区块链在财务审计信息化领域运用分析范文

摘要：随着信息化手段的不断发展，“互联网+”、云计算、大数据、人工智能、区块链等信息技术广泛在各领域推广应用，如何运用现有的信息化手段，将相应历史财务审计的数据区块并存储起来，形成财务审计中心化账本，以便加强对企业经营行为、账务信息追踪，及时对业务的规范合规合法和真实性进行检查，推进财务审计工作的实时化跟进有一定的研究意义。

关键词：区块链；财务审计；信息化

一、引言

科技是第一生产力，新时代的革命是一场科技的革命。近年,各种信息化技术层出不穷，“互联网+”、云计算、大数据、共享中心、人工智能、区块链等等，大家都耳熟能详。随着科技革命的不断深入，财务审计领域也受到了极大的影响，目前大家更多关注于如何运用信息技术手段提高核算决算和效率，辅助开展决策分析，较少关注财务审计信息化的研究。财务审计是企业规范经营、健康发展的有力保障，主要包括日常审计和专项审计，内容涉及：内控制度建立和执行、会计基础工作、资金管理、资产管理、审计问题整改等，数据传递的及时性、准确性、合法性、规范性等方面，涵盖面广、要求高。但是目前，在此领域信息化手段功能不足，主要功能仅限于从财务系统中获取基础数据，无法满足审计人员对信息化的需求，日常财务审计主要采取抽派人员至现场检查的方式进行审计、事后再整理存在问题的方式，审计数据多以电子数据形式存在，电子数据的信息化管理平台相对落后封闭，时效性相对有限。由于现阶段审计数据只属于单一平台，与其他平台难以进行审计数据交叉对比，在追溯历史、确认真伪、防患篡改、资料归集整理等方面得到的技术支持严重不足。同时现代审计的模式已从传统的账务审计转为账务和现场事实业务相结合的审计，这就对审计人员的各行业专业知识的了解有一定的要求。而区块链信息技术的出现，则可以满足财务审计在此方面的迫切需求，提高日常财务审计的效率效果及行业专业化。因此，本文意在研究如何将区块链运用至财务审计工作中，使其成为财务审计的信息化利器。

二、基本概念

随着区块链技术被列入“十三五”国家信息化规划以及《中国区块链技术和应用发展白皮书》、《中国区块链产业发展白皮书》、《区块链白皮书（2019）》等白皮书的不断问世，区块链技术将是未来深入推进信息化广泛应用的核心技术。区块链，简单来说，是一个分布式的共享账本和数据库，具有去中心化、不可篡改、全程留痕、可以追溯、集体维护、公开透明、独立安全等特点。这些特点保证了区块链的“诚实”与“透明”，为区块链创造信任奠定基础。而区块链丰富的应用场景，基本上都基于区块链能够解决信息不对称问题，实现多个主体之间的协作信任与一致行动。区块链是分布式数据存储、点对点传输、共识机制、加密算法等计算机技术的新型应用模式。区块链类型：公有区块链、联合区块链、私有区块链。其中，公有区块链：世界上任何个体或者团体都可以发送交易，且交易能够获得该区块链的有效确认，任何人都可以参与其共识过程；行业区块链：由某个群体内部指定多个预选的节点为记账人，每个块的生成由所有的预选节点共同决定（预选节点参与共识过程），其他接入节点可以参与交易，但不过问记账过程，其他任何人可以通过该区块链开放的API进行限定查询。私有区块链：仅仅使用区块链的总账技术进行记账，独享该区块链的写入权限。

三、区块链在财务审计信息化建设的应用

（一）区块链应用于财务审计信息化的优点

区块链能实现海量数据的自主录入、广播、同时区块链技术会自动对录入更改的数据进行实时验证，具有加盖时间戳的信息，避免中心化记账的集权性，进行其采取分布式的账本更有利于增加参与度、信息相互验证度、减少信息不对称，使信息更加可靠、真实、及时，信息的采集、整合、分析、跟踪都将更加高效；同时，区块链有可编程性，能够根据审计目标的不同进行灵活的设计算法，以高效、多变的方式满足审计工作对数据的需求。具体体现为以下几点。

1.业财数据更好的融合。对于财务审计而言，信息范围包括业务信息和财务信息、本单位信息和外单位信息、即时信息和历史信息。区块链技术的支持下，在单位内部，可以通过建立内部私有区块链，要求各个部门信息（如有关业务规章文件）关联，进而实现各个部门的信息共享和监督；在单位外部，可以按信息节点的可公开程度分类，建立联合链或者加入公有链，可以提升数据传递和对比的效率、提高检查的效果。

2.数据真实性的保障。由于现在的财务审计方式是采取现场查阅资料、业务询问、登陆现有信息系统的方式进行检查，相关数据掌握在被检查单位人员手中，易发生篡改、删除、伪造等情况，在表面手续合规的情况下，此类违规行为不易被发现，容易滋生违规人员的侥幸心理，影响审计的成效和震慑力。区块链技术包含一定时间内产生数据的记录，具有可追溯性，同时其又去中心化，不依赖于审计中涉及任何参与方，更好有效防止相关数据被篡改，影响审计结果。在审计作业时，审计人员可以向其他节点广播信息，实现连续的监测和分析，并且是永久保存，可以为数据真实、可靠性提供保障，能为财务审计工作提供有力的数据支撑（包括：即时数据、历史数据），有利于减少舞弊现象、消除侥幸违规心理。

3.数据获取的时效性。在缺乏技术手段支持的情况下，财务审计在执行时呈现出耗时耗力的局面，一般都是在年度内某一个时间段采取查阅资料的方式对相关单位进行抽检，无法实现随时审计、随时获取信息、实时跟踪反馈的效果。区块链技术的支持下，所有的数据都可以在第一时间进行共同验证，数据都要实时更新，在配合运用编程手段，设置警示参数或者项目定时抽查参数，将审计工作从事后审计前移至事中审计，甚至可以根据历史信息记性分析判断，实现事前干预。4.数据分析的灵活性。财务审计工作即涉及常规项目又涉及特定时期的特定项目。区块链技术存储的数据是连贯的、实时的，可以运用编程功能，在权限范围内，进行多样数据的加工和分析，既能完成常规项目、又能满足个性化需求。

（二）区块链应用于财务审计信息化中的模式

1.数据收集层。一是多项区块链结合建立，设置访问权限，收集各项数据。首先，确认所需公有链节点，例如：区域公司与外部单位（包括企业、银行、政府、税务部门等）发生的日常经济活动往来等；其次，确认联合链节点，例如：其他区域公司、企事业单位之间的往来业务；再次，确认私有链节点，例如：本区域公司内部各部门之间的不具有对外公开性的信息。并对不同的节点进行用户权限授权。二是进行业务广播，收集数据真实性。为增强数据的真实性、验证性、透明性，可在公有链上、联合链上进行广播。例如：在进行往来业务清算时，A单位广播款项已支付、B单位广播款项已收到、C银行广播已按要求转账，多者相互印证，确保了数据的真实性。可以用于防范假收、假支行为，用于审计工资发放是否及时、准确，是否存在私占他人收入的情况；审计租金私存、虚列费用等导致违纪违规行为；凭证单据是否真实有效等等。

2.数据处理层。一是设置分析参数。将各种内控制度要求、安全防范规则、风险卡控点等要求进行参数编译，形成链条信息审计规则体系。二是梳理信息。从各类区块链条上海量数据中进行筛选、加工、对比，根据不同链条中获取的数据进行逻辑对比交叉，寻找存在异常点、逻辑冲突点，获取数据的分布特征、呈现变动规律，识别数据联动规则、发现数据关联性等等，有助于审计人员根据数据进行人工分析判断。

3.结果呈现、追踪层。一是根据每次审计项目形成固定格式或者非固定格式的审计结果，能详细的列举每个问题项点的时间、关联单位或者个人、相关证据、展现正确规范结果，给出结论，并进行分门别类档案归集，形成审计档案中心。二是可以根据审计结果，在区块链上进行整改督查分析，追踪整改效果，信用追溯和监督。例如：从公有链或者联合链数据整理分析后查证的小金库行为，可以在私有链进行公告督办，相关部门可以查阅督办事项，涉及责令清退款项的，则可以从后期公有链中的资金流动信息进行印证和确认结果。

（三）区块链技术的使用对财务审计人员的挑战

随着未来区块链技术的发展，全新的记账模式将产生，保证了财务数据的完整性、永久性和不可更改性，财务数据信息将会更透明公开，因此今后的财务审计工作的重点将由评价财政和财务收支核算的真实性及合法合规性审计转变为更加关注经济效益及节能减排效果的审计。

（四）应用举例

以资金安全审计项目为例，A为财务审计部门，B为受审计单位。首先，A根据审计项点，向数据收集层发出指令，收集层则根据关联关系，分别向公有链（例如：关联商家、银行等）、联合链、私有链（例如：纪委审计、人事部、B部门）广播，由广播收听者根据是否参与该事项进行回应、举证、提供资金流向信息，A可以将收集到的信息在权限范围内实时、共享，确保信息传递的及时性；其次，A根据收集层采集到的信息，进行相互印证，运用系统参数和人工分析判断B是否存在违规行为，由于B仅为链条中的一个单位个体，在大链条数据可追溯、可印证的大环境下，B难以造假，A则可以根据数据处理层的结果，加入人工询证等辅助方式干预后，可进行分析定论；最后，区块链发挥数据汇集整理的功能，对整理后的数据生成报告，形成问题汇总库，并将问题涉及的各项点按信息的可共享程度区分后，分别发送至公有、联合、私有链内的相关方，提请关联方的共同监督，并实时将B的整改行迹从各链条中反馈至问题汇总库，进行整改落实的跟踪。限时未整改到位的，则出发新的审计指令，开始新的审计循环。这样即实现了时时跟踪、又避免项点遗漏的可能性。

四、结语

目前该技术还在探索阶段，但是区块链技术凭借其自身的特点和优点已经凸显，其能很好的满足现在财务审计方面的工作需求，覆盖数据收集、分析、输出、反馈全流程，能实现在一定的权限范围内的不同程度数据共享、验证，为管理者提供高质量的信息，将会在企业的规范经营监管、财务风险防范等方面提供有力的信息技术支持。

参考文献：

[1]李拯.区块链,换道超车的突破口[EB/OL].[2019-11-08].

[2]杨熳.基于区块链技术的会计模式浅探[J].新会计,2017(09):57-58.

作者：赵珂睿 单位：中国铁路南宁局集团有限公司