的筹资组合。
（1）债务资本和权益资本的选择。就举债筹资而言，要考虑举债筹资费用，如发行债券要支付手续费和工本费等，而借款虽不需支付手续费和工本费，但要按借款合同金额的一定比例缴纳印花税，因此税款的缴纳作为筹资费用因素必须考虑。但是利用债务筹资，纳税人不仅可以获得利益收益额，而且负债利息可以在所得税前扣除，与不能作为费用支出只能以税后利润中分配的股利支付相比，负债筹资可以少缴所得税，获得节税收益。这样，企业在确定资本结构时必须考虑对债务筹资的利用。一般而言，如果企业息税前的投资收益率高于负债成本率，负债比重的增加可提高权益资本的收益水平。然而，负债利息必须固定支付的特点又导致了债务筹资可能产生的负效应，如果负债的成本率超过了息税前的投资收益率，权益资本收益会随着负债比例的提高而下降。因此也不是负债越多越好，随着负债比例的提高，企业的财务风险也就随之增大了。
（2）融资租赁的利用。租赁也是企业用以减轻税负的重要筹划方法。通过融资租赁，纳税人不仅可以迅速获得所需的资本，保存举债能力，更主要的是租入的固定资产可以计提折旧，折旧作为成本费用，减少了所得税的征税基数，少纳所得税，而且支付的租金利息还可在所得税前扣除，进一步减少了纳税基数。因此融资租赁的税收抵免作用极其明显。
2.税收筹划论文阐述了投资过程中的税收筹划
税收筹划论文阐述了企业在进行投资预测和决策时，首先要考虑投资预期获得的效益，其次要考虑收益中属于本企业的有多少。对投资者来说，税款是投资收益的抵减项目，应纳税款的多少直接影响到投资收益率，尤其是所得税对投资收益的影响更需决策者的重视。
（1）组织形式的选择。企业在设立时都会涉及组织形式的选择问题，而在高度发达的市场经济条件下，可供企业选择的企业组织形式很多，不同的组织形式税收负担不同。企业可以通过税收筹划，选择税收负担较轻的组织形式。
（2）投资地区的选择。企业需要对投资地税收待遇进行充分考虑，有时国家为了支持某些区域的发展，一定时期内对其实行政策倾斜，如现行对经济特区、经济技术开发区、西部地区等的税收优惠政策。在这些地区投资，有些税种可以少交或不交，这完全符合政府的政策导向和税法的立法意图。
（3）投资行业的选择。为了优化产业结构，国家在税收立法时，也做了相应的规定，以鼓励或限制某些行业的发展。因此，企业投资时选择投资何种行业也可以进行税收筹划，要结合实际情况，予以充分的考虑。
3.税收筹划论文阐述了经营过程中的税收筹划
企业以不同的方式筹集资金，并按照科学的方法投入企业后，其经营活动进入营运周转阶段，这一阶段集中了企业的主要经济活动，筹资、投资的效益通过这个阶段得以实现，而且自始至终包含着税收筹划。企业可以通过合理安排生产经营活动来进行税收筹划。例如，对于享受限期减免所得税优惠的新办企业，获利年度的确定也应作为企业税收筹划的一项内容。由于新办企业产品初创，市场占有率相对较低，获利初期的利润水平也较低，因此，减免所得税给企业带来的利益也相对较小。为了充分享受所得税限期减免的优惠，企业可通过适当控制投产初期产量及增大广告费用等方式，一方面推迟获利年度，另一方面通过提高产品知名度，充分挖掘其潜在的市场占有率，提高获利初期的利润水平，从而获得更大的节税利益。
三、税收筹划论文阐述了进行税收筹划应注意的问题
（1）遵守税法，依“法”筹划。税收筹划的一个显着特点在于合法性。不合法，就没有税收筹划。具体包括3方面的内容：一是以依法纳税为前提。二是以合法节税方式对企业生产经营活动进行安排，作为税收筹划的基本实现形式。三是以贯彻立法精神为宗旨，使税收筹划成为实现政府利用税收杠杆进行宏观调控的必要环节。
（2）税收筹划活动要充分考虑实际税负水平。影响税负实际水平的因素有货币时间价值和通货膨胀。货币时间价值对企业投资绩效及税负水平的最深刻影响，表现在现金流量的内在价值的差异方面。在税收筹划中，企业应提高应收现金的收现速度和有效比重，在不损害企业市场信誉的前提下，尽可能延缓税收支出的时间和速度，控制现金支付的比重。考虑通货膨胀因素会形成应税收益的高估，同时还应注意到通货膨胀也使得企业延缓支付税金，会达到抑减税负的效应。
（3）税收筹划要考虑边际税率。对税收筹划影响较大的税率不是某项税负的平均税率，而是其边际税率。边际税率是对任何税基下一个单位适用税率，也即对每一新增应税所得额适用的税率。在实践中，往往会出现“边际税率越低，税收收入越高，边际税率提高，税收收入反而降低”的怪现象，这反映了边际税率变化对纳税人心理的影响及对经济行为的影响。企业应通过对边际税率的考察，核算税收筹划的边际收益与边际成本，合理开展税收筹划活动。新晨
（4）税收筹划要有全局观。税收筹划要从企业微观经济系统甚至国家宏观经济系统角度全面考虑，细致分析一切影响和制约税收的条件和因素。
（5）税收筹划应注意风险的防范。税收筹划之所以有风险，与经济环境、国家政策及企业自身活动的不断变化有关，尤其是那些立足长期的税收筹划，更是蕴涵着较大的风险性。因此，在税收筹划中，有关人员除了全面学习税收法规之外，密切保持与税务部门的联系与沟通至关重要。
税收专业论文范文第3篇
1电子商务专业的问题剖析
本文在中国知网（CNKI）中，以主题词“电子商务”与“问题研究”进行主题检索，获取了1883篇论文数据，这些论文基本都是对我国电子商务存在的关键性的问题的探讨，我们下载这1883篇论文的题录数据，并对这些主题词进行统计分析，这1883篇论文共包含8307个主题词，汇总重复的主题词，共有4045个主题词。排名前30的电子商务问题研究主题词如表1所示。
2电子商务专业知识体系及课程设置
基于电子商务专业的培养方案，作者梳理了国内的主要的电子商务专业教学课程设置如下：公共基础课（政治类、数学类、英语类、计算机类），学科基础类（经济学、离散数学、管理学、会计学、运筹学、数据结构、数据库原理与技术、计算机网络、电子商务概论、生产计划与控制），专业核心课（电子商务技术、网络营销、信息系统分析与设计、专业英语、web应用开发技术、电子支付与风险管理、网站规划与设计、物流与供应链管理），专业选修课（JAVA高阶、管理统计学、国际贸易与实务、XML技术、财务管理、客户关系管理、SPSS软件应用、网络应用工具、ERP系统原理与应用、面向对象技术、电子商务案例分析、决策支持系统、文献检索利用、项目管理、人工智能与专家系统、数据仓库与数据挖掘）。
3电子商务专业课程改进
我们认同大多数高校所采用如上的公共基础课、学科基础类、专业核心课、专业选修课的专业课程设置模式，但是，考虑到该专业的更好的发展，以及该专业学生得到更好的培养，我们提出一个专业特色系列课的模块，这在我们早期的研究中曾经提出过。⑥该专业特色系列课模块应该包含企业电子商务系列、电子商务企业系列、金融证券电子商务系列、电子商务资讯系列、电子商务服务系列的内容。但在电子商务专业的教学课程设置的各模块下的专业课程上，我们认为可以根据表1中呈现的主要的电子商务问题研究进行适度的调整，可以说表1可以在一定程度上显示目前我国电子商务在运行过程中涌现出的某些亟待解决的问题。频次排名第1的主题词“电子商务”不具有意义。排名第2的是频次为66的“电子合同”，可以说，它跟排名第5频次为48的“电子签名”，排名11频次为31的“电子支付”，排名15频次为30的“电子认证”，排名20频次为25的“电子证据”，排名22频次为23的“数字签名”，排名33频次为19的“电子提单”共同构成了电子支付的重要内容。换言之，电子支付的系列问题应该是电子商务极其关注的重要方面，在课程设置方面，我们认为应该加强该方面的力度。另外，由于近几年的移动互联网以及移动支付的异军突起，很多电子商务的完成都是借助于移动互联网实现的，因此，在电子商务应该与时俱进地增加移动支付的授课内容，以更好地进行电子商务。分析表1，我们不难发现，实际上，电子商务问题研究中最突出的问题应该是税收问题，因为排名第3与排名第4，频次都是49的都是设计到税收问题的主题词“税收征管”与“税收”。排名18频次为26的“税收管辖权”也是税收问题。如，在澳大利亚税务局工作长达36年，曾担任过高级局长助理的约翰•伯克斯的《国际电子商务和相关税收问题》可以作为重要的教学参考内容。
基于以上的分析，我们调整电子商务专业培养方案如下所示：公共基础课（政治类、数学类、英语类、计算机类），学科基础类（经济学、离散数学、管理学、会计学、运筹学、数据结构、数据库原理与技术、计算机网络、电子商务概论、生产计划与控制、系统分析与设计），专业核心课（电子商务技术、网络营销、电子商务系统分析与设计、专业英语、web应用开发技术、电子支付与风险管理、网站规划与设计、物流与供应链管理、电子支付与法律法规、移动支付、国际电子商务和相关税收问题），专业选修课（JAVA高阶、管理统计学、国际贸易与实务、XML技术、财务管理、客户关系管理、SPSS软件应用、网络应用工具、ERP系统原理与应用、面向对象技术、电子商务案例分析、决策支持系统、文献检索利用、项目管理、人工智能与专家系统、数据仓库与数据挖掘、大数据分析与管理、金融数据分析与管理），专业特色系列课（企业电子商务系、电子商务企业系列、金融证券电子商务系列、电子商务资讯系列、电子商务服务系列）。
4结语
税收专业论文范文第4篇
2016年5月1日起我国全面实施营改增，从而改变了原来的纳税申报体系，而目前财务管理专业的纳税申报实训课程也需要因此做出相应的调整与创新，本文从纳税申报实训课程存在的问题入手，提出了相应的解决对策。
关键词：
财务管理；纳税申报实训课程体系；创新
2016年5月1号起我国全面实施营改增，从而也改变了原有的纳税申报体系，也充分体现了政府高层对税收的重视。作为培养的财税人才的财务管理专业而言，一方面，增强税收理论的教育；另一方面，由于企业的纳税申报涉及财务人员的实际操作能力，因此，必须加强财务管理专业纳税申报实训课程体系的建设。
一、纳税申报实训课程目前存在的问题
纳税申报实训作为一门实训课程，一般作为财务管理专业学生的专业选修课而存在，但目前该实训课程在实训教学中存在如下问题：
1.实训教材内容滞后
自2016年5月1日全国营业税改为增值税后，在此日期前出版的纳税申报实训教材均已经严重滞后，无法满足教学和实际的需要，而符合政策的新教材的出版往往需要一定的时间，另外，由于我国税收政策具有不断更新的特点，因此，纳税申报实训课程就具有一定的时效性，从而导致纳税申报教材内容可能出现滞后，并且与现实的税收政策相脱节的情况，在一定程度上影响纳税申报实训课程的教学质量。
2.教学设施缺乏
纳税申报实训课程作为一门实训类课程，除了相应的教材外，还需要相应的软硬件环境。在目前企业的日常纳税申报中，企业按照国家税务总局的要求，直接在税务部门的网站登录相应的纳税申报系统中进行申报，并且每家企业必须配备税务部门认证的CA证书。而在高校的纳税申报实训中，由于无法登录税务部门的纳税申报系统，因此，只能通过下载相应的纳税申报表进行简单的填列，但是单独的纳税申报表无法体现纳税申报的系统性，因此，纳税申报系统的缺失导致纳税申报实训课程的仿真性有所不足。
3.教学考核机制欠缺
当前纳税申报实训课程作为一门实操类课程，尚未形成一套合理的实践教学考核评价体系，如果采用类似于理论课程的考核方式，如论文或者书面考试的形式都无法真正体现学生对纳税申报的掌握程度，因此，目前纳税申报考核机制的欠缺也影响了纳税申报课程的实训效果。
二、纳税申报实训课程建设的建议
纳税申报是企业每个月日常财务处理流程中的必经程序，作为财务管理专业必须掌握的实务技能，而纳税申报本身的特殊性要求在实训课程中又必须将税收理论与税收实践相结合，针对纳税申报实训课程存在的问题，提出如下建议：
1.建立双师型及“双导师”教师团队
在缺乏具有时效性的纳税申报实训教材的客观条件下，笔者建议通过建立双师型和双导师的教师队伍来应对纳税申报实训教材滞后存在的问题。双师型的教师队伍，一方面具有一定的理论基础；另一方面具有相应的实务操作经验，能够在纳税申报实训过程中很好地进行理论与实践的教学，由于并未实时在纳税申报的工作一线，难免会存在信息和实训内容的滞后。因此，就需要有“双导师”型的教师参与纳税申报实训的教学，而“双导师”都来自企业或财税部门，掌握了最新的纳税申报的信息和内容，通过“双导师”队伍对纳税申报实训的教学弥补了传统纳税申报实训课程内容滞后的不足，同时积极推进双师型及“双导师”教学团队研发符合学校和学生特点的纳税申报基础教材和实时纳税申报政策读本，以满足教学的需要。
2.加强实训设施建设
由于纳税申报实训课程需要在特定的软硬件环境下进行，因此高校必须投入资金从硬件和软件两个角度来解决教学设施的问题。在硬件方面建设方面，投资建立专门的纳税申报实验室，模拟企业纳税申报的实体环境。在软件方面，为纳税申报实验室安装专门的纳税申报模拟软件，并且模拟税务机关的纳税申报服务器，还原了企业纳税申报的所处的软件环境。通过纳税申报软硬件设施的建设并进行情景化教学，可以在纳税申报实训课程中让学生在实验室中了解和掌握不同纳税人及不同税种的纳税申报的处理，为学生日后就业能够迅速适应企业的纳税申报环境奠定了实践基础。
3.协调专业课程设置
纳税申报实训课程是以中级财务会计、税法、税收筹划等课程为理论基础，因此为了能够使纳税申报实训课程能够与其他的课程很好的衔接，在财务管理专业的教学大纲的设计中，就必须调整相关课程的相关顺序，建议的顺序为先安排中级财务会计、税法、税收筹划等课程，最后安排纳税申报实训。
4.完善课程考核机制
由于企业的纳税申报实训既有理论性又有应用性，因此必须从理论和实践两个方面来对学生进行考核，并且合理分配两部分的分值，通常实践成绩的比重略高，最终成绩为理论考试成绩和实践成绩的总和。理论方面，可以按照常规理论性课程的方式进行的书面考试或者论文考核，而考核的内容采用随机抽取的方式进行。而在实践考核方面，主要在于考核学生是否能够运用所学知识进行纳税申报，因为，在企业实际的纳税申报中，税务机关对纳税申报的时间和纳税申报表的信息填列都有明确的要求，所以，实践成绩将取决于学生通过纳税申报实训课程的学习能否在模拟的纳税系统中按时按规完成纳税申报表的填制，并且保证数据的真实性和完整性，这也是纳税申报实训课程的最终的教学目的。
参考文献：
[1]孙晓宁.关于税务会计岗位工学结合课程开发的探索[J].北京农业职业学院学报，2012
[2]管永昊，姚巧燕.“税务会计”课程教学改革探讨[J].宿州学院学报，2014
税收专业论文范文第5篇
[论文摘要]税收管理环境是一个不容忽视的问题,它直接关系着税收管理的效果。美国的税收管理环境广受推崇。本文分析了美国税收管理环境的特点,同时结合我国税收管理环境存在的诸多问题,提出了优化我国税收管理环境的基本构想。
税收管理环境是构成和影响税收管理的重要因素。税收管理能否收到良好的效果很大程度上取决于是否有一个和谐的税收管理环境做保障。因此我们应积极努力营造一个良好的税收管理环境。众所周知,美国的税收征管水平在世界上处于领先地位。美国税收管理的成功,既得益于比较完备的税收制度,更在于其有序的税收管理环境。
一、美国税收管理环境的特点
(一)健全、完善的税收制度环境
1.美国的税法权威性高,体系完整。其中,国内收入法典是美国税收基本法,联邦、州、地方分权立法,财政部门制定规章,联邦税务局的裁决以及法庭的判例等共同组成美国税法体系。美国的税收法律条款非常复杂,但操作性很强,真正做到了每一项税收征管程序都有法可依。用美国华人的话说,美国的税收管理对纳税人而言好比如来佛的手掌。
2.强大的执法力度。美国税收人员的权利是非常大的,为了收缴你所偷、漏、欠的税款,他们随时可以拿走你的东西。如果他们怀疑你谎报了收入,还可任意在你的住宅、办公室等处安装窃听器,窃听你谈话的内容,拆开你的邮件,甚至冲入你的私人住宅。因此,在美国,人们信奉这样一句格言“世界上只有死亡和税收是无法避免的”。
(二)发达、规范的税务市场
由于美国税法种类繁多,且条文多而细,一般纳税人很难弄明白,故大部分纳税人均委托会计师事务所等中介机构纳税事宜。美国社会中介机构有着良好的职业道德,严格遵照法律办理业务,恪守为客户保密原则,且收费合理,因此,美国的税务比较普遍。
(三)广泛的部门协作化管理,先进的护税协税网络
美国税法比较具体明确地规定众多的社会职能部门必须与税务部门采取一致行动,以确保税收征管更加有力有效,如税法规定任何负有纳税义务的公民离开关境前必须缴清税款,否则,海关不许离境。再如,金融机构每年3月底4月初都要为客户开列清单,按纳税人的报税号列出年收入明细表,一方面邮递给纳税人,另一方面通过微机联网传递给税务部门,以便于监控。美国市场交易较少采用现金,因此税务机关较容易掌控税源。据统计,美国个人收入的90%以上都能被税务机关掌握。因此,在美国偷逃税比较困难,即使侥幸成功,被税务审计出来的概率也非常大,这都得益于各部门通力协作。
(四)强有力、专业化的税务审计
由于现代化技术手段的普遍应用和纳税人自行申报纳税,因此税务机关的主要力量放在了税务审计上,其人员占到了全体人员的50%以上。税务审计人员都经过严格的专业化培训,审计过程从选案到处理、司法都体现了高度的专业化,从而在最大程度上保证了税务审计质量的公正性。
(五)自觉的纳税意识,全民参与税收的氛围
1.纳税意识是美国公民意识的一个重要内容。在美国人眼里,纳税是付出了一部分劳动所得,获得的是高度物质文明、精神文明的享有权。所以照章纳税被认为是一个公民理所当然的行为准则。上至总统,下至百姓,概莫能外。由于美国在流转环节征税实行的是价外税,其由消费者直接负担的特征十分明确。财产税也是个人直接交纳,因此,美国的税基本上都是个人直接负担交纳的。美国公民作为纳税人,以对国家交税而感到骄傲也就不足为奇了。
2.美国建立了比较发达完善的个人信誉评级制度。纳税申报记录往往被作为衡量个人信誉等级水平的重要标准,一旦纳税人个人信誉度受损,势必对他今后的工作生活产生严重的影响。可以说信用制度是美国税收能实现严格管理的重要保障。
3.美国言论自由化的民主氛围使社会公众关注税收政策,热衷税法讨论。首先议会制定、修改税法都要经过参、众两院的激烈辩论,并通过固定电视频道向社会直播。另外,总统竞选中各参选人员提出的税收政策、涉税违法案例的审判等都会成为媒体竞相追逐的热点,这些都在一定程度上宣传了税收,营造了一个全民参与税收的氛围。
美国税收管理环境的特点,其实也集中体现了美国治理税收环境积累的经验和成功的做法。这其中除了由美国的特殊国家政体结构所决定的部分是不能也无法借鉴的,其余都是值得我们学习的。
二、优化我国税收管理环境的基本构想
总体来看,当前我国税收管理环境与前几年相比已经有了较大的改善,但依旧存在一些问题,主要有:财政体制仍有弊端,地方政府干预税收执法现象严重;税务业落后;税收执法过程中存在随意性和执法难的问题;公民纳税意识淡薄等。针对我国税收管理环境的现状同时结合美国的经验,提出以下优化我国税收管理环境的基本构想:
(一)优化税收法制环境
1.加强税收的立法工作。提高法律层次,对以《暂行条例》、《实施细则》形式存在的法规和规章,进行认真清理和修订,尽快以法律形式代之。完善税收法律体系建设,解决税收法律盲点与死角。协调好税法与民法、刑法和行政法的关系。2.加大税务执法力度和独立性。可以考虑建立类似于税务警察这样的专业又独立的执法机构。主要负责税收保全、强制执行、抗税户的处理和涉税犯罪人的缉拿,保护税务人员执法时的人身安全。在税务警察的基础上设立专门的税收监督机构,对税务机关及税务人员的执法行为、税务警察的警务活动进行监督,严惩徇私枉法的执法人员和部门。
(二)优化体制环境
1.针对地方政府干预税收执法的现象,应加快完善我国的分税制。即在科学划清中央与地方的事权基础上,完善现有的财政预算办法,逐渐从目前的“基数法”过渡到“因素法”。建立起与地方的利益和责任相一致的地方税收管理体制。根除地方政府事权与财权不配套的体制根源,为税收提供一个宽松的外部环境。
2.加强部门协作,完善协税护税网络。健全税务机关同其他执法机关及社会组织之间协同配合的机制,尽快建立起由公检法、银行等部门构成的协税护税网络。积极拓宽与工商、银行、海关、公安、外汇管理等部门之间的数据交换与互联互通的共享渠道,制定与有关部门的信息交换与数据共享制度。强化对纳税人动态监控和跟踪管理制度,加强税源控制,随时掌握税源变化情况,做到“开源堵漏”。
3.完善税务制,规范税务市场。在市场经济条件下,税务是税收管理的必然延伸和有益补充,是影响和制约税收管理效能的重要外部环境。针对我国的税务还比较落后的状况,我国应采取措施,积极扶持税务业。提高税务的执业质量,对税务人实行严格的考试制度,考试合格者须加入税务理事会,以会员的身份执业,由理事会指导和监督人的行为。同时,加大对税务的宣传,提高社会的认可度。
(三)优化税收文化环境
良好的税收文化氛围将有助于税务机关借助非法律的、非行政的税收人文力量进行税务管理。主要途径有:
1.注重税收宣传形式的创新。税收宣传、教育的形式应力求多样化,内容做到通俗易懂。税收宣传、教育的目的是要让纳税人真正认识到他们为什么必须纳税,消除纳税人对税务部门的对抗心理。而对大多数纳税人来讲,“社会主义税收取之于民用之于民”之类的宣传难以理解,更难以使他们理解征税的必要性。因此,税收宣传应贴近生活,可以采用报纸、广播、电视、文娱节目等群众乐于接受的形式,从纳税人的日常生活中为他们指出税收的“影子”,避免专业化。
税收专业论文范文第6篇
电力科技企业产业化需要持续密集的资金投入，合理运用适应本行业经营特点的税收优惠政策，对支持电力科技企业的持续健康发展起着重要作用。本文从电力科技企业产业化税收管理的工作实践出发，结合相关税收优惠政策的要求，对当前电力科技企业产业化适用的税收优惠政策进行梳理，并对运用现状作出分析，提出了规范业务流程、加强专业分工的管理思路。
关键词：
电力行业；科技企业；产业化；税收优惠
电力行业在我国经济发展中属于公共基础设施行业，需要国家的大力扶持，通过持续密集的资金投入和制订税收优惠政策促进本行业的持续健康发展。近年来，国家根据不同时期经济发展形势的需求，相应出台了不少税收优惠政策，电力科技企业如何积极争取税收优惠支持，围绕现行法律法规，统筹安排适应电力科技企业经营发展特点的税收筹划，对促进企业科技成果产业化，支撑服务于电力科技进步和电力工业发展，具有广泛而深刻的意义。目前适用的税收优惠政策作为电力行业科技创新和成果转化的主力军，电力科技企业适用的税收优惠政策高度集中在促进高新技术产业发展的扶持政策方面，具体税种主要包括企业所得税、增值税。
1在企业所得税方面的税收优惠政策
1．1减税、免税相关优惠政策《中华人民共和国企业所得税法》（后文简称《税法》）第28条：国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。《税法》第27条：符合条件的技术转让所得可以免征、减征企业所得税。《条例》第90条：符合条件的技术转让所得免征、减征企业所得税，是指一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。目前，电力科技企业按行业内经营范围的具体分工，符合条件的高新技术和转让技术基本集中在新能源及节能技术、高新技术改造传统产业、高技术服务等领域。其中，侧重于电力装备制造业的科技企业适用最广泛的税收优惠政策，是国家需要重点扶持的高新技术企业15%的企业所得税率，这一政策可带给资金链紧张的制造型科技企业更多现金流。
1．2加计扣除的相关优惠政策根据《条例》：企业研发新技术、新产品和新工艺所产生的费用，在计算应纳税所得额时加计扣除。研发费用的加计扣除，是指企业研发新技术、新产品和新工艺所产生的费用，其中未形成无形资产计入当期损益的，在依据规定据实扣除的基础上，按照研发费用的50％加计扣除；如果已经形成了无形资产，则按照无形资产成本的150％摊销。根据《关于研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知》（财税［2013］70号文，后文简称70号文），企业依照国务院有关主管部门或者省级政府规定的范围标准为在职直接从事研发活动人员缴纳的“五险一金”可以在税前加计扣除。电力行业企业属于典型的技术密集和资金密集型企业，研发投入是衡量电力科技企业可持续发展能力的重要指标之一，研发支出则为其每年成本管理的重点。因此，加计扣除政策是适用电力科技企业所得税管理的重要依据。
1．3对专用设备税额抵免优惠政策《税法》第34条：企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，可以按一定比例实行税额抵免。安全生产是电力行业发展的重要基石，作为保障电力安全生产、电网安全运行的技术支撑单位，电力科技企业每年都会确保在安全专用设备上的投入；而作为清洁能源的提供者和维护者，电力企业对相关科研技术的需求也非常迫切，这也对电力科技企业在这两方面的设备投入提出了更多的要求。因此，专用设备税额抵免优惠政策有利于电力科技企业降低相关设备成本。
1．4固定资产加速折旧政策为提高企业加大设备投资、更新改造及科技创新的积极性，促进我国制造业的转型升级，提高产业国际竞争力，《关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》（财税［2014］75号）第2条，明确了加速折旧的行业范围、设备范围、加速折旧方式、新旧政策衔接以及后续管理问题：对所有行业企业2014年1月1日后新购进的专用于研发的仪器和设备，单位价值不超过100万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧；单位价值超过100万元的，可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。该《通知》第三条规定，对所有行业企业持有的单位价值不超过5000元的固定资产，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。企业可以选择是否采取加速折旧方法，方法一经选定，一般情况下不能更改。电力科技企业尤其是从事电力一次设备（如杆塔、特变电设备等）研发和技术服务的企业，是典型的重资产企业，固定资产在资产总额中所占比例往往超过70％，且单项资产价值在100万元以下的设备众多，因此固定资产加速折旧的政策的应用对电力科技企业加快科技创新具有较大的促进作用。
1．5不征税收入的相关规定《财政部和国家税务总局关于专项用途财政资金企业所得税处理问题的通知》（财［2011］70号文）第1条：企业从县级以上各级政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金，凡同时符合条件的，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除。电力科技企业在服务于电力生产的同时，往往也承担着所在细分学科领域的科学研究、标准制订、计量检定、能效测评等社会责任，各级地方政府都会给予其一定的财政支持，并对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求；企业提供规定资金专项用途的资金拨付文件，并对该资金的收支进行单独核算，即符合不征税收入的条件。
2在增值税方面的税收优惠政策
（1）《关于在全国开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点税收政策的通知》（财税〔2013〕37号）附件3，试点纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务免征增值税。在“营改增”之后，该政策对电力科技企业尤其是从事电力技术研究开发、技术咨询和技术服务的企业来说，是可用以降低税负的重要政策依据。（2）《财政部国家税务总局关于软件产品增值税政策的通知》（财税〔2011〕100号）第1条，增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，17%税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。电力行业内从事相关自动化控制、调度、过电压计算、电量计量等方面软件产品开发的科技企业众多，实际增值税负符合该政策条件的，可充分利用该优惠政策降低税负。
3合理利用税收优惠政策
笔者以湖北省某电力科技企业为例，就电力科技产业实际遇到的相关税收政策的运用及问题进行阐述。该企业注册在湖北省武汉市，注册类型是非法人分支机构（其总公司在北京市），财务独立核算，主要经营范围是电力系统及工业自动化、电子产品、通信系统、计算机应用的技术开发、技术咨询、技术服务、技术转让及开发产品的销售。
3．1企业所得税方面政策的运用按照《税法》第28条，该电力科技企业的总公司是高新技术企业，享受15%的企业所得税优惠政策，分支机构的企业所得税也享受15%的优惠政策。根据《条例》规定，该企业属经营型的研究机构，日常发生的研究开发费用可由总机构汇总申报企业所得税加计扣除。在“不征税收入”等专项经费的核算及税收管理方面，按照《条例》第28条，不征税收入用于支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除；用于支出所形成的资产，其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除。以其收到国家质量监督检验检疫总局下达的质监专项经费为例，相关文件为国质检财［2013］386号，收到的专项经费暂挂预收款项，按专项经费进行管理，通过“专项应付款”科目进行核算，其支出所形成的费用和资产的折旧及摊销未在所得税前扣除。在成本费用方面，该企业因处在电力技术一次设备研发领域，其科技投入需要大量购建固定资产，并在特定技术环节经常发生较大金额的科研样机试制费、检测试验费，故对专用设备税额抵免优惠、固定资产加速折旧政策的运用非常重视，其研发支出也由总公司统一安排申报加计扣除的税收优惠。由于资产总额中固定资产所占比例较大，该企业应充分利用ERP系统信息化管理的优势，对固定资产实施全寿命周期管理，使实物管理和价值管理同步，为享受相关税收优惠政策提供规范的基础数据支撑。
3．2增值税方面政策的运用2012年12月1日，湖北省按照《财政部国家税务总局关于在北京等八省市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知》（财税［2012］71号），开始执行营业税改征增值税税收政策，该企业由原来征收5%的营业税转换为征收6%的增值税，同时销售产品征收17%的增值税。根据《试点实施办法》（财税［2011］111号），试点纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务项目免征增值税。根据税法相关规定，享受免增值税项目所购进的固定资产或原材料进项税额不得在销项税额中进行抵扣。目前，湖北省技术市场认定机构对该企业的技术开发项目中涉及的材料费进行了全额扣除，如：2013年某装置技术开发项目总金额为940．00万元，技术市场只认定了466．60万元；2013年某标准技术开发项目总金额为360．00万元，技术市场只认定了171．00万元。由于技术市场认定的金额小于项目总金额，该企业对免征增值税收入开具免征增值税发票，非免税收入开具6％的增值税专票，并对免税项目所有的进项税额不申报抵扣。这样处理的风险在于：如果确认未提供产品销售的技术开发及服务项目，应全额申报增值税免税收入；如果确认同时提供了产品销售的技术开发及服务项目，应视同混合销售行为，分别开具发票并分别进行核算，对产品销售部分开具17％的增值税专票，对经过科技局认定的免征增值税收入开具免征增值税发票。面对这种现状，该企业可以在确认未提供产品销售的技术开发及服务项目时，先确定能否明确划分免税项目中的进项税额；如果无法划分，则按照享受免增值税项目应分摊的进项税额占当月无法划分进项税额项目的销售额比例，对无法划分的进项税额进行抵扣。如果确认同时提供了产品销售的技术开发及服务项目，应视同混合销售行为，分别对产品销售部分及免征增值税部分进行成本及增值税进项税额的管理及核算，对产品销售部分所消耗的材料及设备的增值税进项税及时申报抵扣，对免征增值税部分所对应的增值税进项税作转出处理或不申报抵扣，从而加强对技术开发及相关服务项目的成本管理。
3．3软件产品开发项目税收减免的管理方面该企业实际经营软件产品开发项目，但因软件权归属总公司，难以在武汉属地利用软件开发产品的相关增值税优惠政策。因此，该企业可与总公司汇报沟通，明确分工，在满足自行开发软件产品以上两个条件的前提下，对软件开发产品销售收入先按照17%税率计算出当期软件产品增值税应纳税额，然后与当期软件产品销售额的3%金额进行比较。如果前者大于后者，则对差额部分实行即征即退税额处理，如果前者小于后者，则按照前者缴纳增值税。
参考文献
1姬睿婷．企业研发税收优惠政策享受程度影响因素研究－基于湖州的调查数据［D］．杭州电子科技大学硕士论文，2015
2高平，邓坤烘，何丽．发达国家与地区促进科技型中小微企业发展及对湖北的启示［J］．科技创业月刊，2014（9）
3徐晓，李远勤．研发费加计扣除政策的实施效果与存在问题分析［J］．科技进步与对策，2011（19）
4黄嘉容．“营改增”后高新技术企业税收筹划案例分析［D］．广东财经大学硕士学位论文，2014
5尹国明．电力技术服务企业税收筹划研究．南昌大学硕士学位论文，2010
税收专业论文范文第7篇
1．专业课程内容与时俱进美国会计硕士研究生专业课程设置具有前沿性，如能源会计、全球的会计经验、战略与CFO业务、全球商业环境会计、财务报表分析、家庭财富保值等方面课程。同时，授课内容也能够与时俱进，具有鲜明的时代感，旨在培养学生站在世界的最前沿探讨相关的会计学理论与知识，把握最新发展动向，更好的进行会计学研究。例如，德州大学会计学研究生课程内容非常灵活，而且紧跟时代步伐。许多课程没有教科书，教学资料都是根据最新出台的会计准则编写的，不对外销售，教授布置的阅读内容也是跟业界最新动态题材相关。
2．强调学科实践能力美国大学对学生实践能力的培养方面都做了较为具体的规定，通过设定一定时间的实习，采取计入学分的手段很好的提高了学生的实际操作水平。实践经验对于学生毕业后的职业发展有很大帮助。例如德州大学奥斯汀分校毕业实习包括完成至少320小时的工作活动，这不仅包括在公共会计实习，还包括所有其他市场部门实习，如金融服务、企业管理咨询、投资银行等。学生应在春季和夏季学期完成实习。学生可以选取半个学期的实习或者整个学期学习，但整个学期的实习将影响毕业时间，实习结果将计入学位学分。
3．注重通识教育会计学专业研究生在完成基本学科理论学习的基础上，还可以在自己感兴趣的领域进行深入学习和研究，例如心理学、法律、社会学等。学校鼓励学生进行会计领域与其他领域的创造性的思考，并同时加深对会计学和经济学的理解。
4．评价方式方法灵活美国的会计学硕士研究生教育在考核评价方式方面比较灵活。以毕业论文为例，并不是所有学校都要求学术型硕士和专业型硕士研究生撰写论文，美国一部分高校的硕士研究生毕业时不再有撰写论文的要求，他们只需要提交小论文、实习报告等各种形式的创造性作品，以证明其具有独立进行科研和创造的能力就可以获得硕士学位。但也有学校提出了具体的学位授予要求，如伊利诺伊大学对学生有以下要求:完成所有课程;通过会计核心预备考试(两年学习后的一个笔试考试);在会计研究论坛上发表一篇研究论文，时间不得迟于会计核心预备考试后一年;通过学院的口语考试;通过学院的论文答辩。
二、中美会计学硕士研究生培养差异
1．培养目标差异美国各高等院校专业会计硕士项目的培养目标差别不大，基本上都是培养适应经济发展和职业需要的应用型人才，但更强调对学生应变能力、协调能力、沟通能力及领导能力的培养，强化学生进入社会工作所需要的能力。而学术型硕士研究生主要侧重于基础理论与科学研究方法的学习，目的是为将来博士阶段的学习及后续的学术研究奠定基础。相对来讲，目前我国会计学硕士研究生的培养目标在定位方面实现了多元化，但由于师资水平、课程设置、教学内容等方面的限制，离培养具有创新能力的高级专门人才的目标还有一定的差距。
2．培养方向差异美国的会计研究生培养方向比较贴近实际，例如德州农工大学校采用两种会计硕士培养方向，都是直接针对就业的，一种是保险服务培养方式，将其毕业生定位于保险服务业，并且为以后从事大企业的相关会计工作打下基础;另一种是税收咨询方式，毕业生直接定位于会计公司工作，这一方式教会学生所有有关企业税收的知识和企业决策与税收之间的关系，注重于识别企业税收问题，运用最新的数据库和相关文献来进行研究，这类学生毕业后通常会进入四大或者国家的会计公司。相比之下，我国的会计硕士研究生培养方向与实际工作较脱离，缺少针对性。
3．课程设置差异美国高校的会计硕士研究生专业设置核心课程、主攻领域课程、研讨与实习三类课程。学术型硕士研究生研修的核心课程主要包括财务会计、管理会计、财务管理、公司法律环境、财务会计准则和分析(中级)、审计鉴证服务原理、税收原理等;专业会计硕士除上述核心课程外，还加修研讨与实习类课程，如能源会计、房地产税收、全球的会计经验、战略与CFO业务、全球商业环境会计、财务报表分析、家庭财富保值等。而我国硕士研究生开设的课程包括必修课(一般包括公共课和专业课)和选修课(一般包括限选课和任选课)两类，学生必须修够相应的学分并通过论文答辩后才能毕业。
4．培养内容差异美国学校的会计学教学内容更加侧重与时俱进。在过去的几年里，沃顿商学院首创了很多全新的国际性商务课程。沃顿商学院进行了新的学习工具的开发———模拟考试、网络联系、交互式课程，同时探求着新的学习和教学模式。沃顿的相关规定总是根据时代的变化时刻在变，从学院的各项条款都可以看出全球化。而我国高校虽然开设了前沿讲座，但是此类课程多是学生作为得到学分的手段而被动地去听讲座，学生很难主动参与到探讨与研究中去。
5．入学形式差异在美国，申请会计学硕士研究生需要具有本科学历以及得到2～3名教授的推荐，60%的学校还有面试环节，学校通过对其研究生入学考试GRE成绩和面试情况进行综合考虑，决定是否录取。而我国采取初试、面试的形式对报考研究生的学生进行选拔，每年1月份的全国研究生统一考试的形式组织考生进行初试，通过初试的考生接下来要完成报考院校的面试，最后由招生院校决定是否录取。
三、美国会计学硕士研究生培养对我国的启示
1．加强跨学科人才培养，适应社会经济发展随着我国高等教育改革步伐不断加快，研究生招生培养制度也不断变化。在研究生教育中，要充分考虑国民经济发展和社会进步对人才的需求，在学科点设置、招生规模、培养模式等方面与时俱进，与社会经济结构、职业结构、人才需求结构相适应［5］。在这方面，武汉大学进行了改革尝试。为满足社会对复合型人才的需求，武汉大学搭建了跨学科研究生培养平台，成立了跨学科学位点科研机构，并开设跨学科学位点以利于推进跨学科人才的培养。同时，会计学专业学生在完成基本学科理论学习的基础上，还可以在自己感兴趣的领域进行深入学习和研究，例如心理学、法律、社会学。为了满足社会对高层次人才需求的多样化，学校应鼓励学生进行会计领域与其他领域的创造性的思考，以便加深对会计学和经济学的理解，同时通过多层次、多方式、灵活多样的培养方式培养出综合型人才。
2．理论与实践融合，制定创新人才培养方案目前，会计学研究生价值观正日趋多元化，而传统教育理念单一陈旧、课程设置千篇一律、教材跟不上时展的脚步，所有这些严重阻碍了会计学研究生教育的改革创新。因此，在制定研究生培养方案时，要大力借鉴国际上通行做法，充分体现研究生在理论基础、研究方法论、前沿研究与创新能力相结合，鼓励研究生在主流会计学科相关领域进行前沿性学术研究，并形成创新性学术成果，为会计学科发展做出贡献。在课程设置方面，要正确处理必修课与选修课的关系，对两种类型课程的课时、学分根据现实需要进行调整，选修课的开设要尽可能满足实务界与理论界两种不同发展方向对知识体系的需求。另外，专业性硕士要大力加强学生的实践教育，强化学生有条件的院校还要将实习场所进行不同的划分。根据个人选择的发展方向不同，将实习场所分为企业或会计师事务所实务实习和交换导师实习，促进学生理论研究与实践操作均衡发展，同时充分考虑市场的需求，大力培养创新型人才。在毕业论文方面，学术型硕士生应当采用科学的方法，遵循学术的规范，撰写学术论文，体现一定的创新性，对于论文应更加强调其学术水平，质量重于数量。对于应用型硕士，其论文形式可以多元化，如企业调研分析报告、案例和专题研究等，注重其分析问题和解决问题的科学性。
3．革新教学方式方法，健全教学质量评估及保障体系围绕提高硕士研究生教学质量，应不断总结多年积累的教学方式方法中的积极研究成果，充分借鉴国际先进经验，积极探寻新的教学方式方法;学术型会计学硕士生的培养应该强调基本理论、研究方法的学习，积极探索将学科前沿引入教学之中的具体实现形式。要大力推行强化基础、前沿引导、整体教学、集中交流、文献研读、思想点评、定期报告、效果评估的新型教学模式，可采用教师讲授与启发式教学、讨论式教学、案例教学以及学生自主学习等多种教学方式，为后续的学习、研究打好基础。应用型会计学硕士生应注重培养学生分析与研究问题的能力以及批判性思维能力，特别是职业判断能力，以便将来工作后能处理各种实际问题，因此可以采用案例教学和疑难问题解析法等教学方式，教会学生善于运用批判性思维，培养学生团队协作精神、沟通技巧能力等［7］。为提高教学效果、保证创新型人才培养质量，应建立一套科学的教学质量评估与监控体系，以素质质量观和多元质量观实施全员、全程、全面、有特色的教学质量评估与监控;鼓励教师积极开展创新教育研究，形成“以科研支撑教学，以教改推动创新”的良性循环。同时，还应参照国外先进经验，建立教学质量保障体系，包括建立教学指导委员会，实行授课教师聘任制度，构建教学评价体系、教学研究工作体系和教学管理服务体系等。
4．加强师资队伍建设，完善导师队伍管理考核体系培养高质量的研究生离不开高水平的师资队伍，所以要大力提高师资队伍的质量水平。具体可以从以下几方面着手:第一，积极培养和激励现有师资，改革教师考评与交流机制，鼓励国内外交流与合作，有条件的情况下也可让教师深入企事业单位调研或实践，让老师关注会计实务中发生的新经济现象、经济业务，积累相关的案例;第二，可以聘请国内外学术界知名学者以及企业界有实践经验的高级会计师、CFO、经营管理者为学生做专题讲座，有利于学生将理论知识与实践知识相结合;第三，也可以实施合作培养模式，与企事业单位合作，建立研究生联合培养基地，共同培养研究生。同时，要建立科学的导师队伍管理体系，在对任课教师及指导老师的选择与要求方面，建设以人为本、有利于教师成长的选聘体系，科学制定导师选聘条例、指导教师工作条例、教师教学内容、教学形式、教材选用和教学要求标准、教学评估标准与准则、教学质量评价表等规范性文件，确保研究生培养教育质量和水平。
税收专业论文范文第8篇
以桂林航天工业学院为例，目前高职高专会计专业实践教学课程包括计算技术、点钞技术、会计书法、基础会计模拟实训、财务会计模拟实训、成本会计模拟实训、税收实务模拟实训、财务管理岗位实训、会计核算岗位实训、企业管理模拟实训、审计实务模拟实训、ERP实训、毕业实习、毕业论文等14门，共计874个课时，在整个必修课1845课时中占47．37％。从这样的实践教学安排来看，整个体系“大而全”，贯穿了会计专业的整个教学过程，涵盖了专业建设的各个方面，体现了对实践教学的重视。但在实际教学过程中，相对于应用型本科会计专业实践教学体系的要求来说，还缺乏深度，实验效果不明显。主要表现在以下几方面：
1．1实验内容相对简单
我们的会计实验相对比较简单，对会计分析、预测、决策等涉及较少，缺乏锻炼学生运用专业知识创造性地分析复杂问题并提出解决方案的内容，缺乏深度，无法培养学生在实践中思考问题、分析问题、解决问题的能力。而学生也只把实践教学看成是完成一次大作业，感觉在实验室中进行的教学实践和在普通教室进行的教学基本没有区别，学习主动性不强，参与积极性不高。还存在迟到、早退、缺勤、抄袭的现象，尤其是毕业实习和毕业论文：一般都是由学生自己找实习单位，而学生把实习时间大多花在联系工作单位、参加面试上，根本无心实习，所要求的实习报告也是想办法编出来的。而毕业论文也大多是照抄网上的论文，或东拼西凑，这就使得毕业实习和毕业论文这两种重要的实践课程流于形式。
1．2实践教学与实际有脱节
现有的实践教学模式往往被设计成“个人全能项目”，发给学生一套练习题，以及凭证、账簿，让学生一个人包揽全部业务，自己操作整个过程，学生自己既是出纳、又是会计；既管记账、又管复核；既是会计员、又是会计主管。这样一来，学生在实践教学中对各自岗位的工作流程、任务职能等并不十分清楚，无法形成鲜明的岗位意识。另外，一些在实际工作中发生较多的业务，比如说银行结算和纳税申报，在实践教学中往往都是在实训教材中以文字性材料来说明经济业务发生的过程、内容和结果，实验也只是要求学生根据事先填好的结算凭证进行账务处理和填制某些税种的纳税申报表，学生根本不知道银行结算和纳税申报业务的实际发生过程，这使得学生走上工作岗位后不知道怎样与银行和税务部门打交道，缺乏进行银行结算和税务处理的能力。
1．3部分教师实践经验不足
有些教师自己未从事过实际财务工作，也少有机会到企事业单位的会计工作岗位进行实践锻炼，造成理论与实践严重脱节。在实践教学中，教师有时仅按自己的理解或想象来指导实习，造成与会计制度、会计规范或实际会计工作的冲突，从而使实践教学的质量没有根本保证。
2构建应用型本科会计专业的实践教学体系
应用型本科会计专业的实践教学体系的构建应该增强实践，强化应用，体现特色，突出创新，搭建多维度、多层次的实践教学环节，如下图所示：
2．1构建实践教学体系三大平台
2．1．1实验教学平台
实验地点主要是校内的会计模拟实验室，包括基础实验、专业实验、创新创业实验，基础实验是学生在学习完会计专业的基础课程后开设的，包括计算技术、点钞技术、会计书法、基础会计模拟实训、财务会计模拟实训、成本会计模拟实训等，一般安排在大一、大二，使学生掌握会计专业的基本业务内容、会计处理和操作过程，培养学生专业基本技能和应用能力；专业及岗位实验是在学生学习完专业课程后开设的，包括税收实务模拟实训、财务管理岗位实训、会计核算岗位实训、企业管理模拟实训、审计实务模拟实训、ERP实训等，一般安排在大三，使学生掌握会计专业的系统的、综合的技能，培养学生专业知识的运用能力和会计职业判断能力。创新创业实验，一般是开展创新创业大赛或创建模拟公司，安排在大四上学期，使学生熟悉创业真实过程，培养学生团队协作意识、创业意识和创业精神，增强学生的解决实际问题的能力以及自主创新能力和创业能力。在实验教学平台中，在现有的高职高专实验的基础上，要注意尽量创造真实的经济环境，培养学生办理银行结算、进行纳税申报的能力，可以考虑将学生分成若干大组，每个大组包括企业小组、银行小组、税务小组，每个小组中，“一人一岗，各司其职”，培养学生的岗位意识。不同小组之间有业务往来，不同大组之间也发生业务往来，比如说不同大组的企业之间有采购、销售等日常业务，同时与其他小组之间还会发生银行结算和税务处理业务等。
2．1．2实习教学平台
大学四年每年安排一次会计实习，第一次是认知实习，让学生去校外实训基地参观、了解，对企事业单位所处的环境和实际工作情况有一个感性认识，一般安排在大一；第二次、第三次是岗位实习，在部分专业课程结束后，到校外实训基地或其它企事业单位进行实习，熟悉各岗位的职责分工和具体工作内容，对企业的生产经营活动和会计业务处理流程有一个比较完整的理解，大二、大三各安排一次。第四次是毕业实习，安排学生到企事业单位的实际会计工作岗位上去，一般时间安排在大四下学期。要加强实习平台的建设，首先要有稳定的校外实习基地。但长期以来，由于会计工作的特殊性，企事业单位对与高校建立会计实习基地的意愿很淡薄，会计专业的学生实习一直以来就是一个难题。作为高校来说，一方面要与各类企事业单位多多沟通联系，实行校企共建，互惠互利，实现实践教学资源的合理配置和使用；另一方面，以投资、担保、管理、财务咨询公司、会计师事务所、审计师事务所、资产评估师事务所等一大批中介机构为突破点，加强会计中介机构实训基地的建设。随着经济的快速发展，这样一大批会计中介机构已经开始壮大起来，他们把会计工作当做是一种对外提供的技术服务，不再排斥实习学生的参与，而且在业务旺季对于实习生助理有很大的需求。这样，学生可以亲身参与到各类企事业单位的担保、咨询、审计、评估等项目，在实践中加深对对专业知识的认识和理解，提高决实际问题的能力。
2．1．3实践教学平台
主要包括社会调查、学年论文、毕业论文等，社会调查一般安排在大三的假期进行，可以针对会计教学或会计改革的热点问题定出要调查的内容，采取问卷调查、抽样调查、网上调查和实地调查等多种形式，了解企事业单位生产经营、会计机构设置、会计制度建设等情况，了解会计工作的组织、会计人员素质、会计核算、会计管理等情况，运用所学知识进行分析，为学年论文和毕业论文提供写作素材。学年论文和毕业论文都具有实践性和理论性的双重性质，学年论文是学生对一学年所学专业知识在专业实习实践的基础上进行的理论总结，一般安排在大三下学期；毕业论文学生对大学四年所学专业知识在各类实习实践的基础上进行的理论总结，一般安排在大四下学期。学年论文和毕业论文的写作，作为应用型本科会计专业来说，要强调从实践中选题，在实践中去发现问题、思考问题，用所学的知识去分析问题、解决问题，对于那些通篇理论论述，缺乏实践内容支持的论文，可以考虑要求重新选题和定位。
2．2提高教师实践能力
教师的素质直接影响到实践教学的质量，现在的高校教师大多是从学校到学校，没有在企事业单位工作过，缺乏实际会计工作经验。学校要积极创造条件，建立与校外实习基地、企事业单位、会计中介机构的联系和交流机制，鼓励教师，尤其是年轻教师定期到这些单位挂职，从事具体的财务工作，积累会计实践经验，提高实务处理能力，更好地满足会计专业实践教学的需要。也可以多组织会计专业教师到兄弟院校参观学习，交流教学经验，多参加教育界和会计职业界组织的学术交流、研讨活动，提供相互学习的平台。建立校外注册会计师、注册审计师、注册资产评估师等财务专家以及经验丰富的会计从业人员档案，保持经常性的交流，促进产学研结合，还可以定期将这些专家学者请进校园作相关内容的专题讲座，甚至直接授课。同时支持会计专业教师参加职业资格和专业技术资格的考试，并要求取得资格证书，达到会计教育对“双师”型教师的要求。
2．3建立实训技能和质量评价体系
完善和规范实践教学评价，建立实训质量和技能评价体系。评价体系分为两个部分，一部分是对学生专业技术水平和实践操作能力考核评价指标体系，另一部分是教师实践教学质量评价体系。要制定评价体系的详细考核指标和考核方式，对学生的考评可以采取闭卷考试、开卷考试、口试、社会调查、社会实践、手工模拟、上机模拟等多样化的形式；对教学质量可以建立学校、教务处、系部、学生和校外财务专家五级监控和评价体系，采取学校抽查、系部检查、教师自评、校外专家评学、学生评价等多种方式，尤其对实验实习过程进行严格监控，分阶段进行考核，从而对整个会计专业实践教学体系进行科学的评价。
3结束语
