谈行政事业单位会计风险及其防范范文

摘要：近年来，伴随着市场经济改革，行政事业单位面临的会计风险越来越多。这些风险的产生，影响着行政事业单位的财务安全和国有资产的管理效果。本文在总结探讨行政事业单位会计风险表现形式的基础上，深入分析了行政事业单位会计风险成因，并有针对性地提出了防范风险的相关建议，以期为行政事业单位会计风险防范提供思路。

关键词：行政事业单位；会计风险；防范

一、行政事业单位会计风险的表现形式

1.固定资产管理不规范，国有资产流失严重行政事业单位的固定资产往往数量庞大，种类繁多，不易管理。有些单位人员紧张，分工不合理，甚至出现了一个人既管实物又管固定资产账的情况。在固定资产流动时，不能做到及时登记，有时出现只见账不见实物的情况，固定资产管理混乱。有些单位在购买固定资产时，不严格按照政府采购程序来办理，甚至发票不按照固定资产开具，导致在账务处理时不能按固定资产入账，加剧了固定资产流失风险。对于部分闲置的土地、房屋等固定资产，由于管理意识不强，不能产生应有的收益，造成了国有资产流失。

2.会计信息的真实性得不到保障有些行政事业单位的会计人员专业水平不高，加之单位对会计账务处理工作不重视，导致会计核算不规范，乱用会计科目，记账混乱，造成会计报表失真。年底决算时，部分会计人员为通过财政部门审核，人为对决算报表数据调整，导致决算数据失真。更有甚者，一些人员出于私利，不按真实业务填制报销单据，导致会计数据真实。

二、行政事业单位会计风险的成因

1.会计风险管理意识不足

（1）管理人员对会计风险不重视。部分管理人员往往只注重单位主要业务，而对会计工作、会计风险不够重视，认识不清。单位管理人员对会计风险不重视，又进一步导致财务工作力度不足，财务部门防范会计风险的工作得不到其他部门的有效支持。（2）单位员工的会计风险意识薄弱。部分行政事业单位财务人员法律意识淡薄，缺乏良好的职业道德，违规违纪行为时有发生。部分财务人员对会计知识及相关财务规定缺乏系统学习，对会计风险防范意识不强。

2.会计基础工作薄弱

（1）会计人员职业素养较低。在实际工作中，会计人员的素质参差不齐。部分行政事业单位将以前从未从事过会计工作的非专业人员安排到会计岗位，由于对会计法律法规及相关财务制度不了解，很容易出现违法违纪行为。再者，由于对会计知识缺乏系统的学习，往往不能正确记录会计事项、进行会计核算，会计信息的真实性得不到保障。

（2）会计人员配备不全，岗位设置不合理。在单位主要业务部门面前，财务部门往往处于弱势，有的单位甚至没有独立的财务部门，财务工作由办公室人员兼职处理。有些行政事业单位的会计人员紧张，一人身兼多项工作，岗位的设置不能符合内部控制制度的要求，甚至出现会计、出纳一人担任的情况，带来极大的会计风险。

3.内部控制制度建设滞后，执行力度不足

（1）内部控制制度不健全，建设滞后。由于单位管理人员对会计风险认识不足，对内部控制建设不重视，有些行政事业单位没有形成系统的内部控制制度，对会计风险的管控缺乏制度依据。有些行政事业单位出于应对财政部门检查的考虑，委托第三方机构为单位构建内部控制制度，结果设计的制度与单位实际情况脱节，不具有可操作性。还有些单位的内部控制制度不根据单位发展情况进行完善，内容早已过时。

（2）内部控制制度缺乏执行力度，不能发挥应有的效能。有些行政事业单位的内控制度虽然已经建立，却形同虚设，执行不力，单位员工对内部控制制度根本不了解，更谈不上执行。有些单位的内部控制制度与单位实际情况相脱节或存在漏洞，在执行过程中，各部门之间职能分工不明确，责任不清，执行不顺畅。相关部门缺乏对内部控制制度执行效能的有效评价和考核方式，导致对单位内部控制的执行力度管理成为监督盲区。

4.会计风险监督不到位

（1）内部监督机构形同虚设。受人员编制的限制，行政事业单位的内部监督机构往往不是独立的科室，而是由单位管理层指定某一科室执行内部监督的职能，内部监督机构受单位领导的意愿影响严重。内部监督人员由单位内部人员产生，是否会真正履行监督职能、能否公平公正的监督都受到人为因素的影响，且内部监督机构的组成人员若不具备一定的财务管理能力也很难履行好监督义务。

（2）外部监督力度不足。会计工作的外部监督包括政府监督和社会监督。无论哪种监督，工作重点都是事后监督，很难做到事前监督和事中监督，导致对会计工作监督时间上存在滞后性。外部监督的关注点往往在于行政事业单位是否存在违规行为，对单位是否存在会计风险则缺乏监督意识。各个监督部门之间只关注自身部门的检查事项，相互之间不沟通、不协调，监督力度不足，不能深入监督单位内部存在的会计风险。

三、提升行政事业单位会计风险防范的对策

1.增强会计风险防范意识

（1）提高管理人员对会计风险的重视程度。单位管理者应充分认识到自身的法律义务，重视并领导单位做好会计风险防范工作。对单位管理人员的考核应该全面细化，内部财务管理的规范程度也应纳入考核内容，促使其主动做好会计风险防范工作。还应加强单位管理人员会计方面的培训，提升其对会计工作的管理能力，促进会计风险防范工作的开展。

（2）提升全体员工的风险防范意识。一方面应确保单位财务人员具备强烈的财务风险防范意识。加强对财务人员的培训，在做好会计继续教育的同时，开展会计法律法规、财务制度规定、内部控制制度等方面的专题培训，提升财务人员的风险防范意识和能力。另一方面，应加强对会计风险防范工作的宣传，让全体员工增强风险防范意识，意识到会计风险防范与单位每个人都息息相关，促使其在处理经济业务时，严格按财务规章制度执行。

2.强化会计基础工作建设

（1）建设高素质的会计队伍。首先，在招聘时，应对会计岗位应聘人员进行专业考核，选取专业水平高，能胜任单位会计工作的专业人员。其次，加强对单位财务人员的培训，重视对会计人员的继续教育工作，在有关法律法规及财会制度更新时，应及时组织财务人员参与学习。然后，会计人员应定期轮岗，以利于会计人员全面熟悉会计业务，加强会计队伍建设。最后，建立有效的奖惩机制，对于坚持原则、业务能力强的会计人员应给予奖励，反之，对于玩忽职守，给单位带来会计风险，甚至造成损失的人员应给予惩罚。

（2）会计岗位的设置应合理合规，人员配备符合要求。行政事业单位应按照单位会计业务的需要设置会计工作岗位，确保单位会计工作顺利开展。会计岗位的设置应符合内部牵制制度的要求，遵循“不相容职务相互分离原则”，例如出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。在单位岗位设置合理的同时，必须保证人员配备，即保障会计人员数量充足，又要选拔能胜任工作的高素质会计人员。

3.健全内部控制制度，确保执行到位

（1）科学制定内部控制制度。内部控制制度应立足单位实际情况，科学合理的予以制定。内部控制制度应具有全面性和可操作性。科学合理的内部控制制度不仅能贯彻决策、执行和监督的全过程，覆盖单位的各项业务和事项，明确部门和人员的岗位职责，规范工作操作流程。内部控制制度也不应是一成不变的，必须与时俱进，随着单位实际情况的变化做出相应调整。

（2）严格执行内部控制制度。内部控制制度不仅要科学制定，还要严格执行。一是单位管理人员要加强对内部控制制度重要性的认识，带头执行内部控制制度。二是，财务部门要加强对内部控制制度的宣传工作，可以针对内部控制制度举行专项培训，让全员了解内部控制制度，以更好的执行。三是加强对内部控制执行情况的监督，对于内部控制执行过程中存在的问题应及时整改。

4.充分发挥监督的力量

（1）建立内部审计的机制。单位要根据需要设立内部审计机构或配备内部审计人员，也可授权本单位内设机构履行内部审计职责，对本单位的财务收支状况及经济活动的真实性、完整性和绩效情况进行监督评价。单位管理人员要重视内部审计工作，全力支持内部审计部门履行职责，保证内审机构的独立性，做好日常监管工作。对于内部审计发现的问题要及时整改，预防会计风险的发生。

（2）全面发挥外部监督的作用。行政事业单位的预算决算要公开透明，主动接受社会和公众的监督。财政部门、审计部门等政府监督机构要加强与被监督单位的信息沟通，对相关单位的业务做好日常指导，在规范单位财务行为的同时，提升会计人员的业务水平。外部监督单位应加强业务沟通，形成监督合力，定期对行政事业单位全面督查，对会计风险及早防范。对监督过程中发现的违规违纪行为要加大处罚力度，将问题和处理情况及时通报，提高全员的风险意识。

作者：霍艳杰 单位：滨州市教育局