央行系统风险的会计核算论文范文

一、建设ACS系统的重要性

1.是国际国内形势需要，可加快结算方式和支付系统发展。随着全球经济一体化和我国经济金融、信息技术的快速发展，数据集中化、管理扁平化和经营集约化成为金融业发展的必然趋势，金融业各类客户的经济活动方式和地域范围也随之发生了巨大变化，客户在全球范围的扩大及日益多样化的结算需求，要求银行、证券、保险等企业提供更加高效、便捷、安全、可靠的结算和支付手段，ACS系统上线打破了金融业按地域进行分散管理和经营的传统模式。

2.加强清算账户管理，增进清算账户管理的灵活性。由于ABS系统在清算账户的管理上，采用了逻辑上分散于全国各地的集中核算系统，物理上集中于支付系统国家处理中心的账户管理系统，使得清算账户灵活性不够。而ACS系统账户管理统一化，改变了ABS系统三级核算、分级管理的模式，体现了核算主体对账户管理拥有足够自主权，增强了清算账户头寸弥补的方式，充分发挥了人民银行分支机构在协助商业银行弥补头寸时横向调剂的作用，从而尽量缩短了清算开启时间。

3.实现数据全球集中化，为决策提供依据。数据的高度集中是以提高系统工作能力、统一数据管理为直接目的的，在纵向上实现全行范围内数据集中，横向上对各会计业务系统进行整合，是计算机设备、传输技术、软件平台、数据存储的有机集合体。而实现人民银行会计核算数据全球集中，是提高中央银行会计管理和金融服务水平的前提条件，是中央银行会计核算数据集中系统建设的基本目标。

二、ACS运行现状及风险防范

自2014年5月26日青海辖区ACS顺利上线后，8个核算主体18个营业网点中业务成功率由第一周的87.15%增长到了94%，多数营业网点连续多日业务处理成功率达100%。但在运行过程中，发现诸多问题，需要针对性地采取措施进行有效防范。

（一）加强自身建设，提高风险防范意识一是强化内控意识。随着中央银行会计核算系统的发展，特别是ACS系统上线后，其资金清算方式发生了变化，会计核算部门在规范会计管理、改善会计核算质量、降低会计核算风险、加快资金运行速度等方面依然存在诸多风险点，如业务处理的规范、印章的管理、会计核算的重要凭证管理、金融机构开户资料的保管、资金汇划及工作人员UK和私章的保管等等，处处都存在着风险隐患，这就需要加强内控制度建设，提高会计核算人员的风险防范意识，才能堵住可能引发的“导火线”。二是强化相互监督意识。每个会计核算部门、岗位及每笔业务操作都有风险易发的环节，找准风险点，分析风险点是有效防范风险的前提。当前，基层央行会计核算的风险点主要集中在会计、国库及营业部等部门。会计核算资金风险往往是因一些习惯性操作所引起的，所以容易被人忽视，如印章不入柜、人离不上锁、离机不签退、重要凭证管理不严等，对此只有找准这些风险点，加以分析，就能找出这些风险点的“症结”所在。并通过进一步完善内控制度，加强制度的约束力，提高按制度办事、用制度管人的意识，充分发挥相互制约、相互监督作用，坚决杜绝过于信任行为（如利用他人角色代为记账、代为签章等）现象，有效控制“风险点”。三是强化工作责任意识。制度再健全，管理再规范，但如果工作态度不端正、工作责任淡薄，也是引发风险的一颗“定时炸弹”，因此，需要通过定期不定期地开展多层次、多形式、多渠道有针对性地教育，不断提高人员的政治素质、业务水平和工作能力。同时，严格执行岗位职责、会计岗位轮换、岗位交接等内控制度，督促工作人员从思想深处增强基层央行窗口部门为民服务的大局意识和责任意识。

（二）建立健全体制机制，提高防范风险意识一是虽然总行印发了《中国人民银行会计集中核算管理规定》（以下简称《管理规定》）和《业务处理办法》等规定办法，但仍不能满足日常业务处理的需要，还需进一步建章立制，做到有章可循。如在《业务处理办法》中的岗位设置及岗位职责仅是相关人员在使用核算系统时的岗位和职责，而且不够详细。如重要物品保管、会计档案资料管理、事后监督人员等岗位职责不明确。这些都需要结合ACS系统运行的具体情况及特点，对各类规章制度进行梳理、修订、补充、完善，形成一套切实可行的规范性岗位职责、内控制度，并落实系统操作各相关主体的会计责任，建立一个相互支持、相互监督的制约机制，从制度上有效防范业务风险的发生，确保会计集中核算的及时性、准确性、安全性。二是依据《业务处理办法》中有关岗位设置相关规定，合理设置岗位，结合实际明确岗位职责，力求做到人员、岗位相互监督、相互制约，使风险的可能降低到最低。同时，切实发挥事后监督部门的事前、事中及事后对会计风险防范与控制的作用，提高事后监督管理的时效性。建立监督检查责任制，避免监督检查工作敷衍了事，使监督检查工作真正落到实处。加强会计核算部门与监督部门的沟通、协调，提高会计质量，增强工作协调性。三是中国人民银行在《加强金融机构内部控制的指导原则》中明确指出，银行机构内部控制的目标是“有利于查错防弊，堵塞漏洞，消除隐患，保证业务稳健运行，确保各种风险控制在规定的范围内，确保自身发展战略和经营目标的全面实现”，基层央行的会计目标就是在完成工作任务的同时有效防范会计风险，将内部控制、效能管理与风险控制有机结合，有效化解资金及各种矛盾，提高履职能力和风险防范水平。因此，各项工作不仅应按照规定的程序和流程操作，做到内控管理的实时监控和监督，还要通过内部的合理分工、严格履行各岗位职责，建立和完善相互监督、相互制约的会计核算机制，提高风险防范能力。

（三）改进系统及业务操作功能，防范风险隐患一是借鉴ABS、TCBS等业务系统一些好的经验做法，及时增补完善有关操作功能，防范风险隐患。首先，建立ACS应急预案。ACS系统由计算机在网络环境下运行，肯定会出现设备硬件故障、网络故障等运行风险，建议增加网络异常提示功能，以便系统管理人员及时检查排除风险；在“待办任务列表”中增加来账提示、打印功能，便于操作人员查询来账。其次，在办理缴存款业务时，增补应交法定存款准备金金额提示，准备金不足时还应有罚息金额提示，便于账务核对。第三，增加县支行网点查询打印功能，授权县支行网点打印损益表。二是结合实际，规范ACS操作。首先，根据凭证填制需求，适当调整凭证各要素预留位置和空间，保证各凭证要素完整填制，符合会计核算要求，减少差错率。其次，根据基层央行实际，允许各网点根据需要自行调整打印纸张，或借鉴TCBS默认所有账表、凭证都可用A4纸张打印，允许一张A4纸可连续打印多张凭证，简便操作，节省纸张。三是查漏补缺，切实防范操作风险。首先，修改完善凭证附件上传设置，在系统程序中严格要求上传凭证的同时有附件的必须连带附件一并上传，便于上级行、业务处理中心、事后监督部门同步进行真实性、正确性和合规性审核。其次，修改完善业务交接程序设置，操作员A角归岗后，操作员B角“申请退回”，经主管审批后其操作权限设置应自动变更为停用状态。另外，增加系统在没有UKey的情况下强制签退功能；在系统中增加电子登记簿功能，例如《会计工作交接登记簿》、《重要物品保管登记簿》等。第三，细化各项规章制度和操作办法。特别是需要对基层央行会计核算业务流程、业务操作和各种登记簿，保留中央银行会计核算电子对账系统，取消纸质对账，减少重复劳动。第四，希望早日实现与货币发行信息系统的联网模式，减少凭证传递次数，减轻工作量，降低业务风险。尽早上线会计档案管理系统，由于系统提供数据管理保存期与会计准则一致，建议取消纸制传递方式。鉴于ACS系统具有数据共享原则，事后监督所需的总账、分户账及相关数据资料均可在其终端设备上同步查询，建议取消日终或月终凭证传递。

总之，ACS系统利用数据集中和网络连接的优势，对会计核算业务风险防控体系进行完善与流程再造，从加强内部的角度分析防控重点，通过“小前台、大后台”的岗位设置和流程管理，强化业务过程控制，前移风险防范关口，提高防控和监督效能，能更好地保障人民银行会计资金安全。

作者：李俊萍单位：中国人民银行西宁中心支行