谈注册会计师审计风险及防范对策范文

摘要：在当前的社会，随着经济的高速发展，目前有越来越多的人逐步认知到注册会计与审计对于企业发展而言的重要意义，但是随着经济的复杂性以及技术在前进，审计的难度越来越高，当前如何防范审计风险已经成为日常开展工作中十分重要的一点，做好具体的审计工作，制定出行之有效的审计计划，既要严查客户要建立审计的模板，加强风险管理，才能真正意义上地做好审计风险防范与控制，降低在实际审计中可能出现的风险。

关键词：注册会计师；审计风险；防范对策

审计风险其本身就有一定的客观性，并且有着无意性、可控性、结果严重性等等不同的特征，审计风险是任何一个注册会计师在开展日常工作中都不可避免的问题，无论是工作的主体或者是工作的课题，想要完全规避审计风险是绝对不可能出现的。审计风险会给企业的实际工作带来非常大的经济损失，同时也会给会计师和会计事务所造成一定的名誉损失。这是在情节严重的情况下会产生一定的刑事责任，在当前审计风险已经成为注册会计师在开展日常工作中最不稳定的因素之一，正视审计风险。

一、注册会计师行业审计风险控制中存在的问题

（一）会计师事务所体制不当在当前我国很多会计事务所，其自身的体制不当，这就导致在实际开展注册会计师审计时风险逐步增加有一些会计事务所，其并没有明确不同的注册会计师以及管理者其自身的工作目标，工作所需要承担的责任是什么。导致一旦出现问题相互推诿责任使得市场中的审计工作质量难以提升。

（二）缺少全国统一的审计收费标准通过对当前我国注册会计师行业整体分析，发现市场中缺少统一的审计收费标准，审计收费标准是注册会计师在开展工作时最大的经济来源之一，但是审计的收费也会直接影响到审计的质量，如果审计收费过低，不利于审计风险的控制。

（三）注册会计师的专业能力有待提升当前我国很多注册会计师其自身的专业素养不够高，这也是影响审计工作在实际开展时风险确定的重要内容之一，无论是职业态度或者是职业素养都无法满足目前社会对于审计工作的实际要求，这也促使审计风险增强。

二、注册会计师审计风险防范与控制的对策

（一）形成合理的会计师事务所体制想要让注册会计师审计风险可以不断降低，可以通过形成合理的会计事务所这一体制，来改变目前注册会计师在日常工作时存在的审计风险过大问题。普通的合伙制融入有限责任制，能够使得其管理效果以及本身的体制更加完善，无论是普通的合伙制或者是有限责任制，两种体制单独应用时都存在着一定的缺陷，然而将其进行合理的融合就可以改变两者中存在的不足，它不仅增加了注册会计师一旦出现违规时的整体成本，也可以让事务所内所有的注册会计师认知到，审计风险对于自身发展的重要意义，相比于合伙制这一种方式可以直接规避了由于合伙人出现问题进而使得别人也连带承担相关责任。将普通合伙人制与有限责任制相融合，可以使得会计事务所更加稳定的发展，解决了很多在开展合伙制的事务所中存在的后顾之忧。这一种会计事务所的所有体质满足了社会公众对于会计注册会计师整体行业的要求，也能让会计事务所更加快速的扩大规模占据更多市场资源，但是任何一个体制的改革都不是一蹴而就的，它需要相关的法律来进行配合，并且需要相关政策给予支持，形成合伙制与有限责任制共同的会计事务所也同样需要市场中给予更多的支持。有一些事务所其对于债务和资产无法承担全部的责任，对于合伙人而言，其个人的职业行为也会造成消极影响。一旦合伙人之间不相互承担责任，这一个会计事务所所面对的危机就会逐步增大，然而应用有限责任制则可以将责任明确的分析出来，让不同的人承担其应该承担的责任，能够改变以往合伙人之间存在的责任划分不明确导致相互推脱责任，将使得整体行业发展走向积极方向这一问题。

（二）制定全国统一的审计收费标准通过对目前我国注册会计师行业整体分析发现，有很多会计事务所都存在着审计收费胡乱定价的状态，为了保证注册会计师这一行业的审计可以走向标准化，要对其收费标准进行一个明确，可以制定全国统一的收费标准，设置审计收费的上下限，这种方式不仅可以使得市场中会计事务所的发展更加具有规模化、规范化、标准化，也能使得越来越多的注册会计师认知到在实际发展中存在的问题。除此之外，还可以根据不同设计单位其自身的企业规模、销售情况等等来进行全新的管理方式使用，使得注册会计师这一行业能够积极稳定向前发展，由于大型的会计事务所面对的工作量较大，以及人员配备较高，很多大型的会计事务所及自身的审计费用较高，但是由于这一费用难以承担，也导致市场中很多小型的会计事务所胡乱要价，促使整个行业走向消极的发展，只有确定好审计收费上限与下限，才可以防止由于会计事务所出现恶性竞争而导致的收费乱这一问题，帮助整体市场稳定发展。确定统一的审计收费标准也能使得注册会计师队伍的工作质量工作效果上升，它能帮助我国注册会计师行业更加快速的步入正轨。

（三）提高从业人员素质当前我国注册会计师行业审计风险之所以非常高，另外一个原因就是人员素质不够，为此要优化人员的结构。在优化人员结构的过程中，需要吸收年轻的注册会计师，会计行业始终是一个向前发展不断变革的行业，如果在这一行业中忽略了年轻的注册会计师而已，一味地使用年纪较大的注册会计师，这一行业就无法处于创新的状态。虽然经验丰富的老注册会计师其比起年轻的注册会计师，在针对问题时可以更加准确的分析，但是年轻的注册会计师，其有着更强的学习能力，这也是老一辈的注册会计师无法达到的学习能力之一，在面对新的市场环境、新的市场要求、新的准则、新的业务时，年经注册会计师能够更好、更快的接受，选择不同年龄结构的注册会计师来保证注册会计师的会计事务所可以向前发展，随着科技的高速发展，当前大数据时代到来，使得很多注册会计师在实际开展工作时，要应用到计算机技术，对于计算机技术的要求又非常的高，然而很多老注册会计师的技术及实际使用计算机的效率较差，年轻的注册会计师在这一方面则有着不可替代的优势，将更多高学历的人才吸收进来，可以提高整体注册会计师的水平，也能让注册会计师的薪资不断上涨。与此同时，作为会计事务所以及市场必须要对注册会计师考试增加一定的科目，扩大整体的课程以及涉及的范围，降低注册会计师考试的通过率，由于注册会计师考试通过率较高，就会导致注册会计师新增的人数越来越多，但是这些人其自身的专业素养并不够高，只有加大对注册会计师考试的难度，做好阶段性的考试，可以将通过阶段性考试的注册会计师，让其先进行一段时间的实践，从事相关的审计辅助工作，而将考试的内容也应该设置得更加灵活，注册会计师的考试需要通过每一个阶段考试才能达到最后的注册会计师。这种方式既可以考察注册会计师自身的实务能力，也减少了死记硬背考试题目通过注册会计师考试的实际情况，真正意义上提高每一个考生的专业素养以及专业能力，在出现问题时，注册会计师也可以快速地对问题进行分析与解决，提高了所有注册会计师自身的专业素养。

三、结语

综上所述，要认知到审计风险对注册会计师审计工作以及整体行业发展而言的影响，尽可能地避免在实际开展工作中审计风险过高，任何一个注册会计师以及会计事务所都必须要面对的现实问题就是如何规避审计风险，审计风险所带来的消极影响不仅仅是注册会计师以及事务所，甚至还会造成社会资源的配置失衡等等不同的问题。要更好地管理好审计风险，控制审计风险地出现在管理上以及决策上，找到改革和创新的方式，根据具体问题具体分析最大意义的帮助我国注册会计师审计风险不断降低，发挥好注册会计师经济警察的作用，使得中国的国民经济始终处于稳定健康发展状态中。

参考文献

［1］付达院,杨静怡.互联网背景下审计发展趋势与注册会计师审计风险［J］.中国注册会计师,2019（7）.

［2］李永稳,黄永生.大数据时代背景下我国注册会计师审计风险防范研究［J］.财会学习,2019（17）.

作者：王美元 单位：北京兴华会计师事务所